CODUL DE PROCEDUR FISCAL

CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Ultima actualizare: Ordoa!a de Ur"e!# Gu$erului r% & di '(
)e*ruarie '+,-

Ace.t te/t a )o.t realizat cu mi0loace i)ormatice%
El u re1rezit# o re1u*licare%

Titlul I Di.1ozi!ii "eerale
Titlul II Di.1ozi!ii "eerale 1ri$id ra1ortul de dre1t material 2.cal
Titlul III Di.1ozi!ii 1rocedurale "eerale
Titlul I3 4re"i.trarea 2.cal# 5i e$ide!a cota*il# 5i 2.cal#
Titlul 3 Declara!ia 2.cal#
Titlul 3I Sta*ilirea im1ozitelor6 ta/elor6 cotri*u!iilor 5i a altor .ume
datorate *u"etului "eeral co.olidat
Titlul 3I7, Procedura amia*il# 1etru e$itarea 8 elimiarea du*lei
im1ueri
Titlul 3II I.1ec!ia 2.cal#
Titlul 3II7, Coo1erarea admii.trati$# 9 domeiul 2.cal
Titlul 3III Colectarea crea!elor 2.cale
Titlul I: Solu!ioarea cote.ta!iilor )ormulate 9m1otri$a actelor
admii.trati$e 2.cale
Titlul : Sac!iui
Titlul :I Di.1ozi!ii trazitorii 5i 2ale


TITLUL I Dispoziii generale
CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fscal
Art. 1 Sera de aplicare a Codului de procedur fscal
Art. ! "aportul Codului de procedur fscal cu alte acte normati#e
Art. $ %odifcarea &i completarea Codului de procedur fscal
Art. ' ((( A)rogat
CAP. ! Principii generale de conduit *n administrarea impozitelor+ ta,elor+
contri)uiilor &i a altor sume datorate )ugetului general consolidat
Art. - Aplicarea unitar a legislaiei
Art. . /,ercitarea dreptului de apreciere
Art. 0 "olul acti#
Art. 1 Lim)a ofcial *n administraia fscal
Art. 2 Dreptul de a f ascultat
Art. 13 4)ligaia de cooperare
Art. 11 Secretul fscal
Art. 1! 5una6credin
CAP. $ Aplicarea pre#ederilor legislaiei fscale
Art. 1$ Interpretarea legii
Art. 1' Criteriile economice
Art. 1- /ludarea legislaiei fscale
CAP. ' "aportul 7uridic fscal
Art. 1. Coninutul raportului de drept procedural fscal
Art. 10 Su)iectele raportului 7uridic fscal
Art. 11 8mputerniciii
1
Art. 12 9umirea curatorului fscal
Art. !3 4)ligaiile reprezentanilor legali
TITLUL II Dispoziii generale pri#ind raportul de drept material fscal
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. !1 Creanele fscale
Art. !! 4)ligaiile fscale
Art. !$ 9a&terea creanelor &i o)ligaiilor fscale
Art. !' Stingerea creanelor fscale
Art. !- Creditorii &i de)itorii
Art. !. Pltitorul
Art. !0 "spunderea solidar
Art. !1 Dispoziii speciale pri#ind sta)ilirea rspunderii
Art. !2 Drepturile &i o)ligaiile succesorilor
Art. $3 Dispoziii pri#ind cesiunea creanelor fscale ale contri)ua)ililor
CAP. ! Domiciliul fscal
Art. $1 Domiciliul fscal
TITLUL III Dispoziii procedurale generale
CAP. 1 Competena organului fscal
Art. $! Competena general
Art. $$ Competena teritorial
Art. $' Competena *n cazul sediilor secundare
Art. $- Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor
administraiei pu)lice locale
Art. 35^1 Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole
Art. $. Competena special
Art. $0 Con:ictul de competen
Art. $1 Acord asupra competenei
Art. $1;1 Sc<im)area competenei
Art. $2 Con:ictul de interese
Art. '3 A)inerea &i recuzarea
CAP. ! Actele emise de organele fscale
Art. '1 9oiunea de act administrati# fscal
Art. '! Soluia fscal indi#idual anticipat &i acordul de pre *n a#ans
Art. '$ Coninutul &i moti#area actului administrati# fscal
Art. '' Comunicarea actului administrati# fscal
Art. '- 4poza)ilitatea actului administrati# fscal
Art. '. 9ulitatea actului administrati# fscal
Art. '0 Desfinarea sau modifcarea actelor administrati#e fscale
Art. '1 8ndreptarea erorilor materiale din actele administrati#e fscale
Art. '1;1 Pre#ederi aplica)ile actelor de e,ecutare =i altor acte emise de
organele fscale
CAP. $ Administrarea &i aprecierea pro)elor
Art. '2 %i7loace de pro)
Art. -3 Dreptul organului fscal de a solicita prezena contri)ua)ilului la sediul su
Art. -1 Comunicarea inormaiilor *ntre organele fscale
Art. -! 4)ligaia de a urniza inormaii
Art. -$ >urnizarea periodic de inormaii
Art. 53^1 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre !
Art. -' 4)ligaia )ncilor de a urniza inormaii
Art. -- /,pertiza
Art. -. Prezentarea de *nscrisuri
Art. -0 Cercetarea la aa locului
Art. -1 Dreptul rudelor de a reuza urnizarea de inormaii+ eectuarea de
e,pertize &i prezentarea unor *nscrisuri
"
Art. -2 Dreptul altor persoane de a reuza urnizarea de inormaii
Art. .3 4)ligaia autoritilor &i instituiilor pu)lice de a urniza inormaii &i de a
prezenta acte
Art. .1 Cola)orarea dintre autoritile pu)lice+ instituiile pu)lice sau de interes
pu)lic
Art. .! Condiii &i limite ale cola)orrii
Art. .$ Cola)orarea interstatal dintre autoritile pu)lice
Art. .' >ora pro)ant a documentelor 7ustifcati#e &i e#idenelor conta)ile
Art. .- Sarcina pro)ei *n do#edirea situaiei de apt fscale
Art. .. Do#edirea titularului dreptului de proprietate *n scopul impunerii
Art. .0 Sta)ilirea prin estimare a )azei de impunere
Art. .0;1 ?erifcarea documentar
CAP. ' Termene
Art. .1 Calcularea termenelor
Art. .2 Prelungirea termenelor
Art. 03 Termenul de soluionare a cererilor contri)ua)ililor
Art. 01 Cazul de or ma7or &i cazul ortuit
TITLUL I? 8nregistrarea fscal &i e#idena conta)il &i fscal
Art. 0! 4)ligaia de *nregistrare fscal
Art. 0$ 4)ligaia *nscrierii codului de identifcare fscal pe documente
Art. 0' Declararea flialelor &i sediilor secundare
Art. 0- >orma &i coninutul declaraiei de *nregistrare fscal
Art. 0. Certifcatul de *nregistrare fscal
Art. 00 %odifcri ulterioare *nregistrrii fscale
Art. 00;1 %odifcri ulterioare *nregistrrii fscale *n cazul comercian@ilor
Art. 01 "egistrul contri)ua)ililor
Art. 01;1 "egistrul contri)ua)ililor inacti#iAreacti#a@i
Art. 02 4)ligaia de a conduce e#idena fscal
Art. 13 "eguli pentru conducerea e#idenei conta)ile &i fscale
TITLUL ? Declaraia fscal
Art. 11 4)ligaia de a depune declaraii fscale
Art. 1! >orma &i coninutul declaraiei fscale
Art. 1$ Depunerea declaraiilor fscale
Art. #3^1 Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul Ageniei $aionale de
Administrare %iscal
Art. 1' Corectarea declaraiilor fscale
TITLUL ?I Sta)ilirea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume datorate
)ugetului general consolidat
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 1- Sta)ilirea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume datorate
)ugetului general consolidat
Art. 1. Decizia de impunere
Art. 10 >orma &i coninutul deciziei de impunere
Art. 11 Acte administrati#e fscale asimilate deciziilor de impunere
Art. 12 Deciziile reeritoare la )azele de impunere
Art. 23 Sta)ilirea o)ligaiilor fscale su) rezer#a #erifcrii ulterioare
CAP. ! Prescripia dreptului de a sta)ili o)ligaii fscale
Art. 21 4)iectul+ termenul &i momentul de la care *ncepe s curg termenul de
prescripie a dreptului de sta)ilire a o)ligaiilor fscale
Art. 2! 8ntreruperea &i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de
sta)ilire a o)ligaiei fscale
Art. 2$ /ectul *mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a sta)ili o)ligaii
fscale
TITLUL ?I;1 Procedura amia)il pentru e#itarea A eliminarea du)lei impuneri
3
Art. 2$;1 Procedura amia)il *n cazul con#eniilor de e#itareAeliminare a du)lei
impuneri
Art. 2$;! Procedura pentru eliminarea du)lei impuneri *ntre persoane romBne
afliate
&'&(( )'^" Controlul antifraud
Art. *3^3 +eguli privind controlul operativ i inopinat
TITLUL ?II Inspecia fscal
CAP. 1 Sera inspeciei fscale
Art. 2' 4)iectul &i unciile inspeciei fscale
Art. 2- Persoanele supuse inspeciei fscale
Art. 2. >ormele &i *ntinderea inspeciei fscale
Art. 20 Proceduri &i metode de control fscal
Art. 21 Perioada supus inspeciei fscale
CAP. ! "ealizarea inspeciei fscale
Art. 22 Competena
Art. 133 Selectarea contri)ua)ililor pentru inspecie fscal
Art. 131 A#izul de inspecie fscal
Art. 13! Comunicarea a#izului de inspecie fscal
Art. 13$ Locul &i timpul des&urrii inspeciei fscale
Art. 13' Durata eecturii inspeciei fscale
Art. 13- "eguli pri#ind inspecia fscal
Art. 13-;1 "eguli pri#ind re#erifcarea
Art. 13. 4)ligaia de cola)orare a contri)ua)ilului
Art. 130 Dreptul contri)ua)ilului de a f inormat
Art. 131 Sesizarea organelor de urmrire penal
Art. 132 "aportul pri#ind rezultatul inspeciei fscale
Cap. $ Dispoziii speciale pri#ind #erifcarea persoanelor fzice supuse impozitului
pe #enit
Art. 132;1 "eguli pri#ind #erifcarea persoanelor fzice
Art. 132;! Locul des&urrii #erifcrii
Art. 132;$ A#izul de #erifcare
Art. 132;' "aportul de #erifcare &i decizia de impunere
TITLUL ?II;1 Cooperarea administrati# *n domeniul fscal
CAP. I Dispoziii generale
Art. 132;- Scopul
Art. 132;. Sera de aplicare
Art. 132;0 Defniii
Art. 132;1 Autoritatea competent din "omBnia
CAP. II Sc<im)ul de inormaii
Art. 132;2 Procedura aplica)il sc<im)ului de inormaii la cerere
Art. 132;13 Anc<ete administrati#e
Art. 132;11 Termene pentru sc<im)ul de inormaii la cerere
Art. 132;1! Sera de aplicare &i condiiile sc<im)ului automat o)ligatoriu de
inormaii
Art. 132;1$ Sera de aplicare &i condiiile sc<im)ului spontan de inormaii
Art. 132;1' Termene pentru sc<im)ul spontan de inormaii
CAP. III Alte orme de cooperare administrati#
Art. 132;1- Sera de aplicare &i condiii
Art. 132;1. Controale simultane
Art. 132;10 Cereri de notifcare
Art. 132;11 Condiii
Art. 132;12 Sera de aplicare &i condiii
CAP. I? Condiii aplica)ile cooperrii administrati#e
Art. 132;!3 Transmiterea de inormaii &i documente
,
Art. 132;!1 Limite
Art. 132;!! 4)ligaii
Art. 132;!$ Lrgirea cooperrii e,tinse oerite unei ri tere
Art. 132;!' >ormulare6tip &i ormate electronice
Art. 132;!- %suri practice
Art. 132;!. 4)ligaii speciale
CAP. ? "elaiile cu Comisia /uropean
Art. 132;!0 /#aluare
CAP. ?I "elaiile cu rile tere
Art. 132;!1 Sc<im)ul de inormaii cu rile tere
CAP. ?II Dispoziii generale &i fnale
Art. 132;!2 Protecia datelor
TITLUL ?III Colectarea creanelor fscale
CAP. 1 Dispoziii generale
Art. 113 Colectarea creanelor fscale
Art. 113;1 /#idena creanelor fscale
Art. 111 Termenele de plat
Art. 111^1 -revederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Art. 11! Certifcatul de atestare fscal
Art. 11$ Certifcatul de atestare fscal emis de autoritile administraiei pu)lice
locale
CAP. ! Stingerea creanelor fscale prin plat+ compensare &i restituire
Art. 11' Dispoziii pri#ind eectuarea plii
Art. 11- 4rdinea stingerii datoriilor
Art. 115^1 +eguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare
Art. 11. Compensarea
Art. 110 "estituiri de sume
Art. 11.^1 -revederi speciale privind rambursarea ta/ei pe valoarea adugat
Art. 11.^" -revederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prin reinere la surs
Art. 111 4)ligaia )ncilor supuse regimului de supra#eg<ere special sau de
administrare special
CAP. $ Do)Bnzi+ penaliti de intBrziere sau ma7orri de *ntBrziere
Art. 112 Dispoziii generale pri#ind do)Bnzi &i penaliti de *ntBrziere
Art. 1!3 Do)Bnzi
Art. 1!3;1 Penaliti de *ntBrziere
Art. 1!1 Do)anzi &i penaliti de *ntBrziere *n cazul plilor eectuate prin
decontare )ancar
Art. 1!! Do)Bnzi &i penaliti de *ntBrziere *n cazul compensrii
Art. 1!!;1 Do)Bnzi &i penaliti de *ntBrziere *n cazul desc<iderii procedurii
insol#enei
Art. 1!!;! Do)Bnzi &i penaliti de *ntBrziere *n cazul contri)ua)ililor pentru care
s6a pronunat o <otrBre de dizol#are
Art. 1!$ Do)Bnzi *n cazul *nlesnirilor la plat
Art. 1!' Do)Bnzi *n cazul sumelor de restituit sau de ram)ursat de la )uget
Art 1!';1 %a7orri de *ntBrziere *n cazul creanelor datorate )ugetelor locale
CAP. ' 8nlesniri la plat
Art. 1!- 8nlesniri la plata o)ligaiilor fscale
CAP. - Constituirea de garanii
Art. 1!. Constituirea de garanii
Art. 1!0 Tipuri de garanii
Art. 1!1 ?alorifcarea garaniilor
CAP. . %suri asigurtorii
Art. 1!2 Poprirea &i sec<estrul asigurtoriu
Art. 1$3 "idicarea msurilor asigurtorii
5
CAP. 0 Prescripia dreptului de a cere e,ecutarea silit &i a dreptului de a cere
compensarea sau restituirea
Art. 1$1 8nceperea termenului de prescripie
Art. 1$! Suspendarea termenului de prescripie
Art. 1$$ 8ntreruperea termenului de prescripie
Art. 1$' /ecte ale *mplinirii termenului de prescripie
Art. 1$- Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
CAP. 1 Stingerea creanelor fscale prin e,ecutare silit
Art. 1$. 4rganele de e,ecutare silit
Art. 1$.;1 "eguli speciale pri#ind e,ecutarea silit a crean@elor datorate
)ugetelor locale ale unit@ilor administrati#6teritoriale sau+ dup caz+
su)di#iziunilor administrati#6teritoriale ale municipiilor
Art. 1$0 /,ecutarea silit *n cazul de)itorilor solidari
Art. 1$1 /,ecutorii fscali
Art. 1$2 /,ecutarea silit *mpotri#a #eniturilor )ugetului general consolidat
Art. 1'3 /,ecutarea silit *mpotri#a unei asocieri r personalitate 7uridic
Art. 1'1 Titlul e,ecutoriu &i condiiile pentru *nceperea e,ecutrii silite
Art. 1'! "eguli pri#ind e,ecutarea silit
Art. 1'$ 4)ligaia de inormare
Art. 1'' Precizarea naturii de)itului
Art. 1'- Somaia
Art. 1'. Drepturi &i o)ligaii ale terului
Art. 1'0 /#aluarea )unurilor supuse e,ecutrii silite
Art. 1'1 Suspendarea+ *ntreruperea sau *ncetarea e,ecutrii silite
Art. 1'1;1 Suspendarea e,ecutrii silite *n cazul depunerii unei scrisori de
garan@ie )ancar
Art. 1'2 /,ecutarea silit a sumelor ce se cu#in de)itorilor
Art. 1-3 /,ecutarea silit a terului poprit
Art. 1-1 /,ecutarea silit a )unurilor mo)ile
Art. 1-! Procesul6#er)al de sec<estru
Art. 1-$ Custodele
Art. 1-$;1 8nlocuirea )unurilor sec<estrate
Art. 1-' /,ecutarea silit a )unurilor imo)ile
Art. 1-- Instituirea administratorului6sec<estru
Art. 1-. Suspendarea e,ecutrii silite a )unurilor imo)ile
Art. 1-0 /,ecutarea silit a ructelor neculese &i a recoltelor prinse de rdcini
Art. 1-1 /,ecutarea silit a unui ansam)lu de )unuri
Art. 1-2 ?alorifcarea )unurilor sec<estrate
Art. 1.3 ?alorifcarea )unurilor potri#it *nelegerii prilor
Art. 1.1 ?alorifcarea )unurilor prin #Bnzare direct
Art. 1.! ?Bnzarea )unurilor la licitaie
Art. 1.$ Comisia de licitaie
Art. 1.' Ad7udecarea
Art. 1.- Plata *n rate
Art. 1.. Procesul6#er)al de ad7udecare
Art. 1.0 "eluarea procedurii de #alorifcare
CAP. 2 C<eltuieli
Art. 1.1 C<eltuieli de e,ecutare silit
CAP. 13 /li)erarea &i distri)uirea sumelor realizate prin e,ecutare silit
Art. 1.2 Sumele realizate din e,ecutare silit
Art. 103 4rdinea de distri)uire
Art. 101 "eguli pri#ind eli)erarea &i distri)uirea
CAP. 11 Contestaia la e,ecutare silit
Art. 10! Contestaia la e,ecutare silit
0
Art. 10$ Termen de contestare
Art. 10' Cudecarea contestaiei
CAP. 1! Stingerea creanelor fscale prin alte modaliti
Art. 10- Darea *n plat
Art. 10-;1 ((( A)rogat
Art. 10. Insol#a)ilitatea
Art. 100 Desc<iderea procedurii insol#enei
Art. 101 Anularea creanelor fscale
CAP. DII;1 Asisten@a reciproc *n materie de recuperare a crean@elo rlegate de
ta,e+ impozite+ drepturi =i alte msuri
Art. 101;1 Scopul
Art. 101;! Sera de aplicare
Art. 101;$ Defni@ii
A"T. 101;' Autoritatea competent din "omBnia
Art. 101;- >urnizarea de inormaii
Art. 101;. Sc<im)ul de inormaii r cerere preala)il
Art. 101;0 Prezena *n )irourile administrati#e &i participarea la anc<etele
administrati#e
Art. 101;1 Cererea de notifcare a anumitor documente reeritoare la creane
Art. 101;2 %i7loace de notifcare
Art. 101;13 Cererea de recuperare
Art. 101;11 Condiii aplica)ile cererilor de recuperare
Art. 101;1! Titlul e,ecutoriu &i alte documente *nsoitoare
Art. 101;1$ "ecuperarea creanei
Art. 101;1' Litigii
Art. 101;1- %odifcarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
Art. 101;1. Cererea de msuri asigurtorii
Art. 101;10 9ormele aplica)ile cererilor de msuri asigurtorii
Art. 101;11 Limite ale o)ligaiilor autoritii solicitate
Art. 101;12 Aspecte pri#ind prescripia
Art. 101;!3 Costuri
Art. 101;!1 >ormulare6tip &i mi7loace de comunicare
Art. 101;!! Lim)a utilizat
Art. 101;!$ Di#ulgarea inormaiilor &i a documentelor
Art. 101;!' Aplicarea altor acorduri pri#ind asistena
Art. 101;!- 9orme de aplicare
Art. 101;!. "aportare
TITLUL ID Soluionarea contestaiilor ormulate *mpotri#a actelor administrati#e
fscale
CAP. 1 Dreptul la contestaie
Art. !3- Posi)ilitatea de contestare
Art. !3. >orma &i coninutul contestaiei
Art. !30 Termenul de depunere a contestaiei
Art. !31 "etragerea contestaiei
CAP. ! Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare
Art. !32 4rganul competent
Art. !13 Decizia sau dispoziia de soluionare
Art. !11 >orma &i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
CAP. $ Dispoziii procedurale
Art. !1! Introducerea altor persoane *n procedura de soluionare
Art. !1$ Soluionarea contestaiei
Art. !1' Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrati#
Art. !1- Suspendarea e,ecutrii actului administrati# fscal
.
CAP. ' Soluii asupra contestaiei
Art. !1. Soluii asupra contestaiei
Art. !10 "espingerea contestaiei pentru ne*ndeplinirea condiiilor procedurale
Art. !11 Comunicarea deciziei &i calea de atac
TITLUL D Sanciuni
Art. !12 Contra#enii
Art. !12;1 Contra#enii *n cazul declaraiilor recapitulati#e
Art. !12;! Contra#enii &i sanciuni la regimul E"egistrului operatorilor
intracomunitariF
Art. !!3 ((( A)rogat
Art. !!1 Constatarea contra#eniilor &i aplicarea sanciunilor
Art. !!! Actualizarea sumei amenzilor
Art. !!$ Dispoziii aplica)ile
TITLUL DI Dispoziii tranzitorii &i fnale
Art. !!' Dispoziii pri#ind regimul #amal
Art. !!- Dispoziii pri#ind stoparea a7utorului de stat
Art. !!. Dispoziii pri#ind recuperarea a7utorului de stat ilegal sau interzis
Art. !!0 Dispoziii pri#ind uncionarii pu)lici din cadrul organelor fscale
Art. !!1 Acte normati#e de aplicare
Art. !!2 Scutirea organelor fscale de plata ta,elor
Art. !$3 8nscrierea creanelor la Ar<i#a /lectronic de Garanii "eale %o)iliare
Art. !$1 Dispoziii pri#ind termenele
Art. !$! Confscri
Art. !$$ Constatarea aptelor ce pot constitui inraciuni
Art. !$$;1 Cola)orarea cu organele de urmrire penal
Art. !$' Dispoziii procedurale pri#ind *nregistrarea *n cazul unor acti#iti cu
produse acciza)ile
Art. !$- Dispoziii tranzitorii pri#ind *nregistrarea fscal
Art. !$. Dispoziii tranzitorii pri#ind soluionarea cererilor de ram)ursare a ta,ei
pe #aloarea adugat
Art. !$0 Dispoziii tranzitorii pri#ind inspecia fscal
Art. !$1 Dispoziii tranzitorii pri#ind soluionarea contestaiilor
Art. !$2 Dispoziii tranzitorii pri#ind e,ecutarea silit
Art. !'3 Intrarea *n #igoare
Art. !'1 Con:ictul temporal al actelor normati#e
Art. !'! A)rogri
#


TITLUL I
Dispoziii generale

CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

Art. 1 1fera de aplicare a Codului de procedur fiscal
;,< Prezentul cod reglementeaz drepturile &i o)ligaiile prilor din
raporturile 7uridice fscale pri#ind administrarea impozitelor &i ta,elor datorate
)ugetului de stat &i )ugetelor locale+ pre#zute de Codul fscal.
;'< Prezentul cod se aplic &i pentru administrarea drepturilor #amale+
precum &i pentru administrarea creanelor pro#enind din contri)uii+ amenzi &i
alte sume ce constituie #enituri ale )ugetului general consolidat+ potri#it legii+
*n msura *n care prin lege nu se pre#ede altel.
;=< Prin administrarea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume
datorate )ugetului general consolidat se *nelege ansam)lul acti#itilor
des&urate de organele fscale *n legtur cuH
a< *nregistrarea fscalI
*< declararea+ sta)ilirea+ #erifcarea &i colectarea impozitelor+ ta,elor+
contri)uiilor &i a altor sume datorate )ugetului general consolidatI
c< soluionarea contestaiilor *mpotri#a actelor administrati#e fscale.
Art. " +aportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
;,< Administrarea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume
datorate )ugetului general consolidat+ pre#zute la art. 1+ se *ndepline&te
potri#it dispoziiilor Codului de procedur fscal+ ale Codului fscal+ precum &i
ale altor reglementri date *n aplicarea acestora.
;'< Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru
administrarea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume datorate
)ugetului general consolidat.
;=< Unde prezentul cod nu dispune se aplic pre#ederile Codului de
procedur ci#il.
;-< Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea crean@elor datorate
)ugetului general consolidat rezultate din raporturi 7uridice contractuale+ cu
e,cep@ia rede#en@elor miniere =i a rede#en@elor petroliere.
Art. 3 2odificarea i completarea Codului de procedur fiscal
;,< Prezentul cod se modifc &i se completeaz numai prin lege+
promo#at+ de regul+ cu . luni *nainte de data intrrii *n #igoare a acesteia.
;'< 4rice modifcare sau completare la prezentul cod intr *n #igoare cu
*ncepere din prima zi a anului urmtor celui *n care a ost adoptat prin lege.
Art. , 333 Abrogat


*
CAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor! ta"elor! contri#uiilor $i a
altor sume datorate #ugetului general consolidat
Art. 5 Aplicarea unitar a legislaiei
;,< 4rganul fscal este o)ligat s aplice unitar pre#ederile legislaiei fscale
pe teritoriul "omBniei+ urmrind sta)ilirea corect a impozitelor+ ta,elor+
contri)uiilor &i a altor sume datorate )ugetului general consolidat.
9orme metodologice Art. 5
5.1. n scopul aplicrii unitare a prevederilor legislaiei fscale, Ministerul Finanelor
Publice i Ministerul Administraiei i nternelor pot elabora g!iduri practice pentru "ndrumarea
#uncionarilor din domeniul fscal.
;'< Comisia fscal central constituit potri#it art. . din Codul fscal are
responsa)iliti de ela)orare a deciziilor cu pri#ire la aplicarea unitar a
prezentului cod+ a legislaiei su)sec#ente acestuia+ precum &i a legislaiei care
intr *n sera de aplicare a Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
Art. 0 !/ercitarea dreptului de apreciere
4rganul fscal este *ndreptit s aprecieze+ *n limitele atri)uiilor &i
competenelor ce *i re#in+ rele#ana strilor de apt fscale &i s adopte soluia
admis de lege+ *ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor
*mpre7urrilor edifcatoare *n cauz.
9orme metodologice Art. $
$.1. n aprecierea unei situaii fscale asupra creia urmea% a lua o deci%ie, organul
fscal va determina strile de #apt relevante din punct de vedere fscal prin utili%area
mi&loacelor de prob prev%ute de lege.
Art. . +olul activ
;,< 4rganul fscal *n&tiineaz contri)ua)ilul asupra drepturilor &i
o)ligaiilor ce *i re#in *n des&urarea procedurii potri#it legii fscale.
;'< 4rganul fscal este *ndreptit s e,amineze+ din ofciu+ starea de apt+
s o)in &i s utilizeze toate inormaiile &i documentele necesare pentru
determinarea corect a situaiei fscale a contri)ua)ilului. 8n analiza eectuat
organul fscal #a identifca &i #a a#ea *n #edere toate circumstanele
edifcatoare ale fecrui caz.
;=< 4rganul fscal are o)ligaia s e,amineze *n mod o)iecti# starea de
apt+ precum &i s *ndrume contri)ua)ilii pentru depunerea declaraiilor &i a
altor documente+ pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor+ ori de
cBte ori este cazul.
;-< 4rganul fscal decide asupra elului &i #olumului e,aminrilor+ *n
uncie de circumstanele fecrui caz *n parte &i de limitele pre#zute de lege.
;>< 4rganul fscal *ndrum contri)ua)ilul *n aplicarea pre#ederilor
legislaiei fscale. 8ndrumarea se ace fe ca urmare a solicitrii contri)ua)ililor+
fe din iniiati#a organului fscal.
14
9orme metodologice Art. '
'.1. ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor "n cadrul procedurii "n
des#urare se #ace verbal sau "n scris. (ac in#ormarea se #ace verbal, organul fscal va
"ntocmi o not "n care va consemna "ndeplinirea obligaiei i orice alte detalii legate de aceasta
pe care le consider relevante. )ota se va ataa la dosarul ca%ului.
'.*. ndrumarea ca urmare a solicitrii contribuabililor se #ace de ctre organul fscal prin
asisten direct la sediul acestuia, precum i prin coresponden scris, e+mail, tele#on i
altele asemenea.
'.,. ndrumarea contribuabililor din iniiativa organului fscal se #ace prin #urni%area de
servicii menite s le #acilite%e acestora "ndeplinirea obligaiilor fscale, precum i prin aciuni de
educare "n domeniul fscal. Aceast "ndrumare se poate reali%a at-t la nivel central, c-t i la
nivel local, prin orice instrument a.at la dispo%iia organului fscal, cum ar f/ transmiterea
#ormularelor de declaraii, #urni%area de programe in#ormatice pentru completarea acestora,
elaborarea i distribuirea de materiale publicitare 0g!iduri, brouri, pliante, afe i altele
asemenea1, di#u%area "n presa scris de articole, comunicate i materiale de pres, "nt-lniri de
lucru cu grupuri de contribuabili, #urni%area de in#ormaii "n cadrul emisiunilor in#ormative ale
posturilor de radio i televi%iune, introducerea "n programele de "nvm-nt a unor lecii cu
subiect de fscalitate i altele asemenea
Art. # (imba oficial 5n administraia fiscal
;,< Lim)a ofcial *n administraia fscal este lim)a romBn.
;'< Dac la organele fscale se depun petiii+ documente 7ustifcati#e+
certifcate sau alte *nscrisuri *ntr6o lim) strin+ organele fscale #or solicita ca
acestea s fe *nsoite de traduceri *n lim)a romBn certifcate de traductori
autorizai.
;=< Dispoziiile legale cu pri#ire la olosirea lim)ii minoritilor naionale se
aplic *n mod corespunztor.
9orme metodologice Art. 2
2.1. Potrivit dispo%iiilor 3egii administraiei publice locale nr. *154*551, cu modifcrile i
completrile ulterioare, "n unitile administrativ+teritoriale "n care cetenii aparin-nd
minoritilor naionale au o pondere de peste *56 din numrul locuitorilor organele fscale vor
aplica prevederile legale privind dreptul cetenilor aparin-nd unei minoriti naionale de a
se adresa oral sau "n scris i "n limba matern, precum i comunicarea ctre acetia a
rspunsurilor at-t "n limba rom-n, c-t i "n limba matern. Actele administrative fscale emise
"n ast#el de situaii se "ntocmesc "n mod obligatoriu "n limba rom-n.
2.*. 7rganele fscale competente teritorial sunt obligate s asigure condiiile pentru
#olosirea limbii materne "n toate situaiile prev%ute de lege, potrivit pct. 2.1.

Art. * 6reptul de a fi ascultat
;,< 8naintea lurii deciziei organul fscal este o)ligat s asigure
contri)ua)ilului posi)ilitatea de a6&i e,prima punctul de #edere cu pri#ire la
aptele &i *mpre7urrile rele#ante *n luarea deciziei.
;'< 4rganul fscal nu este o)ligat s aplice pre#ederile alin. J1K cBndH
a< *ntBrzierea *n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea
situaiei fscale reale pri#ind e,ecutarea o)ligaiilor contri)ua)ilului sau pentru
luarea altor msuri pre#zute de legeI
*< situaia de apt prezentat urmeaz s se modifce nesemnifcati# cu
pri#ire la cuantumul creanelor fscaleI
11
c< se accept inormaiile prezentate de contri)ua)il+ pe care acesta le6a
dat *ntr6o declaraie sau *ntr6o cerereI
d< urmeaz s se ia msuri de e,ecutare silit.
Art. 14 Obligaia de cooperare
;,< Contri)ua)ilul este o)ligat s coopereze cu organele fscale *n #ederea
determinrii strii de apt fscale+ prin prezentarea aptelor cunoscute de ctre
acesta+ *n *ntregime+ conorm realitii+ &i prin indicarea mi7loacelor do#editoare
care *i sunt cunoscute.
;'< Contri)ua)ilul este o)ligat s *ntreprind msurile *n #ederea
procurrii mi7loacelor do#editoare necesare+ prin utilizarea tuturor posi)ilitilor
7uridice &i eecti#e ce *i stau la dispoziie.
Art. 11 1ecretul fiscal
;,< >uncionarii pu)lici din cadrul organului fscal+ inclusi# persoanele care
nu mai dein aceast calitate+ sunt o)ligai+ *n condiiile legii+ s pstreze
secretul asupra inormaiilor pe care le dein ca urmare a e,ercitrii atri)uiilor
de ser#iciu.
;'< Inormaiile reeritoare la impozite+ ta,e+ contri)uii &i alte sume
datorate )ugetului general consolidat pot f transmiseH
a< autoritilor pu)lice+ *n scopul *ndeplinirii o)ligaiilor pre#zute de legeI
*< autoritilor fscale ale altor ri+ *n condiii de reciprocitate *n )aza unor
con#eniiI
c< autoritilor 7udiciare competente+ potri#it legiiI
d< oricrui solicitant+ cu acordul scris al contri)ua)ilului *n cauzI
e< *n alte cazuri pre#zute de lege.
;=< Autoritatea care prime&te inormaii fscale este o)ligat s pstreze
secretul asupra inormaiilor primite.
;=7,< /ste permis transmiterea inorma@iilor de natura celor pre#zute la
alin. J1K+ inclusi# pentru perioada *n care a a#ut calitatea de contri)ua)ilH
a< contri)ua)ilului *nsu=iI
*< succesorilor acestuia.
;=7'< 8n scopul aplicrii pre#ederilor alin. J!K lit. aK+ autorit@ile pu)lice
pot *nc<eia protocoale pri#ind sc<im)ul de inorma@ii.
;-< /ste permis transmiterea de inormaii cu caracter fscal *n alte
situaii decBt cele pre#zute la alin. J!K+ *n condiiile *n care se asigur c din
acestea nu reiese identitatea #reunei persoane fzice sau 7uridice.
;-7,< ((( A)rogat.
;>< 9erespectarea o)ligaiei de pstrare a secretului fscal atrage
rspunderea potri#it legii.
9orme metodologice Art. 11
11.1. n categoria in#ormaiilor de natura celor considerate a f secret fscal intr datele
re#eritoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul obligaiilor fscale, natura, sursa
i suma veniturilor debitorului, pli, conturi, rula&e, trans#eruri de numerar, solduri, "ncasri,
deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice #el de in#ormaii obinute din
declaraii ori documente pre%entate de ctre contribuabili sau orice alte in#ormaii cunoscute
de organul fscal ca urmare a e8ercitrii atribuiilor de serviciu.
Art. 1" 7una8credin
1"
"elaiile dintre contri)ua)ili &i organele fscale tre)uie s fe undamentate
pe )un6credin+ *n scopul realizrii cerinelor legii.


CAP. % Aplicarea pre&ederilor legislaiei fiscale

Art. 13 'nterpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fscale tre)uie s respecte #oina
legiuitorului a&a cum este e,primat *n lege.
Art. 1, Criteriile economice
;,< ?eniturile+ alte )enefcii &i #alori patrimoniale sunt supuse legii fscale
indierent dac sunt o)inute din acti#iti ce *ndeplinesc sau nu cerinele altor
dispoziii legale.
;'< Situa@iile de apt rele#ante din punct de #edere fscal se apreciaz de
organul fscal dup con@inutul lor economic.
Art. 15 !ludarea legislaiei fiscale
;,< 8n cazul *n care+ eludBndu6se scopul legii fscale+ o)ligaia fscal nu a
ost sta)ilit ori nu a ost raportat la )aza de impunere real+ o)ligaia
datorat &i+ respecti#+ creana fscal corelati# sunt cele legal determinate.
;'< Pentru situaiile pre#zute la alin. J1K sunt aplica)ile pre#ederile art.
!$.

CAP. ' (aportul )uridic fiscal

Art. 10 Coninutul raportului de drept procedural fiscal
"aportul de drept procedural fscal cuprinde drepturile &i o)ligaiile ce
re#in prilor+ potri#it legii+ pentru *ndeplinirea modalitilor pre#zute pentru
sta)ilirea+ e,ercitarea &i stingerea drepturilor &i o)ligaiilor prilor din raportul
de drept material fscal.
Art. 1. 1ubiectele raportului 9uridic fiscal
;,< Su)iecte ale raportului 7uridic fscal sunt statul+ unit@ile administrati#6
teritoriale sau+ dup caz+ su)di#iziunile administrati#6teritoriale ale municipiilor+
defnite potri#it Legii administra@iei pu)lice locale nr. !1-A!331+ repu)licat+ cu
modifcrile =i completrile ulterioare+ contri)ua)ilul+ precum =i alte persoane
care do)Bndesc drepturi =i o)liga@ii *n cadrul acestui raport.
;'< Contri)ua)ilul este orice persoan fzic ori 7uridic sau orice alt
entitate r personalitate 7uridic ce datoreaz impozite+ ta,e+ contri)uii &i
alte sume )ugetului general consolidat+ *n condiiile legii.
;=< Statul este reprezentat de %inisterul /conomiei &i >inanelor prin
Agenia 9aional de Administrare >iscal &i unitile sale su)ordonate cu
personalitate 7uridic.
13
;-< Unit@ile administrati#6teritoriale sau+ dup caz+ su)di#iziunile
administrati#6teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autorit@ile
administra@iei pu)lice locale+ precum =i de compartimentele de specialitate ale
acestora+ *n limita atri)u@iilor delegate de ctre autorit@ile respecti#e.
;>< Agenia 9aional de Administrare >iscal &i unitile su)ordonate
acesteia+ precum &i compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei pu)lice locale sunt denumite *n prezentul cod organe fscale.
Art. 1# :mputerniciii
;,< 8n relaiile cu organul fscal contri)ua)ilul poate f reprezentat printr6un
*mputernicit. Coninutul &i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse *n
*mputernicire sau sta)ilite de lege+ dup caz. Desemnarea unui *mputernicit nu
*l *mpiedic pe contri)ua)il s *&i *ndeplineasc personal o)ligaiile fscale+
c<iar dac nu a procedat la re#ocarea *mputernicirii potri#it alin. J!K.
;'< 8mputernicitul este o)ligat s depun la organul fscal actul de
*mputernicire+ *n original sau *n copie legalizat. "e#ocarea *mputernicirii
opereaz a de organul fscal de la data depunerii actului de re#ocare.
;=< 8n cazul reprezentrii contri)ua)ililor *n relaiile cu organele fscale prin
a#ocat+ orma &i coninutul *mputernicirii sunt cele pre#zute de dispoziiile
legale pri#ind organizarea &i e,ercitarea proesiei de a#ocat.
;-< Contri)ua)ilul r domiciliu fscal *n "omBnia+ care are o)ligaia de a
depune declaraii la organele fscale+ tre)uie s desemneze un *mputernicit+ cu
domiciliul fscal *n "omBnia+ care s *ndeplineasc+ *n numele &i din a#erea
contri)ua)ilului+ o)ligaiile acestuia din urm a de organul fscal.
;>< Pre#ederile prezentului articol sunt aplica)ile &i reprezentanilor fscali
desemnai potri#it Codului fscal+ dac legea nu pre#ede altel.
9orme metodologice Art. 12
12.1. (esemnarea repre%entantului fscal de ctre persoanele impo%abile stabilite "n
strintate, care reali%ea% operaiuni supuse ta8ei pe valoarea adugat pe teritoriul
9om-niei, se #ace potrivit art. 151 din 3egea nr. 5'14*55, privind :odul fscal, cu modifcrile
ulterioare, denumit "n continuare :odul fscal.
Art. 1* $umirea curatorului fiscal
;,< Dac nu e,ist un *mputernicit potri#it art. 11+ organul fscal+ *n
condiiile legii+ #a solicita instanei 7udectore&ti competente numirea unui
curator fscal pentru contri)ua)ilul a)sent+ al crui domiciliu fscal este
necunoscut ori care+ din cauza )olii+ unei infrmiti+ )trBneii sau unui
<andicap de orice el+ nu poate s *&i e,ercite &i s *&i *ndeplineasc personal
drepturile &i o)ligaiile ce *i re#in potri#it legii.
;'< Pentru acti#itatea sa curatorul fscal #a f remunerat potri#it <otrBrii
7udectore&ti+ toate c<eltuielile legate de aceast reprezentare find suportate
de cel reprezentat.
Art. "4 Obligaiile reprezentanilor legali
;,< "eprezentanii legali ai persoanelor fzice &i 7uridice+ precum &i ai
asocierilor r personalitate 7uridic sunt o)ligai s *ndeplineasc o)ligaiile
fscale ale persoanelor reprezentate+ *n numele &i din a#erea acestora.
1,
;'< 8n cazul *n care+ din orice moti#+ o)ligaiile fscale ale asocierilor r
personalitate 7uridic nu sunt ac<itate potri#it alin. J1K+ asociaii rspund solidar
pentru *ndeplinirea acestora.

TITLUL II
Dispoziii generale pri&ind raportul de drept material fiscal

CAP. 1 Dispoziii generale

94TLH "eproducem pre#ederile art. 0 alin. J!K &i J$K din 4rdonana de
urgen a Gu#ernului nr. 2!A!332+ cu modifcrile ulterioare.
MJ!K Prin e,cepie de la dispoziiile 4rdonanei Gu#ernului nr. 2!A!33$+
repu)licat+ cu modifcrile &i completrile ulterioare+ pe perioada de
#ala)ilitate a amBnrii la plat contri)ua)ilii datoreaz do)Bnzi. 9i#elul
do)Bnzii este de 3+3'N pentru fecare zi a perioadei de amBnare la plat+
*ncepBnd cu data emiterii deciziei &i pBn laH
aK data la care se *mpline&te termenul de amBnareI sau+ dup caz
)K data la care *nceteaz #ala)ilitatea *nlesnirii conorm art. -.
J$K 8n situaia *n care la *mplinirea termenului sta)ilit pentru plata
o)ligaiilor fscale amBnate contri)ua)ilul nu *&i ac<it aceste o)ligaii+ #a
datora ma7orri de *ntBrziere conorm pre#ederilor 4rdonanei Gu#ernului nr.
2!A!33$+ repu)licat+ cu modifcrile &i completrile ulterioare+ pe *ntreaga
perioad de amBnare.M
Art. "1 Creanele fiscale
;,< Creanele fscale reprezint drepturi patrimoniale care+ potri#it legii+
rezult din raporturile de drept material fscal.
;'< Din raporturile de drept pre#zute la alin. J1K rezult atBt coninutul+
cBt &i cuantumul creanelor fscale+ reprezentBnd drepturi determinate
constBnd *nH
a< dreptul la perceperea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume
care constituie #enituri ale )ugetului general consolidat+ dreptul la
ram)ursarea ta,ei pe #aloarea adugat+ dreptul la restituirea impozitelor+
ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume care constituie #enituri ale )ugetului
general consolidat+ potri#it alin. J'K+ denumite creane fscale principaleI
*< dreptul la perceperea do)Bnzilor+ penalitilor de *ntBrziere sau
ma7orrilor de *ntBrziere+ dup caz+ *n condiiile legii+ denumite creane fscale
accesorii.
;=< 8n cazurile pre#zute de lege+ organul fscal este *ndreptit s solicite
stingerea o)ligaiei fscale de ctre cel *ndatorat s e,ecute acea o)ligaie *n
locul de)itorului.
;-< 8n msura *n care plata sumelor reprezentBnd impozite+ ta,e+
contri)uii &i alte #enituri ale )ugetului general consolidat se constat c a ost
15
r temei legal+ cel care a cut astel plata are dreptul la restituirea sumei
respecti#e.
Art. "" Obligaiile fiscale
Prin o)ligaii fscale+ *n sensul prezentului cod+ se *nelegeH
a< o)ligaia de a declara )unurile &i #eniturile impoza)ile sau+ dup caz+
impozitele+ ta,ele+ contri)uiile &i alte sume datorate )ugetului general
consolidatI
*< o)ligaia de a calcula &i de a *nregistra *n e#idenele conta)ile &i fscale
impozitele+ ta,ele+ contri)uiile &i alte sume datorate )ugetului general
consolidatI
c< o)ligaia de a plti la termenele legale impozitele+ ta,ele+ contri)uiile &i
alte sume datorate )ugetului general consolidatI
d< o)ligaia de a plti do)Bnzi+ penaliti de *ntBrziere sau ma7orri de
*ntBrziere+ dup caz+ aerente impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i altor sume
datorate )ugetului general consolidat+ denumite obligaii de plat accesoriiI
e< o)ligaia de a calcula+ de a reine &i de a *nregistra *n e#idenele
conta)ile &i de plat+ la termenele legale+ impozitele &i contri)uiile care se
realizeaz prin stopa7 la sursI
)< orice alte o)ligaii care re#in contri)ua)ililor+ persoane fzice sau
7uridice+ *n aplicarea legilor fscale.
Art. "3 $aterea creanelor i obligaiilor fiscale
;,< Dac legea nu pre#ede altel+ dreptul de crean fscal &i o)ligaia
fscal corelati# se nasc *n momentul *n care+ potri#it legii+ se constituie )aza
de impunere care le genereaz.
;'< Potri#it alin. J1K se na&te dreptul organului fscal de a sta)ili &i a
determina o)ligaia fscal datorat.
Art. ", 1tingerea creanelor fiscale
Creanele fscale se sting prin *ncasare+ compensare+ e,ecutare silit+
scutire+ anulare+ prescripie &i prin alte modaliti pre#zute de lege.
Art. "5 Creditorii i debitorii
;,< 8n raporturile de drept material fscal+ creditorii sunt persoanele
titulare ale unor drepturi de crean fscal pre#zute la art. !1+ iar de)itorii
sunt acele persoane care+ potri#it legii+ au o)ligaia corelati# de plat a
acestor drepturi.
;'< 8n cazul *n care o)ligaia de plat nu a ost *ndeplinit de de)itor+
de)itori de#in+ *n condiiile legii+ urmtoriiH
a< mo&tenitorul care a acceptat succesiunea contri)ua)ilului de)itorI
*< cel care preia+ *n tot sau *n parte+ drepturile &i o)ligaiile de)itorului
supus di#izrii+ uziunii ori reorganizrii 7udiciare+ dup cazI
c< persoana creia i s6a sta)ilit rspunderea *n conormitate cu pre#ederile
legale reeritoare la alimentI
d< persoana care *&i asum o)ligaia de plat a de)itorului+ printr6un
anga7ament de plat sau printr6un alt act *nc<eiat *n orm autentic+ cu
asigurarea unei garanii reale la ni#elul o)ligaiei de platI
e< persoana 7uridic+ pentru o)ligaiile fscale datorate de sediile
secundare ale acesteiaI
)< alte persoane+ *n condiiile legii.
10
Art. "0 -ltitorul
;,< Pltitor al o)ligaiei fscale este de)itorul sau persoana care *n numele
de)itorului+ conorm legii+ are o)ligaia de a plti sau de a reine &i de a plti+
dup caz+ impozite+ ta,e+ contri)uii+ amenzi &i alte sume datorate )ugetului
general consolidat.
;'< Pentru contri)ua)ilii care au sedii secundare+ pltitor de o)liga@ii
fscale este contri)ua)ilul+ cu e,cep@ia impozitului pe #enitul din salarii+ pentru
care pltitor de impozit este sediul secundar o)ligat+ potri#it legii+ s se
*nregistreze fscal ca pltitor de salarii =i de #enituri asimilate salariilor.
;=< Contri)ua)ilii pre#zu@i la alin. J!K au o)liga@ia de a declara+ *n numele
sediilor secundare *nregistrate fscal+impozitul pe #enitul din salarii datorat+
potri#it legii+ de acestea.
;-< 8n cazul contri)ua)ililor nerezideni care des&oar acti#iti pe
teritoriul "omBniei prin mai multe sedii permanente+ o)ligaia pre#zut la alin.
J$K se *ndepline&te prin sediul permanent desemnat potri#it titlului II din Codul
fscal.
Art. ". +spunderea solidar
;,< "spund solidar cu de)itorul urmtoarele persoaneH
a< asociaii din asocierile r personalitate 7uridic+ inclusi# mem)rii
*ntreprinderilor amiliale+ pentru o)ligaiile fscale datorate de acestea+ *n
condiiile pre#zute la art. !3+ alturi de reprezentanii legali care+ cu rea6
credin+ au determinat nedeclararea &iAsau neac<itarea o)ligaiilor fscale la
scadenI
*< terii poprii+ *n situaiile pre#zute la art. 1'2 alin. J2K+ J13K+ J1!K &i
J1-K+ *n limita sumelor sustrase indisponi)ilizrii.
c< reprezentantul legal al contri)ua)ilului care+ cu rea6credin+ declar
)ncii potri#it art. 1'2 alin. J1!K lit. aK c nu deine alte disponi)iliti )ne&ti.
;'< Pentru o)ligaiile de plat restante ale de)itorului declarat insol#a)il+
*n condiiile prezentului cod+ rspund solidar cu acesta urmtoarele persoaneH
a< persoanele fzice sau 7uridice care+ anterior datei declarrii
insol#a)ilitii+ cu rea6credin+ au do)Bndit *n orice mod acti#e de la de)itorii
care &i6au pro#ocat astel insol#a)ilitateaI
*< administratorii+ asociaii+ acionarii &i orice alte persoane care au
pro#ocat insol#a)ilitatea persoanei 7uridice de)itoare prin *nstrinarea sau
ascunderea+ cu rea6credin+ su) orice orm+ a acti#elor de)itoruluiI
c< administratorii care+ *n perioada e,ercitrii mandatului+ cu rea6credin+
nu &i6au *ndeplinit o)ligaia legal de a cere instanei competente desc<iderea
procedurii insol#enei+ pentru o)ligaiile fscale aerente perioadei respecti#e &i
rmase neac<itate la data declarrii strii de insol#a)ilitateI
d< administratorii sau orice alte persoane care+ cu rea6credin+ au
determinat nedeclararea &iAsau neac<itarea la scaden a o)ligaiilor fscaleI
1.
e< administratorii sau orice alte persoane care+ cu rea6credin+ au
determinat restituirea sau ram)ursarea unor sume de )ani de la )ugetul
general consolidat r ca acestea s fe cu#enite de)itorului.
;=< Persoana 7uridic rspunde solidar cu de)itorul declarat insol#a)il *n
condiiile prezentului cod sau declarat insol#ent dac+ direct ori indirect+
controleaz+ este controlat sau se a: su) control comun cu de)itorul &i dac
este *ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiiiH
a< do)Bnde&te+ cu orice titlu+ dreptul de proprietate asupra unor acti#e
corporale de la de)itor+ iar #aloarea conta)il a acestor acti#e reprezint cel
puin 7umtate din #aloarea conta)il a tuturor acti#elor corporale ale
do)BnditoruluiI
*< are sau a a#ut raporturi comerciale contractuale cu clienii &iAsau cu
urnizorii+ alii decBt cei de utiliti+ care au a#ut sau au raporturi contractuale
cu de)itorul *n proporie de cel puin 7umtate din totalul #aloric al tranzaciilorI
c< are sau a a#ut raporturi de munc sau ci#ile de prestri de ser#icii cu
cel puin 7umtate dintre anga7aii sau prestatorii de ser#icii ai de)itorului.
;-< 8n *nelesul alin. J$K+ termenii &i e,presiile de mai 7os au urmtoarele
semnifcaiiH
a< control O ma7oritatea drepturilor de #ot+ fe *n adunarea general a
asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau undaii+ fe *n
consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al
unei asociaii sau undaiiI
*< control indirect O acti#itatea prin care o persoan e,ercit controlul
prin una sau mai multe persoane.
Art. "# 6ispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
;,< "spunderea persoanelor pre#zute la art. !0 se #a sta)ili potri#it
dispoziiilor prezentului articol.
;'< 8n scopul pre#zut la alin. J1K organul fscal #a *ntocmi o decizie *n care
#or f artate moti#ele de apt &i de drept pentru care este anga7at
rspunderea persoanei *n cauz. Decizia se #a supune spre apro)are
conducerii organului fscal.
;=< Decizia apro)at potri#it alin. J!K constituie titlu de crean pri#ind
o)ligaia la plat a persoanei rspunztoare potri#it art. !0 &i #a cuprinde+ pe
lBng elementele pre#zute la art. '$ alin. J!K+ &i urmtoareleH
a< codul de identifcare fscal a persoanei rspunztoare+ o)ligat la plata
o)ligaiei de)itorului principal+ precum &i orice alte date de identifcareI
*< numele &i prenumele sau denumirea de)itorului principalI codul de
identifcare fscalI domiciliul sau sediul acestuia+ precum &i orice alte date de
identifcareI
c< cuantumul &i natura sumelor datorateI
d< termenul *n care persoana rspunztoare tre)uie s plteasc o)ligaia
de)itorului principalI
e< temeiul legal &i moti#ele *n apt ale anga7rii rspunderii.
;-< "spunderea #a f sta)ilit atBt pentru o)ligaia fscal principal+ cBt
&i pentru accesoriile acesteia.
1#
;>< Titlul de crean@ pre#zut la alin. J$K se comunic persoanei o)ligate la
plat. Dispozi@iile art. 111 alin. J!K sunt aplica)ile *n mod corespunztor .
;(< Titlul de crean comunicat potri#it alin. J-K poate f atacat *n condiiile
legii.
Art. "* 6repturile i obligaiile succesorilor
;,< Drepturile &i o)ligaiile din raportul 7uridic fscal trec asupra
succesorilor de)itorului *n condiiile dreptului comun.
;'< Dispoziiile alin. J1K nu sunt aplica)ile *n cazul o)ligaiei de plat a
sumelor ce reprezint amenzi aplicate+ potri#it legii+ de)itorului persoan fzic.
Art. 34 6ispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
;,< Creanele principale sau accesorii pri#ind drepturi de ram)ursare sau
de restituire ale contri)ua)ililor+ precum &i sumele aectate garantrii
e,ecutrii unei o)ligaii fscale pot f cesionate numai dup sta)ilirea lor potri#it
legii.
;'< Cesiunea produce eecte a de organul fscal competent numai de la
data la care aceasta i6a ost notifcat.
;=< Desfinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii
o)ligaiei fscale nu este opoza)il organului fscal.
9orme metodologice metodologice:
Art. ,5
,5.1. :esiunea de crean trebuie s "ndeplineasc cerinele de validitate din dreptul
comun. Plile e#ectuate "ntre organul fscal i contribuabilul cedent p-n la notifcarea cesiunii
sunt valabile.
,5.*. (in momentul notifcrii cesiunii, creana fscal se trans#er ctre cesionar cu
toate drepturile pe care i le con#erea cedentului, inclusiv accesoriile acesteia, "n condiiile legii.
:esionarul devine creditor pentru valoarea creanei "nscris "n actul de cesiune, indi#erent de
preul pe care l+a pltit i c!iar dac cesiunea s+a #cut cu titlu gratuit.
,5.,. n ca%ul "n care organul fscal constat c aceeai crean fscal a #ost cesionat
mai multor cesionari, cesionarul care a notifcat primul organul fscal va deveni creditor al
creanei cesionate.


CAP. 2 Domiciliul fiscal

Art. 31 6omiciliul fiscal
;,< 8n cazul creanelor fscale administrate de %inisterul /conomiei &i
>inanelor prin Agenia 9aional de Administrare >iscal+ prin domiciliu fscal
se *nelegeH
a< pentru persoanele fzice+ adresa unde *&i au domiciliul+ potri#it legii+ sau
adresa unde locuiesc eecti#+ *n cazul *n care aceasta este dierit de domiciliuI
*< pentru persoanele fzice care des&oar acti#iti economice *n mod
independent sau e,ercit proesii li)ere+ sediul acti#itii sau locul unde se
des&oar eecti# acti#itatea principalI
1*
c< pentru persoanele 7uridice+ sediul social sau locul unde se e,ercit
gestiunea administrati# &i conducerea eecti# a aacerilor+ *n cazul *n care
acestea nu se realizeaz la sediul social declaratI
d< pentru asocierile &i alte entiti r personalitate 7uridic+ sediul
acestora sau locul unde se des&oar eecti# acti#itatea principal.
;'< Prin adresa unde locuiesc eecti#+ *n sensul alin. J1K lit. aK+ se *nelege
adresa locuinei pe care o persoan o olose&te *n mod continuu peste 11$ de
zile *ntr6un an calendaristic+ *ntreruperile de scurt durat nefind luate *n
considerare. Dac &ederea are un scop e,clusi# de #izit+ concediu+ tratament
sau alte scopuri particulare asemntoare &i nu dep&e&te perioada unui an+ nu
se consider adresa unde locuiesc eecti#.
;=< 8n situaia *n care domiciliul fscal nu se poate sta)ili potri#it alin. J1K
lit. cK &i dK+ domiciliul fscal este locul *n care se a: ma7oritatea acti#elor.
;=7,< Domiciliul fscal defnit potri#it alin. J1K ori J$K se *nregistreaz la
organul fscal *n toate cazurile *n care acesta este dierit de domiciliul sau de
sediul social prin depunerea unei cereri de modifcare a domiciliului fscal+
*nsoit de acte do#editoare ale inormaiilor cuprinse *n aceasta.
;=7'< Cererea se depune la organul fscal *n a crui raz teritorial
urmeaz a se sta)ili domiciliul fscal. Cererea se soluioneaz de organul fscal+
*n termen de 1- zile lucrtoare de la data depunerii acesteia+ prin emiterea
deciziei de modifcare a domiciliului fscal care se comunic contri)ua)ilului
potri#it art. ''.
;=7=< 4rganul fscal emite din ofciu decizia de modifcare a domiciliului
fscal ori de cBte ori constat c domiciliul fscal este dierit de domiciliul sau
sediul social iar contri)ua)ilul nu a depus cerere de modifcare a domiciliului
fscal.
;=7-< Data sc<im)rii domiciliului fscal este data comunicrii deciziei de
modifcare a domiciliului fscal.
;-< 8n cazul celorlalte creane fscale ale )ugetului general consolidat+ prin
domiciliu fscal se *nelege domiciliul reglementat potri#it dreptului comun sau
sediul social *nregistrat potri#it legii.
9orme metodologice Art. ,1
,1.1. (omiciliul fscal se "nregistrea% la organul fscal "n toate ca%urile "n care acesta
este di#erit de domiciliul sau de sediul social.
,1.*. nregistrarea domiciliului fscal, pentru persoanele f%ice, se #ace prin depunerea
unei cereri de "nregistrare a domiciliului fscal, "nsoit, dup ca%, de urmtoarele documente/
a) copie de pe actul care #ace dovada titlului "n temeiul cruia, potrivit legii, persoana
deine spaiul destinat domiciliului fscal 0calitatea de proprietar, c!iria, u%u#ructuar i altele
asemenea1;
b) copie de pe actul de identitate "n care a #ost "nscris, potrivit legii speciale, meniunea
de stabilire a domiciliului i a reedinei la care se solicit "nregistrarea domiciliului fscal.
,1.,. n ca%ul persoanelor &uridice, cererea de "nregistrare a domiciliului fscal va f
"nsoit de copii de pe actele care #ac dovada deinerii legale a spaiului pentru domiciliul
fscal.
,1.<. :opiile de pe documente vor f certifcate pe fecare pagin de organul fscal
competent, pentru con#ormitate cu originalul.
,1.5. :ererea se depune la organul fscal "n a crui ra% teritorial urmea% a se stabili
domiciliul fscal.
"4
,1.$. 3a primirea cererii, aceasta va f transmis de "ndat de ctre organul fscal
prev%ut la pct. ,1.5 ctre organul fscal "n a crui ra% teritorial contribuabilul a avut ultimul
domiciliu fscal, "n vederea "ntocmirii #ormalitilor de trans#er al dosarului fscal.
,1.'. (osarul fscal se transmite "n termen de cel mult ,5 de %ile de la primirea cererii i
va f "nsoit de certifcatul de atestare fscal, precum i de fa de eviden pe pltitor.
,1.2. 3a primirea dosarului fscal, organul fscal "n a crui ra% teritorial se a. noul
domiciliu fscal va emite de "ndat deci%ia de "nregistrare a noului domiciliu fscal, care se va
comunica contribuabilului potrivit art. <, din :odul de procedur fscal.
,1.=. nregistrarea "n registrul contribuabililor de la noul organ fscal, precum i scoaterea
din registrul contribuabililor de la vec!iul organ fscal se operea% cu data comunicrii deci%iei
prev%ute la pct. ,1.2. P-n la data la care s+au operat modifcrile "n registrul contribuabililor,
competena pentru soluionarea oricrei probleme privind administrarea revine organului fscal
de la vec!iul domiciliu fscal.

TITLUL III
Dispoziii procedurale generale

CAP. 1 Competena organului fiscal

Art. 3" Competena general
;,< 4rganele fscale au competen general pri#ind administrarea
creanelor fscale+ e,ercitarea controlului &i emiterea normelor de aplicare a
pre#ederilor legale *n materie fscal.
;'< 8n cazul impozitului pe #enit =i al contri)u@iilor sociale+ prin <otrBre a
Gu#ernului se poate sta)ili alt competen@ special de administrare.
;=< Impozitele+ ta,ele &i alte sume care se datoreaz+ potri#it legii+ *n
#am sunt administrate de ctre organele #amale.
9orme metodologice Art. ,*
,*.1. Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia )aional de Administrare Fiscal, i
unitile sale teritoriale au competen general "n ceea ce privete administrarea, e8ercitarea
controlului i emiterea normelor de aplicare cu privire la creanele fscale ce se cuvin bugetului
general consolidat, care, potrivit legii, sunt date "n competena lor de administrare. n scopul
administrrii unitare a acestor creane, preedintele Ageniei )aionale de Administrare Fiscal
emite instruciuni "n condiiile legii.
,*.*. >nitile administrativ+teritoriale au competen general "n ceea ce privete
administrarea creanelor fscale care, potrivit legii, sunt date "n competena lor de
administrare.
;-< Asistena &i *ndrumarea contri)ua)ililor pri#ind aplicarea unitar a
pre#ederilor legislaiei pri#ind impozitele+ ta,ele+ contri)uiile sociale &i alte
#enituri )ugetare administrate de Agenia 9aional de Administrare >iscal se
realizeaz de ctre aceasta &i de unitile sale su)ordonate+ conorm procedurii
sta)ilite prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
"1
Art. 33 Competena teritorial
;,< Pentru administrarea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume
datorate )ugetului general consolidat+ competena re#ine acelui organ fscal+
7udeean+ local sau al municipiului 5ucure&ti+ sta)ilit prin ordin al pre&edintelui
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ *n a crui raz teritorial se a:
domiciliul fscal al contri)ua)ilului sau al pltitorului de #enit+ *n cazul
impozitelor &i contri)uiilor realizate prin stopa7 la surs+ *n condiiile legii.
;'< 8n cazul contri)ua)ililor nerezideni care des&oar acti#iti pe
teritoriul "omBniei prin unul sau mai multe sedii permanente+ competena
re#ine organului fscal pe a crui raz teritorial se a: situat sediul permanent
desemnat potri#it titlului II din Codul fscal. 8n cazul *nregistrrii fscale
declaraia de *nregistrare fscal se depune la organul fscal *n raza cruia se
a: sediul permanent ce urmeaz a f desemnat.
;=< Pentru administrarea de ctre organele fscale din su)ordinea Ageniei
9aionale de Administrare >iscal a creanelor fscale datorate de marii
contri)ua)ili+ inclusi# de sediile secundare ale acestora+ competena poate f
sta)ilit *n sarcina altor organe fscale decBt cele pre#zute la alin. J1K+ prin
ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
Art. 3, Competena 5n cazul sediilor secundare
;,< 8n cazul sediilor secundare *nregistrate fscal+ potri#it legii+ competen@a
teritorial pentru administrarea impozitului pe #enitul din salarii datorat de
acestea re#ine organului fscal competent pentru administrarea o)liga@iilor
datorate de contri)ua)ilul care le6a *nfin@at.
;'< Competen@a pentru *nregistrarea fscal a sediilor secundare ca
pltitoare de salarii =i #enituri asimilate salariilor+ potri#it legii+ re#ine organului
fscal *n a crui raz teritorial se a: situate acestea.
9orme metodologice Art. ,<
,<.1. n ca%ul "n care prin lege se stabilesc "n sarcina contribuabililor obligaii de plat la
sedii secundare, inclusiv pentru obligaiile cone8e acestora, cum ar f obligaii de declarare,
obligaii de depunere de documente, cereri, fe fscale, precum i orice alte obligaii prev%ute
de lege, competena teritorial pentru administrarea acestor obligaii aparine organului fscal
"n a crui ra% teritorial se a. sediul secundar.
,<.*. Pentru impo%itul pe venitul din salarii, datorat de sediul secundar, "nregistrat ca
pltitor al obligaiei fscale la alt organ fscal teritorial dec-t al contribuabilului persoan
&uridic, pltitor este sediul secundar. Plata se #ace "n acest ca% la unitatea teritorial a
?re%oreriei @tatului "n a crei ra% se a. sediul secundar, documentele de plat cuprin%-nd
obligatoriu i urmtoarele in#ormaii/
a) codul de identifcare fscal i denumirea persoanei &uridice;
b) codul de identifcare fscal al sediului secundar
Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei
publice locale
Compartimentele de specialitate ale autorit@ilor administra@iei pu)lice locale
sunt competente pentru administrarea impozitelor+ ta,elor =i altor sume datorate
""
)ugetelor locale ale unit@ilor administrati#6teritoriale sau+ dup caz+ ale
su)di#iziunilor administrati#6teritoriale ale municipiilor.

Art. 35^1 Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole
;,< Prin e,cepie de la pre#ederile art. $$ &i $-+ impozitul &i contri)uiile aerente
#eniturilor din acti#iti agricole+ datorate de persoanele fzice+ potri#it legii+ se
pot ac<ita *n numerar &i la compartimentele de specialitate ale unitii
administrati#6teritoriale corespunztoare localitii *n care *&i au domiciliul fscal
contri)ua)ilii unde nu e,ist o unitate teritorial a Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal+ dac *ntre unitatea administrati#6teritorial &i Agenia
9aional de Administrare >iscal s6a *nc<eiat un protocol *n acest scop. Data
plii este data pre#zut la art. 11' alin. J$K lit. aK inclusi# pentru sumele
ac<itate eronat de ctre contri)ua)il pe alte tipuri de o)ligaii sau stinse eronat
de ctre organele fscale *n realizarea procedurii pre#zute la alin. J'K.
;'< Sumele *ncasate potri#it alin. J1K se depun de ctre organele fscale din cadrul
unitilor administrati#6teritoriale *n cont distinct de disponi)il+ *n termen de cel
mult - zile lucrtoare de la *ncasare+ *mpreun cu situaia pri#ind sumele *ncasate
care #a cuprinde cel puin urmtoarele inormaiiH numrul &i data documentului
prin care s6a eectuat *ncasarea *n numerar+ CUIAC9P contri)ua)il+ denumire
contri)ua)il+ tipul o)ligaiei ac<itate+ suma ac<itat.
;=< Sumele depuse *n contul pre#zut la alin. J!K se #ireaz de unitile
Trezoreriei Statului *n conturile corespunztoare de #enituri ale )ugetului de stat
&i ale )ugetelor asigurrilor sociale+ *n termen de dou zile lucrtoare de la
depunere+ potri#it procedurii pre#zute la alin. J'K.
;-< Procedura de *ncasare &i de #irare la )ugetul de stat &i )ugetele asigurrilor
sociale a sumelor *ncasate potri#it alin. J1K+ precum &i modul de cola)orare &i de
realizare a sc<im)ului de inormaii dintre organele fscale din cadrul Ageniei
9aionale de Administrare >iscal &i organele fscale din cadrul unitilor
administrati#6teritoriale se apro) prin ordin comun al ministrului fnanelor
pu)lice &i al ministrului dez#oltrii regionale &i administraiei pu)lice.
Art. 30 Competena special
;,< 8n situaia *n care contri)ua)ilul nu are domiciliu fscal+ competena
teritorial re#ine organului fscal *n raza cruia se ace constatarea actului sau
aptului supus dispoziiilor legale fscale.
;'< Dispoziiile alin. J1K se aplic &i pentru luarea de urgen a msurilor
legale ce se impun *n cazurile de dispariie a elementelor de identifcare a
)azei de impunere reale+ precum &i *n caz de e,ecutare silit.
;=< Pentru administrarea de ctre organele fscale din su)ordinea Ageniei
9aionale de Administrare >iscal a creanelor datorate de contri)ua)ilii
nerezideni+ care nu au pe teritoriul "omBniei un sediu permanent+ competena
re#ine organului fscal sta)ilit prin ordin al ministrului economiei &i fnanelor+ la
propunerea pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
9orme metodologice Art. ,$
,$.1. Persoanele care nu au domiciliul fscal pe teritoriul 9om-niei "i "ndeplinesc
obligaiile fscale la organul fscal "n a crui ra% teritorial se obin veniturile, alte benefcii sau
"3
valori patrimoniale care, potrivit legii, constituie ba%a de impunere. n ca%ul contribuabililor
nere%ideni care des#oar activiti pe teritoriul 9om-niei printr+un sediu permanent,
competena revine organului fscal "n a crui ra% teritorial se reali%ea%, "n "ntregime sau cu
preponderen, ci#ra de a#aceri.
,$.*. n ca%ul "n care e8ist pericol de dispariie a elementelor de identifcare a ba%ei de
impunere reale, precum i "n ca% de e8ecutare silit, pentru luarea de urgen a msurilor
legale ce se impun, competent este organul fscal "n a crui ra% teritorial se #ace constatarea
actului sau #aptului supus dispo%iiilor legale fscale ori "n ra%a cruia se a. bunurile supuse
e8ecutrii silite. n acest ca% organul fscal care a luat msura legal are obligaia de a #ace
demersurile necesare pentru identifcarea domiciliului fscal al contribuabilului i de a
transmite actul prin care s+au dispus msurile legale organului fscal de la domiciliul fscal al
contribuabilului.
Art. 3. Conflictul de competen
;,< /,ist con:ict de competen cBnd dou sau mai multe organe fscale
se declar deopotri# competente sau necompetente. 8n acest caz organul
fscal care s6a *n#estit primul sau care s6a declarat ultimul necompetent #a
continua procedura *n derulare &i #a solicita organului ierar<ic superior comun
s <otrasc asupra con:ictului.
;'< 8n situaia *n care organele fscale *ntre care apare con:ictul de
competen nu sunt su)ordonate unui organ ierar<ic comun+ con:ictul de
competen i#it se soluioneaz de ctre Comisia fscal central din cadrul
%inisterului /conomiei &i >inanelor.
;=< 8n cazul )ugetelor locale+ Comisia fscal central se completeaz cu
cBte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din "omBnia+ Asociaiei 4ra&elor
din "omBnia+ Asociaiei %unicipiilor din "omBnia+ Uniunii 9aionale a Consiliilor
Cudeene din "omBnia+ precum &i al %inisterului Internelor &i "eormei
Administrati#e.
9orme metodologice Art. ,'
,'.1. :on.ictul ivit "ntre dou administraii ale fnanelor publice din ra%a teritorial a
aceluiai &ude se soluionea% de ctre direcia general a fnanelor publice creia acestea "i
sunt subordonate.
,'.*. :on.ictul ivit "ntre dou administraii ale fnanelor publice din &udee di#erite sau
dintre o administraie a fnanelor publice i o direcie a fnanelor publice ori dintre dou
direcii ale fnanelor publice se soluionea% de ctre Agenia )aional de Administrare
Fiscal.
,'.,. :on.ictul ivit "ntre organe fscale care nu sunt subordonate unui organ ierar!ic
comun se soluionea% de ctre :omisia fscal central din cadrul Ministerului Finanelor
Publice.
,'.<. :on.ictul ivit "ntre dou organe vamale se soluionea% de ctre Autoritatea
)aional a Amilor.
,'.5. 7rganul competent s soluione%e con.ictul de competen va !otr" de "ndat
asupra con.ictului i va comunica deci%ia organelor fscale a.ate "n con.ict.

;-< 4rganul competent s solu@ioneze con:ictul de competen@ #a <otr*
de *ndat asupra con:ictului+ iar solu@ia adoptat #a f comunicat organelor
",
fscale a:ate *n con:ict+ pentru a f dus la *ndeplinire+ cu inormarea+ dup caz+
a persoanelor interesate.
;>< Prin con:ict de competen *n sensul prezentului articol se *nelege
con:ictul aprut *n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen
pri#ind administrarea creanelor fscale pre#zute de prezentul cod &iAsau+
dup caz+ de Codul fscal sau alte legi care reglementeaz creanele fscale *n
legtur cu care a aprut con:ictul. 8n cazul compartimentelor de specialitate
ale autoritilor administraiei pu)lice locale+ con:ictul de competen *n sensul
prezentului articol nu #izeaz con:ictul aprut *n legtur cu modul de
delimitare a teritoriului *ntre unitile administrati#6teritoriale.
Art. 3# Acord asupra competenei
Cu acordul organului fscal care+ conorm pre#ederilor prezentului cod+
deine competena teritorial+ precum &i al contri)ua)ilului *n cauz+ un alt
organ fscal poate prelua acti#itatea de administrare a acestuia.
Art. 3#^1 1c;imbarea competenei
;,< 8n cazul *n care se sc<im) domiciliul fscal+ potri#it legii+competen@a
teritorial trece la noul organ fscal de la data sc<im)rii domiciliului fscal.
;'< Pre#ederile alin. J1K se aplic *n mod corespunztor =i contri)ua)ililor
mari =i mi7locii+ defni@i potri#it legii+ *n cazul *ncare se modifc aceast
calitate.
;=< 8n situa@ia *n care se a: *n curs de derulare o procedur fscal+ cu
e,cep@ia procedurii de e,ecutare silit+ organul fscal care a *nceput procedura
este competent s o fnalizeze.
Art. 3* Conflictul de interese
>uncionarul pu)lic din cadrul organului fscal implicat *ntr6o procedur de
administrare se a: *n con:ict de interese+ dacH
a< *n cadrul procedurii respecti#e acesta este contri)ua)il+ este soAsoie
alAa contri)ua)ilului+ este rud pBn la gradul al treilea inclusi# a
contri)ua)ilului+ este reprezentant sau *mputernicit al contri)ua)iluluiI
*< *n cadrul procedurii respecti#e poate do)Bndi un a#anta7 ori poate
suporta un deza#anta7 directI
c< e,ist un con:ict *ntre el+ soulAsoia+ rudele sale pBn la gradul al
treilea inclusi# &i una dintre pri sau soulAsoia+ rudele prii pBn la gradul al
treilea inclusi#I
d< *n alte cazuri pre#zute de lege.
Art. ,4 Abinerea i recuzarea
;,< >uncionarul pu)lic care &tie c se a: *n una dintre situaiile
pre#zute la art. $2 este o)ligat s *n&tiineze conductorul organului fscal &i
s se a)in de la *ndeplinirea procedurii.
;'< 8n cazul *n care con:ictul de interese se reer la conductorul
organului fscal+ acesta este o)ligat s *n&tiineze organul ierar<ic superior.
;=< A)inerea se propune de uncionarul pu)lic &i se decide de *ndat de
conductorul organului fscal sau de organul ierar<ic superior.
;-< Contri)ua)ilul implicat *n procedura *n derulare poate solicita
recuzarea uncionarului pu)lic a:at *n con:ict de interese.
;>< "ecuzarea uncionarului pu)lic se decide de *ndat de ctre
conductorul organului fscal sau de organul fscal ierar<ic superior. Decizia
prin care se respinge cererea de recuzare poate f atacat la instana
"5
7udectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de
administrare *n derulare.

CAP. 2 Actele emise de organele fiscale

Art. ,1 $oiunea de act administrativ fiscal
8n *nelesul prezentului cod+ actul administrati# fscal este actul emis de
organul fscal competent *n aplicarea legislaiei pri#ind sta)ilirea+ modifcarea
sau stingerea drepturilor &i o)ligaiilor fscale.
Art. ," 1oluia fiscal individual anticipat i acordul de pre 5n avans
;,< Solu@ia fscal indi#idual anticipat este actul administrati# emis de
Agen@ia 9a@ional de Administrare >iscal *n #ederea solu@ionrii unei cereri a
contri)ua)ilului reeritoare la reglementarea unor situa@ii fscale de apt
#iitoare. Situa@ia fscal de apt #iitoare se apreciaz *n unc@ie de data
depunerii cererii.
;'< Acordul de pre *n a#ans este actul administrati# emis de Agenia
9aional de Administrare >iscal *n #ederea soluionrii unei cereri a
contri)ua)ilului+ reeritoare la sta)ilirea condiiilor &i modalitilor *n care
urmeaz s fe determinate+ pe parcursul unei perioade f,e+ preurile de
transer+ *n cazul tranzaciilor eectuate *ntre persoane afliate+ astel cum sunt
defnite *n Codul fscal. Tranzaciile #iitoare care ac o)iectul acordului de pre
*n a#ans se apreciaz *n uncie de data depunerii cererii.
;=< Soluia fscal indi#idual anticipat sau acordul de pre *n a#ans se
comunic numai contri)ua)ilului cruia *i sunt destinate.
;-< Soluia fscal indi#idual anticipat &i acordul de pre *n a#ans sunt
opoza)ile &i o)ligatorii a de organele fscale+ numai dac termenii &i
condiiile acestora au ost respectate de contri)ua)il.
;>< Prin cerere contri)ua)ilul propune coninutul soluiei fscale indi#iduale
anticipate sau al acordului de pre *n a#ans+ dup caz.
;>7,< 8n scopul soluionrii cererii+ organul fscal competentH
a< se poate deplasa la domiciliul fscal al contri)ua)ilului sau *n alt loc
sta)ilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei *n #ederea
undamentrii proiectului de soluie fscal indi#idual anticipat ori acord de
pre *n a#ans+ potri#it procedurii apro)ate prin ordin al pre&edintelui Ageniei
9aionale de Administrare >iscalI
*< poate solicita contri)ua)ilului clarifcri cu pri#ire la cerere &iAsau
documentele depuse.
;>7'< 4rganul fscal competent prezint contri)ua)ilului proiectul soluiei
fscale indi#iduale anticipate sau acordului de pre *n a#ans+ dup caz+
acordBndu6i acestuia posi)ilitatea de a6&i e,prima punctul de #edere potri#it
art. 2 alin. J1K+ cu e,cepia cazului *n care contri)ua)ilul renun la acest drept
&i notifc acest apt organului fscal competent.
;>7=< Contri)ua)ilul poate prezenta clarifcrile pre#zute la alin. J-;1K
lit. )K sau poate e,prima punctul de #edere pre#zut la alin. J-;!K *n termen de
.3 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarifcrilor necesare ori de la data
comunicrii proiectului soluiei fscale indi#iduale anticipate sau acordului de
pre *n a#ans.
;(< 8n soluionarea cererii contri)ua)ilului se emite soluia fscal
indi#idual anticipat sau acordul de pre *n a#ans. 8n situaia *n care
"0
contri)ua)ilul nu este de acord cu soluia fscal indi#idual anticipat sau cu
acordul de pre *n a#ans emis+ #a transmite+ *n termen de 1- zile de la
comunicare+ o notifcare la organul fscal emitent. Soluia fscal indi#idual
anticipat sau acordul de pre *n a#ans pentru care contri)ua)ilul a transmis o
notifcare organului fscal emitent nu produce niciun eect 7uridic.
;?< Contri)ua)ilul+ titular al unui acord de pre *n a#ans+ are o)ligaia de a
depune anual la organul emitent al acordului un raport pri#ind modul de
realizare a termenilor &i condiiilor acordului *n anul de raportare. "aportul se
depune pBn la termenul pre#zut de lege pentru depunerea situaiilor
fnanciare anuale.
;&< Soluia fscal indi#idual anticipat &i acordul de pre *n a#ans nu mai
sunt #ala)ile dac pre#ederile legale de drept material fscal *n )aza crora a
ost luat decizia se modifc.
;@< Pentru emiterea unei soluii fscale indi#iduale anticipate+ precum &i
pentru emiterea sau modifcarea unui acord de pre *n a#ans+ emitentul
*ncaseaz tarie care se sta)ilesc prin <otrBre a Gu#ernului.
;,+< Contri)ua)ilul solicitant are dreptul la restituirea tariului ac<itat *n
cazul *n care organul fscal competent respinge emitereaAmodifcarea soluiei
fscale indi#iduale anticipate sau a acordului de pre *n a#ans.
;,,< Termenul pentru emiterea unui acord de pre@ *n a#ans este de 1!
luni *n cazul unui acord unilateral+ respecti# de 11 luni *n cazul unui acord
)ilateral sau multilateral+ dup caz. Termenul pentru emiterea solu@iei fscale
indi#iduale anticipate este de pBn la $ luni. Dispoziiile art. 03 sunt
aplica)ile *n mod corespunztor.
;,'< Procedura reeritoare la emiterea soluiei fscale indi#iduale
anticipate &i a acordului de pre *n a#ans #a f apro)at prin <otrBre a
Gu#ernului.
Art. ,3 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
;,< Actul administrati# fscal se emite numai *n orm scris.
;'< Actul administrati# fscal cuprinde urmtoarele elementeH
a< denumirea organului fscal emitentI
*< data la care a ost emis &i data de la care *&i produce eecteleI
c< datele de identifcare a contri)ua)ilului sau a persoanei *mputernicite
de contri)ua)il+ dup cazI
d< o)iectul actului administrati# fscalI
e< moti#ele de aptI
)< temeiul de dreptI
"< numele &i semntura persoanelor *mputernicite ale organului fscal+
potri#it legiiI
A< &tampila organului fscal emitentI
i< posi)ilitatea de a f contestat+ termenul de depunere a contestaiei &i
organul fscal la care se depune contestaiaI
0< meniuni pri#ind audierea contri)ua)ilului.
;=< Actul administrati# fscal emis *n condiiile alin. J!K prin intermediul
unui centru de imprimare masi# este #ala)il &i *n cazul *n care nu poart
semntura persoanelor *mputernicite ale organului fscal+ potri#it legii+ &i
&tampila organului emitent+ dac *ndepline&te cerinele legale aplica)ile *n
materie.
;-< Prin ordin al ministrului fnanelor pu)lice se sta)ilesc categoriile de
acte administrati#e fscale care se emit *n condiiile alin. J$K+ de ctre organele
fscale din cadrul Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
".
;>< Prin ordin comun al ministrului administraiei &i internelor &i al
ministrului fnanelor pu)lice se sta)ilesc categoriile de acte administrati#e
fscale+ care pot f emise *n condiiile alin. J$K de ctre organele fscale ale
autoritilor administraiei pu)lice locale+ iar consiliile locale sta)ilesc+ prin
<otrBre+ dac organele fscale din cadrul autoritii administraiei pu)lice
locale respecti#e+ pot emite acte administrati#e fscale *n condiiile alin. J$K.
9orme metodologice metodologice:
Art. <,
<,.1. (ispo%iiile art. =5, =1 i =* din :odul de procedur civil sunt aplicabile, cu
e8cepia dispo%iiilor privind comunicarea prin afare.
Art. ,, Comunicarea actului administrativ fiscal
;,< Actul administrati# fscal tre)uie comunicat contri)ua)ilului cruia *i
este destinat. 8n situaia contri)ua)ililor r domiciliu fscal *n "omBnia+ care
&i6au desemnat *mputernicit potri#it art. 11 alin. J'K+ precum &i *n situaia
numirii unui curator fscal+ *n condiiile art. 12+ actul administrati# fscal se
comunic *mputernicitului sau curatorului+ dup caz.
;'< Actul administrati# fscal se comunic prin remiterea acestuia
contri)ua)iluluiA*mputernicitului+ dac se asigur primirea su) semntur a
actului administrati# fscal sau prin po&t+ cu scrisoare recomandat cu
confrmare de primire.
;'7,< Actul administrati# fscal poate f comunicat &i prin alte mi7loace
cum sunt a,+ e6mail sau alte mi7loace electronice de transmitere la distan+
dac se asigur transmiterea te,tului actului administrati# fscal &i confrmarea
primirii acestuia &i dac contri)ua)ilul a solicitat e,pres acest lucru.
;'7'< 8n cazul *n care comunicarea potri#it alin. J!K sau J!;1K+ dup caz+
nu a ost posi)il+ aceasta se realizeaz prin pu)licitate.
;=< Comunicarea prin pu)licitate se ace prin af&area+ concomitent+ la
sediul organului fscal emitent &i pe pagina de internet a Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal+ a unui anun *n care se menioneaz c a ost emis actul
administrati# fscal pe numele contri)ua)ilului. 8n cazul actelor administrati#e
emise de organele fscale pre#zute la art. $-+ af&area se ace+ concomitent+ la
sediul acestora &i pe pagina de internet a autoritii administraiei pu)lice
locale respecti#e. 8n lipsa paginii de internet proprii+ pu)licitatea se ace pe
pagina de internet a consiliului 7udeean. 8n toate cazurile+ actul administrati#
fscal se consider comunicat *n termen de 1- zile de la data af&rii anunului.
;-< Dispoziiile Codului de procedur ci#il pri#ind comunicarea actelor de
procedur sunt aplica)ile *n mod corespunztor.
9orme metodologice Art. <<
<<.1. 7rganul fscal nu poate pretinde e8ecutarea obligatiei stabilite in sarcina
contribuabilului prin actul administrativ, daca acest act nu a #ost comunicat contribuabilului,
potrivit legii.
Art. ,5 Opozabilitatea actului administrativ fiscal
;,< Actul administrati# fscal produce eecte din momentul *n care este
comunicat contri)ua)ilului sau la o dat ulterioar menionat *n actul
administrati# comunicat+ potri#it legii.
"#
;'< Actul administrati# fscal ce nu a ost comunicat potri#it art. '' nu
este opoza)il contri)ua)ilului =i nu produce nici un eect 7uridic.
Art. ,0 $ulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrati# fscal+ reeritoare la
numele+ prenumele &i calitatea persoanei *mputernicite a organului fscal+
numele &i prenumele ori denumirea contri)ua)ilului+ a o)iectului actului
administrati# sau a semnturii persoanei *mputernicite a organului fscal+ cu
e,cepia pre#zut la art. '$ alin. J$K+ atrage nulitatea acestuia. 9ulitatea se
poate constata la cerere sau din ofciu.
9orme metodologice Art. <$
<$.1. Actele administrative fscale se modifc sau se desfinea% "n situaii cum sunt/
a) "ndreptarea erorilor materiale potrivit art. <' din :odul de procedur fscal;
b) constatarea nulitii actului administrativ fscal potrivit art. <5 din :odul de procedur
fscal;
c) dovedirea titularului dreptului de proprietate potrivit art. $< din :odul de procedur
fscal;
d) desfinarea sau modifcarea deci%iei de impunere sub re%erva verifcrii ulterioare
potrivit art. 2' alin. 0*1 din :odul de procedur fscal;
e) anularea sau "ndreptarea actului de e8ecutare ori a titlului e8ecutoriu contestat, ca
urmare a soluionrii de ctre instana &udectoreasc a contestaiei la e8ecutarea silit,
potrivit art. 1'5 din :odul de procedur fscal;
f) desfinarea, potrivit art. 125 alin. 0,1 din :odul de procedur fscal, total sau
parial, a actului administrativ atacat, ca urmare a soluionrii de ctre organul fscal
competent a contestaiei #ormulate
Art. ,. 6esfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
;,< Actul administrati# fscal poate f modifcat+ anulat sau desfin@at *n condi@iile
prezentului cod.
;'< Anularea ori desfin@area total sau par@ial+ cu titlu ire#oca)il+ potri#it legii+ a
actelor administrati#e fscale prin care s6au sta)ilit crean@e fscale principale
atrage anularea+ desfin@area ori modifcarea atBt a actelor administrati#e fscale
prin care s6au sta)ilit crean@e fscale accesorii aerente crean@elor fscale
principale indi#idualizate *n actele administrati#e fscale anulate ori desfin@ate+
cBt =i a actelor administrati#e fscale su)sec#ente emise *n )aza actelor
administrati#e fscale anulate sau desfin@ate+ c<iar dac actele administrati#e
fscale prin care s6au sta)ilit crean@e fscale accesorii sau actele administrati#e
fscale su)sec#ente au rmas defniti#e *n sistemul cilor administrati#e de atac
sau 7udiciare. 8n acest caz+ organul fscal emitent+ din ofciu sau la cererea
contri)ua)ilului+ #a emite un nou act administrati# fscal+ prin care #a desfin@a
sau modifca *n mod corespunztor actele administrati#e fscale prin care s6au
sta)ilit crean@e fscale accesorii sau actele administrati#e fscale su)sec#ente.
;=< Se anuleaz ori se desfin@eaz+ total sau par@ial+ c<iar dac *mpotri#a
acestora s6au e,ercitat sau nu ci de atac+ actele administrati#e fscale prin care
"*
s6au sta)ilit+ *n mod eronat+ crean@e fscale accesorii aerente crean@elor fscale
principale prin orice modalitate.
9orme metodologice
Art. <'
<'.1. Brorile materiale repre%int greelile sau omisiunile cu privire la numele, calitatea i
susinerile prilor din raportul &uridic fscal sau cele de calcul ori altele asemenea. Aceste erori nu
pot privi #ondul actului, respectiv e8istena sau ine8istena obligaiilor fscale stabilite prin actul
administrativ fscal.
<'.*. (ac "ndreptarea erorii materiale se #ace prin adugri sau tersturi operate "n cuprinsul
actului administrativ fscal, acestea vor f semnate i tampilate de organul fscal, "n ca% contrar
nefind luate "n considerare. ndreptarea erorii materiale va f operat pe toate e8emplarele
originale ale actului administrativ fscal.
<'.,. (up e#ectuarea "ndreptrii erorii materiale, organul fscal are obligaia de a comunica
contribuabilului sau oricrei alte persoane interesate, de "ndat, operaiunea e#ectuat.
<'.<. n ca%ul "n care "ndreptarea erorii materiale nu se poate e#ectua direct pe actul
administrativ fscal, se emite un nou act administrativ fscal care, de asemenea, va f comunicat
contribuabilului.
Art. ,# :ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale
;,< 4rganul fscal poate *ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului
administrati# fscal+ din ofciu sau la cererea contri)ua)ilului.
;'< Pre#ederile alin. J1K nu se aplic actelor administrati#e fscale pentru
care s6au e,ercitat cile de atac pre#zute de lege+ iar solu@ia este defniti#.
;=< Prin erori materiale+ *n sensul prezentului articol+ se *n@elege orice
gre=eli de redactare+ omisiuni sau men@iuni gre=ite din actele administrati#e
fscale+ cu e,cep@ia acelora care atrag nulitatea actului administrati# fscal+
potri#it legii+ sau care pri#esc ondul actului administrati# fscal.
;-< 8n cazul *n care dup comunicarea actului administrati# fscal organul
fscal constat+ din ofciu+ c e,ist erori materiale *n cuprinsul su+ acesta
comunic contri)ua)ilului un act de *ndreptare a erorii materiale.
;>< 8n situa@ia *n care *ndreptarea erorii materiale este solicitat de
contri)ua)il+ organul fscal procedeaz astelH
a< dac cererea de *ndreptare a erorii materiale este *ntemeiat+ emite =i
comunic contri)ua)ilului actul de *ndreptare a erorii materialeI
*< dac cererea de *ndreptare a erorii materiale nu este *ntemeiat+
respinge cererea printr6o decizie ce se comunic contri)ua)ilului.
;(< Actul de *ndreptare a erorii materiale =i decizia de respingere a cererii
de *ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul 7uridic al actului ini@ial =i pot f
contestate *n condi@iile legii *n care putea f contestat actul ini@ial.

Art. ,#^1 -revederi aplicabile actelor de e/ecutare i altor acte emise de organele fiscale
34
6ispoziiile art. ,3 alin. <3=> art. ,,> ,5 i ,# se aplic 5n mod corespunztor i actelor de e/ecutare i
altor acte emise de organele fiscale> cu e/cep ia cazului 5n care prin lege se prevede altfel.



CAP. % Administrarea $i aprecierea pro#elor

SECBIUNEA ,
Di.1ozi!ii "eerale

Art. ,* 2i9loace de prob
;,< Constituie pro) orice element de apt care ser#e&te la constatarea
unei stri de apt fscale+ inclusi# *nregistrri audio#ideo+ date &i inormaii
a:ate *n orice mediu de stocare+ precum &i alte mi7loace materiale de pro)+
care nu sunt interzise de lege.
;'K Pentru determinarea strii de apt fscale+ organul fscal+ *n condiiile
legii+ administreaz mi7loace de pro)+ putBnd proceda laH
a< solicitarea inormaiilor+ de orice el+ din partea contri)ua)ililor &i a altor
persoaneI
*K solicitarea de e,pertizeI
c< olosirea *nscrisurilorI
d< eectuarea de cercetri la aa loculuiI
e< eectuarea+ *n condiiile legii+ de controale curente+ operati#e &i
inopinate sau controale tematice+ dup caz.
;=< Pro)ele administrate #or f coro)orate &i apreciate inBndu6se seama
de ora lor do#editoare recunoscut de lege.

Art. 54 6reptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su
;,< 4rganul fscal poate solicita prezena contri)ua)ilului la sediul su
pentru a da inormaii &i lmuriri necesare sta)ilirii situaiei sale fscale reale.
4dat cu aceast solicitare+ cBnd este cazul+ organul fscal #a indica &i
documentele pe care contri)ua)ilul este o)ligat s le prezinte.
;'< Solicitarea se ace *n scris =i cuprinde *n mod o)ligatoriuH
a< data+ ora =i locul la care contri)ua)ilul este o)ligat s se prezinteI
*< )aza legal a solicitriiI
c< scopul solicitriiI
d< documentele pe care contri)ua)ilul este o)ligat s le prezinte.
9orme metodologice Norme metodologice:
Art. 55
<=.1. 7ri de c-te ori consider necesar, organul fscal va solicita pre%ena contribuabilului la
sediul su pentru a da in#ormaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei fscale a acestuia. :-nd
este ca%ul, solicitarea va f #cut "n scris.
<=.*. n ca%ul "n care solicitarea se #ace "n scris, aceasta va cuprinde "n mod obligatoriu/
a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se pre%inte;
b) ba%a legal a solicitrii;
c) scopul solicitrii;
d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le pre%inte.
31
Art. 51 Comunicarea informaiilor 5ntre organele fiscale
Dac *ntr6o procedur fscal se constat apte care prezint importan
pentru alte raporturi 7uridice fscale+ organele fscale *&i #or comunica reciproc
inormaiile deinute.

SECBIUNEA a 'Ca
I)orma!ii 5i e/1ertize

Art. 5" Obligaia de a furniza informaii
;,< Contri)ua)ilul sau alt persoan *mputernicit de acesta are o)ligaia
de a urniza organului fscal inormaiile necesare pentru determinarea strii de
apt fscale. 8n acela&i scop+ organul fscal are dreptul s solicite inormaii &i
altor persoane cu care contri)ua)ilul are sau a a#ut raporturi economice sau
7uridice. Inormaiile urnizate de alte persoane se iau *n considerare numai *n
msura *n care sunt confrmate &i de alte mi7loace de pro).
;'< Cererea de urnizare a inormaiilor se ormuleaz *n scris &i #a
specifca natura inormaiilor solicitate pentru determinarea strii de apt
fscale &i documentele care susin inormaiile urnizate.
;=< Declaraia persoanelor o)ligate potri#it alin. J1K s urnizeze inormaii
#a f+ dup caz+ prezentat sau consemnat *n scris.
;-< 8n situaia *n care persoana o)ligat s urnizeze inormaia *n scris
este+ din moti#e independente de #oina sa+ *n imposi)ilitate de a scrie+
organul fscal *ntocme&te un proces6#er)al.
Art. 53 %urnizarea periodic de informaii
;,< Contri)ua)ilii sunt o)ligai s urnizeze periodic organelor fscale
inormaii reeritoare la acti#itatea des&urat.
;'< >urnizarea inormaiilor pre#zute la alin. J1K se ace prin completarea
unei declaraii pe proprie rspundere.
;=< 9atura inormaiilor+ periodicitatea+ precum &i modelul declaraiilor se
apro) prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.

Art. 53^1 Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre !
;,< Pltitorii de #enituri de natura celor pre#zute la art. 132;1! alin. J1K
lit. aK+ )K+ cK &i dK au o)ligaia s depun o declaraie pri#ind #eniturile pltite
fecrui )enefciar care este rezident al altor state mem)re ale Uniunii
/uropene+ pBn *n ultima zi a lunii e)ruarie a anului curent+ pentru anul
e,pirat.
;'< Contri)ua)ilii rezideni ai altor state mem)re ale Uniunii /uropene care
o)in #enituri din proprieti imo)iliare situate *n "omBnia au o)ligaia s
depun o declaraie pri#ind #eniturile realizate pBn *n data de !- mai a anului
curent+ pentru anul e,pirat.
;=< %odelul &i coninutul declaraiilor pre#zute la alin. J1K &i J!K se apro)
prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
;-< 8n scopul realizrii sc<im)ului automat o)ligatoriu de inormaii
pre#zut la art. 132;1!+ compartimentele de specialitate ale unitilor
administrati#6teritoriale sau+ dup caz+ su)di#iziunilor administrati#6teritoriale
ale municipiilor au o)ligaia de a transmite organelor fscale din cadrul Ageniei
3"
9aionale de Administrare >iscal inormaii cu pri#ire la )unurile imo)ile
deinute *n proprietate de rezideni ai altor state mem)re ale Uniunii /uropene
pe teritoriul respecti#ei uniti administrati#6teritoriale. Transmiterea &i
coninutul inormaiilor+ precum &i termenele &i procedura de realizare a
acestora se apro) prin ordin comun al ministrului fnanelor pu)lice &i al
ministrului dez#oltrii regionale &i administraiei pu)lice. Compartimentele de
specialitate ale unitilor administrati#6teritoriale sau+ dup caz+ su)di#iziunilor
administrati#6teritoriale ale municipiilor transmit organelor fscale din cadrul
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ la cererea acestora+ &i alte
inormaii cu rele#an fscal disponi)ile+ *n ormat electronic.
;>< 8n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale
unitilor administrati#6teritoriale a inormaiilor pre#zute la alin. J'K+ rezidenii
din alte state mem)re ale Uniunii /uropene care do)Bndesc proprietatea unui
)un imo)il *n "omBnia au o)ligaia depunerii declaraiei fscale *n condiiile &i la
termenele pre#zute de Codul fscal. %odelul &i coninutul declaraiei se apro)
prin ordin comun al ministrului fnanelor pu)lice &i al ministrului dez#oltrii
regionale &i administraiei pu)lice.
;(< 4rganele fscale din cadrul Ageniei 9aionale de Administrare >iscal
au o)ligaia de a comunica organelor fscale din cadrul unitilor administrati#
teritoriale sau+ dup caz+ su)di#iziunilor administrati#6teritoriale ale
municipiilor+ prin sc<im) automat+ inormaii cu rele#an fscal disponi)ile+
sta)ilite pe )az de protocol.
;?< 4rganele fscale din cadrul Ageniei 9aionale de Administrare >iscal
au o)ligaia de a comunica organelor fscale din cadrul unitilor administrati#6
teritoriale sau+ dup caz+ su)di#iziunilor administrati#6teritoriale ale
municipiilor+ la cererea acestora+ &i alte inormaii cu rele#an fscal
disponi)ile+ *n ormat electronic.


Art. 5, Obligaia bncilor de a furniza informaii
;,< 5ncile sunt o)ligate s comunice organelor fscale lista titularilor
persoane fzice+ 7uridice sau orice alte entiti r personalitate 7uridic ce
desc<id ori *nc<id conturi+ orma 7uridic pe care ace&tia o au &i domiciliul sau
sediul acestora. Comunicarea se #a ace )ilunar+ cu reerire la conturile
desc<ise sau *nc<ise *n perioada anterioar acesteia &i #a f adresat
%inisterului /conomiei &i >inanelor.
;'< %inisterul /conomiei &i >inanelor *mpreun cu 5anca 9aional a
"omBniei #or ela)ora proceduri pri#ind transmiterea inormaiilor pre#zute la
alin. J1K.
;=< %inisterul /conomiei &i >inanelor+ la cererea 7ustifcat a autoritilor
pu)lice centrale &i locale+ #a transmite inormaiile deinute *n )aza alin. J1K+ *n
scopul *ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atri)uiilor pre#zute de lege.
;-< Instituiile de credit au o)ligaia ca+ la solicitarea organelor fscale ale
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ s comunice toate rula7ele &iAsau
soldurile conturilor desc<ise la acestea+ datele de identifcare ale persoanelor
care dein dreptul de semntur+ precum &i dac de)itorul are sau nu *nc<iriate
casete de #alori. Solicitarea se ace pentru fecare titular *n parte. Prin e,cepie
de la pre#ederile art. 11 alin. J!K+ inormaiile astel o)inute #or f utilizate doar
*n scopul *ndeplinirii atri)uiilor specifce ale Ageniei 9aionale de Administrare
>iscal.
Art. 55 !/pertiza
33
;,< 4ri de cBte ori consider necesar+ organul fscal are dreptul s apeleze
la ser#iciile unui e,pert pentru *ntocmirea unei e,pertize. 4rganul fscal este
o)ligat s comunice contri)ua)ilului numele e,pertului.
;'< Contri)ua)ilul poate s numeasc un e,pert pe c<eltuiala proprie.
;=< /,perii au o)ligaia s pstreze secretul fscal asupra datelor &i
inormaiilor pe care le do)Bndesc.
;-< /,pertiza se *ntocme&te *n scris.
;>< 4norariile sta)ilite pentru e,pertizele pre#zute de prezentul articol
#or f pltite de la )ugetele organelor fscale care au apelat la ser#iciile
e,pertului+ dup caz.
;(< Dac organul fscal nu este lmurit prin e,pertiza eectuat+ poate
dispune *ntregirea e,pertizei sau o nou e,pertiz.
9orme metodologice Art. 55
5,.1. :-nd, pentru lmurirea unor "mpre&urri de #apt, organul fscal consider necesar
consultarea unor e8peri, poate numi unul sau mai muli e8peri, stabilind obiectivele asupra
crora acetia trebuie s se pronune.
5,.*. (ispo%iiile art. *51 alin. , te%a din :odul de procedur civil se aplic "n mod
corespun%tor.
5,.,. B8perii vor f numii prin deci%ie de ctre organul fscal. :ostul e8perti%ei se
suport din bugetul organului fscal care a dispus e8perti%a. (ac organul fscal nu este lmurit
prin e8perti%a e#ectuat, poate dispune "ntregirea e8perti%ei sau o nou e8perti%.

SECBIUNEA a =Ca
3eri2carea 9.cri.urilor 5i cercetarea la )a!a locului

Art. 50 -rezentarea de 5nscrisuri
;,< 8n #ederea sta)ilirii strii de apt fscale+ contri)ua)ilul are o)ligaia s
pun la dispoziie organului fscal registre+ e#idene+ documente de aaceri &i
orice alte *nscrisuri. 8n acela&i scop+ organul fscal are dreptul s solicite
*nscrisuri &i altor persoane cu care contri)ua)ilul are sau a a#ut raporturi
economice sau 7uridice.
;'< 4rganul fscal poate solicita punerea la dispoziie a *nscrisurilor la
sediul su ori la domiciliul fscal al persoanei o)ligate s le prezinte.
;=< 4rganul fscal are dreptul s rein+ *n scopul prote7rii *mpotri#a
*nstrinrii sau distrugerii+ documente+ acte+ *nscrisuri+ registre &i documente
fnanciar6conta)ile sau orice element material care ace do#ada sta)ilirii+
*nregistrrii &i ac<itrii o)ligaiilor fscale de ctre contri)ua)ili+ pe o perioad
de ma,imum $3 de zile. 8n cazuri e,cepionale+ cu apro)area conductorului
organului fscal+ perioada de reinere poate f prelungit cu ma,imum 23 de
zile.
;-< Do#ada re@inerii documentelor pre#zute la alin. J$K o constituie actul
*ntocmit de organul fscal+ *n care sunt specifcate toate elementele necesare
indi#idualizrii pro)ei sau do#ezii respecti#e+ precum =i men@iunea c aceasta
a ost re@inut+ potri#it dispozi@iilor legale+ de ctre organul fscal. Actul se
*ntocme=te *n dou e,emplare =i se semneaz de organul fscal =i de
contri)ua)il+ un e,emplar comunicBndu6i6se contri)ua)ilului.
;>< 8n cazul *n care pentru sta)ilirea strii de apt fscale contri)ua)ilul
pune la dispozi@ia organului fscal *nscrisuri sau alte documente+ *n original+
acestea se *napoiaz contri)ua)ilului+ pstrBndu6se *n copie+ conorm cu
originalul+ numai *nscrisuri rele#ante din punct de #edere fscal. Conormitatea
cu originalul a copiilor se eectueaz de ctre contri)ua)il prin *nscrierea
men@iunii Econorm cu originalulF =i prin semntura acestuia.
3,
;(< 4ri de cBte ori contri)ua)ilul depune la organul fscal un document
semnat de ctre o persoan fzic sau 7uridic care e,ercit acti#iti specifce
unor proesii reglementate cum ar f consultan fscal+ audit fnanciar+
e,pertiz conta)il+ e#aluare+ documentul tre)uie s conin *n mod o)ligatoriu
&i datele de identifcare ale persoanei *n cauz.
9orme metodologice Art. 5$
5<.1. (ovada reinerii documentelor prev%ute la art. 5< alin. 0,1 din :odul de procedur fscal o
constituie actul "ntocmit de organul fscal, "n care sunt specifcate toate elementele necesare
individuali%rii probei sau dove%ii respective, precum i meniunea c aceasta a #ost reinut,
potrivit dispo%iiilor legale, de ctre organul fscal. Actul se "ntocmete "n dou e8emplare i va f
semnat de organul fscal i de contribuabil, un e8emplar comunic-ndu+se contribuabilului.
5<.*. n ca%ul "n care pentru stabilirea strii de #apt fscale contribuabilul pune la dispo%iia
organului fscal "nscrisuri sau alte documente, "n original, acestea vor f "napoiate contribuabilului,
pstr-ndu+se "n copie la dosarul fscal numai "nscrisuri relevante din punct de vedere fscal.
Art. 5. Cercetarea la faa locului
;,< 8n condiiile legii+ organul fscal poate eectua o cercetare la aa
locului+ *ntocmind *n acest sens proces6#er)al.
;'< Contri)ua)ilii au o)ligaia s permit uncionarilor *mputernicii de
organul fscal pentru a eectua o cercetare la aa locului+ precum &i e,perilor
olosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri+ *n *ncperi &i *n
orice alte incinte+ *n msura *n care acest lucru este necesar pentru a ace
constatri *n interes fscal.
;=< Deintorii terenurilor ori incintelor respecti#e #or f *n&tiinai *n timp
util despre cercetare+ cu e,cepia cazurilor pre#zute la art. 20 alin. J1K lit. )K.
Persoanele fzice #or f inormate asupra dreptului de a reuza intrarea *n
domiciliu sau re&edin.
;-< 8n caz de reuz+ intrarea *n domiciliul sau *n re&edina persoanei fzice
se ace cu autorizarea instanei 7udectore&ti competente+ dispoziiile pri#ind
ordonana pre&edinial din Codul de procedur ci#il find aplica)ile.
;>< La cererea organului fscal+ organele de poliie+ 7andarmerie ori ali
ageni ai orei pu)lice sunt o)ligai s *i acorde spri7inul pentru aplicarea
pre#ederilor prezentului articol.
9orme metodologice
Art. 5'
55.1. (espre e#ectuarea cercetrii la #aa locului se va "nc!eia un proces+verbal care va cuprinde/
a) data i locul unde este "nc!eiat;
b) numele, prenumele i calitatea #uncionarului "mputernicit, precum i denumirea organului
fscal din care #ace parte acesta;
c) temeiul legal "n ba%a cruia s+a e#ectuat cercetarea la #aa locului;
d) constatrile e#ectuate la #aa locului;
e) susinerile contribuabilului, ale e8perilor sau ale altor persoane care au participat la
e#ectuarea cercetrii;
f) semntura #uncionarului i a persoanelor prev%ute la lit. e1. n ca% de re#u% al semnrii de
ctre persoanele prev%ute la lit. e1, se va #ace meniune despre aceasta "n procesul+verbal;
g) alte meniuni considerate relevante.
SECBIUNEA a -Ca
Dre1tul de a re)uza )urizarea de do$ezi

Art. 5# 6reptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii> efectuarea de e/pertize i prezentarea unor
5nscrisuri
35
;,< SoulAsoia &i rudele contri)ua)ilului pBn la gradul al treilea inclusi#
pot reuza urnizarea de inormaii+ eectuarea de e,pertize+ precum &i
prezentarea unor *nscrisuri.
;'< Persoanele pre#zute la alin. J1K #or f *n&tiinate asupra acestui drept.
Art. 5* 6reptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
;,< Pot reuza s urnizeze inormaii cu pri#ire la datele de care au luat
cuno&tin *n e,ercitarea acti#itii lor preoii+ a#ocaii+ notarii pu)lici+
consultanii fscali+ e,ecutorii 7udectore&ti+ auditorii+ e,perii conta)ili+ medicii
&i psi<oterapeuii+ cu e,cepia inormaiilor cu pri#ire la *ndeplinirea o)ligaiilor
fscale sta)ilite de lege *n sarcina lor.
;'< Sunt asimilate persoanelor pre#zute la alin. J1K asistenii+ precum &i
persoanele care particip la acti#itatea proesional a acestora.
;=< Persoanele pre#zute la alin. J1K+ cu e,cepia preoilor+ pot urniza
inormaii+ cu acordul persoanei despre care au ost solicitate inormaiile.
;-< 8n regim derogatoriu de la pre#ederile alin. J1KOJ$K+ *n #ederea
clarifcrii =i sta)ilirii reale a situa@iei fscale a contri)ua)ililor+ organele fscale
au competen@a de a solicita inorma@ii =i documente cu rele#an@ fscal ori
pentru identifcarea contri)ua)ililor sau a materiei impoza)ile ori ta,a)ile+
dup caz+ iar notarii pu)lici+ a#oca@ii+ e,ecutorii 7udectore=ti+ organele de
poli@ie+ organele #amale+ ser#iciile pu)lice comunitare regim permise de
conducere =i *nmatricularea #e<iculelor+ ser#iciile pu)lice comunitare pentru
eli)erarea pa=apoartelor simple+ ser#iciile pu)lice comunitare de e#iden@ a
persoanelor+ precum =i orice alt entitate care de@ine inorma@ii ori documente
cu pri#ire la )unuri impoza)ile sau ta,a)ile+ dup caz+ ori la persoane care au
calitatea de contri)ua)il au o)liga@ia urnizrii acestora r plat.

SECBIUNEA a >Ca
Cola*orarea ditre autorit#!ile 1u*lice

Art. 04 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte
;,< Autoritile pu)lice+ instituiile pu)lice &i de interes pu)lic+ centrale &i
locale+ precum &i ser#iciile deconcentrate ale autoritilor pu)lice centrale #or
urniza inormaii &i acte organelor fscale+ la cererea acestora.
;'< 8n realizarea scopului prezentului cod+ organele fscale pot accesa on6
line )aza de date a instituiilor pre#zute la alin. J1K+ pentru inormaiile
sta)ilite pe )az de protocol.
Art. 01 Colaborarea dintre autoritile publice> instituiile publice sau de interes public
;,< Autoritile pu)lice+ instituiile pu)lice sau de interes pu)lic sunt
o)ligate s cola)oreze *n realizarea scopului prezentului cod.
;'< 9u constituie acti#itate de cola)orare aciunile *ntreprinse de
autoritile pre#zute la alin. J1K+ *n conormitate cu atri)uiile ce le re#in
potri#it legii.
;=< 4rganul fscal care solicit cola)orarea rspunde pentru legalitatea
solicitrii+ iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele urnizate.
Art. 0" Condiii i limite ale colaborrii
;,< Cola)orarea dintre autoritile pu)lice+ instituiile pu)lice sau de
interes pu)lic se realizeaz *n limita atri)uiilor ce le re#in potri#it legii.
30
;'< Dac autoritatea pu)lic+ instituia pu)lic sau de interes pu)lic
solicitat reuz cola)orarea+ autoritatea pu)lic superioar am)elor organe #a
decide. Dac o asemenea autoritate nu e,ist+ decizia #a f luat de autoritatea
superioar celei solicitate.
Art. 03 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
;,< 8n )aza con#eniilor internaionale+ organele fscale #or cola)ora cu
autoritile fscale similare din alte state.
;'< 8n lipsa unei con#enii+ organele fscale pot acorda sau pot solicita
cola)orarea altei autoriti fscale din alt stat pe )az de reciprocitate.

SECBIUNEA a (Ca
Sarcia 1ro*ei

Art. 0, %ora probant a documentelor 9ustificative i evidenelor contabile
Documentele 7ustifcati#e &i e#idenele conta)ile ale contri)ua)ilului
constituie pro)e la sta)ilirea )azei de impunere. 8n cazul *n care e,ist &i alte
acte do#editoare+ acestea #or f luate *n considerare la sta)ilirea )azei de
impunere.
Art. 05 1arcina probei 5n dovedirea situaiei de fapt fiscale
;,< Contri)ua)ilul are sarcina de a do#edi actele &i aptele care au stat la
)aza declaraiilor sale &i a oricror cereri adresate organului fscal.
;'< 4rganul fscal are sarcina de a moti#a decizia de impunere pe )az de
pro)e sau constatri proprii.
;=< 8n #ederea sta)ilirii scopului sau coninutului economic al unor
tranzacii potri#it art. 11 alin. J1K din Codul fscal+ la solicitarea organului fscal
competent+ contri)ua)ilii sunt o)ligai s prezinte+ *n termenele sta)ilite de
acesta+ dosarul tranzaciei *n situaia *n care tranzacia este *nc<eiat cu
persoane situate *n state cu care nu e,ist un instrument 7uridic *n )aza cruia
s se realizeze sc<im)ul de inormaii.
;-< Coninutul dosarului tranzaciei se apro) prin ordin al pre&edintelui
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
Art. 00 6ovedirea titularului dreptului de proprietate 5n scopul impunerii
;,< 8n cazul *n care constat c anumite )unuri+ #enituri sau alte #alori
care+ potri#it legii+ constituie )aza impoza)il sunt deinute de persoane care *n
mod continuu )enefciaz de cB&tigurile sau de orice oloase o)i&nuite aduse
de acestea &i c persoanele respecti#e declar *n scris c nu sunt proprietarii
)unurilor+ #eniturilor sau #alorilor *n cauz+ r s arate *ns care sunt titularii
dreptului de proprietate+ organul fscal #a proceda la sta)ilirea pro#izorie a
o)ligaiei fscale corespunztoare *n sarcina acelor persoane.
;'< 8n condiiile legii+ o)ligaia fscal pri#ind )aza impoza)il pre#zut la
alin. J1K #a putea f sta)ilit *n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot
astel ace&tia datoreaz despgu)iri persoanelor care au cut plata pentru
stingerea o)ligaiei sta)ilite potri#it alin. J1K.
Art. 0. 1tabilirea prin estimare a bazei de impunere
;,< 4rganul fscal sta)ile=te )aza de impunere =i o)liga@ia fscal de plat
aerent+ prin estimarea rezona)il a )azei de impunere+ olosind orice pro) =i
3.
mi7loc de pro) pre#zute de lege+ ori de cBte ori acesta nu poate determina
situa@ia fscal corect.
;'< Sta)ilirea prin estimare a )azei de impunere se eectueaz *n situa@ii
cum ar fH
a< *n situa@ia pre#zut la art. 1$ alin. J'KI
*< *n situa@iile *n care organele de inspec@ie fscal constat c e#iden@ele
conta)ile sau fscale ori declara@iile fscale sau documentele =i inorma@iile
prezentate *n cursul inspec@iei fscale sunt incorecte+ incomplete+ precum =i *n
situa@ia *n care acestea nu e,ist sau nu sunt puse la dispozi@ia organelor de
inspec@ie fscal.
;=< 8n situa@iile *n care+ potri#it legii+ organele fscale sunt *ndrept@ite s
sta)ileasc prin estimare )azele de impunere+ acestea identifc acele
elemente care sunt cele mai apropiate situa@iei de apt fscale.
;-< 8n scopul sta)ilirii prin estimare a )azei de impunere+ organele fscale
pot olosi metode de sta)ilire prin estimare a )azelor de impunere+ apro)ate
prin ordin al pre=edintelui Agen@iei 9a@ionale de Administrare >iscal.
;-7,< 8n situaia *n care contri)ua)ilii pre#zui la art. !2.;!1 alin. J1K lit.
aK 6 eK din Codul fscal nu depun declaraia pri#ind #enitul asigurat la sistemul
pu)lic de pensii+ organul fscal sta)ile&te prin estimare )aza lunar de calcul a
contri)uiei de asigurri sociale la ni#elul minim pre#zut la art. !2.;!! alin.
J1K din Codul fscal. Dispoziiile art. 1$ alin. J'K sunt aplica)ile *n mod
corespunztor.
;>< Cuantumul o)liga@iilor fscale rezultate din aplicarea pre#ederilor
prezentului articol sunt sta)ilite su) rezer#a #erifcrii ulterioare+ cu e,cep@ia
celor sta)ilite *n cadrul unei inspec@ii fscale.
9orme metodologice Art. $'
$5.1. Bstimarea ba%elor de impunere va avea loc "n situaii cum sunt/
a) contribuabilul nu depune declaraii fscale sau cele pre%entate nu permit stabilirea corect a
ba%ei de impunere;
b) contribuabilul re#u% s colabore%e la stabilirea strii de #apt fscale, inclusiv situaiile "n care
contribuabilul obstrucionea% sau re#u% aciunea de inspecie fscal;
c) contribuabilul nu conduce evidena contabil sau fscal;
d) c-nd au disprut evidenele contabile i fscale sau actele &ustifcative privind operaiunile
productoare de venituri i contribuabilul nu i+a "ndeplinit obligaia de re#acere a acestora.
$5.*. 7rganul fscal va identifca acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de #apt
fscale, lu-nd "n considerare preul de pia al tran%aciei sau al bunului impo%abil, precum i
in#ormaii i documente e8istente la dosarul fscal al contribuabilului care sunt relevante pentru
impunere, iar, "n lipsa acestora, organul fscal va avea "n vedere datele i in#ormaiile deinute de
acesta despre contribuabilii cu activiti similare.


Art. 0.^1 )erificarea documentar
;,< Pentru sta)ilirea corect a situa@iei fscale a contri)ua)ililor+ organul
fscal poate proceda la o #erifcare documentar.
;'< ?erifcarea documentar const *n eectuarea unei analize de coeren@
a situa@iei fscale a contri)ua)ilului+ pe )aza documentelor e,istente la dosarul
fscal al contri)ua)ilului+ precum =i pe )aza oricror inorma@ii =i documente
transmise de ter@i sau de@inute de organul fscal+ care au rele#an@ pentru
determinarea situa@iei fscale.
;=< 8n situa@ia *n care+ ca urmare a #erifcrii documentare+organul fscal
constat dieren@e a@ de o)liga@iile fscale declarate de contri)ua)ili+
procedeaz la notifcarea acestora. 4dat cu notifcarea+ organul fscal solicit
=i documentele pe care contri)ua)ilul tre)uie s le prezinte *n #ederea
clarifcrii situa@iei fscale.
3#
;-< 8n cazul *n care documentele solicitate potri#it alin. J$K nu au ost
prezentate de contri)ua)il *n termen de $3 de zile de la comunicarea notifcrii
sau documentele prezentate nu sunt sufciente pentru clarifcarea situa@iei
fscale+ organul fscal procedeaz la sta)ilirea dieren@elor de o)liga@ii fscale
datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile necesare respectrii
pre#ederilor legale+ dup caz.
;>< Decizia pre#zut la alin. J'K este o decizie su) rezer#a #erifcrii
ulterioare =i poate f contestat de ctre contri)ua)il *n condi@iile prezentului
cod.
;(< Procedura de aplicare a prezentului articol #a f apro)at prin ordin al
pre=edintelui Agen@iei 9a@ionale de Administrare>iscal.

CAP. ' Termene

Art. 0# Calcularea termenelor
Termenele de orice el pri#ind e,ercitarea drepturilor &i *ndeplinirea
o)ligaiilor pre#zute de Codul de procedur fscal+ precum &i de alte dispoziii
legale aplica)ile *n materie+ dac legea fscal nu dispune altel+ se calculeaz
potri#it dispoziiilor Codului de procedur ci#il.
Art. 0* -relungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fscale &i termenele sta)ilite *n
)aza legii de un organ fscal pot f prelungite *n situaii temeinic 7ustifcate+
potri#it competenei sta)ilite prin ordin al ministrului economiei &i fnanelor.
9orme metodologice Art. $=
$'.1. n situaii temeinic &ustifcate, contribuabilul poate cere "n scris prelungirea termenului de
depunere a declaraiei fscale, "nainte de e8pirarea acestuia.
$'.*. n ca%ul "n care, dintr+o "mpre&urare mai presus de voina sa, contribuabilul nu depune
declaraia fscal, acesta o va depune "n termen de ,5 de %ile de la "ncetarea "mpre&urrii,
"ntiin-nd totodat "n scris organul fscal despre "mpre&urarea "n cau%.

Art. .4 &ermenul de soluionare a cererilor contribuabililor
;,< Cererile depuse de ctre contri)ua)il potri#it prezentului cod se
soluioneaz de ctre organul fscal *n termen de '- de zile de la *nregistrare.
;'< 8n situaiile *n care+ pentru soluionarea cererii+ sunt necesare
inormaii suplimentare rele#ante pentru luarea deciziei+ acest termen se
prelunge&te cu perioada cuprins *ntre data solicitrii &i data primirii
inormaiilor solicitate.
9orme metodologice Art. '5
$=.1. Persoanele impo%abile care devin pltitoare de ?.A.A. potrivit legii, la "nregistrare sau
ulterior "nregistrrii fscale, vor completa i vor depune o declaraie de "nregistrare fscal sau,
dup ca%, o declaraie de meniuni la organul fscal "n a crui ra% teritorial "i au domiciliul
fscal, cu e8cepia comercianilor care "i "ndeplinesc aceste obligaii con#orm dispo%iiilor legale
privind "nregistrarea comercianilor.
$=.*. Pentru "nregistrarea meniunilor privind luarea "n4scoaterea din eviden ca pltitor de
?.A.A., comercianii vor completa i vor depune cererea de presc!imbare a certifcatului de
3*
"nregistrare, potrivit dispo%iiilor legale privind "nregistrarea comercianilor, "nsoit de avi%ul
organelor fscale competente.
$=.,. n ca%ul persoanelor impo%abile stabilite "n strintate, care reali%ea% pe teritoriul
9om-niei operaiuni ta8abile din punct de vedere al ta8ei pe valoarea adugat, o dat cu
depunerea cererii de desemnare a repre%entantului fscal, potrivit prevederilor :odului fscal, se
depune la organul fscal competent i declaraia de "nregistrare fscal a persoanei impo%abile
stabilite "n strintate. nregistrarea fscal a persoanei strine impo%abile i atribuirea codului de
identifcare fscal al acesteia se e#ectuea% anterior transmiterii deci%iei de aprobare a
repre%entantului fscal propus.
$=.<. :odul de identifcare fscal atribuit potrivit pct. $=., este i codul de identifcare fscal
atribuit repre%entantului fscal potrivit reglementrilor speciale "n materie de ta8 pe valoarea
adugat i care este di#erit de codul de identifcare fscal atribuit repre%entantului fscal pentru
activitatea proprie.
$=.5. Modifcrile ulterioare re#eritoare la desemnarea repre%entantului fscal se #ac pe ba%a
cererii de renunare la repre%entare i a declaraiei de meniuni. n ca%ul "n care sc!imbarea
repre%entantului fscal se datorea% desemnrii de ctre persoanele impo%abile strine a unui alt
repre%entant fscal, la declaraia de meniuni se ane8ea% aprobarea de ctre organul fscal
competent a noului repre%entant fscal desemnat.
$=.$. n ca%ul "n care persoana impo%abil strin "i "ncetea% activitatea sau "n ca%ul "n care
este obligat s "i "nregistre%e sediul permanent "n 9om-nia, prin declaraia de meniuni depus,
repre%entantul fscal va solicita radierea din registrul contribuabililor a persoanei impo%abile
strine.
$=.'. 7rice persoan impo%abil, care, ulterior "nregistrrii ca pltitor de ta8 pe valoarea
adugat nu mai reali%ea% dec-t operaiuni #r drept de deducere datorit modifcrii
obiectului de activitate, are obligaia s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de ta8 pe
valoarea adugat, "n termen de 15 %ile de la s#-ritul lunii "n care a depus declaraia de meniuni
pentru modifcarea obiectului de activitate.
Art. .1 Cazul de for ma9or i cazul fortuit
;,< Termenele pre#zute de lege pentru *ndeplinirea o)ligaiilor fscale+
dup caz+ nu *ncep s curg sau se suspend *n situaia *n care *ndeplinirea
acestor o)ligaii a ost *mpiedicat de i#irea unui caz de or ma7or sau a
unui caz ortuit.
;'< 4)ligaiile fscale se consider a f *ndeplinite *n termen+ r
perceperea de do)Bnzi+ penaliti de *ntBrziere sau ma7orri de *ntBrziere+ dup
caz+ ori aplicarea de sanciuni pre#zute de lege+ dac acestea se e,ecut *n
termen de .3 de zile de la *ncetarea e#enimentelor pre#zute la alin. J1K.



TITLUL I*
+nregistrarea fiscal $i e&idena conta#il $i fiscal

Art. ." Obligaia de 5nregistrare fiscal
;,< 4rice persoan sau entitate care este su)iect *ntr6un raport 7uridic
fscal se *nregistreaz fscal primind un cod de identifcare fscal. Codul de
identifcare fscal esteH
a< pentru persoanele 7uridice+ precum =i pentru asocieri =i alte entit@i r
personalitate 7uridic+ cu e,cep@ia celor pre#zute la lit. )K+ codul de
*nregistrare fscal atri)uit de organul fscalI
*< pentru comercian@i+ persoane fzice =i 7uridice+ precum =i pentru alte
entit@i care se *nregistreaz potri#it legii speciale la registrul comer@ului+ codul
unic de *nregistrare atri)uit potri#it legii specialeI
,4
c< pentru persoanele fzice care des=oar acti#it@i economice *n mod
independent sau e,ercit proesii li)ere+ cu e,cep@ia celor pre#zute la lit. )K+
codul de *nregistrare fscal atri)uit de organul fscalI
d< pentru persoanele fzice+ altele decBt cele pre#zute la lit. cK+ codul
numeric personal atri)uit potri#it legii specialeI
e< pentru persoanele fzice care nu de@in cod numeric personal+ numrul
de identifcare fscal atri)uit de organul fscal.
;'< 8n scopul administrrii impozitului pe #enit+ *n cazul persoanelor fzice
care sunt contri)ua)ili potri#it titlului III pri#ind impozitul pe #enit din Codul
fscal+ codul de identifcare fscal este codul numeric personal.
;=< 8n cazul persoanelor sau al entit@ilor pre#zute la alin.J1K lit. aK+ cK =i
eK+ atri)uirea codului de identifcare fscal se ace e,clusi# de ctre organul
fscal din cadrul Agen@iei 9a@ionale de Administrare >iscal+ pe )aza declara@iei
de *nregistrare fscal depuse de aceste persoane sau entit@i.
;-< Prin e,cepie de la dispoziiile art. 11 alin. J1K+ pentru contri)ua)ilii
pre#zui la alin. J1K lit. eK+ precum &i pentru contri)ua)ilii nerezideni persoane
7uridice+ care realizeaz numai #enituri supuse regulilor de impunere la surs+
iar impozitul reinut este fnal+ atri)uirea codului de identifcare fscal se poate
ace de organul fscal la solicitarea pltitorului de #enit.
;>< Au o)liga@ia depunerii declara@iei de *nregistrare fscal =i persoanele
pre#zute la alin. J1K lit. dK =i eK care au calitatea de anga7ator.
;(< Persoanele fzice care de@in cod numeric personal =i sunt supuse
impozitului pe #enit se *nregistreaz fscal la data depunerii primei declara@ii
fscale.
;?< Declara@ia de *nregistrare fscal se depune *n termen de $3 de zile de
laH
a< data *nfin@rii potri#it legii+ *n cazul persoanelor 7uridice+ asocierilor =i al
altor entit@i r personalitate 7uridicI
*< data eli)errii actului legal de unc@ionare+ data *nceperii acti#it@ii+
data o)@inerii primului #enit sau do)Bndirii calit@ii de anga7ator+ dup caz+ *n
cazul persoanelor fzice.
9orme metodologice Art. '*
$2.1. nregistrarea fscal a sediilor permanente se #ace potrivit prevederilor art. *= alin. 0<1 din
:odul fscal i ale art. $2 i urmtoarele din :odul de procedur fscal.
$2.*. nregistrarea "n registrul contribuabililor a persoanelor f%ice care dein cod numeric
personal atribuit potrivit legii speciale, pltitoare de impo%it pe venit, se #ace la data depunerii
declaraiei estimative, a declaraiei speciale, a declaraiei de venit global sau a fei fscale, dup
ca%, "n #uncie de natura venitului obinut.
$2.,. Pentru persoanele prev%ute la art. $2 alin. 011 lit. c1 din :odul de procedur fscal, care au
calitatea de comerciant, numrul de identifcare fscal se obine con#orm dispo%iiilor legale
privind "nregistrarea comercianilor.
;?7,< 8n cazul contri)ua)ililor nerezideni care des&oar acti#iti pe
teritoriul "omBniei prin unul sau mai multe sedii permanente+ odat cu
depunerea declaraiei de *nregistrare fscal acesta are o)ligaia s indice
sediul permanent desemnat potri#it titlului II din Codul fscal.
;&< 8n scopul administrrii crean@elor fscale+ organele fscale din cadrul
Agen@iei 9a@ionale de Administrare >iscal pot s *nregistreze+ din ofciu sau la
cererea altei autorit@i care administreaz crean@e fscale+ un su)iect de drept
fscal care nu =i6a *ndeplinit o)liga@ia de *nregistrare fscal+ potri#it legii.
;@< 8n cazurile pre#zute la alin. J'K =i J1K+ atri)uirea codului de identifcare
fscal se ace pe )aza cererii depuse de solicitant+ cu e,cep@ia cazului *n care
*nregistrarea fscal se eectueaz din ofciu.
Art. .3 Obligaia 5nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
,1
Pltitorii de impozite+ ta,e+ contri)uii &i alte sume datorate )ugetului
general consolidat au o)ligaia de a meniona pe acturi+ scrisori+ oerte+
comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identifcare fscal
propriu.
Art. ., 6eclararea filialelor i sediilor secundare
;,< Contri)ua)ilii au o)ligaia de a declara organului fscal competent din
su)ordinea Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ *n termen de $3 de zile+
*nfinarea de sedii secundare.
;'< Contri)ua)ilii cu domiciliul fscal *n "omBnia au o)ligaia de a declara
*n termen de $3 de zile *nfinarea de fliale &i sedii secundare *n strintate.
;=< 8n sensul prezentului articol+ prin sediu secundar se *n@elege un loc
prin care se des=oar integral sau par@ial acti#itatea contri)ua)ilului+ cum ar
fH )irou+ magazin+ atelier+ depozit =i altele asemenea.
;-< Prin sediu secundar se *n@elege =i un =antier de construc@ii+ un proiect
de construc@ie+ ansam)lu sau monta7 ori acti#it@i de super#izare legate de
acestea+ numai dac =antierul+ proiectul sau acti#it@ile dureaz mai mult de .
luni.
;-7,< Sediile permanente defnite potri#it Codului fscal sunt sedii
secundare.
;>< Contri)ua)ilii care *nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de
salarii =i de #enituri asimilate salariilor potri#it Legii nr. !0$A!33. pri#ind
fnan@ele pu)lice locale+ cu modifcrile =i completrile ulterioare+ nu au
o)liga@ia declarrii acestor sedii potri#it prezentului articol.
9orme metodologice Art. '<
'1.1. Prin sediu secundar se "nelege o sucursal, agenie, repre%entan sau alte asemenea
uniti #r personalitate &uridic, inclusiv de tipul celor defnite de art. 2 din :odul fscal.
'1.*. (eclararea sediilor secundare se #ace prin completarea datelor corespun%toare din
declaraia privind sediile secundare. (eclaraia se depune la organul fscal competent care va
"nregistra in#ormaiile respective "n registrul contribuabililor #r a atribui cod de identifcare
propriu sediilor secundare ast#el declarate.
'1.,. :ontribuabilii care, potrivit legii, au obligaii de plat la sedii secundare vor "nregistra sediile
secundare la organul fscal "n a crui ra% teritorial se a. situate acestea, prin completarea i
depunerea declaraiei de "nregistrare fscal. (eclaraia va f "nsoit de o copie de pe certifcatul
de "nregistrare fscal a contribuabilului de care aparine sediul secundar i de pe dovada
deinerii cu titlu legal a spaiului.
Art. .5 %orma i coninutul declaraiei de 5nregistrare fiscal
;,< Declaraia de *nregistrare fscal se *ntocme&te prin completarea unui
ormular pus la dispoziie gratuit de organul fscal din su)ordinea Ageniei
9aionale de Administrare >iscal &i #a f *nsoit de acte do#editoare ale
inormaiilor cuprinse *n aceasta.
;'< Declaraia de *nregistrare fscal #a cuprindeH datele de identifcare a
contri)ua)ilului+ categoriile de o)ligaii de plat datorate potri#it Codului fscal+
datele pri#ind sediile secundare+ datele de identifcare a *mputernicitului+
datele pri#ind situaia 7uridic a contri)ua)ilului+ precum &i alte inormaii
necesare administrrii impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i altor sume datorate
)ugetului general consolidat.
9orme metodologice Art.'5
'*.1. n ca%ul contribuabililor prev%ui la art. $2 alin. 011 lit. a1 din :odul de procedur fscal,
actele doveditoare ale in#ormaiilor "nscrise "n declaraia de "nregistrare fscal sunt/
a) copie de pe autori%aia de #uncionare eliberat de autoritatea competent sau de pe actul
legal de "nfinare, dup ca%;
b) dovada deinerii sediului 0act de proprietate, contract de "nc!iriere i altele asemenea1;
c) alte acte doveditoare.
,"
'*.*. n ca%ul contribuabililor persoane f%ice care nu au cod numeric personal, declaraia de
"nregistrare fscal va f "nsoit de copia de pe paaport sau de pe alt document de identitate
eliberat de organele abilitate potrivit legii. (ispo%iiile art. 2 alin. 0*1 din :odul de procedur
fscal sunt aplicabile.
'*.,. Pentru "nregistrarea ca pltitori de ?.A.A. a persoanelor f%ice care nu au calitatea de
comerciant, precum i a contribuabililor prev%ui la art. $2 alin. 051 din :odul de procedur
fscal, declaraia de "nregistrare fscal va f "nsoit, dup ca%, de urmtoarele documente/
a) copie de pe actul de identitate;
b) copie de pe documentul eliberat de autoritatea competent, care atest dreptul de e8ercitare
a activitii;
c) copie de pe alte acte doveditoare "n ba%a crora se e8ercit activiti.
'*.<. :opiile de pe documentele prev%ute la pct. '*.1 + '*., se certifc pe fecare pagin de
organul fscal competent, pentru con#ormitate cu originalul.

Art. .0 Certificatul de 5nregistrare fiscal
;,< Pe )aza declaraiei de *nregistrare fscal+ depus potri#it art. 0! alin.
J$K sau+ dup caz+ a cererii depuse potri#it art. 0! alin. J2K+ organul fscal
eli)ereaz certifcatul de *nregistrare fscal+ *n termen de 13 zile de la data
depunerii declara@iei sau a cererii. 8n certifcatul de *nregistrare fscal se
*nscrie o)ligatoriu codul de identifcare fscal.
;'< /li)erarea certifcatelor de *nregistrare fscal nu este supus ta,elor
de tim)ru.
;=< Contri)ua)ilii care realizeaz #enituri din acti#itatea de comer sau
prestri de ser#icii ctre populaie sunt o)ligai s af&eze certifcatul de
*nregistrare fscal *n locurile unde se des&oar acti#itatea.
;-< 8n cazul pierderii+ urtului sau distrugerii certifcatului de *nregistrare
fscal+ organul fscal #a eli)era un duplicat al acestuia+ *n )aza cererii
contri)ua)ililor &i a do#ezii de pu)licare a pierderii+ urtului sau distrugerii *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea a III6a.
9orme metodologice
Art. .. 2odificri ulterioare 5nregistrrii fiscale
;,< %odifcrile ulterioare ale datelor din declaraia de *nregistrare fscal
tre)uie aduse la cuno&tin organului fscal competent din su)ordinea Ageniei
9aionale de Administrare >iscal+ *n termen de $3 de zile de la data producerii
acestora+ prin completarea &i depunerea declaraiei de meniuni.
;'< La *ncetarea condiiilor care au generat *nregistrarea fscal+
contri)ua)ilii au o)ligaia de a preda organelor fscale+ *n #ederea anulrii+
certifcatul de *nregistrare fscal+ odat cu depunerea declaraiei de meniuni.
;=< 8n cazul modifcrilor inter#enite *n datele declarate ini@ial =i *nscrise
*n certifcatul de *nregistrare fscal+ contri)ua)ilii depun+ odat cu declara@ia
de men@iuni+ =i certifcatul de *nregistrare fscal+ *n #ederea anulrii acestuia =i
eli)errii unui nou certifcat.
;-< Declara@ia de men@iuni este *nso@it de documente care atest
modifcrile inter#enite.
9orme metodologice Art. '$
',.1. :ertifcatul de "nregistrare fscal se emite "n dou e8emplare; primul e8emplar se
"nm-nea% contribuabilului, iar al doilea e8emplar se pstrea% la dosarul fscal al acestuia.
',.*. :ertifcatul de "nregistrare fscal eliberat pltitorilor de ta8 pe valoarea adugat va avea
"nscrise codul de identifcare fscal precedat de litera C9C, precum i data lurii "n eviden ca
pltitor de ?.A.A. Aceast dat va rm-ne nesc!imbat ori de c-te ori pltitorul "i sc!imb
certifcatul de "nregistrare, cu e8cepia situaiei "n care este scos din evidena pltitorilor de ?.A.A.
n acest ca%, atributul fscal C9C nu va mai f "nscris pe certifcatul de "nregistrare.
',.,. :ertifcatul de "nregistrare fscal conin-nd atributul fscal C9C constituie dovada lurii "n
eviden ca pltitor de ta8 pe valoarea adugat.
,3

Art. ..^1 2odificri ulterioare 5nregistrrii fiscale 5n cazul comercian ilor
;,< %odifcrile inter#enite *n datele declarate ini@ial de comercian@i sau de
alte entit@i care se *nregistreaz potri#it legii speciale la registrul comer@ului
se ac potri#it dispozi@iilor legale pri#ind *nregistrarea comercian@ilor.
;'< %odifcrile inter#enite *n datele declarate ini@ial *n #ectorul fscal se
declar la organul fscal.
Art. ''
'<.1. Modifcrile privitoare la domiciliul fscal se "nregistrea% potrivit normelor metodologice de
aplicare a prevederilor art. ,1 din :odul de procedur fscal.
'<.*. n ca%ul modifcrilor intervenite "n datele declarate iniial i "nscrise "n certifcatul de
"nregistrare fscal, contribuabilii vor depune, o dat cu declaraia de meniuni, i certifcatul de
"nregistrare fscal "n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certifcat.
'<.,. (eclaraia de meniuni va f "nsoit de documente care atest modifcrile intervenite.
'<.<. n ca%ul comercianilor, modifcrile intervenite "n datele declarate iniial de comerciani i
"nscrise "n certifcatul de "nregistrare, inclusiv cele privitoare la "nregistrarea "n4scoaterea din
eviden ca pltitori de ?.A.A., se #ac prin completarea i depunerea cererii de "nregistrare a
meniunilor4cererii de presc!imbare a certifcatului de "nregistrare, potrivit dispo%iiilor legale
privind "nregistrarea comercianilor. Modifcrile intervenite "n datele declarate iniial "n vectorul
fscal vor f declarate la organul fscal competent.
Art. .# +egistrul contribuabililor
;,< 4rganul fscal competent din su)ordinea Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal organizeaz e#idena pltitorilor de impozite+ ta,e+
contri)uii &i alte sume datorate la )ugetul de stat+ )ugetul asigurrilor sociale
de stat+ )ugetul >ondului naional unic de asigurri sociale de sntate+
)ugetul asigurrilor pentru &oma7+ *n cadrul registrului contri)ua)ililor+ care
conineH
a< datele de identifcare a contri)ua)iluluiI
*< categoriile de o)ligaii fscale de declarare+ potri#it legii+ denumite
#ector fscalI categoriile de o)ligaii fscale care se *nscriu *n #ectorul fscal se
sta)ilesc prin ordin al ministrului economiei &i fnanelorI
c< alte inormaii necesare administrrii o)ligaiilor fscale.
;'< Datele pre#zute la alin. J1K se completeaz pe )aza inormaiilor
comunicate de contri)ua)ili+ de ofciul registrului comerului+ de ser#iciul de
e#iden a populaiei+ de la alte autoriti &i instituii+ precum &i din constatrile
proprii ale organului fscal.
;=< Datele din registrul contri)ua)ililor pot f modifcate din ofciu ori de
cBte ori se constat c acestea nu corespund strii de apt reale &i #or f
comunicate contri)ua)ililor.
;-< ((( A)rogat.
;>< ((( A)rogat.
;(< ((( A)rogat.

Art. .#^1 +egistrul contribuabililor inactivi?reactiva i
;,< Contri)ua)ilii persoane 7uridice sau orice entit@i r personalitate 7uridic se
declar inacti#i =i acestora le sunt aplica)ile pre#ederile art. 11 alin. J1;1K =i
J1;!K din Codul fscal dac se a: *n una dintre urmtoarele situa@iiH
,,
a< nu *=i *ndeplinesc+ pe parcursul unui semestru calendaristic+ nicio o)liga@ie
declarati# pre#zut de legeI
*< se sustrag de la eectuarea inspec@iei fscale prin declararea unor date de
identifcare a domiciliului fscal care nu permit organului fscal identifcarea
acestuiaI
c< organele fscale au constatat c nu unc@ioneaz la domiciliul fscal declarat+
potri#it procedurii sta)ilite prin ordin al pre=edintelui Agen@iei 9a@ionale de
Administrare >iscal.
;'< Declararea contri)ua)ililor inacti#i+ precum =i reacti#area acestora se ac de
ctre organul fscal+ prin decizie+ emis conorm competen@elor =i procedurii
sta)ilite prin ordin al pre=edintelui Agen@iei 9a@ionale de Administrare >iscal+
care se comunic contri)ua)ilului.
;=< Contri)ua)ilii declara@i inacti#i se reacti#eaz dac *ndeplinesc+ cumulati#+
urmtoarele condi@iiH
a< *=i *ndeplinesc toate o)liga@iile declarati#e pre#zute de legeI
*< nu *nregistreaz o)ligaii fscale restanteI
c< organele fscale au constatat c unc@ioneaz la domiciliul fscal declarat.
;-< Condi@ia pre#zut la alin. J$K lit. aK se consider *ndeplinit =i *n cazul *n care
o)liga@iile fscale au ost sta)ilite+ prin decizie+ de ctre organele fscale.
;>< Prin e,cep@ie de la pre#ederile alin. J$K+ contri)ua)ilii pentru care s6a desc<is
procedura insol#en@ei *n orm simplifcat+ contri)ua)ilii care au intrat *n
aliment sau contri)ua)ilii pentru care s6a pronun@at ori a ost adoptat o
<otrBre de dizol#are se reacti#eaz de organul fscal+ la cererea acestora+ dup
*ndeplinirea o)liga@iilor declarati#e.
;(< 4ri de cBte ori se constat c un contri)ua)il a ost declarat inacti# din
eroare+ organul fscal emitent anuleaz decizia de declarare a contri)ua)ilului ca
inacti#+ cu eect pentru #iitor =i pentru trecut.
;?< Agen@ia 9a@ional de Administrare >iscal organizeaz e#iden@a
contri)ua)ililor declara@i inacti#iAreacti#a@i *n cadrul "egistrului contri)ua)ililor
inacti#iAreacti#a@i+ care con@ineH
a< datele de identifcare a contri)ua)iluluiI
*< data declarrii ca inacti# a contri)ua)iluluiI
c< data reacti#riiI
d< denumirea organului fscal care a emis decizia de declarare *n
inacti#itateAreacti#areI
e< alte men@iuni.
,5
;&< "egistrul contri)ua)ililor inacti#iAreacti#a@i este pu)lic =i se af=eaz pe site6ul
Agen@iei 9a@ionale de Administrare>iscal.
;@< 8nscrierea *n registrul pre#zut la alin. J1K se ace de ctre organul fscal
emitent+ dup comunicarea deciziei de declarare *n inacti#itateAreacti#are+ *n
termen de cel mult - zile de la data comunicrii.
;,+< Decizia de declarare *n inacti#itateAreacti#are produce eecte a de teri
din ziua urmtoare datei *nscrierii *n registrul pre#zut la alin. J1K.
Art. .* Obligaia de a conduce evidena fiscal
;,< 8n #ederea sta)ilirii strii de apt fscale &i a o)ligaiilor fscale de plat
datorate+ contri)ua)ilii sunt o)ligai s conduc e#idene fscale+ potri#it
actelor normati#e *n #igoare.
;'< 8n #ederea sta)ilirii preurilor de transer+ contri)ua)ilii care
des&oar tranzacii cu persoane afliate au o)ligaia ca+ la solicitarea
organului fscal competent+ s *ntocmeasc &i s prezinte+ *n termenele
sta)ilite de acesta+ dosarul preurilor de transer. Coninutul dosarului preurilor
de transer+ precum &i condiiile *n care se solicit acesta+ se apro) prin ordin
al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
;=< Sunt e#iden@e fscale registrele+ situa@iile+ precum =i orice alte
*nscrisuri care+ potri#it legisla@iei fscale+ tre)uie *ntocmite *n mod o)ligatoriu *n
scopul sta)ilirii strii de apt fscale =i a crean@elor =i o)liga@iilor fscale+ cum ar
fH 7urnalul pentru #Bnzri+ 7urnalul pentru cumprri+ registrul de e#iden@
fscal =i altele asemenea.
9orme metodologice Art. '=
'$.1. @unt evidene fscale registrele, situaiile, precum i orice alte "nscrisuri care, potrivit
legislaiei fscale, trebuie "ntocmite "n mod obligatoriu "n scopul stabilirii strii de #apt fscale i a
creanelor i obligaiilor fscale, cum ar f/ &urnal pentru v-n%ri, &urnal pentru cumprri, registrul
de eviden fscal i altele asemenea.

Art. #4 +eguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
;,< /#idenele conta)ile &i fscale #or f pstrate+ dup caz+ la domiciliul
fscal al contri)ua)ilului+ la sediile secundare ale acestuia+ inclusi# pe suport
electronic+ sau pot f *ncredinate spre pstrare unei societi autorizate+
potri#it legii+ s presteze ser#icii de ar<i#are.
;'< Prin e,cepie de la pre#ederile alin. J1K+ e#idenele conta)ile &i fscale
ale e,erciiului fnanciar *n curs se pstreaz+ dup caz+ la domiciliul fscal al
contri)ua)ililor+ la sediile secundare ale acestora sau+ *n perioada 1 6 !- a lunii
urmtoare+ la sediul persoanei fzice ori 7uridice autorizate pentru prelucrarea
lor *n #ederea *ntocmirii declaraiilor fscale.
;=< Dispoziiile legale pri#ind pstrarea+ ar<i#area &i lim)a olosit pentru
e#idenele conta)ile sunt aplica)ile &i pentru e#idenele fscale.
;-< 8n cazul *n care e#idenele conta)ile &i fscale sunt inute cu a7utorul
sistemelor electronice de gestiune+ pe lBng datele ar<i#ate *n ormat
electronic contri)ua)ilul este o)ligat s pstreze &i s prezinte aplicaiile
inormatice cu a7utorul crora le6a generat.
;>< Contri)ua)ilii sunt o)ligai s e#idenieze #eniturile realizate &i
c<eltuielile eectuate din acti#itile des&urate+ prin *ntocmirea registrelor sau
a oricror alte documente pre#zute de lege.
;(< Contri)ua)ilii sunt o)ligai s utilizeze pentru acti#itatea des&urat
documente primare &i de e#iden conta)il sta)ilite prin lege+ ac<iziionate
,0
numai de la unitile sta)ilite prin normele legale *n #igoare+ &i s completeze
integral ru)ricile ormularelor+ corespunztor operaiunilor *nregistrate.
;?< 4rganul fscal poate lua *n considerare orice e#idene rele#ante pentru
impunere inute de contri)ua)il.


TITLUL *
Declaraia fiscal

Art. #1 Obligaia de a depune declaraii fiscale
;,< Declaraia fscal se depune de ctre persoanele o)ligate potri#it
Codului fscal+ la termenele sta)ilite de acesta.
;,7,< Declara@iile fscale sunt documente care se reer laH
a< impozitele+ ta,ele =i contri)u@iile datorate+ *n cazul *n care+ potri#it legii+
o)liga@ia calculrii impozitelor =i ta,elor re#ine pltitoruluiI
*< impozitele colectate prin stopa7 la surs+ *n cazul *n care pltitorul are
o)liga@ia de a calcula+ de a re@ine =i de a #rsa impozite =i ta,eI
c< )unurile =i #eniturile impoza)ile+ precum =i alte elemente ale )azei de
impozitare+ dac legea pre#ede declararea acestoraI
d< orice inorma@ii *n legtur cu impozitele+ ta,ele+ contri)u@iile+ )unurile
=i #eniturile impoza)ile+ dac legea pre#ede declararea acestora.
;'< 8n cazul *n care Codul fscal nu pre#ede+ %inisterul /conomiei &i
>inanelor #a sta)ili termenul de depunere a declaraiei fscale.
;=< 4)ligaia de a depune declaraia fscal se menine &i *n cazurile *n
careH
a< a ost eectuat plata o)ligaiei fscaleI
*< o)ligaia fscal respecti# este scutit la plat+ conorm
reglementrilor legaleI
c< ((( A)rogatI
d< pentru o)ligaia fscal nu rezult+ *n perioada de raportare+ sume de
plat+ dar e,ist o)ligaia declarati#+ conorm legii.
;-< 8n caz de inacti#itate temporar sau *n cazul o)ligaiilor de declarare a
unor #enituri care+ potri#it legii+ sunt scutite la plata impozitului pe #enit+
organul fscal competent poate apro)a+ la cererea contri)ua)ilului+ alte
termene sau condiii de depunere a declaraiilor fscale+ *n uncie de
necesitile administrrii o)ligaiilor fscale. Asupra termenelor &i condiiilor #a
decide organul fscal potri#it competenelor apro)ate prin ordin al pre&edintelui
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
9orme metodologice Art. 21
'2.1. (eclaraiile fscale sunt documente prin care se declar/
a) impo%itele, ta8ele i contribuiile datorate, "n ca%ul "n care, potrivit legii, obligaia calculrii
impo%itelor i ta8elor revine pltitorului;
b) bunurile i veniturile impo%abile, "n ca%ul "n care, potrivit legii, stabilirea impo%itului i a ta8ei
se #ace de organul fscal;
c) impo%itele colectate prin stopa& la surs, "n ca%ul "n care pltitorul are obligaia de a calcula, de
a reine i de a vrsa impo%ite i ta8e.
,.
Art. #" %orma i coninutul declaraiei fiscale
;,< Declaraia fscal se *ntocme&te prin completarea unui ormular pus la
dispoziie gratuit de organul fscal.
;'< 8n declaraia fscal contri)ua)ilul tre)uie s calculeze cuantumul
o)ligaiei fscale+ dac acest lucru este pre#zut de lege.
;=< Contri)ua)ilul are o)ligaia de a completa declaraiile fscale *nscriind
corect+ complet &i cu )un6credin inormaiile pre#zute de ormular+
corespunztoare situaiei sale fscale. Declaraia fscal se semneaz de ctre
contri)ua)il sau de ctre *mputernicit.
;-< 4)ligaia de semnare a declaraiei fscale se consider a f *ndeplinit
&i *n urmtoarele situaiiH
a< *n cazul transmiterii declaraiilor fscale prin sistemul electronic de pli.
Data depunerii declaraiei se consider a f data de)itrii contului pltitorului *n
)aza acesteiaI
*< *n cazul transmiterii declaraiilor fscale prin sisteme electronice de
transmitere la distan *n condiiile art. 1$ alin. J1K.
;>< Declaraia fscal tre)uie *nsoit de documentaia cerut de
pre#ederile legale.
;(< Pentru anumite categorii de o)ligaii fscale+ sta)ilite prin ordin al
ministrului economiei &i fnanelor+ organul fscal poate transmite
contri)ua)ililor ormularele de declarare a impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i
a altor sume datorate )ugetului general consolidat+ instruciunile de
completare a acestora+ alte inormaii utile+ precum &i plicurile preadresate. 8n
acest caz+ contra#aloarea corespondenei se suport de ctre organul fscal.
9orme metodologice Art. 2*
'=.1. n costul corespondenei intr i costul transmiterii de ctre contribuabil a plicului
preadresat
Art. #3 6epunerea declaraiilor fiscale
;,< Declaraia fscal se depune la registratura organului fscal competent
sau se comunic prin po&t cu confrmare de primire. Declaraia fscal poate f
transmis prin mi7loace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan.
8n cazul impozitelor+ ta,elor &i al contri)uiilor administrate de Agenia
9aional de Administrare >iscal+ procedura pri#ind transmiterea declaraiilor
prin mi7loace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan se
sta)ile&te prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
;'< Declaraiile fscale pot f redactate de organul fscal su) orm de
proces6#er)al+ dac din moti#e independente de #oina contri)ua)ilului acesta
este *n imposi)ilitatea de a scrie.
;=< Data depunerii declaraiei fscale este data *nregistrrii acesteia la
organul fscal sau data depunerii la po&t+ dup caz. 8n situaia *n care
declaraia fscal se depune prin mi7loace electronice de transmitere la
distan+ data depunerii declaraiei este data *nregistrrii acesteia pe pagina
de internet a organului fscal+ astel cum rezult din mesa7ul electronic de
confrmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
;=7,< Data depunerii declaraiei prin mi7loace electronice de transmitere
la distan pe portalul e6"omania este data *nregistrrii acesteia pe portal+
astel cum rezult din mesa7ul electronic transmis de sistemul de
tranzac@ionare a inormaiilor+ cu condi@ia #alidrii con@inutului declaraiei. 8n
cazul *n care declaraia nu este #alidat+ data depunerii declaraiei este data
#alidrii astel cum rezult din mesa7ul electronic.
,#
;=7'< Pre#ederile alin. J$;1K se aplic corespunztor =i declara@iilor
pri#ind o)liga@iile de plat a contri)u@iilor sociale+ impozitului pe #enit =i
e#iden@a nominal a persoanelor asigurate+ depuse la organul fscal competent
sau la ofciile acreditate de %inisterul >inan@elor Pu)lice+ *n ormat <Brtie+
semnat =i =tampilat+ conorm legii.
;=7=< Prin e,cepie de la pre#ederile alin. J$;1K+ *n situaia *n care
declaraia fscal a ost depus pBn la termenul legal+ iar din mesa7ul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a inormaiilor rezult c
aceasta nu a ost #alidat ca urmare a detectrii unor erori *n completarea
declaraiei+ data depunerii declaraiei este data din mesa7ul transmis iniial *n
cazul *n care contri)ua)ilul depune o declaraie #alid pBn *n ultima zi a lunii
*n care se *mpline&te termenul legal de depunere.
;-< 9edepunerea declaraiei fscale d dreptul organului fscal s
procedeze la sta)ilirea din ofciu a impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor
sume datorate )ugetului general consolidat. Sta)ilirea din ofciu a o)ligaiilor
fscale nu se poate ace *nainte de *mplinirea unui termen de 1- zile de la
*n&tiinarea contri)ua)ilului pri#ind dep&irea termenului legal de depunere a
declaraiei fscale. 8n cazul contri)ua)ililor care au o)ligaia declarrii )unurilor
sau #eniturilor impoza)ile+ sta)ilirea din ofciu a o)ligaiei fscale se ace prin
estimarea )azei de impunere+ potri#it art. .0. Pentru impozitele+ ta,ele &i
contri)uiile administrate de Agenia 9aional de Administrare >iscal+
*n&tiinarea pentru nedepunerea declaraiilor &i sta)ilirea din ofciu a o)ligaiilor
fscale nu se ace *n cazul contri)ua)ililor inacti#i+ atBt timp cBt se gsesc *n
aceast situaie.
;-7,< Contri)ua)ilul poate depune declara@ia fscal pentru o)liga@iile
fscale ce au ormat o)iectul deciziei de impunere prin care au ost sta)ilite din
ofciu o)liga@iile fscale+ *n termen de .3 de zile de la data comunicrii deciziei.
Decizia de impunere se desfin@eaz de organul fscal la data depunerii
declara@ieifscale.
;>< ((( A)rogat.

Art. #3^1 Certificarea declaraiilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul Ageniei $aionale de
Administrare %iscal
;,< Contri)ua)ilii pot opta pentru certifcarea declaraiilor fscale+ inclusi#
a declaraiilor fscale rectifcati#e+ anterior depunerii acestora la organul fscal
de ctre un consultant fscal care a do)Bndit aceast calitate potri#it
reglementrilor legale cu pri#ire la organizarea &i e,ercitarea acti#itii de
consultan fscal &i care este *nscris ca mem)ru acti# *n "egistrul
consultanilor fscali &i al societilor de consultan fscal.
;'< Certifcarea declaraiilor fscale se realizeaz cuAr rezer#e+ potri#it
normelor de certifcare apro)ate+ *n condiiile legii+ de Camera Consultanilor
>iscali+ cu a#izul %inisterului >inanelor Pu)lice. Documentele care se *nc<eie ca
urmare a certifcrii tre)uie s cuprind o)ligatoriu e,plicaii cu pri#ire la
cuantumul &i natura creanei fscale declarate+ precum &i+ dup caz+ cauzele
care au generat rectifcarea+ iar *n cazul unei certifcri cu rezer#e+ moti#aia
acesteia.
,*
;=< Prin ordin al ministrului fnanelor pu)lice+ la propunerea pre&edintelui
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ se apro) procedura de depunere la
organul fscal a documentului de certifcare *ntocmit de consultantul fscal
potri#it normelor pre#zute la alin. J!K+ precum &i procedura pri#ind sc<im)ul
de inormaii *ntre Agenia 9aional de Administrare >iscal &i Camera
Consultanilor >iscali.
;-< Certifcarea declaraiilor fscale de ctre un consultant fscal care nu
este *nscris ca mem)ru acti# *n "egistrul consultanilor fscali &i al societilor
de consultan fscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de
consultant fscal are ca eect lipsa certifcrii.
;>< 4rganul fscal #a notifca contri)ua)ilul *n cazul *n care constat c a
ost depus o declaraie fscal certifcat de un consultant fscal care nu este
*nscris ca mem)ru acti# *n "egistrul consultanilor fscali &i al societilor de
consultan fscal sau de ctre o persoan care nu are calitatea de consultant
fscal+ potri#it legii. 8n cazul *n care certifcarea nu se depune *n termen de $3
de zile de la notifcare+ sunt aplica)ile pre#ederile alin. J'K.
;(< Certifcarea declaraiilor fscale de ctre un consultant fscal reprezint
un criteriu de e#aluare *n analiza de risc eectuat de organul fscal *n scopul
selectrii contri)ua)ililor pentru inspecia fscal.
Art. #, Corectarea declaraiilor fiscale
;,< Declara@iile fscale pot f corectate de ctre contri)ua)il+ din proprie
ini@iati#+ pe perioada termenului de prescrip@ie a dreptului de a sta)ili o)liga@ii
fscale.
;'< Declara@iile fscale pot f corectate ori de cBte ori contri)ua)ilul
constat erori *n declara@ia ini@ial+ prin depunerea unei declara@ii rectifcati#e.
;=< 8n cazul ta,ei pe #aloarea adugat+ corectarea erorilor din deconturile
de ta, se realizeaz potri#it pre#ederilor Codului fscal. /rorile materiale din
decontul de ta, pe #aloarea adugat se corecteaz potri#it procedurii
apro)ate prin ordin al pre=edintelui Agen@iei 9a@ionale de Administrare >iscal.
;-< Declara@iile fscale nu pot f depuse =i nu pot f corectate dup
anularea rezer#ei #erifcrii ulterioare+ cu e,cep@ia situa@iilor *n care corec@ia
se datoreaz *ndeplinirii sau ne*ndeplinirii unei condi@ii pre#zute de lege care
impune corectarea )azei de impunere =iAsau a impozitului aerent.
;>< Prin erori+ *n sensul prezentului articol+ se *n@elege erori cu pri#ire la
cuantumul impozitelor+ ta,elor =i contri)u@iilor+ )unurile =i #eniturile
impoza)ile+ precum =i alte elemente ale )azei de impunere.
;(< 8n situa@ia *n care *n timpul inspec@iei fscale contri)ua)ilul depune sau
corecteaz declara@iile fscale aerente perioadelor =i impozitelor+ ta,elor+
contri)u@iilor =i altor #enituri ce ac o)iectul inspec@iei fscale+ acestea nu #or f
luate *n considerare de organul fscal.
9orme metodologice Art. 2<
21.1. (eclaraiile fscale pot f corectate de ctre contribuabili, din proprie iniiativ, ori de c-te ori
constat erori "n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectifcative la organul fscal
competent.
21.*. (eclaraia rectifcativ se "ntocmete pe acelai model de #ormular ca i cel care se
corectea%, situaie "n care se va "nscrie CDC "n csua prev%ut "n acest scop, cu e8cepia
situaiei prev%ute la pct. 21.,, precum i a impo%itelor care se stabilesc de pltitori prin
autoimpunere sau reinere la surs, pentru care se completea% un #ormular distinct. (eclaraia
rectifcativ va f completat "nscriindu+se toate datele i in#ormaiile prev%ute de #ormular,
inclusiv cele care nu di#er #a de declaraia iniial.
54
21.,. n ca%ul ta8ei pe valoarea adugat, sumele re%ultate din corectarea erorilor de "nregistrare
"n evidenele de ta8 pe valoarea adugat se "nregistrea% la r-ndurile de regulari%ri din
decontul lunii "n care au #ost operate coreciile.


TITLUL *I
,ta#ilirea impozitelor! ta"elor! contri#uiilor $i a altor sume datorate #ugetului general
consolidat

CAP. 1 Dispoziii generale

Art. #5 1tabilirea impozitelor> ta/elor> contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat
;,< Impozitele+ ta,ele+ contri)uiile &i alte sume datorate )ugetului general
consolidat se sta)ilesc astelH
a< prin declaraie fscal+ *n condiiile art. 1! alin. J!K &i art. 1. alin. J'KI
*< prin decizie emis de organul fscal+ *n celelalte cazuri.
;'< Dispoziiile alin. J1K sunt aplica)ile &i *n cazurile *n care impozitele+
ta,ele+ contri)uiile &i alte sume datorate )ugetului general consolidat sunt
scutite la plat conorm reglementrilor legale+ precum &i *n cazul unei
ram)ursri de ta, pe #aloarea adugat.
;=< ((( A)rogat
Art. #0 6ecizia de impunere
;,< Decizia de impunere se emite de organul fscal competent. 4rganul
fscal emite decizie de impunere ori de cBte ori acesta modifc )aza de
impunere+ ca urmare a unor constatri preala)ile ale organului fscal sau *n
)aza unei inspec@ii fscale.
;'< Pentru creanele administrate de %inisterul /conomiei &i >inanelor
prin Agenia 9aional de Administrare >iscal+ prin ordin al ministrului
economiei &i fnanelor se pot sta)ili &i alte competene pentru emiterea
deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fscale.
;=< Decizia de impunere se emite+ dac este necesar+ &i *n cazul *n care nu
s6a emis decizie reeritoare la )aza de impunere potri#it art. 12.
;-< Declaraia fscal *ntocmit potri#it art. 1! alin. J!K este asimilat cu o
decizie de impunere+ su) rezer#a unei #erifcri ulterioare+ &i produce eectele
7uridice ale *n&tiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
J-K 8n situaia *n care legea nu pre#ede o)ligaia de calculare a impozitului+
declaraia fscal este asimilat unei decizii reeritoare la )aza de impunere.
;(< Decizia de impunere &i decizia reeritoare la o)ligaiile de plat
accesorii constituie &i *n&tiinri de plat+ de la data comunicrii acestora+ *n
condiiile *n care se sta)ilesc sume de plat.
;?< PBn la 1 iulie !33-+ sumele reprezentBnd impozite+ ta,e+ contri)uii &i
alte sume datorate )ugetului general consolidat+ *nscrise *n deciziile de
impunere+ *n actele administrati#e fscale asimilate acestora+ precum &i *n
51
declaraiile fscale+ #or f rotun7ite la 1.333 lei prin reducere cBnd suma ce
urmeaz a f rotun7it este su) -33 lei &i prin ma7orare cBnd aceasta este peste
-33 lei(K.
666666666666
(K Sumele sunt e,primate *n moned #ec<e.
Art. #. %orma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere tre)uie s *ndeplineasc condiiile pre#zute la art.
'$. Decizia de impunere tre)uie s cuprind+ pe lBng elementele pre#zute la
art. '$ alin. J!K+ &i categoria de impozit+ ta,+ contri)uie sau alt sum
datorat )ugetului general consolidat+ )aza de impunere+ precum &i cuantumul
acestora+ pentru fecare perioad impoza)il.
Art. ## Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere &i urmtoarele acte administrati#e
fscaleH
a< deciziile pri#ind ram)ursri de ta, pe #aloarea adugat &i deciziile
pri#ind restituiri de impozite+ ta,e+ contri)uii &i alte #enituri ale )ugetului
general consolidatI
*< deciziile reeritoare la )azele de impunereI
c< deciziile reeritoare la o)ligaiile de plat accesoriiI
d< ((( A)rogat.
e< deciziile pri#ind nemodifcarea )azei de impunere.
Art. #* 6eciziile referitoare la bazele de impunere
;,< 5azele de impunere se sta)ilesc separat+ prin decizie reeritoare la
)azele de impunere+ *n urmtoarele situaiiH
a< cBnd #enitul impoza)il este realizat de mai multe persoane. Decizia #a
cuprinde &i repartizarea #enitului impoza)il pe fecare persoan care a
participat la realizarea #enituluiI
*< cBnd sursa #enitului impoza)il se a: pe raza altui organ fscal decBt
cel competent teritorial. 8n acest caz competena de a sta)ili )aza de impunere
o deine organul fscal pe raza cruia se a: sursa #enitului.
9orme metodologice Art. 2=
2$.1. Pentru situaia prev%ut la art. 2$ alin. 011 lit. b1 din :odul de procedur fscal, organul
fscal "n a crui ra% teritorial se a. sursa de venit, competent "n stabilirea ba%ei de impunere,
va transmite deci%ia privind ba%ele de impunere organului fscal de la domiciliul fscal, competent
pentru emiterea deci%iei de impunere.
;'< Dac #enitul impoza)il este realizat de mai multe persoane+ atunci
acestea pot s6&i numeasc un *mputernicit comun *n relaia cu organul fscal.
Art. *4 1tabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
;,< Cuantumul o)ligaiilor fscale se sta)ile&te su) rezer#a #erifcrii
ulterioare.
;'< Decizia de impunere su) rezer#a #erifcrii ulterioare poate f
desfinat sau modifcat+ din iniiati#a organului fscal sau la solicitarea
contri)ua)ilului+ pe )aza constatrilor organului fscal competent.
;=< "ezer#a #erifcrii ulterioare se anuleaz numai la *mplinirea
termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fscale eectuate *n cadrul
termenului de prescripie.
;-< 8n situa@ia *n care contri)ua)ilul corecteaz declara@iile fscale *n
condi@iile art. 1' alin. J'K+ se redesc<ide rezer#a #erifcrii ulterioare.
5"

CAP. 2 Prescripia dreptului de a sta#ili o#ligaii fiscale

Art. *1 Obiectul> termenul i momentul de la care 5ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului
de stabilire a obligaiilor fiscale
;,< Dreptul organului fscal de a sta)ili o)ligaii fscale se prescrie *n
termen de - ani+ cu e,cepia cazului *n care legea dispune altel.
;'< Termenul de prescripie a dreptului pre#zut la alin. J1K *ncepe s
curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui *n care s6a nscut creana
fscal potri#it art. !$+ dac legea nu dispune altel.
;=< Dreptul de a sta)ili o)ligaii fscale se prescrie *n termen de 13 ani *n
cazul *n care acestea rezult din s#Br&irea unei apte pre#zute de legea
penal.
;-< Termenul pre#zut la alin. J$K curge de la data s#Br&irii aptei ce
constituie inraciune sancionat ca atare printr6o <otrBre 7udectoreasc
defniti#.
Art. *" :ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale
;,< Termenele de prescrip@ie pre#zute la art. 21 se *ntrerupH
a< *n cazurile =i *n condi@iile sta)ilite de lege pentru *ntreruperea
termenului de prescrip@ie a dreptului la ac@iuneI
*< la data depunerii de ctre contri)ua)il a declara@iei fscale dup
e,pirarea termenului legal de depunere a acesteiaI
c< la data la care contri)ua)ilul corecteaz declara@ia fscal sau
eectueaz un alt act #oluntar de recunoa=tere a impozitului datorat.
;'< Termenele de prescrip@ie pre#zute la art. 21 se suspendH
a< *n cazurile =i *n condi@iile sta)ilite de lege pentru suspendarea
termenului de prescrip@ie a dreptului la ac@iuneI
*< pe perioada cuprins *ntre data *nceperii inspec@iei fscale =i data
emiterii deciziei de impunere ca urmare a eecturii inspec@iei fscaleI
c< pe timpul cBt contri)ua)ilul se sustrage de la eectuarea inspec@iei
fscaleI
d< pe perioada cuprins *ntre data declarrii unui contri)ua)il inacti# =i
data reacti#rii acestuia.
;=< Dispozi@iile dreptului comun pri#itoare la prescrip@ia e,tincti# sunt
aplica)ile *n mod corespunztor.
9orme metodologice Art. =*
2=.1. (ispo%iiile re#eritoare la ca%urile i condiiile de suspendare i "ntrerupere a termenului de
prescripie sunt cele cuprinse "n (ecretul nr. 1$'41=52 privitor la prescripia e8tinctiv, cu
modifcrile ulterioare.
Art. *3 !fectul 5mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dac organul fscal constat *mplinirea termenului de prescripie a
dreptului de sta)ilire a o)ligaiei fscale+ #a proceda la *ncetarea procedurii de
emitere a titlului de crean fscal.

TITLUL *I-1
53
Procedura amia#il pentru e&itarea . eliminarea du#lei impuneri

Art. *3^1 -rocedura amiabil 5n cazul conveniilor de evitare?eliminare a dublei impuneri
;,< 8n )aza pre#ederilor con#eniei sau acordului de e#itare a du)lei
impuneri+ contri)ua)ilul rezident *n "omBnia care consider c impozitarea *n
cellalt stat contractant nu este conorm cu pre#ederile con#eniei ori
acordului respecti#+ poate solicita Ageniei 9aionale de Administrare >iscal
iniierea procedurii amia)ile.
;'< Agenia 9aional de Administrare >iscal realizeaz procedura
amia)il &i *n cazul *n care autoritatea competent a statului cu care "omBnia
are *nc<eiat o con#enie sau acord de e#itare a du)lei impuneri *i solicit
acest lucru.
;=< Pre#ederile alin. J1K &i J!K se completeaz cu pre#ederile Con#eniei de
eliminare a du)lei impuneri *n cazul a7ustrii profturilor *ntreprinderilor
multinaionale J23A'$.A//CK+ a Codului de conduit re#izuit pentru
implementarea eecti# a con#eniei de eliminare a du)lei impuneri *n cazul
a7ustrii profturilor *ntreprinderilor multinaionale J!332AC $!!A31K precum &i a
con#eniilor ori acordurilor de e#itare a du)lei impuneri *nc<eiate de "omBnia
cu alte state.

Art. *3^" -rocedura pentru eliminarea dublei impuneri 5ntre persoane rom@ne afiliate
;,< 8n sensul prezentului articol prin du)l impunere se *nelege situaia *n
care acela&i #enitAproft impoza)il se impoziteaz la dou sau mai multe
persoane romBne afliate *ntre care s6au *nc<eiat tranzacii.
;'< 8n cazul tranzaciilor *ntre persoane romBne afliate+ a7ustarea #enitului
sau c<eltuielii uneia dintre persoanele afliate+ eectuat de ctre organul fscal
competent pentru administrarea creanelor datorate de respecti#a persoan+
este opoza)il &i organului fscal pentru administrarea creanelor celeilalte
persoane afliate.
;=< A7ustarea se decide de organul fscal competent prin emiterea unei
decizii de a7ustare care st la )aza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei
de nemodifcare a )azei de impunere. Decizia de a7ustare se comunic
contri)ua)ilului la care s6a eectuat a7ustarea+ persoanei romBne afliate la care
se reer tranzacia a7ustat+ precum &i organului fscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de persoana romBn afliat.
;-< A7ustarea este opoza)il organului fscal competent pentru
administrarea creanelor datorate de persoana romBn afliat numai dac
decizia de a7ustare este defniti# *n sistemul cilor administrati#e &i 7udiciare
de atac.
;>< 8n #ederea eliminrii du)lei impuneri ca urmare a a7ustrii #enitului
sau c<eltuielii+ cealalt persoan afliat poate corecta+ corespunztor deciziei
de a7ustare+ declaraia fscal aerent perioadei fscale *n care s6a des&urat
respecti#a tranzacie. Aceast situaie reprezint condiie care impune
corectarea )azei de impozitare potri#it pre#ederilor art. 1' alin. J'K.

TITLUL *I-2

5,
Controlul antifraud

Art. *3^3 +eguli privind controlul operativ i inopinat
;,< Controlul operati# &i inopinat se eectueaz de ctre inspectorii
antiraud+ cu e,cepia celor din cadrul Direciei de com)atere a raudelor+ *n
condiiile legii.
;'< Controlul operati# &i inopinat se poate eectua &i *n scopul realizrii de
operaiuni de control tematic care reprezint acti#itatea de #erifcare prin care
se urmre&te constatarea+ analizarea &i e#aluarea unui risc fscal specifc uneia
sau mai multor acti#iti economice determinate.
;=< La *nceperea controlului operati# &i inopinat+ inspectorul antiraud
este o)ligat s prezinte contri)ua)ilului legitimaia de control &i ordinul de
ser#iciu.
;-< 4ri de cBte ori controlul operati# &i inopinat se eectueaz la sediul
social sau la sediile secundare ale contri)ua)ilului+ acesta se consemneaz *n
registrul unic de control.
;>< La fnalizarea controlului operati# &i inopinat se *nc<eie procese6
#er)ale de controlAacte de control+ *n condiiile legii.M



TITLUL *II Inspecia fiscal

CAP. 1 ,fera inspeciei fiscale

Art. *, Obiectul i funciile inspeciei fiscale
;,< Inspecia fscal are ca o)iect #erifcarea legalitii &i conormitii
declaraiilor fscale+ corectitudinii &i e,actitii *ndeplinirii o)ligaiilor de ctre
contri)ua)ili+ respectrii pre#ederilor legislaiei fscale &i conta)ile+ #erifcarea
sau sta)ilirea+ dup caz+ a )azelor de impunere+ sta)ilirea dierenelor
o)ligaiilor de plat &i a accesoriilor aerente acestora.
;'< Inspecia fscal are urmtoarele atri)uiiH
a< constatarea &i in#estigarea fscal a tuturor actelor &i aptelor rezultBnd
din acti#itatea contri)ua)ilului supus inspeciei sau altor persoane pri#ind
legalitatea &i conormitatea declaraiilor fscale+ corectitudinea &i e,actitatea
*ndeplinirii o)ligaiilor fscale+ *n #ederea descoperirii de elemente noi rele#ante
pentru aplicarea legii fscaleI
*< analiza &i e#aluarea inormaiilor fscale+ *n #ederea conruntrii
declaraiilor fscale cu inormaiile proprii sau din alte surseI
c< sancionarea potri#it legii a aptelor constatate &i dispunerea de msuri
pentru pre#enirea &i com)aterea a)aterilor de la pre#ederile legislaiei fscale.
;=< Pentru ducerea la *ndeplinire a atri)uiilor pre#zute la alin. J!K organul
de inspecie fscal #a proceda laH
55
a< e,aminarea documentelor a:ate *n dosarul fscal al contri)ua)iluluiI
*< #erifcarea concordanei dintre datele din declaraiile fscale cu cele din
e#idena conta)il a contri)ua)iluluiI
c< discutarea constatrilor &i solicitarea de e,plicaii scrise de la
reprezentanii legali ai contri)ua)ililor sau *mputerniciii acestora+ dup cazI
d< solicitarea de inormaii de la teriI
e< sta)ilirea corect a )azei de impunere+ a dierenelor datorate *n plus
sau *n minus+ dup caz+ a de creana fscal declarat &iAsau sta)ilit+ dup
caz+ la momentul *nceperii inspeciei fscaleI
)< sta)ilirea de dierene de o)ligaii fscale de plat+ precum &i a
o)ligaiilor fscale accesorii aerente acestoraI
"< #erifcarea locurilor unde se realizeaz acti#iti generatoare de
#enituri impoza)ileI
A< dispunerea msurilor asigurtorii *n condiiile legiiI
i< eectuarea de in#estigaii fscale potri#it alin. J!K lit. aKI
0< aplicarea de sanciuni potri#it pre#ederilor legaleI
D< aplicarea de sigilii asupra )unurilor+ *ntocmind *n acest sens proces6
#er)al.
;-< ((( A)rogat.
;>< 9u intr *n atri)u@iile inspec@iei fscale eectuarea de constatri
te<nico6=tiin@ifce sau orice alte #erifcri solicitate de organele de urmrire
penal *n #ederea lmuririi unor apte ori *mpre7urri ale cauzelor a:ate *n
lucru la aceste institu@ii.
9orme metodologice Art. =<
=1.1. @olicitarea de e8plicaii scrise se va #ace "n timpul inspeciei fscale, ori de c-te ori acestea
sunt necesare pentru clarifcarea i defnitivarea constatrilor privind situaia fscal a
contribuabilului.
=1.*. n ca%ul "n care persoana "n cau% re#u% s #urni%e%e e8plicaiile solicitate sau s rspund
la unele "ntrebri, organele de inspecie fscal vor transmite "ntrebrile printr+o adres scris,
stabilind un termen util de cel puin 5 %ile lucrtoare pentru #ormularea rspunsului. n ca%ul "n
care nu se primete rspunsul solicitat, se va consemna re#u%ul "n raportul privind re%ultatul
inspeciei fscale sau "n procesul+verbal.
=1.,. n toate ca%urile, e8plicaiile la "ntrebrile puse de organele de inspecie fscal se vor da "n
scris prin Cnota e8plicativC.
=1.<. @tabilirea ba%ei de impunere, precum i a di#erenelor de impo%ite, ta8e i contribuii, "n
activitatea de inspecie fscal, se #ace pe ba%a evidenelor contabile, fscale sau a oricror alte
evidene relevante pentru impunere ori #olosindu+se metode de estimare "n con#ormitate cu
prevederile art. $5 din :odul de procedur fscal.
=1.5. :-nd organele de inspecie fscal sunt "ndreptite potrivit legii s estime%e ba%a de
impunere, se vor meniona "n actul de inspecie motivele de #apt i temeiul legal care au
determinat #olosirea estimrii, precum i criteriile de estimare.
Art. *5 -ersoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fscal se e,ercit asupra tuturor persoanelor+ indierent de
orma lor de organizare+ care au o)ligaii de sta)ilire+ reinere &i plat a
impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a altor sume datorate )ugetului general
consolidat+ pre#zute de lege.
9orme metodologice Art. =5
=*.1. n ca%ul contribuabililor care au sedii secundare, inspecia fscal se va e8ercita, de regul,
concomitent la sediul principal i la sediile secundare de ctre organul fscal competent.
=*.*. 7rganul fscal competent poate delega competena de e#ectuare a inspeciei fscale
organelor fscale "n a cror ra% teritorial se a. sediile secundare, "n condiiile art. =$ alin. 0,1
50
din :odul de procedur fscal. n acest ca%, coordonarea activitii de inspecie fscal se #ace de
ctre organul fscal "n a crui ra% teritorial se a. domiciliul fscal al contribuabilului.
=*.,. 3a sediile secundare se "nc!eie, de regul, acte de inspecie care se centrali%ea% i se
defnitivea% "n actul de inspecie "nc!eiat de organul fscal "n a crui ra% teritorial se a.
domiciliul fscal al contribuabilului.
=*.<. Pentru impo%itele, ta8ele i contribuiile care, potrivit legii, se datorea% i se pltesc de un
sediu secundar, se "nc!eie acte de inspecie fscal defnitive de ctre organul de inspecie fscal
"n a crui ra% teritorial se a. situat sediul secundar.
=*.5. Activitatea de inspecie fscal prev%ut la pct. =*.1 + =*.< se des#oar cu
respectarea prevederilor art. ,,, ,< i =$ din :odul de procedur fscal.
Art. *0 %ormele i 5ntinderea inspeciei fiscale
;,< >ormele de inspecie fscal suntH
a< inspecia fscal general+ care reprezint acti#itatea de #erifcare a
tuturor o)ligaiilor fscale ale unui contri)ua)il+ pentru o perioad de timp
determinatI
*< inspecia fscal parial+ care reprezint acti#itatea de #erifcare a
uneia sau mai multor o)ligaii fscale+ pentru o perioad de timp determinat.
;'< Inspecia fscal se poate e,tinde asupra tuturor raporturilor rele#ante
pentru impozitare+ dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fscale.
9orme metodologice Art. =$
=,.1. 7rganul de inspecie fscal decide asupra e#ecturii unei inspecii fscale generale sau
pariale, "n temeiul dispo%iiilor art. art. $ i ' din :odul de procedur fscal.

Art. *. -roceduri i metode de control fiscal
;,< 8n realizarea atri)uiilor+ inspecia fscal poate aplica urmtoarele
proceduri de controlH
a< controlul inopinat+ care const *n acti#itatea de #erifcare aptic &i
documentar+ *n principal+ ca urmare a unei sesizri cu pri#ire la e,istena unor
apte de *nclcare a legislaiei fscale+ r anunarea *n preala)il a
contri)ua)iluluiI
*< controlul *ncruci&at+ care const *n #erifcarea documentelor &i
operaiunilor impoza)ile ale contri)ua)ilului+ *n corelaie cu cele deinute de
alte persoaneI controlul *ncruci&at poate f &i inopinat.
;'< La fnalizarea controlului inopinat sau *ncruci&at se *nc<eie proces6
#er)al.
;=< 8n realizarea atri)uiilor+ inspecia fscal poate aplica urmtoarele
metode de controlH
a< controlul prin sonda7+ care const *n acti#itatea de #erifcare selecti# a
documentelor &i operaiunilor semnifcati#e+ *n care sunt re:ectate modul de
calcul+ de e#ideniere &i de plat a o)ligaiilor fscale datorate )ugetului
general consolidatI
*< controlul electronic+ care const *n acti#itatea de #erifcare a
conta)ilitii &i a surselor acesteia+ prelucrate *n mediu electronic+ utilizBnd
metode de analiz+ e#aluare &i testare asistate de instrumente inormatice
specializate.
9orme metodologice Art. ='
=<.1. >tili%area procedurilor de control se poate #ace individual sau combinat, "n #uncie de scopul,
obiectivele, comple8itatea, difcultile, specifcul activitii des#urate i de perioada inspeciei
fscale.
=<.*. @electarea documentelor i a operaiunilor semnifcative se aprecia% de inspector i va
avea "n vedere volumul, valoarea i ponderea lor "n activitatea contribuabilului.
=<.,. :ontrolul inopinat implic o verifcare #aptic i documentar i se des#oar oric-nd, #r
"ntiinarea prealabil a persoanelor supuse inspeciei fscale, indi#erent de locul unde acestea
des#oar activiti supuse impunerii.
5.
=<.<. Prevederile art. 55 din :odul de procedur fscal sunt aplicabile.

;-< ((( A)rogat.

Art. *# -erioada supus inspeciei fiscale
;,< Inspecia fscal se eectueaz *n cadrul termenului de prescripie a
dreptului de a sta)ili o)ligaii fscale.
;'< La contri)ua)ilii mari+ perioada supus inspeciei fscale *ncepe de la
sBr&itul perioadei controlate anterior+ *n condiiile alin. J1K.
;=< La celelalte categorii de contri)ua)ili inspecia fscal se eectueaz
asupra creanelor nscute *n ultimii $ ani fscali pentru care e,ist o)ligaia
depunerii declaraiilor fscale. Inspecia fscal se poate e,tinde pe perioada de
prescripie a dreptului de a sta)ili o)ligaii fscale+ dac este identifcat cel
puin una dintre urmtoarele situaiiH
a< e,ist indicii pri#ind diminuarea impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a
altor sume datorate )ugetului general consolidatI
*< nu au ost depuse declaraii fscale *n interiorul termenului de
prescripieI
c< nu au ost *ndeplinite o)ligaiile de plat a impozitelor+ ta,elor+
contri)uiilor &i altor sume datorate )ugetului general consolidat.

CAP. 2 (ealizarea inspeciei fiscale

Art. ** Competena
;,< Inspecia fscal se e,ercit e,clusi#+ nemi7locit &i ne*ngrdit prin
Agenia 9aional de Administrare >iscal sau+ dup caz+ de compartimentele
de specialitate ale autoritilor administraiei pu)lice locale+ conorm
dispoziiilor prezentului titlu+ ori de alte autoriti care sunt competente+
potri#it legii+ s administreze impozite+ ta,e+ contri)uii sau alte sume datorate
)ugetului general consolidat.
;'< Competena de e,ercitare a inspeciei fscale pentru Agenia 9aional
de Administrare >iscal &i unitile sale su)ordonate se sta)ile&te prin ordin al
pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal. 4rganele de inspecie
fscal din aparatul central al Ageniei 9aionale de Administrare >iscal au
competen *n eectuarea inspeciei fscale pe *ntregul teritoriu al rii.
;=< Competena pri#ind eectuarea inspeciei fscale se poate delega altui
organ fscal. 8n cadrul Ageniei 9aionale de Administrare >iscal condiiile *n
care se poate eectua delegarea altui organ fscal se sta)ilesc prin ordin al
pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
9orme metodologice Art. ==
=$.1. Agenia )aional de Administrare Fiscal are competen general material i teritorial
"n e#ectuarea inspeciei fscale "n domeniul impo%itelor, ta8elor, contribuiilor sociale i al celorlalte
5#
sume datorate bugetului general consolidat pentru a cror administrare este competent potrivit
legii.
=$.*. >nitile administrativ+teritoriale, prin compartimentele de specialitate din structura
acestora, au competena material i teritorial pentru e#ectuarea inspeciei fscale "n domeniul
impo%itelor, ta8elor i al altor venituri pentru a cror administrare sunt competente, potrivit legii.
=$.,. (elegarea de competen se #ace prin emiterea unui ordin de serviciu. Potrivit art. =$ alin.
0,1 din :odul de procedur fscal, competena se poate delega i "n ca%ul controalelor "ncruciate
sau "n alte ca%uri #undamentate.
Art. 144 1electarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
;,< Selectarea contri)ua)ililor ce urmeaz a f supu&i inspeciei fscale
este eectuat de ctre organul de inspecie fscal competent+ *n uncie de
ni#elul riscului sta)ilit ca urmare a analizei de risc.
;'< Analiza de risc reprezint acti#itatea eectuat *n scopul de a identifca
riscurile de nedeclarare a creanelor fscale+ de a le e#alua+ de a le gestiona+
precum &i de a le utiliza *n #ederea selectrii contri)ua)ililor ce urmeaz a f
supu&i inspeciei fscale.
;=< Contri)ua)ilul nu poate ace o)iecii cu pri#ire la procedura de
selectare olosit.
Art. 141 Avizul de inspecie fiscal
;,< 8naintea des=urrii inspec@iei fscale+ organul fscal are o)liga@ia s
*n=tiin@eze contri)ua)ilul *n legtur cu ac@iunea care urmeaz s se
des=oare+ prin transmiterea unui a#iz de inspec@ie fscal.
;'< Dup primirea a#izului de inspec@ie fscal+ contri)ua)ilul poate
solicita+ o singur dat+ pentru moti#e 7ustifcate+ amBnarea datei de *ncepere a
inspec@iei fscale. AmBnarea se apro) sau se respinge de ctre organul fscal
prin decizie. 8n cazul *n care organul fscal a admis cererea de amBnare a
inspec@iei fscale+ comunic contri)ua)ilului data la care a ost reprogramat
inspec@ia fscal.
;=< A#izul de inspec@ie fscal cuprindeH
a< temeiul 7uridic al inspec@iei fscaleI
*< data de *ncepere a inspec@iei fscaleI
c< o)liga@iile fscale =i perioadele ce urmeaz a f supuse inspec@iei fscaleI
d< posi)ilitatea de a solicita amBnarea datei de *ncepere a inspec@iei
fscale.
9orme metodologice Art.151
=2.1. 3a cererea temeinic &ustifcat a contribuabililor, organul de inspecie fscal poate
aproba am-narea datei "nceperii inspeciei fscale, comunic-ndu+le acestora data la care a #ost
reprogramat inspecia fscal
Art. 14" Comunicarea avizului de inspecie fiscal
;,< A#izul de inspec@ie fscal se comunic contri)ua)ilului+ *n scris+
*nainte de *nceperea inspec@iei fscale+ astelH
a< cu $3 de zile pentru marii contri)ua)iliI
*< cu 1- zile pentru ceilal@i contri)ua)ili.
;'< 8n situa@ia *n care data de *ncepere a inspec@iei fscale *nscris *n a#iz
este ulterioar *mplinirii termenului pre#zut la alin. J1K+ inspec@ia fscal nu
poate *ncepe *nainte de data *nscris *n a#iz.
;=< A#izul de inspec@ie fscal se comunic la *nceperea inspec@iei fscale
*n urmtoarele situa@iiH
a< *n cazul eecturii unei inspec@ii fscale la un contri)ua)il a:at *n
procedura de insol#en@I
5*
*< *n cazul *n care+ ca urmare a unui control inopinat sau *ncruci=at+ se
impune *nceperea imediat a inspec@iei fscaleI
c< pentru e,tinderea inspec@iei fscale la perioade+ impozite+ ta,e =i
contri)u@ii+ altele decBt cele cuprinse *n a#izul de inspec@ie fscal.
;-< /miterea a#izului de inspec@ie fscal nu este necesarH
a< *n cazul controlului inopinat =i al controlului *ncruci=atI
*< *n cazul unor ac@iuni *ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autorit@i+
potri#it legiiI
c< *n cazul reacerii inspec@iei fscale ca urmare a unei decizii de
solu@ionare a contesta@ieiI
d< pentru solu@ionarea unor cereri ale contri)ua)ilului.
;>< Contri)ua)ilul poate renun@a la )enefciul perioadei de comunicare a
a#izului de inspec@ie fscal pre#zut la alin. J1K.
;(< Data *nceperii inspec@iei fscale este data men@ionat *n registrul unic
de control. 8n cazul contri)ua)ililor care nu de@in sau nu prezint organelor de
inspec@ie fscal registrul unic de control+ aceast dat se *nscrie *ntr6un proces6
#er)al de constatare.
;?< Dac inspec@ia fscal nu *ncepe la 1- zile de la data pre#zut *n a#iz+
contri)ua)ilul #a f *n=tiin@at+ *n scris+ asupra noii date de *ncepere a inspec@iei
fscale.
9orme metodologice Art.15*
==.1. Avi%ul de inspecie fscal se comunic contribuabilului "n con#ormitate cu dispo%iiile art. <,
alin. 0*1 din :odul de procedur fscal.
Art. 143 (ocul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
;,< Inspecia fscal se des&oar+ de regul+ *n spaiile de lucru ale
contri)ua)ilului. Contri)ua)ilul tre)uie s pun la dispoziie un spaiu adec#at+
precum &i logistica necesar des&urrii inspeciei fscale.
;'< Dac nu e,ist un spaiu de lucru adec#at pentru derularea inspeciei
fscale+ atunci acti#itatea de inspecie se #a putea des&ura la sediul organului
fscal sau *n orice alt loc sta)ilit de comun acord cu contri)ua)ilul.
;=< Indierent de locul unde se des&oar inspecia fscal+ organul fscal
are dreptul s inspecteze locurile *n care se des&oar acti#itatea+ *n prezena
contri)ua)ilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
;-< Inspecia fscal se des&oar+ de regul+ *n timpul programului de
lucru al contri)ua)ilului. Inspecia fscal se poate des&ura &i *n aara
programului de lucru al contri)ua)ilului+ cu acordul scris al acestuia &i cu
apro)area conductorului organului fscal.
9orme metodologice Art. 15,
155.1. Prin spaiul adecvat necesar des#urrii inspeciei fscale se "nelege asigurarea
unui spaiu "n limita posibilitilor contribuabilului, dup ca%, dotat cu necesarul minim de
birotic i care s permit pstrarea "n siguran a documentelor primite pentru inspecia
fscal sau elaborate de ctre organele de inspecie fscal. n ca%ul "n care contribuabilul nu
poate asigura un spaiu corespun%tor, va anuna "n scris i motivat organul de inspecie
fscal competent
Art. 14, 6urata efecturii inspeciei fiscale
;,< Durata eecturii inspeciei fscale este sta)ilit de organele de
inspecie fscal sau+ dup caz+ de compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei pu)lice locale+ *n uncie de o)iecti#ele inspeciei+ &i
nu poate f mai mare de $ luni.
;'< 8n cazul marilor contri)ua)ili sau al celor care au sedii secundare+
durata inspeciei nu poate f mai mare de . luni.
04
;=< Perioadele *n care derularea inspeciei fscale este suspendat nu sunt
incluse *n calculul duratei acesteia+ conorm pre#ederilor alin. J1K &i J!K.
;-< Conductorul inspeciei fscale competent poate decide suspendarea
unei inspecii fscale ori de cBte ori sunt moti#e 7ustifcate pentru aceasta.
;>< Condiiile &i modalitile de suspendare a unei inspecii fscale se #or
sta)ili prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+
respecti# prin ordin comun al ministrului economiei &i fnanelor &i al ministrului
internelor reormei administrati#e+ *n cazul inspeciilor fscale eectuate de
organele fscale pre#zute la art. $-+ care se pu)lic *n %onitorul 4fcial al
"omBniei+ Partea I.
Art. 145 +eguli privind inspecia fiscal
;,< Inspecia fscal #a a#ea *n #edere e,aminarea tuturor strilor de apt
&i raporturile 7uridice care sunt rele#ante pentru impunere.
;'< Inspecia fscal #a f eectuat *n a&a el *ncBt s aecteze cBt mai
puin acti#itatea curent a contri)ua)ililor &i s utilizeze efcient timpul
destinat inspeciei fscale.
;=< Inspec@ia fscal se eectueaz o singur dat pentru fecare impozit+
ta,+ contri)u@ie =i alte sume datorate )ugetului general consolidat =i pentru
fecare perioad supus impozitrii.
;-< ((( A)rogat.
;>< Inspecia fscal se e,ercit pe )aza principiilor independenei+
unicitii+ autonomiei+ ierar<izrii+ teritorialitii &i descentralizrii.
;(< Acti#itatea de inspecie fscal se organizeaz &i se des&oar *n )aza
unor programe anuale+ trimestriale &i lunare apro)ate *n condiiile sta)ilite prin
ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ respecti# prin
acte ale autoritilor administraiei pu)lice locale+ dup caz.
;?< La *nceperea inspeciei fscale+ inspectorul este o)ligat s prezinte
contri)ua)ilului legitimaia de inspecie &i ordinul de ser#iciu semnat de
conductorul organului de control. 8nceperea inspeciei fscale tre)uie
consemnat *n registrul unic de control.
;&< La fnalizarea inspeciei fscale+ contri)ua)ilul este o)ligat s dea o
declaraie scris+ pe propria rspundere+ din care s rezulte c au ost puse la
dispoziie toate documentele &i inormaiile solicitate pentru inspecia fscal.
8n declaraie se #a meniona &i aptul c au ost restituite toate documentele
solicitate &i puse la dispoziie de contri)ua)il.
;@< Contri)ua)ilul are o)ligaia s *ndeplineasc msurile pre#zute *n
actul *ntocmit cu ocazia inspeciei fscale+ *n termenele &i condiiile sta)ilite de
organele de inspecie fscal.
9orme metodologice Art. 155
15*.1. 3a e8aminarea strii de #apt fscale pentru stabilirea ba%ei de impunere, organul fscal
competent va avea "n vedere toate documentele &ustifcative i evidenele fnanciar+contabile i
fscale care constituie mi&loace de prob i sunt relevante pentru stabilirea drepturilor i
obligaiilor fscale.
15*.*. :-nd este necesar, organul de inspecie fscal va ane8a la actul de inspecie fscal copii
de pe documentele care au stat la ba%a constatrilor e#ectuate cu oca%ia inspeciei. (ispo%iiile
art. 5< din :odul de procedur fscal sunt aplicabile.
15*.,. :-nd este necesar, organele de inspecie fscal vor dispune msurile asigurtorii "n
condiiile art. 1*5 din :odul de procedur fscal.
15*.<. (atele suplimentare, necunoscute organelor de inspecie fscal la data e#ecturii
inspeciei fscale la un contribuabil, pe care se #undamentea% deci%ia de reverifcare a unei
anumite perioade, pot re%ulta "n situaii, cum sunt/
a) e#ectuarea unui control "ncruciat, potrivit prevederilor art. =< alin. 011 lit. c1 din :odul de
procedur fscal, asupra documentelor &ustifcative ale unui grup de contribuabili din care #ace
parte i contribuabilul "n cau%;
01
b) obinerea pe parcursul aciunilor de inspecie fscal e#ectuate la ali contribuabili a unor
documente sau in#ormaii suplimentare re#eritoare la activitatea contribuabilului, "ntr+o perioad
care a #ost de&a supus inspeciei fscale;
c) solicitri ale organelor de urmrire penal sau ale altor organe ori instituii "ndreptite potrivit
legii;
d) in#ormaii obinute "n orice alt mod, de natur s modifce re%ultatele controlului fscal anterior.
15*.5. n ca%ul "n care, ca urmare a desfinrii actului administrativ con#orm art. 125 alin. 0,1 din
:odul de procedur fscal, este necesar reverifcarea unei perioade impo%abile, aceasta se va
e#ectua de ctre o alt ec!ip de inspecie fscal dec-t cea care a "nc!eiat actul contestat.
15*.$. 7rganul fscal competent poate solicita, p-n la "mplinirea termenului de prescripie
prev%ut la art. 22 din :odul de procedur fscal, reverifcarea unei perioade impo%abile, prin
"ntocmirea unui re#erat "n care sunt pre%entate motivele solicitrii. 9e#eratul este supus aprobrii
conductorului organului de inspecie fscal competent, iar dup aprobare se programea%
aciunea de inspecie fscal.
15*.'. Msurile, termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fscal potrivit art. 15*
alin. 0=1 din :odul de procedur fscal vor f aduse la cunotina contribuabilului prin actul emis
de organul de inspecie fscal competent.

Art. 145^1 +eguli privind reverificarea
;,< Prin e,cep@ie de la pre#ederile art. 13- alin. J$K+ conductorul inspec@iei
fscale poate decide re#erifcarea unei anumite perioade.
;'< Prin re#erifcare se *n@elege inspec@ia fscal eectuat ca urmare a apari@iei
unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fscali la data eecturii
#erifcrilor+ care in:uen@eaz rezultatele acestora.
;=< Prin date suplimentare se *n@elege inorma@ii+ documente sau alte *nscrisuri
o)@inute ca urmare a unor controale *ncruci=ate+ inopinate ori comunicate
organului fscal de ctre organele de urmrire penal sau de alte autorit@i
pu)lice ori o)@inute *n orice mod de organele de inspec@ie+ de natur s modifce
rezultatele inspec@iei fscale anterioare.
;-< La *nceperea ac@iunii de re#erifcare+ organul de inspec@ie fscal este o)ligat
s comunice contri)ua)ilului decizia de re#erifcare+ care poate f contestat *n
condi@iile prezentului cod. Dispozi@iile reeritoare la con@inutul =i comunicarea
a#izului de inspec@ie sunt aplica)ile *n mod corespunztor =i deciziei de
re#erifcare.
Art. 140 Obligaia de colaborare a contribuabilului
;,< Contri)ua)ilul are o)ligaia s cola)oreze la constatarea strilor de
apt fscale. Acesta este o)ligat s dea inormaii+ s prezinte la locul de
des&urare a inspeciei fscale toate documentele+ precum &i orice alte date
necesare clarifcrii situaiilor de apt rele#ante din punct de #edere fscal.
;'< La *nceperea inspeciei fscale+ contri)ua)ilul #a f inormat c poate
numi persoane care s dea inormaii. Dac inormaiile contri)ua)ilului sau
cele ale persoanei numite de acesta sunt insufciente+ atunci inspectorul fscal
se poate adresa &i altor persoane pentru o)inerea de inormaii.
;=< Pe toat durata e,ercitrii inspeciei fscale contri)ua)ilii supu&i
acesteia au dreptul de a )enefcia de asisten de specialitate sau 7uridic.
Art. 14. 6reptul contribuabilului de a fi informat
;,< Contri)ua)ilul #a f inormat pe parcursul des&urrii inspeciei fscale
asupra constatrilor rezultate din inspecia fscal.
0"
;'< 4rganul fscal prezint contri)ua)ilului proiectul de raport de inspec@ie
fscal+ care con@ine constatrile =i consecin@ele lor fscale+ acordBndu6i
acestuia posi)ilitatea de a6=i e,prima punctul de #edere potri#it art. 2 alin. J1K+
cu e,cep@ia cazului *n care )azele de impozitare nu au suerit nicio modifcare
*n urma inspec@iei fscale sau a cazului *n care contri)ua)ilul renun@ la acest
drept =i notifc acest apt organelor de inspec@ie fscal.
;=< Data+ ora &i locul prezentrii concluziilor #or f comunicate
contri)ua)ilului *n timp util.
;-< Contri)ua)ilul are dreptul s *=i prezinte+ *n scris+ punctul de #edere cu
pri#ire la constatrile inspec@iei fscale+ *n termen de $ zile lucrtoare de la
data *nc<eierii inspec@iei fscale.
;>< Data *nc<eierii inspec@iei fscale este data programat pentru discu@ia
fnal cu contri)ua)ilul sau data notifcrii de ctre contri)ua)il c renun@ la
acest drept.
Art. 14# 1esizarea organelor de urmrire penal
;,< 4rganele fscale #or sesiza organele de urmrire penal *n legtur cu
constatrile eectuate cu ocazia inspeciei fscale &i care ar putea *ntruni
elemente constituti#e ale unei inraciuni+ *n condiiile pre#zute de legea
penal.
;'< 8n situaiile pre#zute la alin. J1K organele de inspecie au o)ligaia de
a *ntocmi proces6#er)al semnat de organul de inspecie &i de ctre
contri)ua)ilul supus inspeciei+ cu sau r e,plicaii ori o)ieciuni din partea
contri)ua)ilului. 8n cazul *n care cel supus controlului reuz s semneze
procesul6#er)al+ organul de inspecie fscal #a consemna despre aceasta *n
procesul6#er)al. 8n toate cazurile procesul6#er)al #a f comunicat
contri)ua)ilului.
Art. 14* +aportul privind rezultatul inspeciei fiscale
;,< "ezultatul inspec@iei fscale se consemneaz+ *n scris+ *ntr6un raport de
inspec@ie fscal+ *n care se prezint constatrile inspec@iei fscale din punct de
#edere aptic =i legal.
;'< "aportul de inspec@ie fscal se *ntocme=te la fnalizarea inspec@iei
fscale =i cuprinde toate constatrile *n legtur cu perioadele =i o)liga@iile
fscale #erifcate. 8n cazul *n care contri)ua)ilul =i6a e,ercitat dreptul pre#zut
la art. 130 alin. J'K+ raportul de inspec@ie fscal cuprinde =i opinia organului de
inspec@ie fscal+ moti#at *n drept =i *n apt+ cu pri#ire la acest punct de
#edere.
;=< "aportul de inspec@ie fscal st la )aza emiteriiH
a< deciziei de impunere+ pentru dieren@e de o)liga@ii fscale aerente
perioadelor #erifcateI
*< deciziei de nemodifcare a )azei de impunere+ dac nu se constat
dieren@e de o)liga@ii fscale.
;-< Deciziile pre#zute la alin. J$K se comunic *n termen de $3 de zile
lucrtoare de la data *nc<eierii inspec@iei fscale.
9orme metodologice Art. 15=
15$.1. 9e%ultatul inspeciei fscale generale sau pariale va f consemnat "ntr+un raport de
inspecie fscal.
15$.*. 3a raportul privind re%ultatele inspeciei fscale se vor ane8a, ori de c-te ori este ca%ul,
actele privind constatrile preliminare, cum sunt procesele+verbale "nc!eiate inclusiv cu oca%ia
controalelor inopinate i4sau "ncruciate i orice alte acte.
15$.,. 9aportul de inspecie fscal se semnea% de ctre organele de inspecie fscal, se verifc
i se avi%ea% de e#ul de serviciu. (up aprobarea raportului de ctre conductorul organului de
inspecie fscal, se va emite deci%ia de impunere de ctre organul fscal competent teritorial.
03
15$.<. Modelul i coninutul raportului privind re%ultatul inspeciei fscale se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei )aionale de Administrare Fiscal.


Cap. % Dispoziii speciale pri&ind &erificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe &enit

Art. 14*^1 +eguli privind verificarea persoanelor fizice
;,< 4rganul fscal are dreptul de a eectua o #erifcare fscal preala)il
documentar a ansam)lului situaiei fscale personale a persoanelor fzice cu
pri#ire la impozitul pe #enit reglementat de Titlul III din Codul fscal+ *n
condiiile prezentului cod+ care se aplic *n mod corespunztor.
;,7,< Competen@a de e,ercitare a #erifcrii situa@iei fscale personale
pentru Agen@ia 9a@ional de Administrare >iscal =i unit@ile sale
su)ordonate se sta)ile=te prin ordin al pre=edintelui Agen@iei 9a@ionale de
Administrare >iscal. Aparatul central al Agen@iei 9a@ionale de Administrare
>iscal are competen@ *n eectuarea #erifcrii persoanelor fzice+ potri#it
prezentului capitol+ pe *ntregul teritoriu al @rii.
;'< Prin situaie fscal personal se *nelege totalitatea drepturilor &i a
o)ligaiilor de natur patrimonial+ a :u,urilor de trezorerie &i a altor
elemente de natur s determine starea de apt fscal real a
contri)ua)ilului pe perioada #erifcat.
;=< ?erifcarea pre#zut la alin. J1K const *n compararea *ntre+ pe de o
parte+ #eniturile declarate de contri)ua)ili sau de pltitorii de #enit &i+ pe de
alt parte+ situaia fscal personal a contri)ua)ilului.
;-< Dac organul fscal constat o dieren semnifcati# *ntre+ pe de o
parte+ #eniturile declarate de contri)ua)ili sau de pltitorii de #enit &i+ pe de
alt parte+ situaia fscal personal+ acesta continu #erifcarea pre#zut la
alin. J1K prin comunicarea a#izului de #erifcare &i sta)ile&te )aza impoza)il
a7ustat prin utilizarea metodelor indirecte pre#zute la alin. J.K. Dierena
este semnifcati# dac *ntre #eniturile estimate calculate *n )aza situaiei
fscale personale &i #eniturile declarate de contri)ua)ili sau de pltitorii de
#enit este o dieren mai mare de 13N+ dar nu mai puin de -3.333 lei.
;>< 8n situaia *n care organul fscal constat dierene semnifcati#e
conorm alin. J'K+ acesta solicit contri)ua)ilului prezentarea+ *n termen de
cel mult .3 de zile de la comunicarea a#izului de #erifcare+ su) sanciunea
decderii+ de documente 7ustifcati#e sau alte clarifcri rele#ante pentru
situaia sa fscal. Termenul se poate prelungi cu $3 de zile+ o singur dat+
la solicitarea 7ustifcat a contri)ua)ilului+ cu acordul organului fscal.
;>7,< Persoana supus #erifcrii are o)ligaia de a depune o declaraie
de patrimoniu &i #enituri la solicitarea organului fscal. 8n situaia *n care
solicitarea are loc odat cu comunicarea a#izului de #erifcare+ declaraia se
depune *n termenul pre#zut la alin. J-KI *n situaia *n care solicitarea are loc
0,
pe perioada #erifcrii+ declaraia se depune *n termen de 1- zile de la data
comunicrii solicitrii.
;>7'< /lementele de patrimoniu &i de #enituri ce tre)uie declarate de
persoana supus #erifcrii+ precum &i modelul declaraiei se sta)ilesc prin
ordin al ministrului fnanelor pu)lice.
;(< %etodele indirecte pentru sta)ilirea )azei impoza)ile a7ustate sunt
urmtoareleH
a< metoda sursei i c!eltuirii #ondului. %etoda const *n compararea
c<eltuielilor eectuate cu #eniturile declarate *n perioada supus #erifcrii I
*< metoda .u8urilor de tre%orerie. %etoda const *n analiza conturilor
)ancare &i a :u,urilor de numerar pentru a sta)ili mi&crile de disponi)iliti
)ne&ti &i asocierea acestora cu sursele de #enit &i utilizarea lorI
c< metoda patrimoniului. %etoda const *n determinarea #enitului
impoza)il pe )aza cre&terii #alorii patrimoniului net al unui contri)ua)il pe
parcursul unui an fscal. Cre&terea sau descre&terea #alorii patrimoniului net
se determin prin compararea #alorii patrimoniului net la *nceputul perioadei
cu cea de la sBr&itul perioadei.
;?< Procedura de aplicare a metodelor indirecte pre#zute la alin. J.K se
apro) prin <otrBre a Gu#ernului.
;&< 4)ligaia de pstrare a secretului fscal pre#zut la art. 11 se aplic
uncionarilor pu)lici implicai *n procedura de #erifcare a situaiei fscale
personale.

Art. 14*^" (ocul desfurrii verificrii
;,< ?erifcarea se des&oar la sediul organului fscal sau+ la cererea
persoanei supuse #erifcrii+ la domiciliul su sau la domiciliulAsediul
persoanei care *i acord asisten potri#it art. 13. alin. J$K.
;'< Durata eecturii #erifcrii este sta)ilit de organul fscal &i nu poate
f mai mare de . luni+ respecti# de 1! luni *n cazul *n care sunt necesare
inormaii din strintate.
Art. 14*^3 Avizul de verificare
A#izul de #erifcare pre#zut la art. 132;1 alin. J'K #a cuprindeH
a< temeiul 7uridic al #erifcriiI
*< data de *ncepere a #erifcriiI
c< perioada ce urmeaz a f supus #erifcriiI
d< posi)ilitatea de a solicita amBnarea datei de *ncepere a #erifcrii.
AmBnarea se poate solicita o singur dat+ pentru moti#e 7ustifcateI
05
e< solicitarea de inormaii &i *nscrisuri rele#ante pentru #erifcare.


Art. 14*^, +aportul de verificare i decizia de impunere
"ezultatul #erifcrii #a f consemnat *ntr6un raport scris *n care se #or
prezenta constatrile din punct de #edere aptic &i legal. "aportul #a sta
la )aza emiterii deciziei de impunere sau+ dup caz+ a unei decizii de
*ncetare a procedurii de #erifcare+ *n cazul *n care nu se a7usteaz )aza
impoza)il


TITLUL *II-1
Cooperarea administrati& n domeniul fiscal
Jse aplic din 1 ianuarie !31!K
CAP. I Dispoziii generale

Art. 14*^5 1copul
;,< Prezentul titlu reglementeaz normele &i procedurile potri#it crora
"omBnia coopereaz cu celelalte state mem)re *n #ederea realizrii unui
sc<im) de inormaii care este *n mod pre#izi)il rele#ant pentru administrarea
&i aplicarea legilor interne ale statelor mem)re *n pri#ina ta,elor &i impozitelor
pre#zute la art. 132;..
;'< Prezentul titlu conine &i dispoziii pri#ind sc<im)ul de inormaii
pre#zut la alin. J1K prin mi7loace electronice+ precum &i norme &i proceduri
potri#it crora "omBnia coopereaz cu Comisia /uropean pe teme de
coordonare &i e#aluare.
;=< Prezentul titlu nu aecteaz aplicarea *n "omBnia a normelor pri#ind
asistena reciproc *n materie penal &i nu aduce atingere *ndeplinirii niciunei
o)ligaii a "omBniei *n temeiul altor instrumente 7uridice+ inclusi# acorduri
)ilaterale sau multilaterale+ *n ceea ce pri#e&te cooperarea administrati#
e,tins.

Art. 14*^0 1fera de aplicare
;,< Prezentul titlu se aplic tuturor tipurilor de ta,e &i impozite percepute
de ctre stat+ unitile administrati#6teritoriale ori su)di#iziunile administrati#6
teritoriale ale municipiilor+ ori *n numele acestora.
;'< >r a aduce atingere alin. J1K+ prezentul titlu nu se aplicH
a< ta,ei pe #aloarea adugat+ ta,elor #amale &i accizelor+ care ac
o)iectul unei alte legislaii a Uniunii /uropene pri#ind cooperarea
administrati# dintre statele mem)reI
00
*< contri)uiilor o)ligatorii la sistemul de securitate social plti)ile
statului sau instituiilor de securitate social de drept pu)lic.
;=< Ta,ele &i impozitele+ astel cum sunt pre#zute la alin. J1K+ nu se
interpreteaz *n niciun caz ca incluzBndH
a< ta,ele+ cum ar f cele pentru certifcate &i alte documente emise de
autoritile pu)liceI
*< contri)uiile de natur contractual+ cum ar f sumele sta)ilite pentru
utilitile pu)lice.
;-< Prezentul titlu se aplic ta,elor &i impozitelor pre#zute la alin. J1K+
percepute *n cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii /uropene sunt aplica)ile
*n temeiul art. -! din Tratatul pri#ind Uniunea /uropean.

Art. 14*^. 6efiniii
8n sensul prezentului titlu+ termenii &i e,presiile de mai 7os au urmtoarea
semnifcaieH
a< autoritate competent a unui stat membru 6 autoritatea care a ost
desemnat ca atare de ctre statul mem)ru respecti#. 8n cazul *n care
acioneaz *n temeiul prezentului titlu+ un )irou central de legtur+ un
departament de legtur sau un uncionar autorizat este considerat+ de
asemenea+ autoritate competent prin delegare+ potri#it art. 132;1I
*< birou central de legtur 6 un )irou care a ost desemnat ca find
responsa)ilul principal pentru contactele cu alte state mem)re *n domeniul
cooperrii administrati#eI
c< departament de legtur 6 orice )irou+ altul decBt )iroul central de
legtur+ care a ost astel desemnat *n #ederea sc<im)ului direct de inormaii
*n temeiul prezentului titluI
d< #uncionar autori%at 6 orice uncionar care este autorizat s ac
sc<im) direct de inormaii *n temeiul prezentului titluI
e< autoritate solicitant P )iroul central de legtur+ un departament de
legtur sau orice uncionar autorizat al unui stat mem)ru care *nainteaz o
cerere de asisten *n numele autoritii competenteI
)< autoritate solicitat 6 )iroul central de legtur+ un departament de
legtur sau orice uncionar autorizat al unui stat mem)ru care prime&te o
cerere de asisten *n numele autoritii competenteI
"< anc!et administrativ 6 toate controalele+ #erifcrile &i alte aciuni
*ntreprinse de statele mem)re *n e,ercitarea atri)uiilor lor+ *n scopul asigurrii
aplicrii corecte a legislaiei fscaleI
A< sc!imb de in#ormaii la cerere P transmiterea de inormaii eectuat pe
)aza unei cereri adresate de statul mem)ru solicitant statului mem)ru solicitat
*ntr6un caz specifcI
i< sc!imb automat 6 comunicarea sistematic a inormaiilor predefnite
ctre alt stat mem)ru+ r cerere preala)il+ la inter#ale regulate presta)ilite.
8n conte,tul art. 132;1!+ inormaiile disponi)ile se reer la inormaii din
dosarele fscale ale statelor mem)re care comunic inormaiile respecti#e+
care pot f accesate potri#it procedurilor de colectare &i procesare a
inormaiilor din acel stat mem)ruI
0< sc!imb spontan 6 comunicarea nesistematic+ *n orice moment &i r o
cerere preala)il+ a unor inormaii ctre un alt stat mem)ruI
D< persoan 6 orice persoan fzic ori 7uridic+ orice asociere de
persoane creia *i este recunoscut+ prin lege+ capacitatea de a *nc<eia acte
7uridice+ dar care nu are statut de persoan 7uridic+ ori orice alt entitate+
indierent de natura sau orma acesteia+ fe c are sau nu personalitate
0.
7uridic+ care deine ori gestioneaz acti#e care+ alturi de #enitul generat de
acestea+ sunt supuse unor ta,e sau impozite care ac o)iectul prezentului titluI
l< mi&loace electronice P utilizarea unui ec<ipament electronic pentru
procesarea+ inclusi# compresia digital+ &i stocarea datelor+ &i prin utilizarea
transmisiei prin fr+ a transmisiei radio+ a te<nologiilor optice sau a altor
mi7loace electromagneticeI
m< reea ::) 6 platorma comun )azat pe reeaua comun de
comunicaii JCC9K dez#oltat de Uniunea /uropean pentru a asigura toate
transmisiile prin mi7loace electronice *ntre autoritile competente din
domeniul #amal &i fscal.

Art. 14*^# Autoritatea competent din +om@nia
;,< Autoritatea competent din "omBnia pentru aplicarea pre#ederilor
prezentului titlu+ precum &i pentru contactele cu Comisia /uropean+ este
Agenia 9aional de Administrare >iscal.
;'< Prin ordin al ministrului fnanelor pu)lice+ la propunerea pre&edintelui
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ se desemneaz )iroul central de
legtur. Autoritatea competent din "omBnia este responsa)il de inormarea
Comisiei /uropene &i a celorlalte state mem)re cu pri#ire la desemnarea
)iroului central de legtur.
;=< Prin ordinul pre#zut la alin. J!K+ )iroul central de legtur poate f
desemnat responsa)il &i de contactele cu Comisia /uropean. Autoritatea
competent din "omBnia este responsa)il de inormarea Comisiei /uropene
cu pri#ire la acest lucru.
;-< Autoritatea competent din "omBnia poate desemna departamente de
legtur cu competene repartizate potri#it legislaiei sau politicii sale
naionale. 5iroul central de legtur are responsa)ilitatea de a actualiza lista
departamentelor de legtur &i de a o pune la dispoziia )irourilor centrale de
legtur din celelalte state mem)re interesate+ precum &i a Comisiei /uropene.
;>< Autoritatea competent din "omBnia poate desemna uncionari
autorizai. 5iroul central de legtur are responsa)ilitatea de a actualiza lista
acestor uncionari autorizai &i de a o pune la dispoziia )irourilor centrale de
legtur din celelalte state mem)re interesate+ precum &i a Comisiei /uropene.
;(< >uncionarii implicai *n cooperarea administrati# *n temeiul
prezentului titlu sunt considerai+ *n orice situaie+ ca find uncionari autorizai
*n acest sens+ potri#it condiiilor pre#zute de autoritile competente.
;?< 8n cazul *n care un departament de legtur ori un uncionar
autorizat+ desemnat potri#it alin. J'K sau J-K+ trimite ori prime&te o cerere sau
un rspuns la o cerere de cooperare+ acesta inormeaz )iroul central de
legtur din "omBnia+ potri#it procedurilor pre#zute de acesta din urm.
;&< 8n cazul *n care un departament de legtur ori un uncionar
autorizat+ desemnat potri#it alin. J'K sau J-K+ prime&te o cerere de cooperare
care necesit o aciune *n aara competenei care i6a ost repartizat potri#it
legislaiei ori politicii naionale din "omBnia+ el transmite r *ntBrziere
aceast cerere )iroului central de legtur din "omBnia &i inormeaz
autoritatea solicitant. 8n acest caz+ perioada pre#zut la art. 132;11 *ncepe
*n ziua urmtoare transmiterii cererii de cooperare ctre )iroul central de
legtur.

CAP. II ,c/im#ul de informaii
0#

SECBIUNEA , ScAim*ul de i)orma!ii la cerere

Art. 14*^* -rocedura aplicabil sc;imbului de informaii la cerere
La cererea autoritii solicitante din alt stat mem)ru+ autoritatea solicitat
din "omBnia comunic acesteia orice inormaii pre#zute la art. 132;- alin.
J1K pe care le deine sau pe care le o)ine *n urma anc<etelor administrati#e.


Art. 14*^14 Anc;ete administrative
;,< Autoritatea solicitat din "omBnia asigur eectuarea oricror anc<ete
administrati#e necesare pentru a o)ine inormaiile pre#zute la art. 132;2.
;'< Cererea pre#zut la art. 132;2 poate conine solicitarea moti#at a
unei anc<ete administrati#e specifce. 8n cazul *n care autoritatea solicitat din
"omBnia decide c nu este necesar nicio anc<et administrati#+ aceasta
comunic de *ndat autoritii solicitante din alt stat mem)ru moti#ele acestei
decizii.
;=< Pentru a o)ine inormaiile solicitate sau a eectua anc<eta
administrati# cerut+ autoritatea solicitat din "omBnia urmeaz acelea&i
proceduri ca atunci cBnd acioneaz din propria iniiati# ori la cererea unei
alte autoriti din "omBnia.
;-< 8n cazul *n care autoritatea solicitant din alt stat mem)ru *i solicit *n
mod e,pres+ autoritatea solicitat din "omBnia transmite documente originale+
cu condiia ca acest lucru s nu contra#in dispoziiilor *n #igoare din "omBnia.

Art. 14*^11 &ermene pentru sc;imbul de informaii la cerere
;,< Autoritatea solicitat din "omBnia urnizeaz inormaiile pre#zute la
art. 132;2 *n cel mai scurt timp posi)il dar nu mai mult de . luni de la data
primirii cererii. 8n cazul *n care autoritatea solicitat din "omBnia deine de7a
inormaiile cerute+ transmiterea acestora se ace *n termen de dou luni de la
data primirii cererii.
;'< Pentru anumite cazuri speciale+ autoritatea solicitant din alt stat
mem)ru &i cea solicitat din "omBnia pot con#eni asupra unor termene dierite
de cele pre#zute la alin. J1K.
;=< Autoritatea solicitat din "omBnia confrm autoritii solicitante din
alt stat mem)ru+ dac este posi)il prin mi7loace electronice+ primirea unei
cereri r *ntBrziere dar nu mai mult de 0 zile lucrtoare de la primire.
;-< 8n termen de o lun de la primirea cererii+ autoritatea solicitat din
"omBnia notifc autoritii solicitante din alt stat mem)ru orice nereguli ale
cererii+ precum &i ne#oia unor e#entuale inormaii suplimentare. 8ntr6un astel
de caz+ termenele pre#zute la alin. J1K se calculeaz din ziua urmtoare celei
*n care autoritatea solicitat din "omBnia prime&te inormaiile suplimentare
necesare.
;>< 8n cazul *n care autoritatea solicitat din "omBnia nu este *n msur s
rspund *n termenul sta)ilit+ aceasta notifc autoritii solicitante din alt stat
mem)ru r *ntBrziere dar nu mai mult de $ luni de la primirea cererii+
moti#ele nerespectrii termenului &i data la care consider c #a f *n msur
s oere un rspuns.
0*
;(< 8n cazul *n care autoritatea solicitat din "omBnia nu se a: *n posesia
inormaiilor solicitate &i nu este *n msur s rspund sau reuz s rspund
unei cereri de inormaii din moti#ele pre#zute la art. 132;!1 aceasta notifc
autoritii solicitante din alt stat mem)ru moti#ele sale r *ntBrziere dar nu
mai mult de o lun de la data primirii cererii.

SECBIUNEA a 'Ca ScAim*ul automat o*li"atoriu de i)orma!ii

Art. 14*^1" 1fera de aplicare i condiiile sc;imbului automat obligatoriu de informaii
;,< Autoritatea competent din "omBnia comunic autoritii competente
a oricrui alt stat mem)ru+ prin sc<im) automat+ inormaiile reeritoare la
perioadele de impozitare care *ncep dup data de 1 ianuarie !31' &i care sunt
disponi)ile cu pri#ire la rezidenii din acel stat mem)ru &i la urmtoarele
categorii specifce de #enituri &i de capital+ astel cum sunt acestea *nelese *n
temeiul legislaiei naionale din "omBniaH
a< #enituri din muncI
*< remuneraii pltite administratorilor &i altor persoane asimilate
acestoraI
c< produse de asigurri de #ia neacoperite de alte instrumente 7uridice
ale Uniunii /uropene+ *n cazul sc<im)ului de inormaii sau al altor msuri
similareI
d< pensiiI
e< proprietatea asupra )unurilor imo)ile &i #enituri din )unuri imo)ile.
;'< 8nainte de data de 1 ianuarie !31'+ autoritatea competent din
"omBnia inormeaz Comisia /uropean cu pri#ire la categoriile specifce de
#enituri &i de capital pre#zute la alin. J1K despre care au inormaii disponi)ile+
precum &i orice modifcri ulterioare care au ost aduse.
;=< Autoritatea competent din "omBnia poate indica autoritii
competente a oricrui alt stat mem)ru aptul c nu dore&te s primeasc
inormaii reeritoare la categoriile de #enituri &i de capital pre#zute la alin. J1K
ori c nu dore&te s primeasc inormaii cu pri#ire la #enitul sau la capitalul
care nu dep&e&te un anumit plaon+ iar "omBnia inormeaz Comisia
/uropean *n acest sens. 8n cazul *n care "omBnia nu inormeaz Comisia
/uropean despre oricare dintre categoriile cu pri#ire la care deine inormaii
disponi)ile poate f considerat drept stat care nu dore&te s primeasc
inormaii potri#it alin. J1K.
;-< 8nainte de data de 1 iulie !31.+ autoritatea competent din "omBnia
pune la dispoziia Comisiei /uropene+ *n fecare an+ statistici cu pri#ire la
#olumul sc<im)urilor automate &i+ *n msura posi)ilului+ inormaii cu pri#ire la
costurile &i )enefciile administrati#e &i de alt natur rele#ante legate de
sc<im)urile care au a#ut loc &i orice poteniale modifcri atBt pentru
administraiile fscale+ cBt &i pentru teri.
;>< Comunicarea inormaiilor are loc cel puin o dat pe an+ *n termen de
. luni de la sBr&itul anului fscal din "omBnia pe parcursul cruia au de#enit
disponi)ile inormaiile.
;(< 8n cazul *n care "omBnia con#ine cu alte state mem)re s ac
automat sc<im) de inormaii reeritoare la categorii suplimentare de #enituri
&i de capital *n cadrul unor acorduri )ilaterale sau multilaterale pe care le
*nc<eie+ "omBnia comunic acordurile respecti#e Comisiei /uropene care le
pune la dispoziia tuturor celorlalte state mem)re.

SECBIUNEA a =Ca ScAim*ul .1ota de i)orma!ii
.4

Art. 14*^13 1fera de aplicare i condiiile sc;imbului spontan de informaii
Jse aplic din 1 ianuarie !31-K
;,< Autoritatea competent din "omBnia comunic autoritii competente
din orice alt stat mem)ru interesat inormaiile pre#zute la art. 132;- alin.
J1K+ *n oricare dintre urmtoarele situaiiH
a< autoritatea competent din "omBnia are do#ezi pe )aza crora
presupune c pot e,ista pierderi fscale *ntr6un alt stat mem)ruI
*< o persoan impoza)il o)ine o reducere ori o scutire de impozit *n
"omBnia care ar putea determina o mrire a impozitului sau o o)ligaie de
plat a impozitului *ntr6un alt stat mem)ruI
c< aacerile *ntre o persoan impoza)il din "omBnia &i o persoan
impoza)il din alt stat mem)ru sunt realizate printr6una sau mai multe ri+
astel *ncBt s rezulte o scdere a impozitului *n "omBnia ori *n cellalt stat
mem)ru sau *n amBndouI
d< autoritatea competent din "omBnia are do#ezi pe )aza crora
presupune c poate a#ea loc o diminuare a impozitului *n urma unor transeruri
artifciale ale profturilor *n cadrul unor grupuri de *ntreprinderiI
e< inormaiile transmise unui stat mem)ru de ctre autoritatea
competent a altui stat mem)ru au permis o)inerea unor inormaii care pot f
importante *n e#aluarea impozitului datorat *n cel de al doilea stat mem)ru.
;'< Autoritatea competent din "omBnia poate s comunice+ prin sc<im)
spontan+ autoritilor competente din celelalte state mem)re orice inormaii
de care are cuno&tin &i care pot f utile acestora.

Art. 14*^1, &ermene pentru sc;imbul spontan de informaii
;,< Autoritatea competent din "omBnia creia i se pun la dispoziie
inormaiile pre#zute la art. 132;1$ alin. J1K transmite inormaiile respecti#e
autoritii competente a oricrui alt stat mem)ru interesat+ cBt de curBnd
posi)il+ dar nu mai tBrziu de o lun de la data la care inormaiile au ost puse
la dispoziie.
;'< Autoritatea competent din "omBnia creia i se comunic inormaiile
*n temeiul art. 132;1$ confrm+ dac este posi)il prin mi7loace electronice+
primirea acestor inormaii autoritii competente care le6a urnizat+ r
*ntBrziere+ dar nu mai mult de 0 zile lucrtoare de la primire.

CAP. III Alte forme de cooperare administrati&

SECBIUNEA , Preze!a 9 *irourile admii.trati$e 5i 1artici1area
la acAetele admii.trati$e

Art. 14*^15 1fera de aplicare i condiii
;,< Prin acord *ntre autoritatea solicitant din alt stat mem)ru &i
autoritatea solicitat din "omBnia &i potri#it condiiilor sta)ilite de aceasta din
urm+ uncionarii *mputernicii de autoritatea solicitant din alt stat mem)ru
pot+ *n #ederea sc<im)ului de inormaii pre#zut la art. 132;- alin. J1K+ s fe
.1
prezeni *n )irourile *n care *&i des&oar acti#itatea autoritile administrati#e
ale "omBniei &iAsau s fe prezeni la anc<etele administrati#e eectuate pe
teritoriul "omBniei. 8n cazul *n care inormaiile solicitate sunt incluse *n
documente la care uncionarii autoritii solicitate din "omBnia au acces+
uncionarii autoritii solicitante din alt stat mem)ru primesc copii ale acestor
documente.
;'< 8n msura *n care acest lucru este permis potri#it legislaiei din
"omBnia + acordul pre#zut la alin. J1K poate pre#edea c+ atunci cBnd
uncionarii autoritii solicitante din alt stat mem)ru sunt prezeni *n timpul
anc<etelor administrati#e+ ei pot inter#ie#a di#erse persoane &i pot e,amina
di#erse registre. "euzul unei persoane care ace o)iectul unei anc<ete de a
respecta msurile de control luate de uncionarii autoritii solicitante din alt
stat mem)ru este tratat de ctre autoritatea solicitat din "omBnia drept un
reuz *mpotri#a propriilor si uncionari.
;=< >uncionarii *mputernicii de statul mem)ru solicitant prezeni *n
"omBnia potri#it alin. J1K tre)uie s fe *n msur s prezinte *n orice moment o
*mputernicire scris *n care le sunt indicate identitatea &i calitatea ofcial.

SECBIUNEA a 'Ca Coo1erarea admii.trati$# 1ri e)ectuarea de
cotroale .imultae

Art. 14*^10 Controale simultane
;,< 8n cazul *n care "omBnia con#ine+ cu unul sau mai multe state
mem)re+ s eectueze controale simultane+ fecare pe teritoriul propriu+ ale
uneia ori mai multor persoane care prezint un interes comun sau
complementar+ pentru a ace sc<im) cu inormaiile astel o)inute+ sunt
aplica)ile pre#ederile alin. J!K6J'K.
;'< Autoritatea competent din "omBnia identifc *n mod independent
persoanele pentru care intenioneaz s propun un control simultan. /a
notifc autoritilor competente din celelalte state mem)re implicate orice
cazuri pentru care propune eectuarea unui control simultan &i indic moti#ele
acestei alegeri+ precum &i perioada *n care tre)uie eectuate aceste controale.
;=< Autoritatea competent din "omBnia decide dac dore&te s participe
la controalele simultane &i confrm autoritii competente care a propus
controlul simultan acordul su sau *i comunic reuzul su moti#at.
;-< Autoritatea competent din "omBnia desemneaz un reprezentant
*nsrcinat cu supra#eg<erea &i coordonarea operaiunii de control.


SECBIUNEA a =Ca Noti2c#ri admii.trati$e

Art. 14*^1. Cereri de notificare
;,< La cererea autoritii competente a unui stat mem)ru+ autoritatea
competent din "omBnia comunic destinatarului+ potri#it art. ''+ toate actele
&i deciziile emise de autoritile administrati#e ale statului mem)ru solicitant &i
care se reer la aplicarea pe teritoriul su a legislaiei pri#ind ta,ele &i
impozitele reglementate de prezentul titlu.
;'< Cererile de notifcare precizeaz o)iectul actului sau al deciziei care
tre)uie notifcatJK &i indic numele &i adresa destinatarului+ precum &i orice
alte inormaii care pot acilita identifcarea acestuia.
."
;=< Autoritatea solicitat din "omBnia inormeaz de *ndat autoritatea
solicitant din alt stat mem)ru cu pri#ire la rspunsul su la cererea respecti#
&i *i comunic+ *n special+ data la care actul sau decizia a ost notifcatJK
destinatarului.
;-< Autoritatea solicitant din "omBnia ormuleaz o cerere de notifcare
*n temeiul prezentului articol numai *n cazul *n care nu este *n msur s
eectueze notifcarea potri#it normelor care reglementeaz notifcarea
instrumentelor *n cauz *n "omBnia sau *n cazul *n care o astel de notifcare ar
cauza difculti disproporionate. Autoritatea competent din "omBnia poate
transmite orice document+ prin scrisoare recomandat sau prin sisteme
electronice de transmitere la distan+ *n mod direct unei persoane a:ate pe
teritoriul unui alt stat mem)ru.

SECBIUNEA a -Ca Rezultatul utiliz#rii i)orma!iilor

Art. 14*^1# Condiii
;,< 8n cazul *n care autoritatea competent din "omBnia urnizeaz
inormaii *n temeiul art. 132;2 sau art. 132;1$+ aceasta poate solicita
autoritii competente care prime&te inormaiile s transmit rezultatul
utilizrii inormaiilor primite. 8n cazul *n care i se solicit un asemenea
rspuns+ autoritatea competent din "omBnia care a primit inormaiile
transmite autoritii competente care a urnizat inormaiile rezultatul utilizrii
inormaiilor+ r a aduce atingere normelor pri#ind secretul fscal &i protecia
datelor+ aplica)ile *n "omBnia+ *n cel mai scurt timp posi)il dar nu mai mult de
$ luni de la momentul *n care se cunoa&te rezultatul utilizrii inormaiilor
solicitate.
;'< Autoritatea competent din "omBnia transmite anual celorlalte state
mem)re rezultatul utilizrii inormaiilor ce ac o)iectul sc<im)ului automat de
inormaii+ potri#it msurilor practice con#enite )ilateral.


SECBIUNEA a >Ca ScAim*ul de e/1erie!# 5i de *ue 1ractici

Art. 14*^1* 1fera de aplicare i condiii
;,< 8mpreun cu Comisia /uropean &i celelalte state mem)re+ autoritatea
competent din "omBnia e,amineaz &i e#alueaz cooperarea administrati#
pre#zut de prezentul titlu &i ac sc<im) de e,perien *n scopul *m)untirii
acestei cooperri &i+ dac este cazul+ al ela)orrii unor norme *n domeniile
respecti#e.
;'< Alturi de Comisia /uropean &i celelalte state mem)re+ autoritatea
competent din "omBnia poate ela)ora orientri cu pri#ire la orice aspect
considerat necesar pentru sc<im)ul de )une practici &i sc<im)ul de e,perien.

CAP. I* Condiii aplica#ile cooperrii administrati&e

Art. 14*^"4 &ransmiterea de informaii i documente
.3
;,< Inormaiile comunicate "omBniei de ctre statele mem)re su) orice
orm potri#it prezentului titlu intr su) incidena secretului proesional &i se
)ucur de protecia conerit inormaiilor de acest tip *n temeiul legislaiei din
"omBnia. Astel de inormaii pot f utilizate pentru administrarea &i aplicarea
legislaiei din "omBnia reeritoare la ta,ele &i impozitele pre#zute la art.
132;.. Aceste inormaii pot f utilizate+ de asemenea+ pentru e#aluarea &i
aplicarea altor ta,e &i impozite pre#zute la art. 101;! sau pentru e#aluarea &i
aplicarea contri)uiilor o)ligatorii la sistemul de securitate social. De
asemenea+ acestea pot f olosite *n legtur cu procedurile 7udiciare &i
administrati#e care pot implica sanciuni+ iniiate ca urmare a *nclcrii
legislaiei fscale+ r a aduce atingere normelor &i dispoziiilor generale care
reglementeaz drepturile ptuitorului+ suspectului sau inculpatului ori
contra#enientului+ precum &i ale martorilor *n cadrul acestor proceduri.
;'< Inormaiile &i documentele primite de "omBnia potri#it prezentului
titlu pot f utilizate *n alte scopuri decBt cele pre#zute la alin. J1K+ cu
permisiunea autoritii competente a statului mem)ru care comunic
inormaii potri#it prezentului titlu &i numai *n msura *n care acest lucru este
permis *n temeiul legislaiei din "omBnia. 4 astel de permisiune se acord de
"omBnia dac inormaiile pot f utilizate *n scopuri asemntoare *n "omBnia.
;=< Dac autoritatea competent din "omBnia consider c inormaiile
primite de la autoritatea competent a unui alt stat mem)ru pot f utile+ *n
scopurile pre#zute la alin. J1K+ autoritii competente a unui al treilea stat
mem)ru+ le poate transmite acesteia din urm+ cu condiia ca aceast
transmitere s respecte normele &i procedurile pre#zute de prezentul titlu.
Autoritatea competent din "omBnia inormeaz autoritatea competent a
statului mem)ru din care pro#in inormaiile cu pri#ire la intenia sa de a
transmite inormaiile respecti#e unui stat mem)ru ter. 8n situaia *n care
"omBnia este stat mem)ru din care pro#in inormaiile aceasta se poate opune
transmiterii inormaiilor respecti#e *n termen de 13 zile lucrtoare de la data
primirii comunicrii din partea statului mem)ru care dore&te s transmit
inormaiile.
;-< Permisiunea de a utiliza potri#it alin. J!K inormaiile transmise *n
temeiul alin. J$K poate f acordat numai de ctre autoritatea competent din
"omBnia.
;>< Inormaiile+ rapoartele+ declaraiile &i orice alte documente+ precum &i
copiile certifcate sau e,trasele din aceste documente+ o)inute de autoritatea
solicitat din alt stat mem)ru &i comunicate autoritii solicitante din "omBnia
*n temeiul prezentului titlu+ pot f in#ocate ca do#ezi de ctre organismele
competente din "omBnia+ *n acela&i mod ca inormaiile+ rapoartele+ declaraiile
&i orice alte documente similare urnizate de o autoritate din "omBnia.

Art. 14*^"1 (imite
;,< Autoritatea solicitat din "omBnia urnizeaz autoritii solicitante
dintr6un alt stat mem)ru inormaiile pre#zute la art. 132;2+ cu condiia ca
autoritatea solicitant s f epuizat sursele uzuale de inormaii pe care le6ar f
putut utiliza *n aceast situaie pentru a o)ine inormaiile solicitate+ r a
risca s pun *n pericol atingerea scopului urmrit. Autoritatea solicitant din
"omBnia solicit inormaiile pre#zute la art. 132;2 autoritii solicitate din alt
stat mem)ru numai *n situaia *n care au ost epuizate sursele uzuale de
inormaii pe care le6ar f putut utiliza *n aceast situaie pentru a o)ine
inormaiile solicitate+ r a risca s pun *n pericol atingerea scopului urmrit.
.,
;'< Prezentul titlu nu impune "omBniei o)ligaia de a eectua anc<ete sau
de a comunica inormaii+ *n cazul *n care eectuarea acestor anc<ete sau
o)inerea inormaiilor respecti#e pentru propriile scopuri ar f contrar
legislaiei din "omBnia.
;=< Autoritatea competent din "omBnia poate reuza s urnizeze
inormaii+ *n cazul *n care statul mem)ru solicitant nu este *n msur+ din
moti#e 7uridice+ s urnizeze inormaii similare.
;-< >urnizarea de inormaii poate f reuzat *n cazul *n care ar conduce la
di#ulgarea unui secret comercial+ industrial ori proesional sau a unui procedeu
comercial ori a unor inormaii a cror di#ulgare ar f contrar ordinii pu)lice.
;>< Autoritatea solicitat din "omBnia comunic autoritii solicitante din
alt stat mem)ru moti#ele reuzului de a rspunde la cererea de inormaii.

Art. 14*^"" Obligaii
;,< 8n cazul *n care un stat mem)ru solicit inormaii *n temeiul
prezentului titlu+ "omBnia recurge la mecanismul su de colectare de inormaii
pentru a o)ine inormaiile solicitate+ c<iar dac acestea nu *i sunt necesare
pentru propriile scopuri fscale. Aceast o)ligaie nu aduce atingere art.
132;!1 alin. J!K6J'K+ ale cror dispoziii nu pot f *n niciun caz interpretate *n
sensul autorizrii "omBniei s reuze urnizarea inormaiilor pentru simplul
moti# c acestea nu prezint un interes naional.
;'< Pre#ederile art. 132;!1 alin. J!K &i J'K nu pot f *n niciun caz
interpretate ca permiBnd autoritii solicitate din "omBnia s reuze urnizarea
de inormaii pentru simplul moti# c aceste inormaii sunt deinute de o
)anc+ de o alt instituie fnanciar+ de o persoan desemnat ori care
acioneaz *n calitate de agent sau de administrator+ sau c inormaiile
respecti#e se reer la participaiile la capitalul unei persoane.
;=< >r a aduce atingere alin. J!K+ "omBnia poate reuza transmiterea
inormaiilor solicitate *n cazul *n care aceste inormaii se reer la perioade de
impozitare dinainte de data de 1 ianuarie !311+ iar transmiterea unor astel de
inormaii ar f putut f reuzat *n temeiul art. 1!';$- alin. J1K din Codul fscal
dac ar f ost solicitate *nainte de data de 11 martie !311.

Art. 14*^"3 (rgirea cooperrii e/tinse oferite unei ri tere
8n cazul *n care "omBnia oer unei ri tere o cooperare mai e,tins
decBt cea pre#zut de prezentul titlu+ "omBnia nu poate reuza o astel de
cooperare e,tins cu niciunul dintre celelalte state mem)re care doresc s
iniieze o astel de cooperare e,tins reciproc cu "omBnia.

Art. 14*^", %ormulare8tip i formate electronice
;,< Cererile de inormaii &i de anc<ete administrati#e ormulate potri#it
art. 132;2 &i rspunsurile aerente+ confrmrile de primire+ cererile de
inormaii generale suplimentare &i declaraiile de incapacitate sau de reuz
ormulate *n temeiul art. 132;11 se trimit+ *n msura posi)ilului+ pe )aza unui
ormular6tip adoptat de Comisia /uropean potri#it procedurii pre#zute la art.
!. alin. J!K din Directi#a !311A1.AU/ a Consiliului din 1- e)ruarie !311 pri#ind
cooperarea administrati# *n domeniul fscal &i de a)rogare a Directi#ei
.5
00A22AC// . >ormularele6tip pot f *nsoite de rapoarte+ declaraii sau orice alte
documente+ precum &i de copii certifcate ori de e,trase din acestea.
;'< >ormularul6tip pre#zut la alin. J1K include cel puin urmtoarele
inormaii care tre)uie urnizate de ctre autoritatea solicitantH
a< identitatea persoanei care ace o)iectul e,aminrii sau al anc<eteiI
*< scopul fscal urmrit.
;=< 8n msura *n care se cunosc &i *n acord cu e#oluiile internaionale+
autoritatea solicitant din "omBnia poate urniza numele &i adresa oricrei
persoane despre care se crede c deine inormaiile solicitate+ precum &i orice
element care poate acilita colectarea de inormaii de ctre autoritatea
solicitat din alt stat mem)ru.
;-< Inormaiile spontane &i confrmarea acestora+ pre#zute la art.
132;1$ &i+ respecti#+ art. 132;1'+ cererile de notifcri administrati#e
pre#zute la art. 132;10 &i rezultatul utilizrii inormaiilor pre#zut la art.
132;11 se transmit prin intermediul ormularului6tip adoptat de Comisia
/uropean potri#it procedurii pre#zute la art. !. alin. J!K din Directi#a
!311A1.AU/.
;>< Sc<im)ul automat o)ligatoriu de inormaii pre#zut la art. 132;1! se
eectueaz utilizBnd un ormat electronic standardizat conceput pentru
acilitarea unui astel de sc<im) automat &i )azat pe ormatul electronic
e,istent *n temeiul art. 1!';1 din Codul fscal+ care tre)uie utilizat pentru toate
tipurile de sc<im)uri automate de inormaii+ adoptat de Comisia /uropean
potri#it procedurii pre#zute la art. !. alin. J!K din Directi#a !311A1.AU/ .

Art. 14*^"5 2suri practice
;,< Inormaiile comunicate *n temeiul prezentului titlu se urnizeaz+ *n
msura posi)ilului+ prin mi7loace electronice+ utilizBnd reeaua CC9.
;'< 8n situaia *n care Comisia /uropean eectueaz orice adaptare a
reelei CC9+ "omBnia este responsa)il s eectueze orice adaptare a
sistemelor sale necesar pentru a permite sc<im)ul de inormaii de acest tip
prin intermediul reelei CC9. "omBnia renun la orice cerere de ram)ursare a
c<eltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu+ e,ceptBnd+ dup caz+
c<eltuielile cu onorariile pltite e,perilor.
;=< Cererile de cooperare+ inclusi# cererile de notifcare+ &i documentele
ane,ate pot f redactate *n orice lim) aleas de comun acord de autoritatea
solicitat &i autoritatea solicitant. Cererile respecti#e sunt *nsoite de o
traducere *n lim)a ofcial sau *n una dintre lim)ile ofciale ale statului mem)ru
al autoritii solicitate numai *n situaii speciale+ cBnd autoritatea solicitat
moti#eaz cererea de traducere.

Art. 14*^"0 Obligaii speciale
Autoritatea competent din "omBnia dispune toate msurile necesare
pentruH
a< a asigura o coordonare intern efcace a msurilor de organizare
pre#zute la art. 132;1I
*< a sta)ili o cooperare direct cu autoritile celorlalte state mem)re+
pre#zute la art. 132;1I
c< a asigura )una uncionare a sistemului de cooperare administrati#
pre#zut de prezentul titlu.

.0
CAP. * (elaiile cu Comisia 0uropean

Art. 14*^". !valuare
;,< Autoritatea competent din "omBnia *mpreun cu statele mem)re &i
Comisia /uropean e,amineaz &i e#alueaz uncionarea sistemului de
cooperare administrati# pre#zut de Directi#a !311A1.AU/ &i transpus prin
prezentul titlu.
;'< Autoritatea competent din "omBnia transmite Comisiei /uropene
orice inormaii pertinente necesare pentru e#aluarea efcacitii cooperrii
administrati#e pre#zute de prezentul titlu *n ceea ce pri#e&te com)aterea
raudei &i a e#aziunii fscale.
;=< Autoritatea competent din "omBnia transmite Comisiei /uropene o
e#aluare anual a efcacitii sc<im)ului automat o)ligatoriu de inormaii
pre#zut la art. 132;1!+ precum &i rezultatele practice o)inute. >ormularul &i
condiiile de transmitere a e#alurii anuale se adopt de ctre Comisia
/uropean potri#it procedurii pre#zute la art. !. alin. J!K din Directi#a
!311A1.AU/.
;-< Inormaiile comunicate Comisiei /uropene de autoritatea competent
din "omBnia *n temeiul alin. J!K &i J$K+ precum &i orice raport sau document
ela)orat de Comisia /uropean pe )aza acestor inormaii pot f transmise altor
state mem)re. Astel de inormaii transmise "omBniei intr su) incidena
secretului proesional &i )enefciaz de protecia acordat inormaiilor
asemntoare conorm legislaiei din "omBnia. "apoartele &i documentele
*ntocmite de Comisia /uropean pot f utilizate de "omBnia doar *n scopuri
analitice+ r a se pu)lica sau a se pune la dispoziia unei alte persoane ori a
unui alt organism r acordul e,pres al Comisiei /uropene.

CAP. *I (elaiile cu rile tere

Art. 14*^"# 1c;imbul de informaii cu rile tere
;,< 8n cazul *n care autoritatea competent din "omBnia prime&te de la o
ar ter inormaii care sunt *n mod pre#izi)il rele#ante pentru administrarea
&i aplicarea legilor din "omBnia *n pri#ina ta,elor &i impozitelor pre#zute la
art. 132;.+ autoritatea competent din "omBnia poate+ *n msura *n care
acest lucru este permis *n temeiul unui acord cu ara ter respecti#+ s
comunice aceste inormaii autoritilor competente ale statelor mem)re
pentru care ar putea f utile &i oricrei autoriti solicitante din alt stat mem)ru.
;'< Autoritatea competent din "omBnia poate transmite unei ri tere+
potri#it normelor interne pri#ind comunicarea datelor cu caracter personal
ctre rile tere+ inormaii o)inute *n temeiul prezentului titlu+ dac toate
condiiile de mai 7os sunt *ndepliniteH
a< autoritatea competent a statului mem)ru din care pro#in inormaiile
&i6a dat acordul cu pri#ire la comunicarea acestoraI
*< ara ter *n cauz s6a anga7at s coopereze pentru strBngerea
do#ezilor care s ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzaciilor
care sunt suscepti)ile s contra#in legislaiei fscale ori s constituie o
*nclcare a acesteia.
..

CAP. *II Dispoziii generale $i finale

Art. 14*^"* -rotecia datelor
Toate sc<im)urile de inormaii eectuate *n temeiul prezentului titlu se
realizeaz cu respectarea Legii nr. .00A!331 pentru protecia persoanelor cu
pri#ire la prelucrarea datelor cu caracter personal &i li)era circulaie a acestor
date+ cu modifcrile &i completrile ulterioare.




TITLUL *III
Colectarea creanelor fiscale

CAP. 1 Dispoziii generale

Art. 114 Colectarea creanelor fiscale
;,< 8n sensul prezentului titlu+ colectarea const *n e,ercitarea aciunilor
care au ca scop stingerea creanelor fscale.
;'< Colectarea creanelor fscale se ace *n temeiul unui titlu de crean
sau al unui titlu e,ecutoriu+ dup caz.
;=< Titlul de crean@ este actul prin care se sta)ile=te =i se indi#idualizeaz
crean@a fscal+ *ntocmit de organele competente sau de persoanele
*ndrept@ite+ potri#it legii. Asemenea titluri pot fH
a< decizia de impunereI
*< declara@ia fscalI
c< decizia reeritoare la o)liga@ii de plat accesoriiI
d< declara@ia #amalI
e< decizia prin care se sta)ilesc =i se indi#idualizeaz datoria #amal+
impozitele+ ta,ele =i alte sume care se datoreaz *n #am+ potri#it legii+ inclusi#
accesoriileI
)< procesul6#er)al de constatare =i sanc@ionare a contra#en@iei+ *ntocmit de
organul pre#zut de lege+ pentru o)liga@iile pri#ind plata amenzilor
contra#en@ionaleI
"< decizia de atragere a rspunderii solidare emis potri#it art. !1I
A< ordonan@a procurorului+ *nc<eierea sau dispoziti#ul <otrBrii instan@ei
7udectore=ti ori un e,tras certifcat *ntocmit *n )aza acestor acte+ *n cazul
crean@elor fscale sta)ilite+ potri#it legii+ de procuror sau de instan@a
7udectoreasc.
9orme metodologice 15'.1. ?itlul de crean este actul prin care, potrivit legii, se stabilete i
se individuali%ea% obligaia de plat privind creanele fscale, "ntocmit de organele competente
sau de alte persoane "ndreptite potrivit legii. Asemenea titluri pot f/
a) deci%ia de impunere emis de organele competente, potrivit legii;
.#
b) declaraia fscal, anga&amentul de plat sau documentul "ntocmit de pltitor prin care acesta
declar obligaiile fscale, "n ca%ul "n care acestea se stabilesc de ctre pltitor, potrivit legii;
c) deci%ia prin care se stabilete i se individuali%ea% suma de plat, pentru creanele fscale
accesorii, repre%ent-nd dob-n%i i penaliti de "nt-r%iere, stabilite de organele competente;
d) declaraia vamal pentru obligaiile de plat "n vam;
e) documentul prin care se stabilete i se individuali%ea% datoria vamal, inclusiv accesorii,
potrivit legii;
f) procesul+verbal de constatare i sancionare a contraveniei, "ntocmit de organul prev%ut de
lege, pentru obligaiile privind plata amen%ilor contravenionale;
g) ordonana procurorului, "nc!eierea sau dispo%itivul !otr-rii instanei &udectoreti ori un
e8tras certifcat "ntocmit "n ba%a acestor acte "n ca%ul amen%ilor, al c!eltuielilor &udiciare i al altor
creane fscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana &udectoreasc.

Art. 114^1 !videna creanelor fiscale
;,< 8n scopul e,ercitrii acti#itii de colectare a creanelor fscale+
organele fscale din su)ordinea Ageniei 9aionale de Administrare >iscal
organizeaz+ pentru fecare contri)ua)il+ e#idena creanelor fscale &i modul
de stingere a acestora.
;'< Contri)ua)ilii au acces la inormaiile din e#idena creanelor fscale
potri#it procedurii apro)ate prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal.

Art. 111 &ermenele de plat
;,< Creanele fscale sunt scadente la e,pirarea termenelor pre#zute de
Codul fscal sau de alte legi care le reglementeaz.
;'< Pentru dierenele de o)ligaii fscale principale &i pentru o)ligaiile
fscale accesorii+ sta)ilite potri#it legii+ termenul de plat se sta)ile&te *n
uncie de data comunicrii acestora+ astelH
a< dac data comunicrii este cuprins *n inter#alul 1 6 1- din lun+
termenul de plat este pBn la data de - a lunii urmtoareI
*< dac data comunicrii este cuprins *n inter#alul 1. 6 $1 din lun+
termenul de plat este pBn la data de !3 a lunii urmtoare.
;=< Pentru o)ligaiile fscale e&alonate sau amBnate la plat+ precum &i
pentru accesoriile acestora termenul de plat se sta)ile&te prin documentul
prin care se acord *nlesnirea respecti#.
;-< Pentru creanele fscale+ administrate de %inisterul /conomiei &i
>inanelor+ care nu au pre#zute termene de plat+ acestea #or f sta)ilite prin
ordin al ministrului economiei &i fnanelor.
;-7,< Pentru creanele fscale sta)ilite pe )aza declaraiilor fscale crora
li se aplic pre#ederile art. 11' alin. J!;1K &i care au termenul de plat dierit
de data de !-+ acesta se *nlocuie&te cu data de !- a lunii pre#zute de actul
normati# care le reglementeaz.
;>< Pentru creanele fscale ale )ugetelor locale care nu au pre#zute
termene de plat+ acestea se sta)ilesc prin ordin comun al ministrului
internelor &i reormei administrati#e &i al ministrului economiei &i fnanelor.
;(< Contri)uiile sociale administrate de %inisterul /conomiei &i >inanelor+
dup calcularea &i reinerea acestora conorm reglementrilor legale *n
materie+ se #ireaz pBn la data de !- a lunii urmtoare celei pentru care se
eectueaz plata drepturilor salariale.
;?< EEE A)rogat.
.*
;&< EEE A)rogat.
;@< EEE A)rogat.


Not : Conform cu Ordonana Guvernului nr. 30/2011 :
"AR. !"
#1$ %entru o&ligaiile fi'cale re'tante la 31 augu't 2011( )enalit*ile de +nt,r-iere 'e anulea-* 'au
'e reduc( a'tfel:
a$ )enalit*ile de +nt,r-iere 'e anulea-* dac* o&ligaiile )rinci)ale .i do&,n-ile aferente ace'tora 'e
'ting )rin )lat* voluntar* 'au com)en'are ),n* la 31 decem&rie 2011/
&$ )enalit*ile de +nt,r-iere 'e reduc cu 001 dac* o&ligaiile )rinci)ale .i do&,n-ile aferente
ace'tora 'e 'ting )rin )lat* voluntar* 'au com)en'are ),n* la 30 iunie 2012.
#2$ %entru do&,n-ile datorate ),n* la data 'tingerii .i 'ta&ilite )rin deci-ii comunicate du)*
acea't* dat*( condiia 'e con'ider* +nde)linit* dac* do&,n-ile 'e 'ting ),n* la termenul de )lat*
)rev*-ut la art. 111 alin. #2$ din Ordonana Guvernului nr. 22/2003 )rivind Codul de )rocedur*
fi'cal*( re)u&licat*( cu modific*rile .i com)let*rile ulterioare.
#3$ 3n ca-ul )rev*-ut la alin. #1$( 'e de'fiinea-*( total 'au )arial( c4iar dac* +m)otriva ace'tora '5
au e6ercitat ori nu c*i de atac( actele admini'trative fi'cale 'au titlurile e6ecutorii )rin care '5au
'ta&ilit creane fi'cale acce'orii aferente creanelor fi'cale )rinci)ale( 'tin'e )otrivit alin. #1$.
#7$ %revederile alin. #1$ 5 #3$ 'e a)lic* +n mod core')un-*tor .i )entru o cot* de 001 din ma8or*rile
de +nt,r-iere( re)re-ent,nd com)onenta de )enalitate a ace'tora( aferente o&ligaiilor fi'cale 'tin'e
)rin )lat* 'au com)en'are."

Art. 111^1 -revederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscale
Creanele fscale pentru care+ potri#it Codului fscal sau altor legi care le
reglementeaz+ scadena &i termenul de declarare se *mplinesc la !-
decem)rie sunt scadente &i se declar pBn la data de !1 decem)rie. 8n
situaia *n care data de !1 decem)rie este zi nelucrtoare+ creanele fscale
sunt scadente &i se declar pBn *n ultima zi lucrtoare anterioar datei de !1
decem)rie.

Art. 11" Certificatul de atestare fiscal
;,< Certifcatul de atestare fscal se emite de organul fscal competent la
solicitarea contri)ua)ililor. Certifcatul se emite &i din ofciu sau la solicitarea
altor autoriti pu)lice+ *n cazurile &i *n condiiile pre#zute de reglementrile
legale *n #igoare. Pre#ederile art. 11 se aplic *n mod corespunztor.
#4
;'< Certifcatul de atestare fscal se eli)ereaz pe )aza datelor cuprinse
*n e#idena pe pltitor a organului fscal competent &i cuprinde creanele
fscale e,igi)ile+ e,istente *n sold *n ultima zi a lunii anterioare depunerii
cererii+ denumit lun de reerin+ &i neac<itate pBn la data eli)errii
acestuia.
;=< 8n situaia *n care se emit certifcate de atestare fscal *n primele -
zile lucrtoare ale lunii+ acestea #or cuprinde creanele fscale e,igi)ile+
e,istente *n sold la sBr&itul lunii anterioare lunii de reerin &i neac<itate pBn
la data eli)errii acestora.
;-< Certifcatul de atestare fscal se emite *n termen de - zile lucrtoare
de la data depunerii cererii &i poate f utilizat de persoana interesat pe o
perioad de pBn la $3 de zile de la data eli)errii. 8n cazul persoanelor fzice+
perioada *n care poate f utilizat este de pBn la 23 de zile de la data eli)errii.
Pe perioada de utilizare+ certifcatul poate f prezentat de contri)ua)il+ *n
original sau *n copie legalizat+ oricrui solicitant.
;-7,< 4rganul fscal emitent poate *nscrie *n certifcatul de atestare
fscal sumele certe+ lic<ide &i e,igi)ile pe care contri)ua)ilul solicitant le are
de *ncasat de la autoriti contractante defnite potri#it 4rdonanei de urgen
a Gu#ernului nr. $'A!33. pri#ind atri)uirea contractelor de ac<iziie pu)lic+ a
contractelor de concesiune de lucrri pu)lice &i a contractelor de concesiune
de ser#icii+ apro)at cu modifcri &i completri prin Legea nr. $$0A!33..
8nscrierea se ace *n )aza unui document eli)erat de autoritatea contractant
prin care se certifc c sumele sunt certe+ lic<ide &i e,igi)ile.
;>< 8n certifcatul de atestare fscal #or f cuprinse orice alte meniuni cu
pri#ire la situaia fscal a contri)ua)ilului+ pre#zute prin ordin al ministrului
fnanelor pu)lice.
;(< 4rice persoan care deine pri sociale la o societate comercial
poate solicita eli)erarea unui certifcat de atestare fscal al societii.

Art. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice locale
;,< Certifcatul de atestare fscal se emite de organul fscal competent al
autoritii administraiei pu)lice locale+ la solicitarea contri)ua)ilului sau a
notarului+ respecti# a *mputernicitului acestuia+ conorm delegrii date de ctre
contri)ua)il.
;'< Certifcatul de atestare fscal se eli)ereaz pe )aza datelor cuprinse
*n e#idena pe pltitor a organului fscal competent &i cuprinde creanele
fscale e,igi)ile+ e,istente *n sold *n prima zi a lunii urmtoare depunerii cererii.
;=< Certifcatul de atestare fscal se emite *n termen de cel mult dou zile
lucrtoare de la data solicitrii &i poate f utilizat de contri)ua)il pe toat
perioada lunii *n care se emite. Pe perioada de utilizare+ certifcatul poate f
prezentat de contri)ua)il+ *n original sau *n copie legalizat+ oricrui solicitant.
;-< Pentru *nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor+
terenurilor &i a mi7loacelor de transport+ contri)ua)ilii tre)uie s prezinte
certifcate de atestare fscal prin care s se ateste ac<itarea tuturor
o)ligaiilor fscale de plat datorate autoritii administraiei pu)lice locale *n a
crei raz se a: *nregistrat fscal )unul ce se *nstrineaz+ potri#it alin. J!K+
inclusi# sumele reprezentBnd amenzi e,istente *n e#idena organului fscal.
Pentru )unul care se *nstrineaz+ impozitul datorat este cel recalculat pentru a
#1
re:ecta perioada din an *n care impozitul se aplic persoanei care *nstrineaz+
potri#it Codului fscal.
;>< Actele prin care se *nstrineaz cldiri+ terenuri+ respecti# mi7loace de
transport+ cu *nclcarea pre#ederilor alin. J'K+ sunt nule de drept.
;(< Pre#ederile alin. J'K &i J-K nu sunt aplica)ile *n cazul procedurii de
e,ecutare silit+ procedurii insol#enei &i procedurilor de lic<idare.


CAP. 2 ,tingerea creanelor fiscale prin plat! compensare $i restituire

Art. 11, 6ispoziii privind efectuarea plii
;,< Plile ctre organele fscale se eectueaz prin intermediul )ncilor+
trezoreriilor &i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat.
;'< ((( A)rogat.
;'7,< De)itorii #or eectua plata impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor &i a
altor sume datorate )ugetului general consolidat+ pre#zute prin ordin al
pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ *ntr6un cont unic+ prin
utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru o)ligaiile
datorate )ugetului de stat &i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului
pentru celelalte o)ligaii de plat.
;'7'< Distri)uirea sumelor din contul unic se ace de organul fscal
competent+ distinct pe fecare )uget sau ond+ dup caz+ proporional cu
o)ligaiile datorate.
;'7=< 8n cazul *n care suma pltit nu acoper o)liga@iile fscale datorate
unui )uget sau ond+ distri)uirea *n cadrul fecrui )uget sau ond se ace *n
urmtoarea ordineH
a< pentru toate impozitele =i contri)u@iile cu re@inere la sursI
*< pentru toate celelalte o)liga@ii fscale principaleI
c< pentru o)liga@iile fscale accesorii aerente o)liga@iilorpre#zute la lit. aK
=i )K.
;'7-< %etodologia de distri)uire a sumelor pltite *n contul unic &i de
stingere a o)ligaiilor fscale se apro) prin ordin al pre&edintelui Ageniei
9aionale de Administrare >iscal.
;'7>< Plata o)ligaiilor fscale+ altele decBt cele pre#zute la alin. J!;1K+
se eectueaz de ctre de)itori+ distinct pe fecare impozit+ contri)uie &i alte
sume datorate )ugetului general consolidat.
;'7(< 8n situaia *n care plata se eectueaz de ctre o alt persoan
decBt de)itorul+ dispozi@iile art. 1.'0! &i 1.'0' din Legea nr.
!10A!332 pri#ind Codul ci#il+ repu)licat+ cu modifcrile ulterioare+ se aplic *n
mod corespunztor
#"
Jart. !;16!;. se aplic *ncepBnd cu data de 1 ianuarie !331. La aceea&i
dat se a)rog pre#ederile art. 11' alin. J!K din 4rdonana Gu#ernului nr.
2!A!33$ pri#ind Codul de procedur fscal+ repu)licat.
Pentru contri)ua)ilii care pltesc integral &i la termenele pre#zute de
lege o)ligaiile fscale &i care nu au alte o)ligaii fscale restante+ pre#ederile se
aplic pentru plata o)ligaiilor fscale *ncepBnd cu cele aerente lunii
septem)rie !330.K
;'7?< Prin e,cep@ie de la pre#ederile alin. J!;!K+ *n cazul *n care de)itorii
)enefciaz de *nlesniri la plat potri#it reglementrilor legale *n #igoare ori se
a: su) inciden@a Legii nr. 1-A!33. pri#ind procedura insol#en@ei+ cu
modifcrile =i completrile ulterioare+ distri)uirea sumelor ac<itate *n contul
unic se eectueaz de ctre organul fscal competent+ potri#it ordinii pre#zute
la art. 11- alin. J1K sau J$K+ dup caz+ indierent de tipul de crean@.
;=< 8n cazul stingerii prin plat a o)ligaiilor fscale+ momentul plii esteH
a< *n cazul plilor *n numerar+ data *nscris *n documentul de plat
eli)erat de organele sau persoanele a)ilitate de organul fscalI
*< *n cazul plilor eectuate prin mandat po&tal+ data po&tei+ *nscris pe
mandatul po&talI
c< *n cazul plilor eectuate prin decontare )ancar+ data la care )ncile
de)iteaz contul pltitorului pe )aza instrumentelor de decontare specifce+
astel cum aceast inormaie este transmis prin mesa7ul electronic de plat
de ctre instituia )ancar iniiatoare+ potri#it reglementrilor specifce *n
#igoare+ cu e,cepia situaiei pre#zute la art. 1!1+ data putBnd f do#edit prin
e,trasul de cont al contri)ua)iluluiI
c7,< *n cazul plilor eectuate prin intermediul cardurilor )ancare+ data la
care a ost eectuat tranzacia+ astel cum este confrmat prin procedura de
autorizare a acesteiaI procedura &i categoriile de impozite+ ta,e+ contri)uii &i
alte #enituri ale )ugetului general consolidat care pot f pltite prin intermediul
cardurilor )ancare se apro) prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de
Administrare >iscalI
d< pentru o)ligaiile fscale care se sting prin anulare de tim)re fscale
mo)ile+ data *nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului
pentru care s6au depus &i anulat tim)rele datorate potri#it legii.
;-< Pentru creanele fscale administrate de Agenia 9aional de
Administrare >iscal &i unitile su)ordonate+ organul fscal+ la cererea
de)itorului+ #a eectua *ndreptarea erorilor din documentele de plat *ntocmite
de acesta &i #a considera #ala)il plata de la momentul eecturii acesteia+ *n
suma &i din contul de)itorului *nscrise *n documentul de plat+ cu condiia
de)itrii contului acestuia &i a creditrii unui cont )ugetar.
;>< Pre#ederile alin. J'K se aplic *n mod corespunztor &i de ctre
celelalte autoriti pu)lice care+ potri#it legii+ administreaz creane fscale.
;(< Cererea poate f depus *n termen de - ani+ su) sanc@iunea decderii.
Termenul *ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui *n
care s6a eectuat plata.
;?< Procedura de *ndreptare a erorilor #a f apro)at prin ordin al
ministrului economiei &i fnanelor.
9orme metodologice Art. 11<
15=.1. n documentul de plat pltitorul defnit con#orm art. *$ din :odul de procedur fscal
menionea% "n mod obligatoriu actul prin care s+a instituit obligaia de plat, numrul i data
acestuia, cuantumul obligaiei de plat, precum i organul care l+a "ntocmit.
#3
;&< F ;,(< ((( A)rogate.
Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor
;,< Dac un contri)ua)il datoreaz mai multe tipuri de impozite+ ta,e+
contri)uii &i alte sume reprezentBnd creane fscale pre#zute la art. !1 alin.
J!K lit. aK+ iar suma pltit nu este sufcient pentru a stinge toate datoriile+
atunci se sting datoriile corelati#e acelui tip de crean fscal principal pe
care o sta)ile&te contri)ua)ilul sau care este distri)uit+ potri#it pre#ederilor
art. 11'+ de ctre organul fscal competent+ dup caz+ stingerea eectuBndu6se+
de drept+ *n urmtoarea ordineH
a< sumele datorate *n contul ratei din luna curent din grafcul de plat a
o)ligaiei fscale pentru care s6a apro)at o e&alonare la plat+ precum &i
do)Bnda sau ma7orarea de *ntBrziere+ dup caz+ datorat *n luna curent din
grafc sau suma amBnat la plat+ *mpreun cu do)Bnda sau ma7orarea de
*ntBrziere+ dup caz+ datorat pe perioada amBnrii+ *n cazul *n care termenul
sta)ilit pentru plata sumelor respecti#e se *mpline&te *n luna curent+ precum
&i o)ligaiile fscale curente de a cror plat depinde meninerea #ala)ilitii
*nlesnirii acordateI
*< toate o)liga@iile fscale principale+ *n ordinea #ec<imii+ =i apoi o)liga@iile
fscale accesorii+ *n ordinea #ec<imii. 8n cazul stingerii crean@elor fscale prin
dare *n plat+ se aplic pre#ederile art. 10- alin. J';1K
c< sumele datorate *n contul urmtoarelor rate din grafcul de plat a
o)ligaiei fscale pentru care s6a apro)at e&alonarea+ pBn la concurena cu
suma e&alonat la plat sau pBn la concurena cu suma ac<itat+ dup caz+
precum &i suma amBnat la plat *mpreun cu do)Bnda sau ma7orarea de
*ntBrziere datorat pe perioada amBnrii+ dup cazI
d< o)ligaiile cu scadene #iitoare+ la solicitarea contri)ua)ilului.
;'< ?ec<imea o)ligaiilor fscale de plat se sta)ile&te astelH
a< *n uncie de scaden+ pentru o)ligaiile fscale principaleI
*< *n uncie de data comunicrii+ pentru dierenele de o)ligaii fscale
principale sta)ilite de organele competente+ precum &i pentru o)ligaiile fscale
accesoriiI
c< *n uncie de data depunerii la organul fscal a declaraiilor fscale
rectifcati#e+ pentru dierenele de o)ligaii fscale principale sta)ilite de
contri)ua)il.
;=< Pentru de)itorii care se a: su) incidena Legii nr. 1-A!33. pri#ind
procedura insol#enei+ cu modifcrile &i completrile ulterioare+ ordinea de
stingere este urmtoareaH
a< o)ligaii fscale cu termene de plat dup data desc<iderii procedurii
insol#enei+ *n ordinea #ec<imii+ cu e,cepia celor pre#zute *n planul de
reorganizare confrmatI
#,
*< sume datorate *n contul ratelor din programele de pli ale o)ligaiilor
fscale+ cuprinse *n planul de reorganizare 7udiciar confrmat+ precum &i
o)ligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii+ dac *n plan s6au
pre#zut calcularea &i plata acestoraI
c< o)ligaii fscale datorate &i neac<itate cu termene de plat anterioare
datei la care s6a desc<is procedura insol#enei+ *n ordinea #ec<imii+ pBn la
stingerea integral a acestora+ *n situaia contri)ua)ililor a:ai *n stare de
alimentI
d< alte o)ligaii fscale *n aara celor pre#zute la lit. aK 6 cK.
;=7,< Prin e,cepie de la pre#ederile alin. J1K+ *n cazul contri)ua)ililor care
)enefciaz de a7utor de stat su) orm de su)#enii de la )ugetul de stat
pentru completarea #eniturilor proprii+ potri#it legii+ se sting cu prioritate
o)ligaiile fscale aerente perioadei fscale la care se reer su)#enia+
indierent dac plata este eectuat din su)#enie sau din #eniturile proprii.
;=7'< Prin e,cep@ie de la pre#ederile alin. J1K+ *n cazul o)ligaiilor fscale
de plat sta)ilite de organele de inspec@ie fscal+ precum &i a amenzilor de
orice el+ se stinge cu prioritate o)ligaia fscal sau amenda pe care o alege
contri)ua)ilul. JSe aplic *ncepBnd cu data de 1 noiem)rie !31!K.
;-< 4rganul fscal competent #a comunica de)itorului modul *n care a ost
eectuat stingerea datoriilor pre#zut la alin. J1K+ cu cel puin - zile *nainte
de urmtorul termen de plat a o)ligaiilor fscale.
;>< ((( A)rogat
9orme metodologice Art. 115
115.1. n categoria obligaiilor fscale cu termene de plat "n anul curent, prev%ute la
art. 115 alin. 0*1 lit. b1 din :odul de procedur fscal, intr acele obligaii care la data
e#ecturii plii sunt considerate scadente

Art. 115^1 +eguli speciale privind stingerea creanelor fiscale prin plat sau compensare
;,< Plile eectuate de ctre de)itori nu se distri)uie &i nu sting o)ligaiile
fscale *nscrise *n titluri e,ecutorii pentru care e,ecutarea silit este
suspendat *n condiiile art. 1'1 alin. J!K lit. aK &i dK+ cu e,cepia situaiei *n
care contri)ua)ilul opteaz pentru stingerea acestora potri#it art. 11- alin.
J$;!K.
;'< Pre#ederile alin. J1K sunt aplica)ile &i *n cazul stingerii o)ligaiilor
fscale prin compensare.
Art. 110 Compensarea
;,< Prin compensare se sting creanele statului sau unitilor
administrati#6teritoriale ori su)di#iziunilor acestora reprezentBnd impozite+
ta,e+ contri)uii &i alte sume datorate )ugetului general consolidat cu creanele
de)itorului reprezentBnd sume de ram)ursat+ de restituit sau de plat de la
)uget+ pBn la concurena celei mai mici sume+ cBnd am)ele pri do)Bndesc
reciproc atBt calitatea de creditor+ cBt &i pe cea de de)itor+ cu condiia ca
respecti#ele creane s fe administrate de aceea&i autoritate pu)lic+ inclusi#
unitile su)ordonate acesteia.
#5
;'< Creanele fscale ale de)itorului se compenseaz cu o)ligaii datorate
aceluia&i )uget+ urmBnd ca din dierena rmas s fe compensate o)ligaiile
datorate altor )ugete+ *n mod propor@ional+ cu respectarea condiiilor pre#zute
la alin.J1K.
;=< Creanele fscale rezultate din raporturi 7uridice #amale se
compenseaz cu creanele fscale ale de)itorului reprezentBnd sume de
restituit de aceea&i natur. /#entualele dieren@e rmase se compenseaz cu
alte o)ligaii fscale ale de)itorului+ *n ordinea pre#zut la alin. J!K.
;-< Dac legea nu pre#ede altel+ compensarea opereaz de drept la data
la care creanele e,ist deodat+ find deopotri# certe+ lic<ide &i e,igi)ile.
;>< 8n sensul prezentului articol+ creanele sunt e,igi)ileH
a< la data scaden@ei+ potri#it art. 111I
*< la termenul pre#zut de lege pentru depunerea decontului cu sum
negati# de T?A cu opiune de ram)ursare+ *n limita sumei apro)ate la
ram)ursare prin decizia emis de organul fscal potri#it legiiI
c< la data depunerii cererii de restituire+ *n limita sumei apro)ate pentru
restituire prin decizia emis de organul fscal potri#it legii+ pentru cererile de
restituire a accizei sau ta,ei pe #aloarea adugat+ dup caz+ depuse potri#it
Codului fscalI
d< la data comunicrii deciziei+ pentru o)ligaiile fscale principale+ precum
&i pentru o)ligaiile fscale accesorii sta)ilite de organele competente prin
decizieI
e< la data depunerii la organul fscal a declaraiilor fscale rectifcati#e+
pentru dierenele de o)ligaii fscale principale sta)ilite de contri)ua)ilI
)< la data comunicrii actului de indi#idualizare a sumei+ pentru o)liga@iile
de plat de la )ugetI
"< la data primirii+ *n condiiile legii+ de ctre organul fscal a titlurilor
e,ecutorii emise de alte instituii+ *n #ederea e,ecutrii siliteI
A< la data na&terii dreptului la restituire pentru sumele de restituit potri#it
art. 110+ astelH
1. la data plii pentru sumele ac<itate *n plus a de o)ligaiile fscale
datorateI
!. la data pre#zut de lege pentru depunerea declaraiei anuale de
impozit pe proft+ *n cazul impozitului pe proft de restituit rezultat din
regularizarea anual+ potri#it legii. "estituirea se ace *n limita sumei rmase
dup regularizarea impozitului anual cu plile anticipate neac<itateI
$. la data emiterii deciziei de impunere anual+ *n cazul impozitului pe
#enit de restituit rezultat din regularizarea anual+ potri#it legii. "estituirea se
ace *n limita sumei rmase dup regularizarea impozitului anual cu plile
anticipate neac<itateI
'. la data procesului6#er)al de distri)uire+ pentru sumele rmase dup
eectuarea distri)uirii pre#zute la art. 103I
-. la data pre#zut de lege pentru depunerea declaraiei fscale+ *n cazul
sumelor de restituit rezultate din regularizarea pre#zut la art. 110;!I
.. la data depunerii cererii de restituire+ *n limita sumei apro)ate pentru
restituire prin decizia emis de organul fscal potri#it legii+ pentru celelalte
cazuri de sume de restituit.
;>7,< Crean@ele fscale rezultate din cesiunea notifcat potri#it
pre#ederilor art. $3 se sting prin compensare cu o)liga@iile cesionarului la data
notifcrii cesiunii.
;(< Compensarea se constat de ctre organul fscal competent+ la
cererea de)itorului sau din ofciu. Dispoziiile art.11- pri#ind ordinea stingerii
datoriilor sunt aplica)ile *n mod corespunztor.
#0
;?< 4rganul fscal competent comunic de)itorului decizia cu pri#ire la
eectuarea compensrii+ *n termen de 0 zile de la data eecturii opera@iunii.
9orme metodologice Art. 11$
111.1. :ompetent "n e#ectuarea compensrii este organul fscal "n a crui ra% teritorial debitorul
"i are domiciliul fscal.
111.*. :ererea de compensare trebuie s cuprind elementele de identifcare a solicitantului,
precum i suma i natura creanelor fscale ce #ac obiectul compensrii.
111.,. :ererea de compensare va f "nsoit de documente care dovedesc dreptul contribuabilului
la rambursarea sau restituirea de la buget a sumelor, cum sunt/ copii legali%ate de pe !otr-rile
&udectoreti defnitive i irevocabile sau de pe deci%iile de soluionare a contestaiilor, rmase
defnitive, ori de pe deci%iile de impunere emise de organele fscale, precum i copii de pe orice
documente din care s re%ulte c suma pltit nu repre%int obligaie fscal.
111.<. :ompensarea din ofciu prev%ut de art. 111 alin. 0<1 din :odul de procedur fscal poate
f e#ectuat de organul fscal "n tot cursul termenului de prescripie prev%ut de lege pentru
fecare dintre obligaiile supuse compensrii, "ncep-nd cu momentul "n care ambele obligaii
"ndeplinesc condiiile prev%ute de art. 11<5 din :odul civil, respectiv din momentul "n care
acestea sunt lic!ide i e8igibile.
111.5. 9e%ultatul compensrii la cerere sau din ofciu va f consemnat "ntr+o not de compensare
care va f comunicat contribuabilului.
Art. 11. +estituiri de sume
;,< Se restituie+ la cerere+ de)itorului urmtoarele sumeH
a< cele pltite r e,istena unui titlu de creanI
*< cele pltite *n plus a de o)ligaia fscalI
c< cele pltite ca urmare a unei erori de calculI
d< cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a pre#ederilor legaleI
e< cele de ram)ursat de la )ugetul de statI
)< cele sta)ilite prin <otrBri ale organelor 7udiciare sau ale altor organe
competente potri#it legiiI
"< cele rmase dup eectuarea distri)uirii pre#zute la art. 103I
A< cele rezultate din #alorifcarea )unurilor sec<estrate sau din reinerile
prin poprire+ dup caz+ *n temeiul <otrBrii 7udectore&ti prin care se dispune
desfinarea e,ecutrii silite.
;'< Prin e,cepie de la pre#ederile alin. J1K+ sumele de restituit
reprezentBnd dierene de impozite rezultate din regularizarea anual a
impozitului pe #enit datorat de persoanele fzice se restituie din ofciu de
organele fscale competente+ *n termen de cel mult .3 de zile de la data
comunicrii deciziei de impunere.
;'7,< Prin e,cepie de la pre#ederile alin. J1K+ sumele *ncasate prin
poprire+ *n plus a de creanele fscale pentru care s6a *nfinat poprirea+ se
restituie din ofciu de organul fscal *n termen de cel mult - zile lucrtoare de la
data *ncasrii.
;=< Dierenele de impozit pe #enit de restituit mai mici de - lei J"49K #or
rmBne *n e#idena fscal spre a f compensate cu datorii #iitoare+ urmBnd a
se restitui atunci cBnd suma cumulat a acestora dep&e&te limita menionat.
;-< Prin e,cepie de la alin. J$K+ dierenele mai mici de - lei J"49K se #or
putea restitui *n numerar numai la solicitarea contri)ua)ilului.
;>< 8n cazul restituirii sumelor *n #alut confscate+ aceasta se realizeaz
conorm legii+ *n lei la cursul de reerin al pieei #alutare pentru euro+
comunicat de 5anca 9aional a "omBniei+ de la data rmBnerii defniti#e &i
ire#oca)ile a <otrBrii 7udectore&ti prin care se dispune restituirea.
;(< Dac de)itorul *nregistreaz o)ligaii fscale restante+ sumele
pre#zute la alin. J1K+ J!K &i J!;1K+ se #or restitui numai dup eectuarea
compensrii potri#it prezentului cod.
#.
;?< 8n cazul *n care suma de ram)ursat sau de restituit este mai mic
decBt o)ligaiile fscale restante ale de)itorului+ se #a eectua compensarea
pBn la concurena sumei de ram)ursat sau de restituit.
;&< 8n cazul *n care suma de ram)ursat sau de restituit este mai mare
decBt suma reprezentBnd o)ligaii fscale restante ale de)itorului+ se #a
eectua compensarea pBn la concurena o)ligaiilor fscale restante+ dierena
rezultat restituindu6se de)itorului.
;@< Procedura de restituire &i de ram)ursare a sumelor de la )uget+
inclusi# modalitatea de acordare a do)Bnzilor pre#zute la art. 1!'+ se apro)
prin ordin al ministrului economiei &i fnanelor.

Art. 11.^1 -revederi speciale privind rambursarea ta/ei pe valoarea adugat
<'e a)lic* deconturilor cu 'um* negativ* de ta6* )e valoarea ad*ugat* cu o)iune de ram&ur'are
aferente )erioadelor fi'cale care 'e +nc4eie du)* data de 1 martie 2017=
;,< Ta,a pe #aloarea adugat solicitat la ram)ursare prin deconturile cu
sum negati# de ta, pe #aloare adugat cu opiune de ram)ursare se
ram)urseaz de organul fscal potri#it procedurii &i condiiilor apro)ate prin
ordin al ministrului fnanelor pu)lice.
;'< 4rganul fscal decide *n condiiile pre#zute *n ordin dac eectueaz
inspecia fscal anterior sau ulterior apro)rii ram)ursrii+ *n )aza unei analize
de risc.
;=< Prin e,cepie de la pre#ederile alin. J!K+ *n cazul decontului cu sum
negati# de ta, pe #aloarea adugat cu opiune de ram)ursare pentru care
suma solicitat la ram)ursare este de pBn la '-.333 lei+ organul fscal
ram)urseaz ta,a cu eectuarea+ ulterior+ a inspeciei fscale.
;-< Dispoziiile alin. J$K nu se aplicH
aK *n cazul *n care contri)ua)ilul are *nscrise *n cazierul fscal apte care
sunt sancionate ca inraciuniI
)K *n cazul *n care organul fscal+ pe )aza inormaiilor deinute+ constat
c e,ist riscul unei ram)ursri necu#enite.
;>< 4ri de cBte ori+ *n condiiile prezentului articol+ ram)ursarea se apro)
cu inspecie fscal ulterioar+ inspecia fscal se decide *n )aza unei analize
de risc potri#it art. 133.

Art. 11.^" -revederi speciale privind restituirea creanelor fiscale colectate prin reinere la surs
;,< 8n situaia *n care pltitorul a reinut la surs un impozit pe #enit *n
cuantum mai mare decBt cel legal datorat+ restituirea acestuia se eectueaz
de ctre pltitor+ la cererea contri)ua)ilului depus *n termenul de prescripie a
dreptului de a cere restituirea pre#zut la art. 1$-.
;'< Sumele restituite de ctre pltitor se regularizeaz de ctre acesta cu
o)ligaiile fscale de acela&i tip datorate *n perioada fscal *n care s6a eectuat
restituirea. Pentru dierenele de restituit sunt aplica)ile pre#ederile art. 11.
sau 110+ dup caz.
;=< 8n cazul contri)ua)ililor nerezideni care depun certifcatul de
reziden fscal ulterior reinerii la surs a impozitului de ctre pltitorul de
#enit+ restituirea &i regularizarea potri#it prezentului articol se eectueaz c<iar
dac pentru perioada fscal *n care creana fscal restituit a ost datorat s6a
ridicat rezer#a #erifcrii ulterioare ca urmare a eecturii inspeciei fscale.
##
;-< Pentru impozitul pe #enit care se regularizeaz potri#it prezentului
articol+ pltitorul nu depune declaraie rectifcati#.
;>< 8n situaia *n care pltitorul nu mai e,ist+ restituirea impozitului pe
#enit reinut la surs *n cuantum mai mare decBt cel legal datorat se
eectueaz de ctre organul fscal competent+ *n )aza cererii de restituire
depuse de contri)ua)il. Prin organ fscal competent se *nelege organul fscal
competent pentru administrarea creanelor fscale ale contri)ua)ilului
solicitant.
;(< Pltitorul are o)ligaia de a corecta+ dac este cazul+ declaraiile
inormati#e corespunztoare regularizrii eectuate.
Art. 11# Obligaia bncilor supuse regimului de supraveg;ere special sau de administrare special
5ncile supuse regimului de supra#eg<ere special sau de administrare
special &i care eectueaz plile dispuse *n limita *ncasrilor #or deconta
zilnic+ cu prioritate+ sumele reprezentBnd o)ligaii fscale cuprinse *n ordinele
de plat emise de de)itori &iAsau creane fscale *nscrise *n adresa de *nfinare
a popririi transmis de organele fscale.

CAP. % Do#1nzi! penaliti de int1rziere sau ma)orri de nt1rziere
Art. 11* 6ispoziii generale privind dob@nzi i penaliti de 5nt@rziere
;,< Pentru neac<itarea la termenul de scaden de ctre de)itor a
o)ligaiilor de plat+ se datoreaz dup acest termen do)Bnzi &i penaliti de
*ntBrziere.
;'< 9u se datoreaz do)Bnzi &i penaliti de *ntBrziere pentru sumele
datorate cu titlu de amenzi de orice el+ o)ligaii fscale accesorii sta)ilite
potri#it legii+ c<eltuieli de e,ecutare silit+ c<eltuieli 7udiciare+ sumele
confscate+ precum &i sumele reprezentBnd ec<i#alentul *n lei al )unurilor &i
sumelor confscate care nu sunt gsite la locul aptei.
;=< Do)Bnzile &i penalitile de *ntBrziere se ac #enit la )ugetul cruia *i
aparine creana principal.
;-< Do)Bnzile &i penalitile de *ntBrziere se sta)ilesc prin decizii *ntocmite
*n condiiile apro)ate prin ordin al pre&edintelui Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal+ cu e,cepia situaiei pre#zute la art. 1'! alin. J.K.
Art. 1"4 6ob@nzi
;,< Do)Bnzile reprezint ec<i#alentul pre7udiciului creat titularului creanei
fscale ca urmare a neac<itrii de ctre de)itor a o)ligaiilor de plat la
scaden &i se calculeaz pentru fecare zi de *ntBrziere+ *ncepBnd cu ziua
imediat urmtoare termenului de scaden &i pBn la data stingerii sumei
datorate inclusi#.
;'< Pentru dierenele suplimentare de creane fscale rezultate din
corectarea declaraiilor sau modifcarea unei decizii de impunere+ do)Bnzile se
datoreaz *ncepBnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fscale
pentru care s6a sta)ilit dierena &i pBn la data stingerii acesteia inclusi#.
;=< 8n situaia *n care dierenele rezultate din corectarea declaraiilor sau
modifcarea unei decizii de impunere sunt negati#e *n raport cu sumele
sta)ilite iniial+ se datoreaz do)Bnzi pentru suma datorat dup corectare ori
modifcare+ *ncepBnd cu ziua imediat urmtoare scadenei &i pBn la data
stingerii acesteia inclusi#.
;-< Prin e,cepie de la pre#ederile alin. J1K+ se datoreaz do)Bnzi dup
cum urmeazH
#*
a< pentru impozitele+ ta,ele &i contri)uiile stinse prin e,ecutare silit+
pBn la data *ntocmirii procesului6#er)al de distri)uire inclusi#. 8n cazul plii
preului *n rate+ do)Bnzile se calculeaz pBn la data *ntocmirii procesului6
#er)al de distri)uire a a#ansului. Pentru suma rmas de plat+ do)Bnzile sunt
datorate de ctre cumprtorI
*< pentru impozitele+ ta,ele+ contri)uiile &i alte sume datorate )ugetului
general consolidat de ctre de)itorul declarat insol#a)il care nu are #enituri &i
)unuri urmri)ile+ pBn la data trecerii *n e#idena separat+ potri#it
pre#ederilor art. 10..
;>< %odul de calcul al do)Bnzilor aerente sumelor reprezentBnd
e#entuale dierene *ntre impozitul pe proft pltit la data de !- ianuarie a
anului urmtor celui de impunere &i impozitul pe proft datorat conorm
declaraiei de impunere *ntocmite pe )aza situaiei fnanciare anuale #a f
reglementat prin norme metodologice apro)ate prin ordin al pre&edintelui
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
;(< Pentru o)ligaiile fscale neac<itate la termenul de plat+ reprezentBnd
impozitul pe #enit+ se datoreaz do)Bnzi dup cum urmeazH
a< pentru anul fscal de impunere+ do)Bnzile pentru plile anticipate
sta)ilite de organul fscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pBn la
data plii de)itului sau+ dup caz+ pBn la data de $1 decem)rieI
*< do)Bnzile pentru sumele neac<itate *n anul de impunere potri#it lit. aK+
se calculeaz *ncepBnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pBn la data
stingerii acestora inclusi#I
c< *n cazul *n care impozitul pe #enit sta)ilit prin decizia de impunere
anual este mai mic decBt cel sta)ilit prin deciziile de pli anticipate+
do)Bnzile se recalculeaz+ *ncepBnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui de impunere+ la soldul neac<itat *n raport cu impozitul anual sta)ilit prin
decizia de impunere anual+ urmBnd a se ace regularizarea do)Bnzilor *n mod
corespunztor.
;?< 9i#elul do)Bnzii este de 3+3$N pentru fecare zi de *ntBrziere. 0se
aplic "ncep-nd cu 1 martie *51<1
9orme metodologice Art. 1*5
115.1. n e8emplul urmtor se pre%int modul de calcul al dob-n%ilor datorate pentru neplata "n
termen a impo%itului pe venitul global.

B8emplu/
@e consider c un contribuabil are de ac!itat "n cursul anului *55<, con#orm deci%iei de pli
anticipate, urmtoarele sume/

?ermenul de plat @uma datorat 0lei1
15 martie *55< 1.555.555
15 iunie *55< 1.555.555
15 septembrie *55< 1.555.555
15 decembrie *55< 1.555.555
:ontribuabilul ac!it debitul "n data de *5 ianuarie *555.
Avem urmtoarele ca%uri/
a) Pentru situaia "n care impo%itul stabilit prin deci%ia de impunere anual este egal cu cel stabilit
prin deci%ia de pli anticipate, respectiv de $.555.555 lei, contribuabilul datorea% cu titlu de
dob-n%i urmtoarele/
_________________________________________________________________________
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul 2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei | |
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei | |
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% = 14.400 lei | |
|______________________________________________________| |
| TOTA! 550.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|
| "#ld = 6.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 90.000 lei | pentru anul 2005 |
*4
|______________________________________________________|__________________|
| TOTA $%&%'A! 640.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|

b) (entru )itua*ia +n ,are i-p#zitul )ta.ilit prin de,izia de i-punere anual/ e)te
-ai -i, de,0t ,el )ta.ilit prin de,izia de pl/*i anti,ipate, 1iind +n )u-/ de
4.000.000 lei, ,#ntri.ua.ilul dat#reaz/ ,u titlu de d#.0nzi ur-/t#arele!
_________________________________________________________________________
| d1 = 1.500.000 lei x 291 zile x 0,06% = 261.900 lei | pentru anul 2004 |
| d2 = 1.500.000 lei x 199 zile x 0,06% = 179.100 lei | |
| d3 = 1.500.000 lei x 107 zile x 0,06% = 96.300 lei | |
| d4 = 1.500.000 lei x 16 zile x 0,06% = 14.400 lei | |
|______________________________________________________| |
| TOTA! 550.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|
| "#ld = 4.000.000 lei x 25 zile x 0,06% = 60.000 lei | pentru anul 2005 |
|______________________________________________________|__________________|
| TOTA $%&%'A! 610.700 lei | |
|______________________________________________________|__________________|

Art. 1"4^1 -enaliti de 5nt@rziere
;,< Penalitile de *ntBrziere reprezint sanciunea pentru ne*ndeplinirea
o)ligaiilor de plat la scaden &i se calculeaz pentru fecare zi de *ntBrziere+
*ncepBnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden &i pBn la data
stingerii sumei datorate inclusi#. Dispoziiile art. 1!3 alin. J!K6J.K sunt aplica)ile
*n mod corespunztor.
;'< 9i#elul penalitii de *ntBrziere este de 3+3!N pentru fecare zi de
*ntBrziere.
;=< Penalitatea de *ntBrziere nu *nltur o)ligaia de plat a do)Bnzilor.
JAcest articol intr *n #igoare din 1 iulie !31$K
Art. 1"1 6ob@nzi i penaliti de 5nt@rziere 5n cazul plilor efectuate prin decontare bancar
;,< 9edecontarea de ctre unitile )ancare a sumelor cu#enite )ugetului
general consolidat *n termen de $ zile lucrtoare de la data de)itrii contului
pltitorului nu *l e,onereaz pe pltitor de o)ligaia de plat a sumelor
respecti#e &i atrage pentru acesta do)Bnzi &i penaliti de *ntBrziere la ni#elul
celor pre#zute la art. 1!3 &i 1!3;1+ dup termenul de $ zile.
;'< Pentru recuperarea sumelor datorate )ugetului &i nedecontate de
unitile )ancare+ precum &i a do)Bnzilor &i penalitilor de *ntBrziere pre#zute
la alin. J1K+ pltitorul se poate *ndrepta *mpotri#a unitii )ancare respecti#e.
Art. 1"" 6ob@nzi i penaliti de 5nt@rziere 5n cazul compensrii
8n cazul creanelor fscale stinse prin compensare+ do)Bnzile &i penalitile de
*ntBrziere sau ma7orrile de *ntBrziere+ dup caz+ se calculeaz pBn la data
pre#zut la art. 11. alin. J'K.
9orme metodologice Art. 1**
11'.1. n ca%ul creanelor fscale stinse prin compensarea prev%ut de art. 111 alin. 0<1 din :odul
de procedur fscal, data stingerii este data notei de compensare "ntocmite de organul fscal
competent potrivit pct. 111.5.
Art. 1""^1 6ob@nzi i penaliti de 5nt@rziere 5n cazul desc;iderii procedurii insolvenei
*1
8n cazul contri)ua)ililor crora li s6a desc<is procedura insol#en@ei+ pentru
crean@ele fscale nscute anterior sau ulterior datei desc<iderii procedurii
insol#en@ei se datoreaz do)Bnzi =i penalit@i de *ntBrziere potri#it legii care
reglementeaz aceast procedur.
Art. 1""^" 6ob@nzi i penaliti de 5nt@rziere 5n cazul contribuabililor pentru care s8a pronunat o
;otr@re de dizolvare
;,< Pentru creanele fscale nscute anterior sau ulterior datei *nregistrrii
<otrBrii de dizol#are a contri)ua)ilului la registrul comerului+ *ncepBnd cu
aceast dat nu se mai datoreaz &i nu se calculeaz do)Bnzi &i penaliti de
*ntBrziere.
;'< 8n cazul *n care prin <otrBre 7udectoreasc ire#oca)il a ost
desfinat actul care a stat la )aza *nregistrrii dizol#rii+ se calculeaz do)Bnzi
&i penaliti de *ntBrziere *ntre data *nregistrrii la registrul comerului a actelor
de dizol#are &i data rmBnerii ire#oca)ile a <otrBrii de desfinare.
Art. 1"3 6ob@nzi 5n cazul 5nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au ost acordate *nlesniri la plata o)ligaiilor
fscale restante se datoreaz do)Bnzi pentru o)ligaiile fscale ce ac o)iectul
*nlesnirii la plat+ cu e,cepia celor pre#zute la art. 112 alin. J!K.
9orme metodologice Art. 1*,
112.1. Pe perioada am-nrii i4sau ealonrii la plata obligaiilor fscale restante se datorea%
dob-n%i calculate "ncep-nd cu data aprobrii de ctre organul competent a "nlesnirii acordate i
p-n la data e#ecturii ultimei pli datorate.
112.*. (ob-n%ile datorate pe perioada am-nrii sau ealonrii la plat a obligaiilor fscale se
calculea% de ctre organele competente care aprob "nlesnirea la plat, urm-nd ca acestea s
fe comunicate debitorului. (ob-n%ile se ac!it lunar, inclusiv pe perioada de graie acordat la
ealonare i pe perioada am-nrii la plat, con#orm grafcelor care constituie ane8 la
documentul de aprobare a "nlesnirilor la plat. )u se datorea% dob-n%i pentru am-narea sau
ealonarea la plat a dob-n%ilor i a penalitilor de "nt-r%iere.
112.,. P-n la data aprobrii de ctre organul competent a "nlesnirii la plat debitorul datorea%
dob-n%i con#orm prevederilor art. 115 din :odul de procedur fscal.
112.<. n situaia "n care debitorul benefciar al unei "nlesniri la plat ac!it debitul integral "ntr+o
perioad mai mic dec-t cea acordat prin "nlesnire, organul fscal competent va recalcula
cuantumul dob-n%ilor "n #uncie de data la care a #ost #cut plata.
112.5. :alculul dob-n%ilor datorate pe perioada am-nrii sau ealonrii la plat se #ace pentru
fecare termen de plat lunar, inclusiv pe perioada de graie sau pe perioada am-nrii la plat,
prin "nmulirea soldului rmas de plat la termenul anterior ratei curente cu numrul de %ile
calendaristice ale intervalului de timp i cu nivelul cotei dob-n%ii, con#orm e8emplului urmtor/
112.$. @e consider, de e8emplu, o "nlesnire acordat "n urmtoarele condiii/
a) data aprobrii "nlesnirii/ 1, ianuarie *555;
b) ealonare pe 1* luni, cu o perioad de graie de $ luni;
c) suma ealonat/ 1*.555.555 lei;
d) cota dob-n%ii/ 5,5$64%i.

______________________________________________________________________________
| Ter-en de plat/ | 'ata | "#ld 2)u-a |&r. de zile |&i3elul |4#.0nda |
| | de.itului | r/-a)/ |,alendari)ti,e|,#tei |dat#rat/ |
| | | de plat/5 | |d#.0nzii| |
| | 6 lei 6 | 6 lei 6 | |6 lei 6 | 6 lei 6 |
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|
| 15 1e.ruarie 2005 | 0 | 12.000.000 | 33 | 0,06% | 237.600 |
| 15 -artie 2005 | 0 | 12.000.000 | 27 | 0,06% | 201.600 |
| 15 aprilie 2005 | 0 | 12.000.000 | 32 | 0,06% | 223.200 |
| 13 -ai 2005 | 0 | 12.000.000 | 30 | 0,06% | 201.600 |
| 15 iunie 2005 | 0 | 12.000.000 | 29 | 0,06% | 237.600 |
| 15 iulie 2005 | 0 | 12.000.000 | 32 | 0,06% | 216.000 |
| 15 au8u)t 2005 | 2.000.000 | 10.000.000 | 31 | 0,06% | 223.200 |
| 15 )epte-.rie 2005| 2.000.000 | 7.000.000 | 31 | 0,06% | 176.000 |
| 14 #,t#-.rie 2005 | 2.000.000 | 6.000.000 | 30 | 0,06% | 139.200 |
*"
| 15 n#ie-.rie 2005 | 2.000.000 | 4.000.000 | 30 | 0,06% | 115.200 |
| 15 de,e-.rie 2005 | 2.000.000 | 2.000.000 | 31 | 0,06% | 72.000 |
| 12 ianuarie 2006 | 2.000.000 | 0 | 31 | 0,06% | 34.700 |
|___________________|___________|____________|______________|________|_________|
| TOTA! |12.000.000 | | | |2.077.000|
|___________________|___________|____________|______________|________|
_________|
Art. 1", 6ob@nzi 5n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
;,< Pentru sumele de restituit sau de ram)ursat de la )uget contri)ua)ilii
au dreptul la do)Bnd din ziua urmtoare e,pirrii termenului pre#zut la art.
110 alin. J!K &i J!;1K sau la art. 03+ dup caz+ pBn la data stingerii prin oricare
dintre modalitile pre#zute de lege. Acordarea do)Bnzilor se ace la cererea
contri)ua)ililor.
;,7,< 8n cazul creanelor contri)ua)ilului rezultate din anularea unui act
administrati# fscal prin care au ost sta)ilite o)ligaii fscale de plat &i care au
ost stinse anterior anulrii+ contri)ua)ilul este *ndreptit la do)Bnd *ncepBnd
cu ziua *n care a operat stingerea creanei fscale indi#idualizate *n actul
administrati# anulat &i pBn *n ziua restituirii sau compensrii creanei
contri)ua)ilului rezultate *n urma anulrii actului administrati# fscal. Aceast
pre#edere nu se aplic *n situaia *n care contri)ua)ilul a solicitat acordarea de
despgu)iri+ *n condiiile art. 11 din Legea contenciosului administrati# nr.
--'A!33'+ cu modifcrile &i completrile ulterioare+ precum &i *n situaia
pre#zut la art. 1$ alin. J';1K.
;'< 9i#elul do)Bnzii este cel pre#zut la art. 1!3 alin. J0K &i se suport din
acela&i )uget din care se restituie ori se ram)urseaz+ dup caz+ sumele
solicitate de pltitori.
9orme metodologice Art. 1*<
11=.1. (ob-nda se calculea% pentru fecare %i, "ncep-nd cu %iua imediat urmtoare e8pirrii
termenului prev%ut la art. 11* alin. 0*1 i art. 1== din :odul de procedur fscal p-n la data
stingerii inclusiv a obligaiei de plat prin compensare, restituire sau rambursare.
1*5.1. Pentru obligaiile fscale nepltite la termenul legal de plat, cu e8cepia dob-n%ilor,
penalitilor i a amen%ilor, se datorea% o penalitate de "nt-r%iere de 5,56 pe fecare lun sau
#raciune de lun de "nt-r%iere, "ncep-nd cu data de "nt-i a lunii urmtoare celei "n care acestea
aveau scadena i p-n la data stingerii acestora inclusiv. (e e8emplu, "n ca%ul unei obligaii
fscale cu termenul de plat scadent la data de *5 martie, dac suma a #ost ac!itat "ntre 1 aprilie
i ,5 aprilie, se datorea% penalitatea de "nt-r%iere corespun%toare unei luni, iar dac se ac!it
"n perioada 1 mai + ,1 mai, se datorea% penalitatea de "nt-r%iere corespun%toare pentru dou
luni.
1*5.*. Penalitatea de "nt-r%iere pentru sumele neac!itate la termen se datorea% pentru luna "n
care s+a comunicat ctre pltitor o somaie de plat prin care, con#orm prevederilor art. 1<5 din
:odul de procedur fscal, "ncepe e8ecutarea silit.
1*5.,. n ca%ul "n care s+au acordat "nlesniri la plata obligaiilor fscale pentru care nu s+a "nceput
e8ecutarea silit, penalitatea de "nt-r%iere se datorea% inclusiv pentru luna "n care a #ost
aprobat "nlesnirea la plat.
Art. 1",^1 2a9orri de 5nt@rziere 5n cazul creanelor datorate bugetelor locale
;,< Prin e,cepie de la pre#ederile art. 112 alin. J1K &i art. 1!3;1+ pentru
neac<itarea la termenul de scaden de ctre de)itor a o)ligaiilor de plat
datorate )ugetelor locale+ se datoreaz dup acest termen ma7orri de
*ntBrziere.
*3
;'< 9i#elul ma7orrii de *ntBrziere este de !N din cuantumul o)ligaiilor
fscale principale neac<itate *n termen+ calculat pentru fecare lun sau
raciune de lun+ *ncepBnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden
&i pBn la data stingerii sumei datorate inclusi#.
;=< Pre#ederile art. 112 O1!' sunt aplica)ile *n mod corespunztor.
;-< Pentru sumele de restituit de la )ugetul local se datoreaz do)Bnd.
9i#elul &i modul de calcul al do)Bnzii sunt cele pre#zute la alin. J!K


CAP. ' +nlesniri la plat

Art. 1"5 :nlesniri la plata obligaiilor fiscale
;,< La cererea temeinic 7ustifcat a contri)ua)ililor+ organul fscal
competent poate acorda pentru o)ligaiile fscale restante+ atBt *naintea
*nceperii e,ecutrii silite+ cBt &i *n timpul eecturii acesteia+ *nlesniri la plat+ *n
condiiile legii.
;'< La cererea temeinic 7ustifcat a de)itorilor+ persoane fzice sau
7uridice+ creditorii )ugetari locali+ prin autoritile administraiei pu)lice locale
care administreaz aceste )ugete+ pot acorda+ pentru o)ligaiile )ugetare
restante pe care le administreaz+ urmtoarele *nlesniri la platH
a< e&alonri la plata impozitelor+ ta,elor+ c<iriilor+ rede#enelor+
contri)uiilor &i a altor o)ligaii la )ugetul localI
*< amBnri la plata impozitelor+ ta,elor+ c<iriilor+ contri)uiilor &i a altor
o)ligaii la )ugetul localI
c< e&alonri la plata ma7orrilor de *ntBrziere de orice el+ cu e,cepia
ma7orrilor de *ntBrziere datorate pe perioada de e&alonareI
d< amBnri &iAsau scutiri ori amBnri &iAsau reduceri de ma7orri de
*ntBrziere+ cu e,cepia ma7orrilor de *ntBrziere datorate pe perioada de
amBnareI
e< scutiri sau reduceri de impozite &i ta,e locale+ *n condiiile legii.
;=< Procedura de acordare a *nlesnirilor la plat pentru creanele )ugetare
locale se sta)ile&te prin acte normati#e speciale.
;-< Pentru acordarea *nlesnirilor la plat creditorii )ugetari locali #or cere
de)itorilor constituirea de garanii.
;>< Pentru o)ligaiile la )ugetul local+ datorate &i neac<itate dup data de
1 iulie !33$ de ctre persoanele fzice+ garania esteH
a< o sum egal cu dou rate medii din e&alonare+ reprezentBnd o)ligaii
)ugetare locale e&alonate &i ma7orri de *ntBrziere calculate+ *n cazul
e&alonrilor la platI
*< o sum rezultat din raportul dintre contra#aloarea de)itelor amBnate
&i ma7orrile de *ntBrziere calculate &i numrul de luni apro)ate pentru
amBnare la plat+ *n cazul amBnrilor la plat.
;(< Pentru o)ligaiile la )ugetul local+ datorate &i neac<itate dup data de
1 iulie !33$ de ctre persoanele 7uridice+ garania este de 133N din totalul
creanei )ugetare locale pentru care s6a acordat *nlesnirea.

CAP. 2 Constituirea de garanii
*,

Art. 1"0 Constituirea de garanii
4rganul fscal solicit constituirea unei garanii pentruH
a< suspendarea e,ecutrii silite *n condiiile art. 1'1 alin. J0KI
*< ridicarea msurilor asigurtoriiI
c< asumarea o)ligaiei de plat de ctre alt persoan prin anga7ament de
plat+ *n condiiile art. !- alin. J!K lit. dKI
d< *n alte cazuri pre#zute de lege.
Art. 1". &ipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor pre#zute la art. 1!. se pot constitui+ *n
condiiile legii+ prinH
a< consemnarea de mi7loace )ne&ti la o unitate a Trezoreriei StatuluiI
*< scrisoare de garanie )ancarI
c< ipotec asupra unor )unuri imo)ile din arI
d< ga7 asupra unor )unuri mo)ileI
e< fde7usiune.
9orme metodologice Art. 1*'
1*,.1. :ontractele de ipotec i4sau de ga& vor f "nc!eiate cu respectarea condiiilor de #ond i de
#orm prev%ute de lege.
Art. 1"# )alorificarea garaniilor
;,< 4rganul fscal competent se *ndestuleaz din garan@iile depuse dac
nu s6a realizat scopul pentru care acestea au ost constituite.
;'< 8n cazul garan@iilor pre#zute la art. 1!0 lit. aK =i )K+organul fscal #a
dispune institu@iei de credit ori unit@ii de trezorerie a statului+ dup caz+
#irarea sumei de )ani *n conturile de #enituri )ugetare corespunztoare.
;=< ?alorifcarea garan@iilor pre#zute la art. 1!0 lit. cKOeK se realizeaz
prin modalit@ile =i procedurile pre#zute de dispozi@iile art. 1-2 alin. J!KOJ0K =i
ale art. 1.3O101+ care se aplic *n mod corespunztor.
9orme metodologice Art. 1*2
1*<.1. (ac nu s+a reali%at scopul pentru care s+au solicitat garaniile prev%ute la art. 1** i 1*,
din :odul de procedur fscal, organul competent va putea proceda la valorifcarea garaniilor
prin modalitile i procedura prev%ute de dispo%iiile art. 15< alin. 0*1 + 0'1 i ale art. 155 + 1$'
din acelai cod, care se aplic "n mod corespun%tor.



CAP. 3 4suri asigurtorii

Art. 1"* -oprirea i sec;estrul asigurtoriu
;,< %surile asigurtorii pre#zute *n prezentul capitol se dispun &i se duc
la *ndeplinire+ prin procedura administrati#+ de organele fscale competente.
;'< Se dispun msuri asigurtorii su) orma popririi asigurtorii &i
sec<estrului asigurtoriu asupra )unurilor mo)ile &iAsau imo)ile proprietate a
*5
de)itorului+ precum &i asupra #eniturilor acestuia+ cBnd e,ist pericolul ca
acesta s se sustrag+ s *&i ascund ori s *&i risipeasc patrimoniul+
periclitBnd sau *ngreunBnd *n mod considera)il colectarea.
;=< Aceste msuri pot f luate &i *nainte de emiterea titlului de crean+
inclusi# *n cazul eecturii de controale sau al antrenrii rspunderii solidare.
%surile asigurtorii dispuse atBt de organele fscale competente+ cBt &i de
instanele 7udectore&ti ori de alte organe competente+ dac nu au ost
desfinate *n condiiile legii+ rmBn #ala)ile pe toat perioada e,ecutrii silite+
r *ndeplinirea altor ormaliti. 4dat cu indi#idualizarea creanei &i
a7ungerea acesteia la scaden+ *n cazul neplii+ msurile asigurtorii se
transorm *n msuri e,ecutorii.
;-< %surile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fscal
competent. 8n decizie organul fscal #a preciza de)itorului c prin constituirea
unei garanii la ni#elul creanei sta)ilite sau estimate+ dup caz+ msurile
asigurtorii #or f ridicate.
;>< Decizia de instituire a msurilor asigurtorii tre)uie moti#at &i
semnat de ctre conductorul organului fscal competent.
;(< %surile asigurtorii dispuse potri#it alin. J!K+ precum &i cele dispuse
de instanele 7udectore&ti sau de alte organe competente se duc la *ndeplinire
*n conormitate cu dispoziiile reeritoare la e,ecutarea silit+ care se aplic *n
mod corespunztor.
;?< 5unurile perisa)ile &iAsau degrada)ile sec<estrate asigurtoriu pot f
#alorifcateH
a< de ctre de)itor cu acordul organului de e,ecutare+ sumele o)inute
consemnBndu6se la dispoziia organului de e,ecutareI
*< prin #Bnzare *n regim de urgen *n condiiile art. 1-2 alin. J'K.
;&< 8n cazul *nfinrii sec<estrului asigurtoriu asupra )unurilor imo)ile+
un e,emplar al procesului6#er)al *ntocmit de organul de e,ecutare se comunic
pentru *nscriere 5iroului de carte unciar.
;@< 8nscrierea ace opoza)il sec<estrul tuturor acelora care+ dup *nscriere+
#or do)Bndi #reun drept asupra imo)ilului respecti#. Actele de dispoziie ce ar
inter#eni ulterior *nscrierii pre#zute la alin. J0K sunt lo#ite de nulitate a)solut.
;,+< Dac #aloarea )unurilor proprii ale de)itorului nu acoper integral
creana fscal a )ugetului general consolidat+ msurile asigurtorii pot f
*nfinate &i asupra )unurilor deinute de ctre de)itor *n proprietate comun cu
tere persoane+ pentru cota6parte deinut de acesta.
;,,< 8mpotri#a actelor prin care se dispun &i se duc la *ndeplinire msurile
asigurtorii cel interesat poate ace contestaie *n conormitate cu pre#ederile
art. 10!.
9orme metodologice Art. 1*=
1*5.1. Prin msuri asigurtorii se pot indisponibili%a bunuri i4sau venituri ale debitorului "n scopul
asigurrii colectrii creanelor fscale.
1*5.*. n condiiile art. 1*5 alin. 0*1 din :odul de procedur fscal, organele fscale vor dispune
organelor de e8ecutare competente ducerea la "ndeplinire a msurilor asigurtorii.
1*5.,. 7rganul fscal va dispune luarea msurilor asigurtorii printr+o deci%ie motivat, aprobat
de conductorul acestuia, care va f comunicat de "ndat organelor de e8ecutare competente
potrivit legii.
1*5.<. (eci%ia va cuprinde, pe l-ng elementele prev%ute la art. <* alin. 0*1 din :odul de
procedur fscal, i urmtoarele meniuni/
a) nivelul estimat sau stabilit al creanei fscale;
b) meniunea c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup ca%,
msurile asigurtorii vor f ridicate; garaniile care se constituie sunt cele prev%ute la art. 1*, din
:odul de procedur fscal.
1*5.5. (eci%ia va f "ntocmit "n dou e8emplare, dintre care un e8emplar se va comunica
organului de e8ecutare coordonator, ast#el cum este prev%ut la art. 1,* alin. 051 din :odul de
procedur fscal, iar un e8emplar se va pstra la organul care a dispus instituirea msurilor
*0
asigurtorii. n ca%ul "n care debitorul are bunuri pe ra%a teritorial a altor organe de e8ecutare,
organul de e8ecutare coordonator va comunica acestora copii certifcate de pe deci%ie "n vederea
ducerii la "ndeplinire a msurilor asigurtorii. Aceast prevedere se aplic i "n ca%ul terilor
poprii.
1*5.$. Msurile asigurtorii se duc la "ndeplinire de "ndat de ctre organele de e8ecutare
competente potrivit legii, care vor proceda la indisponibili%area bunurilor mobile i4sau imobile,
precum i a veniturilor urmribile, potrivit legii.
1*5.'. 7 dat cu ducerea la "ndeplinire a msurilor asigurtorii organul de e8ecutare comunic
debitorului deci%ia emis de organul care a dispus instituirea msurilor asigurtorii ori, dup ca%,
copia certifcat a actului prin care instana &udectoreasc sau alte organe competente au dispus
msuri asigurtorii.
1*5.2. (espre ducerea la "ndeplinire a msurilor asigurtorii se va "ntiina instana
&udectoreasc, organul fscal sau alte organe competente interesate care au dispus aceste
msuri.
1*5.=. n ca%ul "n care, cu oca%ia ducerii la "ndeplinire a msurilor asigurtorii, se constat c
bunurile i4sau veniturile debitorului nu sunt sufciente sau lipsesc "n totalitate, organul de
e8ecutare va "nc!eia un proces+verbal "n care se vor consemna cele constatate, "ntiin-ndu+se
totodat organul care le+a dispus.

Art. 134 +idicarea msurilor asigurtorii
%surile asigurtorii instituite potri#it art. 1!2 se ridic+ prin decizie
moti#at+ de ctre creditorii fscali+ cBnd au *ncetat moti#ele pentru care au
ost dispuse sau la constituirea garaniei pre#zute la art. 1!0+ dup caz.
9orme metodologice Art. 1,5
1*$.1. Msurile asigurtorii dispuse vor f ridicate de ctre organul de e8ecutare competent, "n
tot sau "n parte, "n ba%a deci%iei motivate emise de organul care le+a dispus, care va f
comunicat tuturor celor crora le+a #ost comunicat deci%ia de dispunere a msurilor sau
celelalte acte de e8ecutare "n legtur cu acestea.



CAP. 5 Prescripia dreptului de a cere e"ecutarea silit $i a dreptului de a cere compensarea sau
restituirea

Art. 131 :nceperea termenului de prescripie
;,< Dreptul de a cere e,ecutarea silit a creanelor fscale se prescrie *n
termen de - ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui *n care a luat
na&tere acest drept.
;'< Termenul de prescripie pre#zut la alin. J1K se aplic &i creanelor
pro#enind din amenzi contra#enionale.
Art. 13" 1uspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie pre#zut la art. 1$1 se suspendH
a< *n cazurile &i *n condiiile sta)ilite de lege pentru suspendarea
termenului de prescripie a dreptului la aciuneI
*< *n cazurile &i *n condiiile *n care suspendarea e,ecutrii este pre#zut
de lege ori a ost dispus de instana 7udectoreasc sau de alt organ
competent+ potri#it legiiI
*.
c< pe perioada #ala)ilitii *nlesnirii acordate potri#it legiiI
d< cBt timp de)itorul *&i sustrage #eniturile &i )unurile de la e,ecutarea
silitI
e< *n alte cazuri pre#zute de lege.
Art. 133 :ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie pre#zut la art. 1$1 se *ntrerupeH
a< *n cazurile &i *n condiiile sta)ilite de lege pentru *ntreruperea
termenului de prescripie a dreptului la aciuneI
*< pe data *ndeplinirii de ctre de)itor+ *nainte de *nceperea e,ecutrii
silite sau *n cursul acesteia+ a unui act #oluntar de plat a o)ligaiei pre#zute
*n titlul e,ecutoriu ori a recunoa&terii *n orice alt mod a datorieiI
c< pe data *ndeplinirii+ *n cursul e,ecutrii silite+ a unui act de e,ecutare
silitI
d< *n alte cazuri pre#zute de lege.
Art. 13, !fecte ale 5mplinirii termenului de prescripie
;,< Dac organul de e,ecutare constat *mplinirea termenului de
prescripie a dreptului de a cere e,ecutarea silit a creanelor fscale+ acesta #a
proceda la *ncetarea msurilor de realizare &i la scderea acestora din e#idena
analitic pe pltitori.
;'< Sumele ac<itate de de)itor *n contul unor creane fscale+ dup
*mplinirea termenului de prescripie+ nu se restituie.
9orme metodologice Art. 1,<
1,5.1. @cderea din evidena analitic pe pltitori a creanelor fscale pentru care s+a "mplinit
termenul de prescripie a dreptului de a cere e8ecutarea silit se va #ace pe ba%a unui proces+
verbal de constatare a "mplinirii termenului de prescripie, "nsuit de e#ul compartimentului de
specialitate, avi%at de compartimentul &uridic din cadrul aceluiai organ fscal sau din cadrul
organului ierar!ic superior, dup ca%, i care va f supus spre aprobare conductorului organului
fscal, "mpreun cu dosarul.
1,5.*. (osarul trebuie s cuprind toate documentele i in#ormaiile necesare pentru constatarea
"mplinirii termenului de prescripie, precum i procesul+verbal de constatare.

Art. 135 -rescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contri)ua)ililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor
fscale se prescrie *n termen de - ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor
celui *n care a luat na&tere dreptul la compensare sau restituire.

CAP. 6 ,tingerea creanelor fiscale prin e"ecutare silit

SECBIUNEA ,
Di.1ozi!ii "eerale

Art. 130 Organele de e/ecutare silit
;,< 8n cazul *n care de)itorul nu *&i plte=te de )un#oie o)ligaiile fscale
datorate+ organele fscale competente+ pentru stingerea acestora+ procedeaz
la aciuni de e,ecutare silit+ potri#it prezentului cod+ cu e,cepia cazului *n
care e,ist o cerere de restituireAram)ursare *n curs de soluionare+ iar
*#
cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare decBt crean@a fscal
datorat de de)itor%
;'< 4rganele fscale care administreaz creane fscale sunt a)ilitate s
duc la *ndeplinire msurile asigurtorii &i s eectueze procedura de e,ecutare
silit.
;=< Creanele )ugetare care se *ncaseaz+ se administreaz+ se
conta)ilizeaz &i se utilizeaz de instituiile pu)lice+ pro#enite din #enituri
proprii &i cele rezultate din raporturi 7uridice contractuale+ precum &i creanele
care se *ncaseaz+ se administreaz+ se conta)ilizeaz &i se utilizeaz de 5anca
de /,port6Import a "omBniei /DI%5A9Q 6 S.A.+ pro#enite din ondurile alocate
de la )ugetul de stat+ se e,ecut prin organe proprii+ acestea find a)ilitate s
duc la *ndeplinire msurile asigurtorii &i s eectueze procedura de e,ecutare
silit+ potri#it pre#ederilor prezentului cod.
;-< 4rganele pre#zute la alin. J!K &i J$K sunt denumite *n continuare
organe de e,ecutare silit.
;-7,< 4rganele de e,ecutare pre#zute la alin. J'K sunt competente =i
pentru e,ecutarea silit a crean@elor pre#zute la art. 1'1 alin. J1;!K.
;>< Pentru eectuarea procedurii de e,ecutare silit este competent
organul de e,ecutare *n a crui raz teritorial se gsesc )unurile urmri)ile+
coordonarea *ntregii e,ecutri re#enind organului de e,ecutare *n a crui raz
teritorial *&i are domiciliul fscal de)itorul sau organul de e,ecutare
competent+ desemnat potri#it art. $$+ dup caz. 8n cazul *n care e,ecutarea
silit se ace prin poprire+ aplicarea msurii de e,ecutare silit se ace de ctre
organul de e,ecutare coordonator.
;>7,< Coordonarea e,ecutrii silite *n cazul *n care s6a dispus atragerea
rspunderii solidare cu de)itorul a:at *n stare de insol#a)ilitate+ *n condi@iile
art. !0+ ori *n cazul pre#zut la art.!- alin. J!K lit. eK re#ine organului de
e,ecutare *n a crui raz teritorial *=i are domiciliul fscal de)itorul sau
organului de e,ecutare competent desemnat potri#it art. $$ alin. J$K+ dup caz.
;>7'< Coordonarea e,ecutrii silite *n cazul *n care s6a dispus atragerea
rspunderii mem)rilor organelor de conducere+ potri#it dispozi@iilor cap. I? din
Legea nr. 1-A!33.+ cu modifcrile =i completrile ulterioare+ re#ine organului
de e,ecutare *n acrui raz teritorial *=i areA=i6a a#ut domiciliul fscal de)itorul
insol#ent sau organului de e,ecutare competent desemnat potri#it art. $$ alin.
J$K+ dup caz.
;>7=< 4rganul de e,ecutare coordonator *n cazul pre#zut la art. 1.' alin.
J!K este cel *n a crui raz teritorial *=i are domiciliul fscal sau *=i des=oar
acti#itatea de)itorul ale crui )unuri au ost ad7udecate.
;(< 8n cazul *n care+ potri#it legii+ s6a dispus atragerea rspunderii
mem)rilor organelor de conducere+ *n conormitate cu dispoziiile cap. I? din
Legea nr. 1-A!33. pri#ind procedura insol#enei+ &i pentru creane fscale+ prin
derogare de la pre#ederile art. 1'! din Legea nr. 1-A!33.+ e,ecutarea silit se
eectueaz de organul de e,ecutare *n condiiile prezentului cod.
;?< Atunci cBnd se constat c e,ist pericolul e#ident de *nstrinare+
su)stituire sau de sustragere de la e,ecutare silit a )unurilor &i #eniturilor
urmri)ile ale de)itorului+ organul de e,ecutare *n a crui raz teritorial se
a: domiciliul fscal al de)itorului poate proceda la indisponi)ilizarea &i
e,ecutarea silit a acestora+ indierent de locul *n care se gsesc )unurile.
;&< 4rganul de e,ecutare coordonator #a sesiza *n scris celelalte organe
pre#zute la alin. J-K+ comunicBndu6le titlul e,ecutoriu *n copie certifcat+
situaia de)itorului+ contul *n care se #or #ira sumele *ncasate+ precum &i orice
alte date utile pentru identifcarea de)itorului &i a )unurilor ori #eniturilor
urmri)ile.
**
;@< 8n cazul *n care asupra acelora&i #enituri ori )unuri ale de)itorului a
ost pornit e,ecutarea+ atBt pentru realizarea titlurilor e,ecutorii pri#ind
creane fscale+ cBt &i pentru titluri ce se e,ecut *n condiiile pre#zute de alte
dispoziii legale+ e,ecutarea silit se #a ace+ potri#it dispoziiilor prezentului
cod+ de ctre organele de e,ecutare pre#zute de acesta.
;,+< CBnd se constat c domiciliul fscal al de)itorului se a: *n raza
teritorial a altui organ de e,ecutare+ titlul e,ecutoriu *mpreun cu dosarul
e,ecutrii #or f trimise acestuia+ *n&tiinBndu6se+ dac este cazul+ organul de la
care s6a primit titlul e,ecutoriu.

Art. 130^1 +eguli speciale privind e/ecutarea silit a crean elor datorate bugetelor locale ale unit ilor
administrativ8teritoriale sau> dup caz> subdiviziunilor administrativ8teritoriale ale municipiilor
;,< Autorit@ile administra@iei pu)lice locale sunt o)ligate s cola)oreze =i
s eectueze procedura de e,ecutare silit a crean@elor fscale datorate
)ugetelor locale ale unit@ilor administrati#6teritoriale sau+ dup caz+
su)di#iziunilor administrati#6teritoriale ale municipiilor.
;'< 8n situa@ia *n care de)itorul datoreaz impozite+ ta,e sau alte #enituri
la )ugetul local =i nu are )unuri urmri)ile pe raza teritorial a respecti#ei
unit@i administrati#6teritoriale sau a su)di#iziunii unit@ii administrati#6
teritoriale a municipiului+ competen@a pentru eectuarea procedurii de
e,ecutare silit re#ine organului fscal *n a crui raz teritorial se a: )unurile
urmri)ile.
;=< 4rganul fscal din cadrul autorit@ii administra@iei pu)lice locale care
administreaz crean@ele fscale pre#zute la alin. J!K+ denumit *n prezentul
articol autoritate solicitant+ solicit+ *n scris+ organului fscal din cadrul
autorit@ii administra@iei pu)lice locale *n a crui raz teritorial se a: situate
)unurile mo)ile sau imo)ile+ denumit *n prezentul articol autoritate solicitat+
eectuarea procedurii de e,ecutare silit.
;-< Cererea con@ine+ *n mod o)ligatoriu+ urmtoarele inorma@iiH
a< datele de identifcare a de)itoruluiI
*< #aloarea crean@ei de recuperatI
c< #aloarea crean@elor fscale accesorii sta)ilite+ potri#it legii+ pBn la data
solicitriiI
d< contul *n care se #ireaz sumele *ncasateI
e< orice date necesare pentru identifcarea )unurilor urmri)ile+ dac este
cazul.
;>< Cererea este *nso@it o)ligatoriu de o copie a titlului e,ecutoriu.
;(< Autoritatea solicitat confrm+ *n scris+ primirea cererii+ *n termen de
13 zile de la data primirii.
;?< Autoritatea solicitat poate reuza eectuarea procedurii de e,ecutare
silit *n urmtoarele cazuriH
a< titlul e,ecutoriu nu este #ala)ilI
*< cererea nu con@ine toate inorma@iile pre#zute la alin. J'K.
;&< Sumele realizate prin e,ecutare silit se #ireaz autorit@ii solicitante.
Pre#ederile art. 1.1 se aplic *n mod corespunztor.
Art. 13. !/ecutarea silit 5n cazul debitorilor solidari
;,< 4rganul de e,ecutare coordonator+ *n cazul de)itorilor solidari+ este cel
*n a crui raz teritorial *&i are domiciliul fscal de)itorul despre care e,ist
indicii c deine mai multe #enituri sau )unuri urmri)ile.
144
;,7,< Coordonarea e,ecutrii silite *n cazul *n care s6a dispus atragerea
rspunderii solidare *n condiiile art. !0 &i !1 re#ine organului de e,ecutare *n a
crui raz teritorial *&i are domiciliul fscal de)itorul a:at *n stare de
insol#a)ilitate sau insol#en sau organul de e,ecutare competent+ desemnat
potri#it art. $$+ dup caz.
;'< 4rganul de e,ecutare coordonator *nscrie *n *ntregime de)itul *n
e#idenele sale &i ia msuri de e,ecutare silit+ comunicBnd *ntregul de)it
organelor de e,ecutare *n a cror raz teritorial se a: domiciliile fscale ale
celorlali code)itori+ aplicBndu6se dispoziiile art. 1$..
;=< 4rganele de e,ecutare sesizate+ crora li s6a comunicat de)itul+ dup
*nscrierea acestuia *ntr6o e#iden nominal+ #or lua msuri de e,ecutare silit
&i #or comunica organului de e,ecutare coordonator sumele realizate *n contul
de)itorului+ *n termen de 13 zile de la realizarea acestora.
;-< Dac organul de e,ecutare coordonator+ care ine e#idena *ntregului
de)it+ constat c acesta a ost realizat prin actele de e,ecutare silit cute de
el *nsu&i &i de celelalte organe sesizate potri#it alin. J$K+ el este o)ligat s cear
*n scris acestora din urm s *nceteze de *ndat e,ecutarea silit.
Art. 13# !/ecutorii fiscali
;,< /,ecutarea silit se ace de organul de e,ecutare competent prin
intermediul e,ecutorilor fscali. Ace&tia tre)uie s dein o legitimaie de
ser#iciu pe care tre)uie s o prezinte *n e,ercitarea acti#itii.
;'< /,ecutorul fscal este *mputernicit *n aa de)itorului &i a terilor prin
legitimaia de e,ecutor fscal &i delegaie emis de organul de e,ecutare silit.
;=< 8n e,ercitarea atri)uiilor ce le re#in+ pentru aplicarea procedurilor de
e,ecutare silit+ e,ecutorii fscali potH
a< s intre *n orice incint de aaceri a de)itorului+ persoan 7uridic+ sau
*n alte incinte unde acesta *&i pstreaz )unurile+ *n scopul identifcrii
)unurilor sau #alorilor care pot f e,ecutate silit+ precum &i s analizeze
e#idena conta)il a de)itorului *n scopul identifcrii terilor care datoreaz
sau dein *n pstrare #enituri ori )unuri ale de)itoruluiI
*< s intre *n toate *ncperile *n care se gsesc )unuri sau #alori ale
de)itorului+ persoan fzic+ precum &i s cerceteze toate locurile *n care acesta
*&i pstreaz )unurileI
c< s solicite &i s cerceteze orice document sau element material care
poate constitui o pro) *n determinarea )unurilor proprietate a de)itorului.
;-< /,ecutorul fscal poate intra *n *ncperile ce reprezint domiciliul sau
re&edina unei persoane fzice+ cu consimmBntul acesteia+ iar *n caz de reuz+
organul de e,ecutare #a cere autorizarea instanei 7udectore&ti competente
potri#it dispoziiilor Codului de procedur ci#il.
;>< Accesul e,ecutorului fscal *n locuin+ *n incinta de aaceri sau *n orice
alt *ncpere a de)itorului+ persoan fzic sau 7uridic+ se poate eectua *ntre
orele .+33 6 !3+33+ *n orice zi lucrtoare. /,ecutarea *nceput #a putea
continua *n aceea&i zi sau *n zilele urmtoare. 8n cazuri temeinic 7ustifcate de
pericolul *nstrinrii unor )unuri+ accesul *n *ncperile de)itorului #a a#ea loc &i
la alte ore decBt cele menionate+ precum &i *n zilele nelucrtoare+ *n )aza
autorizaiei pre#zute la alin. J'K.
;(< 8n a)sena de)itorului sau dac acesta reuz accesul *n oricare dintre
*ncperile pre#zute la alin. J$K+ e,ecutorul fscal poate s ptrund *n acestea
*n prezena unui reprezentant al poliiei ori al 7andarmeriei sau a altui agent al
orei pu)lice &i a doi martori ma7ori+ find aplica)ile pre#ederile alin. J'K &i J-K.
Art. 13* !/ecutarea silit 5mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
141
Impozitele+ ta,ele+ contri)uiile &i orice alte #enituri ale )ugetului general
consolidat nu pot f urmrite de nici un creditor pentru nici o categorie de
creane *n cadrul procedurii de e,ecutare silit.
Art. 1,4 !/ecutarea silit 5mpotriva unei asocieri fr personalitate 9uridic
Pentru e,ecutarea silit a creanelor fscale datorate de o asociere r
personalitate 7uridic+ c<iar dac e,ist un titlu e,ecutoriu pe numele asocierii+
pot f e,ecutate silit atBt )unurile mo)ile &i imo)ile ale asocierii+ cBt &i )unurile
personale ale mem)rilor acesteia.
Art. 1,1 &itlul e/ecutoriu i condiiile pentru 5nceperea e/ecutrii silite
;,< /,ecutarea silit a creanelor fscale se eectueaz *n temeiul unui titlu
e,ecutoriu emis potri#it pre#ederilor prezentului cod de ctre organul de
e,ecutare competent *n a crui raz teritorial *&i are domiciliul fscal de)itorul
sau al unui *nscris care+ potri#it legii+ constituie titlu e,ecutoriu.
;,7,< 8n titlul e,ecutoriu emis+ potri#it legii+ de organul de e,ecutare
pre#zut la alin. J1K se *nscriu toate crean@ele fscale neac<itate la scaden@+
reprezentBnd impozite+ ta,e+ contri)u@ii =i alte #enituri ale )ugetului general
consolidat+ precum =i accesoriile aerente acestora+ sta)ilite *n condi@iile legii.
Cu e,cep@ia cazului *n care prin lege se pre#ede c un *nscris constituie titlu
e,ecutoriu+ nici un titlu e,ecutoriu nu se poate emite *n a)sen@a unui titlu de
crean@ *n )aza cruia se sta)ilesc+ *n condi@iile legii+ crean@e fscale principale
sau accesorii.
;,7'< /,ecutarea silit a crean@elor )ugetare rezultate din raporturi
7uridice contractuale se eectueaz *n )aza <otrBrii 7udectore=ti sau a altui
*nscris care+ potri#it legii+ constituie titlu e,ecutoriu.
;'< Titlul de crean de#ine titlu e,ecutoriu la data la care creana fscal
este scadent prin e,pirarea termenului de plat pre#zut de lege sau sta)ilit
de organul competent ori *n alt mod pre#zut de lege.
;=< %odifcarea titlului de crean atrage modifcarea titlului e,ecutoriu *n
mod corespunztor.
;-< Titlul e,ecutoriu emis potri#it alin. J1K de organul de e,ecutare
competent #a conine+ pe lBng elementele pre#zute la art. '$ alin. J!K+
urmtoareleH codul de identifcare fscal+ domiciliul fscal al acestuia+ precum
&i orice alte date de identifcareI cuantumul &i natura sumelor datorate &i
neac<itate+ temeiul legal al puterii e,ecutorii a titlului.
;>< Pentru de)itorii o)ligai *n mod solidar la plata creanelor fscale se #a
*ntocmi un singur titlu e,ecutoriu.
;(< Titlurile e,ecutorii emise de alte organe competente+ care pri#esc
creane fscale+ se transmit *n termen de cel mult $3 de zile de la emitere+ spre
e,ecutare silit+ potri#it legii+ organelor pre#zute la art. 1$..
;?< 9etransmiterea proceselor6#er)ale de constatare =i sanc@ionare a
contra#en@iilor *n termen de 23 de zile de la emiterea de ctre organele
competente atrage anularea acestora prin decizie de ctre conductorul
organului emitent. Conductorul organului emitent al titlului e,ecutoriu are
o)liga@ia emiterii deciziei de imputare a contra#alorii contra#en@iei personalului
care se ace #ino#at de *ntBrziere. Decizia de imputare se comunic de ctre
organul emitent persoanei #ino#ate+ care tre)uie s ac<ite contra#aloarea
contra#en@iei *n termen de 1- zile de la data comunicrii deciziei. La e,pirarea
acestui termen+ decizia de#ine titlu e,ecutoriu. Contra#aloarea contra#en@iei
*nscrise *n decizia de imputare se ace #enit la )ugetul de stat sau )ugetul local
cruia i se datora+ potri#it legii+amenda contra#en@ional. Termenul de 23 de
14"
zile se prelunge=te cu perioada scurs *n procedura de contestare a proceselor6
#er)ale de constatare a contra#en@iei.
;&< 8n cazul *n care titlurile e,ecutorii emise de alte organe decBt cele
pre#zute la art. $$ alin. J1K nu cuprind unul dintre urmtoarele elementeH
numele &i prenumele sau denumirea de)itorului+ codul numeric personal+ codul
unic de *nregistrare+ domiciliul sau sediul+ cuantumul sumei datorate+ temeiul
legal+ semntura organului care l6a emis &i do#ada comunicrii acestora+
organul de e,ecutare #a restitui de *ndat titlurile e,ecutorii organelor
emitente.
;@< 8n cazul *n care titlul e,ecutoriu i6a ost transmis spre e,ecutare de
ctre un alt organ+ organul de e,ecutare *i #a confrma primirea+ *n termen de
$3 de zile.
;,+< Instituiile pu)lice fnanate total sau parial de la )ugetul de stat+
)ugetul asigurrilor sociale de stat+ )ugetele ondurilor speciale+ dup caz+ care
nu au organe de e,ecutare silit proprii+ transmit titlurile e,ecutorii pri#ind
#enituri ale )ugetului general consolidat+ spre e,ecutare silit+ organelor fscale
din su)ordinea Ageniei 9aionale de Administrare >iscal. Sumele astel
realizate se ac #enit la )ugetul din care sunt fnanate instituiile pu)lice.
;,+7,< Instituiile pu)lice fnanate integral din #enituri proprii+ care nu au
organe de e,ecutare silit proprii+ pot transmite titlurile e,ecutorii pri#ind
#enituri proprii organelor fscale din su)ordinea Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal sau+ dup caz+ organelor fscale ale unitilor
administrati#6teritoriale ori su)di#iziunilor administrati#6teritoriale ale
municipiilor. Sumele astel realizate se ac #enit la )ugetul de stat sau la
)ugetul local+ dup caz.
;,,< Institu@iile pu)lice fnan@ate total sau par@ial de la )ugetul local+ care
nu au organe de e,ecutare silit proprii+ transmit titlurile e,ecutorii pri#ind
#enituri ale )ugetului local+ spre e,ecutare silit+ organelor fscale ale unit@ilor
administrati#6teritoriale sau+ dup caz+ su)di#iziunilor administrati#6teritoriale
ale municipiilor. Sumele astel realizate se ac #enit la )ugetul local.
;,'< ((( A)rogat.
9orme metodologice Art. 1<1
1,$.1. ?itlul e8ecutoriu se "ntocmete de organul de e8ecutare pentru fecare tip de crean
fscal repre%ent-nd impo%ite, ta8e, contribuii, alte venituri bugetare, precum i accesoriile
acestora.
1,$.*. n ca%ul "n care e8ist debitori care rspund solidar pentru aceeai crean fscal, organul
de e8ecutare competent emite un singur titlu e8ecutoriu, #c-nd meniune despre numele i
prenumele sau denumirea tuturor debitorilor.
1,$.,. ?itlurile e8ecutorii se transmit printr+o adres, care trebuie s cuprind/
a) denumirea complet a emitentului;
b) temeiul legal al transmiterii titlului e8ecutoriu spre e8ecutare;
c) numele i prenumele sau denumirea debitorului;
d) domiciliul sau sediul debitorului;
e) alte elemente de identifcare a acestuia/ seria i numrul actului de identitate sau, dup ca%,
codul de identifcare fscal etc.;
f) natura debitului i suma de plat;
g) alte in#ormaii necesare "ncasrii creanelor fscale prin e8ecutare silit/ bunuri urmribile,
surse de venituri, depo%ite bancare etc.
1,$.<. Atunci c-nd este ca%ul, "mpreun cu titlurile e8ecutorii se vor transmite i copii certifcate
de pe procesele+verbale de ducere la "ndeplinire a msurilor asigurtorii.
143
Art. 1," +eguli privind e/ecutarea silit
;,< /,ecutarea silit se poate *ntinde asupra #eniturilor &i )unurilor
proprietate a de)itorului+ urmri)ile potri#it legii+ iar #alorifcarea acestora se
eectueaz numai *n msura necesar pentru realizarea creanelor fscale &i a
c<eltuielilor de e,ecutare. /,ecutarea silit a )unurilor proprietate a
de)itorului+ urmri)ile potri#it legii+ se eectueaz+ de regul+ *n limita a 1-3N
din #aloarea creanelor fscale+ inclusi# a c<eltuielilor de e,ecutare.
;,7,< Sunt supuse sec<estrrii &i #alorifcrii )unurile urmri)ile
proprietate a de)itorului+ prezentate de acesta &iAsau identifcate de ctre
organul de e,ecutare+ *n urmtoarea ordineH
a< )unurile mo)ile &i imo)ile care nu sunt direct olosite *n acti#itatea
ce constituie principala surs de #enitI
*< )unuri care nu sunt nemi7locit predestinate pentru des&urarea
acti#itii care constituie principala surs de #enitI
c< )unurile mo)ile &i imo)ile ce se a: temporar *n deinerea altor
persoane *n )aza contractelor de arend+ de *mprumut+ de *nc<iriere+ de
concesiune+ de leasing &i alteleI
d< ansam)lu de )unuri *n condiiile pre#ederilor art. 1-1I
e< ma&ini6unelte+ utila7e+ materii prime &i materiale &i alte )unuri
mo)ile+ precum &i )unuri imo)ile ce ser#esc acti#itii care constituie principala
surs de #enitI
)< produse fnite.
;,7'< 4rganul fscal poate trece la sec<estrarea )unurilor din urmtoarea
categorie din cele pre#zute la alin. J1;1K ori de cBte ori #alorifcarea nu este
posi)il.
;'< 5unurile supuse unui regim special de circulaie pot f urmrite numai
cu respectarea condiiilor pre#zute de lege.
;=< 8n cadrul procedurii de e,ecutare silit se pot olosi succesi# sau
concomitent modalitile de e,ecutare silit pre#zute de prezentul cod.
;-< /,ecutarea silit a creanelor fscale nu se perimeaz.
;>< /,ecutarea silit se des&oar pBn la stingerea creanelor fscale
*nscrise *n titlul e,ecutoriu+ inclusi# a do)Bnzilor+ penalitilor de *ntBrziere sau
ma7orrilor de *ntBrziere+ dup caz+ ori a altor sume+ datorate sau acordate
potri#it legii prin acesta+ precum &i a c<eltuielilor de e,ecutare.
;(< 8n cazul *n care prin titlul e,ecutoriu sunt pre#zute+ dup caz+
do)Bnzi+ penaliti de *ntBrziere+ ma7orri de *ntBrziere sau alte sume+ r s f
ost sta)ilit cuantumul acestora+ ele #or f calculate de ctre organul de
e,ecutare &i consemnate *ntr6un proces6#er)al care constituie titlu e,ecutoriu+
care se comunic de)itorului
;?< >a de teri+ inclusi# a de stat+ o garanie real &i celelalte sarcini
reale asupra )unurilor au un grad de prioritate care se sta)ile&te de la
momentul *n care acestea au ost cute pu)lice prin oricare dintre metodele
pre#zute de lege.
14,
Art. 1,3 Obligaia de informare
8n #ederea *nceperii e,ecutrii silite+ organul de e,ecutare competent se
poate olosi de mi7loacele de pro) pre#zute la art. '2+ *n #ederea
determinrii a#erii &i a #enitului de)itorului. La cererea organului fscal+
de)itorul este o)ligat s urnizeze *n scris+ pe propria rspundere+ inormaiile
solicitate.
Art. 1,, -recizarea naturii debitului
8n toate actele de e,ecutare silit tre)uie s se indice titlul e,ecutoriu &i s
se arate natura &i cuantumul de)itului ce ace o)iectul e,ecutrii.
Art. 1,5 1omaia
;,< /,ecutarea silit *ncepe prin comunicarea somaiei. Dac *n termen de
1- zile de la comunicarea somaiei nu se stinge de)itul+ se continu msurile
de e,ecutare silit. Somaia este *nsoit de un e,emplar al titlului e,ecutoriu.
;'< Somaia cuprinde+ pe lBng elementele pre#zute la art. '$ alin. J!K+
urmtoareleH numrul dosarului de e,ecutareI suma pentru care se *ncepe
e,ecutarea silitI termenul *n care cel somat urmeaz s plteasc suma
pre#zut *n titlul e,ecutoriu+ precum &i indicarea consecinelor nerespectrii
acesteia.
Art. 1,0 6repturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sec<estrrii unui )un al de)itorului+ in#ocBnd un
drept de ga7+ drept de ipotec sau un pri#ilegiu. Terul #a participa la
distri)uirea sumelor rezultate din #alorifcarea )unului+ potri#it legii.
Art. 1,. !valuarea bunurilor supuse e/ecutrii silite
;,< 8naintea #alorifcrii )unurilor+ acestea #or f e#aluate. /#aluarea se
eectueaz de organul de e,ecutare prin e,peri e#aluatori proprii sau prin
e,peri e#aluatori independeni. /#aluatorii independeni sunt desemnai *n
condiiile art. --. AtBt e#aluatorii proprii+ cBt &i e#aluatorii independeni sunt
o)ligai s *&i *ndeplineasc atri)uiile ce le re#in+ astel cum reies din prezentul
cod+ din actul prin care s6a dispus e,pertiza+ precum &i din actul prin care au
ost numii.
;'< 4rganul de e,ecutare #a actualiza preul de e#aluare inBnd cont de
rata in:aiei.
;=< Atunci cBnd se consider necesar+ organul de e,ecutare #a proceda la
o nou e#aluare.
;-< 4rganul de e,ecutare poate proceda la o nou e#aluare *n situa@ii cum
suntH cBnd se constat modifcri ale pre@urilor de circula@ie pe pia@a li)er a
)unurilor+ cBnd #aloarea )unului s6a modifcat prin deteriorri sau prin
amena7ri. Pre#ederile alin.J1K sunt aplica)ile *n mod corespunztor.
9orme metodologiceArt. 1<'
1<*.1. (ocumentul prin care se e#ectuea% evaluarea se ane8ea% la procesul+verbal de
sec!estru. 7rganul de e8ecutare va transmite o copie de pe acest document debitorului.
1<*.*. 7rganul de e8ecutare va proceda la o nou evaluare "n situaii cum sunt/ c-nd se
constat modifcri ale preurilor de circulaie pe piaa liber a bunurilor, c-nd valoarea bunului
s+a modifcat prin deteriorri sau prin amena&ri. Prevederile art. 1<* alin. 011 din :odul de
procedur fscal se aplic "n mod corespun%tor
Art. 1,# 1uspendarea> 5ntreruperea sau 5ncetarea e/ecutrii silite
145
;,< /,ecutarea silit se poate suspenda+ *ntrerupe sau poate *nceta *n
cazurile pre#zute de prezentul cod.
;'< /,ecutarea silit se suspendH
a< cBnd suspendarea a ost dispus de instan sau de creditor+ *n
condiiile legiiI
*< la data comunicrii apro)rii *nlesnirii la plat+ *n condiiile legiiI
c< *n cazul pre#zut la art. 1-.I
d< pe o perioad de cel mult . luni+ *n cazuri e,cepionale+ &i doar o
singur dat pentru acela&i de)itor+ prin <otrBre a Gu#ernuluiI
e< *n alte cazuri pre#zute de lege.
;'7,< /,ecutarea silit se suspend &i *n cazul *n care+ ulterior *nceperii
e,ecutrii silite+ se depune o cerere de restituireAram)ursare+ iar cuantumul
sumei solicitate este egal cu sau mai mare decBt creana fscal pentru care s6
a *nceput e,ecutarea silit. 8n acest caz+ e,ecutarea silit se suspend la data
depunerii cererii.
;'7'< Pe perioada suspendrii e,ecutrii silite+ actele de e,ecutare
eectuate anterior+ precum =i orice alte msuri de e,ecutare+ inclusi# cele de
indisponi)ilizare a )unurilor+ #eniturilor ori sumelor din conturile )ancare+
rmBn *n fin@.
;'7=< Suspendarea e,ecutrii silite prin poprire )ancar are ca eect
*ncetarea indisponi)ilizrii sumelor #iitoare pro#enite din *ncasrile zilnice *n
conturile *n lei =i *n #alut+ *ncepBnd cu data =i ora comunicrii ctre institu@iile
de credit a adresei de suspendare a e,ecutrii silite prin poprire.
;=< /,ecutarea silit se *ntrerupe *n cazurile pre#zute e,pres de lege.
/,ecutarea silit nu se *ntrerupe pe perioada *n care un contri)ua)il este
declarat insol#a)il.
;-< /,ecutarea silit *nceteaz dacH
a< s6au stins integral o)ligaiile fscale pre#zute *n titlul e,ecutoriu+
inclusi# o)ligaiile de plat accesorii+ c<eltuielile de e,ecutare &i orice alte
sume sta)ilite *n sarcina de)itorului+ potri#it legiiI
*< a ost desfinat titlul e,ecutoriuI
c< *n alte cazuri pre#zute de lege.
;>< %surile de e,ecutare silit aplicate *n condiiile prezentului cod se
ridic prin decizie *ntocmit *n cel mult dou zile de la data la care a *ncetat
e,ecutarea silit+ de ctre organul de e,ecutare. 9erespectarea termenului
atrage rspunderea potri#it art. !!0 alin. J!K.
;>7,< 8n msura *n care creanele fscale *nscrise *n titluri e,ecutorii se
sting prin plat+ prin poprire sau prin alte modaliti pre#zute de prezentul
cod+ sec<estrele aplicate pe acele titluri asupra )unurilor+ cu #aloare mai mic
sau egal cu suma creanelor fscale astel stinse+ se ridic+ prin decizie
*ntocmit de organul de e,ecutare+ *n cel mult dou zile de la data stingerii.
;>7'< 4rganul de e,ecutare ridic poprirea )ancar pentru sumele care
dep&esc cuantumul creanelor *nscrise *n adresa de *nfinare a popririi *n
situaia *n care+ din inormaiile comunicate de )nci rezult c sumele
indisponi)ilizate *n a#oarea organului de e,ecutare acoper creanele fscale
*nscrise *n adresa de *nfinare a popririi &i sunt *ndeplinite condiiile pentru
realizarea creanei.
;>7=< Poprirea )ancar se ridic &i *n situaia *n care organul de e,ecutare
constat c poprirea a rmas r o)iect.
140
;(< 8n cazul *n care popririle *nfinate de organul de e,ecutare genereaz
imposi)ilitatea de)itorului de a6&i continua acti#itatea economic+ cu
consecine sociale deose)ite+ creditorul fscal poate dispune+ la cererea
de)itorului &i inBnd seama de moti#ele in#ocate de acesta+ fe suspendarea
temporar total+ fe suspendarea temporar parial a e,ecutrii silite prin
poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult . luni de
la data comunicrii ctre )anc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de
ctre organul fscal.
;?< 4dat cu cererea de suspendare pre#zut la alin. J.K de)itorul #a
indica )unurile li)ere de orice sarcini+ oerite *n #ederea sec<estrrii+ sau alte
garanii pre#zute de lege+ la ni#elul sumei pentru care s6a *nceput e,ecutarea
silit.
;&< Dispoziiile alin. J0K nu se aplic *n cazul *n care #aloarea )unurilor de7a
sec<estrate de creditorul fscal acoper #aloarea creanei pentru care s6a
*nceput e,ecutarea silit prin poprire.
9orme metodologice
Art. 1<2
1<,.1. n ca%ul "n care se constat "mplinirea termenului de prescripie, se va proceda potrivit art.
1,5 din :odul de procedur fscal.
1<,.*. n ca%ul prev%ut de art. 1<, alin. 051 din :odul de procedur fscal, organele competente
s dispun suspendarea popririi pentru creanele fscale administrate de Ministerul Finanelor
Publice sunt direciile generale ale fnanelor publice &udeene, a municipiului Eucureti i (irecia
general de administrare a marilor contribuabili, dup ca%, cu aprobarea directorului e8ecutiv.
Pentru creanele bugetelor locale, competena de a aproba suspendarea popririi aparine
repre%entantului legal al creditorului local. n ca%ul creanelor administrate de organele vamale,
cererile de suspendare a e8ecutrii silite prin poprire sunt soluionate de ctre direcia regional
vamal "n a crei ra% teritorial "i are domiciliul fscal debitorul i sunt aprobate de conductorul
acesteia. Pentru creanele bugetului general consolidat, administrate de alte organe sau instituii,
cererile se aprob de ctre conductorul organului sau al instituiei respective.
1<,.,. :ererea debitorului de suspendare a e8ecutrii silite se depune la organul de e8ecutare "n
a crui ra% teritorial se a. domiciliul fscal al acestuia i trebuie s cuprind/
a) datele de identifcare a debitorului, respectiv denumirea, domiciliul fscal, codul de identifcare
fscal, precum i alte date necesare;
b) solicitarea e8pres a suspendrii popririi conturilor bancare;
c) preci%area bncilor i a tuturor conturilor bancare desc!ise la acestea;
d) indicarea e8pres a bunurilor mobile4imobile libere de orice sarcini, a.ate "n proprietatea
debitorului, "n vederea sec!estrrii acestora, precum i orice alte garanii constituite "n #ormele
prev%ute la art. 1*, din :odul de procedur fscal, potrivit legii, de debitor sau de tere
persoane "n #avoarea debitorului, dup ca%;
e) motivele invocate "n susinerea cererii.
1<,.<. :ererea va f "nsoit de urmtoarele documente/
a) copii legali%ate de pe actele care atest dreptul de proprietate asupra bunurilor mobile i
imobile o#erite de debitor drept garanie "n vederea sec!estrrii;
b) dovada, "n original, c bunurile o#erite drept garanie nu sunt grevate de sarcini, emis "n
condiiile legii;
c) c-nd este ca%ul, alte documente care atest constituirea altor garanii legale de ctre debitor
sau tere persoane. n ca%ul "n care garaniile sunt constituite, potrivit legii, de tere persoane,
acestea trebuie s #ac dovada c nu au obligaii fscale restante;
d) situaia privind soldurile conturilor de disponibil i4sau de depo%it "n lei i "n valut la data
depunerii cererii;
e) copie certifcat de pe ultima balan de verifcare lunar;
f) situaia analitic a creanelor debitorului;
g) orice alte documente i date considerate utile pentru soluionarea cererii;
h) declaraie pe propria rspundere privind cota de participare a debitorului la capitalul social al
altor societi comerciale, capitalul social subscris i cel vrsat.
1<,.5. :ererea debitorului i documentele ane8ate se vor transmite de ctre organele de
e8ecutare competente s aplice procedura de e8ecutare silit organelor competente s dispun
suspendarea potrivit pct. 1<,.*, "nsoite i de urmtoarele documente/
a) copii certifcate de pe actele de e8ecutare silit a debitorului;
b) re#eratul motivat, "ntocmit de organul de e8ecutare competent s aplice procedura de
e8ecutare silit prin poprire, "mpreun cu propunerile acestuia.
14.
1<,.$. n ba%a cererii i a documentelor pre%entate "n susinerea acesteia, organele competente
s dispun suspendarea e8ecutrii silite prin poprire asupra conturilor bancare pot dispune
aceast msur "n condiiile pct. 1<,.*, comunic-nd totodat, "n scris, at-t debitorului, organului
de e8ecutare competent, c-t i bncilor la care debitorul "i are desc!ise conturile bancare care
#ac obiectul suspendrii popririi, proporia "n care sumele indisponibili%ate sunt supuse msurii de
suspendare a popririi i termenul de valabilitate a msurii aprobate.
(e la data primirii comunicrii bncile vor duce la "ndeplinire msura de suspendare a popririi,
relu-nd procedura de e8ecutare silit prin poprire dup e8pirarea perioadei de suspendare.
:u 15 %ile "nainte de e8pirarea termenului de aplicare a suspendrii, organul de e8ecutare
competent va comunica bncii reluarea procedurii de e8ecutare silit prin poprire "n situaia "n
care creanele fscale nu au #ost stinse "n "ntregime prin modalitile prev%ute de lege.
Art. 1,#^1 1uspendarea e/ecutrii silite 5n cazul depunerii unei scrisori de garan ie bancar
;,< 8n cazul contesta@iilor ormulate *mpotri#a actelor administrati#e
fscale prin care se sta)ilesc crean@e fscale+ e,ecutarea silit se suspenda sau
nu *ncepe pentru o)ligaiile fscale contestate dac contri)ua)ilul depune la
organul fscal competent o scrisoare de garan@ie )ancar la ni#elul o)ligaiilor
fscale contestate. ?ala)ilitatea scrisorii de garan@ie )ancar tre)uie s fe de
minimum . luni de la data emiterii.
;'< 8n situaia *n care pe perioada de #ala)ilitate a scrisorii de garan@ie
)ancar contestaia este respins+ *n totalitate sau *n parte+ organul fscal
e,ecut garan@ia *n ultima zi de #ala)ilitate a acesteia dac sunt *ndeplinite
cumulati# urmtoarele condi@iiH
a< contri)ua)ilul nu plte=te o)ligaiile fscale pentru care s6a respins
contesta@iaI
*< contri)ua)ilul nu depune o noua scrisoare de garan@ie )ancarI
c< instan@a 7udectoreasca nu a dispus+ prin <otrBre e,ecutorie+
suspendarea e,ecutrii actului administrati# fscal potri#it Legii contenciosului
administrati# nr. --'A!33'+ cu modifcrile &i completrile ulterioare.
;=< Scrisoarea de garan@ie )ancar rmBne r o)iect *n urmtoarele
situa@iiH
a< contestaia a ost admis+ *n totalitateI
*< instan@a 7udectoreasca admite+ prin <otrBre e,ecutorie+ cererea
contri)ua)ilului de suspendare a e,ecutrii actului administrati# fscal potri#it
Legii nr. --'A!33'+ cu modifcrile &i completrile ulterioare.
;-< Pe toat perioada suspendrii e,ecutrii silite potri#it prezentului
articol+ creanele fscale ce ac o)iectul suspendrii nu se sting+ cu e,cepia
situaiei *n care contri)ua)ilul opteaz pentru stingerea acestora potri#it art.
11- alin. J$;!K.



SECBIUNEA a 'Ca
E/ecutarea .ilit# 1ri 1o1rire

Art. 1,* !/ecutarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
;,< Sunt supuse e,ecutrii silite prin poprire orice sume urmri)ile
reprezentBnd #enituri &i disponi)iliti )ne&ti *n lei &i *n #alut+ titluri de
#aloare sau alte )unuri mo)ile necorporale+ deinute &iAsau datorate+ cu orice
titlu+ de)itorului de ctre tere persoane sau pe care ace&tia le #or datora
&iAsau deine *n #iitor *n temeiul unor raporturi 7uridice e,istente.
14#
;'< Sumele reprezentBnd credite neram)ursa)ile sau fnanri primite de
la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori
proiecte nu sunt supuse e,ecutrii silite prin poprire+ *n cazul *n care *mpotri#a
)enefciarului acestora a ost pornit procedura e,ecutrii silite.
;=< 8n cazul sumelor urmri)ile reprezentBnd #enituri &i disponi)iliti *n
#alut+ )ncile sunt autorizate s eectueze con#ertirea *n lei a sumelor *n
#alut+ r consimmBntul titularului de cont+ la cursul de sc<im) af&at de
acestea pentru ziua respecti#.
;-< Sumele ce reprezint #enituri )ne&ti ale de)itorului persoan fzic+
realizate ca anga7at+ pensiile de orice el+ precum &i a7utoarele sau
indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai *n condiiile
pre#zute de Codul de procedur ci#il.
;>< Poprirea asupra #eniturilor de)itorilor persoane fzice sau persoane
7uridice se *nfineaz de ctre organul de e,ecutare+ printr6o adres care #a f
comunicat terului poprit+ dispoziiile art. '' cu pri#ire la comunicarea actului
administrati# fscal aplicBndu6se *n mod corespunztor. Totodat+ #a f *n&tiinat
&i de)itorul despre *nfinarea popririi.
;(< Poprirea nu este supus #alidrii.
;?< Poprirea *nfinat anterior+ ca msur asigurtorie+ de#ine e,ecutorie
prin comunicarea copiei certifcate de pe titlul e,ecutoriu+ cut terului poprit+
&i *n&tiinarea despre aceasta a de)itorului.
;&< Poprirea se consider *nfinat din momentul primirii adresei de
*nfinare de ctre terul poprit. 8n acest sens+ terul poprit este o)ligat s
*nregistreze atBt ziua+ cBt &i ora primirii adresei de *nfinare a popririi.
;@< Dup *nfinarea popririi+ terul poprit este o)ligatH
a< s plteasc+ de *ndat sau dup data la care creana de#ine e,igi)il+
organului fscal+ suma reinut &i cu#enit+ *n contul indicat de organul de
e,ecutareI
*< s indisponi)ilizeze )unurile mo)ile necorporale poprite+ *n&tiinBnd
despre aceasta organul de e,ecutare.
;@7,< 8n situaia *n care+ la data comunicrii adresei de *nfinare a
popririi+ terul poprit nu datoreaz #reo sum de )ani de)itorului urmrit sau
nu #a datora *n #iitor asemenea sume *n temeiul unor raporturi 7uridice
e,istente+ #a *n&tiina despre acest apt organul de e,ecutare *n termen de -
zile de la primirea adresei de *nfinare a popririi.
;,+< 8n cazul *n care sumele datorate de)itorului sunt poprite de mai muli
creditori+ terul poprit *i #a anuna *n scris despre aceasta pe creditori &i #a
proceda la distri)uirea sumelor potri#it ordinii de preerin pre#zute la art.
103.
;,,< K Pentru stingerea creanelor fscale+ de)itorii titulari de conturi
)ancare pot f urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile )ancare+
pre#ederile alin. J-K aplicBndu6se *n mod corespunztor. 8n acest caz+ prin
e,cepie de la art. 1'- alin. J1K+ poprirea nu poate f *nfinat *nainte de
*mplinirea unui termen de $3 de zile de la data comunicrii somaiei.
;,'< 8n msura *n care este necesar+ pentru ac<itarea sumei datorate la
data sesizrii )ncii+ potri#it alin. J11K+ sumele e,istente+ precum &i cele
#iitoare pro#enite din *ncasrile zilnice *n conturile *n lei &i *n #alut sunt
indisponi)ilizate *n limita sumei necesare pentru realizarea o)ligaiei ce se
e,ecut silit+ astel cum aceasta rezult din adresa de *nfinare a popririi. Din
momentul indisponi)ilizrii+ respecti# de la data &i ora primirii adresei de
*nfinare a popririi asupra disponi)ilitilor )ne&ti+ )ncile nu procedeaz la
decontarea documentelor de plat primite+ respecti# la de)itarea conturilor
de)itorilor+ &i nu accept alte pli din conturile acestora pBn la ac<itarea
14*
integral a o)ligaiilor fscale *nscrise *n adresa de *nfinare a popririi+ cu
e,cepiaH
a< sumelor necesare plii drepturilor salariale+ inclusi# a impozitelor &i
contri)uiilor aerente acestora+ reinute la surs+ dac+ potri#it declaraiei pe
propria rspundere a de)itorului sau reprezentantului su legal+ rezult c
de)itorul nu deine alte disponi)iliti )ne&tiI
*< sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii autorizai. 8n
acest caz+ de)itorul #a prezenta unitii )ancare odat cu dispoziia de plat &i
copia certifcat+ conorm cu originalul+ a autorizaiei de antrepozitarI
c< sumelor necesare plii accizelor+ *n numele antrepozitarilor autorizai+
de ctre cumprtorii de produse energeticeI
d< sumelor necesare plii impozitelor+ ta,elor &i contri)uiilor de care
depinde meninerea #ala)ilitii *nlesnirii. 8n acest caz+ de)itorul #a prezenta
unitii )ancare odat cu dispoziia de plat &i copia certifcat+ conorm cu
originalul+ a documentului prin care s6a apro)at *nlesnirea la plat.
;,'7,< Pe perioada popririi asigurtorii+ )ncile accept pl@i din
conturile de)itorilor dispuse pentru stingerea sumelor pre#zute la alin. J1!K+
precum =i pentru stingerea o)liga@iilor fscale aerente )ugetelor administrate
de organul fscal care a *nfin@at poprirea.
;,=< 8nclcarea pre#ederilor alin. J2K+ J13K+ J1!K &i J1-K atrage nulitatea
oricrei pli.
;,-< 8n cazul *n care e,ecutarea silit este suspendat ori *nceteaz+
potri#it legii+ organul de e,ecutare *n=tiin@eaz de *ndat+ *n scris+ )ncile ori+
dup caz+ ter@ul poprit pentru sistarea+ temporar+ total sau par@ial a
indisponi)ilizrii conturilor =i re@inerilor. 8n caz contrar )anca este o)ligat s
procedeze potri#it dispozi@iilor alin. J1!K.
;,>< 8n situaia *n care titlurile e,ecutorii nu pot f onorate *n aceea&i zi+
)ncile #or urmri e,ecutarea acestora din *ncasrile zilnice realizate *n contul
de)itorului.
;,(< Dispoziiile alin. J13K se aplic *n mod corespunztor.
9orme metodologice Art. 1<=
1<<.1. :-nd debitorii dein titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale urmribile,
organul de e8ecutare poate proceda la aplicarea msurilor de e8ecutare silit prin poprirea
veniturilor re%ultate din acestea. n acest ca% terul poprit este societatea comercial i4sau
autoritatea public emitent i4sau intermediar a titlurilor de valoare respective.
1<<.*. (ac debitorul are conturi desc!ise la mai multe bnci sau urmea% s "ncase%e venituri
re%ultate din titluri de valoare ori alte bunuri mobile necorporale de la tere persoane &uridice
pentru reali%area creanei fscale, "n msura "n care este necesar, e8ecutarea silit prin poprire se
poate "ntinde concomitent asupra mai multor conturi bancare ori asupra mai multor teri poprii.
1<<.,. Adresa de "nfinare a popririi va cuprinde/
a) denumirea i sediul organului de e8ecutare;
b) numrul i data emiterii;
c) denumirea i sediul sau numele, prenumele i domiciliul terului poprit;
d) temeiul legal al e8ecutrii silite prin poprire;
e) datele de identifcare a debitorului;
f) numrul i data titlului e8ecutoriu, precum i organul emitent;
g) natura creanei fscale;
h) cuantumul creanei fscale pentru care s+a "nfinat poprirea, c-nd acesta este mai mic dec-t
cel evideniat "n titlul e8ecutoriu, ca urmare a stingerii pariale a debitului;
i) contul "n care urmea% a se vira suma reinut;
j) semntura i tampila organului de e8ecutare.
1<<.<. @alariile i alte venituri periodice reali%ate din munc, pensiile, precum i alte sume ce se
pltesc periodic i sunt destinate asigurrii mi&loacelor de e8isten ale debitorului sunt urmribile
"n condiiile prev%ute de art. <5= din :odul de procedur civil.
1<<.5. n ca%ul "n care debitorul "i sc!imb locul de munc sau este pensionat, continuarea
urmririi prin poprire are loc potrivit art. <55 din :odul de procedur civil.
114
Art. 154 !/ecutarea silit a terului poprit
;,< Dac terul poprit *n&tiineaz organul de e,ecutare c nu datoreaz
#reo sum de )ani de)itorului urmrit+ precum &i *n cazul *n care se in#oc alte
neregulariti pri#ind *nfinarea popririi+ instana 7udectoreasc *n a crei raz
teritorial se a: domiciliul sau sediul terului poprit+ la cererea organului de
e,ecutare ori a altei pri interesate+ pe )aza pro)elor administrate+ #a
pronuna meninerea sau desfinarea popririi.
;'< Cudecata se ace de urgen &i cu precdere.
;=< Pe )aza <otrBrii de meninere a popririi+ care constituie titlu
e,ecutoriu+ organul de e,ecutare poate *ncepe e,ecutarea silit a terului
poprit+ *n condiiile prezentului cod.

SECBIUNEA a =Ca
E/ecutarea .ilit# a *uurilor mo*ile

Art. 151 !/ecutarea silit a bunurilor mobile
;,< Sunt supuse e,ecutrii silite orice )unuri mo)ile ale de)itorului+ cu
e,cepiile pre#zute de lege.
;'< 8n cazul de)itorului persoan fzic nu pot f supuse e,ecutrii silite+
find necesare #ieii &i muncii de)itorului+ precum &i amiliei saleH
a< )unurile mo)ile de orice el care ser#esc la continuarea studiilor &i la
ormarea proesional+ precum &i cele strict necesare e,ercitrii proesiei sau a
altei ocupaii cu caracter permanent+ inclusi# cele necesare des&urrii
acti#itii agricole+ cum sunt uneltele+ seminele+ *ngr&mintele+ ura7ele &i
animalele de producie &i de lucruI
*< )unurile strict necesare uzului personal sau casnic al de)itorului &i
amiliei sale+ precum &i o)iectele de cult religios+ dac nu sunt mai multe de
acela&i elI
c< alimentele necesare de)itorului &i amiliei sale pe timp de dou luni+ iar
dac de)itorul se ocup e,clusi# cu agricultura+ alimentele strict necesare
pBn la noua recoltI
d< com)usti)ilul necesar de)itorului &i amiliei sale pentru *nclzit &i
pentru prepararea <ranei+ socotit pentru $ luni de iarnI
e< o)iectele necesare persoanelor cu <andicap sau destinate *ngri7irii
persoanelor )olna#eI
)< )unurile declarate neurmri)ile prin alte dispoziii legale.
;=< 5unurile de)itorului persoan fzic necesare des&urrii acti#itii de
comer nu sunt e,ceptate de la e,ecutare silit.
;-< /,ecutarea silit a )unurilor mo)ile se ace prin sec<estrarea &i
#alorifcarea acestora+ c<iar dac acestea se a: la un ter. Sec<estrul se
instituie printr6un proces6#er)al.
;>< Pentru )unurile mo)ile anterior sec<estrate ca msur asigurtorie nu
este necesar o nou sec<estrare.
;(< /,ecutorul fscal+ la *nceperea e,ecutrii silite+ este o)ligat s #erifce
dac )unurile pre#zute la alin. J-K se gsesc la locul aplicrii sec<estrului &i
dac nu au ost su)stituite sau degradate+ precum &i s sec<estreze alte )unuri
ale de)itorului+ *n cazul *n care cele gsite la #erifcare nu sunt sufciente
pentru stingerea creanei.
;?< 5unurile nu #or f sec<estrate dac prin #alorifcarea acestora nu s6ar
putea acoperi decBt c<eltuielile e,ecutrii silite.
111
;&< Prin sec<estrul *nfinat asupra )unurilor mo)ile+ creditorul fscal
do)Bnde&te un drept de ga7 care coner acestuia *n raport cu ali creditori
acelea&i drepturi ca &i dreptul de ga7 *n sensul pre#ederilor dreptului comun.
;@< De la data *ntocmirii procesului6#er)al de sec<estru+ )unurile
sec<estrate sunt indisponi)ilizate. CBt timp dureaz e,ecutarea silit de)itorul
nu poate dispune de aceste )unuri decBt cu apro)area dat+ potri#it legii+ de
organul competent. 9erespectarea acestei interdicii atrage rspunderea+
potri#it legii+ a celui *n culp.
;,+< Actele de dispoziie care ar inter#eni ulterior indisponi)ilizrii
pre#zute la alin. J2K sunt lo#ite de nulitate a)solut.
;,,< 8n cazurile *n care nu au ost luate msuri asigurtorii pentru
realizarea integral a creanei fscale &i la *nceperea e,ecutrii silite se
constat c e,ist pericolul e#ident de *nstrinare+ su)stituire sau sustragere
de la urmrire a )unurilor urmri)ile ale de)itorului+ sec<estrarea lor #a f
aplicat o dat cu comunicarea somaiei.
9orme metodologice Art. 151
1<$.1. n ca%ul bunurilor care au un regim special de circulaie, organele de e8ecutare vor sesi%a
de "ndat organele competente potrivit dispo%iiilor art. ,'1F, alin. * din :odul de procedur
civil.
Art. 15" -rocesul8verbal de sec;estru
;,< Procesul6#er)al de sec<estru #a cuprindeH
a< denumirea organului de e,ecutare+ indicarea locului+ a datei &i a orei
cBnd s6a cut sec<estrulI
*< numele &i prenumele e,ecutorului fscal care aplic sec<estrul+ numrul
legitimaiei &i al delegaieiI
c< numrul dosarului de e,ecutare+ data &i numrul de *nregistrare a
somaiei+ precum &i titlul e,ecutoriu *n )aza cruia se ace e,ecutarea silitI
d< temeiul legal *n )aza cruia se ace e,ecutarea silitI
e< sumele datorate pentru a cror e,ecutare silit se aplic sec<estrul+
inclusi# cele reprezentBnd do)Bnzi+ penaliti de *ntBrziere sau ma7orri de
*ntBrziere+ dup caz+ menionBndu6se &i cota acestora+ precum &i actul
normati# *n )aza cruia a ost sta)ilit o)ligaia de platI
)< numele+ prenumele &i domiciliul de)itorului persoan fzic ori+ *n lipsa
acestuia+ ale persoanei ma7ore ce locuie&te *mpreun cu de)itorul sau
denumirea &i sediul de)itorului+ numele+ prenumele &i domiciliul altor persoane
ma7ore care au ost de a la aplicarea sec<estrului+ precum &i alte elemente
de identifcare a acestor persoaneI
"< descrierea )unurilor mo)ile sec<estrate &i indicarea #alorii estimati#e a
fecruia+ dup aprecierea e,ecutorului fscal+ pentru identifcarea &i
indi#idualizarea acestora+ menionBndu6se starea de uzur &i e#entualele
semne particulare ale fecrui )un+ precum &i dac s6au luat msuri spre
nesc<im)are+ cum sunt punerea de sigilii+ custodia ori ridicarea de la locul
unde se a:+ sau de administrare ori conser#are a acestora+ dup cazI
A< meniunea c e#aluarea se #a ace *naintea *nceperii procedurii de
#alorifcare+ *n cazul *n care e,ecutorul fscal nu a putut e#alua )unul deoarece
acesta necesit cuno&tine de specialitateI
i< meniunea cut de de)itor pri#ind e,istena sau ine,istena unui drept
de ga7+ ipotec ori pri#ilegiu+ dup caz+ constituit *n a#oarea unei alte
persoane pentru )unurile sec<estrateI
0< numele+ prenumele &i adresa persoanei creia i s6au lsat )unurile+
precum &i locul de depozitare a acestora+ dup cazI
11"
D< e#entualele o)iecii cute de persoanele de a la aplicarea
sec<estruluiI
l< meniunea c+ *n cazul *n care *n termen de 1- zile de la data *nc<eierii
procesului6#er)al de sec<estru de)itorul nu plte&te o)ligaiile fscale+ se #a
trece la #alorifcarea )unurilor sec<estrateI
m< semntura e,ecutorului fscal care a aplicat sec<estrul &i a tuturor
persoanelor care au ost de a la sec<estrare. Dac #reuna dintre aceste
persoane nu poate sau nu #rea s semneze+ e,ecutorul fscal #a meniona
aceast *mpre7urare.
;'< CBte un e,emplar al procesului6#er)al de sec<estru se pred
de)itorului su) semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia+
precum &i+ atunci cBnd este cazul+ custodelui+ acesta din urm semnBnd cu
meniunea de primire a )unurilor *n pstrare.
;=< 8n #ederea #alorifcrii organul de e,ecutare este o)ligat s #erifce
dac )unurile sec<estrate se gsesc la locul menionat *n procesul6#er)al de
sec<estru+ precum &i dac nu au ost su)stituite sau degradate.
;-< CBnd )unurile sec<estrate gsite cu ocazia #erifcrii nu sunt
sufciente pentru realizarea creanei fscale+ organul de e,ecutare #a ace
in#estigaiile necesare pentru identifcarea &i urmrirea altor )unuri ale
de)itorului.
;>< Dac se constat c )unurile nu se gsesc la locul menionat *n
procesul6#er)al de sec<estru sau dac au ost su)stituite sau degradate+
e,ecutorul fscal *nc<eie proces6#er)al de constatare. Pentru )unurile gsite cu
prile7ul in#estigaiilor eectuate conorm alin. J'K se #a *nc<eia procesul6#er)al
de sec<estru.
;(< Dac se sec<estreaz &i )unuri ga7ate pentru garantarea creanelor
altor creditori+ organul de e,ecutare le #a trimite &i acestora cBte un e,emplar
din procesul6#er)al de sec<estru.
;?< /,ecutorul fscal care constat c )unurile ac o)iectul unui sec<estru
anterior #a consemna aceasta *n procesul6#er)al+ la care #a ane,a o copie de
pe procesele6#er)ale de sec<estru respecti#e. Prin acela&i proces6#er)al
e,ecutorul fscal #a declara sec<estrate+ cBnd este necesar+ &i alte )unuri pe
care le #a identifca.
;&< 5unurile *nscrise *n procesele6#er)ale de sec<estru *nc<eiate anterior
se consider sec<estrate &i *n cadrul noii e,ecutri silite.
;@< 8n cazul *n care e,ecutorul fscal constat c *n legtur cu )unurile
sec<estrate s6au s#Br&it apte care pot constitui inraciuni #a consemna
aceasta *n procesul6#er)al de sec<estru &i #a sesiza de *ndat organele de
urmrire penal competente.
Art. 153 Custodele
;,< 5unurile mo)ile sec<estrate #or putea f lsate *n custodia de)itorului+
a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de e,ecutare sau de
e,ecutorul fscal+ dup caz+ ori #or f ridicate &i depozitate de ctre acesta.
Atunci cBnd )unurile sunt lsate *n custodia de)itorului sau a altei persoane
desemnate conorm legii &i cBnd se constat c e,ist pericol de su)stituire ori
de degradare+ e,ecutorul fscal poate aplica sigiliul asupra )unurilor.
;'< 8n cazul *n care )unurile sec<estrate constau *n sume de )ani *n lei sau
*n #alut+ titluri de #aloare+ o)iecte de metale preioase+ pietre preioase+
o)iecte de art+ colecii de #aloare+ acestea se ridic &i se depun+ cel tBrziu a
doua zi lucrtoare+ la unitile specializate.
;=< Cel care prime&te )unurile *n custodie #a semna procesul6#er)al de
sec<estru.
113
;-< 8n cazul *n care custodele este o alt persoan decBt de)itorul sau
creditorul+ organul de e,ecutare *i #a sta)ili acestuia o remuneraie inBnd
seama de acti#itatea depus.

Art. 153^1 :nlocuirea bunurilor sec;estrate
La solicitarea de)itorului+ organul fscal poate *nlocui sec<estrul asupra
unui )un mo)il cu sec<estrul asupra altui )un mo)il sau imo)il =i numai dac
)unul oerit *n #ederea sec<estrrii este li)er de orice sarcini. Dispozi@iile art.
1'! alin.J1K sunt aplica)ile *n mod corespunztor.



SECBIUNEA a -Ca
E/ecutarea .ilit# a *uurilor imo*ile

Art. 15, !/ecutarea silit a bunurilor imobile
;,< Sunt supuse e,ecutrii silite )unurile imo)ile proprietate a de)itorului.
8n situaia *n care de)itorul deine )unuri *n proprietate comun cu alte
persoane+ e,ecutarea silit se #a *ntinde numai asupra )unurilor atri)uite
de)itorului *n urma parta7ului 7udiciar+ respecti# asupra sultei.
;'< /,ecutarea silit imo)iliar se *ntinde de plin drept &i asupra )unurilor
accesorii )unului imo)il+ pre#zute de Codul ci#il. 5unurile accesorii nu pot f
urmrite decBt odat cu imo)ilul.
;=< 8n cazul de)itorului persoan fzic nu poate f supus e,ecutrii silite
spaiul minim locuit de de)itor &i amilia sa+ sta)ilit *n conormitate cu normele
legale *n #igoare.
;-< Dispoziiile alin. J$K nu sunt aplica)ile *n cazurile *n care e,ecutarea
silit se ace pentru stingerea creanelor fscale rezultate din s#Br&irea de
inraciuni.
;>< /,ecutorul fscal care aplic sec<estrul *nc<eie un proces6#er)al de
sec<estru+ dispozi@iile art. 1-1 alin. J2K+ J13K =i J11K+ art. 1-! alin. J1K =i J!K =i
art. 1-$;1 find aplica)ile.
;(< Sec<estrul aplicat asupra )unurilor imo)ile *n temeiul alin. J-K
constituie ipotec legal.
;?< Dreptul de ipotec coner creditorului fscal *n raport cu ali creditori
acelea&i drepturi ca &i dreptul de ipotec+ *n sensul pre#ederilor dreptului
comun.
;&< Pentru )unurile imo)ile sec<estrate organul de e,ecutare care a
instituit sec<estrul #a solicita de *ndat )iroului de carte unciar eectuarea
inscripiei ipotecare+ ane,Bnd un e,emplar al procesului6#er)al de sec<estru.
;@< 5iroul de carte unciar #a comunica organelor de e,ecutare+ la
cererea acestora+ *n termen de 13 zile+ celelalte drepturi reale &i sarcini care
gre#eaz imo)ilul urmrit+ precum &i titularii acestora+ care #or f *n&tiinai de
ctre organul de e,ecutare &i c<emai la termenele f,ate pentru #Bnzarea
)unului imo)il &i distri)uirea preului.
;,+< Creditorii de)itorului+ alii decBt titularii drepturilor menionate la
alin. J2K+ sunt o)ligai ca+ *n termen de $3 de zile de la *nscrierea procesului6
#er)al de sec<estru al )unului imo)il *n e#idenele de pu)licitate imo)iliar+ s
comunice *n scris organului de e,ecutare titlurile pe care le au pentru )unul
imo)il respecti#.
11,
9orme metodologice Art. 15<
1<=.1. (ispo%iiile art. <2=, <=1, <=, i <=$ din :odul de procedur civil sunt aplicabile
"n mod corespun%tor
Art. 155 'nstituirea administratorului8sec;estru
;,< La instituirea sec<estrului &i *n tot cursul e,ecutrii silite+ organul de
e,ecutare poate numi un administrator6sec<estru+ dac aceast msur este
necesar pentru administrarea imo)ilului urmrit+ a c<iriilor+ a arendei &i a altor
#enituri o)inute din administrarea acestuia+ inclusi# pentru aprarea *n litigii
pri#ind imo)ilul respecti#.
;'< Administrator6sec<estru poate f numit creditorul+ de)itorul ori alt
persoan fzic sau 7uridic.
;=< Administratorul6sec<estru #a consemna #eniturile *ncasate potri#it
alin. J1K la unitile a)ilitate &i #a depune recipisa la organul de e,ecutare.
;-< CBnd administrator6sec<estru este numit o alt persoan decBt
creditorul sau de)itorul+ organul de e,ecutare *i #a f,a o remuneraie inBnd
seama de acti#itatea depus.
9orme metodologice Art. 155
155.1. 7ri de c-te ori este necesar, administratorul+sec!estru este obligat s pre%inte organului
de e8ecutare situaia veniturilor i a c!eltuielilor #cute cu administrarea bunului imobil
sec!estrat.
155.*. Atribuiile administratorului+sec!estru sunt cele stabilite prin art. 551, 55* i $55
din :odul de procedur civil.
Art. 150 1uspendarea e/ecutrii silite a bunurilor imobile
;,< Dup primirea procesului6#er)al de sec<estru+ de)itorul poate solicita
organului de e,ecutare+ *n termen de 1- zile de la comunicare+ s *i apro)e ca
plata integral a creanelor fscale s se ac din #eniturile )unului imo)il
urmrit sau din alte #enituri ale sale pe timp de cel mult . luni.
;'< De la data apro)rii cererii de)itorului+ e,ecutarea silit *nceput
asupra )unului imo)il se suspend.
;=< Pentru moti#e temeinice organul de e,ecutare poate relua e,ecutarea
silit imo)iliar *nainte de e,pirarea termenului de . luni.
;-< Dac de)itorul persoan 7uridic cruia i s6a apro)at suspendarea
conorm pre#ederilor alin. J!K se sustrage ulterior de la e,ecutare silit sau *&i
pro#oac insol#a)ilitatea+ se #or aplica *n mod corespunztor pre#ederile art.
!0.

SECBIUNEA a >Ca
E/ecutarea .ilit# a altor *uuri

Art. 15. !/ecutarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
;,< /,ecutarea silit a ructelor neculese &i a recoltelor prinse de rdcini+
care sunt ale de)itorului+ se eectueaz *n conormitate cu pre#ederile
prezentului cod pri#ind )unurile imo)ile.
;'< Pentru e,ecutarea silit a recoltelor &i a ructelor culese sunt aplica)ile
pre#ederile prezentului cod pri#ind )unurile mo)ile.
;=< 4rganul de e,ecutare #a <otr*+ dup caz+ #alorifcarea ructelor
neculese sau a recoltelor a&a cum sunt prinse de rdcini sau dup ce #or f
culese.
115
Art. 15# !/ecutarea silit a unui ansamblu de bunuri
;,< 5unurile mo)ile &iAsau imo)ile+ proprietate a de)itorului+ pot f
#alorifcate indi#idual &iAsau *n ansam)lu dac organul de e,ecutare apreciaz
c astel acestea pot f #Bndute *n condiii mai a#anta7oase.
;'< 4rganul de e,ecutare *&i poate sc<im)a opiunea *n orice az a
e,ecutrii+ cu reluarea procedurii.
;=< Pentru e,ecutarea silit a )unurilor pre#zute la alin. J1K organul de
e,ecutare #a proceda la sec<estrarea acestora+ potri#it pre#ederilor
prezentului cod.
;-< Pre#ederile seciunii a $6a pri#ind e,ecutarea silit a )unurilor mo)ile
&i ale seciunii a '6a pri#ind e,ecutarea silit a )unurilor imo)ile+ precum &i ale
art. 1.- pri#ind plata *n rate se aplic *n mod corespunztor.

SECBIUNEA a (Ca
3alori2carea *uurilor

Art. 15* )alorificarea bunurilor sec;estrate
;,< 8n cazul *n care creana fscal nu este stins *n termen de 1- zile de la
data *nc<eierii procesului6#er)al de sec<estru+ se #a proceda+ r eectuarea
altei ormaliti+ la #alorifcarea )unurilor sec<estrate+ cu e,cepia situaiilor *n
care+ potri#it legii+ s6a dispus desfinarea sec<estrului+ suspendarea sau
amBnarea e,ecutrii silite.
;'< Pentru a realiza e,ecutarea silit cu rezultate cBt mai a#anta7oase+
inBnd seama atBt de interesul legitim &i imediat al creditorului+ cBt &i de
drepturile &i o)ligaiile de)itorului urmrit+ organul de e,ecutare #a proceda la
#alorifcarea )unurilor sec<estrate *n una dintre modalitile pre#zute de
dispoziiile legale *n #igoare &i care+ a de datele concrete ale cauzei+ se
do#ede&te a f mai efcient.
;=< 8n sensul alin. J!K organul de e,ecutare competent #a proceda la
#alorifcarea )unurilor sec<estrate prinH
a< *nelegerea prilorI
*< #Bnzare *n regim de consignaie a )unurilor mo)ileI
c< #Bnzare directI
d< #Bnzare la licitaieI
e< alte modaliti admise de lege+ inclusi# #alorifcarea )unurilor prin case
de licitaii+ agenii imo)iliare sau societi de )roRera7+ dup caz.
;-< Dac au ost sec<estrate )unuri perisa)ile sau supuse degradrii+
acestea pot f #Bndute *n regim de urgen. /#aluarea &i #alorifcarea acestor
)unuri se #or ace de ctre organele fscale+ la preul pieei. Procedura de
e#aluare &i #alorifcare se apro) prin ordin al ministrului fnanelor pu)lice+ la
propunerea pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
;>< Dac din cauza unei contestaii sau a unei *n#oieli *ntre pri data+
locul sau ora #Bnzrii directe sau la licitaie a ost sc<im)at de organul de
e,ecutare+ se #or ace alte pu)licaii &i anunuri+ potri#it art. 1.!.
;(< ?Bnzarea )unurilor sec<estrate se ace numai ctre persoane fzice
sau 7uridice care nu au o)ligaii fscale restante.
;?< 8n sensul alin. J.K+ *n categoria o)ligaiilor fscale restante nu se
cuprind o)ligaiile fscale pentru care s6au acordat+ potri#it legii+ reduceri+
amBnri sau e&alonri la plat.
9orme metodologice
Art. 15=
110
15<.1. Pentru valorifcarea produselor acci%abile sunt aplicabile dispo%iiile art. 1,' alin. 0*1 din
:odul de procedur fscal.
15<.*. n ca%ul v-n%rii "n regim de consignaie, organul de e8ecutare va preda bunurile mobile
sec!estrate unitii care se ocup cu v-n%area "n regim de consignaie. Predarea se #ace pe ba%a
unui proces+verbal de predare+primire, "ntocmit "n dou e8emplare, din care fecare parte ia c-te
un e8emplar.
15<.,. Procesul+verbal de predare+primire va cuprinde "n mod obligatoriu urmtoarele date/
a) numele i prenumele persoanelor "ntre care are loc predarea+primirea bunurilor mobile;
b) datele de identifcare a persoanelor "ntre care are loc predarea+primirea;
c) denumirea fecrui bun mobil, cu descrierea caracteristicilor sale;
d) valoarea fecrui bun mobil;
e) data i locul predrii+primirii bunurilor mobile;
f) semntura e8ecutorului fscal i a repre%entantului unitii de v-n%are "n regim de consignaie.
15<.<. (ac "n perioada de e8punere spre v-n%are debitorul ac!it suma datorat, organul de
e8ecutare va comunica de "ndat unitii de v-n%are "n regim de consignaie s "ncete%e v-n%area
bunurilor. Eunurile mobile nev-ndute vor f ridicate de ctre e8ecutorul fscal pe ba% de proces+
verbal de predare+primire.
Art. 104 )alorificarea bunurilor potrivit 5nelegerii prilor
;,< ?alorifcarea )unurilor potri#it *nelegerii prilor se realizeaz de
de)itorul *nsu&i+ cu acordul organului de e,ecutare+ astel *ncBt s se asigure o
recuperare corespunztoare a creanei fscale. De)itorul este o)ligat s
prezinte *n scris organului de e,ecutare propunerile ce i s6au cut &i ni#elul de
acoperire a creanelor fscale+ indicBnd numele &i adresa potenialului
cumprtor+ precum &i termenul *n care acesta din urm #a ac<ita preul
propus.
;'< Preul propus de cumprtor &i acceptat de organul de e,ecutare nu
poate f mai mic decBt preul de e#aluare.
;=< 4rganul de e,ecutare+ dup analiza propunerilor pre#zute la alin. J1K+
#a comunica apro)area indicBnd termenul &i contul )ugetar *n care preul
)unului #a f #irat de cumprtor.
;-< Indisponi)ilizarea pre#zut la art. 1-1 alin. J2K &i J13K se ridic dup
creditarea contului )ugetar menionat la alin. J$K.
Art. 101 )alorificarea bunurilor prin v@nzare direct
;,< ?alorifcarea )unurilor prin #Bnzare direct se poate realiza *n
urmtoarele cazuriH
a< pentru )unurile pre#zute la art. 1-2 alin. J'KI
*< *naintea *nceperii procedurii de #alorifcare prin licitaie+ dac se
recupereaz integral creana fscalI
c< dup fnalizarea unei licitaii+ dac )unulA)unurile sec<estrate nu au ost
#Bndute &i se oer cel puin preul de e#aluare.
;'< ?Bnzarea direct se realizeaz prin *nc<eierea unui proces6#er)al care
constituie titlu de proprietate.
;=< 8n cazul *n care organul de e,ecutare *nregistreaz *n condiiile
pre#zute la alin. J1K mai multe cereri+ #a #inde )unul persoanei care oer cel
mai mare pre a de preul de e#aluare.
;-< ?Bnzarea direct a )unurilor se ace c<iar dac se prezint un singur
cumprtor.
9orme metodologice Art. 1$1
15$.1. Pentru valorifcarea bunurilor prin v-n%are direct ctre cumprtori, organul de e8ecutare
va #ace anunul privind v-n%area, prevederile art. 15' alin. 011, 0*1, 0,1 i 0<1 din :odul de
procedur fscal aplic-ndu+se "n mod corespun%tor.
15$.*. A-n%area direct a bunurilor se #ace c!iar dac se pre%int un singur cumprtor.
11.
15$.,. 3a v-n%area direct, organul de e8ecutare va "ntocmi un proces+verbal, care constituie titlu
de proprietate i care cuprinde pe l-ng elementele prev%ute la art. <* alin. 0*1 din :odul de
procedur fscal i urmtoarele/
a) numrul dosarului de e8ecutare silit;
b) titlul e8ecutoriu "n temeiul cruia se #ace e8ecutarea silit;
c) numele i domiciliul sau, dup ca%, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identifcare fscal a debitorului i al cumprtorului;
e) preul la care s+a v-ndut bunul i ta8a pe valoarea adugat, dac este ca%ul;
f) datele de identifcare a bunului;
g) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate f "nscris "n cartea
#unciar;
h) semntura cumprtorului sau a repre%entantului su legal, dup ca%.
15$.<. :umprtorul va e#ectua plata preului convenit "n contul bugetar indicat de organul de
e8ecutare, "n termenul prev%ut de art. 15= alin. 011 din :odul de procedur fscal. >n e8emplar
al procesului+verbal se eliberea% cumprtorului a doua %i dup creditarea contului indicat de
organul de e8ecutare.
Art. 10" )@nzarea bunurilor la licitaie
;,< Pentru #alorifcarea )unurilor sec<estrate prin #Bnzare la licitaie
organul de e,ecutare este o)ligat s eectueze pu)licitatea #Bnzrii cu cel
puin 13 zile *nainte de data f,at pentru des&urarea licitaiei.
;'< Pu)licitatea #Bnzrii se realizeaz prin af&area anunului pri#ind
#Bnzarea la sediul organului de e,ecutare+ al primriei *n a crei raz teritorial
se a: )unurile sec<estrate+ la sediul &i domiciliul de)itorului+ la locul #Bnzrii+
dac acesta este altul decBt cel unde se a: )unurile sec<estrate+ pe imo)ilul
scos la #Bnzare+ *n cazul #Bnzrii )unurilor imo)ile+ &i prin anunuri *ntr6un
cotidian naional de larg circulaie+ *ntr6un cotidian local+ *n pagina de Internet
sau+ dup caz+ *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea a I?6a+ precum &i prin
alte modaliti pre#zute de lege.
;=< Despre data+ ora &i locul licitaiei #or f *n&tiinai &i de)itorul+
custodele+ administratorul6sec<estru+ precum &i titularii drepturilor reale &i ai
sarcinilor care gre#eaz )unul urmrit.
;-< Anunul pri#ind #Bnzarea cuprinde urmtoarele elementeH
a< denumirea organului fscal emitentI
*< data la care a ost emisI
c< numele &i semntura persoanelor *mputernicite ale organului fscal+
potri#it legii+ &i &tampila organului fscal emitentI
d< numrul dosarului de e,ecutare silitI
e< )unurile care se oer spre #Bnzare &i descrierea lor sumarI
)< preul de e#aluare ori preul de pornire a licitaiei+ *n cazul #Bnzrii la
licitaie+ pentru fecare )un oerit spre #BnzareI
"< indicarea+ dac este cazul+ a drepturilor reale &i a pri#ilegiilor care
gre#eaz )unurileI
A< data+ ora &i locul #BnzriiI
i< in#itaia+ pentru toi cei care pretind #reun drept asupra )unurilor+ s
*n&tiineze despre aceasta organul de e,ecutare *nainte de data sta)ilit pentru
#BnzareI
0< in#itaia ctre toi cei interesai *n cumprarea )unurilor s se prezinte
la termenul de #Bnzare la locul f,at *n acest scop &i pBn la acel termen s
prezinte oerte de cumprareI
D< meniunea c oertanii sunt o)ligai s depun *n cazul #Bnzrii la
licitaie+ pBn la termenul pre#zut la alin. J0K+ o ta, de participare ori o
scrisoare de garanie )ancar+ reprezentBnd 13N din preul de pornire a
licitaieiI
11#
l< meniunea c toi cei interesai *n cumprarea )unurilor tre)uie s
prezinte do#ada emis de organele fscale c nu au o)ligaii fscale restanteI
m< data af&rii pu)licaiei de #Bnzare.
;>< Licitaia se ine la locul unde se a: )unurile sec<estrate sau la locul
sta)ilit de organul de e,ecutare+ dup caz.
;(< De)itorul este o)ligat s permit inerea licitaiei *n spaiile pe care le
deine+ dac sunt adec#ate acestui scop.
;?< Pentru participarea la licitaie oertanii depun+ cu cel puin o zi *nainte
de data licitaiei+ urmtoarele documenteH
a< oerta de cumprareI
*< do#ada plii ta,ei de participare sau a constituirii garaniei su) orma
scrisorii de garanie )ancar+ potri#it alin. J11K ori J1!KI
c< *mputernicirea persoanei care *l reprezint pe oertantI
d< pentru persoanele 7uridice de naionalitate romBn+ copie de pe
certifcatul unic de *nregistrare eli)erat de ofciul registrului comeruluiI
e< pentru persoanele 7uridice strine+ actul de *nmatriculare tradus *n
lim)a romBnI
)< pentru persoanele fzice romBne+ copie de pe actul de identitateI
"< pentru persoanele fzice strine+ copie de pe pa&aportI
A< do#ada+ emis de organele fscale+ c nu are o)ligaii fscale restante
a de acestea.
;?7,< 4ertele de cumprare pot f depuse direct sau transmise prin
po=t. 9u se admit oerte teleonice+ telegrafce+ transmise prin tele, sau
telea,.
;?7'< Persoanele *nscrise la licita@ie se pot prezenta =i prin mandatari
care tre)uie s *=i 7ustifce calitatea prin procur special autentic. De)itorul
nu #a putea licita nici personal+ nici prin persoan interpus.
;?7=< 8n cazul pl@ii ta,ei de participare la licita@ie prin decontare )ancar
sau prin mandat po=tal+ e,ecutorul fscal #a #erifca+ la data @inerii licita@iei+
creditarea contului curent general al Trezoreriei Statului indicat de organul de
e,ecutare pentru #irarea acesteia.
;&< Preul de pornire a licitaiei este preul de e#aluare pentru prima
licitaie+ diminuat cu !-N pentru a doua licitaie &i cu -3N pentru a treia
licitaie.
;@< Licitaia *ncepe de la cel mai mare pre din oertele de cumprare
scrise+ dac acesta este superior celui pre#zut la alin. J1K+ iar *n caz contrar #a
*ncepe de la acest din urm pre.
;,+< Ad7udecarea se ace *n a#oarea participantului care a oerit cel mai
mare pre+ dar nu mai puin decBt preul de pornire. 8n cazul prezentrii unui
singur oertant la licitaie+ comisia poate s *l declare ad7udecatar dac acesta
oer cel puin preul de pornire a licitaiei.
;,,< Ta,a de participare reprezint 13N din preul de pornire a licitaiei &i
se plte&te *n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. 8n termen de - zile
de la data *ntocmirii procesului6#er)al de licitaie+ organul fscal #a restitui ta,a
de participare participanilor care au depus oerte de cumprare &i care nu au
ost declarai ad7udecatari+ iar *n cazul ad7udecrii+ ta,a se reine *n contul
preului. Ta,a de participare nu se restituie oertanilor care nu s6au prezentat
la licitaie+ celui care a reuzat *nc<eierea procesului6#er)al de ad7udecare+
precum &i ad7udecatarului care nu a pltit preul. Ta,a de participare care nu se
restituie se ace #enit la )ugetul de stat+ cu e,cepia cazului *n care e,ecutarea
silit este organizat de organele fscale pre#zute la art. $-+ caz *n care ta,a
de participare se ace #enit la )ugetele locale.
;,'< Pentru participarea la licitaie+ oertanii pot constitui &i garanii+ *n
condiiile legii+ su) orma scrisorii de garanie )ancar.
11*
;,=< Scrisoarea de garanie )ancar+ constituit *n condiiile alin. J1!K+ se
#alorifc de organul de e,ecutare *n cazul *n care oertantul este declarat
ad7udecatar &iAsau *n situaiile pre#zute la alin. J11K teza a treia.
9orme metodologice Art. 1$*
15'.1. n %iua inerii licitaiei pentru v-n%area bunurilor, e8ecutorul fscal va merge la locul unde
se a. bunurile, va ridica, dac este ca%ul, sigiliul i va primi de la custode ori de la
administratorul+sec!estru, dup ca%, bunurile, verifc-nd starea i numrul acestora con#orm
procesului+verbal de sec!estru.
15'.*. 7#ertele de cumprare pot f depuse direct sau transmise prin pot. )u se admit o#erte
tele#onice, telegrafce, transmise prin tele8 sau tele#a8.
15'.,. Persoanele "nscrise la licitaie se pot pre%enta i prin mandatari care trebuie s "i &ustifce
calitatea prin procur special autentic. (ebitorul nu va putea licita nici personal, nici prin
persoan interpus.
15'.<. n ca%ul plii ta8ei de participare la licitaie prin decontare bancar sau prin mandat
potal, e8ecutorul fscal va verifca, la data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al
?re%oreriei @tatului indicat de organul de e8ecutare pentru virarea acesteia.
15'.5. n situaia "n care plata ta8ei de participare la licitaie se e#ectuea% "n numerar, dovada
plii acesteia o constituie documentul eliberat de unitatea teritorial a ?re%oreriei @tatului.
Art. 103 Comisia de licitaie
;,< ?Bnzarea la licitaie a )unurilor sec<estrate este organizat de o
comisie condus de un pre&edinte.
;'< Comisia de licitaie este constituit din $ persoane desemnate de
organul de conducere al creditorului )ugetar.
;=< Comisia de licitaie #erifc &i analizeaz documentele de participare &i
af&eaz la locul licitaiei+ cu cel puin o or *naintea *nceperii acesteia+ lista
cuprinzBnd oertanii care au depus documentaia complet de participare.
;-< 4ertanii se identifc dup numrul de ordine de pe lista de
participare+ dup care pre&edintele comisiei anun o)iectul licitaiei+ precum &i
modul de des&urare a acesteia.
;>< La termenele f,ate pentru inerea licitaiei e,ecutorul fscal #a da
citire mai *ntBi anunului de #Bnzare &i apoi oertelor scrise primite pBn la data
pre#zut la art. 1.! alin. J0K.
;(< Dac la prima licitaie nu s6au prezentat oertani sau nu s6a o)inut
cel puin preul de pornire a licitaiei conorm art. 1.! alin. J1K+ organul de
e,ecutare #a f,a un termen *n cel mult $3 de zile+ *n #ederea inerii celei de6a
doua licitaii.
;?< 8n cazul *n care nu s6a o)inut preul de pornire nici la a doua licitaie
ori nu s6au prezentat oertani+ organul de e,ecutare #a f,a un termen *n cel
mult $3 de zile+ *n #ederea inerii celei de6a treia licitaii.
;&< La a treia licitaie creditorii urmritori sau inter#enieni nu pot s
ad7udece )unurile oerite spre #Bnzare la un pre mai mic de -3N din preul de
e#aluare.
;@< Pentru fecare termen de licitaie se #a ace o nou pu)licitate a
#Bnzrii+ conorm pre#ederilor art. 1.!.
;,+< Dup licitarea fecrui )un se #a *ntocmi un proces6#er)al pri#ind
des&urarea &i rezultatul licitaiei.
;,,< 8n procesul6#er)al pre#zut la alin. J13K se #or meniona+ pe lBng
elementele pre#zute la art. '$ alin. J!K+ &i urmtoareleH numele &i prenumele
sau denumirea cumprtorului+ precum &i domiciliul fscal al acestuiaI numrul
dosarului de e,ecutare silitI indicarea )unurilor ad7udecate+ a preului la care
)unul a ost ad7udecat &i a ta,ei pe #aloarea adugat+ dac este cazulI toi cei
care au participat la licitaie &i sumele oerite de fecare participant+ precum &i+
dac este cazul+ menionarea situaiilor *n care #Bnzarea nu s6a realizat.
1"4
Art. 1$,
1$,.1. :ererea debitorului va f depus "n scris la organul de e8ecutare competent i va cuprinde
"n mod obligatoriu date re#eritoare la/
a) denumirea i sediul debitorului;
b) codul de identifcare fscal, precum i alte date de identifcare a debitorului;
c) structura capitalului social, a asociailor ori a acionariatului, dup ca%;
d) volumul i natura creanelor fscale;
e) bunurile imobile supuse e8ecutrii silite, pentru care se solicit trecerea "n proprietatea public
a statului, denumirea, datele de identifcare a acestora, precum i o scurt descriere;
f) meniunea cu privire la actele doveditoare ale dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile
respective;
g) titlul e8ecutoriu "n temeiul cruia este urmrit prin e8ecutare silit bunul imobil "n cau%;
h) meniunea debitorului c bunurile imobile nu sunt grevate de drepturi reale i de alte sarcini i
c nu #ac obiectul unor cereri privind retrocedarea proprietii, cu preci%area documentelor
doveditoare;
i) valoarea de inventar a bunurilor imobile supuse e8ecutrii silite, evideniat "n contabilitate,
reevaluat "n con#ormitate cu reglementrile legale "n vigoare;
j) acordul e8pres al debitorului privind preul de evaluare a bunurilor imobile supuse e8ecutrii
silite, stabilit potrivit art. 1<* din :odul de procedur fscal;
k) acceptul debitorului cu privire la compensarea di#erenei, potrivit legii, "n ca%ul "n care valoarea
bunului imobil este mai mare dec-t creana fscal pentru care s+a pornit e8ecutarea silit;
l) semntura repre%entantului legal al debitorului persoan &uridic, precum i tampila acestuia.
1$,.*. 3a cerere se ane8ea%/
a) copii legali%ate de pe actele care atest dreptul de proprietate al debitorului asupra bunurilor
imobile pentru care acesta solicit trecerea "n proprietatea public a statului;
b) e8tras de carte #unciar, "n original, emis la data depunerii cererii, din care s re%ulte c bunul
imobil nu este grevat de sarcini;
c) declaraie pe propria rspundere din care s re%ulte c bunurile imobile nu #ac obiectul unor
cereri privind retrocedarea proprietii sau al altor litigii;
d) copii de pe fa mi&locului f8;
e) alte acte necesare, potrivit legii, "n susinerea cererii.
1$,.,. Prile stabilesc de comun acord valoarea la care se va reali%a darea "n plat, "ntocmindu+
se "n acest sens un "nscris. 3a stabilirea acestei valori se poate avea "n vedere valoarea de
inventar a bunului imobil, precum i preul de pia al acestuia. Prevederile art. 5, din :odul de
procedur fscal sunt aplicabile.
1$,.<. 3a data "ntocmirii procesului+verbal pentru trecerea "n proprietatea public a
statului a bunului imobil supus e8ecutrii silite, organul de e8ecutare va actuali%a nivelul
dob-n%ii a#erente creanelor fscale "nscrise "n titlul e8ecutoriu sau "n titlurile e8ecutorii "n ba%a
crora s+a "nceput e8ecutarea silit, precum i nivelul c!eltuielilor de e8ecutare p-n la
aceast dat, cu aplicarea art. ,'1F* alin. , din :odul de procedur civil
Art. 10, Ad9udecarea
;,< Dup ad7udecarea )unului ad7udecatarul este o)ligat s plteasc
preul+ diminuat cu contra#aloarea ta,ei de participare+ *n lei+ *n numerar la o
unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare )ancar+ *n cel mult - zile de la
data ad7udecrii.
;'< Dac ad7udecatarul nu plte&te preul+ licitaia se #a relua *n termen
de 13 zile de la data ad7udecrii. 8n acest caz+ ad7udecatarul este o)ligat s
plteasc c<eltuielile prile7uite de noua licitaie &i+ *n cazul *n care preul
o)inut la noua licitaie este mai mic+ dierena de pre. Ad7udecatarul #a putea
s ac<ite preul oerit iniial &i s ac do#ada ac<itrii acestuia pBn la
termenul pre#zut la art. 1.! alin. J0K+ caz *n care #a f o)ligat numai la plata
c<eltuielilor cauzate de noua licitaie.
;=< Cu sumele *ncasate din e#entuala dieren de pre+ percepute *n
temeiul alin. J!K+ se #or stinge creanele fscale *nscrise *n titlul e,ecutoriu *n
)aza cruia s6a *nceput e,ecutarea silit.
;-< Dac la urmtoarea licitaie )unul nu a ost #Bndut+ ostul ad7udecatar
este o)ligat s plteasc toate c<eltuielile prile7uite de urmrirea acestuia.
1"1
;-7,< Suma reprezentBnd dierena de pre &iAsau c<eltuielile pre#zute la
alin. J1K &i J'K se sta)ilesc de organul de e,ecutare+ prin proces6#er)al+ care
constituie titlu e,ecutoriu potri#it prezentului cod. Contestarea procesului6
#er)al se ace potri#it procedurii pre#zute la titlul ID.
;>< Termenul pre#zut la alin. J1K se aplic &i *n cazul #alorifcrii conorm
*nelegerii prilor sau prin #Bnzare direct.
Art. 105 -lata 5n rate
;,<% 8n cazul #Bnzrii la licitaie a )unurilor imo)ile cumprtorii pot
solicita plata preului *n rate+ *n cel mult 1! rate lunare+ cu un a#ans de
minimum -3N din preul de ad7udecare a )unului imo)il &i cu plata unei
do)Bnzi sau ma7orri de *ntBrziere+ dup caz+ sta)ilite conorm prezentului cod.
4rganul de e,ecutare #a sta)ili condiiile &i termenele de plat a preului *n
rate.
;'< Cumprtorul nu #a putea *nstrina )unul imo)il decBt dup plata
preului *n *ntregime &i a do)Bnzii sau ma7orrii de *ntBrziere sta)ilite.
;=< 8n cazul neplii a#ansului pre#zut la alin. J1K+ dispoziiile art. 1.' se
aplic *n mod corespunztor.
;-< Suma reprezentBnd do)Bnda sau ma7orarea de *ntBrziere+ dup caz+ nu
stinge creanele fscale pentru care s6a *nceput e,ecutarea silit &i constituie
#enit al )ugetului corespunztor creanei principale.
Art. 100 -rocesul8verbal de ad9udecare
;,< 8n cazul #Bnzrii )unurilor imo)ile+ organul de e,ecutare #a *nc<eia
procesul6#er)al de ad7udecare+ *n termen de cel mult - zile de la plata *n
*ntregime a preului sau a a#ansului pre#zut la art. 1.- alin. J1K+ dac )unul a
ost #Bndut cu plata *n rate. Procesul6#er)al de ad7udecare constituie titlu de
proprietate+ transerul dreptului de proprietate operBnd la data *nc<eierii
acestuia. Un e,emplar al procesului6#er)al de ad7udecare a )unului imo)il #a f
trimis+ *n cazul #Bnzrii cu plata *n rate+ )iroului de carte unciar pentru a
*nscrie interdicia de *nstrinare &i gre#are a )unului pBn la plata integral a
preului &i a do)Bnzii sau ma7orrii de *ntBrziere+ dup caz+ sta)ilite pentru
imo)ilul transmis+ pe )aza cruia se ace *nscrierea *n cartea unciar.
;'< Procesul6#er)al de ad7udecare *ntocmit *n condiiile alin. J1K #a
cuprinde+ pe lBng elementele pre#zute la art. '$ alin. J!K+ &i urmtoarele
meniuniH
a< numrul dosarului de e,ecutare silitI
*< numrul &i data procesului6#er)al de des&urare a licitaieiI
c< numele &i domiciliul sau+ dup caz+ denumirea &i sediul cumprtoruluiI
d< codul de identifcare fscal a de)itorului &i cumprtoruluiI
e< preul la care s6a ad7udecat )unul &i ta,a pe #aloarea adugat+ dac
este cazulI
)< modalitatea de plat a dierenei de pre *n cazul *n care #Bnzarea s6a
cut cu plata *n rateI
"< datele de identifcare a )unuluiI
A< meniunea c acest document constituie titlu de proprietate &i c poate
f *nscris *n cartea unciarI
i< meniunea c pentru creditor procesul6#er)al de ad7udecare constituie
documentul pe )aza cruia se emite titlu e,ecutoriu *mpotri#a cumprtorului
care nu plte&te dierena de pre+ *n cazul *n care #Bnzarea s6a cut cu plata
preului *n rateI
0< semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal+ dup caz.
1""
;=< 8n cazul *n care cumprtorul cruia i s6a *ncu#iinat plata preului *n
rate nu plte&te restul de pre *n condiiile &i la termenele sta)ilite+ el #a putea
f e,ecutat silit pentru plata sumei datorate *n temeiul titlului e,ecutoriu emis
de organul de e,ecutare competent pe )aza procesului6#er)al de ad7udecare.
;-< 8n cazul #Bnzrii )unurilor mo)ile+ dup plata preului+ e,ecutorul fscal
*ntocme&te *n termen de - zile un proces6#er)al de ad7udecare care constituie
titlu de proprietate.
;>< Procesul6#er)al de ad7udecare *ntocmit *n condiiile alin. J'K #a
cuprinde+ pe lBng elementele pre#zute la art. '$ alin. J!K+ &i elementele
pre#zute la alin. J!K din prezentul articol+ cu e,cepia lit. K+ <K &i iK+ precum &i
meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. CBte un e,emplar
al procesului6#er)al de ad7udecare se #a transmite organului de e,ecutare
coordonator &i cumprtorului.
;(< 8n cazul #alorifcrii )unurilor prin #Bnzare direct sau licita@ie+
predarea )unului ctre cumprtor se ace de ctre organul de e,ecutare pe
)az de proces6#er)al de predare6primire.
Art. 10. +eluarea procedurii de valorificare
;,< Dac )unurile supuse e,ecutrii silite nu au putut f #alorifcate prin
modalitile pre#zute la art. 1-2+ acestea #or f restituite de)itorului cu
meninerea msurii de indisponi)ilizare+ pBn la *mplinirea termenului de
prescripie. 8n cadrul acestui termen organul de e,ecutare poate relua oricBnd
procedura de #alorifcare &i #a putea+ dup caz+ s ia msura numirii+
meninerii ori sc<im)rii administratorului6sec<estru ori custodelui.
;'< 8n cazul )unurilor sec<estrate ce nu au putut f #alorifcate nici la a
treia licitaie+ cu ocazia relurii procedurii *n cadrul termenului de prescripie+
dac organul de e,ecutare consider c nu se impune o nou e#aluare+ preul
de pornire a licitaiei nu poate f mai mic decBt -3N din preul de e#aluare a
)unurilor.
;=< 8n cazul *n care de)itorii crora urma s li se restituie )unuri potri#it
alin. J1K nu se mai a: la domiciliul fscal declarat &i+ *n urma demersurilor
*ntreprinse+ nu au putut f identifcai+ organul fscal #a proceda la *n&tiinarea
acestora+ cu procedura pre#zut pentru comunicarea prin pu)licitate potri#it
art. '' alin. J$K+ c )unul *n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pBn
la *mplinirea termenului de prescripie+ dup care #a f #alorifcat potri#it
dispoziiilor legale pri#ind #alorifcarea )unurilor intrate *n proprietatea pri#at
a statului+ dac legea nu pre#ede altel.
;-< Cele artate la alin. J$K #or f consemnate *ntr6un proces6#er)al
*ntocmit de organul fscal.
;>< 8n cazul )unurilor imo)ile+ *n )aza procesului6#er)al pre#zut la alin.
J'K *n condiiile legii se #a sesiza instana 7udectoreasc competent cu
aciune *n constatarea dreptului de proprietate pri#at a statului asupra
)unului respecti#.


CAP. 7 C/eltuieli

Art. 10# C;eltuieli de e/ecutare silit
;,< C<eltuielile ocazionate cu eectuarea procedurii de e,ecutare silit
sunt *n sarcina de)itorului.
1"3
;,7,< Sumele reprezentBnd c<eltuieli de *nscriere la Ar<i#a /lectronic de
Garan@ii "eale %o)iliare a crean@elor cuprinse *n titlurile e,ecutorii emise de
ctre organele fscale sunt considerate c<eltuieli de e,ecutare silit.
;'< Suma c<eltuielilor cu e,ecutarea silit se sta)ile&te de organul de
e,ecutare+ prin proces6#er)al+ care constituie titlu e,ecutoriu potri#it
prezentului cod+ care are la )az documente pri#ind c<eltuielile eectuate.
;=< C<eltuielile de e,ecutare silit a creanelor fscale se a#anseaz de
organele de e,ecutare+ din )ugetul acestora.
;-< C<eltuielile de e,ecutare silit care nu au la )az documente care s
ateste c au ost eectuate *n scopul e,ecutrii silite nu sunt *n sarcina
de)itorului urmrit.
;>< Sumele recuperate *n contul c<eltuielilor de e,ecutare silit se ac
#enit la )ugetul din care au ost a#ansate+ cu e,cepia sumelor reprezentBnd
c<eltuieli de e,ecutare silit a creanelor fscale administrate de %inisterul
/conomiei &i >inanelor+ care se ac #enit la )ugetul de stat+ dac legea nu
pre#ede altel.
9orme metodologice Art.1$2
1$<.1. :!eltuielile de e8ecutare silit a creanelor fscale repre%int totalitatea c!eltuielilor
necesare e#ecturii procedurii de e8ecutare silit, repre%ent-nd pli ale unor servicii, cum ar f/
a) sumele repre%ent-nd c!eltuieli pentru comunicarea somaiei i a celorlalte acte procedurale;
b) sumele repre%ent-nd c!eltuieli de evaluare a bunurilor supuse e8ecutrii;
c) sumele repre%ent-nd alte c!eltuieli privind sec!estrarea, ridicarea, manipularea, transportul,
depo%itarea, conservarea, precum i culegerea #ructelor etc., dup ca%;
d) sumele repre%ent-nd c!eltuieli e#ectuate pentru administrarea bunurilor imobile;
e) remuneraia custodelui sau a administratorului+sec!estru;
f) sumele repre%ent-nd c!eltuieli e#ectuate cu organi%area licitaiei;
g) alte c!eltuieli necesare "ndeplinirii procedurii de e8ecutare silit a creanelor fscale.

CAP. 18 0li#erarea $i distri#uirea sumelor realizate prin e"ecutare silit

Art. 10* 1umele realizate din e/ecutare silit
;,< Suma realizat *n cursul procedurii de e,ecutare silit reprezint
totalitatea sumelor *ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate
pre#zut de prezentul cod.
;'< Crean@ele fscale *nscrise *n titlul e,ecutoriu se sting cu sumele
realizate conorm alin. J1K+ mai *ntBi crean@ele fscale principale+ *n ordinea
#ec<imii+ =i apoi crean@ele fscale accesorii+ *n ordinea #ec<imii. Pre#ederile art.
11- alin. J!K reeritoare la ordinea #ec<imii sunt aplica)ile *n mod
corespunztor.
;'7,< Prin e,cep@ie de la pre#ederile alin. J!K+ *n cazul sumelor realizate
prin plat sau compensare+ stingerea se ace potri#it pre#ederilor art. 11' =i
11-.
;=< Dac suma ce reprezint atBt creana fscal+ cBt &i c<eltuielile de
e,ecutare este mai mic decBt suma realizat prin e,ecutare silit+ cu dierena
se #a proceda la compensare+ potri#it art. 11.+ sau se restituie+ la cerere+
de)itorului+ dup caz.
;-< Despre sumele de restituit de)itorul #a f *n&tiinat de *ndat.
9orme metodologice Art. 1$=
1",
1$5.1. Potrivit titlului A din :odul fscal, ta8a pe valoarea adugat a#erent bunurilor valorifcate
se stabilete i se ac!it "n condiiile prev%ute de :odul fscal cu privire la ta8a pe valoarea
adugat.
Norme metodologice:
Art. 1'1
1$'.1. :-nd s+a aprobat plata "n rate a preului bunului imobil valorifcat, eliberarea sau
distribuirea sumelor se va #ace pentru fecare plat e#ectuat.
Art. 1.4 Ordinea de distribuire
;,< 8n cazul *n care e,ecutarea silit a ost pornit de mai muli creditori
sau cBnd pBn la eli)erarea ori distri)uirea sumei rezultate din e,ecutare au
depus &i ali creditori titlurile lor+ organele pre#zute la art. 1$. #or proceda la
distri)uirea sumei potri#it urmtoarei ordini de preerin+ dac legea nu
pre#ede altelH
a< creanele reprezentBnd c<eltuielile de orice el+ cute cu urmrirea &i
conser#area )unurilor al cror pre se distri)uieI
*< creanele reprezentBnd salarii &i alte datorii asimilate acestora+
pensiile+ sumele cu#enite &omerilor+ potri#it legii+ a7utoarele pentru *ntreinerea
&i *ngri7irea copiilor+ pentru maternitate+ pentru incapacitate temporar de
munc+ pentru pre#enirea *m)oln#irilor+ reacerea sau *ntrirea sntii+
a7utoarele de deces+ acordate *n cadrul asigurrilor sociale de stat+ precum &i
creanele reprezentBnd o)ligaia de reparare a pagu)elor cauzate prin moarte+
#tmarea integritii corporale sau a sntiiI
c< creanele rezultBnd din o)ligaii de *ntreinere+ alocaii pentru copii sau
de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mi7loacelor de e,istenI
d< creanele fscale pro#enite din impozite+ ta,e+ contri)uii &i din alte
sume sta)ilite potri#it legii+ datorate )ugetului de stat+ )ugetului Trezoreriei
Statului+ )ugetului asigurrilor sociale de stat+ )ugetelor locale &i )ugetelor
ondurilor specialeI
e< creanele rezultBnd din *mprumuturi acordate de statI
)< creanele reprezentBnd despgu)iri pentru repararea pagu)elor
pricinuite proprietii pu)lice prin apte iliciteI
"< creanele rezultBnd din *mprumuturi )ancare+ din li#rri de produse+
prestri de ser#icii sau e,ecutri de lucrri+ precum &i din c<irii sau arenziI
A< creanele reprezentBnd amenzi cu#enite )ugetului de stat sau
)ugetelor localeI
i< alte creane.
;'< Pentru plata creanelor care au aceea&i ordine de preerin+ dac
legea nu pre#ede altel+ suma realizat din e,ecutare se repartizeaz *ntre
creditori proporional cu creana fecruia.
Art. 1.1 +eguli privind eliberarea i distribuirea
;,< Creditorii fscali care au un pri#ilegiu prin eectul legii &i care
*ndeplinesc condiia de pu)licitate sau posesie a )unului mo)il au prioritate+ *n
condiiile pre#zute la art. 1'! alin. J0K+ la distri)uirea sumei rezultate din
#Bnzare a de ali creditori care au garanii reale asupra )unului respecti#.
;'< Accesoriile creanei principale pre#zute *n titlul e,ecutoriu #or urma
ordinea de preerin a creanei principale.
;=< Dac e,ist creditori care+ asupra )unului #Bndut+ au drepturi de ga7+
ipotec sau alte drepturi reale+ despre care organul de e,ecutare a luat
cuno&tin *n condiiile art. 1-! alin. J.K &i ale art. 1-' alin. J2K+ la distri)uirea
sumei rezultate din #Bnzarea )unului+ creanele lor #or f pltite *naintea
1"5
creanelor pre#zute la art. 103 alin. J1K lit. )K. 8n acest caz+ organul de
e,ecutare este o)ligat s *i *n&tiineze din ofciu pe creditorii *n a#oarea crora
au ost conser#ate aceste sarcini+ pentru a participa la distri)uirea preului.
;-< Creditorii care nu au participat la e,ecutarea silit pot depune titlurile
lor *n #ederea participrii la distri)uirea sumelor realizate prin e,ecutare silit+
numai pBn la data *ntocmirii de ctre organele de e,ecutare a procesului6
#er)al pri#ind eli)erarea sau distri)uirea acestor sume.
;>< /li)erarea sau distri)uirea sumei rezultate din e,ecutarea silit se #a
ace numai dup trecerea unui termen de 1- zile de la data depunerii sumei+
cBnd organul de e,ecutare #a proceda+ dup caz+ la eli)erarea sau distri)uirea
sumei+ cu *n&tiinarea prilor &i a creditorilor care &i6au depus titlurile.
;(< /li)erarea sau distri)uirea sumei rezultate din e,ecutarea silit se #a
consemna de e,ecutorul fscal de *ndat *ntr6un proces6#er)al+ care se #a
semna de toi cei *ndreptii.
;?< Cel nemulumit de modul *n care se ace eli)erarea sau distri)uirea
sumei rezultate din e,ecutarea silit poate cere e,ecutorului fscal s
consemneze *n procesul6#er)al o)ieciile sale.
;&< Dup *ntocmirea procesului6#er)al pre#zut la alin. J.K nici un creditor
nu mai este *n drept s cear s participe la distri)uirea sumelor rezultate din
e,ecutarea silit.
9orme metodologice


CAP. 11 Contestaia la e"ecutare silit

Art. 1." Contestaia la e/ecutare silit
;,< Persoanele interesate pot ace contestaie *mpotri#a oricrui act de
e,ecutare eectuat cu *nclcarea pre#ederilor prezentului cod de ctre organele
de e,ecutare+ precum &i *n cazul *n care aceste organe reuz s *ndeplineasc
un act de e,ecutare *n condiiile legii.
;'< Dispoziiile pri#ind suspendarea pro#izorie a e,ecutrii silite prin
ordonan pre&edinial pre#zute de art. '3$ alin. J'K din Codul de procedur
ci#il nu sunt aplica)ile.
;=< Contestaia poate f cut &i *mpotri#a titlului e,ecutoriu *n temeiul
cruia a ost pornit e,ecutarea+ *n cazul *n care acest titlu nu este o <otrBre
dat de o instan 7udectoreasc sau de alt organ 7urisdicional &i dac pentru
contestarea lui nu e,ist o alt procedur pre#zut de lege.
;-< Contestaia se introduce la instana 7udectoreasc competent &i se
7udec *n procedur de urgen.
Art. 1.3 &ermen de contestare
;,< Contestaia se poate ace *n termen de 1- zile+ su) sanciunea
decderii+ de la data cBndH
a< contestatorul a luat cuno&tin de e,ecutarea ori de actul de e,ecutare
pe care le contest+ din comunicarea somaiei sau din alt *n&tiinare primit
ori+ *n lipsa acestora+ cu ocazia eecturii e,ecutrii silite sau *n alt modI
*< contestatorul a luat cuno&tin+ potri#it lit. aK+ de reuzul organului de
e,ecutare de a *ndeplini un act de e,ecutareI
1"0
c< cel interesat a luat cuno&tin+ potri#it lit. aK+ de eli)erarea sau
distri)uirea sumelor pe care le contest.
;'< Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de
proprietate sau un alt drept real asupra )unului urmrit poate f introdus cel
mai tBrziu *n termen de 1- zile dup eectuarea e,ecutrii.
;=< 9eintroducerea contestaiei *n termenul pre#zut la alin. J!K nu *l
*mpiedic pe cel de6al treilea s *&i realizeze dreptul pe calea unei cereri
separate+ potri#it dreptului comun.
Art. 1., Audecarea contestaiei
;,< La 7udecarea contestaiei instana #a cita &i organul de e,ecutare *n a
crui raz teritorial se gsesc )unurile urmrite ori+ *n cazul e,ecutrii prin
poprire+ *&i are sediul sau domiciliul terul poprit.
;'< La cererea prii interesate instana poate decide+ *n cadrul
contestaiei la e,ecutare+ asupra *mpririi )unurilor pe care de)itorul le deine
*n proprietate comun cu alte persoane.
;=< Dac admite contestaia la e,ecutare+ instana+ dup caz+ poate
dispune anularea actului de e,ecutare contestat sau *ndreptarea acestuia+
anularea ori *ncetarea e,ecutrii *nse&i+ anularea sau lmurirea titlului
e,ecutoriu ori eectuarea actului de e,ecutare a crui *ndeplinire a ost
reuzat.
;-< 8n cazul anulrii actului de e,ecutare contestat sau al *ncetrii
e,ecutrii *nse&i &i al anulrii titlului e,ecutoriu+ instana poate dispune prin
aceea&i <otrBre s i se restituie celui *ndreptit suma ce i se cu#ine din
#alorifcarea )unurilor sau din reinerile prin poprire.
;>< 8n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate f o)ligat+ la
cererea organului de e,ecutare+ la despgu)iri pentru pagu)ele cauzate prin
*ntBrzierea e,ecutrii+ iar cBnd contestaia a ost e,ercitat cu rea6credin+ el
#a f o)ligat &i la plata unei amenzi de la -3 lei la 1.333 lei.

CAP. 12 ,tingerea creanelor fiscale prin alte modaliti

Art. 1.5 6area 5n plat
;,< Creanele fscale administrate de %inisterul /conomiei &i >inanelor
prin Agenia 9aional de Administrare >iscal+ cu e,cepia celor cu reinere la
surs &i a accesoriilor aerente acestora+ precum &i creanele )ugetelor locale
pot f stinse+ la cererea de)itorului+ oricBnd+ cu acordul creditorului fscal+ prin
trecerea *n proprietatea pu)lic a statului sau+ dup caz+ a unitii
administrati#6teritoriale a )unurilor imo)ile+ inclusi# a celor supuse e,ecutrii
silite.
;,7,< 8n cazul crean@elor fscale stinse prin dare *n plat+ data stingerii
este data emiterii deciziei pre#zute la alin. J$K.
;,7'< Dispoziiile alin. J1K sunt aplica)ile &i persoanelor care de#in
de)itori potri#it art. !- alin. J!K lit. dK. 8n acest caz+ prin e,cepie de la
pre#ederile alin. J1K+ )unurile imo)ile oerite *n #ederea stingerii prin dare *n
plat tre)uie s nu fe supuse e,ecutrii silite &i s nu fe gre#ate de alte
sarcini+ cu e,cepia ipotecii constituite *n condiiile art. !-.
1".
;'< 8n scopul pre#zut la alin. J1K+ organul fscal transmite cererea+ *nso@it
de propunerile sale+ comisiei numite prin ordin al ministrului fnan@elor pu)lice
sau+ dup caz+ prin act administrati# emis *n condi@iile legii de ctre autorit@ile
administra@iei pu)lice locale. 8n acelea=i condi@ii se sta)ile=te =i documenta@ia
care *nso@e=te cererea.
;=< Comisia pre#zut la alin. J!K #a analiza cererea numai *n condiiile
e,istenei unor solicitri de preluare *n administrare+ potri#it legii+ a acestor
)unuri &i #a <otr*+ prin decizie+ asupra modului de soluionare a cererii. 8n
cazul admiterii cererii+ comisia #a dispune organului fscal competent
*nc<eierea procesului6#er)al de trecere *n proprietatea pu)lic a )unului imo)il
&i stingerea creanelor fscale. Comisia poate respinge cererea *n situaia *n
care )unurile imo)ile oerite nu sunt de uz sau de interes pu)lic.
;-< Procesul6#er)al de trecere *n proprietatea pu)lic a )unului imo)il
constituie titlu de proprietate.
;-7,< 8n cazul *n care operaiunea de transer al proprietii )unurilor
imo)ile prin dare *n plat este ta,a)il+ cu #aloarea sta)ilit+ potri#it legii+ plus
ta,a pe #aloarea adugat+ se stinge cu prioritate ta,a pe #aloarea adugat
aerent operaiunii de dare *n plat.
;>< 5unurile imo)ile trecute *n proprietatea pu)lic conorm alin. J1K sunt
date *n administrare *n condiiile legii+ cu condiia meninerii+ pe o perioad de
- ani+ a uzului &i a interesului pu)lic. PBn la intrarea *n #igoare a actului prin
care s6a dispus darea *n administrare+ imo)ilul se a: *n custodia instituiei
care a solicitat preluarea *n administrare. Instituia care are )unul *n custodie
are o)ligaia in#entarierii acestuia+ potri#it legii.
;(< La data *ntocmirii procesului6#er)al pentru trecerea *n proprietatea
pu)lic a statului a )unului imo)il *nceteaz msura de indisponi)ilizare a
acestuia+ precum &i calitatea de administrator6sec<estru a persoanelor
desemnate conorm legii+ dac este cazul.
;?< /#entualele c<eltuieli de administrare eectuate *n perioada cuprins
*ntre data *nc<eierii procesului6#er)al de trecere *n proprietatea pu)lic a
statului a )unurilor imo)ile &i preluarea *n administrare prin <otrBre a
Gu#ernului sunt suportate de instituia pu)lic solicitant. 8n cazul *n care
Gu#ernul <otr&te darea *n administrare ctre alt instituie pu)lic decBt cea
solicitant+ c<eltuielile de administrare se suport de instituia pu)lic creia i6
a ost atri)uit )unul *n administrare.
;&< 8n cazul *n care )unurile imo)ile trecute *n proprietatea pu)lic
conorm prezentului cod au ost re#endicate &i restituite+ potri#it legii+ terelor
persoane+ de)itorul #a f o)ligat la plata sumelor stinse prin aceast
modalitate. Creanele fscale renasc la data la care )unurile imo)ile au ost
restituite terului.
;@< 8n cazul *n care+ *n interiorul termenului de prescripie a creanelor
fscale+ comisia pre#zut la alin. J$K ia cuno&tin despre unele aspecte pri#ind
)unurile imo)ile+ necunoscute la data apro)rii cererii de)itorului+ aceasta
poate decide+ pe )aza situaiei de apt+ re#ocarea+ *n tot sau *n parte+ a deciziei
prin care s6a apro)at stingerea unor creane fscale prin trecerea )unurilor
imo)ile *n proprietatea pu)lic+ dispoziiile alin. J1K aplicBndu6se *n mod
corespunztor.
;,+<% 8n situaiile pre#zute la alin. J1K &i J2K+ pentru perioada cuprins *ntre data
trecerii *n proprietatea pu)lic &i data la care au renscut creanele fscale+
respecti# data re#ocrii deciziei prin care s6a apro)at darea *n plat+ nu se
datoreaz do)Bnzi+ penaliti de *ntBrziere sau ma7orri de *ntBrziere+ dup caz
1"#
Art. 1.5^1 333 Abrogat
Art. 1.0 'nsolvabilitatea
;,< 8n sensul prezentului cod+ este insol#a)il de)itorul ale crui #enituri
sau )unuri urmri)ile au o #aloare mai mic decBt o)ligaiile fscale de plat
sau care nu are #enituri ori )unuri urmri)ile.
;'< Pentru creanele fscale ale de)itorilor declarai *n stare de
insol#a)ilitate care nu au #enituri sau )unuri urmri)ile+ conductorul
organului de e,ecutare dispune scoaterea creanei din e#idena curent &i
trecerea ei *ntr6o e#iden separat.
;=< 8n cazul de)itorilor pre#zui la alin. J!K+ prin e,cepie de la dispoziiile
art. 1'1 alin. J$K+ e,ecutarea silit se *ntrerupe. 4rganele fscale au o)ligaia ca
cel puin o dat pe an s eectueze o in#estigaie asupra strii acestor
contri)ua)ili+ care nu constituie acte de e,ecutare silit.
;-< 8n cazurile *n care se constat c de)itorii au do)Bndit #enituri sau
)unuri urmri)ile+ organele de e,ecutare #or lua msurile necesare de trecere
din e#iden separat *n e#idena curent &i de e,ecutare silit.
;>< Dac la sBr&itul perioadei de prescripie nu se constat do)Bndirea
unor )unuri sau #enituri urmri)ile+ organele de e,ecutare #or proceda la
scderea creanelor fscale din e#idena analitic pe pltitor+ potri#it art. 1$'.
Scderea se ace &i *n cursul perioadei de prescripie *n cazul de)itorilor+
persoane fzice+ decedai sau disprui+ pentru care nu e,ist mo&tenitori care
au acceptat succesiunea.
;(< Creanele fscale datorate de de)itori+ persoane 7uridice+ radiai din
registrele *n care au ost *nregistrai potri#it legii+ se scad din e#idena analitic
pe pltitor dup radiere+ indierent dac s6a atras sau nu rspunderea altor
persoane pentru plata o)ligaiilor fscale+ *n condiiile legii.
9orme metodologice Art. 1'$
1'1.1. Pentru creanele fscale pentru care s+a declarat starea de insolvabilitate a debitorului,
organele de e8ecutare sunt obligate s urmreasc situaia debitorilor pe toat perioada, p-n la
"mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere e8ecutarea silit, inclusiv pe perioada "n
care cursul acesteia este suspendat sau "ntrerupt. Aerifcarea situaiei debitorului se va #ace cel
puin o dat pe an, repet-ndu+se, c-nd este necesar, investigaiile prev%ute de lege.
Art. 1.. 6esc;iderea procedurii insolvenei
;,< 8n #ederea recuperrii creanelor fscale de la de)itorii care se a: *n
stare de insol#en+ Agenia 9aional de Administrare >iscal &i unitile sale
su)ordonate+ respecti# compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei pu)lice locale+ #or declara lic<idatorilor creanele e,istente+ la
data declarrii+ *n e#idena fscal pe pltitor.
;'< Dispoziiile alin. J1K se aplic &i *n #ederea recuperrii creanelor
fscale de la de)itorii a:ai *n lic<idare *n condiiile legii.
;=< Cererile organelor fscale pri#ind *nceperea procedurii insol#enei se
#or *nainta instanelor 7udectore&ti &i sunt scutite de consemnarea #reunei
cauiuni.
;-< 8n situaia *n care organul fscal din su)ordinea Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal deine cel puin -3N din #aloarea total a creanelor+
Agenia 9aional de Administrare >iscal poate decide desemnarea unui
administrator 7udiciarAlic<idator+ sta)ilindu6i &i remuneraia. Confrmarea
administratorului 7udiciarAlic<idatorului desemnat de Agenia 9aional de
Administrare >iscal de ctre 7udectorul6sindic se #a ace *n cadrul primei
1"*
&edine+ conorm art. 11 alin. J1K lit. dK din Legea nr. 1-A!33.+ cu modifcrile
ulterioare.
;>< 8n dosarele *n care organul fscal deine cel puin -3N din #aloarea
total a creanelor+ acesta are dreptul s #erifce acti#itatea administratorului
7udiciarAlic<idatorului &i s *i solicite prezentarea documentelor reeritoare la
acti#itatea des&urat &i onorariile *ncasate.
Art. 1.# Anularea creanelor fiscale
;,< 8n situa@iile *n care c<eltuielile de e,ecutare+ e,clusi# cele pri#ind
comunicarea prin po=t+ sunt mai mari decBt crean@ele fscale supuse
e,ecutrii silite+ conductorul organului de e,ecutare poate apro)a anularea
de)itelor respecti#e. C<eltuielile generate de comunicarea soma@iei =i a adresei
de *nfin@are a popririi sunt suportate de organul fscal.
;'< Crean@ele fscale restante a:ate *n sold la data de $1 decem)rie a
anului+ mai mici de '3 lei+ se anuleaz. Plaonul se aplic totalului crean@elor
fscale datorate =i neac<itate de de)itori.
;=< 8n cazul creanelor fscale datorate )ugetelor locale+ suma pre#zut la
alin. J!K reprezint limita ma,im pBn la care+ prin <otrBre+ autoritile
deli)erati#e pot sta)ili plaonul creanelor fscale care pot f anulate.

CAP. 9II-1 Asisten a reciproc n materie de recuperare a crean elor legate de ta"e! impozite!
drepturi i alte msuri

SECGIUNEA ,
Di.1oziHii "eerale

Art. 1.#^1 1copul
Prezentul capitol sta)ile=te norme pri#ind asisten@a *n #ederea recuperrii
*n "omBnia a unor crean@e sta)ilite *ntr6un alt stat mem)ru al Uniunii /uropene+
precum =i asisten@a *n #ederea recuperrii *ntr6un alt stat mem)ru al Uniunii
/uropene a crean@elor sta)ilite *n "omBnia.

Art. 1.#^" 1fera de aplicare
;,< Prezentul capitol se aplic urmtoarelor crean@eH
a< tuturor ta,elor+ impozitelor =i drepturilor de orice el prele#ate de ctre
un stat mem)ru sau *n numele acestuia ori de ctre su)di#iziunile sale
teritoriale sau administrati#e+ inclusi# autorit@i locale+ sau *n numele acestora
ori *n numele Uniunii/uropeneI
*< ram)ursrilor+ inter#en@iilor =i altor msuri care ac parte din sistemul
de fnan@are integral sau par@ial a >ondului /uropean de Garantare Agricol
J>/GAK =i a >ondului /uropean Agricol pentru Dez#oltare "ural J>/AD"K+
inclusi# sumelor care se percep *n legtur cu aceste ac@iuniI
134
c< prele#rilor =i altor drepturi pre#zute *n cadrul organizrii comune a
pie@ei din sectorul za<rului.
;'< Prezentul capitol se aplic =i pentruH
a< sanc@iunile administrati#e+ amenzile+ ta,ele =i suprata,ele *n legtur
cu crean@ele pentru care se poate solicita asisten@ reciproc potri#it alin. J1K+
care sunt sta)ilite de autorit@ile administrati#e responsa)ile de perceperea
ta,elor+ impozitelor sau drepturilor *n cauz sau de des=urarea de anc<ete
administrati#e *n pri#in@a acestora ori care sunt confrmate de organismele
administrati#e sau 7udiciare la cererea autorit@ilor administrati#e men@ionateI
*< ta,ele pentru certifcate =i alte documente similare emise *n legtur
cu procedurile administrati#e pri#ind ta,ele+ impozitele =i drepturileI
c< do)Bnzile+ ma7orrile de *ntBrziere+ penalit@ile de *ntBrziere =i costurile
*n legtur cu crean@ele pentru care poate f solicitat asisten@ reciproc
potri#it alin. J1K ori potri#it lit. aK sau )K a prezentului alineat+ dup caz.
;=< Prezentul capitol nu se aplicH
a< contri)u@iilor o)ligatorii la sistemul de securitate social care tre)uie
pltite fe statului mem)ru sau unei su)di#iziuni a acestuia+ fe institu@iilor de
securitate social de drept pu)licI
*< ta,elor care nu sunt pre#zute la alin. J!KI
c< drepturilor de natur contractual+ cum ar f sumele sta)ilite pentru
utilit@i pu)liceI
d< sanc@iunilor cu caracter penal impuse *n cadrul unei proceduri penale
sau altor sanc@iuni cu caracter penal care nu intr su) inciden@a pre#ederilor
alin. J!K lit. aK.

Art. 1.#^3 6efini ii
8n sensul prezentului capitol+ termenii &i e,presiile de mai 7os au
urmtoarea semnifcaieH
a< autoritate solicitant 6 un )irou central de legtur+ un )irou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat mem)ru care transmite o
cerere de asisten cu pri#ire la o crean pre#zut la art. 101;!I
*< autoritate solicitat 6 un )irou central de legtur+ un )irou de
legtur sau un departament de legtur al unui stat mem)ru cruia *i este
transmis o cerere de asistenI
c< persoan 6 orice persoan fzic sau 7uridic+ orice asociere de
persoane creia *i este recunoscut+ prin lege+ capacitatea de a *nc<eia acte
7uridice+ dar care nu are statut de persoan 7uridic+ sau orice alt entitate+
indierent de natura ori orma acesteia+ fe c are sau nu personalitate 7uridic+
ce deine ori gestioneaz acti#e care+ alturi de #enitul generat de acestea+
sunt supuse unor ta,e+ impozite sau drepturi care ac o)iectul prezentului
capitolI
d< mi7loace electronice 6 utilizarea unui ec<ipament electronic pentru
procesarea+ inclusi# compresia digital+ &i stocarea datelor &i utilizarea
transmisiei prin fr+ a transmisiei radio+ a te<nologiilor optice sau a altor
mi7loace electromagneticeI
e< reea "CC 6 platorma comun )azat pe reeaua comun de
comunicaii J"CCK dez#oltat de Uniunea /uropean pentru toate transmisiile
prin mi7loace electronice *ntre autoritile competente din domeniul #amal &i
fscal.

A+&. 1.#^, Autoritatea competent din +om@nia
131
;,< Autoritile competente din "omBnia pentru aplicarea pre#ederilor
prezentului capitol suntH
a< Agenia 9aional de Administrare >iscal+ pentru creanele
pre#zute la art. 101;! alin. J1K lit. aK &i )K+ cu e,cepia creanelor pre#zute la
lit. )KI
*< Autoritatea 9aional a ?milor+ pentru creanele pre#zute la art.
101;! alin. J1K lit. aK &i )K care se datoreaz *n cadrul operaiunilor #amaleI
c< Agenia de Pli &i Inter#enie pentru Agricultur+ pentru creanele
pre#zute la art. 101;! alin. J1K lit. cK.
;'< Autoritile pre#zute la alin. J1K sunt competente &i pentru
asisten la recuperarea creanelor pre#zute la art. 101;! alin. J!K+ aerente
creanelor principale pentru a cror asisten la recuperare sunt competente.
;=< Prin ordin al ministrului fnanelor pu)lice+ la propunerea
pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal+ se desemneaz )iroul
central de legtur+ care este responsa)il pentru contactele cu alte state
mem)re *n domeniul asistenei reciproce care ace o)iectul prezentului capitol+
precum &i pentru contactele cu Comisia /uropean.
;-< Autoritile competente din "omBnia pot desemna )irouri de
legtur care s fe responsa)ile de contactele cu alte state mem)re *n materie
de asisten reciproc *n ceea ce pri#e&te unul sau mai multe tipuri sau
categorii specifce de ta,e+ impozite &i drepturi pre#zute la art. 101;!.
;>< 8n cazul *n care un )irou de legtur prime&te o cerere de asisten
reciproc ce necesit msuri care nu in de competena ce i6a ost atri)uit+
acesta *nainteaz cererea+ r *ntBrziere+ )iroului competent+ dac este
cunoscut+ sau )iroului central de legtur &i inormeaz autoritatea solicitant
*n consecin.
;(< Autoritile competente din "omBnia inormeaz Comisia cu pri#ire
la )iroul su central de legtur &i la orice )irouri de legtur pe care le6a
desemnat.
;?< Toate comunicrile sunt trimise de ctre )iroul central de legtur
sau *n numele acestuia+ de la caz la caz+ cu acordul )iroului central de legtur+
asigurBndu6se efciena comunicrii.

SECBIUNEA a 'Ca
ScAim*ul de i)orma!ii

Art. 1.#^5 %urnizarea de informaii
;,< La cererea autoritii solicitante+ autoritatea solicitat urnizeaz
orice inormaii pe care le apreciaz c sunt rele#ante pentru autoritatea
solicitant+ *n #ederea recuperrii creanelor sale pre#zute la art. 101;!. 8n
scopul urnizrii acestor inormaii+ autoritatea solicitat asigur realizarea
oricror anc<ete administrati#e necesare pentru o)inerea acestora.
;'< Autoritatea solicitat nu este o)ligat s urnizeze inormaiiH
a< pe care nu le6ar putea o)ine *n #ederea recuperrii creanelor
similare nscute *n statul mem)ru solicitatI
*< care ar di#ulga un secret comercial+ industrial sau proesionalI
c< a cror di#ulgare ar aduce atingere securitii statului mem)ru
solicitat sau ar f contrare ordinii pu)lice a acestuia.
;=< Autoritatea solicitat nu poate reuza urnizarea de inormaii
pentru simplul moti# c aceste inormaii sunt deinute de o )anc+ de o alt
instituie fnanciar+ de o persoan desemnat sau care acioneaz *n calitate
13"
de agent ori de administrator sau c inormaiile respecti#e se reer la
participaiile la capitalul unei persoane.
;-< Autoritatea solicitat inormeaz autoritatea solicitant *n legtur
cu moti#ele de reuz al unei cereri de inormaii.

Art. 1.#^0 1c;imbul de informaii fr cerere prealabil
8n cazul *n care urmeaz s se eectueze o ram)ursareArestituire de
impozite+ ta,e sau drepturi+ altele decBt ta,a pe #aloarea adugat+ ctre o
persoan sta)ilit ori a#Bnd domiciliul *ntr6un alt stat mem)ru+ statul mem)ru
din care urmeaz s se eectueze ram)ursareaArestituirea poate inorma statul
mem)ru unde este sta)ilit sau unde *&i are domiciliul persoana respecti# cu
pri#ire la ram)ursareaArestituirea ce urmeaz a se eectua.

Art. 1.#^. -rezena 5n birourile administrative i participarea la anc;etele administrative
;,< Prin acord *ntre autoritatea solicitant &i autoritatea solicitat &i *n
concordan cu procedurile sta)ilite de autoritatea solicitat+ uncionarii
autorizai de autoritatea solicitant pot+ *n #ederea promo#rii asistenei
reciproce pre#zute de prezentul capitolH
a< s fe prezeni *n )irourile *n care autoritile administrati#e ale
statului mem)ru solicitat *&i des&oar acti#itateaI
*< s fe prezeni la anc<etele administrati#e eectuate pe teritoriul
statului mem)ru solicitatI
c< s *nsoeasc uncionarii competeni din statul mem)ru solicitat *n
cursul procedurilor 7udiciare din respecti#ul stat mem)ru.
;'< Acordul pre#zut la alin. J1K lit. )K poate pre#edea ca uncionarii din
statul mem)ru solicitant s poat inter#ie#a persoane &i e,amina registre+ *n
cazul *n care legislaia *n #igoare *n statul mem)ru solicitat permite acest lucru.
;=< >uncionarii autorizai de autoritatea solicitant care utilizeaz
posi)ilitile oerite prin alin. J1K &i J!K sunt *n msur s prezinte *n orice
moment o *mputernicire scris *n care le sunt indicate identitatea &i calitatea
ofcial.

SECBIUNEA a =Ca
A.i.te!# 1etru oti2carea documetelor

Art. 1.#^# Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creane
;,< La cererea autoritii solicitante+ autoritatea solicitat notifc
persoanei creia *i sunt destinate+ denumit *n continuare destinatar+ toate
actele &i deciziile+ inclusi# pe cele de natur 7udiciar+ pri#ind o crean sau
recuperarea acesteia+ emise de statul mem)ru solicitant.
;'< Cererea de notifcare pre#zut la alin. J1K este *nsoit de un
ormular6tip care conine cel puin urmtoarele inormaiiH
a< numele+ adresa &i orice alte inormaii utile pentru identifcarea
destinataruluiI
*< scopul notifcrii &i termenul *n care aceasta ar tre)ui eectuatI
c< o descriere a documentelor ane,ate+ a tipului de crean &i a #alorii
creanei pentru care se ormuleaz cerereaI
133
d< numele+ adresa &i alte date de contact cu pri#ire la )iroul responsa)il
de documentele ane,ate &i+ *n cazul *n care este dierit+ )iroul de la care se pot
o)ine inormaii suplimentare pri#ind documentele notifcate sau posi)ilitile
de a contesta o)ligaia de plat.
;=< Autoritatea solicitant depune o cerere de notifcare *n temeiul
prezentului capitol numai atunci cBnd nu poate eectua notifcarea *n
conormitate cu normele care reglementeaz notifcarea documentului *n cauz
*n statul mem)ru solicitant sau atunci cBnd o astel de notifcare ar cauza
difculti disproporionate.
;-< Autoritatea solicitat inormeaz de *ndat autoritatea solicitant *n
pri#ina oricrei aciuni *ntreprinse *n urma cererii de notifcare+ *n special *n
legtur cu data notifcrii documentului ctre destinatar.

Art. 1.#^* 2i9loace de notificare
;,< Autoritatea solicitat se asigur c procedura de notifcare *n statul
mem)ru solicitat se eectueaz potri#it reglementrilor legale &i practicilor
administrati#e naionale *n #igoare *n statul mem)ru solicitat.
;'< Pre#ederile alin. J1K nu aduc atingere niciunei alte orme de
notifcare utilizate de o autoritate competent a statului mem)ru solicitant+ *n
conormitate cu normele *n #igoare *n respecti#ul stat mem)ru.
;=< 4 autoritate competent sta)ilit pe teritoriul statului mem)ru
solicitant poate notifca direct orice document prin scrisoare recomandat sau
prin po&t electronic unei persoane dintr6un alt stat mem)ru.

SECBIUNEA a -Ca
M#.urile a.i"ur#torii .au de recu1erare

Art. 1.#^14 Cererea de recuperare
;,< La cererea autoritii solicitante+ autoritatea solicitat recupereaz
creanele care ac o)iectul unui titlu ce permite e,ecutarea *n statul mem)ru
solicitant.
;'< De *ndat ce autoritatea solicitant are cuno&tin despre orice
inormaii rele#ante cu pri#ire la cazul care a moti#at cererea de recuperare+
aceasta le transmite autoritii solicitate.

Art. 1.#^11 Condiii aplicabile cererilor de recuperare
;,< Autoritatea solicitant nu poate ormula o cerere de recuperare
dac &i atBta #reme cBt creana &iAsau titlul care permite e,ecutarea acesteia
*n statul mem)ru solicitant sunt contestate *n statul mem)ru respecti#+ cu
e,cepia cazurilor *n care se aplic art. 101;1' alin. J.K.
;'< 8nainte ca autoritatea solicitant s ormuleze o cerere de
recuperare se aplic procedurile de recuperare adec#ate disponi)ile *n statul
mem)ru solicitant+ cu urmtoarele e,cepiiH
a< atunci cBnd este e#ident c nu e,ist acti#e pentru recuperare *n
statul mem)ru solicitant sau c astel de proceduri nu #or duce la plata
integral a creanei &i c autoritatea solicitant deine inormaii specifce care
indic aptul c persoana *n cauz are acti#e *n statul mem)ru solicitatI
13,
*< atunci cBnd aplicarea unor astel de proceduri *n statul mem)ru
solicitant ar cauza difculti disproporionate.

Art. 1.#^1" &itlul e/ecutoriu i alte documente 5nsoitoare
;,< 4rice cerere de recuperare este *nsoit de un titlu uniorm care
permite e,ecutarea *n statul mem)ru solicitat. Acest titlu uniorm care permite
e,ecutarea *n statul mem)ru solicitat re:ect coninutul principal al titlului
iniial care permite e,ecutarea &i constituie )aza unic a msurilor asigurtorii
&i de recuperare luate *n statul mem)ru solicitat. Acesta nu ace o)iectul
niciunui act de recunoa&tere+ completare sau *nlocuire *n respecti#ul stat
mem)ru.
;'< Titlul uniorm care permite e,ecutarea conine cel puin urmtoarele
inormaiiH
a< inormaii rele#ante pentru identifcarea titlului iniial care permite
e,ecutarea+ o descriere a creanei+ inclusi# natura acesteia+ perioada acoperit
de crean+ orice date rele#ante pentru procesul de e,ecutare &i #aloarea
creanei &i dieritele componente ale acesteia+ precum creana principal &i
creanele fscale accesorii datorateI
*< numele+ adresa &i alte inormaii utile pentru identifcarea
de)itoruluiI
c< numele+ adresa &i alte date de contact cu pri#ire la )iroul responsa)il
de e#aluarea creanei &i+ *n cazul *n care acesta este dierit+ )iroul de la care se
pot o)ine inormaii suplimentare pri#ind creana sau posi)ilitile de a
contesta o)ligaia de plat.
;=< Cererea de recuperare a unei creane poate f *nsoit de alte
documente reeritoare la crean emise de statul mem)ru solicitant.

Art. 1.#^13 +ecuperarea creanei
;,< 8n scopul recuperrii creanei *n statul mem)ru solicitat+ orice
crean pentru care a ost ormulat o cerere de recuperare este tratat ca &i
cBnd ar f o crean a statului mem)ru solicitat+ cu e,cepia cazului *n care
prezentul capitol pre#ede altel. Autoritatea solicitat utilizeaz prerogati#ele
conerite &i procedurile legale din statul mem)ru solicitat aplica)ile creanelor
cu pri#ire la acelea&i ta,e+ impozite sau drepturi ori+ *n a)sena acestora+ cu
pri#ire la ta,e+ impozite sau drepturi similare+ cu e,cepia cazului *n care
prezentul capitol pre#ede altel.
;'< Dac autoritatea solicitat consider c pe teritoriul statului su nu
se colecteaz ta,e+ impozite sau drepturi identice ori similare+ aceasta
utilizeaz prerogati#ele conerite &i procedurile legale din statul mem)ru
solicitat aplica)ile creanelor rezultate din impozitul pe #enitul persoanelor
fzice+ cu e,cepia cazului *n care prezentul capitol pre#ede altel.
;=< Statul mem)ru solicitat nu este o)ligat s acorde creanelor altor
state mem)re preerinele acordate pentru creane similare aprute *n
respecti#ul stat mem)ru+ cu e,cepia cazurilor *n care statele mem)re #izate
con#in altel sau e,ist dispoziii contrare *n legislaia statului mem)ru solicitat.
Un stat mem)ru care acord preerine pentru creane altui stat mem)ru nu
poate reuza acordarea acelora&i aciliti pentru acelea&i creane sau pentru
creane similare altor state mem)re+ *n acelea&i condiii.
;-< Statul mem)ru solicitat recupereaz creana *n moneda sa
naional.
135
;>< Autoritatea solicitat inormeaz cu diligena necesar autoritatea
solicitant cu pri#ire la orice aciune *ntreprins cu pri#ire la cererea de
recuperare.
;(< 8ncepBnd cu data la care este primit cererea de recuperare+
autoritatea solicitat percepe do)Bnzi pentru plata cu *ntBrziere+ potri#it
legislaiei *n #igoare *n statul mem)ru solicitat. 8n cazul "omBniei sunt
aplica)ile pre#ederile art. 1!3.
;?< Autoritatea solicitat poate+ *n cazul *n care legislaia *n #igoare *n
statul mem)ru solicitat permite acest lucru+ s acorde de)itorului un termen de
plat sau s acorde pentru aceste creane e&alonarea la plat &i s perceap
do)Bnd *n acest sens. Autoritatea solicitat inormeaz ulterior autoritatea
solicitant cu pri#ire la orice astel de decizie.
;&< >r a aduce atingere art. 101;!3 alin. J1K+ autoritatea solicitat *i
transer autoritii solicitante sumele recuperate aerente creanei+ precum &i
do)Bnzile pre#zute la alin. J.K &i J0K.

Art. 1.#^1, (itigii
;,< Litigiile cu pri#ire la crean+ la titlul iniial care permite e,ecutarea
*n statul mem)ru solicitant sau la titlul uniorm care permite e,ecutarea *n
statul mem)ru solicitat &i litigiile legate de #aliditatea unei notifcri eectuate
de o autoritate competent a statului mem)ru solicitant sunt de competena
autoritilor competente ale statului mem)ru solicitant. Dac+ *n cursul
procedurii de recuperare+ creana+ titlul iniial care permite e,ecutarea *n statul
mem)ru solicitant sau titlul uniorm care permite e,ecutarea *n statul mem)ru
solicitat este contestatJK de o parte interesat+ autoritatea solicitat
inormeaz respecti#a parte interesat c o astel de aciune tre)uie introdus
de aceasta din urm *n aa autoritii competente a statului mem)ru
solicitant+ potri#it legislaiei *n #igoare *n statul respecti#.
;'< Litigiile cu pri#ire la msurile de e,ecutare luate *n statul mem)ru
solicitat sau cu pri#ire la #aliditatea unei notifcri eectuate de o autoritate
competent a statului mem)ru solicitat sunt introduse *n aa organismului
competent pentru soluionarea litigiului al statului mem)ru respecti#+ potri#it
legislaiei *n #igoare a acestui stat.
;=< Atunci cBnd una dintre aciunile pre#zute la alin. J1K a ost
introdus *n aa organismului competent al statului mem)ru solicitant+
autoritatea solicitant inormeaz autoritatea solicitat cu pri#ire la aceasta &i
precizeaz care sunt elementele creanei ce nu ac o)iectul contestaiei.
;-< De *ndat ce autoritatea solicitat prime&te inormaiile pre#zute
la alin. J$K+ fe din partea autoritii solicitante+ fe din partea prii interesate+
aceasta suspend procedura de e,ecutare *n ceea ce pri#e&te partea
contestat a creanei+ *n a&teptarea deciziei organismului competent *n
materie+ cu e,cepia cazurilor *n care autoritatea solicitant ormuleaz o
cerere contrar+ potri#it alin. J.K.
;>< La cererea autoritii solicitante sau *n cazul *n care se consider
necesar de ctre autoritatea solicitat+ r s se aduc atingere art. 101;1.+
autoritatea solicitat poate recurge la msuri asigurtorii pentru a garanta
recuperarea+ *n msura *n care reglementrile legale *n #igoare *n statul
mem)ru solicitat permit acest lucru.
;(< Potri#it reglementrilor legale &i practicilor administrati#e *n #igoare
*n statul mem)ru *n care *&i are sediul+ autoritatea solicitant poate cere
autoritii solicitate s recupereze o crean contestat sau o parte contestat
a creanei+ *n msura *n care reglementrile legale &i practicile administrati#e
130
*n #igoare *n statul mem)ru solicitat permit acest lucru. 4rice astel de cerere
se moti#eaz. Dac rezultatul ulterior al contestaiei este a#ora)il de)itorului+
autoritatea solicitant are o)ligaia de a ram)ursa orice sum recuperat+
precum &i de a plti orice compensaie datorat+ potri#it reglementrilor legale
*n #igoare *n statul mem)ru solicitat.
;?< Dac autoritile competente ale statului mem)ru solicitant sau ale
statului mem)ru solicitat au iniiat o procedur amia)il+ iar rezultatul
procedurii poate aecta creana cu pri#ire la care a ost solicitat asisten+
msurile de recuperare sunt suspendate sau )locate pBn la *nc<eierea
procedurii respecti#e+ cu e,cepia cazurilor de urgen imediat datorate
raudei sau insol#enei. 8n cazul *n care msurile de recuperare sunt
suspendate sau )locate+ sunt aplica)ile pre#ederile alin. J-K.

Art. 1.#^15 2odificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperare
;,< Autoritatea solicitant inormeaz imediat autoritatea solicitat cu
pri#ire la orice modifcare ulterioar adus cererii sale de recuperare sau cu
pri#ire la retragerea cererii sale+ precizBnd moti#ele modifcrii sau retragerii
acesteia.
;'< Dac modifcarea cererii este rezultatul unei decizii luate de
organismul competent pre#zut la art. 101;1' alin. J1K+ autoritatea solicitant
comunic decizia respecti# *mpreun cu un titlu uniorm re#izuit care permite
e,ecutarea *n statul mem)ru solicitat. Autoritatea solicitat continu msurile
de recuperare pe )aza titlului re#izuit. %surile asigurtorii sau de recuperare
de7a luate pe )aza titlului uniorm iniial care permite e,ecutarea *n statul
mem)ru solicitat pot continua pe )aza titlului re#izuit+ cu e,cepia cazului *n
care modifcarea cererii se datoreaz lipsei de #ala)ilitate a titlului iniial care
permite e,ecutarea *n statul mem)ru solicitant sau a titlului uniorm iniial care
permite e,ecutarea *n statul mem)ru solicitat. Dispoziiile art. 101;1! &i
101;1' sunt aplica)ile *n mod corespunztor.

Art. 1.#^10 Cererea de msuri asigurtorii
;,< La cererea autoritii solicitante+ autoritatea solicitat ia msurile
asigurtorii necesare+ dac acestea sunt permise de legislaia sa naional &i *n
conormitate cu practicile sale administrati#e+ pentru a asigura recuperarea *n
cazul *n care creana sau titlul care permite e,ecutarea *n statul mem)ru
solicitant este contestatJK la momentul ormulrii cererii sau *n cazul *n care
creana nu ace *nc o)iectul unui titlu care s permit e,ecutarea *n statul
mem)ru solicitant+ *n msura *n care sunt+ de asemenea+ posi)ile msuri
asigurtorii+ *ntr6o situaie similar+ *n temeiul legislaiei naionale &i al
practicilor administrati#e ale statului mem)ru solicitant. Documentul ela)orat
pentru a permite aplicarea de msuri asigurtorii *n statul mem)ru solicitant &i
reeritor la creana pentru care se solicit asistena reciproc+ dac este cazul+
*nsoe&te cererea de msuri asigurtorii *n statul mem)ru solicitat. Acest
document nu ace o)iectul niciunui act de recunoa&tere+ completare sau
*nlocuire *n statul mem)ru solicitat.
;'< Cererea de msuri asigurtorii poate f *nsoit de alte documente
reeritoare la crean+ emise *n statul mem)ru solicitant.

Art. 1.#^1. $ormele aplicabile cererilor de msuri asigurtorii
13.
Pentru aplicarea dispoziiilor art. 101;1. sunt aplica)ile+ *n mod
corespunztor+ dispoziiile art. 101;13 alin. J!K+ art. 101;1$ alin. J1K 6 J-K+ art.
101;1' &i 101;1-.

Art. 1.#^1# (imite ale obligaiilor autoritii solicitate
;,< Autoritatea solicitat nu este o)ligat s acorde asistena pre#zut
la art. 101;13 6 art. 101;1. dac recuperarea creanei este de natur s
genereze+ din cauza situaiei de)itorului+ gra#e difculti de ordin economic
sau social *n statul mem)ru solicitat+ *n msura *n care reglementrile legale &i
practicile administrati#e *n #igoare *n respecti#ul stat mem)ru permit o astel
de e,cepie *n cazul creanelor naionale.
;'< Autoritatea solicitat nu este o)ligat s acorde asistena pre#zut
la art. 101;- &i la art. 101;0 6 101;1. dac cererea iniial de asisten+
potri#it art. 101;-+ 101;0+ 101;1+ 101;13 sau 101;1.+ este eectuat cu
pri#ire la creane care au o #ec<ime mai mare de - ani+ acest termen *ncepBnd
de la momentul scadenei creanei *n statul mem)ru solicitant &i pBn la
momentul cererii iniiale de asisten. 8n cazul *n care creana sau titlul iniial
care permite e,ecutarea *n statul mem)ru solicitant sunt contestate+ termenul
de - ani *ncepe din momentul *n care *n statul mem)ru solicitant se sta)ile&te
aptul c nu mai este posi)il contestarea creanei sau a titlului care permite
e,ecutarea. 8n cazul *n care se acord o amBnare a plii sau un plan de
e&alonare a plii de ctre autoritile competente din statul mem)ru solicitant+
termenul de - ani *ncepe din momentul *n care *ntregul termen de plat a
e,pirat. Cu toate acestea+ *n aceste cazuri+ autoritatea solicitat nu este
o)ligat s acorde asisten cu pri#ire la creane care sunt mai #ec<i de 13 ani+
termen calculat de la momentul scadenei creanei *n statul mem)ru solicitant.
;=< Un stat mem)ru nu este o)ligat s acorde asisten dac #aloarea
total a creanelor reglementate de prezentul capitol+ pentru care se solicit
asisten+ este mai mic de 1.-33 euro.
;-< Autoritatea solicitat inormeaz autoritatea solicitant *n legtur
cu moti#ele reuzului unei cereri de asisten.

Art. 1.#^1* Aspecte privind prescripia
;,< Aspectele pri#ind termenele de prescripie sunt reglementate
e,clusi# de legislaia *n #igoare *n statul mem)ru solicitant.
;'< 8n ceea ce pri#e&te suspendarea+ *ntreruperea sau prelungirea
termenului de prescripie+ toate demersurile eectuate *n #ederea recuperrii
creanelor de ctre autoritatea solicitat sau *n numele acesteia+ *n temeiul
unei cereri de asisten+ care au drept eect suspendarea+ *ntreruperea sau
prelungirea termenului de prescripie+ *n conormitate cu legislaia *n #igoare *n
statul mem)ru solicitat+ sunt considerate a a#ea acela&i eect *n statul mem)ru
solicitant+ cu condiia ca eectul corespunztor s fe pre#zut *n reglementrile
legale *n #igoare *n statul mem)ru solicitant.
;=< Dac suspendarea+ *ntreruperea sau prelungirea termenului de
prescripie nu este posi)il *n temeiul reglementrilor legale *n #igoare *n statul
mem)ru solicitat+ toate demersurile eectuate *n #ederea recuperrii creanelor
de ctre autoritatea solicitat sau *n numele acesteia *n temeiul unei cereri de
asisten care+ dac ar f ost eectuate de ctre autoritatea solicitant *n
propriul stat mem)ru sau *n numele acesteia+ ar f dus la suspendarea+
*ntreruperea sau prelungirea termenului de prescripie+ potri#it legislaiei *n
13#
#igoare *n statul mem)ru solicitant+ sunt considerate a f ost eectuate *n
statul mem)ru solicitant+ *n ceea ce pri#e&te eectul respecti#.
;-K Pre#ederile alin. J!K &i J$K nu aecteaz dreptul autoritilor
competente din statul mem)ru solicitant de a lua msuri pentru a suspenda+
*ntrerupe sau prelungi termenul de prescripie+ potri#it reglementrilor *n
#igoare *n statul mem)ru respecti#.
;>< Autoritatea solicitant &i autoritatea solicitat se inormeaz
reciproc cu pri#ire la orice aciune care *ntrerupe+ suspend sau prelunge&te
termenul de prescripie a creanei pentru care au ost solicitate msuri
asigurtorii sau de recuperare sau care poate produce acest eect.

Art. 1.#^"4 Costuri
;,< 8n plus a de sumele pre#zute la art. 101;1$ alin. J1K+
autoritatea solicitat urmre&te s recupereze de la de)itor c<eltuielile legate
de recuperare pe care le6a suportat &i le reine+ potri#it reglementrilor legale
*n #igoare din statul mem)ru solicitat.
;'< Statele mem)re renun reciproc la toate cererile pri#ind
ram)ursarea c<eltuielilor rezultate din asistena reciproc pe care &i6o acord
potri#it prezentului capitol.
;=< Cu toate acestea+ *n cazul unor recuperri care creeaz difculti
deose)ite+ care implic c<eltuieli oarte mari sau care se reer la crima
organizat+ autoritatea solicitant &i autoritatea solicitat pot s con#in
asupra unor modaliti de ram)ursare specifce cazurilor *n spe.
;-< >r a aduce atingere alin. J!K &i J$K+ statul mem)ru solicitant
rmBne rspunztor a de statul mem)ru solicitat pentru toate c<eltuielile &i
toate pierderile suportate *n legtur cu aciunile recunoscute ca find
ne7ustifcate+ *n ceea ce pri#e&te fe ondul creanei+ fe #ala)ilitatea titlului
emis de autoritatea solicitant care permite e,ecutarea &iAsau aplicarea de
msuri asigurtorii.

SECBIUNEA a >Ca
Di.1ozi!ii "eerale a1lica*ile tuturor ti1urilor de cereri de
a.i.te!#

Art. 1.#^"1 %ormulare8tip i mi9loace de comunicare
;,< Cererile de inormaii *n temeiul art. 101;- alin. J1K+ cererile de
notifcare *n temeiul art. 101;1 alin. J1K+ cererile de recuperare *n temeiul art.
101;13 alin. J1K sau cererile de msuri asigurtorii *n temeiul art. 101;1. alin.
J1K se transmit prin mi7loace electronice+ utilizBndu6se un ormular6tip+ cu
e,cepia cazurilor *n care acest lucru nu este posi)il din moti#e te<nice. 8n
msura posi)ilului+ aceste ormulare se olosesc &i pentru comunicrile
ulterioare cu pri#ire la cerere.
;'< Titlul uniorm care permite e,ecutarea *n statul mem)ru solicitat+
documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii *n statul mem)ru
solicitant &i celelalte documente pre#zute la art. 101;1! &i 101;1. se
transmit+ de asemenea+ prin mi7loace electronice+ cu e,cepia cazurilor *n care
acest lucru nu este posi)il din moti#e te<nice.
;=< >ormularul6tip poate f *nsoit+ dac este cazul+ de rapoarte+
declaraii &i orice alte documente sau de copii certifcate pentru conormitate
sau e,trase din acestea+ care sunt+ de asemenea+ transmise pe cale
13*
electronic+ cu e,cepia cazurilor *n care acest lucru nu este posi)il din moti#e
te<nice.
;-< >ormularele6tip &i comunicrile pe cale electronic pot+ de
asemenea+ s fe utilizate pentru sc<im)ul de inormaii *n temeiul art. 101;..
;>< Dispoziiile alin. J1K 6 J'K nu se aplic inormaiilor &i documentaiei
o)inute prin prezena *n )irourile administrati#e dintr6un alt stat mem)ru sau
prin participarea la anc<etele administrati#e dintr6un alt stat mem)ru+ potri#it
art. 101;0.
;(< 8n cazul *n care comunicrile nu se eectueaz pe cale electronic
sau prin intermediul ormularelor6tip+ acest lucru nu #a aecta #ala)ilitatea
inormaiilor o)inute sau a msurilor luate pentru e,ecutarea cererii de
asisten.

Art. 1.#^"" (imba utilizat
;,< Toate cererile de asisten+ ormularele6tip pentru notifcare &i
titlurile uniorme care permit e,ecutarea *n statul mem)ru solicitat sunt trimise
*n lim)a ofcial sau *n una dintre lim)ile ofciale ale statului mem)ru solicitat
sau sunt *nsoite de o traducere *n una dintre aceste lim)i. >aptul c anumite
pri sunt scrise *ntr6o lim) alta decBt lim)a ofcial sau una dintre lim)ile
ofciale ale statului mem)ru solicitat nu aecteaz #ala)ilitatea acestora sau a
procedurii+ *n msura *n care acea lim) este sta)ilit de comun acord *ntre
statele mem)re interesate.
;'< Documentele a cror notifcare este solicitat potri#it art. 101;1
pot f transmise autoritii solicitate *ntr6o lim) ofcial a statului mem)ru
solicitant.
;=< 8n cazul *n care o cerere este *nsoit de alte documente decBt cele
pre#zute la alin. J1K &i J!K+ autoritatea solicitat poate+ dac este necesar+ s
cear autoritii solicitante o traducere a acestor documente *n lim)a ofcial
sau *n una dintre lim)ile ofciale ale statului mem)ru solicitat sau *n orice alt
lim) asupra creia statele mem)re interesate au con#enit )ilateral.

Art. 1.#^"3 6ivulgarea informaiilor i a documentelor
;,< Inormaiile comunicate su) orice orm+ *n temeiul prezentului
capitol+ sunt reglementate de o)ligaia pstrrii secretului fscal &i )enefciaz
de protecia acordat inormaiilor similare *n temeiul legislaiei naionale a
statului mem)ru care le6a primit. Astel de inormaii pot f utilizate *n scopul
aplicrii de msuri asigurtorii sau de e,ecutare *n pri#ina creanelor care
intr su) incidena prezentului capitol. De asemenea+ astel de inormaii pot f
utilizate pentru e#aluarea &i impunerea contri)uiilor o)ligatorii la sistemul de
securitate social.
;'< Persoanele acreditate *n mod corespunztor de Autoritatea de
Acreditare de Securitate a Comisiei /uropene pot a#ea acces la aceste
inormaii numai *n msura *n care acest lucru este necesar pentru *ntreinerea
&i dez#oltarea reelei "CC.
;=< Statul mem)ru care urnizeaz inormaiile permite utilizarea
acestora *n alte scopuri decBt cele pre#zute la alin. J1K *n statul mem)ru care
prime&te inormaiile+ *n cazul *n care+ *n temeiul legislaiei statului mem)ru
care urnizeaz inormaiile+ inormaiile pot f utilizate *n scopuri similare.
;-< 8n cazul *n care autoritatea solicitant sau solicitat consider c
inormaiile o)inute *n temeiul prezentului capitol ar putea f olositoare+ *n
1,4
scopurile pre#zute la alin. J1K+ unui al treilea stat mem)ru+ ea poate s
transmit respecti#ele inormaii acestui al treilea stat mem)ru+ cu condiia ca
transmiterea acestor inormaii s fe conorm cu normele &i procedurile
sta)ilite *n prezentul capitol. Aceasta inormeaz statul mem)ru de la care
pro#in inormaiile cu pri#ire la intenia sa de a transmite inormaiile
respecti#e unui stat mem)ru ter. Statul mem)ru de la care pro#in inormaiile
se poate opune acestei transmiteri a inormaiilor+ *n termen de 13 zile
lucrtoare de la data la care a primit comunicarea din partea statului mem)ru
care dore&te s transmit inormaiile.
;>< Permisiunea de a utiliza+ *n temeiul alin. J$K+ inormaii care au ost
transmise *n temeiul alin. J'K poate f acordat numai de ctre statul mem)ru
de unde pro#in inormaiile.
;(< Inormaiile comunicate su) orice orm *n temeiul prezentului
capitol pot f in#ocate sau utilizate drept pro)e de toate autoritile din statul
mem)ru care prime&te inormaiile+ pe aceea&i )az ca &i inormaiile similare
o)inute *n respecti#ul stat.

SECBIUNEA a (Ca
Di.1ozi!ii 2ale

Art. 1.#^", Aplicarea altor acorduri privind asistena
;,< Prezentul capitol nu aduce atingere *ndeplinirii niciunei o)ligaii de
urnizare de asisten mai e,tins+ care decurge din acorduri sau *nelegeri
)ilaterale ori multilaterale+ inclusi# *n domeniul notifcrii actelor 7udiciare sau
e,tra7udiciare.
;'< 8n cazul *n care "omBnia *nc<eie astel de acorduri sau *nelegeri
)ilaterale ori multilaterale cu pri#ire la aspecte reglementate de prezentul
capitol &i care nu se reer la cazuri indi#iduale+ inormeaz r *ntBrziere
Comisia *n acest sens.
;=< Atunci cBnd acord asisten reciproc mai e,tins *n temeiul unui
acord sau al unei *nelegeri )ilateralJeK ori multilateralJeK+ "omBnia poate
utiliza reeaua de comunicaii electronice &i ormularele6tip adoptate pentru
punerea *n aplicare a prezentului capitol.

Art. 1.#^"5 $orme de aplicare
9ormele de aplicare a dispoziiilor art. 101;' alin. J$K &i J'K+ art. 101;-
alin. J1K+ art. 101;1+ art. 101;13+ art. 101;1! alin. J1K &i J!K+ art. 101;1$ alin.
J-K 6 J1K+ art. 101;1-+ art. 101;1. alin. J1K &i ale art. 101;!1 alin. J1K 6 J'K sunt
normele apro)ate de Comisie.

Art. 1.#^"0 +aportare
;,< "omBnia+ prin intermediul )iroului central de legtur+ inormeaz
Comisia anual+ cel tBrziu pBn la $1 martie+ cu pri#ire la urmtoareleH
a< numrul de cereri de inormaii+ de comunicare &i de recuperare sau
de msuri asigurtorii transmise fecrui stat mem)ru solicitat &i primite de la
fecare stat mem)ru solicitant *n fecare anI
*< #aloarea creanelor pentru care se solicit asisten pentru
recuperare &i sumele recuperate.
1,1
;'< "omBnia+ prin intermediul )iroului central de legtur+ poate
urniza+ de asemenea+ orice alte inormaii care ar putea f olositoare pentru a
e#alua asistena reciproc oerit *n temeiul prezentului capitol.

Art% ,?&7'( F art% '+- EEE A*ro"ate%


TITLUL I9
,oluionarea contestaiilor formulate mpotri&a actelor administrati&e fiscale

CAP. 1 Dreptul la contestaie

Art. "45 -osibilitatea de contestare
;,< 8mpotri#a titlului de crean+ precum &i *mpotri#a altor acte
administrati#e fscale se poate ormula contestaie potri#it legii. Contestaia
este o cale administrati# de atac &i nu *nltur dreptul la aciune al celui care
se consider lezat *n drepturile sale printr6un act administrati# fscal sau prin
lipsa acestuia+ *n condiiile legii.
;'< /ste *ndreptit la contestaie numai cel care consider c a ost lezat
*n drepturile sale printr6un act administrati# fscal sau prin lipsa acestuia.
;=< 5aza de impunere &i impozitul+ ta,a sau contri)uia sta)ilite prin
decizie de impunere se contest numai *mpreun.
;-< Pot f contestate *n condiiile alin. J$K &i deciziile de impunere prin care
nu sunt sta)ilite impozite+ ta,e+ contri)uii sau alte sume datorate )ugetului
general consolidat.
;>< 8n cazul deciziilor reeritoare la )aza de impunere+ reglementate
potri#it art. 12 alin. J1K+ contestaia se poate depune de orice persoan care
particip la realizarea #enitului.
;(< 5azele de impunere constatate separat *ntr6o decizie reeritoare la
)aza de impunere pot f atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Art. "40 %orma i coninutul contestaiei
;,< Contestaia se ormuleaz *n scris &i #a cuprindeH
a< datele de identifcare a contestatoruluiI
*< o)iectul contestaieiI
c< moti#ele de apt &i de dreptI
d< do#ezile pe care se *ntemeiazI
e< semntura contestatorului sau a *mputernicitului acestuia+ precum &i
&tampila *n cazul persoanelor 7uridice. Do#ada calitii de *mputernicit al
contestatorului+ persoan fzic sau 7uridic+ se ace potri#it legii.
;'< 4)iectul contestaiei *l constituie numai sumele &i msurile sta)ilite &i
*nscrise de organul fscal *n titlul de crean sau *n actul administrati# fscal
atacat+ cu e,cepia contestaiei *mpotri#a reuzului ne7ustifcat de emitere a
actului administrati# fscal.
;=< Contestaia se depune la organul fscal+ respecti# #amal+ al crui act
administrati# este atacat &i nu este supus ta,elor de tim)ru.
9orme metodologice Art. *5$
1,"
1'5.1. n contestaiile care au ca obiect sume se va specifca cuantumul sumei totale contestate,
individuali%at pe categorii de impo%ite, ta8e, datorie vamal, contribuii, precum i accesorii ale
acestora. n situaia "n care se constat nerespectarea acestei obligaii, organele fscale de
soluionare competente vor pune "n vedere contestatorului, printr+o adres, s preci%e%e, "n
termen de 5 %ile de la comunicarea acesteia, cuantumul sumei contestate, individuali%at.
1'5.*. n situaia "n care contestaia este #ormulat printr+un "mputernicit al contestatorului,
organele de soluionare competente vor verifca "mputernicirea, care trebuie s poarte semntura
i tampila persoanei &uridice contestatoare, dup ca%.
Art. "4. &ermenul de depunere a contestaiei
;,< Contestaia se #a depune *n termen de $3 de zile de la data
comunicrii actului administrati# fscal+ su) sanciunea decderii.
;'< 8n cazul *n care competena de soluionare nu aparine organului
emitent al actului administrati# fscal atacat+ contestaia #a f *naintat de ctre
acesta+ *n termen de - zile de la *nregistrare+ organului de soluionare
competent.
;=< 8n cazul *n care contestaia este depus la un organ fscal
necompetent+ aceasta #a f *naintat+ *n termen de - zile de la data primirii+
organului fscal emitent al actului administrati# atacat.
;-< Dac actul administrati# fscal nu conine elementele pre#zute la art.
'$ alin. J!K lit. iK+ contestaia poate f depus+ *n termen de $ luni de la data
comunicrii actului administrati# fscal+ la organul fscal emitent al actului
administrati# atacat.
Art. "4# +etragerea contestaiei
;,< Contestaia poate f retras de contestator pBn la soluionarea
acesteia. 4rganul de soluionare competent #a comunica contestatorului
decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie.
;'< Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se *nainta o nou
contestaie *n interiorul termenului general de depunere a acesteia.

CAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare

Art. "4* Organul competent
;,< Contestaiile ormulate *mpotri#a deciziilor de impunere+ a actelor
administrati#e fscale asimilate deciziilor de impunere+ deciziilor pentru
regularizarea situaiei emise *n conormitate cu legislaia *n materie #amal+ a
msurii de diminuare a pierderii fscale sta)ilite prin dispoziie de msuri+ precum
&i *mpotri#a deciziei de re#erifcare se soluioneaz de ctreH
a< structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor
generale regionale ale fnanelor pu)lice *n a cror raz teritorial *&i au domiciliul
fscal contestatarii+ pentru contestaiile care au ca o)iect impozite+ ta,e+
contri)uii+ datorie #amal+ accesorii ale acestora+ msura de diminuare a
pierderii fscale+ *n cuantum de pBn la - milioane lei+ precum &i pentru
contestaiile *ndreptate *mpotri#a deciziilor de re#erifcare+ cu e,cepia celor
emise de organele centrale de inspecieAcontrolI
1,3
*< structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor
generale regionale ale fnanelor pu)lice competent conorm art. $. alin. J$K
pentru administrarea contri)ua)ililor nerezideni care nu au pe teritoriul "omBniei
un sediu permanent+ pentru contestaiile ormulate de ace&tia+ ce au ca o)iect
impozite+ ta,e+ contri)uii+ datorie #amal+ accesorii ale acestora+ msura de
diminuare a pierderii fscale+ *n cuantum de pBn la - milioane lei+ precum &i
pentru contestaiile *ndreptate *mpotri#a deciziilor de re#erifcare+ cu e,cepia
celor emise de organele centrale de inspecieAcontrolI
c< Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei 9aionale
de Administrare >iscal+ pentru contestaiile care au ca o)iect impozite+ ta,e+
contri)uii+ datorie #amal+ accesoriile acestora+ precum &i msura de diminuare
a pierderii fscale+ *n cuantum de - milioane lei sau mai mare+ pentru contestaiile
ormulate de marii contri)ua)ili+ precum &i cele ormulate *mpotri#a actelor
enumerate *n prezentul articol+ emise de organele centrale de inspecieAcontrol+
indierent de cuantum.
;'< Contestaiile ormulate *mpotri#a altor acte administrati#e fscale se
soluioneaz de ctre organele fscale emitente.
;=< Contestaiile ormulate de cei care se consider lezai de reuzul
ne7ustifcat de emitere a actului administrati# fscal se soluioneaz de ctre
organul ierar<ic superior organului fscal competent s emit acel act.
;=7,< Competena de soluionare a contestaiilor pre#zut la alin. J1K se
poate delega altui organ de soluionare pre#zut la alin. J1K+ *n condiiile
sta)ilite prin ordinul pre&edintelui Ageniei 9aionale de Administrare >iscal.
Contestatorul &i persoanele introduse *n procedura de soluionare a contestaiei
sunt inormai cu pri#ire la sc<im)area competenei de soluionare a
contestaiei.
;-< Contestaiile ormulate *mpotri#a actelor administrati#e fscale emise
de autoritile administraiei pu)lice locale+ precum &i de alte autoriti pu)lice
care+ potri#it legii+ administreaz creane fscale se soluioneaz de ctre
aceste autoriti.
;>< Cuantumul sumelor pre#zute la alin. J1K se actualizeaz prin <otrBre
a Gu#ernului.
9orme metodologice Art.*5=
1'2.1. Prin organe de soluionare competente constituite la nivelul direciilor generale unde
contestatorii au domiciliul fscal se "nelege serviciile4birourile de soluionare a contestaiilor din
cadrul direciilor generale ale fnanelor publice &udeene, respectiv a municipiului Eucureti, sau,
dup ca%, (irecia general de administrare a marilor contribuabili, pentru marii contribuabili care
sunt administrai de aceasta.
1'2.*. Prin organe de soluionare competente constituite la nivel central se "nelege (irecia
general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei )aionale de Administrare Fiscal.
Art. "14 6ecizia sau dispoziia de soluionare
;,< 8n soluionarea contestaiei+ organul competent se pronun prin
decizie sau dispoziie+ dup caz.
;'< Decizia sau dispoziia emis *n soluionarea contestaiei este defniti#
*n sistemul cilor administrati#e de atac.
9orme metodologice Art.*15
1'=.1. n soluionarea contestaiei organele de soluionare competente ale Ageniei )aionale de
Administrare Fiscal se pronun prin deci%ie, iar cele ale autoritilor administraiei publice locale
se pronun prin dispo%iie.
1,,
Norme metodologice:
Art. "11 %orma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
;,< Decizia de soluionare a contestaiei se emite *n orm scris &i #a
cuprindeH pream)ulul+ considerentele &i dispoziti#ul.
;'< Pream)ulul cuprindeH denumirea organului *n#estit cu soluionarea+
numele sau denumirea contestatorului+ domiciliul fscal al acestuia+ numrul de
*nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent+ o)iectul cauzei+
precum &i sinteza susinerilor prilor atunci cBnd organul competent de
soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
;=< Considerentele cuprind moti#ele de apt &i de drept care au ormat
con#ingerea organului de soluionare competent *n emiterea deciziei.
;-< Dispoziti#ul cuprinde soluia pronunat+ calea de atac+ termenul *n
care aceasta poate f e,ercitat &i instana competent.
;>< Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale+
directorul general al organului competent constituit la ni#el central+
conductorul organului fscal emitent al actului administrati# atacat sau de
*nlocuitorii acestora+ dup caz.

CAP. % Dispoziii procedurale

Art. "1" 'ntroducerea altor persoane 5n procedura de soluionare
;,< 4rganul de soluionare competent poate introduce+ din ofciu sau la
cerere+ *n soluionarea contestaiei+ dup caz+ alte persoane ale cror interese
7uridice de natur fscal sunt aectate *n urma emiterii deciziei de soluionare
a contestaiei. 8nainte de introducerea altor persoane+ contestatorul #a f
ascultat conorm art. 2.
;'< Persoanele care particip la realizarea #enitului *n sensul art. !3- alin.
J-K &i nu au *naintat contestaie #or f introduse din ofciu.
;=< Persoanei introduse *n procedura de contestaie i se #or comunica
toate cererile &i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile &i
o)ligaiile prilor rezultate din raportul de drept fscal ce ormeaz o)iectul
contestaiei &i are dreptul s *nainteze propriile sale cereri.
;-< Dispoziiile Codului de procedur ci#il reeritoare la inter#enia orat
&i #oluntar sunt aplica)ile.

Art. "13 1oluionarea contestaiei
;,< 8n soluionarea contestaiei organul competent #a #erifca moti#ele de
apt &i de drept care au stat la )aza emiterii actului administrati# fscal. Analiza
contestaiei se ace *n raport de susinerile prilor+ de dispoziiile legale
in#ocate de acestea &i de documentele e,istente la dosarul cauzei.
Soluionarea contestaiei se ace *n limitele sesizrii.
;'< 4rganul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate
solicita punctul de #edere al direciilor de specialitate din minister sau al altor
instituii &i autoriti.
;=< Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea
contestatorului *n propria cale de atac.
1,5
;-< Contestatorul+ inter#enienii sau *mputerniciii acestora pot s depun
pro)e noi *n susinerea cauzei. 8n aceast situaie+ organului fscal emitent al
actului administrati# fscal atacat sau organului care a eectuat acti#itatea de
control+ dup caz+ i se #a oeri posi)ilitatea s se pronune asupra acestora.
;>< 4rganul de soluionare competent se #a pronuna mai *ntBi asupra
e,cepiilor de procedur &i asupra celor de ond+ iar cBnd se constat c
acestea sunt *ntemeiate+ nu se #a mai proceda la analiza pe ond a cauzei.
9orme metodologiceArt.*1,
12*.1. n temeiul art. 12* alin. 0<1 din :odul de procedur fscal, contestatorul, intervenienii
i4sau "mputerniciii acestora, "n #aa organelor de soluionare a contestaiilor, se pot #olosi de
orice probe noi relevante, c!iar dac acestea anterior nu au #ost cercetate de organele de
inspecie fscal.
Norme metodologice
Art. "1, 1uspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
;,< 4rganul de soluionare competent poate suspenda+ prin decizie
moti#at+ soluionarea cauzei atunci cBndH
a< organul care a eectuat acti#itatea de control a sesizat organele *n
drept cu pri#ire la e,istena indiciilor s#Br&irii unei inraciuni a crei
constatare ar a#ea o *nrBurire <otrBtoare asupra soluiei ce urmeaz s fe
dat *n procedur administrati#I
*< soluionarea cauzei depinde+ *n tot sau *n parte+ de e,istena sau
ine,istena unui drept care ace o)iectul unei alte 7udeci.
;'< 4rganul de soluionare competent poate suspenda procedura+ la
cerere+ dac sunt moti#e *ntemeiate. La apro)area suspendrii+ organul de
soluionare competent #a sta)ili &i termenul pBn la care se suspend
procedura. Suspendarea poate f solicitat o singur dat.
;=< Procedura administrati# este reluat la *ncetarea moti#ului care a
determinat suspendarea sau+ dup caz+ la e,pirarea termenului sta)ilit de
organul de soluionare competent potri#it alin. J!K+ indierent dac moti#ul care
a determinat suspendarea a *ncetat sau nu.
;-< SotrBrea defniti# a instanei penale prin care se soluioneaz
aciunea ci#il este opoza)il organelor fscale competente pentru soluionarea
contestaiei+ cu pri#ire la sumele pentru care statul s6a constituit parte ci#il.
Art. "15 1uspendarea e/ecutrii actului administrativ fiscal
;,< Introducerea contestaiei pe calea administrati# de atac nu suspend
e,ecutarea actului administrati# fscal.
;'< Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului
contri)ua)ilului de a cere suspendarea e,ecutrii actului administrati# fscal+ *n
temeiul Legii contenciosului administrati# nr. --'A!33'+ cu modifcrile
ulterioare. Instana competent poate suspenda e,ecutarea+ dac se depune o
cauiune de pBn la !3N din cuantumul sumei contestate+ iar *n cazul cererilor
al cror o)iect nu este e#alua)il *n )ani+ o cauiune de pBn la !.333 lei.
;=< 8n cazul suspendrii e,ecutrii actului administrati# fscal+ dispus de
instanele de 7udecat *n )aza pre#ederilor Legii nr. --'A!33'+ cu modifcrile &i
completrile ulterioare+ toate eectele actului administrati# fscal sunt
suspendate pBn la *ncetarea acesteia.

CAP. ' ,oluii asupra contestaiei

1,0
Art. "10 1oluii asupra contestaiei
;,< Prin decizie contestaia #a putea f admis+ *n totalitate sau *n parte+
ori respins.
;'< 8n cazul admiterii contestaiei se decide+ dup caz+ anularea total sau
parial a actului atacat.
;=< Prin decizie se poate desfina total sau parial actul administrati#
atacat+ situaie *n care urmeaz s se *nc<eie un nou act administrati# fscal
care #a a#ea *n #edere strict considerentele deciziei de soluionare.
;=7,< Soluia de desfinare este pus *n e,ecutare *n termen de $3 de
zile de la data comunicrii deciziei+ iar noul act administrati# fscal emis
#izeaz strict aceea&i perioad &i acela&i o)iect al contestaiei pentru care s6a
pronunat soluia de desfinare.
;-< Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei+ *n condiiile
pre#zute de art. !1'.
Art. "1. +espingerea contestaiei pentru ne5ndeplinirea condiiilor procedurale
;,< Dac organul de soluionare competent constat ne*ndeplinirea unei
condiii procedurale+ contestaia #a f respins r a se proceda la analiza pe
ond a cauzei.
;'< Contestaia nu poate f respins dac poart o denumire gre&it.
Art. "1# Comunicarea deciziei i calea de atac
;,< Decizia pri#ind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului+
persoanelor introduse+ *n condiiile art. ''+ precum &i organului fscal emitent al
actului administrati# atacat.
;'< Deciziile emise *n soluionarea contestaiilor pot f atacate de ctre
contestatar sau de ctre persoanele introduse *n procedura de soluionare a
contestaiei potri#it art. !1!+ la instana 7udectoreasc de contencios
administrati# competent+ *n condiiile legii.
;=< 8n situaia atacrii la instana 7udectoreasc de contencios
administrati# competent potri#it alin. J!K a deciziei prin care s6a dispus
desfinarea+ *nc<eierea noului act administrati# fscal ca urmare a soluiei de
desfinare emise *n procedura de soluionare a contestaiei se ace dup ce
<otrBrea 7udectoreasc a rmas defniti# &i ire#oca)il.

TITLUL 9
,anciuni

Art. "1* Contravenii
;,< Constituie contra#enii urmtoarele apteH
a< nedepunerea la termenele pre#zute de lege a declaraiilor de
*nregistrare fscal sau de meniuniI
*< ne*ndeplinirea la termen a o)ligaiilor de declarare pre#zute de lege+ a
)unurilor &i #eniturilor impoza)ile sau+ dup caz+ a impozitelor+ ta,elor+
contri)uiilor &i a altor sume+ precum &i orice inormaii *n legtur cu
1,.
impozitele+ ta,ele+ contri)uiile+ )unurile &i #eniturile impoza)ile+ dac legea
pre#ede declararea acestoraI
*7,< F *7= ((( A)rogat.
c< nerespectarea o)ligaiilor pre#zute la art. -. &i art. -0 alin. J!KI
d< nerespectarea o)ligaiei pre#zute la art. 13- alin. J1KI
e< neducerea la *ndeplinire a msurilor sta)ilite potri#it art. 02 alin. J!K+
art. 13 alin. J'K &i art. 13- alin. J2KI Jintr *n #igoare la $3 zile dup data
pu)licriiK
)< nerespectarea o)ligaiilor pre#zute la art. -$I
"< nerespectarea o)ligaiei *nscrierii codului de identifcare fscal pe
documente+ potri#it art. 0$I
A< nerespectarea de ctre pltitorii de salarii &i #enituri asimilate salariilor
a o)ligaiilor pri#ind completarea &i pstrarea f&elor fscaleI
i< ne*ndeplinirea o)ligaiilor pri#ind transmiterea la organul fscal
competent sau+ dup caz+ la tere persoane a ormularelor &i documentelor
pre#zute de legea fscal+ altele decBt declaraiile fscale &i declaraiile de
*nregistrare fscal sau de meniuniI
0< nerespectarea de ctre )nci a o)ligaiilor pri#ind urnizarea
inormaiilor &i a o)ligaiilor de decontare pre#zute de prezentul codI
D< nerespectarea o)ligaiilor ce6i re#in terului poprit+ potri#it prezentului
codI
D< nerespectarea o)ligaiei de comunicare pre#zute la art. 1-' alin. J2KI
m< reuzul de)itorului supus e,ecutrii silite de a preda )unurile organului
de e,ecutare spre a f sec<estrate sau de a le pune la dispoziie acestuia
pentru a f identifcate &i e#aluateI
< reuzul de a prezenta organului fnanciar6fscal )unurile materiale
supuse impozitelor+ ta,elor+ contri)uiilor datorate )ugetului general
consolidat+ *n #ederea sta)ilirii realitii declaraiei fscaleI
o< nereinerea+ potri#it legii+ de ctre pltitorii o)ligaiilor fscale+ a
sumelor reprezentBnd impozite &i contri)uii cu reinere la sursI
1< reinerea &i ne#rsarea *n totalitate+ de ctre pltitorii o)ligaiilor
fscale+ a sumelor reprezentBnd impozite &i contri)uii cu reinere la surs+ dac
nu sunt s#Br&ite *n astel de condiii *ncBt+ potri#it legii+ s fe considerate
inraciuniI
r< reuzul de a *ndeplini o)ligaia pre#zut la art. -! alin. J1K.
.< nerespectarea o)ligaiei pre#zute la art. 132;1 alin. J-;1K.
;'< Contra#eniile pre#zute la alin. J1K se sancioneaz astel Jintr *n
#igoare la $3 zile dup data pu)licriiKH
a< cu amend de la ..333 lei la 1.333 lei+ pentru persoanele fzice+ &i cu
amend de la !-.333 lei la !0.333 lei+ pentru persoanele 7uridice+ *n cazul
s#Br&irii aptelor pre#zute la alin. J1K lit. cKI
*< cu amend de la 1.333 lei la 1.-33 lei+ pentru persoanele fzice+ &i cu
amend de la -.333 lei la 0.333 lei+ pentru persoanele 7uridice+ *n cazul
s#Br&irii aptei pre#zute la alin. J1K lit. dKI
1,#
c< cu amend de la !.333 lei la $.-33 lei+ pentru persoanele fzice+ &i cu
amend de la 1!.333 lei la 1'.333 lei+ pentru persoanele 7uridice+ *n cazul
s#Br&irii aptei pre#zute la alin. J1K lit. eK &i KI
d< cu amend de la -33 lei la 1.333 lei+ pentru persoanele fzice+ &i cu
amend de la 1.333 lei la -.333 lei+ pentru persoanele 7uridice+ *n cazul
s#Br&irii aptelor pre#zute la alin. J1K lit. aK+ )K+ gK 6 mKI
d7, F d7' ((( A)rogate.
e< cu amend de la 1.333 lei la 1.-33 lei+ pentru persoanele fzice+ &i cu
amend de la '.333 lei la ..333 lei+ pentru persoanele 7uridice+ *n cazul
s#Br&irii aptelor pre#zute la alin. J1K lit. nK 6 rK+ dac o)ligaiile fscale
sustrase la plat sunt de pBn la -3.333 lei inclusi#I
)< cu amend de la '.333 lei la ..333 lei+ pentru persoanele fzice+ &i cu
amend de la 1!.333 lei la 1'.333 lei+ pentru persoanele 7uridice+ *n cazul
s#Br&irii aptelor pre#zute la alin. J1K lit. nK 6 rK+ dac o)ligaiile fscale
sustrase la plat sunt cuprinse *ntre -3.333 lei &i 133.333 lei inclusi#I
"< cu amend de la ..333 lei la 1.333 lei+ pentru persoanele fzice+ &i cu
amend de la !-.333 lei la !0.333 lei+ pentru persoanele 7uridice+ *n cazul
s#Br&irii aptelor pre#zute la alin. J1K lit. nK 6 rK+ dac o)ligaiile fscale
sustrase la plat sunt mai mari de 133.333 leiI
A< ((( A)rogat.
i< cu amend de la 13.333 lei la -3.333 lei *n cazul s#Br&irii aptei
pre#zute la alin. J1K lit. sK.
;=< 8n cazul persoanelor fzice nedepunerea la termenele pre#zute de
lege a declaraiilor de #enit constituie contra#enie &i se sancioneaz cu
amend de la -3 lei la -33 lei.
;-< 8n cazul asocierilor &i al altor entiti r personalitate 7uridic+
contra#eniile pre#zute la alin. J1K se sancioneaz cu amenda pre#zut
pentru persoanele fzice.
;>< 9edepunerea la termen a declaraiilor fscale pentru o)ligaiile
datorate )ugetelor locale se sancioneaz potri#it Legii nr. -01A!33$ pri#ind
Codul fscal+ cu modifcrile &i completrile ulterioare.
;(< Sumele *ncasate *n condiiile prezentului titlu se ac #enit la )ugetul de
stat sau )ugetele locale+ dup caz.
Art. "1*^1 Contravenii 5n cazul declaraiilor recapitulative
;,< Constituie contra#enii urmtoarele apteH
a< nedepunerea la termenele pre#zute de lege a declaraiilor
recapitulati#e reglementate la titlul ?I din Codul fscalI
*< depunerea de declaraii recapitulati#e incorecte ori incomplete.
;'< Contra#eniile pre#zute la alin. J1K se sancioneaz astelH
a< cu amend de la 1.333 lei la -.333 lei *n cazul s#Br&irii aptei
pre#zute la alin. J1K lit. aKI
1,*
*< cu amend de la -33 lei la 1.-33 lei *n cazul s#Br&irii aptei
pre#zute la alin. J1K lit. )K.
;=< 9u se sancioneaz contra#enionalH
a< persoanele care corecteaz declaraia recapitulati# pBn la
termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulati#e+ dac apta
pre#zut la alin. J1K lit. )K nu a ost constatat de organul fscal anterior
corectriiI
*< persoanele care+ ulterior termenului legal de depunere+ corecteaz
declaraiile ca urmare a unui apt neimputa)il persoanei impoza)ile.
;-< 8n cazul aplicrii sanciunii amenzii pre#zute la alin. J!K+
contra#enientul are posi)ilitatea ac<itrii *n termen de '1 de ore a 7umtate
din minimul amenzii+ agentul constatator cBnd meniune despre aceast
posi)ilitate *n procesul6#er)al de constatare &i sancionare contra#enional

Art. "1*^" Contravenii i sanciuni la regimul B+egistrului operatorilor intracomunitariC
;,< Constituie contra#enie eectuarea de operaiuni intracomunitare de
ctre persoanele care au o)ligaia *nscrierii *n "egistrul operatorilor
intracomunitari r a f *nscrise+ conorm legii+ *n acest registru.
;'< Contra#enia pentru apta pre#zut la alin. J1K se sancioneaz cu
amend de la 1.333 lei la -.333 lei.

Art. ""4 333 Abrogat
JA)rogat din 1 ianuarie !31!K
Art. ""1 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
;,< Constatarea contra#eniilor &i aplicarea sanciunilor se ac de ctre
organele fscale competente.
;'< Sanciunile contra#enionale pre#zute la art. !12 6 art. !!3 se aplic+
dup caz+ persoanelor fzice sau persoanelor 7uridice. 8n cazul asocierilor &i al
altor entiti r personalitate 7uridic+ sanciunile se aplic reprezentanilor
acestora.
;=< Constatarea &i sancionarea aptelor ce constituie contra#enie potri#it
art. !!3 se ac de personalul de specialitate din cadrul %inisterului /conomiei
&i >inanelor &i al unitilor sale teritoriale+ cu e,cepia sanciunii pri#ind
suspendarea autorizaiei de antrepozit fscal+ care se dispune de autoritatea
fscal competent+ la propunerea organului de control.
;-< Contra#eniile pre#zute la art. !12 alin. J1K lit. )K se aplic pentru
aptele constatate dup data intrrii *n #igoare a prezentului cod.
;>< 8n cazul aplicrii sanciunii amenzii potri#it art. !12 &i art. !!3+
contri)ua)ilul are posi)ilitatea ac<itrii *n termen de '1 de ore a 7umtate din
minimul amenzii pre#zute *n prezentul cod+ agentul constatator cBnd
154
meniune despre aceast posi)ilitate *n procesul6#er)al de constatare &i
sancionare contra#enional.

"eproducem mai 7os pre#ederile art. 1 &i art. $ din 4rdonana de urgen a
Gu#ernului nr. 2$A!332
MA"T. 1
J1K Prin derogare de la dispoziiile art. !!1 alin. J$K teza I din 4rdonana
Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul de procedur fscal+ repu)licat+ cu
modifcrile &i completrile ulterioare+ pentru constatarea &i sancionarea
contra#eniei pre#zute de art. !!3 alin. J1K lit. RK din aceea&i ordonan+
controlul asupra mi7loacelor de transport se eectueaz de ctre ec<ipe mi,te
alctuite din personalul de specialitate din cadrul Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal &i unitile sale su)ordonate &i personalul anume
desemnat din cadrul Poliiei "omBne.
J!K La solicitarea personalului anume desemnat din cadrul Poliiei
"omBne+ care ace parte din ec<ipa mi,t pre#zut la alin. J1K+ personalul de
specialitate din cadrul Ageniei 9aionale de Administrare >iscal &i unitile
sale su)ordonate are o)ligaia de a eectua controlul de specialitate pre#zut
la alin. J1K.
J$K Personalul anume desemnat din cadrul Poliiei "omBne care ace
parte din ec<ipa mi,t pre#zut la alin. J1K #a opri *n trafc mi7loacele de
transport mar+ *n #ederea eecturii controlului de specialitate+ din ofciu sau
la solicitarea personalului de specialitate din cadrul Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal &i unitile sale su)ordonate.
J'K Constatarea contra#eniei pre#zute de art. !!3 alin. J1K lit. RK din
4rdonana Gu#ernului nr. 2!A!33$+ repu)licat+ cu modifcrile &i completrile
ulterioare+ &i aplicarea sanciunilor sta)ilite prin dispoziiile art. !!3 alin. J!K din
acela&i act normati# se ac de ctre personalul de specialitate din cadrul
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal &i unitile sale su)ordonate.M
MA"T. $
J1K ?eniturile rezultate din #alorifcarea )unurilor confscate &i ca urmare
a aplicrii sanciunilor potri#it art. 1 &i art. ! constituie #enituri la )ugetul de
stat. Din aceste #enituri se reine o cot de 1-N care se constituie *ntr6un ond
de premiere la dispoziia ministrului administraiei &i internelor &i a ministrului
fnanelor pu)lice+ *n cote egale.
J!K %inisterul Administraiei &i Internelor &i %inisterul >inanelor Pu)lice
#or emite ordine *n aplicarea dispoziiilor art. 1 &i art. $ alin. J1K.M
Art. """ Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contra#enionale pre#zute *n prezentul cod pot f
actualizate anual+ *n uncie de e#oluia ratei in:aiei+ prin <otrBre a
Gu#ernului+ la propunerea %inisterului /conomiei &i >inanelor.
Art. ""3 6ispoziii aplicabile
151
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale
reeritoare la regimul 7uridic al contra#eniilor.

TITLUL 9I
Dispoziii tranzitorii $i finale

Art. "", 6ispoziii privind regimul vamal
9eplata la termenul legal a impozitelor+ ta,elor sau altor sume ce se
datoreaz+ potri#it legii+ *n #am atrage interzicerea eecturii altor operaiuni
de #muire pBn la stingerea integral a acestora.

Art. ""5 6ispoziii privind stoparea a9utorului de stat
<valabil p@n la 1 ianuarie "41"=
;,< Stoparea acordrii a7utoarelor de stat se realizeaz+ de drept+ prinH
a< emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei *n acest sensI
*< emiterea unei decizii de ctre urnizorul a7utorului de stat ca urmare a
e,ercitrii acti#itii de supra#eg<ere+ cBnd constat incompati)ilitatea *ntre
a7utoarele de stat acordate &i dispoziiile Legii nr. 1'$A1222 pri#ind a7utorul de
stat+ repu)licat
1
+ precum &i ale actelor normati#e emise *n aplicarea acesteia.
;'< Deciziile emise *n condiiile alin. J1K tre)uie s cuprind urmtoarele
elementeH
a< denumirea operatorului economic &i datele de identifcare a acestuiaI
*< modalitatea de acordare a a7utorului de statI
c< data la care se realizeaz stoparea.
666666666666666666666666666666666666
1K Legea nr. 1'$A1222 pri#ind a7utorul de stat+ repu)licat *n %onitorul
4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 0'' din 1. august !33-+ a ost a)rogat prin
4rdonana de urgen a Gu#ernului nr. 110A!33. pri#ind procedurile naionale
*n domeniul a7utorului de stat+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea
I+ nr. 1.3'! din !1 decem)rie !33..

Art. ""0 6ispoziii privind recuperarea a9utorului de stat ilegal sau interzis
<valabil p@n la 1 ianuarie "41"=
;,< Deciziile Consiliului Concurenei+ precum &i deciziile urnizorilor de
a7utor de stat prin care se dispune recuperarea unui a7utor de stat ilegal sau
interzis constituie titlu e,ecutoriu. Dispoziiile art. 141 alin. J.K 6 J2K se aplic *n
mod corespunztor.
;'< "ecuperarea a7utoarelor de stat dispus potri#it alin. J1K se realizeaz
de ctre unitile teritoriale ale %inisterului /conomiei &i >inanelor 6 Agenia
9aional de Administrare >iscal+ respecti# de compartimentele de
15"
specialitate ale autoritilor administraiei pu)lice locale+ potri#it Codului de
procedur fscal+ cu e,cepia Autoritii pentru ?alorifcarea Acti#elor Statului+
care #a aplica propria procedur de recuperare.
;=< Pentru sumele reprezentBnd a7utoare de stat de recuperat se
datoreaz do)Bnd de la data la care a7utorul de stat a ost pus la dispoziie
)enefciarului &i pBn la recuperarea sa.
;-< 9i#elul do)Bnzii aerente sumelor de recuperat cu titlu de a7utor de
stat ilegal sau interzis #a f sta)ilit anual prin <otrBre a Gu#ernului.
;>< Sumele recuperate reprezentBnd a7utoare de stat ilegale sau interzise
se ac #enit la )ugetul de stat sau )ugetele locale+ dup caz.
Art. "". 6ispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
;,< 8n e,ercitarea atri)uiilor de ser#iciu uncionarii pu)lici din cadrul
organelor fscale sunt *n#estii cu e,erciiul autoritii pu)lice &i )enefciaz de
protecie potri#it legii.
;'< Statul &i unitile administrati#6teritoriale rspund patrimonial pentru
pre7udiciile cauzate contri)ua)ilului de uncionarii pu)lici din cadrul organelor
fscale+ *n e,ercitarea atri)uiilor de ser#iciu.
;=< P ;,,< A)rogat.
Art. ""# Acte normative de aplicare
;,< 8n aplicarea prezentului cod+ Gu#ernul adopt norme metodologice de
aplicare+ *n termen de $3 de zile de la data pu)licrii *n %onitorul 4fcial al
"omBniei+ Partea I+ a legii de apro)are a prezentei ordonane.
;'< >ormularele necesare &i instruciunile de utilizare a acestora pri#ind
administrarea creanelor fscale se apro) prin ordin al pre&edintelui Ageniei
9aionale de Administrare >iscal.
;'7,< Pentru aplicarea Codului de procedur fscal+ pre&edintele
Ageniei 9aionale de Administrare >iscal poate emite ordine.
;'7'< Prin ordin al ministrului administraiei &i internelor &i al ministrului
fnanelor pu)lice se pot emite norme pentru administrarea creanelor fscale
ale unitilor administrati#6teritoriale sau+ dup caz+ ale su)di#iziunilor
administrati#6teritoriale ale municipiilor.
;=< >ormularele necesare &i instruciunile de utilizare a acestora+
pentru administrarea impozitelor &i ta,elor locale+ se apro) prin ordin comun
al ministrului internelor &i reormei administrati#e &i ministrului economiei &i
fnanelor.
;-< >ormularele necesare &i instruciunile de utilizare a acestora+ pri#ind
realizarea creanelor )ugetului general consolidat administrate de alte organe+
se apro) prin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei pu)lice+
dup caz.
;>< ((( A)rogat.
Art. ""* 1cutirea organelor fiscale de plata ta/elor
4rganele fscale sunt scutite de ta,e+ tarie+ comisioane sau cauiuni
pentru cererile+ aciunile &i orice alte msuri pe care le *ndeplinesc *n #ederea
administrrii creanelor fscale+ cu e,cepia celor pri#ind comunicarea actului
administrati# fscal.
153
Art. "34 :nscrierea creanelor la Ar;iva !lectronic de Daranii +eale 2obiliare
Pentru creanele fscale administrate de ctre %inisterul /conomiei &i
>inanelor+ acesta este autorizat ca operator care+ prin unitile sale teritoriale+
ca ageni *mputernicii+ s *nscrie creane cuprinse *n titluri e,ecutorii la Ar<i#a
/lectronic de Garanii "eale %o)iliare.
Art. "31 6ispoziii privind termenele
Termenele *n curs la data intrrii *n #igoare a prezentului cod se calculeaz
dup normele legale *n #igoare la data cBnd au *nceput s curg.
Art. "3" Confiscri
;,< Confscrile dispuse potri#it legii se duc la *ndeplinire de ctre
organele care au dispus confscarea. Confscrile dispuse de procurori sau de
instanele de 7udecat se duc la *ndeplinire de ctre %inisterul /conomiei &i
>inanelor+ %inisterul Administraiei &i Internelor sau+ dup caz+ de ctre alte
autoriti pu)lice a)ilitate de lege+ prin organele competente+ sta)ilite prin
ordin comun al conductorilor instituiilor *n cauz+ iar #alorifcarea se ace de
organele competente ale %inisterului /conomiei &i >inanelor+ conorm legii.
;'< 8n situaia *n care confscrile dispuse de procurori sau de instanele
de 7udecat pri#esc sume e,primate *n moned strin+ sumele se #or con#erti
*n lei la cursul de sc<im) comunicat de 5anca 9aional a "omBniei+ #ala)il la
data rmBnerii defniti#e a msurii confscrii.
;=< Sumele confscate+ precum &i cele realizate din #alorifcarea )unurilor
confscate+ mai puin c<eltuielile impuse de ducerea la *ndeplinire &i de
#alorifcare+ se ac #enit la )ugetul de stat sau )ugetele locale+ dup caz+
conorm legii.
Art. "33 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea aptelor ce pot constitui inraciuni *n condiiile art. !2.;1 din
Legea nr. -01A!33$+ cu modifcrile &i completrile ulterioare+ este de
competena organelor fscale din cadrul Ageniei 9aionale de Administrare
>iscal. Procesul6#er)al *ntocmit constituie mi7loc de pro) *n condiiile art. !1'
din Codul de procedur penal.

Art. "33^1 Colaborarea cu organele de urmrire penal
;,< 8n situaia *n care sunt date sau indicii temeinice cu pri#ire la
pregtirea sau s#Br&irea unor inraciuni ce #izeaz )unuri pre#zute la art.
1$- alin. J'K din Legea nr. -01A!33$+ cu modifcrile &i completrile ulterioare+
ce intr *n sera de aplicare a accizei+ organele de urmrire penal pot eectua
acti#iti de constatare+ cercetare &i conser#are de pro)e.
;'< 8n situaia pre#zut la alin. J1K organele de urmrire penal solicit de
*ndat organelor cu atri)uii de control din cadrul Ageniei 9aionale de
Administrare >iscal eectuarea de #erifcri fscale conorm o)iecti#elor
sta)ilite.
;=< La solicitarea organelor de urmrire penal+ cBnd e,ist pericol de
dispariie a unor mi7loace de pro) sau de sc<im)are a unei situaii de apt &i
este necesar lmurirea urgent a unor apte sau *mpre7urri ale cauzei+
personalul desemnat din cadrul Ageniei 9aionale de Administrare >iscal
eectueaz #erifcri fscale.
15,
;-< 8n cazuri temeinic 7ustifcate+ dup *nceperea urmririi penale+ cu
a#izul procurorului+ poate f solicitat Ageniei 9aionale de Administrare
>iscal eectuarea de #erifcri fscale+ conorm o)iecti#elor sta)ilite.
;>< "ezultatul #erifcrilor pre#zute la alin. J!KOJ'K se consemneaz *n
procese6#er)ale+ care constituie mi7loace de pro). Procesele6#er)ale nu
constituie titlu de crean fscal *n *nelesul art. 113.
Art. "3, 6ispoziii procedurale privind 5nregistrarea 5n cazul unor activiti cu produse accizabile
((( A)rogat.
Art. "35 6ispoziii tranzitorii privind 5nregistrarea fiscal
;,< Persoanele pre#zute la art. 0! alin. J'K+ care sunt de7a *nregistrate+ au
o)ligaia de a depune declaraia de *nregistrare fscal *n termen de $3 de zile
de la data intrrii *n #igoare a prezentului cod.
;'< Codurile de identifcare fscal &i certifcatele de *nregistrare fscal
atri)uite anterior intrrii *n #igoare a prezentului cod rmBn #ala)ile.
;=< Persoanele *nregistrate *n registrul contri)ua)ililor la data intrrii *n
#igoare a prezentului cod+ al cror domiciliu fscal dier de sediul social+ *n
cazul persoanelor 7uridice+ sau de domiciliu+ *n cazul persoanelor fzice+ dup
caz+ au o)ligaia de a depune declaraia de *nregistrare fscal *n termen de 23
de zile de la intrarea *n #igoare a prezentului cod. 8n caz contrar se consider
#ala)il ca domiciliu fscal ultimul domiciliu sau sediu declarat.
Art. "30 6ispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a ta/ei pe valoarea adugat
Cererile de ram)ursare a ta,ei pe #aloarea adugat+ depuse potri#it legii
pri#ind ta,a pe #aloarea adugat &i nesoluionate pBn la data intrrii *n
#igoare a prezentului cod+ se soluioneaz potri#it reglementrilor *n temeiul
crora au ost depuse.
Art. "3. 6ispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fscale *ncepute *nainte de data intrrii *n #igoare a prezentului
cod se #or continua potri#it procedurii e,istente la data cBnd au ost *ncepute.
8n aceste condiii+ msurile dispuse prin procesul6#er)al de control au #aloare
de act administrati# fscal.
Art. "3# 6ispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
;,< Contestaiile depuse *nainte de data intrrii *n #igoare a prezentului
cod se soluioneaz potri#it procedurii administrati#67urisdicionale e,istente la
data depunerii contestaiei.
;'< 8n situaia contestaiilor a:ate *n curs de soluionare ormulate
*mpotri#a actelor de control prin care au ost re#erifcate aceea&i perioad &i
acela&i tip de o)ligaie fscal &i pentru care din instrumentarea cauzelor
penale de ctre organele competente nu rezult e,istena pre7udiciului+ se #or
menine o)ligaiile sta)ilite anterior.
Art. "3* 6ispoziii tranzitorii privind e/ecutarea silit
/,ecutrile silite+ *n curs la data intrrii *n #igoare a prezentului cod+ se
continu potri#it dispoziiilor acestuia+ actele *ndeplinite anterior rmBnBnd
#ala)ile.
Art. ",4 'ntrarea 5n vigoare
155
Prezentul cod intr *n #igoare la data de 1 ianuarie !33'. Dispoziiile
titlului D MSanciuniM intr *n #igoare la data de 13 ianuarie !33'.
Art. ",1 Conflictul temporal al actelor normative
"eglementrile emise *n temeiul ordonanelor &i ordonanelor de urgen
pre#zute la art. !'! rmBn aplica)ile pBn la data apro)rii actelor normati#e
de aplicare a prezentului cod+ pre#zute la art. !!1+ *n msura *n care nu
contra#in pre#ederilor acestuia.
9orme metodologiceArt. *<1
*5'.1. 9eglementrile metodologice aprobate prin ordin al ministrului fnanelor publice,
emise potrivit ordonanelor i ordonanelor de urgen prev%ute la art. *52 din :odul de
procedur fscal, rm-n aplicabile p-n la data intrrii "n vigoare a noilor ordine ale
ministrului fnanelor publice, respectiv a noilor ordine ale preedintelui Ageniei )aionale de
Administrare Fiscal, "n msura "n care dispo%iiile acestora nu contravin prevederilor :odului
de procedur fscal i ale pre%entelor norme metodologice
Art. "," Abrogri
La data intrrii *n #igoare a prezentului cod se a)rogH
a< 4rdonana Gu#ernului nr. 1!A1221 pri#ind *nregistrarea fscal a
pltitorilor de impozite &i ta,e+ repu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+
Partea I+ nr. 01! din 1 octom)rie !33!+ cu modifcrile &i completrile
ulterioareI
*< 4rdonana Gu#ernului nr. .1A1220 pri#ind procedura de *ntocmire &i
depunere a declaraiilor de impozite &i ta,e+ repu)licat *n %onitorul 4fcial al
"omBniei+ Partea I+ nr. 1!1 din !' martie 1222+ cu modifcrile &i completrile
ulterioareI
c< 4rdonana Gu#ernului nr. .1A!33! pri#ind colectarea creanelor
)ugetare+ repu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. -1! din 1'
august !33$+ cu modifcrile &i completrile ulterioareI
d< 4rdonana Gu#ernului nr. 03A1220 pri#ind controlul fscal+ pu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. !!0 din $3 august 1220+ apro)at cu
modifcri &i completri prin Legea nr. .'A1222+ cu modifcrile &i completrile
ulterioareI
e< 4rdonana de urgen a Gu#ernului nr. 1$A!331 pri#ind soluionarea
contestaiilor *mpotri#a msurilor dispuse prin actele de control sau de
impunere *ntocmite de organele %inisterului /conomiei &i >inanelor Pu)lice+
pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. .! din . e)ruarie !331+
apro)at cu modifcri &i completri prin Legea nr. -3.A!331+ cu modifcrile &i
completrile ulterioareI
)< 4rdonana Gu#ernului nr. $2A!33$ pri#ind procedurile de administrare a
creanelor )ugetelor locale+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+
nr. .. din ! e)ruarie !33$+ apro)at cu modifcri &i completri prin Legea nr.
$-1A!33$I
"< pct. - din cap. I al ane,ei la Legea nr. 110A1222 pri#ind ta,ele
e,tra7udiciare de tim)ru+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr.
$!1 din . iulie 1222+ cu modifcrile &i completrile ulterioareI
A< art. $ din Legea nr. 10A122' pri#ind com)aterea e#aziunii fscale+
repu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. -'- din !2 iulie
!33$(1TI
i< art. I? alin. J1K 6 J-K din 4rdonana Gu#ernului nr. !2A!33' pentru
reglementarea unor msuri fnanciare+ apro)at cu modifcri &i completri prin
Legea nr. 11.A!33'+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 23
din $1 ianuarie !33'I
150
0< art. !'. din Legea nr. -01A!33$ pri#ind Codul fscal+ pu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 2!0 din !$ decem)rie !33$I
D< art. .1 alin. J$K din Legea nr. 1'1A1220 pri#ind Codul #amal al "omBniei+
pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 113 din 1 august 1220+
cu modifcrile &i completrile ulterioare(!KI
l< cap. III MContra#enii &i sanciuniM din Legea nr. 10A122' pentru
com)aterea e#aziunii fscale+ repu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+
Partea I+ nr. -'- din !2 iulie !33$+ cu modifcrile ulterioare($K.
UUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUUU
1K Legea nr. 10A122' pentru com)aterea e#aziunii fscale+ repu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. -'- din !2 iulie !33$+ a ost a)rogat
prin Legea nr. !'1A!33- pentru pre#enirea &i com)aterea e#aziunii fscale+
pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. .0! din !0 iulie !33-.
!K Legea nr. 1'1A1220 pri#ind Codul #amal al "omBniei+ pu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 113 din 1 august 1220+ a ost
a)rogat prin Legea nr. 1.A!33. pri#ind Codul #amal al "omBniei+ pu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. $-3 din 12 aprilie !33..
$K Legea nr. 10A122' pentru com)aterea e#aziunii fscale+ repu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. -'- din !2 iulie !33$+ a ost a)rogat
prin Legea nr. !'1A!33- pentru pre#enirea &i com)aterea e#aziunii fscale+
pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. .0! din !0 iulie !33-.
6666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
94TLH
"eproducem mai 7os dispoziiile tranzitorii &i fnale ale actelor normati#e
modifcatoare ale 4rdonanei Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul de
procedur fscal+ repu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 1.$
din !. septem)rie !33-+ precum &i nota de transpunere a directi#elor+ care nu
sunt *ncorporate *n te,tul repu)licat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 1-1A!33. pri#ind apro)area 4rdonanei de urgen
a Gu#ernului nr. 1.-A!33- pentru modifcarea 4rdonanei Gu#ernului nr.
2!A!33$ pri#ind Codul de procedur fscal+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al
"omBniei+ Partea I+ nr. ''' din !$ mai !33.H
MArt. II. O J1K Dispoziiile prezentei legi intr *n #igoare la $3 de zile de la
data pu)licrii *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ &i se aplic actelor de
procedur *ndeplinite *ncepBnd cu aceast dat. Prin e,cepie+ dispoziiile art.
132;1 din 4rdonana Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul de procedur
fscal+ repu)licat+ cu modifcrile &i completrile ulterioare;1K+ se aplic de la
data de *ntBi a lunii urmtoare celei *n care a intrat *n #igoare prezenta lege.
;'< Suspendarea e,ecutrii actului administrati# fscal dispus de
organul de soluionare a contestaiei *nainte de intrarea *n #igoare a prezentei
legi continu s *&i produc eectele pBn la soluionarea contestaiei.M
!. Art. III &i I? din 4rdonana Gu#ernului nr. $-A!33. pentru modifcarea &i
completarea 4rdonanei Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul de procedur
15.
fscal+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. .0- din 0 august
!33.+ rectifcat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 0'! din $1 august
!33.+ apro)at cu modifcri &i completri prin Legea nr.-3-A!33.+ pu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. 1.3-' din $3 decem)rie !33..
MArt. III. O Prezenta ordonan intr *n #igoare la $3 de zile de la data
pu)licrii *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ cu urmtoarele e,cepiiH
a< dispoziiile art. 10';12 &i 10';!' de la pct. $. al art. I;!K+ care intr
*n #igoare la $ zile de la data pu)licrii *n %onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea
II
*< pct. !O';$K+ 2;'K+ 1!;-K &i $.;.K+ cu e,cepiile pre#zute la lit. aK+
ale art. I+ care intr *n #igoare la data de 1 ianuarie !330. Art. I?. O J1K Pe data
intrrii *n #igoare a prezentei ordonane se a)rog dispoziiile art. !.1 alin. J$K
din Legea nr. 2-A!33. pri#ind reorma *n domeniul sntii+ pu)licat *n
%onitorul 4fcial al "omBniei+ Partea I+ nr. $0! din !1 aprilie !33..
;'< Pe data de 1 ianuarie !330 se a)rogH
a< dispoziiile art. 03 din 4rdonana Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul
de procedur fscal+ repu)licat+ cu modifcrile &i completrile ulterioareI
*< dispoziiile art. 2 alin. J!K &i ale art. 1! alin. J!K din Legea nr. $-2A!33'
pri#ind simplifcarea ormalitilor la *nregistrarea *n registrul comerului a
persoanelor fzice+ asociaiilor amiliale &i persoanelor 7uridice+ *nregistrarea
fscal a acestora+ precum &i la autorizarea uncionrii persoanelor 7uridice+ cu
modifcrile &i completrile ulterioare+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al
"omBniei+ Partea I+ nr. 1$2 din 1$ septem)rie !33'I
c< dispoziiile art. 101;1 alin. J'K teza a doua;0K din 4rdonana
Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul de procedur fscal+ repu)licat+ cu
modifcrile &i completrile ulterioare+ precum &i cu cele aduse prin prezenta
ordonanM.
$. 9ota de transpunere a directi#elor din cuprinsul 4rdonanei Gu#ernului
nr. $-A!33. pentru modifcarea &i completarea 4rdonanei Gu#ernului nr.
2!A!33$ pri#ind Codul de procedur fscal+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al
"omBniei+ Partea I+ nr. .0- din 0 august !33.+ rectifcat *n %onitorul 4fcial al
"omBniei+ Partea I+ nr. 0'! din $1 august !33.+ apro)at cu modifcri &i
completri prin Legea nr. -3-A!33.+ pu)licat *n %onitorul 4fcial al "omBniei+
Partea I+ nr. 13-' din $3 decem)rie !33.H
MArt. I pct. $.;1K din prezenta ordonan transpune Directi#a Consiliului
0.A$31AC// pri#ind asistena mutual *n materie de recuperare a creanelor
pri#ind anumite cotizaii+ drepturi+ ta,e &i alte msuri+ pu)licat *n Curnalul
4fcial al Comunitilor /uropene nr. L 30$ din 12 martie 120.+ amendat prinH
Directi#a Consiliului 02A1301AC// &i Directi#a Consiliului !331A''AC/.
Art. I pct. $.;2K din prezenta ordonan transpune &i Directi#a Comisiei
!33!A2'AC/ de sta)ilire a normelor de aplicare a anumitor dispoziii din
Directi#a Consiliului 0.A$31AC//+ pu)licat *n Curnalul 4fcial al Uniunii
/uropene nr. L $$0 din 1$ decem)rie !33!+ cu e,cepia ane,elor IOI?+ care
15#
#or f transpuse prin ordin al ministrului fnanelor pu)lice pentru apro)area
ormularelor utilizate pentru recuperarea creanelor+ *n sensul cap. DIII din titlul
?III al Codului de procedur fscal.M

1K Art. 1321 a de#enit *n orma repu)licat art. 11!.
!K Art. 10'12 &i 10'!' au de#enit *n orma repu)licat art. 120 &i art.
!3!.
$K Pct. ! se reer la art. $1 alin. J1K lit. a1K de#enit *n orma repu)licat
art. $1 alin. J1K lit. )KI pct. $ se reer la art. $1 alin. J1K lit. cK de#enit *n orma
repu)licat art. $1 alin. J1K lit. dKI pct. $1 se reer la art. $$ alin. J!KI pct. ' se
reer la art. $. alin. J$K.
'K Pct. 2 se reer la art. .2 alin. J1K lit. eK de#enit *n orma repu)licat
art. 0! alin. J1K lit. eK.
-K Pct. 1! se reer la art. 132 alin. J0K &i J1K de#enit *n orma repu)licat
art. 111 alin. J0K &i J1K.
.K Pct. $. se reer la art. 10'1O10'!. de#enite *n orma repu)licat art.
102O!3'.
0K Art. 1011 alin. J'K a de#enit *n orma repu)licat art. 10- alin. J'K.
1K Pct. $. se reer la art. 10'1O10'!. de#enite *n orma repu)licat art.
102O!3'.
1K Pct. $. se reer la art. 10'1O10'!. de#enite *n orma repu)licat art.
102O!3'.


"eproducem mai 7os pre#ederile art. II &i art. III din 4"D49A9VA
GU?/"9ULUI 9r. '0 din !1 august !330 pri#ind reglementarea unor msuri
fnanciar6fscale pu)licat *n %onitorul 4fcial nr. .3$ din $1 august !330H


A"T. II
J1K Articolul I intr *n #igoare la $ zile de la data pu)licrii prezentei
ordonane+ cu e,cepia pct. $' 6 $.+ care intr *n #igoare la $3 de zile de la data
pu)licrii+ &i a pct. $1+ care intr *n #igoare la 1 ianuarie !331.
J!K Dispoziiile art. I pct. 1 se aplic *ncepBnd cu data de 1 ianuarie !331+
pentru declaraiile anuale aerente anului !330.
15*
J$K Dispoziiile art. I pct. 1$+ 11+ 12+ !$+ $3 &i $0 se aplic &i procedurilor *n
curs la data intrrii *n #igoare a prezentei ordonane.
J'K Dispoziiile art. I pct. 1' se aplic *ncepBnd cu data de 1 ianuarie !331.
J-K Dispoziiile art. I pct. !' 6 !0 se aplic procedurilor de e,ecutare silit
*ncepute dup data intrrii *n #igoare a prezentei ordonane.
J.K 8n termen de $3 de zile de la data intrrii *n #igoare a prezentei
ordonane+ organele fscale #or calcula o)ligaiile fscale accesorii datorate
pBn la data intrrii *n #igoare a prezentei ordonane de ctre contri)ua)ilii
a:ai *n stare de insol#en+ potri#it art. '1 din Legea nr. 1-A!33. pri#ind
procedura insol#enei+ cu modifcrile ulterioare+ &i #or depune diligene pentru
*nscrierea creanelor *n ta)elul creditorilor.
J0K Dispoziiile art. I pct. $! se aplic contestaiilor *nregistrate la organul
fscal *ncepBnd cu data de 1 octom)rie !330.
J1K "eglementrile emise pBn la intrarea *n #igoare a prezentei ordonane
*n temeiul art. !!1 alin. J!K din 4rdonana Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul
de procedur fscal+ repu)licat+ rmBn aplica)ile pBn la data apro)rii
actelor normati#e de aplicare pre#zute *n modifcrile cuprinse *n prezenta
ordonan.
A"T. III
J1K Pre#ederile art. I pct. 10 se aplic *ncepBnd cu data de 1 ianuarie !331.
La aceea&i dat se a)rog pre#ederile art. 11' alin. J!K din 4rdonana
Gu#ernului nr. 2!A!33$ pri#ind Codul de procedur fscal+ repu)licat.
J!K Pentru contri)ua)ilii care pltesc integral &i la termenele pre#zute de
lege o)ligaiile fscale &i care nu au alte o)ligaii fscale restante+ pre#ederile
art. I pct. 10 se aplic pentru plata o)ligaiilor fscale *ncepBnd cu cele aerente
lunii septem)rie !330.
A"T. I?
4)ligaiile fscale datorate )ugetului general consolidat de ctre
contri)ua)ili *n anul !33. &i ac<itate de ctre ace&tia cu indicarea eronat a
numrului de e#iden a plii se sting de ctre organele fscale competente+
potri#it ordinii de stingere a datoriilor *n #igoare la data plii.


104