X.

Organizarea auditului si controlului intern al intreprinderii (4 intrebari)

1. Activitatea Departamentului Resurse umane presupune:
a) Respectarea legislatiei si reglementarilor in vigoare precum si a politicilor
companiei;
b) Mentinerea de inregistrari care demonstreaza respectarea legilor si
reglementarilor ;
c) Asigurarea confidentialitatii din cadrul Departamentului Resurse umane;
d) Asigurarea productivitatii muncii la un nivel acceptabil;
e) Angajarea unui numar sufficient si adcvat calificat de personal;
f) Asigurarea ca personalul este pregatit adecvat in scopul indeplinirii
responsabilitatilor corespunzatoare;
g) Asigurarea ca personalul primeste informatii cu privire la performantele lor si la
dezvoltarea carierei.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de
control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.
Raspuns:
Riscurile posibile ce pot sa apara :
neconcordante intre atributii si competenta profesionala;
neconformitatea cu legile, regulamentele, regulile si politicile specifice;
nerespectarea confidentialitatii informatiilor;
caracterul incomplet si ineact al operatiilor si documentatiilor;
modul profesional de abordare a informatiilor financiare;
nerespectarea atributiilor din fisa postului
suprasolicitarea personalului
nerespectrarea normelor privind securitatea muncii
personalul nu este evaluat periodic
identificarea incorecta legata de cerintele de pregatire a personalului
!roceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor:
Atributiile entitatii pot fi realizate numai daca sunt cunoscute de
salariati si acestia actioneaza concertat;
"iecare salariat are un rol bine definit in entitatea publica, stabilit prin
fisa postului;
#arcinile sunt incredintate si rezultatele sunt comunicate numai in
raportul manager $ salariat $ manager %sef & subaltern & sef);
Managerul trebuie sa sustina salariatul in indeplinirea sarcinilor sale.
Managementul entitatii publice va comunica tuturor angajatilor care
sunt sarcinile entitatii, rezultate din actul normativ de organizare si
functionare. 'otodata, se va ingriji ca aceste sarcini sa se regaseasca in
Regulamentul de organizare si functionare a entitatii publice, la care sa aiba
acces toti salariatii. #e vor intocmi si se vor actualiza, ori de cate ori
necesitatile o vor cere, fisele postului pentru toti functionarii publici si
personalul contractual din entitatea publica. Aceasta este o obligatie
permanenta a fiecarui nivel de management.
1
Managerul asigura ocuparea posturilor de catre persoane competente,
carora le incredinteaza sarcini potrivit competentelor si asigura conditii pentru
dezvoltarea capacitatii profesionale a salariatului.
Managerul si salariatii au acele cunostinte, abilitati si eperienta care
fac posibila indeplinirea eficienta si efectiva a sarcinilor;
(ompetenta angajatilor si sarcinile incredintate trebuie sa se afle in
ec)ilibru permanent, stabil. Actiuni pentru asigurarea acestuia:
a) definirea cunostintelor si deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munca;
b) conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare
definit;
c) identificarea planului de pregatire de baza a noului angajat, inca din timpul
procesului de recrutare;
d) revederea necesitatilor de pregatire, in contetul evaluarii anuale a angajatilor si
urmarirea evolutiei carierei;
e) asigurarea faptului ca necesitatile de pregatire identificate sunt satisfacute;
f) dezvoltarea capacitatii interne de pregatire, complementara formelor de
pregatire eterne entitatii publice;
g) definirea politicii de pregatire * mobilitate;
)) se verifica daca se respecta programul de lucru, norma de lucru.
!erformantele angajatilor se evalueaza cel putin o data pe an si sunt
discutate cu acestia de catre realizatorul raportului;
(ompetenta si performanta trebuiesc sustinute de instrumente
adecvate, care includ te)nica de calcul, soft+are$urile, brevetele, metodele de
lucru etc.;
#e verifica listele de pontaj, intocmirea corecta a statelor de plata si a
celorlalte documente privind asigurarile sociale.
2. Definiti si comentati activitatea de audit intern versus control intern.

Raspuns:
Auditul intern reprezinta acea componenta a auditului financiar care consta in
eaminarea profesionala efecutata de un profesionist contabil competent si
independent in vederea eprimarii unei opinii motivate in legatura cu validitatea si
corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de conducerea intreprinderii %entitatii).
Auditul intern reprezinta un compartiment de control din cadrul entitatii care
efectueaza verificari pentru aceasta; face parte din controlul intern al entitatii si are ca
obiective de baza verificarea eficacitatii sistemelor contabile si de control intern.
Auditul intern la o entitate se poate realiza prin compartimente distincte ale
acesteia si, in acest caz, auditorul intern face parte din structurile functionale ale
entitatii economice sau sociale; auditul intern se poate realiza si pe baze contractuale
cu o firma de audit alta decat cea care efectueaza auditul asupra situatiilor financiare
ale acestei entitati.
(ontrolul intern reperezinta un ansamblu de politici si proceduri puse in
aplicare de conducerea unei entitati in vederea asigurarii, in masura posibilului, a unei
gestionari riguroase si eficiente a activitatilor acesteia; implica respectarea politicilor
de gestiune, protejarea activelor, prevenirea si detectarea fraudelor si erorilor,
eactitatea si e)austivitatea inregistrarilor contabile si stabilirea la timp a
2
informatiilor financiare. (ontrolul intern se eecut, de catre intregul personal de
conducere si de eecutie, sub forma autocontrolului, a controlului reciproc si a celui
administrativ. -istenta unui sistem de control intern rational conceput si corect
aplicat constituie o serioasa prezumtie asupra fiabilitatii conturilor si a concordantei
dintre datele contabilitatii si realitate.
3. Realizati o misiune de audit intern cu privire la (apitaluri pina la nivelul intocmirii
matricei si a raportului intermediar, inclusiv.
Rezolvare:
Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra
modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii,
a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul
legislativ normativ.
In etapa de pregatire a misiunii de audit intern au fost intocmite documentele
standard si s$au adus clarificari, fata de norme, cu privire la modul concret de initiere
a procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora si
modul de completare, nivelul de apreciere si impartire a acestora in mari, medii si
mici, clasarea riscurilor si ierar)izarea acestora in vederea finalizarii procedurii
Analiza riscurilor si obtinerea tematicii in detaliu a misiunii de audit, pe baza careia se
va concentra munca pe teren.
In etapa de interventie la fata locului s$a realizat testarea efectiva pe baza
listelor de verificare pregatite in etapa anterioara, prin utilizarea unor te)nici diferite
de esantionare, teste de control, modele de interviuri, note de relatii si foi de lucru,
elemente care au stat la baza elaborarii fiselor de identificare si analiza a problemelor
si eventual a formularelor de constatare si raportare a iregularitatilor.
!robe de audit :
.btinerea unei situatii a capitalului social
/aloarea capitalului autorizat si a capitalului subscris trebuie prezentata cu acuratete.
In cazul in care directorii sunt si actionari ai firmei respective, participatiile acestora
trebuie prezentate in situatiile financiare.

(ompararea soldului capitalului social si al rezervelor cu cele din
eercitiul financiar anterior
-ste important sa se reconcilieze miscarile in conturile de capital social, prime legate
de capital, rezerve etc din cursul anului si sa se confirme ca modificarile respective s$
au facut conform legislatiei in vigoare, cu aprobarile de rigoare.
/erificarea miscarilor in conturile de rezerve
/ariatiile soldului cumulativ al contului de profit si pierdere si ale oricaror alte rezerve
trebuie justificate in baza documentelor privind profitul castigat, realizat sau generat
prin reevaluari si trebuie prezentate in conformitate cu standardele contabile. De
asemenea, trebuie probate orice miscari determinate de plata dividendelor.
Au fost solicitate catre verificare :
statutul companiei & s$a verificat daca informatiile prevazute in statut cu
privire la capitalul emis, numele directorilor etc. sunt in concordanta cu cele
eistente la registrul comertului;
3
detalii referitoare la membrii consiliului de administratie si la participarile lor
la capital;
registrele si procesele verbale ale sedintelor consiliului de administratie si ale
conducerii, pe parcursul intregului eercitiu financiar;
procesul verbal care sa justifice plata dividendelor pentru a vedea daca aceasta
a fost aprobata si daca s$a efectuat pe baze legale;
registrele jurnal, fise de cont pentru a vedea daca clientul tine o evidenta la zi a
inregistrarilor contabile asa cum s$a stabilit prin lege.
4. Intocmiti un !lan de audit intern multianual %trei ani) la o societate comerciala de
prestari servicii turistice.
Raspuns:
0a planificarea strategica multianuala a auditului intern la o societate de
prestariservicii turistice se determina strategia de auditare a entitatii pentru urmatorii 1
ani. -laborarea strategiei tine de competenta entitatii sau compartimentului de audit
intern. !lanificarea strategica multianuala de audit intern se refera la urmatoarele
categorii de misiuni:
I) misiuni de asigurare;
II) misiuni de consiliere;
III) misiuni de evaluare.
Misiunile de asigurare ajuta entitatea sa$si indeplineasca obiectivele sale prin
oferirea asistentei personalului entitatii in efectuarea controlului intern.
!rin intermediul misiunii de consiliere se ofera recomandari de imbunatatire a
eficacitatii managementului si controlului intern.
Misiunea de evaluare are ca scop eprimarea opiniei independente si obiective
referitor la eficacitatea managementului si controlului intern.
!lanificarea strategica contine rezumatul principalelor decizii de planificare,
seprezinta in forma succinta si conforn normei metodologice intruneste 23 elemenete
de baza:
4 .biectivele entitatii si instrumentele de realizare a lor %vanzarea a cat mai multor
pac)ere turistice prin operatiunii de 5earl6 boo7ing8, discount$uri acordate pentru
5last minutes8, grupuri de turisti, toate acestea avand la baza contracte cu clauze de
ac)itare in avans);
4 Riscurile majore legate de realizarea obiectivelor entitatii %riscuri determinate
deaparitia unor calamitati naturale, riscuri de tara);
4 Modalitatea de determinare a obiectelor auditabile %va avea in vedere
zonelegeografice, in care societatea are servicii turistice);
4 "actorii care pot influenta negativ activitatea entitatii in viitor %neprofitabilitatea
anumitor zone turistice, deprecierea anumor valute);
4 Modalitatea evaluarii riscurilor %folosind matricea riscurilor, prin care se evalueaza
potentialele riscuri ce pot aparea prin evaluarea gradului de risc cu probabilitatea
aparitiei acestuia);
4 "recventa auditarii sistemelor manageriale si de control intern %se face cel putin
odata pe an cu ocazia auditarii situatiilor financiare, fara insa a fi limitat);
4
4 Resursele necesare si disponibile pentru realizarea planului strategic multianual de
audit intern %resurse financiare, te)nice, umane);
4 Impactul insuficientei de resurse pentru realizarea planului strategic %nu se
realizeaza in totalitate, drept urmare auditorul nu poate emite opinii pertinente);
4 !roiectul planului anual al activitatii de audit pentru primul an al planului strategic;
9ecesitatea instruirii personalului implicat in auditul intern;
4 Modalitatea de respectare a cadrului normativ si a cerintelor de raportare stabilitede
Ministerul "inantelor.
!entru elaborarea planului de audit intern este necesar de a fi determinate
activitatile supuse auditului. "iecarei activitati trebuie precizate operatiunile
auditabile. In practica se aplica o metodologie unica de stabilire a activitatii
operatiunilor auditabile, care presupune realizarea in 3 etape:
precizarea activitatii si operatiunilor auditabile;
ierar)izarea activitatii si operatiunilor auditate.
Activitatile de audit sunt precizate sau identificate pe baza rezultatelor analizei
riscurilor. #unt analizate riscurile legate de nereguli, deficiente, abateri si
disfunctionalitati ca urmare a nerespectarii cadrului normativ sau a prevederilor
documentelor de finantare si a contractelor inc)eiate in baza lor.
0a etapa a II$a, activitatile identificate pentru a fi supuse auditului intern sunt
ierar)izate in functie de nivelul riscului. In acest scop se precizeaza riscurile posibile
fiecarei operatiuni in cazul activitatii financiar contabil.
!lanurile anuale ale activitatii de audit intern se elaboreaza in baza planului
strategic multianual. De regula, planurile anuale contin :$; misiuni de audit intern,
mai frecvent o misiune de asigurare, 3 misiuni de consiliere si 3 misiuni de evaluare.
0a elaborarea planului anual se tine cont de urmatoarele informatii:
2. Deficiente constatate in cadrul auditelor anterioare;
3. /erificarile solicitate de unitatile de audit subordonate
1. Riscurile identificate aferente activitatilor, functiilor, operatiunilor si structurilor
entitatii;
:. 'ipul misiunii de audit intern pentru fiecare structura a entitatii sau unitatii de audit
subordonate.
!lanul anual de audit contine < elemente de baza:
2. scopul actiunilor de auditare;
3. obiectele actiunilor de auditare;
1. operatiunile supuse auditului intern;
:. structurile organizatorice la care se desfasoara actiunea de auditare;
;. durata actiunii de auditare;
=. perioada supusa auditarii;
>. auditorii antrenati in actiunea de audit;
<. precizarea cunostintelor de specialitate si a epertilor straini care necesita de a fi
implicati in audit.
5