Tema 1.

Coninutul
finanelor ntreprinderii

Planul leciei:

1.1 Esena i rolul finanelor ntreprinderii
1.2 Funciile finanelor ntreprinderii
1.3 Principii i particulariti de organizare a
activitii financiare la ntreprindere
1.1 Esena i rolul finanelor
ntreprinderii
Finanele sunt fluxuri economice
exprimate n bani prin care se
formeaz, se repartizeaz i se
folosesc resurse bneti necesare
finanrii activitii.
Finanarea este o activitate de
asigurare a mijloacelor bneti
necesare acoperirii cheltuielilor
cerute de realizarea unui proiect sau
a unei activiti economice i
sociale.



Sistemul financiar al unui stat se
mparte n 3 domenii importante:
- Finanele statului;
- Finanele ntreprinderii;
- Finanele gospodriilor
casnice.






Finanele statului sunt formate din
bugetele statului i locale, fondurile
extrabugetare i speciale.

Scopul principal al finanelor statului este
formarea resurselor financiare centralizate i
repartizarea acestora pentru finanarea
anumitor necesiti ale societii.


Finanele ntreprinderii, sunt
bazate pe finanele persoanelor
juridice. Au drept scop formarea
volumului necesar de resurse
financiare pentru a le ntrebuina n
procesul activitii.




Finanele gospodriilor casnice
au drept baz finanele persoanelor
fizice ce au ca scop formarea
veniturilor din bugetul familiei i
ntrebuinarea lor.




Finanele ntreprinderii reprezint
un ansamblu de msuri i activiti
ale persoanelor juridice care in de
formarea, repartizarea i
ntrebuinarea resurselor financiare n
procesul activitii economice.




Finanele ntreprinderii
cuprind relaiile economice care
apar n procesul formrii i
distribuirii resurselor financiare
aflate la dispoziia ntreprinderii n
scopul obinerii profitului maxim.



Domeniul de studiu al finanelor
ntreprinderii sunt banii i relaiile care
apar n momentul utilizrii i ctigrii
banilor, ct i toate formele pe care banii
le pot lua n procesul circulaiei lor ( bani,
materie prim, materie n curs de
execuie, produse finite, creane, bani).
Rolul finanelor ntreprinderii const n
argumentarea diferitor variante de decizii:
- de investire;
- de finanare;
- de asigurare a utilizrii eficiente a resurselor
ntreprinderii;
- de determinare exact a necesarului de
resurse materiale i financiare i procurarea
lor la cel mai mic pre.
Finanele ntreprinderii iau parte
activ la:
- realizarea circuitului fondurilor;
- asigurarea resurselor bneti necesare
procurrii mijloacelor fixe, activelor curente
i salarizrii personalului;
- desfurarea procesului de producie,
desfacerea produselor;
- repartizarea veniturilor obinute.
1.2 Funciile finanelor
ntreprinderii
Funcia financiar a ntreprinderii este
ansamblul activitilor de asigurare i
repartizare a fondurilor bneti necesare
desfurrii rentabile i continue a activitii
ntreprinderii, precum i de analiz i
control a rezultatelor obinute.
Se cunosc trei funcii principale ale
finanelor ntreprinderii:

funcia de asigurare ;
funcia de repartiie ;
funcia de analiz i control .
Funcia de asigurare presupune
asigurarea ntreprinderii n cantitatea
necesar i la timpul oportun cu resurse
financiare. Criteriul principal care st la
baza realizrii funciei de asigurare este
costul capitalului.
Funcia de repartiie const n
formarea capitalurilor, n folosirea i
alocarea lor n scopul realizrii
obiectivului ntreprinderii. Ea reflect
colectarea capitalurilor iniiale din
diferite surse, circuitul lor i
repartizarea pe destinaii precum i
utilizarea acestora.
Funcia de repartiie se concretizeaz n:
- constituirea capitalurilor proprii i
mprumutate;
- alocarea i folosirea capitalurilor potrivit
nevoilor ciclurilor operaionale i de
investiii;
- formarea i repartizarea profiturilor;
- restituirea mprumuturilor i achitarea
diferitor obligaii ale ntreprinderii.
n cadrul ntreprinderilor funcia de
repartiie se concretizeaz prin formarea
unor fonduri financiare:

- fondul de dezvoltare economic;
- fondul de cercetare tiinific;
- fondul de stimulare suplimentar a muncii;
- fondul de asigurare n situaii de risc;
- fondul pentru protecia muncii;
- fondul de rezerv.
Funcia de analiz i control - care are
ca scop asigurarea utilizrii eficiente a
capitalului i este executat att de
persoane cu funcii din cadrul
ntreprinderii ct i de organe cu funcii n
acest domeniu, cum ar fi: CNA,
Inspectoratul fiscal, Ministrul Finanelor,
Departamentul Vamal, etc.
Controlul trebuie s fie organizat astfel nct:
s constituie un instrument de prevenire i
lichidare a cauzelor care provoac risip i proast
gospodrire;
s asigure aplicarea unui regim sever de economii;
s descopere i s previn aciunile perturbatorii;
s asigure la timp toate drepturile bneti ale
ntreprinderii i achitarea obligaiilor, finanarea
oportun i raional a cheltuielilor;
s asigure mobilizarea rezervelor interne,
echilibrul, lichidarea aspectelor deficitare ale
activitii economico-financiare;
s asigure tragerea la rspundere a celor vinovai,
atragerea n circuitul economic a tuturor resurselor
posibile i alocarea corect a acestora.
Exist urmtoarele forme de control
financiar:

- preventiv;
- curent;
- posterior;
- intern;
- extern.
Controlul preventiv se exercit asupra
documentelor ce angajeaz pli din
resursele financiare ale firmei avnd ca
obiectiv ncadrarea n prevederile bugetare
i este executat naintea efecturii
operaiunilor economico-financiare.

Scopul controlului preventiv este
prevenirea unor operaiuni ilegale i
prentmpinarea imobilizrilor de resurse
financiare.
Controlul curent (de gestiune) se
execut n timpul realizrii operaiunilor
economico financiare.
Controlul posterior se execut dup
ncheierea exerciiului financiar i are ca
scop identificarea factorilor ce au
contribuit negativ la obinerea unor
rezultate nesatisfctoare i contribuie
la luarea deciziilor privind activitatea de
viitor a ntreprinderii.
Controlul intern este executat de ctre
persoane abilitate n acest domeniu din
cadrul ntreprinderii (contabilul ef, directorul
financiar, managerul general, acionarii) i
are ca obiectiv evitarea imobilizrilor de
fonduri n urma nerespectrii termenilor de
ncasri i pli, nendeplinirea contractelor
de producere i livrare.
Controlul extern este executat de ctre
organele financiare centrale i locale care
urmresc veridicitatea calculrii impozitelor i
taxelor datorate la stat, modul de aplicare a
preurilor i tarifelor, calculul salariilor, etc.
Organele cu funcii de control sunt: Curtea
de Conturi, Serviciul fiscal de Stat, CNA,
Ministerul Finanelor, Bncile, Creditorii, etc.



ntreprinderile pot atrage n
exercitarea aciunilor de control i
unele organe financiare exterioare
specializate care pot analiza
anumite domenii sau ntreaga
activitate economic i financiar.
1.3 Principii i particulariti
de organizare a activitii
financiare la ntreprindere


Organizarea activitii
financiare a ntreprinderii este
determinat de modul de
organizare a finanelor, de
specificul activitii din fiecare
ramur economic, de mrimea
ntreprinderii.


n cadrul ntreprinderii, n structura
organizatoric a acesteia
funcioneaz serviciul economico-
financiar ce cuprinde o serie de
subdiviziuni ce se ocup de
sarcinile care revin activitii
financiare de la nivelul acestora.
Componentele serviciului financiar la
ntreprindere sunt:

Serviciul de previziune financiar ;
Serviciul Decontri ;
Serviciul Salarizare ;
Serviciul Casierie ;
Serviciul Preuri i Tarife ;
Controlul financiar intern .
Serviciul de previziune financiar
reprezint cel mai nsemnat domeniu de
activitate financiar care, realizeaz
aciunile de repartiie financiar i
fundamenteaz n aceast faz decizii
financiare.
Atribuiile principale ale acestui birou sunt:


- ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli n
corelaie cu programul economic al ntreprinderii;
- ncheierea contractelor de credite pe baza
plafoanelor stabilite n funcie de necesitile
ntreprinderii reflectate n bugetul de venituri i
cheltuieli;
- Respectarea unui regim sever de economie;
- Fundamentarea deciziilor financiare i economice;
- Urmrirea modului de ndeplinire a programului
economic i a bugetului de venituri i cheltuieli;
- Adaptarea operativ a activitii financiare la
modificarea din programul economic.
Serviciul Decontri efectueaz lucrri ce
privesc operaiunile bneti care nsoesc
realizarea bugetului de cheltuieli. Acest
birou ndeplinete atribuii operative n
legtur cu ntocmirea documentelor de
ncasri i pli i urmrirea modului de
eviden a mijloacelor bneti precum i
organizarea i controlul plilor privind
datoriile bneti ale ntreprinderii.
Serviciul Salarizare ndeplinete
atribuii de constituire a resurselor
bneti privind drepturile de personal,
ntocmete documente din care rezult
nivelul salarizrii personalului
ntreprinderii n concordan cu munca
depus de fiecare salariat.
Serviciul Casierie se ocup i rspunde de
gestionarea numerarului primit din efectuarea
ncasrilor i plilor i de inerea corect i la zi a
registrului de cas. n acest domeniu se ntlnesc
operaii de repartiie, control i eviden n
legtur cu ncasarea, plata i restituirea
numerarului rezultat din vnzri, ridicarea de la
banc a sumelor salariilor, acordarea avansurilor,
reflectarea operativ i corect n eviden a
operaiunilor de cas.
Serviciul Preuri i Tarife
ndeplinete atribuii referitoare la
calcularea devizelor de preuri i tarife
pentru serviciile i produsele
ntreprinderii, urmrete respectarea
preurilor i tarifelor negociate i
particip la aciunile de negociere a
preurilor cu partenerii de afaceri.
Controlul financiar intern ca
serviciu al departamentului financiar
realizeaz aciuni privind gospodrirea
mijloacelor materiale i bneti.