Problema 1.

Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri:

o venituri salariale 850 lei;
o ajutor de nmormntare 1.!0 lei" #a urmare a justi$i#rii #u do#umente.
o 150 lei re%re&entnd #adou #u o#a&ia Pa'telui.
(alariatul nu are ni#i o %ersoan n ntreinere. ( se stabileas# salariul net.
Rspuns:
Conform art. 55 ,alin (4) litera a) din Codul fiscal urmtoarele sume nu sunt incluse n
veniturile salariale i nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit:
a) autoarele de nmorm!ntare, autoarele pentru pierderi produse n "ospodriile proprii
ca urmare a calamitilor naturale, autoarele pentru bolile "rave i incurabile, autoarele pentru
natere, veniturile reprezent!nd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite
salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului,
costul prestaiilor pentru tratament i odi#n, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i
membrii de familie ai acestora, acordate de an"aator pentru salariaii proprii sau alte persoane,
astfel cum este prevzut n contractul de munc.
Cadourile oferite de an"aatori n beneficiul copiilor minori ai an"aailor, cu ocazia
$atelui, zilei de % iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte reli"ioase, precum
i cadourile oferite an"aatelor cu ocazia zilei de & martie sunt neimpozabile, n msura n care
valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depete %5'
lei.
(utorul pentru nmormantare se acord din fondul de c#eltuieli sociale pe baza cererii
formulate de salariat, la care, acesta trebuie s ane)eze:
%. certificatul de deces*
+. dac persoana decedat nu este so ia, respectiv so ul, an"aatul d o declara ie pe
proprie rspundere cu privire la faptul c persoana decedat se afla n ntretinerea sa.
Cadourile acordatate cu ocazia $atelui n beneficial copiilor minori i care nu depete
%5'lei,an nu se impoziteaz i se va adu"a la salariul net. -eoarece se menioneaz c
salariuatul nu are nici o persoan n ntreinere, se poate deduce de aici c nu are copii. .n acest
caz suma primit cadou cu ocazia $atelui, nu ntrunete cumulativ cele dou condiiide
neimpozitare i se va asimila salariului brut.
/ 0alariul brut 1 &5' 2 %5' 1%.''' lei
/ -educere personal 1 +5'lei
/ (utor nmormantare neimpozabil 1 %.+3' lei
/ Contribuii datorate statului :
/ C.(.0. %',54 1 %.''' 5 %',54 1 %'5 lei
/ C.(.0.0. 5,54 1 %.''' 5 5,54 1 55 lei
/ 6oma ',54 1 %.''' 5 ',54 1 5 lei
/ 7otal contribuii datorate 1 %'5 2 55 2 5 1 %85 lei
/ 9aza de calcul a impozitului 1 %.''' / %85 / +5' 1 5&5 lei
/ :mpozitul 1 5&5 5 %84 1 ;4 lei
/ 0alariul net 1 %''' < %85 / ;4 1 34% lei
- Rest de plat = 741+1.270 = 2.011 lei
Problema . Un )ru% *#olar a reali&at n atelierele %ro%rii geamuri 'i u'i din lemn n valoare
total de +.000 lei. ,#estea au re&ultat #a urmare a orelor %ra#ti#e e$e#tuate de elevi 'i sunt
destinate vn&rii" $iind %roduse $inite.
-atorea& ./, a#east unitate de nvmnt %entru %rodusele reali&ate0 -a# da" #are este
mrimea a#esteia0
Rspuns:
Conform =e"ii 53%,+''> art. %4% al. (%) ?rmtoarele operaiuni de interes "eneral sunt
scutite de ta):
f) activitatea de nvm!nt prevzut n =e"ea nvm!ntului nr. &4,%;;5, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de
servicii i livrrile de bunuri str!ns le"ate de aceste activiti, efectuate de instituiile publice sau
de alte entiti autorizate*
Problema 1. 2 %ersoan deine n ,lba 3ulia o #as #u %arter din #rmid ars" #u instalaii"
avnd su%ra$aa #onstruit des$'urat de 1+ m%. 4asa are 'i o %ivni ten#uit n su%ra$a
de 1 m%" %re#um 'i ane5e #u %erei e5teriori din #rmid ars n su%ra$a de 65 m% $r
instalaii. (e mai #unos# urmtoarele date:
anul #onstru#iei - 17+1;
am%lasare 8 &ona 4.
( se #al#ule&e im%o&itul datorat de res%e#tivul #ontribuabil la bugetul lo#al.
Rspuns:
Conform art. +5% @Calculul impozitului pentru persoane fiziceA pct. (5): Baloarea
impozabil a cldirii se austeaz n funcie de ran"ul localitii i zona n care este amplasat
cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (>) cu coeficientul de corecie
corespunztor, prevzut n tabelul urmtor:
Zona n cadrul localitii Rangul localitii
0 I II III IV V
A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05
B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00
C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95
2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90
Can" :: zona C, construc ie 5% ani
/ parter 1 >8 mp ) ;>5 lei,mp 1 >>.88' lei
/ pivni a 1 %+ mp ) ;>5 lei,mp55'4 1 5.8%' lei
/ ane)e 1 45 mp ) 8> lei,mp 1 +.&>5 lei
7otal valoare impozabil
1 4+.%'5 ) +.+ (indice corec ie)
1 ;+.8>% / %'4
1 &>.>83,;' lei
:mpozit datorat
1 &>.>83,;' ) '.%4
1 &> lei