ACCORD

ENTRE
LE GOUYERNEMENT
DE LA REPUBLIQUE DE SAINT.MARIN
I.E GOUVERNEMENT
DE LA PRINCIPAuri: D' ANfX)RRE
EN VUE DE L 'ECHANGE
DE RENSEIGNEMENTS EN MATIERE FISCALE
Le Gouvernement de Ia de Saint-Marin, d'une pru1.
"
Le Gouvernement de Ia Principauh! d' Andorre, d'autre part,
Q..apres conjointement MsigOO'; par I"" Patti" _,
Attendu que Ia de Saint_Marin et Ia Principauh! d' Andorn. souhaitent fadlit:er
de renseignements en fioca1e,
Les Puties sont de ce qui suit:
Article1
Objet et dlamp d'applicoiWn de l'Acwrd
Les Parties, par I'intellru!diaire de leurs autoriMs s'aa:ordent une _istance
par de renseignements vraisembbblcmcnt pertinents POW' I'administration OU
I'application de Ia losJation interne des Parties rebtiVl' awe imp6ts par Ie
Acroro.l, Y compris Ies renseiplements vraiso::mblablemenl pertirumts pour Ia
OU la Jl"'l'C"'PI:ion de I'imp;'ll en ce qui ronceme les per!iOJ1IIes SOUIIlises ces
imp6ts ou POW' Ies """WIles 011 poursuites en ma\ib'e fiscale se rapportanl O'S personnes.
Les runsejgnements 5OJ\t i!change. allX dispositions dll pm...nt Accord et
romme ronfidentiels selon Ies modalit!!s a I'article 8.
Article 2
CompMenc:e
Une Partie reqlli'>e n'a pas obligation de foumir des renseignements qui nc sont pas Mten""
par ses autorite. ou en la possession de personnes relevant de sa territoriale, 011
qui nc m", obtenus par des personnes relevant de sa t:erritoriaJe.

Article 3
Imp6t5 Yisf!;
1. le present Accord .'applique aux impbls suivants par au pour Ie compte des
Parties :
a) en "" qui ronceme Ia de Saint-Marin:
- l'impOt sur Ie rey"nu ( imf'Ol'ta generaJe sul reddito .. );
b) en ce qui coocnn. ill Prindpautl! d' Andorre:
- l'imp6t sur lei transmissions patrimOlli.ale! immobiliMics (<< imp"'!! sobre J.cs
transmksions patrimonial!; immobilWieJ oj;
-1'impOt SUI les pl\lWalues dans Ie!; transmissions patrimoniaks
(impost sobre Ies plusvMues en lei transmissions patrimonials immobiliAries) et les impOts
direct'i imJXl!*!S par Ics lois.
2. le pMienI Accord .'applique aussi aux impl)l!i de nat\lre identique au analogue quJ
seralent aIDlis apre. Ia dat.. de du present Accord et qul s'ajouteraient aux impOts
"",tuel!! ou qui les remplaceraient si 1e5 Parties, par de leurs autoriti>s
rompkentes, en ronviennenl L'ulQritl! de chaque Partie notifie" tautre Ioute
modification substantleu" de susceptible d'affuctet Ies obIi&alions de """"
Partie du pN!!;enl Accord.
1. Dans Ie prtosent Accord :
Mkle4

a). Saini-Marin .. signifie Ia de Saint-Marin,. dans un sen.s
grographique, ce terme d<!signe Ie temKMre de Ia Rlpubliqut' de Saint-Marin, Y
compris tout espace Sur Iequel, en ronformil! .vee Ie droit intemotional. Ia
Rl!publique de Saint-Marin ex""", des droilS souveraiJ\'l ou SiI juridiction ;

b) Andor:reo aignifie iii Prindp.1ult d' AndOlT!', dans un !len!! gtlogrllphlque,
a. lerme Ie terrltolre de iii Prlndpaut\! d' AndorTe, Y rompris roUI
sur en conformitt! ave<: Ie droit iIltern.atiolUl.l. La PrindpaUI' d'AndorTe
exerce droits souveralnt OIJ $& juridicticm
c) fonds ou dlspositil de placeJ:nent ro&ctif . signifio> lOUt Instrument de
pto.cement queUe que ItIiI SiI forme juridioq .... ;
II) ' fonW; "" disposHif df placetr1enl collectif pUblic" sWU6e lOut fonds ou dlspositif
de pUceml'nl coIItif dAns lequel 1'1ICho1, Ia vente O\l Ie nocI\a.l des ""
autres particip.1rions n'esl pas Implidtemeni "" explicilemenl rest.reinl a un
groupe d'invClilisseurs ;
e) signifie lOUie pn'SOIU1e morale ou toule entitt qui esl co",me
11M pnsonne mon\l! lUX fins d'lmposition ;
f) '.ulmite rnmpftenle" signHM! :
(I) en '" qui ( ... ICe. ' Ie: Ie de!;; FIn.1ncf11 011 son
.."n!smWll lutorisI ; d
(n) en CO! qui conc.>me Andorn-, Ie Minis"" deli FUIaI'ICft O\lllOl\ represent.&n\
aulllriR;
J} ' droit pHIal' .lgnifif toule disposition (ommc lellt en droil
iIlteme, qu'elle figure dans iii fiscaIe, Ll pb\;Ile ou dans
d'.utres lois ;
h) ..". ..... Iiln fiKaIe ptnale' sipifie lOUie faisanl intenrenir un Iidl'
intentionnel,. avanl ou "pre rentrf!e en vigueur dll pr&enl Aord, qui 51 pa!l5ible
de pour.;uite< en _ du droit de I.l Pattie requi!Rn1e ;
i) ....nseignement" signlfll! lOUl fail, ou documenl, quelle qu'cn IOit iii fonne ;

J1 "1I\e$ure5 de colIecIe de renseignementll' signilio. Ies Qpof.itions
reglementaires e\ Ies adminll;tram. ..... ou Judldaire!l qui pennell"n! ,
lillI' Partie requlse d'obte.nir et de foumillel nmseigTl"ments demand"" ;
k) unt.' physique, un!! au lout .\llre
au de JI'!f'!'O"l'I' ;
I) ' prindpale d'action.'I' signifie!a ou 1es catq::ON-s d'a.c1iDns
Ia majorill\ des droit5 oJ.. "",," et de !a valeur de soc:ittf! ;
m) "JoOMI! cotI!e" tuute donlla principale catqorW d'ilctinns est
sur une boUJ'Se n'C(lnnue, Leo actiont de Ia devanl pouvoir etre
facilement achetee5 OIl vendues par Ie publlc.. Les Ktions peuven\ are ou
vend...es ' par Ie pubUc" si l'iIChiI\ otI\a vente des actions n'est pAS ilnplicitement au
ppticitemenl reslrcint .II un limibl: d'investisseunl ;
nl "bourse recoMue' sIgnIfie tout" bourse d'un commun acmrd par Ies
autorit& des Pilt'tits ;
0) "PMtie requlw" slgnifil> Ia Partie iu prf$enl Aamd a laquelle del: rellscignemmls
!IOnt demand(s au qui a foumi d .... m .. 5It .II une demand\! ;
p) ' Partie requkante' signifie Ia Partie au Acoord qui une demllJllle
de renwignemenlll OIl qui. re;u des rell!il!lgnemerol5 de Ia Partie ;
q) 'impbt" lOUt impOt par Ie pmen, Acoord.
2. Pour h.pplicalion Ii ... pr&enl Ao:ord l un moment donnt! par une Partie, toulll.'n:ne ou.
louie """p<"",,ion quJ n'y est pas dMini .. Nluf si Ie conleo!te exlge une inlelp,etotion
Ie ....... que lui anribue, .tI <:l' momen!. Ie droit de C@ttePam.., Ie '"""" attn"bout
a c:e terme "" ""'p'Mlon par Ie droit fisnlappliooble de cette Pam.. JIU" Ie
"""'" que luJ IttribuMtle!i aulN:& branches du droit de cetle Partie.
ArticleS
Ec:1wl:e des renseipements 6<lf dem&flde
1. comp/!tente de \a Partie requise foumil,. 5W demande de iii Putie
les renseignemenlS lUX fins visa>s I l"artlcle I. Cell renseignementB IIOnl l!ch.mgbl, que \a
Partie Tequlse en all ou lIOn besoin I _ prop ..... fiRs Ii5cales et 'Iue I'acte faisant I'objet de
consutue au non une infraction M!Ion Ie droit de II. pude"",.me
prod"it SIll" Ie Ie1Titoirr de cette Partie.. l.'.Iutoril(l, compttente de II. Partie T1'<jufnntll!
n'effectue une demande de renseignemenlS en wrtu du preen! article que \or5qu'eIle n'est
pas i mbne d'obtenir Ies renseignemenlS demand& par d'autres moyens. wullorsque .Ie
recours ce5 auln'5 moyena slOCitera!t des difficult""
2. Si II'lI rooseignellletlts en II l""'I"'Mion de rautOritl': compttenhl de III rartie requise rIO!
soot pas suffisants pour luJ I"'""rtm: lit donner IiUite i I.J. demande de rcMeignements, iii
Pilltle requise prend IOu"'" Ies _""'" de de .o.pplOptlfoa pour
foumir I iii Partie requer=le Ia renseig.nements demiltldo!s, m!me slliI Partie ,..,........ n'.
pas b!osoin de eel renseig""lIIents i.., plop. eo fins fiKaIes.
J. Sur demande de I'a .. toril(l, compl!lente de III Partie requt!ranle,
de \.I PMtie requise foumil Ies renseignements vi5&.I" pr&enI aTtide, dans iii
tneSlm' 00 60n droit interne Ie luJ permet,...,.. II fomw de de U:tnoins et de
a>pie$ artifiees confonnes awe documrnlS origINowc.
4 Nonobi!;lanl lOUie disposition oontraire de lIOn droit inl2me, chaque PII"tio> a Ie pouvuir,
!iOUS dl'S termes des articles 1 et 2 du Accord, d'obtenlr et de foumir:
a) Ies par Ie$IMnqIll'S, Ies autre!!
Ies trusts,. Ie5 et Ioute penoone m de mandalaire 0\1
de Hduo:laln!;
c
dispositifs de placement roJkoctif, trusts, fondations et autre!; personne5. y
compris Ies rellli<'ignernents concernant Ioules CI'S personnes Iorsqu'elles font
partie d'nne chaine de eI ;
(i) en ce Qui concern<! Ies disposilifs de placement rolle.::tif, les renseignements
sur Ies actions. parts eI autre:s participations ;
(ul en Ce qui roOCtmle Ies fiducies (r.",;I5), Ies renseignements sur Ies
roru;tituants (sdrior5), Le:s fiduciaires (1rw;1u:s), leo; protect..ur.; et Ies
;
(iii) en ce qui ronceme Ies fondations, Ies renseignemenlS sur les fondateurs. les
du ronseil de Ia fondation et k's bo!-nHiciaires. eI
(iv) en ce qui COncerne Ies I"'rsonnes Qui ne sont ni des dispositifs de placement
colletti!, iii des fiducies ni d"" fondations, des r""-""igneme:n1S (lquiva1enlS
au.x renseignements mentionn!!s am; sous-paragraphe5 (i) a (iiI).
S. Toute demande de rl!JISO'ignements esl formul!!e de La IllillIiI!re aussi que
p<l"S-ibLe el prlrise par 1!ait :
a) de t. per>K>nIle faisanl 1'0,*,1 dUn contrOle ou d'une ainsi que
tous document; probants et auues pikes circol\'itancM!es Sur Lesquels se fonde La
demande ;
b) Ia pmode pour laquelle les renseignements sont dl'IIUUldl!s;
c) la nature des renseignements dernande. ella forme SOI15 bquelle La Partie
requ(-rante Ies roccvoir ;
d) Ie but fiscal dans iequelles renseif;nements sonl demandl!s ;
e) Ies raisons Qui dannen! ronsidcrer que Ies renseignemenlS demande. sonl
vraisemblablement pertinenls pour l'adminislTation ou I'application des imp6ts
de \a Partie vise. a I'article 3 en ce qui rooceme nne personne

identifil>e au sous-paragraph!' (a) du pre;enl pMag;raphe;
f) Les r<risons qui donnent consid<!rer que Les renseignements demand1'$ SQIlI
Mtenus dans La Partie requise, ou sont en Ia I"""""'sion d'une p"monne klevant
de La cuml*te"Ce de cette Partie, Ott peuvent eire obtenus pill" une peroonne
klevant de Ia de cette Partie;
g) dans la mesure oil Us sonl connus, Ies nom et adre..se de louie personne dont il Y
a Iku de penser qu'"!!,, eSt en pos.se!ISion des renseignfl'IIlents demandfls;
h) une decIMation prOOsan! que la demande est conform .. aU.>< dispo6itions
h!gislatives et rtglementaiIes ainsi qu'aux pratiques administratives de Ia partie
que, s; 1". ren.seignemenlS n>levaienl de Ia competence de
1> partie rj-wrante, de cette partie pourrait obtenir Ie!;
.-enseignements en vertu de son droit OIl dans Ie cadre nonnal de ses pratiques
administratiVe!! 1'1 queia demand .. est conform .. au pr($,>nt Accord ;
i) un .. dl:cl.tration prOCisant que La Partie requennte a pour obtenir Ies
l'<'ruIeigru'ments 10m les moyens disponibles sur son propre lerritoin>, hormis
Cl'UX qui susdteraietll des difficulte> disproporoOIlIlh5.
6. L'autoriM rompl'tenle de La Partie requise accuse rkt-ption de La demand .. a l'aulVTiti!
rompMente de La Partie req"":,ante, l'infonne de Ioul retard dans La oollecte des
et s'effo"" de transmeitre Ies renseignemcl'\ts ! I.a
Partie dlU\S Ie plus brcf
6
Controles fiscaux
de Ia Partie requhante peUl demander que rompMente
de I.a Partie reqllise autorise des representanll; oomp&mte de \a Partie
requhanl<! a entrer sur Ie territoin'! de]a Partie requise po;rur interroger des perwnnes

physiques eI ""antiner des documents, avec Ie consentement OCrit des
pen;onnes physiques, au des aulres personnes. comp(!tcnte de la
Partie fait oonnaltre l'autorite comp(!tente de Ia Partie requise la date et Ie
lieu de Ia reunion pcWue avec les pen;o"""" physiqul'S
2. A Ia demande de I'autorite comp(!tcnte de Ia Partie comp(!tente
de la Partie requise peut autoriser des reyres.,nlanlll de de La
Partie assi'lter un control!> fiscal sur Ie tenitoire de La Partie requise.
3. Si Ia demande vi5O!e au paragraphe 2 est comp(!lenle de \a Partie
requi5e qui conduit ]., contro'" fait connailre, aussit.'>! que po6Sible, a I'aulorite
comp(!tente de \a Partie la date el Ie lieu du cantrole, I'autorite OU Ia
pom;onne aulori5O!e a conduire Ie contfOIe aim; que 1es eI conditions
exigl>es par Ia Partie r"'luise pour Ia conduite du contro].,. Toute dision relath,e a Ia
conduite du controle fiscal est prise par La Partie requise qui conduit Ie cantrol!>.
7
de McLiner une
1. L'autoritl> oomp(!tente de Ia Partie r"'luise peut refuser I'assi'ltance :
a) lorsque \a demande n'est pas 50UIuise enconformitl! avec Ie present Accord,
b) lorsque Ia Partie n'a pas taus 1es moyens dont ell" disr<- pour
obtenir 1es renscignements sur son propre territoire, saul Lorsque Ie !KOUTS ces
moyens s'-"'Cilel"ait dl'S difficul!es au
c) lorsque Ia communiciltion des reru;e;gnements serait contfaire a I'ordre public.
2. Le Accord n'oblige pas one Partie requise foumir des renseignemenl1i qui
... aient un St-'Crel comnlercial, industriel au professionnel au un
commercial nonobstant ce qui les renseignements du type a I'article 5,
paragraphe 4. ne serant pas trait& oomme un tel secret au commercial du
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Ie5 impOts dus au titre impo5llb1e5 se produisant.a partir du lKjan.ner de
I'annt.e qui suit immMiatement de l'entn.e I!n vir;ueur de l'Accord.
Artide 12
oenondatioo
l. Chacune des Parties peut d<illonref Ie present Accord en notifiant celt.. d<illoociation
par krit.
2. Cette prend effet Ie premier jour du moOs qui suit I'expiration d'une
p&iode de trois mois .a compter de III date de reception par I'autre Partie de 1a
nutification de d<IDondation. T(>Iltes)eo; demand", r<><;U"" jusqu'A la date effe<:tive de
dffi<mciation serQnt traiIM ronforntimtent awe termes du pr6K:nt Accord.
3. La Partie qui denorw:e \'Accord reste par Ies Wsp""ltions de l'article 8 pour tQUS
renseignements obtenus enapplication du Arrord..
EN POI Oil QUOI1e5 dftment aulorisl>s par leurs Gouvememenl'l respectifs, onl
Ie prl!sent Accord.
fait A Saint-Marin,. Ie 21 septembre 2009, en double exemplaire en langue italienne, cau1ane
et frano;aise, wus les textes faisant foi. En cas de diverge""",, Ie Iexte en langue
fran.;aise prevaut.
Pour Ie Gouvernement
de Ia de Saint-Marin,
AI1lOndia MularonJ
Ministre des Affaires Affaires
politiques, n l6;:ommunications et Transports

Pour Ie Gouvemement
de Ia PrindpaulI! d' Andon
Espot
Ministre des Affaires
et des Relations institutionoelles