Sunteți pe pagina 1din 3

Fiscalitate seminar 9 si 10 Accize si TVA

1. O distilerie cu o capacitate de producie de 7 hl de alcool pur/an produce, n luna decembrie 2012, 300 de litri de uic de prune cu o
concentraie alcoolic de 32% i 100 litri uic de pere cu o concentraie alcoolica de 57% !cci"a unitar pentru alcool etilic este de 750
euro/hl de alcool pur, iar n ca"ul celui produs de micile distilerii cu o capacitate care nu depete 10 hl de alcool pur pe an este de #75
euro/hl de alcool pur $ursul de schimb este de #, 3001 lei/euro
%eterminai acci"a total datorat $are ar &i acci"a datorat n ca"ul unei capaciti de producie de 100 hl de alcool pur/an'
2. (n antrepo"itar din )talia li*rea" unui antrepo"itar rom+n, n luna au,ust 2012, o cantitate de -00 litri de bere cu o concentraie alcoolic
de .% n *olum i 12 ,rade /lato i 1200 0, de ca&ea pr1it 2a data li*rrii 3230.20124 cursul de schimb a &ost 1 euro 5 #,#.70 lei
!ntrepo"itarul rom+n li*rea" unui comerciant en6,ros 500 litri de bere i 700 0, de ca&ea $ursul de schimb la data li*rrii 32-0.20124 a
&ost de 1 euro 5 #,#775 lei $omerciantul en6,ros li*rea" 1umtate din cantitile achi"iionate, pentru ambele produse, unui comerciant cu
amnuntul 2a data li*rrii 3110-20124 cursul de schimb a &ost 1 euro 5 #,#.3# lei $omerciantul cu amnuntul *inde produsele ctre
consumatorii &inali 8e cunoate, de asemenea, c pentru produsele supuse acci"elor la ni*el comunitar, cursul de schimb *alutar leu/euro
utili"at la calculul acci"elor pentru anul 2012 a &ost de #,3001 lei/euro, stabilit de 9anca $entral :uropean i publicat n ;urnalul O&icial al
(niunii :uropene din # octombrie 2011
<alorile unitare pentru acci"e, pre*"ute n $odul &iscal, sunt urmtoarele= pentru bere > 0,.22. euro/hectolitru/ 1 ,rad /lato, pentru ca&ea
pr1it > 225 euro/ton
$are dintre cei patru a,eni economici este obli,at la plata acci"elor i care este cuantumul acestora'
3. 8ocietatea ?9:@!@(2? 8! cu sediul social n Oradea, import n luna aprilie 2013 din 8(! urmtoarele produse= 1000 sticle a 0,75
l/sticl de *in spumos i -00 0, de ca&ea solubil /reul de achi"iie pentru &iecare dintre produsele menionate anterior este= 1 (8%/sticl
*in spumos i 1,# (8%/ 0, ca&ea /rodusele sunt transportate cu un a*ion tip car,o p+n la Oradea i cheltuielile, a&erente operaiunilor de
manipulare, transport i asi,urare pe parcursul transportului, suportate de ctre societate sunt n *aloare de 3000 lei
2a intrarea n ar re,imul *amal de import al @om+niei obli, societatea la plata urmtoarelor taAe i impo"ite= taA *amal este
7% pentru *in spumos i 5% pentru ca&eaB acci"a corespun"toare produselor importate este= 6 *in spumos 3#,05 euro/ hlB 6 ca&ea -00
euro/ton, C<! 2#%
8ocietatea 9:@!@(2 *inde 1umatate din produsele importate societii ?8C@!%!? 8! 6 un comerciant cu amnuntul, practic+nd
un adaos comercial de 30% i di&erena o comerciali"ea" prin ma,a"inele proprii utili"+nd un adaos comercial de 35%
8ocietatea ?8C@!%!? *inde produsele ctre consumatorii &inali practic+nd un adaos comercial de 25%
$ursul de schimb este 1 dolar 5 3,3#.2 leiB 1 euro 5 #,5223 leiB 1 hl 5 100 lB 1 t 5 1000 0,
!t+t societatea 9:@!@(2 c+t i societatea 8C@!%! sunt nre,istrate n scopuri de C<!
$erine=
a4 calculai obli,aiile &iscale datorate de importator n *am, pentru &iecare tip de produsB
b4 determinai preul de *+n"are cu amnuntul pentru &iecare produs importat practicat de societatea 9:@!@(2B
c4 determinai preul de *+n"are cu amnuntul pentru &iecare produs importat practicat de societatea 8C@!%!
4. 8ocietatea ?D@E%)F!? 8! nre,istrat n scopuri de C<! * pune la dispo"iie urmtoarele in&ormaii=
6 li*rea" pe data de 10 martie 2013 ctre societatea ?DO8/O%!@(2? 8! 1000 borcane de ,em de caise la un pre ne,ociat de 3
lei/borcan 3preul ne,ociat este un pre eAclusi* C<!4 9orcanele sunt ambalate n cutii de carton a c+te 20 de borcane/cutie !mbala1ele
sunt &acturate clientului la *aloarea de 1 leu/cutie 3*aloarea eAclusi* C<!4
6 n momentul ntocmirii &acturii societatea D@E%)F! acord clientului, societatea DO8/O%!@(2, o reducere de 10% din *aloarea total a
&acturii, eAclusi* C<!B
6 li*rea" pe data 15 martie ctre acelai client 1500 borcane de compot de prune la un pre cu amnuntul de 5 lei/borcan 3preul cu
amnuntul este un pre inclusi* C<!4 9orcanele sunt ambalate n cutii de carton a c+te 30 de borcane/cutie !mbala1ele circul ntre cele
dou societi prin liber schimb, datorit relaiei comerciale de durat stabilit ntre cele dou pri
6 n momentul ntocmirii &acturii societatea D@E%)F! acord clientului o reducere de 12% din *aloarea total a &acturii, eAclusi* C<!
8ocietatea DO8/O%!@(2 * comunic urmtoarele=
6 toate produsele sunt comerciali"ate prin ma,a"inele propriiB
6 societatea practic un adaos comercial de 20%B
6 preul de *+n"are cu amnuntul 3pre inclusi* C<!4 al unui borcan de ,em este 12 leiB
6 preul cu amnuntul eAclusi* C<! pentru un borcan de compot este 10 lei
Geniune= C<! 5 2#%, se i,nor potenialul impact al C<! la ncasare
$erine=
a4 determinai C<! colectat de ctre societatea D@E%)F! pentru cele dou tran"aii a&erente lunii martieB
b4 determinai C<! deductibil i C<! colectat de ctre societatea DO8/O%!@(2 a&erente celor 2 tran"aiiB
c4 determinai C<! de plat de ctre societatea DO8/O%!@(2B
d4 determinai preul de *+n"are cu amnuntul 3pre inclusi* C<!4 pentru un borcan de compot comerciali"at
5. 8ocietatea ?OD2)F%!?8! nre,istrat n scopuri de C<! acti*ea" n domeniul &armaceutic, comerciali"+nd at+t produse
medicamentoase de u" uman c+t i produse de natur cosmetic 8ocietatea * pune la dispo"i ie urmtoarele in&ormaii cu pri*ire la
operaiunile reali"ate n luna aprilie 2013=
6 a li*rat pe piaa intern ctre clieni persoane 1uridice nre,istrai n scopuri de C<!, produse cosmetice n *aloare de 320700 lei 3eAclusi*
C<!4B
6 a achi"iionat de la ?!FC)9)OC)$:? 8! medicamente de u" uman n *aloare de .-0000 lei 3eAclusi* C<!4B
6 a *+ndut pe piaa intern ctre consumatorii &inali, produse medicamentoase, ncas+nd 57.730 lei 3inclusi* C<!4B
6 a *+ndut pe piaa intern ctre consumatorii &inali, produse cosmetice, ncas+nd 125.-0 lei 3inclusi* C<!4B
6 a achi"iionat de la societatea ?2!9O@!CO@(2 %: H@(G(8:I:? 8!, societate nre,istrat n scopuri de C<!, produse cosmetice n
*aloare de -00700 lei 3eAclusi* C<!4
Geniune= C<! -% pentru produsele medicamentoase de u" uman i C<! 2#% pentru produsele cosmeticeB se i,nor potenialul impact al
C<! la ncasare
$erine=
a4 determinai C<!c de ctre societatea OD2)F%! n luna aprilie 2013B
b4 determinai C<!d de ctre societatea OD2)F%! n luna aprilie 2013B
c4 determinai C<! de plat 3n ca"ul n care C<!c J C<!d4 sau suma ne,ati* a C<! 3n ca"ul n care C<!c K C<!d4 n luna aprilie
2013
6. 8ocietatea ?$O/)!CO@(2? 8! este nre,istrat n scopuri de C<! i * pune la dispo"iie urmtoarele in&ormaii cu pri*ire la acti*itatea
des&urat n luna martie 2013=
6 a achi"iionat de la $O/!$(2 8!, societate nre,istrat n scopuri de C<!, h+rtie !# n *aloare de 2#0000 lei 3eAclusi* C<!4B
6 a re*+ndut h+rtia achi"iionat de la $O/!$(2 ctre societatea )G/@)G!FC! 8!, practic+nd un adaos comercial de 27% i n momentul
ntocmirii &acturii a acordat o reducere de 5% din *aloarea &acturat eAclusi* C<!B
6 a acordat societii )G/@)G!FC! o reducere de #% pentru o achi"iie reali"at n luna &ebruarie 2013, achi"iie n *aloare de 370000 lei,
*aloarea &acturat eAclusi* C<! 3bunurile au &ost li*rate n luna &ebruarie4B
6 a achi"iionat de la societatea ?H(@F)LO@(2? 8!,nre,istrat n scopuri de C<!, # &otocopiatoare n *aloare de 70000 lei/&iecare,
*aloarea eAclusi* C<! Mn momentul ntocmirii &acturii societii i se acord o reducere de 7% din *aloarea &acturat eAclusi* C<!B
6 primete o reducere de -% de la societate H(@F)LO@(2, de la care a achi"i ionat n ianuarie 2013 o multi&uncional n *aloare de
100000 lei, *aloare &actur &r C<!, 3bunul a &ost li*rat n luna ianuarie, iar reducerea se acord la *aloare &actur eAclusi* C<!4
Fot= C<! 2#%B se i,nor potenialul impact al C<! la ncasare
$erine=
a4 determinai C<!c a&erent lunii martie 2013B
b4 determinai C<!d a&erent lunii martie 2013B
c4 determinai C<! de plat 3n ca"ul n care C<!c J C<!d4 sau suma ne,ati* a C<! 3n ca"ul n care C<!c K C<!d4 n luna martie
2013
7. 8ocietatea ?/!FCOH(2? 8! achi"iionea" de la productorul H!9@)$! 8! o cantitate de 1000 perechi de panto&i la preul de
producie de 250 lei/pereche, pre &r C<! /roductorul H!9@)$! decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand n
momentul n care ntocmete &actura !,entul economic /!FCOH(2 aplic un adaos comercial de 30% la preul de achi"iie al panto&ilor
dup care *inde .00 de perechi a,entului economic 2! G!D!L)F i 200 de perechi a,entului economic 2! FO(CEI) Mntruc+t a,entul
economic 2! G!D!L)F este un *echi client, /!FCOH(2 decide s6i acorde un discount de 5% la *+n"area celor .00 perechi de panto&i, la
momentul ntocmirii &acturii Ntiind c toi a,enii economici participani la circuit sunt nre,istrai n scop de C<! @om+nia, iar toate
operaiunile au loc n @om+nia, determinai C<! de plat sau suma ne,ati* a C<! pentru a,entul economic /!FCOH(2 Fot= se i,nor
potenialul impact al C<! la ncasare, C<! 2#%
8. 8ocietatea comercial 9E(CO@(2 8! nre,istrat ca pltitoare de C<! reali"ea" n luna mai 2013 urmtoarele operaiuni=
6 achi"iionea" de pe piaa intern 1#00 borcane cu compot la un pre de *+n"are cu amnuntul de 12 lei/ borcanB
6 achi"iiona" e pa piaa intern 2000 sticle cu suc natural la un pre ne,ociat de 3 lei/ sticlaB
6 prestea" ser*icii de ca"are n re,im hotelier, n urma crora ncasea" 35000 lei, inclusi* C<!
%eterminai C<! deductibil, C<! colectat, C<! de plat sau suma ne,ati* a C<! Fot= se i,nor potenialul impact al C<! la ncasareB
C<! standard 2#% i C<! re,im hotelier -%
9. O societate comercial se n&iinea" pe data de 15 aprilie 2013, estim+nd c *a reali"a o ci&r de a&aceri redus i ca urmare nu se
nre,istrea" n scop de C<!, opt+nd pentru re,imul special aplicabil micilor ntreprinderi 3art1524 2a s&+ritul anului se constat c ci&ra de
a&aceri a &ost 5 -1000 lei Gai poate &i considerat societatea comercial nepltitoare de C<! la &inele anului 2013'
10. Operatorul economic ?8EFEC!C:? 8! din domeniul medical 3pro&il de &armacie i alte ser*icii medicale > n,ri1ire medical4 nre,istrat
n scopuri de C<! n @om+nia i pltitor de C<! n @om+nia, a reali"at n luna &ebruarie 2013, urmtoarele operaiuni 3toate *alorile sunt
eAclusi* C<!4=
6 achi"iionea" de pa piaa intern 15 topuri de h+rtie la un pre de 12 lei/ topB
6 primete &acturi de la &urni"orii de utiliti, n sum de 7200 leiB
6 achi"iionea" 2700 cutii de paracetamol, la un pre de 1 leu/cutieB
6 li*rea" pe piaa intern 1000 cutii de paracetamol, la un pre de 2,2 lei/cutieB
6 eAport 700 cutii de paracetamol, la un pre de 1,22 lei/ cutieB
6 prestea" ser*icii medicale 3consultaii medicale4 n sum de 3000 lei
Geniune= !chi"iia medicamentelor se &ace doar cu scop de re*+n"are, iar restul achi"iiilor nu pot &i separate pe tipuri de acti*iti
3&armacie *ersus ser*icii medicale4B se i,nor e*entualele in&luente a&erente C<! la ncasare
%eterminai C<! deductibil, C<! colectat, C<! de plat sau suma ne,ati* a C<!
11. (n operator economic din domeniul medical 3pro&il de &armacie i alte ser*icii medicale4 nre,istrat n scopuri de C<! n @om+nia i
pltitor de C<! n @om+nia, a reali"at n luna au,ust 2012, urmtoarele operaiuni 3toate *alorile sunt eAclusi* C<!4=
6 achi"iionea" de pe piaa intern 20 topuri de h+rtie la un pre de 13 lei/ topB
6 primete &acturi de la &urni"orii de utiliti, n sum de 7200 leiB
6 achi"iionea" 3#00 cutii de al,ocalmin, la un pre de 1,1 leu/cutieB
6 li*rea" pe piaa intern 1#00 cutii de al,ocalmin, la un pre de 2,2 lei/cutieB
6 eAport 1000 cutii de al,ocalmin, la un pre de 1,20 lei/ cutieB
6 prestea" ser*icii medicale 3consultaii medicale4 n sum de 2700 lei
G:FI)(F: !chi"iia medicamentelor se &ace doar cu scop de re*+n"are, iar restul achi"iiilor nu pot &i separate pe tipuri de acti*iti
3&armacie *ersus ser*icii medicale4
%eterminai C<! deductibil, C<! colectat, C<! de plat sau suma ne,ati* a C<!