Banco de Credito Organigrama

ELEMENTO 9 Y
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HUARAL - 2014
Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del
Compromiso Climtico
PROFESOR:
SALAS SANTIAGO, PEDRO
INTEGRANTES:
BEDN GARCA, PAMELA
PISCOCHE MORALES, DANIEL
LUIS SAENZ, MOISES
CICLO:
IV

CENTRO PERUANO DE ESTUDIOS BANCARIOS - IV CICLO .

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Damos gracias a Dios, por estar con
nosotros a cada paso, por fortalecer
nuestros corazones e iluminar nuestra
mente.
DEDICATORIA:


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ELEMENTO 9:
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN:
COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN
Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra
los costos de produccin y los gastos por funcin.
La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios,
permite el coste de los mismos para su incorporacin en los activos
Correspondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de
produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso
productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que
corresponda.
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza
62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados
por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin
y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por
funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms adecuada a las
actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos
supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentacin mnima por
funcin, incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta
o comercializacin. Otras categoras de funcin que pueden ser acumuladas en
esta cuenta son las de: investigacin y desarrollo a que se refiere
especficamente la NIC 38 Intangibles, la gestin medioambiental y la de
proyectos. En la cuenta 65 se ha incorporado una subcuenta para gestin
medioambiental con el propsito de facilitar la acumulacin por naturaleza de
este tipo de gastos, en tanto otras categoras de gasto pudieran no ser
suficientes para cubrir todos los tipos de gasto a realizar en esa funcin.
Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos no
financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una
acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos casos, una presentacin
en lneas separadas, despus del resultado de operacin y antes del resultado
antes de participaciones e impuestos.
Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con

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el objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de
produccin y gastos por funcin.
Los gastos de investigacin y desarrollo, as como los relacionados con la
gestin medioambiental, constituyen de acuerdo con el esquema de este
PCGE, acumulaciones por funcin, no por naturaleza, por lo que est previsto
que las entidades, de requerir tales acumulaciones, utilicen este elemento 9
con ese propsito.

NOMENCLATURA
El plan contable general empresarial (pcge) ha dejado a criterio de las empresas el
uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de
informacin de sus costos de produccin y gastos por funcin.

no obstante lo sealado, consideramos conveniente establecer a modo de ejemplo, un
listado de cdigos que podran servir de gua, el cual no es limitativo sino que podr
ser modificado, reestructurado y mejorado por cada empresa en particular, de acuerdo
a sus necesidades. as tenemos:
90 costo de produccin
901 materia prima
9011 producto x
9012 productos y
9013 producto z
902 mano de obra
9021 remuneraciones
9022 otras remuneraciones
9023 capacitacin
9024 seguridad y previsin social
9025 beneficios sociales de los trabajadores
903 gastos indirectos de fabricacin
9031 suministros
9032 depreciacin
9033 otros
DINAMICA:

SE CARGA POR: SE ABONA POR:
Por el destino de las cargas en
relacin con los productos
terminados y en proceso.
79 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos. (791)

Por la trasferencia de la cuenta 91
costos por distribuir.
Costos por distribuir (911)
SE ABONA POR: CON CARGO A:
El cierre de la cuenta al final del
ejercicio contable.
79 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos.(791)


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APLICACION PRCTICA:

91 Costo de servicios
CONTENIDO:
Concentra los costos por destinos provenientes del elemento 6 que no estn en la
capacidad de acumularse directamente en los costos de produccin si no que
previamente debe asar por la etapa de distribucin de costos.

911 Mano de obra
9111 Remuneraciones
9112 Otras remuneraciones
9113 Capacitacin
9114 Seguridad y previsin social
9115 Beneficios sociales de los trabajadores
912 Otros
9121 Suministros
9122 Depreciacin
9123 Otros


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DINAMICA:

CASO PRCTICO:


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94 Gastos Administrativos
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que acumulan las cargas correspondientes al sector
administrativo de las cuentas agrupadas en el elemento 6 y que por su naturaleza
no se consideran en las cuentas 90 costos de produccin y 91 costos por distribuir.

941 Gastos de personal, directores y gerentes
9411 Remuneraciones
9413 Indemnizaciones al personal
9414 Capacitacin
9415 Atencin al personal
9416 Gerentes
9417 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
9418 Retribuciones al directorio
942 Gastos de servicios prestados por terceros

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9421 Transporte, correos y gastos de viaje
9422 Asesora y consultora
9423 Mantenimiento y reparaciones
9424 Alquileres
9425 Servicios bsicos
9426 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
9427 Servicios de contratistas
9428 Otros servicios prestados por terceros
943 Gastos por tributos
9431 Gobierno central
9432 Gobierno regional
9433 Gobierno local
9434 Otros gastos por tributos
944 Otros gastos de gestin
9441 Seguros
9442 Regalas
9443 Suscripciones
9444 Licencias y derechos de vigencia
9445 Suministros
945 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
9451 Depreciacin
9452 Amortizacin de intangibles
9453 Valuacin de activos
9454 Deterioro del valor de activos
9455 Provisiones

DINAMICA:


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CASO PRCTICO:


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95 Gastos de ventas
CONTENIDO:
Agrupa a las subcuentas que acumulan las cargas correspondientes al sector
ventas las cuales se trasfieren de las cuentas agrupadas en el elemento 6 y que por
su naturaleza no se consideran en las cuentas 90 costos de produccin y 91 costos
de distribucin.

951 Gastos de personal, directores y gerentes
9511 Remuneraciones
9513 Indemnizaciones al personal
9514 Capacitacin
9515 Atencin al personal
9516 Gerentes
9517 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
9518 Retribuciones al directorio
952 Gastos de servicios prestados por terceros
9521 Transporte, correos y gasto de viaje
9522 Asesora y consultora
9523 Mantenimiento y reparaciones
9524 Alquileres
9525 Servicios bsicos
9526 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
9527 Servicios de contratistas
9528 Otros servicios prestados por terceros
953 Gastos por tributos
9531 Gobierno central
9532 Gobierno regional
9533 Gobierno local
9534 Otros gastos por tributos
9541 Seguros
9542 Regalas
9543 Suscripciones
9544 Licencias y derechos de vigencia
9545 Suministros
955 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
9551 Depreciacin
9552 Amortizacin de intangibles
9553 Valuacin de activos
9554 Deterioro del valor de activos
9555 Provisiones


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DINAMICA:

CASO PRCTICO:


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Elemento 0: CUENTAS DE ORDEN
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y
contingencias, que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin
afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los
estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras
pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.
Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y
acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas
produce simultneamente un registro en la otra, con tal de permanecer
balanceadas en todo momento.
Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno
contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos,
custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta;
Contratos en ejecucin o trmite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre
instrumentos financieros primarios y derivados, entre otras. Su registro se
efecta con abono a la cuenta Acreedoras por contra.
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno
contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se
componen principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores
y bienes recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros
primarios y derivados, entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta
Deudoras por contra.
A continuacin se presenta un detalle de las cuentas que conforman este
elemento, quedando a criterio de la empresa la utilizacin de las subcuentas o
divisionarias, segn sus necesidades.


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CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTENIDO:
Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa
sobre bienes y valores dados en garanta, derechos sobre instrumentos
financieros derivados cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de
liquidacin y sobre bienes dados de baja, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
01 Bienes y valores entregados
02 Derechos sobre instrumentos financieros derivados
03 Otras cuentas de orden deudoras
04 Deudoras por el contrario

DINMICA DE LAS CUENTAS
Es debitada por: Es acreditada por:
Los activos dados en custodia o
garanta.
Lo contratos firmados que dan
derecho sobre instrumentos
financieros derivados.
Otras cuentas de control.
Recuperacin de los activos dados


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CASO PRCTICO:


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CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CONTENIDO:
Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa
sobre bienes y valores recibidos en garanta, compromisos sobre instrumentos
financieros derivados cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de
liquidacin, entre otros.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
06 Bienes y valores recibidos
07 Compromisos sobre instrumentos financieros derivados
08 Otras cuentas de orden acreedoras
09 Acreedoras por contra
DINMICA DE LAS CUENTAS
Es debitada por: Es acreditada por:
Devolucin de los activos recibidos
en custodia o garanta.
Finalizacin o ejecucin de
contratos sobre instrumentos
La disminucin o retiro de otras
cuentas de control acreedoras.
Los activos recibidos en custodia o
garanta.
Los contratos firmados que
representan responsabilidad de
cumplimiento de instrumentos
Otras cuentas de control.


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NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar
en custodia o garanta.
Finalizacin o ejecucin de
contratos sobre instrumentos
Retiro o baja de otras cuentas de
control.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar

CASO PRCTICO


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INDICE
Caratula1
Dedicatoria2
Elemento 9.3
Nomenclatura 4
Aplicacin prctica. 5
Dinmica.. 6
9.4 Gastos administrativos.7-8
Caso prctico..9
95 Gastos de venta.10
Dinmica y Caso prctico... 11-12
Elemento 0: Cuentas de orden 13
Cuentas de Orden deudoras 14
Caso prctico. 15
Cuentas de orden acreedoras16
Niif e interpretaciones referidas.. 17
ndice 18

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