Cosmina Chirilean

Stagiu an 2
CECCAR Filiala Mures Septembrie 2014.
PRO!EME PE"#R$ S#A%&AR&
'&SC&P!&"A F&SCA!&#A#E
1. La calculul impozitului pe profit la 31.03.2010 un contribuabil prezinta urmatoarele
date:
cifra de afaceri in valoare de 2.500.000 lei, profit impozabil in valoare de 93.750 lei,
cheltuieli cusponsorizarea conform prevederilor Le!ii 32"199#$ in valoare de 10.000
lei.
Care este (aloarea impo)itului pe pro*it +atorat +e ,ontribuabil pentru trimestrul & al
anului 2010 -
%: &' 2.500.000 lei 3(o 7500 lei
)r impoz: 93750*1+(,15000 20( 3000 lei
-ponsorizare 10000 lei
-e poate deduce minimum dintre 7500, 3000 si 10000, adica 3000 lei cheltuieli cu
sponsorizarea sunt deductibile.
.aloarea impozitului pe profit datorat este de 15000/3000,12000 lei.
2. 0 societate comerciala detine in proprietatea sa o cladire cu o valoarede inventar de
1.000.000 leicu o durata normala de utilizare de 30 de ani.1upa 5 ani, proprietarul
cladiriinchiriaza constructia respectiva unei societatii comerciale pentru o perioada de
7 ani. )entru afolosi cladirea, chiriasul efectueaza lucrari de investitii in valoare de
100.000 lei.
Care esteperioa+a pe +urata ,areia ,hiriasul poate +e+u,e amorti)area *is,ala -
%: Amori)area *is,ala poate *i +e+usa pe ,ei . ani +a,a in(estitia s/a reali)at la in,eputul
perioa+ei +e in,hiriere0 sau perioa+a ramasa +e la e*e,tuarea ei pana la *inalul ,elor .
ani.
1. 0 societate comerciala inre!istreaza, la 30.0+.2012 cheltuieli cu combustibilul pentru
unilizarea vehiculelorsale rutiere motorizate, destinate e2clusiv transportului rutier de
persoanecu o !reutate ma2ima care nu depaseste 3.500 3! si care nu are mai mult de
noua scaune depasa!eri , inclusiv cel al soferului in suma de 10.000 lei.)rofitul
contabil inre!istrat de societatearespectiva la data de 30.0+.2012 este in suma de5.000
lei.
Cat +in ,heltuiala ,u ,ombustibiluleste +e+u,tibila la ,al,ulul impo)itului pe pro*it la
+ata +e 10.02.2012-
%: 50( din cheltuielile privind combustibilul
4. 0 societate comerciala a inre!istrat la data de 15.02.202, in contabilitatea sa , o
creantacomercialaa din livrari de produse finite in suma de #00.000 lei care era
scadenta la 31.01.2012.4ntrucat creanta estedetinuta la o societate comerciala asupra
careia a fost deschisa procedura defaliment, pentru care societateacomerciala initiala
detine o hotarare 5udecatoreasca de deschiderea procedurii de faliment0 ,are este
(aloarea pro(i)ionului ,e se poate +e+u,e la ,al,ululimpo)itului pe pro*it a*erent
anului 2012-
%: 100( pentru ca e2ista hotarare 5udecatoreasca de deschiderea procedurii de
faliment
3. La sf6r7itul anului 2012 o societate comercial8 pe ac9iuni :nre!istreaz8 un profit net :n
valoare de 200.000 lei.'c9ionarii societ89ii sunt: o persoan8 fizic8 rom6n8 ce de9ine
30( din capitalul social 7i o persoan8 5uridic8 rom6n8 ce de9ine din anul 2001 /70(
din capitalul social. 4n ,on+i5iile 6n ,are so,ietatea pra,ti,7 o rat7 +e +istribuire a
+i(i+en+elor +e 308 +etermina5i9
a$ valoarea total8 7i pe beneficiari a dividendului brut;
1ividende repartizate: 200.000250(,100.000 lei
)ers fizica: 100.000230(,30.000 lei
)ers 5uridica: 100.000270(,70.000 lei
b$ impozitul pe dividende;
)ers fizica: 30.00021+(,#<00 lei
)ers 5uridica: 0 lei pentru ca detine mai mult de 10( din capitalul social si de mai
mult de 1 an.
c$ valoarea dividendului net pe beneficiari;
)ers fizica: 30.000/#<00,25200 lei
)ers 5uridica: 70.000 lei
d$ p6n8 la ce dat8 trebuie pl8tit impozitul pe dividende.
25 a lunii urmatoare efectuarii platii, dar nu mai tarziu de 25 ian 201# chiar daca
plata nu s/a efectuat.
2. 0 societate pl8titoare de impozit pe veniturile micro:ntreprinderilor realizeaz8
urm8toareasitua9ie a veniturilor desprins8 din balan9a lunii martie 2013:
=ip venit .aloare cumulat> de la :nceputul anului lei$
.enituri din v6nzarea m8rfurilor ??????............. 10.000
.enituri din produc9ia de imobiliz8ri corporale ....... . . .....2.000
.enituri din cedarea activelor fi2e ???????.?....7.000
.enituri din provizioane ????????????...?500
.enituri din dob6nzi???????????????.. 50
.enituri din diferen9e de curs valutar????????? 70
.enituri din desp8!ubiri acordate de societ.de asi!.pentru pa!ubele
la activele corporale proprii ???..................????..200
@n luna februarie societatea comercial8 achizi9ioneaz8 7i pune :n func9iune o cas8 de marcat :n
valoare de 500 lei.
'etermina5i impo)itul pe (eniturile mi,ro6ntreprin+erilor +atorat pentru trim. & 2011.
a)a +e ,al,ul impo)it9
.enituri din v6nzarea m8rfurilor ??????............. 10.000
.enituri din cedarea activelor fi2e ???????.?....7.000
.enituri din dob6nzi???????????????.. 50
1in care se scade casa de marcat 500 lei
a)a +e ,al,ul impo)it:10000;.000;30/300:12330
&mpo)it9 12330<18:4=. lei.
.. 0 salariat8 a unei societ89i comerciale ob9ine la locul de munc8 de baz8 ,pe baza
unuicontract de munca cu timp normal,urm8toarele venituri, :n luna martie 2013:
/ salariu de baz8 , 1.000 lei;
/ spor de vechime , 15(; neinclus :n salariul de baz8$
/ 20 tichete de mas8 :n valoare de 10 lei"tichet.
/ un cadou cu ocazia zilei de < martie :n valoare de 250 lei.
-alariata are :n :ntre9inere un copil minor 7i pe mama sa care nu ob9ine venituri 7i este
proprietara unui teren a!ricol :n suprafa98 de 5.000 mp
'etermina5i (enitul net +in salarii0 impo)itul pe salarii a*erent lunii martie0 >i +repturile
salarialein,asate +e anga?ata0 ,unos,an+u/se ,a pro,entele +e ,ontributii so,iale
suportate +e salariati sunt9 CAS/100380 CASS/30380 soma? 00380 iar luna martie 2011
a a(ut 21 )ile lu,ratoare pe ,are salariata le/a lu,rat integraldeducerea se rotun5este in
sus la 10 lei$A
.enit brut: sal baza 1000
-por vechime 150
&adou peste suma neimpozabila de 150 lei 100
1iferenta peste val deductibila tichete 11
=otal venit brut 12+1 lei
&'- 10.5( 132 lei
&'-- 5( +9 lei
-oma5 + lei
.enit baza calcul 105# lei
=ichete de masa de impozitat 1<9 lei
=otal venit baza calcul 12#3 lei
1educere persoanala: 250B100 copil$B100 mama$,#50 lei
Deducerea redusa: 450 x [1-(1261-1.000)/2.000]=391 lei, rou!"i 400 lei
#$%o&i: (1243-400)x16'=135
(e!i !e: 1054-135= 919lei
@. 0 persoan8 impozabil8 :nre!istrat8 :n scopuri de ta28 conform art. 153 din &odul
fiscal achizi9ioneaz8 un imobil, :n valoare de 2#0.000 lei, f8r8 =.', :n anul 2011 :n
vederea desf87ur8rii de opera9iuni cu drept de deducere 7i deduce inte!ral ta2a pe
valoarea ad8u!at8 la data achizi9ion8rii. 4n anul 2011 6n,hiria)7 6n 6ntregime
imobilul 6n regim +e s,utire +e taAa pe (aloarea a+7ugat7. 4n ,e ,onst7 a?ustarea
#BA 6n a,est eAemplu-
2#0.00022#(,57+00 se face a5ustare pe 20 de ani
2011 si 2012 /cu 11 2 ani
1in 2013 fara 11 1< ani
57+00"20,2<<0 lei
2<<021<,51<#0
+35,##2+ 51<#0 lei
=. Cn furnizor :i acord8 clientului s8u :n momentul factur8rii m8rfurilor reduceri
comerciale. -e cunosc urm8toarele informa9ii:
/pre9 de v6nzare 2.000 lei;
/rabat 10( 7i remiz8 5( acordate pentru m8rfurile v6ndute.
S7 se ,al,ule)e #BA a*erent7 m7r*urilor (Cn+ute ,7tre *urni)or.
2000*15(,290 lei reducere
Dactura de 2000 lei =.' #<0 lei
4n rosu 290 lei tva /+9.+.
1710 lei =.' #10.#
10. 0 persoan8 5uridic8, :nre!istrat8 :n scop de =.' care activeaz8 :n domeniul
productiei demobilier realizeaza in luna iunie urmatoarele operatiuni:
/achizitie de masa lemnoasa pe picior utilizata ca materie prima <50.000
lei, pre9 f8r8=.';
/achizitii de materiale consumabile 250.000 lei, pre9 f8r8 =.';
/inre!istrarea de facturipentru cazarea personalului trimis in dele!atie 25.000
lei, pret fara=.';
/achizitionarea de produse alcoolice si de tutun destinate activitatii de protocol
15.000 lei,pret fara =.';
/livrarea de produse finitemobilier$ 1.#50.000 lei, pret cu =.'.
=oate operatiunile se desfasoara in %om6nia, furnizorii si clientii fiind
persoaneinre!istrate in scop de =.' in %omania.
aD 'eterminati #BA a*erenta lunii iunieE
bD -tiind ca la sf6r7itul lunii mai societatea raportase =.' de recuperat :n valoare de
2.500 lei, +eterminati ,are este (aloarea #BA pe ,are so,ietatea o +atorea)a ,atre
bugetul statului la s*Cr>itul lunii iunie.
Easa lemn <50000 ##2+,##27 20#.000
Eat constructii 250000 ##2+ +0000
Dact cazare 25000 ##2+ 2250 9($
)rod alcooloce 15000 +35,##2+ 3+00
.inde mobilier ##27 2<0+#5
##2+ ##27
20#.000 20#000
+0.000 2<0+#5
2250
2++500 #<#+#5
=.' de plata: 21<395 /2500 tva de recup$ , 215.<95 lei