CODUL ETIC AL AUDITORULUI INTERN

INTRODUCERE
1. Codul etic al auditorului intern (n continuare Cod) reprezint un ansamblu de principii i reguli de conduit
care reglementeaz activitatea auditorilor interni n domeniul eticii profesionale.
2. Codul a fost elaborat n concordan cu Legea privind serviciul public nr.!"#$$$ din %.%&.1''& i( la nivel
internaional( cu Codul de etic al $nstitutului )uditorilor $nterni.
!. *copul prezentului Cod este crearea cadrului etic necesar desfurrii profesiei de auditor intern( astfel nct
acesta s"i ndeplineasc cu profesionalism( loialitate( corectitudine i n mod contiincios obligaiunile de
serviciu i s se abin de la orice fapt care ar putea pre+udicia entitatea auditat.
OBIECTIVELE
. ,rezentul Cod urmrete asigurarea urmtoarelor obiective n activitatea auditorului intern-
a) performana " desfurarea activitii la cei mai nali parametri profesionali( n scopul ndeplinirii interesului
public( n condiii de economicitate( eficacitate i eficien.
b) profesionalismul " e/istena capacitilor intelectuale( cunotinelor i e/perienei profesionale( prin pregtire
i perfecionare profesional( i respectarea unui cod de valori i conduit comun tuturor auditorilor interni.
c) calitatea serviciilor " asigurarea corespunderii nivelului serviciilor prestate *tandardelor 0aionale de )udit
$ntern( legislaiei n vigoare i celor mai bune practici internaionale.
d) ncrederea " promovarea bunelor relaii ntre auditorii interni din cadrul profesiunii( bazate pe principiile
cooperrii( susinerii i corectitudinii profesionale.
e) conduita adecvat " comportarea ireproabil att pe plan profesional( ct i personal n ndeplinirea sarcinilor
de serviciu.
f) credibilitatea " autenticitatea i obiectivitatea informaiei din rapoartele de audit intern.
DOMENIUL DE APLICARE
&. ,revederile Codului se aplic personalului care activeaz n unitile de auditor intern i conin recomandri
privind aplicarea principiilor fundamentale n activitatea practic a auditorilor interni.
1. )uditorul intern este responsabil personal de propriul su comportament i conduit n e/ercitarea atribuiilor
de serviciu i informeaz n scris conducerea unitii de audit intern( n urmtoarele cazuri-
a) e/istena neclaritilor n aplicarea sau n domeniile de aplicare a prevederilor acestui Cod.
b) apariia conflictelor personale ntre auditorul intern i managerul entitii auditate.
c) constrngerea s acioneze n mod neadecvat( lipsit de etic( s ncalce Constituia i2sau legislaia n vigoare.
3. ,entru a asigura respectarea deplin a acestui Cod( conducerea unitii de audit intern solicit auditorului
intern semnarea anual a 4eclaraiei privind respectarea prevederilor Codului n dou e/emplare ()ne/a )). 5n
e/emplar al acestei declaraii se pstreaz de ctre conducere.
6. 7n scopul asigurrii independenei auditorului intern( naintea nceperii fiecrei misiuni de audit intern( acesta
completeaz o 4eclaraie de interese( care ofer informaii despre funciile sau interesele deinute de ctre
auditorul intern n afara entitii( care pot avea un impact asupra activitii lui. 4eclaraia se pstreaz de
conducerea unitii de audit intern ()ne/a 8).
PRINCIPII FUNDAMENTALE
'. 7n desfurarea activitii auditorul intern este obligat s respecte patru principii fundamentale-
a) $ntegritatea.
b) 9biectivitatea.
c) Competena.
d) Confidenialitatea.
1%. 7n prezentul cod( pentru a defini i e/plica aplicarea principiilor menionate( fiecare este prezentat dup cum
urmeaz-
a) 0oiuni generale " definete principiul.
b) :eguli de conduit " specific normele de conduit profesional( aplicabile auditorului intern n e/ercitarea
obligaiunilor de serviciu pentru a respecta principiul respectiv.
c) )plicare practic " prevede modul de aplicare n practic a regulilor de conduit etic a auditorului intern.
INTEGRITATEA
0oiuni generale
11. Conform acestui principiu( auditorul intern este corect( onest i incoruptibil( integritatea fiind suportul
ncrederii i credibilitii acordate raionamentului auditorului intern.
:eguli de conduit-
a) ndeplinirea muncii cu onestitate( srguin( imparialitate( rigurozitate i conform standardelor profesionale.
b) respectarea legii i e/ercitarea obligaiunilor de serviciu n conformitate cu cerinele profesiei.
c) neimplicarea n activiti ilegale sau fapte ce compromit profesia de auditor intern ori se rsfrng negativ
asupra entitii.
d) prote+area intereselor publice i societii civile.
)plicare practic
12. $ntegritatea implic corectitudine n desfurarea misiunii de audit intern( onestitate n realizarea aciunilor
i sinceritate n dialogurile purtate cu cei auditai. :elaiile cu colegii i cu anga+aii entitii auditate se bazeaz
pe aceleai valori.
1!. 9 atenie adecvat se acord activitilor private ale auditorului intern( care influeneaz e/ercitarea
atribuiilor de serviciu sau care s"ar rsfrnge negativ asupra entitii. 7n deosebi se urmrete faptul dac-
a) auditorul intern respect normele de disciplin personal i evit orice form de abuz sau dependen( care ar
putea afecta comportamentul lui sau mpiedica e/ercitarea atribuiilor oficiale.
b) auditorul intern care are relaii personale sau familiale cu colegii sau anga+aii entitii auditate( discut acest
aspect cu conductorul unitii de audit intern( care va decide dac( o astfel de relaie ar putea pre+udicia
e/ercitarea adecvat i efectiv a sarcinilor de serviciu i determin aciunile necesare ce trebuie ntreprinse
pentru depirea potenialelor probleme.
c) auditorul intern nu folosete poziia lui oficial pentru a"i promova interesele personale.
d) auditorul intern informeaz conductorul unitii de audit intern n cazul n care este implicat ntr"o aciune
civil sau penal intentat mpotriva lui.
e) auditorul intern utilizeaz proprietatea public (automobilele( telefoanele( calculatoarele( internetul etc.)
numai n scopuri de serviciu.
:elaiile cu anga+aii
1. :elaiile cu colegii i cu anga+aii entitii auditate se bazeaz pe corectitudine( onestitate i sinceritate. 7n
colectivul de munc este necesar crearea unui mediu de ncredere( care permite auditorului intern e/ercitarea
activitilor n mod profesional.
1&. )uditul intern trateaz problemele n mod egal pentru toi anga+aii la fel. )uditorul intern este n special
contient de responsabilitile sale pentru neadmiterea discriminrii din motive de gen( situaie matrimonial(
disabilitate( ras( sau religie etc. ;ste inacceptabil orice form de <ruire( abuz rasial i intimidare etc.
OBIECTIVITATEA
0oiuni generale
11. )uditorul intern asigur cel mai nalt nivel de obiectivitate profesional i imparialitate la colectarea(
evaluarea i comunicarea informaiei despre activitatea sau procesul e/aminat. Concomitent auditorul intern
evalueaz imparial mpre+urrile relevante ale misiunii de audit i nu este influenat n formularea concluziilor
i recomandrilor.
:eguli de conduit-
a) e/ercitarea responsabilitilor independent de opiniile conducerii entitii auditate sau ale altor persoane
interesate.
b) neimplicarea n activiti sau relaii care afecteaz imparialitatea lui.
c) neacceptarea cadourilor i serviciilor pentru ndeplinirea atribuiilor de serviciu( cu e/cepia semnelor de
atenie simbolice( conform normelor de politee i ospitalitate recunoscute.
d) dezvluirea tuturor faptelor( aciunilor care ar putea denatura raportarea activitilor e/aminate.
e) neutralitatea politic n e/ercitarea obligaiunilor de serviciu.
)plicare practic
13. )uditorul intern asigur respectarea principiului de obiectivitate n realizarea obligaiunilor de serviciu.
9biectivitatea nu este subminat de interese personale sau e/terne. )uditorul intern prin aciunile sale asigur
imparialitatea i contribuie la consolidarea independenei.
16. )uditorul intern nu se implic n activitile de audit n interes personal. 9rice conflict potenial de interese
de acest fel este discutat cu conductorul unitii de audit intern.
1'. )uditorul intern evit orice ndemn de favoritism n relaiile cu colegii i anga+aii entitii auditate n
domeniile de ac<iziionare( contractare ale entitii auditate( recrutare( evaluare i de promovare a auditorului
intern.
2%. )uditorul intern este neutru din punct de vedere politic( n scopul ndeplinirii n mod imparial a activitilor
i nu este influenat politic n e/ercitarea activitilor de serviciu.
21. )uditorul intern n e/ercitarea atribuiilor de serviciu se abine de la e/primarea sau manifestarea
convingerilor politice.
COMPETENA
0oiuni generale
22. )uditorul intern deine competenele necesare profesionale (inclusiv cunotine ale domeniului auditat)
pentru a realiza activitatea care i se cere s o ndeplineasc.
:eguli de conduit-
a) participarea doar la activitile de audit pentru care el deine cunotinele( abilitile i e/periena necesar.
b) obinerea consultaiilor din partea specialitilor n domeniu( n cazul n care nu dispune de aptitudini
profesionale necesare.
c) efectuarea auditului n conformitate cu *tandardele 0aionale de )udit $ntern( cadrul normativ i
metodologic n vigoare n domeniu.
d) mbuntirea permanent a competenei( eficienei i calitii activitii desfurate.
)plicare practic
2!. )uditorul intern are obligaia de a aplica standarde profesionale n activitatea lui( fapt ce"i permite
ndeplinirea competent a sarcinilor. )ceasta necesit cunoaterea standardelor( politicilor( procedurilor i
practicilor aplicabile de audit( contabilitate i management financiar( precum i prevederilor legislaiei n
vigoare.
2. )uditorul intern perfecioneaz abilitile necesare pentru e/ercitarea responsabilitilor lui profesionale.
CONFIDENIALITATEA
0oiuni generale
2&. )uditorul intern nu dezvluie verbal sau n scris( informaiile obinute n e/ercitarea activitilor de serviciu.
:eguli de conduit-
a) prote+area informaiei obinute n cadrul ndeplinirii obligaiunilor de serviciu.
b) neutilizarea informaiei obinute n cadrul activitii n scopuri sau beneficii personale( care ar pre+udicia
entitatea auditat sau interesele publice( sau care ar contravine legislaiei n vigoare.
)plicare practic
21. )uditorul intern pstreaz confidenialitatea informaiei acumulate n timpul prestrii serviciilor
profesionale. ;ste interzis ca auditorul intern s utilizeze n interes personal sau s dezvluie unei persoane
neautorizate faptele( documentele i datele obinute n e/ercitarea atribuiilor de serviciu. $nterdicia de a
dezvlui informaii se e/tinde i asupra materialului inclus ntr"o prezentare( lecie( n mi+loacele de informare
n mas sau ntr"o carte. )ceast interdicie se refer la toi auditorii interni att pentru perioada ct snt anga+ai(
precum i dup demisionare( pensionare sau dup ce au ncetat s mai lucreze n domeniul dat.
23. )uditorul intern asigur rezonabil prote+area informaiei reflectate n coresponden( documente( dosare i
datele pstrate n calculatoare privind entitatea auditat.
DISPOZIII FINALE
26. 4irecia de armonizare a sistemului de audit intern i control intern din cadrul *erviciului control financiar
i revizie verific respectarea prevederilor Codului de ctre auditorul intern i poate iniia msuri corective
necesare( n cooperare cu conductorii unitilor de audit intern.
2'. 4ispoziiile prezentului Cod snt obligatorii pentru toi auditorii interni din entitile publice. Conductorul
unitii de audit intern are responsabilitatea s asigure cunoaterea valorilor i principiilor coninute n Cod de
ctre toi auditorii interni.
!%. 0erespectarea n cadrul activitii a condiiilor acestui Cod se sancioneaz disciplinar potrivit prevederilor
legislaiei n vigoare.