1

CICLUL DE PRELUCRARE
a
DATELOR CONTABILE
DOCUMENTE
CONTURI
BALAN DE VERIFICARE
BILAN i iuaii financiare anuale

- evaluare i calculaie n oae eapele -
2
CUANTIFICAREA elementelor
patrimoniale
EVALUAREA = procedeu al meodei conabiliii prin care e
cuanific i exprim n unii moneare mrimea elemenelor
patrimoniale, conform anumitor reguli generale de evaluare

Evaluare la data intrrii n patrimoniu
Evaluarea la data ieirii din patrimoniu
Evaluarea la inventariere
Evaluarea la prezentarea elementelor n bilan

CALCULAIA
n documente (Valoare, TVA, Total de plat)
n conturi (calcul sold)
n balana de verificare
n bilan
calculaia costurilor de producie
3
EVALUAREA
Principii contabile folosite n evaluare:
Principiul costului istoric - nregirarea acivelor i paivelor la
costul de intrare (de origine) consemnat n documentele
justificative
Principiul prudenei - evaluarea rebuie fcu pe o baz pruden
Principiul abiliii uniii moneare utilizarea etalonului
monear ca uniae de murare i de nregirare a
operaiilor economice
Principiul coninuiii aciviii
Principiul evalurii eparae a elemenelor de aciv i de daorii
4
EVALUAREA
Evaluarea la inrare (la daa inrrii n eniae) =>
VALOAREA DE INTRARE; poate fi:

COST DE ACHIZIIE pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
COST DE PRODUCIE pentru bunurile construite sau produse n
entitate
VALOAREA DE APORT abili n urma evalurii pentru
bunurile reprezennd apor n naur la capialul ocial
VALOAREA JUST (valoarea de pia) penru bunurile obinue
cu titlu gratuit

5
EVALUAREA la intrare
1. COSTUL DE ACHIZIIE cuprinde:
Preul de cumprare (fr TVA)
axele de impor i ale axe (cu excepia acelora pe care
peroana juridic le poae recupera de la auoriile ficale)
cheltuielile de transport, manipulare
comiioanele, axele noariale, cheluielile cu obinerea de
auorizaii
alte cheltuieli nerecuperabile care pot fi atribuibile direct
achiziiei bunului repeciv
6
EVALUAREA la intrare
1. COSTUL DE ACHIZIIE: - Obs:
1. Reducerile comerciale acordate de furnizor (rabaturile,
remizele, risturnele) i nscrise pe factura de achiziie
diminueaz coul de achiziiie, dar cele acordae de furnizor
ulterior facturrii nu diminueaz coul de achiziie (ele e
evideniaz epara, ub form de cheluieli (609) au veniuri (709))
2. Reducerile financiare primite de la furnizor (sconturi de
decontare acordate pentru achitarea datoriilor nainte de termenul
normal de exigibiliae) reprezin veniuri ale perioadei indiferen
de perioada la care e refer.
7
EVALUAREA la intrare
2. Coul de producie al unui bun cuprinde:
cheluielile direce aferene produciei, i anume: maeriale direce,
energie conuma n copuri ehnologice, manoper direc i ale
cheluieli direce de producie, coul proiecrii produelor,
precum i
coa cheluielilor indirece de producie aloca n mod raional ca
fiind lega de fabricaia aceora
8
EVALUAREA la intrare
3. Valoarea de aport
prin aport se nelege obligaia pe care i-o
asum fiecare asociat de a aduce n societate un
anumit bun, o valoare patrimonial, poae fi:

9
EVALUAREA la intrare
4. VALOAREA JUST (valoarea de pia) =
suma pentru care activul ar putea fi schimbat
de bunvoie nre pri aflae n cunoin de
cauz n cadrul unei ranzacii, cu preul
determinat obiectiv
10
EVALUAREA la intrare
Valoarea ju a acivelor e deermin, n
general, dup daele de eviden de pe pia,
printr-o evaluare efecua, de regul, de
profeionii calificai n evaluare.

11
Evaluarea la data ieirii din entitate
La daa ieirii din eniae au la darea n
conum, bunurile e evalueaz i e cad
din gestiune la valoarea lor de intrare sau
valoarea la care sunt nregistrate n
contabilitate.

12
Evaluarea la inventar i prezentarea
elementelor n bilan
n copul nocmirii iuaiilor financiare
anuale, eniile rebuie procedeze la
invenarierea i evaluarea elemenelor
parimoniale (acivelor, daoriilor i capialurilor
proprii)
Aceea e reflec i e evalueaz la valoarea
conabil, pu de acord cu rezulaele
inventarierii.

13
Evaluarea la inventar i prezentarea
elementelor n bilan
La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se va aplica
principiul prudenei, porivi cruia e va ine eama de oae
ajurile de valoare daorae deprecierilor au pierderilor de
valoare.
Penru elemenele de naura acivelor, diferenele
conaae n minu nre valoarea de invenar i valoarea
conabil e evideniaz diinc n conabiliae, n conuri
de ajuri, acee elemene meninndu-se la valoarea lor de
intrare.
14
Evaluarea la inventar i prezentarea
elementelor n bilan
Evaluarea imobilizrilor corporale i necorporale,
cu ocazia inventarierii, se face la valoarea de inventar,
abili n funcie de uiliaea bunului, area aceuia i
preul pieei.
Pentru a stabili dac exi deprecieri ale
imobilizrilor corporale i necorporale, n afara
conarii faptice cu ocazia inventarierii, pot fi luate n
considerare surse externe i interne de informaii
15
Evaluarea la inventar i prezentarea
elementelor n bilan
Evaluarea la inventar a creanelor i a datoriilor se
face la valoarea lor probabil de ncasare sau de pla.
Diferenele constatate n minus ntre valoarea de
inventar abili la inventariere i valoarea conabil a
creanelor se nregireaz n contabilitate pe seama
ajurilor pentru deprecierea creanelor.
Pentru creanele incerte se constituie ajuri pentru
pierdere de valoare.
16
Evaluarea la inventar i prezentarea
elementelor n bilan
Evaluarea la bilan a creanelor i a datoriilor
exprimate n valu i a celor cu decontare n lei n
funcie de cursul unei valute se face la cursul de schimb
valutar comunicat de BNR, valabil la data ncheierii
exerciiului financiar.
Pentru elementele de natura datoriilor, diferenele
constatate n plus ntre valoarea de inventar i valoarea
conabil se nregireaz n contabilitate, pe seama
elementelor corepunzoare de datorii.
17
Evaluarea la inventar i prezentarea
elementelor n bilan
Capitalurile proprii rmn evideniae la valorile din
contabilitate.
Elementele monetare exprimate n valu trebuie
evaluate i prezentate n iuaiile financiare anuale
utiliznd cursul de schimb valutar, comunicat de BNR
la data ncheierii exerciiului financiar.
Diferenele de curs valutar, favorabile sau
nefavorabile, se nregireaz la venituri sau cheltuieli
din diferene de curs valutar, dup caz.

18
II. Contabilitatea capitalurilor
Capitalul societii reprezin ure abile de
formare i finanare a acivului de cre:
proprietari (capitaluri proprii) sau
ere peroane (daorii pe ermen lung i
mediu)

19
Capitalul:
- se constituie la nfiinarea ocieii,
- e modific pe parcurul defurrii
aciviii prin cresteri sau diminuri de capial i

- se lichideaz oda cu defiinarea
ocieii

20
Termenul de decontare mai mare de 1 an al
acestor surse le atribuie caracterul de
CAPITALURI PERMANENTE sub forma:
1) Capital propriu interesul rezidual al proprietarilor
ntreprinderilor determinat:
ACTIVE DATORII


- Capitalul social
- Prime legate de capital
- Rezerve
- Rezultatul reportat
- Rezulaul exerciiului
21
2) Provizioanele ura pecific de finanare a
riscurilor sau cheltuielilor unor evenimente viitoare,
probabilele. Sunt datorii cu exigibilitate sau cu valoare
incer
Po fi recunocue n bilan dac:
a) Entitatea are o obligaie curen genera de un
eveniment anterior
b) Pentru onorarea obligaiei este probabil necear o
ieire de resurse
c) Valoarea obligaiei poate fi eima n mod credibil

- provizioane pentru litigii
- provizioane penru garanii acordae clienilor
- provizioane pentru pierderi de schimb valutar
22

3) Datoriile pe termen lung resurse financiare
aigurae de ere peroane pe un ermen > 1 an
(exerciiu financiar)
23
Sistemul de conturi utilizat n
organizarea contabilitii
capitalurilor
Grupa 10 Capital i rezerve
Grupa 11 Rezultat reportat
Grupa 12 - Rezultatul exerciiului financiar
Grupa 14 - Ctiguri sau pierderi legate de emiterea,
rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau
anularea instrumentelor de capitaluri proprii
Grupa 15 Provizioane
Grupa 16 - mprumuturi i datorii asimilate.
24
CAPITALUL SOCIAL este dreptul proprietarilor asupra
unei ociei i corepunde acelei pri din capialul
propriu aigura prin aporul n naur i/au n numerar
al acionarilor au aociailor

ubcri nevra
ubcri vra

Divizare:
Aciuni
Pri ociale
25
Documente privind evidena
capitalului social
Actul constitutiv
Vrarea capialului ocial ubcri
Tipuri de documente:
Chian
Foaie de vrmn
Proces verbal de predare-preluare
Regirul acionarilor (aociailor)

26
Evaluarea capitalului social
Aciunile i prile ociale e evalueaz la:

1. Valoarea nominal = Capial ocial / Nr.
de aciuni

2. Valoarea burier (de pia) rezula n urma
procesului de vnzare-cumprare, abili prin
raporul dinre cerere i ofer, n cadrul pieei
buriere (coaie burier)
27
3. Valoarea financiar (de renabiliae)= Dividentul
diribui pe aciune/ Rata medie a dobnzii pe
pia

4. Valoarea parimonial are la baz rucura
bilanului exprim valoarea care ar rebui
revin global aociailor, dac aceia ar paraja
elemenele de aciv exiene n ocieae dup plaa
datoriilor
28
Constituirea capitalului social
Operaii de coniuire a capialului ocial:

- ubcrierea de capial de care aociai/acionari

- aporul (vrarea) n bani au ub form de
apor n naur
29
Ex: Se nfiineaz SC Vacana SRL cu un capial ocial
de 10 000 u.m. diviza n 1000 pri ociale cu valoarea
nominala de 10 u.m. prin pariciparea a 2 aociai afel:

- Asociatul 1: 600 p.s.*10 u.m.=6 000 u.m. din care 60%
n naur (un lapop) i 40 u.m. la banc

- Asociatul 2: 400 p.s.*10 u.m.=4 000 u.m. din care
numerar 1 000 u.m. i n devize 3 000 u.m.
(700 EURO) la banc
30
1. Subscrierea capitalului social conform prevederilor din
contract:
Asociatul 1= 6 000 u.m.
Asociatul 2= 4 000 u.m.

% = 1011 Cap. social 10 000 um
456.1 Dec.cu asoc. ubcri nevra
pv capitalul 6 000 u.m.
456.2 Dec.cu asoc.
pv capitalul 4 000 u.m.
31
2. Aporul aociailor
a) Asociatul 1:
- Laptop 6 000 u.m. *60% = 3 600 u.m.
- Numerar la banc 6 000 u.m. *40 = 2 400 u.m.


% = 456.1 Dec cu asoc pv capitalul 6 000
214 Aparaur biroic 3 600
5121 Banca 2 400

32
2. Aporul aociailor
a) Asociatul 2:
- Numerar in casierie 1 000 u.m.
- Devize la banc 3 000 u.m.


% = 456.2 Dec cu asoc pv capitalul 4 000
5311 Casa 1 000
5124 Banca n devize 3 000

33
3. Concomien e nregireaz realizarea capialului vra
i diminuarea au anularea capialului nevara

1011 Cap soc = 1012 Cap soc 10 000
ubcri nevra ubcri vra
34
Majorarea capitalului social
Se poate face prin 2 metode:

1. Subcriere de noi aciuni (uplimenare de capial)
2. Incorporarea n capitalul social al unor rezerve sau
pri din profiul ne (profit exercitiul curent sau
profit reportat)

35
Reducerea capitalului social se face
prin:
a) Reducerea nr. de aciuni/pri ociale
b) Diminuarea valorii nominale a aciunilor/prilor
sociale
c) Reragerea au excluderea acionarilor/ aociailor
d) Acoperirea unor pierderi