UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC
Lucrul individual
la disciplina CONTABILITATE IM!O"ITELOR#
C$nduc%&$r '&iin(i)ic* Lisnic Vic&$ria
L+c&$r sup+ri$r, -a./
Au&$rul* B+rlinsc0i Nic$l+&a
CON1231

Chiinu - 2014
Studiu de caz la disciplina:
Contabilitatea Impozitelor
Varianta V
Activitatea principal a ntreprinderii Nufrul SRL ete arenda !unuril"r i#"!iliare pr"prii $CA%&
'0200()
*ate +enerale depre entitate,
c"dul fical 100-.'/04..4'1
c"dul 23A 02444/'1
adrea 5uridic 6 #un) Chiinu7 tr) &ilecul Spatarul Nic"lae 10 $C8A2& 0140(1
nu#rul #ediu criptic de alaria i c"ntituie 2 per"ane)
9n luna dece#!rie anul 201- ntreprinderea a efectuat livrri de ervicii i#p":a!ile cu diferite c"te ale
23A,
c"ta tandard 6 120 000 lei7 incluiv 23A1
c"ta /; - . 000 lei7 incluiv 23A)
9n peri"ada dat au f"t pr"curate ervicii i #rfuri de la a+en<ii ec"n"#ici re:iden<i ai R& n val"are
de,
c"ta tandard - .0 000 lei7 incluiv 23A1
c"ta /; - 4 .00 lei7 fr 23A)
C"nf"r# *eclara<iei 23A pentru luna n"ie#!rie 201- u#a 23A detinat trecerii n c"nt din peri"ada
precedent c"ntituia - 000 lei)
Nufrul SRL dipune dipune de !unuri i#p":a!ile $cldire( detina ie indutrial) C"nf"r#
certificatului eli!erat de =ficiul Cadatral val"area eti#at a cldirii n c"pul i#p":itrii c"ntituie
40 400 lei) 9ntreprinderea !eneficia: de reducere la plata i#p":itului n #ri#e de 1.;)
9n peri"ada anului 201- Nufrul SRL a nre+itrat n c"nta!ilitatea financiara ur#t"arele venituri i
cheltuieli,
411 3enituri din v>n:ri 6 100 04' lei1
412 ?Alte venituri "pera<i"nale 6 '0 21- lei1
'11 ?C"tul v>n:ril"r 6 1.0 121 lei1
'1- ?Cheltuieli +enerale i ad#initrative 6 120 --2 lei1
'14 ?Alte cheltuieli "pera<i"nale 6 -0 /00 lei1
'22 ?Cheltuieli din activitatea financiar 6 /4. lei)
9n c"pul i#p":itrii7 ntreprinderea a nre+itrat a5utri aferente cheltuielil"r,
Cheltuieli u! f"r# de d"na ii n c"puri filantr"pice 6 2 000 lei1
@l i n fav"area titularului patentei de ntreprin:t"r - 1 .00 lei1
8:ura #i5l"acel"r fiAe) 9n c"nta!ilitate 6 1- 000 lei)
Se cun"ate ur#t"area inf"r#a<ie privind #i5l"acele fiAe ale ntreprinderii Nufrul SRL n c"pul
i#p":itrii $ta!elul 1(,
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la ntreprindere i baza lor valoric
la nceputul perioadei de !estiune "#$%
Ca&+.$ria d+
pr$pri+&a&+
Mi4l$cul )i5
Ba6a val$ric% la 7nc+pu&ul
p+ri$ad+i d+ .+s&iun+ 2318
BB Cldire -2 000
3 Calculat"r $- unit<i( 2. 000

C"nf"r# p"liticil"r c"nta!ile ntreprinderea Nufrul SRL c"nta!ili:ea: cheltuielile privind
i#p":itul pe venit n !a:a #et"dei i#p":itului pe venit curent) 9n curul anului de +etiune7 a f"t achitat
n rate tri#etriale i#p":itul pe venit 6 c>te 2 000 lei n tri#etru)
Se cere:
1) Calcula<i u#a i#p":itel"r i taAel"r de pltit la !u+et pentru anul fical 201- $rndul - i 2/ din
?Re+itrul de nre+itrare a "pera<iunil"r ec"n"#ice $AneAa -(
2) 9nre+itra<i "pera<iile ec"n"#ice ce au avut l"c n peri"ada de +etiune 201- n Registrul de
nregistrare a operaiunilor economice $AneAa -(1
-) @re:enta<i calculul u:urii #i5l"acel"r fiAe n c"puri de i#p":itare utili:>nd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada
de gestiune 201 $AneAa 4(1
4) 9nt"c#i<i !eclaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de
ntreprinztor "forma #$% 12& pentru anul 201-1
.) 9nt"c#i<i !eclaraia privind T#' "forma T#' 12& pentru luna dece#!rie 201-(
4) 9nt"c#i<i !eclaraia privind )alculul impozitului pe bunurile imobiliare "forma *+, 1& pentru anul
201-)
R+6$lvar+*
$& Calculm ajustrile aferente c'eltuielilor sub form de dona(ii n scopuri filantropice )forma
V*+$", rndul #%#"-.:
C0+l&ui+li c$ns&a&a&+ 7n
c$n&a9ili&a&+a )inanciar%
C0+l&ui+li c$ns&a&a&+ 7n sc$puri
)iscal+
A4us&ar+a c0+l&ui+lil$r
2 000700 0 $2 000700(
"& Calculm ajustrile aferente pl(ilor n favoarea titularului patentei de ntreprinztor )forma
V*+$", rndul #%#%#.:
C0+l&ui+li c$ns&a&a&+ 7n
c$n&a9ili&a&+a )inanciar%
C0+l&ui+li c$ns&a&a&+ 7n sc$puri
)iscal+
A4us&ar+a c0+l&ui+lil$r
1 .00700 0 $1 .00700(
%& Calculm ajustrile aferente uzurii mijloacelor fixe )forma V*+$", rndul #%#$".:
C0+l&ui+li c$ns&a&a&+ 7n
c$n&a9ili&a&+a )inanciar%
C0+l&ui+li c$ns&a&a&+ 7n sc$puri
)iscal+
A4us&ar+a c0+l&ui+lil$r
1- 000700 10 040700 $2040(
%*- .n toate cele cazuri se obin diferene temporare deductibile
'nexa
/e!istrul de nre!istrare a opera(iunilor economice
Nr/
cr&/
C$n(inu&ul $p+ra(iunil$r +c$n$-ic+
F$r-ula c$n&a9il%
D+9i& Cr+di& Su-a
1 Achitarea i#p":itului pe venit n B tri#etru 22.)1 242 2000700
2 Calcularea i#p":itului pe !unurile i#"!iliare '1-)- .-4)4 .17-4
- Achitarea i#p":itului pe !unurile i#"!iliare .-4)4 242 .17-4
4 Achitarea i#p":itului pe venit n BB tri#etru 22.)1 242 2000700
. Achitarea i#p":itului pe venit n BBB tri#etru 22.)1 242 2000700
4
2recerea u#ei 23A n c"nt din peri"ada
precedent
.-4)4 22. -000700
' Livrri de ervicii 221 411 100000700
/ 23A c"lectat aferent livrril"r de ervicii 221 .-4)4 20000700
0 9ncaarea crean<ei de la client 242 221 120000700
10 Livrri de ervicii 221 411 442074-
11 23A c"lectat aferent livrril"r de ervicii 221 .-4)4 -'07-'
12 9ncaarea crean<ei de la client 242 221 .000700
1- @r"curri de #rfuriCervicii 21'C'1- .21 4144474'
14
23A deducti!il aferent pr"curril"r de
#rfuri
.-4)4 .21 /---7--
1. Stin+erea dat"riei fa< de furni:"r .21 242 .0000700
14 @r"curri de #rfuriCervicii 21'C'1- .21 4.00700
1'
23A deducti!il aferent pr"curril"r de
#rfuri
.-4)4 .21 -40700
1/ Stin+erea dat"riei fa< de furni:"r .21 242 4/40700
10
Cheltuielile u! f"r# de d"na<ii n c"puri
filantr"pice
'1-)4 242 2000700
20
@l<i n fav"area titularului patentei de
ntreprin:t"r
'1- 241 1.00700
21 8:ura #i5l"acel"r fiAe '1-)2 124 1-000700
22
9nchiderea c"ntului 411 3enituri din v>n:ri 411 -.1 10004'700
2-
9nchiderea c"ntului 412 ?Alte venituri
"pera<i"nale
412 -.1 '021-700
24
9nchiderea c"ntului '11 ?C"tul v>n:ril"r -.1 '11 1.0121700
2.
9nchiderea c"ntului '1- ?Cheltuieli +enerale i
ad#initrative
-.1 '1- 120--2700
24
9nchiderea c"ntului '14 ?Alte cheltuieli
"pera<i"nale
-.1 '14 -0/00700
2'
9nchiderea c"ntului '22 ?Cheltuieli din
activitatea financiar
-.1 '22 /4.700
2/
Achitarea 23A aferent !u+etului acu#ulat
pentru tran:ac<iile efectuate pe parcurul lunii
dece#!rie 201-
.-4)4 242 /4''704
20 Achitarea i#p":itului pe venit n B3 tri#etru 22.)1 242 2000700
/e!istrul analitic al contului -%0&0 12atorii privind taxa pe valoarea adu!at
:Da&$rii privind &a5a p+ val$ar+a ad%u.a&%#
*e!it ;8</< Credit
S$ld ini(ial* 3,33
4( -000700
14( /---7--
1'( -40700
/( 20000700
11( -'07-'
2"tal rula5 de!it, 11=>8,88 2"tal rula5 credit, 238?3,8?
S$ld )inal* @=??,3<