ANEXA Nr.

3
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.2007
31
ANEXA Nr. 4
I N S T R U C I U N I
de completare a formularului 220 Declaraie privind venitul estimat, cod 14.13.01.13/3p
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.2007
39
1. Declaraia se completeaz i se depune de ctre
persoanele fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur
provenind din:
1.1. Activiti independente:
Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind din activiti
independente comerciale i profesii libere, desfurate n
mod individual i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice, inclusiv din activiti
adiacente.
Declaraia se depune de ctre:
contribuabilii care ncep o activitate n cursul anului fiscal,
n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;
contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i
cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul
fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor
realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal
anterior, odat cu declaraia privind venitul realizat;
contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme
de venit i care au optat pentru determinarea venitului net n
sistem real, odat cu cererea de opiune, pn la data de 31
ianuarie a anului fiscal.
Declaraia nu se depune de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere
la surs de ctre pltitorii de venituri: cazul veniturilor comerciale
realizate n baza contractelor de consignaie, de agent, de
comision sau de mandat comercial; cazul veniturilor din activiti
desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate
potrivit Codului civil; cazul veniturilor din profesii libere realizate
din activiti de expertiz contabil i tehnic, judiciar i
extrajudiciar; cazul veniturilor din drepturi de proprietate
intelectual; cazul veniturilor din activiti independente realizate
de ctre contribuabili n cadrul unei asocieri ntre persoane fizice
i persoane juridice, care nu d natere unei persoane juridice.
Persoanele fizice care obin venituri din activiti
independente din mai multe surse depun cte o declaraie
estimativ pentru fiecare surs de venit. Persoanele fizice care
realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia
avnd n vedere venitul net estimat distribuit care le revine din
asociere.
1.2. Cedarea folosinei bunurilor
Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care
realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind din cedarea
folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute n calitate de
proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal.
Declaraia se depune de ctre:
contribuabilii care realizeaz venituri dintr-o surs nou
n cursul anului fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii
contractului ntre pri, odat cu nregistrarea acestuia;
contribuabilii care au contracte ncheiate din anii
precedeni i care stabilesc venitul net pe baza cotei forfetare de
cheltuieli i au optat pentru determinarea venitului net n sistem
real, pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, odat cu cererea
de opiune.
Nu depun declaraie estimativ contribuabilii care realizeaz
venituri din arendare.
Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei
bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de nchiriere,
depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs.
n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare
coproprietar completeaz i depune cte o declaraie privind
veniturile estimate, corespunztor cotei care i revine din proprietate.
1.3. Activiti agricole impuse n sistem real, pe baza
datelor din contabilitatea n partid simpl
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele
fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind
din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor
n sere i n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n
sistem irigat, precum i din cultivarea i valorificarea arbutilor,
plantelor decorative i a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor
viticole i pomicole i din altele asemenea, realizate n mod
individual i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice.
Declaraia se depune de ctre contribuabilii care au optat
pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor
din contabilitatea n partid simpl, dup cum urmeaz:
n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul
contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal;
contribuabilii care n anul anterior au realizat pierderi i
cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul
fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor
realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal
anterior, odat cu declaraia privind venitul realizat;
contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme
de venit i care au optat pentru determinarea venitului net n
sistem real, odat cu cererea de opiune, pn la data de 31
ianuarie a anului fiscal.
Contribuabilii depun cte o declaraie pentru fiecare loc de
realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate n a crei
raz teritorial se afl terenul.
n cazul n care n raza teritorial a aceleiai localiti se afl
mai multe terenuri, se va depune o singur declaraie de
impunere.
Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane
fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net
estimat distribuit care le revine din asociere.
1.4. Venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n
categoria venituri din activiti independente
Declaraia se depune de ctre contribuabilii care la sfritul
anului precedent celui de impunere realizeaz venituri din
cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de
5 contracte de nchiriere sau subnchiriere. Persoanele fizice care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea
unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere sau
subnchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal
urmtor, calific aceste venituri n categoria veniturilor din activiti
independente. La stabilirea numrului de contracte se iau n
calcul contractele de nchiriere sau subnchiriere aflate n derulare
la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu
excepia contractelor de arendare a bunurilor agricole.
Termen de depunere: pn la data de 15 ianuarie a anului de
impunere.
n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, realizate
din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere
sau subnchiriere, calificate n categoria venituri din activiti
independente, la completarea i depunerea formularului se au
n vedere dispoziiile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i alte prevederi legale n materie.
2. Declaraia privind venitul estimat se completeaz de ctre
contribuabili sau de ctre reprezentanii fiscali ai acestora,
nscriind cu majuscule, cite i corect, datele prevzute de
formular.
Declaraia se completeaz n dou exemplare:
originalul se depune la:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are
adresa unde i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde
locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu,
pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de
venit, pentru ceilali contribuabili persoane fizice.
Persoanele fizice fr domiciliu fiscal n Romnia care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n
categoria venituri din activiti independente, iar bunurile
nchiriate/subnchiriate se afl n raza teritorial a mai multor
organe fiscale au obligaia s desemneze o surs principal de
venit, n funcie de care vor ndeplini obligaiile fiscale;
copia se pstreaz de ctre contribuabil.
Declaraia se depune direct la registratura organului fiscal
sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului.
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal se
nscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecrui
contribuabil sau numrul de identificare fiscal atribuit de
Agenia Naional de Administrare Fiscal cu ocazia nregistrrii
fiscale, dup caz.
II. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
r d. 1. Nat ur a v eni t ur i l or s e bi f eaz c s u a
corespunztoare categoriei de venit realizat, dup caz: venituri
comerciale, venituri din profesii libere, venituri din cedarea
folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, venituri din
cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din
activiti independente, dup caz.
rd. 2. Determinarea venitului net se bifeaz csua
corespunztoare n funcie de modul de determinare a venitului
net: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe
norm de venit. Contribuabilii care realizeaz venituri din
cedarea folosinei bunurilor, calificate n categoria venituri din
activiti independente, stabilesc venitul net, n sistem real, pe
baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit regulilor
prevzute pentru veniturile din activiti independente.
rd. 3. Forma de organizare se bifeaz csua
corespunztoare modului de desfurare a activitii: individual
sau ntr-o form de asociere cu persoane fizice.
rd. 4. Obiectul principal de activitate se nscriu denumirea
activitii principale generatoare de venituri, desfurat de
contribuabil, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
rd. 5. Sediul se completeaz adresa sediului sau locului
principal de desfurare a activitii, dup caz. n cazul n care
activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se
completeaz adresa sediului sau locului principal de
desfurare a activitii, dup caz.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
agricole vor nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale n
a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu,
ora, comun sau sector al municipiului Bucureti, dup caz.
rd. 6. Datele de identificare ale bunului pentru care se
cedeaz folosina se nscriu datele de identificare ale bunului
a crui folosin este cedat. De exemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (strad,
numr, bloc, etaj, apartament), suprafaa total, din care
nchiriat;
b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaie, numrul de
nmatriculare, seria motorului, seria asiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu
identificarea principalelor caracteristici care individualizeaz bunul.
Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor.
rd. 7. Numele i prenumele (denumirea) persoanei creia i se
cedeaz dreptul de folosin a bunului se completeaz
numele i prenumele persoanei fizice/denumirea persoanei
juridice creia i s-a cedat folosina bunului.
rd. 8. Localitatea pe raza creia se afl terenul (terenurile)
se nscrie denumirea unitii administrativ-teritoriale n a crei
raz se afl terenul (terenurile), respectiv: municipiu, ora,
comun sau sector al municipiului Bucureti, dup caz. Rubrica
se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz
venituri din activiti agricole.
rd. 9. Documentul de autorizare/Contractul de nchiriere
se nscriu numrul documentului care atest dreptul
contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit
legii, data emiterii acestuia, precum i denumirea organului care
l-a eliberat.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei
bunurilor completeaz rubrica dup cum urmeaz:
se elimin din text sintagma documentul de autorizare;
se nscriu numrul sub care a fost nregistrat la organul
fiscal contractul ncheiat ntre pri, precum i data nregistrrii
acestuia.
rd. 10. Contractul de asociere se nscriu numrul sub care
contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal, precum
i data nregistrrii acestuia.
Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care
desfoar activiti independente sau activiti agricole n
cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre
persoane fizice.
rd. 11, 12. Data nceperii/ncetrii activitii se
completeaz de ctre contribuabilii care i ncep/nceteaz
activitatea n cursul anului fiscal.
Persoanele fizice autorizate care i nceteaz activitatea n
cursul anului nscriu data depunerii autorizaiei de funcionare
la organul emitent.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor nscriu data prevzut pentru nceperea derulrii
contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut pentru
ncetarea contractului ncheiat ntre pri.
Rubricile de la rd. 11 i rd. 12 se completeaz numai dac
evenimentele respective se produc n cursul anului pentru care
se depune declaraia.
III. VENIT ESTIMAT
1. Venituri din activiti independente: activiti
comerciale, profesii libere
a) Activitate desfurat n mod individual
a. 1) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din
activiti comerciale i/sau din exercitarea unei profesii libere,
determinate n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n
partid simpl
rd. 1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd
veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur
estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili,
att din activitatea de baz, ct i din activiti adiacente.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se nscrie suma
reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n
curs n vederea realizrii venitului brut estimat att din activitatea
de baz, ct i din activiti adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru
achiziionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc.
rd. 3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd
diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente
deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.2007
40
a. 2) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din
activiti independente impuse pe baz de norm de venit
Contribuabilii care desfoar activiti independente n mod
individual, impui pe baz de norme de venit, nu completeaz
rndurile de la cap. III Venit estimat.
n aceste situaii se completeaz cu X csua Norm de
venit, special prevzut n acest scop n declaraie la cap. II
Date privind activitatea desfurat, pct. 2 Determinarea
venitului net.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere
n cazul contribuabililor care desfoar activiti
independente n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, se completeaz numai rd. 3
Venit net estimat din declaraie, dup cum urmeaz:
rd. 3. Venit net estimat se nscrie venitul care i revine
contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii,
preluat din col. 5 a tabelului Distribuia venitului net estimat pe
asociai din Declaraia privind veniturile estimate pentru
asocierile fr personalitate juridic, constituite ntre persoane
fizice, rndul corespunztor contribuabilului.
2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor
rd. 1. Venit brut estimat se nscrie chiria prevzut n
contractul ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare,
indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea
cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina
proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac
sunt efectuate de cealalt parte contractant.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se completeaz de
persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net n sistem
real i conduc evidena contabil n partid simpl. Se nscrie
suma reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul
fiscal n curs n vederea realizrii venitului brut estimat.
rd. 3. Venit net estimat se completeaz de persoanele
care au optat pentru stabilirea venitului net n sistem real i
conduc evidena contabil n partid simpl.
Se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut
estimat i cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele
nscrise la rd. 1 i datele nscrise la rd. 2.
3. Venituri din activiti agricole pentru care venitul net
se determin n sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl
a) Activitate desfurat n mod individual
rd. 1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd
veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur
estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre contribuabili.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se nscrie suma
reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal n
curs n vederea realizrii venitului brut estimat, cum sunt:
cheltuieli pentru achiziionarea de materii prime, materiale,
obiecte de inventar etc.
rd. 3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd
diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente
deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
b) Activitate desfurat ntr-o form de asociere
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti
agricole n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice, se completeaz numai rd. 3
Venit net estimat din declaraie, dup cum urmeaz:
rd. 3. Venit net estimat se nscrie venitul care i revine
contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii,
preluat din col. 5 a tabelului Distribuia venitului net estimat pe
asociai din Declaraia privind veniturile estimate pentru
asocierile fr personalitate juridic, constituite ntre persoane
fizice, rndul corespunztor contribuabilului.
4. Venituri din cedarea folosinei bunurilor, calificate n
categoria venituri din activiti independente
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor, calificate, n condiiile legii, n categoria venituri din
activiti independente, stabilesc venitul net, n sistem real, pe
baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit regulilor
prevzute pentru veniturile din activiti independente. Veniturile
i cheltuielile luate n calcul pentru stabilirea venitului net estimat
sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de
nchiriere/subnchiriere aflate n derulare n anul de impunere.
rd. 1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd
veniturile n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur
estimate a se realiza n anul fiscal de impunere de ctre
contribuabili.
rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate se nscrie suma
reprezentnd cheltuielile estimate a se efectua n anul fiscal de
impunere n vederea realizrii venitului brut estimat.
rd. 3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd
diferena dintre venitul brut estimat i cheltuielile aferente
deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
IV. Date de identificare a reprezentantului fiscal
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de
declarare a veniturilor se ndeplinesc de ctre reprezentantul
fiscal desemnat de contribuabil.
Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod de identificare fiscal se nscrie codul de identificare
fiscal al reprezentantului fiscal.
MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 878/21.XII.2007
41
I N S T R U C I U N I
de completare a formularului 221 Declaraie privind veniturile din activiti agricole
impunere pe norme de venit, cod 14.13.01.13/9
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele
fizice care realizeaz venituri n bani i/sau n natur provenind
din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor
n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n
sistem irigat, din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor
decorative i ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole i
pomicole i altele asemenea, pentru care venitul net se
determin pe baz de norme de venit.
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre
reprezentanii fiscali ai acestora, nscriindu-se cu majuscule,
cite i corect, toate datele prevzute de formular.
Declaraia se depune la organul fiscal competent la
termenele prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia
depus anterior, acesta completeaz i depune o declaraie
rectificativ, situaie n care se va nscrie X n casua prevzut
n acest scop.
n cazul realizrii de venit din mai multe surse, se depune o
singur declaraie n care se menioneaz fiecare surs de
realizare a venitului. Sursa de venit este reprezentat de
localitatea n raza creia se afl situat terenul sau terenurile,
dup caz.
Declaraia se completeaz n dou exemplare: