Sunteți pe pagina 1din 22

ORDONAN DE URGEN Nr.

90 din 24 iunie 2008


privind auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate i
supravegherea n interes public a profesiei contabile
Act de baz
#B: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008
Acte modificatoare
#M1: egea nr. 2!8/2008
#M2: Ordonana de urgen a Guvernului nr. !8/2009
#M3: Ordonana Guvernului nr. 2"/20#2
#M4: egea nr. #8!/20#2
#M5: egea nr. #$9/20#"

#CIN
NOTE:
1. %itlul actului nor&ativ a fost &odificat confor& art. ' pct. # din Ordonana Guvernului nr. 2"/20#2 (#M3).
2. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008 a fost aprobat cu &odificri prin egea nr. 2!8/2008
(#M1).
#B
Avnd n vedere c, n cai!a!ea "a de "!a! #e#$ru cu dre%!uri de%ine a Uniunii Eur&%ene, R&#niei i
revine "arcina de a !ran"%une 'i i#%e#en!a direc!ivee e#i"e de Uniunea Eur&%ean,
n "c&%u !ran"%unerii Direc!ivei 200()4*)+E din ,- #ai 200( a .ara#en!uui Eur&%ean 'i a +&n"iiuui
%rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e, de #&di/icare a direc!ive&r +&n"iiuui
-8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE 'i de a$r&0are a Direc!ivei 84)21*)+EE a +&n"iiuui, %u$ica! n 2urnau O/icia a
Uniunii Eur&%ene nr. 3 ,1- din 9 iunie 200(,
n vederea reai4rii unei a$&rdri ar#&ni4a!e a audi!uui "!a!u!ar a niveu Uniunii Eur&%ene,
%en!ru a"i0urarea c&n/&r#i!5ii audi!uui "!a!u!ar din R&#nia cu cerin5ee direc!ive&r eur&%ene, %rin
revi4uirea %er#anen! a e0i"a5iei n d&#eniu, %recu# 'i %en!ru crearea unui "i"!e# de "u%rave06ere n in!ere"
%u$ic %en!ru audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! n $a4a %rinci%ii&r eur&%ene,
%en!ru a %reveni c&n"ecin5ee ne0a!ive ae ne%r&#&vrii n re0i# de ur0en5 a %re4en!uui ac! n&r#a!iv,
avnd n vedere di"%&4i5iie ar!. 1* 78ran"%unerea7 din Direc!iva 200()4*)+E din ,- #ai 200( a .ara#en!uui
Eur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e 'i de #&di/icare
a direc!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE, care %revd c "!a!ee #e#$re ad&%! 'i %u$ic
di"%&4i5iie nece"are %en!ru a "e c&n/&r#a direc!ivei nain!e de 29 iunie 2008, "!a!ee #e#$re !re$uie "
in/&r#e4e +&#i"ia Eur&%ean cu %rivire a acea"!a 'i " !ran"#i! +&#i"iei Eur&%ene !e9!ee %rinci%ae&r
di"%&4i5ii de dre%! in!ern %e care e ad&%! n d&#eniu re0e#en!a! de Direc!iva 200()4*)+E.
:n !e#eiu ar!. ,,1 ain. ;4< din +&n"!i!u5ia R&#niei, re%u$ica!,
Guvernu R&#niei ad&%! %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5.
8=83U3 =
Audi!u "!a!u!ar
+A.. ,
O$iec! 'i de/ini5ii
AR8. ,
O$iec!u
.re4en!u !i!u re0e#en!ea4 audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuae
c&n"&ida!e, n!&c#i!e %&!rivi! e0ii c&n!a$ii!5ii 'i re0e#en!ri&r c&n!a$ie a%ica$ie.
AR8. 2
De/ini5ii
:n n5ee"u %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5, !er#enii 'i e9%re"iie de #ai >&" au ur#!&aree "e#ni/ica5ii:
,. audi!u "!a!u!ar re%re4in! audi!u "i!ua5ii&r /inanciare anuae "au a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e,
a'a cu# e"!e %rev4u! de e0i"a5ia c&#uni!ar, !ran"%u" n re0e#en!rie na5i&nae?
2. audi!&ru "!a!u!ar e"!e %er"&ana /i4ic au!&ri4a!, n c&n/&r#i!a!e cu %revederie %re4en!ei &rd&nan5e de
ur0en5, de c!re au!&ri!a!ea c&#%e!en!, re"%ec!iv +a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#nia ;+A@R<, "
e/ec!ue4e audi! "!a!u!ar?
*. /ir#a de audi! e"!e %er"&ana >uridic "au &rice a! en!i!a!e, indi/eren! de /&r#a >uridic a ace"!eia, care
e"!e au!&ri4a! de au!&ri!a!ea c&#%e!en!, re"%ec!iv +A@R, n c&n/&r#i!a!e cu %revederie %re4en!ei &rd&nan5e
de ur0en5, " e/ec!ue4e audi! "!a!u!ar?
4. en!i!a!e de audi! din!rA& !er5 5ar n"ea#n & en!i!a!e, indi/eren! de /&r#a "a >uridic, ce e/ec!uea4
audi!uri ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae "au ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae unei "&cie!5i
c&#erciae nre0i"!ra!e n!rA& !er5 5ar?
1. audi!&r din!rA& !er5 5ar n"ea#n & %er"&an /i4ic care e/ec!uea4 audi!uri ae "i!ua5ii&r /inanciare
1
anuae "au ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae unei "&cie!5i c&#erciae nre0i"!ra!e n!rA& !er5 5ar?
(. audi!&r a 0ru%uui n"ea#n audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< "au /ir#a;ee< de audi! care e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar
a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e?
-. re5ea n"ea#n & "!ruc!ur c&#%e9:
;i< care are dre%! "c&% c&&%erarea 'i creia i a%ar5ine un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir# de audi!? 'i
;ii< care are dre%! "c&% n #&d eviden! di"!ri$u5ia %r&/i!uri&r "au a c&"!uri&r &ri are n c&#un ac5i&naria!u,
c&n!r&u "au 0e"!i&narea, %&i!ici 'i %r&ceduri de c&n!r& a cai!5ii, & "!ra!e0ie de a/aceri, /&&"irea unei #rci
"au a unei %r5i n"e#na!e a re"ur"e&r %r&/e"i&nae?
8. n!re%rindere a/iia! a & /ir# de audi! n"ea#n &rice en!i!a!e, indi/eren! de /&r#a "a >uridic, ce e"!e
e0a! de /ir#a de audi! %rin ac5i&naria!, c&n!r& "au c&nducere c&#un?
9. ra%&r!u de audi! re%re4in! ra%&r!u %rev4u! de Direc!iva -8)((0)+EE, re"%ec!iv de Direc!iva 8*)*49)+EE,
a'a cu# ace"!ea "un! !ran"%u"e n e0i"a5ia na5i&na?
,0. au!&ri!5ie c&#%e!en!e "un! au!&ri!5ie "au &r0anee de"e#na!e %rin e0e care "un! re"%&n"a$ie %en!ru
re0e#en!area 'i)"au "u%rave06erea n in!ere" %u$ic a audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! "au %en!ru
a"%ec!e "%eci/ice ae ace"!&ra. .rin re/erin5a a au!&ri!a!ea c&#%e!en! "e n5ee0e & !ri#i!ere a au!&ri!5ie "au
&r0ani"#ee re"%&n"a$ie %en!ru /unc5iie a care "e /ace re/erire?
,,. B!andardee in!erna5i&nae de audi! ;=BA< re%re4in! B!andardee in!erna5i&nae de audi!, decara5iie 'i
"!andardee a/eren!e, n #"ura n care "un! reevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar, e#i"e de +&n"iiu %en!ru
B!andarde =n!erna5i&nae de Audi! 'i A"i0urare ;=AABC< din cadru @edera5iei =n!erna5i&nae a +&n!a$ii&r ;=@A+<?
,2. B!andardee in!erna5i&nae de ra%&r!are /inanciar re%re4in! B!andardee in!erna5i&nae de ra%&r!are
/inanciar ;=@RB<, B!andardee in!erna5i&nae de c&n!a$ii!a!e ;=AB< 'i in!er%re!rie a/eren!e ;=n!er%re!rie B=+A
=@R=+<, a#enda#en!ee u!eri&are a acee "!andarde 'i in!er%re!rie a/eren!e, "!andardee 'i in!er%re!rie
vii!&are a/eren!e, e#i"e "au ad&%!a!e de c!re +&n"iiu %en!ru B!andarde =n!erna5i&nae de +&n!a$ii!a!e ;=ABC<,
a'a cu# "un! a%r&$a!e de Uniunea Eur&%ean, !radu"e 'i %u$ica!e n i#$a r&#n?
,*. en!i!5ie de in!ere" %u$ic "un! %er"&anee >uridice de/ini!e %&!rivi! re0e#en!ri&r c&n!a$ie?
,4. c&&%era!iv e"!e & "&cie!a!e c&&%era!iv eur&%ean, a'a cu# e"!e de/ini! a ar!. , din Re0ua#en!u nr.
,.4*1)200*)+E a +&n"iiuui din 22 iuie 200* %rivind "!a!u!u "&cie!5ii c&&%era!ive eur&%ene ;B+E< "au &rice
a!e c&&%era!ive %en!ru care "e i#%une un audi! "!a!u!ar n !e#eiu e0ii care re0e#en!ea4 ac!ivi!a!ea
c&&%era!ive&r?
,1. ne%rac!ician n"ea#n &rice %er"&an /i4ic ce, %en!ru ce %u5in * ani nain!e de i#%icarea "a n
0e"!i&narea "i"!e#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, nu a e/ec!ua! audi!uri "!a!u!are, nu a de5inu! dre%!uri
de v&! n!rA& /ir# de audi!, nu a /&"! #e#$ru a &r0anuui ad#ini"!ra!iv "au de 0e"!iune a unei /ir#e de audi! 'i
nu a /&"! an0a>a! "au a"&cia! "u$ & a! /&r# a & /ir# de audi!?
,(. %ar!ener;i<Ac6eie de audi! n"ea#n:
a< audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< de"e#na!;5i< de & /ir# de audi! %en!ru & anu#i! #i"iune de audi!, ca /iind
re"%&n"a$iu;ii< %rinci%a;i< %en!ru e/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar n nu#ee /ir#ei de audi!? "au
$< n ca4u audi!uui "!a!u!ar a unui 0ru%, ce %u5in audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< care e"!e ;"un!< de"e#na!;5i< de &
/ir# de audi! ca /iind re"%&n"a$iu;ii< %rinci%a;i< %en!ru e/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar a niveu 0ru%uui 'i
audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< care e"!e ;"un!< de"e#na!;5i< ca /iind re"%&n"a$iu;ii< %rinci%a;i< a niveu /iiae&r
"e#ni/ica!ive? "au
c< audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< care "e#nea4 ra%&r!u de audi!?
,-. %r5i re%re4en!a!ive ae in!ere"uui %u$ic n"ea#n &rice %r5i in!ere"a!e n "u%rave06erea n in!ere"
%u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar, n de4v&!area 'i i#%e#en!area "!andarde&r de audi! "au de c&n!a$ii!a!e
;=BA 'i =@RB<, incu"iv %r5ie i#%ica!e n #&ni!&ri4area %r&ce"uui de i#%e#en!are a "!andarde&r, n vederea
a"i0urrii %u$icuui de /a%!u c &r0ani"#ee %r&/e"i&nae ac5i&nea4 n in!ere" %u$ic, %recu# 'i a!e %r5i
in!ere"a!e n re4u!a!ee ac!ivi!5ii de audi! "au de a%icare a =@RB. .r5i re%re4en!a!ive ae in!ere"uui %u$ic %&!
/i au!&ri!5ie %u$ice ;Guvern, &r0ani"#e cu a!ri$u5ii de re0e#en!are a unui "ec!&r "%eci/ic de ac!ivi!a!e<,
&r0ani"#ee %r&/e"i&nae, %recu# 'i & 0a# ar0 de u!ii4a!&ri ai "i!ua5ii&r /inanciare, cu# "un! inve"!i!&rii,
anai'!ii /inanciari, an0a>a5ii, in"!i!u5iie de credi!, %u$icu ar0 'i a!ee a"e#enea?
,8. "!a!u #e#$ru are "e#ni/ica5ia %rev4u! n 8ra!a!u de aderare a Uniunea Eur&%ean?
,9. !er5ee 5ri "un! 5rie din a/ara Uniunii Eur&%ene?
20. +a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#nia, denu#i! %e %arcur"u %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5
+a#era, e"!e %er"&ana >uridic au!&n&# n/iin5a! %&!rivi! e0ii, care /unc5i&nea4 ca &r0ani4a5ie %r&/e"i&na
de u!ii!a!e %u$ic /r "c&% %a!ri#&nia, n d&#eniu audi!uui "!a!u!ar?
2,. Or0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar e"!e &r0ani"#u n/iin5a! n
R&#nia, %&!rivi! !i!uui ==, n "c&%u "u%rave06erii n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar, cu re"%ec!area
cerin5e&r Direc!ivei 200()4*)+E din ,- #ai 200( a .ara#en!uui Eur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u
"!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e, de #&di/icare a direc!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i
8*)*49)+EE 'i de a$r&0are a Direc!ivei 84)21*)+EE a +&n"iiuui, %u$ica! n 2urnau O/icia a Uniunii
Eur&%ene nr. 3 ,1- din 9 iunie 200(.
+A.. 2
A%r&$are, educa5ie c&n!inu 'i recun&a'!ere reci%r&c
AR8. *
;,< Ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar "e e/ec!uea4 nu#ai de c!re audi!&rii "!a!u!ari "au de /ir#ee de audi! care
au /cu! &$iec!u au!&ri4rii, re"%ec!iv a%r&$rii n c&ndi5iie %rev4u!e de %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5.
;2< Au!&ri!a!ea c&#%e!en! re"%&n"a$i %en!ru au!&ri4area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! e"!e
2
+a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#nia.
;*< Re"%&n"a$ii!a!ea /ina %en!ru a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! revine &r0ani"#uui de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. 4
;,< O %er"&an /i4ic %&a!e /i au!&ri4a! " e/ec!ue4e audi! "!a!u!ar, n c&n/&r#i!a!e cu %revederie %re4en!ei
&rd&nan5e de ur0en5, du% e/ec!uarea "!a0iuui de %re0!ire %rac!ic 'i %r&#&varea e9a#enuui de c&#%e!en5
%r&/e"i&na.
;2< +a#era %&a!e au!&ri4a ca audi!&ri "!a!u!ari d&ar %er"&anee /i4ice care nde%ine"c cu#ua!iv ce %u5in
ur#!&aree c&ndi5ii:
a< au & $un re%u!a5ie.
Cuna re%u!a5ie !re$uie " ai$ n vedere un c&#%&r!a#en! %r&/e"i&na adecva!, cu re"%ec!area cerin5e&r
+&duui e!ic e#i" de =@A+ 'i ad&%!a! de +a#er, a'a cu# "e %revede a ar!. 20 ain. ;,<. +ri!eriie care de/ine"c
$una re%u!a5ie "un! "!a$ii!e de +a#er, cu a%r&$area &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic?
$< au a$"&vi! & in"!i!u5ie de nv5#n! ec&n&#ic "u%eri&r "au un nive ec6ivaen!, n c&ndi5iie "!a$ii!e %rin
re0ua#en!u e#i" de +a#er 'i a%r&$a! de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic?
c< au ur#a! un cur" de in"!ruire !e&re!ic?
d< au e/ec!ua! un "!a0iu de %re0!ire %rac!ic, n c&n/&r#i!a!e cu %revederie ar!. 9?
e< au %r&#&va! e9a#enu de c&#%e!en5 %r&/e"i&na, &r0ani4a! "au recun&"cu! de au!&ri!a!ea c&#%e!en!
%en!ru au!&ri4area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!.
AR8. 1
Au!&ri4area /ir#e&r de audi!
+a#era %&a!e au!&ri4a ca /ir#e de audi! d&ar en!i!5ie care nde%ine"c cu#ua!iv ur#!&aree c&ndi5ii:
a< %er"&anee /i4ice care e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar n nu#ee /ir#ei de audi! !re$uie " nde%inea"c ce
%u5in c&ndi5iie %rev4u!e a ar!. 4 'i !re$uie " /ie au!&ri4a!e, re"%ec!iv a%r&$a!e ca audi!&ri "!a!u!ari n R&#nia?
#M1
b) o &a*oritate a drepturilor de vot n fir&a de audit trebuie s fie deinut de fir&e de audit care sunt
autori+ate n oricare dintre statele &e&bre sau de persoane fi+ice care ndeplinesc cel puin condiiile prev+ute
la art. $. ,entru scopul auditului statutar al societilor cooperative europene i al entitilor si&ilare- autoritile
co&petente prev+ute la titlul '' pot stabili regle&entri specifice cu privire la drepturile de vot.
c) o &a*oritate a &e&brilor organului ad&inistrativ sau de conducere al fir&ei de audit- dar nu &ai &ult de
!/0- trebuie s fie repre+entat de fir&e de audit autori+ate n oricare dintre statele &e&bre sau de persoane
fi+ice care ndeplinesc cel puin condiiile prev+ute la art. $. 1n ca+ul n care un astfel de organ ad&inistrativ
sau de conducere nu are &ai &ult de 2 &e&bri- unul dintre acetia trebuie s ndeplineasc cel puin condiiile
&enionate n pre+entul articol.
#B
d< /ir#a de audi! !re$uie " ai$ & $un re%u!a5ie.
AR8. (
Re!ra0erea au!&ri4rii
;,< Au!&ri4area unui audi!&r "!a!u!ar "au a unei /ir#e de audi! "e re!ra0e dac $una re%u!a5ie a ace"!uia
;ace"!eia< a /&"! c&#%r&#i".
;2< Au!&ri4area unei /ir#e de audi! va /i re!ra" dac a /&"! c&#%r&#i" $una re%u!a5ie "au dac &ricare
din!re c&ndi5iie %rev4u!e a ar!. 1 i!. $< 'i c< nu #ai e"!e nde%ini! 'i !rece un !er#en #ai #are de ( uni de a
#&#en!u n care &ricare din!re c&ndi5iie re"%ec!ive a nce!a! " #ai /ie nde%ini!.
;*< .en!ru audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! care "un! au!&ri4a5i ;au!&ri4a!e< 'i n a!e "!a!e #e#$re 'i care
"un! nre0i"!ra5i ;nre0i"!ra!e< n Re0i"!ru %u$ic din R&#nia n c&n/&r#i!a!e cu ar!. ,1 ain. ;,< i!. c<, n ca4u n
care "e re!ra0e au!&ri4area, indi/eren! de #&!iv, +a#era c&#unic ace"! /a%!, %recu# 'i #&!ivee re!ra0erii
au!&ri4rii c!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e reevan!e din "!a!u #e#$ru n care audi!&ru "!a!u!ar, re"%ec!iv /ir#a de
audi! e"!e au!&ri4a!;<.
;4< Re"%&n"a$ii!a!ea /ina %en!ru a%r&$area re!ra0erii au!&ri4rii audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!
revine &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. -
E9a#enu de c&#%e!en5 %r&/e"i&na
E9a#enu de c&#%e!en5 %r&/e"i&na %rev4u! a ar!. 4 ain. ;2< i!. e< !re$uie " 0aran!e4e niveu nece"ar
de cun&'!in5e !e&re!ice n d&#eniie reevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar, %recu# 'i ca%aci!a!ea de a a%ica n
%rac!ic cun&'!in5ee !e&re!ice. +e %u5in & %ar!e a ace"!ui e9a#en "e "u"5ine "u$ /&r# de %r&$ "cri".
AR8. 8
8e"!u de cun&'!in5e !e&re!ice
;,< 8e"!u %rivind cun&'!in5ee !e&re!ice incu" n e9a#enu de c&#%e!en5 %r&/e"i&na va ac&%eri, n "%ecia,
ur#!&aree d&#enii:
a< !e&ria 'i %rinci%iie c&n!a$ii!5ii 0enerae?
$< cerin5ee e0ae 'i "!andardee re/eri!&are a n!&c#irea "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare
anuae c&n"&ida!e?
c< =@RB?
d< anai4a /inanciar?
e< c&n!a$ii!a!ea c&"!uri&r 'i c&n!a$ii!a!ea #ana0eria?
/< #ana0e#en!u ri"cuui 'i c&n!r&u in!ern?
0< audi!u 'i a%!i!udinie %r&/e"i&nae?
3
6< cerin5ee e0ae 'i "!andardee %r&/e"i&nae re/eri!&are a audi!u "!a!u!ar 'i a audi!&rii "!a!u!ari?
i< =BA?
>< e!ica %r&/e"i&na 'i inde%enden5a.
;2< 8e"!u va ac&%eri, de a"e#enea, ce %u5in ur#!&aree d&#enii:
a< e0ea "&cie!5i&r c&#erciae 'i 0uvernan5a c&r%&ra!iv?
$< e0ea /ai#en!uui 'i a!e %r&ceduri "i#iare?
c< e0i"a5ia /i"ca?
d< c&du civi 'i c&du c&#ercia?
e< e0ea a"i0urri&r "&ciae 'i +&du #uncii?
/< !e6n&&0ia in/&r#a5iei 'i "i"!e#ee c&#%u!eri4a!e?
0< ec&n&#ia /inanciar, 0enera 'i de a/aceri?
6< #a!e#a!ica 'i "!a!i"!ica?
i< %rinci%iie de $a4 ae #ana0e#en!uui /inanciar a n!re%rinderi&r.
AR8. 9
.re0!ire %rac!ic 'i e9ce%5ii
;,< +a#era "!a$ie'!e n&r#ee %en!ru de"/'urarea "!a0iuui de %re0!ire %rac!ic a "!a0iari&r n ac!ivi!a!ea
de audi! "!a!u!ar.
;2< .rin e9ce%5ie de a %revederie ar!. ,0 i!. $<, +a#era %&a!e %revedea c & %er"&an care are & di%&#
univer"i!ar a nive de #a"!er "au & cai/icare ec6ivaen! n unu &ri #ai #u!e din!re d&#eniie a care "e /ace
re/erire a ar!. 8 %&a!e $ene/icia de & reducere a vec6i#ii n ac!ivi!a!ea /inanciarAc&n!a$i cu dura!a %r&0ra#uui
de #a"!er recun&"cu! de +a#er ;ec6ivaarea /iind de & >u#!a!e de an %en!ru /iecare "e#e"!ru de "!udiu<.
;*< .rin e9ce%5ie de a %revederie ar!. ,0 i! c<, +a#era %&a!e %revedea c & %er"&an care a %r&#&va! un
e9a#en univer"i!ar "au de nive ec6ivaen! &ri care %&"ed & di%&# univer"i!ar "au & cai/icare ec6ivaen! n
unu &ri #ai #u!e din!re d&#eniie a care "e /ace re/erire a ar!. 8 %&a!e /i e9ce%!a! " #ai "u"5in !e"!u de
cun&'!in5e n d&#eniu /inanciarAc&n!a$i, n vederea acce"uui a "!a0iu, %en!ru d&#eniie ac&%eri!e de acea
e9a#inare "au de acea di%&#.
;4< .rin e9ce%5ie de a %revederie ar!. - 'i 8, +a#era %&a!e %revedea c & %er"&an care a %r&#&va! un
e9a#en univer"i!ar "au de nive ec6ivaen! &ri care %&"ed & di%&# univer"i!ar a nive de #a"!er "au &
cai/icare ec6ivaen! n unu &ri #ai #u!e din!re d&#eniie a care "e /ace re/erire a ar!. 8 %&a!e /i e9ce%!a! de
a !e"!u de cun&'!in5e !e&re!ice incu" n e9a#enu de c&#%e!en5 %r&/e"i&na, %en!ru d&#eniie ac&%eri!e de
ace e9a#en "au de acea di%&#.
;1< E9ce%5iie %rev4u!e a ain. ;2< A ;4< "e %&! ac&rda nu#ai n $a4a unui %r&!&c& nc6eia! n!re +a#er 'i
in"!i!u5iie care au ei$era!)recun&"cu! di%&#ee)cai/icrie re"%ec!ive. Nu "e %&! &%era e9ce%5ii de a !e"!u de
a%icare a cun&'!in5e&r n %rac!ic.
;(< +a#era, cu a%r&$area &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, "!a$ie'!e c&ndi5iie n care %&! /i
ac&rda!e der&0ri cu %rivire a !e"!u de cun&'!in5e !e&re!ice incu" n e9a#inri. +a#era "!a$ie'!e %rin n&r#e
%r&%rii, avi4a!e de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, cri!eriie care "!au a $a4a nc6eierii
%r&!&c&ae&r %rivind ac&rdarea de e9ce%5ii.
;-< .en!ru a a"i0ura ca%aci!a!ea de a a%ica n %rac!ic cun&'!in5ee !e&re!ice a cr&r !e"!are e"!e incu" n
e9a#en, un "!a0iar va e/ec!ua un "!a0iu de %re0!ire %rac!ic de ce %u5in * ani, care va cu%rinde, %rin!re a!ee,
audi!area "i!ua5ii&r /inanciare anuae, a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e "au a un&r "i!ua5ii /inanciare
"i#iare. +e %u5in d&u !rei#i din ace"! "!a0iu %rac!ic va /i e/ec!ua! cu un audi!&r "!a!u!ar "au cu & /ir# de
audi! au!&ri4a!;< n &rice "!a! #e#$ru.
;8< +a#era !re$uie " "e a"i0ure c "!a0iu e"!e e/ec!ua! "u$ ndru#area un&r %er"&ane care &/er 0aran5ii
"u/icien!e n ceea ce %rive'!e ca%aci!a!ea &r de a &/eri %re0!ire %rac!ic.
;9< B!a0iarii n ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar %&! e/ec!ua "!a0iu de %re0!ire %rac!ic %rin %ar!ici%area a
ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar, n cadru un&r ca$ine!e individuae "au /ir#e de audi!, %&!rivi! n&r#e&r ea$&ra!e de
+a#er. .en!ru "!a0iarii n ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar, ca$ine!ee individuae "au /ir#ee de audi! v&r ei$era un
d&cu#en! &/icia care " a!e"!e e/ec!uarea "!a0iuui.
AR8. ,0
B!a0iari n ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar
Bun! "!a0iari n ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar %er"&anee /i4ice care nde%ine"c cu#ua!iv ur#!&aree c&ndi5ii:
a< "un! icen5ia!e ae unei /acu!5i cu %r&/i ec&n&#ic "au "un! icen5ia!e ae unei a!e /acu!5i 'i au ur#a! un
%r&0ra# de %re0!ire "u%i#en!ar cu %r&/i ec&n&#ic. Di%&#a &$5inu! a a$"&virea /acu!5ii, re"%ec!iv n
ur#a %r&0ra#uui de %re0!ire "u%i#en!ar !re$uie " /ie recun&"cu! de Dini"!eru Educa5iei, +erce!rii 'i
8inere!uui?
$< au & vec6i#e n ac!ivi!a!ea /inanciarAc&n!a$i de #ini#u# 4 ani?
c< au %r&#&va! !e"!u de veri/icare a cun&'!in5e&r n d&#eniu /inanciarAc&n!a$i %en!ru acce"u a "!a0iu?
d< nde%ine"c cerin5ee +&duui e!ic.
AR8. ,,
@&r#area %r&/e"i&na c&n!inu
;,< +a#era !re$uie " "e a"i0ure c audi!&rii "!a!u!ari %ar!ici% a %r&0ra#e adecva!e de /&r#are %r&/e"i&na
c&n!inu %en!ru aA'i #en5ine cun&'!in5ee !e&re!ice, c&#%e!en5ee 'i va&rie %r&/e"i&nae a un nive "u/icien! de
na!. +a#era, cu avi4u &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, e#i!e n&r#e cu%rin4nd &$i0a5iie ce
revin audi!&ri&r "!a!u!ari cu %rivire a /&r#area %r&/e"i&na c&n!inu a ace"!&ra.
;2< Nere"%ec!area cerin5e&r %rivind /&r#area %r&/e"i&na c&n!inu, %rev4u!e n n&r#ee e#i"e de +a#er,
"e "anc5i&nea4 n #&d c&re"%un4!&r, a"!/e cu# "e %revede n re0e#en!rie "%eci/ice e#i"e de +a#er,
4
c&r&$&ra!e cu %revederie ca%. E==.
;*< +a#era i#%e#en!ea4 "!andardee de e!ic %r&/e"i&na, c&n!r&u in!ern de cai!a!e a ac!ivi!5ii
audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!, a cr&r ad&%!are e"!e "u%u" avi4rii de c!re &r0ani"#u de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
;4< +a#era ad&%! 'i de4v&! 06iduri 'i ndru#ri cu %rivire a B!andardee in!erna5i&nae de audi!.
;1< Bu$ "u%rave06erea n in!ere" %u$ic a &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, +a#era e"!e
au!&ri!a!ea c&#%e!en! %en!ru cai/icrie educa5i&nae, &r0ani4area %re0!irii %r&/e"i&nae c&n!inue, e9a#inarea
c&#%e!en5ei %r&/e"i&nae, n c&n/&r#i!a!e cu "!andardee educa5i&nae e#i"e de =@A+.
AR8. ,2
A%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari din a!e "!a!e #e#$re
;,< +a#era "!a$ie'!e %r&ceduri %en!ru a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari care au /&"! au!&ri4a5i n a! "!a!
#e#$ru a Uniunii Eur&%ene.
;2< Ace"!e %r&ceduri nu de%'e"c cerin5a de a %r&#&va un !e"! de a%!i!udini n c&n/&r#i!a!e cu ar!. 4 din
Direc!iva 89)48)+EE a +&n"iiuui %rivind "i"!e#u 0enera de recun&a'!ere a di%&#e&r de nv5#n! "u%eri&r
ac&rda!e %en!ru /&r#are %r&/e"i&na cu dura!a #ini# de * ani, !ran"%u" n e0i"a5ia na5i&na.
;*< 8e"!u de a%!i!udini "e "u"5ine n i#$a r&#n 'i incude cun&'!in5e din e0i"a5ia r&#nea"c, n #"ura
n care "un! reevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar.
;4< Re"%&n"a$ii!a!ea /ina %en!ru a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! din a!e "!a!e #e#$re
revine &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. ,*
;,< +a#era ea$&rea4 %r&ceduri 'i n&r#e re/eri!&are a au!&ri4area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!.
Ace"!e n&r#e !re$uie a%r&$a!e de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
;2< Reca#a5iie %rivind deci4iie ua!e de +a#er, re/eri!&are a au!&ri4are "au re/u4uri de au!&ri4are a
audi!&ri&r "!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi!, !re$uie adre"a!e &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
Reca#a5iie !re$uie e/ec!ua!e n *0 de 4ie de a da!a a care deci4ia a /&"! c&#unica! audi!&ruui "!a!u!ar "au
/ir#ei de audi!.
;*< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! ne#u5u#i5i ;ne#u5u#i!e< de deci4iie ua!e de &r0ani"#u de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic %&! a!aca ace"!e deci4ii a in"!an5ee de >udeca! c&#%e!en!e, n c&ndi5iie e0ii.
AR8. ,4F<
Re0i"!ru %u$ic
;,< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! "un! nre0i"!ra5i ;nre0i"!ra!e< n!rAun re0i"!ru %u$ic, n c&n/&r#i!a!e cu
%revederie ar!. ,1 'i ,(.
;2< @iecare audi!&r "!a!u!ar 'i /iecare /ir# de audi! "un! iden!i/ica5i ;iden!i/ica!e< n Re0i"!ru %u$ic %rin!rAun
nu#r individua. =n/&r#a5iie re/eri!&are a audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! "e %"!rea4 'i n!rAun re0i"!ru n
/&r#a! eec!r&nic, care e"!e acce"i$i %u$icuui %e "i!eAu +a#erei, n c&n/&r#i!a!e cu ar!. ,1 'i ,(.
;*< Re0i"!ru %u$ic c&n5ine, de a"e#enea, adre"a 'i da!ee de c&n!ac! ae +a#erei, care e"!e re"%&n"a$i
a!! %en!ru au!&ri4area, re"%ec!iv a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! %&!rivi! %re4en!ei
&rd&nan5e de ur0en5, %en!ru a"i0urarea cai!5ii, c! 'i %en!ru inve"!i0a5ii 'i "anc5iuni a%ica!e audi!&ri&r
"!a!u!ari 'i /ir#e&r de audi!, %&!rivi! di"%&4i5ii&r %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5, %recu# 'i da!ee de c&n!ac! 'i
de!aii cu %rivire a &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
;4< +a#era e"!e au!&ri!a!ea c&#%e!en! re"%&n"a$i cu n!&c#irea, ac!uai4area 'i %u$icarea Re0i"!ruui
%u$ic, "u$ #&ni!&ri4area &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
;1< Re0i"!ru %u$ic "e %u$ic anua n D&ni!&ru O/icia a R&#niei, .ar!ea =.
;(< D&di/icrie in!erveni!e n Re0i"!ru %u$ic "e %u$ic !ri#e"!ria n D&ni!&ru O/icia a R&#niei, .ar!ea =.
;-< :n D&ni!&ru O/icia a R&#niei, .ar!ea =, "e %u$ic ce %u5in in/&r#a5iie ceru!e a ar!. ,1 ain. ;,< i!. a< 'i
ain. ;2<, %en!ru audi!&rii "!a!u!ari, 'i in/&r#a5iie ceru!e a ar!. ,( ain. ;,< i!. a<, $< 'i c< 'i ain. ;2<, %en!ru /ir#ee
de audi!.
;8< =n/&r#a5iie "&ici!a!e a ar!. ,1 'i ,( "e %u$ic in!e0ra, n /&r#a! eec!r&nic. Re0i"!ru %u$ic eec!r&nic "e
va ac!uai4a !ri#e"!ria %rin 0ri>a +a#erei.
;9< :n #%re>urri e9ce%5i&nae, +a#era %&a!e "u"%enda &$i0a5ia de a%icare a cerin5e&r #en5i&na!e n
%re4en!u ar!ic&, %recu# 'i cu %rivire a cerin5ee de nre0i"!rare a audi!&ri&r "!a!u!ari re/eri!&are a de4vuirea
in/&r#a5ii&r, d&ar n #"ura n care ace"! ucru e"!e nece"ar %en!ru a reduce & a#enin5are "e#ni/ica!iv 'i
i#inen! a adre"a "i0uran5ei %er"&nae a &ricrei %er"&ane.
;,0< .rin re0ua#en!u in!ern e#i" de +a#er, cu avi4u &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, "e
"!a$ie"c c&ndi5iie n care "e a%ic %revederie %re4en!uui ar!ic&.
;,,< Orice #&di/icare in!erveni! n Re0i"!ru %u$ic va /i &%era! n Re0i"!ru %u$ic eec!r&nic n ,0 4ie
ucr!&are de a da!a c&#unicrii ace"!eia c!re +a#er.
;,2< Bu$ re"%&n"a$ii!a!ea +a#erei, Re0i"!ru %u$ic !re$uie " devin c&#%e! &%era5i&na %n a da!a de
29 iunie 2009.
#CIN
*) 2 se vedea i 3eci+ia 4onsiliului pentru 5upravegherea n 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile nr. $#/20#2
pentru adoptarea ,rocedurii privind &onitori+area actuali+rii i publicrii 6egistrului public al auditorilor
financiari din 6o&7nia de ctre 4a&era 2uditorilor 8inanciari din 6o&7nia.
#B
+A.. *
:nre0i"!rarea
5
AR8. ,1
:nre0i"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari
;,< :n Re0i"!ru %u$ic eec!r&nic "e #en5i&nea4 ce %u5in ur#!&aree in/&r#a5ii %rivind audi!&rii "!a!u!ari:
a< nu#ee, %renu#ee, adre"a 'i nu#ru individua de nre0i"!rare?
$< dac e"!e ca4u, nu#ee, adre"a, adre"a de Ge$"i!e 'i nu#ru individua de nre0i"!rare ae /ir#ei de audi!
a care audi!&ru "!a!u!ar e"!e an0a>a! &ri a"&cia! ca %ar!ener "au n &rice a! #&d cu /ir#a re"%ec!iv?
c< in/&r#a5ii cu %rivire a !&a!e ceea!e nre0i"!rri ca audi!&r "!a!u!ar a au!&ri!5ie c&#%e!en!e ae a!&r "!a!e
#e#$re ae Uniunii Eur&%ene 'i)"au ae a!&r !er5e 5ri, incu"iv nu#ee au!&ri!5ii;&r< de nre0i"!rare 'i, dac
e"!e ca4u, nu#ru ;nu#eree< de nre0i"!rare a ace"!ea.
;2< Audi!&rii "!a!u!ari din !er5e 5ri, nre0i"!ra5i n c&n/&r#i!a!e cu ar!. 1,, "un! indica5i n #&d car n Re0i"!ru
%u$ic ca a!are, n!rA& "ec5iune di"!inc!, 'i nu ca audi!&ri "!a!u!ari.
AR8. ,(
:nre0i"!rarea /ir#e&r de audi!
;,< .en!ru /iecare /ir# de audi!, Re0i"!ru %u$ic eec!r&nic c&n5ine ce %u5in ur#!&aree in/&r#a5ii:
a< nu#ee, adre"a 'i nu#ru de nre0i"!rare?
$< /&r#a >uridic?
c< in/&r#a5ii de c&n!ac!, %er"&ana %rinci%a de c&n!ac! 'i, ac&& unde e"!e ca4u, adre"a de Ge$"i!e?
d< adre"a /iecrui $ir&u de"c6i" n R&#nia?
e< nu#ee, %renu#ee 'i nu#ru de nre0i"!rare "au a"i#ia!, %en!ru !&5i audi!&rii "!a!u!ari an0a>a5i "au
a"&cia5i ca %ar!eneri &ri n a! #&d cu /ir#a de audi!?
/< nu#ee 'i adre"a a care 'i de"/'&ar ac!ivi!a!ea, du% ca4, %en!ru !&5i ac5i&narii)a"&cia5ii?
0< nu#ee, %renu#ee, adre"ee %r&/e"i&nae "au adre"ee de c&re"%&nden5, du% ca4, %en!ru #e#$rii
c&n"iiuui de ad#ini"!ra5ie &ri de c&nducere?
6< a%ar!enen5a /ir#ei a & re5ea, %recu# 'i & i"! cu nu#ee 'i adre"ee /ir#e&r #e#$re 'i a/iia!e "au &
indicare a &cuui unde ace"!e in/&r#a5ii %&! /i acce"a!e de %u$ic, dac e"!e ca4u?
i< in/&r#a5ii cu %rivire a !&a!e ceea!e nre0i"!rri ca /ir# de audi! a au!&ri!5ie c&#%e!en!e ae a!&r "!a!e
#e#$re ae Uniunii Eur&%ene 'i)"au ae !er5e&r 5ri, incu"iv nu#ee 'i adre"a au!&ri!5ii;&r< de nre0i"!rare 'i,
dac e"!e ca4u, nu#ru ;nu#eree< de nre0i"!rare.
;2< En!i!5ie de audi! din !er5e 5ri, nre0i"!ra!e n c&n/&r#i!a!e cu ar!. 1,, "un! indica!e n #&d car n Re0i"!ru
%u$ic, n!rA& "ec5iune di"!inc!, ca a!are, 'i nu ca /ir#e de audi!.
#M3
(") 8ir&ele de audit stabilite ntr9un stat &e&bru al :niunii ;uropene sau aparin7nd 5paiului ;cono&ic
;uropean- n care efectuea+ n &od legal activitatea de audit- se pot nscrie n 6egistrul public- n vederea
efecturii activitii de audit n 6o&7nia n condiiile pre+entei ordonane de urgen- fiindu9le recunoscut
autori+area obinut n statul de origine.
($) 8ir&ele de audit stabilite ntr9un stat &e&bru al :niunii ;uropene sau aparin7nd 5paiului ;cono&ic
;uropean- n care efectuea+ n &od legal activitatea de audit- pot efectua aceast activitate n 6o&7nia i n
&od te&porar sau oca+ional. 1n aceast situaie- fir&ele de audit sunt e<ceptate de la procedura de nscriere n
6egistrul public.
(/) 1nscrierea fir&elor de audit prev+ute la alin. (") n 6egistrul public se face n cel &ult "0 de +ile de la
data pre+entrii de ctre solicitant a tuturor docu&entelor care fac dovada ndeplinirii condiiilor legale.
(=) ,entru aplicarea prevederilor alin. (") 9 (/)- 4a&era elaborea+ nor&e- care se aprob prin deci+ie a
4onsiliului superior al organis&ului de supraveghere n interes public.
#B
AR8. ,-
Ac!uai4area in/&r#a5ii&r nre0i"!ra!e
;,< :n ca4u n care a%ar #&di/icri ae in/&r#a5ii&r cu%rin"e n Re0i"!ru %u$ic, audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de
audi! au &$i0a5ia n&!i/icrii +a#erei n !er#en de ,0 4ie ucr!&are de a a%ari5ia ace"!&ra.
;2< Nec&#unicarea #&di/icri&r n !er#enu %rev4u! a ain. ;,< %&a!e a!ra0e decan'area %r&ceduri&r de
inve"!i0a5ie 'i di"ci%in, c&n/&r# di"%&4i5ii&r %rev4u!e de %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5. De a acea"!
%revedere /ac e9ce%5ie ca4urie de /&r5 #a>&r %rev4u!e n n&r#ee e#i"e de +a#er 'i avi4a!e de
&r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. ,8
Re"%&n"a$ii!a!ea %en!ru nre0i"!rarea in/&r#a5ii&r
;,< =n/&r#a5iie /urni4a!e +a#erei n e0!ur cu nre0i"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!, %recu#
'i ac!uai4area in/&r#a5ii&r n c&n/&r#i!a!e cu ar!. ,1, ,( 'i ,- "un! "e#na!e de audi!&ru "!a!u!ar "au de
re%re4en!an!u e0a a /ir#ei de audi!.
;2< :n ca4u n care in/&r#a5iie "un! /urni4a!e n /&r#a! eec!r&nic, ace"! ucru "e reai4ea4 %rin in!er#ediu
"e#n!urii eec!r&nice, c&n/&r# e0i"a5iei a%ica$ie n d&#eniu.
AR8. ,9
3i#$a
=n/&r#a5iie %re4en!a!e n i#$a r&#n v&r /i in!r&du"e n Re0i"!ru %u$ic eec!r&nic 'i n i#$a en0e4, %rin
!raducere a"i0ura! %rin 0ri>a +a#erei, cu #en5iunea c acea"!a e"!e au!&ri4a! "au nu.
+A.. 4
+erin5e %r&/e"i&nae
AR8. 20
6
E!ica %r&/e"i&na
;,< +a#era ad&%! +&du e!ic e#i" de =@A+. +&du e!ic e"!e !radu" 'i %u$ica! n i#$a r&#n %rin 0ri>a
+a#erei.
;2< Or0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, #%reun cu +a#era, "e a"i0ur c !&5i audi!&rii "!a!u!ari 'i
!&a!e /ir#ee de audi! re"%ec! %rinci%iie de e!ic %r&/e"i&na, care "e re/er ce %u5in a /unc5i&narea &r n
in!ere" %u$ic, in!e0ri!a!ea 'i &$iec!ivi!a!ea, c&#%e!en5a %r&/e"i&na 'i a!en5ia cuveni! ace"!&ra, a'a cu# "un!
de/ini!e ace"!ea n +&du e!ic.
AR8. 2,
=nde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea
;,< A!unci cnd e/ec!uea4 un audi! "!a!u!ar, audi!&ru "!a!u!ar 'i)"au /ir#a de audi! e"!e inde%enden!;< de
en!i!a!ea audi!a! 'i nu e"!e i#%ica!;< n %r&ce"u deci4i&na a en!i!5ii audi!a!e, n n5ee"u +&duui e!ic.
;2< .er"&anee cr&ra i "Aa a!ri$ui! cai!a!ea de #e#$ru a +a#erei nu %&! an0a>a "au de"/'ura ac!ivi!5i
care e %re>udicia4 &ri care e %&! %re>udicia in!e0ri!a!ea, &$iec!ivi!a!ea, inde%enden5a "au re%u!a5ia
%r&/e"i&na, a"!/e cu# ace"!ea "un! de/ini!e n +&du e!ic.
;*< Un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir# de audi! nu !re$uie " e/ec!ue4e un audi! "!a!u!ar n ca4u n care e9i"!
&rice rea5ie /inanciar direc! "au indirec!, de a/aceri, de ncadrare n #unc &ri un a! !i% de rea5ie A incu"iv
%re"!area de "ervicii "u%i#en!are, a!ee dec! cee de audi! A n!re audi!&ru "!a!u!ar, /ir#a de audi! "au re5eaua
de care a%ar5ine /ir#a de audi!, %e de & %ar!e, 'i en!i!a!ea audi!a!, %e de a! %ar!e, n a"!/e de circu#"!an5e n
care & !er5 %ar!e &$iec!iv, re4&na$i 'i in/&r#a! ar %u!ea !ra0e c&ncu4ia c inde%enden5a audi!&ruui "!a!u!ar
"au a /ir#ei de audi! %&a!e /i c&#%r&#i".
#M3
($) 1n ca+ul n care auditorul statutar sau fir&a de audit este afectat() de e<istena anu&itor situaii ce pot
conduce la a&eninri la adresa independenei sale- cu& ar fi cele de verificare a propriei activiti- interes
propriu- inti&idare- relaii de repre+entare sau de fa&ilie- aa cu& aceste a&eninri sunt definite n 4odul etic-
auditorul statutar sau fir&a de audit trebuie s aplice &suri de protecie pentru a reduce aceste a&eninri. 1n
ca+ul n care i&portana acestor a&eninri n co&paraie cu &surile de protecie aplicate este de o ase&enea
natur nc7t independena este co&pro&is- auditorul statutar sau fir&a de audit nu trebuie s efectue+e
auditul statutar.
#B
;1< :n ca4u n care un audi!&r "!a!u!ar "au un a"&cia! a%r&%ia! a ace"!uia "e a/ n!rA& anu#i! rea5ie cu
en!i!a!ea audi!a! "au "e a/ n rea5ie cu an0a>a5iiAc6eie &ri cu c&nducerea ace"!ei en!i!5i, iar a"!/e de rea5ii ar
%u!ea c&nduce a "i!ua5ii de a/ec!are a inde%enden5ei "au &$iec!ivi!5ii audi!&ruui "!a!u!ar, a!unci re"%ec!ivu
audi!&r "!a!u!ar nu %&a!e audi!a "i!ua5iie /inanciare ae en!i!5ii re"%ec!ive.
;(< +a#era %&a!e " %revad %rin re0ua#en!, a%r&$a! de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic,
"i!ua5iie care ar %u!ea %une n %eric& inde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea audi!&ri&r "!a!u!ari "au ae /ir#e&r de
audi!.
AR8. 22
;,< Audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! care audi!ea4 en!i!5ie de in!ere" %u$ic !re$uie " re"%ec!e
%revederie ar!. 2,, %recu# 'i %e cee ae ar!. 48 re/eri!&are a inde%enden5 'i &$iec!ivi!a!e.
;2< :n a%icarea %revederi&r ar!. 2, 'i 48, +a#era e#i!e #"uri de i#%e#en!are care "e a%r&$ de c!re
&r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. 2*
D&cu#en!area n d&"aree de audi!
Audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! incude n d&"aree de audi! & d&cu#en!a5ie cu %rivire a !&a!e
a#enin5rie "e#ni/ica!ive a adre"a inde%enden5ei "ae, %recu# 'i #"urie de %r&!ec5ie a%ica!e %en!ru a
reduce acee a#enin5ri.
AR8. 24
:nccarea %revederi&r re/eri!&are a inde%enden5 'i &$iec!ivi!a!e, %rev4u!e n %re4en!a &rd&nan5 de
ur0en5, %&a!e c&nduce a a%icarea de "anc5iuni, incu"iv re!ra0erea au!&ri4rii audi!&ruui "!a!u!ar "au /ir#ei de
audi!, c&n/&r# re0ua#en!uui e#i" de +a#er 'i a%r&$a! de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. 21
+&n/iden5iai!a!ea 'i "ecre!u %r&/e"i&na
;,< 8&a!e in/&r#a5iie 'i d&cu#en!ee a care are acce" audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! a!unci cnd
e/ec!uea4 un audi! "!a!u!ar !re$uie " /ie %r&!e>a!e %&!rivi! re0ui&r adecva!e %rivind c&n/iden5iai!a!ea 'i
"ecre!u %r&/e"i&na, cu%rin"e n re0ua#en!ee e#i"e de +a#er.
;2< Re0uie %rivind c&n/iden5iai!a!ea 'i "ecre!u %r&/e"i&na a%ica$ie audi!&ri&r "!a!u!ari "au /ir#e&r de audi!
nu #%iedic a%icarea di"%&4i5ii&r %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5.
;*< :n ca4u n care un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir# de audi! e"!e n&cui!;< de un a! audi!&r "!a!u!ar "au de &
a! /ir# de audi!, /&"!u audi!&r "!a!u!ar "au /&"!a /ir# de audi! va a"i0ura acce"u a !&a!e in/&r#a5iie
reevan!e cu %rivire a en!i!a!ea audi!a! n&uui audi!&r "!a!u!ar "au n&ii /ir#e de audi!.
;4< Un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir# de audi! care a nce!a! " #ai /ie an0a>a!;< n!rA& anu#i! #i"iune de audi!
/ace n c&n!inuare &$iec!u di"%&4i5ii&r ain. ;,< 'i ;2<, cu %rivire a acea #i"iune de audi!.
;1< Audi!&ru "!a!u!ar 'i /ir#a de audi!, %recu# 'i an0a>a5ii /ir#e&r de audi! !re$uie " !ra!e4e ca /iind
c&n/iden5iae &rice in/&r#a5ii de"%re care iau cun&'!in5 n cur"u ac!ivi!5ii &r, n a/ara ca4uui n care e0ie "au
re0e#en!rie %revd a!/e 'i n a/ara ca4uui n care %er"&ana a care "e re/er in/&r#a5iie 'iAa da!
c&n"i#5#n!u a"u%ra renun5rii a &$i0a5ia %rivind c&n/iden5iai!a!ea.
;(< Audi!&rii "!a!u!ari nu %&! /&&"i in/&r#a5iie c&n/iden5iae d&$ndi!e ca re4u!a! a rea5ii&r %r&/e"i&nae "au
7
de a/aceri n in!ere" %r&%riu "au a un&r !er5e %r5i, cu e9ce%5ia in/&r#a5ii&r care /ac &$iec!u a!&r rea5ii
c&n!rac!uae cu en!i!a!ea audi!a! "au a in/&r#a5ii&r &$5inu!e n c&ndi5iie %revederi&r ain. ;1<.
;-< .en!ru a a"i0ura a%icarea uni!ar a %re4en!uui ar!ic&, &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic
avi4ea4 #"urie de i#%e#en!are e#i"e de c!re +a#er.
AR8. 2(
=nde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea audi!&ri&r "!a!u!ari care e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar n nu#ee /ir#e&r de audi!
;,< Or0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, #%reun cu +a#era, "e a"i0ur c ac5i&narii "au a"&cia5ii
unei /ir#e de audi!, %recu# 'i #e#$rii &r0ane&r de ad#ini"!ra5ie, de c&nducere &ri de "u%rave06ere ae unei
a"!/e de /ir#e "au ae unei /ir#e a/iia!e nu in!ervin n e/ec!uarea unui audi! "!a!u!ar n niciun #&d care "
%erici!e4e inde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea audi!&ruui "!a!u!ar care e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar n nu#ee /ir#ei de
audi!.
;2< :n a%icarea %revederi&r ain. ;,<, +a#era e#i!e n&r#e care "e a%r&$ de c!re &r0ani"#u de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
#M3
AR8. 2-
Onorariile de audit
#M5
4a&era- cu avi+ul 4onsiliului pentru 5upravegherea n 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile- e&ite o hotr7re
care s prevad c onorariile negociate pentru auditurile statutare>
#M3
a) nu sunt influenate sau deter&inate de oferirea de servicii supli&entare entitii auditate.
b) nu se pot ba+a pe niciun fel de condiionri- aa cu& prevede 4odul etic. i
c) sunt adecvate pentru activitatea care ur&ea+ s fie efectuat.
#B
+A.. 1
B!andardee de audi! 'i ra%&r!area audi!uui
AR8. 28
B!andardee de audi!
;,< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! !re$uie " e/ec!ue4e audi!urie "!a!u!are n c&n/&r#i!a!e cu =BA.
;2< 3a e/ec!uarea audi!uui, audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! %&! a%ica un "!andard na5i&na de audi!,
ad&%!a! de +a#er, a!! !i#% c! Uniunea Eur&%ean nu a a%r&$a! un =BA care "e re/er a re"%ec!iva
%r&$e#, #en5i&nnd ace"! a"%ec! n ra%&r!u de audi!.
AR8. 29
Audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e
:n ca4u unui audi! "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae unui 0ru% de n!re%rinderi:
a< audi!&ru 0ru%uui %&ar! de%ina re"%&n"a$ii!a!e %en!ru ra%&r!u de audi! n e0!ur cu "i!ua5iie /inanciare
anuae c&n"&ida!e?
$< audi!&ru 0ru%uui e/ec!uea4 & veri/icare 'i %"!rea4 d&cu#en!a5ia veri/icrii %e care a /cu!A& %en!ru
ac!ivi!a!ea e/ec!ua! de audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< a;ai< unei !er5e 5ri, en!i!a!ea ;en!i!5ie< "au /ir#a;ee< de audi!
a;ae< unei !er5e 5ri %en!ru "c&%u audi!uui 0ru%uui. D&cu#en!a5ia %"!ra! de audi!&ru 0ru%uui va /i adecva!
'i de & a"e#enea #anier nc! " %er#i! &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic "au +a#erei, du%
ca4, " veri/ice n #&d c&re"%un4!&r ac!ivi!a!ea audi!&ruui 0ru%uui?
c< a!unci cnd & c&#%&nen! a unui 0ru% de n!re%rinderi e"!e audi!a! de audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< "au en!i!a!ea
;en!i!5ie< de audi! din!rA& !er5 5ar care nu are un ac&rd de c&&%erare nc6eia! cu au!&ri!5ie c&#%e!en!e din
R&#nia %&!rivi! %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5, audi!&ru 0ru%uui e"!e re"%&n"a$i %en!ru a a"i0ura
!ran"#i!erea adecva!, a!unci cnd "e "&ici! acea"!a, a d&cu#en!a5iei ac!ivi!5ii de audi! e/ec!ua!e de
audi!&ru;ii< "au en!i!a!ea ;en!i!5ie< de audi! din!rA& !er5 5ar, incu"iv /&ie de ucru reevan!e %en!ru audi!u
0ru%uui, c!re au!&ri!5ie de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic. .en!ru a a"i0ura & a"!/e de !ran"#i!ere, audi!&ru
0ru%uui va %"!ra & c&%ie a ace"!ei d&cu#en!a5ii "au, n ca4 c&n!rar, va nc6eia un ac&rd %e $a4a cruia
audi!&ru;ii< "au en!i!a!ea ;en!i!5ie< de audi! din!rA& !er5 5ar i va ;v&r< a"i0ura acce" a d&cu#en!a5ie /r
re"!ric5ie 'i n #&d adecva!, a cerere, "au va n!re%rinde &rice a! ac5iune adecva!. :n "i!ua5ia n care
%revederi e0ae "au de a! na!ur #%iedic !ran"#i!erea d&cu#en!e&r de audi! de a & !er5 5ar c!re
audi!&ru 0ru%uui, d&cu#en!a5ia %"!ra! de audi!&ru 0ru%uui va incude d&vada c ace"!a a n!re%rin"
%r&cedurie adecva!e %en!ru a &$5ine acce" a d&cu#en!a5ia de audi! 'i, n ca4u i#%edi#en!e&r, a!ee dec!
cee care decur0 din e0i"a5ia 5rii, d&ve4ie care "u"5in & a"!/e de #%iedicare.
AR8. *0
Ra%&r!area audi!uui
;,< :n ca4u n care & /ir# de audi! e/ec!uea4 un audi! "!a!u!ar, ra%&r!u de audi! e"!e "e#na! ce %u5in de
audi!&ru ;audi!&rii< "!a!u!ar;i< care e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar n nu#ee /ir#ei de audi!. Ra%&r!u de audi!
!re$uie " c&n5in n car nu#ee %er"&anei care Aa n!&c#i!, %recu# 'i nu#ru individua de nre0i"!rare n
Re0i"!ru %u$ic.
;2< :n #%re>urri e9ce%5i&nae, "!a$ii!e %rin n&r#e e#i"e de +a#er 'i avi4a!e de &r0ani"#u de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic, "e "!a$ie"c c&ndi5iie n care "e#n!ura " nu /ie divu0a! %u$icuui.
A"e#enea e9ce%5ii "e re/er a ca4u n care acea"! divu0are %&a!e duce a & a#enin5are i#inen! 'i
"e#ni/ica!iv a adre"a "ecuri!5ii %er"&nae a &ricrui individ. :n &rice ca4, nu#ee %er"&anei;&r< i#%ica!e n
e/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar e"!e adu" a cun&'!in5 +a#erei 'i)"au &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere"
8
%u$ic.
+A.. (
A"i0urarea cai!5ii
AR8. *,
Bi"!e#ee de a"i0urare a cai!5ii
;,< 8&5i audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! /ac &$iec!u unui "i"!e# de a"i0urare a cai!5ii care re"%ec! ce
%u5in cri!eriie %rev4u!e de %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5.
;2< +ri!eriie ce !re$uie nde%ini!e de "i"!e#u de a"i0urare a cai!5ii "un! ur#!&aree:
a< " /ie &r0ani4a! a"!/e nc! " /ie inde%enden! de audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! veri/ica!e 'i " /ac
&$iec!u "u%rave06erii n in!ere" %u$ic?
$< /inan5area "i"!e#uui de a"i0urare a cai!5ii " /ie reai4a! /r niciun /e de in/uen5e din %ar!ea audi!&ri&r
"!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi!?
c< "i"!e#u de a"i0urare a cai!5ii !re$uie " di"%un de re"ur"e c&re"%un4!&are. :n ace"! "en", +a#era 'i
&r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic au &$i0a5ia de a a"i0ura %r&curarea re"ur"e&r nece"are
/unc5i&nrii ace"!uia?
d< %er"&anee care e/ec!uea4 veri/icrie de a"i0urare a cai!5ii !re$uie " ai$ %re0!ire %r&/e"i&na
adecva! 'i e9%erien5 reevan! n audi!u "!a!u!ar 'i n ra%&r!area /inanciar, c&#$ina!e cu %re0!ire "%eci/ic
n ceea ce %rive'!e veri/icarea a"i0urrii cai!5ii?
e< "eec!area %er"&ane&r care /ac veri/icrie %en!ru #i"iuni de veri/icare a a"i0urrii cai!5ii "%eci/ice "e
reai4ea4 n $a4a un&r %r&ceduri &$iec!ive, c&nce%u!e a"!/e nc! " "e a"i0ure c nu "un! c&n/ic!e de
in!ere"e n!re cei care /ac veri/icrie 'i audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! veri/ica!;<?
/< aria de a%ica$ii!a!e a veri/icrii de a"i0urare a cai!5ii, "u"5inu! de !e"!area adecva! a d&"are&r de audi!
"eec!a!e, incude & evauare a c&n/&r#i!5ii cu "!andardee de audi! a%ica$ie 'i cu cerin5ee de inde%enden5, a
can!i!5ii 'i cai!5ii re"ur"e&r c6e!ui!e, a &n&rarii&r de audi! %erce%u!e 'i a "i"!e#e&r in!erne de c&n!r& a
cai!5ii ae /ir#ei de audi!?
0< veri/icarea a"i0urrii cai!5ii !re$uie " ai$ ca re4u!a! un ra%&r! care c&n5ine %rinci%aee c&ncu4ii ae
ace"!ei veri/icri?
6< veri/icrie cu %rivire a a"i0urarea cai!5ii "e e/ec!uea4 a un in!erva "!a$ii! n /unc5ie de cai/ica!ivee
&$5inu!e a veri/icrie an!eri&are, dar nu #ai #u! de ( ani, re"%ec!iv * ani, n ca4u audi!&ri&r en!i!5i&r de
in!ere" %u$ic, n c&ndi5iie "!a$ii!e %rin re0ua#en! e#i" de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic?
i< re4u!a!ee 0enerae ae ac!ivi!5ii reai4a!e de "i"!e#u de a"i0urare a cai!5ii "e %u$ic anua?
>< rec&#andrie /&r#ua!e a nc6eierea veri/icri&r %en!ru a"i0urarea cai!5ii !re$uie " /ie %u"e n %rac!ic
de audi!&ru "!a!u!ar "au de /ir#a de audi! n !er#enu "!a$ii! de %er"&anee care e/ec!uea4 veri/icrie de
a"i0urare a cai!5ii. De a"e#enea, +a#era "!a$ie'!e %rin n&r#e %r&%rii, cu avi4u &r0ani"#uui de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic, !er#ene %en!ru re#edierea un&r de/icien5e %rivind a"i0urarea cai!5ii.
;*< :n ca4u n care rec&#andrie a care "e /ace re/erire a ain. ;2< i!. >< nu "un! %u"e n %rac!ic, audi!&ru
"!a!u!ar "au /ir#a de audi!, dac e"!e ca4u, va /ace &$iec!u "i"!e#uui de inve"!i0a5ii 'i "anc5iuni, a'a cu# e"!e
%rev4u! de %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5 'i de a!e re0e#en!ri n d&#eniu.
;4< Bu$ "u%rave06erea n in!ere" %u$ic a &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, +a#era e"!e
au!&ri!a!ea c&#%e!en! %en!ru e/ec!uarea de revi4uiri %en!ru a"i0urarea cai!5ii.
+A.. -
=nve"!i0a5ii 'i "anc5iuni
AR8. *2
Bi"!e#ee de inve"!i0a5ii
#M3
(#) 5ub supravegherea 4onsiliului pentru 5upravegherea n 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile- 4a&era
este autoritatea co&petent care instituie siste&e eficiente de investigaii i sanciuni pentru a detecta- a
corecta i a preveni efectuarea necorespun+toare a auditului statutar de ctre &e&brii acesteia. 4onsiliul
pentru 5upravegherea n 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile este autoritatea co&petent care instituie siste&e
eficiente de investigaii i sanciuni pentru a detecta- a corecta i a preveni efectuarea necorespun+toare a
auditului statutar de ctre &e&bri ai 4onsiliului 4a&erei sau ali &e&bri alei n structurile de conducere ale
4a&erei.
#B
;2< Banc5iunie a%ica!e !re$uie " /ie e/icien!e, %r&%&r5i&nae 'i de"cura>an!e cu %rivire a audi!&rii "!a!u!ari 'i
a /ir#ee de audi!, n ca4u n care audi!urie "!a!u!are nu "un! e/ec!ua!e n c&n/&r#i!a!e cu di"%&4i5iie %re4en!ei
&rd&nan5e de ur0en5. Banc5iunie a%ica!e nu !re$uie " aduc a!in0ere re0i#uui de r"%undere civi.
;*< D"urie ua!e "au "anc5iunie i#%u"e audi!&ri&r "!a!u!ari 'i /ir#e&r de audi! !re$uie " /ie %re4en!a!e n
#&d adecva! %u$icuui.
;4< :nccarea %revederi&r %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5 de c!re audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi!
a!ra0e r"%underea ad#ini"!ra!iv, di"ci%inar, civi "au %ena, du% ca4.
;1< @ir#ee de audi! r"%und, %&!rivi! e0ii, n cai!a!ea &r de #e#$ri ai +a#erei, dac unu din!re a"&cia5i,
ad#ini"!ra!&ri "au an0a>a5i, care nu are cai!a!ea de audi!&r "!a!u!ar, va in!erveni n e9erci!area inde%enden! a
%r&/e"iei de audi!&r "!a!u!ar, a"!/e nc! " %re>udicie4e inde%enden5a audi!&ri&r "!a!u!ari care de"/'&ar
acea"! ac!ivi!a!e n nu#ee /ir#ei de audi!.
9
;(< .revederie ain. ;,< A ;1< "e a%ic 'i %er"&ane&r /i4ice care "un! #e#$re ae +a#erei 'i care de"/'&ar
ac!ivi!a!ea de audi!&r "!a!u!ar n nu#ee un&r /ir#e de audi!.
AR8. **
+&n!raven5ii 'i "anc5iuni
;,< +&n"!i!uie c&n!raven5ii ur#!&aree /a%!e:
a< nccarea %revederi&r ar!. *2 ain. ;1< 'i ;(<?
$< u!ii4area cai!5ii de audi!&r "!a!u!ar "au a ceei de /ir# de audi! n a!e c&ndi5ii dec! cee %rev4u!e de
%re4en!a &rd&nan5 de ur0en5?
c< e9erci!area ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar /r vi4a anua e#i" de au!&ri!a!ea c&#%e!en! "au de c!re
%er"&ane nenre0i"!ra!e n Re0i"!ru %u$ic %rev4u! a ar!. ,4.
;2< +&n!raven5iie %rev4u!e a ain. ;,< "e "anc5i&nea4 du% cu# ur#ea4:
a< cee %rev4u!e a i!. a<, cu a#end de a ,0.000 ei a 20.000 ei?
$< cee %rev4u!e a i!. $<, cu a#end de a 10.000 ei a ,00.000 ei 'i nui!a!ea ra%&r!uui de audi! n!&c#i!?
c< cee %rev4u!e a i!. c<, cu a#end de a ,0.000 ei a 20.000 ei.
;*< +&n"!a!area c&n!raven5ii&r 'i a%icarea "anc5iuni&r "e /ac de c!re %er"&anee anu#e #%u!ernici!e de
+a#er "au de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, du% ca4.
;4< +&n!raven5ii&r %rev4u!e a ain. ;,< e "un! a%ica$ie di"%&4i5iie Ord&nan5ei Guvernuui nr. 2)200, %rivind
re0i#u >uridic a c&n!raven5ii&r, a%r&$a! cu #&di/icri 'i c&#%e!ri %rin 3e0ea nr. ,80)2002, cu #&di/icrie 'i
c&#%e!rie u!eri&are.
AR8. *4
;,< +&n"!a!area c&n!raven5ii&r 'i a%icarea "anc5iuni&r "e e/ec!uea4 de c!re %er"&ane #%u!ernici!e de
+a#er "au de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, du% ca4.
;2< .revederie %re4en!uui ca%i!& "e c&#%e!ea4 cu di"%&4i5iie e0ae n vi0&are %rivind re0i#u >uridic a
c&n!raven5ii&r.
AR8. *1
Banc5iuni
;,< Banc5iunie a%ica!e de +a#er audi!&ri&r "!a!u!ari 'i /ir#e&r de audi!, du% ca4, "un!:
a< #u"!rare?
$< aver!i"#en! "cri"?
c< "u"%endarea dre%!uui de e9erci!are a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar %e & %eri&ad cu%rin" n!re * uni 'i un
an. :n %eri&ada "u"%endrii, %er"&ana n cau4 nu are dre%!u de a e9erci!a "u$ nici& /&r# ac!ivi!a!e de audi!
"!a!u!ar, nu %&a!e /ace u4 de cai!a!ea de audi!&r "!a!u!ar 'i nu %&a!e %ar!ici%a a ac!ivi!a!ea +a#erei?
d< re!ra0erea au!&ri4rii, n"&5i! de %ierderea cai!5ii de audi!&r "!a!u!ar. Re!ra0erea au!&ri4rii /ir#ei de audi!
a!ra0e di4&varea de dre%! 'i ic6idarea ace"!eia.
;2< A$a!erie %en!ru care "e a%ic "anc5iuni, %recu# 'i %r&cedura de c&n"!a!are 'i "anc5i&nare "e "!a$ie"c
%rin re0ua#en!u +a#erei, cu avi4u &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. *(F<
;,< Banc5iunie a%ica!e audi!&ri&r "!a!u!ari "au /ir#e&r de audi!, r#a"e de/ini!ive du% %arcur0erea !u!ur&r
/&r#e&r e0ae de c&n!e"!are, "e %u$ic n D&ni!&ru O/icia a R&#niei, .ar!ea =, %rin 0ri>a +a#erei.
;2< :n ca4u n care in"!an5ee >udec!&re'!i %r&nun5 6&!rri de/ini!ive de c&nda#nare a unui audi!&r "!a!u!ar
%en!ru /a%!e %enae e0a!e de e9erci!area ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar "au a%ic "anc5iunea %ena
c&#%e#en!ar in!erdic5iei e9erci!rii ace"!ei ac!ivi!5i, audi!&ru "!a!u!ar va re#i!e +a#erei & c&%ie a 6&!rrii
>udec!&re'!i, %en!ru a &%era radierea ace"!uia din Re0i"!ru %u$ic. :n ace"! "c&%, +a#era ur#re'!e "!adiu
derurii ac5iuni&r %enae ndre%!a!e #%&!riva audi!&ri&r "!a!u!ari.
#CIN
*) 4onfor& art. 2#2 i art. 2$! din egea nr. #8!/20#2 (#M4)- ncep7nd cu data de # februarie 20#$ (data
intrrii n vigoare a egii nr. 28=/2009 privind 4odul penal)- alineatul (2) al articolului "= se &odific i va avea
ur&torul cuprins>
#M4
?(2) 1n ca+ul n care auditorul statutar este conda&nat printr9o hotr7re definitiv pentru fapte penale legate
de e<ercitarea activitii de audit statutar sau i se aplic pedeapsa co&ple&entar a inter+icerii de a desfura
o ase&enea activitate ori se ia &sura de siguran a e<ercitrii acestei activiti- se va co&unica o copie a
hotr7rii *udectoreti 4a&erei- pentru a opera radierea acestuia din 6egistrul public. 1n acest scop- 4a&era
ur&rete stadiul derulrii aciunilor penale ndreptate &potriva auditorilor statutari.?
#B
AR8. *-
R"%underea audi!&ruui "!a!u!ar 'i a /ir#ei de audi!
;,< Audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! r"%und %en!ru &rice daune %r&v&ca!e, cu v&ie "au ca ur#are a
ne0i>en5ei, %rin e/ec!uarea #i"iunii &r.
;2< O /ir# de audi! e"!e r"%un4!&are #%reun cu audi!&ru "!a!u!ar care a e/ec!ua! & #i"iune n nu#ee
ace"!eia %en!ru daunee %r&v&ca!e de audi!&ru "!a!u!ar.
;*< Un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir# de audi! !re$uie " nc6eie & a"i0urare &$i0a!&rie de ac&%erire a ri"curi&r
%r&/e"i&nae.
;4< 3i#i!area n !i#% 'i cuan!u#u "u#ei care %&a!e /i "&ici!a! dre%! daun de a un audi!&r "!a!u!ar "au de a
& /ir# de audi! v&r /i re0e#en!a!e %rin re0ua#en!F< e#i" de &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
;1< E9erci!area ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar /r a de5ine cai!a!ea de audi!&r "!a!u!ar c&n"!i!uie in/rac5iune 'i "e
%ede%"e'!e c&n/&r# e0ii %enae.
10
#CIN
*) 2 se vedea 3eci+ia 4onsiliului pentru 5upravegherea ,ublic a 2ctivitii de 2udit 5tatutar nr. #!/20#0
pentru aprobarea 6egula&entului privind li&itarea rspunderii civile a auditorilor statutari i a fir&elor de audit.
#B
+A.. 8F<
Bu%rave06erea n in!ere" %u$ic 'i ac&rdurie de re0e#en!are din!re "!a!ee #e#$re
#CIN
*) 2 se vedea i 3eci+ia 4onsiliului pentru 5upravegherea n 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile nr. "/20#"
pentru adoptarea ,rocedurii privind supravegherea n interes public a activitii de audit statutar.
#B
AR8. *8
.rinci%iie "u%rave06erii n in!ere" %u$ic
;,< :n R&#nia "e &r0ani4ea4 un "i"!e# na5i&na de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi!
"!a!u!ar, n $a4a %rinci%ii&r %rev4u!e de %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5.
;2< Bi"!e#u na5i&na de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar e"!e re%re4en!a! de
an"a#$u en!i!5i&r cu a!ri$u5ii de re0e#en!are n d&#eniu c&n!a$ii!5ii 'i a audi!uui "!a!u!ar, incu"iv
au!&ri!5ie %rev4u!e %rin %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5, %recu# 'i an"a#$u rea5ii&r 'i %r&ceduri&r ce "e
"!a$ie"c n!re ace"!ea, n vederea reai4rii "u%rave06erii n in!ere" %u$ic a audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de
audi!.
;*< Or0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic re%re4in! %rinci%aa "!ruc!ur &%era5i&na n cadru
"i"!e#uui na5i&na de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
;4< 8&5i audi!&rii "!a!u!ari 'i !&a!e /ir#ee de audi! /ac &$iec!u "u%rave06erii n in!ere" %u$ic.
;1< Bi"!e#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic e"!e 0uverna! de ne%rac!icieni care au cun&'!in5e n d&#enii
reevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar.
;(< Be %er#i!e unui 0ru% #in&ri!ar de %rac!icieni " /ie i#%ica! n 0uvernarea "i"!e#uui de "u%rave06ere n
in!ere" %u$ic, %&!rivi! %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5.
;-< .er"&anee i#%ica!e n 0uvernarea "i"!e#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic "un! "eec!a!e %rin!rA&
%r&cedur de nu#ire inde%enden! 'i !ran"%aren!.
AR8. *9
Bi"!e#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic are re"%&n"a$ii!a!ea /ina %en!ru "u%rave06erea n in!ere"
%u$ic, n %rinci%a, a ur#!&are&r ac!ivi!5i:
a< a%r&$area 'i nre0i"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!?
$< ad&%!area "!andarde&r re/eri!&are a e!ica %r&/e"i&na, a "i"!e#u de c&n!r& in!ern a cai!5ii din cadru
/ir#e&r de audi!?
c< /&r#area %r&/e"i&na c&n!inu?
d< a"i0urarea cai!5ii 'i e/ec!uarea de revi4uiri %en!ru a"i0urarea cai!5ii? 'i
e< a"i0urarea "i"!e#e&r de inve"!i0a5ie 'i di"ci%in.
AR8. 40
;,< Bi"!e#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, %rin &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, are dre%!u
" n!re%rind, dac e"!e ca4u, inve"!i0a5ii cu %rivire a re"%ec!area cerin5e&r %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5
de c!re audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! 'i " ad&%!e #"urie nece"are.
#M3
(2) ,entru a asigura transparena activitii desfurate- planul anual de activitate i raportul anual de
activitate ale organis&ului de supraveghere n interes public se public pe site9ul acestuia.
#B
;*< Bi"!e#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic !re$uie " /ie /inan5a! n #&d c&re"%un4!&r. @inan5area
"i"!e#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic e"!e "i0ur 'i /r niciun /e de c&n!ri$u5ii /inanciare din %ar!ea
audi!&ri&r "!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi!.
AR8. 4,
+&&%erarea din!re "i"!e#ee de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic a niveu +&#uni!5ii Eur&%ene
;,< Ac&rdurie de re0e#en!are nc6eia!e cu "i"!e#ee de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic din ceea!e "!a!e
#e#$re ae Uniunii Eur&%ene !re$uie " %er#i! c&&%erarea e/icien! n ceea ce %rive'!e ac!ivi!5ie de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
;2< Or0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, n/iin5a! %&!rivi! %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5, e"!e
au!&ri!a!ea re"%&n"a$i %en!ru a"i0urarea c&&%errii e/icien!e a niveu +&#uni!5ii Eur&%ene n ceea ce
%rive'!e ac!ivi!a!ea de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. 42
Recun&a'!erea reci%r&c a ac&rduri&r de re0e#en!are din!re "!a!ee #e#$re
;,< :n ceea ce %rive'!e re0e#en!area 'i "u%rave06erea n in!ere" %u$ic, ac&rdurie de re0e#en!are
nc6eia!e cu ceea!e "!a!e #e#$re ae Uniunii Eur&%ene re"%ec! %rinci%iu >uri"dic5iei "!a!uui #e#$ru de
&ri0ine n care e"!e a%r&$a! audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! 'i n care 'i are "ediu "&cia en!i!a!ea audi!a!.
;2< :n ca4u audi!uui "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e, au!&ri!5ie din R&#nia care "&ici!
audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare c&n"&ida!e nu %&! " i#%un audi!&ruui "!a!u!ar "au /ir#ei de audi! care
e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar a unei /iiae "!a$ii!e n!rAun a! "!a! #e#$ru a Uniunii Eur&%ene cerin5e
"u%i#en!are cu %rivire a nre0i"!rarea, veri/icarea %en!ru a"i0urarea cai!5ii, "!andardee de audi!, e!ic 'i
inde%enden5.
;*< :n ca4u "&cie!5i&r c&#erciae care 'i au "ediu "&cia n!rAun a! "!a! #e#$ru a Uniunii Eur&%ene, iar
11
va&rie #&$iiare ae ace"!&ra "un! ad#i"e a !ran4ac5i&nare %e & %ia5 re0e#en!a! din R&#nia, au!&ri!5ie
r&#ne nu %&! i#%une audi!&ruui "!a!u!ar "au /ir#ei de audi! care e/ec!uea4 audi!u "i!ua5ii&r /inanciare
anuae "au a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae "&cie!5i&r re"%ec!ive niciun /e de cerin5e
"u%i#en!are cu %rivire a nre0i"!rarea, veri/icarea %en!ru a"i0urarea cai!5ii, "!andardee de audi!, e!ic 'i
inde%enden5.
AR8. 4*
De"e#narea au!&ri!5i&r c&#%e!en!e
;,< :n cadru "i"!e#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar, &r0ani"#u de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic re%re4in! au!&ri!a!ea c&#%e!en! cu a!ri$u5ii n d&#eniu "u%rave06erii n in!ere"
%u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar n R&#nia.
;2< +a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#nia e"!e &r0ani4a5ia %r&/e"i&na cu a!ri$u5ii e0a!e de
de"/'urarea ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar n R&#nia.
;*< Au!&ri!5ie c&#%e!en!e %rev4u!e a ain. ;,< 'i ;2< "un! a"!/e &r0ani4a!e nc! " "e evi!e c&n/ic!ee de
in!ere"e.
;4< Au!&ri!5ie c&#%e!en!e %rev4u!e a ain. ;,< 'i ;2< c&&%erea4, &ri de c!e &ri e"!e nece"ar, n "c&%u
nde%inirii re"%&n"a$ii!5i&r ce e revin. Ace"!ea a"i0ur "c6i#$u de in/&r#a5ii 'i c&&%erarea nece"ar n
inve"!i0a5iie re/eri!&are a e/ec!uarea audi!uri&r "!a!u!are.
+A.. 9
Nu#irea 'i de#i!erea
AR8. 44
Nu#irea audi!&ri&r "!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi!
Audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! e"!e nu#i!;< de adunarea 0enera a ac5i&nari&r)a"&cia5i&r en!i!5ii
audi!a!e.
AR8. 41
De#i!erea 'i de#i"ia audi!&ri&r "!a!u!ari "au ae /ir#e&r de audi!
;,< Audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! %&! /i de#i'i ;de#i"e< nu#ai n ca4u n care e9i"! #&!ive
!e#einice. Diver0en5a de &%inii cu %rivire a !ra!a#en!ee c&n!a$ie "au a %r&cedurie de audi! nu re%re4in! un
#&!iv !e#einic %en!ru de#i!ere.
;2< En!i!a!ea audi!a!, audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! in/&r#ea4 &r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere"
%u$ic n e0!ur cu de#i!erea "au de#i"ia in!erveni! %e dura!a #anda!uui 'i d & e9%ica5ie adecva! %en!ru
#&!ivee de#i!erii "au de#i"iei, du% ca4.
+A.. ,0
Di"%&4i5ii "%eciae %en!ru audi!u "!a!u!ar a en!i!5i&r de in!ere" %u$ic
AR8. 4(
Ra%&r!u %rivind !ran"%aren5a
;,< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! care e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar a en!i!5i&r de in!ere" %u$ic %u$ic
%e Ge$"i!eAu %r&%riu, n !er#en de * uni de a "/r'i!u /iecrui e9erci5iu /inanciar, un ra%&r! anua %rivind
!ran"%aren5a, care incude ce %u5in ur#!&aree:
a< & de"criere a /&r#ei e0ae 'i a ac5i&naria!uui /ir#ei de audi!?
$< & de"criere a re5eei 'i a ac&rduri&r e0ae 'i "!ruc!urae din re5ea, n ca4u n care /ir#a de audi! a%ar5ine
unei re5ee?
c< & de"criere a "!ruc!urii c&nducerii /ir#ei de audi!?
d< & de"criere a "i"!e#e&r in!erne de c&n!r& a cai!5ii e9i"!en!e n /ir#a de audi! 'i & decara5ie a &r0anuui
ad#ini"!ra!iv "au de c&nducere cu %rivire a e/icaci!a!ea /unc5i&nrii ace"!&ra?
e< & indicare a da!ei a care a avu! &c u!i#a veri/icare inde%enden! %en!ru a"i0urarea cai!5ii %rev4u! a
ar!. *,?
/< & i"! cu en!i!5ie de in!ere" %u$ic %en!ru care au /&"! e/ec!ua!e audi!uri "!a!u!are de c!re /ir#a de audi! n
e9erci5iu /inanciar %receden!?
0< & decara5ie n e0!ur cu %&i!icie /ir#ei de audi! %rivind inde%enden5a, care c&n/ir#, de a"e#enea, c a
avu! &c & veri/icare in!ern a #&duui n care a /&"! re"%ec!a! inde%enden5a?
6< & decara5ie %rivind %&i!ica %e care & ur#ea4 /ir#a de audi! cu %rivire a /&r#area %r&/e"i&na c&n!inu a
audi!&ri&r "!a!u!ari %rev4u! a ar!. ,,?
i< in/&r#a5ii /inanciare care ara! i#%&r!an5a /ir#ei de audi!, cu# ar /i ci/ra !&!a de a/aceri divi4a! %e &n&rarii
din audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e, %recu# 'i &n&rarii
%erce%u!e %en!ru a!e "ervicii %r&/e"i&nae nece"are #$un!5irii cai!5ii in/&r#a5ii&r, "ervicii de c&n"u!an5
/i"ca 'i a!e "ervicii care nu "un! de audi!?
>< in/&r#a5ii %rivind $a4a %en!ru re#unerarea %ar!eneri&r.
;2< :n #%re>urri e9ce%5i&nae, +a#era %&a!e "u"%enda, cu avi4u &r0ani"#uui de "u%rave06ere n in!ere"
%u$ic, %re4en!area in/&r#a5ii&r %rev4u!e a ain. ;,< i!. /< n ra%&r!u %rivind !ran"%aren5a, n #"ura n care
ace"! ucru e"!e nece"ar %en!ru a reduce & a#enin5are i#inen! 'i "e#ni/ica!iv a adre"a "ecuri!5ii %er"&nae
a &ricrui individ.
;*< Ra%&r!u %rivind !ran"%aren5a e"!e "e#na! de audi!&ru "!a!u!ar "au de re%re4en!an!u e0a a /ir#ei de
audi!, du% ca4. Be#narea "e %&a!e reai4a 'i %rin in!er#ediu "e#n!urii eec!r&nice, %&!rivi! %revederi&r e0ae
n vi0&are.
AR8. 4-
12
+&#i!e!u de audi!
;,< @iecare en!i!a!e de in!ere" %u$ic !re$uie " ai$ un c&#i!e! de audi!. Au!&ri!5ie de re0e#en!are ae
en!i!5i&r de in!ere" %u$ic "!a$ie"c dac ace"! c&#i!e! de audi! !re$uie " /ie c&#%u" din #e#$ri nee9ecu!ivi ai
&r0anuui de ad#ini"!ra5ie 'i)"au #e#$ri ai &r0anuui de "u%rave06ere a en!i!5ii audi!a!e 'i)"au din #e#$ri
care "un! nu#i5i de adunarea 0enera a ac5i&nari&r en!i!5ii audi!a!e, cu re"%ec!area e0i"a5iei n vi0&are. +e
%u5in un #e#$ru a c&#i!e!uui de audi! e"!e inde%enden! 'i are c&#%e!en5 n c&n!a$ii!a!e 'i)"au audi!.
;2< @r a aduce a!in0ere re"%&n"a$ii!5ii #e#$ri&r &r0ane&r de ad#ini"!ra5ie, de c&nducere "au de
"u%rave06ere &ri a a!&r #e#$ri care "un! nu#i5i de adunarea 0enera a ac5i&nari&r din cadru en!i!5ii
audi!a!e, c&#i!e!u de audi! are, %rin!re a!ee, ur#!&aree a!ri$u5ii:
a< #&ni!&ri4ea4 %r&ce"u de ra%&r!are /inanciar?
$< #&ni!&ri4ea4 e/icaci!a!ea "i"!e#e&r de c&n!r& in!ern, de audi! in!ern, du% ca4, 'i de #ana0e#en! a
ri"curi&r din cadru "&cie!5ii c&#erciae?
c< #&ni!&ri4ea4 audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e?
d< veri/ic 'i #&ni!&ri4ea4 inde%enden5a audi!&ruui "!a!u!ar "au a /ir#ei de audi! 'i, n "%ecia, %re"!area de
"ervicii "u%i#en!are en!i!5ii audi!a!e.
;*< :n ca4u en!i!5i&r de in!ere" %u$ic, %r&%unerea veni! din %ar!ea &r0anuui de ad#ini"!ra5ie "au de
"u%rave06ere %rivind nu#irea unui audi!&r "!a!u!ar "au a unei /ir#e de audi! "e $a4ea4 %e & rec&#andare a
c&#i!e!uui de audi!.
;4< Audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! ra%&r!ea4 c&#i!e!uui de audi! cu %rivire a a"%ec!ee e"en5iae care
re4u! din audi!u "!a!u!ar 'i, n "%ecia, cu %rivire a de/icien5ee "e#ni/ica!ive ae c&n!r&uui in!ern n ceea ce
%rive'!e %r&ce"u de ra%&r!are /inanciar.
;1< :n a%icarea %revederi&r ain. ;,< A ;4<, +a#era rec&#and #"uri de i#%e#en!are care "e a%r&$ de
&r0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic.
AR8. 48
=nde%enden5a n ca4u audi!rii en!i!5i&r de in!ere" %u$ic
;,< :n %u" /a5 de %revederie ar!. 2, 'i 2(, audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! care e/ec!uea4 audi!uri
"!a!u!are ae en!i!5i&r de in!ere" %u$ic au, %rin!re a!ee, ur#!&aree a!ri$u5ii:
a< c&n/ir# anua n "cri" c&#i!e!uui de audi! inde%enden5a &r /a5 de en!i!a!ea de in!ere" %u$ic audi!a!?
$< c&#unic anua c&#i!e!uui de audi! "erviciie "u%i#en!are %re"!a!e en!i!5ii audi!a!e? 'i
c< di"cu! cu c&#i!e!u de audi! de"%re a#enin5rie a adre"a inde%enden5ei &r 'i #"urie de %r&!ec5ie ua!e
%en!ru reducerea ace"!&r a#enin5ri, a'a cu# "un! ace"!ea d&cu#en!a!e n !e#eiu ar!. 2*.
;2< .ar!eneru ;%ar!enerii<Ac6eie re"%&n"a$i;i< %en!ru e/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar "e r&!e'!e ;r&!e"c<
&$i0a!&riu, n cadru #i"iunii ui ;&r< de audi!, n !er#en de ce #u! - ani de a da!a nu#irii 'i i ;i< "e %er#i!e "
%ar!ici%e din n&u a audi!area en!i!5ii du% & %eri&ad de ce %u5in 2 ani.
;*< Audi!&ruui "!a!u!ar "au %ar!eneruuiAc6eie care e/ec!uea4 audi!u "!a!u!ar n nu#ee /ir#ei de audi! nu i
"e %er#i!e " &cu%e un %&"!Ac6eie de c&nducere n cadru en!i!5ii audi!a!e nain!e de "cur0erea unei %eri&ade
de ce %u5in 2 ani de a da!a de#i"iei ca audi!&r "!a!u!ar "au ca %ar!ener c6eie din #i"iunea de audi!.
;4< Or0ani"#u de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic n!&c#e'!e 'i %u$ic un ra%&r! anua a"u%ra a"%ec!e&r de
inde%enden5 care i "un! !ran"#i"e de audi!&rii "!a!u!ari individuai, /ir#ee de audi! 'i %re'edin!ee +a#erei, %e
care nain!ea4 &r0ani"#e&r cu a!ri$u5ii de re0e#en!are n d&#eniu c&n!a$ii!5ii.
;1< :n ca4u audi!uui "!a!u!ar a en!i!5i&r de in!ere" %u$ic, dac "e c&n"ider c "e i#%un #"uri de
%r&!ec5ie a inde%enden5ei audi!&ruui "!a!u!ar "au a /ir#ei de audi!, audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! nu %&a!e
e/ec!ua un audi! "!a!u!ar a!unci cnd e"!e un ca4 de veri/icare a %r&%riei ac!ivi!5i "au de in!ere" %r&%riu.
AR8. 49
Eeri/icarea %en!ru a"i0urarea cai!5ii %rev4u!e a ar!. *, !re$uie e/ec!ua! ce %u5in & da! a /iecare * ani
%en!ru audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! care e/ec!uea4 audi!uri "!a!u!are %en!ru en!i!5ie de in!ere" %u$ic.
+A.. ,,
A"%ec!e in!erna5i&nae
AR8. 10
A%r&$area audi!&ri&r din !er5e 5ri
;,< Bu$ re4erva reci%r&ci!5ii, +a#era %&a!e a%r&$a un audi!&r din!rA& !er5 5ar ca audi!&r "!a!u!ar, n ca4u n
care %er"&ana re"%ec!iv a /urni4a! d&vada c re"%ec! cerin5e de au!&ri4are ec6ivaen!e cu cee %rev4u!e a
ar!. 4 'i ,,.
;2< +a#era a%ic cerin5ee %rev4u!e a ar!. ,2 nain!e de a%r&$area unui audi!&r din!rA& !er5 5ar care
nde%ine'!e cerin5ee %rev4u!e a ain. ;,<.
AR8. 1,
:nre0i"!rarea 'i "u%rave06erea audi!&ri&r 'i a en!i!5i&r de audi! din !er5e 5ri
;,< +a#era nre0i"!rea4, n c&n/&r#i!a!e cu ar!. ,4 A ,(, /iecare audi!&r 'i /iecare en!i!a!e de audi! din !er5e
5ri, care %re4in! un ra%&r! de audi! %rivind "i!ua5iie /inanciare anuae "au "i!ua5iie /inanciare anuae
c&n"&ida!e ae unei "&cie!5i c&n"!i!ui!e n a/ara +&#uni!5ii Eur&%ene 'i ae crei va&ri #&$iiare "un! ad#i"e
a !ran4ac5i&nare %e & %ia5 re0e#en!a! din R&#nia, %&!rivi! e0i"a5iei n vi0&are %rivind %ia5a de ca%i!a. Bun!
e9ce%!a!e ca4urie n care e#i!en!u de va&ri #&$iiare e"!e & "&cie!a!e care e#i!e e9cu"iv !i!uri de crean5
ad#i"e a !ran4ac5i&nare %e & %ia5 re0e#en!a! n!rAun "!a! #e#$ru, n "en"u e0i"a5iei n vi0&are %rivind
%ia5a de ca%i!a, a cr&r va&are n&#ina uni!ar e"!e de ce %u5in 10.000 eur& "au, n ca4u !i!uri&r de crean5
e9%ri#a!e n a! #&ned, a cr&r va&are n&#ina uni!ar e"!e ec6ivaen!u a ce %u5in 10.000 eur& a da!a
e#i!erii.
13
;2< :nre0i"!rarea audi!&ri&r 'i en!i!5i&r de audi! din !er5e 5ri "e e/ec!uea4 cu re"%ec!area %revederi&r ar!.
,4 ain. ;9<, ae ar!. ,- 'i ,8 re/eri!&are a in/&r#a5iie cu%rin"e n Re0i"!ru %u$ic.
;*< Audi!&rii 'i en!i!5ie de audi! nre0i"!ra5i;!e< n !er5e 5ri 'i a%r&$a5i;!e< " e/ec!ue4e audi! "!a!u!ar n
R&#nia "e "u%un "i"!e#e&r de "u%rave06ere a cai!5ii, "i"!e#e&r de a"i0urare a cai!5ii 'i "i"!e#e&r de
inve"!i0a5ii 'i "anc5iuni e9i"!en!e n R&#nia, &r0ani4a!e c&n/&r# %revederi&r %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5.
;4< Ra%&ar!ee de audi! %rivind "i!ua5iie /inanciare anuae "au "i!ua5iie /inanciare anuae c&n"&ida!e
#en5i&na!e a ain. ;,<, e#i"e de audi!&ri "au de en!i!5i de audi! nre0i"!ra5i;!e< n !er5e 5ri, care nu "un!
a%r&$a5i;!e< " e/ec!ue4e audi! "!a!u!ar n R&#nia, nu "un! recun&"cu!e din %unc! de vedere >uridic n
R&#nia.
AR8. 12
+erin5e %en!ru nre0i"!rarea en!i!5i&r de audi! din !er5e 5ri
;,< +a#era %&a!e nre0i"!ra en!i!5i de audi! din !er5e 5ri nu#ai n c&ndi5iie n care:
a< ace"!ea nde%ine"c cerin5e ec6ivaen!e cu cee %rev4u!e a ar!. 4 'i 1?
$< #a>&ri!a!ea #e#$ri&r &r0anuui ad#ini"!ra!iv "au de c&nducere a en!i!5ii de audi! din!rA& !er5 5ar
nde%ine"c cerin5e ec6ivaen!e cu cee %rev4u!e de ar!. 4 'i (?
c< audi!&ru din!rA& !er5 5ar care e/ec!uea4 audi!u n nu#ee en!i!5ii de audi! din!rA& !er5 5ar nde%ine'!e
cerin5e ec6ivaen!e cu cee %rev4u!e de ar!. 4 'i (?
d< audi!urie "i!ua5ii&r /inanciare anuae "au ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e #en5i&na!e a ar!. 1,
ain. ;,< "un! e/ec!ua!e n c&n/&r#i!a!e cu =BA, a"!/e cu# "e %revede a ar!. 28, %recu# 'i cu cerin5ee %rev4u!e
a ar!. 2,, 2*, 2(, 2- 'i a ar!. 48 ain. ;1< "au cu "!andardee 'i cerin5ee ec6ivaen!e? 'i
e< %u$ic %e Ge$"i!eAu %r&%riu un ra%&r! anua %rivind !ran"%aren5a, care incude in/&r#a5iie #en5i&na!e a
ar!. 4( "au re"%ec! cerin5ee ec6ivaen!e %rivind %u$icarea in/&r#a5ii&r.
;2< .en!ru a a"i0ura a%icarea uni/&r# a ain. ;,< i!. d<, ec6ivaen5a #en5i&na! a i!era re"%ec!iv e"!e
evaua! 'i deci" de +&#i"ia Eur&%ean n c&&%erare cu "!a!ee #e#$re.
;*< .n a ad&%!area unei deci4ii de c!re +&#i"ia Eur&%ean, +a#era, "u$ "u%rave06erea &r0ani"#uui de
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic, %&a!e evaua ea n"'i ec6ivaen5a %rev4u! a ain. ;,< i!. d<.
8=83U3 ==
+&n"iiu %en!ru Bu%rave06erea n =n!ere" .u$ic a .r&/e"iei +&n!a$ie
+A.. ,2
:n/iin5area +&n"iiuui %en!ru Bu%rave06erea n =n!ere" .u$ic a .r&/e"iei +&n!a$ie
AR8. 1*
;,< Be n/iin5ea4 +&n"iiu %en!ru Bu%rave06erea n =n!ere" .u$ic a .r&/e"iei +&n!a$ie, denu#i! n
c&n!inuare +&n"iiu.
;2< +&n"iiu e"!e au!&ri!a!ea c&#%e!en! n d&#eniu "u%rave06erii n in!ere" %u$ic a audi!uui "!a!u!ar.
#M2
(") 4onsiliul funcionea+ pe l7ng @inisterul 8inanelor ,ublice.
#B
;4< +&n"iiu e"!e in"!i!u5ie %u$ic au!&n&#, cu %er"&nai!a!e >uridic, n/iin5a! cu "c&%u de a a"i0ura
"u%rave06erea n in!ere" %u$ic, %&!rivi! %rinci%ii&r cu%rin"e n Direc!iva 200()4*)+E din ,- #ai 200( a
.ara#en!uui Eur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e,
de #&di/icare a direc!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE 'i de a$r&0are a Direc!ivei 84)21*)+EE a
+&n"iiuui.
AR8. 14
+&n"iiu are, n %rinci%a, ur#!&aree &$iec!ive:
a< "u%rave06erea n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar, %&!rivi! cerin5e&r direc!ive&r eur&%ene n
d&#eniu?
$< "!a$iirea %anuui "!ra!e0ic cu %rivire a ac!ivi!a!ea de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi!
"!a!u!ar?
c< #&ni!&ri4area 'i c&&rd&narea %r&ce"uui de a%icare n R&#nia a =BA 'i a +&duui e!ic?
d< %r&#&varea 'i ur#rirea cre'!erii ncrederii %u$ice n ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare
anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e?
e< reai4area c&&%errii 'i c&#unicrii cu &r0ani"#ee in!erna5i&nae din d&#eniu =BA, a audi!uui "!a!u!ar 'i
a "u%rave06erii n in!ere" %u$ic 'i cu a!e &r0ani"#e de %r&/i i#%ica!e n %r&ce"u de ea$&rare 'i
i#%e#en!are a "!andarde&r "%eci/ice d&#eniuui audi!uui "!a!u!ar, %recu# 'i crearea cadruui c&re"%un4!&r
%en!ru a r"%unde "&ici!ri&r ace"!&ra?
/< re%re4en!area R&#niei, a!uri de &r0ani4a5iie %r&/e"i&nae, n cadru &r0ani"#e&r in!erna5i&nae din
d&#eniu =BA, a audi!uui "!a!u!ar 'i a "u%rave06erii n in!ere" %u$ic, %rin %ar!ici%area %er"&nauui de
"%eciai!a!e a reuniunie ace"!&r &r0ani"#e?
#M3
g) asigurarea participrii la lucrrile 4onferinei 4a&erei i ale 4onferinei naionale a 4orpului ;<perilor
4ontabili i 4ontabililor 2utori+ai din 6o&7nia- denu&it n continuare 4orp.
#B
6< !ran"#i!erea de in/&r#ri 'i r"%un"uri, a "&ici!rie +&#i"iei Eur&%ene, n ceea ce %rive'!e %r&/e"ia de
audi! "!a!u!ar 'i "u%rave06erea n in!ere" %u$ic a nive na5i&na a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar.
AR8. 11
;,< +&n"iiu e"!e c&ndu" de un +&n"iiu "u%eri&r.
14
;2< Ac!ivi!a!ea +&n"iiuui "e de"/'&ar n cadru de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e "!a$ii!e %rin Re0ua#en!u
de &r0ani4are 'i /unc5i&nare, a%r&$a! de c!re +&n"iiu "u%eri&r.
;*< :n cadru +&n"iiuui "e c&n"!i!uie 'i /unc5i&nea4 +&#i"ia de di"ci%in.
;4< .en!ru a a"i0ura in!er/a5a din!re de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e 'i +&n"iiu "u%eri&r 'i %en!ru a "%ri>ini
+&n"iiu "u%eri&r n uarea deci4ii&r n d&#eniu audi!uui "!a!u!ar 'i a "u%rave06erii n in!ere" %u$ic n ace"!
d&#eniu, "e c&n"!i!uie +&#i!e!u e9ecu!iv.
;1< +&#i!e!u e9ecu!iv re%re4in! "!ruc!ura &%era!iv a +&n"iiuui. +&#%&nen5a +&#i!e!uui e9ecu!iv e"!e cea
%rev4u! n Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui "%eci/ica! a ca%. H===.
;(< :n cadru +&n"iiuui /unc5i&nea4 un "ecre!aria! care de"erve'!e "!ruc!urie in!erne ae +&n"iiuui.
AR8. 1(
.unerea n %rac!ic a %r&ceduri&r di"ci%inare 'i de "anc5i&nare re/eri!&are a a$a!erie de a e0i"a5ia 'i
%rac!ica audi!uui "!a!u!ar "e reai4ea4 %rin +&#i"ia de di"ci%in. Re0uie de /unc5i&nare a +&#i"iei de
di"ci%in "un! a%r&$a!e de c!re +&n"iiu "u%eri&r.
AR8. 1-
;,< Or0ani4area 'i /unc5i&narea +&n"iiuui "un! %rev4u!e a ca%. H===.
;2< Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui %&a!e /i #&di/ica! 'i c&#%e!a! %rin 6&!rre a
+&n"iiuui "u%eri&r.
;*< :n !er#en de ( uni de a nu#irea #e#$ri&r "i, +&n"iiu "u%eri&r !re$uie " ad&%!e Re0ua#en!u de
&r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui.
+A.. ,*
Or0ani4area 'i /unc5i&narea +&n"iiuui
AR8. 18
;,< +&n"iiu re%re4in! %rinci%aa "!ruc!ur &%era5i&na a "i"!e#uui na5i&na de "u%rave06ere n in!ere"
%u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar 'i nde%ine'!e a!ri$u5iie n e0!ur cu acea"! c&#%e!en5. :n acea"!
cai!a!e, +&n"iiu e"!e au!&ri!a!ea re"%&n"a$i de &r0ani4area unui "i"!e# e/icien! 'i e/ec!iv de "u%rave06ere n
in!ere" %u$ic a audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!.
;2< +&n"iiu e"!e %rinci%aa au!&ri!a!e na5i&na care a"i0ur ur#rirea 'i ainierea ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar
a deci4iie ua!e a niveu +&#i"iei Eur&%ene n d&#eniu =BA 'i a +&duui e!ic.
AR8. 19
;,< .rinci%iie "u%rave06erii n in!ere" %u$ic "un! cee %rev4u!e a !i!u =.
;2< +&n"iiu re%re4in! au!&ri!a!ea din cadru "i"!e#uui de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic care are
re"%&n"a$ii!a!ea /ina %en!ru "u%rave06erea ur#!&are&r ac!ivi!5i:
a< a%r&$area 'i nre0i"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! n R&#nia, %&!rivi! %revederi&r
re0ua#en!uui e#i" n ace"! "c&%?
$< ad&%!area "!andarde&r de e!ic 'i a "i"!e#uui de c&n!r& in!ern a cai!5ii audi!&ri&r "!a!u!ari, a /ir#e&r de
audi! 'i a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar?
c< /&r#area %r&/e"i&na c&n!inu?
d< a"i0urarea cai!5ii 'i e/ec!uarea de revi4uiri %en!ru a"i0urarea cai!5ii?
e< a"i0urarea "i"!e#e&r de inve"!i0a5ie 'i di"ci%in.
;*< +&n"iiu &$i0 +a#era " i#%e#en!e4e %&i!ici, re0e#en!ri, re0ui, %r&ceduri 'i ac!ivi!5i n "c&%u
%r&!e>rii in!ere"uui %u$ic n c&n/&r#i!a!e cu cerin5ee +&#i"iei Eur&%ene.
;4< .en!ru a a"i0ura di/eri!ee %r5i re%re4en!a!ive ae in!ere"uui %u$ic, a'a cu# "un! %re4en!a!e n %re4en!a
&rd&nan5 de ur0en5, c audi!&rii "!a!u!ari re"%ec! =BA, +&du e!ic 'i re0uie de inde%enden5, adecvarea
&n&rarii&r "au a!e a"%ec!e care %&! a/ec!a re%u!a5ia audi!&ruui, +&n"iiu, %rin +&#i"ia de di"ci%in, are dre%!u
" n!re%rind inve"!i0a5ii re/eri!&are a audi!&rii "!a!u!ari 'i a /ir#ee de audi!, %recu# 'i a &rice a!e a"%ec!e
6&!r!e de +&n"iiu "u%eri&r 'i " ad&%!e #"urie nece"are n ace"! "c&%.
AR8. (0
+&n"iiu a"i0ur c&&%erarea cu &r0ani"#ee c&re"%&nden!e din "!a!ee #e#$re ae Uniunii Eur&%ene, /iind
au!&ri!a!ea re"%&n"a$i %en!ru reai4area ace"!ei c&&%erri n ceea ce %rive'!e ac!ivi!a!ea de "u%rave06ere n
in!ere" %u$ic. :n ace"! "en", ac&rdurie de c&&%erare nc6eia!e de +&n"iiu !re$uie " %er#i! c&&%erarea
e/icien! cu &r0ani"#ee c&re"%&nden!e din ceea!e "!a!e #e#$re ae Uniunii Eur&%ene.
AR8. (,
+&n"iiu, %rin de%ar!a#en!ee "ae de "%eciai!a!e "!a$ii!e %rin Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare,
are ur#!&aree a!ri$u5ii:
a< "u%rave06ea4, c&n/&r# %anuui anua "!a$ii!, c&n!r&u de cai!a!e n d&#eniu audi!uui "!a!u!ar?
$< #&ni!&ri4ea4 #&du n care cadru e0a r&#ne"c c&re"%unde #"uri&r ad&%!a!e a niveu +&#i"iei
Eur&%ene cu %rivire a inde%enden5a audi!&ri&r "!a!u!ari?
c< nc6eie ac&rduri de c&&%erare cu &r0ani"#ee c&re"%&nden!e din "!a!ee #e#$re ae Uniunii Eur&%ene n
d&#eniu "u%rave06erii n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar?
d< /urni4ea4 Guvernuui 'i in"!i!u5ii&r "!a!uui in/&r#a5ii re/eri!&are a "u%rave06erea n in!ere" %u$ic a
ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar, %recu# 'i in/&r#a5ii cu %rivire a ad&%!area 'i i#%e#en!area n R&#nia a =BA?
e< %er/ec5i&nea4 %er#anen! cadru 0enera, a%r&$ direc5iie 'i #e!&dee cu %rivire a in"%ec5iie %eri&dice
e/ec!ua!e n cadru ace"!&r "i"!e#e 'i a"i0ur i#%e#en!area c&re"%un4!&are a ace"!&ra de c!re +a#er,
%&!rivi! cerin5e&r din %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5 re/eri!&are a "i"!e#ee de a"i0urare a cai!5ii ac!ivi!5ii de
audi!?
/< ia #"uri %en!ru e/ec!uarea adecva! a in"%ec5ii&r 'i ur#re'!e re4u!a!ee ace"!&ra?
15
0< #&ni!&ri4ea4 ac!ivi!a!ea +a#erei cu %rivire a au!&ri4area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!,
%recu# 'i cu %rivire a Re0i"!ru %u$ic?
6< avi4ea4 n&r#ee 'i re0e#en!rie ea$&ra!e de +a#er %rivind ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar?
i< e#i!e n&r#e 'i re0e#en!ri %r&%rii cu %rivire a "u%rave06erea n in!ere" %u$ic a ac!ivi!5ii de audi!
"!a!u!ar, n c&ndi5iie %rev4u!e de Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui?
>< #&ni!&ri4ea4 %re0!irea c&n!inu a audi!&ri&r "!a!u!ari?
I< c&nduce inve"!i0a5ii %r&%rii re/eri!&are a audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! 'i ad&%! #"urie nece"are n
ur#a c&n"!a!ri&r?
< anai4ea4 ra%&r!u anua ea$&ra! 'i !ran"#i" de +a#er, cu %rivire a ac!ivi!a!ea de c&n!r& a cai!5ii 'i,
dac e"!e ca4u, &$i0 +a#era " ia #"urie care "e i#%un.
AR8. (2
Becre!u %r&/e"i&na 'i c&&%erarea cu "!a!ee #e#$re n d&#eniu re0e#en!rii audi!uui
;,< +&n"iiu, n cai!a!e de au!&ri!a!e c&#%e!en!, c&&%erea4 cu au!&ri!5ie c&#%e!en!e din a!e "!a!e
#e#$re re"%&n"a$ie %en!ru au!&ri4area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!, nre0i"!rarea, a"i0urarea
cai!5ii, in"%ec5ie 'i di"ci%in &ri de c!e &ri e"!e nece"ar 'i ac&rd a"i"!en5 ace"!&ra, n "c&%u nde%inirii
re"%&n"a$ii!5i&r ce i revin n !e#eiu %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5.
;2< +&&%erarea cu au!&ri!5ie c&#%e!en!e din a!e "!a!e #e#$re "e re/er, n %rinci%a, a "c6i#$u de
in/&r#a5ii, d&cu#en!e, a"i"!en5, %recu# 'i a deruarea de inve"!i0a5ii re/eri!&are a e/ec!uarea audi!uui
"!a!u!ar.
;*< +u re"%ec!area %revederi&r ain. ;4<, au!&ri!a!ea c&#%e!en! ia #"uri %en!ru c&#unicarea cu
%r&#%!i!udine a in/&r#a5ii&r, d&cu#en!e&r 'i /urni4area de a"i"!en5 c!re au!&ri!5ie care e "&ici!.
;4< .er"&anee care "un! an0a>a!e "au au /&"! an0a>a!e de +&n"iiu "un! &$i0a!e " %"!re4e "ecre!u
%r&/e"i&na 'i " re"%ec!e cerin5ee de c&n/iden5iai!a!e. =n/&r#a5iie care /ac &$iec!u "ecre!uui %r&/e"i&na nu
%&! /i de4vui!e niciunei a!e %er"&ane "au au!&ri!5i, cu e9ce%5ia ca4uui n care ace"! ucru e"!e %rev4u! de
a!e ac!e n&r#a!ive n vi0&are, %rin %revederi "%eciae n ace"! "en". +&n"iiu va ea$&ra, n !er#en de ( uni de
a da!a in!rrii n vi0&are a %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5, re0e#en!ri in!erne care " a"i0ure a%icarea
%revederi&r %re4en!uui ainea!.
AR8. (*
;,< .revederie ar!. (2 ain. ;4< nu #%iedic +&n"iiu 'i +a#era " /ac "c6i#$ de in/&r#a5ii c&n/iden5iae.
=n/&r#a5iie "c6i#$a!e a"!/e /ac &$iec!u "ecre!uui %r&/e"i&na, care "e a%ic %er"&ane&r an0a>a!e "au care au
/&"! an0a>a!e an!eri&r de +&n"iiu 'i +a#er.
;2< +&n"iiu 'i +a#era, %rin de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e, /urni4ea4 a cerere 'i /r & n!r4iere
ne>u"!i/ica!, &rice in/&r#a5ii "&ici!a!e n "en"u di"%&4i5ii&r ain. ;,< 'i ;2< ae ar!. (2. Du% ca4, a!unci cnd
+&n"iiu "au +a#era %ri#e'!e a"!/e de cereri, ia #"urie nece"are %en!ru a "!rn0e, /r nici& n!r4iere
ne>u"!i/ica!, in/&r#a5iie "&ici!a!e. =n/&r#a5iie /urni4a!e a"!/e /ac &$iec!u "ecre!uui %r&/e"i&na, care "e a%ic
%er"&ane&r an0a>a!e "au care au /&"! an0a>a!e an!eri&r de +&n"iiu 'i +a#er.
;*< :n ca4u n care au!&ri!a!ea c&#%e!en! din R&#nia creia iAa /&"! adre"a! cererea nu %&a!e /urni4a
in/&r#a5iie ceru!e /r n!r4iere, acea"!a n&!i/ic #&!ivee n!r4ierii au!&ri!5ii c&#%e!en!e n d&#eniu audi!uui
"!a!u!ar care a adre"a! cererea. +&n"iiu de/ine'!e %rin re0e#en!ri in!erne 7n!r4ierea ne>u"!i/ica!7.
;4< +&n"iiu 'i +a#era, %rin de%ar!a#en!ee &r de "%eciai!a!e, %&! re/u4a " dea cur" unei "&ici!ri de
in/&r#a5ii a!unci cnd:
a< c&#unicarea in/&r#a5ii&r "&ici!a!e ar /i de na!ur " c&#%r&#i! "uverani!a!ea, "ecuri!a!ea 'i &rdinea
%u$ic a R&#niei? "au
$< au /&"! de>a ini5ia!e %r&ceduri >udiciare cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i #%&!riva ace&ra'i audi!&ri "!a!u!ari
"au /ir#e de audi! de c!re au!&ri!5ie r&#ne cr&ra eAa /&"! adre"a! cererea? "au
c< a /&"! ad&%!a! de>a & 6&!rre de/ini!iv cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i #%&!riva ace&ra'i audi!&ri
"!a!u!ari "au /ir#e de audi! de c!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e r&#ne cr&ra eAa /&"! adre"a! cererea? "au
d< cererea e"!e #&!iva! %rin a!e in!en5ii dec! cee a/eren!e reai4rii c&#%e!en5e&r au!&ri!5ii care "&ici!
in/&r#a5iie, e0a!e de "u%rave06erea n in!ere" %u$ic 'i c&n!r&u ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar a "i!ua5ii&r
/inanciare 'i de i#%e#en!area %r&ceduri&r re/eri!&are a e9erci!area audi!uui "!a!u!ar? "au
e< %er"&anee care au /&"! an0a>a!e "au care "un! nc an0a>a!e de c!re au!&ri!a!ea care "&ici! in/&r#a5iie
nu "un! "u%u"e ac&rduri&r de c&n/iden5iai!a!e %r&/e"i&na? "au
#M3
f) e<ist un risc se&nificativ ca infor&aiile- docu&entele sau asistena solicitate s fie pre+entate altor
persoane ori autoriti dec7t autoritatea care le solicit- cu e<cepia ca+ului n care astfel de pre+entri sunt
autori+ate n conte<tul procedurilor stabilite prin prevederi legislative- de regle&entare sau ad&inistrative
referitoare la e<ercitarea auditului statutar.
#B
AR8. (4
=n/&r#a5iie 'i d&cu#en!ee %ri#i!e de +&n"iiu 'i)"au +a#er n c&n!e9!u c&&%errii cu au!&ri!5ie din a!e
"!a!e #e#$re ae Uniunii Eur&%ene care e9erci! %u!eri "i#iare cu ae &r nu %&! /i /&&"i!e a!/e dec! %en!ru
"c&%urie e9erci!rii "arcini&r "au n c&n!e9!u %r&ceduri&r re/eri!&are a e9erci!area audi!uui "!a!u!ar.
AR8. (1
;,< A!unci cnd +&n"iiu "au +a#era c&n"!a! c "e c&#i! "au au /&"! c&#i"e ac!e c&n!rare Direc!ivei
200()4*)+E %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i c&n"&ida!e %e !eri!&riu a!ui "!a! #e#$ru,
ace"!a)acea"!a in/&r#ea4)n&!i/ic au!&ri!a!ea c&#%e!en! din ace "!a! #e#$ru a Uniunii Eur&%ene cu %rivire
a acea"! c&n"!a!are, e9%unnd c! #ai car %&"i$i #&!ivee care au c&ndu" a acea"! c&ncu4ie.
16
;2< :n ca4u n care au!&ri!a!ea c&#%e!en! a unui a! "!a! #e#$ru in/&r#ea4 +&n"iiu cu %rivire a c&#i!erea
%e !eri!&riu R&#niei, de c!re audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! a%r&$a5i ;a%r&$a!e< " de"/'&are
ac!ivi!a!e de audi! "!a!u!ar n R&#nia, de ac!e c&n!rare e0i"a5iei re/eri!&are a audi!u "!a!u!ar, +&n"iiu !re$uie
" ia #"urie c&re"%un4!&are. :n ace"! ca4, +&n"iiu in/&r#ea4 au!&ri!a!ea c&#%e!en! n&!i/ica!&are cu
%rivire a re4u!a!u #"uri&r n!re%rin"e 'i, n #"ura n care e"!e %&"i$i, in/&r#ea4 cu %rivire a ev&u5iie
in!eri#are "e#ni/ica!ive.
AR8. ((
;,< +&n"iiu 'i +a#era %&! "&ici!a e/ec!uarea unei inve"!i0a5ii cu %rivire a ee#en!ee %rev4u!e a ar!. (1 de
c!re au!&ri!a!ea c&#%e!en! a unui a! "!a! #e#$ru %e !eri!&riu ace"!uia din ur#.
;2< +&n"iiu 'i +a#era %&! "&ici!a, de a"e#enea, ca un&ra din!re an0a>a5ii &r " i "e %er#i! " n"&5ea"c
%er"&nau au!&ri!5ii c&#%e!en!e a ceuia! "!a! #e#$ru %e dura!a inve"!i0a5iei.
;*< Au!&ri!5ie c&#%e!en!e n d&#eniu audi!uui "!a!u!ar din!rAun a! "!a! #e#$ru %&! "&ici!a +&n"iiuui 'i)"au
+a#erei e/ec!uarea unei inve"!i0a5ii %e !eri!&riu R&#niei.
;4< Au!&ri!5ie c&#%e!en!e n d&#eniu audi!uui "!a!u!ar din!rAun a! "!a! #e#$ru %&! "&ici!a +&n"iiuui 'i)"au
+a#erei ca un&ra din!re an0a>a5ii ace"!&ra " i "e %er#i! " n"&5ea"c %er"&nau +&n"iiuui 'i)"au +a#erei
%e dura!a inve"!i0a5iei.
;1< =nve"!i0a5ia "e a/ in!e0ra "u$ c&n!r&u 0enera a au!&ri!5ii c&#%e!en!e a "!a!uui #e#$ru %e a crui
!eri!&riu e"!e e/ec!ua!.
;(< Au!&ri!5ie c&#%e!en!e din R&#nia %&! re/u4a " dea cur" unei cereri de e/ec!uare a unei inve"!i0a5ii,
a"!/e cu# "e %revede a ain. ;,< 'i ;*<, "au unei cereri ca %er"&nau au!&ri!5i&r din a!e "!a!e #e#$re " /ie
n"&5i! de %er"&nau au!&ri!5i&r c&#%e!en!e din R&#nia ;+&n"iiu 'i)"au +a#era<, a"!/e cu# "e %revede a
ain. ;2< 'i ;4<, a!unci cnd:
a< & a"!/e de inve"!i0a5ie %&a!e aduce a!in0ere "uverani!5ii, "ecuri!5ii "au &rdinii %u$ice a "!a!uui #e#$ru
cruia iAa /&"! adre"a! cererea? "au
$< au /&"! de>a ini5ia!e %r&cedurie >udiciare cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i #%&!riva ace&ra'i %er"&ane de
c!re au!&ri!5ie "!a!uui #e#$ru cruia iAa /&"! adre"a! cererea? "au
c< a /&"! de>a ad&%!a! & 6&!rre /ina #%&!riva un&r %er"&ane %en!ru aceea'i ac5iuni de c!re au!&ri!5ie
c&#%e!en!e ae "!a!uui #e#$ru cruia iAa /&"! adre"a! cererea.
AR8. (-
+&&%erarea cu au!&ri!5ie c&#%e!en!e din !er5e 5ri
;,< +&n"iiu %&a!e %er#i!e !ran"/eru d&"are&r de audi! "au a a!&r d&cu#en!e de5inu!e de audi!&rii "!a!u!ari
&ri de /ir#ee de audi! a%r&$a!e de ace"!a c!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e din!rA& !er5 5ar, dac "un! nde%ini!e
ur#!&aree c&ndi5ii:
a< ace"!e d&cu#en!e de audi! "au a!e d&cu#en!e " ai$ e0!ur cu audi!urie "&cie!5i&r c&#erciae care
au e#i" va&ri #&$iiare n acea !er5 5ar "au care /ac %ar!e din!rAun 0ru% care n!&c#e'!e "i!ua5ii /inanciare
anuae c&n"&ida!e n acea !er5 5ar?
$< !ran"/eru " ai$ &c c!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e din !er5a 5ar 'i a cererea ace"!&ra, %rin in!er#ediu
au!&ri!5i&r c&#%e!en!e din R&#nia?
c< au!&ri!5ie c&#%e!en!e din !er5a 5ar n cau4 " nde%inea"c cerin5ee care au /&"! c&n"idera!e adecva!e
n c&n/&r#i!a!e cu ain. ;*<?
d< " e9i"!e ac&rduri de c&&%erare %e $a4 de reci%r&ci!a!e nc6eia!e n!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e re"%ec!ive?
e< !ran"/eru de da!e %er"&nae c!re !er5a 5ar " ai$ &c n c&n/&r#i!a!e cu e0i"a5ia %rin care "e !ran"%un
%revederie eur&%ene cu %rivire a %r&!ec5ia %er"&ane&r 'i i$era circua5ie a da!e&r %er"&nae.
;2< Ac&rdurie de c&&%erare %e $a4 de reci%r&ci!a!e nc6eia!e n!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e %rev4u!e a ain.
;,< i!. d< !re$uie " a"i0ure c:
a< au!&ri!5ie c&#%e!en!e din !er5a 5ar >u"!i/ic #&!ivee cererii %en!ru &$5inerea d&"are&r de audi! "au a
a!&r d&cu#en!e?
$< %er"&anee an0a>a!e "au an0a>a!e an!eri&r de c!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e ae !er5ei 5ri care %ri#e'!e
in/&r#a5iie /ac &$iec!u &$i0a5iei de %"!rare a "ecre!uui %r&/e"i&na?
c< au!&ri!5ie c&#%e!en!e ae unei !er5e 5ri %&! /&&"i d&"aree de audi! 'i a!e d&cu#en!e d&ar %en!ru
e9erci!area /unc5ii&r &r de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, de a"i0urare a cai!5ii 'i de inve"!i0a5ii, /unc5ii care
nde%ine"c cerin5e ec6ivaen!e cu cee %rev4u!e a !i!u =?
d< cererea unei au!&ri!5i c&#%e!en!e din!rA& !er5 5ar %rivind d&"aree de audi! "au a!e d&cu#en!e de5inu!e
de un audi!&r "!a!u!ar "au de & /ir# de audi! %&a!e /i re/u4a! a!unci cnd:
;i< /urni4area d&"are&r de audi! "au a d&cu#en!e&r %&a!e aduce a!in0ere "uverani!5ii, "ecuri!5ii "au &rdinii
%u$ice a R&#niei &ri a +&#uni!5ii Eur&%ene? "au
;ii< au /&"! de>a ini5ia!e %r&ceduri >udiciare cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i #%&!riva ace&ra'i %er"&ane de
c!re au!&ri!5ie din R&#nia? "au
;iii< a /&"! de>a ad&%!a! & 6&!rre /ina #%&!riva un&r %er"&ane %en!ru aceea'i ac5iuni de c!re au!&ri!5ie
c&#%e!en!e ae "!a!uui #e#$ru cruia iAa /&"! adre"a! cererea.
;*< Gradu de adecvare %rev4u! a ain. ;,< i!. c< e"!e deci" de +&#i"ia Eur&%ean, n c&n/&r#i!a!e cu
%r&cedura %rev4u! a ar!. 48 ain. ;2< din Direc!iva 200()4*)+E, %en!ru a /acii!a c&&%erarea din!re au!&ri!5ie
c&#%e!en!e. Evauarea 0raduui de adecvare "e reai4ea4 de c!re +&#i"ia Eur&%ean n c&&%erare cu
+a#era 'i "e $a4ea4 %e cerin5ee re/eri!&are a "ecre!u %r&/e"i&na 'i c&&%erarea din!re "!a!ee #e#$re n
d&#eniu re0e#en!rii.
;4< :n ca4uri e9ce%5i&nae 'i %rin e9ce%5ie de a di"%&4i5iie ain. ;,<, +&n"iiu "au +a#era, du% ca4, %&a!e
%er#i!e audi!&ri&r "!a!u!ari "au /ir#e&r de audi! a%r&$a!e 'i)"au au!&ri4a!e de au!&ri!5ie c&#%e!en!e
17
de"e#na!e %rin %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5 " !ran"/ere c&%ii ae d&"are&r de audi! 'i ae a!&r d&cu#en!e
de audi! direc! c!re au!&ri!5ie c&#%e!en!e ae unei !er5e 5ri, cu c&ndi5ia ca:
a< au!&ri!5ie c&#%e!en!e din acea !er5 5ar " /i ini5ia! inve"!i0a5ii?
$< !ran"/eru " nu c&n!ravin &$i0a5ii&r %e care !re$uie " e re"%ec!e audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! n
e0!ur cu !ran"/eru d&"are&r de audi! "au a a!&r d&cu#en!e c!re au!&ri!a!ea c&#%e!en! din 5ara &r de
&ri0ine?
c< " e9i"!e ac&rduri de c&&%erare cu au!&ri!5ie c&#%e!en!e ae aceei !er5e 5ri din a/ara Uniunii Eur&%ene,
care " %er#i! au!&ri!5i&r c&#%e!en!e din "!a!u #e#$ru acce" direc! reci%r&c a d&"aree de audi! 'i a a!e
d&cu#en!e ae en!i!5i&r de audi! din re"%ec!iva !er5 5ar?
d< au!&ri!a!ea c&#%e!en! din !er5a 5ar n cau4 care /ace "&ici!area " in/&r#e4e n %reaa$i au!&ri!a!ea
c&#%e!en! din 5ara de &ri0ine a audi!&ruui "!a!u!ar "au a /ir#ei de audi! cu %rivire a /iecare cerere direc! de
in/&r#a5ii, indicnd #&!ivee ace"!eia?
e< " /ie re"%ec!a!e c&ndi5iie #en5i&na!e a ain. ;2<.
;1< +&n"iiu, ca &r0ani"# na5i&na de "u%rave06ere n in!ere" %u$ic, aduce a cun&'!in5 +&#i"iei Eur&%ene
ac&rdurie de c&&%erare %rev4u!e a ain. ;,< i!. d< 'i a ain. ;4< i!. c<.
;(< .r&iec!ee de ac&rduri de c&&%erare 'i acce" a in/&r#a5ii "un! !ran"#i"e #e#$ri&r +&n"iiuui "%re
a%r&$are. A%r&$area %r&iec!e&r de ac&rduri "e e/ec!uea4 %rin deci4ie a +&n"iiuui "u%eri&r.
;-< +&n"iiu #%reun cu +a#era "!a$ie"c %r&cedura de a%r&$are a ac&rduri&r de c&&%erare 'i de acce" a
in/&r#a5ii.
;8< Ac&rdurie "un! "e#na!e de %re'edin!ee +&n"iiuui.
;9< .rin re0ua#en!u in!ern e#i" de +&n"iiu "e "!a$ie"c a!ri$u5iie ce revin +&n"iiuui 'i +a#erei n ceea ce
%rive'!e nde%inirea a!ri$u5ii&r re4u!a!e din a%icarea %revederi&r %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5 re/eri!&are a
c&&%erarea cu au!&ri!5ie din a!e "!a!e #e#$re 'i !er5e 5ri.
#M5
AR8. (8
(#) @e&brii 4onsiliului superior al 4onsiliului sunt repre+entanii dese&nai de ur&toarele instituii>
@inisterul 8inanelor ,ublice- Aanca Baional a 6o&7niei- 2utoritatea de 5upraveghere 8inanciar- @inisterul
Custiiei- 4a&era de 4o&er i 'ndustrie a 6o&7niei- precu& i de 4a&er i 4orp.
#B
;2< +&n"iiu "u%eri&r e"!e c&ndu" de un %re'edin!e ae" din!re re%re4en!an5ii au!&ri!5i&r de re0e#en!are
;Dini"!eru Ec&n&#iei 'i @inan5e&r, Canca Na5i&na a R&#niei, +&#i"ia Na5i&na a Ea&ri&r D&$iiare,
+&#i"ia de Bu%rave06ere a A"i0urri&r 'i +&#i"ia de Bu%rave06ere a Bi"!e#uui de .en"ii .riva!e<.
#M2
(2D#) ,reedintele 4onsiliului superior repre+int 4onsiliul n raporturile cu terii. ,rin dispo+iie scris a
preedintelui 4onsiliului superior- unele atribuii pot fi delegate directorului e<ecutiv coordonator- cu preci+area
li&itelor i condiiilor delegrii.
#M3
(") 3urata &andatului preedintelui este de 2 ani.
#M5
($) 4onsiliul superior este for&at din ! &e&bri i are ur&toarea co&ponen>
(i) un repre+entant al @inisterului 8inanelor ,ublice- dese&nat de &inistrul finanelor publice.
(ii) un repre+entant al @inisterului Custiiei- dese&nat de &inistrul *ustiiei.
(iii) un repre+entant al Ancii Baionale a 6o&7niei- dese&nat de guvernator.
(iv) un repre+entant al 2utoritii de 5upraveghere 8inanciar- dese&nat de preedintele acesteia.
(v) preedintele 4a&erei sau un repre+entant al 4a&erei- dese&nat de 4onsiliul 4a&erei.
(vi) preedintele 4orpului sau un repre+entant al 4orpului- dese&nat de 4onsiliul superior al 4orpului.
(vii) preedintele 4a&erei de 4o&er i 'ndustrie a 6o&7niei sau un repre+entant dese&nat de acesta.
(/) 4u e<cepia repre+entantului 4a&erei i a repre+entantului 4orpului- toi &e&brii 4onsiliului superior
trebuie s fie nepracticieni.
#B
;(< :n /unc5ie de a"%ec!ee "u%u"e de4$a!erii 'i a%r&$rii, re%re4en!an5ii n +&n"iiu "u%eri&r %&! /i n"&5i5i a
'edin5ee ace"!uia de , A 2 invi!a5i, ace'!ia neavnd dre%! de v&!. .er"&anee invi!a!e %&! /i re%re4en!an5i ai
a"&cia5ii&r %r&/e"i&nae 'i "e "u%un re0ui&r re/eri!&are a c&n/iden5iai!a!e 'i evi!area c&n/ic!uui de in!ere"e,
"!a$ii!e %rin %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5, n e0!ur cu #e#$rii +&n"iiuui "u%eri&r 'i cu %er"&nau de
"%eciai!a!e.
;-< +&n"iiu "u%eri&r "e n!rune'!e ce %u5in & da! %e !ri#e"!ru 'i &ri de c!e &ri e"!e nev&ie 'i e"!e %re4ida!
de %re'edin!e "au, n i%"a ace"!uia, de c!re %er"&ana de"e#na! de ace"!a.
;8< +&nv&carea +&n"iiuui "u%eri&r "e /ace a "&ici!area %re'edin!eui "au a unui nu#r de #e#$ri ce
re%re4in! ce %u5in & !rei#e din nu#ru !&!a a #e#$ri&r "i.
#M3
(9) 3urata &andatului &e&brilor 4onsiliului superior este de " ani- cu drept de rennoire a &andatului o
singur dat- la propunerea instituiei care i9a nu&it.
#B
;,0< :n ca4u n care d&#iciiu #e#$ri&r e"!e n a! &cai!a!e dec! cea n care au &c 'edin5ee +&n"iiuui
"u%eri&r, ace"!&ra i "e v&r ra#$ur"a c6e!uieie de !ran"%&r! 'i ca4are.
AR8. (9
+&n"iiu "u%eri&r are ur#!&aree a!ri$u5ii:
18
a< "!a$ie'!e aria ac!ivi!5i&r curen!e ae de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e 'i ia #"urie nece"are %en!ru
a"i0urarea unei na!e cai!5i a ac!ivi!5ii ace"!&ra?
$< a%r&$ %anurie anuae de ac5iune 'i &rien!rie "!ra!e0ice ae +&n"iiuui, %u"e n %rac!ic %rin
de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e?
c< a%r&$ ra%&r!u %re4en!a! +&n"iiuui de c!re direc!&ru e9ecu!iv c&&rd&na!&r cu %rivire a ac!ivi!a!ea
de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e, %r&0re"ee nre0i"!ra!e n ac!ivi!a!ea de"/'ura! de ace"!ea 'i revi4uie'!e
%anurie de ac5iune 'i &rien!rie "!ra!e0ice ae +&n"iiuui, dac e"!e nece"ar?
d< a%r&$ cri!eriie 'i re0uie %en!ru an0a>area 'i "aari4area %er"&nauui n de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e,
%&!rivi! e0ii, a"!/e nc! " nu e9i"!e inc&#%a!i$ii!5i 'i c&n/ic!e de in!ere"e, 'i ur#re'!e a%icarea
c&re"%un4!&are a ace"!&ra?
e< a%r&$ Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui?
/< nu#e'!e %re'edin!ee +&#i"iei de di"ci%in ae" din!re #e#$rii ace"!eia, a %r&%unerea ace"!&ra?
0< a%r&$ Re0ua#en!u in!ern a +&#i"iei de di"ci%in?
6< ur#re'!e a"i0urarea !ran"%aren5ei /a5 de %u$icu in!ere"a! a re4u!a!e&r ac!ivi!5ii de #&ni!&ri4are 'i
"u%rave06ere n in!ere" %u$ic, n "c&%u #$un!5irii ac!ivi!5ii de audi!, %rin %u$icarea ra%&r!uui anua de
ac!ivi!a!e a +&n"iiuui, %recu# 'i a a!&r in/&r#a5ii de in!ere" %u$ic?
i< in/&r#ea4 Guvernu cu %rivire a ac!ivi!a!ea de"/'ura!, %rin ra%&r!u anua re/eri!&r a ac!ivi!a!ea
+&n"iiuui, "au a "&ici!area ace"!&r in"!i!u5ii?
>< a%r&$ $u0e!u de veni!uri 'i c6e!uiei a +&n"iiuui?
I< anai4ea4 'i a%r&$ e9ecu5ia $u0e!uui de veni!uri 'i c6e!uiei %en!ru e9erci5iu /inanciar nc6eia!?
< ur#re'!e nde%inirea &ricr&r a!ri$u5ii n d&#eniu, care decur0 din %re4en!a &rd&nan5 de ur0en5.
AR8. -0
;,< +&n"iiu 'i de"/'&ar ac!ivi!a!ea %&!rivi! %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5, %recu# 'i Re0ua#en!uui de
&r0ani4are 'i /unc5i&nare.
;2< Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui e"!e a%r&$a! de +&n"iiu "u%eri&r, cu #a>&ri!a!e
cai/ica! de -1J din v&!uri.
;*< Kedin5ee +&n"iiuui "u%eri&r "un! "!a!u!are cu c&ndi5ia %ar!ici%rii a d&u !rei#i din nu#ru #e#$ri&r
ace"!uia.
#M3
($) 3eci+iile se adopt prin vot deschis de &e&brii 4onsiliului superior- vot e<ercitat n &od direct i personal-
prin regula &a*oritii si&ple a celor pre+eni. 1n ca+ de egalitate de voturi- preedintele de edin are votul
hotr7tor.
#B
;1< Deci4iie de in!ere" %u$ic ae +&n"iiuui "u%eri&r "e %u$ic n D&ni!&ru O/icia a R&#niei, .ar!ea =.
AR8. -,
;,< .en!ru a "%ri>ini ac!ivi!a!ea de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e 'i %en!ru anai4a anu#i!&r a"%ec!e de na!ur
"%eci/ic, n cadru +&n"iiuui "e %&! n/iin5a c&#i"ii !e6nice.
;2< +&#i"iie !e6nice "e c&n"!i!uie %rin deci4ie a +&n"iiuui "u%eri&r, %&!rivi! Re0ua#en!uui de &r0ani4are 'i
/unc5i&nare a +&n"iiuui.
;*< :n /unc5ie de a"%ec!ee "u%u"e anai4ei n cadru de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e, c&#i"iie !e6nice %&! /i
/&r#a!e din "%eciai'!i n d&#eniu, incu"iv din cadru Dini"!eruui Ec&n&#iei 'i @inan5e&r, Cncii Na5i&nae a
R&#niei, +&#i"iei Na5i&nae a Ea&ri&r D&$iiare, +&#i"iei de Bu%rave06ere a A"i0urri&r, +&#i"iei de
Bu%rave06ere a Bi"!e#uui de .en"ii .riva!e, #ediuui acade#ic de %r&/i, #ediuui de a/aceri, %recu# 'i din
audi!&ri "!a!u!ari, #e#$ri de"e#na5i de +a#er 'i #e#$ri ai +&r%uui E9%er5i&r +&n!a$ii 'i +&n!a$ii&r
Au!&ri4a5i din R&#nia de"e#na5i de acea"! in"!i!u5ie, care au e9%erien5 n a"%ec!ee anai4a!e n cadru
c&#i"ii&r !e6nice.
;4< .er"&anee care /ac %ar!e din de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e 'i din c&#i"iie !e6nice %&! /i %er"&ane
an0a>a!e %&!rivi! e0ii, %er"&ane de!a'a!e)dee0a!e din %ar!ea in"!i!u5ii&r i#%ica!e "au %er"&ane care ac!ivea4
%e $a4 de #anda!.
;1< .er"&anee care /ac %ar!e din c&#i"iie !e6nice %&! /i %er"&ane care nde%ine"c una din!re ur#!&aree
c&ndi5ii:
a< au ac!iva! "au ac!ivea4 n!rA& in"!i!u5ie cu a!ri$u5ii de re0e#en!are n d&#eniu c&n!a$ii!5ii "au audi!uui?
$< de5in di%&#e n d&#eniu c&n!a$ii!5ii "au a audi!uui, e#i"e de in"!i!u5ii recun&"cu!e a nive na5i&na "au
in!erna5i&na?
c< au e9%erien5 reevan! n %rac!ica audi!rii "i!ua5ii&r /inanciare "au a ea$&rrii "i!ua5ii&r /inanciare?
d< "un! cadre didac!ice cu e9%erien5 n d&#eniu audi!uui "!a!u!ar 'i a c&n!a$ii!5ii?
e< au & $un re%u!a5ie, n n5ee"u %revederi&r ar!. 4 ain. ;2< i!. a<.
AR8. -2
;,< +&#i!e!u e9ecu!iv e"!e "!ruc!ura &%era!iv a +&n"iiuui.
;2< +&#i!e!u e9ecu!iv e"!e /&r#a! din c&nduc!&rii de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e ae +&n"iiuui, %&!rivi!
Re0ua#en!uui de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui.
;*< +&#i!e!u e9ecu!iv e"!e "u$&rd&na! direc! +&n"iiuui "u%eri&r.
;4< +&n"iiu "u%eri&r de"e#nea4 din!re #e#$rii +&#i!e!uui e9ecu!iv un direc!&r e9ecu!iv c&&rd&na!&r.
;1< A!ri$u5iie +&#i!e!uui e9ecu!iv 'i ae direc!&ruui e9ecu!iv c&&rd&na!&r a ace"!uia "e "!a$ie"c de c!re
+&n"iiu "u%eri&r %rin Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui 'i "un! "u$&rd&na!e reai4rii
&$iec!ive&r de $a4 ae +&n"iiuui.
AR8. -*
19
;,< +&#i"ia de di"ci%in e"!e "!ruc!ura de inve"!i0a5ie 'i di"ci%in %en!ru audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi!
din R&#nia.
;2< +&#i"ia de di"ci%in e#i!e deci4ii 'i i#%une "anc5iuni n c&n/&r#i!a!e cu re0ua#en!u in!ern a ace"!eia.
;*< +&#i"ia de di"ci%in e"!e re"%&n"a$i cu ad#ini"!rarea 'i deruarea %r&ceduri&r de reca#a5ie 'i
di"ci%in n d&#eniu ac!ivi!5ii de audi! "!a!u!ar.
#M5
($) 4o&isia de disciplin este co&pus din / &e&bri cu pregtire *uridic sau econo&ic- astfel>
(i) un repre+entant dese&nat de @inisterul Custiiei.
(ii) un repre+entant dese&nat de @inisterul 8inanelor ,ublice.
(iii) un repre+entant dese&nat de 2utoritatea de 5upraveghere 8inanciar.
(iv) un repre+entant al 4a&erei- dese&nat de 4onsiliul 4a&erei.
(v) un repre+entant al 4orpului- dese&nat de 4onsiliul superior al 4orpului.
#B
;1< De#$rii +&#i"iei de di"ci%in au &$i0a5ia de a re"%ec!a "ecre!u %r&/e"i&na 'i de a evi!a c&n/ic!u de
in!ere"e.
#M1
(=) ,erioada pentru care sunt nu&ii &e&brii 4o&isiei de disciplin este de " ani- cu drept de rennoire a
&andatului o singur dat.
#M3
(!) 4o&isia de disciplin este condus de un preedinte ales dintre repre+entanii instituiilor n 4o&isia de
disciplin.
#B
;8< .r&cedurie +&#i"iei de di"ci%in 'i #&dai!5ie de ad#ini"!rare a ace"!&ra "un! cu%rin"e n re0ua#en!u
in!ern a ace"!eia. Re0ua#en!u in!ern a +&#i"iei de di"ci%in e"!e a%r&$a! %rin!rA& #a>&ri!a!e de ((J din
nu#ru !&!a a #e#$ri&r +&#i"iei de di"ci%in.
#M3
(9) Eotr7rile 4o&isiei de disciplin se iau prin &a*oritate si&pl- cu condiia ca &ini&u& " &e&bri s fie
pre+eni. 1n ca+ul egalitii voturilor- preedintele are votul hotr7tor.
#B
;,0< De#$rii +&#i"iei de di"ci%in nu %&! /i re%re4en!a5i %rin n&cui!&ri.
;,,< +&#i"ia de di"ci%in %&a!e i#%une ur#!&aree "anc5iuni:
a< #u"!rare?
$< re"!ric5i&nare ;re!ra0erea "au "u"%endarea %ar5ia &ri !&!a< a dre%!uui de %rac!ic?
c< %enai4are c&n/&r# deci4iei +&#i"iei de di"ci%in?
d< re!ra0erea a%r&$rii.
;,2< +uan!u#u %enai4ri&r %rev4u!e a ain. ;,,< i!. c< "e "!a$ie'!e %rin re0ua#en! e#i" de +&#i"ia de
di"ci%in.
;,*< De!aierea a"%ec!e&r re/eri!&are a de%unerea %n0eri&r #%&!riva audi!&ri&r "!a!u!ari, re"%ec!iv a
/ir#e&r de audi!, nain!a!e de c!re !er5e %er"&ane, incu"iv de au!&ri!5i %u$ice, uarea 'i e#i!erea de deci4ii de
c!re +&#i"ia de di"ci%in, #&du de c&n!e"!are a deci4ii&r, "&u5i&narea c&n!e"!a5ii&r %ri#i!e de a audi!&rii
"!a!u!ari, re"%ec!iv /ir#ee de audi!, "e e/ec!uea4 %rin Re0ua#en!u in!ern a +&#i"iei de di"ci%in.
;,4< 3a nde%inirea a!ri$u5ii&r "ae, +&#i"ia de di"ci%in c&a$&rea4 &ri de c!e &ri e"!e nece"ar cu
+a#era.
#M3
(#/) 4o&isia de disciplin investighea+ abaterile sv7rite de &e&brii 4onsiliului 4a&erei sau de ali
&e&bri alei n structurile de conducere ale 4a&erei.
(#=) 5anciunile aplicate de 4o&isia de disciplin se pot contesta la 5ecia de contencios ad&inistrativ a
%ribunalului Aucureti.
#B
AR8. -4
Bediu +&n"iiuui
;,< Bediu +&n"iiuui e"!e n #unici%iu Cucure'!i, Cd. 3i$er!5ii nr. ,2, "ec!&ru 1.
;2< .en!ru & %eri&ad de 1 ani, Guvernu a"i0ur un "%a5iu adecva! %en!ru /unc5i&narea +&n"iiuui, cu
%&"i$ii!a!ea de %reun0ire a ace"!ui !er#en.
.er"&nau, "!ruc!ura &r0ani4a!&ric 'i c&n!a$ii!a!ea +&n"iiuui
AR8. -1
;,< +&n"iiu 'i de"/'&ar ac!ivi!a!ea %e $a4a $u0e!uui %r&%riu de veni!uri 'i c6e!uiei.
;2< Nu#ru de %&"!uri a/eren! +&n"iiuui "e "!a$ie'!e %rin Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a
+&n"iiuui, n i#i!a #a9i# de 21 de %&"!uri.
#M2
(2D#) ,ersonalul 4onsiliului este for&at din funcionari publici i personal contractual.
#B
;*< B!ruc!ura &r0ani4a!&ric, a!ri$u5iie 'i r"%underie %er"&nauui din a%ara!u %r&%riu "e "!a$ie"c %rin
Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui.
;4< +&n!a$ii!a!ea +&n"iiuui "e &r0ani4ea4 di"!inc!, n c&n/&r#i!a!e cu re0e#en!rie "%eci/ice.
AR8. -(
De#$rii +&n"iiuui "u%eri&r 'i ai +&#i"iei de di"ci%in, %er"&nau din de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e,
20
%recu# 'i %er"&anee care /ac %ar!e din c&#i"iie !e6nice 'i de"/'&ar ac!ivi!a!ea a"!/e nc! " "e evi!e
c&n/ic!u de in!ere"e. .rin Re0ua#en!u de &r0ani4are 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui "e va de/ini c&n/ic!u de
in!ere"e.
#M3
AR8. --
8inanare
(#) 8inanarea 4onsiliului trebuie s fie sigur i n afara oricror influene e<ercitate de auditorii statutari-
fir&ele de audit- e<perii contabili- contabilii autori+ai- societile de e<perti+ contabil sau alte pri interesate.
(2) Becesarul de resurse de finanare i &odul lor de utili+are se stabilesc prin bugetul de venituri i cheltuieli-
care se aprob de 4onsiliul superior cu votul a *u&tate plus unu din &e&brii 4onsiliului superior- cel t7r+iu n
luna august a fiecrui e<erciiu financiar precedent celui la care se refer. ,7n la aprobarea bugetului pentru
anul curent- finanarea se asigur potrivit prevederilor din bugetul pentru anul precedent. Augetul aprobat poate
fi rectificat n cursul e<erciiului financiar- potrivit prevederilor legale.
(") 8inanarea 4onsiliului se asigur astfel>
(i) 220 din totalul cheltuielilor prev+ute n buget prin contribuia 4a&erei.
(ii) "80 din totalul cheltuielilor prev+ute n buget prin contribuia 4orpului.
(iii) $00 din totalul cheltuielilor prev+ute n buget din subvenii acordate de la bugetul de stat.
($) 5ubveniile de la bugetul de stat se asigur prin bugetul @inisterului 8inanelor ,ublice.
(/) Augetul aprobat de 4onsiliul superior se naintea+ @inisterului 8inanelor ,ublice- n vederea includerii n
proiectul bugetului de stat.
(=) ,lata contribuiilor prev+ute la alin. (") pct. (i) i (ii) este obligatorie i se efectuea+ se&estrial- dup
aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli al 4onsiliului- n ba+a ntiinrii de plat co&unicate de 4onsiliul
superior. 1ntiinarea de plat se trans&ite odat cu bugetul aprobat i va cuprinde su&a- ter&enul de plat i
contul n care ur&ea+ a se efectua aceasta.
(!) Ordonatorul de credite este directorul e<ecutiv coordonator al 4onsiliului- iar n lipsa acestuia persoana
dese&nat de 4onsiliul superior.
#M3
AR8. -8
(#) FFF 2brogat
(2) FFF 2brogat
(2D#) FFF 2brogat
(2D2) FFF 2brogat
#M2
(2D") 1ntiinarea de plat constituie titlu e<ecutoriu- iar n ca+ de neplat la ter&en- 4onsiliul este ndreptit
s solicite efectuarea e<ecutrii silite potrivit dispo+iiilor 4odului de procedur civil.
#M3
(") FFF 2brogat
($) FFF 2brogat
#M3
AR8. -9
(#) ,ersonalul 4onsiliului beneficia+ de drepturile de natur salarial stabilite potrivit legii pentru personalul
din aparatul propriu al @inisterului 8inanelor ,ublice.
#B
;2< Niveu inde#ni4a5iei unare de %ar!ici%are a 'edin5e %en!ru #e#$rii +&n"iiuui "u%eri&r, +&#i"iei de
di"ci%in 'i c&#i"ii&r !e6nice "e "!a$ie'!e de +&n"iiu "u%eri&r 'i nu %&a!e de%'i 20J din "aariu de $a4 a
direc!&ruui e9ecu!iv c&&rd&na!&r.
AR8. 80
E9ceden!ee re4u!a!e din e9ecu5ia $u0e!uui +&n"iiuui "e re0uari4ea4 a "/r'i!u anuui cu $u0e!u de "!a!,
n i#i!a "u#e&r %ri#i!e de a $u0e!.
AR8. 8,
;,< .re4en!u !i!u in!r n vi0&are a *0 de 4ie de a %u$icarea n D&ni!&ru O/icia a R&#niei, .ar!ea =, a
%re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5.
;2< =n"!i!u5iie re%re4en!a!e n +&n"iiu 'i v&r de"e#na re%re4en!an5ii n +&n"iiu "u%eri&r n !er#en de *0 de
4ie de a in!rarea n vi0&are a %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5.
#M3
8=83U3 ==L,
5upravegherea n interes public a activitii 4orpului i a &e&brilor acestuia
#M3
AR8. 8,L,
(#) 2ctivitatea 4orpului este supus supravegherii n interes public- n principal- n ur&toarele do&enii>
a) autori+area i nregistrarea &e&brilor 4orpului.
b) adoptarea standardelor privind etica profesional i siste&ul de control intern al calitii n cadrul
persoanelor *uridice &e&bre ale 4orpului.
c) for&area profesional continu a &e&brilor 4orpului.
d) asigurarea calitii i efectuarea de revi+uiri pentru asigurarea calitii.
e) asigurarea siste&elor de investigaie i disciplin.
f) aprobarea retragerii autori+rii &e&brilor 4orpului.
21
(2) 6esponsabilitatea 4onsiliului const n avi+area nor&elor i hotr7rilor e&ise de 4orp pentru do&eniile
de activitate &enionate la alin. (#)- precu& i n supravegherea &odului de punere n practic a acestora.
(") 4onsiliul anali+ea+ raportul anual elaborat i trans&is de 4orp cu privire la activitatea de control al
calitii i- dac este ca+ul- oblig 4orpul s ia &surile care se i&pun.
($) 4onsiliul are dreptul s ntreprind investigaii cu privire la respectarea de ctre 4orp a cerinelor
pre+entei ordonane de urgen i s adopte &surile necesare.
#M5
(/) 4o&isia de disciplin a organis&ului de supraveghere n interes public investighea+ abaterile
disciplinare sv7rite de &e&brii organelor de conducere ale 4orpului- ale filialelor acestuia- precu& i de
&e&brii 4o&isiei superioare de disciplin a 4orpului i aplic- dac este ca+ul- sanciunile prev+ute la art. #!
alin. (#) din Ordonana Guvernului nr. =//#99$ privind organi+area activitii de e<perti+ contabil i a
contabililor autori+ai- republicat- cu &odificrile i co&pletrile ulterioare. 3eci+iile 4o&isiei de disciplin se
public pe site9ul 4orpului.
#M3
(=) 5anciunile aplicate de 4o&isia de disciplin se pot contesta la 5ecia de contencios ad&inistrativ a
%ribunalului Aucureti.
(!) ,entru ndeplinirea atribuiilor sale- 4o&isia de disciplin solicit infor&aii 4orpului ori de c7te ori este
necesar.
#B
8=83U3 ===
Di"%&4i5ii !ran4i!&rii 'i /inae
#M1
AR8. 82
(#) 1n ter&en de 9 luni de la intrarea n vigoare a pre+entei ordonane de urgen- se vor &odifica i se vor
co&pleta corespun+tor Ordonana de urgen a Guvernului nr. !//#999 privind activitatea de audit financiar-
republicat- cu &odificrile ulterioare- precu& i celelalte acte nor&ative referitoare la activitatea de audit.
#B
;2< :n !er#enu %rev4u! a ain. ;,<, au!&ri!5ie de"e#na!e a ar!. -8 ain. ;2< ca %ar!ici%an!e a /inan5area
+&n"iiuui v&r %r&ceda a #&di/icarea 'i c&#%e!area n #&d c&re"%un4!&r a ac!e&r n&r#a!ive "%eci/ice de
&r0ani4are 'i /unc5i&nare, du% ca4.
#M1
(") ,ersoanele care au dob7ndit calitatea de auditor financiar i care sunt autori+ate pentru e<ercitarea
acestei profesii n condiiile prev+ute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. !//#999- republicat- cu
&odificrile ulterioare- sunt considerate ca fiind auditori statutari- respectiv fir&e de audit aprobai/autori+ai
(aprobate/autori+ate) s desfoare activitate de audit statutar n condiiile pre+entei ordonane de urgen.
#M2
AR8. 8*
@inisterul 8inanelor ,ublice va detaa- n condiiile legii- personal care va desfura operaiuni legate de
nfiinarea- organi+area i funcionarea 4onsiliului.
#B
AR8. 84
.revederie %re4en!ei &rd&nan5e de ur0en5 ur#ea4 " "e c&#%e!e4e cu deci4iie +&#i"iei Eur&%ene e#i"e
n a%icarea Direc!ivei 200()4*)+E, %e #"ura ad&%!rii ace"!&ra.
#M3
AR8. 81
3ispo+iiile pre+entei ordonane de urgen se co&pletea+ cu prevederile Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. $9/2009 privind libertatea de stabilire a prestatorilor de servicii i libertatea de a furni+a servicii n
6o&7nia- aprobat cu &odificri i co&pletri prin egea nr. =8/20#0.
#B
F
.re4en!a &rd&nan5 de ur0en5 !ran"%une %revederie Direc!ivei 200()4*)+E din ,- #ai 200( a .ara#en!uui
Eur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e, de #&di/icare a
direc!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE 'i de a$r&0are a Direc!ivei 84)21*)+EE a +&n"iiuui,
%u$ica! n 2urnau O/icia a Uniunii Eur&%ene nr. 3 ,1- din 9 iunie 200(.
#CIN
NOT:
6eproduce& &ai *os prevederile art. '' din Ordonana Guvernului nr. 2"/20#2 (#M3).
#M3
?26%. ''
1n ter&en de 90 de +ile de la intrarea n vigoare a pre+entei ordonane- 6egula&entul intern al 4o&isiei de
disciplin a 4onsiliului pentru 5upravegherea n 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile prev+ut la art. =9 lit. g) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al
situaiilor financiare anuale consolidate- aprobat cu &odificri prin egea nr. 2!8/2008- cu &odificrile i
co&pletrile ulterioare- precu& i cu &odificrile i co&pletrile aduse prin pre+enta ordonan- va fi &odificat
i co&pletat corespun+tor acesteia. 5oluionarea abaterilor care la data intrrii n vigoare a pre+entei
ordonane sunt n curs de investigare la 4orpul ;<perilor 4ontabili i 4ontabililor 2utori+ai din 6o&7nia se
efectuea+ potrivit procedurii n ba+a creia au fost constatate.?
22