ORDONAN DE URGEN Nr.

28 din 25 martie 1999 *** Republicat

privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale


Textul Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 75 din 21 ianuarie 2005, a fost actualizat n baza
actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, pn la 7 aprilie 2009:
- Ordonana Guvernului nr. 53/2005;
- Ordonana Guvernului nr. 28/2006;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2006;
- Ordonana Guvernului nr. 47/2007;
- Legea nr. 264/2008;
- Legea nr. 52/2009.

NOT:
Prin Hotrrea Guvernului nr. 479/2003, republicat, au fost aprobate Normele
metodologice pentru aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999
privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale.

ART. 1
(1) Operatorii economici care efectueaz livrri de bunuri cu amnuntul, precum i
prestri de servicii direct ctre populaie sunt obligai s utilizeze aparate de marcat
electronice fiscale.
(2) Operatorii economici prevzui la alin. (1), denumii n continuare utilizatori, au
obligaia s emit bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i s le
predea clienilor. La solicitarea clienilor, utilizatorii vor elibera acestora i factur
fiscal.
(3) Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate prin distribuitori autorizai.
n sensul prezentei ordonane de urgen, prin distribuitor autorizat se nelege
operatorul economic pe numele cruia a fost eliberat avizul prevzut la art. 5 alin.
(2). Distribuitorul autorizat are dreptul de a comercializa aparatele de marcat
electronice fiscale, inclusiv produsele complementare acestora, pentru care a obinut
avizul, precum i obligaia s asigure service la aceste aparate att n mod direct, ct
i prin ali operatori economici acreditai de ctre acesta, denumii n continuare
uniti acreditate pentru comercializare i/sau service. Distribuitor autorizat nu poate
fi dect productorul sau importatorul aparatului respectiv. n situaia defectrii
aparatelor de marcat electronice fiscale utilizatorii sunt obligai ca n momentul
constatrii defeciunii s anune distribuitorul autorizat care a livrat aparatul sau,
dup caz, unitatea de service acreditat a acestui distribuitor autorizat.
(4) Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale,
operatorii economici utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru, special
ntocmit n acest sens, toate operaiunile efectuate i s emit facturi fiscale pentru
respectivele operaiuni, la cererea clientului.
ART. 2
Se excepteaz de la prevederile art. 1 alin. (1):
a) comerul ocazional cu produse agricole autohtone efectuat de ctre productorii
agricoli individuali deintori de autorizaie n piee, trguri, oboare sau n alte
locuri publice autorizate, livrrile de bunuri efectuate prin automatele comerciale,
serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin automate, precum
i activitile de jocuri de noroc desfurate cu mijloace tehnice de joc ce
funcioneaz pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;
b) serviciile de alimentaie public efectuate n mijloace de transport public de
cltori;
c) *** Abrogat
d) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializai;
e) transportul public de cltori pe baz de bilete sau abonamente tiprite conform
legii, precum i cu metroul;
f) activitile pentru care ncasrile se realizeaz pe baz de bonuri cu valoare fix
tiprite conform legii - bilete de acces la spectacole, muzee, expoziii, trguri i
oboare, grdini zoologice i grdini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru
autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc i altele similare;
g) activitile de asigurri i ale caselor de pensii, precum i activitile de
intermedieri financiare, inclusiv activitile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate
activitile de schimb valutar cu numerar i substitute de numerar pentru persoane
fizice, altele dect operaiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta
instituiilor de credit, aparinnd acestor instituii, precum i cele efectuate prin
intermediul automatelor de schimb valutar;
h) activitile desfurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care
nu implic crearea unei societi comerciale;
i) vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase prestate de instituiile de cult;
j) *** Abrogat
k) comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden, cu
excepia livrrilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de
alimentaie public, pe baz de comand;
l) serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul
clientului;
m) vnzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de ctre
ageniile de turism, definite potrivit legii;
n) furnizarea la domiciliul clientului a energiei electrice i termice, a gazelor
naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobil, de pot i
curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de Internet;
o) efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de locuine;
p) serviciile medicale cu plat prestate la domiciliul sau la locul de munc al
clientului.
r) *** Abrogat
s) *** Abrogat
ART. 3
(1) n sensul dispoziiilor art. 1 alin. (1), aparate de marcat electronice fiscale sunt:
casele de marcat, precum i alte sisteme ce includ dispozitive cu funcii de case de
marcat, care nglobeaz constructiv un modul fiscal, prin intermediul cruia
controleaz memoria fiscal, dispozitivul de imprimare i afiajul client.
(2) Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s ndeplineasc cumulativ cel
puin urmtoarele funcii eseniale:
a) conservarea datelor prin acumulri progresive;
b) imprimarea i emiterea de: bonuri fiscale, role jurnal, rapoarte fiscale de
nchidere zilnic, rapoarte fiscale periodice;
c) nregistrarea n memoria fiscal a datelor de sintez cu caracter fiscal provenite
din rapoartele fiscale de nchidere zilnic i a oricror modificri de parametri care
afecteaz interpretarea datelor stocate i evenimente care afecteaz continuitatea
nregistrrii datelor;
d) blocarea automat a funcionrii aparatului, cnd sunt inactive memoria fiscal,
dispozitivul de imprimare sau afiajul client;
e) asigurarea continuitii funcionrii i nregistrrii datelor, coerenei structurii de
date i a documentelor emise, precum i asigurarea procedurilor de recuperare din
stri de eroare generate de manipulri greite sau de erori de sistem.
(3) Memoria fiscal este un dispozitiv unic inscriptibil din modulul fiscal, care
trebuie s permit obligatoriu acumulri progresive ale datelor fr ca acestea s poat
fi modificate sau terse, precum i conservarea n timp a acestora pe o perioad de
minimum 10 ani.
(4) n memoria fiscal se vor stoca urmtoarele date: denumirea i codul fiscal al
emitentului, adresa de la locul de instalare a aparatului, logotipul i seria fiscal ale
aparatului, precum i datele prevzute la alin. (2) lit. c).
(5) Aparatele de marcat electronice fiscale vor fi sigilate prin aplicarea unui sigiliu
fiscal de ctre persoane autorizate n acest scop de Ministerul Finanelor Publice.
ART. 4
(1) Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal, care
trebuie s cuprind cel puin: denumirea i codul fiscal ale operatorului economic
emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal;
logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine; data i ora emiterii;
denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat; preul sau tariful unitar; cantitatea;
valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv taxa pe valoarea adugat, cu indicarea cotei
de tax; valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adugat; valoarea total a
taxei pe valoarea adugat pe cote de tax, cu indicarea nivelului de cot; valoarea
total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i valoarea altor
taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, dac este
cazul.
(2) Rola-jurnal este documentul pe care se nscriu toate datele din bonurile fiscale
i se pstreaz n arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data ncheierii
exerciiului financiar n cursul cruia a fost ntocmit.
(3) Raportul fiscal de nchidere zilnic este documentul care conine: denumirea i
codul fiscal ale operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a
aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul
de ordine numerotat progresiv; data i ora emiterii; numrul bonurilor emise n ziua
respectiv; valoarea total a operaiunilor efectuate i totalul taxei pe valoarea
adugat, cu precizarea nivelului cotei, valoarea total a operaiunilor scutite de taxa
pe valoarea adugat, precum i valoarea taxelor care nu se cuprind n baza de
impozitare a taxei pe valoarea adugat.
(4) Registrul special prevzut la art. 1 alin. (4) i raportul fiscal de nchidere zilnic
sunt documente avute n vedere de ctre organele fiscale cu ocazia verificrii
veniturilor care stau la baza determinrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de
stat. Registrul special prevzut la art. 1 alin. (4) se arhiveaz i se pstreaz pe o
perioad de 10 ani, iar raportul fiscal de nchidere zilnic, pe o perioad de 5 ani.
(5) Operatorii economici care utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale, la
umplerea memoriei fiscale, atunci cnd aceasta trebuie nlocuit ca urmare a
defectrii, ori cnd nu mai poate fi folosit de ctre utilizatori din diverse motive,
precum i n cazul n care acetia i nceteaz activitatea, sunt obligai ca, dup citirea
memoriei i preluarea rolei pe care sunt nregistrate datele din aceasta de ctre organul
fiscal teritorial, s predea memoria fiscal spre pstrare i arhivare direciilor generale
ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz. Pstrarea i
arhivarea memoriilor fiscale se asigur pentru o perioad de minimum 10 ani.
(6) Utilizatorii de aparate de marcat electronice fiscale sunt obligai:
a) s foloseasc numai consumabile de tipul i cu caracteristicile tehnice prevzute
n manualul de utilizare a aparatului respectiv;
b) s foloseasc numai consumabile care asigur meninerea lizibilitii datelor pe
perioada de arhivare prevzut de prezenta ordonan de urgen;
c) s solicite distribuitorului autorizat de la care a cumprat aparatul sau unitii
acreditate de ctre acesta completarea manualului de utilizare cu informaii privind
tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dac manualul de utilizare a
aparatului respectiv nu conine astfel de informaii;
d) s ncheie cu furnizorii consumabilelor contracte ferme coninnd clauze de
livrare numai a consumabilelor de tipul i cu caracteristicile tehnice prevzute n
manualul de utilizare, care s asigure meninerea lizibilitii datelor pe perioada de
arhivare prevzut de prezenta ordonan de urgen, precum i clauze privind
daunele la care sunt ndreptii utilizatorii n cazul nerespectrii clauzelor
contractuale de ctre furnizori.
e) *** Abrogat
(7) Distribuitorii autorizai sunt obligai ca, n mod direct sau prin unitile
acreditate de ctre acetia, s completeze, la cererea utilizatorilor, manualul de
utilizare cu informaii privind tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dac
manualul de utilizare a aparatului respectiv nu conine astfel de informaii.
(8) Furnizorii consumabilelor destinate aparatelor de marcat electronice fiscale,
operatori economici productori, importatori sau comerciani, sunt obligai s livreze
utilizatorilor numai consumabilele prevzute n contractele ferme ncheiate conform
alin. (6) lit. d).
(9) Utilizatorii i furnizorii consumabilelor rspund solidar pentru nerespectarea
prevederilor prezentei ordonane de urgen referitoare la tipul i caracteristicile
tehnice ale consumabilelor folosite i, respectiv, furnizate, precum i la condiia
privind meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare stabilit.
(10) *** Abrogat
ART. 5
(1) n vederea avizrii modelelor de aparate de marcat electronice fiscale,
autorizrii distribuitorilor i nregistrrii unitilor de distribuie i/sau service
acreditate de ctre acetia se constituie, sub autoritatea Ministerului Finanelor
Publice, Comisia de avizare a distribuitorilor i a aparatelor de marcat electronice
fiscale.
(2) Comercializarea sau utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale pe
teritoriul Romniei este permis numai dac pentru respectivele aparate s-a obinut
avizul comisiei prevzute la alin. (1) i n condiiile stipulate n acest aviz.
(3) Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s fie dotate de ctre distribuitor
cu manual de utilizare a acestora, precum i cu o brour cu pagini numerotate, care
conine evoluia exploatrii aparatului, denumit carte de intervenii. Utilizatorii
aparatelor de marcat electronice fiscale sunt obligai s pstreze cartea de intervenii,
iar mpreun cu unitile de service acreditate rspund de completarea i de
actualizarea acesteia cu datele referitoare la identitatea utilizatorului i la interveniile
service efectuate.
(4) Sunt admii la procedura de avizare numai operatorii economici care
comercializeaz aparate de marcat electronice fiscale ce se ncadreaz n prevederile
art. 3, asigur service pentru perioada de garanie, post garanie i piese de schimb.
(5) Distribuitorii autorizai prin unitile de service acreditate sunt obligai s
asigure, n termen de maximum 72 de ore de la solicitarea utilizatorului, instalarea
aparatului nou, precum i nlocuirea memoriei fiscale defecte ori a crei capacitate de
stocare a fost epuizat.
ART. 6
Obligaia operatorilor economici prevzui la art. 1 de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale ia natere de la data nceperii activitilor comerciale desfurate
n fiecare locaie.
ART. 7 *** Abrogat
ART. 8
(1) Distribuitorii autorizai care nceteaz activitatea de comercializare a aparatelor
de marcat electronice fiscale, precum i cei crora li s-a retras avizul de distribuie i
utilizare a aparatelor de marcat electronice fiscale rmn rspunztori n continuare
pentru obligaiile ce le revin conform prevederilor prezentei ordonane de urgen,
pentru aparatele livrate.
(2) n cazul n care utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale i nceteaz
activitatea, precum i n cazul aparatelor de marcat electronice fiscale confiscate
potrivit legii ori preluate spre valorificare de societile bancare ca urmare a
neachitrii mprumutului contractat pentru achiziionarea acestor aparate, valorificarea
lor se va realiza numai prin distribuitorii autorizai.
ART. 9
(1) Clienii vor solicita i vor pstra bonurile fiscale asupra lor pn la prsirea
unitii de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor n vederea prezentrii lor la
un eventual control, pentru justificarea provenienei acestora.
(2) Utilizatorii sunt obligai s afieze la loc vizibil anunuri de atenionare a
clienilor cu privire la obligaia acestora de a respecta dispoziiile prevzute la alin.
(1).
ART. 10
Constituie contravenii urmtoarele fapte dac, potrivit legii penale, nu sunt
considerate infraciuni:
a) comercializarea de ctre operatorii economici a aparatelor de marcat electronice
fiscale fr avizul Comisiei de avizare a distribuitorilor i a aparatelor de marcat
electronice fiscale ori nerespectarea condiiilor stipulate n aviz, altele dect cele
definite ca fiind contravenii n prezentul articol;
b) nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a se dota i de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale avizate conform art. 5 alin. (2), la termenele
stabilite la art. 6, cu excepia prevzut la art. 1 alin. (4), neemiterea bonului fiscal
pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate ori emiterea de bonuri cu o valoare
inferioar celei reale, precum i nereintroducerea datelor nscrise pe rola jurnal
privind tranzaciile efectuate de la ultima nchidere zilnic pn n momentul tergerii
memoriei operative;
c) emiterea bonului fiscal coninnd date eronate sau fr ca acesta s conin
toate datele prevzute la art. 4 alin. (1);
d) nepredarea bonului fiscal clientului de ctre operatorul aparatului de marcat
electronic fiscal;
e) nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
obligaiei de a afia anunurile de atenionare prevzute la art. 9 alin. (2);
f) *** Abrogat
g) nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a anuna unitatea de service
desemnat de distribuitorul autorizat ori, dup caz, distribuitorul sau reprezentantul
acestuia n momentul constatrii defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale;
h) nclcarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
dispoziiilor art. 4 alin. (6) lit. a) - d), precum i nclcarea de ctre furnizorii
consumabilelor destinate aparatelor de marcat electronice fiscale a dispoziiilor art.
4 alin. (8);
h^1) nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
obligaiilor prevzute la art. 4 alin. (6) lit. e);
i) nclcarea de ctre distribuitorii autorizai i de ctre unitile acreditate de
acetia a dispoziiilor art. 4 alin. (7);
j) nerespectarea obligaiilor ce revin distribuitorilor autorizai, prin unitile de
service acreditate, de a instala aparatul de marcat electronic fiscal nou i de a nlocui
memoria fiscal defect ori a crei capacitate de stocare a fost epuizat, n termenul
prevzut la art. 5 alin. (5);
k) nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai care nceteaz activitatea de
comercializare a aparatelor de marcat electronice fiscale, precum i de cei crora li s-a
retras avizul de distribuie i utilizare a aparatelor de marcat electronice fiscale a
obligaiilor ce le revin potrivit prezentei ordonane de urgen, pentru aparatele
livrate;
l) nerespectarea obligaiei de a pstra i arhiva rola jurnal, raportul fiscal de
nchidere zilnic i registrul special prevzut la art. 1 alin. (4), cu excepia activitii
de transport n regim de taxi;
m) nerespectarea obligaiei de a pstra, de a completa i de a actualiza cartea de
intervenii prevzut la art. 5 alin. (3), precum i nerespectarea prevederilor art. 1 alin.
(4);
n) nerespectarea obligaiei de a preda spre pstrare i arhivare memoria fiscal,
conform prevederilor art. 4 alin. (5);
o) comercializarea de aparate de marcat electronice fiscale care nu sunt sigilate
potrivit dispoziiilor art. 3 alin. (5), nerespectarea prevederilor art. 8 alin. (2), precum
i nerespectarea prevederilor normelor prevzute la art. 15.
ART. 11
(1) Amenzile pentru contraveniile prevzute la art. 10 se aplic operatorilor
economici, cu excepia celor prevzute la art. 10 lit. d), astfel:
a) faptele prevzute la art. 10 lit. c), e), g) i o) se sancioneaz cu amend de la
2.000 lei la 4.000 lei;
b) faptele prevzute la art. 10 lit. a), b), h^1), i), j), l) i m) se sancioneaz cu
amend de la 8.000 lei la 10.000 lei;
c) faptele prevzute la art. 10 lit. h), k) i n) se sancioneaz cu amend de la
40.000 lei la 60.000 lei.
(2) Contraveniile prevzute la art. 10 lit. d), aplicabile persoanelor fizice, se
sancioneaz cu amend de la 800 lei la 1.500 lei.
(3) Sumele gsite la punctele de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor
aparinnd operatorilor economici prevzui la art. 1 alin. (1), care nu pot fi justificate
prin datele nscrise n documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale, n
registrul special, menionat la art. 1 alin. (4), ori prin facturi fiscale, dup caz, sunt
considerate fr provenien i se confisc, fcndu-se venit la bugetul de stat. De
asemenea, se confisc sumele ncasate din livrarea de bunuri ori prestarea de servicii
dup suspendarea activitii operatorilor economici, potrivit art. 14.
ART. 12
(1) Constatarea contraveniilor, precum i aplicarea sanciunilor se fac de ctre
organele de specialitate din Ministerul Finanelor Publice i din unitile sale
teritoriale, precum i de ctre comisarii Grzii Financiare.
(2) mpotriva proceselor-verbale de constatare a contraveniei i de aplicare a
sanciunii se poate face plngere n condiiile prevzute de Ordonana Guvernului nr.
2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Prevederile prezentei ordonane de urgen se completeaz cu dispoziiile
Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor*).
------------
*) Ordonana Guvernului nr. 2/2001 a fost aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.

ART. 13
(1) n cazul repetrii faptei prevzute la art. 10 lit. j), o dat cu aplicarea amenzii
contravenionale organele de control vor propune comisiei prevzute la art. 5 alin. (1)
i retragerea avizului eliberat distribuitorului pentru distribuia i comercializarea
aparatelor de marcat electronice fiscale.
(2) nclcarea dispoziiilor art. 10 lit. a), referitoare la comercializarea aparatelor de
marcat electronice fiscale neavizate de comisia prevzut la art. 5 alin. (1), atrage i
confiscarea ncasrilor obinute de operatorul economic din aceast activitate, sumele
fcndu-se venit la bugetul de stat.
ART. 14
(1) Nendeplinirea obligaiei operatorilor economici prevzui la art. 1 de a se dota
cu aparate de marcat electronice fiscale la termenele prevzute la art. 6 atrage i
suspendarea activitii unitii pn la momentul nlturrii cauzelor care au generat
aceasta.
(2) Nerespectarea de ctre operatorii economici a prevederilor art. 10 lit. b),
referitoare la neutilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, neemiterea
bonurilor fiscale pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate, emiterea de
bonuri cu o valoare inferioar celei reale i nereintroducerea datelor nscrise pe rola-
jurnal privind tranzaciile efectuate de la ultima nchidere zilnic pn n momentul
tergerii memoriei operative, atrage i suspendarea activitii unitii pe o perioad de
3 luni.
ART. 15
n termen de 60 de zile de la data publicrii prezentei ordonane de urgen n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Ministerul Finanelor Publice va elabora
norme metodologice de aplicare care se vor aproba prin hotrre a Guvernului.

NOT:
Reproducem mai jos art. XII din seciunea a 7-a a cap. II din Ordonana Guvernului
nr. 94/2004 privind reglementarea unor msuri financiare, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 803 din 31 august 2004, aprobat cu modificri prin
Legea nr. 507/2004, care nu este ncorporat n textul republicat al Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 28/1999:
"ART. 12
Prezenta seciune intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepia
prevederilor art. X pct. 2 referitoare la art. 2 lit. t), care intr n vigoare la data intrrii
n vigoare a prezentei ordonane."
(Conform art. XXXX, ordonana a intrat n vigoare la 3 zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.)

---------------