PROBLEME TVA:

1. Societatea comercial Alfa S.R.L. pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaii n luna
martie:
- Achiziioneaz stocuri n valoare de !".""" lei# pre fr TVA destinate desf$urrii
activitii $i nevoilor firmei.
- Livrri de %unuri n interiorul Rom&niei n valoare de '"".""" lei# pre fr TVA
- Achiziie intracomunitar# valoarea n lei (".""" lei.
- Servicii achiziionate n valoare totala de )*.+" lei# inclusive TVA.
,eterminai TVA de plata sau de recuperat aferent lunii martie ctre %u-etul de stat# fiind
cunoscute $i urmtoarele informaii: TVA neeli-i%il '.""" si prorata TVA ."/ calculat.
Rspuns:
Achiziie stocuri 240.000*24%= 57.600 lei 4426=57.600 lei
Livrare: 300.000*24% =72.000 lei 4427=72.000 lei
AIC =20.000*24%= 2!.!00 lei 4426=4427 2!.!00 lei
Achizitii servicii "6.720*24#24= !.720 lei 4426= !.720 lei
$%A colectat=72.000&2!.!00= 00.!00 lei
$%A 'e'ucti(il=57.600&2!.!00&!.720 05.20
)rorata= !0%
$%A 'e 'e'us= 05.20*!0%=!4.0"6
$%A 'e *lata#'atorat =00.!00+!4.0"6=6.704
$%A ,e'e'ucti(il&05.20*20%=2.024
4427 =% 00.!00
4426 !4.0"6
4423 6.704
635=4426 2.024

2. Societate comercial Alfa S.R.L. pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaii n luna
iunie:
- Achiziioneaz mrfuri n valoare de *".!"" lei# pre inclusiv TVA 0cota !/1 destinate
desf$urrii activitii $i nevoilor firmei.
- 23port n 4ndia# valoarea n lei '!".""" lei
- Livrri manuale $i cri $colare n interiorul Rom&niei n valoare de (5.."5" lei inclusiv
TVA 0cota )/1.
- Achiziie intracomunitar# valoarea in lei "".""" lei.
- Servicii consultan achiziionate n valoare totala de '".""" lei# fr TVA 0cota !/1.
- Livrri de %unuri ctre o persoana neimpoza%il TVA# n valoare de (..""" lei# fr TVA#
0cota !/1
,eterminai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie ctre %u-etul de stat# $tiind c
prorata TVA este *5/.
Rspuns:
1 | P a g e
Achizitie -ar.uri 260.400*24#24= 50.400 lei 4426=50.400 lei
/0*ort 340.000 lei $%A scutit cu 're*t 'e 'e'ucere 4427=0
Livrare: 5!.050*"#0" =3.050 lei 4427=3.050 lei
AIC =200.000*24%= 4!.000 lei 4426=4427 4!.000 lei
Achizitii servicii 230.000*24% = 55.200 lei 4426= 55.200 lei
Livrari !.000*24%= 4.320 lei 4427=4.320 lei
$%A colectat=0&3.050&4!.000&4.320= 65.370 lei
$%A 'e'ucti(il=50.400&4!.000&55.200= 53.600 lei
)rorata= 65%
$%A 'e 'e'us= 53.600*65%="".!40 lei
$%A 'e recu*erat ="".!40+65.370=34.470 lei
$%A ,e'e'ucti(il =53.600*35%= 53.760 lei
% = 4426 "".!40
4427 65.370
4424 34.470
635=4426 53.760
3. 6e tipuri de persoane sunt o%li-ate la nre-istrarea n Re-istrul 7peratorilor
4ntracomunitari $i ce condiii tre%uie s ndeplineasc8
Rspuns:
Co' 1iscal Art. 5!
2
2,ce*3,' cu 'ata 'e au4ust 2005 se 6,.ii,eaz7 8i se or4a,izeaz7 6, ca'rul A4e,iei 9aio,ale
'e A'-i,istrare 1iscal7 :e4istrul o*eratorilor i,traco-u,itari care cu*ri,'e toate *ersoa,ele
i-*oza(ile 8i *ersoa,ele ;uri'ice ,ei-*oza(ile care e.ectueaz7 o*eraiu,i i,traco-u,itare5
res*ectiv:
a< livr7ri i,traco-u,itare 'e (u,uri care au locul 6, :o-3,ia *otrivit art. 32 ali,. =< lit. a< 8i
care su,t scutite 'e ta07 6, co,'iiile *rev7zute la art. 43 ali,. =2< lit. a< 8i '<>
(< livr7ri ulterioare 'e (u,uri e.ectuate 6, ca'rul u,ei o*eraiu,i triu,4hiulare *rev7zute la art.
32 ali,. =5<5 e.ectuate 6, statul -e-(ru 'e sosire a (u,urilor 8i care se 'eclar7 're*t livr7ri
i,traco-u,itare cu co' $ 6, :o-3,ia>
c< *rest7ri 'e servicii i,traco-u,itare5 res*ectiv servicii *e,tru care se a*lic7 *reve'erile art.
33 ali,. =2<5 e.ectuate 'e *ersoa,e i-*oza(ile sta(ilite 6, :o-3,ia 6, (e,e.iciul u,or *ersoa,e
i-*oza(ile ,esta(ilite 6, :o-3,ia5 'ar sta(ilite 6, Co-u,itate5 altele 'ec3t cele scutite 'e $%A
6, statul -e-(ru 6, care acestea su,t i-*oza(ile>
'< achiziii i,traco-u,itare 'e (u,uri ta0a(ile care au locul 6, :o-3,ia *otrivit *reve'erilor
art. 32>
e< achiziii i,traco-u,itare 'e servicii5 res*ectiv cele *e,tru care se a*lic7 *reve'erile art. 33
ali,. =2<5 e.ectuate 6, (e,e.iciul u,or *ersoa,e i-*oza(ile sta(ilite 6, :o-3,ia5 i,clusiv
*ersoa,e ;uri'ice ,ei-*oza(ile 6,re4istrate 6, sco*uri 'e $%A *otrivit art. 53 sau 535 'e
c7tre *ersoa,e i-*oza(ile ,esta(ilite 6, :o-3,ia5 'ar sta(ilite 6, Co-u,itate5 8i *e,tru care
(e,e.iciarul are o(li4aia *l7ii ta0ei *otrivit art. 50 ali,. =2<.
2 | P a g e
4. 6are sunt condiiile de a9ustare a %azei de impozitare n ceea ce prive$te TVA-ul8
Rspuns:
Co' .iscal5 Art. 3!
Art. 3!. + ?aza 'e i-*ozitare se re'uce 6, ur-7toarele situaii:
a< 'ac7 a .ost e-is7 o .actur7 8i5 ulterior5 o*eraiu,ea este a,ulat7 total sau *arial5 6,ai,te 'e
livrarea (u,urilor sau 'e *restarea serviciilor>
(< 6, cazul re.uzurilor totale sau *ariale *rivi,' ca,titatea5 calitatea ori *reurile (u,urilor
livrate sau ale serviciilor *restate5 *recu- 8i 6, cazul a,ul7rii totale ori *ariale a co,tractului
*e,tru livrarea sau *restarea 6, cauz7 ca ur-are a u,ui acor' scris 6,tre *7ri sau ca ur-are a
u,ei hot7r3ri ;u'ec7tore8ti 'e.i,itive 8i irevoca(ile sau 6, ur-a u,ui ar(itra;>
c< 6, cazul 6, care ra(aturile5 re-izele5 ristur,ele 8i celelalte re'uceri 'e *re *rev7zute la art.
37 ali,. =3< lit. a< su,t acor'ate 'u*7 livrarea (u,urilor sau *restarea serviciilor>
'< 6, cazul 6, care co,travaloarea (u,urilor livrate sau a serviciilor *restate ,u se *oate
6,casa 'i, cauza .ali-e,tului (e,e.iciarului. A;ustarea este *er-is7 6,ce*3,' cu 'ata
*ro,u,7rii hot7r3rii ;u'ec7tore8ti 'e 6,chi'ere a *roce'urii *rev7zute 'e Le4ea ,r. !5#2006
*rivi,' *roce'ura i,solve,ei5 hot7r3re r7-as7 'e.i,itiv7 8i irevoca(il7>
e< 6, cazul 6, care cu-*7r7torii retur,eaz7 a-(ala;ele 6, care s+a e0*e'iat -ar.a5 *e,tru
a-(ala;ele care circul7 *ri, .acturare.
5. :n conformitate cu prevederile le-ale din codul fiscal privind deducti%ilitatea TVA#
e3ista o%li-aia de a9ustare a ta3ei deducti%ile n cazul %unurilor de capital8 ,ac da# care este
perioada n care tre%uie s se realizeze aceast a9ustare8
Rspuns:
Art. 4" Co' .iscal
Art. 4". + =< 2, se,sul *reze,tului articol:
a< (u,urile 'e ca*ital re*rezi,t7 toate activele cor*orale .i0e5 'e.i,ite la art. 25 ali,. =< *ct.
35 a c7ror 'urat7 ,or-al7 'e .u,cio,are este e4al7 sau -ai -are 'e 5 a,i5 *recu- 8i
o*eraiu,ile 'e co,strucie5 tra,s.or-are sau -o'er,izare a (u,urilor i-o(ile5 e0clusiv
re*araiile sau lucr7rile 'e 6,trei,ere a acestor active5 chiar 6, co,'iiile 6, care ast.el 'e
o*eraiu,i su,t realizate 'e (e,e.iciarul u,ui co,tract 'e 6,chiriere5 leasi,4 sau orice alt
co,tract *ri, care activele .i0e cor*orale se *u, la 'is*oziia u,ei alte *ersoa,e>
(< (u,urile care .ac o(iectul 6,chirierii5 leasi,4ului5 co,cesio,7rii sau oric7rei alte -eto'e 'e
*u,ere a acestora la 'is*oziia u,ei *ersoa,e su,t co,si'erate (u,uri 'e ca*ital a*ari,3,'
*ersoa,ei care le 6,chiriaz75 le '7 6, leasi,4 sau le *u,e la 'is*oziia altei *ersoa,e>
c< a-(ala;ele care se *ot utiliza 'e -ai -ulte ori ,u su,t co,si'erate (u,uri 'e ca*ital>
'< ta0a 'e'ucti(il7 a.ere,t7 (u,urilor 'e ca*ital re*rezi,t7 ta0a achitat7 sau 'atorat75
a.ere,t7 oric7rei o*eraiu,i le4ate 'e achiziia5 .a(ricarea5 co,strucia5 tra,s.or-area sau
-o'er,izarea acestor (u,uri5 e0clusiv ta0a achitat7 sau 'atorat75 a.ere,t7 re*ar7rii ori
6,trei,erii acestor (u,uri sau cea a.ere,t7 achiziiei *ieselor 'e schi-( 'esti,ate re*ar7rii ori
6,trei,erii (u,urilor 'e ca*ital.
3 | P a g e
=2< $a0a 'e'ucti(il7 a.ere,t7 (u,urilor 'e ca*ital5 6, co,'iiile 6, care ,u se a*lic7 re4ulile
*rivi,' livrarea c7tre si,e sau *restarea c7tre si,e5 se a;usteaz75 6, situaiile *rev7zute la ali,.
=4< lit. a<+'<:
a< *e o *erioa'7 'e 5 a,i5 *e,tru (u,urile 'e ca*ital achiziio,ate sau .a(ricate5 altele 'ec3t
cele *rev7zute la lit. (<>
(< *e o *erioa'7 'e 20 'e a,i5 *e,tru co,strucia sau achiziia u,ui (u, i-o(il5 *recu- 8i
*e,tru tra,s.or-area sau -o'er,izarea u,ui (u, i-o(il5 'ac7 valoarea .iec7rei tra,s.or-7ri
sau -o'er,iz7ri este 'e cel *ui, 20% 'i, valoarea total7 a (u,ului i-o(il ast.el tra,s.or-at
sau -o'er,izat.
6. 6e reprezint prorata TVA# c&nd se aplica $i cum este calculat8
Rspuns:
Art. 147, alin 1,3,4,5 6,7,8.
Art. 47. + =< )ersoa,a i-*oza(il7 care realizeaz7 sau ur-eaz7 s7 realizeze at3t o*eraiu,i
care 'au 're*t 'e 'e'ucere5 c3t 8i o*eraiu,i care ,u 'au 're*t 'e 'e'ucere este 'e,u-it7 6,
co,ti,uare *ersoa,7 i-*oza(il7 cu re4i- -i0t. )ersoa,a care realizeaz7 at3t o*eraiu,i *e,tru
care ,u are calitatea 'e *ersoa,7 i-*oza(il75 6, co,.or-itate cu *reve'erile art. 275 c3t 8i
o*eraiu,i *e,tru care are calitatea 'e *ersoa,7 i-*oza(il7 este 'e,u-it7 *ersoa,7 *arial
i-*oza(il7.
=3< Achiziiile 'esti,ate e0clusiv realiz7rii 'e o*eraiu,i care *er-it e0ercitarea 're*tului 'e
'e'ucere5 i,clusiv 'e i,vestiii 'esti,ate realiz7rii 'e ast.el 'e o*eraiu,i5 se 6,scriu 6,tr+o
coloa,7 'isti,ct7 'i, ;ur,alul *e,tru cu-*7r7ri5 iar ta0a 'e'ucti(il7 a.ere,t7 acestora se
'e'uce i,te4ral.
=4< Achiziiile 'esti,ate e0clusiv realiz7rii 'e o*eraiu,i care ,u 'au 're*t 'e 'e'ucere5
*recu- 8i 'e i,vestiii care su,t 'esti,ate realiz7rii 'e ast.el 'e o*eraiu,i se 6,scriu 6,tr+o
coloa,7 'isti,ct7 'i, ;ur,alul *e,tru cu-*7r7ri *e,tru aceste o*eraiu,i5 iar ta0a 'e'ucti(il7
a.ere,t7 acestora ,u se 'e'uce.
=5< Achiziiile *e,tru care ,u se cu,oa8te 'esti,aia5 res*ectiv 'ac7 vor .i utilizate *e,tru
realizarea 'e o*eraiu,i care 'au 're*t 'e 'e'ucere sau *e,tru o*eraiu,i care ,u 'au 're*t 'e
'e'ucere5 ori *e,tru care ,u se *oate 'eter-i,a *ro*oria 6, care su,t sau vor .i utilizate *e,tru
o*eraiu,i care 'au 're*t 'e 'e'ucere 8i o*eraiu,i care ,u 'au 're*t 'e 'e'ucere se evi'e,iaz7
6,tr+o coloa,7 'isti,ct7 'i, ;ur,alul *e,tru cu-*7r7ri5 iar ta0a 'e'ucti(il7 a.ere,t7 acestor
achiziii se 'e'uce *e (az7 'e *rorata.
=6< )rorata *rev7zut7 la ali,. =5< se 'eter-i,7 ca ra*ort 6,tre:
a< su-a total75 .7r7 ta075 'ar cu*ri,z3,' su(ve,iile le4ate 'irect 'e *re5 a o*eraiu,ilor
co,st3,' 6, livr7ri 'e (u,uri 8i *rest7ri 'e servicii care *er-it e0ercitarea 're*tului 'e
'e'ucere5 la ,u-7r7tor> 8i
(< su-a total75 .7r7 ta075 a o*eraiu,ilor *rev7zute la lit. a< 8i a o*eraiu,ilor co,st3,' 6,
livr7ri 'e (u,uri 8i *rest7ri 'e servicii care ,u *er-it e0ercitarea 're*tului 'e 'e'ucere5 la
,u-itor. @e i,clu' su-ele *ri-ite 'e la (u4etul statului sau (u4etele locale5 acor'ate 6, sco*ul
4 | P a g e
.i,a,7rii o*eraiu,ilor scutite .7r7 're*t 'e 'e'ucere sau o*eraiu,ilor care ,u se a.l7 6, s.era
'e a*licare a ta0ei.
=7< @e e0clu' 'i, calculul *rorata ur-7toarele:
a< valoarea oric7rei livr7ri 'e (u,uri 'e ca*ital care au .ost utilizate 'e *ersoa,a i-*oza(il7
6, activitatea sa eco,o-ic7>
(< valoarea oric7ror livr7ri 'e (u,uri sau *rest7ri 'e servicii c7tre si,e e.ectuate 'e *ersoa,a
i-*oza(il7 8i *rev7zute la art. 2! ali,. =4< 8i la art. 2" ali,. =4<5 *recu- 8i a tra,s.erului
*rev7zut la art. 2! ali,. =0<>
c< valoarea o*eraiu,ilor *rev7zute la art. 4 ali,. =2< lit. a< 8i (<5 *recu- 8i a o*eraiu,ilor
i-o(iliare5 altele 'ec3t cele *rev7zute la lit. a<5 6, -7sura 6, care acestea su,t accesorii
activit7ii *ri,ci*ale.
=!< )rorata 'e.i,itiv7 se 'eter-i,7 a,ual5 iar calculul acesteia i,clu'e toate o*eraiu,ile
*rev7zute la ali,. =6<5 *e,tru care e0i4i(ilitatea ta0ei ia ,a8tere 6, ti-*ul a,ului cale,'aristic
res*ectiv. )rorata 'e.i,itiv7 se 'eter-i,7 *roce,tual 8i se rotu,;e8te *3,7 la ci.ra u,it7ilor
i-e'iat ur-7toare. La 'eco,tul 'e ta07 *rev7zut la art. 5625 6, care s+a e.ectuat a;ustarea
*rev7zut7 la ali,. =2<5 se a,e0eaz7 u, 'ocu-e,t care *rezi,t7 -eto'a 'e calcul al *rorata
'e.i,itiv7.
5 | P a g e