Corpul Expertilor Contabili si a Contabililor Autorizati din Romania

Lucrarea practica nr. 4

Semestrul IV
AUDIT I!A!CIAR
Stagiar : Cojocaru Ecaterina
Anul II, EC
Cuprins
CA"IT#LUL I $ I!TR#DUCERE
1.1. Istoricul auditului intern
1.2. Definirea conceptului de audit
1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern n Rom!nia
CA"IT#LUL II % Auditul intern al ciclului de salarii la SC. &'( SRL
2.1. "rdinul de ser#iciu
2.2. Declara$ia de independen$%
2.3. &otificare pri#ind declansarea misiunii de audit
2.'. Colectarea informatiilor
2.(. Anali)a riscurilor
2.*. C+estionarul de audit intern
CA"IT#LUL III % Raportul de audit intern
3.1. Introducere
3.2. Constat%ri ,i recomand%ri
3.3. Conclu)ii
)I)LI#*RAIE
2
+.+. Istoricul auditului intern
Auditul a fost cunoscut la inceputurile secolului al-./II-lea. Istoria economica delimitea)a
mai multe etape ale auditului, diferentiate n functie de categoria sociala care ordona auditul, numiti
ordonatori de audit, n functie de auditori si de o0iecti#ele auditului. 1!na la nceputul secolului al
./III-lea, auditul era ordonat de regi, mparati, 0iserica si stat cu un singur o0iecti#: cel de
pedepsire a +otilor pentru frauda si pre#enirea unor astfel de fapte cu scopul de a proteja patrimoniul
propriu al acelei entitati.
1rimele patru decenii ale secolului .., auditul este reali)at de profesionisti speciali)ati n
audit alaturi de conta0ili. 2ucrarile erau comandate de stat si de actionari.
1erioada anilor 13'4-1354, c!nd comertul international se de)#olta, ordonatorii de audit si
largesc sfera n r!ndul 0ancilor, patronatului si al institutiilor financiare datorita pietelor de capital.
E6ecutarea auditului era reali)at de profesionisti de audit si conta0ilitate, iar o0iecti#ele cunosc o
forma ele#ata de atestare a sinceritatii si regularitatii situatiilor financiare. 7n aceasta perioada,
datorita de)#oltarii profesiei conta0ile si a influentelor asupra cadrului conta0il conceptual, anglo-
sa6onii de)#olta acti#itatea de audit pe continentul european.
Doua decenii mai t!r)iu 81354-13349, o0iecti#ele auditului sunt orientate spre atestarea
controlului intern, respectarea cadrului conceptual conta0il si a normelor de audit. 7n Rom!nia,
introducerea auditului intern este de data relati# recenta si se ncadrea)a n efortul general de
moderni)are a managementului financiar, at!t n sectorul pri#at, c!t si n cel pu0lic.
7ntreprinderile au nceput sa-si organi)e)e propriile compartimente de audit intern, n special
pentru reducerea c+eltuielilor, prin preluarea efectuarii lucrarilor pregatitoare din interiorul entitatii,
iar pentru reali)area acti#itatii de certificare au apelat n continuare la ca0inete de audit e6tern, care
a#eau dreptul la o super#i)are a acti#itatii ntreprinderilor
+., . De-inirea conceptului de audit
Auditul intern este o acti#itate independenta si o0iecti#a, care da unei organi)atii o asigurare
n ceea ce pri#este gradul de control detinut asupra operatiunilor, o ndruma pentru a-i m0unatati
operatiunile si contri0uie la adaugarea unui plus de #aloare. Auditul intern ajuta organi)atia sa-si
atinga o0iecti#ele, e#alu!nd, printr-o a0ordare sistematica si metodica, procesele sale de
management al riscurilor, de control si de conducere a ntreprinderii si fac!nd propuneri pentru a le
consolida eficacitatea. Auditul intern este, in interiorul unei intreprinderii sau al unui organism, o
3
acti#itate independenta de aprecierea sau controlul operatiilor: el este in ser#iciul Conducerii. In
acest domeniu, el este un control care are drept functie estimarea si e#aluarea eficacitatii altor
controale. "0iecti#ul auditului intern este de a asista mem0rii Conducerii in e6ercitarea eficace a
responsa0ilitatilor lor furni)!nd anali)e, aprecieri, recomandari si comentarii pertinente referitoare la
acti#itatile e6aminate.
+... Re/lementarea si coordonarea auditului intern 0n Rom1nia
1rin 2egea nr. *52;2442 pri#ind auditul pu0lic intern< * = si "rdonanta >u#ernului nr. 35;244'
pentru modificarea si completarea reglementarilor pri#ind auditul intern< 5 = a fost reglementat auditul
intern la entitatile pu0lice, cu pri#ire la formarea si utili)area fondurilor pu0lice si administrarea
patrimoniului pu0lic, ca acti#itate functional independenta si o0iecti#a. 2egea include urmatoarele
categorii de entitati pu0lice: autoritatea pu0lica, institutia pu0lica, regia autonoma, compania sau
societatea nationala, societatea comerciala la care statul sau o unitate administrati#-teritoriala este
actionar majoritar si care are personalitate juridica.
"0iecti#ele auditului pu0lic intern, conform articolului 3 din lege, sunt :
asigurarea o0iecti#a si consilierea, destinate sa m0unatateasca sistemele si
acti#itatile entitatii pu0lice:
sprijinirea ndeplinirii o0iecti#elor entit%$ii pu0lice printr-o a0ordare sistematica si
metodica, prin care se e#aluea)% si se m0un%t%$e,te eficacitatea sistemului de
conducere 0a)at pe gestiunea riscului, a controlului si a proceselor administr%rii.
Sfera auditului pu0lic intern cuprinde :
Acti#itati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea pu0lica din
momentul constituirii angajamentelor p!na la utili)area fondurilor de catre 0eneficiarii finali,
inclusi# a fondurilor pro#enite din asistenta e6terna
Constituirea #eniturilor pu0lice, respecti# autori)area si sta0ilirea titlurilor de creanta,
precum si a facilitatilor acordate la ncasarea acestora:
Administrarea patrimoniului pu0lic, precum si #!n)area, gajarea, concesionarea sau
nc+irierea de 0unuri din domeniul pri#at sau pu0lic al statului ori al unitatilor administrati#-
teritoriale:
Sistemele de management financiar si control, inclusi# conta0ilitatea si sistemele informatice
aferente.
"0iecti#ele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din sectorul sau
domeniul pu0lic #or a#ea la 0a)a un cadru comun ela0orat de ?inisterul @inantelor 1u0lice si
Camera Auditorilor @inanciari din Rom!nia.
'
CA"IT#LUL II % Auditul intern al ciclului de salarii la SC. &'( SRL
>estionarea resurselor umane ntr-o institutie repre)inta o functie suport importanta, fiind un
domeniu de preferinta al acti#itatii auditorului intern, justificata n mare masura de multitudinea de
procese care sunt derulate si n mod implicit de riscurile care le nsotesc.
?isiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de
organi)are a acti#itatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii
sistemului de control intern, respecti# a conformitatii cu cadrul legislati# normati#.
?isiunea de audit intern 2Auditul intern al ciclului de salarii la SC. &'( SRL3 este
reali)ata n 0a)a 2egii nr.*52;2442 pri#ind auditul pu0lic intern, a &ormelor metodologice generale
apro0ate prin ".? @.1 nr.3A;2443 pri#ind e6ercitarea acti#itatii de audit pu0lic intern si a 1lanului de
audit pu0lic intern pentru anul 2411, la Ser#iciul Resurse Bmane n perioada 24.41.2412-34.4'.2412
,.+ #rdinul de ser4iciu
SC. .CD SR2
Compartiment Audit Intern
&r.423;24.41.2413
"RDI& DE SER/ICIB
7n conformitate cu pre#ederile 2egii nr. *52;2442 pri#ind auditul pu0lic intern, a ".?.@.1. nr.
3A;2443 de apro0are a normelor metodologice generale pri#ind e6ercitarea acti#itatii de audit intern,
a "rdinului managerului general nr. 12;2443 prin care s-au apro0at &ormele proprii de e6ercitare a
auditului intern n cadrul entitatii pu0lice si a 1lanului de audit intern pentru anul 2412, se #a efectua
misiunea de audit intern la Ser#iciul Resurselor Bmane n perioada 24.41.2413E 34.4'.2413.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organi)are a acti#itatii de
gestiune a resurselor umane din entitate si a conformitatii cu cadrul legislati# si normati# aplica0il.
"0iecti#ul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului .?entionam ca se #a efectua un audit de conformitate al modului de organi)are a
acti#itatii de gestiune a resurselor umane din entitatea pu0lica. Super#i)orul misiunii este seful
structurii de audit pu0lic intern.
sef Compartiment Audit Intern,
,.,. Declara5ia de independen56
(
SC. .CD SR2
Compartimentul Audit Intern
?isiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
Incompatibilitati n legatura cu entitatea/structura auditata Da Nu
Ati a#ut;a#eti #reo relatie oficiala, financiara sau personala cu cine#a
care ar putea sa #a limite)e masura n care puteti sa #a interesati, sa
descoperiti sau sa constatati sla0iciuni de audit n orice felF
- .
A#eti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organi)atii sau
o0iecti#e care ar putea sa #a influente)e n misiunea de auditF
- .
Ati a#ut;a#eti functii sau ati fost;sunteti implicat8a9 n ultimii 3 ani ntr-
un alt mod n acti#itatea entitatii;structurii ce #a fi auditataF
- .
A#eti responsa0ilitati n derularea programelor si proiectelor pri#ind
gestiunea resurselor umaneF
- .
Ati fost implicat n ela0orarea si implementarea sistemelor de control
ale entitatii;structurii ce urmea)a a fi auditataF
- .
Sunteti sot;sotie, ruda sau afin p!na la gradul al patrulea inclusi# cu
conducatorul entitatii;structurii ce #a fi auditata sau cu mem0rii
organului de conducere colecti#aF
- .
A#eti #reo legatura politica, sociala care ar re)ulta dintr-o fosta angajare
sau primirea de rede#ente de la #reun grup anume, sau organi)atie sau
ni#el gu#ernamentalF
- .
Ati apro0at nainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata
pentru entitatea;structura ce #a fi auditataF
- .
Ati tinut anterior conta0ilitatea la entitatea;structura ce #a fi auditataF - .
A#eti #reun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea;structura ce #a fi auditataF
- .
Daca n timpul misiunii de audit, apare orice incompati0ilitate
personala, e6terna sau organi)ationala care ar putea sa #a afecte)e
a0ilitatea d#s. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale,
notificati seful Compartimentului Audit 1u0lic Intern de urgentaF
- .
Auditor, sef Compartiment Audit Intern,
,... !oti-icare pri4ind declansarea misiunii de audit
SC. .CD SR2
Compartiment Audit Intern
*
&r. 423;24.41.2413
&otificare pri#ind declansarea misiunii de audit
Catre: Ser#iciul Resurse Bmane
De la: seful Compartimentului Audit Intern
Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclulude salarii.
Stimata doamna .....
7n conformitate cu 1lanul de audit intern pe anul 2412, urmea)a ca n perioada 24.41.2413-
34.4'.2413 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului de salarii..
/a #om contacta ulterior pentru a sta0ili de comun acord sedinta de desc+idere n #ederea
discutarii di#erselor aspecte ale misiunii de audit, cuprin)!nd:
pre)entarea auditorilor
scopul misiunii de audit intern:
pre)entarea principalelor o0iecti#e ale misiunii de audit intern:
programul inter#entiei la fata locului:
alte aspecte.
1entru o mai 0una ntelegere a acti#itatii dumnea#oastra, #a rugam sa ne puneti la dispo)itie
urmatoarea documentatie necesara pri#ind acti#itatea de gestiune a resurselor umane: legile si
reglementarile ce se aplica acti#itatilor dumnea#oastra, organigrama ser#iciului dumnea#oastra,
Regulamentul de organi)are si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile
ce tre0uie reali)ate pe linia organi)arii acti#itatii, un e6emplar al rapoartelor de acti#itate, notelor,
misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema.
Daca a#eti unele ntre0ari pri#ind desfasurarea misiunii, #a rugam sa-l contactati pe domnul
Sopa Sa0in - auditor sau pe seful structurii de audit intern.
Cu stima, Data: 24.41.2413
Compartiment Audit Intern

,.4. Colectarea in-ormatiilor
5
C#LECTAREA I!#R7A8IIL#R
1erioada auditata: 41.41.2412 - 31.12.2412
A#i)at: sef Compartiment Audit Intern
C#LECTAREA I!#R7ATIIL#R
SERVICIUL RESURSE U7A!E DA !U #bser4atii
Identificarea legilor si regulamentelor aplica0ile structurii
auditate
. -
"0tinerea organigramei . -
"0tinerea Regulamentului de organi)are si functionare . -
"0tinerea fiselor posturilor . -
"0tinerea procedurilor scrise - .
Identificarea personalului responsa0il . -
"0tinerea e6emplarului de Raport de audit intern anterior - .
Anterior nu au
fost reali)ate
misiuni de audit
intern
,.9 Analiza riscurilor
S.C .CD SR2
Sef Compartimentul Audit Intern,
LISTA CE!TRALI(AT#ARE A #)IECTEL#R AUDITA)ILE
?isiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.
1erioada auditata: 41.41.2412 - 31.12.2412
A#i)at: sef Compartiment Audit Intern
A
Nr
crt
Obiective Obiecte auditabile Obs.
I. Sta0ilirea drepturilor
salariale cu#enite
personalului
1. 1rocedurile scrise pri#ind acordarea
drepturilor salariale
2. Salariul de 0a)a
3. Indemni)atii de conducere
'. Sporul pentru conditii deose0ite de
munca
(. Sporul de #ec+ime n munca
*. Sporul pentru munca suplimentara
5. Sistemul de premiere
S.C .CD SR2
Compartimentul Audit Intern,
IDE&GIDICAREA RISCBRI2"R
?isiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
1erioada auditata: 41.41.2412 -31.12.2412
A#i)at: sef Compartiment Audit Intern
Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
I. Sta0ilirea drepturilor
salariale cu#enite
personalului
1. 1rocedurile scrise pri#ind
acordarea drepturilor salariale
Ine6istenta procedurilor
pri#ind acordarea
drepturilor salariale
2. Salariul de 0a)a
Sta0ilirea eronata a
salariului de 0a)a
3. Indemni)atii de conducere
Acordarea unor
indemni)atii de conducere
necu#enite
'. Sporul pentru conditii
deose0ite de munca
Sta0ilirea eronata a unui
spor pentru conditii
deose0ite de munca
(. Sporul de #ec+ime n munca
Sta0ilirea eronata a sporului
de #ec+ime n munca
*. Sporul pentru munca
suplimentara
Sta0ilirea eronata a
sporuluipentru orele lucrate
pe timp de noapte
5. Sistemul de premiere
Salariile nu au fost
diminuate pentru a0ateri
disciplinare
S.C .CD S.A
3
Compartimentul Audit Intern,
A1RECIEREA &I/E2BRI2"R RISCBRI2"R
?isiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
1erioada auditata: 41.41.2412 E 31.12.2412
A#i)at: sef Compartiment Audit Intern
actori de risc
:
i
;
"onderea
-actorilor de risc
:"
i
;
!i4elul de apreciere al riscului :!
i
;
!
+
!
,
!
.
Aprecierea
controlului
intern +
"+ $ 9<=
E6ista proceduri
si se aplica
E6ista proceduri, sunt
cunoscute, dar nu se
aplica
&u e6ista proceduri
Aprecierea
cantitati4a
,
", $ .<=
Impact financiar
sca)ut
Impact financiar mediu
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitati4a
.
". $ ,<=
/ulnera0ilitate
mica
/ulnera0ilitate medie /ulnera0ilitate mare
S.C .CD SR2
Compartimentul Audit Intern
?isiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.
1erioada auditata: 41.41.2412 E 31.12.2412
A#i)at: sef Compartiment Audit Intern
14
Nr
.
crt
.
Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
N1 N2 N3 Punctaj
total
I. Sta0ilirea
drepturilor salariale
cu#enite
personalului
1. 1rocedurile scrise pri#ind
acordarea drepturilor salariale
Ine6istenta procedurilor pri#ind
acordarea drepturilor salariale
3 2 2 2,(
2. Salariul de 0a)a
Sta0ilirea eronata a salariului de 0a)a 3 2 2 2,(
3. Indemni)atii de conducere Acordarea unor indemni)atii de
conducere necu#enite
3 2 2 2,(
'. Sporul pentru conditii
deose0ite de munca
Sta0ilirea eronata a unui spor pentru
conditii deose0ite de munca
2 2 1 1,A
(. Sporul de #ec+ime n munca
Sta0ilirea eronata a sporului de #ec+ime
n munca
2 2 1 1,A
*. Sporul pentru munca
suplimentara
Sta0ilirea eronata a sporului pentru orele
lucrate pe timp de noapte
2 2 1 1,A
5. Sistemul de premiere
Salariile nu au fost diminuate pentru
a0ateri disciplinare
2 2 2 2,4
NOTA:
Sta0ilirea ni#elului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Anali)a riscurilor n care auditorul e#aluea)a riscurile
pe 0a)a documentelor n posesia carora a intrat p!na n acest moment, dar si a e6perti)ei personale n domeniu.Auditorul intern a sta0ilit punctajul
total pentru fiecare risc identificat pe 0a)a anali)ei riscurilor, dar si n functie de resursele alocate misiunii 8numar de persoane, timpul aferent s.a.9
si pentru continuarea anali)ei, au mpartit riscurile, n urmatoarele trei categorii.
Riscuri mici - 1,4 - 1,5
Riscuri medii - 1,A - 2,2
Riscuri mari E 2,3 -2.(
11
S.C .CD .S.R.2
Compartimentul Audit Intern
?isiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului se salarii.
CLASIFICARA RISC!RIL"R # $A%A #!NC&A'L"R &"&AL
1erioada auditata: 41.41.2412 E 31.12.2412
A#i)at: sef Compartiment Audit Intern
Nr
.
crt
.
Obiectivele Obiectele auditabile
Riscuri
identificate
Punctaj total lasare
I. Sta0ilirea
drepturilor
salariale
cu#enite
personalului
1. 1rocedurile scrise
pri#ind acordarea
drepturilor salariale
Ine6istenta
procedurilor
pri#ind
acordarea
drepturilor
salariale
2,( ?are
2. Salariul de 0a)a
Sta0ilirea
eronata a
salariului de
0a)a
2,( ?are
3. Indemni)atii de
conducere
Acordarea unor
indemni)atii de
conducere
necu#enite
2,( ?are
'. Sporul pentru
conditii deose0ite
de munca
Sta0ilirea
eronata a unui
spor pentru
conditii
deose0ite de
munca
1,A ?ediu
(. Sporul de
#ec+ime n munca
Sta0ilirea
eronata a
sporului de
#ec+ime n
munca
1,A ?ediu
12
Nr
.
crt
.
Obiectivele Obiectele auditabile
Riscuri
identificate
Punctaj total lasare
*. Sporul pentru
munca
suplimentara
Sta0ilirea
eronata a
sporului pentru
orele lucrate pe
timp de noapte
1,A ?ediu
5. Sistemul de
premiere
Salariile nu au
fost diminuate
pentru a0ateri
disciplinare
2,4 ?ediu
,.>. C?estionarul de audit intern
S.C .CD SR2
Compartimentul Audit Intern
C@ESTI#!ARUL DE AUDIT I!TER!
?isiunea de audit: Auditul intern al ciclului de salarii
1erioada auditata: 41.41.2412 E 31.12.2412
A#i)at: sef Compartiment Audit Intern
"biecti(ul) S&A$ILIRA DR#&!RIL"R SALARIAL C!*NI& #RS"NAL!L!I
Acti4itatea de audit Da !u #bs.
- e6ista un sistem de proceduri pentru sta0ilirea elementelor
de natura salarialaF
.
- daca HdaI, #a rugam sa ne furni)ati un e6emplar. .
- e6ista sta0ilita persoana responsa0ila pentru ela0orarea si
actuali)area procedurilorF
.
- e6ista lista acti#itatilor pentru reali)area o0iecti#ului;
su0o0iecti#uluiF
.
- daca HdaI, #a rog sa ne furni)ati un e6emplar. .
- #a rugam sa ne furni)ati cerintele pri#ind e6perienta si
pregatirea profesionala necesare postuluiF
.
13
CA"IT#LUL III % Raportul de audit intern
S.C .CD S.A
Compartimentul Audit Intern
RA"#RT DE AUDIT I!TER!
STRUCTURA AUDITATAB S!R"##$% R!S$RS! $&AN!
7ISIU!EA DE AUDIT I!TER!B
Auditul intern al ciclului de salarii
,<+,
..+. Introducere
AuditorB Ionescu -auditor n cadrul Compartimentului Audit Intern
#rdinul de e-ectuare a misiunii de audit $ auditarea acti#itatilor cuprinse n 1lanul de
audit intern pe anul 2412, s-a facut n 0a)a "rdinului de ser#iciu nr. 423;24.41.2412.
)aza le/ala a actiunii de auditareB
1lanul de audit intern pentru anul 2412, apro0at de conducerea entitatii:
2egea nr. *52;2442 pri#ind auditul pu0lic intern, cu modificarile si completarile ulterioare:
"?@1 nr. 3A;1(.41.2443 prin care se apro0a &ormele metodologice de aplicare a 2egii
nr.*52;2442, cu modificarile si completarile ulterioare:
Dispo)itia prin care se apro0a &ormele proprii de e6ercitare a auditului intern n cadrul
entitatii.
Durata actiunii de auditare $ 24.41.2413 - 34.4'.2413
"erioada supusa auditarii E 41.41.2412 - 31.12.2412.
Scopul actiunii de auditare E consta n: a da asigurari asupra modului de organi)are a
acti#itatii de gestiune a resurselor umane din entitatea pu0lica si a conformitatii cu cadrul
legislati# si normati# aplica0il.
#biecti4ul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale cu(enite
personalului .
Tipul de auditareB Audit de conformitate ; regularitate.
Te?nici utilizateB
a; verificarea n #ederea asigurarii #alidarii, realitatii si acuratetei nregistrarilor n
carnetele de munca.
1'
&e+nici de (erificare utili)ate:
- comparatia) pentru deci)iile de numire si datele nscrise n carnetele de
munca si n 0a)ele de date:
- e,aminarea) pentru detectarea erorilor n completarea carnetelor de munca,
proceselor #er0ale etc.:
- garantarea) pentru #erificarea realitatii datelor din documentele ce au stat la
0a)a justificarii nregistrarilor:
- urmarirea) pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real efectuate.
b; esantionarea pentru anali)a modului de ntocmire al documentelor:
c; observarea fi'ica n #ederea formarii unei pareri proprii pri#ind modul de
ntocmire si emitere a documentelor.
#nstrumente de audit)
- c+estionarul-
- liste de (erificare pentru a sta0ili conditiile pe care tre0uie sa le
ndeplineasca fiecare o0iecti# audita0il.
Documente si materiale examinate 0n cadrul Ser4iciului Resurse Umane:
erificarea la fata locului a #i)at urmatoarele documente ntocmite si completate pentru
perioada 41.41.2412 - 31.12.2412:
- deci)ii de numire, promo#are, modificare a drepturilor salariale:
- carnete de munca, dosare personale, fise de post, Regulamentul de "rgani)are si
@unctionare:
- foile colecti#e de pre)enta:
cererile de concedii de odi+na, fara plata etc.:
- Registrul de e#identa a salariatilor:
7ateriale 0ntocmite pe timpul auditariiB
- liste de #erificare pe o0iecti#e:
- fise de identificare si anali)a a pro0lemelor constatate:
- &abel puncte tari si puncte slabe. &ematica n detaliu :
- programul de audit, programul inter#entiei la fata locului:
- C+estionarul de control intern:
#r/anizarea Ser4iciului Resurse Umane. Ser#iciul a functionat n perioada supusa
auditarii cu un numar de 1( salariati, dintre care un post de sef de ser#iciu. "rgani)area si
functionarea ser#iciului a fost n conformitate cu organigrama si Regulamentul de organi)are si
functionare.
1entru toti salariatii sunt ntocmite fise ale posturilor prin care sunt sta0ilite relatiile
ierar+ice si sarcinile de ser#iciu.
1(
Acti#itati desfasurate n cadrul Ser#iciului Resurse Bmane:
- ntocmirea statelor de functii pe care le supune spre a#i)are conducerii:
- raspunderea pri#ind aplicarea corecta a reglementarilor legale n domeniul salari)arii
personalului, precum salariul de 0a)a, sporul de #ec+ime, indemni)atiile, alte sporuri:
- fundamentarea corecta si acordarea premiilor:
- aplicarea corecta a pre#ederilor legale pri#ind efectuarea si salari)area muncii peste
programul normal de lucru:
- #erificarea foilor colecti#e de pre)enta pri#ind operarea corecta a timpului lucrat si
nelucrat:
- organi)area concursurilor de recrutare, promo#are si a#ansare a personalului:
- ntocmirea si actuali)area carnetelor de munca:
- pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.
Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a a#ut ca o0iecti#e principale
acti#itatile care se desfasoara n cadrul ser#iciului, sta0ilite prin R"@.
..,. Constat6ri Ci recomand6ri
#biecti4ulB Stabilirea drepturilor salariale cu(enite personalului
2a S.C .CD SR2 elementele de natura salariala se sta0ilesc n 0a)a capitolului I/
J Salari)area K din Contractul colecti# de munca si a Regulamentului pri#ind acordarea sporurilor
pentru conditii deose0ite de munca, a altor sporuri si drepturi de salari)are si de alta natura.
Din efectuarea Gestului, referitor la sta0ilirea drepturilor cu#enite personalului am
constatat urmatoarele :
- elementele de natura salariala sunt nscrise n contractele indi#iduale de munca:
- salariile de 0a)a s-au sta0ilit cu respectarea limitelor minime si ma6ime corespun)atoare
functiilor si meseriilor pre#a)ute n &omenclatorul unic de functii si meserii de la SC. .CD SR2 :
- sporurile si indemni)atiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-au sta0ilit
n conformitate cu pre#ederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a Contractului colecti#
de munca pe unitate :
- cresterea salariilor de 0a)a s-a facut n 0a)a protocolului nr.253;41.41.2411:
- ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislati# si normati#e si n
0a)a unor documente justificati#e 8+otar!ri ale A>A sau CA, referate;cereri apro0ate de
conducerea societatii, nsotite de copii ale unor documente etc.9.
Bn element important al acti#itatii de e#identa a efectuarii muncii peste programul normal
de lucru, consta n fundamentarea acestuia n #ederea compensarii n timp li0er ec+i#alent sau n
0ani.
1*
Din anali)a &estului. care a utili)at elementele cuprinse n Lista de (erificare. s-a constatat
ca nu e6ista organi)at un sistem de e#identa si de recuperare a timpului peste programul normal de
lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa n scris de
seful ierar+ic, desi aceste lucruri sunt stipulate n cadrul normati#.
Din aceasta cau)a, n practica nici nu s-a mai urmarit compensarea n timp li0er
corespun)ator, n urmatoarele 34 de )ile, ci au fost direct compensate n 0ani, ceea ce a repre)entat
o c+eltuiala semnificati#a pentru entitate care putea fi e#itata.
Auditorul recomanda utili)area Registrului special de pre/enta pentru e(identa orelor
prestate peste programul normal de lucru, reali)area procedurilor scrise pri#ind compensarea
muncii suplimentare cu timp li0er corespun)ator n urmatoarele 34 de )ile, dupa efectuarea
acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, n ca)ul n care compensarea nu a fost
posi0ila. De asemenea, se recomanda si desemnarea unei comisii pentru re#erificarea e#identei
timpului suplimentar peste programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia
pentru depistarea tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normati#.
.... Concluzii

Auditorul pe 0a)a testarilor si anali)elor efectuate e#aluea)a acti#itatea Ser#iciului
Resurse Bmane pri#ind sta0ilirea drepturilor salariale cu#enite personalului conform grilei:
&R.
CRG.
"LIECGI/B2
A1RECIERE
@B&CMI"&A2 DE 7?LB&NGNMIG CRIGIC
1. Sta0ilirea drepturilor salariale
cu#enite personalului
.

1reci)am, faptul ca toate constatarile pre)entate au la 0a)a pro0e de audit o0tinute pe 0a)a
testului efectuat consemnate n documentele de lucru ntocmite de catre auditor si nsusite de catre
factorii de management ai entitatii.
)I)LI#*RAIE
15
+. lorea Radu $ HControl si audit internI Suport de curs.
,. *?ita Emil % HAudit pu0lic internI, Editura: Sitec+ 2445:
.. *?ita 7arcel $ HAuditul Intern 8editia a II-a9I, Editura EconomicaD Anul aparitiei:
2443:
4. 7orariuD AnaE SuciuD *?eor/?eE StoianD la4ia % HAudit intern si gu#ernanta
corporati#aI, Editura Bni#ersitara, Anul pu0licarii: 244A:
9. Standardul pro-esional nr .>. % 7isiunile de audit intern realizate de expertii
contabili % /?id de aplicare, Editura: CECCAR 2445:
*. Victor 7unteanu $ HAuditul intern la intreprinderi si institutii pu0liceI Editura: Folters
GluHer, Anul aparitiei : 2414:
1A