Tematica EC 2011

1
TEMATICA DISCIPLINELOR DE EXAMEN PRIVIND ACCESUL

LA STAGIU PENTRU OBINEREA CALITII DE EXPERT
CONTABIL,
ANUL 2011

1. CONTABILITATE

Capitolul I
REGLEMENTRI CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE

1. Obligaii care revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia organizrii i conducerii
contabilitii.

2. Contabilitatea activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii.

3. Contabilitatea veniturilor, cheltuielilor i a rezultatului exerciiului financiar.

4. Forma i coninutul situaiilor financiare anuale.

5. Aprobarea, semnarea i publicarea situaiilor financiare anuale.

6. Lucrrile contabile de nchidere a exerciiului: Delimitarea lucrrilor de nchidere a
exerciiului. Balana conturilor nainte de inventariere. Inventarierea general a elementelor de
activ i de pasiv (constatarea i descrierea elementelor inventariate; metode de estimare a
valorii de inventar). Contabilizarea operaiilor de regularizare privind: diferenele de inventar;
amortizrile; ajustrile permanente i provizorii pentru depreciere sau pierdere de valoare
(testul de depreciere a activelor); provizioanele. Delimitarea n timp a cheltuielilor i
veniturilor; variaia stocurilor; determinarea rezultatului contabil; determinarea impozitului pe
profit, repartizarea profitului i contabilizarea acestor operaiuni; ntocmirea balanei de
verificare finale; nchiderea conturilor de activ i a conturilor de pasiv. ntocmirea i
prezentarea situaiilor financiare anuale. Analiza principalilor indicatori economico-financiari
(de lichiditate, de risc, de gestiune, de profitabilitate, rezultatul pe aciune).

BIBLIOGRAFIE:
1. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n Monitorul Oficial nr. 454 din 18.06.2008.
2. Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene,
parte component a reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.055/2009, publicat n Monitorul Oficial nr. 766 bis
din 10.11.2009.
3. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.869/2010 pentru modificarea i completarea unor
reglementri contabile publicat n Monitorul Oficial nr. 882 din 29.12.2010
4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.870/2010 privind principalele aspecte legate de
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor anuale la unitile
teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice publicat n Monitorul Oficial nr. 889 din
30.12.2010
2

5. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii, publicat n Monitorul Oficial nr. 704 din 20.10.2009.
6. Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-
contabile, publicat n Monitorul Oficial nr. 870 bis din 23.12.2008.
7. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.040/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de
ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 642 din 16.07.2004.
8. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, publicat n Monitorul Oficial nr.
1186 bis din 29 decembrie 2005, cu modificrile i completrile ulterioare;
9. Ordinul ministrului finanelor publice nr.629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice,
precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, publicat n Monitorul Oficial nr.
242/242 bis din 10 aprilie 2009, cu modificrile i completrile ulterioare;
10. Ordonana Guvernului nr.81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n
patrimoniul instituiilor publice, publicat n Monitorul Oficial nr.624 din 31 august 2003, cu
modificrile i completrile ulterioare;
11. Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.3471/2008 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe corporale aflate n
patrimoniul instituiilor publice, publicat n Monitorul Oficial nr.835 din 11 decembrie 2008;
12. Manualul de Standarde Internaionale de Contabilitate pentru sectorul public, Bucureti,
Editura CECCAR 2009, 2 volume
13. ***, Unele aspecte privind aplicarea reglementrilor contabile conforme cu Directiva a
IV-a a C.E. Ghid practic disponibil la
http://discutii.mfinante.ro/static/10/mfp/reglementaricontabile/Ghid_27092010.pdf
14. ***, Ghid practic de aplicare a reglementrilor contabile conforme cu Directivele
Europene aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, Editura CECCAR, Bucureti, 2010.
15. ***, Standardul profesional nr. 21: Misiunea de inere a contabilitii, ntocmirea i
prezentarea situaiilor financiare, ediia a IV-a, revizuit i adugit, Editura CECCAR,
Bucureti, 2011.
16. ***, Standardul profesional nr. 22: Misiunea de examinare a contabilitii, ntocmirea,
semnarea i prezentarea situaiilor financiare, ediia a IV-a, revizuit i actualizat, Editura
CECCAR, Bucureti, 2011.
17.

Capitolul II
ASPECTE PRIVIND APLICAREA STANDARDELOR INTERNAIONALE DE
RAPORTARE FINANCIAR

1. Cadrul general pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare elaborat de IASB
(Consiliul pentru Standarde Internaionale de Contabilitate): utilizatorii i necesitile lor
de informare; obiectivul situaiilor financiare; conceptele de baz (contabilitatea de
angajamente, continuitatea activitii); caracteristicile calitative ale situaiilor financiare
(inteligibilitatea, relevana, credibilitatea, comparabilitatea); echilibrul ntre caracteristicile
calitative; conceptul de poziie financiar; definiia elementelor care descriu poziia financiar
(active, datorii, capitaluri proprii); conceptul de performan; definiia elementelor care
descriu performana (venituri i cheltuieli); criteriile de recunoatere n situaiile financiare a
elementelor de active, datorii, venituri i cheltuieli; bazele de evaluare utilizate n situaiile
3

financiare (costul istoric, costul curent, valoarea realizabil, valoarea actualizat); conceptele
de capital i de meninere a capitalului (meninerea capitalului financiar i meninerea
capitalului fizic).

2. Prezentarea situaiilor financiare conform referenialului contabil internaional (IAS 1 i
IAS 7): scopul situaiilor financiare, componentele unui set complet de situaii financiare;
prezentarea fidel i conformitatea cu IFRS-urile, continuitatea activitii, contabilitatea de
angajamente, pragul de semnificaie i agregarea, compensarea; informaii comparative,
consecvena prezentrii, identificarea situaiilor financiare, informaii care trebuie furnizate n
situaia poziiei financiare sau n note, distincia curent/necurent (termen lung) n prezentarea
n situaia poziiei financiare a activelor i datoriilor; particularitile modelului situaiei
rezultatului global cu clasificarea cheltuielilor dup natur; particularitile modelului situaiei
rezultatului global cu clasificarea cheltuielilor dup funcii; prezentarea situaiei modificrilor
capitalurilor proprii; prezentarea politicilor contabile, tabloul fluxurilor de trezorerie (definiii,
clasificarea fluxurilor pe activiti, metoda direct i metoda indirect de determinare a
fluxului net de trezorerie din activitile de exploatare; opiuni de prezentare a unor fluxuri n
tablou; incidena variaiilor cursurilor de schimb n tabloul fluxurilor de trezorerie, prezentarea
tabloului fluxurilor de trezorerie).

3. Contabilitatea tranzaciilor i evenimentelor n referenialul contabil internaional:
3.1. IAS 16 Imobilizri corporale (definiia imobilizrilor corporale, evaluarea iniial,
tratamentul cheltuielilor ulterioare, amortizarea imobilizrilor corporale, derecunoaterea
imobilizrilor corporale, evaluarea ulterioar recunoaterii iniiale evaluare la cost
amortizat sau reevaluare);
3.2. IAS 36 Deprecierea activelor (doar pentru un activ izolat) (identificarea activelor
care au nregistrat pierderi de valoare, calculul valorii recuperabile pentru un activ izolat,
calculul i contabilizarea pierderii de valoare pentru un activ izolat, reluarea pierderii de
valoare pentru un activ izolat);
3.3. IFRS 5 Active imobilizate deinute n vederea vnzrii i activiti ntrerupte
(clasificarea activelor imobilizate ca deinute n vederea vnzrii, evaluarea activelor
imobilizate ca deinute n vederea vnzrii, recunoaterea pierderilor din depreciere i a
relurilor);
3.4. IAS 40 Investiii imobiliare (definiii, recunoaterea i evaluarea iniial, evaluarea
ulterioar recunoaterii iniiale, transferuri);
3.5. IAS 2 Stocuri (definiie, evaluarea iniial, evaluarea la ieire, evaluarea n bilan,
tehnici de msurare a costurilor: cost standard i preul de vnzare cu amnuntul);
3.6. IAS 17 Contracte de leasing (definiii, clasificarea contractelor de leasing,
tratamentul contabil al contractelor de leasing financiar, tratamentul contabil al
contractelor de leasing operaional);
3.7. IAS 18 Venituri (venituri care intr sub incidena normei IAS 18, recunoaterea i
evaluarea veniturilor din vnzri de bunuri, din prestri de servicii, din dobnzi,
redevene i dividende).

4. Elemente privind grupurile de societi i consolidarea conturilor: determinarea
perimetrului de consolidare i alegerea metodei de consolidare; calculul procentajului de
control i al procentajului de interes; retratarea situaiilor financiare individuale ale societilor
intrate n perimetrul de consolidare; metoda integrrii globale; metoda integrrii
proporionale; metoda punerii n echivalen.

BIBLIOGRAFIE:
1. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 907/2005 privind aprobarea categoriilor de
persoane juridice care aplic reglementri contabile conforme cu Standardele Internaionale
4

de Raportare Financiar, respectiv reglementri contabile conforme cu directivele europene,
cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial nr. 597 din
11.07.2005.
2. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.121/2006 privind aplicarea Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar, publicat n Monitorul Oficial nr. 602 din 12.07.2006.
3. Regulamentul (CE) nr. 1.126/2008 al Comisiei din 03.11.2008 de adoptare a anumitor
Standarde Internaionale de Contabilitate n conformitate cu Regulamentul (CE) nr.
1.606/2002 al Parlamentului European i al Consiliului, publicat n Jurnalul Oficial L 320 din
29.11.2008, pp. 0001-0481, disponibil la http://eur-
lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:320:0001:0481:RO:PDF
4. Regulamentul (CE) nr. 1.274/2008 al Comisiei din 17.12.2008 de modificare a
Regulamentului (CE) nr. 1.126/2008 de adoptare a anumitor Standarde Internaionale de
Contabilitate n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului
European i al Consiliului privind aplicarea Standardului Internaional de Contabilitate (IAS)
1, publicat n Jurnalul Oficial L 339 din 18.12.2008, pp. 0003-0044, disponibil la http://eur-
5. Regulamentul (CE) nr. 53/2009 al Comisiei din 21.01.2009 de modificare a Regulamentului
(CE) nr. 1.126/2008 de adoptare a anumitor Standarde Internaionale de Contabilitate n
conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European i al
Consiliului n ceea ce privete Standardul Internaional de Contabilitate (IAS) 32 i
Standardul Internaional de Contabilitate (IAS) 1, publicat n Jurnalul Oficial L 017 din
22.01.2009, pp. 0023-0036, disponibil la http://eur-
6. Regulamentul (CE) nr. 70/2009 al Comisiei din 23.01.2009 de modificare a Regulamentului
(CE) nr. 1.126/2008 de adoptare a anumitor Standarde Internaionale de Contabilitate n
conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European i al
Consiliului n ceea ce privete mbuntirile aduse Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar (IFRS), publicat n Jurnalul Oficial L 021 din 24.01.2009, pp. 0016-0037,
disponibil la http://eur-
7. ***, Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) Norme oficiale emise la
1 ianuarie 2009, Editura CECCAR, Bucureti, 2009, pp. 78-98, 707-711, 925-959, 1019-
1026, 1036-1047, 1185-1205, 1224-1239, 1253-1268, 1495-1507, 1551-1559, 1790-1804,
1815-1817, 2403-2422.
8. ***, IFRS pentru IMM-uri 2009 (Standardul Internaional de Raportare Financiar pentru
ntreprinderi Mici i Mijlocii), inclusiv Baza pentru concluzii i Situai financiare ilustrative
(3 brouri), Editura CECCAR, Bucureti, 2010.

Capitolul III
CONTABILITATE DE GESTIUNE

1. Prevederi generale privind contabilitatea de gestiune.

2. Prevederi privind calculaia costurilor (principiile calculaiei costurilor; structura
costurilor; gruparea cheltuielilor n vederea calculrii costurilor).

BIBLIOGRAFIE:
1. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.826/2003 pentru aprobarea Precizrilor privind
unele msuri referitoare la organizarea i conducerea contabilitii de gestiune, publicat n
Monitorul Oficial nr. 23 din 12.01.2004.

5

2. FISCALITATE

1. DEFINIREA I CLASIFICAREA IMPOZITELOR I TAXELOR. PRINCIPII ALE
FISCALITII:
1.1. Elementele impozitului;
1.2. Principiile impunerii;
1.3. Rata fiscalitii;
1.4. Aezarea i perceperea impozitelor;
1.5. Clasificarea impozitelor;
1.6. Caracterizarea general a impozitelor directe;
1.7. Caracterizarea general a impozitelor indirecte;
1.8. Taxele.

BIBLIOGRAFIE:
1. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597 din
13.08.2002, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, art. 2, pct. 29
i pct. 40.
2. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 927 din
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, Titlul I:
Dispoziii generale.

2. IMPOZITUL PE PROFIT:
2.1. Contribuabili;
2.2. Sfera de cuprindere a impozitului;
2.3. Perioada impozabil;
2.4. Cotele de impozitare;
2.5. Determinarea profitului impozabil (venituri impozabile, venituri neimpozabile,
cheltuieli deductibile, cheltuieli nedeductibile);
2.6. Reinerea impozitului pe dividende;
2.7. Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale;
2.8. Reorganizrile, lichidrile i alte transferuri de active i titluri de participare.

BIBLIOGRAFIE:
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, Titlul II:
Impozitul pe profit;
2. Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 112 din 06.02.2004,
cu modificrile i completrile ulterioare, va avea n vedere i modificrile introduse prin
Hotrrea Guvernului nr. 150 din 01.03.2011 pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul II: Impozitul pe profit;
6

3. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 200 din 9 februarie 2010 privind indicele de inflaie
utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual, publicat n
Monitorul Oficial nr. 101 din 15 februarie 2010;
4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 55 din 11 ianuarie 2011 privind indicele de inflaie
utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual, publicat n
Monitorul Oficial nr. 47 din 19 ianuarie 2011;
5. Ordinul ministrului finanelor publice/ ministrul educaiei, cercetrii, tineretului i sportului
nr. 2086/4504/2010 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de
cercetare dezvoltare la determinarea profitului impozabil, publicat n Monitorul Oficial nr.
573 din 12 august 2010;
6. Hotrrea Guvernului nr. 296 din 31 martie 2010 pentru modificarea pct. 70^1 din Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 44/2004 publicat n Monitorul Oficial nr. 239 din 15 aprilie 2010;

3. IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR:
3.1. Definiia microntreprinderii;
3.2. Sfera de aplicare i perioada impozabil;
3.3. Condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc o microntreprindere i opiunea de a
plti impozit pe veniturile microntreprinderilor;
3.4. Cota de impozitare
3.5. Determinarea impozitului pe veniturile microntreprinderilor. Baza impozabil
3.6. Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale.

BIBLIOGRAFIE:
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, Titlul IV
1
:
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor.
metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul IV
1
: Impozitul pe venitul
microntreprinderilor.

4. IMPOZITUL PE VENIT:
4.1. Contribuabili;
4.2. Sfera de aplicare i perioada impozabil;
4.3. Cotele de impozitare;
4.4. Impozitarea veniturilor din activiti independente;
4.5. Impozitarea veniturilor din salarii;
4.6. Impozitarea veniturilor din cedarea folosinei bunurilor;
4.7. Impozitarea veniturilor din investiii (dividende i dobnzi);
4.8. Impozitarea veniturilor din alte surse;
4.9. Determinarea venitului net anual impozabil i a impozitului pe venitul net anual
impozabil.

BIBLIOGRAFIE:
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul III: Impozitul pe venit.
7

metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul III: Impozitul pe venit.
3. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2.333/2007 pentru
aprobarea Procedurii privind declararea i stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea
folosinei bunurilor realizate din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de
nchiriere/subnchiriere, publicat n Monitorul Oficial nr. 868 din 19.12.2007.
4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 546/2005 privind modelul i coninutul fiei fiscale,
publicat n Monitorul Oficial nr. 414 din 17.05.2005, cu modificrile i completrile.
5. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 19/2005 privind aprobarea deducerilor personale
lunare pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz ncepnd cu
luna ianuarie 2005, potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 39 din 12.01.2005.
6. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.016/2005 privind aprobarea deducerilor
personale lunare pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz,
ncepnd cu luna iulie 2005, potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i
ale Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naionale, publicat n Monitorul Oficial
nr. 668 din 27.07.2005.
7. Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2.293/2007 pentru aprobarea modelului i
coninutului fiei fiscale privind impozitul pe veniturile din salarii, publicat n Monitorul
Oficial nr. 866 din 18.12.2007.
8. Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2.410/2007 privind aspecte de natur
contabil i fiscal referitoare la practicienii n insolven, persoane fizice sau juridice, care
i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 86/2006 privind organizarea activitii practicienilor n insolven, publicat n Monitorul
Oficial nr. 885 din 27.12.2007.
9. Ordinul ministerului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale nr 190 din 30 martie 2009
pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea i plata impozitului pe veniturile bneti din
agricultur realizate prin valorificarea produselor vndute ctre uniti specializate pentru
colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare,
publicat n Monitorul Oficial nr. 464 din 6 iulie 2009
10. Ordinul comun al ministrului economiei i finanelor i al preedintelui Comisiei Naionale a
Valorilor Mobiliare nr. 3483/144 din 26 noiembrie 2008 pentru aprobarea Normelor privind
determinarea, reinerea i virarea impozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul
titlurilor de valoare, obinut de persoanele fizice, cu modificrile i completrile ulterioare,
publicat n Monitorul Oficial nr. 24 din 12 ianuarie 2009

5. IMPOZITUL PE VENITURILE OBINUTE DIN ROMNIA DE NEREZIDENI I
IMPOZITUL PE REPREZENTANELE FIRMELOR STRINE NFIINATE N
ROMNIA:

5.1. Contribuabili;
5.2. Sfera de cuprindere a impozitului;
5.3. Veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni;
5.4. Reinerea impozitului din veniturile obinute din Romnia de nerezideni (cote de
impunere);
5.5. Scutiri de la impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;
5.6. Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei
impuneri;
5.7. Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni;
8

5.8. Contribuabili impozitul pe reprezentane;
5.9. Stabilirea impozitului pe reprezentane termene de plat a impozitului i
depunerea declaraiilor fiscale.

BIBLIOGRAFIE:
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, Titlul V:
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele
firmelor strine nfiinate n Romnia.
metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul V: Impozitul pe veniturile obinute din
Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia.

6. IMPOZITELE I TAXELE LOCALE:
6.1. Impozitul pe cldiri;
6.2. Impozitul pe teren;
6.3. Impozitul pe mijloacele de transport.

BIBLIOGRAFIE:
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, Titlul IX:
Impozitele i taxele locale.
metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul IX: Impozitele i taxele locale.

7. TAXA PE VALOAREA ADUGAT (TVA):
7.1. Sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat;
7.2. Persoanele impozabile;
7.3. Operaiunile cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat;
7.4. Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat;
7.5. Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat;
7.6. Baza de impozitare;
7.7. Cotele de tax pe valoarea adugat;
7.8. Operaiunile scutite de taxa pe valoarea adugat;
7.9. Regimul deducerilor;
7.10. Persoanele obligate la plata taxei pe valoarea adugat;
7.11. Obligaiile privind taxa pe valoarea adugat;
7.12. Regimurile speciale pentru: ntreprinderi mici, agenii de turism, bonuri second-
hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, aurul de investiii, persoanele
impozabile nestabilite n Comunitate care presteaz servicii electronice persoanelor
neimpozabile;
7.13. Rspunderea pentru plata taxei pe valoarea adugat;
7.14. Dispoziii tranzitorii.
9

BIBLIOGRAFIE:
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, Titlul VI:
TVA.
metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul VI: TVA.

8. ACCIZELE:
8.1. Accizele armonizate:
Sfera de aplicare, faptul generator, eliberarea pentru consum, exigibilitatea, calculul
accizelor;
Regimul de antrepozitare fiscal: reguli generale, autorizarea ca antrepozite fiscale,
condiii de autorizare; obligaiile antrepozitarilor autorizai; anularea, revocarea,
suspendarea autorizaiei;
Destinatarul nregistrat, expeditorul nregistrat, reprezentantul fiscal;
Deplasarea i primirea produselor aflate n regim suspensiv;
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite;
Vnzarea la distan;
Scutirile de la plata accizelor;
Restituirile;
Marcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat;
8.2. Alte produse accizabile:
Sfera de aplicare;
Calculul accizelor;
Pltitorii;
Scutirile.

BIBLIOGRAFIE:
23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare n vigoare la 01.01.2011, Titlul VII:
Accize i alte taxe speciale.
metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul VII: Accize i alte taxe speciale.

9. PROCEDURI FISCALE:
9.1. Procedura nregistrrii fiscale:
Modalitile de nregistrare fiscal;
Termenul de nregistrare;
Modificrile ulterioare nregistrrii;
Declararea i nregistrarea filialelor i sediilor secundare (caz special: nregistrarea
punctelor de lucru);
9.2. Procedura stabilirii i declarrii impozitelor i taxelor:
10

Formele administrative pentru stabilirea impozitelor i taxelor;
Depunerea declaraiilor fiscale;
Corectarea declaraiilor fiscale;
Forma i coninutul declaraiilor fiscale;
Termenul de prescripie la stabilire;
Sarcina probei;
Estimarea bazei de impunere;
9.3. Plata impozitelor i taxelor:
Reguli privind efectuarea plii;
Termenele de plat;
Ordinea de stingere;
Compensarea i restituirea;
Creane fiscale accesorii n cazul plii cu ntrziere a impozitelor i taxelor;
Prescripia dreptului de a efectua executarea silit;
Somaia i titlul executoriu;
9.4. Procedura contestrii actelor administrative fiscale:
Termenul i locul de depunere a contestaiei;
Forma i coninutul contestaiei;
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei;
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal.

BIBLIOGRAFIE:
1. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 (republicat) privind Codul de procedur fiscal,
publicat n Monitorul Oficial nr. 513 din 31.07.2007, cu modificrile i completrile
ulterioare n vigoare la data de 01.01.2011.
2. Hotrrea Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Codului de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 651 din 20.07.2004, cu
modificrile i completrile ulterioare n vigoare la data de 01.01.2011.

3. DREPT

1. Consideraii generale privind dreptul comercial:
Caracterizarea raporturilor de drept comercial. Comercialitatea n legislaia comercial a
Romniei: concept, criterii de delimitare, efecte. Faptele (actele) de comer: definiie i
clasificare. Faptele de comer: obiective. Faptele (actele) subiective de comer. Faptele de
comer unilaterale. Comercianii n legislaia romn: comerciani persoane fizice, societi
comerciale. Obligaiile comercianilor. Fondul de comer.

2. Formele societilor comerciale. Constituirea i nmatricularea acestora:
Societile comerciale forme, procedur de constituire, nregistrarea societilor
comerciale i efectele nregistrrii. Grupurile de interes economic;
Capitalul social subscris i vrsat n faza constituirii. Evaluarea aportului n natur,
rspunderea fondatorilor i primilor membri ai consiliului de administraie, respectiv a
directoratului i a consiliului de supraveghere pentru subscrierea capitalului social,
existena capitalului vrsat. Mijloace de verificare a capitalului vrsat i asigurarea
integritii acestuia;
Aciunile i prile sociale caracterizare i mod de transmitere. Drepturile i obligaiile
deintorilor de aciuni i pri sociale. Situaia aciunilor nominative i a prilor sociale
11

care nu au fost integral achitate (nu s-au efectuat vrsminte). Regimul obligaiunilor
emise de societile pe aciuni.

3. Funcionarea societilor comerciale:
3.1. Reguli comune privind funcionarea societilor comerciale:
Regimul juridic al aporturilor la capitalul social;
Regimul juridic al dividendelor;
Rezervele societii: categorii de rezerve, modul de constituire a rezervelor;
Obligaiile i rspunderea administratorilor societilor comerciale;
3.2. Funcionarea societilor pe aciuni:
Adunrile generale ale acionarilor (AGA): feluri, moduri de convocare, atribuii,
adoptarea hotrrilor, anularea hotrrilor AGA;
Administrarea societilor pe aciuni: sistemul unitar (consiliul de administraie i
directorii); sistemul dualist (directoratul i consiliul de supraveghere); reguli comune
de administrare a societilor comune;
Auditul financiar i auditul intern;
3.3. Funcionarea societilor cu rspundere limitat (SRL):
Regimul juridic al prilor sociale;
Felurile aporturilor la capitalul social;
Conducerea, administrarea i controlul societilor cu rspundere limitat (SRL);
3.4. Modificarea actului constitutiv al societilor comerciale:
Dispoziii comune de modificare a actului constitutiv;
Reducerea i majorarea capitalului social;
Modificarea societii comerciale;
Modificarea actului constitutiv;
Modificarea capitalului social: reducerea capitalului social; majorarea capitalului
social.

4. Fuziunea societilor comerciale:
Fuziunea prin contopire; fuziunea prin absorbie;
Restructurri interne.

5. Dizolvarea i lichidarea societilor comerciale:
Cauzele de dizolvare (comune, speciale). Efectele dizolvrii. Operaiuni specifice
procedurii de lichidare;
Stabilirea situaiei patrimoniului mijloace de valorificare a bunurilor mijloace de
stabilire a creditorilor i ordinea de plat a acestora. Poziia cenzorilor n faza lichidrii.

6. Grupurile de interes economic
Noiunea i caracteristicile grupului de interes economic
Constituirea grupului de interes economic
Funcionarea i modificarea grupului de interes economic
Dizolvarea, lichidarea i aplicarea procedurii legii nr. 85/2006 asupra grupului de interes
economic
Grupurile europene de ineteres economic

7. Obligaiile comerciale
Reguli generale i speciale privind formarea i executarea obligaiilor comerciale
Rspunderea pentru nerespectarea obligaiilor contractuale comerciale
12

Probele n materie comercial. Probele n dreptul comun i probele specifice dreptului
comercial
Prescripia extinctiv n materie comercial

8. Procedura insolvenei:
Categorii de debitori;
Insolvena cadrul conceptual;
Procedura general a insolvenei;
Procedura simplificat a insolvenei;
Participanii la procedura insolvenei;
Cererile introductive; primele msuri;
Efectele patrimoniale ale hotrrii de deschidere a procedurii;
Planul de reorganizare;
Lichidarea judiciar falimentul;
Rspunderea organelor de conducere ale debitorului.

9. Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de aptitudini n vederea
accesului la calitatea de expert contabil i de contabil autorizat.

BIBLIOGRAFIE:
1. Codul comercial romn, cu modificrile i completrile ulterioare.
2. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice
de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale,
publicat n Monitorul Oficial nr. 328 din 25.04.2008, cu modificrile i completrile
ulterioare.
3. Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat n Monitorul Oficial nr. 1.066
din 17.11.2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Legea nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat n Monitorul Oficial nr. 49 din
04.02.1998, cu modificrile i completrile ulterioare.
5. Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, publicat n Monitorul Oficial nr. 359 din
6. Legea nr. 297/2004 privind piaa de capital, publicat n Monitorul Oficial nr. 571 din
7. Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, publicat n Monitorul Oficial nr. 279 din 21.04.2003, cu modificrile i
completrile ulterioare.
8. Legea asupra cecului nr. 59/1934, versiunea actualizat la data de 11.05.2008. (Modificrile
legislative care au condus la actualizare sunt: Ordonana Guvernului nr. 11/1993, publicat n
Monitorul Oficial nr. 201 din 23.08.1993, Legea nr. 83/1994, publicat n Monitorul Oficial
nr. 292 din 14.11.1994, Ordonana de urgen a Guvernului nr. 38/2008, publicat n
Monitorul Oficial nr. 284 din 11.04.2008, Legea nr.127/2009, publicat n Monitorul Oficial
nr.294 din 06.05.2009)
9. Legea asupra cambiei i biletului la ordin nr. 58/1934, versiunea actualizat la data de
11.05.2008. (Modificrile legislative care au condus la actualizare sunt: Ordonana
Guvernului nr. 11/1993, publicat n Monitorul Oficial nr. 201 din 23.08.1993, Legea nr.
83/1994, publicat n Monitorul Oficial nr. 292 din 14.11.1994, Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 39/2008, publicat n Monitorul Oficial nr. 284 din 11.04.2008, Legea
nr.163/2009, publicat n Monitorul Oficial nr.322 din 14.05.2009)
10. Regulamentul privind efectuarea stagiului i examenul de aptitudini n vederea accesului la
calitatea de expert contabil i de contabil autorizat, republicat n Monitorul Oficial nr. 653
13

din 25.09.2007, cu modificrile i completrile aduse prin Hotrrea Consiliului Superior al
CECCAR nr. 08/93 din 14 mai 2008, publicat n Monitorul Oficial nr. 454 din 18.06.2008.
11. Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a
contabililor autorizai, republicat n Monitorul Oficial nr. 13 din 08.01.2008.
12. H.G. nr 187/2007, privind procedurile de informare, consultare i alte modaliti de implicare
a angajailor n activitatea societii europene, publicat n Monitorul Oficial nr 161 din
07.03.2007
13. Legea nr 217/2005 privind constituirea, organizarea i funcionarea Comitetului european de
ntreprindere, publicat n Monitorul Oficial nr 628 din 19.07.2005 i republicat n Monitorul
Oficial nr.250 din 13 aprilie 2007, n temeiul art.II din Ordonana Guvernului nr.48/2006
pentru modificarea i completarea Legii 217/2005 privind constituirea, organizarea i
funcionarea comitetului european de ntreprindere, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr.745 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr.468/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.1.028 din 27
decembrie 2006.
14. ***, Standardul profesional nr. 39: Misiunea de consultan pentru crearea ntreprinderilor,
Editura CECCAR, Bucureti, 2006.
15. *** , Ghidul experilor contabili i al contabililor autorizai n activitatea de prevenire i
combatere a splrii banilor i a finanrii actelor de terorism, ediia a III-a, revizuit i
adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2009.

4. AUDIT

I. Principii i reguli cu caracter general:
1. Auditul: concepte; tipuri de audit; categorii de auditori.
2. Imaginea fidel; criterii de apreciere.
3. Riscurile n audit.
4. Pragul de semnificaie n audit; definiie, rol.
5. Normele de referin n audit.

II. Misiunea de baz n auditul financiar: auditul statutar (legal):
1. Auditul statutar: definiie, rol i obiective.
2. Succesiunea lucrrilor ntr-o misiune de audit statutar.
3. Faza iniial:
Acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit;
Orientarea i planificarea lucrrilor de audit.
4. Faza executrii:
Aprecierea controlului intern;
Controlul conturilor;
Examenul situaiilor financiare.
5. Faza concluziilor:
Evenimente posterioare nchiderii exerciiului;
Utilizarea lucrrilor altor experi;
Alte lucrri necesare nchiderii misiunii.
6. Raportul de audit:
Rol;
Coninut i structur;
Tipuri de opinie;
Situaii care conduc la formarea unei alte opinii dect opinia fr rezerve;
Modele ale raportului de audit.
7. Documentarea lucrrilor de audit: dosarul exerciiului i dosarul permanent.
14

III. Misiuni speciale i misiuni conexe de audit:
1. Misiuni speciale de audit.
2. Examenul informaiilor financiare previzionale.
3. Misiuni de examen limitat al situaiilor financiare.
4. Misiuni de examen pe baz de proceduri convenite.
5. Misiuni de compilare a informaiilor financiare.

IV. Normele de comportament n audit:
1. Principii fundamentale.
2. Independena n audit.
3. Activiti incompatibile cu practicarea independent a auditului.

V. Controlul de calitate al serviciilor de audit.

BIBLIOGRAFIE:
1. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar,
republicat n Monitorul Oficial nr. 598 din 22.08.2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
2. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaiilor
financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate, publicat n Monitorul
Oficial nr. 768 din 14.11.2008, cu modificrile i completrile ulterioare.
3. Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat n Monitorul Oficial nr. 1.066
din 17.11.2004, cu modificrile i completrile ulterioare (Seciunea a IV-a).
contabililor autorizai, republicat n Monitorul Oficial nr. 13 din 08.01.2008, art. 7 i art. 12.
5. Recomandarea 2008/362/CE din 6 mai 2008 privind asigurarea calitii externe pentru
auditorii statutari i firmele de audit care auditeaz entiti de interes public, publicat n
Jurnalul Oficial L 120 din 07.05.2008, p. 20, disponibil la
http://eurlex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2008:120:0020:0024:RO:PDF
6. ***, Codul etic naional al profesionitilor contabili, ediia a V-a, revizuit i adugit,
Editura CECCAR, Bucureti, 2011, pp. 16-212.

5. EVALUARE ECONOMIC I FINANCIAR
A NTREPRINDERILOR

I. Evaluarea economic i financiar a ntreprinderilor: concept i reguli cu caracter
general:
1. Definiie, necesitate i esen; clasificarea diferitelor tipuri de evaluare.
2. Bilanul contabil punct de pornire; bilanul economic instrument de calcul pentru
efectuarea unei evaluri.
3. Valoare i pre; diferitele tipuri de valori folosite n evaluare.

II. Diagnosticul de evaluare sursa de obinere a tuturor elementelor i informaiilor
necesare evalurii unei ntreprinderi:
1. Diagnosticul juridic.
2. Diagnosticul comercial.
3. Diagnosticul tehnic, tehnologic i de exploatare.
15

4. Diagnosticul organizare, management i resurse umane.
5. Diagnosticul financiar-contabil.
6. Sinteza diagnosticelor.

III. Componentele fundamentale ale unei evaluri de ntreprindere:
1. Metodologia determinrii Activului Net Corijat (ANC).
2. Metodologia determinrii capacitii beneficiare (CB).
3. Metode de determinare a ratei de capitalizare, fructificare sau actualizare.

IV. Abordarea patrimonial n evaluarea ntreprinderilor:
1. Conceptul de evaluare patrimonial a ntreprinderii.
2. Metode de evaluare patrimonial a ntreprinderii.
3. Limitele valorilor patrimoniale.

V. Abordri bazate pe performanele financiare ale ntreprinderii:
1. Conceptul de evaluare bazat pe performanele financiare; elemente de calcul.
2. Metode de evaluare bazate pe capitalizarea veniturilor.
3. Metode de evaluare bazate pe fluxurile de trezorerie ale ntreprinderii.

VI. Abordri bazate att pe patrimoniu, ct i pe performanele financiare (metode
combinate):
1. Conceptul de evaluare prin metode combinate.
2. Metode bazate pe ponderarea ntre o valoare patrimonial i una prin rentabilitate.
3. Metode bazate pe asocierea la valoarea patrimonial a valorii prii invizibile a
ntreprinderii (metode bazate pe goodwill).
4. Remunerarea valorii substaniale brute.
5. Remunerarea capitalurilor permanente necesare exploatrii.

VII. Abordri bazate pe comparaii.

VIII. Metode bursiere de evaluare a ntreprinderilor.

IX. Evaluarea valorilor mobiliare:
1. Evaluarea titlurilor cotate.
2. Evaluarea titlurilor necotate.
3. Evaluarea altor instrumente financiare.

BIBLIOGRAFIE:

***, Standardul profesional nr. 37: Misiunea de evaluarea ntreprinderii, Editura CECCAR,
Bucureti, 2011

6. DOCTRINA I DEONTOLOGIA PROFESIEI CONTABILE

1. Profesia contabil: concept i structur.

2. Reglementarea profesiei contabile.

3. Rolul profesiei contabile pentru dezvoltarea economiei.
16

4. Rolul profesiei contabile pentru aprarea interesului public.

5. Organizarea profesiei contabile.

6. Standarde i reglementri contabile.

7. Necesitatea i rolul organismelor profesionale.

8. Etica n profesia contabil; principiile fundamentale ale eticii n profesia contabil.

9. Organizarea i funcionarea CECCAR.

BIBLIOGRAFIE:
contabililor autorizai, republicat n Monitorul Oficial nr. 13 din 08.01.2008, art. 18-44.
2. Regulamentul de organizare i funcionare a Corpului Experilor Contabili i Contabililor
Autorizai din Romnia, aprobat prin Hotrrea Consiliului Superior al CECCAR nr. 1/1995,
republicat n Monitorul Oficial nr. 601 din 12.08.2008 integral.
3. *** , Codul etic naional al profesionitilor contabili, ediia a V-a, revizuit i adaugit,
Editura CECCAR, Bucureti, 2011, pp. 1-45.

7. EXPERTIZ CONTABIL

1. Conceptul de expertiz contabil.

2. Expertiza contabil judiciar (definiie, comparaie cu controlul financiar; obiectivele
expertizei contabile judiciare; reguli procedurale privind expertiza judiciar: numirea
experilor contabili, elementele pe care organul ndreptit s dispun efectuarea expertizei
judiciare le stabilete n ncheierea de edin sau n ordonan, expertul consilier nominalizat
de parte, stabilirea onorariului, plata onorariului i decontarea altor cheltuieli cuvenite
expertului, efectuarea expertizei contabile judiciare, coninutul raportului de expertiz,
depunerea raportului de expertiz; actele de expertiz contabil judiciar coninut i
valorificare).

3. Expertiza contabil extrajudiciar sau amiabil.

4. Calitatea de expert contabil.

5. Exercitarea profesiei de expert contabil.

6. Rspunderile expertului contabil.

7. Deontologia expertului contabil norme de comportament profesional specifice
misiunilor privind expertizele contabile.

BIBLIOGRAFIE:
contabililor autorizai, republicat n Monitorul Oficial nr. 13 din 08.01.2008, art. 1-9, art. 12-
17 (publicat i pe site-ul CECCAR, http://www.ceccar.ro).
17

2. Regulamentul de organizare i funcionare a Corpului Experilor Contabili i Contabililor
Autorizai din Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare, republicat n Monitorul
Oficial nr. 466 din 23.06.2008, art. 41-49, art. 93-107, art. 116-128, art. 130-140 (publicat i
pe site-ul CECCAR, http://www.ceccar.ro).
3. Regulamentul privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile, cu modificrile
ulterioare, publicat n Monitorul Oficial nr. 472 din 26.06.2008 (publicat i pe site-ul
CECCAR, http://www.ceccar.ro).
4. Regulamentul de organizare i funcionare a comisiilor de disciplin de pe lng consiliile
filialelor i Consiliul Superior al Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din
Romnia, republicat n Monitorul Oficial nr. 25 din 13.01.2010, cap. III i cap. IV.
5. Ordonana Guvernului nr. 2/2000 privind organizarea activitii de expertiz tehnic
judiciar i extrajudiciar, publicat n Monitorul Oficial nr. 26 din 25.01.2000, cu
modificrile i completrile ulterioare, art. 15-24.
6. Codul de procedur penal, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 48, art. 50-54, art.
112, art. 116-126, art. 189, art. 190, art. 195, art. 196, art. 198, art. 199, art. 319, art. 327, art.
362, art. 394, art. 408
1
.
7. Codul de procedur civil, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24-36, art. 108
1
alin.
(1) lit. c), lit. d), lit. e), lit. f) i lit. h), art. 108
5
alin. (1)-(3), art. 130, art. 170, art. 179, art. 188,
art. 198, art. 199, art. 201-214, art. 235, art. 274, art. 322, art. 324.
8. Codul penal, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 53 alin. (1) lit. b), art. 76. lit. d),
art. 254, art. 260, art. 260-261.
9. Codul civil, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 998, art. 999-1000.
10. Procedura privind ntocmirea, actualizarea i comunicarea ctre Ministerul Justiiei
Direcia pentru servicii juridice conexe a Listelor experilor contabili pe specializri
(publicat i pe site-ul CECCAR, http://www.ceccar.ro).
11. ***, Standardul profesional nr. 35: Expertizele contabile, ediia a III-a, revizuit, Editura
CECCAR, Bucureti, 2009.
12. ***, Cartea expertului contabil i a contabilului autorizat Culegere de acte normative i
reglementri ale profesiei contabile elaborate de CECCAR n perioada 1994-2009, ediia a V-
a, revizuit i adugit, Editura CECCAR, Bucureti, 2009.
13. ***, Codul etic naional al profesionitilor contabili, ediia a V-a, revizuit i adugit,
Editura CECCAR, Bucureti, 2011, Seciunile 100-150 i Seciunile 210-291.

Tematica EC 2011

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Tematica EC 2011

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1

TEMATICA DISCIPLINELOR DE EXAMEN PRIVIND ACCESUL

S-ar putea să vă placă și