Imposicin al consumo en Venezuela Antecedentes

En Venezuela, entra en vigencia en el gobierno del Presidente Ramn J. Velsquez, con una tarifa general del
10. !erogado mediante la le" #abilitante del gobierno del ciudadano Presidente de la Re$%blica !r. Rafael
&aldera Rodr'guez en la fec#a del () de ma"o de 1**+, $ublicado en la gaceta oficial n%mero +.)()
e,traordinario, con vigencia a $artir del 1- de .gosto del mismo a/o, " convertido en l im$uesto general de las
ventas " al consumo ma"or con una tarifa del 10 que llego al 11,0 reformado $arcialmente el () de 2ulio de
1**1 $ublicado en 3aceta 4ficial n%mero 51.00) de esa misma fec#a. El actual gobierno mediante decreto con
rango " fuerza de la le", lo crea con una tarifa de 11,0 en la misma fec#a 0 de ma"o de 1*** $ublicada en la
3aceta 4ficial 0.5+1. 6a tarifa vigente es de 1+.0.
7 .ntecedentes.
El im$uesto al valor agregado o al valor a/adido como es igualmente conocido, es una derivacin del im$uesto
a las ventas. En Venezuela este im$uesto fue creado mediante la le" #abilitante otorgada al entonces Presidente
Ramn J. Velsquez, en la fec#a 50 de se$tiembre de 1**+. Posteriormente en la 8$oca electoral
inmediatamente una $romesa de carcter $o$ulista se le cambio el nombre $or el de im$uesto al consumo
suntuario " a las ventas $or ma"or con una al'cuota de un 1(,00 con una adicional de 10 sobre de licores,
cigarrillos, 2o"as de oro, " el (00 sobre otros rubros suntuarios sobre el valor del $roducto agregado o a/adido.
E,isten remotos antecedentes en Egi$to, 3recia " Roma. 9e menciona la cent8sima rerum, Venalium, a$licable
en Roma $or .ugusto. En :rancia, en la edad media e,isti un tributo seme2ante, llamado ;<altote=,
antecedente de la ;.lcabala= es$a/ola, establecido $or .lfonso >? en el a/o 15+(.
En la $rimera guerra mundial comenz a conocerse " a e,$andirse como el im$uesto a las ventas. Primero se
estableci en .lemania " luego $aso a :rancia $ara e,tenderse $or otros $a'ses euro$eos. Este ti$o #a $artido
$or :rancia desde 1*00@ !inamarca desde 1*1)@ .lemania 1*1A, 9uecia " Bolanda desde 1*1*@ Portugal,
Cueva Delanda " Es$a/a desde 1*A1, etc.
7 &reacin del ?m$uesto.
?m$uesto o contribucin, es una carga obligatoria que los individuos " em$resas entregan al estado $ara
contribuir a financiar sus gastos. 6a $resencia de los im$uestos obedece a la necesidad del funcionamiento del
Estado, sin esto el Estado no tendr'a ingresos e indirectamente no $odr'a tener e,istencia "a que no $odr'a $agar
gastos que ocasiona la defensa, la 2usticia, ciertos servicios $%blicos indis$ensables, etc.
<o"a, e,$resaE ;Este im$uesto a las ventas, su creacin fue $roducto de una $romesa electoral del actual
$residente de la Re$%blica de Venezuela F!r. Rafael &aldera Rodr'guezG, quien $rometi eliminar el im$uesto al
valor agregado F?V.G, " cambio creo otro ?V. disfrazado F6lamado im$uesto al consumo suntuario " a las
ventas al ma"orG, " con una al'cuota ms alta, la cual es de 11,0. Este im$uesto a las
Ventas es inflacionario, de dif'cil recaudacin " fcil de evadir. Hiende a aumentar el costo del $roducto, bien o
servicio. 9o" $artidario de la eliminacin de este ti$o de im$uesto es cul debe ser sustituido $or el im$uesto al
valor agregado o valor a/adido F?V.G, que es un im$uesto al consumo, gen8rico, monofsico de %ltima eta$a
que se cobra en una sola eta$a " con una al'cuota de un 10. F<o"a <illn, Edgar J. Eliminar el im$uesto a las
ventas. !iario Iltimas Coticias. 9eccin 4$inin. &aracas. <artes ( de se$tiembre de **). Pgina +0G.
7 Venta2as
6as venta2as del im$uesto al valor agregado son las siguientesE
1. Permite el tratamiento equitativo de las im$ortaciones " e,$ortaciones, en consideracin a que ;al conocerse
la carga con e,actitud, se $uede efectuar con sencillez la desgravacin de aquellas " la com$ensacin
im$ositivas de estas=.
(. El tributo res$onde de cerca ;a las fluctuaciones= de la actividad econmica, en la medida en que la base
sobre la cual descansa se ve am$liada a las diferentes eta$as del ciclo $roductivo.
5. En la medida en que el im$uesto se causa en todas las eta$as del $roceso de $roduccin, distribucin " venta
de los bienes, " en cada o$ortunidad sobre el valor agregado, no incide, con el im$uesto en cascada o los
im$uestos monofsicos de $rimera o segunda eta$a, en la integracin de las em$resas ni estimula $or si solo la
concentracin de riquezas.
+. .l igual que el im$uesto monofsico de eta$a minorista Fgravamen se causa %nicamente en las entregas o
ventas efectuadas $or los minoristas o detallistasG, el
?m$uesto $lurifase ti$o valor agregado Facumulativo en cascadaG, su$one, frente a los tributos en eta$as de
fabricantes o ma"oristas Fde eta$a intermedia, donde el gravamen se causa %nicamente en las ventas o entregas
efectuadas $or los comerciantes ma"oristasG, la am$liacin de la base gravable, tanto en razn de que recae
sobre la totalidad del valor a/adido acumulado del $roducto, desde su fabricacin #asta la venta al consumidor.
0. 6leva im$l'cito un mecanismo de autocontrol entre los res$onsables del tributo toda vez que la $osibilidad
de descontar contra el $ro$io im$uesto de un contribu"ente im$lica la declaracin de las ventas de sus
$roveedores.
1. Es menos susce$tible de evasin, "a que se liquida al momento de ocurrir " materializarse el #ec#o
im$onible.
7 Bec#o ?m$onible
El #ec#o im$onible es el #ec#o o con2unto de #ec#os establecidos en la le", cu"a realizacin da lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria.
&onstitu"e el #ec#o im$onible de este im$uesto, las siguientes actividadesE
1. 6a venta de bienes o muebles cor$orales, incluidas las de $artes al'cuotas en los derec#os de $ro$iedad sobre
ellos@ as' como los retiros o desincor$oracin de bienes muebles realizados $or los contribu"entes de este
im$uesto@
(. 6a im$ortacin definitiva de bienes muebles@
5. 6a im$ortacin de servicios gravados $or la le" de este im$uesto@
+. 6a $restacin de servicios inde$endientes en el $a's, a t'tulo oneroso@
0. El consumo de los servicios $ro$ios del ob2eto, giro o actividad del negocio.
9e entendern ocurridos o $erfeccionados los #ec#os
?m$onibles " nacida en consecuencia la obligacin tributariaE
1. En las ventas de bienes " muebles cor$orales, cuando se emita la factura o documento equivalente, que de2e
constancia de la o$eracin o se $ague el $recio o desde que se #aga la entrega real de los bienes, seg%n sea lo
que ocurra $rimero.
(. En las im$ortaciones definitivas de bienes muebles, en el momento en que tenga lugar el registro de la
corres$ondiente declaracin de aduanas.
5. En los casos de $restacin de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, de transmisin de
televisin $or cable o $or cualquier otro medio tecnolgico siem$re que sea a t'tulo oneroso, desde el momento
en que se emitan las facturas o documentos equivalentes $or quien $resta el servicio.
+. En los casos de $restacin de servicios distintos a los anteriores mencionados, cuando se emitan las facturas
o documentos equivalentes $or quien $resta el servicio, se e2ecuta la $restacin, se $ague o sea e,igible la
contra$restacin o se entregue o $onga a dis$osicin del adquiriente el bien que #ubiera sido ob2eto del servicio
en contratos que no sean de tracto sucesivo, seg%n sea lo que ocurra $rimero.
0. En los casos de $restacin consistente en servicios $rovenientes del e,terior, tales como servicios
tecnolgicos, instrucciones " cualesquiera otros susce$tibles de ser $atentados o tutelados $or legislaciones
es$eciales que no sean ob2eto de los $rocedimientos administrativos aduaneros se considerara nacida la
obligacin tributaria desde el momento de su rece$cin $or el beneficiario o rece$tor.
7 Jase ?m$onible
6a base im$onible o base de medicin del im$uesto en los casos de ventas de bienes de muebles, sea al contado
o a cr8dito, es el $recio facturado del bien, siem$re que no sea menor del $recio corriente en el mercado, en el
caso en el cual la base im$onible ser este %ltimo $recio.
El $recio corriente en el mercado de un bien, $ara la le", ser el que normalmente se #a"a $agado $or bienes
similares en el d'a " lugar donde ocurra el #ec#o im$onible como consecuencia de una venta efectuada en
condiciones de libre com$etencia entre un com$rador " un vendedor no vinculados entre s'.
En los casos de ventas de alco#oles, licores " dems es$ecies alco#licas o de cigarrillos " dems manufacturas
del tabaco, cuando se trate de contribu"entes industriales, la base im$onible estar conformada $or el $recio de
venta del $roducto, e,cluido el monto de los im$uestos nacionales.
&uando se trate de im$ortacin de bienes, la base im$onible ser el valor en aduanas de los bienes, ms los
tributos, recargos, derec#os com$ensatorios, derec#os anti dum$ing, intereses moratorios " otros gastos que se
causen $or la im$ortacin, a e,ce$cin de los im$uestos nacionales " los establecidos en la le".
En la $restacin o im$ortacin de servicios, la base im$onible ser el $recio total facturado a t'tulo de
contra$restacin. 6os bienes incor$orales im$ortados incluidos o ad#eridos a un so$orte material se valoraran
se$aradamente.
&uando la transferencia de bienes o $restacin de servicios el $ago no se efectu8 en dinero, se tendr como
$recio del bien o servicio transferido en que las $artes le #a"an asignado siem$re que no fuere inferior al $recio
corriente en el mercado.
Para determinar la base im$onible corres$ondiente a cada $eriodo de im$osicin, debern com$utarse todos los
conce$tos que se carguen o cobren al $recio convenido $ara la o$eracin gravada, cuales quiera que sea ella.
7 .l'cuota
6a al'cuota o tarifa a$licable en el $a's en su ma"or'a es del 11,0 a $esar de que la le" establece un l'mite
m'nimo de un 0 a un m,imo de un (0.
&onclusin
6os im$uestos son contribuciones que se dan al Estado $ara a"udar a financiar los gastos que este necesite,
estos sirven $ara cum$lir con el financiamiento del Estado en el $ago de ciertos servicios.
9e rigen $or medio de una le" que sustenta las funciones " establece como se recaudaran los im$uestos $ara
que se tomaran " $or qu8 se debe de $agar los im$uestos.
En Venezuela tuvo sus altos " ba2os "a que muc#os cre'an que los im$uestos ven'an a aumentar el $recio de los
$roductos bienes " servicios@ " que afectar'a a los $rocesos de $roduccin " comercializacin.
6os #ec#os im$onibles " las bases im$onibles es$ecifican como est tomado el im$uesto "a sea $ara las ventas,
el $recio, las im$ortaciones, las $restaciones de servicios, etc.
Es im$ortante se/alar que cada im$uesto cum$le una funcin en es$ec'fico de a#' su clasificacin.