INSTITUIA X

COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

CHESTIONARUL LISTA DE VERIFICARE
Denumirea unitii auditate: INSTITUIA X
Denumirea obiectivului de audit: Respectarea prevederilor legale referitoare la
inventarierea aferent anului 200N.
Perioada supus auditului: 03.01.200N-13.01.200N
DENUMIREA
ACTIVITII
DE AUDIT
ENUNUL NTREBRII DA NU
G
R
A
D
U
L

P
R
O
F
E
-
S
I
O
N
A
L

N
U
M
E
L
E

S
I

P
R
E
N
U
M
E
L
E
A
U
D
I
T
O
R
U
-
L
U
I

I
N
T
E
R
N

1 2 3 4 5
VERIFICAREA
PREGTIRII
INVENTARIERII
PATRIMONIULUI
1. Exist Ordinul (decizia scris) Directorului General prin care
a fost numit comisia de inventariere, conform prevederilor art.
nr. 7 din O.M.F.P nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-
tiv i de pasiv?

Auditor
Tudor
Mihai
2. n Ordinul (decizia scris) se menioneaz n mod obligatoriu com-
ponena comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de efectuare
a inventarierii, data de ncepere i de terminare a operaiunilor
supuse inventarierii conform prevederilor art. nr 7 din O.M.F.P nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

3. Au fost respectate prevederile art. nr. 7 din O.M.F.P nr.

1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv, referi-
toare la neincluderea gestionarilor i a persoanelor care in con-
tabilitatea gestiunilor respective, n comisiile de inventariere
aferente gestiunilor n cauz?

4. Ordonatorul de credite (sau persoana care are obligaia gesti-

onrii elementelor de activ i de pasiv) a elaborat i transmis
comisiei de inventariere proceduri scrise privind inventarierea,
adaptate la specifcul instituiei, conform art. 6 din Ordinul nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

5. n vederea bunei desfurri a operaiunilor de inventariere

ordonatorul de credite sau alte persoane care au obligaia ges-
tionrii elementelor de activ i de pasiv trebuie s ia msuri
pentru crearea condiiilor corespunztoare de lucru comisiei de
inventariere conform art. 8 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv?

VERIFICAREA
REALIZRII
EFECTIVE A
INVENTARIERII
PATRIMONIULUI
1. Comisia de inventariere a luat msurile organizatorice cuprinse
la art. 9 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Norme-
lor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
activ i de pasiv, n sensul c:
nainte de nceperea operaiunii de inventariere s-a luat de
la gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor o declaraie
scris;
s-au identifcat toate locurile (ncperile) n care exist bu-
nuri ce urmeaz a f inventariate;
s-a asigurat nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare,
n prezena gestionarului, ori de cte ori se ntrerup opera-
iunile de inventariere i se prsete gestiunea;
s-au barat i semnat, la ultima operaiune, fele de magazie,
menionnd data la care s-au inventariat bunurile, s-au vizat
documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente
n gestiune, dar nenregistrate, s-a dispus nregistrarea aces-
tora n fele de magazie i predarea lor la contabilitate, astfel
nct situaia scriptic a gestiunii s refecte realitatea?

Auditor
Tudor
Mihai
1 2 3 4 5
2. Dac operaiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu au
putut f suspendate, s-a prevzut crearea unei zone tampon n care
s se depoziteze bunurile primite n timpul inventarierii, iar
aceste operaiuni au fost efectuate numai n prezena comisiei de
inventariere, care a menionat pe documentele respective primit
n timpul inventarierii sau eliberat n timpul inventarierii,
dup caz, n scopul evitrii inventarierii duble sau a omisiunilor,
conform art. 10 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-
lor de activ i de pasiv ?

3. Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventari-

erii au fost afate la loc vizibil, conform art. 11 din Ordinul nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

4. Inventarierea imobilizrilor necorporale s-a efectuat prin con-

statarea existenei i apartenenei acestora la unitile dein-
toare, iar n cazul brevetelor, licenelor, al know-how i al mr-
cilor de fabric s-a dovedit existena acestora pe baza titlurilor
de proprietate, conform art. 12 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004
pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inven-
tarierii elementelor de activ i de pasiv ?

5. Inventarierea terenurilor s-a efectuat pe baza documentelor care

atest proprietatea acestora i a schielor de amplasare, conform
art 13 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-
lor de activ i de pasiv ?

6. Cldirile s-au inventariat prin identifcarea lor pe baza titlu-

rilor de proprietate i a dosarului tehnic al acestora, conform art
13 alin 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Norme-
lor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
activ i de pasiv ?

7. Lucrrile de investiii care nu se mai execut, find sistate sau

abandonate, se nscriu n liste de inventariere separate, artn-
du-se cauzele sistrii sau abandonrii, aprobarea de sistare sau
abandonare i msurile ce se propun n legtur cu aceste lucrri,
conform art. 15 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-
lor de activ i de pasiv ?

8. Bunurile din domeniul public al statului i al unitilor ad-

ministrativ-teritoriale, date n administrare instituiei publi-
ce potrivit legii, se inventariaz i se evideniaz n mod dis-
tinct n cadrul acestei uniti, conform art. 17 din Ordinul nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

9. Bunurile afate asupra angajailor la data inventarierii (echi-

pament, cazarmament, scule, unelte etc.) se inventariaz i se trec
n liste separate, specifcndu-se persoanele care rspund de ps-
trarea lor, conform art 18 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv?

10. Toate bunurile ce s-au inventariat s-au nscris n listele de

inventariere, care s-au ntocmit pe locuri de depozitare, pe ges-
tiuni i pe categorii de bunuri, conform art. 19 din Ordinul nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

11. Pentru bunurile aparinnd altor uniti, la inventariere

s-a inut cont de prevederile art. 20 alin 1,2,3 din Ordinul nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

12. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fr

micare ori greu vandabile, comenzi n curs, abandonate sau sis-
tate, precum i pentru creanele i obligaiile incerte ori n
litigiu se ntocmesc liste de inventariere separate sau situa-
ii analitice separate, dup caz, conform art. 21 din Ordinul nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

1 2 3 4 5
13. Determinarea stocurilor faptice se face astfel nct s se
evite omiterea ori inventarierea de dou sau de mai multe ori a
acelorai bunuri, conform art. 22 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004
pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inven-
tarierii elementelor de activ i de pasiv ?

14. Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse verifcrii

i confrmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare i creditoare
ale conturilor de creane i datorii care dein ponderea valori-
c n totalul soldurilor acestor conturi, potrivit Extrasului de
cont (cod 14-6-3), sau punctajelor reciproce, n funcie de ne-
cesiti, conform art. 29 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv ?

15. Disponibilitile afate n conturi la bnci sau la unitile

Trezoreriei Statului se inventariaz prin confruntarea soldurilor
din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea
unitii, conform art. 30, alin. 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004
pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inven-
tarierii elementelor de activ i de pasiv ?

16. Extrasele de cont din ultima zi bancar puse la dispoziie de

unitile bancare poart tampila ofcial a bncii, conform preve-
derilor art. 30, alin. 3 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv ?

17. Disponibilitile n lei i valut din casieria unitii s-au

inventariat n ultima zi lucrtoare a exerciiului fnanciar, dup n-
registrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind exerci-
iul respectiv, prin confruntarea soldurilor din registrul de cas cu
cele din contabilitate, astfel cum prevede art. 30, alin. 4 din Ordinul
nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

18. nscrierea n listele de inventariere a bonurilor cantiti fxe

se face la valoarea lor nominal, astfel cum prevede art. 31 din Or-
dinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organi-
zarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

19. Pentru toate celelalte elemente de activ i de pasiv, cu ocazia

inventarierii, se verifc realitatea soldurilor conturilor respec-
tive, iar pentru cele afate la teri se fac cereri de confrmare,
care se vor ataa la listele respective dup primirea confrmrii,
conform art. 32 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-
lor de activ i de pasiv?

20. Pe ultima fl a listei de inventariere-varianta simplifcat

(cod 14-3-12/b), gestionarul a menionat c toate valorile materi-
ale i bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate n
listele de inventariere n prezena sa, precum i dac are obiecii
cu privire la modul de efectuare a inventarierii, conform art. 33
alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-
tiv i de pasiv?

21. Listele de inventariere au fost semnate pe fecare fl de ctre

membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar, conform
art. 33 alin 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-
lor de activ i de pasiv?

22. Inventarierea elementelor de activ ale instituiei s-a ma-

terializat prin nscrierea acestora, fr spaii libere i fr
tersturi, n formularul Lista de inventariere (cod 14-3-12),
acest formular servind ca document pentru stabilirea lipsurilor i
a plusurilor de bunuri i valori, constatate cu ocazia inventari-
erii, precum i pentru constatarea deprecierilor, conform art. 34
alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-
tiv i de pasiv?

23. Bunurile materiale inventariate au fost nscrise n liste de in-

ventariere-varianta simplifcat (cod 14-3-12/b)?

24. Creanele fa de teri au fost supuse verifcrii i confrmrii

pe baza extraselor, soldurilor debitoare i creditoare ale contu-
rilor de clieni i furnizori?

25. Formularele cu regim special au fost inventariate, acestea find

nscrise n liste de inventariere n ordinea codurilor?

26. Pentru bunurile materiale la care comisiile de inventariere au

constatat deprecieri, lipsuri sau plusuri s-au ntocmit liste de
inventariere-varianta cu diferene (cod 14-3-12), prin preluarea
din listele de inventariere-varianta simplifcat (cod 14-3-12/b) a
poziiilor n cauz?

1 2 3 4 5
27. Preedinii comisiilor de inventariere au ridicat formularele
Lista de inventariere varianta simplifcat (cod 14-3-12/b) i
varianta cu diferene (cod 14-3-12) necompletate (n alb), vizate
i parafate de ctre contabilul ef al unitii?

VERIFICAREA
MODULUI DE VA-
LORIFICARE A
REZULTATELOR
INVENTARIERII
1. Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor
constatate faptic i nscrise n listele de inventariere cu cele
din evidena tehnico-operativ (fele de magazie) i din contabi-
litate, conform art. 36 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv ?

Auditor
Tudor
Mihai
2. Rezultatele inventarierii au fost consemnate de ctre comisia
de inventariere, dup confrmarea de ctre compartimentul contabi-
litate a soldurilor scriptice, ntr-un proces-verbal conform pre-
vederilor art. 47 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv ?

3. Procesul-verbal de inventariere conine elementele prevzute la

art. 47 alin 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-
lor de activ i de pasiv ?

4. Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la

bunuri, precum i pentru pagubele determinate de expirarea terme-
nelor de prescripie a creanelor sau din alte cauze, comisia de
inventariere a primit explicaii scrise de la persoanele care au
rspunderea gestionrii, respectiv a urmririi decontrii creane-
lor, conform art. 49 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv ?

5. Pe baza explicaiilor primite i a documentelor cercetate, comisia

de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor, pierderilor, pagu-
belor i deprecierilor constatate, precum i caracterul plusurilor,
propunnd, n conformitate cu dispoziiile legale, modul de regulari-
zare a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice,
rezultate n urma inventarierii, conform art. 49 alin 2 din Ordinul
nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

6. n situaia constatrii unor plusuri sau minusuri n gestiu-

ne, precum i n cazul efecturii unor compensri ntre aceste
plusuri i minusuri s-a procedat conform art 50 din Ordinul nr.
1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

7. Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventari-

ere se prezint, n termen de 3 zile de la data ncheierii operaiu-
nilor de inventariere, ordonatorului de credite, care cu avizul con-
ductorului compartimentului fnanciar-contabil i al conductorului
compartimentului juridic, decide, n termen de cel mult 5 zile de la
primirea procesului-verbal, asupra soluionrii propunerilor fcu-
te, cu respectarea dispoziiilor legale, conform art. 52 din Ordinul
nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea
i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

8. Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n evidena teh-

nico-operativ n termen de cel mult 3 zile de la data aprobrii
procesului-verbal de inventariere de ctre ordonatorul de credi-
te, conform art. 53 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de activ i de pasiv ?

VERIFICA-
REA MODULUI
DE COMPLETARE
A REGISTRU-
LUI-INVENTAR
1. n Registrul-inventar (cod 14-1-2) s-au nscris rezultatele
inventarierii elementelor de activ i de pasiv, grupate dup natu-
ra lor, conform posturilor din bilan, astfel cum prevede art. 35
alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-
tiv i de pasiv ?

Auditor
Tudor
Mihai
2. Elementele de activ i de pasiv nscrise n registrul inventar
au la baz listele de inventariere, procesele-verbale de inventari-
ere i situaiile analitice, dup caz, care justifc coninutul fe-
crui post din bilan, astfel cum prevede art. 35 alin 2 din Ordinul
nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea
i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

ntocmit de: Auditor intern

TUDOR MIhAI data _________ semntura_________________
Supervizat de: ef serviciu
POPESCU DAN data _________ semntura_________________