ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE

Facultatea de Finane, Asigurri, Bnci i Burse de Valori

PROIECT FINANTELE INSTITUTIILOR PUBLICE

- POT GENERA TAXELE VERZI O
REFORMA FISCALA? -








PANTEL DANIELA ADRIANA
DOBROTCHI ANDREI ALEXANDRU

SERIA B , GRUPA 1545

1. Aspecte teoretice
Taxele de mediu sau taxele verzi sunt acele taxe impuse i create din considerente de
mediu, n sensul n care resursele astfel obinute sunt menite s finaneze proiecte de protecie
a mediului. In mod comun, acestea se definesc ca fiind acele taxe i pli obligatorii ctre
guvernul central impuse unei baze de taxare cu relevan deosebit pentru mediu. Aceste taxe
fac parte din clasa cea mai larg a instrumentelor bazate pe pia (IBP), i reprezint o
prghie prin care se monitorizeaz, controleaz i influeneaz modul de utilizare a resurselor
de care dispune un stat.
Taxele de mediu au fost create astfel nct s afecteze comportamentul agenilor
economici prin schimbarea preului unor resurse, dar i pentru creterea veniturilor bugetare.
Cele mai importante baze de taxare n acest domeniu sunt: produsele de energie, motoarele
autovehiculelor, taxele de folosire a resurselor, taxele pentru depozitarea deeurilor, taxarea
emisiilor msurate sau estimate de gaze poluante sau cu efect de ser
Aceste taxe nu numai c pot determina ridicarea preului resurselor la adevratul lor cost
dar reprezint i o modalitate prin care pot fi colectate resursele necesare finanrii unor
poiecte care au ca scop direct combaterea efectelor nocive ale activitilor umane asupra
mediului. Astfel, atingerea obiectivelor de dezvoltare durabil nu poate fi realizat fr
politici eficiente de protecie a mediului nconjurtor, la rndul lor dependente de existena
unei fiscaliti corecte n domeniul mediului.
Conform metodologiei Eurostat, taxele de mediu poti fi clasificate n 3 grupe: taxele pe
energie, taxele pe transport i taxele pe poluare i folosire a resurselor.
Taxele de energieinclud impozitele pe produse energetice utilizate att pentru
transport ct i n scopul alimentrii de utilaje staionare. Cele mai importante produse
folosite n transport sunt benzina i motorina. Printre produsele folosite pentru utilaje
staionare se numer gazele naturale, crbunii i energia electric.
Taxele de transport includ, n principal, taxele legate de proprietate i de utilizare a
autovehiculelor. Impozitele pe alte echipamente de transport (de exemplu avioane) i
servicii conexe de transport (de exemplu, taxe pe zborurile charter sau program) sunt
de asemenea incluse n aceast categorie atunci cnd acestea sunt conforme cu de'niia
general a taxelor de mediu.
Taxele de poluare i folosire a resurselor se aplic emisiilor din surse mobile i
imobile, la comercializarea unor bunuri (baterii, substane chimice periculoase,
anvelope, pungi de plastic, ambalaje de plastic i carton), precum i la exploatarea
unor resurse naturale (lemn, agregate), altele dect cele folosite ca surse de energie.
Aplicarea taxei de mediu poate conduce la reducerea sau limitarea produciei unor
materiale sau bunuri cu emisii poluante mari. Taxele de mediu pot fi orientate direct spre
consumatori, ca de exemplu, aplicarea unor accize difereniate entru consumatorii de benzin
cu plumb, fr plum, gaze lichefiate etc. Trebuie avut n vedere faptul ca preurile constituie
numai unul dintre factorii care determin comportamentul economic.
Aplicarea taxelor de mediu produce efecte sporite atunci c{nd ele fac parte dintr-un
pachet de msuri care se adreseaz tuturor aspectelor pieii i emit semnale care arat buna lor
funcionare. Pentru reducerea polurii, taxele de mediu sunt elemente cheie mult mai eficiente
dect reglementrile, ele genereaz o stimulare continu pentru cutarea unor soluii noi,
eficiente, ncurajnd inovarea.
In ceea ce privete minimizarea costului de control al polurii putem evidenia faptul ca o
tax de mediu permite fiecrui agent poluator s decid dac este mai eficient s reduc
poluarea sau s plateasc taxa. Astfel agenii pentru care costul reducerii polurii este mai
mare vor plati taxa, n schimb ceilali vor reduce poluarea. De asemenea trebuie menionat
faptul c nivelul taxei de mediu trebuie s reflecte severitatea problemei de mediu pe care o
vizeaz

2. Evolutie n cadrul Uniunii Europene i Romniei
Crearea i includerea n politica fiscala a Uniunii Europene a taxelor de mediu ca
instumente de control eficient al dezvoltrii unei economii curate reprezint o tendin pe ct
de modern, pe atat de necesar viitorului. Ideea de tax de mediu s-a dezvoltat n timp, i
pentru prima dat n anul 1990 a fost abordat de ctre Comunitatea European ntr-un
program de aciune privind protecia mediului.
Programul a fost susinut de Agenia European de Mediu i a avut misiunea de a genera,
n timp real informaii specializate care s fie utilizate de ctre mecanismele legislative ale
fiecarui stat dar i ale Uniunii Europene n procesul de consolidare a legislaiilor economice.

Introducerea taxelor de mediu ca instrumente negociabile a fost stimulat de anumii
factori, cum ar fi: contientizarea faptului c reglementrile privind mediul nu sunt armonizate
cu noile realiti, nevoia de a dezvolta instrumente eficiente i flexibile pentru a asigura
progresul, nevoia de a implementa principiul "cine polueaz platete", sau nevoia de a
reflecta costurile polurii n preul de cost al produselor i serviciilor obinute.

Motorul dezvoltrii taxelor de mediu se bazeaz pe avantajele pe care le ofer acestea n
stabilirea preului de cost corect al produselor i serviciilor prin adaugarea costurilor de
poluare a mediului i prin implementarea principiului " cine polueaz platete".
Cresterea continua a folosirii instrumentelor fiscale de mediu necesita o reforma generala a
acestora atat la nivel statal,cat si la nivel european care sa incurajeze "lucrurile bune"si sa le
descurajeze pe cele mai putin"bune" cum ar fi poluarea si degradarea mediului.
Taxele de mediu pot ajuta dezvoltarea economiei spre metode ecologice eficiente,prin
creterea valorii naturii. Avnd in vedere impactul produselor chimice asupra mediului,orice
reducere determinat de taxare este foarte bun, ajutnd la implementarea principiilor
precauiei. Inovaiile stimulate prin introducerea taxei de mediu ajut la dezvoltarea
competivitii, fiind considerate ctiguri dinamice n eficien.
Principala motivaie pentru introducerea unor taxe de mediu n Romnia este de natur
financiar-bugetar. Argumentele n favoarea acestei msuri sunt urmtoarele:
Romnia are n present venituri bugetare din taxe de mediu sub 0,1% din PIB, n timp
ce n rile central i est-europene acestea ating 3,4% din PIB n Slovenia, 2,7% din
PIB n Rep. Ceh sau n Ungaria, 2,5% din PIB n Letonia, 2,2% din PIB n Lituania
etc. Mai mult dect att, accizele i redevenele stabilite pn n prezent i care ar fi
putut avea o component de mediu (taxa special pentru autovehicole, redevena
minier, redevena petrolier) nu au o astfel de component i, ca atare, veniturile
respective sunt deja arondate altor ministere de linie.
Cheltuielile bugetare cu protecia mediului, de circa 0,2% din PIB, sunt printre cele
mai mici din Europa (Ungaria 0,66% din PIB, Polonia 0,45% din PIB etc.).
Creterea veniturilor bugetului general consolidat ar putea fi realizat prin
suplimentarea veniturilor din taxele de mediu, creterea prin intermediul impozitului
pe venit i pe profit fiind mai dificil.

3. Analiza evoluiei ncasrilor din taxe de mediu
Taxele pe mediu sau asa zisele taxe verzi au o puternic influen asupra reformelor
din cadrul politicii fiscale, astfel c Romnia se afl pe locul trei n clasamentul rilor
Europei Centrale i de Est din punct de vedere al progreselor fiscale nregistratE n acest
an.
Totalul taxelor de mediu n UE-27 sa ridicat la 303 miliarde EUR n 2011. Taxele pe
energie au reprezentat 75% din aceast sum, urmate de impozitele de transport (21%) i
impozitele pe poluare / resurse (4%).
n 2011, ponderea taxelor de energie n total au variat ntre 51% pentru Olanda i de
Malta i 94% pentru Lituania. Ponderea taxelor de transport a variat ntre statele membre,
de la 2% n Estonia la 44% n Malta.
Taxele de resurse i de poluare au reprezentat aciuni reduse n majoritatea rilor.
Singurele excepii au fost Olanda (18%), Estonia (11%), Irlanda (9%) i Polonia (8%). n
2011, veniturile din taxele de mediu n UE-27 a reprezentat 2,39% din PIB; n cele mai
multe taxe din statele membre au fost echivalente cu 2 pn la 3% din PIB. Au fost cinci
state membre cu venituri mai mici de 2% din PIB (Spania, Lituania, Frana, Romnia i
Slovacia) i cinci state membre, cu venituri de peste 3% (Danemarca, Olanda, Slovenia,
Malta i Finlanda) ( Figura 4.7.1)

n 2011, cheltuielile totale de protecie a mediului n UE-27 au ajuns la 287 miliarde
de euro, echivalentul a 2,26% din PIB. Domeniul cu cea mai mare pondere a fost acela de
gestionare a deeurilor (47%), urmat de managementul apelor uzate (26%), alte domenii
(22%) i protecia aerului i a climei (6%).
Cheltuielile de protecie a mediului pentru gestionarea deeurilor au nregistrat cea mai
mare pondere n majoritatea statelor membre. Ca procent din PIB, n majoritatea statelor
membre, cheltuielile de protecie a mediului au variat ntre 1% i 3%. (Figura 4.8.2)


























Conform raportului Eurostat privind taxarea n UE, ncepnd cu 1999, n UE-15 se
nregistreaz un trend uor descresctor al ponderii taxelor pe mediu ca procent din PIB, n
timp ce n noile ri membre se nregistreaz un trend cresctor. Raportul subliniaz faptul c
acest trend este neateptat n contextul n care problematica mediului a devenit din ce n ce
mai important n ultimii ani
Per ansamblu, Romnia se claseaz pe ultimele locuri n UE (cu procente variind ntre
1.9% i 2.1% ntre 2005 i 2007), iar datele indic faptul c, dup un nivel maxim n 1999 ,
ncasrile din taxele de mediu au sczut vertiginos sub media UE-15 i a celorlalte 9 ri
postcomuniste membre ale UE.
3.1 Taxarea pe energie i transport
Cu toate c n Romnia se nregistreaz o uoar cretere a veniturilor obinute din
taxe de mediu, acestea att n form absolut ct i ca pondere n PIB, cunosc valori mult
inferioare rilor membre UE-15 i a celor postcomuniste. De asemenea, conform datelor
disponibile, se poate observa ca aceast cretere se datoreaz n mare parte taxelor pe energie.
Dei aceste taxe pe energie dein o pondere majoritar n totalul veniturilor obinute din taxele
pe mediu, taxarea energiei este deficitara n Romnia, att ca urmare a taxrii sczute ct i a
capacitii de colectare limitat.
Efectul nociv asupra mediului pe care elementele energetice l au, deteremin
autoritile s ncerce att taxarea proporional cu daunele produse mediului, ct i
identificarea de substitueni cu aceleai proprieti , dar cu efect minor asupra mediului
nconjurtor. Astfel, a fost creata Legea 220/2008 pentru stabilirea sistemului de promovare a
producerii energiei din surse regenerabile de energie, care are rolul principal de a ncuraja
producerea energiei verzi.
Conform acestei legi, nivelul intelor naionale privind ponderea energiei electrice
produse din surse regenerabile de energie n consumul final brut de energie electrica pentru
anii 2010,2015,2020 este de 33%, 35% si respectiv 38%. Producatorii de energie din surse
regenerabile beneficiaz de un numar de pan la 6 certificate verzi pentru energia electric
produs i livrat, n funcie de criteriile stabilite prin lege.


O cauz important a nivelului redus al taxarii pe energie i transport ar fi decizia de
meninere a accizelor pentru surse de energie la un nivel minim admis de normele europene.
Aadar i sub acest criteriu Romnia se claseaz pe ultimele locuri n UE, alturi de Bulgaria
(1165 Euro/ton) i Cipru (1159 Euro/ton) care i ele au optat pentru un nivel al accizelor
aproape de minim.
Romnia a avut n mod constant cel mai redus pre ale benzinei la pomp (1166 Euro/ton),
att n comparaie cu celelalte membre ale UE, ct i n comparaie cu state mai puin
dezvoltate
Un aspect extrem de important ce trebuie menionat referitor la taxele pe transport este
decizia recent a autoritilor de introducere a unei accize suplimentare. Valoarea accizei a
fost stabilit la 7 euroceni fr TVA echivalentul a aproximativ 40 bani, cuantum inclus n
preul fiecrui litru de benzin sau motorin comercializat pe teritoriul Romniei.
Acciza pe carburani mai aduce o premier notabil. Dac n prezent, Romnia ocupa
ultima poziie n clasamentul european al preurilor la benzin, respectiv locul 23 din 28, la
motorin, odat cu intrarea n vigoare a noii taxe, ara noastr ajunge n top 10.
Raportat la salariul mediu, un romn poate achita doar 5 plinuri de carburant pe lun,
de zece ori mai puin dect nemii, care se bucur, n plus, de preuri mai mici dect cele din
ara noastr.
Veniturile anuale aduse de noua tax la bugetul de stat s-ar putea ridica la 2,5
miliarde de lei, aproximativ 500-600 de milioane de euro, doar n 2014, n condiiile n care
volumul preconizat de 6 miliarde litri de carburani accizabili, vndui pe teritoriul Romniei,
va fi atins. Autoritile mizeaz, n acest sens, pe dependena romnilor fa de automobil,
estimnd o evoluie constant a consumului de carburant.
Sumele colectate ar trebui s intre ntr-un fond special, dedicat exclusiv proiectelor de
extindere i reabilitare a infrastucturii rutiere. Executivul promite finalizarea a nu mai puin de
4.000 km noi de autostrad, n urmtorii 12 ani. De asemenea, Guvernul promite i msuri
menite s i protejeze pe transportatori, direct afectai de noua acciz pe carburani. Acetia
vor primi napoi 4 din cei 7 ceni, sum care va fi achitat trimestrial, exclusiv pe baza facturii
de achiziionare a carburantului.
O alt cauz ce determin nivelul redus al veniturilor din taxe pe energie i transport o
constituie sistemul de colectare al acestora, ce prezint deficiene, exploatate la maxim de
evazioniti, evaziunea fiscal fiind un element omniprezent n cazul ncasrii de taxe n
Romnia.

3.2 Taxarea pe poluare

Taxele de poluare i de folosire a resurselor, taxe care reprezint venituri pentru
Administraia Fondului pentru Mediu, constituie un domeniu ce a devenit din ce n ce mai
important n ultimii ani, n contextul nevoii de dezvoltare a capacitii instituionale de a
dezvolta programe de finanare capabile s ajute la ndeplinirea condiiilor asumate pe
parcursul negocierilor de aderare la UE n domeniul proteciei mediului.
Administraia Fondului pentru Mediu are venituri anuale proiectate de mai puin de
40% din suma necesar pe an. De altfel, situaia existent este confirmat i de statisticile
Eurostat care arat c ntre 2001 i 2007 putem vorbi de o scdere a ncasrilor totale din
taxele de poluare i folosire a resurselor. n 2007, Romnia a colectat un total de 16 milioane
de Euro din aceste taxe, fiind situat pe poziia 21 n UE. n timp ce nfiinarea AFM a
reprezentat un efort instituional semnificativ, datorit faptului c finanarea fondului a fost
prevzut exclusiv din venituri proprii, acesta nu a reuit s devin nc instrumentul prin care
Romnia s-i poat respecta obligaia de a asigura o cofinanarea de peste 1 miliard de Euro
pe an pentru proiectele finanate din Fondurile Structurale, respectiv de 15 miliarde de euro n
perioada 2007-2018, avnd venituri anuale proiectate de mai puin de 40 din suma necesar pe
an.

Faptul c Romnia taxeaz energia la un nivel redus i ncaseaz puin din aceste taxe
indic un interes redus pentru protecia mediului n ara noastr. n ciuda faptului c taxele de
mediu au fost i sunt la nivelurile cele mai reduse din UE, iar capacitatea de colectare a
acestor taxe este una destul de redus, Romnia se afl ntr-o situaie foarte bun din
perspectiva nivelului general al emisiilor de CO2. Totui, totalul emisiilor de gaze cu efect de
ser a sczut n mod semnificativ n Romnia postcomunist, n special datorit procesul de
dezindustrializare
Din cele 15 categorii de taxe aplicate unor activiti cu impact potenial asupra
mediului, doar 4 (taxa de poluare - sau prim nmatriculare, taxele pentru emisiile de poluani
n atmosfer, taxele pentru ambalaje i cele pentru anvelope) au 6 adus venituri semnificative
la Fondul pentru Mediu. Acest lucru este cauzat de faptul c, pentru majoritatea liniilor
bugetare, sumele ncasate sunt insignifiante n raport cu potenialul lor.

O taxa ce vizeaz poluarea ce este intens discutat n ultima perioad este acel timbru
de mediu aferent autovehiculelor.
Timbrul de mediu este nlocuitorul taxei auto 2012 i i propune s elimine criteriile
discriminatorii ale formulelor anterioare. Acesta se aplic att vehiculelor nmatriculate n
Romnia, ct i vehiculelor importate din alte state care vor fi nmatriculate n Romnia.
Timbrul de mediu se pltete o singur dat i doar pentru vehiculele care nu sunt scutite de la
plata acestuia. Mai precis, vehiculele pentru care s-a pltit taxa de poluare/taxa auto/taxa de
prim nmatriculare/taxa de mediu, cu condiia ca aceasta s nu fi fost recuperat.
Conform datelor oficiale, la nivelul anului 2013, ncasrile din timbrul de mediu au
fost de aproape 733 milioane de lei, din care aproximativ 570,27 de milioane de lei au
reprezentat restituirile de sume pentru vechea tax auto ctre cei care au obinut hotrri
judectoreti definitive n acest sens.

n data de 15 martie 2013 a intrat n vigoare timbrul de mediu pentru autovehicule, din
acel moment taxa auto urmnd s fie calculat exclusiv pe baza emisiilor de CO2, nscrise n
cartea de identitate a mainii. ncasrile din timbrul de mediu s-au ridicat, n primele trei luni
ale anului , la aproape 166 milioane de lei, n timp ce suma restituit ca urmare a hotrrilor
judectoreti definitive i irevocabile ar putea fi n jur de 100 milioane de lei.


4.Concluzii

Creterea ncasrilor din taxele de mediu ar trebui s reprezinte o prioritate pentru
Romnia, mai ales n contextul crizei bugetare din ultimii doi ani i a recomandrilor UE de
schimbare a accentului dinspre taxarea muncii (unde Romnia are o fiscalitate foarte ridicat)
nspre taxarea consumului i a polurii. Meninerea unor taxe mici pe energie nu pare s fi
avut nici o consecin pozitiv. Romnia continu s dein economia cea mai ineficient din
punct de vedere energetic din Europa.
Dei crearea Administraiei Fondului pentru Mediu a reprezentat un progres n
domeniul finanrii unor programe de prevenire a impactului activitilor umane asupra
mediului, slab colectare a veniturilor destinate Fondului pentru Mediu afecteaz capacitatea
Romniei de a-i ndeplini obligaiile n domeniul proteciei mediului.
Taxele de mediu pot fi considerate eficiente dac i ndeplinesc obiectivele pentru
care au fost create. Pentru ca ele s fie eficiente trebuie inut seama de efectul de mediu al
taxei, prin reducerea consumului de resurse i a poluarii i de efectele de stimulare care
oblig pltitorii de taxe s-i mbunataeasc procesele pentru a reduce presiunea taxei.
Taxele de mediu reprezint un domeniu important al fiscalitii viitoare a statelor
lumii, avand ca obiectiv att protecia mediului ct i stimularea unei economii sntoase ,
simultan cu obinerea de fonduri pentru bugetele statelor.
In Romnia, taxele de mediu se pare c frneaz dezovoltarea economic i complic
procesele economice, nsa introducerea i dezvoltarea lor este un ru necesar, inevitabil.
In concluzie, pentru a fi o ara eficienta, Romnia trebuie in primul rnd s se alinieze
cu msurile impuse de Uniunea European i s adopte masuri eficiente de protecie a
mediului care sa aib i avantaje economice, prin prisma ncasarilor la bugetul de stat.


























BIBLIOGRAFIE :

- Finantele Institutiilor Publice - C.Roman, T. Mosteanu
- http://www.ecopolis.org.ro/ files/Analiza%20taxelor%20de%20mediu%20in%20Romania.pdf
- Legea 220/2008
- www.mfinante.ro
- www.automarket.ro