ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL

Instituto de Ciencias Matemticas

Ingeniera en Auditora y Control de Gestin
Examen de auditora realizada a las uentas! Ati"os #i$os e
In"entarios de una Institui%n P&'lia u'iada en la iudad de
(ua)a*uil+
TESIS DE (RADO
SEMINARIOS DE GRADUACIN!
AUDI"OR#A $INANCIERA % AUDI"OR#A "RI&U"ARIA
're(io a la o)tencin del ttulo de!
AUDITOR , CONTADOR P-.LICO AUTORI/ADO
'resentado *or!
PEDRO 0ATEO 1AR(AS ESPINO/A
(ua)a*uil , Euador
2334
A(RADECI0IENTO
Mi sincero agradecimiento a Dios+
el ser ,ue me -a *ro*orcionado
las .uer/as necesarias *ara
seguir adelante0
Agrade/co tam)i1n a mis
distinguidos maestros+ ,ue con
su no)le/a y entusiasmo+
de*ositaron en m sus (astos
conocimientos0
DEDICATORIA
A mis *adres amorosos y
conse2eros ,ue me -an dado su
a*oyo+ tiem*o y dedicacin *ara
ser una *ersona de *ro(ec-o y
*ara -acer realidad mis an-elos y
sue3os0 "am)i1n a dos mu2eres
im*ortantes ,ue se con(irtieron en
un a*oyo incondicional en la
moti(acin de la *resente "esis+
Isa)el "oa*anta y 4o-anna Neira0
TRI.UNAL DE (RADUACI5N
6666666666666666666666
IN(7 8AS9IN(TON AR0AS
PRESIDENTE
6666666666666666666666
IN(7 EL:IN AN(ULO
DIRECTOR DE TESIS
6666666666666666666666
IN(7 SORA;A SOL<S
1OCAL
6666666666666666666666
ECON7 =ULIO A(UIRRE
1OCAL
DECLARACI5N E>PRESA
56a res*onsa)i l i dad del conteni do de esta "esi s de Grado+ me
corres*onde e7cl usi (amente8 y el *atri moni o i ntel ectual de l a
mi sma a l a ESCUE6A SU'ERIOR 'O6I"9CNICA DE6 6I"ORA6:
;Regl amento de Graduaci n de l a ES'O6<
'edro M0 =argas Es*i no/a
RESU0EN
> tra(1s de esta "esis+ desarrollaremos un E7amen de Auditora a las
cuentas! Acti(os $i2os e In(entarios y so)re todo con una (isin re.erente con
lo ,ue e7ige la Contralora General del Estado+ Control Interno+ Indicadores y
M1todos de Anlisis Estadsticos+ ,ue a su (e/ *retende e.iciencia y e.icacia
en las instituciones *?)licas a tra(1s del cum*limiento de las metas y
o)2eti(os0 'or medio de dic-a (isin crearemos las )ases *ara un anlisis y
estudio de la Auditora como -erramienta administrati(a y .inanciera *ara
encontrar errores y .raudes en las em*resas y di.erentes entes econmicos
donde en un .uturo la)oremos como Contadores+ Auditores y@o Re(isores
$iscales0
6a "esis -a sido estructurada en cuatro ca*tulos!
6a *rimera *arte+ se comien/a con un Marco "erico en el ,ue se re(isa
conce*tos so)re Auditora+ la E(aluacin del Control Interno+ criterios
re.erentes al Manual de Auditora de Gestin con &ase legal de la Contralora
General del Estado y los "i*os de 'rue)as a*lica)les de la *arte estadstica0
En el segundo ca*tulo+ se mostrar el estudio reali/ado *ara los Acti(os
$i2os ;&ienes de Administracin< e In(entarios ;E7istencia *ara Consumo< en
el *erodo Enero a Diciem)re del ABBC0 En esta *arte se mostrar el anlisis
reali/ado en )ase al marco terico mostrado en el ca*tulo anterior y el
detalle del anlisis a las cuentas mencionadas con el uso de ndices e
indicadores como -erramienta de e(aluacin0
En el tercer ca*tulo+ se reali/ un anlisis estadstico de los datos de la
cuenta Acti(os $i2os en el *erodo Enero a Diciem)re del ABBC de la
Institucin0
'ara .inali/ar con el ?ltimo Ca*tulo+ se detallarn las res*ecti(as
conclusiones y recomendaciones como resultado del anlisis -ec-o0
<NDICE (ENERAL
P?@7
RESUMENDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD000II
#NDICE GENERA6DDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD000D0III
#NDICE $IGURASDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD0I=
#NDICE "A&6ASDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD0DD=
IN"RODUCCINDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDDD00=I
CAP<TULO A
A7 0aro Te%rio777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777A
A7A Auditora77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777A
E0E0E0 Antecedentes -istricos y desarrollo0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000E
E0E0A0 De.inicin0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 A
E0E0F0 Eta*as .undamentales de la Auditora00000000000000000000000000000000000000000000000000000000F
A72 Control Interno7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777B
E0A0E0 De.inicin0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 G
E0A0A0 O)2eti(os del Control Interno0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000H
E0A0F0 Caractersticas generales del Control Interno000000000000000000000000000000000000000000H
E0A0G0 6imitaciones del control interno000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000C
E0A0H0 Com*onentes del Control Interno000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000I
E0A0H0E0 Am)iente de Control00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000I
E0A0H0A0 E(aluacin de Riesgos00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000J
E0A0H0F0 Acti(idades de Control00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000K
E0A0H0G0 In.ormacin y Comunicacin00000000000000000000000000000000000000000000000000000000K
E0A0H0H0 Su*er(isin o Monitoreo000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000EB
A7C7 0aterialidad777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777A3
E0F0E0 Materialidad Glo)al00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000EB
A7B7 Ati"os #i$os7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777A3
E0G0E0 De.inicin00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 EE
E0G0A0 O)2eti(o de la auditora de Acti(os $i2os000000000000000000000000000000000000000000000000EE
A7D7 In"entarios77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777AA
E0H0E0 De.inicin00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 EA
E0H0A0 O)2eti(o de la auditora de In(entarios000000000000000000000000000000000000000000000000000EA
A7E7 El Control de la (esti%n P&'lia77777777777777777777777777777777777777777777777777777777A2
E0C0E0 De.iniciones0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 EA
E0C0E0E0Gestin000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 EA
E0C0E0A0 Control000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 EA
E0C0E0F0 Control de Gestin000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000EF
E0C0A0 >m)ito y o)2eti(o de la Gestin '?)lica0000000000000000000000000000000000000000000000000EF
E0C0F0 Instrumentos *ara la Gestin '?)lica0000000000000000000000000000000000000000000000000000EG
E0C0G0 M1todos de E(aluacin0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000EG
E0C0H0 Indicadores .inancieros )sicos0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000EC
E0C0H0E Anlisis de la 6i,uide/ o Sol(encia000000000000000000000000000000000000000000000EC
E0C0H0A Anlisis de la Esta)ilidad de la em*resa0000000000000000000000000000000000000EI
E0C0C0 Indicadores *ara la gestin00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000EI
E0C0C0E Indicador de Insumos.........................................................................18
A747 An?lisis Estadstio77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777AF
E0I0E0 'rue)as de Ace*tacin y Rec-a/o00000000000000000000000000000000000000000000000000000000EK
E0I0A0 'rue)a de Li*Mtesis000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000AB
CAP<TULO 2
27 Caso Pr?tio7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777722
27A DesriGi%n (eneral de la emGresa7777777777777777777777777777777777777777777777777772C
2727 O'$eti"o de la Auditora77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777772B
27C7 Alane de la Auditora77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777772B
27B7 E"aluai%n ) re"isi%n del ontrol interno777777777777777777777777777777777777777AJ
A0G0E0 Am)iente de Control000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000AJ
A0G0A0 Riesgos de Control00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000AJ
A0G0F0 Acti(idades de Control000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000AK
A0G0G0 In.ormacin y Comunicacin000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FB
A0G0H0 Monitoreo0N00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FE
27D7 Determinai%n de la 0aterialidad777777777777777777777777777777777777777777777777777777C2
27E7 Prue'as Realizadas77777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777CC
A0C0E0 &ienes de Administracin0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FF
A0C0A0 E7istencias *ara Consumo ;Material de Construccin<00000000000000000000000000FH
CAP<TULO C
C7 Indiadores ) 9erramientas Estadstias Gara la @esti%n7 7B3
C7A An?lisis #inaniero7777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777777BA
F0E0E0 Anlisis de la li,uide/00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000GE
F0E0A0 Clculo de la 6i,uide/0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000GE
F0E0F Anlisis de la Esta)ilidad de la em*resa000000000000000000000000000000000000000000000000GF
F0E0G Clculo de la esta)ilidad0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000GF
F0E0H0 Indicador de Gestin000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000GI
C727 An?lisis Estadstio , Cuenta Ati"os #i$os7777777777777777777777777777777777777BF
F0A0E0 Com*aracin de Medias % 'rue)as t0000000000000000000000000000000000000000000GK
F0A0A0 Estadstica Descri*ti(a000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000HG
CAP<TULO B
B7A CONCLUSIONES ; RECO0ENDACIONES7777777777777777777777777DH
<NDICE DE #I(URAS
#i@ura I7I Criterio )sico *ara el Control en la Gestin '?)lica000000000000000000000EH
#i@ura II7II Diagrama de 'astel de las Com*ras A3o ABBC000000000000000000000000000AC
#i@ura II7II Resumen De Seleccin00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FG
#i@ura II7III 'artidas no 'ro)adas =s0 Materialidad de 'lani.icacin0000000000000FH
#i@ura II7I1 Materiales de Construccin000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FC
#i@ura III7I7 #ndice de $inanciamiento Mensual0000000000000000000000000000000000000000000000GG
#i@ura III7II7 #ndice de Co)ertura 'atrimonial N 'erodo ABBC000000000000000000000000GC
#i@ura III7III! #ndice de E.ecti(idad de 'resu*uestoN ABBC00000000000000000000000000000GK
#i@ura III7I1! Com*ras ABBH =s0 ABBC000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000HG
#i@ura III!1! Gr.ica de Control de las com*ras ABBHNABBC00000000000000000000000000HH
#i@ura III71I! Diagrama de Ca2a % Com*ras ABBH y ABBC000000000000000000000000000000HI
<NDICE DE TA.LAS
Ta'la I7I N?mero de 'artidas a 'ro)ar000000000000000000000000000000000000000000000000000000000AB
Ta'la II7I Saldo com*ras ABBC000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000AH
Ta'la II7II! &alance General Com*arati(o000000000000000000000000000000000000000000000000000000AC
Ta'la II7III Clculos de la materialidad000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FA
Ta'la II7 I1 Resumen de Seleccin00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FG
Ta'la II717 Descri*cin de la cantidad de #tems000000000000000000000000000000000000000000000FG
Ta'la II71I 'ro*orcin de la Muestra0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000FH
Ta'la III7I! Resumen de E7istencias000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000GA
Ta'la III7II! #ndice de $inanciamiento de ABBC000000000000000000000000000000000000000000000000GG
Ta'la III7III! #ndice de Co)ertura 'atrimonial00000000000000000000000000000000000000000000000000GH
Ta'la III7I1! #ndice de E.ecti(idad de 'resu*uestoN ABBC0000000000000000000000000000000GI
Ta'la III71! Detalle mensual com*ras ABBC0000000000000000000000000000000000000000000000000000HB
Ta'la III71I! Anlisis Descri*ti(o000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000HE
Ta'la III71II! Anlisis In.erencial0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000HA
Ta'la III71III! Com*ras Mensuales ABBH y ABBC00000000000000000000000000000000000000000000HF
Ta'la III7I>! Estadstica Descri*ti(a0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000HH
Ta'la III7 >! Cuartiles Com*ras ABBC y ABBH00000000000000000000000000000000000000000000000000HC
INTRODUCCI5N
6a .ormacin intelectual en las uni(ersidades en la 1*oca actual 2uega un
*a*el en ,ue el auditor -a (ariado con el transcurso de los a3os desde la
deteccin de des.alcos y la certi.icacin de la e7actitud de un )alance
general+ -asta la re(isin de sistemas y la o)tencin y e(aluacin de
e(idencias de modo tal de *oder e7*resar una o*inin de carcter
*ro.esional so)re la adecuada *resentacin de los estados conta)les+
considerados en su con2unto0
Al res*ecto+ Ernesto Gue(ara e7*res! O Dentro del tra)a2o de control+
tam)i1n todo lo relacionado con los acti(os .i2os e in(entarios! cantidad de
materias *rimas y cantidad de *roductos o digamos+ *ie/as de re*uesto+ de
*roductos terminados ,ue estn en una unidad o en una em*resa de)en
tener una conta)ilidad *er.ecta y al da+ y ,ue nunca se *ierda esa
conta)ilidad000O ;
E
<:0
A *artir de estos cam)ios+ considero de (ital im*ortancia el *oder tomar
r*idamente decisiones *ara ani,uilar las de.iciencias y *rinci*almente
dentro de las instituciones *?)licas0
1()
Curso Su*erior de Economa 'oltica+ "omo II Sociedades Socialistas0
Es *or eso ,ue el *resente tra)a2o se desarroll en una entidad '?)lica+
siendo esencial reali/ar la e(aluacin del control interno con a*oyo del uso
de -erramientas estadsticas *ara el anlisis de las cuentas Acti(os $i2os e
In(entarios+ *ara determinar si la in.ormacin *ro*orcionada es ra/ona)le y
.uente de a*oyo *ara la toma de decisiones+ logrando as ,ue la acti(idad del
auditor sea cada (e/ ms e.iciente+ (ia)le y con.ia)le0
'ara determinar dic-a ra/ona)ilidad+ es necesario reali/ar un estudio
detallado de la in.ormacin ,ue )rinda el sistema conta)le *ro*orcionados de
la Institucin 5AAA:+ u)icada en la ciudad de Guaya,uil0
CAP<TULO A
A7 0aro Te%rio
A7A7 Auditora
A7A7A7 Anteedentes Iist%rios ) desarrollo
6a auditora en su conce*cin moderna naci en Inglaterra+ la .ec-a
e7acta se desconoce+ aun,ue se -an -allado datos ,ue *ermiten
asegurar ,ue a .ines del siglo PIII y *rinci*ios del PI= ya se audita)an
las o*eraciones de algunas acti(idades *ri(adas y las gestiones de
algunos .uncionarios *?)licos0
Se -a *odido *recisar ,ue alrededor del a3o AHG A0C0 se
ins*ecciona)an y com*ro)a)an las cuentas *ara (eri.icar la acti(idad
desarrollada *or los tesoreros de los ricos terratenientes0 No o)stante
la auditora .ue *rogresando como resultado de la e(olucin de la
conta)ilidad+ consecuentemente con el desarrollo de la gran em*resa0
El a(ance ms im*ortante en la 1*oca .eudal lo constituy la o)ra
*u)licada en EGKG *or el $raile 6ucas 'acioli+ mon2e italiano
considerado como el *adre de la conta)ilidad moderna+ ,ue escri)i el
*rimer tratado de la tenedura de li)ros *or *artida do)le0 El
*rocedimiento ideado *or 'acioli o.reci la )ase t1cnica ,ue *ermiti
el desarrollo de la com*ro)acin de las cuentas0
A7A727 DeJinii%n
6a auditora *uede de.inirse como Qun *roceso sistemtico *ara
o)tener y e(aluar de manera o)2eti(a las e(idencias relacionadas con
in.ormes so)re acti(idades econmicas y otros acontecimientos
relacionados+ cuyo .in consiste en determinar el grado de
corres*ondencia del contenido in.ormati(o con las e(idencias ,ue le
dieron origen+ as como esta)lecer si dic-os in.ormes se -an
ela)orado o)ser(ando los *rinci*ios esta)lecidos *ara el casoR
A
0
'or otra *arte la auditora constituye una -erramienta de control y
su*er(isin ,ue contri)uye a la creacin de una cultura de la disci*lina
2
SinTle en te7to: Auditora:+ tomo E
de la organi/acin y *ermite descu)rir .allas en las estructuras o
(ulnera)ilidades e7istentes en la organi/acin0
Otro elemento de inter1s es ,ue los auditores se encuentran
-a)itualmente con nue(as -erramientas de control *ara las entidades+
*or lo ,ue re,uieren de la incor*oracin sistemtica de -erramientas
con iguales re,uerimientos t1cnicos+ *ara el control de la gestin0
A7A7C7 EtaGas Jundamentales de la Auditora
6a auditora se di(ide en cuatro eta*as .undamentales!
E0 Conocimiento del negocio del cliente
A0 E(aluacin y re(isin del sistema de control interno0 Es una de
las .uentes .undamentales ,ue determinan los ti*os de
*rocedimientos de auditora y el alcance de las *rue)as so)re
los registros y las transacciones0
F0 O)tencin de e(idencias0 El auditor reco*ila la in.ormacin
ad,uirida en las entre(istas *re(ias con el cliente+ ,ue le
*ermiten tener un conocimiento general del negocio+ en la
e(aluacin y *rue)a del control interno conta)le y la o)tencin
de e(idencia su.iciente ,ue .undamente la correcta ela)oracin
de los estados .inancieros0
G0 In.orme del auditor0
A727 Control Interno
A727A7 DeJinii%n
El control interno com*rende el *lan de organi/acin y el con2unto de
m1todos y *rocedimientos ,ue aseguren ,ue los acti(os estn
de)idamente *rotegidos+ ,ue los registros conta)les son (erdicos y
,ue la acti(idad de la entidad se desarrolla e.ica/mente seg?n las
directrices marcadas *or la administracin0
El Control Interno -a sido *reocu*acin de las entidades del estado+
en mayor o menor grado+ con di.erentes en.o,ues y terminologa+ lo
,ue -a *ermitido ,ue al *aso del tiem*o se -ayan *lanteado di.erentes
conce*ciones acerca del Control Interno+ sus *rinci*ios y elementos
,ue se de)en conocer e instrumentar en las entidades *?)licas
ecuatorianas en la actualidad0
Es im*ortante sa)er ,ue el sistema de control interno genera normas+
reglamentos y *rocedimientos *ara cada rea o de*artamento+ a )ase
de los cuales se generan *rocesos a*ro*iados de e(aluarse a tra(1s
de los indicadores de controles ,ue estos incluyen0
A72727 O'$eti"os del Control Interno7
Com*ro)ar el .uncionamiento de todos los com*onentes *ara *ro(eer
una seguridad ra/ona)le en el logro de uno o ms de las tres
categoras de los o)2eti(os siguientes!
E.iciencia y e.icacia de las o*eraciones0
Su.iciencia y Con.ia)ilidad de la in.ormacin .inanciera0
Cum*limiento de las leyes+ reglamentos y *olticas+
esta)lecidas (igente0
A727C7 Caraterstias @enerales del Control Interno
Es un *roceso+ es decir+ un medio *ara lograr un .in y no
un .in en s mismo0
6o lle(an a ca)o las *ersonas ,ue act?an en todos los
ni(eles y no se trata solamente de manuales de
organi/acin y *rocedimientos0
En cada rea de la organi/acin+ la *ersona encargada de
dirigirla es res*onsa)le *or el Control Interno ante su 2e.e
inmediato+ de acuerdo con los ni(eles de autoridad
esta)lecidos0 En su cum*limiento *artici*an todos los
tra)a2adores de la entidad inde*endientemente de la
categora ocu*acional ,ue tengan0
De)e .acilitar la consecucin de o)2eti(os en una o ms de
las reas u o*eraciones en la em*resa0
A*orta un grado de seguridad ra/ona)le+ aun,ue no total+
en relacin con el logro de los o)2eti(os .i2ados0
De)e *ro*ender al logro del autocontrol+ lidera/go y
.ortalecimiento de la autoridad y res*onsa)ilidad de los
colecti(os la)orales
A727B7 Limitaiones del ontrol interno
El conce*to seguridad ra/ona)le est relacionado con el
reconocimiento e7*lcito de la e7istencia de limitaciones
in-erentes del Control Interno0
En el desem*e3o de los controles *ueden cometerse
errores como resultado de inter*retaciones errneas de
instrucciones+ errores de 2uicio+ descuido+ distraccin y
.atiga0
6as acti(idades de control de*endientes de la se*aracin
de .unciones+ *ueden ser )urladas *or colusin entre
em*leados+ es decir+ *onerse de acuerdo *ara da3ar a
terceros0
6a e7tensin de los controles ado*tados en una
organi/acin tam)i1n est limitada *or consideraciones de
costo+ *or lo tanto+ no es .acti)le esta)lecer controles ,ue
*ro*orcionan *roteccin a)soluta del .raude y del
des*erdicio+ sino esta)lecer los controles ,ue garanticen
una seguridad ra/ona)le desde el *unto de (ista de los
costos0
A727D7 ComGonentes del Control Interno7
De acuerdo al marco integrado de ,ue *lantea+ 5El control interno
consta de cinco com*onentes relacionados entre s ,ue son
in-erentes al estilo de gestin de la em*resa0 Estos com*onentes
sir(en como criterios *ara determinar si el sistema es e.ica/
;F<
:
E0 Am)iente de Control0
A0 E(aluacin de Riesgos0
F0 Acti(idades de Control0
G0 In.ormacin y Comunicacin0
H0 Su*er(isin o Monitoreo0
A727D7A7 Am'iente de Control7
El am)iente de control es la )ase ya ,ue la administracin de)e
creer en el Control Interno *ara me2orar8 este elemento incluye
3( )
-tt*!@@UUU0degerencia0com@articulo@losVcincoVcom*onentesVdelVcontrolVinterno+
Ecuador
as*ectos como integridad+ (alores 1ticos+ com*romiso a la
com*etencia0
Un as*ecto im*ortante de este elemento es el com*romiso a la
com*etencia+ el mismo ,ue incluye la educacin y entrenamiento
del *ersonal de la em*resa en cada rea0
A727D727 E"aluai%n de Ries@os7
El o)2eti(o de este elemento es esencialmente determinar ,ue los
o)2eti(os sean consistentes+ identi.icar los .actores ,ue *ueden
im*edir ,ue se cum*lan y determinar cmo reducir o eliminar el
im*acto de dic-os riesgos0
6os o)2eti(os de una Ca0 ;Com*a3a< *ueden ser muc-os+ *ero
1stos se los *uede agru*ar en tres clases como mencionamos
anteriormente!
Utili/acin de recursos de .orma e.iciente y e.ica/
Con.ia)ilidad de la In.ormacin Conta)le
Cum*limiento de 6eyes y Reglamentos A*lica)les0
A727D7C7 Ati"idades de Control7
Son )sicamente las *olticas y *rocedimientos ,ue dicta la
gerencia y ,ue ayudan al logro de los o)2eti(os de la Ca0 E7isten
G ti*os de acti(idades de control las cuales se muestran a
continuacin!
Re(isiones del desem*e3o del negocio
'rocesamiento de la in.ormacin
o Controles de A*licacin
o Controles Generales de la tecnologa de la
in.ormacin
Controles $sicos
Segregacin de $unciones

A727D7B7 InJormai%n ) Comuniai%n7
En 1ste *unto se recalca la im*ortancia de tener un sistema de
in.ormacin y comunicacin de calidad+ *uesto ,ue 1ste -ace ,ue
los miem)ros de la em*resa realicen sus acti(idades y tomen
decisiones )a2o una )ase de in.ormacin segura0
6a in.ormacin y comunicacin de)er ser adecuada+ o*ortuna+
actual+ *recisa y accesi)le0
A727D7D7 SuGer"isi%n o 0onitoreo7
Mediante el monitoreo se *uede sa)er si se estn cum*liendo las
*olticas+ *rocedimientos y o)2eti(os de la Ca0+ se de)en
esta)lecer controles *eridicos y o*ortunos *ara todos los
*rocesos de la em*resa0
A7C7 0aterialidad
Es la estimacin *reliminar del auditor de la cantidad ms *e,ue3a de
error ,ue *ro)a)lemente in.luira so)re el 2uicio de una *ersona ra/ona)le
,ue se )asa en los estados .inancieros0
A7C7A7 0aterialidad (lo'al7
'ara determinarla -ay ,ue conocer el negocio de la em*resa0 'ara
calcular se toma un *unto re.erencial *or medio de un *orcenta2e
escogido antes de de.inir la materialidad+ esto se re,uiere a 2uicio
*ro.esional0
A7B7 Ati"os #i$os
En las Instituciones '?)licas la cuenta de Acti(o $i2o lle(a el nom)re de
&IENES DE ADMINIS"RACION0
A7B7A7 DeJinii%n
Est con.ormado *or todos a,uellos &ienes ,ue la Em*resa ad,uiere
con el .in de utili/arlos en la misma y no comerciali/arlos0
'ara ,ue un &ien sea considerado Acti(o $i2o de acuerdo al *rinci*io
de signi.icacin e im*ortancia relati(a+ de)e reunir dos caractersticas!
Wue su (ida ?til sea su*erior a un a3o0
Wue su (alor sea signi.icati(o0
A7B727 O'$eti"o de auditora de Ati"os #i$os
Mediante *rocedimientos *ara e(aluar el control interno de este ru)ro+
dise3ando a 2uicio *ro.esional -erramientas de control y gestin
tomando en consideracin las condiciones y caractersticas de cada
em*resa+ *odemos o)tener un )uen control0
A7D7 In"entarios
En las Instituciones '?)licas la cuenta In(entario lle(a el nom)re de
EPIS"ENCIA DE COSUMO0
A7D7A7 DeJinii%n
A,uellas e7istencias en stocT de una em*resa en un momento
determinado con un recuento .sico de las mismas0
A7D727 O'$eti"o de auditora de In"entarios
En cuanto a los o)2eti(os mencionados a la cuenta anterior+ de igual
manera sern dise3ados a 2uicio *ro.esional en .orma es*ec.ica en
cuanto a su Naturale/a+ O*ortunidad y Alcance+ tomando en cuenta
las condiciones y caractersticas de cada em*resa0
A7E7 El Control de la (esti%n P&'lia
En esta seccin+ con re.erencia a los criterios del Manual de Auditora de
Gestin de la Contralora General del Estado+ citaremos ciertos
conce*tos ,ue estn relacionados con el desarrollo del tra)a2o!
A7E7A7 DeJiniiones
A7E7A7A7 (esti%n
Gestin es un *roceso mediante el cual la entidad asegura la
o)tencin de recursos y su em*leo e.ica/ y e.iciente en el
cum*limiento de sus o)2eti(os0
A7E7A727 Control
Control es un con2unto de mecanismos utili/ados *ara asegurar y
e(aluar el cum*limiento de los o)2eti(os y *lanes dise3ados y *ara
,ue los actos administrati(os se a2usten a las normas legales y a
los re.erentes t1cnicos y cient.icos esta)lecidos *ara las di.erentes
acti(idades -umanas dentro de la organi/acin social0
A7E7A7C7 Control de (esti%n
El control de gestin es el e7amen de e.iciencia y e.icacia de las
entidades de la administracin y los recursos *?)licos+
determinada mediante la e(aluacin de los *rocesos
administrati(os+ la utili/acin de indicadores de renta)ilidad *?)lica
y desem*e3o y la identidad de la distri)ucin del e7cedente ,ue
1stas *roducen+ as como de los )ene.icios de su acti(idad0
A7E727 Km'ito ) o'$eti"o de la (esti%n P&'lia
6a e(aluacin de gestin en los sistemas de control interno+ se re.iere
a medir la economa+ e.ecti(idad y e.iciencia de las acti(idades+ *ara lo
cual es necesario reali/ar un *roceso de e(aluacin de los m1todos
,ue la direccin de una entidad u organismo esta)lece en .orma
*eridica y sistemtica so)re los controles *ara cum*lir con las
normas legales+ el )uen uso y *roteccin de los recursos+ la
identi.icacin y cu)rimiento de riesgos y la res*onsa)ilidad del
.uncionario en relacin con unos estndares de resultados es*erados
*royectando acciones a .uturo en )usca de un me2oramiento continuo0
A7E7C7 Instrumentos Gara la (esti%n P&'lia
El control de gestin como cual,uier sistema+ *osee unos
instrumentos *ara entenderlo0 'ara el desarrollo del *resente tra)a2o
(amos a e(aluar tres instrumentos de Control!
<ndies! 'ermiten detectar (ariaciones con relacin a metas o
normas0
Indiadores! Son los cocientes ,ue *ermiten anali/ar
rendimientos0
(r?Jias! Re*resentacin de in.ormacin ;(ariaciones y
tendencias<0
A7E7B7 0Ltodos de E"aluai%n
'ara la e(aluacin del control interno se utili/a di(ersos m1todos+ *ero
*ara el desarrollo del tra)a2o usaremos!
0Ltodo om'inado de Cuestionarios ) (r?Jios del #lu$o de las
transaiones on a)uda de Indiadores omo instrumentos de
ontrol de @esti%n7M Mediante el uso de este m1todo+ se re?ne
elementos de 2uicio *ara dar una cali.icacin al sistema de control )a2o
e7amen0 Com*render con la cali.icacin de en t1rminos de )ueno+
regular o malo0 Mientras me2or es el control interno de la em*resa+
mayor es la con.ia)ilidad del auditor en las mani.estaciones de los
estados .inancieros+ de)ido a ,ue e7iste menos *osi)ilidad de
irregularidades y errores0
"am)i1n se -ace re.erencia de acuerdo al mane2o de la Gestin
'?)lica a*licando el siguiente criterio!
#i@ura I7I! Criterio )sico *ara el Control en la Gestin '?)lica
#uente! Manual de Auditora de Gestin
6os resultados del control interno y con la ayuda de los indicadores se
*uede ir midiendo y e(aluando+ como resultado o)tenemos un )uen
control+ ,ue a su (e/ *retende e.iciencia .inanciara y e.icacia en las
o*eraciones en la Institucin con cum*limiento de las metas y
o)2eti(os0
CONTROL
INTERNO
INDICADORES CONTROL
A7E7D7 Indiadores Jinanieros '?sios
6os Indicadores son los cocientes ,ue *ermiten anali/ar rendimientos0
Se con(ierten en im*ortantes cuando com*aran di(ersos *erodos
A7E7D7A An?lisis de la Li*uidez o Sol"enia
Una de las com*ro)aciones ms tradicionales ,ue se e.ect?a
en el anlisis de los estados .inancieros es el de la 5li,uide/
.inanciera:0 Es una relacin elemental y se la em*lea
e7clusi(amente *ara *ro*orcionar in.ormacin so)re la
ca*acidad de *ago de una em*resa0
'ara la reali/acin del anlisis de la li,uide/+ se em*learn los
ndices relacionados con las cuentas In(entario y Acti(os $i2os!
A7 Rotai%n de Existenias Gara onsumo! Este coe.iciente
nos indica los das ,ue necesitamos *ara ,ue todo el stocT sea
utili/ado+ o las (eces ,ue -an rotado o reno(ado los in(entarios0
Costo de E7istencias utili/adas
'romedio de E7istencias
Costo de E7istencias utili/adasVV
E7istencia Inicial X E7istencia $inal
A
=
=
A7E7D72 An?lisis de la Esta'ilidad de la emGresa
Otra situacin ,ue *uede ser anali/ada *or intermedio de las
ra/ones sim*les es la esta)ilidad o estructura de la em*resa0
A tra(1s del anlisis de la esta)ilidad de la em*resa lo ,ue se
,uiere in(estigar es el grado en ,ue los accionistas son
*ro*ietarios de los recursos totales de la em*resa0
27 <ndie de #inaniamiento! El coe.iciente de esta ra/n
re*resenta cuantos dlares de ca*ital *ro*io e7isten *or cada
dlar de terceros0
Acti(o "otal
'asi(o "otal
C7 Co'ertura Patrimonial! Este indicador nos dice cunto de
los acti(os inmo(ili/ados o .i2os est cu)ierto *or el *atrimonio0
Acti(o $i2o
'atrimonio
A7E7E Indiadores Gara la (esti%n
=
=
'ara la Institucin '?)lica a e(aluar+ unas de las *rinci*ales .unciones
ante el Estado es el de)ido mane2o de los recursos y sa)er o*timi/ar
su recurso asignado0
'ara el uso de INDICADORES en esta Auditora+ lo ,ue se (a a medir
es!
6a e.iciencia y economa en el mane2o de los recursos0
Al Indicador se le de.ine como+ la re.erencia num1rica generada a
*artir de una o (arias (aria)les+ ,ue muestra as*ectos del desem*e3o
de la unidad auditada0 Esa re.erencia+ al ser com*arada con un (alor
estndar+ interno o e7terno a la organi/acin+ *odr indicar *osi)les
des(iaciones con res*ecto a las cuales la administracin de)er tomar
acciones0
A7E7E7A Indiador de Insumos
Esta)lecen relaciones entre los insumos o recursos ;-umanos+
.sicos+ .inancieros y t1cnicos<+ necesarios en el desarrollo de la
acti(idad de la entidad+0
El resultado *ermite determinar cunto del *lan de com*ras se
-a e2ecutado+ con res*ecto al *resu*uesto asignado en un
*erodo determinado0
Com*ras en el *erodo ;semestre+ a3o+ mes+ -ora+ etc< P EBB
'resu*uesto com*ras
A747 An?lisis Estadstio
En .orma general *odemos de.inir al anlisis estadstico como el con2unto
de conce*tos+ -erramientas e inter*retacin de los resultados ,ue nos
ayudarn a un me2or entendimiento del com*ortamiento o tendencia de
los datos0
1.7.1. Pruebas de Aceptacin y Rechazo
Con estas *rue)as no se desea calcular el (alor monetario de un error+
sino encontrar e(idencias *ara ace*tar o rec-a/ar una caracterstica
de inter1s determinada *or el auditor ;*roducir o no errores<0 Si la
*rue)a es rec-a/ada se )uscar la naturale/a de los errores
encontrados0 A mayor im*ortancia de la caracterstica ms rigurosa
ser la *rue)a y *or lo tanto mayor ser el n?mero de elementos a
anali/ar0
De acuerdo con el material *ro*orcionado *or el Ing0 Ro)erto Merc-n
en el Seminario de Auditora $inanciera+ cuando se reali/a 1ste ti*o de
*rue)as a *o)laciones de ABB o ms elementos se de)e seguir la
ta)la mostrada a continuacin!
Ta'la I0I N&mero de Partidas a Pro'ar
Ni"el de Se@uridad
Deseado
N&mero de Gartidas a Gro'ar
3 exeGiones A exeGiones 2 exeGiones
.a$a AH GH CH
0oderada GB CH KB
Alta HH JC EEH

#uente! 'a*er 'rue)as de Detalle+ Seminario de Auditora $inanciera
Cuando las e7ce*ciones son mayores a las ace*ta)les rec-a/amos la
*rue)a0
Mientras ms im*ortante sea el ru)ro ,ue se est *ro)ando y mayor
sea la seguridad ,ue se desea+ ms tems de)en *ro)arse y ms
*e,ue3o de)e ser el error0
1.7.2 . Prueba de Hiptesis
Hiptesis
Una -i*tesis es una a.irmacin acerca de un *armetro
*o)lacional0 'ara (eri.icar si la a.irmacin es ra/ona)le se usan
datos0
Prue'a de 9iG%tesis
'rocedimiento )asado en la e(idencia muestral y la teora de
*ro)a)ilidad8 se em*lea *ara determinar si la -i*tesis es una
a.irmacin ra/ona)le0
Hiptesis Nula
Una a.irmacin acerca del (alor de un *armetro *o)lacional0
Hiptesis alternativa
Una a.irmacin ,ue se ace*ta si los datos muestrales *ro*orcionan
e(idencia su.iciente de ,ue la -i*tesis nula es .alsa0
Nivel de signifcancia
'ro)a)ilidad de rec-a/ar la -i*tesis nula cuando es (erdadera0
stad!stico de Prueba
=alor determinado a *artir de la in.ormacin muestral+ ,ue se utili/a
*ara determinar si se rec-a/a la -i*tesis nula0
CAP<TULO 2
2. "aso Pr#ctico
En el *resente ca*tulo se reali/ar una e(aluacin al Control Interno *ara el
)uen mane2o de la Gestin0
El tra)a2o -a sido desarrollado en una em*resa del sector *?)lico+ a la cual
se -ar re.erencia de a,u en adelante como 5AAA++ la misma ,ue se
encuentra situada en la ciudad de Guaya,uil0
27A7 DesriGi%n (eneral de la emGresa
5AAA+ es un organismo del sector *?)lico+ ,ue .orma *arte del sector
como ente de a*oyo al organismo su*erior ;A.AN0 $ue constituida en el
a3o de EKJA0
TOTAL DE PERSONAL
A23 PERSONAS
DEPARTA0ENTO
0ANTENI0IENTO
CB PERSONAS
DEPARTA0ENTO
0ANTENI0IENTO
CB PERSONAS
DEPARTA0ENTO
#INANCIERO
A3 PERSONAS
DEPARTA0ENTO
#INANCIERO
A3 PERSONAS
AAA
3B PERSONAS
AAA
3B PERSONAS
DI1ISI5N DE
SISTE0AS
DI1ISI5N DE
SISTE0AS
DI1ISI5N DE
1ARIOS SER1
; SE(URIDAD
DI1ISI5N DE
1ARIOS SER1
; SE(URIDAD
DEPARTA0ENTO
1I1IENDA #ISCAL
DE PERSONAS
DEPARTA0ENTO
1I1IENDA #ISCAL
DE PERSONAS
DEPARTA0ENTO
AD0INISTRATI1O
AE PERSONAS
DEPARTA0ENTO
AD0INISTRATI1O
AE PERSONAS
DI1ISI5N DE
CONTA.ILIDADO
PRESUPUESTOO
ACTI1OS #I=OS
DI1ISI5N DE
CONTA.ILIDADO
PRESUPUESTOO
ACTI1OS #I=OS
DI1ISI5N DE
PLANI#ICACI5N
E INSPECCI5N
DI1ISI5N DE
PLANI#ICACI5N
E INSPECCI5N
DI1ISI5N DE
SUPER1ISI5N
DI1ISI5N DE
SUPER1ISI5N
DI1ISI5N DE
CONTROLO
ESTAD<STICA ;
SER17 .KS7
DI1ISI5N DE
CONTROLO
ESTAD<STICA ;
SER17 .KS7
DI1ISI5N DE
0ANTENI0IENTO
DI1ISI5N DE
0ANTENI0IENTO
DI1ISI5N DE
PA(ADUR<A
DI1ISI5N DE
PA(ADUR<A
DI1ISI5N DE
ALO=A0IENTO
DI1ISI5N DE
ALO=A0IENTO
APO;O A
SOLUCI5N
9A.ITACIONAL
APO;O A
SOLUCI5N
9A.ITACIONAL
6a .uncin )sica de AAA es administrar los inmue)les dedicados a la
(i(ienda .iscal de A&A+ a*oyando los *rogramas de (i(ienda *articular del
*ersonal0
AAA e2erce sus .unciones con la (isin de satis.acer la demanda de
(i(ienda .iscal y mantener en *timas condiciones de -a)ita)ilidad los
inmue)les+ contri)uyendo al )ienestar de la .amilia del *ersonal0
Or@ani@rama de la emGresa
#uente! Manual Organi/acional de la em*resa AAA
2727 O'$eti"o de la Auditora
=eri.icar la (eracidad+ *ro*iedad y legalidad de las cuentas &ienes de
Administracin y E7istencia de Materiales8 adems+ com*ro)ar el grado
de e.ecti(idad del control interno durante el *erodo e7aminado0
27C7 Alane de la Auditora
El e7amen com*rende el anlisis a las com*ras de Acti(os $i2os y la
cuenta de In(entario de materiales de construccin durante el *eriodo BE
de enero al FE diciem)re de ABBC8 de.inido *or el cliente0
6a cuenta &ienes de Administracin ;Acti(os $i2os< estn integrada *or!
Mo)iliarios
Ma,uinaria y E,ui*o de O.icina
E,ui*os+ Sistema y 'a,uetes In.ormticos
=e-culos "errestres
Lerramientas Mayores
Ma,uinaria y E,ui*os de Ser(icios General
6a cuenta E7istencia *ara Consumo ;In(entarios< est integrada *or!
E7istencia de Materiales de Construccin0
En la ta'la II7I se detalla el (alor monetario de cada una de las cuentas a
e7aminar0
Ta'la II7I Saldo omGras 233E
EM'RESA YAAAY
COM'RAS ABBC
CUENTAS CONTA.LES SALDO PQN
Mo)iliarios I0CGK+BB
=e-culos "errestres EAB+BB
E,ui*os+ Sistema y 'a,uetes In.ormticos EG0FJF+CB
Lerramientas Mayores HKC+BB
Ma,uinaria e E,ui*os de Ser(icios General EA0JAK+EC
Ma,uinaria y E,ui*o de O.icina F0AIK+FA
#uente! Au7iliares de Cuentas de em*resa AAA
#i@ura II7II Dia@rama de Pastel de las ComGras ARo 233E

En la ta)la Ta'la II7II0 O)ser(amos un )alance general com*arati(o del
a3o ABBC con el de ABBH ;*erodo anterior<+ con relacin a las cuentas
anlisis de estudio *resentan una (ariacin signi.icati(a0 Ca)e recalcar
,ue la cuenta &ienes de Administracin es la ,ue tiene una (ariacin
muy signi.icati(a con res*ecto al *erodo anterior0
Ta'la II7II! .alane (eneral ComGarati"o
Em*resa AAA
AC"I=OS 233D PQN 233EPQN 1ariaiones
ACTI1OS OPERACIONALES B3A7F34OBD C447C4EOEA M2B7DCA
E>ISTENCIAS PARA CONSU0O BB723AOEB CD7CB4O43 MH7HDB
De alimentos y )e)idas AB+GH AB
De materiales de o.icina G0HKB+CJ G0EJH+CI NGBH
De materiales de aseo E0JGB+AG A0IGB+GJ KBB
De -erramientas G0KJK+CC C0JFC+CC E0JGI
De mater de const+ *lom+ elc FA0IJE+BC AE0HCG+GG NEE0AEI
.IENES DE AD0INISTRACION 47DCB72FBOA2 AA72DF73C2OBD C742B74CH
Mo)iliarios EJA0CCG+BB EKB0FEA+CH I0CGK
Ma,uinarias y e,ui*os AIF0HJJ+GJ AJF0EFJ+FA K0HHB
=e-culos EEB+BG AFB+BG EAB
Lerramientas mayores J0BIB+BE J0CCC+BE HKC
E,0 Sistemas y *a, in.ormat FB0GCI+BB GG0JHB+CB EG0FJG
&ienes artsticos y culturales A0BBB+BB A0BBB+BB B
6i)ros y colecciones AGK+AB AGK+AB B
"errenos E0FFK0HKI+HH A0GAJ0CIK+GA E0BJK0BJA
Edi.icios+ locales y resid H0JIF0JCF+GC J0GHG0CIE+KF A0HJB0JBJ
Otros )ienes inmue)les JJ0KBG+CF JK0CFA+KF IAJ
De*reciacin acumulada ACH0AAB+AH AGF0FKJ+CH NAE0JAA
IN1ERS EN PRO( EN E=EC EH74HHOE2 4F7CHCOC3 A37DFD
CUEN"AS DE ORDEN
TITULOS DE CREDITO E0ITIDOS IF0CJF+HF A0IIF+JB NIB0KEB
TOTAL H7A227H4DOCE AA74DC7FACOHE C7ECA73CF
'ASI=OS
DEPOSITOS DE TERCEROS 22C72CAOE3 2AA7244O4F MAA7FDB
CUENTAS POR PA(AR PSN AHC7CD3OBB CH733HO34 MABD7CB2
"otal 'asi(o 406.582,04 249.285,86 -157.296
'A"RIMONIO
PATRI0ONIO PU.LICO 47EB27E3FO4F AA7D3A7HDBO23 C7HDF72BB
CUEN"AS DE ORDEN
E0ISION DE TITULOS DE CREDITO 4C7EHCODC 2744COH3 M437FA3
TOTAL H7A227H4DOCE AA74DC7FACOHE C7ECA73CF
Cuenta Mo)iliario0N Muestra un aumento del a3o ABBC al ABBH+ lo
cual com*aramos con nuestra ta)la de com*ras ABBC0
Cuenta Ma,uinarias y E,ui*osN Muestra una disminucin del a3o
ABBH al ABBC+ lo cual detectamos ,ue e7iste )a2a total de ciertas
ma,uinarias0
Cuenta =e-culos0N Aumento muy insigni.icati(o com*arando con
el ABBH0
Cuenta E,ui*os0 Sistemas Z 'a,uetes In.ormticos0N Aumento
muy signi.icati(o+ dic-o aumento re.le2a en las com*ras del ABBC0
27B7 E"aluai%n ) re"isi%n del ontrol interno0M
De acuerdo a los com*onentes del Control Interno re.erente al marco
terico *rocedemos a desarrollar con la e(aluacin0
27B7A Am'iente de Control7M
El *ersonal tiene la .ormacin a*ro*iada adems de a3os de
e7*eriencia en el desem*e3o de sus acti(idades0
Ausencia de un de*artamento de auditora interna+ y ?ltima
auditora e7terna .ue reali/ada -ace tres a3os0
Ausencia de indicadores de gestin0
E7iste mrgenes estrec-os de control y toma de decisiones0
En el manual de .unciones se encuentran descritas las
acti(idades a reali/ar *or cargo0
Se constat los de*artamentos e7istentes seg?n el
organigrama+ siendo adecuado seg?n lo *resentado en el
manual de organi/acin0
27B72 Ries@os de Control7M
6a entidad *osee (arios o)2eti(os estrat1gicos
institucionales *ara A&C y o)2eti(os es*ec.icos con sus
res*ecti(os *lanes y *royectos *ara PZ[0
Lan identi.icado el *lan estrat1gico institucional *ara
corregir des(iaciones *roducidas+ 5Mas Aun Loy Wue
Estamos A 6as 'uertas De Un Cam)io Generacional:+ como
lo -an de.inido ellos0
27B7C Ati"idades de Control7M
Dentro los Ru)ro &ienes de Administracin y E7istencia de
In(entarios+ reali/an las siguientes acti(idades!
"odo )ien com*rado de)e contar con el res*ecti(o so*orte
;.actura<
Dic-a .actura de)e cum*lir con todos los re,uerimientos
seg?n el Art0 EG del Reglamento de Com*ro)antes de =enta
y Retencin0
De)en -a)erse cali.icado como &ienes de administracin
siem*re y cuando! 5Com*rende las cuentas ,ue registran y
controlan los )ienes mue)les e inmue)les+ destinados a
acti(idades administrati(as y o*eracionales
;G<
:0
De)en -a)erse cali.icado como E7istencia *ara Consumo
siem*re y cuando! 5Com*rende las cuentas ,ue registran y
controlan los in(entarios en )ienes destinados a acti(idades
administrati(as o a in(ersiones en *royectos y *rogramas
;H<
:0
"odos los )ienes destinados a la administracin y
e7istencias com*rados de)en ser ingresados correctamente
al sistema0
=eri.icar ,ue los )ienes o e7istencias se colo,uen en el
de*artamento corres*ondiente y ,ue sean utili/ado slo
*ara acti(idades de la em*resa0
4()
&ienes de Administracin+ Manual de Conta)ilidad Gu)ernamental0
5()
&ienes de Administracin+ Manual de Conta)ilidad Gu)ernamental0
Com*ro)ar ,ue se est1 reali/ando correctamente la
de*reciacin de los acti(os mediante el m1todo de lnea
recta y ,ue los *orcenta2es de de*reciacin sean EB\ *ara
los Mue)les y E,ui*os de O.icina+ FF0FF\ *ara los E,ui*os
de Com*utacin y+ AB\ *ara los =e-culos0 Z (eri.icar ,ue el
(alor de la de*reciacin se -aya cargado al gasto0
=eri.icar ,ue el (alor de los acti(os en li)ros sea ra/ona)le0
27B7B InJormai%n ) Comuniai%n7M
Cadena de mando de.inida ,ue identi.ica el grado de
autoridad ,ue tienen los em*leados siendo )ase
.undamental *ara conocer a ,uien re*ortar sus acti(idades0
6os documentos de im*ortancia tienen categoras de.inidas
*ara su restriccin! con.idencial+ reser(ado y secreto0
Seguridad de custodia de la in.ormacin+ slo el *ersonal
encargado tiene acceso al sistema .inanciero0
Entre los medios de comunicacin se encuentran las
*olticas+ manuales+ a(isos+ telegramas+ o.icios+ modo
(er)al+ correo electrnico+ entre otros0
're*aracin de re(ista $inanciera ,uincenal *ara
Ins*ectora General de A&C
'la/o *ara la *resentacin de estados .inancieros -asta los
H das del *r7imo mes0
Solo el *ersonal encargado tiene acceso al sistema
.inanciero0
"am)i1n se o)ser(o ,ue en almac1n el *ersonal no tiene
acceso a cam)iar los registros+ la .uncin es de! contar+
medir y *esar todos los *roductos reci)idos+ sin tener
acceso a los documentos del suministrador0
27B7D 0onitoreo7M
6a em*resa cuenta con una di(isin de control estadstico y
ser(icios )sicos encargado de la (i(ienda .iscal0
En el de*artamento de mantenimiento e7iste la di(isin de
*lani.icacin e ins*eccin0
Se reali/an constataciones .sicas en el in(entario
anualmente *or una *ersona inde*endiente a la em*resa0
27D7 Determinai%n de la 0aterialidad
El conocimiento del negocio y el 2uicio *ro.esional son .actores
im*ortantes en el momento de determinar la materialidad glo)al+ la
materialidad de *lani.icacin y el um)ral *ara las cuentas a ser anali/adas
As mismo se determin ,ue la materialidad de *lani.icacin sera el HB\
de la materialidad glo)al8 y el um)ral sera del H\ de la materialidad de
*lani.icacin *uesto ,ue se cuenta con in.ormacin detallada so)re las
cuentas a ser anali/adas y *or lo tanto no se re,uiere de un ni(el estricto
*ara el um)ral de signi.icati(idad
En la siguiente ta)la II0III se detallan los (alores de la materialidad en
)ase al *unto de re.erencia!
Ta'la II7III C?lulos de la materialidad
Punto de reJ7 Ati"o OGeraional 233D AHFOBH47BA
H\ del 'to0 Re.0 Materialidad Glo)al K+GIG0FI
HB\ de la Mat0 Glo)al Materialidad de 'lani.icacin I+EBH0IJ
H\ de la Mat de
'lani.icacin
Um)ral de Sigi.icati(idad FHH0CE
27E7 Prue'as Realizadas
A continuacin se detallarn las *rue)as reali/adas a cada Gru*o de
Cuenta0
27E7A .ienes de Administrai%n ;Acti(os $i2osN
'ara la Cuenta Acti(o $i2o se muestran detalladamente las
cuentas de Acti(os $i2os *or cada ru)ro ,ue -a sido ad,uirido *or la
Institucin en el a3o ABBC0
El o)2eti(o ser *ro)ar la e7istencia de los acti(os .i2os com*rados *or
la Institucin durante el a3o ABBC0 Ca)e mencionar ,ue utili/aremos
las acti(idades de control *ara la seleccin0
Se reali/ una seleccin *or co)ertura a menos del EBB\ de la
*o)lacin tomando las *artidas ms signi.icati(as cuyo (alor monetario
agru*ado re*resenta al JA \ del total de las com*ras en el ABBC0 En
el Anexo 2 se muestra el detalle de 1sta seleccin+ y en la ta)la II0I=
se muestra el resumen de dic-a seleccin!
Ta'la II7 I1 Resumen de Selei%n
TiGo Total USD Porenta$e
Com*ras ABBC FJ0JJJ+EE EBB\
#tems ms Signi.icati(os FE0IAI+KC JA\
'artidas no 'ro)adas I0BGB+EH EJ\
#uente! Lo2a de "ra)a2o de com*ras de Acti(os $i2os
#i@ura II7II Resumen De Selei%n
En total en el a3o ABBC+ se com*raron HA acti(os .i2os de los cuales
slo con AA de ellos se o)tu(o el JA\+ en la ta)la siguiente muestra
este detalle!
Ta'la II710 DesriGi%n de la antidad de <tems
TiGo Total Items
Com*ras ABBC HA
#tems 'ro)ados AF
'artidas no 'ro)adas AK
#uente! Lo2a de "ra)a2o de com*ras de Acti(os $i2os
Al reali/ar la *rue)a se com*ro) la e7istencia de dic-os tems+ sin
em)argo *resentan (arias o)ser(aciones+ citadas ms adelante en la
seccin de -alla/gos0
#i@ura II7III Partidas no Pro'adas 1s7 0at7 De PlaniJiai%n

Como se mostr en la "a)la II0=+ el total de *artidas no *ro)adas es
de I+BGB+EH dlares+ (alor ,ue no *asa la materialidad de *lani.icacin
,ue es de I+EBH0IJ dlares+ *or lo tanto no se re,uiere reali/ar ms
*rue)as *ara los tems no *ro)ados0
27E72 Existenias Gara Consumo PExistenia de 0aterial de
Construi%n<
'ara el anlisis de esta cuenta tomando como re.erencia la
"a)la II0=I0
Ta'la II71I ProGori%n de la 0uestra
<tems 1alor en Li'ros Porenta$e
'o)lacin FIG AEHCG+GG EBB\
Muestra CH AJGG+BB EF0EK\
'odemos O)ser(ar ,ue la muestra de CH re*resenta el
EF0EK\ de la 'o)lacin del ru)ro Materiales de
Construcciones0
Al re(isar cada tem se (eri.ic ,ue cum*li con las
acti(idades de control y no se encontr ninguna e7ce*cin0
#i@ura II7I1 0ateriales de Construi%n

A continuacin se descri)en los -alla/gos encontrados durante el
e7amen!
E0 6os documentos y re*ortes corres*ondientes a las o*eraciones
*or los ingresos y egresos de Materiales de Construccin del
mes de octu)re+ no(iem)re y diciem)re no se encontra)an
arc-i(ados8 no(edades ,ue .ueron 2usti.icadas en el transcurso
del e7amen0
NCI 2A3 , 3BO Doumentai%n de ResGaldo ) su ArIi"oT
"odas las o*eraciones .inancieras estarn res*aldadas con la
documentacin de so*orte su.iciente y *ertinente0
En el o.icio 4ALNBBHNB de A)ril AC del ABBI remitido *or el 2e.e
.inanciero+ indica ,ue actualmente la in.ormacin conta)le se
encuentra de)idamente em*astada y rotulada en un rea de
arc-i(o+ y la in.ormacin de los a3os anteriores a ABBC en un
rea de arc-i(o de la Di(isin de Acti(os $i2os+ aclaracin ,ue
es ace*tada0
A0 Conta)ili/aciones ,ue estn du*licando los saldos de
in(entarios+ como es el caso de los )oletines conta)les BAKF de
.e)rero AABC0 Adems de ,ue la .actura ] HEAGC de AC 2unio del
ABBC *or conce*to de ad,uisicin de una )om)a de agua .ue
registrada como cuenta 5Mo)iliario: a.ectando a su (e/ al saldo
conta)le de 5Ma,uinarias y E,ui*os:0
NCI AA3 , 3CO ContenidoO Jlu$o ) alidad de la inJormai%nT
la in.ormacin ,ue emita la entidad ser clara y con un grado de
detalle a2ustado al ni(el de decisin ,ue utilice+ ,ue se re.iera
tanto a situaciones .inancieras como o*eracionales+ cum*liendo
(arios atri)utos+ tales como! contenido a*ro*iado8 calidad8
o*ortunidad8 actuali/acin8 e7actitud8 y+ accesi)ilidad
NTC(O E>ISTENCIASO Conta'ilizai%n0 6as ad,uisiciones de
)ienes+ destinadas a la .ormacin de e7istencias+ se de)ern
registrar en la conta)ilidad de)itando la cuenta de e7istencias
,ue corres*onda+ eligi1ndola de entre las o*ciones dis*oni)les
en los su)gru*os EFE EFA+ seg?n se trate de e7istencias *ara
consumo+ in(ersin+ *roduccin o (enta+ y acreditando la
Cuenta *or 'agar AEF0HF+ AEF0CF AEF0IF+ seg?n la naturale/a
del gasto *resu*uestario incurrido0
F0 Durante una (isita a las )odegas+ se o)ser( ciertos materiales
o)soletos como es el caso es*ec.ico de A litros de *intura
acrlica (erde con cdigo 'EBJJ y una *lanc-a de /inc en mal
estado con cdigo CABAC8 sin -a)erse reali/ado los res*ecti(os
*rocedimientos administrati(os *ara la )a2a de )ienes *or
o)solencia res*ecti(a0
NCI 2D3 , 3FO .a$a de 'ienes Gor o'soleseniaO Gerdida o
ro'oT 6a )a2a de )ienes de larga duracin se e.ectuar una (e/
cum*lidas las diligencias y *rocesos administrati(os ,ue
se3alen las dis*osiciones legales (igentes+ de2ando e(idencia
clara de las 2usti.icaciones+ autori/aciones y su destino .inal0
4. Res*ecto a los indicadores de gestin la entidad no tiene
ela)orados ning?n indicador de gestin *ara determinar su
e.ecti(idad en sus *rocesos de Com*ras y consumo de
Materiales0
NCI AA3 , 3BO Indiadores de (esti%nT 6a *lani.icacin
estrat1gica y la *lani.icacin o*erati(a anual de cual,uier
entidad *?)lica+ se e(aluar mediante la a*licacin de
indicadores en t1rminos cualitati(os y cuantitati(os0
Si la m7ima autoridad o el gru*o *lani.icador no encuentran
los indicadores ,ue *ermitan (alorar los a(ances y logros de la
accin institucional+ ser necesario desarrollar sus *ro*ios
indicadores+ a*ortando a la con.ormacin de un )anco de
indicadores y a su mayor seguridad en los *rocesos de
(aloracin y e(aluacin de *lanes+ *rogramas y *royectos
sociales0
CAP<TULO C
$.%ndicadores y Herra&ientas stad!sticas
para la 'estin
En el *resente ca*tulo se reali/ un anlisis de las cuentas con ayuda de
Anlisis .inanciero+ indicadores de Gestin y -erramientas estadsticas+
estas -erramientas de control es nuestro a*orte a la Institucin+ *or,ue no
cuentan con un de*artamento de Gestin o Auditora Interna0
$.1. An#lisis (inanciero
$.1.1. An#lisis de la li)uidez
'ara la reali/acin del anlisis de li,uide/ de la em*resa AAA en el
*erodo ABBC+ em*learemos las dos .rmulas descritas en el marco
terico0
Se *rocedi a reali/ar una ta)la resumen de los saldos mensuales
*ara *oder calcular la ra/n .inanciera del in(entario en los Acti(os
Corrientes+ mientras ,ue la rotacin de E7istencias *ara el consumo
.ue anual0
$.1.2. "#lculo de la *i)uidez
A7 Rotai%n de Existenias Gara Consumo
No e7iste un coe.iciente ,ue *ueda tomarse como modelo0 Es (aria)le
de*endiendo del ti*o de in(entario o em*resa0 En algunos casos es
r*ido y en otros lentos0
6os )ienes de consumo tienden a rotar con mayor (elocidad en tanto
,ue los )ienes dura)les o de uso son de giro ms lento0
6a ta)la III0I detalla los datos necesarios *ara el clculo del ndice!
Ta'la III7I! Resumen de Existenias
#uente! &alance General y Estado de Resultados mensual de AAA
Costos de Existencias Utilizadas
Promedio de Existencias
EFK0KAC+II
FK+IIG0CI
^ F+HE
Es (alor ,uiere decir ,ue el in(entario *ara consumo tiene una
rotacin de a*ro7imadamente G (eces al a3o+ re*resentado en das
durante el a3o ,uiere decir ,ue cada EBA das renue(an el material en
)odega+ lo ,ue se *odra concluir ,ue es una rotacin demasiado )a2a0
Al anali/ar ms detalladamente las cuentas+ se o)ser( ,ue casi el
0es ExisteniasPQN
Costo De 0ateria
Prima Utilizada
PQN
Enero GG0ABE+CG I0KFI+IA
$e)rero GG0ABE+CG EB0GFK+AF
Mar/o FE0IGE+CC EH0CCG+IJ
A)ril FI0AKG+AB EC0ECH+CA
Mayo HF0JII+BC G0CAF+JG
4unio FC0FEA+EA EK0HIG+FE
4ulio AI0JAC+EH EB0AAH+KG
Agosto FE0HEJ+HG J0HGG+JK
Se*tiem)re AJ0JCG+EJ K0EAF+HE
Octu)re FK0FHB+CG EA0BKB+CI
No(iem)re FI0HFJ+II EE0KBG+EG
Diciem)re FH0FGI+IB EF0CFA+EA
TOTAL ACF7F2EO44
KH\ de E7istencias re*resenta Materiales *ara la construccin con lo
,ue *odemos concluir .inalmente ,ue estos in(entarios *or su
naturale/a tienen )a2a rotacin0
C7A7C An?lisis de la Esta'ilidad de la emGresa
"am)i1n se le conoce como ra/n de deuda ya ,ue indica la cantidad
de dinero de otras *ersonas0 Este as*ecto es im*ortante y *uede
rati.icarse con el -ec-o de ,ue muc-as em*resas -an logrado
so)re(i(ir o continuar sus o*eraciones sin mayores *ro)lemas en
e7tensos *erodos de crisis de)ido a la .a(ora)le estructura o
com*osicin de su ca*ital0
C7A7B "#lculo de la estabilidad
'ara el clculo de la esta)ilidad se a*licar las dos .rmulas o ndices
.inancieros mencionados en el marco terico0
A7 <ndie de #inaniamiento
cti!o"otal
Pasi!o "otal
6a ra/n de $inanciamiento *ara la em*resa AAA se o)ser(a en la
siguiente ta)la!
Ta'la III7II! <ndie de #inaniamiento de 233E
0es
Ati"o Total
PQN
Pasi"o Total
PQN
Ati"o Total U
Pasi"o Total
Enero J0AHI0AAF+CC FGK0FKF+CA 2COEC
$e)rero J0EBH0JAF+FI GCF0AEF+HJ A4OD3
Mar/o EA0AJJ0IBA+JB CCK0GFI+BG AHOCE
A)ril EE0JCI0CCI+AB AGJ0GBE+GG B4O4H
Mayo EE0JGI0GIE+JI AAJ0ABC+EE DAOF2
4unio EE0KJJ0HKG+GE AIF0GGH+HK BCOHB
4ulio EA0BBG0HBE+FK AJK0FHA+HI BAOBF
Agosto EA0BAA0HEG+EF FBI0FCH+FE CFOAA
Se*tiem)re EE0KGA0FEK+EC AAI0EIB+FG D2OD4
Octu)re EB0KBJ0HCK+AG FCB0ABI+EG C3O2H
No(iem)re EE0GGC0GCI+JJ FHG0ABF+BK C2OC2
Diciem)re EE0IHE0EGB+BC AGK0AJH+JC B4OAB
#uente! &alance General mensual de AAA
Entre ms alta es esta ra/n+ ms alto es el grado de .inanciamiento
*ro*io en relacin con terceros0
#i@ura III7I7 <ndie de #inaniamiento 0ensual , 233E
En la $igura III0I *odemos a*reciar ,ue el #ndice de $inanciamiento
alcan/ su (alor m7imo en el mes de se*tiem)re ;HA0HI<+ lo ,ue
,uiere decir ,ue *or cada dlar de sus acreedores in(ertidos en la
em*resa+ AAA -a in(ertido _HA+HI0
27 Co'ertura Patrimonial
6os Acti(os .i2os de la em*resa AAA re*resentan ms del KB\ del total
de los acti(os+ ra/n *or la ,ue es *rimordial a*licar un ndice
es*ec.ico0
A continuacin detallamos el resumen del *erodo ABBC+ Acti(os $i2os
o &ienes de Administracin y 'atrimonio con el .in de o)tener el
ndice0
Ta'la III7III! <ndie de Co'ertura Patrimonial
#uente! &alance General mensual de AAA
6a $igura III0II nos muestra ,ue este ndice es casi constante y ,ue el
EBB\ de su *atrimonio est in(ertido en Acti(o $i2os+ y o)ser(ando el
detalle+ la cuentas ms signi.icati(a+ re*resentando el IA\ de los
Acti(os $i2os es 5Edi.icios+ 6ocales y Residencias:+ ,ue *or ser la
naturale/a de AAA administrar los inmue)les dedicados a la (i(ienda
.iscal+ re*resenta un ndice adecuado0
#i@ura III7II7 <ndie de Co'ertura Patrimonial M Perodo 233E
0es
.ienes de
Lar@a durai%n
PQN
Patrimonio
PQN
.LDUPat
Enero I0IKK0HEG+FI I0CGA0CBK+IK E+BAE
$e)rero I0IKK0CCC+EC I0CGA0CBK+IK E+BAE
Mar/o EE0IIC0FAA+EF EE0CEK0ACH+IC E+BEG
A)ril EE0JAF0AGE+EB EE0CEK0ACH+IC E+BEJ
Mayo EE0JAI0KII+JC EE0CEK0ACH+IC E+BEJ
4unio EE0KBC0CCB+KH EE0IEH0EGJ+JA E+BEC
4ulio EE0KBC0CCB+KH EE0IEH0EGJ+JA E+BEC
Agosto EE0KBC0KII+CG EE0IEH0EGJ+JA E+BEC
Se*tiem)re EE0KEB0BHI+KH EE0IEH0EGJ+JA E+BEI
Octu)re EB0CKE0GFG+IK EB0HEB0GIF+HB E+BEI
No(iem)re EE0AIJ0AEH+AC EE0BKA0ACG+IK E+BEI
Diciem)re EE0HBA0GFE+EB EE0HBE0JHG+AB E+BBB
C7A7D Indiador de (esti%n
'ara tener idea del mane2o e.ecti(o del *resu*uesto se utili/ar la
.orma e7*resada en el marco terico0
A7 C?lulo Indiador de Insumos
En la ta)la III0I= se *resenta el resumen de las com*ras durante el
*erodo ABBC0 El *resu*uesto anual *ara e7istencias de consumo es
de _ECH+BBB+ estimando *resu*uesto mensual de _EF0IHB0
Ta'la III7I1! <ndie de EJeti"idad de PresuGuestoM 233E
0es
ComGras en el
Gerodo
mensual
PQN
PresuGuesto
ReGartido
0ensual
PQN
V
EJeti"idad
PresuGuesto
Enero B+BB EF0IHB+BB B+BB
$e)rero F0FHH+BG EF0IHB+BB AG+GB
Mar/o F0ABG+JB EF0IHB+BB AF+FE
A)ril AC0FFH+CG EF0IHB+BB EKE+HF
Mayo EI0KBJ+AJ EF0IHB+BB EFB+AG
4unio EE0AJB+HK EF0IHB+BB JA+BG
4ulio E0ICA+CI EF0IHB+BB EA+JA
Agosto AA0ECB+IJ EF0IHB+BB ECE+EI
Se*tiem)re C0JBI+HE EF0IHB+BB GK+HE
Octu)re EA0BKJ+GB EF0IHB+BB JI+KK
No(iem)re EA0IJB+BG EF0IHB+BB KA+KH
Diciem)re EH0CAF+CI EF0IHB+BB EEF+CF
#uente! &alance General mensual de AAA
En la .igura III0III se o)ser(a ,ue en los meses de A)ril y Agosto la
em*resa AAA+ -a e7cedido en las com*ras de e7istencias con relacin
al *resu*uesto+ EKE\ y ECE\ res*ecti(amente+ siendo estos meses
o)2eto de un anlisis detallado en )usca de 2usti.icati(os *or *arte de
la direccin la em*resa0
Al .inali/ar el a3o+ del *resu*uesto asignado+ se e2ecut el JB+JB\0
#i@ura III7III! <ndie de EJeti"idad de PresuGuestoM 233E
C72 An?lisis Estadstio , Cuenta! Ati"os #i$os
C727A7 ComGarai%n de 0edias , Prue'as t
6a em*resa AAA *ara el a3o ABBC determin ,ue las
com*ras del *resente *erodo con relacin al *erodo
anterior ;ABBH<+ tendra una (ariacin de no ms del EB\
en las com*ras de los )ienes de administracin+ y con la
.inalidad de e(aluar la e.iciencia en la e2ecucin
*resu*uestaria de este *erodo+ *rocedemos a desarrollar
una *rue)a de -i*tesis0
O'$eti"o! Com*ro)ar si las com*ras de Acti(os $i2os+
com*uesta de YLerramientas MayoresY+ YE,ui*os+ Sistema
y 'a,uetes In.ormticosY+ YMo)iliariosY+ YMa,uinaria y
E,ui*osY y Y=e-culos "errestesY+ no aumentaron en un
EB\ con res*ecto al a3o ABBH
Com*ra de Acti(os $i2os a3o ABBH;_<
AK0EHG+CA
Media de la com*ras mensual ABBH;_< A0GAK+HH
Incremento EB\ A0IAE+EB
Ta'la III71! Detalle mensual omGras 233E
0ES
CO0PRAS
PmilesN
CO0PRAS
#7
RELATI1A
Enero A+CF A0CFA+GJ I\
$e)rero G+FB G0AKH+BB EE\
Mar/o F+EC F0EHI+EG J\
A)ril A+CF A0CAJ+AF I\
Mayo B+KG KGB+BB A\
4unio J+BB I0KKH+BC AE\
4ulio E+EJ E0EIH+BB F\
Agosto H+BA H0BAA+BB EF\
Se*tiem)re K+AG K0AFH+BB AG\
Octu)re B+FA FEH+HB E\
No(iem)re B+IH IGI+FJ A\
Diciem)re B+IH IGH+FA A\
TOTAL CHOHF CH7HHHOAA A33V
#uente! Au7iliar de Acti(os $i2os de AAA
Media de las com*ras a3o ABBC F+AGFF
#ormulai%n de 9iG%tesis
#i$%tesis &'la( Com*ras *romedio del ABBC son
mayores a A+IA ;miles _<
#i$%tesis lterna! Com*ras *romedio del ABBC son
menores o iguales a A+IA ;miles _<
Con la ayuda del So.tUare Estadstico S'SS+ utili/amos
los datos de las com*ras y -acemos una contrastacin de
(aria)les con un (alor de *rue)a ,ue en nuestro caso es
F+AG
Ta'la III71I! An?lisis DesriGti"o
DesriGti"e Statistis
EA F+AGFF +JGGHK A+KAHIH COM'RASVABBC
Statistic Statistic Std0 Error Statistic
N Mean
Std0
De(iation
Esta ta)la muestra la media de la (aria)le Com*ras
Acti(os $i2os ;F+AGF<+ con su res*ecti(o error t*ico ;B+JGG<
y la des(iacin t*ica ;A+KAH<0 El error t*ico es el
denominador de la *rue)a t y se o)tiene di(idiendo la
des(iacin t*ica insesgada *ara la ra/ cuadrada del
n?mero de casos0
Ta'la III71II! An?lisis InJerenial
OneMSamGle Test
+CEJ EE +HGK +HAAFF NE+FFCC A+FJEF COM'RASVABBC
t d. Sig0 ;ANtailed<
Mean
Di..erence 6oUer U**er
KH\ Con.idence
Inter(al o. t-e
Di..erence
"est =alue ^ A0IAE
Lacemos nuestra *rue)a con el (alor *ro*uesto ;A+IAE<0
6as *rimeras columnas contienen el (alor del estadstico
;t^B0CEJ<+ sus grados de li)ertad ;d.^EE< y la siguiente
columna es el (alor * ;B0HGK<0 Este (alor * al ser su*erior a
B0E indica ,ue la -i*tesis nula *ro*uesta no de)e ser
rec-a/ada y *or lo tanto ace*taramos ,ue las com*ras
*romedio en el a3o ABBC son su*eriores a A+IA ;miles<0
Este ni(el es mayor ,ue B0BH *or lo ,ue diremos ,ue el
(alor de la media de la *o)lacin si es el *ro*uesto8 es
decir+ se Ace*ta la -i*tesis nula0 Otra manera de (er si se
ace*ta o no la -i*tesis es con los lmites in.erior y
su*erior0 Si estos lmites incluyen el cero+ ace*tamos la
-i*tesis como es en nuestro caso0
6uego de -a)er ace*tado ,ue las com*ras del ABBC
tu(ieron un aumento mayor al EB\ con relacin a las
com*ras del ABBH+ ;*erodo anterior<+ se reali/a un anlisis
com*arati(o de estos dos *erodos+ detallado en la ta)la
III0=III re*resentado en la .igura III0I=
Ta'la III71III! ComGras 0ensuales 233D ) 233E
CO0PRAS
0es 233DPQN 233EPQN
Enero E0HCI+GG A0CFA+GJ
$e)rero H0CGF+GK G0AKH+BB
Mar/o A0FGE+CI F0EHI+EG
A)ril E0GCI+JF A0CAJ+AF
Mayo F0HCH+IH KGB+BB
4unio C0GHF+IH I0KKH+BC
4ulio E0JCI+CC E0EIH+BB
Agosto JKF+K H0BAA+BB
Se*tiem)re A0GAF+JK K0AFH+BB
Octu)re KHC+GH FEH+HB
No(iem)re GAF+GH IGI+FJ
Diciem)re E0HGK+FG IGH+FA
TOTAL 2F7ADBOE2 CH7HHHOAA
#uente! Au7iliar de Acti(os $i2os de AAA
En la .igura III0I= o)ser(amos ,ue en los meses de agosto
y se*tiem)re del ABBC son e7cesi(amente su*eriores en
relacin al ABBH0
#i@ura III7I1! ComGras 233D 1s7 233E
C72727Estadstia DesriGti"a
'ara tener una me2or inter*retacin de los datos+ se
*rocede a reali/ar un anlisis de estadstica descri*ti(a+
ta)la III0IP+ o)teniendo del *erodo ABBH la media y la
des(iacin estndar de sus datos con el .in de se3alar
lneas de control ;60 Su*erior y 60 In.erior< ,ue nos *ermite
(isuali/ar cuales .ueron los meses ,ue no cum*lieron con
el *resu*uesto *royectado *ara el ABBC0
Ca)e recalcar ,ue las lneas de control *ueden (ariar
de*endiendo de los o)2eti(os *ro*uestos a ni(el de
gerencia0
Ta'la III7I>! Estadstia DesriGti"a
Media A0CIA+HE
Des( stand A0BIG+IJ
60 Su*erior G0IGI+AJ
6 In.erior HKI+IF
En la $igura III0= se gra.ica las lneas de control+ ,ue
re*resenta las e7*ectati(as de com*ras *ara el ABBC+
siendo los meses de 4unio+ Agosto y Se*tiem)re los meses
,ue se e7cedieron del *resu*uesto0
#i@ura III!1! (r?Jia de Control de las omGras 233DM233E
L7S7
L7I7
0ed
Statistis
EA EA
IKH+HFHB EBJG+AKHB
ACFB+FHHB EIEI+HHBB
GJGB+AHBB FAJB+AJHB
=alid N
AH
HB
IH
'ercentiles
Com*rasV
ABBC
Com*rasV
ABBH
Con la ayuda del so.tUare S'SS+ se o)tu(o la ta)la "a)la III0P y la
gr.ica $igura III!=I de los cuartiles
Ta'la III7 >! Cuartiles ComGras 233E ) 233D
Cuartil A! Mediante el cuartil uno *odemos esta)lecer ,ue el AH\ de
las com*ras ABBC mensual estudiado tienen como m7imo IKH0HF y
en el ABBH EBJG0FB
Cuartil 2! Mediante el cuartil dos *odemos esta)lecer ,ue el HB\ de
las com*ras ABBC mensual estudiado tienen como m7imo ACFB0FC
y en el ABBH EIEI0HH
Cuartil C! Se esta)lece ,ue el AH\ de las com*ras ABBC mensual
estudiado tienen como m7imo GJGB0AH y en el ABBH FAJB0AK
#i@ura III71I! Dia@rama de Ca$a , ComGras 233D ) 233E
C om*ras VA BBH C om*ras VA BBC B +BB A BBB +BB G BBB +BB C BBB +BB J BBB +BB E BBB B+BB C
6a .igura $igura III0=I *ermite esta)lecer ,ue el HB\ de los datos se
concentran entre el e7tremo in.erior de la ca2a ;WE^IKH0HF< y
e7tremo su*erior de la misma ;WF^GJGB0AH< *ara el ABBC8 mientras
,ue *ara el ABBH+ el HB\ de los datos se concentran entre el
e7tremo in.erior de la ca2a ;WE^EBJG0FB< y e7tremo su*erior de la
misma ;WF^FAJB0AK<
CAP<TULO B
+.1."onclusiones y Reco&endaciones
Des*u1s de reali/ar la auditora a las cuentas Acti(os $i2os e In(entarios+
en la em*resa del sector *?)lico *odemos concluir en di.erentes
as*ectos!
E0 6a em*resa AAAO en cuanto a la e.ecti(idad en el Control
Interno+ *rocedimiento relacionado con la Cuentas Acti(os $i2os e
In(entarios -a sido cali.icada como moderadamente con.ia)le en
controles+ dado ,ue son .iscali/adas *or un Organismo Su*erior
a la Institucin0 Entre los .actores ,ue ms im*ortantes ,ue est1n
a.ectando el control interno se encuentra!
A *esar de ,ue se reali/an constataciones .sicas en el
in(entario anualmente *or una *ersona inde*endiente a la
em*resa+ se constat ,ue no .ueron dado de )a2a
a*ro*iadamente (arios materiales de construccin0
6a (alidacin de la in.ormacin *rocesada es reali/ada+ sin
em)argo se detect error en los registros de )ienes de
administracin0
6a em*resa no *osee indicadores de gestin+ siendo una
-erramienta ,ue .acilita la toma de decisiones )asada en
in.ormacin adecuada0
A0 6os ndices .inancieros y el indicador de gestin+ a*licados *ara
la em*resa AAA+ re.le2an!
6a rotacin de e7istencias de in(entario es )a2a de)ido a la
naturale/a de la cuenta ya ,ue 1stos son destinados *ara el
consumo *or conce*to de construccin0
AAA *osee esta)ilidad continuar sus o*eraciones ya ,ue *or
cada _E in(ertido *or terceros+ AAA termin el a3o
in(irtiendo _ GI0EG0
6a co)ertura *atrimonial so)re los Acti(os $i2os in(ertidos es
del EBB\+ re*resentado el IA\ en edi.icios y residencias0
Al .inali/ar el a3o+ se e2ecut el JE\ del *resu*uesto
asignado *ara las e7istencias *ara consumo de materiales
de construccin0
F0 El o)2eti(o de la *rue)a de -i*tesis .ue (eri.icar si la em*resa
AAA cum*li con el *resu*uesto del ABBC+ en donde se ace*t
,ue las com*ras del ABBC .ueron mayores a las com*ras del
ABBH en ms del EB\ ;-i*tesis nula<0 'or lo ,ue la em*resa
AAA so)re*as con el *resu*uesto esta)lecido en este *erodo+
siendo su *oco e.ica/ en su e2ecucin0
G0 Mientras ,ue con la gr.ica de control+ a*oyando el resultado de
la -i*tesis nula ace*tada+ se (eri.ic ,ue cuatro meses ;2unio+
agosto+ se*tiem)re y no(iem)re< no se encuentran dentro de los
lmites del *resu*uesto estimado mensual0
H0 En nuestra o*inin+ las cuentas Acti(os $i2os y E7istencias de
Materiales de Construccin del &alance General *resenta
ra/ona)lemente en todos los as*ectos im*ortantes+ la situacin
.inanciera de la em*resa PZ[+ al FE de Diciem)re de ABBC+ de
acuerdo a los *rinci*ios de conta)ilidad gu)ernamental y los
*rinci*ios generalmente ace*tados0
C0 El desarrollo del tra)a2o -a .acilitado a los directi(os a *oseer
conocimiento de la situacin .inanciera y el grado de e.icacia en
la e2ecucin del *resu*uesto es*ec.icamente *ara los materiales
de construccin8 y .inalmente+ determinar ,ue tan e.ecti(o es
actualmente su sistema de control interno0
Se recomienda a los directi(os de la com*a3a lo siguiente!
E(aluar constantemente el Control Interno de la em*resa+
re(isando los *rocedimientos de conciliacin .sica de materiales y
(alidacin de la in.ormacin en el sistema conta)le0
E(aluar el Control Interno de la em*resa con ayuda de Indicadores0
El de*artamento .inanciero+ adems de)era reali/ar anlisis de su
in.ormacin .inanciera+ anualmente como mnimo0
Con res*ecto al *resu*uesto+ se de)e e(aluar la des(iacin *or el
aumento de com*ras *ara el *erodo actual o de ser el caso+ de
*lani.icar su *resu*uesto )asndose en in.ormacin o)2eti(a y no
*or medio de estimaciones *ara la asignacin del siguiente *erodo
ya ,ue no son (ia)les *ara el cum*limiento de sus o)2eti(os0
ANE>O A
CUESTIONARIOS DE E1ALUACION DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD! AAA
PERIODO E1ALUADO! Enero BENDiciem)re FE@ABBC
PK(INAS! E de A
NW CRITERIOS DE E1ALUACI5N Si No NUA O'ser"aiones
A
1.1
E0E0E
E0E0A
1.2
E0A0E
E0F
E0F0E
E0F0A
E0G
E0G0E
E0G0A

.ienes de Administrai%n
)*sicos
Son de *ro*iedad de la Institucin
Com*rar ,ue e7isten y est1n en uso0
+enerales
,'e m-todos de de$reciaci%n realizan .
com$ro/ar r s' correcta de$reciaci%n

n0lisis
Anali/ar si cum*len con el *rosu*uesto de
com*ras de sus acti(os0
Com*ro)ar cuanto de su *atrimonio esta
in(ertido en sus acti(os .i2os
+enerales
Su*er(isin de las .acturas de *ro(eedores y
acreedores
E7istencia de un control en el momento de
rece*cin de la mercanca
Ela)orado! 'edro =argas E0
$ec-a de e(aluacin! A)ril de ABBC
$ec-a ela)oracin! A)ril de ABBC
CUESTIONARIOS DE E1ALUACION DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD! AAA
PERIODO E1ALUADO! Enero BENDiciem)re FE@ABBC
PK(INAS! E de F
NX CRITERIOS DE E1ALUACI5N Si No NUA O'ser"aiones
2
2.1
A0E0E
2.1.2
A0A
A0A0E
A0A0A
A0F
E0G0E

Existenia de 0ateriales
)*sicos
"odos las com*ras de materiales de)en
constar con res*aldos de .acturas
Dic-a .actura de)e cum*lir con todos los
re,uerimientos seg?n el Art0 EG del
Reglamento de Com*ro)antes de =enta y
Retencin0
Protecci%n.
E7istencia de un control en el momento de
rece*cin de la mercanca0
Com*ro)ar ,ue el *ersonal del almac1n no
*uede tener acceso a los registros conta)les+
ni a los Su)mayores de Control de In(entario
a los Su)sistemas
n0lisis
1os in!entarios ociosos $or /a2as de/en
controlarse se$aradamente . acti!arse
3estiones $ara s' eliminaci%n
Ela)orado! 'edro =argas E0
$ec-a de e(aluacin! A)ril de ABBC
$ec-a ela)oracin! A)ril de ABBC
ANE>O 2
DETALLE DE CO0PRAS DE ACTI1OS #I=OS REALI/ADAS EN EL PERIODO 233E
NW Cuenta
DeGartamentoU
Di"isi%n
#eIa
Ad*uisii%n
Cantidad Ad*uisii%n Detalle 17 Unitario 17 Total
E
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
AJ@BE@ABBC E CE'I66O
H0AA COR"E F@FAY EHBBB R'M
DSCJB` DESA6"0
EIK+GJ A4FOBH
A
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BE@ABBC E COM'U"ADOR
'C 6A'"O' ACER IN"E6N
CEN"RINO E0I GL[0 HEA RAM LDN
JB G&0 D=DNSRI"ERND=DNCDN
SRI"ER0
EJAH A7H2DO33
F
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BE@ABBC E IM'RESORA CO6OR 6ASER L'NFCB DN0 CAJ E2HO33
G
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS AC@BA@ABBC H COM'U"ADOR
ES"ACIONN"RA&A4O IN"E6 'G0 F0A
G&[+ IN"E6 DNEBE0 HEA M&0 RAMN
LDNJBG& '=DNCDNSRI"ER
MONI"OR 6CD0
IIH C7H4DO33
H Mo)iliarios SIS"EMAS AI@BA@ABBC A SI66ON
C@'0 ]KIKK0 $@0 ]EECG0 ADW0 BA
SI66ON MODE6O RE6AP &A4O0
AEB B23O33
C
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSNA0D0O0
Y&Y
FE@BF@ABBC EB
AIRE
ACONDICIONADO
C@'0 ]KHAK0 $@0 ]FIIA0 ADW0 EB
AIRES ACOND0 =EN"ANA
EA`&"U@AAB= GO6D0 C@C0 REM0
]6SCEAFCSM`E0
AHB+FF 27D3COC3
I
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSNA0D0O
CLAR6I
FE@BF@ABBC E
AIRE
ACONDICIONADO
C@'0 ]KHAK0 $@0 ]FIIA0 ADW0 BE AIRE
ACOND0 =EN"ANA AG`&"U@AAB=
C@C0 REM0 ]SAGACM 6G0
GBF+HA B3COD2
J
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
SIS"EMAS FE@BF@ABBC E
AIRE
ACONDICIONADO
C@'0 ]KHAK0 $@0 ]FJCF0 ADW0 BE AIRE
ACOND0 =EN"ANA EA`&"U@AAB=
GO6D C@C0 REM0 ]6SCEAFCSM`E
6
AHB+FA 2D3OC2
K
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
AJ@BG@ABBC E ESCA6ERA
$@=IDRIO EP"0 =ERDE U@COM AG$"
;I0FEM< ]DHKA0
AFK+KF 2CFOFC
NW Cuenta
DeGartamentoU
Di"isi%n
#eIa
Ad*uisii%n
Cantidad Ad*uisii%n Detalle 17 Unitario 17 Total
EB
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
AJ@BG@ABBC E AMO6ADORA AMO6ADORA I@K CBBB R'EJI0 EAI+FG A24OCB
EE
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
AJ@BG@ABBC E SIERRA
CA6ADORA ==R DSFEFN&F
DESA6"0
EBI A34O33
EA
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSN
&6OWUE
CEN"ENARIO
FB@BG@ABBC F &OM&A
C@' ]KCGF0 $@0]GGBB0A&RNAKN
BC0ADW0BF &OM&AS@AGUA E0HL'
E6EC"RICA C4EBFEHE $ASE E0
FHJ+KK A734EOF4
EF
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSN
&6OWUE
CEN"ENARIO
FB@BG@ABBC A &OM&A
C@'0 ]KCGF0 $@0 ]GGBB0 A&RNAKNBC0
ADW0 BA &OM&AS@AGUA E0H L'
E6EC"RICA C4EBFEHE $ASE E0
FHK 4AHO33
EG
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSN
&6OWUE SAUCES
I=
FB@BG@ABBC E &OM&A
C@'0 ]KCGF0 $@0 ]GGBB0 A&RNAKNBC0
ADW0 BE &OM&A@AGUA E0H L'
E6EC"RICA C4EBFEHE $ASE E0
FHJ+KK CDHOFF
EH
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
EJ@BH@ABBC E &OM&A
'ARA $UMIGAR SO6O GAF DE A
"IEM'OS CI6INDRIDA IBCMF+
'O"ENCIA A0C AF0H `S+
CA&IDAD@"ANWUE EA 6I"ROS+
A6CANCE LORI[ON"A6 EA
M"ROS+ CON DOSI$ICADOR
CUADRU'6E+ "O&ERA ANCLA
'I"ON A6CANCE 6ARGO
GKB BF3O33
EC Mo)iliarios
4E$A"URA Z
SECRE"ARIA
EJ@BH@ABBC E CUADRO
C@'0 ]KCKH0
CON$ECCION@CUADRO
GA6ERIA@DIREC"ORES DIR=I=0
GHB BD3O33
EI
Ma,uinaria y E,ui*o
de O.icina
'AGADURIA AC@BC@ABBC E 'RO"EC"OR 'RO"EC"ORA@CLEWUES0 FJK CHFO33
EJ Mo)iliarios SIS"EMAS AI@BC@ABBC A
ES"ACION
"RA&A4O
C@'0 ]KIKK0 $@0 ]EECG0 ADW0 BA
ES"ACION E4ECU"I=ADE A0EB P
B0CB "I'O 6O"O0
FGH EF3O33
EK Mo)iliarios SIS"EMAS AI@BC@ABBC A =I"RINA
C@'0 ]KIKK0 $@0 ]EECG0 ADW0 BA
=I"RINAS A 'UER"AS CON
RE'ISA IN"ERMEDIA DE B0KB P
B0CH0
AAH BD3O33
NW Cuenta
DeGartamentoU
Di"isi%n
#eIa
Ad*uisii%n
Cantidad Ad*uisii%n Detalle 17 Unitario 17 Total
AB Mo)iliarios SIS"EMAS AI@BC@ABBC A ARCLI=ADOR
C@'0 ]KIKK0 $@0 ]EECG0 ADW0 BA
ARCLI=ADOR AEREO DE E0AB P
B0GB "A'ADE MADERA0
ECH CC3O33
AE Mo)iliarios SIS"EMAS AI@BC@ABBC E =I"RINA
C@'0 ]KIKK0 $@0 ]EECG0 ADW0 BE
=I"RINA DE A 'UER"AS MEDIDAS
B0KB P E0FA0
AKH 2FDO33
AA Mo)iliarios SIS"EMAS AI@BC@ABBC E
SU'ER$ICIE DE
"RA&A4O
C@'0 ]KIKK0 $@0 ]EECG0 BE
SU'ER$ICIE 'ENINSU6AR DE
"RA&0 A0EB P B0CB P B0KB
AKB 2F3O33
AF
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSNA0D0O0
Y6IMONARY
FB@BC@ABBC E AS'IRADORA
C@'0 ]EBBIA0 $@0 ]AFI0 SE'"NAKNBC0
ADW0 BE AS'IRADORA
INDUS"RIA6 MARCA RAIN&OS0
EKFH A7FCDO33
AG
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSN
&6OWUE 6IMONAR
FB@BC@ABBC A "ANWUE
C@'0 ]KHJG0 $@0 ]IAJE0 ADW0 BA
"ANWUES@'RESION ABB G6MS0
EIB CM"S0 A6"URA0
GBB H33O33
AH
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSNA0D0O0
Y6IMONARY
FB@BC@ABBC A SECADORA
C@'0 ]KHGE0 $@0 ]GEBK0 ADW0 BA
SECADORAS DE RO'AMARCA
SLIR'OO6 DE FA 6I&RAS0
FBJ+BF EAEO3E
AC
Ma,uinaria y E,ui*o
de O.icina
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=O
FB@BC@ABBC E RE6O4
RE6O4 CON"RO6@ASIS"ENCIA
MARCA SZNO6 DIGI"A60
AABB 27233O33
AI Mo)iliarios
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=O
BG@BI@ABBC E CA4A $UER"E
C@'0 ]KJEI0 $@0 ]EKJF0 4U6NBGNBC0
ADW0 BE CA4A $UER"E E4ECU"I=A
&6INDADA GB CM"S0 A6"O+ GH
CM"S0 ANCLO+ GB CM"S0 $ONDO+
CON CERRADURA@COM&INACION
MECANICA@DO&6E SEGURIDAD+
CERRADURA@66A=ES "I'O MU6"0
6OC` EN E6 IN"ERIOR UNA
RE'ISA+ ES COR"A$UEGO+ AHB
6I&RAS0 CO6OR NEGRO GRA$I"O0
AFB 2C3O33
AJ
Ma,uinaria y E,ui*o
de O.icina
SIS"EMAS AG@BI@ABBC E CAMARA CAMARA DIGI"A6 H0B M' =I=I"AR0 AAB 223O33
AK
Ma,uinaria y E,ui*o
de O.icina
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=O
AG@BI@ABBC E CAMARA DIGI"A6 H0B M' =I=I"AR0 AAB 223O33
NW Cuenta
DeGartamentoU
Di"isi%n
#eIa
Ad*uisii%n
Cantidad Ad*uisii%n Detalle 17 Unitario 17 Total
FB Mo)iliarios
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=O
AG@BI@ABBC A ARCLI=ADOR
C@'0 ]KJCG0 $@0 ]EFKA0 4U6NABNBC0
ADW0 BA ARCLI=ADORES
=ER"ICA6ES DE G GA=E"AS+
CERRADURA CESA+ 'IN"URA
LORNEA&6E+
NI=E6ADORES@'ISO+
AGARRADERAS@ NZ6ON0
EIB CB3O33
FE Mo)iliarios
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=O
AG@BI@ABBC E ARCLI=ADOR
C@'0 ]KJCG0 $@0 ]EFKA0 4U6NABNBC0
ARCLI=ADORES AEREOS
$REN"E@MADERA CON
CERRADURA CESA+ RIE6ES
IM'OR"ADOS+ CARCA[A
'ERIME"RA6 DE B0BI+ 'IN"URA
E6EC"ROS"A"ICA0 'ARA D'"O0
4URIDICO0
ECH AEDO33
FA
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
CA$E"ERIA
CONSER4E
AE@BJ@ABBC E AS'IRADORA
C@'0 ]KHHE0 $@0 ]ECCH0 ADW0 BE
AS'IRADORA MO"OR E0C L' CON
SIS"ERNA@EN$RIAMIEN"O@AIRE
MODE6O IDROMIMO0
EHJA A7DH2O33
FF
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS AC@BJ@ABBC E SER=ER
'RO6IAN" M6FHB0 HEA ML0 LD
FCG&0 'CAIBB DDR0
FGGB C7BB3O33
FG
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BK@ABBC F COM'U"ADOR
P"RA"ECL 'ROCESADOR 'G0 A0J
GL[0 HFF ML[ LD JBG&
IHB 272D3O33
FH
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BK@ABBC H IM'RESORA E'SON 6PNFBB0 EKJ FF3O33
FC
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BK@ABBC E COM'U"ADOR
SER=IDOR L' 'RO6IAN" M6NEEB
GF0 IN"E6 'G0 FA G60 HEA M&0 RAM
LD FCG&0 SCHE
KBI F34O33
FI
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BK@ABBC F REGU6ADOR =O6"A4E A `=A0 EKJ DFBO33
FJ
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BK@ABBC F IM'RESORA E'SON 6PNFBB0 EKA D4EO33
FK
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@BK@ABBC E U'S A'C EEBB =A0 EKH AFDO33
NW Cuenta
DeGartamentoU
Di"isi%n
#eIa
Ad*uisii%n
Cantidad Ad*uisii%n Detalle 17 Unitario 17 Total
GB
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSNA0D0O0
YAY
FB@BK@ABBC E AS'IRADORA
C@'0 ]EBBIA0 $@0 ]AFI0 SE'"NAKNBC0
ADW0 BE AS'IRADORA
INDUS"RIA6 MARCA RAIN&OS0
EKFH A7FCDO33
GE
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSN
&6OWUE &ASUI6
FB@BK@ABBC A &OM&A
C@'0 ]KCGF0 $@0 ]GGBB0 A&RNAKNBC0
ADW0 BA &OM&AS@AGUA E0H L'
E6EC"RICA C4EBFEHE $ASE E0
FHK 4AHO33
GA
Ma,uinaria e E,ui*os
de Ser(icios General
=ARIOS
SER=ICIOSNA0D0O0
Y6IMONARY
FB@BK@ABBC A RE$RIGERADORA
C@'0 ]EBBKF0 $@0 ]ACHF0 SE'"NFBNBC0
ADW0 BA RE$RIGERADORAS 'ARA
6IMONAR0
FAH ED3O33
GF Mo)iliarios
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=ON
A6O4AMIEN"O DE
"RI'U6AN"ES
FB@BK@ABBC E MODU6AR
C@'0 ]EBBKF0 $@0 ]ACHF0 SE'"NFBNBC0
ADW0 BE MODU6AR 'ARA EWUI'O
DE SONIDO0
FBB C33O33
GG =e-iculos "errestres
=ARIOS
SER=ICIOSN&asuil
FB@BK@ABBC E &ICIC6E"A
'ARA E6 SU'ER=ISOR DE 6A
&ASE SUR0
EAB A23O33
GH
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
AI@EB@ABBC E COR"ADOR
RECOR"ADORA CES'ED A
GASO6INA ACZC EHY ]IBG R='
RZO&I
EJG+AG AHBO2B
GC
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
AI@EB@ABBC E AMO6ADORA AMO6ADORA I@K CFBB R'EJI0 EFE+AC ACAO2E
GI
Lerramientas
Mayores
=ARIOS
SER=ICIOSN&odega
6imonar
AJ@EE@ABBC E "A6ADRO
RO"OMAR"I66O I@JY DSHCA
DESA6"0
EGG+FJ ABBOCH
GJ
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@EE@ABBC E IM'RESORA E'SON $P AEKB0 EFC CO60 GKH BFDO33
GK
E,ui*os+ Sistema y
'a,uetes In.ormaticos
SIS"EMAS FB@EE@ABBC E DISCO EP"ERNO JB G&0 EBJ A3HO33
HB
Ma,uinaria y E,ui*o
de O.icina
4E$A"URA Z
SECRE"ARIA
EB@EA@ABBC E
AIRE
ACONDICIONADO
=EN"ANA EA`&"U@AAB= G6OD C@C0
REM0 ]6SCEAFCSM`E 60
AHB+FA 2D3OC2
NW Cuenta
DeGartamentoU
Di"isi%n
#eIa
Ad*uisii%n
Cantidad Ad*uisii%n Detalle 17 Unitario 17 Total
HE Mo)iliarios
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=O
EE@EA@ABBC E ARCLI=ADOR
C@'0 ]KJCG0 $@0 ]EFKA0 4U6NABNBC0
ARCLI=ADORES AEREOS
$REN"E@MADERA CON
CERRADURA CESA+ RIE6ES
IM'OR"ADOS+ CARCA[A
'ERIME"RA6 DE B0BI+ 'IN"URA
E6EC"ROS"A"ICA0 'ARA D'"O0
4URIDICO0
ECH AEDO33
HA Mo)iliarios
DE'AR"AMEN"O
ADMINIS"RA"I=O
EH@EA@ABBC A ARCLI=ADOR
C@'0 ]KJCG0 $@0 ]EFKA0 4U6NABNBC0
ARCLI=ADORES AEREOS
$REN"E@MADERA CON
CERRADURA CESA+ RIE6ES
IM'OR"ADOS+ CARCA[A
'ERIME"RA6 DE B0BI+ 'IN"URA
E6EC"ROS"A"ICA0
ECH CC3O33
TOTAL CO0PRAS DE ACTI1OS #I=OS M 233E
AF0FIC+AC CH7HHHOAA
.I.LIO(RA#<A
E0 CooT SinTle+ EKKK+ 4'ditor*a4, 'rimera y segunda edicin+ 6a
La)ana0
A0 $erran Ara/an Magdalena+ EKKI+ 56P66 $ara 7indo8s Pro3ramaci%n
. n0lisis Estad*stico4+ McGraUNLill+ 'rimera edicin en es*a3ol+
Madrid0
F0 Guime Cottallat Santiago+ EKJA+ 59eco$ilaciones so/re an0lisis de
estados :inancieros:+ Uni(ersidad de Guaya,uil+ Ecuador0
G0 6ind+ Marc-al y Mason+ ABBC+ 5Estad*stica $ara administraci%n .
econom*a4+ Al.aomega+ Oncea(a edicin+ M17ico0
H0 Manual de Auditora de Gestin+ $ec-a de la ?ltima actuali/acin0
Dis*oni)le en! -tt*@@!UUU0contraloria0go(0ec@Normati(as
C0 Normas de Control Interno+ $ec-a de la ?ltima actuali/acin0
Dis*oni)le en! -tt*@@!UUU0contraloria0go(0ec@Normati(as
I0 Normas de Conta)ilidad Gu)ernamental+ $ec-a de la ?ltima
actuali/acin0 Dis*oni)le en! -tt*@@!UUU0contraloria0go(0ec@Normati(as