Sunteți pe pagina 1din 128

Impozite i taxe locale

CAP. 1
Dispoziii generale
ART. 247 Definiii
n nelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii;
b) zone din cadrul localitii - zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia
terenului fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice
fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i
de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor
evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului;
c) nomenclatur stradal - lista care conine denumirile tuturor strzilor dintr-o unitate
administrativ-teritorial, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strad n parte,
precum i titularul dreptului de proprietate al fiecrui imobil; nomenclatura stradal se
organizeaz pe fiecare localitate rural i urban i reprezint evidena primar unitar care
servete la atribuirea adresei domiciliului/reedinei persoanei fizice, a sediului persoanei
juridice, precum i a fiecrui imobil, teren i/sau cldire.
ART. 247
1. Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se au n
vedere, cumulativ, prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr.
2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional -
Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
408 din 24 iulie 2001, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 351/2001.
2. Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr.
351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;
c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n
reeaua de localiti;
d) rangul III - orae;
e) rangul IV - sate reedin de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.
3. n aplicarea prezentului titlu, localitilor componente ale oraelor i municipiilor li se
atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror teritoriu
administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
4. (1) Delimitarea zonelor i stabilirea numrului acestora, att n intravilanul, ct i n
extravilanul localitilor, se stabilesc prin hotrrile adoptate de ctre consiliile locale
potrivit art. 247 lit. b) din Codul fiscal, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii,
de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-
teritoriale, pe baza documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor
agricole, a evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene
agricole sau cadastrale.
(2) Numrul zonelor din intravilanul localitilor poate fi egal sau diferit de numrul
zonelor din extravilanul localitilor.
5. Identificarea zonelor att n intravilanul, ct i n extravilanul localitilor se face prin
literele: A, B, C i D.
6. (1) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale
delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n acest sens numai n cursul lunii mai
pentru anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor n cursul lunii mai
corespunde opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii existente a zonelor
pentru anul fiscal urmtor.
(2) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor ori limitele
intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, precum
i impozitul pe teren, att n cazul persoanelor fizice, ct i al celor juridice, se modific potrivit
noii ierarhizri a localitii sau noii delimitri a intravilanului/extravilanului, dup caz, ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
(3) n situaia prevzut la alin. (2), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se
determin, din oficiu, de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei
publice locale, fr a se mai depune o nou declaraie fiscal, dup ce n prealabil le-a fost
adus la cunotin contribuabililor modificarea rangului localitii sau a limitelor
intravilanului/extravilanului, dup caz.
7. n cazul municipiului Bucureti, atribuiile prevzute la pct. 4 - 6 alin. (1) se ndeplinesc
de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
8. Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se
recomand ca aceasta s aib caracter multianual.
9. (1) n cazul n care numrul de zone din intravilan este acelai cu numrul de zone din
extravilan, se utilizeaz urmtoarea coresponden:
a) zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan;
b) zona B din intravilan are corespondent zona B din extravilan;
c) zona C din intravilan are corespondent zona C din extravilan;
d) zona D din intravilan are corespondent zona D din extravilan.
(2) La unitile administrativ-teritoriale n cazul crora elementele specifice permit
delimitarea a mai puin de 4 zone, consiliile locale pot face aceasta, numai dup cum urmeaz:
a) n cazul n care delimiteaz 3 zone, acestea sunt: zona A, zona B i zona C;
b) n cazul n care delimiteaz 2 zone, acestea sunt: zona A i zona B;
c) n cazul n care delimiteaz o singur zon, aceasta este zona A.
(3) n cazurile n care numrul de zone din intravilan este diferit de numrul de zone din
extravilan, corespondena dintre zone se face dup cum urmeaz:
a) n intravilan se delimiteaz doar zona A, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B, C
i D; pentru acest caz, oricare zon din extravilan are corespondent numai zona A din
intravilan;
b) n intravilan se delimiteaz zonele: A i B, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A, B,
C i D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, iar
oricare dintre zonele: B, C i D din extravilan au corespondent numai zona B din intravilan;
c) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B i C, iar n extravilan se delimiteaz zonele: A,
B, C i D; pentru acest caz, zona A din extravilan are corespondent zona A din intravilan, zona B
din extravilan are corespondent zona B din intravilan, iar oricare dintre zonele C i D din
extravilan au corespondent numai zona C din intravilan;
d) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele:
A, B i C; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, zona B
din intravilan are corespondent zona B din extravilan, iar oricare dintre zonele C i D din
intravilan au corespondent numai zona C din extravilan;
e) n intravilan se delimiteaz zonele: A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz zonele
A i B; pentru acest caz, zona A din intravilan are corespondent zona A din extravilan, iar
oricare dintre zonele B, C i D din intravilan au corespondent numai zona B din extravilan;
f) n intravilan se delimiteaz zonele A, B, C i D, iar n extravilan se delimiteaz doar
zona A; pentru acest caz, oricare dintre zonele din intravilan au corespondent numai zona A
din extravilan.
(4) Pentru aplicarea prevederilor art. 258 alin. (4) din Codul fiscal, zonele identificate
prin cifre romane au urmtoarele echivalene: zona I = zona A, zona II = zona B, zona III = zona
C i zona IV = zona D. Aceste echivalene se utilizeaz i pentru zonele din extravilanul
localitilor stabilite n anul 2003 pentru anul 2004.
(5) Prevederile alin. (3) sunt sistematizate n form tabelar*), dup cum urmeaz:
__________________________________________________________
__________________________________________________________
| | INTRAVILAN |Corespondena | EXTRAVILAN |
| | |zonelor n | |
| | |cazul n care | |
| | |nr. zonelor | |
| | |din intravilan| |
| | |este diferit | |
| | |de nr. zonelor| |
| | |din extravilan| |
|_______|_________________|______________|_________________|
| | OPIUNEA | ZONA | | ZONA | OPIUNEA |
|_______|__________|______|______________|______|__________|
|lit. a)| X | A |< ------------| A | X |
| |__________|______| ^ ^ ^ |______|__________|
| | | B | | | |_______| B | X |
| |__________|______| | | |______|__________|
| | | C | | |________ | C | X |
| |__________|______| | |______|__________|
| | | D | |__________ | D | X |
|_______|__________|______|______________|______|__________|
|lit. b)| X | A |<-------------| A | X |
| |__________|______| |______|__________|
| | X | B |<-------------| B | X |
| |__________|______| ^ ^ |______|__________|
| | | C | | |__________| C | X |
| |__________|______| | |______|__________|
| | | D | |____________| D | X |
|_______|__________|______|______________|______|__________|
|lit. c)| X | A |<-------------| A | X |
| |__________|______| |______|__________|
| | X | B |<-------------| B | X |
| |__________|______| |______|__________|
| | X | C |<-------------| C | X |
| |__________|______| ^ |______|__________|
| | | D | |____________| D | X |
|_______|__________|______|______________|______|__________|
|lit. d)| X | A |------------->| A | X |
| |__________|______| |______|__________|
| | X | B |------------->| B | X |
| |__________|______| |______|__________|
| | X | C |------------->| C | X |
| |__________|______| ^ |______|__________|
| | X | D |___________| | D | |
|_______|__________|______|______________|______|__________|
|lit. e)| X | A |------------->| A | X |
| |__________|______| |______|__________|
| | X | B |------------->| B | X |
| |__________|______| ^ ^ |______|__________|
| | X | C |_________| | | C | |
| |__________|______| | |______|__________|
| | X | D |___________| | D | |
|_______|__________|______|______________|______|__________|
|lit. f)| X | A |------------->| A | X |
| |__________|______| ^ ^ ^ |______|__________|
| | X | B |________| | | | B | |
| |__________|______| | | |______|__________|
| | X | C |__________| | | C | |
| |__________|______| | |______|__________|
| | X | D |____________| | D | |
|_______|__________|______|______________|______|__________|
*) Forma tabelar este reprodus n facsimil.

10. Dicionarul cuprinznd semnificaia unor termeni i noiuni utilizate n activitatea de
stabilire, control i colectare a impozitelor i taxelor va fi aprobat prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor.
ART. 248 Impozite i taxe locale
Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz:
a) impozitul pe cldiri;
b) impozitul pe teren;
c) taxa asupra mijloacelor de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelier;
h) taxe speciale;
i) alte taxe locale.
ART. 248
11. (1) Constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti sau judeelor, dup caz, urmtoarele resurse
financiare:
A. impozitele i taxele locale, instituite prin prezentul titlu, respectiv:
a) impozitul i taxa pe cldiri
b) impozitul i taxa pe teren
c) impozitul pe mijloacele de transport
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelier;
h) taxele speciale;
i) alte taxe locale;
B. amenzile i penalitile aferente impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;
C. dobnzile pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale prevzute la lit. A;
D. impozitele i taxele instituite prin:
a) Legea nr. 146/1997*) privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare,
denumit n continuare Legea nr. 146/1997;
b) Impozitul stabilit n condiiile art. 77^1 alin. (1) i (3) se distribuie n cot de 50% la
bugetul unitilor administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au
fcut obiectul nstrinrii;
c) Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumit n
continuare Legea nr. 117/1999.
(2) Comuna, oraul, municipiul, sectorul municipiului Bucureti i judeul sunt titulare ale
codului de nregistrare fiscal, precum i ale conturilor deschise la unitile teritoriale de
trezorerie i contabilitate public, prin reprezentantul legal al acestora, n calitate de
ordonator principal de credite.
(3) Tabloul cuprinznd valorile impozabile, impozitele i taxele locale, alte taxe asimilate
acestora, precum i amenzile care se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz anual prin hotrre a
Guvernului reprezint anex la prezentele norme metodologice, avnd n structura sa:
a) valorile impozabile prevzute la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal;
b) impozitele i taxele locale, inclusiv taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) - d) din
Codul fiscal, care constau ntr-o anumit sum n lei;
c) amenzile prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal.
*) Legea nr. 146/1997 a fost abrogat. A se vedea Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 80/2013.
12. (1) Persoanele fizice i persoanele juridice prevzute de titlul IX din Codul fiscal,
precum i de prezentele norme metodologice, n calitatea lor de contribuabil, au obligaia s
contribuie prin impozitele i taxele locale stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al
Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile legii, la
cheltuielile publice locale.
(2) Contribuabilii, persoane fizice, care desfoar activiti economice pe baza liberei
iniiative, precum i cei care exercit n mod autonom sau prin asociere orice profesie liber
sunt:
a) persoanele fizice care exercit activiti independente n mod autonom sau asociate
pe baza unui contract de asociere ncheiat n vederea realizrii de activiti, cum sunt:
asociaiile familiale, asociaiile agricole sau altele asemenea i care nu ntrunesc elementele
constitutive ale contribuabilului - persoan juridic;
b) persoanele fizice care exercit orice profesii, cum sunt cele: medicale, de avocatur,
notariale, de expertiz contabil, de expertiz tehnic, de consultan fiscal, de contabil
autorizat, de consultant de plasament n valori imobiliare, de arhitectur, de executare
judectoreasc, cele autorizate s execute lucrri de specialitate din domeniile cadastrului,
geodeziei i cartografiei sau alte profesii asemntoare desfurate n mod autonom, n
condiiile legii, i care nu ntrunesc elementele constitutive ale contribuabilului - persoan
juridic.
(3) n categoria comercianilor, contribuabili - persoane juridice, se cuprind: regiile
autonome, societile i companiile naionale, societile bancare i orice alte societi
comerciale care se organizeaz i i desfoar activitatea n oricare dintre domeniile specifice
produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activiti economice,
cooperativele meteugreti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte
entiti - persoane juridice care fac fapte de comer, astfel cum sunt definite de Codul
comercial*).
(4) n categoria unitilor economice ale persoanelor juridice de drept public, ale
organizaiilor politice, sindicale, profesionale, patronale i cooperatiste, instituiilor publice,
asociaiilor, fundaiilor, federaiilor, cultelor religioase i altora asemenea se cuprind numai
acele uniti aparinnd acestor persoane juridice care desfoar activiti n oricare dintre
domeniile prevzute la alin. (3).
(5) Comunicarea datelor din evidena populaiei ce privesc starea civil, domiciliul sau
reedina persoanelor fizice, precum i actualizarea acestor date n sistem informatic se
asigur de ctre structurile teritoriale de specialitate ale Direciei Generale de Eviden
Informatizat a Persoanei, la cererea autoritilor administraiei publice locale, fr plat.
*) Codul comercial a fost abrogat parial. A se vedea Legea nr. 287/2009 privind Codul
civil, republicat.
13. Resursele financiare prevzute la pct. 11 alin. (1) sunt ntrebuinate n ntregime de
ctre autoritile administraiei publice locale pentru executarea atribuiilor i
responsabilitilor acestora, n condiiile legii.
14. (1) La stabilirea impozitelor i taxelor locale se va avea n vedere respectarea
urmtoarelor principii:
a) principiul transparenei - autoritile administraiei publice locale au obligaia s i
desfoare activitatea ntr-o manier deschis fa de public;
b) principiul aplicrii unitare - autoritile administraiei publice locale asigur
organizarea executrii i executarea n concret, n mod unitar, a prevederilor titlului IX din
Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice, fiindu-le interzis instituirea altor impozite
sau taxe locale n afara celor prevzute de titlul IX din Codul fiscal; taxele speciale, instituite
pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice i juridice,
se ncaseaz numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de
Consiliul General al Municipiului Bucureti sau de consiliile judeene, dup caz, n condiiile
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003*) privind finanele publice locale;
c) principiul autonomiei locale - consiliile locale, Consiliul General al Municipiului
Bucureti i consiliile judeene stabilesc impozitele i taxele locale ntre limitele i n condiiile
titlului IX din Codul fiscal i ale prezentelor norme metodologice; acest principiu corespunde
Cartei europene a autonomiei locale, adoptat la Strasbourg la 15 octombrie 1985, ratificat
prin Legea nr. 199/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 331 din 26
noiembrie 1997.
(2) Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Codul fiscal, dispoziiile referitoare la
impozitele i taxele locale prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz
de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile titlului IX din Codul fiscal.
*) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 a fost abrogat. A se vedea Legea nr.
273/2006.
15. (1) Impozitele i taxele locale anuale se calculeaz prin rotunjire, n sensul c
fraciunile sub 0,50 lei inclusiv se neglijeaz, iar ceea ce depete 0,50 lei se ntregete la 1
leu, prin adaos. Rotunjirea se aplic la fiecare tip de crean n parte, respectiv crean
principal sau crean accesorie.
(2) Pentru orice calcule intermediare privind impozitele i taxele locale, altele dect cele
prevzute la alin. (1), rotunjirea se face la leu, n sensul c orice fraciune din acesta se
ntregete la un leu, prin adaos.
(3) Prin sintagma calcule intermediare privind impozitele i taxele locale prevzut la
alin. (2) se nelege:
a) calculul pentru perioade mai mici de un an;
b) calculul bonificaiei prevzute la art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2)
din Codul fiscal;
c) determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicrii unor coeficieni de corecie sau
cote de impozitare;
d) determinarea ratelor pe termene de plat;
e) determinarea nivelurilor impozitelor i taxelor locale care constau ntr-o anumit
sum n lei, ca efect al majorrii anuale prevzute la art. 287 din Codul fiscal;
f) orice alte calcule neprevzute la lit. a) - e) i care nu privesc cuantumurile impozitelor
i taxelor locale determinate pentru un an fiscal.
(4) Ori de cte ori, din acte, din msurtori sau din calcule, dup caz, suprafaa pentru
determinarea impozitelor i taxelor locale are o mrime exprimat n fraciuni de mp, aceasta
nu se rotunjete.
(5) Pentru calculul termenelor se au n vedere prevederile art. 101 din Codul de
procedur civil*), respectiv:
a) termenele se neleg pe zile libere, neintrnd n calcul nici ziua cnd a nceput, nici
ziua cnd s-a sfrit termenul;
b) termenele stabilite pe ore ncep s curg de la miezul nopii zilei urmtoare;
c) termenul care ncepe la data de 29, 30 sau 31 a lunii i se sfrete ntr-o lun care nu
are o asemenea zi se va considera mplinit n cea din urm zi a lunii;
d) termenele stabilite pe ani se sfresc n ziua anului corespunztor zilei de plecare;
e) termenul care se sfrete ntr-o zi de srbtoare legal sau cnd serviciul este
suspendat se va prelungi pn la sfritul primei zile de lucru urmtoare; nu se consider zile
de lucru cele care corespund repausului sptmnal.
(6) Potrivit prevederilor alin. (5), n cazul n care termenul de plat a oricror impozite i
taxe locale expir ntr-o zi de srbtoare legal, de repaus sptmnal sau cnd serviciul este
suspendat, n condiiile legii, plata se consider n termen dac este efectuat pn la sfritul
primei zile de lucru urmtoare. Data n funcie de care se acord bonificaia pentru plata cu
anticipaie reprezint termen de plat.
*) Vechiul Cod de procedur civil a fost abrogat. A se vedea art. 181 din Legea nr.
134/2010 privind Codul de procedur civil, republicat..

CAP. 2
Impozitul i taxa pe cldiri
ART. 249 Reguli generale
(1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual
impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit.
(2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe cldiri, precum i
taxa pe cldiri prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau
al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa
pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea.
(3) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup
caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care
reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau
de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri.
(4) n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe
persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile
situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile
individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal
din impozitul pentru cldirea respectiv.
(5) n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie situat deasupra solului
i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai
multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale,
instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt
pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint
spaiul din interiorul unei cldiri.
ART. 249
16. Impozitul pe cldiri se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale
unde este situat cldirea.
17. (1) Contribuabili, n cazul impozitului pe cldiri, sunt proprietarii acestora, indiferent
de cldire i de locul unde sunt situate n Romnia. Contribuabilii datoreaz impozitul pe cldiri
i n situaia n care cldirea este administrat sau folosit de alte persoane dect titularul
dreptului de proprietate i pentru care locatarul sau concesionarul datoreaz chirie ori
redeven n baza unui contract de nchiriere, locaiune sau concesiune, dup caz.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup
caz, se datoreaz taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal doar pentru persoanele
juridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de folosin, dup caz,
n condiii similare impozitului pe cldiri. Dac o persoan juridic - concesionar, locatar, titular
al dreptului de administrare sau de folosin - ncheie ulterior contracte de concesiune,
nchiriere, administrare sau folosin pentru aceeai cldire cu alte persoane, taxa pe cldiri va
fi datorat de utilizatorul final.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie
semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n
administrare sau n folosin a cldirii respective. n situaia n care n acest act nu sunt nscrise
valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanei juridice care a hotrt
concesionarea, nchirierea, darea n administrare sau n folosin a cldirii, precum i data
nregistrrii n contabilitate a cldirii respective, iar n cazul efecturii unor reevaluri, data
ultimei reevaluri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre
proprietari, prin care se confirm realitatea meniunilor respective.
18. (1) Identificarea proprietilor att n cazul cldirilor, ct i n cel al terenurilor cu sau
fr construcii, situate n intravilanul localitilor rurale i urbane, precum i identificarea
domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa
acesteia, individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup
cum urmeaz:
a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare,
n ordine cresctoare, pn la captul strzii;
b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n
ordine cresctoare, pn la captul strzii.
(3) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul
aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt
situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprind strada,
numrul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
(4) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei
potrivit alin. (1) - (3), dup cum urmeaz:
a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren,
precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i
arhitectonice diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri
separate din strad, curte sau grdin - i nu au legturi interioare.
(5) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului
punct, se nscrie n registrul agricol, n evidenele compartimentelor de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale, precum i n orice alte evidene specifice cadastrului
imobiliar-edilitar.
(6) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se au n vedere prevederile
Ordonanei Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 646 din 30 august 2002, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 48/2003.
(7) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n
cel al terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde
aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice
zonei respective, astfel cum este nregistrat n registrul agricol.
19. *** Abrogat
20. Pentru aplicarea prevederilor art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identific
urmtoarele situaii:
a) cldire aflat n proprietate comun, dar fiecare dintre contribuabili au determinate
cotele-pri din cldire, caz n care impozitul pe cldiri se datoreaz de fiecare contribuabil
proporional cu partea din cldire corespunztoare cotelor-pri respective;
b) cldire aflat n proprietate comun, dar fr s aib stabilite cotele-pri din cldire
pe fiecare contribuabil, caz n care impozitul pe cldiri se mparte la numrul de coproprietari,
fiecare dintre acetia datornd n mod egal partea din impozit rezultat n urma mpririi.
ART. 250 Scutiri
(1) Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, prin efectul legii, sunt, dup cum
urmeaz:
1. cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror
instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, altele
dect cele desfurate n relaie cu persoane juridice de drept public;
2. cldirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur sau
arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de
administrare, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase
recunoscute oficial n Romnia i componentelor locale ale acestora, cu excepia ncperilor
care sunt folosite pentru activiti economice;
4. cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat,
confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
5. cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice;
6. cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-
electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;
7. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome
"Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepia ncperilor care sunt folosite
pentru activiti economice;
7^1. cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date n
administrare ori n folosin, dup caz, instituiilor publice cu finanare de la bugetul de stat,
utilizate pentru activitatea proprie a acestora;
8. cldirile funerare din cimitire i crematorii;
9. cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;
10. cldirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al
unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
11. cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care
sunt folosite pentru activiti economice;
12. cldirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din
Romnia, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
13. cldirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au aparinut comunitilor cetenilor
aparinnd minoritilor naionale din Romnia, republicat;
14. cldirile care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice,
hidrometeorologice, oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea
mpotriva inundaiilor, precum i cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i
staiilor de pompare aferente canalelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice;
15. cldirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri,
baraje i tuneluri i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;
16. construciile speciale situate n subteran, indiferent de folosina acestora i turnurile
de extracie;
17. cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, ciupercrii, silozuri pentru
furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru alte activiti economice;
18. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n
lips de motenitori legali sau testamentari;
19. cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte,
potrivit hotrrii consiliului local.
20. cldirile care aparin organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din
Romnia, cu statut de utilitate public, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice.
(2) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri construciile care nu au elementele
constitutive ale unei cldiri.
(3) Scutirea de impozit prevzut la alin. (1) pct. 10 - 13 se aplic pentru perioada pentru
care proprietarul menine afectaiunea de interes public.
ART. 250
21. Noiunea instituii publice, menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 din Codul fiscal,
reprezint o denumire generic ce include: Parlamentul, Administraia Prezidenial, Guvernul,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice,
instituii publice autonome, unitile administrativ-teritoriale, precum i instituiile i serviciile
publice din subordinea acestora, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare.
22. (1) Prin sintagma "ncperi care sunt folosite pentru activiti economice",
menionat la art. 250 alin. (1) pct. 1 - 5, 7, 11, 14, 15 i 17 din Codul fiscal, se nelege spaiile
utilizate pentru realizarea oricror activiti de producie, comer sau prestri de servicii, astfel
cum sunt definite n Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, altele dect
destinaiile specifice categoriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. La
stabilirea impozitului pe cldiri i a taxei pe cldiri se ia n considerare i orice fel de contract
ncheiat n urma cruia se obine un venit.
(2) Pentru calculul impozitului pe cldiri n cazul incintelor care sunt folosite pentru
activiti economice, se vor efectua urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii;
b) se determin suprafaa construit desfurat a incintelor care sunt folosite pentru
activiti economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor care sunt folosite
pentru activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa
prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea de inventar a incintelor care sunt folosite pentru activiti
economice, prin nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota procentual determinat la lit.
c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor incintelor care sunt folosite pentru
activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut
la art. 253 alin. (2) sau alin. (6) din Codul fiscal, dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt
majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 287 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat
este cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare
respectiv.
23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult,
menionat la art. 250 alin. (1) pct. 3, se nelege bisericile - locaurile de nchinciune, casele
de rugciuni - i anexele acestora. Termenul lca este variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei
cldiri, proprietatea oricrui cult recunoscut oficial n Romnia, cum ar fi: clopotnia,
cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, casa parohial cu dependinele sale,
destinat ca locuin a preotului/preoilor slujitori/personalului deservent, incinta pentru
aprins lumnri, pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult,
aezmntul cu caracter social-caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru
desfurarea activitilor cu caracter administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului, precum i
altele asemenea; prin aezmnt cu caracter social-caritabil se nelege cminul de copii, azilul
de btrni, cantina social sau orice alt incint destinat unei activiti asemntoare.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal cultele
religioase care ndeplinesc condiiile din Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioas i
regimul general al cultelor.
(4) Cultele religioase recunoscute oficial n Romnia sunt:
a) Biserica Ortodox Romn;
b) Biserica Romano-Catolic;
c) Biserica Romn Unit cu Roma (Greco-Catolic);
d) Biserica Reformat (Calvin);
e) Biserica Evanghelic Lutheran de Confesiune Augustan (C.A.);
f) Biserica Evanghelic Lutheran Sinodo-Presbiterial (S.P.);
g) Biserica Unitarian;
h) Biserica Armean;
i) Cultul Cretin de Rit Vechi;
j) Biserica Cretin Baptist;
k) Cultul Penticostal - Biserica lui Dumnezeu Apostolic;
l) Biserica Cretin Adventist de Ziua a aptea;
m) Cultul Cretin dup Evanghelie;
n) Biserica Evanghelic Romn;
o) Cultul Musulman;
p) Cultul Mozaic;
r) Organizaia Religioas "Martorii lui Iehova";
s) alte culte religioase recunoscute oficial n Romnia.
24. (1) Nu intr sub incidena impozitului pe cldiri, construciile care nu ntrunesc
elementele constitutive ale unei cldiri, prevzute de art. 249 alin. (5).
(2) Construciile care pn la data de 1 ianuarie 2007 au fost avizate prin hotrrile
adoptate de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti ca fiind de natur
similar construciilor speciale, pentru care nu s-a datorat impozitul pe cldiri pe durata
existenei construciei i care nu au elementele constitutive ale unei cldiri, sunt scutite pn
la data cnd intervin modificri care determin datorarea de impozit. n aceast ultim
situaie, contribuabilii n cauz au obligaia ca n termen de 30 de zile calendaristice de la data
apariiei modificrii s depun declaraia fiscal.
(3) n cazul construciilor care pn la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele
constitutive ale cldirii i pentru care, prin hotrre a consiliului local/Consiliului General al
Municipiului Bucureti adoptat pn la aceast dat s-a respins cererea, contribuabilul
respectiv datoreaz impozitul pe cldiri n condiiile titlului IX din Codul fiscal.
(4) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome
"Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii, prevzute
la art. 250 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, sunt cele ce intr sub incidena prevederilor Hotrrii
Guvernului nr. 60/2005 privind organizarea i funcionarea Regiei Autonome "Administraia
Patrimoniului Protocolului de Stat", cu modificrile i completrile ulterioare.
(5) *** Abrogat
25. *** Abrogat
26. *** Abrogat
27. Att persoanele fizice ct i persoanele juridice, inclusiv instituiile publice, pentru
cldirile pe care le dobndesc, construiesc sau nstrineaz au obligaia s depun declaraiile
fiscale, conform art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor
municipiului Bucureti, n a cror raz se afl cldirile, chiar dac, potrivit prevederilor Codului
fiscal, pentru acestea nu datoreaz impozit pe cldiri sau sunt scutite de la plata acestui
impozit.
ART. 251 Calculul impozitului pentru persoane fizice
(1) n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de
impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.
(2) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea
valorii impozabile a cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (3) valoarea impozabil cea
mai mare corespunztoare tipului cldirii respective.
(3) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea
suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil
corespunztoare, exprimat n lei/mp, din tabelul urmtor:

TIPUL CLDIRII






VALOAREA IMPOZABIL
- lei/mp -
Cldire cu instalaie
electric, de ap,
de canalizare i de
nclzire
(condiii cumulative)
Cldire fr
instalaie electric,
de ap, de canalizare
i de nclzire

0 1 2
A. Cldire cu cadre din beton
armat sau cu perei exteriori din
crmid ars sau din orice alte
materiale rezultate n urma unui
tratament termic i/sau chimic
669 397
B. Cldire cu pereii exteriori din
lemn, din piatr natural, din
crmid nears, din vltuci
sau din orice alte materiale
nesupuse unui tratament termic
i/sau chimic
182





114





C. Cldire-anex cu cadre din
beton armat sau cu perei
exteriori din crmid ars sau
din orice alte materiale
rezultate n urma unui
tratament termic i/sau chimic
114





102





D. Cldire-anex cu pereii
exteriori din lemn, din piatr
natural, din crmid nears,
din vltuci sau din orice alte
materiale nesupuse unui
tratament termic i/sau chimic
68





45





E. n cazul contribuabilului care
deine la aceeai adres ncperi
amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate ca
locuin, n oricare dintre
tipurile de cldiri prevzute la
lit. A - D
75% din suma care
s-ar aplica cldirii





75% din suma care
s-ar aplica cldirii





F. n cazul contribuabilului care
deine la aceeai adres ncperi
amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate n
alte scopuri dect cel de
locuin, n oricare dintre
tipurile de cldiri prevzute la
lit. A - D
50% din suma care
s-ar aplica cldirii






50% din suma care
s-ar aplica cldirii






(4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea
suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor
situate la subsol, exceptnd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i
suprafeele scrilor i teraselor neacoperite.
(5) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n
care este amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (3) cu
coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabelul urmtor:

Zona n cadrul
localitii
Rangul localitii
0 I II III IV V
A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05
B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00
C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95
D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

(6) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8
apartamente, coeficientul de corecie prevzut la alin. (5) se reduce cu 0,10.
(7) Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) -
(6), se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:
a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a
anului fiscal de referin;
b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani
inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin.
(8) n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de
metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin.
(1) - (7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.
(8^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de renovare major, din punct de
vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel n care a
fost efectuat recepia la terminarea lucrrilor. Renovarea major reprezint aciunea
complex care cuprinde obligatoriu lucrri de intervenie la structura de rezisten a cldirii,
pentru asigurarea cerinei fundamentale de rezisten mecanic i stabilitate, prin aciuni de
reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, precum i, dup caz, alte
lucrri de intervenie pentru meninerea, pe ntreaga durat de exploatare a cldirii, a
celorlalte cerine fundamentale aplicabile construciilor, conform legii, viznd, n principal,
creterea performanei energetice i a calitii arhitectural-ambientale i funcionale a cldirii.
Anul terminrii se actualizeaz n condiiile n care, la terminarea lucrrilor de renovare
major, valoarea cldirii crete cu cel puin 25% fa de valoarea acesteia la data nceperii
executrii lucrrilor.
(9) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul
exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea
suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
ART. 251
28. Impozitul pe cldiri n cazul contribuabililor persoane fizice, se determin pe baz de
cot de impozitare, indiferent de locul n care se afl situat cldirea, respectiv, n mediul
urban sau mediul rural, prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a
cldirii.
29. (1) Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i
normelor de evaluare prevzute de art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile
cu care este dotat cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana 1 acele
cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i de nclzire,
dup cum urmeaz:
1. cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin
conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural -
pu, fntn sau izvor - n sistem propriu;
2. cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin
care apele menajere sunt evacuate n reeaua public;
3. cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare
racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric - grup electrogen,
microcentral, instalaii eoliene sau microhidrocentral;
4. cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin
intermediul agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice de
cartier, termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie
n interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de
combustibilul folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid, precum i prin intermediul
sobelor nclzite cu gaze/convectoarelor;
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, acele
cldiri care nu se regsesc n contextul menionat la lit. a), respectiv cele care nu au nici una
dintre aceste instalaii sau au una, dou ori trei astfel de instalaii.
(2) Meniunea cu privire la existena/inexistena instalaiilor se face prin declaraia
fiscal, model stabilit potrivit pct. 256.
(3) n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, cldirea ncadrat pentru aplicarea
valorilor impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare, electricitate
sau nclzire (lei/mp)" din tabelul prevzut la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal, face obiectul
aplicrii valorilor impozabile prevzute n coloana 1-a, ca efect al dotrii cu toate cele patru
instalaii, modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare
celei n care a aprut aceast situaie, necesitnd depunerea unei noi declaraii fiscale. n mod
similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe
parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii,
prevzute la alin. (1) lit. a), pe baz de autorizaie de desfiinare eliberat n condiiile legii.
30. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul
acestora, att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz
ncadrarea terenurilor efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile de la
pct. 1 - 9.
31. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, ce st la baza calculului
impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din
planul cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii sau din alte documente
asemntoare.
(2) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea
suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafeele balcoanelor, ale loggiilor i
ale celor situate la subsol. n calcul nu se cuprind suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca
locuin, precum i cele ale scrilor i teraselor neacoperite.
(3) Pentru calculul impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice, n cazul n care
dimensiunile exterioare ale cldirii nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, suprafaa
construit desfurat se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu coeficientul de
transformare de 1,20 prevzut la art. 251 alin. (9) din Codul fiscal. Coeficientul de
transformare servete la stabilirea relaiei dintre suprafaa util, potrivit dimensiunilor
interioare dintre perei, i suprafaa construit desfurat determinat pe baza msurtorilor
pe conturul exterior al cldirii.
(4) La stabilirea coeficientului de transformare menionat la alin. (3) s-a avut n vedere
potenial diferen dintre suprafaa construit desfurat i suprafaa util a cldirii; prin
poteniala diferen se cuantific suprafaa seciunii pereilor, a balcoanelor, a loggiilor,
precum i a cotei-pri din eventualele incinte de deservire comun, acolo unde este cazul.
(5) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii,
determinat pe baza msurtorilor pe conturul exterior al acesteia, pentru determinarea
impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se aplic coeficientul de
transformare.
(6) n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai sus au
urmtoarele nelesuri:
a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii,
indiferent de materialul din care este realizat; planeul este asimilat acoperiului n cazul n
care deasupra acestuia nu mai sunt alte ncperi/incinte;
b) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu
interiorul prin una sau mai multe ui;
c) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
1. servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale,
de instalaii i de altele asemenea;
2. are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;
3. are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a
solicitat prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de
construire; pentru stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul numai suprafaa construit
desfurat care are elementele de la pct. 2.
d) incint de deservire comun - spaiu nchis n interiorul unei cldiri, proprietatea
comun a celor care dein apartamente n aceasta, afectat scrilor, lifturilor, usctoriilor sau
oricror alte utiliti asemntoare;
e) loggie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior
printr-un ir de arcade sprijinite pe coloane sau pe stlpi;
f) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe
acelai plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice
nlime deasupra solului;
g) perete - element de construcie aezat vertical sau puin nclinat, fcut din beton
armat, din crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase
plastice sau din orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz ncperile/incintele
unei cldiri ntre ele sau de exterior i care susine planeele, etajele i acoperiul;
h) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe
conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a loggiilor; n cazul cldirilor care
nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel
reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor
balcoanelor i a loggiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind
situate la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele
incintelor de deservire comun.
32. n categoria cldirilor supuse impozitului pe cldiri datorat de persoanele fizice se
cuprind:
a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau
mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite,
inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute, dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de
deservire;
b) construciile menionate la lit. a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de
profesii libere;
c) construciile-anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum sunt: buctriile,
cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea;
d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urele,
fnriile, remizele, oproanele i altele asemenea;
e) orice alte construcii proprietatea contribuabililor, neprevzute la lit. a) - d), care au
elementele constitutive ale cldirii.
33. Pentru calculul impozitului pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, sunt necesare
urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b) teritoriul unde se afl:
1. n intravilan; sau
2. n extravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b);
d) suprafaa construit desfurat a cldirii, respectiv:
1. cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau
2. n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa
util a cldirii se nmulete cu coeficientul de transformare de 1,20;
e) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta;
f) n cazul apartamentului, dac acesta se afl amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3
niveluri i 8 apartamente;
g) data finalizrii cldirii, respectiv, pentru:
1) cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de
referin;
2) cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1
ianuarie a anului fiscal de referin.
h) n cazul celor care au n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin,
ordinea n care a fost dobndit cldirea, precum i care dintre aceste cldiri sunt nchiriate, n
vederea majorrii impozitului datorat de contribuabilii care intr sub incidena art. 252 din
Codul fiscal;
(h^1) majorarea stabilit n condiiile art. 251 alin. (8) din Codul fiscal;
i) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe cldiri.
33^1. Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (7), n cazul cldirii la care au fost
executate lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din
punct de vedere fiscal, anul terminrii se actualizeaz, astfel c acesta se consider ca fiind cel
n care au fost terminate aceste ultime lucrri.
34. (1) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2004, n cazul unui
abator, proprietatea unei persoane fizice:
A. Date despre cldire, potrivit structurii prevzute la pct. 33:
a) rangul satului Amna care aparine oraului Slite, unde este situat abatorul: V;
b) teritoriul unde se afl: n extravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii de la lit. b): C;
d) suprafaa construit desfurat: 368,23 mp;
e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele patru instalaii
menionate la pct. 29 alin. (1) lit. a);
f) nu este cazul;
g) data finalizrii: 1 ianuarie 1951;
h) nu este cazul;
i) Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007, stabilirea n
intravilanul satului Amna, a unei singure zone, respectiv zona A, iar n extravilan a 4 zone,
respectiv zona I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe
cldiri cu 20% .
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din
economia textului art. 251 din Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa construit desfurat a cldirii: este cea determinat pe baza
msurtorilor pe conturul exterior al cldirii, respectiv de: 368,23 mp.
2. Se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:
2.1. suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea
impozabil a cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, respectiv
cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 -
art. 296 alin. (1)", corespunztor rndului 1 i coloanei 2, astfel: 368,23 mp x 669 lei/mp =
246.345,87 lei;
2.2. se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din
Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului V, respectiv 1,05; deoarece numrul zonelor din
intravilan este diferit de numrul zonelor din extravilan, avnd n vedere prevederile pct. 9
alin. (3) lit. a) i alin. (4) i ale pct. 30, pentru identificarea coeficientului de corecie n tabelul
prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, zona a III-a din extravilan, potrivit delimitrii
efectuate n anul 2006 pentru anul 2007, are echivalent zona C creia i corespunde zona A;
2.3. potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil
determinat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 2.2,
respectiv: 246.345,87 lei x 1,05 = 258.663,16 lei;
2.4. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1951, potrivit prevederilor art. 251 alin. (8)
din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 2.3 se reduce cu cu 10%, sau,
pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,90, respectiv: 258.663,16 lei
x 0,90 = 232.796,84 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,84
lei se ntregete la un leu prin adaos, iar valoarea impozabil astfel calculat se rotunjete la
232.797 lei.
3. Se determin impozitul pe cldiri anual:
3.1. potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a cldirii
determinate la subpct. 2.4 se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din Codul
fiscal de 0,1%, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,001,
respectiv: 232.797 lei x 0,001 = 232,797 lei;
3.2. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece n anul 2006
pentru anul 2007, Consiliul Local al Comunei Slite a hotrt majorarea impozitului pe cldiri
cu 20%, impozitul determinat la subpct. 3.1 se majoreaz cu acest procent sau, pentru
uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20 respectiv: 232,797 lei x 1,20 =
279,35 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,35 fiind sub 50 de bani inclusiv,
se neglijeaz, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la 279 lei.
(2) n luna mai 2006, cnd s-au adoptat hotrrile prin care s-au stabilit impozitele i
taxele locale pentru anul 2004, autoritatea deliberativ se intitula Consiliul Local al Comunei
Slite. Prin Legea nr. 336/2003, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498
din 10 iulie 2006, comuna Slite, judeul Sibiu, a fost declarat ora, astfel c, potrivit
prevederilor pct. 6 alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, impozitul pe cldiri n cazul
persoanelor fizice, se determin potrivit noii ierarhizri.

C. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 251 alin. (8) din Codul fiscal, n cazul cldirii
utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, se are n
vedere c valoarea impozabil a acesteia, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1) -
(7), se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia care
depesc cei 150 mp.
(2) Exemplu de calcul al impozitului pe cldiri pentru anul 2007, n cazul unei locuine cu
perei exteriori din crmid ars, ce are toate instalaiile, construit n anul 2000, situat ntr-
o localitate de rangul III, zona B, pentru care consiliul local nu a hotrt majorarea impozitelor
i taxelor locale conform art. 287 din Codul fiscal:
_____________________________________________________________________________
| Suprafaa construit desfurat | Impozit datorat n anul fiscal 2007 |
| mp | lei/an |
|___________________________________|_________________________________________|
| 150 mp inclusiv calcul | 150 mp x 669 RON/mp x 2,20 (coeficientul|
| pentru 150 mp | de corecie) x 0,1% = 221 RON |
|___________________________________|_________________________________________|
| cuprins ntre 151 mp - 200 mp, | 175 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 105% x 0,1%|
| inclusiv | = 270 RON |
| calcul pentru 175 mp | |
|___________________________________|_________________________________________|
| cuprins ntre 201 mp - 250 mp, | 225 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 110% x 0,1%|
| inclusiv | = 364 RON |
| calcul pentru 225 mp | |
|___________________________________|_________________________________________|
| cuprins ntre 251 mp - 300 mp | 275 mp x 669 RON/mp x 2,20 x 115% x 0,1%|
| inclusiv | = 465 RON |
| calcul pentru 275 mp | |
|___________________________________|_________________________________________|
| n continuare, n funcie de | |
| mrimea suprafeei locuinei, se | |
| are n vedere c pentru fiecare 50| |
| de metri ptrai sau fraciune din| x |
| acetia care depesc 150 mp, | |
| valoarea impozabil a cldirii se | |
| majoreaz cu cte 5% . | |
|___________________________________|_________________________________________|


D. (1) Valoarea impozabil pentru oricare dintre tipurile de cldiri, astfel cum sunt
definite n tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, reprezint suma dintre:
a) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru
ncperile amplasate la celelalte niveluri dect cele prevzute la lit. b) i c) cu valoarea
impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A - D, dup caz, exprimat n lei/mp, din
tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal; prin sintagma "celelalte niveluri dect
cele prevzute la lit. b) i c)" se nelege parterul, mezaninul i/sau etajul/etajele, dup caz;
b) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru
ncperile amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin, exprimate n
metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile A - D, dup caz,
exprimat n lei/mp, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din Codul fiscal, asupra creia se
aplic 75%;
c) valoarea determinat prin nmulirea suprafeei construite desfurate pentru
ncperile amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel
de locuin, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare unuia dintre
tipurile A - D, dup caz, exprimat n lei/mp, din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din
Codul fiscal, asupra creia se aplic 50%.
(2) n cazul cldirii care are ncperi amplasate la subsol, la demisol sau la mansard,
utilizate att ca locuin, ct i n alte scopuri dect cel de locuin, pentru nivelul respectiv,
valoarea se calculeaz prin nsumarea:
a) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. b), respectiv pentru ncperile
amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate ca locuin;
b) valorii determinate potrivit prevederilor alin. (1) lit. c), respectiv pentru ncperile
amplasate la subsol, la demisol i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de
locuin.
(3) Pentru determinarea valorii impozabile, potrivit prevederilor alin. (1), se utilizeaz
urmtoarea formul:

V_IC = V_a + V_b + V_c = (S_a x V_t) + [S_b x (V_t x 75%)] + [S_c x (V_t x 50%)],

unde:
V_a reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. a);
V_b reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. b);
V_c reprezint valoarea determinat potrivit prevederilor alin. (1) lit. c);
S_a reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1)
lit. a), respectiv suprafaa construit desfurat a ncperilor amplasate la celelalte niveluri
dect cele la subsol, la demisol i/sau la mansard;
S_b reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1)
lit. b), respectiv suprafaa construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate ca locuin;
S_c reprezint suprafaa construit desfurat pentru ncperile prevzute la alin. (1)
lit. c), respectiv suprafaa construit desfurat a ncperilor amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect cel de locuin;
V_t reprezint valoarea corespunztoare din tabelul prevzut la alin. (3) al art. 251 din
Codul fiscal, exprimat n lei/mp.

Not: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012 valorile impozabile
prevzute la art. 251 alin. (3) au fost actualizate astfel:

CAPITOLUL II
Impozitul i taxa pe cldiri
VALORILE IMPOZABILE
pe metru ptrat de suprafa construit desfurat la cldiri, n cazul
persoanelor fizice

ART. 251 alin. (3)
Tipul cldirii Valoarea impozabil
- lei/m
2
-
Cu instalaii de
ap, canalizare,
electrice i
nclzire
(condiii
cumulative)
Fr
instalaii de
ap,
canalizare,
electrice
sau nclzire
A. Cldire cu cadre din beton armat sau cu perei
exteriori din crmid ars sau din orice alte
materiale rezultate n urma unui tratament termic
i/sau chimic
935 555
B. Cldire cu pereii exteriori din lemn, din piatr
natural, din crmid nears, din vltuci sau din
orice alte materiale nesupuse unui tratament
termic i/sau chimic
254 159
C. Cldire-anex cu cadre din beton armat sau cu
perei exteriori din crmid ars sau din orice alte
materiale rezultate n urma unui tratament termic
i/sau chimic
159 143
D. Cldire-anex cu pereii exteriori din lemn, din
piatr natural, din crmid nears, din vltuci
sau din orice alte materiale nesupuse unui
tratament termic i/sau chimic
95 63
E. n cazul contribuabilului care deine la aceeai
adres ncperi amplasate la subsol, demisol i/sau
la mansard, utilizate ca locuin, n oricare dintre
tipurile de cldiri prevzute la lit. A - D
75% din suma
care s-ar aplica
cldirii
75% din
suma care s-
ar aplica
cldirii
F. n cazul contribuabilului care deine la aceeai
adres ncperi amplasate la subsol, la demisol
i/sau la mansard, utilizate n alte scopuri dect
cel de locuin, n oricare dintre tipurile de cldiri
prevzute la lit. A - D
50% din suma
care s-ar aplica
cldirii
50% din
suma care s-
ar aplica
cldirii


ART. 252 Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri
(1) Persoanele fizice care au n proprietate dou sau mai multe cldiri datoreaz un
impozit pe cldiri, majorat dup cum urmeaz:
a) cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu.
(2) Nu intr sub incidena alin. (1) persoanele fizice care dein n proprietate cldiri
dobndite prin succesiune legal.
(3) n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri n afara celei de la adresa de domiciliu,
impozitul majorat se determin n funcie de ordinea n care proprietile au fost dobndite,
aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar.
(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun o declaraie special la
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n raza crora i
au domiciliul, precum i la cele n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. Modelul
declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin hotrre a
Guvernului.
ART. 252
35. Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care au n proprietate mai multe
cldiri, n afara celei/celor situate la adresa de domiciliu, se majoreaz conform
prevederilor art. 252 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.
36. *** Abrogat
37. *** Abrogat
38. (1) O persoan fizic ce are n proprietate dou cldiri datoreaz impozit pe cldiri
dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin
potrivit art. 251 din Codul fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei/celor de la adresa de
domiciliu, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se
calculeaz prin nmulirea impozitului pe cldiri, determinat potrivit art.251 din Codul fiscal, cu
65% sau, pentru uurarea calculului, prin nmulirea cu 1,65.
(2) Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2011, n cazul unui
apartament, care reprezint prima cldire n afara celei/celor de la adresa de domiciliu,
proprietatea unei persoane fizice, corespunztor alin. (1) lit. b):
A. Date despre apartament:
a) rangul localitii unde este situat apartamentul: 0;
b) teritoriul unde se afl: n intravilan;
c) zona n cadrul localitii, potrivit ncadrrii prevzute la lit. b): A;
d) suprafaa util a apartamentului: 107,44 mp;
e) tipul cldirii: cu perei din crmid ars i dotat cu toate cele 4 instalaii prevzute
la pct. 29 alin. (1) lit. a);
f) amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
g) data finalizrii: 31 decembrie 1950;
h) prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu;
i) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2010 pentru anul 2011,
majorarea impozitului pe cldiri cu 20%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, astfel cum rezult din
economia textului art. 251, 252 i 287 din Codul fiscal:
1. Aplicarea prevederilor art. 251 se face dup cum urmeaz:
1.1. Se determin suprafaa construit desfurat a apartamentului prin nmulirea
suprafeei utile cu coeficientul de transformare de 1,20, respectiv: 107,44 mp x 1,20 = 128,928
mp, deoarece dimensiunile exterioare ale apartamentului nu pot fi efectiv msurate pe
conturul exterior, acesta avnd perei comuni cu apartamentele nvecinate, potrivit
prevederilor art. 251 alin. (9) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 31 din prezentele
norme metodologice.
1.2. Se determin valoarea impozabil a acestui apartament:
1.2.1. Suprafaa construit desfurat prevzut la pct. 1 se nmulete cu valoarea
corespunztoare cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele 4 instalaii, respectiv
cea din tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3) - nivelurile stabilite n anul 2010 pentru anul 2011,
astfel: 128,928 mp x 806 lei/mp = 103.915,968 lei.
1.2.2. Se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 251 alin. (5) din
Codul fiscal, corespunztor zonei A i rangului 0, respectiv 2,60; deoarece apartamentul este
amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, potrivit prevederilor art. 251
alin. (6) din Codul fiscal, acest coeficient de corecie se reduce cu 0,10, determinnd astfel
coeficientul de corecie specific acestui apartament: 2,60 - 0,10 = 2,50.
1.2.3. Potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabil
determinat la subpct. 2.1 se ajusteaz cu coeficientul de corecie determinat la subpct. 1.2.2,
respectiv: 103.915,968 lei x 2,50 = 259.789,92 lei.
1.2.4. Apartamentul fiind finalizat nainte de 1 ianuarie 1951, potrivit
prevederilor art. 251 alin. (7) din Codul fiscal, valoarea impozabil determinat la subpct. 1.2.3
se reduce cu 20% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu 0,80,
respectiv: 259.789,92 lei x 0,80 = 207.831,936 lei.
2. Aplicarea prevederilor art. 287 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:
2.1. Potrivit art. 251 alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a apartamentului,
determinat la subpct. 1.2.4, se aplic cota de impozitare prevzut la art. 251 alin. (2) din
Codul fiscal de 0,1% sau, pentru uurarea calculului, valoarea impozabil se nmulete cu
0,001, respectiv: 207.831,936 lei x 0,001 = 207,832 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i
alin. (3) lit. c), fraciunea de 0,832 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar impozitul
astfel calculat este de 208 lei.
2.2. Deoarece, n anul 2010 pentru anul 2011, Consiliul General al Municipiului Bucureti
a hotrt majorarea impozitului pe cldiri cu 20%, impozitul determinat la subpct. 2.1 se
majoreaz cu acest procent, conform urmtoarei formule de calcul:

I_2011 = I_calc. Subp.2.1 + p% x I_calc. Subp.2.1,

unde:
I_2011 - impozitul calculat potrivit art. 251 din Codul fiscal, majorat cu procentul stabilit
de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti potrivit art. 287 din Codul fiscal pentru
anul 2011;
I_calc. Subp.2.1 - impozitul calculat conform subpct. 2.1;
p% - procentul de majorare a impozitului pentru anul urmtor, ce poate lua valori ntre
0% i 20%, stabilit de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti pentru anul urmtor,
respectiv pentru anul 2011 de 20%.
Pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,20, respectiv: 208 lei x
1,20 = 249,6 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,6 lei depind 50 de bani
se rotunjete la 1 leu, impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete prin adaos la
numrul ntreg, la 250 lei.

3. Aplicarea prevederilor art. 252 din Codul fiscal se face dup cum urmeaz:
Potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, deoarece apartamentul este
prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri determinat la subpct.
2.2 se majoreaz cu 65% sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe cldiri se nmulete cu
1,65, respectiv: 250 lei x 1,65 = 412,5 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit. c),
fraciunea de 0,5 lei se rotunjete prin adaos la numrul ntreg, iar impozitul astfel calculat,
datorat pentru anul 2011, este de 413 lei.
39. O persoan fizic ce deine n proprietate 3 cldiri datoreaz impozit pe cldiri dup
cum urmeaz:
a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin
potrivit art. 251 din Codul fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu,
presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A,
impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se determin potrivit
pct. 38 alin. (2);
c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu,
presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A,
impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se determin prin
aplicarea etapelor reglementate la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 1 i 2, dup care se aplic
urmtorul algoritm de calcul:

250 + (150% x 250) = 625 lei,

unde:
250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.1;
150% - procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri conform prevederilor art. 252
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul
calcul: 250 x 2,5 = 625 lei.
40. O persoan fizic ce deine n proprietate 4 sau mai multe cldiri datoreaz impozit
pe cldiri dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/cldirile de la adresa de domiciliu, impozitul pe cldiri se determin
potrivit art. 251 din Codul fiscal;
b) pentru cea de-a doua cldire, care este prima n afara celei de la adresa de domiciliu,
presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A,
impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se calculeaz potrivit
pct. 38 alin. (2);
c) pentru cea de-a treia cldire, care este a doua n afara celei de la adresa de domiciliu,
presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. A,
impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se calculeaz
potrivit pct. 39 lit. c);
d) ncepnd cu cea de-a patra cldire, care este a treia n afara celei de la adresa de
domiciliu, presupunnd c are aceleai caracteristici tehnice ca i cea prevzut la pct. 38 alin.
(2) lit. A, impozitul pe cldiri majorat potrivit art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se
calculeaz dup urmtorul calcul:

250 + (300% x 250) = 1.000 lei,

unde:
250 - impozitul rezultat n urma calculului prevzut la pct. 38 alin. (2) lit. B subpct. 2.2;
300% - procentul cu care se majoreaz impozitul pe cldiri, conform
prevederilor art. 252 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
Pentru uurarea calculului, impozitul majorat se poate determina i dup urmtorul
algoritm de calcul: 250 x 4,0 = 1.000 lei.
41. *** Abrogat
42. (1) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii avnd determinate
cotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se
mparte proporional cotelor-pri respective, iar asupra prii din impozit rezultate se aplic
majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de ordinea n care aceste
cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol, rezultnd astfel impozitul pe
cldiri datorat de fiecare contribuabil.
(2) n cazul cldirilor aflate n proprietate comun, coproprietarii neavnd stabilite
cotele-pri din cldire, impozitul calculat potrivit prevederilor art. 251 din Codul fiscal se
mparte la numrul de coproprietari, iar asupra prii din impozit rezultate n urma mpririi
se aplic, dup caz, majorarea prevzut la art. 252 alin. (1) din Codul fiscal n funcie de
ordinea n care aceste cote-pri au fost dobndite, potrivit alin. (3) al aceluiai articol,
rezultnd astfel impozitul pe cldiri datorat de fiecare contribuabil.
43. *** Abrogat
44. Prevederile pct. 35 - 43 se aplic n mod corespunztor persoanelor care beneficiaz
de faciliti fiscale la plata impozitului pe cldiri.
45. Majorarea impozitului pe cldiri, potrivit art. 287 din Codul fiscal, se calculeaz i n
cazul persoanelor fizice strine care dein pe teritoriul Romniei mai multe cldiri, ordinea
acestora fiind determinat de succesiunea n timp a dobndirii lor, cu obligativitatea depunerii
declaraiei speciale.
46. (1) Pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin.
(1) din Codul fiscal, ordinea n care proprietile au fost dobndite se determin n funcie de
anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form, rezultat din documentele care atest calitatea
de proprietar.
(2) n cazul nstrinrii uneia dintre cldirile care intr sub incidena prevederilor art. 252
alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul impozitului majorat, ordinea n care proprietile au
fost dobndite se stabilete potrivit noii situaii juridice.
(3) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice care dein n proprietate mai multe
cldiri, dobndite prin succesiune legal, nu se majoreaz. Cldirile dobndite prin succesiune
legal se iau n calcul la determinarea ordinii de dobndire, necesar stabilirii majorrii
impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal.
(4) n cazul n care n acelai bloc o persoan fizic deine n proprietate mai multe
apartamente, pentru calculul impozitului pe cldiri majorat potrivit prevederilor art. 252 alin.
(1) din Codul fiscal, fiecare apartament este asimilat unei cldiri.
47. n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este
determinat de data dobndirii.
48. n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri, ordinea este cea pe
care o declar contribuabilul respectiv.
49. n cazul persoanei fizice care deine n proprietate mai multe cldiri, iar domiciliul
su nu corespunde cu adresa niciuneia dintre aceste cldiri, prima cldire dobndit n ordinea
stabilit potrivit prevederilor pct. 40 este asimilat cldirii de la adresa de domiciliu.
50. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul
persoanelor fizice care au n proprietate mai multe cldiri, n afara celor aflate la adresa de
domiciliu, corespunde modelului aprobat.
(2) Declaraia special se depune la compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale din unitile administrativ-teritoriale unde sunt situate cldirile.
(3) n cazul contribuabililor care dobndesc cldiri care intr sub incidena
prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal, declaraia fiscal se depune n termen de 30 de
zile de la data dobndirii.
(4) Pentru veridicitatea datelor nscrise n declaraiile prevzute la alin. (2) ntreaga
rspundere juridic o poart contribuabilul att n cazul n care este semnatar al declaraiei
respective, ct i n cazul n care semnatar al declaraiei este o persoan mandatat n acest
sens de contribuabil.
50^1. (1) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat
potrivit art. 252 din Codul fiscal i datorat de persoanele fizice, pentru perioade anterioare
datei de 30 iunie 2010, este cea prevzut n anexa nr. 1 "Model 2009 ITL 026" la Ordinul
viceprim-ministrului, ministrul administraiei i internelor, i al ministrului finanelor publice
nr. 75/767/2009 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare a
impozitelor i taxelor locale, desfurat de ctre organele fiscale locale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 364 i 364 bis din 29 mai 2009.
(2) Declaraia special pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat potrivit art. 252
din Codul fiscal i datorat de persoanele fizice, ulterior datei de 1 iulie 2010, este "Model ITL
2010-104", prevzut n anexa nr. 2 la prezentul titlu.
51. Cldirile distincte situate la aceeai adres, proprietatea aceleiai persoane fizice, nu
intr sub incidena prevederilor art. 252 din Codul fiscal.
51^1. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 252 alin. (1) din Codul fiscal,
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au obligaia:
a) s identifice contribuabilii care au n proprietate cldiri n unitatea/subdiviziunea
administrativ-teritorial aflat n raza de competen a acestora i care au adresa de domiciliu
n alte uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale;
b) s ntocmeasc i s comunice situaiile cu cazurile constatate conform lit. a)
celorlalte compartimente de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale.
(2) Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale
competente prevzute la alin. (1) au obligaia de a transmite lunar, pn la data de 10 a lunii n
curs pentru luna anterioar, situaiile prevzute la alin. (1) lit. b) compartimentelor de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale competente.
ART. 253 Calculul impozitului datorat de persoanele juridice
(1) n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei
cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii.
(2) Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre
0,25% i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului
General al Municipiului Bucureti.
(3) Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu,
nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n vigoare.
(3^1) n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire, consolidare,
modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are
obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei noi
declaraii fiscale, n termen de 30 de zile de la data terminrii lucrrilor respective.
(4) n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii,
valoarea impozabil se reduce cu 15% .
(5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile,
valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat
ca atare n contabilitatea proprietarului - persoan juridic.
(5^1) n cazul cldirilor care aparin persoanelor juridice care aplic Standardele
internaionale de raportare financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat
pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis
de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al administraiei publice
locale.
(6) n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se stabilete
de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre:
a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului
fiscal de referin;
b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului
fiscal de referin .
(6^1) Cota impozitului pe cldiri prevzut la alin. (6) se aplic la valoarea de inventar a
cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a
efectuat prima reevaluare. Fac excepie cldirile care au fost amortizate potrivit legii, n cazul
crora cota impozitului pe cldiri este cea prevzut la alin. (2).
(7) n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga
durat a acestuia se aplic urmtoarele reguli:
a) impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar;
b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din
contract a cldirii, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului,
conform prevederilor legale n vigoare;
c) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden,
impozitul pe cldiri este datorat de locator.
(8) Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan juridic
aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat
integral pe calea amortizrii.
(9) Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic ce nu funcioneaz n cursul
unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a cldirii, stabilit prin
hotrre a consiliului local.
(10) Sunt exceptate de la prevederile alin. (9) structurile care au autorizaie de
construire n perioada de valabilitate, dac au nceput lucrrile n termen de cel mult 3 luni de
la data emiterii autorizaiei de construire.
ART. 253
52. (1) Prin sintagma valoarea de inventar a cldirii, n scopul determinrii impozitului pe
cldiri, se nelege valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea
proprietarului cldirii, i care, dup caz, poate fi:
a) costul de achiziie, pentru cldirile dobndite cu titlu oneros;
b) costul de producie, pentru cldirile construite de persoana juridic;
c) valoarea actual, estimat la nscrierea lor n activ, inndu-se seama de valoarea
cldirilor cu caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate, pentru cldirile obinute
cu titlu gratuit;
d) valoarea de aport pentru cldirile intrate n patrimoniu n cazul asocierii/fuziunii,
determinat prin expertiz, potrivit legii;
e) valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei
dispoziii legale;
f) n cazul persoanelor juridice care aplic Reglementrile contabile armonizate cu
Directiva a IV-a a CEE, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare
asupra valorii de inventar a cldirii. Potrivit art. 253 alin. (3) din Codul fiscal, valoarea de
inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea
proprietarului, valoare care nu se diminueaz cu amortizarea calculat potrivit legii, cu
excepia cldirilor a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, pentru care
legea prevede c valoarea impozabil se reduce cu 15%;
g) n cazul instituiilor de credit care aplic Standardele internaionale de raportare
financiar i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil
a cldirilor ce aparin acestor instituii este valoarea rezultat din raportul de evaluare emis de
un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei
publice locale.
(2) La determinarea valorii de inventar a cldirii se are n vedere nsumarea valorilor
tuturor elementelor i instalaiilor funcionale ale acesteia, cum sunt: terasele, scrile,
ascensoarele, instalaiile de iluminat, instalaiile sanitare, instalaiile de nclzire, instalaiile de
telecomunicaii prin fir i altele asemenea; aparatele individuale de climatizare nu fac parte din
categoria elementelor i instalaiilor funcionale ale cldirii.
53. Consiliile locale adopt hotrri, n cursul fiecrui an, privind stabilirea cotei pe baza
creia se calculeaz impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice, n condiiile legii. n
cazul municipiului Bucureti, aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti.
54. (1) Prin lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere,
astfel cum sunt menionate la art. 253 alin. (3^1) din Codul fiscal, se nelege acele lucrri care
au ca rezultat creterea valorii cldirii respective cu cel puin 25%.
(1^1) n cazul n care valoarea lucrrilor de reconstruire, consolidare, modernizare,
modificare sau extindere nu depete 25% din valoarea cldirii, locatarul nu are obligaia s o
comunice locatorului.
(1^2) n cazul n care n cursul unui an fiscal se efectueaz mai multe lucrri de
reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, a cror valoare individual
este sub 25%, dar cumulat depete 25%, locatarul are obligaia de a comunica locatorului
valoarea total, n termen de 30 de zile de la data la care se atinge acest nivel.
(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea n
ultimii 3 ani, respectiv 5 ani anteriori anului fiscal de referin se calculeaz pe baza cotei
stabilite, prin hotrre a consiliului local, ntre 10% i 20%, respectiv 30% i 40%, care se aplic
la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, conform
reglementrilor contabile n vigoare.

Exemplu:
La data de 31 decembrie 2010, un contribuabil nregistreaz n contabilitate reevaluarea
cldirilor, iar dup aceast dat nu se mai efectueaz nicio reevaluare.
n anii urmtori, cota impozitului pe cldiri va fi:
a) ntre 0,25 i 1,50%, n anii 2011, 2012 i 2013;
b) ntre 10 i 20%, n anii 2014 i 2015;
c) ntre 30 i 40%, n anul 2016 i urmtorii.
55. (1) Contribuabilii care dein cldiri cu destinaie turistic sunt obligai s depun o
declaraie pe propria rspundere, pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal, privind
funcionarea sau nefuncionarea unitii de cazare n cursul anului, n vederea ncadrrii n
prevederile alin. (2), respectiv alin. (9) ale art. 253 din Codul fiscal.
(2) Pentru ncadrarea la alin. (2) al art. 253 din Codul fiscal, la solicitarea
compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, contribuabilii au
obligaia de a pune la dispoziia acestuia documente justificative, aferente activitii pentru
care sunt autorizai, referitoare la funcionarea unitii de cazare, cum ar fi: facturi de utiliti,
facturi fiscale, bon fiscal, state de plat a salariailor etc.
56. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga durat a
acestuia, impozitul pe cldiri se datoreaz de locatar.
57. (1) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele juridice pe perioada de leasing
financiar se determin pe baza valorii negociate ntre pri, exclusiv taxa pe valoarea adugat,
i nscrise n contract, aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a
locatarului. n cazul contractelor n care valoarea negociat este n valut, plata impozitului pe
cldiri se face n lei la cursul Bncii Naionale a Romniei din data efecturii plii.
(2) Pentru persoanele juridice, n cazul n care ulterior recunoaterii iniiale ca activ a
cldirii, valoarea este determinat pe baza reevalurii, valoarea rezultat din reevaluare va sta
la baza calculrii impozitului pe cldiri.
(3) n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoana
juridic, dup caz, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de specialitate
al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n
termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o copie a acestuia.
(4) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe cldire este
datorat de locator ncepnd cu data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a
altor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a
rezilierii contractului de leasing. Impozitul se stabilete pe baza valorii la care cldirea este
nregistrat n contabilitatea locatorului.
58. *** Abrogat
59. Impozitul pe cldiri este datorat de persoana juridic att pentru cldirile aflate n
funciune, n rezerv sau n conservare, ct i pentru cele aflate n funciune i a cror valoare
a fost recuperat integral pe calea amortizrii.
60. Pentru aplicarea prevederilor art. 253 alin. (8) din Codul fiscal se au n vedere
reglementrile legale privind reevaluarea imobilizrilor corporale.
60^1. n categoria cldirilor cu destinaie turistic menionate la art. 253 alin. (9) din
Codul fiscal intr: hoteluri, hoteluri-apartament, moteluri, hosteluri, vile turistice, cabane
turistice, sate de vacan, campinguri, csue de tip camping, apartamente i camere de
nchiriat, pensiuni turistice, pensiuni agroturistice, case tradiionale, precum i alte uniti cu
funciuni de cazare turistice.
ART. 254 Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
(1) n cazul unei cldiri care a fost dobndit sau construit de o persoan n cursul
anului, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu ncepere de la data
de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost dobndit sau construit.
(2) n cazul unei cldiri care a fost nstrinat, demolat sau distrus, dup caz, n cursul
anului, impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu ncepere de
la data de nti a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat, demolat sau distrus.
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a
reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane.
(4) n cazul extinderii, mbuntirii, distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei
cldiri existente, impozitul pe cldire se recalculeaz ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care a fost finalizat modificarea.
(5) Orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire are obligaia
de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei
publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la data
dobndirii, nstrinrii sau construirii.
(6) Orice persoan care extinde, mbuntete, demoleaz, distruge sau modific n alt
mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie n acest sens la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care
s-au produs aceste modificri.
(6^1) Declararea cldirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiionat de
nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar.
(7) *** Abrogat.
(8) Att n cazul persoanelor fizice, ct i n cazul persoanelor juridice, pentru cldirile
construite potrivit Legii nr. 50/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz:
a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n
autorizaia de construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15
zile de la data terminrii efective a lucrrilor;
b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire,
data din aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul
prevzut de lege;
c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul
prevzut n autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii
autorizaiei, n condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa
construit desfurat care are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei
i acoperi. Procesul-verbal de recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n
autorizaia de construire, consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafaa construit
desfurat n raport cu care se stabilete impozitul pe cldiri.
(9) Declararea cldirilor n vederea impunerii i nscrierea acestora n evidenele
autoritilor administraiei publice locale reprezint o obligaie legal a contribuabililor care
dein n proprietate aceste imobile, chiar dac ele au fost executate fr autorizaie de
construire.
ART. 254
61. (1) Prin expresia cldire dobndit se nelege orice cldire intrat n proprietatea
persoanelor fizice sau a persoanelor juridice.
(2) n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de
proprietate, data dobndirii/nstrinrii este cea menionat n actul respectiv.
(2^1) n cazul persoanelor juridice, n mod obligatoriu, n orice acte prin care se
dobndete/nstrineaz dreptul de proprietate asupra unei cldiri se menioneaz valoarea
de achiziie a acesteia, precum i suprafaa construit la sol a cldirii.
(3) n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data
rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti.
(4) Impozitul pe cldiri, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la
data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a cldirii,
reprezint sarcina fiscal a prii care nstrineaz. n situaia n care prin certificatul fiscal
eliberat de ctre compartimentul de specialitate se atest existena unei asemenea sarcini
fiscale, notarul public va refuza autentificarea actului notarial pn la prezentarea
documentului n original privind stingerea obligaiilor respective.
62. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii
teritoriului i autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor
administraiei publice locale ntocmesc procesele-verbale menionate la art. 254 alin. (8) din
Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n evidenele fiscale, n registrele agricole sau n orice
alte evidene cadastrale, dup caz, precum i la determinarea impozitului pe cldiri.
Transmiterea proceselor-verbale ctre celelalte compartimente funcionale se face n termen
de 3 zile de la ntocmire.
63. (1) Data dobndirii/construirii cldirii, potrivit meniunii prevzute la art. 254 alin.
(8) din Codul fiscal, determin concomitent, n condiiile Codului fiscal i ale prezentelor norme
metodologice, urmtoarele:
a) datorarea impozitului pe cldiri;
b) diminuarea suprafeei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu
suprafaa construit la sol a cldirii respective.
(2) Impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice se stabilete pe baza datelor extrase
din actele care atest dreptul de proprietate.
64. Pentru cldirile dobndite/construite, nstrinate, demolate, distruse sau crora li s-
au adus modificri de natura extinderii, mbuntirii ori distrugerii pariale a celei existente,
dup caz, n cursul anului, impozitul pe cldiri se recalculeaz de la data de nti a lunii
urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit/construit, nstrinat, demolat, distrus
sau finalizat modificarea.
65. (1) Impozitul pe cldiri se datoreaz pn la data de la care se face scderea.
(2) Scderea de la impunere n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute
la art. 254 alin. (2) din Codul fiscal, se face dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv;
b) proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaii;
c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului
fiscal respectiv.
66. (1) Contribuabilii sunt obligai s depun declaraiile fiscale pentru stabilirea
impozitului pe cldiri la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale n a cror raz se afl cldirile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora,
conform prevederilor art. 254 alin. (5) i ale art. 290 din Codul fiscal.
(2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care
nstrineaz cldiri.
67. Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la
data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe cldiri datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la
modificarea impozitului pe cldiri;
d) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan
fizic sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului - persoan juridic.
68. Contribuabilii persoane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin sunt
obligai s depun i declaraia special, model stabilit conform pct. 256, n condiiile
prevzute la art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, att la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n a cror raz i au domiciliul, ct i la cele n a cror
raz sunt situate cldirile respective.
69. *** Abrogat
70. (1) Contribuabilii persoane fizice i persoane juridice sunt obligai s depun
declaraiile fiscale n condiiile prevzute la pct. 66 - 68, chiar dac acetia beneficiaz de
reducere sau de scutire la plata impozitului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se
datoreaz impozit pe cldiri.
(2) *** Abrogat
(3) *** Abrogat
ART. 255 Plata impozitului
(1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31
martie i 30 septembrie inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de
ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de
pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast
atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
(3) Impozitul anual pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili,
persoane fizice sau juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul
termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri
amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la
impozitul pe cldiri cumulat.
ART. 255
71. (1) Impozitul/taxa pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.
(2) Calculul impozitului pe cldiri datorat pentru perioade mai mici de un an fiscal se
face dup cum urmeaz:
a) impozitul anual determinat se mparte la 12, respectiv la numrul de luni dintr-un an
fiscal;
b) suma rezultat n urma mpririi prevzute la lit. a) se nmulete cu numrul de luni
pentru care se datoreaz impozitul pe cldiri.
(3) Pentru cldirile dobndite n cursul anului, impozitul pe cldiri, datorat de la data de
nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit i pn la sfritul anului
respectiv, se repartizeaz la termenele de plat rmase, iar ratele scadente se determin
pentru impozitul anual, proporional cu numrul de luni pentru care se datoreaz impozitul pe
cldiri.
(4) Exemple de calcul privind determinarea ratelor, la termene de plat, n cazul
impozitului pe cldiri:
Exemplul I. Considernd c un contribuabil datoreaz impozitul pe cldiri anual de 188
lei, potrivit prevederilor art. 255 alin. (1) din Codul fiscal, coroborate cu cele ale pct. 71 alin. (1)
din prezentele norme metodologice, acesta se pltete n dou rate egale, astfel:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv, i
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv.
iar impozitul pe cldiri aferent unei luni se determin, potrivit prevederilor pct. 71 alin.
(2), prin mprirea impozitului anual la numrul de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 188 lei :
12 luni = 15,66 lei, impozitul astfel calculat, potrivit prevederilor pct. 15 alin. (2) i alin. (3) lit.
a), se rotunjete la 16 lei, n sensul c fraciunea de 0,66 lei se ntregete la un leu, prin adaos.
Exemplul II. Dreptul de proprietate se dobndete n luna ianuarie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1
februarie, respectiv 16 lei lei/lun x 11 luni = 176 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv 80 lei
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 96 lei
Exemplul III. Dreptul de proprietate se dobndete n luna februarie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 martie,
respectiv: 16 lei lei/lun x 10 luni = 160 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenele de plat pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv 64 lei
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 96 lei
Exemplul IV. Dreptul de proprietate se dobndete n luna martie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 aprilie,
respectiv: 16 lei lei/lun x 9 luni = 144 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv x lei
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 144 lei
Exemplul V. Dreptul de proprietate se dobndete n luna aprilie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 mai,
respectiv: 16 lei lei/lun x 8 luni = 128 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv x lei
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 128 lei
Exemplul VI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna mai.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iunie,
respectiv: 16 lei lei/lun x 7 luni = 112 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenele de plat rmase pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv x lei
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 112 lei
Exemplul VII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iunie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 iulie,
respectiv: 16 lei lei/lun x 6 luni = 96 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv x
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 96 lei
Exemplul VIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna iulie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1 august,
respectiv: 16 lei lei/lun x 5 luni = 80 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv x
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 80 lei
Exemplul IX. Dreptul de proprietate se dobndete n luna august.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1
septembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 4 luni = 64 lei.
B. Impozitul pe cldiri prevzut la lit. A se pltete, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (3),
la termenul de plat rmas pn la sfritul anului fiscal, respectiv:
a) rata I, pn la data de 31 martie inclusiv x
b) rata a II-a, pn la data 30 septembrie inclusiv 64 lei

Exemplul X. Dreptul de proprietate se dobndete n luna septembrie:
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1
octombrie, respectiv: 16 lei/lun x 3 luni = 48 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, plata se consider n
termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de
30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia
fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi a lunii octombrie a anului fiscal
respectiv.
Exemplul XI. Dreptul de proprietate se dobndete n luna octombrie:
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1
noiembrie, respectiv: 16 lei/lun x 2 luni = 32 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, plata se consider n
termen dac impozitul datorat, menionat la lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de
30 de zile de la dobndire, nuntrul creia contribuabilul are obligaia s depun declaraia
fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai trziu de ultima zi a lunii noiembrie a anului fiscal
respectiv.
Exemplul XII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna noiembrie.
A. Se calculeaz impozitul pe cldiri datorat, potrivit prevederilor pct. 71 alin. (2),
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, ncepnd cu data de 1
decembrie, respectiv: 16 lei lei/lun x 1 lun = 16 lei.
B. Avnd n vedere prevederile art. 254 alin. (5) din Codul fiscal, cum ultimul termen de
plat prevzut este depit, plata se consider n termen dac impozitul datorat, menionat la
lit. A, se pltete pn la expirarea perioadei de 30 de zile de la dobndire, nuntrul creia
contribuabilul are obligaia s depun declaraia fiscal pentru cldirile dobndite, dar nu mai
trziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fiscal respectiv.
Exemplul XIII. Dreptul de proprietate se dobndete n luna decembrie.
Avnd n vedere c impozitul pe cldiri se datoreaz cu data de nti a lunii urmtoare
celei n care cldirea a fost dobndit, adic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal
urmtor, pentru anul curent nu se datoreaz impozit pe cldiri.
72. (1) Prin plata cu anticipaie se nelege stingerea obligaiei de plat a impozitului pe
cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv.
Prevederile pct. 15 alin. (5) se aplic n mod corespunztor.
(2) n situaia n care contribuabilul a pltit cu anticipaie pn la data de 31 martie
inclusiv, impozitul pe cldiri pentru care a beneficiat de bonificaie, iar n cursul aceluiai an
fiscal nstrineaz cldirea, scderea se face proporional cu perioada cuprins ntre data de
nti a lunii urmtoare celei n care s-a realizat nstrinarea i sfritul anului fiscal, lundu-se
n calcul suma efectiv ncasat la bugetul local.
(3) Consiliile locale adopt hotrri privind stabilirea bonificaiei de pn la 10% n
termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. La nivelul municipiului Bucureti aceast
atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(4) Exemplu privind calculul restituirii de sume n cazul unui contribuabil care a pltit cu
anticipaie impozitul pe cldiri:
a) un contribuabil persoan fizic a avut stabilit pentru un an fiscal impozit pe cldiri n
sum de 214 lei;
b) n unitatea administrativ-teritorial n care se afl situat cldirea, consiliul local a
stabilit prin hotrre acordarea unei bonificaii de 7% pentru plata cu anticipaie a impozitului
pe cldiri;
c) la data de 24 ianuarie contribuabilul a pltit integral impozitul pe cldiri datorat,
respectiv: 199 lei, acordndu-i-se o bonificaie de 15 lei;
d) la data de 1 mai nstrineaz cldirea;
e) potrivit datelor prevzute la lit. a) - d), avnd n vedere prevederile alin. (2), acestui
contribuabil trebuie s i se restituie urmtoarea sum: 199 lei : 12 luni = 16 lei/lun x 7 luni =
112 lei, unde "7" reprezint numrul de luni ncepnd cu data de 1 iunie i pn la 31
decembrie;
f) restituirea ctre contribuabil se face n termen de 30 de zile de la data depunerii
cererii de restituire la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice
locale.

72^1. Pentru anul 2010, n vederea stabilirii diferenei de impozit pe cldiri conform
prevederilor art. 252 din Codul fiscal, se aplic urmtoarele prevederi:
a) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru ntregul an 2010, majorat conform
prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010 pentru modificarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, n conformitate cu pct. 38 - 51 din prezentul titlu, cu excepia
contribuabililor care au transmis deja dreptul de proprietate asupra imobilului pn la data de
30 iunie 2010;
b) se calculeaz diferenele de impozit, proporional cu perioada 1 iulie 2010 - 31
decembrie 2010, conform urmtoarelor situaii:
1. n cazul n care contribuabilul a achitat integral impozitul datorat, calculat conform
prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010,
pn la data de 31 martie 2010, pentru care a beneficiat de bonificaia legal acordat, se
procedeaz dup cum urmeaz:
1.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul:

I_c - (I_achitat + B)
I_d = --------------------- x 6,
12

unde:
I_d - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010;
I_c - impozitul calculat conform prevederilor lit. a);
I_achitat - impozitul datorat pe anul 2010 conform prevederilor legale, anterior datei de
1 iulie 2010, diminuat cu bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale pn la 31 martie
2010;
B - bonificaia acordat ca urmare a achitrii integrale a impozitului pe cldiri calculat
conform prevederilor legale, anterior datei de 1 iulie 2010;
12 - numrul de luni ale unui an calendaristic;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de
impozit.

1.2. n cazul n care diferena de impozit calculat conform prevederilor pct. 1.1 este
achitat integral pn la data de 30 septembrie 2010, contribuabilul beneficiaz de diminuarea
diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit de autoritile deliberative.
1.3. n cazul n care contribuabilul nu achit diferena de impozit calculat conform
prevederilor pct. 1.1 pn la data de 31 decembrie 2010, ncepnd cu ziua urmtoare,
contribuabilul datoreaz accesorii pn la data plii.
2. n cazul n care contribuabilul a achitat impozitul datorat pentru semestrul I, calculat
conform prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
59/2010, pn la data de 31 martie 2010, se procedeaz dup cum urmeaz:
2.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul:

I_c - (I_achitatS1 + I_datoratS2)
I_d = --------------------------------- x 6,
12

unde:
I_d - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010;
I_c - impozitul calculat conform prevederilor lit. a);
I_achitatS1 - impozitul datorat i achitat pentru semestrul I al anului 2010, calculat
conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 2010;
I_datoratS2 - impozitul datorat i neachitat pentru semestrul II al anului 2010, calculat
conform prevederilor legale anterioare datei de 1 iulie 2010;
12 - numrul de luni ale unui an calendaristic;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de
impozit.

2.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010
att impozitul datorat pentru semestrul II, calculat conform prevederilor legale anterioare
intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, ct i diferena de
impozit calculat conform prevederilor pct. 2.1, atunci pentru diferena de impozit
contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit
de autoritile deliberative.
2.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit
pe cldiri pn la data de 30 septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat
conform pct. 2.1 contribuabilul nu beneficiaz de bonificaia stabilit de autoritile
deliberative.
3. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform
prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010,
dar l achit integral pn la data de 30 septembrie 2010, pn la aceeai dat achitnd i
diferena de impozit calculat i datorat conform prevederilor Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 59/2010, atunci se procedeaz dup cum urmeaz:
3.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul:

I_c - I_2010
I_d = ------------ x 6,
12

unde:
I_d - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010;
I_c - impozitul calculat conform prevederilor lit. a);
I_2010 - impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor
legale anterioare datei de 1 iulie 2010;
12 - numrul de luni ale unui an calendaristic;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de
impozit

3.2. n cazul n care contribuabilul achit integral pn la data de 30 septembrie 2010
att impozitul datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor legale anterioare
intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, ct i diferena de
impozit calculat conform prevederilor pct. 3.1, atunci pentru diferena de impozit
contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferenei de impozit datorat cu bonificaia stabilit
de autoritile deliberative.
3.3. n cazul n care contribuabilul nu achit integral sumele datorate cu titlu de impozit
pe cldiri pn la data de 30 septembrie 2010, atunci pentru diferena de impozit calculat
conform pct. 3.1 contribuabilul nu beneficiaz de bonificaia stabilit de autoritile
deliberative.
4. n cazul n care contribuabilul nu a achitat impozitul datorat, calculat conform
prevederilor anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010,
pn la data de 30 septembrie 2010 i nici diferena de impozit calculat i datorat conform
prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, atunci se procedeaz dup cum
urmeaz:
4.1. Se calculeaz diferena de impozit potrivit urmtoarei formule de calcul:

I_c - I_2010
I_d = ------------ x 6,
12

unde:
I_d - diferena de impozit datorat pentru perioada 1 iulie 2010 - 31 decembrie 2010;
I_c - impozitul calculat conform prevederilor lit. a);
I_2010 - impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, calculat conform prevederilor
legale anterioare datei de 1 iulie 2010;
12 - numrul de luni ale unui an calendaristic;
6 - numrul de luni rmase pn la sfritul anului, pentru care se stabilete diferena de
impozit.

4.2. Suma dintre impozitul calculat i datorat pentru anul 2010, conform prevederilor
legale anterioare intrrii n vigoare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, i
diferena de impozit calculat conform pct. 4.1 reprezint sarcina fiscal a contribuabilului
pentru anul fiscal 2010, pentru care se datoreaz accesorii, conform prevederilor legale n
vigoare, de la data celor 3 scadene de plat, respectiv 31 martie, 30 septembrie i 31
decembrie 2010, proporional cu impozitul datorat la scaden.
CAP. 3
Impozitul i taxa pe teren
ART. 256 Reguli generale
(1) Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru
acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel.
(2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, precum i
taxa pe teren prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau
al municipiului n care este amplasat terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa
pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul.
(3) Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, se
stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor
dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe teren.
(4) n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane,
fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul
n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n
comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv.
(5) n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga
durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar.
(6) n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la
scaden, impozitul pe teren este datorat de locator.
ART. 256
73. (1) Impozitul pe teren se datoreaz bugetului local al unitii administrativ-teritoriale
unde este situat terenul.
(2) Contribuabili, n cazul impozitului pe teren, sunt proprietarii terenurilor, oriunde ar fi
situate acestea n Romnia i indiferent de categoria de folosin a lor, att pentru cele din
intravilan, ct i pentru cele din extravilan.
(2^1) Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe ntreaga
durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. Pentru contractele ncheiate
pn la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este persoan fizic
sau persoan juridic are obligaia de a depune declaraia fiscal la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl
terenul, pn la data de 31 ianuarie 2007 nsoit de o copie a contractului de leasing.
(2^2) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe teren este
datorat de locator ncepnd cu data ncheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a
altor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca urmare a
rezilierii contractului de leasing.
(2^3) n cazul terenurilor proprietate public i privat a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau n folosin
persoanelor fizice ori persoanelor juridice, se datoreaz taxa pe teren n sarcina
concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz.
Dac o persoan juridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare ori de
folosin - ncheie ulterior contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin
pentru acelai teren cu alte persoane, taxa pe teren va fi datorat de utilizatorul final.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) vor anexa la declaraia fiscal, n fotocopie
semnat pentru conformitate cu originalul, actul privind concesionarea, nchirierea, darea n
administrare sau n folosin a cldirii respective. n situaia n care n act nu sunt nscrise
suprafaa terenului, categoria de folosin i suprafaa construit la sol a cldirilor, acolo unde
sunt amplasate cldiri, la act se anexeaz, n mod obligatoriu, un certificat emis de ctre
persoana juridic care a transmis aceste date, prin care se confirm realitatea meniunilor
respective.
74. Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii
fondului funciar nr. 18/1991, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1 din 5
ianuarie 1998, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr.
18/1991, i ale Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra
terenurilor agricole i celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr.
18/1991 i ale Legii nr. 169/1997, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 8 din
12 ianuarie 2000, cu modificrile i completrile ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit
dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dup caz, de la data punerii
n posesie constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte documente de punere n posesie
ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu este emis
titlul de proprietate.
75. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice, este
nchiriat, concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de
arendare, dup caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, cu excepia cazurilor
prevzute la pct. 73 alin. (2^1).
76. (1) Pentru identificarea terenurilor, precum i a proprietarilor acestora, se au n
vedere prevederile pct. 18 alin. (1), (2), (5) i (7).
(2) Pentru aplicarea prevederilor art. 256 alin. (4) din Codul fiscal se aplic n mod
corespunztor prevederile pct. 20.
ART. 257 Scutiri
Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru:
a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o
cldire;
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia,
cu personalitate juridic;
c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;
d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat
provizoriu sau acreditat;
e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul
autoritilor locale;
f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia
suprafeelor folosite pentru activiti economice;
g) orice teren proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a altor
instituii publice, aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste categorii de
proprietari, exceptnd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice;
h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada
ct dureaz ameliorarea acestuia;
i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru
agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare sau ci
navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor, gospodrirea
apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap, cele folosite
ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din
subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n msura n care nu afecteaz
folosirea suprafeei solului;
j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile
aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare
aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, pe baza
avizului privind categoria de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i
publicitate imobiliar;
k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri
principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din
Romnia - S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor
reprezentnd zone de siguran;
l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;
m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n
lips de motenitori legali sau testamentari;
n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia celor
folosite pentru activiti economice;
o) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata
pentru care proprietarul este obligat s menin afectaiunea de interes public;
p) terenul aferent cldirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonana de urgen
a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin
afectaiunea de interes public;
r) terenul aferent cldirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat s menin
afectaiunea de interes public.
ART. 257
77. (1) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, prevzut
la art. 257 lit. a) din Codul fiscal, se nelege suprafaa construit la sol a cldirilor.
(1^1) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate cldiri, pentru stabilirea impozitului pe
teren, din suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin "terenuri cu
construcii" se scade suprafaa construit la sol a cldirilor respective.
(1^2) n cazul terenurilor pe care sunt amplasate orice alte construcii care nu sunt de
natura cldirilor, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafaa nregistrat n registrul
agricol la categoria de folosin "terenuri cu construcii" nu se scade suprafaa ocupat de
construciile respective.
(2) Termenul unitile, prevzut la art. 257 lit. b) din Codul fiscal, corespunde termenului
componente din cuprinsul pct. 23 alin. (3).
(2^1) n cazul terenurilor prevzute la art. 257 lit. f) i g) din Codul fiscal, pentru calculul
impozitului pe teren, n situaia n care pe acesta se afl amplasat o cldire cu ncperi care
sunt folosite pentru activiti economice din cele prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 1, 3, 4 i 6
din Codul fiscal, se vor efectua urmtoarele operaiuni:
a) din suprafaa terenului se scade suprafaa construit la sol a cldirii respective;
b) suprafaa prevzut la lit. a), determinat n urma scderii, se nmulete cu cota
procentual prevzut la pct. 22 alin. (2) lit. c), rezultnd astfel suprafaa terenului aferent
cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti
economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de
cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin
nmulirea suprafeei determinate la lit. b) cu nivelul impozitului corespunztor, potrivit
prevederilor art. 258 din Codul fiscal.
(3) Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de
ameliorare, prevzute la art. 257 lit. h) din Codul fiscal, se au n vedere urmtoarele
reglementri:
a) Legea nr. 46/2008, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Regulamentul privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n perimetrele de
ameliorare, funcionarea i atribuiile comisiilor de specialiti, constituite pentru delimitarea
perimetrelor de ameliorare, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1.257/2011.
(4) Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor
pentru care nu se datoreaz impozit pe teren, potrivit prevederilor art. 257 lit. i) din Codul
fiscal, numai dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin hotrre a consiliilor locale/Consiliului
General al Municipiului Bucureti.
(5) Pentru ncadrarea terenurilor parcurilor industriale, prevzute la art. 257 lit. l) din
Codul fiscal, se vor avea n vedere prevederile Ordonanei Guvernului nr. 65/2001*) privind
constituirea i funcionarea parcurilor industriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat cu modificri prin Legea nr. 490/2002,
precum i hotrrile Guvernului Romniei de constituire a parcurilor industriale.
(6) Pentru terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigaie, terenurile
aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare
aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare, nu se
datoreaz impozit pe teren, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care
contribuabilul depune cerere n acest sens, la care anexeaz avizul conform privind categoria
de folosin a terenului, emis de oficiul judeean de cadastru i publicitate imobiliar. Prin
sintagma infrastructur portuar se nelege ansamblul construciilor destinate adpostirii,
acostrii i operrii navelor i proteciei porturilor, precum i totalitatea cilor de comunicaie
pentru activitile industriale i comerciale.
(7) Pentru ncadrarea terenurilor prevzute la art. 257 lit. n) din Codul fiscal se aplic n
mod corespunztor prevederile pct. 22.
*) Ordonana Guvernului nr. 65/2001 a fost abrogat. A se vedea Legea nr. 186/2013.
ART. 258 Calculul impozitului
(1) Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren,
rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului,
conform ncadrrii fcute de consiliul local.
(2) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la categoria
de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei
terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel
(actualizare conform HG 956/2009):


Zona n cadrul
localitii

Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localiti
- lei/ha -
0 I II III IV V
A 8.921 7.408 6.508 5.640 766 613
B 7.408 5.600 4.540 3.832 613 460
C 5.600 3.832 2.874 1.821 460 306
D 3.832 1.821 1.519 1.060 300 153

(3) n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt
categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin
nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu suma corespunztoare prevzut la
alin. (4), iar acest rezultat se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la
alin. (5).
(4) Pentru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul
urmtor (actualizare conform HG 956/2009):

Nr.
crt.
Zona

Categoria de folosin
A B C D
1. Teren arabil 24 18 16 13
2. Pune 18 16 13 11
3. Fnea 18 16 13 11
4. Vie 40 30 24 16
5. Livad 46 40 30 24
6. Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 24 18 16 13
7. Teren cu ape 13 11 7 x
8. Drumuri i ci ferate x x x x
9. Teren neproductiv x x x x

(5) Suma stabilit conform alin. (4) se nmulete cu coeficientul de corecie
corespunztor prevzut n urmtorul tabel:

Rangul localitii Coeficientul de corecie
0 8,00
I 5,00
II 4,00
III 3,00
IV 1,10
V 1,00

(5^1) Ca excepie de la prevederile alin. (2), n cazul contribuabililor persoane juridice,
pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de
folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se calculeaz conform
prevederilor alin. (3) - (5) numai dac ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) au prevzut n statut, ca obiect de activitate, agricultur;
b) au nregistrate n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului
de activitate prevzut la lit. a).
(5^2) n caz contrar, impozitul pe terenul situat n intravilanul unitii administrativ-
teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice, se calculeaz conform alin. (2).
(6) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin
nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n
urmtorul tabel, nmulit cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la art. 251 alin.
(5) (actualizare conform HG 956/2009):

Nr.
crt.
Zona

Categoria de folosin
A B C D
1. Teren cu construcii 27 24 22 19
2. Teren arabil 43 41 39 36
3. Pune 24 22 19 17
4. Fnea 24 22 19 17
5. Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr.
crt. 5.1
48 46 43 41
5.1. Vie pn la intrarea pe rod x x x x
6. Livad pe rod, alta dect cea prevzut la nr.
crt. 6.1
48 46 43 41
6.1. Livad pn la intrarea pe rod x x x x
7. Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier,
cu excepia celui prevzut la nr. crt. 7.1
14 12 10 7
7.1. Pdure n vrst de pn la 20 de ani
i pdure cu rol de protecie
x x x x
8. Teren cu ap, altul dect cel cu
amenajri piscicole
5 4 2 1
8.1. Teren cu amenajri piscicole 29 27 24 22
9. Drumuri i ci ferate x x x x
10. Teren neproductiv x x x x

(7) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind cldirile i terenurile, a titularului
dreptului de proprietate asupra acestora, precum i schimbarea categoriei de folosin se pot
face numai pe baz de documente, anexate la declaraia fcut sub semntura proprie a
capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a unui membru major al gospodriei, potrivit
normelor prevzute la art. 293, sub sanciunea nulitii.
(8) Att n cazul cldirilor, ct i al terenurilor, dac se constat diferene ntre
suprafeele nscrise n actele de proprietate i situaia real rezultat din msurtorile
executate n condiiile Legii cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat,
pentru determinarea sarcinii fiscale se au n vedere suprafeele care corespund situaiei reale,
dovedite prin lucrri tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrrile tehnice de cadastru se
nscriu n evidenele fiscale, n registrul agricol, precum i n cartea funciar, iar modificarea
sarcinilor fiscale opereaz ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se
nregistreaz la compartimentul de specialitate lucrarea respectiv, ca anex la declaraia
fiscal.

NOTA: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012, valorile impozabile prevzute
la art. 258 alin. (2), art. 258 alin. (4) i art. 258 alin. (6) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________
| "CAPITOLUL III |
| Impozitul i taxa pe teren |
|______________________________________________________________________________|
| Impozitul/Taxa pe terenurile amplasate n intravilan - Terenuri cu |
| construcii |
| |
| Art. 258 alin. (2) |
|______________________________________________________________________________|
| Zona n cadrul localitii | Nivelurile impozitului/taxei, pe |
| | ranguri de localiti |
| | - lei/ha - |
| |________________________________________|
| | 0 | I | II | III | IV | V |
|_____________________________________|_______|______|______|______|_____|_____|
| A | 10353 | 8597 | 7553 | 6545 | 889 | 711 |
|_____________________________________|_______|______|______|______|_____|_____|
| B | 8597 | 6499 | 5269 | 4447 | 711 | 534 |
|_____________________________________|_______|______|______|______|_____|_____|
| C | 6499 | 4447 | 3335 | 2113 | 534 | 355 |
|_____________________________________|_______|______|______|______|_____|_____|
| D | 4447 | 2113 | 1763 | 1230 | 348 | 178 |
|_____________________________________|_______|______|______|______|_____|_____|

______________________________________________________________________________
| Impozitul/Taxa pe terenurile amplasate n intravilan |
| - orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii - |
| |
| Art. 258 alin. (4) |
| - lei/ha - |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | \ Zona | A | B | C | D |
|crt.| \ | | | | |
| | Categoria de folosin \ | | | | |
|____|___________________________\_________________|______|______|______|______|
| 1.| Teren arabil | 28 | 21 | 19 | 15 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 2.| Pune | 21 | 19 | 15 | 13 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 3.| Fnea | 21 | 19 | 15 | 13 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 4.| Vie | 46 | 35 | 28 | 19 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 5.| Livad | 53 | 46 | 35 | 28 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 6.| Pdure sau alt teren cu vegetaie | 28 | 21 | 19 | 15 |
| | forestier | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 7.| Teren cu ape | 15 | 13 | 8 | x |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 8.| Drumuri i ci ferate | x | x | x | x |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 9.| Teren neproductiv | x | x | x | x |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|

______________________________________________________________________________
| Impozitul/Taxa pe terenurile amplasate n extravilan |
| |
| Art. 258 alin. (6) |
| - lei/ha - |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | \ Zona | A | B | C | D |
|crt.| \ | | | | |
| | Categoria de folosin \ | | | | |
|____|___________________________\_________________|______|______|______|______|
|1. | Teren cu construcii | 31 | 28 | 26 | 22 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|2. | Teren arabil | 50 | 48 | 45 | 42 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|3. | Pune | 28 | 26 | 22 | 20 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|4. | Fnea | 28 | 26 | 22 | 20 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|5. | Vie pe rod, alta dect cea prevzut la nr. | 55 | 53 | 50 | 48 |
| | crt. 5.1 | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|5.1.| Vie pn la intrarea pe rod | x | x | x | x |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|6. | Livad pe rod, alta dect cea prevzut la | 56 | 53 | 50 | 48 |
| | nr. crt. 6.1 | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|6.1.| Livad pn la intrarea pe rod | x | x | x | x |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|7. | Pdure sau alt teren cu vegetaie | 16 | 14 | 12 | 8 |
| | forestier, cu excepia celui prevzut la | | | | |
| | nr. crt. 7.1 | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|7.1.| Pdure n vrst de pn la 20 de ani i | x | x | x | x |
| | pdure cu rol de protecie | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|8. | Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri | 6 | 5 | 2 | 1 |
| | piscicole | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|8.1.| Teren cu amenajri piscicole | 34 | 31 | 28 | 26 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|9. | Drumuri i ci ferate | x | x | x | x |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|10. | Teren neproductiv | x | x | x | x" |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|

ART. 258
78. (1) Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix, n lei pe metru ptrat de
teren, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz:
a) n intravilan:
1. pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V;
2. pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
3. pe categorii de folosin, astfel cum sunt evideniate n tabloul prevzut la pct. 80;
4. prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie prevzui la art. 258 alin. (2), (4)
i (5) din Codul fiscal;
b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, de zone, identificate prin literele: A,
B, C i D, prin aplicarea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, nmulite cu
coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 251 alin. (5).
(2) Pentru stabilirea impozitului pe teren, prevederile pct. 1 - 9, pct. 11 alin. (3), pct. 15 i
18 se aplic n mod corespunztor.
79. Pentru terenurile din intravilanul localitilor, nregistrate n registrul agricol la alt
categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se determin
prin nmulirea nivelurilor prevzute la art. 258 alin. (4) din Codul fiscal cu coeficienii de
corecie de la alin. (5) al aceluiai articol, difereniai pe ranguri de localiti.
80. La ncadrarea terenurilor pe categorii de folosin, n funcie de subcategoria de
folosin, se are n vedere tabloul urmtor:
_____________________________________________________________________
| Categoria | Subcategoria | Simbol |
| de folosin | de folosin | (cod) |
|___________________|______________________________________|__________|
| 1. Terenuri | - construcii | C |
| cu construcii | - curi i construcii | CC |
| | - diguri | CD |
| | - cariere | CA |
| | - parcuri | CP |
| | - cimitire | CI |
| | - terenuri de sport | CS |
| | - piee i trguri | CT |
| | - pajiti i tranduri | CPJ |
| | - taluzuri pietruite | CTZ |
| | - fie de frontier | CFF |
| | - exploatri miniere i petroliere | CMP |
| | - alte terenuri cu construcii | CAT |
|___________________|______________________________________|__________|
| 2. Arabil | - arabil propriu-zis | A |
| | - pajiti cultivate | AP |
| | - grdini de legume | AG |
| | - orezrii | AO |
| | - sere | AS |
| | - solarii i rsadnie | ASO |
| | - cpunrii | AC |
| | - alte culturi perene | AD |
|___________________|______________________________________|__________|
| 3. Puni | - puni curate | P |
| | - puni mpdurite | PP |
| | - puni cu pomi fructiferi | PL |
| | - puni cu tufriuri i mrcini | PT |
|___________________|______________________________________|__________|
| 4. Fnee | - fnee curate | F |
| | - fnee cu pomi fructiferi | FL |
| | - fnee mpdurite | FPF |
| | - fnee cu tufriuri i mrcini | T |
|___________________|______________________________________|__________|
| 5. Vii | - vii nobile | VN |
| | - vii hibride | VH |
| | - plantaii hamei | VHA |
| | - pepiniere viticole | P |
|___________________|______________________________________|__________|
| 6. Livezi | - livezi clasice | L |
| | - livezi intensive i superintensive | LI |
| | - livezi plantaii arbuti | LF |
| | - plantaii dud | LD |
| | - pepiniere pomicole | LP |
|___________________|______________________________________|__________|
| 7. Pduri i | - pduri | PD |
| alte terenuri | - perdele de protecie | PDP |
| de vegetaie | - tufriuri i mrciniuri | PDT |
| forestier | - rchitrii | PDR |
| | - pepiniere silvice | PDPS |
|___________________|______________________________________|__________|
| 8. Terenuri cu ape| - ape curgtoare | HR |
| | - lacuri i bli naturale | HB |
| | - lacuri de acumulare | HA |
| | - amenajri piscicole | HP |
| | - ape cu stuf | HS |
| | - canaluri | HC |
| | - marea teritorial | HM |
|___________________|______________________________________|__________|
| 9. Drumuri i | - autostrzi | DA |
| ci ferate | - drumuri naionale | DN |
| | - drumuri judeene | DJ |
| | - drumuri comunale | DC |
| | - strzi i ulie | DS |
| | - drumuri de exploatare (agricole, | |
| | silvice, petroliere, industriale | |
| | etc.) | DE |
| | - drumuri i poteci turistice | DT |
| | - ci ferate | DF |
|___________________|______________________________________|__________|
| 10. Terenuri | - nisipuri zburtoare | NN |
| neproductive | - bolovniuri, stncrii, pietriuri| NB |
| | - rpe, ravene, toreni | NR |
| | - srturi cu crust | NS |
| | - mocirle i smrcuri | NM |
| | - gropi mprumut, deponii | NG |
| | - halde | NH |
|___________________|______________________________________|__________|

81. (1) Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate n intravilanul localitilor,
att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele
date:
a) rangul localitii unde se afl situat terenul;
b) zona n cadrul localitii prevzute la lit. a);
c) categoria de folosin;
d) suprafaa terenului;
e) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa
construit la sol a cldirilor;
f) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren.
(2) Pentru calculul impozitului pentru terenurile situate n extravilanul localitilor, att
n cazul persoanelor fizice, ct i n cel al persoanelor juridice, sunt necesare urmtoarele date:
a) suprafaa terenului;
b) n cazul terenului ncadrat la categoria de folosin "terenuri cu construcii", suprafaa
construit la sol a cldirilor;
c) majorarea stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal pentru impozitul pe teren.
82. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui
teren amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin "terenuri cu construcii":
A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1):
a) rangul localitii unde este situat terenul: 0;
b) zona n cadrul localitii: A;
c) categoria de folosin: terenuri cu construcii;
d) suprafaa terenului: 598 mp;
e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 56 mp;
f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007,
majorarea impozitului pe teren cu 19% .
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din
economia textului art. 258 alin. (2) din Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa
terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 598 mp - 56 mp
= 542 mp;
2. Se determin impozitul pe teren:
2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate
n intravilan - terenuri cu construcii, n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul
2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma corespunztoare unui teren amplasat n zona A din
localitatea care are rangul 0, respectiv: 7404 lei/ha, respectiv 0,7404 lei/mp;
2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se
nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 542 mp x 0,7404 lei/ha = 401,296 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal
2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea
impozitului pe teren cu 19%, impozitul determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest
procent sau, pentru uurarea calculului, impozitul pe teren se nmulete cu 1,19, respectiv: lei
401,296 x 1,19 = 477.54 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea depind 50 de
bani se majoreaz la 1 leu, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 478 lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren
amplasat n intravilan, avnd categoria de folosin "fnea":
A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (1):
a) rangul localitii unde este situat terenul: 0;
b) zona n cadrul localitii: C;
c) categoria de folosin: fnea;
d) suprafaa terenului: 1.214 mp;
e) suprafaa construit la sol a cldirilor: 0 mp;
f) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007,
majorarea impozitului pe teren cu 19% .
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din
economia textului art. 258 alin. (3) - (5) din Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: este efectiv
suprafaa terenului, respectiv: 1.214 mp;
2. Se determin impozitul pe teren:
2.1. n tabloul prevzut la pct. 11 alin. (3), la cap. III - impozitul pe terenurile amplasate
n intravilan - orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, n coloana
"Nivelurile stabilite n anul 2006 pentru anul 2007 - art. 296 alin. (1)" se identific suma
corespunztoare unui teren avnd categoria de folosin "fnea", amplasat n zona C,
respectiv: 11 lei/ha, respectiv 0,0011 lei/mp;
2.2. suprafaa de teren pentru care se datoreaz impozit pe teren, prevzut la pct. 1, se
nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 1.214 mp x 0,0011 lei/mp = 13,354 lei;
2.3. suma stabilit la subpct. 2.2 se nmulete cu coeficientul de corecie 8,00 din
tabelul prevzut la art. 258 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al localitii unde
este amplasat terenul, respectiv: 13,354 lei x 8,00 = 106,832 lei;
2.4. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal
2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea
impozitului pe teren cu 19%, suma determinat la subpct. 2.3 se majoreaz cu acest procent
sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,19, respectiv: 106,832 lei x
1,19 = 127,13 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0, fiind sub 50 de bani se
neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 127 lei.
(3) Exemplu de calcul privind impozitul pe teren aferent anului 2007, n cazul unui teren
amplasat n extravilan:
A. Datele despre teren, potrivit structurii prevzute la pct. 81 alin. (2):
a) suprafaa terenului arabil, zona A, n Bucureti, 0,0607 ha;
b) suprafaa construit la sol a cldirilor: 245 mp;
c) Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt, n anul 2006 pentru anul 2007,
majorarea impozitului pe teren cu 19% .
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe teren, astfel cum rezult din
economia textului art. 258 alin. (6) din Codul fiscal:
1. Se determin suprafaa pentru care se datoreaz impozit pe teren: din suprafaa
terenului deinut n proprietate se scade suprafaa construit la sol, respectiv: 607 mp - 245
mp = 362 mp.
2. Se determin impozitul pe teren:
2.1. suprafaa prevzut la pct. 1, potrivit art. 258 alin. (6) din Codul fiscal, se nmulete
cu 36 lei/ha sau, pentru uurarea calculului, 362 mp se mparte la 10.000, respectiv: 0,0362 ha
x 36 lei/ha = 1,303 lei;
2.2. suma stabilit la subpct. 2.1 se nmulete cu coeficientul de corecie 2,60
corespunztor prevzut la art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, corespunztor rangului 0 al
localitii unde este amplasat terenul, respectiv: 1,303 lei x 2,60 = 3,38 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, n anul fiscal
2006 pentru anul fiscal 2007, Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt majorarea
impozitului pe teren cu 19%, suma determinat la subpct. 2.1 se majoreaz cu acest procent
sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,19, respectiv: 3,38 lei x 1,19 =
4,03 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), fraciunea de 0,03 lei fiind sub 50 de bani se
neglijeaz, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjete la 4 lei.
ART. 259 Dobndiri i transferuri de teren, precum i alte modificri aduse terenului
(1) Pentru un teren dobndit de o persoan n cursul unui an, impozitul pe teren se
datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care terenul a fost dobndit.
(2) Pentru orice operaiune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an, care are
ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai
datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat
transferul dreptului de proprietate asupra terenului.
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz pentru a
reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane.
(4) Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n
cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe
teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data denti a lunii urmtoare celei n care a
intervenit modificarea.
(5) Dac n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific
pentru ntregul teren situat n intravilan corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare.
(6) Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind
achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale
n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei.
(6^1) *** Abrogat.
(7) Orice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o
declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz dup
data modificrii folosinei.
ART. 259
83. (1) n aplicarea prevederilor art. 259 din Codul fiscal, se vor avea n vedere
reglementrile din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat.
(2) Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la
data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor,
reprezint sarcin fiscal a prii care nstrineaz.
84. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile, la
cldirile, la mijloacele de transport sau la orice alte bunuri deinute n proprietate sau n
folosin, dup caz, de natur s conduc la modificarea oricror impozite i taxe locale
prevzute de titlul IX din Codul fiscal, funcionarii publici cu atribuii privind completarea,
inerea la zi i centralizarea datelor n registrele agricole au obligaia de a comunica aceste
modificri funcionarilor publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data modificrii.
(2) Referitor la registrele agricole se vor avea n vedere, cu precdere, urmtoarele
reglementri:
a) Legea nr. 68/1991 privind registrul agricol, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 240 din 28 noiembrie 1991;
b) Ordonana Guvernului nr. 28/2008 privind registrul agricol, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) Hotrrea Guvernului nr. 1.632/2009 privind registrul agricol pentru perioada 2010 -
2014;
d) Normele tehnice de completare a registrului agricol pentru perioada 2010 - 2014,
aprobate prin Ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale, al ministrului administraiei i
internelor, al ministrului finanelor publice i al preedintelui Institutului Naional de Statistic
nr. 95/153/1.998/3.241/2010.
85. (1) n cazul n care terenul este administrat sau folosit de alte persoane dect
titularul dreptului de proprietate i pentru care locatarul, concesionarul ori arendaul
datoreaz chirie, redeven sau arend n baza unui contract de nchiriere, locaiune,
concesiune sau arendare, dup caz, impozitul/taxa pe teren se datoreaz de ctre proprietar,
n msura n care:
a) proprietarul nu este scutit de aceast obligaie; sau
b) pentru terenul respectiv nu se datoreaz impozit/tax, potrivit prevederilor titlului IX
din Codul fiscal.
(2) *** Abrogat
(3) *** Abrogat
86. n situaiile n care terenul se afl n proprietate comun, impozitul pe teren se
datoreaz dup cum urmeaz:
a) n cazul n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-pri, impozitul se
datoreaz de fiecare dintre contribuabili, proporional cu partea de teren corespunztoare
cotelor-pri respective;
b) n cazul n care contribuabilii nu au stabilite cotele-pri din teren pe fiecare
contribuabil, impozitul se mparte la numrul de coproprietari, fiecare dintre acetia datornd,
n mod egal, partea din impozit rezultat n urma mpririi.
87. (1) Impozitul pe teren se datoreaz pn la data de la care se face scderea.
(2) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute
de lege, se face dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv;
b) proporional cu partea de teren supus unei astfel de situaii;
c) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului
fiscal respectiv.
88. n situaia n care pe parcursul anului fiscal apar schimbri ale categoriei de folosin,
n condiiile legii, impozitul pe teren se modific de la data de nti a lunii urmtoare celei n
care se prezint un act/acte prin care se atest schimbarea respectiv.
89. (1) Contribuabilii care achiziioneaz terenuri sunt obligai s depun declaraiile
fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n raza crora se afl terenurile, n termen de 30 de
zile de la data dobndirii acestora, conform prevederilor art. 259 alin. (6) din Codul fiscal.
(2) Obligaia de a depune declaraie fiscal revine deopotriv i contribuabililor care
nstrineaz teren.
(3) Declaraiile fiscale se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la
data apariiei oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la
modificarea impozitului pe teren.
ART. 260 Plata impozitului
(1) Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31
martie i 30 septembrie inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre
contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de
pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast
atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
(3) Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili,
persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen
de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe
raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren
cumulat.
ART. 260
90. Procedura de calcul pentru determinarea impozitului/taxei pe teren, datorat
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal, este similar cu cea pentru
impozitul/taxa pe cldiri, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile pct. 71.
91. Procedura de calcul n cazul bonificaiei pentru plata cu anticipaie a
impozitului/taxei pe teren este similar cu cea pentru impozitul/taxa pe cldiri, aplicndu-se n
mod corespunztor prevederile pct. 72.
92. Declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren, n cazul persoanelor
fizice, i, respectiv, declaraiile fiscale pentru stabilirea impozitului pe teren, n cazul
persoanelor juridice, sunt modelele stabilite potrivit pct. 256.
CAP. 4
Taxa asupra mijloacelor de transport
ART. 261 Reguli generale
(1) Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie
nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un impozit anual pentru mijlocul de transport,
cu excepia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel.
(2) Taxa prevzut la alin. (1), denumit n continuare taxa asupra mijloacelor de
transport, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are
domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz.
(3) n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar,
pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
(4) n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la
scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator.
(5) Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, n nelesul prezentului titlu,
mijlocul de transport este considerat marf. Dup prima nmatriculare/nregistrare, mijlocul de
transport, n nelesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se
datoreaz impozit pe mijloacele de transport.
ART. 261
93. Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz bugetului local al unitii
administrativ-teritoriale unde are domiciliul fiscal proprietarul.
94. (1) Contribuabilii care dein n proprietate mijloace de transport care trebuie
nmatriculate/nregistrate n Romnia datoreaz impozitul pe mijloacele de transport n
condiiile titlului IX din Codul fiscal.
(2) Prin sintagma mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat, prevzut
la art. 261 alin. (1) din Codul fiscal, se nelege orice mijloc de transport, proprietate a unei
persoane fizice sau a unei persoane juridice, care, potrivit legii, face obiectul
nmatriculrii/nregistrrii.
(3) Contribuabilii ale cror mijloacele de transport fac obiectul nregistrrii, din punct de
vedere fiscal, se supun acelorai obligaii ca i cei ale cror mijloace de transport fac obiectul
nmatriculrii i, implicit acelorai sanciuni.
(4) Contribuabilii ale cror mijloace de transport sunt nregistrate la data de 1 ianuarie
2012 depun declaraii fiscale pn la data de 31 ianuarie 2012 inclusiv, iar impozitul aferent se
datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012.
95. n cazul n care proprietarii, persoane fizice sau juridice strine, solicit
nmatricularea/nregistrarea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, acetia au
obligaia s achite integral impozitul datorat, pentru ntreaga perioad pentru care solicit
nmatricularea/nregistrarea, la data lurii n eviden de ctre compartimentele de
specialitate ale autoritii administraiei publice locale.
95^1. (1) n cazul mijloacelor de transport care fac obiectul unui contract de leasing
financiar ncheiat pn la data de 31 decembrie 2006, locatarul, dup cum contribuabilul este
persoan fizic sau persoan juridic, are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz
teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, pn la data de 31 ianuarie 2007, nsoit
de o copie a contractului de leasing. Pentru contractele de leasing ncheiate dup data de nti
ianuarie 2007, locatarul are obligaia depunerii unei declaraii fiscale la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale competente, nsoit de o copie a
contractului de leasing, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing.
(2) Documentele ce trebuie s nsoeasc declaraia fiscal a contribuabililor ce
utilizeaz mijloace de transport n calitate de locatar sunt:
A. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar,
ncheiate pn la data de 31 decembrie 2006:
a) copie a contractului de leasing;
b) copie a certificatului de nmatriculare a vehiculului;
c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de identitate/certificat de
nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz);
B. pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar,
ncheiate dup data de 1 ianuarie 2007:
a) copie a contractului de leasing;
b) copie a procesului-verbal de predare-primire a mijlocului de transport;
c) documentul de atribuire a codului de identificare fiscal, potrivit art. 69 din
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare (copie a actului de identitate/certificat de
nregistrare/certificat de nregistrare fiscal, dup caz).
95^2. (1) n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau
persoana juridic, dup caz, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale n a crei raz este nregistrat mijlocul de
transport, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de leasing, nsoit de o
copie a acestuia.
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe mijloacele de
transport este datorat de locator ncepnd cu data ncheierii procesului-verbal de predare a
bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului n posesia locatorului ca
urmare a rezilierii contractului de leasing.
(3) n cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaz cu transferul dreptului de
proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul datoreaz impozit pe mijlocul de
transport i are obligaia declarrii acestuia la organul fiscal local competent, n termen de 30
de zile.
ART. 262 Scutiri
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru:
a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu
handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora;
b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor
fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei;
c) mijloacele de transport ale instituiilor publice;
d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de
transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n
afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public;
e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.
ART. 262
96. Contribuabilii care se afl n situaia prevzut la art. 262 lit. a) din Codul fiscal au
obligaia s prezinte compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale n a cror raz administrativ-teritorial i au domiciliul fotocopia documentului oficial
care atest situaia respectiv, precum i documentele care atest c mijlocul de transport
este adaptat handicapului acestora.
97. Obligaia de a depune declaraia fiscal, n condiiile art. 264 alin. (4) din Codul fiscal,
revine i persoanelor fizice care intr sub incidena art. 262 lit. a) din Codul fiscal, prin care se
acord scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport cu traciune mecanic.
98. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face ncepnd cu data
de nti a lunii urmtoare celei n care contribuabilii interesai prezint compartimentelor de
specialitate ale administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile, prevzute
de lege, pentru care sunt scutii.
99. Intr sub incidena prevederilor art. 262 lit. b) att persoanele fizice, ct i
persoanele juridice proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor i luntrelor folosite
pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din
Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei.
100. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 99 se stabilesc prin ordine ale
prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a
prezentelor norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, vor fi comunicate autoritilor
administraiei publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei publice locale nr.
215/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, i vor fi publicate n monitorul oficial al
judeului respectiv, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind
organizarea i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor
administrativ-teritoriale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 619 din 30
august 2003, aprobat cu modificri prin Legea nr. 534/2003, denumit n continuare
Ordonana Guvernului nr. 75/2003.
101. Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite n alte scopuri dect pentru
transportul persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport n condiiile
titlului IX din Codul fiscal. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport , navele
fluviale de pasageri sunt asimilate vapoarelor prevzute n tabelul de la art. 263 alin. (7) pct. 8
din Codul fiscal.
102. Prin sintagma folosite pentru transportul persoanelor fizice, prevzut la art. 262
lit. b) din Codul fiscal, se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile
familiale, ct i pentru activiti recreativ-distractive.
103. Prevederile pct. 97 se aplic deopotriv persoanelor fizice i persoanelor juridice
proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor i luntrelor care nu sunt supuse taxei
asupra mijloacelor de transport.
104. Intr sub incidena prevederilor art. 262 lit. d) din Codul fiscal operatorii de
transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin Ordonana
Guvernului nr. 86/2001*) privind serviciile regulate de transport public local de cltori,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 544 din 1 septembrie 2001, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 284/2002, denumit n continuare Ordonana
Guvernului nr. 86/2001.
*) Ordonana Guvernului nr. 86/2001 a fost abrogat. A se vedea Legea nr. 92/2007.

105. Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport
public de pasageri, n regim urban sau suburban, sunt scutii de la plata impozitului pe
mijloacele de transport numai pentru autobuze, autocare i microbuze, prevzute n tabelul
prevzut la art. 263 alin. (2) pct. 6 din Codul fiscal, utilizate exclusiv n scopul transportului
public local de cltori n condiiile Legii serviciilor de transport public local nr. 92/2007, cu
modificrile i completrile ulterioare.
106. Contribuabilii care au ca obiect al activitii producia i/sau comerul cu mijloace
de transport nu datoreaz impozitul prevzut la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal pentru
acele mijloace de transport care nu au fost nmatriculate niciodat n Romnia, nregistrate n
contabilitate ca mrfuri.
106^1. Pentru vehiculele istorice, definite conform prevederilor legale n vigoare,
Registrul Auto Romn elibereaz C.I.V. dac vehiculul este atestat ca vehicul istoric i dac
corespunde n ceea ce privete verificarea strii tehnice, menionnd n C.I.V.-urile eliberate
vehiculelor istorice textul "vehicul istoric".
ART. 263 Calculul taxei
(1) Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de
transport, conform celor prevzute n prezentul capitol.
(2) n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de
transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei
grupe de 200 cmc sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor:

Nr.
crt.
Mijloace de transport cu traciune mecanic
I. Vehicule nmatriculate (lei/200 cmc sau fraciune din aceasta)
1 Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 1600
cmc inclusiv
8
2 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601 cmc i 2000 cmc inclusiv 18
3 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2001 cmc i 2600 cmc inclusiv 72
4 Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 2601 cmc i 3000 cmc inclusiv 144
5 Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3.001 cmc 290
6 Autobuze, autocare, microbuze 24
7 Alte autovehicule cu masa total maxim autorizat de pn la 12 tone inclusiv 30
8 Tractoare nmatriculate 18
II. Vehicule nregistrate
1. Vehicule cu capacitate cilindric lei / 200 cmc
1.1. Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric < 4800 cmc 2-4
1.2. Vehicule nregistrate cu capacitate cilindric > 4800 cmc 4-6
2. Vehicule fr capacitate cilindric evideniat 50-150 lei/an


(3) n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru
motocicletele, motoretele i scuterele respective.
(4) n cazul unui autovehicul de transport marf cu masa total autorizat egal sau mai
mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare
prevzut n tabelul urmtor:

Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis Impozitul
(n lei / an)
Ax(e) motor(oare) cu sistem
de suspensie pneumatic sau
echivalentele recunoscute
Alte sisteme de
suspensie pentru axele
motoare
I dou axe
1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 13 tone 0 133
2 Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic de 14 tone 133 367
3 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 15 tone 367 517
4 Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 18 tone 517 1169
5 Masa de cel puin 18 tone 517 1169
II 3 axe
1 Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 17 tone 133 231
2 Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic de 19 tone 231 474
3 Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic de 21 tone 474 615
4 Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic de 23 tone 615 947
5 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 947 1472
6 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone 947 1472
7 Masa de cel puin 26 tone 947 1472
III 4 axe
1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 615 623
2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 27 tone 623 973
3 Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic de 29 tone 973 1545
4 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone 1545 2291
5 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 32 tone 1545 2291
6 Masa de cel puin 32 tone 1545 2291

(5) n cazul unei combinaii de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier,
de transport de marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone,
impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunztoare prevzut n
tabelul urmtor:
(Conform art. VI din OUG. 125/2011: Pentru anul 2012, nivelul impozitelor prevzute
la art. 263 alin. (4) i (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, va fi stabilit prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de
30 de zile de la data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I.)


Numrul de axe i greutatea brut ncrcat maxim admis Impozitul
(n lei / an)
Ax(e) motor(oare) cu sistem
de suspensie pneumatic sau
echivalentele recunoscute
Alte sisteme de
suspensie pentru axele
motoare
I dou axe
1 Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic de 14 tone 0 0
2 Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic de 16 tone 0 0
3 Masa de cel puin 16 tone, dar mai mic de 18 tone 0 60
4 Masa de cel puin 18 tone, dar mai mic de 20 tone 60 137
5 Masa de cel puin 20 tone, dar mai mic de 22 tone 137 320
6 Masa de cel puin 22 tone, dar mai mic de 23 tone 320 414
7 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 747 1310
8 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 28 tone 747 1310
9 Masa de cel puin 28 tone 747 1310
II 2 + 2 axe
1 Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25 tone 128 299
2 Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic de 26 tone 299 491
3 Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic de 28 tone 491 721
4 Masa de cel puin 28 tone, dar mai mic de 29 tone 721 871
5 Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic de 31 tone 871 1429
6 Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic de 33 tone 1429 1984
7 Masa de cel puin 33 tone, dar mai mic de 36 tone 1984 3012
8 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 1984 3012
9 Masa de cel puin 38 tone 1984 3012
III 2 + 3 axe
1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 1579 2197
2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone 2197 2986
3 Masa de cel puin 40 tone 2197 2986
IV 3 + 2 axe
1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 1395 1937
2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 44 tone 1937 2679
3 Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 tone 2679 3963
4 Masa de cel puin 44 tone 2679 3963
V 3 + 3 axe
1 Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic de 38 tone 794 960
2 Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic de 40 tone 960 1434
3 Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic de 44 tone 1434 2283
4 Masa de cel puin 44 tone 1434 2283

(6) n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o
combinaie de autovehicule prevzut la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este
egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor (actualizare conform HG 956/2009):

Masa total maxim autorizat Impozit
- lei -
a) Pn la 1 ton inclusiv 8
b) Peste 1 ton, dar nu mai mult de 3 tone 29
c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone 45
d) Peste 5 tone 55

(7) n cazul mijloacelor de transport pe ap, impozitul pe mijlocul de transport este egal
cu suma corespunztoare din tabelul urmtor (actualizare conform HG 956/2009):

Mijloc de transport Impozit
- lei -
1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i
uz personal
18
2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri 48
3. Brci cu motor 181
4. Nave de sport i agrement*) ntre 0 i 964
5. Scutere de ap 181
6. Remorchere i mpingtoare: x
a) pn la 500 CP inclusiv 482
b) peste 500 CP i pn la 2.000 CP inclusiv 783
c) peste 2.000 CP i pn la 4.000 CP inclusiv 1.205
d) peste 4.000 CP 1.928
7. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune
din acesta
157
8. Ceamuri, lepuri i barje fluviale: x
a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1.500 de tone
inclusiv
157
b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1.500 de tone
i pn la 3.000 de tone inclusiv
241
c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3.000 de tone 422
*) Criteriile de stabilire a cuantumului impozitului vor fi prevzute n normele metodologice
de aplicare a prezentului cod.

(8) n nelesul prezentului articol, capacitatea cilindric sau masa total maxim
autorizat a unui mijloc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mijlocului de
transport, prin factura de achiziie sau un alt document similar.
ART. 263
107. (1) Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se
stabilete n sum fix pentru fiecare tip de mijloc de transport prevzut la art. 263 din Codul
fiscal, pentru fiecare 200 cm^3 sau fraciune din aceasta.
(2) Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal,
constituie un obiect impozabil.
108. Impozitul pe mijloacele de transport , datorat potrivit pct. 5 din tabelul prevzut
la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se stabilete numai pentru tractoarele nmatriculate.
109. (1) Prin sintagma "document similar", prevzut la art. 263 alin. (8) din Codul fiscal,
se nelege adeverina eliberat de o persoan fizic sau de o persoan juridic specializat,
care este autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atest capacitatea
cilindric sau masa total maxim autorizat.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007,
n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.500 cm^3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindric de
1.500 cm^3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum
rezult textul art. 263 alin. (2) din Codul fiscal:
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm^3: capacitatea cilindric a autoturismului
se mparte la 200 cm^3, respectiv: 1.500 cm^3: 200 cm^3 = 7,5; pentru calcul se consider
fraciunea de 0,5 din 200 cm^3 la nivel de unitate, rezult 8 fraciuni.
2. Se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric de de pn la 1.600 cm^3 inclusiv,
respectiv 7 lei/200 cm^3;
2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct.
2.1, respectiv: 8 x 7 lei/200 cm^3 = 56 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd c n
anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea
impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se majoreaz
cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15,
respectiv: 56 lei x 1,15 = 64,40 lei; potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1) din prezentele norme
metodologice, fraciunea de 0,40 lei fiind sub 500 lei se neglijeaz, impozitul pe mijloacele de
transport se rotunjete la 64 lei.
(3) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2007,
n cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 2.500 cm^3:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindric de
2.500 cm^3.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum
rezult din 263 alin. (2) din Codul fiscal:
1. Se determin numrul de fraciuni a 200 cm^3: capacitatea cilindric a autoturismului
se mparte la 200 cm^3, respectiv: 2.500 cm^3: 200 cm^3 = 12,50; pentru calcul se consider
fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
2. Se determin taxa asupra mijloacelor de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma
corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm^3 i 2.600 cm^3
inclusiv, respectiv: 30 lei/200 cm^3;
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1,
respectiv: 13 x 30 lei/200 cm^3 = 390 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (1) din Codul fiscal i considernd c, n
anul fiscal 2006 pentru anul fiscal 2007, autoritatea deliberativ a hotrt majorarea
impozitului asupra mijloacelor de transport cu 20%, suma determinat la subpct. 2.2 se
majoreaz cu acest procent sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu
1,20, respectiv: 390 lei x 1,20 = 468 lei.
110. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe mijloacele
de transport se efectueaz de ctre compartimentul de specialitate al autoritilor
administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al municipiului sau al sectorului
municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz de competen se afl domiciliul, sediul sau
punctul de lucru al contribuabilului.
111. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la art. 263 alin.
(4) din Codul fiscal, impozitul anual se stabilete n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n
funcie de numrul de axe, de masa total maxim autorizat i de sistemul de suspensie cu
care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a vehiculului ncrcat,
declarat admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la calcularea
impozitului , sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n rndul 7 i, respectiv,
rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a
autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o adeverin eliberat n
acest sens de ctre Regia Autonom "Registrul Auto Romn".
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin construcie att
transportului de persoane, ct i de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de
transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 263 alin.
(2) din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor
prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal. Intr sub incidena acestui alineat automobilele
mixte i automobilele specializate/autospecializatele, astfel cum sunt definite de prevederile
legale n vigoare.
112. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul
suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor autovehiculelor
din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".
113. Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n sum fix n
lei/an, n mod difereniat, n funcie de masa total maxim autorizat a acestora.
114. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pentru fiecare mijloc de
transport cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care
are carte de identitate a vehiculelor distinct, chiar dac circul n combinaie.
(2) n cazul combinaiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de
transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, omologate
ca atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat este cel prevzut la art. 263
alin. (5) din Codul fiscal.
115. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de
transport cu traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care
are cartea de identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n combinaie.
115^1. Sub incidena prevederilor de la art. 263 alin. (7), rndul 4 din tabel, respectiv,
nave de sport i agrement, se include orice ambarcaiune, indiferent de tip i de modul de
propulsie, al crei corp are lungimea de 2,5 m pn la 24 m, msurat conform standardelor
armonizate aplicabile i care este destinat utilizrii n scopuri sportive i recreative definite
de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotrrea Guvernului nr. 2195/2004 privind stabilirea condiiilor de
introducere pe pia i/sau punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement.
115^2. (1) Dac mijlocul de transport, nregistrat, nu are caracteristicile unui
autovehicul, nu intr sub incidena prevederilor art. 263 alin. (2), (4), (5) sau (6) din Codul
fiscal, n vederea stabilirii impozitului pe mijloace de transport, fiind considerat utilaj.
(2) Dac mijlocul de transport, nregistrat, este prevzut cu roi i axe fr a avea
autopropulsie se impoziteaz conform art. 263 alin. (6) din Codul fiscal, pentru categoria
remorci, semiremorci sau rulote.
(3) Dac mijlocul de transport, nregistrat, este prevzut cu roi, axe i autopropulsie,
impozitul se stabilete conform art. 263 alin. (2), (4) sau (5) din Codul fiscal, dup caz.
(4) Dac un mijloc de transport prevzut la alin. (1) i (3) nu are carte de identitate
atunci se datoreaz taxa prevzut la art. 283 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
NOTA:
*) Prin Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012 au fost actualizate nivelurile pentru valorile
impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile
aplicabile ncepnd cu anul 2013.
n anexa la aceast hotrre se prevede c:
- pentru impozitele prevzute la art. 263 alin. (2) se menin valorile stabilite prin Legea nr.
209/2012;
- pentru impozitele prevzute la art. 263 alin. (4) se menin valorile stabilite prin Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 125/2011;
- pentru impozitele prevzute la art. 263 alin. (5) se menin valorile stabilite prin Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 125/2011.
Conform notelor *1), *2) i *3) din anexa la aceast hotrre, aceste impozite nu au fost
indexate deoarece de la data adoptrii lor au trecut mai puin de 3 ani.
Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012, valorile impozabile prevzute la art.
263 alin. (6) i art. 263 alin. (7) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________
| "CAPITOLUL IV |
| Impozitul pe mijloacele de transport |
| |
| Art. 263 alin. (6) |
| Remorci, semiremorci sau rulote |
|______________________________________________________________________________|
| Masa total maxim autorizat | Impozit |
| | - lei - |
|_____________________________________________________________|________________|
| a) Pn la o ton, inclusiv | 9 |
|_____________________________________________________________|________________|
| b) Peste o ton, dar nu mai mult de 3 tone | 34 |
|_____________________________________________________________|________________|
| c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone | 52 |
|_____________________________________________________________|________________|
| d) Peste 5 tone | 64 |
|_____________________________________________________________|________________|
| Art. 263 alin. (7) |
| Mijloace de transport pe ap |
|______________________________________________________________________________|
| 1. Luntre, brci fr motor, folosite pentru pescuit i uz | 21 |
| personal | |
|_____________________________________________________________|________________|
| 2. Brci fr motor, folosite n alte scopuri | 56 |
|_____________________________________________________________|________________|
| 3. Brci cu motor | 210 |
|_____________________________________________________________|________________|
| 4. Nave de sport i agrement | ntre 0 i 1119|
|_____________________________________________________________|________________|
| 5. Scutere de ap | 210 |
|_____________________________________________________________|________________|
| 6. Remorchere i mpingtoare: | x |
|_____________________________________________________________|________________|
| a) pn la 500 CP, inclusiv | 559 |
|_____________________________________________________________|________________|
| b) peste 500 CP i pn la 2000 CP, inclusiv | 909 |
|_____________________________________________________________|________________|
| c) peste 2000 CP i pn la 4000 CP, inclusiv | 1398 |
|_____________________________________________________________|________________|
| d) peste 4000 CP | 2237 |
|_____________________________________________________________|________________|
| 7. Vapoare - pentru fiecare 1000 tdw sau fraciune din | 182 |
| acesta | |
|_____________________________________________________________|________________|
| 8. Ceamuri, lepuri i barje fluviale: | x |
|_____________________________________________________________|________________|
| a) cu capacitatea de ncrcare pn la 1500 de tone, | 182 |
| inclusiv | |
|_____________________________________________________________|________________|
| b) cu capacitatea de ncrcare de peste 1500 de tone i pn| 280 |
| la 3000 de tone, inclusiv | |
|_____________________________________________________________|________________|
| c) cu capacitatea de ncrcare de peste 3000 de tone | 490 |
|_____________________________________________________________|________________|

ART. 264 Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport
(1) n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa
asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de la data de nti a lunii urmtoare
celei n care mijlocul de transport a fost dobndit.
(2) n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui an
sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de
administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai datoreze
de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care mijlocul de
transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal.
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se
recalculeaz pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic acelei persoane.
(4) Orice persoan care dobndete/nstrineaz un mijloc de transport sau i schimb
domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie fiscal cu privire la
mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice
locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, n termen de 30 de
zile inclusiv de la modificarea survenit.
(5) *** Abrogat.
ART. 264
116. (1) Impozitul pe mijloacele de transport , precum i obligaiile de plat accesorii
acestuia, datorate pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care se realizeaz
nstrinarea ntre vii a mijlocului de transport, reprezint sarcin fiscal a prii care
nstrineaz.
(1^1) La nstrinarea unui mijloc de transport, proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin.
(5) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea crii de identitate i
certificarea autenticitii vehiculelor rutiere, n vederea nmatriculrii sau nregistrrii acestora
n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 412 din 30 august 2000, cu modificrile i
completrile ulterioare, va transmite dobnditorului cartea de identitate a vehiculului, precum
i certificatul fiscal prin care se atest c are achitat impozitul aferent, pn la data de nti a
lunii urmtoare celei n care s-a realizat transferul dreptului de proprietate, ca anex la
contractul de vnzare-cumprare.
(2) n situaia n care prin certificatul fiscal eliberat de ctre compartimentul de
specialitate se atest existena unei asemenea sarcini fiscale, notarul public va refuza
autentificarea actului notarial pn la prezentarea documentului, n original, privind stingerea
obligaiilor bugetare respective.
(3) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pn la data de la care se face
scderea.
(4) Scderea de la impunere, n cursul anului, pentru oricare dintre situaiile prevzute
de lege, se face dup cum urmeaz:
a) ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs situaia respectiv;
b) proporional cu perioada cuprins ntre data menionat la lit. a) i sfritul anului
fiscal respectiv.
117. (1) Sunt supuse impozitului pe mijloacele de transport numai vehiculele ce intr
sub incidena cap. IV al titlului IX din Codul fiscal, respectiv:
a) mijloacele de transport cu traciune mecanic, prevzute la art. 263 alin. (2) i (3) din
Codul fiscal;
b) autovehiculele de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12
tone, prevzute la art. 263 alin. (4) din Codul fiscal;
c) combinaiile de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport
marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (5) din
Codul fiscal;
d) remorcile, semiremorcile i rulotele, prevzute la art. 263 alin. (6) din Codul fiscal;
e) mijloacele de transport pe ap, prevzute la art. 263 alin. (7) din Codul fiscal.
(2) n aplicarea prevederilor art. 263 alin. (3) din Codul fiscal, pentru determinarea
impozitului pe mijloacele de transport n cazul motocicletelor, motoretelor i scuterelor
prevzute cu ata, nivelurile din tabelul de la art. 263 alin. (2) pct. 6 din Codul fiscal se
majoreaz cu 50% .
118. Pentru aplicarea unitar a prevederilor art. 264 din Codul fiscal, referitoare la
dobndire, nstrinare i radiere/scoatere din evidene, se fac urmtoarele precizri:
a) impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care acestea au fost dobndite; n situaiile n care contribuabilii - persoane
fizice sau persoane juridice - dobndesc n strintate dreptul de proprietate asupra
mijloacelor de transport, oricare dintre cele prevzute la cap. IV al titlului IX din Codul fiscal,
data dobndirii se consider:
1. data emiterii de ctre autoritatea vamal romn a primului document n care se face
referire la mijlocul de transport n cauz, n cazul persoanelor care le dobndesc din alte state
dect cele membre ale Uniunii Europene;
2. data nscris n documentele care atest dobndirea din statele membre ale Uniunii
Europene, pentru cele dobndite dup data de 1 ianuarie 2007.
b) impozitul pe mijloacele de transport se d la scdere ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care a avut loc nstrinarea sau radierea;
c) nstrinarea privete pierderea proprietii pe oricare dintre urmtoarele ci:
1. transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre
modalitile prevzute de lege;
2. furtul mijlocului de transport respectiv, furt nregistrat la autoritile competente n
condiiile legii i pentru care acestea elibereaz o adeverin n acest sens, pn la data
restituirii mijlocului de transport furat ctre proprietarul de drept, n situaia n care vehiculul
este recuperat, ori definitiv, n situaia n care bunul furat nu poate fi recuperat;
d) radierea, n nelesul art. 264 alin. (2) din Codul fiscal, precum i al prezentelor norme
metodologice, const n scoaterea din evidenele fiscale ale compartimentelor de specialitate
ale autoritilor administraiei publice locale a mijloacelor de transport care intr sub incidena
pct. 122 alin. (2).
119. n conformitate cu prevederile art. 264 din Codul fiscal, coroborate cu precizrile
de la pct. 118 din prezentele norme metodologice, se stabilesc urmtoarele dou aciuni
corelative dreptului de proprietate, n raport cu care se datoreaz ori se d la scdere
impozitul pe mijloacele de transport , respectiv:
a) dobndirea mijlocului de transport, potrivit celor prevzute la pct. 118 lit. a), care
genereaz datorarea impozitului pe mijloacele de transport , ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care acestea au fost dobndite;
b) nstrinarea mijlocului de transport, potrivit celor menionate la pct. 118 lit. c) din
prezentele norme metodologice, care genereaz scderea impozitului pe mijloacele de
transport , ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost nstrinate.
119^1. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat dreptul de
proprietate asupra unui mijloc de transport are obligaia s depun declaraia fiscal la
compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a crui raz de
competen i are domiciliul fiscal, indiferent de durata deinerii mijlocului de transport
respectiv, chiar i n cazul n care, n aceeai zi, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea
acestui obiect impozabil.
120. (1) Prezentele norme metodologice, n cazul mijloacelor de transport cu traciune
mecanic, se completeaz cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 78/2000, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i ale Ordinului ministrului administraiei i internelor nr. 1.501/2006 privind
procedura nmatriculrii, nregistrrii, radierii i eliberarea autorizaiei de circulaie provizorie
sau pentru probe a vehiculelor, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 941 din
21 noiembrie 2006.
(2) Pentru definirea categoriilor de folosin ale vehiculelor rutiere se vor avea n vedere
prevederile Ordinului ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei nr. 211/2003
pentru aprobarea Reglementrilor privind condiiile tehnice pe care trebuie s le ndeplineasc
vehiculele rutiere n vederea admiterii n circulaie pe drumurile publice din Romnia - RNTR 2,
cu modificrile i completrile ulterioare.
121. (1) Potrivit art. 10 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare,
cartea de identitate a vehiculului este documentul care conine date despre vehicul i
proprietarii pe numele crora acesta a fost nmatriculat succesiv, numai dac datele din
aceasta coincid cu datele din oricare dintre documentele prevzute la alin. (3).
(2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele compartimentelor de
specialitate ale autoritilor administraiei publice se utilizeaz declaraiile fiscale stabilite
potrivit pct. 256, dup cum contribuabilul este persoan fizic sau persoan juridic.
(3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o fotocopie de pe cartea de
identitate, precum i fotocopia certificat "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul
de vnzare-cumprare, sub semntur privat, contractul de schimb, factura, actul notarial (de
donaie, certificatul de motenitor etc.), hotrrea judectoreasc rmas definitiv i
irevocabil sau orice alt document similar.
122. (1) Pentru mijloacele de transport scderea impozitului se poate face att n
cazurile nstrinrii acestora, potrivit prevederilor pct. 118 lit. c), ct i n cazurile n care
mijloacele de transport respective sunt scoase din funciune.
(2) Mijlocul de transport scos din funciune corespunde mijlocului de transport cu grad
avansat de uzur fizic, deteriorat sau care are piese lips, fiind impropriu ndeplinirii funciilor
pentru care a fost creat.
Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada
existenei fizice, scderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin
prezentarea unui document din care s reias c mijlocul de transport a fost dezmembrat, n
condiiile Ordonanei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea agenilor economici care
desfoar activiti de reparaii, de reglare, de modificri constructive, de reconstrucie a
vehiculelor rutiere, precum i de dezmembrare a vehiculelor uzate, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 222/2003, cu modificrile ulterioare.
n lipsa documentului prevzut mai sus, contribuabilul care nu mai poate face dovada
existenei fizice a mijlocului de transport cu care figureaz nregistrat n evidenele
compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va prezenta o
declaraie pe propria rspundere din care s rezulte elementele de identificare a
contribuabilului i a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobndit acel
mijloc de transport, mprejurrile care au condus la pierderea acestuia.
(3) Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru perioada n care
acestea se afl n reparaii curente, reparaii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv,
inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii
de profil.
(4) *** Abrogat
(5) *** Abrogat
(6) *** Abrogat
(7) *** Abrogat
123. (1) Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu nseamn c acel
contribuabil are un autovehicul taxabil.
(2) n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabilete
un nou impozit , deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se modific.
124. Contribuabilii care datoreaz impozitul pe mijloacele de transport sunt datori s
ndeplineasc obligaiile prevzute de art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, att n ceea ce privete
declararea dobndirii sau nstrinrii, dup caz, a mijlocului de transport, ct i n ceea ce
privete schimbrile intervenite ulterior declarrii, referitoare la adresa
domiciliului/sediului/punctului de lucru, sau alte situaii care determin modificarea
cuantumului impozitului , sub sanciunile prevzute de dispoziiile legale n vigoare.
125. (1) n cazul schimbrii domiciliului, a sediului sau a punctului de lucru, pe teritoriul
Romniei, contribuabilii proprietari de mijloace de transport supuse impozitului auobligaia s
declare, conform art. 264 alin. (4) din Codul fiscal, n termen de 30 de zile, la compartimentul
de specialitate al autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ-teritorial
unde sunt nregistrate aceste mijloace de transport, data schimbrii i noua adres.
(2) n baza declaraiei fiscale prevzute la alin. (1), compartimentul de specialitate al
autoritilor administraiei publice locale transmite dosarul n vederea impunerii, n termen de
15 zile, compartimentului de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la noul
domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, specificnd c, n baza confirmrii primirii, va da
la scdere impozitul cu ncepere de la data de nti a lunii n care s-a schimbat domiciliul,
sediul sau punctul de lucru, dup caz, urmnd ca impunerea s se stabileasc cu ncepere de la
aceeai dat la noua adres.
(3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la
noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, verific pe teren, nainte de confirmarea
primirii dosarului, exactitatea datelor privind noua adres, confirmnd preluarea debitului n
termenul prevzut de lege.
126. (1) n cazul nstrinrii mijloacelor de transport, impozitul stabilit n sarcina fostului
proprietar se d la scdere pe baza actului de nstrinare, cu ncepere de la data de nti a lunii
urmtoare celei n care s-a fcut nstrinarea sau, dup caz, radierea, potrivit prevederilor pct.
118 lit. c).
(1^1) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de
transport nceteaz, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta va solicita radierea
autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele su i va transmite locatorului o copie a
certificatului fiscal. Locatorul n termen de 30 de zile va depune declaraia fiscal la autoritatea
fiscal prevzut de lege.
(2) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale va
proceda la scderea impozitului i va comunica, n termen de 15 zile, la compartimentul de
specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror raz administrativ-teritorial
noul proprietar, n calitatea sa de dobnditor, i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,
dup caz, numele sau denumirea acestuia, adresa lui i data de la care s-a acordat scderea din
sarcina vechiului proprietar.
(3) Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale n a cror
raz administrativ-teritorial dobnditorul i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup
caz, este obligat s confirme primirea datelor respective n termen de 30 de zile i s ia msuri
pentru impunerea acestuia.
(4) n ceea ce privete nscrierea sau radierea din evidenele autoritilor administraiei
publice locale a mijloacelor de transport, dispoziiile prezentelor norme metodologice se
complinesc cu cele ale instruciunilor menionate la pct. 120.
127. (1) n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impozitului ,
plecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz,
fr s ncunotineze despre modificrile intervenite, impozitele aferente se debiteaz n
evidenele fiscale, urmnd ca ulterior s se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat, potrivit
reglementrilor legale.
(2) n cazul n care prin cercetrile ntreprinse se identific noua adres,
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n evidena
crora se afl mijloacele de transport respective vor transmite debitele la compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale din raza administrativ-teritorial unde
contribuabilii i-au stabilit noua adres, n condiiile legii.
ART. 265 Plata taxei
(1) Impozitul pe mijlocul de transport se pltete anual, n dou rate egale, pn la
datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru
ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se
acord o bonificaie de pn la 10% inclusiv, stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul
municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
(3) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea
temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n condiiile legii, au obligaia s achite
integral, la data solicitrii, impozitul datorat pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii
urmtoare celei n care se nmatriculeaz i pn la sfritul anului fiscal respectiv.
(4) n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31
decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (3) au
obligaia s achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pn la data de 31 ianuarie a
fiecrui an, astfel:
a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual;
b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data
de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie
i data de nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea.
(5) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiai buget local de ctre
contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la
primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe mijloace
de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiai uniti
administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe mijlocul de transport cumulat
al acestora.
ART. 265
128. Prevederile pct. 71 i 72 se aplic n mod corespunztor i n cazul impozitului pe
mijloacele de transport .
129. (1) Deintorii, persoane fizice sau juridice strine, care solicit nmatricularea
temporar a mijloacelor de transport n Romnia n condiiile art. 35 din regulamentul*)
prevzut la pct. 122 alin. (4), au obligaia s achite integral, la data solicitrii, impozitul datorat
pentru perioada cuprins ntre data de nti a lunii urmtoare celei n care se nmatriculeaz i
pn la sfritul anului fiscal respectiv.
(2) n situaia n care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31
decembrie a anului fiscal n care s-a solicitat nmatricularea, deintorii prevzui la alin. (1) au
obligaia s achite integral impozitul pe mijloacele de transport pn la data de 31 ianuarie a
fiecrui an, astfel:
a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual;
b) n cazul n care nmatricularea privete o perioad care se sfrete nainte de data de
1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie i
data de nti a lunii urmtoare celei n care expir nmatricularea.
*) Regulamentul prevzut la pct. 122 alin. (4) a fost aprobat prin Hotrrea Guvernului
nr. 85/2003, n prezent abrogat. A se vedea Hotrrea Guvernului nr. 1391/2006.
Menionm c i pct. 122 alin. (4) a fost abrogat prin Hotrrea Guvernului nr. 50/2012
().
129^1. (1) Pentru anul 2010, n vederea stabilirii diferenei de impozit pe mijloacele de
transport, conform prevederilor art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se aplic n mod
corespunztor prevederile art. 72^1, cu excepia lit. a), dup cum urmeaz:
- se calculeaz impozitul pe mijloacele de transport pentru ntregul an 2010, majorat
conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 59/2010, pe baza prevederilor
pct. 107 - 110, cu excepia celor care au transmis dreptul de proprietate asupra mijloacelor de
transport pn la data de 30 iunie 2010.
(2) Hotrrile consiliilor locale privind nivelul impozitului pe mijloacele de transport cu
capacitate cilindric de pn la 2.000 cm^3, adoptate pentru anul fiscal 2010, rmn aplicabile
i dup data de 1 iulie 2010.
CAP. 5
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
ART. 266 Reguli generale
Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt autorizaie prevzut n
prezentul capitol trebuie s plteasc taxa menionat n acest capitol la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul
sau autorizaia necesar.
ART. 266
130. Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor se achit anticipat
eliberrii acestora.
ART. 267 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de
construire i a altor avize asemntoare
(1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu
suma stabilit de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliul
judeean, dup caz, n limitele prevzute n tabelul urmtor(actualizare conform HG
956/2009):

Taxa pentru eliberarea certificatului de
urbanism n mediul urban
- lei -
Suprafaa pentru care se obine certificatul de
urbanism

a) pn la 150 m
2
inclusiv 4 - 5
b) ntre 151 i 250 m
2
inclusiv 5 - 6
c) ntre 251 i 500 m
2
inclusiv 6 - 8
d) ntre 501 i 750 m
2
inclusiv 8 - 10
e) ntre 751 i 1.000 m
2
inclusiv 10 - 12
f) peste 1.000 m
2
12 + 0,01 lei/m
2
pentru fiecare m
2
care depete 1.000 m
2


(2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu
50% din taxa stabilit conform alin. (1).
(3) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a
fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a
lucrrilor de construcii.
(4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor
geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i
petrol, precum i altor exploatri se stabilete de consiliul local i este ntre 0 i 7 lei inclusiv
pentru fiecare mp de suprafa ocupat de construcie. (actualizare conform HG 956/2009)
(5) Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier
n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, este
egal cu 3% din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier.
(6) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau
rulote ori campinguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie.
(7) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine,
spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea
corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor se stabilete de consiliul local i
este ntre 0 i 7 lei inclusiv pentru fiecare mp afectat. (actualizare conform HG 956/2009)
(8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dect
cele prevzute n alt alineat al prezentului articol este egal cu 1% din valoarea autorizat a
lucrrilor de construcie, inclusiv instalaiile aferente.
(9) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei
construcii este egal cu 0,1% din valoarea impozabil a construciei, stabilit pentru
determinarea impozitului pe cldiri. n cazul desfiinrii pariale a unei construcii, taxa pentru
eliberarea autorizaiei se modific astfel nct s reflecte poriunea din construcie care
urmeaz a fi demolat.
(10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de
construire este egal cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a
autorizaiei iniiale.
(11) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente
la reele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune
prin cablu se stabilete de consiliul local i este ntre 0 i 11 lei inclusiv pentru fiecare
racord. (actualizare conform HG 956/2009)
(12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i
amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului
judeean se stabilete de consiliul local i este ntre 0 i 13 lei inclusiv pentru fiecare
racord. (actualizare conform HG 956/2009)
(13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se
stabilete de consiliul local i este ntre 0 i 8 lei inclusiv inclusiv. (actualizare conform HG
956/2009).
(14) Pentru taxele prevzute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a
lucrrilor de construcie, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de
persoana care solicit avizul i se pltete nainte de emiterea avizului;
b) n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie, dar nu mai trziu de
15 zile de la data la care expir autorizaia respectiv, persoana care a obinut autorizaia
trebuie s depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale;
c) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situaia final privind
valoarea lucrrilor de construcii, compartimentul de specialitate al autoritii administraiei
publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de
construcie;
d) pn n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru tax, trebuie pltit
orice sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice sum
care trebuie rambursat de autoritatea administraiei publice locale.
(15) n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoan fizic, valoarea real
a lucrrilor de construcie nu poate fi mai mic dect valoarea impozabil a cldirii stabilit
conform art. 251.
ART. 267
131. (1) Pentru eliberarea certificatelor de urbanism, n condiiile legii, prin hotrri ale
consiliilor locale, Consiliului General al Municipiului Bucureti sau consiliilor judeene, dup
caz, se stabilesc nivelurile taxelor, ntre limitele prevzute n tabelul de la art. 267 alin. (1) din
Codul fiscal, taxe care se pltesc anticipat, n funcie de suprafaa terenului pentru care se
solicit certificatul.
(2) Taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al
comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz, unde este amplasat terenul, indiferent dac
certificatul de urbanism se elibereaz de la nivelul consiliului judeean. La nivelul municipiului
Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al
sectoarelor acestuia.
132. (1) n mediul rural, consiliile locale stabilesc taxa ntre limitele prevzute n tabelul
de la art. 267 alin. (1) din Codul fiscal, reduse cu 50% . Mediul urban corespunde localitilor
de rangul 0 - III, iar mediul rural corespunde localitilor de rangul IV i V.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale,
suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii parcele, iar n
cazul n care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul individualizeaz o anumit
suprafa din parcel, taxa se aplic doar la aceasta.
133. (1) Pentru cldirile utilizate ca locuin, att n cazul persoanelor fizice, ct i n cel
al persoanelor juridice, precum i pentru anexele la locuin taxele pentru eliberarea
autorizaiei de construire se reduc cu 50% .
(2) Calculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate.
(3) Prin expresia anexe la locuin se nelege: grajdurile, ptulele, magaziile, hambarele
pentru cereale, urele, fnriile, remizele, oproanele, garajele, precum i altele asemenea.
134. (1) Autorizaia de foraje i excavri, model stabilit potrivit pct. 256, se elibereaz de
ctre primarii n a cror raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre
operaiunile: studii geotehnice, ridicri topografice, exploatri de carier, balastiere, sonde de
gaze i petrol, precum i oricare alte exploatri, la cererea scris a beneficiarului acesteia,
potrivit modelului prevzut la acelai punct.
(2) Autorizaia nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o nlocuiete pe
aceasta, iar plata taxei nu l scutete pe titularul autorizaiei de orice alte obligaii fiscale
legale, n msura n care acestea i sunt aplicabile.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i excavri are elementele
constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei raz de
competen teritorial se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la art. 267 alin. (4)
din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de data nceperii operaiunilor.
(4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei prevzute la alin. (1) se pltete anticipat i se
calculeaz pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat de oricare dintre
operaiunile prevzute la alin. (1).
(5) Pentru operaiunile n curs la data publicrii prezentelor norme metodologice n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, beneficiarii au obligaia s depun cererile pentru
eliberarea autorizaiilor n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentelor norme
metodologice.
135. n cazurile n care lucrrile specifice organizrii de antier nu au fost autorizate o
dat cu lucrrile pentru investiia de baz, taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire
este de 3% i se aplic la cheltuielile cu organizarea de antier.
136. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru organizarea de tabere de
corturi, csue sau rulote ori campinguri, prevzut la art. 267 alin. (6) din Codul fiscal, se
calculeaz prin aplicarea unei cote de 2% asupra valorii autorizate a lucrrii sau a construciei.
137. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine,
spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, i pentru amplasarea corpurilor i a
panourilor de afiaj, a firmelor i a reclamelor se stabilete de consiliul local i se calculeaz
pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat afectat acestor lucrri.
138. (1) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, att persoanele fizice, ct i
persoanele juridice solicitante datoreaz o tax, reprezentnd 1% din valoarea de proiect
declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat, n
condiiile Legii nr. 50/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, valoare care
include instalaiile aferente i nu include TVA.
(2) Calculul acestei taxe se face de ctre structurile de specialitate.
(3) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor proprietate a persoanelor fizice, dac
valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire este mai
mic dect valoarea impozabil determinat n condiiile art.251 alin. (3) din Codul fiscal, taxa
se calculeaz prin aplicarea cotei de 1% sau reduse cu 50%, dup caz, asupra valorii
impozabile.
(4) Pentru orice alte lucrri supuse autorizrii, n afara lucrrilor de construire a cldirilor
proprietate a persoanelor fizice, stabilirea taxei se face cu respectarea prevederilor alin. (1).
139. (1) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, parial sau total, a cldirilor
se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1%, n cazul persoanelor fizice, asupra valorii
impozabile a cldirii, iar n cazul persoanelor juridice, asupra valorii de inventar a cldirii.
(2) Att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea
autorizaiei de desfiinare, parial sau total, a oricror construcii i amenajri care nu sunt
de natura cldirilor se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a
construciilor sau amenajrii supuse desfiinrii, declarat de beneficiarul autorizaiei.
(3) n cazul desfiinrii pariale cuantumul taxei se calculeaz proporional cu suprafaa
construit desfurat a cldirii supuse desfiinrii, iar pentru celelalte construcii i amenajri
care nu sunt de natura cldirilor, taxa se calculeaz proporional cu valoarea real a
construciilor sau amenajrilor supuse desfiinrii.
(3^1) Prin grija structurilor de specialitate, n termen de cel mult 15 zile de la data
terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocmete procesul-verbal de recepie, model stabilit
potrivit pct. 256, n care se menioneaz, pe lng elementele de identificare a contribuabilului
i a autorizaiei de desfiinare, data de la care intervin modificri asupra impozitului pe cldiri
i/sau asupra impozitului pe terenul aferent construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii,
precum i elementele care determin modificrile respective, cum ar fi: suprafaa construit la
sol a cldirilor, suprafaa construit desfurat a cldirilor, suprafaa terenului, valoarea
impozabil a cldirilor i altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru fundamentarea
modificrilor.
(4) Prin termenul desfiinare se nelege demolarea, dezafectarea ori dezmembrarea
parial sau total a construciei i a instalaiilor aferente, precum i a oricror altor amenajri.
(5) Prin termenul dezafectare se nelege schimbarea destinaiei unui imobil.
140. (1) Pentru prelungirea valabilitii certificatului de urbanism sau autorizaiei de
construire se stabilete o tax reprezentnd 30% din taxa iniial.
(2) Cu cel puin 15 zile nainte de expirarea termenului de valabilitate a certificatului de
urbanism sau autorizaiei de construire se recomand ca structura specializat s ntiineze
beneficiarul acestora despre necesitatea prelungirii valabilitii n cazul n care lucrrile de
construire nu se finalizeaz pn la termen.
(3) n cazul n care lucrrile de construire nu au fost executate integral pn la data
expirrii termenului de valabilitate a autorizaiei de construire i nu s-a solicitat prelungirea
valabilitii acesteia, la data regularizrii taxei se stabilete separat i taxa prevzut la art. 267
alin. (10) din Codul fiscal.
141. (1) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branament
la reelele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune
prin cablu se datoreaz de ctre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare
instalaie/beneficiar. Aceast autorizaie nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu
o nlocuiete pe aceasta n situaia n care este necesar emiterea autorizaiei de construire.
(2) Autorizaia prevzut la acest punct, model stabilit potrivit pct. 256, se emite numai
de ctre primari, n funcie de raza de competen.
(3) Furnizorii serviciilor nu pot efectua lucrrile de racorduri sau branamente dect
dup obinerea autorizaiei, n condiiile prezentelor norme metodologice, sub sanciunile
prevzute de lege.
(4) Autorizaia privind lucrrile de racorduri i branament la reelele publice de ap,
canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se elibereaz la
cererea scris a furnizorilor de servicii, potrivit modelului stabilit la pct. 256.
(5) Cererea pentru eliberarea autorizaiei privind lucrrile de racorduri i branament la
reelele publice de ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin
cablu are elementele constitutive ale declaraiei fiscale i se depune la structura de
specialitate n a crei raz de competen teritorial se realizeaz oricare dintre racorduri sau
branamente, prevzute la art. 267 alin. (11) din Codul fiscal, cu cel puin 30 de zile nainte de
data nceperii lucrrilor.
142. Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i
amenajarea teritoriului, de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului
judeean, prevzut la art. 267 alin. (12) din Codul fiscal, se stabilete, prin hotrre, de ctre
consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup
caz, unde se afl amplasat terenul pentru care se emite certificatul de urbanism. La nivelul
municipiului Bucureti aceast tax se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectoarelor acestuia.
143. (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se
datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n condiiile Ordonanei Guvernului
nr. 33/2002 privind reglementarea eliberrii certificatelor i adeverinelor de ctre autoritile
publice centrale i locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 88 din 2
februarie 2002, aprobat cu modificri prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirm
realitatea existenei domiciliului/reedinei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la
adresa respectiv, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitii.
(2) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete,
prin hotrre, de ctre consiliile locale i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului
sau al municipiului, dup caz. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se stabilete, prin
hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al
sectoarelor acestuia.
(3) Cererea pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres, precum
i Certificatul de nomenclatur stradal i adres reprezint modelele stabilite potrivit pct.
256.
(4) Pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal nu se datoreaz i taxa
extrajudiciar de timbru.
144. (1) Taxa datorat pentru eliberarea autorizaiei de construire, att n cazul
persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, se stabilete pe baza valorii de proiect
declarate de solicitant, care corespunde nregistrrilor din cererea pentru eliberarea
autorizaiei respective, i se pltete anticipat eliberrii acesteia.
(2) n situaia n care se apreciaz c valoarea real declarat a lucrrilor este
subevaluat n raport cu alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al autoritilor
administraiei publice locale din raza de competen unde se realizeaz lucrrile de construire,
la sesizarea structurii de specialitate, are obligaia s efectueze cel puin inspecia fiscal
parial, n condiiile Codului de procedur fiscal, pentru verificarea concordanei dintre
valoarea real a lucrrilor declarate pentru regularizarea taxei i nregistrrile efectuate n
evidena contabil.
(3) Termenul de plat a diferenei rezultate n urma regularizrii taxei pentru eliberarea
autorizaiei de construire este de 15 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar
nu mai trziu de 15 zile de la data expirrii valabilitii autorizaiei de construire.
(4) n cazul n care n urma regularizrii taxei de autorizare beneficiarului autorizaiei de
construire i se cuvine restituirea unei sume, iar acesta nregistreaz obligaii bugetare
restante, regularizarea se face potrivit prevederilor legale n vigoare.
(5) Noiunea situaia final, prevzut la art. 267 alin. (14) lit. c) din Codul fiscal,
corespunde procesului-verbal de recepie, model stabilit potrivit pct. 256.
(6) Procesul-verbal de recepie potrivit modelului stabilit este un formular de natur
fiscal.
145. n cazul persoanelor fizice beneficiare ale autorizaiei de construire pentru cldiri,
dac valoarea real declarat a lucrrilor de construcie este mai mic dect valoarea
impozabil stabilit n condiiile art. 251 din Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are n
vedere aceast din urm valoare.
146. Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la acest capitol se stabilesc de ctre
consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile prevzute n
Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul
General al Municipiului Bucureti.
NOTA: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012, valorile impozabile prevzute
la art. 267 alin. (1), art. 267 alin. (4), art. 267 alin. (7), art. 267 alin. (11), art. 267 alin. (12) i art.
267 alin. (13) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________
| "CAPITOLUL V |
| Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor |
|______________________________________________________________________________|
| Art. 267 alin. (1) | - lei - |
| Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism| |
| n mediul urban | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Suprafaa pentru care se obine certificatul de | |
| urbanism | |
|__________________________________________________|___________________________|
| a) pn la 150 m
2
, inclusiv | 5 - 6 |
|__________________________________________________|___________________________|
| b) ntre 151 i 250 m
2
, inclusiv | 6 - 7 |
|__________________________________________________|___________________________|
| c) ntre 251 i 500 m
2
, inclusiv | 7 - 9 |
|__________________________________________________|___________________________|
| d) ntre 501 i 750 m
2
, inclusiv | 9 - 12 |
|__________________________________________________|___________________________|
| e) ntre 751 i 1000 m
2
, inclusiv | 12 - 14 |
|__________________________________________________|___________________________|
| f) peste 100 m
2
| 14 + 0,01 lei/m
2
, pentru |
| | fiecare m
2
care depete |
| | 1000 m
2
|
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 267 alin. (4) | ntre 0 i 8 lei, inclusiv|
| Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau| pentru fiecare m
2
afectat |
| excavri | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 267 alin. (7) | ntre 0 i 8 lei, |
| Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire| inclusiv, pentru fiecare |
| pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de | m
2
de suprafa ocupat |
| expunere, situate pe cile i n spaiile | de construcie |
| publice, precum i pentru amplasarea corpurilor | |
| i a panourilor de afiaj, a firmelor i | |
| reclamelor | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 267 alin. (11) | ntre 0 i 13 lei, |
| Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind | inclusiv, pentru fiecare |
| lucrrile de racorduri i branamente la reelele| racord |
| publice de ap, canalizare, gaze, termice, | |
| energie electric, telefonie i televiziune prin | |
| cablu | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 267 alin. (12) | ntre 0 i 15 lei, |
| Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism | inclusiv |
| de ctre comisia de urbanism i amenajarea | |
| teritoriului, de ctre primari sau de structurile| |
| de specialitate din cadrul consiliului judeean | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 267 alin. (13) | ntre 0 i 9 lei, |
| Taxa pentru eliberarea certificatului de | inclusiv" |
| nomenclatur stradal i adres | |
|__________________________________________________|___________________________|

ART. 268 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate
economic i a altor autorizaii similare
(1) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice
este stabilit de ctre consiliul local: n mediul rural, ntre 0 i 13 lei inclusiv; n mediul urban,
ntre 0 i 69 lei inclusiv (actualizare conform HG 956/2009).
(1^1) Autorizaiile prevzute la alin. (1) se vizeaz anual, pn la data de 31 decembrie a
anului n curs pentru anul urmtor. Taxa de viz reprezint 50% din cuantumul taxei prevzute
la alin. (1).
(2) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul
local i este ntre 0 i 17 lei inclusiv (actualizare conform HG 956/2009).
(3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte
asemenea planuri, deinute de consiliile locale, se stabilete de ctre consiliul local i este ntre
0 i 28 lei inclusiv pentru fiecare mp sau fraciune de mp(actualizare conform HG 956/2009).
(4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile
locale i este ntre 0 i 69 lei inclusiv (actualizare conform HG 956/2009).
(5) Comercianii a cror activitate se desfoar potrivit Clasificrii activitilor din
economia naional - CAEN, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997, cu modificrile
ulterioare, n clasa 5530 - restaurante i 5540 - baruri, datoreaz bugetului local al comunei,
oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raz administrativ teritorial se afl amplasat
unitatea sau standul de comercializare, o tax pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei
privind desfurarea activitii de alimentaie public, stabilit de ctre consiliile locale ntre 0
i 3615 lei inclusiv (actualizare conform HG 956/2009). La nivelul municipiului Bucureti,
aceast tax se stabilete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit la
bugetul local al sectorului n a crui raz teritorial se afl amplasat unitatea sau standul de
comercializare.
(6) Autorizaia privind desfurarea activitii de alimentaie public, n cazul n care
comerciantul ndeplinete condiiile prevzute de lege, se emite de ctre primarul n a crui
raz de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare.
ART. 268
147. Taxele prevzute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal vizeaz numai persoanele fizice
i asociaiile familiale prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind
desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile
individuale i ntreprinderile familiale, cu modificrile i completrile ulterioare.
148. Autorizaiile prevzute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal corespund autorizrii
pentru desfurarea de ctre persoanele fizice a unor activiti economice n mod
independent, precum i celor pentru nfiinarea i funcionarea asociaiilor familiale.
149. (1) Taxele pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unei activiti
economice sunt anuale, se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n
condiiile art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, i se achit integral, anticipat eliberrii acestora,
indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv.
(2) *** Abrogat
(3) Meniunea privind plata acestor taxe se face pe verso-ul autorizaiilor.
150. Taxa pentru eliberarea autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice
nu se restituie chiar dac autorizaia de funcionare a fost suspendat sau anulat, dup caz.
151. n cazul pierderii ori degradrii autorizaiei de funcionare, eliberarea alteia se face
numai dup achitarea taxei n condiiile prevzute la pct. 149 alin. (1).
152. n cazul pierderii autorizaiei pentru desfurarea unei activiti economice,
titularul su are obligaia s publice pierderea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
Dovada publicrii se depune la cererea pentru eliberarea noii autorizaii de funcionare.
153. (1) Pentru efectuarea de modificri n autorizaia pentru desfurarea unei
activiti economice, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2008, cu
modificrile i completrile ulterioare, la cererea titularului su, dup eliberarea acesteia, nu
se ncaseaz taxa prevzut la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal.
(2) Taxa de viz prevzut la art. 268 alin. (1^1) din Codul fiscal se face venit la bugetul
local al comunei, al oraului sau al municipiului, dup caz.
(3) Taxa pentru eliberarea autorizaiei privind desfurarea activitii de alimentaie
public se stabilete prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1)
din Codul fiscal i se achit integral, anticipat eliberrii acesteia, indiferent de perioada rmas
pn la sfritul anului fiscal respectiv.
154. Taxele pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, prevzute la art. 268
alin. (2) din Codul fiscal, sunt anuale i se achit integral, anticipat eliberrii acestora,
indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv i se fac venit la bugetul
local al unitii administrativ-teritoriale unde se afl situate obiectivele i/sau unde se
desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea. n cazul municipiului Bucureti,
aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situate obiectivele i/sau
unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea.
155. (1) Taxele prevzute la art. 268 alin. (2) din Codul fiscal:
a) se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de sntate
public teritoriale n temeiul Legii nr. 95/2006, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) *** Abrogat
c) se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 288 alin. (1)
din Codul fiscal;
d) nu se restituie chiar dac autorizaia a fost retras temporar sau definitiv.
(2) La eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare, direciile de sntate public
teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiilor respective dovada efecturii plii taxelor, n
contul unitii administrativ-teritoriale unde se afl situate obiectivele i/sau unde se
desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea.
156. (1) Taxa prevzut la art. 268 alin. (3) din Codul fiscal, pentru eliberarea de copii
heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile
locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene se datoreaz de
persoanele fizice i persoanele juridice beneficiare.
(2) Taxa prevzut la alin. (1) se stabilete, n lei/mp sau fraciune de mp, prin hotrri
ale autoritilor deliberative, n condiiile art. 288 alin. (1).
157. Taxa prevzut la pct. 156 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor heliografice
de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri i se face venit la bugetul local
administrat de ctre autoritatea deliberativ care deine planurile respective.
158. (1) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor, prevzut la art. 268 alin.
(4) din Codul fiscal:
a) se ncaseaz de la persoanele fizice productori care intr sub incidena Hotrrii
Guvernului nr. 661/2001 privind procedura de eliberare a certificatului de productor,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 436 din 3 august 2001, denumit n
continuare Hotrrea Guvernului nr. 661/2001;
b) se achit anticipat eliberrii certificatului de productor;
c) se face venit la bugetele locale ale cror ordonatori principali de credite sunt primarii
care au eliberat certificatele de productor respective;
d) nu se restituie chiar dac certificatul de productor a fost anulat.
(2) Certificatul de productor se elibereaz la cerere, al crui model este stabilit potrivit
anexei nr. 2 la Hotrrea Guvernului nr. 661/2001.
(3) Taxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete prin hotrri
adoptate de consiliile locale, n condiiile prevederilor art. 268 alin. (4) coroborate cu cele
ale art. 288 alin. (1) din Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti, aceast tax se stabilete
prin hotrre adoptat de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(4) Autoritile deliberative pot stabili taxe pentru eliberarea certificatelor de
productor, ntre limitele din tabloul prevzut n normele metodologice la pct. 11 alin. (3),
difereniate pe produse.
159. Potrivit prevederilor art. 8 din Hotrrea Guvernului nr. 661/2001, contravaloarea
certificatelor de productor se suport din taxele menionate la pct. 158 alin. (4) i pe cale de
consecin autoritile deliberative nu pot institui alte taxe pentru eliberarea certificatelor de
productor n afara acestora.
159^1 (1) Taxa pentru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei privind desfurarea
activitii de alimentaie public, prevzut la art. 268 alin. (5) se datoreaz bugetului local al
comunei, oraului sau municipiului, dup caz, n a crui raz administrativ se afl amplasat
unitatea sau standul de comercializare. Autorizaia se emite de ctre primarul n a crui raz
de competen se afl amplasat unitatea sau standul de comercializare.
(2) Taxele pentru eliberarea privind desfurarea de activiti de alimentaie public,
sunt anuale, se stabilesc prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n condiiile art. 268 alin.
(5) i art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, i se achit integral, anticipat eliberrii acestora,
indiferent de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv.
NOTA: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012, valorile impozabile prevzute
la art. 268 alin. (1), art. 268 alin. (2), art. 268 alin. (3), art. 268 alin. (4) i art. 268 alin. (5) au
fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________
| "CAPITOLUL V |
| Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor |
|______________________________________________________________________________|
| Art. 268 alin. (1) | 1. n mediul rural| ntre 0 i 15 lei, |
| Taxa pentru eliberarea unei | | inclusiv |
| autorizaii pentru |___________________|___________________________|
| desfurarea unei activiti | 2. n mediul urban| ntre 0 i 80 lei, |
| economice | | inclusiv |
|______________________________|___________________|___________________________|
| Art. 268 alin. (2) | ntre 0 i 20 lei, |
| Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de| inclusiv |
| funcionare | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 268 alin. (3) | ntre 0 i 32 lei, |
| Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de | inclusiv, pentru fiecare |
| pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea | m
2
sau fraciune de m
2
|
| planuri, deinute de consiliile locale | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 268 alin. (4) | ntre 0 i 80 lei, |
| Taxa pentru eliberarea certificatului de | inclusiv |
| productor | |
|__________________________________________________|___________________________|
| Art. 268 alin. (5) | ntre 0 i 4195 lei, |
| Taxa pentru eliberarea/vizarea anual a | inclusiv" |
| autorizaiei privind desfurarea activitii de | |
| alimentaie public | |
|__________________________________________________|___________________________|

ART. 269 Scutiri
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru:
a) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau
construcie anex;
b) certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea
sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului;
c) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, pentru lucrrile de interes public
judeean sau local;
d) certificat de urbanism sau autorizaie de construire, dac beneficiarul construciei
este o instituie public;
e) autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin
concesionare, conform legii.
ART. 269
160. Taxele pentru eliberarea att a certificatului de urbanism, ct i a autorizaiei de
construire, prevzute la art. 269 din Codul fiscal, nu se datoreaz n urmtoarele cazuri:
a) pentru oricare categorie de lucrri referitoare la locauri de cult, inclusiv pentru
construciile-anexe ale acestora, cu condiia ca acel cult religios s fie recunoscut oficial n
Romnia;
b) pentru lucrrile de dezvoltare, modernizare sau reabilitare a infrastructurilor din
transporturi care aparin domeniului public al statului, indiferent de solicitant;
c) pentru lucrrile de interes public judeean sau local;
d) pentru lucrrile privind construciile ai cror beneficiari sunt instituiile publice,
indiferent de solicitantul autorizaiei;
e) pentru lucrrile privind autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare n
conformitate cu Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
161. n sensul prezentelor norme metodologice, prin lucrri de interes public se nelege
orice lucrri de construcii i reparaii finanate din fonduri publice prevzute n componentele
bugetului general consolidat.
CAP. 6
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
ART. 270 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
(1) Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n
baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata
taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate
prin mijloacele de informare n mas scrise i audiovizuale.
(1^1) Publicitatea realizat prin mijloace de informare n mas scrise i audiovizuale, n
sensul prezentului articol, corespunde activitilor agenilor de publicitate potrivit Clasificrii
activitilor din economia naional - CAEN, cu modificrile ulterioare, respectiv publicitatea
realizat prin ziare i alte tiprituri, precum i prin radio, televiziune i Internet.
(2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de
reclam i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza
creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate.
(3) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei
respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate.
(4) Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3% .
(5) Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care
urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea
adugat.
(6) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn
la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii
de reclam i publicitate.
ART. 270
162. Beneficiarii serviciilor de reclam i publicitate realizate n baza unui contract sau a
unei altfel de nelegeri ncheiate cu oricare alt persoan datoreaz taxa, prevzut la art. 270
din Codul fiscal, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana
respectiv presteaz aceste servicii de reclam i publicitate.
163. (1) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, se calculeaz prin aplicarea unei
cote cuprinse ntre 1% i 3%, inclusiv, asupra valorii serviciilor de reclam i publicitate,
prevzut n contract, exclusiv taxa pe valoarea adugat.
(1^1) Nu se includ n valoarea serviciilor de reclam i publicitate serviciile de decorare,
neutralizare i ntreinere reclam.
(2) Nivelul cotei se stabilete de ctre consiliile locale n cursul lunii mai a fiecrui an
pentru anul fiscal urmtor, potrivit art. 288 alin. (1) din Codul fiscal.
164. (1) Taxa se pltete lunar de ctre prestatorul serviciului de reclam i publicitate,
pe toat durata desfurrii contractului, pn la data de 10 a lunii urmtoare datorrii taxei.
(2) Taxa se datoreaz de la data intrrii n vigoare a contractului.
ART. 271 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
(1) Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau o structur de afiaj pentru
reclam i publicitate, cu excepia celei care intr sub incidena art. 270, datoreaz plata taxei
anuale prevzute n prezentul articol ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al
municipiului, dup caz, n raza creia/cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de
afiaj respectiv. La nivelul municipiului Bucureti, aceast tax revine bugetului local al
sectorului n raza cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv.
(2) Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin
nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului
pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local, astfel:
a) n cazul unui afiaj situat n locul n care persoana deruleaz o activitate economic,
suma este ntre 0 i 28 lei; (actualizare conform HG 956/2009).
b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate,
suma este ntre 0 i 20 lei (actualizare conform HG 956/2009).
(3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta
numrul de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic n care se afieaz n scop de
reclam i publicitate.
(4) Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, n dou rate
egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afiajul n scop de
reclam i publicitate, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i
juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat.
(5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de
reclam i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale.
ART. 271
165. (1) Pentru utilizarea unui panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i
publicitate ntr-un loc public, care nu are la baz un contract de publicitate, consiliile locale
stabilesc, prin hotrre, taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, pe metru ptrat de
afiaj, pltit de utilizator la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este
amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax
se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti i se face venit
la bugetul local al sectorului n raza cruia este amplasat panoul, afiajul sau structura de
afiaj.
(2) n cazul n care panoul, afiajul sau structura de afiaj este nchiriat unei alte
persoane, utilizatorul final va datora taxa n condiiile art. 270 sau art. 271 din Codul fiscal,
dup caz.
166. Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a
fraciunii de metru ptrat a afiajului cu taxa stabilit de autoritatea deliberativ.
167. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate este determinat de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce
compun afiul, panoul sau firma, dup caz.
(2) Exemplu de afi, panou sau firm:
Figura 26, reprezentnd modelul de afi, panou sau firm, se gsete n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, la pagina 173.
(3) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate, potrivit exemplului de la alin. (2), se determin prin nmulirea L x l, respectiv 5,73
m x 4,08 m = 23,38 mp.
(4) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate economic este
asimilat afiului.
168. (1) n sensul prevederilor art. 271 alin. (4) din Codul fiscal, se fac urmtoarele
precizri:
a) se consider c taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual,
anticipat, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal
respectiv, nainte de data de 15 martie, inclusiv, a aceluiai an fiscal;
b) se consider c taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate se pltete
trimestrial, atunci cnd un contribuabil stinge obligaia de plat datorat pentru anul fiscal
respectiv, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15
noiembrie, inclusiv.
(2) Taxa se calculeaz pentru un an fiscal sau pentru numrul de luni i zile rmase pn
la sfritul anului fiscal i se pltete de ctre utilizatorul panoului, afiajului sau structurii de
afiaj, potrivit prevederilor alin. (1).
169. Consiliile locale, prin hotrrile adoptate n condiiile pct. 165 alin. (1), pot stabili
obligaia ca persoanele care datoreaz aceast tax s depun o declaraie fiscal, model
stabilit conform pct. 256. n cazul n care autoritile deliberative opteaz pentru obligaia
depunerii declaraiei fiscale, aceasta va fi depus la compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale n a crei raz este amplasat panoul, afiajul sau
structura de afiaj, sub sanciunile prevzute laart. 294 alin. (2) din Codul fiscal, n termen de
30 de zile de la data amplasrii.
NOTA: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012, valorile impozabile prevzute
la art. 271 alin. (2) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________
| "CAPITOLUL VI |
| Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate |
|______________________________________________________________________________|
| Art. 271 | Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate: |
| alin. (2)| - lei/m
2
sau fraciune de m
2
- |
| |___________________________________________________________________|
| | a) n cazul unui afiaj situat n | ntre 0 i 32, inclusiv |
| | locul n care persoana deruleaz o | |
| | activitate economic | |
| |_______________________________________|___________________________|
| | b) n cazul oricrui alt panou, afiaj| ntre 0 i 23, inclusiv" |
| | sau structur de afiaj pentru reclam| |
| | i publicitate | |
|__________|_______________________________________|___________________________|


ART. 272 Scutiri
(1) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de
reclam i publicitate nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac
reclam unor activiti economice.
(2) Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru afiaj n scop
de reclam i publicitate, nu se aplic unei persoane care nchiriaz panoul, afiajul sau
structura de afiaj unei alte persoane, n acest caz taxa prevzut la art. 270 fiind pltit de
aceast ultim persoan.
(3) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afiele,
panourile sau alte mijloace de reclam i publicitate amplasate n interiorul cldirilor.
(4) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic pentru panourile de
identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulaie, precum
i alte informaii de utilitate public i educaionale.
(5) Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate pentru
afiajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor,
realizrii de reclam i publicitate.
ART. 272
170. Intr sub incidena prevederilor art. 272 alin. (3) din Codul fiscal i afiele expuse n
exteriorul cldirii, prin care se fac publice spectacolele de natura celor prevzute la art. 273 din
Codul fiscal, dar numai cele de la sediul organizatorului i/sau locul desfurrii spectacolului,
fiind asimilate celor amplasate n interiorul cldirilor..
CAP. 7
Impozitul pe spectacole
ART. 273 Reguli generale
(1) Orice persoan care organizeaz o manifestare artistic, o competiie sportiv sau
alt activitate distractiv n Romnia are obligaia de a plti impozitul prevzut n prezentul
capitol, denumit n continuare impozitul pe spectacole.
(2) Impozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale
n raza creia are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv.
ART. 273
171. Persoanele fizice i persoanele juridice care organizeaz manifestri artistice,
competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu caracter permanent sau ocazional,
datoreaz impozitul pe spectacole, calculat n cote procentuale asupra ncasrilor din vnzarea
abonamentelor i biletelor de intrare sau, dup caz, n sum fix, n funcie de suprafaa
incintei, n cazul videotecilor i discotecilor.
172. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pn la data de 15, inclusiv, a lunii
urmtoare celei n care se organizeaz spectacolul, la bugetele locale ale comunelor, ale
oraelor sau ale municipiilor, dup caz, n a cror raz de competen se desfoar
spectacolele. La nivelul municipiului Bucureti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul
local al sectoarelor n a cror raz de competen se desfoar spectacolele.
ART. 274 Calculul impozitului
(1) Cu excepiile prevzute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz prin
aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a
abonamentelor.
(2) Cota de impozit se determin dup cum urmeaz:
a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet, oper,
operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la
cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional,
cota de impozit este egal cu 2%;
b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de
impozit este egal cu 5% .
(3) Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde
sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris
intrat n vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor.
(4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu
prezentul articol au obligaia de:
a) a nregistra biletele de intrare i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate
al autoritii administraiei publice locale care i exercit autoritatea asupra locului unde are
loc spectacolul;
b) a anuna tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s aib loc
spectacolul, precum i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente;
c) a preciza tarifele pe biletele de intrare i/sau abonamente i de a nu ncasa sume care
depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente;
d) a emite un bilet de intrare i/sau abonament pentru toate sumele primite de la
spectatori;
e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei
publice locale, documentele justificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole;
f) a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena
i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate
n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor,
contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i Agenia Naional pentru Sport.
ART. 274
173. Organizatorii de manifestri artistice cinematografice, teatrale, muzicale i
folclorice datoreaz impozit pe spectacole, n condiiile prezentelor norme metodologice,
calculat asupra ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare/abonamentelor, din care se scade
valoarea timbrelor cinematografice, teatrale, muzicale, folclorice sau de divertisment, dup
caz, determinat potrivit prevederilor:
a) Legii nr. 35/1994 privind timbrul literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al
artelor plastice, al arhitecturii i de divertisment, republicat;
b) Ordinului ministrului culturii i cultelor i al ministrului finanelor publice nr.
2.823/1.566/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice i privind perceperea, ncasarea,
utilizarea, evidena i controlul destinaiei sumelor rezultate din aplicarea timbrului literar,
cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al artelor plastice, al arhitecturii i de divertisment,
precum i procedura de solicitare i comunicare a opiunilor titularilor de drepturi de autori
sau ale titularilor de drepturi conexe dreptului de autori ori, dup caz, ale motenitorilor
acestora, cu modificrile i completrile ulterioare.
174. Pentru manifestrile artistice i competiiile sportive impozitul pe spectacole se
stabilete asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i a biletelor de intrare, valoare care
nu include TVA, prin aplicarea urmtoarelor cote:
a) 2% pentru manifestrile artistice de teatru, de oper, de operet, de filarmonic,
cinematografice, muzicale, de circ, precum i pentru competiiile sportive interne i
internaionale;
b) 5% pentru manifestrile artistice de genul: festivaluri, concursuri, cenacluri, serate,
recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter ocazional.
175. Contribuabililor care desfoar activiti sau servicii de natura celor menionate
la art. 274 alin. (2) din Codul fiscal le revine obligaia de a nregistra la compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au
domiciliul sau sediul, dup caz, att abonamentele, ct i biletele de intrare i de a afia
tarifele la casele de vnzare a biletelor, precum i la locul de desfurare a spectacolelor,
interzicndu-li-se s ncaseze sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare
i/sau abonamente.
175^1. Persoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot emite bilete de intrare la
spectacole prin sistem propriu de nseriere i numerotare, folosind programul informatic
propriu, cu respectarea prevederilor art. 274 alin. (4) din Codul fiscal, precum i a coninutului
minimal obligatoriu al biletelor i abonamentelor de intrare la spectacol, conform Hotrrii
Guvernului nr. 846/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiprirea,
nregistrarea, evidena i gestionarea abonamentelor i biletelor de intrare la spectacole.
176. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 175 organizeaz aceste spectacole n
raza teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice locale dect cele de
la domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia de a viza abonamentele i
biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice
locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolele.
177. (1) Normele privind tiprirea, nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor
de intrare i al abonamentelor se elaboreaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i
Ministerul Administraiei i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii i Cultelor i de
Agenia Naional pentru Sport.
(2) Formularele tipizate aflate n stoc pn la data publicrii normelor prevzute la alin.
(1) vor putea fi utilizate pn la epuizare, n condiiile adaptrii corespunztoare..
ART. 275 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci
(1) n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc ntr-o
videotec sau discotec, impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei
prevzute n prezentul articol.
(2) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de
activitate distractiv, prin nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii
sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local, astfel:
a) n cazul videotecilor, suma este ntre 0 i 2 lei inclusiv (actualizare conform HG
956/2009);
b) n cazul discotecilor, suma este 0 i 3 lei inclusiv (actualizare conform HG 956/2009);
(3) Impozitul pe spectacole se ajusteaz prin nmulirea sumei stabilite, potrivit alin. (2),
cu coeficientul de corecie corespunztor, precizat n tabelul urmtor:

Rangul localitii Coeficientul de corecie
0 8,00
I 5,00
II 4,00
III 3,00
IV 1,10
V 1,00

(4) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu
prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al
autoritii administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni
calendaristice. Declaraia se depune pn la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n
care sunt programate spectacolele respective.
ART. 275
178. (1) Prin discotec, n sensul prezentelor norme metodologice, se nelege
activitatea artistic i distractiv desfurat ntr-o incint prevzut cu instalaii electronice
speciale de lumini, precum i de redare i audiie de muzic, unde se danseaz, indiferent cum
este denumit ori de felul cum este organizat ca activitate, respectiv:
a) integrat sau conex activitilor comerciale de natura celor ce intr sub incidena
activitilor specifice grupei 932 din CAEN - alte activiti recreative;
b) integrat sau conex oricror alte activiti nemenionate la lit. a);
c) individual;
d) cu sau fr disc-jockey.
(2) Nu sunt de natura discotecilor activitile prilejuite de organizarea de nuni, de
botezuri i de revelioane.
(3) Prin videotec, n sensul prezentelor norme metodologice, se nelege activitatea
artistic i distractiv desfurat ntr-o incint prevzut cu instalaii electronice speciale de
redare i vizionare de filme; nu este de natura videotecii activitatea care intr sub incidena
clasei 9213 din CAEN-rev.1.
(4) n cazul videotecilor i discotecilor nu se aplic prevederile referitoare la tiprirea,
nregistrarea, avizarea, evidena i inventarul biletelor de intrare i al abonamentelor.
179. (1) Pentru determinarea impozitului pe spectacole, n cazul videotecilor i
discotecilor, prin incint se nelege spaiul nchis n interiorul unei cldiri, suprafaa teraselor
sau suprafaa de teren afectat pentru organizarea acestor activiti artistice i distractive.
(2) Pentru dimensionarea suprafeei incintei n funcie de care se stabilete impozitul pe
spectacole se nsumeaz suprafeele utile afectate acestor activiti, precum i, acolo unde
este cazul, suprafaa util a incintelor n care se consum buturi alcoolice, buturi rcoritoare
sau cafea, indiferent dac participanii stau n picioare sau pe scaune, precum i suprafaa util
a oricror alte incinte n care se desfoar o activitate distractiv conex programelor de
videotec sau discotec.
(3) Prin zi de funcionare, pentru determinarea impozitului pe spectacole, se nelege
intervalul de timp de 24 de ore, precum i orice fraciune din acesta nuntrul cruia se
desfoar activitatea de videotec sau discotec, chiar dac programul respectiv cuprinde
timpi din dou zile calendaristice consecutive.
180. (1) Cuantumul impozitului, prevzut n sum fix la art. 275 alin. (2) din Codul fiscal,
se stabilete de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, n cursul lunii
mai a fiecrui an pentru anul fiscal urmtor, astfel:
I. se stabilete o valoare cuprins ntre limitele prevzute la art. 275 alin. (2) din Codul
fiscal;
II. asupra valorii stabilite potrivit meniunii prevzute la alin. (2) se aplic coeficientul de
corecie ce corespunde rangului localitii respective, astfel:
a) localiti urbane de rangul 0 ..................... 8,00;
b) localiti urbane de rangul I ..................... 5,00;
c) localiti urbane de rangul II .................... 4,00;
d) localiti urbane de rangul III ................... 3,00;
e) localiti rurale de rangul IV .................... 1,10;
f) localiti rurale de rangul V ..................... 1,00;

III. asupra valorii rezultate potrivit meniunii de la lit. b) se poate aplica majorarea
anual, hotrt de ctre consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti, cu pn
la 20%, prevzut de art. 287 din Codul fiscal, reprezentnd impozitul pe spectacole, n lei/mp
zi, ce se percepe pentru activitatea de videotec sau discotec.
(2) Contribuabilii care intr sub incidena art. 275 alin. (1) din Codul fiscal au obligaia s
prezinte releveul suprafeei incintei o dat cu depunerea declaraiei fiscale i ori de cte ori
intervine o modificare a acestei suprafee, innd seama de prevederile pct. 179 alin. (1) i (2).
181. (1) n cazul contribuabililor care organizeaz activiti artistice i distractive de
videotec i discotec, impozitul pe spectacole se determin pe baza suprafeei incintei
afectate pentru organizarea acestor activiti, nefiind necesare bilete sau abonamente.
(2) Contribuabilii care organizeaz activiti artistice i distractive de videotec i
discotec, n calitatea lor de pltitori de impozit pe spectacole, au obligaia de a depune
Declaraia fiscal pentru stabilirea impozitului pe spectacole, n cazul activitilor artistice i
distractive de videotec i discotec, stabilit potrivit pct. 256, pn cel trziu la data de 15
inclusiv, pentru luna urmtoare.
NOTA: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012, valorile impozabile
prevzute la art. 275 alin. (2) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________
| "CAPITOLUL VII |
| Impozitul pe spectacole |
|______________________________________________________________________________|
| Art. 275 | Manifestarea artistic sau activitatea distractiv: |
| alin. (2)| - lei/ m2 - |
| |___________________________________________________________________|
| | a) n cazul videotecilor | ntre 0 i 2, inclusiv |
| |_______________________________________|___________________________|
| | b) n cazul discotecilor | ntre 0 i 3, inclusiv" |
|__________|_______________________________________|___________________________|

ART. 276 Scutiri
Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare.
ART. 276
182. Contractele ncheiate ntre contribuabilii organizatori de spectacole i beneficiarii
sumelor cedate n scopuri umanitare se vor nregistra la compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar spectacolul,
prealabil organizrii acestuia. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe spectacol.
183. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 276 din Codul fiscal sunt cele
ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 129 din 25 mai 1994, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 277 Plata impozitului
(1) Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii
urmtoare celei n care a avut loc spectacolul.
(2) Orice persoan care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o
declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la
data stabilit pentru fiecare plat a impozitului pe spectacole. Formatul declaraiei se
precizeaz n normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul
Administraiei i Internelor.
(3) Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al
impozitului, depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului.
ART. 277
184. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care se realizeaz venitul, la bugetele locale, potrivit destinaiilor prevzute
la pct. 172.
CAP. 8
Taxa hotelier
ART. 278 Reguli generale
(1) Consiliul local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o
localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, dar numai dac taxa se aplic
conform prezentului capitol.
(2) Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumit n continuare taxa hotelier,
se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat
cu luarea n eviden a persoanelor cazate.
(3) Unitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectat n conformitate cu alin. (2)
la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat aceasta.
ART. 278
185. (1) Instituirea taxei hoteliere constituie atribuia opional a consiliilor locale ale
comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz. La nivelul municipiului Bucureti
aceast atribuie se ndeplinete de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
(2) Hotrrea privind instituirea taxei hoteliere se adopt n cursul anului i se aplic n
anul fiscal urmtor, n condiiile prezentelor norme metodologice.
186. Persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea au obligaia ca n
documentele utilizate pentru ncasarea tarifelor de cazare s evidenieze distinct taxa
hotelier ncasat determinat n funcie de cota i, dup caz, de numrul de zile stabilite de
ctre autoritile deliberative.
187. Sumele ncasate cu titlu de tax hotelier se vars la bugetul local al comunei, al
oraului sau al municipiului, dup caz, n a crei raz de competen se afl unitatea de cazare,
lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent, cu excepia situaiilor n care
aceast dat coincide cu o zi nelucrtoare, caz n care virarea se face n prima zi lucrtoare
urmtoare. La nivelul municipiului Bucureti aceast tax se face venit la bugetul local al
sectorului n a crui raz de competen se afl unitatea de cazare.
ART. 279 Calculul taxei
(1) Taxa hotelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare
practicate de unitile de cazare.
(2) Pentru ederea ntr-o unitate de cazare, consiliul local instituie o tax hotelier n
cot de 1% din valoarea total a cazrii/tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului,
care se ncaseaz de persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, odat
cu luarea n eviden a persoanelor cazate.
(3) Taxa hotelier se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului
unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai
pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare.
ART. 279
188. n cazul n care autoritile prevzute la pct. 185 opteaz pentru instituirea taxei
hoteliere, cota de 1% se aplic la valoarea total a cazrii/tarifului de cazare pentru fiecare zi
de sejur a turistului, valoare care nu include TVA.
ART. 280 Scutiri
Taxa hotelier nu se aplic pentru:
a) persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv;
b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I
sau II;
c) pensionarii sau studenii;
d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar;
e) veteranii de rzboi;
f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit;
g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea
unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere
de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b) - g), care este
cazat/cazat mpreun cu o persoan menionat la lit. b) - g).
ART. 280
189. Pentru a beneficia de scutirea de la plata taxei hoteliere, persoanele interesate
trebuie s fac dovada cu: certificatul de ncadrare ntr-o categorie de persoane cu handicap,
cuponul de pensie, carnetul de student sau orice alt document similar, nsoit de actul de
identitate. n cazul persoanelor n vrst de pn la 14 ani, actul de identitate este certificatul
de natere sau alte documente care atest situaia respectiv.
ART. 281 Plata taxei
(1) Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hotelier la bugetul local, lunar, pn
la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hotelier de la
persoanele care au pltit cazarea.
(2) Unitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale, pn la data stabilit pentru fiecare
plat a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declaraiei se precizeaz n normele elaborate n
comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor.
ART. 281
190. Sumele ncasate cu titlu de tax hotelier se vars la bugetul local al
comunelor/oraelor/municipiilor/sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n a cror raz
de competen se afl unitatea de cazare, lunar, pn la data de 10 a lunii n curs pentru luna
precedent, cu excepia situaiilor n care aceast dat coincide cu o zi nelucrtoare, caz n
care virarea se face n prima zi lucrtoare urmtoare.
191. La virarea sumelor reprezentnd taxa hotelier, unitile de cazare, persoane
juridice, prin intermediul crora se realizeaz cazarea, vor depune la compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale respective o declaraie-decont, model
prevzut la pct. 256 din prezentele norme metodologice, care s cuprind sumele ncasate i
virate pentru luna de referin. Virarea sumelor se face n primele 10 zile ale fiecrei luni
pentru luna precedent.
CAP. 9
Taxe speciale
ART. 282 Taxe speciale
(1) Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice
i juridice, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz,
pot adopta taxe speciale.
(2) Domeniile n care consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului
Bucureti, dup caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum i
cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederileOrdonanei de urgen a
Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale.
(3) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care beneficiaz
de serviciile oferite de instituia/serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de
organizare i funcionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, s
efectueze prestaii ce intr n sfera de activitate a acestui tip de serviciu.
(4) Consiliile locale, judeene sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz,
nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze naturale, ap,
energie electric), pentru existena pe domeniul public/privat al unitilor administrativ-
teritoriale a reelelor de ap, de transport i distribuie a energiei electrice i a gazelor
naturale.
ART. 282
192. Consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti,
dup caz, prin regulamentul aprobat, vor stabili condiiile i sectoarele de activitate n
conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 45/2003*) privind
finanele publice locale, precum i modul de organizare i funcionare a serviciilor publice
pentru care se propun taxele respective i modalitile de consultare i de obinere a acordului
persoanelor fizice i juridice beneficiare ale serviciilor respective.
*) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 a fost abrogat. A se vedea Legea nr.
273/2006.

193. Hotrrile adoptate de ctre autoritile prevzute la pct. 192, n legtur cu
perceperea taxelor speciale de la persoanele fizice i juridice pltitoare, vor fi afiate la sediul
autoritilor administraiei publice locale i vor fi publicate, potrivit legii.
194. mpotriva acestor hotrri persoanele interesate pot face contestaie n termen de
15 zile de la afiarea sau publicarea acestora. Dup expirarea acestui termen autoritatea
deliberativ care a adoptat hotrrea se ntrunete i delibereaz asupra contestaiilor primite.
195. (1) Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i juridice care se
folosesc de serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective.
(2) *** Eliminat
(3) Taxe speciale nu se pot institui concesionarilor din sectorul utilitilor publice (gaze
naturale, ap, energie electric), pentru existena pe domeniul public/privat al unitilor
administrativ-teritoriale a reelelor de ap, de transport i distribuie a energiei electrice i a
gazelor naturale.
196. Taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 282 din Codul fiscal, se ncaseaz
ntr-un cont distinct, deschis n afara bugetului local, fiind utilizate n scopurile pentru care au
fost nfiinate, iar contul de execuie al acestora se aprob de consiliul local, consiliul judeean
sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz.
CAP. 10
Alte taxe locale
ART. 283 Alte taxe locale
(1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile judeene,
dup caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea
muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i altele
asemenea*).
(2) Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau utilizarea echipamentelor i
utilajelor destinate obinerii de venituri care folosesc infrastructura public local, pe raza
localitii unde acestea sunt utilizate, precum i taxe pentru activitile cu impact asupra
mediului nconjurtor*).
(3) Taxele prevzute la alin. (1) i (2) se calculeaz i se pltesc n conformitate cu
procedurile aprobate de autoritile deliberative interesate*).
(3^1) Taxa pentru ndeplinirea procedurii de divor pe cale administrativ este n
cuantum de 500 lei i poate fi majorat prin hotrre a consiliului local, fr ca majorarea s
poat depi 20% din aceast valoare. Taxa se face venit la bugetul local.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), consiliile locale, Consiliul General al
Municipiului Bucureti i consiliile locale ale sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, pot
institui taxa pentru reabilitare termic a blocurilor de locuine i locuinelor unifamiliale,
pentru care s-au alocat sume aferente cotei de contribuie a proprietarilor, n condiiile
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a
blocurilor de locuine, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2011, cu
modificrile i completrile ulterioare.
-------------
*) Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 797/2005 valorile impozabile prevzute
la art. 283 alin. (1), art. 283 alin. (2) i art. 283 alin. (3) au fost actualizate astfel:

Nivelurile indexate
pentru anul 2005, rol/ron
Nivelurile indexate
pentru anul 2006
art. 283 alin.
(1)
Taxa zilnic pentru utilizarea
temporar a locurilor publice i pentru
vizitarea muzeelor, caselor memoriale,
monumentelor istorice de arhitectur
i arheologice i altele asemenea
ntre 0 lei/zi i 119.000
lei/zi inclusiv,
ntre 0 lei/zi i 11,90 lei/zi
inclusiv
ntre 0 lei/zi i 13 lei/zi
inclusiv
art. 283 alin.
(2)
Taxa zilnic pentru deinerea sau
utilizarea echipamentelor destinate n
scopul obinerii de venit
ntre 0 lei/zi i 119.000
lei/zi inclusiv,
ntre 0 lei/zi i 11,90 lei/zi
inclusiv
ntre 0 lei/zi i 13 lei/zi
inclusiv
art. 283 alin.
(3)
Taxa anual pentru vehicule lente ntre 0 lei/an i 321.000
lei/an inclusiv,
ntre 0 lei/an i 3,21
lei/an inclusiv
ntre 0 lei/an i 34 lei/an
inclusiv
ART. 283
197. *** Abrogat
198. *** Abrogat
199. *** Abrogat
200. *** Abrogat
201. *** Abrogat
202. *** Abrogat
203. *** Abrogat
204. *** Abrogat
205. Procedurile prevzute la art. 283 alin. (3) din Codul fiscal vor fi aprobate de
autoritile deliberative interesate pentru anul fiscal urmtor, n termenul prevzut la art. 288
din Codul fiscal.
ART. 283^1 Contracte de fiducie
n cazul persoanelor fizice i juridice care ncheie contracte de fiducie conform Codului
civil, impozitele i taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate n cadrul
operaiunii de fiducie sunt pltite de ctre fiduciar la bugetele locale ale unitilor
administrativ-teritoriale unde sunt nregistrate bunurile care fac obiectul operaiunii de
fiducie, cu respectarea prevederilor prezentului titlu, ncepnd cu data de nti a lunii
urmtoare celei n care a fost ncheiat contractul de fiducie. (n vigoare de la data intrrii n
vigoare a L287/2009 privind Codul civil)
CAP. 11
Faciliti comune
ART. 284 Faciliti pentru persoane fizice
(1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa
pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art.
282 i art. 283 nu se aplic pentru:
a) veteranii de rzboi;
b) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea
unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere
de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n alte legi.
(2) Persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea recunotinei
fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie
1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654 din 20 iulie
2004, nu datoreaz:
a) impozitul pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliu;
b) impozitul pe teren aferent cldirii prevzute la lit. a);
c) taxa asupra mijloacelor de transport aferent unui singur autoturism tip hycomat sau
a unui mototriciclu.
(3) Impozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic vduvelor de rzboi i vduvelor
veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit.
(4) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren i taxa pentru eliberarea unei autorizaii
pentru desfurarea unei activiti economice nu se datoreaz de ctre persoanele cu
handicap grav sau accentuat i de persoanele ncadrate n gradul I de invaliditate.
(5) n cazul unei cldiri, al unui teren sau al unui mijloc de transport deinut n comun de
o persoan fizic prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal se aplic integral pentru
proprietile deinute n comun de soi.
(6) Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplic doar cldirii folosite ca domiciliu
de persoanele fizice prevzute la alin. (1), (2), (3) sau (4).
(7) Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplic terenului aferent cldirii utilizate
de persoanele fizice prevzute la alin. (1) lit. b), alin. (2) i alin. (4).
(7^1) Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se aplic doar pentru un
singur mijloc de transport, la alegerea persoanelor fizice prevzute la alin. (1) i (2).
(7^2) Scutirea de la plata impozitelor i taxelor locale, precum i de la plata impozitului
corespunztor pentru terenurile arabile, fnee i pduri, n suprafa de pn la 5 ha, se
aplic pentru veteranii de rzboi, vduvele de rzboi i vduvele veteranilor de rzboi care nu
s-au recstorit.
(8) Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic unei
persoane ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana depune documentele
justificative n vederea scutirii.
(9) Persoanele fizice i/sau juridice romne care reabiliteaz sau modernizeaz termic
cldirile de locuit pe care le dein n proprietate, n condiiile Ordonanei Guvernului nr.
29/2000 privind reabilitarea termic a fondului construit existent i stimularea economisirii
energiei termice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul
pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea
termic, precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de
reabilitare termic.
(10) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa
pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe prevzute la art.
282 i art. 283 se reduc cu 50%, n conformitate cuOrdonana Guvernului nr. 27/1996 privind
acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz n unele localiti din Munii
Apuseni i n Rezervaia Biosferei "Delta Dunrii", republicat, cu modificrile ulterioare,
pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc n localitile precizate n:
a) Hotrrea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru
sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a unor localiti din Munii Apuseni, cu modificrile
ulterioare;
b) Hotrrea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind
unele msuri i aciuni pentru sprijinirea dezvoltrii economico-sociale a judeului Tulcea i a
Rezervaiei Biosferei "Delta Dunrii", cu modificrile ulterioare.
(11) Nu se datoreaz taxa asupra succesiunii, prevzut de Ordonana Guvernului nr.
12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, cu modificrile
ulterioare, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut n termen de un an de la data
decesului autorului bunurilor. Aceast tax nu se datoreaz nici n cazul autorilor decedai
anterior datei de 1 ianuarie 2005, dac ncheierea procedurii succesorale a fost fcut pn
la data de 31 decembrie 2005 inclusiv.
(12) Taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 12/1998,
republicat, cu modificrile ulterioare, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative
ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fr construcii,
din extravilan, se reduc la jumtate.
(13) Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice, dac:
a) cldirea este o locuin nou, realizat n condiiile Legii locuinei nr. 114/1996,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; sau
b) cldirea este realizat pe baz de credite, n conformitate cu Ordonana Guvernului
nr. 19/1994 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii
de locuine, aprobat cu modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(14) Scutirile de impozit prevzute la alin. (13) se aplic pentru o cldire timp de 10 ani
de la data dobndirii acesteia. n cazul nstrinrii cldirii, scutirea de impozit nu se aplic
noului proprietar al acesteia.
ART. 284
206. Scutirea de impozit pe cldiri, impozit pe teren, taxa asupra mijloacelor de
transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, de taxele speciale
adoptate de consiliile locale, precum i de alte taxe locale stabilite conform art. 283 din Codul
fiscal se acord pentru:
a) veteranul de rzboi;
b) persoana fizic, cetean romn, care n perioada regimurilor instaurate cu ncepere
de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945 a avut de suferit persecuii din motive etnice,
dup cum urmeaz:
1. a fost deportat n ghetouri i lagre de concentrare din strintate;
2. a fost privat de libertate n locuri de detenie sau n lagre de concentrare;
3. a fost strmutat n alt localitate dect cea de domiciliu;
4. a fcut parte din detaamentele de munc forat;
5. a fost supravieuitoare a trenului morii;
6. este soul/soia persoanei asasinate sau executate din motive etnice, dac ulterior nu
s-a recstorit;
c) persoana care, dup data de 6 martie 1945, pe motive politice:
1. a executat o pedeaps privativ de libertate n baza unei hotrri judectoreti
rmase definitiv sau a fost lipsit de libertate n baza unui mandat de arestare preventiv
pentru infraciuni politice;
2. a fost privat de libertate n locuri de deinere n baza unor msuri administrative sau
pentru cercetri de ctre organele de represiune;
3. a fost internat n spitale de psihiatrie;
4. a avut stabilit domiciliu obligatoriu;
5. a fost strmutat ntr-o alt localitate;
d) soul/soia celui decedat, din categoria celor disprui sau exterminai n timpul
deteniei, internai abuziv n spitale de psihiatrie, strmutai, deportai n strintate sau
prizonieri, dac ulterior nu s-a recstorit;
e) soul/soia celui decedat dup ieirea din nchisoare, din spitalul de psihiatrie, dup
ntoarcerea din strmutare, din deportare sau din prizonierat, dac ulterior nu s-a recstorit;
f) soul/soia celui decedat n condiiile prevzute la alineatele precedente i care, din
motive de supravieuire, a fost nevoit s divoreze de cel nchis, internat abuziv n spitale de
psihiatrie, deportat, prizonier sau strmutat, dac nu s-a recstorit i dac poate face dovada
c a convieuit cu victima pn la decesul acesteia;
g) persoana care a fost deportat n strintate dup 23 august 1944;
h) persoana care a fost constituit n prizonier de ctre partea sovietic dup data de 23
august 1944 ori, fiind constituit ca atare, nainte de aceast dat, a fost reinut n captivitate
dup ncheierea armistiiului.
207. De drepturile prevzute la art. 284 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal beneficiaz i
persoanele care au calitatea de lupttor n rezistena anticomunist, precum i cele din
rezistena armat care au participat la aciuni de mpotrivire cu arma i de rsturnare prin
for a regimului comunist, conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 214/1999 privind
acordarea calitii de lupttor n rezistena anticomunist persoanelor condamnate pentru
infraciuni svrite din motive politice, persoanelor mpotriva crora au fost dispuse, din
motive politice, msuri administrative abuzive, precum i persoanelor care au participat la
aciuni de mpotrivire cu arme i de rsturnare prin for a regimului comunist instaurat n
Romnia, aprobat cu modificri prin Legea nr. 568/2001, cu modificrile i completrile
ulterioare.
208. Scutirea de la plata:
1. impozitului pe cldiri pentru locuina situat la adresa de domiciliu;
2. impozitului pe teren aferent cldirii prevzute la pct. 1;
3. taxei asupra mijloacelor de transport, aferent unui singur autoturism tip hycomat
sau a unui mototriciclu,
se acord pentru persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) i art. 4 alin. (1) din Legea
recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne
din decembrie 1989 nr. 341/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 654
din 20 iulie 2004, respectiv celor care au calitatea de:
a) lupttor pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989:
a.1) lupttor rnit - atribuit celor care au fost rnii n luptele pentru victoria Revoluiei
din decembrie 1989 sau n legtur cu aceasta;
a.2) lupttor reinut - atribuit celor care au fost reinui de forele de represiune ca
urmare a participrii la aciunile pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989;
a.3) lupttor remarcat prin fapte deosebite - atribuit celor care, n perioada 14 - 25
decembrie 1989, au mobilizat i au condus grupuri sau mulimi de oameni, au construit i au
meninut baricade mpotriva forelor de represiune ale regimului totalitar comunist, au ocupat
obiective de importan vital pentru rezistena regimului totalitar i le-au aprat pn la data
judecrii dictatorului, n localitile unde au luptat pentru victoria Revoluiei romne din
decembrie 1989, precum i celor care au avut aciuni dovedite mpotriva regimului i
nsemnelor comunismului ntre 14 - 22 decembrie 1989;
b) urma de erou-martir, i anume: soul supravieuitor, prinii celui decedat i fiecare
dintre copiii acestuia.
209. Categoriile de persoane prevzute la art. 284 alin. (2) din Codul fiscal, pentru a
beneficia de scutirile prevzute de acesta, trebuie s prezinte certificate doveditoare, potrivit
Legii nr. 341/2004.
210. Scutirea de impozit pe cldiri, impozit pe teren i taxa pentru eliberarea
autorizaiilor de funcionare pentru desfurarea unei activiti economice se acord pentru:
a) persoanele cu handicap grav;
b) persoanele cu handicap accentuat;
c) persoanele invalide de gradul I.
d) *** Abrogat
211. Scutirile prevzute la art. 284 alin. (1) - (4) din Codul fiscal se acord n proporie de
100% pentru bunurile proprii i pentru bunurile comune ale soilor, stabilite potrivit Codului
familiei*).
*) Codul familiei a fost abrogat. A se vedea Legea nr. 287/2009 privind Codul civil,
republicat.

212. Scutirea de la plata impozitelor i taxelor locale prevzute de art. 284 din Codul
fiscal se acord persoanelor n cauz pe baza cererii acestora, proporional cu perioada rmas
pn la sfritul anului, ncepnd cu luna urmtoare celei n care persoanele n cauz prezint
actele prin care se atest situaia respectiv. Copia actului rmne ca document oficial la
compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, care l certific
pentru conformitate.
213. Dac au intervenit schimbri care conduc la modificarea condiiilor n care se
acord scutirile prevzute la art. 284 din Codul fiscal, persoanele n cauz trebuie s depun
noi declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor.
214. Pentru a beneficia de scutirea de impozitul pe cldiri prevzut la art. 284 alin. (9)
din Codul fiscal, persoanele fizice sau juridice romne care dein n proprietate cldirile n
cauz trebuie s depun la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice
locale o cerere nsoit de copii de pe autorizaia de construire pentru lucrrile de reabilitare
termic i de pe documentele din care reiese perioada de rambursare a creditului obinut
pentru reabilitarea termic. Scutirea se acord ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare
celei n care persoanele au depus cererea respectiv.
215. (1) Potrivit prevederilor art. 651 din Codul civil*), succesiunile se deschid prin
moarte.
(2) *** Abrogat
(3) *** Abrogat
(4) *** Abrogat
(5) n aplicarea prevederilor art. 68 din Legea notarilor publici i a activitii notariale nr.
36/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 92 din 16 mai 1995, cu
modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 36/1995, i ale art. 75
din regulamentul**) prevzut la pct. 275, secretarului unitii administrativ-
teritoriale/secretarului sectorului municipiului Bucureti, denumit n continuare secretar, din
raza localitii n care defunctul a avut ultimul domiciliu, atunci cnd are cunotin c
motenirea cuprinde bunuri imobile, procednd la verificarea datelor nregistrate n registrul
agricol, i revine obligaia s trimit sesizarea pentru deschiderea procedurii succesorale
notarului public care ine opisul de eviden a procedurilor succesorale, cu menionarea
datelor prevzute la art. 72 din acest regulament**), n cel mult 30 de zile calendaristice de la
data decesului, sub sanciunile prevzute de lege.
(6) Sesizarea pentru deschiderea procedurii succesorale se ntocmete obligatoriu n 3
exemplare, din care unul se nainteaz notarului public, unul compartimentului de specialitate
al autoritilor administraiei publice locale pentru cunoaterea datelor de identitate a
succesibililor, iar cel de-al treilea rmne la secretar, ca unic document care st la baza
nregistrrilor din registrul prevzut la alin. (7).
(7) Pentru urmrirea realizrii atribuiei prevzute la alin. (6) secretarii au obligaia
conducerii unui registru de eviden a sesizrilor pentru deschiderea procedurii succesorale,
care conine urmtoarele coloane: numrul curent, numele i prenumele defunctului, data
decesului, numrul actului de deces, numrul i data nregistrrii sesizrii pentru deschiderea
procedurii succesorale n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la nivelul
autoritilor administraiei publice locale respective, rolul nominal unic, volumul/poziia nr. din
registrul agricol, numrul i data confirmrii primirii de ctre notarul public i observaii.
(8) Registrul prevzut la alin. (7), al crui model se stabilete potrivit prevederilor pct.
256, va fi numerotat, nuruit, sigilat i nregistrat n registrul general pentru nregistrarea
corespondenei, prin grija secretarului, n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentelor
norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(9) n registrul de eviden a sesizrilor pentru deschiderea procedurii succesorale se
trec i defuncii cu ultimul domiciliu n localitatea din raza de competen a secretarului
respectiv, cu precizarea c nu se mai nainteaz la notarul public sesizarea respectiv, iar la
rubrica "observaii" se face meniunea "fr bunuri imobile".
(10) Prealabil naintrii ctre notarul public a sesizrii pentru deschiderea procedurii
succesorale, secretarul va solicita compartimentului de specialitate al autoritilor
administraiei publice locale s cerceteze poziia din rolul nominal unic al defunctului, n ceea
ce privete impunerea pentru cei 5 ani din urm.
(11) Cnd se constat c defunctul - autor al succesiunii, n calitate de contribuabil, a
fost omis sau insuficient impus pentru anul decesului sau pentru oricare alt an din cei 5 ani
anteriori decesului, se va proceda la consemnarea n sesizare a creanelor bugetare datorate,
acestea socotindu-se ca o sarcin succesoral, fcnd parte din pasivul succesoral, iar
motenitorii rspund solidar n ceea ce privete plata creanelor bugetare respective.
(12) Cercetarea prevzut la alin. (11) se face att asupra nregistrrilor din registrul de
rol nominal unic, ct i asupra celor din registrul agricol.
(13) *** Abrogat
*) Vechiul Cod civil a fost abrogat. A se vedea art. 954 alin. (1) din Legea nr. 287/2009
privind Codul civil, republicat.
**) Regulamentul prevzut la pct. 275 a fost aprobat prin Ordinul ministrului justiiei nr.
710/C/1995, n prezent abrogat. A se vedea Ordinul ministrului justiiei nr. 2333/C/2013.
Menionm c i pct. 275 a fost abrogat prin Hotrrea Guvernului nr. 1861/2006 ().
215^1. (1) Potrivit art. 10 alin. 2 din Legea locuinei nr. 114/1996, republicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Legea locuinei nr. 114/1996, pentru
contribuabilii persoane fizice, titulari ai contractelor de construire a unei locuine cu credit sau
ai contractelor de vnzare-cumprare cu plata n rate a locuinelor noi care se realizeaz n
condiiile art. 7 - 9 din legea menionat mai sus, scutirea de la plata impozitului pe cldiri se
acord pe timp de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit
locuina respectiv.
(2) Beneficiarii de credite, n condiiile prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 19/1994
privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 28 din 28 ianuarie 1994, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 82/1995, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n
continuare Ordonana Guvernului nr. 19/1994, sunt scutii de la plata impozitului pe cldiri pe
o perioad de 10 ani de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost dobndit locuina
respectiv.
(3) Persoanele fizice beneficiare de credite care au dobndit locuine, n condiiile
Ordonanei Guvernului nr. 19/1994, beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe cldiri
ncepnd cu aceast dat i pn la mplinirea termenului de 10 ani, calculat ncepnd cu data
dobndirii locuinelor.
215^2. (1) Pentru a putea beneficia de scutirile prevzute la pct. 215^1 persoanele n
cauz vor prezenta o cerere la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei
publice locale, mpreun cu originalul i copia actelor care le atest aceast calitate, respectiv
contractul de construire a unei locuine cu credit, contractul de vnzare-cumprare cu plata n
rate a locuinei sau contractul de dobndire a locuinei, dup caz, i procesul-verbal de
predare-primire/preluare a locuinei n cauz, numai pentru o cldire. Aceste scutiri se acord
ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care prezint cererea i documentele
conexe acesteia, numai pn la expirarea perioadei de 10 ani de la data dobndirii locuinei.
(2) n cazul nstrinrii locuinelor dobndite n temeiul Ordonanei Guvernului nr.
19/1994 i al Legii nr. 114/1996, noii proprietari nu mai beneficiaz de scutire de la plata
impozitului pe cldiri.
(3) Declaraiile fiscale pentru cazurile care intr sub incidena alin. (2) se depun la
compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale n a cror raz de
competen sunt situate cldirile, n termen de 30 de zile de la data nstrinrii/dobndirii
acestora sau de la data de la care au intervenit schimbri care conduc la modificarea
impozitului pe cldiri datorat att de ctre contribuabilul care nstrineaz, ct i de ctre cel
care dobndete.
ART. 285 Faciliti pentru persoanele juridice
(1) Impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa
pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, precum i alte taxe locale precizate
la art. 282 i art. 283 nu se aplic:
a) oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea Ministerului
Educaiei, Cercetrii i Tineretului, cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice;
b) fundaiilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntreine, dezvolta i
ajuta instituii de cultur naional, precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar, social
i cultural;
c) organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de servicii sociale n uniti
specializate care asigur gzduire, ngrijire social i medical, asisten, ocrotire, activiti de
recuperare, reabilitare i reinserie social pentru copil, familie, persoane cu handicap,
persoane vrstnice, precum i pentru alte persoane aflate n dificultate, n condiiile legii.
(2 Impozitul pe cldiri i impozitul pe terenurile acestora se reduc cu 50% pentru acele
imobile situate pe litoralul Mrii Negre deinute de persoane juridice i care sunt utilizate
pentru prestarea de servicii turistice pe o durat de minimum 6 luni n cursul unui an
calendaristic.
(3) Impozitul pe cldiri se reduce cu 50% pentru cldirile nou construite deinute de
cooperaiile de consum sau meteugreti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achiziiei
cldirii.
(4) Nu se datoreaz impozit pe teren pentru terenurile forestiere administrate de Regia
Naional a Pdurilor - Romsilva, cu excepia celor folosite n scop economic.
ART. 285
216. Sub incidena art. 285 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se regsete Fundaia
Menachem Elias a crei legatar universal este Academia Romn.
217. Sunt scutite de impozit pe cldiri, impozit pe teren, impozitul pe mijloacele de
transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor i de alte taxe locale
prevzute la art. 282 i 283 din Codul fiscal organizaiile care au ca unic activitate acordarea
gratuit de servicii sociale n uniti specializate care asigur gzduire, ngrijire social i
medical, asisten, ocrotire, activiti de recuperare, reabilitare i reinserie social pentru
copil, familie, persoane cu handicap, persoane vrstnice, precum i pentru alte persoane aflate
n dificultate.
218. Prin servicii turistice n contextul art. 285 alin. (2) din Codul fiscal se nelege numai
combinaia oricrora dintre activitile: 5510 - Hoteluri, 552 - Campinguri i alte faciliti
pentru cazare de scurt durat, 5522 - Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote i 5523 - Alte
mijloace de cazare, pe de o parte, i oricare dintre activitile: 5530 - Restaurante, 5540 -
Baruri, 5551 - Cantine, 5552 - Alte uniti de preparare a hranei, pe de alt parte, astfel cum
sunt prevzute de Clasificarea activitilor din economia naional - CAEN, actualizat prin
Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 601/2002, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 908 din 13 decembrie 2002.
219. (1) Obiectivele nou-construite care aparin cooperaiei de consum sau
meteugreti sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri n proporie de 50% pe o perioad
de 5 ani de la data achiziiei cldirii.
(2) Scutirea se acord cu data de nti a lunii urmtoare celei n care se depune o cerere
n acest sens i numai pentru cldirile realizate cu respectarea autorizaiei de construire.
ART. 285^1 Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice
Elementele infrastructurii feroviare publice, inclusiv terenurile pe care sunt amplasate,
precum i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de la plata impozitului pe cldiri, a
impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire.
ART. 285^1
219^1. Potrivit prevederilor art. 17 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/1998
privind transportul pe cile ferate romne i reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate
Romne, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 834 din 9 septembrie 2004,
coroborate cu cele ale art. 285^1 din Codul fiscal, elementele infrastructurii feroviare publice,
inclusiv terenurile pe care sunt amplasate i terenurile destinate acestui scop, sunt scutite de
la plata impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren i a taxei pentru eliberarea autorizaiei de
construire.
219^2. (1) Avnd n vedere i prevederile Ordonanei Guvernului nr. 96/1998*) privind
reglementarea regimului silvic i administrarea fondului forestier naional, pentru terenurile
forestiere proprietate public a statului administrat potrivit Codului silvic**) de ctre Regia
Naional a Pdurilor, nu se datoreaz impozit pe teren.
(2) n categoria terenurilor folosite n scop economic de ctre Regia Naional a
Pdurilor, se ncadreaz urmtoarele terenuri:
a) rchitrii, cod EFF-PDs;
b) arbuti fructiferi, cod PSz;
c) pstrvrii, cod PSp;
d) fazanerii, cod PSf;
e) cresctorii animale cu blan fin, cod PSb;
f) centre fructe de pdure, cod PSd;
e) puncte achiziie fructe, ciuperci, cod Psu;
f) ateliere mpletituri, cod Psi;
g) secii i puncte apicole, cod Psa;
h) usctorii i depozite de semine, cod PSs;
i) ciupercrii, cod PSc;
i) depozite forestiere, cod Paz.
*) Ordonana Guvernului nr. 96/1998 a fost abrogat. A se vedea Legea nr. 46/2008.
**) Legea nr. 26/1996 a fost abrogat. A se vedea Legea nr. 46/2008.
ART. 286 Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale
(1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a
acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana fizic ce datoreaz acest impozit.
(2) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a
acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz
acest impozit.
(3) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului
pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici
dect salariul minim brut pe ar ori constau n exclusivitate din indemnizaie de omaj sau
ajutor social.
(4) n cazul unei calamiti naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata
impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren, precum i a taxei pentru eliberarea certificatului
de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora.
(4^1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren pentru
proprietarii de terenuri degradate sau poluate neincluse n perimetrul de ameliorare, la
solicitarea acestora, cu avizul favorabil al Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i al
Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice.
(4^2) Avizul Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i al Ministerului Mediului i
Schimbrilor Climatice se solicit dup depunerea documentelor justificative de ctre
proprietarii terenurilor i are ca scop identificarea terenurilor degradate sau poluate neincluse
n perimetrul de ameliorare, precum i delimitarea acestora.
(5) Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevzute la alin. (1), (2), (3)
sau (4) se aplic persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n
care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii.
(5^1) Scutirea de la plata impozitului pe teren prevzut la alin. (4^1) se aplic persoanei
respective cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care au fost obinute
avizele favorabile potrivit alin. (4^2).
(6) ncepnd cu anul fiscal 2008, consiliul local poate acorda scutiri de la plata
impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren, datorat de ctre persoanele juridice n
condiiile elaborrii unor scheme de ajutor de stat avnd ca obiectiv dezvoltarea regional i n
condiiile ndeplinirii dispoziiilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr.
117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 137/2007.
(7) *** Abrogat.
(8) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a
acestuia pe o perioad de minimum 7 ani, cu ncepere de la data de nti ianuarie a anului
fiscal urmtor finalizrii lucrrilor de reabilitare, pentru proprietarii apartamentelor din
blocurile de locuine i ai imobilelor care au executat lucrri de intervenie pe cheltuial
proprie, pe baza procesului-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, ntocmit n condiiile
legii, prin care se constat realizarea msurilor de intervenie recomandate de ctre auditorul
energetic n certificatul de performan energetic sau, dup caz, n raportul de audit
energetic, astfel cum este prevzut n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind
creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 158/2011.
(9) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri/taxei pe cldiri
pe o perioad de 5 ani consecutivi, cu ncepere de la data de nti ianuarie a anului fiscal
urmtor n care a fost efectuat recepia la terminarea lucrrilor, pentru proprietarii care
execut lucrri n condiiile Legii nr. 153/2011 privind msuri de cretere a calitii
arhitectural-ambientale a cldirilor.
ART. 286
220. (1) Facilitile prevzute la art. 286 alin. (1) - (4) din Codul fiscal pot fi acordate prin
hotrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor
stabilite de ctre acestea.
(2) La acordarea scutirilor sau reducerilor, dup caz, prevzute la art. 286 alin. (1) - (3)
din Codul fiscal, numai n cazul persoanelor fizice, autoritile deliberative pot avea n vedere
facilitile fiscale acordate persoanelor fizice prin reglementri neprevzute n titlul IX din
Codul fiscal.
(3) Facilitile prevzute la art. 286 alin. (8) i (9) din Codul fiscal pot fi acordate prin
hotrri ale consiliilor locale adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i procedurilor
stabilite de ctre acestea, pentru lucrrile de reabilitare energetic, astfel cum sunt prevzute
n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a
blocurilor de locuine, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 158/2011, cu
modificrile ulterioare, precum i pentru lucrrile de cretere a calitii arhitectural-
ambientale realizate n condiiile Legii nr. 153/2011 privind msuri de cretere a calitii
arhitectural-ambientale a cldirilor, cu modificrile ulterioare.
221. *** Abrogat
221^1. (1) n vederea respectrii legislaiei comunitare n domeniul ajutorului de stat,
consiliile locale vor elabora scheme de ajutor de stat cu obiectiv dezvoltarea regional,
destinate finanrii realizrii de investiii.
(2) Schemele de ajutor de stat vor avea n vedere criteriile i condiiile prevzute n
Regulamentul Comisiei Europene nr. 1.628/2006 din 24 octombrie 2006 de aplicare a
articolelor 87 i 88 din Tratatul ajutoarelor naionale pentru investiiile cu finalitate regional i
n Liniile directoare ale Comisiei Europene privind ajutorul regional pentru perioada 2007 -
2013. Pentru schemele de ajutor de stat ce urmeaz a fi elaborate vor fi parcurse procedurile
prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n
domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007..
CAP. 12
Alte dispoziii comune
ART. 287 Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile
judeene
(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale, la propunerea autoritii
executive, poate stabili cote adiionale la impozitele i taxele locale prevzute n prezentul
titlu, n funcie de urmtoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum i de
necesitile bugetare locale, cu excepia taxelor prevzute la art. 295 alin. (11) lit. c) i d).
(2) Cotele adiionale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 20% fa de
nivelurile aprobate prin hotrre a Guvernului potrivit art. 292.
(3) Criteriile prevzute la alin. (1) se hotrsc de ctre autoritatea deliberativ a
administraiei publice locale.
ART. 287
222. (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliile
judeene, dup caz, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, pot majora anual
impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, n funcie de condiiile specifice zonei, fr
discriminare ntre categoriile de contribuabili, cu excepia taxelor prevzute la art. 263 alin. (4)
i (5) i la art. 295 alin. (11) lit. b) - d) din acelai act normativ, cu pn la 20% .
(2) Hotrrile adoptate au la baz nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite n sum
fix conform prevederilor Codului fiscal, precum i impozitele i taxele locale determinate pe
baz de cot procentual, potrivit dispoziiilor acestuia. Hotrrea de majorare se aplic numai
pentru anul fiscal pentru care s-a aprobat. n anul fiscal urmtor se vor avea n vedere
impozitele i taxele locale actualizate cu rata inflaiei conform prevederilor art. 292 din Codul
fiscal coroborate cu cele din prezentele norme metodologice.
223. n anul 2007, potrivit prevederilor art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, majorarea
anual a impozitelor i taxelor locale are la baz hotrrile privind majorarea anual cu pn la
20% adoptate n anul 2006 pentru anul fiscal 2007.
ART. 288 Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale
(1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucureti i consiliile judeene
adopt hotrri privind impozitele i taxele locale pentru anul fiscal urmtor n termen de 45
de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii
Guvernului prevzute la art. 292.
(2) Primarii, primarul general i preedinii consiliilor judeene asigur publicarea
corespunztoare a oricrei hotrri n materie de impozite i taxe locale adoptate de
autoritile deliberative respective.
ART. 288
224. (1) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene
adopt, n termen de 45 de zile lucrtoare de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. 292 din Codul fiscal, a fiecrui an,
pentru anul fiscal urmtor, hotrri privind stabilirea impozitelor i taxelor locale referitoare
la:
a) stabilirea cotei impozitelor sau taxelor locale, dup caz, cnd acestea se determin pe
baz de cot procentual, iar prin Codul fiscal sunt prevzute limite minime i maxime;
b) stabilirea cuantumului impozitelor i taxelor locale, cnd acestea sunt prevzute n
sum fix, n limitele prevzute de Codul fiscal ori de hotrrea Guvernului prin care nivelurile
impozitelor i taxelor locale se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz n condiiile art. 292 din
Codul fiscal;
c) instituirea taxelor locale prevzute la art. 283 din Codul fiscal;
d) stabilirea nivelului bonificaiei de pn la 10%, conform prevederilor art. 255 alin.
(2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Codul fiscal;
e) majorarea, n termenul prevzut la art. 288 alin. (1) din Codul fiscal, a impozitelor i
taxelor locale, conform art. 287 din Codul fiscal;
f) delimitarea zonelor, att n intravilan, ct i n extravilan, avndu-se n vedere
prevederile pct. 9;
g) procedura de acordare a facilitilor fiscale categoriilor de persoane fizice prevzute
la art. 286 din Codul fiscal;
h) adoptarea oricror alte hotrri n aplicarea Codului fiscal i a prezentelor norme
metodologice;
i) procedurile de calcul i de plat a taxelor prevzute la art. 283 alin. (3) din Codul fiscal.
(2) Termenul de hotrri din cuprinsul art. 288 alin. (1) din Codul fiscal constituie actele
de autoritate pe care le adopt consiliile locale/Consiliul General al Municipiului
Bucureti/consiliile judeene n exercitarea atribuiilor acestora, prevzute de lege.
(3) Hotrrile privind stabilirea impozitelor, a taxelor locale i a taxelor speciale, inclusiv
a celor prin care se aprob modificri sau completri la acestea, precum i hotrrile prin care
se acord faciliti fiscale se public:
a) n mod obligatoriu, n monitorul oficial al judeului/municipiului Bucureti, n
condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/2003, chiar dac publicarea se face i potrivit
prevederilor lit. b);
b) n monitoarele oficiale ale celorlalte uniti administrativ-teritoriale, acolo unde
acestea se editeaz, n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/2003;
c) prin oricare alte modaliti prevzute de lege.
(4) Modelul-cadru al hotrrii privind stabilirea impozitelor i taxelor locale, care se
adopt n condiiile alin. (1), este stabilit potrivit prevederilor pct. 256.
225. n termen de pn la 45 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, a hotrrii Guvernului prevzute la art. III alin. (1) din Legea nr. 343/2006, autoritile
deliberative ale administraiei publice locale adopt hotrri privind impozitele i taxele locale
aplicabile n anul fiscal 2007, n condiiile acesteia.
226. n timpul anului fiscal consiliile locale/Consiliul General al Municipiului
Bucureti/consiliile judeene, dup caz, pot hotr, potrivit prevederilor art. 286 alin. (4) din
Codul fiscal, att pentru persoanele fizice, ct i pentru persoanele juridice, n cazul
calamitilor naturale, scutirea de la plata sau reducerea:
a) impozitului pe cldiri;
b) impozitului pe teren;
c) taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism;
d) taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire.
227. Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale vor
efectua inventarierea materiei impozabile generate de aplicarea Codului fiscal, n fiecare an,
pn la data de 15 mai, astfel nct proiectele bugetelor locale depuse n condiiile Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 45/2003*) s cuprind impozitele i taxele locale aferente materiei
impozabile respective.
*) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 a fost abrogat. A se vedea Legea nr.
273/2006.

228. Inventarierea materiei impozabile se realizeaz, n mod obligatoriu, naintea
elaborrii proiectelor bugetelor locale, n scopul fundamentrii prii de venituri a acestora,
fapt pentru care autoritile administraiei publice locale, prin compartimentele de specialitate
ale acestora, au n vedere urmtoarele:
a) identificarea actelor normative prin care sunt instituite impozite i taxe locale, inclusiv
a hotrrilor consiliilor locale, Consiliului General al Municipiului Bucureti sau ale consiliilor
judeene, dup caz, prin care s-au instituit/stabilit impozite i taxe locale, pe o perioad de 5
ani anteriori anului fiscal curent;
b) identificarea actelor normative n temeiul crora s-au acordat, pe o perioad de 5 ani
anteriori anului fiscal curent ori se pot acorda faciliti fiscale;
c) planul de amenajare a teritoriului, planul urbanistic general, planurile urbanistice
zonale, nomenclatura stradal sau orice alte documente asemntoare, precum i evidenele
specifice cadastrului imobiliar-edilitar, acolo unde acestea sunt realizate, care stau la baza
fundamentrii proiectelor de hotrri privind delimitarea zonelor n cadrul fiecrei uniti
administrativ-teritoriale;
d) ntocmirea i inerea la zi a registrului agricol care constituie surs de date privind
contribuabilii i totodat obiectele acestora impozabile sau taxabile, dup caz, din unitatea
administrativ-teritorial respectiv;
e) verificarea, pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire, a gradului de
realizare a lucrrilor, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii;
f) analiza meninerii strii de insolvabilitate a contribuabililor nregistrai n evidena
separat i, pe cale de consecin, identificarea sumelor din evidena separat, ce pot fi
colectate n anul de referin;
g) ntocmirea:
1. matricolei pentru evidena centralizat a impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren
i a taxei asupra mijloacelor de transport n cazul persoanelor fizice, model stabilit potrivit pct.
256;
2. matricolei pentru evidena centralizat a impozitului pe cldiri, a impozitului pe teren,
a taxei pe teren i a taxei asupra mijloacelor de transport n cazul persoanelor juridice, stabilit
potrivit pct. 256;
h) ntocmirea i inerea la zi a registrului de rol nominal unic, model stabilit potrivit pct.
256;
i) orice alte documente necuprinse la lit. a) - h), n care sunt consemnate elemente
specifice materiei impozabile.
229. Rolul nominal unic reprezint fia unic a contribuabilului care conine elementele
de identificare, precum i creanele bugetare ale acestuia la nivelul comunei, oraului,
municipiului sau sectorului municipiului Bucureti, individualizat printr-un numr de rol,
ncepnd cu nr. 1 i pn la numrul care asigur nregistrarea tuturor contribuabililor. Se
recomand, n special, la unitile administrativ-teritoriale cu un numr mare de contribuabili
s se deschid registre de rol nominal unic pentru persoane fizice i registre de rol nominal
unic pentru persoane juridice.
230. Contribuabililor coindivizari li se deschide rolul nominal unic dup cum urmeaz:
a) n cazul motenitorilor aflai n indiviziune, pe numele autorului succesiunii;
b) n cazul celorlali coindivizari, n urmtoarea ordine:
1. pe numele celui care efectueaz declaraia fiscal;
2. pe numele celui care are domiciliul n unitatea administrativ-teritorial respectiv;
3. pe numele celui care are reedina n unitatea administrativ-teritorial respectiv;
4. pe numele primului nscris n actul prin care se atest dreptul de proprietate.
231. Este interzis atribuirea de dou sau mai multe numere de rol aceluiai contribuabil
la nivelul aceleiai comune, aceluiai ora, municipiu sau sector al municipiului Bucureti, dup
caz.
232. n cazul n care pe seama contribuabilului respectiv se stabilesc numai debite de
natura amenzilor, imputaiilor, despgubirilor etc., nregistrarea acestora se poate face n
registrele de rol alte venituri, model stabilit potrivit pct. 256.
233. Pentru urmrirea creanelor fiscale la domiciliul sau sediul contribuabililor, dup
caz, n funcie de condiiile specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale sau fiecrui sector
al municipiului Bucureti, se utilizeaz extrasul de rol, model stabilit potrivit pct. 256, n care se
nregistreaz date din registrul de rol nominal unic.
234. Registrele prevzute la pct. 229, 232 i 233 se numeroteaz, se nuruiesc, se
sigileaz i se nregistreaz n registrul general pentru nregistrarea corespondenei de la
nivelul autoritilor administraiei publice locale respective, prin grija conductorului
compartimentului de specialitate al acestora.
235. Registrul de rol nominal unic se deschide pe o perioad de 5 ani, avnd realizat, n
mod obligatoriu, corespondena la nivelul aceleiai autoriti a administraiei publice locale
att cu rolul nominal unic pentru perioada anterioar, ct i cu cel al poziiei din registrul
agricol ce l privete pe contribuabilul respectiv.
236. n situaia n care n perioada anterioar contribuabilul n cauz nu a avut deschis
rol nominal unic, se face meniunea "rol nou".
237. Codul de identificare fiscal - codul numeric personal/numrul de identificare
fiscal/codul de nregistrare fiscal/codul unic de nregistrare i adresa domiciliului fiscal,
precum i a cldirilor i terenurilor deinute n proprietate/administrare/folosin, potrivit pct.
18, reprezint elemente de identificare a contribuabilului, care se nscriu, n mod obligatoriu,
n orice act translativ al dreptului de proprietate, n registrul de rol nominal unic, n registrul
agricol, n matricole, n declaraiile fiscale, n procesele-verbale pentru stabilirea impozitelor i
taxelor locale, n certificatele fiscale, n chitanele pentru creane ale bugetelor locale, n actele
de control, precum i n orice alte documente asemntoare.
238. (1) Prevederile pct. 228 lit. g), 229, 232 i 233 se aplic n mod corespunztor i n
cazul programelor informatice.
(2) Programele informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale vor asigura, n
mod obligatoriu, urmtoarele:
a) utilizarea numai a termenilor i noiunilor prevzute de titlul IX al Codului fiscal i de
prezentele norme metodologice; acolo unde se impune o anumit abreviere, aceasta va fi
cuprins ntr-o legend;
b) editarea oricror documente, inclusiv a formularelor tipizate, potrivit structurii i
informaiilor corespunztoare acestora, cu respectarea strict a regulilor gramaticale i de
ortografie specifice limbii romne, inclusiv semnele diacritice conexe acesteia, innd seama
de prevederile Legii nr. 500/2004 privind folosirea limbii romne n locuri, relaii i instituii
publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.067 din 17 noiembrie 2004.
(3) Beneficiarii programelor informatice de administrare a impozitelor i taxelor locale
vor avea, n mod obligatoriu, manuale de utilizare care vor conine toate informaiile necesare
unei ct mai facile exploatri chiar i de cei cu minime cunotine n domeniu, ce vor fi puse la
dispoziie organelor de control.
NOTE:
1. Reproducem mai jos prevederile art. 1 alin. (2) din Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012
"(2) Autoritile deliberative ale administraiei publice locale completeaz, modific
i/sau abrog, dup caz, hotrrile adoptate cu privire la stabilirea impozitelor i taxelor locale
pentru anul 2013, pn la data de 31 decembrie 2012, pentru a asigura corelarea cu prevederile
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele
ale prezentei hotrri."
2. Reproducem mai jos prevederile articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 1/2013
(#M110).
"ARTICOL UNIC
(1) Pentru anul 2013, prin derogare de la prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, autoritile administraiei publice locale pot
adopta hotrri privind reducerea nivelurilor valorilor impozabile, impozitelor i taxelor locale
prevzute n Hotrrea Guvernului nr. 1.309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile,
impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile ncepnd
cu anul 2013, cel mult pn la nivelurile prevzute prin hotrrile autoritilor administraiei
publice locale respective, adoptate de ctre acestea pentru anul 2012.
(2) Hotrrile prevzute la alin. (1) pot fi adoptate n termen de cel mult 20 de zile de la
intrarea n vigoare a prezentei ordonane.
(3) Sumele achitate de contribuabili peste nivelurile impozitelor i taxelor locale aprobate
prin hotrri ale autoritilor deliberative conform alin. (1) se compenseaz cu obligaii de plat
ctre bugetele locale cu termene de plat viitoare sau se restituie la cererea contribuabililor."
3. Reproducem mai jos prevederile art. IV din Ordonana Guvernului nr. 8/2013 (#M111).
"ART. IV
(1) Prevederile alin. (1) al articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 1/2013 pentru
reglementarea unor msuri financiar-fiscale n domeniul impozitelor i taxelor locale sunt
aplicabile numai de autoritile administraiei publice locale care nu au nregistrate la data de 31
decembrie 2012 arierate, aa cum sunt definite n Legea nr. 273/2006 privind finanele publice
locale, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Autoritile administraiei publice locale care au adoptat hotrri privind impozitele i
taxele locale pentru anul 2013 n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 1/2013 i care nu ndeplinesc
condiiile de la alin. (1) adopt noi hotrri, stabilind c ncepnd cu 1 februarie 2013 nivelurile
pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i
amenzile sunt cele din Hotrrea Guvernului nr. 1.309/2012 privind nivelurile pentru valorile
impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile
ncepnd cu anul 2013. Hotrrile se adopt n procedur de urgen, intrnd sub incidena
prevederilor art. 6 alin. (9) din Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia
public, cu completrile ulterioare.
(3) Persoanele fizice care au achitat impozitele i taxele locale pentru anul 2013 i achit
integral pn la data de 30 septembrie 2013 diferenele rezultate n urma aplicrii alin. (2)
beneficiaz de prevederile art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare."
ART. 289 Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale
Autoritile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la
informaii privind impozitele i taxele locale.
ART. 289
239. Autoritile administraiei publice locale sunt obligate s asigure accesul nengrdit,
n condiiile Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 663 din 23 octombrie 2001, i ale Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes
public, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 123/2002, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 167 din 8 martie 2002, al oricror persoane interesate la informaiile
privind nivelurile impozitelor i taxelor locale stabilite conform hotrrilor adoptate de ctre
consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti/consiliile judeene, dup caz, modul
de calcul al acestora, contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale, precum i la
informaiile care privesc aplicarea oricror alte prevederi ale prezentului titlu..
ART. 290 *** Abrogat
ART. 291 Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale
Autoritile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, dup caz, sunt
responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a
amenzilor i penalizrilor aferente.
ART. 291
246. Stabilirea, constatarea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale se
efectueaz de ctre autoritile administraiei publice locale sau prin compartimentele de
specialitate ale acestora, dup caz, inndu-se seama de atribuiile specifice, potrivit legii.
247. Termenul organele speciale, din cuprinsul art. 291 din Codul fiscal, corespunde
compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale.
248. n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se calculeaz de
ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror
raz de competen se afl situate aceste imobile, pe baza declaraiei fiscale depuse de ctre
proprietar sau de ctre mputernicitul acestuia, la care se anexeaz o copie de pe actul de
dobndire, precum i schia de plan a cldirii sau a terenului, dup caz.
249. (1) Declararea cldirilor i a terenurilor pentru stabilirea impozitelor aferente nu
este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate
imobiliar.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor att persoanelor fizice, ct i
persoanelor juridice.
250. Pe baza declaraiei fiscale i a declaraiei speciale de impunere, pentru fiecare
contribuabil, la nivelul fiecrui compartiment de specialitate al autoritilor administraiei
publice locale, se ntocmete Procesul-verbal - ntiinare de plat pentru impozitul pe cldiri
datorat de persoanele fizice, model stabilit potrivit pct. 256.
251. Pentru nerespectarea dispoziiilor referitoare la depunerea declaraiilor speciale,
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz
de competen se afl situate cldirile ce intr sub incidenaart. 252 din Codul fiscal aplic
sanciunile stabilite de lege.
252. Verificarea modului de completare a declaraiei fiscale se face dup cum urmeaz:
a) compartimentul de specialitate va verifica modul de completare a declaraiei depuse
de contribuabil;
b) n cazul n care n declaraia depus de contribuabil se poate identifica tipul erorii,
respectiv eroare de calcul, de completare sau eroare de aplicare a cotelor de
impozitare/taxare, stabilirea obligaiei de plat se va face prin corectarea erorii i prin
nscrierea sumelor corecte, avndu-se n vedere urmtoarele:
1. aplicarea corect a cotelor stabilite, potrivit Codului fiscal;
2. nscrierea corect a sumelor reprezentnd impozitele/taxele locale datorate, rezultate
din nmulirea cotei legale de impozitare/taxare cu baza impozabil/taxabil;
3. nscrierea corect a sumelor n rubricile prevzute de formular i anularea celor
nscrise eronat n alte rubrici;
4. corectarea calculelor aritmetice care au avut drept rezultat nscrierea n declaraie a
unor sume eronate;
5. dac n declaraia depus se constat erori a cror cauz nu se poate stabili sau se
constat elemente lips, importante pentru stabilirea creanei bugetare, compartimentul de
specialitate va solicita, n scris, contribuabilului s se prezinte la sediul autoritii administraiei
publice locale pentru efectuarea corecturilor necesare.
253. Exercitarea activitii de inspecie fiscal se realizeaz de ctre autoritile
administraiei publice locale prin compartimentele de specialitate ale acestora, n
conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal i ale normelor metodologice de
aplicare a acestuia.
254. n ndeplinirea atribuiilor i ndatoririlor de serviciu funcionarii publici din
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale se vor identifica
prin prezentarea legitimaiei care le atest aceast calitate, a delegaiei semnate de
conductorul compartimentului respectiv, precum i a actului de identitate. Legitimaia are
modelul stabilit potrivit pct. 256..
ART. 292 Indexarea impozitelor i taxelor locale
(1) n cazul oricrui impozit sau oricrei taxe locale, care const ntr-o anumit sum n
lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz o
dat la 3 ani, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare.
(2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul
Administraiei i Internelor i se aprob prin hotrre a Guvernului, emis pn la data de 30
aprilie, inclusiv, a fiecrui an.
(3) *** Abrogat.
ART. 292
255. (1) O dat la 3 ani, pn la data de 30 aprilie a anului n cauz, la propunerea
Ministerului Finanelor Publice i a Ministerului Administraiei i Internelor, prin hotrre a
Guvernului, impozitele i taxele locale care constau ntr-o anumit sum n lei, sau care sunt
stabilite pe baza unei anumite sume n lei se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz, cu excepia
taxei prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, innd cont de evoluia ratei inflaiei
de la ultima indexare.
(2) Limitele amenzilor prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal se actualizeaz
prin hotrre a Guvernului.
ART. 293 Elaborarea normelor
Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice
i Ministerul Administraiei i Internelor.
ART. 293
256. (1) Modelele formularelor tipizate pentru stabilirea, constatarea, controlul,
ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale i a altor venituri ale bugetelor locale vor fi
aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i
internelor.
(2) Formularele tipizate, aflate n stoc la nivelul autoritilor administraiei publice
locale, la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, vor fi utilizate pn la epuizare, adaptndu-se n mod corespunztor, n msura n
care aceasta este posibil.
(3) Formularele cu regim special, ntocmite manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,
utilizate la colectarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, se execut pe hrtie autocopiativ
securizat i sunt cuprinse n Lista formularelor cu regim special care se aprob n condiiile
prevzute la alin. (1).
(4) Autoritile administraiei publice locale pot solicita executarea formularelor cu
regim special avnd imprimate elementele de identificare proprii, inclusiv stema unitii
administrativ-teritoriale, aprobat n condiiile legii, prin transmiterea unei comenzi ferme la
Compania Naional "Imprimeria Naional" - S.A., n condiiile suportrii eventualelor
diferene de pre.
(5) Formularele cu regim special, prevzute la alin. (3), intr sub incidena prevederilor:
a) Hotrrii Guvernului nr. 831/1997*) pentru aprobarea modelelor formularelor
comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind
ntocmirea i utilizarea acestora, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 368
din 19 decembrie 1997;
b) Ordinului ministrului finanelor publice nr. 989/2002**) privind tiprirea, nserierea i
numerotarea formularelor cu regim special, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 561 din 31 iulie 2002;
c) Ordinului ministrului finanelor publice i al ministrului administraiei i internelor nr.
1993/461/2004***) privind aprobarea modelelor formularelor cu regim special n domeniul
creanelor bugetare locale publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 69 din 20/01/2005.
*) Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 a fost abrogat prin Hotrrea Guvernului nr.
105/2009.
**) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 989/2002 a fost abrogat. A se vedea
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2226/2006.
***) Ordinul ministrului finanelor publice i al ministrului administraiei i internelor nr.
1993/461/2004 a fost abrogat. A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice i al
ministrului administraiei i internelor nr. 2052 bis/1528/2006.
257. (1) La elaborarea deciziilor prevzute la alin. (2) i a ordinelor comune prevzute la
pct. 256 alin. (1), la pct. 286 i la pct. 289 alin. (3), potrivit prevederilor art. 8 din Legea nr.
215/2001, vor fi consultate urmtoarele structuri asociative:
a) Asociaia Comunelor din Romnia;
b) Asociaia Oraelor din Romnia;
c) Asociaia Municipiilor din Romnia;
d) Uniunea Naional a Consiliilor Judeene din Romnia.
(2) La elaborarea deciziilor de ctre Comisia fiscal central cu privire la aplicarea
unitar a titlului IX din Codul fiscal particip i reprezentantul Ministerului Administraiei i
Internelor.
CAP. 13
Sanciuni
ART. 294 Sanciuni
(1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rspunderea disciplinar,
contravenional sau penal, potrivit dispoziiilor legale n vigoare.
(2) Constituie contravenii urmtoarele fapte:
a) depunerea peste termen a declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i
(6), art. 259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art.
281 alin. (2) i art. 290;
b) nedepunerea declaraiilor de impunere prevzute la art. 254 alin. (5) i (6), art.
259 alin. (6) i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2)
i art. 290;
c) nerespectarea prevederilor art. 254 alin. (7), ale art. 259 alin. (6^1) i ale art. 264 alin.
(5), referitoare la nstrinarea, nregistrarea/radierea bunurilor impozabile, precum i la
comunicarea actelor translative ale dreptului de proprietate;
d) refuzul de a furniza informaii sau documente de natura celor prevzute la art. 295^1,
precum i depirea termenului de 15 zile lucrtoare de la data solicitrii acestora.
(3) Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu amend de la 60 lei la 240
lei, iar cele de la alin. (2) lit. b) - d), cu amend de la 240 lei la 600 lei (actualizat conform HG
956/2009).
(4) nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidena i
gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 280 lei la 1360 lei(actualizat conform HG
956/2009).
(5) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre primari i
persoane mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritii
administraiei publice locale.
(6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale amenzilor prevzute la
alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300% , respectiv:
- contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu amend de la 240 lei la 960
lei, iar cele de la lit. b) - d), cu amend de la 960 lei la 2400 lei; (actualizat conform HG
956/2009).
- nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidena i
gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.100 lei la 5.450 lei.(actualizat conform HG
956/2009).
(7) Limitele amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se actualizeaz prin hotrre a
Guvernului.
(8) Contraveniilor prevzute la alin. (2) i (4) li se aplic dispoziiile legii.
ART. 294
258. *** Abrogat
259. Pentru spectacolele organizate n deplasare sau n turneu, inspecia fiscal se
exercit de ctre autoritile administraiei publice locale n a cror raz administrativ-
teritorial au loc spectacolele, care verific obligaiile prevzute la art.274 alin. (4) din Codul
fiscal.
260. n cazul n care se apreciaz de ctre agenii constatatori c faptele comise de
contribuabili sunt de gravitate redus, se poate aplica drept sanciune contravenional
avertismentul, n condiiile prevzute la art. 5 alin. (2) lit. a), art. 6 alin. (1), art. 7 i la art. 38
alin. (1) i (2) din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile ulterioare.
NOTA: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1309/2012 (#M109), valorile impozabile
prevzute la art. 294 alin. (3), art. 294 alin. (4) i art. 294 alin. (6) au fost actualizate astfel:
______________________________________________________________________________
| "CAPITOLUL XIII |
| Sanciuni |
|______________________________________________________________________________|
| Limitele minime i maxime ale amenzilor n cazul persoanelor fizice |
|______________________________________________________________________________|
| Art. 294 | Contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu |
| alin. (3)| amend de la 70 lei la 279 lei, iar cele de la lit. b) - d) cu |
| | amend de la 279 lei la 696 de lei |
|__________|___________________________________________________________________|
| Art. 294 | nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, |
| alin. (4)| vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a |
| | biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se |
| | sancioneaz cu amend de la 325 de lei la 1578 lei. |
|__________|___________________________________________________________________|

______________________________________________________________________________
| Limitele minime i maxime ale amenzilor n cazul persoanelor juridice |
|______________________________________________________________________________|
| Art. 294 | (6) n cazul persoanelor juridice, limitele minime i maxime ale |
| alin. (6)| amenzilor prevzute la alin. (3) i (4) se majoreaz cu 300%, |
| | respectiv: |
| | - contravenia prevzut la alin. (2) lit. a) se sancioneaz cu |
| | amend de la 280 lei la 1116 lei, iar cele de la lit. b) - d) cu |
| | amend de la 1116 lei la 2784 lei. |
| | nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, |
| | vnzarea, evidena i gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a |
| | biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se |
| | sancioneaz cu amend de la 1300 lei la 6312 lei." |
|__________|___________________________________________________________________|

ART. 294^1 Sanciuni
Contraveniilor prevzute n prezentul capitol li se aplic dispoziiile Ordonanei
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, inclusiv
posibilitatea achitrii, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore de la data ncheierii
procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia, a jumtate din minimul
amenzii.
CAP. 14
Dispoziii finale
ART. 295 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
(1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora
constituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale.
(2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie
venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat cldirea
respectiv.
(3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie
venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul
respectiv.
(4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum i
amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii
administrativ-teritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv.
(5) Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit n concordan
cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza
exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale
i judeene, din care 60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la
bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60%
la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti.
(6) Taxele locale prevzute la capitolul 5 din prezentul titlu constituie venituri ale
bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de
urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu avizul
primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al
comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean.
(7) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile
aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt
prestate serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate,
precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii
administrativ-teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau structura pentru afiajul n scop
de reclam i publicitate.
(8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie
venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic,
competiia sportiv sau alt activitate distractiv.
(9) Taxa hotelier, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la
bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat hotelul.
(10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile
aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat
locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent.
(11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din:
a) dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale;
b) *** Abrogat.
c) taxele de timbru prevzute de lege;
d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege, exclusiv contravaloarea
cheltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fiscale
(12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaz pentru a reflecta rata inflaiei n
conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul
Administraiei i Internelor.
ART. 295
261. Penalitile de ntrziere datorate i calculate n condiiile Codului de procedur
fiscal, aferente veniturilor bugetelor locale, constituie venituri proprii ale acestor bugete i se
nregistreaz la capitolul i subcapitolul corespunztoare categoriei de venit la care se refer.
n acest sens se au n vedere i prevederile art. 295 din Codul fiscal.
262. Nedepunerea sumelor ncasate reprezentnd taxe pentru folosirea mijloacelor de
reclam i publicitate, impozit pe spectacole, taxe hoteliere, taxe judiciare de timbru, taxe
extrajudiciare de timbru, ncasate de persoane care prin atribuiile pe care le au de ndeplinit
efectueaz astfel de ncasri, altele dect cele din structura compartimentelor de specialitate,
precum i cele rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenele prevzute de lege
sau de prezentele norme metodologice, se sancioneaz potrivit Codului de procedur fiscal,
avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs.
263. La unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public unde unitile
administrativ-teritoriale i sectoarele municipiului Bucureti au deschis conturile de venituri
ale bugetelor locale se deschid conturi distincte pentru ncasarea taxelor asupra mijloacelor de
transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone.
264. Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la
nivelul comunelor/oraelor/municipiilor/sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, vireaz
cota de 40% din taxele asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim
autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, ctre bugetele
judeene i, respectiv, ctre bugetul local al municipiului Bucureti, lunar, pn cel trziu la
data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent.
265. n situaia n care sumele ce urmeaz a fi restituite din taxele ce fac obiectul
divizrii n cotele de 60% i, respectiv, 40%, potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal, ctre
contribuabilii care solicit aceasta n condiiile legii sunt mai mari dect cele constituite din
cota de 40% pn la data solicitrii restituirii, compartimentul de specialitate menionat la pct.
264 solicit, n scris, compartimentului de specialitate al consiliului judeean i, respectiv, al
Consiliului General al Municipiului Bucureti s vireze suma necesar restituirii din cota de 40%
ncasat, iar acesta din urm are obligaia virrii sumei n cel mult 10 zile de la data solicitrii.
266. Dobnzile i penalitile de ntrziere stabilite n condiiile Codului de procedur
fiscal, aferente taxei asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat
de peste 12 tone, urmeaz regula divizrii n proporie de 60% i, respectiv, de 40%,
potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal.
267. Resursele financiare constituite din taxa asupra mijloacelor de transport prevzut
la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal se pot utiliza n exclusivitate pentru lucrri de
ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene.
268. Taxele instituite prin Legea nr. 146/1997*) privind taxele judiciare de timbru,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 146/1997, constituie integral
venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor
municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul autoritilor publice care soluioneaz
cererile ce intr sub incidena aplicrii reglementrilor privind taxele judiciare de timbru.
*) Legea nr. 146/1997 a fost abrogat. A se vedea Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 80/2013.

269. La nivelul municipiului Bucureti, taxa judiciar de timbru se ncaseaz direct la
bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial unde se afl autoritile
publice care soluioneaz aciunile i cererile ce intr sub incidena Legii nr. 146/1997*).
*) Legea nr. 146/1997 a fost abrogat. A se vedea Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 80/2013.

270. *** Abrogat
271. *** Abrogat
272. *** Abrogat
273. *** Abrogat
274. *** Abrogat
275. *** Abrogat
276. *** Abrogat
277. *** Abrogat
278. *** Abrogat

279. Taxele instituite prin Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile
ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 117/1999, constituie venituri ale bugetelor locale.
280. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. I, II i III din anexa la Legea nr.
117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia
municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul
prestatorului de servicii.
281. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. IV din anexa la Legea nr. 117/1999
se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului
Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de domiciliul persoanei
fizice sau de sediul persoanei juridice beneficiare a serviciului prestat, dup caz.
282. (1) Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. V din anexa la Legea nr.
117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia
municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul
comisiei locale de aplicare a legilor fondului funciar care a iniiat procedura eliberrii titlurilor
de proprietate pentru care se pltete taxa respectiv.
(2) Potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 105/2004 privind unele
msuri pentru eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor agricole i
forestiere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.097 din 24 noiembrie
2004, taxele extrajudiciare de timbru, prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999
privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificrile ulterioare, nu se mai datoreaz.

283. (1) Taxele extrajudiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile
se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului, dup caz, n a crei/crui raz
administrativ-teritorial se afl amplasat unitatea care vinde timbre fiscale.
(2) Pentru determinarea destinaiei sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale
mobile, unitatea, n nelesul alin. (1), se identific dup adresa la care se afl situat punctul
propriu-zis prin care se vnd timbrele.
(3) Unitile care vnd aceste timbre au obligaia s depun contravaloarea timbrelor
fiscale la bugetele locale beneficiare pn cel trziu la data de 10 inclusiv a lunii curente pentru
luna precedent.
(4) Nedepunerea sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenul
prevzut la alin. (3) se sancioneaz potrivit Codului de procedur fiscal, avnd elementele
constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs.
284. La nivelul municipiului Bucureti taxele extrajudiciare de timbru rezultate din
vnzarea timbrelor fiscale mobile se vireaz direct de ctre unitile care vnd aceste timbre la
bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial n care se afl amplasate
unitile respective.
285. Taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) i d) din Codul fiscal nu intr sub
incidena prevederilor art. 287 din Codul fiscal.
286. Formularele tipizate utilizate de ctre compartimentele de specialitate ale
autoritilor administraiei publice locale n activitatea de colectare a veniturilor cuvenite
bugetelor locale n condiiile prezentului titlu se vor aproba prin ordin comun al ministrului
finanelor publice i ministrului administraiei i internelor.
287. (1) Pentru toate cazurile n care se acord scutiri sau reduceri de impozite i taxe
locale, precum i de obligaii de plat accesorii acestora, indiferent de categoria actului
normativ prin care s-au stabilit, lege, ordonan de urgen/ordonan/hotrre a Guvernului
sau hotrre a autoritii deliberative a administraiei publice locale, compartimentele de
specialitate au obligaia s ntocmeasc borderouri de scderi.
(2) Anual, ntr-o anex la hotrrea privind aprobarea contului de ncheiere a exerciiului
bugetar se vor nscrie, n mod obligatoriu:
a) facilitile fiscale acordate n anul fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele
locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare din reglementrile care au stat la baza
acordrii facilitilor respective;
b) sumele nregistrate n evidena separat a insolvabililor la data de 31 decembrie a
anului fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1),
precum i pe fiecare an fiscal din cei 5 ani anteriori anului fiscal de referin;
c) sumele nregistrate n lista de rmi la data de 31 decembrie a anului fiscal de
referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe
fiecare alt venit propriu al bugetului local respectiv.
(3) Prin sintagma anul fiscal de referin se nelege anul fiscal pentru care se adopt
hotrrea prevzut la alin. (2).
ART. 295^1 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor,
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au competena
de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal sau pentru identificarea
contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii, avocaii, executorii
judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru
regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare
pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a
persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii sau documente cu privire la
bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au
obligaia furnizrii acestora fr plat.
ART. 296 Dispoziii tranzitorii
(1) Pn la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor i taxelor prevzute n
prezentul titlu este cel stabilit prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru
anul 2004, potrivit legii, cu excepia taxelor prevzute la art. 267,art. 268 i art. 271.
(2) Pentru anul 2004, nivelul taxelor prevzute la art. 267, art. 268 i 271 va fi stabilit
prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data publicrii
prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(3) Prevederile art. 258 alin. (6) se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar
prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005.
(4) Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pn la data de 31 mai 2003, pentru
anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, i nceteaz valabilitatea la data intrrii
n vigoare a prezentului cod.
Art. 296
288. (1) Pentru anul 2004, impozitele i taxele locale, precum i taxele asimilate acestora
se datoreaz dup cum urmeaz:
a) impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor fizice, pe baza valorilor impozabile prevzute
la cap. II n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" din
anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate
n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004 i n ceea ce privete acordarea bonificaiei pentru
plata cu anticipaie, precum i a facilitilor fiscale;
b) impozitul pe cldiri, n cazul persoanelor juridice, pe baza cotelor stabilite prin
hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004;
c) impozitul pe teren, n cazul terenurilor amplasate n intravilan, pe baza nivelurilor
prevzute la cap. III n coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296
alin. (1)" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor
locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004 i n ceea ce privete acordarea
bonificaiei pentru plata cu anticipaie, n cazul persoanelor fizice;
d) impozitul pe teren, n cazul terenurilor amplasate n extravilan, pe baza nivelurilor
prevzute la cap. III n coloana "Nivelurile pentru anul 2004" din anexa la prezentele norme
metodologice, avnd n vedere prevederile art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, precum i pe cele
ale hotrrilor consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004 n ceea ce
privete acordarea bonificaiei pentru plata cu anticipaie, n cazul persoanelor fizice, i a
facilitilor fiscale;
e) taxa asupra mijloacelor de transport, pe baza nivelurilor prevzute la cap. IV n
coloana "Nivelurile stabilite n anul 2003 pentru anul 2004 - art. 296 alin. (1)" din anexa la
prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate n anul
2003, cu aplicabilitate n anul 2004;
f) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor, prevzute la art. 267 i
268 din Codul fiscal, pe baza nivelurilor prevzute la cap. V n coloana "Nivelurile pentru anul
2004" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile adoptate de
consiliile locale n termenul prevzut la art. 296 alin. (2) din Codul fiscal;
g) taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, prevzut la art. 270 din Codul fiscal,
pe baza cotelor stabilite prin hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate
n anul 2004;
h) taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, prevzut la art. 271 din Codul
fiscal, pe baza nivelurilor prevzute la cap. VI n coloana "Nivelurile pentru anul 2004" din
anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile adoptate de consiliile
locale n termenul prevzut la art. 296 alin. (2) din Codul fiscal;
i) impozitul pe spectacole, n cazul videotecilor i discotecilor, pe baza nivelurilor
prevzute la cap. VII n coloana "Nivelurile pentru anul 2004 - art. 275 alin (2) coroborat
cu art. 296 alin. (1)" din anexa la prezentele norme metodologice, avnd n vedere hotrrile
consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004;
j) taxa hotelier, pe baza cotelor stabilite prin hotrrile consiliilor locale adoptate n
anul 2003, cu aplicabilitate n anul 2004;
k) alte taxe locale, pe baza nivelurilor prevzute la cap. X n coloana "Nivelurile pentru
anul 2004 - art. 283 coroborat cu art. 296 alin. (1)" din anexa la prezentele norme
metodologice, avnd n vedere hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu
aplicabilitate n anul 2004;
l) taxele prevzute la art. 295 alin. (11) din Codul fiscal, pe baza nivelurilor prevzute la
pct. II - IV din anexa la prezentele norme metodologice, n coloana "Nivelurile actualizate
pentru anul 2004".
(2) n anul 2004, potrivit prevederilor art. 296 alin. (3) din Codul fiscal, majorarea anual
a impozitelor i taxelor locale are la baz hotrrile consiliilor locale adoptate n anul 2003, cu
aplicabilitate n anul 2004.
(3) Pentru anul 2005, majorarea anual, stabilit n condiiile art. 287 din Codul fiscal,
poate fi adoptat prin hotrri ale autoritilor deliberative pn la data de 31 mai 2004 i va fi
aplicat ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005.
(4) n anul 2004, se aplic scutirile prevzute la art. 284 alin. (4) din Codul fiscal, ca
excepie de la prevederile alin. (1) lit. a) i c).
289. (1) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucureti adopt hotrrile
prevzute la pct. 288 alin. (1) lit. f) i h) potrivit prevederilor art. 296 alin. (2) din Codul fiscal.
(2) Facilitile fiscale acordate prin alte acte normative dect cele prevzute n Codul
fiscal i nceteaz aplicabilitatea ncepnd cu anul 2004.
(3) Prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i
internelor se vor aproba normele metodologice pentru punerea n aplicare a reglementrilor
privind taxele judiciare de timbru i taxele extrajudiciare.
(4) Nivelurile impozitelor i taxelor locale pentru anul 2005 se vor stabili avndu-se n
vedere nivelurile stabilite pentru anul 2004, prevzute n anexa la prezentele norme
metodologice, indexate/ajustate/actualizate prin hotrre a Guvernului, potrivit
prevederilor art. 292 din Codul fiscal, pentru a reflecta rata estimat a inflaiei pentru anul
2005, exclusiv majorarea anual prevzut la art. 287 din Codul fiscal.
(5) Bonificaia pentru plata cu anticipaie a taxei asupra mijloacelor de transport, potrivit
prevederilor art. 265 alin. (2) din Codul fiscal, se va stabili n luna mai a anului 2004, cu
aplicabilitate n anul 2005.
290. Impozitele i taxele locale instituite prin reglementri anterioare intrrii n vigoare a
Codului fiscal se urmresc pe perioada de prescripie, avndu-se n vedere reglementrile
respective.
290^1. (1) Nivelurile impozitelor i taxelor locale pentru anii 2007, 2008 i 2009 se vor
stabili avndu-se n vedere nivelurile stabilite pentru anul 2007, n anexa la hotrrea
Guvernului adoptat n condiiile art. III din Legea nr. 343/2006.
(2) Pentru anii fiscali 2008 i 2009, Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului
Bucureti adopt hotrri privind stabilirea impozitelor i taxelor locale, pn la data de 31 mai
a anului precedent i vor fi aplicate ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor.