Taxe i impozite

Parcurgnd aceast seciune, v putei informa cu privire la taxele i impozitele datorate de intreprinderi. Ca urmare a
desfurrii unei activiti economice, societile trebuie s vireze ctre stat o serie de taxe i impozite, cum ar fi impozitul
pe venit, impozitul pe profit, taxe speciale de consum, taxa pe valoarea adaugat etc.

Categorii de pltitori persoane juridice
Sunt considerati pltitori:
comercianii, contribuabili persoane juridice, cum sunt: regiile autonome, societile i companiile naionale, societile
bancare i orice alte societi comerciale care se organizeaz i ii desfoar activitatea n oricare dintre domeniile
specifice produciei, prestrilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activiti economice, cooperativele
meteugreti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte entiti persoane juridice care fac fapte
de comer, astfel cum sunt definite de Codul comercial;
persoanele juridice de drept public, organizaiile politice, sindicale, profesionale, patronale i cooperatiste, instituiile
publice, asociaiile, fundaiile, federaiile, cultele religioase i altele asemenea, inclusiv unitatile economice ale acestora,
care i desfasoar activitatea n oricare dintre domeniile specifice productiei, prestrilor de servicii, desfacerii
produselor sau altor activiti economice.
Accizele reprezint categoria de impozite indirecte, ce se percep pentru anumite obiecte de consum, denumite
accizabile.

Prin armonizarea legislatiei fiscale din Romania cu legislatia Uniunii Europene, circulaia mrfurilor nu mai este ingradit
de frontiere fiscale. Astfel, acciza pentru produsele accizabile trebuie achitat la data eliberrii n consum. Pentru a putea
face achiziii intracomunitare de produse supuse accizelor, n scopul comercializarii lor pe teritoriul Romaniei, operatorii
economici din Romania trebuie s dein una din calitile de mai jos:
Operator nregistrat - persoan fizic sau juridic, autorizat s primeasc produse supuse accizelor de la
antrepozitari autorizai, alii dect cei de pe teritoriul Romaniei.
Operatorul nenregistrat - persoan fizic sau juridic autorizat s primeasc, cu titlu ocazional, produse supuse
accizelor de la antrepozitari autorizai, alii dect cei de pe teritoriul Romaniei.
Plata impozitelor
Administrarea principalelor venituri ale bugetului general consolidat se realizeaz de ctre Agenia Naional de
Administrare Fiscal.
Contribuii i fonduri speciale:
Comisionul pentru pstrarea, completarea, verificarea i certificarea nregistrrilor din carnetele de munc
Vrsminte de la persoane juridice, pentru persoanele cu handicap nencadrate
Taxa de timbru social
Impozitul pe dividende
Dividendul - reprezint o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoana juridica unui participant la persoana
juridic, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic. Nu sunt considerate dividende i
nu se va plti impozit pe dividende n cazul urmtoarelor distribuiri:
distribuire de titluri suplimentare, efectuate n legatur cu o operaiune de majorare a capitalului social al unei persoane
juridice, care nu modific, pentru participanii la persoana juridic respectiv, procentul de deinere a titlurilor de
participare;
Inspecia fiscal
Toi pltitorii de contribuii sociale sunt cuprini n Registrul contribuabililor. Aici este organizat evidena pltitorilor de
impozite, taxe i contribuii.
Evidena pltitorilor reunete:
obligaiile de plat preluate din declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul de stat general consolidat, din deciziile
de impunere emise n urma inspeciei fiscale i din alte documente;
plaile efectuate pentru stingerea obligaiilor sau alte nscrisuri constatatoare ale stingerii sau diminurii acesteia.
Registrul conine:
datele de identificare a contribuabilului;
categoriile de obligaii fiscale de plat datorate potrivit legii, denumite vector fiscal;
alte informaii necesare administrrii obligatiilor fiscale.
Impozite i taxe locale
Impozitele sunt cea mai important resurs financiar a din categoria veniturilor publice. In accepiunea general,
impozitele reprezint orienatarae ctre stat a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice, n vederea
acoperirii cheltuielilor publice.
Mijloace fixe amortizarea
La calculul amortizrii mijloacelor fixe se iau n calcul dou elemente:
valoarea de intrare a mijloacelor fixe;
durata normal de funcionare.
Valoarea de intrare reprezint valoarea la care mijloacele fixe sunt nscrise n contabilitate, la intrarea acestora n
patrimoniu, i este determinat de totalitatea cheltuielilor aferente achizitionrii, producerii, construirii, asamblrii sau
imbunatirii acestora.
Mijloacele fixe pot intra n patrimoniu prin urmtoarele ci:
prin achiziionare, cu titlu oneros de la teri;
din producie proprie;
prin aport la capitalul social;
cu titlu gratuit, prin transfer sau prin donaie.
Impozitul pe profit
Pltitorii impozitului pe profit se mpart n urmtoarele categorii:
persoane juridice romne pentru profitul impozabil obinut att n Romnia, ct i n strintate;
Persoane juridice strine, ce-i desfoar activitatea ntr-un sediu permanent n Romnia.
Profitul impozabil reprezint diferena ntre veniturile obinute i cheltuielile aferente acstor venituri cu excepia cheltuielilor
nedeductibile. De asemenea reprezint baza pentru calcularea, recalcularea i regularizarea impozitului pe profit cu
bugetul statului.
Impozitul pe profit se calculeaz de ctre contribuabil prin aplicarea cotelor de impozit stabilite legal, asupra profitului
impozabil determinat pe baza cotelor nscrise lunar n contabilitate.Calculul se face lunar, cumulat de la nceputul anului
calendaristic.
Cota de impunere este o cot procentual proporional de 25 % din profit.
Impozitul pe salarii i alte venituri
Ceea ce se impoziteaza reprezint totalitatea sumelor brute primite n cursul unei luni sub form de salarii i alte drepturi
salariale, precum i orice alte venituri n natur obinute de o persoana fizic ce desfasoar o activitate n baza unui
contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege. Sunt considerate venituri inclusiv indemnizaiile
pentru incapacitate temporar de munc.
Taxa pe valoarea adaugat - este un impozit indirect datorat bugetului de stat. n sfera de aplicare a taxei pe valoarea
adaugat intr operaiunile care ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuat cu plat sau o operaiune asimilat acestora;
sunt efectuate de ctre persoane impozabile;
Prin persoana impozabil se intelege orice persoan, indiferent de statutul sau juridic, care efectueaz de o maniera
independenta activiti economice, oricare ar fi scopul i rezultatul acestor activiti.
n Romnia cota standard a taxei pe valoarea adaugat este de 19% i se aplic operaiunilor impozabile, cu excepia
celor scutite de taxa pe valoarea adaugat. Cota de taxa pe valoarea adaugat aplicabil este cea n vigoare la data la
care ia natere faptul generator al taxei pe valoarea adaugat.
Importul de bunuri - Pentru punerea n liber circulaie a bunurilor importate, o societate trebuie s achite drepturile de
import. Documentele care nsoesc declaraia vamal pentru punerea n liber circulaie a bunurilor importate sunt
urmtoarele:
factura n baza creia se declar valoarea n vam a bunurilor;
declaraia cu elementele necesare pentru stabilirea valorii n vama a bunurilor declarate;
documentele necesare pentru aplicarea unui regim tarifar preferential sau a altor msuri de derogare de la regimul de
drept comun aplicabil bunurilor declarate;
documentele de transport sau documentele aferente regimului vamal precedent; lista coletelor sau un document
echivalent indicnd coninutul fiecarui ambalaj n cazul n care n vam se prezint o singur marf n mai multe
ambalaje.
Taxe i impozite eliminate din Romnia
Numrul de taxe pltite de romni s-a redus cu aproape 40%. Astfel, din cele 491 de taxe i tarife nefiscale existene pn
acum, 42 au fost eliminate, iar 147 au fost reduse prin comasare, informeaz Realitatea TV.
De exemplu, romnii nu vor mai plti taxa de timbru de un leu, pentru pentru eliberarea crii de identitate deteriorate i nu
vor mai achita taxa de ugenta, de 20 de lei, pentru eliberarea cazierului judiciar. Nu vor mai scoate bani din buzunar nici
cei care vor s afle de la Registrul Comerului informaii despre o societate comercial.
i agricultorii vor achita mai puine taxe. Au scpat de cele de autorizare a unitilor de carne, de eliberare a certificatului
sanitar-veterinar, de taxa de nregistrare a activitii de vnzare direct sau de autorizare a unitilor apicole. Fermierii
scutesc, astfel, ntre 10 i 300 de lei.
Au fost eliminate i cteva taxe care depesc o mie de lei. Spre exemplu, firmele care solicit la ANRE autorizare n
sectorul gazelor naturale, nu mai trebuie s achite 5500 de lei, ct plteau pn acum. Nu vor mai fi pltite nici emiterea
de atestate operatorilor de msurare a energiei electrice, care cost ntre 1000 i 2500 lei sau avizarea programelor
proprii de eficient energetic (1600 - 3000 lei).
Prin reducerea numrului de taxe, Romnia scpa de statutul de ara campioan la taxele percepute. ara noastr avea
558 de taxe i impozite.
REFERITOR LA ACCIZE
In conformitate cu prevederile art.218 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
valoarea in lei a accizelor, a taxei speciale pentru autoturisme/autovehicule i a impozitului la ieiul din producia intern,
datorat bugetului de stat, stabilit potrivit prezentului titlu n echivalent euro, pe unitatea de msur, se determina prin
transformarea sumelor exprimate in echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit in prima zi lucratoare a
lunii octombrie din anul precedent, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2009 - 3.7364 lei/euro
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2008 - 3.3565 lei/euro
Baza legal - art. 218 legea 571/2003
PLATITOR / NEPLATITOR DE TVA
n general persoanele care sunt nepltitori de TVA exercit activiti de prestri servicii destinate persoanelor fizice.
Persoanele fizice nu au interesul de a deduce TVA, iar pretul de vanzare pentru un bun / serviciu este acelai indiferent
dac factura este fiscal sau nu.
Un client, persoan fizic va plti aceeai suma de bani pentru un produs, astfel n cazul unui furnizor neplatitor de TVA,
preul va fi mrit cu 19%, TVA fiind inclus in pret. n cazul n care furnizorul este pltitor de TVA clientul va plti aceeai
suma de bani ns preul fr TVA al produsului va fi altul, mai mic.
Este ns n dezavantaj pentru o persoan s opteze pentru a fi microintreprindere nepltitoare de TVA, n cazul n care
beneficiarii / clienii si sunt n mare parte persoane juridice. Dc furnizorul nu va simi dezavantajul direct al opiunii de a
fi nepltitor de TVA, el va simi cu siguran refuzul categoric al potenialilor clieni, persoane juridice. Acestea din urm nu
vor putea s i deduc TVA i vor plti un pre cu TVA mrit.