Ao de la Consolidacin Econmica y Social del Per

Asociacin Universidad Privada

SAN JUAN BAUTISTA
Facultad de Ciencias de la Comunicacin
Escuela Profesional de Contabilidad

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA : ARTICULO N44 IMPUESTO A ALA RENTA

INTEGRANTE : VILLACORTA REAP, JUAN PERCY


DOCENTE : CPC. LUIS FLORES RIVAS


2014


AUDITORIA DE DESEMPEO


I CAPITULO

1.1.- DEFINICION
Las auditoras de desempeo consisten en la fiscalizacin operacional o a la gestin, es
decir, son una revisin independiente y objetiva de las tareas, programas u
organizaciones de gobierno, mediante la estimacin de los resultados en trminos
cualitativos o cuantitativos, o ambos, que verifica por tanto el efecto en las condiciones
sociales y econmicas, por lo que atiende a los criterios de eficacia, eficiencia y
economa:
* Eficacia del quehacer pblico y con la que se han llevado a cabo los objetivos de la
entidad fiscalizada y de los resultados alcanzados en relacin con los pretendidos. Este
criterio se mide por resultados con indicadores estratgicos y de impacto.
* Eficiencia gubernamental, que se refiere a la optimizacin del uso de los recursos.
Este aspecto es analizado por las EFS a travs del examen de los sistemas de
informacin y de las medidas de control y desempeo. Este criterio se mide por la
fidelidad de la operacin al diseo del programa en cuestin, con indicadores de
gestin, comparndolos con las mejores prcticas gubernamentales.
* Economa, se enfoca al control de las actividades de acuerdo con principios y
prcticas administrativas razonables y con las directrices aplicables. Este criterio se
mide por el costo de la poltica pblica evaluada contra los resultados, teniendo en
cuenta el menor costo posible.
1.2.- OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE DESEMPEO
La relevancia de este tipo de auditoras radica en que proporciona un examen
independiente, pero no reiterativo, de las polticas pblicas, comprobando su impacto
sobre las poblaciones objetivo a travs de indicadores de calidad (ej. grado de
satisfaccin ciudadana); examina la validez y fiabilidad de los sistemas de medicin de
desempeo, y permite analizar el comportamiento de los actores polticos involucrados
(tanto el de los entes responsables de la implementacin de las polticas, como el de sus
operadores).
Ms an, el punto clave de las auditoras de desempeo consiste en que, al contrastar la
medicin de los resultados de los programas y polticas pblicas con los objetivos
correspondientes y con los medios para su implementacin, y al posibilitar el anlisis de
los procesos operativos, ste tipo de revisin permite evaluar qu tan bien operan los
programas pblicos de acuerdo a la economa, eficiencia y eficacia de las actividades
gubernamentales. As, es factible conocer el grado de cumplimiento de los propsitos u
objetivos propuestos por las polticas pblicas.
Considerando lo anterior y pese a su evidente contribucin para el fortalecimiento de la
rendicin de cuentas, a nivel global la prctica de estas auditoras no es homognea y en
la mayora de pases es an incipiente debido a los limitados avances metodolgicos,
contrario a lo que sucede con la vasta normatividad existente para la realizacin de
auditoras financieras. Son pocas las EFS miembros de la Organizacin Internacional de
las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en ingls), quienes
reportan un avance sustancial en la generacin de directrices para la prctica de
auditoras de desempeo bajo criterios y requisitos especficos. Por este motivo, en el
seno de la INTOSAI se constituy el Subcomit para la Auditora de Desempeo (PAS,
por sus siglas en ingls) de entre cuyos miembros se cuenta la ASF, para publicar
normas y lineamientos para la implementacin de auditoras de desempeo.
1.3.- AVANCE DE LAS AUDITORIA DE DESEMPEO
Si realizamos un anlisis comparativo respecto a las estadsticas de los aos previos
desde la revisin de la Cuenta Pblica 2000, para evidenciar el claro avance en la
prctica de estas auditoras en la ASF, destaca lo siguiente:
* La prctica de auditoras de desempeo por parte de la ASF ha registrado un
crecimiento paulatino: para la revisin de las Cuentas Pblicas 2000, 2002 y 2003
apenas se realizaban 24, en comparacin con las 191 ya efectuadas para la Cuenta
Pblica 2009.
* Como porcentaje del total de revisiones anuales realizadas por la ASF, las auditoras
de desempeo representaban casi 8% de las ejecutadas con motivo de la fiscalizacin
superior de la Cuenta Pblica 2000, lo que ha sido superado progresivamente hasta
registrarse, en la actualidad, una razn superior al 20%.
* La brecha entre las auditoras de desempeo y aquellas con enfoque financiero y de
cumplimiento normativo se ha reducido notablemente: para la revisin de la Cuenta
Pblica 2000 la razn fue de 9%, pero ao tras ao esta brecha se ha ido acortando. As,
hoy da el total de auditoras de desempeo representa el 33.7% del total de aquellas de
regularidad. Es decir, por cada auditora de desempeo se practican 3 de enfoque
financiero y cumplimiento normativo, que contrasta con una proporcin ms
desequilibrada (1:10) registrada hace una dcada.
Pese a los logros reportados, se reconoce que existen reas de oportunidad para mejorar
an ms el marco de aseguramiento de la calidad, para simplificar la metodologa
aplicada y para lograr una mayor consistencia en reas especficas de documentacin de
las revisiones de los estadsticos, aumentando con ello la claridad de los informes de
auditora. Esto se explica porque las EFS operan en un entorno complejo y en constante
cambio, as como por el hecho de que los procedimientos de las auditoras de
desempeo son nicos para cada revisin, dependiendo del alcance, objetivos, datos
disponibles, riesgo implcito, as como impacto en la sociedad.
1. 4. - ALCANSE DE LAS AUDI TORI AS DE DESEMPEO

El al cance del pr ogr ama de t r abaj o de l as audi t or as de des empeo
debe comprender:
Eval uar l os i ndi cador es de des empeo exi s t ent es
Eval uar s i l os r es ul t ados des eados es t n s i endo l ogr ados
Evaluar la pertinencia de los sistemas de control para medir, reportar y
monitorear la efectividad del programa
Eval uar el cumpl i mi ent o de l as l e yes y r egul aci ones
Evaluar si los objetivos de los programas son apropiados o relevantes
I d e n t i f i c a r l o s f a c t o r e s q u e i n h i b e n e l d e s e mp e o
s a t i s f a c t o r i o e n l a gestin pblica.


II CAPITULO
2.1. Estndares de Desempeo o Medidas de Comparacin
Otros de los elementos requeridos por la auditora operacional en materia de
eficiencia es la necesidad de identificar o establecer estndares de desempeo o
medidas de comparacin, contra los cuales confrontar la relacin entre las metas
logradas (eficacia o efectividad) y los costos invertidos para lograrlas (economa o
economicidad). Estos estndares o medidas pueden ser los ndices planeados para
una entidad, que son aquellos previamente determinados por la misma o por el
gobierno y que deben lograrse en el futuro. Tambin pueden ser los ndices
histricos o sea aquellos establecidos por la entidad o por los auditores, sobre la base
de hechos sucedidos en el pasado, por lo menos durante los tres ltimos aos.
El auge que en las ltimas dcadas ha tenido el inters de la administracin pblica,
no solo en los pases desarrollados sino tambin en los pases latinoamericanos, de
controlar el rendimiento de la produccin de bienes o servicios o de ejercer un
control de la gestin pblica, ha conllevado a adopcin y adaptacin de la tecnologa
utilizada en el Sector Privado para la determinacin o establecimiento de ndices,
estndares o indicadores de desempeo. El auditor gubernamental debe estar
familiarizado con dicha tecnologa, para poder participar con xito en equipos, tanto
de auditora operacional como de auditoras integrales o de gestin.
En auditora operacional se han adoptado ndices o estndares para la evaluacin de
la eficiencia, como por ejemplo:
De produccin de bienes o servicios;
De trabajo realizado en un periodo de tiempo;
De costo por unidad de bien o servicio producido.

a) ndice o Estndar de Produccin de Bienes o Servicios
El ndice o Estndar de Produccin de Bienes o Servicios est dado por la cantidad
de bienes o servicios que se deben producir en un periodo de tiempo determinado.
Por ejemplo: 4 pasaportes expedidos en una hora / hombre (4 Pasaportes/h.h), sera
el ndice Planeado de Produccin (expedicin de Pasaportes en una hora) o Estndar
de Desempeo relativo a la Produccin que se debe obtener en la operacin de
expedir pasaportes en una hora. Para establecer la Eficiencia de una operacin,
cuando se utiliza este ndice, la frmula es la siguiente:
b) ndice o Estndar de Trabajo Realizado en un Periodo de Tiempo
Este ndice est dado por la cantidad de tiempo que se debe invertir para producir
una unidad de bienes o servicios. Por ejemplo: 15 minutos en la expedicin de un
pasaporte (15minutos/Pasaporte Expedido) sera el ndice Planeado de Tiempo o
Estndar de Desempeo relativo al Tiempo que se debe invertir o insumir en el
proceso de la operacin de expedir un pasaporte. Para establecer la Eficiencia de una
operacin, cuando se utiliza este ndice, la frmula es la siguiente:
El Tiempo Trabajado es la cantidad de minutos insumidos en el proceso de expedir
pasaportes en una hora, que resulta de multiplicar el Estndar de Desempeo por la
cantidad de pasaportes expedidos en la realidad en una hora. El Tiempo Disponible
sera de 60 minutos, pues se ha tomado como una hora como tiempo en el cual se
han expedido determinada cantidad de pasaportes.
c) ndice o Estndar de Costo por Unidad Producida
El ndice o Estndar de Costo por Unidad de Bienes o Servicios Producida est dado
por la cantidad en dinero, de los insumos que se deben invertir para producir una
unidad de bienes o servicios. Por ejemplo: C.$ 20.00 por expedicin de un pasaporte
(20 Crdobas / pasaporte Expedido) sera el ndice Planeado de Costo o Estndar de
Desempeo relativo al costo que se debe insumir, invertir o gastar en el proceso de la
operacin de expedir un pasaporte. Para establecer la Eficiencia de una operacin,
cuando se utiliza este ndice, la frmula es la siguiente:
2.2.- Beneficios de la Auditora Operacional de Economa o Economicidad
La auditora operacional de economa es el examen y evaluacin de las operaciones o
actividades de una entidad o empresa pblica, para determinar el nivel de los
recursos invertidos y formular recomendaciones razonables para reducir los costos.
Igualmente, en su alcance mas amplio, la auditora operacional de economa
proporciona a las autoridades jerrquicas de Gobierno y al Congreso (Asamblea
Nacional), una evaluacin, con criterio independiente, sobre la manera econmica
como el titular de la entidad ha alcanzado las metas propuestas. Para la Gerencia
Pblica o titular de la entidad le proporciona una evaluacin sobre los costos
invertidos en las operaciones o actividades y le formula recomendaciones para
reducir costos.
Beneficios de la Auditora Operacional de Eficiencia
La auditora operacional de eficiencia es el examen y evaluacin de las operaciones o
actividades de una entidad para determinar la relacin entre la productividad y un
estndar de desempeo y formular recomendaciones para alcanzar un nivel ptimo
de eficiencia. Esta auditora proporciona al Gobierno y Congreso (Asamblea
Nacional) una evaluacin, con criterio independiente, sobre el grado de eficiencia
obtenido por el titular de la entidad, en la administracin de los recursos para
alcanzar las metas. Igualmente, le proporciona al titular de la entidad una evaluacin
acerca del nivel de eficiencia de las operaciones o actividades y le formula
recomendaciones para conducirlas hacia el nivel ptimo.













MODELO DE ESTUDO PRELIMINAR
AUDITORIA DE DESEMPEO
ESTUDIO PRELIMINAR
El objeto de esta fase del proceso de Auditora Operacional, es el de obtener
informacin sobre la entidad, organismo o empresa pblica, la cual deber servir
como instrumento para el desarrollo de las siguientes etapas del examen y para
la ilustracin general del personal de Auditora que sea agregado a la ejecucin
del trabajo.
3.3.1 Recopilacin de Informacin
Se debe recopilar en esta fase la mxima informacin til en el tiempo ms corto
posible sobre, por lo menos, sobre los siguientes aspectos:
3.3.1.1 Antecedentes
Por qu y para qu se cre la empresa o entidad
Cambios en los objetivos iniciales
Informes financieros recientes
Informes tcnicos recientes
3.3.1.2 Marco Legal
Disposicin legal de creacin
Estatutos
Reglamentos
Pacto o Convenio Laboral
Leyes, decretos y dems normas de carcter legal externo que tengan
incidencia directa en el desarrollo de las operaciones de la entidad,
organismo o empresa.
3.3.1.3 Organizacin
Organigrama
Asignacin de Responsabilidad
Delegacin de autoridad o grado de autonoma
Manual de Funciones
Reglamento Interno o Manual General Administrativo
3.3.1.4 Operaciones
Operaciones actividades de importancia
Manuales de procedimiento
3.3.1.5 Financiamiento
Fuentes de Financiamiento
Presupuesto


3.3.1.6 Control
Manual de Auditora Interna
Manuales especficos de control
3.3.1.7 Informacin Adicional

La dems informacin de carcter interno o externo, que tenga relacin con la
naturaleza de las operaciones o actividades de la entidad, organismo o empresa
y que se considere de importancia o utilidad para la Auditora Operacional.

3.3.2 Caractersticas de la Fase I de Estudio Preliminar

La Fase de Estudio Preliminar presenta las siguientes caractersticas:
No es una lectura detallada de informacin o de manuales
Es un proceso rpido de recopilacin de informacin escrita y mediante
entrevistas con funcionarios.
Si en la ejecucin de esta fase se observan indicios de reas crticas, no se
deben examinar; solamente se dejar constancia en los papeles de trabajo
para ser tenidos en cuenta posteriormente.
3.3.3 Procedimientos Generales para el Desarrollo de la Fase de Estudio
Preliminar

A continuacin se relacionan los procedimientos de carcter general que deben
desarrollarse durante esta fase de la auditora.
Entrevista con el titular de la entidad, organismo o empresa (Ministro,
Director o Gerente) y dems funcionarios de importancia, para obtener
informacin sobre los 7 aspectos.
Recopilacin de la informacin sobre dichos aspectos.
Visita de familiarizacin a las oficinas e instalaciones de la entidad,
organismo o empresa, para: conocer su ubicacin fsica, apreciar su tamao,
y conocer brevemente a los funcionarios responsables.
Clasificacin y referenciacin de la Informacin de acuerdo a los 7 Grupos
sealados en la seccin 3.3.1 anterior.
En sntesis la fase de estudio preliminar en auditora operacional es similar a la
auditora financiera y solamente se diferencia en la diversidad y cantidad de la
informacin a recopilar, especialmente cuando se trata de la primera auditora,
y, en que para su revisin y anlisis existe una fase especfica en el proceso