AUDI T I NTERN

-Auditul Stocurilor la SC Stillex SA-

Verificarea operaiilor contabile i ntocmirea foilor de lucru
Din evidenele clientului s-au extras urmatoarele informaii:

1.Societatea a achiziionat stof conform facturii numrul
1030/15.02.2009 la un pre de achiziie de 5.000 um ,rabat 1% , remiza 2%,
cheltuieli de transport 100 um ,cheltuieli de manipulare a stofei 200 um , TVA
19%. Conform NIR numrul 267/15.02.2009 stofa a fost recunoscut n
contabilitate la valoarea de 4.851 um.

Pre de achiziie 5.000
-Rabat 1%*5.000 50
net commercial 1=4.950
-remiza 2%*4.950 99
net commercial 2=4.851
+chelt transport 100
+chelt manipulare 200
valoarea stofei = 5.151

=> valoarea de pe NIR este greit ,vloarea mrfurilor fiind de 5.151 um
,nu de 4.851 um.

2.Societatea achiziioneaz costume de la societatea Alb&Negru conform
facturii numrul 1823/17.02.2009, primind de la aceasta o reducere comerciala
de 10%.Valoarea achiziiilor se ridic la nivelul sumei de 40.000um ,pentru care
s-au efectuat plai de 20.000 um conform Registrului de Pli.

Valoare costume 40.000
-reducere comercial 10% 4.000
net commercial = 36.000




3.Conform Invoice numrul 2080/16.02.2009, DVI numrul 45544, NIR
numrul 12345/16.02.2009 societatea a achiziionat plrii din import n valoare
de 10.000euro , curs valutar 1euro=4 um, taxe vamale 10%, commision vamal
0,5% , cheltuieli de ncrcaredescrcare 100um , cheltuieli de transport pe
parcurs intern 150um , cheltuieli de itate pentru vnzarea plriilor 200um.

10.000 * 4 =40.000 um = valoarea plriilor
+ taxe vamale 10% * 40.000 = 4.000
+commision vamal 5% * 40.000 = 200
+chelt de ncrcare-descrcare =100
+chelt de transport intern = 150
total = 44.450


4.Societatea a vandut plrii conform facturii numrul 999/15.02.2009 la
un pre de vnzare de 20.000 um , TVA 19%. Conform NC numrul
7676/15.02.2009 scoaterea din gestiune a plriilor s-a efectuat la valoarea de
20.000 um, costul de achiziie al plriilor fiind de 18.000 um.
Scoaterea din gestiune a plriilor trebuie fcut la valoarea de 18.000 um
(costul de achiziie al acestora), nu de 20.000 um asa cum a fost nregistrat n
contabilitate.

5.Societatea utilizeaz matasea att ca materie prima ct i pentru
comercializare. Conform facturii numrul 1234/12.02.2009 i a dispoziiei de
livrare numrul 1111/12.02.2009 s-a vndut matase la un pre de vnzare de
7.000 um ,costul de achiziie fiind de 6.000 um .Conform BC numrul
999/12.02.2009 scoaterea din gestiune a mtsii s-a efectuat din categoria
materiilor prime.

n aceasta situaie matasea trebuie scoas din gestiune de la materii prime
i trecut la mrfuri ,apoi vndut .



6. Conform facturii 5678/28.02.2009 s-au vandut produse finite la un pre
de vnzare de 10.000 um ,iar pe NC numrul 9087/01.03.2009 s-a efectuat
scoaterea din gestiune ,n luna martie.

7.Factura numrul 56754/27.02.2009 ce atesta achiziia unor pixuri i
calendare n valoare de 3.000 a fost nregistrat n Jurnalul de Cumprri n
martie pentru evitarea unor cheltuieli prin distribuirea lor angajailor .

8.Factura numrul 1245/10.02.2009 de achiziie a unor costume n valoare
de 8.000 um nu a fost nregistrat n februarie datorit rtcirii ei la
departamentul de aprovizionare .

9.Societatea a achiziionat aa n valoare de 200 um pe baza avizului de
expediie numrul 666/27.02.2009, factura numrul 5590/27.02.2009 sosind pe
2.03.2009. Stocul de aa a fost nregistrat n martie la primirea facturii.


10.Din listele de inventariere s-au desprins urmatoarele :
Elemente Valoarea
contabila
Valoare
inventar
Diferene
Costume 190.000 190.000 -
Plrii 26.650 25.000 -1.650
Mtase 53.000 53.000 -
Stof 30.000 30.000 -
Bluze 77.000 38.500 38.500
Fuste 82.000 61.500 20.500
Rochii 50.000 40.000 10.000

La sfritul lunii din documentele contabile la produsele finite
rezult urmatoarele stocuri:
-bluze 10.000 buci , 1 bucat=7,7 um
-fuste 10.000 buci, 1 bucat =8,2 um
-rochii 2.500 buci ,1 bucat =20 um.



n urma inventarierii s-au constat urmatoarele stocuri de produse
finite
-bluze 5.000 buci , 1 bucat=7,7 um
-fuste 7.500 buci, 1 bucat =8,2 um
-rochii 2.000 buci ,1 bucat =20 um.



S.C.
Stillex S.A.
ntocmit
BC
Revizuit
ET
Data ntocmirii
:29.06.2009
Data revizuirii
:30.07.2009
I
1.Existena:Stocurile exist n realitate?
Stocurile de bluze,fuste i rochii nu exist n realitate la valoarea
din documentele contabile .n urma inventarierii la toate cele trei stocuri
de produse finite s-au gsit lipsuri semnificative.
Concluzii:Stocurile de produse finite sunt supraevaluate.




S.C.
Stillex S.A.
ntocmit
BC
Revizuit
ET
Data ntocmirii
:29.06.2009
Data revizuirii
:30.07.2009
I
2.Exhaustivitatea:Sunt stocurile nregistrate n contabilitate?
Concluzii:Toate stocurile sunt nregistrate n contabilitate.





S.C.
Stillex S.A.
ntocmit
BC
Revizuit
ET
Data ntocmirii
:29.06.2009
Data revizuirii
:30.07.2009
I
3.Drepturi i obligatii:Stocurile aparin societii?
Concluzii:Toate stocurile aparin societii auditate.



S.C.
Stillex S.A.
ntocmit
BC
Data ntocmirii
:29.06.2009
I


Revizuit
ET
Data revizuirii
:30.07.2009
4.Perioada corect:Stocurile au fost nregistrate n perioada
corect?

Factura nr 1245/10.02.2009 nu este nregistrat n perioda corect
,stocurile de costume fiind subevaluate cu valoarea de 8.000um.
Factura nr 5675/27.02.2009 ce atest cumprarea unor materiale
consumabile (pixuri i calendare) nu este nregistrat n perioada corect
,stocul acestora fiind de asemenea subevaluat.
Factura 5678/28.02.2009 ce atest vnzarea de produse finite nu
este nregistrat n perioada corect ,produsele finite fiind scoase din
gestiune intr-o alt perioad ,stocul de produse finite este supraevaluat.
Factura nr 5590/27.02.2009 reprezentnd cumpararea unui stoc de
aa a fost nregistrat la sosirea ei n intreprindere ,stocul fiind ncrcat
mai tarziu,n luna martie,ceea ce inseamna ca n luna auditat stocul de
materiale consumabile (aa) a fost subevaluat.
Concluzie:Stocuri n valoare de 21.200 um nu au fost nregistrate
n perioada corect(luna februarie 2009).





S.C.
Stillex S.A.
ntocmit
BC
Revizuit
ET
Data ntocmirii
:29.06.2009
Data revizuirii
:30.07.2009
I
5.Evaluarea :Stocurile sunt evaluate la valoarea corect?
5.1.Evaluarea la intrare:
Stocul de stof nu a fost evaluat n contabilitate la costul de
achiziie corect.
Cost de achiziie=5.000-50-99+100+200=5.151 um
Costul de achiziie nregistrat de societate a fost de 4.851 um
Stocul a fost subevaluat cu 300 um.
Stocul de costume nu a fost evaluat la intrare la valoarea adecvat .
Valoarea corect =40.000-10%*40.000=40.000-
4.000=36.000um
Valoarea la care a fost nregistrat stocul de costume a fost de
40.000um(Societatea
a nregistrat reducerea comercial de care a baneficiat din partea
furnizorului ca pe
un venit din sconturi primite)


Costul de achiziie al costumelor a fost supraevaluat cu 4.000um.
Stocul de plrii importate este de asemenea evaluat la un cost de
achiziie gresit.
Costul de achiziie corect=

=10.000*4um/+10%*40.000+5%*40.000+100+150=44.450um
Costul de achiziie nregistrat de societate este de 44.650
um,aceasta incluznd n
costul de achiziie i cheltuielile de itate pentru vnzarea
plriilor.
Stocul de plrii a fost ,n consecint supraevaluat.

5.2.Evaluarea la iesire:
Scoaterea din gestiune a plriilor vndute conform facturii
999/15.02.2009 a fost
fcut la valoarea de 20.000 aceasta reprezentnd preul de
vnzare al plriilor,i
nu costul de achiziie al acestora care este de 18.000um aa cum
ar fi fost corect.
Stocul de mrfuri a fost subevaluat cu 2.000um.
Scoaterea din gestiune a mtsii din categoria materiilor prime la
un cost de achiziie
de 6.000um a generat subevaluarea stocului de materii prime cu
6.000um i
supraevaluarea stocului de marfuri cu 6.000um.
Stocurile de produse finite (bluze,fuste i rochii) nu sunt
nregistrate la valoarea
adecvat.Stocurile de bluze ar trebui sa fie nregistrate la valoarea
de 38.500um, cel
de fuste la valoarea de 61.500um,iar cel de rochii la
40.000um.Aceste stocuri sunt
astfel supraevaluate cu 38.500um (bluze),20.500um (fuste) i cu
10.000um(rochii).
Stocurile de produse finite sunt supraevaluate cu 69.000um.
Concluzii:
-evaluarea la intrare
301.stofa supraevaluat cu 300um
371.costume supraevaluat cu 4.000um
371.plrii supraevaluat cu 200um.
-evaluarea la iesire
301.matase subevaluat cu 6.000um
371.plrii subevaluat cu 2.000um
371.mtase supraevaluat cu 6.000um


345 supraevaluat cu 69.000um
Deci:stocurile de materii prime au fost subevaluate cu
6.300um,cele de mrfuri au fost supraevaluate cu 8.200um iar stocurile
de produse finite sunt supraevaluate cu 69.000um.


S.C.
Stillex S.A.
ntocmit
BC
Revizuit
ET
Data ntocmirii
:29.06.2009
Data revizuirii
:30.07.2009
I
6.Comensurarea:Toate stocurile sunt nregistrate la valoarea
adecvat?
Stocul de stofa nu a fost nregistrat n contabilitate la costul de
achiziie corect.
301.stofa=401 5151
Stocul de costume nu a fost nregistrat la intrare la valoarea
adecvat .
371.costume=401.alb&negru
Stocul de plrii importate este de asemenea nregistrat la un cost
de achiziie greit
371.plrii=% 44.450
401.extern 40.000
446 4.000
447 200
401.nc-desc 100
401.transport 150

Scoaterea din gestiune a plriilor vndute trebuie fcut la
valoarea de 18.000um
607=371plrii 18.000
Stocul de mtase trebuie scos din gestiune de la materii prime i
trecut la mrfuri, apoi vndut .
371.mtase=301.mtase 6.000
607=371.mtase 6.000
Lipsurile de inventar la produse finite trebuiesc nregistrate :
711=345bluze 5.000buc*7,7um/buc=38.500um
711=345fuste 2.500buc*8,2um/buc=20.500um
711=345rochii 500buc*20um/buc=10.000um








S.C.
Stillex S.A.
ntocmit
BC
Revizuit
ET
Data ntocmirii
:29.06.2009
Data revizuirii
:30.07.2009
I
7.Prezentare:
Stocurile sunt prezentate ,clasificate i descrise corect?
Vnzarea stocului de mtase trebuia s determine scoaterea din gestiune a
acesteia din categoria mrfurilor ,si nu a materiilor prime , aa cum s-a
nregistrat la nivelul societii auditate.
Valorile corecte sunt prezentate n urmatorul tabel.
Element
e
Sold
initial
Intrr
i
Ieiri Stoc
final
Costume 300.0
00
44.00
0
150.0
00
194.0
00
Plrii 2.000 44.45
0
18.00
0
28.45
0
Mtase(
mf)
3.000 6.000 6.000 3.000
Stof 20.00
0
130.3
00
120.0
00
30.30
0
Mtase(
mat.pr)
100.0
00
210.0
00
294.0
00
16.00
0
Aa 200 7.200 4.000 3.400
Fermoar
e
1.000 12.00
0
7.500 5.500
Bluze 7.000 385.0
00
353.5
00
38.50
0
Fuste 2.000 200.0
00
130.5
00
61.50
0
Rochii 40.00
0
100.0
00
100.0
00
40.00
0













ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu Planul anual de audit intern, se va efectua o misiune de
audit intern n perioada 29.06.2009-30-07-2009
Scopul misiunii de audit este verificarea starii stocurilor iar obiectivele acesteia
sunt testarea eficientei departamentului de contabilitate.

Echipa de audit intern este format din urmtorii auditor:

ION IONESCU
Cristian Timor


Conductorul Compartimentului de audit intern
Ion Ionescu




























DECLARAREA INDEPENDENTEI



A fi completat de ctre auditori, inclusiv consultanii:
Numele.ION IONESCU Data 27.06.2009

Incompatibiliti
n legtura cu entitatea/structura auditat. ....... Da Nu
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care
ar putea sa va limiteze msura n care putei sa va interesai, sa descoperii
sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?
x
Avei idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizaii sau obiective
care ar putea sa va influeneze n misiunea de audit?
X
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt
mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
X
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate
integral sau parial de Uniunea European?
X
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
X
Suntei so/otie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de
conducere colectiv?
X
Avei vreo legtura politica, social care ar rezulta dintr-o fosta angajare
sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau
nivel guvernamental?
X
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plata, i alte instrumente de plata
pentru entitatea/structura ce va fi auditata?
X
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? X
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea/structura ce va fi auditat?
X
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,
externa sau organizaionala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de
a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai eful
Compartimentului de audit intern de urgenta?
x
















STILLEX SA
Data 27.06.2009



NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre: Prile interesate
De la: Conductorul Compartimentului de audit intern
Ref.: Denumirea misiunii de audit intern

Stimate(a). Marcel Vasilescu,

n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada de
29.06.2009 - 30-07-2009 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema
Auditatea Stocurilor .
Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre (numele
entitii/structurii auditate) i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile
sale ntr-un mod eficient i efectiv.
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edina de
deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul interveniei la fata locului;
- scopul misiunii de audit intern;
- alte aspecte.
Pentru o mai buna nelegere a activitii dumneavoastr, va rugm sa ne
punei la dispoziie documentaie necesar.
Dac avei unele ntrebri privind aceasta aciune, va rog sa contactai pe
(Cristian Timor) sau pe mine.
Cu stima Data

Ion Ionescu 27.06.2009

Conductorul Compartimentului de audit intern















COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN





Procedura:Colectarea dovezilor

CHESTIONAR-LISTA DE VERIFICARE



Misiunea de audit:Verificarea Stocurilor
Perioada auditat:01.01.2009-30.09.2009
Auditori:Ion Ionescu, Cristian Timor Data:29.06.2009
Avizat:Pescaru Andrei Data:15.17.2009

Obiectivul 1:nregistrarea i evidena tuturor bunurilor

ACTIVITATEA DE AUDIT

DA NU AUDITORI
De verificat existena procedurilor scrise X
De verificat separarea sarcinilor prin proceduri X
De verificat numirea comisiei de recepii X
De verificat efectuarea recepiilor X
De verificat dac recepia este cantitativ i valoric X
De verificat transmiterea notelor de recepie la
contabilitate
X
De verificat utilizarea corect a conturilor X
De verificat nregistrarea n fiele de gestiune a bunurilor X
De verificat dac se ncadreaz n necesarul aprobat X
De verificat exercitarea CFP X
De verificat operarea n gestiunea consumurilor X
De verificat operarea n contabilitate a consumurilor X
De verificat nregistrarea documentelor cu regim special X
De verificat conducerea fielor cu regim special X
De verificat nregistrarea contabil a documentelor cu
regim special
X










PROCEDURA P04-COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR



2.COLECTAREA INFORMAIILOR

Misiunea de audit:Verificarea Stocurilor
Perioada auditat:01.01.2009-30.09.2009
Auditori:Ion Ionescu, Cristian Timor Data:29.06.2009
Avizat:Pescaru Andrei Data:15.17.2009




COLECTAREA INFORMAIILOR
SERVICIUL CONTABILITATE

DA NU OBSERVAII
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile
structurii auditate
X
Obinerea organigramei X
Obinerea regulamentului de organizare i
funcionare
X
Obinerea fielor posturilor X
Obinerea procedurilor scrise X Parial implementate
Identificarea personalului responsabil X
Obinerea raportului de audit intern anterior X














PROCEDURA 04-COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR



2.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit:Verificarea Stocurilor
Perioada auditat:01.01.2009-30.09.2009
Auditori:Ion Ionescu, Cristian Timor Data:29.06.2009
Avizat:Pescaru Andrei Data:15.17.2009



OBIECTIVE OBIECTIVE AUDITATE OBSERVATII
1 2 3
1. nregistrarea i evidena
tuturor bunurilor













1.Existena procedurilor scrise
2.ntocmirea recepiilor;
3.nregistrarea n contabilitate a
bunurilor primate;
4.Separarea sarcinilor privind
recepionarea, gestionarea i
nregistrarea n contabilitate;
5.nregistrarea n fiele de gestiune a
bunurilor primate;
6.ntocmirea bonurilor de consum
7.Aprobarea i formalizarea bonurilor
de consum;
8.Operarea n contabilitate a
consumurilor;
9.nregistrarea documentelor cu regim
special;
10.Conducerea fielor de gestiune;











PROCEDURA :COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR





2.2. IDENTIFICAREA RISCULUI

Misiunea de audit:Verificarea Stocurilor
Perioada auditat:01.01.2009-30.09.2009
Auditori:Ion Ionescu, Cristian Timor Data:29.06.2009
Avizat:Pescaru Andrei Data:15.17.2009


NR.
CRT

OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE
RISCURI
IDENTIFICATE
OBSERVA
TII
1.

nregistrarea i
evidena
tuturor
bunurilor.





1.Existena procedurilor
scrise;
2.Intocmirea recepiilor;


3.nregistrarea n
contabilitate a bunurilor
primate;
4.ntocmirea bonurilor de
consum;
5.Aprobarea i
formalizarea bonurilor d
consum;
6.Eliberarea n consum a
bunurilor;

7.Operarea n fiele de
-inexistenta procedurilor
scrise;
-lipsuri n gestiune ca
urmarea a neefecturii
recepiilor;
-bunuri nenregistrate n
contabilitate;

- bunuri nenregistrate n
contabilitate;
- eliberri de bonuri fr
documente justificative;

- neconducerea la nivelul
gestiunii a evidenei
scriptice;
-gestionarea



magazie a bunurilor date
n consum;
8.Operarea n
contabilitate a
consumurilor;
9.nregistrarea doc cu
regim special.;
10. Conducerea fielor de
gestiune;

corespunzatoare a doc. cu
regim special;
- omiterea nregistrarii
fielor de gestiune paria;





































FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1
Denumirea unitaii auditate: Stillex SA
Denumirea sistemului auditat: Stocuri
Data realizrii: 30-07-2009




PR0BLEMA:
Scoaterea din gestiune a plriilor vndute conform facturii
999/15.02.2009 a fost fcut la valoarea de 20.000 aceasta reprezentnd preul
de vnzare al plriilor,i nu costul de achiziie al acestora care este de
18.000um aa cum ar fi fost corect.



C0NSTATRI:

Existenta erorilor in contabilitate datorita inregistrarilor eronate.


CAUZE:
Erorile se datoreaza volumului mare de munca si al nivelului de
pregatire scazut al angajatilor.