Contabilitate dna Raymonda Hagiu

Susinere: 13.09.2011, ne!"nd u orele 1#,30.

37 . $ soietate li%rea&' m'r(uri unui lient n %aloare de #.1)) lei, *+, inlus.
Clientul onstat' ' o !arte din m'r(uri !re&int' de(ete -i intentea&' (irmei un !roes
.ude'tores. /a s("r-itul anului 0 soietatea estimea&' ' !robabilitatea de !ierdere a
!roesului este de 102. /a s("r-itul anului 031, !roesul nu este terminat, iar
!robabilitatea de !ierdere se estimea&' a (i 302. 4n mod similar, la s("r-itul anului
032 !robabilitatea de !ierdere se estimea&' la 902. n anul 033, !roesul este
terminat -i soietatea este obligat' la !lata unei amen&i n %aloare de 5.)00 lei.
6rei&ai nregistr'rile ontabile n anul 033:
Rezolvare:
La sfarsitul anului N:
7 se inregistrea&a treerea reantei in ategoria elor inerte8in litigiu
#1)) 111) 9 1111 #1))
7 se !ro%i&ionea&a reanta neinasata in !roent de 102: #1)) : 102 9 21;5,20 lei
7 se inregistrea&a !ro%i&ionarea reantei la ni%elul !robabilitatii de !ierdere a
!roesului:
21;5,20 #)11 9 191 21;5,20
La sfarsitul anului N+1, !robabilitatea de !ierdere 9 302 < #1)) : 302 91)5#,10 lei=
7 se inregistrea&a reluarea la %enituri a di(erentei de !ro%i&ion alulat in anul 0 si el
realulat in anul 031 < 21;5,20 1)5#,109 #1),)0 lei=
#1),)0 191 9 ;)11 #1),)0
La sfarsitul anului N+2, !robabilitatea de !ierdere9 902 < #1)) : 902 955#9,20 lei=
7 se inregistrea&a o >eltuiala su!limentara u !ro%i&ionul la ni%elul di(erentei intre
!robabilitatea de !ierdere din anul 032 si ea estimata si alulata in anul 031
<55#9,20 1)5#,109 3;12,)0 lei=
3;12,)0 #)11 9 191 3;12,)0
In anul N+3, !roesul este terminat, se tree reanta neinasata !e >eltuieli < total
reanta #1)) lei, din are *+, 9)) lei7!resu!unem ota de *+, 192=
2 9 111) #1))
5200 #51
9)) 112;
7 se inregistrea&a anularea !ro%i&ionului onstituit in anul anterior < 902 : #1)) 9
55#9,20 lei=:
55#9,20 191 9 ;)11 55#9,20
7 se inregistre&a obligatia de !lata a amen&ii, in %aloare de 5)00 lei:
5)00 #5)1 9 11)1 5)00
39.?ntre!rinderea ,l(a s>imb' un teren situat n *imi-oara u un alt teren al soiet'ii
@eta situat n @uure-ti. +aloarea .ust' a terenului edat de ,l(a este de 120.000 lei,
ostul de a>i&iie (iind de 100.000 lei. +aloarea .ust' a terenului !rimit este de
150.000. S>imbul se (ae u o sult' de 30.000. *+, 192. S>imbul !resu!une
s>imb de (aturi. S' se ontabili&e&e s>imbul de ati%e on(orm $AB6 305582009.
Rezolvare:
Inregistrari contabile la S !lfa:
7 edarea terenului atre SC @eta, la %aloarea .usta de 120.000 lei, *+, 192 922)00
lei
112.)00 1#1 9 2
;5)3 120.000
112; 22.)00
7 inregistrarea soaterii din e%identa a terenului, la %aloarea de a>i&itie 100.000 lei:
100.000 #5)3 9 2111 100.000
7 !rimirea terenului de la SC @eta, la %aloarea .usta de 150.000 lei, *+, 192 9 2).500
lei
2 9 101 1;).500
150.000 2111
2).500 112#
7 inregistrarea om!ensarii reantei u datoria elor doua soietati < ordin de
om!ensare= si !lata sultei de 30.000 lei, *+, 192:
112.)00 101 9 1#1 112.)00
35.;00 101 9 5121 35.;00
Inregistrari contabile la S "eta:
7 edarea terenului atre SC ,l(a, la %aloarea .usta de 150.000 lei, *+, 192 92).500
lei
1;).500 1#1 9 2
;5)3 150.000
112; 2).500
7 inregistrarea soaterii din e%identa a terenului, la %aloarea de a>i&itie 150.000 lei:
150.000 #5)3 9 2111 150.000
7 !rimirea terenului de la SC ,l(a, la %aloarea .usta de 120.000 lei, *+, 192 9 22.)00
lei
2 9 101 112.)00
120.000 2111
22.)00 112#
7 inregistrarea om!ensarii reantei si datoriei elor 2 soietati < ordin de om!ensare=
la %aloarea ea mai mia, si inasarea unei sulte de 30.000 lei, *+, 192, !rin
%irament banar:
112.)00 101 9 1#1 112.)00
35.;00 5121 9 1#1 35.;00
#2 . /a s(arsitul anului 0, soietatea ,l(a e(etuea&a ree%aluarea ladirii !e are o
detine in urmatoarele onditii :
7 %aloarea de intrare 9 100.000 leiC
7 amorti&area umulata 9 100.000 lei
7 %aloarea .usta la data ree%aluarii 9 500.000 leiC
7 durata ramasa de utili&are 9 10 aniC
7 ree%aluarile nu sunt reunosute din !unt de %edere (isal.
/a s(arsitul anului 031 soietatea ,l(a obtine un re&ultat ontabil de )0.000 lei.
Cum se inregistrea&a in ontabilitate im!o&itele urente si amanate urmare a
reunoasterii in ontabilitate a ree%aluarii ati%elorD
Rezolvare:
7 se elimina %aloarea amorti&arii umulate
100.000 2)12 9 212 100.000
7 alulul %alorii ramase: 100.000 100.000 9 300.000 lei
7 alulul di(erentei din ree%aluare: 500.0007300.000 9 200.000 lei
7 inregistrarea di(erentei din ree%aluare:
200.000 212 9 105 200.000
7 alulul amorti&arii anuale la %aloarea ree%aluata: 500.000 8 10 9 50.000 lei8an
7 alulul amorti&arii anuale la %aloarea istoria: 300.000810 9 30.000 lei8an
7 in anul 031 se inregistrea&a o amorti&are de 50.000 lei
50.000 #)11 9 2)12 50.000
# la sfarsitul anului N+1:
%aloarea ontabila9 500.000750.0009 150.000 lei
ba&a im!o&abila 9 100.0007100.000 730.000 9 2;0.000 lei
+C7@4 9 150.00072;0.00091)0.000 lei
Re&ulta o datorie tem!orara din im!o&it amanat 1)0.000 : 1#2 92).)00 lei
7 se inregistrea&a datoria tem!orara din im!o&it amanat:
2).)00 105 9 4m!o&it !e
!ro(it amanat
2).)00
4m!o&itele amanate a(erente elementelor reditate diret in a!italurile !ro!rii se
ontabili&ea&a tot !e seama a!italurilor !ro!rii, nea(etand ontul de !ro(it si
!ierdere.
$%. Soiet'ile omeriale E,F -i E@F, n>eie un ontrat de asoiere n !artii!aie, n
so!ul reali&'rii unei ati%it'i de !roduie, n urm'toarele ondiii:
7 Contabilitatea asoierii se %a ine de soietatea E,FC
7 ,morti&area utila.elor !use la dis!o&iie de 'tre soietatea E@F se %a transmite
soiet'ii E,F n ba&a unui deont lunarC
7 Cota de !artii!are la !ro(it sau !ierdere a elor dou' soiet'i este de 502 !entru
soietatea E,F , 502 !entru soietatea E@F.
Gu!' !rima lun' de ati%itate a asoierii situaia se !re&int' ast(el:
7 S7au nregistrat >eltuieli n %aloare de #.000 lei, ast(el:
7 C>eltuieli u materiile !rime: 2.000 leiC
7 C>eltuieli u materialele au:iliare : 130 leiC
7 C>eltuieli u salariile !ersonalului : 2.500 leiC
7 Contribuii soiale, !entru salariile !ersonalului: ;20 leiC
7 C>eltuieli u amorti&area imobili&'rilor: #50 lei, din are 500 lei, amorti&area
utila.elor transmis' !rin deont de 'tre soietatea E@F.
7 S7au obinut %enituri din %"n&area !roduselor (inite n %aloare de ).000 leiC
S' se nregistre&e n ontabilitate o!eraiunile.
Rezolvare:
&ace' abstractie (e )*! si conturile s+ecifice +entru inregistrarea c,eltuielilor
cu contributiile sociale aferente salariilor:
# se inregistreaza c,eltuielile totale la asociatul !:
2.000 #01 9 301 2.000
130 #021 9 3021 130
2.500 #11 9 121 2.500
;20 #15 9 131 ;20
150 #)11 9 2)1 150
500 15)8@ 9 2)1 500
# se inregistreaza veniturile totale (in vanzarea +ro(uselor finite la asociatul !:
).000 111 9 ;01 ).000
# se inregistreza re+artizarea catre asociatul ! a veniturilor si c,eltuielilor, cota (e
+artici+are -./:
1.000 15)8, 9 #01 1.000
#5 15)8, 9 #021 #5
1.250 15)8, 9 #11 1.250
3#0 15)8, 9 #15 3#0
;5 15)8, 9 #)11 ;5
250 15)8, 9 15)8@ 250
1.000 ;01 9 15)8, 1.000
# se inregistreza re+artizarea catre asociatul " a veniturilor si c,eltuielilor, cota (e
+artici+are -./:
1.000 15)8@ 9 #01 1.000
#5 15)8@ 9 #021 #5
1.250 15)8@ 9 #11 1.250
3#0 15)8@ 9 #15 3#0
;5 15)8@ 9 #)11 ;5
250 15)8@ 9 15)8@ 250
1.000 ;01 9 15)8@ 1.000
93. $ soietate omerial' !l'titoare de im!o&it !e !ro(it nregistrea&' la 31 deembrie
a anului 2009 urm'toarele date:
7 >eltuieli u materiile !rime: 120.500 leiC
7 >eltuieli u materiale au:iliare: 3.200 leiC
7 >eltuieli u energia -i a!a: 5.500 leiC
7 >eltuieli !ri%ind m'r(urile: 1)0.000 leiC
7 >eltuieli u re!araiile urente ale utila.elor: 25.500 leiC
7 >eltuieli de relam' -i !ubliitate: 1.500 leiC
7 >eltuieli de !rotool: 2.)00 leiC
7 alte >eltuieli u ser%iiile e:eutate de teri: )5.500 leiC
7 >eltuieli u im!o&ite -i ta:e: #.200 leiC
7 >eltuieli u salariile !ersonalului: 115.000 leiC
7 >eltuieli u ontribuiile soiale: 33.350 leiC
7 >eltuieli u ma.or'ri de nt"r&iere: 1.550 leiC
7 >eltuieli de s!onsori&are: 3.500 leiC
7 alte >eltuieli din e:!loatare: #50 leiC
7 >eltuieli u amorti&area utila.elor: 15.500 leiC
7 a.ust'ri !entru de!reierea reanelor lieni: 1.550 leiC
7 >eltuieli u dob"n&ile: 9.200 leiC
)otal c,eltuieli: %00.... lei
7 %enituri din %"n&area !roduselor (inite: 355.000 leiC
7 %enituri din %"n&area m'r(urilor: 213.000 leiC
7 %enituri din !rest'ri ser%iii: ;3.150 leiC
7 alte %enituri din e:!loatare: 3.;00 leiC
7 %enituri din dob"n&i: 550 lei.
)otal venituri: %7-.7.. lei
Pierderea fiscal de reu!erat a(erent' e:eriiului !reedent este n sum' de 9.350 lei.
C>eltuielile nregistrate n ontabilitatea soiet'ii sunt e(etuate n so!ul
des('-ur'rii obietului de ati%itate al soiet'ii -i a obinerii de %enituri im!o&abile.
Gin %aloarea >eltuielilor u ma.or'rile de nt"r&iere 1.310 lei re!re&int' ma.or'ri
!entru !lata u nt"r&iere a obligaiilor bugetare iar 210 lei ma.or'ri de nt"r&iere
datorate n adrul ontratelor eonomie 'tre (urni&ori. ,lte >eltuieli re!re&int'
>eltuieli nregistrate n ontabilitate, are nu au la ba&' un doument .usti(iati%
ores!un&'tor. ,morti&area a (ost alulat' !rin utili&area metodei liniare, %aloarea
ontabil' a ati%elor amorti&abile ores!unde u %aloarea (isal' -i nu e:ist' ree%alu'ri
a aestor ati%e. ,.ust'rile !entru de!reierea reanelor lieni s7au onstituit u
res!etarea !re%ederilor art. 22 din Codul (isal, (iind onsiderate >eltuieli
dedutibile.
C>eltuielile u dob"n&ile sunt a(erente unui redit banar, (iind ast(el onsiderate
integral dedutibile.
6"n' la data de 30 se!tembrie a e:eriiului (inaniar soietatea a onstituit, delarat -i
!l'tit un im!o&it !e !ro(it n sum' de 1.)50 lei.
Soietatea nu are onstituite re&er%e legale, a!italul soial subsris %'rsat al soiet'ii
a%"nd o %aloare de 20.000 lei.
Suma de 3.;00 lei, nregistrat' la alte %enituri din e:!loatare, re!re&int' !enalit'i de
nt"r&iere !l'tite bugetului de stat -i anulate ulterior, are n momentul nregistr'rii lor
au (ost tratate a -i >eltuieli nededutibile. ?n onsein' suma de 3.;00 lei re!re&int'
%enituri neim!o&abile.
6e ba&a %eniturilor totale reali&ate n anul 200) de 'tre soietate, n sum' de 211.500
lei, a (ost stabilit un im!o&it minim anual de 1.300 lei.
?n>iderea e:eriiului (inaniar se de(initi%ea&' !"n' la data de 15 (ebruarie a anului
urm'tor.
Se ere s' se determine: impozitul pe profit -i s' se nregistre&e o!eraiunile n
ontabilitatea soiet'ii.
Rezolvare:
1. alculul li'itei rezervei legale:
!R). 22, alin. 112 o( fiscal +reve(e:
Contribuabilul are dre!tul la deduerea re&er%elor -i !ro%i&ioanelor, numai n on(ormitate u
!re&entul artiol, ast(el: re&er%a legal' este dedutibil' n limita unei ote de 52 a!liat'
asu!ra !ro(itului ontabil, nainte de determinarea im!o&itului !e !ro(it, din are se sad
%eniturile neim!o&abile -i se adaug' >eltuielile a(erente aestor %enituri neim!o&abile, !"n'
e aeasta %a atinge a inea !arte din a!italul soial subsris -i %'rsat sau din !atrimoniu,
du!' a&, !otri%it legilor de organi&are -i (unionare. ?n a&ul n are aeasta este utili&at'
!entru ao!erirea !ierderilor sau este distribuit' sub orie (orm', reonstituirea ulterioar' a
re&er%ei nu mai este dedutibil' la alulul !ro(itului im!o&abil. 6rin e:e!ie, re&er%a
onstituit' de !ersoanele .uridie are (urni&ea&' utilit'i soiet'ilor omeriale are se
restruturea&', se reorgani&ea&' sau se !ri%ati&ea&' !oate (i (olosit' !entru ao!erirea
!ierderilor de %aloare a !a>etului de aiuni obinut n urma !roedurii de on%ersie a
reanelor, iar sumele destinate reonstituirii ulterioare a aesteia sunt dedutibile la alulul
!ro(itului im!o&abil.
0ormele metodologie, !t. 50, !re%ad: Cota de 52 re!re&ent"nd re&er%a !re%'&ut' la art. 22
alin. <1= lit. a= din Codul (isal se a!li' asu!ra di(erenei dintre totalul %eniturilor, din are se
sad %eniturile neim!o&abile, -i totalul >eltuielilor, din are se sad >eltuielile u im!o&itul
!e !ro(it -i >eltuielile a(erente %eniturilor neim!o&abile, nregistrate n ontabilitate. Re&er%a
se alulea&' umulat de la ne!utul anului -i este dedutibil' la alulul !ro(itului im!o&abil
trimestrial sau anual, du!' a&. ?n veniturile nei'+ozabile care se sca( la determinarea
ba&ei de alul !entru re&er%' sunt inluse veniturile +rev3zute la art. 2. (in o(ul fiscal,
cu e4ce+5ia celor +rev3zute la lit. c2 (in acela6i articol.
52 : < #;5.;00 #11.0003 1.)50=9 52 : 33.550 9 1.#;; lei
202 : CS 9 202 : 20.000 9 1.000 lei
Re&ulta re&er%a legala dedutibila 1.#;; lei
2. alculul li'itei (e (e(uctibilitate a c,eltuielilor (e +rotocol
!rt. 21, alin. 32 din Cod Bisal: Hrm'toarele >eltuieli au dedutibilitate limitat':
a2 >eltuielile de !rotool n limita unei ote de 22 a!liat' asu!ra di(erenei
re&ultate dintre totalul %eniturilor im!o&abile -i totalul >eltuielilor a(erente
%eniturilor im!o&abile, altele de"t >eltuielile de !rotool -i >eltuielile u
im!o&itul !e !ro(itC
6untul 33 din 0ormele Aetodologie: @a&a de alul la are se a!li' ota de 22 o
re!re&int' di(erena dintre totalul %eniturilor -i >eltuielile nregistrate on(orm
reglement'rilor ontabile, la are se e(etuea&' a.ust'rile (isale. ,st(el, din >eltuielile totale
se sad >eltuielile u im!o&itul !e !ro(it urent -i am"nat, >eltuielile de !rotool,
>eltuielile a(erente %eniturilor neim!o&abile, iar din totalul %eniturilor se sad %eniturile
neim!o&abile.
22 : < #;5.;00 3.;00 #11.000 3 1.)50 3 2.)00= 9 22 : 32.#50 9 #53 lei
Re&ulta >eltuieli de !rotool dedutibile 9 #53 lei
C>eltuieli de !rotool nededutibile 9 2.)00 #53 9 2.11; lei
3. alcul rezultat fiscal
Re&ultat (isal 9 *otal %enituri7 *otal >eltuieli 7 +enituri neim!o&abile 3 C>eltuieli
nededutibile
RB9 #;5.;00 #11.000 3.;00 3 2.11; 3 1.)50 3 1.310 3 #50 3 3.500# 1%77 9
35.)10 lei
Reu!erare !ierdere (isala an !reedent: 35.)10 7 9.350 9 2#.1#0 lei
4m!o&it !ro(it umulat 9 2).13; : 1#2 91.231 lei
4m!o&it !ro(it urent 9 1.231 1.)50 9 2.3)1 lei
0. alcul li'ita s+onsorizare:
381000 : C, 9 381000 : < 355.000 3 213.000 3 ;3.150= 9 2011 lei
202 : 46 9 202 : 1.231 9 )1; lei
Re&ulta limita s!onsori&are de dedus din im!o&it !ro(it 9 )1; lei
-. alcul i'+ozit 'ini' +entru anul 2..9:
6erioada mai7iunie 2009: 1.300812 : 2 9 ;1; lei
6erioada iulie7se!tembrie 2009: 1300812 :3 9 1.0;5 lei
6erioada otombrie7deembrie 2009: 1300812 :3 9 1.0;5 lei
*otal im!o&it minim alulat !entru anul 2009 9 ;1; 3 1.0;5 3 1.0;5 9 2.)#; lei
-. alcul i'+ozit +rofit (e inregistrat:
486 urent7 s!onsori&are 9 2.3)1 )1; 9 1.53; lei
4m!o&it minimI im!o&it !ro(it, re&ulta im!o&it !ro(it de inregistrat, delarat si !latit: 1.53; lei
%. Inregistrare in contabilitate i'+ozit +e +rofit (atorat:
1.53; #91 9 111 1.53;
!rt. 30, alin.1112 (in o(ul &iscal +reve(e: Contribuabilii !re%'&ui la alin. <1= lit. b=, are
de(initi%ea&' !"n' la data de 15 (ebruarie n>iderea e:eriiului (inaniar anterior, de!un
delaraia anual' de im!o&it !e !ro(it -i !l'tes im!o&itul !e !ro(it a(erent anului (isal
n>eiat, !"n' la data de 15 (ebruarie inlusi% a anului urm'tor.
4n a&ul de (ata, nu se mai delara im!o&itul !e !ro(it datorat !entru trimestrul 4+ la ni%elul
elui din trimestrul 444, i se de!une diret Gelaratia 101 !ana in 15 (ebruarie a anului %iitor,
data la are trebuie e(etuata si !lata im!o&itului !e !ro(it datorat.
11$. ?ntre!rinderea E,F !rime-te !rin donaie un utila. industrial e%aluat la 300.000
u.m.n. Gurata de %ia' util' este stabilit' la 3 ani. S' se nregistre&e intrarea n
gestiune, amorti&area, soaterea din gestiunea du!' amorti&area om!let' -i re&ultatul.
Se utili&ea&' regimul de amorti&are liniar.
Rezolvare:
- se inregistre&a !rimirea !rin donatie a utila.ului industrial e%aluat la 300.000 u.m.n
300.000 2131 9 1;53 300.000
- alulul amorti&arii anuale: 300.0008 3 ani 9 100.000 u.m.n8an
- se inregistre&a amorti&area utila.ului in !rimul an, %aloare 100.000 u.m.n:
100.000 #)11 9 2)13 100.000
- se inregistre&a %enituri din donatii !rimite ores!un&atoare otei !arti amorti&ate din
%aloarea utila.ului:
100.000 1;53 9 ;5)2 100.000
- se inregistre&a amorti&area utila.ului in al doilea an, %aloare 100.000 u.m.n:
100.000 #)11 9 2)13 100.000
- se inregistre&a %enituri din donatii !rimite ores!un&atoare otei !arti amorti&ate din
%aloarea utila.ului:
100.000 1;53 9 ;5)2 100.000
- se inregistre&a amorti&area utila.ului in ultimul an, %aloare 100.000 u.m.n:
100.000 #)11 9 2)13 100.000
- se inregistre&a %enituri din donatii !rimite ores!un&atoare otei !arti amorti&ate din
%aloarea utila.ului:
100.000 1;53 9 ;5)2 100.000
- se inregistre&a saderea din gestiune a utila.ului, !e seama amorti&arii inregistrate in
ei 3 ani:
300.000 2)13 9 2131 300.000
Re&ultatul in (ieare dintre ei 3 ani nu este in(luentat, >eltuiala u amorti&area (iind anulata
u %enitul inregistrat !rin trans(ormarea donatiei in %enituri esalonat !e !arursul !erioadei de
amorti&are.