Contabilitate aprofundata financiara 16.04.

2011
Curs 1
Inregistrari contabile:
Registrul jurnal= este utilizat de toate tipurile de unitati reprezentand documentul obligatoriu de
inregistrare cronologica a documentelor justificative in care se reflecta operatiile economice servind ca
proba in litigii si sursa de informatii pentru organele fiscale. El cuprinde date cu privire la felul, nr si sata
documentului justificativ explicatia conturilor corespondente si sumele partiale si totale.
Registrul inventar= reprezinta documentul contabil obligatoriu de inregistrare anuala grupata a
rezultatelor inventarierii patrimoniului precum si continutul fiecarui cost de bilant pe baza datelor
cuprinse in procesul verbal de inventariere.
Cartea mare= serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe fiecare cont sintetic putand avea
diverse forme:
-
fisa de cont pentru operatii diverse.
-
Fisa de cont pentru conturi corespondente (fisa sah)
ocumentele mijloacelor fi!e:
- Registrul numar de inventar atribuie numarul de inventar mijloacelor fixe cifrate
- "roces verbal de receptie si punere in functiune a mijloacelor fi!e
- #isa mijloacelor fi!e
- $onul de miscare a mijloacelor fi!e se foloseste la predarea-primirea intre sectii
- "roces verbal de scoatere din gestiune a mijloacelor fi!e
- "roces verbal de casare a mijloacelor fi!e
ocumentele materialelor si stocurilor:
-
%ota de receptie si constatare de diferente
-
$on de predare transfer&restituire se utilizeaza la obtinerea produselor din productie proprie si
transfer
-
$on de consum (!"#$!")
-
#isa de maga'ie: gestionarul inregistreaza pe baza de factura
-
ispo'itie de livrare se utilizeaza la eliberarea pentru vanzare a bunurilor din depozit
-
(vi' de insotire a marfii insoteste marfa pe timpul transportului si are regim special
-
elegatie pentru ridicarea de marfuri
-
#isa de inventar a obiectelor in folosinta
-
#isa de cont analitic pentru valori materiale
-
$on de primire (consignatie)
)ijloace banesti si decontari:
-
Registrul de casa
-
*!tras de cont
-
ispo'itia de plata sau de incasare
-
+tat de salarii
-
,ista de avans c-en'inal (%"# %&" ' %&"#(%")
-
.rdin de deplasare
-
%ota de creditare& debitare: se utilizeaza in cazul in care exista decontari in cadrul
intreprinderilor de grup
-
%ota de contabilitate
-
Registrul pentru van'ari ) # %!* %%&#%%&*
$!"
%%&*
-
Registrul pentru cumparari
-
$alanta de verificare
-
.rdin de compensare client&furni'or
+tocuri:
+tocurile si productia in curs de executie cuprind ansamblul bunurilor materiale, lucrarilor si
serviciilor care intervin in cadrul ciclului de exploatare a unei unitati patrimoniale destinate fie vanzarii
in aceasi stare, fie consumului la prima lor utilizare, fie ca productie in curs de executie aflata sub forma
de productie nedeterminata. ,n contabilitatea financiara a intreprinderilor, stocurile sunt clasificate si
delimitate in functie de % criterii: fizic, destinatie, faza ciclului de exploatare si in locul de creare a
gestiunilor.
Corespun'ator acestor criterii sunt individuali'ate urmatoarele structuri:
a) marfurile= respectiv bunurile pe care unitatea le achizitioneaza in vederea revanzarii lor-
b) materiile prime= care participa direct la fabricarea produselor si se regasesc in produsul finit fie
in starea lor initiala fie transformate-
c) materiale consumabile= care participa sau ajuta la procesul de fabricatie sau de exploatare fara
a se regasii de regula in produsul finit-
d) produsele= respectiv semifabricatele sunt produsele a caror proces tehnologic a fost terminat
intr-o sectie si care trec in continuare in procesul tehnologic al altei sectii sau se livreaza tertiilor-
e) produsele finite= sunt produsele care au parcurs in intregime fazele procesului de fabricatie
fiind depozitate in vederea livrarii-
f) produsele re'iduale= reprezinta rebuturile, materiale recuperabile sau deseurile-
g) animale si pasari= respectiv animalele nascute si cele de orice fel, crescute pentru a fi
valorificate-
h) ambalajele= includ acele ambalaje achizitionate goale sau odata cu materialele, cele
confectionate in unitate si cele restituite de clienti potrivit contractelor-
i) obiecte de inventar= bunuri cu o valoare mai mica decat limita prevazuta de lege pentru a fi
considerate mijloace fixe indiferent de durata lor de utilizare sau cu o durata de utilizare mai
mica de un an indiferent de valoarea acestora precum si bunurile asimilate acestora cum ar fi:
echipamente de protectie, echipamente de lucru, unelte, instrumente, dispozitive, matrite, alte
obiecte similare-
In functie de locul de creare a gestiunii/ structurile de stocuri pre'entate mai sus se grupea'a in:
-
stocuri aflate in depozitele intreprinderii
-
stocuri in curs de aprovizionare sau sosite si nereceptionate
-
stocuri aflate la terti
*!: . societate comerciala are in depozitul de materii prime la " martie " &!! m
$
lemn de brad la pretul
de /( lei0m
$
.
1provizionarile in cursul lunii au fost :
- ( martie: *!! m
$
la cost de achizitie *! lei0 m
$
-
"" martie: " !!! m
$

cost de achizitie /! lei0 m
$
-
&! martie: 2!! m
$

cost de achizitie *& lei0 m
$
3onsumurile lunii martie au fost:
-
* martie: " "!! m
$
-
"* martie: " (!! m
$
#I#.:
a)
achizitie in ( martie : *!! m
$
4 *! lei0 m
$
# % !!! lei
) # %!" /2 $! lei
$!"." % !!! lei
%%& "( $! lei
b)
consum in * martie: " "!! m
$
4 /( lei0 m
$
# *& (!! lei
5!"#$!"6 *& (!! lei
c)
achizitie in "" martie: " !!! m
$
4 /! lei0 m
$
# /! !!! lei
) # %!" * *!! lei
$!"." /! !!! lei
%%& " *!! lei
d)
consum in "* martie: " (!! m
$
"!! m
$
4 /( lei0 m
$
# / (!! lei
*!! m
$
4 *! lei0 m
$
# % !!! lei
!! m
$
4 /! lei0 m
$
# %& !!! lei
""$ (!! lei
5!"#$!"6 ""$ (!! lei
e)
achizitie in &! martie: 2!! m
$
4 *& lei0 m
$
# /$ *!! lei
) # %!" 2" ("& lei
$!"." /$ *!! lei
%%& "/ /"& lei
ata Cantitati 0alori ".1.
I * +toc C +old
1.02 - - " &!!0"!! - - 2! !!! /(
3.02 *!! - & !!! % !!! - "(% !!! *!
4.02 - " "!! 2!! - *& (!! /" (!! -
11.02 " !!!0%!! - " 2!! /! !!! - "%" (!! /!
14.02 - " (!! %!! - ""$ (!! &* !!! -
20.02 2!! - 1 200 /$ *!! - 101 400 -
,I#.:
a) acizitie in ( martie: *!! m
$
4 *! lei0 m
$
# % !!! lei
) # %!" /2 $! lei
$!"." % !!! lei
%%& "( $! lei
b) consum * martie: " "!! m
$
*!! m
$
4 *! lei0 m
$
# % !!! lei
$!! m
$
4 /( lei0 m
$
# && (!! lei
* (!! lei
5!"#$!"6 * (!! lei
c) achizitie "" martie: " !!! m
$
4 /! lei0 m
$
# /! !!! lei
) # %!" * *!! lei
$!"." /! !!! lei
%%& " *!! lei
d) consum "* martie: " (!! m
$
" !!! m
$
4 /! lei0 m
$
# /! !!! lei
(!! m
$
4 /( lei0 m
$
# $/ (!! lei
"!/ (!! lei
5 !"#$!"6 "!/ (!! lei
e) achizitie in &! martie: 2!! m
$
4 *& lei0 m
$
# /$ *!! lei
) # %!" 2" ("& lei
$!"." /$ *!! lei
%%& "/ /"& lei
ata Cantitati 0alori ".1.
I * +toc C +old
1.02 - - " &!!02!! - - 2! !!! /(
3.02 *!! - & !!! % !!! - "(% !!! *!
4.02 - " "!! 2!! - * (!! / (!! -
11.02 " !!! - " 2!! /! !!! - "$/ (!! /!
14.02 - " (!! %!! - "!/ (!! $! !!! -
C)" dupa fiecare intrare:
a) acizitie in ( martie: *!! m
$
4 *! lei0 m
$
# % !!! lei
) # %!" /2 $! lei
$!"." % !!! lei
%%& "( $! lei
b) consum * martie: " "!! m
$
378 #"(% !!!0& !!!# // lei0 m
$
" "!! m
$
4 // lei0 m
$
# *% /!! lei
5!"#$!"6 *% /!! lei
c) achizitie "" martie: " !!! m
$
4 /! lei0 m
$
# /! !!! lei
) # %!" * *!! lei
$!"." /! !!! lei
%%& " *!! lei
d) consum * martie: " (!! m
$
378# "$2 $!! 0 " 2!!# /$,$ lei0 m
$
" (!! m
$
4 /$,$ lei0 m
$
# "!2 22/ lei
5 !"#$!"6 "!2 22/ lei
e) achizitie in &! martie: 2!! m
$
4 *& lei0 m
$
# /$ *!! lei
) # %!" 2" ("& lei
$!"." /$ *!! lei
%%& "/ /"& lei
ata Cantitati 0alori ".1.
I * +toc C +old
1.02 - - " &!! - - 2! !!! /(
3.02 *!! - & !!! % !!! - "(% !!! *!
4.02 - " "!! 2!! - *% /!! 2 $!! -
11.02 " !!! - " 2!! /! !!! - "$2 $!! /!
14.02 - " (!! %!! - "!2 22/ &2 $!$ -
C)" la sfarsitul lunii:
378# +i 9:al intrate0 +t init9:al intrate#
# ( 2! !!!9% !!!9 /! !!!9/$ *!!)0 (" &!!9 *!!9 "!!9 2!!)# /,$(
3onsum# (" "!!9 " (!!) 4 /,$(# "2* ("!
5!"#$!"6 "2* ("!
3ost prestabilit : iesirile conform metodei costului prestabilit este de // lei0 m
$
1.02: stoc " &!! m
$
4 /( lei0 m
$
# 2! !!! lei
stoc cost prestabilit " &!! m
$
4 // lei0 m
$
# 2& %!! lei#; +i $!"

diferenta de & %!! lei #; +i $!*
3.02: achizitie 3ef#*!! m
$
4 *! lei0 m
$
# % !!! lei
3ef# *!! m
$
4 // lei0 m
$
# " !! lei
<iferenta & %!! lei#; +i $!*
) # %!" /2 $! lei
$!" " !! lei
$!* & %!! lei
%%& "( $! lei
4.02: consum " "!! m
$
4 // lei0 m
$
# *% /!! lei 5!"#$!"6 *% /!! lei
11.02: achizitie " !!! m
$
4 /! lei0 m
$
# /! !!! lei
3p: " !!! m
$
4 // lei0 m
$
# // !!! lei
diferenta de / !!! lei
) # %!" * *!! lei
$!" // !!! lei
$!* / !!! lei
%%& " *!! lei
14.02: consum " (!! m
$
4 // lei0 m
$
# ""( (!! lei 5!"#$!"6 ""( (!! lei
20.02: achizitie 2!! m
$
4 *& lei0 m
$
# /$ *!! lei
2!! m
$
4 // lei0 m
$
# 2 $!! lei
<iferenta de % (!! lei
) # %!" 2" ("& lei
$!" 2 $!! lei
$!* % (!! lei
%%& "/ /"& lei
Coeficient de reparti'at# +i $!* 9=d $!*0 +i $!"9 =d $!"#
# & %!!9 & %!!9 / !!!9 % (!!0 2& %!! 9 " !!9 // !!!9 2 $!!#
# (-& (!!)0 $!! $!!# - !,!!*$
3ota de repartizat# coeficientul de repartizat 4 valoarea iesirilor materiilor prime la pret prestabilit#
# -!,!!*$ 4 (*% /!!9""( (!!)# "",
5!"#$!"6 "",
conform 7etodei ,nventarului 8ermanent
)etoda inventar intermitent:
" &!! m
$
4 /( lei0 m
$
# 2! !!! lei
- +tocul se trece pe cheltuieli: 5!"#$!"6 2! !!! lei
- 1chizitie ( martie: ) # %!"
!" % !!!
%%&
- 1chizitie "" martie: ) # %!"
!" /! !!!
%%&
- 1chizitie & martie: ) # %!"
!" /$ *!!
%%&
2!! m
$
4 *& lei0 m
$
# /$ *!! lei
- >a sfarsitul lunii se face inventarierea:
- " $!! m
$
cu "!" *!! lei 5$!"#!"6 "!" *!! lei