Sunteți pe pagina 1din 97

1

Program Title: AGRICULTURAL COMPETITIVENESS AND ENTERPRISE


DEVELOPMENT PROJECT (ACED)
Sponsoring USAID Office: USAID/Ukraine Regional Contract Office
Contract Number: AID-117-C-11-00001
Contractor: DAI
Date of Publication: November 2011
Author: DAI/ACED/Peter White, Lilian Cipciriuc and
Alexandru Belschi


The authors views expressed in this publication do not necessarily reflect the views of the United
States Agency for International Development or the United States Government.

TAXE I IMPOZITE PENTRU ANUL
2012


PROIECTUL COMPETITIVITATEA AGRICOL I DEZVOLTAREA
NTREPRINDERILOR (ACED)


APRILIE 2012
Elaborarea acestui raport a fost posibil datorit susinerii poporului American prin intermediul Ageniei
SUA pentru Dezvoltare Internaional (USAID). Responsabilitatea exclusiv pentru coninutul raportului
aparine DAI, iar opiniile exprimate de ctre autor nu reflect n mod necesar opiniile USAID sau a
Guvernului Statelor Unite.
ACED
Agricultural Competitiveness and
Enterprise Development Project
2

TAXE I IMPOZITE PENTRU
ANUL 2012

PROIECTUL COMPETITIVITATEA AGRICOL I
DEZVOLTAREA NTREPRINDERILOR (ACED)








Titlul programului: AGRICULTURAL COMPETITIVENESS AND ENTERPRISE
DEVELOPMENT PROJECT (ACED)
Oficiul USAID finanator: USAID/Ukraine Regional Contract Office
Numrul contractului: AID-117-C-11-00001
Contractorul: DAI
Data publicaiei: Aprilie 2012
Autorul: DAI/ACED/ Lucia Uurelu, Ecaterina Balaban, Iulia Iabanji










Opiniile autoritor exprimate n aceast publicaie nu coincid n mod necesar cu opiniile USAID sau
ale Guvernului Statelor Unite.
3

CUPRINS
INTRODUCERE ......................................................................................................................................... 5
I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT ................................................................................................. 7
Impozitul pe venit ............................................................................................................................... 7
Taxa pe valoarea adugat ............................................................................................................... 19
Accizele ............................................................................................................................................. 25
II. Alte impozite i taxe generale de stat ............................................................................................... 28
Taxa vamal ...................................................................................................................................... 28
Impozitul privat ................................................................................................................................. 29
Taxe Rutiere ...................................................................................................................................... 30
III. IMPOZITE I TAXE LOCALE ............................................................................................................... 32
Impozitul pe bunuri imobiliare pentru terenuri (funciar) ................................................................. 32
Impozitul pe bunurile imobiliare (cldiri i construcii) .................................................................... 36
Taxele locale ...................................................................................................................................... 38
Taxa pentru amenajarea teritoriului ................................................................................................. 38
Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) ....................................................................... 39
Taxa pentru dispozitivele publicitare ................................................................................................ 40
Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestare servicii de deservire social ........................... 40
Taxa de pia ..................................................................................................................................... 41
Taxa de aplicare a simbolicii locale ................................................................................................... 41
Taxa pentru cazare ............................................................................................................................ 42
Taxa pentru parcare .......................................................................................................................... 42
Taxa de prestare a serviciilor de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti ...................... 43
Taxa pentru folosirea resurselor naturale ........................................................................................ 43
Taxa pentru ap ................................................................................................................................ 44
III. Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor ....................................................... 45
Taxele pentru licen ........................................................................................................................ 45
IV. Asigurarea social de stat obligatorie .............................................................................................. 50
Tipuri de drepturi i venituri din care nu se calculeaz .................................................................... 52
contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii ............................................................................ 52
V. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL .................................................................... 54
Tipurile drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de
asisten medical ............................................................................................................................ 56
Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n form de
contribuie procentual la salariu i la alte recompense .................................................................. 59
Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix, care
se asigur n mod individual.............................................................................................................. 59
VI. MODUL de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor n anul 2012..................................................................................................... 61
Veniturile bugetului de stat .............................................................................................................. 61
ncasrile bugetelor unitilor........................................................................................................... 61
4

Administrativ-teritoriale ................................................................................................................... 61
ncasrile la fondurile asigurrii ........................................................................................................ 62
Obligatorii de asisten medical ..................................................................................................... 62
Regulamentul cu privire la delegarea salariailor din Republica Moldova ....................................... 76
Calendarul contribuabilului pentru anul 2012 .................................................................................. 85
Dicionar explicativ al termenilor economici ........................................................................................ 89
Bibliografie ............................................................................................................................................ 95



5

INTRODUCERE
An de an broura Taxe i impozite se bucur de aprecierea specialitilor i a practicienilor. Inclusiv
celor care sunt permanent interesai de toate schimbrile care au loc n domeniu. Ea a devenit un
instrument practic de lucru pentru antreprenori.
Legislaia fiscal a unui stat este n permanent schimbare. Acest fapt este legat de evoluiile
economice la anumite etape de dezvoltare a acestuia. Noile prevederi au intrat n vigoare din 1
ianuarie 2012. Totui, Codul Fiscal urmeaz s suporte noi ajustri.
La nceput de an, trebuie s facei fa modificrilor implementate conform actelor normative. nti
Codul Fiscal, apoi actele emise de ministere, departamente i organele administraiei publice locale.
Aceast Brour este o ediie special pentru anul 2012. Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici
i mijlocii" este un instrument practic, creativ, pentru utilizare zi de zi. Broura vine n ajutor pentru
antreprenori, conductori i manageri de ntreprinderi mici i mijlocii. Este util pentru contabili.
Pentru persoanele ce nu sunt implicate n afaceri, dar doresc s afle despre ultimele modificri
legislative referitor la taxe i impozite.
Broura nu este o carte, ci un instrument de lucru modern. Conine exemple practice. Este
conceput ca s fac lumin n legislaia fiscal ce trebuie aplicat de contribuabili.
ntreprinztorii, dar i persoanele fizice, sunt obligai s participe la formarea bugetului public.
Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric. Apariia lui este legat de existena statului
i a banilor. Impozitele compun resursa financiar fundamental a statului. Este i cea mai veche, n
ordinea apariiei veniturilor publice. Acestea reprezint prelevarea unei pri din veniturile sau
averea cetenilor, la dispoziia statului. Din ele se constituie resursele financiare din care se acoper
cheltuielile publice. Iat cteva caracteristici ale taxelor i impozitelor:
au caracter obligatoriu. Ceea ce presupune c toate persoanele fizice sau juridice cu venituri
dintr-o anumit surs sau au un anumit gen de avere, s participe prin impozite la constituirea
fondurilor generale ale statului;
sunt pli ctre stat, cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, odat fcute, ele sunt utilizate
strict la finanarea unor aciuni i obiective necesare membrilor societii;
sunt o prelevare care nu se restituie. Adic nu are vreun echivalent direct i imediat din partea
statului, n favoarea contribuabilului.
n via sunt lucruri pe care nu le putei evita, dar pe care trebuie s le controlai.
Iniial, unicul rol al impozitelor a fost de natur pur financiar. Pe plan financiar, ele sunt principalul
mijloc de obinere a resurselor financiare, necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. n
societatea modern, impozitele au dobndit un rol important. Sunt folosite ca instrument de
intervenie a statului n viaa economic. Au devenit o metod de conducere, prin care se regleaz
mecanismele pieei. Atunci cnd se vrea dezvoltarea unei activiti a vieii economice, se scade
mrimea impozitelor. Iar cnd se urmrete intervenia, pentru a pune capt unei activiti, se
recurge la suprataxare. Prin majorarea nivelului impozitelor i multiplicarea numrului lor.
Pe plan social, prin intermediul impozitelor Statul redistribuie o parte important din produsul intern
brut. ntre clase i grupuri sociale, ntre persoane fizice i juridice. n acest mod, are loc reducerea
discrepanei dintre nivelul veniturilor. Modalitile de intervenie sunt numeroase:
practicarea unui nivel minim de venit neimpozabil;
acordarea de nlesniri fiscale categoriilor defavorizate;
reducerea impozitelor pentru anumite bunuri de prim necesitate;
6

majorarea impozitelor pentru bunurile al cror consum trebuie inut sub control (alcool,
tutun, bunuri de lux).
Impozitele n plan social se folosesc pentru a asigura bunstarea, securitatea i justiia.
Teoria siguranei spune c impozitele se consider prime de asigurare pentru viaa i averea
cetenilor. Statul creeaz condiii pentru desfurarea n siguran a diferitelor activiti (prin legi,
instituii i organe de stat). Pentru asta, el trebuie s primeasc o parte din veniturile realizate sub
protecia sa, n form de impozite.
Calcularea i achitarea impozitelor i a taxelor nu este doar o cerin a statului. Este i o obligaie
responsabil a contribuabililor. Pentru neglijarea ei, legislaia prevede un ir de pedepse economice,
administrative i penale.
Plile obligatorii la stat se clasific n impozite i taxe generale de stat i locale. La expunerea
materialului s-a inut cont de aceast clasificare, dar i de tipurile de impozite i taxe expuse n
articolul 6 al Codului fiscal.
n lucrarea dat s-au inclus i trei capitole care nu in de sistemul de impozitare. Dar care constituie,
de asemenea, pli la bugetul consolidat de stat:
Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor;
Asigurarea social obligatorie de stat;
Asigurarea obligatorie de asisten medical.

Portalul serviciilor electronice fiscale!
inem s va comunicm c Inspectoratul fiscal principal de Stat V ofer posibilitatea s prezentai
rapoartele fiscale prin Internet.
Serviciul electronic de prezentare a drilor de seam fiscale se face prin intermediul Sistemul
Informaional Automatizat e-Declaraii (n continuare SIA e-Declaraii). El poate fi accesat de pe
pagina oficial a site-ului Serviciul Fiscal de Stat www.servicii.fisc.md. Urmeaz linkul e-Declaraii i
Declaraii rapide (cu bar-cod).
Portalul ce presteaz i promoveaz serviciile electronice fiscale ale .S. Fiscservinform continu s
fie dezvoltat. Astfel, printre serviciile noi aprute i care pot fi deja accesate, menionm:
Fia de verificare a obligaiunii fiscale pentru persoane fizice Un serviciu de informare cu
privire la veniturile salariale ale utilizatorului. Acces la aceast opiune au, n mod automat,
clienii serviciului Declaraie electronic. Persoanele care doresc s-i urmreasc fia
personal i nu au acces la ea, trebuie s se nregistreze pe portal. Dup care, s vin la
Centrul de asisten i contact, pentru a ncheia contractul de prestri servicii. La ncheierea
contractului vei primi autorizare automat i la alte servicii prestate de ntreprindere. Toate
acestea se obin gratuit.
Serviciul Fia bunurilor imobile - este un serviciu de informare cu privire la bunurile imobile
i valoarea calculat a impozitului pentru fiecare bun imobil n parte. Deocamdat,
programul arat doar bunul imobil. n timpul cel mai apropiat va fi afiat i informaia cu
privire la impozitul pentru acest imobil.
Informaii mai detaliate despre aceste servicii se pot obine de pe paginile web ale Serviciului Fiscal
de Stat: www.fisc.md; www.servicii.fisc.md

7

I. IMPOZITE I TAXE GENERALE DE STAT
Impozitul pe venit
Impozitul pe venit este reglementat de titlul II al Codului fiscal.
Pltitori sunt:
1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, profesional i pe
parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i venit din
orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
2. persoanele fizice rezidente, ceteni ai Republicii Moldova, care nu desfoar activitate de
antreprenoriat i pe parcursul perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica
Moldova, precum i venituri investiionale i financiare din surse aflate n afara Republicii
Moldova;
3. persoanele fizice rezidente, ceteni strini sau apatrizi, care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova, obin venit din orice surse aflate att n Republica Moldova,
ct i n afara Republicii Moldova, pentru activitatea pe teritoriul Republicii Moldova;
4. persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova,
ns obin venit din surse aflate n Republica Moldova.
Subiecii impunerii sunt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.

Obiect al impunerii este pentru:
1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, profesional venitul
brut, obinut din toate sursele aflate att n Republica Moldova, ct i n afara Republicii
Moldova;
2. persoanele fizice rezidente, care nu desfoar activitate de antreprenoriat venitul brut, n
care se include:
- toate veniturile din categoria celor impozabile (inclusiv facilitile acordate de patron),
obinute n Republica Moldova;
- veniturile obinute din surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea
desfurat n Republica Moldova;
- veniturile investiionale i financiare obinute n afara Republicii Moldova.
3. pentru persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi, care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova venitul brut, obinut din toate sursele aflate att n Republica
Moldova, ct i din sursele aflate n afara Republicii Moldova, pentru activitatea desfurat
n Republica Moldova (cu excepia veniturilor investiionale i financiare obinute n afara
Republicii Moldova);
4. pentru persoanele fizice nerezidente, care nu desfoar activitate pe teritoriul Republicii
Moldova venitul brut obinut n Republica Moldova.

Baza de calcul a impozitului este venitul impozabil. Venitul impozabil se determin pentru:

1. persoanele juridice i fizice, care practic activitate de antreprenoriat, sau profesional, ca
diferen dintre venitul brut i cheltuielile suportate n cadrul activitii de ntreprinztor i
admisibile conform prevederilor Codului Fiscal, adic,

Venit impozabil = Venit brut Cheltuielile de antreprenoriat admisibile

8

2. pentru agenii economici din micul business (MM), cu excepia ntreprinderilor individuale i
a gospodriilor rneti, care aplic regimul preferenial de impunere, adic cota de 3% la
impozitul pe venit, venitul impozabil este egal cu venitul brut din activitatea operaional:

Venitul impozabil = Venitul nregistrat la contul 611 + Venitul nregistrat la contul 612

3. persoanele fizice rezidente, ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
antreprenoriat, ca diferena dintre venitul brut i scutirile, deducerile la care are dreptul
aceast persoan, adic,

Venit impozabil = Venit brut Scutirile Deducerile

Veniturile supuse impozitrii, obinute n Republica Moldova conform art. 18 al Codului Fiscal sunt:
venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de
patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
venitul din chirie (arend);
creterea de capital;
creterea de capital peste pierderile de capital, neluat n considerare n alte tipuri de venit;
venitul obinut sub form de dobnd,
royalty (redevene),
anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale; sumele i despgubirile de
asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, (cu excepia anuitilor
sub forma de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat;
drepturilor de asisten social achitate din bugetul de stat specificate n legislaia n vigoare,
inclusiv celor primite n baza tratatelor internaionale; sumelor i despgubirilor de
asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul
nlocuirii forate a proprietii);
venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor n
care formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
dotaiile de stat, primele i premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile n legile prin
care se stabilesc aceste pli;
sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de
concuren;
dividendele;
alte venituri.

La veniturile obinute n afara Republicii Moldova se refer:
venitul obinut din investiiile de capital sub form de dividende, dobnzi, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este periodic, permanent i
substanial;
venitul din activitatea financiar, obinut prin transmiterea n posesia altor persoane, pe un
termen mai mare de un an, a activelor nemateriale i a celor materiale, pe termen lung, a
activelor intrate cu titlu gratuit, sub form de diferene de curs valutar, subvenii, etc.


9

Sursele de venit neimpozabile ale ntreprinztorilor includ:
anuiti sub form de asigurri sociale de stat i nestatale
sumele i despgubirile de asigurare;
despgubirile primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei
boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n
alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de
sntate;
bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la
nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n
conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de
nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia
retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate
tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
compensaiile nominative pltite pturilor social vulnerabile ale populaiei, insuficient
asigurate, precum i prestaiile de asigurri sociale;
patrimoniul primit de ctre persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, cu titlu de
donaie sau de motenire;
veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
dividendele obinute de ctre persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de
ntreprinztor, de la agenii economici rezideni;
ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti - n conformitate
cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; veniturile obinute de
Administraia zonei economice libere;
recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele
selective efectuate de organele de statistic;
veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de
la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din
zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat;
veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale la impozitul pe venit;
sumele n mrime de 15 la sut din veniturile, pn la impozitare, ale organizaiilor i
ntreprinderilor cooperatiste din cadrul cooperaiei de consum repartizate fondului de
dezvoltare a bazei tehnico-materiale a acestor organizaii i ntreprinderi;
mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia
fondurilor;
compensaiile pagubelor morale.

La impozitarea venitului se folosesc uneori unele reguli speciale. Ele sunt specificate pentru anumite
cazuri de obinere a venitului. De exemplu, venituri obinute n form nemonetar, venituri obinute
n valut strin i venituri din anuiti.

Pentru veniturile, care se impoziteaz global, cotele impozitului, conform art. 15 i art. 54
3
ale
Codului fiscal sunt urmtoarele:
1. pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali
10

7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;
18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei;
2. pentru gospodriile rneti (de fermier) 7% din venitul impozabil, obinut din activitate
antreprenorial;
3. pentru persoanele juridice (cu excepia ntreprinderilor mici i mijlocii) 12% din venitul
impozabil;
4. pentru peroanele juridice - ntreprinderi mici i mijlocii - 3% din venitul activitii operaionale;
5. pentru agenii economici, al cror venit a fost estimat, prin metode indirecte, conform art.
2251 din Codul fiscal 15% din depirea venitului estimat, fa de venitul brut, estimat n
evidena contabil.

Pentru veniturile persoanelor fizice care se impoziteaz separat, cotele impozitului, conform art. 90
1

al Codului fiscal sunt urmtoarele:
1. venituri din ctiguri de la jocurile de noroc 18%;
2. dividende, obinute de la rezideni, n funcie de perioada pentru care sunt primite 15% i
6%;
3. venituri din campaniile promoionale 10%;
4. venituri obinute de ctre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de antreprenoriat,
de la ageni economici din arend, locaiune, uzufruct al proprietii mobiliare i imobiliare
10%;
5. venituri obinute de ctre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de antreprenoriat,
din arenda, locaiunea, uzufructul proprietii imobiliare de la alte persoane fizice 5 %.

Deducerile aferente activitii de ntreprinztor.
n legislaia fiscal deducerile sunt definite ca sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade
din venitul brut al contribuabilului conform normelor stabilite n Codul Fiscal.

Cheltuielile ordinare i necesare, pe care contribuabilul le-a achitat sau le-a suportat pe parcursul
anului fiscal, se deduc. Numai dac s-au fcut n cadrul activitii de ntreprinztor.
Deducerile aferente activitii de ntreprinztor se mpart n trei categorii:
1. care se exclud n mrime deplin din venitul brut;
2. care se exclud din venitul brut n mrimea i limitele stabilite de Guvern;
3. care nu se exclud din venitul brut.
Deducerile se exclud n mrime deplin din venitul brut, aa cum sunt:
salariu i premii din fondul de salarii calculate personalului;
contribuii pentru asigurrile sociale i medicale de stat;
cheltuieli pentru consumul de energie i carburani;
cheltuieli privind chiria;
plata pentru serviciile primite;
cheltuieli administrative;
achitarea impozitelor i taxelor (cu excepia impozitului pe venit);
cheltuieli privind paza, securitatea i protecia mediului nconjurtor, etc.

La categoria deducerilor ce sunt limitate, n conformitate cu regulile speciale aprobate de Guvern, se
refer:
11

cheltuieli de delegaie (Regulamentului cu privire la delegarea salariailor entitilor din
Republica Moldova aprobat de Hotrrea Guvernului RM Nr. 10 din 05.01.2012 Monitorul
Oficial Nr. 7-12 13.01.2012.);
de reprezentan (Hot. Guvern nr. 130 din 6 februarie 1998);
de asigurare a persoanelor juridice (Hot. Guvern nr. 484 din 4 mai 1998);
cheltuielile privind dobnzile (art. 25 al CF);
uzura, care se determin n conformitate cu prevederile legislaiei fiscale (Regulamentul cu
privire la modul de eviden i calculare a uzurii mijloacelor fixe n scopul impozitrii,
aprobat prin Hot. Guvern nr.289 din 14.03.2007);
Cheltuieli privind reparaia mijloacelor fixe n mrime de 15% (art. 27 p. 8, 9 al CF);
amortizarea proprietii nemateriale cu termenul de exploatare limitat, calculnd perioada
ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare (art. 28 al CF);
datorii compromise (dup doi ani de la data apariiei), care i-au pierdut valoarea, au devenit
nerambursabile i s-au format n cadrul activitii de ntreprinztor (art.31 p. 1 al CF);
donaiile fcute n scopuri filantropice n favoarea instituiilor publice, organizaiilor
comerciale i religioase deintoare ale certificatului pentru scutire de impozitul pe venit n
mrime de pn la 10% din venitul anual impozabil (Hot. Guvern nr. 489 din 4 mai 1998);
cheltuieli documentar neconfirmate n mrime de 0,2% din venitul anual impozabil al
contribuabilului (Hot. Guvern nr. 485 din 4 mai 1998);

La categoria cheltuielilor reglementate de Codul Fiscal (art. 24), care nu pot fi deduse din venitul
brut, se refer:
cheltuieli personale i de familie;
sumele pltite la procurarea terenurilor i proprietii pe care se calculeaz uzura;
pierderile aprute n urma vnzrii sau schimbului proprietii ntre persoanele
interdependente;
cheltuielile legate de procurarea, administrarea sau ntreinerea oricrei proprieti, venitul
de pe urma creia este scutit de impozit;
impozitul pe venit, penalitile i amenzile aferente tuturor tipurilor de impozite, taxe i alte
pli obligatorii la buget;
impozitul achitat n numele unei alte persoane dect contribuabilul;
sumele achitate n folosul titularului patentei de ntreprinztor.
defalcrile n fondul de rezerv (art. 31 p.2).

Faciliti acordate unor categorii de contribuabili

Agenii micului business (MM), n cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii:
nu sunt ntreprinztori individuali i gospodrii rneti (de fermier)
venitul din activitatea operaional la 31 decembrie 2011 nu a depit cifra de 100000 lei
utilizeaz n, mod obligatoriu, cota impozitului de 3% aplicat la venitul din activitatea operaional.

Agenii micului business, n cazul cnd ndeplinesc urmtoarele condiii:

nu sunt ntreprinztori individuali sau gospodrii rneti (de fermier)
nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA
venitul din activitatea operaional la 31 decembrie 2011 este mai mare de 100000 lei
au dreptul s-i aleag unul din regimurile de impozitare:
1. cota impozitului de 3% aplicat la venitul din activitatea operaional;
12

2. cota impozitului de 12% din venitul impozabil, n modul stabilit pentru celelalte categorii
de contribuabili.


Faciliti acordate agenilor economici rezideni ai zonelor economice libere (conform art. 49 al CF)

impozitul pe venitul rezidenilor, obinut de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din
zona economic liber, n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, se percepe n
proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova, adic se impoziteaz cu 6%;
impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei
stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova,
adic se impoziteaz cu 9%;
rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari
SUA, sunt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor)
originare din zona economic liber, n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, pe o
perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins
volumul indicat de investiii;
rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari
SUA, sunt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor)
originare din zona economic liber, n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, pe o
perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins
volumul indicat de investiii.

Scutiri pentru persoanele fizice, angajate n baz de contract (salariai)
Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident), are dreptul la o scutire personal n sum de
8640 lei pe an (conform art. 33 al CF).
Suma scutirii personale majore, n mrime de 12 840 lei anual, se stabilete pentru orice persoan
care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boal actinic, provocat de consecinele avariei de la Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut, n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile
de lupt din Republica Afganistan;
d) este invalid, ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afganistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II sau pensionar victim a
represiunilor politice, ulterior reabilitat.

Persoana fizic rezident, cstorit, are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 8640 lei anual,
n cazuri ordinare. Sau 12840 lei anual, n cazuri cnd soia (soul) se refer la categoriile de
persoane indicate n punctele a)-e) de mai sus. Condiia este ca soia (soul) s nu beneficieze de
scutire personal (conform art. 34 al codului fiscal).

Contribuabilul are dreptul la o scutire n sum de 1920 de lei anual pentru fiecare persoan
ntreinut. Pentru invalizii din copilrie scutirea constituie 8640 lei anual (conform art. 35 al codului
fiscal).
13

Din veniturile salariale se pot deduce primele de asigurare medical obligatorie i contribuiile
individuale de asigurri sociale de stat.
Pentru a determina impozitul pe venit lunar, trebuie s calculm scutirile i tranele lunare de venit
impozabil. Se mparte mrimea anual a scutirilor i a venitului impozabil la 12 luni.
Exemplu:
Scutire lunar personal = 8640 lei/12 luni = 720 lei/lun
Scutire lunar pentru o persoan ntreinut = 1920lei/12 luni = 160 lei/lun
Tran de venit lunar = venit anual 25200lei/12 luni = 2100 lei/ lun.

Modul de calcul al impozitului pe venit din plile salariale
Impozitul pe venit la sursa de plat se calculeaz i se reine la momentul ndreptrii venitului spre
achitare. Salariul (inclusiv primele, facilitile, etc.), venitul impozabil i impozitul pe venit ce
urmeaz a fi reinut, se calculeaz de la nceputul anului fiscal, prin metoda calculului cumulativ. n
cazurile cnd lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent - de la data angajrii.

Pentru a determina venitul impozabil i a reine impozitul, angajatorul deschide pentru fiecare
angajat Fia personal. Ea ine evidena veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de
patron n folosul angajatului, pe anul gestionar. Dar i impozitul pe venit reinut din aceste pli (n
continuare Fia personal).

Exemplu de calcul a venitului impozabil i a impozitului pe venit
Domnul A. Codreanu este angajat la Galactica SRL din anul precedent. Are dreptul la scutire
personal, matrimonial i pentru 2 persoane ntreinute (PS2). n anul 2012, ea va fi egal cu
720+720+160*2 = 1760 lei lunar.
Tabelul nr. 1
Extras din fia personal
de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli
efectuate de ctre patron n folosul angajatului
Data
efecturii
plii n
folosul
angajatului
Suma venitului ndreptat
spre achitare sau plii
efectuate n folosul
angajatului
Numr
ul de
luni
Suma
scutirilor
Venitul de
care se
calculeaz
CAM
Primele de
asigurare
medical
CAM
(3,5%)
Venitul de
care se
calculeaz
CAS
Contribuiile
de
asigurare
social
(6%)
Venit impo-
zabil
Impozitul
calculat din
venitul
impozabil
Impozitul pe
venit aferent
reinerii/
restituirii (+/-)
curent total
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12
31.01. 5800 5800 1 1760 5800 203 5800 348 3489 397,02 397,02
06.03. 5200 11000 3 5280 11000 385 11000 660 4675 327,25 - 69,77
06.04. 3600 14600 4 7040 14600 511 14600 876 6173 432,11 104,8
31.05. 8400 23000 5 8800 23000 805 23000 1380 12015 1007,70 575,59

1. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 31 ianuarie
2100*7%+(3489-2100)*18%=397,02 lei care se indic n col. 8.11 i 8.12
2. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 06 martie (scutirile se acord pentru 3 luni).
14

Pentru a determina tranele i cotele care trebuie aplicate, mprim venitul impozabil total la nr. de
luni luate n calcul. 4675 lei/3 luni=1558,33 lei/lun. Venitul mediu lunar este mai mic dect 2100 lei.
Prin urmare, aplicm cota de 7% asupra ntregului venit impozabil.
4675*7%=327,25 lei impozit din venit total (se indic n col. 8.11)
327,25-397,02= -66,77 lei - impozitul care trebuie restituit salariatului la data 06 martie (se indic n
col. 8.12).
3. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 06 aprilie
Din nou, aplicm doar o singur cot, deoarece 6173 lei/4 luni=1543,25 lei/lun, care este mai mic
dect 2100 lei.
6173*7%=432,11 lei impozit din venit total
432,11-327,25= 104,86 impozitul ce trebuie reinut la data 06 aprilie.
4. se calculeaz impozitul pe venit pentru data de 31 mai
12015 lei/5 luni=2403 lei/lun. Venitul este mai mare de 2100 lei, prin urmare se vor aplica cotele de
7% i 18%.
2100*5*7%+(12015-2100*5)*18%=1007,70 lei impozit din venit total
1007,70 - 432,11 = 575,59 lei impozit reinut la data de 31 mai.
Reinerea impozitului la sursa de plat
O modalitate de ncasare a impozitului pe venit este reinerea impozitului la sursa de plat
(denumit i stopaj la surs).
Persoanele (juridice i fizice) care achit salariu, pli pentru servicii sau alte pli n favoarea
persoanelor fizice i juridice, au obligaia de a reine o parte din venit. El este numit impozit pe venit
i este reinut la sursa de plat (conform art. 88- 92).
Impozitul pe venit se reine la sursa de plat, doar n anumite cazuri, din veniturile achitate n
favoarea persoanelor fizice. Excepie fac ntreprinztorii individuali i gospodriile rneti (de
fermier):
1. patronul care pltete angajailor salariu, este obligat s rein, preventiv, din aceste pli,
impozitul. n mrimea i cu acordarea scutirilor i efectuarea deducerilor pe care le prevede
Codul Fiscal (art. 88 al CF);
2. din dobnzi i royalty se reine preventiv 15% din plat (art. 89 al CF);
3. din plile pentru servicii i bunuri procurate de la persoane fizice reine preventiv 7% (art. 90 p.
1);
4. din plile efectuate ca ctig la campaniile promoionale se reine final 10% (art.90
1
, pct. 1. al
CF);
5. din plile efectuate pentru locaiune, arend, uzufruct a proprietii mobiliare i imobiliare se
reine final 10% (art.90
1
, pct. 3. al CF);
6. din dividende achitate n avans pentru anul 2012 se reine final 6%;
7. din dividende achitate pentru perioada 2008-2011 se reine final 15% (art.90
1
, pct. 3
1
liniua a
doua al CF);
15

8. din suma retras din capitalul social, care a fost constituit din repartizarea profitului net, n anii
2010-2011, se reine final 15% (art.90
1
, pct. 3
1
liniua a treia al CF).
9. din ctigurile de la jocurile de noroc se reine final 18 % (art.90
1
, p. 3
3
al CF).

Impozitul pe venit, reinut preventiv pe parcursul anului fiscal (indicat n p. 1-3 de mai sus), se trece
n contul impozitului care trebuie achitat de ctre contribuabil la sfritul anului fiscal. El se
determin n baza declaraiei cu privire la impozitul pe venit (forma CET08), n conformitate cu
legislaia n vigoare.
Se trec n cont i plile efectuate la buget pe parcursul anului fiscal, n mod independent, de
persoana fizic.

Reinerea final a impozitului pe venit (indicat n p. 4-9 de mai sus) scutete beneficiarul acestor
venituri de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.

Rapoartele fiscale privind impozitul pe venit i termenele de prezentare.

Agenii economici, care rein impozitul la sursa de plat, sunt obligai s prezinte dri de seam
lunare i anuale privind impozitul reinut i plile efectuate.
Lunar se prezint darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din
acesta (forma IRV 09). Aici se indic impozitul total reinut pentru toate persoanele dintr-o categorie
de contribuabili (peroane fizice, persoane juridice, rezideni, nerezideni). Separat pe tipuri de pli
efectuate (total din plile salariale, total din dobnzi, total din royalty) etc.
Darea de seam lunar se prezint n termen de o lun de la expirarea lunii de gestiune.
Anual se prezint:
1. Nota de informare privind achitarea salariului i alte pli efectuate de patron n folosul
angajailor. i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAL 09);
2. Not de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect plile
salariale i impozitul pe venit reinut din aceste pli (Forma IAS 09)
3. Not de informare privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect plile salariale,
achitate persoanelor nerezidente (Forma IRN 09)
n drile de seam anuale se prezint informaia n mod separat, pentru fiecare persoan n folosul
creia a fost efectuat o plat oarecare, care face obiectul stopajului la surs.
Drile de seam anuale privind reinerile la sursa de plat se prezint n termen de o lun de la
ncheierea anului fiscal (31 ianuarie a anului urmtor).
ntreprinderile individuale i gospodriile rneti prezint drile de seam privind impozitele
reinute, o dat n an. Pn la 31 martie a anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii de seam
unificate (Forma UNIF 07). Numai dac numrul mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale nu depete 3 persoane. i nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA.
Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint la Serviciul Fiscal de Stat pn la 31 martie a
anului urmtor anului fiscal de gestiune (Forma VEN 08).
Declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru agenii din micul business (MM), la momentul
editrii prezentei brouri, se afl la etapa de elaborare. Ea se va prezenta la Serviciul Fiscal de Stat
pn la 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune.


16

Modul i termenele de achitare a impozitului pe venit
n anul 2012, contribuabilii care obin venituri din activitatea de ntreprinztor, sunt obligai s achite
impozitul pe venit n avans. Nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale
anului fiscal. Conform articolului 84 al Codului Fiscal, ei achit n avans mrimea:
sumei impozitului pe venit din anul precedent, n cazul cnd aceste obligaiuni fiscale ale
contribuabilului depesc suma de 400 lei. Achitrile se efectueaz n rate, n mrimi egale cu 1/4 din
suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit din suma respectiv.
1. sumei impozitului pe venitul impozabil efectiv, obinut pentru fiecare perioad de dare de
seam statistic (I trimestru, II trimestru, III trimestru IV trimestru).

ntreprinderile agricole i gospodriile rneti (de fermier), care sunt obligate s achite impozitul
pe venit n rate, dispun de dreptul de a-l achita n dou etape. Prima -
1
/
4
din suma impozitului pe
venit - pn la 30 septembrie. A doua -
3
/
4
din aceast sum - pn la 31 decembrie.
Tabelul nr. 2
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru agenii economici
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Venit obinut din vnzri de mrfuri
1 610 200
2. Venit din darea n arend a patrimoniului
124 300
3. Venit din dobnd bancar
48 600
4. Venit brut obinut din toate sursele (p.1+p.2+p.3)
1 783 100
5. Costul vnzrilor
1 207 600
6. Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale
238 200
7. Total costuri i cheltuieli admise n scopuri fiscale (p.5+p.6)
1 445 800
8. Venit impozabil (p.4-p.7)
337 300
9. Cota impozitului (%)
12
10. Impozit pe venit (p.8-p.9/100)
40 476
11. Profit net (p.4-p.7)
296 824

Dac venitul brut anual obinut este de 1 783 100 lei. Iar costurile i cheltuielile sunt n mrime de
1 445 800 lei. Atunci, venitul impozabil constituie 337 300 lei. Suma impozitului pe venit calculat
constituie 40 476 lei.

Profitul net n sum de 296824 lei poate fi repartizat n form de dividende. Din ele urmeaz s se
rein impozit la surs n mrime de 6%.
Tabelul nr. 3
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit
pentru ntreprinderile Individuale
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Venit obinut din vnzri de mrfuri
1 610 200
2. Venit din darea n arend a patrimoniului
124 300
3. Venit din dobnd bancar
48 600
4. Venit brut obinut din toate sursele (p.1+p.2+p.3)
1 783 100
17

5. Costul vnzrilor
1 207 600
6. Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale
238 200
7. Total costuri i cheltuieli admise n scopuri fiscale (p.5+p.6)
1 445 800
8. Venit impozabil pn la acordarea scutirilor (p.4-p.7)
337 300
9. Scutirile la care are dreptul ntreprinztorul individual (personal,
matrimonial, 3 persoane ntreinute) 8640+8640+3*1920
23 040
10. Venit impozabil (p.8-p.9)
314 260
11. Venit impozabil cu 7%
25 200
12. Venit impozabil cu 18% (p.10-p.11)
289 060
13. Impozit pe venit: 25 200*7%+289 060*18%=1 764+52034=53 798
53 795
14. Venit net (p.8-p.13)
283 505

n rezultatul obinerii unui profit anual din activitatea antreprenorial n mrime de 337300 lei,
ntreprinztorul individual va achita un impozit de 53 795 lei. Profitul net n sum de 283505 lei
poate fi utilizat de ctre ntreprinztorul individual, fr a mai achita impozit pe dividende n mrime
de 6%.
Tabelul nr. 4
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru Gospodria rneasc
(partid simpl)
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Venit obinut din vnzri de produse agricole
480 000
2. Venit din prestarea serviciilor agricole (arat, semnat, cultivat)
65 000
3. Venit brut (p.1 + p.2)
545 000
4. Costul produselor agricole
282 000
5. Costul serviciilor prestate
42 000
6. Cheltuielile perioadei de gestiune permise n scopuri fiscale
63600
7. Total costuri i cheltuieli admise n scopuri fiscale (p.4 + p.5 + p.6)
387 600
8. Venit impozabil pn la acordarea scutirilor (p.3-p.7)
157 400
9. Scutirile la care are dreptul fondatorul gospodriei rneti (personal,
matrimonial, 3 persoane ntreinute) 8640+8640+3*1920
23 040
10. Venit impozabil (p.8 - p.9)
134 360
11. Cota impozitului pe venit, %
7
12. Impozit pe venit (p.10 x p.11/100)
9405
13. Venit net (p.8 p.9)
147 995

n rezultatul obinerii unui profit anual din activitatea antreprenorial n domeniul agriculturii, n
mrime de 157400 lei, gospodria rneasc va achita un impozit de 9405 lei. Profitul net, n sum
de 147995 lei, poate fi utilizat de ctre fondatorul gospodriei rneti, fr a mai achita impozit pe
dividende n mrime de 6%.


18

Tabelul nr. 5
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru ntreprinderile mici i
mijlocii (MM) care utilizeaz regim preferenial de impunere
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Venit obinut din vnzri de produse finite (cont 611/1)
340 000
2. Venit din prestarea serviciilor (cont 611/3)
120 000
3. Venit din darea n arend i locaiune a patrimoniului (cont 612)
60 000
4. Venit brut din activitatea operaional (p.1 + p.2 + p.3)
520 000
5. Cota impozitului, %
3
6. Suma impozitului (p.4xp.3/100)
15 600
7. Costul mrfurilor vndute (cont 711/1)
280 000
8. Costul serviciilor prestate (cont 711/3)
70 000
9. Cheltuieli comerciale, generale i administrative i cheltuieli operaionale (cont
712, 713,714)
110 000
10. Venit net (p.4-p.6-p.7-p.8-p.9)
44 400

Agentul economic a ales regimul preferenial de impunere, conform capitolului 7
1
al Codului fiscal.
Obinnd un venit brut din activitatea operaional, are de achitat la buget un impozit pe venit n
mrime de 15600 lei. Profitul net este de 44 400 lei. n cazul repartizrii profitului sub form de
dividende, este necesar s se achite impozit pe venit n mrime de 6%.
Regimul preferenial de impozitare nu permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprindere. n
cazul cnd costurile ntreprinderii sunt mari i se lucreaz cu o marj de profit mic, este binevenit
regimul comun de impozitare, prin aplicarea cotei de 12% la profit. n exemplul ce urmeaz se va
analiza cazul anterior, n regim comun de impozitare.
Tabelul nr. 6
Exemplu de calculare a venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru ntreprinderile mici i
mijlocii (MM), care utilizeaz regim comun de impunere
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Venit obinut din vnzri de produse finite (cont 611/1)
340 000
2. Venit din prestarea serviciilor (cont 611/3)
120 000
3. Venit din darea n arend i locaiune a patrimoniului (cont 612)
60 000
4. Venit brut din activitatea operaional (p.1+p.2+p.3)
520 000
5. Costul mrfurilor vndute (cont 711/1)
280 000
6. Costul serviciilor prestate (cont 711/3)
70 000
7. Cheltuieli comerciale, generale i administrative i cheltuieli operaionale
(cont 712, 713,714)
110 000
8. Total cheltuieli admisibile n scopuri fiscale (p.5+p.6+pct7)
460 000
9. Venit pn la impozitare (p.4-p.8)
60 000
10. Cota impozitului, %
12
11. Suma impozitului (p.4xp.3/100)
7 200
12. Venit net (p.9-p.11)
52 800

19

Agentul economic a ales regimul comun de impunere. Obinnd un profit de 60 000 lei din
activitatea antreprenorial, are de achitat la buget un impozit pe venit n mrime de 7200 lei, care
este cu 8400 lei (15600-7200) mai mic, dect impozitarea n regim preferenial (vezi exemplul din
tabelul nr.5 ). Profit net, care rmne la dispoziia contribuabilului, este mai mare cu suma
economisit la plata impozitului (vezi exemplul din tabelul nr.5 )..

Responsabilitatea contribuabilului privind nerespectarea legislaiei aferente impozitului pe venit.

Pentru nclcarea legislaiei fiscale privind impozitul pe venit contribuabilii poart rspundere
conform prevederilor Codului fiscal.
Articolul 260 din Codul Fiscal spune c pentru neprezentarea Declaraiei fiscale (Forma VEN08), a
drilor de seam (Formele IRV 09, IAL 09, IAS09, INR 09), UNIF 07, a Declaraiei fiscale cu privire la
impozitul pe venit, agenii economici din micul business, contribuabilul se sancioneaz. Amenda
este de 1000 de lei pentru fiecare. Dar nu poate fi mai mare de 10000 lei pentru toate drile de
seam neprezentate.
Prezentarea tardiv a drilor de seam se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 de lei pentru
fiecare. Dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate drile de seam prezentate tardiv.
n cazul cnd contribuabilul a declarat un venit impozabil mai mic (diminuat), pentru care a aplicat
cota zero la impozitul pe venit, i se aplic o amend. Pentru perioada 2008-2011, aceasta este de
15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
ncepnd cu anul 2012, n cazul cnd contribuabilul micoreaz (diminueaz) venitul impozabil
declarat, i se aplic o amend n mrime de 30% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului
impozabil.
Conform art. 261 din Codul Fiscal neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate, se
sancioneaz cu penalitate. Aceasta se determin n funcie de rata de baz. Este rotunjit pn la
urmtorul procent ntreg. Rata este stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a
anului precedent anului de gestiune. Se aplic la politica monetar pe termen scurt, majorat cu 5
puncte.
Penalitatea se determin pentru perioada cuprins ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i
data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit este
diferena dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l
plteasc. Impozitul pe venit, care urmeaz a fi pltit, reprezint cea mai mic mrime din impozitul
calculat care urma s fie pltit n anul precedent. Sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul
curent. Se scad trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic cnd
impozitul pe venit, ce urmeaz a fi pltit, este mai mic de 1000 de lei.

Taxa pe valoarea adugat
Calcularea, trecerea n cont i achitarea T.V.A. este reglementat de titlul III al Codului fiscal.
Taxa pe valoarea adugat - (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat. Reprezint o form de
colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, a serviciilor prestate, care sunt supuse
impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova; precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor
din categoria celor impozabile, importate n Republica Moldova.

Persoanele fizice i juridice, care desfoar o activitate de ntreprinztor, pot deveni pltitori de
T.V.A. n mod obligatoriu sau benevol.

20

Pltitori ai T.V.A. n mod obligatoriu devin persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de
ntreprinztor:
a) care au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe
teritoriul Republicii Moldova i la export n sum ce depete 600.000 lei; cu excepia
livrrilor scutite de impozitare;
b) care import mrfuri i servicii considerate drept livrri impozabile.

Pltitori ai T.V.A. n mod benevol devin persoanele fizice i juridice care desfoar o activitate de
ntreprinztor i ntrunesc urmtoarele condiii:
a) au efectuat, ntr-o perioad de 12 luni consecutive, livrri de mrfuri/servicii pe teritoriul
Republicii Moldova i la export n sum ce depete 100.000 lei; cu excepia livrrilor
scutite de impozitare;
b) achitarea pentru livrri n mrime de 100.000 lei se efectueaz de cumprtori, prin
virament, n conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor.
nregistrarea n calitate de pltitor al T.V.A., att n mod benevol, ct i n mod obligatoriu, se
efectueaz de ctre inspectoratele fiscale teritoriale, n baza unei cereri-formular, depus de
contribuabil.
Subiecilor care au depus cerere, li se elibereaz Certificat de nregistrare a subiectului impunerii cu
T.V.A.
Prima perioad fiscal a T.V.A. ncepe din data de 1 a lunii urmtoare lunii n care a fost atins pragul
de nregistrare (obligator - 600 000 lei sau benevol - 100 000 lei).

Cotele T.V.A. (art. 96 al CF) se stabilesc n urmtoarele mrimi:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n Republica
Moldova i la import, cu excepia livrrilor impozabile la cote reduse;
b) cot redus n mrime de 8% din valoarea livrrilor impozabile pentru:
pine i produsele de panificaie de prim necesitate, livrate pe teritoriul rii,
lapte i produsele lactate de prim necesitate, livrate pe teritoriul rii,
medicamente livrate pe teritoriul rii i importate,
zahr din sfecl de zahr, livrat pe teritoriul rii i importat,
la producia de fitotehnie i horticultur, n forma natural, i producia de zootehnie n
form natural, mas vie sau sacrificat, produs i livrat pe teritoriul rii.
c) cot redus n mrime de 6% din valoarea livrrilor impozabile efectuate n Republica Moldova i
la import pentru:
gazele naturale i gazele lichefiate;
d) cot zero pentru (n conformitate cu art.104 al Codului fiscal):
mrfurile i serviciile pentru export;
toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i pasageri;
energia electric i termic, apa cald livrat populaiei;
importul i livrrile pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate folosinei oficiale a
misiunilor diplomatice;
importul i livrrile pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor pentru organizaiile
internaionale, n limitele acordurilor la care Republica Moldova este parte;
mrfurile i serviciile livrate ctre agenii economici nregistrai n zonele economice libere;
serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul RM, n cadrul contractelor
de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ;
mrfurile livrate n magazinele duty-free.
21

Obiect impozabil reprezint livrarea i importul mrfurilor i serviciilor de ctre subiecii impozabili
n Republica Moldova. Excepie fac mrfurile de uz sau consum personal, importate de persoane
fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare.
Livrare impozabil de mrfuri se consider transmiterea dreptului de proprietate prin:
comercializare
schimb
transmitere gratuit
transmitere cu plat parial
achitarea salariului n expresie natural
pli n expresie natural
transmiterea mrfurilor puse n gaj n proprietatea deintorului gajului.
Livrare (prestare) impozabil de servicii reprezint activitatea de prestare a serviciilor materiale i
nemateriale de:
consum i de producie;
dare a proprietii n arend;
transmitere a dreptului (inclusiv pe baz de leasing) privind folosirea oricror mrfuri contra
plat, cu plat parial sau gratuit;
executarea lucrrilor de construcie i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de
construcii experimentale i a altor lucrri.
Contribuabilul este obligat s calculeze i s prezinte declaraia privind T.V.A (Forma TVA 06) pentru
fiecare perioad fiscal. Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu
prima zi a lunii.
Metodele de calculare i achitare a T.V.A.
Subiecii nregistrai sunt obligai s achite la buget, pentru fiecare perioad fiscal, suma T.V.A.
Pentru determinarea T.V.A. ce trebuie achitat la buget pentru fiecare perioad fiscal, este necesar
de calculat:
1. T.V.A. aferent tuturor livrrilor impozabile numit T.V.A. colectat (TVA
col
);
2. T.V.A. aferent tuturor procurrilor de mrfuri i servicii pe teritoriul RM i pentru valorile
materiale i serviciile importate, numit T.V.A. deductibil (TVA
ded
).
Obligaia fiscal privind T.V.A. (T.V.A. ce trebuie achitat la buget) se determin n modul urmtor:
TVA
buget
=TVA
col.
- TVA
ded.
TVA
col.
se calculeaz n baza Registrului de eviden a livrrilor.
TVA
ded.
se calculeaz n baza Registrului de eviden a procurrilor.
Aceste registre se completeaz n baza:
facturilor fiscale pentru livrrile i procurrile efectuate pe teritoriul rii,
declaraiilor vamale pentru importuri i exporturi,
ordinelor de plat pentru serviciile importate.

Dac suma TVA
ded.
depete TVA
col.
ntr-o perioad fiscal, adic
TVA
ded
. > TVA
col,
atunci diferena se raporteaz n urmtoarea perioad fiscal. Ea devine o parte component a
sumei T.V.A ce urmeaz a fi dedus din T.V.A colectat pentru perioada urmtoare.
n cazurile n care agenii economici au creane cu bugetul (TVA
ded
. > TVA
col,
), din cauza livrrilor
efectuate la cota zero sau la cote reduse, atunci T.V.A se restituie n conformitate cu Regulamentul
privind restituirea taxei pe valoarea adugat.
22

Dac suma TVA
ded.
la ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce
prelucreaz lapte i produse lactate depete suma TVA
col.
, atunci diferena se restituie din buget, n
limitele cotei-standard a T.V.A, nmulit cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus.
Dac subiectul impozabil a efectuat o livrare ce se impoziteaz la cota zero" i a depit suma T.V.A
la valorile materiale i serviciile procurate, el are dreptul la restituirea sumei (achitat prin
intermediul contului bancar sau a stingerii altor datorii la buget) cu care a fost depit T.V.A la
valorile materiale, serviciile procurate, n limitele cotei - standard a T.V.A, nmulit cu valoarea
livrrii, ce se impoziteaz la cota zero.
Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen care nu depete 45 de zile. Restituirea T.V.A. se
efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul
de stat consolidat. n lipsa datoriilor, se face la contul curent al agentului economic.
Trecere n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate.
La momentul procurrii valorilor materiale sau achiziionrii serviciilor ce constituie livrarea
impozabil, cumprtorul obine de la vnztor documentul numit factur fiscal. Acesta confirm
calcularea de ctre vnztor a T.V.A.
n baza facturii fiscale, cumprtorul are dreptul de a atribui suma T.V.A. la decontrile cu bugetul,
micornd datoriile fa de aceasta. Operaiunea poart denumirea de trecere n cont a T.V.A.
aferent mrfurilor, serviciilor procurate. Deci, suma T.V.A. trecut n cont reprezint suma sczut
din impozitul care urmeaz a fi achitat.
Se permite trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciilor procurate doar n urmtoarele
cazuri:
livrarea impozabil este efectuat ctre subiectul impozabil de furnizor, care a eliberat
factura fiscal;
factura fiscal este procurat n modul stabilit de ctre subdiviziunile teritoriale ale
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat;
valorile materiale sunt importate de ctre subiectul impozabil i T.V.A. a fost achitat pn la
efectuarea procedurilor de vmuire a lor;
pltitorul de T.V.A. are dreptul de a trece n cont suma achitat la buget a T.V.A. pentru
serviciile importate.
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate, care
sunt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de T.V.A., nu se trece n cont. Ea se raporteaz la
consumuri sau la cheltuieli. Aceste prevederi nu vizeaz livrrile de mijloace fixe (bunuri cu valoarea
mai mare de 3000 lei i cu termen de exploatare mai mare de 1 an), destinate includerii n capitalul
statutar n modul i termenii stabilii de legislaie.
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor, att impozabile, ct i scutite de T.V.A., se
trece n cont, dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a T.V.A se determin
lunar, prin aplicarea proratei fa de suma T.V.A. aferent valorilor materiale i serviciilor procurate,
care sunt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de T.V.A.






23

Prorata
lunar
se determin pentru fiecare perioad fiscal, la prezentarea Declaraiei privind Taxa pe
valoarea adugat.
Prorata
definitiv
se determin pentru ultima perioad fiscal, (luna decembrie a anului de gestiune).
Diferena dintre T.V.A. trecut n cont n perioadele precedente i T.V.A. determinat conform
proratei
definitive
se reflect n Declaraia privind Taxa pe valoarea adugat pentru luna decembrie.
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate, care
nu sunt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, precum i pe valorile materiale
procurate, care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi
supranormativ conform legislaiei, nu se trece n cont. Ea se raporteaz la cheltuielile perioadei.
Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de
ctre subiectul impozabil, n scopul organizrii activitilor distractive, ce nu in de domeniul
activitii sale de ntreprinztor, nu se trece n cont. Ea se raporteaz la cheltuieli. ntreprinztorii, a
cror activitate const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile
procurate, sunt folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti, au dreptul la trecerea n
cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate.

Scutiri i faciliti fiscale privind T.V.A.
T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i livrrilor de mrfuri, servicii efectuate de ctre
subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova:
locuina, pmntul i terenul pe care se gsete locuina, arenda acestora, dreptul de livrare
i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
produsele alimentare i nealimentare pentru copii;
serviciile financiare (acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, etc.);
serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
serviciile livrate de cooperativele agricole de prestri servicii (se refer doar la cooperative
nfiinate n conformitate cu art. 87 al Legii nr. 73 din 12 aprilie 2001 privind cooperativele
de ntreprinztor) membrilor acestor cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea
total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor
cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen de
exploatare depete un an, plasate n capitalul statutar al agentului economic;
mrfurile i serviciile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului
sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele
financiare internaionale, destinate realizrii proiectelor.

T.V.A. nu se aplic la mrfurile introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de
tranzit, transformate sub control vamal.

Apariia obligaiei fiscale.
Data apariiei obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii
mrfurilor, prestrii serviciilor.

Cnd se consider data livrrii?
Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
consumatorului.
Dac mrfurile sunt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe
transportarea, cu excepia mrfurilor de export, pentru care data livrrii se consider data
scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
24

n cazul livrrii de bunuri imobiliare, construirii unui obiect pe terenul consumatorului, data
livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare, a obiectului de construcie, n
proprietatea consumatorului.
Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului.
n cadrul contractelor de leasing, data livrrii se consider data specificat n contract
pentru plata ratei de leasing.
n cazul primirii mijloacelor bneti cu titlul de avans, indiferent de faptul livrrii mrfurilor,
data livrrii este considerat data primirii mijloacelor bneti.

n toate cazurile indicate mai sus trebuie de menionat: dac plata pentru marf, serviciu,
operaiuni de leasing a fost efectuat, ns factura nu a fost eliberat, data livrrii se
consider data primirii plii n avans!


Declaraia privind T.V.A. se prezint la Serviciul Fiscal de Stat, nu mai trziu de ultima zi a lunii care
urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. Contribuabilul achit T.V.A. pn la data stabilit pentru
prezentarea declaraiei pe aceast perioad.


n anul 2012 a fost introdus Registrul general electronic al facturilor fiscale. ncepnd cu 01
iulie 2012, toi contribuabilii, pltitori de TVA, care sunt deservii de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, de Inspectoratul Fiscal mun. Chiinu, mun. Bli i Direcia de administrare
fiscal Comrat, sunt obligai s nregistreze n Registrul general electronic toate facturile
fiscale, n cazul n care totalul valorii impozabile cu TVA din factur depete suma de
100000 lei.


Tabelul nr. 7
Exemplu de calculare a taxei pe valoarea adugat

N.o. Indicatori Valoarea livrrii, lei Cota TVA (%) TVA, lei
1. Livrri de mrfuri i servicii 880 000 20 176 000
2. Livrri la cote reduse 240 000 8 19 200
3. Livrri la cota 0% 670 000 0 0
4. Total livrri 1 790 000 x 195 200
5. Procurri de marf i servicii 320 000 20 64 000
6. Procurri de marf la cote reduse 190 000 8 15 200
7. Import de mrfuri i servicii 430 000 20 86 000
8. Total procurri 940 000 x 165 200
9. TVA aferent bugetului (p.4-p.8) x x 30 000

Pentru perioada fiscal nominalizat, agentul economic va achita la buget 30 000 lei. Ceea ce
constituie diferena dintre suma T.V.A calculat la livrrile efectuate i suma T.V.A. trecut n cont la
mrfurile (serviciile) procurate.


25

Responsabilitatea contribuabilului privind nerespectarea legislaiei aferente Taxei pe valoarea
adugat.
Conform art.256 alin. 7 al CF, nenregistrarea sau nregistrarea tardiv, n calitate de pltitor de
T.V.A., se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri impozabile, exceptnd
cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului.
Conform art.260:
alin.4 al CF, neprezentarea facturii fiscale la momentul apariiei obligaiei fiscale, se sancioneaz cu
o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de
108000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite.
alin 4
1
nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se
sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu
mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite.
Accizele
Accizele sunt reglementate de titlul IV al Codului fiscal.
Acciz reprezint un impozit general de stat pentru limitarea produciei, importului i consumului
unor produse (alcool, tutun, obiecte de lux).
n categoria mrfurilor supuse accizelor intr i alte mrfuri. Ne referim la cafea, icre, alcool, igri,
benzin, mbrcminte din blan, aparate video, articole din metale preioase, de giuvaiergerie,
autoturisme.
Obiect al impunerii sunt mrfurile supuse accizelor.
Pltitori ai accizelor sunt persoanele fizice i juridice care prelucreaz i/sau fabric, import mrfuri
supuse accizelor.
Baza impozabil pentru mrfurile supuse accizelor o constituie:
volumul n expresie natural;
valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A.;
valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i
impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de
accize i T.V.A.
Dac suma accizului achitat pentru mrfurile utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare
pentru obinerea altor mrfuri, i ele supuse accizelor, depete suma accizului pentru mrfurile
expediate din ncperea de acciz, diferena se raporteaz la cheltuieli. Se aplic n perioadele fiscale
n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.

Cotele accizului, modul i termenii de achitare.
Cotele accizului se stabilesc n baza art.122 al Codului Fiscal.:
b) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
10. ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A. sau de
valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a
fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.;
Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu
prelucrarea/i sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu acciz, sunt obligate s primeasc
certificat de acciz pn la nceperea activitii. i s pstreze mrfurile supuse accizelor n ncperile
de acciz.

Pltitorii de accize sunt obligai s dein registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz, pentru
fiecare ncpere de acciz.

26

Subiecii care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor:
calculeaz accizele, pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea
acestora (n funcie de cot - n sum absolut sau ad valorem n procente);
achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz,
conform cotelor stabilite n codul fiscal.

Mrfurile supuse accizelor, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor,
procurate de la agenii economici rezideni, aflai pe teritoriul Republicii Moldova, care nu au relaii
fiscale cu sistemul ei bugetar, vor fi marcate obligatoriu cu timbru de acciz. n aceast categorie intr
votca, lichiorul i alte buturi spirtoase, vinul din struguri, din fructe i pomuoare, vinul din struguri,
saturat cu dioxid de carbon, divinul (coniacul), articole din tutun, etc.

Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora.
n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii
(transportrii) acestora din ncperea de acciz.

Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz este stabilit de ctre Serviciul Fiscal.

Accizele achitate la mrfurile care vor fi utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare, pentru
obinerea altor mrfuri supuse accizelor, se pot trece n cont la momentul expedierii (transportrii)
mrfurilor finite, supuse accizelor din ncperea de acciz.

Trecerea la cont a accizelor se permite numai:
n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor
mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar;
n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor
utilizate.

Atunci cnd mrfurile supuse accizelor sunt depuse la maturare, subiectul impunerii poate s treac
n cont accizul, n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri
similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz.
Dac au documente ce confirm achitarea accizelor la mrfurile respective.

Restituirea de la buget a accizelor se realizeaz n cazul exportului mrfurilor supuse accizelor de
proprietarul lor sau n baza contractului de comision.
Dreptul la restituirea accizului, n cazul efecturii exportului n condiiile contractului de comision,
apare la subiectul impunerii comitentul, n condiiile repatrierii mijloacelor.

Restituirea se va nfptui n baza prezentrii organelor Serviciului Fiscal a urmtoarelor documente:
contractul de vnzare-cumprare pentru livrarea mrfurilor supuse accizelor, ncheiat cu
partenerul strin;
documentul de plat i extrasul bncii ce confirm ncasarea de facto pe contul
contribuabilului;
declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei.

Persoanele care nu sunt subieci ai impunerii cu accize, nu au dreptul la restituirea accizelor din
buget n cazul exportului mrfurilor fabricate cu utilizarea mrfurilor supuse accizelor. Suma
accizelor achitate la mrfurile expediate (cu excepia exportului) se restituie n contul stingerii
datoriilor fa de bugetul de stat. n lipsa datoriilor, se transfer la contul de decontare al agentului
economic.
27

Faciliti fiscale privind accizele:
Accizele nu se achit:
de ctre persoanele fizice, care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare
nu depete 200 Euro sau cantitatea nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare;
la importarea mrfurilor definite ca ajutoare umanitare i ca asisten tehnic, realizate pe
teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare. n
limita tratatelor la care aceasta este parte;
la importarea mrfurilor destinate utilizrii oficiale de ctre misiunile diplomatice;
n cazul cnd subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau
n baza contractului de comision;
la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal, introducerea (scoaterea) provizorie;

Declaraia privind obligaia de achitare a accizelor se prezint de subiecii impunerii cel trziu n
ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor
supuse accizelor.

Declararea i achitarea accizelor la import de marf.
Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subieci odat cu achitarea taxelor
vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe taxa vamal, mrfurile se
consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale. Cu respectarea reglementrilor
stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import.

Subiecii impunerii sunt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima
zi a lunii care urmeaz dup cea n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor
supuse accizelor.

Tabelul nr. 8
Extras din Anexa la Titlu IV al CF privind mrfurile supuse accizelor
Denumirea Unitatea de msur
Cota
accizului
Icre (caviar) i nlocuitori de icre negre valoare, lei 25%
Bere fabricat din mal litru 1,85 lei
Rachiu, lichior, alte buturi alcoolice cu o concentraie de
alcool de pn la 80% vol.
litru alcool absolut/
valoare, lei
30lei+30%
Motorin tona 1 200 lei
Uleiuri (distilate) tona 2 885 lei
Benzen tona 2 885 lei
igri de foi valoare, lei 40%
Parfumuri i ape de toalet valoare, lei 30%
mbrcminte din blan de lux (nurc, vulpe polar, vulpe,
samur)
valoare, lei 25%
Articole de bijuterie sau giuvaergiu din metale preioase
- argint
- alte metale preioase
gramul
2 lei
30 lei




28

Tabelul nr. 9
Exemplu de calculare a accizelor

N./o. Indicatori Cantitate buc. Cantitate n uniti
convenionale (litri)
1. Bere n recipient de 0,33 l. 30 000 9 900
2. Bere n recipient de 0,5 l. 45 000 22 500
3. Bere n recipient de 1 l. 25 000 25 000
4. Bere n recipient de 2 l. 10 000 20 000
5. Bere n butoi de 50 l. 500 25 000
6. Total n uniti convenionale X 102 400
7. Cota accizului, lei/l. 1,85
8 Suma accizului, lei 189 440

Pentru realizarea a 102 400 litri de bere, agentul economic va calcula i achita accize n mrime de
189 440 lei
II. Alte impozite i taxe generale de stat
O serie de impozite i taxe se achit de ctre anumii contribuabili. Acestea sunt:
Taxa vamal;
Impozitul privat;
Taxele rutiere.
Taxa vamal
Taxa vamal este o plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea sau scoaterea
mrfurilor de pe teritoriul vamal.

Legea privind tariful vamal stabilete mecanismul calculrii i mrimile taxei vamale pentru fiecare
tip de bunuri importate pentru fiecare an n parte.

Pltitori ai taxei vamale sunt persoanele fizice i juridice care import bunuri materiale.

Mrimea taxei vamale este stabilit ad valorem, calculat n procente fa de valoarea n vam a
mrfii.
Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii, pn la sau la momentul
prezentrii declaraiei vamale, dac legislaia nu prevede altfel.
Taxa vamal ncasat se vars la bugetul de stat.

Baza de calcul a taxei vamale o constituie volumul natural sau valoarea n vam a mrfurilor,
determinat n conformitate cu legislaia.

Sunt scutite de taxa vamal:
a) mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale;
b) mrfurile introduse sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, cu titlu
gratuit (donaii) sau n scopuri filantropice;
c) publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii,
materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative.
29

Taxa vamal, numit i tariful vamal de import, este stabilit n anexa 1 a Legii cu privire la tariful
vamal.
Facilitile la tariful vamal se acord n modul prevzut de legislaie i de acordurile la care Republica
Moldova este parte.
Tabelul nr.10

Exemplu de calculare a taxei vamale
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Valoarea de factur a mrfurilor importate 400 000
2. Cheltuieli de transport 25 000
3. Valoarea n vam 425 000
4. Cota taxei vamale % 7
5. Taxele vamale 29 750
Pentru importul bunurilor materiale n valoare de 425 000 lei, importatorul va calcula i va achita
taxa vamal n mrime de 29 750 lei.

Impozitul privat

Codul fiscal prevede n lista impozitelor i taxelor generale de stat i impozitul privat. Calcularea i
achitarea impozitului privat sunt reglementate de Legea bugetului pentru anul respectiv.
n practic, deseori se stabilesc unele pli obligatorii, care se refer la operaiuni nfptuite episodic
de contribuabili.
Impozitul privat reprezint o plat unic, care se percepe pn la efectuarea tranzaciilor cu bunuri
proprietate public n procesul privatizrii. Indiferent de tipul mijloacelor folosite pentru aceasta.

Obiecte ale impunerii cu impozit privat sunt bunurile proprietate public, inclusiv aciunile.

Pltitori ai impozitului privat sunt persoanele fizice i juridice din Republica Moldova, precum i
persoanele strine, care au dreptul de a procura bunuri proprietate public contra valut
convertibil statului, inclusiv aciunile n procesul privatizrii.

Cota impozitului privat pentru anul 2012 este de 1% din valoarea bunurilor proprietate public,
procurate n procesul privatizrii, inclusiv din valoarea aciunilor procurate.

Impozitul privat se achit pn la semnarea contractului de vnzare-cumprare i se vireaz la
bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului.

Impozitul privat nu se achit n cazul primirii gratuite n proprietate privat a bunurilor proprietate
public de ctre persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de ntreprinztor.

Contribuabilul prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial darea de seam privind calculul sumei
impozitului privat. Ea se prezint pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului n care a fost
ncheiat contractul de vnzare-cumprare a bunurilor proprietate public.

Persoanele fizice rezidente, care nu practic activitate de ntreprinztor, nu prezint darea de
seam. n cazul rezilierii contractului de vnzare-cumprare, generate de neexecutarea sau
30

executarea necorespunztoare a obligaiilor asumate de ctre cumprtor, sumele achitate ale
impozitului privat nu se restituie.

Tabelul nr.11

Exemplu de calculare a impozitului privat
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Valoarea bunurilor proprietate public, procurate n procesul privatizrii 2 000 000
2. Cota impozitului privat, % 1
3. Suma impozitului privat calculat 20 000

Pentru procurarea bunurilor proprietate public n proces de privatizare, cu o valoare de 2 000 000
lei, cumprtorul va calcula i achita la buget 20 000 lei.

Taxe Rutiere
Calcularea i achitarea taxelor rutiere sunt reglementate Titlul IX al Codului fiscal Taxele rutiere i
Legea privind punerea n aplicare a Titlului IX al Codului fiscal.
Sistemul taxelor rutiere include:
taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova;
taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate;
taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic
pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise;
taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
pentru amplasarea publicitii exterioare;
taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.

Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat,
conform clasificaiei bugetare. Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi
deduse n conformitate cu codul fiscal.

Pltitori sunt posesorii de vehicule nmatriculate n Republica Moldova.
Taxa anual se stabilete n cote fixe, n funcie de obiectul taxrii i de urmtoarele caracteristici
tehnice:
tipul;
capacitatea cilindric a motorului;
capacitatea de ridicare;
masa total;
numrul de locuri, etc.
Taxa se achit anual printr-o plat unic i n cuantum total. Termenele de achitare a taxei
constituie:
data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
31

la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a
fost achitat;
la data efecturii reviziei tehnice/testrii tehnice anuale a autovehiculului, dac pn la
aceast dat taxa nu a fost achitat.
Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii, de sine stttor, n funcie de obiectul impunerii i
de cota impunerii.

Tabelul nr. 12
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova
Nr.
crt.
Obiectul impunerii Unitatea
de
msur
Taxa,
lei
1 2 3 4
1 Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului:
a) de pn la 500 cm
3
inclusiv Unitate 100
b) de peste 500 cm
3
Unitate 200
2 Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism, cu
capacitatea cilindric a motorului:

a) de pn la 1500 cm
3
inclusiv cm
3
0,20
b) de la 1501 la 2000 cm
3
inclusiv cm
3
0,20
c) de la 2001 la 2500 cm
3
inclusiv cm
3
0,30
d) de la 2501 la 3000 cm
3
inclusiv cm
3
0,30
e) de la 3001 la 3500 cm
3
inclusiv cm
3
0,40
f) de la 3501 la 4000 cm
3
inclusiv cm
3
0,40
g) de la 4001 la 4500 cm
3
inclusiv cm
3
0,50
h) de la 4501 la 5000 cm
3
inclusiv cm
3
0,50
i) de la 5001 la 5500 cm
3
inclusiv cm
3
0,60
j) de la 5501 la 6000 cm
3
inclusiv cm
3
0,60
k) de peste 6000 cm
3
cm
3
0,60
3 Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 0,75 t inclusiv Ton 120
b) de la 0,75 la 3,5 t inclusiv Ton 120
c) de la 3,5 la 10 t inclusiv Ton 120
d) de peste 10 t Ton 120
4 Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 15 t inclusiv Ton 100
b) de la 15 la 20 t inclusiv Ton 100
c) de la 20 la 25 t inclusiv Ton 100
d) de la 25 la 30 t inclusiv Ton 100
e) de la 30 la 35 t inclusiv Ton 100
f) de peste 35 t Ton 100
5 Autoremorchere, tractoare Unitate 1000
6 Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte
autovehicule cu autopropulsie, cu masa total nscris n certificatul de nmatriculare:

a) de pn la 1,6 t inclusiv Ton 120
b) de la 1,6 la 5 t inclusiv Ton 120
c) de la 5 la 10 t inclusiv Ton 120
d) de peste 10 t Ton 120
32

7 Autobuze cu capacitatea:*
a) de pn la 11 locuri Unitate 1300
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv Unitate 1600
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv Unitate 1900
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv Unitate 2100
e) de peste 40 locuri Unitate 2400

* Pentru autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai, anual, pn la data
de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune.
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), al cror numr mediu anual de
salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu sunt nregistrai ca pltitori
de T.V.A., prezint, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam
fiscal unificat.
III. IMPOZITE I TAXE LOCALE
Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de titlul VI al Codului fiscal i Legea privind
punerea n aplicare a Titlului VI al Codului fiscal.

Bunurile imobiliare - terenurile i/sau mbuntirile de pe ele, cldiri, construcii, apartamente i
alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil, fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
Subieci ai impunerii sunt persoanele fizice i juridice:
proprietari ai bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
deintori ai drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, gestiune, administrare) asupra
bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova, ce se afl n proprietate public.

Pentru bunurile imobiliare proprietate public transmise n arend sau locaiune, subieci ai
impunerii sunt arendaii sau locatarii.

Obiect al impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv:
terenurile (cu destinaie agricol, industrial, etc.);
mbuntirile de pe ele (cldiri, construcii, inclusiv cele aflate la o etap de finisare de 50%
i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie).

Cotele concrete ale impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de ctre autoritile
reprezentative ale administraiei publice locale, cnd aprob bugetul local. Limitele (inclusiv limitele
maxime) sunt specificate n anexele nr.1 i nr. 2 a Legii pentru punerea n aplicare a Titlului VI al
Codului fiscal. Dar ele nu pot fi mai mici dect 50% din cotele maxime.
ntreprinderile i persoanele fizice care au bunuri imobiliare, inclusiv terenuri amplasate n afara
unitii administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz, transfer impozitele pe bunurile
imobiliare i impozitul funciar integral la bugetele locale. La locul de amplasare a bunurilor imobiliare
i a terenurilor.

Impozitul pe bunuri imobiliare pentru terenuri (funciar)
Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei concrete a impozitului la numrul de grad-
hectare, hectare sau la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau persoanei fizice. Se
calculeaz i se achit dup cum urmeaz:
33

agenii economici-ntreprinderi agricole, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier),
calculeaz suma anual a impozitului funciar. Pn la 1 iulie a anului fiscal curent prezint
inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar;
agenii economici-ntreprinderi agricole, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), care
au dobndit terenuri dup 1 iulie, calculeaz suma impozitului funciar. Ei prezint inspectoratelor
fiscale teritoriale calculul impozitului funciar nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului de
gestiune;
agenii economici care nu au terenuri cu destinaie agricol i activitatea lor nu este
agricultura, valoarea terenurilor este inclus n valoarea imobilelor aflate pe aceste terenuri. Ei se
impoziteaz n cadrul impozitului pe bunuri imobiliare;
pentru persoanele fizice ce nu practic activitatea de antreprenoriat, dar i pentru
gospodriile rneti (de fermier), se calculeaz suma anual a impozitului funciar i se ntocmesc
avizele de plat a impozitului, conform instruciunii Ministerului Finanelor. Responsabile sunt
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor
fiscale teritoriale. n municipiile Chiinu i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor) din
componena acestora, se calculeaz suma anual a impozitului funciar i se ntocmesc avizele de
plat a impozitului de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale. Avizele de plat a impozitului
funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen
de plat a impozitului.
Obiect al impunerii sunt terenurile, inclusiv:
a) terenurile cu destinaie agricol (terenurile arabile, fneele, punile);
b) terenurile din intravilan din localitile rurale, pe care sunt amplasate fondurile de locuine;
c) terenurile din extravilan;

Pltitorii achit impozitul funciar n bugetul unitii administrativ-teritoriale respective, n pri
egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent.
ntreprinderile individuale al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 persoane i nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA, prezint drile de seam privind
impozitul funciar pn la 31 martie a anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii de seam
unificat (Forma UNIF 07).
Pentru terenurile dobndite dup 1 iulie, suma impozitului funciar se achit nu mai trziu de 31
martie a anului urmtor anului de gestiune.
Persoanele juridice i fizice, care achit suma integral a impozitului funciar pentru anul fiscal curent
pn la data de 30 iunie a anului respectiv, beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15 la sut a
impozitului ce urmeaz a fi achitat.
Tabelul nr. 13
Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile cu destinaie agricol
Tipul terenului
Cu indici cadastrali
(lei pentru un grad
hectar)
Fr indici cadastrali
(lei pentru un hectar)
Toate terenurile, excluznd fneele i
punile
Pn la 1,5 110
Fneele i punile 0,75 55
Terenurile ocupate de obiecte acvatice
(iazuri, lacuri etc.)
*
Pn la 115 lei pentru 1 hectar de
suprafa acvatic



34

Tabelul nr. 14
Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din intravilan
pentru care nu a fost efectuat evaluarea cadastral
Tipul terenului
n localitile
rurale (lei pentru
100 m
2
)
n orae
(lei
pentru
100 m
2
)
n mun. Chiinu
i Bli (lei pentru
100 m
2
)
n celelalte
municipii
(lei pentru
100 m
2
)
Terenuri pe care sunt amplasate
fonduri de locuine, loturi de pe
lng cas
1 x x x
Terenuri atribuite ca loturi de pe
lng domiciliu i distribuite n
extravilan
1 2 10 4
Terenuri destinate ntreprinderilor
agricole, alte terenuri neevaluate de
ctre organele cadastrale
10 10 30 10

Tabelul nr. 15
Cotele maxime ale impozitului funciar la terenurile din extravilan
Tipul terenului
Pentru toate
localitile
(lei/ha)
Terenurile pe care sunt amplasate construcii, cariere i pmnturi distruse n
urma activitii de producere
350

Terenurile din extravilan pentru care nu este determinat valoarea estimativ
de ctre organele cadastrale teritoriale
70

Tabelul nr. 16
Cotele impozitului pentru alte terenuri agricole
Tipul terenului
Cota minim
(%) din valoarea
estimativ
Cota maxim
(%) din valoarea
estimativ
Terenuri agricole pe care sunt amplasate
construcii,
0,1 0,3

Faciliti privind achitarea impozitului pe bunurile imobiliare.
De impozitul pe bunurile imobiliare (pentru terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii:

autoritile publice i instituiile de buget;
societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru
realizarea scopurilor statutare;
obiectivele de protecie civil;
organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de
gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan,
35

participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele
supuse represiunilor i ulterior reabilitate);
familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
familiile militarilor czui n aciunile de lupt n Afganistan i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;
familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani;
familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de
lichidare a consecinelor avariei de la Cernobl;

De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) sunt scutii proprietarii i
beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt:
sunt ocupate de rezervaii;
sunt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu sunt antrenate n
activitate de producie;
sunt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i
silvic n scopuri tiinifice i instructive;
sunt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;
sunt ocupate de instituiile de cultur, de art, de nvmnt, de ocrotire a sntii, de
complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare),
precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii;
sunt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor
de decolare; sunt atribuite zonelor frontierei de stat;
sunt de uz public n localiti;
sunt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind cunoscute distruse, dar
ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani.

Autoritile reprezentative ale administraiei publice locale sunt n drept s acorde cetenilor i
ntreprinztorilor amnarea la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul respectiv n caz de:
calamiti naturale sau incendii, n urma crora bunurile imobiliare au fost distruse sau
deteriorate considerabil;
atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra
mediului nconjurtor;
boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare, conform
certificatelor respective.

Tabelul nr. 17
Exemplu de calculare a impozitului funciar pentru terenurile
cu destinaie agricol cu indici cadastrali
N./o. Indicatori Suma
1. Suprafaa terenului cu destinaie agricol, ha
120
2. Bonitatea terenului n grade
65
3. Baza de calcul a impozitului, grad ha (r. 1* r. 2)
7 800
3. Cota impozitului funciar, lei/grad ha
1,5
4. Suma impozitului funciar calculat, lei
11 700
5. Spre achitare ctre 15 august 2012 5 850
Spre achitare ctre 15 octombrie 2012 5 850

36

Pentru deinerea unui teren cu destinaie agricol cu o suprafa de 120 ha, proprietarul va calcula i
achita un impozit funciar n mrime de 11 700 lei.
n cazul achitrii impozitului pn la 30 iunie a anului curent, are dreptul la o reducere de impozit n
mrime de 15%. Adic, 1755 lei =(11700*15%). Achitarea se va efectua n mrime de 9945 lei=
(11700-1755).


Tabelul nr. 18
Exemplu de calculare a impozitului funciar pentru terenurile cu destinaie agricol fr indici
cadastrali
N./o. Indicatori Suma
1. Suprafaa terenului cu destinaie agricol, ha
150
3. Cota impozitului funciar, lei/ha
110
4. Suma impozitului funciar calculat, lei
16 500
5. Spre achitare ctre 15 august 2012 8 250
Spre achitare ctre 15 octombrie 2012 8 250

Pentru deinerea unui teren cu destinaie agricol cu o suprafa de 150 ha, proprietarul va calcula i
achita un impozit funciar n mrime de 16 500 lei.
n cazul achitrii impozitului pn la 30 iunie a anului curent, are dreptul la o reducere de impozit n
mrime de 15%. Adic, 2475 lei =(16500*15%). Achitarea se va efectua n mrime de 14025 lei=
(16500-2475).

Impozitul pe bunurile imobiliare (cldiri i construcii)
Impozitul pe bunurile imobiliare se determin prin nmulirea valorii bunurilor imobiliare impozabile
cu cota concret a impozitului.
Agenii economici, care dispun de valoarea estimativ a bunurilor imobiliare, confirmat de oficiile
cadastrale teritoriale, calculeaz suma anual a impozitului pe bunuri imobiliare. Ea include cldirile,
construciile i terenurile pe care sunt amplasate aceste imobile. Pn la 1 iulie a anului fiscal curent
prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului (Forma BIJ -10). l achit n pri egale,
cel trziu la 15 august i 15 octombrie ale anului fiscal curent.
Agenii economici, care nu dispun de valoarea estimativ a bunurilor imobiliare, confirmat de
oficiile cadastrale teritoriale, calculeaz suma trimestrial a impozitului. l achit nu mai trziu de
ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar al anului fiscal curent: 30 aprilie, 31 iulie, 31
octombrie i 31 ianuarie a anului urmtor. n acelai timp, persoanele menionate prezint organelor
fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunuri imobile (Forma BIJ -1). Cota anual a impozitului de
0,1% se recalculeaz pentru fiecare perioad fiscal cu urmtorii coeficieni: Trimestru I (T/01)
0,25; Trimestru II (T/02) 0,5; Trimestru III (T/03)- 0,75, Trimestru IV (T/04) -1,0.
ntreprinderile individuale al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale nu
depete 3 persoane i nu sunt nregistrai ca pltitori de TVA, prezint drile de seam privind
impozitul pe bunuri imobiliare pn la 31 martie a anului urmtor anului de gestiune n cadrul drii
de seam unificate (Forma UNIF 07).
Cota impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice, cu alt destinaie dect cea locativ
i agricol, constituie 0.1% din baza impozabil a acestor bunuri.
Cotele impozitului pe bunurile imobiliare cu destinaie agricol constituie: minimum 0.1%, maximum
0.3% din baza impozabil a acestor bunuri.
37

Tabelul nr. 19
Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare
cu valoare estimativ pentru ageni economici
N./o. Indicatori Suma
1. Valoarea estimativ a cldirii la data de 01.01.2012, lei 6 000 000
2. Cota impozitului pe bunurile imobiliare, % 0,1
3. Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat, lei 6 000
4. Spre achitare ctre 15 august 2012 3 000
Spre achitare ctre 15 octombrie 2012 3 000

Pentru deinerea unui imobil cu o valoare estimativ, la data de 1 ianuarie 2012, de 6.000.000 lei,
proprietarul va calcula i va achita anual un impozit pe bunurile imobiliare de 6.000 lei. Cu
ealonarea la termenele de plat: 15 august 3 000 lei i 15 octombrie 3 000 lei.

Tabelul nr. 20
Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare
cu valoare estimativ pentru ageni economici n cazul achitrii pn la 30 iunie 2012
N./o. Indicatori Suma
1. Valoarea estimativ a cldirii la data de 01.01.2012, lei 6 000 000
2. Cota impozitului pe bunurile imobiliare, % 0,1
3. Suma impozitului pe bunurile imobiliare calculat, lei 6 000
4. Bonificaie (reducere), % 15
5. Suma bonificaiei 900
6. Spre achitare pn la 30 iunie 2012 5 100

n cazul n care contribuabilul are posibiliti financiare pentru achitarea impozitului nainte de
termen, i anume pn la 30 iunie a anului curent, are dreptul la o reducere de impozit n mrime de
15%. n cazul prezentat, n mrime de 900 lei.
Tabelul nr. 21
Exemplu de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare
fr valoare estimativ pentru ageni economici
N./
o.
Indicatori
Perioada fiscal
T/01/2012 T/02/2012 T/03/2012 T/04/2012
1. Valoarea medie rezidual a cldirii, lei 5 500 000 5 450 000 5 400 000 5 350 000
2. Cota impozitului pe bunurile imobiliare, % 0,025 0,05 0,075 0,1
3. Suma impozitului pe bunurile imobiliare
calculat pentru perioada fiscal de
gestiune, lei (p.1*p.2)
1 375 2 725 4 050 5 350
4. Suma impozitului pe bunurile imobiliare
calculat pentru perioada precedent, lei
0 1 375 2 725 4 050
5. Suma impozitului spre plat la termen, lei
(p.3-p. 4)
1 375 1 350 1 325 1 300
6. Termenul maxim de plat 30.04.2012 31.07.2012 31.10.2012 31.01.2013

Pentru deinerea unui imobil, care nu a fost evaluat de oficiul cadastral teritorial, proprietarul va
calcula impozitul pe bunurile imobiliare din valoarea de bilan a cldirii. Ea se determin prin media
cronologic. Impozitul anual va constitui 5 350 lei. Cu ealonarea la termenele de plat: 30 aprilie
1 375 lei, 31 iulie 1 350 lei, 31 octombrie -1 325 lei, 31 ianuarie a anului urmtor 1 300 lei.
38

Taxele locale
Taxele locale sunt reglementate de titlul VII al Codului fiscal i Legea privind punerea n aplicare a
Titlului VII al Codului fiscal.
n categoria taxelor locale, conform prevederilor legale, intr:

taxa pentru amenajarea teritoriului;
taxa de plasare (amplasare) a publiciti (reclamei);
taxa pentru dispozitivele publicitare;
taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
taxa de pia;
taxa de aplicare a simbolicii locale;
taxa pentru cazare;
taxa pentru parcare;
taxa pentru serviciile auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti;
taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
taxa balnear;
alte taxe ce vor fi enumerate n prezenta brour.

n continuare vom descrie particularitile principalelor impozite i taxe locale, precum i regulile de
calculare i achitare a lor la momentul realizrii prezentei lucrri.
Taxa pentru amenajarea teritoriului
Taxa pentru amenajarea teritoriului este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.

Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor, nregistrai n calitate de ntreprinztor, care
dispun de baz impozabil.
Baza impozabil a taxei pentru amenajarea teritoriului:
numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorilor ntreprinderilor, n
cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu sunt inclui n
efectivul trimestrial de salariai.
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale.

Faciliti privind taxa pentru amenajarea teritoriului:
Se scutesc fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare.

Termenul de plat a taxei i prezentare a drii de seam fiscale (forma TAT 07) trimestrial, pn n
ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar.

Exemplu de calculare a taxei pentru amenajarea teritoriului
Codru SRL n trimestrul I are urmtorul numr de angajai: ianuarie - 30 persoane, februarie 31
persoane, martie - 26 persoane. Cota concret stabilit n localitatea dat este de 80 lei/an pentru 1
persoan.
39

Tabelul nr. 22
Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1. Numrul mediu scriptic de salariai (30+31+26)/3 29
2. Cota trimestrial a taxei, 80/4=20 lei/persoan 20
3. Suma anual a taxei, lei 580

Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru I trimestru 2012 va constitui 580 lei.
Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)
Taxa de plasare (amplasare) a publicitii este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.

Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor, nregistrai n calitate de ntreprinztor, care
presteaz servicii de plasare a anunurilor publicitare prin intermediul:
serviciilor cinematografice;
video;
prin reele telefonice;
telegrafice i telex;
n mijloacele de transport;

Baza impozabil a taxei de amplasare a publicitii, cu excepia celei amplasate total n zona de
protecie a drumurilor:
venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin
intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin
mijloacele de transport, prin alte mijloace;
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale.

Faciliti privind taxa de amplasate a publiciti productorii i difuzorii de publicitate social i de
publicitate plasat pe trimiterile potale;

Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TPP 08) trimestrial, pn n
ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar.

Tabelul nr. 23
Exemplu de calculare a taxei pentru plasarea (amplasarea)
publicitii pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1. Venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare 495 000
2. Cota concret, % 3
3. Suma trimestrial a taxei, lei 14 850

Agentul economic, pentru venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor,
pentru un trimestru, va achita taxa pentru amplasarea publicitii de 14 850 lei.
40

Taxa pentru dispozitivele publicitare
Taxa pentru dispozitivele publicitare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.

Pltitori sunt subiecii activitii de ntreprinztor, nregistrai n calitate de ntreprinztor, care sunt
proprietari de afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii
exterioare.

Baza impozabil a taxei este suprafaa feei dispozitivului publicitar.
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale, n lei, anual, pentru
fiecare m
2
.

Faciliti privind taxa pentru dispozitivele publicitare publicitatea social;

Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale trimestrial, pn n ultima zi a lunii ce
succed trimestrul gestionar.

Tabelul nr. 24
Exemplu de calculare a taxei pentru dispozitivele publicitare pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1. Suprafaa publicitar, m2 110
2. Cota concret trimestrial a taxei 500/4=125 lei/m2 125
3. Suma trimestrial a taxei, lei 13 750
Agentul economic pentru 22 de panouri publicitare cu suprafaa total de 110 m
2
va achita, pentru
un trimestru, taxa pentru amplasarea publicitii de 13 750 lei.
Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestare servicii de deservire social
Taxa pentru unitile comerciale este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.
Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de
uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social.
Baza impozabil a taxei pentru unitile comerciale:
Suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social,
amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate.
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale.
Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TAUCS 06) trimestrial, pn
n ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar.

Tabelul nr. 25
Exemplu de calculare a taxei pentru unitile comerciale
i/sau de prestri servicii de deservire social pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1. Numrul de uniti comerciale 2
2.
Cota concret trimestrial a taxei 8 000/4=2000 lei
2 000
3.
Suma trimestrial a taxei, lei
4 000
41

Agentul economic care se afl n localitatea rural n care este stabilit cota maxim pentru unitile
comerciale de 8000 lei/an, pentru un trimestru, va achita pentru 2 uniti, taxa n mrime de 4000
lei.

Taxa de pia
Taxa de pia este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.
Pltitori sunt persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor-administrator al
pieei.
Baza impozabil a taxei de pia este suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe
teritoriul pieei.
Cota se stabilete anual n lei pentru fiecare m
2
.
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale.

Termenul de plat a taxei i prezentarea drii de seam fiscale (forma TP 06) trimestrial, pn n
ultima zi a lunii ce succed trimestrul gestionar.

Tabelul nr. 26
Exemplu de calculare a taxei de pia pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1.
Suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei, m
2
500
2.
Cota concret trimestrial, lei
15
3.
Suma trimestrial a taxei, lei
7 500

Agentul economic, avnd o suprafa total de 500 m
2
a terenului i a imobilelor amplasate pe
teritoriul pieei, va achita taxa de pia n mrime de 7 500 lei.

Taxa de aplicare a simbolicii locale
Taxa de aplicare a simbolicii locale este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.
Simbolica local reprezint stema unui ora sau a unui alt tip de localitate. Poate fi denumirea lui sau
imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.

Obiectul impunerii este simbolica local.

Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic
simbolica local pe producia fabricat.

Baza de calcul este venitul din vnzri a produciei fabricate, creia i se aplic simbolica local.

Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale.
Termenul de prezentare a drii de seam (forma TAS 06) i de plat a taxei este stabilit pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune.
Plata se efectueaz prin transfer bancar la conturile trezoreriale ale bugetului unitii administrativ-
teritoriale a crei simbolic se utilizeaz.
42

Tabelul nr. 27
Exemplu de calculare a taxei de aplicare a simbolicii locale pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1. Venitul din vnzri a produciei fabricate creia i se aplic simbolica local
(fr TVA), lei
860 000
2.
Cota concret a taxei, %
0,2
3.
Suma trimestrial a taxei, lei
1720

Agentul economic, reieind din veniturile din vnzri a produciei fabricate, creia i s-a aplicat
simbolica local, de 860 000 lei, va achita taxa de pia n mrime de 1720 lei.
Taxa pentru cazare
Taxa pentru cazare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal.

Obiectul impunerii servicii prestate de structurile cu funcii de cazare.
Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care
presteaz servicii de cazare.
Baza de calcul este venitul din vnzri, obinut din prestarea serviciilor de cazare.
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale
Perioada fiscal este un trimestru.
Termenul de prezentare a drii de seam (forma TC 06) i de plat a taxei este stabilit pn n ultima
zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune.

Tabelul nr. 28
Exemplu de calculare a taxei pentru cazare pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1.
Venitul din vnzri, obinut din prestarea serviciilor de cazare (fr TVA), lei
164 000
2
Cota concret a taxei, %
5
3.
Suma trimestrial a taxei, lei
8 200

Agentul economic, reieind din veniturile obinute din prestarea serviciilor de cazare de 164 000 lei,
va achita taxa pentru cazare n mrime de 8 200 lei.

Taxa pentru parcare
Taxa pentru parcare este reglementat de titlul VII al Codului fiscal
Obiectul impunerii parcarea.
Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care
presteaz servicii de parcare.
Baza de calcul este suprafaa parcrii.
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale.

Perioada fiscal este un trimestru.
Termenul de prezentare a drii de seam (forma TPA 09) i de plat a taxei este stabilit pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune.
43

Tabelul nr. 29
Exemplu de calculare a taxei pentru parcare pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1.
Suprafaa parcrii, m2
900
2.
Cota concret trimestrial a taxei 12/4=3 lei/m2
3
3.
Suma trimestrial a taxei, lei
2 700

Agentul economic, avnd o suprafa a parcrii de 900 m
2
, achit trimestrial taxa pentru parcare n
mrime de 2 700 lei.

Taxa de prestare a serviciilor de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti
Taxa de prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti este
reglementat de titlul VII al Codului fiscal.
Obiectul impunerii prestarea serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti.
Subiecii impunerii persoanele juridice i fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care
presteaz servicii auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti.
Baza de calcul este unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri.
Cota maxim nu este stabilit de Codul fiscal.
Cota concret se stabilete de ctre consiliul administraiei publice locale.
Perioada fiscal este luna de gestiune.
Termenul de prezentare a drii de seam (forma TTC 06) i de plat a taxei este stabilit pn la data
de 5 a lunii urmtoare lunii de gestiune.

Tabelul nr. 30
Exemplu de calculare a taxei de prestare a serviciilor auto de cltori pe rutele municipale,
oreneti i steti pentru L/05/2012
N./o. Indicatori Numrul unitilor
de transport
Cota concret
a taxei, lei
Suma, lei
1. Autovehicule (microbuze) cu capacitatea
de la 9 pan la 16 locuri inclusiv

5 1 000 5 000
2. Autobuze cu capacitatea de la 17 pn la
24 de locuri inclusiv
3 1 500 4 500
3. Total

X X 9 500

Taxa pentru folosirea resurselor naturale
Taxa pentru folosirea resurselor naturale este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal.
n sistemul taxelor pentru resursele naturale sunt incluse:
taxa pentru ap;
taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
taxa pentru extragerea mineralelor utile;
taxa pentru folosirea spaiilor subterane, n scopul construciei obiectivelor subterane,
altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de
ntreprinztor;
taxa pentru lemnul eliberat pe picior.

44

Taxa pentru ap
Taxa pentru ap este reglementat de titlul VIII al Codului fiscal.
Pltitori ai taxei pentru ap sunt persoanele fizice i juridice, care practic activitatea de
ntreprinztor, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz ap la hidrocentrale.
Obiect taxabil este:
a) volumul de ap extras din fondul de ap;
b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale.

Tabelul nr. 31
Cotele taxei pentru ap
N./o. Obiect impozabil Taxa , lei
1. Pentru fiecare m
3
de ap extras din fondul apelor 0,3
2. Pentru fiecare m
3
de ap mineral sau alt ap extras, destinat mbutelierii 16
3. Pentru fiecare 10 m
3
de ap utilizat la hidrocentrale 0,06

Modul de calculare a taxei
Pltitorul i calculeaz taxa pentru ap, pornind de la volumul apei extrase sau volumul de ap
utilizat la hidrocentrale, conform datelor contoarelor. n lipsa acestora, conform normelor de
extragere sau utilizare a apei.

Faciliti privind taxa pentru ap:
Nu se aplic taxa pentru:
apele subterane extrase din subsol concomitent cu minereurile sau extrase pentru
prevenirea (lichidarea) aciunilor duntoare ale acestora;
apa utilizat pentru stingerea incendiilor;
apa utilizat pentru creterea petelui;
apa utilizat de ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor, societilor
invalizilor, precum i de instituiile medico-sanitare publice;
apa utilizat de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.
Termenul de achitare i prezentare a drilor de seam.
Pltitorii achit taxa pentru ap n bugetul unitilor administrativ teritoriale pn n ultima zi a lunii
urmtoare trimestrului de gestiune.
Tabelul nr. 32
Exemplu de calculare a taxei pentru ap pentru T/01/2012
N./o. Indicatori Suma
1. Volumul apei extrase din izvoarele subterane pentru mbuteliere, m3 2 000
2. Cota taxei, lei 16
3. Suma taxei pentru ap calculat 32 000
Pentru extragerea a 2000 m
3
de ap, agentul economic va calcula i va achita taxa pentru ap n
mrime de 32 000 de lei.

45

III. Taxele pentru obinerea licenei a activitii de ntreprinztor

Unele tipuri de activiti economice desfurate de ctre agenii economici se supun licenierii.

Licenierea este reglementat de Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de
ntreprinztor nr. 451-XV din 30.07.2001

Autoritile de liceniere sunt:
a) Camera de Liceniere;
b) Banca Naional a Moldovei;
c) Comisia Naional a Pieei Financiare;
d) Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic;
e) Agenia Naional pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei;
f) Consiliul Coordonator al Audiovizualului.

Tipul licenei care este eliberat de autoritile de liceniere, termenul de valabilitate, taxa pentru
obinerea licenei i termenul de achitare sunt reflectate n tabelul nr.33
Tabelul nr.3
Taxele pentru licen
Nr.
/o
Genurile de activitate
Termenul de
valabilitate a
licenei
Taxa pentru licen
Termenul de
achitare a taxei
de licen
Camera de Liceniere
1. Activitatea de audit 5 ani 2500 lei La primirea
licenei
2. Activitatea de evaluare a bunurilor
imobile
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
3. Activitatea burselor de mrfuri 5 ani 2500 lei La primirea
licenei
4. Activitatea cu metale preioase i pietre
preioase; funcionarea caselor de
amanet
5 ani
5. Activitatea n domeniul jocurilor de noroc: organizarea i desfurarea loteriilor, ntreinerea
cazinourilor, exploatarea automatelor de joc cu ctiguri bneti, stabilirea mizelor la competiiile
sportive
a. exploatarea automatelor de joc
cu ctiguri bneti, cu excepia
celor indicate la lit.b
1 an 14400 lei/ fiecare
unitate
poate fi achitat
trimestrial, n
rate egale, pn
la data de 25 a
ultimei luni din
trimestrul de
gestiune
b. exploatarea automatelor de joc
cu ctiguri bneti de tipul
American Roulette
1 an 80000 lei/fiecare unitate
c. depunerea mizelor la competiii
sportive i de alt natur
1 an 28% din suma total a
mizelor acceptate
Se achit anual
d. organizarea i desfurarea
loteriilor
- momentane
1 an 28% din costul total
anunat al biletelor de
loterie
Poate fi achitat
trimestrial, n
rate egale, pn
la data de 25 a
ultimei luni din
46

trimestrul de
gestiune
- cifrice 1 an 28% din costul total al
biletelor vndute
Se achit anual
e. ntreinerea cazinourilor

- pn la 6 mese, inclusiv
1 an 180000 lei /pentru
fiecare mas de joc
Poate fi achitat
trimestrial, n
rate egale, pn
la data de 25 a
ultimei luni din
trimestrul de
gestiune
- mai mult de ase mese,
ncepnd cu a aptea
1 an 360000 lei
6. Importul i pstrarea alcoolului etilic;
importul, pstrarea i
comercializarea angro a produciei
alcoolice i/sau a berii importate
1 an 40000 lei/ an se achit anual
7. Fabricarea alcoolului etilic, produciei
alcoolice, berii i/sau pstrarea,
comercializarea angro a alcoolului etilic,
a produciei alcoolice i a berii produse
de productorii autohtoni
3 ani
Se achit separat
pentru fiecare an
de valabilitate a
licenei: la
eliberarea
licenei i la
expirarea fiecrui
an din data
eliberrii licenei
- conform taxei
anuale
a. pentru alcoolul etilic rafinat 40000 lei/ an
b. pentru alcoolul etilic, producia
alcoolic i bere
20000 lei/ an
8. Importul articolelor de tutun; importul
i/sau prelucrarea industrial a
tutunului; fabricarea articolelor din
tutun i/sau comercializarea angro a
articolelor din tutun i a tutunului
fermentat
1 an 20000 lei Se achit anual
9. Activitatea farmaceutic veterinar
i/sau asistena veterinar (cu excepia
activitii desfurate de serviciul
veterinar de stat)
5 ani 2500 lei,
300 lei pentru
localitile rurale
La primirea
licenei
10. Importul i/sau comercializarea
produselor de uz fitosanitar i a
fertilizanilor
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
11. Transportul auto de cltori n folos
public
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
12. Activitatea de proiectare pentru toate
categoriile de construcii, urbanism,
instalaii i reele tehnico-edilitare,
reconstrucii, restaurri
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
13. Construciile de cldiri i/sau
construciile inginereti, instalaiile i
reelele tehnico-edilitare,
reconstruciile, consolidrile,
restaurrile
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
47

14. Extragerea substanelor minerale utile
i/sau mbutelierea apelor minerale i
naturale potabile
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
15. activitatea topogeodezic i cartografic 5 ani 2500 lei La primirea
licenei
16. Colectarea, pstrarea, prelucrarea,
comercializarea, precum i exportul
resturilor i deeurilor de metale
feroase i neferoase, de baterii de
acumulatoare uzate, inclusiv n stare
prelucrat
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
17. Importul i/sau fabricarea, depozitarea,
comercializarea angro a substanelor i
materialelor chimice toxice, a articolelor
i produselor chimice de menaj
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
18. Confecionarea i distrugerea
tampilelor
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
19. Activitatea particular de detectiv sau
de paz
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
20. Montarea i/sau reglarea, asistena
tehnic a sistemelor automate de
semnalizare i de stingere a incendiilor,
precum i de protecie a cldirilor
mpotriva fumului i de ntiinare n caz
de incendiu
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
21. Producerea, asamblarea, importul i/sau
exportul, reexportul, comercializarea
armelor i muniiilor cu destinaie civil
i repararea armelor cu destinaie civil
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
22. Producerea, importul i/sau exportul,
reexportul, comercializarea, depozitarea
i efectuarea lucrrilor cu explozibil de
uz civil
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
23. Producerea, asamblarea, importul,
exportul, reexportul, depozitarea
articolelor pirotehnice i prestarea
serviciului Spectacole pirotehnice i
focuri de artificii cu articole pirotehnice
de divertisment de destinaie
profesional
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
24. Importul, exportul, proiectarea,
producerea i comercializarea
mijloacelor criptografice i tehnice de
protecie a informaiei, mijloacelor
tehnice speciale pentru obinerea
ascuns a informaiei; prestarea
serviciilor n domeniul proteciei
criptografice i tehnice a informaiei (cu
excepia activitii desfurate de
autoritile publice nvestite cu acest
drept prin lege)
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
48

25. Activitatea farmaceutic, inclusiv cu
folosirea preparatelor narcotice i/sau
psihotrope, desfurat de
ntreprinderile i/sau instituiile
farmaceutice (pentru ntreprinderile i
instituiile nou-create, pn la obinerea
certificatului de acreditare), cu excepia
cazurilor cnd se modific ori se
completeaz genul de activitate
5 ani 2500 lei,
1800 lei pentru
localitile rurale
La primirea
licenei
26. Fabricarea, comercializarea, asistena
tehnic i reparaia dispozitivelor
medicale, inclusiv a opticii
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
27. Acordarea asistenei medicale de ctre
instituiile medico-sanitare private
(pentru instituiile nou-create, pn la
obinerea certificatului de acreditare),
cu excepia cazurilor cnd se modific
ori se completeaz genul de activitate
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
28. Activitatea legat de plasarea n cmpul
muncii a cetenilor n ar i/sau n
strintate
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
29. Activitatea de turism 5 ani 2500 lei La primirea
licenei
30. Activitatea de depozitare a cerealelor cu
eliberarea certificatelor de depozit
pentru cereale
5 ani Nu se taxeaz
31. Activitatea magazinelor duty-free,
inclusiv pentru deservirea corpului
diplomatic
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
32. Activitatea de broker vamal 5 ani 2500 lei La primirea
licenei
Banca Naional a Moldovei
33. Activitatea bncilor i unitilor de
schimb valutar (altele dect bncile);
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
Comisia Naional a Pieei Financiare
34. Activitatea asigurtorilor
(reasiguratorilor), brokerilor de
asigurare i/sau de reasigurare
nelimitat 10000 lei La primirea
licenei
35. Activitatea de gestiune a activelor
fondurilor nestatale de pensii
nelimitat Garanie depus n cont
special la BNM n lei a
echivalentului de 250
mii $ SUA
La primirea
licenei
36. Activitatea asociaiilor de economii i
mprumut
nelimitat Nu se taxeaz La primirea
licenei
37. Activitatea profesionist pe piaa
valorilor mobiliare
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
38. Activitatea birourilor istoriilor de credit nelimitat 2500 lei La primirea
licenei
Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic
39 Importul i comercializarea cu ridicata i/sau cu amnuntul a benzinei, motorinei i/sau a gazului lichefiat la
staiile de alimentare
49

a.

importul i comercializarea cu
ridicata a benzinei, motorinei
i/sau a gazului lichefiat
Nu este
indicat n
actele
normative
care
reglementeaz
tipurile
respective de
activitate
200000 lei/ an
Se achit anual
b. i comercializarea cu amnuntul a
benzinei, la staiile de alimentare
- n orae, municipii, centre
raionale, de-a lungul
drumurilor naionale

- n localitile rurale
20000 lei/ an pentru
1 staie

10000 lei/ an pentru
1 staie
c. i comercializarea cu amnuntul
a gazului lichefiat la staiile de
alimentare

10000 lei/ an pentru
1 staie
40. Producerea energiei electrice;
transportul energiei electrice i/sau
activitatea de dispecerat central;
distribuia energiei electrice; furnizarea
energiei electrice la tarife reglementate
sau nereglementate
2500 lei La primirea
licenei
41. Producerea i/sau stocarea gazelor
naturale; producerea combustibilului
regenerabil; transportul gazelor
naturale; distribuia i/sau furnizarea
gazelor naturale la tarife reglementate
sau nereglementate;
2500 lei La primirea
licenei
Agenia Naional pentru Reglementare n Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei
42. Utilizarea frecvenelor sau canalelor
radio i/sau a resurselor de numerotare
n scopul furnizrii reelelor i/sau
serviciilor de comunicaii electronice
Informaia lipsete la momentul editrii brourii
43. Serviciile de creare, implementare i de
asigurare a funcionrii sistemelor
informaionale automatizate de
importan statal, inclusiv a produselor
program
5 ani 2500 lei La primirea
licenei
Consiliul Coordonator al Audiovizualului
44. Activitatea de emisie pentru difuzarea
serviciilor de programe pe cale
radioelectric terestr i/sau prin orice
alte mijloace de telecomunicaii dect
cele radioelectrice terestre
Informaia lipsete la momentul editrii brourii

Taxa pentru reperfectarea licenei i/sau eliberarea copiei de pe aceasta se stabilete n proporie de
10 la sut din taxa pentru eliberarea acesteia. Dar nu este mai mare de 450 de lei. Iar duplicatul
licenei 450 de lei.
Taxa de eliberare a licenei reperfectate pentru activitatea n domeniul jocurilor de noroc i a copiei
de pe aceasta se stabilete n mrime de 2 250 lei. Eliberarea duplicatului licenei cost 10 000 lei.
50

IV. Asigurarea social de stat obligatorie

Sistemul asigurrilor sociale de stat obligatorii este reglementat de Legea
privind sistemul public de asigurri sociale i Legea bugetului asigurrii
sociale de stat pe anul 2012.

Pltitori ai asigurrii de stat obligatorii sunt persoanele juridice i fizice care
au obligaia de a plti contribuii de asigurri sociale.

Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se stabilesc, pentru fiecare an n parte, n
Legea bugetului asigurrilor sociale.
Contribuiile de asigurri sociale obligatorii pentru anul 2012 este stabilit n mrime de 29% la
fondul de salarizare i alte recompense i include:
contribuiile de asigurare social, datorate de patron n mrime de 23%.
contribuia individual de asigurri sociale datorat de salariat, angajat prin
contractul individual de munc, n mrime de 6%;
ntreprinztori individuali, persoane fizice ce desfoar activitatea pe cont
propriu, se asigur n mod individual prin contract - 4 704 lei/anual.

Baza anual de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale de stat obligatorii nu va depi
suma de 5 salarii medii lunare prognozate pe economie nmulit la 12. Salariul mediu lunar pe
economie prognozat pentru anul 2012 se aprob de Guvern.

Cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul 2012, este aprobat n
mrime de 3550 lei, spre utilizare n modul stabilit de legislaie. (HG nr. 868 din 22.11.2011)

Agenii economici sunt obligai s efectueze, concomitent cu calcularea salariilor, transferarea
contribuiilor n bugetul asigurrilor sociale.

Tarifele i termenii de transferare a contribuiilor de asigurri sociale obligatorii sunt stabilite n
urmtoarele mrimi:
d) angajatorul pentru:
- persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte contracte, n vederea
executrii de lucrri sau prestrii de servicii, - 23 la sut la fondul de salarizare i la alte
recompense;
- cetenii Republicii Moldova, angajai prin contract n proiecte, instituii i organizaii
internaionale, indiferent de sursa finanrii activitilor, n cazul n care acordurile
internaionale la care Republica Moldova este parte nu prevd scutirea de plat a
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii; persoanele care ntrunesc condiiile
stipulate la art.24 alin.(20) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal; taxa lunar fix calculat conform tarifului de
23% la baza de calcul egal cu 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pentru anul
2012;
- Angajatorii din agricultur (persoane fizice i juridice) care practic exclusiv activitile
stipulate n grupele 01.1-01.4 din Clasificatorul activitilor din economia Moldovei (CRM
007-2000), aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr.694-ST din 9
februarie 2000. Pentru persoanele angajate prin contract individual de munc ori prin alte
51

contracte n vederea executrii de lucrri sau prestrii de servicii, 22% la fondul de salarizare
i la alte recompense pentru tot personalul unitii economice; din mijloacele angajatorului -
16% la fondul de salarizare i la alte recompense; de la bugetul de stat - 6% la fondul de
salarizare i la alte recompense;
- Persoanele fizice ce i organizeaz i desfoar activitatea pe cont propriu (cu excepia
pensionarilor, invalizilor) inclusiv:
- ntreprinztori individuali, avocai sau notari privai, care activeaz n baza licenei obinute
n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare 4 704 lei anual pentru
asigurarea individual;
- Titularii patentei de ntreprinztor, cu excepia pensionarilor, - 4 704 lei anual pentru o
persoan, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum lunar, n funcie de durata activitii
desfurate n baza patentei;

Termenul de transferare lunar pn la sfritul lunii imediat urmtoare celei de gestiune; pentru
titularii de patente, la momentul solicitrii sau prelungirii patentei.

Categoriile de persoane care nu sunt nominalizate n anexa nr.3 pot fi asigurate pe baz de contract
individual ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale, pltind contribuii de asigurri sociale de
stat n sum de 4704 de lei pe an. n cazul persoanelor fizice proprietari sau arendai de terenuri
agricole, care prelucreaz terenul n mod individual n sum de 1164 de lei pe an. Nu mai puin de
1/12 din sumele respective lunar. Ceea ce constituie perioada asigurat, care se include n stagiul de
cotizare pentru stabilirea pensiei pentru limit de vrst i a ajutorului de deces. Pltind contribuii
de asigurri sociale de stat n sum de 42633 de lei pe an, dar nu mai puin de 1/12 din aceast sum
lunar, pltitorului i se va lua n calcul aceast sum i la determinarea venitului mediu lunar asigurat
pentru stabilirea pensiei pentru limit de vrst.

Persoanele fizice pot fi asigurate retroactiv (ncepnd cu anul 1999) pe baz de contract individual
ncheiat cu Casa Naional de Asigurri Sociale. Ei pltesc contribuia de asigurri sociale de stat
pentru fiecare an n mrimea prevzut la alin.(1) pentru anul bugetar curent, ceea ce acord
dreptul la prestaiile sociale corespunztoare.

Not: n sensul prezentei legi, se consider recompens orice sum pltit de angajator ctre angajat
(sau n folosul lui) pentru lucrri sau servicii, cu excepia drepturilor i veniturilor la care nu se
calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat.

Obiect al asigurrii de stat obligatorii este fondul de retribuire a muncii i alte recompense prevzute
de legislaie. Contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii se calculeaz din suma salariului
calculat i din alte recompense, fr reducerea impozitelor i altor pli.
Termenul de prezentare a drilor de seam privind calcularea i transferarea contribuiilor de
asigurri sociale de stat obligatorii este stabilit trimestrial,
pentru trimestrele I-III trimestrial, pn la data de 15 a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune;
- pentru trimestrul IV pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune;
b) ntreprinztorii individuali, avocaii privai, notarii publici i executorii judectoreti care activeaz
n baza licenei obinute n modul stabilit de lege, indiferent de forma juridic de organizare,
mediatorii care activeaz n baza atestatului eliberat de ctre Consiliul de Mediere, care nu au
persoane angajate prin contract individual de munc o dat pe an, pn la data de 10 ianuarie
2013, conform modelului elaborat de Casa Naional de Asigurri Sociale, Forma 4-BASS (an).
52


Declaraia privind calcularea i utilizarea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii se va
prezenta de ctre pltitor (sau de ctre o persoan mputernicit de acesta) subdiviziunii teritoriale a
Casei Naionale de Asigurri Sociale din unitatea administrativ-teritorial n care acesta este
nregistrat.

Contribuia individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6%, datorat de
asiguraii angajai prin contract individual de munc, precum i contribuiile de asigurri sociale de
stat obligatorii, pe care le pltete angajatorul, se calculeaz i se pltesc lunar din salariul calculat i
din alte recompense.

Pltitorii la bugetul asigurrilor sociale de stat, n afar de drile de seama 4 BASS, vor prezenta
documentele pentru inerea evidenei individuale i anume:
a) ancheta persoanei asigurate pentru persoanele nou-angajate care nu dein cod personal de
asigurri sociale (CPAS), n cel mult 10 zile de la data angajrii;
b) pn la 25 februarie 2013 agenii economici cu un numr de pn la 20 de declaraii;
c) pn la 25 aprilie 2013 agenii economici cu un numr de peste 20 de declaraii.

Faciliti i scutiri:
Pentru unele tipuri de plat i venituri ale persoanelor fizice nu se calculeaz contribuiile de
asigurri sociale obligatorii, i anume:
Prin derogare de la art.23 din Legea nr.489-XIV din 8 iulie 1999 privind sistemul public de asigurri
sociale, nu se calculeaz contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii (inclusiv contribuie
individual de asigurri sociale de stat obligatorii n proporie de 6% din salariu i din alte drepturi
pltite de angajator ctre angajat sau n folosul lui) din urmtoarele drepturi i venituri:

Anexa nr.5

Tipuri de drepturi i venituri din care nu se calculeaz
contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii

1. Ajutorul material n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale, acordat prin
hotrre de Guvern sau prin decizia autoritii administraiei publice locale, prin decizia consiliului
fondului republican sau a consiliului fondului local de susinere social a populaiei.
2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat pe parcursul anului de ctre
angajator angajatului sau fostului angajat la locul de munc de baz n alte cazuri dect cele
specificate, a crui mrime nu depete un salariu mediu lunar pe economie prognozat i aprobat
anual de Guvern.
3. Sumele compensatorii (diurnele de deplasare i sumele pltite n locul diurnelor, compensarea
prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a sntii n procesul muncii),
cu excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de concediere.
4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind
statutul alesului local.
5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termenul stabilit, acordate conform Hotrrii
Guvernului nr.535 din 7 mai 2003 privind aprobarea Modului de calculare i de plat a sumei de
compensare a pierderii unei pri din salariu n legtur cu nclcarea termenelor de achitare a
acestuia.
53

6. Sumele primite de angajai ceteni ai Republicii Moldova, din realizarea proiectelor de asisten
tehnic, finanate de donatorii externi, n cazul n care acordurile internaionale la care Republica
Moldova este parte prevd scutirea de plata contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii.
7. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurrile obligatorii sau benevole, indiferent din
ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri.
8. Indemnizaiile pltite n caz de concediere conform legislaiei, cu excepia indemnizaiei unice
acordate potrivit art.42 alin.(3) din Legea nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcia public i
statutul funcionarului public, art.25 alin.(1) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind
statutul alesului local, art.45 din Legea serviciului n organele vamale nr.1150-XIV din 20 iulie 2000,
art.26 alin.(4) din Legea nr.544-XIII din 20 iulie 1995 cu privire la statutul judectorului i art.72
alin.(3) din Legea nr.294-XVI din 25 decembrie 2008 cu privire la Procuratur.
9. Sumele pentru mbrcmintea i nclmintea de protecie i alte mijloace de protecie
individual, pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor n sanatorii, n
casele de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii.
10. Sumele ce constituie valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau de fotii
angajai la locul de munc de baz, precum i sumele ce constituie valoarea premiilor n obiecte i a
recompenselor bneti primite la concursuri i competiii.
11. Bursele elevilor, studenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele sportivilor,
stabilite conform legislaiei.
12. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii, colile medii de
cultur general i colegii pentru lucrrile executate de ei.
13. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport a bunurilor i de
nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul n alt localitate, n interes de
serviciu.
14. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la
fondurile de binefacere.
15. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul
acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar
profesional.
16. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare, conform Hotrrii Guvernului nr.321
din 20 martie 1998 cu privire la majorarea salariilor angajailor din sfera bugetar.
17. Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc.
18. Indemnizaiile de asigurri sociale.
19. Toate tipurile de indemnizaii, compensaii, alocaii i ajutoare pltite beneficiarilor de la bugetul
de stat sau de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale prin sistemul public de asigurri sociale.
20. Toate tipurile de pensii stabilite n conformitate cu legislaia cu privire la pensii.
21. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare).
22. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea obligaiunilor.
23. Ctigurile la loteriile desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern.
24. Plile compensatorii pentru donarea de snge, conform Hotrrii Guvernului nr.1240 din 27
octombrie 2006 cu privire la aprobarea normelor de asigurare cu produse alimentare, medicamente
i consumabile a bolnavilor (maturi i copii), precum i a normelor de compensare a donatorilor de
snge i alimentaia lor.
25. Sumele primite de persoanele fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit),
acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de
binefacere, precum i de ageni economici.
26. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu
excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de
servicii.
27. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de
raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri.
54

28. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor lor.
29. Compensaiile i indemnizaiile unice pentru absolvenii instituiilor de nvmnt n primii 3 ani
de activitate, acordate conform art.11 din Legea ocrotirii sntii nr.411-XIII din 28 martie 1995 i
art.53 alin.(9) din Legea nvmntului nr.547-XIII din 21 iulie 1995.
30. Indemnizaia unic n cazul reducerii capacitii de munc sau n cazul decesului lucrtorului n
urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordat conform art.18 al Legii
securitii i sntii n munc nr.186-XVI din 10 iulie 2008.
31. Sumele de compensare a pagubelor suportate de angajai n urma unui accident de munc sau a
unei boli profesionale, acordate n temeiul Legii nr.278-XIV din 11 februarie 1999 privind modul de
recalculare a sumei de compensare a pagubei cauzate angajailor n urma mutilrii sau a altor
vtmri ale sntii n timpul exercitrii obligaiunilor de serviciu.

Tabelul nr. 34
Exemplu de calcul a contribuiilor de asigurare social
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Fondul de retribuire a persoanelor angajate prin contract de munc 300 000
2. Tariful contribuiei de asigurri sociale stabilit, % 23
3. Contribuia de asigurri sociale calculat de patron pentru
persoanele angajate (p.1 x pct2/100)
69 000
4. Tariful contribuiei individuale de asigurri sociale stabilit, % 6
5. Contribuia individual de asigurri sociale reinut de la salariai (p.1 x p.4/100) 18 000
6. Suma total a contribuiei de asigurri sociale datorat statului constituie (p.3 +
p.5)
87 000

Agentul economic a calculat i a achitat persoanelor angajate salariu i alte recompense n mrime
de 300 000 de lei. El va calcula, reine i achita contribuiile de asigurare social obligatorie n
mrime de 87 000 lei.
V. ASIGURAREA OBLIGATORIE DE ASISTEN MEDICAL
Asigurarea obligatorie de asisten medical constituie un sistem garantat de stat de aprare a
intereselor populaiei n domeniul ocrotirii sntii. Din contul primelor de asigurare, n baza crora
se formeaz unele fonduri bneti, se va asigura acoperirea cheltuielilor de tratare a bolilor sau
maladiilor, etc. prevzute de polia de asigurare.

Asigurarea obligatorie de asisten medical a persoanelor angajate se face din contul mijloacelor
patronilor i ale salariailor.

ntre asigurat i asigurator se ncheie un contract de asigurare obligatorie de asisten medical.
Asiguratul se oblig s plteasc asiguratorului primele de asigurare. Asiguratorul s organizeze i
s finalizeze asistena medical necesar pentru persoanele asigurate n volumul i calitatea
prevzut de Programul unic.

Pentru anul 2012, Prima de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de
7%
3,5% pentru angajator i
3,5% pentru salariat.
55

Ea se calculeaz n mrime procentual la salariu i la alte recompense pentru categoriile de pltitori
prevzute de Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mrimea, modul i termenele de
achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical.

Sumele de asigurare medical achitate de ctre persoanele angajate se deduc din venitul acestora
pn la impozitare.

Prima de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilete n mrime de 2 982 lei. Ea fiind
calculat n sum fix, n valoare absolut pentru categoriile de pltitori prevzute de Legea cu
privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten
medical.

Pltitorii - proprietarii de terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru
legumicultur, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n arend sau folosin pe baz
de contract, care achit pn la data de 31 octombrie 2012 prima de asigurare obligatorie de
asisten medical stabilit n sum fix, beneficiaz de o reducere n proporie de 75%. Excepie
fac proprietarii invalizi sau pensionari.

Fondatorii de ntreprinderi individuale, cu excepia pensionarilor sau invalizilor; persoanele fizice
care, pe baz de contract, iau n arend sau folosin terenuri cu destinaie agricol, cu excepia
grdinilor i loturilor pentru legumicultur; titularii de patent de ntreprinztor, cu excepia
titularilor pensionari sau invalizi; persoanele fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi,
utilaje i alte bunuri materiale, cu excepia terenurilor agricole, care achit, n termen de trei luni de
la data intrrii n vigoare a prezentei legi, prima de asigurare obligatorie de asisten medical
stabilit n sum fix, beneficiaz de o reducere n mrime de 50% din suma stabilit.

Pltitorii primelor de asigurare obligatorie de asisten medical
Pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical sunt:
unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare;
angajaii unitilor, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare;
Guvernul - pentru categoriile respective stabilite de legislaie (anexa nr.1);
persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor n conformitate cu legislaia;
alte persoane fizice cu domiciliul n Republica Moldova.

Baza de calcul i modul de stabilire a primelor
Primele de asigurare obligatorie de asisten medical se stabilesc n funcie de suma prevzut n
legea bugetului pe anul respectiv. Pentru o persoan din categoria care se asigur din buget, suma
este echivalent costului pe cap de locuitor din Programul unic al asigurrii obligatorii de asisten
medical. El este denumit n continuare Program unic.
Mrimea primei de asigurare obligatorie de asisten medical este revzut i calculat anual de
ctre Compania Naional de Asigurri n Medicin i aprobat de Parlament.

Modul de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical
Categoriile de pltitori prevzute la p.1 i 3 din anexa nr.1, indiferent de tipul de proprietate i forma
juridic de organizare, inclusiv cele finanate din bugetul public naional, precum i Compania
Naional de Asigurri n Medicin, sunt obligate, concomitent cu plata salariilor i altor
56

recompense, s vireze, la contul Companiei Naionale de Asigurri n Medicin, primele de asigurare
obligatorie de asisten medical n volum deplin, calculate n conformitate cu prezenta lege.

Termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical
Categoriile de pltitori crora, n temeiul prezentei legi, prima li se calculeaz n calitate de
contribuie procentual la salariu i la alte recompense, achit primele de asigurare obligatorie de
asisten medical odat cu plata salariilor i altor recompense. Aceast categorie de pltitori achit
primele de asigurare obligatorie de asisten medical n mod individual.

Aceste categorii de pltitori prezint trimestrial organelor fiscale teritoriale, pn la sfritul lunii
imediat urmtoare trimestrului de gestiune, un raport privind calcularea i transferul primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical, conform modelului aprobat de Compania Naional de
Asigurri n Medicin i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Persoanele fizice incluse la nceputul anului de gestiune n una din categoriile de pltitori prevzute
la anexa nr.2, vor achita integral o prim de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix
n termen de 3 luni de la data intrrii n vigoare a legii fondurilor de asigurare obligatorie de asisten
medical pe anul respectiv.

Prin legea fondurilor de asigurare obligatorie de asisten medical se poate stabili o reducere a
primei de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix pentru unele categorii de pltitori
prevzute la anexa nr.2. n cazul n care acetia vor achita prima de asigurare n termenul stabilit de
legislaie.

ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de
salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu sunt nregistrai ca
pltitori de T.V.A., prezint anual, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o
dare de seam fiscal unificat (forma UNIF07).

Faciliti i scutiri.
Legislaia prevede dreptul patronului i al salariatului de a nu calcula i achita asigurarea medical
pentru unele tipuri de venituri.

Tipurile drepturilor i veniturilor la care nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie
de asisten medical
Nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de asisten medical stabilite n form de
contribuie procentual din urmtoarele drepturi i venituri:
1. Ajutorul material acordat n caz de calamitate natural i n alte circumstane excepionale,
ajutorul material unic acordat prin hotrre de Guvern sau prin decizia autoritii administraiei
publice locale, prin decizie a consiliului fondului republican sau a consiliului fondului local de
susinere social a populaiei.
2. Ajutorul material, n expresie bneasc sau natural, acordat de ctre angajator angajailor sau
fotilor angajai la principalul loc de munc, n alte cazuri dect cele specificate la p.1.
3. Sumele compensatorii, n limitele stabilite de legislaie (diurnele de deplasare i sumele pltite n
locul diurnelor, compensarea prejudiciului cauzat angajailor prin mutilare sau prin alt vtmare a
57

sntii n procesul muncii), cu excepia compensaiei pentru concediul nefolosit n caz de
concediere.
4. Indemnizaiile pltite conform art.24 alin.(3) din Legea nr.768-XIV din 2 februarie 2000 privind
statutul alesului local.
5. Sumele de compensare a salariului neachitat n termen, acordate n temeiul Hotrrii Guvernului
nr. 535 din 7 mai 2003.
6. Sumele primite de ctre angajai, ceteni ai Republicii Moldova, din realizarea proiectelor de
asisten tehnic, finanate de ctre donatorii externi, n cazul n care acordurile internaionale la
care Republica Moldova este parte prevd scutirea de plata primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical.
7. Sumele pltite persoanelor care i fac studiile la nvmntul de zi.
8. Sumele primite de persoanele asigurate pentru asigurarea obligatorie sau benevol, indiferent de
faptul din ce cont au fost pltite contribuiile de asigurri.
9. Indemnizaiile pltite n caz de concediere, n conformitate cu legislaia.
10. Sumele pentru mbrcminte i nclminte speciale i alte mijloace de protecie individual,
pentru lapte i hran curativ-dietetic, sumele pentru plata biletelor de tratament n sanatorii, a
biletelor n casele de odihn i n instituiile de ntremare pentru copii.
11. Sumele ce se constituie din valoarea cadourilor (premiilor n obiecte) primite de angajai sau de
fotii angajai la principalul loc de munc, precum i sumele ce se constituie din valoarea premiilor n
obiecte i a recompenselor bneti primite la concursuri i competiii.
12. Bursele elevilor, studenilor, rezidenilor i doctoranzilor nscrii la cursurile de zi i bursele
sportivilor, stabilite conform legislaiei.
13. Sumele pltite elevilor din colile profesionale polivalente, colile de meserii i colile medii de
cultur general pentru lucrrile executate de ei.
14. Sumele pltite pentru compensarea cheltuielilor de cltorie, de transport al bunurilor i de
nchiriere a locuinei n caz de transfer sau de trecere cu lucrul, n interes de serviciu, n alt
localitate.
15. Retribuirea muncii efectuate n afara orelor de program, virat la bugetul respectiv sau la
fondurile de binefacere.
16. Indemnizaia pltit tinerilor specialiti din contul pltitorului de contribuii pentru concediul
acordat dup absolvirea instituiei de nvmnt superior, mediu de specialitate sau secundar
profesional.
17. Indemnizaia unic acordat tinerilor specialiti la angajare n temeiul Hotrrii Guvernului
nr.321 din 20 martie 1998.
18. Indemnizaia acordat pentru incapacitate temporar de munc.
58

19. Indemnizaiile de asigurri sociale.
20. Indemnizaia pentru copii, alocaia social, alocaia lunar de stat, alocaia nominal de stat,
compensaia nominativ i alte prestaii sociale, pltite de la bugetul de stat sau de la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale, stabilite n sistemul de asigurri sociale de stat.
21. Toate tipurile de pensii stabilite conform legislaiei cu privire la pensii.
22. Veniturile din gestionarea proprietii (dividende, procente, drepturi la cotele de participare).
23. Ctigurile din obligaiunile mprumuturilor de stat i sumele primite la stingerea obligaiunilor.
24. Ctigurile de la loterii desfurate n modul i n condiiile stabilite de Guvern.
25. Recompensa pentru donarea de snge.
26. Sumele primite de persoane fizice asigurate sub form de granturi (ajutor cu titlu gratuit),
acordate de instituii internaionale i naionale, de organizaii (fundaii) internaionale de
binefacere, precum i de ageni economici, n mrimea stabilit de legislaie.
27. Sumele pltite pentru drepturile de autor i cele obinute n baza unei convenii civile, cu
excepia veniturilor obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de
servicii. La veniturile obinute conform contractelor pentru executarea de lucrri sau prestarea de
servicii nu se atribuie veniturile obinute de pltitorii de prime de asigurare obligatorie de asisten
medical specificai n anexa nr.2, n baza contractelor corespunztoare, i care confirm faptul
achitrii primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum fix pentru anul respectiv
de gestiune.
28. Sumele pltite, conform legislaiei, pentru implementarea inveniilor i propunerilor de
raionalizare, precum i pentru dreptul de autor asupra acestor invenii i propuneri.
29. Ajutorul material acordat de organizaiile sindicale i patronale conform regulamentelor
acestora.
30. Indemnizaia achitat angajailor de ctre angajatori n perioada omajului tehnic.
31. Compensaiile i indemnizaiile unice pentru absolvenii instituiilor de nvmnt n primii 3 ani
de activitate, acordate conform art.11 din Legea ocrotirii sntii nr.411-XIII din 28 martie 1995 i
art.53 alin.(9) din Legea nvmntului nr.547-XIII din 21 iulie 1995.
59

Anexa nr.1
Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n form
de contribuie procentual la salariu i la alte recompense
1. Angajatorii.
2. Angajaii, inclusiv:
a) persoanele care dein funcii elective ori care activeaz n organizaii sindicale sau patronale, n
autoriti executive, legislative sau de drept;
b) persoanele angajate n proiecte, instituii i organizaii internaionale care i desfoar
activitatea n Republica Moldova, indiferent de sursa finanrii activitii lor, dac acordurile
internaionale nu stipuleaz altfel;
c) persoanele care i desfoar activitatea n asociaii i organizaii obteti, nregistrate conform
legislaiei n vigoare;
d) cetenii Republicii Moldova angajai n ambasade, consulate i n alte misiuni permanente,
situate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) persoanele angajate de ctre ntreprinztorii individuali i de ctre ali angajatori, persoane fizice;
f) persoanele angajate de notari publici i avocai.
3. Unitile, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, persoanele fizice,
notarii publici i avocaii care pltesc persoanelor fizice ori n folosul lor alte recompense.
4. Persoanele fizice care primesc alte recompense.

Anexa nr.2
Categoriile de pltitori ai primelor de asigurare obligatorie de asisten medical n sum
fix, care se asigur n mod individual
1. Persoanele fizice neangajate, cu domiciliul n Republica Moldova, care se includ n una din
urmtoarele categorii:
a) proprietarii de terenuri cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru
legumicultur, indiferent de faptul dac au dat sau nu aceste terenuri n arend sau folosin pe baz
de contract, cu excepia proprietarilor invalizi sau pensionari;
b) fondatorii de ntreprinderi individuale, cu excepia pensionarilor sau invalizilor;
c) persoanele fizice care, pe baz de contract, iau n arend sau folosin terenuri cu destinaie
agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur;
d) titularii de patent de ntreprinztor, cu excepia titularilor pensionari sau invalizi;
e) persoanele fizice care dau n arend uniti de transport, ncperi, utilaje i alte bunuri materiale,
cu excepia terenurilor cu destinaie agricol, cu excepia grdinilor i loturilor pentru legumicultur.
2. Notarii publici i avocaii, indiferent de forma juridic de organizare a activitii, care au obinut
licen n modul stabilit de lege.
3. Ali ceteni ai Republicii Moldova, care nu sunt angajai i nu fac parte din nici una din categoriile
enumerate i nu sunt asigurate de Guvern, conform art.4 alin.(4) din Legea cu privire la asigurarea
obligatorie de asisten medical.



60

Tabelul nr. 35
Exemplu de calcul a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical
N./o. Indicatori Suma, lei
1. Fondul de retribuire a persoanelor angajate prin contract de munc 300 000
2. Tariful primei de asigurare obligatorie de asisten medical datorat de
angajator, %
3,5
3. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator
(p.1 x p. 2 / 100)
10 500
4. Tariful primei de asigurare obligatorie de asisten medical datorat de
angajai, %
3,5
5. Primele de asigurare obligatorie de asisten medical reinute de la angajai
(p.1 x p.4 / 100)
10 500
6. Suma total a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical (p.3 +
p.5)
21 000

Pentru un salariu anual calculat de agentul economic i achitat persoanelor angajate n mrime de
300 000 lei, se vor calcula, reine i achita primele de asigurare obligatorie de asisten medical de
21 000 lei.

61

VI. MODUL de achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin sistemul
trezorerial al Ministerului Finanelor n anul 2012
ntru executarea prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2012, Legii bugetului asigurrilor sociale
de stat pe anul 2012, Legii fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2012 i altor
acte normative, Ministerul Finanelor informeaz despre particularitile de achitare i eviden prin
sistemul trezorerial al veniturilor bugetului public naional n anul 2012.

Veniturile bugetului de stat
Plile ce constituie ncasri la componenta de baz a bugetului de stat specificate n Anexa nr.1, se
vor vira conform urmtoarelor date bancare:
Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul bancar: 33114001;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX.
XXX XX XX XXXX
I II III
Contribuabilii nregistrai n inspectoratele fiscale de stat ale municipiului Chiinu i Bli, vor achita
impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat, impozitul pe venit din
activitatea de ntreprinztor i impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate (cap.111
22). Ei vor indica, n rubrica codul fiscal al pltitorului din ordinul de plat, codul fiscal urmat prin
bar / de codul subdiviziunii, atribuit de organele fiscale (vezi prevederile punctului 5).
ncasrile bugetelor unitilor administrativ-teritoriale
34. Plile ce constituie ncasri la componenta de baz a bugetelor unitilor administrativ-
teritoriale specificate n Anexa nr.2, se vor vira conform urmtoarelor date bancare:
Beneficiar: Denumirea Trezoreriei teritoriale a Ministerului Finanelor (Anexa nr.4);
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul bancar: conform Anexei nr.4;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX
62

NCASRILE LA BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT
45. Plile ce constituie ncasri ale bugetului asigurrilor sociale de stat gestionate de Casa
Naional de Asigurri Sociale (n continuare CNAS), specificate n Anexa nr. 6, se vor vira de
contribuabili la urmtoarele date bancare:
Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul bancar: 331701;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 85 XXXX.
46. Contul trezorerial de ncasri pentru achitarea plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat este
format din trei pri (11 semne) precum urmeaz: I codul articolului (5 cifre), II codul beneficiarului
(2 cifre), III codul unitii teritoriale (4 cifre)
ncasrile la fondurile asigurrii
Obligatorii de asisten medical
47. Plile ce constituie ncasri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical,
gestionate de Compania Naional de Asigurri n Medicin (n continuare CNAM), specificate n
Anexa nr.7, se vor vira de contribuabili la urmtoarele date bancare:
Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul fiscal: 1006601000037;
Contul bancar: 331891;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX.
48. Contul trezorerial de ncasri pentru achitarea plilor la fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical este format din trei pri (11 semne), precum urmeaz:

Anexa nr.1
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetului de stat
Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
63

Codul fiscal: 1006601000037;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul bancar: 33114001;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde:
XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare;
XX codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3);
XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM

Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
paragrafului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Denumirea
1 2 3
111 20
1
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de
plat
111 21
1
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor
111 22
1
Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate.
115 01
2
Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate
pe teritoriul Republicii Moldova
115 04 Impozitul privat
115 10
2
Accize la materialul vinicol
115 11
2
Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase
115 12
2
Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente
115 13
2
Accize la bere
115 14
2
Accize la produsele din tutun
115 15
2
Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante)
115 16
2
Accize la benzin i motorin
115 17
2
Accize la alte mrfuri
115 43
4
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
115 44 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate
n Republica Moldova
115 45
4
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a cror mas
total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele
admise
115 46
4
Taxa de eliberare a autorizaiilor pentru transporturi rutiere
internaionale
64

115 47 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i
montaj
115 48 Taxa pentru comercializarea gazelor naturale destinate utilizrii n
calitate de carburani pentru unitile de transport auto
115 49 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare.
115 50 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a
serviciilor rutiere.
115 55
5
Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate
115 60 Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mass-media
115 63 Taxa pentru efectuarea expertizei ecologice
116 10
4
Plata-garanie de la drepturile de export-import
116 11 Taxa consular
116 15
3
Drepturi de import-export, achitate n avans
121 02 Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe
aciuni
121 03 Defalcri din profitul net al ntreprinderilor de stat (municipale)
121 10 Soldul profitului net al Bncii Naionale a Moldovei
121 11 Dobnzi la creditele acordate de la bugetul de stat
121 12 Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare
121 15 Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare
121 16 Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti la conturile bancare
ale proiectelor finanate din surse externe
121 31 Arenda pentru resursele naturale
121 33 Plata pentru arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol
121 35 Chiria bunurilor proprietate public
121 36 Alte venituri din proprietate
122 11 Taxa de stat pentru cauzele examinate de judectorii i alte organe de
resort
122 12 Taxa de stat pentru actele notariale ndeplinite de notari i de alte
persoane abilitate prin lege
122 22 Taxa pentru eliberarea paapoartelor
122 26 Taxe percepute de poliia rutier
122 33 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor de deschidere i prelungire a
termenului de activitate a reprezentanelor, firmelor, bncilor i
organizaiilor strine
122 39 Venituri de la includerea n tariful la gazele naturale a mijloacelor
65

destinate recuperrii mijloacelor utilizate pentru rscumprarea
cambiilor
122 40 Alte ncasri
122 50 Mijloace ncasate n legtur cu excluderea terenurilor din circuitul
agricol
122 56 ncasri de la investitorii sau proprietarii construciilor pentru
elaborarea documentelor normative n construcie
122 57 ncasri din salariul net al executantului serviciului civil
122 58 Plata persoanelor juridice care presteaz servicii de telefonie mobil
122 59 Plata suplimentar obligatorie de la perfectarea i eliberarea
certificatului de eliberare al automobilului
122 60 Plata suplimentar obligatorie de la cumprarea valutei strine n
casele de schimb valutar
122 61 Taxa pentru dezvoltarea culturilor nucifere
122 62 Plata n fondul de risc
122 63 Taxa special pentru asigurarea stabilitii financiare
122 64 Venituri de la valorificarea activelor BC "Investprivatbank" SA n
proces de lichidare
123 01 Amenzi i sanciuni administrative
123 02 Amenzi aplicate de poliia rutier
123 04 Amenzi aplicate de Serviciul Control Financiar i Revizie de pe lng
Ministerul Finanelor
123 05 Amenzi aplicate de Inspecia de Stat n Construcii
123 06 Amenzi pentru nerespectarea regulilor transportului de cltori,
deteriorarea drumurilor auto, a construciilor i utilajelor rutiere, a
plantaiilor aferente drumurilor
123 07 Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat
123 08 Amenzi aplicate de organele Serviciului de Informaii i Securitate
123 09 Amenzi aplicate de Curtea de Conturi
123 11 ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate
123 12 Amenzi pentru nerepatrierea la termen a ncasrilor valutare
123 14 Amenzi aplicate de instanele judectoreti n cauze administrative i
penale
123 15 Alte amenzi i sanciuni pecuniare
123 17 Amenzi aplicate de centrele de medicin preventiv
123 20 Amenzile contravenionale aplicate de organele Serviciului Fiscal de
Stat
123 21 Amenzile contravenionale pentru nclcarea termenelor de repatriere
a mijloacelor materiale i a mijloacelor bneti aplicate de organele
66

Serviciului Fiscal de Stat
211 01 Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public
211 03 Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public
211 05 Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale
211 09 Mijloace din privatizare conform proiectelor individuale
212 01 Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a
statului
411 00 Granturi interne
412 01 Granturi externe pentru susinerea bugetului

Note:
1 111 20 22 Pentru contribuabilii nregistrai n mun. Chiinu i Bli
2 115 01; 115 10 17 cu excepia contribuabililor nregistrai n UTA Gguzia, vezi punctul 37
3 116 15 vezi punctul 30
4 116 10 i 115 43, 45, 46 pentru plile administrate de organele vamale, vezi punctul 31
5 115 55 cu excepia contribuabililor nregistrai n UTA Gguzia, vezi punctul 38


67

Anexa nr.2
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale bugetelor raionale,
bugetelor municipale Chiinu i Bli, bugetului central
al UTA Gguzia i bugetelor locale

Beneficiar: Denumirea trezoreriei teritoriale a Ministerului Finanelor (Anexa nr.4);
Codul fiscal: 1006601000037;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul bancar: conform Anexei nr.4;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX XX XXXX, unde:
XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare;
XX codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (Anexa nr.3);
XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM

Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
paragrafului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Denumirea
1 2 3
111 01 Impozitul pe venit din salariu
111 05 Impozitul pe venit aferent operaiunilor de predare n posesie i/sau folosin a
proprietii imobiliare
111 09 Alte impozite pe venit
111 20
1
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor reinut la sursa de plat
111 21
1
Impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor
111 22
1
Impozitul pe venit reinut din suma dividendelor achitate
114 01 Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol, cu excepia impozitului de
la gospodriile rneti (de fermier)
114 02 Impozit funciar pe terenurile cu alt destinaie dect cea agricol
114 03 Impozit funciar ncasat de la persoanele fizice
114 06 Impozit funciar pe puni i fnee
114 07 Impozit funciar pe terenurile cu destinaie agricol de la gospodriile rneti
(de fermier)
114 10 Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice
68

114 11 Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice
114 12 Impozit pe bunurile imobiliare cu destinaie comercial i industrial
114 14 Impozit pe bunurile imobiliare achitat de ctre persoanele fizice ceteni, din
valoarea estimat (de pia) a bunurilor imobiliare
115 01
2
Taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate pe
teritoriul Republicii Moldova
115 04 Impozitul privat
115 10
2
Accize la materialul vinicol
115 11
2
Accize la rachiu, lichioruri, divinuri i alte buturi spirtoase
115 12
2
Accize la vinurile din struguri i vinurile efervescente
115 13
2
Accize la bere
115 14
2
Accize la produsele din tutun
115 15
2
Accize la bijuterii (inclusiv bijuterii cu briliante)
115 16
2
Accize la benzin i motorin
115 17
2
Accize la alte mrfuri
115 39 Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori
115 41 Taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)
115 42 Taxa balnear
115 51 Taxa pentru ap
115 53 Taxa pentru lemnul eliberat pe picior
115 54 Taxa pentru extragerea mineralelor utile
115 55
2
Taxa de licen pentru anumite genuri de activitate
115 56 Taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-
teritoriale
115 57 Pli pentru certificatele de urbanism i autorizrile de construire sau
desfiinare
115 60 Taxa de nregistrare a asociaiilor obteti i a mijloacelor mass-media
121 02 Dividende aferente cotei de participare a statului n societi pe aciuni
121 03 Defalcri din profitul net al ntreprinderilor de stat (municipale)
121 12 Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare
121 15 Dobnzi de la depunerea mijloacelor bugetare la conturile depozitare
121 16 Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti la conturile bancare ale
proiectelor finanate din surse externe
121 22 Dobnzi aferente creditelor acordate de la bugetele unitilor administrativ-
teritoriale de nivelul doi i bugetul municipal Bli la bugetele de nivelul unu
121 31 Arenda pentru resursele naturale
121 32 Plata pentru arenda terenurilor cu destinaie agricol
69

121 33 Plata pentru arenda terenurilor cu o alt destinaie dect cea agricol
121 35 Chiria bunurilor proprietate public
121 36 Alte venituri din proprietate
121 37 Taxa pentru patenta de ntreprinztor
122 24 ncasrile plilor de la persoanele internate n punctele medicale de
dezalcoolizare
122 27 Taxa de pia
122 28 Taxa pentru amenajarea teritoriului
122 29 Taxa pentru cazare
122 30 Taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social
122 32 Taxa de aplicare a simbolicii locale
122 34 Taxa pentru parcare
122 40 Alte ncasri
122 41 Taxa de la posesorii de cini
122 46 Taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice
122 47 Taxa pentru efectuarea explorrilor geologice
122 48 Taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciilor obiectivelor
subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile
122 49 Taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii
activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor
utile
123 01 Amenzi i sanciuni administrative
123 02 Amenzi aplicate de poliia rutier
123 04 Amenzi aplicate de Serviciul Control Financiar i Revizie de pe lng Ministerul
Finanelor
123 11 ncasri de la vnzarea averii i valutei confiscate
123 15 Alte amenzi i sanciuni pecuniare
211 01 Mijloace din privatizarea bunurilor proprietate public
211 02 Mijloace din vnzarea apartamentelor ctre ceteni
211 03 Mijloace din vnzarea bunurilor proprietate public
211 05 Mijloace din vnzarea pachetelor de aciuni i/sau prilor sociale
211 06 Mijloace din vnzarea ncperilor nelocuibile
212 02 Mijloace bneti de la privatizarea terenurilor proprietate public a unitilor
administrativ-teritoriale
411 00 Granturi interne
412 01 Granturi externe pentru susinerea bugetului
70

Note:
1 111 20 22 Pentru toi contribuabilii, cu excepia contribuabililor nregistrai n mun. Chiinu i Bli;
2 115 01; 115 10 115 17; 115 55; Numai pentru beneficiarul Inspectoratul Fiscal de Stat contribuabilii nregistrai n UTA
Gguzia, vezi punctul 37 i 38.

Anexa nr.3
Codurile beneficiarilor conturilor trezoreriale de ncasri

Codul Denumirea
1 2
00 Ministerul Finanelor (Inspectoratul Fiscal Principal de Stat*)
20 Serviciul Vamal
25 Compania Naional de Asigurri n Medicin
85 Casa Naional de Asigurri Sociale

Organele fiscale
01 Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun. Chiinu
12 Inspectoratul Fiscal de Stat pe mun. Bli
30 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Anenii-Noi
31 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Basarabeasca
32 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Briceni
34 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cahul
36 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cantemir
38 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Clrai
40 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cueni
43 Inspectoratul Fiscal de Stat pe U.T.A Gguzia
44 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Cimilia
48 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Criuleni
50 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dondueni
52 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Drochia
53 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Dubsari
55 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Edine
57 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Fleti
59 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Floreti
61 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Glodeni
65 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Hnceti
71

67 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ialoveni
69 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Leova
71 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Nisporeni
72 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocnia
74 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei
76 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rezina
79 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Rcani
81 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Sngerei
84 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Soroca
86 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Streni
88 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul oldneti
89 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul tefan-Vod
91 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Taraclia
93 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Teleneti
95 Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ungheni

* n cazul restituirii plilor, responsabil este Inspectoratul Fiscal Principal de Stat


72

Anexa nr.4
Conturile bancare ale Ministerului Finanelor trezorerii teritoriale
pentru ncasarea plilor la bugetele unitilor administrativ-teritoriale

Denumirea trezoreriei teritoriale
a Ministerului Finanelor
Contul bancar
al bugetului UAT
1 2
MF-TT Anenii-Noi 226633
MF-TT Basarabeasca 226650
MF-TT Bli 226602
MF-TT Briceni 226635
MF-TT Cahul 226610
MF-TT Clrai 226646
MF-TT Cantemir 226625
MF-TT Cueni 226608
MF-TT Chiinu bugetul municipiului 226614
MF-TT Ciadr-Lunga 226628
MF-TT Cimilia 226637
MF-TT Conia 226653
MF-TT Comrat 226609
MF-TT Criuleni 226629
MF-TT Dondueni 226634
MF-TT Drochia 226642
MF-TT Edine 226604
MF-TT Fleti 226621
MF-TT Floreti 226643
MF-TT Glodeni 226622
MF-TT Hnceti 226607
MF-TT Ialoveni 226631
MF-TT Leova 226638
MF-TT Nisporeni 226647
MF-TT Ocnia 226636
MF-TT Orhei 226605
MF-TT Rezina 226639
MF-TT Rcani 226623
MF-TT Sngerei 226624
MF-TT Soroca 226611
MF-TT Streni 226632
MF-TT oldneti 226640
MF-TT tefan-Vod 226645
MF-TT Taraclia 226612
MF-TT Teleneti 226641
MF-TT Ungheni 226606

73

Anexa nr.6
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri
ale bugetului asigurrilor sociale de stat
Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul fiscal: 1006601000037;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul bancar: 331701;
Contul trezorerial de ncasri: XXXXX 85 XXXX, unde:
XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri bugetare;
85 codul administratorului de venituri (CNAS);
XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM

Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
paragrafului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Denumirea
1 2 3
112 01 Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii virate de angajatori
112 02
1
Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii
112 03 Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii individuale, virate de
persoanele fizice, proprietari de terenuri agricole
112 05 Contribuii de asigurri sociale de stat individuale virate de persoanele
care au ncheiat contract individual
112 06 Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii, virate de titularii de
patent de ntreprinztor
112 11 Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n
termen de ctre angajatori a contribuiilor sociale de stat obligatorii
112 12 Majorarea de ntrziere (penalitatea) calculat pentru neachitarea n
termen a contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat
obligatorii
121 19 Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale bugetului
asigurrilor sociale de stat la conturile bancare
121 20 Dobnzi de la plasarea mijloacelor excedentului bugetului asigurrilor
74

sociale de stat la conturile depozitare bancare
121 21 Dobnzi de la valorile mobiliare de stat procurate din contul mijloacelor
excedentului bugetului asigurrilor sociale de stat
122 40 Alte ncasri
123 01 Amenzi i sanciuni administrative
123 19 Amenzi aferente plilor la bugetul asigurrilor sociale de stat
Not:
1 Contribuii individuale de asigurri sociale de stat obligatorii datorate de salariaii asigurai, de
ctre persoane fizice, ce desfoar activitate pe cont propriu, virate de avocai privai, notari
publici, executori judectoreti i mediatori.

Anexa nr.7
Clasificatorul conturilor trezoreriale de ncasri ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten
medical

Beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul fiscal: 1006601000037;
Banca beneficiar: Ministerul Finanelor Trezoreria de Stat;
Codul bncii: TREZMD2X;
Contul bancar: 331891;
Contul trezorerial de ncasri: XXX XX 25 XXXX, unde:
XXX XX codul capitolului i paragrafului clasificaiei de venituri
bugetare;
25 codul beneficiarului conturilor trezoreriale de ncasri (CNAM);
XXXX codul statistic al localitii contribuabilului conform CUATM

Codul
capitolului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Codul
paragrafului
clasificaiei
de venituri
bugetare
Denumirea
1 2 3
113 01 Prime de asigurare obligatorie de asisten medical, sub form de
contribuie procentual din salariu i din alte recompense, achitate de
75

angajatori i de angajai
113 02 Prime de asigurare obligatorie de asisten medical, n sum fix,
achitate de persoane fizice cu reedina sau domiciliul n Republica
Moldova
121 23 Dobnzi aferente soldurilor mijloacelor bneti ale fondurilor asigurrii
obligatorii de asisten medical la conturile bancare
121 24 Dobnzi de la depunerea mijloacelor bneti ale fondurilor asigurrii
obligatorii de asisten medical la conturile depozitare
122 40 Alte ncasri
123 01 Amenzi i sanciuni administrative
123 07 Amenzi aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat
123 20 Amenzile contravenionale aplicate de organele Serviciului Fiscal de Stat




76

Regulamentul cu privire la delegarea salariailor din Republica Moldova

Pentru a reglementa modul de delegare n hotarele Republicii Moldova i n strintate a salariailor
din entitile din Republica Moldova i a compensa cheltuielile ce in de majorarea preurilor la
produsele alimentare i tarifele la serviciile prestate de hoteluri, se aplic Hotrrea de Guvern nr.
10 din 5.01.2012. Regulamentul cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova
este publicat n Monitorul Oficial nr.7-12/30 din 13.01.2012.

Prevederile prezentului Regulament determin modul de delegare. Ele se aplic pentru toate
persoanele fizice i juridice, att de drept public, ct i de drept privat, care desfoar activitate de
ntreprinztor, organizaiile necomerciale, inclusiv instituiile publice (denumite n continuare
entiti), indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate i forma juridic de organizare.

Regulamentul reglementeaz cheltuielile ntreprinderilor din Republica Moldova pentru deplasarea
n interes de serviciu a salariailor ncadrai n statele lor de personal. Sau a persoanelor care
ndeplinesc lucrri i servicii n conformitate cu contractul (acordul) ncheiat, pe teritoriul republicii i
peste hotarele ei.
Cltoriile de serviciu pe teritoriul Republicii Moldova ale salariailor, a cror activitate permanent
se desfoar n timpul aflrii n drum sau poart un caracter mobil ori ambulant, precum i
ndeplinirea lucrrilor de prospeciuni i geodezico-topografice n teren nu se consider deplasare.
Prevederile regulamentului se extind asupra salariatului delegat pentru ndeplinirea unor misiuni
provizorii, inclusiv:
a) ncheierea i ndeplinirea contractelor, soluionarea altor probleme legate de producerea i
comercializarea bunurilor i de prestarea serviciilor;
b) exercitarea funciei de control n problemele ce in de specificul activitii;
c) efectuarea vizitelor oficiale, purtarea tratativelor, consultrilor, pregtirea i ncheierea
conveniilor, acordurilor;
d) realizarea schimbului de experien, specializrilor, stagiilor, instruirilor;
e) participarea la vnzri i expoziii, studierea pieei, realizarea de activiti n domeniul cooperrii
economice i tehnico-tiinifice;
f) participarea la sesiuni, simpozioane, conferine, edine, congrese, manifestri tiinifice, culturale,
artistice i sportive;
g) primirea titlurilor, decoraiilor i premiilor decernate, etc.;
h) alte sarcini analogice.
Cerinele prezentului Regulament ce se refer la normele de diurne i plafoanele de cazare, se aplic
fa de personalul reprezentanelor Republicii Moldova peste hotare, pe perioada delegrii lor n
interes de serviciu n ara de reedin sau n alt ar strin.

Delegarea salariatului se efectueaz de ctre conductorul entitii sau alt persoan mputernicit
prin aprobarea ordinului, cu indicarea scopului i a termenului delegrii, precum i a rii gazd.
Delegarea salariatului pe teritoriul Republicii Moldova se efectueaz n baza ordinului sau a
legitimaiei de deplasare. n legitimaia de deplasare se indic: denumirea entitii pe care o
reprezint, numele, prenumele salariatului, funcia deinut, localitile de destinaie i denumirea
entitii la care este delegat, scopul i termenul delegrii. n legitimaia de deplasare se fac meniuni
despre plecarea n deplasare, sosirea la punctele de destinaie, plecarea din ele i sosirea la locul de
munc permanent. Ea se autentific prin tampilele entitilor corespunztoare. La delegarea n
cteva localiti, datele despre sosire i plecare se fac aparte, n fiecare dintre ele.

La delegarea n ri strine, data trecerii hotarelor se determin potrivit nsemnrilor efectuate n
paaport la punctele de trecere i control la frontier.
77

Nu este obligatorie eliberarea legitimaiei de deplasare n cazul n care salariatul revine din deplasare
la locul permanent de munc n aceeai zi n care a fost delegat. Delegarea salariatului n deplasare
n aceste cazuri se efectueaz n baza emiterii ordinului (dispoziiei).

TERMENUL DELEGRII
Termenul delegrii salariailor se determin de ctre conductorii entitilor. El nu poate depi doi
ani la delegarea peste hotare i 60 de zile calendaristice n hotarele Republicii Moldova. Fr a
lua n calcul timpul aflrii n drum.
Termenul delegrii muncitorilor, conductorilor i specialitilor pentru executarea lucrrilor de
montaj, reglare, reparare i construcie nu va depi un an. Cu excepia timpului aflrii n drum.
Compensarea cheltuielilor de deplasare se efectueaz pentru zilele aflrii efective n deplasare. Ele
se determin conform meniunilor n ordinul sau n legitimaia de deplasare i n documentele de
cltorie prezentate. n limitele termenului pentru care salariatul a fost delegat.

Ziua plecrii n deplasare se consider ziua plecrii cu trenul, transportul aerian, auto sau alt mijloc
de transport din locul permanent de lucru al delegatului. Iar ziua sosirii ziua cnd mijlocul de
transport menionat a ajuns la locul permanent de lucru. n cazul plecrii mijlocului de transport
pn la ora 24 inclusiv, ziua plecrii n deplasare se consider ziua curent. Cnd pleac la ora 0 i
mai trziu ziua urmtoare. Dac gara, debarcaderul, aerogara se afl n afara localitii, se ia n
considerare timpul necesar pentru cltoria pn la gar, debarcader, aerogar.

COMPENSAREA CHELTUIELILOR PENTRU TRANSPORT

Potrivit documentelor primare, salariatului delegat i se achit cheltuielile de transport pn la locul
de destinaie i retur spre locul permanent de munc cu transportul aerian, feroviar, naval,
transportul auto public, cu excepia taximetrelor, la tarifele clasei economice. Aici se include i plata
pentru asigurarea de stat a pasagerului la transport i pentru serviciul prestat la vnzarea
preliminar a biletelor de cltorie. Cheltuielile pentru utilizarea lenjeriei de pat n trenuri se
compenseaz fr prezentarea documentelor primare.
n cazul cnd documentele de cltorie nu se prezint, compensarea cheltuielilor pentru serviciile de
transport pe teritoriul Republicii Moldova se efectueaz conform tarifului minim.
Salariatului delegat i se achit i cheltuielile pentru cltoria n transportul public (cu excepia
taximetrelor) pn la gar, aerogar, debarcader i retur. n cazul n care ele nu sunt amplasate n
raza localitii unde a fost delegat. Cu taximetrul - n cazul n care ora sosirii sau plecrii detaatului
nu corespunde cu orarul de timp al transportului public, conform actelor de cltorie prezentate. La
delegarea n strintate, salariatului i se achit cheltuielile pentru deplasarea tur-retur pe distana
dintre aeroport, gar sau debarcader i locul de cazare cu transportul public sau cu taximetrul.
Numai n cazul n care ora sosirii sau plecrii detaatului nu corespunde cu orarul de timp al
transportului public din ara respectiv. n caz de utilizare de ctre salariatul delegat a transportului
de serviciu sau a transportului auto personal, acestuia i se compenseaz cheltuielile pentru
combustibil i lubrifiante, n conformitate cu ruta i kilometrajul aprobate de conductorul entitii,
precum i cantitatea necesar de materiale de marca respectiv. Pentru asta salariatul trebuie s
prezinte documentele (chitanele, cecurile) eliberate de staiile de alimentare cu combustibil, care
confirm cheltuielile menionate.

COMPENSAREA CHELTUIELILOR PENTRU LOCAIUNE

Salariatului delegat i se compenseaz cheltuielile efective pentru locaiune. Aceasta include serviciile
obligatorii prestate n hoteluri, conform cerinelor privind utilarea camerelor din hoteluri. Mrime
lor nu va depi plafoanele de cazare pentru fiecare 24 ore, prevzute n anexa nr.2 la prezentul
78

Regulament. De asemenea, se compenseaz cheltuielile pentru rezervarea locurilor n hoteluri n
mrime de 50% din valoarea compensat a locului pentru 24 ore.
Cheltuielile efective pentru locaiune se confirm prin anexarea documentelor primare la decontul
de avans. Nu se permite achitarea cheltuielilor pentru locaiune n hoteluri n baza conturilor
comune, fr a fi indicate n ele numerele camerelor ocupate, perioada aflrii, numele celor cazai,
tipurile cheltuielilor etc. n acelai mod se compenseaz cheltuielile de locaiune suportate n timpul
opririi forate n drum, confirmate documentar. n situaiile n care nu sunt prezentate documente
primare privind cazarea, eliberate de unitile hoteliere sau de altele similare, n calitate de
document primar poate servi contractul de locaiune ncheiat ntre persoana delegat i proprietarul
locuinei. n acest caz, compensarea cheltuielilor se va efectua n conformitate cu documentele
prezentate. Condiia este ca aceste cheltuieli s nu depeasc 70% din plafoanele de cazare stabilite
prin anexa nr.2 la prezentul Regulament, pentru persoanele prevzute la categoria A.

n cheltuielile de locaiune se includ, n afar de tarif, plile i posibilele taxe locale obligatorii,
reflectate n conturile pentru chirie.
Cheltuielile pentru hran i alte servicii personale (splatul, clcatul, frizeria etc.), incluse n conturile
pentru locaiune, se achit din contul diurnelor i nu sunt supuse compensrii.
n cazul n care nu sunt prezentate documentele primare a cheltuielilor de locaiune, aceste
cheltuieli se compenseaz salariatului la delegarea n hotarele Republicii Moldova n mrime de 25
lei. Peste hotare ele sunt de 10% din norma-limit a cheltuielilor de locaiune pentru fiecare noapte
aflat n deplasare. Excluznd timpul aflrii n drum. Compensarea cheltuielilor nominalizate se
efectueaz n cazul n care salariatului delegat nu i s-a acordat locuin fr plat.

ACHITAREA DIURNELOR
Normele diurnelor sunt difereniate pe categorii, innd cont de posturile deinute de salariaii
delegai, de scopul i caracterul misiunii, conform anexei nr.1 la prezentul Regulament.
Cuantumul diurnelor pentru fiecare zi de aflare n deplasare a salariatului sunt prevzute n anexa
nr.2 la prezentul Regulament.
Dac timpul aflrii salariatului n statele de tranzit depete 24 de ore sau pe parcursul itinerarului
(tur-retur) de deplasare au loc staionri forate, cu aflarea n hotel n statul de tranzit pe timpul
nopii, diurnele pentru zilele menionate se pltesc conform normei stabilite pentru acel stat. n
celelalte cazuri, diurnele se achit potrivit normei stabilite pentru punctul de destinaie (delegare).

Pentru zilele de plecare i sosire diurnele se pltesc n mrime de 100% din normele stabilite.
n cazul delegrii pentru o singur zi n teritoriul Republicii Moldova, diurnele nu se pltesc. Peste
hotarele republicii, diurnele se pltesc n mrime de 100% din norma stabilit.

Dac durata deplasrii peste hotarele Republicii Moldova depete 30 de zile calendaristice,
cuantumul diurnei se reduce cu 20% pentru fiecare zi n plus. Dac aceast durat depete 60 de
zile calendaristice, cuantumul diurnei se reduce cu 30% pentru fiecare zi n plus.

n cazurile n care salariatul plecat n misiune de serviciu n strintate este asigurat gratuit cu hran
de ara gazd, plata diurnei se efectueaz n mrime de 30% din norma diurnei, incluznd n calcul
suplimentele stabilite. Salariatului i se poate pune la dispoziie doar o mas sau dou pe zi. n acest
caz, n funcie de posibilitile financiare ale entitii i la decizia conductorului, acestuia i se poate
plti, suplimentar la sumele prevzute n alineatul anterior, diferena dintre cotele diurnelor,
preconizate pentru hran (70% din diurn) i hrana pus la dispoziie. Se va reiei din calculele: 15%
dejunul, 50% prnzul i 35% cina. Salariailor delegai n deplasare n interes de serviciu, n
conformitate cu categoriile I i a II-a (anexa nr.1 la prezentul Regulament), diurnele li se pltesc n
mrime de 100% din norma stabilit.

79

La delegarea unei persoane n dou i mai multe ri, diurna pentru ziua deplasrii dintr-o ar n alta
se pltete n mrime de 100% n valut. n conformitate cu normele rii n care se deplaseaz
delegatul.
Pentru reinerea nemotivat n drum, diurna nu se pltete. Iar cheltuielile de locaiune nu se
compenseaz.

n cazul delegrii salariatului ntr-o localitate de unde el are posibilitate s revin zilnic la locul su
permanent de trai, diurnele nu se pltesc. Persoana delegat, la ncheierea programului zilei de
lucru, poate rmne din propria iniiativ la locul delegrii. n acest caz, cheltuielile efective i se
restituie la prezentarea actelor de cazare.
Muncitorii, conductorii i specialitii entitilor, care sunt delegai n teritoriul Republicii Moldova
pentru executarea lucrrilor de montaj, ajustare, construcie, reparaie i restaurare, n locul
diurnelor, n modul stabilit, primesc un supliment la salariul tarifar (de funcie). La efectuarea acestor
lucrri peste hotarele Republicii Moldova, achitarea diurnelor sau suplimentelor la salariul tarifar
(salariul de funcie) se soluioneaz de conductorii entitilor respective de comun acord cu
beneficiarii. n aceste cazuri, potrivit nelegerii dintre prile menionate, mrimea diurnelor poate fi
mai mic dect normele stabilite.

Se pot executa lucrri de cercetri tiinifice, de proiectare i experimentare peste hotarele
Republicii Moldova. n acest caz, mrimile diurnelor pot fi stabilite, de asemenea, potrivit nelegerii
cu beneficiarii, n limitele normelor prevzute.

COMPENSAREA ALTOR CHELTUIELI CE IN DE DELEGARE

Salariatului delegat i se restituie, potrivit documentelor primare prezentate de el, cheltuielile pentru:
a) obinerea paaportului strin i a vizei, precum i a vizei de reedin n paaport i alte taxe
aferente obinerii acestora;
b) comisioanele i taxele bancare pentru schimbarea valutei strine, la utilizarea cardului bancar sau
a cecului de numerar n banc n valuta corespunztoare;
c) telefaxuri, internet, convorbiri interurbane de serviciu cu entitatea care l-a delegat sau cu alte
entiti, ce in de scopul delegrii i care se compenseaz conform ordinului conductorului;
d) asigurarea medical obligatorie n strintate;
e) taxele rutiere i alte cheltuieli specifice la plecarea salariatului cu transportul auto, care nu este de
uz public;
f) transportul bagajelor;
g) spezele pentru asistena medical n condiiile i n cazurile stabilite de Ministerul Sntii. Se
refer la vaccinare i procurarea medicamentelor specifice rilor i localitilor cu o clim greu de
suportat, spitalizarea i interveniile chirurgicale, n caz de necesitate acut (pentru zilele de
spitalizare diurna nu se acord);
h) cheltuielile n legtur cu decesul salariatului n strintate i transportarea lui n patrie.

n cazul incapacitii temporare de munc a persoanei delegate, acesteia i se restituie, pe principii
generale, cheltuielile pentru locaiune (n afara cazurilor n care se afl n staionar la tratament). I se
pltesc diurnele pe ntreaga perioad de timp pn cnd, conform strii sntii, poate intra n
exerciiul funciilor. Sau poate reveni la locul permanent de trai. Dar nu mai mult de dou luni.
Incapacitatea temporar de munc a salariatului delegat, precum i imposibilitatea de a reveni la
locul permanent de trai din cauza bolii, urmeaz s fie confirmate n modul stabilit.
Pentru perioada de incapacitate temporar de munc, salariatului delegat i se pltete, pe principii
generale, o indemnizaie pentru pierderea temporar a capacitii de munc. Zilele de incapacitate
temporar de munc nu se includ n termenul de deplasare.

80


DELEGAREA I PRIMIREA SALARIAILOR N MISIUNE PE
PRINCIPII DE ECHIVALEN (FR SPEZE VALUTARE)
n conformitate cu contractele ncheiate de entitile Republicii Moldova cu cele din strintate,
delegarea i primirea reciproc n misiune a colaboratorilor tiinifici i a specialitilor pot fi
efectuate fr cheltuieli n valut. Echivalentul acestor schimburi se stabilete n om-zile.
n cazul n care schimbul reciproc de delegai nu a fost stipulat n contract, cheltuielile pentru
primirea colaboratorilor tiinifici i a specialitilor strini nu se suport.
Cheltuielile pentru deplasarea specialitilor pn la locul de destinaie i retur sunt suportate de
partea care detaeaz. Dac contractul privind schimbul reciproc pe principii de echivalen nu
prevede altceva.
n cazul n care delegarea personalului tiinific i a specialitilor strini depete echivalentul
prevzut n contract, spezele suplimentare sunt suportate de partea care a delegat personalul n
misiune.
Achitarea cheltuielilor pentru primirea salariailor i a specialitilor strini se efectueaz conform
devizului de cheltuieli. Acesta se ntocmete pentru fiecare caz i este aprobat de conductorul
entitii. n instituiile publice de executorul principal de buget (ordonatorii principali de credite).
Conform devizului de cheltuieli se recupereaz urmtoarele cheltuieli zilnice pentru primirea unui
delegat, calculate pentru o persoan:
cheltuielile pentru hran i servicii n limita a 1,5 din normele diurnelor, stabilite pentru deplasrile
de serviciu n hotarele Republicii Moldova;
cheltuielile de locaiune conform documentelor anexate care confirm plata (cu excepia
camerelor de lux).
La devizul de cheltuieli se anexeaz informaia care cuprinde urmtoarele:
a) numele, prenumele salariatului;
b) ara de origine;
c) entitatea pe care o reprezint;
d) funcia deinut;
e) scopul misiunii;
f) perioada aflrii n ar.
Cheltuielile pentru primirea colaboratorilor tiinifici i a specialitilor strini de ctre entiti se
includ n cheltuielile generale i administrative. Cele efectuate de organele de conducere i alte
instituii publice, se suport din contul devizului de cheltuieli pentru ntreinerea acestor organe i
entiti.

MODUL DE ELIBERARE A VALUTEI I DE
JUSTIFICARE A SPEZELOR VALUTARE

La delegarea salariatului n hotarele Republicii Moldova, acestuia i se pltete un avans n moneda
naional. Iar n cazul delegrii peste hotarele republicii n valut strin conform anexei nr.2 la
prezentul Regulament. Raportul privind cheltuielile efectuate se prezint de ctre salariatul delegat
n termen de 5 zile lucrtoare de la revenirea n ar. n acelai termen se restituie i soldul avansului
eliberat. n cazul n care sumele eliberate pentru deplasarea de serviciu nu au fost restituite n
termenul stabilit, ele se rein din salariul persoanei delegate, n modul prevzut de legislaie.

Evidena mijloacelor eliberate spre decontare pentru delegarea n interes de serviciu se ine n
moneda naional a Republicii Moldova. Se aplic cursul oficial al Bncii Naionale a Moldovei la data
eliberrii avansului. Cheltuielile efective se nregistreaz n contabilitate n moneda naional a
Republicii Moldova, ns cu aplicarea cursului respectiv la ziua eliberrii avansului. Iar n caz de
neacordare a avansului la ziua precedent delegrii. n mod analogic se evalueaz soldul avansului
restituit. Diferena de curs care a aprut n legtur cu aplicarea cursurilor stabilite de Banca
81

Naional a Moldovei n moneda naional, fa de valuta altor state i cu aplicarea cursului de
transferare a unei valute n alta, conform documentelor prezentate, eliberate de entitile care
efectueaz operaiuni de schimb valutar, se atribuie de ctre entiti la cheltuieli sau la venituri. Iar
de ctre instituiile publice la cheltuielile efective din devizul de cheltuieli la articolul Deplasri n
scopuri de serviciu.

Cheltuielile pentru procurarea valutei sunt suportate de entitatea care a delegat salariatul n
misiune.
Plata diurnelor salariailor delegai se efectueaz conform normelor stabilite n anexa nr.2 la
prezentul Regulament. Cheltuielile de locaiune pe perioada delegrii n interes de serviciu,
suportate de salariatul delegat peste plafoanele stabilite se restituie, la decizia conductorului. n
baza documentelor primare prezentate, cu atribuirea acestora la cheltuieli curente.



Anexa nr.1
la Regulamentul cu privire la delegarea
salariailor entitilor din Republica Moldova

I. CATEGORIILE PERSONALULUI PENTRU STABILIREA NORMELOR DE DIURNE
1. Categoria I
n aceast categorie se ncadreaz personalul delegat pe teritoriul republicii i peste hotarele ei
pentru:
a) efectuarea schimbului de experien, specializri, stagii i instruiri;
b) elaborarea lucrrilor sau a documentelor;
c) ncheierea sau semnarea contractelor;
d) exercitarea funciei de control n problemele ce in de specificul activitii;
e) efectuarea vizitelor oficiale la invitaia organelor guvernamentale ale altor state;
f) participarea la adunrile generale i speciale, la sesiunile seciilor de lucru ale organizaiilor
internaionale i regionale sau entitilor specializate ale acestora;
g) participarea la negocieri n vederea ncheierii sau semnrii acordurilor la nivel
interguvernamental;
h) ndeplinirea misiunilor diplomatice.
n aceast categorie sunt inclui, de asemenea, jurnalitii (ziaritii), curierii diplomatici, persoanele
destinse cu titlu onorific al poporului, emerit, precum i sportivii de performan i antrenorii
lor, delegai pentru participarea la competiii internaionale.

2. Categoria a II-a
Aceast categorie include: Preedintele Republicii Moldova, Preedintele i vicepreedinii
Parlamentului, Prim-ministrul i viceprim-minitrii, deputaii n Parlament, efii misiunilor
diplomatice, secretarul general al Guvernului i adjuncii lui, secretarul de stat, secretarul general al
Secretariatului Parlamentului i adjuncii lui, secretarul general al Aparatului Preedintelui Republicii
Moldova, preedintele Curii Constituionale, preedintele Curii Supreme de Justiie, membrii Curii
Constituionale i ai Curii Supreme de Justiie, procurorul general i adjuncii lui, directorul
Serviciului de Informaii i Securitate i adjuncii lui, preedintele Curii de Apel i adjuncii lui,
preedintele Judectoriei Economice i adjuncii lui, preedintele i membrii Curii de Conturi,
minitrii i viceminitrii, guvernatorul i preedintele Adunrii Populare a unitii teritoriale
autonome Gguzia (Gagauz-Yeri), consilierii Preedintelui Republicii Moldova, ai Preedintelui
Parlamentului i ai Prim-ministrului, membrii Guvernului, guvernatorul i viceguvernatorii Bncii
Naionale a Moldovei, membrii Consiliului de administrare al Comisiei Naionale a Pieei Financiare,
preedintele i vicepreedintele Comisiei Electorale Centrale, directorii i vicedirectorii autoritilor
82

administrative centrale de pe lng Guvern, preedintele i vicepreedintele Casei Naionale de
Asigurri Sociale, primarul general al municipiului Chiinu, primarii municipiilor Bli, Comrat,
Bender i Tiraspol, conductorii administraiei publice locale de nivelul al doilea, academicienii i
membrii corespondeni ai Academiei de tiine a Moldovei, precum i preedintele, vicepreedintele
i directorul general executiv al Confederaiei Naionale a Patronatului, preedinii i vicepreedinii
Confederaiei Naionale a Sindicatelor din Moldova, preedintele i vicepreedinii Camerei de
Comer i Industrie, preedintele Curii de Arbitraj Comercial Internaional de pe lng Camera de
Comer i Industrie, directorul general i vicedirectorii Ageniei de Stat pentru Proprietatea
Intelectual, directorul general i directorii generali adjunci ai Ageniei Naionale pentru Protecia
Concurenei, directorul i directorii adjunci ai Ageniei Naionale pentru Reglementare n
Comunicaii Electronice i Tehnologia Informaiei, directorul general i directorii Ageniei Naionale
pentru Reglementare n Energetic, directorul i directorul adjunct al Centrului Naional pentru
Protecia Datelor cu Caracter Personal.
Diurna se majoreaz n conformitate cu cota procentual din mrimea ei normat astfel:
cu 25 la sut pentru viceprim-minitri i vicepreedinii Parlamentului;
cu 50 la sut pentru Preedintele Republicii Moldova, Preedintele Parlamentului i Prim-ministru.

II. STABILIREA PLAFOANELOR DE CAZARE
1. Se stabilesc dou niveluri ale plafoanelor de cazare, notate prin A i B.
2. Plafonul A se aplic pentru personalul prevzut la categoria I de diurne.
3. Plafonul B se aplic pentru personalul prevzut la categoria a II-a de diurne.


Extras din anexa nr.2
la Regulamentul cu privire la delegarea
salariailor entitilor din Republica Moldova

NORMELE
diurnelor i plafoanele de cazare pe categorii a persoanelor detaate

Nr.
d/o
Denumirea rii Valuta Normele
de diurne
Plafoane-limit
de cazare
I II A B
1 2 3 4 5 6 7

I. Republica Moldova
1. Mun. Chiinu lei 100 100 315 420
2. Mun. Bli, Tiraspol lei 90 90 295 330
3. Alte municipii i orae lei 75 75 210 295
4. Localitile rurale lei 75 75 150 210

II. rile i oraele C.S.l.

Federaia Rus
5. Oraele Moscova i Sankt
Petersburg
euro 40 50 220 250
6. Extremul Nord i Extremul Orient* euro 40 50 150 160
7. Celelalte localiti euro 35 40 150 160

83

Alte ri C.S.I.
8. Ucraina euro 35 40 140 150
9. Azerbaidjan euro 30 40 200 230
10. Belarus euro 30 40 120 150
11. Armenia euro 30 40 90 100
12. Kazahstan euro 35 40 130 160
13. Krgzstan euro 30 40 90 100
14. Tadjikistan euro 30 40 90 100
15. Turkmenistan euro 30 40 90 100
16. Uzbekistan euro 30 40 90 100

III. Alte ri i orae
1. Austria euro 45 60 150 200
2. Belgia euro 45 50 200 250
3. Bosnia i Heregovina euro 35 45 80 100
4. Brazilia dolari SUA 25 50 110 135
5. Bulgaria euro 35 45 160 180
6. Canada dolari SUA 50 70 150 180
7. Republica Capului Verde dolari SUA 25 30 75 90
8. Cehia euro 40 50 160 180
9. China dolari SUA 30 40 120 150
10. Cipru euro 40 50 80 100
11. Columbia dolari SUA 25 35 45 70
12. Republica Popular Democrat
Coreean
dolari SUA 25 35 75 95
13. Republica Coreea dolari SUA 35 40 100 120
14. Croaia euro 40 50 80 110
15. Cuba dolari SUA 25 35 65 105
16. Danemarca euro 45 50 150 160
17. Republica Dominican dolari SUA 25 35 60 80
18. Ecuador dolari SUA 25 35 60 80
19. Egipt euro 30 40 150 160
20. Elveia euro 80 100 260 300
21. Emiratele Arabe Unite euro 40 50 130 150
22. Estonia euro 30 40 100 140
23. Etiopia dolari SUA 25 35 60 80
24. Filipine dolari SUA 25 35 70 90
25. Finlanda euro 40 45 200 220
26. Frana euro 60 70 180 230
27. Paris euro 60 70 200 230
28. Georgia euro 30 40 100 120
29. Germania euro 45 55 160 180
30. Grecia euro 40 50 140 160
31. Grenada dolari SUA 25 30 70 80
84

32. Guineea dolari SUA 25 35 65 85
33. Guineea-Bissau dolari SUA 25 30 50 70
34. Guineea Ecuatorial dolari SUA 25 30 50 70
35. Guyana dolari SU A 25 30 50 70
36. Haiti dolari SUA 25 30 65 75
37. Honduras dolari SUA 25 30 50 70
38. Hong Kong dolari SUA 25 30 70 90
39. Jamaica dolari SUA 25 30 60 75
40. India dolari SUA 25 30 200 220
41. Indonezia dolari SUA 25 35 65 90
42. Insulele Comore dolari SUA 25 35 45 60
43. Iordania dolari SUA 25 35 45 65
44. Irak dolari SUA 25 35 60 75
45. Iran dolari SUA 25 35 110 140
46. Irlanda euro 40 50 110 150
47. Islanda euro 35 45 90 110
48. Israel euro 40 50 120 160
49. Italia euro 40 50 180 190
50. Japonia dolari SUA 120 140 300 350
51. Letonia euro 35 40 150 180
52. Lituania euro 35 40 80 110
53. Liechtenstein euro 45 50 65 75
54. Luxemburg euro 40 50 170 190
55. Maroc dolari SUA 25 30 65 75
56. Macedonia euro 35 45 75 90
57. Malta dolari SUA 30 35 60 70
58. Marea Britanie euro 50 60 200 220
59. Mongolia dolari SUA 25 30 75 90
60. Norvegia euro 50 60 280 300
61. Olanda euro 40 50 120 150
62. Panama dolari SUA 25 35 60 75
63. Polonia euro 35 40 110 120
64. Portugalia euro 35 40 130 150
65. Romnia euro 30 40 120 140
66. Serbia euro 40 50 90 110
67. Republica Slovacia euro 30 40 100 120
68. Republica Slovenia euro 40 45 120 150
69. Spania euro 40 50 140 160
70. Statele Unite ale Americii dolari SUA 80 90 250 300
71. New York, Washington dolari SUA 100 120 300 350
72. Swaziland dolari SUA 25 30 55 70
73. Suedia euro 40 50 240 250
74. Turcia euro 35 40 140 160

85

* La raioanele Extremului Nord i Extremului Orient se raporteaz: regiunea Murmansk; regiunea
Arhanghelsk (circumscripia autonom Nenek or. Severodvinsk); oraele Vorkuta i Inta cu teritoriile
aflate n subordinea administrativ a consiliilor oreneti ale acestora; regiunea Tiumen
(circumscripia autonom Iamalo-Nenek); regiunea Krasnoiarsk (circumscripiile autonome Taimr i
Evenc); oraele Norilsk i Igarka, cu teritoriile aflate n subordinea administrativ a consiliilor
acestora, raioanele Turuhan i Eniseiul de Nord; regiunea Irkutsk (raionul Katansk); regiunea Iacutia,
Magadan; regiunea Kamciatka; regiunea Habarovsk; regiunea Sahalin.


Calendarul contribuabilului pentru anul 2012

N Tipul
impozitului,
taxei,
contribuiei
Denumirea rapoartelor Termenul maxim de
prezentare a rapoartelor
Termenul maxim de plat
1 2 3 4 5
Impozite generale i taxe de stat
1

Impozitul pe
venit
Darea de seam privind
suma venitului achitat i
venitul reinut din acesta
(Forma IRV-09)
n termen de o lun de la
ncheierea
lunii n care au fost
efectuate plile.
Pn la finele lunii
urmtoare de la care au
fost efectuate plile
Nota de informare
privind plile salariale i
alte pli ctre patron n
folosul angajailor i
privind impozitul pe venit
reinut din acestea.
(Forma IAL 09)
31 ianuarie 2013
Nota de informare
privind plile achitate
rezidenilor din venit,
altele dect plile
salariale, i privind
impozitul pe venit reinut
din aceste pli. (Forma
IAS 09)
31 ianuarie 2013
Nota de informare
privind impozitul din
sursele de venit, altele
dect plile salariale,
achitate persoanelor
nerezidente pentru
perioada fiscal (Forma
INR 09)
31 ianuarie 2013
Informaie privind
veniturile calculate i
achitate n folosul
persoanei fizice (juridice)
1 martie 2013
86

i privind impozitul pe
venit reinut din aceste
venituri (Anexa 6)
Declaraia cu privire la
impozitul pe venit pentru
agenii economici (Forma
VEN 08)
31 martie 2013
31 martie 2012









Declaraia cu privire la
impozitul pe venit pentru
MM (Forma se afl n
proces de elaborare)
Declaraia persoanei
fizice cu privire la
impozitul pe venit pe
perioada fiscal (Forma
CET 08)
2 Taxa pe
valoarea
adugat (TVA)
Declaraia privind TVA
(Forma TVA 06)
Pn n ultima zi a lunii
care urmeaz dup
ncheierea perioadei
fiscale
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
3 Accize Declaraia pentru accize
(Forma ACZ 09)
Pn n ultima zi a lunii
care urmeaz dup
ncheierea perioadei
fiscale
la momentul expedierii
(transportrii) mrfurilor
din ncperea de acciz
Taxa n fondul rutier
4 Taxa n fondul
rutier
Darea de seam privind
calculul sumei taxei
pentru eliberarea
autorizaiilor pentru
transporturi rutiere
internaionale.
Ultima zi a lunii
ce succed trimestrul
gestionar n perioada
cruia a fost primit
autorizaia
Se achit taxa integral
pn la primirea
autorizaiei
Taxa de folosire
a drumurilor,
perceput de la
posesorii de
vehicule
nmatriculate n
Republica
Moldova
Taxa de folosire a
drumurilor, perceput de
la posesorii de vehicule
nmatriculate n
Republica Moldova
(Forma TFD10)
31 decembrie 2012 Se efectueaz pn la
momentul reviziei tehnice
Taxe locale
5
Taxa pentru
amenajarea
teritoriului
Darea de seam pe taxa
pentru amenajarea
teritoriului (Forma TAT
07, i (Forma TAT-G 07)
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea drii de
seam pe aceast
perioad
6 Taxa pentru
plasarea
(amplasarea)
publicitii
Darea de seam pe taxa
de amplasare a
publicitii (Forma TPP
08)
Nu mai trziu de ultima zi
a lunii urmtoare
trimestrului de gestiune
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
87

7
Taxa pentru
unitile
comerciale
Darea de seam pe taxa
pentru unitile
comerciale (Forma
TAUCS 06)
Nu mai trziu de ultima zi
a lunii urmtoare
trimestrului de gestiune
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
8
Taxa de pia
Darea de seam a taxei
de pia (Forma TP 06)
Nu mai trziu de ultima zi
a lunii urmtoare
trimestrului de gestiune
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
9 Taxa de aplicare
a simbolicii
locale

Darea de seam a taxei
pentru aplicarea
simbolicii locale (Forma
TAS 06)
Nu mai trziu de ultima zi
a lunii urmtoare
trimestrului de gestiune
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
10
Taxa de cazare
Darea de seam a taxei
pentru cazare (Forma
TC 06)
Nu mai trziu de ultima zi
a lunii urmtoare
trimestrului de gestiune
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
11 Taxa pentru
parcare
Darea de seam a taxei
pentru parcare (Forma
TPA 09)
Nu mai trziu de ultima zi
a lunii urmtoare
trimestrului de gestiune
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
12 Taxa de
prestare a
serviciilor auto
de cltori
pe rutele
municipale,
oreneti i
steti.
Darea de seam a taxei
de prestare a serviciilor
auto de cltori
pe rutele municipale,
oreneti i steti
(Forma TTC 06)
Lunar, pn la data de 5
a lunii urmtoare lunii de
gestiune
Nu mai trziu de data
stabilit pentru
prezentarea declaraiei
pe aceast perioad
Taxa pentru folosirea resurselor minerale
13 Taxa pentru
ap
Darea de seam pentru
ap (Forma TA 06)
Pn n ultima zi a lunii
ce succed trimestrul de
gestiune.
Pn n ultima zi a lunii ce
succed trimestrul de
gestiune.
Impozit pe bunurile imobiliare
14 Impozitul
funciar pentru
terenurile cu
destinaie
agricol
Calculul impozitului funciar
(Forma FUNJ-2)
Anual pn la 1 iulie a
anului fiscal curent
Achit n pri egale, cel
trziu la 15 august i 15
octombrie ale anului
fiscal curent.
15 Impozitul pe
bunurile
imobiliare
pentru
bunurile care
nu au valoare
estimativ
Calculul impozitului pe
bunuri imobiliare pentru
persoanele ce practic
activitatea de
antreprenoriat (Forma BIJ
1)
Nu mai trziu de ultima zi
a lunii urmtoare
trimestrului de gestiune
n acelai timp,
persoanele menionate
prezint organelor fiscale
teritoriale calculul
impozitului
16 Impozitul pe
bunurile
imobiliare
Calculul impozitului pe
bunuri imobiliare pentru
persoanele ce practica
Anual pn la 1 iulie a
anului fiscal curent
Achit n pri egale, cel
trziu la 15 august i 15
octombrie ale anului
88

pentru
bunurile care
au valoare
estimativ
activitatea de
antreprenoriat (Forma BIJ
10)
fiscal curent.
Asigurrile sociale i medicale de stat obligatorii
17 Asigurarea
social
obligatorie de
stat
Darea de seam privind
calcularea, utilizarea i
transferarea contribuiilor
de asigurri sociale de stat
(Forma 4 BASS)
Pentru trimestrele I-III,
pn la data de 15 a lunii
imediat urmtoare
trimestrului de gestiune;
Pentru trimestrul IV -
pn la data de 20 a lunii
imediat urmtoare
trimestrului de gestiune.
Termenul de transferare
lunar pn la sfritul
lunii ce succed luna de
gestiune;
ntreprinderile individuale
- pn la data de 10 a
lunii ce succed luna de
gestiune;

18 Asigurarea
obligatorie de
asisten
medical
Raport privind calcularea
primelor de asigurare
obligatorie de asisten
medical (Formular MED
08 )
Pn n ultima zi a lunii
ce succed trimestrul de
gestiune.

o dat pe lun, la
momentul ncasrii
mijloacelor financiare
pentru retribuirea muncii.
DAREA DE SEAM UNIFICAT
19 ntreprinderile
individuale i
gospodriile
rneti, al
cror numr
mediu anual
de salariai,
pe parcursul
perioadei
fiscale, nu
depete 3
persoane i nu
sunt
nregistrate ca
pltitori de
TVA,
pentru toate
impozitele,
taxele,
contribuii de
asigurri
sociale i
prime de
asigurri
medicale

Dare de seam unificat
UNIF 07
Pn la 31 martie 2013 Pn la 31 martie 2013
89

Dicionar explicativ al termenilor economici
Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, desfurat de
ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de
scopul activitii, se obine venit. Excepie face munca efectuat n baza contractului (acordului) de
munc.
Ad valorem formul cu privire la taxele vamale impuse asupra unor mrfuri importate, calculate
proporional cu valoarea acestora.
Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
Agent economic - orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n calitate de ap
mineral, potabil i de mas - apa atribuit la una din aceste categorii, n baza certificatului de
producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale.
Ap extras - apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii Moldova.
Ap utilizat - apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a produciei, de
executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.
Ape de suprafa - sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa pmntului (ruri,
lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa obiectivelor acvatice).
Bugetul public naional reprezint un sistem unitar de bugete i fonduri, cuprinznd veniturile:
bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i
fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical.
Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror
strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
Cadastru fiscal - cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii,
numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil,
suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de
plata acestui impozit.
Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care
atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor.
Certificat de atribuire a codului fiscal - document care confirm luarea la eviden fiscal. Certificatul
de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal. Este
recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal. Modelul certificatului de
nregistrare se elaboreaz de ctre Ministerul Dezvoltrii Informaionale n comun cu Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern.
Cod al subdiviziunii - numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Cod fiscal - numr personal de identificare al contribuabilului. Se atribuie n modul stabilit de Codul
fiscal prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind
nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului de
nregistrare. Acesta atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal.
90

Cont bancar - cont deschis ntr-o instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) din Republica
Moldova sau din strintate.
Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze
i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care,
conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la
buget plile indicate.
Control fiscal - verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii
prevzute de legislaia fiscal. Aici se include verificarea altor persoane sub aspectul legturii lor cu
activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de codul fiscal .
Cot concret a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Este stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului
unitii administrativ-teritoriale respective.
Cot concret a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii
ori sum absolut. Se stabilete de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului
unitii administrativ-teritoriale respective. Ea nu poate fi mai mare dect cota maxim stabilit
conform titlului taxe locale .
Cot maxim a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare,
stabilit n titlul taxa pe valoarea adugata, care poate s difere de cota concret a impozitului.
Cot maxim a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii
ori sum absolut, stabilit conform titlului taxelor locale.
Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.
Dare de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care sunt
prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea
impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce
in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
Dare de seam fiscal unificat - declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului
fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul
individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu sunt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
Darea de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care sunt
prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea
impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i amenzilor ori privind alte fapte ce in de
naterea modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului.
Deplasare n interes de serviciu delegarea salariatului, conform ordinului (dispoziiei, hotrrii)
angajatorului, pe un anumit termen, pentru ndeplinirea obligaiilor de serviciu n afara locului de
munc permanent (seminare, schimburi de experien, edine, ateliere de lucru, procese de negocieri,
consultri etc.);
Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei i a altor active financiare.
Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari
care au dreptul la ncasarea acestor pli.
91

Dividend orice plat efectuat de ctre o persoan juridic n folosul acionarului (asociatului) acestei
persoane juridice, n conformitate cu cota sa de participaie, cu excepia dividendelor sub form de
aciuni.
Diurn indemnizaie zilnic, n valuta corespunztoare. Se acord n scopul compensrii cheltuielilor
suportate suplimentar de salariat n timpul delegrii, pentru hran, diferite servicii, inclusiv costul
transportului pe teritoriul localitii n care a fost delegat i alte cheltuieli;
Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent
de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti.
Documente de eviden - documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor
operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor
normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr
documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam
financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form,
inclusiv computerizat), etc.
Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu
legislaia vamal.
Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova
persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu
este Republica Moldova.
Facilitate (nlesnire) fiscal - suma impozitului sau taxei datorate bugetului.
Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de
ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.
Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n
conformitate cu legislaia.
Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu
legislaia vamal.
Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii
Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care
locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea
bunurilor imobiliare.
Investiii (cheltuieli) capitale - cheltuieli efectuate de ctre investitor n legtur cu procurarea i/sau
mbuntirea activelor pe termen lung. Ele nu se atribuie la rezultatele perioadei curente, dar
urmeaz a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung).
nclcare fiscal - aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a
prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la
raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu l codul fiscal.
ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile,
teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care sunt situate separat, determinate n certificatul de acciz.
Aici mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre
subiecii impunerii.
ntreprindere individual ntreprindere care se afl n proprietatea persoanei fizice sau a membrilor
unei familii.
92

ntreprinztor individual - persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de
ntreprinztor, fr a constitui o persoan juridic.
Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i
de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional,
transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit;
activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de
construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit.
Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A.,
efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A.,
efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n
legislaie.
Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu
destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.
Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului
i (sau) ale membrilor familiei sale.
Membru al cooperativei - persoana juridic sau fizic care practic activitatea de ntreprinztor i
deine cota ordinar i, dup caz, cota preferenial;
Misiune de serviciu ndeplinirea unor anumite lucrri (servicii) ce in nemijlocit de funciile (genurile
de activiti) ale entitii, la dispoziia conductorului;
Norm de consum a apei - cantitatea de ap necesar pentru desfurarea activitii de ntreprinztor
i/sau utilizarea la hidrocentrale.
Numrul mediu scriptic de salariai - efectiv de personal pentru o perioad gestionar, determinat n
funcie de indicii numrului scriptic.
Obligaie fiscal - obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax,
majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Organizaie necomercial - persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i
care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei,
ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
Participarea la relaiile economice cu cooperativa - procurarea (beneficierea) de ctre membrul
cooperativei a produciei (serviciilor) acesteia i livrarea (prestarea) de ctre membrii acesteia a
produciei (serviciilor) sale;
Perioad fiscal - timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se exercit obligaia fiscal.
93

Pia - sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii
mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti. Se caracterizeaz prin
libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i
folosirea resurselor.
Piaa comerului cu amnuntul - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz
populaiei pentru consum final.
Piaa comerului cu ridicata (angro) - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se
comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor.
Ulterior, acestea utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa
comerului cu amnuntul.
Pia cu reducere - tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea, ori se comercializeaz
mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate, sau sunt deteriorate n urma calamitilor
naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc, ori vnztorul are dificulti
financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii
similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.
Pia nchis - tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre
coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a
preurilor de pia.
Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor.
Plafon de cazare (pentru fiecare 24 de ore) sum zilnic, n valuta corespunztoare, n limita creia
salariatul delegat trebuie s-i acopere cheltuielile de locaiune, inclusiv serviciile hoteliere obligatorii
i cheltuielile pentru rezervarea locurilor n hoteluri.
Pre de pia, valoare de pia - preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe
piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice. Iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor
identice - n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu sunt coproprietari sau persoane
interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau
persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor
persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Productor de publicitate - persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii i
difuzrii.
Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei
circumstane concrete. Ele se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane
analogice.
Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) - persoan care acioneaz n baza unei procuri,
eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei; printe,
nfietor, tutore sau curator, n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate
de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant.
Restan - sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt
plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau
amenzii.
Resurse naturale - apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat
pe picior.
Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului.
Servicii - servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n
arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de
94

reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri.
Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n
arend, transmiterea drepturilor, inclusiv pe baz de leasing, privind folosirea oricror mrfuri; lucrri
de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte
lucrri.
Servicii de pia - servicii prestate de piee contra plat.
Servicii profesionale - activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau
pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor,
dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare.
Serviciul Fiscal de Stat - sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care
dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform
legislaiei fiscale;
Simbolic local - stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea
monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat,
care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu
legislaia.
Subdiviziune - unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial, reprezentan,
sucursal, secie, magazin, depozit, etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit
unele din atribuiile acesteia ce in de producerea, pstrarea, achiziia, comercializarea mrfurilor
i/sau prestarea serviciilor, efectuarea lucrrilor.
Sum pltit n plus - sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend
prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n
conformitate cu legislaia fiscal.
Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de
colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate, care sunt supuse
impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor
impozabile importate n Republica Moldova.
Termen de stingere a obligaiei fiscale - perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s
fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac
ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz
dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute
de legislaia fiscal.
Trecere n cont sum sczut din impozitul care urmeaz a fi achitat.
Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social - unitate de comer cu amnuntul,
cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social.
Unitate de transport - orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter, motoret,
camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune animal.
Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare, calculat la o dat anumit, cu utilizarea metodelor
de evaluare prevzute de legislaie.

95

Bibliografie
1. Codul fiscal. Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii
Moldova nr. 13-14 din 13.01.2012
2. Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului Fiscal: nr. 1164 din 24.04.1997.
Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-
14 din 13.01.2012
3. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului III al Codului fiscal: nr. 1417 din 17.12.1997.
Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-
14 din 13.01.2012
4. Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal: nr. 1054 din 16.06.2000.
Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-
14 din 13.01.2012
5. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VI din Codul fiscal: nr. 1056 din 16.06.2000.
Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-
14 din 13.01.2012
6. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VII din Codul fiscal: nr. 94-XV din 01.04.2004.
Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-
14 din 13.01.2012
7. Legea Pentru punerea n aplicare a Titlului VIII din Codul fiscal: nr. 68-XVI din 05.05. 2005.
Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-
14 din 13.01.2012
8. Legea Pentru punerea n aplicare a Titlului IX din Codul fiscal: nr. 317-XVI din 02.11. 2006.
Modificat prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 13-
14 din 13.01.2012
9. Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012: nr. 270 din 23.12.2011..
Monitorul Oficial al Republicii Moldova 15 din 17.01.2012 Legea fondurilor asigurrii
obligatorii de asisten medical pe anul 2012: nr. 271 din 23.12.2011. Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 15 din 17.01.2012 Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asisten
medical: nr. 1585-XIII din 27.02.1998. Monitorul Oficial nr. 38-39/280 din 30.04.1998
10. Legea cu privire la cooperativele de ntreprinztor: nr. 73-XV din 12.04.2001
11. Legea cu privire la tariful vamal: nr. 1380 din 20.11.1997.
12. Legea privind sistemul public de asigurri sociale: nr. 489 din 08.07.1999.
13. Legea cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical: nr. 1593-XV din 26.12.2002
96

14. Legea privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor: nr. 451-
XV din 30.07.2001
15. Legea cu privire la piaa valorilor mobiliare: nr. 199-XIV din 18.11.98
16. Legea privind reglementarea valutar: nr. 62-XVI din 21.03.2008
17. Legea cu privire la asigurri: nr. 407-XVI din 21.12.2006
18. Legea privind birourile istoriilor de credit: nr. 122-XVI din 29.05.2008
19. Legea cu privire la fondurile nestatale de pensii: nr. 329-XIV din 25.03.1999
20. Legea asociaiilor de economii i mprumut: nr. 139-XVI din 21.06.2007
21. Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente la impozitul pe venit.
Anex nr. 1 la Hotrrea Guvernului nr. 77 din 30.01.2008.
22. Regulament cu privire la modul de calculare a uzurii mijloacelor fixe n scopul impozitrii.
23. Regulamentului cu privire la delegarea salariailor entitilor din Republica Moldova aprobat
de Hotrrea Guvernului RM Nr. 10 din 05.01.2012 Monitorul Oficial Nr. 7-12 13.01.2012.
24. Regulamentul cu privire la limitarea cheltuielilor de reprezentan permise spre deducere
din venitul brut, aprobat de Hotrrea Guvernului RM nr. 130 din 6 februarie 1998.
25. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova Cu privire la cheltuielile privind asigurarea
agenilor economici i persoanelor fizice, care desfoar activitate de ntreprinztor,
permise spre deducere din veniturile obinute din activitatea de ntreprinztor n scopuri
fiscale Nr. 484 din 4 mai 1998.
26. Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri filantropice
aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr. 489 din 04 mai 1998.
27. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova "Cu privire la modul i cuantumul de deducere a
cheltuielilor neconfirmate de contribuabil documentarnr. 485 din 04 mai 1998.
28. Ministerul Finanelor;- Informaie nr.07/1-1-6/160 din 15.12.2009 privind modul de
achitare i eviden a plilor la bugetul public naional prin Trezoreria de Stat a Ministerului
Finanelor n anul 2010 //Monitorul Oficial nr.191-192/853 din 25.12.2009

29. Abajeru L., Sistemul de impozitare n agricultur pentru anul 2003. Chiinu, AGROinform,
2003.
30. Balaban Ecaterina, Fiscalitatea agenilor economici Chiinu, Elena-V.I. SRL, 2008
31. arcov P., Ipati G., Impozitarea i facilitile fiscale pentru micul business. Chiinu, BIZPRO-
Moldova, 2004
32. Uurelu L., Taxe i impozite n agricultur pentru anul 2006. Chiinu, Proiectul de
Dezvoltare a Businessului Agricol (PDBA), Biroul CNFA, 2006
97

33. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Viorica Cerbuca., Taxe i impozite pentru
ntreprinderile mici i mijlocii, Chiinu, Somersbi SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business,
2008
34. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i
mijlocii, Chiinu, Somersbi SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business, 2009
35. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i
mijlocii, Chiinu, Preprintiva SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business, 2010;
36. Uurelu L., Balaban Ecaterina., Iulia Iabanji., Taxe i impozite pentru ntreprinderile mici i
mijlocii, Chiinu, Preprintiva SRL, Proiectul Entrance 2 Your Business, 2011