1

ORDONAN DE URGEN Nr. 46 din 26 iunie 2014

pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal


EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 475 din 27 iunie 2014

Avnd n vedere necesitatea ntreprinderii unor msuri urgente de stimulare a
consumului n lipsa crora creterea economic poate fi afectat, precum i meninerea
unor perspective limitate n ceea ce privete reluarea acestuia, chiar n condiiile
nregistrrii unor uoare creteri care nu pot fi calificate drept tendin, a nspririi
accesului la finanare de ctre creditori, precum i preferina mai mare a unei pri a
populaiei n perioada crizei spre economisirea n scop de precauie,
lund n considerare nivelul deosebit de ridicat al ponderii serviciului datoriei n
venitul lunar al persoanelor fizice cu venituri sub media pe economie, care au fost cele
mai afectate de criz, diminuarea radical a veniturilor acestor persoane reflectat n
capacitatea mai redus a acestora de onorare a serviciului contractat la instituii bancare,
precum i creterea alarmant a numrului de persoane ce au fost puse n situaia de a
nu mai putea executa aceste obligaii, devenite mult prea oneroase,
avnd n vedere faptul c alterarea extrem a situaiei financiare a unei pri a
populaiei nu putea fi prevzut i nici nlturat ulterior de ctre persoanele ce au
contractat obligaii financiare prin credite bancare, contextul economico-financiar n
care au dobndit obligaiile respective fiind cu totul diferit de cel actual,
innd seama de existena unui surplus de lichiditate pe piaa monetar,
pentru eliminarea distorsiunilor cauzate, n principal, de povara fiscal ridicat
suportat de persoanele fizice cu venituri mici,
este necesar implementarea urgent a mecanismului de restructurare pentru a genera
un consum imediat drept consecin a reducerii ratelor la credite pe o perioad de
maximum 2 ani, astfel nct s se poat accesa facilitatea fiscal acordat sub forma
deducerii speciale pentru credite restructurate, n perioada 2016 - 2017,
n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul general public i
constituie o situaie extraordinar a crei reglementare nu poate fi amnat,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ART. I
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se
modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1. Dup articolul 56 se introduce un nou articol, articolul 56^1, cu urmtorul
cuprins:
"ART. 56^1
2
Deducere special pentru credite restructurate
(1) Deducerea special pentru credite se acord dac restructurarea creditelor, care
semnific modificarea condiiilor de rambursare a acestora, ndeplinete cumulativ
urmtoarele condiii:
a) s fie acordat pentru credite care nu nregistreaz ntrzieri la plat sau care au
ntrzieri la plat de cel mult 90 de zile;
b) s conduc la diminuarea cu cel mult 35% a obligaiilor lunare de plat ale
debitorului, aferente creditului supus restructurrii, dar nu cu mai mult de 900 lei sau
echivalent, indiferent dac mprumutul respectiv a fost acordat n lei sau n valut,
pentru o perioad de maximum 2 ani. Pentru creditele n valut i cele exprimate n lei,
a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute, cursul de schimb utilizat este
cel comunicat de Banca Naional a Romniei n vigoare la data depunerii cererii prin
care se solicit restructurarea;
c) s asigure prelungirea duratei iniiale a creditului cu perioada pentru care se
diminueaz obligaiile de plat conform lit. b);
d) sumele reprezentnd diminurile ratelor lunare de plat prevzute la lit. b),
inclusiv costul suportat de debitor pentru amnarea la plat a acestora, s fie distribuite
pe o durat egal cu cea pentru care a fost acordat diminuarea obligaiilor de plat,
ncepnd cu data de la care nu mai opereaz diminuarea respectiv;
e) mprumuttorul nu poate majora rata dobnzii sau, dup caz, marja de dobnd,
pentru creditele cu dobnd variabil, sau alte costuri aferente creditului i nici nu poate
impune alte costuri, altfel dect era prevzut n contract la data restructurrii;
f) mprumuttorul pune la dispoziia debitorilor, nainte ca acetia s intre n
procedura de restructurare a creditelor, scadenarul aferent ntregii durate de via a
mecanismului de restructurare.
(2) Deducerea special reglementat de prevederile alin. (1) poate fi acordat pentru
o singur restructurare aprobat unei persoane fizice, la unul sau mai multe credite, cu
condiia ca suma total amnat la plat s se ncadreze n limita valoric determinat
potrivit alin. (1) lit. b).
(3) Deducerea special reglementat de prevederile alin. (1) poate fi aplicat n cazul
creditelor acordate de instituiile de credit att persoane juridice romne, ct i sucursale
ale instituiilor de credit persoane juridice strine i de instituiile financiare nebancare
persoane juridice romne, nscrise n Registrul general al Bncii Naionale a Romniei,
denumite n continuare mprumuttori, care opteaz pentru restructurarea creditelor,
potrivit condiiilor stabilite n normele interne i cu respectarea cerinelor prevzute la
alin. (1).
(4) Persoanele fizice prevzute la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2), care sunt titulare
ale unor contracte de credite supuse restructurrii conform alin. (1), au dreptul la
deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form de deducere special
pentru credite, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile, numai pentru
veniturile din salarii realizate la locul unde se afl funcia de baz. Acelai regim fiscal
se aplic i n cazul motenitorilor care au preluat contractele de credite restructurate,
precum i garanilor care au preluat prin novaie credite restructurate, n cazul n care
sunt ndeplinite condiiile de acordare a facilitii.
3
(5) Condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc cumulativ persoanele fizice
prevzute la alin. (4) pentru acordarea deducerii speciale pentru credite sunt
urmtoarele:
a) s fie titular a unui contract de credit aflat n derulare la data de 31 mai 2014,
indiferent de data acordrii creditului;
b) creditul primit de persoana fizic s fi fost supus restructurrii, potrivit
prevederilor alin. (1) pn la data de 1 ianuarie 2016;
c) persoana fizic s realizeze venituri brute din salarii prevzute la art. 55, cu
excepia veniturilor prevzute la alin. (2) - (4), la funcia de baz, de pn la 2.200 lei,
inclusiv, n fiecare lun a perioadei impozabile n care se acord deducerea.
(6) Deducerea special pentru credite nu se mai acord ncepnd cu luna n care
contribuabilul realizeaz venituri brute din salarii prevzute la art. 55, cu excepia
veniturilor prevzute la alin. (2) - (4), la funcia de baz, mai mari de 2.200 lei/lun, pe
parcursul derulrii contractului supus restructurrii, pentru perioada respectiv sau
pentru perioada n care plile nu au fost efectuate conform graficului stabilit de
mprumuttor dup restructurarea creditului.
(7) Deducerea special pentru credite se acord lunar la locul unde se acord i
deducerea personal pentru contribuabilii care obin venituri din salarii la funcia de
baz. n cazul n care contribuabilul se mut n cursul unei luni la un alt angajator,
deducerea special pentru credite se acord numai la primul angajator pentru luna
respectiv, iar n cazul celui detaat pentru care plata veniturilor din salarii se
efectueaz de entitatea la care a fost detaat, deducerea respectiv se acord la aceast
entitate.
(8) Deducerea se acord lunar, dup ncheierea perioadei de diminuare a ratei, n
perioada prevzut la alin. (1) lit. d), i reprezint rata din aceast perioad, dar nu mai
mult de 900 lei/lun.
(9) n cazul creditelor n valut echivalentul n lei a deducerii acordate se stabilete
utiliznd cursul de schimb al Bncii Naionale a Romniei pentru ziua n care s-a
efectuat plata, comunicat de Banca Naional a Romniei n cursul zilei anterioare.
(10) Obligaia acordrii deducerii speciale pentru credite revine angajatorului, iar
procedura de aplicare se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(11) n vederea acordrii facilitii fiscale, contribuabilul va prezenta angajatorului
urmtoarele documente justificative emise de mprumuttor:
a) la solicitarea acordrii deducerii, documentul emis de mprumuttor din care s
rezulte: titularul creditului, rata creditului de dup ncheierea perioadei de diminuare a
ratei, prevzut la alin. (1) lit. d), graficul plilor stabilit n urma restructurrii;
b) lunar, documentul emis de mprumuttor, care atest plata ratelor conform
graficului stabilit n urma restructurrii.
(12) Documentele se pstreaz la angajator n vederea acordrii facilitii fiscale."
2. La articolul 57 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea din
4
venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii,
cu respectarea prevederilor Uniunii Europene sau ale conveniilor/acordurilor privind
coordonarea sistemelor de securitate social n care Romnia este parte, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- deducerea special pentru credite;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n
materie, la schemele de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia
privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, efectuate
ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd
Spaiului Economic European, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei a 400 de euro;".
3. La articolul 60, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1),
cu urmtorul cuprins:
"(2^1) Deducerea special pentru credite va fi luat n calcul la stabilirea bazei
impozabile i n cazul contribuabililor pentru care obligaiile declarative i de plat ale
impozitului lunar la bugetul de stat sunt stabilite potrivit alin. (2). Prevederile art. 56^1
se aplic n mod corespunztor cu excepia alin. (10) - (12), pe baza documentelor
justificative emise de mprumuttor."
4. Dup articolul 60 se introduce un nou articol, articolul 60^1, cu urmtorul
cuprins:
"ART. 60^1
Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin
venituri din salarii la funcia de baz i din pensii
(1) n cazul n care contribuabilul realizeaz venituri att din salarii, ct i din pensii,
deducerea special pentru credite se acord la stabilirea bazei impozabile pentru venitul
realizat de la o singur surs desemnat de contribuabil.
(2) Contribuabilii au obligaia s ntiineze angajatorul la care au funcia de baz,
desemnat n vederea acordrii deducerii speciale pentru credite, prin depunerea unei
declaraii pe propria rspundere c nu beneficiaz de deducerea respectiv la
determinarea bazei impozabile pentru alte venituri realizate din salarii sau pensii."
5. Articolul 69 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 69
(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din
pensie, n ordine, a urmtoarelor:
a) contribuii sociale obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic;
b) suma neimpozabil lunar de 1.000 lei;
c) deducerea special pentru credite.
(2) Deducerea special pentru credite se acord i n cazul motenitorilor care au
preluat contractele de credite restructurate, precum i garanilor care au preluat prin
novaie credite restructurate i care realizeaz venituri din pensii, n situaia n care sunt
ndeplinite condiiile de acordare a facilitii."
6. Dup articolul 69 se introduc dou noi articole, articolele 69^1 i 69^2, cu
urmtorul cuprins:
5
"ART. 69^1
Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin
venituri din pensii
(1) Deducerea special pentru credite se acord pentru persoanele fizice care
realizeaz un venit brut lunar din pensii la locul desemnat pentru acordarea deducerii
speciale pentru credite, de pn la 2.200 lei, inclusiv, n fiecare lun a perioadei
impozabile n care se acord deducerea i care ndeplinesc cumulativ condiiile de la art.
56^1 alin. (5) lit. a) i b).
(2) Deducerea special pentru credite nu se mai acord ncepnd cu luna n care
contribuabilul realizeaz venituri brute din pensii, mai mari de 2.200 lei/lun, la locul
desemnat pe parcursul derulrii contractului supus restructurrii, pentru perioada
respectiv sau pentru perioada n care plile nu au fost efectuate conform graficului
stabilit de mprumuttor dup restructurarea creditului.
(3) Deducerea se acord lunar, dup ncheierea perioadei de diminuare a ratei, n
perioada prevzut la art. 56^1 alin. (1) lit. d), i reprezint rata din aceast perioad,
dar nu mai mult de 900 lei/lun.
(4) Prevederile art. 56^1 alin. (9) se aplic n mod corespunztor i n cazul
contribuabililor care realizeaz venituri din pensii.
(5) Obligaiile privind acordarea deducerii speciale pentru credite prevzute la art.
56^1 alin. (10) - (12) stabilite n sarcina angajatorilor revin pltitorilor de venituri din
pensii.
ART. 69^2
Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin
venituri din pensii i din salarii
(1) n cazul n care contribuabilul realizeaz venituri att din pensii, ct i din salarii,
deducerea special pentru credite se acord la stabilirea bazei impozabile pentru venitul
realizat de la o singur surs desemnat de contribuabil.
(2) n cazul n care contribuabilul realizeaz venituri din pensii din mai multe surse
de venit, deducerea special pentru credite se acord la stabilirea bazei impozabile
pentru venitul realizat de la o singur surs desemnat de contribuabil.
(3) Contribuabilii au obligaia s ntiineze pltitorul de venit desemnat n vederea
acordrii deducerii speciale pentru credite, prin depunerea unei declaraii pe propria
rspundere, c nu beneficiaz de deducerea respectiv la determinarea bazei impozabile
pentru alte venituri realizate din salarii sau pensii."
ART. II
Prevederile art. I referitoare la deducerea special pentru credite restructurate se
aplic pentru drepturile reprezentnd venituri din salarii sau pensii aferente lunilor
cuprinse n perioada ianuarie 2016 - decembrie 2017.

PRIM-MINISTRU
VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
6
Ioana-Maria Petrescu

p. Ministrul delegat pentru buget,
Gheorghe Gherghina,
secretar de stat

Bucureti, 26 iunie 2014.
Nr. 46.

---------------