Direcia General a Finanelor Publice a judeului Braov

Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili

CODULUI FISCAL
TABEL COMPARATIV pentru TITLUL IV TAXA PE VALOAREA ADUGAT
URMARE MODIFICRILOR aduse de OUG nr. 24/2012
Noile prevederi TVA se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 2012 1 1 iulie 2
15 ART. 145
1
se modific:
(1) Prin excepie de la prevederile art. 145 se limiteaz la 50%
dreptul de deducere a taxei aferente cumprrii, achiziiei
intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de
vehicule rutiere motorizate i a taxei aferente cheltuielilor legate
de vehiculele aflate n proprietatea sau n folosina persoanei
impozabile, n cazul n care vehiculele nu sunt utilizate
exclusiv n scopul activitii economice.
(2) Restricia prevzut la alin. (1) nu se aplic vehiculelor
rutiere motorizate avnd o mas total maxim autorizat care
depete 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul
oferului.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplic urmtoarelor categorii de
vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen,
servicii de paz i protecie i servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat,
inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat,
inclusiv pentru instruire de ctre colile de oferi;
e) vehiculele utilizate pentru nchiriere sau a cror folosin
este transmis n cadrul unui contract de leasing financiar ori
operaional;
f) vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
ART. 145
1
Limitri speciale ale dreptului de deducere
(1) n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv
transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu
depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri,
incluznd i scaunul oferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea adugat
aferent achiziiilor acestor vehicule i, respectiv, 50% din taxa aferent
achiziiilor de combustibil destinat utilizrii pentru vehiculele care au aceleai
caracteristici, aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, cu
excepia vehiculelor care se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie,
curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii,
precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj,
vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de
munc;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru
activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru
nchirierea ctre alte persoane, instruirea de ctre colile de oferi, transmiterea
folosinei n cadrul unui contract de leasing financiar sau operaional;
d) vehiculele utilizate n scop comercial, respectiv n vederea revnzrii.
ART. I
poz.
FORMA CODULUI FISCAL
cu modificrile aduse de OUG 24/2012
FORMA CODULUI FISCAL
fr modificrile aduse de OUG 24/2012
1
16
Art. 152, alin (1), (2) i (5) - (7) se modific:
(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art.
125
1
alin. (2) lit. a), a crei cifr de afaceri anual, declarat sau
realizat, este inferioar plafonului de 65.000 euro, al crui
echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de
Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjete la
urmtoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de
tax, denumit n continuare regim special de scutire, pentru
operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu excepia livrrilor
intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art.
143 alin. (2) lit. b).
(2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru
aplicarea alin. (1) este constituit din valoarea total, exclusiv
taxa, n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea
din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA a
livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de
persoana impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau,
dup caz, care ar fi taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic
ntreprindere, a operaiunilor rezultate din activiti economice
pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n
strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste
operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin.
(2) lit. b), a operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor
scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit.
ART. 152 Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici
(1) Persoana impozabil stabilit n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) lit.
a), a crei cifr de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar
plafonului de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de
schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se
rotunjete la urmtoarea mie, poate aplica scutirea de tax, numit n continuare
regim special de scutire, pentru operaiunile prevzute la art. 126 alin. (1), cu
excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform
art. 143 alin. (2) lit. b).
(2) Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea alin. (1) este
constituit din valoarea total, exclusiv taxa n situaia prevzut la alin. (7) i
(7^1), a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana
impozabil n cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dup caz, care ar fi
taxabile dac nu ar fi desfurate de o mic ntreprindere, a operaiunilor
rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider
ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste
operaiuni ar fi fost realizate n Romnia conform art. 145 alin. (2) lit. b), a
operaiunilor scutite cu drept de deducere i a celor scutite fr drept de
deducere, prevzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) i f), dac acestea nu sunt
accesorii activitii principale, cu excepia urmtoarelor:
a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite
la art. 125
1
alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art.
143 alin. (2) lit. b).
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic inclusiv n situaia n
care au fost emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru
contravaloarea parial a bunurilor i/sau serviciilor, nainte de
data de 1 iulie 2012, dac livrarea/prestarea intervine dup
aceast dat.
(5) n cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitrii dreptului
de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv n scopul
activitii economice, precum i a celor exceptate de la limitarea
deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de
deducere stabilite la art. 145 i art. 146 -147
1
.
(6) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol
se stabilete prin norme.
(2) Prin achiziie de vehicule, n sensul alin. (1), se nelege cumprarea unui
vehicul din Romnia, importul sau achiziia intracomunitar a vehiculului.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) se aplic inclusiv n situaia n care au fost
emise facturi i/sau au fost pltite avansuri, pentru contravaloarea parial a
vehiculelor rutiere motorizate, nainte de data de 1 ianuarie 2012, dac livrarea
acestora intervine dup data de 1 ianuarie 2012 inclusiv.
(4) *** Abrogat
(5) n cazul vehiculelor exceptate potrivit alin. (1) se vor aplica regulile
generale de deducere stabilite la art. 145 i art. 146 - 147
1
.
2
a), b), e) i f), dac acestea nu sunt accesorii activitii
principale, cu excepia urmtoarelor:
a) livrrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum
sunt definite la art. 125
1
alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana
impozabil;
b) livrrile intracomunitare de mijloace de transport noi,
scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
..........................................................................
(5) Pentru persoana impozabil nou-nfiinat care ncepe o
activitate economic n decursul unui an calendaristic, plafonul
de scutire este plafonul prevzut la alin. (1).
(6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire
i a crei cifr de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare
sau egal cu plafonul de scutire prevzut la alin. (1) trebuie s
solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153, n
termen de 10 zile de la data atingerii ori depirii plafonului.
Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi prima zi a
lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins
ori depit. Regimul special de scutire se aplic pn la data
nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153. Dac persoana
impozabil respectiv nu solicit sau solicit nregistrarea cu
ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s stabileasc
obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la
care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax conform art.
153.
(7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA
conform art. 153 care n cursul anului calendaristic precedent nu
depete plafonul de scutire prevzut la alin. (1) poate solicita
scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 153, n vederea aplicrii regimului special de
scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul
de scutire pentru anul n curs. Solicitarea se poate depune la
organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni
urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil, n
conformitate cu prevederile art. 156
1
. Anularea va fi valabil de
la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n
scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a
soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din
(3) Persoana impozabil care ndeplinete condiiile prevzute la alin. (1) pentru aplicarea
regimului special de scutire poate opta oricnd pentru aplicarea regimului normal de tax.
(4) O persoan impozabil nou-nfiinat poate beneficia de aplicarea regimului special de
scutire, dac la momentul nceperii activitii economice declar o cifr de afaceri anual
estimat, conform alin. (2), sub plafonul de scutire i nu opteaz pentru aplicarea regimului
normal de taxare, conform alin. (3).
(5) Pentru persoana impozabil nou-nfiinat care ncepe o activitate
economic n decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire prevzut la alin.
(1) se determin proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la
sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic
ntreag.
(6) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire i a crei cifr
de afaceri, prevzut la alin. (2), este mai mare sau egal cu plafonul de scutire
prevzut la alin. (1) ori, dup caz, la alin. (5) trebuie s solicite nregistrarea n
scopuri de TVA, conform art. 153, n termen de 10 zile de la data atingerii sau
depirii plafonului. Data atingerii sau depirii plafonului se consider a fi
prima zi a lunii calendaristice urmtoare celei n care plafonul a fost atins sau
depit. Regimul special de scutire se aplic pn la data nregistrrii n scopuri
de TVA, conform art. 153. Dac persoana impozabil respectiv nu solicit sau
solicit nregistrarea cu ntrziere, organele fiscale competente au dreptul s
stabileasc obligaii privind taxa de plat i accesoriile aferente, de la data la
care ar fi trebuit s fie nregistrat n scopuri de tax conform art. 153.
(7) Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care
n cursul anului calendaristic precedent nu depete plafonul de scutire
prevzut la alin. (1) sau, dup caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate
solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 153 n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca
la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire pentru anul n curs, calculat
proporional cu perioada scurs de la nceputul anului, fraciunea de lun
considerndu-se o lun calendaristic ntreag. Solicitarea se poate depune la
organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare
perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile
art. 156
1
. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind
anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au
obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel trziu pn la finele
lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a
nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i
3
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA cel trziu
pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la
comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de
TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153.
Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are
obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
,
indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 156
1
, pn la
data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat
decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul
decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s
evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor
ajustrilor de tax, conform prezentului titlu.
NOTA:
Regulile referitoare la regimul special de scutire pentru
ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din Codul fiscal,
aplicabile n anul 2012 sunt prevzute la art. II din OUG nr.
24/2012, cu referiri exprese la ajustrile de tax corespunztoare
scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate
pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv:
"Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul
anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) i f) nu au
obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare
scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate
pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv."
obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153.
Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s
depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156
2
, indiferent de perioada
fiscal aplicat conform art. 156
1
, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n
care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n
ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze
valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform
prezentului titlu. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul
anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA
conform prezentului alineat nu au obligaia s efectueze ajustrile de tax
corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate
pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
(7^1) Dac, ulterior scoaterii din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 153, potrivit alin. (7), persoana impozabil realizeaz n cursul unui an
calendaristic o cifr de afaceri, determinat conform alin. (2), mai mare sau egal cu plafonul de
scutire prevzut la alin. (1), are obligaia s respecte prevederile prezentului articol i, dup
nregistrarea n scopuri de tax conform art. 153, are dreptul s efectueze ajustrile de tax
conform prezentului titlu. Ajustrile vor fi reflectate n primul decont de tax depus dup
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 a persoanei impozabile sau, dup caz, ntr-un
decont ulterior.
(7^2) Persoana impozabil care solicit, conform alin. (7), scoaterea din evidena persoanelor
impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligaia de a se nregistra
n scopuri de tax, conform art. 153^1, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA,
conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153. nregistrarea n scopuri de TVA, conform art.
153^1, va fi valabil ncepnd cu data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153.
Prevederile prezentului alineat se aplic i n cazul n care persoana impozabil opteaz pentru
nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153
1
, concomitent cu solicitarea de scoatere din
evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153.
(8) Persoana impozabil care aplic regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor, n condiiile art. 145 i 146;
b) nu are voie s menioneze taxa pe factur sau alt document.
c) *** Abrogat
(9) Prin norme se stabilesc regulile de nregistrare i ajustrile de efectuat n cazul modificrii
regimului de tax.
4
17 Art. 153 alin. (9), lit.d) - g) se modific:
....................................
d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic
niciun decont de tax prevzut la art. 156
2
, dar nu este n situaia
prevzut la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni
urmtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi
se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada fiscal
este luna sau trimestrul. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie
2012, n cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal
luna calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent
trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile
care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale
competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n
scopuri de TVA dac nu a depus niciun decont de tax prevzut
la art. 156
2
pentru 6 luni consecutive, n cazul persoanei care are
perioada fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre
calendaristice consecutive, n cazul persoanei impozabile care
are perioada fiscal trimestrul calendaristic, dar nu este n
situaia prevzut la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmtoare
celei n care a intervenit termenul de depunere al celui de-al
aselea decont de tax n prima situaie i, respectiv, din prima zi
a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere
al celui de-al doilea decont de tax n a doua situaie;
e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni
consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul
persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentru
dou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru
calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada
fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de
ART. 153 nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA
(9) Organele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri
de TVA, conform prezentului articol:
a) dac este declarat inactiv conform prevederilor art. 78
1
din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data declarrii ca inactiv;
b) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, de la
data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului;
c) dac asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au
nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din
Ordonana Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de la data comunicrii deciziei de anulare
de ctre organele fiscale competente;
d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de
tax prevzut la art. 156
2
, dar nu este n situaia prevzut la lit. a) sau b), din
prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru calendaristic.
Aceste prevederi se aplic numai n cazul persoanelor pentru care perioada
fiscal este luna sau trimestrul;
e) dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui
semestru calendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna
calendaristic, i pentru dou perioade fiscale consecutive n cursul unui
semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal
trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de bunuri/servicii i nici
5
18 Art. 153
1
, alin. (11) se modific:
(11) Prevederile art. 153 alin. (9) lit. a), b) i f) se aplic
corespunztor i pentru persoanele nregistrate n scopuri de
TVA conform prezentului articol.
ART. 153
1
nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care
efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii
(11) Prevederile art. 153 alin. (9) se aplic corespunztor i pentru persoanele
nregistrate n scopuri de TVA conform prezentului articol.
bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii,
realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a
celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru
calendaristic. ncepnd cu decontul aferent lunii iulie 2012, n
cazul persoanei impozabile care are perioada fiscal luna
calendaristic, respectiv ncepnd cu decontul aferent
trimestrului III al anului 2012, n cazul persoanei impozabile
care are perioada fiscal trimestrul calendaristic, organele fiscale
competente anuleaz nregistrarea unei persoane impozabile n
scopuri de TVA dac n deconturile de tax depuse pentru 6 luni
consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada
fiscal luna calendaristic, i pentru dou trimestre calendaristice
consecutive, n cazul persoanei impozabile care are perioada
fiscal trimestrul calendaristic, nu au fost evideniate achiziii de
bunuri/servicii i nici livrri de bunuri/prestri de servicii,
realizate n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a
lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul de depunere al
celui de-al aselea decont de tax n prima situaie i, respectiv,
din prima zi a lunii urmtoare celei n care a intervenit termenul
de depunere al celui de-al doilea decont de tax n a doua
situaie;
f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana
impozabil nu era obligat i nici nu avea dreptul s solicite
nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentului articol;
g) n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea
din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n
vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art.
152.
livrri de bunuri/prestri de servicii, realizate n cursul acestor perioade de
raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmtoare respectivului semestru
calendaristic;
f) dac, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligat s
solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de
TVA, conform prezentului articol;
g) n situaia prevzut la art. 152 alin. (7).
Pentru situaiile prevzute la lit. a) - e), anularea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei
impozabile este realizat din oficiu de ctre organele fiscale competente. Pentru situaia
prevzut la lit. f), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea persoanei
impozabile sau din oficiu de ctre organele fiscale competente, dup caz. Pentru situaia
prevzut la lit. g), anularea nregistrrii n scopuri de TVA se realizeaz la solicitarea
persoanei impozabile.
6
19 Art. 156
1
, alin. (6) se modific:
(6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are
obligaia depunerii deconturilor trimestriale trebuie s depun la
organele fiscale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv,
o declaraie de meniuni n care s nscrie cifra de afaceri din
anul precedent i o meniune referitoare la faptul c nu a efectuat
achiziii intracomunitare de bunuri n anul precedent. Fac
excepie de la prevederile prezentului alineat persoanele
impozabile care solicit scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, n vederea
aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152.
ART. 156
1
Perioada fiscal
(1) Perioada fiscal este luna calendaristic.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada fiscal este trimestrul calendaristic
pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifr de
afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n
Romnia conform art. 132 i 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit.
b), care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz conform
normelor, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul anului
calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri.
(3) Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului trebuie s declare, cu ocazia
nregistrrii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n perioada
rmas pn la sfritul anului calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete
plafonul prevzut la alin. (2), recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la
sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul
nregistrrii.
(4) ntreprinderile mici care se nregistreaz n scopuri de TVA, conform art. 153, n cursul
anului, trebuie s declare cu ocazia nregistrrii cifra de afaceri obinut, recalculat n baza
activitii corespunztoare unui an calendaristic ntreg. Dac aceast cifr de afaceri recalculat
depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul respectiv perioada fiscal va fi luna
calendaristic, conform alin. (1). Dac aceast cifr de afaceri recalculat nu depete plafonul
prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad fiscal,
cu excepia situaiei n care a efectuat n cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe
achiziii intracomunitare de bunuri nainte de nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153.
(5) Dac cifra de afaceri efectiv obinut n anul nregistrrii, recalculat n baza activitii
corespunztoare unui an calendaristic ntreg, depete plafonul prevzut la alin. (2), n anul
urmtor perioada fiscal va fi luna calendaristic, conform alin. (1). Dac aceast cifr de
afaceri efectiv nu depete plafonul prevzut la alin. (2), persoana impozabil va utiliza
trimestrul calendaristic ca perioad fiscal cu excepia situaiei n care persoana impozabil a
efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de
bunuri.
(6) Persoana impozabil care, potrivit alin. (2) i (5), are obligaia depunerii
deconturilor trimestriale trebuie s depun la organele fiscale competente, pn
la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraie de meniuni n care s nscrie cifra
de afaceri din anul precedent, obinut sau, dup caz, recalculat, i o meniune
referitoare la faptul c nu a efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n anul
precedent. Fac excepie de la prevederile prezentului alineat persoanele
impozabile care, n conformitate cu prevederile art. 152 alin. (7), solicit
scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform art.
153, n vederea aplicrii regimului special de scutire.
(6^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabil care
utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie
intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia, perioada fiscal devine luna calendaristic
ncepnd cu:
7
20 Art. 156
3
, alin. (4) i (5) se modific:
(4) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este
prevzut la art. 152 alin. (2), realizat la finele unui an
calendaristic este inferioar sumei de 220.000 de lei, trebuie s
comunice printr-o notificare scris organelor fiscale de care
aparin, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor,
urmtoarele informaii:
a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii
ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153,
precum i suma taxei aferente;
b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii
ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 153, precum i suma taxei aferente.
(5) Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este
prevzut la art. 152 alin. (2), dar excluznd veniturile obinute
din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de
persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar
sumei de 220.000 de lei, trebuie s comunice printr-o notificare
ART. 156
3
Decontul special de tax i alte declaraii
................................
(4) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, a
cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152 alin. (2), realizat la
finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de 35.000 euro, calculat la
cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei la data
aderrii i rotunjit la urmtoarea mie, trebuie s comunice printr-o notificare
scris organelor fiscale de care aparin, pn la data de 25 februarie inclusiv a
anului urmtor, urmtoarele informaii:
a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma taxei aferente;
b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane
care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153, precum i suma
taxei aferente.
(5) Persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA, conform art.
153, a cror cifr de afaceri, astfel cum este prevzut la art. 152, dar excluznd
veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de
persoane, realizat la finele unui an calendaristic, este inferioar sumei de
35.000 euro, calculat la cursul de schimb valutar comunicat de Banca
Naional a Romniei la data aderrii i rotunjit la urmtoarea mie, trebuie s
comunice printr-o notificare scris organelor fiscale competente, pn la data de
25 februarie inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii:
a) prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n aceast prim lun a respectivului trimestru;
b) a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Primele dou luni
ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad fiscal distinct, pentru care persoana
impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de tax conform art. 156
2
alin. (1);
c) prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei
intracomunitare de bunuri intervine n a treia lun a unui trimestru calendaristic.
(6^2) Persoana impozabil care potrivit alin. (6
1
) este obligat s i schimbe perioada fiscal
trebuie s depun o declaraie de meniuni la organul fiscal competent, n termen de maximum 5
zile lucrtoare de la finele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare care
genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad fiscal luna calendaristic pentru anul
curent i pentru anul urmtor. Dac n cursul anului urmtor nu efectueaz nicio achiziie
intracomunitar de bunuri, persoana respectiv va reveni conform alin. (1) la trimestrul
calendaristic drept perioad fiscal. n acest sens va trebui s depun declaraia de meniuni
prevzut la alin. (6).
(7) Prin norme se stabilesc situaiile i condiiile n care se poate folosi o alt perioad fiscal
dect luna sau trimestrul calendaristic, cu condiia ca aceast perioad s nu depeasc un an
calendaristic.
8
ART. II
(1) n anul 2012 sunt aplicabile urmtoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare:
a) persoanele impozabile nfiinate anterior anului 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 119.000 lei n perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012. n cazul n care nu au depit, n
perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012, plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012. La determinarea
plafonului de 220.000 lei se ia n calcul i cifra de afaceri realizat n perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012;
b) persoanele impozabile nfiinate n perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din
Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc n perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat
proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. n cazul n care
nu au depit n perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul
anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform
art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012;
c) persoanele impozabile nfiinate ncepnd cu data de 1 iulie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de scutire de 220.000 lei, n perioada 1 iulie - 31 decembrie 2012;
d) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), persoanele impozabile pentru care obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 152 alin.
(6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile i completrile ulterioare, ar interveni ncepnd cu data de 1 iulie
2012, nu trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA dect n situaia n care depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012;
e) persoanele impozabile care s-au nregistrat n scopuri de TVA n perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012, ca urmare a depirii plafonului de scutire, pot
solicita ncepnd cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire
de 220.000 lei;
f) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA anterior anului 2012 pot solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de
TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup data de 1 iulie 2012, inclusiv, dac nu au depit plafonul de
Regulile referitoare la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din Codul fiscal, aplicabile n anul 2012 sunt
prevzute la art II din OUG nr. 24/2012:
scris organelor fiscale competente, pn la data de 25 februarie
inclusiv a anului urmtor, urmtoarele informaii:
a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii
ctre persoane nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153;
b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii
ctre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA,
conform art. 153;
c) suma total i taxa aferent achiziiilor de la persoane
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153;
d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153.
a) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane
nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153;
b) suma total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii ctre persoane
care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153;
c) suma total i taxa aferent achiziiilor de la persoane nregistrate n
scopuri de TVA, conform art. 153;
d) suma total a achiziiilor de la persoane care nu sunt nregistrate n scopuri
de TVA, conform art. 153.

9
scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden nu au depit plafonul de scutire de
220.000 lei.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) lit. e) i f) solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se poate
depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu
prevederile art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind
anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare
a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153
din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156^2
din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de
TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de
tax, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul
anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) i f) nu au obligaia s efectueze
ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
Material informativ publicat la data de 12.06.2012
10