A fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei Nr.

927/23 decembrie 2003

LEGEA 571/2003
privind Codul fiscal

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I
!ispo"itii #enerale

CAPITOLUL I
$copul si sfera de cuprindere a Codului fiscal

$copul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art. 1. - (1) Prezentul cod stabileste cadrul legal pentru ipozitele si ta!ele pre"zute la
art. #$ care constituie "enituri la bugetul de stat si bugetele locale$ precizeaz contribuabilii care
trebuie s plteasc aceste ipozite si ta!e$ precu si odul de calcul si de plat al acestora.
Prezentul cod cuprinde procedura de odi%icare a acestor ipozite si ta!e. &e aseenea$
autorizeaz 'inisterul (inantelor Publice s elaboreze nore etodologice$ instructiuni si ordine
)n aplicarea prezentului cod si a con"entiilor de e"itare a dublei ipuneri.
(#) Cadrul legal de adinistrare a ipozitelor si ta!elor regleentate de prezentul cod
este stabilit prin legislatia pri"ind procedurile %iscale.
(*) +n aterie %iscal$ dispozitiile prezentului cod pre"aleaz asupra oricror pre"ederi din
alte acte norati"e$ )n caz de con%lict )ntre acestea aplic,ndu-se dispozitiile Codului %iscal.
(-) &ac orice pre"edere a prezentului cod contra"ine unei pre"ederi a unui tratat la care
.o,nia este parte$ se aplic pre"ederea acelui tratat.
(/) Orice sur de natur %iscal care constituie a0utor de stat se acord potri"it
dispozitiilor Legii nr. 1-*11222 pri"ind a0utorul de stat$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare.
%mpo"itele si ta&ele re#lementate de Codul fiscal
Art. #. - Ipozitele si ta!ele regleentate prin prezentul cod sunt urtoarele3
a) ipozitul pe pro%it4
b) ipozitul pe "enit4
c) ipozitul pe "eniturile icro)ntreprinderilor4
d) ipozitul pe "eniturile obtinute din .o,nia de nerezidenti4
e) ipozitul pe reprezentante4
%) ta!a pe "aloarea adugat4
g) accizele4
5) ipozitele si ta!ele locale.

CAPITOLUL II
%nterpretarea si modificarea Codului fiscal

Principiile fiscalit'tii
Art. *. - Ipozitele si ta!ele regleentate de prezentul cod se bazeaz pe urtoarele
principii3
a) neutralitatea surilor %iscale )n raport cu di%eritele categorii de in"estitori si capitaluri$
cu %ora de proprietate$ asigur,nd conditii egale in"estitorilor$ capitalului ro,n si strin4
b) certitutinea ipunerii$ prin elaborarea de nore 0uridice clare$ care s nu conduc la
interpretri arbitrare$ iar terenele$ odalitatea si suele de plat s %ie precis stabilite pentru
%iecare pltitor$ respecti" acestia s poat urri si )ntelege sarcina %iscal ce le re"ine$ precu si
s poat deterina in%luenta deciziilor lor de anageent %inanciar asupra sarcinii lor %iscale4
c) ec5itatea %iscal la ni"elul persoanelor %izice$ prin ipunerea di%erit a "eniturilor$ )n
%unctie de riea acestora4
d) e%icienta ipunerii prin asigurarea stabilittii pe teren lung a pre"ederilor Codului
%iscal$ ast%el )nc,t aceste pre"ederi s nu conduc la e%ecte retroacti"e de%a"orabile pentru
persoane %izice si 0uridice$ )n raport cu ipozitarea )n "igoare la data adoptrii de ctre acestea a
unor decizii in"estitionale a0ore.
(odificarea si completarea Codului fiscal
Art. -. - (1) Prezentul cod se odi%ic si se copleteaz nuai prin lege$ proo"at$ de
regul$ cu 6 luni )nainte de data intrrii )n "igoare a acesteia.
(#) Orice odi%icare sau copletare la prezentul cod intr )n "igoare cu )ncepere din
pria zi a anului urtor celui )n care a %ost adoptat prin lege.
)orme metodolo#ice* instructiuni si ordine
Art. /. - (1) 'inisterul (inantelor Publice are atributia elaborrii norelor necesare pentru
aplicarea unitar a prezentului cod.
(#) +n )ntelesul prezentului cod$ prin norme se )ntelege nore etodologice$ instructiuni si
ordine.
(*) 7orele etodologice sunt aprobate de 8u"ern$ prin 5otr,re$ si sunt publicate )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I.
(-) Ordinele si instructiunile se eit de inistrul %inantelor publice si se public )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I.
(/) Institutiile publice din subordinea 8u"ernului$ altele dec,t 'inisterul (inantelor
Publice$ nu pot elabora si eite nore care s aib legtur cu pre"ederile prezentului cod$ cu
e!ceptia celor pre"zute )n prezentul cod.
(6) Anual$ 'inisterul (inantelor Publice colecteaz si sisteatizeaz toate norele )n
"igoare a",nd legtur cu pre"ederile prezentului cod si pune aceast colectie o%icial la
dispozitia altor persoane$ spre publicare.
+nfiintarea si functionarea Comisiei fiscale centrale
Art. 6. - (1) 'inisterul (inantelor Publice )n%iinteaz o Coisie %iscal central$ care are
responsabilitti de elaborare a deciziilor cu pri"ire la aplicarea unitar a prezentului cod.
(#) .egulaentul de organizare si %unctionare a Coisiei %iscale centrale se aprob prin
ordin al inistrului %inantelor publice.
(*) Coisia %iscal central este coordonat de secretarul de stat din 'inisterul
(inantelor Publice care rspunde de politicile si legislatia %iscal.
(-) &eciziile Coisiei %iscale centrale se aprob prin ordin al inistrului %inantelor publice.

CAPITOLUL III
!efinitii

!efinitii ale termenilor comuni
Art. 9. - (1) +n )ntelesul prezentului cod$ terenii si e!presiile de ai 0os au urtoarea
seni%icatie3
1. activitate - orice acti"itate des%surat de ctre o persoan )n scopul obtinerii de "enit4
#. activitate dependent - orice acti"itate des%surat de o persoan %izic )ntr-o relatie
de anga0are4
*. activitate dependent la functia de ba - orice acti"itate dependent care este
declarat ast%el de persoana %izic$ )n con%oritate cu pre"ederile legii4
-. activitate independent - orice acti"itate des%surat cu regularitate de ctre o
persoan %izic$ alta dec,t o acti"itate dependent4
/. asociere! fr personalitate "uridic - orice asociere )n participatiune$ grup de interes
econoic$ societate ci"il sau alt entitate care nu este o persoan ipozabil distinct$ )n
)ntelesul ipozitului pe "enit si pe pro%it$ con%or norelor eise )n aplicare4
6. autoritate fiscal competent - organul %iscal din cadrul 'inisterului (inantelor Publice
si ser"iciile de specialitate ale autorittilor adinistratiei publice locale$ dup caz$ care au
responsabilitti %iscale4
9. contract de leasin# financiar - orice contract de leasing care )ndeplineste cel putin una
dintre urtoarele conditii3
a) riscurile si bene%iciile dreptului de proprietate asupra bunului care %ace obiectul
leasingului sunt trans%erate utilizatorului la oentul la care contractul de leasing produce e%ecte4
b) contractul de leasing pre"ede e!pres trans%erul dreptului de proprietate asupra bunului
ce %ace obiectul leasingului ctre utilizator la oentul e!pirrii contractului4
c) perioada de leasing depseste 9/: din durata noral de utilizare a bunului ce %ace
obiectul leasingului4 )n )ntelesul acestei de%initii$ perioada de leasing include orice perioad pentru
care contractul de leasing poate %i prelungit4
;. contract de leasin# operational - orice contract de leasing )nc5eiat )ntre locator si
locatar$ care nu )ndeplineste conditiile contractului de leasing %inanciar4
2. comision - orice plat )n bani sau )n natur e%ectuat ctre un bro<er$ un agent
coisionar general sau ctre orice persoan asiilat unui bro<er sau unui agent coisionar
general$ pentru ser"iciile de interediere e%ectuate )n legtur cu o operatiune coercial4
1=. contributii sociale obli#atorii - orice contributii care trebuie pltite$ )n con%oritate cu
legislatia )n "igoare$ pentru protectia soerilor$ asigurri de sntate sau asigurri sociale4
11. credit fiscal - o diinuare a ipozitului pe "enit sau a ipozitului pe pro%it cu sua
ipozitului ac5itat )n strintate$ con%or con"entiilor de e"itare a dublei ipuneri sau asa cu
se stabileste )n prezentul cod4
1#. dividend - o distribuire )n bani sau )n natur$ e%ectuat de o persoan 0uridic unui
participant la persoana 0uridic$ drept consecint a detinerii unor titluri de participare la acea
persoan 0uridic$ e!cept,nd urtoarele3
a) o distribuire de titluri de participare suplientare care nu odi%ic procentul de
detinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana 0uridic4
b) o distribuire )n bani sau )n natur$ e%ectuat )n legtur cu rscuprarea titlurilor de
participare la persoana 0uridic$ alta dec,t rscuprarea care %ace parte dintr-un plan de
rscuprare$ ce nu odi%ic procentul de detinere a titlurilor de participare al nici unui
participant la persoana 0uridic4
c) o distribuire )n bani sau )n natur$ e%ectuat )n legtur cu lic5idarea unei persoane
0uridice4
d) o distribuire )n bani sau )n natur$ e%ectuat cu ocazia reducerii capitalului social
constituit e%ecti" de ctre participanti.
&ac sua pltit de o persoan 0uridic pentru bunurile sau ser"iciile %urnizate ctre un
participant la persoana 0uridic depseste pretul pietei pentru ast%el de bunuri sau ser"icii$ atunci
di%erenta se trateaz drept di"idend4
1*. dob$nda - orice su ce trebuie pltit sau priit pentru utilizarea banilor$ indi%erent
dac trebuie s %ie pltit sau priit )n cadrul unei datorii$ )n legtur cu un depozit sau )n
con%oritate cu un contract de leasing %inanciar$ ",nzare cu plata )n rate sau orice ",nzare cu
plata a,nat4
1-. francia - siste de coercializare bazat pe o colaborare continu )ntre persoane
%izice sau 0uridice$ independente din punct de "edere %inanciar$ prin care o persoan$ denuit
francior! acord unei alte persoane$ denuit beneficiar! dreptul de a e!ploata sau de a dez"olta
o a%acere$ un produs$ o te5nologie sau un ser"iciu4
1/. %no&'(o& - orice in%oratie cu pri"ire la o e!perient industrial$ coercial sau
stiinti%ic care este necesar pentru %abricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces
e!istent si a crei dez"luire ctre alte persoane nu este peris %r autorizatia persoanei care
a %urnizat aceast in%oratie4 )n sura )n care pro"ine din e!perient$ <no>-5o>-ul reprezint
ceea ce un productor nu poate sti din sipla e!ainare a produsului si din sipla cunoastere a
progresului te5nicii4
16. mi"loc fi) - orice iobilizare corporal$ care este detinut pentru a %i utilizat )n
productia sau li"rarea de bunuri sau )n prestarea de ser"icii$ pentru a %i )nc5iriat tertilor sau )n
scopuri adinistrati"e$ dac are o durat noral de utilizare ai are de un an si o "aloare ai
are dec,t liita stabilit prin 5otr,re a 8u"ernului4
19. nereident - orice persoan 0uridic strin si orice persoan %izic nerezident4
1;. or#aniatie nonprofit - orice asociatie$ %undatie sau %ederatie )n%iintat )n .o,nia$ )n
con%oritate cu legislatia )n "igoare$ dar nuai dac "eniturile si acti"ele asociatiei$ %undatiei sau
%ederatiei sunt utilizate pentru o acti"itate de interes general$ counitar sau nonpatrionial4
12. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare4
#=. persoan - orice persoan %izic sau 0uridic4
#1. persoane afiliate - o persoan este a%iliat cu alt persoan$ dac relatia dintre ele
este de%init de cel putin unul dintre urtoarele cazuri3
a) o persoan %izic este a%iliat cu alt persoan %izic$ dac acestea sunt rude p,n la
gradul al III-lea inclusi"4
b) o persoan este a%iliat cu o persoan 0uridic dac persoana detine$ )n od direct
sau indirect$ inclusi" detinerile persoanelor a%iliate$ iniu **: din "aloarea sau nurul
titlurilor de participare sau al drepturilor de "ot detinute la persoana 0uridic ori dac controleaz
)n od e%ecti" persoana 0uridic4
c) o persoan 0uridic este a%iliat cu alt persoan 0uridic$ dac orice alt persoan
detine direct sau indirect$ inclusi" detinerile persoanelor a%iliate$ iniu **: din "aloarea sau
nurul titlurilor de participare sau al drepturilor de "ot detinute la %iecare persoan 0uridic ori
dac controleaz )n od e%ecti" %iecare persoan 0uridic4 )n )ntelesul acestei de%initii$ o asociere
%r personalitate 0uridic se consider persoan 0uridic4
##. persoan fiic nereident - orice persoan %izic care nu este persoan %izic
rezident4
#*. persoan fiic reident - orice persoan %izic ce )ndeplineste cel putin una dintre
urtoarele conditii3
a) are doiciliul )n .o,nia4
b) centrul intereselor "itale ale persoanei este aplasat )n .o,nia4
c) este prezent )n .o,nia pentru o perioad sau ai ulte perioade ce depsesc )n
total 1;* de zile$ pe parcursul oricrui inter"al de 1# luni consecuti"e$ care se )nc5eie )n anul
calendaristic "izat4
d) este cettean ro,n care lucreaz )n strintate$ ca %unctionar sau anga0at al
.o,niei )ntr-un stat strin.
Prin e!ceptie de la pre"ederile lit. a)-d)$ nu este persoan %izic rezident un cettean
strin cu statut diploatic sau consular )n .o,nia$ un cettean strin care este %unctionar ori
anga0at al unui organis international si intergu"ernaental )nregistrat )n .o,nia$ un cettean
strin care este %unctionar sau anga0at al unui stat strin )n .o,nia si nici ebrii %ailiilor
acestora4
#-. persoan "uridic rom$n - orice persoan 0uridic care a %ost )n%iintat )n
con%oritate cu legislatia .o,niei sau care are locul de e!ercitare a conducerii e%ecti"e )n
.o,nia4
#/. persoan "uridic strin - orice persoan 0uridic care nu este persoan 0uridic
ro,n4
#6. pret de piat - sua care ar %i pltit de un client independent unui %urnizor
independent )n acelasi oent si )n acelasi loc$ pentru acelasi bun sau ser"iciu ori pentru unul
siilar$ )n conditii de concurent loial4
#9. proprietate imobiliar - oricare din urtoarele3
a) orice teren4
b) orice cldire sau alt constructie ridicat ori )ncorporat )ntr-un teren4
c) orice recolt$ aterial lenos$ depozit ineral sau alt resurs natural atasat
terenului4
d) orice proprietate accesorie propriettii pre"zute la lit. a)-c)$ inclusi" orice septel si
orice ec5ipaent utilizat )n agricultur sau sil"icultur4
e) orice drept de proprietate descris la lit. a)-d)$ inclusi" dreptul de %olosint sau dreptul
de a obtine "enit dintr-o ast%el de proprietate4
#;. redevent - orice su ce trebuie pltit )n bani sau )n natur pentru %olosirea ori
dreptul de %olosint al oricruia dintre urtoarele3
a) drept de autor asupra unei lucrri literare$ artistice sau stiinti%ice$ inclusi" asupra
%ilelor$ benzilor pentru eisiunile de radio sau de tele"iziune$ precu si e%ectuarea de
)nregistrri audio$ "ideo4
b) orice bre"et$ in"entie$ ino"atie$ licent$ arc de coert sau de %abric$ %ranciz$
proiect$
desen$ odel$ plan$ sc5it$ %orul secret sau procedeu de %abricatie ori so%t>are.
7u se consider rede"ent$ )n sensul prezentei legi$ reuneratia )n bani sau )n natur
pltit pentru ac5izitiile de so%t>are destinate e!clusi" operrii respecti"ului so%t>are$ %r alte
odi%icri dec,t cele deterinate de instalarea$ ipleentarea$ stocarea sau utilizarea acestuia.
&e aseenea$ nu "a %i considerat rede"ent$ )n sensul prezentei legi$ reuneratia )n bani sau )n
natur pltit pentru ac5izitia )n )ntregie a drepturilor de autor asupra unui progra pentru
calculator4
c) orice transisiuni$ inclusi" ctre public$ directe sau indirecte$ prin cablu$ satelit$ %ibre
optice sau te5nologii siilare4
d) orice ec5ipaent industrial$ coercial sau stiinti%ic$ orice bun obil$ i0loc de transport
ori container4
e) orice <no>-5o>4
%) nuele sau iaginea oricrei persoane %izice sau alte drepturi siilare re%eritoare la o
persoan %izic.
+n plus$ rede"enta cuprinde orice su ce trebuie pltit )n bani sau )n natur pentru
dreptul de a )nregistra sau transite sub orice %or spectacole$ eisiuni$ e"eniente sporti"e
sau alte acti"itti siilare4
#2. reident - orice persoan 0uridic ro,n si orice persoan %izic rezident4
*=. Rom$nia - teritoriul de stat al .o,niei$ inclusi" area sa teritorial si spatiul aerian
de deasupra teritoriului si rii teritoriale$ asupra crora .o,nia )si e!ercit su"eranitatea$
precu si zona contigu$ platoul continental si zona econoic e!clusi"$ asupra crora
.o,nia )si e!ercit drepturile su"erane si 0urisdictia )n con%oritate cu legislatia sa si potri"it
norelor si principiilor dreptului international4
*1. titlu de participare - orice actiune sau alt parte social )ntr-o societate )n nue
colecti"$ societate )n coandit sipl$ societate pe actiuni$ societate )n coandit pe actiuni$
societate cu rspundere liitat sau )ntr-o alt persoan 0uridic sau la un %ond desc5is de
in"estitii4
*#. transfer - orice ",nzare$ cesiune sau )nstrinare a dreptului de proprietate$ precu si
sc5ibul unui drept de proprietate cu ser"icii ori cu un alt drept de proprietate.
(#) Criteriile care stabilesc dac o acti"itate des%surat de o persoan %izic reprezint o
acti"itate dependent sau independent sunt pre"zute )n nore.
!efinitia sediului permanent
Art. ;. - (1) +n )ntelesul prezentului cod$ sediul permanent este un loc prin care se
des%soar integral sau partial acti"itatea unui nerezident$ %ie direct$ %ie printr-un agent
dependent.
(#) Un sediu peranent presupune un loc de conducere$ sucursal$ birou$ %abric$
agazin$ atelier$ precu si o in$ un put de titei sau gaze$ o carier sau alte locuri de e!tractie
a resurselor naturale.
(*) Un sediu peranent presupune un santier de constructii$ un proiect de constructie$
ansablu sau onta0 sau acti"itti de super"izare legate de acestea$ nuai dac santierul$
proiectul sau acti"ittile dureaz ai ult de 6 luni.
(-) Prin derogare de la pre"ederile alin. (1)-(*)$ un sediu peranent nu presupune
urtoarele3
a) %olosirea unei instalatii nuai )n scopul depozitrii sau al e!punerii produselor ori
bunurilor ce apartin nerezidentului4
b) entinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident nuai )n
scopul de a %i depozitate sau e!puse4
c) entinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident nuai )n
scopul de a %i procesate de ctre o alt persoan4
d) ",nzarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident$ care au %ost e!puse )n
cadrul unor e!pozitii sau t,rguri %r caracter peranent ori ocazionale$ dac produsele ori
bunurile sunt ",ndute nu ai t,rziu de o lun dup )nc5eierea t,rgului sau a e!pozitiei4
e) pstrarea unui loc %i! de acti"itate nuai )n scopul ac5izitionrii de produse sau bunuri
ori culegerii de in%oratii pentru un nerezident4
%) pstrarea unui loc %i! de acti"itate nuai )n scopul des%surrii de acti"itti cu caracter
pregtitor sau au!iliar de ctre un nerezident4
g) pstrarea unui loc %i! de acti"itate nuai pentru o cobinatie a acti"ittilor pre"zute
la lit. a)-%)$ cu conditia ca )ntreaga acti"itate des%surat )n locul %i! s %ie de natur preparatorie
sau au!iliar.
(/) Prin derogare de la pre"ederile alin. (1) si (#)$ un nerezident este considerat a a"ea
un sediu peranent )n .o,nia$ )n ceea ce pri"este acti"ittile pe care o persoan$ alta dec,t un
agent cu statut independent$ le )ntreprinde )n nuele nerezidentului$ dac persoana actioneaz
)n .o,nia )n nuele nerezidentului si dac este )ndeplinit una din urtoarele conditii3
a) persoana este autorizat si e!ercit )n .o,nia autoritatea de a )nc5eia contracte )n
nuele nerezidentului$ cu e!ceptia cazurilor )n care acti"ittile respecti"e sunt liitate la cele
pre"zute la alin. (-) lit. a)-%)4
b) persoana entine )n .o,nia un stoc de produse sau bunuri din care li"reaz
produse sau bunuri )n nuele nerezidentului.
(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu peranent )n .o,nia dac doar
des%soar acti"itate )n .o,nia prin interediul unui bro<er$ agent$ coisionar general sau al
unui agent interediar a",nd un statut independent$ )n cazul )n care aceast acti"itate este
acti"itatea obisnuit a agentului$ con%or descrierii din docuentele constituti"e. &ac acti"ittile
unui ast%el de agent sunt des%surate integral sau aproape integral )n nuele nerezidentului$ iar
)n relatiile coerciale si %inanciare dintre nerezident si agent e!ist conditii di%erite de acelea care
ar e!ista )ntre persoane independente$ agentul nu se consider ca %iind agent cu statut
independent.
(9) Un nerezident nu se consider c are un sediu peranent )n .o,nia nuai dac
acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce des%soar o acti"itate
)n .o,nia prin interediul unui sediu peranent sau alt%el.
(;) +n )ntelesul prezentului cod$ sediul peranent al unei persoane %izice se consider a %i
baza %i!.

CAPITOLUL I?
Re#uli de aplicare #eneral'

(oneda de plat' si de calcul a impo"itelor si ta&elor
Art. 2. - (1) Ipozitele si ta!ele se pltesc )n oneda national a .o,niei.
(#) @uele )nscrise pe o declaratie %iscal se e!pri )n oneda national a .o,niei.
(*) @uele e!priate )ntr-o oned strin se con"ertesc )n oneda national a
.o,niei$ dup cu ureaz3
a) )n cazul unei persoane care des%soar o acti"itate )ntr-un stat strin si )si tine
contabilitatea acestei acti"itti )n oneda statului strin$ pro%itul ipozabil sau "enitul net din
acti"itti independente si ipozitul pltit statului strin se con"ertesc )n oneda national a
.o,niei prin utilizarea unei edii a cursurilor de sc5ib "alutar pentru perioada creia )i este
a%erent pro%itul ipozabil sau "enitul net4
b) )n oricare alt caz$ suele se con"ertesc )n oneda national a .o,niei prin
utilizarea cursului de sc5ib "alutar la data la care se priesc sau se pltesc suele respecti"e
ori la alt dat pre"zut )n nore.
(-) +n )ntelesul pre"ederilor alin. (*)$ cursul de sc(imb valutar! %olosit pentru a con"erti )n
oneda national a .o,niei suele e!priate )n oneda strin$ este cursul de sc5ib
counicat de Aanca 7ational a .o,niei$ e!cept,nd cazurile pre"zute e!pres )n nore.
,enituri -n natur'
Art. 1=. - (1) +n )ntelesul prezentului cod$ "eniturile ipozabile cuprind "eniturile )n
nuerar si1sau )n natur.
(#) +n cazul "enitului )n natur$ "aloarea acestuia se stabileste pe baza cantittii si a
pretului de piat pentru bunurile sau ser"iciile respecti"e.
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
Art. 11. - (1) La stabilirea suei unui ipozit sau a unei ta!e )n )ntelesul prezentului cod$
autorittile %iscale pot s nu ia )n considerare o tranzactie care nu are un scop econoic sau pot
re)ncadra %ora unui tranzactii pentru a re%lecta continutul econoic al tranzactiei.
(#) +n cadrul unei tranzactii )ntre persoane a%iliate$ autorittile %iscale pot a0usta sua
"enitului sau a c5eltuielii oricreia dintre persoane$ dup cu este necesar$ pentru a re%lecta
pretul de piat al bunurilor sau ser"iciilor %urnizate )n cadrul tranzactiei. La stabilirea pretului de
piat al tranzactiilor )ntre persoane a%iliate se %oloseste cea ai adec"at dintre urtoarele
etode3
a) etoda coparrii preturilor$ prin care pretul de piat se stabileste pe baza preturilor
pltite altor persoane care ",nd bunuri sau ser"icii coparabile ctre persoane independente4
b) etoda cost-plus$ prin care pretul de piat se stabileste pe baza costurilor bunului sau
ser"iciului asigurat prin tranzactie$ a0orat cu ar0a de pro%it corespunztoare4
c) etoda pretului de re",nzare$ prin care pretul de piat se stabileste pe baza pretului
de re",nzare al bunului sau ser"iciului ",ndut unei persoane independente$ diinuat cu
c5eltuiala cu ",nzarea$ alte c5eltuieli ale contribuabilului si o ar0 de pro%it4
d) orice alt etod recunoscut )n liniile directoare pri"ind preturile de trans%er eise de
Organizatia pentru Cooperare si &ez"oltare Bconoic.
,enituri o.tinute din Romnia
Art. 1#. - Urtoarele "enituri sunt considerate ca %iind obtinute din .o,nia$ indi%erent
dac sunt priite )n .o,nia sau )n strintate$ sub %or de3
a) "enituri atribuibile unui sediu peranent )n .o,nia4
b) "enituri din acti"ittile dependente des%surate )n .o,nia4
c) di"idende de la o persoan 0uridic ro,n4
d) dob,nzi de la un rezident4
e) dob,nzi de la un nerezident care are un sediu peranent )n .o,nia$ dac dob,nda
este
o c5eltuial a sediului peranent4
%) rede"ente de la un rezident4
g) rede"ente de la un nerezident care are un sediu peranent )n .o,nia$ dac
rede"enta este o c5eltuial a sediului peranent4
5) "enituri din proprietti iobiliare situate )n .o,nia$ inclusi" "eniturile din e!ploatarea
resurselor naturale situate )n .o,nia$ "enituri din %olosirea propriettii iobiliare situate )n
.o,nia si "enituri din trans%erul dreptului de proprietate asupra propriettilor iobiliare situate )n
.o,nia4
i) "enituri din trans%erul titlurilor de participare la o persoan 0uridic$ dac persoana
0uridic este o persoan 0uridic ro,n sau dac cea ai are parte a "alorii i0loacelor %i!e ale
persoanei 0uridice$ direct sau prin una sau ai ulte persoane 0uridice$ reprezint proprietti
iobiliare situate )n .o,nia4
0) "enituri din pensii priite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat4
<) "enituri din ser"icii prestate )n .o,nia4
l) "enituri din prestarea de ser"icii de anageent$ de interediere sau de consultant
)n orice doeniu$ dac aceste "enituri sunt obtinute de la un rezident sau dac "eniturile
respecti"e sunt c5eltuieli ale unui sediu peranent )n .o,nia4
) "enituri reprezent,nd reuneratii priite de nerezidentii ce au calitatea de
adinistrator$ %ondator sau ebru al consiliului de adinistratie al unei persoane 0uridice
ro,ne4
n) coisioane de la un rezident4
o) coisioane de la un nerezident care are un sediu peranent )n .o,nia$ dac
coisionul este o c5eltuial a sediului peranent4
p) "enituri din acti"itti sporti"e si de di"ertisent des%surate )n .o,nia$ indi%erent
dac "eniturile sunt priite de ctre persoanele care particip e%ecti" la aseenea acti"itti sau
de ctre alte persoane4
C) "enituri din transportul international aerian$ na"al$ %ero"iar sau rutier care se
des%soar )ntre .o,nia si un stat strin4
r) "enituri din preii acordate la concursuri organizate )n .o,nia4
s) "enituri obtinute la 0ocurile de noroc practicate )n .o,nia4
t) orice alte "enituri obtinute dintr-o acti"itate des%surat )n .o,nia.

TITLUL II
%mpo"itul pe profit

CAPITOLUL I
!ispo"itii #enerale

Contri.ua.ili
Art. 1*. - @unt obligate la plata ipozitului pe pro%it$ con%or prezentului titlu$ urtoarele
persoane$ denuite )n continuare contribuabili3
a) persoanele 0uridice ro,ne4
b) persoanele 0uridice strine care des%soar acti"itate prin interediul unui sediu
peranent )n .o,nia4
c) persoanele 0uridice strine si persoanele %izice nerezidente care des%soar acti"itate
)n .o,nia )ntr-o asociere %r personalitate 0uridic4
d) persoanele 0uridice strine care realizeaz "enituri din1sau )n legtur cu proprietti
iobiliare situate )n .o,nia sau din ",nzarea1cesionarea titlurilor de participare detinute la o
persoan 0uridic ro,n4
e) persoanele %izice rezidente asociate cu persoane 0uridice ro,ne$ pentru "eniturile
realizate at,t )n .o,nia c,t si )n strintate din asocieri %r personalitate 0uridic4 )n acest caz$
ipozitul datorat de persoana %izic se calculeaz$ se retine si se "ars de ctre persoana
0uridic ro,n.
$fera de cuprindere a impo"itului
Art. 1-. - Ipozitul pe pro%it se aplic dup cu ureaz3
a) )n cazul persoanelor 0uridice ro,ne$ asupra pro%itului ipozabil obtinut din orice
surs$ at,t din .o,nia$ c,t si din strintate4
b) )n cazul persoanelor 0uridice strine care des%soar acti"itate prin interediul unui
sediu peranent )n .o,nia$ asupra pro%itului ipozabil atribuibil sediului peranent4
c) )n cazul persoanelor 0uridice strine si al persoanelor %izice nerezidente care
des%soar acti"itate )n .o,nia )ntr-o asociere %r personalitate 0uridic$ asupra prtii din
pro%itul ipozabil al asocierii atribuibile %iecrei persoane4
d) )n cazul persoanelor 0uridice strine care realizeaz "enituri din1sau )n legtur cu
proprietti iobiliare situate )n .o,nia sau din ",nzarea1cesionarea titlurilor de participare
detinute la o persoan 0uridic ro,n$ asupra pro%itului ipozabil a%erent acestor "enituri4
e) )n cazul persoanelor %izice rezidente asociate cu persoane 0uridice ro,ne care
realizeaz "enituri at,t )n .o,nia$ c,t si )n strintate$ din asocieri %r personalitate 0uridic$
asupra prtii din pro%itul ipozabil al asocierii atribuibile persoanei %izice rezidente.
$cutiri
Art. 1/. - (1) @unt scutiti de la plata ipozitului pe pro%it urtorii contribuabili3
a) trezoreria statului4
b) institutiile publice$ pentru %ondurile publice$ inclusi" pentru "eniturile proprii si
disponibilittile realizate si utilizate potri"it Legii nr. /==1#==# pri"ind %inantele publice$ cu
odi%icrile ulterioare$ si Ordonantei de urgent a 8u"ernului nr. -/1#==* pri"ind %inantele publice
locale$ dac legea nu pre"ede alt%el4
c) persoanele 0uridice ro,ne care pltesc ipozitul pe "eniturile icro)ntreprinderilor$ )n
con%oritate cu pre"ederile cuprinse )n titlul I?4
d) %undatiile ro,ne constituite ca urare a unui legat4
e) cultele religioase$ pentru "eniturile obtinute din acti"itti econoice care sunt utilizate
pentru sustinerea acti"ittilor cu scop caritabil4
%) cultele religioase$ pentru "eniturile obtinute din producerea si "alori%icarea obiectelor si
produselor necesare acti"ittii de cult$ potri"it legii$ si pentru "eniturile obtinute din c5irii$ cu
conditia ca suele respecti"e s %ie utilizate$ )n anul curent sau )n anii urtori$ pentru
)ntretinerea si %unctionarea unittilor de cult$ pentru lucrrile de constructie$ de reparatie si de
consolidare a lcasurilor de cult si a cldirilor ecleziastice$ pentru )n"t,nt si pentru actiuni
speci%ice cultelor religioase$ inclusi" "eniturile din despgubiri sub %or bneasc$ obtinute ca
urare a surilor reparatorii pre"zute de legile pri"ind reconstituirea dreptului de proprietate4
g) institutiile de )n"t,nt particular acreditate$ precu si cele autorizate$ pentru
"eniturile utilizate$ )n anul curent sau )n anii urtori$ potri"it Legii )n"t,ntului nr. ;-1122/$
republicat$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare si Ordonantei de urgent a 8u"ernului nr.
19-1#==1 pri"ind unele suri pentru )bunttirea %inantrii )n"t,ntului superior$ cu
odi%icrile ulterioare4
5) asociatiile de proprietari constituite ca persoane 0uridice si asociatiile de locatari
recunoscute ca asociatii de proprietari$ potri"it Legii locuintei nr. 11-11226$ republicat$ cu
odi%icrile si copletrile ulterioare$ pentru "eniturile obtinute din acti"itti econoice si care
sunt sau ureaz a %i utilizate pentru )bunttirea utilittilor si a e%icientei cldirii$ pentru
)ntretinerea si repararea propriettii coune4
i) (ondul de garantare a depozitelor )n sisteul bancar$ constituit potri"it legii4
0) (ondul de copensare a in"estitorilor$ )n%iintat potri"it legii.
(#) Organizatiile nonpro%it$ organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de
la plata ipozitului pe pro%it pentru urtoarele tipuri de "enituri3
a) cotizatiile si ta!ele de )nscriere ale ebrilor4
b) contributiile bnesti sau )n natur ale ebrilor si sipatizantilor4
c) ta!ele de )nregistrare stabilite potri"it legislatiei )n "igoare4
d) "eniturile obtinute din "ize$ ta!e si penalitti sporti"e sau din participarea la copetitii
si deonstratii sporti"e4
e) donatiile si banii sau bunurile priite prin sponsorizare4
%) di"idendele$ dob,nzile si "eniturile realizate din ",nzarea-cesionarea titlurilor de
participare obtinute din plasarea "eniturilor scutite4
g) "eniturile pentru care se datoreaz ipozit pe spectacole4
5) resursele obtinute din %onduri publice sau din %inantri nerabursabile4
i) "eniturile realizate din actiuni ocazionale precu3 e"eniente de str,ngere de %onduri
cu ta! de participare$ serbri$ tobole$ con%erinte$ utilizate )n scop social sau pro%esional$ potri"it
statutului acestora4
0) "eniturile e!ceptionale rezultate din cedarea acti"elor corporale a%late )n proprietatea
organizatiilor nonpro%it$ altele dec,t cele care sunt sau au %ost %olosite )ntr-o acti"itate econoic4
<) "eniturile obtinute din recla si publicitate$ realizate de organizatiiile nonpro%it de
utilitate public$ potri"it legilor de organizare si %unctionare$ din doeniul culturii$ cercetrii
stiinti%ice$ )n"t,ntului$ sportului$ snttii$ precu si de caerele de coert si industrie$
organizatiile sindicale si organizatiile patronale.
(*) Organizatiile nonpro%it$ organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de
la plata ipozitului pe pro%it si pentru "eniturile din acti"itti econoice realizate p,n la ni"elul
ec5i"alentului )n lei a 1/.=== euro$ )ntr-un an %iscal$ dar nu ai ult de 1=: din "eniturile totale
scutite de la plata ipozitului pe pro%it$ pre"zut la alin. (#). Organizatiile pre"zute )n prezentul
alineat datoreaz ipozit pe pro%it pentru partea din pro%itul ipozabil ce corespunde "eniturilor$
altele dec,t cele pre"zute la alin. (#) sau )n prezentul alineat$ ipozit calculat prin aplicarea
cotei pre"zute la art. 19 alin. (1) sau art. 1;$ dup caz.
Anul fiscal
Art. 16. - (1) Anul %iscal este anul calendaristic.
(#) C,nd un contribuabil se )n%iinteaz sau )nceteaz s ai e!iste )n cursul unui an
%iscal$ perioada ipozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a
e!istat.
Cotele de impo"itare
Art. 19. - (1) Cota de ipozit pe pro%it care se aplic asupra pro%itului ipozabil este de
#/:$ cu e!ceptiile pre"zute la alin. (#)$ la art. ** si *;.
(#) +n cazul Ancii 7ationale a .o,niei$ cota de ipozit pe pro%it este de ;=:.
%mpo"it minim pentru .aruri de noapte* clu.uri de noapte* discoteci* ca"inouri si
pariuri sportive
Art. 1;. - Contribuabilii care des%soar acti"itti de natura barurilor de noapte$ cluburilor
de noapte$ discotecilor$ cazinourilor sau pariurilor sporti"e si la care ipozitul pe pro%it datorat
pentru acti"ittile pre"zute )n acest articol este ai ic dec,t /: din "eniturile respecti"e sunt
obligati la plata unui ipozit de /: aplicat acestor "enituri realizate.

CAPITOLUL II
Calculul profitului impo"a.il

Re#uli #enerale
Art. 12. - (1) Pro%itul ipozabil se calculeaz ca di%erent )ntre "eniturile realizate din
orice surs si c5eltuielile e%ectuate )n scopul realizrii de "enituri$ dintr-un an %iscal$ din care se
scad "eniturile neipozabile si la care se adaug c5eltuielile nedeductibile. La stabilirea pro%itului
ipozabil se iau )n calcul si alte eleente siilare "eniturilor si c5eltuielilor potri"it norelor de
aplicare.
(#) 'etodele contabile$ stabilite prin regleentri legale )n "igoare$ pri"ind iesirea din
gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul pro%itului ipozabil$ cu e!ceptia cazului pre"zut
la alin. (*). 'etodele contabile de e"aluare a stocurilor nu se odi%ic )n cursul anului %iscal.
(*) +n cazul contribuabililor care produc bunuri obile si iobile$ "alori%icate pe baza unui
contract cu plata )n rate$ se poate opta ca "eniturile a%erente contractului s %ie luate )n calcul la
deterinarea pro%itului ipozabil$ pe sur ce ratele de"in scadente$ con%or contractului.
C5eltuielile corespunztoare acestor "enituri sunt deductibile la aceleasi terene
scadente$ proportional cu "aloarea ratei )nregistrate )n "aloarea total a contractului. Optiunea se
e!ercit la oentul li"rrii bunurilor si este ire"ocabil.
(-) +n cazul contribuabililor care des%soar acti"itti de ser"icii internationale$ )n baza
con"entiilor la care .o,nia este parte$ "eniturile si c5eltuielile e%ectuate )n scopul realizrii
acestora sunt luate )n calcul la deterinarea pro%itului ipozabil$ potri"it unor nore speciale
stabilite )n con%oritate cu regleentrile din aceste con"entii.
,enituri neimpo"a.ile
Art. #=. - Urtoarele "enituri sunt neipozabile la calculul pro%itului ipozabil3
a) di"idendele priite de la o persoan 0uridic ro,n. @unt$ de aseenea$
neipozabile$ dup data aderrii .o,niei la Uniunea Buropean$ di"idendele priite de la o
persoan 0uridic strin$ din statele Counittii Buropene$ dac persoana 0uridic ro,n detine
iniu #/: din titlurile de participare la persoana 0uridic strin$ pe o perioad ne)ntrerupt
de cel putin # ani$ care se )nc5eie la data pltii di"idendului4
b) di%erentele %a"orabile de "aloare a titlurilor de participare$ )nregistrate ca urare a
)ncorporrii rezer"elor$ bene%iciilor sau prielor de eisiune la persoanele 0uridice la care se
detin titluri de participare$ precu si di%erentele de e"aluare a in"estitiilor %inanciare pe teren
lung.
Acestea sunt ipozabile la data transiterii cu titlu gratuit$ a cesionrii$ a retragerii
titlurilor de participare$ precu si la data retragerii capitalului social la persoana 0uridic la care se
detin titlurile de participare4
c) "eniturile din anularea obligatiilor unei persoane 0uridice$ dac obligatiile se anuleaz
)n sc5ibul titlurilor de participare la respecti"a persoan 0uridic4
d) "eniturile din anularea c5eltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere$ "eniturile din
reducerea sau anularea pro"izioanelor pentru care nu s-a acordat deducere$ precu si "eniturile
din recuperarea c5eltuielilor nedeductibile4
e) "eniturile neipozabile$ pre"zute e!pres )n acorduri si eoranduuri aprobate prin
acte norati"e.
C/eltuieli
Art. #1. - (1) Pentru deterinarea pro%itului ipozabil sunt considerate c5eltuieli
deductibile nuai c5eltuielile e%ectuate )n scopul realizrii de "enituri ipozabile$ inclusi" cele
regleentate prin acte norati"e )n "igoare.
(#) @unt c5eltuieli e%ectuate )n scopul realizrii de "enituri si3
a) c5eltuielile cu ac5izitionarea abala0elor$ pe durata de "iat stabilit de ctre
contribuabil4
b) c5eltuielile e%ectuate$ potri"it legii$ pentru protectia uncii si c5eltuielile e%ectuate
pentru pre"enirea accidentelor de unc si a bolilor pro%esionale4
c) c5eltuielile cu priele de asigurare pentru asigurarea de accidente de unc$ boli
pro%esionale sau riscuri pro%esionale4
d) c5eltuielile de recla si publicitate e%ectuate )n scopul popularizrii %irei$ produselor
sau ser"iciilor$ )n baza unui contract scris$ precu si costurile asociate producerii aterialelor
necesare pentru di%uzarea esa0elor publicitare. @e includ )n categoria c5eltuielilor de recla si
publicitate si bunurile care se acord )n cadrul unor capanii publicitare ca ostre$ pentru
)ncercarea produselor si deonstratii la punctele de ",nzare$ precu si alte bunuri si ser"icii
acordate cu scopul stiulrii ",nzrilor4
e) c5eltuielile de transport si cazare )n tar si )n strintate e%ectuate de ctre salariati si
adinistratori$ )n cazul )n care contribuabilul realizeaz pro%it )n e!ercitiul curent si1sau din anii
precedenti4
%) contributia la rezer"a utual de garantare a casei centrale a cooperati"elor de credit4
g) ta!ele de )nscriere$ cotizatiile si contributiile obligatorii$ regleentate de actele
norati"e )n "igoare$ precu si contributiile pentru %ondul destinat negocierii contractului colecti"
de unc4
5) c5eltuielile pentru %orarea si per%ectionarea pro%esional a personalului anga0at4
i) c5eltuielile pentru ar<eting$ studiul pietei$ proo"area pe piete e!istente sau noi$
participarea la t,rguri si e!pozitii$ la isiuni de a%aceri$ editarea de ateriale in%orati"e proprii$
)n cazul )n care contribuabilul realizeaz pro%it )n e!ercitiul curent si1sau din anii precedenti$
precu si )n situatia )n care acesta se a%l )nuntrul perioadei de recuperarea pierderii %iscale$
con%or legii4
0) c5eltuielile de cercetare-dez"oltare4
<) c5eltuielile pentru per%ectionarea anageentului$ a sisteelor in%oratice$
introducerea$ )ntretinerea si per%ectionarea sisteelor de anageent al calittii$ obtinerea
atestrii con%or cu standardele de calitate4
l) c5eltuielile pentru prote0area ediului si conser"area resurselor4
) ta!ele de )nscriere$ cotizatiile si contributiile datorate ctre caerele de coert si
industrie$ organizatiile sindicale si organizatiile patronale4
n) pierderile )nregistrate$ dup data de 1 ianuarie #==9$ la scoaterea din e"ident a
creantelor ne)ncasate$ ca urare a )nc5iderii procedurii de %alient a debitorilor$ pe baza 5otr,rii
0udectoresti prin care se atest aceast situatie.
(*) Urtoarele c5eltuieli au deductibilitate liitat3
a) c5eltuielile de protocol )n liita unei cote de #: aplicat asupra di%erentei rezultate
dintre totalul "eniturilor ipozabile si totalul c5eltuielilor a%erente "eniturilor ipozabile$ altele
dec,t c5eltuielile de protocol si c5eltuielile cu ipozitul pe pro%it4
b) sua c5eltuielilor cu indenizatia de deplasare acordat salariatilor pentru deplasri
)n .o,nia si )n strintate$ )n liita a de #$/ ori ni"elul legal stabilit pentru institutiile publice$ )n
cazul )n care contribuabilul realizeaz pro%it )n e!ercitiul curent si1sau din anii precedenti.
C5eltuielile de transport$ cazare si indenizatia acordat salariatilor$ )n cazul
contribuabilului care realizeaz pierdere )n e!ercitiul curent si1sau din anii precedenti$ sunt
liitate la ni"elul legal stabilit pentru institutiile publice4
c) c5eltuielile sociale$ )n liita unei cote de p,n la #:$ aplicat asupra %ondului de salarii
realizat. Intr sub incidenta acestei liite cu prioritate a0utoarele pentru nastere$ a0utoarele pentru
)nor,ntare$ a0utoarele pentru boli gra"e sau incurabile si protezele$ precu si c5eltuielile
pentru %unctionarea corespunztoare a unor acti"itti sau unitti a%late )n adinistrarea
contribuabililor3 grdinite$ crese$ ser"icii de sntate acordate )n cazul bolilor pro%esionale si ale
accidentelor de unc p,n la internarea )ntr-o unitate sanitar$ uzee$ biblioteci$ cantine$ baze
sporti"e$ cluburi$ cine de ne%ailisti$ precu si pentru scolile pe care le au sub patrona0. +n
cadrul acestei liite pot %i deduse si c5eltuielile reprezent,nd3 transportul la si de la locul de
unc al salariatilor$ cadouri )n bani sau )n natur o%erite copiilor inori ai salariatilor$ cadouri )n
bani sau
)n natur acordate salariatelor$ costul prestatiilor pentru trataent si odi5n pentru
salariatii proprii si pentru ebrii de %ailie ai acestora$ inclusi" transportul$ a0utoare pentru
salariatii care au su%erit pierderi )n gospodrie si contributia la %ondurile de inter"entie ale
asociatiei pro%esionale a inerilor$ a0utorarea copiilor din scoli si centre de plasaent4
d) perisabilittile$ )n liitele stabilite de organele de specialitate ale adinistratiei
centrale$ )preun cu institutiile de specialitate$ cu a"izul 'inisterului (inantelor Publice4
e) c5eltuielile reprezent,nd tic5etele de as acordate de anga0atori$ )n liita
pre"ederilor legii anuale a bugetului de stat4
%) c5eltuielile cu ta!ele si cotizatiile ctre organizatiile negu"ernaentale sau asociatiile
pro%esionale$ )n liita ec5i"alentului )n lei a #.=== euro anual$ altele dec,t cele pre"zute la alin.
(#) lit. g) si )4
g) c5eltuielile cu pro"izioane si rezer"e$ )n liita pre"zut la art. ##4
5) c5eltuielile cu dob,nda si di%erentele de curs "alutar$ )n liita pre"zut la art. #*4
i) aortizarea$ )n liita pre"zut la art. #-4
0) c5eltuielile e%ectuate )n nuele unui anga0at$ la sc5eele %acultati"e de pensii
ocupationale$
)n liita stabilit potri"it legii4
<) c5eltuielile cu priele de asigurare pri"ate de sntate$ )n liita stabilit potri"it legii4
l) c5eltuielile pentru %unctionarea$ )ntretinerea si repararea locuintelor de ser"iciu situate
)n localitatea unde se a%l sediul social sau unde societatea are sedii secundare$ deductibile )n
liita corespunztoare supra%etelor construite pre"zute de legea locuintei$ care se a0oreaz
din punct de "edere %iscal cu 1=:. &i%erenta nedeductibil trebuie recuperat de la bene%iciari$
respecti" c5iriasi1locatari4
) c5eltuielile de %unctionare$ )ntretinere si reparatii a%erente unui sediu a%lat )n locuinta
proprietate personal a unei persoane %izice$ %olosit si )n scop personal$ deductibile )n liita
corespunztoare supra%etelor puse la dispozitia societtii )n baza contractelor )nc5eiate )ntre
prti$ )n acest scop4
n) c5eltuielile de %unctionare$ )ntretinere si reparatii a%erente autoturiselor %olosite de
anga0atii cu %unctii de conducere si de adinistrare ai persoanei 0uridice$ deductibile liitat la cel
ult un singur autoturis a%erent %iecrei persoane %izice cu ast%el de atributii. Pentru a %i
deductibile %iscal$ c5eltuielile cu parcul de autoturise trebuie 0usti%icate cu docuente legale.
(-) Urtoarele c5eltuieli nu sunt deductibile3
a) c5eltuielile proprii ale contribuabilului cu ipozitul pe pro%it datorat$ inclusi" cele
reprezent,nd di%erente din anii precedenti sau din anul curent$ precu si ipozitele pe pro%it sau
pe "enit pltite )n strintate. @unt nedeductibile si c5eltuielile cu ipozitele neretinute la surs )n
nuele persoanelor %izice si 0uridice nerezidente$ pentru "eniturile realizate din .o,nia4
b) aenzile$ con%iscrile$ a0orrile de )nt,rziere si penalittile de )nt,rziere datorate
ctre autorittile ro,ne$ potri"it pre"ederilor legale. Aenzile$ penalittile sau a0orrile
datorate ctre autoritti strine ori )n cadrul contractelor econoice )nc5eiate cu persoane
nerezidente )n .o,nia si1sau autoritti strine sunt c5eltuieli nedeductibile$ cu e!ceptia
a0orrilor$ al cror regi este regleentat prin con"entiile de e"itare a dublei ipuneri.
Aenzile$ a0orrile de )nt,rziere si penalittile de )nt,rziere$ datorate ca urare a
clauzelor pre"zute )n contractele coerciale$ altele dec,t cele )nc5eiate cu autorittile$ nu intr
sub incidenta pre"ederilor prezentei litere4
c) c5eltuielile pri"ind bunurile de natura stocurilor sau a acti"elor corporale constatate
lips din gestiune ori degradate$ neiputabile$ pentru care nu au %ost )nc5eiate contracte de
asigurare$ precu si ta!a pe "aloarea adugat a%erent$ dac aceasta este datorat potri"it
pre"ederilor titlului ?I4
d) c5eltuielile cu ta!a pe "aloarea adugat a%erent bunurilor acordate salariatilor sub
%ora unor a"anta0e )n natur$ dac "aloarea acestora nu a %ost ipozitat prin retinere la surs4
e) c5eltuielile %cute )n %a"oarea actionarilor sau asociatilor$ altele dec,t cele generate de
plti pentru bunurile li"rate sau ser"iciile prestate contribuabilului$ la pretul de piat pentru aceste
bunuri sau ser"icii4
%) c5eltuielile )nregistrate )n contabilitate$ care nu au la baz un docuent 0usti%icati"$
potri"it legii$ prin care s se %ac do"ada e%ecturii operatiunii sau intrrii )n gestiune$ dup caz$
potri"it norelor4
g) c5eltuielile )nregistrate de societtile agricole$ constituite )n baza legii$ pentru dreptul
de %olosint al terenului agricol adus de ebrii asociati$ peste cota de distributie din productia
realizat din %olosinta acestuia$ pre"zut )n contractul de societate sau asociere4
5) c5eltuielile deterinate de di%erentele ne%a"orabile de "aloare a titlurilor de participare
la persoanele 0uridice la care se detin participatii$ precu si de di%erentele ne%a"orabile de "aloare
a%erente obligatiunilor eise pe teren lung$ cu e!ceptia celor deterinate de ",nzarea-
cesionarea acestora4
i) c5eltuielile a%erente "eniturilor neipozabile pre"zute la art. #=$ cu e!ceptia celor
pre"zute la art. #= lit. d)4
0) c5eltuielile cu contributiile pltite peste liitele stabilite sau care nu sunt regleentate
prin acte norati"e4
<) c5eltuielile cu priele de asigurare pltite de anga0ator$ )n nuele anga0atului$ care nu
sunt incluse )n "eniturile salariale ale anga0atului$ con%or titlului III4
l) alte c5eltuieli salariale si1sau asiilate acestora$ care nu sunt ipozitate la anga0at$ cu
e!ceptia pre"ederilor titlului III4
) c5eltuielile cu ser"iciile de anageent$ consultant$ asistent sau alte prestri de
ser"icii$ pentru care contribuabilii nu pot 0usti%ica necesitatea prestrii acestora )n scopul
des%surrii acti"ittii proprii si pentru care nu sunt )nc5eiate contracte4
n) c5eltuielile cu priele de asigurare care nu pri"esc acti"ele contribuabilului$ precu si
cele care nu sunt a%erente obiectului de acti"itate$ cu e!ceptia celor care pri"esc bunurile
reprezent,nd garantie bancar pentru creditele utilizate )n des%surarea acti"ittii pentru care
este autorizat contribuabilul sau utilizate )n cadrul unor contracte de )nc5iriere sau de leasing$
potri"it clauzelor contractuale4
o) pierderile )nregistrate la scoaterea din e"ident a creantelor incerte sau )n litigiu
ne)ncasate$ pentru partea neacoperit de pro"izion$ potri"it art. ## alin. (1) lit. c). +n aceast
situatie$ contribuabilii$ care scot )n e"ident clientii ne)ncasati$ sunt obligati s counice )n scris
acestora scoaterea din e"ident a creantelor respecti"e$ )n "ederea recalculrii pro%itului
ipozabil la persoana debitoare$ dup caz4
p) c5eltuielile de sponsorizare si1sau ecenat e%ectuate potri"it legii.
Provi"ioane si re"erve
Art. ##. - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezer"elor si pro"izioanelor$ nuai )n
con%oritate cu prezentul articol$ ast%el3
a) rezer"a legal este deductibil )n liita unei cote de /: aplicat asupra pro%itului
contabil$ )nainte de deterinarea ipozitului pe pro%it$ din care se scad "eniturile neipozabile si
se adaug c5eltuielile a%erente acestor "enituri neipozabile$ p,n ce aceasta "a atinge a cincea
parte din capitalul social subscris si "rsat sau din patrioniu$ dup caz$ potri"it legilor de
organizare si %unctionare. +n cazul )n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau
este distribuit sub orice %or$ reconstituirea ulterioar a rezer"ei nu ai este deductibil la
calculul pro%itului ipozabil. Prin e!ceptie$ rezer"a constituit de persoanele 0uridice care
%urnizeaz utilitti societtilor coerciale care se restructureaz$ se reorganizeaz sau se
pri"atizeaz poate %i %olosit pentru acoperirea pierderilor de "aloare a pac5etului de actiuni
obtinut )n ura
procedurii de con"ersie a creantelor$ iar suele destinate reconstituirii ulterioare a
acesteia sunt deductibile la calculul pro%itului ipozabil4
b) pro"izioanele pentru garantii de bun e!ecutie acordate clientilor4
c) pro"izioanele constituite )n liita unui procent de #=: )ncep,nd cu data de 1 ianuarie
#==-$ #/: )ncep,nd cu data de 1 ianuarie #==/$ *=: )ncep,nd cu data de 1 ianuarie #==6$ din
"aloarea creantelor asupra clientilor$ )nregistrate de ctre contribuabili$ altele dec,t cele
pre"zute la lit. d)$ %)$ g) si i)$ care )ndeplinesc cuulati" urtoarele conditii3
1. sunt )nregistrate dup data de 1 ianuarie #==-4
#. sunt ne)ncasate )ntr-o perioad ce depseste #9= de zile de la data scadentei4
*. nu sunt garantate de alt persoan4
-. sunt datorate de o persoan care nu este persoan a%iliat contribuabilului4
/. au %ost incluse )n "eniturile ipozabile ale contribuabilului4
d) pro"izioanele speci%ice$ potri"it legilor de organizare si %unctionare$ )n cazul unei
societti coerciale bancare sau al unei alte institutii de credit autorizate$ precu si pentru
societtile de credit ipotecar si societtile de ser"icii %inanciare4
e) rezer"ele constituite de societtile coerciale bancare sau alte institutii de credit
autorizate$ precu si de societtile de credit ipotecar$ potri"it legilor de organizare si %unctionare4
%) pro"izioanele constituite de %ondurile de garantare$ potri"it norelor Ancii 7ationale a
.o,niei4
g) rezer"ele legale si pro"izioanele constituite de Aanca 7ational a .o,niei$ )n
con%oritate cu legislatia )n "igoare4
5) rezer"ele te5nice constituite de societtile de asigurare si reasigurare$ potri"it
pre"ederilor legale de organizare si %unctionare. Pentru contractele de asigurare cedate )n
reasigurare$ rezer"ele se diinueaz ast%el )nc,t ni"elul acestora s acopere partea de risc care
r,ne )n sarcina asigurtorului$ dup deducerea reasigurrii4
i) pro"izioanele de risc pentru operatiunile pe pietele %inanciare$ constituite potri"it
regleentrilor Coisiei 7ationale a ?alorilor 'obiliare4
0) pro"izioanele constituite )n liita unei procent de 1==: din "aloarea creantelor asupra
clientilor$ )nregistrate de ctre contribuabili$ altele dec,t cele pre"zute la lit. d)$ %)$ g) si i)$ care
)ndeplinesc cuulati" urtoarele conditii3
1. sunt )nregistrate dup data de 1 ianuarie #==94
#. creanta este detinut la o persoan 0uridic asupra creia este declarat procedura de
desc5idere a %alientului$ pe baza 5otr,rii 0udectoresti prin care se atest aceast situatie4
*. nu sunt garantate de alt persoan4
-. sunt datorate de o persoan care nu este persoan a%iliat contribuabilului4
/. au %ost incluse )n "eniturile ipozabile ale contribuabilului.
(#) Contribuabilii autorizati s des%soare acti"itate )n doeniul e!ploatrii zcintelor
naturale sunt obligati s )nregistreze )n e"identa contabil si s deduc pro"izoane pentru
re%acerea terenurilor a%ectate si pentru redarea acestora )n circuitul econoic$ sil"ic sau agricol$
)n liita unei cote de 1: aplicate asupra di%erentei dintre "eniturile si c5eltuielile din e!ploatare$
pe toat durata de %unctionare a e!ploatrii zcintelor naturale.
(*) Pentru titularii de acorduri petroliere$ care des%soar operatiuni petroliere )n
perietre arine ce includ zone cu ad,ncie de ap ai are de 1== $ cota pro"izionului
constituit pentru deza%ectarea sondelor$ deobilizarea instalatiilor$ a dependintelor si ane!elor$
precu si pentru reabilitarea ediului este de 1=:$ aplicat asupra di%erentei dintre "eniturile si
c5eltuielile )nregistrate$ pe toat perioada e!ploatrii petroliere.
(-) .egia Autono DAdinistratia .o,n a @er"iciilor de Tra%ic AerianE - .O'AT@A
constituie triestrial un pro"izion$ potri"it pre"ederilor legale$ pentru di%erenta dintre "eniturile din
e!ploatare realizate e%ecti" din acti"itatea de rut aerian si costurile e%ecti"e ale acti"ittii de rut
aerian$ care este utilizat pentru acoperirea c5eltuielilor de e!ploatare care depsesc tari%ele
stabilite anual de BU.OCO7T.OL.
(/) .educerea sau anularea oricrui pro"izion ori a rezer"ei care a %ost anterior dedus
se include )n "eniturile ipozabile$ indi%erent dac reducerea sau anularea este datorat
odi%icrii destinatiei pro"izionului sau a rezer"ei$ distribuirii pro"izionului sau rezer"ei ctre
participanti sub orice %or$ lic5idrii$ di"izrii$ %uziunii contribuabilului sau oricrui alt oti".
Pre"ederile prezentului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un pro"izion sau o
rezer" )n legtur cu o di"izare sau %uziune$ regleentrile acestui articol aplic,ndu-se )n
continuare acelui pro"izion sau rezer".
(6) @uele )nregistrate )n conturi de rezer"e legale si rezer"e reprezent,nd %acilitti
%iscale nu pot %i utilizate pentru a0orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. +n
cazul )n care nu sunt respectate pre"ederile prezentului alineat$ asupra acestor sue se
recalculeaz ipozitul pe pro%it si se stabilesc dob,nzi si penalitti de )nt,rziere$ de la data
aplicrii %acilittii respecti"e$ potri"it legii. 7u se supun ipozitrii rezer"ele de in%luente de curs
"alutar a%erente aprecierii disponibilittilor )n "alut$ constituite potri"it legii$ )nregistrate de
societti coerciale bancare$ persoane 0uridice ro,ne si sucursalele bncilor strine$ care )si
des%soar acti"itatea )n .o,nia.
(9) +n )ntelesul prezentului articol$ prin constituirea unui pro"izion sau a unei rezer"e se
)ntelege si a0orarea unui pro"izion sau a unei rezer"e.
C/eltuieli cu do.n"ile si diferente de curs valutar
Art. #*. - (1) C5eltuielile cu dob,nzile sunt integral deductibile )n cazul )n care gradul de
)ndatorare a capitalului este ai ic dec,t unu. 8radul de )ndatorare a capitalului se deterin
ca raport )ntre capitalul )pruutat cu teren de rabursare peste un an si capitalul propriu$ ca
edie a "alorilor e!istente la )nceputul anului si s%,rsitul perioadei pentru care se deterin
ipozitul pe pro%it. Prin capitalul *mprumutat se )ntelege totalul creditelor si )pruuturilor cu
teren de rabursare peste un an$ potri"it clauzelor contractuale. +ncep,nd cu data de 1 ianuarie
#==6$ c5eltuielile cu dob,nzile sunt integral deductibile$ )n cazul )n care gradul de )ndatorare a
capitalului este ai ic dec,t trei.
(#) +n cazul )n care gradul de )ndatorare a capitalului este peste unu inclusi"$ c5eltuielile
cu dob,nzile si cu pierderea net din di%erentele de curs "alutar sunt deductibile p,n la ni"elul
suei "eniturilor din dob,nzi$ plus 1=: din celelalte "enituri ale contribuabilului. C5eltuielile cu
dob,nzile si cu pierderea net din di%erentele de curs "alutar rase nedeductibile se reporteaz
)n perioada urtoare$ )n aceleasi conditii$ p,n la deductibilitatea integral a acestora.
(*) +n cazul )n care c5eltuielile din di%erentele de curs "alutar ale contribuabilului
depsesc "eniturile din di%erentele de curs "alutar$ di%erenta "a %i tratat ca o c5eltuial cu
dob,nda$ potri"it alin. (1) si (#)$ deductibilitatea acestei di%erente %iind supus liitrilor pre"zute
)n aceste alineate. C5eltuielile din di%erentele de curs "alutar$ care se liiteaz potri"it prezentului
alineat$ sunt cele a%erente )pruuturilor luate )n calcul la deterinarea gradului de )ndatorare a
capitalului.
(-) &ob,nzile si pierderile din di%erente de curs "alutar$ )n legtur cu )pruuturile
obtinute direct sau indirect de la bnci internationale de dez"oltare si organizatii siilare$
entionate )n nore$ si cele care sunt garantate de stat nu intr sub incidenta pre"ederilor
prezentului articol.
(/) +n cazul )pruuturilor obtinute de la alte entitti$ cu e!ceptia societtilor coerciale
bancare ro,ne sau strine$ sucursalelor bncilor strine$ cooperati"elor de credit$ a societtilor
de leasing pentru operatiuni de leasing$ a societtilor de credit ipotecar si a persoanelor 0uridice
care acord credite potri"it legii$ dob,nzile deductibile sunt liitate la3
a) ni"elul ratei dob,nzilor de re%erint a Ancii 7ationale a .o,niei$ corespunztoare
ultiei luni din triestru$ pentru )pruuturile )n lei$ si
b) ni"elul ratei dob,nzii anuale de 2:$ pentru )pruuturile )n "alut. Acest ni"el al ratei
dob,nzii se aplic la deterinarea pro%itului ipozabil a%erent anului %iscal #==-. 7i"elul ratei
dob,nzii pentru )pruuturile )n "alut se "a actualiza prin 5otr,re a 8u"ernului.
(6) Liita pre"zut la alin. (/) se aplic separat pentru %iecare )pruut$ )nainte de
aplicarea pre"ederilor alin. (1) si (#).
(9) Pre"ederile alin. (1)-(*) nu se aplic societtilor coerciale bancare$ persoane 0uridice
ro,ne$ sucursalelor bncilor strine care )si des%soar acti"itatea )n .o,nia$ societtilor de
leasing pentru operatiunile de leasing$ societtilor de credit ipotecar$ precu si institutiilor de
credit.
(;) +n cazul unei persoane 0uridice strine care )si des%soar acti"itatea printr-un sediu
peranent )n .o,nia$ pre"ederile prezentului articol se aplic prin luarea )n considerare a
capitalului propriu.
Amorti"area fiscal'
Art. #-. - (1) C5eltuielile a%erente ac5izitionrii$ producerii$ construirii$ asablrii$ instalrii
sau )bunttirii i0loacelor %i!e aortizabile se recupereaz din punct de "edere %iscal prin
deducerea
aortizrii potri"it pre"ederilor prezentului articol.
(#) 'i0locul %i! aortizabil este orice iobilizare corporal care )ndeplineste cuulati"
urtoarele conditii3
a) este detinut si utilizat )n productia$ li"rarea de bunuri sau )n prestarea de ser"icii pentru
a %i )nc5iriat tertilor sau )n scopuri adinistrati"e4
b) are o "aloare de intrare ai are dec,t liita stabilit prin 5otr,re a 8u"ernului4
c) are o durat noral de utilizare ai are de un an.
Pentru iobilizrile corporale care sunt %olosite )n loturi$ seturi sau care %oreaz un
singur corp$ lot sau set$ la deterinarea aortizrii se are )n "edere "aloarea )ntregului corp$ lot
sau set. Pentru coponentele care intr )n structura unui acti" corporal$ a cror durat noral
de utilizare di%er de cea a acti"ului rezultat$ aortizarea se deterin pentru %iecare
coponent )n parte.
(*) @unt$ de aseenea$ considerate i0loace %i!e aortizabile3
a) in"estitiile e%ectuate la i0loacele %i!e care %ac obiectul unor contracte de )nc5iriere$
concesiune$ locatie de gestiune sau altele aseenea4
b) i0loacele %i!e puse )n %unctiune partial$ pentru care nu s-au )ntocit %orele de
)nregistrare ca iobilizare corporal4 acestea se cuprind )n grupele )n care ureaz a se
)nregistra$ la "aloarea rezultat prin )nsuarea c5eltuielilor e%ecti"e ocazionate de realizarea lor4
c) in"estitiile e%ectuate pentru descopert )n "ederea "alori%icrii de substante inerale
utile$ precu si pentru lucrrile de desc5idere si pregtire a e!tractiei )n subteran si la supra%at4
d) in"estitiile e%ectuate la i0loacele %i!e e!istente$ sub %ora c5eltuielilor ulterioare
realizate )n scopul )bunttirii paraetrilor te5nici initiali si care conduc la obtinerea de bene%icii
econoice "iitoare$ prin a0orarea "alorii i0locului %i!4
e) in"estitiile e%ectuate din surse proprii$ concretizate )n bunuri noi$ de natura celor
apartin,nd doeniului public$ precu si )n dez"oltri si odernizri ale bunurilor a%late )n
proprietate public4
%) aena0rile de terenuri.
(-) 7u reprezint acti"e aortizabile3
a) terenurile$ inclusi" cele )pdurite4
b) tablourile si operele de art4
c) %ondul coercial4
d) lacurile$ bltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei in"estitii4
e) bunurile din doeniul public %inantate din surse bugetare4
%) orice i0loc %i! care nu )si pierde "aloarea )n tip datorit %olosirii$ potri"it norelor4
g) casele de odi5n proprii$ locuintele de protocol$ na"ele$ aerona"ele$ "asele de
croazier$ altele dec,t cele utilizate )n scopul realizrii "eniturilor.
(/) Prin valoarea de intrare a mi"loacelor fi)e se )ntelege3
a) costul de ac5izite$ pentru i0loacele %i!e procurate cu titlu oneros4
b) costul de productie$ pentru i0loacele %i!e construite sau produse de ctre contribuabil4
c) "aloarea de piat$ pentru i0loacele %i!e dob,ndite cu titlu gratuit.
(6) .egiul de aortizare pentru un i0loc %i! aortizabil se deterin con%or
urtoarelor reguli3
a) )n cazul constructiilor$ se aplic etoda de aortizare liniar4
b) )n cazul ec5ipaentelor te5nologice$ respecti" al asinilor$ uneltelor si instalatiilor$
precu si pentru coputere si ec5ipaente peri%erice ale acestora$ contribuabilul poate opta
pentru etoda de aortizare liniar$ degresi" sau accelerat4
c) )n cazul oricrui alt i0loc %i! aortizabil$ contribuabilul poate opta pentru etoda de
aortizare liniar sau degresi".
(9) +n cazul etodei de aortizare liniar$ aortizarea se stabileste prin aplicarea cotei
de aortizare liniar la "aloarea de intrare a i0locului %i! aortizabil.
Cota de aortizare liniar se calculeaz raport,nd nurul 1== la durata noral de
utilizare a i0locului %i!.
(;) +n cazul etodei de aortizare degresi"$ aortizarea se calculeaz prin
ultiplicarea cotelor de aortizare liniar cu unul dintre coe%icientii urtori3
a) 1$/$ dac durata noral de utilizare a i0locului %i! aortizabil este )ntre # si / ani4
b) #$=$ dac durata noral de utilizare a i0locului %i! aortizabil este )ntre / si 1= ani4
c) #$/$ dac durata noral de utilizare a i0locului %i! aortizabil este ai are de 1=
ani.
(2) +n cazul etodei de aortizare accelerat$ aortizarea se calculeaz dup cu
ureaz3
a) pentru priul an de utilizare$ aortizarea nu poate depsi /=: din "aloarea de intrare
a i0locului %i!4
b) pentru urtorii ani de utilizare$ aortizarea se calculeaz prin raportarea "alorii
rase de aortizare a i0locului %i! la durata noral de utilizare ras a acestuia.
(1=) C5eltuielile a%erente ac5izitionrii de bre"ete$ drepturi de autor$ licente$ rci de
coert sau %abric si alte "alori siilare se recupereaz prin interediul deducerilor de
aortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de utilizare$ dup caz. C5eltuielile
a%erente ac5izitionrii sau producerii prograelor in%oratice se recupereaz prin interediul
deducerilor de aortizare liniar pe o perioad de * ani. Pentru bre"etele de in"entie se poate
utiliza etoda de aortizare degresi" sau accelerat.
(11) Aortizarea %iscal se calculeaz dup cu ureaz3
a) )ncep,nd cu luna urtoare celei )n care i0locul %i! aortizabil se pune )n %unctiune4
b) pentru c5eltuielile cu in"estitiile e%ectuate din surse proprii la i0loacele %i!e din
doeniul public$ pe durata noral de utilizare$ pe durata noral de utilizare ras sau pe
perioada contractului de concesionare sau )nc5iriere$ dup caz4
c) pentru c5eltuielile cu in"estitiile e%ectuate la i0loacele %i!e concesionate$ )nc5iriate sau
luate )n locatie de gestiune de cel care a e%ectuat in"estitia$ pe perioada contractului sau pe
durata noral de utilizare$ dup caz4
d) pentru c5eltuielile cu in"estitiile e%ectuate pentru aena0area terenurilor$ liniar$ pe o
perioad de 1= ani4
e) aortizarea cldirilor si a constructiilor inelor$ salinelor cu e!tractie )n solutie prin
sonde$ carierelor$ e!ploatrilor la zi$ pentru substante inerale solide si cele din industria
e!tracti" de petrol$ a cror durat de %olosire este liitat de durata rezer"elor si care nu pot
prii alte utilizri dup epuizarea rezer"elor$ precu si a in"estitiilor pentru descopert se
calculeaz pe unitate de produs$ )n %unctie de rezer"a e!ploatabil de substant ineral util.
Aortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz3
1. din / )n / ani la ine$ cariere$ e!tractii petroliere$ precu si la c5eltuielile de in"estitii
pentru descopert4
#. din 1= )n 1= ani la saline4
%) i0loacele de transport pot %i aortizate si )n %unctie de nurul de <iloetri sau
nurul de ore de %unctionare pre"zut )n crtile te5nice$ pentru cele ac5izitionate dup data de
1 ianuarie #==-4
g) pentru locuintele de ser"iciu$ aortizarea este deductibil %iscal p,n la ni"elul
corespunztor supra%etei construite pre"zute de legea locuintei4
5) nuai pentru autoturisele %olosite )n conditiile pre"zute la art. #1 alin. (*) lit. n).
(1#) Contribuabilii care in"estesc )n i0loace %i!e aortizabile sau )n bre"ete de in"entie
aortizabile$ destinate acti"ittilor pentru care acestia sunt autorizati si care nu aplic regiul de
aortizare accelerat$ pot deduce c5eltuieli de aortizare reprezent,nd #=: din "aloarea de
intrare a acestora$ la data punerii )n %unctiune a i0locului %i! sau a bre"etului de in"entie.
?aloarea ras de recuperat pe durata noral de utilizare se deterin dup
scderea din "aloarea de intrare a suei egale cu deducerea de #=:. Pentru ac5izitiile de
aniale si plantatii$ deducerea de #=: se acord ast%el3
a) pentru aniale$ la data ac5izitiei4
b) pentru plantatii$ la data receptiei %inale de )n%iintare a plantatiei.
Intr sub incidenta prezentului alineat si i0loacele %i!e ac5izitionate )n baza unui contract
de leasing %inanciar cu clauz de%initi" de trans%er al dreptului de proprietate asupra bunului$ la
e!pirarea contractulului de leasing %inanciar. Contribuabilii care bene%iciaz de %acilittile
pre"zute la prezentul alineat au obligatia s pstreze )n patrioniu aceste i0loace %i!e
aortizabile cel putin o perioad egal cu 0utate din durata lor noral de utilizare.
(1*) Pentru in"estitiile realizate )n parcurile industriale p,n la data de *1 decebrie
#==6 se acord o deducere suplientar din pro%itul ipozabil$ )n cot de #=: din "aloarea
in"estitiilor )n constructii sau a reabilitrilor de constructii$ in%rastructur intern si de cone!iune la
reteaua public de utilitti$ tin,nd seaa de pre"ederile legale )n "igoare pri"ind clasi%icarea si
duratele norate de utilizare a i0loacelor %i!e aortizabile. Contribuabilii care bene%iciaz de
%acilittile pre"zute la alin. (1#) nu pot bene%icia de %acilittile pre"zute )n prezentul alineat.
(1-) C5eltuielile a%erente localizrii$ e!plorrii$ dez"oltrii sau oricrei acti"itti
pregtitoare pentru e!ploatarea resurselor naturale se recupereaz )n rate egale pe o perioad
de / ani$ )ncep,nd cu luna )n care sunt e%ectuate c5eltuielile. C5eltuielile a%erente ac5izitionrii
oricrui drept de e!ploatare a resurselor naturale se recupereaz pe sur ce resursele
naturale sunt e!ploatate$ proportional cu "aloarea recuperat raportat la "aloarea total
estiat a resurselor.
(1/) Pentru i0loacele %i!e aortizabile$ deducerile de aortizare se deterin %r a lua
)n calcul aortizarea contabil si orice ree"aluare contabil a acestora. C,stigurile sau pierderile
rezultate din ",nzarea sau din scoaterea din %unctiune a acestor i0loace %i!e se calculeaz pe
baza "alorii %iscale a acestora$ care reprezint "aloarea %iscal de intrare a i0loacelor %i!e$
diinuat cu aortizarea %iscal. Pentru i0loacele %i!e cu "aloarea contabil e"identiat )n sold
la *1 decebrie #==*$ aortizarea se calculeaz )n baza "alorii rase neaortizate$ %olosind
etodele de aortizare aplicate p,n la aceast dat.
(16) Contribuabilii care in"estesc )n i0loace %i!e destinate pre"enirii accidentelor de
unc si bolilor pro%esionale$ precu si )n%iintrii si %unctionrii cabinetelor edicale$ pot deduce
integral "aloarea acestora la calculul pro%itului ipozabil la data punerii )n %unctiune sau pot
recupera aceste c5eltuieli prin deduceri de aortizare$ potri"it pre"ederilor prezentului articol.
(19) +n cazul unei iobilizri corporale cu o "aloare de intrare ai ic dec,t liita
stabilit prin 5ot,r,re a 8u"ernului$ contribuabilul poate opta pentru deducerea c5eltuielilor
a%erente iobilizrii sau pentru recuperarea acestor c5eltuieli prin deduceri de aortizare$ potri"it
pre"ederilor prezentului articol.
(1;) C5eltuielile a%erente ac5izitionrii sau producerii de containere sau abala0e$ care
circul )ntre contribuabil si clienti$ se recupereaz prin deduceri de aortizare$ prin etoda
liniar$ pe durata noral de utilizare stabilit de contribuabilul care )si entine dreptul de
proprietate asupra containerelor sau a abala0elor.
(12) 'inisterul (inantelor Publice elaboreaz norele pri"ind clasi%icatia si duratele
norale de %unctionare a i0loacelor %i!e.
(#=) .egia Autono DAdinistratia .o,n a @er"iciilor de Tra%ic AerianE F .O'AT@A
e%ectueaz anual actualizarea "alorii rase neaortizate a i0loacelor %i!e si iobilizrilor
necorporale )nscrise )n bilantul anului %iscal cu indicele de in%latie al anului precedent$ counicat
de Institutul 7ational de @tatistic. ?aloarea acti"elor corporale si necorporale$ ac5izitionate )n
cursul anului %iscal$ "a %i actualizat )n %unctie de odi%icarea indicelui de in%latie din perioada
cuprins )ntre luna )n care acestea au %ost ac5izitionate si s%,rsitul anului %iscal. ?aloarea acti"elor
si a patrioniului propriu al .egiei Autonoe DAdinistratia .o,n a @er"iciilor de Tra%ic
AerianE - .O'AT@A se a0oreaz cu di%erentele rezultate din ree"aluarea anual. Aortizarea
capitalului .egiei Autonoe DAdinistratia .o,n a @er"iciilor de Tra%ic AerianE - .O'AT@A$
anga0at si iobilizat )n acti"e corporale si necorporale$ se stabileste prin etoda liniar. ?aloarea
ras neaortizat$ a%erent i0loacelor %i!e ale .egiei Autonoe DAdinistratia .o,n a
@er"iciilor de Tra%ic AerianE - .O'AT@A$ scoase din %unctiune )nainte de )plinirea duratei
norale de utilizare$ diinuat cu suele rezultate din "alori%icare$ se )nregistreaz )n c5eltuielile
de e!ploatare si este deductibil din punct de "edere %iscal.
(#1) Pentru titularii de acorduri petroliere si subcontractantii acestora$ care des%soar
operatiuni petroliere )n perietre arine ce includ zone cu ad,ncie de ap de peste 1== etri$
se calculeaz aortizarea iobilizrilor corporale si necorporale a%erente operatiunilor petroliere$
a cror durat de %olosire este liitat de durata rezer"elor$ pe unitatea de produs$ cu un grad de
utilizare de 1==:$ )n %unctie de rezer"a e!ploatabil de substant ineral util$ pe durata
acordului petrolier. C5eltuielile a%erente in"estitiilor )n curs$ iobilizrilor corporale si necorporale
e%ectuate pentru operatiunile petroliere "or %i re%lectate )n contabilitate at,t )n lei$ c,t si )n euro4
aceste c5eltuieli$ )nregistrate )n contabilitate )n lei$ "or %i ree"aluate la s%,rsitul %iecrui e!ercitiu
%inanciar pe baza "alorilor )nregistrate )n contabilitate )n euro$ la cursul de sc5ib euro1leu
counicat de Aanca 7ational a .o,niei pentru ultia zi a %iecrui e!ercitiu %inanciar.
(##) Pre"ederile Legii nr. 1/1122- pri"ind aortizarea capitalului iobilizat )n acti"e
corporale si necorporale$ republicat$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare$ nu se aplic la
calculul pro%itului ipozabil$ cu e!ceptia pre"ederilor art. * alin. # lit. a) si ale art. ; din aceeasi
lege.
Contracte de leasin#
Art. #/. - (1) +n cazul leasingului %inanciar utilizatorul este tratat din punct de "edere %iscal
ca proprietar$ )n tip ce )n cazul leasingului operational$ locatorul are aceast calitate.
Aortizarea bunului care %ace obiectul unui contract de leasing se %ace de ctre utilizator$
)n cazul leasingului %inanciar$ si de ctre locator$ )n cazul leasingului operational$ c5eltuielile %iind
deductibile$ potri"it art. #-.
(#) +n cazul leasingului %inanciar utilizatorul deduce dob,nda$ iar )n cazul leasingului
operational locatarul deduce c5iria (rata de leasing).
Pierderi fiscale
Art. #6. - (1) Pierderea anual$ stabilit prin declaratia de ipozit pe pro%it$ se
recupereaz din pro%iturile ipozabile obtinute )n urtorii / ani consecuti"i. .ecuperarea
pierderilor se "a e%ectua )n ordinea )nregistrrii acestora$ la %iecare teren de plat a ipozitului
pe pro%it$ potri"it pre"ederilor legale )n "igoare din anul )nregistrrii acestora.
(#) Pierderea %iscal )nregistrat de contribuabilii care )si )nceteaz e!istenta prin di"izare
sau %uziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-)n%iintati sau de ctre cei care preiau
patrioniul societtii absorbite$ dup caz.
(*) +n cazul persoanelor 0uridice strine$ pre"ederile alin. (1) se aplic lu,ndu-se )n
considerare nuai "eniturile si c5eltuielile atribuibile sediului peranent )n .o,nia.
(-) Contribuabilii care au %ost obligati la plata unui ipozit pe "enit si care anterior au
realizat pierdere %iscal$ intr sub incidenta pre"ederilor alin. (1) de la data la care au re"enit la
sisteul de ipozitare regleentat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe
perioada cuprins )ntre data )nregistrrii pierderii %iscale si liita celor / ani.
Reor#ani"'ri* lic/id'ri si alte transferuri de active si titluri de participare
Art. #9. - (1) +n cazul contributiilor cu acti"e la capitalul unei persoane 0uridice )n sc5ibul
unor titluri de participare la aceast persoan 0uridic se aplic urtoarele reguli3
a) contributiile nu sunt trans%eruri ipozabile )n )ntelesul pre"ederilor prezentului titlu si al
pre"ederilor titlului III4
b) "aloarea %iscal a acti"elor priite de persoana 0uridic este egal cu "aloarea %iscal
a acelor acti"e la persoana care contribuie cu acti"ul4
c) "aloarea %iscal a titlurilor de participare priite de persoana care contribuie cu
acti"ele este egal cu "aloarea %iscal a acti"elor aduse drept contributie de ctre persoana
respecti".
(#) &istribuirea de acti"e de ctre o persoan 0uridic ro,n ctre participantii si$ %ie
sub %or de di"idend$ %ie ca urare a operatiunii de lic5idare$ se trateaz ca trans%er ipozabil$
e!cept,ndu-se cazurile pre"zute la alin. (*).
(*) Pre"ederile prezentului articol se aplic urtoarelor operatiuni de reorganizare$ dac
acestea nu au ca principal obiecti" e"aziunea %iscal sau e"itarea pltii ipozitelor3
a) %uziunea )ntre dou sau ai ulte persoane 0uridice ro,ne$ )n cazul )n care
participantii la oricare persoan 0uridic care %uzioneaz priesc titluri de participare la persoana
0uridic succesoare4
b) di"izarea unei persoane 0uridice ro,ne )n dou sau ai ulte persoane 0uridice
ro,ne$ )n cazul )n care participantii la persoana 0uridic initial bene%iciaz de o distribuire
proportional a titlurilor de participare la persoanele 0uridice succesoare4
c) ac5izitionarea de ctre o persoan 0uridic ro,n a tuturor acti"elor si pasi"elor
apartin,nd uneia sau ai ultor acti"itti econoice ale altei persoane 0uridice ro,ne$ nuai )n
sc5ibul unor titluri de participare4
d) ac5izitionarea de ctre o persoan 0uridic ro,n a iniu /=: din titlurile de
participare la alt persoan 0uridic ro,n$ )n sc5ibul unor titluri de participare la persoana
0uridic ac5izitoare si$ dac este cazul$ a unei plti )n nuerar care nu depseste 1=: din
"aloarea noinal a titlurilor de participare eise )n sc5ib.
(-) +n cazul operatiunilor de reorganizare pre"zute la alin. (*) se aplic urtoarele
reguli3
a) trans%erul acti"elor si pasi"elor nu se trateaz ca un trans%er ipozabil )n )ntelesul
prezentului titlu4
b) sc5ibul unor titluri de participare detinute la o persoan 0uridic ro,n cu titluri de
participare la o alt persoan 0uridic ro,n nu se trateaz ca trans%er ipozabil )n )ntelesul
prezentului titlu si al titlului III4
c) distribuirea de titluri de participare )n legtur cu di"izarea unei persoane 0uridice
ro,ne nu se trateaz ca di"idend4
d) "aloarea %iscal a unui acti" sau pasi"$ asa cu este pre"zut la lit. a)$ este egal$
pentru persoana care prieste un ast%el de acti"$ cu "aloarea %iscal pe care respecti"ul acti" a
a"ut-o la persoana care l-a trans%erat4
e) aortizarea %iscal pentru orice acti" pre"zut la lit. a) se deterin )n continuare )n
con%oritate cu regulile pre"zute la art. #-$ care s-ar %i aplicat de persoana care a trans%erat
acti"ul$ dac trans%erul nu ar %i a"ut loc4
%) trans%erul unui pro"izion sau al unei rezer"e nu se consider o reducere sau anulare a
pro"izionului sau rezer"ei$ potri"it art. ## alin. (/)$ dac un alt contribuabil le preia si le entine la
"aloarea a"ut )nainte de trans%er4
g) "aloarea %iscal a titlurilor de participare pre"zute la lit. b)$ care sunt priite de o
persoan$ trebuie s %ie egal cu "aloarea %iscal a titlurilor de participare care sunt trans%erate
de ctre aceast persoan4
5) "aloarea %iscal a titlurilor de participare pre"zute la lit. c)$ care au %ost detinute
)nainte de a %i distribuite$ se aloc )ntre aceste titluri de participare si titlurile de participare
distribuite$ proportional cu pretul de piat al titlurilor de participare$ iediat dup distribuire.
(/) &ac o persoan 0uridic ro,n detine peste #/: din titlurile de participare la o alt
persoan 0uridic ro,n care trans%er acti"e si pasi"e ctre pria persoan 0uridic$ printr-o
operatiune pre"zut la alin. (*)$ anularea acestor titluri de participare nu se consider trans%er
ipozabil.
(6) &up data la care .o,nia ader la Uniunea Buropean$ pre"ederile prezentului
articol se aplic persoanelor 0uridice strine care sunt rezidente )n oricare stat ebru al Uniunii
Buropene. +n acest caz trans%erul de acti"e si pasi"e nu se consider a %i trans%er ipozabil dac
sunt )ndeplinite oricare din urtoarele conditii3
a) acti"ele si pasi"ele sunt legate e%ecti" de un sediu peranent )n .o,nia si continu
s %ie utilizate pentru a genera pro%it ipozabil )n .o,nia4
b) acti"ele si pasi"ele sunt legate e%ecti" de un sediu peranent al persoanei care
trans%er acti"ele si pasi"ele$ situat )n a%ara .o,niei.
Prin derogare de la pre"ederile alin. (-) lit. %)$ trans%erul unui pro"izion sau al unei rezer"e
se consider a %i o reducere ipozabil a pro"izionului ori a rezer"ei respecti"e$ dac pro"izionul
sau rezer"a pro"ine de la un sediu peranent$ situat )n a%ara .o,niei.
(9) +n )ntelesul prezentului articol$ valoarea fiscal a unui activ! a unui pasiv sau a unui
titlu de participare este "aloarea utilizat pentru calculul aortizrii si al c,stigului sau pierderii$ )n
)ntelesul ipozitului pe "enit ori al ipozitului pe pro%it.
Asocieri f'r' personalitate 0uridic'
Art. #;. - (1) +n cazul unei asocieri %r personalitate 0uridic$ "eniturile si c5eltuielile
)nregistrate se atribuie %iecrui asociat$ corespunztor cotei de participare )n asociere.
(#) Orice asociere %r personalitate 0uridic dintre persoane 0uridice strine$ care )si
des%soar acti"itatea )n .o,nia$ trebuie s deseneze una din prti care s )ndeplineasc
obligatiile ce )i re"in %iecrui asociat potri"it prezentului titlu. Persoana desenat este
responsabil pentru3
a) )nregistrarea asocierii la autoritatea %iscal copetent$ )nainte ca aceasta s )nceap
s des%soare acti"itate4
b) conducerea e"identelor contabile ale asocierii4
c) plata ipozitului )n nuele asociatilor$ con%or art. *- alin. (1)4
d) depunerea unei declaratii %iscale triestriale la autoritatea %iscal copetent$ care s
contin in%oratii cu pri"ire la partea din "eniturile si c5eltuielile asocierii care este atribuibil
%iecrui asociat$ precu si ipozitul care a %ost pltit la buget )n nuele %iecrui asociat4
e) %urnizarea de in%oratii )n scris$ ctre %iecare asociat$ cu pri"ire la partea din "eniturile
si c5eltuielile asocierii care )i este atribuibil acestuia$ precu si la ipozitul care a %ost pltit la
buget )n nuele acestui asociat.
(*) +ntr-o asociere %r personalitate 0uridic cu o persoan 0uridic ro,n$ persoana
0uridic ro,n trebuie s )ndeplineasc obligatiile ce )i re"in %iecrui asociat$ potri"it prezentului
titlu.

CAPITOLUL III
Aspecte fiscale internationale

,eniturile unui sediu permanent
Art. #2. - (1) Persoanele 0uridice strine care des%soar acti"itate prin interediul unui
sediu peranent )n .o,nia au obligatia de a plti ipozitul pe pro%it pentru pro%itul ipozabil
care este atribuibil sediului peranent.
(#) Pro%itul ipozabil se deterin )n con%oritate cu regulile stabilite )n capitolul II al
prezentului titlu$ )n urtoarele conditii3
a) nuai "eniturile ce sunt atribuibile sediului peranent se includ )n "eniturile
ipozabile4
b) nuai c5eltuielile e%ectuate )n scopul obtinerii acestor "enituri se includ )n c5eltuielile
deductibile4
c) c5eltuielile de conducere si c5eltuielile generale de adinistrare$ indi%erent de locul )n
care s-au e%ectuat$ decontate de persoana 0uridic strin si )nregistrate de sediul peranent$
sunt deductibile )n liita a 1=: din "eniturile salariale ale anga0atilor sediului peranent.
(*) Pro%itul ipozabil al sediului peranent se deterin prin tratarea sediului peranent
ca persoan separat si prin utilizarea regulilor preturilor de trans%er la stabilirea pretului de piat
al unui trans%er %cut )ntre persoana 0uridic strin si sediul su peranent.
(-) +nainte de a des%sura acti"itate printr-un sediu peranent )n .o,nia$
reprezentantul legal al persoanei 0uridice strine pre"zute la alin. (1) trebuie s )nregistreze
sediul peranent la autoritatea %iscal copetent.
,enituri o.tinute de persoanele 0uridice str'ine din propriet'ti imo.iliare si din
vn"area1cesionarea titlurilor de participare
Art. *=. - (1) Persoanele 0uridice strine care obtin "enituri din proprietti iobiliare
situate )n .o,nia sau din ",nzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoan
0uridic ro,n au obligatia de a plti ipozit pe pro%it pentru pro%itul ipozabil a%erent acestor
"enituri.
(#) ?eniturile din propriettile iobiliare situate )n .o,nia includ urtoarele3
a) "eniturile din )nc5irierea sau cedarea %olosintei propriettii iobiliare situate )n
.o,nia4
b) c,stigul din ",nzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi
legate de proprietatea iobiliar situat )n .o,nia4
c) c,stigul din ",nzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoan 0uridic$
dac iniu /=: din "aloarea i0loacelor %i!e ale persoanei 0uridice sunt$ %ie direct$ %ie prin
interediul ai ultor persoane 0uridice$ proprietti iobiliare situate )n .o,nia4
d) "eniturile obtinute din e!ploatarea resurselor naturale situate )n .o,nia$ inclusi"
c,stigul din ",nzarea-cesionarea oricrui drept a%erent acestor resurse naturale.
(*) Orice persoan 0uridic strin care obtine "enituri dintr-o proprietate iobiliar
situat )n .o,nia sau din ",nzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoan
0uridic ro,n are obligatia de a plti ipozit pe pro%it$ potri"it art. *-$ si de a depune declaratii
de ipozit pe pro%it$ potri"it art. */. Orice persoan 0uridic strin poate desena un
reprezentant %iscal pentru a )ndeplini aceste obligatii.
(-) Orice persoan 0uridic ro,n sau persoan 0uridic strin cu sediul peranent )n
.o,nia$ care plteste "eniturile pre"zute la alin. (1)$ ctre o persoan 0uridic strin$ are
obligatia de a retine ipozitul calculat din "eniturile pltite si de a "ira ipozitul retinut la bugetul
de stat.
(/) +n cazul c,stigurilor pre"zute la art. **$ rezultate din ",nzarea-cesionarea
propriettilor iobiliare sau ale titlurilor de participare$ ipozitul care trebuie retinut se stabileste
prin aplicarea unei cote de ipozitare de 1=: la c,stigul rezultat din aceast ",nzare-cesionare.
Pre"ederile prezentului alineat se aplic nuai )n cazul )n care pltitorul de "enituri obtine de la
contribuabil 0usti%icarea corespunztoare pri"ind aplicarea pre"ederilor art. **.
(6) Pre"ederile art. 112 se aplic oricrei persoane care are obligatia s retin ipozit$ )n
con%oritate cu prezentul articol.
Credit fiscal
Art. *1. - (1) &ac o persoan 0uridic ro,n obtine "enituri dintr-un stat strin prin
interediul unui sediu peranent sau "enituri supuse ipozitului cu retinere la surs si "eniturile
sunt ipozitate at,t )n .o,nia c,t si )n statul strin$ atunci ipozitul pltit ctre statul strin$ %ie
direct$ %ie indirect prin retinerea si "irarea de o alt persoan$ se deduce din ipozitul pe pro%it ce
se deterin potri"it pre"ederilor prezentului titlu.
(#) &educerea pentru ipozitele pltite ctre un stat strin )ntr-un an %iscal nu poate
depsi ipozitul pe pro%it$ calculat prin aplicarea cotei de ipozit pe pro%it pre"zute la art. 19
alin. (1) la pro%itul ipozabil obtinut )n statul strin$ deterinat )n con%oritate cu regulile
pre"zute )n prezentul titlu sau la "enitul obtinut din statul strin.
(*) Ipozitul pltit unui stat strin este dedus$ nuai dac persoana 0uridic ro,n
prezint docuentatia corespunztoare$ con%or pre"ederilor legale$ din care s rezulte %aptul c
ipozitul a %ost pltit statului strin.
(-) Contribuabilii care e%ectueaz sponsorizri si1sau acte de ecenat$ potri"it
pre"ederilor legii pri"ind sponsorizarea si legii bibliotecilor$ scad din ipozitul pe pro%it datorat
suele a%erente$ dac sunt )ndeplinite cuulati" urtoarele conditii3
a) sunt )n liita a *: din ci%ra de a%aceri4
b) nu depsesc ai ult de #=:$ din ipozitul pe pro%it datorat.
(/) +n liitele respecti"e se )ncadreaz si3 c5eltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de
drept public$ )n scopul constructiei de localuri$ dotrilor$ ac5izitiilor de te5nologie a in%oratiei si
de docuente speci%ice$ %inantrii prograelor de %orare continu a bibliotecarilor$ sc5iburilor
de specialisti$ burse de specializare$ participarea la congrese internationale.
Pierderi fiscale e&terne
Art. *#. - (1) Orice pierdere realizat printr-un sediu peranent din strintate este
deductibil doar din "eniturile obtinute din strintate.
(#) Pierderile realizate printr-un sediu peranent din strintate se deduc nuai din
aceste "enituri$ separat$ pe %iecare surs de "enit. Pierderile neacoperite se reporteaz si se
recupereaz )n urtorii / ani %iscali consecuti"i.

CAPITOLUL I?
Re#uli speciale aplica.ile vn"'rii1cesion'rii propriet'tilor imo.iliare si titlurilor de
participare

Re#uli speciale aplica.ile vn"'rii cesion'rii propriet'tilor imo.iliare si titlurilor de
participare
Art. **. - (1) Pre"ederile prezentului articol se aplic persoanelor 0uridice ro,ne si
strine 1 care ",nd-cesioneaz proprietti iobiliare situate )n .o,nia sau titluri de participare
detinute la o persoan 0uridic ro,n.
(#) &ac c,stigurile rezultate din ",nzarea-cesionarea propriettilor iobiliare situate )n
.o,nia si a titlurilor de participare detinute la o persoan 0uridic ro,n depsesc pierderile
rezultate dintr-o ast%el de ",nzare-cesionare$ atunci ipozitul pe pro%it se stabileste prin aplicarea
unei cote de 1=: la di%erenta rezultat.
(*) Pierderea rezultat din ",nzarea-cesionarea propriettilor iobiliare situate )n
.o,nia si a titlurilor de participare detinute la o persoan 0uridic ro,n se recupereaz din
pro%iturile ipozabile rezultate din operatiuni de aceeasi natur$ )n urtorii / ani %iscali
consecuti"i.
(-) C,stigul rezultat din ",nzarea-cesionarea propriettilor iobiliare sau titlurilor de
participare este di%erenta poziti" )ntre3
a) "aloarea realizat din ",nzarea-cesionarea unor aseenea proprietti iobiliare sau
titluri de participare4 si
b) "aloarea %iscal a unor aseenea proprietti iobiliare sau titluri de participare.
(/) Pierderea rezultat dintr-o ",nzare-cesionare a propriettilor iobiliare sau titlurilor de
participare este di%erenta negati" )ntre3
a) "aloarea realizat din ",nzare-cesionare a unor aseenea proprietti iobiliare sau
titluri de participare4 si
b) "aloarea %iscal a unor aseenea proprietti iobiliare sau titluri de participare.
(6) +n )ntelesul pre"ederilor alin. (-) si (/)$ "aloarea realizat din ",nzare-cesionare se
reduce cu coisioanele$ ta!ele sau alte sue pltite$ a%erente ",nzrii-cesionrii.
(9) ?aloarea %iscal pentru propriettile iobiliare sau pentru titlurile de participare se
stabileste dup cu ureaz3
a) )n cazul propriettilor iobiliare$ "aloarea %iscal este costul de cuprare$ construire
sau )bunttire a propriettii$ redus cu aortizarea %iscal a%erent unei ast%el de proprietti4
b) )n cazul titlurilor de participare$ "aloarea %iscal este costul de ac5izitie al titlurilor de
participare$ inclusi" orice coisioane$ ta!e sau alte sue pltite$ a%erente ac5izitionrii unor ast%el
de titluri de participare.
(;) Prezentul articol se aplic )n cazul propriettilor iobiliare sau titlurilor de participare$
nuai dac sunt )ndeplinite urtoarele conditii3
a) contribuabilul a detinut proprietatea iobiliar sau titlurile de participare pe o perioad
ai are de doi ani4
b) persoana care ac5izitioneaz proprietatea iobiliar sau titlurile de participare nu este
persoan a%iliat contribuabilului4
c) contribuabilul a ac5izitionat proprietatea iobiliar sau titlurile de participare dup *1
decebrie #==*.

CAPITOLUL ?
Plata impo"itului si depunerea declaratiilor fiscale

Plata impo"itului
Art. *-. - (1) Contribuabilii au obligatia de a plti ipozitul pe pro%it triestrial$ p,n la
data de #/ inclusi" a priei luni urtoare triestrului pentru care se calculeaz ipozitul$ dac
)n prezentul articol nu este pre"zut alt%el.
(#) Aanca 7ational a .o,niei$ societtile coerciale bancare$ persoane 0uridice
ro,ne$ si sucursalele din .o,nia ale bncilor$ persoane 0uridice strine$ au obligatia de a plti
ipozitul pe pro%it lunar$ p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoarele celei pentru care se
calculeaz ipozitul$ dac )n prezentul articol nu este pre"zut alt%el.
(*) Organizatiile nonpro%it au obligatia de a plti ipozitul pe pro%it anual$ p,n la data de
1/ %ebruarie inclusi" a anului urtor celui pentru care se calculeaz ipozitul.
(-) Contribuabilii care obtin "enituri a0oritare din cultura cerealelor si plantelor te5nice$
poicultur si "iticultur au obligatia de a plti ipozitul pe pro%it anual$ p,n la data de 1/
%ebruarie inclusi" a anului urtor celui pentru care se calculeaz ipozitul.
(/) +n )ntelesul alin. (1) si (#)$ pro%itul ipozabil si ipozitul pe pro%it sunt calculate si
)nregistrate triestrial$ respecti" lunar$ )n cazul Ancii 7ationale a .o,niei$ societtilor
coerciale bancare$ persoane 0uridice ro,ne$ si sucursalelor din .o,nia ale bncilor$
persoane 0uridice strine$ cuulat de la )nceputul anului %iscal.
(6) Contribuabilii care e%ectueaz plti triestriale si$ respecti"$ lunare pltesc pentru
ultiul triestru sau pentru luna decebrie$ )n cazul Ancii 7ationale a .o,niei$ societtilor
coerciale bancare$ persoane 0uridice ro,ne$ si )n cazul sucursalelor din .o,nia ale bncilor$
persoane 0uridice strine$ o su egal cu ipozitul calculat si e"identiat pentru triestrul III al
aceluiasi an %iscal$ respecti" o su egal cu ipozitul calculat si e"identiat pentru luna
noiebrie a aceluiasi an %iscal$ ur,nd ca plata %inal a ipozitului pe pro%it pentru anul %iscal s
se %ac p,n la data stabilit ca teren liit pentru depunerea situatiilor %inanciare ale
contribuabilului.
(9) Contribuabilii care au de%initi"at p,n la data de 1/ %ebruarie )nc5iderea e!ercitiului
%inanciar anterior depun declaratia anual de ipozit pe pro%it si pltesc ipozitul pe pro%it a%erent
anului %iscal )nc5eiat p,n la data de 1/ %ebruarie inclusi" a anului urtor.
(;) Persoanele 0uridice care )nceteaz s e!iste au obligatia s depun declaratia de
ipunere si s plteasc ipozitul pe pro%it cu 1= zile )nainte de data )nregistrrii )ncetrii
e!istentei persoanei 0uridice la registrul coertului.
(2) Pre"ederile alin. (*)$ (-) si (9) se aplic pentru ipozitul pe pro%it datorat$ )ncep,nd cu
anul %iscal #==-. .egularizarea ipozitului pe pro%it a%erent anului %iscal #==* se realizeaz$
potri"it legislatiei )n "igoare$ p,n la data de *1 decebrie #==*.
(1=) Obligatiile %iscale regleentate de prezentul titlu sunt "enituri ale bugetului de stat.
Ca e!ceptie$ ipozitul pe pro%it$ dob,nzile1a0orrile de )nt,rziere si aenzile datorate de regiile
autonoe din subordinea consiliilor locale si a consiliilor 0udetene$ precu si cele datorate de
societtile coerciale )n care consiliile locale si1sau 0udetene sunt actionari a0oritari sunt "enituri
ale bugetelor locale respecti"e.
!epunerea declaratiilor de impo"it pe profit
Art. */. - (1) Contribuabilii au obligatia s depun o declaratie anual de ipozit pe pro%it$
p,n la terenul pre"zut pentru depunerea situatiilor %inanciare$ cu e!ceptia contribuabililor
pre"zuti la art. *- alin. (*)$ (-) si (9)$ care depun declaratia anual de ipozit pe pro%it p,n la
data de 1/ %ebruarie inclusi" a anului urtor. +n cursul anului %iscal$ contribuabilii au obligatia de
a depune declaratia de ipunere p,n la terenul de plat al ipozitului pe pro%it$ inclusi".
(#) O dat cu declaratia de ipozit pe pro%it anual$ contribuabilii au obligatia s depun
si o declaratie pri"ind pltile si anga0aentele de plat ctre persoanele nerezidente$ care
cuprinde scopul si sua %iecrei plti$ nuele si adresa bene%iciarului. 7u se cuprind )n aceast
declaratie suele anga0ate sau pltite pentru bunurile iportate sau pentru transportul
international.
(*) Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul ipozitului pe pro%it.

CAPITOLUL ?I
Retinerea impo"itului pe dividende

Retinerea impo"itului pe dividende
Art. *6. - (1) O persoan 0uridic ro,n care plteste di"idende ctre o persoan
0uridic ro,n are obligatia s retin si s "erse ipozitul pe di"idende retinut ctre bugetul de
stat$ asa cu se pre"ede )n prezentul articol.
(#) Ipozitul pe di"idende se stabileste prin aplicarea unei cote de ipozit de 1=:
asupra di"idendului brut pltit ctre o persoan 0uridic ro,n.
(*) Ipozitul care trebuie retinut se plteste la bugetul de stat p,n la data de #= inclusi"
a lunii urtoare celei )n care se plteste di"idendul. +n cazul )n care di"idendele distribuite nu au
%ost pltite p,n la s%,rsitul anului )n care s-au aprobat situatiile %inanciare anuale$ ipozitul pe
di"idende se plteste p,n la data de *1 decebrie a anului respecti".
(-) Pre"ederile prezentului articol nu se aplic )n cazul di"idendelor pltite de o persoan
0uridic ro,n unei alte persoane 0uridice ro,ne$ dac bene%iciarul di"idendelor detine
iniu #/: din titlurile de participare ale acestuia la data pltii di"idendelor$ pe o perioad de #
ani )pliniti p,n la data pltii acestora. Pre"ederile prezentului alineat se aplic dup data
aderrii .o,niei la Uniunea Buropean.
(/) Pre"ederile prezentului articol nu se aplic )n cazul di"idendelor care sunt pltite unui
nerezident si care %ac obiectul pre"ederilor titlului ?.

CAPITOLUL ?II
!ispo"itii tran"itorii si finale

Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Art. *9. - Orice pierdere %iscal net care apare )n perioada )n care contribuabilul a %ost
scutit de ipozitul pe pro%it poate %i recuperat din pro%iturile ipozabile "iitoare$ potri"it art. #6.
Pierderea %iscal net este di%erenta dintre pierderile %iscale totale pe perioada de scutire
si pro%itul ipozabil total )n aceeasi perioad.
!ispo"itii tran"itorii
Art. *;. - (1) +n cazul persoanelor 0uridice care au obtinut$ )nainte de 1 iulie #==*$
certi%icatul peranent de in"estitor )n zona de%a"orizat$ scutirea de ipozit pe pro%itul a%erent
in"estitiilor noi se aplic )n continuare pe perioada e!istentei zonei de%a"orizate.
(#) Contribuabilii care au e%ectuat c5eltuieli cu in"estitii )nainte de 1 iulie #==#$ potri"it
Ordonantei 8u"ernului nr. #911226 pri"ind acordarea de %acilitti persoanelor care doicilieaz
sau lucreaz )n unele localitti din 'untii Apuseni si )n .ezer"atia Aios%erei D&elta &unriiE$
republicat$ cu odi%icrile ulterioare$ si care continu in"estitiile con%or ordonantei entionate$
bene%iciaz )n continuare de deducerea din pro%itul ipozabil a c5eltuielilor distinct e"identiate$
%cute cu in"estitiile respecti"e$ %r a depsi data de *1 decebrie #==6.
(*) Contribuabilii care )si des%soar acti"itatea )n zona liber pe baz de licent si care
p,n la data de 1 iulie #==# au realizat in"estitii )n zona liber$ )n acti"e corporale aortizabile
utilizate )n industria prelucrtoare$ )n "aloare de cel putin 1.===.=== dolari @.U.A.$ bene%iciaz de
scutire de la plata ipozitului pe pro%it$ )n continuare$ p,n la data de *= iunie #==9. &ispozitiile
prezentului alineat nu se ai aplic )n situatia )n care sur"in odi%icri )n structura actionariatului
contribuabilului. +n )ntelesul prezentului alineat$ modificare de actionariat *n caul societtilor
cotate se consider a %i o odi%icare a actionariatului$ )n proportie de ai ult de #/: din actiuni$
pe parcursul unui an calendaristic.
(-) Cu e!ceptia pre"ederilor alin. (*)$ contribuabilii care obtin "enituri din acti"itti
des%surate pe baz de licent )ntr-o zon liber au obligatia de a plti ipozit pe pro%it )n cot de
/: pentru pro%itul ipozabil care corespunde acestor "enituri$ p,n la data de *1 decebrie
#==-.
(/) Contribuabilii care bene%iciaz de %acilittile pre"zute la alin. (1)-(-) nu pot bene%icia
de aortizarea accelerat sau de deducerea pre"zut la art. #- alin. (1#).
(6) Unittile prote0ate destinate persoanelor cu 5andicap$ de%inite prin Ordonanta de
urgent a 8u"ernului nr. 1=#11222 pri"ind protectia special si )ncadrarea )n unc a
persoanelor cu 5andicap$ aprobat cu odi%icri si copletri prin Legea nr. /121#==#$ cu
odi%icrile ulterioare$ sunt scutite de la plata ipozitului pe pro%it dac iniu 9/: din suele
obtinute prin scutire se rein"estesc )n "ederea ac5izitiei de ec5ipaent te5nologic$ asini$ utila0e$
instalatii si1sau pentru aena0area locurilor de unc prote0ate. @cutirea de la plata ipozitului
pe pro%it se aplic p,n la data de *1 decebrie #==6.
(9) Contribuabilii direct iplicati )n productia de %ile cineatogra%ice$ )nscrisi ca atare )n
.egistrul cineatogra%ic$ bene%iciaz$ p,n la data de *1 decebrie #==6$ de3
a) scutirea de la plata ipozitului pe pro%it a cotei-prti din pro%itul brut rein"estit )n
doeniul cineatogra%iei4
b) reducerea ipozitului pe pro%it )n proportie de #=:$ )n cazul )n care se creeaz noi
locuri de unc si se asigur cresterea nurului scriptic de anga0ati$ cu cel putin 1=: %at de
anul %inanciar precedent.
(;) @ocietatea 7ational D7uclearelectricaE - @.A. bene%iciaz de scutire de la plata
ipozitului pe pro%it p,n la data de *1 decebrie #=1=$ )n conditiile )n care pro%itul este utilizat
e!clusi" pentru %inantarea lucrrilor de in"estitii la obiecti"ul Centrala 7uclearoelectric
Cerna"od-Unitatea #$ potri"it legii.
(2) @ocietatea Coercial DAutoobile &aciaE - @.A. bene%iciaz de scutire de la plata
ipozitului pe pro%it p,n la data de 1 octobrie #==9.
(1=) @ocietatea Coercial D@ide!E - @.A. bene%iciaz de scutire de la plata ipozitului pe
pro%it p,n la data de *1 decebrie #==6.
(11) Copania 7ational DAeroportul International Aucuresti - OtopeniE - @.A. bene%iciaz
de scutire de la plata ipozitului pe pro%it p,n la data de *1 decebrie #=1#.
(1#) La calculul pro%itului ipozabil$ urtoarele "enituri sunt neipozabile p,n la data
de *1 decebrie #==63
a) "eniturile realizate din acti"ittile des%surate pentru obiecti"ul Centrala
7uclearoelectric Cerna"od-Unitatea #$ p,n la punerea )n %unctiune a acestuia4
b) "eniturile realizate din aplicarea unei in"entii bre"etate )n .o,nia$ inclusi" din
%abricarea produsului sau aplicarea procesului$ pe o perioad de / ani de la pria aplicare$
calculati de la data )nceperii aplicrii si cuprinsi )n perioada de "alabilitate a bre"etului$ potri"it
legii4
c) "eniturile realizate din practicarea apiculturii.
(1*) Pentru in"estitiile directe cu ipact seni%icati" )n econoie$ realizate p,n la data
de *1 decebrie #==6$ potri"it legii$ contribuabilii pot deduce o cot suplientar de #=: din
"aloarea acestora. &educerea se calculeaz )n luna )n care se realizeaz in"estitia. +n situatia )n
care se realizeaz pierdere %iscal$ aceasta se recupereaz potri"it dispozitiilor art. #6. Pentru
in"estitiile realizate se poate calcula aortizare accelerat$ cu e!ceptia in"estitiilor )n cldiri.
Contribuabilii care bene%iciaz de %acilittile pre"zute la prezentul alineat nu pot aplica
pre"ederile art. #- alin. (1#).
(1-) (acilittile %iscale pri"ind ipozitul pe pro%it din actele norati"e entionte )n
prezentul articol$ precu si cele care decurg din alte acte norati"e date )n aplicarea acestora
r,n )n "igoare p,n la terenele si )n conditiile stipulate de acestea.

TITLUL III
%mpo"itul pe venit

CAPITOLUL I
!ispo"itii #enerale

Contri.ua.ili
Art. *2. - Urtoarele persoane datoreaz plata ipozitului con%or prezentului titlu si
sunt nuite )n continuare contribuabili+
a) persoanele %izice rezidente4
b) persoanele %izice nerezidente care des%soar o acti"itate independent prin
interediul unui sediu peranent )n .o,nia4
c) persoanele %izice nerezidente care des%soar acti"itti dependente )n .o,nia4
d) persoanele %izice nerezidente care obtin "enituri pre"zute la art. 2/.
$fera de cuprindere a impo"itului
Art. -=. - (1) Ipozitul pre"zut )n prezentul titlu$ denuit )n continuare impoit pe venit$
se aplic urtoarelor "enituri3
a) )n cazul persoanelor %izice rezidente ro,ne$ cu doiciliul )n .o,nia$ "eniturilor
obtinute din orice surs$ at,t din .o,nia$ c,t si din a%ara .o,niei4
b) )n cazul persoanelor %izice rezidente$ altele dec,t cele pre"zute la lit. a)$ nuai
"eniturilor obtinute din .o,nia$ care sunt ipuse la ni"elul %iecrei surse din categoriile de
"enituri pre"zute la art. -14
c) )n cazul persoanelor %izice nerezidente$ care des%soar acti"itate independent prin
interediul unui sediu peranent )n .o,nia$ "enitului net atribuibil sediului peranent4
d) )n cazul persoanelor %izice nerezidente care des%soar acti"itate dependent )n
.o,nia$ "enitului salarial net din aceast acti"itate dependent4
e) )n cazul persoanelor %izice nerezidente$ care obtin "eniturile pre"zute la art. *2 lit. d)$
"enitului deterinat con%or regulilor pre"zute )n prezentul titlu$ ce corespund categoriei
respecti"e de "enit.
(#) Persoanele %izice care )ndeplinesc conditiile de rezident pre"zute la art. 9 alin. (1)
pct. #* lit. b) sau c) tip de * ani consecuti" "or %i supuse ipozitului pe "enit pentru "eniturile
obtinute din orice surs$ at,t din .o,nia$ c,t si din a%ara .o,niei$ )ncep,nd cu al patrulea an
%iscal.
Cate#orii de venituri supuse impo"itului pe venit
Art. -1. - Categoriile de "enituri supuse ipozitului pe "enit$ potri"it pre"ederilor
prezentului titlu$ sunt urtoarele3
a) "enituri din acti"itti independente$ de%inite con%or art. -94
b) "enituri din salarii$ de%inite con%or art. /64
c) "enituri din cedarea %olosintei bunurilor$ de%inite con%or art. 6/4
d) "enituri din in"estitii$ de%inite con%or art. 624
e) "enituri din pensii$ de%inite con%or art. 9#4
%) "enituri din acti"itti agricole$ de%inite con%or art. 9/4
g) "eniturile din preii si din 0ocuri de noroc$ de%inite con%or art. 924
5) "enituri din alte surse$ de%inite con%or art. ;*.
,enituri neimpo"a.ile
Art. -#. - +n )ntelesul ipozitului pe "enit$ urtoarele "enituri nu sunt ipozabile3
a) a0utoarele$ indenizatiile si alte %ore de spri0in cu destinatie special$ acordate din
bugetul de stat$ din bugetul asigurrilor sociale de stat$ din bugetele %ondurilor speciale$ bugetele
locale si din alte %onduri publice$ inclusi" indenizatia de aternitate si pentru cresterea copilului$
precu si cele de aceeasi natur priite de la alte persoane$ cu e!ceptia indenizatiilor pentru
incapacitate teporar de unc4
b) suele )ncasate din asigurri de orice %el reprezent,nd despgubiri$ sue asigurate$
precu si orice alte drepturi$ cu e!ceptia c,stigurilor priite de la societtile de asigurri ca
urare a contractului de asigurare )nc5eiat )ntre prti$ cu ocazia tragerilor de aortizare.
7u sunt "enituri ipozabile despgubirile )n bani sau )n natur priite de ctre o
persoan %izic$ ca urare a unui pre0udiciu aterial su%erit de aceasta$ inclusi" despgubirile
reprezent,nd daunele orale4
c) suele priite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urare a calaittilor
naturale$ precu si pentru cazurile de in"aliditate sau deces$ con%or legii4
d) pensiile pentru in"alizii de rzboi$ or%anii$ "du"ele1"du"ii de rzboi$ suele %i!e
pentru )ngri0irea pensionarilor care au %ost )ncadrati )n gradul I de in"aliditate$ precu si pensiile$
altele dec,t pensiile pltite din %onduri constituite prin contributii obligatorii la un siste de
asigurri sociale$ inclusi" cele din sc5ee %acultati"e de pensii ocupationale si cele %inantate de
la bugetul de stat4
e) contra"aloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de "aloare care se acord cu titlu
gratuit persoanelor %izice con%or dispozitiilor legale )n "igoare4
%) suele sau bunurile priite sub %or de sponsorizare sau ecenat4
g) "eniturile priite ca urare a trans%erului dreptului de proprietate asupra bunurilor
iobile si obile corporale din patrioniul personal$ altele dec,t c,stigurile din trans%erul titlurilor
de "aloare4
5) drepturile )n bani si )n natur priite de ilitarii )n teren$ ilitarii cu teren redus$
studentii si ele"ii unittilor de )n"t,nt din sectorul de aprare national$ ordine public si
sigurant national si ci"ile$ precu si cele ale gradatilor si soldatilor concentrati sau obilizati4
i) bursele priite de persoanele care ureaz orice %or de scolarizare sau
per%ectionare )n cadru institutionalizat4
0) suele sau bunurile priite cu titlu de ostenire si donatie4
<) "eniturile din agricultur si sil"icultur$ cu e!ceptia celor pre"zute la art. 9/4
l) "eniturile priite de ebrii isiunilor diploatice si ai posturilor consulare pentru
acti"ittile des%surate )n .o,nia )n calitatea lor o%icial$ )n conditii de reciprocitate$ )n "irtutea
regulilor generale ale dreptului international sau a pre"ederilor unor acorduri speciale la care
.o,nia este parte4
) "eniturile nete )n "alut priite de ebrii isiunilor diploatice$ o%iciilor consulare si
institutelor culturale ale .o,niei aplasate )n strintate$ )n con%oritate cu legislatia )n
"igoare4
n) "eniturile priite de o%icialii organiselor si organizatiilor internationale din acti"ittile
des%surate )n .o,nia )n calitatea lor o%icial$ cu conditia ca pozitia acestora$ de o%icial$ s %ie
con%irat de 'inisterul A%acerilor B!terne4
o) "eniturile priite de cetteni strini pentru acti"itatea de consultant des%surat )n
.o,nia$ )n con%oritate cu acordurile de %inantare nerabursabil )nc5eiate de .o,nia cu alte
state$ cu organise internationale si organizatii negu"ernaentale4
p) "eniturile priite de cetteni strini pentru acti"itti des%surate )n .o,nia$ )n calitate
de corespondenti de pres$ cu conditia reciprocittii acordate cettenilor ro,ni pentru "enituri
din ast%el de acti"itti$ si cu conditia ca pozitia acestor persoane s %ie con%irat de 'inisterul
A%acerilor B!terne4
C) suele reprezent,nd di%erenta de dob,nd sub"entionat pentru creditele priite )n
con%oritate cu legislatia )n "igoare4
r) sub"entiile priite pentru ac5izitionarea de bunuri$ dac sub"entiile sunt acordate )n
con%oritate cu legislatia )n "igoare4
s) "eniturile reprezent,nd a"anta0e )n bani si1sau )n natur priite de persoanele cu
5andicap$ "eteranii de rzboi$ in"alizii si "du"ele de rzboi$ accidentatii de rzboi )n a%ara
ser"iciului ordonat$ persoanele persecutate din oti"e politice de dictatura instaurat cu )ncepere
de la 6 artie 12-/$ cele deportate )n strintate ori constituite )n prizonieri$ urasii eroilor-
artiri$ rnitilor$ lupttorilor pentru "ictoria .e"olutiei din decebrie 12;2$ precu si persoanele
persecutate din oti"e etnice de regiurile instaurate )n .o,nia cu )ncepere de la 6 septebrie
12-= p,n la 6 artie 12-/4
t) preiile obtinute de sporti"ii edaliati la capionatele ondiale$ europene si la 0ocurile
olipice.
7u sunt "enituri ipozabile preiile$ priele si indenizatiile sporti"e acordate
sporti"ilor$ antrenorilor$ te5nicienilor si altor specialisti$ pre"zuti )n legislatia )n aterie$ )n
"ederea realizrii obiecti"elor de )nalt per%orant3
- clasarea pe podiuul de preiere la capionatele europene$ capionatele ondiale si
0ocurile olipice4
- cali%icarea si participarea la turneele %inale ale capionatelor ondiale si europene$
pria grup "aloric$ precu si la 0ocurile olipice$ )n cazul 0ocurilor sporti"e.
7u sunt "enituri ipozabile priele si indenizatiile sporti"e acordate sporti"ilor$
antrenorilor$ te5nicienilor si altor specialisti$ pre"zuti de legislatia )n aterie$ )n "ederea pregtirii
si participrii la copetitiile internationale o%iciale ale loturilor reprezentati"e ale .o,niei4
u) preiile si alte drepturi sub %or de cazare$ as$ transport si alte aseenea$
obtinute de ele"i si studenti )n cadrul copetitiilor interne si internationale$ inclusi" ele"i si
studenti nerezidenti )n cadrul copetitiilor des%surate )n .o,nia4
") alte "enituri care nu sunt ipozabile$ asa cu sunt precizate la %iecare categorie de
"enit.
2arem de impunere
Art. -*. - (1) Aareul anual de ipunere pentru anul %iscal #==-$ pentru calculul pltilor
anticipate$ este pre"zut )n urtorul tabel3

?enitul anual ipozabil
(lei)
Ipozitul anual (lei)
p,n la #;.;==.=== 1;:
#;.;==.==1 - 62.6==.=== /.1;-.=== G #*: pentru ceea ce depseste sua de #;.;==.=== lei
62.6==.==1 - 111.6==.=== 1-./6;.=== G #;: pentru ceea ce depseste sua de 62.6==.===
lei
111.6==.==1 - 1/6.===.=== #6.*#;.=== G *-: pentru ceea ce depseste sua de 111.6==.===
lei
peste 1/6.===.=== -1.-#-.=== G -=: pentru ceea ce depseste sua de 1/6.===.===
lei

Aareul lunar pentru deterinarea ipozitului lunar pe "eniturile din salarii si pensii se
stabileste prin ordin al inistrului %inantelor publice$ a",nd ca baz de calcul bareul anual de
ai sus.
(#) Pentru anul #==-$ ipozitul anual se calculeaz prin aplicarea asupra "enitului anual
global ipozabil a bareului anual pre"zut la alin. (1)$ corectat$ prin ordin al inistrului
%inantelor publice$ cu rata in%latiei realizate pe anul #==-$ diinuat cu 11# din rata in%latiei
prognozate pe acest an.
(*) +ncep,nd cu anul %iscal #==/$ bareul anual$ respecti" lunar$ pentru calculul pltilor
anticipate cu titlu de ipozit se stabileste lu,ndu-se )n calcul 11# din rata in%latiei prognozate
pentru anul respecti"$ aplicat la bareul de ipunere construit pe baza ratei in%latiei realizate pe
perioada ianuarie - octobrie si a prognozei pe lunile noiebrie - decebrie ale anului
precedent. Aceste bareuri se aprob prin ordin al inistrului %inantelor publice.
(-) +ncep,nd cu anul %iscal #==/$ bareul anual pentru calculul ipozitului pe "enitul
annual global ipozabil se stabileste prin ordin al inistrului %inantelor publice$ pe baza bareului
annual pre"zut la alin. (*)$ corectat cu "ariatia ratei in%latiei realizate$ %at de cea prognozat pe
perioada ipozabil.
Perioada impo"a.il'
Art. --. - (1) Perioada ipozabil este anul %iscal care corespunde anului calendaristic.
(#) Prin e!ceptie de la pre"ederile alin. (1)$ perioada ipozabil este in%erioar anului
calendaristic$ )n situatia )n care decesul contribuabilului sur"ine )n cursul anului.
!educeri personale
Art. -/. - (1) Persoanele %izice pre"zute la art. -= alin. (1) lit. a) si alin. (#) au dreptul la
deducerea din "enitul anual global a unor sue sub %or de deducere personal de baz si
deduceri personale suplientare$ acordate pentru %iecare lun a perioadei ipozabile.
(#) &educerea personal de baz$ )ncep,nd cu luna ianuarie #==-$ este %i!at la sua
de #.===.=== lei pe lun.
(*) &educerea personal suplientar pentru sotia1sotul$ copiii sau alti ebri de
%ailie$ a%lati )n )ntretinere este de =$/ )nultit cu deducerea personal de baz.
(-) Contribuabilii ai bene%iciaz de deduceri personale suplientare$ )n %unctie de
situatia proprie sau a persoanelor a%late )n )ntretinere$ )n a%ara suelor rezultate din calculul
pre"zut la alin. (#) si (*)$ ast%el3
a) 1$= )nultit cu deducerea personal de baz pentru in"alizii de gradul I si persoanele
cu 5andicap gra"4
b) =$/ )nultit cu deducerea personal de baz pentru in"alizii de gradul II si persoanele
cu 5andicap accentuat.
(/) 7u sunt considerate persoane a%late )n )ntretinere acele persoane ale cror "enituri$
ipozabile si neipozabile$ depsesc suele reprezent,nd deduceri personale$ con%or alin. (*)
si (-).
+n cazul )n care o persoan este )ntretinut de ai ulti contribuabili$ sua reprezent,nd
deducerea personal a acesteia se )parte )n prti egale )ntre contribuabili$ e!cept,ndu-se cazul
)n care acestia se )nteleg asupra unui alt od de )prtire a suei. Copiii inori$ )n ",rst de
p,n la 1; ani )pliniti$ ai contribuabilului sunt considerati )ntretinuti$ iar sua reprezent,nd
deducerea personal suplientar se acord pentru persoanele a%late )n )ntretinerea
contribuabilului$ pentru acea perioad ipozabil din anul %iscal )n care acestea au %ost
)ntretinute. Perioada se rotun0este la luni )ntregi )n %a"oarea contribuabilului.
(6) 7u sunt considerate persoane a%late )n )ntretinere3
a) persoanele %izice care detin terenuri agricole si sil"ice )n supra%at de peste 1=.=== #
)n zonele colinare si de ses si de peste #=.=== # )n zonele ontane4
b) persoanele %izice care obtin "enituri din culti"area si din "alori%icarea %lorilor$ leguelor
si zarza"aturilor )n sere$ )n solarii special destinate acestor scopuri si1sau )n siste irigat$ din
culti"area si din "alori%icarea arbustilor$ plantelor decorati"e si ciupercilor$ precu si din
e!ploatarea pepinierelor "iticole si poicole$ indi%erent de supra%at.
(9) La stabilirea "eniturilor realizate de persoanele %izice a%late )n )ntretinere$ potri"it alin.
(/)$ se "a a"ea )n "edere si "enitul deterinat potri"it legislatiei pri"ind "enitul ini garantat.
(;) @unt considerati alti ebri de %ailie$ potri"it alin. (*)$ rudele contribuabilului sau ale
sotului1sotiei acestuia p,n la gradul al doilea inclusi".
(2) &educerile personale pre"zute la alin. (#)$ (*) si (-) se )nsueaz. @ua deducerilor
personale adis pentru calculul ipozitului nu poate depsi de * ori deducerea personal de
baz si se acord )n liita "enitului realizat.
(1=) &educerile personale deterinate potri"it prezentului articol nu se acord
personalului triis )n isiune peranent )n strintate$ potri"it legii.
Actuali"area deducerilor personale si a sumelor fi&e
Art. -6. - (1) &educerea personal de baz lunar$ precu si celelalte sue %i!e$
e!priate )n lei$ se stabilesc potri"it procedurii pre"zute la art. -/.
(#) +ncep,nd cu anul %iscal #==-$ suele %i!e e!priate )n lei$ altele dec,t deducerea
personal de baz$ se stabilesc potri"it procedurii pre"zute la art. -* alin. (*).
(*) @uele %i!e se aprob prin ordin al inistrului %inantelor publice.
(-) @uele si transele de "enituri ipozabile sunt calculate prin rotun0ire la suta de ii de
lei$ )n sensul c %ractiunile sub 1==.=== lei se a0oreaz la 1==.=== lei.

CAPITOLUL II
,enituri din activit'ti independente

!efinirea veniturilor din activit'ti independente
Art. -9. - (1) ?eniturile din acti"itti independente cuprind "eniturile coerciale$ "eniturile
din pro%esii libere si "eniturile din drepturi de proprietate intelectual$ realizate )n od indi"idual
si1sau )ntr-o %or de asociere$ inclusi" din acti"itti adiacente.
(#) @unt considerate "enituri coerciale "eniturile din %apte de coert ale contribuabililor$
din prestri de ser"icii$ altele dec,t cele pre"zute la alin. (*)$ precu si din practicarea unei
eserii.
(*) Constituie "enituri din pro%esii libere "eniturile obtinute din e!ercitarea pro%esiilor
edicale$ de a"ocat$ notar$ auditor %inanciar$ consultant %iscal$ e!pert contabil$ contabil autorizat$
consultant de plasaent )n "alori obiliare$ ar5itect sau a altor pro%esii regleentate$ des%surate
)n od independent$ )n conditiile legii.
(-) ?eniturile din "alori%icarea sub orice %or a drepturilor de proprietate intelectual
pro"in din bre"ete de in"entie$ desene si odele$ ostre$ rci de %abric si de coert$ procedee
te5nice$ <no>-5o>$ din drepturi de autor si drepturi cone!e dreptului de autor si altele aseenea.
,enituri neimpo"a.ile
Art. -;. - (1) 7u sunt "enituri ipozabile3
a) "eniturile obtinute prin aplicarea e%ecti" )n tar de ctre titular sau$ dup caz$ de ctre
licentiatii acestuia a unei in"entii bre"etate )n .o,nia$ incluz,nd %abricarea produsului sau$ dup
caz$ aplicarea procedeului$ )n priii / ani de la pria aplicare$ calculati de la data )nceperii
aplicrii si cuprinsi )n perioada de "alabilitate a bre"etului4
b) "enitul obtinut de titularul bre"etului prin cesionarea acestuia.
(#) &e pre"ederile alin. (1) bene%iciaz persoanele %izice care e!ploateaz in"entia$
respecti" titularul bre"etului aplicat.
Re#uli #enerale de sta.ilire a venitului net din activit'ti independente determinat
pe .a"a conta.ilit'tii -n partid' simpl'
Art. -2. - (1) ?enitul net din acti"itti independente se deterin ca di%erent )ntre "enitul
brut si c5eltuielile a%erente realizrii "enitului$ deductibile$ pe baza datelor din contabilitatea )n
partid sipl$ cu e!ceptia pre"ederilor art. /= si /1.
(#) ?enitul brut cuprinde3
a) suele )ncasate si ec5i"alentul )n lei al "eniturilor )n natur din des%surarea acti"ittii4
b) "eniturile sub %or de dob,nzi din creante coerciale sau din alte creante utilizate )n
legtur cu o acti"itate independent4
c) c,stigurile din trans%erul acti"elor din patrioniul a%acerii utilizate )ntr-o acti"itate
independent$ inclusi" contra"aloarea bunurilor rase dup )ncetarea de%initi" a acti"ittii4
d) "eniturile din anga0aentul de a nu des%sura o acti"itate independent sau de a nu
concura cu o alt persoan4
e) "eniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute )n legtur cu o
acti"itate independent.
(*) 7u sunt considerate "enituri brute3
a) aporturile )n nuerar sau ec5i"alentul )n lei al aporturilor )n natur %cute la )nceperea
unei acti"itti sau )n cursul des%surrii acesteia4
b) suele priite sub %or de credite bancare sau de )pruuturi de la persoane %izice
sau 0uridice4
c) suele priite ca despgubiri4
d) suele sau bunurile priite sub %or de sponsorizri$ ecenat sau donatii.
(-) Conditiile generale pe care trebuie s le )ndeplineasc c5eltuielile a%erente "eniturilor$
pentru a putea %i deduse$ sunt3
a) s %ie e%ectuate )n cadrul acti"ittilor des%surate )n scopul realizrii "enitului$ 0usti%icate
prin docuente4
b) s %ie cuprinse )n c5eltuielile e!ercitiului %inanciar al anului )n cursul cruia au %ost
pltite4
c) s respecte regulie pri"ind aortizarea$ pre"zute )n titlul II4
d) c5eltuielile cu priele de asigurare s %ie e%ectuate pentru3
1. acti"e corporale sau necorporale din patrioniul a%acerii4
#. acti"ele ce ser"esc ca garantie bancar pentru creditele utilizate )n des%surarea
acti"ittii pentru care este autorizat contribuabilul4
*. boli pro%esionale$ risc pro%esional si accidente de unc4
-. persoane care obtin "enituri din salarii$ potri"it pre"ederilor capitolului III din prezentul
titlu$
cu conditia ipozitrii suei reprezent,nd pria de asigurare$ la bene%iciarul acesteia$ la
oentul pltii de ctre suportator.
(/) Urtoarele c5eltuieli sunt deductibile liitat3
a) c5eltuielile de sponsorizare si ecenat e%ectuate con%or legii$ )n liita unei cote de
/: din baza de calcul deterinat con%or alin. (6)4
b) c5eltuielile de protocol$ )n liita unei cote de #: din baza de calcul deterinat
con%or alin. (6)4
c) sua c5eltuielilor cu indenizatia priit pe perioada delegrii si detasrii )n alt
localitate$ )n tar si )n strintate$ )n interesul ser"iciului$ )n liita a de #$/ ori ni"elul legal stabilit
pentru institutiile publice4
d) c5eltuielile sociale$ )n liita suei obtinute prin aplicarea unei cote de p,n la #: la
%ondul de salarii realizat anual4
e) pierderile pri"ind bunurile perisabile$ )n liitele pre"zute de actele norati"e )n
aterie4
%) c5eltuielile reprezent,nd tic5etele de as acordate de anga0atori$ potri"it legii4
g) contributiile e%ectuate )n nuele anga0atilor la sc5ee %acultati"e de pensii
ocupationale$ )n con%oritate cu legislatia )n "igoare$ )n liita ec5i"alentului )n lei a #== euro
anual$ pentru o persoan4
5) pria de asigurare pentru asigurrile pri"ate de sntate$ )n liita stabilit potri"it legii4
i) c5eltuielile e%ectuate pentru acti"itatea independent$ c,t si )n scopul personal al
contribuabilului sau asociatilor$ sunt deductibile nuai pentru partea de c5eltuial care este
a%erent acti"ittii independente4
0) c5eltuielile reprezent,nd contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili$
potri"it legii4
<) dob,nzi a%erente )pruuturilor de la persoane %izice si 0uridice utilizate )n
des%surarea acti"ittii$ pe baza contractului )nc5eiat )ntre prti$ )n liita ni"elului dob,nzii de
re%erint a Ancii 7ationale a .o,niei4
l) c5eltuielile e%ectuate de utilizator$ reprezent,nd c5iria - rata de leasing - )n cazul
contractelor de leasing operational$ respecti" c5eltuielile cu aortizarea si dob,nzile pentru
contractele de leasing %inanciar$ stabilite )n con%oritate cu pre"ederile pri"ind operatiunile de
leasing si societtile de leasing.
(6) Aaza de calcul se deterin ca di%erent dintre "enitul brut si c5eltuielile deductibile$
altele dec,t c5eltuielile de sponsorizare$ ecenat si c5eltuielile de protocol.
(9) 7u sunt c5eltuieli deductibile3
a) suele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al %ailiei sale4
b) c5eltuielile corespunztoare "eniturilor neipozabile ale cror surse se a%l pe
teritoriul .o,niei sau )n strintate4
c) ipozitul pe "enit datorat potri"it prezentului titlu$ inclusi" ipozitul pe "enitul realizat
)n strintate4
d) c5eltuielile cu priele de asigurare$ altele dec,t cele pre"zute la alin. (-) lit. d) si la
alin. (/) lit. 5)4
e) donatii de orice %el4
%) aenzile$ con%iscrile$ dob,nzile$ penalittile de )nt,rziere si penalittile datorate
autorittilor ro,ne si strine$ potri"it pre"ederilor legale$ altele dec,t cele pltite con%or
clauzelor din contractele coerciale4
g) ratele a%erente creditelor anga0ate4
5) dob,nzile a%erente creditelor anga0ate pentru ac5izitionarea de iobilizri corporale de
natura i0loacelor %i!e$ )n cazul )n care dob,nda este cuprins )n "aloarea de intrare a iobilizrii
corporale$ potri"it pre"ederilor legale4
i) c5eltuielile de ac5izitionare sau de %abricare a bunurilor si a drepturilor aortizabile din
.egistrul-in"entar4
0) c5eltuielile pri"ind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate si neiputabile$
dac in"entarul nu este acoperit de o polit de asigurare4
<) suele sau "aloarea bunurilor con%iscate$ ca urare a )nclcrii dispozitiilor legale )n
"igoare4
l) ipozitul pe "enit suportat de pltitorul "enitului )n contul bene%iciarilor de "enit4
) alte sue pre"zute prin legislatia )n "igoare.
(;) Contribuabilii care obtin "enituri din acti"itti independente sunt obligati s organizeze
si s conduc e"identa contabil )n partid sipl$ cu respectarea regleentrilor )n "igoare
pri"ind e"identa contabil$ si s copleteze .egistrul-0urnal de )ncasri si plti$ .egistrul-in"entar
si alte docuente contabile pre"zute de legislatia )n aterie.
(2) +n .egistrul-in"entar se trec toate bunurile si drepturile a%erente des%surrii acti"ittii.
$ta.ilirea venitului net din activit'ti independente* pe .a"a normelor de venit
Art. /=. - (1) ?enitul net dintr-o acti"itate independent$ care este desenat con%or
alin. (#)$ si care este des%surat de ctre contribuabil$ indi"idual$ %r salariati$ se deterin pe
baza norelor de "enit.
(#) 'inisterul (inantelor Publice elaboreaz norele care contin noenclatorul
acti"ittilor pentru care "enitul net se stabileste pe baz de nore de "enit si precizeaz regulile
care se utilizeaz pentru stabilirea acestor nore de "enit.
(*) &irectiile generale ale %inantelor publice teritoriale au obligatia de a stabili si publica
annual norele de "enit )nainte de data de 1 ianuarie a anului )n care ureaz a se aplica
norele respecti"e.
(-) +n cazul )n care un contribuabil des%soar o acti"itate independent pe perioade ai
ici dec,t anul calendaristic$ nora de "enit a%erent acelei acti"itti se corecteaz ast%el )nc,t
s re%lecte perioada de an calendaristic )n care a %ost des%surat acti"itatea respecti".
(/) &ac un contribuabil des%soar dou sau ai ulte acti"itti desenate$ "enitul net
din aceste acti"itti se stabileste pe baza celei ai ridicate nore de "enit pentru respecti"ele
acti"itti.
(6) +n cazul )n care un contribuabil des%soar o acti"itate din cele pre"zute la alin. (1) si
o alt acti"itate care nu este pre"zut la alin. (1)$ atunci "enitul net din acti"ittile independente
des%surate de contribuabil se deterin pe baza contabilittii )n partid sipl$ con%or art. -2.
(9) ?enitul net din acti"itatea de transport de persoane si de bunuri )n regi de ta!i se
deterin pe baza norelor de "enit.
(;) &ac un contribuabil des%soar acti"itate de transport de persoane si de bunuri )n
regi de ta!i si des%soar si o alt acti"itate independent$ atunci "enitul net din acti"ittile
independente des%surate de contribuabil se deterin pe baza datelor din contabilitatea )n
partid sipl$ con%or art. -2. +n acest caz$ "enitul net din aceste acti"itti nu poate %i in%erior
"enitului net stabilit pe baza norei de "enit pentru acti"itatea de transport de persoane %izice si
de bunuri )n regi de ta!i.
(2) Contribuabilii care des%soar acti"itti pentru care "enitul net se deterin pe baz
de nore de "enit nu au obligatia s organizeze si s conduc e"identa contabil )n partid
sipl pentru acti"itatea respecti".
$ta.ilirea venitului net din drepturile de proprietate intelectual'
Art. /1. - (1) ?enitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabileste prin
scderea din "enitul brut a urtoarelor c5eltuieli3
a) o c5eltuial deductibil egal cu 6=: din "enitul brut4
b) contributiile sociale obligatorii pltite.
(#) +n cazul "eniturilor pro"enind din crearea unor lucrri de art onuental$ "enitul
net se stabileste prin deducerea din "enitul brut a urtoarelor c5eltuieli3
a) o c5eltuial deductibil egal cu 9=: din "enitul brut4
b) contributiile sociale obligatorii pltite.
(*) +n cazul e!ploatrii de ctre ostenitori a drepturilor de proprietate intelectual$
precu si )n cazul reuneratiei reprezent,nd dreptul de suit si al reuneratiei copensatorii
pentru copia pri"at$ "enitul net se deterin prin scderea din "enitul brut a suelor ce re"in
organiselor de gestiune colecti" sau altor pltitori de aseenea "enituri$ potri"it legii$ %r
aplicarea cotei %or%etare de c5eltuieli pre"zute la alin. (1) si (#).
(-) Pentru deterinarea "enitului net din drepturi de proprietate intelectual$ contribuabilii
"or copleta nuai partea din .egistrul-0urnal de )ncasri si plti re%eritoare la )ncasri. Aceast
regleentare este optional pentru cei care consider c )si pot )ndeplini obligatiile declarati"e
direct pe baza docuentelor eise de pltitorul de "enit. Acesti contribuabili au obligatia s
ar5i"eze si s pstreze docuentele 0usti%icati"e cel putin )n liita terenului de prescriptie
pre"zut de lege.
3ptiunea de a sta.ili venitul net* utili"ndu1se datele din conta.ilitatea -n partid'
simpl'
Art. /#. - (1) Contribuabilii care obtin "enituri din acti"itti independente$ ipusi pe baz
de nore de "enit$ precu si cei care obtin "enituri din drepturi de proprietate intelectual au
dreptul s opteze pentru deterinarea "enitului net )n siste real$ potri"it art. -2.
(#) Optiunea de a deterina "enitul net pe baza datelor din contabilitatea )n partid
sipl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de # ani %iscali consecuti"i si se
consider re)nnoit pentru o nou perioad dac nu se depune o cerere de renuntare de ctre
contribuabil.
(*) Cererea de optiune pentru stabilirea "enitului net )n siste real se depune la organul
%iscal copetent p,n la data de *1 ianuarie inclusi"$ )n cazul contribuabililor care au des%surat
acti"itate si )n anul precedent$ respecti" )n teren de 1/ zile de la )nceperea acti"ittii$ )n cazul
contribuabililor care )ncep acti"itatea )n cursul anului %iscal.
Retinerea la surs' a impo"itului pentru unele venituri din activit'ti independente
Art. /*. - (1) Pltitorii urtoarelor "enituri au obligatia de a calcula$ de a retine si de a
"ira ipozit prin retinere la surs$ reprezent,nd plti anticipate$ din "eniturile pltite3
a) "enituri din drepturi de proprietate intelectual4
b) "enituri din ",nzarea bunurilor )n regi de consignatie4
c) "enituri din acti"itti des%surate )n baza contractelor de agent$ coision sau andat
coercial4
d) "enituri din acti"itti des%surate )n baza contractelor1con"entiilor ci"ile )nc5eiate
potri"it Codului ci"il4
e) "enituri din acti"itatea de e!pertiz contabil si te5nic$ 0udiciar si e!tra0udiciar4
%) "enitul obtinut de o persoan %izic dintr-o asociere cu o persoan 0uridic contribuabil$
potri"it titlului II$ care nu genereaz o persoan 0uridic4
g) "enitul obtinut de o persoan %izic dintr-o asociere cu o persoan 0uridic contribuabil$
potri"it titlului I?$ care nu genereaz o persoan 0uridic.
(#) Ipozitul ce trebuie retinut se stabileste dup cu ureaz3
a) )n cazul "eniturilor pre"zute la alin. (1) lit. a)$ aplic,nd o cot de ipunere de 1/: la
"enitul brut4
b) )n cazul "eniturilor pre"zute la alin. (1) lit. %)$ aplic,nd cotele de ipunere pre"zute
pentru ipozitul pe pro%it$ la pro%itul cu"enit persoanei %izice asociate4
c) )n cazul "eniturilor pre"zute la alin. (1) lit. g)$ aplic,nd cota de ipunere pre"zut
pentru ipozitul pe "eniturile icro)ntreprinderilor$ la "eniturile ce re"in persoanei %izice din
asociere4
d) )n cazul celorlalte "enituri pre"zute la alin. (1)$ aplic,nd o cot de ipunere de 1=: la
"enitul brut.
(*) Ipozitul ce trebuie retinut se "ireaz la bugetul de stat p,n la data de #/ inclusi" a
lunii urtoare celei )n care a %ost pltit "enitul$ cu e!ceptia ipozitului a%erent "eniturilor
pre"zute la alin. (1) lit. %) si g)$ pentru care terenul de "irare este regleentat potri"it titlurilor II
si I?.
Pl'ti anticipate ale impo"itului pe veniturile din activit'ti %ndependente
Art. /-. - Un contribuabil care des%soar o acti"itate independent are obligatia s
e%ectueze plti anticipate )n contul ipozitului anual datorat la bugetul de stat$ potri"it art. ;;$ cu
e!ceptia "eniturilor pre"zute la art. /*$ pentru care plata anticipat se e%ectueaz prin retinere la
surs.
%ncluderea venitului net din activit'ti independente -n venitul anual #lo.al
Art. //. - ?enitul net din acti"itti independente se include )n "enitul anual global si se
ipoziteaz potri"it pre"ederilor cap. H din prezentul titlu.


CAPITOLUL III
,enituri din salarii

!efinirea veniturilor din salarii
Art. /6. - (1) @unt considerate venituri din salarii toate "eniturile )n bani si1sau )n natur
obtinute de o persoan %izic ce des%soar o acti"itate )n baza unui contract indi"idual de unc
sau a unui statut special pre"zut de lege$ indi%erent de perioada la care se re%er$ de denuirea
"eniturilor ori de %ora sub care ele se acord$ inclusi" indenizatiile pentru incapacitate
teporar de unc.
(#) +n "ederea ipunerii$ sunt asiilate salariilor3
a) indenizatiile din acti"itti des%surate ca urare a unei %unctii de denitate public$
stabilite potri"it legii4
b) indenizatiile din acti"itti des%surate ca urare a unei %unctii alese )n cadrul
persoanelor 0uridice %r scop lucrati"4
c) drepturile de sold lunar$ indenizatiile$ priele$ preiile$ sporurile si alte drepturi ale
personalului ilitar$ acordate potri"it legii4
d) indenizatia lunar brut$ precu si sua din pro%itul net$ cu"enite adinistratorilor la
copanii1societti nationale$ societti coerciale la care statul sau o autoritate a adinistratiei
publice locale este actionar a0oritar$ precu si la regiile autonoe4
e) suele priite de ebrii %ondatori ai societtilor coerciale constituite prin
subscriptie public4
%) suele priite de reprezentantii )n adunarea general a actionarilor$ )n consiliul de
adinistratie si )n coisia de cenzori4
g) suele priite de reprezentantii )n organise tripartite$ potri"it legii4
5) indenizatia lunar a asociatului unic$ la ni"elul "alorii )nscrise )n declaratia de
asigurri sociale4
i) suele acordate de personale 0uridice %r scop patrionial si de alte entitti
nepltitoare de ipozit pe pro%it$ peste liita de #$/ ori ni"elul legal stabilit pentru indenizatia
priit pe perioada delegrii si detasrii )n alt localitate$ )n tar si )n strintate$ )n interesul
ser"iciului$ pentru salariatii din institutiile publice4
0) orice alte sue sau a"anta0e de natur salarial ori asiilate salariilor.
(*) A"anta0ele$ cu e!ceptia celor pre"zute la alin. (-)$ priite )n legtur cu o acti"itate
dependent includ$ )ns nu sunt liitate la3
a) utilizarea oricrui bun$ inclusi" a unui "e5icul de orice tip$ din patrioniul a%acerii$ )n
scop personal$ cu e!ceptia deplasrii pe distant dus-)ntors de la doiciliu la locul de unc4
b) cazare$ 5ran$ )brcinte$ personal pentru unci casnice$ precu si alte bunuri
sau ser"icii o%erite gratuit sau la un pret ai ic dec,t pretul pietei4
c) )pruuturi nerabursabile si di%erenta %a"orabil dintre dob,nda pre%erential si
dob,nda de re%erint a Ancii 7ationale a .o,niei$ pentru depozite si credite4
d) anularea unei creante a anga0atorului asupra anga0atului4
e) abonaentele si costul con"orbirilor tele%onice$ inclusi" cartelele tele%onice$ )n scop
personal4
%) perise de cltorie pe orice i0loace de transport$ %olosite )n scopul personal4
g) priele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariatii proprii sau alt
bene%iciar de "enituri din salarii$ la oentul pltii priei respecti"e$ altele dec,t cele obligatorii.
(-) Urtoarele sue nu sunt incluse )n "eniturile salariale si nu sunt ipozabile$ )n
)ntelesul ipozitului pe "enit3
a) a0utoarele de )nor,ntare$ a0utoarele pentru pierderi produse )n gospodriile proprii
ca urare a calaittilor naturale$ a0utoarele pentru bolile gra"e si incurabile$ a0utoarele pentru
nastere$ "eniturile reprezent,nd cadouri pentru copiii inori ai salariatilor$ cadourile o%erite
salariatelor$ contra"aloarea transportului la si de la locul de unc al salariatului$ costul
prestatiilor pentru trataent si odi5n$ inclusi" transportul pentru salariatii proprii si ebrii de
%ailie ai acestora$ acordate de anga0ator pentru salariatii proprii sau alte persoane$ ast%el cu
este pre"zut )n contractul de unc. Cadourile o%erite de anga0atori )n bene%iciul copiilor inori
ai anga0atilor$ cu ocazia Pastelui$ zilei de 1 iunie$ Crciunului si a srbtorilor siilare ale altor
culte religioase$ precu si cadourile o%erite anga0atelor cu ocazia zilei de ; artie sunt
neipozabile$ )n sura )n care "aloarea cadoului o%erit %iecrei persoane$ cu orice ocazie dintre
cele de ai sus$ nu depseste 1.#==.=== lei. 7u sunt incluse )n "eniturile salariale si nu sunt
ipozabile "eniturile de natura celor pre"zute ai sus$ realizate de persoane %izice$ dac aceste
"enituri sunt priite )n baza unor legi speciale si %inantate din buget4
b) tic5etele de as si drepturile de 5ran acordate de anga0atori anga0atilor$ )n
con%oritate cu legislatia )n "igoare4
c) contra"aloarea %olosintei locuintei de ser"iciu sau a locuintei din incinta unittii$ potri"it
repartitiei de ser"iciu$ nuirii con%or legii sau speci%icittii acti"ittii prin cadrul norati" speci%ic
doeniului de acti"itate$ copensarea c5iriei pentru personalul din sectorul de aprare national$
ordine public si sigurant national$ precu si copensarea di%erentei de c5irie$ suportate de
persoana %izic$ con%or legilor speciale4
d) cazarea si contra"aloarea c5iriei pentru locuintele puse la dispozitia o%icialittilor
publice$ a anga0atilor consulari si diploatici care lucreaz )n a%ara trii$ )n con%oritate cu
legislatia )n "igoare4
e) contra"aloarea ec5ipaentelor te5nice$ a ec5ipaentului indi"idual de protectie si de
lucru$ a alientatiei de protectie$ a edicaentelor si aterialelor igienico-sanitare$ a altor
drepturi de protectie a uncii$ precu si a uni%orelor obligatorii si a drepturilor de ec5ipaent$
ce se acord potri"it legislatiei )n "igoare4
%) contra"aloarea c5eltuielilor de deplasare pentru transportul )ntre localitatea )n care
anga0atii )si au doiciliul si localitatea unde se a%l locul de unc al acestora$ la ni"elul unui
abonaent lunar$ pentru situatiile )n care nu se asigur locuint sau nu se suport contra"aloarea
c5iriei$ con%or legii4
g) suele priite de anga0ati pentru acoperirea c5eltuielilor de transport si cazare a
indenizatiei priite pe perioada delegrii si detasrii )n alt localitate$ )n tar si )n strintate$ )n
interesul ser"iciului. @unt e!ceptate de la aceste pre"ederi suele acordate de persoanele
0uridice %r scop patrionial si de alte entitti nepltitoare de ipozit pe pro%it peste liita de #$/
ori indenizatia acordat salariatilor din institutiile publice4
5) suele priite$ potri"it dispozitiilor legale$ pentru acoperirea c5eltuielilor de utare )n
interesul ser"iciului4
i) indenizatiile de instalare ce se acord o singur dat$ la )ncadrarea )ntr-o unitate
situat )ntr-o alt localitate dec,t cea de doiciliu$ )n priul an de acti"itate dup absol"irea
studiilor$ )n liita unui salariu de baz la anga0are$ precu si indenizatiile de instalare si utare
acordate$ potri"it legilor speciale$ personalului din institutiile publice si celor care )si stabilesc
doiciliul )n localitti din zone de%a"orizate$ stabilite potri"it legii$ )n care )si au locul de unc4
0) suele reprezent,nd pltile copensatorii$ calculate pe baza salariilor edii nete pe
unitate$ priite de persoanele ale cror contracte indi"iduale de unc au %ost des%cute ca
urare a concedierilor colecti"e$ precu si suele reprezent,nd pltile copensatorii$ calculate
pe baza salariului ediu net pe econoie$ priite de personalul ci"il din sectorul de aprare
national$ ordine public si sigurant national la )ncetarea raporturilor de unc sau de ser"iciu$
ca urare a ne"oilor de reducere si de restructurare$ acordate potri"it legii4
<) suele reprezent,nd pltile copensatorii$ calculate pe baza soldelor lunare nete$
acordate personalului ilitar trecut )n rezer" sau al crui contract )nceteaz ca urare a
ne"oilor de reducere si de restructurare$ precu si a0utoarele stabilite )n raport cu solda lunar
net$ acordate acestora la trecerea )n rezer" sau direct )n retragere cu drept de pensie sau celor
care nu )ndeplinesc conditiile de pensie$ precu si a0utoare sau plti copensatorii priite de
politisti a%lati )n situatii siilare$ al cror cuantu se deterin )n raport cu salariul de baz lunar
net$ acordate potri"it legislatiei )n aterie4
l) "eniturile din salarii$ ca urare a acti"ittii de creare de prograe pentru calculator4
)ncadrarea )n acti"itatea de creatie de prograe pentru calculator se %ace prin ordin coun al
inistrului uncii$ solidarittii sociale si %ailiei$ al inistrului counicatiilor si te5nologiei
in%oratiei si al inistrului %inantelor publice4
) suele sau a"anta0ele priite de persoane %izice din acti"itti dependente
des%surate )ntr-un stat strin$ indi%erent de trataentul %iscal din statul respecti". (ac e!ceptie
"eniturile salariale pltite de ctre sau )n nuele unui anga0ator care este rezident )n .o,nia
sau are sediul peranent )n .o,nia$ care se supun procedurii de globalizare$ indi%erent de
perioada de des%surare a acti"ittii )n strintate4
n) c5eltuielile e%ectuate de anga0ator pentru pregtirea pro%esional si per%ectionarea
anga0atului legat de acti"itatea des%surat de acesta pentru anga0ator4
o) costul abonaentelor tele%onice si al con"orbirilor tele%onice$ inclusi" cartelele
tele%onice$ e%ectuate )n "ederea )ndeplinirii sarcinilor de ser"iciu4
p) a"anta0ele sub %ora dreptului la stoc% options plan$ la oentul anga0rii si iplicit la
oentul acordrii.
(/) A"anta0ele priite )n bani si )n natur si iputate salariatului )n cauz nu se
ipoziteaz.
(6) Ipozitul calculat pe "eniturile pre"zute la alin. (#) lit. g) este %inal )n situatia )n care
contribuabilul care le-a realizat 0usti%ic cu docuente "irarea "eniturilor la entitatea pe care a
reprezentat-o.
$ta.ilirea venitului net anual din salarii
Art. /9. - ?enitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabileste prin deducerea din
"enitul salarial brut a urtoarelor c5eltuieli3
a) contributiile obligatorii datorate de contribuabil$ dup caz4
b) o cot de 1/: din deducerea personal de baz a%erent %iecrei luni$ acordat o dat
cu deducerea personal de baz$ cu titlu de c5eltuieli pro%esionale$ la locul de unc unde se
a%l %unctia de baz.
!eterminarea lunar' a impo"itului pe venitul din salarii
Art. /;. - (1) Aene%iciarii de "enituri din salarii datoreaz un ipozit lunar reprezent,nd
plti anticipate$ care se calculeaz si se retine la surs de ctre pltitorii de "enituri.
(#) Ipozitul lunar pre"zut la alin. (1) se deterin ast%el3
a) la locul unde se a%l %unctia de baz$ prin aplicarea bareului lunar pre"zut la art. -*
alin. (1)$ respecti" alin. (*)$ asupra bazei de calcul deterinate ca di%erent )ntre "enitul net din
salarii$ a%erent unei luni$ calculat prin deducerea din "enitul brut a contributiilor obligatorii si a
c5eltuielilor pro%esionale$ si deducerile personale acordate pentru luna respecti"4
b) pentru "eniturile obtinute )n celelalte cazuri$ prin aplicarea bareului lunar pre"zut la
art. -* asupra bazei de calcul deterinate ca di%erent )ntre "enitul brut si contributiile obligatorii
pe %iecare loc de realizare a acestora.
,enituri salariale sta.ilite prin /ot'rri 0udec'toresti
Art. /2. - +n cazul salariilor sau di%erentelor de salarii stabilite )n baza unor 5otr,ri
0udectoresti rase de%initi"e si ire"ocabile$ bene%iciarii de ast%el de "enituri datoreaz un
ipozit %inal care se calculeaz si se retine la surs de ctre pltitorii de "enituri$ prin aplicarea
unei cote de #=: asupra bazei de calcul deterinate ca di%erent )ntre "enitul brut si contributiile
obligatorii pre"zute de lege$ si nu se cuuleaz cu celelalte drepturi salariale ale lunii )n care se
pltesc.
4ermen de plat' a impo"itului
Art. 6=. - Pltitorii de salarii si de "enituri asiilate salariilor au obligatia de a calcula si de
a retine ipozitul a%erent "eniturilor %iecrei luni$ la data e%ecturii pltii acestor "enituri$ precu si
de a-l "ira la bugetul de stat p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei pentru care se
pltesc aceste "enituri.
Re#ulari"area anual' a impo"itului retinut pentru anumite venituri de natur'
salarial'
Art. 61. - (1) Pltitorii de "enituri de natur salarial au urtoarele obligatii3
a) s deterine "enitul net anual ipozabil din salarii$ ca di%erent )ntre "enitul net anual
din salarii si urtoarele3
1. deducerile personale stabilite con%or art. -/4
#. cotizatia de sindicat pltit con%or legii4
b) s stabileasc di%erenta dintre ipozitul calculat la ni"elul anului si cel calculat si
retinut lunar$ sub %ora pltilor anticipate )n cursul anului %iscal$ p,n )n ultia zi lucrtoare a lunii
%ebruarie a anului %iscal urtor4
c) s e%ectueze regularizarea acestor di%erente de ipozit$ )n teren de 2= de zile de la
terenul pre"zut la lit. b)$ nuai pentru persoanele %izice care )ndeplinesc cuulati"
urtoarele conditii3
1. au %ost anga0atii peranenti ai pltitorului )n cursul anului$ cu %unctie de baz4
#. nu au alte surse de "enit care se cuprind )n "enitul anual global ipozabil4
*. nu solicit alte deduceri$ potri"it art. ;6 alin. (1)$ cu e!ceptia deducerilor personale si a
cotizatiei de sindicat pltit potri"it legii.
(#) &i%erentele de ipozit rezultate din operatiunile de regularizare odi%ic obligatia de
plat pentru bugetul de stat$ a ipozitului pe "enitul din salarii al anga0atorului$ pentru luna )n
care are loc regularizarea$ rezult,nd ipozitul de "irat pentru luna respecti".
(*) @uele reprezent,nd deduceri personale cu"enite$ dar neacordate )n cursul anului
%iscal de ctre anga0atori$ precu si deduceri personale acordate$ dar necu"enite$ se
regularizeaz cu ocazia stabilirii ipozitului anual pe "enit.
(-) La calculul "enitului anual ipozabil din salarii se au )n "edere$ dup caz$ si
deducerile pre"zute la art. ;6 alin. (1) lit. c)-%)$ situatie )n care operatiunea de regularizare se
e%ectueaz de ctre organul %iscal de doiciliu. +n acest caz$ )n perioada 1-1/ ianuarie a anului
urtor$ contribuabilul "a counica anga0atorului s nu e%ectueze aceast operatiune.
(/) Ipozitul anual pe "enitul din salarii datorat se calculeaz prin aplicarea bareului
annual de ipunere pre"zut la art. -* alin. (#)$ respecti" alin. (-)$ asupra "enitului net anual
ipozabil realizat din salarii.
%ncluderea veniturilor salariale anuale -n venitul anual #lo.al
Art. 6#. - (1) &ac ipozitul retinut din "eniturile salariale ale contribuabilului este
regularizat potri"it art. 61$ atunci ipozitul retinut este ipozit %inal pe "enit al contribuabilului$
a%erent respecti"elor "enituri salariale.
(#) &ac ipozitul retinut din "eniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat
)n con%oritate cu art. 61$ "enitul salarial net al contribuabilului se include )n "enitul anual global
si se ipoziteaz potri"it pre"ederilor cap. H din prezentul titlu.
5ise fiscale
Art. 6*. - (1) In%oratiile re%eritoare la calculul ipozitului pe "eniturile din salarii se
cuprind )n %isele %iscale.
(#) Pltitorul de "enituri are obligatia s copleteze %orularele pre"zute la alin. (1)$ pe
)ntreaga durat de e%ectuare a pltii salariilor si$ dup caz$ s recalculeze si s regularizeze anual
ipozitul pe salarii. Pltitorul este obligat s pstreze %isele %iscale pe )ntreaga durat a anga0rii
si s transit organului %iscal copetent si anga0atului$ sub sentur$ c,te o copie pentru
%iecare an$ p,n )n ultia zi a lunii %ebruarie a anului curent pentru anul %iscal e!pirat.
Pl'ti anticipate de impo"it pentru anumite venituri salariale
Art. 6-. - (1) Contribuabililor care )si des%soar acti"itatea )n .o,nia si care obtin
"enituri sub %or de salarii din strintate$ precu si persoanelor %izice ro,ne care obtin
"enituri din salarii$ ca urare a acti"ittii des%surate la isiunile diploatice si posturile
consulare acreditate )n .o,nia$ le sunt aplicabile pre"ederile prezentului articol.
(#) Orice contribuabil pre"zut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plti ipozit
lunar la bugetul de stat$ p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei pentru care s-a realizat
"enitul$ direct sau printr-un reprezentant %iscal. Ipozitul sub %ora pltilor anticipate a%erent unei
luni se stabileste potri"it art. /;.
(*) 'isiunile diploatice si posturile consulare acreditate )n .o,nia$ precu si
reprezentantele organiselor internationale ori reprezentantele societtilor coerciale si ale
organizatiilor econoice strine$ autorizate potri"it legii s )si des%soare acti"itatea )n .o,nia$
pot opta ca pentru anga0atii acestora care realizeaz "enituri din salarii ipozabile )n .o,nia s
)ndeplineasc obligatiile pri"ind calculul$ retinerea si "irarea ipozitului pe "eniturile din salarii.
Pre"ederile alin. (#) nu se aplic contribuabililor )n cazul )n care optiunea de ai sus este
%orulat.
(-) Persoana %izic$ 0uridic sau orice alt entitate la care contribuabilul )si des%soar
acti"itatea potri"it alin. (1)$ este obligat s o%ere in%oratii organului %iscal copetent$ re%eritoare
la data )nceperii des%surrii acti"ittii de ctre contribuabil si$ respecti"$ a )ncetrii acesteia$ )n
teren de 1/ zile de la data producerii e"enientului.

CAPITOLUL I?
,enituri din cedarea folosintei .unurilor

!efinirea veniturilor impo"a.ile din cedarea folosintei .unurilor
Art. 6/. - ?eniturile din cedarea %olosintei bunurilor sunt "eniturile$ )n bani si1sau )n natur$
pro"enind din cedarea %olosintei bunurilor obile si iobile$ obtinute de ctre proprietar$
uzu%ructuar sau alt detintor legal$ altele dec,t "eniturile din acti"itti independente.
$ta.ilirea venitului net din cedarea folosintei .unurilor
Art. 66. - (1) ?enitul brut reprezint totalitatea suelor )n bani si1sau ec5i"alentul )n lei al
"eniturilor )n natur si se stabileste pe baza c5iriei sau a arendei pre"zute )n contractul )nc5eiat
)ntre prti pentru %iecare an %iscal$ indi%erent de oentul )ncasrii c5iriei sau arendei. ?enitul
brut se a0oreaz cu "aloarea c5eltuielilor ce cad$ con%or dispozitiilor legale$ )n sarcina
proprietarului$ uzu%ructuarului sau a altui detintor legal$ dac sunt e%ectuate de cealalt parte
contractant. +n cazul )n care arenda se e!pri )n natur$ e"aluarea )n lei se "a %ace pe baza
preturilor edii ale produselor agricole$ stabilite prin 5otr,ri ale consiliilor 0udetene si$ respecti"$
ale Consiliului 8eneral al 'unicipiului Aucuresti$ ca urare a propunerilor directiilor teritoriale de
specialitate ale 'inisterului Agriculturii$ Pdurilor$ Apelor si 'ediului$ 5otr,ri ce trebuie eise
)nainte de )nceperea anului %iscal. Aceste 5otr,ri se transit )n cadrul aceluiasi teren directiilor
generale ale %inantelor publice 0udetene si a unicipiului Aucuresti$ pentru a %i counicate
unittilor %iscale din subordine.
(#) ?enitul net din cedarea %olosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din "enitul
brut a urtoarelor c5eltuieli3
a) )n cazul constructiilor$ o cot de c5eltuieli deductibile a%erente "enitului$ )n su de
/=: din "enitul brut4
b) )n celelalte cazuri$ o cot de c5eltuieli deductibile a%erente "enitului$ )n su de *=:
din "enitul brut.
(*) Prin e!ceptie de la pre"ederile alin. (1) si (#)$ contribuabilii pot opta pentru
deterinarea "enitului net din cedarea %olosintei bunurilor )n siste real$ pe baza datelor din
contabilitatea )n partid sipl.
(-) &ispozitiile pri"ind optiunea pre"zut la art. /# alin. (#) si (*) se aplic si )n cazul
contribuabililor entionati la alin. (*).
Pl'ti anticipate de impo"it pe veniturile din cedarea folosintei .unurilor
Art. 69. - Un contribuabil care realizeaz "enituri din cedarea %olosintei bunurilor pe
parcursul unui an$ cu e!ceptia "eniturilor din arendare$ datoreaz plti anticipate )n contul
ipozitului pe "enit ctre bugetul de stat$ con%or art. ;;.
%ncluderea venitului net din cedarea folosintei .unurilor -n venitul anual #lo.al
Art. 6;. - ?enitul net din cedarea %olosintei bunurilor se include )n "enitul anual global si
se ipune potri"it pre"ederilor cap. H din prezentul titlu.


CAPITOLUL ?
,enituri din investitii

!efinirea veniturilor din investitii
Art. 62. - (1) ?eniturile din in"estitii cuprind3
a) di"idende4
b) "enituri ipozabile din dob,nzi4
c) c,stiguri din trans%erul titlurilor de "aloare4
d) "enituri din operatiuni de ",nzare-cuprare de "alut la teren$ pe baz de contract$
precu si orice alte operatiuni siilare.
.eprezint titlu de valoare orice "alori obiliare$ titluri de participare la un %ond desc5is
de in"estitii sau alt instruent %inanciar cali%icat ast%el de ctre Coisia 7ational a ?alorilor
'obiliare$ precu si prtile sociale.
(#) ?eniturile ipozabile din dob,nzi sunt toate "eniturile sub %or de dob,nzi$ altele
dec,t3
a) "enituri din dob,nzi la depozitele la "edere si la depuneri la casele de a0utor reciproc4
b) "enituri din dob,nzi a%erente titlurilor de stat$ precu si obligatiunilor unicipale$ ale
Agentiei 7ationale pentru Locuinte si ale altor entitti eitente de obligatiuni$ care "izeaz
constructia de locuinte.
$ta.ilirea venitului din investitii
Art. 9=. - (1) C,stigul din trans%erul titlurilor de "aloare$ altele dec,t titlurile de participare
la %ondurile desc5ise de in"estitii si prtile sociale$ reprezint di%erenta poziti" dintre pretul de
",nzare si pretul de cuprare pe tipuri de titluri de "alori$ diinuat$ dup caz$ cu coisioanele
datorate interediarilor. +n cazul tranzactiilor cu actiuni priite de persoanele %izice$ cu titlu
gratuit$ )n cadrul ,ro#ramului de privatiare *n mas$ pretul de cuprare la pria tranzactionare
"a %i asiilat cu "aloarea noinal a acestora. +n cazul tranzactiilor cu actiuni cuprate la pret
pre%erential$ )n cadrul sisteului stoc% options plan$ c,stigul se deterin ca di%erent )ntre pretul
de ",nzare si pretul de cuprare pre%erential$ diinuat cu coisioanele datorate interediarilor.
(#) +n cazul trans%erului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la %ondurile
desc5ise de in"estitii$ c,stigul se deterin ca di%erent poziti" dintre pretul de rscuprare si
pretul de cuprare1subscriere. Pretul de rscuprare este pretul care i se cu"ine in"estitorului
la retragerea din %ond. Pretul de cuprare1subscriere este pretul pltit de in"estitorul persoan
%izic pentru ac5izitionarea titlului de participare.
(*) +n cazul trans%erului dreptului de proprietate asupra prtilor sociale$ c,stigul din
)nstrinarea prtilor sociale se deterin ca di%erent poziti" )ntre pretul de ",nzare si "aloarea
noinal1pretul de cuprare. +ncep,nd cu a doua tranzactie$ "aloarea noinal "a %i )nlocuit
cu pretul de cuprare$ care include si c5eltuielile pri"ind coisioanele$ ta!ele a%erente
tranzactiei si alte c5eltuieli siilare 0usti%icate cu docuente.
(-) &eterinarea c,stigului potri"it alin. (1)-(*) se e%ectueaz la data )nc5eierii tranzactiei$
pe baza contractului )nc5eiat )ntre prti.
(/) ?eniturile obtinute sub %ora c,stigurilor din operatiuni de ",nzare-cuprare de
"alut la teren$ pe baz de contract$ precu si din orice alte operatiuni de acest gen$ reprezint
di%erentele de curs %a"orabile rezultate din aceste operatiuni )n oentul )nc5iderii operatiunii si
e"identierii )n contul clientului.
Retinerea impo"itului din veniturile din investitii
Art. 91. - (1) ?eniturile sub %or de di"idende$ inclusi" sue priite ca urare a
detinerii de titluri de participare la %ondurile )nc5ise de in"estitii$ se ipun cu o cot de /: din
sua acestora. Obligatia calculrii si retinerii ipozitului pe "eniturile sub %or de di"idende
re"ine persoanelor 0uridice o dat cu plata di"idendelor ctre actionari sau asociati. Terenul de
"irare a ipozitului este p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei )n care se %ace plata.
+n cazul di"idendelor distribuite$ dar care nu au %ost pltite actionarilor sau asociatilor p,n la
s%,rsitul anului )n care s-a aprobat bilantul contabil$ terenul de plat a ipozitului pe di"idende
este p,n la data de *1 decebrie a anului respecti".
(#) ?eniturile sub %or de dob,nzi se ipun cu o cot de 1: din sua acestora. Pentru
"eniturile sub %or de dob,nzi$ ipozitul se calculeaz si se retine de ctre pltitorii de ast%el de
"enituri la oentul )nregistrrii )n contul curent sau )n contul de depozit al titularului$ )n cazul
dob,nzilor capitalizate$ respecti" la oentul rscuprrii$ )n cazul unor instruente de
econoisire. +n situatia suelor priite sub %or de dob,nd pentru )pruuturile acordate )n
baza contractelor ci"ile$ calculul ipozitului datorat se e%ectueaz la oentul pltii dob,nzii.
?irarea ipozitului pentru "eniturile din dob,nzi se %ace lunar$ p,n la data de #/ inclusi"
a lunii urtoare )nregistrrii1rscuprrii$ )n cazul unor instruente de econoisire$ respecti"
la oentul pltii dob,nzii$ pentru "enituri de aceast natur pe baza contractelor ci"ile.
(*) Calculul$ retinerea si "irarea ipozitului pe "eniturile din in"estitii$ altele dec,t cele
pre"zute la alin. (1) si (#)$ se e%ectueaz ast%el3
a) )n cazul c,stigului din trans%erul dreptului de proprietate asupra titlurilor de "aloare$
altele dec,t titlurile de participare la %ondurile desc5ise de in"estitii si prtile sociale$ obligatia
calculrii$ retinerii si "irrii ipozitului re"ine interediarilor sau altor pltitori de "enit$ dup caz4
)n cazul c,stigului din operatiuni de ",nzare-cuprare de "alut la teren$ pe baz de contract$
precu si din orice alte operatiuni de acest gen$ obligatia calculrii$ retinerii si "irrii ipozitului
re"ine interediarilor sau altor pltitori de "enit$ dup caz4
b) )n cazul c,stigului din rscuprarea titlurilor de participare la un %ond desc5is de
in"estitii$ obligatia calculrii$ retinerii si "irrii ipozitului re"ine societtii de adinistrare a
in"estitiilor4
c) )n cazul c,stigului din trans%erul dreptului de proprietate asupra prtilor sociale si
"alorilor obiliare )n cazul societtilor )nc5ise$ obligatia calculrii si retinerii ipozitului re"ine
dob,nditorului de prti sociale sau de "alori obiliare$ )n oentul )nc5eierii tranzactiei$ pe baza
contractului )nc5eiat )ntre prti.
C,nd dob,nditorul de titluri de "aloare nu este o persoan %izic ro,n cu doiciliul )n
.o,nia$ obligatia de calcul si "irare a ipozitului re"ine persoanei %izice ro,ne cu doiciliul )n
.o,nia$ care realizeaz "enitul$ dac dob,nditorul nu )si deseneaz un reprezentant %iscal )n
.o,nia.
Terenul de "irare a ipozitului pentru pltitorii de ast%el de "enituri este p,n la data la
care se depun docuentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prtilor sociale
sau "alorilor obiliare$ la registrul coertului sau )n registrul actionarilor$ dup caz$ operatiune
care nu se poate e%ectua %r 0usti%icarea "irrii ipozitului la bugetul de stat4
d) ipozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote de 1: asupra c,stigului din trans%erul
titlurilor de "aloare$ precu si din operatiuni de ",nzare-cuprare de "alut la teren pe baz
de contract si orice alte operatiuni siilare4
e) ipozitul calculat si retinut la surs$ potri"it lit. d)$ se "ireaz la bugetul de stat p,n la
data de #/ a lunii urtoare celei )n care a %ost retinut$ cu e!ceptia lit. c)4
%) cursul de sc5ib necesar pentru trans%orarea )n lei a suelor e!priate )n "alut$ )n
cazul trans%erului dreptului de proprietate asupra titlurilor de "aloare$ este cursul de sc5ib al
pietei "alutare$ counicat de Aanca 7ational a .o,niei$ pentru ziua anterioar e%ecturii pltii
"enitului.
+n situatia )n care prtile contractante con"in ca plata s se %ac esalonat$ )n rate$ cursul
de sc5ib utilizat este cel al pietei "alutare$ counicat de Aanca 7ational a .o,niei$ pentru
ziua anterioar e%ecturii %iecrei plti.
(-) Ipozitul retinut con%or alin. (1)-(*) reprezint ipozit %inal pe "enit$ pentru "enitul
pre"zut la alineatul respecti".
(/) Pierderile )nregistrate din trans%erul dreptului de proprietate asupra titlurilor de
"aloare$ precu si din operatiuni de ",nzare-cuprare de "alut la teren$ pe baz de contract$
si orice alte operatiuni siilare nu sunt recunoscute din punct de "edere %iscal$ nu se
copenseaz$ reprezent,nd pierderi de%initi"e ale contribuabilului.
(6) +n aplicarea pre"ederilor prezentului articol se utilizeaz nore pri"ind deterinarea$
retinerea si "irarea ipozitului pe c,stigul de capital din trans%erul titlurilor de "aloare obtinut de
persoanele %izice$ care se eit de Coisia 7ational a ?alorilor 'obiliare$ cu a"izul 'inisterului
(inantelor Publice.

CAPITOLUL ?I
,enituri din pensii

!efinirea veniturilor din pensii
Art. 9#. - ?eniturile din pensii reprezint sue priite ca pensii de la %ondurile )n%iintate
din contributiile sociale obligatorii$ %cute ctre un siste de asigurri sociale$ inclusi" cele din
sc5eele %acultati"e de pensii ocupationale$ si cele %inantate de la bugetul de stat.
$ta.ilirea venitului impo"a.il din pensii
Art. 9*. - ?enitul ipozabil lunar din pensii se stabileste prin scderea unei sue
neipozabile lunare de ;.===.=== lei din "enitul din pensii.
Retinerea impo"itului din venitul din pensii
Art. 9-. - (1) Orice pltitor de "enituri din pensii are obligatia de a calcula lunar ipozitul
a%erent acestui "enit$ de a-l retine si de a-l "ira la bugetul de stat$ potri"it pre"ederilor prezentului
articol.
(#) Ipozitul se calculeaz prin aplicarea bareului lunar de ipunere pre"zut la art. -*
alin. (1)$ respecti" alin. (*)$ asupra "enitului ipozabil lunar din pensii.
(*) Ipozitul calculat se retine la data e%ecturii pltii pensiei si se "ireaz la bugetul de
stat p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei pentru care se %ace plata pensiei.
(-) Ipozitul retinut este ipozit %inal al contribuabilului pentru "eniturile din pensii.
(/) +n cazul unei pensii care nu este pltit lunar$ ipozitul ce trebuie retinut se stabileste
prin )prtirea pensiei pltite la %iecare din lunile crora le este a%erent pensia.
(6) &repturile de pensie restante se de%alc5eaz pe lunile la care se re%er$ )n "ederea
calculrii ipozitului datorat$ retinerii si "irrii acestuia.
(9) ?eniturile din pensiile de uras "or %i indi"idualizate )n %unctie de nurul acestora$
iar ipozitarea se "a %ace )n raport cu drepturile cu"enite %iecrui uras.

CAPITOLUL ?II
,enituri din activit'ti a#ricole

!efinirea veniturilor din activit'ti a#ricole
Art6 756 1 ,eniturile din activit'ti a#ricole sunt venituri din urm'toarele activit'ti7
a) culti"area si "alori%icarea %lorilor$ leguelor si zarza"aturilor$ )n sere si solarii special
destinate acestor scopuri si1sau )n siste irigat4
b) culti"area si "alori%icarea arbustilor$ plantelor decorati"e si ciupercilor4
c) e!ploatarea pepinierelor "iticole si poicole si altele aseenea.
$ta.ilirea venitului net din activit'ti a#ricole pe .a"' de norme de venit
Art. 96. - (1) ?enitul net dintr-o acti"itate agricol se stabileste pe baz de nore de
"enit.
7orele de "enit se stabilesc de ctre directiile teritoriale de specialitate ale 'inisterului
Agriculturii$ Pdurilor$ Apelor si 'ediului si se aprob de ctre directiile generale ale %inantelor
publice teritoriale ale 'inisterului (inantelor Publice. 7orele de "enit se stabilesc$ se a"izeaz
si se public p,n cel t,rziu la data de *1 ai a anului pentru care se aplic aceste nore de
"enit.
(#) 7orele de "enit se stabilesc pe unitatea de supra%at.
(*) &ac o acti"itate agricol este des%surat de un contribuabil pe perioade ai ici -
)ncepere$ )ncetare si alte %ractii de an - dec,t anul calendaristic$ nora de "enit a%erent acelei
acti"itti se corecteaz ast%el )nc,t s re%lecte perioada de an calendaristic pe parcursul creia se
des%soar acti"itatea.
(-) &ac o acti"itate agricol a unui contribuabil )nregistreaz o pierdere datorat
calaittilor naturale$ nora de "enit a%erent acti"ittii se reduce$ ast%el )nc,t s re%lecte aceast
pierdere.
(/) Contribuabilii care des%soar acti"itti pentru care "enitul net se deterin pe baz
de nore de "enit nu au obligatia s organizeze si s conduc e"identa contabil )n partid
sipl$ pentru acti"itatea respecti".
3ptiunea de a determina venitul net prin utili"area datelor din conta.ilitatea -n
partid' simpl'
Art. 99. - (1) Un contribuabil care des%soar o acti"itate agricol$ pre"zut la art. 9/$
poate opta pentru deterinarea "enitului net din acea acti"itate$ pe baza datelor din contabilitatea
)n partid sipl$ potri"it art. -2.
(#) &ispozitiile pri"ind optiunea pre"zut la art. /# alin. (#) si (*) se aplic si )n cazul
contribuabililor entionati la alin. (1).
Calculul si plata impo"itului aferent veniturilor din activit'ti a#ricole
Art. 9;. - (1) Ipozitul pe "enitul net din acti"itti agricole se calculeaz prin aplicarea
unei cote de 1/: asupra "enitului net$ deterinat pe baz de nore de "enit$ c,t si )n siste
real$ ipozitul %iind %inal.
(#) Orice contribuabil care des%soar o acti"itate agricol$ entionat la art. 9/$ pentru
care "enitul se deterin pe baz de nor de "enit$ are obligatia de a depune anual o
declaratie de "enit la organul %iscal copetent$ p,n la data de *= iunie inclusi" a anului %iscal$
pentru anul )n curs. +n cazul unei acti"itti pe care contribuabilul )ncepe s o des%soare dup
data de *= iunie$ declaratia de "enit se depune )n teren de 1/ zile inclusi" de la data la care
contribuabilul )ncepe s des%soare acti"itatea.
(*) +n cazul unui contribuabil care deterin "enitul net din acti"itti agricole$ pe baza
datelor din contabilitatea )n partid sipl$ acesta este obligat s e%ectueze plti anticipate
a%erente acestor "enituri la bugetul de stat$ la terenele pre"zute la art. ;; alin. (*). P,n la
data de *1 ai a anului urtor$ pltile anticipate "or %i regularizate de organul %iscal copetent.

CAPITOLUL ?III
,enituri din premii si din 0ocuri de noroc

!efinirea veniturilor din premii si din 0ocuri de noroc
Art. 92. - +n )ntelesul prezentului titlu$ "eniturile din preii si din 0ocuri de noroc cuprind
"eniturile din concursuri si 0ocuri de noroc$ altele dec,t cele realizate ca urare a participrii la
0ocuri de tip cazinou$ asini electronice cu c,stiguri si altele dec,t cele pre"zute la art. -#.
$ta.ilirea venitului net din premii si din 0ocuri de noroc
Art. ;=. - (1) ?enitul net este di%erenta dintre "enitul din preii$ respecti" din 0ocuri de
noroc$ si sua reprezent,nd "enit neipozabil.
(#) Pierderile )nregistrate din 0ocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de "edere
%iscal$ nu se copenseaz$ reprezent,nd pierderi de%initi"e ale contribuabilului.
Retinerea impo"itului aferent veniturilor din premii si din 0ocuri de noroc
Art. ;1. - (1) ?enitul sub %or de preii dintr-un singur concurs se ipune$ prin retinere
la surs$ cu o cot de 1=: aplicat asupra "enitului net.
(#) ?eniturile din 0ocuri de noroc se ipun$ prin retinere la surs$ cu o cot de #=:
aplicat asupra "enitului net.
(*) Obligatia calculrii$ retinerii si "irrii ipozitului re"ine pltitorilor de "enituri.
(-) 7u sunt ipozabile "eniturile obtinute din preii si din 0ocuri de noroc$ )n bani si1sau
)n natur$ sub "aloarea suei neipozabile stabilit )n su de 9.6==.=== lei pentru %iecare
c,stig realizat de la acelasi organizator sau pltitor$ )ntr-o singur zi.
(/) Ipozitul calculat si retinut )n oentul pltii "enitului se "ireaz la bugetul de stat
p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei )n care a %ost retinut.
)eincluderea -n venitul anual #lo.al a venitului net din premii si din 0ocuri de noroc
Art. ;#. - ?enitul net din preii si din 0ocuri de noroc nu se cuprinde )n "enitul anual
global$ ipozitul %iind %inal.

CAPITOLUL IH
,enituri din alte surse

!efinirea veniturilor din alte surse
Art. ;*. - (1) +n aceast categorie se includ$ )ns nu sunt liitate$ urtoarele "enituri3
a) prie de asigurri suportate de o persoan %izic independent sau de orice alt
entitate$ )n cadrul unei acti"itti pentru o persoan %izic )n legtur cu care suportatorul nu are o
relatie generatoare de "enituri din salarii$ potri"it cap. III din prezentul titlu4
b) c,stiguri priite de la societtile de asigurri$ ca urare a contractului de asigurare
)nc5eiat )ntre prti cu ocazia tragerilor de aortizare4
c) "enituri priite de persoanele %izice pensionari$ sub %ora di%erentelor de pret pentru
anuite bunuri$ ser"icii si alte drepturi$ %osti salariati$ potri"it clauzelor contractului de unc sau
)n baza unor legi speciale.
d) "enituri priite de persoanele %izice reprezent,nd onorarii din acti"itatea de arbitra0
coercial.
(#) ?eniturile din alte surse sunt orice "enituri identi%icate ca %iind ipozabile$ prin
norele elaborate de 'inisterul (inantelor Publice$ altele dec,t "eniturile care sunt neipozabile
)n con%oritate cu prezentul titlu
Calculul impo"itului si termenul de plat'
Art. ;-. - (1) Ipozitul pe "enit se calculeaz prin retinere la surs de ctre pltitorii de
"enituri$ prin aplicarea unei cote de 1=: asupra "enitului brut. (ac e!ceptie "eniturile pre"zute
la art. ;* alin. (1) lit. a) pentru care cota de ipunere este de -=: la "enitul brut.
(#) Ipozitul ast%el retinut se "ireaz la bugetul de stat p,n la data de #/ inclusi" a lunii
urtoare realizrii acestuia.
)eincluderea -n venitul anual #lo.al a veniturilor din alte surse
Art. ;/. - Ipozitul calculat potri"it art. ;- reprezint ipozit %inal.

CAPITOLUL H
,enitul anual #lo.al

$ta.ilirea venitului anual #lo.al
Art. ;6. - (1) ?enitul anual global ipozabil se stabileste prin deducerea din "enitul anual
global$ )n ordine$ a urtoarelor3
a) pierderi %iscale reportate4
b) deduceri personale deterinate con%or art. -/4
c) c5eltuieli pentru reabilitarea locuintei de doiciliu$ destinate reducerii pierderilor de
cldur )n scopul )bunttirii con%ortului teric$ )n liita suei de 1/.===.=== lei anual$ con%or
procedurii stabilite prin 5otr,re a 8u"ernului$ la initiati"a 'inisterului Transporturilor$
Constructiilor si Turisului4
d) prie de asigurare pentru locuinta de doiciliu$ )n liita ec5i"alentului )n lei a #==
euro pe an4
e) contributii la sc5eele %acultati"e de pensii ocupationale$ )n liita ec5i"alentului )n lei
a #== euro pe an4
%) contributii pentru asigurrile pri"ate de sntate$ cu e!ceptia celor )nc5eiate )n scopuri
estetice$ )n liita ec5i"alentului )n lei a #== euro pe an4
g) cotizatia de sindicat pltit potri"it legislatiei )n aterie.
(#) ?enitul anual global cuprinde$ dup cu ureaz3
a) "enitul net din acti"itti independente4
b) "enitul net din salarii4
c) "enitul net din cedarea %olosintei bunurilor.
(*) ?enitul ipozabil ce se realizeaz )ntr-o %ractiune de an sau )n perioade di%erite$ ce
reprezint %ractiuni ale aceluiasi an$ se consider "enit anual ipozabil.
(-) Pierderea %iscal anual )nregistrat din acti"itti independente se poate copensa
cu rezultatele poziti"e ale celorlalte categorii de "enituri cuprinse )n "enitul anual$ altele dec,t
cele din salarii si asiilate salariilor$ obtinute )n cursul aceluiasi an %iscal. Pierderea care r,ne
necopensat )n cursul aceluiasi an %iscal de"ine pierdere reportat. Pierderile pro"enind din
strintate ale persoanelor %izice rezidente se copenseaz cu "eniturile de aceeasi natur$ din
strintate$ pe %iecare tar$ )nregistrate )n cursul aceluiasi an %iscal sau se reporteaz pe urtorii
/ ani$ asupra "eniturilor realizate din tara respecti".
(/) .egulile de reportare a pierderilor sunt urtoarele3
a) reportul se e%ectueaz cronologic$ )n %unctie de "ec5iea pierderii$ )n urtorii / ani
consecuti"i4
b) dreptul la report este personal si netransisibil4
c) pierderea reportat$ necopensat dup e!pirarea perioadei pre"zute la lit. a)$
reprezint pierdere de%initi" a contribuabilului4
d) copensarea pierderii reportate se e%ectueaz nuai din "eniturile pre"zute la alin.
(#) lit. a) si c).
!eclaratii de venit estimat
Art. ;9. - (1) Contribuabilii$ precu si asociatiile %r personalitate 0uridic$ care )ncep o
acti"itate )n cursul anului %iscal sunt obligati s depun la organul %iscal copetent o declaratie
re%eritoare la "eniturile si c5eltuielile estiate a se realiza pentru anul %iscal$ )n teren de 1/ zile
de la data producerii e"enientului. (ac e!ceptie de la pre"ederile prezentului alineat
contribuabilii care realizeaz "enituri pentru care ipozitul se percepe prin retinere la surs.
(#) Contribuabilii care obtin "enituri din cedarea %olosintei bunurilor din patrioniul
personal au obligatia s depun o declaratie pri"ind "enitul estiat$ )n teren de 1/ zile de la
)nc5eierea contractului )ntre prti. &eclaratia pri"ind "enitul estiat se depune o dat cu
)nregistrarea la organul %iscal a contractului )nc5eiat )ntre prti.
(*) Contribuabilii care$ )n anul anterior$ au realizat pierderi si cei care au realizat "enituri
pe perioade ai ici dec,t anul %iscal$ precu si cei care$ din oti"e obiecti"e$ estieaz c "or
realiza "enituri care di%er cu cel putin #=: %at de anul %iscal anterior depun$ o dat cu declaratia
special$ si declaratia estiati" de "enit.
(-) Contribuabilii care deterin "enitul net pe baz de nore de "enit$ precu si cei
pentru care c5eltuielile se deterin )n siste %or%etar si au optat pentru deterinarea "enitului
net )n siste real depun$ o dat cu cererea de optiuni$ si declaratia de "enit estiat.
$ta.ilirea pl'tilor anticipate de impo"it
Art. ;;. - (1) Contribuabilii care realizeaz "enituri din acti"itti independente$ din cedarea
%olosintei bunurilor$ cu e!ceptia "eniturilor din arendare$ precu si "enituri din acti"itti agricole
sunt obligati s e%ectueze )n cursul anului plti anticipate cu titlu de ipozit$ e!cept,ndu-se cazul
"eniturilor pentru care pltile anticipate se stabilesc prin retinere la surs.
(#) Pltile anticipate se stabilesc de organul %iscal copetent$ pe %iecare categorie de
"enit si loc de realizare$ lu,ndu-se ca baz de calcul "enitul anual estiat sau "enitul net realizat
)n anul precedent$ dup caz. La ipunerile e%ectuate dup e!pirarea terenelor de plat
pre"zute la alin. (*) suele datorate se stabilesc la ni"elul suei datorate pentru ultiul teren
de plat al anului precedent. &i%erenta dintre ipozitul anual calculat asupra "enitului net realizat
)n anul precedent si sua reprezent,nd plti anticipate la ni"elul triestrului I? din anul anterior
se repartizeaz pe terenele de plat urtoare din cadrul anului %iscal. Pentru declaratiile de
"enit
estiati"$ depuse )n luna decebrie$ nu se ai stabilesc plti anticipate$ "enitul net a%erent
perioadei p,n la s%,rsitul anului ur,nd s %ie supus ipozitrii$ pe baza deciziei eise pentru
declaratia de "enit global. Pltile anticipate pentru "eniturile din cedarea %olosintei bunurilor$ cu
e!ceptia "eniturilor din arend$ se stabilesc de organul %iscal ast%el3
a) pe baza contractului )nc5eiat )ntre prti4 sau
b) pe baza "eniturilor deterinate potri"it datelor din contabilitatea )n partid sipl$
potri"it optiunii.
+n cazul )n care$ potri"it clauzelor contractuale$ "enitul din cedarea %olosintei bunurilor
reprezint ec5i"alentul )n lei al unei sue )n "alut$ deterinarea "enitului anual estiat se
e%ectueaz pe baza cursului de sc5ib al pietei "alutare$ counicat de Aanca 7ational a
.o,niei$ din ziua precedent celei )n care se e%ectueaz ipunerea.
(*) Pltile anticipate se e%ectueaz )n - rate egale$ p,n la data de 1/ inclusi" a ultiei
luni din %iecare triestru$ cu e!ceptia ipozitului pe "eniturile din arendare$ pentru care plata
ipozitului se e%ectueaz potri"it deciziei eise pe baza declaratiei de "enit global. Contribuabilii
care deterin "enitul net din acti"itti agricole$ potri"it art. 96 si 99$ datoreaz plti anticipate
ctre bugetul de stat pentru ipozitul a%erent acestui "enit$ )n dou rate egale$ ast%el3 /=: din
ipozit$ p,n la data de 1 septebrie inclusi"$ si /=: din ipozit$ p,n la data de 1/ noiebrie
inclusi".
(-) Terenele si procedura de eitere a deciziilor de plti anticipate "or %i stabilite prin
ordin al inistrului %inantelor publice.
(/) Pentru stabilirea pltilor anticipate$ organul %iscal "a lua ca baz de calcul "enitul
annual estiat$ )n toate situatiile )n care a %ost depus o declaratie pri"ind "enitul estiat pentru
anul curent sau "enitul din declaratia special pentru anul %iscal precedent$ dup caz. La
stabilirea pltilor anticipate se utilizeaz bareul anual de ipunere$ pre"zut la art. -* alin. (1) si
(*)$ cu e!ceptia ipozitului pe "enitul din acti"itti agricole$ pentru care pltile anticipate se
deterin prin aplicarea cotei de 1/: asupra "enitului net estiat.
!eclaratia de venit #lo.al si declaratii speciale
Art. ;2. - (1) Contribuabilii pre"zuti la art. -= alin. (1) lit. a) si cei care )ndeplinesc
conditiile de la art. -= alin. (#)$ cu e!ceptia contribuabililor pre"zuti la alin. (-) din prezentul
articol$ au obligatia de a depune o declaratie de "enit global la organul %iscal copetent$ pentru
%iecare an %iscal. &eclaratia de "enit global se depune o dat cu declaratiile speciale pentru anul
%iscal$ p,n la data de 1/ ai inclusi" a anului urtor celui de realizare a "enitului.
(#) Contribuabilii$ altii dec,t cei pre"zuti la alin. (1)$ depun nuai declaratiile speciale
pentru anul %iscal$ p,n la data de 1/ ai inclusi" a anului urtor celui de realizare a "enitului.
+n cazul "eniturilor din salarii$ %isele %iscale se depun )n cadrul aceluiasi teren ca si declaratiile
speciale.
(*) &eclaratiile speciale se copleteaz pentru %iecare categorie si loc de realizare a
"enitului. &eclaratiile speciale se depun de toti contribuabilii care realizeaz$ indi"idual sau dintr-o
%or de asociere$ "enituri din acti"itti independente$ precu si "enituri din cedarea %olosintei
bunurilor$ inclusi" pentru "eniturile din acti"itti agricole deterinate )n siste real. +n cazul
"eniturilor din salarii$ cu e!ceptia celor pre"zute la alin. (-) lit. a)$ realizate de contribuabilii$ altii
dec,t persoanele %izice ro,ne cu doiciliul )n .o,nia si cele care )ndeplinesc conditiile
pre"zute la art. -= alin. (#)$ %isele %iscale se depun pentru %iecare loc de realizare a "enitului$ )n
cadrul aceluiasi teren$ ca si declaratiile speciale. Pentru "eniturile realizate dintr-o %or de
asociere$ "enitul declarat "a %i "enitul net1pierderea distribuit din asociere. 7u se depun
declaratii speciale pentru urtoarele categorii de "enituri3
a) "enituri sub %or de salarii si "enituri asiilate salariilor$ pentru care in%oratiile sunt
cuprinse )n %isele %iscale$ care au regi de declaratii de ipozite si ta!e sau declaratii lunare$
depuse de contribuabilii pre"zuti la art. 6-4
b) "enituri din in"estitii$ precu si "enituri din preii si din 0ocuri de noroc$ a cror
ipunere este %inal4
c) "enituri din pensii4
d) "enituri nete deterinate pe baz de nore de "enit4
e) "enituri din alte surse.
(-) Contribuabilii nu sunt obligati s depun declaratie de "enit global la organul %iscal
copetent$ dac3
a) obtin nuai "enituri dintr-o singur surs$ sub %or de salarii de la %unctia de baz$
pe )ntregul an %iscal$ pentru acti"itti des%surate )n .o,nia$ )n situatia )n care anga0atorul a
e%ectuat operatiunea de regularizare pre"zut la art. 614
b) obtin nuai "enituri din in"estitii$ pensii$ "enituri din acti"itti agricole$ "enituri din
preii si din 0ocuri de noroc$ "enituri din alte surse a cror ipunere este %inal4
c) obtin "enituri potri"it art. -= alin. (1) lit. b)-e) coroborat cu alin. (#).
$ta.ilirea si plata impo"itului pe venitul anual #lo.al
Art. 2=. - (1) Ipozitul pe "enitul anual global datorat este calculat de organul %iscal
copetent$ pe baza declaratiei de "enit global$ prin aplicarea bareului anual de ipunere
pre"zut la art. -* alin. (#)$ respecti" alin. (-)$ asupra "enitului anual global ipozabil din anul
%iscal respecti".
(#) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sue reprezent,nd p,n la 1: din
ipozitul pe "enitul anual datorat pentru sponsorizarea entittilor nonpro%it care %unctioneaz )n
conditiile Ordonantei 8u"ernului nr. #61#=== cu pri"ire la asociatii si %undatii$ cu odi%icrile si
copletrile ulterioare.
(*) Obligatia calculrii$ retinerii si "irrii suei reprezent,nd p,n la 1: din ipozitul pe
"enitul anual datorat re"ine anga0atorului sau organului %iscal copetent$ dup caz.
(-) Procedura de aplicare a pre"ederilor alin. (#) si (*) se stabileste prin ordin al
inistrului %inantelor publice.
(/) Organul %iscal stabileste ipozitul anual datorat pentru anul precedent si eite o
decizie de ipunere$ )n inter"alul si )n %ora stabilite prin ordin al inistrului %inantelor publice.
(6) &i%erentele de ipozit rase de ac5itat con%or deciziei de ipunere anual se
pltesc )n teren de cel ult 6= de zile de la data counicrii deciziei de ipunere$ perioad
pentru care nu se calculeaz si nu se datoreaz suele stabilite potri"it regleentrilor )n
aterie$ pri"ind colectarea creantelor bugetare.

CAPITOLUL HI
Proprietatea comun' si asociatiile f'r' personalitate 0uridic'

,enituri din .unuri sau drepturi care sunt detinute -n comun
Art. 21. - ?enitul net obtinut din e!ploatarea bunurilor si drepturilor de orice %el$ detinute )n
coun$ este considerat ca %iind obtinut de proprietari$ uzu%ructuari sau de alti detintori legali$
)nscrisi )ntr-un docuent o%icial$ si se atribuie proportional cu cotele-prti pe care acestia le detin
)n acea proprietate sau )n od egal$ )n situatia )n care acestea nu se cunosc.
Re#uli privind asocierile f'r' personalitate 0uridic'
Art. 2#. - (1) Pentru asocierile %r personalitate 0uridic$ altele dec,t cele pre"zute la
art. #;$ se aplic pre"ederile prezentului articol.
(#) Pre"ederile prezentului articol nu se aplic %ondurilor de in"estitii constituite ca
asociatii %r personalitate 0uridic.
(*) +n cadrul %iecrei asocieri %r personalitate 0uridic$ constituit potri"it legii$ asociatii
au obligatia s )nc5eie contracte de asociere )n %or scris$ la )nceperea acti"ittii$ care s
cuprind inclusi" date re%eritoare la3
a) prtile contractante4
b) obiectul de acti"itate si sediul asociatiei4
c) contributia asociatilor )n bunuri si drepturi4
d) cota procentual de participare a %iecrui asociat la "eniturile sau pierderile din cadrul
asocierii corespunztoare contributiei %iecruia4
e) desenarea asociatului care s rspund pentru )ndeplinirea obligatiilor asociatiei %at
de autorittile publice4
%) conditiile de )ncetare a asocierii.
Contributiile asociatilor con%or contractului de asociere nu sunt considerate "enituri
pentru asociatie.
Contractul de asociere se )nregistreaz la organul %iscal teritorial )n raza cruia )si are
sediul asociatia$ )n teren de 1/ zile de la data )nc5eierii acestuia. Organul %iscal are dreptul s
re%uze )nregistrarea contractelor$ )n cazul )n care acestea nu cuprind datele solicitate con%or
prezentului alineat.
(-) +n cazul )n care )ntre ebrii asociati e!ist legturi de rudenie p,n la gradul al
patrulea inclusi"$ prtile sunt obligate s %ac do"ada c particip la realizarea "enitului cu bunuri
sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot %i ebri asociati si persoanele %izice
care au dob,ndit capacitate de e!ercitiu restr,ns.
(/) Asocierile au obligatia s depun la organul %iscal copetent$ p,n la data de 1/
artie a anului urtor$ declaratii anuale de "enit$ con%or odelului stabilit de 'inisterul
(inantelor Publice$ care "or cuprinde si distributia "enitului net1pierderii pe asociati.
(6) ?enitul1pierderea anual1anual$ realizate )n cadrul asocierii$ se distribuie asociatilor$
proportional cu cota procentual de participare corespunztoare contributiei$ con%or contractului
de asociere.
(9) Trataentul %iscal al "enitului realizat din asociere$ )n alte cazuri dec,t asocierea cu o
persoan 0uridic$ "a %i stabilit )n aceeasi anier ca si pentru categoria de "enituri )n care este
)ncadrat.
(;) Pro%itul1"enitul cu"enit unei persoane %izice$ dintr-o asociere cu o persoan 0uridic
ro,n$ pltitoare de ipozit pe pro%it$ sau icro)ntreprindere care nu genereaz o persoan
0uridic$ deterinat cu respectarea regulilor stabilite )n titlul II sau$ respecti"$ )n titlul I?$ este
asiilat$ )n "ederea ipunerii la ni"elul persoanei %izice$ "enitului din acti"itti independente$ din
care se deduc contributiile obligatorii )n "ederea obtinerii "enitului net.
(2) Ipozitul retinut de persoana 0uridic )n contul persoanei %izice$ pentru "eniturile
realizate dintr-o asociere cu o persoan 0uridic ro,n care nu genereaz o persoan 0uridic$
reprezint plata anticipat )n contul ipozitului anual pe "enit. Obligatia calculrii$ retinerii si "irrii
ipozitului$ deterinat con%or etodologiei stabilite )n legislatia pri"ind ipozitul pe pro%it sau
pe "enitul icro)ntreprinderii$ re"ine persoanei 0uridice ro,ne.

CAPITOLUL HII
Aspecte fiscale internationale

,enituri ale persoanelor fi"ice nere"idente din activit'ti independente
Art. 2*. - (1) Persoanele %izice nerezidente$ care des%soar o acti"itate independent$
prin interediul unui sediu peranent )n .o,nia$ sunt ipozitate$ potri"it prezentului titlu$ la
"enitul net din acti"itatea independent$ ce este atribuibil sediului peranent.
(#) ?enitul net dintr-o acti"itate independent ce este atribuibil unui sediu peranent se
deterin con%or art. -2$ )n urtoarele conditii3
a) )n "eniturile ipozabile se includ nuai "eniturile ce sunt atribuibile sediului
peranent4
b) )n c5eltuielile deductibile se includ nuai c5eltuielile a%erente realizrii acestor "enituri.
,enituri ale persoanelor fi"ice nere"idente din activit'ti dependente
Art. 2-. - Persoanele %izice nerezidente$ care des%soar acti"itti dependente )n
.o,nia$ sunt ipozitate$ potri"it pre"ederilor cap. III din prezentul titlu$ nuai dac se
)ndeplineste cel putin una dintre urtoarele conditii3
a) persoana nerezident este prezent )n .o,nia tip de una sau ai ulte perioade
de tip care$ )n total$ depsesc 1;* de zile din oricare perioad de 1# luni consecuti"e$ care se
)nc5eie )n anul calendaristic )n cauz4
b) "eniturile salariale sunt pltite de ctre sau )n nuele unui anga0ator care este
rezident4
c) "eniturile salariale reprezint c5eltuiala deductibil a unui sediu peranent )n
.o,nia.
Alte venituri ale persoanelor fi"ice nere"idente
Art. 2/. - (1) Persoanele %izice nerezidente$ care obtin alte "enituri dec,t cele pre"zute
la art. 2*$ 2- si la titlul ?$ datoreaz ipozit potri"it regleentrilor prezentului titlu.
(#) ?eniturile supuse ipunerii$ din categoriile pre"zute la alin. (1)$ se deterin pe
%iecare surs$ potri"it regulilor speci%ice %iecrei categorii de "enit$ ipozitul %iind %inal.
(*) Cu e!ceptia pltii ipozitului pe "enit prin retinere la surs$ contribuabilii persoane
%izice nerezidente$ care realizeaz "enituri din .o,nia$ potri"it prezentului titlu$ au obligatia s
declare si s plteasc ipozitul corespunztor %iecrei surse de "enit$ direct sau printr-un
reprezentant %iscal.
,enituri o.tinute din str'in'tate a c'ror impunere -n Romnia este final'
Art. 26. - (1) Persoanele %izice pre"zute la art. -= alin. (1) lit. a) si cele care )ndeplinesc
conditia pre"zut la art. -= alin. (#) datoreaz ipozit pentru "eniturile obtinute din strintate
de natura celor a cror ipunere )n .o,nia este %inal.
(#) ?eniturile realizate din strintate se supun ipozitrii prin aplicarea cotelor de
ipozit asupra bazei de calcul deterinate dup regulile proprii %iecrei categorii de "enit$ )n
%unctie de natura acestuia.
(*) Contribuabilii care obtin "enituri din strintate au obligatia s le declare$ potri"it
declaratiei speci%ice$ p,n la data de 1/ ai a anului urtor celui de realizare a "enitului.
(-) Organul %iscal stabileste ipozitul anual datorat si eite o decizie de ipunere$ )n
inter"alul si )n %ora stabilite prin ordin al inistrului %inantelor publice.
(/) &i%erentele de ipozit rase de ac5itat$ con%or deciziei de ipunere anual$ se
pltesc )n teren de cel ult 6= de zile de la data counicrii deciziei de ipunere$ perioad
pentru care nu se calculeaz si nu se datoreaz suele stabilite potri"it regleentrilor )n
aterie$ pri"ind colectarea creantelor bugetare.
Creditul fiscal e&tern
Art. 29. - (1) Contribuabilii persoane %izice rezidente care$ pentru acelasi "enit si )n
decursul aceleiasi perioade ipozabile$ sunt supusi ipozitului pe "enit at,t pe teritoriul
.o,niei$ c,t si )n strintate$ au dreptul la deducerea din ipozitul pe "enit datorat )n .o,nia
a ipozitului pltit )n strintate$ denuit )n continuare credit fiscal e)tern$ )n liitele pre"zute )n
prezentul articol.
(#) Creditul %iscal e!tern se acord dac sunt )ndeplinite$ cuulati"$ urtoarele conditii3
a) ipozitul pltit )n strintate$ pentru "enitul obtinut )n strintate$ a %ost e%ecti" pltit )n
od direct de persoana %izic sau de reprezentantul su legal ori prin retinere la surs de ctre
pltitorul "enitului. Plata ipozitului )n strintate se do"edeste printr-un docuent 0usti%icati"$
eliberat de3
1. autoritatea %iscal a statului strin respecti"4
#. anga0ator$ )n cazul "eniturilor din salarii4
*. alt pltitor de "enit$ pentru alte categorii de "enituri4
b) "enitul pentru care se acord credit %iscal %ace parte din una dintre categoriile de
"enituri pre"zute la art. -1.
(*) Creditul %iscal e!tern se acord la ni"elul ipozitului pltit )n strintate$ a%erent
"enitului din sursa din strintate$ dar nu poate %i ai are dec,t partea de ipozit pe "enit
datorat )n .o,nia$ a%erent "enitului din strintate. +n situatia )n care contribuabilul )n cauz
obtine "enituri din strintate din ai ulte state$ creditul %iscal e!tern adis a %i dedus din
ipozitul datorat )n .o,nia se "a calcula$ potri"it procedurii de ai sus$ pentru %iecare tar si pe
%iecare natur de "enit.
(-) ?eniturile realizate din strintate de persoanele %izice pre"zute la art. -= alin. (1) lit.
a) si cele care )ndeplinesc conditia de la art. -= alin. (#)$ a cror ipunere )n .o,nia este %inal$
se supun ipozitrii )n .o,nia$ recunosc,ndu-se ipozitul pltit )n strintate sub %ora
creditului %iscal$ dar liitat la ipozitul pe "enitul siilar datorat )n .o,nia.
(/) +n "ederea calculului creditului %iscal e!tern$ suele )n "alut se trans%or la cursul
de sc5ib ediu anual al pietei "alutare$ counicat de Aanca 7ational a .o,niei$ din anul de
realizare a "enitului. ?eniturile din strintate realizate de persoanele %izice rezidente$ precu si
ipozitul a%erent$ e!priate )n unitti onetare proprii statului respecti"$ dar care nu sunt cotate
de Aanca 7ational a .o,niei$ se "or trans%ora ast%el3
a) din oneda statului de surs$ )ntr-o "alut de circulatie international$ cu ar %i dolari
@.U.A. sau euro$ %olosindu-se cursul de sc5ib din tara de surs4
b) din "aluta de circulatie international$ )n lei$ %olosindu-se cursul de sc5ib ediu anual
al acesteia$ counicat de Aanca 7ational a .o,niei$ din anul de realizare a "enitului respecti".
Pierderi fiscale e&terne
Art. 2;. - (1) Pierderile %iscale obtinute de contribuabilii persoane %izice rezidente dintr-un
tat strin se copenseaz nuai cu "eniturile de aceeasi natur din strintate$ pe %iecare tar$
nregistrate )n cursul aceluiasi an %iscal.
(#) Pierderea care nu este acoperit$ )n teeiul alin. (1)$ se reporteaz pentru o perioad
de / ani %iscali consecuti"i si se copenseaz nuai cu "eniturile de aceeasi natur din statul
respecti".

CAPITOLUL HIII
3.li#atii declarative ale pl'titorilor de venituri cu retinere la surs'

3.li#atii declarative ale pl'titorilor de venituri cu retinere la surs'
Art. 22. - (1) Pltitorii de "enituri$ cu regi de retinere la surs a ipozitelor$ sunt obligati
s calculeze$ s retin si s "ireze ipozitul retinut la surs si s depun o declaratie pri"ind
calcularea si retinerea ipozitului pentru %iecare bene%iciar de "enit$ la organul %iscal copetent$
p,n la data de *= iunie a anului curent pentru anul e!pirat.
(#) (ac e!ceptie de la terenul pre"zut la alin. (1) pltitorii de "enituri din acti"itti
independente$ entionate la art. /*$ pentru care ipozitul pe "enit se retine la surs$ pentru care
depunerea declaratiei se e%ectueaz p,n )n ultia zi a lunii %ebruarie inclusi" a anului curent$
pentru anul %iscal e!pirat.

CAPITOLUL HI?
!ispo"itii tran"itorii si finale

!ispo"itii tran"itorii
Art. 1==. - (1) @cutirile de la plata ipozitului pe "enit pre"zute )n actele norati"e
pri"ind unele suri de protectie ca urare a concedierilor colecti"e$ pentru personalul
disponibilizat$ r,n "alabile p,n la data e!pirrii lor.
(#) @cutirile de la plata ipozitului$ )n cazul ser"iciilor turistice prestate )n ediul rural$
potri"it legii$ r,n )n "igoare p,n la data de *1 decebrie #==-.
(*) Pierderile )nregistrate )n perioada de scutire de contribuabilii care bene%iciaz de
pre"ederile alin. (1) si (#) nu se copenseaz cu "eniturile obtinute din celelalte categorii de
"enituri )n anii respecti"i si nu se reporteaz$ reprezent,nd pierderi de%initi"e ale contribuabililor.
(-) Pre"ederile pri"ind )ndeplinirea conditiei pre"zute la art. -= alin. (#) se aplic
)ncep,nd cu data de 1 ianuarie #==-.
!efinitivarea impunerii pe anul 2003
Art. 1=1. - Pentru deterinarea ipozitului pe "enitul anual global ipozabil$ realizat )n
anul %iscal #==*$ prin ordin al inistrului %inantelor publice se "a stabili bareul de ipunere
obtinut pe baza bareului anual pentru plti anticipate din anul #==*$ respecti" deducerea
personal de baz$ corectate cu "ariatia ratei in%latiei realizate$ diinuat cu 11# din rata in%latiei
prognozate )n acest an$ con%or legislatiei )n "igoare )n anul #==*.
!ispo"itii finale
Art. 1=#. - +ncep,nd cu data de 1 ianuarie #==/ se "a aplica un siste de ipunere a
"eniturilor persoanelor %izice potri"it legii de odi%icare si copletare a prezentului Cod %iscal.

TITLUL I?
%mpo"itul pe veniturile micro-ntreprinderilor

!efinitia micro-ntreprinderii
Art. 1=*. - +n sensul prezentului titlu$ o micro*ntreprindere este o persoan 0uridic
ro,n care )ndeplineste cuulati" urtoarele conditii$ la data de *1 decebrie a anului %iscal
precedent3
a) are )nscris )n obiectul de acti"itate productia de bunuri ateriale$ prestarea de ser"icii
si1sau coertul4
b) are de la 1 p,n la 2 salariati inclusi"4
c) a realizat "enituri care nu au depsit ec5i"alentul )n lei a 1==.=== euro4
d) capitalul social al persoanei 0uridice este detinut de persoane$ altele dec,t statul$
autorittile locale si institutiile publice.
3ptiunea de a pl'ti impo"it pe veniturile micro-ntreprinderii
Art. 1=-. - (1) Ipozitul regleentat de prezentul titlu este optional.
(#) 'icro)ntreprinderile pltitoare de ipozit pe pro%it pot opta pentru plata ipozitului
regleentat de prezentul titlu )ncep,nd cu anul %iscal urtor$ dac )ndeplinesc conditiile
pre"zute la art. 1=* si dac nu au ai %ost pltitoare de ipozit pe "eniturile
icro)ntreprinderilor.
(*) O persoan 0uridic ro,n care este nou-)n%iintat poate opta s plteasc ipozit
pe "enitul icro)ntreprinderilor$ )ncep,nd cu priul an %iscal$ dac conditiile pre"zute la art. 1=*
lit. a) si d) sunt )ndeplinite la data )nregistrrii la registrul coertului si conditia pre"zut la art.
1=* lit. b) este )ndeplinit )n teren de 6= de zile inclusi" de la data )nregistrrii.
(-) 'icro)ntreprinderile pltitoare de ipozit pe "enitul icro)ntreprinderilor nu ai aplic
acest siste de ipunere )ncep,nd cu anul %iscal urtor anului )n care nu ai )ndeplinesc una
dintre conditiile pre"zute la art. 1=*.
(/) 7u pot opta pentru sisteul de ipunere regleentat de prezentul titlu persoanele
0uridice ro,ne care3
a) des%soar acti"itti )n doeniul bancar4
b) des%soar acti"itti )n doeniile asigurrilor si reasigurrilor$ al pietei de capital$ cu
e!ceptia persoanelor 0uridice care des%soar acti"itti de interediere )n aceste doenii4
c) des%soar acti"itti )n doeniile 0ocurilor de noroc$ pariurilor sporti"e$ cazinourilor4
d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoan 0uridic cu peste #/= de
anga0ati.
Aria de cuprindere a impo"itului
Art. 1=/. - Ipozitul stabilit prin prezentul titlu$ denuit impoit pe veniturile
micro*ntreprinderilor$ se aplic asupra "eniturilor obtinute de icro)ntreprinderi din orice surs$ cu
e!ceptia celor pre"zute la art. 1=;.
Anul fiscal
Art. 1=6. - (1) Anul %iscal al unei icro)ntreprinderi este anul calendaristic.
(#) +n cazul unei persoane 0uridice care se )n%iinteaz sau )si )nceteaz e!istenta$ anul
%iscal este perioada din anul calendaristic )n care persoana 0uridic a e!istat.
Cota de impo"itare
Art. 1=9. - Cota de ipozit pe "eniturile icro)ntreprinderilor este de 1$/:.
2a"a impo"a.il'
Art. 1=;. - (1) Aaza ipozabil a ipozitului pe "eniturile icro)ntreprinderilor o constituie
"eniturile din orice surs$ din care se scad3
a) "eniturile din "ariatia stocurilor4
b) "eniturile din productia de iobilizri corporale si necorporale4
c) "eniturile din e!ploatare$ reprezent,nd cota-parte a sub"entiilor gu"ernaentale si a
altor resurse pentru %inantarea in"estitiilor4
d) "eniturile din pro"izioane4
e) "eniturile rezultate din anularea datoriilor si a a0orrilor datorate bugetului statului$
care nu au %ost c5eltuieli deductibile la calculul pro%itului ipozabil$ con%or regleentrilor
legale4
%) "eniturile realizate din despgubiri$ de la societtile de asigurare$ pentru pagubele
produse la acti"ele corporale proprii.
(#) +n cazul )n care o icro)ntreprindere ac5izitioneaz case de arcat$ "aloarea de
ac5izitie a acestora se deduce din baza ipozabil$ )n con%oritate cu docuentul 0usti%icati"$ )n
triestrul )n care au %ost puse )n %unctiune$ potri"it legii.
Procedura de declarare a optiunii
Art. 1=2. - (1) Persoanele 0uridice pltitoare de ipozit pe pro%it counic optiunea
organelor %iscale teritoriale la )nceputul anului %iscal$ prin depunerea declaratiei de entiuni
pentru persoanele 0uridice$ asociatiile %ailiale si asociatiile %r personalitate 0uridic$ p,n la
data de *1 ianuarie inclusi".
(#) Persoanele 0uridice care se )n%iinteaz )n cursul unui an %iscal )nscriu optiunea )n
cererea de )nregistrare la registrul coertului. Optiunea este de%initi" pentru anul %iscal respecti"
si pentru anii %iscali urtori$ c,t tip sunt )ndeplinite conditiile pre"zute la art. 1=*.
(*) +n cazul )n care$ )n cursul anului %iscal$ una dintre conditiile ipuse nu ai este
)ndeplinit$ icro)ntreprinderea are obligatia de a pstra pentru anul %iscal respecti" regiul de
ipozitare pentru care a optat$ %r posibilitatea de a bene%icia pentru perioada urtoare de
pre"ederile prezentului titlu$ c5iar dac ulterior )ndeplineste conditiile pre"zute la art. 1=*.
(-) Pot opta pentru plata ipozitului regleentat de prezentul titlu si icro)ntreprinderile
care des%soar acti"itti )n zonele libere si1sau )n zonele de%a"orizate.
Plata impo"itului si depunerea declaratiilor fiscale
Art. 11=. - (1) Calculul si plata ipozitului pe "enitul icro)ntreprinderilor se e%ectueaz
triestrial$ p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare triestrului pentru care se calculeaz
ipozitul.
(#) 'icro)ntreprinderile au obligatia de a depune$ p,n la terenul de plat a ipozitului$
declaratia de ipozit pe "enit.
%mpo"itarea persoanelor fi"ice asociate cu o micro-ntreprindere
Art. 111. - +n cazul unei asocieri %r personalitate 0uridic dintre o icro)ntreprindere
pltitoare de ipozit$ con%or prezentului titlu$ si o persoan %izic$ rezident sau nerezident$
icro)ntreprinderea are obligatia de a calcula$ de a retine si de a "rsa la bugetul de stat
ipozitul datorat de persoana %izic$ ipozit calculat prin aplicarea cotei de 1$/: la "eniturile ce
re"in acesteia din asociere.
Prevederi fiscale referitoare la amorti"are
Art. 11#. - Persoanele 0uridice pltitoare de ipozit pe "enit sunt obligate s e"identieze
contabil c5eltuielile de aortizare$ con%or art. #-$ aplicabil pltitorilor de ipozit pe pro%it.


TITLUL ?
%mpo"itul pe veniturile o.tinute din Romnia de nere"identi
si impo"itul pe repre"entantele firmelor str'ine -nfiintate -n Romnia
CAPITOLUL I
%mpo"itul pe veniturile o.tinute din Romnia de nere"identi

Contri.ua.ili
Art. 11*. - 7erezidentii care obtin "enituri ipozabile din .o,nia au obligatia de a plti
ipozit con%or prezentului capitol si sunt denuiti )n continuare contribuabili.
$fera de cuprindere a impo"itului
Art. 11-. - Ipozitul stabilit prin prezentul capitol$ denuit )n continuare impoit pe
veniturile obtinute din Rom$nia de nereidenti$ se aplic asupra "eniturilor brute ipozabile
obtinute din .o,nia.
,enituri impo"a.ile o.tinute din Romnia
Art. 11/. - (1) ?eniturile ipozabile obtinute din .o,nia$ indi%erent dac "eniturile sunt
priite )n .o,nia sau )n strintate$ sunt3
a) di"idende de la o persoan 0uridic ro,n4
b) dob,nzi de la un rezident4
c) dob,nzi de la un nerezident care are un sediu peranent )n .o,nia$ dac dob,nda
este o c5eltuial a sediului peranent4
d) rede"ente de la un rezident4
e) rede"ente de la un nerezident care are un sediu peranent )n .o,nia$ dac
rede"enta este o c5eltuial a sediului peranent4
%) coisioane de la un rezident4
g) coisioane de la un nerezident care are un sediu peranent )n .o,nia$ dac
coisionul este o c5eltuial a sediului peranent4
5) "enituri din acti"itti sporti"e si de di"ertisent des%surate )n .o,nia$ indi%erent
dac "eniturile sunt priite de ctre persoanele care particip e%ecti" la aseenea acti"itti sau
de ctre alte persoane4
i) "enituri din prestarea de ser"icii de anageent$ de interediere sau de consultant
din orice doeniu$ dac aceste "enituri sunt obtinute de la un rezident sau dac "eniturile
respecti"e sunt c5eltuieli ale unui sediu peranent )n .o,nia4
0) "enituri reprezent,nd reuneratii priite de nerezidenti ce au calitatea de
adinistrator$ %ondator sau ebru al consiliului de adinistratie al unei persoane 0uridice
ro,ne4
<) "enituri din ser"icii prestate )n .o,nia4
l) "enituri din pro%esii independente des%surate )n .o,nia - doctor$ a"ocat$ inginer$
dentist$ ar5itect$ auditor si alte pro%esii siilare -$ )n cazul c,nd sunt obtinute )n alte conditii dec,t
prin interediul unui sediu peranent sau )ntr-o perioad sau )n ai ulte perioade care nu
depsesc )n total 1;* de zile pe parcursul oricrui inter"al de 1# luni consecuti"e care se )nc5eie
)n anul calendaristic "izat4
) "enituri din pensii priite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat$
)n sura )n care pensia lunar depseste pla%onul pre"zut de art. 9*4
n) "enituri din transportul international aerian$ na"al$ %ero"iar sau rutier$ ce se des%soar
)ntre .o,nia si un stat strin4
o) "enituri din preii acordate la concursuri organizate )n .o,nia4
p) "enituri obtinute la 0ocurile de noroc practicate )n .o,nia$ de la %iecare 0oc de noroc$
obtinute de la acelasi organizator )ntr-o singur zi de 0oc.
(#) Urtoarele "enituri ipozabile obtinute din .o,nia nu sunt ipozitate potri"it
prezentului capitol si se ipoziteaz con%or titlurilor II sau III$ dup caz3
a) "eniturile unui nerezident$ care sunt atribuibile unui sediu peranent )n .o,nia4
b) "eniturile unei persoane 0uridice strine obtinute din proprietti iobiliare situate )n
.o,nia sau din trans%erul titlurilor de participare detinute )ntr-o persoan 0uridic ro,n4
c) "enituri ale unei persoane %izice nerezidente$ obtinute dintr-o acti"itate dependent
des%surat )n .o,nia4
d) "eniturile unei persoane %izice nerezidente obtinute din )nc5irierea sau alt %or de
cedare a dreptului de %olosint a unei proprietti iobiliare situate )n .o,nia sau din trans%erul
titlurilor de participare detinute )ntr-o persoan 0uridic ro,n.
Retinerea impo"itului din veniturile impo"a.ile o.tinute din Romnia de nere"identi
Art. 116. - (1) Ipozitul datorat de nerezidenti pentru "eniturile ipozabile obtinute din
.o,nia se calculeaz$ se retine si se "ars la bugetul de stat de ctre pltitorii de "enituri.
(#) Ipozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urtoarelor cote asupra "eniturilor
brute3
a) /: pentru "eniturile din dob,nzile la depozitele la teren$ certi%icatele de depozit si
alte instruente de econoisire la bnci si alte institutii de credit autorizate si situate )n
.o,nia4
b) #=: pentru "eniturile obtinute din 0ocurile de noroc$ pre"zute la art. 11/ alin. (1) lit. p)4
c) 1/: )n cazul oricror alte "enituri ipozabile obtinute din .o,nia$ asa cu sunt
enuerate la art. 11/.
(*) +n )ntelesul alin. (#)$ "enitul brut este "enitul care ar %i %ost pltit unui nerezident$ dac
ipozitul nu ar %i %ost retinut din "enitul pltit nerezidentului.
(-) Prin derogare de la alin. (#)$ ipozitul ce trebuie retinut se calculeaz dup cu
ureaz3
a) pentru "eniturile ce reprezint reuneratii priite de nerezidenti ce au calitatea de
adinistrator$ %ondator sau ebru al consiliului de adinistratie al unei persoane 0uridice
ro,ne$ potri"it pre"ederilor art. /;4
b) pentru "eniturile din pensii priite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul
de stat$ potri"it art. 9-.
(/) Ipozitul ce trebuie retinut se "ireaz la bugetul de stat p,n la data de #/ inclusi" a
lunii urtoare celei )n care s-a pltit "enitul$ la cursul de sc5ib al pietei "alutare$ counicat de
Aanca 7ational a .o,niei$ din ziua precedent celei )n care se e%ectueaz plata ctre bugetul
de stat.
(6) Pentru orice "enit ipozitul ce trebuie retinut$ )n con%oritate cu prezentul capitol$
este ipozit %inal.
$cutiri de la impo"itul prev'"ut -n pre"entul capitol
Art. 119. - @unt scutite de ipozitul pe "eniturile obtinute din .o,nia de nerezidenti
urtoarele "enituri3
a) dob,nda pentru depunerile la "edere )n cont curent de la bnci sau alte institutii de
credit din .o,nia4
b) dob,nda la instruente1titluri de creant eise si1sau garantate de 8u"ernul
.o,niei$ consiliile locale$ Aanca 7ational a .o,niei$ precu si de bnci sau alte institutii
%inanciare care actioneaz )n calitate de agent al 8u"ernului ro,n4
c) dob,nda la instruente1titluri de creant eise de o persoan 0uridic ro,n$ dac
instruentele1titlurile de creant sunt tranzactionate pe o piat de "alori obiliare recunoscut si
dob,nda este pltit unei persoane care nu este o persoan a%iliat a eittorului
instruentelor1titlurilor de creant4
d) preiile unei persoane %izice nerezidente obtinute din .o,nia$ ca urare a
participrii la %esti"alurile nationale si internationale artistice$ culturale si sporti"e %inantate din
%onduri publice4
e) preiile acordate ele"ilor si studentilor nerezidenti la concursurile %inantate din %onduri
publice4
%) "eniturile obtinute de nerezidenti din .o,nia$ care presteaz ser"icii de consultant$
asistent te5nic si alte ser"icii siilare )n orice doeniu$ )n cadrul contractelor %inantate prin
)pruut$ credit sau alt acord %inanciar )nc5eiat )ntre organise %inanciare internationale si statul
ro,n ori persoane 0uridice ro,ne$ inclusi" autoritti publice$ a",nd garantia statului ro,n$
precu si )n cadrul contractelor %inantate prin acorduri de )pruut )nc5eiate de statul ro,n cu
alte organise %inanciare$ )n cazul )n care dob,nda perceput pentru aceste )pruuturi se
situeaz sub ni"elul de *: pe an4
g) "eniturile persoanelor 0uridice strine care des%soar )n .o,nia acti"itti de
consultant )n cadrul unor acorduri de %inantare gratuit )nc5eiate de 8u"ernul .o,niei cu alte
gu"erne sau organizatii internationale gu"ernaentale sau negu"ernaentale4
5) dup data aderrii .o,niei la Uniunea Buropean$ di"idendele pltite de o persoan
0uridic ro,n unei persoane 0uridice din statele ebre ale Counittii Buropene sunt scutite
de ipozit$ dac bene%iciarul di"idendelor detine iniu #/: din titlurile de participare la
persoana 0uridic ro,n$ pe o perioad ne)ntrerupt de cel putin # ani$ care se )nc5eie la data
pltii di"idendului.
Coro.orarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a du.lei
impuneri
Art. 11;. - (1) +n )ntelesul art. 116$ dac un contribuabil este rezident al unei tri cu care
.o,nia a )nc5eiat o con"entie pentru e"itarea dublei ipuneri cu pri"ire la ipozitele pe "enit si
capital$ cota de ipozit care se aplic "enitului ipozabil obtinut de ctre acel contribuabil din
.o,nia nu poate depsi cota de ipozit$ pre"zut )n con"entie$ care se aplic asupra acelui
"enit$ potri"it alin. (#). +n situatia )n care cotele de ipozitare din legislatia intern sunt ai
%a"orabile dec,t cele din con"entiile de e"itare a dublei ipuneri se aplic cotele de ipozitare
ai %a"orabile.
(#) Pentru aplicarea pre"ederilor con"entiei de e"itare a dublei ipuneri nerezidentul are
obligatia de a prezenta pltitorului de "enit certi%icatul de rezident %iscal.
(*) 'ac5eta certi%icatului de rezident %iscal si terenul de depunere a acestuia de ctre
nerezident se stabilesc prin nore.
!eclaratii anuale privind retinerea la surs'
Art. 112. - (1) Pltitorii de "enituri care au obligatia s retin la surs ipozitul pentru
"eniturile obtinute de contribuabili din .o,nia trebuie s depun o declaratie la autoritatea
%iscal copetent p,n la data de #;$ respecti" #2 %ebruarie inclusi" a anului urtor celui
pentru care s-a pltit ipozitul.
(#) Pltitorii de "enituri care au obligatia s retin ipozit din "eniturile obtinute de
contribuabili din .o,nia trebuie s %urnizeze contribuabilului in%oratii )n scris despre natura si
sua "eniturilor ipozabile$ precu si ipozitul retinut )n nuele contribuabilului. In%oratiile se
transit %iecrui contribuabil p,n la data de #;$ respecti" #2 %ebruarie inclusi" a anului urtor
celui pentru care s-a pltit ipozitul.
Certificatele de atestare a impo"itului pl'tit de nere"identi
Art. 1#=. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea %iscal copetent
prin care "a solicita eliberarea certi%icatului de atestare a ipozitului pltit ctre bugetul de stat de
el )nsusi sau de o alt persoan$ )n nuele su.
(#) Autoritatea %iscal copetent are obligatia de a elibera certi%icatul de atestare a
ipozitului pltit de nerezidenti.
(*) (ora cererii si a certi%icatului de atestare a ipozitului pltit de nerezident$ precu si
conditiile de depunere$ respecti" de eliberare se stabilesc prin nore.
!ispo"itii tran"itorii
Art. 1#1. - ?eniturile obtinute de partenerii contractuali e!terni$ persoane %izice si 0uridice
nerezidente$ si de anga0atii si contractorii independenti ai acestora$ din acti"itti des%surate de
acestia pentru realizarea obiecti"ului de in"estitii Centrala 7uclearoelectric Cerna"od-Unitatea
#$ sunt scutite de ipozitul pre"zut )n prezentul capitol$ p,n la punerea )n %unctiune a
obiecti"ului de ai sus.

CAPITOLUL II
%mpo"itul pe repre"entante

Contri.ua.ili
Art. 1##. - Orice persoan 0uridic strin$ care are o reprezentant autorizat s
%unctioneze )n .o,nia$ potri"it legii$ are obligatia de a plti un ipozit anual$ con%or
prezentului capitol.
$ta.ilirea impo"itului
Art. 1#*. - (1) Ipozitul pe reprezentant pentru un an %iscal este egal cu ec5i"alentul )n
lei al suei de -.=== euro$ stabilit pentru un an %iscal$ la cursul de sc5ib al pietei "alutare$
counicat de Aanca 7ational a .o,niei$ din ziua precedent celei )n care se e%ectueaz plata
ipozitului ctre bugetul de stat.
(#) +n cazul unei persoane 0uridice strine$ care )n cursul unui an %iscal )n%iinteaz sau
des%iinteaz o reprezentant )n .o,nia$ ipozitul datorat pentru acest an se calculeaz
proportional cu nurul de luni de e!istent a reprezentantei )n anul %iscal respecti".
Plata impo"itului si depunerea declaratiei fiscale
Art. 1#-. - (1) Orice persoan 0uridic strin are obligatia de a plti ipozitul pe
reprezentant la bugetul de stat$ )n dou transe egale$ p,n la datele de #= iunie si #=
decebrie.
(#) Orice persoan 0uridic strin care datoreaz ipozitul pe reprezentant are
obligatia de a depune o declaratie anual la autoritatea %iscal copetent$ p,n la data de #;$
respecti" #2 %ebruarie a anului de ipunere.
(*) Orice persoan 0uridic strin$ care )n%iinteaz sau des%iinteaz o reprezentant )n
cursul anului %iscal$ are obligatia de a depune o declaratie %iscal la autoritatea %iscal
copetent$ )n teren de *= de zile de la data la care reprezentanta a %ost )n%iintat sau
des%iintat.
(-) .eprezentantele sunt obligate s conduc e"identa contabil pre"zut de legislatia
)n "igoare din .o,nia.

TITLUL ?I
4a&a pe valoarea ad'u#at'

CAPITOLUL I
!ispo"itii #enerale

!efinitia ta&ei pe valoarea ad'u#at'
Art. 1#/. - Ta!a pe "aloarea adugat este un ipozit indirect care se datoreaz
bugetului de stat.

CAPITOLUL II
$fera de aplicare

$fera de aplicare
Art. 1#6. - (1) +n s%era de aplicare a ta!ei pe "aloarea adugat se cuprind operatiunile
care )ndeplinesc cuulati" urtoarele conditii3
a) constituie o li"rare de bunuri sau o prestare de ser"icii e%ectuate cu plat4
b) locul de li"rare a bunurilor sau de prestare a ser"iciilor este considerat a %i )n .o,nia4
c) li"rarea bunurilor sau prestarea ser"iciilor este realizat de o persoan ipozabil$
ast%el cu este de%init la art. 1#9 alin. (1)4
d) li"rarea bunurilor sau prestarea ser"iciilor s rezulte din una dintre acti"ittile
econoice pre"zute la art. 1#9 alin. (#).
(#) +n s%era de aplicare a ta!ei pe "aloarea adugat se cuprinde si iportul de bunuri.
(*) Operatiunile care se cuprind )n s%era de aplicare a ta!ei pe "aloarea adugat sunt
denuite )n continuare operatiuni impoabile.
(-) Operatiunile ipozabile pot %i3
a) operatiuni ta!abile$ pentru care se aplic cotele pre"zute la art. 1-=4
b) operatiuni scutite cu drept de deducere$ pentru care nu se datoreaz ta!a pe "aloarea
adugat$ dar este peris deducerea ta!ei pe "aloarea adugat datorate sau pltite pentru
bunurile sau ser"iciile ac5izitionate. +n prezentul titlu$ aceste operatiuni sunt pre"zute la art. 1-*
si art. 1--4
c) operatiuni scutite %r drept de deducere$ pentru care nu se datoreaz ta!a pe
"aloarea adugat si nu este peris deducerea ta!ei pe "aloarea adugat datorate sau pltite
pentru bunurile sau ser"iciile ac5izitionate. +n prezentul titlu$ aceste operatiuni sunt pre"zute la
art. 1-14
d) operatiuni de iport scutite de ta!a pe "aloarea adugat$ pre"zute la art. 1-#$
pentru care nu se datoreaz ta!a pe "aloarea
adugat )n "a.

CAPITOLUL III
Persoane impo"a.ile

Persoane impo"a.ile si activitatea economic'
Art. 1#9. - (1) Bste considerat persoan impoabil orice persoan care des%soar$ de
o anier independent si indi%erent de loc$ acti"itti econoice de natura celor pre"zute la alin.
(#)$ oricare ar %i scopul sau rezultatul acestei acti"itti.
(#) +n sensul prezentului titlu$ acti"ittile econoice cuprind acti"ittile productorilor$
coerciantilor sau prestatorilor de ser"icii$ inclusi" acti"ittile e!tracti"e$ agricole si acti"ittile
pro%esiilor libere sau asiilate acestora. &e aseenea$ constituie acti"itate econoic
e!ploatarea bunurilor corporale sau necorporale$ )n scopul obtinerii de "enituri cu caracter de
continuitate.
(*) 7u actioneaz de o anier independent anga0atii sau orice alte persoane legate de
anga0ator printr-un contract indi"idual de unc sau prin orice alte instruente 0uridice care
creeaz un raport anga0ator1anga0at )n ceea ce pri"este conditiile de unc$ reunerarea sau
alte obligatii ale anga0atorului.
(-) Cu e!ceptia celor pre"zute la alin. (/) si (6)$ institutiile publice nu sunt persoane
ipozabile pentru acti"ittile care sunt des%surate )n calitate de autoritti publice$ c5iar dac
pentru des%surarea acestor acti"itti se percep cotizatii$ onorarii$ rede"ente$ ta!e sau alte plti.
(/) Institutiile publice sunt persoane ipozabile pentru acti"ittile des%surate )n calitate
de autoritti publice$ dac tratarea lor ca persoane neipozabile ar produce distorsiuni
concurentiale.
(6) Institutiile publice sunt persoane ipozabile pentru acti"ittile des%surate )n aceleasi
conditii legale ca si cele aplicabile operatorilor econoici$ c5iar dac sunt prestate )n calitate de
autoritate public$ precu si pentru acti"ittile urtoare3
a) telecounicatii4
b) %urnizarea de ap$ gaze$ energie electric$ energie teric$ agent %rigori%ic si altele de
aceeasi natur4
c) transport de bunuri si de persoane4
d) ser"icii prestate de porturi si aeroporturi4
e) li"rarea de bunuri noi$ produse pentru ",nzare4
%) acti"itatea t,rgurilor si e!pozitiilor coerciale4
g) depozitarea4
5) acti"ittile organelor de publicitate coercial4
i) acti"ittile agentiilor de cltorie4
0) acti"ittile agazinelor pentru personal$ cantine$ restaurante si alte localuri
asentoare.
(9) @unt asiilate institutiilor publice$ )n ceea ce pri"este regulile aplicabile din punct de
"edere al ta!ei pe "aloarea adugat$ orice entitti a cror )n%iintare este regleentat prin legi
sau 5otr,ri ale 8u"ernului$ pentru acti"ittile pre"zute prin actul norati" de )n%iintare$ care nu
creeaz distorsiuni concurentiale$ ne%iind des%surate si de alte persoane ipozabile.

CAPITOLUL I?
3peratiuni impo"a.ile

Livrarea de .unuri
Art. 1#;. - (1) Prin livrare de bunuri se )ntelege orice trans%er al dreptului de proprietate
asupra bunurilor de la proprietar ctre o alt persoan$ direct sau prin persoane care actioneaz
)n nuele acestuia.
(#) +n )ntelesul prezentului titlu$ prin bunuri se )ntelege bunurile corporale obile si
iobile$ prin natura lor sau prin destinatie. Bnergia electric$ energia teric$ gazele naturale$
agentul %rigori%ic si altele de aceeasi natur sunt considerate bunuri obile corporale.
(*) @unt$ de aseenea$ considerate li"rri de bunuri e%ectuate cu plat$ )n sensul alin.
(1)3
a) predarea e%ecti" a bunurilor ctre o alt persoan$ )n cadrul unui contract care
pre"ede c plata se e%ectueaz )n rate sau orice alt tip de contract ce pre"ede c proprietatea
este atribuit cel ai t,rziu )n oentul pltii ultiei scadente$ cu e!ceptia contractelor de
leasing4
b) trans%erul dreptului de proprietate asupra bunurilor$ )n ura e!ecutrii silite4
c) trecerea )n doeniul public a unor bunuri din patrioniul persoanelor ipozabile$ )n
conditiile pre"zute de legislatia re%eritoare la proprietatea public si regiul 0uridic al acesteia$ )n
sc5ibul unei despgubiri4
d) transiterea de bunuri e%ectuat pe baza unui contract de coision la cuprare sau
la ",nzare$ atunci c,nd coisionarul actioneaz )n nue propriu$ dar )n contul coitentului4
e) bunurile constatate lips din gestiune$ cu e!ceptia celor pre"zute la alin. (2) lit. a) si
c).
(-) Preluarea de ctre persoane ipozabile a bunurilor ac5izitionate sau %abricate de
ctre acestea pentru a %i utilizate )n scopuri care nu au legtur cu acti"itatea econoic
des%surat sau pentru a %i puse la dispozitie altor persoane )n od gratuit constituie li"rare de
bunuri e%ectuat cu plat$ dac ta!a pe "aloarea adugat a%erent bunurilor respecti"e sau
prtilor lor coponente a %ost dedus total sau partial.
(/) Orice distribuire de bunuri din acti"ele unei societti coerciale ctre asociatii sau
actionarii si$ inclusi" o distribuire de bunuri legat de lic5idarea sau de dizol"area %r lic5idare a
societtii$ constituie li"rare de bunuri e%ectuat cu plat.
(6) +n cazul a dou sau ai ulte trans%eruri succesi"e ale dreptului de proprietate
asupra unui bun$ %iecare trans%er este considerat o li"rare separat a bunului$ c5iar dac acesta
este trans%erat direct bene%iciarului %inal.
(9) Trans%erul de bunuri e%ectuat cu ocazia operatiunilor de trans%er total sau partial de
acti"e si pasi"e$ ca urare a %uziunii si di"izrii$ nu constituie li"rare de bunuri$ indi%erent dac e
%cut cu plat sau nu.
(;) Aportul )n natur la capitalul social al unei societti coerciale nu constituie li"rare de
bunuri$ dac priitorului bunurilor i-ar %i %ost peris deducerea integral a ta!ei pe "aloarea
adugat$ dac aceasta s-ar %i aplicat trans%erului respecti". +n situatia )n care priitorul bunurilor
este o persoan ipozabil$ care nu are dreptul de deducere a ta!ei pe "aloarea adugat sau
are dreptul de deducere partial$ operatiunea se consider li"rare de bunuri$ dac ta!a pe
"aloarea adugat a%erent bunurilor respecti"e sau prtilor lor coponente a %ost dedus total
sau partial.
(2) 7u constituie li"rare de bunuri$ )n sensul alin. (1)3
a) bunurile distruse ca urare a unor calaitti naturale sau a altor cauze de %ort
a0or4
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitati"$ care nu ai pot %i "alori%icate )n
conditiile stabilite prin nore4
c) perisabilittile$ )n liitele pre"zute prin lege4
d) bunurile acordate gratuit din rezer"a de stat$ ca a0utoare uanitare e!terne sau
interne4
e) acordarea )n od gratuit de bunuri ca ostre )n cadrul capaniilor publicitare$ pentru
)ncercarea produselor sau pentru deonstratii la punctele de ",nzare$ alte bunuri acordate )n
scopul stiulrii ",nzrilor4
%) acordarea de bunuri$ )n od gratuit$ )n cadrul actiunilor de sponsorizare$ de ecenat$
de protocol$ precu si alte destinatii pre"zute de lege$ )n conditiile stabilite prin nore.
Prestarea de servicii
Art. 1#2. - (1) @e consider prestare de servicii orice operatiune care nu constituie li"rare
de bunuri.
(#) Prestrile de ser"icii cuprind operatiuni cu sunt3
a) )nc5irierea de bunuri sau transiterea %olosintei bunurilor$ )n cadrul unui contract de
leasing4
b) trans%erul si1sau transiterea %olosintei drepturilor de autor$ bre"etelor$ licentelor$
rcilor coerciale si a altor drepturi siilare4
c) anga0aentul de a nu des%sura o acti"itate econoic$ de a nu concura cu alt
persoan sau de a tolera o actiune ori o situatie4
d) prestrile de ser"icii e%ectuate )n baza unui ordin eis de1sau )n nuele unei autoritti
publice sau potri"it legii4
e) interedierea e%ectuat de coisionari$ care actioneaz )n nuele si )n contul
coitentului$ atunci c,nd inter"in )ntr-o li"rare de bunuri sau o prestare de ser"icii.
(*) @e consider prestri de servicii cu plat+
a) utilizarea teporar a bunurilor care %ac parte din acti"ele unei persoane ipozabile$
)n scopuri ce nu au legtur cu acti"itatea sa econoic$ sau pentru a %i puse la dispozitie$ )n
"ederea utilizrii )n od gratuit$ altor persoane$ dac ta!a pe "aloarea adugat pentru bunurile
respecti"e a %ost dedus total sau partial4
b) prestrile de ser"icii e%ectuate )n od gratuit de ctre o persoan ipozabil$ )n
scopuri care nu au legtur cu acti"itatea sa econoic pentru uzul personal al anga0atilor si
sau al altor persoane.
(-) 7u se consider prestare de ser"icii e%ectuat cu plat utilizarea bunurilor si prestrile
de ser"icii pre"zute la alin. (*)$ e%ectuate )n liitele si potri"it destinatiilor pre"zute prin lege$
precu si prestrile de ser"icii e%ectuate )n scopuri publicitare sau )n scopul stiulrii ",nzrilor.
(/) Persoana ipozabil care actioneaz )n nue propriu$ dar )n contul unei alte
persoane$ )n egtur cu o prestare de ser"icii$ se consider c a priit si a prestat ea )nssi
acele ser"icii.
(6) +n cazul prestrii unui ser"iciu de ctre ai ulte persoane ipozabile$ prin tranzactii
succesi"e$ %iecare tranzactie se consider o prestare separat si se ipoziteaz distinct$ c5iar
dac ser"iciul respecti" este prestat direct ctre bene%iciarul %inal.
$c/im.uri de .unuri sau servicii
Art. 1*=. - +n cazul unei operatiuni care iplic o li"rare de bunuri si1sau o prestare de
ser"icii )n sc5ibul unei li"rri de bunuri si1sau prestri de ser"icii$ %iecare persoan ipozabil
se consider c a e%ectuat o li"rare de bunuri si1sau o prestare de ser"icii cu plat.
%mportul de .unuri
Art. 1*1. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ se consider import de bunuri intrarea de
bunuri )n .o,nia pro"enind dintr-un alt stat.
(#) Prin derogare de la pre"ederile alin. (1)$ atunci c,nd bunurile sunt plasate$ dup
intrarea lor )n tar$ )n regiuri "aale suspensi"e$ aceste bunuri nu se cuprind )n s%era de
aplicare a ta!ei pe "aloarea adugat. Totusi$ acestea sunt supuse regleentrilor "aale )n
ceea ce pri"este plata sau$ dup caz$ garantarea drepturilor de iport pe perioada c,t se a%l )n
regi "aal suspensi".
(*) Iportul bunurilor plasate )n regiuri "aale suspensi"e este e%ectuat )n statul pe
teritoriul cruia bunurile ies din aceste regiuri.
(-) 7u se cuprinde )n s%era de aplicare a ta!ei pe "aloarea adugat li"rarea bunurilor
a%late )n regiuri "aale suspensi"e.

CAPITOLUL ?
Locul operatiunilor impo"a.ile

Locul livr'rii de .unuri
Art. 1*#. - (1) @e consider a %i locul li"rrii de bunuri3
a) locul unde se gsesc bunurile )n oentul c,nd )ncepe e!pedierea sau transportul$ )n
cazul bunurilor care sunt e!pediate sau transportate de %urnizor$ de bene%iciar sau de un tert4
b) locul unde se e%ectueaz instalarea sau onta0ul$ )n cazul bunurilor care %ac obiectul
unei instalri sau onta0$ indi%erent dac punerea )n %unctiune este e%ectuat de ctre %urnizor
sau de alt persoan )n contul su4
c) locul unde se gsesc bunurile )n oentul )n care are loc li"rarea$ )n cazul bunurilor
care nu sunt e!pediate sau transportate4
d) locul de plecare al transportului de pasageri$ )n cazul )n care li"rrile de bunuri sunt
e%ectuate la bordul unui "apor sau a"ion4
e) locul de plecare al transportului de pasageri$ )n cazul )n care li"rrile de bunuri sunt
e%ectuate )ntr-un autocar sau tren$ si pe partea din parcursul transportului de pasageri e%ectuat )n
interiorul trii.
(#) +n aplicarea pre"ederilor alin. (1) lit. e)$ se )ntelege3
a) prin partea din parcursul transportului de pasa#eri efectuat *n interiorul trii! parcursul
e%ectuat )ntre locul de plecare si locul de sosire al transportului de pasageri$ %r oprire )n a%ara
trii4
b) prin locul de plecare al transportului de pasa#eri! priul punct de )barcare a
pasagerilor situat )n interiorul trii$ dac este cazul$ dup oprirea e%ectuat )n a%ara trii4
c) prin locul de sosire a unui transport de pasa#eri! ultiul punct de debarcare pre"zut
)n interiorul trii$ pentru pasagerii care s-au )barcat )n interiorul trii$ dac este cazul$ )nainte de
oprirea e%ectuat )n a%ara trii.
(*) Prin derogare de la pre"ederile alin. (1) lit. a) si b)$ atunci c,nd locul de plecare sau
de e!pediere ori de transport al bunurilor se a%l )n a%ara .o,niei$ acestea %iind iportate )n
.o,nia$ locul li"rrii e%ectuate de iportator$ )n sensul art. 1/= alin. (#)$ este considerat a %i )n
.o,nia.
Locul prest'rii de servicii
Art. 1**. - (1) Locul prestrii de ser"icii este considerat a %i locul unde prestatorul )si are
stabilit sediul acti"ittii econoice sau un sediu peranent de la care ser"iciile sunt e%ectuate
sau$ )n lipsa acestora$ doiciliul sau resedinta sa obisnuit.
(#) Prin e!ceptie de la alin. (1)$ pentru urtoarele prestri de ser"icii$ locul prestrii este
considerat a %i3
a) locul unde bunul iobil este situat$ pentru prestrile de ser"icii e%ectuate )n legtur
direct cu un bun iobil$ inclusi" prestatiile agentiilor iobiliare si de e!pertiz$ ca si prestrile
pri"ind pregtirea sau coordonarea e!ecutrii lucrrilor iobiliare$ cu ar %i$ de e!eplu$
prestatiile %urnizate de ar5itecti si ser"iciile de super"izare4
b) locul unde se e%ectueaz transportul$ )n %unctie de distantele parcurse$ )n cazul
transportului de bunuri si de persoane4
c) sediul acti"ittii econoice sau sediul peranent al bene%iciarului pentru care sunt
prestate ser"iciile sau$ )n absenta acestora$ doiciliul sau resedinta obisnuit a bene%iciarului )n
cazul urtoarelor ser"icii3
1. )nc5irierea de bunuri obile corporale4
#. operatiunile de leasing a",nd ca obiect utilizarea bunurilor obile corporale4
*. trans%erul si1sau transiterea %olosintei drepturilor de autor$ bre"etelor$ licentelor$
rcilor coerciale si al altor drepturi siilare4
-. ser"iciile de publicitate si ar<eting4
/. ser"iciile de consultant$ de inginerie$ 0uridice si de a"ocatur$ ser"iciile contabililor si
e!pertilor contabili$ ale birourilor de studii si alte ser"icii siilare4
6. prelucrarea de date si %urnizarea de in%oratii4
9. operatiunile bancare$ %inanciare si de asigurri$ inclusi" reasigurri$ cu e!ceptia
)nc5irierii de sei%uri4
;. punerea la dispozitie de personal4
2. telecounicatiile. @unt considerate ser"icii de telecounicatii ser"iciile a",nd ca obiect
transiterea$ eiterea si receptia de senale$ )nscrisuri$ iagini si sunete sau in%oratii de orice
natur prin cablu$ radio$ i0loace optice sau alte i0loace electroagnetice$ inclusi" cedarea
dreptului de utilizare a i0loacelor pentru ast%el de transisii$ eiteri sau receptii4 ser"iciile de
telecounicatii cuprind$ de aseenea$ si %urnizarea accesului la reteaua ondial de in%oratii4
1=. ser"iciile de radiodi%uziune si de tele"iziune4
11. ser"iciile %urnizate pe cale electronic4 sunt considerate ser"icii %urnizate pe cale
electronic3 %urnizarea si conceperea de site-uri in%oratice$ entenant la distant a
prograelor si ec5ipaentelor$ %urnizarea de prograe in%oratice - so%t>are - si actualizarea
acestora$ %urnizarea de iagini$ de te!te si de in%oratii si punerea la dispozitie de baze de date$
%urnizarea de uzic$ de %ile si de 0ocuri$ inclusi" 0ocuri de noroc$ transiterea si di%uzarea de
eisiuni si e"eniente politice$ culturale$ artistice$ sporti"e$ stiinti%ice$ de di"ertisent si
%urnizarea de ser"icii de )n"t,nt la distant. Atunci c,nd %urnizorul de ser"icii si clientul su
counic prin curier electronic$ ser"iciul %urnizat nu reprezint un ser"iciu electronic4
1#. obligatia de a se abtine de la realizarea sau e!ercitarea$ total sau partial$ a unei
acti"itti econoice sau a unui drept entionat )n prezenta liter4
1*. prestrile de ser"icii e%ectuate de interediari care inter"in )n %urnizarea prestrilor
pre"zute )n prezenta liter4
d) locul unde sunt prestate ser"iciile$ )n cazul urtoarelor ser"icii3
1. culturale$ artistice$ sporti"e$ stiinti%ice$ educati"e$ de di"ertisent sau siilare$ inclusi"
ser"iciile accesorii si cele ale organizatorilor de ast%el de acti"itti4
#. prestrile accesorii transportului$ cu sunt3 )ncrcarea$ descrcarea$ anipularea$
paza si1sau depozitarea bunurilor si alte ser"icii siilare4
*. e!pertize pri"ind bunurile obile corporale4
-. prestrile e%ectuate asupra bunurilor obile corporale.

CAPITOLUL ?I
5aptul #enerator si e&i#i.ilitatea ta&ei pe valoarea ad'u#at'

5aptul #enerator si e&i#i.ilitatea 1 re#uli #enerale
Art. 1*-. -(1) -aptul #enerator al ta)ei reprezint %aptul prin care sunt realizate conditiile
legale$ necesare pentru e!igibilitatea ta!ei.
(#) Ta!a pe "aloarea adugat de"ine e!igibil atunci c,nd autoritatea %iscal de"ine
)ndrepttit$ )n baza legii$ la un oent dat$ s solicite ta!a pe "aloarea adugat de la pltitorii
ta!ei$ c5iar dac plata acesteia este stabilit prin lege la o alt dat.
(*) (aptul generator al ta!ei inter"ine si ta!a de"ine e!igibil$ la data li"rrii de bunuri sau
la data prestrii de ser"icii$ cu e!ceptiile pre"zute )n prezentul titlu.
(-) Li"rrile de bunuri si prestrile de ser"icii$ altele dec,t cele pre"zute la art. 1#; alin.
(*) lit. a) si art. 1#2 alin. (#) lit. a)$ care se e%ectueaz continuu$ d,nd loc la decontri sau plti
succesi"e$ cu sunt gazele naturale$ apa$ ser"iciile tele%onice$ energia electric si altele
aseenea$ se consider c sunt e%ectuate )n oentul e!pirrii perioadelor la care se re%er
aceste decontri sau plti.
(/) B!igibilitatea ta!ei pe "aloarea adugat este anticipat %aptului generator si inter"ine3
a) la data la care este eis o %actur %iscal$ )naintea li"rrii de bunuri sau a prestrii de
ser"icii4
b) la data )ncasrii a"ansului$ )n cazul )n care se )ncaseaz a"ansuri )naintea li"rrii de
bunuri sau a prestrii de ser"icii. @e e!cepteaz de la aceast pre"edere a"ansurile )ncasate
pentru plata iporturilor si a drepturilor "aale stabilite$ potri"it legii$ si orice a"ansuri )ncasate
pentru operatiuni scutite de ta!a pe "aloarea adugat sau care nu sunt )n s%era de aplicare a
ta!ei. Prin avansuri se )ntelege )ncasarea partial sau integral a contra"alorii bunurilor sau
ser"iciilor$ )naintea li"rrii$ respecti" a prestrii.
(6) Prin derogare de la alin. (/)$ )n cazul construirii unui bun iobil$ antreprenorul
generalpoate opta pentru ca e!igibilitatea ta!ei pe "aloarea adugat s inter"in la data li"rrii
bunului iobil$ )n conditii stabilite prin nore.
5aptul #enerator si e&i#i.ilitatea 1 ca"uri speciale
Art. 1*/. - (1) Prin derogare de la art. 1*- alin. (*)$ e!igibilitatea ta!ei pe "aloarea
adugat inter"ine la datele pre"zute )n prezentul articol.
(#) Pentru ser"iciile e%ectuate de persoanele ipozabile stabilite )n strintate$ ast%el
cu sunt de%inite la art. 1/1 alin. (#)$ pentru care bene%iciarii au obligatia pltii ta!ei pe "aloarea
adugat$ e!igibilitatea ta!ei inter"ine la data priirii %acturii prestatorului sau la data ac5itrii
partiale sau totale a ser"iciului$ )n cazul )n care nu s-a priit %actura prestatorului p,n la aceast
dat.
Pentru operatiunile de )nc5iriere de bunuri obile si operatiunile de leasing contractate
cu un prestator stabilit )n strintate$ denuite )n continuare operatiuni de leasin# e)tern$ ta!a pe
"aloarea adugat de"ine e!igibil la %iecare din datele speci%icate )n contract pentru plata ratelor.
&ac se e%ectueaz plti )n a"ans$ e!igibilitatea ta!ei pe "aloarea adugat inter"ine la
data e%ecturii pltii.
(*) +n cazul li"rrii de bunuri cu plata )n rate )ntre persoane stabilite )n tar$ al
operatiunilor de leasing intern$ de )nc5iriere$ de concesionare sau de arendare de bunuri$ ta!a pe
"aloarea adugat de"ine e!igibil la %iecare din datele speci%icate )n contract pentru plata ratelor$
respecti" a c5iriei$ rede"entei sau arendei. +n cazul )ncasrii de a"asuri %at de data pre"zut )n
contract$ ta!a pe "aloarea adugat de"ine e!igibil la data )ncasrii a"ansului.
(-) Pentru li"rrile de bunuri si prestrile de ser"icii care se e%ectueaz continuu$ d,nd loc
la decontri sau plti succesi"e - energie electric si teric$ gaze naturale$ ap$ ser"icii
tele%onice si altele siilare -$ e!igibilitatea ta!ei pe "aloarea adugat inter"ine la data )ntocirii
docuentelor prin care %urnizorii1prestatorii au stabilit cantittile li"rate si ser"iciile prestate$ dar
nu ai t,rziu de %inele lunii urtoare celei )n care s-a e%ectuat li"rarea1prestarea.
(/) +n cazul li"rrii de bunuri sau prestrii de ser"icii$ realizate prin interediul unor
asini autoate de ",nzare sau de 0ocuri$ ta!a pe "aloarea adugat de"ine e!igibil la data
c,nd se e!trage nuerar din autoatul de ",nzare sau de 0ocuri.
(6) B!igibilitatea ta!ei pe "aloarea adugat a%erent suelor constituite drept garantie
pentru acoperirea e"entualelor reclaatii pri"ind calitatea lucrrilor de constructii-onta0 ia
nastere la data )nc5eierii procesului-"erbal de receptie de%initi" sau$ dup caz$ la data )ncasrii
suelor$ dac )ncasarea este anterioar acestuia.
E&i#i.ilitatea pentru importul de .unuri
Art. 1*6. - +n cazul unui iport de bunuri$ ta!a pe "aloarea adugat de"ine e!igibil la
data c,nd se genereaz drepturi de iport pentru bunurile respecti"e$ con%or legislatiei "aale
)n "igoare.

CAPITOLUL ?II
2a"a de impo"itare

2a"a de impo"itare pentru operatiuni -n interiorul t'rii
Art. 1*9. - (1) Aaza de ipozitare a ta!ei pe "aloarea adugat este constituit din3
a) pentru li"rri de bunuri si prestri de ser"icii$ altele dec,t cele pre"zute la lit. b) si c)$
din tot ceea ce constituie contrapartid obtinut sau care ureaz a %i obtinut de %urnizor ori
prestator din partea cuprtorului$ bene%iciarului sau a unui tert$ inclusi" sub"entiile direct legate
de pretul acestor operatiuni4
b) preturile de ac5izitie sau$ )n lipsa acestora$ pretul de cost$ deterinat la oentul
li"rrii$ pentru operatiunile pre"zute la art. 1#; alin. (*) lit. e)$ alin. (-) si (/). &ac bunurile sunt
i0loace %i!e$ pretul de ac5izitie sau pretul de cost se a0usteaz$ ast%el cu se pre"ede )n nore4
c) sua c5eltuielilor e%ectuate de persoana ipozabil pentru e!ecutarea prestrilor de
ser"icii pentru operatiunile pre"zute la art. 1#2 alin. (*).
(#) @e cuprind )n baza de ipozitare a ta!ei pe "aloarea adugat3
a) ipozitele$ ta!ele$ dac prin lege nu se pre"ede alt%el$ e!clusi" ta!a pe "aloarea
adugat4
b) c5eltuielile accesorii$ cu ar %i3 coisioanele$ c5eltuielile de abalare$ transport si
asigurare$ decontate cuprtorului sau clientului.
(*) 7u se cuprind )n baza de ipozitare a ta!ei pe "aloarea adugat urtoarele3
a) rabaturile$ reizele$ risturnele$ sconturile si alte reduceri de pret acordate de %urnizori
direct clientilor4
b) suele reprezent,nd daune-interese stabilite prin 5otr,re 0udectoreasc de%initi"$
penalizrile si orice alte sue solicitate pentru ne)ndeplinirea total sau partial a obligatiilor
contractuale$ dac sunt percepute peste preturile si1sau tari%ele negociate. 7u se e!clud din baza
de ipozitare orice sue care$ )n %apt$ reprezint contra"aloarea bunurilor li"rate sau a ser"iciilor
prestate4
c) dob,nzile percepute pentru3 plti cu )nt,rziere$ li"rri cu plata )n rate$ operatiuni de
leasing4
d) "aloarea abala0elor care circul )ntre %urnizorii de ar% si clienti$ prin sc5ib$ %r
%acturare4
e) suele ac5itate de %urnizor sau prestator )n contul clientului si care apoi se
deconteaz acestuia4
%) ta!a de recla si publicitate si ta!a 5otelier care sunt percepute de ctre autorittile
publice locale prin interediul prestatorilor.
A0ustarea .a"ei de impo"itare
Art. 1*;. - Aaza de ipozitare a ta!ei pe "aloarea adugat se a0usteaz )n urtoarele
situatii3
a) dac au %ost eise %acturi %iscale si$ ulterior$ operatiunea este anulat total sau partial$
)nainte de li"rarea bunurilor sau prestarea ser"iciilor4
b) )n cazul re%uzurilor totale sau partiale pri"ind cantitatea$ calitatea sau preturile bunurilor
li"rate sau a ser"iciilor prestate4
c) )n situatia )n care reducerile de pret$ pre"zute la art. 1*9 alin. (*) lit. a)$ sunt acordate
dup li"rarea bunurilor sau prestarea ser"iciilor$ precu si )n cazul a0orrii pretului ulterior
li"rrii sau prestrii4
d) contra"aloarea bunurilor li"rate sau a ser"iciilor prestate nu se poate )ncasa din cauza
%alientului bene%iciarului4 a0ustarea este peris )ncep,nd cu data de la care se declar
%alientul4
e) )n cazul )n care cuprtorii returneaz abala0ele )n care s-a e!pediat ar%a$ pentru
abala0ele care circul prin %acturare.
2a"a de impo"itare
Art. 1*2. - (1) Aaza de ipozitare pentru un iport de bunuri este constituit din "aloarea
pentru import )n "a a bunurilor$ stabilit con%or legislatiei "aale )n "igoare$ la care se
adaug ta!ele "aale$ coisionul "aal$ accizele si alte ta!e$ e!clusi" ta!a pe "aloarea
adugat$ datorate pentru iportul de bunuri.
(#) @e cuprind$ de aseenea$ )n baza de ipozitare c5eltuielile accesorii precu
coisioanele$ c5eltuielile de abalare$ transport si asigurare care inter"in p,n la priul loc de
destinatie a bunurilor )n .o,nia$ )n sura )n care aceste c5eltuieli nu au %ost cuprinse )n baza
de ipozitare stabilit con%or alin. (1). Priul loc de destinatie a bunurilor )l reprezint destinatia
stipulat )n docuentul de transport sau orice alt docuent )nsotitor al bunurilor$ c,nd acestea
intr )n .o,nia.
(*) Aaza de ipozitare pentru iportul de bunuri nu cuprinde eleentele pre"zute la art.
1*9 alin. (*).
(-) Aaza de ipozitare pentru na"e si aerona"e nu include3
a) "aloarea ser"iciilor de reparare sau trans%orare$ pentru na"ele si aerona"ele care au
%ost reparate sau trans%orate )n strintate4
b) carburantii si alte bunuri$ apro"izionate din strintate$ destinate utilizrii pe na"e
si1sau aerona"e.
(/) &ac sua %olosit la stabilirea bazei de ipozitare pentru un iport de bunuri este
e!priat )n "alut$ aceasta se con"erteste )n oneda national a .o,niei$ )n con%oritate cu
etodologia %olosit$ pentru a stabili "aloarea )n "a a bunurilor iportate.

CAPITOLUL ?III
Cotele de ta&' pe valoarea ad'u#at'

Cota standard si cota redus'
Art. 1-=. - (1) Cota standard a ta!ei pe "aloarea adugat este de 12: si se aplic
asupra bazei de ipozitare pentru orice operatiune ipozabil care nu este scutit de ta!a pe
"aloarea adugat sau care nu este supus cotei reduse a ta!ei pe "aloarea adugat.
(#) Cota redus a ta!ei pe "aloarea adugat este de 2: si se aplic asupra bazei de
ipozitare$ pentru urtoarele prestri de ser"icii si1sau li"rri de bunuri3
a) dreptul de intrare la castele$ uzee$ case eoriale$ onuente istorice$ onuente
de ar5itectur si ar5eologice$ grdini zoologice si botanice$ t,rguri$ e!pozitii4
b) li"rarea de anuale scolare$ crti$ ziare si re"iste$ cu e!ceptia celor destinate e!clusi"
publicittii4
c) li"rrile de proteze de orice %el si accesoriile acestora$ cu e!ceptia protezelor dentare4
d) li"rrile de produse ortopedice4
e) edicaente de uz uan si "eterinar4
%) cazarea )n cadrul sectorului 5otelier sau al sectoarelor cu %unctie siilar$ inclusi"
)nc5irierea terenurilor aena0ate pentru caping.
(*) Cota de ta! pe "aloarea adugat aplicabil este cea )n "igoare la data la care
inter"ine %aptul generator al ta!ei pe "aloarea adugat$ cu e!ceptia operatiunilor pre"zute la
art. 1*- alin. (/) si art. 1*/ alin. (#)-(/)$ pentru care se aplic cota )n "igoare la data e!igibilittii
ta!ei.
(-) +n cazul sc5ibrilor de cote$ pentru operatiunile pre"zute la art. 1*- alin. (/)$ se "a
proceda la regularizare pentru a se aplica cotele )n "igoare la data li"rrii de bunuri sau prestrii
de ser"icii$ cu e!ceptia operatiunilor pre"zute la art. 1*/ alin. (-)$ pentru care regularizarea se
e%ectueaz aplic,nd cota )n "igoare la data e!igibilittii ta!ei.
(/) Cota aplicabil pentru un iport de bunuri este cea aplicat )n interiorul trii pentru
li"rarea aceluiasi bun.

CAPITOLUL IH
3peratiuni scutite

$cutiri pentru operatiunile din interiorul t'rii
Art. 1-1. - (1) Urtoarele operatiuni de interes general sunt scutite de ta!a pe "aloarea
adugat3
a) spitalizarea$ )ngri0irile edicale$ inclusi" "eterinare$ si operatiunile str,ns legate de
acestea$ des%surate de unitti autorizate pentru ast%el de acti"itti$ indi%erent de %ora de
organizare$ precu spitale$ sanatorii$ centre de sntate rurale sau urbane$ dispensare$ cabinete
si laboratoare edicale$ centre de )ngri0ire edical si de diagnostic$ baze de trataent si
recuperare$ statii de sal"are si alte unitti autorizate s des%soare ast%el de acti"itti$ cantinele
organizate pe l,ng aceste unitti$ ser"iciile %unerare prestate de unittile sanitare4
b) prestrile de ser"icii e%ectuate )n cadrul pro%esiunii lor de ctre stoatologi si te5nicieni
dentari$ precu si li"rarea de proteze dentare e%ectuat de stoatologi si de te5nicienii dentari4
c) prestrile de )ngri0ire si supra"eg5ere e%ectuate de personal edical si paraedical4
d) transportul bolna"ilor si al persoanelor accidentate$ )n "e5icule special aena0ate )n
acest scop4
e) li"rrile de organe$ de s,nge si de lapte$ de pro"enient uan4
%) acti"itatea de )n"t,nt pre"zut de Legea )n"t,ntului nr. ;-1122/$ republicat$
cu odi%icrile si copletrile ulterioare$ des%surat de unittile autorizate$ inclusi" acti"itatea
cinelor si a cantinelor organizate pe l,ng aceste unitti$ %orarea pro%esional a adultilor$
precu si prestrile de ser"icii si li"rrile de bunuri str,ns legate de acestea$ e%ectuate de ctre
institutiile publice sau de ctre alte entitti recunoscute$ care au aceste obiecti"e4
g) prestrile de ser"icii si1sau li"rrile de bunuri str,ns legate de asistent si1sau protectia
social e%ectuate de institutiile publice sau de alte entitti recunoscute ca a",nd caracter social4
ser"iciile de cazare$ as si trataent$ prestate de persoane ipozabile care )si des%soar
acti"itatea )n statiuni balneocliaterice$ dac au )nc5eiat contracte cu Casa 7ational de Pensii
si Alte &repturi de Asigurri @ociale si contra"aloarea acestora este decontat pe baz de bilete
de trataent4
5) prestrile de ser"icii si1sau li"rrile de bunuri str,ns legate de protectia copiilor si a
tinerilor$ e%ectuate de institutiile publice sau alte entitti recunoscute ca a",nd caracter social4
i) prestrile de ser"icii si1sau li"rrile de bunuri %urnizate ebrilor )n interesul lor
colecti"$ )n sc5ibul unei cotizatii %i!ate con%or statutului$ de organizatii %r scop patrionial ce
au obiecti"e de natur politic$ sindical$ religioas$ patriotic$ %ilozo%ic$ %ilantropic$ patronal$
pro%esional sau ci"ic$ precu si obiecti"e de reprezentare a intereselor ebrilor lor$ )n
conditiile )n care aceast scutire nu pro"oac distorsiuni de concurent4
0) prestrile de ser"icii str,ns legate de practicarea sportului sau a educatiei %izice$
e%ectuate de organizatii %r scop patrionial pentru persoanele care practic sportul sau
educatia %izic4
<) prestrile de ser"icii culturale si1sau li"rrile de bunuri str,ns legate de acestea$
e%ectuate de institutiile publice$ precu si operatiunile care intr )n s%era de aplicare a ipozitului
pe spectacole4
l) prestrile de ser"icii si1sau li"rrile de bunuri e%ectuate de persoane ale cror operatiuni
sunt scutite$ potri"it lit. a) si lit. %)-<)$ cu ocazia ani%estrilor destinate s le aduc spri0in %inanciar
si organizate )n pro%itul lor e!clusi"$ cu conditia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni
concurentiale4
) realizarea$ di%uzarea si1sau retransisia prograelor de radio si1sau de tele"iziune$ cu
e!ceptia celor de publicitate$ e%ectuate de unittile care produc si1sau di%uzeaz prograele
audio"izuale$ precu si de unittile care au ca obiect de acti"itate di%uzarea prin cablu a
prograelor audio"izuale4
n) ",nzarea de licente de %ile sau de prograe$ drepturi de di%uzare$ abonaente la
agentiile internationale de stiri si alte drepturi de di%uzare siilare$ destinate acti"ittii de radio si
tele"iziune$ cu e!ceptia celor de publicitate.
(#) Alte operatiuni scutite de ta!a pe "aloarea adugat3
a) acti"ittile de cercetare-dez"oltare si ino"are pentru realizarea prograelor$
subprograelor si proiectelor$ precu si a actiunilor cuprinse )n Planul national de cercetare-
dez"oltare si ino"are$ )n prograele-nucleu si )n planurile sectoriale$ pre"zute de Ordonanta
8u"ernului nr. /91#==# pri"ind cercetarea stiinti%ic si dez"oltarea te5nologic$ aprobat cu
odi%icri si copletri prin Legea nr. *#-1#==*$ cu odi%icrile ulterioare$ precu si acti"ittile
de cercetare-dez"oltare si ino"are %inantate )n parteneriat international$ regional si bilateral4
b) li"rrile de bunuri si prestrile de ser"icii e%ectuate de productorii agricoli indi"iduali si
asociatiile %r personalitate 0uridic ale acestora4
c) prestrile urtoarelor ser"icii %inanciare si bancare3
1. acordarea si negocierea de credite si adinistrarea creditului de ctre persoana care )l
acord4
#. acordarea$ negocierea si preluarea garantiilor de credit sau a garantiilor colaterale
pentru credite$ precu si adinistrarea garantiilor de credit de ctre persoana care acord
creditul4
*. orice operatiune legat de depozite si conturi %inanciare$ inclusi" orice operatiuni cu
ordine de plat$ trans%eruri de bani$ instruente de debit$ carduri de credit sau de debit$ cecuri
sau alte instruente de plat$ precu si operatiuni de %actoring4
-. eisiunea$ trans%erul si1sau orice alte operatiuni cu oneda national sau strin$ cu
e!ceptia onedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie4
/. eisiunea$ trans%erul si1sau orice alte operatiuni cu titluri de participare$ titluri de
creante$ cu e!ceptia e!ecutrii acestora$ obligatiuni$ certi%icate$ cabii$ alte instruente
%inanciare sau alte "alori obiliare4
6. gestiunea %ondurilor coune de plasaent si1sau a %ondurilor coune de garantare a
creantelor e%ectuate de orice entitti constituite )n acest scop4
d) operatiunile de asigurare si1sau reasigurare$ precu si prestrile de ser"icii )n legtur
cu operatiunile de asigurare si1sau de reasigurare e%ectuate de persoanele care interediaz
ast%el de operatiuni4
e) 0ocurile de noroc organizate de persoanele autorizate$ con%or legii$ s des%soare
ast%el de acti"itti4
%) li"rrile de bunuri sau prestrile de ser"icii e%ectuate de unittile din sisteul de
penitenciare$ utiliz,nd unca detinutilor4
g) lucrrile de constructii$ aena0ri$ reparatii si )ntretinere la onuentele care
coeoreaz cobatanti$ eroi$ "ictie ale rzboiului si ale .e"olutiei din &ecebrie 12;24
5) transportul %lu"ial de persoane )n &elta &unrii si pe rutele Orso"a-'oldo"a 7ou$
Arila-I,rso"a si 8alati-8rindu4
i) li"rarea obiectelor si "esintelor de cult religios$ tiprirea crtilor de cult$ teologice sau
cu continut bisericesc si care sunt necesare pentru practicarea cultului$ precu si %urnizarea de
bunuri asiilate obiectelor de cult$ con%or art. 1 din Legea nr. 1=*1122# pri"ind dreptul e!clusi"
al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult$ cu odi%icrile si copletrile
ulterioare4
0) li"rarea de bunuri ctre Autoritatea pentru ?alori%icarea Acti"elor Aancare$ ca e%ect al
drii )n plat$ sau bunuri ad0udecate de ctre Autoritatea pentru ?alori%icarea Acti"elor Aancare$
cu stingerea total sau partial a obligatiilor de plat ale unui debitor4
<) arendarea$ concesionarea si )nc5irierea de bunuri iobile$ cu urtoarele e!ceptii3
1. operatiunile de cazare care sunt e%ectuate )n cadrul sectorului 5otelier sau al
sectoarelor cu %unctie siilar$ inclusi" )nc5irierea terenurilor aena0ate pentru caping4
#. ser"iciile de parcare a "e5iculelor4
*. )nc5irierea utila0elor si a asinilor %i!ate )n bunurile iobile4
-. )nc5irierea sei%urilor4
l) li"rrile de bunuri care au %ost a%ectate unei acti"itti scutite )n baza prezentului articol$
dac ta!a pe "aloarea adugat a%erent bunurilor respecti"e nu a %ost dedus$ precu si
li"rrile de bunuri a cror ac5izitie a %cut obiectul e!cluderii dreptului de deducere$ con%or art.
1-/ alin. (9) lit. b).
(*) Orice persoan ipozabil poate opta pentru ta!area operatiunilor pre"zute la alin.
(#) lit. <)$ )n conditiile stabilite prin nore.
$cutiri la import
Art. 1-#. - @unt scutite de ta!a pe "aloarea adugat3
a) iportul de bunuri a cror li"rare )n .o,nia este scutit de ta!a pe "aloarea
adugat4
b) bunurile introduse )n tar de cltori sau de alte persoane %izice cu doiciliul )n tar ori
)n strintate$ )n conditiile si )n liitele stabilite potri"it regleentrilor legale )n "igoare$ pentru
regiul "aal aplicabil persoanelor %izice4
c) bunurile iportate destinate coercializrii )n regi dutJ-%ree$ precu si prin
agazinele pentru ser"irea )n e!clusi"itate a reprezentantelor diploatice si a personalului
acestora4
d) iportul de bunuri de ctre isiunile diploatice si birourile consulare$ precu si de
ctre cettenii strini cu statut diploatic sau consular )n .o,nia$ )n conditii de reciprocitate$
potri"it precedurii stabilite prin nore4
e) iportul de bunuri e%ectuat de reprezentantele organiselor internationale si
intergu"ernaentale acreditate )n .o,nia$ precu si de ctre cettenii strini anga0ati ai
acestor organizatii$ )n liitele si )n con%oritate cu conditiile precizate )n con"entiile de )n%iintare a
acestor organizatii$ potri"it procedurii stabilite prin nore4
%) iportul de bunuri de ctre %ortele arate ale statelor strine ebre 7ATO pentru
uzul acestora sau al personalului ci"il )nsotitor ori pentru apro"izionarea popotelor sau cantinelor$
)n cazul )n care aceste %orte sunt destinate e%ortului coun de aprare4
g) iportul de suporturi ateriale$ cu ar %i pelicule$ benzi agnetice$ discuri$ pe care
sunt )nregistrate %ile sau prograe destinate acti"ittii de radio si tele"iziune$ cu e!ceptia celor
de publicitate4
5) iportul de bunuri priite )n od gratuit cu titlu de a0utoare sau donatii destinate unor
scopuri cu caracter religios$ de aprare a snttii$ de aprare a trii sau sigurantei nationale$
artistic$ sporti"$ de protectie si aeliorare a ediului$ de protectie si conser"are a onuentelor
istorice si de ar5itectur$ )n conditiile stabilite prin nore4
i) iportul de bunuri %inantate din )pruuturi nerabursabile acordate de gu"erne
strine$ organise internationale si1sau organizatii nonpro%it din strintate si din tar$ )n conditiile
stabilite prin nore4
0) iportul urtoarelor bunuri3 bunurile de origine ro,n$ bunurile strine care$ potri"it
legii$ de"in proprietatea statului$ bunurile reparate )n strintate sau bunurile care le )nlocuiesc pe
cele necorespunztoare calitati"$ returnate partenerilor e!terni )n perioada de garantie$ bunurile
care se )napoiaz )n tar ca urare a unei e!pedieri eronate$ ec5ipaentele pentru protectia
ediu- lui$ stabilite prin 5otr,re a 8u"ernului.
$cutiri pentru e&porturi sau alte operatiuni similiare si pentru transportul
international
Art. 1-*. - (1) @unt scutite de ta!a pe "aloarea adugat3
a) li"rrile de bunuri e!pediate sau transportate )n a%ara trii$ de ctre %urnizor sau de alt
persoan )n contul su4
b) li"rrile de bunuri e!pediate sau transportate )n a%ara trii de cuprtorul care nu
este stabilit )n interiorul trii$ sau de alt persoan )n contul su$ cu e!ceptia bunurilor
transportate de cuprtorul )nsusi si %olosite la ec5iparea sau apro"izionarea abarcatiunilor de
agreent si a"ioanelor de turis sau a oricrui i0loc de transport de uz pri"at4
c) prestrile de ser"icii$ inclusi" transportul si prestrile de ser"icii accesorii transportului$
legate direct de e!portul de bunuri sau de bunurile plasate )n regiuri "aale suspensi"e$ cu
e!ceptia prestrilor de ser"icii scutite$ potri"it art. 1-14
d) transportul$ prestrile de ser"icii accesorii transportului$ alte ser"icii direct legate de
iportul bunurilor$ dac "aloarea acestora este inclus )n baza de ipozitare a bunurilor
iportate$ potri"it art. 1*24
e) transportul international de persoane si ser"iciile direct legate de acest transport$
inclusi" li"rrile de bunuri destinate a %i acordate ca tratatie pasagerilor la bordul unui "apor$
a"ion$ autocar sau tren4
%) )n cazul na"elor utilizate pentru transportul international de persoane si1sau de r%uri$
pentru pescuit sau alt acti"itate econoic sau pentru sal"are ori asistent pe are$ al na"elor
de rzboi$ urtoarele operatiuni3
1. li"rarea de carburanti$ ec5ipaente si alte bunuri destinate a %i )ncorporate sau utilizate
pe na"e$ cu e!ceptia na"elor %olosite pentru pescuit %lu"ial sau de coast4
#. prestrile de ser"icii e%ectuate pentru ne"oile directe ale na"elor si1sau pentru
)ncrctura acestora4
g) )n cazul aerona"elor care presteaz transporturi internationale de persoane si1sau de
r%uri$ urtoarele operatiuni3
1. li"rrile de carburanti$ ec5ipaente si alte bunuri destinate a %i )ncorporate sau utilizate
pe aerona"e4
#. prestrile de ser"icii e%ectuate pentru ne"oile directe ale aerona"elor si1sau pentru
)ncrctura acestora4
5) prestrile de ser"icii pentru na"ele a%late )n proprietatea copaniilor de na"igatie care
)si des%soar acti"itatea )n regiul special ariti sau operate de acestea$ precu si li"rrile de
na"e )n )ntregul lor ctre aceste copanii4
i) li"rrile de bunuri si prestrile de ser"icii$ )n %a"oarea isiunilor diploatice si o%iciilor
consulare$ a personalului acestora$ precu si a oricror cetteni strini a",nd statut diploatic
sau consular )n .o,nia$ )n conditii de reciprocitate4
0) li"rrile de bunuri si prestrile de ser"icii$ )n %a"oarea reprezentantelor organiselor
internationale si intergu"ernaentale acreditate )n .o,nia$ precu si a cettenilor strini
anga0ati ai acestora$ )n liitele si )n con%oritate cu conditiile precizate )n con"entiile de )n%iintare
a acestor organizatii4
<) li"rrile de bunuri si1sau prestrile de ser"icii$ ctre %ortele arate ale statelor strine
ebre 7ATO$ pentru uzul %ortelor arate sau al personalului ci"il care )nsoteste %ortele arate
sau pentru apro"izionarea cantinelor$ dac %ortele iau parte la e%ortul de aprare coun4 )n cazul
)n care bunurile nu sunt e!pediate sau transportate )n a%ara trii si pentru prestrile de ser"icii$
scutirea se acord potri"it unei proceduri de restituire a ta!ei$ stabilite prin ordin al inistrului
%inantelor publice4
l) li"rrile de bunuri si prestrile de ser"icii %inantate din a0utoare sau )pruuturi
nerabursabile acordate de ctre gu"erne strine$ de organise internationale si de organizatii
nonpro%it si de caritate din strintate si din tar$ inclusi" din donatii ale persoanelor %izice4
) construirea$ consolidarea$ e!tinderea$ restaurarea si reabilitarea lcasurilor de cult
religios sau a altor cldiri utilizate )n acest scop4
n) prestrile de ser"icii postale$ e%ectuate pe teritoriul .o,niei de operatorii pre"zuti de
Ordonanta 8u"ernului nr. 9=1#==1 pentru rati%icarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii
Postale Uni"ersale de la Aei0ing (1222)$ aprobat prin Legea nr. 69=1#==1$ const,nd )n preluarea
si distribuirea triiterilor postale din strintate$ inclusi" ser"icii %inanciar-postale4
o) ser"icii prestate de persoane din .o,nia$ )n contul bene%iciarilor cu sediul sau
doiciliul )n strintate$ pentru bunurile din iport a%late )n perioada de garantie4
p) prestrile de ser"icii e%ectuate de interediari care actioneaz )n nuele sau )n contul
unei alte persoane$ atunci c,nd inter"in )n operatiuni pre"zute de prezentul articol.
(#) Prin nore se stabilesc$ acolo unde este cazul$ docuentele necesare pentru a
0usti%ica scutirea de ta!a pe "aloarea adugat pentru operatiunile pre"zute la alin. (1) si$ dup
caz$ procedura si conditiile care trebuie )ndeplinite pentru aplicarea scutirii de ta!a pe "aloarea
adugat.
$cutiri speciale le#ate de traficul international de .unuri
Art. 1--. - (1) @unt scutite de ta!a pe "aloarea adugat3
a) li"rarea de bunuri care sunt plasate )n regi de antrepozit "aal4
b) li"rarea de bunuri destinate plasrii )n agazinele dutJ-%ree si )n alte agazine situate
)n aeroporturile internationale$ pre"zute la @ectiunea 1 a Capitolului I din Ordonanta 8u"ernului
nr. ;61#==* pri"ind regleentarea unor suri )n aterie %inanciar-%iscal$ precu si li"rrile de
bunuri e%ectuate prin aceste agazine4
c) urtoarele operatiuni des%surate )ntr-o zon liber sau )ntr-un port liber3
1. introducerea de bunuri strine )ntr-o zon liber sau port liber$ direct din strintate$ )n
"ederea siplei depozitri$ %r )ntocirea de %oralitti "aale4
#. operatiunile coerciale de ",nzare-cuprare a r%urilor strine )ntre di"ersi
operatori din zona liber sau portul liber sau )ntre acestia si alte persoane din a%ara zonei libere
sau a portului liber4
*. scoaterea de bunuri strine din zona liber sau portul liber$ )n a%ara trii$ %r
)ntocirea de declaratii "aale de e!port$ bunurile %iind )n aceeasi stare ca )n oentul
introducerii lor )n zona liber sau portul liber4
d) prestrile de ser"icii legate direct de operatiunile pre"zute la lit. a)-c).
(#) @cutirile pre"zute la alin. (1) nu se aplic bunurilor care sunt li"rate pentru utilizare
sau consu )n .o,nia$ inclusi" )n antrepozitul "aal$ zona liber sau )n portul liber$ sau care
r,n )n .o,nia la )ncetarea situatiilor pre"zute la alin. (1).
(*) Prin nore se stabilesc$ acolo unde este cazul$ docuentele necesare pentru a
0usti%ica scutirea de ta!a pe "aloarea adugat pentru operatiunile pre"zute la alin. (1) si$ dup
caz$ procedura si conditiile care trebuie )ndeplinite pentru aplicarea scutirii de ta!a pe "aloarea
adugat.

CAPITOLUL H
Re#imul deducerilor

!reptul de deducere
Art. 1-/. - (1) &reptul de deducere ia nastere )n oentul )n care ta!a pe "aloarea
adugat deductibil de"ine e!igibil.
(#) Pentru bunurile iportate p,n la data de *1 decebrie #==*$ )n baza certi%icatelor
de suspendare a ta!ei pe "aloarea adugat$ eliberate )n baza Legii nr. *-/1#==# pri"ind ta!a pe
"aloarea adugat$ republicat$ pentru care terenul de plat inter"ine dup data de 1 ianuarie
#==- inclusi"$ ta!a pe "aloarea adugat de"ine deductibil la data pltii e%ecti"e.
(*) &ac bunurile si ser"iciile ac5izitionate sunt destinate utilizrii )n %olosul operatiunilor
sale ta!abile$ orice persoan ipozabil )nregistrat ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat are
dreptul s deduc3
a) ta!a pe "aloarea adugat datorat sau ac5itat$ a%erent bunurilor care i-au %ost
li"rate sau ureaz s )i %ie li"rate$ si pentru prestrile de ser"icii care i-au %ost prestate ori
ureaz s )i %ie prestate de o alt persoan ipozabil4
b) ta!a pe "aloarea adugat ac5itat pentru bunurile iportate.
(-) &e aseenea$ se acord oricrei persoane ipozabile$ )nregistrat ca pltitor de ta!
pe "aloarea adugat$ dreptul de deducere pentru ta!a pe "aloarea adugat pre"zut la alin.
(*)$ dac bunurile si ser"iciile ac5izitionate sunt destinate utilizrii pentru realizarea urtoarelor
operatiuni3
a) li"rri de bunuri si1sau prestri de ser"icii scutite de ta!a pe "aloarea adugat$
pre"zute la art. 1-* alin. (1) si la art. 1-- alin. (1)4
b) operatiuni rezult,nd din acti"itti econoice$ pentru care locul li"rrii1prestrii este
considerat a %i )n strintate$ dac ta!a pe "aloarea adugat ar %i deductibil$ )n cazul )n care
operatiunea s-ar des%sura )n tar.
(/) Orice persoan ipozabil )nregistrat ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat are
dreptul de deducere a ta!ei pe "aloarea adugat pentru3
a) operatiunile pre"zute la art. 1#; alin. (2) lit. e) si %) si art. 1#2 alin. (-)$ dac acestea
sunt a%ectate realizrii operatiunilor pre"zute la alin. (*) si (-)4K
b) operatiunile pre"zute la art. 1#; alin. (9) si (;)$ dac ta!a pe "aloarea adugat ar %i
aplicabil trans%erului respecti"4
c) operatiunile pre"zute la art. 1#; alin. (2) lit. a)-c)$ )n sura )n care acestea rezult
din operatiunile pre"zute la alin. (*) si (-)4
d) operatiunile pre"zute la art. 1#; alin. (2) lit. d).
(6) +n conditiile stabilite prin nore$ se acord dreptul de deducere a ta!ei pe "aloarea
adugat pentru ac5izitiile de bunuri si1sau ser"icii destinate realizrii operatiunilor pre"zute la
alin. (*)-(/)$ e%ectuate de persoane ipozabile )nainte de )nregistrarea ca pltitor de ta! pe
"aloarea adugat$ care nu aplic regiul special de scutire pre"zut la art. 1/#.
(9) 7u poate %i dedus ta!a pe "aloarea adugat pentru3
a) bunuri1ser"icii ac5izitionate de %urnizori1prestatori )n contul clientilor si care apoi se
deconteaz acestora4
b) buturi alcoolice si produse din tutun destinate actiunilor de protocol.
(;) Pentru e!ercitarea dreptului de deducere a ta!ei pe "aloarea adugat$ orice
persoan ipozabil trebuie s 0usti%ice dreptul de deducere$ )n %unctie de %elul operatiunii$ cu
unul din urtoarele docuente3
a) pentru ta!a pe "aloarea adugat datorat sau ac5itat$ a%erent bunurilor care i-au
%ost li"rate sau ureaz s )i %ie li"rate$ si pentru prestrile de ser"icii care i-au %ost prestate ori
ureaz s )i %ie prestate de o alt persoan ipozabil$ cu %actur %iscal$ care cuprinde
in%oratiile pre"zute la art. 1// alin. (;)$ si este eis pe nuele persoanei de ctre o persoan
ipozabil )nregistrat ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat. Aene%iciarii ser"iciilor pre"zute
la art. 1/= alin. (1) lit. b) si art. 1/1 alin. (1) lit. b)$ care sunt )nregistrati ca pltitori de ta! pe
"aloarea adugat$ 0usti%ic ta!a dedus$ cu %actura %iscal$ )ntocit potri"it art. 1// alin. (-)4
b) pentru iporturi de bunuri$ cu declaratia "aal de iport sau un act constatator eis
de autorittile "aale4 pentru iporturile care ai bene%iciaz de a,narea pltii ta!ei )n "a$
con%or alin. (#)$ se "a prezenta si docuentul care con%ir ac5itarea ta!ei pe "aloarea
adugat.
(2) Prin norele de aplicare a prezentului titlu$ se pre"d situatiile )n care se poate %olosi
un alt docuent dec,t cele pre"zute la alin. (;)$ pentru a 0usti%ica dreptul de deducere a ta!ei pe
"aloarea adugat.
(1=) +n situatiile pre"zute la art. 1*;$ precu si )n alte cazuri speci%icate prin nore$ ta!a
pe "aloarea adugat dedus poate %i a0ustat. Procedura de a0ustare se stabileste prin nore.
(11) Orice persoan ipozabil$ care a aplicat regiul special de scutire pre"zut la art.
1/#$ si ulterior trece la aplicarea regiului noral de ta! pe "aloarea adugat$ are dreptul de
deducere a ta!ei pe "aloarea adugat la data )nregistrrii ca pltitor de ta! pe "aloarea
adugat$ dac sunt )ndeplinite conditiile pre"zute la alin. (1#)$ pentru3
a) bunuri de natura stocurilor$ con%or regleentrilor contabile$ care se a%l )n stoc la
data la care persoana respecti" a %ost )nregistrat cu pltitor de ta! pe "aloarea adugat4
b) bunuri de natura i0loacelor %i!e$ care au %ost ac5izitionate cu cel ult 2= de zile
anterior datei de )nregistrare ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat.
(1#) Pentru e!ercitarea dreptului de deducere pre"zut la alin. (11)$ trebuie )ndeplinite
urtoarele conditii3
a) bunurile respecti"e ureaz a %i %olosite pentru operatiuni cu drept de deducere4
b) persoana ipozabil trebuie s detin o %actur %iscal sau un alt docuent legal
aprobat care 0usti%ic sua ta!ei pe "aloarea adugat a%erente bunurilor ac5izitionate.
(1*) Ta!a pe "aloarea adugat a%erent bunurilor si ser"iciilor ac5izitionate$ destinate
realizrii obiecti"elor proprii de in"estitii$ stocurilor de produse cu destinatie special$ %inantate de
la bugetul de stat sau de la bugetele locale$ se deduce potri"it pre"ederilor legale. Cu ta!a pe
"aloarea adugat dedus pentru realizarea obiecti"elor proprii de in"estitii se "or re)ntregi
obligatoriu disponibilittile de in"estitii. @uele deduse )n cursul anului %iscal pentru obiecti"ele
proprii de in"estitii pot %i utilizate nuai pentru plti a%erente aceluiasi obiecti" de in"estitii. La
)nc5eierea e!ercitiului %inanciar$ suele deduse si neutilizate se "ireaz la bugetul de stat sau
bugetele locale )n conturile si la terenele stabilite prin norele etodologice anuale pri"ind
)nc5eierea e!ercitiului %inanciar-bugetar si %inanciar-contabil$ eise de 'inisterul (inantelor
Publice.
Perioada fiscal'
Art. 1-6. - (1) Perioada %iscal pentru ta!a pe "aloarea adugat este luna calendaristic.
(#) Prin derogare de la pre"ederile alin. (1)$ pentru persoanele ipozabile care nu au
depsit )n cursul anului precedent o ci%r de a%aceri din operatiuni ta!abile si1sau scutite cu drept
de deducere de 1==.=== euro inclusi"$ la cursul de sc5ib "alutar din ultia zi lucrtoare a anului
precedent$ perioada %iscal este triestrul calendaristic.
(*) Persoanele ipozabile care se )ncadreaz )n pre"ederile alin. (#) au obligatia de a
depune la organele %iscale teritoriale$ p,n la data de #/ ianuarie$ o declaratie )n care s
entioneze ci%ra de a%aceri din anul precedent.
(-) Persoanele ipozabile care iau %iint )n cursul anului trebuie s declare$ cu ocazia
)nregistrrii %iscale$ ci%ra de a%aceri pe care preconizeaz s o realizeze )n cursul anului$ iar dac
aceasta nu depseste 1==.=== euro inclusi"$ au obligatia de a depune deconturi triestriale )n
anul )n%iintrii. &ac ci%ra de a%aceri obtinut )n anul )n%iintrii este ai are de 1==.=== euro$ )n
anul urtor perioada %iscal "a %i luna calendaristic$ con%or alin. (1)$ iar dac ci%ra de a%aceri
obtinut nu depseste 1==.=== euro inclusi"$ perioada %iscal "a %i triestrul$ ur,nd ca
persoana ipozabil s se con%oreze pre"ederilor alin. (*).
!educerea ta&ei pentru persoanele impo"a.ile cu re#im mi&t
Art. 1-9. - (1) Orice persoan ipozabil$ )nregistrat ca pltitor de ta! pe "aloarea
adugat$ care realizeaz sau ureaz s realizeze at,t operatiuni care dau drept de deducere$
c,t si operatiuni care nu dau drept de deducere$ este denuit )n continuare pltitor de ta) pe
valoarea adu#at cu re#im mi)t.
(#) &reptul de deducere a ta!ei pe "aloarea adugat a%erente bunurilor si ser"iciilor
ac5izitionate de orice pltitor de ta! pe "aloarea adugat cu regi i!t se deterin con%or
prezentului articol.
(*) Ac5izitiile de bunuri si ser"icii destinate e!clusi" realizrii de operatiuni care dau drept
de deducere$ inclusi" de in"estitii destinate realizrii de ast%el de operatiuni$ se )nscriu )ntr-un
0urnal pentru cuprri$ care se )ntoceste separat pentru aceste operatiuni$ si ta!a pe "aloarea
adugat a%erent acestora se deduce integral.
(-) Ac5izitiile de bunuri si ser"icii destinate e!clusi" realizrii de operatiuni care nu dau
drept de deducere$ precu si de in"estitii care sunt destinate realizrii de ast%el de operatiuni se
)nscriu )n 0urnalul pentru cuprri$ care se )ntoceste separat pentru aceste operatiuni$ iar ta!a
pe "aloarea adugat a%erent acestora nu se deduce.
(/) Aunurile si ser"iciile pentru care nu se cunoaste destinatia )n oentul ac5izitiei$
respecti" dac "or %i utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau
operatiuni care nu dau drept de deducere ori pentru care nu se poate deterina proportia )n care
sunt sau "or %i utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau
drept de deducere$ se e"identiaz )ntr-un 0urnal pentru cuprri )ntocit separat. Ta!a pe
"aloarea adugat a%erent acestor ac5izitii se deduce pe baz de pro-rata. Prin e!ceptie$ )n
cazul ac5izitiilor destinate realizrii de in"estitii$ care se pre"d c "or %i utilizate at,t pentru
realizarea de operatiuni care dau drept de deducere$ c,t si pentru operatiuni care nu dau drept de
deducere$ este peris deducerea integral a ta!ei pe "aloarea adugat pe parcursul
procesului in"estitional$ ur,nd ca ta!a dedus s %ie a0ustat )n con%oritate cu procedura
stabilit prin nore.
(6) +n cursul unui an %iscal este peris recti%icarea ta!ei deduse a%erente ac5izitiilor de
bunuri1ser"icii care se constat c ulterior au %ost utilizate pentru alt destinatie dec,t cea
pre"zut la data ac5izitiei. .ecti%icrile se e"identiaz pe r,ndurile de regularizare din decontul
de ta! pe "aloarea adugat.
(9) Pro-rata se deterin ca raport )ntre3 "eniturile obtinute din operatiuni care dau drept
de deducere$ inclusi" sub"entiile legate direct de pretul acestora$ la nurtor$ iar la nuitor
"eniturile de la nurtor plus "eniturile obtinute din operatiuni care nu dau drept de deducere. +n
calculul pro-rata$ la nuitor se adaug alocatiile$ sub"entiile sau alte sue priite de la bugetul
de stat sau bugetele locale$ )n scopul %inantrii de acti"itti scutite %r drept de deducere sau
care nu intr )n s%era de aplicare a ta!ei pe "aloarea adugat. @e e!clud din calculul pro-rata
"eniturile %inanciare$ dac acestea sunt accesorii acti"ittii principale. 7u se includ )n calculul pro-
rata ser"iciile e%ectuate de prestatori stabiliti )n strintate$ ast%el cu sunt de%initi la art. 1/1 alin.
(#)$ pentru care bene%iciarii au obligatia pltii ta!ei pe "aloarea adugat. Pro-rata se deterin
anual$ situatie )n care eleentele pre"zute la nuitor si nurtor sunt cuulate pentru )ntregul
an %iscal. Prin e!ceptie$ aceasta poate %i deterinat lunar sau triestrial$ dup caz$ con%or alin.
(1*)$ situatie )n care eleentele pre"zute la nuitor si nurtor sunt cele e%ecti" realizate )n
cursul %iecrei luni$ respecti" triestru.
(;) Pro-rata aplicabil pro"izoriu pentru un an este ori pro-rata de%initi" deterinat
pentru anul precedent$ ori pro-rata estiat )n %unctie de operatiunile pre"zute a %i realizate )n
anul curent. Persoanele ipozabile trebuie s counice organului %iscal teritorial$ la )nceputul
%iecrui an %iscal$ cel ai t,rziu p,n la data de #/ ianuarie$ ni"elul pro-rata pro"izorie aplicat$
precusi odul de deterinare a acesteia. Ta!a pe "aloarea adugat de dedus se deterin
prin aplicarea pro-rata pro"izorie asupra ta!ei pe "aloarea adugat deductibile$ a%erente
ac5izitiilor destinate at,t realizrii de operatiuni care dau drept de deducere$ c,t si celor care nu
dau drept de deducere$ deterinat potri"it alin. (/).
(2) Persoanele ipozabile care nu au deterinat pro-rata pro"izorie la )nceputul anului$
deoarece nu realizau si nici nu pre"edeau realizarea de operatiuni %r drept de deducere )n
cursul anului$ si care ulterior realizeaz ast%el de operatiuni nu au obligatia s calculeze si s
utilizeze pro-rata pro"izorie. +n cursul anului este peris deducerea integral a ta!ei pe "aloarea
adugat. La %inele anului "or aplica urtoarele reguli3
a) dac pot e%ectua separarea ac5izitiilor de bunuri1ser"icii pe destinatiile pre"zute la
alin. (*)-(/)$ "or regulariza ast%el3 din ta!a dedus )n cursul anului se scade ta!a de dedus
rezultat prin aplicarea pro-rata de%initi" pentru ac5izitiile destinate at,t realizrii de operatiuni
cu drept de deducere$ c,t si pentru operatiuni %r drept de deducere$ deterinate con%or alin.
(/)$ si1sau ta!a a%erent bunurilor1ser"iciilor destinate e!clusi" operatiunilor cu drept de deducere$
deterinate con%or alin. (*)$ iar di%erenta rezultat se )nscrie pe un r,nd distinct )n decontul din
ultia perioad %iscal a anului$ ca ta! de plat la bugetul de stat4
b) dac nu se poate e%ectua separarea pe destinatii$ potri"it lit. a)$ se aplic pro-rata
de%initi" asupra tuturor ac5izitiilor de bunuri si ser"icii e%ectuate )n cursul anului$ iar di%erenta
rezultat se )nscrie pe un r,nd distinct )n decontul din ultia perioad %iscal a anului.
(1=) Pro-rata de%initi" se deterin )n luna decebrie$ )n %unctie de realizrile e%ecti"e
din cursul anului$ potri"it %orulei de calcul pre"zute la alin. (9).
(11) .egularizarea deducerilor operate dup pro-rata pro"izorie se realizeaz prin
aplicarea pro-rata de%initi" asupra suei ta!ei pe "aloarea adugat deductibile a%erente
ac5izitiilor pre"zute la alin. (/). &i%erenta )n plus sau )n inus %at de ta!a dedus$ con%or pro-
rata pro"izorie$ se )nscrie pe un r,nd distinct )n decontul ultiei perioade %iscale.
(1#) +n situatii speciale$ c,nd pro-rata calculat potri"it pre"ederilor prezentului articol nu
asigur deterinarea corect a ta!ei de dedus$ 'inisterul (inantelor Publice$ prin directia de
specialitate$ poate aproba aplicarea unei pro-rata speciale$ la solicitarea persoanelor ipozabile
)n cauz$ pe baza 0usti%icrii prezentate. &ac aprobarea a %ost acordat )n tipul anului$
persoanele ipozabile au obligatia s recalculeze ta!a pe "aloarea adugat dedus de la
)nceputul anului pe baz pro-rata special$ aprobat. Pltitorii de ta! pe "aloarea adugat cu
regi i!t pot renunta la aplicarea pro-rata special nuai la )nceputul unui an calendaristic si
sunt obligate s anunte organele %iscale.
(1*) La cererea 0usti%icat a persoanelor ipozabile$ organele %iscale la care acestea sunt
)nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat pot aproba ca pro-rata s %ie deterinat
lunar sau triestrial$ dup caz. +n anul )n care a %ost acordat aprobarea$ persoanele ipozabile
au obligatia s recalculeze ta!a pe "aloarea adugat dedus de la )nceputul anului pe baz pro-
rata lunar sau triestrial. Pltitorii de ta! pe "aloarea adugat cu regi i!t pot renunta la
aplicarea pro-rata lunar sau triestrial nuai la )nceputul unui an %iscal si sunt obligate s
anunte organele %iscale. Pro-ratele lunare sau triestriale e%ecti" realizate sunt de%initi"e si nu se
regularizeaz la s%,rsitul anului.
!eterminarea ta&ei de plat' sau a sumei ne#ative de ta&'
Art. 1-;. - (1) +n situatia )n care ta!a pe "aloarea adugat a%erent bunurilor si ser"iciilor
ac5izitionate de o persoan ipozabil$ care este dedus )ntr-o perioad %iscal$ este ai are
dec,t ta!a pe "aloarea adugat colectat$ a%erent operatiunilor ta!abile$ rezult un e!cedent )n
perioada de raportare$ denuit )n continuare sum ne#ativ a ta)ei pe valoarea adu#at.
(#) +n situatia )n care ta!a pe "aloarea adugat a%erent operatiunilor ta!abile$ e!igibil
)ntr-o perioad %iscal$ denuit ta) colectat$ este ai are dec,t ta!a pe "aloarea adugat
a%erent bunurilor si ser"iciilor ac5izitionate$ dedus )n acea perioad %iscal$ rezult o di%erent
denuit ta) pe valoarea adu#at de plat pentru perioada fiscal de raportare.
Re#ulari"area si ram.ursarea ta&ei
Art. 1-2. - (1) &up deterinarea ta!ei de plat sau a suei negati"e a ta!ei pe "aloarea
adugat pentru operatiunile din perioada %iscal de raportare$ persoanele ipozabile trebuie s
e%ectueze regularizrile pre"zute de prezentul articol prin decontul de ta! pe "aloarea
adugat.
(#) @e deterin sua negati" a ta!ei pe "aloarea adugat cuulat$ prin adugarea
la sua negati" a ta!ei pe "aloarea adugat$ rezultat )n perioada %iscal de raportare$ a
soldului suei negati"e a ta!ei pe "aloarea adugat reportat din decontul perioadei %iscale
precedente$ dac nu a %ost solicitat a %i rabursat.
(*) @e deterin ta!a pe "aloarea adugat de plat cuulat$ )n perioada %iscal de
raportare$ prin adugarea la ta!a pe "aloarea adugat de plat din perioada %iscal de raportare
a suelor neac5itate la bugetul de stat p,n la data depunerii decontului de ta! pe "aloarea
adugat din soldul ta!ei pe "aloarea adugat de plat al perioadei %iscale anterioare.
(-) Prin decontul de ta! pe "aloarea adugat$ persoanele ipozabile trebuie s
deterine di%erentele dintre suele pre"zute la alin. (#) si (*)$ care reprezint regularizrile de
ta! si stabilirea soldului ta!ei pe "aloarea adugat de plat sau a soldului suei negati"e a
ta!ei pe "aloarea adugat. &ac ta!a pe "aloarea adugat de plat cuulat este ai are
dec,t sua negati" a ta!ei pe "aloarea adugat cuulat$ rezult un sold de ta! pe "aloarea
adugat de plat )n perioada %iscal de raportare. &ac sua negati" a ta!ei pe "aloarea
adugat cuulat este ai are dec,t ta!a pe "aloarea adugat de plat cuulat$ rezult un
sold al suei negati"e a ta!ei pe "aloarea adugat$ )n perioada %iscal de raportare.
(/) Persoanele ipozabile )nregistrate ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat pot
solicita rabursarea soldului suei negati"e a ta!ei pe "aloarea adugat din perioada %iscal de
raportare$ prin bi%area casetei corespunztoare din decontul de ta! pe "aloarea adugat din
perioada %iscal de raportare$ decontul %iind si cerere de rabursare$ sau pot reporta soldul suei
negati"e )n decontul perioadei %iscale urtoare. &ac o persoan ipozabil solicit
rabursarea soldului suei negati"e a ta!ei pe "aloarea adugat$ aceasta nu se reporteaz )n
perioada %iscal urtoare. 7u poate %i solicitat rabursarea soldului suei negati"e a ta!ei pe
"aloarea adugat din perioada %iscal de raportare$ ai ic de /= ilioane lei inclusi"$ aceasta
%iind reportat obligatoriu )n decontul perioadei %iscale urtoare.
(6) +n cazul persoanelor 0uridice care se di"izeaz sau sunt absorbite de alt persoan
ipozabil$ soldul suei negati"e a ta!ei pe "aloarea adugat pentru care nu s-a solicitat
rabursarea este preluat )n decontul persoanei care a preluat acti"itatea.
(9) +n situatia )n care dou sau ai ulte persoane 0uridice ipozabile %uzioneaz$
persoana ipozabil care preia acti"itatea "a prelua si soldul ta!ei pe "aloarea adugat de plat
ctre bugetul de stat$ c,t si soldul suei negati"e a ta!ei pe "aloarea adugat$ pentru care nu s-
a solicitat rabursarea din deconturile persoanelor care s-au lic5idat cu ocazia %uziunii.
(;) .abursarea soldului suei negati"e a ta!ei pe "aloarea adugat se e%ectueaz de
organele %iscale$ )n conditiile si potri"it preocedurilor stabilite prin norele procedurale )n "igoare.
(2) Pentru operatiuni scutite de ta! pe "aloarea adugat cu drept de deducere$
pre"zute la art. 1-* alin. (1) lit. b)$ e) si lit. i)-)$ persoanele ne)nregistrate ca pltitori de ta! pe
"aloarea adugat pot bene%icia de rabursarea ta!ei pe "aloarea adugat$ potri"it procedurii
pre"zute prin nore.

CAPITOLUL HI
Pl'titorii ta&ei pe valoarea ad'u#at'

Pl'titorii ta&ei pe valoarea ad'u#at'
Art. 1/=. - (1) Pentru operatiunile din interioriul trii$ pltitorii ta!ei pe "aloarea adugat
sunt3
a) persoanele ipozabile )nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat$ pentru
operatiunile ta!abile realizate4
b) bene%iciarii prestrilor de ser"icii ta!abile$ e%ectuate de persoane ipozabile stabilite )n
strintate$ pre"zute la art. 1** alin. (#) lit. c)$ indi%erent dac bene%iciarii sunt sau nu )nregistrati
ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat.
(#) La iportul de bunuri$ pltitorii ta!ei pe "aloarea adugat sunt persoanele care
iport bunuri )n .o,nia. Persoanele %izice datoreaz ta!a pe "aloarea adugat pentru
bunurile introduse )n tar$ potri"it regulaentului "aal aplicabil acestora.
Re#uli aplica.ile -n ca"ul persoanelor impo"a.ile sta.ilite -n str'in'tate
Art. 1/1. - (1) &ac o persoan ipozabil stabilit )n strintate realizeaz prestri de
ser"icii ta!abile$ pentru care locul prestrii este considerat a %i )n .o,nia$ altele dec,t cele
pre"zute la art. 1/= alin. (1) lit. b)$ "a proceda ast%el3
a) prestatorul )si poate desena un reprezentant %iscal )n .o,nia$ care are obligatia de
a )ndeplini$ )n nuele persoanei stabilite )n strintate$ toate obligatiile pre"zute )n prezentul
titlu$ inclusi" obligatia de a solicita )nregistrarea %iscal )n scopul pltii ta!ei pe "aloarea adugat$
)n nuele persoanei stabilite )n strintate4
b) )n cazul )n care persoana stabilit )n strintate nu )si deseneaz un reprezentant
%iscal )n .o,nia$ bene%iciarul ser"iciilor datoreaz ta!a pe "aloarea adugat$ )n nuele
prestatorului.
(#) Prin persoan impoabil stabilit *n strintate se )ntelege orice persoan care
realizeaz acti"itti econoice de natura celor pre"zute la art. 1#9 alin. (#) si care nu are )n
.o,nia sediul acti"ittii econoice$ doiciliul stabil sau un sediu peranent de la care ser"iciile
sunt prestate sau li"rrile sunt e%ectuate.
(*) +n cazul li"rrilor de bunuri ta!abile pentru care locul li"rrii este considerat a %i )n
.o,nia$ e%ectuate de persoane stabilite )n strintate$ acestea au obligatia s deseneze un
reprezentant %iscal )n .o,nia.
(-) Persoanele ipozabile stabilite )n strintate$ care des%soar operatiuni scutite cu
drept de deducere )n .o,nia$ au dreptul s-si deseneze un reprezentant %iscal pentru aceste
operatiuni.
(/) Procedura desenrii reprezentantului %iscal pentru ta!a pe "aloarea adugat se
stabileste prin nore.

CAPITOLUL HII
Re#imul special de scutire

$fera de aplicare si re#ulile pentru re#imul special de scutire
Art. 1/#. - (1) @unt scutite de ta!a pe "aloarea adugat persoanele ipozabile a cror
ci%r de a%aceri anual$ declarat sau realizat$ este in%erioar pla%onului de # iliarde lei$
denuit )n continuare plafon de scutire$ dar acestea pot opta pentru aplicarea regiului noral
de ta! pe "aloarea adugat.
(#) Persoanele ipozabile nou-)n%iintate pot bene%icia de aplicarea regiului special de
scutire$ dac declar c "or realiza anual o ci%r de a%aceri estiat de p,n la # iliarde lei
inclusi" si nu opteaz pentru aplicarea regiului noral de ta! pe "aloarea adugat.
Persoanele ipozabile )nregistrate %iscal$ care ulterior realizeaz operatiuni sub pla%onul de
scutire pre"zut la alin. (1)$ se consider c sunt )n regiul special de scutire$ dac nu opteaz
pentru aplicarea regiului noral de ta! pe "aloarea adugat.
(*) Persoanele ipozabile$ care depsesc )n cursul unui an %iscal pla%onul de scutire$
sunt obligate s solicite )nregistrarea ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat )n regi noral$ )n
teren de 1= zile de la data constatrii depsirii. Pentru persoanele nou-)n%iintate$ anul %iscal
reprezint perioada din anul calendaristic$ reprezentat prin luni calendaristice scurse de la data
)nregistrrii p,n la %inele anului. (ractiunile de lun "or %i considerate o lun calendaristic
)ntreag.
Persoanele care se a%l )n regi special de scutire trebuie s tin e"identa li"rrilor de
bunuri si a prestrilor de ser"icii$ care intr sub incidenta prezentului articol$ cu a0utorul 0urnalului
pentru ",nzri. &ata depsirii pla%onului este considerat s%,rsitul lunii calendaristice )n care a
a"ut loc depsirea de pla%on. P,n la data )nregistrrii ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat )n
regi noral se "a aplica regiul de scutire de ta! pe "aloarea adugat. +n situatia )n care se
constat c persoana )n cauz a solicitat cu )nt,rziere atribuirea calittii de pltitor de ta! pe
"aloarea adugat )n regi noral$ autoritatea %iscal este )ndrepttit s solicite plata ta!ei pe
"aloarea adugat pe perioada scurs )ntre data la care persoana )n cauz a"ea obligatia s
solicite )nregistrarea ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat )n regi noral si data de la care
)nregistrarea a de"enit e%ecti"$ con%or procedurii pre"zute prin nore.
(-) &up depsirea pla%onului de scutire$ persoanele ipozabile nu ai pot solicita
aplicarea regiului special$ c5iar dac ulterior realizeaz ci%re de a%aceri anuale in%erioare
pla%onului de scutire pre"zut de lege.
(/) @cutirea pre"zut de prezentul articol se aplic li"rrilor de bunuri si prestrilor de
ser"icii e%ectuate de persoanele ipozabile pre"zute la alin. (1).
(6) Ci%ra de a%aceri care ser"este drept re%erint la aplicarea alin. (1) este constituit din
sua$ %r ta!a pe "aloarea adugat$ a li"rrilor de bunuri si prestrilor de ser"icii ta!abile$
incluz,nd si operatiunile scutite cu drept de deducere$ potri"it art. 1-* si 1--.
(9) Persoanele ipozabile scutite potri"it dispozitiilor prezentului articol nu au dreptul de
deducere con%or art. 1-/ si nici nu pot s )nscrie ta!a pe %acturile lor. +n cazul )n care sunt
bene%iciari ai prestrilor de ser"icii pre"zute la art. 1/= alin. (1) lit. b) si art. 1/1 alin. (1) lit. b)$
persoanele ipozabile sunt obligate s )ndeplineasc obligatiile pre"zute la art. 1// alin. (-)$ art.
1/6 si 1/9.

CAPITOLUL HIII
3.li#atiile pl'titorilor de ta&' pe valoarea ad'u#at'

+nre#istrarea pl'titorilor de ta&' pe valoarea ad'u#at'
Art. 1/*. - (1) Orice persoan ipozabil trebuie s declare )nceperea$ sc5ibarea si
)ncetarea acti"ittii sale ca persoan ipozabil. Conditiile )n care persoanele ipozabile se
)nregistreaz ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat sunt pre"zute de legislatia pri"ind
)nregistrarea %iscal a pltitorilor de ipozite si ta!e.
(#) Orice persoan ipozabil$ )nregistrat ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat$ care
realizeaz e!clusi" operatiuni care nu dau drept de deducere$ trebuie s solicite scoaterea din
e"ident ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat.
(*) Orice persoan ipozabil$ )nregistrat ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat$
trebuie s solicite scoaterea din e"ident ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat$ )n caz de
)ncetare a acti"ittii$ )n teren de 1/ zile de la data actului )n care se conseneaz situatia
respecti".
Ta!a pe "aloarea adugat datorat la bugetul de stat trebuie ac5itat )nainte de
scoaterea din e"ident ca pltitor de ta! pe "aloarea adugat$ cu e!ceptia situatiei )n care
acti"itatea acesteia a %ost preluat de ctre alt persoan ipozabil$ )nregistrat ca pltitor de
ta! pe "aloarea adugat.
!efinirea asocierilor din punct de vedere al ta&ei pe valoarea ad'u#at'
Art. 1/-. - +n )ntelesul ta!ei pe "aloarea adugat$ o asociere sau alt organizatie care nu
are personalitate 0uridic se consider a %i o persoan ipozabil separat$ pentru acele acti"itti
econoice des%surate de asociati sau parteneri )n nuele asociatiei sau organizatiei respecti"e$
cu e!ceptia asociatiilor )n participatiune.
5acturile fiscale
Art. 1//. - (1) Orice persoan ipozabil$ )nregistrat ca pltitor de ta! pe "aloarea
adugat$ are obligatia s eit %actur %iscal pentru li"rrile de bunuri sau prestrile de ser"icii
e%ectuate$ ctre %iecare bene%iciar. Persoanele ipozabile$ care nu sunt )nregistrate ca pltitori de
ta! pe "aloarea adugat$ nu au dreptul s eit %acturi %iscale si nici s )nscrie ta!a pe
"aloarea adugat pentru li"rrile de bunuri si1sau prestrile de ser"icii e%ectuate ctre alt
persoan$ )n docuentele eise. Prin nore se stabilesc situatiile )n care %actura %iscal poate %i
eis si de alt persoan dec,t cea care e%ectueaz li"rarea de bunuri.
(#) Pentru li"rri de bunuri %actura %iscal se eite la data li"rrii de bunuri$ iar pentru
prestri de ser"icii cel ai t,rziu p,n la data de 1/ a lunii urtoare celei )n care prestarea a
%ost e%ectuat.
(*) Pentru bunurile li"rate cu a"iz de )nsotire$ %actura %iscal trebuie eis )n teren de
cel ult / zile lucrtoare de la data li"rrii$ %r a depsi %inele lunii )n care a a"ut loc li"rarea.
(-) Pentru prestrile de ser"icii e%ectuate de prestatori stabiliti )n strintate$ pentru care
bene%iciarii au obligatia pltii ta!ei pe "aloarea adugat$ acestia din ur$ dac sunt )nregistrati
ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat$ trebuie s auto%actureze operatiunile respecti"e$ prin
eiterea unei %acturi %iscale$ la data priirii %acturii prestatorului sau la data e%ecturii pltii ctre
prestator$ )n cazul )n care nu s-a priit %actura prestatorului p,n la aceast dat. Operatiunile de
leasing e!tern se auto%actureaz de ctre bene%iciarii din .o,nia$ )nregistrati ca pltitori de ta!
pe "aloarea adugat$ la data stabilit prin contract pentru plata ratelor de leasing si1sau la data
pltii de sue )n a"ans. Persoanele care nu sunt )nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea
adugat "or ura procedura pre"zut la art. 1/6 alin. (*). .egiul %iscal al %acturilor %iscale
eise prin auto%acturare se stabileste prin nore.
(/) Pentru li"rrile de bunuri si prestrile de ser"icii care se e%ectueaz continuu$ cu
sunt energia electric$ energia teric$ gazele naturale$ apa$ ser"iciile tele%onice si altele
aseenea$ %actura %iscal trebuie eis la data la care inter"ine e!igibilitatea ta!ei pe "aloarea
adugat$ cu e!ceptiile pre"zute )n alte acte norati"e.
(6) +n cazul operatiunilor de leasing intern$ a operatiunilor de )nc5iriere$ concesionare sau
arendare de bunuri$ %actura %iscal trebuie s %ie eis la %iecare din datele speci%icate )n
contract$ pentru plata ratelor$ c5iriei$ rede"entei sau arendei$ dup caz. +n cazul )ncasrii de
a"ansuri$ %at de data pre"zut )n contract se eite %actur %iscal la data )ncasrii a"ansului.
(9) &ac plata pentru operatiuni ta!abile este )ncasat )nainte ca bunurile s %ie li"rate
sau )naintea %inalizrii prestrii ser"iciilor$ %actura %iscal trebuie s %ie eis )n teren de cel ult
/ zile lucrtoare de la %iecare dat c,nd este )ncasat un a"ans$ %r a depsi %inele lunii )n care a
a"ut loc )ncasarea.
(;) (actura %iscal trebuie s cuprind obligatoriu urtoarele in%oratii3
a) seria si nurul %acturii4
b) data eiterii %acturii4
c) nuele$ adresa si codul de )nregistrare %iscal al persoanei care eite %actura4
d) nuele$ adresa si codul de )nregistrare %iscal$ dup caz$ al bene%iciarului de bunuri
sau ser"icii4
e) denuirea si cantitatea bunurilor li"rate$ denuirea ser"iciilor prestate4
%) "aloarea bunurilor sau ser"iciilor$ e!clusi" ta!a pe "aloarea adugat4
g) cota de ta! pe "aloarea adugat sau entiunea scutit cu drept de deducere! scutit
fr drept de deducere! neimpoabil sau neinclus *n baa de impoitare! dup caz4
5) "aloarea ta!ei pe "aloarea adugat$ pentru operatiunile ta!abile.
(2) Prin derogare de la alin. (1)$ persoanele ipozabile )nregistrate ca pltitori de ta! pe
"aloarea adugat nu au obligatia s eit %actur %iscal pentru urtoarele operatiuni$ cu
e!ceptia cazurilor c,nd bene%iciarul solicit %actur %iscal4
a) transportul persoanelor cu ta!ietre$ precu si transportul persoanelor pe baza
biletelor de cltorie sau a abonaentelor4
b) li"rri de bunuri prin agazinele de coert cu anuntul si prestri de ser"icii ctre
populatie$ consenate )n docuente %r noinalizarea cuprtorului4
c) li"rri de bunuri si prestri de ser"icii consenate )n docuente speci%ice aprobate
prin lege.
Evidenta operatiunilor impo"a.ile si depunerea decontului
Art. 1/6. - (1) Persoanele ipozabile$ )nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea
adugat$ au urtoarele obligatii din punct de "edere al e"identei operatiunilor ipozabile3
a) s tin e"identa contabil potri"it legii$ ast%el )nc,t s poat deterina baza de
ipozitare si ta!a pe "aloarea adugat colectat pentru li"rrile de bunuri si1sau prestrile de
ser"icii e%ectuate$ precu si cea deductibil a%erent ac5izitiilor4
b) s asigure conditiile necesare pentru eiterea docuentelor$ prelucrarea in%oratiilor
si conducerea e"identelor pre"zute de regleentrile )n doeniul ta!ei pe "aloarea adugat4
c) s %urnizeze organelor %iscale toate 0usti%icrile necesare )n "ederea stabilirii
operatiunilor realizate at,t la sediul principal$ c,t si la subunitti4
d) s contabilizeze distinct "eniturile si c5eltuielile rezultate din operatiunile asocierilor )n
participatiune. &repturile si obligatiile legale pri"ind ta!a pe "aloarea adugat re"in asociatului
care contabilizeaz "eniturile si c5eltuielile$ potri"it contractului )nc5eiat )ntre prti. La s%,rsitul
perioadei de raportare$ "eniturile si c5eltuielile$ )nregistrate pe naturi$ se transit pe baz de
decont %iecrui asociat$ )n "ederea )nregistrrii acestora )n contabilitatea proprie. @uele
decontate )ntre prti %r respectarea acestor pre"ederi se supun ta!ei pe "aloarea adugat$ )n
cotele pre"zute de lege.
(#) Persoanele )nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat trebuie s
)ntoceasc si s depun la organul %iscal copetent$ pentru %iecare perioad %iscal$ p,n la
data de #/ a lunii urtoare perioadei %iscale inclusi"$ decontul de ta! pe "aloarea adugat$
potri"it odelului stabilit de 'inisterul (inantelor Publice. Operatiunile pre"zute la art. 1/= alin.
(1) lit. b) si art. 1/1 alin. (1) lit. b) "or %i e"identiate )n decontul de ta! pe "aloarea adugat at,t
ca ta! colectat$ c,t si ca ta! deductibil. Pentru pltitorii de ta! pe "aloarea adugat )n
regi i!t se aplic pre"ederile art. 1-9$ pentru deterinarea ta!ei de dedus.
(*) Persoanele ne)nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat$ care sunt
bene%iciari ai operatiunilor pre"zute la art. 1/= alin. (1) lit. b) si art. 1/1 alin. (1) lit. b)$ trebuie s
)ntoceasc un decont de ta! pe "aloarea adugat special$ potri"it odelului stabilit de
'inisterul (inantelor Publice$ pe care )l depun la organul %iscal copetent nuai atunci c,nd
realizeaz ast%el de operatiuni. &econtul se depune p,n la data de #/ a lunii urtoare celei )n
care a %ost priit %actura prestatorului sau a %ost e%ectuat plata ctre prestator$ )n cazul pltilor
%r %actur. Pentru operatiunile de leasing e!tern$ decontul special se depune p,n la data de #/
a lunii urtoare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing si1sau celei )n care au
%ost e%ectuate plti )n a"ans.
Plata ta&ei pe valoarea ad'u#at' la .u#et
Art. 1/9. - (1) Persoanele obligate la plata ta!ei trebuie s ac5ite ta!a pe "aloarea
adugat datorat$ stabilit prin decontul )ntocit pentru %iecare perioad %iscal sau prin
decontul special$ p,n la data la care au obligatia depunerii acestora$ potri"it art. 1/6 alin. (#) si
(*).
(#) Ta!a pe "aloarea adugat pentru iporturi de bunuri$ cu e!ceptia celor scutite de
ta!a pe "aloarea adugat$ se plteste la organul "aal$ )n con%oritate cu regulile )n "igoare
pri"ind plata drepturilor de iport.
(*) Prin derogare de la alin. (#)$ nu se %ace plata e%ecti" la organele "aale de ctre
persoanele )nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat care au obtinut certi%icatele de
e!onerare pre"zute la alin. (-)$ pentru urtoarele3
a) iportul de asini industriale$ utila0e te5nologice$ instalatii$ ec5ipaente$ aparate de
sur si control$ autoatizri$ destinate realizrii de in"estitii$ precu si iportul de asini
agricole si i0loace de transport destinate realizrii de acti"itti producti"e4
b) iportul de aterii prie si ateriale consuabile care nu se produc sau sunt
de%icitare )n tar$ stabilite prin nore$ si sunt destinate utilizrii )n cadrul acti"ittii econoice a
persoanei care realizeaz iportul.
(-) Persoanele ipozabile )nregistrate ca pltitori de ta! pe "aloarea adugat$ care
e%ectueaz iporturi de natura celor pre"zute la alin. (*)$ trebuie s solicite eliberarea unui
certi%icat de e!onerare de la plata )n "a a ta!ei pe "aloarea adugat$ eis de ctre organele
%iscale copetente. Pot solicita eliberarea unui ast%el de certi%icat nuai persoanele care nu au
obligatii bugetare restante$ reprezent,nd ipozite$ ta!e$ contributii$ inclusi" contributiile
indi"iduale ale salariatilor si orice alte "enituri bugetare$ cu e!ceptia celor esalonate si1sau
reesalonate la plat. Pe baza certi%icatelor prezentate de iportatori$ organele "aale au
obligatia s acorde liberul de "a pentru bunurile iportate. Procedura de acordare a
certi%icatelor de e!onerare de la plata )n "a a ta!ei pe "aloarea adugat se stabileste prin
nore.
(/) Iportatorii care au obtinut certi%icatele de e!onerare de la plata )n "a a ta!ei pe
"aloarea adugat e"identiaz ta!a pe "aloarea adugat a%erent bunurilor iportate )n
decontul de ta! pe "aloarea adugat$ at,t ca ta! colectat$ c,t si ca ta! deductibil. Pentru
pltitorii de ta! pe "aloarea adugat )n regi i!t se aplic pre"ederile art. 1-9$ pentru
deterinarea ta!ei de dedus.
Responsa.ilitatea pl'titorilor si a or#anelor fiscale
Art. 1/;. - (1) Orice persoan obligat la plata ta!ei pe "aloarea adugat poart
rspunderea pentru calcularea corect si plata la terenul legal a ta!ei pe "aloarea adugat
ctre bugetul de stat si pentru depunerea la terenul legal a deconturilor de ta! pe "aloarea
adugat$ pre"zute la art. 1/6 alin. (#) si (*)$ la organul %iscal copetent$ con%or prezentului
titlu si cu legislatia "aal )n "igoare.
(#) Ta!a pe "aloarea adugat se adinistreaz de ctre organele %iscale si de
autorittile "aale$ pe baza copetentelor lor$ asa cu sunt precizate )n prezentul titlu$ )n
norele procedurale )n "igoare si )n legislatia "aal )n "igoare.

CAPITOLUL HI?
!ispo"itii comune

!ocumentele fiscale
Art. 1/2. - 'odelul si continutul %orularelor de %acturi %iscale sau alte docuente legal
aprobate$ 0urnale pentru cuprri$ 0urnale pentru ",nzri$ borderouri zilnice de ",nzare1)ncasare
si alte docuente necesare )n "ederea aplicrii prezentului titlu se stabilesc de ctre 'inisterul
(inantelor Publice si sunt obilgatorii pentru pltitorii de ta! pe "aloarea adugat.
Corectarea documentelor
Art. 16=. - (1) Corectarea in%oratiilor )nscrise )n %acturi %iscale sau alte docuente legal
aprobate se "a e%ectua ast%el3
a) )n cazul )n care docuentul nu a %ost transis ctre bene%iciar$ acesta se anuleaz si
se eite un nou docuent4
b) )n cazul )n care docuentul a %ost transis bene%iciarului$ se eite un nou docuent
care trebuie s cuprind$ pe de o parte$ in%oratiile din docuentul initial$ nurul si data
docuentului corectat$ "alorile cu senul inus$ iar$ pe de alt parte$ in%oratiile si "alorile
corecte.
&ocuentele respecti"e se "or )nregistra )n 0urnalul de ",nzri$ respecti" de cuprri$
si "or %i preluate )n deconturile )ntocite de %urnizor si$ respecti"$ de bene%iciar$ pentru perioada )n
care a a"ut loc corectarea.
(#) +n situatiile pre"zute la art. 1*;$ %urnizorii de bunuri si1sau prestatorii de ser"icii
trebuie s eit %acturi %iscale sau alte docuente legal aprobate$ cu "alorile )nscrise cu senul
inus c,nd baza de ipozitare se diinueaz sau$ dup caz$ %r senul inus$ dac baza de
ipozitare se a0oreaz$ care "or %i transise si bene%iciarului. &ocuentele respecti"e se "or
)nregistra )n 0urnalul de ",nzri$ respecti" de cuprri$ si "or %i preluate )n deconturile )ntocite
de %urnizor si$ respecti"$ de bene%iciar$ pentru perioada %iscal )n care s-a e%ectuat a0ustarea.

CAPITOLUL H?
!ispo"itii tran"itorii

!ispo"itii tran"itorii
Art. 161. - (1) Operatiunile e%ectuate dup data intrrii )n "igoare a prezentului titlu )n
baza unor contracte )n derulare "or %i supuse pre"ederilor prezentului titlu$ cu e!ceptiile pre"zute
de prezentul articol. Ordonatorii de credite$ )n cazul institutiilor publice$ au obligatia s asigure
%ondurile necesare pltii ta!ei pe "aloarea adugat )n situatia )n care operatiunile respecti"e nu
ai sunt scutite de ta!a pe "aloarea adugat sau )n cazul odi%icrii de cot.
(#) Certi%icatele pentru a,narea e!igibilittii ta!ei pe "aloarea adugat$ eliberate )n
baza art. 19 din Legea nr. *-/1#==# pri"ind ta!a pe "aloarea adugat$ republicat$ r,n
"alabile p,n la data e!pirrii perioadelor pentru care au %ost acordate.
(*) Certi%icatele de suspendare a pltii ta!ei pe "aloarea adugat )n "a$ eliberate )n
baza art. #2 lit. &.c) din Legea nr. *-/1#==# pri"ind ta!a pe "aloarea adugat$ republicat$ nu )si
entin "alabilitatea pentru iporturi e%ectuate dup data de 1 ianuarie #==- inclusi". Iporturile
e%ectuate p,n la data de *1 decebrie #==* inclusi"$ pe baz de certi%icate de suspendare a
pltii ta!ei )n "a$ )si entin regiul %iscal$ de la data e%ecturii iportului respecti"$ plata ta!ei
pe "aloarea adugat ur,nd a se e%ectua la organele %iscale$ p,n la terenele pentru care a
%ost acordat suspendarea.
(-) Prin nore se stabilesc reguli di%erite pentru operatiunile de interediere )n turis$
",nzrile de bunuri second-5and$ operatiunile realizate de casele de aanet.
(/) +n cazul oricrui act norati" care este )n "igoare la data intrrii )n "igoare a
prezentului cod si pre"ede aplicarea cotei zero a ta!ei pe "aloarea adugat a%erente unei
operatiuni$ )n )ntelesul prezentului cod$ operatiunea respecti" se consider scutit cu drept de
deducere.
(6) Constructiile de locuinte realizate prin Agentia 7ational pentru Locuinte$ pe baz de
contracte %ere )nc5eiate cu societti de constructii$ p,n la data de *1 ai #==# inclusi"$
bene%iciaz de scutire cu drept de deducere a ta!ei pe "aloarea adugat p,n la %inalizarea
constructiei$ potri"it terenilor contractuali$ inclusi" celor introdusi prin acte aditionale ipuse de
situatii te5nice 0usti%icate.
(9) .e%eririle la ta!a pe "aloarea adugat din actele norati"e pre"zute la lit. a)-C)
r,n )n "igoare p,n la data de *1 decebrie #==6$ cu e!ceptia cazurilor )n care actul norati"
pre"ede aplicarea$ pe o perioad liitat de tip a acestor pre"ederi$ si care se "or aplica pe
perioada pre"zut )n actul norati" prin care au %ost acordate$ cu conditia s nu depseasc
data de *1 decebrie #==63
a) art. 6 lit. b) si c) din Ordonanta 8u"ernului nr. 1161122; pri"ind instituirea regiului
special pentru acti"itatea de transport ariti international$ publicat )n 'onitorul O%icial al
.o,niei$ Partea I$ nr. *#6 din #2 august 122;$ cu odi%icrile ulterioare4
b) lit. a)$ b) si %) ale ane!ei nr. 1 la Iotr,rea 8u"ernului nr. --/11222 pri"ind acordarea
de %acilitti si conditiile de realizare a in"estitiei la @ocietatea Coercial DAutoobile &aciaE -
@.A.$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #6= din 9 iunie 1222$ cu odi%icrile
ulterioare4
c) art. # din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. /=1#=== pentru abrogarea Ordonantei
de urgent a 8u"ernului nr. 6911222 pri"ind unele suri pentru dez"oltarea acti"ittii
econoice$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #=; din 1# ai #===$ aprobat
prin Legea nr. *=#1#==1$ cu odi%icrile ulterioare4
d) art. 9 din Ordonanta 8u"ernului nr. 1*11#=== pri"ind instituirea unor suri pentru
%acilitarea e!ploatrii porturilor$ republicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 9/= din
1/ octobrie #==#$ cu odi%icrile ulterioare4
e) Legea nr. -#*1#==1 pentru spri0inirea sectorului de pescuit la 'area 7eagr$ publicat
)n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -=6 din #* iulie #==14
%) art. # si * din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. #-91#=== pri"ind scutirea de la
plata ta!elor "aale a iporturilor necesare pentru D.eparatia capital cu odernizare pentru
cresterea sigurantei si capacittii Centralei Iidroelectrice Portile de (ier IE$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 6*6 din 9 decebrie #===$ aprobat prin Legea nr. #/11#==1$ cu
copletrile ulterioare4
g) Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 1#/1#==1 pri"ind unele suri pentru e!ecutia
lucrrilor de reabilitare a 8rupului nr. 1 de #1= 'L din Centrala Teroelectric 'intia - &e"a$
publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 6/2 din 12 octobrie #==1$ aprobat prin
Legea nr. 1121#==#4
5) art. 1#$ 1* si 1- din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 1121#==1 pri"ind unele
suri pentru pri"atizarea @ociettii Coerciale Cobinatul @iderurgic D@ide!E - @.A. 8alati$
publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 6#9 din / octobrie #==1$ cu odi%icrile
si copletrile ulterioare4
i) art. -1 alin. (#) si art. 9= alin. (9) din Legea bibliotecilor nr. **-1#==#$ publicat )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -## din 1; iunie #==#4
0) art. 1 din Legea nr. 12#1#==# pri"ind scutirea de la plata drepturilor de iport a
bunurilor pro"enite sau %inantate direct din %onduri nerabursabile 7ATO$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #9* din #* aprilie #==#4
<) art. *; alin. (1) lit. c) din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 1=#11222 pri"ind
protectia special si )ncadrarea )n unc a persoanelor cu 5andicap$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. *1= din *= iunie 1222$ aprobat cu odi%icri si copletri prin
Legea nr. /121#==#$ cu odi%icrile ulterioare4
l) Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. -1#==# pri"ind a,narea pltii )n "a a ta!ei
pe "aloarea adugat a%erent iporturilor de bunuri e%ectuate de %ira Aobardier
Transportation @>eden AA$ precu si a,narea e!igibilittii ta!ei pe "aloarea adugat a%erente
li"rrilor de bunuri si1sau prestrilor de ser"icii e%ectuate de persoane 0uridice ro,ne ctre
aceast %ir pentru asablarea a 1; trenuri noi de etrou$ publicat )n 'onitorul O%icial al
.o,niei$ Partea I$ nr. 6= din #; ianuarie #==#$ aprobat prin Legea nr. #/=1#==#4
) Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. /#1#==# pri"ind a,narea pltii )n "a a
ta!ei pe "aloarea adugat a%erente iporturilor de bunuri e%ectuate de @ocietatea 7ational de
Transport (ero"iar de Cltori DC.(... CltoriE - @.A.$ precu si a,narea e!igibilittii ta!ei pe
"aloarea adugat a%erent li"rrilor de bunuri si1sau prestrii de ser"icii e%ectuate de persoane
0uridice ro,ne pentru realizarea Proiectului de odernizare si reparatie general a 1== "agoane
de cltori de ctre %ira DAlsto - &e &ietric5 (ero"iaireE din (ranta$ %inantat din credit de la
Aanca Buropean pentru .econstructie si &ez"oltare si Aanca DParibasE - (ranta$ contractat cu
garantia statului$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #22 din 9 ai #==#$
aprobat prin Legea nr. --11#==#4
n) Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. #-1#==* pri"ind suspendarea pltii ta!ei pe
"aloarea adugat la organele "aale pentru ec5ipaente din iport destinate )nzestrrii
@er"iciului de In%oratii B!terne si @er"iciului de Telecounicatii @peciale$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #66 din 16 aprilie #==*$ aprobat prin Legea nr. *191#==*4
o) Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. -91#==* pentru suspendarea pltii ta!ei pe
"aloarea adugat la organele "aale pentru ec5ipaente din iport destinate )nzestrrii
'inisterului de Interne$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -** din 12 iunie
#==*$ aprobat prin Legea nr. -6/1#==*4
p) Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. -21#==* pri"ind suspendarea pltii ta!ei pe
"aloarea adugat la organele "aale pentru ec5ipaente de iport destinate )nzestrrii
'inisterului A%acerilor B!terne$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. --1 din #*
iunie #==*$ aprobat prin Legea nr. --91#==*4
C) Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 921#==* pri"ind suspendarea pltii ta!ei pe
"aloarea adugat la organele "aale pentru ec5ipaentele din iport destinate )nzestrrii
@er"iciului de Protectie si Paz$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 666 din 12
septebrie #==*$ aprobat prin Legea nr. -;21#==*.

TITLUL ?II
Acci"e

CAPITOLUL I
Acci"e armoni"ate

./0123N/A 4
Dispozitii generale

$fera de aplicare
Art. 16#. - Accizele aronizate sunt ta!e speciale de consu care se datoreaz
bugetului de stat$ pentru urtoarele produse pro"enite din productia intern sau din iport3
a) bere4
b) "inuri4
c) buturi %erentate$ altele dec,t bere si "inuri4
d) produse interediare4
e) alcool etilic4
%) produse din tutun4
g) uleiuri inerale.
!efinitii
Art. 16*. - +n )ntelesul prezentului titlu$ se "or %olosi urtoarele de%initii3
a) produsele acciabile sunt produsele pre"zute la art. 16#4
b) productia de produse acciabile reprezint orice operatiune prin care aceste produse
sunt %abricate$ procesate sau odi%icate sub orice %or4
c) antrepoitul fiscal este locul$ a%lat sub controlul autorittii %iscale copetente$ unde
produsele accizabile sunt produse$ trans%orate$ detinute$ priite sau e!pediate )n regi
suspensi"$ de ctre antrepozitarul autorizat$ )n e!ercitiul acti"ittii$ )n anuite conditii pre"zute
de prezentul titlu si de nore4
d) antrepoitul vamal este locul aprobat de autoritatea "aal con%or Codului "aal al
.o,niei4
e) antrepoitarul autoriat este persoana %izic sau 0uridic autorizat de autoritatea
%iscal copetent$ )n e!ercitarea acti"ittii acesteia$ s produc$ s trans%ore$ s detin$ s
prieasc si s e!pedieze produse accizabile$ )ntr-un antrepozit %iscal4
%) re#imul suspensiv este regiul %iscal con%or cruia plata accizelor este suspendat
pe perioada producerii$ trans%orrii$ detinerii si deplasrii produselor4
g) documentul administrativ de *nsotire a r%ii - &AI - este docuentul care trebuie
%olosit la iscarea produselor accizabile )n regi suspensi"4
5) codul N0 reprezint pozitia tari%ar$ subpozitia tari%ar sau codul tari%ar$ con%or
7oenclaturii Cobinate din Tari%ul ?aal de Iport al .o,niei "alabil )n anul #==*.
5aptul #enerator
Art. 16-. - Produsele pre"zute la art. 16# sunt supuse accizelor )n oentul producerii
lor )n .o,nia sau la oentul iportului lor )n tar.
E&i#i.ilitatea
Art. 16/. - Acciza este e!igibil )n oentul eliberrii pentru consu sau c,nd se
constat pierderi sau lipsuri de produse accizabile.
Eli.erarea pentru consum
Art. 166. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ eliberarea pentru consum reprezint3
a) orice iesire a produselor accizabile din regiul suspensi"4
b) orice productie de produse accizabile )n a%ara regiului suspensi"4
c) orice iport de produse accizabile$ dac produsele accizabile nu sunt plasate )n regi
suspensi"4
d) utilizarea de produse accizabile )n interiorul antrepozitului %iscal$ alt%el dec,t ca aterie
pri4
e) orice detinere )n a%ara regiului suspensi" a produselor accizabile care nu au %ost
introduse )n sisteul de accizare$ )n con%oritate cu prezentul titlu.
(#) 7u se consider eliberare pentru consu iscarea produselor accizabile din
antrepozitul %iscal$ )n conditiile pre"zute la sectiunea a /-a din prezentul capitol si con%or
pre"ederilor din nore$ ctre3
a) un alt antrepozit %iscal )n .o,nia$ autorizat pentru respecti"ele produse accizabile4
b) o alt tar.
%mportul
Art. 169. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ import reprezint orice intrare de produse
accizabile )n .o,nia$ cu e!ceptia3
a) plasrii produselor accizabile iportate sub un regi "aal suspensi" )n .o,nia4
b) distrugerii sub supra"eg5erea autorittii "aale a produselor accizabile4
c) plasrii produselor accizabile )n zone libere$ )n conditiile pre"zute de legislatia "aal
)n "igoare.
(#) @e consider$ de aseenea$ iport3
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regi "aal suspensi"$ )n cazul )n care
produsul r,ne )n .o,nia4
b) utilizarea )n scop personal )n .o,nia a unor produse accizabile plasate )n regi
"aal suspensi"4
c) aparitia oricrui alt e"enient care genereaz obligatia pltii drepturilor "aale de
iport.
(*) Pentru iporturile de produse accizabile se aplic pre"ederile legislatiei "aale.
Producerea si detinerea -n re#im suspensiv
Art. 16;. - (1) Bste interzis producerea de produse accizabile )n a%ara antrepozitului
%iscal.
(#) Bste interzis detinerea unui produs accizabil )n a%ara antrepozitului %iscal$ dac
acciza pentru acel produs nu a %ost pltit.
(*) Pre"ederile alin. (1) si (#) nu se aplic pentru berea$ "inurile si buturile %erentate$
altele dec,t bere si "inuri$ produse )n gospodriile indi"iduale pentru consuul propriu.

./0123N/A a 2'a
Produse accizabile

2ere
Art. 162. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ bere reprezint orice produs )ncadrat la codul
7C ##=* == sau orice produs care contine un aestec de bere si de buturi nealcoolice$ )ncadrat
la codul 7C ##=6 ==$ a",nd$ si )ntr-un caz$ si )n altul$ o concentratie alcoolic ai are de =$/:
)n "olu.
(#) Pentru berea produs de icii productori independenti$ care detin instalatii de
%abricatie cu o capacitate noinal anual care nu depseste #==.=== 5l$ se aplic accize
speci%ice reduse. Acelasi regi se aplic si pentru berea iportat de la icii productori
independenti$ cu o capacitate noinal anual care nu depseste #==.=== 5l.
(*) (iecare agent econoic productor de bere are obligatia de a depune la organul
%iscal teritorial la care este )nregistrat ca antrepozitar autorizat$ p,n la data de 1/ ianuarie a
%iecrui an$ o declaratie pe propria rspundere pri"ind capacittile de productie pe care le detine.
(-) Aene%iciaz de ni"elul redus al accizelor toti agentii econoici ici productori care
)ndeplinesc cuulati" urtoarele conditii3 sunt agenti econoici productori de bere care$ din
punct de "edere 0uridic si econoic$ sunt indepedenti %at de orice alt agent econoic productor
de bere4 utilizeaz instalatii %izice distincte de cele ale altor %abrici de bere4 %olosesc spatii de
productie di%erite de cele ale oricrui alt agent econoic productor de bere si nu %unctioneaz
sub licenta de produs a altui agent econoic productor de bere.
(/) +n situatia )n care un agent econoic productor de bere$ care bene%iciaz de ni"elul
redus al accizelor$ )si reste capacitatea de productie$ prin ac5izitionarea de noi capacitti sau
e!tinderea celor e!istente$ acesta "a )nstiinta )n scris organul %iscal la care este )nregistrat ca
antrepozitar autorizat despre odi%icrile produse$ "a calcula si "a "rsa la bugetul de stat
accizele$ )n cuantuul corespunztor noii capacitti de productie$ )ncep,nd cu luna iediat
urtoare celei )n care a a"ut loc punerea )n %unctiune a acesteia.
(6) Bste e!ceptat de la plata accizelor berea %abricat de persoana %izic si consuat
de ctre aceasta si ebrii %ailiei sale$ cu conditia s nu %ie ",ndut.
,inuri
Art. 19=. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ vinurile sunt3
a) "inuri linistite$ care cuprind toate produsele )ncadrate la codurile 7C ##=- si ##=/$ cu
e!ceptia "inului spuos$ asa cu este de%init la lit. b)$ si care3
1. au o concentratie alcoolic ai are de 1$#: )n "olu$ dar care nu depseste 1/: )n
"olu$ si la care alcoolul continut )n produsul %init rezult )n )ntregie din %erentare4 sau #. au o
concentratie alcoolic ai are de 1/: )n "olu$ dar care nu depseste 1;: )n "olu$ au %ost
obtinute %r nici o )bogtire$ si la care alcoolul continut )n produsul %init rezult )n )ntregie din
%erentare.
b) "inuri spuoase$ care cuprind toate produsele )ncadrate la codurile3 7C ##=- 1=4
##=- #1 1=$ ##=- #2 1= si ##=/$ si care3
1. sunt prezentate )n sticle )nc5ise$ cu un dop tip ciuperc$ %i!at cu a0utorul legturilor sau
care sunt sub presiune datorat dio!idului de carbon )n solutie egal sau ai are de * bari4 si
#. au o concentratie alcoolic care depseste 1$#: )n "olu$ dar care nu depseste 1/:
)n "olu$ si la care alcoolul continut )n produsul %init rezult )n )ntregie din %erentare.
(#) Bste e!ceptat de la plata accizelor "inul %abricat de persoana %izic si consuat de
ctre aceasta si ebrii %ailiei sale$ cu conditia s nu %ie ",ndut.
2'uturi fermentate* altele dect .ere si vinuri
Art. 191. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ buturile fermentate! altele dec$t bere si vinuri$
reprezint3
a) alte buturi fermentate linistite care se )ncadreaz la codurile 7C ##=- si ##=/ si care
nu sunt pre"zute la art. 19=$ ca si toate produsele )ncadrate la codurile 7C ##=6 ==$ cu e!ceptia
altor buturi %erentate spuoase$ asa cu sunt de%inite la lit. b)$ si a produsului pre"zut la art.
162$ a",nd3
1. o concentratie alcoolic ce depseste 1$#: )n "olu$ dar nu depseste 1=: )n "olu4
sau
#. o concentratie alcoolic ce depseste 1=: )n "olu$ dar nu depseste 1/: )n "olu$
si la care alcoolul continut )n produsul %init rezult )n )ntregie din %erentare.
b) alte buturi fermentate spumoase care se )ncadreaz la codurile3 7C ##=6 == *14
##=6 == *24 ##=- 1=4 ##=- #1 1=4 ##=- #2 1= si ##=/$ care nu intr sub incidenta art. 19= si care
sunt prezentate )n sticle )nc5ise cu un dop tip ciuperc$ %i!at cu a0utorul legturilor sau care sunt
sub presiune datorat dio!idului de carbon )n solutie egal sau ai are de * bari$ si care3
1. au o concentratie alcoolic care depseste 1$#: )n "olu$ dar nu depseste 1*: )n
"olu4 sau
#. au o concentratie alcoolic care depseste 1*: )n "olu$ dar nu depseste 1/: )n
"olu si la care alcoolul continut )n produsul %init rezult )n )ntregie din %erentare.
(#) @unt e!ceptate de la plata accizelor buturile %erentate$ altele dec,t bere si "inuri$
%abricate de persoana %izic si consuate de ctre aceasta si ebrii %ailiei sale$ cu conditia s
nu %ie ",ndute.
Produse intermediare
Art. 19#. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ produsele intermediare reprezint toate
produsele care au o concentratie alcoolic ce depseste 1$#: )n "olu$ dar nu depseste ##:
)n "olu$ si care se )ncadreaz la codurile3 7C ##=-$ ##=/ si ##=6 ==$ dar care nu intr sub
incidenta art. 162-191.
(#) se consider produse intermediare si orice butur %erentat linistit pre"zut la
art. 191 alin. (1) lit. a)$ care are o concentratie alcoolic ce depseste /$/: )n "olu si care nu
rezult )n )ntregie din %erentare$ si orice butur %erentat spuoas pre"zut la art. 191
alin. (1) lit. b)$ care are o concentratie alcoolic ce depseste ;$/: )n "olu si care nu rezult )n
)ntregie din %erentare.
Alcool etilic
Art. 19*. - +n )ntelesul prezentului titlu$ alcool etilic reprezint3
a) toate produsele care au o concentratie alcoolic ce depseste 1$#: )n "olu si care
sunt )ncadrate la codurile 7C ##=9 si ##=;$ c5iar atunci c,nd aceste produse %ac parte dintr-un
produs )ncadrat la alt capitol al noenclaturii cobinate4
b) produsele care au o concentratie alcoolic ce depseste ##: si care sunt cuprinse la
codurile 7C ##=-$ ##=/ si ##=6 ==4
c) tuic si rac5iuri de %ructe4
d) orice alt produs$ )n solutie sau nu$ care contine buturi spirtoase potabile.
Produse din tutun
Art. 19-. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ produse din tutun sunt3
a) tigarete4
b) tigri si tigri de %oi4
c) tutun de %uat3
1. tutun de %uat %in tiat$ destinat rulrii )n tigarete4
#. alte tutunuri de %uat.
(#) @e consider ti#arete+
a) rulourile de tutun destinate %uatului ca atare si care nu sunt tigri sau tigri de %oi$ )n
sensul alin. (*)4
b) rulourile de tutun care se pot introduce )ntr-un tub de 5,rtie de tigarete$ prin sipla
,nuire neindustrial4
c) rulourile de tutun care se pot )n%sura )n 5,rtie de tigarete$ prin sipla ,nuire
neindustrial4
d) orice produs care contine partial alte substante dec,t tutunul$ dar care respect
criteriile pre"zute la lit. a)$ b) sau c).
(*) @e consider ti#ri sau ti#ri de foi! dac se pot %ua ca atare$ dup cu ureaz3
a) rulourile de tutun care contin tutun natural4
b) rulourile de tutun care au un )n"elis e!terior din tutun natural4
c) rulourile de tutun care au o uplutur din aestec tiat %in$ )n"elis e!terior de culoarea
noral a unei tigri$ care acoper coplet produsul$ inclusi" %iltrul$ dar e!clusi" ustiucul$ dac
este cazul$ si un liant$ cu conditia ca3
1. )n"elisul si liantul s %ie din tutun reconstituit4
#. asa unitar a rolei de tutun$ e!cluz,nd %iltrul sau ustiucul$ s nu %ie sub 1$# grae4
si
*. )n"elisul s %ie %i!at )n %or de spiral$ cu un ung5i ascutit de iniu *= grade %at
de a!a longitudinal a tigrii.
d) rulourile de tutun$ care au o uplutur din aestec tiat %in$ )n"elis e!terior de culoare
noral a unei tigri$ din tutun reconstituit$ care acoper coplet produsul$ inclusi" %iltrul$ dar
e!clusi" ustiucul$ dac este cazul$ cu conditia ca3
1. asa unitar a ruloului$ e!cluz,nd %iltrul si ustiucul$ s %ie egal sau ai are de #$*
grae4 si
#. circu%erinta ruloului de tutun de iniu o treie din lungiea tigrii s nu %ie sub
*- .
e) orice produs care contine partial alte substante dec,t tutunul$ dar care respect
criteriile de la lit. a)$ b)$ c) sau d) si are )n"elisul din tutun natural$ )n"elisul si liantul din tutun
reconstituit sau )n"elisul din tutun reconstituit.
(-) @e consider tutun de fumat+
a) tutunul tiat sau %r,itat )ntr-un alt od$ rsucit sau presat )n bucti$ si care poate %i
%uat %r prelucrare industrial4
b) deseurile de tutun prelucrate pentru ",nzarea cu anuntul$ care nu sunt pre"zute la
alin. (#) si (*)4
c) orice produs care contine partial alte substante dec,t tutunul$ dac produsul respect
criteriile de la lit. a) sau b).
(/) @e consider tutun de fumat fin tiat destinat rulrii *n ti#arete+
a) tutunul de %uat$ asa cu este de%init la alin. (-)$ pentru care ai ult de #/: din
greutate o reprezint particulele de tutun ce au o ltie sub 1 4
b) tutunul de %uat pentru care ai ult de #/: din greutate o reprezint particulele de
tutun ce au o ltie ai are de 1 $ dac tutunul de %uat este ",ndut sau destinat ",nzrii
pentru rularea tigaretelor.
(6) @e consider alt tutun de fumat orice tutun de %uat care nu este tutun de %uat tiat
%in.
(9) Un rulou de tutun pre"zut la alin. (#) este considerat$ pentru aplicarea accizei$ ca
dou tigarete - atunci c,nd are o lungie$ e!cluz,nd %iltrul si ustiucul$ ai are de 2 c$ %r
s depseasc 1; c4 ca trei tigarete - c,nd are o lungie$ e!cluz,nd %iltrul si ustiucul$ ai
are de 1; c$ %r s depseasc #9 c$ si asa ai departe.
8leiuri minerale
Art. 19/. - (1) +n )ntelesul prezentului titlu$ uleiuri minerale sunt3
a) produsele cu codul 7C #9=6 == ==4
b) produsele cu codurile3 7C #9=9 1=4 #9=9 #=4 #9=9 *=4 #9=9 /=4 #9=9 21 ==4 #9=9 22
114 #9=9 22 124
c) produsele cu codul 7C #9=2 ==4
d) produsele cu codul 7C #91=4
e) produsele cu codul 7C #911$ inclusi" etanul si propanul$ pure din punct de "edere
c5iic$ dar %r gazul natural4
%) produsele cu codurile3 7C #91# 1=4 #91# #=4 #91# 2= (%r produsele de la #91# 2= 11
si #91# 2= 12)4
g) produsele cu codul 7C #91/ == ==4
5) produsele cu codul 7C #2=14
i) produsele cu codurile3 7C #2=# 11 ==4 #2=# 12 2=4 #2=# #= ==4 #2=# *= ==4 #2=# -1
==4 #2=# -# ==4 #2=# -* == si #2=# -- ==4
0) produsele cu codurile 7C *-=* 11 == si *-=* 124
<) produsele cu codul 7C *;114
l) produsele cu codul 7C *;19 ==.
(#) Uleiurile inerale pentru care se datoreaz accize sunt3
a) benzin cu plub cu codurile3 7C #91= 11 *14 #91= 11 /1 si #91= 11 /24 b) benzin
%r plub cu codurile3 7C #91= 11 -14 #91= 11 -/ si #91= 11 -24
c) otorin cu codurile3 7C #91= 12 -14 #91= 12 -/ si #91= 12 -24
d) pcur cu codurile3 7C #91= 12 614 #91= 12 6*4 #91= 12 6/ si #91= 12 624
e) gazul petrolier lic5e%iat cu codurile3 7C #911 1# 11 p,n la #911 12 ==4
%) gazul etan cu codul 7C #911 #2 ==4
g) petrol lapant cu codurile 7C #91= 12 #1 si #91= 12 #/4
5) benzen$ toluen$ !ileni si alte aestecuri de 5idrocarburi aroatice cu codurile3 7C
#9=9 1=4 #9=9 #=4 #9=9 *= si #9=9 /=.
(*) Uleiurile inerale$ altele dec,t cele de la alin. (#)$ sunt supuse unei accize dac sunt
destinate a %i utilizate$ puse )n ",nzare sau utilizate drept cobustibil sau carburant. 7i"elul
accizei "a %i %i!at )n %unctie de destinatie$ la ni"elul aplicabil cobustibilului pentru )nclzit sau
carburantului ec5i"alent.
(-) Pe l,ng produsele accizabile pre"zute la alin. (1)$ orice produs destinat a %i utilizat$
pus )n ",nzare sau utilizat drept carburant sau ca aditi" ori pentru a creste "oluul %inal al
carburantilor este ipozitat drept carburant. 7i"elul accizei "a %i cel pre"zut pentru benzin cu
plub.
(/) Orice 5idrocarbur$ cu e!ceptia crbunelui$ lignitului$ turbei sau a oricrei alte
5idrocarburi solide siilare sau a gazului natural$ destinat a %i utilizat$ pus )n ",nzare sau
utilizat pentru )nclzire$ este accizat cu acciza aplicabil uleiului ineral ec5i"alent.
(6) Consuul de uleiuri inerale )n incinta unui loc de productie de uleiuri inerale nu
este considerat %apt generator de accize atunci c,nd se e%ectueaz )n scopuri de productie. C,nd
acest consu se e%ectueaz )n alte scopuri dec,t cel de productie si$ )n special$ pentru propulsia
"e5iculelor$ se consider ca un %apt generator de accize.

./0123N/A a 3'a
Nivelul accizelor

)ivelul acci"elor
Art. 196. - 7i"elul accizelor pentru urtoarele produse este3

7r.
crt.
&enuirea produsului sau a grupei de produse U.'.

AccizaM)
(ec5i"alent
euro1U.'.)
= 1 # *
1. Aere$ din care3 5l11 grad
Plato1)
=$//
1.1. Aere produs de productorii independenti cu o
capacitate de productie anual ce nu depseste #== ii
5l
=$-9
#. ?inuri 5l de
produs

#.1. ?inuri linistite =$==
#.#. ?inuri spuoase -#$==
*. Auturi %erentate$ altele dec,t bere si "inuri 5l de
produs

*.1.linistite =$==
*.#. spuoase -#$==
-. Produse interediare 5l de
produs
-/$==
/. Alcool etilic 5l alcool
pur#)
1/=$==
Produse din tutun
6. Tigarete 1.===
tigarete
-$-9G*#:
9. Tigri si tigri de %oi 1.===
bucti
;$==
;. Tutun destinat %uatului din care3 <g 16$==
;.1. Tutun destinat rulrii )n tigarete <g 11$==
Uleiuri inerale
2. Aenzine cu plub ton
1.=== litri
-=-$==
*11$==
1=. Aenzine %r plub ton
1.=== litri
*-9$==
#69$==
11. 'otorine ton ##1$==
11.1. 'otorine$ e!clusi" tipul BU.O (B7/2=) 1.=== litri 12=$==
11.#.'otorine BU.O (B7/2=) 1.=== litri 1;6$==
1#. Pcur ton =$==
1*. 8aze petroliere lic5e%iate$ din care3 ton 1==$==
1*.1. Utilizate )n consu casnic*) ton =$==
1-. 8az etan ton =$==
1/. Petrol lapant (inclusi" <erosen)-) ton -=-$==
16. Aenzen$ toluen$ !ileni si alte aestecuri de 5idrocarburi
aroatice
ton -=-$==
M) 7i"elul accizelor aronizate "a %i a0orat anual )ncep,nd cu data de 1 iulie #==-$ prin 5otr,re
a 8u"ernului$ )n con%oritate cu anga0aentele asuate de .o,nia )n procesul de negociere
cu Uniunea Buropean$ la Capitolul 1= - Ipozitarea.
1) 5radul ,lato reprezint greutatea de za5r e!priat )n grae$ continut )n 1== g de solutie
surat la origine$ la teperatura de #=s1-sC.
#) 6l alcool pur reprezint 1== litri alcool etilic ra%inat$ cu concentratia de 1==: alcool )n "olu$ la
teperatura de #=sC$ continut )ntr-o cantitate dat de produs alcoolic.
*) Prin #ae petroliere lic(efiate utiliate *n consum casnic se )ntelege gazele petroliere lic5e%iate$
distribuite )n butelii tip aragaz.
-) Petrolul lapant utilizat drept cobustibil de persoanele %izice nu se accizeaz.

Calculul acci"ei pentru ti#arete
Art. 199. - (1) Pentru tigarete$ acciza datorat este egal cu sua dintre acciza speci%ic
si acciza ad "alore.
(#) Acciza speci%ic se calculeaz )n ec5i"alent euro pe 1.=== de tigarete.
(*) Acciza ad "alore se calculeaz prin aplicarea procentului legal stabilit$ asupra
pretului a!i de ",nzare cu anuntul.
(-) Pretul a!i de ",nzare cu anuntul este pretul la care produsul este ",ndut altor
persoane dec,t coercianti si care include toate ta!ele si ipozitele.
(/) Pretul a!i de ",nzare cu anuntul pentru orice arc de tigarete se stabileste
de ctre persoana care produce tigaretele )n .o,nia sau care iport tigaretele si este adus la
cunostint public )n con%oritate cu cerintele pre"zute de nore.
(6) Bste interzis ",nzarea$ de ctre orice persoan$ a tigaretelor pentru care nu s-au
stabilit si declarat preturi a!ie de ",nzare cu anuntul.
(9) Bste interzis ",nzarea de tigarete$ de ctre orice persoan$ la un pret ce depseste
pretul a!i de ",nzare cu anuntul$ declarat.

./0123N/A a 7'a
Regimul de antrepozitare

Re#uli #enerale
Art. 19;. - (1) Productia si1sau depozitarea produselor accizabile$ acolo unde acciza nu a
%ost pltit$ poate a"ea loc nuai )ntr-un antrepozit %iscal.
(#) Un antrepozit %iscal poate %i %olosit nuai pentru producerea si1sau depozitarea de
produse accizabile.
(*) Produsele accizabile supuse arcrii$ potri"it prezentului titlu$ nu pot %i depozitate )n
antrepozite %iscale de depozitare.
(-) Antrepozitul %iscal nu poate %i %olosit pentru ",nzarea cu anuntul a produselor
accizabile.
(/) &etinerea de produse accizabile )n a%ara antrepozitului %iscal$ pentru care nu se poate
%ace do"ada pltii accizelor$ atrage plata acestora.
(6) (ac e!ceptie de la pre"ederile alin. (-) antrepozitele %iscale care li"reaz uleiuri
inerale ctre a"ioane si na"e sau %urnizeaz produse accizabile din agazinele dutJ-%ree.
Cererea de autori"are ca antrepo"it fiscal
Art. 192. - (1) Un antrepozit %iscal poate %unctiona nuai pe baza autorizatiei "alabile
eise de autoritatea %iscal copetent.
(#) +n "ederea obtinerii autorizatiei pentru ca un loc s %unctioneze ca antrepozit %iscal$
persoana care intentioneaz s %ie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s depun o
cerere la autoritatea %iscal copetent )n odul si sub %ora pre"zute )n nore.
(*) Cererea trebuie s contin in%oratii si s %ie )nsotit de docuente cu pri"ire la3
a) aplasarea si natura locului4
b) tipurile si cantitatea de produse accizabile estiate a %i produse si1sau depozitate )n
decursul unui an4
c) identitatea si alte in%oratii cu pri"ire la persoana care ureaz s-si des%soare
acti"itatea ca antrepozitar autorizat4
d) capacitatea persoanei care ureaz a %i antrepozitar autorizat de a satis%ace cerintele
pre"zute la art. 1;*.
(-) Persoana care intentioneaz s %ie antrepozitar autorizat "a prezenta$ de aseenea$
o copie a contractului de adinistrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este
aplasat. +n plus$ atunci c,nd solicitantul nu este proprietarul locului$ cererea trebuie s %ie
)nsotit de o declaratie din partea proprietarului$ prin care se con%ir perisiunea de acces
pentru personalul cu atributii de control.
(/) Persoana care )si ani%est )n od e!pres intentia de a %i antrepozitar autorizat
pentru ai ulte antrepozite %iscale poate depune la autoritatea %iscal copetent o singur
cerere.
Cererea "a %i )nsotit de docuentele pre"zute de prezentul titlu$ a%erente %iecrei
locatii.
Conditii de autori"are
Art. 1;=. - Autoritatea %iscal copetent elibereaz autorizatia de antrepozit %iscal pentru
un loc$ nuai dac sunt )ndeplinite urtoarele conditii3
a) locul ureaz a %i %olosit pentru producerea$ )butelierea$ abalarea$ priirea$
detinerea$ depozitarea si1sau e!pedierea produselor accizabile. +n cazul unui loc ce "a %i autorizat
nuai ca antrepozit %iscal de depozitare$ cantitatea de produse accizabile depozitat trebuie s
%ie ai are dec,t cantitatea pentru care sua accizelor potentiale este de /=.=== euro.
Con%or pre"ederilor din nore$ aceast cantitate poate %i di%erentiat$ )n %unctie de grupa de
produse depozitat4
b) locul este aplasat$ construit si ec5ipat ast%el )nc,t s se pre"in scoaterea produselor
accizabile din acest loc %r plata accizelor4
c) locul nu "a %i %olosit pentru ",nzarea cu anuntul a produselor accizabile4
d) )n cazul unei persoane %izice care ureaz s-si des%soare acti"itatea ca antrepozitar
autorizat$ aceasta s nu %i %ost condanat )n od de%initi" pentru e"aziune %iscal$ abuz de
)ncredere$ %als$ uz de %als$ )nselciune$ delapidare$ rturie incinoas$ dare sau luare de it$
)n .o,nia sau )n oricare din statele strine )n care aceasta a a"ut doiciliul1rezidenta )n ultiii
/ ani4
e) )n cazul unei persoane 0uridice care ureaz s-si des%soare acti"itatea ca
antrepozitar autorizat$ adinistratorii acestor persoane 0uridice s nu %i %ost condanati )n od
de%initi" pentru e"aziune %iscal$ abuz de )ncredere$ %als$ uz de %als$ )nselciune$ delapidare$
rturie incinoas$ dare sau luare de it$ )n .o,nia sau )n oricare din statele strine )n care
aceasta a a"ut doiciliul1rezidenta )n ultiii / ani4
%) persoana care ureaz s-si des%soare acti"itatea ca antrepozitar autorizat trebuie s
do"edeasc c poate )ndeplini cerintele pre"zute la art. 1;*.
Autori"area ca antrepo"it fiscal
Art. 1;1. - (1) Autoritatea %iscal copetent "a noti%ica )n scris autorizarea ca antrepozit
%iscal$ )n teren de 6= de zile de la data depunerii docuentatiei coplete de autorizare.
(#) Autorizatia "a contine urtoarele3
a) eleentele de identi%icare ale antrepozitarului autorizat4
b) descrierea si aplasarea locului antrepozitului %iscal4
c) tipul produselor accizabile si natura acti"ittii4
d) capacitatea a!i de depozitare$ )n cazul antrepozitelor %iscale utilizate nuai
pentru operatiuni de depozitare4
e) ni"elul garantiei4
%) perioada de "alabilitate a autorizatiei4
g) orice alte in%oratii rele"ante pentru autorizare.
(*) +n cazul antrepozitelor %iscale autorizate pentru depozitare$ capacitatea a!i de
depozitare a antrepozitului %iscal propus "a %i deterinat de coun acord cu autoritatea %iscal
copetent. O dat deterinat$ aceasta nu "a putea %i depsit$ )n conditiile autorizrii
e!istente.
&ac aceast capacitate de depozitare depseste a!iul stabilit )n autorizatie$ "a %i
necesar ca$ )n teren de 1/ zile de la odi%icarea capacittii de depozitare initiale$ s se solicite
o aprobare pentru circustantele sc5ibate.
(-) Autorizatiile pot %i odi%icate de ctre autoritatea %iscal copetent.
(/) +nainte de a %i odi%icat autorizatia$ autoritatea %iscal copetent trebuie s-l
in%oreze pe antrepozitarul autorizat asupra odi%icrii propuse si a oti"elor acesteia.
(6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autorittii %iscale copetente odi%icarea
autorizatiei.
Respin#erea cererii de autori"are
Art. 1;#. - (1) .espingerea cererii de autorizare "a %i counicat )n scris$ o dat cu
oti"ele lurii acestei decizii.
(#) +n cazul )n care autoritatea %iscal copetent a respins cererea de autorizare a unui
loc ca antrepozit %iscal$ persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie$ con%or
pre"ederilor legislatiei )n "igoare.
3.li#atiile antrepo"itarului autori"at
Art. 1;*. - Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a )ndeplini urtoarele cerinte3
a) s depun la autoritatea %iscal copetent$ dac se consider necesar$ o garantie$ )n
cazul productiei$ trans%orrii si detinerii de produse accizabile$ precu si o garantie obligatorie
pentru circulatia acestor produse$ )n conditiile stabilite prin nore4
b) s instaleze si s entin )ncuietori$ sigilii$ instruente de sur sau alte
instruente siilare adec"ate$ necesare asigurrii securittii produselor accizabile aplasate )n
antrepozitul %iscal4
c) s tin e"idente e!acte si actualizate cu pri"ire la ateriile prie$ lucrrile )n derulare
si produsele accizabile %inite$ produse sau priite )n antrepozitele %iscale si e!pediate din
antrepozitele %iscale$ si s prezinte e"identele corespunztoare$ la cererea autorittilor %iscale4
d) s tin un siste corespunztor de e"ident a stocurilor din antrepozitul %iscal$ inclusi"
un siste de adinistrare$ contabil si de securitate4
e) s asigure accesul autorittilor %iscale copetente )n orice zon a antrepozitului %iscal$
)n orice oent )n care antrepozitul %iscal este )n e!ploatare si )n orice oent )n care
antrepozitul %iscal este desc5is pentru priirea sau e!pedierea produselor4
%) s prezinte produsele accizabile pentru a %i inspectate de autorittile %iscale
copetente$ la cererea acestora4
g) s asigure$ )n od gratuit$ un birou )n incinta antrepozitului %iscal$ la cererea
autorittilor %iscale copetente4
5) s cerceteze si s raporteze ctre autorittile %iscale copetente orice pierdere$ lips
sau neregularitate cu pri"ire la produsele accizabile4
i) s )nstiinteze autorittile %iscale copetente cu pri"ire la orice e!tindere sau odi%icare
propus a structurii antrepozitului %iscal$ precu si a odului de operare )n acesta$ care poate
a%ecta cuantuul garantiei constituite potri"it lit. a)4
0) s se con%oreze cu alte cerinte ipuse prin nore.
Re#imul de transfer al autori"atiei
Art. 1;-. - (1) Autorizatiile sunt eise nuai pentru antrepozitarii autorizati nuiti si nu
sunt trans%erabile.
(#) Atunci c,nd are loc ",nzarea locului sau a a%acerii$ autorizatia nu "a %i trans%erat )n
od autoat noului proprietar. 7oul posibil antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de
autorizare.
Revocarea si anularea autori"atiei
Art. 1;/. - (1) Autoritatea %iscal copetent re"oc autorizatia pentru un antrepozit
%iscal$ )n urtoarele situatii3
a) )n cazul unui antrepozitar autorizat$ persoan %izic$ dac3
1. persoana a decedat4
#. persoana a %ost condanat printr-o 5otr,re 0udectoreasc de%initi"$ )n .o,nia
sau )ntr-un stat strin$ pentru e"aziune %iscal sau orice alt %apt penal pre"zut la art. 1;= lit.
d)4 sau *. acti"itatea des%surat este )n situatie de %alient sau lic5idare.
b) )n cazul unui antrepozitar autorizat$ care este persoan 0uridic$ dac3
1. )n legtur cu persoana 0uridic a %ost initiat o procedur de %alient sau de lic5idare4
sau
#. oricare dintre adinistratorii persoanei 0uridice a %ost condanat printr-o 5otr,re
0udectoreasc de%initi"$ )n .o,nia sau )ntr-un stat strin$ pentru e"aziune %iscal sau orice
alt %apt penal pre"zut la art. 1;= lit. e)4
c) pe durata unei perioade continue de iniu 6 luni$ cantitatea de produse accizabile
depozitat )n antrepozitul %iscal este ai ic dec,t cantitatea pre"zut )n nore$ con%or art.
1;= lit. a).
(#) Autoritatea %iscal copetent anuleaz autorizatia pentru un antrepozit %iscal$ atunci
c,nd i-au %ost o%erite in%oratii ine!acte sau incoplete )n legtur cu autorizarea antrepozitului
%iscal.
(*) Autoritatea %iscal copetent re"oc sau anuleaz autorizatia pentru un antrepozit
%iscal$ dac antrepozitarul autorizat nu respect oricare dintre cerintele pre"zute la art. 1;* sau
la sectiunea a 6-a din prezentul capitol.
(-) &ac autoritatea %iscal copetent 5otrste s re"oce sau s anuleze autorizatia
unui antrepozit %iscal$ aceasta trebuie s triit o noti%icare cu pri"ire la aceast decizie ctre
antrepozitarul autorizat. Cu e!ceptiile pre"zute la alin. (/)$ re"ocarea autorizatiei )si produce
e%ecte )ncep,nd cu cea de-a 1/-a zi de la data la care antrepozitarul autorizat prieste
noti%icarea.
(/) Antrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de re"ocare sau anulare a
autorizatiei pentru un antrepozit %iscal$ potri"it legislatiei )n "igoare. Terenul de 1/ zile pre"zut
la alin. (-) se suspend p,n la solutionarea contestatiei.
(6) Antrepozitarul autorizat poate renunta la autorizatia pentru un antrepozit %iscal$ prin
depunerea la autoritatea %iscal copetent a unei )nstiintri )n scris$ cu iniu 6= de zile
)naintea datei c,nd renuntarea produce e%ecte.

./0123N/A a 8'a
Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv

!eplasarea produselor acci"a.ile aflate -n re#im suspensiv
Art. 1;6. - Pe durata deplasrii unui produs accizabil$ acciza se suspend$ dac sunt
satis%cute urtoarele cerinte3
a) deplasarea are loc )ntre dou antrepozite %iscale4
b) produsul este )nsotit de iniu * e!eplare ale unui docuent adinistrati" de
)nsotire$ care satis%ace cerintele pre"zute )n nore4
c) abala0ul )n care este deplasat produsul are la e!terior arca0e care identi%ic cu
claritate tipul si cantitatea produsului a%lat )n interior4
d) containerul )n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor$ con%or
pre"ederilor din nore4
e) autoritatea %iscal coptent a priit garantia pentru plata accizelor a%erente
produsului.
!ocumentul administrativ de -nsotire
Art. 1;9. - (1) &eplasarea produselor accizabile )n regi suspensi" este peris nuai
atunci c,nd sunt )nsotite de documentul administrativ de *nsotire. 'odelul docuentului
adinistrati" de )nsotire "a %i pre"zut )n nore.
(#) +n cazul deplasrii produselor accizabile )ntre dou antrepozite %iscale )n regi
suspensi"$ acest docuent se )ntoceste )n / e!eplare$ utilizate dup cu ureaz3
a) priul e!eplar r,ne la antrepozitul %iscal e!peditor4
b) e!eplarele #$ * si - ale docuentului )nsotesc produsele accizabile pe parcursul
iscrii p,n la antrepozitul %iscal priitor. La sosirea produselor )n antrepozitul %iscal priitor$
acestea trebuie s %ie certi%icate de ctre autoritatea %iscal copetent$ )n raza creia )si
des%soar acti"itatea antrepozitul %iscal priitor$ cu e!ceptiile pre"zute )n nore. La sosirea
produselor )n antrepozitul %iscal priitor$ e!eplarul # se pstreaz de ctre acesta. B!eplarul *
este transis de ctre antrepozitul %iscal priitor la antrepozitul %iscal e!peditor. B!eplarul - se
transite si r,ne la autoritatea %iscal copetent$ )n raza creia )si des%soar acti"itatea
antrepozitul %iscal priitor4
c) e!eplarul / se transite de ctre antrepozitul %iscal e!peditor$ la oentul e!pedierii
produselor$ autorittii %iscale copetente )n raza creia )si des%soar acti"itatea.
Primirea produselor acci"a.ile aflate -n re#im suspensiv
Art. 1;;. - Pentru un produs )n regi suspensi" care este deplasat$ acciza continu s %ie
suspendat la priirea produsului )n antrepozitul %iscal$ dac sunt satis%cute urtoarele
cerinte3
a) produsul accizabil este plasat )n antrepozitul %iscal sau e!pediat ctre alt antrepozit
%iscal$ potri"it cerintelor pre"zute la art. 1;64
b) antrepozitul %iscal priitor indic$ pe %iecare copie a docuentului adinistrati" de
)nsotire$ tipul si cantitatea %iecrui produs accizabil priit$ precu si orice discrepant )ntre
produsul accizabil priit si produsul accizabil indicat de docuentele adinistrati"e de )nsotire$
sen,nd si )nscriind data pe %iecare copie a docuentului4
c) antrepozitul %iscal priitor trebuie s obtin de la autoritatea %iscal copetent
certi%icarea docuentului adinistrati" de )nsotire a produselor accizabile priite$ cu e!ceptiile
pre"zute )n nore4
d) )n teren de 1= zile de la priirea produselor$ antrepozitul %iscal priitor returneaz o
copie a docuentului adinistrati" de )nsotire persoanei care a e!pediat produsul.
3.li#atia de plat' a acci"elor pe durata deplas'rii
Art. 1;2. - (1) +n cazul oricrei abateri de la cerintele pre"zute la art. 1;6-1;;$ acciza se
datoreaz de ctre persoana care a e!pediat produsul accizabil.
(#) Orice persoan care e!pediaz un produs accizabil a%lat )n regi suspensi" este
e!onerat de obligatia de plat a accizelor pentru acel produs$ dac prieste de la antrepozitul
%iscal priitor un docuent adinistrati" de )nsotire$ certi%icat )n od corespunztor.
(*) &ac o persoan care a e!pediat un produs accizabil a%lat )n regi suspensi" nu
prieste docuentul adinistrati" de )nsotire certi%icat )n teren de *= de zile de la data
e!pedierii produsului$ are datoria de a )nstiinta )n urtoarele * zile autoritatea %iscal
copetent cu pri"ire la acest %apt si de a plti accizele pentru produsul respecti" )n teren de /
zile de la data e!pirrii terenului de priire a acelui docuent.
!eplasarea uleiurilor minerale prin conducte fi&e
Art. 12=. - +n cazul uleiurilor inerale deplasate )n regi suspensi"$ prin conducte %i!e$ pe
l,ng pre"ederile art. 1;; si 1;2$ antrepozitul %iscal e!peditor are obligatia de a asigura
autorittilor %iscale copetente$ la cererea acestora$ in%oratii e!acte si actuale cu pri"ire la
deplasarea uleiurilor inerale.
!eplasarea unui produs acci"a.il -ntre un antrepo"it fiscal si un .irou vamal
Art. 121. - +n cazul deplasrii unui produs accizabil )ntre un antrepozit %iscal si un birou
"aal de iesire din .o,nia sau )ntre un birou "aal de intrare )n .o,nia si un antrepozit
%iscal$ acciza se suspend$ dac sunt )ndeplinite conditiile pre"zute de nore. Aceste conditii
sunt )n con%oritate cu principiile pre"zute la art. 1;6-12=.
(omentul e&i#i.ilit'tii acci"elor
Art. 12#. - (1) Pentru orice produs accizabil$ acciza de"ine e!igibil la data c,nd produsul
este eliberat pentru consu )n .o,nia.
(#) Un produs accizabil este eliberat pentru consu )n .o,nia$ )n conditiile pre"zute la
art. 166.
(*) +n cazul pierderilor sau lipsurilor$ acciza pentru un produs accizabil de"ine e!igibil la
data c,nd se constat o pierdere sau o lips a produsului accizabil.
(-) Pre"ederea alin. (*) nu se aplic si plata accizei nu se datoreaz dac pierderea sau
lipsa inter"ine )n perioada )n care produsul accizabil se a%l )ntr-un regi suspensi" si sunt
)ndeplinite oricare dintre urtoarele conditii3
a) produsul nu este disponibil pentru a %i %olosit )n .o,nia datorit "rsrii$ spargerii$
incendierii$ inundatiilor sau altor cazuri de %ort a0or$ dar nuai )n situatia )n care autorittii
%iscale copetente i se prezint do"ezi satis%ctoare cu pri"ire la e"enientul respecti"$
)preun cu in%oratia pri"ind cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a %i %olosit )n
.o,nia4
b) produsul nu este disponibil pentru a %i %olosit )n .o,nia datorit e"aporrii sau altor
cauze care reprezint rezultatul natural al producerii$ detinerii sau deplasrii produsului$ dar
nuai )n situatia )n care cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a %i %olosit )n
.o,nia nu depseste liitele pre"zute )n nore.
(/) +n cazul unui produs accizabil$ care are dreptul de a %i scutit de accize$ acciza de"ine
e!igibil la data la care produsul este utilizat )n orice scop care nu este )n con%oritate cu
scutirea.
(6) +n cazul unui ulei ineral$ pentru care acciza nu a %ost anterior e!igibil$ acciza de"ine
e!igibil la data la care uleiul ineral este o%erit spre ",nzare sau la care este utilizat drept
cobustibil sau carburant.
(9) +n cazul unui produs accizabil$ pentru care acciza nu a %ost anterior e!igibil si care
este depozitat )ntr-un antrepozit %iscal pentru care se re"oc sau se anuleaz autorizatia$ acciza
de"ine e!igibil la data re"ocrii sau anulrii autorizatiei.
(;) Accizele se calculeaz )n cota si rata de sc5ib )n "igoare$ la oentul )n care
acciza de"ine e!igibil.

./0123N/A a 9'a
Obligatiile pltitorilor de accize

Plata acci"elor la .u#etul de stat
Art. 12*. - (1) Accizele se pltesc la bugetul de stat p,n la data de #/ inclusi" a lunii
urtoare celei )n care acciza de"ine e!igibil.
(#) +n cazul iportului unui produs accizabil$ care nu este plasat )ntr-un regi suspensi"$
prin derogare de la alin. (1)$ oentul pltii accizelor este oentul )nregistrrii declaratiei
"aale de iport.
!epunerea declaratiilor de acci"e
Art. 12-. - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a depune la autoritatea %iscal
copetent o declaratie de accize pentru %iecare lun )n care este "alabil autorizatia de
antrepozit %iscal$ indi%erent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respecti".
(#) &eclaratiile de accize se depun la autoritatea %iscal copetent de ctre
antrepozitarii autorizati p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei la care se re%er
declaratia.
(*) +n situatiile pre"zute la art. 166 alin. (1) lit. b) si e) trebuie s se depun iediat o
declaratie de accize la autoritatea %iscal copetent si$ prin derogare de la art. 12*$ acciza se
plteste a doua zi dup depunerea declaratiei.
!ocumente fiscale
Art. 12/. - (1) Pentru produsele accizabile$ altele dec,t cele arcate$ care sunt
transportate sau detinute )n a%ara antrepozitului %iscal sau a unui antrepozit "aal$ originea
trebuie s %ie do"edit %olosindu-se un docuent care "a %i stabilit prin nore. &ocuentul nu
poate %i ai "ec5i de 6 zile. Aceast pre"edere nu este aplicabil pentru produsele accizabile
transportate sau detinute de ctre alte persoane dec,t coerciantii$ )n sura )n care aceste
produse sunt abalate )n pac5ete destinate ",nzrii cu anuntul.
(#) Toate transporturile de produse accizabile sunt )nsotite de un docuent$ ast%el3
a) iscarea produselor accizabile )n regi suspensi" este )nsotit de docuentul
adinistrati" de )nsotire4
b) iscarea produselor accizabile eliberate pentru consu este )nsotit de %actura %iscal
ce "a re%lecta cuantuul accizei$ odelul acesteia %iind precizat )n nore4
c) transportul de produse accizabile$ c,nd acciza a %ost pltit$ este )nsotit de %actur sau
a"iz de )nsotire.
Evidente conta.ile
Art. 126. - Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a tine registre contabile precise$
care s contin su%iciente in%oratii pentru ca autorittile %iscale s poat "eri%ica respectarea
prezentului titlu$ con%or legislatiei )n "igoare.
Responsa.ilit'tile antrepo"itarilor autori"ati si ale autorit'tilor fiscale competente
Art. 129. - (1) Orice antrepozitar autorizat$ obligat la plata accizelor$ poart rspunderea
pentru calcularea corect si plata la terenul legal a accizelor ctre bugetul de stat si pentru
depunerea la terenul legal a declaratiilor de accize la autoritatea %iscal copetent$ con%or
prezentului titlu si cu legislatia "aal )n "igoare.
(#) Accizele se adinistreaz de autorittile %iscale copetente si de autorittile "aale$
pe baza copetentelor lor$ asa cu sunt precizate )n prezentul titlu si )n legislatia "aal )n
"igoare.
Garantii
Art. 12;. - (1) &up acceptarea conditiilor de autorizare a antrepozitului %iscal$
antrepozitarul autorizat depune la autoritatea %iscal copetent o garantie$ con%or pre"ederilor
din nore$ care s asigure plata accizelor care pot de"eni e!igibile.
(#) 8arantiile pot %i3 depozite )n nuerar$ ipoteci$ garantii reale si personale.
(*) 'odul de calcul$ "aloarea si durata garantiei "or %i pre"zute )n nore.
(-) ?aloarea garantiei "a %i analizat periodic$ pentru a re%lecta orice sc5ibri )n "oluul
a%acerii$ )n acti"itatea antrepozitarilor autorizati sau )n ni"elul de accize datorat.

./0123N/A a 7'a
Scutiri la plata accizelor

$cutiri #enerale
Art. 122. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor$ atunci c,nd sunt
destinate pentru3
a) li"rarea )n conte!tul relatiilor consulare sau diploatice4
b) organizatiile internationale recunoscute ca atare de ctre autorittile publice ale
.o,niei$ )n liitele si )n conditiile stabilite prin con"entiile internationale$ care pun bazele
acestor organizatii$ sau prin acorduri )nc5eiate la ni"el statal sau gu"ernaental4
c) %ortele arate apartin,nd oricrui stat-parte la Tratatul Atlanticului de 7ord$ cu e!ceptia
(ortelor Arate ale .o,niei4
d) rezer"a de stat si rezer"a de obilizare$ pe perioada )n care au acest regi.
(#) 'odalitatea si conditiile de acordare a scutirilor pre"zute la alin. (1) "or %i
regleentate prin nore.
(*) Accizele nu se aplic pentru iportul de produse accizabile a%late )n baga0ul
cltorilor si al altor persoane %izice$ cu doiciliul )n .o,nia sau )n strintate$ )n liitele si )n
con%oritate cu cerintele pre"zute de legislatia "aal )n "igoare.
$cutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice
Art. #==. - (1) @unt scutite de plata accizelor alcoolul etilic si alte produse alcoolice atunci
c,nd sunt3
a) denaturate con%or prescriptiilor legale si utilizate pentru producerea de produse care
nu sunt destinate consuului uan4
b) utilizate pentru producerea otetului4
c) utilizate pentru producerea de edicaente4
d) utilizate pentru producerea de aroe alientare$ pentru aliente sau buturi
nealcoolice ce au o concentratie ce nu depseste 1$#: )n "olu4
e) utilizate )n scop edical )n spitale si %aracii4
%) utilizate direct sau ca eleent al produselor sei%abricate pentru producerea de
aliente cu sau %r cre$ cu conditia ca )n %iecare caz concentratia de alcool s nu
depseasc ;$/ litri de alcool pur la 1== <g de produs ce intr )n copozitia ciocolatei si / litri de
alcool pur la 1== <g de produs ce intr )n copozitia altor produse4
g) esantioane pentru analiz sau teste de productie necesare sau )n scopuri stiinti%ice4
5) utilizate )n procedee de %abricatie$ cu conditia ca produsul %init s nu contin alcool4
i) utilizate pentru producerea unui eleent care nu este supus accizei4
0) utilizate )n industria cosetic.
(#) 'odalitatea si conditiile de acordare a scutirilor pre"zute la alin. (1)$ precu si
produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului "or %i regleentate prin nore.
$cutiri pentru uleiuri minerale
Art. #=1. - (1) @unt scutite de la plata accizelor3
a) uleiurile inerale %olosite )n orice alt scop dec,t drept cobustibil sau carburant4
b) uleiurile inerale li"rate )n "ederea utilizrii drept carburant pentru aerona"e$ altele
dec,t a"iatia turistic )n scop pri"at. Prin aviatie turistic *n scop privat se )ntelege utilizarea unei
aerona"e$ de ctre proprietarul su sau de ctre persoana %izic sau 0uridic care o detine cu titlu
de )nc5iriere sau cu un alt titlu$ )n alte scopuri dec,t cele coerciale si )n special altele dec,t
transportul de persoane sau de r%uri sau prestri de ser"icii cu titlu oneros ori pentru ne"oile
autorittilor publice4
c) uleiurile inerale li"rate )n "ederea utilizrii drept carburant pentru na"igatia ariti
international si pentru na"igatia pe cile na"igabile interioare$ altele dec,t na"igatiile de
agreent )n scop pri"at. Prin navi#atie de a#rement *n scop privat se )ntelege utilizarea oricrei
abarcatiuni$ de ctre proprietarul su sau de ctre persoana %izic sau 0uridic care o detine cu
titlu de )nc5iriere sau cu un alt titlu$ )n alte scopuri dec,t cele coerciale si )n special altele dec,t
transportul de persoane sau de r%uri ori prestri de ser"icii cu titlu oneros sau pentru ne"oile
autorittilor publice4
d) uleiurile inerale utilizate )n cadrul productiei de electricitate si )n centralele
electrocalogene4
e) uleiurile inerale utilizate )n scopul testrii aerona"elor si "apoarelor4
%) uleiurile inerale in0ectate )n %urnale sau )n alte agregate industriale )n scop de
reducere c5iic$ ca aditi" la cocsul utilizat drept cobustibil principal4
g) uleiurile inerale care intr )n .o,nia )n rezer"orul standard al unui auto"e5icul cu
otor$ destinat utilizrii drept cobustibil pentru acel auto"e5icul4
5) orice ulei ineral care este scos de la rezer"a de stat sau rezer"a de obilizare$ %iind
acordat gratuit )n scop de a0utor uanitar4
i) orice ulei ineral ac5izitionat direct de la agenti econoici productori sau iportatori$
utilizat drept cobustibil pentru )nclzirea spitalelor$ sanatoriilor$ azilelor de btr,ni si or%elinatelor4
0) orice ulei ineral utilizat de ctre persoane %izice drept cobustibil pentru )nclzirea
locuintelor4
<) orice ulei ineral ac5izitionat direct de la agenti econoici productori sau iportatori$
utilizat drept cobustibil )n scop te5nologic sau pentru producerea de agent teric si ap cald4
l) orice ulei ineral ac5izitionat direct de la agenti econoici productori sau iportatori$
utilizat )n scop industrial4
) uleiurile inerale utilizate drept cobustibil necon"entional (bio-diesel).
(#) 'odalitatea si conditiile de acordare a scutirilor pre"zute la alin. (1) "or %i
regleentate prin nore.

./0123N/A a :'a
Marcarea produselor alcoolice si a produselor din tutun

Re#uli #enerale
Art. #=#. - (1) Pre"ederile prezentului capitol se aplic urtoarelor produse accizabile3
a) produse interediare si alcool etilic$ cu e!ceptiile pre"zute prin nore4
b) produse din tutun.
(#) 7u este supus obligatiei de arcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor.
(*) Produsele accizabile pre"zute la alin. (1) pot %i eliberate pentru consu sau pot %i
iportate pe teritoriul .o,niei nuai dac acestea sunt arcate con%or pre"ederilor prezentei
sectiuni.
Responsa.ilitatea arcrii
Art. #=*. - (1) .esponsabilitatea arcrii produselor accizabile re"ine antrepozitarilor
autorizati sau iportatorilor.
(#) Iportatorul transite productorului e!tern arca0ele$ sub %ora si )n aniera
pre"zute )n nore$ )n "ederea aplicrii e%ecti"e a acestora pe produsele accizabile contractate.
Proceduri de marcare
Art. #=-. - (1) 'arcarea produselor se e%ectueaz prin tibre$ banderole sau etic5ete.
(#) &iensiunea si eleentele ce "or %i inscriptionate pe arca0e "or %i stabilite prin
nore.
(*) Antrepozitarul autorizat sau iportatorul este obligat s aplice arca0ele la loc "izibil$
pe abala0ul indi"idual al produsului accizabil$ respecti" pe pac5et$ cutie sau sticl$ ast%el )nc,t
desc5iderea abala0ului s deterioreze arca0ul.
(-) Produsele accizabile arcate cu tibre$ banderole sau etic5ete deteriorate sau
arcate alt%el dec,t s-a pre"zut la alin. (*) "or %i considerate ca nearcate.
Eli.erarea marca0elor
Art. #=/ - (1) Autoritatea %iscal copetent are obligatia de a elibera arca0ele$ potri"it
pre"ederilor prezentului articol si norelor.
(#) Bliberarea arca0elor se %ace ctre3
a) persoanele care iport produsele accizabile pre"zute la art. #=#$ )n baza
autorizatiei de iportator. Autorizatia de iportator se acord de ctre autoritatea %iscal
copetent$ )n conditiile pre"zute )n nore4
b) antrepozitarii autorizati care produc sau )buteliaz produsele accizabile pre"zute la
art. #=#.
(*) @olicitarea arca0elor se %ace prin depunerea unei cereri la autoritatea %iscal
copetent$ sub %ora si )n aniera pre"zute )n nore.
(-) Bliberarea arca0elor se %ace de ctre unitatea specializat$ autorizat de autoritatea
%iscal copetent pentru tiprirea acestora$ )n conditiile pre"zute )n nore.
(/) Contra"aloarea tibrelor pentru arcarea tigaretelor si a altor produse din tutun se
asigur de la bugetul de stat$ din "aloarea accizelor a%erente acestor produse$ con%or
pre"ederilor din nore.
Confiscarea produselor din tutun
Art. #=6. - (1) Prin derogare de la pre"ederile )n "igoare care regleenteaz odul si
conditiile de "alori%icare a bunurilor legal con%iscate sau intrate$ potri"it legii$ )n proprietatea
pri"at a statului$ produsele din tutun con%iscate sau intrate$ potri"it legii$ )n proprietatea pri"at a
statului se predau de ctre organul care a dispus con%iscarea$ pentru distrugere$ antrepozitarilor
autorizati pentru productia de produse din tutun sau iportatorilor de ast%el de produse$ dup
cu ureaz3
a) sortientele care se regsesc )n noenclatorul de %abricatie al antrepozitarilor
autorizati sau )n noenclatorul de iport al iportatorilor se predau )n totalitate acestora4
b) sortientele care nu se regsesc )n noenclatorul de %abricatie al antrepozitarilor
autorizati sau )n noenclatorul de iport al iportatorilor se predau )n custodie de ctre organele
care au procedat la con%iscare antrepozitarilor autorizati pentru productia de produse din tutun$ a
cror cot de piat reprezint peste /:.
(#) .epartizarea %iecrui lot de produse din tutun con%iscate$ preluarea acestora de ctre
antrepozitarii autorizati si iportatori$ precu si procedura de distrugere se e%ectueaz con%or
norelor.
(*) (iecare antrepozitar autorizat si iportator are obligatia s asigure pe c5eltuiala
proprie preluarea )n custodie$ transportul si depozitarea cantittilor de produse din lotul con%iscat
care i-a %ost repartizat.

CAPITOLUL II
Alte produse acci"a.ile

$fera de aplicare
Art. #=9. - Urtoarele produse sunt supuse accizelor3
a) ca%ea "erde cu codurile 7C =2=1 11 == si =2=1 1# ==4
b) ca%ea pr0it$ inclusi" ca%ea cu )nlocuitori$ cu codurile3 7C =2=1 #1 ==4 =2=1 ## == si
=2=1 2= 2=4
c) ca%ea solubil$ inclusi" aestecuri cu ca%ea solubil$ cu codurile 7C #1=1 11 si #1=1
1#4
d) con%ectii din blnuri naturale cu codurile3 7C -*=* 1= 1=4 -*=* 1= 2= si 6/=6 2# ==$ cu
e!ceptia celor de iepure$ oaie$ capr4
e) articole din cristal cu codurile3 7C 9==2 21 ==4 9==2 2# ==4 9=1* #14 9=1* *14 9=1*
214 9=1; 2=4 9=#= == ;=4 2-=/ 1= /=4 2-=/ #= /=4 2-=/ /= == si 2-=/ 214
%) bi0uterii din aur si1sau din platin cu codul 7C 911* 12 ==$ cu e!ceptia "erig5etelor4
g) autoturise si autoturise de teren$ inclusi" din iport rulate$ cu codurile3 7C ;9=*
#14 ;9=* ##4 ;9=* #* 124 ;9=* #* 2=4 ;9=* #-4 ;9=* *14 ;9=* *# 124 ;9=* *# 2=4 ;9=* ** 12 si
;9=* ** 2=4
5) produse de par%uerie cu codurile 7C **=* == 1= si **=* == 2=4
i) aparate "ideo de )nregistrat sau de reprodus$ c5iar incorpor,nd un receptor de senale
"ideo%onice cu codul 7C ;/#14 cobine audio cu codurile3 7C ;/124 ;/#= si ;/#94
0) dublu radiocaseto%oane cu redare de pe band agnetic sau copact disc cu codul
7C ;/#94
<) aparate de luat iagini %i!e si alte caere "ideo cu )nregistrare cu codul 7C ;/#/ -=4
aparate %otogra%ice nuerice cu codul 7C ;/#/ -=4
l) cuptoare cu icrounde cu codul 7C ;/16 /= ==4
) aparate pentru conditionat aer$ de perete sau de %erestre$ %or,nd un singur corp$ cu
codul 7C ;-1/ 1= 1=4
n) are de ",ntoare si are de uz indi"idual$ altele dec,t cele de uz ilitar sau de
sport$ cu codurile3 7C 2*=# ==4 2*=*4 2*=- == == si 2*=9 == ==4
o) ia5turi si brci cu otor pentru agreent cu codurile3 7C ;2=* 1=4 ;2=* 214 ;2=* 2# si
;2=* 22.
)ivelul si calculul acci"ei
Art #=;. - (1) +n cazul ca%elei "erzi$ acciza este egal cu ec5i"alentul )n lei a ;/= euro pe
ton.
(#) +n cazul ca%elei pr0ite$ inclusi" al ca%elei cu )nlocuitori$ acciza este egal cu
ec5i"alentul )n lei a 1.#/= euro pe ton.
(*) +n cazul ca%elei solubile$ inclusi" al aestecurilor cu ca%ea solubil$ acciza este egal
cu ec5i"alentul )n lei a / euro pe <ilogra.
(-) 7i"elul accizelor pentru alte produse3

7r.
crt.
&enuirea produsului sau a grupei de produse Acciza (:)
1. Con%ectii din blnuri naturale (cu e!ceptia celor de iepure$ oaie$ capr) -=
#. Articole din cristal1) /=
*. Ai0uterii din aur si1sau din platin$ cu e!ceptia "erig5etelor #=
-. Produse de par%uerie
-.1. Par%uuri$ din care3 *=
- ape de par%u #=
-.#. Ape de toalet$ din care3 1=
- ape de colonie /
/. Aparate "ideo de )nregistrat sau de reprodus$ c5iar )ncorpor,nd un
receptor de senale "ideo%onice4 cobine audio#)
1/
6. &ublu radiocaseto%oane cu redare de pe band agnetic sau copact
disc
1/
9. Aparate de luat iagini %i!e si alte caere "ideo cu )nregistrare4
aparate %otogra%ice nuerice
#/
;. Cuptoare cu icrounde 1/
2. Aparate pentru conditionat aer$ de perete sau de %erestre$ %or,nd un
singur corp
1/
1=. Are de ",ntoare si are de uz indi"idual$ altele dec,t cele de uz
ilitar sau de sport
/=
11. Ia5turi si brci cu otor pentru agreent #/

(/) 7i"elul accizelor pentru autoturise sau autoturise de teren$ inclusi" din iport
rulate3

Tipul autoturisului

Acciza pentru
autoturise noi
(:)
Acciza pentru
autoturise
rulate (:)
1. Autoturise ec5ipate cu otor cu benzin3
a) cu capacitate cilindric sub 1.6=1 c* = 1$/
b) cu capacitate cilindric )ntre 1.6=1 si 1.;== c* 1$/ -$/
c) cu capacitate cilindric )ntre 1.;=1 si #.=== c* * 2
d) cu capacitate cilindric )ntre #.==1 si #./== c* 6 1;
e) cu capacitate cilindric de peste #./== c* 2 #9
#. Autoturise ec5ipate cu otor &iesel3
a) cu capacitate cilindric sub 1.6=1 c* = 1$/
b) cu capacitate cilindric )ntre 1.6=1 si #.=== c* 1$/ -$/
c) cu capacitate cilindric )ntre #.==1 si #./== c* * 2
d) cu capacitate cilindric )ntre #./=1 si *.1== c* 6 1;
e) cu capacitate cilindric de peste *.1== c* 2 #9
1) Prin cristal se )ntelege sticla a",nd un continut ini de ono!id de plub de #-: din
greutate.
Cobinele audio sunt produse ce reunesc ()n aceeasi carcas sau )n odule) cel putin patru
aparate sau %unctiuni di%erite$ dintre care cel putin trei sunt %unctiuni audio (receptie$ )nregistrare
pe band agnetic$ )nregistrare pe copact disc$ reproducere disc pate%on$ reproducere
copact disc$ reproducere band agnetic etc.).

(6) Pentru ca%ea$ ca%ea cu )nlocuitori si ca%ea solubil$ inclusi" aestecuri cu ca%ea
solubil$ accizele se datoreaz o singur dat si se calculeaz prin aplicarea suelor %i!e pe
unitatea de sur$ asupra cantittilor iportate.
(9) +n cazul produselor pre"zute la alin. (-) si (/)$ accizele preced ta!a pe "aloarea
adugat si se calculeaz o singur dat prin aplicarea cotelor procentuale pre"zute de lege
asupra bazei de ipozitare$ care reprezint3
a) pentru produsele din productia intern - preturile de li"rare$ ai putin accizele$
respecti" pretul productorului$ care nu poate %i ai ic dec,t sua costurilor ocazionate de
obtinerea produsului respecti"4
b) pentru produsele din iport - "aloarea )n "a stabilit potri"it legii$ la care se adaug
ta!ele "aale si alte ta!e speciale$ dup caz.
Pl'titori de acci"e
Art. #=2. - (1) Pltitori de accize pentru produsele pre"zute la art. #=9$ cu e!ceptia celor
pre"zute la lit. a)-c)$ sunt agentii econoici - persoane 0uridice$ asociatii %ailiale si persoane
%izice autorizate - care produc sau iport ast%el de produse.
(#) Prin derogare de la pre"ederile alin. (1)$ pentru produsele pre"zute la art. #=9 lit. a)-
c)$ pltitori de accize sunt agentii econoici iportatori.
(*) Pltitori de accize sunt si persoanele %izice care introduc )n tar autoturise si
autoturise de teren$ inclusi" rulate.
$cutiri
Art. #1=. - (1) @unt scutite de la plata accizelor3
a) produsele e!portate direct de agentii econoici productori sau prin agenti econoici
care )si des%soar acti"itatea pe baz de coision. Aene%iciaz de regiul de scutire nuai
produsele e!portate$ direct sau prin agenti econoici coisionari$ de ctre productorii care detin
)n proprietate utila0ele si instalatiile de productie necesare pentru realizarea acestor produse4
b) produsele a%late )n regiuri "aale suspensi"e$ con%or pre"ederilor legale )n
doeniu.
Pentru produsele a%late )n aceste regiuri$ scutirea se acord cu conditia depunerii de
ctre agentul econoic iportator a unei garantii egale cu "aloarea accizelor a%erente. Aceast
garantie "a %i restituit agentului econoic nuai cu conditia )nc5eierii )n teren a regiului
"aal acordat. 7u intr sub incidenta acestor pre"ederi bunurile pre"zute la art. #=; alin. (/)$
atunci c,nd aceste bunuri sunt plasate )n baza unor contracte de leasing ce se deruleaz )n
conditiile pre"zute de lege$ )n regi "aal de tranzit$ de aditere teporar sau de iport$ pe
durata contractului de leasing4
c) orice produs iportat$ pro"enit din donatii sau %inantat direct din )pruuturi
nerabursabile$ precu si din prograe de cooperare stiinti%ic si te5nic$ acordat institutiilor de
)n"t,nt$ sntate si cultur$ inisterelor$ altor organe ale adinistratiei publice$ structurilor
patronale si sindicale reprezentati"e la ni"el national$ asociatiilor si %undatiilor de utilitate public$
de ctre gu"erne strine$ organise internationale si organizatii nonpro%it si de caritate4
d) produsele li"rate la rezer"a de stat si la rezer"a de obilizare$ pe perioada )n care au
acest regi.
(#) Agentii econoici e!portatori de ca%ea pr0it$ obtinut din operatiuni proprii de pr0ire
a ca%elei "erzi iportate direct de acestia$ pot solicita autorittilor %iscale copetente$ pe baz de
docuente 0usti%icati"e$ restituirea accizelor pltite )n "a$ a%erente nuai cantittilor de ca%ea
"erde utilizat ca aterie pri pentru ca%eaua e!portat.
(*) 'odalitatea de acordare a scutirilor pre"zute la alin. (1) si (#) este stabilit )n nore.
E&i#i.ilitatea
Art. #11. - 'oentul e!igibilittii accizei inter"ine3
a) pentru produsele din productia intern$ la data e%ecturii li"rrii$ la data acordrii
produselor ca di"idende sau ca plat )n natur$ la data la care au %ost consuate pentru recla
si publicitate si$ respecti"$ la data )nstrinrii ori utilizrii )n oricare alt scop dec,t coercializarea4
b) pentru produsele iportate$ la data )nregistrrii declaratiei "aale de iport.
Plata acci"elor la .u#etul de stat
Art. #1#. - (1) Accizele se pltesc la bugetul de stat p,n la data de #/ inclusi" a lunii
urtoare celei )n care acciza de"ine e!igibil.
(#) Pentru alte produse accizabile$ pro"enite din iport$ plata se %ace la oentul
)nregistrrii declaratiei "aale de iport.
Re#imul documentelor fiscale pierdute* distruse sau deteriorate
Art. #1*. - (1) Agentii econoici pltitori de accize$ care au e%ectuat tranzactii cu produse
supuse accizelor prin docuente %iscale care ulterior au %ost pierdute$ distruse sau deteriorate$ au
obligatia ca$ )n teren de *= de zile calendaristice din oentul )nregistrrii pierderii$ distrugerii
sau deteriorrii$ s reconstituie$ pe baza e"identelor contabile$ accizele a%erente acestor
tranzactii.
(#) +n situatia nereconstituirii obligatiilor %iscale de ctre agentul econoic$ autoritatea
%iscal copetent "a stabili sua acestora prin estiare$ )nultind nurul docuentelor
pierdute$ distruse sau deteriorate cu edia accizelor )nscrise )n %acturile de li"rare pe ultiele 6
luni de acti"itate$ )nainte de data constatrii pierderii$ distrugerii sau deteriorrii docuentelor
%iscale.
!eclaratiile de acci"e
Art. #1-. - (1) Orice agent econoic pltitor de accize are obligatia de a depune la
autoritatea %iscal copetent o declaratie de accize pentru %iecare lun$ indi%erent dac se
datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respecti".
(#) &eclaratiile de accize se depun la autoritatea %iscal copetent$ de ctre agentii
econoici pltitori$ p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei la care se re%er declaratia.

CAPITOLUL III
%mpo"itul la titeiul si la #a"ele naturale din productia intern'

!ispo"itii #enerale
Art. #1/. - (1) Pentru titeiul si gazele naturale din productia intern$ agentii econoici
autorizati$ potri"it legii$ datoreaz bugetului de stat ipozit )n oentul li"rrii.
(#) Prin derogare de la pre"ederile alin. (1)$ nu se datoreaz ipozit pentru cantittile de
titei si gaze naturale li"rate cu titlu de rede"ent.
(*) Ipozitul datorat este3
a) pentru titei - - euro1ton4
b) pentru gazele naturale - 9$-= euro11.=== *.
(-) Ipozitul datorat se calculeaz prin aplicarea suelor %i!e pre"zute la alin. (*)$
asupra cantittilor li"rate.
(/) 'oentul e!igibilittii ipozitului la titeiul si la gazele naturale din productia intern
inter"ine la data e%ecturii li"rrii.
$cutiri
Art. #16. - @unt scutite de plata acestor ipozite cantittile de titei si gaze naturale din
productia intern$ e!portate direct de agentii econoici productori.
!eclaratiile de impo"it
#19. - (1) Orice agent econoic$ pltitor de ipozit la titeiul si la gazele naturale din
productia intern$ are obligatia de a depune la autoritatea %iscal copetent o declaratie de
ipozit pentru %iecare lun$ indi%erent dac se datoreaz sau nu plata ipozitului pentru luna
respecti".
(#) &eclaratiile de ipozit se depun la autoritatea %iscal copetent de ctre agentii
econoici pltitori$ p,n la data de #/ inclusi" a lunii urtoare celei la care se re%er declaratia.

CAPITOLUL I?
!ispo"itii comune

Conversia -n lei a sumelor e&primate -n euro
Art. #1;. - ?aloarea )n lei a accizelor si ipozitelor datorate bugetului de stat$ stabilite
potri"it prezentului titlu )n ec5i"alent euro pe unitatea de sur$ se deterin prin trans%orarea
suelor e!priate )n ec5i"alent euro la cursul de sc5ib "alutar counicat de Aanca 7ational a
.o,niei pentru ultia zi a lunii care precede )nceputul triestrului calendaristic. Acest curs se
utilizeaz pe toat durata triestrului urtor.
3.li#atiile pl'titorilor A
Art. #12. - (1) Agentii econoici pltitori de accize si de ipozit la titeiul si la gazele
naturale din productia intern sunt obligati s se )nregistreze la autoritatea %iscal copetent$
con%or dispozitiilor legale )n aterie.
(#) Agentii econoici au obligatia s calculeze accizele si ipozitul la titeiul si la gazele
naturale din productia intern$ dup caz$ s le e"identieze distinct )n %actur si s le "erse la
bugetul de stat la terenele stabilite$ %iind rspunztori pentru e!actitatea calculului si "rsarea
integral a suelor datorate.
(*) Pltitorii au obligatia s tin e"identa accizelor si a ipozitului la titeiul si la gazele
naturale din productia intern$ dup caz$ con%or pre"ederilor din nore.
!econt'rile -ntre a#entii economici
Art. ##=. - (1) &econtrile )ntre agentii econoici$ %urnizori de produse accizabile$ si
agentii econoici$ cuprtori ai acestor produse$ se "or %ace integral prin unitti bancare.
(#) 7u intr sub incidenta pre"ederilor alin. (1)3
a) li"rrile de produse supuse accizelor ctre agentii econoici care coercializeaz
ast%el de produse )n siste en detail4
b) li"rrile de produse supuse accizelor$ e%ectuate )n cadrul sisteului de copensare a
obligatiilor %at de bugetul de stat$ aprobate prin acte norati"e speciale. @uele reprezent,nd
accizele nu pot %ace obiectul copensrilor$ dac actele norati"e speciale nu pre"d alt%el.

CAPITOLUL ?
!ispo"itii tran"itorii

!ero#'ri
Art. ##1. - (1) Prin derogare de la pre"ederile art. 19; alin. (#)$ p,n la data de 1 ianuarie
#==9 depozitarea uleiurilor inerale )n regi suspensi" de accize este peris nuai )ntr-un
antrepozit %iscal de productie.
(#) Prin derogare de la art. 12# si 12*$ p,n la data de 1 ianuarie #==9$ li"rarea uleiurilor
inerale din antrepozitele %iscale de productie se e%ectueaz nuai )n oentul )n care
cuprtorul prezint docuentul de plat care s ateste "irarea la bugetul de stat a "alorii
accizelor a%erente cantittii ce ureaz a %i %acturat. Cu ocazia depunerii declaratiei lunare de
accize se "or regulariza e"entualele di%erente dintre "aloarea accizelor "irate la bugetul de stat de
ctre bene%iciarii produselor si "aloarea accizelor a%erente cantittilor de uleiuri inerale e%ecti"
li"rate de agentii econoici productori$ )n decursul lunii precedente.
(*) +n cazul iporturilor de produse supuse arcrii$ potri"it prezentului titlu$ p,n la data
de 1 ianuarie #==9$ %iecare coand de arca0e "a %i aprobat de ctre autoritatea %iscal
copetent nuai dac iportatorul "a prezenta do"ada pltii )n contul bugetului de stat a unei
sue ec5i"alente cu "aloarea accizelor corespunztoare cantittilor de produse pentru care s-au
solicitat arca0e.

TITLUL ?III
('suri speciale privind suprave#/erea productiei* importului si circulatiei unor produse
acci"a.ile

CAPITOLUL I
$istemul de suprave#/ere a productiei de alcool etilic

$fera de aplicare
Art. ###. - @isteul de supra"eg5ere se aplic tututor antrepozitarilor autorizati pentru
productia de alcool etilic nedenaturat si distilate.
$uprave#/etorii fiscali
Art. ##*. - (1) Pentru %iecare antrepozit %iscal de productie de alcool etilic si de distilate
"or %i desenati reprezentanti peranenti ai autorittii %iscale copetente$ denuiti )n continuare
suprave#(etori fiscali. Prezenta supra"eg5etorilor %iscali "a %i asigurat pe tot parcursul
des%surrii procesului de productie$ respecti" pe cele trei sc5iburi si )n zilele de srbtori
legale.
(#) Antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic si de distilate "or )ntoci si "or
depune la autoritatea %iscal copetent$ o dat cu cererea de autorizare$ un progra de lucru
de%alcat pe luni$ care s pre"ad cantitatea estiat a se obtine )ntr-un an$ )n %unctie de
capacitatea instalat.
(i0loace de m'surare a productiei de alcool
Art. ##-. - (1) +n "ederea )nregistrrii corecte a )ntregii productii de alcool etilic si de
distilate obtinute$ %iecare antrepozit %iscal de productie de alcool etilic si de distilate trebuie s %ie
dotat obligatoriu de ctre antrepozitarul autorizat cu i0loace de surare$ denuite )n
continuare contoare$ a"izate de Airoul .o,n de 'etrologie Legal$ necesare pentru
deterinarea cantittii de alcool etilic si de distilate$ precu si cu i0loace de surare legale
pentru deterinarea concentratiei alcoolice pentru %iecare sortient de aclool etilic si de distilate.
'i0loacele de surare si surtorile e%ectuate cu acestea se supun$ )n od obligatoriu$
controlului etrologic al statului$ con%or legii )n doeniu.
(#) +n cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool etilic$ contoarele "or %i
aplasate la iesirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut$ la iesirea din coloanele de
ra%inare pentru alcoolul etilic ra%inat si la iesirea din coloanele a%erente alcoolului te5nic$ ast%el
)nc,t s %ie contorizate toate cantittile de alcool rezultate.
(*) +n cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate$ contoarele "or %i
aplasate la iesirea din coloanele de distilare sau$ dup caz$ la iesirea din instalatiile de distilare.
(-) (olosirea conductelor obile$ a %urtunurilor elastice sau a altor conducte de acest %el$
utilizarea rezer"oarelor necalibrate$ precu si aplasarea )naintea contoarelor a unor canele sau
robinete$ prin care se pot e!trage cantitti de alcool sau distilate necontorizate$ sunt interzise.
Certificate de cali.rare
Art. ##/. - Antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool si de distilate sunt obligati s
prezinte supra"eg5etorilor %iscali certi%icate de calibrare$ eliberate de un laborator de etrologie
agreat de Airoul .o,n de 'etrologie Legal$ pentru toate rezer"oarele si recipientele )n care se
depoziteaz alcoolul$ distilatele si ateriile prie din care pro"in acestea$ indi%erent de natura lor.
$i#ilii
Art. ##6. - (1) Pe )ntregul %lu! te5nologic de la iesirea alcoolului brut$ ra%int si te5nic din
coloanele de distilare$ respecti" de ra%inare$ si p,n la contoare$ inclusi" la acestea$ se "or aplica
sigilii. +n cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate$ sigiliile se "or aplica la
iesirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalatiile de distilare. +n toate situatiile$
sigiliile "or %i aplicate si pe toate eleentele de asablare-racordare ale aparatelor de sur si
control$ pe orice ori%icii si robineti e!istenti pe )ntregul %lu! te5nologic continuu sau discontinuu.
(#) Aparatele si piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare$ ra%inare$ precu si de
pe tot circuitul instalatiilor de distilare trebuie )binate )n asa %el )nc,t s poat %i sigilate. @igiliile
apartin autorittii %iscale copetente$ "or %i )nseriate si "or purta$ )n od obligatoriu$ )nsenele
acesteia. Operatiunile de sigilare si desigilare se "or e%ectua de ctre supra"eg5etorul %iscal
desenat$ ast%el )nc,t s nu se deterioreze aparatele si piesele coponente. Aprentele sigiliilor
aplicate trebuie s %ie entinute intacte. @igilarea si desigilarea "or %i consenate )ntr-un proces-
"erbal.
(*) @igiliile pre"zute la alin. (#) sunt copleentare sigiliilor etrologice aplicate
contoarelor$ con%or regleentrilor speci%ice stabilite de Airoul .o,n de 'etrologie Legal.
(-) @tabilirea tipului de sigilii$ pre"zut la alin. (#)$ si a caracteristicilor acestora$
uni%orizarea si1sau personalizarea$ precu si coordonarea tuturor operatiunilor ce se ipun
re"in 'inisterului (inantelor Publice$ respecti" directiei cu atributii adinistrati"e.
Receptia materiilor prime
Art. ##9. - (1) .eceptia cantitati" a ateriilor prie intrate )n antrepozitul %iscal$ precu
si introducerea lor )n procesul de %abricatie se %ac cu i0loace de surare legale.
(#) +n cazul )n care$ pentru producerea alcoolului etilic si a distilatelor$ se ac5izitioneaz
aterii prie de la persoane %izice$ borderourile de ac5izitie si docuentele de receptie se
)ntocesc )n # e!eplare si "or purta$ )n od obligatoriu$ "iza supra"eg5etorului %iscal. Un
e!eplar al acestor docuente r,ne la antrepozitul %iscal care a ac5izitionat ateria pri$ iar
e!eplarul #$ la persoana %izic %urnizoare.
3.li#atiile suprave#/etorilor fiscali
Art. ##;. - (1) @upra"eg5etorii %iscali au obligatia s "eri%ice3
a) e!istenta certi%icatelor de calibrare pentru rezer"oarele si recipientele de depozitare a
alcoolului$ a distilatelor si a ateriilor prie din care pro"in acestea4
b) )nregistrarea corect a intrrilor de aterii prie4
c) )nscrierea corect a alcoolului si a distilatelor obtinute$ )n raporatele zilnice de
productie si )n docuentele de trans%er-predare ctre antrepozite de prelucrare sau de depozitare
de produse %inite$ )n concordant cu )nregistrrile i0loacelor de surare4
d) concordanta dintre norele de consu de aterii prie$ consuul energetic lunar si
productia de alcool si distilate obtinut4
e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut$ ra%inat$ alcool denaturat$ te5nic si distilate$
)nscrise )n e"identele operati"e ale antrepozitelor de depozitare de ast%el de produse4
%) centralizatorul lunar al docuentelor de trans%er ctre antrepozitele de prelucrare a
alcoolului si a distilatelor4
g) concordanta dintre cantittile de alcool si de distilate eliberate din antrepozitul %iscal de
productie cu cele )nscrise )n docuentele %iscale4
5) odul de calcul$ de e"identiere si de "irare a accizelor datorate pentru alcool si
distilate$ precu si pentru buturile spirtoase realizate de ctre antrepozitarul autorizat de
productie$ care )si des%soar acti"itatea )n siste integrat4
i) depunerea la teren$ la organele %iscale teritoriale$ a declaratiilor pri"ind obligatiile de
plat cu titlu de accize si a decontului de accize$ )n con%oritate cu pre"ederile legale4
0) orice alte docuente si operatiuni care s conduc la deterinarea e!act a obligatiilor
ctre bugetul de stat4
<) )nregistrarea corect a operatiunilor de iport si e!port$ )n situatia )n care
antrepozitarul autorizat des%soar ast%el de operatiuni.
(#) &e aseenea$ supra"eg5etorii %iscali au obligatia de a )nregistra$ )ntr-un registru
special$ toate cererile antrepozitarilor autorizati de productie sau ale organelor de control pri"ind
sigilarea sau desigilarea instalatiilor.
(*) +n "ederea certi%icrii realittii tuturor operatiunilor re%lectate )n docuentele a%erente
productiei de alcool si de distilate$ )ncep,nd de la intrarea ateriei prie p,n la li"rarea
alcoolului si a distilatelor ctre sectiile de prelucrare sau ctre terti$ toate docuentele )ntocite$
inclusi" docuentele %iscale$ "or %i prezentate obligatoriu supra"eg5etorului %iscal desenat
pentru a %i "izate de acesta.
!esi#ilarea instalatiilor
Art. ##2. - (1) &esigilarea aparatelor si a pieselor de pe tot %lu!ul te5nologic se %ace
nuai )n baza unei solicitri scrise$ 0usti%icate$ din partea antrepozitului %iscal de productie de
alcool si de distilate sau )n situatii de a"arie.
(#) Cererea de desigilare se transite supra"eg5etorului %iscal cu cel putin trei zile
)nainte de terenul stabilit pentru e%ectuarea operatiunii propriu-zise$ care "a proceda la
desigilare. La desigilare$ supra"eg5etorul %iscal )ntoceste un proces-"erbal de desigilare. +n
procesul-"erbal se "or consena data si ora desigilrii$ cantitatea de alcool si de distilate - )n litri
si )n grade - )nregistrat de contoare la oentul desigilrii$ precu si stocul de alcool si de
distilate$ pe sortiente$ a%lat )n rezer"oare si )n recipiente.
(*) @e interzice antrepozitarilor autorizati deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre
supra"eg5etorul %iscal. +n cazul )n care sigiliul este deteriorat accidental sau )n caz de a"arie$
antrepozitarul autorizat este obligat s solicite prezenta supra"eg5etorului %iscal pentru
constatarea cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale a"ariei.
(-) &ac antrepozitarul autorizat constat un incident sau o dis%unctie )n %unctionarea
unui contor$ acesta trebuie s %ac iediat o declaratie supra"eg5etorului %iscal$ care "a %i
consenat )ntr-un registru special destinat acestui scop$ proced,ndu-se iediat la reedierea
de%ectiunii. Totodat$ antrepozitarul autorizat "a solicita prezenta reprezentantului autorizat de
ctre Airoul .o,n de 'etrologie Legal pentru acti"itti de reparatii ale i0loacelor de surare
din categoria respecti"$ )n "ederea desigilrii i0loacelor de surare$ a repunerii lor )n stare de
%unctionare si a resigilrii.
(/) Contoarele de%ecte pot %i )nlocuite$ sub supra"eg5ere etrologic$ cu alte contoare de
rezer"$ cu speci%icarea$ )ntr-un proces-"erbal de )nlocuire$ )ntocit de supra"eg5etorul %iscal$ a
indicilor de la care se reia acti"itatea.
(6) &ac tipul de reediere a contoarelor depseste #- de ore$ se suspend acti"itatea
de productie a alcoolului si a distilatelor. Instalatiile respecti"e "or %i sigilate.
(9) @uspendarea se %ace )n baza unui proces-"erbal de suspendare$ )nc5eiat )n *
e!eplare de ctre supra"eg5etorul %iscal$ )n prezenta reprezentantului legal al antrepozitarului
autorizat.
(;) +n procesul-"erbal )nc5eiat se "or entiona cauzele accidentului sau ale a"ariei care
au generat )ntreruperea acti"ittii$ data si ora )ntreruperii acesteia$ stocul de alcool si de distilate
e!istent la acea dat si indicii )nregistrati de contoare )n oentul suspendrii acti"ittii.
(2) Originalul procesului-"erbal de desigilare sau de suspendare$ dup caz$ se depune la
autoritatea %iscal copetent$ )n teren de #- de ore de la )nc5eierea acestuia. Al doilea
e!eplar al procesului-"erbal r,ne la antrepozitarul autorizat$ iar e!eplarul al treilea se
pstreaz de ctre supra"eg5etorul %iscal.
(1=) .eluarea acti"ittii dup desigilarea instalatiilor respecti"e se "a %ace )n baza unei
declaratii de reediere a de%ectiunii$ )ntocit de antrepozitarul autorizat si "izat de
supra"eg5etorul %iscal$ )nsotit de un a"iz eliberat de specialistul care a e%ectuat reedierea.
@upra"eg5etorul %iscal "a proceda la sigilarea )ntregului %lu! te5nologic.

CAPITOLUL II
$istemul de suprave#/ere a circulatiei alcoolului etilic si a distilatelor -n vrac din productia
intern' sau din import

Conditii de calitate
Art. #*=. - Alcoolul etilic si distilatele li"rate de ctre antrepozitarii autorizati pentru
productie$ ctre utilizatorii legali$ trebuie s se )ncadreze )n pre"ederile standardelor legale )n
"igoare.
(iecare li"rare "a %i )nsotit de buletine de analiz copletate con%or standardelor
legale )n "igoare$ eliberate de laboratorul propriu al productorului$ dac acesta a %ost agreat$ sau
eise de alte laboratoare autorizate. Auletinele de analiz "or cuprinde cel putin 9 paraetri
%izico-c5iici$ pre"zuti de standardele legale )n "igoare.
4ransportul -n vrac
Art. #*1. - (1) Toate cisternele si recipientele prin care se "or transporta cantittile de
alcool si de distilate "or purta sigiliul surpa"eg5etorului %iscal si "or %i )nsotite de docuentele
%iscale pre"zute la titlul ?II.
(#) @upra"eg5etorul %iscal$ care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de
transport al alcoolului si al distilatelor )n "rac$ "a counica )n aceeasi zi$ la autoritatea %iscal
copetent$ data plecrii transportului de alcool si de distilate$ nurul de )natriculare al
i0locului de transport$ cantitatea e!pediat si data apro!iati" a sosirii acestuia.
(*) La sosirea e%ecti" a alcolului si a distilatelor la destinatie$ agentul econoic
bene%iciar este obligat s solicite autorittii %iscale copetente desenarea unui reprezentant
%iscal care$ )n a!iu #- de ore$ "a e%ectua "eri%icarea docuentelor de transport si a datelor
)nscrise )n docuentul de )nsotire$ dup care "a proceda la desigilarea cisternelor sau a
recipientelor.
Conditii de livrare
Art. #*#. - (1) Li"rarea alcoolului si a distilatelor )n "rac se "a %ace direct de la
antrepozitarul autorizat pentru productie sau de la iportator ctre utilizatorii legali.
(#) Li"rarea )n "rac a alcoolului etilic si a distilatelor )n scopul obtinerii de buturi alcoolice
altor bene%iciari dec,t antrepozitarii autorizati pentru productia de ast%el de buturi este interzis.
(*) Antrepozitarii autorizati pentru productie si iportatorii pot li"ra alcool )n "rac$ pentru
consu$ direct spitalelor$ %araciilor si agentilor econoici utilizatori legali de alcool$ altii dec,t
productorii de buturi alcoolice.
(-) Alcoolul etilic te5nic )buteliat poate %i coercializat nuai de ctre antrepozitarul
autorizat pentru productia de alcool etilic si nuai sub %or de alcool etilic te5nic denaturat$
con%or standardelor legale )n "igoare.
(/) Coercializarea )n "rac si utilizarea ca aterie pri a alcoolului etilic si a distilatelor
cu concentratia alcoolic sub 26$=: )n "olu$ pentru %abricarea buturilor alcoolice$ este
interzis.
(6) Productia de alcool sanitar de ctre alti productori dec,t antrepozitarii autorizati
pentru productia de alcool etilic este interzis.
(9) Coercializarea pe piata intern a alcoolului sanitar )n "rac este interzis.

CAPITOLUL III
$istemul de suprave#/ere pentru tuic' si rac/iuri de fructe

(i0loace de m'surare
Art. #**. - (1) +n "ederea )nregistrrii corecte a productiei de tuic si rac5iuri de %ructe$
%iecare antrepozitar autorizat este obligat s se doteze cu i0loace de surare "oluetric$
denuite contoare$ a"izate de Airoul .o,n de 'etrologie Legal$ precu si cu i0loace legale
de surare a concentratiei alcoolice a ateriei prie si a produselor rezultate din prelucrarea
acestora instalatiile de %abricatie %iind )n od obligatoriu sigilate )n aceleasi conditii ca si )n cazul
antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool etilic sau de distilate.
(#) Cazanele indi"iduale ale productorilor de tuic si rac5iuri de %ructe$ a cror productie
este destinat ",nzrii$ "or %i li"rate si "or %i dotate cu "ase litrate de organele abilitate de Airoul
.o,n de 'etrologie Legal$ precu si cu i0loace de surare legal a concentratiei alcoolice
a produselor obtinute.
$i#ilarea si desi#ilarea instalatiilor
Art. #*-. - (1) Pentru controlul cantittilor de tuic si rac5iuri de %ructe$ pe perioada de
ne%unctionare$ instalatiile sau cazanele de %abricatie detinute de antrepozitarii autorizati "or %i
sigilate suplientar de ctre autoritatea %iscal copetent.
(#) &up priirea ateriei prie )n "ederea distilrii$ detintorii de ast%el de instalatii sau
cazane "or solicita$ )n scris$ autorittii %iscale copetente desigilarea acestora. &ata si ora
desigilrii$ precu si cantittile si tipurile de aterie pri ce ureaz a se prelucra se "or
consena )ntr-un registru de %abricatie$ care "a %i nuerotat$ "izat de autoritatea %iscal
copetent si pstrat la productor. +n acelasi tip$ autoritatea %iscal copetent "a consena
aceleasi date )ntr-un proces-"erbal.
(*) &esigilarea "a %i solicitat )n conditiile )n care detintorul de instalatii sau cazane are
)n stoc aterie pri pentru utilizarea capacittilor de productie pentru iniu 1= zile$ procesul
de productie %iind obligatoriu a se des%sura )n od continuu$ p,n la terinarea ateriei prie.
(-) +n oentul desigilrii instalatiilor sau a cazanelor$ reprezentantul autorittii %iscale
copetente "a "eri%ica$ prin probe de productie$ tipii de %abricatie si randaentul )n alcool
pentru %iecare tip de aterie pri )n parte$ stabilind nurul de %ierberi )n #- de ore si )ntocind
un proces-"erbal de constatare.
(/) Tipii de %unctionare ai instalatiilor sau ai cazanelor si randaentele stabilite "or %i
utilizate pentru e"identierea productiei )n registrul de %abricatie.
(6) +n "ederea opririi instalatiilor sau cazanelor$ antrepozitarul autorizat pentru productie
"a anunta autoritatea %iscal copetent pentru resigilarea acestora cu # zile )naintea opririi
productiei.
(9) &ac nu se solicit resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalatii )n oentul opririi
acestora$ se consider c productia a continuat pe toat perioada de la desigilare.
(;) 'oentul sigilrii "a %i entionat )n registrul de %abricatie$ )ntocindu-se$ de
aseenea$ un proces-"erbal )n care se "a preciza cantitatea de productie realizat de la data
desigilrii.

CAPITOLUL I?
$istemul de suprave#/ere a importurilor de alcool* de distilate si de .'uturi spirtoase* -n
vrac

Conditii de import
Art. #*/. - Alcoolul$ distilatele si buturile spirtoase pot %i iportate )n "rac nuai pe baz
de contracte )nc5eiate direct cu productorii e!terni sau cu reprezentantii acestora si nuai )n
scopul prelucrrii sau )butelierii directe de ctre antrepozitarul autorizat pentru productie.
Procedura de suprave#/ere
Art. #*6. - (1) La intrarea )n tar a alcoolului )n "rac$ indi%erent de natura acestuia$ a
distilatelor )n "rac$ precu si a buturilor spirtoase )n "rac$ organele "aale de %rontier$ dup
e%ectuarea %oralittilor de "uire$ "or aplica pe %iecare cistern si recipient un sigiliu special$ cu
)nsenele autorittii "aale$ desigilarea %iind interzis p,n la destinatia %inal a acestora.
(#) +n oentul e%ecturii operatiunii de "uire se "a prele"a$ )n od obligatoriu$ o
prob din %iecare cistern sau recipient$ )n scopul "eri%icrii autenticittii datelor )nscrise )n
docuentele )nsotitoare$ respecti" %actura si certi%icatele de analize %izico-c5iice.
(*) Prele"area probei se %ace de ctre delegatul laboratorului$ agreat de autoritatea
"aal s e%ectueze e!pertize )n "ederea indenti%icrii produselor.
(-) Prele"area probei se %ace )n prezenta autorittii "aale$ a delegatului peranent )n
"a din partea Autorittii 7ationale pentru Protectia Consuatorilor si a iportatorului. &ac
iportatorul depune o declaratie c nu este interesat s participe la prele"are$ operatiunea
respecti" se poate %ace )n lipsa acestuia.
(/) Operatiunea de prele"are a probelor se e%ectueaz )n con%oritate cu norele
ro,nesti )n "igoare pri"ind esantionarea$ analiza si inspectia unui lot de produse de ctre
delegatul laboratorului agreat.
(6) &in proba prele"at se "or constitui * esantioane identice$ dintre care unul este
destinat laboratorului$ altul autorittii "aale$ iar al treilea iportatorului.
(9) Bsantioanele "or %i etic5etate si "or %i sigilate de ctre autoritatea "aal.
(;) Transiterea esantioanelor prele"ate ctre laboratoare se e%ectueaz prin gri0a si sub
responsabilitatea delegatului laboratorului agreat.
(2) Operatiunea de prele"are se )nc5eie prin )ntocirea unui proces-"erbal de prele"are$
con%or odelului prezentat )n nore.
(1=) .ezultatele e!pertizei "or %i consenate de ctre laboratorul agreat )n certi%icate de
e!pertiz.
(11) Analiza produselor se %ace pe c5eltuiala iportatorilor si are ca scop deterinarea
concentratiei alcoolice si a cantittilor reale$ coparati" cu cele )nscrise )n docuentele
)nsotitoare$ pentru corecta e"aluare a accizelor datorate si a calittii produsului.
(1#) Terenul de e%ectuare a analizelor "a %i$ dup caz3
a) pe loc$ )n cazul produselor %r continut de za5r4
b) )n #- de ore de la prele"area probei$ )n cazul produselor cu continut de za5r.
(1*) Terenul obligatoriu de pstrare a esantioanelor este de un an.
(1-) Pre"ederile alin. (#) se aplic si cantittilor de alcool$ de distilate si de buturi
spirtoase )n "rac$ aduse )n regi de iport teporar.
(1/) Cantittile de alcool$ de distilate si de buturi spirtoase )n "rac$ pro"enite din iport$
"or %i sigilate de ctre organul "aal de %rontier si )n situatia )n care ar%a este tranzitat ctre o
"a de interior )n "ederea e%ecturii operatiunii "aale de iport. 'ar%a ast%el sigilat$
)preun cu docuentul de )nsotire a r%ii$ eliberat de autoritatea "aal de %rontier$ )n care
se entioneaz cantitatea de alcool$ de distilate sau de buturi spirtoase iportat$ )n odul si
sub %ora pre"zut )n nore$ are liber de circulatie p,n la punctul "aal unde au loc
operatiunea "aal de iport si prele"area de probe$ potri"it alin. (#).
(16) +n toate cazurile$ la deterinrile e%ectuate pe baza analizelor de laborator$ abaterea
adis este de N =$* grade "olu.
(19) &esigilarea cisternelor si a recipientelor de alcool$ de distilate si de buturi spirtoase
)n "rac pro"enite din iport$ a0unse la destinatia %inal$ se "a %ace )n prezenta unui reprezentant
al autorittii %iscale copetente$ desenat la solicitarea scris a iportatorilor.
(1;) Iportatorul are obligatia s e"identieze )ntr-un registru special$ con%or odelului
prezentat )n nore$ "izat de reprezentantul organului %iscal teritorial )n a crui raz teritorial )si
des%soar acti"itatea$ toate cantittile de alcool$ de distilate si de buturi spirtoase )n "rac F )n
litri si )n grade - pe tipuri de produs si pe destinatii ale acestora.

CAPITOLUL ?
!ispo"itii comune de suprave#/ere aplicate productiei si importului de alcool* distilate si
.'uturi spirtoase

$ituatii privind modul de valorificare
Art. #*9. - (1) Lunar$ p,n la data de 1/ a %iecrei luni$ pentru luna precedent$
antrepozitarii autorizati pentru productie si iportatorii de alcool si de distilate "or depune la
organele %iscale teritoriale o situatie contin,nd in%oratii pri"ind odul de "alori%icare a acestor
produse prin ",nzare sau prelucrare$ si anue3 destinatia$ denuirea si adresa bene%iciarului$
nurul si data %acturii$ cantittile$ pretul unitar si "aloarea total$ din care$ dup caz$ "aloarea
accizei$ con%or odelului prezentat )n nore. Aceast situatie "a %i )nsotit )n od obligatoriu
de un e!eplar al listelor de in"entar )ntocite pentru stocurile de aterii prie si produse %inite
)nregistrate la s%,rsitul lunii. Listele de in"entar se )ntocesc )n dou e!eplare si "or %i "izate de
ctre antrepozitarul autorizat pentru productie sau de ctre iportator. +n cazul antrepozitarilor
autorizati pentru productie$ listele de in"entar "or %i "izate si de ctre supra"eg5etorul %iscal. Al
doilea e!eplar se pstreaz de ctre antrepozitarul autorizat de productie si de ctre iportator.
(#) Lunar$ p,n )n ultia zi a lunii$ pentru luna precedent$ organele %iscale teritoriale "or
transite 'inisterului (inantelor Publice - &irectia general a te5nologiei in%oratiei situatia
centralizatoare pentru %iecare 0udet pri"ind odul de "alori%icare a alcoolului si a distilatelor$
con%or odelului prezentat )n nore.
(*) 7ecoercializarea de ctre antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic
si1sau distilate$ pe o perioad de * luni consecuti"e$ a unei cantitti egale cu cel putin #=: din
cantitatea estiat a se realiza pe o perioad de un an atrage re"ocarea autorizatiei si sigilarea
instalatiilor de productie pe teren de * luni. Pentru antrepozitarii autorizati care lucreaz )n sis-
te integrat$ la calcularea procentului de #=: se "a a"ea )n "edere si cantitatea produselor
rezultate din prelucrarea alcoolului si1sau a distilatelor.
Preturi minime
Art. #*;. - (1) Pentru alcool$ distilate si buturi alcoolice distilate se "or stabili preturi
inie care se "or practica pentru coercializarea acestora pe piata intern.
(#) Pretul ini "a cuprinde$ )n od obligatoriu$ pretul productorului si acciza legal
a%erent$ dup caz.
(*) Preturile inie "or %i stabilite de ctre asociatiile patronale ale productorilor de
alcool si buturi alcoolice distilate legal )n%iintate$ e!istente )n .o,nia$ si "or %i consenate )ntr-
un protocol senat de reprezentantii acestor asociatii. O copie de pe acest protocol si listele
cuprinz,nd preturile ast%el stabilite "or %i counicate 'inisterului (inantelor Publice si "or %i publi-
cate$ prin gri0a celor care le-au stabilit$ )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ cu iniu /
zile )nainte de data intrrii )n "igoare a acestor preturi.
(-) Produsele$ inclusi" cele )n "rac$ pentru care s-au stabilit preturi inie nu pot %i
coercializate pe piata intern la preturi ai ici dec,t preturile inie publicate )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I.
(/) Ori de c,te ori se intentioneaz odi%icarea preturilor inie stabilite$ asociatiile
patronale ale productorilor de alcool si buturi alcoolice au obligatia s noti%ice noile preturi$
indi%erent dac odi%icarea inter"ine la unul sau ai ulte produse. 7oti%icarea preturilor se %ace
)n conditiile pre"zute la alin. (*).

CAPITOLUL ?I
('suri speciale privind productia* importul si circulatia uleiurilor minerale

Restrictii
Art. #*2. - @e interzice orice operatiune coercial cu uleiuri inerale care nu pro"in din
antrepozite %iscale de productie.
Conditii de comerciali"are
Art. #-=. - (1) Uleiurile inerale neaccizabile$ rezultate din prelucrarea titeiului sau a altor
aterii prie$ care au punctul de in%laabilitate sub ;/s C$ se "or coercializa direct ctre
utilizatorii %inali$ care %olosesc aceste produse )n scop industrial. +n caz contrar$ antrepozitarul
%iscal autorizat "a "ira la bugetul de stat accizele a%erente$ calculate la ni"elul accizelor datorate
pentru benzinele cu plub. +n categoria utilizatorilor %inali nu sunt inclusi coerciantii )n siste
angro.
(#) @e interzice coercializarea$ prin popele statiilor de distributie$ a altor uleiuri
inerale dec,t cele din categoria gazelor petroliere lic5e%iate$ benzinelor si otorinelor auto$ care
corespund standardelor nationale de calitate.
Conditii de calitate
Art. #-1. - @e interzice iportul de uleiuri inerale de tipul benzinelor si otorinelor care
nu corespund standardelor nationale si pre"ederilor legale re%eritoare la calitatea benzinelor.
Procedura de import
Art. #-#. - (1) B%ectuarea %oralittilor "aale de iport$ a%erente uleiurilor inerale
pre"zute la art. #-1$ se %ace prin birourile "aale de control si "uire la %rontier$ stabilite prin
decizia autorittii "aale$ care "a %i publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I.
(#) B%ectuarea %oralittilor "aale de iport este conditionat de prele"area de probe )n
punctul "aal$ )n "ederea e%ecturii analizelor de laborator.
(*) Analizele de laborator pre"zute la alin. (#) "or %i e%ectuate nuai de laboratoare
agreate de autoritatea "aal$ care "or elibera e!pertizele te5nice.
(-) C5eltuielile ocazionate de analizele de laborator si stationarea i0loacelor de
transport p,n la %inalizarea acestora sunt )n sarcina iportatorului.
(/) La e%ectuarea %oralittilor "aale de iport$ iportatorul sau reprezentantul legal al
acestuia "a prezenta )n od obligatoriu e!pertizele te5nice eise pentru ostrele prele"ate$ )n
"ederea identi%icrii %elului r%urilor$ potri"it alin. (#) si (*).

CAPITOLUL ?II
Alte m'suri speciale

Conditii de cesionare si -nstr'inare
Art. #-*. - (1) Cesionarea ori )nstrinarea$ sub orice %or$ a actiunilor$ a prtilor sociale
sau acti"elor %i!e ale antrepozitarilor autorizati ori ale unui antrepozitar a crui autorizatie a %ost
anulat sau re"ocat con%or titlului ?II "a %i adus la cunostinta autorittii %iscale copetente cu
cel putin 6= de zile )nainte de realizarea acestei operatiuni$ )n "ederea e%ecturii controlului
%inanciar-%iscal.
(#) Cedarea sau )nstrinarea acti"elor iobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale
unui antrepozitar a crui autorizatie a %ost anulat sau re"ocat con%or titlului ?II se "a putea
%ace nuai dup ce s-au ac5itat la bugetul de stat toate obligatiile %iscale sau dup ce persoana
care ureaz s preia acti"ele respecti"e a con%irat posibilitatea pltii tuturor debitelor ctre
bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garantie bancar.
+ntr"ieri la plata acci"elor
Art. #--. - +nt,rzierea la plat a accizelor cu ai ult de *= de zile de la terenul legal
atrage re"ocarea autorizatiei antrepozitarului autorizat si )nc5iderea acti"ittii p,n la plata
suelor restante.

CAPITOLUL ?III
$anctiuni

%nfractiuni
Art. #-/. - (1) Constituie in%ractiuni urtoarele %apte s",rsite de adinistratorul$
directorul sau reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat sau al societtii3
a) cesionarea ori )nstrinarea$ sub orice %or$ a actiunilor$ a prtilor sociale sau a
acti"elor %i!e ale antrepozitarilor autorizati ori ale unui antrepozitar a crui autorizatie a %ost
anulat sau re"ocat con%or titlului ?II$ %r a %i adus la cunostinta autorittii %iscale
copetente cu cel putin 6= de zile )nainte de realizarea acestei operatiuni$ )n "ederea e%ecturii
controlului %inanciar-%iscal4
b) ac5izitionarea de alcool etilic si de distilate de la alti %urnizori dec,t antrepozitarii
autorizati pentru productie sau iportatorii autorizati de ast%el de produse$ potri"it titlului ?II4
c) utilizarea alcoolului brut$ alcoolului etilic de sintez si a alcoolului te5nic ca aterie
pri pentru %abricarea buturilor alcoolice de orice %el4
d) ac5izitionarea de uleiuri inerale rezultate din prelucrarea titeiului sau a altor aterii
prie$ de la alti %urnizori dec,t antrepozitarii autorizati pentru productie sau iportatori autorizati
potri"it titlului ?II4
e) li"rarea de uleiuri inerale de ctre antrepozitarii autorizati pentru productie %r
prezentarea de ctre cuprtor$ persoan 0uridic$ a docuentului de plat$ care s ateste
"irarea la bugetul de stat a "alorii accizelor a%erente cantittii ce ureaz a %i %acturat4
%) coercializarea uleiurilor inerale neaccizabile$ rezultate din prelucrarea titeiului sau a
altor aterii prie$ care au punctul de in%laabilitate sub ;/s C$ alt%el dec,t direct ctre utilizatorii
%inali$ care %olosesc aceste produse )n scop industrial4
g) coercializarea$ prin popele statiilor de distributie$ a altor uleiuri inerale dec,t cele
din categoria gazelor petroliere lic5e%iate$ benzinelor si otorinelor auto care corespund
standardelor nationale de calitate.
(#) In%ractiunile pre"zute la alin. (1) se pedepsesc ast%el3
a) cu )nc5isoare de la 1 an la * ani$ cele pre"zute la lit. b)$ c)$ d)$ %) si g)4
b) cu )nc5isoare de la # la 9 ani$ cea pre"zut la lit. e)4
c) cu )nc5isoare de la 6 luni la # ani$ cea pre"zut la lit. a).
Contraventii si sanctiuni
Art. #-6. - (1) Constituie contra"entii urtoarele %apte3
a) producerea de produse accizabile ce intr sub incidenta sisteului de antrepozitare
%iscal$ )n a%ara unui antrepozit %iscal autorizat de ctre autoritatea %iscal copetent4
b) detinerea de produse accizabile )n a%ara regiului suspensi"$ care nu au %ost introduse
)n sisteul de accizare con%or titlului ?II4
c) neanuntarea autorittii %iscale copetente$ )n terenul legal$ despre odi%icrile aduse
datelor initiale a"ute )n "edere la eliberarea autorizatiei4
d) coercializarea pe teritoriul .o,niei a produselor accizabile supuse arcrii$ potri"it
titlului ?II$ %r a %i arcate sau arcate necorespunztor ori cu arca0e %alse sau contra%cute4
e) detinerea$ )n a%ara antrepozitelor %iscale de productie$ a produselor supuse arcrii$
care sunt nearcate$ sau detinerea de ast%el de produse$ care sunt arcate cu arca0e %alse ori
contra%cute4
%) practicarea$ de ctre productori sau de ctre iportatori$ de preturi de ",nzare ai
ici dec,t costurile ocazionate de producerea sau iportul produselor accizabile ",ndute$ la care
se adaug acciza si ta!a pe "aloarea adugat4
g) ne)nscrierea distinct )n %acturi a "alorii accizelor sau a ipozitului la titeiul si gazele
naturale din productia intern$ )n cazurile pre"zute la titlul ?II4
5) neutilizarea docuentelor %iscale pre"zute de titlul ?II4
i) nee%ectuarea$ prin unitti bancare$ a decontrilor )ntre %urnizori si cuprtori$ ca
persoane 0uridice$ de produse accizabile4
0) aplasarea i0loacelor de surare a productiei si a concentratiei de alcool si distilate
)n alte locuri dec,t cele pre"zute e!pres )n prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de
ctre supra"eg5etorul %iscal si nesesizarea organului %iscal )n cazul deteriorrii lor4
<) nesolicitarea desenrii supra"eg5etorului %iscal )n "ederea desigilrii cisternelor sau
recipientelor )n care se transport alcoolul si distilatele )n "rac4
l) transportul de alcool etilic si de distilate$ e%ectuat prin cisterne sau recipiente care nu
poart sigiliile supra"eg5etorului %iscal$ au sigilii deteriorate sau nu sunt )nsotite de docuentul de
)nsotire pre"zut la titlul ?II4
) %abricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dec,t antrepozitarii autorizati
pentru productie de alcool etilic4
n) coercializarea )n "rac$ pe piata intern$ a alcoolului sanitar4
o) circulatia si coercializarea )n "rac a alcoolului etilic ra%inat si a distilatelor )n alte
scopuri dec,t cele e!pres pre"zute )n prezentul titlu4
p) nee"identierea corect )n registrul special a cantittilor de alcool si distilate iportate
)n "rac4
C) nedepunerea la organele %iscale teritoriale a situatiilor pri"ind odul de "alori%icare a
alcoolului si distilatelor4
r) nesolicitarea organului %iscal teritorial )n "ederea desigilrii instalatiilor de %abricatie$
precu si nee"identierea )n registrul destinat acestui scop a in%oratiilor pri"ind capacittile reale
de distilare$ data si ora sigilrii si desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalatii de %abricatie a tuicii
si a rac5iurilor de %ructe4
s) practicarea de preturi de ",nzare cu anuntul ai ici dec,t preturile inie
stabilite pe produse$ potri"it prezentului titlu$ la care se adaug ta!a pe "aloarea adugat4
t) coercializarea$ la preturi ai ari dec,t preturile a!ie de ",nzare cu anuntul
declarate$ a produselor pentru care s-au stabilit ast%el de preturi4
u) coercializarea produselor ce nu se regsesc )n listele cuprinz,nd preturile a!ie
de ",nzare cu anuntul declarate de ctre agentii econoici productori si iportatori4
") re%uzul agentilor econoici productori de tigarete de a prelua si de a distruge$ )n
conditiile pre"zute de lege$ cantittile de produse din tutun con%iscate4
!) %olosirea conductelor obile$ a %urtunurilor elastice sau a altor conducte de acest %el$
utilizarea rezer"oarelor necalibrate$ precu si aplasarea )naintea contoarelor a unor canele sau
robinete prin care se pot e!trage cantitti de alcool sau distilate necontorizate4
J) coercializarea )n "rac si utilizarea ca aterie pri$ pentru %abricarea buturilor
alcoolice$ a alcoolului etilic si a distilatelor cu concentratia alcoolic sub 26$=: )n "olu.
(#) Contra"entiile pre"zute la alin. (1) se sanctioneaz cu aend de la #==.===.=== lei
la 1.===.===.=== lei$ precu si cu3
- con%iscarea produselor$ iar )n situatia )n care acestea au %ost ",ndute$ con%iscarea
suelor rezultate din aceast ",nzare$ )n cazurile pre"zute la lit. a)$ b)$ d)$ e)$ l)$ )$ n) si o)4
- con%iscarea cisternelor si recipientelor$ precu si a i0loacelor de transport utilizate )n
transportul alcoolului etilic si al distilatelor$ )n cazul pre"zut la lit. l)4
- retragerea autorizatiei sau oprirea acti"ittii pentru o perioad de 1-* luni$ dup caz$
pentru situatiile pre"zute la lit. d)$ e)$ 0)$ l)$ )$ n)$ o) si !).
(*) +n situatia )n care aenzile aplicate sunt ac5itate )n teren de -; de ore de la
)nc5eierea procesului-"erbal de constatare$ cuantuul acestora "a reprezenta /=: din iniul
aenzii pre"zut )n prezentul titlu pentru %apta constatat.
(-) Constatarea si sanctionarea %aptelor ce constituie contra"entie potri"it prezentului titlu
se %ac de personalul de specialitate din cadrul 'inisterului (inantelor Publice si al unittilor sale
teritoriale.
(/) Contra"entiilor pre"zute )n prezentul titlu li se aplic pre"ederile legii.
(6) @olutionarea contestatiilor asupra suelor constatate pri"ind accizele$ respecti"
ipozitul la titeiul si la gazele naturale din productia intern$ si a altor suri aplicate prin actele
de control sau de ipunere ale organelor 'inisterului (inantelor Publice se %ace potri"it
regleentrilor legale )n aterie.

TITLUL IH
%mpo"ite si ta&e locale

CAPITOLUL I
!ispo"itii #enerale

!efinitii
Art. #-9. - +n )ntelesul prezentului titlu$ e!presiile de ai 0os au urtoarele seni%icatii3
a) ran#ul unei localitti - rangul atribuit unei localitti con%or legii4
b) one din cadrul localittii - zone stabilite de consiliul local$ )n %unctie de pozitia
terenului %at de centrul localittii$ de retelele edilitare$ precu si de alte eleente speci%ice
%iecrei unitti adinistrati"-teritoriale$ con%or docuentatiilor de aena0are a teritoriului si de
urbanis$ registrelor agricole$ e"identelor speci%ice cadastrului iobiliar-edilitar sau altor e"idente
agricole sau cadastrale care pot a%ecta "aloarea terenului.
%mpo"ite si ta&e locale
Art. #-;. - Ipozitele si ta!ele locale sunt dup cu ureaz3
a) ipozitul pe cldiri4
b) ipozitul pe teren4
c) ta!a asupra i0loacelor de transport4
d) ta!a pentru eliberarea certi%icatelor$ a"izelor si autorizatiilor4
e) ta!a pentru %olosirea i0loacelor de recla si publicitate4
%) ipozitul pe spectacole4
g) ta!a 5otelier4
5) ta!e speciale4
i) alte ta!e locale.

CAPITOLUL II
%mpo"itul pe cl'diri

Re#uli #enerale
Art. #-2. - (1) Orice persoan care are )n proprietate o cldire situat )n .o,nia
datoreaz anual ipozit pentru acea cldire$ e!cept,nd cazul )n care )n prezentul titlu se pre"ede
di%erit.
(#) Ipozitul pre"zut la alin. (1)$ nuit )n continuare impoit pe cldiri$ se datoreaz
ctre bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale )n care este aplasat cldirea.
(*) +n cazul unei cldiri$ a%lat )n adinistrarea sau )n %olosinta$ dup caz$ a altei
persoane si pentru care se datoreaz c5irie )n baza unui contract de )nc5iriere$ ipozitul pe
cldiri se datoreaz de ctre proprietar.
(-) +n cazul )n care o cldire se a%l )n proprietatea coun a dou sau ai ulte
persoane$ %iecare dintre proprietarii couni ai cldirii datoreaz ipozitul pentru spatiile situate )n
partea din cldire a%lat )n proprietatea sa. +n cazul )n care nu se pot stabili prtile indi"iduale ale
proprietarilor )n coun$ %iecare proprietar )n coun datoreaz o parte egal din ipozitul pentru
cldirea respecti".
(/) +n )ntelesul prezentului titlu$ cldire este orice constructie care ser"este la adpostirea
de oaeni$ de aniale$ de obiecte$ de produse$ de ateriale$ de instalatii si de altele aseenea.
$cutiri
Art. #/=. - (1) Ipozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru3
1. cldirile institutiilor publice si cldirile care %ac parte din doeniul public si pri"at al unei
unitti adinistrati"-teritoriale$ cu e!ceptia incintelor care sunt %olosite pentru acti"itti econoice4
#. cldirile care$ potri"it legislatiei )n "igoare$ sunt considerate onuente istorice$ de
ar5itectur sau ar5eologice$ uzee sau case eoriale$ cu e!ceptia incintelor care sunt %olosite
pentru acti"itti econoice4
*. cldirile care$ prin destinatie$ constituie lcasuri de cult$ apartin,nd cultelor religioase
recunoscute de lege si prtile lor coponente locale$ cu e!ceptia incintelor care sunt %olosite
pentru acti"itti econoice4
-. cldirile insitutiilor de )n"t,nt preuni"ersitar sau uni"ersitar$ autorizate pro"izoriu
sau acreditate$ cu e!ceptia incintelor care sunt %olosite pentru acti"itti econoice4
/. cldirile unittilor sanitare de interes national care nu au trecut )n patrioniul
autorittilor locale4
6. cldirile a%late )n doeniul public al statului si )n adinistrarea .egiei Autonoe
.Adinistratia Patrioniului Protocolului de @tatE$ cu e!ceptia incintelor care sunt %olosite pentru
acti"itti econoice4
9. cldirile a%late )n doeniul pri"at al statului si )n adinistrarea .egiei Autonoe
DAdinistratia Patrioniului Protocolului de @tatE$ atribuite con%or legii4
;. constructiile si aena0rile %unerare din ciitire$ creatorii4
2. cldirile sau constructiile din parcurile industriale$ stiinti%ice si te5nologice$ potri"it legii4
1=. cldirile trecute )n proprietatea statului sau a unittilor adinistrati"-teritoriale )n lips
de ostenitori legali sau testaentari4
11. oricare dintre urtoarele constructii speciale3
a) sonde de titei$ gaze$ sare4
b) plat%ore de %ora0 arin4
c) orice central 5idroelectric$ central teroelectric$ central nuclearoelectric$ statie
de trans%orare si de cone!iuni$ cldire si constructie special ane! a acesteia$ post de
trans%orare$ retea aerian de transport si distributie a energiei electrice si st,lpii a%erenti
acesteia$ cablu subteran de transport$ instalatie electric de %ort4
d) canalizatii si retele de telecounicatii subterane si aeriene4
e) ci de rulare$ de incint sau e!terioare4
%) galerii subterane$ planuri )nclinate subterane si rape de put4
g) puturi de in4
5) cosuri de %u4
i) turnuri de rcire4
0) bara0e si constructii accesorii4
<) diguri$ constructii-ane!e si cantoane pentru inter"entii la aprarea )potri"a
inundatiilor4
l) constructii 5idroetrice$ oceanogra%ice$ 5idroeteorologice$ 5idrote5nice$ de
)bunttiri %unciare$ porturi$ canale na"igabile cu ecluzele si statiile de popare a%erente
canalelor4
) poduri$ "iaducte$ apeducte si tuneluri4
n) retele si conducte pentru transportul sau distributia apei$ produselor petroliere$ gazelor
si lic5idelor industriale$ retele si conducte de tero%icare si retele de canalizare4
o) terasaente4
p) c5eiuri4
C) plat%ore betonate4
r) )pre0uiri4
s) instalatii te5nologice$ rezer"oare si bazine pentru depozitare4
t) constructii de natur siilar stabilite prin 5otr,re a consiliului local.
(#) Constructiile de natur siilar celor de la alin. (1) pct. 11 lit. a)-s)$ a"izate prin
5otr,re a consiliilor locale$ sunt scutite de ipozit pe cldire pe durata e!istentei constructiei$
p,n c,nd inter"in alte odi%icri.
(*) Ipozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane %izice dac3
a) cldirea este o locuint nou realizat )n conditiile Legii locuintei nr. 11-11226$
republicat$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4 sau
b) cldirea este realizat pe baz de credite$ )n con%oritate cu Ordonanta 8u"ernului nr.
121122- pri"ind stiularea in"estitiilor pentru realizarea unor lucrri publice si constructii de
locuinte$ aprobat si odi%icat prin Legea nr. ;#1122/$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare.
(-) @cutirea de ipozit pre"zut la alin. (*) se aplic pentru o cldire tip de 1= ani de
la data dob,ndirii acesteia. +n cazul )nstrinrii cldirii$ scutirea de ipozit nu se aplic noului
proprietar al cldirii.
Calculul impo"itului pentru persoane fi"ice
Art. #/1. - (1) +n cazul persoanelor %izice$ ipozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea
cotei de ipozitare la "aloarea ipozabil a cldirii.
(#) Cota de ipozitare este de =$#: pentru cldirile situate )n ediul urban si de =$1:
pentru cldirile din ediul rural.
(*) ?aloarea ipozabil a unei cldiri se deterin prin )nultirea supra%etei construite
des%surate a cldirii$ e!priat )n etri ptrati$ cu "aloarea corespunztoare din tabelul urtor3

Tipul cldirii Cldire cu
instalatii de ap$
canalizare$
electrice si
)nclzire (lei1#)
Oconditii
cuulati"eP
Cldire %r
instalati de ap$
canalizare$
electricitate sau
)nclzire
(lei1#)
1. Cldiri cu pereti sau cadre din beton arat$ crid
ars$ piatr natural sau alte ateriale asentoare
/.*==.=== *.1==.===
#. Cldiri cu pereti din len$ crid nears$ paiant$
"ltuci$ sipci sau alte ateriale asentoare
1.-==.=== 2==.===
*. Constructii ane!e corpului principal al unei cldiri$
a",nd peretii din beton$ crid ars$ piatr sau alte
ateriale asentoare
2==.=== ;==.===
-. Constructii ane!e corpului principal al unei cldiri$
a",nd peretii din len$ crid nears$ "ltuci$ sipci
sau alte ateriale asentoare
/==.=== *==.===
/. @ubsol$ deisol sau ansard utilizat ca locuint 9/: din sua
care s-ar aplica
cldirii
9/: din sua
care s-ar aplica
cldirii
6. @ubsol$ deisol sau ansard utilizat cu alte scopuri
dec,t cel de locuint
/=: din sua
care s-ar aplica
cldirii
/=: din sua
care s-ar aplica
cldirii

(-) @upra%ata construit des%surat a unei cldiri se deterin prin )nsuarea
supra%etelor sectiunilor tuturor ni"elurilor cldirii$ inclusi" ale balcoanelor$ logiilor sau ale celor
situate la subsol$ e!cept,nd supra%etele podurilor care nu sunt utilizate ca locuint si supra%etele
scrilor si teraselor neacoperite.
(/) ?aloarea ipozabil a cldirii se a0usteaz )n %unctie de aplasarea cldirii$ prin
)nultirea suei deterinate con%or alin. (*) cu coe%icientul de corectie corespunztor$ pre"zut
)n urtorul tabel3

Qona )n
cadrul
localittii
.angul localittii
O I II III I? ?
A 1$*= 1$#/ 1$#= 1$1/ 1$1= 1$=/
A 1$#/ 1$#= 1$1/ 1$1= 1$=/ 1$==
C 1$#= 1$1/ 1$1= 1$=/ 1$== =$2/
& 1$1/ 1$1= 1$=/ 1$== =$2/ =$2=

(6) +n cazul unui apartaent aplasat )ntr-un bloc cu ai ult de * ni"eluri si ;
apartaente$ coe%icientul de corectie pre"zut la alin. (/) se reduce cu =$1=.
(9) +n cazul unei cldiri %inalizate )nainte de 1 ianuarie 12/1$ "aloarea ipozabil se
reduce cu 1/:.
(;) +n cazul unei cldiri %inalizate dup *1 decebrie 12/= si )nainte de 1 ianuarie 129;$
"aloarea ipozabil se reduce cu /:.
(2) &ac diensiunile e!terioare ale unei cldiri nu pot %i e%ecti" surate pe conturul
e!terior$ atunci supra%ata construit des%surat a cldirii se deterin prin )nultirea supra%etei
utile a cldirii cu un coe%icient de trans%orare de 1$#=.
(a0orarea impo"itului datorat de persoanele fi"ice ce detin mai multe cl'diri
Art. #/#. - (1) &ac o persoan %izic are )n proprietate dou sau ai ulte cldiri
utilizate ca locuint$ care nu sunt )nc5iriate unei alte persoane$ ipozitul pe cldiri se a0orez
dup cu ureaz3
a) cu 1/: pentru pria cldire )n a%ara celei de la adresa de doiciliu4
b) cu /=: pentru cea de-a doua cldire )n a%ara celei de la adresa de doiciliu4
c) cu 9/: pentru cea de-a treia cldire )n a%ara celei de la adresa de doiciliu4
d) cu 1==: pentru cea de-a patra cldire si urtoarele )n a%ara celei de la adresa de
doiciliu.
(#) +n cazul detinerii a dou sau ai ulte cldiri )n a%ara celei de la adresa de doiciliu$
ipozitul a0orat se deterin )n %unctie de ordinea )n care propriettile au %ost dob,ndite$ asa
cu rezult din docuentele ce atest calitatea de proprietar.
(*) Persoanele %izice pre"zute la alin. (1) au obligatia s depun o declaratie special la
copartientele de specialitate ale autorittilor adinistratiei publice locale )n raza crora )si au
doiciliul$ precu si la cele )n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. 'odelul
declaratiei speciale "a %i cel pre"zut prin nore etodologice aprobate prin 5otr,re a
8u"ernului.
Calculul impo"itului datorat de persoanele 0uridice
Art. #/*. - (1) +n cazul persoanelor 0uridice$ ipozitul pe cldiri se calculeaz prin
aplicarea unei cote de ipozitare asupra "alorii de in"entar a cldirii.
(#) Cota de ipozit se stabileste prin 5otr,re a consiliului local si poate %i cuprins )ntre
=$/: si 1:$ inclusi".
(*) ?aloarea de in"entar a cldirii este "aloarea de intrare a cldirii )n patrioniu$
)nregistrat )n contabilitatea proprietarului cldirii$ con%or pre"ederilor legale )n "igoare.
(-) +n cazul unei cldiri a crei "aloare a %ost recuperat integral pe calea aortizrii$
"aloarea ipozabil se reduce cu 1/:.
(/) +n cazul unei cldiri care a %ost ree"aluat con%or pre"ederilor legale )n "igoare$
"aloarea de in"entar a cldirii este "aloarea )nregistrat )n contabilitatea proprietarului iediat
dup ree"aluare4
(6) +n cazul unei cldiri care a %ost dob,ndit )nainte de 1 ianuarie 122; si care dup
aceast dat nu a %ost ree"aluat$ cota ipozitului pe cldiri este stabilit de consiliul local )ntre
/: si 1=: si se aplic la "aloarea de in"entar a cldirii$ p,n la data priei ree"aluri$
)nregistrat )n contabilitatea persoanelor 0uridice.
(9) +n cazul unei cldiri ce %ace obiectul unui contract de leasing %inanciar se aplic
urtoarele reguli3
a) ipozitul pe cldire se datoreaz de proprietar4
b) "aloarea care se ia )n considerare la calculul ipozitului pe cldiri este "aloarea cldirii
)nregistrat )n contractul de leasing %inanciar.
(;) Ipozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire detinut de o persoan 0uridic a%lat
)n %unctiune$ )n rezer" sau )n conser"are$ c5iar dac "aloarea sa a %ost recuperat integral pe
calea aortizrii.
!o.ndirea* -nstr'inarea si modificarea cl'dirilor
Art. #/-. - (1) +n cazul unei cldiri care a %ost dob,ndit sau construit de o persoan )n
cursul anului$ ipozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respecti" cu )ncepere de la
data de )nt,i a lunii urtoare celei )n care cldirea a %ost dob,ndit sau construit.
(#) +n cazul unei cldiri care a %ost )nstrinat$ deolat sau distrus$ dup caz$ )n cursul
anului$ ipozitul pe cldire )nceteaz a se ai datora de persoana respecti" cu )ncepere de la
data de )nt,i a lunii urtoare celei )n care cldirea a %ost )nstrinat$ deolat sau distrus.
(*) +n cazurile pre"zute la alin. (1) sau (#)$ ipozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a
re%lecta perioada din an )n care ipozitul se aplic acelei persoane.
(-) +n cazul e!tinderii$ )bunttirii$ distrugerii partiale sau al altor odi%icri aduse unei
cldiri e!istente$ ipozitul pe cldire se recalculeaz )ncep,nd cu data de )nt,i a lunii urtoare
celei )n care a %ost %inalizat odi%icarea.
(/) Orice persoan care dob,ndeste sau construieste o cldire are obligatia de a depune
o declaratie de ipunere la copartientul de specialitate al autorittii adinistratiei publice
locale )n teren de *= de zile de la data dob,ndirii sau construirii.
(6) Orice persoan care e!tinde$ )buntteste$ deoleaz$ distruge sau odi%ic )n alt
od o cldire e!istent are obligatia s depun o declaratie )n acest sens la copartientul de
specialitate al autorittii adinistratiei publice locale )n teren de *= de zile de la data la care s-
au produs aceste odi%icri.
Plata impo"itului
Art. #//. - (1) Ipozitul pe cldiri se plteste anual$ )n patru rate egale$ p,n la datele de
1/ artie$ 1/ iunie$ 1/ septebrie si 1/ noiebrie$ inclusi".
(#) Pentru plata cu anticipatie a ipozitului pe cldiri$ datorat pentru )ntregul an de ctre
persoanele %izice$ p,n la data de 1/ artie a anului respecti"$ se acord o boni%icatie de p,n la
1=:$ stabilit prin 5otr,re a consiliului local.

CAPITOLUL III
%mpo"itul pe teren

Re#uli #enerale
Art. #/6. - (1) Orice persoan care are )n proprietate teren situat )n .o,nia datoreaz
pentru acesta un ipozit anual$ e!cept,nd cazurile )n care )n prezentul titlu se pre"ede alt%el.
(#) Ipozitul pre"zut la alin. (1)$ denuit )n continuare impoit pe teren$ se plteste la
bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale )n raza creia este situat terenul.
(*) +n cazul unui teren$ a%lat )n adinistrarea sau )n %olosinta$ dup caz$ a altei persoane
si pentru care se datoreaz c5irie1arend )n baza unui contract de )nc5iriere1arendare$ ipozitul
pe teren se datoreaz de ctre proprietar.
(-) +n cazul terenului care este detinut )n coun de dou sau ai ulte persoane$ %iecare
proprietar datoreaz ipozit pentru partea din teren a%lat )n proprietatea sa. +n cazul )n care nu
se pot stabili prtile indi"iduale ale proprietarilor )n coun$ %iecare proprietar )n coun datoreaz
o parte egal din ipozitul pentru terenul respecti".
$cutiri
Art. #/9. - Ipozitul pe teren nu se datoreaz pentru3
a) terenul a%erent unei cldiri$ pentru supra%ata de teren care este acoperit de o cldire4
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei unitti locale a acestuia$
cu personalitate 0uridic4
c) orice teren al unui ciitir$ creatoriu4
d) orice teren al unei institutii de )n"t,nt preuni"ersitar si uni"ersitar$ autorizat
pro"izoriu sau acreditat4
e) orice teren al unei unitti sanitare de interes national care nu a trecut )n patrioniul
autorittilor locale4
%) orice teren detinut$ adinistrat sau %olosit de ctre o institutie public$ cu e!ceptia
supra%etelor %olosite pentru acti"itti econoice4
g) orice teren a%erent unei cldiri a unei institutii publice sau unei cldiri care %ace parte
din doeniul public sau pri"at al unei unitti adinistrati"-teritoriale$ e!cept,nd supra%etele
acestuia %olosite pentru acti"itti econoice4
5) orice teren degradat sau poluat$ inclus )n perietrul de aeliorare$ pentru perioada c,t
dureaz aeliorarea acestuia4
i) terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia dat sunt iproprii pentru agricultur
sau sil"icultur$ orice terenuri ocupate de iazuri$ blti$ lacuri de acuulare sau ci na"igabile$ cele
%olosite pentru acti"ittile de aprare )potri"a inundatiilor$ gospodrirea apelor$
5idroeteorologie$ cele care contribuie la e!ploatarea resurselor de ap$ cele %olosite ca zone de
protectie de%inite )n lege$ precu si terenurile utilizate pentru e!ploatrile din subsol$ )ncadrate
ast%el printr-o 5otr,re a consiliului local$ )n sura )n care nu a%ecteaz %olosirea supra%etei
solului4
0) orice terenuri legate de sisteele 5idrote5nice sau de na"igatie$ terenurile a%erente
in%rastructurii portuare$ canalelor na"igabile$ inclusi" ecluzele si statiile de popare a%erente
acestora$ precu si terenurile a%erente lucrrilor de )bunttiri %unciare4
<) terenurile ocupate de autostrzi$ druuri europene$ druuri nationale$ druuri
principale adinistrate de Copania 7ational de Autostrzi si &ruuri 7ationale din .o,nia -
@.A.$ zonele de sigurant a acestora$ precu si terenurile din 0urul pistelor reprezent,nd zone de
sigurant4
l) terenurile parcurilor industriale$ stiinti%ice si te5nologice$ potri"it legii4
) terenurile trecute )n proprietatea statului sau a unittilor adinistrati"-teritoriale )n
lips de ostenitori legali sau testaentari4
n) terenurile a%erente cldirilor pre"zute la art. #/= alin. (1) pct. 6 si 9$ cu e!ceptia celor
%olosite pentru acti"itti econoice.
Calculul impo"itului
Art. #/;. - (1) Ipozitul pe teren se stabileste lu,nd )n calcul nurul de etri ptrati de
teren$ rangul localittii )n care este aplasat terenul si zona si1sau categoria de %olosint a
terenului$ con%or )ncadrrii %cute de consiliul local.
(#) +n cazul unui teren aplasat )n intra"ilan$ ipozitul pe teren se stabileste prin
)nultirea nurului de etri ptrati ai terenului cu sua corespunztoare pre"zut )n
urtorul tabel3

Qona )n
cadrul
localittii
.angul localittii (lei1#)
O I II III I? ?
A /$2== -$2== -$*== *$9== /== -==
A -$2== *$9== *$=== #$/== -== *==
C *$9== #$/== 1$2== 1$#== *== #==
& #$/== 1$#== 1$=== 9== #== 1==

(*) +n cazul unui teren aplasat )n intra"ilan$ )nregistrat )n registrul agricol la alt
categorie de %olosint dec,t cea de terenuri cu constructii$ ipozitul pe teren se stabileste dup
cu ureaz3
a) prin )nultirea nurului de etri ptrati de teren cu sua corespunztoare pre"zut
la alin. (-)4
b) prin )nultirea rezultatului de la lit. a) cu coe%icientul de corectie corespunztor
pre"zut la alin. (/).
(-) 7urul de etri ptrati de teren se )nulteste cu sua corespunztoare pre"zut
)n urtorul tabel3

7r.
crt.
Categoria de %olosint Qona (lei1#)
I II III I?
1. Teren arabil 1/ 1# 1= ;
#. Psune 1# 1= ; 6
*. (,neat 1# 1= ; 6
-. ?ie #/ #= 1/ 1=
/. Li"ad *= #/ #= 1/
6. Pdure sau alt teren cu "egetatie %orestier 1/ 1# 1= ;
9. Teren cu ap ; 6 - H
;. &ruuri si ci %erate H H H H
2. Teren neproducti" H H H H

(/) @ua stabilit con%or alin. (-) se )nulteste cu coe%icientul de corectie
corespunztor pre"zut )n urtorul tabel3

.angul localittii Coe%icientul de corectie
O ;$==
I /$==
II -$==
III *$==
I? 1$1=
? 1$==

(6) +n cazul unui teren aplasat )n e!tra"ilan$ indi%erent de rangul localittii$ categoria de
%olosint si zona unde este situat$ ipozitul pe teren este de 1=.=== lei15a.
!o.ndiri si transferuri de teren* precum si alte modific'ri aduse terenului
Art. #/2. - (1) Pentru un teren dob,ndit de o persoan )n cursul unui an$ ipozitul pe
teren se datoreaz de la data de )nt,i a lunii urtoare celei )n care terenul a %ost dob,ndit.
(#) Pentru orice operatiune 0uridic e%ectuat de o persoan )n cursul unui an$ care are
ca e%ect trans%erul dreptului de proprietate asupra unui teren$ persoana )nceteaz a ai datora
ipozitul pe teren )ncep,nd cu pria zi a lunii urtoare celei )n care a %ost e%ectuat trans%erul
dreptului de proprietate asupra terenului.
(*) +n cazurile pre"zute la alin. (1) sau (#)$ ipozitul pe teren se recalculeaz pentru a
re%lecta perioada din an )n care ipozitul se aplic acelei persoane.
(-) &ac )ncadrarea terenului )n %unctie de pozitie si categorie de %olosint se odi%ic )n
cursul unui an sau )n cursul anului inter"ine un e"enient care odi%ic ipozitul datorat pe
teren$ ipozitul datorat se odi%ic )ncep,nd cu data de )nt,i a lunii urtoare celei )n care a
inter"enit odi%icarea.
(/) &ac )n cursul anului se odi%ic rangul unei localitti$ ipozitul pe teren se odi%ic
pentru )ntregul teren situat )n intra"ilan corespunztor noii )ncadrri a localittii$ )ncep,nd cu data
de 1 ianuarie a anului urtor celui )n care a inter"enit aceast odi%icare.
(6) Orice persoan care dob,ndeste teren are obligatia de a depune o declaratie pri"ind
ac5izitia terenului la copartientul de specialitate al autorittii adinistratiei publice locale )n
teren de *= de zile$ inclusi"$ care ureaz dup data ac5izitiei.
(9) Orice persoan care odi%ic %olosinta terenului are obligatia de a depune o
declaratie pri"ind odi%icarea %olosintei acestuia la copartientul de specialitate al autorittii
adinistratiei publice locale )n teren de *= de zile$ inclusi"$ care ureaz dup data odi%icrii
%olosintei.
Plata impo"itului
Art. #6=. - (1) Ipozitul pe teren se plteste anual$ )n patru rate egale$ p,n la datele de
1/ artie$ 1/ iunie$ 1/ septebrie si 1/ noiebrie$ inclusi".
(#) Pentru plata cu anticipatie a ipozitului pe teren$ datorat pentru )ntregul an de ctre
persoanele %izice$ p,n la data de 1/ artie a anului respecti"$ se acord o boni%icatie de p,n la
1=:$ stabilit prin 5otr,re a consiliului local.

CAPITOLUL I?
4a&a asupra mi0loacelor de transport

Re#uli #enerale
Art. #61. - (1) Orice persoan care are )n proprietate un i0loc de transport care trebuie
)natriculat )n .o,nia datoreaz o ta! anual pentru i0locul de transport$ cu e!ceptia
cazurilor )n care )n prezentul capitol se pre"ede alt%el.
(#) Ta!a pre"zut la alin. (1)$ denuit )n continuare ta)a asupra mi"loacelor de
transport$ se plteste la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale unde persoana )si are
doiciliul$ sediul sau punctul de lucru$ dup caz.
(*) +n cazul unui i0loc de transport care %ace obiectul unui contract de leasing %inanciar$
ta!a asupra i0locului de transport se datoreaz de locator.
$cutiri Art. #6#. - Ta!a asupra i0loacelor de transport nu se aplic pentru3
a) autoturisele$ otocicletele cu atas si ototriciclurile care apartin persoanelor cu
5andicap locootor si care sunt adaptate 5andicapului acestora4
b) na"ele %lu"iale de pasageri$ brcile si luntrele %olosite pentru transportul persoanelor
%izice cu doiciliul )n &elta &unrii$ Insula 'are a Arilei si Insula Aalta Ialoitei4
c) i0loacele de transport ale institutiilor publice4
d) i0loacele de transport ale persoanelor 0uridice$ care sunt utilizate pentru ser"icii de
transport public de pasageri )n regi urban sau suburban$ inclusi" transportul de pasageri )n
a%ara unei localitti$ dac tari%ul de transport este stabilit )n conditii de transport public.
Calculul ta&ei
Art. #6*. - (1) Ta!a asupra i0loacelor de transport se calculeaz )n %unctie de tipul
i0locului de transport$ con%or celor pre"zute )n prezentul capitol.
(#) +n cazul oricruia dintre urtoarele i0loace de transport cu tractiune ecanic$ ta!a
asupra i0locului de transport se calculeaz )n %unctie de capacitatea cilindric a acestora$ prin
)nultirea %iecrui /== c* sau %ractiune din aceasta cu sua corespunztoare din tabelul
urtor3

'i0loc de transport ?aloarea ta!ei lei1/== c*
sau %ractiune
1. Autoturise cu capacitatea cilindric de p,n la #.=== c*
inclusi"
/;.===
#. Autoturise cu capacitatea cilindric de peste #.=== c* 9#.===
*. Autobuze$ autocare$ icrobuze 119.===
-. Alte "e5icule cu tractiune ecanic cu asa total a!i
autorizat de p,n la 1# tone inclusi"
1#6.===
/. Tractoare )natriculate 9;.===
6. 'otociclete$ otorete si scutere #2.===

(*) +n cazul unui atas$ ta!a pe i0locul de transport este de /=: din ta!a pentru
otocicletele$ otoretele si scuterele respecti"e.
(-) +n cazul unui auto"e5icul de transport ar% cu asa total autorizat de peste 1#
tone$ ta!a asupra i0locului de transport este egal cu sua corespunztoare din tabelul
urtor3

7urul a!elor si asa total
a!i autorizat
Ta!a (lei)
?e5icule cu siste de
suspensie pneuatic sau
un
ec5i"alent recunoscut
?e5icule cu alt siste
de suspensie
I ,e/icule cu dou' a&e
1. 'asa peste 1# tone$ dar nu ai
ult de 1* tone
1.===.=== 1.1==.===
#. 'asa peste 1* tone$ dar nu ai
ult de 1- tone
1.1==.=== 1.#==.===
*. 'asa peste 1- tone$ dar nu ai
ult de 1/ tone
1.#==.=== 1.-==.===
-. 'asa peste 1/ tone 1.-==.===
#.;==.===

II ,e/icule cu trei a&e
1. 'asa peste 1/ tone$ dar nu ai
ult de 19 tone
1.1==.=== 1.#==.===
#. 'asa peste 19 tone$ dar nu ai
ult de 12 tone
1.#==.=== 1.*==.===
*. 'asa peste 12 tone$ dar nu ai
ult de #1 tone
1.*==.=== 1.6==.===
-. 'asa peste #1 tone$ dar nu ai
ult de #* tone
1.6==.=== #./==.===
/. 'asa peste #* tone$ dar nu ai
ult de #/ tone
#./==.=== *.;==.===
6. 'asa peste #/ tone #./==.=== *.;==.===
III ,e/icule cu patru a&e
1. 'asa peste #* tone$ dar nu ai
ult de #/ tone
1.6==.=== 1.9==.===
#. 'asa peste #/ tone$ dar nu ai
ult de #9 tone
1.9==.=== #./==.===
*. 'asa peste #9 tone$ dar nu ai
ult de #2 tone
#./==.=== -.===.===
-. 'asa peste #2 tone$ dar nu ai
ult de *1 tone
-.===.=== 6.===.===
/. 'asa peste *1 tone -.===.=== 6.===.===

(/) +n cazul unei cobinatii de auto"e5icule (un auto"e5icul articulat sau tren rutier) de
transport ar% cu asa total a!i autorizat de peste 1# tone$ ta!a asupra i0locului de
transport este egal cu sua corespunztoare din tabelul urtor3

7urul a!elor si asa total
a!i autorizat
Ta!a (lei)
?e5icule cu siste de
suspensie pneuatic sau
un
ec5i"alent recunoscut
?e5icule cu alt siste
de suspensie
I ,e/icule cu 2 9 1 a&e
1. 'asa peste 1# tone$ dar nu ai
ult de 1- tone
1.===.=== 1.1==.===
#. 'asa peste 1- tone$ dar nu ai
ult de 16 tone
1.1==.=== 1.#==.===
*. 'asa peste 16 tone$ dar nu ai
ult de 1; tone
1.#==.=== 1.*==.===
-. 'asa peste 1; tone$ dar nu ai
ult de #= tone
1.*==.=== 1.-==.===
/. 'asa peste #= tone$ dar nu ai
ult de ## tone
1.-==.=== 1./==.===
6. 'asa peste ## tone$ dar nu ai
ult de #* tone
1./==.=== 1.6==.===
9. 'asa peste #* tone$ dar nu ai
ult de #/ tone
1.6==.=== #.===.===
;. 'asa peste #/ tone #.===.=== *.-==.===
II ,e/icule cu 2 9 2 a&e
1. 'asa peste #* tone$ dar nu ai
ult de #/ tone
1.#==.=== 1.*==.===
#. 'asa peste #/ tone$ dar nu ai
ult de #6 tone
1.*==.=== 1.6==.===
*. 'asa peste #6 tone$ dar nu ai
ult de #; tone
1.6==.=== #.===.===
-. 'asa peste #; tone$ dar nu ai
ult de #2 tone
#.===.=== #.*==.===
/. 'asa peste #2 tone$ dar nu ai
ult de *1 tone
#.*==.=== *.9==.===
6. 'asa peste *1 tone$ dar nu ai
ult de ** tone
*.9==.=== /.#==.===
9. 'asa peste ** tone$ dar nu ai
ult de *6 tone
/.#==.=== 9.2==.===
;. 'asa peste *6 tone /.#==.=== 9.2==.===
III ,e/icule cu 2 9 3 a&e
1. 'asa peste *6 tone$ dar nu ai
ult de *; tone
-.#==.=== /.9==.===
#. 'asa peste *; tone /.9==.=== ;.===.===
I? ,e/icule cu 3 9 2 a&e
1. 'asa peste *6 tone$ dar nu ai
ult de *; tone
*./==.=== /.===.===
#. 'asa peste *; tone$ dar nu ai
ult de -= tone
/.===.=== 9.===.===
*. 'asa peste -= tone 9.===.=== 9.2==.===
? ,e/icule cu 3 9 3 a&e
1. 'asa peste *6 tone$ dar nu ai
ult de *; tone
#.;==.=== *.1==.===
#. 'asa peste *; tone$ dar nu ai
ult de -= tone
*.1==.=== *.9==.===
*. 'asa peste -= tone *.9==.=== 9./==.===

(6) +n cazul unei reorci$ al unei seireorci sau rulote care nu %ace parte dintr-o
cobinatie de auto"e5icule pre"zut la alin. (/)$ ta!a asupra i0locului de transport este egal
cu sua corespunztoare din tabelul urtor3

'asa total a!i autorizat Ta!a (lei)
a) P,n la 1 ton inclusi" /2.===
b) Peste 1 ton$ dar nu ai ult de * tone 12-.===
c) Peste * tone$ dar nu ai ult de / tone #2#.===
d) Peste / tone *9=.===

(9) +n cazul i0loacelor de transport pe ap$ ta!a pe i0locul de transport este egal cu
sua corespunztoare din tabelul urtor3

'i0locul de transport pe ap Ta!a (lei)
1. Luntre$ brci %r otor$ scutere de ap$ %olosite pentru uz si agreent
personal
1==.===
#. Arci %r otor$ %olosite )n alte scopuri *==.===
*. Arci cu otor 6==.===
-. Aacuri$ poduri plutitoare /.===.===
/. @alupe *.===.===
6. Ia5turi 1/.===.===
9. .eorc5ere si )pingtoare
a) P,n la /== CP inclusi" *.===.===
b) Peste /== CP$ dar nu peste #.=== CP /.===.===
c) Peste #.=== CP$ dar nu peste -.=== CP ;.===.===
d) Peste -.=== CP 1#.===.===
;. ?apoare - pentru %iecare 1.=== td> sau %ractiune din acesta 1.===.===
2. Ceauri$ slepuri si bar0e %lu"iale3
a) Cu capacitatea de )ncrcare p,n la 1./== tone inclusi" 1.===.===
b) Cu capacitatea de )ncrcare de peste 1./== tone$ dar nu peste *.=== tone 1./==.===
c) Cu capacitatea de )ncrcare de peste *.=== tone #./==.===

(;) +n )ntelesul prezentului articol$ capacitatea cilindric sau asa total a!i
autorizat a unui i0loc de transport se stabileste prin cartea de identitate a i0locului de
transport$ prin %actura de ac5izitie sau un alt docuent siilar.
!o.ndiri si transferuri ale mi0loacelor de transport
Art. #6-. - (1) +n cazul unui i0loc de transport dob,ndit de o persoan )n cursul unui an$
ta!a asupra i0locului de transport se datoreaz de persoan de la data de )nt,i a lunii urtoare
celei )n care i0locul de transport a %ost dob,ndit.
(#) +n cazul unui i0loc de transport care este )nstrinat de o persoan )n cursul unui an
sau este radiat din e"identa %iscal a copartientului de specialitate al autorittii de
adinistratie public local$ ta!a asupra i0locului de transport )nceteaz s se ai datoreze de
acea persoan )ncep,nd cu data de )nt,i a lunii urtoare celei )n care i0locul de transport a
%ost )nstrinat sau radiat din e"identa %iscal.
(*) +n cazurile pre"zute la alin. (1) sau (#)$ ta!a asupra i0loacelor de transport se
recalculeaz pentru a re%lecta perioada din an )n care ipozitul se aplic acelei persoane.
(-) Orice persoan care dob,ndeste1trans%er un i0loc de transport sau )si sc5ib
doiciliul1sediul1punctul de lucru are obligatia de a depune o declaratie cu pri"ire la i0locul de
transport la copartientul de specialitate al autorittii adinistratiei publice locale pe a crei
raz teritorial )si are doiciliul1sediul1punctul de lucru )n teren de *= de zile inclusi"$ de la
odi%icarea sur"enit.
Plata ta&ei
Art. #6/. - (1) Ta!a asupra i0locului de transport se plteste anual$ )n patru rate egale$
p,n la datele de 1/ artie$ 1/ iunie$ 1/ septebrie si 1/ noiebrie$ inclusi".
(#) Pentru plata cu anticipatie a ta!ei auto$ datorat pentru )ntregul an de ctre
persoanele %izice$ p,n la data de 1/ artie a anului respecti"$ se acord o boni%icatie de p,n la
1=:$ stabilit prin 5otr,re a consiliului local.
(*) +n cazul unui i0loc de transport detinut de un nerezident$ ta!a asupra i0locului de
transport se plteste integral )n oentul )nregistrrii i0locului de transport la copartientul de
specialitate al autorittii de adinistratie public local.

CAPITOLUL ?
4a&a pentru eli.erarea certificatelor* avi"elor si a autori"atiilor

Re#uli #enerale
Art. #66. - Orice persoan care trebuie s obtin un certi%icat$ a"iz sau alt autorizatie
pre"zut )n prezentul capitol trebuie s plteasc ta!a entionat )n acest capitol la
copartientul de specialitate al autorittii adinistratiei publice locale )nainte de a i se elibera
certi%icatul$ a"izul sau autorizatia necesar.
4a&a pentru eli.erarea certificatelor de ur.anism* a autori"atiilor de construire si a
altor avi"e asem'n'toare
Art. #69. - (1) Ta!a pentru eliberarea certi%icatului de urbanis$ )n ediul urban$ este
egal cu sua stabilit de consiliul local )n liitele pre"zute )n tabelul urtor3

@upra%ata pentru care se obtine certi%icatul de urbanis Ta!a (lei)
a) P,n la 1/= # inclusi" #/.===-*/.===
b) +ntre 1/1 # si #/= # inclusi" *9.===--9.===
c) +ntre #/1 # si /== # inclusi" -;.===-6=.===
d) +ntre /=1 # si 9/= # inclusi" 61.===-9#.===
e) +ntre 9/1 # si 1.=== # inclusi" 9*.===-;/.===
%) Peste 1.=== # pentru %iecare # care depseste 1.=== # ;/.=== G 1*=

(#) Ta!a pentru eliberarea certi%icatului de urbanis pentru o zon rural este egal cu
/=: din ta!a stabilit con%or alin. (1).
(*) Ta!a pentru eliberarea unei autorizatii de construire pentru o cldire care ureaz a %i
%olosit ca locuint sau ane! la locuint este egal cu =$/: din "aloarea autorizat a lucrrilor
de constructii.
(-) Ta!a pentru eliberarea autorizatiei de %ora0e sau e!ca"ri necesar studiilor
geote5nice$ ridicrilor topogra%ice$ e!ploatrilor de carier$ balastierelor$ sondelor de gaze si
petrol$ precu si altor e!ploatri se calculeaz )nultind nurul de etri ptrati de teren a%ectat
de %ora0 sau de e!ca"atie cu o "aloare stabilit de consiliul local de p,n la /=.=== lei.
(/) Ta!a pentru eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrrile de organizare de santier
)n "ederea realizrii unei constructii$ care nu sunt incluse )n alt autorizatie de construire$ este
egal cu *: din "aloarea autorizat a lucrrilor de organizare de santier.
(6) Ta!a pentru eliberarea autorizatiei de aena0are de tabere de corturi$ csute sau
rulote ori capinguri este egal cu #: din "aloarea autorizat a lucrrilor de constructie.
(9) Ta!a pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru c5ioscuri$ tonete$ cabine$
spatii de e!punere$ situate pe cile si )n spatiile publice$ precu si pentru aplasarea corpurilor
si a panourilor de a%isa0$ a %irelor si reclaelor este de p,n la /=.=== lei pentru %iecare etru
ptrat de supra%at ocupat de constructie.
(;) Ta!a pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru orice alt constructie dec,t
cele pre"zute )n alt alineat al prezentului articol este egal cu 1: din "aloarea autorizat a
lucrrilor de constructie$ inclusi" instalatiile a%erente.
(2) Ta!a pentru eliberarea autorizatiei de des%iintare$ total sau partial$ a unei constructii
este egal cu =$1: din "aloarea ipozabil a constructiei$ stabilit pentru deterinarea
ipozitului pe cldiri. +n cazul des%iintrii partiale a unei constructii$ ta!a pentru eliberarea
autorizatiei se odi%ic ast%el )nc,t s re%lecte portiunea din constructie care ureaz a %i
deolat.
(1=) Ta!a pentru prelungirea unui certi%icat de urbanis sau a unei autorizatii de
construire este egal cu *=: din cuantuul ta!ei pentru eliberarea certi%icatului sau a autorizatiei
initiale.
(11) Ta!a pentru eliberarea unei autorizatii pri"ind lucrrile de racorduri si bransaente la
retele publice de ap$ canalizare$ gaze$ terice$ energie electric$ tele%onie si tele"iziune prin
cablu se stabileste de consiliul local si este de p,n la 9/.=== lei pentru %iecare racord.
(1#) Ta!a pentru a"izarea certi%icatului de urbanis de ctre coisia de urbanis si
aena0area teritoriului$ de ctre priari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului
0udetean se stabileste de consiliul local )n su de p,n la 1==.=== lei.
(1*) Ta!a pentru eliberarea certi%icatului de noenclatur stradal si adres se stabileste
de ctre consiliile locale )n su de p,n la 6=.=== lei.
(1-) Pentru ta!ele pre"zute )n prezentul articol$ stabilite pe baza "alorii autorizate a
lucrrilor de constructie$ se aplic urtoarele reguli3
a) ta!a datorat se stabileste pe baza "alorii lucrrilor de constructie declarate de
persoana care solicit a"izul si se plteste )nainte de eiterea a"izului4
b) )n teren de 1/ zile de la data %inalizrii lucrrilor de constructie$ dar nu ai t,rziu de
1/ zile de la data la care e!pir autorizatia respecti"$ persoana care a obtinut autorizatia trebuie
s depun o declaratie pri"ind "aloarea lucrrilor de constructie la copartientul de specialitate
al autorittii adinistratiei publice locale4
c) p,n )n cea de-a 1/-a zi inclusi"$ de la data la care se depune situatia %inal pri"ind
"aloarea lucrrilor de constructii$ copartientul de specialitate al autorittii adinistratiei publice
locale are obligatia de a stabili ta!a datorat pe baza "alorii reale a lucrrilor de constructie4
d) p,n )n cea de-a 1/-a zi inclusi"$ de la data la care copartientul de specialitate al
autorittii adinistratiei publice locale a eis "aloarea stabilit pentru ta!$ trebuie pltit orice
su suplientar datorat de ctre persoana care a priit autorizatia sau orice su care
trebuie rabursat de autoritatea adinistratiei publice locale.
(1/) +n cazul unei autorizatii de construire eise pentru o persoan %izic$ "aloarea real
a lucrrilor de constructie nu poate %i ai ic dec,t "aloarea ipozabil a cldirii stabilit
con%or art. #/1.
4a&a pentru eli.erarea autori"atiilor pentru a desf'sura o activitate economic' si a
altor autori"atii similare
Art. #6;. - (1) Ta!a pentru eliberarea unei autorizatii pentru des%surarea unei acti"itti
econoice este stabilit de ctre consiliul local )n su de p,n la 1==.=== lei$ )n ediul rural$ si
de p,n la /==.=== lei$ )n ediul urban.
(#) Ta!a pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de %unctionare se stabileste de consiliul
local si este de p,n la 1#=.=== lei.
(*) Ta!a pentru eliberarea de copii 5eliogra%ice de pe planuri cadastrale sau de pe alte
aseenea planuri$ detinute de consiliile locale$ se stabileste de ctre consiliul local si este de
p,n la #==.=== lei.
(-) Ta!a pentru eliberarea certi%icatelor de productor se stabileste de ctre consiliile
locale si este de p,n la /==.=== lei.
$cutiri
Art. #62. - Ta!a pentru eliberarea certi%icatelor$ a"izelor si autorizatiilor nu se datoreaz
pentru3
a) certi%icat de urbanis sau autorizatie de construire pentru lcas de cult sau constructie
ane!4
b) certi%icat de urbanis sau autorizatie de construire pentru dez"oltarea$ odernizarea
sau reabilitarea in%rastructurilor din transporturi care apartin doeniului public al statului4
c) certi%icat de urbanis sau autorizatie de construire$ pentru lucrrile de interes public
0udetean sau local4
d) certi%icat de urbanis sau autorizatie de construire$ dac bene%iciarul constructiei este
o institutie public4
e) autorizatie de construire pentru autostrzile si cile %erate atribuite prin concesionare$
con%or legii.

CAPITOLUL ?I
4a&a pentru folosirea mi0loacelor de reclam' si pu.licitate

4a&a pentru serviciile de reclam' si pu.licitate
Art. #9=. - (1) Orice persoan$ care bene%iciaz de ser"icii de recla si publicitate )n
.o,nia )n baza unui contract sau a unui alt %el de )ntelegere )nc5eiat cu alt persoan$
datoreaz plata ta!ei pre"zute )n prezentul articol$ cu e!ceptia ser"iciilor de recla si
publicitate realizate prin i0loacele de in%orare )n as scrise si audio"izuale.
(#) Ta!a pre"zut )n prezentul articol$ denuit )n continuare ta)a pentru servicii de
reclam si publicitate! se plteste la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale )n raza creia
persoana presteaz ser"iciile de recla si publicitate.
(*) Ta!a pentru ser"icii de recla si publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei ta!ei
respecti"e la "aloarea ser"iciilor de recla si publicitate.
(-) Cota ta!ei se stabileste de consiliul local$ %iind cuprins )ntre 1: si *:.
(/) ?aloarea ser"iciilor de recla si publicitate cuprinde orice plat obtinut sau care
ureaz a %i obtinut pentru ser"iciile de recla si publicitate$ cu e!ceptia ta!ei pe "aloarea
adugat.
(6) Ta!a pentru ser"icii de recla si publicitate se "ars la bugetul local$ lunar$ p,n la
data de 1= a lunii urtoare celei )n care a intrat )n "igoare contractul de prestri de ser"icii de
recla si publicitate.
4a&a pentru afisa0 -n scop de reclam' si pu.licitate
Art. #91. - (1) Orice persoan care utilizeaz un panou$ a%isa0 sau structur de a%isa0
pentru recla si publicitate )ntr-un loc public datoreaz plata ta!ei anuale pre"zute )n prezentul
articol ctre bugetul local al autorittii adinistratiei publice locale )n raza creia este aplasat
panoul$ a%isa0ul sau structura de a%isa0 respecti".
(#) ?aloarea ta!ei pentru a%isa0 )n scop de recla si publicitate se calculeaz anual$ prin
)nultirea nurului de etri ptrati sau a %ractiunii de etru ptrat a supra%etei a%isa0ului pentru
recla sau publicitate cu sua stabilit de consiliul local$ ast%el3
a) )n cazul unui a%isa0 situat )n locul )n care persoana deruleaz o acti"itate econoic$
sua este de p,n la #==.=== lei4
b) )n cazul oricrui alt panou$ a%isa0 sau structur de a%isa0 pentru recla si publicitate$
sua este de p,n la 1/=.=== lei.
(*) Ta!a pentru a%isa0 )n scop de recla si publicitate se recalculeaz pentru a re%lecta
nurul de luni sau %ractiunea din lun dintr-un an calendaristic )n care se a%iseaz )n scop de
recla si publicitate.
(-) Ta!a pentru a%isa0ul )n scop de recla si publicitate se plteste anual$ anticipat sau
triestrial$ )n patru rate egale$ p,n la datele de 1/ artie$ 1/ iunie$ 1/ septebrie si 1/
noiebrie$ inclusi".
(/) Consiliile locale pot ipune persoanelor care datoreaz ta!a pentru a%isa0 )n scop de
recla si publicitate s depun o declaratie anual la copartientul de specialitate al
autorittii adinistratiei publice locale.
$cutiri
Art. #9#. - (1) Ta!a pentru ser"iciile de recla si publicitate si ta!a pentru a%isa0 )n scop
de recla si publicitate nu se aplic institutiilor publice$ cu e!ceptia cazurilor c,nd acestea %ac
recla unor acti"itti econoice.
(#) Ta!a pre"zut )n prezentul articol$ denuit )n continuare ta)a pentru afisa" *n scop
de reclam si publicitate! nu se aplic unei persoane care )nc5iriaz panoul$ a%isa0ul sau structura
de a%isa0 unei alte persoane$ )n acest caz ta!a pre"zut la art. #9= %iind pltit de aceast ulti
persoan.
(*) Ta!a pentru a%isa0 )n scop de recla si publicitate nu se datoreaz pentru a%isele$
panourile sau alte i0loace de recla si publicitate aplasate )n interiorul cldirilor.
(-) Ta!a pentru a%isa0 )n scop de recla si publicitate nu se aplic pentru panourile de
identi%icare a instalatiilor energetice$ arca0e de a"ertizare sau arca0e de circulatie$ precu si
alte in%oratii de utilitate public si educationale.
(/) 7u se datoreaz ta!a pentru %olosirea i0loacelor de recla si publicitate pentru
a%isa0ul e%ectuat pe i0loacele de transport care nu sunt destinate$ prin constructia lor$ realizrii de
recla si publicitate.

CAPITOLUL ?II
%mpo"itul pe spectacole

Re#uli #enerale
Art. #9*. - (1) Orice persoan care organizeaz o ani%estare artistic$ o copetitie
sporti" sau alt acti"itate distracti" )n .o,nia are obligatia de a plti ipozitul pre"zut )n
prezentul capitol$ denuit )n continuare impoitul pe spectacole.
(#) Ipozitul pe spectacole se plteste la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale
)n raza creia are loc ani%estarea artistic$ copetitia sporti" sau alt acti"itate distracti".
Calculul impo"itului
Art. #9-. - (1) Cu e!ceptiile pre"zute la art. #9/$ ipozitul pe spectacole se calculeaz
prin aplicarea cotei de ipozit la sua )ncasat din ",nzarea biletelor de intrare si a
abonaentelor.
(#) Cota de ipozit se deterin dup cu ureaz3
a) )n cazul unui spectacol de teatru$ ca de e!eplu o pies de teatru$ balet$ oper$
operet$ concert %ilaronic sau alt ani%estare uzical$ prezentarea unui %il la cineatogra%$
un spectacol de circ sau orice copetitie sporti" intern sau international$ cota de ipozit este
egal cu #:4
b) )n cazul oricrei alte ani%estri artistice dec,t cele enuerate la lit. a)$ cota de
ipozit este egal cu /:.
(*) @ua priit din ",nzarea biletelor de intrare sau a abonaentelor nu cuprinde
suele pltite de organizatorul spectacolului )n scopuri caritabile$ con%or contractului scris intrat
)n "igoare )naintea ",nzrii biletelor de intrare sau a abonaentelor.
(-) Persoanele care datoreaz ipozitul pe spectacole stabilit )n con%oritate cu
prezentul articol au obligatia de3
a) a )nregistra biletele de intrare si1sau abonaentele la copartientul de specialitate al
autorittii adinistratiei publice locale care )si e!ercit autoritatea asupra locului unde are loc
spectacolul4
b) a anunta tari%ele pentru spectacol )n locul unde este prograat s aib loc spectacolul$
precu si )n orice alt loc )n care se ",nd bilete de intrare si1sau abonaente4
c) a preciza tari%ele pe biletele de intrare si1sau abonaente si de a nu )ncasa sue care
depsesc tari%ele precizate pe biletele de intrare si1sau abonaente4
d) a eite un bilet de intrare si1sau abonaent pentru toate suele priite de la
spectatori4
e) a asigura$ la cererea copartientului de specialitate al autorittii adinistratiei
publice locale$ docuentele 0usti%icati"e pri"ind calculul si plata ipozitului pe spectacole4
%) a se con%ora oricror altor cerinte pri"ind tiprirea$ )nregistrarea$ a"izarea$ e"identa si
in"entarul biletelor de intrare si a abonaentelor$ care sunt precizate )n norele elaborate )n
coun de 'inisterul (inantelor Publice si 'inisterul Adinistratiei si Internelor$ contrasenate de
'inisterul Culturii si Cultelor si Agentia 7ational pentru @port.
Re#uli speciale pentru videoteci si discoteci
Art. #9/. - (1) +n cazul unei ani%estri artistice sau al unei acti"itti distracti"e care are
loc )ntr-o "ideotec sau discotec$ ipozitul pe spectacole se calculeaz pe baza supra%etei
incintei pre"zute )n prezentul articol.
(#) Ipozitul pe spectacole se stabileste pentru %iecare zi de ani%estare artistic sau de
acti- "itate distracti"$ prin )nultirea nurului de etri ptrati ai supra%etei incintei "ideotecii
sau discotecii cu sua stabilit de consiliul local$ ast%el3
a) )n cazul "ideotecilor$ sua este de p,n la 1.=== lei4
b) )n cazul discotecilor$ sua este de p,n la #.=== lei.
(*) Ipozitul pe spectacole se a0usteaz prin )nultirea suei stabilite$ potri"it alin. (#)$
cu coe%icientul de corectie corespunztor$ precizat )n tabelul urtor3

.angul localittii Coe%icient de corectie
O ;$==
I /$==
II -$==
III *$==
I? 1$1=
? 1$==

(-) Persoanele care datoreaz ipozitul pe spectacole stabilit )n con%oritate cu
prezentul articol au obligatia de a depune o declaratie la copartientul de specialitate al
autorittii adinistratiei publice locale pri"ind spectacolele prograate pe durata unei luni
calendaristice.
&eclaratia se depune p,n la data de 1/$ inclusi"$ a lunii precedente celei )n care sunt
prograate spectacolele respecti"e.
$cutiri
Art. #96. - Ipozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate )n scopuri
uanitare.
Plata impo"itului
Art. #99. - (1) Ipozitul pe spectacole se plteste lunar p,n la data de 1/$ inclusi"$ a
lunii urtoare celei )n care a a"ut loc spectacolul.
(#) Orice persoan care datoreaz ipozitul pe spectacole are obligatia de a depune o
declaratie la copartientul de specialitate al autorittii adinistratiei publice locale$ p,n la data
stabilit pentru %iecare plat a ipozitului pe spectacole. (oratul declaratiei se precizeaz )n
norele elaborate )n coun de 'inisterul (inantelor Publice si 'inisterul Adinistratiei si
Internelor.
(*) Persoanele care datoreaz ipozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al
ipozitului$ depunerea la tip a declaratiei si plata la tip a ipozitului.

CAPITOLUL ?III
4a&a /otelier'

Re#uli #enerale
Art. #9;. - (1) Consiliul local poate institui o ta! pentru sederea )ntr-o unitate de cazare$
)ntr-o localitate asupra creia consiliul local )si e!ercit autoritatea$ dar nuai dac ta!a se aplic
con%or prezentului capitol.
(#) Ta!a pentru sederea )ntr-o unitate de cazare$ denuit )n continuare ta)a (otelier!
se )ncaseaz de ctre persoanele 0uridice prin interediul crora se realizeaz cazarea$ o dat
cu luarea )n e"ident a persoanelor cazate.
(*) Unitatea de cazare are obligatia de a "rsa ta!a colectat )n con%oritate cu alin. (#)
la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale )n raza creia este situat aceasta.
Calculul ta&ei
Art. #92. - (1) Ta!a 5otelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tari%ele de
cazare practicate de unittile de cazare.
(#) Cota ta!ei se stabileste de consiliul local si este cuprins )ntre =$/: si /:. +n cazul
unittilor de cazare aplasate )ntr-o statiune turistic$ cota ta!ei poate "aria )n %unctie de clasa
cazrii )n 5otel.
(*) Ta!a 5otelier se datoreaz pentru )ntreaga perioad de sedere$ cu e!ceptia cazului
unittilor de cazare aplasate )ntr-o statiune turistic$ atunci c,nd ta!a se datoreaz nuai
pentru o singur noapte$ indi%erent de perioada real de cazare.
$cutiri
Art. #;=. - Ta!a 5otelier nu se aplic pentru3
a) persoanele %izice )n ",rst de p,n la 1; ani inclusi"4
b) persoanele %izice cu 5andicap gra" sau accentuat ori persoanele in"alide de gradul I
sau II4
c) pensionarii sau studentii4
d) persoanele %izice a%late pe durata satis%acerii stagiului ilitar4
e) "eteranii de rzboi4
%) "du"ele de rzboi sau "du"ele "eteranilor de rzboi care nu s-au recstorit4
g) persoanele %izice pre"zute la art. 1 al &ecretului-lege nr. 11;1122= pri"ind acordarea
unor drepturi persoanelor persecutate din oti"e politice de dictatura instaurat cu )ncepere de la
6 artie 12-/$ precu si celor deportate )n strintate ori constituite )n prizonieri$ republicat$ cu
odi%icrile si copletrile ulterioare4
5) sotul sau sotia uneia dintre persoanele %izice entionate la lit. b)-g)$ care este
cazat1cazat )preun cu o persoan entionat la lit. b)-g).
Plata ta&ei
Art. #;1. - (1) Unittile de cazare au obligatia de a "rsa ta!a 5otelier la bugetul local$
lunar$ p,n la data de 1=$ inclusi"$ a lunii urtoare celei )n care s-a colectat ta!a 5otelier de la
persoanele care au pltit cazarea.
(#) Unittile de cazare au obligatia de a depune lunar o declaratie la copartientul de
specialitate al autorittii adinistratiei publice locale$ p,n la data stabilit pentru %iecare plat a
a!ei 5oteliere$ inclusi". (oratul declaratiei se precizeaz )n norele elaborate )n coun de
'inisterul (inantelor Publice si 'inisterul Adinistratiei si Internelor.

CAPITOLUL IH
4a&e speciale

4a&e speciale
Art. #;#. - (1) Pentru %unctionarea unor ser"icii publice locale create )n interesul
persoanelor %izice si 0uridice$ consiliile locale$ 0udetene si Consiliul 8eneral al 'unicipiului
Aucuresti$ dup caz$ pot adopta ta!e speciale.
(#) &oeniile )n care consiliile locale$ 0udetene si Consiliul 8eneral al 'unicipiului
Aucuresti$ dup caz$ pot adopta ta!e speciale pentru ser"iciile publice locale$ precu si
cuantuul acestora se stabilesc )n con%oritate cu pre"ederile Ordonantei de urgent a
8u"ernului nr. -/1#==* pri"ind %inantele publice locale.

CAPITOLUL H
Alte ta&e locale

Alte ta&e locale
Art. #;*. - (1) Consiliile locale sau consiliile 0udetene pot institui o ta! zilnic de p,n la
1==.=== lei pentru utilizarea teporar a locurilor publice si pentru "izitarea uzeelor$ a caselor
eoriale sau a onuentelor istorice$ de ar5itectur si ar5eologice.
(#) Consiliul local sau consiliul 0udetean poate institui ta!e zilnice de p,n la 1==.=== lei
pentru detinerea sau utilizarea ec5ipaentelor destinate )n scopul obtinerii de "enit. Ta!a se
aplic claselor de ec5ipaente precizate de consiliul local.
(*) Consiliul local poate stabili o ta! anual de p,n la *==.=== lei pentru %iecare din
urtoarele "e5icule lente3
1. autocositoare4
#. autoe!ca"ator (e!ca"ator pe autosasiu)4
*. autogreder sau autogreper4
-. buldozer pe pneuri4
/. copactor autopropulsat4
6. e!ca"ator cu racleti pentru spat santuri$ e!ca"ator cu rotor pentru spat santuri sau
e!ca"ator pe pneuri4
9. %rez autopropulsat pentru canale sau pentru p,nt stabilizat4
;. %rez rutier4
2. )ncrctor cu o cup pe pneuri4
1=. instalatie autopropulsat de sortare-concasare4
11. acara cu grei%er4
1#. acara obil pe pneuri4
1*. acara turn autopropulsat4
1-. asin autopropulsat pentru oricare din urtoarele3
a) lucrri de terasaente4
b) constructia si )ntretinerea druurilor4
c) decopertarea )brcintii as%altice la druuri4
d) %inisarea druurilor4
e) %orat4
%) turnarea as%altului4
g) )nlturarea zpezii4
1/. sasiu autopropulsat cu %erstru pentru tiat lene4
16. tractor pe pneuri4
19. troliu autopropulsat4
1;. utila0 ulti%unctional pentru )ntretinerea druurilor4
12. "e5icul pentru popieri pentru derularea %urtunurilor de ap4
#=. "e5icul pentru cinat si copactat deseuri4
#1. "e5icul pentru arcarea druurilor4
##. "e5icul pentru tiat si copactat deseuri.
(-) Ta!ele pre"zute la alin. (1)-(*) se calculeaz si se pltesc )n con%oritate cu
procedurile elaborate de consiliul local.

CAPITOLUL HI
$cutiri si facilit'ti comune

$cutiri si facilit'ti pentru persoanele fi"ice
Art. #;-. - (1) Ipozitul pe cldiri$ ipozitul pe teren$ ta!a asupra i0loacelor de
transport$ ta!a pentru eliberarea certi%icatelor$ a"izelor si autorizatiilor$ precu si alte ta!e
pre"zute la art. #;# si art. #;* nu se aplic pentru3
a) "eteranii de rzboi4
b) persoanele %izice pre"zute la art. 1 al &ecretului-lege nr. 11;1122= pri"ind acordarea
unor drepturi persoanelor persecutate din oti"e politice de dictatura instaurat cu )ncepere de la
6 artie 12-/$ precu si celor deportate )n strintate ori constituite )n prizonieri$ republicat$ cu
odi%icrile si copletrile ulterioare$ precu si )n alte legi.
(#) Ipozitul pe cldiri$ ipozitul pe teren si ta!a asupra i0loacelor de transport nu se
aplic persoanelor %izice pre"zute la art. 6 si art. 1= alin. 1 lit. <) din Legea nr. -#1122= pri"ind
cinstirea eroilor-artiri si acordarea unor drepturi urasilor acestora$ rnitilor$ precu si
lupttorilor pentru "ictoria .e"olutiei din decebrie 12;2$ republicat$ cu odi%icrile si
copletrile ulterioare.
(*) Ipozitul pe cldiri si ipozitul pe teren nu se aplic "du"elor de rzboi si "du"elor
"eteranilor de rzboi care nu s-au recstorit.
(-) Ipozitul pe cldiri$ ipozitul pe teren$ ta!a pentru eliberarea autorizatiilor de
%unctionare pentru acti"itti econoice si "iza anual a acestora nu se aplic pentru persoanele
cu 5andicap gra" sau accentuat si persoanele in"alide de gradul I sau II.
(/) +n cazul unei cldiri$ al unui teren sau al unui i0loc de transport detinut )n coun de o
persoan %izic pre"zut la alin. (1)$ (#)$ (*) sau (-)$ scutirea %iscal se aplic integral pentru
propriettile detinute )n coun de soti.
(6) @cutirea de la plata ipozitului pe cldiri se aplic doar cldirii %olosite ca doiciliu de
persoanele %izice pre"zute la alin. (1)$ (#)$ (*) sau (-).
(9) @cutirea de la plata ipozitului pe teren se aplic doar terenului a%erent cldirii
utilizate ca doiciliu de persoanele %izice pre"zute la alin. (1)$ (#)$ (*) sau (-).
(;) @cutirea de la plata ipozitului pre"zut la alin. (1)$ (#)$ (*) sau (-) se aplic unei
persoane )ncep,nd cu pria zi a lunii urtoare celei )n care persoana depune docuentele
0usti%icati"e )n "ederea scutirii.
(2) Persoanele %izice si1sau 0uridice ro,ne care reabiliteaz sau odernizeaz teric
cldirile de locuit pe care le detin )n proprietate$ )n conditiile Ordonantei 8u"ernului nr. #21#===
pri"ind reabilitarea teric a %ondului construit e!istent si stiularea econoisirii energiei
terice$ aprobat cu odi%icri prin Legea nr. *#/1#==#$ sunt scutite de ipozitul pentru aceste
cldiri pe perioada de rabursare a creditului obtinut pentru reabilitarea teric$ precu si de
ta!ele pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru lucrrile de reabilitare teric.
(1=) Ipozitul pe cldiri$ ipozitul pe teren$ ta!a asupra i0loacelor de transport$ ta!a
pentru eliberarea certi%icatelor$ a"izelor si autorizatiilor$ precu si alte ta!e pre"zute la art. #;# si
#;* se reduc cu /=:$ )n con%oritate cu Ordonanta 8u"ernului nr. #911226 pri"ind acordarea
unor %acilitti persoanelor care doiciliaz sau lucreaz )n unele localitti din 'untii Apuseni si )n
.ezer"atia Aios%erei D&elta &unriiE$ republicat$ cu odi%icrile ulterioare$ pentru persoanele
%izice care doiciliaz si triesc )n localittile precizate )n3
a) Iotr,rea 8u"ernului nr. *#*11226 pri"ind aprobarea Prograului special pentru
spri0inirea dez"oltrii econoico-sociale a unor localitti din 'untii Apuseni$ cu odi%icrile
ulterioare4
b) Iotr,rea 8u"ernului nr. *2/11226 pentru aprobarea Prograului special pri"ind unele
suri si actiuni pentru spri0inirea dez"oltrii econoico-sociale a 0udetului Tulcea si a
.ezer"atiei Aios%erei D&elta &unriiE$ cu odi%icrile ulterioare.
(11) 7u se datoreaz ta!a asupra succesiunii pre"zut de Ordonanta 8u"ernului nr.
1#1122; pri"ind ta!ele de tibru pentru acti"itatea notarial$ republicat$ cu odi%icrile
ulterioare$ dac procedura succesoral se dezbate )n teren de 1 an de la data decesului
autorului bunurilor.
&e scutire bene%iciaz si cei care solicit dezbaterea succesiunii )n teren de 1 an de la
intrarea )n "igoare a prezentului act norati".
$cutiri si facilit'ti pentru persoanele 0uridice
Art. #;/.- (1) Ipozitul pe cldiri$ ipozitul pe teren$ ta!a asupra i0loacelor de transport$
ta!a pentru eliberarea certi%icatelor$ a"izelor si autorizatiilor$ precu si alte ta!e locale precizate la
art. #;# si art. #;* nu se aplic3
a) oricrei institutii sau unitti care %unctioneaz sub coordonarea 'inisterului Bducatiei$
Cercetrii si Tineretului$ cu e!ceptia incintelor %olosite pentru acti"itti econoice4
b) %undatiilor testaentare constituite con%or legii$ cu scopul de a )ntretine$ dez"olta si
a0uta institutii de cultur national$ precu si de a sustine actiuni cu caracter uanitar$ social si
cultural4
c) organizatiilor uanitare care au ca unic acti"itate )ntretinerea si %unctionarea
cinelor de btr,ni si a caselor pentru ocrotirea copiilor or%ani si a copiilor strzii.
(#) Ipozitul pe cldiri si ipozitul pe teren se reduc cu /=: pentru acele cldiri si
terenul a%erent detinute de persoane 0uridice$ care sunt utilizate e!clusi" pentru prestarea de
ser"icii turistice pe o perioad de a!iu / luni pe durata unui an calendaristic.
(*) Ipozitul pe cldiri se reduce cu /=: pentru cldirile nou construite detinute de
cooperatiile de consu sau estesugresti$ dar nuai pentru priii / ani de la data ac5izitiei
cldirii.
$cutiri si facilit'ti sta.ilite de consiliile locale
Art. #;6. - (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata ipozitului pe cldiri sau o
reducere a acestuia pentru o cldire %olosit ca doiciliu de persoana %izic ce datoreaz acest
ipozit.
(#) Consiliul local poate acorda scutire de la plata ipozitului pe teren sau o reducere a
acestuia pentru terenul a%erent cldirii %olosite ca doiciliu al persoanei %izice care datoreaz
acest ipozit.
(*) Consiliul local poate acorda scutire de la plata ipozitului pe cldiri si a ipozitului pe
teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror "enituri lunare sunt ai ici dec,t
salariul ini pe econoie ori constau )n e!clusi"itate din a0utor de soa0 si1sau pensie de
asistent social.
(-) +n cazul unei calaitti naturale$ consiliul local poate acorda scutire de la plata
ipozitului pe cldiri$ a ipozitului pe teren$ precu si a ta!ei pentru eliberarea certi%icatului de
urbanis si autorizatiei de construire sau o reducere a acestora.
(/) @cutirea de la plata ipozitelor sau reducerile acestora pre"zute la alin. (1)$ (#)$ (*)
sau (-) se aplic persoanei respecti"e cu )ncepere de la data de )nt,i a lunii urtoare celei )n
care persoana depune docuentele 0usti%icati"e )n "ederea scutirii sau reducerii.
(6) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata ipozitului pe teren sau reducerea
acestuia pentru terenul a%erent in"estitiilor derulate )n con%oritate cu Legea nr. **#1#==1 pri"ind
proo"area in"estitiilor directe cu ipact seni%icati" )n econoie$ cu odi%icrile ulterioare$ pe
toat perioada e!ecutrii acestora$ p,n la punerea )n %unctiune$ dar nu ai ult de * ani de la
data )nceperii lucrrilor.

CAPITOLUL HII
Alte dispo"itii comune

(a0orarea impo"itelor si ta&elor locale de consiliile locale sau consiliile 0udetene
Art. #;9. - Consiliul local sau consiliul 0udetean$ dup caz$ poate a0ora anual cu
a!iu #=:$ %at de ni"elul stabilit pentru anul #==-$ )n %unctie de conditiile speci%ice zonei$
orice ipozit sau ta! local pre"zut )n prezentul titlu$ cu e!ceptia ta!elor pre"zute la art. #2/
alin. (11) lit. b)-d).
!eci"iile consiliilor locale si 0udetene privind impo"itele si ta&ele locale
Art. #;;. - (1) Consiliile locale si 0udetene adopt deciziile cu pri"ire la stabilirea
ipozitelor si ta!elor locale pentru un an calendaristic p,n la data de *1 ai inclusi" a anului
calendaristic precedent.
(#) Priarii si presedintii consiliilor 0udetene asigur publicarea corespunztoare a
oricrei 5otr,ri a consiliului local sau 0udetean respecti".
Accesul la informatii privind impo"itele si ta&ele locale
Art. #;2. - Autorittile adinistratiei publice locale au obligatia de a asigura accesul
gratuit la in%oratii pri"ind ipozitele si ta!ele locale.
!epunerea declaratiilor de persoanele 0uridice
Art. #2=. - Orice persoan 0uridic care datoreaz plata ipozitului pe cldiri$ a
ipozitului pe teren sau a ta!ei asupra i0loacelor de transport are obligatia de a calcula
ipozitul sau ta!a respecti" si de a depune o declaratie la copartientul de specialitate al
autorittii adinistratiei publice locale p,n la data de *1 ianuarie inclusi" a anului calendaristic
pentru care se calculeaz ipozitul sau ta!a.
Controlul si colectarea impo"itelor si ta&elor locale
Art. #21. - Autorittile adinistratiei publice locale si organele speciale ale acestora$ dup
caz$ sunt responsabile pentru stabilirea$ controlul si colectarea ipozitelor si ta!elor locale$
precu si a aenzilor si penalizrilor a%erente.
%nde&area impo"itelor si ta&elor locale
Art. #2#. - (1) +n cazul oricrui ipozit sau ta!e locale care const )ntr-o anuit su )n
lei sau care este stabilit pe baza unei anuite sue )n lei$ suele respecti"e se inde!eaz
anual pentru a re%lecta rata estiat a in%latiei pentru anul urtor$ dac rata estiat a in%latiei
depseste /:.
(#) @uele inde!ate se initiaz )n coun de 'inisterul (inantelor Publice si 'inisterul
Adinistratiei si Internelor si se aprob prin 5otr,re a 8u"ernului$ eis p,n la data de *=
aprilie$ inclusi"$ a %iecrui an.
Ela.orarea normelor
Art. #2*. - Blaborarea norelor pentru prezentul titlu se %ace de ctre 'inisterul
(inantelor Publice si 'inisterul Adinistratiei si
Internelor.

CAPITOLUL HIII
$anctiuni

$anctiuni
Art. #2-. - (1) 7erespectarea pre"ederilor prezentului titlu atrage rspunderea
disciplinar$ contra"entional sau penal$ potri"it dispozitiilor legale )n "igoare.
(#) Constituie contra"entii urtoarele %apte3
a) depunerea peste teren a declaratiilor de ipunere pre"zute la art. #/- alin. (/) si
(6)$ art. #/2 alin. (6) si (9)$ art. #6- alin. (-)$ art. #69 alin. (1-) lit. b)$ art. #99 alin. (#)$ art. #;1 alin.
(#) si art. #2=4
b) nedepunerea declaratiilor de ipunere pre"zute la art. #/- alin. (/) si (6)$ art. #/2
alin. (6) si (9)$ art. #6- alin. (-)$ art. #69 alin. (1-) lit. b)$ art. #99 alin. (#)$ art. #;1 alin. (#) si art.
#2=.
(*) Contra"entia pre"zut la alin. (#) lit. a) se sanctioneaz cu aend de la /==.=== lei
la 1.===.===. lei$ iar cea de la lit. b) cu aend de la 1.===.=== lei la *.===.=== lei.
(-) +nclcarea norelor te5nice pri"ind tiprirea$ )nregistrarea$ ",nzarea$ e"identa si
gestionarea$ dup caz$ a abonaentelor si a biletelor de intrare la spectacole constituie
contra"entie si se sanctioneaz cu aend de la #.===.=== lei la 1=.===.=== lei.
(/) Constatarea contra"entiilor si aplicarea sanctiunilor se %ac de ctre priari si
persoane )puternicite din cadrul copartientelor de specialitate ale autorittii adinistratiei
publice locale.
(6) +n cazul persoanelor 0uridice$ liitele inie si a!ie ale aenzilor pre"zute la
alin. (*) si (-) se a0oreaz cu *==:.
(9) Liitele aenzilor pre"zute la alin. (1)$ (#) si (-) se actualizeaz prin 5otr,re a
8u"ernului.
(;) Contra"entiilor pre"zute la alin. (1)$ (#) si (-) li se aplic dispozitiile legii.

CAPITOLUL HI?
!ispo"itii finale

%mplicatii .u#etare ale impo"itelor si ta&elor locale
Art. #2/. - (1) Ipozitele si ta!ele locale$ precu si aenzile si penalittile a%erente
acestora constituie "enituri la bugetele locale ale unittilor adinistrati"-teritoriale.
(#) Ipozitul pe cldiri$ precu si aenzile si penalittile a%erente acestuia constituie
"enituri la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale )n raza creia este situat cldirea
respecti".
(*) Ipozitul pe teren$ precu si aenzile si penalittile a%erente acestuia constituie
"enituri la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale )n raza creia este situat terenul
respecti".
(-) Cu e!ceptiile pre"zute la alin. (/)$ ta!a asupra i0locului de transport$ precu si
aenzile si penalittile a%erente acesteia constituie "enituri la bugetul local al unittii
adinistrati"-teritoriale )n raza creia trebuie )natriculat i0locul de transport respecti".
(/) ?eniturile pro"enite din ta!a asupra i0locului de transport stabilit )n concordant cu
pre"ederile art. #6* alin. (-) si (/)$ precu si aenzile si penalizrile a%erente se pot utiliza
e!clusi" pentru lucrri de )ntretinere$ odernizare$ reabilitare si construire a druurilor locale si
0udetene$ din care 6=: constituie "enituri la bugetul local si -=: constituie "enituri la bugetul
0udetean. +n cazul unicipiului Aucuresti$ ta!a constituie "enituri )n proportie de 6=: la bugetele
sectoarelor si -=: la bugetul unicipiului Aucuresti.
(6) Ta!ele locale pre"zute la capitolul ? din prezentul titlu constituie "enituri ale
bugetelor locale ale unittilor adinistrati"-teritoriale. Pentru eliberarea certi%icatelor de urbanis
si a autorizatiilor de construire de ctre presedintii consiliilor 0udetene$ cu a"izul priarilor
counelor$ ta!ele datorate constituie "enit )n proportie de /=: la bugetul local al counelor si de
/=: la bugetul local al consiliului 0udetean.
(9) Ta!a pentru ser"icii de recla si publicitate$ precu si aenzile si penalizrile
a%erente constituie "enituri la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale unde sunt prestate
ser"iciile de recla si publicitate. Ta!a pentru a%isa0 )n scop de recla si publicitate$ precu si
aenzile si penalizrile a%erente constituie "enituri la bugetul local al unittii adinistrati"-
teritoriale unde este situat a%isa0ul$ panoul sau structura pentru a%isa0ul )n scop de recla si
publicitate.
(;) Ipozitul pe spectacole$ precu si aenzile si penalizrile a%erente constituie "enituri
la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale unde are loc ani%estarea artistic$ copetitia
sporti" sau alt acti"itate distracti".
(2) Ta!a 5otelier$ precu si aenzile si penalizrile a%erente constituie "enituri la
bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale unde este situat 5otelul.
(1=) Celelalte ta!e locale pre"zute la art. #;*$ precu si aenzile si penalizrile
a%erente constituie "enituri la bugetul local al unittii adinistrati"-teritoriale unde este situat locul
public sau ec5ipaentul respecti" sau unde trebuie )natriculat "e5iculul lent.
(11) Constituie "enit la bugetul local suele pro"enite din3
a) dob,nda pentru plata cu )nt,rziere a ipozitelor si ta!elor locale4
b) ta!ele 0udiciare de tibru pre"zute de lege4
c) ta!ele de tibru pre"zute de lege4
d) ta!ele e!tra0udiciare de tibru pre"zute de lege.
(1#) @uele pre"zute la alin. (11) se a0usteaz pentru a re%lecta rata in%latiei )n
con%oritate cu norele elaborate )n coun de 'inisterul (inantelor Publice si 'inisterul
Adinistratiei si Internelor.
!ispo"itii tran"itorii
Art. #26. - (1) P,n la data de *1 decebrie #==-$ ni"elul ipozitelor si ta!elor pre"zute
)n prezentul titlu este cel stabilit prin 5otr,rile consiliilor locale adoptate )n anul #==* pentru anul
#==-$ potri"it legii$ cu e!ceptia ta!elor pre"zute la art. #69$ #6; si art. #91.
(#) Pentru anul #==-$ ni"elul ta!elor pre"zute la art. #69$ #6; si #91 "a %i stabilit prin
5otr,ri ale consiliilor locale$ adoptate )n teren de -/ de zile de la data publicrii prezentului
Cod %iscal )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I.
(*) Pre"ederile art. #/; alin. (6) se aplic )ncep,nd cu data de 1 ianuarie #==-$ iar
pre"ederile art. #;9$ )ncep,nd cu data de 1 ianuarie #==/.
(-) Ta!ele speciale adoptate de consiliile locale$ p,n la data de *1 ai #==*$ pentru
anul %iscal #==-$ care contra"in pre"ederilor art. #;#$ )si )nceteaz "alabilitatea la data intrrii )n
"igoare a prezentului cod.

TITLUL H
!ispo"itii finale

!ata intr'rii -n vi#oare a Codului fiscal
Art. #29. - Prezentul cod intr )n "igoare la data de 1 ianuarie #==-$ cu e!ceptia cazului
)n care )n prezentul cod se pre"ede alt%el.
A.ro#area actelor normative
Art. #2;. - (1) La data intrrii )n "igoare a prezentului Cod %iscal se abrog3
1. Articolul 9* din Legea nr. 6-11221 pri"ind bre"etele de in"entie$ republicat )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 9/# din 1/ octobrie #==#4
#. Articolul 19 din Legea apiculturii nr. ;21122;$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$
Partea I$ nr. 19= din *= aprilie 122;$ cu odi%icrile ulterioare4
*. Articolul 1* si articolul 1- din Legea nr. **#1#==1 pri"ind proo"area in"estitiilor
directe cu ipact seni%icati" )n econoie$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr.
*/6 din * iulie #==1$ cu odi%icrile ulterioare4
-. Alineatul (*) al articolului 19 din Legea patronatelor nr. */61#==1$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. *;= din 1# iulie #==14
/. Alineatul (#) al articolului -1 din Legea nr. -##1#==1 pri"ind prote0area onuentelor
istorice$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -=9 din #- iulie #==14
6. Pre"ederile re%eritoare la accize din Legea nr. -#*1#==1 pentru spri0inirea sectorului de
pescuit la 'area 7eagr$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -=6 din #* iulie
#==14
9. Alineatul (;) al articolului 9= din Legea bibliotecilor nr. **-1#==#$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -## din 1; iunie #==#4
;. Legea nr. *-/1#==# pri"ind ta!a pe "aloarea adugat$ republicat )n 'onitorul O%icial
al .o,niei$ Partea I$ nr. 6/* din 1/ septebrie #==*4
2. Articolul 69 din Legea nr. *-61#==# pri"ind asigurarea pentru accidente de unc si
boli pro%esionale$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -/- din #9 iunie #==#$ cu
odi%icrile si copletrile ulterioare4
1=. Legea nr. -1-1#==# pri"ind ipozitul pe pro%it$ publicat )n 'onitorul O%icial al
.o,niei$ Partea I$ nr. -/6 din #9 iunie #==#$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare$ inclusi"
actele norati"e date )n aplicarea legii4
11. Legea nr. /#11#==# pri"ind regiul de supra"eg5ere si autorizare a productiei$
iportului si circulatiei unor produse supuse accizelor$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$
Partea I$ nr. /91 din # august #==#$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4
1#. Literele b) si c) ale articolului *9 din Legea cineatogra%iei nr. 6*=1#==#$ publicat )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. ;;2 din 2 decebrie #==#$ cu odi%icrile si
copletrile ulterioare4
1*. Ordonanta 8u"ernului nr. ##1122* pri"ind scutirea de plat a ipozitului pe "eniturile
realizate de consultantii strini pentru acti"itatea des%surat )n .o,nia$ )n cadrul unor acorduri
internationale gu"ernaentale sau negu"ernaentale de %inantare gratuit$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #=2 din *= august 122*$ aprobat prin Legea nr. 1=#1122-4
1-. Ordonanta 8u"ernului nr. #*1122/ pri"ind instituirea sisteului de arcare pentru
tigarete$ produse din tutun si buturi alcoolice$ republicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea
I$ nr. *9- din #* decebrie 1229$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4
1/. Ordonanta 8u"ernului nr. #61122/ pri"ind ipozitul pe di"idende$ publicat )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #=1 din *= august 122/$ aprobat cu odi%icri prin
Legea nr. 1=11122/$ cu odi%icrile ulterioare4
16. Ordonanta 8u"ernului nr. #-11226 pri"ind ipozitul pe "eniturile reprezentantelor din
.o,nia ale societtilor coerciale si organizatiilor econoice strine$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 19/ din / august 1226$ aprobat cu odi%icri prin Legea nr.
#211229$ cu odi%icrile ulterioare4
19. Pre"ederile pri"ind ipozitul pe pro%it din articolul -9 din Ordonanta 8u"ernului nr.
*211226 pri"ind )n%iintarea si %unctionarea (ondului de garantare a depozitelor )n sisteul bancar$
republicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 1-1 din #/ %ebruarie #==#4
1;. Literele e) si %) ale articolului # din Ordonanta 8u"ernului nr. /111229 pri"ind
operatiunile de leasing si societtile de leasing$ republicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$
Partea I$ nr. 2 din 1# ianuarie #===4
12. Articolul 6$ articolul 9 si alineatul (1) al articolului 1= din Ordonanta 8u"ernului nr.
-61122; pentru stabilirea unor suri )n "ederea )ndeplinirii obligatiilor asuate de .o,nia prin
aderarea la Con"entia international BU.OCO7T.OL pri"ind cooperarea pentru securitatea
na"igatiei aeriene si la Acordul ultilateral pri"ind tari%ele de rut aerian$ republicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -- din #6 ianuarie #==14
#=. Ordonanta 8u"ernului nr. ;*1122; pri"ind ipunerea unor "enituri realizate din
.o,nia de persoane %izice si 0uridice nerezidente$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$
Partea I$ nr. *1/ din #9 august 122;$ cu odi%icrile ulterioare4
#1. Pre"ederile re%eritoare la persoane 0uridice din alineatul (#) al articolului 2 din
Ordonanta 8u"ernului nr. 1#-1122; pri"ind organizarea si %unctionarea cabinetelor edicale$
republicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. /6; din 1 august #==#$ cu copletrile
ulterioare4
##. Alineatul (-) al articolului 1## din Ordonanta 8u"ernului nr. 11#11222 pri"ind
cltoriile gratuite )n interes de ser"iciu si )n interes personal pe cile %erate ro,ne$ publicat )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -#/ din *1 august 1222$ aprobat cu odi%icri si
copletri prin Legea nr. #1=1#==*4
#*. Alineatele (1) si (#) ale articolului 6 si articolul ; din Ordonanta 8u"ernului nr.
1#61#=== pri"ind continuarea realizrii Unittii # din cadrul obiecti"ului de in"estitii DCentrala
7uclearoelectric Cerna"od - / ! 9== '>eE$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$
nr. -*= din # septebrie #===$ aprobat cu odi%icri si copletri prin Legea nr. **/1#==1$ cu
odi%icrile si copletrile ulterioare4
#-. Ordonanta 8u"ernului nr. 91#==1 pri"ind ipozitul pe "enit$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -*/ din * august #==1$ aprobat cu odi%icri si copletri prin
Legea nr. -2*1#==#$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4
#/. Ordonanta 8u"ernului nr. #-1#==1 pri"ind ipunerea icro)ntreprinderilor$ publicat
)n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. -9# din 19 august #==1$ aprobat cu odi%icri prin
Legea nr. 1111#==*$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4
#6. Literele b) si c) ale articolului 9 din Ordonanta 8u"ernului nr. 6/1#==1 pri"ind
constituirea si %unctionarea parcurilor industriale$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$
Partea I$ nr. /*6 din 1 septebrie #==1$ aprobat cu odi%icri prin Legea nr. -2=1#==#4
#9. Ordonanta 8u"ernului nr. *61#==# pri"ind ipozitele si ta!ele locale$ republicat )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 69= din 1= septebrie #==#$ cu odi%icrile si
copletrile ulterioare4
#;. Articolul 16# din Ordonanta 8u"ernului nr. *21#==* pri"ind procedurile de
adinistrare a creantelor bugetare locale$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr.
66 din # %ebruarie #==*$ aprobat cu odi%icri si copletri prin Legea nr. */;1#==*4
#2. @ectiunea a #-a a capitolului I din Ordonanta 8u"ernului nr. ;61#==* pri"ind
regleentarea unor suri )n aterie %inanciar-%iscal$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$
Partea I$ nr. 6#- din *1 august #==*4
*=. Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 6611229 pri"ind scutirea de plat a ipozitelor
pe salarii si1sau pe "enituri realizate de consultanti strini pentru acti"ittile des%surate )n
.o,nia )n cadrul unor acorduri de )pruut$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$
nr. #2- din #2 octobrie 1229$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4
*1. Pre"ederile re%eritoare la ta!a pe "aloarea adugat din articolul 9 din Ordonanta de
urgent a 8u"ernului nr. 9*11222 pentru aprobarea continurii lucrrilor si a %inantrii obiecti"ului
de in"estitii D&ez"oltarea si odernizarea Aeroportului International Aucuresti-OtopeniE si pentru
aprobarea garantrii unui credit )n %a"oarea Copaniei 7ationale DAeroportul International
Aucuresti-OtopeniE - @.A.$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #*# din #/ ai
1222$ aprobat prin Legea nr. #11#===4
*#. Litera a) a alineatului 1 al articolului *; din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr.
1=#11222 pri"ind protectia special si )ncadrarea )n unc a persoanelor cu 5andicap$ publicat
)n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. *1= din *= iunie 1222$ aprobat cu odi%icri si
copletri prin Legea nr. /121#==#$ cu odi%icrile ulterioare4
**. Literele b) si c) ale articolului 1 din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 16=11222
pri"ind instituirea unor suri de stiulare a acti"ittii titularilor de acorduri petroliere si
subcontractantilor acestora$ care des%soar operatiuni petroliere )n perietre arine ce includ
zone cu ad,ncie de ap de peste 1== etri$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$
nr. /#6 din #; octobrie 1222$ aprobat cu odi%icri prin Legea nr. *221#==14
*-. Articolul # din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. /=1#=== pentru abrogarea
Ordonantei de urgent a 8u"ernului nr. 6911222 pri"ind unele suri pentru dez"oltarea acti"ittii
econoice$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #=; din 1# ai #===$ aprobat
prin Legea nr. *=#1#==1$ cu odi%icrile ulterioare4
*/. Articolul #= din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 291#=== pri"ind organizatiile
cooperatiste de credit$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. **= din 1- iulie
#===$ aprobat cu odi%icri si copletri prin Legea nr. #==1#==#4
*6. Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. #=;1#=== pri"ind scutirea de ta!a pe "aloarea
adugat pentru li"rrile de bunuri si1sau prestrile de ser"icii pre"zute )n ane!a la Iotr,rea
8u"ernului nr. #111#=== pri"ind garantarea de ctre 'inisterul (inantelor a unor )pruuturi
e!terne pentru 'inisterul Aprrii 7ationale$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$
nr. /2- din ## noiebrie #===$ aprobat prin Legea nr. 1*-1#==14
*9. Alineatul # al articolului 1 din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. #-21#=== pri"ind
constituirea si utilizarea (ondului special pentru produse petroliere$ publicat )n 'onitorul O%icial
al .o,niei$ Partea I$ nr. 6-9 din 1# decebrie #===$ aprobat cu odi%icri si copletri prin
Legea nr. *;#1#==#$ cu odi%icrile ulterioare4
*;. Articolul 16 din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 1121#==1 pri"ind unele suri
pentru pri"atizarea @ociettii Coerciale Cobinatul @iderurgic D@ide!E - @.A. 8alati$ publicat )n
'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 6#9 din / octobrie #==1$ cu odi%icrile si
copletrile ulterioare4
*2. Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 1/;1#==1 pri"ind regiul accizelor$ publicat
)n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. 969 din *= noiebrie #==1$ aprobat cu odi%icri si
copletri prin Legea nr. /#*1#==#$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4
-=. Pre"ederile re%eritoare la ipozitul pe pro%it din alineatul (*) al articolului 1-/ si
alineatul (#) al articolului 1-6 din Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. #;1#==# pri"ind "alorile
obiliare$ ser"iciile de in"estitii %inanciare si pietele regleentate$ publicat )n 'onitorul O%icial al
.o,niei$ Partea I$ nr. #*; din 2 aprilie #==#$ aprobat cu odi%icri si copletri prin Legea nr.
/#/1#==#$ cu odi%icrile ulterioare4
-1. Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. 1#1#==* pri"ind scutirea de la plata ipozitului
pe terenurile din e!tra"ilanul localittilor$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr.
169 din 19 artie #==*$ aprobat cu odi%icri prin Legea nr. #9*1#==*4
-#. Ordonanta de urgent a 8u"ernului nr. *=1#==* pentru instituirea unor suri
speciale pri"ind productia$ iportul si coercializarea uleiurilor inerale$ publicat )n 'onitorul
O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #2- din #/ aprilie #==*$ cu odi%icrile ulterioare4
-*. Iotr,rea 8u"ernului nr. /;#11229 pri"ind introducerea sisteului de arcare pentru
buturi alcoolice$ publicat )n 'onitorul O%icial al .o,niei$ Partea I$ nr. #6; din 9 octobrie
1229$ cu odi%icrile si copletrile ulterioare4
--. Orice alte dispozitii contrare prezentului cod.
(#) Articolul #* alineatul (#) )si )nceteaz aplicabilitatea )ncep,nd cu data de 1 ianuarie
#==6.

Aceast le#e a fost adoptat de .enat *n sedinta din 47 decembrie 2003! cu respectarea
prevederilor art. 79 alin. ;2< din 0onstitutia Rom$niei! republicat.

P. P.B@B&I7TBLB @B7ATULUI
!3R8 %3A) 4:R:C%L:

Aceast le#e a fost adoptat de 0amera =eputatilor *n sedinta din 47 decembrie 2003!
cu respectarea prevederilor art. 79
alin. ;2< din 0onstitutia Rom$niei! republicat.

P.B@B&I7TBLB CA'B.BI &BPUTATILO.
,ALER !3R)EA)8

Aucuresti$ ## decebrie #==*.
7r. /91.