Cod Fiscal Ianuarie 2012

LEGE Nr.
571 din 22 decembrie 2003

privind Codul fiscal
Text n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012
REALIZATOR: COMA!IA "E I!#ORMATIC$ !EAM%
Text actua&i'at prin produ(u& in)or*atic &egi(&ativ LE+ E+ERT n ,a'a acte&or nor*ative *odi)icatoare- pu,&icate n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea
I- pn. &a /0 dece*,rie 20110
Act de baz
#B: Legea nr0 1213200/
Acte modificatoare
#M1: Recti)icarea pu,&icat. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- nr0 112 din 4 )e,ruarie 2005
#M2: 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 5532005
#M3: Legea nr0 12532005
#M4: 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 28/32005
#M6: Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 8/32005
#M7: Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 9532005
#M8: Legea nr0 10232005
#M9: Legea nr0 59532005
#M10: Legea nr0 11132005;;
#M11: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12/32005
#M13: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 2532001;- a,rogat. prin Legea nr0 14/32001 <#M17= >i re(pin(. prin Legea nr0 14532001 <#M18=
#M14: Legea nr0 9432001
#M15: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 /032001;- a,rogat. prin Legea nr0 14/32001 <#M17= >i re(pin(. prin Legea nr0 22432001 <#M20=
#M16: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 5132001;- re(pin(. prin Legea nr0 22232001 <#M21=
#M17: Legea nr0 14/32001
#M18: Legea nr0 14532001
#M19: Legea nr0 21032001
#M20: Legea nr0 22432001
#M21: Legea nr0 22232001
#M22: Legea nr0 25232001
#M24: "eci'ia Cur:ii Con(titu:iona&e nr0 14832001
#M26: Recti)icarea pu,&icat. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- nr0 12 din 20 ianuarie 2004
#M27: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 2132004
#M28: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 //32004
#M29: Legea nr0 /1232004
#M30: Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 5/32004;
#M31: Legea nr0 /5/32004
#M32: 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 108432004;- a,rogat. prin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 111532004 <#M34=
#M33: Recti)icarea pu,&icat. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- nr0 241 din 2 (epte*,rie 2004
#M34: 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 111532004;- a,rogat. prin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=
#M36: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12232004;- re(pin(. prin Legea nr0 15232002 <#M38=
#M38: Legea nr0 15232002
#M40: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1/432002;;
#M42: Legea nr0 /2232002
#M43: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1532008;;
#M44: Ordinu& *ini(tru&ui *uncii- )a*i&iei >i ega&it.:ii de >an(e >i a& *ini(tru&ui econo*iei >i )inan:e&or nr0 209392032008;;
#M54: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 /532009
#M55: Recti)icarea pu,&icat. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- nr0 215 din 14 apri&ie 2009
Page 1 of 185
#M61: Legea nr0 /2932009
#M62: Legea nr0 /5/32009
#M63: Legea nr0 /4232009
#M64: Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /32010;;
#M65: Ordinu& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&. nr0 10132010
#M66: Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 1032010;;
#M68: Legea nr0 2532010
#M69: Legea nr0 2232010;- a,rogat. prin Legea nr0 2432010 <#M71=
#M71: Legea nr0 2432010
#M76: Legea nr0 14832010
#M77: Recti)icarea pu,&icat. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- nr0 124 din 28 iu&ie 2010
#M80: Legea nr0 18832010
#M81: Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 9/32010;;
#M82: 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 1/5232010
#M88: Legea nr0 2132011
#M89: Legea nr0 8832011
#M90: Legea nr0 9532011
#M91: Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011
Acte&e nor*ative *arcate cu a(teri(c <;= (unt n pre'ent *odi)icate- a,rogate (au re(pin(e >i *odi)ic.ri&e e)ectuate prin ace(te acte nor*ative a(upra Legii nr0
1213200/ nu *ai (unt de actua&itate0
Acte&e nor*ative *arcate cu dou. a(teri(curi <;;= (e re)er. &a derog.ri de &a Legea nr0 1213200/ (au con:in *odi)ic.ri e)ectuate a(upra ace(tor derog.ri0
Modi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e e)ectuate prin acte&e nor*ative enu*erate *ai (u( (unt (cri(e cu )ont ita&ic0 ?n )a:a )iec.rei *odi)ic.ri (au co*p&et.ri e(te indicat
actu& nor*ativ care a e)ectuat *odi)icarea (au co*p&etarea re(pectiv.- n )or*a #M1- #M2 etc0
#CIN
NOTE:
1 rin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 5532005 <#M2= au )o(t apro,ate !or*e&e *etodo&ogice de ap&icare a Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&0
2 ?n textu& actua&i'at- toate (u*e&e expri*ate anterior n &ei vec@i au )o(t tran()or*ate n &ei noi0
?n ca'u& (u*e&or care au )o(t actua&i'ate prin acte nor*ative u&terioare- (Aa p.(trat va&oarea ini:ia&. expri*at. n &ei vec@i0 ?n ace(te (itua:ii (e preci'ea'. c.
(u*a e(te n &ei vec@i- iar va&oarea actua&i'at. e(te indicat. ntrAo not. &a ()r>itu& artico&u&ui0
Parlamentul Romniei adopt pre!enta le"e.
#B
#$#L%L $
Di!o"i#ii $enerale
C&'$#(L%L $
%&o!ul 'i (era )e &u!rin)ere a Co)ului (i&al
&)#. 1
%&o!ul 'i (era )e &u!rin)ere a Co)ului (i&al
#M83
<1= re'entu& cod (ta,i&e>te cadru& &ega& pentru i*po'ite&e- taxe&e >i contri,u:ii&e (ocia&e o,&igatorii prev.'ute &a art0 2- care con(tituie venituri &a ,ugetu& de
(tat- ,ugete&e &oca&e- ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e de (tat- ,ugetu& #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB >i
)ondu& de garantare pentru p&ata crean:e&or (a&aria&e- preci'ea'. contri,ua,i&ii care au o,&iga:ia (. p&.tea(c. ace(te i*po'ite- taxe >i contri,u:ii (ocia&e-
precu* >i *odu& de ca&cu& >i de p&at. a& ace(tora0 re'entu& cod cuprinde procedura de *odi)icare a ace(tor i*po'ite- taxe >i contri,u:ii (ocia&e0 "e a(e*enea-
autori'ea'. Mini(teru& #inan:e&or u,&ice (. e&a,ore'e nor*e *etodo&ogice- in(truc:iuni >i ordine n ap&icarea pre'entu&ui cod >i a conven:ii&or de evitare a
du,&ei i*puneri0
#B
*2+ Cadrul le"al de administrare a impo!itelor ,i ta-elor re"lementate de pre!entul cod este stabilit prin le"isla.ia privind procedurile fiscale.
*3+ /n materie fiscal0 dispo!i.iile pre!entului cod prevalea! asupra oricror prevederi din alte acte normative0 1n ca! de conflict 1ntre acestea aplic2ndu3se
dispo!i.iile Codului fiscal.
*4+ 5ac orice prevedere a pre!entului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care )om2nia este parte0 se aplic prevederea acelui tratat.
Page 2 of 185
#M39
<1= Orice *.(ur. de natur. )i(ca&. care con(tituie aButor de (tat (e acord. potrivit di(po'i:ii&or Ordonan:ei de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232004 privind
proceduri&e na:iona&e n do*eniu& aButoru&ui de (tat- apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 1/2320020
#M83
&)#. 2
!m"ozite#e$ ta%e#e &i co'trib()ii#e *ocia#e re+#eme'tate de ,od(# fi*ca#
<1= I*po'ite&e >i taxe&e reg&e*entate prin pre'entu& cod (unt ur*.toare&e:
a= i*po'itu& pe pro)itC
,= i*po'itu& pe venitC
c= i*po'itu& pe venituri&e *icrontreprinderi&orC
d= i*po'itu& pe venituri&e o,:inute din Ro*nia de nere'iden:iC
e= i*po'itu& pe repre'entan:eC
)= taxa pe va&oarea ad.ugat.C
g= acci'e&eC
@= i*po'ite&e >i taxe&e &oca&e0
#M93
<2= Contri,u:ii&e (ocia&e reg&e*entate prin pre'entu& cod (unt ur*.toare&e:
a= contri,u:ii&e de a(igur.ri (ocia&e datorate ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tatC
,= contri,u:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tateC
c= contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorat. de angaBator ,ugetu&ui #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de
(.n.tateC
d= contri,u:ii&e a(igur.ri&or pentru >o*aB datorate ,ugetu&ui a(igur.ri&or pentru >o*aBC
e= contri,u:ia de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e datorat. de angaBator ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tatC
)= contri,u:ia &a #ondu& de garantare pentru p&ata crean:e&or (a&aria&e- datorat. de per(oane&e )i'ice >i Buridice care au ca&itatea de angaBator potrivit art0 5
din Legea nr0 20032004 privind con(tituirea >i uti&i'area #ondu&ui de garantare pentru p&ata crean:e&or (a&aria&e- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#B
C&'$#(L%L $$
Inter!retarea 'i mo)i(i&area Co)ului (i&al
&)#. 3
Prin&i!iile (i&alit*#ii
$mpo!itele ,i ta-ele re"lementate de pre!entul cod se ba!ea! pe urmtoarele principii:
a+ neutralitatea msurilor fiscale 1n raport cu diferitele cate"orii de investitori ,i capitaluri0 cu forma de proprietate0 asi"ur2nd condi.ii e"ale investitorilor0
capitalului rom2n ,i strin6
b+ certitudinea impunerii0 prin elaborarea de norme 7uridice clare0 care s nu conduc la interpretri arbitrare0 iar termenele0 modalitatea ,i sumele de plat s
fie precis stabilite pentru fiecare pltitor0 respectiv ace,tia s poat urmri ,i 1n.ele"e sarcina fiscal ce le revine0 precum ,i s poat determina influen.a deci!iilor
lor de mana"ement financiar asupra sarcinii lor fiscale6
c+ ec8itatea fiscal la nivelul persoanelor fi!ice0 prin impunerea diferit a veniturilor0 1n func.ie de mrimea acestora6
d+ eficien.a impunerii prin asi"urarea stabilit.ii pe termen lun" a prevederilor Codului fiscal0 astfel 1nc2t aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive
defavorabile pentru persoane fi!ice ,i 7uridice0 1n raport cu impo!itarea 1n vi"oare la data adoptrii de ctre acestea a unor deci!ii investi.ionale ma7ore.
&)#. 4
Mo)i(i&area 'i &om!letarea Co)ului (i&al
*1+ 're!entul cod se modific ,i se completea! numai prin le"e0 promovat0 de re"ul0 cu 9 luni 1nainte de data intrrii 1n vi"oare a acesteia.
*2+ (rice modificare sau completare la pre!entul cod intr 1n vi"oare cu 1ncepere din prima !i a anului urmtor celui 1n care a fost adoptat prin le"e.
&)#. 5
Norme meto)olo$i&e+ intru&#iuni 'i or)ine
*1+ :inisterul ;inan.elor 'ublice are atribu.ia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a pre!entului cod.
*2+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 prin norme se 1n.ele"e norme metodolo"ice0 instruc.iuni ,i ordine.
*3+ Normele metodolo"ice sunt aprobate de Guvern0 prin 8otr2re0 ,i sunt publicate 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $.
#M60
<5= Ordine&e >i in(truc:iuni&e pentru ap&icarea unitar. a pre'entu&ui cod (e e*it de *ini(tru& )inan:e&or pu,&ice >i (e pu,&ic. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei-
artea I0 Ordine&e >i in(truc:iuni&e re)eritoare &a proceduri de ad*ini(trare a i*po'ite&or >i taxe&or reg&e*entate de pre'entu& cod- datorate ,ugetu&ui genera&
con(o&idat- (e e*it de pre>edinte&e Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&. >i (e pu,&ic. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I0
#B
*5+ $nstitu.iile publice din subordinea Guvernului0 altele dec2t :inisterul ;inan.elor 'ublice0 nu pot elabora ,i emite norme care s aib le"tur cu prevederile
pre!entului cod0 cu e-cep.ia celor prev!ute 1n pre!entul cod.
*9+ &nual0 :inisterul ;inan.elor 'ublice colectea! ,i sistemati!ea! toate normele 1n vi"oare av2nd le"tur cu prevederile pre!entului cod ,i pune aceast
colec.ie oficial la dispo!i.ia altor persoane0 spre publicare.
&)#. 9
,n(iin#area 'i (un&#ionarea Comiiei (i&ale &entrale
*1+ :inisterul ;inan.elor 'ublice 1nfiin.ea! o Comisie fiscal central0 care are responsabilit.i de elaborare a deci!iilor cu privire la aplicarea unitar a
pre!entului cod.
*2+ )e"ulamentul de or"ani!are ,i func.ionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finan.elor publice.
*3+ Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din :inisterul ;inan.elor 'ublice care rspunde de politicile ,i le"isla.ia fiscal.
*4+ 5eci!iile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finan.elor publice.
#M19
<1= ;;; A,rogat
<4= ;;; A,rogat
<2= ;;; A,rogat
<8= ;;; A,rogat
Page 3 of 185
#B
C&'$#(L%L $$$
De(ini#ii
&)#. 7<+
De(ini#ii ale termenilor &omuni
#M39
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui cod- cu excep:ia tit&u&ui DI- ter*enii >i expre(ii&e de *ai Bo( au ur*.toare&e (e*ni)ica:ii:
#B
1. activitate 3 orice activitate desf,urat de ctre o persoan 1n scopul ob.inerii de venit6
2. activitate dependent 3 orice activitate desf,urat de o persoan fi!ic 1ntr3o rela.ie de an"a7are6
#M78
2010 Orice activitate poate )i recon(iderat. ca activitate dependent. dac. ndep&ine>te ce& pu:in unu& dintre ur*.toare&e criterii:
a= ,ene)iciaru& de venit (e a)&. ntrAo re&a:ie de (u,ordonare )a:. de p&.titoru& de venit- re(pectiv organe&e de conducere a&e p&.titoru&ui de venit- >i re(pect.
condi:ii&e de *unc. i*pu(e de ace(ta- cu* ar )i: atri,u:ii&e ce i revin >i *odu& de ndep&inire a ace(tora- &ocu& de().>ur.rii activit.:ii- progra*u& de &ucruC
,= n pre(tarea activit.:ii- ,ene)iciaru& de venit )o&o(e>te exc&u(iv ,a'a *ateria&. a p&.titoru&ui de venit- re(pectiv (pa:ii cu n'e(trare core(pun'.toare-
ec@ipa*ent (pecia& de &ucru (au de protec:ie- une&te de *unc. (au a&te&e a(e*enea >i contri,uie cu pre(ta:ia )i'ic. (au cu capacitatea inte&ectua&.- nu >i cu
capita&u& propriuC
c= p&.titoru& de venit (uport. n intere(u& de().>ur.rii activit.:ii c@e&tuie&i&e de dep&a(are a&e ,ene)iciaru&ui de venit- cu* ar )i inde*ni'a:ia de de&egareA
deta>are n :ar. >i n (tr.in.tate- precu* >i a&te c@e&tuie&i de acea(t. natur.C
d= p&.titoru& de venit (uport. inde*ni'a:ia de concediu de odi@n. >i inde*ni'a:ia pentru incapacitate te*porar. de *unc.- n contu& ,ene)iciaru&ui de venit0
#M74
2020 ?n ca'u& recon(ider.rii unei activit.:i ca activitate dependent.- i*po'itu& pe venit >i contri,u:ii&e (ocia&e o,&igatorii- (ta,i&ite potrivit &egii- vor )i
reca&cu&ate >i virate- )iind datorate (o&idar de c.tre p&.titoru& >i ,ene)iciaru& de venit0 ?n ace(t ca' (e ap&ic. regu&i&e de deter*inare a i*po'itu&ui pentru
venituri&e din (a&arii rea&i'ate n a)ara )unc:iei de ,a'.0
#M91
/0 activitate dependent. &a )unc:ia de ,a'. A orice activitate de().>urat. n ,a'a unui contract individua& de *unc. (au a unui (tatut (pecia& prev.'ut de &ege-
dec&arat. angaBatoru&ui ca )unc:ie de ,a'. de c.tre angaBatC n ca'u& n care activitatea (e de().>oar. pentru *ai *u&:i angaBatori- angaBatu& e(te o,&igat (.
dec&are )iec.ruia &ocu& unde exercit. )unc:ia pe care o con(ider. de ,a'.C
#B
4. activitate independent 3 orice activitate desf,urat cu re"ularitate de ctre o persoan fi!ic0 alta dec2t o activitate dependent6
5. asociere0 fr personalitate 7uridic 3 orice asociere 1n participa.iune0 "rup de interes economic0 societate civil sau alt entitate care nu este o persoan
impo!abil distinct0 1n 1n.elesul impo!itului pe venit ,i pe profit0 conform normelor emise 1n aplicare6
#M83
1E10 autoritate )i(ca&. centra&. A Mini(teru& #inan:e&or u,&ice- in(titu:ie cu ro&u& de a coordona ap&icarea unitar. a prevederi&or &egi(&a:iei )i(ca&eC
#B
9. autoritate fiscal competent 3 or"anul fiscal din cadrul :inisterului ;inan.elor 'ublice ,i serviciile de specialitate ale autorit.ilor administra.iei publice
locale0 dup ca!0 care au responsabilit.i fiscale6
#M31
20 contract de &ea(ing )inanciar A orice contract de &ea(ing care ndep&ine>te ce& pu:in una dintre ur*.toare&e condi:ii:
a= ri(curi&e >i ,ene)icii&e dreptu&ui de proprietate a(upra ,unu&ui care )ace o,iectu& &ea(ingu&ui (unt tran()erate uti&i'atoru&ui &a *o*entu& &a care contractu&
de &ea(ing produce e)ecteC
,= contractu& de &ea(ing prevede expre( tran()eru& dreptu&ui de proprietate a(upra ,unu&ui ce )ace o,iectu& &ea(ingu&ui c.tre uti&i'ator &a *o*entu& expir.rii
contractu&uiC
c= uti&i'atoru& are op:iunea de a cu*p.ra ,unu& &a *o*entu& expir.rii contractu&ui- iar va&oarea re'idua&. expri*at. n procente e(te *ai *ic. (au ega&. cu
di)eren:a dintre durata nor*a&. de )unc:ionare *axi*. >i durata contractu&ui de &ea(ing- raportat. &a durata nor*a&. de )unc:ionare *axi*.- expri*at. n
procenteC
d= perioada de &ea(ing dep.>e>te 80F din durata nor*a&. de )unc:ionare *axi*. a ,unu&ui care )ace o,iectu& &ea(ingu&uiC n n:e&e(u& ace(tei de)ini:ii-
perioada de &ea(ing inc&ude orice perioad. pentru care contractu& de &ea(ing poate )i pre&ungitC
e= va&oarea tota&. a rate&or de &ea(ing- *ai pu:in c@e&tuie&i&e acce(orii- e(te *ai *are (au ega&. cu va&oarea de intrare a ,unu&uiC
80 contract de &ea(ing opera:iona& A orice contract de &ea(ing nc@eiat ntre &ocator >i &ocatar- care tran()er. &ocataru&ui ri(curi&e >i ,ene)icii&e dreptu&ui de
proprietate- *ai pu:in ri(cu& de va&ori)icare a ,unu&ui &a va&oarea re'idua&.- >i care nu ndep&ine>te niciuna dintre condi:ii&e prev.'ute &a pct0 2 &it0 ,= A e=C ri(cu&
de va&ori)icare a ,unu&ui &a va&oarea re'idua&. exi(t. atunci cnd op:iunea de cu*p.rare nu e(te exercitat. &a nceputu& contractu&ui (au cnd contractu& de
&ea(ing prevede expre( re(tituirea ,unu&ui &a *o*entu& expir.rii contractu&uiC
#B
=. comision 3 orice plat 1n bani sau 1n natur efectuat ctre un bro>er0 un a"ent comisionar "eneral sau ctre orice persoan asimilat unui bro>er sau unui
a"ent comisionar "eneral0 pentru serviciile de intermediere efectuate 1n le"tur cu o opera.iune comercial6
10. contribu.ii sociale obli"atorii 3 orice contribu.ii care trebuie pltite0 1n conformitate cu le"isla.ia 1n vi"oare0 pentru protec.ia ,omerilor0 asi"urri de sntate
sau asi"urri sociale6
11. credit fiscal 3 o diminuare a impo!itului pe venit sau a impo!itului pe profit cu suma impo!itului ac8itat 1n strintate0 conform conven.iilor de evitare a
dublei impuneri sau a,a cum se stabile,te 1n pre!entul cod6
#M60
120 dividend A o di(tri,uire n ,ani (au n natur.- e)ectuat. de o per(oan. Buridic. unui participant &a per(oana Buridic.- drept con(ecin:. a de:inerii unor
tit&uri de participare &a acea per(oan. Buridic.- exceptnd ur*.toare&e:
a= o di(tri,uire de tit&uri de participare (up&i*entare care nu *odi)ic. procentu& de de:inere a tit&uri&or de participare a&e oric.rui participant &a per(oana
Buridic.C
,= o di(tri,uire e)ectuat. n &eg.tur. cu do,ndirea3r.(cu*p.rarea tit&uri&or de participare proprii de c.tre per(oana Buridic.- ce nu *odi)ic. pentru
participan:ii &a per(oana Buridic. re(pectiv. procentu& de de:inere a tit&uri&or de participareC
c= o di(tri,uire n ,ani (au n natur.- e)ectuat. n &eg.tur. cu &ic@idarea unei per(oane BuridiceC
Page 4 of 185
d= o di(tri,uire n ,ani (au n natur.- e)ectuat. cu oca'ia reducerii capita&u&ui (ocia& con(tituit e)ectiv de c.tre participan:iC
e= o di(tri,uire de pri*e de e*i(iune- propor:iona& cu partea ce i revine )iec.rui participant0
Ge con(ider. dividend din punct de vedere )i(ca& >i (e (upune ace&uia>i regi* )i(ca& ca venituri&e din dividende:
A (u*a p&.tit. de o per(oan. Buridic. pentru ,unuri&e (au (ervicii&e ac@i'i:ionate de &a un participant &a per(oana Buridic. pe(te pre:u& pie:ei pentru a(t)e& de
,unuri >i3(au (ervicii- dac. (u*a re(pectiv. nu a ).cut o,iectu& i*punerii &a pri*itor cu i*po'itu& pe venit (au pe pro)itC
A (u*a p&.tit. de o per(oan. Buridic. pentru ,unuri&e (au (ervicii&e )urni'ate n )avoarea unui participant &a per(oana Buridic.- dac. p&ata e(te ).cut. de c.tre
per(oana Buridic. n )o&o(u& per(ona& a& ace(tuia0
#B
13. dob2nda 3 orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utili!area banilor0 indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit 1n cadrul unei datorii0 1n
le"tur cu un depo!it sau 1n conformitate cu un contract de leasin" financiar0 v2n!are cu plata 1n rate sau orice v2n!are cu plata am2nat6
#M74
1/E10 dreptu& de autor >i drepturi&e conexe A con(tituie o,iect a& ace(tora opere&e origina&e de crea:ie inte&ectua&. n do*eniu& &iterar- arti(tic (au >tiin:i)ic-
oricare ar )i *oda&itatea de crea:ie- *odu& (au )or*a de expri*are >i independent de va&oarea >i de(tina:ia &or- opere&e derivate care au )o(t create p&ecnd de &a
una (au *ai *u&te opere preexi(tente- precu* >i drepturi&e conexe dreptu&ui de autor >i drepturi&e (uiAgeneri(- potrivit prevederi&or Legii nr0 831994 privind
dreptu& de autor >i drepturi&e conexe- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
#B
14. franci!a 3 sistem de comerciali!are ba!at pe o colaborare continu 1ntre persoane fi!ice sau 7uridice0 independente din punct de vedere financiar0 prin care o
persoan0 denumit franci!or0 acord unei alte persoane0 denumit beneficiar0 dreptul de a e-ploata sau de a de!volta o afacere0 un produs0 o te8nolo"ie sau un
serviciu6
#M93
15E10 i*po'itu& pe pro)it a*nat A i*po'itu& p&.ti,i&3recupera,i& n perioade&e viitoare n &eg.tur. cu di)eren:e&e te*porare i*po'a,i&e3deducti,i&e dintre
va&oarea conta,i&. a unui activ (au a unei datorii >i va&oarea )i(ca&. a ace(toraC
#B
15. >no?38o? 3 orice informa.ie cu privire la o e-perien. industrial0 comercial sau ,tiin.ific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru
aplicarea unui proces e-istent ,i a crei de!vluire ctre alte persoane nu este permis fr autori!a.ia persoanei care a furni!at aceast informa.ie6 1n msura 1n
care provine din e-perien.0 >no?38o?3ul repre!int ceea ce un productor nu poate ,ti din simpla e-aminare a produsului ,i din simpla cunoa,tere a pro"resului
te8nicii6
19. mi7loc fi- 3 orice imobili!are corporal0 care este de.inut pentru a fi utili!at 1n produc.ia sau livrarea de bunuri sau 1n prestarea de servicii0 pentru a fi
1nc8iriat ter.ilor sau 1n scopuri administrative0 dac are o durat normal de utili!are mai mare de un an ,i o valoare mai mare dec2t limita stabilit prin 8otr2re
a Guvernului6
#M50
120 nere'ident A orice per(oan. Buridic. (tr.in.- orice per(oan. )i'ic. nere'ident. >i orice a&te entit.:i (tr.ine- inc&u(iv organi(*e de p&a(a*ent co&ectiv n
va&ori *o,i&iare- ).r. per(ona&itate Buridic.- care nu (unt nregi(trate n Ro*nia- potrivit &egiiC
#B
1@. or"ani!a.ie nonprofit 3 orice asocia.ie0 funda.ie sau federa.ie 1nfiin.at 1n )om2nia0 1n conformitate cu le"isla.ia 1n vi"oare0 dar numai dac veniturile ,i
activele asocia.iei0 funda.iei sau federa.iei sunt utili!ate pentru o activitate de interes "eneral0 comunitar sau nonpatrimonial6
1=. participant 3 orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare6
20. persoan 3 orice persoan fi!ic sau 7uridic6
#M6
210 per(oane a)i&iate A o per(oan. e(te a)i&iat. cu a&t. per(oan. dac. re&a:ia dintre e&e e(te de)init. de ce& pu:in unu& dintre ur*.toare&e ca'uri:
#M31
a= o per(oan. )i'ic. e(te a)i&iat. cu a&t. per(oan. )i'ic.- dac. ace(tea (unt (o:3(o:ie (au rude pn. &a gradu& a& IIIA&ea inc&u(iv0 ?ntre per(oane&e a)i&iate- pre:u&
&a care (e tran()er. ,unuri&e corpora&e (au necorpora&e ori (e pre(tea'. (ervicii repre'int. pre: de tran()erC
#M6
,= o per(oan. )i'ic. e(te a)i&iat. cu o per(oan. Buridic. dac. per(oana )i'ic. de:ine- n *od direct (au indirect- inc&u(iv de:ineri&e per(oane&or a)i&iate-
*ini*u* 21F din va&oarea3nu*.ru& tit&uri&or de participare (au a& drepturi&or de vot de:inute &a per(oana Buridic. ori dac. contro&ea'. n *od e)ectiv
per(oana Buridic.C
c= o per(oan. Buridic. e(te a)i&iat. cu a&t. per(oan. Buridic. dac. ce& pu:in:
<i= pri*a per(oan. Buridic. de:ine- n *od direct (au indirect- inc&u(iv de:ineri&e per(oane&or a)i&iate- *ini*u* 21F din va&oarea3nu*.ru& tit&uri&or de
participare (au a& drepturi&or de vot &a cea&a&t. per(oan. Buridic. ori dac. contro&ea'. per(oana Buridic.C
<ii= a doua per(oan. Buridic. de:ine- n *od direct (au indirect- inc&u(iv de:ineri&e per(oane&or a)i&iate- *ini*u* 21F din va&oarea3nu*.ru& tit&uri&or de
participare (au a& drepturi&or de vot &a pri*a per(oan. Buridic.C
<iii= o per(oan. Buridic. ter:. de:ine- n *od direct (au indirect- inc&u(iv de:ineri&e per(oane&or a)i&iate- *ini*u* 21F din va&oarea3nu*.ru& tit&uri&or de
participare (au a& drepturi&or de vot att &a pri*a per(oan. Buridic.- ct >i &a cea deAa doua0
#B
22. persoan fi!ic nere!ident 3 orice persoan fi!ic care nu este persoan fi!ic re!ident6
23. persoan fi!ic re!ident 3 orice persoan fi!ic ce 1ndepline,te cel pu.in una dintre urmtoarele condi.ii:
a+ are domiciliul 1n )om2nia6
b+ centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat 1n )om2nia6
c+ este pre!ent 1n )om2nia pentru o perioad sau mai multe perioade ce dep,esc 1n total 1@3 de !ile0 pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive0
care se 1nc8eie 1n anul calendaristic vi!at6
d+ este cet.ean rom2n care lucrea! 1n strintate0 ca func.ionar sau an"a7at al )om2niei 1ntr3un stat strin.
'rin e-cep.ie de la prevederile lit. a+ 3 d+0 nu este persoan fi!ic re!ident un cet.ean strin cu statut diplomatic sau consular 1n )om2nia0 un cet.ean strin
care este func.ionar ori an"a7at al unui or"anism interna.ional ,i inter"uvernamental 1nre"istrat 1n )om2nia0 un cet.ean strin care este func.ionar sau an"a7at al
unui stat strin 1n )om2nia ,i nici membrii familiilor acestora6
#M60
250 per(oan. Buridic. ro*n. A orice per(oan. Buridic. care a )o(t n)iin:at. n con)or*itate cu &egi(&a:ia Ro*nieiC
25E10 per(oan. Buridic. n)iin:at. potrivit &egi(&a:iei europene A orice per(oan. Buridic. con(tituit. n condi:ii&e >i prin *ecani(*e&e prev.'ute de
reg&e*ent.ri&e europeneC
210 per(oan. Buridic. (tr.in. A orice per(oan. Buridic. care nu e(te per(oan. Buridic. ro*n. >i orice per(oan. Buridic. n)iin:at. potrivit &egi(&a:iei
europene care nu are (ediu& (ocia& n Ro*niaC
#B
Page 5 of 185
29. pre. de pia. 3 suma care ar fi pltit de un client independent unui furni!or independent 1n acela,i moment ,i 1n acela,i loc0 pentru acela,i bun sau serviciu
ori pentru unul similar0 1n condi.ii de concuren. loial6
#M6
220 proprietate i*o,i&iar. A orice teren- c&.dire (au a&t. con(truc:ie ridicat. ori ncorporat. ntrAun terenC
#B
2@. redeven. 3 orice sum ce trebuie pltit 1n bani sau 1n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin. al oricruia dintre urmtoarele:
a+ drept de autor asupra unei lucrri literare0 artistice sau ,tiin.ifice0 inclusiv asupra filmelor0 ben!ilor pentru emisiunile de radio sau de televi!iune0 precum ,i
efectuarea de 1nre"istrri audio0 video6
b+ orice brevet0 inven.ie0 inova.ie0 licen.0 marc de comer. sau de fabric0 franci!0 proiect0 desen0 model0 plan0 sc8i.0 formul secret sau procedeu de
fabrica.ie ori soft?are.
Nu se consider redeven.0 1n sensul pre!entei le"i0 remunera.ia 1n bani sau 1n natur pltit pentru ac8i!i.iile de soft?are destinate e-clusiv operrii
respectivului soft?are0 fr alte modificri dec2t cele determinate de instalarea0 implementarea0 stocarea sau utili!area acestuia. 5e asemenea0 nu va fi
considerat redeven.0 1n sensul pre!entei le"i0 remunera.ia 1n bani sau 1n natur pltit pentru ac8i!i.ia 1n 1ntre"ime a drepturilor de autor asupra unui pro"ram
pentru calculator6
c+ orice transmisiuni0 inclusiv ctre public0 directe sau indirecte0 prin cablu0 satelit0 fibre optice sau te8nolo"ii similare6
d+ orice ec8ipament industrial0 comercial sau ,tiin.ific0 orice bun mobil0 mi7loc de transport ori container6
e+ orice >no?38o?6
f+ numele sau ima"inea oricrei persoane fi!ice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fi!ic.
/n plus0 redeven.a cuprinde orice sum ce trebuie pltit 1n bani sau 1n natur pentru dreptul de a 1nre"istra sau transmite sub orice form spectacole0 emisiuni0
evenimente sportive sau alte activit.i similare6
#M60
290 re'ident A orice per(oan. Buridic. ro*n.- orice per(oan. Buridic. (tr.in. avnd &ocu& de exercitare a conducerii e)ective n Ro*nia- orice per(oan.
Buridic. cu (ediu& (ocia& n Ro*nia- n)iin:at. potrivit &egi(&a:iei europene- >i orice per(oan. )i'ic. re'ident.C
#B
30. )om2nia 3 teritoriul de stat al )om2niei0 inclusiv marea sa teritorial ,i spa.iul aerian de deasupra teritoriului ,i mrii teritoriale0 asupra crora )om2nia 1,i
e-ercit suveranitatea0 precum ,i !ona conti"u0 platoul continental ,i !ona economic e-clusiv0 asupra crora )om2nia 1,i e-ercit drepturile suverane ,i
7urisdic.ia 1n conformitate cu le"isla.ia sa ,i potrivit normelor ,i principiilor dreptului interna.ional6
31. titlu de participare 3 orice ac.iune sau alt parte social 1ntr3o societate 1n nume colectiv0 societate 1n comandit simpl0 societate pe ac.iuni0 societate 1n
comandit pe ac.iuni0 societate cu rspundere limitat sau 1ntr3o alt persoan 7uridic sau la un fond desc8is de investi.ii6
#M60
/1E10 tit&u de va&oare A orice va&ori *o,i&iare- tit&uri de participare &a un )ond de(c@i( de inve(ti:ii (au a&t in(tru*ent )inanciar- ca&i)icat a(t)e& de c.tre
Co*i(ia !a:iona&. a Da&ori&or Mo,i&iare- inc&u(iv in(tru*ente )inanciare derivate- precu* >i p.r:i&e (ocia&eC
#M91
/20 tran()er A orice vn'are- ce(iune (au n(tr.inare a dreptu&ui de proprietate- (c@i*,u& unui drept de proprietate cu (ervicii ori cu un a&t drept de
proprietate- precu* >i tran()eru& *a(ei patri*onia&e )iduciare n cadru& opera:iunii de )iducie potrivit Codu&ui civi&C
#M6
//0 va&oarea )i(ca&. repre'int.:
#M60
a= pentru active >i pa(ive- a&te&e dect ce&e *en:ionate &a &it0 ,= >i c= A va&oarea de nregi(trare n patri*oniu- potrivit reg&e*ent.ri&or conta,i&eC
,= pentru tit&uri&e de participare3va&oare A va&oarea de ac@i'i:ie (au de aport- uti&i'at. pentru ca&cu&u& c>tigu&ui (au a& pierderii- n n:e&e(u& i*po'itu&ui pe
venit ori a& i*po'itu&ui pe pro)itC
#M39
c= pentru *iB&oace )ixe a*orti'a,i&e >i terenuri A co(tu& de ac@i'i:ie- de produc:ie (au va&oarea de pia:. a *iB&oace&or )ixe do,ndite cu tit&u gratuit ori
con(tituite ca aport- &a data intr.rii n patri*oniu& contri,ua,i&u&ui- uti&i'at. pentru ca&cu&u& a*orti'.rii )i(ca&e- dup. ca'0 ?n va&oarea )i(ca&. (e inc&ud >i
reeva&u.ri&e conta,i&e e)ectuate potrivit &egii0 ?n ca'u& n care (e e)ectuea'. reeva&u.ri a&e *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e care deter*in. o de(cre>tere a va&orii
ace(tora (u, co(tu& de ac@i'i:ie- de produc:ie (au a& va&orii de pia:. a *iB&oace&or )ixe do,ndite cu tit&u gratuit ori con(tituite ca aport- dup. ca'- va&oarea
)i(ca&. r.*a(. nea*orti'at. a *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e (e reca&cu&ea'. pn. &a nive&u& ce&ei (ta,i&ite pe ,a'a co(tu&ui de ac@i'i:ie- de produc:ie (au a
va&orii de pia:. a *iB&oace&or )ixe do,ndite cu tit&u gratuit ori con(tituite ca aport- dup. ca'0 ?n (itua:ia reeva&u.rii terenuri&or care deter*in. o de(cre>tere a
va&orii ace(tora (u, co(tu& de ac@i'i:ie (au (u, va&oarea de pia:. a ce&or do,ndite cu tit&u gratuit ori con(tituite ca aport- dup. ca'- va&oarea )i(ca&. e(te co(tu&
de ac@i'i:ie (au va&oarea de pia:. a ce&or do,ndite cu tit&u gratuit ori con(tituite ca aport- dup. ca'C
#M6
d= pentru provi'ioane >i re'erve A va&oarea deducti,i&. &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i&C
#M93
/50 Contri,ua,i&ii care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar. pentru deter*inarea va&orii )i(ca&e
vor avea n vedere >i ur*.toare&e regu&i:
a= pentru i*o,i&i'.ri&e necorpora&e- n va&oarea )i(ca&. (e inc&ud >i reeva&u.ri&e e)ectuate potrivit reg&e*ent.ri&or conta,i&e0 ?n ca'u& n care (e e)ectuea'.
reeva&u.ri a&e i*o,i&i'.ri&or necorpora&e care deter*in. o de(cre>tere a va&orii ace(tora (u, va&oarea r.*a(. nea*orti'at. (ta,i&it. n ,a'a va&orii de
nregi(trare n patri*oniu- va&oarea )i(ca&. r.*a(. nea*orti'at. a i*o,i&i'.ri&or necorpora&e (e reca&cu&ea'. pn. &a nive&u& ce&ei (ta,i&ite pe ,a'a va&orii de
nregi(trare n patri*oniuC
,= n ca'u& n care (e trece de &a *ode&u& reeva&u.rii &a *ode&u& ,a'at pe co(t- n va&oarea )i(ca&. a active&or >i pa(ive&or (ta,i&it. potrivit regu&i&or prev.'ute
&a pct0 //- cu excep:ia *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e >i a terenuri&or- nu (e inc&ude actua&i'area cu rata in)&a:ieiC
c= n ca'u& n care (e trece de &a *ode&u& reeva&u.rii &a *ode&u& ,a'at pe co(t- din va&oarea )i(ca&. a *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e >i a terenuri&or (e (cad
reeva&u.ri&e e)ectuate potrivit reg&e*ent.ri&or conta,i&e >i (e inc&ude actua&i'area cu rata in)&a:ieiC
d= pentru propriet.:i&e i*o,i&iare c&a(i)icate ca inve(ti:ii i*o,i&iare- va&oarea )i(ca&. e(te repre'entat. de co(tu& de ac@i'i:ie- de produc:ie (au de va&oarea de
pia:. a inve(ti:ii&or i*o,i&iare do,ndite cu tit&u gratuit ori con(tituite ca aport &a data intr.rii n patri*oniu& contri,ua,i&u&ui- uti&i'at. pentru ca&cu&u&
a*orti'.rii )i(ca&e- dup. ca'0 ?n va&oarea )i(ca&. (e inc&ud >i eva&u.ri&e e)ectuate potrivit reg&e*ent.ri&or conta,i&e0 ?n ca'u& n care (e e)ectuea'. eva&u.ri a&e
inve(ti:ii&or i*o,i&iare care deter*in. o de(cre>tere a va&orii ace(tora (u, va&oarea r.*a(. nea*orti'at. (ta,i&it. n ,a'a co(tu&ui de ac@i'i:ie3produc:ie (au
va&orii de pia:. a inve(ti:ii&or i*o,i&iare do,ndite cu tit&u gratuit ori con(tituite ca aport- va&oarea )i(ca&. r.*a(. nea*orti'at. a inve(ti:ii&or i*o,i&iare (e
reca&cu&ea'. pn. &a nive&u& ce&ei (ta,i&ite pe ,a'a co(tu&ui de ac@i'i:ie3produc:ie (au va&orii de pia:.- dup. ca'- a inve(ti:ii&or i*o,i&iare0
#B
*2+ Criteriile care stabilesc dac o activitate desf,urat de o persoan fi!ic repre!int o activitate dependent sau independent sunt prev!ute 1n norme.
#CIN
Page 6 of 185
-. Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 ID din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011 <#M91=0
#M91
HART0 ID
<1= er(oane&e )i'ice nere'idente care au ndep&init condi:ii&e de re'iden:. prev.'ute &a art0 2 a&in0 <1= pct0 2/ &it0 ,= (au c= ti*p de / ani con(ecutivi- pn. &a
/1 dece*,rie 2011- vor )i (upu(e i*po'itu&ui pe venit pentru venituri&e o,:inute din orice (ur(.- att din Ro*nia- ct >i din a)ara Ro*niei- ncepnd cu anu&
20120
<2= er(oane&e )i'ice nere'idente care au ndep&init condi:ii&e de re'iden:. prev.'ute &a art0 2 a&in0 <1= pct0 2/ &it0 ,= (au c= n perioada 2010 A 2011- re(pectiv
n anu& 2011 vor )i (upu(e i*po'itu&ui pe venit pentru venituri&e o,:inute din orice (ur(.- att din Ro*nia- ct >i din a)ara Ro*niei- ncepnd cu anu& 20120H
#B
&)#. @
De(ini#ia e)iului !ermanent
*1+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 sediul permanent este un loc prin care se desf,oar inte"ral sau par.ial activitatea unui nere!ident0 fie direct0 fie printr3un
a"ent dependent.
#M60
<2= In (ediu per*anent pre(upune un &oc de conducere- (ucur(a&.- ,irou- )a,ric.- *aga'inate&ier- precu* >i o *in.- un pu: de :i:ei (au ga'e- o carier. (au
a&te &ocuri de extrac:ie a re(ur(e&or natura&e- precu* >i &ocu& n care continu. (. (e de().>oare o activitate cu active&e >i pa(ive&e unei per(oane Buridice ro*ne
care intr. ntrAun proce( de reorgani'are prev.'ut &a art0 22E10
#B
*3+ %n sediu permanent presupune un ,antier de construc.ii0 un proiect de construc.ie0 ansamblu sau monta7 sau activit.i de supervi!are le"ate de acestea0
numai dac ,antierul0 proiectul sau activit.ile durea! mai mult de 9 luni.
*4+ 'rin dero"are de la prevederile alin. *1+ 3 *3+0 un sediu permanent nu presupune urmtoarele:
a+ folosirea unei instala.ii numai 1n scopul depo!itrii sau al e-punerii produselor ori bunurilor ce apar.in nere!identului6
b+ men.inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident numai 1n scopul de a fi depo!itate sau e-puse6
c+ men.inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident numai 1n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan6
d+ v2n!area de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident0 care au fost e-puse 1n cadrul unor e-po!i.ii sau t2r"uri fr caracter permanent ori oca!ionale0
dac produsele ori bunurile sunt v2ndute nu mai t2r!iu de o lun dup 1nc8eierea t2r"ului sau a e-po!i.iei6
e+ pstrarea unui loc fi- de activitate numai 1n scopul ac8i!i.ionrii de produse sau bunuri ori cule"erii de informa.ii pentru un nere!ident6
f+ pstrarea unui loc fi- de activitate numai 1n scopul desf,urrii de activit.i cu caracter pre"titor sau au-iliar de ctre un nere!ident6
"+ pstrarea unui loc fi- de activitate numai pentru o combina.ie a activit.ilor prev!ute la lit. a+ 3 f+0 cu condi.ia ca 1ntrea"a activitate desf,urat 1n locul fi-
s fie de natur preparatorie sau au-iliar.
*5+ 'rin dero"are de la prevederile alin. *1+ ,i *2+0 un nere!ident este considerat a avea un sediu permanent 1n )om2nia0 1n ceea ce prive,te activit.ile pe care o
persoan0 alta dec2t un a"ent cu statut independent0 le 1ntreprinde 1n numele nere!identului0 dac persoana ac.ionea! 1n )om2nia 1n numele nere!identului ,i
dac este 1ndeplinit una din urmtoarele condi.ii:
a+ persoana este autori!at ,i e-ercit 1n )om2nia autoritatea de a 1nc8eia contracte 1n numele nere!identului0 cu e-cep.ia ca!urilor 1n care activit.ile
respective sunt limitate la cele prev!ute la alin. *4+ lit. a+ 3 f+6
b+ persoana men.ine 1n )om2nia un stoc de produse sau bunuri din care livrea! produse sau bunuri 1n numele nere!identului.
*9+ %n nere!ident nu se consider c are un sediu permanent 1n )om2nia dac doar desf,oar activitate 1n )om2nia prin intermediul unui bro>er0 a"ent0
comisionar "eneral sau al unui a"ent intermediar av2nd un statut independent0 1n ca!ul 1n care aceast activitate este activitatea obi,nuit a a"entului0 conform
descrierii din documentele constitutive. 5ac activit.ile unui astfel de a"ent sunt desf,urate inte"ral sau aproape inte"ral 1n numele nere!identului0 iar 1n
rela.iile comerciale ,i financiare dintre nere!ident ,i a"ent e-ist condi.ii diferite de acelea care ar e-ista 1ntre persoane independente0 a"entul nu se consider ca
fiind a"ent cu statut independent.
*7+ %n nere!ident nu se consider c are un sediu permanent 1n )om2nia numai dac acesta controlea! sau este controlat de un re!ident ori de o persoan ce
desf,oar o activitate 1n )om2nia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.
#M91
<2E1= er(oane&e Buridice ro*ne- per(oane&e )i'ice re'idente- precu* >i (edii&e per*anente din Ro*nia apar:innd per(oane&or Buridice (tr.ine ,ene)iciare
a&e unor pre(t.ri de (ervicii de natura activit.:i&or de &ucr.ri de con(truc:ii- *ontaB- (upraveg@ere- con(u&tan:.- a(i(ten:. te@nic. >i orice a&te activit.:i-
executate de per(oane Buridice (tr.ine (au )i'ice nere'idente pe teritoriu& Ro*niei- au o,&iga:ia (. nregi(tre'e contracte&e nc@eiate cu ace>ti parteneri &a
organe&e )i(ca&e co*petente- potrivit procedurii in(tituite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0 Contracte&e nc@eiate pentru
activit.:i de().>urate n a)ara teritoriu&ui Ro*niei nu )ac o,iectu& nregi(tr.rii potrivit pre'ente&or di(po'i:ii0 entru ncadrarea ca (ediu per*anent a unui
>antier de con(truc:ii (au a unui proiect de con(truc:ie- an(a*,&u ori *ontaB (au a activit.:i&or de (upraveg@ere &egate de ace(tea >i a a&tor activit.:i (i*i&are (e
va avea n vedere data de ncepere a activit.:ii din contracte&e nc@eiate (au orice a&te in)or*a:ii ce pro,ea'. nceperea activit.:ii0 erioade&e con(u*ate pentru
rea&i'area unor contracte conexe care (unt &egate n *od direct cu pri*u& contract ce a )o(t executat (e adaug. &a perioada care (Aa con(u*at &a rea&i'area
contractu&ui de ,a'.0
#B
*@+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 sediul permanent al unei persoane fi!ice se consider a fi ba!a fi-.
C&'$#(L%L $A
Re$uli )e a!li&are $eneral*
&)#. =
Mone)a )e !lat* 'i )e &al&ul a im!o"itelor 'i ta-elor
*1+ $mpo!itele ,i ta-ele se pltesc 1n moneda na.ional a )om2niei.
*2+ Bumele 1nscrise pe o declara.ie fiscal se e-prim 1n moneda na.ional a )om2niei.
*3+ Bumele e-primate 1ntr3o moned strin se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei0 dup cum urmea!:
a+ 1n ca!ul unei persoane care desf,oar o activitate 1ntr3un stat strin ,i 1,i .ine contabilitatea acestei activit.i 1n moneda statului strin0 profitul impo!abil
sau venitul net din activit.i independente ,i impo!itul pltit statului strin se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei prin utili!area unei medii a cursurilor
de sc8imb valutar pentru perioada creia 1i este aferent profitul impo!abil sau venitul net6
b+ 1n oricare alt ca!0 sumele se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei prin utili!area cursului de sc8imb valutar la data la care se primesc sau se pltesc
sumele respective ori la alt dat prev!ut 1n norme.
Page 7 of 185
*4+ /n 1n.elesul prevederilor alin. *3+0 cursul de sc8imb valutar0 folosit pentru a converti 1n moneda na.ional a )om2niei sumele e-primate 1n moneda strin0
este cursul de sc8imb comunicat de Canca Na.ional a )om2niei0 e-cept2nd ca!urile prev!ute e-pres 1n norme.
&)#. 10
.enituri /n natur*
*1+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 veniturile impo!abile cuprind veniturile 1n numerar ,iDsau 1n natur.
*2+ /n ca!ul venitului 1n natur0 valoarea acestuia se stabile,te pe ba!a cantit.ii ,i a pre.ului de pia. pentru bunurile sau serviciile respective.
&)#. 11<+
Pre0e)eri !e&iale !entru a!li&area Co)ului (i&al
*1+ La stabilirea sumei unui impo!it sau a unei ta-e 1n 1n.elesul pre!entului cod0 autorit.ile fiscale pot s nu ia 1n considerare o tran!ac.ie care nu are un scop
economic sau pot re1ncadra forma unui tran!ac.ii pentru a reflecta con.inutul economic al tran!ac.iei.
#M93
<1E1= Contri,ua,i&ii dec&ara:i inactivi con)or* art0 28E1 din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- care de().>oar. activit.:i econo*ice n perioada de inactivitate- (unt (upu>i o,&iga:ii&or privind p&ata i*po'ite&or >i
taxe&or prev.'ute de pre'enta &ege- dar nu ,ene)icia'. de dreptu& de deducere a c@e&tuie&i&or >i a taxei pe va&oarea ad.ugat. a)erente ac@i'i:ii&or e)ectuate n
perioada re(pectiv.0
<1E2= Jene)iciarii care ac@i'i:ionea'. ,unuri >i3(au (ervicii de &a contri,ua,i&i dup. n(crierea ace(tora ca inactivi n Regi(tru& contri,ua,i&i&or
inactivi3reactiva:i con)or* art0 28E1 din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- nu ,ene)icia'. de dreptu& de
deducere a c@e&tuie&i&or >i a taxei pe va&oarea ad.ugat. a)erente ac@i'i:ii&or re(pective- cu excep:ia ac@i'i:ii&or de ,unuri e)ectuate n cadru& procedurii de
executare (i&it.0
<1E/= Contri,ua,i&ii c.rora &i (Aa anu&at nregi(trarea n (copuri de TDA con)or* prevederi&or art0 11/ a&in0 <9= &it0 ,= A e= nu ,ene)icia'. de dreptu& de
deducere a taxei pe va&oarea ad.ugat. a)erente ac@i'i:ii&or e)ectuate n perioada re(pectiv.- dar (unt (upu>i o,&iga:iei de p&at. a TDA co&ectate- n con)or*itate
cu prevederi&e tit&u&ui DI- a)erent. opera:iuni&or i*po'a,i&e de().>urate n perioada re(pectiv.0
<1E5= Jene)iciarii care ac@i'i:ionea'. ,unuri >i3(au (ervicii de &a contri,ua,i&ii c.rora &i (Aa anu&at nregi(trarea n (copuri de TDA con)or* prevederi&or art0
11/ a&in0 <9= &it0 ,= A e= >i au )o(t n(cri>i n Regi(tru& per(oane&or i*po'a,i&e a c.ror nregi(trare n (copuri de TDA con)or* art0 11/ a )o(t anu&at. nu
,ene)icia'. de dreptu& de deducere a taxei pe va&oarea ad.ugat. a)erente ac@i'i:ii&or re(pective- cu excep:ia ac@i'i:ii&or de ,unuri e)ectuate n cadru& procedurii
de executare (i&it.0
#M71
<2= ?n cadru& unei tran'ac:ii ntre per(oane ro*ne >i per(oane nere'idente a)i&iate- precu* >i ntre per(oane ro*ne a)i&iate- autorit.:i&e )i(ca&e pot aBu(ta
(u*a venitu&ui (au a c@e&tuie&ii oric.reia dintre per(oane- dup. cu* e(te nece(ar- pentru a re)&ecta pre:u& de pia:. a& ,unuri&or (au a& (ervicii&or )urni'ate n
cadru& tran'ac:iei0 La (ta,i&irea pre:u&ui de pia:. a& tran'ac:ii&or ntre per(oane a)i&iate (e )o&o(e>te cea *ai adecvat. dintre ur*.toare&e *etode:
#B
a+ metoda comparrii pre.urilor0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe ba!a pre.urilor pltite altor persoane care v2nd bunuri sau servicii comparabile ctre
persoane independente6
b+ metoda cost3plus0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe ba!a costurilor bunului sau serviciului asi"urat prin tran!ac.ie0 ma7orat cu mar7a de profit
corespun!toare6
c+ metoda pre.ului de rev2n!are0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe ba!a pre.ului de rev2n!are al bunului sau serviciului v2ndut unei persoane
independente0 diminuat cu c8eltuiala cu v2n!area0 alte c8eltuieli ale contribuabilului ,i o mar7 de profit6
d+ orice alt metod recunoscut 1n liniile directoare privind pre.urile de transfer emise de (r"ani!a.ia pentru Cooperare ,i 5e!voltare Economic.
#CIN
-. Con)or* art0 DII a&in0 <1= &it0 c= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- prevederi&e art0 11 a&in0 <1E5= (e ap&ic. ncepnd cu data de 1
iu&ie 2012 pentru ,ene)iciarii care ac@i'i:ionea'. ,unuri >i3(au (ervicii de &a contri,ua,i&ii c.rora &i (Aa anu&at nregi(trarea n (copuri de TDA con)or*
prevederi&or art0 11/ a&in0 <9= &it0 c= A e=0
#B
&)#. 12
.enituri o1#inute )in Romnia
%rmtoarele venituri sunt considerate ca fiind ob.inute din )om2nia0 indiferent dac sunt primite 1n )om2nia sau 1n strintate0 sub form de:
a+ venituri atribuibile unui sediu permanent 1n )om2nia6
b+ venituri din activit.ile dependente desf,urate 1n )om2nia6
c+ dividende de la o persoan 7uridic rom2n6
d+ dob2n!i de la un re!ident6
e+ dob2n!i de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac dob2nda este o c8eltuial a sediului permanent6
f+ redeven.e de la un re!ident6
"+ redeven.e de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac redeven.a este o c8eltuial a sediului permanent6
8+ venituri din propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia0 inclusiv veniturile din e-ploatarea resurselor naturale situate 1n )om2nia0 venituri din folosirea
propriet.ii imobiliare situate 1n )om2nia ,i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra propriet.ilor imobiliare situate 1n )om2nia6
#M50
i= venituri din tran()eru& tit&uri&or de participare- a>a cu* (unt de)inite &a art0 2 a&in0 <1= pct0 /1- &a o per(oan. Buridic.- dac. acea(ta e(te per(oan. Buridic.
ro*n. (au dac. cea *ai *are parte a va&orii *iB&oace&or )ixe a&e per(oanei Buridice- direct (au prin una ori *ai *u&te per(oane Buridice- repre'int. propriet.:i
i*o,i&iare (ituate n Ro*nia- precu* >i venituri&e din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a>a cu* (unt de)inite &a art0 41 a&in0 <1= &it0 c=- e*i(e de re'iden:i ro*niC
#B
7+ venituri din pensii primite de la bu"etul asi"urrilor sociale sau de la bu"etul de stat6
#M31
K= venituri din (ervicii pre(tate n Ro*nia- exc&u(iv tran(portu& interna:iona& >i pre(t.ri&e de (ervicii acce(orii ace(tui tran(portC
&= venituri din pre(tarea de (ervicii de *anage*ent (au de con(u&tan:. din orice do*eniu- dac. ace(te venituri (unt o,:inute de &a un re'ident (au dac.
venituri&e re(pective (unt c@e&tuie&i a&e unui (ediu per*anent n Ro*niaC
#B
m+ venituri repre!ent2nd remunera.ii primite de nere!iden.ii ce au calitatea de administrator0 fondator sau membru al consiliului de administra.ie al unei
persoane 7uridice rom2ne6
n+ comisioane de la un re!ident6
o+ comisioane de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac comisionul este o c8eltuial a sediului permanent6
Page 8 of 185
p+ venituri din activit.i sportive ,i de divertisment desf,urate 1n )om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la
asemenea activit.i sau de ctre alte persoane6
#M31
L= ;;; A,rogat.
#B
r+ venituri din premii acordate la concursuri or"ani!ate 1n )om2nia6
s+ venituri ob.inute la 7ocurile de noroc practicate 1n )om2nia6
t+ orice alte venituri ob.inute dintr3o activitate desf,urat 1n )om2nia6
#M39
:= venituri rea&i'ate din &ic@idarea unei per(oane Buridice ro*neC
#M91
u= venituri rea&i'ate din tran()eru& *a(ei patri*onia&e de &a )iduciar &a ,ene)iciaru& nere'ident n cadru& opera:iunii de )iducie0
#M28
&)#. 12E1
/re0ederi *"ecia#e "ri0i'd *c1imb(# de i'forma)ii c( *tate#e membre a#e 2'i('ii E(ro"e'e
Mini(tru& )inan:e&or pu,&ice va di(pune prin ordin *.(uri&e nece(are pentru i*p&e*entarea (i(te*u&ui de cooperare ad*ini(trativ. >i (c@i*, de in)or*a:ii cu
(tate&e *e*,re a&e Iniunii Europene n do*eniu& taxei pe va&oarea ad.ugat.- acci'e&or >i i*po'itu&ui pe venit0
#B
#$#L%L $$<+
Im!o"itul !e !ro(it
#CIN
-. Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II a&in0 <4= din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011 <#M91=0
#M91
H<4= I*po'itu& pe pro)it datorat pentru anu& 2011 (e dec&ar. >i (e p&.te>te potrivit prevederi&or tit&u&ui II ap&ica,i&e pn. &a data de /1 dece*,rie 20110H
#B
C&'$#(L%L $
Di!o"i#ii $enerale
&)#. 13
Contri1ua1ili
Bunt obli"ate la plata impo!itului pe profit0 conform pre!entului titlu0 urmtoarele persoane0 denumite 1n continuare contribuabili:
a+ persoanele 7uridice rom2ne6
b+ persoanele 7uridice strine care desf,oar activitate prin intermediul unui sediu permanent 1n )om2nia6
#M91
c= per(oane&e Buridice (tr.ine >i per(oane&e )i'ice nere'idente care de().>oar. activitate n Ro*nia ntrAo a(ociere cu (au ).r. per(ona&itate Buridic.C
#B
d+ persoanele 7uridice strine care reali!ea! venituri dinDsau 1n le"tur cu propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia sau din v2n!areaDcesionarea titlurilor de
participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n6
e+ persoanele fi!ice re!idente asociate cu persoane 7uridice rom2ne0 pentru veniturile reali!ate at2t 1n )om2nia c2t ,i 1n strintate din asocieri fr
personalitate 7uridic6 1n acest ca!0 impo!itul datorat de persoana fi!ic se calculea!0 se re.ine ,i se vars de ctre persoana 7uridic rom2n6
#M60
)= per(oane&e Buridice cu (ediu& (ocia& n Ro*nia- n)iin:ate potrivit &egi(&a:iei europene0
#B
&)#. 14
%(era )e &u!rin)ere a im!o"itului
$mpo!itul pe profit se aplic dup cum urmea!:
#M60
a= n ca'u& per(oane&or Buridice ro*ne >i a& per(oane&or Buridice cu (ediu& (ocia& n Ro*nia- n)iin:ate potrivit &egi(&a:iei europene- a(upra pro)itu&ui
i*po'a,i& o,:inut din orice (ur(.- att din Ro*nia- ct >i din (tr.in.tateC
#B
b+ 1n ca!ul persoanelor 7uridice strine care desf,oar activitate prin intermediul unui sediu permanent 1n )om2nia0 asupra profitului impo!abil atribuibil
sediului permanent6
#M91
c= n ca'u& per(oane&or Buridice (tr.ine >i per(oane&or )i'ice nere'idente care de().>oar. activitate n Ro*nia ntrAo a(ociere cu (au ).r. per(ona&itate
Buridic.- a(upra p.r:ii din pro)itu& i*po'a,i& a& a(ocierii care (e atri,uie )iec.rei per(oaneC
#B
d+ 1n ca!ul persoanelor 7uridice strine care reali!ea! venituri dinDsau 1n le"tur cu propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia sau din v2n!areaDcesionarea
titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n0 asupra profitului impo!abil aferent acestor venituri6
e+ 1n ca!ul persoanelor fi!ice re!idente asociate cu persoane 7uridice rom2ne care reali!ea! venituri at2t 1n )om2nia0 c2t ,i 1n strintate0 din asocieri fr
personalitate 7uridic0 asupra pr.ii din profitul impo!abil al asocierii atribuibile persoanei fi!ice re!idente.
&)#. 15
%&utiri
*1+ Bunt scuti.i de la plata impo!itului pe profit urmtorii contribuabili:
a+ tre!oreria statului6
#M39
,= in(titu:ii&e pu,&ice- pentru )onduri&e pu,&ice- inc&u(iv pentru venituri&e proprii >i di(poni,i&it.:i&e rea&i'ate >i uti&i'ate potrivit Legii nr0 10032002 privind
)inan:e&e pu,&ice- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- >i Legii nr0 22/32004 privind )inan:e&e pu,&ice &oca&e- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- dac. &egea nu
prevede a&t)e&C
#M83
,E1= per(oane&e Buridice ro*ne care p&.te(c i*po'itu& pe venituri&e *icrontreprinderi&or- n con)or*itate cu prevederi&e cuprin(e n tit&u& IDE1C
Page 9 of 185
#M74
c= ;;; A,rogat.
#B
d+ funda.iile rom2ne constituite ca urmare a unui le"at6
#M39
e= ;;; A,rogat.
)= cu&te&e re&igioa(e- pentru: venituri o,:inute din producerea >i va&ori)icarea o,iecte&or >i produ(e&or nece(are activit.:ii de cu&t- potrivit &egii- venituri
o,:inute din c@irii- a&te venituri o,:inute din activit.:i econo*ice- venituri din de(p.gu,iri n )or*. ,.nea(c.- o,:inute ca ur*are a *.(uri&or reparatorii
prev.'ute de &egi&e privind recon(tituirea dreptu&ui de proprietate- cu condi:ia ca (u*e&e re(pective (. )ie uti&i'ate- n anu& curent >i3(au n anii ur*.tori- pentru
ntre:inerea >i )unc:ionarea unit.:i&or de cu&t- pentru &ucr.ri de con(truc:ie- de repara:ie >i de con(o&idare a &.ca>uri&or de cu&t >i a c&.diri&or ec&e'ia(tice- pentru
nv.:.*nt- pentru )urni'area- n nu*e propriu >i3(au n parteneriat- de (ervicii (ocia&e- acreditate n condi:ii&e &egii- pentru ac:iuni (peci)ice >i a&te activit.:i
nonpro)it a&e cu&te&or re&igioa(e- potrivit Legii nr0 58932004 privind &i,ertatea re&igioa(. >i regi*u& genera& a& cu&te&or0
#B
"+ institu.iile de 1nv.m2nt particular acreditate0 precum ,i cele autori!ate0 pentru veniturile utili!ate0 1n anul curent sau 1n anii urmtori0 potrivit Le"ii
1nv.m2ntului nr. @4D1==5<+0 republicat0 cu modificrile ,i completrile ulterioare ,i (rdonan.ei de ur"en. a Guvernului nr. 174D2001<<+ privind unele msuri
pentru 1mbunt.irea finan.rii 1nv.m2ntului superior0 cu modificrile ulterioare6
8+ asocia.iile de proprietari constituite ca persoane 7uridice ,i asocia.iile de locatari recunoscute ca asocia.ii de proprietari0 potrivit Le"ii locuin.ei nr. 114D1==90
republicat0 cu modificrile ,i completrile ulterioare0 pentru veniturile ob.inute din activit.i economice ,i care sunt sau urmea! a fi utili!ate pentru
1mbunt.irea utilit.ilor ,i a eficien.ei cldirii0 pentru 1ntre.inerea ,i repararea propriet.ii comune6
i+ ;ondul de "arantare a depo!itelor 1n sistemul bancar0 constituit potrivit le"ii6
7+ ;ondul de compensare a investitorilor0 1nfiin.at potrivit le"ii6
#M6
K= Janca !a:iona&. a Ro*nieiC
#M31
&= #ondu& de garantare a pen(ii&or private- n)iin:at potrivit &egii0
#B
*2+ (r"ani!a.iile nonprofit0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale sunt scutite de la plata impo!itului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri:
a+ coti!a.iile ,i ta-ele de 1nscriere ale membrilor6
b+ contribu.iile bne,ti sau 1n natur ale membrilor ,i simpati!an.ilor6
c+ ta-ele de 1nre"istrare stabilite potrivit le"isla.iei 1n vi"oare6
d+ veniturile ob.inute din vi!e0 ta-e ,i penalit.i sportive sau din participarea la competi.ii ,i demonstra.ii sportive6
e+ dona.iile ,i banii sau bunurile primite prin sponsori!are6
#M31
)= dividende&e >i do,n'i&e o,:inute din p&a(area di(poni,i&it.:i&or re'u&tate din venituri (cutiteC
#B
"+ veniturile pentru care se datorea! impo!it pe spectacole6
8+ resursele ob.inute din fonduri publice sau din finan.ri nerambursabile6
i+ veniturile reali!ate din ac.iuni oca!ionale precum: evenimente de str2n"ere de fonduri cu ta- de participare0 serbri0 tombole0 conferin.e0 utili!ate 1n scop
social sau profesional0 potrivit statutului acestora6
7+ veniturile e-cep.ionale re!ultate din cedarea activelor corporale aflate 1n proprietatea or"ani!a.iilor nonprofit0 altele dec2t cele care sunt sau au fost folosite
1ntr3o activitate economic6
>+ veniturile ob.inute din reclam ,i publicitate0 reali!ate de or"ani!a.iile nonprofit de utilitate public0 potrivit le"ilor de or"ani!are ,i func.ionare0 din
domeniul culturii0 cercetrii ,tiin.ifice0 1nv.m2ntului0 sportului0 snt.ii0 precum ,i de camerele de comer. ,i industrie0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile
patronale6
#M39
&= (u*e&e pri*ite ca ur*are a nere(pect.rii condi:ii&or cu care (Aa ).cut dona:ia3(pon(ori'area- potrivit &egii- (u, re'erva ca (u*e&e re(pective (. )ie uti&i'ate
de c.tre organi'a:ii&e nonpro)it- n anu& curent (au n anii ur*.tori- pentru rea&i'area (copu&ui >i o,iective&or ace(tora- potrivit actu&ui con(titutiv (au (tatutu&ui-
dup. ca'C
*= venituri&e rea&i'ate din de(p.gu,iri de &a (ociet.:i&e de a(igurare pentru pagu,e&e produ(e &a active&e corpora&e proprii- a&te&e dect ce&e care (unt uti&i'ate
n activitatea econo*ic.C
n= (u*e&e pri*ite din i*po'itu& pe venit datorat de per(oane&e )i'ice- potrivit prevederi&or tit&u&ui III0
#B
*3+ (r"ani!a.iile nonprofit0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale sunt scutite de la plata impo!itului pe profit ,i pentru veniturile din activit.i
economice reali!ate p2n la nivelul ec8ivalentului 1n lei a 15.000 euro0 1ntr3un an fiscal0 dar nu mai mult de 10F din veniturile totale scutite de la plata
impo!itului pe profit0 prev!ut la alin. *2+. (r"ani!a.iile prev!ute 1n pre!entul alineat datorea! impo!it pe profit pentru partea din profitul impo!abil ce
corespunde veniturilor0 altele dec2t cele prev!ute la alin. *2+ sau 1n pre!entul alineat0 impo!it calculat prin aplicarea cotei prev!ute la art. 17 alin. *1+ sau art.
1@0 dup ca!.
#M71
<5= revederi&e a&in0 <2= >i </= (unt ap&ica,i&e >i per(oane&or Buridice care (unt con(tituite >i )unc:ionea'. potrivit Legii nr0 132000 pentru recon(tituirea
dreptu&ui de proprietate a(upra terenuri&or agrico&e >i ce&or )ore(tiere- (o&icitate potrivit prevederi&or Legii )ondu&ui )unciar nr0 1831991 >i a&e Legii nr0
14931992- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#CIN
-. Legea nr0 8531991- repu,&icat.- a )o(t a,rogat.0 A (e vedea Legea nr0 1320110
--. Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12532001 a )o(t re(pin(. prin Legea nr0 82320010
#B
&)#. 19
2nul (i&al
Page 10 of 185
*1+ &nul fiscal este anul calendaristic.
*2+ C2nd un contribuabil se 1nfiin.ea! sau 1ncetea! s mai e-iste 1n cursul unui an fiscal0 perioada impo!abil este perioada din anul calendaristic pentru care
contribuabilul a e-istat.
#M17
&)#. 17
,ote#e de im"ozitare
Cota de i*po'it pe pro)it care (e ap&ic. a(upra pro)itu&ui i*po'a,i& e(te de 14F- cu excep:ii&e prev.'ute &a art0 /80
#M54
&)#. 1@
!m"ozit mi'im
<1= Contri,ua,i&ii care de().>oar. activit.:i de natura ,aruri&or de noapte- c&u,uri&or de noapte- di(coteci&or- ca'inouri&or (au pariuri&or (portive- inc&u(iv
per(oane&e Buridice care rea&i'ea'. ace(te venituri n ,a'a unui contract de a(ociere- >i n ca'u& c.rora i*po'itu& pe pro)it datorat pentru activit.:i&e prev.'ute n
ace(t artico& e(te *ai *ic dect 1F din venituri&e re(pective (unt o,&iga:i &a p&ata unui i*po'it de 1F ap&icat ace(tor venituri nregi(trate0
#M79
<2= ;;; A,rogat
</= ;;; A,rogat
<5= ;;; A,rogat
<1= ;;; A,rogat
<4= ;;; A,rogat
<2= ;;; A,rogat
#B
C&'$#(L%L $$
Cal&ulul !ro(itului im!o"a1il
&)#. 1=
Re$uli $enerale
*1+ 'rofitul impo!abil se calculea! ca diferen. 1ntre veniturile reali!ate din orice surs ,i c8eltuielile efectuate 1n scopul reali!rii de venituri0 dintr3un an
fiscal0 din care se scad veniturile neimpo!abile ,i la care se adau" c8eltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impo!abil se iau 1n calcul ,i alte elemente
similare veniturilor ,i c8eltuielilor potrivit normelor de aplicare.
*2+ :etodele contabile0 stabilite prin re"lementri le"ale 1n vi"oare0 privind ie,irea din "estiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impo!abil0
cu e-cep.ia ca!ului prev!ut la alin. *3+. :etodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific 1n cursul anului fiscal.
#M17
</= Contri,ua,i&ii care au optat pn. &a data de /0 apri&ie 2001 inc&u(iv- con)or* prevederi&or &ega&e- pentru i*punerea venituri&or a)erente contracte&or de
vn'are cu p&ata n rate- pe *.(ur. ce rate&e devin (cadente- ,ene)icia'. n continuare de acea(t. )aci&itate pe durata deru&.rii contracte&or re(pectiveC
c@e&tuie&i&e core(pun'.toare (unt deducti,i&e &a ace&ea>i ter*ene (cadente- propor:iona& cu va&oarea ratei nregi(trate n va&oarea tota&. a contractu&ui0
#B
*4+ /n ca!ul contribuabililor care desf,oar activit.i de servicii interna.ionale0 1n ba!a conven.iilor la care )om2nia este parte0 veniturile ,i c8eltuielile
efectuate 1n scopul reali!rii acestora sunt luate 1n calcul la determinarea profitului impo!abil0 potrivit unor norme speciale stabilite 1n conformitate cu
re"lementrile din aceste conven.ii.
#M6
<1= Tran'ac:ii&e ntre per(oane a)i&iate (e rea&i'ea'. con)or* principiu&ui pre:u&ui pie:ei &i,ere- potrivit c.ruia tran'ac:ii&e ntre per(oane&e a)i&iate (e
e)ectuea'. n condi:ii&e (ta,i&ite (au i*pu(e care nu tre,uie (. di)ere de re&a:ii&e co*ercia&e (au )inanciare (ta,i&ite ntre ntreprinderi independente0 La
(ta,i&irea pro)ituri&or per(oane&or a)i&iate (e au n vedere principii&e privind pre:uri&e de tran()er0
#M51
&)#. 1=E1
3ed(ceri "e'tr( c1e#t(ie#i#e de cercetare4dez0o#tare
<1= La ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i&- pentru activit.:i&e de cercetareAde'vo&tare (e acord. ur*.toare&e (ti*u&ente )i(ca&e:
a= deducerea (up&i*entar. &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i& n propor:ie de 20F a c@e&tuie&i&or e&igi,i&e pentru ace(te activit.:iC deducerea (up&i*entar. (e
ca&cu&ea'. tri*e(tria&3anua&C n ca'u& n care (e rea&i'ea'. pierdere )i(ca&.- acea(ta (e recuperea'. potrivit di(po'i:ii&or art0 24C
,= ap&icarea *etodei de a*orti'are acce&erat. >i n ca'u& aparaturii >i ec@ipa*ente&or de(tinate activit.:i&or de cercetareAde'vo&tare0
#M62
<2= ?n ap&icarea prevederi&or pre'entu&ui artico& (e e&a,orea'. nor*e privind deduceri&e pentru c@e&tuie&i&e de cercetareAde'vo&tare- apro,ate prin ordin
co*un a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice >i a& *ini(tru&ui educa:iei- cercet.rii >i inov.rii0
#M61
&)#. 1=E2
5c(tirea de im"ozit a "rofit(#(i rei'0e*tit
<1= ro)itu& inve(tit n produc:ia >i3(au ac@i'i:ia de ec@ipa*ente te@no&ogice <*a>ini- uti&aBe >i in(ta&a:ii de &ucru=- a(t)e& cu* (unt prev.'ute n (u,grupa 201
din Cata&ogu& privind c&a(i)icarea >i durate&e nor*a&e de )unc:ionare a *iB&oace&or )ixe- )o&o(ite n (copu& o,:inerii de venituri i*po'a,i&e- e(te (cutit de i*po'it0
<2= ro)itu& inve(tit potrivit a&in0 <1= repre'int. (o&du& contu&ui de pro)it >i pierdere- re(pectiv pro)itu& conta,i& cu*u&at de &a nceputu& anu&ui- uti&i'at n ace(t
(cop n anu& e)ectu.rii inve(ti:iei0 Gcutirea de i*po'it pe pro)it a)erent. inve(ti:ii&or rea&i'ate (e acord. n &i*ita i*po'itu&ui pe pro)it datorat pentru perioada
re(pectiv.0
</= entru perioada 1 octo*,rie A /1 dece*,rie 2009- n ap&icarea )aci&it.:ii (e ia n con(iderare pro)itu& conta,i& nregi(trat ncepnd cu data de 1 octo*,rie
2009 >i inve(tit n active&e *en:ionate &a a&in0 <1= produ(e >i3(au ac@i'i:ionate dup. aceea>i dat.0
<5= entru contri,ua,i&ii care au o,&iga:ia de a p&.ti i*po'it pe pro)it tri*e(tria&- n (itua:ia n care (e e)ectuea'. inve(ti:ii n tri*e(tre&e anterioare- din
pro)itu& conta,i& cu*u&at de &a nceputu& anu&ui (e (cade (u*a pro)itu&ui inve(tit anterior pentru care (Aa ap&icat )aci&itatea0
<1= ?n ca'u& contri,ua,i&i&or prev.'u:i &a art0 10/ care devin p&.titori de i*po'it pe pro)it n con)or*itate cu prevederi&e art0 102E1- pentru ap&icarea )aci&it.:ii
(e ia n con(iderare pro)itu& conta,i& cu*u&at de &a nceputu& anu&ui inve(tit n active&e *en:ionate &a a&in0 <1=- produ(e >i3(au ac@i'i:ionate ncepnd cu
tri*e(tru& n care ace>tia au devenit p&.titori de i*po'it pe pro)it0 entru anu& 2009 pro)itu& conta,i& &uat n con(iderare &a ap&icarea )aci&it.:ii e(te ce&
nregi(trat dup. data de 1 octo*,rie 20090
<4= Gcutirea (e ca&cu&ea'. tri*e(tria& (au anua&- dup. ca'- iar (u*a pro)itu&ui pentru care (Aa ,ene)iciat de (cutirea de i*po'it pe pro)it va )i reparti'at. cu
prioritate pentru con(tituirea re'erve&or pn. &a concuren:a pro)itu&ui conta,i& nregi(trat &a ()r>itu& exerci:iu&ui )inanciar0 ?n ca'u& n care &a ()r>itu&
Page 11 of 185
exerci:iu&ui )inanciar (e rea&i'ea'. pierdere conta,i&. nu (e e)ectuea'. regu&ari'area pro)itu&ui inve(tit- iar contri,ua,i&u& nu e(te o,&igat (. reparti'e'e (u*a
pro)itu&ui inve(tit pentru con(tituirea re'erve&or0
<2= entru active&e prev.'ute &a a&in0 <1= care (e rea&i'ea'. pe parcur(u& *ai *u&tor ani con(ecutivi- )aci&itatea (e acord. pentru &ucr.ri&e rea&i'ate e)ectiv- n
,a'a unor (itua:ii par:ia&e de &ucr.ri- pentru inve(ti:ii&e pu(e n )unc:iune par:ia& n anu& re(pectiv0
<8= revederi&e a&in0 <1= (e ap&ic. pentru active&e con(iderate noi- n (en(u& c. nu au )o(t anterior uti&i'ate0
<9= Contri,ua,i&ii care ,ene)icia'. de prevederi&e a&in0 <1= au o,&iga:ia de a p.(tra n patri*oniu active&e re(pective ce& pu:in o perioad. ega&. cu Bu*.tate
din durata &or nor*a&. de )unc:ionare- (ta,i&it. potrivit Cata&ogu&ui privind c&a(i)icarea >i durate&e nor*a&e de )unc:ionare a *iB&oace&or )ixe0 ?n ca'u&
nere(pect.rii ace(tei condi:ii- pentru (u*e&e re(pective (e reca&cu&ea'. i*po'itu& pe pro)it >i (e (ta,i&e(c *aBor.ri de ntr'iere- de &a data ap&ic.rii )aci&it.:ii-
potrivit &egii0 !u intr. (u, inciden:a ace(tor prevederi active&e tran()erate n cadru& opera:iuni&or de reorgani'are n ca'u& n care (ocietatea ,ene)iciar. preia
re'erva a)erent. pro)itu&ui (cutit- a(u*nduA>i a(t)e& drepturi&e >i o,&iga:ii&e (ociet.:ii cedente- precu* >i active&e n(tr.inate n cadru& procedurii de
&ic@idare3)a&i*ent- potrivit &egii0
#M79
<10= ;;; A,rogat
#M61
<11= Contri,ua,i&ii care ap&ic. prevederi&e pre'entu&ui artico& nu pot ,ene)icia de prevederi&e art0 24E1 din Legea nr0 /5432005 privind (ti*u&area n)iin:.rii >i
de'vo&t.rii ntreprinderi&or *ici >i *iB&ocii- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<12= rin excep:ie de &a prevederi&e art0 2 a&in0 <1= pct0 // >i a&e art0 25 a&in0 <1=- va&oarea )i(ca&.- re(pectiv va&oarea de intrare a active&or prev.'ute &a a&in0
<1= (e deter*in. prin (c.derea din va&oarea de produc:ie >i3(au de ac@i'i:ie a (u*ei pentru care (Aa ap&icat )aci&itatea prev.'ut. &a a&in0 <1=0
<1/= revederi&e pre'entu&ui artico& (e ap&ic. pn. &a data de /1 dece*,rie 2010 inc&u(iv0
#M93
&)#. 1=E3
6e+(#i fi*ca#e "e'tr( co'trib(abi#ii care a"#ic re+#eme'tri#e co'tabi#e co'forme c( 5ta'darde#e i'ter'a)io'a#e de ra"ortare fi'a'ciar
Contri,ua,i&ii care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar. pentru deter*inarea pro)itu&ui i*po'a,i&
vor avea n vedere >i ur*.toare&e regu&i:
a= pentru (u*e&e nregi(trate n re'u&tatu& reportat din provi'ioane (peci)ice- ca ur*are a i*p&e*ent.rii reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e
interna:iona&e de raportare )inanciar. ca ,a'. a conta,i&it.:ii- (e ap&ic. ur*.toru& trata*ent )i(ca&:
10 (u*e&e nregi(trate n (o&du& creditor a& contu&ui HRe'u&tatu& reportat din provi'ioane (peci)iceH- repre'entnd di)eren:e&e dintre va&oarea provi'ioane&or
(peci)ice deter*inate &a data de /1 dece*,rie 2011 potrivit Regu&a*entu&ui J.ncii !a:iona&e a Ro*niei nr0 /32009 privind c&a(i)icarea credite&or >i
p&a(a*ente&or- precu* >i con(tituirea- regu&ari'area >i uti&i'area provi'ioane&or (peci)ice de ri(c de credit- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- >i
aBu(t.ri&e pentru depreciere- eviden:iate &a data de 1 ianuarie 2012 potrivit Gtandarde&or interna:iona&e de raportare )inanciar.- a)erente e&e*ente&or pentru
care au )o(t con(tituite re(pective&e provi'ioane (peci)ice- (unt tratate ca re'erve- ace(tea ur*nd (. )ie i*po'itate potrivit art0 22 a&in0 <1=C
20 (u*e&e nregi(trate n (o&du& de,itor a& contu&ui HRe'u&tatu& reportat din provi'ioane (peci)iceH- repre'entnd di)eren:e&e dintre va&oarea provi'ioane&or
(peci)ice deter*inate &a data de /1 dece*,rie 2011 potrivit Regu&a*entu&ui J.ncii !a:iona&e a Ro*niei nr0 /32009- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare-
>i aBu(t.ri&e pentru depreciere- eviden:iate &a data de 1 ianuarie 2012 potrivit Gtandarde&or interna:iona&e de raportare )inanciar.- a)erente e&e*ente&or pentru
care au )o(t con(tituite re(pective&e provi'ioane (peci)ice- repre'int. e&e*ente (i*i&are c@e&tuie&i&or- n *od e>a&onat- n tran>e ega&e- pe o perioad. de / aniC
,= pentru (u*e&e nregi(trate n re'u&tatu& reportat provenit din actua&i'area cu rata in)&a:iei- ca ur*are a i*p&e*ent.rii reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e
cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar. ca ,a'. a conta,i&it.:ii- (e ap&ic. ur*.toru& trata*ent )i(ca&:
10 (u*e&e nete nregi(trate n creditu& contu&ui re'u&tatu& reportat din actua&i'area cu rata in)&a:iei a *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e >i a terenuri&or (unt tratate
ca re'erve- cu condi:ia eviden:ierii ntrAun ana&itic di(tinct a ace(tor (u*e- ace(tea ur*nd (. )ie i*po'itate potrivit art0 22 a&in0 <1=C
20 (u*e&e nregi(trate n creditu& contu&ui re'u&tatu& reportat din actua&i'area cu rata in)&a:iei a active&or- cu excep:ia actua&i'.rii cu rata in)&a:iei a
*iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e >i a terenuri&or- nu repre'int. e&e*ente (i*i&are venituri&orC
/0 (u*e&e nregi(trate n de,itu& contu&ui re'u&tatu& reportat din actua&i'area cu rata in)&a:iei a pa(ive&or- cu excep:ia actua&i'.rii cu rata in)&a:iei a a*orti'.rii
*iB&oace&or )ixe- nu repre'int. e&e*ente (i*i&are c@e&tuie&i&orC
c= pentru (u*e&e nregi(trate n re'u&tatu& reportat provenit din a&te aBu(t.rica ur*are a i*p&e*ent.rii reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e
interna:iona&e de raportare )inanciar. ca ,a'. a conta,i&it.:ii- cu excep:ia (u*e&or care provin din provi'ioane (peci)ice >i a (u*e&or care provin din
actua&i'area cu rata in)&a:iei- (e ap&ic. ur*.toru& trata*ent )i(ca&:
10 (u*e&e care provin din anu&area unor c@e&tuie&i pentru care (Aa acordat deducere repre'int. e&e*ente (i*i&are venituri&orC
20 (u*e&e care repre'int. e&e*ente de natura venituri&or nregi(trate (up&i*entar- potrivit reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e
de raportare )inanciar.- repre'int. e&e*ente (i*i&are venituri&orC
/0 (u*e&e care repre'int. e&e*ente de natura c@e&tuie&i&or nregi(trate (up&i*entar- potrivit reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e
de raportare )inanciar.- (unt con(iderate e&e*ente (i*i&are c@e&tuie&i&or nu*ai dac. ace(tea (unt deducti,i&e n con)or*itate cu prevederi&e art0 21C
50 (u*e&e care provin din anu&area unor c@e&tuie&i pentru care nu (Aa acordat deducere nu repre'int. e&e*ente (i*i&are venituri&orC
10 (u*e&e care provin din anu&area unor venituri care au repre'entat venituri nei*po'a,i&e nu repre'int. e&e*ente (i*i&are c@e&tuie&i&orC
d= n ca'u& n care n re'u&tatu& reportat provenit din a&te aBu(t.rica ur*are a i*p&e*ent.rii reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e
interna:iona&e de raportare )inanciar. ca ,a'. a conta,i&it.:ii- (e nregi(trea'. (u*e care provin din retratarea unor provi'ioane- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a
&it0 a=- (u*e&e care provin din anu&area provi'ioane&or care au repre'entat c@e&tuie&i nededucti,i&e nu repre'int. e&e*ente (i*i&are venituri&or- iar (u*e&e
re'u&tate din introducerea provi'ioane&or con)or* reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar. nu repre'int.
e&e*ente (i*i&are c@e&tuie&i&or0
#M31
&)#. 20
7e'it(ri 'eim"ozabi#e
Ir*.toare&e venituri (unt nei*po'a,i&e &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i&:
a= dividende&e pri*ite de &a o per(oan. Buridic. ro*n.C
#M93
,= di)eren:e&e )avora,i&e de va&oare a tit&uri&or de participare- nregi(trate ca ur*are a ncorpor.rii re'erve&or- ,ene)icii&or (au pri*e&or de e*i(iune &a
per(oane&e Buridice &a care (e de:in tit&uri de participare0 Ace(tea (unt i*po'a,i&e &a data ce(ion.rii- tran(*iterii cu tit&u gratuit- retragerii capita&u&ui (ocia& (au
&ic@id.rii per(oanei Buridice &a care (e de:in tit&uri&e de participareC
c= venituri&e din anu&area c@e&tuie&i&or pentru care nu (Aa acordat deducere- venituri&e din reducerea (au anu&area provi'ioane&or pentru care nu (Aa acordat
deducere- venituri&e din recuperarea c@e&tuie&i&or nededucti,i&e- venituri&e din re(tituirea ori anu&area unor do,n'i >i3(au pena&it.:i de ntr'iere pentru care nu
(Aa acordat deducere- precu* >i venituri&e repre'entnd anu&area re'ervei nregi(trate ca ur*are a particip.rii n natur. &a capita&u& a&tor per(oane BuridiceC
#M31
d= venituri&e nei*po'a,i&e- prev.'ute expre( n acorduri >i *e*orandu*uri apro,ate prin acte nor*ativeC
#M50
Page 12 of 185
e= n perioada 1 ianuarie 2009 A /1 dece*,rie 2009 inc&u(iv- venituri&e din tran'ac:ionarea tit&uri&or de participare pe pia:a autori'at. >i (upraveg@eat. de
Co*i(ia !a:iona&. a Da&ori&or Mo,i&iare0 ?n aceea>i perioad.- c@e&tuie&i&e repre'entnd va&oarea de nregi(trare a ace(tor tit&uri de participare- precu* >i
c@e&tuie&i&e nregi(trate cu oca'ia de().>ur.rii opera:iuni&or de tran'ac:ionare repre'int. c@e&tuie&i nededucti,i&e &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i&C
#M93
)= venituri&e din i*po'itu& pe pro)it a*nat deter*inat >i nregi(trat de c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e
interna:iona&e de raportare )inanciar.C
g= venituri&e repre'entnd *odi)icarea va&orii Bu(te a inve(ti:ii&or i*o,i&iare- ca ur*are a eva&u.rii u&terioare uti&i'nd *ode&u& ,a'at pe va&oarea Bu(t. de
c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.0 Ace(te (u*e (unt i*po'a,i&e
conco*itent cu deducerea a*orti'.rii )i(ca&e- re(pectiv &a *o*entu& (c.derii din ge(tiune a ace(tor inve(ti:ii i*o,i&iare- dup. ca'0
#M31
&)#. 20E1
6e+im(# fi*ca# a# di0ide'de#or "rimite di' *tate#e membre a#e 2'i('ii E(ro"e'e
<1= "up. data ader.rii Ro*niei &a Iniunea European. (unt- de a(e*enea- nei*po'a,i&e >i:
a= dividende&e pri*ite de o per(oan. Buridic. ro*n.- (ocietateA*a*.- de &a o )i&ia&. a (a (ituat. ntrAun (tat *e*,ru- dac. per(oana Buridic. ro*n.
ntrune>te cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii:
10 p&.te>te i*po'it pe pro)it- potrivit prevederi&or tit&u&ui II- ).r. po(i,i&itatea unei op:iuni (au except.riC
20 de:ine *ini*u* 11F din capita&u& (ocia& a& unei per(oane Buridice dintrAun (tat *e*,ru- re(pectiv *ini*u* 10F- ncepnd cu 1 ianuarie 2009C
/0 &a data nregi(tr.rii venitu&ui din dividende de:ine participa:ia *ini*. prev.'ut. &a pct0 2- pe o perioad. nentrerupt. de ce& pu:in 2 ani0
Gunt- de a(e*enea- nei*po'a,i&e >i dividende&e pri*ite de per(oana Buridic. ro*n. prin inter*ediu& (ediu&ui (.u per*anent (ituat ntrAun (tat *e*,ru- n
ca'u& n care per(oana Buridic. ro*n. ndep&ine>te cu*u&ativ condi:ii&e prev.'ute &a pct0 1 A /C
,= dividende&e pri*ite de (edii&e per*anente din Ro*nia a&e unor per(oane Buridice (tr.ine din a&te (tate *e*,re- (ociet.:iA*a*.- care (unt di(tri,uite de
)i&ia&e&e ace(tora (ituate n (tate *e*,re- dac. per(oana Buridic. (tr.in. ntrune>tecu*u&ativ- ur*.toare&e condi:ii:
10 are una dintre )or*e&e de organi'are prev.'ute &a a&in0 <5=C
20 n con)or*itate cu &egi(&a:ia )i(ca&. a (tatu&ui *e*,ru- e(te con(iderat. a )i re'ident a& (tatu&ui *e*,ru re(pectiv >i- n te*eiu& unei conven:ii privind
evitarea du,&ei i*puneri nc@eiate cu un (tat ter:- nu (e con(ider. c. are (ediu& )i(ca& n a)ara Iniunii EuropeneC
/0 p&.te>te- n con)or*itate cu &egi(&a:ia )i(ca&. a unui (tat *e*,ru- ).r. po(i,i&itatea unei op:iuni (au except.ri- i*po'it pe pro)it (au un i*po'it (i*i&ar
ace(tuiaC
50 de:ine *ini*u* 11F din capita&u& (ocia& a& )i&ia&ei dintrAun (tat *e*,ru- re(pectiv o participare *ini*. de 10F- ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009C
10 &a data nregi(tr.rii venitu&ui din dividende de c.tre (ediu& per*anent din Ro*nia- per(oana Buridic. (tr.in. de:ine participa:ia *ini*. prev.'ut. &a pct0
5- pe o perioad. nentrerupt. de ce& pu:in 2 ani0
<2= revederi&e a&in0 <1= &it0 a= >i ,= nu (e ap&ic. pro)ituri&or reparti'ate per(oane&or Buridice ro*nere(pectiv (edii&or per*anente din Ro*nia a&e unor
per(oane Buridice (tr.ine dintrAun (tat *e*,ru- n &eg.tur. cu &ic@idarea unei )i&ia&e dintrAun (tat *e*,ru0
</= ?n ap&icarea prevederi&or pre'entu&ui artico&- ter*enii >i expre(ii&e de *ai Bo( au ur*.toare&e (e*ni)ica:ii:
a= (tat *e*,ru A (tat a& Iniunii EuropeneC
,= )i&ia&. dintrAun (tat *e*,ru A per(oana Buridic. (tr.in. a& c.rei capita& (ocia& inc&ude >i participa:ia *ini*. prev.'ut. &a a&in0 <1= &it0 a= pct0 2 >i &it0 ,= pct0
5- de:inut. de o per(oan. Buridic. ro*n.- re(pectiv de un (ediu per*anent din Ro*nia a& unei per(oane Buridice (tr.ine dintrAun (tat *e*,ruC
c= (tat ter: A oricare a&t (tat care nu e(te (tat *e*,ru a& Iniunii Europene0
<5= entru ap&icarea prevederi&or a&in0 <1= &it0 ,= pct0 1- )or*e&e de organi'are pentru per(oane&e Buridice (tr.ine (unt:
a= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ,e&giene- cuno(cute ca H(ociete anonM*eH3Hnaa*&o'e vennoot(c@apH- H(ociete en co**andite par
action(H3Hco**anditaire vennoot(c@ap op aande&enH- H(ociete privee a re(pon(a,i&ite &i*iteeH3H,e(&oten vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- H(ociete
cooperative a re(pon(a,i&ite &i*iteeH3Hcooperatieve vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- H(ociete cooperative a re(pon(a,i&ite
i&&i*iteeH3Hcooperatieve vennoot(c@ap *et on,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- H(ociete en no* co&&ecti)H3Hvennoot(c@ap onder )ir*aH- H(ociete en co**andite
(i*p&eH3HgeNone co**anditaire vennoot(c@apH- ntreprinderi pu,&ice ce au adoptat una dintre )or*e&e Buridice *en:ionate *ai (u(- >i a&te (ociet.:i con(tituite
con)or* &egii ,e&giene- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it ,e&gianC
,= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii dane'e- cuno(cute ca HaKtie(e&(Ka,H >i Hanpart((e&(Ka,HC a&te (ociet.:i (upu(e i*po'it.rii- con)or* &egii i*po'itu&ui pe
pro)it- n *.(ura n care venitu& &or i*po'a,i& e(te ca&cu&at >i i*po'itat n con)or*itate cu regu&i&e genera&e a&e &egi(&a:iei )i(ca&e ap&ica,i&e &a HaKtie(e&(Ka,erHC
c= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ger*ane- cuno(cute ca HAKtienge(e&&(c@a)tH- HOo**anditge(e&&(c@a)t au) AKtienH- H7e(e&&(c@a)t *it ,e(c@ranKter
6a)tungH- HDer(ic@erung(verein au) 7egen(eitigKeitH- HErNer,(A und Pirt(c@a)t(geno((en(c@a)tH- HJetrie,e geNer,&ic@er Art von Buri(ti(c@en er(onen de(
o))ent&ic@en Rec@t(H- >i a&te (ociet.:i con(tituite con)or* &egii ger*ane- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it ger*anC
d= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii grece>ti- cuno(cute ca Hanonu*e etaireiaH- Hetaireia periori(*ene( eutune( <E00E0=H- >i a&te (ociet.:i con(tituite con)or*
&egii grece>ti- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it grecC
e= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (panio&e- cuno(cute ca H(ociedad anoni*aH- H(ociedad co*anditaria por accione(H- H(ociedad de re(pon(a,i&idad
&i*itadaH- organi(*e de drept pu,&ic care )unc:ionea'. n ,a'a &egii privateC a&te entit.:i con(tituite con)or* &egii (panio&e- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it (panio&
<HI*pue(to (o,re Gociedade(H=C
)= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii )rance'e- cuno(cute ca H(ociete anonM*eH- H(ociete en co**andite par action(H- H(ociete a re(pon(a,i&ite &i*iteeH-
H(ociete( par action( (i*p&i)iee(H- H(ociete( dQa((urance( *utue&&e(H- Hcai((e( dQepargne et de prevoManceH- H(ociete( civi&e(H- care (unt auto*at (upu(e
i*po'itu&ui pe pro)it- Hcooperative(H- Hunion( de cooperative(H- ntreprinderi pu,&ice indu(tria&e >i co*ercia&e- precu* >i a&te (ociet.:i con(tituite con)or* &egii
)rance'e- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it )rance'C
g= (ociet.:i&e n)iin:ate (au exi(tente n ,a'a &egii ir&ande'e- organi(*e n)iin:ate n ,a'a Legii a(ocia:ii&or indu(tria&e >i de aprovi'ionare- (ociet.:i de
con(truc:ii n)iin:ate n ,a'a Legii a(ocia:ii&or de con(truc:ii >i tru(turi ,ancare de econo*ii- n)iin:ate n ,a'a Legii tru(turi&or ,ancare de econo*ii- 1989C
@= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ita&iene- cuno(cute ca H(ocieta per a'ioniH- H(ocieta in acco*andita per a'ioniH- H(ocieta a re(pon(a,i&ita &i*itataH-
H(ocieta cooperativeH- H(ocieta di *utua a((icura'ioneH- >i entit.:i pu,&ice >i private a c.ror activitate e(te n ntregi*e (au n principa& co*ercia&.C
i= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (tatu&ui Luxe*,urg- cuno(cute ca H(ociete anonM*eH- H(ociete en co**andite par action(H- H(ociete a re(pon(a,i&ite
&i*iteeH- H(ociete cooperativeH- H(ociete cooperative organi(ee co**e une (ociete anonM*eH- Ha((ociation dQa((urance( *utue&&e(H- Ha((ociation dQepargneA
pen(ionH- Hentrepri(e de nature co**ercia&e- indu(trie&&e ou *iniere de &QEtat- de( co**une(- de( (Mndicat( de co**une(- de( eta,&i((e*ent( pu,&ic( et de(
autre( per(onne( *ora&e( de droit pu,&icH- >i a&te (ociet.:i con(tituite n ,a'a &egii &uxe*,urg@e'e- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it &uxe*,urg@e'C
B= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii o&ande'e- cuno(cute ca Hnaa*&o'e vennoot(c@apH- H,e(&oten vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- HOpen
co**anditaire vennoot(c@apH- HCooperatieH- Honder&inge Naar,org*aat(c@appiBH- H#ond( voor ge*ene reKeningH- Hvereniging op cooperatieve grond(&agH-
Hvereniging Ne&Ke op onder&inge grond(&ag a&( ver'eKeraar o) Kredietin(te&&ing optreedtH- >i a&te (ociet.:i con(tituite n ,a'a &egii o&ande'e >i (upu(e i*po'itu&ui
pe pro)it o&ande'C
Page 13 of 185
K= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii au(triece- cuno(cute ca HAKtienge(e&&(c@a)tH- H7e(e&&(c@a)t *it ,e(c@ranKter 6a)tungH- HDer(ic@erung(vereine au)
7egen(eitigKeitH- HErNer,(A und Pirt(c@a)t(geno((en(c@a)tenH- HJetrie,e geNer,&ic@er Art von Oorper(c@a)ten de( o))ent&ic@en Rec@t(H- HGparKa((enH- >i a&te
(ociet.:i con(tituite n ,a'a &egii au(triece >i (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it au(triacC
&= (ociet.:i&e co*ercia&e (au (ociet.:i&e de drept civi& ce au o )or*. co*ercia&. >i ntreprinderi&e pu,&ice n)iin:ate n con)or*itate cu &egea portug@e'.C
*= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii )in&ande'e- cuno(cute ca Ho(aKeM@tMio3aKtie,o&agH- Ho(uu(Kunta3ande&(&agH- H(aa(topanKKi3(par,anKH and
HvaKuutu(M@tio3)or(aKring(,o&agHC
n= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (uede'e- cuno(cute ca HaKtie,o&agH- H)or(aKring(aKtie,o&agH- HeKono*i(Ka )oreningarH- H(par,anKerH- Ho*(e(idiga
)or(aKring(,o&agHC
o= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii Regatu&ui Init a& Marii Jritanii >i Ir&andei de !ordC
p= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a Reg&e*ent.rii Con(i&iu&ui nr0 20112320013CE- din 8 octo*,rie 2001- privind Gtatutu& (ociet.:ii europene <GE= >i a "irectivei
20013843CE a Con(i&iu&ui din 8 octo*,rie 2001- de co*p&etare a Gtatutu&ui (ociet.:ii europene n ceea ce prive>te i*p&icarea &ucr.tori&or >i a(ocia:ii&e
cooperati(te n)iin:ate n ,a'a Reg&e*ent.rii Con(i&iu&ui <CE= nr0 105/13200/- din 22 iu&ie 200/- privind Gtatutu& Gociet.:ii Cooperative Europene <GCE= >i a
"irectivei Con(i&iu&ui 200/3223CE- din 22 iu&ie 200/- de co*p&etare a Gtatutu&ui Gociet.:ii Cooperative Europene cu privire &a i*p&icarea angaBa:i&orC
L= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egi(&a:iei ce@e- cuno(cute ca HaKciova (po&ecno(tH- H(po&ecno(t ( ruceni* o*e'enM*HC
r= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii e(toniene- cuno(cute ca Htai(u@ingH- Hu(a&du(u@ingH- Ho(au@ingH- HaKt(ia(e&t(H- Htu&undu(u@i(tuHC
(= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii cipriote- cuno(cute ca Hetaireie(H- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it cipriotC
>= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii &etone- cuno(cute ca HaKciBu (a,iedri,aH- H(a,iedri,a ar iero,e'otu at,i&di,uHC
t= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii &ituanieneC
:= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ungare- cuno(cute ca HKo'Kere(eti tar(a(agH- H,eteti tar(a(agH- HKo'o( va&&a&atH- HKor&ato&t )e&e&o((egu tar(a(agH-
Hre('venMtar(a(agH- HegMe(u&e(H- HKo'@a('nu tar(a(agH- H('ovetKe'etHC
u= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii *a&te'e- cuno(cute ca HOu*paniBi taH HRe(pon(a,i&ita Li*itataH- HGocBetaBiet en co**andite &i &AKapita& tag@@o* *aL(u*
)Qa''BoniBietHC
v= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii po&one'e- cuno(cute ca H(po&Ka aKcMBnaH- H(po&Ka ' ogranic'ona odpoNied'ia&no(ciaHC
N= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (&ovene- cuno(cute ca Hde&ni(Ka dru',aH- HKo*anditna dru',aH- Hdru',a ' o*eBeno odgovorno(tBoHC
x= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egi(&a:iei (&ovace- cuno(cute ca HaKciova (po&ocno(tH- H(po&ocno(tQ( ruceni* o,*ed'enM*H- HKo*anditna (po&ocno(tH0
<1= "i(po'i:ii&e pre'entu&ui artico& tran(pun prevederi&e "irectivei 9035/13CEE privind regi*u& )i(ca& co*un care (e ap&ic. (ociet.:i&orA*a*. >i )i&ia&e&or
ace(tora din di)erite (tate *e*,re- a*endat. prin "irectiva 200/312/3CE a Con(i&iu&ui0
#B
&)#. 21<+
C3eltuieli
*1+ 'entru determinarea profitului impo!abil sunt considerate c8eltuieli deductibile numai c8eltuielile efectuate 1n scopul reali!rii de venituri impo!abile0
inclusiv cele re"lementate prin acte normative 1n vi"oare.
*2+ Bunt c8eltuieli efectuate 1n scopul reali!rii de venituri ,i:
a+ c8eltuielile cu ac8i!i.ionarea ambala7elor0 pe durata de via. stabilit de ctre contribuabil6
b+ c8eltuielile efectuate0 potrivit le"ii0 pentru protec.ia muncii ,i c8eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc ,i a bolilor profesionale6
#M6
c= c@e&tuie&i&e repre'entnd contri,u:ii&e pentru a(igurarea de accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- potrivit &egii- >i c@e&tuie&i&e cu pri*e&e de a(igurare
pentru a(igurarea de ri(curi pro)e(iona&eC
#B
d+ c8eltuielile de reclam ,i publicitate efectuate 1n scopul populari!rii firmei0 produselor sau serviciilor0 1n ba!a unui contract scris0 precum ,i costurile
asociate producerii materialelor necesare pentru difu!area mesa7elor publicitare. Be includ 1n cate"oria c8eltuielilor de reclam ,i publicitate ,i bunurile care se
acord 1n cadrul unor campanii publicitare ca mostre0 pentru 1ncercarea produselor ,i demonstra.ii la punctele de v2n!are0 precum ,i alte bunuri ,i servicii
acordate cu scopul stimulrii v2n!rilor6
#M39
e= c@e&tuie&i&e de tran(port >i de ca'are n :ar. >i n (tr.in.tate- e)ectuate pentru (a&aria:i >i ad*ini(tratori- precu* >i pentru a&te per(oane )i'ice a(i*i&ate
ace(tora- (ta,i&ite prin nor*eC
#B
f+ contribu.ia la re!erva mutual de "arantare a casei centrale a cooperativelor de credit6
"+ ta-ele de 1nscriere0 coti!a.iile ,i contribu.iile obli"atorii0 re"lementate de actele normative 1n vi"oare0 precum ,i contribu.iile pentru fondul destinat
ne"ocierii contractului colectiv de munc6
8+ c8eltuielile pentru formarea ,i perfec.ionarea profesional a personalului an"a7at6
#M6
i= c@e&tuie&i&e pentru *arKeting- (tudiu& pie:ei- pro*ovarea pe pie:e&e exi(tente (au noi- participarea &a trguri >i expo'i:ii- &a *i(iuni de a)aceri- editarea de
*ateria&e in)or*ative propriiC
B= c@e&tuie&i&e de cercetare- precu* >i c@e&tuie&i&e de de'vo&tare care nu ndep&ine(c condi:ii&e de a )i recuno(cute ca i*o,i&i'.ri necorpora&e din punct de
vedere conta,i&C
#B
>+ c8eltuielile pentru perfec.ionarea mana"ementului0 a sistemelor informatice0 introducerea0 1ntre.inerea ,i perfec.ionarea sistemelor de mana"ement al
calit.ii0 ob.inerea atestrii conform cu standardele de calitate6
l+ c8eltuielile pentru prote7area mediului ,i conservarea resurselor6
m+ ta-ele de 1nscriere0 coti!a.iile ,i contribu.iile datorate ctre camerele de comer. ,i industrie0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale6
#M6
n= pierderi&e nregi(trate &a (coaterea din eviden:. a crean:e&or nenca(ate- n ur*.toare&e ca'uri:
10 procedura de )a&i*ent a de,itori&or a )o(t nc@i(. pe ,a'a @ot.rrii Budec.tore>tiC
20 de,itoru& a decedat >i crean:a nu poate )i recuperat. de &a *o>tenitoriC
/0 de,itoru& e(te di'o&vat- n ca'u& (ociet.:ii cu r.(pundere &i*itat. cu a(ociat unic- (au &ic@idat- ).r. (ucce(orC
50 de,itoru& nregi(trea'. di)icu&t.:i )inanciare *aBore care i a)ectea'. ntreg patri*oniu&C
#M91
o= c@e&tuie&i&e e)ectuate de operatorii econo*ici cu eva&uarea3reeva&uarea active&or )ixe corpora&e care apar:in do*eniu&ui pu,&ic a& (tatu&ui (au a& unit.:i&or
ad*ini(trativAteritoria&e- pri*ite n ad*ini(trare3conce(iune- dup. ca'- c@e&tuie&i e)ectuate &a (o&icitarea conduc.toru&ui in(titu:iei titu&are a dreptu&ui de
proprietateC
Page 14 of 185
p= c@e&tuie&i&e e)ectuate de operatorii econo*ici cu n(crierea n c.r:i&e )unciare (au c.r:i&e de pu,&icitate i*o,i&iar.- dup. ca'- a dreptu&ui de proprietate a
(tatu&ui (au a unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e a(upra ,unuri&or pu,&ice pri*ite n ad*ini(trare3conce(iune- dup. ca'- c@e&tuie&i e)ectuate &a (o&icitarea
conduc.toru&ui in(titu:iei titu&are a dreptu&ui de proprietateC
#M93
r= c@e&tuie&i&e nregi(trate ca ur*are a re(tituirii (u,ven:ii&or pri*ite- potrivit &egii- de &a 7uvern- agen:ii guverna*enta&e >i a&te in(titu:ii na:iona&e >i
interna:iona&eC
(= c@e&tuie&i&e cu ,ene)icii&e acordate (a&aria:i&or n in(tru*ente de capita&uri cu decontare n nu*erar &a *o*entu& acord.rii e)ective a ,ene)icii&or- dac.
ace(tea (unt i*po'itate con)or* tit&u&ui III0
#B
*3+ %rmtoarele c8eltuieli au deductibilitate limitat:
a+ c8eltuielile de protocol 1n limita unei cote de 2F aplicat asupra diferen.ei re!ultate dintre totalul veniturilor impo!abile ,i totalul c8eltuielilor aferente
veniturilor impo!abile0 altele dec2t c8eltuielile de protocol ,i c8eltuielile cu impo!itul pe profit6
#M31
,= (u*a c@e&tuie&i&or cu inde*ni'a:ia de dep&a(are acordat. (a&aria:i&or pentru dep&a(.ri n Ro*nia >i n (tr.in.tate- n &i*ita a de 2-1 ori nive&u& &ega&
(ta,i&it pentru in(titu:ii&e pu,&iceC
#M60
c= c@e&tuie&i&e (ocia&e- n &i*ita unei cote de pn. &a 2F- ap&icat. a(upra va&orii c@e&tuie&i&or cu (a&arii&e per(ona&u&ui- potrivit Legii nr0 1/3200/ A Codu&
*uncii- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0 Intr. (u, inciden:a ace(tei &i*ite- cu prioritate- aButoare&e pentru na>tere- aButoare&e pentru n*or*ntare-
aButoare&e pentru ,o&i grave (au incura,i&e >i prote'e&e- precu* >i c@e&tuie&i&e pentru )unc:ionarea core(pun'.toare a unor activit.:i ori unit.:i a)&ate n
ad*ini(trarea contri,ua,i&i&or: gr.dini:e- cre>e- (ervicii de (.n.tate acordate n ca'u& ,o&i&or pro)e(iona&e >i a& accidente&or de *unc. pn. &a internarea ntrAo
unitate (anitar.- *u'ee- ,i,&ioteci- cantine- ,a'e (portive- c&u,uri- c.*ine de ne)a*i&i>ti- pentru >co&i&e pe care &e au (u, patronaB- precu* >i a&te c@e&tuie&i
e)ectuate n ,a'a contractu&ui co&ectiv de *unc.0 ?n cadru& ace(tei &i*ite- pot )i dedu(e >i c@e&tuie&i&e repre'entnd: tic@ete de cre>. acordate de angaBator n
con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoare- cadouri n ,ani (au n natur. o)erite copii&or *inori >i (a&aria:i&or- cadouri n ,ani (au n natur. acordate (a&ariate&or-
co(tu& pre(ta:ii&or pentru trata*ent >i odi@n.- inc&u(iv tran(portu& pentru (a&aria:ii proprii >i pentru *e*,rii de )a*i&ie ai ace(tora- aButoare pentru (a&aria:ii
care au (u)erit pierderi n go(pod.rie >i contri,u:ia &a )onduri&e de interven:ie a&e a(ocia:iei pro)e(iona&e a *ineri&or- aButorarea copii&or din >co&i >i centre de
p&a(a*entC
#B
d+ perisabilit.ile0 1n limitele stabilite de or"anele de specialitate ale administra.iei centrale0 1mpreun cu institu.iile de specialitate0 cu avi!ul :inisterului
;inan.elor 'ublice6
#M6
e= c@e&tuie&i&e repre'entnd tic@ete&e de *a(. acordate de angaBatori- potrivit &egiiC
#M17
)= ;;; A,rogat.
#B
"+ c8eltuielile cu provi!ioane ,i re!erve0 1n limita prev!ut la art. 226
8+ c8eltuielile cu dob2nda ,i diferen.ele de curs valutar0 1n limita prev!ut la art. 236
i+ amorti!area0 1n limita prev!ut la art. 246
#M50
B= c@e&tuie&i&e e)ectuate n nu*e&e unui angaBat- &a (c@e*e&e de pen(ii )acu&tative- n &i*ita unei (u*e repre'entnd ec@iva&entu& n &ei a 500 euro ntrAun an
)i(ca&- pentru )iecare participantC
K= c@e&tuie&i&e cu pri*e&e de a(igurare vo&untar. de (.n.tate- n &i*ita unei (u*e repre'entnd ec@iva&entu& n &ei a 210 euro ntrAun an )i(ca&- pentru )iecare
participantC
#M39
&= c@e&tuie&i&e pentru )unc:ionarea- ntre:inerea >i repararea &ocuin:e&or de (erviciu (ituate n &oca&itatea unde (e a)&. (ediu& (ocia& (au unde (ocietatea are
(edii (ecundare- deducti,i&e n &i*ita core(pun'.toare (upra)e:e&or con(truite prev.'ute de Legea &ocuin:ei nr0 11531994- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i
co*p&et.ri&e u&terioare- care (e *aBorea'. din punct de vedere )i(ca& cu 10FC
#B
m+ c8eltuielile de func.ionare0 1ntre.inere ,i repara.ii aferente unui sediu aflat 1n locuin.a proprietate personal a unei persoane fi!ice0 folosit ,i 1n scop
personal0 deductibile 1n limita corespun!toare suprafe.elor puse la dispo!i.ia societ.ii 1n ba!a contractelor 1nc8eiate 1ntre pr.i0 1n acest scop6
#M54
n= c@e&tuie&i&e de )unc:ionare- ntre:inere >i repara:ii- exc&u(iv ce&e privind co*,u(ti,i&u&- a)erente autoturi(*e&or )o&o(ite de per(oane&e cu )unc:ii de
conducere >i de ad*ini(trare a&e per(oanei Buridice- deducti,i&e &i*itat &a ce& *u&t un (ingur autoturi(* a)erent )iec.rei per(oane cu a(t)e& de atri,u:ii0
#B
*4+ %rmtoarele c8eltuieli nu sunt deductibile:
#M93
a= c@e&tuie&i&e proprii a&e contri,ua,i&u&ui cu i*po'itu& pe pro)it datorat- inc&u(iv ce&e repre'entnd di)eren:e din anii preceden:i (au din anu& curent- precu*
>i i*po'ite&e pe pro)it (au pe venit p&.tite n (tr.in.tate0 Gunt nededucti,i&e >i c@e&tuie&i&e cu i*po'ite&e nere:inute &a (ur(. n nu*e&e per(oane&or )i'ice >i
Buridice nere'idente- pentru venituri&e rea&i'ate din Ro*nia- precu* >i c@e&tuie&i&e cu i*po'itu& pe pro)it a*nat nregi(trat de c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic.
reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.C
#M60
,= do,n'i&e3*aBor.ri&e de ntr'iere- a*en'i&e- con)i(c.ri&e >i pena&it.:i&e de ntr'iere datorate c.tre autorit.:i&e ro*ne3(tr.ine- potrivit prevederi&or
&ega&eC
#M31
c= c@e&tuie&i&e privind ,unuri&e de natura (tocuri&or (au a active&or corpora&e con(tatate &ip(. din ge(tiune ori degradate- nei*puta,i&e- pentru care nu au )o(t
nc@eiate contracte de a(igurare- precu* >i taxa pe va&oarea ad.ugat. a)erent.- dac. acea(ta e(te datorat. potrivit prevederi&or tit&u&ui DI0 !u intr. (u,
inciden:a ace(tor prevederi (tocuri&e >i *iB&oace&e )ixe a*orti'a,i&e- di(tru(e ca ur*are a unor ca&a*it.:i natura&e (au a a&tor cau'e de )or:. *aBor.- n
condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*eC
#B
d+ c8eltuielile cu ta-a pe valoarea adu"at aferent bunurilor acordate salaria.ilor sub forma unor avanta7e 1n natur0 dac valoarea acestora nu a fost
impo!itat prin re.inere la surs6
e+ c8eltuielile fcute 1n favoarea ac.ionarilor sau asocia.ilor0 altele dec2t cele "enerate de pl.i pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului0 la
pre.ul de pia. pentru aceste bunuri sau servicii6
Page 15 of 185
f+ c8eltuielile 1nre"istrate 1n contabilitate0 care nu au la ba! un document 7ustificativ0 potrivit le"ii0 prin care s se fac dovada efecturii opera.iunii sau
intrrii 1n "estiune0 dup ca!0 potrivit normelor6
"+ c8eltuielile 1nre"istrate de societ.ile a"ricole0 constituite 1n ba!a le"ii0 pentru dreptul de folosin. al terenului a"ricol adus de membrii asocia.i0 peste cota
de distribu.ie din produc.ia reali!at din folosin.a acestuia0 prev!ut 1n contractul de societate sau asociere6
#M93
@= ;;; A,rogat.
#M39
i= c@e&tuie&i&e a)erente venituri&or nei*po'a,i&e- cu excep:ia ce&or prev.'ute &a art0 20 &it0 c=C
#B
7+ c8eltuielile cu contribu.iile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt re"lementate prin acte normative6
>+ c8eltuielile cu primele de asi"urare pltite de an"a7ator0 1n numele an"a7atului0 care nu sunt incluse 1n veniturile salariale ale an"a7atului0 conform titlului
$$$6
l+ alte c8eltuieli salariale ,iDsau asimilate acestora0 care nu sunt impo!itate la an"a7at0 cu e-cep.ia prevederilor titlului $$$6
#M31
*= c@e&tuie&i&e cu (ervicii&e de *anage*ent- con(u&tan:.- a(i(ten:. (au a&te pre(t.ri de (ervicii- pentru care contri,ua,i&ii nu pot Bu(ti)ica #M33 nece(itatea
pre(t.rii ace(tora n (copu& activit.:i&or de().>urate #M31 >i pentru care nu (unt nc@eiate contracteC
#B
n+ c8eltuielile cu primele de asi"urare care nu privesc activele contribuabilului0 precum ,i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate0 cu e-cep.ia celor
care privesc bunurile repre!ent2nd "aran.ie bancar pentru creditele utili!ate 1n desf,urarea activit.ii pentru care este autori!at contribuabilul sau utili!ate 1n
cadrul unor contracte de 1nc8iriere sau de leasin"0 potrivit clau!elor contractuale6
#M6
o= pierderi&e nregi(trate &a (coaterea din eviden:. a crean:e&or incerte (au n &itigiu- nenca(ate- pentru partea neacoperit. de provi'ion- potrivit art0 22-
precu* >i pierderi&e nregi(trate &a (coaterea din eviden:. a crean:e&or incerte (au n &itigiu- nenca(ate- n a&te (itua:ii dect ce&e prev.'ute &a art0 21 a&in0 <2=
&it0 n=0 ?n acea(t. (itua:ie- contri,ua,i&ii care (cot din eviden:. c&ien:ii nenca(a:i (unt o,&iga:i (. co*unice n (cri( ace(tora (coaterea din eviden:. a crean:e&or
re(pective- n vederea reca&cu&.rii pro)itu&ui i*po'a,i& &a per(oana de,itoare- dup. ca'C
#M60
p= c@e&tuie&i&e de (pon(ori'are >i3(au *ecenat >i c@e&tuie&i&e privind ,ur(e&e private- acordate potrivit &egiiC contri,ua,i&ii care e)ectuea'. (pon(ori'.ri >i3(au
acte de *ecenat- potrivit prevederi&or Legii nr0 /231995 privind (pon(ori'areacu *odi)ic.ri&e u&terioare- >i a&e Legii ,i,&ioteci&or nr0 //532002- repu,&icat.- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- precu* >i cei care acord. ,ur(e private- potrivit &egii- (cad din i*po'itu& pe pro)it datorat (u*e&e a)erente n &i*ita
*ini*. preci'at. *ai Bo(:
10 / &a *ie din ci)ra de a)aceriC
20 20F din i*po'itu& pe pro)it datorat0
?n &i*ite&e re(pective (e ncadrea'. >i c@e&tuie&i&e de (pon(ori'are a ,i,&ioteci&or de drept pu,&ic- n (copu& con(truc:iei de &oca&uri- a& dot.ri&orac@i'i:ii&or de
te@no&ogie a in)or*a:iei >i de docu*ente (peci)ice- )inan:.rii progra*e&or de )or*are continu. a ,i,&iotecari&or- (c@i*,uri&or de (pecia&i>ti- a ,ur(e&or de
(pecia&i'are- a particip.rii &a congre(e interna:iona&eC
#M9
r= c@e&tuie&i&e nregi(trate n eviden:a conta,i&.- care au &a ,a'. un docu*ent e*i( de un contri,ua,i& inactiv a& c.rui certi)icat de nregi(trare )i(ca&. a )o(t
(u(pendat n ,a'a ordinu&ui pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.C
#M31
(= c@e&tuie&i&e cu taxe&e >i coti'a:ii&e c.tre organi'a:ii&e neguverna*enta&e (au a(ocia:ii&e pro)e(iona&e care au &eg.tur. cu activitatea de().>urat. de
contri,ua,i&i >i care dep.>e(c ec@iva&entu& n &ei a 50000 euro anua&- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 g= >i *=C
#M39
>= c@e&tuie&i&e repre'entnd va&oarea deprecieri&or *iB&oace&or )ixe- n ca'u& n care- ca ur*are a e)ectu.rii unei reeva&u.ri- (e nregi(trea'. o de(cre>tere a
va&orii ace(toraC
#M93
>E1= c@e&tuie&i&e din reeva&uarea i*o,i&i'.ri&or necorpora&e- n ca'u& n care- ca ur*are a e)ectu.rii unei reeva&u.ri de c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic.
reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- (e nregi(trea'. o de(cre>tere a va&orii ace(toraC
>E2= c@e&tuie&i&e din reeva&uarea *iB&oace&or )ixe- n ca'u& n care- ca ur*are a e)ectu.rii unei reeva&u.ri de c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic. reg&e*ent.ri&e
conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- (e nregi(trea'. o de(cre>tere a va&orii ace(toraC
>E/= c@e&tuie&i&e repre'entnd *odi)icarea va&orii Bu(te a inve(ti:ii&or i*o,i&iare- n ca'u& n care- ca ur*are a eva&u.rii u&terioare uti&i'nd *ode&u& ,a'at pe
va&oarea Bu(t. de c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- (e nregi(trea'. o
de(cre>tere a va&orii ace(toraC
>E5= c@e&tuie&i&e repre'entnd deprecierea3a*orti'area *iB&oace&or )ixe- nregi(trate de c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu
Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- &a *o*entu& tran()eru&ui din categoria active&or i*o,i&i'ate de:inute n vederea vn'.rii n categoria
active&or i*o,i&i'ate de:inute pentru activitatea proprieC
t= 10F din c@e&tuie&i&e privind co*,u(ti,i&u&- pentru ve@icu&e&e rutiere *otori'ate care (unt de(tinate exc&u(iv tran(portu&ui rutier de per(oane- cu o greutate
*axi*. autori'at. care (. nu dep.>ea(c. /0100 Kg >i care (. nu ai,. *ai *u&t de 9 (caune de pa(ageri- inc&u'nd >i (caunu& >o)eru&ui- a)&ate n proprietatea
(au n )o&o(in:a contri,ua,i&u&ui0 rin excep:ie de &a pre'ente&e prevederi- c@e&tuie&i&e privind co*,u(ti,i&u& (unt integra& deducti,i&e n (itua:ia n care
ve@icu&e&e re(pective (e n(criu n oricare dintre ur*.toare&e categorii:
10 ve@icu&e&e uti&i'ate exc&u(iv pentru: interven:ie- repara:ii- pa'. >i protec:ie- curierat- tran(port de per(ona& &a >i de &a &ocu& de de().>urare a activit.:ii-
precu* >i ve@icu&e&e (pecia& adaptate pentru a )i uti&i'ate drept care de reportaB- ve@icu&e&e uti&i'ate de agen:i de vn'.ri >i de agen:i de recrutare a )or:ei de
*unc.C
20 ve@icu&e&e uti&i'ate pentru tran(portu& de per(oane cu p&at.- inc&u(iv pentru activitatea de taxiC
/0 ve@icu&e&e uti&i'ate pentru nc@irierea c.tre a&te per(oane- inc&u(iv pentru de().>urarea activit.:ii de in(truire n cadru& >co&i&or de >o)eriC
:= c@e&tuie&i&e cu ,ene)icii&e acordate (a&aria:i&or n in(tru*ente de capita&uri cu decontare n ac:iuni0 Ace(tea repre'int. e&e*ente (i*i&are c@e&tuie&i&or &a
*o*entu& acord.rii e)ective a ,ene)icii&or dac. ace(tea (unt i*po'itate con)or* tit&u&ui III0
#M25
<1= Regia Autono*. HAd*ini(tra:ia atri*oniu&ui rotoco&u&ui de GtatH deduce &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i& ur*.toare&e c@e&tuie&i:
a= c@e&tuie&i&e repre'entnd di)eren:a dintre (u*e&e cuvenite pe ,a'. de contract de pre(t.ri de (ervicii cu Genatu&- Ca*era "eputa:i&or- Ad*ini(tra:ia
re'iden:ia&.- 7uvernu& Ro*niei >i Curtea Con(titu:iona&. pentru p&ata activit.:ii de repre'entare >i protoco& >i c@e&tuie&i&e nregi(trate e)ectiv de regieC
,= c@e&tuie&i&e e)ectuate- n condi:ii&e &egii- pentru a(igurarea ad*ini(tr.rii- p.(tr.rii integrit.:ii >i proteB.rii i*o,i&u&ui Ha&at E&i(a,etaH din do*eniu& pu,&ic
a& (tatu&ui0
Page 16 of 185
#M48
c= ;;; A,rogat.
<4= Co*pania !a:iona&. HI*pri*eria !a:iona&.H A G0A0 deduce &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i& c@e&tuie&i&e a)erente producerii >i e*iterii per*i(e&or de >edere
te*porar.3per*anent. pentru cet.:enii (tr.ini- n condi:ii&e reg&e*ent.ri&or &ega&e0
#CIN
-. 1 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 2 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1532008 <#M43=0
#M43
HART0 2
<1= e ,a'. de protoco& nc@eiat ntre 7uvern >i produc.torii interni >i di(tri,uitorii de ga'e natura&e care dore(c (. contri,uie &a )ond- #ondu& (ocia& (e
co&ectea'. >i (e di(tri,uie n cur(u& anu&ui 2008- exc&u(iv cu acea(t. de(tina:ie0
<2= Gu*e&e cu care vor (pon(ori'a >i vor contri,ui &a #ondu& (ocia& produc.torii interni >i di(tri,uitorii de ga'e natura&e (unt- de regu&.- (u*e o,:inute din
*aBorarea de pre: &a ga'e&e natura&e n cur(u& anu&ui 20080
</= Gu*e&e prev.'ute &a a&in0 <1= (unt c@e&tuie&i cu deducti,i&itate &i*itat. pentru re(pective&e (ociet.:i- prin derogare de &a prevederi&e art0 21 a&in0 <5= &it0 p=
din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0H
#CIN
2 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 2 din Ordinu& *ini(tru&ui *uncii- )a*i&iei >i ega&it.:ii de >an(e >i a& *ini(tru&ui econo*iei >i )inan:e&or nr0
209392032008 <#M44=0
#M44
HART0 2
?n (en(u& prevederi&or art0 2 a&in0 </= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1532008- (pon(ori'.ri&e e)ectuate de produc.torii interni >i di(tri,uitorii de
ga'e natura&e (unt c@e&tuie&i deducti,i&e integra&- ter*enu& RR&i*itat.SS prev.'ut de ace(t a&ineat are n vedere &i*itarea cuantu*u&ui (u*ei &a nive&u& anu&ui
2008 pentru de(tina:ia #ond (ocia&- prin derogare de &a prevederi&e art0 21 a&in0 <5= &it0 p= din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i
co*p&et.ri&e u&terioare0H
#CIN
3 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 29 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 /532009 <#M54=0
#M54
HART0 29
<1= e ,a'. de protoco& nc@eiat ntre 7uvern- prin Mini(teru& Econo*iei >i Mini(teru& #inan:e&or u,&ice- >i produc.torii interni >i di(tri,uitorii de ga'e
natura&e care dore(c (. contri,uie &a )ond- #ondu& (ocia& (e co&ectea'. >i (e di(tri,uie n cur(u& anu&ui 20090
<2= Gu*e&e cu care vor (pon(ori'a >i vor contri,ui &a #ondu& (ocia& produc.torii interni >i di(tri,uitorii de ga'e natura&e (unt- de regu&.- (u*e o,:inute din
*aBorarea de pre: &a ga'e&e natura&e n cur(u& anu&ui 20080
</= Gu*e&e prev.'ute &a a&in0 <1= (unt c@e&tuie&i cu deducti,i&itate &i*itat. pentru re(pective&e (ociet.:i- prin derogare de &a prevederi&e art0 21 a&in0 <5= &it0 p=
din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0H
#B
&)#. 22
Pro0i"ioane 'i re"er0e
*1+ Contribuabilul are dreptul la deducerea re!ervelor ,i provi!ioanelor0 numai 1n conformitate cu pre!entul articol0 astfel:
a+ re!erva le"al este deductibil 1n limita unei cote de 5F aplicat asupra profitului contabil0 1nainte de determinarea impo!itului pe profit0 din care se scad
veniturile neimpo!abile ,i se adau" c8eltuielile aferente acestor venituri neimpo!abile0 p2n ce aceasta va atin"e a cincea parte din capitalul social subscris ,i
vrsat sau din patrimoniu0 dup ca!0 potrivit le"ilor de or"ani!are ,i func.ionare. /n ca!ul 1n care aceasta este utili!at pentru acoperirea pierderilor sau este
distribuit sub orice form0 reconstituirea ulterioar a re!ervei nu mai este deductibil la calculul profitului impo!abil. 'rin e-cep.ie0 re!erva constituit de
persoanele 7uridice care furni!ea! utilit.i societ.ilor comerciale care se restructurea!0 se reor"ani!ea! sau se privati!ea! poate fi folosit pentru acoperirea
pierderilor de valoare a pac8etului de ac.iuni ob.inut 1n urma procedurii de conversie a crean.elor0 iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt
deductibile la calculul profitului impo!abil6
b+ provi!ioanele pentru "aran.ii de bun e-ecu.ie acordate clien.ilor6
c+ provi!ioanele constituite 1n limita unui procent de 20F 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20040 25F 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20050 30F 1ncep2nd cu
data de 1 ianuarie 20090 din valoarea crean.elor asupra clien.ilor0 1nre"istrate de ctre contribuabili0 altele dec2t cele prev!ute la lit. d+0 f+0 "+ ,i i+0 care
1ndeplinesc cumulativ urmtoarele condi.ii:
1. sunt 1nre"istrate dup data de 1 ianuarie 20046
2. sunt ne1ncasate 1ntr3o perioad ce dep,e,te 270 de !ile de la data scaden.ei6
3. nu sunt "arantate de alt persoan6
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului6
5. au fost incluse 1n veniturile impo!abile ale contribuabilului6
#M93
d= provi'ioane&e (peci)ice- con(tituite de in(titu:ii&e )inanciare ne,ancare n(cri(e n Regi(tru& genera& :inut de Janca !a:iona&. a Ro*niei- de in(titu:ii&e de
p&at. per(oane Buridice ro*ne care acord. credite &egate de (ervicii&e de p&at.- de in(titu:ii&e e*itente de *oned. e&ectronic.- per(oane Buridice ro*ne- care
acord. credite &egate de (ervicii&e de p&at.- precu* >i provi'ioane&e (peci)ice con(tituite de a&te per(oane Buridice- potrivit &egi&or de organi'are >i )unc:ionareC
dE1= aBu(t.ri&e pentru depreciere a)erente active&or pentru care- potrivit reg&e*ent.ri&or pruden:ia&e a&e J.ncii !a:iona&e a Ro*niei- (e deter*in. aBu(t.ri
pruden:ia&e de va&oare (au- dup. ca'- va&ori a&e pierderi&or a>teptate- nregi(trate de c.tre in(titu:ii&e de credit per(oane Buridice ro*ne >i (ucur(a&e&e din
Ro*nia a&e in(titu:ii&or de credit din (tate care nu (unt (tate *e*,re a&e Iniunii Europene (au din (tate care nu apar:in Gpa:iu&ui Econo*ic European- potrivit
reg&e*ent.ri&or conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- >i )i&tre&e pruden:ia&e potrivit reg&e*ent.ri&or e*i(e de Janca
!a:iona&. a Ro*niei0 Gu*e&e repre'entnd reducerea (au anu&area )i&tre&or pruden:ia&e (unt e&e*ente (i*i&are venituri&orC
dE2= aBu(t.ri&e pentru depreciere nregi(trate de c.tre (ucur(a&e&e din Ro*nia a&e in(titu:ii&or de credit din (tate *e*,re a&e Iniunii Europene >i (tate
apar:innd Gpa:iu&ui Econo*ic European- potrivit reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- a)erente credite&or
>i p&a(a*ente&or care intr. n ()era de ap&icare a reg&e*ent.ri&or pruden:ia&e a&e J.ncii !a:iona&e a Ro*niei re)eritoare &a aBu(t.ri&e pruden:ia&e de va&oare
ap&ica,i&e in(titu:ii&or de credit per(oane Buridice ro*ne >i (ucur(a&e&or din Ro*nia a&e in(titu:ii&or de credit din (tate care nu (unt (tate *e*,re a&e Iniunii
Europene (au din (tate care nu apar:in Gpa:iu&ui Econo*ic EuropeanC
#M31
e= ;;; A,rogat.
)= ;;; A,rogat.
Page 17 of 185
#M6
g= ;;; A,rogat.
#M31
@= re'erve&e te@nice con(tituite de (ociet.:i&e de a(igurare >i rea(igurare- potrivit prevederi&or &ega&e de organi'are >i )unc:ionare- cu excep:ia re'ervei de
ega&i'are0 entru contracte&e de a(igurare cedate n rea(igurare- re'erve&e (e di*inuea'. a(t)e& nct nive&u& ace(tora (. acopere partea de ri(c care r.*ne n
(arcina a(igur.toru&ui- dup. deducerea rea(igur.riiC
#B
i+ provi!ioanele de risc pentru opera.iunile pe pie.ele financiare0 constituite potrivit re"lementrilor Comisiei Na.ionale a Aalorilor :obiliare6
7+ provi!ioanele constituite 1n limita unei procent de 100F din valoarea crean.elor asupra clien.ilor0 1nre"istrate de ctre contribuabili0 altele dec2t cele
prev!ute la lit. d+0 f+0 "+ ,i i+0 care 1ndeplinesc cumulativ urmtoarele condi.ii:
1. sunt 1nre"istrate dup data de 1 ianuarie 20076
2. crean.a este de.inut la o persoan 7uridic asupra creia este declarat procedura de desc8idere a falimentului0 pe ba!a 8otr2rii 7udectore,ti prin care se
atest aceast situa.ie6
3. nu sunt "arantate de alt persoan6
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului6
5. au fost incluse 1n veniturile impo!abile ale contribuabilului6
#M9
K= provi'ioane&e pentru nc@iderea >i ur*.rirea po(tnc@idere a depo'ite&or de de>euri- con(tituite de contri,ua,i&ii care de().>oar. activit.:i de depo'itare a
de>euri&or- potrivit &egii- n &i*ita (u*ei (ta,i&ite prin proiectu& pentru nc@iderea >i ur*.rirea po(tnc@idere a depo'itu&ui- core(pun'.toare coteiAp.r:i din
tari)e&e de depo'itare perceputeC
#M31
&= provi'ioane&e con(tituite de co*panii&e aeriene din Ro*nia pentru acoperirea c@e&tuie&i&or de ntre:inere >i reparare a parcu&ui de aeronave >i a
co*ponente&or a)erente- potrivit progra*e&or de ntre:inere a aeronave&or- apro,ate core(pun'.tor de c.tre Autoritatea Aeronautic. Civi&. Ro*n.0
#M60
<2= Contri,ua,i&ii autori'a:i (. de().>oare activitate n do*eniu& exp&oat.rii '.c.*inte&or natura&e (unt o,&iga:i (. nregi(tre'e n eviden:a conta,i&. >i (.
deduc. provi'ioane pentru re)acerea terenuri&or a)ectate >i pentru redarea ace(tora n circuitu& econo*ic- (i&vic (au agrico&- n &i*ita unei cote de 1F ap&icate
a(upra di)eren:ei dintre venituri&e nregi(trate n &eg.tur. cu rea&i'area >i vn'area '.c.*inte&or natura&e >i c@e&tuie&i&e e)ectuate cu extrac:ia- pre&ucrarea >i
&ivrarea ace(tora- pe toat. durata de )unc:ionare a exp&oat.rii '.c.*inte&or natura&e0
#B
*3+ 'entru titularii de acorduri petroliere0 care desf,oar opera.iuni petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu ad2ncime de ap mai mare de 100 m0 cota
provi!ionului constituit pentru de!afectarea sondelor0 demobili!area instala.iilor0 a dependin.elor ,i ane-elor0 precum ,i pentru reabilitarea mediului este de 10F0
aplicat asupra diferen.ei dintre veniturile ,i c8eltuielile 1nre"istrate0 pe toat perioada e-ploatrii petroliere.
*4+ )e"ia &utonom G&dministra.ia )om2n a Berviciilor de #rafic &erianG 3 )(:&#B& constituie trimestrial un provi!ion0 potrivit prevederilor le"ale0
pentru diferen.a dintre veniturile din e-ploatare reali!ate efectiv din activitatea de rut aerian ,i costurile efective ale activit.ii de rut aerian0 care este utili!at
pentru acoperirea c8eltuielilor de e-ploatare care dep,esc tarifele stabilite anual de E%)(C(N#)(L.
*5+ )educerea sau anularea oricrui provi!ion ori a re!ervei care a fost anterior dedus se include 1n veniturile impo!abile0 indiferent dac reducerea sau
anularea este datorat modificrii destina.iei provi!ionului sau a re!ervei0 distribuirii provi!ionului sau re!ervei ctre participan.i sub orice form0 lic8idrii0
divi!rii0 fu!iunii contribuabilului sau oricrui alt motiv. 'revederile pre!entului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un provi!ion sau o re!erv 1n
le"tur cu o divi!are sau fu!iune0 re"lementrile acestui articol aplic2ndu3se 1n continuare acelui provi!ion sau re!erv.
#M54
<1E1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- re'erve&e din reeva&uarea *iB&oace&or )ixe- inc&u(iv a terenuri&or- e)ectuat. dup. data de 1 ianuarie 2005- care
(unt dedu(e &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i& prin inter*ediu& a*orti'.rii )i(ca&e (au a& c@e&tuie&i&or privind active&e cedate >i3(au ca(ate- (e i*po'itea'.
conco*itent cu deducerea a*orti'.rii )i(ca&e- re(pectiv &a *o*entu& (c.derii din ge(tiune a ace(tor *iB&oace )ixe- dup. ca'0
#M93
<1E2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- re'erve&e din reeva&uarea i*o,i&i'.ri&or necorpora&e- e)ectuat. de c.tre contri,ua,i&ii care ap&ic.
reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- care (unt dedu(e &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i& prin inter*ediu&
a*orti'.rii )i(ca&e (au a& c@e&tuie&i&or cu cedarea i*o,i&i'.ri&or necorpora&e- (e i*po'itea'. conco*itent cu deducerea a*orti'.rii )i(ca&e- re(pectiv &a
*o*entu& (c.derii din ge(tiune a ace(tor i*o,i&i'.ri necorpora&e- dup. ca'0
#B
*9+ Bumele 1nre"istrate 1n conturi de re!erve le"ale ,i re!erve repre!ent2nd facilit.i fiscale nu pot fi utili!ate pentru ma7orarea capitalului social sau pentru
acoperirea pierderilor. /n ca!ul 1n care nu sunt respectate prevederile pre!entului alineat0 asupra acestor sume se recalculea! impo!itul pe profit ,i se stabilesc
dob2n!i ,i penalit.i de 1nt2r!iere0 de la data aplicrii facilit.ii respective0 potrivit le"ii. Nu se supun impo!itrii re!ervele de influen.e de curs valutar aferente
aprecierii disponibilit.ilor 1n valut0 constituite potrivit le"ii0 1nre"istrate de #M1 (ociet.:i co*ercia&e ,ancare A per(oane Buridice #B rom2ne ,i sucursalele
bncilor strine0 care 1,i desf,oar activitatea 1n )om2nia.
*7+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 prin constituirea unui provi!ion sau a unei re!erve se 1n.ele"e ,i ma7orarea unui provi!ion sau a unei re!erve.
#M6
<8= rovi'ioane&e con(tituite pentru crean:e&e a(upra c&ien:i&or- nregi(trate de c.tre contri,ua,i&i nainte de 1 ianuarie 2005- (unt deducti,i&e n &i*ite&e
prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 c=- n (itua:ia n care crean:e&e re(pective ndep&ine(c cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii:
a= nu (unt garantate de a&t. per(oan.C
,= (unt datorate de o per(oan. care nu e(te per(oan. a)i&iat. contri,ua,i&u&uiC
c= au )o(t inc&u(e n venituri&e i*po'a,i&e a&e contri,ua,i&u&uiC
d= crean:a e(te de:inut. a(upra unei per(oane Buridice pentru care a )o(t de(c@i(. procedura )a&i*entu&ui- pe ,a'a @ot.rrii Budec.tore>ti prin care (e ate(t.
acea(t. (itua:ieC
e= nu au *ai )o(t con(tituite provi'ioane deducti,i&e )i(ca& pentru crean:a re(pectiv.0
#B
&)#. 23
C3eltuieli &u )o1n"ile 'i )i(eren#e )e &ur 0alutar
#M9
<1= C@e&tuie&i&e cu do,n'i&e (unt integra& deducti,i&e n ca'u& n care gradu& de ndatorare a capita&u&ui e(te *ai *ic (au ega& cu trei0 7radu& de ndatorare a
capita&u&ui (e deter*in. ca raport ntre capita&u& *pru*utat cu ter*en de ra*,ur(are pe(te un an >i capita&u& propriu- ca *edie a va&ori&or exi(tente &a
nceputu& anu&ui >i ()r>itu& perioadei pentru care (e deter*in. i*po'itu& pe pro)it0 rin capita& *pru*utat (e n:e&ege tota&u& credite&or >i *pru*uturi&or cu
ter*en de ra*,ur(are pe(te un an- potrivit c&au'e&or contractua&e0
#M60
Page 18 of 185
<2= ?n condi:ii&e n care gradu& de ndatorare a capita&u&ui e(te pe(te trei- c@e&tuie&i&e cu do,n'i&e >i cu pierderea net. din di)eren:e&e de cur( va&utar- a)erente
*pru*uturi&or &uate n ca&cu& &a deter*inarea gradu&ui de ndatorare- (unt nededucti,i&e0 Ace(tea (e reportea'. n perioada ur*.toare- n condi:ii&e a&in0 <1=-
pn. &a deducti,i&itatea integra&. a ace(tora0
#M6
</= ?n ca'u& n care c@e&tuie&i&e din di)eren:e&e de cur( va&utar a&e contri,ua,i&u&ui dep.>e(c venituri&e din di)eren:e&e de cur( va&utar- di)eren:a va )i tratat. ca
o c@e&tuia&. cu do,nda- potrivit a&in0 <1=- deducti,i&itatea ace(tei di)eren:e )iind (upu(. &i*itei prev.'ute &a a&in0 <1=0 C@e&tuie&i&e din di)eren:e&e de cur( va&utar-
care (e &i*itea'. potrivit pre'entu&ui a&ineat- (unt ce&e a)erente *pru*uturi&or &uate n ca&cu& &a deter*inarea gradu&ui de ndatorare a capita&u&ui0
#M31
<5= "o,n'i&e >i pierderi&e din di)eren:e de cur( va&utar- n &eg.tur. cu *pru*uturi&e o,:inute direct (au indirect de &a ,.nci interna:iona&e de de'vo&tare >i
organi'a:ii (i*i&are- *en:ionate n nor*e- >i ce&e care (unt garantate de (tat- ce&e a)erente *pru*uturi&or o,:inute de &a in(titu:ii&e de credit ro*ne (au
(tr.ine- in(titu:ii&e )inanciare ne,ancare- de &a per(oane&e Buridice care acord. credite potrivit &egii- precu* >i ce&e o,:inute n ,a'a o,&iga:iuni&or ad*i(e &a
tran'ac:ionare pe o pia:. reg&e*entat. nu intr. (u, inciden:a prevederi&or pre'entu&ui artico&0
#M6
<1= ?n ca'u& *pru*uturi&or o,:inute de &a a&te entit.:i- cu excep:ia ce&or prev.'ute &a a&in0 <5=- do,n'i&e deducti,i&e (unt &i*itate &a:
a= nive&u& ratei do,n'ii de re)erin:. a J.ncii !a:iona&e a Ro*niei- core(pun'.toare u&ti*ei &uni din tri*e(tru- pentru *pru*uturi&e n &eiC >i
,= nive&u& ratei do,n'ii anua&e de 9F- pentru *pru*uturi&e n va&ut.0 Ace(t nive& a& ratei do,n'ii (e ap&ic. &a deter*inarea pro)itu&ui i*po'a,i& a)erent
anu&ui )i(ca& 20050 !ive&u& ratei do,n'ii pentru *pru*uturi&e n va&ut. (e actua&i'ea'. prin @ot.rre a 7uvernu&ui0
#B
*9+ Limita prev!ut la alin. *5+ se aplic separat pentru fiecare 1mprumut0 1nainte de aplicarea prevederilor alin. *1+ ,i *2+.
#M31
<2= revederi&e a&in0 <1= A </= nu (e ap&ic. (ociet.:i&or co*ercia&e ,ancare- per(oane Buridice ro*ne- (ucur(a&e&or ,.nci&or (tr.ine care >i de().>oar.
activitatea n Ro*nia- (ociet.:i&or de &ea(ing pentru opera:iuni&e de &ea(ing- (ociet.:i&or de credit ipotecar- in(titu:ii&or de credit- precu* >i in(titu:ii&or
)inanciare ne,ancare0
#B
*@+ /n ca!ul unei persoane 7uridice strine care 1,i desf,oar activitatea printr3un sediu permanent 1n )om2nia0 prevederile pre!entului articol se aplic prin
luarea 1n considerare a capitalului propriu.
&)#. 24
2morti"area (i&al*
*1+ C8eltuielile aferente ac8i!i.ionrii0 producerii0 construirii0 asamblrii0 instalrii sau 1mbunt.irii mi7loacelor fi-e amorti!abile se recuperea! din punct de
vedere fiscal prin deducerea amorti!rii potrivit prevederilor pre!entului articol.
*2+ :i7locul fi- amorti!abil este orice imobili!are corporal care 1ndepline,te cumulativ urmtoarele condi.ii:
a+ este de.inut ,i utili!at 1n produc.ia0 livrarea de bunuri sau #M1 n pre(tarea de (ervicii- pentru #B a fi 1nc8iriat ter.ilor sau 1n scopuri administrative6
#M60
,= are o va&oare )i(ca&. *ai *are dect &i*ita (ta,i&it. prin @ot.rre a 7uvernu&ui- &a data intr.rii n patri*oniu& contri,ua,i&u&uiC
#B
c+ are o durat normal de utili!are mai mare de un an.
'entru imobili!rile corporale care sunt folosite 1n loturi0 seturi sau care formea! un sin"ur corp0 lot sau set0 la determinarea amorti!rii se are 1n vedere
valoarea 1ntre"ului corp0 lot sau set. 'entru componentele care intr 1n structura unui activ corporal0 a cror durat normal de utili!are difer de cea a activului
re!ultat0 amorti!area se determin pentru fiecare component 1n parte.
*3+ Bunt0 de asemenea0 considerate mi7loace fi-e amorti!abile:
a+ investi.iile efectuate la mi7loacele fi-e care fac obiectul unor contracte de 1nc8iriere0 concesiune0 loca.ie de "estiune sau altele asemenea6
b+ mi7loacele fi-e puse 1n func.iune par.ial0 pentru care nu s3au 1ntocmit formele de 1nre"istrare ca imobili!are corporal6 acestea se cuprind 1n "rupele 1n care
urmea! a se 1nre"istra0 la valoarea re!ultat prin 1nsumarea c8eltuielilor efective oca!ionate de reali!area lor6
c+ investi.iile efectuate pentru descopert 1n vederea valorificrii de substan.e minerale utile0 precum ,i pentru lucrrile de desc8idere ,i pre"tire a e-trac.iei
1n subteran ,i la suprafa.6
d+ investi.iile efectuate la mi7loacele fi-e e-istente0 sub forma c8eltuielilor ulterioare reali!ate 1n scopul 1mbunt.irii parametrilor te8nici ini.iali ,i care
conduc la ob.inerea de beneficii economice viitoare0 prin ma7orarea valorii mi7locului fi-6
e+ investi.iile efectuate din surse proprii0 concreti!ate 1n bunuri noi0 de natura celor apar.in2nd domeniului public0 precum ,i 1n de!voltri ,i moderni!ri ale
bunurilor aflate 1n proprietate public6
f+ amena7rile de terenuri.
*4+ Nu repre!int active amorti!abile:
a+ terenurile0 inclusiv cele 1mpdurite6
b+ tablourile ,i operele de art6
c+ fondul comercial6
d+ lacurile0 bl.ile ,i ia!urile care nu sunt re!ultatul unei investi.ii6
e+ bunurile din domeniul public finan.ate din surse bu"etare6
f+ orice mi7loc fi- care nu 1,i pierde valoarea 1n timp datorit folosirii0 potrivit normelor6
"+ casele de odi8n proprii0 locuin.ele de protocol0 navele0 aeronavele0 vasele de croa!ier0 altele dec2t cele utili!ate 1n scopul reali!rii veniturilor.
#M60
<1= ;;; A,rogat
#B
*9+ )e"imul de amorti!are pentru un mi7loc fi- amorti!abil se determin conform urmtoarelor re"uli:
a+ 1n ca!ul construc.iilor0 se aplic metoda de amorti!are liniar6
b+ 1n ca!ul ec8ipamentelor te8nolo"ice0 respectiv al ma,inilor0 uneltelor ,i instala.iilor0 precum ,i pentru computere ,i ec8ipamente periferice ale acestora0
contribuabilul poate opta pentru metoda de amorti!are liniar0 de"resiv sau accelerat6
c+ 1n ca!ul oricrui alt mi7loc fi- amorti!abil0 contribuabilul poate opta pentru metoda de amorti!are liniar sau de"resiv.
#M60
<2= ?n ca'u& *etodei de a*orti'are &iniar.- a*orti'area (e (ta,i&e>te prin ap&icarea cotei de a*orti'are &iniar. &a va&oarea )i(ca&. de &a data intr.rii n
patri*oniu& contri,ua,i&u&ui a *iB&ocu&ui )ix a*orti'a,i&0
#B
*@+ /n ca!ul metodei de amorti!are de"resiv0 amorti!area se calculea! prin multiplicarea cotelor de amorti!are liniar cu unul dintre coeficien.ii urmtori:
Page 19 of 185
a+ 1050 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este 1ntre 2 ,i 5 ani6
b+ 2000 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este 1ntre 5 ,i 10 ani6
c+ 2050 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este mai mare de 10 ani.
*=+ /n ca!ul metodei de amorti!are accelerat0 amorti!area se calculea! dup cum urmea!:
#M60
a= pentru pri*u& an de uti&i'are- a*orti'area nu poate dep.>i 10F din va&oarea )i(ca&. de &a data intr.rii n patri*oniu& contri,ua,i&u&ui a *iB&ocu&ui )ixC
#B
b+ pentru urmtorii ani de utili!are0 amorti!area se calculea! prin raportarea valorii rmase de amorti!are a mi7locului fi- la durata normal de utili!are
rmas a acestuia.
#M60
<10= C@e&tuie&i&e a)erente ac@i'i:ion.rii de ,revete- drepturi de autor- &icen:e- *.rci de co*er: (au )a,ric. >i a&te i*o,i&i'.ri necorpora&e recuno(cute din
punct de vedere conta,i&- cu excep:ia c@e&tuie&i&or de con(tituire >i a )ondu&ui co*ercia&- precu* >i c@e&tuie&i&e de de'vo&tare care din punct de vedere conta,i&
repre'int. i*o,i&i'.ri necorpora&e (e recuperea'. prin inter*ediu& deduceri&or de a*orti'are &iniar. pe perioada contractu&ui (au pe durata de uti&i'are- dup.
ca'0 C@e&tuie&i&e a)erente ac@i'i:ion.rii (au producerii progra*e&or in)or*atice (e recuperea'. prin inter*ediu& deduceri&or de a*orti'are &iniar. pe o perioad.
de / ani0 entru ,revete&e de inven:ie (e poate uti&i'a >i *etoda de a*orti'are degre(iv. (au acce&erat.0
#B
*11+ &morti!area fiscal se calculea! dup cum urmea!:
a+ 1ncep2nd cu luna urmtoare celei 1n care mi7locul fi- amorti!abil se pune 1n func.iune6
b+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate din surse proprii la mi7loacele fi-e din domeniul public0 pe durata normal de utili!are0 pe durata normal de
utili!are rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau 1nc8iriere0 dup ca!6
c+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate la mi7loacele fi-e concesionate0 1nc8iriate sau luate 1n loca.ie de "estiune de cel care a efectuat investi.ia0 pe
perioada contractului sau pe durata normal de utili!are0 dup ca!6
d+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate pentru amena7area terenurilor0 liniar0 pe o perioad de 10 ani6
e+ amorti!area cldirilor ,i a construc.iilor minelor0 salinelor cu e-trac.ie 1n solu.ie prin sonde0 carierelor0 e-ploatrilor la !i0 pentru substan.e minerale solide ,i
cele din industria e-tractiv de petrol0 a cror durat de folosire este limitat de durata re!ervelor ,i care nu pot primi alte utili!ri dup epui!area re!ervelor0
precum ,i a investi.iilor pentru descopert se calculea! pe unitate de produs0 1n func.ie de re!erva e-ploatabil de substan. mineral util.
&morti!area pe unitatea de produs se recalculea!:
1. din 5 1n 5 ani la mine0 cariere0 e-trac.ii petroliere0 precum ,i la c8eltuielile de investi.ii pentru descopert6
2. din 10 1n 10 ani la saline6
f+ mi7loacele de transport pot fi amorti!ate ,i 1n func.ie de numrul de >ilometri sau numrul de ore de func.ionare prev!ut 1n cr.ile te8nice0 pentru cele
ac8i!i.ionate dup data de 1 ianuarie 20046
"+ pentru locuin.ele de serviciu0 amorti!area este deductibil fiscal p2n la nivelul corespun!tor suprafe.ei construite prev!ute de le"ea locuin.ei6
8+ numai pentru autoturismele folosite 1n condi.iile prev!ute la art. 21 alin. *3+ lit. n+.
#M17
<12= Contri,ua,i&ii care au inve(tit n *iB&oace )ixe a*orti'a,i&e (au n ,revete de inven:ie a*orti'a,i&e >i care au dedu( c@e&tuie&i de a*orti'are repre'entnd
20F din va&oarea de intrare a ace(tora con)or* prevederi&or &ega&e- &a data punerii n )unc:iune a *iB&ocu&ui )ix (au a ,revetu&ui de inven:ie- pn. &a data de /0
apri&ie 2001 inc&u(iv- au o,&iga:ia (. p.(tre'e n patri*oniu ace(te *iB&oace )ixe a*orti'a,i&e ce& pu:in o perioad. ega&. cu Bu*.tate din durata &or nor*a&. de
uti&i'are0 ?n ca'u& n care nu (unt re(pectate prevederi&e pre'entu&ui a&ineat- i*po'itu& pe pro)it (e reca&cu&ea'. >i (e (ta,i&e(c do,n'i >i pena&it.:i de ntr'iere
de &a data ap&ic.rii )aci&it.:ii re(pective- potrivit &egii0
#B
*13+ 'entru investi.iile reali!ate 1n parcurile industriale p2n la data de 31 decembrie 2009 se acord o deducere suplimentar din profitul impo!abil0 1n cot de
20F din valoarea investi.iilor 1n construc.ii sau a reabilitrilor de construc.ii0 infrastructur intern ,i de cone-iune la re.eaua public de utilit.i0 .in2nd seama de
prevederile le"ale 1n vi"oare privind clasificarea ,i duratele normate de utili!are a mi7loacelor fi-e amorti!abile. Contribuabilii care beneficia! de facilit.ile
prev!ute la alin. *12+ nu pot beneficia de facilit.ile prev!ute 1n pre!entul alineat.
*14+ C8eltuielile aferente locali!rii0 e-plorrii0 de!voltrii sau oricrei activit.i pre"titoare pentru e-ploatarea resurselor naturale se recuperea! 1n rate
e"ale pe o perioad de 5 ani0 1ncep2nd cu luna 1n care sunt efectuate c8eltuielile. C8eltuielile aferente ac8i!i.ionrii oricrui drept de e-ploatare a resurselor
naturale se recuperea! pe msur ce resursele naturale sunt e-ploatate0 propor.ional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total estimat a resurselor.
#M60
<11= entru *iB&oace&e )ixe a*orti'a,i&e- deduceri&e de a*orti'are (e deter*in. ).r. a &ua n ca&cu& a*orti'area conta,i&.0 C>tiguri&e (au pierderi&e re'u&tate
din vn'area ori din (coaterea din )unc:iune a ace(tor *iB&oace )ixe (e ca&cu&ea'. pe ,a'a va&orii )i(ca&e a ace(tora- di*inuat. cu a*orti'area )i(ca&.0 entru
*iB&oace&e )ixe cu va&oarea conta,i&. eviden:iat. n (o&d &a data de /1 dece*,rie 200/- a*orti'area (e ca&cu&ea'. n ,a'a va&orii r.*a(e nea*orti'at.- pe
durata nor*a&. de uti&i'are r.*a(.- )o&o(induA(e *etode&e de a*orti'are ap&icate pn. &a acea(t. dat.0
#M93
<11E1= ?n ca'u& n care (e n&ocuie(c p.r:i co*ponente a&e *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e3i*o,i&i'.ri&or necorpora&e cu va&oare )i(ca&. r.*a(. nea*orti'at.-
c@e&tuie&i&e repre'entnd va&oarea )i(ca&. r.*a(. nea*orti'at. a)erent. p.r:i&or n&ocuite repre'int. c@e&tuie&i deducti,i&e &a ca&cu&u& pro)itu&ui i*po'a,i&0
Da&oarea )i(ca&. r.*a(. nea*orti'at. a *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e3i*o,i&i'.ri&or necorpora&e (e reca&cu&ea'. n *od core(pun'.tor- prin di*inuarea
ace(teia cu va&oarea )i(ca&. r.*a(. nea*orti'at. a)erent. p.r:i&or n&ocuite >i *aBorarea cu va&oarea )i(ca&. a)erent. p.r:i&or noi n&ocuite- pe durata nor*a&.
de uti&i'are r.*a(.0
<11E2= ?n ca'u& n care (e n&ocuie(c p.r:i co*ponente a&e *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e3i*o,i&i'.ri&or necorpora&e dup. expirarea duratei nor*a&e de
uti&i'are- pentru deter*inarea a*orti'.rii )i(ca&e (e va (ta,i&i o nou. durat. nor*a&. de uti&i'are de c.tre o co*i(ie te@nic. (au un expert te@nic independent0
#B
*19+ Contribuabilii care investesc 1n mi7loace fi-e destinate prevenirii accidentelor de munc ,i bolilor profesionale0 precum ,i 1nfiin.rii ,i func.ionrii
cabinetelor medicale0 pot deduce inte"ral valoarea acestora la calculul profitului impo!abil la data punerii 1n func.iune sau pot recupera aceste c8eltuieli prin
deduceri de amorti!are0 potrivit prevederilor pre!entului articol.
#M60
<12= ?n ca'u& unei i*o,i&i'.ri corpora&e care &a data intr.rii n patri*oniu are o va&oare )i(ca&. *ai *ic. dect &i*ita (ta,i&it. prin @ot.rre a 7uvernu&ui-
contri,ua,i&u& poate opta pentru deducerea c@e&tuie&i&or a)erente i*o,i&i'.rii (au pentru recuperarea ace(tor c@e&tuie&i prin deduceri de a*orti'are- potrivit
prevederi&or pre'entu&ui artico&0
#B
Page 20 of 185
*1@+ C8eltuielile aferente ac8i!i.ionrii sau producerii de containere sau ambala7e0 care circul 1ntre contribuabil ,i clien.i0 se recuperea! prin deduceri de
amorti!are0 prin metoda liniar0 pe durata normal de utili!are stabilit de contribuabilul care 1,i men.ine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a
ambala7elor.
*1=+ :inisterul ;inan.elor 'ublice elaborea! normele privind clasifica.ia ,i duratele normale de func.ionare a mi7loacelor fi-e.
#M39
<20= ;;; A,rogat
#B
*21+ 'entru titularii de acorduri petroliere ,i subcontractan.ii acestora0 care desf,oar opera.iuni petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu ad2ncime de
ap de peste 100 metri0 se calculea! amorti!area imobili!rilor corporale ,i necorporale aferente opera.iunilor petroliere0 a cror durat de folosire este limitat
de durata re!ervelor0 pe unitatea de produs0 cu un "rad de utili!are de 100F0 1n func.ie de re!erva e-ploatabil de substan. mineral util0 pe durata acordului
petrolier. C8eltuielile aferente investi.iilor 1n curs0 imobili!rilor corporale ,i necorporale efectuate pentru opera.iunile petroliere vor fi reflectate 1n contabilitate
at2t 1n lei0 c2t ,i 1n euro6 aceste c8eltuieli0 1nre"istrate 1n contabilitate 1n lei0 vor fi reevaluate la sf2r,itul fiecrui e-erci.iu financiar pe ba!a valorilor 1nre"istrate
1n contabilitate 1n euro0 la cursul de sc8imb euroDleu comunicat de Canca Na.ional a )om2niei pentru ultima !i a fiecrui e-erci.iu financiar.
*22+ 'revederile Le"ii nr. 15D1==4 privind amorti!area capitalului imobili!at 1n active corporale ,i necorporale0 republicat0 cu modificrile ,i completrile
ulterioare0 nu se aplic la calculul profitului impo!abil0 cu e-cep.ia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a+ ,i ale art. @ din aceea,i le"e.
#M93
<2/= ?n ca'u& contri,ua,i&i&or care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- pentru active&e
i*o,i&i'ate de:inute pentru activitatea proprie- tran()erate n categoria active&or i*o,i&i'ate de:inute n vederea vn'.rii >i rec&a(i)icate n categoria active&or
i*o,i&i'ate de:inute pentru activitatea proprie- va&oarea )i(ca&. r.*a(. nea*orti'at. e(te va&oarea )i(ca&. dinaintea rec&a(i)ic.rii ca active i*o,i&i'ate de:inute
n vederea vn'.rii0 "urata de a*orti'are e(te durata nor*a&. de uti&i'are r.*a(. deter*inat. n ,a'a duratei nor*a&e de uti&i'are ini:ia&e- din care (e (cade
durata n care a )o(t c&a(i)icat n categoria active&or i*o,i&i'ate de:inute n vederea vn'.rii0 A*orti'area )i(ca&. (e ca&cu&ea'. ncepnd cu &una ur*.toare
ce&ei n care a )o(t rec&a(i)icat n categoria active&or i*o,i&i'ate de:inute pentru activitatea proprie- prin reca&cu&area cotei de a*orti'are )i(ca&.0
#B
&)#. 25
Contra&te )e leain$
*1+ /n ca!ul leasin"ului financiar utili!atorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar0 1n timp ce 1n ca!ul leasin"ului opera.ional0 locatorul are aceast
calitate.
&morti!area bunului care face obiectul unui contract de leasin" se face de ctre utili!ator0 1n ca!ul leasin"ului financiar0 ,i de ctre locator0 1n ca!ul leasin"ului
opera.ional0 c8eltuielile fiind deductibile0 potrivit art. 24.
*2+ /n ca!ul leasin"ului financiar utili!atorul deduce dob2nda0 iar 1n ca!ul leasin"ului opera.ional locatarul deduce c8iria *rata de leasin"+.
#M91
&)#. 25E1
,o'tracte de fid(cie
<1= ?n ca'u& contracte&or de )iducie- nc@eiate con)or* di(po'i:ii&or Codu&ui civi&- n care con(tituitoru& are >i ca&itatea de ,ene)iciar- (e ap&ic. ur*.toare&e
regu&i:
a= tran()eru& *a(ei patri*onia&e )iduciare de &a con(tituitor c.tre )iduciar nu e(te tran()er i*po'a,i& n n:e&e(u& pre'entu&ui tit&uC
,= )iduciaru& va conduce o eviden:. conta,i&. (eparat. pentru *a(a patri*onia&. )iduciar. >i va tran(*ite tri*e(tria& c.tre con(tituitor- pe ,a'. de decont-
venituri&e >i c@e&tuie&i&e re'u&tate din ad*ini(trarea patri*oniu&ui con)or* contractu&uiC
c= va&oarea )i(ca&. a active&or cuprin(e n *a(a patri*onia&. )iduciar.- pre&uat. de )iduciar- e(te ega&. cu va&oarea )i(ca&. pe care ace(tea au avutAo &a
con(tituitorC
d= a*orti'area )i(ca&. pentru orice activ a*orti'a,i& prev.'ut n *a(a patri*onia&. )iduciar. (e deter*in. n continuare n con)or*itate cu regu&i&e prev.'ute
&a art0 25- care (Aar )i ap&icat &a per(oana care a tran()erat activu&- dac. tran()eru& nu ar )i avut &oc0
<2= ?n ca'u& contracte&or de )iducie- nc@eiate con)or* di(po'i:ii&or Codu&ui civi&- n care ca&itatea de ,ene)iciar o are )iduciaru& (au o ter:. per(oan.-
c@e&tuie&i&e nregi(trate din tran()eru& *a(ei patri*onia&e )iduciare de &a con(tituitor c.tre )iduciar (unt con(iderate c@e&tuie&i nededucti,i&e0
#B
&)#. 29
Pier)eri (i&ale
*1+ 'ierderea anual0 stabilit prin declara.ia de impo!it pe profit0 se recuperea! din profiturile impo!abile ob.inute 1n urmtorii 5 ani consecutivi.
)ecuperarea pierderilor se va efectua 1n ordinea 1nre"istrrii acestora0 la fiecare termen de plat a impo!itului pe profit0 potrivit prevederilor le"ale 1n vi"oare din
anul 1nre"istrrii acestora.
*2+ 'ierderea fiscal 1nre"istrat de contribuabilii care 1,i 1ncetea! e-isten.a prin divi!are sau fu!iune nu se recuperea! de ctre contribuabilii nou31nfiin.a.i
sau de ctre cei care preiau patrimoniul societ.ii absorbite0 dup ca!.
*3+ /n ca!ul persoanelor 7uridice strine0 prevederile alin. *1+ se aplic lu2ndu3se 1n considerare numai veniturile ,i c8eltuielile atribuibile sediului permanent 1n
)om2nia.
#M47
<5= Contri,ua,i&ii care au )o(t p&.titori de i*po'it pe venit >i care anterior au rea&i'at pierdere )i(ca&. intr. (u, inciden:a prevederi&or a&in0 <1=- re(pectiv a&in0
<1=- de &a data &a care au revenit &a (i(te*u& de i*po'itare reg&e*entat de pre'entu& tit&u0 Acea(t. pierdere (e recuperea'. pe perioada cuprin(. ntre data
nregi(tr.rii pierderii )i(ca&e >i &i*ita ce&or 1 ani- re(pectiv 2 ani- dup. ca'0
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- pierderea )i(ca&. anua&. rea&i'at. ncepnd cu anu& 2009- (ta,i&it. prin dec&ara:ia de i*po'it pe pro)it- (e
recuperea'. din pro)ituri&e i*po'a,i&e o,:inute n ur*.torii 2 ani con(ecutivi0 Recuperarea pierderi&or (e va e)ectua n ordinea nregi(tr.rii ace(tora- &a )iecare
ter*en de p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it- potrivit prevederi&or &ega&e n vigoare din anu& nregi(tr.rii ace(tora0
#B
&)#. 27
Reor$ani"*ri+ li&3i)*ri 'i alte tran(eruri )e a&ti0e 'i titluri )e !arti&i!are
*1+ /n ca!ul contribu.iilor cu active la capitalul unei persoane 7uridice 1n sc8imbul unor titluri de participare la aceast persoan 7uridic se aplic urmtoarele
re"uli:
#M60
a= contri,u:ii&e nu (unt tran()eruri i*po'a,i&e n n:e&e(u& prevederi&or pre'entu&ui tit&uC
#B
b+ valoarea fiscal a activelor primite de persoana 7uridic este e"al cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul6
Page 21 of 185
c+ valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este e"al cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribu.ie de
ctre persoana respectiv.
*2+ 5istribuirea de active de ctre o persoan 7uridic rom2n ctre participan.ii si0 fie sub form de dividend0 fie ca urmare a opera.iunii de lic8idare0 se
tratea! ca transfer impo!abil0 e-cept2ndu3se ca!urile prev!ute la alin. *3+.
*3+ 'revederile pre!entului articol se aplic urmtoarelor opera.iuni de reor"ani!are0 dac acestea nu au ca principal obiectiv eva!iunea fiscal sau evitarea
pl.ii impo!itelor:
a+ fu!iunea 1ntre dou sau mai multe persoane 7uridice rom2ne0 1n ca!ul 1n care participan.ii la oricare persoan 7uridic care fu!ionea! primesc titluri de
participare la persoana 7uridic succesoare6
b+ divi!area unei persoane 7uridice rom2ne 1n dou sau mai multe persoane 7uridice rom2ne0 1n ca!ul 1n care participan.ii la persoana 7uridic ini.ial
beneficia! de o distribuire propor.ional a titlurilor de participare la persoanele 7uridice succesoare6
c+ ac8i!i.ionarea de ctre o persoan 7uridic rom2n a tuturor activelor ,i pasivelor apar.in2nd uneia sau mai multor activit.i economice ale altei persoane
7uridice rom2ne0 numai 1n sc8imbul unor titluri de participare6
d+ ac8i!i.ionarea de ctre o persoan 7uridic rom2n a minimum 50F din titlurile de participare la alt persoan 7uridic rom2n0 1n sc8imbul unor titluri de
participare la persoana 7uridic ac8i!itoare ,i0 dac este ca!ul0 a unei pl.i 1n numerar care nu dep,e,te 10F din valoarea nominal a titlurilor de participare
emise 1n sc8imb.
*4+ /n ca!ul opera.iunilor de reor"ani!are prev!ute la alin. *3+ se aplic urmtoarele re"uli:
a+ transferul activelor ,i pasivelor nu se tratea! ca un transfer impo!abil 1n 1n.elesul pre!entului titlu6
b+ sc8imbul unor titluri de participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n cu titluri de participare la o alt persoan 7uridic rom2n nu se tratea! ca
transfer impo!abil 1n 1n.elesul pre!entului titlu ,i al titlului $$$6
c+ distribuirea de titluri de participare 1n le"tur cu divi!area unei persoane 7uridice rom2ne nu se tratea! ca dividend6
d+ valoarea fiscal a unui activ sau pasiv0 a,a cum este prev!ut la lit. a+0 este e"al0 pentru persoana care prime,te un astfel de activ0 cu valoarea fiscal pe care
respectivul activ a avut3o la persoana care l3a transferat6
e+ amorti!area fiscal pentru orice activ prev!ut la lit. a+ se determin 1n continuare 1n conformitate cu re"ulile prev!ute la art. 240 care s3ar fi aplicat de
persoana care a transferat activul0 dac transferul nu ar fi avut loc6
f+ transferul unui provi!ion sau al unei re!erve nu se consider o reducere sau anulare a provi!ionului sau re!ervei0 potrivit art. 22 alin. *5+0 dac un alt
contribuabil le preia ,i le men.ine la valoarea avut 1nainte de transfer6
"+ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev!ute la lit. b+0 care sunt primite de o persoan0 trebuie s fie e"al cu valoarea fiscal a titlurilor de participare
care sunt transferate de ctre aceast persoan6
8+ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev!ute la lit. c+0 care au fost de.inute 1nainte de a fi distribuite0 se aloc 1ntre aceste titluri de participare ,i
titlurile de participare distribuite0 propor.ional cu pre.ul de pia. al titlurilor de participare0 imediat dup distribuire.
#M31
<1= "ac. o per(oan. Buridic. ro*n. de:ine *ini*u* 11F- re(pectiv 10F- ncepnd cu anu& 2009- din tit&uri&e de participare &a o a&t. per(oan. Buridic.
ro*n. care tran()er. active >i pa(ive c.tre pri*a per(oan. Buridic.- printrAo opera:iune prev.'ut. &a a&in0 </=- anu&area ace(tor tit&uri de participare nu (e
con(ider. tran()er i*po'a,i&0
<4= ;;; A,rogat
#B
*7+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 valoarea fiscal a unui activ0 a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utili!at pentru calculul amorti!rii ,i
al c2,ti"ului sau pierderii0 1n 1n.elesul impo!itului pe venit ori al impo!itului pe profit.
#M31
&)#. 27E1
6e+im(# fi*ca# com(' care *e a"#ic f(zi('i#or$ di0izri#or$ di0izri#or "ar)ia#e$ tra'*fer(ri#or de acti0e &i *c1imb(ri#or de ac)i('i 8'tre *ociet)i#e di'
diferite *tate membre a#e 2'i('ii E(ro"e'e
<1= revederi&e pre'entu&ui artico& (e ap&ic. dup. data ader.rii Ro*niei &a Iniunea European.0
#M60
<2= revederi&e pre'entu&ui artico& (e ap&ic.:
a= opera:iuni&or de )u'iune- divi'are- divi'are par:ia&.- tran()eruri&or de active >i (c@i*,uri&or de ac:iuni n care (unt i*p&icate (ociet.:i din dou. (au *ai
*u&te (tate *e*,reC
,= tran()eru&ui (ediu&ui (ocia& a& unei (ociet.:i europene din Ro*nia n a&t (tat *e*,ru- n con)or*itate cu Regu&a*entu& <CE= nr0 2011232001 a& Con(i&iu&ui
din 8 octo*,rie 2001 privind (tatutu& (ociet.:ii europene <GE=- n con)or*itate cu Regu&a*entu& <CE= nr0 105/13200/ a& Con(i&iu&ui din 22 iu&ie 200/ privind
(tatutu& (ociet.:ii cooperative europene <GCE=0
#M31
</= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- ter*enii >i expre(ii&e de *ai Bo( au ur*.toare&e (e*ni)ica:ii:
10 )u'iune A opera:iunea prin care:
a= una (au *ai *u&te (ociet.:i- n *o*entu& >i ca e)ect a& di'o&v.rii ).r. &ic@idare- >i tran()er. tota&itatea active&or >i pa(ive&or c.tre o a&t. (ocietate
exi(tent.- n (c@i*,u& e*iterii c.tre participan:ii &or a tit&uri&or de participare repre'entnd capita&u& ce&ei&a&te (ociet.:i >i- dac. e(te ca'u&- a& p&.:ii n nu*erar
a *axi*u* 10F din va&oarea no*ina&. ori- n a,(en:a va&orii no*ina&e- a va&orii no*ina&e conta,i&e ec@iva&ente a tit&uri&or re(pectiveC
,= dou. (au *ai *u&te (ociet.:i- n *o*entu& >i ca e)ect a& di'o&v.rii ).r. &ic@idare- >i tran()er. tota&itatea active&or >i pa(ive&or unei a&te (ociet.:i care (e
n)iin:ea'.- n (c@i*,u& e*iterii c.tre participan:ii &or a unor tit&uri de participare repre'entnd capita&u& noii (ociet.:i >i- dac. e(te ca'u&- a p&.:ii n nu*erar a
*axi*u* 10F din va&oarea no*ina&. ori- n a,(en:a va&orii no*ina&e- a va&orii no*ina&e conta,i&e ec@iva&ente a tit&uri&or re(pectiveC
c= o (ocietate- n *o*entu& di'o&v.rii ).r. &ic@idare- >i tran()er. tota&itatea active&or >i pa(ive&or c.tre (ocietatea care de:ine toate tit&uri&e de participare ce
repre'int. capita&u& (.uC
20 divi'are A opera:iunea prin care o (ocietate- n *o*entu& >i ca e)ect a& di'o&v.rii ).r. &ic@idare- >i tran()er. tota&itatea active&or >i pa(ive&or c.tre dou. (au
*ai *u&te (ociet.:i exi(tente ori nouAn)iin:ate- n (c@i*,u& e*iterii c.tre participan:ii (.i- pe ,a'. de propor:iona&itate- de tit&uri de participare repre'entnd
capita&u& (ociet.:i&or ,ene)iciare >i- dac. e(te ca'u&- a (u*ei n nu*erar de *axi*u* 10F din va&oarea no*ina&. (au- n a,(en:a va&orii no*ina&e- a va&orii
no*ina&e conta,i&e ec@iva&ente a tit&uri&orC
/0 divi'are par:ia&. A opera:iunea prin care o (ocietate tran()er.- ).r. a )i di'o&vat.- una (au *ai *u&te ra*uri de activitate- c.tre una (au *ai *u&te (ociet.:i
exi(tente ori nouAn)iin:ate- &.(nd ce& pu:in o ra*ur. de activitate n co*pania cedent.- n (c@i*,u& e*iterii c.tre participan:ii (.i- pe ,a'. de
propor:iona&itate- tit&uri&e de participare repre'entnd capita&u& (ociet.:i&or ,ene)iciare >i- dac. e(te ca'u&- a (u*ei n nu*erar de *axi*u* 10F din va&oarea
no*ina&. (au- n a,(en:a va&orii no*ina&e- a va&orii no*ina&e conta,i&e ec@iva&ente a tit&uri&orC
Page 22 of 185
50 active >i pa(ive tran()erate A active&e >i pa(ive&e (ociet.:ii cedente care- n ur*a )u'iunii- divi'.rii (au divi'.rii par:ia&e- (unt integrate unui (ediu
per*anent a& (ociet.:ii ,ene)iciare- (ituat n (tatu& *e*,ru a& (ociet.:ii cedente- >i care contri,uie &a generarea pro)ituri&or (au pierderi&or &uate n ca&cu& &a
(ta,i&irea ,a'ei de i*po'itareC
10 tran()er de active A opera:iunea prin care o (ocietate tran()er.- ).r. a )i di'o&vat.- tota&itatea (au una ori *ai *u&te ra*uri a&e activit.:ii (a&e c.tre a&t.
(ocietate- n (c@i*,u& tran()er.rii tit&uri&or de participare repre'entnd capita&u& (ociet.:ii ,ene)iciareC
#M91
40 (c@i*, de ac:iuni A opera:iunea prin care o (ocietate do,nde>te o participa:ie n capita&u& a&tei (ociet.:i n a>a )e& nct do,nde>te *aBoritatea
drepturi&or de vot (au *aBoritatea tit&uri&or de participare n (ocietatea re(pectiv. (au- de:innd acea(t. *aBoritate- ac@i'i:ionea'. nc. o participa:ie- n
(c@i*,u& e*iterii c.tre participan:ii ace(teia din ur*.- n (c@i*,u& tit&uri&or &or- a tit&uri&or repre'entnd capita&u& (ociet.:ii ini:ia&e >i- dac. e(te ca'u&- a (u*ei
n nu*erar de *axi*u* 10F din va&oarea no*ina&. (au- n a,(en:a va&orii no*ina&e- a va&orii no*ina&e conta,i&e ec@iva&ente a tit&uri&or e*i(e ca va&oare de
(c@i*,C
#M31
20 (ocietate cedent. A (ocietatea care >i tran()er. active&e >i pa(ive&e ori care tran()er. tota&itatea (au una ori *ai *u&te dintre ra*uri&e activit.:ii (a&eC
80 (ocietate ,ene)iciar. A (ocietatea care pri*e>te active&e >i pa(ive&e (au tota&itatea ori una (au *ai *u&te dintre ra*uri&e de activitate a&e (ociet.:ii cedenteC
90 (ocietate ac@i'i:ionat. A (ocietatea n care a&t. (ocietate de:ine o participa:ie- n ur*a unui (c@i*, de tit&uri de participareC
100 (ocietate ac@i'itoare A (ocietatea care ac@i'i:ionea'. o participa:ie- din ac:iuni&e unei (ociet.:i- n ur*a unui (c@i*, de tit&uri de participareC
110 ra*ur. de activitate A tota&itatea activu&ui >i pa(ivu&ui unei divi'iuni dintrAo (ocietate care- din punct de vedere organi'atoric- con(tituie o activitate
independent.- adic. o entitate capa,i&. (. )unc:ione'e prin proprii&e *iB&oaceC
120 (ocietate dintrAun (tat *e*,ru A orice (ocietate care ndep&ine>te cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii:
a= are una dintre )or*e&e de organi'are pre'entate n anexa care )ace parte integrant. din pre'entu& tit&uC
,= n con)or*itate cu &egi(&a:ia )i(ca&. a (tatu&ui *e*,ru- e(te con(iderat. ca avnduA>i (ediu& )i(ca& n (tatu& *e*,ru >i- n te*eiu& conven:iei nc@eiate cu un
(tat ter: privind evitarea du,&ei i*puneri- nu (e con(ider. c. are (ediu& )i(ca& n a)ara Iniunii EuropeneC
c= p&.te>te i*po'it pe pro)it (au un i*po'it (i*i&ar i*po'itu&ui pe pro)it- ).r. po(i,i&itatea unei op:iuni ori except.riC
#M60
1/0 tran()eru& (ediu&ui (ocia& n(ea*n. o opera:iune prin care o (ocietate european. (au o (ocietate cooperativ. european.- ).r. (. (e &ic@ide'e ori ).r. (.
cree'e o (ocietate nou.- >i tran()er. (ediu& (ocia& din Ro*nia ntrAun a&t (tat *e*,ru0
#M31
<5= Opera:iuni&e de )u'iune (au de divi'are nu (unt tran()eruri i*po'a,i&e pentru di)eren:a dintre pre:u& de pia:. a& e&e*ente&or din activ >i pa(iv tran()erate >i
va&oarea &or )i(ca&.0
<1= "i(po'i:ii&e a&in0 <5= (e ap&ic. nu*ai dac. co*pania ,ene)iciar. ca&cu&ea'. a*orti'area >i orice c>tig (au pierdere- a)erente active&or >i pa(ive&or
tran()erate- n concordan:. cu di(po'i:ii&e care ar )i )o(t ap&icate co*paniei cedente dac. )u'iunea- divi'area (au divi'area par:ia&. nu ar )i avut &oc0
<4= ?n ca'u& n care provi'ioane&e (au re'erve&e con(tituite au )o(t anterior dedu(e din ,a'a i*po'a,i&. de c.tre (ocietatea cedent. >i nu provin de &a (edii&e
per*anente din (tr.in.tate- ace(te provi'ioane (au re'erve pot )i pre&uate- n ace&ea>i condi:ii de deducere- de c.tre (ediu& per*anent a& (ociet.:ii ,ene)iciare
(ituat n Ro*nia- (ocietatea ,ene)iciar. a(u*nduA>i a(t)e& drepturi&e >i o,&iga:ii&e (ociet.:ii cedente0
<2= Re)eritor &a opera:iuni&e *en:ionate &a a&in0 <2=- n (itua:ia n care (ocietatea cedent. nregi(trea'. pierdere )i(ca&.- deter*inat. potrivit pre'entu&ui tit&u-
acea(ta nu (e recuperea'. de c.tre (ediu& per*anent a& (ociet.:ii ,ene)iciare (ituat n Ro*nia0
<8= Atunci cnd o (ocietate ,ene)iciar. de:ine o participa:ie &a capita&u& (ociet.:ii cedente- venituri&e (ociet.:ii ,ene)iciare provenite din anu&area participa:iei
(a&e nu (e i*po'itea'. n ca'u& n care participa:ia (ociet.:ii ,ene)iciare &a capita&u& (ociet.:ii cedente e(te *ai *are de 11F- re(pectiv 10F- ncepnd cu data
de 1 ianuarie 20090
<9= ?n ca'u& (c@i*,u&ui de ac:iuni (e ap&ic. ur*.toare&e:
a= atri,uirea- n ca'u& )u'iunii- divi'.rii (au a& unui (c@i*, de ac:iuni- a tit&uri&or de participare repre'entnd capita&u& (ociet.:ii ,ene)iciare ori ac@i'itoare
unui participant a& (ociet.:ii cedente (au ac@i'i:ionate- n (c@i*,u& unor tit&uri repre'entnd capita&u& ace(tei (ociet.:i- nu repre'int. tran()eruri i*po'a,i&e
potrivit pre'entu&ui tit&u >i tit&u&ui IIIC
,= atri,uirea- n ca'u& divi'.rii par:ia&e- a tit&uri&or de participare a&e (ociet.:ii cedente- repre'entnd capita&u& (ociet.:ii ,ene)iciare- nu repre'int. tran()eruri
i*po'a,i&e potrivit pre'entu&ui tit&u >i tit&u&ui IIIC
c= di(po'i:ii&e &it0 a= (e ap&ic. nu*ai dac. ac:ionaru& nu atri,uie tit&uri&or de participare pri*ite o va&oare )i(ca&. *ai *are dect va&oarea pe care ace(tea o
aveau nainte de )u'iune- divi'are (au (c@i*, de ac:iuniC
d= di(po'i:ii&e &it0 ,= (e ap&ic. nu*ai dac. ac:ionaru& nu atri,uie tit&uri&or de participare pri*ite >i ce&or de:inute n co*pania cedent. o va&oare )i(ca&. *ai
*are dect va&oarea tit&uri&or de:inute &a (ocietatea cedent. nainte de divi'area par:ia&.C
e= pro)itu& (au venitu& provenit din ce(ionarea u&terioar. a tit&uri&or de participare (e i*po'itea'. potrivit prevederi&or pre'entu&ui tit&u (au a&e tit&u&ui III-
dup. ca'C
)= expre(ia va&oare )i(ca&. repre'int. va&oarea ce e(te uti&i'at. pentru ca&cu&area venituri&or (au pierderi&or- n (copu& deter*in.rii venitu&ui i*po'a,i& ori
aportu&ui de capita& a& unui participant a& (ociet.:iiC
<10= "i(po'i:ii&e a&in0 <5= A <9= (e ap&ic. >i tran()eru&ui de active0
#M60
<10E1= ?n ca'u& n care active&e >i pa(ive&e (ociet.:ii cedente din Ro*nia tran()erate ntrAo opera:iune de )u'iune- divi'are- divi'are par:ia&. (au tran()er de
active inc&ud >i active&e >i pa(ive&e unui (ediu per*anent (ituat ntrAun a&t (tat *e*,ru- inc&u(iv n (tatu& *e*,ru n care e(te re'ident. (ocietatea ,ene)iciar.-
dreptu& de i*po'itare a (ediu&ui per*anent re(pectiv revine (tatu&ui *e*,ru n care e(te (ituat. (ocietatea ,ene)iciar.0
<10E2= Regu&i ap&ica,i&e n ca'u& tran()eru&ui (ediu&ui (ocia& a& unei (ociet.:i europene (au a& unei (ociet.:i cooperative europene:
a= atunci cnd o (ocietate european. (au o (ocietate cooperativ. european. tran()er. (ediu& (ocia& din Ro*nia ntrAun a&t (tat *e*,ru- ace(t tran()er a&
(ediu&ui (ocia& nu repre'int. tran()er i*po'a,i& pentru p&u(va&oarea ca&cu&at. ca di)eren:. ntre pre:u& de pia:. a& e&e*ente&or din activ >i pa(iv tran()erate >i
va&oarea &or )i(ca&.- pentru ace&e active >i pa(ive a&e (ociet.:ii europene ori (ociet.:ii cooperative europene- care r.*n e)ectiv integrate unui (ediu per*anent
a& (ociet.:ii europene (au a& (ociet.:ii cooperative europene n Ro*nia >i care contri,uie &a generarea pro)itu&ui ori pierderii &uate n ca&cu& din punct de
vedere )i(ca&C
,= tran()eru& e(te nei*po'a,i& nu*ai dac. (ociet.:i&e europene (au (ociet.:i&e cooperative europene ca&cu&ea'. a*orti'area >i orice c>tiguri (au pierderi
a)erente active&or >i pa(ive&or care r.*n e)ectiv integrate unui (ediu per*anent ca >i cu* tran()eru& (ediu&ui (ocia& nu ar )i avut &ocC
c= provi'ioane&e (au re'erve&e care anterior tran()eru&ui (ediu&ui (ocia& au )o(t dedu(e din ,a'a i*po'a,i&. de c.tre (ociet.:i&e europene ori (ociet.:i&e
cooperative europene >i care nu provin de &a (edii&e per*anente din (tr.in.tate pot )i pre&uate- n ace&ea>i condi:ii de deducere- de c.tre (ediu& per*anent din
Ro*nia a& (ociet.:ii europene (au a& (ociet.:ii cooperative europeneC
d= re)eritor &a opera:iuni&e *en:ionate &a a&in0 <2= &it0 ,=- n (itua:ia n care o (ocietate european. (au o (ocietate cooperativ. european. nregi(trea'. pierdere
)i(ca&.- deter*inat. potrivit pre'entu&ui tit&u- acea(ta nu (e recuperea'. de c.tre (ediu& per*anent a& (ociet.:ii europene (au a& (ociet.:ii cooperative europene
(ituat n Ro*niaC
Page 23 of 185
e= tran()eru& (ediu&ui (ocia& a& (ociet.:i&or europene (au a& (ociet.:i&or cooperative europene nu tre,uie (. dea na>tere i*po'it.rii venitu&ui- pro)itu&ui (au
p&u(va&orii ac:ionari&or0
#M31
<11= revederi&e pre'entu&ui artico& nu (e ap&ic. atunci cnd )u'iunea- divi'area- divi'area par:ia&.- tran()eru& de active (au (c@i*,u& de ac:iuni:
a= are ca o,iectiv principa& (au ca unu& dintre principa&e&e o,iective )rauda >i eva'iunea )i(ca&.0 #aptu& c. una dintre opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <2= nu
e(te ndep&init. din *otive econo*ice va&a,i&e- cu* ar )i re(tructurarea (au ra:iona&i'area activit.:i&or (ociet.:i&or participante &a opera:iune- poate con(titui o
pre'u*:ie c. opera:iunea are ca o,iectiv principa& (au ca unu& dintre o,iective&e principa&e )rauda >i eva'iunea )i(ca&.C
,= are drept e)ect )aptu& c. o (ocietate- i*p&icat. (au nu n opera:iune- nu *ai ndep&ine>te condi:ii&e nece(are repre'ent.rii angaBa:i&or n organe&e de
conducere a&e (ociet.:ii- n con)or*itate cu acorduri&e n vigoare nainte de opera:iunea re(pectiv.0 Acea(t. prevedere (e ap&ic. n *.(ura n care n (ociet.:i&e
&a care )ace re)erire pre'entu& artico& nu (e ap&ic. di(po'i:ii&e co*unitare care con:in nor*e ec@iva&ente privind repre'entarea angaBa:i&or n organe&e de
conducere a&e (ociet.:ii0
<12= "i(po'i:ii&e pre'entu&ui artico& tran(pun prevederi&e "irectivei 9035/53CEE privind i*punerea )u'iuni&or- divi'.ri&or >i tran()eru&ui active&or >i
(c@i*,uri&or de va&ori *o,i&iare ntre co*panii a&e unor (tate *e*,re di)erite- a*endat. prin "irectiva 20013193CE0
#B
&)#. 2@
2o&ieri (*r* !eronalitate 4uri)i&*
*1+ /n ca!ul unei asocieri fr personalitate 7uridic0 veniturile ,i c8eltuielile 1nre"istrate se atribuie fiecrui asociat0 corespun!tor cotei de participare 1n
asociere.
*2+ (rice asociere fr personalitate 7uridic dintre persoane 7uridice strine0 care 1,i desf,oar activitatea 1n )om2nia0 trebuie s desemne!e una din pr.i care
s 1ndeplineasc obli"a.iile ce 1i revin fiecrui asociat potrivit pre!entului titlu. 'ersoana desemnat este responsabil pentru:
a+ 1nre"istrarea asocierii la autoritatea fiscal competent0 1nainte ca aceasta s 1nceap s desf,oare activitate6
b+ conducerea eviden.elor contabile ale asocierii6
#M91
c= p&ata i*po'itu&ui n nu*e&e a(ocia:i&or- potrivit di(po'i:ii&or art0 /5 a&in0 <1=C
#B
d+ depunerea unei declara.ii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal competent0 care s con.in informa.ii cu privire la partea din veniturile ,i c8eltuielile
asocierii care este atribuibil fiecrui asociat0 precum ,i impo!itul care a fost pltit la bu"et 1n numele fiecrui asociat6
e+ furni!area de informa.ii 1n scris0 ctre fiecare asociat0 cu privire la partea din veniturile ,i c8eltuielile asocierii care 1i este atribuibil acestuia0 precum ,i la
impo!itul care a fost pltit la bu"et 1n numele acestui asociat.
#M6
</= ?ntrAo a(ociere ).r. per(ona&itate Buridic. ntre dou. (au *ai *u&te per(oane Buridice ro*ne- venituri&e >i c@e&tuie&i&e nregi(trate (e atri,uie )iec.rui
a(ociat- core(pun'.tor cotei de participare din a(ociere0
<5= ?ntrAo a(ociere ).r. per(ona&itate Buridic. cu o per(oan. Buridic. (tr.in. >i3(au cu per(oane )i'ice nere'idente- precu* >i cu per(oane )i'ice ro*ne-
per(oana Buridic. ro*n. tre,uie (. ndep&inea(c. o,&iga:ii&e ce i revin )iec.rui a(ociat- potrivit pre'entu&ui tit&u0
#M60
&)#. 2@E1
6e+(#i +e'era#e a"#icabi#e "er*oa'e#or 9(ridice c( *edi(# 8' 6om:'ia$ 8'fii')ate "otri0it #e+i*#a)iei e(ro"e'e
revederi&e re)eritoare &a per(oana Buridic. ro*n. a&e art0 1/ &it0 d= >i e=- art0 15 &it0 d= >i e=- art0 20 &it0 a=- art0 20E1 a&in0 <1= A </=- art0 2/ a&in0 <2=- art0 22
a&in0 <2= A <1=- art0 28 a&in0 </= >i <5=- art0 /0 a&in0 <1=- <1E1=- </= >i <5=- art0 /1 a&in0 <1= >i </=- precu* >i a&e art0 /4 (e ap&ic.- n ace&ea>i condi:ii >i (itua:ii- >i
per(oane&or Buridice cu (ediu& n Ro*nia- n)iin:ate potrivit &egi(&a:iei europene0
#M91
&)#. 2@E2
A*ocieri c( "er*o'a#itate 9(ridic 8'fii')ate "otri0it #e+i*#a)iei ('(i a#t *tat
<1= ?n ca'u& unei a(ocieri cu per(ona&itate Buridic. nregi(trate ntrAun a&t (tat- dintre per(oane Buridice (tr.ine >i3(au per(oane )i'ice nere'idente >i3(au
per(oane )i'ice re'idente >i3(au per(oane Buridice ro*ne- care de().>oar. activitate n Ro*nia- (unt ap&ica,i&e prevederi&e art0 280
<2= ?n ca'u& n care o per(oan. Buridic. ro*n. e(te participant ntrAo a(ociere cu per(ona&itate Buridic. nregi(trat. ntrAun a&t (tat- acea(ta deter*in.
pro)itu& i*po'a,i& &und n ca&cu& venituri&e >i c@e&tuie&i&e atri,uite core(pun'.tor cotei de participare n a(ociere0
#B
C&'$#(L%L $$$
2!e&te (i&ale interna#ionale
&)#. 2=
.eniturile unui e)iu !ermanent
*1+ 'ersoanele 7uridice strine care desf,oar activitate prin intermediul unui sediu permanent 1n )om2nia au obli"a.ia de a plti impo!itul pe profit pentru
profitul impo!abil care este atribuibil sediului permanent.
#M6
<2= ro)itu& i*po'a,i& (e deter*in. n con)or*itate cu regu&i&e (ta,i&ite n cap0 II a& pre'entu&ui tit&u- n ur*.toare&e condi:ii:
a= nu*ai venituri&e ce (unt atri,ui,i&e (ediu&ui per*anent (e inc&ud n venituri&e i*po'a,i&eC
,= nu*ai c@e&tuie&i&e e)ectuate n (copu& o,:inerii ace(tor venituri (e inc&ud n c@e&tuie&i&e deducti,i&e0
</= ro)itu& i*po'a,i& a& (ediu&ui per*anent (e deter*in. prin tratarea ace(tuia ca per(oan. (eparat. >i prin uti&i'area regu&i&or pre:uri&or de tran()er &a
(ta,i&irea pre:u&ui de pia:. a& unui tran()er ).cut ntre per(oana Buridic. (tr.in. >i (ediu& (.u per*anent0 Atunci cnd (ediu& per*anent nu de:ine o )actur.
pentru c@e&tuie&i&e a&ocate &ui de c.tre (ediu& (.u principa&- ce&e&a&te docu*ente Bu(ti)icative tre,uie (. inc&ud. dove'i privind (uportarea e)ectiv. a co(turi&or >i
a&ocarea re'ona,i&. a ace(tor co(turi c.tre (ediu& per*anent uti&i'nd regu&i&e pre:uri&or de tran()er0
#B
*4+ /nainte de a desf,ura activitate printr3un sediu permanent 1n )om2nia0 repre!entantul le"al al persoanei 7uridice strine prev!ute la alin. *1+ trebuie s
1nre"istre!e sediul permanent la autoritatea fiscal competent.
&)#. 30
.enituri o1#inute )e !eroanele 4uri)i&e tr*ine )in !ro!riet*#i imo1iliare 'i )in 0n"area5&eionarea titlurilor )e !arti&i!are
*1+ 'ersoanele 7uridice strine care ob.in venituri din propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia sau din v2n!area3cesionarea titlurilor de participare de.inute la o
persoan 7uridic rom2n au obli"a.ia de a plti impo!it pe profit pentru profitul impo!abil aferent acestor venituri.
#M50
Page 24 of 185
<1E1= ?n perioada 1 ianuarie 2009 A /1 dece*,rie 2009 inc&u(iv- nu (e i*po'itea'. pro)itu& o,:inut de per(oane&e Buridice (tr.ine din tran'ac:ionarea pe pia:a
autori'at. >i (upraveg@eat. de Co*i(ia !a:iona&. a Da&ori&or Mo,i&iare a tit&uri&or de participare de:inute &a o per(oan. Buridic. ro*n.0
#B
*2+ Aeniturile din propriet.ile imobiliare situate 1n )om2nia includ urmtoarele:
a+ veniturile din 1nc8irierea sau cedarea folosin.ei propriet.ii imobiliare situate 1n )om2nia6
b+ c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi le"ate de proprietatea imobiliar situat 1n )om2nia6
c+ c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic0 dac minimum 50F din valoarea mi7loacelor fi-e ale persoanei
7uridice sunt0 fie direct0 fie prin intermediul mai multor persoane 7uridice0 propriet.i imobiliare situate 1n )om2nia6
d+ veniturile ob.inute din e-ploatarea resurselor naturale situate 1n )om2nia0 inclusiv c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse
naturale.
#M91
</= Orice per(oan. Buridic. (tr.in. care o,:ine venituri dintrAo proprietate i*o,i&iar. (ituat. n Ro*nia (au din vn'areaAce(ionarea tit&uri&or de
participare de:inute &a o per(oan. Buridic. ro*n. are o,&iga:ia de a dec&ara >i p&.ti i*po'it pe pro)it- potrivit art0 /5 >i /10 Orice per(oan. Buridic. (tr.in.
poate de(e*na un *puternicit pentru a ndep&ini ace(te o,&iga:ii0
#M60
<5= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 </=- n ca'u& venituri&or prev.'ute &a a&in0 <1= o,:inute de per(oane&e Buridice (tr.ine- o,&iga:ia de a ca&cu&a- re:ine-
dec&ara >i vira i*po'itu& pe pro)it revine cu*p.r.toru&ui atunci cnd cu*p.r.toru& e(te o per(oan. Buridic. ro*n. (au o per(oan. Buridic. (tr.in. care are un
(ediu per*anent nregi(trat )i(ca& n Ro*nia &a *o*entu& tran'ac:iei0
#M17
<1= ;;; A,rogat
#B
*9+ 'revederile art. 11= se aplic oricrei persoane care are obli"a.ia s re.in impo!it0 1n conformitate cu pre!entul articol.
&)#. 31
Cre)it (i&al
*1+ 5ac o persoan 7uridic rom2n ob.ine venituri dintr3un stat strin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impo!itului cu re.inere la
surs ,i veniturile sunt impo!itate at2t 1n )om2nia c2t ,i 1n statul strin0 atunci impo!itul pltit ctre statul strin0 fie direct0 fie indirect prin re.inerea ,i virarea de
o alt persoan0 se deduce din impo!itul pe profit ce se determin potrivit prevederilor pre!entului titlu.
*2+ 5educerea pentru impo!itele pltite ctre un stat strin 1ntr3un an fiscal nu poate dep,i impo!itul pe profit0 calculat prin aplicarea cotei de impo!it pe
profit prev!ute la art. 17 alin. *1+ la profitul impo!abil ob.inut 1n statul strin0 determinat 1n conformitate cu re"ulile prev!ute 1n pre!entul titlu sau la venitul
ob.inut din statul strin.
#M74
</= I*po'itu& p&.tit unui (tat (tr.in e(te dedu(- dac. (e ap&ic. prevederi&e conven:iei de evitare a du,&ei i*puneri nc@eiate ntre Ro*nia >i (tatu& (tr.in >i
dac. per(oana Buridic. ro*n. pre'int. docu*enta:ia core(pun'.toare- con)or* prevederi&or &ega&e- din care (. re'u&te )aptu& c. i*po'itu& a )o(t p&.tit (tatu&ui
(tr.in0
#M6
<5= ;;; A,rogat
<1= ;;; A,rogat
#M74
&)#. 32
/ierderi fi*ca#e e%ter'e
Orice pierdere rea&i'at. printrAun (ediu per*anent (ituat ntrAun (tat care nu e(te (tat *e*,ru a& Iniunii Europene- a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui
Gc@i*, (au (ituat ntrAun (tat cu care Ro*nia nu are nc@eiat. o conven:ie de evitare a du,&ei i*puneri e(te deducti,i&. doar din venituri&e o,:inute de (ediu&
per*anent re(pectiv0 ?n ace(t ca'- pierderi&e rea&i'ate printrAun (ediu per*anent (e deduc nu*ai din ace(te venituri- (eparat- pe )iecare (ur(. de venit0 ierderi&e
neacoperite (e reportea'. >i (e recuperea'. n ur*.torii 1 ani )i(ca&i con(ecutivi0
#M17
CAITOLIL ID ;;; A,rogat
#M17
ART0 // ;;; A,rogat
#B
C&'$#(L%L A
Plata im!o"itului 'i )e!unerea )e&lara#iilor (i&ale
#M91
&)#. 34
3ec#ararea &i "#ata im"ozit(#(i "e "rofit
<1= "ec&ararea >i p&ata i*po'itu&ui pe pro)it- cu excep:ii&e prev.'ute de pre'entu& artico&- (e e)ectuea'. tri*e(tria&- pn. &a data de 21 inc&u(iv a pri*ei &uni
ur*.toare nc@eierii tri*e(tre&or I A III0 "e)initivarea >i p&ata i*po'itu&ui pe pro)it a)erent anu&ui )i(ca& re(pectiv (e e)ectuea'. pn. &a ter*enu& de depunere a
dec&ara:iei privind i*po'itu& pe pro)it prev.'ut &a art0 /10
<2= ?ncepnd cu data de 1 ianuarie 201/- contri,ua,i&ii- a&:ii dect cei prev.'u:i &a a&in0 <5= >i <1=- pot opta pentru dec&ararea >i p&ata i*po'itu&ui pe pro)it
anua&- cu p&.:i anticipate- e)ectuate tri*e(tria&0 Ter*enu& pn. &a care (e e)ectuea'. p&ata i*po'itu&ui anua& e(te ter*enu& de depunere a dec&ara:iei privind
i*po'itu& pe pro)it- prev.'ut &a art0 /10
</= Op:iunea pentru (i(te*u& anua& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it (e e)ectuea'. &a nceputu& anu&ui )i(ca& pentru care (e (o&icit. ap&icarea
prevederi&or a&in0 <2=0 Op:iunea e)ectuat. e(te o,&igatorie pentru ce& pu:in 2 ani )i(ca&i con(ecutivi0 Ie>irea din (i(te*u& anua& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui
(e e)ectuea'. &a nceputu& anu&ui )i(ca& pentru care (e (o&icit. ap&icarea prevederi&or a&in0 <1=0 Contri,ua,i&ii co*unic. organe&or )i(ca&e teritoria&e *odi)icarea
(i(te*u&ui anua&3tri*e(tria& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it- potrivit prevederi&or Codu&ui de procedur. )i(ca&.- pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv
a anu&ui )i(ca& re(pectiv0
Page 25 of 185
<5= Contri,ua,i&ii (ociet.:i co*ercia&e ,ancare A per(oane Buridice ro*ne >i (ucur(a&e&e din Ro*nia a&e ,.nci&or A per(oane Buridice (tr.ine au o,&iga:ia de
a dec&ara >i p&.ti i*po'it pe pro)it anua&- cu p&.:i anticipate e)ectuate tri*e(tria&0 Ter*enu& pn. &a care (e e)ectuea'. p&ata i*po'itu&ui anua& e(te ter*enu& de
depunere a dec&ara:iei privind i*po'itu& pe pro)it- prev.'ut &a art0 /10
<1= Ir*.torii contri,ua,i&i au o,&iga:ia de a dec&ara >i p&.ti i*po'itu& pe pro)it- a(t)e&:
a= organi'a:ii&e nonpro)it au o,&iga:ia de a dec&ara >i p&.ti i*po'itu& pe pro)it- anua&- pn. &a data de 21 )e,ruarie inc&u(iv a anu&ui ur*.tor ce&ui pentru care
(e ca&cu&ea'. i*po'itu&C
,= contri,ua,i&ii care o,:in venituri *aBoritare din cu&tura cerea&e&or >i a p&ante&or te@nice- po*icu&tur. >i viticu&tur. au o,&iga:ia de a dec&ara >i p&.ti
i*po'itu& pe pro)it anua&- pn. &a data de 21 )e,ruarie inc&u(iv a anu&ui ur*.tor ce&ui pentru care (e ca&cu&ea'. i*po'itu&C
c= contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 1/ &it0 c= A e= au o,&iga:ia de a dec&ara >i p&.ti i*po'it pe pro)it tri*e(tria&- con)or* a&in0 <1=0
<4= Contri,ua,i&ii- a&:ii dect cei prev.'u:i &a a&in0 <5= >i <1=- care- n anu& precedent- (e a)&au n una dintre ur*.toare&e (itua:ii:
a= nouAn)iin:a:iC
,= nregi(trea'. pierdere )i(ca&. &a ()r>itu& anu&ui )i(ca& precedentC
c= (Aau a)&at n inactivitate te*porar. (au au dec&arat pe propria r.(pundere c. nu de().>oar. activit.:i &a (ediu& (ocia&3(edii&e (ecundare- (itua:ii n(cri(e-
potrivit prevederi&or &ega&e- n regi(tru& co*er:u&ui (au n regi(tru& :inut de in(tan:e&e Budec.tore>ti co*petente- dup. ca'C
d= au )o(t p&.titori de i*po'it pe venituri&e *icrontreprinderi&or- n anu& pentru care (e datorea'. i*po'itu& pe pro)it ap&ic. (i(te*u& de dec&arare >i p&at.
prev.'ut &a a&in0 <1=0 ?n (en(u& pre'entu&ui a&ineat nu (unt con(idera:i contri,ua,i&i nouAn)iin:a:i cei care (e nregi(trea'. ca e)ect a& unor opera:iuni de
reorgani'are e)ectuate potrivit &egii0
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <8=- contri,ua,i&ii prev.'u:i &a a&in0 <5= nouAn)iin:a:i- n)iin:a:i n cur(u& anu&ui precedent (au care &a ()r>itu& anu&ui
)i(ca& precedent nregi(trea'. pierdere )i(ca&. e)ectuea'. p&.:i anticipate n contu& i*po'itu&ui pe pro)it &a nive&u& (u*ei re'u&tate din ap&icarea cotei de i*po'it
a(upra pro)itu&ui conta,i& a& perioadei pentru care (e e)ectuea'. p&ata anticipat.0
<8= Contri,ua,i&ii care ap&ic. (i(te*u& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it anua&- cu p&.:i anticipate e)ectuate tri*e(tria&- deter*in. p&.:i&e anticipate
tri*e(tria&e n (u*. de o p.tri*e din i*po'itu& pe pro)it datorat pentru anu& precedent- actua&i'at cu indice&e pre:uri&or de con(u*- e(ti*at cu oca'ia e&a,or.rii
,ugetu&ui ini:ia& a& anu&ui pentru care (e e)ectuea'. p&.:i&e anticipate- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui pentru care (e e)ectuea'. p&ata0
I*po'itu& pe pro)it pentru anu& precedent- pe ,a'a c.ruia (e deter*in. p&.:i&e anticipate tri*e(tria&e- e(te i*po'itu& pe pro)it datorat con)or* dec&ara:iei privind
i*po'itu& pe pro)it- ).r. a &ua n ca&cu& p&.:i&e anticipate e)ectuate n ace& an0
#M93
<8E1= ?n ca'u& contri,ua,i&i&or care ap&ic. reg&e*ent.ri&e conta,i&e con)or*e cu Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar.- p&.:i&e anticipate
tri*e(tria&e (e e)ectuea'. n (u*. de o p.tri*e din i*po'itu& pe pro)it a)erent anu&ui precedent deter*inat potrivit a&in0 <8=- ).r. a &ua n ca&cu& in)&uen:a ce
provine din ap&icarea prevederi&or art0 19E/- inc&u(iv pentru anii )i(ca&i n care (e deduc (u*e&e eviden:iate n (o&du& de,itor a& contu&ui re'u&tatu& reportat din
provi'ioane (peci)ice0
#M91
<9= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <8=- contri,ua,i&ii care ap&ic. (i(te*u& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it prev.'ut &a a&in0 <2= >i care- n
pri*u& an a& perioadei o,&igatorii prev.'ute de a&in0 </=- nregi(trea'. pierdere )i(ca&. e)ectuea'. p&.:i anticipate n contu& i*po'itu&ui pe pro)it &a nive&u& (u*ei
re'u&tate din ap&icarea cotei de i*po'it a(upra pro)itu&ui conta,i& a& perioadei pentru care (e e)ectuea'. p&ata anticipat.0
<10= ?n ca'u& contri,ua,i&i&or care ap&ic. (i(te*u& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it prev.'ut &a a&in0 <2= >i care- n anu& precedent- au ,ene)iciat de
(cutiri de &a p&ata i*po'itu&ui pe pro)it- con)or* &egii- iar n anu& pentru care (e ca&cu&ea'. >i (e e)ectuea'. p&.:i&e anticipate nu *ai ,ene)icia'. de )aci&it.:i&e
)i(ca&e re(pective- i*po'itu& pe pro)it pentru anu& precedent- pe ,a'a c.ruia (e deter*in. p&.:i&e anticipate- e(te i*po'itu& pe pro)it deter*inat con)or*
dec&ara:iei privind i*po'itu& pe pro)it pentru anu& precedent- &unduA(e n ca&cu& >i i*po'itu& pe pro)it (cutit0
<11= ?n ca'u& ur*.toare&or opera:iuni de reorgani'are e)ectuate potrivit &egii- contri,ua,i&ii care ap&ic. (i(te*u& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it
anua&- cu p&.:i anticipate e)ectuate tri*e(tria&- (ta,i&e(c i*po'itu& pe pro)it pentru anu& precedent- ca ,a'. de deter*inare a p&.:i&or anticipate- potrivit
ur*.toare&or regu&i:
a= contri,ua,i&ii care a,(or, prin )u'iune una (au *ai *u&te per(oane Buridice ro*ne- ncepnd cu tri*e(tru& n care opera:iuni&e re(pective produc e)ecte-
potrivit &egii- n(u*ea'. i*po'itu& pe pro)it datorat de ace>tia pentru anu& precedent cu i*po'itu& pe pro)it datorat pentru ace&a>i an de ce&e&a&te (ociet.:i
cedenteC
,= contri,ua,i&ii n)iin:a:i prin )u'iunea a dou. (au *ai *u&te per(oane Buridice ro*ne n(u*ea'. i*po'itu& pe pro)it datorat pentru anu& precedent de
(ociet.:i&e cedente0 ?n (itua:ia n care toate (ociet.:i&e cedente nregi(trea'. pierdere )i(ca&. n anu& precedent- contri,ua,i&ii nouAn)iin:a:i deter*in. p&.:i&e
anticipate potrivit prevederi&or a&in0 <2= >i <9=C
c= contri,ua,i&ii n)iin:a:i prin divi'area unei per(oane Buridice ro*ne *part i*po'itu& pe pro)it datorat pentru anu& precedent de (ocietatea cedent.
propor:iona& cu va&oarea active&or >i pa(ive&or tran()erate- con)or* proiectu&ui ntoc*it potrivit &egii0 ?n (itua:ia n care (ocietatea cedent. nregi(trea'.
pierdere )i(ca&. n anu& precedent- contri,ua,i&ii nouAn)iin:a:i deter*in. p&.:i&e anticipate potrivit prevederi&or a&in0 <2= >i <9=C
d= contri,ua,i&ii care pri*e(c active >i pa(ive prin opera:iuni de divi'are a unei per(oane Buridice ro*ne- ncepnd cu tri*e(tru& n care opera:iuni&e
re(pective produc e)ecte- potrivit &egii- n(u*ea'. i*po'itu& pe pro)it datorat de ace>tia pentru anu& precedent cu i*po'itu& pe pro)it datorat pentru anu&
precedent de (ocietatea cedent.- reca&cu&at propor:iona& cu va&oarea active&or >i pa(ive&or tran()erate- con)or* proiectu&ui ntoc*it potrivit &egiiC
e= contri,ua,i&ii care tran()er.- potrivit &egii- o parte din patri*oniu uneia (au *ai *u&tor (ociet.:i ,ene)iciare- ncepnd cu tri*e(tru& n care opera:iuni&e
re(pective produc e)ecte- potrivit &egii- reca&cu&ea'. i*po'itu& pe pro)it datorat pentru anu& precedent propor:iona& cu va&oarea active&or >i pa(ive&or *en:inute
de c.tre per(oana Buridic. care tran()er. active&e0
<12= ?n ca'u& contri,ua,i&i&or care ap&ic. (i(te*u& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it anua&- cu p&.:i anticipate e)ectuate tri*e(tria&- >i care n cur(u&
anu&ui devin (edii per*anente a&e per(oane&or Buridice (tr.ine ca ur*are a opera:iuni&or prev.'ute &a art0 22E1- ncepnd cu tri*e(tru& n care opera:iuni&e
re(pective produc e)ecte- potrivit &egii- ap&ic. ur*.toare&e regu&i pentru deter*inarea p&.:i&or anticipate datorate:
a= n ca'u& )u'iunii prin a,(or,:ie- (ediu& per*anent deter*in. p&.:i&e anticipate n ,a'a i*po'itu&ui pe pro)it datorat pentru anu& precedent de c.tre
(ocietatea cedent.C
,= n ca'u& divi'.rii- divi'.rii par:ia&e >i tran()eru&ui de active- (edii&e per*anente deter*in. p&.:i&e anticipate n ,a'a i*po'itu&ui pe pro)it datorat pentru
anu& precedent de (ocietatea cedent.- reca&cu&at pentru )iecare (ediu per*anent- propor:iona& cu va&oarea active&or >i pa(ive&or tran()erate- potrivit &egii0
Gociet.:i&e cedente care nu ncetea'. (. exi(te n ur*a e)ectu.rii unei a(t)e& de opera:iuni- ncepnd cu tri*e(tru& n care opera:iuni&e re(pective produc e)ecte-
potrivit &egii- aBu(tea'. p&.:i&e anticipate datorate potrivit regu&i&or prev.'ute &a a&in0 <11= &it0 e=0
<1/= Contri,ua,i&ii care ap&ic. (i(te*u& de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it anua&- cu p&.:i anticipate e)ectuate tri*e(tria&- i*p&ica:i n opera:iuni
tran()ronta&iere- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 <12=- ap&ic. ur*.toare&e regu&i n vederea deter*in.rii i*po'itu&ui pe pro)it pentru anu& precedent- n ,a'a
c.ruia (e deter*in. p&.:i&e anticipate:
a= n ca'u& contri,ua,i&i&or care a,(or, una (au *ai *u&te per(oane Buridice (tr.ine- ncepnd cu tri*e(tru& n care opera:iuni&e re(pective produc e)ecte-
potrivit &egii- i*po'itu& pe pro)it pentru anu& precedent- n ,a'a c.ruia (e deter*in. p&.:i&e anticipate- e(te i*po'itu& pe pro)it datorat de (ocietatea a,(or,ant.
n anu& )i(ca& precedent ce&ui n care (e rea&i'ea'. opera:iuneaC
Page 26 of 185
,= contri,ua,i&ii care a,(or, ce& pu:in o per(oan. Buridic. ro*n. >i ce& pu:in o per(oan. Buridic. (tr.in.- ncepnd cu tri*e(tru& n care opera:iunea
re(pectiv. produce e)ecte- potrivit &egii- n(u*ea'. i*po'itu& pe pro)it datorat de ace>tia pentru anu& precedent cu i*po'itu& pe pro)it datorat pentru ace&a>i an
de ce&e&a&te (ociet.:i ro*ne cedenteC
c= contri,ua,i&ii n)iin:a:i prin )u'iunea uneia (au *ai *u&tor per(oane Buridice ro*ne cu una (au *ai *u&te per(oane Buridice (tr.ine n(u*ea'. i*po'itu&
pe pro)it datorat de (ociet.:i&e ro*ne cedente0 ?n (itua:ia n care toate (ociet.:i&e cedente ro*ne nregi(trea'. pierdere )i(ca&. n anu& precedent-
contri,ua,i&u& nouAn)iin:at deter*in. p&.:i&e anticipate potrivit prevederi&or a&in0 <2= >i <9=0
#M93
<15= er(oane&e Buridice care- n cur(u& anu&ui )i(ca&- (e di'o&v. cu &ic@idare- potrivit &egii- au o,&iga:ia (. depun. dec&ara:ia anua&. de i*po'it pe pro)it >i (.
p&.tea(c. i*po'itu& pn. &a data depunerii (itua:ii&or )inanciare &a organu& )i(ca& co*petent din (u,ordinea Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M91
<11= er(oane&e Buridice care- n cur(u& anu&ui )i(ca&- (e di'o&v. ).r. &ic@idare au o,&iga:ia (. depun. dec&ara:ia anua&. de i*po'it pe pro)it >i (. p&.tea(c.
i*po'itu& pn. &a nc@iderea perioadei i*po'a,i&e0
<14= O,&iga:ii&e )i(ca&e reg&e*entate de pre'entu& tit&u (unt venituri a&e ,ugetu&ui de (tat0
<12= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <14=- i*po'itu& pe pro)it- do,n'i&e3*aBor.ri&e de ntr'iere >i a*en'i&e datorate de regii&e autono*e din (u,ordinea
con(i&ii&or &oca&e >i a con(i&ii&or Bude:ene- precu* >i ce&e datorate de (ociet.:i&e co*ercia&e n care con(i&ii&e &oca&e >i3(au Bude:ene (unt ac:ionari *aBoritari-
care rea&i'ea'. proiecte cu a(i(ten:. )inanciar. din partea Iniunii Europene (au a a&tor organi(*e interna:iona&e- n ,a'a unor acorduri3contracte de *pru*ut
rati)icate- re(pectiv apro,ate prin acte nor*ative- (unt venituri a&e ,ugete&or &oca&e re(pective pn. &a ()r>itu& anu&ui )i(ca& n care (e nc@eie proiectu& care
)ace o,iectu& acordu&ui3contractu&ui de *pru*ut0
<18= entru ap&icarea (i(te*u&ui de dec&arare >i p&at. a i*po'itu&ui pe pro)it anua&- cu p&.:i anticipate e)ectuate tri*e(tria&- indice&e pre:uri&or de con(u*
nece(ar pentru actua&i'area p&.:i&or anticipate (e co*unic.- prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice- pn. &a data de 11 apri&ie a anu&ui )i(ca& pentru care (e
e)ectuea'. p&.:i&e anticipate0
#M91
&)#. 35
3e"('erea dec#ara)iei de im"ozit "e "rofit
<1= Contri,ua,i&ii au o,&iga:ia (. depun. o dec&ara:ie anua&. de i*po'it pe pro)it pn. &a data de 21 *artie inc&u(iv a anu&ui ur*.tor- cu excep:ia
contri,ua,i&i&or prev.'u:i &a art0 /5 a&in0 <1= &it0 a= >i ,=- a&in0 <15= >i <11=- care depun dec&ara:ia anua&. de i*po'it pe pro)it pn. &a ter*ene&e prev.'ute n
cadru& ace(tor a&ineate0
<2= Contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 1/ &it0 c= >i e= au o,&iga:ia de a depune >i dec&ara:ia privind di(tri,uirea ntre a(ocia:i a venituri&or >i c@e&tuie&i&or0
#M74
C&'$#(L%L A$
!m"ozit(# "e di0ide'de
#M74
&)#. 39
3ec#ararea$ re)i'erea &i "#ata im"ozit(#(i "e di0ide'de
<1= O per(oan. Buridic. ro*n. care di(tri,uie3p&.te>te dividende c.tre o per(oan. Buridic. ro*n. are o,&iga:ia (. re:in.- (. dec&are >i (. p&.tea(c.
i*po'itu& pe dividende re:inut c.tre ,ugetu& de (tat- a(t)e& cu* (e prevede n pre'entu& artico&0
<2= I*po'itu& pe dividende (e (ta,i&e>te prin ap&icarea unei cote de i*po'it de 14F a(upra dividendu&ui ,rut di(tri,uit3p&.tit unei per(oane Buridice ro*ne0
</= I*po'itu& pe dividende (e dec&ar. >i (e p&.te>te &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care (e di(tri,uie3p&.te>te
dividendu&0 ?n ca'u& n care dividende&e di(tri,uite nu au )o(t p&.tite pn. &a ()r>itu& anu&ui n care (Aau apro,at (itua:ii&e )inanciare anua&e- i*po'itu& pe
dividende a)erent (e p&.te>te pn. &a data de 21 ianuarie a anu&ui ur*.tor0
#M83
<5= revederi&e pre'entu&ui artico& nu (e ap&ic. n ca'u& dividende&or p&.tite de o per(oan. Buridic. ro*n. unei a&te per(oane Buridice ro*ne- dac.
,ene)iciaru& dividende&or de:ine- &a data p&.:ii dividende&or- *ini*u* 10F din tit&uri&e de participare a&e ce&ei&a&te per(oane Buridice- pe o perioad. de 2 ani
*p&ini:i pn. &a data p&.:ii ace(tora inc&u(iv0
<5E1= revederi&e pre'entu&ui artico& nu (e ap&ic. n ca'u& dividende&or di(tri,uite3p&.tite de o per(oan. Buridic. ro*n.:
a= )onduri&or de pen(ii )acu&tative- re(pectiv )onduri&or de pen(ii ad*ini(trate privatC
,= organe&or ad*ini(tra:iei pu,&ice care exercit.- prin &ege- drepturi&e >i o,&iga:ii&e ce decurg din ca&itatea de ac:ionar a& (tatu&ui &a ace&e per(oane Buridice
ro*ne0
#M74
<1= Cota de i*po'it pe dividende prev.'ut. &a a&in0 <2= (e ap&ic. >i a(upra (u*e&or di(tri,uite3p&.tite )onduri&or de(c@i(e de inve(ti:ii- ncadrate a(t)e&- potrivit
reg&e*ent.ri&or privind pia:a de capita&0
#B
C&'$#(L%L A$$
Di!o"i#ii tran"itorii 'i (inale
&)#. 37
Pier)eri (i&ale )in !erioa)ele )e &utire
(rice pierdere fiscal net care apare 1n perioada 1n care contribuabilul a fost scutit de impo!itul pe profit poate fi recuperat din profiturile impo!abile
viitoare0 potrivit art. 29. 'ierderea fiscal net este diferen.a dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire ,i profitul impo!abil total 1n aceea,i perioad.
#M74
&)#. 37E1
/ierderi rea#izate "ri'tr4(' *edi( "erma'e't di' *tri'tate
<1= ierderi&e rea&i'ate printrAun (ediu per*anent din (tr.in.tate- nregi(trate pn. &a data de /1 dece*,rie 2009 inc&u(iv- (e recuperea'. potrivit
prevederi&or n vigoare pn. &a acea(t. dat.0
<2= entru anu& 2010- pierderi&e rea&i'ate printrAun (ediu per*anent (ituat ntrAun (tat *e*,ru a& Iniunii Europene- a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui
Gc@i*, (au ntrAun (tat cu care Ro*nia are nc@eiat. o conven:ie de evitare a du,&ei i*puneri (e deter*in. &und n ca&cu& venituri&e >i c@e&tuie&i&e nregi(trate
de &a nceputu& anu&ui )i(ca&0
#B
&)#. 3@
Di!o"i#ii tran"itorii
Page 27 of 185
#M9
<1= ?n ca'u& per(oane&or Buridice care au o,:inut- nainte de 1 iu&ie 200/- certi)icatu& per*anent de inve(titor n 'on. de)avori'at.- (cutirea de i*po'it pe
pro)itu& a)erent inve(ti:ii&or noi (e ap&ic. n continuare pe perioada exi(ten:ei 'onei de)avori'ate0
#B
*2+ Contribuabilii care au efectuat c8eltuieli cu investi.ii 1nainte de 1 iulie 20020 potrivit (rdonan.ei Guvernului nr. 27D1==9 privind acordarea de facilit.i
persoanelor care domicilia! sau lucrea! 1n unele localit.i din :un.ii &puseni ,i 1n )e!erva.ia Ciosferei G5elta 5unriiG0 republicat0 cu modificrile ulterioare0
,i care continu investi.iile conform ordonan.ei men.ionate0 beneficia! 1n continuare de deducerea din profitul impo!abil a c8eltuielilor distinct eviden.iate0
fcute cu investi.iile respective0 fr a dep,i data de 31 decembrie 2009.
#M6
</= Contri,ua,i&ii care >i de().>oar. activitatea n 'ona &i,er. pe ,a'. de &icen:. >i care pn. &a data de 1 iu&ie 2002 au rea&i'at inve(ti:ii n 'ona &i,er.- n
active corpora&e a*orti'a,i&e uti&i'ate n indu(tria pre&ucr.toare- n va&oare de ce& pu:in 100000000 do&ari G0I0A0- ,ene)icia'. de (cutire de &a p&ata i*po'itu&ui
pe pro)it- n continuare- pn. &a data de /1 dece*,rie 20040 "i(po'i:ii&e pre'entu&ui a&ineat nu (e *ai ap&ic. n (itua:ia n care (urvin *odi)ic.ri n (tructura
ac:ionariatu&ui contri,ua,i&u&ui0 ?n n:e&e(u& pre'entu&ui a&ineat- *odi)icare de ac:ionariat n ca'u& (ociet.:i&or cotate (e con(ider. a )i o *odi)icare a
ac:ionariatu&ui n propor:ie de *ai *u&t de 21F din nu*.ru& ac:iuni&or- pe parcur(u& unui an ca&endari(tic0
#B
*4+ Cu e-cep.ia prevederilor alin. *3+0 contribuabilii care ob.in venituri din activit.i desf,urate pe ba! de licen. 1ntr3o !on liber au obli"a.ia de a plti
impo!it pe profit 1n cot de 5F pentru profitul impo!abil care corespunde acestor venituri0 p2n la data de 31 decembrie 2004.
*5+ Contribuabilii care beneficia! de facilit.ile prev!ute la alin. *1+ 3 *4+ nu pot beneficia de amorti!area accelerat sau de deducerea prev!ut la art. 24
alin. *12+.
*9+ %nit.ile prote7ate destinate persoanelor cu 8andicap0 definite prin (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 102D1===<+ privind protec.ia special ,i
1ncadrarea 1n munc a persoanelor cu 8andicap0 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 51=D20020 cu modificrile ulterioare0 sunt scutite de la plata
impo!itului pe profit dac minimum 75F din sumele ob.inute prin scutire se reinvestesc 1n vederea ac8i!i.iei de ec8ipament te8nolo"ic0 ma,ini0 utila7e0 instala.ii
,iDsau pentru amena7area locurilor de munc prote7ate. Bcutirea de la plata impo!itului pe profit se aplic p2n la data de 31 decembrie 2009.
*7+ Contribuabilii direct implica.i 1n produc.ia de filme cinemato"rafice0 1nscri,i ca atare 1n )e"istrul cinemato"rafic0 beneficia!0 p2n la data de 31
decembrie 20090 de:
a+ scutirea de la plata impo!itului pe profit a cotei3pr.i din profitul brut reinvestit 1n domeniul cinemato"rafiei6
b+ reducerea impo!itului pe profit 1n propor.ie de 20F0 1n ca!ul 1n care se creea! noi locuri de munc ,i se asi"ur cre,terea numrului scriptic de an"a7a.i0 cu
cel pu.in 10F fa. de anul financiar precedent.
*@+ Bocietatea Na.ional GNuclearelectricaG 3 B.&. beneficia! de scutire de la plata impo!itului pe profit p2n la data de 31 decembrie 20100 1n condi.iile 1n
care profitul este utili!at e-clusiv pentru finan.area lucrrilor de investi.ii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod 3 %nitatea 20 potrivit le"ii.
#M6
<9= Gocietatea Co*ercia&. HAuto*o,i&e "aciaH A G0A0 ,ene)icia'. de (cutire de &a p&ata i*po'itu&ui pe pro)it pn. &a data de /1 dece*,rie 20040
#M11
<10= Gocietatea Co*ercia&. HGidexH A G0A0 ,ene)icia'. de (cutire de &a p&ata i*po'itu&ui pe pro)it pn. &a data de /1 dece*,rie 20050
#M9
<11= Co*pania !a:iona&. HAeroportu& Interna:iona& 6enri Coand. A OtopeniH A G0A0 ,ene)icia'. de (cutire de &a p&ata i*po'itu&ui pe pro)it pn. &a data de /1
dece*,rie 20040
#B
*12+ La calculul profitului impo!abil0 urmtoarele venituri sunt neimpo!abile p2n la data de 31 decembrie 2009:
a+ veniturile reali!ate din activit.ile desf,urate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod 3 %nitatea 20 p2n la punerea 1n func.iune a acestuia6
b+ veniturile reali!ate din aplicarea unei inven.ii brevetate 1n )om2nia0 inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului0 pe o perioad de 5 ani de la
prima aplicare0 calcula.i de la data 1nceperii aplicrii ,i cuprin,i 1n perioada de valabilitate a brevetului0 potrivit le"ii6
c+ veniturile reali!ate din practicarea apiculturii.
*13+ 'entru investi.iile directe cu impact semnificativ 1n economie0 reali!ate p2n la data de 31 decembrie 20090 potrivit le"ii0 contribuabilii pot deduce o cot
suplimentar de 20F din valoarea acestora. 5educerea se calculea! 1n luna 1n care se reali!ea! investi.ia. /n situa.ia 1n care se reali!ea! pierdere fiscal0
aceasta se recuperea! potrivit dispo!i.iilor art. 29. 'entru investi.iile reali!ate se poate calcula amorti!are accelerat0 cu e-cep.ia investi.iilor 1n cldiri.
Contribuabilii care beneficia! de facilit.ile prev!ute la pre!entul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. *12+.
*14+ ;acilit.ile fiscale privind impo!itul pe profit din actele normative men.ionate 1n pre!entul articol0 precum ,i cele care decur" din alte acte normative date
1n aplicarea acestora rm2n 1n vi"oare p2n la termenele ,i 1n condi.iile stipulate de acestea.
#CIN
-. Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 10231999 a )o(t a,rogat.0 A (e vedea Legea nr0 55832004- repu,&icat.0
#M31
&NEH& 1
LIGTA GOCIET$%ILOR
#a care *e face referire 8' art 27;1 a#i' <3. "ct 12 #it a.
a= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a Reg&e*ent.rii Con(i&iu&ui nr0 20112320013CE- din 8 octo*,rie 2001- privind (tatutu& (ociet.:ii europene <GE= >i a "irectivei
20013843CE a Con(i&iu&ui- din 8 octo*,rie 2001- de co*p&etare a Gtatutu&ui (ociet.:ii europene n ceea ce prive>te i*p&icarea &ucr.tori&or >i a(ocia:ii&e
cooperati(te n)iin:ate n ,a'a Reg&e*ent.rii Con(i&iu&ui <CE= nr0 105/13200/- din 22 iu&ie 200/- privind Gtatutu& Gociet.:ii Cooperative Europene <GCE= >i a
"irectivei Con(i&iu&ui 200/3223CE- din 22 iu&ie 200/- de co*p&etare a Gtatutu&ui Gociet.:ii Cooperative Europene cu privire &a i*p&icarea angaBa:i&orC
,= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ,e&giene- cuno(cute ca H(ociete anonM*eH3Hnaa*&o'e vennoot(c@apH- H(ociete en co**andite par
action(H3Hco**anditaire vennoot(c@ap op aande&enH- H(ociete privee a re(pon(a,i&ite &i*iteeH3H,e(&oten vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- H(ociete
cooperative a re(pon(a,i&ite &i*iteeH3Hcooperatieve vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- H(ociete cooperative a re(pon(a,i&ite
i&&i*iteeH3Hcooperatieve vennoot(c@ap *et on,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- H(ociete en no* co&&ecti)H3Hvennoot(c@ap onder )ir*aH- H(ociete en co**andite
(i*p&eH3HgeNone co**anditaire vennoot(c@apH- ntreprinderi pu,&ice ce au adoptat una dintre )or*e&e Buridice *en:ionate *ai (u(- >i a&te (ociet.:i con(tituite
con)or* &egii ,e&giene- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it ,e&gianC
c= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egi(&a:iei ce@e- cuno(cute ca HaKciova (po&ecno(tH- H(po&ecno(t ( ruceni* o*e'enM*HC
d= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii dane'e- cuno(cute ca HaKtie(e&(Ka,H >i Hanpart((e&(Ka,HC a&te (ociet.:i (upu(e i*po'it.rii con)or* &egii i*po'itu&ui pe
pro)it- n *.(ura n care venitu& &or i*po'a,i& e(te ca&cu&at >i i*po'itat n con)or*itate cu regu&i&e genera&e a&e &egi(&a:iei )i(ca&e ap&ica,i&e &a HaKtie(e&(Ka,erHC
Page 28 of 185
e= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ger*ane- cuno(cute ca HAKtienge(e&&(c@a)tH- HOo**anditge(e&&(c@a)t au) AKtienH- H7e(e&&(c@a)t *it ,e(c@ranKter
6a)tungH- HDer(ic@erung(verein au) 7egen(eitigKeitH- HErNer,(A und Pirt(c@a)t(geno((en(c@a)tH- HJetrie,e geNer,&ic@er Art von Buri(ti(c@en er(onen de(
o))ent&ic@en Rec@t(H- >i a&te (ociet.:i con(tituite con)or* &egii ger*ane- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it ger*anC
)= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii e(toniene ca Htai(u@ingH- Hu(a&du(u@ingH- Ho(au@ingH- HaKt(ia(e&t(H- Htu&undu(u@i(tuHC
g= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii grece>ti- cuno(cute ca Hanonu*e etaireiaH- Hetaireia periori(*ene( eutun( <E00E0=HC
@= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (panio&e- cuno(cute ca H(ociedad anoni*aH- H(ociedad co*anditaria por accione(H- H(ociedad de re(pon(a,i&idad
&i*itadaH- organi(*e de drept pu,&ic care )unc:ionea'. n ,a'a &egii privateC
i= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii )rance'e- cuno(cute ca H(ociete anonM*eH- H(ociete en co**andite par action(H- H(ociete a re(pon(a,i&ite &i*iteeH-
H(ociete( par action( (i*p&i)iee(H- H(ociete( dQa((urance( *utue&&e(H- Hcai((e( dQepargne et de prevoManceH- H(ociete( civi&e(H- care (unt auto*at (upu(e
i*po'itu&ui pe pro)it- Hcooperative(H- Hunion( de cooperative(H- ntreprinderi pu,&ice indu(tria&e >i co*ercia&e >i a&te (ociet.:i con(tituite con)or* &egii )rance'e-
(upu(e i*po'itu&ui pe pro)it )rance'C
B= (ociet.:i&e n)iin:ate (au exi(tente n ,a'a &egii ir&ande'e- organi(*e n)iin:ate pe ,a'a &egii a(ocia:ii&or indu(tria&e >i de aprovi'ionare- (ociet.:i de
con(truc:ii- n)iin:ate pe ,a'a &egii a(ocia:ii&or de con(truc:ii- >i tru(turi&e ,ancare de econo*ii- n)iin:ate pe ,a'a &egii tru(turi&or ,ancare de econo*ii- 1989C
K= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ita&iene- cuno(cute ca H(ocieta per a'ioniH- H(ocieta in acco*andita per a'ioniH- H(ocieta a re(pon(i,i&ita &i*itataH-
H(ocieta cooperativeH- H(ocieta di *utua a((ircura'ioneH >i entit.:i pu,&ice >i private a c.ror activitate e(te n ntregi*e (au n principa& co*ercia&.C
&= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii cipriote ca Hetaireie(H- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)itC
*= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii &etone- cuno(cute ca HaKciBu (a,iedri,aH- H(a,iedri,a ar iero,e'otu at,i&di,uHC
n= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii &ituanieneC
o= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (tatu&ui Luxe*,urg- cuno(cute ca H(ociete anonM*eH- H(ociete en co**andite par action(H- H(ociete a re(pon(a,i&ite
&i*iteeH- H(ociete cooperativeH- H(ociete cooperative organi(ee co**e une (ociete anonM*eH- Ha((ociation dQa((urance( *utue&&e(H- Ha((ociation dQepargneA
pen(ionH- Hentrepri(e de nature co**ercia&e- indu(trie&&e ou *iniere de &QEtat- de( co**une(- de( (Mndicat( de co**une(- de( eta,&i((e*ent( pu,&ic( et de(
autre( per(onne( *ora&e( de droit pu,&icH- >i a&te (ociet.:i con(tituite n ,a'a &egii &uxe*,urg@e'e- (upu(e i*po'itu&ui pe pro)it &uxe*,urg@e'C
p= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii ungare- cuno(cute ca HKo'Kere(eti tar(a(agH- H,eteti tar(a(agH- HKo'o( va&&a&atH- HKor&ato&t )e&e&o((egu tar(a(agH-
Hre('venMtar(a(agH- HegMe(u&e(H- HKo'@a('nu tar(a(agH- H('ovetKe'etHC
L= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii *a&te'e- cuno(cute ca HOu*paniBi taQ Re(pon(a,i&ita Li*itataH- HGocBetaBiet en co**andite &i &AKapita& tag@@o* *aL(u*
)Qa''BoniBietHC
r= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii o&ande'e- cuno(cute ca Hnaa*&o'e vennoot(c@apH- H,e(&oten vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eidH- HOpen
co**anditaire vennoot(c@apH- HCooperatieH- Honder&inge Naar,org*aat(c@appiBH- H#ond( voor ge*ene reKeningH- HDereniging op cooperatieve grond(&agH-
Hvereniging Ne&Ke op onder&inge grond(&ag a&( ver'eKeraar o) Kredietin(te&&ing optreedtH- >i a&te (ociet.:i con(tituite n ,a'a &egii o&ande'e >i (upu(e i*po'itu&ui
pe pro)it o&ande'C
(= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii au(triece- cuno(cute ca HAKtienge(e&&(c@a)tH- H7e(e&&(c@a)t *it ,e(c@ranKter 6a)tungH- HErNer,(A und
Pirt(c@a)t(geno((en(c@a)tenHC
>= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii po&one'e- cuno(cute ca H(po&Ka aKcMBnaH- H(po&Ka ' ogranic'ona odpoNied'ia&no(ciaHC
t= (ociet.:i&e co*ercia&e (au (ociet.:i&e de drept civi& ce au )or*. co*ercia&.- precu* >i a&te entit.:i a c.ror activitate e(te de natur. co*ercia&. (au
indu(tria&.- nregi(trate potrivit &egii portug@e'eC
:= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (&ovene- cuno(cute ca Hde&ni(Ka dru',aH- HKo*anditna dru',aH- Hdru',a ' o*eBeno odgovorno(tBoHC
u= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egi(&a:iei (&ovace- cuno(cute ca HaKciova (po&ocno(tH- H(po&ocno(tQ ( ruceni* o,*ed'enM*H- HKo*anditna (po&ocno(tHC
v= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii )in&ande'e- cuno(cute ca Ho(aKeM@tio3aKtie,o&agH- Ho(uu(Kunta3ande&(&agH- H(aa(topanKKi3(par,anKH and
HvaKuutu(M@tio3)or(aKring(,o&agHC
N= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii (uede'e- cuno(cute ca HaKtie,o&agH- H)or(aKring(aKtie,o&agH- HeKono*i(Ka )oreningarH- H(par,anKerH- Ho*(e(idiga
)or(aKring(,o&agHC
x= (ociet.:i&e n)iin:ate n ,a'a &egii Regatu&ui Init a& Marii Jritanii >i Ir&andei de !ord0
#M12
#$#L%L $$$<+
!m"ozit(# "e 0e'it
#CIN
-. A (e vedea art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 <#M74=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- artico& reprodu( >i n nota 2 de &a ()r>itu&
textu&ui actua&i'at0
#M12
C&'$#(L%L $
3i*"ozi)ii +e'era#e
Page 29 of 185
#M12
&)#. 3=
,o'trib(abi#i
Ir*.toare&e per(oane datorea'. p&ata i*po'itu&ui con)or* pre'entu&ui tit&u >i (unt nu*ite n continuare contri,ua,i&i:
a= per(oane&e )i'ice re'identeC
,= per(oane&e )i'ice nere'idente care de().>oar. o activitate independent. prin inter*ediu& unui (ediu per*anent n Ro*niaC
c= per(oane&e )i'ice nere'idente care de().>oar. activit.:i dependente n Ro*niaC
d= per(oane&e )i'ice nere'idente care o,:in venituri prev.'ute &a art0 890
#M12
&)#. 40
5fera de c("ri'dere a im"ozit(#(i
<1= I*po'itu& prev.'ut n pre'entu& tit&u- denu*it n continuare i*po'it pe venit- (e ap&ic. ur*.toare&or venituri:
a= n ca'u& per(oane&or )i'ice re'idente ro*ne- cu do*ici&iu& n Ro*nia- venituri&or o,:inute din orice (ur(.- att din Ro*nia- ct >i din a)ara Ro*nieiC
#M91
,= n ca'u& per(oane&or )i'ice re'idente- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a &it0 a=- venituri&or o,:inute din orice (ur(.- att din Ro*nia- ct >i din a)ara Ro*niei-
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anu&ui ca&endari(tic ur*.tor anu&ui n care ace>tia devin re'iden:i n Ro*niaC
#M12
c= n ca'u& per(oane&or )i'ice nere'idente- care de().>oar. activitate independent. prin inter*ediu& unui (ediu per*anent n Ro*nia- venitu&ui net atri,ui,i&
(ediu&ui per*anentC
d= n ca'u& per(oane&or )i'ice nere'idente- care de().>oar. activitate dependent. n Ro*nia- venitu&ui (a&aria& net din acea(t. activitate dependent.C
e= n ca'u& per(oane&or )i'ice nere'idente- care o,:in venituri&e prev.'ute &a art0 /9 &it0 d=- venitu&ui deter*inat con)or* regu&i&or prev.'ute n pre'entu& tit&u-
ce core(pund categoriei re(pective de venit0
#M91
<2= er(oane&e )i'ice nere'idente care ndep&ine(c condi:ii&e de re'iden:. prev.'ute &a art0 2 a&in0 <1= pct0 2/ &it0 ,= (au c= vor )i (upu(e i*po'itu&ui pe venit
pentru venituri&e o,:inute din orice (ur(.- att din Ro*nia- ct >i din a)ara Ro*niei- ncepnd cu data de 1 ianuarie a anu&ui ca&endari(tic ur*.tor anu&ui n
care ace>tia devin re'iden:i n Ro*nia0
</= #ac excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2= per(oane&e )i'ice care dovede(c c. (unt re'iden:i ai unor (tate cu care Ro*nia are nc@eiate conven:ii de evitare a
du,&ei i*puneri- c.rora &e (unt ap&ica,i&e prevederi&e conven:ii&or0
<5= ?n cur(u& anu&ui ca&endari(tic n care per(oane&e )i'ice nere'idente- cu excep:ia ce&or *en:ionate &a art0 50 a&in0 </=- ndep&ine(c condi:ii&e de re'iden:.
prev.'ute &a art0 2 a&in0 <1= pct0 2/ &it0 ,= (au c= (unt (upu(e i*po'itu&ui nu*ai pentru venituri&e o,:inute din Ro*nia0
<1= O per(oan. e(te con(iderat. re'ident (au nere'ident pentru ntregu& an ca&endari(tic- ne)iind per*i(. (c@i*,area re'iden:ei pe parcur(u& anu&ui
ca&endari(tic0
<4= Re'iden:ii (tate&or cu care Ro*nia are nc@eiate conven:ii de evitare a du,&ei i*puneri tre,uie (. >i dovedea(c. re'iden:a )i(ca&. printrAun certi)icat de
re'iden:. e*i( de c.tre autoritatea )i(ca&. co*petent. din (tatu& (tr.in (au printrAun a&t docu*ent e&i,erat de c.tre o a&t. autoritate dect cea )i(ca&.- care are
atri,u:ii n do*eniu& certi)ic.rii re'iden:ei con)or* &egi(&a:iei interne a ace&ui (tat0 Ace(t certi)icat3docu*ent e(te va&a,i& pentru anu&3anii pentru care e(te e*i(0
<2= er(oana )i'ic. re'ident. ro*n.- cu do*ici&iu& n Ro*nia- care dovede>te (c@i*,area re'iden:ei ntrAun (tat cu care Ro*nia nu are nc@eiat.
conven:ie de evitare a du,&ei i*puneri- e(te o,&igat. n continuare &a p&ata i*po'itu&ui pe venituri&e o,:inute din orice (ur(.- att din Ro*nia- ct >i din a)ara
Ro*niei- pentru anu& ca&endari(tic n care are &oc (c@i*,area re'iden:ei- precu* >i n ur*.torii / ani ca&endari(tici0
#M17
&)#. 41
,ate+orii de 0e'it(ri *("(*e im"ozit(#(i "e 0e'it
Categorii&e de venituri (upu(e i*po'itu&ui pe venit- potrivit prevederi&or pre'entu&ui tit&u- (unt ur*.toare&e:
a= venituri din activit.:i independente- de)inite con)or* art0 54C
,= venituri din (a&arii- de)inite con)or* art0 11C
c= venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or- de)inite con)or* art0 41C
d= venituri din inve(ti:ii- de)inite con)or* art0 41C
e= venituri din pen(ii- de)inite con)or* art0 48C
)= venituri din activit.:i agrico&e- de)inite con)or* art0 21C
g= venituri din pre*ii >i din Bocuri de noroc- de)inite con)or* art0 21C
@= venituri din tran()eru& propriet.:i&or i*o,i&iare- de)inite con)or* art0 22E1C
#M83
i= venituri din a&te (ur(e- de)inite con)or* art0 28 >i 29E10
#M12
&)#. 42
?n n:e&e(u& i*po'itu&ui pe venit- ur*.toare&e venituri nu (unt i*po'a,i&e:
#M91
a= aButoare&e- inde*ni'a:ii&e >i a&te )or*e de (priBin cu de(tina:ie (pecia&.- acordate din ,ugetu& de (tat- ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e de (tat- ,ugete&e
)onduri&or (pecia&e- ,ugete&e &oca&e >i din a&te )onduri pu,&ice- inc&u(iv ce&e din )onduri externe nera*,ur(a,i&e- precu* >i ce&e de aceea>i natur. pri*ite de &a
a&te per(oane- cu excep:ia inde*ni'a:ii&or pentru incapacitate te*porar. de *unc.0 !u (unt venituri i*po'a,i&e inde*ni'a:ii&e pentru: ri(c *aterna&-
*aternitate- cre>terea copi&u&ui >i ngriBirea copi&u&ui ,o&nav- potrivit &egiiC
#M93
aE1= venituri&e rea&i'ate din va&ori)icarea ,unuri&or *o,i&e (u, )or*a de>euri&or prin centre&e de co&ectare- n vederea de'*e*,r.rii- care )ac o,iectu&
progra*e&or na:iona&e )inan:ate din ,ugetu& de (tat (au din a&te )onduri pu,&iceC
#M12
,= (u*e&e nca(ate din a(igur.ri de orice )e& repre'entnd de(p.gu,iri- (u*e a(igurate- precu* >i orice a&te drepturi- cu excep:ia c>tiguri&or pri*ite de &a
(ociet.:i&e de a(igur.ri ca ur*are a contractu&ui de a(igurare nc@eiat ntre p.r:i- cu oca'ia trageri&or de a*orti'are0 !u (unt venituri i*po'a,i&e de(p.gu,iri&e
n ,ani (au n natur. pri*ite de c.tre o per(oan. )i'ic. ca ur*are a unui preBudiciu *ateria& (u)erit de acea(ta- inc&u(iv de(p.gu,iri&e repre'entnd daune&e
*ora&eC
#M39
,E1= (u*e&e pri*ite ca ur*are a exproprierii pentru cau'. de uti&itate pu,&ic.- con)or* &egiiC
#M12
Page 30 of 185
c= (u*e&e pri*ite drept de(p.gu,iri pentru pagu,e (uportate ca ur*are a ca&a*it.:i&or natura&e- precu* >i pentru ca'uri&e de inva&iditate (au dece(- con)or*
&egiiC
#M31
d= pen(ii&e pentru inva&i'ii de r.',oi- or)anii- v.duve&e3v.duvii de r.',oi- (u*e&e )ixe pentru ngriBirea pen(ionari&or care au )o(t ncadra:i n gradu& I de
inva&iditate- precu* >i pen(ii&e- a&te&e dect pen(ii&e p&.tite din )onduri con(tituite prin contri,u:ii o,&igatorii &a un (i(te* de a(igur.ri (ocia&e- inc&u(iv ce&e din
)onduri de pen(ii )acu&tative >i ce&e )inan:ate de &a ,ugetu& de (tatC
#M83
e= ;;; A,rogat.
#M12
)= (u*e&e (au ,unuri&e pri*ite (u, )or*. de (pon(ori'are (au *ecenatC
#M91
g= venituri&e pri*ite ca ur*are a tran()eru&ui dreptu&ui de proprietate a(upra ,unuri&or i*o,i&e >i *o,i&e din patri*oniu& per(ona&- a&te&e dect c>tiguri&e
din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- precu* >i a&te&e dect ce&e de)inite &a cap0 DIIIE10 Gunt con(iderate ,unuri *o,i&e &a *o*entu& n(tr.in.rii >i ,unuri&e
va&ori)icate prin centre&e de co&ectare- n vederea de'*e*,r.rii- care )ac o,iectu& rogra*e&or na:iona&e )inan:ate din ,ugetu& de (tat (au din a&te )onduri
pu,&iceC
#M12
@= drepturi&e n ,ani >i n natur. pri*ite de *i&itarii n ter*en- *i&itarii cu ter*en redu(- (tuden:ii >i e&evii unit.:i&or de nv.:.*nt din (ectoru& de ap.rare
na:iona&.- ordine pu,&ic. >i (iguran:. na:iona&. >i per(oane&e civi&e- precu* >i ce&e a&e grada:i&or >i (o&da:i&or concentra:i (au *o,i&i'a:iC
i= ,ur(e&e pri*ite de per(oane&e care ur*ea'. orice )or*. de >co&ari'are (au per)ec:ionare n cadru in(titu:iona&i'atC
#M31
B= (u*e&e (au ,unuri&e pri*ite cu tit&u de *o>tenire ori dona:ie0 entru propriet.:i&e i*o,i&iare- n ca'u& *o>teniri&or >i dona:ii&or (e ap&ic. reg&e*ent.ri&e
prev.'ute &a art0 22E1 a&in0 <2= >i </=C
#M12
K= venituri&e din agricu&tur. >i (i&vicu&tur.- cu excep:ia ce&or prev.'ute &a art0 21C
&= venituri&e pri*ite de *e*,rii *i(iuni&or dip&o*atice >i ai po(turi&or con(u&are pentru activit.:i&e de().>urate n Ro*nia n ca&itatea &or o)icia&.- n condi:ii
de reciprocitate- n virtutea regu&i&or genera&e a&e dreptu&ui interna:iona& (au a prevederi&or unor acorduri (pecia&e &a care Ro*nia e(te parteC
*= venituri&e nete n va&ut. pri*ite de *e*,rii *i(iuni&or dip&o*atice- o)icii&or con(u&are >i in(titute&or cu&tura&e a&e Ro*niei a*p&a(ate n (tr.in.tate- n
con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoareC
n= venituri&e pri*ite de o)icia&ii organi(*e&or >i organi'a:ii&or interna:iona&e din activit.:i&e de().>urate n Ro*nia n ca&itatea &or o)icia&.- cu condi:ia ca
po'i:ia ace(tora- de o)icia&- (. )ie con)ir*at. de Mini(teru& A)aceri&or ExterneC
o= venituri&e pri*ite de cet.:eni (tr.ini pentru activitatea de con(u&tan:. de().>urat. n Ro*nia- n con)or*itate cu acorduri&e de )inan:are nera*,ur(a,i&.
nc@eiate de Ro*nia cu a&te (tate- cu organi(*e interna:iona&e >i organi'a:ii neguverna*enta&eC
p= venituri&e pri*ite de cet.:eni (tr.ini pentru activit.:i de().>urate n Ro*nia- n ca&itate de core(ponden:i de pre(.- cu condi:ia reciprocit.:ii acordate
cet.:eni&or ro*ni pentru venituri din a(t)e& de activit.:i >i cu condi:ia ca po'i:ia ace(tor per(oane (. )ie con)ir*at. de Mini(teru& A)aceri&or ExterneC
L= (u*e&e repre'entnd di)eren:a de do,nd. (u,ven:ionat. pentru credite&e pri*ite n con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoareC
r= (u,ven:ii&e pri*ite pentru ac@i'i:ionarea de ,unuri- dac. (u,ven:ii&e (unt acordate n con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoareC
(= venituri&e repre'entnd avantaBe n ,ani >i3(au n natur. pri*ite de per(oane&e cu @andicap- veteranii de r.',oi- inva&i'ii >i v.duve&e de r.',oi- accidenta:ii
de r.',oi n a)ara (erviciu&ui ordonat- per(oane&e per(ecutate din *otive po&itice de dictatura in(taurat. cu ncepere de &a 4 *artie 1951- ce&e deportate n
(tr.in.tate ori con(tituite n pri'onieri- ur*a>ii eroi&orA*artiri- r.ni:i&or- &upt.tori&or pentru victoria Revo&u:iei din dece*,rie 1989- precu* >i per(oane&e
per(ecutate din *otive etnice de regi*uri&e in(taurate n Ro*nia cu ncepere de &a 4 (epte*,rie 1950 pn. &a 4 *artie 1951C
t= pre*ii&e o,:inute de (portivii *eda&ia:i &a ca*pionate&e *ondia&e- europene >i &a Bocuri&e o&i*pice0 !u (unt venituri i*po'a,i&e pre*ii&e- pri*e&e >i
inde*ni'a:ii&e (portive acordate (portivi&or- antrenori&or- te@nicieni&or >i a&tor (pecia&i>ti- prev.'u:i n &egi(&a:ia n *aterie- n vederea rea&i'.rii o,iective&or de
na&t. per)or*an:.: c&a(area pe podiu*u& de pre*iere &a ca*pionate&e europene- ca*pionate&e *ondia&e >i Bocuri&e o&i*pice- precu* >i ca&i)icarea >i
participarea &a turnee&e )ina&e a&e ca*pionate&or *ondia&e >i europene- pri*a grup. va&oric.- precu* >i &a Bocuri&e o&i*pice- n ca'u& Bocuri&or (portive0 !u (unt
venituri i*po'a,i&e pri*e&e >i inde*ni'a:ii&e (portive acordate (portivi&or- antrenori&or- te@nicieni&or >i a&tor (pecia&i>ti- prev.'u:i de &egi(&a:ia n *aterie- n
vederea preg.tirii >i particip.rii &a co*peti:ii&e interna:iona&e o)icia&e a&e &oturi&or repre'entative a&e Ro*nieiC
u= pre*ii&e >i a&te drepturi (u, )or*. de ca'are- *a(.- tran(port >i a&te&e a(e*enea- o,:inute de e&evi >i (tuden:i n cadru& co*peti:ii&or interne >i
interna:iona&e- inc&u(iv e&evi >i (tuden:i nere'iden:i n cadru& co*peti:ii&or de().>urate n Ro*niaC
#M39
v= pri*a de (tat acordat. pentru econo*i(irea >i creditarea n (i(te* co&ectiv pentru do*eniu& &ocativ- n con)or*itate cu prevederi&e Ordonan:ei de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 9932004 privind in(titu:ii&e de credit >i adecvarea capita&u&ui- apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 22232002C
#M12
x= a&te venituri care nu (unt i*po'a,i&e- a>a cu* (unt preci'ate &a )iecare categorie de venit0
#M91
&)#. 42E1
6e+(#i +e'era#e a"#icabi#e 0e'it(ri#or rea#izate di' o"era)i('ea de fid(cie
<1= Tran()eru& de &a con(tituitor &a )iduciar a& *a(ei patri*onia&e )iduciare nu generea'. venituri i*po'a,i&e- n n:e&e(u& pre'entu&ui tit&u- &a *o*entu&
tran()eru&ui- pentru p.r:i&e i*p&icate- re(pectiv con(tituitor >i )iduciar- n ca'u& n care p.r:i&e re(pective (unt contri,ua,i&i potrivit tit&u&ui III0
<2= Re*unera:ia )iduciaru&ui contri,ua,i& potrivit tit&u&ui III- notar pu,&ic (au avocat- pri*it. pentru ad*ini(trarea *a(ei patri*onia&e con(tituie- n n:e&e(u&
pre'entu&ui tit&u- venit din activitatea adiacent. >i (e (upune i*punerii cu*u&at cu venituri&e din activitatea de().>urat. de notar (au avocat- potrivit
prevederi&or cap0 II HDenituri din activit.:i independenteH0
</= Trata*entu& )i(ca& a& venituri&or rea&i'ate din ad*ini(trarea *a(ei patri*onia&e de c.tre )iduciar- a&te&e dect re*unera:ia )iduciaru&ui- (e (ta,i&e>te n
)unc:ie de natura venitu&ui re(pectiv >i (e (upune i*punerii potrivit regu&i&or proprii )iec.rei categorii de venituri0 La deter*inarea venitu&ui i*po'a,i& nu (e
deduc pierderi&e )i(ca&e a&e con(tituitoru&ui- ace(tea repre'entnd pierderi de)initive0 ?n ca'u& n care con(tituitoru& e(te contri,ua,i& potrivit tit&u&ui III-
o,&iga:ii&e )i(ca&e a&e ace(tuia n &eg.tur. cu *a(a patri*onia&. ad*ini(trat. vor )i ndep&inite de )iduciar0
<5= Denitu& rea&i'at n ,ani >i n natur. de ,ene)iciaru& per(oan. )i'ic. &a tran()eru& *a(ei patri*onia&e de &a )iduciar (e (upune i*punerii potrivit
prevederi&or cap0 I+ HDenituri din a&te (ur(eH0 #ac excep:ie venituri&e rea&i'ate de ,ene)iciar din tran()eru& *a(ei patri*onia&e n (itua:ia n care ace(ta e(te
con(tituitoru&- ca' n care venituri&e re(pective (unt nei*po'a,i&e0 O,&iga:ia eva&u.rii venituri&or rea&i'ate- &a pre:u& (ta,i&it prin experti'. te@nic.- &a &ocu& >i &a
data pri*irii ace(tora- revine )iduciaru&ui0 ierderi&e )i(ca&e nregi(trate din ad*ini(trarea *a(ei patri*onia&e de c.tre )iduciar repre'int. pierderi de)initive >i
nu (e deduc &a deter*inarea venitu&ui i*po'a,i& pentru ,ene)iciar u&terior tran()eru&ui *a(ei patri*onia&e de &a )iduciar &a ,ene)iciaru& per(oan. )i'ic.0
#M31
&)#. 43
,ote#e de im"ozitare
Page 31 of 185
<1= Cota de i*po'it e(te de 14F >i (e ap&ic. a(upra venitu&ui i*po'a,i& core(pun'.tor )iec.rei (ur(e din )iecare categorie pentru deter*inarea i*po'itu&ui pe
venituri&e din:
a= activit.:i independenteC
,= (a&ariiC
c= cedarea )o&o(in:ei ,unuri&orC
d= inve(ti:iiC
e= pen(iiC
)= activit.:i agrico&eC
g= pre*iiC
@= a&te (ur(e0
<2= #ac excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1= cote&e de i*po'it prev.'ute expre( pentru categorii&e de venituri cuprin(e n tit&u& III0
#M12
&)#. 44
/erioada im"ozabi#
<1= erioada i*po'a,i&. e(te anu& )i(ca& care core(punde anu&ui ca&endari(tic0
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- perioada i*po'a,i&. e(te in)erioar. anu&ui ca&endari(tic- n (itua:ia n care dece(u& contri,ua,i&u&ui (urvine n
cur(u& anu&ui0
#M12
&)#. 45
5tabi#irea ded(ceri#or "er*o'a#e &i a *(me#or fi%e
<1= "educerea per(ona&.- precu* >i ce&e&a&te (u*e )ixe- expri*ate n &ei- (e (ta,i&e(c prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
<2= Gu*e&e (unt ca&cu&ate prin rotunBire &a 'ece &ei- n (en(u& c. )rac:iuni&e (u, 10 &ei (e *aBorea'. &a 10 &ei0
#M12
C&'$#(L%L $$
7e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te
#M12
&)#. 49
3efi'irea 0e'it(ri#or di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= Denituri&e din activit.:i independente cuprind venituri&e co*ercia&e- venituri&e din pro)e(ii &i,ere >i venituri&e din drepturi de proprietate inte&ectua&.-
rea&i'ate n *od individua& >i3(au ntrAo )or*. de a(ociere- inc&u(iv din activit.:i adiacente0
<2= Gunt con(iderate venituri co*ercia&e venituri&e din )apte de co*er: a&e contri,ua,i&i&ordin pre(t.ri de (ervicii- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 </=-
precu* >i din practicarea unei *e(erii0
</= Con(tituie venituri din pro)e(ii &i,ere venituri&e o,:inute din exercitarea pro)e(ii&or *edica&e- de avocat- notar- auditor )inanciar- con(u&tant )i(ca&- expert
conta,i&- conta,i& autori'at- con(u&tant de p&a(a*ent n va&ori *o,i&iare- ar@itect (au a a&tor pro)e(ii reg&e*entate- de().>urate n *od independent- n condi:ii&e
&egii0
<5= Denituri&e din va&ori)icarea (u, orice )or*. a drepturi&or de proprietate inte&ectua&. provin din ,revete de inven:ie- de(ene >i *ode&e- *o(tre- *.rci de
)a,ric. >i de co*er:- procedee te@nice- KnoNA@oN- din drepturi de autor >i drepturi conexe dreptu&ui de autor >i a&te&e a(e*enea0
#M51
ART0 52 ;;; A,rogat
#M12
&)#. 4@
6e+(#i +e'era#e de *tabi#ire a 0e'it(#(i 'et a'(a# di' acti0it)i i'de"e'de'te$ determi'at "e baza co'tabi#it)ii 8' "artid *im"#
#M60
<1= Denitu& net din activit.:i independente (e deter*in. ca di)eren:. ntre venitu& ,rut >i c@e&tuie&i&e e)ectuate n (copu& rea&i'.rii de venituri- deducti,i&e- pe
,a'a date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.- cu excep:ia prevederi&or art0 59 >i 100
#M12
<2= Denitu& ,rut cuprinde:
a= (u*e&e nca(ate >i ec@iva&entu& n &ei a& venituri&or n natur. din de().>urarea activit.:iiC
,= venituri&e (u, )or*. de do,n'i din crean:e co*ercia&e (au din a&te crean:e uti&i'ate n &eg.tur. cu o activitate independent.C
#M88
c= c>tiguri&e din tran()eru& active&or din patri*oniu& a)acerii- uti&i'ate ntrAo activitate independent.- exc&u(iv contrava&oarea ,unuri&or r.*a(e dup.
ncetarea de)initiv. a activit.:iiC
#M12
d= venituri&e din angaBa*entu& de a nu de().>ura o activitate independent. (au de a nu concura cu o a&t. per(oan.C
e= venituri&e din anu&area (au (cutirea unor datorii de p&at. ap.rute n &eg.tur. cu o activitate independent.C
#M76
)= venituri&e nregi(trate de ca(e&e de *arcat cu *e*orie )i(ca&.- in(ta&ate ca aparate de taxat pe autove@icu&e&e de tran(port per(oane (au ,unuri n regi* de
taxi0
#M12
</= !u (unt con(iderate venituri ,rute:
a= aporturi&e n nu*erar (au ec@iva&entu& n &ei a& aporturi&or n natur. ).cute &a nceperea unei activit.:i (au n cur(u& de().>ur.rii ace(teiaC
,= (u*e&e pri*ite (u, )or*. de credite ,ancare (au de *pru*uturi de &a per(oane )i'ice (au BuridiceC
c= (u*e&e pri*ite ca de(p.gu,iriC
d= (u*e&e (au ,unuri&e pri*ite (u, )or*. de (pon(ori'.ri- *ecenat (au dona:ii0
<5= Condi:ii&e genera&e pe care tre,uie (. &e ndep&inea(c. c@e&tuie&i&e a)erente venituri&or- pentru a putea )i dedu(e- (unt:
a= (. )ie e)ectuate n cadru& activit.:i&or de().>urate n (copu& rea&i'.rii venitu&ui- Bu(ti)icate prin docu*enteC
,= (. )ie cuprin(e n c@e&tuie&i&e exerci:iu&ui )inanciar a& anu&ui n cur(u& c.ruia au )o(t p&.titeC
c= (. re(pecte regu&i&e privind a*orti'area- prev.'ute n tit&u& II- dup. ca'C
Page 32 of 185
#M91
cE1= (. re(pecte regu&i&e privind deducerea c@e&tuie&i&or repre'entnd inve(ti:ii n *iB&oace )ixe pentru ca,inete&e *edica&e- n con)or*itate cu prevederi&e art0
25 a&in0 <14=C
#M12
d= c@e&tuie&i&e cu pri*e&e de a(igurare (. )ie e)ectuate pentru:
10 active corpora&e (au necorpora&e din patri*oniu& a)aceriiC
20 active&e ce (erve(c ca garan:ie ,ancar. pentru credite&e uti&i'ate n de().>urarea activit.:ii pentru care e(te autori'at contri,ua,i&u&C
#M17
/0 pri*e de a(igurare pentru a(igurarea de ri(c pro)e(iona&C
#M12
50 per(oane care o,:in venituri din (a&arii- potrivit prevederi&or capito&u&ui III din pre'entu& tit&u- cu condi:ia i*po'it.rii (u*ei repre'entnd pri*a de
a(igurare- &a ,ene)iciaru& ace(teia- &a *o*entu& p&.:ii de c.tre (uportator0
<1= Ir*.toare&e c@e&tuie&i (unt deducti,i&e &i*itat:
#M31
a= c@e&tuie&i&e de (pon(ori'are- *ecenat- precu* >i pentru acordarea de ,ur(e private- e)ectuate con)or* &egii- n &i*ita unei cote de 1F din ,a'a de ca&cu&
deter*inat. con)or* a&in0 <4=C
#M12
,= c@e&tuie&i&e de protoco&- n &i*ita unei cote de 2F din ,a'a de ca&cu& deter*inat. con)or* a&in0 <4=C
#M17
c= (u*a c@e&tuie&i&or cu inde*ni'a:ia p&.tit. pe perioada de&eg.rii >i deta>.rii n a&t. &oca&itate- n :ar. >i n (tr.in.tate- n intere(u& (erviciu&ui- n &i*ita a de
2-1 ori nive&u& &ega& (ta,i&it pentru in(titu:ii&e pu,&iceC
#M12
d= c@e&tuie&i&e (ocia&e- n &i*ita (u*ei o,:inute prin ap&icarea unei cote de pn. &a 2F &a )ondu& de (a&arii rea&i'at anua&C
e= pierderi&e privind ,unuri&e peri(a,i&e- n &i*ite&e prev.'ute de acte&e nor*ative n *aterieC
)= c@e&tuie&i&e repre'entnd tic@ete&e de *a(. acordate de angaBatori- potrivit &egiiC
#M60
)E1= c@e&tuie&i&e repre'entnd tic@ete&e de vacan:. acordate de angaBatori- potrivit &egiiC
#M50
g= contri,u:ii&e e)ectuate n nu*e&e angaBa:i&or &a )onduri de pen(ii )acu&tative- n con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoare- n &i*ita ec@iva&entu&ui n &ei a 500
euro anua& pentru o per(oan.C
@= pri*a de a(igurare vo&untar. de (.n.tate- con)or* &egii- n &i*ita ec@iva&entu&ui n &ei a 210 euro anua& pentru o per(oan.C
#M12
i= c@e&tuie&i&e e)ectuate pentru activitatea independent.- ct >i n (copu& per(ona& a& contri,ua,i&u&ui (au a(ocia:i&or (unt deducti,i&e nu*ai pentru partea de
c@e&tuia&. care e(te a)erent. activit.:ii independenteC
#M17
B= c@e&tuie&i&e repre'entnd contri,u:ii (ocia&e o,&igatorii pentru (a&aria:i >i contri,ua,i&i- inc&u(iv ce&e pentru a(igurarea de accidente de *unc. >i ,o&i
pro)e(iona&e- potrivit &egiiC
#M60
K= do,n'i a)erente *pru*uturi&or de &a per(oane )i'ice >i Buridice- a&te&e dect in(titu:ii&e care de().>oar. activitatea de creditare cu tit&u pro)e(iona&-
uti&i'ate n de().>urarea activit.:ii- pe ,a'a contractu&ui nc@eiat ntre p.r:i- n &i*ita nive&u&ui do,n'ii de re)erin:. a J.ncii !a:iona&e a Ro*nieiC
#M12
&= c@e&tuie&i&e e)ectuate de uti&i'ator- repre'entnd c@iria A rata de &ea(ing A n ca'u& contracte&or de &ea(ing opera:iona&- re(pectiv c@e&tuie&i&e cu a*orti'area
>i do,n'i&e pentru contracte&e de &ea(ing )inanciar- (ta,i&ite n con)or*itate cu prevederi&e privind opera:iuni&e de &ea(ing >i (ociet.:i&e de &ea(ingC
*= coti'a:ii p&.tite &a a(ocia:ii&e pro)e(iona&e n &i*ita a 2F din ,a'a de ca&cu& deter*inat. con)or* a&in0 <4=C
#M17
n= c@e&tuie&i&e repre'entnd contri,u:ii&e pro)e(iona&e o,&igatorii datorate- potrivit &egii- organi'a:ii&or pro)e(iona&e din care )ac parte contri,ua,i&ii- n &i*ita
a 1F din venitu& ,rut rea&i'at0
#M31
<4= Ja'a de ca&cu& (e deter*in. ca di)eren:. ntre venitu& ,rut >i c@e&tuie&i&e deducti,i&e- a&te&e dect c@e&tuie&i&e de (pon(ori'are- *ecenat- pentru acordarea
de ,ur(e private- c@e&tuie&i&e de protoco&- coti'a:ii&e p&.tite &a a(ocia:ii&e pro)e(iona&e0
#M12
<2= !u (unt c@e&tuie&i deducti,i&e:
a= (u*e&e (au ,unuri&e uti&i'ate de contri,ua,i& pentru u'u& per(ona& (au a& )a*i&iei (a&eC
,= c@e&tuie&i&e core(pun'.toare venituri&or nei*po'a,i&e a&e c.ror (ur(e (e a)&. pe teritoriu& Ro*niei (au n (tr.in.tateC
c= i*po'itu& pe venit datorat potrivit pre'entu&ui tit&u- inc&u(iv i*po'itu& pe venitu& rea&i'at n (tr.in.tateC
d= c@e&tuie&i&e cu pri*e&e de a(igurare- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 <5= &it0 d= >i &a a&in0 <1= &it0 @=C
e= dona:ii de orice )e&C
)= a*en'i&e- con)i(c.ri&e- do,n'i&e- pena&it.:i&e de ntr'iere >i pena&it.:i&e datorate autorit.:i&or ro*ne >i (tr.ine- potrivit prevederi&or &ega&e- a&te&e dect
ce&e p&.tite con)or* c&au'e&or din contracte&e co*ercia&eC
g= rate&e a)erente credite&or angaBateC
#M60
@= ;;; A,rogat.
#M12
i= c@e&tuie&i&e de ac@i'i:ionare (au de )a,ricare a ,unuri&or >i a drepturi&or a*orti'a,i&e din Regi(tru&AinventarC
B= c@e&tuie&i&e privind ,unuri&e con(tatate &ip(. din ge(tiune (au degradate >i nei*puta,i&e- dac. inventaru& nu e(te acoperit de o po&i:. de a(igurareC
K= (u*e&e (au va&oarea ,unuri&or con)i(cate ca ur*are a nc.&c.rii di(po'i:ii&or &ega&e n vigoareC
&= i*po'itu& pe venit (uportat de p&.titoru& venitu&ui n contu& ,ene)iciari&or de venitC
#M93
&E1= 10F din c@e&tuie&i&e privind co*,u(ti,i&u& pentru ve@icu&e&e rutiere *otori'ate care (unt de(tinate exc&u(iv tran(portu&ui rutier de per(oane- cu o greutate
*axi*. autori'at. care (. nu dep.>ea(c. /0100 Kg >i care (. nu ai,. *ai *u&t de 9 (caune de pa(ageri- inc&u'nd >i (caunu& >o)eru&ui0 rin excep:ie-
c@e&tuie&i&e privind co*,u(ti,i&u& e)ectuate n cadru& activit.:ii n (copu& rea&i'.rii de venituri (unt deducti,i&e integra& n (itua:ia n care ve@icu&e&e re(pective (e
n(criu n oricare din ur*.toare&e categorii:
Page 33 of 185
10 ve@icu&e&e uti&i'ate exc&u(iv pentru: interven:ie- repara:ii- pa'. >i protec:ie- curierat- tran(port de per(ona& &a >i de &a &ocu& de de().>urare a activit.:ii-
*unc.C
20 ve@icu&e&e uti&i'ate pentru tran(portu& de per(oane cu p&at.- inc&u(iv pentru activitatea de taxiC
/0 ve@icu&e&e uti&i'ate pentru nc@irierea c.tre a&te per(oane- inc&u(iv pentru de().>urarea activit.:ii de in(truire n cadru& >co&i&or de >o)eriC
#M12
*= a&te (u*e prev.'ute prin &egi(&a:ia n vigoare0
<8= Contri,ua,i&ii care o,:in venituri din activit.:i independente (unt o,&iga:i (. organi'e'e >i (. conduc. conta,i&itate n partid. (i*p&.- cu re(pectarea
reg&e*ent.ri&or n vigoare privind eviden:a conta,i&.- >i (. co*p&ete'e Regi(tru&ABurna& de nca(.ri >i p&.:i- Regi(tru&Ainventar >i a&te docu*ente conta,i&e
prev.'ute de &egi(&a:ia n *aterie0
<9= ?n Regi(tru&Ainventar (e trec toate ,unuri&e >i drepturi&e a)erente de().>ur.rii activit.:ii0
#M83
&)#. 4=
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# "e baza 'orme#or de 0e'it
<1= ?n ca'u& contri,ua,i&i&or care rea&i'ea'. venituri co*ercia&e de)inite &a art0 54 a&in0 <2=- venitu& net anua& (e deter*in. pe ,a'a nor*e&or de venit de &a
&ocu& de().>ur.rii activit.:ii0
#M93
<2= Mini(teru& #inan:e&or u,&ice e&a,orea'. no*enc&atoru& activit.:i&or pentru care venitu& net (e poate deter*ina pe ,a'a nor*e&or anua&e de venit- care (e
apro,. prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice- n con)or*itate cu activit.:i&e din C&a(i)icarea activit.:i&or din econo*ia na:iona&. A CAE!- apro,at. prin
6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 41431992- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0 "irec:ii&e genera&e a&e )inan:e&or pu,&ice Bude:ene- re(pectiv a *unicipiu&ui Jucure>ti au
ur*.toare&e o,&iga:ii:
a= (ta,i&irea nive&u&ui nor*e&or de venitC
,= pu,&icarea ace(tora- anua&- n cur(u& tri*e(tru&ui ID a& anu&ui anterior ce&ui n care ur*ea'. a (e ap&ica0
#M83
<2E1= !or*a de venit pentru )iecare activitate independent. de().>urat. de contri,ua,i& care generea'. venit co*ercia& nu poate )i *ai *ic. dect (a&ariu& de
,a'. *ini* ,rut pe :ar. garantat n p&at.- n vigoare &a *o*entu& (ta,i&irii ace(teia- n*u&:it cu 120 revederi&e pre'entu&ui a&ineat (e ap&ic. >i n ca'u& n care
activitatea (e de().>oar. n cadru& unei a(ocieri ).r. per(ona&itate Buridic.- nor*a de venit )iind (ta,i&it. pentru )iecare *e*,ru a(ociat0
</= La (ta,i&irea nor*e&or anua&e de venit- p&a)onu& de venit deter*inat prin n*u&:irea cu 12 a (a&ariu&ui de ,a'. *ini* ,rut pe :ar. garantat n p&at.
repre'int. venitu& net anua& nainte de ap&icarea criterii&or0 Criterii&e pentru (ta,i&irea nor*e&or de venit de c.tre direc:ii&e genera&e a&e )inan:e&or pu,&ice
teritoria&e >i a *unicipiu&ui Jucure>ti (unt ce&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
<5= ?n ca'u& n care un contri,ua,i& de().>oar. o activitate independent.- care generea'. venituri co*ercia&e- pe perioade *ai *ici dect anu& ca&endari(tic-
nor*a de venit a)erent. ace&ei activit.:i (e corectea'. a(t)e& nct (. re)&ecte perioada de an ca&endari(tic n care a )o(t de().>urat. activitatea re(pectiv.0
<1= "ac. un contri,ua,i& de().>oar. dou. (au *ai *u&te activit.:i care generea'. venituri co*ercia&e- venitu& net din ace(te activit.:i (e (ta,i&e>te prin
n(u*area nive&u&ui nor*e&or de venit core(pun'.toare )iec.rei activit.:i0
<4= ?n ca'u& n care un contri,ua,i& de().>oar. o activitate de(e*nat. con)or* a&in0 <2= >i o a&t. activitate independent.- venitu& net anua& (e deter*in. pe
,a'a conta,i&it.:ii n partid. (i*p&.- con)or* art0 580
#M76
<2= ;;; A,rogat
#M93
<8= Contri,ua,i&ii care de().>oar. activit.:i pentru care venitu& net (e deter*in. pe ,a'. de nor*e de venit au o,&iga:ia (. co*p&ete'e nu*ai partea din
Regi(tru&ABurna& de nca(.ri >i p&.:i re)eritoare &a nca(.ri- potrivit reg&e*ent.ri&or conta,i&e e&a,orate n ace(t (cop0
<9= Contri,ua,i&ii pentru care venitu& net (e deter*in. pe ,a'. de nor*e de venit >i care n anu& )i(ca& anterior au nregi(trat un venit ,rut anua& *ai *are
dect ec@iva&entu& n &ei a& (u*ei de 1000000 euro- ncepnd cu anu& )i(ca& ur*.tor- au o,&iga:ia deter*in.rii venitu&ui net anua& n (i(te* rea&0 Acea(t.
categorie de contri,ua,i&i are o,&iga:ia (. co*p&ete'e core(pun'.tor >i (. depun. dec&ara:ia privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit pn. &a data de /1 ianuarie
inc&u(iv0 Cur(u& de (c@i*, va&utar uti&i'at pentru deter*inarea ec@iva&entu&ui n &ei a& (u*ei de 1000000 euro e(te cur(u& de (c@i*, *ediu anua& co*unicat de
Janca !a:iona&. a Ro*niei- &a ()r>itu& anu&ui )i(ca&0
#M12
&)#. 50
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# di' dre"t(ri#e de "ro"rietate i'te#ect(a#
<1= Denitu& net din drepturi&e de proprietate inte&ectua&. (e (ta,i&e>te prin (c.derea din venitu& ,rut a ur*.toare&or c@e&tuie&i:
#M74
a= o c@e&tuia&. deducti,i&. ega&. cu 20F din venitu& ,rutC
#M12
,= contri,u:ii&e (ocia&e o,&igatorii p&.tite0
<2= ?n ca'u& venituri&or provenind din crearea unor &ucr.ri de art. *onu*enta&.- venitu& net (e (ta,i&e>te prin deducerea din venitu& ,rut a ur*.toare&or
c@e&tuie&i:
#M74
a= o c@e&tuia&. deducti,i&. ega&. cu 21F din venitu& ,rutC
#M12
,= contri,u:ii&e (ocia&e o,&igatorii p&.tite0
</= ?n ca'u& exp&oat.rii de c.tre *o>tenitori a drepturi&or de proprietate inte&ectua&.- precu* >i n ca'u& re*unera:iei repre'entnd dreptu& de (uit. >i a&
re*unera:iei co*pen(atorii pentru copia privat.- venitu& net (e deter*in. prin (c.derea din venitu& ,rut a (u*e&or ce revin organi(*e&or de ge(tiune co&ectiv.
(au a&tor p&.titori de a(e*enea venituri- potrivit &egii- ).r. ap&icarea cotei )or)etare de c@e&tuie&i prev.'ute &a a&in0 <1= >i <2=0
<5= entru deter*inarea venitu&ui net din drepturi de proprietate inte&ectua&.- contri,ua,i&ii vor co*p&eta nu*ai partea din Regi(tru&ABurna& de nca(.ri >i
p&.:i re)eritoare &a nca(.ri0 Acea(t. reg&e*entare e(te op:iona&. pentru cei care con(ider. c. >i pot ndep&ini o,&iga:ii&e dec&arative direct pe ,a'a
docu*ente&or e*i(e de p&.titoru& de venit0 Ace>ti contri,ua,i&i au o,&iga:ia (. ar@ive'e >i (. p.(tre'e docu*ente&e Bu(ti)icative ce& pu:in n &i*ita ter*enu&ui de
pre(crip:ie prev.'ut de &ege0
#M12
&)#. 51
O")i('ea de a *tabi#i 0e'it(# 'et a'(a#$ (ti#iz:'d(4*e date#e di' co'tabi#itatea 8' "artid *im"#
<1= Contri,ua,i&ii care o,:in venituri din activit.:i independente- i*pu>i pe ,a'. de nor*e de venit- precu* >i cei care o,:in venituri din drepturi de
proprietate inte&ectua&. au dreptu& (. opte'e pentru deter*inarea venitu&ui net n (i(te* rea&- potrivit art0 580
#M93
Page 34 of 185
<2= Op:iunea de a deter*ina venitu& net pe ,a'a date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&. e(te o,&igatorie pentru contri,ua,i& pe o perioad. de 2 ani )i(ca&i
con(ecutivi >i (e con(ider. rennoit. pentru o nou. perioad. dac. contri,ua,i&u& nu (o&icit. revenirea &a (i(te*u& anterior- prin co*p&etarea core(pun'.toare a
dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit >i depunerea )or*u&aru&ui &a organu& )i(ca& co*petent pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv a anu&ui ur*.tor
expir.rii perioadei de 2 ani0
</= Op:iunea pentru deter*inarea venitu&ui net n (i(te* rea& (e exercit. prin co*p&etarea dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit cu in)or*a:ii
privind deter*inarea venitu&ui net anua& n (i(te* rea& >i depunerea )or*u&aru&ui &a organu& )i(ca& co*petent pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv- n ca'u&
contri,ua,i&i&or care au de().>urat activitate n anu& precedent- re(pectiv n ter*en de 11 'i&e de &a nceperea activit.:ii- n ca'u& contri,ua,i&i&or care ncep
activitatea n cur(u& anu&ui )i(ca&0
#M93
&)#. 52
6e)i'erea #a *(r* a im"ozit(#(i re"reze't:'d "#)i a'tici"ate "e'tr( ('e#e 0e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= entru ur*.toare&e venituri- p&.titorii per(oane Buridice (au a&te entit.:i care au o,&iga:ia de a conduce eviden:. conta,i&. au o,&iga:ia de a ca&cu&a- de a
re:ine >i de a vira i*po'it prin re:inere &a (ur(.- repre'entnd p&.:i anticipate- din venituri&e p&.tite:
a= venituri din drepturi de proprietate inte&ectua&.C
,= venituri din activit.:i de().>urate n ,a'a contracte&or3conven:ii&or civi&e nc@eiate potrivit Codu&ui civi&- precu* >i a contracte&or de agentC
c= venituri din activitatea de experti'. conta,i&. >i te@nic.- Budiciar. >i extraBudiciar.C
d= venitu& o,:inut de o per(oan. )i'ic. dintrAo a(ociere cu o per(oan. Buridic. contri,ua,i&- potrivit tit&u&ui IDE1- care nu generea'. o per(oan. Buridic.0
<2= I*po'itu& ce tre,uie re:inut (e (ta,i&e>te dup. cu* ur*ea'.:
a= n ca'u& venituri&or prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 a= A c=- ap&icnd o cot. de i*punere de 10F &a venitu& ,rut din care (e deduc contri,u:ii&e (ocia&e o,&igatorii
re:inute &a (ur(. potrivit tit&u&ui I+E2C
,= n ca'u& venituri&or prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 d=- ap&icnd cota de i*punere prev.'ut. pentru i*po'itu& pe venituri&e *icrontreprinderi&or &a venituri&e ce
revin per(oanei )i'ice din a(ociere0
</= I*po'itu& ce tre,uie re:inut (e virea'. &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t p&.tit venitu&- cu excep:ia
i*po'itu&ui a)erent venituri&or prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 d=- pentru care ter*enu& de virare e(te reg&e*entat potrivit tit&u&ui IDE10
#M83
&)#. 52E1
O")i('ea "e'tr( *tabi#irea im"ozit(#(i fi'a# "e'tr( ('e#e 0e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te
#M93
<1= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din activit.:i&e *en:ionate &a art0 12 a&in0 <1= &it0 a= A c= pot opta pentru (ta,i&irea i*po'itu&ui pe venit ca i*po'it
)ina&0 Op:iunea de i*punere a venitu&ui ,rut (e exercit. n (cri( n *o*entu& nc@eierii )iec.rui raport Buridic3contract >i e(te ap&ica,i&. venituri&or rea&i'ate ca
ur*are a activit.:ii de().>urate pe ,a'a ace(tuia0
#M83
<2= I*po'itu& pe venit (e ca&cu&ea'. prin re:inere &a (ur(. &a *o*entu& p&.:ii venituri&or de c.tre p&.titorii de venituri- prin ap&icarea cotei de 14F a(upra
venitu&ui ,rut0
</= I*po'itu& ca&cu&at >i re:inut repre'int. i*po'it )ina&0
<5= I*po'itu& a(t)e& re:inut (e virea'. &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t re:inut0
#M93
&)#. 53
/#)i a'tici"ate a#e im"ozit(#(i "e 0e'it(ri#e di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din activit.:i independente au o,&iga:ia (. e)ectue'e p&.:i anticipate n contu& i*po'itu&ui anua& datorat &a ,ugetu&
de (tat- potrivit art0 82- cu excep:ia venituri&or prev.'ute &a art0 12- pentru care p&ata anticipat. (e e)ectuea'. prin re:inere &a (ur(. (au pentru care i*po'itu&
e(te )ina&- potrivit prevederi&or art0 12E10
<2= I*po'itu& re:inut &a (ur(. de c.tre p&.titori pentru venituri&e o,:inute din va&ori)icarea ,unuri&or *o,i&e (u, )or*a de>euri&or din patri*oniu& a)acerii-
prev.'ute &a art0 28 a&in0 <1= &it0 )= ca&cu&at prin ap&icarea cotei de 14F a(upra venitu&ui ,rut- repre'int. p&at. anticipat. n contu& i*po'itu&ui anua& datorat de
c.tre contri,ua,i&ii care rea&i'ea'.- individua& (au ntrAo )or*. de a(ociere- venituri din activit.:i independente deter*inate n (i(te* rea& pe ,a'a date&or din
conta,i&itatea n partid. (i*p&.0 &.:i&e anticipate vor )i &uate n ca&cu& &a de)initivarea i*po'itu&ui anua& de c.tre organu& )i(ca& co*petent0
#M12
&)#. 54
!m"ozitarea 0e'it(#(i 'et di' acti0it)i i'de"e'de'te
Denitu& net din activit.:i independente (e i*po'itea'. potrivit prevederi&or capito&u& + din pre'entu& tit&u0
#M12
C&'$#(L%L $$$
7e'it(ri di' *a#arii
#M12
&)#. 55
3efi'irea 0e'it(ri#or di' *a#arii
<1= Gunt con(iderate venituri din (a&arii toate venituri&e n ,ani >i3(au n natur. o,:inute de o per(oan. )i'ic. ce de().>oar. o activitate n ,a'a unui contract
individua& de *unc. (au a unui (tatut (pecia& prev.'ut de &ege- indi)erent de perioada &a care (e re)er.- de denu*irea venituri&or ori de )or*a (u, care e&e (e
acord.- inc&u(iv inde*ni'a:ii&e pentru incapacitate te*porar. de *unc.0
#M60
<2= Regu&i&e de i*punere proprii venituri&or din (a&arii (e ap&ic. >i ur*.toare&or tipuri de venituri- con(iderate a(i*i&ate (a&arii&or:
#M12
a= inde*ni'a:ii&e din activit.:i de().>urate ca ur*are a unei )unc:ii de de*nitate pu,&ic.- (ta,i&ite potrivit &egiiC
#M60
,= inde*ni'a:ii din activit.:i de().>urate ca ur*are a unei )unc:ii a&e(e n cadru& per(oane&or Buridice ).r. (cop patri*onia&C
#M12
c= drepturi&e de (o&d. &unar.- inde*ni'a:ii&e- pri*e&e- pre*ii&e- (poruri&e >i a&te drepturi a&e per(ona&u&ui *i&itar- acordate potrivit &egiiC
Page 35 of 185
d= inde*ni'a:ia &unar. ,rut.- precu* >i (u*a din pro)itu& net- cuvenite ad*ini(tratori&or &a co*panii3(ociet.:i na:iona&e- (ociet.:i co*ercia&e &a care (tatu&
(au o autoritate a ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e e(te ac:ionar *aBoritar- precu* >i &a regii&e autono*eC
#M60
dE1= re*unera:ia o,:inut. de directori n ,a'a unui contract de *andat con)or* prevederi&or &egii (ociet.:i&or co*ercia&eC
dE2= re*unera:ia pri*it. de pre>edinte&e a(ocia:iei de proprietari (au de a&te per(oane- n ,a'a contractu&ui de *andat- potrivit &egii privind n)iin:area-
organi'area >i )unc:ionarea a(ocia:ii&or de proprietariC
#M12
e= (u*e&e pri*ite de *e*,rii )ondatori ai (ociet.:i&or co*ercia&e con(tituite prin (u,(crip:ie pu,&ic.C
#M60
)= (u*e&e pri*ite de repre'entan:ii n adunarea genera&. a ac:ionari&or- n con(i&iu& de ad*ini(tra:ie- *e*,rii directoratu&ui >i ai con(i&iu&ui de (upraveg@ere-
precu* >i n co*i(ia de cen'oriC
#M12
g= (u*e&e pri*ite de repre'entan:ii n organi(*e tripartite- potrivit &egiiC
@= inde*ni'a:ia &unar. a a(ociatu&ui unic- &a nive&u& va&orii n(cri(e n dec&ara:ia de a(igur.ri (ocia&eC
i= (u*e&e acordate de organi'a:ii nonpro)it >i de a&te entit.:i nep&.titoare de i*po'it pe pro)it- pe(te &i*ita de 2-1 ori nive&u& &ega& (ta,i&it pentru inde*ni'a:ia
pri*it. pe perioada de&eg.rii >i deta>.rii n a&t. &oca&itate- n :ar. >i n (tr.in.tate- n intere(u& (erviciu&ui- pentru (a&aria:ii din in(titu:ii&e pu,&iceC
B= inde*ni'a:ia ad*ini(tratori&or- precu* >i (u*a din pro)itu& net cuvenite ad*ini(tratori&or (ociet.:i&or co*ercia&e potrivit actu&ui con(titutiv (au (ta,i&ite de
adunarea genera&. a ac:ionari&orC
#M60
BE1= (u*e repre'entnd (a&arii (au di)eren:e de (a&arii (ta,i&ite n ,a'a unor @ot.rri Budec.tore>ti r.*a(e de)initive >i irevoca,i&e- precu* >i actua&i'area
ace(tora cu indice&e de in)&a:ieC
BE2= inde*ni'a:ii&e &unare p&.tite con)or* &egii de angaBatori pe perioada de neconcuren:.- (ta,i&ite con)or* contractu&ui individua& de *unc.C
K= orice a&te (u*e (au avantaBe de natur. (a&aria&. ori a(i*i&ate (a&arii&or n vederea i*punerii0
</= AvantaBe&e- cu excep:ia ce&or prev.'ute &a a&in0 <5=- pri*ite n &eg.tur. cu o activitate *en:ionat. &a a&in0 <1= >i <2= inc&ud- n(. nu (unt &i*itate &a:
#M12
a= uti&i'area oric.rui ,un- inc&u(iv a unui ve@icu& de orice tip- din patri*oniu& a)acerii- n (cop per(ona&- cu excep:ia dep&a(.rii pe di(tan:. du(Antor( de &a
do*ici&iu &a &ocu& de *unc.C
,= ca'are- @ran.- *,r.c.*inte- per(ona& pentru *unci ca(nice- precu* >i a&te ,unuri (au (ervicii o)erite gratuit (au &a un pre: *ai *ic dect pre:u& pie:eiC
c= *pru*uturi nera*,ur(a,i&eC
d= anu&area unei crean:e a angaBatoru&ui a(upra angaBatu&uiC
e= a,ona*ente&e >i co(tu& convor,iri&or te&e)onice- inc&u(iv carte&e&e te&e)onice- n (cop per(ona&C
)= per*i(e de c.&.torie pe orice *iB&oace de tran(port- )o&o(ite n (copu& per(ona&C
g= pri*e&e de a(igurare p&.tite de c.tre (uportator pentru (a&aria:ii proprii (au a&t ,ene)iciar de venituri din (a&arii- &a *o*entu& p&.:ii pri*ei re(pective-
a&te&e dect ce&e o,&igatoriiC
#M74
@= tic@eteAcadou acordate potrivit &egii0
#M12
<5= Ir*.toare&e (u*e nu (unt inc&u(e n venituri&e (a&aria&e >i nu (unt i*po'a,i&e- n n:e&e(u& i*po'itu&ui pe venit:
a= aButoare&e de n*or*ntare- aButoare&e pentru pierderi produ(e n go(pod.rii&e proprii ca ur*are a ca&a*it.:i&or natura&e- aButoare&e pentru ,o&i&e grave
>i incura,i&e- aButoare&e pentru na>tere- venituri&e repre'entnd cadouri pentru copiii *inori ai (a&aria:i&or- cadouri&e o)erite (a&ariate&or- contrava&oarea
tran(portu&ui &a >i de &a &ocu& de *unc. a& (a&ariatu&ui- co(tu& pre(ta:ii&or pentru trata*ent >i odi@n.- inc&u(iv tran(portu& pentru (a&aria:ii proprii >i *e*,rii de
)a*i&ie ai ace(tora- acordate de angaBator pentru (a&aria:ii proprii (au a&te per(oane- a(t)e& cu* e(te prev.'ut n contractu& de *unc.0
Cadouri&e o)erite de angaBatori n ,ene)iciu& copii&or *inori ai angaBa:i&or- cu oca'ia a>te&ui- 'i&ei de 1 iunie- Cr.ciunu&ui >i a (.r,.tori&or (i*i&are a&e a&tor
cu&te re&igioa(e- precu* >i cadouri&e o)erite angaBate&or cu oca'ia 'i&ei de 8 *artie (unt nei*po'a,i&e- n *.(ura n care va&oarea cadou&ui o)erit )iec.rei
per(oane- cu orice oca'ie din ce&e de *ai (u(- nu dep.>e>te 110 &ei0
!u (unt inc&u(e n venituri&e (a&aria&e >i nu (unt i*po'a,i&e nici venituri&e de natura ce&or prev.'ute *ai (u(- rea&i'ate de per(oane )i'ice- dac. ace(te venituri
(unt pri*ite n ,a'a unor &egi (pecia&e >i )inan:ate din ,ugetC
#M74
aE1= ;;; A,rogat.
aE2= ;;; A,rogat.
,= drepturi&e de @ran. acordate de angaBatori angaBa:i&or- n con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoareC
#M12
c= contrava&oarea )o&o(in:ei &ocuin:ei de (erviciu (au a &ocuin:ei din incinta unit.:ii- potrivit reparti:iei de (erviciu- nu*irii con)or* &egii (au (peci)icit.:ii
activit.:ii prin cadru& nor*ativ (peci)ic do*eniu&ui de activitate- co*pen(area c@iriei pentru per(ona&u& din (ectoru& de ap.rare na:iona&.- ordine pu,&ic. >i
(iguran:. na:iona&.- precu* >i co*pen(area di)eren:ei de c@irie- (uportat. de per(oana )i'ic.- con)or* &egi&or (pecia&eC
d= ca'area >i contrava&oarea c@iriei pentru &ocuin:e&e pu(e &a di(po'i:ia o)icia&it.:i&or pu,&ice- a angaBa:i&or con(u&ari >i dip&o*atici care &ucrea'. n a)ara
:.rii- n con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoareC
e= contrava&oarea ec@ipa*ente&or te@nice- a ec@ipa*entu&ui individua& de protec:ie >i de &ucru- a a&i*enta:iei de protec:ie- a *edica*ente&or >i *ateria&e&or
igienicoA(anitare- a a&tor drepturi de protec:ie a *uncii- precu* >i a uni)or*e&or o,&igatorii >i a drepturi&or de ec@ipa*ent- ce (e acord. potrivit &egi(&a:iei n
vigoareC
)= contrava&oarea c@e&tuie&i&or de dep&a(are pentru tran(portu& ntre &oca&itatea n care angaBa:ii >i au do*ici&iu& >i &oca&itatea unde (e a)&. &ocu& de *unc. a&
ace(tora- &a nive&u& unui a,ona*ent &unar- pentru (itua:ii&e n care nu (e a(igur. &ocuin:. (au nu (e (uport. contrava&oarea c@iriei- con)or* &egiiC
g= (u*e&e pri*ite de angaBa:i pentru acoperirea c@e&tuie&i&or de tran(port >i ca'are a inde*ni'a:iei pri*ite pe perioada de&eg.rii >i deta>.rii n a&t.
&oca&itate- n :ar. >i n (tr.in.tate- n intere(u& (erviciu&ui0 Gunt exceptate de &a ace(te prevederi (u*e&e acordate de per(oane&e Buridice ).r. (cop patri*onia& >i
de a&te entit.:i nep&.titoare de i*po'it pe pro)it pe(te &i*ita de 2-1 ori inde*ni'a:ia acordat. (a&aria:i&or din in(titu:ii&e pu,&iceC
@= (u*e&e pri*ite- potrivit di(po'i:ii&or &ega&e- pentru acoperirea c@e&tuie&i&or de *utare n intere(u& (erviciu&uiC
i= inde*ni'a:ii&e de in(ta&are ce (e acord. o (ingur. dat.- &a ncadrarea ntrAo unitate (ituat. ntrAo a&t. &oca&itate dect cea de do*ici&iu- n pri*u& an de
activitate dup. a,(o&virea (tudii&or- n &i*ita unui (a&ariu de ,a'. &a angaBare- precu* >i inde*ni'a:ii&e de in(ta&are >i *utare acordate- potrivit &egi&or (pecia&e-
per(ona&u&ui din in(titu:ii&e pu,&ice >i ce&or care >i (ta,i&e(c do*ici&iu& n &oca&it.:i din 'one de)avori'ate- (ta,i&ite potrivit &egii- n care >i au &ocu& de *unc.C
#M74
B= ;;; A,rogat.
K= ;;; A,rogat.
#M71
Page 36 of 185
KE1= venituri&e din (a&arii rea&i'ate de c.tre per(oane&e )i'ice cu @andicap grav (au accentuatC
#M12
&= venituri&e din (a&arii- ca ur*are a activit.:ii de creare de progra*e pentru ca&cu&atorC ncadrarea n activitatea de crea:ie de progra*e pentru ca&cu&ator (e
)ace prin ordin co*un a& *ini(tru&ui *uncii- (o&idarit.:ii (ocia&e >i )a*i&iei- a& *ini(tru&ui co*unica:ii&or >i te@no&ogiei in)or*a:iei >i a& *ini(tru&ui )inan:e&or
pu,&iceC
*= (u*e&e (au avantaBe&e pri*ite de per(oane )i'ice din activit.:i dependente de().>urate ntrAun (tat (tr.in- indi)erent de trata*entu& )i(ca& din (tatu&
re(pectiv0 #ac excep:ie venituri&e (a&aria&e p&.tite de c.tre (au n nu*e&e unui angaBator care e(te re'ident n Ro*nia (au are (ediu& per*anent n Ro*nia-
care (unt i*po'a,i&e indi)erent de perioada de de().>urare a activit.:ii n (tr.in.tateC
n= c@e&tuie&i&e e)ectuate de angaBator pentru preg.tirea pro)e(iona&. >i per)ec:ionarea angaBatu&ui &egat. de activitatea de().>urat. de ace(ta pentru
angaBatorC
o= co(tu& a,ona*ente&or te&e)onice >i a& convor,iri&or te&e)onice- inc&u(iv carte&e&e te&e)onice- e)ectuate n vederea ndep&inirii (arcini&or de (erviciuC
#M60
p= avantaBe&e (u, )or*a dreptu&ui &a (tocK option( p&an- &a *o*entu& acord.rii >i &a *o*entu& exercit.rii ace(toraC
#M12
r= di)eren:a )avora,i&. dintre do,nda pre)eren:ia&. (ta,i&it. prin negociere >i do,nda practicat. pe pia:.- pentru credite >i depo'ite0
<1= AvantaBe&e pri*ite n ,ani >i n natur. >i i*putate (a&ariatu&ui n cau'. nu (e i*po'itea'.0
#M12
&)#. 59
3ed(cere "er*o'a#
<1= er(oane&e )i'ice prev.'ute &a art0 50 a&in0 <1= &it0 a= >i a&in0 <2= au dreptu& &a deducerea din venitu& net &unar din (a&arii a unei (u*e (u, )or*. de deducere
per(ona&.- acordat. pentru )iecare &un. a perioadei i*po'a,i&e nu*ai pentru venituri&e din (a&arii &a &ocu& unde (e a)&. )unc:ia de ,a'.0
<2= "educerea per(ona&. (e acord. pentru per(oane&e )i'ice care au un venit &unar ,rut de pn. &a 10000 &ei inc&u(iv- a(t)e&:
A pentru contri,ua,i&ii care nu au per(oane n ntre:inere A 210 &eiC
A pentru contri,ua,i&ii care au o per(oan. n ntre:inere A /10 &eiC
A pentru contri,ua,i&ii care au dou. per(oane n ntre:inere A 510 &eiC
A pentru contri,ua,i&ii care au trei per(oane n ntre:inere A 110 &eiC
A pentru contri,ua,i&ii care au patru (au *ai *u&te per(oane n ntre:inere A 410 &ei0
entru contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri ,rute &unare din (a&arii cuprin(e ntre 10000-01 &ei >i /0000 &ei- inc&u(iv- deduceri&e per(ona&e (unt degre(ive )a:.
de ce&e de *ai (u( >i (e (ta,i&e(c prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
entru contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri ,rute &unare din (a&arii de pe(te /0000 &ei nu (e acord. deducerea per(ona&.0
</= er(oana n ntre:inere poate )i (o:ia3(o:u&- copiii (au a&:i *e*,ri de )a*i&ie- rude&e contri,ua,i&u&ui (au a&e (o:u&ui3(o:iei ace(tuia pn. &a gradu& a&
doi&ea inc&u(iv- a&e c.rei venituri- i*po'a,i&e >i nei*po'a,i&e- nu dep.>e(c 210 &ei &unar0
<5= ?n ca'u& n care o per(oan. e(te ntre:inut. de *ai *u&:i contri,ua,i&i- (u*a repre'entnd deducerea per(ona&. (e atri,uie unui (ingur contri,ua,i&-
con)or* n:e&egerii ntre p.r:i0
<1= Copiii *inori- n vr(t. de pn. &a 18 ani *p&ini:i- ai contri,ua,i&u&ui (unt con(idera:i ntre:inu:i0
<4= Gu*a repre'entnd deducerea per(ona&. (e acord. pentru per(oane&e a)&ate n ntre:inerea contri,ua,i&u&ui- pentru acea perioad. i*po'a,i&. din anu&
)i(ca& n care ace(tea au )o(t ntre:inute0 erioada (e rotunBe>te &a &uni ntregi n )avoarea contri,ua,i&u&ui0
<2= !u (unt con(iderate per(oane a)&ate n ntre:inere:
a= per(oane&e )i'ice care de:in terenuri agrico&e >i (i&vice n (upra)a:. de pe(te 100000 *
2
n 'one&e co&inare >i de >e( >i de pe(te 200000 *
2
n 'one&e *ontaneC
,= per(oane&e )i'ice care o,:in venituri din cu&tivarea >i din va&ori)icarea )&ori&or- &egu*e&or >i 'ar'avaturi&or n (ere- n (o&arii (pecia& de(tinate ace(tor
(copuri >i3(au n (i(te* irigat- din cu&tivarea >i din va&ori)icarea ar,u>ti&or- p&ante&or decorative >i ciuperci&or- precu* >i din exp&oatarea pepiniere&or vitico&e >i
po*ico&e- indi)erent de (upra)a:.0
<8= "educerea per(ona&. deter*inat. potrivit pre'entu&ui artico& nu (e acord. per(ona&u&ui tri*i( n *i(iune per*anent. n (tr.in.tate- potrivit &egii0
#M12
&)#. 57
3etermi'area im"ozit(#(i "e 0e'it(# di' *a#arii
<1= Jene)iciarii de venituri din (a&arii datorea'. un i*po'it &unar- )ina&- care (e ca&cu&ea'. >i (e re:ine &a (ur(. de c.tre p&.titorii de venituri0
<2= I*po'itu& &unar prev.'ut &a a&in0 <1= (e deter*in. a(t)e&:
#M50
a= &a &ocu& unde (e a)&. )unc:ia de ,a'.- prin ap&icarea cotei de 14F a(upra ,a'ei de ca&cu& deter*inate ca di)eren:. ntre venitu& net din (a&arii- ca&cu&at prin
deducerea din venitu& ,rut a contri,u:ii&or o,&igatorii a)erente unei &uni- >i ur*.toare&e:
A deducerea per(ona&. acordat. pentru &una re(pectiv.C
A coti'a:ia (indica&. p&.tit. n &una re(pectiv.C
A contri,u:ii&e &a )onduri&e de pen(ii )acu&tative- a(t)e& nct &a nive&u& anu&ui (. nu (e dep.>ea(c. ec@iva&entu& n &ei a 500 euroC
#M12
,= pentru venituri&e o,:inute n ce&e&a&te ca'uri- prin ap&icarea cotei de 14F a(upra ,a'ei de ca&cu& deter*inate ca di)eren:. ntre venitu& ,rut >i contri,u:ii&e
o,&igatorii pe )iecare &oc de rea&i'are a ace(toraC
#M31
<2E1= ?n ca'u& venituri&or din (a&arii >i3(au a& di)eren:e&or de venituri din (a&arii (ta,i&ite pentru perioade anterioare- con)or* &egii- i*po'itu& (e ca&cu&ea'. >i
(e re:ine &a data e)ectu.rii p&.:ii- n con)or*itate cu reg&e*ent.ri&e &ega&e n vigoare privind venituri&e rea&i'ate n a)ara )unc:iei de ,a'. &a data p&.:ii- >i (e
virea'. pn. &a data de 21 a &unii ur*.toare ce&ei n care (Aau p&.tit0
#M12
</= &.titoru& e(te o,&igat (. deter*ine va&oarea tota&. a i*po'itu&ui anua& pe venituri&e din (a&arii- pentru )iecare contri,ua,i&0
#M31
<5= Contri,ua,i&ii pot di(pune a(upra de(tina:iei unei (u*e repre'entnd pn. &a 2F din i*po'itu& (ta,i&it &a a&in0 </=- pentru (u(:inerea entit.:i&or nonpro)it
care (e n)iin:ea'. >i )unc:ionea'. n condi:ii&e &egii- unit.:i&or de cu&t- precu* >i pentru acordarea de ,ur(e private- con)or* &egii0
#M12
<1= O,&iga:ia ca&cu&.rii- re:inerii >i vir.rii ace(tei (u*e prev.'ute &a a&in0 <5= revine organu&ui )i(ca& co*petent0
<4= rocedura de ap&icare a prevederi&or a&in0 <5= >i <1= (e (ta,i&e>te prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
#M91
&)#. 5@
Terme'(# de "#at a im"ozit(#(i
Page 37 of 185
<1= &.titorii de (a&arii >i de venituri a(i*i&ate (a&arii&or au o,&iga:ia de a ca&cu&a >i de a re:ine i*po'itu& a)erent venituri&or )iec.rei &uni &a data e)ectu.rii
p&.:ii ace(tor venituri- precu* >i de aA& vira &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei pentru care (e p&.te(c ace(te venituri0
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- i*po'itu& a)erent venituri&or )iec.rei &unica&cu&at >i re:inut &a data e)ectu.rii p&.:ii ace(tor venituri- (e virea'.-
pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui pentru care (e datorea'.- de c.tre ur*.torii p&.titori de venituri din (a&arii >i venituri a(i*i&ate
(a&arii&or:
a= a(ocia:ii- )unda:ii (au a&te entit.:i ).r. (cop patri*onia&- per(oane Buridice- cu excep:ia in(titu:ii&or pu,&ice- care n anu& anterior au avut un nu*.r *ediu
de pn. &a / (a&aria:i exc&u(ivC
,= per(oane&e Buridice p&.titoare de i*po'it pe pro)it care- n anu& anterior- au nregi(trat venituri tota&e de pn. &a 1000000 euro >i au avut un nu*.r *ediu
de pn. &a / (a&aria:i exc&u(ivC
c= per(oane&e Buridice p&.titoare de i*po'it pe venituri&e *icrontreprinderi&or care- n anu& anterior- au avut un nu*.r *ediu de pn. &a / (a&aria:i exc&u(ivC
d= per(oane&e )i'ice autori'ate >i ntreprinderi&e individua&e- precu* >i per(oane&e )i'ice care exercit. pro)e(ii &i,ere >i a(ocieri&e ).r. per(ona&itate Buridic.
con(tituite ntre per(oane )i'ice- care au- potrivit &egii- per(ona& angaBat pe ,a'. de contract individua& de *unc.0
</= !u*.ru& *ediu de (a&aria:i >i venituri&e tota&e (e (ta,i&e(c potrivit prevederi&or art0 294E19 a&in0 <1E/= >i <1E5=0
#M39
&)#. 5@E1
3ed(cerea *(me#or "e'tr( eco'omi*irea &i creditarea 8' *i*tem co#ecti0 "e'tr( dome'i(# #ocati0$ co'form "re0ederi#or Ordo'a')ei de (r+e') a
=(0er'(#(i 'r 99>200? "ri0i'd i'*tit()ii#e de credit &i adec0area ca"ita#(#(i$ a"robat c( modificri &i com"#etri "ri' @e+ea 'r 227>2007
Contri,ua,i&u& poate deduce din venituri&e i*po'a,i&e din (a&arii- o,:inute &a )unc:ia de ,a'.- c@e&tuie&i&e e)ectuate pentru econo*i(ire n (i(te* co&ectiv
pentru do*eniu& &ocativ- potrivit prevederi&or Ordonan:ei de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 9932004- apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 22232002- n
&i*ita unei (u*e *axi*e ega&e cu /00 &ei pe an0 O,&iga:ia acord.rii ace(tei deduceri revine organu&ui )i(ca& co*petent >i procedura de ap&icare (e (ta,i&e>te
prin ordin a& *ini(tru&ui econo*iei >i )inan:e&or0
#M91
&)#. 5=
Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri di' *a#arii
<1= &.titorii de venituri cu regi* de re:inere &a (ur(. a i*po'itu&ui au o,&iga:ia (. co*p&ete'e >i (. depun. dec&ara:ia privind ca&cu&area >i re:inerea
i*po'itu&ui pentru )iecare ,ene)iciar de venit n ter*enu& prev.'ut &a art0 9/ a&in0 <2=0
<2= &.titoru& de venituri e(te o,&igat (. e&i,ere'e contri,ua,i&u&ui- &a cererea ace(tuia- un docu*ent care (. cuprind. ce& pu:in in)or*a:ii privind: date&e de
identi)icare a&e contri,ua,i&u&ui- venitu& rea&i'at n cur(u& anu&ui- deduceri&e per(ona&e acordate- i*po'itu& ca&cu&at >i re:inut0 "ocu*entu& e&i,erat
contri,ua,i&u&ui- &a cererea ace(tuia- nu repre'int. un )or*u&ar tipi'at0
#M12
&)#. 90
/#ata im"ozit(#(i "e'tr( a'(mite 0e'it(ri *a#aria#e
<1= Contri,ua,i&i&or care >i de().>oar. activitatea n Ro*nia >i care o,:in venituri (u, )or*. de (a&arii din (tr.in.tate- precu* >i per(oane&or )i'ice ro*ne
care o,:in venituri din (a&arii- ca ur*are a activit.:ii de().>urate &a *i(iuni&e dip&o*atice >i po(turi&e con(u&are acreditate n Ro*nia- &e (unt ap&ica,i&e
prevederi&e pre'entu&ui artico&0
<2= Orice contri,ua,i& prev.'ut &a a&in0 <1= are o,&iga:ia de a dec&ara >i de a p&.ti i*po'it &unar &a ,ugetu& de (tat- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii
ur*.toare ce&ei pentru care (Aa rea&i'at venitu&- direct (au printrAun repre'entant )i(ca&0 I*po'itu& a)erent unei &uni (e (ta,i&e>te potrivit art0 120
#M31
</= Mi(iuni&e dip&o*atice >i po(turi&e con(u&are acreditate n Ro*nia- precu* >i repre'entan:e&e organi(*e&or interna:iona&e ori repre'entan:e&e (ociet.:i&or
co*ercia&e >i a&e organi'a:ii&or econo*ice (tr.ine- autori'ate potrivit &egii (. >i de().>oare activitatea n Ro*nia- pot opta ca pentru angaBa:ii ace(tora- care
rea&i'ea'. venituri din (a&arii i*po'a,i&e n Ro*nia- (. ndep&inea(c. o,&iga:ii&e privind ca&cu&u&- re:inerea >i virarea i*po'itu&ui pe venituri&e din (a&arii0
revederi&e a&in0 <2= nu (e ap&ic. contri,ua,i&i&or- n ca'u& n care op:iunea de *ai (u( e(te )or*u&at. >i co*unicat. organu&ui )i(ca& co*petent0
<5= er(oana )i'ic.- Buridic. (au orice a&t. entitate &a care contri,ua,i&u& >i de().>oar. activitatea- potrivit a&in0 <1=- e(te o,&igat. (. o)ere in)or*a:ii
organu&ui )i(ca& co*petent re)eritoare &a data nceperii de().>ur.rii activit.:ii de c.tre contri,ua,i& >i- re(pectiv- a ncet.rii ace(teia- n ter*en de 11 'i&e de &a
data producerii eveni*entu&ui- cu excep:ia (itua:iei n care ndep&ine>te o,&iga:ia privind ca&cu&u&- re:inerea >i virarea i*po'itu&ui pe venituri&e din (a&arii-
potrivit a&in0 </=0
#M12
C&'$#(L%L $A
7e'it(ri di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
#M60
&)#. 91
3efi'irea 0e'it(ri#or im"ozabi#e di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
<1= Denituri&e din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or (unt venituri&e- n ,ani >i3(au n natur.- provenind din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or *o,i&e >i i*o,i&e- o,:inute
de c.tre proprietar- u'u)ructuar (au a&t de:in.tor &ega&- a&te&e dect venituri&e din activit.:i independente0
<2= er(oane&e )i'ice care rea&i'ea'. venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or din deru&area unui nu*.r *ai *are de 1 contracte de nc@iriere &a ()r>itu&
anu&ui )i(ca&- ncepnd cu anu& )i(ca& ur*.tor ca&i)ic. ace(te venituri n categoria venituri din activit.:i independente >i &e (upun regu&i&or de (ta,i&ire a
venitu&ui net pentru acea(t. categorie0 ?n ap&icarea ace(tei reg&e*ent.ri (e va e*ite ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M93
</= Gunt con(iderate venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or >i venituri&e o,:inute de c.tre proprietar din nc@irierea ca*ere&or (ituate n &ocuin:e proprietate
per(ona&.- avnd o capacitate de ca'are n (cop turi(tic cuprin(. ntre una >i 1 ca*ere inc&u(iv0
<5= ?n categoria venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or (e cuprind >i ce&e rea&i'ate de contri,ua,i&ii prev.'u:i &a a&in0 </= care- n cur(u& anu&ui )i(ca&- o,:in
venituri din nc@irierea n (cop turi(tic a unui nu*.r *ai *are de 1 ca*ere de nc@iriat- (ituate n &ocuin:e proprietate per(ona&.0 "e &a data producerii
eveni*entu&uire(pectiv de &a data dep.>irii nu*.ru&ui de 1 ca*ere de nc@iriat- >i pn. &a ()r>itu& anu&ui )i(ca&- deter*inarea venitu&ui net (e rea&i'ea'. n
(i(te* rea& potrivit regu&i&or de (ta,i&ire prev.'ute n categoria venituri din activit.:i independente0
<1= Denituri&e o,:inute din nc@irierea n (cop turi(tic a ca*ere&or (ituate n &ocuin:e proprietate per(ona&.- avnd o capacitate de ca'are *ai *are de 1
ca*ere de nc@iriat- (unt ca&i)icate ca venituri din activit.:i independente pentru care venitu& net anua& (e deter*in. pe ,a'. de nor*. de venit (au n (i(te*
rea& >i (e (upun i*punerii potrivit prevederi&or cap0 II din pre'entu& tit&u0
#M12
&)#. 92
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
Page 38 of 185
#M93
<1= Denitu& ,rut din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or din patri*oniu& per(ona&- a&te&e dect venituri&e din arendarea ,unuri&or agrico&e- repre'int. tota&itatea
(u*e&or n ,ani >i3(au ec@iva&entu& n &ei a& venituri&or n natur. (ta,i&ite potrivit contractu&ui nc@eiat ntre p.r:i- pentru )iecare an )i(ca&- indi)erent de
*o*entu& nca(.rii ace(tora0 Denitu& ,rut (e *aBorea'. cu va&oarea c@e&tuie&i&or ce cad- con)or* di(po'i:ii&or &ega&e- n (arcina proprietaru&ui- u'u)ructuaru&ui
(au a a&tui de:in.tor &ega&- dac. (unt e)ectuate de cea&a&t. parte contractant.0
<1E1= ?n ca'u& venituri&or o,:inute din nc@irierea ,unuri&or *o,i&e >i i*o,i&e din patri*oniu& per(ona&- venitu& ,rut (e (ta,i&e>te pe ,a'a c@iriei prev.'ute n
contractu& nc@eiat ntre p.r:i pentru )iecare an )i(ca&- indi)erent de *o*entu& nca(.rii c@iriei0
#M12
<2= Denitu& net din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or (e (ta,i&e>te prin deducerea din venitu& ,rut a c@e&tuie&i&or deter*inate prin ap&icarea cotei de 21F a(upra
venitu&ui ,rut0
#M93
<2E1= ?n ca'u& venituri&or o,:inute din arendarea ,unuri&or agrico&e din patri*oniu& per(ona&- venitu& ,rut (e (ta,i&e>te pe ,a'a raportu&ui Buridic3contractu&ui
nc@eiat ntre p.r:i >i repre'int. tota&itatea (u*e&or n ,ani nca(ate >i3(au ec@iva&entu& n &ei a& venituri&or n natur. pri*ite0
<2E2= ?n ca'u& n care arenda (e expri*. n natur.- eva&uarea n &ei (e va )ace pe ,a'a pre:uri&or *edii a&e produ(e&or agrico&e- (ta,i&ite prin @ot.rri a&e
con(i&ii&or Bude:ene >i- re(pectiv- a&e Con(i&iu&ui 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>tica ur*are a propuneri&or direc:ii&or teritoria&e de (pecia&itate a&e
Mini(teru&ui Agricu&turii- .duri&or >i "e'vo&t.rii Rura&e- @ot.rri ce tre,uie e*i(e nainte de nceperea anu&ui )i(ca&0 Ace(te @ot.rri (e tran(*it n cadru&
ace&uia>i ter*en direc:ii&or genera&e a&e )inan:e&or pu,&ice Bude:ene >i a *unicipiu&ui Jucure>ti- pentru a )i co*unicate unit.:i&or )i(ca&e din (u,ordine0
<2E/= Denitu& net din arend. (e (ta,i&e>te &a )iecare p&at. prin deducerea din venitu& ,rut a c@e&tuie&i&or deter*inate prin ap&icarea cotei de 21F a(upra
venitu&ui ,rut0
<2E5= I*po'itu& pe venituri&e din arend. (e ca&cu&ea'. prin re:inere &a (ur(. de c.tre p&.titorii de venit &a *o*entu& p&.:ii venitu&ui- prin ap&icarea cotei de
14F a(upra venitu&ui net- i*po'itu& )iind )ina&0
<2E1= I*po'itu& a(t)e& ca&cu&at >i re:inut pentru venituri&e din arend. (e virea'. &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a
)o(t re:inut0
<2E4= ?n ca'u& n care optea'. pentru deter*inarea venitu&ui net din arend. n (i(te* rea&- contri,ua,i&ii (unt o,&iga:i (. preci'e'e n (cri(- n
contractu&3raportu& Buridic nc@eiat- &a *o*entu& nc@eierii ace(tuia0 Moda&itatea de i*punere a&ea(. e(te ap&ica,i&. pentru toate venituri&e rea&i'ate n ,a'a
contractu&ui3raportu&ui Buridic re(pectiv0
</= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- <2= >i <2E1= A <2E1=- contri,ua,i&ii pot opta pentru deter*inarea venitu&ui net din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or n
(i(te* rea&- pe ,a'a date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.0
#M12
<5= "i(po'i:ii&e privind op:iunea prev.'ut. &a art0 11 a&in0 <2= >i </= (e ap&ic. >i n ca'u& contri,ua,i&i&or *en:iona:i &a a&in0 </=0
#M93
&)#. 92E1
6e+(#i "ri0i'd *tabi#irea im"ozit(#(i "e 0e'it(# determi'at "e baza 'ormei a'(a#e de 0e'it
<1= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din nc@irierea n (cop turi(tic a ca*ere&or (ituate n &ocuin:e proprietate per(ona&.- avnd o capacitate de ca'are
cuprin(. ntre una >i 1 ca*ere inc&u(iv- datorea'. un i*po'it pe venitu& (ta,i&it ca nor*. anua&. de venit0
<2= !or*a anua&. de venit core(pun'.toare unei ca*ere de nc@iriat (e deter*in. de direc:ii&e genera&e a&e )inan:e&or pu,&ice Bude:ene >i a *unicipiu&ui
Jucure>ti- dup. ca'- pe ,a'a criterii&or (ta,i&ite prin ordin co*un a& *ini(tru&ui de'vo&t.rii regiona&e >i turi(*u&ui >i a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice >i a
propuneri&or Mini(teru&ui "e'vo&t.rii Regiona&e >i Turi(*u&ui privind nive&u& nor*e&or anua&e de venit0 ropuneri&e privind nive&u& nor*e&or anua&e de venit (e
tran(*it anua& de c.tre Mini(teru& "e'vo&t.rii Regiona&e >i Turi(*u&ui- n cur(u& tri*e(tru&ui ID- dar nu *ai tr'iu de data de /0 noie*,rie a anu&ui anterior
ce&ui n care ur*ea'. a (e ap&ica nor*e&e anua&e de venit- Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice0
</= "irec:ii&e genera&e a&e )inan:e&or pu,&ice Bude:ene >i a *unicipiu&ui Jucure>ti- dup. ca'- au o,&iga:ia pu,&ic.rii anua&e a nor*e&or anua&e de venit- n
cur(u& tri*e(tru&ui ID a& anu&ui anterior ce&ui n care ur*ea'. a (e ap&ica0
<5= Contri,ua,i&ii prev.'u:i &a a&in0 <1= au o,&iga:ia (. depun. &a organu& )i(ca& co*petent- pentru )iecare an )i(ca&- pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv-
dec&ara:ia privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit pentru anu& n cur(0 ?n ca'u& n care contri,ua,i&ii ncep (. rea&i'e'e n cur(u& anu&ui- dup. data de /1 ianuarie
inc&u(iv- venituri de)inite potrivit art0 41 a&in0 </=- n ter*en de 11 'i&e de &a data producerii eveni*entu&ui ace>tia au o,&iga:ia co*p&et.rii >i depunerii
dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit pentru anu& )i(ca& n cur(0
<1= Organu& )i(ca& co*petent (ta,i&e>te i*po'itu& anua& datorat pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit >i e*ite deci'ia de i*punere &a
ter*enu& >i potrivit procedurii (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
<4= I*po'itu& anua& datorat (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea cotei de 14F a(upra nor*ei anua&e de venit- i*po'itu& )iind )ina&0
<2= I*po'itu& anua& datorat (e virea'. integra& &a ,ugetu& de (tat0
<8= &ata i*po'itu&ui (e e)ectuea'. n cur(u& anu&ui c.tre ,ugetu& de (tat- n contu& i*po'itu&ui anua& datorat- n dou. rate ega&e- a(t)e&: 10F din i*po'it pn.
&a data de 21 iu&ie inc&u(iv >i 10F din i*po'it pn. &a data 21 noie*,rie inc&u(iv0 entru dec&ara:ii&e privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit depu(e n &una
noie*,rie (au dece*,rie- i*po'itu& anua& datorat (e (ta,i&e>te prin deci'ie de i*punere anua&.- pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit >i (e
p&.te>te n ter*en de ce& *u&t 40 de 'i&e de &a data co*unic.rii deci'iei de i*punere0
#M93
&)#. 92E2
6e+(#i "ri0i'd *tabi#irea im"ozit(#(i 8' caz(# o")i('ii "e'tr( determi'area 0e'it(#(i 'et 8' *i*tem rea#
<1= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri de)inite &a art0 41 a&in0 </= au dreptu& (. opte'e pentru deter*inarea venitu&ui net anua& n (i(te* rea& pe ,a'a
date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.- potrivit prevederi&or art0 580
<2= Op:iunea (e exercit. pentru )iecare an )i(ca&- prin co*p&etarea dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit pentru anu& n cur( >i depunerea
)or*u&aru&ui &a organu& )i(ca& co*petent pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv0 ?n ca'u& n care contri,ua,i&ii ncep (. rea&i'e'e n cur(u& anu&ui- dup. data de /1
ianuarie inc&u(iv- venituri de)inite potrivit art0 41 a&in0 </=- op:iunea (e exercit. pentru anu& )i(ca& n cur(- n ter*en de 11 'i&e de &a data producerii
eveni*entu&ui- prin co*p&etarea >i depunerea dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit0
</= ?n cur(u& anu&ui )i(ca& contri,ua,i&ii (unt o,&iga:i (. e)ectue'e p&.:i anticipate cu tit&u de i*po'it c.tre ,ugetu& de (tat- n contu& i*po'itu&ui anua& datorat-
n dou. rate ega&e- a(t)e&: 10F din i*po'it pn. &a data de 21 iu&ie inc&u(iv >i 10F din i*po'it pn. &a data 21 noie*,rie inc&u(iv0 ?n ca'u& n care deci'ia de
i*punere pentru anu& )i(ca& n cur( nu a )o(t e*i(. pn. &a data de 1 noie*,rie- precu* >i n ca'u& contri,ua,i&i&or care rea&i'ea'. venituri de)inite &a art0 41
a&in0 </= dup. data de 1 noie*,rie a anu&ui )i(ca& n cur(- nu (e *ai (ta,i&e(c p&.:i anticipate- venitu& net anua& ur*nd (. )ie (upu( i*punerii potrivit deci'iei de
i*punere e*i(e pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at0
<5= Organu& )i(ca& co*petent (ta,i&e>te p&.:i&e anticipate prin ap&icarea cotei de 14F a(upra venitu&ui net anua& e(ti*at din dec&ara:ia privind venitu&
e(ti*at3nor*a de venit >i e*ite deci'ia de i*punere- care (e co*unic. contri,ua,i&i&or- potrivit procedurii (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei
!a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0 entru dec&ara:ii&e privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit depu(e n &una noie*,rie (au dece*,rie nu (e *ai (ta,i&e(c p&.:i
anticipate- venitu& net a)erent perioadei pn. &a ()r>itu& anu&ui ur*nd (. )ie (upu( i*po'it.rii potrivit deci'iei de i*punere e*i(e pe ,a'a dec&ara:iei privind
venitu& rea&i'at0
Page 39 of 185
<1= Contri,ua,i&ii prev.'u:i &a a&in0 <1= au o,&iga:ia de a depune dec&ara:ia privind venitu& rea&i'at &a organu& )i(ca& co*petent pentru )iecare an )i(ca&- pn.
&a data de 21 *ai inc&u(iv a anu&ui ur*.tor ce&ui de rea&i'are a venitu&ui0
<4= I*po'itu& anua& datorat (e ca&cu&ea'. de organu& )i(ca& co*petent- pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at- prin ap&icarea cotei de 14F a(upra
venitu&ui net anua& deter*inat n (i(te* rea& pe ,a'a date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.- i*po'itu& )iind )ina&0
<2= Organu& )i(ca& (ta,i&e>te i*po'itu& anua& datorat >i e*ite deci'ia de i*punere- &a ter*enu& >i n )or*a (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei
!a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
<8= "i)eren:e&e de i*po'it r.*a(e de ac@itat con)or* deci'iei de i*punere anua&e (e p&.te(c n ter*en de ce& *u&t 40 de 'i&e de &a data co*unic.rii deci'iei de
i*punere- perioad. pentru care nu (e ca&cu&ea'. >i nu (e datorea'. o,&iga:ii )i(ca&e acce(orii con)or* Codu&ui de procedur. )i(ca&.0
<9= I*po'itu& anua& datorat (e virea'. integra& &a ,ugetu& de (tat0
#M93
&)#. 92E3
6e+(#i de *tabi#ire a im"ozit(#(i fi'a# "e'tr( 0e'it(ri#e rea#izate di' 8'c1irierea 8' *co" t(ri*tic 8' caz(# de"&irii '(mr(#(i de 5 camere 8' c(r*(# a'(#(i
fi*ca#
<1= ?n ca'u& n care- n cur(u& anu&ui )i(ca&- contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 41 a&in0 <5= rea&i'ea'. venituri din nc@irierea unui nu*.r *ai *are de 1 ca*ere-
ace>tia (unt o,&iga:i (. noti)ice eveni*entu&- re(pectiv dep.>irea nu*.ru&ui de 1 ca*ere de nc@iriat- organu&ui )i(ca& co*petent- n ter*en de 11 'i&e de &a data
producerii ace(tuia0 entru perioada din anu& )i(ca& n care venitu& a )o(t deter*inat pe ,a'a nor*ei de venit- con)or* prevederi&or art0 42E1- organu& )i(ca& va
reca&cu&a nor*a de venit >i p&.:i&e (ta,i&ite n contu& i*po'itu&ui anua& datorat0
<2= rocedura de ap&icare a prevederi&or a&in0 <1= (e (ta,i&e>te prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
</= entru perioada r.*a(. din anu& )i(ca&- venitu& net (e (ta,i&e>te n (i(te* rea&- potrivit prevederi&or art0 580 Contri,ua,i&ii re(pectivi (unt o,&iga:i (.
co*p&ete'e >i (. depun. dec&ara:ia privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit- n ter*en de 11 'i&e de &a data producerii eveni*entu&ui- &a organu& )i(ca& co*petent-
n vederea (ta,i&irii p&.:i&or anticipate pentru venituri&e a)erente perioadei r.*a(e pn. &a ()r>itu& anu&ui )i(ca&0 Regu&i&e de i*punere ap&ica,i&e pentru venitu&
rea&i'at n perioada r.*a(. (unt ce&e prev.'ute &a art0 42E2 a&in0 </= A <9=0
#M60
&)#. 93
/#)i a'tici"ate de im"ozit "e 0e'it(ri#e di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
<1= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or pe parcur(u& unui an- cu excep:ia venituri&or din arendare- datorea'. p&.:i
anticipate n contu& i*po'itu&ui pe venit c.tre ,ugetu& de (tat- potrivit prevederi&or art0 820
<2= #ac excep:ie contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or pentru care c@iria prev.'ut. n contractu& nc@eiat ntre p.r:i e(te
(ta,i&it. n &ei- nu au optat pentru deter*inarea venitu&ui net n (i(te* rea& >i &a ()r>itu& anu&ui anterior nu ndep&ine(c condi:ii&e pentru ca&i)icarea venituri&or
n categoria venituri&or din activit.:i independente pentru care p&.:i&e anticipate de i*po'it (unt ega&e cu i*po'itu& anua& datorat- >i i*po'itu& e(te )ina&0
#M93
</= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- pentru contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din nc@irierea ca*ere&or- (ituate n &ocuin:e proprietate per(ona&.-
avnd o capacitate de ca'are n (cop turi(tic cuprin(. ntre una >i 1 ca*ere inc&u(iv- (ta,i&ite pe ,a'. de nor*. anua&. de venit (au care optea'. pentru
deter*inarea venitu&ui n (i(te* rea&- precu* >i pentru cei care nc@iria'. n (cop turi(tic- n cur(u& anu&ui- un nu*.r *ai *are de 1 ca*ere de nc@iriat n
&ocuin:e proprietate per(ona&. (unt ap&ica,i&e prevederi&e art0 42E1 a&in0 <8=- art0 42E2 a&in0 </= A <5= >i art0 42E/ a&in0 </=0
prev.'ute &a art0 28 a&in0 <1= &it0 )=- ca&cu&at prin ap&icarea cotei de 14F a(upra venitu&ui ,rut- repre'int. p&at. anticipat. n contu& i*po'itu&ui anua& datorat de
c.tre contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or deter*inate n (i(te* rea& pe ,a'a date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.0
&.:i&e anticipate vor )i &uate n ca&cu& &a de)initivarea i*po'itu&ui anua& de c.tre organu& )i(ca& co*petent0
#M93
&)#. 94
!m"ozitarea 0e'it(#(i 'et di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or
<1= Denitu& net din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or (e i*pune potrivit prevederi&or cap0 + din pre'entu& tit&u0
<2= entru venituri&e din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or prev.'ute &a art0 41 a&in0 </= >i <5= nu (unt ap&ica,i&e reg&e*ent.ri&e cap0 + HDenitu& net anua& i*po'a,i&H
din pre'entu& tit&u0
#M12
C&'$#(L%L A<+
7e'it(ri di' i'0e*ti)ii
#CIN
-. A (e vedea art0 II din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 <#M74=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- artico& reprodu( >i n nota 2 de &a ()r>itu&
textu&ui actua&i'at0
#M12
&)#. 95<+
3efi'irea 0e'it(ri#or di' i'0e*ti)ii
#M60
<1= Denituri&e din inve(ti:ii cuprind:
a= dividendeC
,= venituri i*po'a,i&e din do,n'iC
c= c>tiguri din tran()eru& tit&uri&or de va&oare de)inite potrivit prevederi&or art0 2C
d= venituri din opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- precu* >i orice a&te opera:iuni (i*i&areC
e= venituri din &ic@idarea unei per(oane Buridice0
#M31
<2= Gunt nei*po'a,i&e ur*.toare&e venituri din do,n'i:
#M74
a= ;;; A,rogat.
#M47
Page 40 of 185
,= ;;; A,rogat.
#M74
c= ;;; A,rogat.
#M39
cE1= venituri reparti'ate *e*,ri&or ca(e&or de aButor reciproc n )unc:ie de )ondu& (ocia& de:inut0
#M31
</= !u (unt venituri i*po'a,i&e venituri&e rea&i'ate &a pri*a tran'ac:ionare a ac:iuni&or e*i(e de #ondu& HroprietateaH de c.tre per(oane&e )i'ice c.rora &eA
au )o(t e*i(e ace(te ac:iuni- n condi:ii&e tit&uri&or I >i DII din Legea nr0 25232001 privind re)or*a n do*enii&e propriet.:ii >i Bu(ti:iei- precu* >i une&e *.(uri
adiacente- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M47
<5= !u (unt venituri i*po'a,i&e venituri&e rea&i'ate din de:inerea >i tran'ac:ionarea tit&uri&or de (tat >i3(au a o,&iga:iuni&or e*i(e de c.tre unit.:i&e
ad*ini(trativAteritoria&e0
#CIN
-. Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 1 &it0 ,= din Legea nr0 25232001 <#M22=0
#M22
HART0 1
<1= Tit&uri&e de de(p.gu,ire au ur*.toru& regi* Buridic >i caracteri(tici:
T000U
,= prin derogare de &a prevederi&e Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- venituri&e a)erente tit&uri&or de p&at.
o,:inute de per(oane&e ndrept.:ite potrivit &egii- titu&arii ini:ia&i a)&a:i n eviden:a Co*i(iei Centra&e pentru Gta,i&irea "e(p.gu,iri&or- (au *o>tenitorii &ega&i ai
ace(tora- nu (unt venituri i*po'a,i&eCH
#M12
&)#. 99
5tabi#irea 0e'it(#(i di' i'0e*ti)ii
#M31
<1= C>tigu&3pierderea din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect tit&uri&e de participare &a )onduri&e de(c@i(e de inve(ti:ii >i p.r:i&e (ocia&e- repre'int.
di)eren:a po'itiv.3negativ. dintre pre:u& de vn'are >i pre:u& de cu*p.rare pe tipuri de tit&uri de va&ori- di*inuat.- dup. ca'- cu co(turi&e a)erente tran'ac:iei0 ?n
ca'u& tran'ac:ii&or cu ac:iuni pri*ite de per(oane&e )i'ice cu tit&u gratuit- n cadru& rogra*u&ui de privati'are n *a(.- pre:u& de cu*p.rare &a pri*a
tran'ac:ionare va )i a(i*i&at cu va&oarea no*ina&. a ace(tora0 ?n ca'u& tran'ac:ii&or cu ac:iuni cu*p.rate &a pre: pre)eren:ia&- n cadru& (i(te*u&ui (tocK option(
p&an- c>tigu& (e deter*in. ca di)eren:. ntre pre:u& de vn'are >i pre:u& de cu*p.rare pre)eren:ia&- di*inuat cu co(turi&e a)erente tran'ac:iei0
#M12
<2= ?n ca'u& tran()eru&ui dreptu&ui de proprietate a(upra tit&uri&or de participare &a )onduri&e de(c@i(e de inve(ti:ii- c>tigu& (e deter*in. ca di)eren:. po'itiv.
ntre pre:u& de r.(cu*p.rare >i pre:u& de cu*p.rare3(u,(criere0 re:u& de r.(cu*p.rare e(te pre:u& care i (e cuvine inve(titoru&ui &a retragerea din )ond0 re:u&
de cu*p.rare3(u,(criere e(te pre:u& p&.tit de inve(titoru& per(oan. )i'ic. pentru ac@i'i:ionarea tit&u&ui de participare0
</= ?n ca'u& tran()eru&ui dreptu&ui de proprietate a(upra p.r:i&or (ocia&e- c>tigu& din n(tr.inarea p.r:i&or (ocia&e (e deter*in. ca di)eren:. po'itiv. ntre
pre:u& de vn'are >i va&oarea no*ina&.3pre:u& de cu*p.rare0 ?ncepnd cu a doua tran'ac:ie- va&oarea no*ina&. va )i n&ocuit. cu pre:u& de cu*p.rare- care
inc&ude >i c@e&tuie&i&e privind co*i(ioane&e- taxe&e a)erente tran'ac:iei >i a&te c@e&tuie&i (i*i&are Bu(ti)icate cu docu*ente0
#M31
<5= "eter*inarea c>tigu&ui potrivit a&in0 <1= A </= (e e)ectuea'. &a data nc@eierii tran'ac:iei- pe ,a'a contractu&ui nc@eiat ntre p.r:i0
<5E1= ;;; A,rogat
#M74
<5E2= "eter*inarea c>tigu&ui3pierderii potrivit a&in0 <1= A </= revine )iec.rui inter*ediar- (ocietate de ad*ini(trare a inve(ti:ii&or- n ca'u& r.(cu*p.r.rii de
tit&uri de participare &a )onduri&e de(c@i(e de inve(ti:ii- (au p&.titor de venit- dup. ca'- &a )iecare tran'ac:ie0
<1= C>tigu& net3ierderea net. (e deter*in. &a ()r>itu& )iec.rui tri*e(tru ca di)eren:. ntre c>tiguri&e >i pierderi&e nregi(trate cu*u&at de &a nceputu&
anu&uica ur*are a tran'ac:ion.rii tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e0 C>tigu& net
deter*inat3ierderea net. deter*inat. &a ()r>itu& )iec.rui tri*e(tru (e ca&cu&ea'. de c.tre contri,ua,i&- pe ,a'a dec&ara:iei de i*punere tri*e(tria&e0
#M83
<1E1= C>tigu& net anua&3ierderea net. anua&. din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or
nc@i(e- (e deter*in. ca di)eren:. ntre c>tiguri&e >i pierderi&e nregi(trate n cur(u& anu&ui )i(ca& re(pectiv- cu*u&at de &a nceputu& anu&ui- >i e(te ega&3ega&. cu
c>tigu& net deter*inat3pierderea net. deter*inat. &a ()r>itu& tri*e(tru&ui ID a& anu&ui )i(ca& re(pectiv0 C>tigu& net anua&3ierderea net. anua&. (e deter*in.
de c.tre contri,ua,i&- pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at- depu(. potrivit prevederi&or art0 8/0
#M74
<4= entru tran'ac:ii&e cu tit&uri&e de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- e)ectuate n cur(u& )iec.rui
tri*e(tru din anu& )i(ca&- )iecare inter*ediar- (ocietate de ad*ini(trare a inve(ti:ii&or n ca'u& r.(cu*p.r.rii de tit&uri de participare &a )onduri&e de(c@i(e de
inve(ti:ii (au a&t p&.titor de venit- dup. ca'- are ur*.toare&e o,&iga:ii:
a= ca&cu&area c>tigu&ui3pierderii pentru )iecare tran'ac:ie e)ectuat. pentru contri,ua,i&C
,= tran(*iterea c.tre )iecare contri,ua,i& a in)or*a:ii&or privind tota&u& c>tiguri&or3pierderi&or- n )or*. (cri(.- pentru tran'ac:ii&e e)ectuate n cur(u&
)iec.rui tri*e(tru- pn. &a data de 1 a &unii ur*.toare tri*e(tru&uiC
c= (. depun. anua&- pn. n u&ti*a 'i a &unii )e,ruarie a anu&ui curent- pentru anu& expirat- &a organu& )i(ca& co*petent o dec&ara:ie in)or*ativ. privind
tota&u& c>tiguri&or3pierderi&or pentru tran'ac:ii&e e)ectuate cu tit&uri&e de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e-
pentru )iecare contri,ua,i&0
<4E1= rocedura de ap&icare a prevederii a&in0 <4= (e (ta,i&e>te prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- n con)or*itate cu
prevederi&e Ordonan:ei 7uvernu&ui nr0 923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M83
<2= Denituri&e o,:inute (u, )or*a c>tiguri&or din opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- precu* >i orice a&te opera:iuni
de ace(t gen repre'int. di)eren:e&e de cur( )avora,i&e re'u&tate din ace(te opera:iuni- n *o*entu& nc@eierii opera:iunii >i eviden:ierii n contu& c&ientu&ui0
C>tigu& net anua& (e deter*in. ca di)eren:. ntre c>tiguri&e >i pierderi&e nregi(trate n cur(u& anu&ui re(pectiv din a(t)e& de opera:iuni0 C>tigu& net anua& (e
deter*in. de c.tre contri,ua,i& pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at- depu(. potrivit prevederi&or art0 8/0 entru tran'ac:ii&e din anu& )i(ca&- )iecare
inter*ediar (au p&.titor de venit- dup. ca'- are ur*.toare&e o,&iga:ii:
a= ca&cu&area c>tigu&ui anua&3pierderii anua&e pentru tran'ac:ii&e e)ectuate n cur(u& anu&ui pentru )iecare contri,ua,i&C
,= tran(*iterea in)or*a:ii&or privind c>tigu& anua&3pierderea anua&.- precu* >i i*po'itu& ca&cu&at >i re:inut ca p&at. anticipat.- n )or*. (cri(. c.tre ace(ta-
pn. n u&ti*a 'i a &unii )e,ruarie a anu&ui ur*.tor ce&ui pentru care (e )ace ca&cu&u&0
Page 41 of 185
#M39
<8= Denitu& i*po'a,i& rea&i'at din &ic@idarea unei per(oane Buridice repre'int. excedentu& di(tri,u:ii&or n ,ani (au n natur. pe(te aportu& &a capita&u& (ocia&
a& per(oanei )i'ice ,ene)iciare0
#M31
&)#. 97
6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(ri#e di' i'0e*ti)ii
#M60
<1= Denituri&e (u, )or*. de dividende- inc&u(iv (u*e&e pri*ite ca ur*are a de:inerii de tit&uri de participare &a )onduri&e nc@i(e de inve(ti:ii- (e i*pun cu o
cot. de 14F din (u*a ace(tora0 O,&iga:ia ca&cu&.rii >i re:inerii i*po'itu&ui pe venituri&e (u, )or*. de dividende revine per(oane&or Buridice- odat. cu p&ata
dividende&or c.tre ac:ionari (au a(ocia:i0 Ter*enu& de virare a i*po'itu&ui e(te pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care (e )ace p&ata0 ?n ca'u&
dividende&or di(tri,uite- dar care nu au )o(t p&.tite ac:ionari&or (au a(ocia:i&or pn. &a ()r>itu& anu&ui n care (Aau apro,at (itua:ii&e )inanciare anua&e-
i*po'itu& pe dividende (e p&.te>te pn. &a data de 21 ianuarie inc&u(iv a anu&ui ur*.tor0
#M74
<1E1= Denituri&e (u, )or*. de do,n'i pentru depo'ite&e &a vedere3conturi curente- precu* >i ce&e &a depo'ite&e c&ien:i&or- con(tituite n ,a'a &egi(&a:iei privind
econo*i(irea >i creditarea n (i(te* co&ectiv pentru do*eniu& &ocativ- rea&i'ate ncepnd cu 1 iu&ie 2010- (e i*pun cu o cot. de 14F din (u*a ace(tora-
i*po'itu& )iind )ina&- indi)erent de data con(tituirii raportu&ui Buridic0 I*po'itu& (e ca&cu&ea'. >i (e re:ine de c.tre p&.titorii de a(t)e& de venituri &a *o*entu&
nregi(tr.rii n contu& curent (au n contu& de depo'it a& titu&aru&ui0 Dirarea i*po'itu&ui (e )ace &unar- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare nregi(tr.rii
n cont0
<2= Denituri&e (u, )or*. de do,n'i rea&i'ate ncepnd cu 1 iu&ie 2010 pentru depo'ite&e &a ter*en con(tituite- in(tru*ente&e de econo*i(ire do,ndite-
contracte&e civi&e nc@eiate (e i*pun cu o cot. de 14F din (u*a ace(tora- i*po'itu& )iind )ina&- indi)erent de data con(tituirii raportu&ui Buridic0 entru
venituri&e (u, )or*. de do,n'i- i*po'itu& (e ca&cu&ea'. >i (e re:ine de c.tre p&.titorii de a(t)e& de venituri &a *o*entu& nregi(tr.rii n contu& curent (au n
contu& de depo'it a& titu&aru&uire(pectiv &a *o*entu& r.(cu*p.r.rii- n ca'u& unor in(tru*ente de econo*i(ire0 ?n (itua:ia (u*e&or pri*ite (u, )or*. de
do,nd. pentru *pru*uturi&e acordate pe ,a'a contracte&or civi&e- ca&cu&u& i*po'itu&ui datorat de c.tre p&.titorii de venit (e e)ectuea'. &a *o*entu& p&.:ii
do,n'ii0 Dirarea i*po'itu&ui pentru venituri&e din do,n'i (e )ace &unar- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare nregi(tr.rii3r.(cu*p.r.rii- n ca'u& unor
in(tru*ente de econo*i(ire- re(pectiv &a *o*entu& p&.:ii do,n'ii- pentru venituri de acea(t. natur.- pe ,a'a contracte&or civi&e0
<2E1= ;;; A,rogat
#M31
</= Ca&cu&u&- re:inerea >i virarea i*po'itu&ui pe venituri&e din inve(ti:ii- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 <1= >i <2= (e e)ectuea'. a(t)e&:
#M83
a= c>tigu& net deter*inat &a ()r>itu& )iec.rui tri*e(tru din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u&
(ociet.:i&or nc@i(e- (e i*pune cu o cot. de 14F0 O,&iga:ia ca&cu&.rii i*po'itu&ui repre'entnd p&at. anticipat. tri*e(tria&. n contu& i*po'itu&ui pe c>tigu& net
anua& i*po'a,i& revine contri,ua,i&u&ui- pe ,a'a dec&ara:iei de i*punere tri*e(tria&. depu(. pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare )iec.rui tri*e(tru0
Ter*enu& de dec&arare con(tituie >i ter*en de p&at. a i*po'itu&ui repre'entnd p&at. anticipat. tri*e(tria&. c.tre ,ugetu& de (tat0 O,&iga:ia dec&ar.rii >i p&.:ii
i*po'itu&ui revine contri,ua,i&u&ui0 I*po'itu& de p&at. repre'entnd p&at. anticipat. tri*e(tria&.- re(pectiv i*po'itu& de re(tituit tri*e(tria& (e ca&cu&ea'. ca
di)eren:. ntre i*po'itu& datorat pe c>tigu& net cu*u&at de &a nceputu& anu&ui pn. &a ()r>itu& perioadei de raportare >i i*po'itu& datorat pe c>tigu& net
cu*u&at de &a nceputu& anu&ui pn. &a ()r>itu& perioadei de raportare precedenteC
aE1= ;;; A,rogat.
#M31
,= n ca'u& c>tiguri&or deter*inate din tran()eru& va&ori&or *o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- >i din tran()eru& p.r:i&or (ocia&e- o,&iga:ia ca&cu&.rii-
re:inerii >i vir.rii i*po'itu&ui revine do,nditoru&ui0 Ca&cu&u& >i re:inerea i*po'itu&ui de c.tre do,nditor (e e)ectuea'. &a *o*entu& nc@eierii tran'ac:iei- pe
,a'a contractu&ui nc@eiat ntre p.r:i0 I*po'itu& (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea cotei de 14F a(upra c>tigu&ui- &a )iecare tran'ac:ie- i*po'itu& )iind )ina&0
Tran(*iterea dreptu&ui de proprietate a(upra va&ori&or *o,i&iare (au a p.r:i&or (ocia&e tre,uie n(cri(. n regi(tru& co*er:u&ui >i3(au n regi(tru&
a(ocia:i&or3ac:ionari&or- dup. ca'- opera:iune care nu (e poate e)ectua ).r. Bu(ti)icarea vir.rii i*po'itu&ui &a ,ugetu& de (tat0 Ter*enu& de virare a i*po'itu&ui
e(te pn. &a data &a care (e depun docu*ente&e pentru tran(crierea dreptu&ui de proprietate a(upra p.r:i&or (ocia&e (au a va&ori&or *o,i&iare &a regi(tru&
co*er:u&ui ori n regi(tru& ac:ionari&or- dup. ca'- indi)erent dac. p&ata tit&uri&or re(pective (e )ace (au nu e>a&onatC
#M83
c= c>tigu& din opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- precu* >i din orice a&te opera:iuni de ace(t gen- a&te&e dect ce&e cu
in(tru*ente )inanciare tran'ac:ionate pe pie:e autori'ate >i (upraveg@eate de Co*i(ia !a:iona&. a Da&ori&or Mo,i&iare- (e i*pune cu o cot. de 14F &a )iecare
tran'ac:ie- i*po'itu& re:inut con(tituind p&at. anticipat. n contu& i*po'itu&ui anua& datorat0 O,&iga:ia ca&cu&.rii- re:inerii >i vir.rii i*po'itu&ui revine
inter*ediari&or (au a&tor p&.titori de venit- dup. ca'0 I*po'itu& ca&cu&at >i re:inut- repre'entnd p&at. anticipat.- (e virea'. pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii
ur*.toare ce&ei n care a )o(t re:inut0
#M39
d= venitu& i*po'a,i& o,:inut din &ic@idarea unei per(oane Buridice de c.tre ac:ionari3a(ocia:i per(oane )i'ice (e i*pune cu o cot. de 14F- i*po'itu& )iind )ina&0
O,&iga:ia ca&cu&.rii- re:inerii >i vir.rii i*po'itu&ui revine per(oanei Buridice0 I*po'itu& ca&cu&at >i re:inut &a (ur(. (e virea'. pn. &a data depunerii (itua:iei
)inanciare )ina&e &a o)iciu& regi(tru&ui co*er:u&ui- ntoc*it. de &ic@idatori0
#M31
<5= ierderi&e re'u&tate din tran'ac:ii&e cu p.r:i (ocia&e >i va&ori *o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- nu (unt recuno(cute din punct de vedere )i(ca&- nu (e
co*pen(ea'. >i nu (e reportea'.0
#M83
<1= ;;; A,rogat
#M31
<4= ierderi&e re'u&tate din opera:iuni de vn'are3cu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t gen- a&te&e dect ce&e
cu in(tru*ente )inanciare tran'ac:ionate pe pie:e autori'ate >i (upraveg@eate de Co*i(ia !a:iona&. a Da&ori&or Mo,i&iare- nregi(trate n cur(u& anu&ui )i(ca&- (e
co*pen(ea'. &a ()r>itu& anu&ui )i(ca& cu c>tiguri&e de aceea>i natur. rea&i'ate n cur(u& anu&ui re(pectiv0 "ac. n ur*a ace(tei co*pen(.ri re'u&t. o pierdere
anua&.- acea(ta nu (e reportea'.0
#M60
<2= ;;; A,rogat
#M31
<8= ?n ap&icarea prevederi&or pre'entu&ui artico& (e uti&i'ea'. nor*e privind deter*inarea- re:inerea >i virarea i*po'itu&ui pe c>tigu& de capita& din tran()eru&
tit&uri&or de va&oare o,:inut de per(oane&e )i'ice- apro,ate prin ordin co*un a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice >i a& pre>edinte&ui Co*i(iei !a:iona&e a Da&ori&or
Mo,i&iare0
Page 42 of 185
#M83
<9= ;;; A,rogat
<10= ;;; A,rogat
#M31
ART0 42E1 ;;; A,rogat
#M83
&)#. 97E2
!m"ozitarea c:&ti+(#(i 'et a'(a# im"ozabi#>c:&ti+(#(i 'et a'(a#
C>tigu& net anua& i*po'a,i& din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- >i c>tigu& net
anua& din opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t gen (e i*po'itea'. potrivit prevederi&or
cap0 + din pre'entu& tit&u0
#M12
C&'$#(L%L A$
7e'it(ri di' "e'*ii
#M31
&)#. 9@
3efi'irea 0e'it(ri#or di' "e'*ii
Denituri&e din pen(ii repre'int. (u*e pri*ite ca pen(ii de &a )onduri&e n)iin:ate din contri,u:ii&e (ocia&e o,&igatorii ).cute c.tre un (i(te* de a(igur.ri (ocia&e-
inc&u(iv ce&e din )onduri de pen(ii )acu&tative >i ce&e )inan:ate de &a ,ugetu& de (tat0
#M71
&)#. 9@E1
!u (unt venituri i*po'a,i&e venituri&e din pen(ii rea&i'ate de c.tre per(oane&e )i'ice cu @andicap grav (au accentuat0
#M39
&)#. 9=
5tabi#irea 0e'it(#(i im"ozabi# #('ar di' "e'*ii
Denitu& i*po'a,i& &unar din pen(ii (e (ta,i&e>te prin deducerea din venitu& din pen(ie a unei (u*e nei*po'a,i&e &unare de 10000 &ei >i a contri,u:ii&or
o,&igatorii ca&cu&atere:inute >i (uportate de per(oana )i'ic.0
#M12
&)#. 70
6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(# di' "e'*ii
<1= Orice p&.titor de venituri din pen(ii are o,&iga:ia de a ca&cu&a &unar i*po'itu& a)erent ace(tui venit- de aA& re:ine >i de aA& vira &a ,ugetu& de (tat- potrivit
prevederi&or pre'entu&ui artico&0
<2= I*po'itu& (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea cotei de i*punere de 14F a(upra venitu&ui i*po'a,i& &unar din pen(ii0
</= I*po'itu& ca&cu&at (e re:ine &a data e)ectu.rii p&.:ii pen(iei >i (e virea'. &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei pentru care
(e )ace p&ata pen(iei0
<5= I*po'itu& re:inut e(te i*po'it )ina& a& contri,ua,i&u&ui pentru venituri&e din pen(ii0
<1= ?n ca'u& unei pen(ii care nu e(te p&.tit. &unar- i*po'itu& ce tre,uie re:inut (e (ta,i&e>te prin *p.r:irea pen(iei p&.tite &a )iecare din &uni&e c.rora &e e(te
a)erent. pen(ia0
<4= "repturi&e de pen(ie re(tante (e de)a&c@ea'. pe &uni&e &a care (e re)er.- n vederea ca&cu&.rii i*po'itu&ui datorat- re:inerii >i vir.rii ace(tuia0
<2= Denituri&e din pen(ii&e de ur*a> vor )i individua&i'ate n )unc:ie de nu*.ru& ace(tora- iar i*po'itarea (e va )ace n raport cu drepturi&e cuvenite )iec.rui
ur*a>0
#M31
<8= ?n ca'u& venituri&or din pen(ii >i3(au a& di)eren:e&or de venituri din pen(ii (ta,i&ite pentru perioade anterioare- con)or* &egii- i*po'itu& (e ca&cu&ea'.
a(upra venitu&ui i*po'a,i& &unar >i (e re:ine &a data e)ectu.rii p&.:ii- n con)or*itate cu reg&e*ent.ri&e &ega&e n vigoare &a data p&.:ii >i (e virea'. pn. &a data
de 21 a &unii ur*.toare ce&ei n care (Aau p&.tit0
#M60
<9= I*po'itu& pe venituri&e din pen(ii (e re:ine >i (e virea'. integra& &a ,ugetu& de (tat0
#M71
#M12
C&'$#(L%L A$$
7e'it(ri di' acti0it)i a+rico#e
#M12
&)#. 71
3efi'irea 0e'it(ri#or di' acti0it)i a+rico#e
Denituri&e din activit.:i agrico&e (unt venituri din ur*.toare&e activit.:i:
a= cu&tivarea >i va&ori)icarea )&ori&or- &egu*e&or >i 'ar'avaturi&or- n (ere >i (o&arii (pecia& de(tinate ace(tor (copuri >i3(au n (i(te* irigatC
,= cu&tivarea >i va&ori)icarea ar,u>ti&or- p&ante&or decorative >i ciuperci&orC
c= exp&oatarea pepiniere&or vitico&e >i po*ico&e >i a&te&e a(e*eneaC
#M71
d= va&ori)icarea produ(e&or agrico&e o,:inute dup. reco&tare- n (tare natura&.- de pe terenuri&e agrico&e proprietate privat. (au &uate n arend.- c.tre unit.:i
(pecia&i'ate pentru co&ectare- unit.:i de proce(are indu(tria&. (au c.tre a&te unit.:i- pentru uti&i'are ca atare0
#M12
&)#. 72
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# di' acti0it)i a+rico#e "e baz de 'orme de 0e'it
Page 43 of 185
<1= Denitu& net dintrAo activitate agrico&. (e (ta,i&e>te pe ,a'. de nor*e de venit0 !or*e&e de venit (e (ta,i&e(c de c.tre direc:ii&e teritoria&e de (pecia&itate a&e
Mini(teru&ui Agricu&turii- .duri&or >i "e'vo&t.rii Rura&e >i (e apro,. de c.tre direc:ii&e genera&e a&e )inan:e&or pu,&ice teritoria&e a&e Mini(teru&ui #inan:e&or
u,&ice0 !or*e&e de venit (e (ta,i&e(c- (e avi'ea'. >i (e pu,&ic. pn. ce& tr'iu &a data de /1 *ai a anu&ui pentru care (e ap&ic. ace(te nor*e de venit0
<2= !or*e&e de venit (e (ta,i&e(c pe unitatea de (upra)a:.0
</= "ac. o activitate agrico&. e(te de().>urat. de un contri,ua,i& pe perioade *ai *ici A ncepere- ncetare >i a&te )rac:ii de an A dect anu& ca&endari(tic-
nor*a de venit a)erent. ace&ei activit.:i (e corectea'. a(t)e& nct (. re)&ecte perioada de an ca&endari(tic pe parcur(u& c.reia (e de().>oar. activitatea0
<5= "ac. o activitate agrico&. a unui contri,ua,i& nregi(trea'. o pierdere datorat. ca&a*it.:i&or natura&e- nor*a de venit a)erent. activit.:ii (e reduce- a(t)e&
nct (. re)&ecte acea(t. pierdere0
#M93
<1= Contri,ua,i&ii care de().>oar. activit.:i agrico&e pentru care venitu& net (e deter*in. pe ,a'. de nor*e de venit- precu* >i cei pentru care i*po'itu& (e
ca&cu&ea'. potrivit prevederi&or art0 25 a&in0 <5= au o,&iga:ia (. co*p&ete'e nu*ai partea din Regi(tru&ABurna& de nca(.ri >i p&.:i re)eritoare &a nca(.ri- potrivit
reg&e*ent.ri&or conta,i&e e&a,orate n ace(t (cop0
<4= Contri,ua,i&ii pentru care venitu& net (e deter*in. pe ,a'. de nor*e de venit- precu* >i cei pentru care i*po'itu& (e ca&cu&ea'. potrivit prevederi&or art0
25 a&in0 <5= >i care n anu& )i(ca& anterior au nregi(trat un venit ,rut anua& *ai *are dect ec@iva&entu& n &ei a& (u*ei de 1000000 euro- ncepnd cu anu& )i(ca&
ur*.tor- au o,&iga:ia deter*in.rii venitu&ui net anua& n (i(te* rea&0 Contri,ua,i&ii re(pectivi au o,&iga:ia (. co*p&ete'e core(pun'.tor >i (. depun. dec&ara:ia
privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv0 Cur(u& de (c@i*, va&utar uti&i'at pentru deter*inarea ec@iva&entu&ui n &ei a& (u*ei
de 1000000 euro e(te cur(u& de (c@i*, *ediu anua& co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei- &a ()r>itu& anu&ui )i(ca&0
#M12
&)#. 73
O")i('ea de a determi'a 0e'it(# 'et a'(a# "ri' (ti#izarea date#or di' co'tabi#itatea 8' "artid *im"#
<1= In contri,ua,i& care de().>oar. o activitate agrico&.- prev.'ut. &a art0 21- poate opta pentru deter*inarea venitu&ui net din acea activitate- pe ,a'a
date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.- potrivit art0 580
<2= "i(po'i:ii&e privind op:iunea prev.'ut. &a art0 11 a&in0 <2= >i </= (e ap&ic. >i n ca'u& contri,ua,i&i&or *en:iona:i &a a&in0 <1=0
#M12
&)#. 74
,a#c(#(# &i "#ata im"ozit(#(i afere't 0e'it(ri#or di' acti0it)i a+rico#e
<1= I*po'itu& pe venitu& net din activit.:i agrico&e (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea unei cote de 14F a(upra venitu&ui net- deter*inat pe ,a'. de nor*e de venit-
ct >i n (i(te* rea&- i*po'itu& )iind )ina&0
#M60
<2= Orice contri,ua,i& care de().>oar. o activitate agrico&. prev.'ut. &a art0 21 pentru care venitu& (e deter*in. pe ,a'. de nor*. de venit are o,&iga:ia de a
depune anua& o dec&ara:ie &a organu& )i(ca& co*petent- pn. &a data de 21 *ai inc&u(iv a anu&ui )i(ca&- pentru anu& n cur(0 ?n ca'u& unei activit.:i pe care
contri,ua,i&u& ncepe (. o de().>oare dup. data de 21 *ai- dec&ara:ia (e depune n ter*en de 11 'i&e inc&u(iv de &a data &a care contri,ua,i&u& ncepe (.
de().>oare activitatea0
</= ?n ca'u& unui contri,ua,i& care deter*in. venitu& net din activit.:i agrico&e pe ,a'a date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.- ace(ta e(te o,&igat (.
e)ectue'e p&.:i anticipate- a)erente ace(tor venituri- &a ,ugetu& de (tat- &a ter*ene&e prev.'ute &a art0 82 a&in0 </=0
#M39
<5= ?n ca'u& contri,ua,i&i&or care rea&i'ea'. venituri ,.ne>ti din agricu&tur.- potrivit prevederi&or art0 21 &it0 d=- prin va&ori)icarea produ(e&or vndute c.tre
unit.:i (pecia&i'ate pentru co&ectare- unit.:i de proce(are indu(tria&. (au c.tre a&te unit.:i pentru uti&i'are ca atare- i*po'itu& (e ca&cu&ea'. prin re:inere &a (ur(.
prin ap&icarea cotei de 2F a(upra va&orii produ(e&or &ivrate- ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009- i*po'itu& )iind )ina&0
#M31
<1= rocedura de ap&icare a prevederi&or a&in0 <5= (e (ta,i&e>te prin nor*e care (e e*it de c.tre Mini(teru& Agricu&turii- .duri&or >i "e'vo&t.rii Rura&e- cu
avi'u& Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice0
#M93
prev.'ute &a art0 28 a&in0 <1= &it0 )=- ca&cu&at prin ap&icarea cotei de 14F a(upra venitu&ui ,rut- repre'int. p&at. anticipat. n contu& i*po'itu&ui anua& datorat de
c.tre contri,ua,i&ii care rea&i'ea'.- individua& (au ntrAo )or*. de a(ociere- venituri din activit.:i agrico&e deter*inate n (i(te* rea& pe ,a'a date&or din
conta,i&itatea n partid. (i*p&.0 &.:i&e anticipate vor )i &uate n ca&cu& &a de)initivarea i*po'itu&ui anua& de c.tre organu& )i(ca& co*petent0
#M12
C&'$#(L%L A$$$
7e'it(ri di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc
#M39
&)#. 75
3efi'irea 0e'it(ri#or di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc
<1= Denituri&e din pre*ii cuprind venituri&e din concur(uri- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a art0 52- precu* >i ce&e din pro*ovarea produ(e&or3(ervicii&or ca
ur*are a practici&or co*ercia&e- potrivit &egii0
<2= Denituri&e din Bocuri de noroc cuprind c>tiguri&e rea&i'ate ca ur*are a particip.rii &a Bocuri de noroc- inc&u(iv ce&e de tip BacKApot- de)inite con)or*
nor*e&or *etodo&ogice0
#M17
&)#. 79
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc
Denitu& net e(te di)eren:a dintre venitu& din pre*ii (au din Bocuri de noroc >i (u*a repre'entnd venit nei*po'a,i&0
#M17
&)#. 77
6e)i'erea im"ozit(#(i afere't 0e'it(ri#or di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc
#M39
<1= Denituri&e (u, )or*. de pre*ii (e i*pun- prin re:inerea &a (ur(.- cu o cot. de 14F ap&icat. a(upra venitu&ui net rea&i'at din )iecare pre*iu0
#M74
Page 44 of 185
<2= Denituri&e din Bocuri de noroc (e i*pun- prin re:inerea &a (ur(.- cu o cot. de 21F ap&icat. a(upra venitu&ui net0 Denitu& net (e ca&cu&ea'. &a nive&u&
c>tiguri&or rea&i'ate ntrAo 'i de &a ace&a>i organi'ator (au p&.titor0
#M17
</= O,&iga:ia ca&cu&.rii- re:inerii >i vir.rii i*po'itu&ui revine p&.titori&or de venituri0
#M39
<5= !u (unt i*po'a,i&e venituri&e o,:inute din pre*ii >i din Bocuri de noroc- n ,ani >i3(au n natur.- (u, va&oarea (u*ei nei*po'a,i&e (ta,i&it. n (u*. de 400
&ei- rea&i'ate de contri,ua,i&:
a= pentru )iecare pre*iuC
,= pentru c>tiguri&e din Bocuri de noroc- de &a ace&a>i organi'ator (au p&.titor ntrAo (ingur. 'i0
#M17
<1= I*po'itu& ca&cu&at >i re:inut n *o*entu& p&.:ii e(te i*po'it )ina&0
<4= I*po'itu& pe venit a(t)e& ca&cu&at >i re:inut (e virea'. &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t re:inut0
#M17
C&'$#(L%L A$$$E1
7e'it(ri di' tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare di' "atrimo'i(# "er*o'a#
#M31
&)#. 77E1
3efi'irea 0e'it(#(i di' tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare di' "atrimo'i(# "er*o'a#
<1= La tran()eru& dreptu&ui de proprietate >i a& de'*e*,r.*inte&or ace(tuia- prin acte Buridice ntre vii a(upra con(truc:ii&or de orice )e& >i a terenuri&or
a)erente ace(tora- precu* >i a(upra terenuri&or de orice )e& ).r. con(truc:ii- contri,ua,i&ii datorea'. un i*po'it care (e ca&cu&ea'. a(t)e&:
a= pentru con(truc:ii&e de orice )e& cu terenuri&e a)erente ace(tora- precu* >i pentru terenuri&e de orice )e& ).r. con(truc:ii- do,ndite ntrAun ter*en de pn.
&a / ani inc&u(iv:
A /F pn. &a va&oarea de 2000000 &ei inc&u(ivC
A pe(te 2000000 &ei- 40000 &ei V 2F ca&cu&ate &a va&oarea ce dep.>e>te 2000000 &ei inc&u(ivC
,= pentru i*o,i&e&e de(cri(e &a &it0 a=- do,ndite &a o dat. *ai *are de / ani:
A 2F pn. &a va&oarea de 2000000 &ei inc&u(ivC
A pe(te 2000000 &ei- 50000 &ei V 1F ca&cu&at &a va&oarea ce dep.>e>te 2000000 &ei inc&u(iv0
<2= I*po'itu& prev.'ut &a a&in0 <1= nu (e datorea'. n ur*.toare&e ca'uri:
a= &a do,ndirea dreptu&ui de proprietate a(upra terenuri&or >i con(truc:ii&or de orice )e&- prin recon(tituirea dreptu&ui de proprietate n te*eiu& &egi&or
(pecia&eC
,= &a do,ndirea dreptu&ui de proprietate cu tit&u& de dona:ie ntre rude >i a)ini pn. &a gradu& a& IIIA&ea inc&u(iv- precu* >i ntre (o:i0
</= entru tran(*i(iunea dreptu&ui de proprietate >i a de'*e*,r.*inte&or ace(tuia cu tit&u& de *o>tenire nu (e datorea'. i*po'itu& prev.'ut &a a&in0 <1=- dac.
(ucce(iunea e(te de',.tut. >i )ina&i'at. n ter*en de 2 ani de &a data dece(u&ui autoru&ui (ucce(iunii0 ?n ca'u& ne)ina&i'.rii procedurii (ucce(ora&e n ter*enu&
prev.'ut *ai (u(- *o>tenitorii datorea'. un i*po'it de 1F ca&cu&at &a va&oarea *a(ei (ucce(ora&e0
#M42
<5= I*po'itu& prev.'ut &a a&in0 <1= >i </= (e ca&cu&ea'. &a va&oarea dec&arat. de p.r:i n actu& prin care (e tran()er. dreptu& de proprietate (au
de'*e*,r.*inte&e (a&e0 ?n ca'u& n care va&oarea dec&arat. e(te in)erioar. va&orii orientative (ta,i&ite prin experti'a ntoc*it. de ca*era notari&or pu,&ici-
i*po'itu& (e va ca&cu&a &a nive&u& va&orii (ta,i&ite prin experti'.- cu excep:ia tran'ac:ii&or nc@eiate ntre rude ori a)ini pn. &a gradu& a& IIA&ea inc&u(iv- precu*
>i ntre (o:i- ca' n care i*po'itu& (e ca&cu&ea'. &a va&oarea dec&arat. de p.r:i n actu& prin care (e tran()er. dreptu& de proprietate0
#M60
<1= Ca*ere&e notari&or pu,&ici vor actua&i'a ce& pu:in o dat. pe an experti'e&e privind va&oarea de circu&a:ie a ,unuri&or i*o,i&e- care vor )i co*unicate &a
direc:ii&e teritoria&e a&e Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice0
#M39
<4= I*po'itu& prev.'ut &a a&in0 <1= >i </= (e va ca&cu&a >i (e va nca(a de notaru& pu,&ic nainte de autenti)icarea actu&ui (au- dup. ca'- ntoc*irea nc@eierii de
)ina&i'are a (ucce(iunii0 I*po'itu& ca&cu&at >i nca(at (e virea'. pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t re:inut0 ?n ca'u& n care
tran()eru& dreptu&ui de proprietate (au a& de'*e*,r.*inte&or ace(tuia- pentru (itua:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1= >i </=- (e rea&i'ea'. prin @ot.rre Budec.torea(c.
(au prin a&t. procedur.- i*po'itu& prev.'ut &a a&in0 <1= >i </= (e ca&cu&ea'. >i (e nca(ea'. de c.tre organu& )i(ca& co*petent0 In(tan:e&e Budec.tore>ti care
pronun:. @ot.rri Budec.tore>ti de)initive >i irevoca,i&e co*unic. organu&ui )i(ca& co*petent @ot.rrea >i docu*enta:ia a)erent. n ter*en de /0 de 'i&e de &a
data r.*nerii de)initive >i irevoca,i&e a @ot.rrii0 entru a&te proceduri dect cea notaria&. (au Budec.torea(c. contri,ua,i&u& are o,&iga:ia de a dec&ara
venitu& o,:inut n *axi*u* 10 'i&e de &a data tran()eru&ui- &a organu& )i(ca& co*petent- n vederea ca&cu&.rii i*po'itu&ui0 entru n(crierea drepturi&or do,ndite
n ,a'a acte&or autenti)icate de notarii pu,&ici ori a certi)icate&or de *o>tenitor (au- dup. ca'- a @ot.rri&or Budec.tore>ti >i a a&tor docu*ente n ce&e&a&te
ca'uri- regi(tratorii de &a ,irouri&e de carte )unciar. vor veri)ica ndep&inirea o,&iga:iei de p&at. a i*po'itu&ui prev.'ut &a a&in0 <1= >i </= >i- n ca'u& n care nu (e
va )ace dovada ac@it.rii ace(tui i*po'it- vor re(pinge cererea de n(criere pn. &a p&ata i*po'itu&ui0
#M71
<2= I*po'itu& (ta,i&it n condi:ii&e a&in0 <1= >i </= (e di(tri,uie a(t)e&:
a= o cot. de 10F (e )ace venit &a ,ugetu& con(o&idatC
,= o cot. de 10F (e )ace venit &a ,ugetu& unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e pe teritoriu& c.rora (e a)&. ,unuri&e i*o,i&e ce au ).cut o,iectu& n(tr.in.rii0
#M31
<8= rocedura de ca&cu&are- nca(are >i virare a i*po'itu&ui perceput n condi:ii&e a&in0 <1= >i </=- precu* >i o,&iga:ii&e dec&arative (e vor (ta,i&i prin nor*e
*etodo&ogice e*i(e prin ordin co*un a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice >i *ini(tru&ui Bu(ti:iei- cu con(u&tarea Iniunii !a:iona&e a !otari&or u,&ici din Ro*nia0
#M31
&)#. 77E2
6ectificarea im"ozit(#(i
?n ca'u& n care- dup. autenti)icarea actu&ui (au ntoc*irea nc@eierii de )ina&i'are n procedura (ucce(ora&. de c.tre notaru& pu,&ic- (e con(tat. erori (au
o*i(iuni n ca&cu&area >i nca(area i*po'itu&ui prev.'ut &a art0 22E1 a&in0 <1= >i </=- notaru& pu,&ic va co*unica organu&ui )i(ca& co*petent acea(t. (itua:ie- cu
*otivarea cau'e&or care au deter*inat eroarea (au o*i(iunea0 Organe&e )i(ca&e co*petente vor e*ite deci'ii de i*punere pentru contri,ua,i&ii de(e*na:i &a art0
22E1 a&in0 <1= >i </=- n vederea nca(.rii i*po'itu&ui0 R.(punderea notaru&ui pu,&ic pentru nenca(area (au ca&cu&area eronat. a i*po'itu&ui prev.'ut &a art0
22E1 a&in0 <1= >i </= e(te angaBat. nu*ai n ca'u& n care (e dovede>te c. nenca(area integra&. (au par:ia&. e(te i*puta,i&. notaru&ui pu,&ic care- cu inten:ie- nu
>iAa ndep&init acea(t. o,&iga:ie0
Page 45 of 185
#M17
&)#. 77E3
Ob#i+a)ii#e dec#arati0e a#e 'otari#or "(b#ici c( "ri0ire #a tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare
!otarii pu,&ici au o,&iga:ia (. depun. (e*e(tria& &a organu& )i(ca& teritoria& o dec&ara:ie in)or*ativ. privind tran()eruri&e de propriet.:i i*o,i&iare-
cuprin'nd ur*.toare&e e&e*ente pentru )iecare tran'ac:ie:
a= p.r:i&e contractanteC
,= va&oarea n(cri(. n docu*entu& de tran()erC
c= i*po'itu& pe venitu& din tran()eru& propriet.:i&or i*o,i&iare din patri*oniu& per(ona&C
d= taxe&e notaria&e a)erente tran()eru&ui0
#M12
C&'$#(L%L $H
7e'it(ri di' a#te *(r*e
#M12
&)#. 7@
3efi'irea 0e'it(ri#or di' a#te *(r*e
<1= ?n acea(t. categorie (e inc&ud- n(. nu (unt &i*itate- ur*.toare&e venituri:
a= pri*e de a(igur.ri (uportate de o per(oan. )i'ic. independent. (au de orice a&t. entitate- n cadru& unei activit.:i pentru o per(oan. )i'ic. n &eg.tur. cu
care (uportatoru& nu are o re&a:ie generatoare de venituri din (a&arii- potrivit cap0 III din pre'entu& tit&uC
,= c>tiguri pri*ite de &a (ociet.:i&e de a(igur.rica ur*are a contractu&ui de a(igurare nc@eiat ntre p.r:i cu oca'ia trageri&or de a*orti'areC
#M60
c= venituri- (u, )or*a di)eren:e&or de pre: pentru anu*ite ,unuri- (ervicii >i a&te drepturi- pri*ite de per(oane&e )i'ice pen(ionari- )o>ti (a&aria:i- potrivit
c&au'e&or contractu&ui de *unc. (au n ,a'a unor &egi (pecia&eC
#M12
d= venituri pri*ite de per(oane&e )i'ice repre'entnd onorarii din activitatea de ar,itraB co*ercia&C
#M83
e= ;;; A,rogat.
#M93
)= venituri o,:inute din va&ori)icarea prin centre&e de co&ectare a de>euri&or de *eta&- @rtie- (tic&. >i a&te&e a(e*enea0 !u (unt i*po'a,i&e venituri&e rea&i'ate
din va&ori)icarea ,unuri&or *o,i&e prin centre&e de co&ectare- n vederea de'*e*,r.rii- care )ac o,iectu& rogra*e&or na:iona&e )inan:ate din ,ugetu& de (tat (au
din a&te )onduri pu,&ice- n con)or*itate cu prevederi&e art0 52 &it0 aE1= >i &it0 g=0
#M39
<2= Denituri din a&te (ur(e (unt orice venituri identi)icate ca )iind i*po'a,i&e- care nu (e ncadrea'. n categorii&e prev.'ute &a art0 51 &it0 a= A @=- a&te&e dect
venituri&e nei*po'a,i&e n con)or*itate cu pre'entu& tit&u- precu* >i ce&e enu*erate prin nor*e&e *etodo&ogice e&a,orate n ap&icarea pre'entu&ui artico&0
#M12
&)#. 7=
,a#c(#(# im"ozit(#(i &i terme'(# de "#at
<1= I*po'itu& pe venit (e ca&cu&ea'. prin re:inere &a (ur(. &a *o*entu& p&.:ii venituri&or de c.tre p&.titorii de venituri- prin ap&icarea unei cote de 14F a(upra
venitu&ui ,rut0
<2= I*po'itu& ca&cu&at >i re:inut repre'int. i*po'it )ina&0
</= I*po'itu& a(t)e& re:inut (e virea'. &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t re:inut0
#M83
&)#. 7=E1<+
3efi'irea &i im"ozitarea 0e'it(ri#or a cror *(r* '( a fo*t ide'tificat
Orice venituri con(tatate de organe&e )i(ca&e- n condi:ii&e Codu&ui de procedur. )i(ca&.- a c.ror (ur(. nu a )o(t identi)icat. (e i*pun cu o cot. de 14F
ap&icat. a(upra ,a'ei i*po'a,i&e aBu(tate pe ,a'a proceduri&or >i *etode&or indirecte de recon(tituite a venituri&or (au c@e&tuie&i&or0 rin deci'ia de i*punere
organe&e )i(ca&e vor (ta,i&i cuantu*u& i*po'itu&ui >i a& acce(orii&or0
#CIN
-. Con)or* art0 D a&in0 </= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=- prevederi&e art0 29E1 (e ap&ic. pentru venituri&e rea&i'ate ncepnd
cu anu& )i(ca& 20110
#M12
C&'$#(L%L H
7e'it(# 'et a'(a# im"ozabi#
#M12
&)#. @0
5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# im"ozabi#
#M83
Page 46 of 185
<1= Denitu& net anua& i*po'a,i& (e (ta,i&e>te pe )iecare (ur(. din categorii&e de venituri *en:ionate &a art0 51 &it0 a=- c= >i )= prin deducerea din venitu& net
anua& a pierderi&or )i(ca&e reportate0
#M12
<2= Denituri&e din categorii&e prev.'ute &a art0 51 &it0 a=- c= >i )=- ce (e rea&i'ea'. ntrAo )rac:iune de an (au n perioade di)erite ce repre'int. )rac:iuni a&e
ace&uia>i an- (e con(ider. venit anua&0
#M17
</= ierderea )i(ca&. anua&. nregi(trat. pe )iecare (ur(. din activit.:i independente- cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or >i din activit.:i agrico&e (e reportea'. >i (e
co*p&etea'. cu venituri o,:inute din aceea>i (ur(. de venit din ur*.torii 1 ani )i(ca&i0
#M83
</E1= ierderi&e din categorii&e de venituri *en:ionate &a art0 51 &it0 a=- c= >i )= provenind din (tr.in.tate (e reportea'. >i (e co*pen(ea'. cu venituri&e de
aceea>i natur. >i (ur(.- rea&i'ate n (tr.in.tate- pe )iecare :ar.- nregi(trate n ur*.torii 1 ani )i(ca&i0
#M12
<5= Regu&i&e de reportare a pierderi&or (unt ur*.toare&e:
a= reportu& (e e)ectuea'. crono&ogic- n )unc:ie de vec@i*ea pierderii- n ur*.torii 1 ani con(ecutiviC
,= dreptu& &a report e(te per(ona& >i netran(*i(i,i&C
c= pierderea reportat.- neco*pen(at. dup. expirarea perioadei prev.'ute &a &it0 a=- repre'int. pierdere de)initiv. a contri,ua,i&u&ui0
#M83
&)#. @0E1
5tabi#irea c:&ti+(#(i 'et a'(a# im"ozabi#
<1= C>tigu& net anua& i*po'a,i& din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- (e deter*in.
ca di)eren:. ntre c>tigu& net anua& >i pierderi&e reportate din anii )i(ca&i anteriori0
<2= ierderea net. anua&. din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- (ta,i&it. prin
dec&ara:ia privind venitu& rea&i'at- (e recuperea'. din c>tiguri&e nete anua&e o,:inute n ur*.torii 2 ani )i(ca&i con(ecutivi0
</= Regu&i&e de reportare a pierderi&or (unt ur*.toare&e:
a= reportu& (e e)ectuea'. crono&ogic- n )unc:ie de vec@i*ea pierderii- n ur*.torii 2 ani con(ecutiviC
,= dreptu& &a report e(te per(ona& >i netran(*i(i,i&C
c= pierderea reportat.- neco*pen(at. dup. expirarea perioadei prev.'ute &a &it0 a=- repre'int. pierdere de)initiv. a contri,ua,i&u&ui0
<5= ierderi&e nete anua&e din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e provenind din
(tr.in.tate (e reportea'. >i (e co*pen(ea'. cu venituri&e de aceea>i natur. >i (ur(.- rea&i'ate n (tr.in.tate- pe )iecare :ar.- nregi(trate n ur*.torii 2 ani
)i(ca&i0
#M93
&)#. @1
3ec#ara)ii "ri0i'd 0e'it(# e*timat>'orma de 0e'it
#M12
<1= Contri,ua,i&ii- precu* >i a(ocia:ii&e ).r. per(ona&itate Buridic.- care ncep o activitate n cur(u& anu&ui )i(ca& (unt o,&iga:i (. depun. &a organu& )i(ca&
co*petent o dec&ara:ie re)eritoare &a venituri&e >i c@e&tuie&i&e e(ti*ate a (e rea&i'a pentru anu& )i(ca&- n ter*en de 11 'i&e de &a data producerii eveni*entu&ui0
#ac excep:ie de &a prevederi&e pre'entu&ui a&ineat contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri pentru care i*po'itu& (e percepe prin re:inere &a (ur(.0
#M93
<2= Contri,ua,i&ii care o,:in venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or din patri*oniu& per(ona&- a&te&e dect venituri&e din arendare pentru care i*punerea
e(te )ina&.- au o,&iga:ia (. depun. o dec&ara:ie privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit- n ter*en de 11 'i&e de &a nc@eierea contractu&ui ntre p.r:i0 "ec&ara:ia
privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit (e depune odat. cu nregi(trarea &a organu& )i(ca& a contractu&ui nc@eiat ntre p.r:i0 Contri,ua,i&ii care o,:in venituri din
arendarea ,unuri&or agrico&e din patri*oniu& per(ona& au o,&iga:ia nregi(tr.rii contractu&ui nc@eiat ntre p.r:i- precu* >i a *odi)ic.ri&or (urvenite u&terior- n
ter*en de 11 'i&e de &a nc@eierea3producerea *odi)ic.rii ace(tuia- &a organu& )i(ca& co*petent0
</= Contri,ua,i&ii care n anu& anterior au rea&i'at pierderi >i cei care au rea&i'at venituri pe perioade *ai *ici dect anu& )i(ca&- precu* >i cei care- din
*otive o,iective- e(ti*ea'. c. vor rea&i'a venituri care di)er. cu ce& pu:in 20F )a:. de anu& )i(ca& anterior depun- odat. cu dec&ara:ia privind venitu& rea&i'at- >i
dec&ara:ia privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit0
<5= Contri,ua,i&ii care deter*in. venitu& net pe ,a'. de nor*e de venit- precu* >i cei pentru care c@e&tuie&i&e (e deter*in. n (i(te* )or)etar >i care au optat
pentru deter*inarea venitu&ui net n (i(te* rea& depun dec&ara:ia privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit co*p&etat. core(pun'.tor0
#M12
&)#. @2
5tabi#irea "#)i#or a'tici"ate de im"ozit
<1= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din activit.:i independente- din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or- cu excep:ia venituri&or din arendare- precu* >i venituri
din activit.:i agrico&e (unt o,&iga:i (. e)ectue'e n cur(u& anu&ui p&.:i anticipate cu tit&u de i*po'it- exceptnduA(e ca'u& venituri&or pentru care p&.:i&e anticipate
(e (ta,i&e(c prin re:inere &a (ur(.0
#M93
<2= &.:i&e anticipate (e (ta,i&e(c de organu& )i(ca& co*petent pe )iecare (ur(. de venit- &unduA(e ca ,a'. de ca&cu& venitu& anua& e(ti*at (au venitu& net
rea&i'at n anu& precedent- dup. ca'- prin e*iterea unei deci'ii care (e co*unic. contri,ua,i&i&or- potrivit &egii0 ?n ca'u& i*puneri&or e)ectuate dup. expirarea
ter*ene&or de p&at. prev.'ute &a a&in0 </=- contri,ua,i&ii au o,&iga:ia e)ectu.rii p&.:i&or anticipate &a nive&u& (u*ei datorate pentru u&ti*u& ter*en de p&at. a&
anu&ui precedent0 "i)eren:a dintre i*po'itu& anua& ca&cu&at a(upra venitu&ui net rea&i'at n anu& precedent >i (u*a repre'entnd p&.:i anticipate datorate de
contri,ua,i& &a nive&u& tri*e(tru&ui ID din anu& anterior (e reparti'ea'. pe ter*ene&e de p&at. ur*.toare din cadru& anu&ui )i(ca&0 entru dec&ara:ii&e privind
venitu& e(ti*at3nor*a de venit depu(e n &una dece*,rie nu (e *ai (ta,i&e(c p&.:i anticipate- venitu& net a)erent perioadei pn. &a ()r>itu& anu&ui ur*nd (. )ie
(upu( i*po'it.rii potrivit deci'iei de i*punere e*i(e pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at0 &.:i&e anticipate pentru venituri&e din cedarea )o&o(in:ei
,unuri&or- cu excep:ia venituri&or din arend.- (e (ta,i&e(c de organu& )i(ca& a(t)e&:
a= pe ,a'a contractu&ui nc@eiat ntre p.r:iC (au
,= pe ,a'a venituri&or deter*inate potrivit date&or din conta,i&itatea n partid. (i*p&.- potrivit op:iunii0 ?n ca'u& n care- potrivit c&au'e&or contractua&e-
venitu& din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or repre'int. ec@iva&entu& n &ei a& unei (u*e n va&ut.- deter*inarea venitu&ui anua& e(ti*at (e e)ectuea'. pe ,a'a cur(u&ui
de (c@i*, a& pie:ei va&utare- co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei- din 'iua precedent. ce&ei n care (e e)ectuea'. i*punerea0
</= &.:i&e anticipate (e e)ectuea'. n 5 rate ega&e- pn. &a data de 21 inc&u(iv a u&ti*ei &uni din )iecare tri*e(tru0 !u (e datorea'. p&.:i anticipate n ca'u&
contri,ua,i&i&or care rea&i'ea'. venituri din arendare >i care au optat pentru deter*inarea venitu&ui net n (i(te* rea&- p&ata i*po'itu&ui anua& e)ectunduA(e
potrivit deci'iei de i*punere e*i(e pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at0 Contri,ua,i&ii care deter*in. venitu& net din activit.:i agrico&e- potrivit art0 22 >i
2/- datorea'. p&.:i anticipate c.tre ,ugetu& de (tat pentru i*po'itu& a)erent ace(tui venit- n dou. rate ega&e- a(t)e&: 10F din i*po'it pn. &a data de 21
(epte*,rie inc&u(iv >i 10F din i*po'it pn. &a data de 21 noie*,rie inc&u(iv0
Page 47 of 185
#M60
<5= Ter*ene&e >i procedura de e*itere a deci'ii&or de p&.:i anticipate vor )i (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M93
<1= entru (ta,i&irea p&.:i&or anticipate- organu& )i(ca& va &ua ca ,a'. de ca&cu& venitu& anua& e(ti*at- n toate (itua:ii&e n care a )o(t depu(. o dec&ara:ie
privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit pentru anu& curent- (au venitu& net din dec&ara:ia privind venitu& rea&i'at pentru anu& )i(ca& precedent- dup. ca'0 La
(ta,i&irea p&.:i&or anticipate (e uti&i'ea'. cota de i*po'it de 14F prev.'ut. &a art0 5/ a&in0 <1=0
<1E1= I*po'itu& re:inut &a (ur(. de c.tre p&.titori pentru venituri&e prev.'ute &a art0 28 a&in0 <1= &it0 )= (e (ta,i&e>te prin ap&icarea cotei de 14F a(upra venitu&ui
,rut >i repre'int. p&at. anticipat. n contu& i*po'itu&ui anua& datorat de c.tre contri,ua,i&ii care rea&i'ea'.- individua& (au ntrAo )or*. de a(ociere- venituri din
activit.:i independente- venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or- venituri din activit.:i agrico&e- deter*inate n (i(te* rea&0
#M60
<4= &.:i&e anticipate (ta,i&ite pe ,a'a contracte&or nc@eiate ntre p.r:i n care c@iria e(te expri*at. n &ei- potrivit prevederi&or art0 4/ a&in0 <2=- precu* >i
pentru venituri&e din activit.:i independente >i agrico&e- i*pu(e pe ,a'a nor*e&or de venit- repre'int. i*po'it )ina&0
#M74
<2= ?n (itua:ia re'i&ierii- n cur(u& anu&ui )i(ca&- a contracte&or nc@eiate ntre p.r:i n care c@iria e(te expri*at. n &ei- p&.:i&e anticipate (ta,i&ite potrivit
prevederi&or art0 4/ a&in0 <2= vor )i reca&cu&ate de organu& )i(ca& co*petent &a cererea contri,ua,i&u&ui- pe ,a'. de docu*ente Bu(ti)icative0
#M83
<8= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din activit.:i independente >i3(au venituri din activit.:i agrico&e >i care n cur(u& anu&ui )i(ca& >i ncetea'.
activitatea- precu* >i cei care intr. n (u(pendare te*porar. a activit.:ii- potrivit &egi(&a:iei n *aterie- au o,&iga:ia de a depune &a organu& )i(ca& co*petent o
dec&ara:ie- n(o:it. de docu*ente Bu(ti)icative- n ter*en de 11 'i&e de &a data producerii eveni*entu&ui- n vederea reca&cu&.rii p&.:i&or anticipate0
<9= rocedura de ap&icare a prevederi&or a&in0 <8= (e (ta,i&e>te prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- n con)or*itate cu
prevederi&e Ordonan:ei 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M83
&)#. @3
3ec#ara)ia "ri0i'd 0e'it(# rea#izat
#M91
<1= Contri,ua,i&ii care rea&i'ea'.- individua& (au ntrAo )or*. de a(ociere- venituri din activit.:i independente- venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or-
venituri din activit.:i agrico&e- deter*inate n (i(te* rea&- au o,&iga:ia de a depune o dec&ara:ie privind venitu& rea&i'at &a organu& )i(ca& co*petent- pentru
)iecare an )i(ca&- pn. &a data de 21 *ai inc&u(iv a anu&ui ur*.tor ce&ui de rea&i'are a venitu&ui0 "ec&ara:ia privind venitu& rea&i'at (e co*p&etea'. pentru
)iecare (ur(. >i categorie de venit0 entru venituri&e rea&i'ate ntrAo )or*. de a(ociere- venitu& dec&arat va )i venitu& net3pierderea di(tri,uit. din a(ociere0
#M83
<1E1= "ec&ara:ia privind venitu& rea&i'at (e co*p&etea'. >i pentru contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 4/ a&in0 <2=- ca' n care p&.:i&e anticipate de i*po'it vor )i
&uate n ca&cu& &a (ta,i&irea i*po'itu&ui anua& datorat- pentru (itua:ii&e n care intervin *odi)ic.ri a&e c&au'e&or contractua&e- cu excep:ia art0 82 a&in0 <2=0
#M91
<2= "ec&ara:ia privind venitu& rea&i'at (e co*p&etea'. >i (e depune &a organu& )i(ca& co*petent pentru )iecare an )i(ca& pn. &a data de 21 *ai inc&u(iv a
anu&ui ur*.tor ce&ui de rea&i'are a c>tigu&ui net anua&3pierderii nete anua&e- generat3generat. de:
a= tran()eruri de tit&uri de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(eC
,= opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t gen0
#M74
<2E1= "ec&ara:ia de i*punere tri*e(tria&. (e co*p&etea'. pentru c>tigu& net deter*inat3pierderea net. deter*inat. &a ()r>itu& )iec.rui tri*e(tru-
generat3generat. de tran'ac:ii cu tit&uri de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e0
#M83
</= !u (e depun dec&ara:ii privind venitu& rea&i'at pentru ur*.toare&e categorii de venituri:
#M93
a= venituri nete deter*inate pe ,a'. de nor*e de venit- cu excep:ia contri,ua,i&i&or care au depu( dec&ara:ii privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit n &una
dece*,rie >i pentru care nu (Aau (ta,i&it p&.:i anticipate- con)or* &egiiC
,= venituri din activit.:i *en:ionate &a art0 12 a&in0 <1= &it0 a= A c=- a c.ror i*punere e(te )ina&. potrivit prevederi&or art0 12E1C
,E1= venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or (u, )or*. de arend.- a c.ror i*punere e(te )ina&. potrivit prevederi&or art0 42 a&in0 <2E1=C
c= venituri din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or prev.'ute &a art0 4/ a&in0 <2=- a c.ror i*punere e(te )ina&.- cu excep:ia contri,ua,i&i&or care au depu( dec&ara:ii
privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit n &una dece*,rie >i pentru care nu (Aau (ta,i&it p&.:i anticipate- con)or* &egiiC
#M91
d= venituri (u, )or*. de (a&arii >i venituri a(i*i&ate (a&arii&or- pentru care in)or*a:ii&e (unt cuprin(e n dec&ara:ia privind ca&cu&area >i re:inerea i*po'itu&ui
pentru )iecare ,ene)iciar de venit (au dec&ara:ii &unare- depu(e de contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 40C
#M83
e= venituri din inve(ti:ii- cu excep:ia ce&or prev.'ute &a a&in0 <2=- precu* >i venituri din pre*ii >i din Bocuri de noroc- a c.ror i*punere e(te )ina&.C
)= venituri din pen(iiC
g= venituri din activit.:i agrico&e- a c.ror i*punere e(te )ina&. potrivit prevederi&or art0 25 a&in0 <5=C
@= venituri din tran()eru& propriet.:i&or i*o,i&iareC
i= venituri din a&te (ur(e0
#M83
&)#. @4
5tabi#irea &i "#ata im"ozit(#(i a'(a# datorat
<1= I*po'itu& anua& datorat (e (ta,i&e>te de organu& )i(ca& co*petent pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at- prin ap&icarea cotei de 14F a(upra )iec.ruia
din ur*.toare&e:
a= venitu& net anua& i*po'a,i&C
,= c>tigu& net anua& i*po'a,i& din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(eC
c= c>tigu& net anua& din opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t gen0
<1E1= ;;; A,rogat
#M74
<2= Contri,ua,i&ii pot di(pune a(upra de(tina:iei unei (u*e- repre'entnd pn. &a 2F din i*po'itu& datorat pe venitu& net anua& i*po'a,i&- c>tigu& net anua&
i*po'a,i& din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- c>tigu& net anua& din opera:iuni de
vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t gen- pentru (u(:inerea entit.:i&or nonpro)it care (e n)iin:ea'. >i
)unc:ionea'. n condi:ii&e &egii- unit.:i&or de cu&t- precu* >i pentru acordarea de ,ur(e private- con)or* &egii0
</= Organu& )i(ca& co*petent are o,&iga:ia ca&cu&.rii- re:inerii >i vir.rii (u*ei repre'entnd pn. &a 2F din i*po'itu& datorat pe:
Page 48 of 185
a= venitu& net anua& i*po'a,i&C
,= c>tigu& net anua& i*po'a,i& din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(eC
c= c>tigu& net anua& din opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t gen0
#M60
<5= rocedura de ap&icare a prevederi&or a&in0 <1=- <2= >i </= (e (ta,i&e>te prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- n
con)or*itate cu prevederi&e Ordonan:ei 7uvernu&ui nr0 923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<1= ;;; A,rogat
<4= ;;; A,rogat
#M83
<2= Organu& )i(ca& (ta,i&e>te i*po'itu& anua& datorat pe ,a'a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at >i e*ite deci'ia de i*punere- &a ter*enu& >i n )or*a (ta,i&ite
prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
<8= "i)eren:e&e de i*po'it r.*a(e de ac@itat con)or* deci'iei de i*punere anua&e (e p&.te(c n ter*en de ce& *u&t 40 de 'i&e de &a data co*unic.rii deci'iei de
i*punere- perioad. pentru care nu (e ca&cu&ea'. >i nu (e datorea'. (u*e&e (ta,i&ite potrivit reg&e*ent.ri&or n *aterie privind co&ectarea crean:e&or ,ugetare0
#M12
C&'$#(L%L H$
/ro"rietatea com(' &i a*ocia)ii#e fr "er*o'a#itate 9(ridic
#M12
&)#. @5
7e'it(ri di' b('(ri *a( dre"t(ri care *('t de)i'(te 8' com('
Denitu& net o,:inut din exp&oatarea ,unuri&or >i drepturi&or de orice )e&- de:inute n co*un- e(te con(iderat ca )iind o,:inut de proprietari- u'u)ructuari (au de
a&:i de:in.tori &ega&i- n(cri>i ntrAun docu*ent o)icia&- >i (e atri,uie propor:iona& cu cote&eAp.r:i pe care ace>tia &e de:in n acea proprietate (au n *od ega&- n
(itua:ia n care ace(tea nu (e cuno(c0
#M12
&)#. @9
6e+(#i "ri0i'd a*ocieri#e fr "er*o'a#itate 9(ridic
<1= revederi&e pre'entu&ui artico& nu (e ap&ic.:
A pentru a(ocieri&e ).r. per(ona&itate Buridic. prev.'ute &a art0 28C
A )onduri&or de inve(ti:ii con(tituite ca a(ocia:ii ).r. per(ona&itate Buridic.C
A a(ocieri&or cu o per(oan. Buridic. p&.titoare de i*po'it pe pro)it- ca' n care (unt ap&ica,i&e nu*ai reg&e*ent.ri&e )i(ca&e din tit&u& IIC
#M39
A )onduri&or de pen(ii ad*ini(trat privat >i )onduri&or de pen(ii )acu&tative con(tituite con)or* prevederi&or &egi(&a:iei (peci)ice n *aterieC
#M83
A a(ocieri&or ).r. per(ona&itate Buridic.- n ca'u& n care *e*,rii a(ocia:i rea&i'ea'. venituri (ta,i&ite potrivit art0 590
#M31
<2= ?n cadru& )iec.rei a(ocieri ).r. per(ona&itate Buridic.- con(tituit. potrivit &egii- a(ocia:ii au o,&iga:ia (. nc@eie contracte de a(ociere n )or*. (cri(.- &a
nceperea activit.:ii- care (. cuprind. inc&u(iv date re)eritoare &a:
a= p.r:i&e contractanteC
,= o,iectu& de activitate >i (ediu& a(ocia:ieiC
c= contri,u:ia a(ocia:i&or n ,unuri >i drepturiC
d= cota procentua&. de participare a )iec.rui a(ociat &a venituri&e (au pierderi&e din cadru& a(ocierii core(pun'.toare contri,u:iei )iec.ruiaC
e= de(e*narea a(ociatu&ui care (. r.(pund. pentru ndep&inirea o,&iga:ii&or a(ocia:iei )a:. de autorit.:i&e pu,&iceC
)= condi:ii&e de ncetare a a(ocierii0 Contri,u:ii&e a(ocia:i&or con)or* contractu&ui de a(ociere nu (unt con(iderate venituri pentru a(ocia:ie0 Contractu& de
a(ociere (e nregi(trea'. &a organu& )i(ca& co*petent- n ter*en de 11 'i&e de &a data nc@eierii ace(tuia0 Organu& )i(ca& are dreptu& (. re)u'e nregi(trarea
contracte&or- n ca'u& n care ace(tea nu cuprind date&e (o&icitate con)or* pre'entu&ui a&ineat0
#M12
</= ?n ca'u& n care ntre *e*,rii a(ocia:i exi(t. &eg.turi de rudenie pn. &a gradu& a& patru&ea inc&u(iv- p.r:i&e (unt o,&igate (. )ac. dovada c. particip. &a
rea&i'area venitu&ui cu ,unuri (au drepturi a(upra c.rora au drept de proprietate0 ot )i *e*,ri a(ocia:i >i per(oane&e )i'ice care au do,ndit capacitate de
exerci:iu re(trn(.0
#M60
<5= A(ocieri&e au o,&iga:ia (. depun. &a organu& )i(ca& co*petent- pn. &a data de 11 *artie a anu&ui ur*.tor- dec&ara:ii anua&e de venit- con)or* *ode&u&ui
(ta,i&it de Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&.- care vor cuprinde >i di(tri,u:ia venitu&ui net3pierderii pe a(ocia:i0
#M12
<1= Denitu&3pierderea anua&3anua&.- rea&i'ate n cadru& a(ocierii- (e di(tri,uie a(ocia:i&or- propor:iona& cu cota procentua&. de participare core(pun'.toare
contri,u:iei- con)or* contractu&ui de a(ociere0
<4= Trata*entu& )i(ca& a& venitu&ui rea&i'at din a(ociere- n a&te ca'uri dect a(ocierea cu o per(oan. Buridic.- va )i (ta,i&it n aceea>i *anier. ca >i pentru
categoria de venituri n care e(te ncadrat0
#M74
<2= ;;; A,rogat
<8= ;;; A,rogat
#M83
<9= Denitu& cuvenit unei per(oane )i'ice dintrAo a(ociere cu o per(oan. Buridic. ro*n.- *icrontreprindere care nu generea'. o per(oan. Buridic.- deter*inat
cu re(pectarea regu&i&or (ta,i&ite n tit&u& IDE1- e(te a(i*i&at- n vederea i*punerii &a nive&u& per(oanei )i'ice- venitu&ui din activit.:i independente- din care (e
deduc contri,u:ii&e o,&igatorii n vederea o,:inerii venitu&ui net anua&0
<10= I*po'itu& re:inut de per(oana Buridic. n contu& per(oanei )i'ice- pentru venituri&e rea&i'ate dintrAo a(ociere cu o per(oan. Buridic. ro*n. care nu
generea'. o per(oan. Buridic.- repre'int. p&ata anticipat. n contu& i*po'itu&ui anua& pe venit0 O,&iga:ia ca&cu&.rii- re:inerii >i vir.rii i*po'itu&ui- deter*inat
con)or* *etodo&ogiei (ta,i&ite n &egi(&a:ia privind i*po'itu& pe venituri&e *icrontreprinderi&or- revine per(oanei Buridice ro*ne0
#M12
C&'$#(L%L H$$
A*"ecte fi*ca#e i'ter'a)io'a#e
Page 49 of 185
#M12
&)#. @7
7e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te di' acti0it)i i'de"e'de'te
<1= er(oane&e )i'ice nere'idente- care de().>oar. o activitate independent.- prin inter*ediu& unui (ediu per*anent n Ro*nia- (unt i*po'itate- potrivit
pre'entu&ui tit&u- &a venitu& net anua& i*po'a,i& din activitatea independent.- ce e(te atri,ui,i& (ediu&ui per*anent0
<2= Denitu& net dintrAo activitate independent. ce e(te atri,ui,i& unui (ediu per*anent (e deter*in. con)or* art0 58- n ur*.toare&e condi:ii:
a= n venituri&e i*po'a,i&e (e inc&ud nu*ai venituri&e ce (unt atri,ui,i&e (ediu&ui per*anentC
,= n c@e&tuie&i&e deducti,i&e (e inc&ud nu*ai c@e&tuie&i&e a)erente rea&i'.rii ace(tor venituri0
#M74
&)#. @@
7e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te di' acti0it)i de"e'de'te
er(oane&e )i'ice nere'idente care de().>oar. activit.:i dependente n Ro*nia (unt i*po'itate potrivit prevederi&or cap0 III din pre'entu& tit&u0
#M12
&)#. @=
A#te 0e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te
<1= er(oane&e )i'ice nere'idente- care o,:in a&te venituri dect ce&e prev.'ute &a art0 82- 88 >i &a tit&u& D- datorea'. i*po'it potrivit reg&e*ent.ri&or
pre'entu&ui tit&u0
<2= Denituri&e (upu(e i*punerii- din categorii&e prev.'ute &a a&in0 <1=- (e deter*in. pe )iecare (ur(.- potrivit regu&i&or (peci)ice )iec.rei categorii de venit-
i*po'itu& )iind )ina&0
#M31
</= Cu excep:ia p&.:ii i*po'itu&ui pe venit prin re:inere &a (ur(.- contri,ua,i&ii per(oane )i'ice nere'idente- care rea&i'ea'. venituri din Ro*nia- potrivit
pre'entu&ui tit&u- au o,&iga:ia (. dec&are >i (. p&.tea(c. i*po'itu& core(pun'.tor )iec.rei (ur(e de venit- direct (au printrAun *puternicit- con)or* Ordonan:ei
7uvernu&ui nr0 923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M17
&)#. =0
7e'it(ri ob)i'(te di' *tri'tate
<1= er(oane&e )i'ice prev.'ute &a art0 50 a&in0 <1= &it0 a= >i ce&e care ndep&ine(c condi:ia prev.'ut. &a art0 50 a&in0 <2= datorea'. i*po'it pentru venituri&e
o,:inute din (tr.in.tate0
#M12
<2= Denituri&e rea&i'ate din (tr.in.tate (e (upun i*po'it.rii prin ap&icarea cote&or de i*po'it a(upra ,a'ei de ca&cu& deter*inate dup. regu&i&e proprii )iec.rei
categorii de venit- n )unc:ie de natura ace(tuia0
#M91
</= Contri,ua,i&ii care o,:in venituri din (tr.in.tate con)or* a&in0 <1= au o,&iga:ia (. &e dec&are- potrivit dec&ara:iei (peci)ice- pn. &a data de 21 *ai a anu&ui
ur*.tor ce&ui de rea&i'are a venitu&ui0
#M60
<5= ;;; A,rogat
<1= ;;; A,rogat
#M83
<4= Organu& )i(ca& (ta,i&e>te i*po'itu& anua& datorat >i e*ite o deci'ie de i*punere- n interva&u& >i n )or*a (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei
<2= "i)eren:e&e de i*po'it r.*a(e de ac@itat- con)or* deci'iei de i*punere anua&.- (e p&.te(c n ter*en de ce& *u&t 40 de 'i&e de &a data co*unic.rii deci'iei
de i*punere- perioad. pentru care nu (e ca&cu&ea'. >i nu (e datorea'. (u*e&e (ta,i&ite potrivit reg&e*ent.ri&or n *aterie privind co&ectarea crean:e&or
,ugetare0
#M12
&)#. =1
,redit(# fi*ca# e%ter'
<1= Contri,ua,i&ii per(oane )i'ice re'idente care- pentru ace&a>i venit >i n decur(u& ace&eia>i perioade i*po'a,i&e- (unt (upu>i i*po'itu&ui pe venit att pe
teritoriu& Ro*niei- ct >i n (tr.in.tate- au dreptu& &a deducerea din i*po'itu& pe venit datorat n Ro*nia a i*po'itu&ui p&.tit n (tr.in.tate- denu*it n
continuare credit )i(ca& extern- n &i*ite&e prev.'ute n pre'entu& artico&0
#M74
<2= Creditu& )i(ca& extern (e acord. dac. (unt ndep&inite- cu*u&ativ- ur*.toare&e condi:ii:
a= (e ap&ic. prevederi&e conven:iei de evitare a du,&ei i*puneri nc@eiate ntre Ro*nia >i (tatu& (tr.in n care (Aa p&.tit i*po'itu&C
,= i*po'itu& p&.tit n (tr.in.tate- pentru venitu& o,:inut n (tr.in.tate- a )o(t e)ectiv p&.tit n *od direct de per(oana )i'ic. (au de repre'entantu& (.u &ega& ori
prin re:inere &a (ur(. de c.tre p&.titoru& venitu&ui0 &ata i*po'itu&ui n (tr.in.tate (e dovede>te printrAun docu*ent Bu(ti)icativ- e&i,erat de autoritatea
co*petent. a (tatu&ui (tr.in re(pectivC
c= venitu& pentru care (e acord. credit )i(ca& )ace parte din una dintre categorii&e de venituri prev.'ute &a art0 510
#M12
</= Creditu& )i(ca& extern (e acord. &a nive&u& i*po'itu&ui p&.tit n (tr.in.tate- a)erent venitu&ui din (ur(a din (tr.in.tate- dar nu poate )i *ai *are dect partea
de i*po'it pe venit datorat n Ro*nia- a)erent. venitu&ui i*po'a,i& din (tr.in.tate0 ?n (itua:ia n care contri,ua,i&u& n cau'. o,:ine venituri din (tr.in.tate din
*ai *u&te (tate- creditu& )i(ca& extern ad*i( a )i dedu( din i*po'itu& datorat n Ro*nia (e va ca&cu&a- potrivit procedurii de *ai (u(- pentru )iecare :ar. >i pe
)iecare natur. de venit0
#M31
</E1= "up. data ader.rii Ro*niei &a Iniunea European.- pentru venituri&e din econo*ii- de)inite &a art0 125E1- o,:inute de per(oane&e )i'ice re'idente din
ace&e (tate *e*,re care au perioada de tran'i:ie (peci)icat. &a art0 125E9- (e ap&ic. *etoda de e&i*inare a du,&ei i*puneri- prev.'ut. &a art0 125E15 a&in0 <2=0
#M17
<5= ;;; A,rogat
#M12
<1= ?n vederea ca&cu&u&ui creditu&ui )i(ca& extern- (u*e&e n va&ut. (e tran()or*. &a cur(u& de (c@i*, *ediu anua& a& pie:ei va&utare- co*unicat de Janca
!a:iona&. a Ro*niei- din anu& de rea&i'are a venitu&ui0 Denituri&e din (tr.in.tate rea&i'ate de per(oane&e )i'ice re'idente- precu* >i i*po'itu& a)erent- expri*ate
n unit.:i *onetare proprii (tatu&ui re(pectiv- dar care nu (unt cotate de Janca !a:iona&. a Ro*niei- (e vor tran()or*a a(t)e&:
a= din *oneda (tatu&ui de (ur(. ntrAo va&ut. de circu&a:ie interna:iona&.- cu* ar )i do&ari G0I0A0 (au euro- )o&o(induA(e cur(u& de (c@i*, din :ara de (ur(.C
Page 50 of 185
,= din va&uta de circu&a:ie interna:iona&. n &ei- )o&o(induA(e cur(u& de (c@i*, *ediu anua& a& ace(teia- co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei- din anu& de
rea&i'are a venitu&ui re(pectiv0
#M17
ART0 92 ;;; A,rogat
#M12
C&'$#(L%L H$$$
Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri c( re)i'ere #a *(r*
#M31
&)#. =3
Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri c( re)i'ere #a *(r*
<1= &.titorii de venituri- cu regi* de re:inere &a (ur(. a i*po'ite&or- (unt o,&iga:i (. ca&cu&e'e- (. re:in.- (. vire'e >i (. dec&are i*po'itu& re:inut &a (ur(.-
pn. &a ter*enu& de virare a ace(tuia inc&u(iv- cu excep:ii&e prev.'ute n pre'entu& tit&u0
#M91
<2= &.titorii de venituri- cu regi* de re:inere &a (ur(. a i*po'ite&or- au o,&iga:ia (. depun. o dec&ara:ie privind ca&cu&area >i re:inerea i*po'itu&ui pentru
)iecare ,ene)iciar de venit &a organu& )i(ca& co*petent- pn. n u&ti*a 'i a &unii )e,ruarie inc&u(iv a anu&ui curent pentru anu& expirat0
</= ;;; A,rogat
#M12
C&'$#(L%L H$A
3i*"ozi)ii tra'zitorii &i fi'a#e
#M12
&)#. =4
3i*"ozi)ii tra'zitorii
<1= Gcutiri&e de &a p&ata i*po'itu&ui pe venit prev.'ute n acte&e nor*ative privind une&e *.(uri de protec:ie ca ur*are a concedieri&or co&ective- pentru
per(ona&u& di(poni,i&i'at- r.*n va&a,i&e pn. &a data expir.rii &or0
<2= ierderi&e nregi(trate n perioada de (cutire de contri,ua,i&i nu (e co*pen(ea'. cu venituri&e o,:inute din ce&e&a&te categorii de venituri n anii re(pectivi
>i nu (e reportea'.- repre'entnd pierderi de)initive a&e contri,ua,i&i&or0
</= revederi&e privind ndep&inirea condi:iei prev.'ute &a art0 50 a&in0 <2= (e ap&ic. ncepnd cu data de 1 ianuarie 20050
#M74
<5= revederi&e art0 59 a&in0 <2E1=- art0 10 a&in0 <1= &it0 a= >i a&in0 <2= &it0 a= (e vor ap&ica n *od core(pun'.tor ncepnd cu 1 iu&ie 20100
<1= revederi&e art0 11 a&in0 </= &it0 @= (e ap&ic. ncepnd cu drepturi&e a)erente &unii iu&ie 20100 Denituri&e repre'entnd:
A tic@ete&e de cre>.- acordate potrivit &egiiC
A tic@ete&e de vacan:.- acordate potrivit &egiiC
A (u*e&e repre'entnd p&.:i&e co*pen(atorii ca&cu&ate pe ,a'a (a&arii&or *edii nete pe unitate- pri*ite de per(oane&e a&e c.ror contracte individua&e de *unc.
au )o(t de().cute ca ur*are a concedieri&or co&ective- con)or* &egii- precu* >i (u*e&e repre'entnd p&.:i&e co*pen(atorii ca&cu&ate pe ,a'a (a&ariu&ui *ediu net
pe econo*ie- pri*ite de per(ona&u& civi& din (ectoru& de ap.rare na:iona&.- ordine pu,&ic. >i (iguran:. na:iona&. &a ncetarea raporturi&or de *unc. (au de
(erviciu- ca ur*are a nevoi&or de reducere >i de re(tructurare- acordate potrivit &egiiC
A (u*e&e repre'entnd p&.:i&e co*pen(atorii ca&cu&ate pe ,a'a (o&de&or &unare nete- acordate per(ona&u&ui *i&itar trecut n re'erv. (au a& c.rui contract
ncetea'. ca ur*are a nevoi&or de reducere >i de re(tructurare- precu* >i aButoare&e (ta,i&ite n raport cu (o&da &unar. net.- acordate ace(tuia &a trecerea n
re'erv. (au direct n retragere cu drept de pen(ie (au ce&or care nu ndep&ine(c condi:ii&e de pen(ie- precu* >i aButoare (au p&.:i co*pen(atorii pri*ite de
po&i:i>ti a)&a:i n (itua:ii (i*i&are- a& c.ror cuantu* (e deter*in. n raport cu (a&ariu& de ,a'. &unar net- acordate potrivit &egi(&a:iei n *aterie-
devin i*po'a,i&e ncepnd cu drepturi&e a)erente &unii iu&ie 20100
<4= rocedura de ap&icare a prevederii a&in0 <5= (e (ta,i&e>te prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- n con)or*itate cu
prevederi&e Ordonan:ei 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M83
<2= Denitu& net anua& i*po'a,i&- c>tigu& net anua& i*po'a,i& din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare- n ca'u&
(ociet.:i&or nc@i(e- precu* >i c>tigu& net anua& din opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t
gen- rea&i'ate de per(oane&e )i'ice n anu& 2010- (e dec&ar. n dec&ara:ia privind venitu& rea&i'at- iar (ta,i&irea >i p&ata i*po'itu&ui (e e)ectuea'. pe ,a'a deci'iei
de i*punere0
#M91
<8= Contri,ua,i&ii care de().>oar. activitate de tran(port de per(oane >i de ,unuri n regi* de taxi >i o,:in venituri din activit.:i independente pentru care
venitu& net a )o(t deter*inat n (i(te* rea& n anu& 2011- n con)or*itate cu prevederi&e art0 49 din Legea nr0 /83200/ privind tran(portu& n regi* de taxi >i n
regi* de nc@iriere- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- au dreptu& (. opte'e ncepnd cu anu& 2012 pentru deter*inarea venitu&ui net anua& pe ,a'. de
nor*e de venit0
#M93
<9= Op:iunea (e exercit. prin co*p&etarea dec&ara:iei privind venitu& e(ti*at3nor*a de venit cu in)or*a:ii privind (ta,i&irea venitu&ui net anua& pe ,a'a
nor*e&or de venit >i depunerea &a organu& )i(ca& co*petent pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv- n ca'u& contri,ua,i&i&or care au de().>urat activitate n anu&
20110
#M91
<10= #i>e&e )i(ca&e care cuprind in)or*a:ii re)eritoare &a ca&cu&u& i*po'itu&ui pe venituri&e din (a&arii a)erente anu&ui 2011 vor )i depu(e pn. n u&ti*a 'i a
&unii )e,ruarie a anu&ui 20120
<11= "i(po'i:ii&e art0 19 >i art0 9/ a&in0 <2= (e ap&ic. ncepnd cu drepturi&e a)erente &unii ianuarie 2012 pentru venituri&e din (a&arii >i a(i*i&ate (a&arii&or0
<12= revederi&e art0 58 a&in0 <5= &it0 cE1= (e ap&ic. nu*ai pentru *iB&oace&e )ixe ac@i'i:ionate ncepnd cu 1 ianuarie 20120
#M93
<1/= entru venituri&e rea&i'ate n ,a'a contracte&or a)&ate n deru&are &a data de 1 octo*,rie 2011- pentru care &a data re(pectiv. erau ap&ica,i&e prevederi&e
art0 12- o,&iga:ii&e privind ca&cu&u&- re:inerea >i virarea i*po'itu&ui repre'entnd p&.:i anticipate (unt ce&e n vigoare &a data p&.:ii venituri&or0
<15= Denituri&e din arendare rea&i'ate n anu& 2011 (e dec&ar. n dec&ara:ia privind venitu& rea&i'at care va )i depu(. &a organu& )i(ca& co*petent pn. &a data
de 21 *ai a anu&ui 2012- p&ata i*po'itu&ui e)ectunduA(e pe ,a'a deci'iei de i*punere anua&.0 ?n ca'u& contracte&or de arendare a)&ate n deru&are &a data de 1
ianuarie 2012- contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri din arend. (unt o,&iga:i (. >i exercite n (cri( op:iunea privind *oda&itatea de i*punere a&ea(.- prin
Page 51 of 185
nc@eierea unui act adi:iona&- nainte de data e)ectu.rii pri*ei p&.:i- care (. )ie nregi(trat &a organu& )i(ca& co*petent n ter*en de 11 'i&e de &a nc@eierea
ace(tuia0
<11= ropuneri&e Mini(teru&ui "e'vo&t.rii Regiona&e >i Turi(*u&ui pentru anu& 2012 privind nive&u& nor*e&or anua&e de venit core(pun'.toare unei ca*ere de
nc@iriat n ca'u& venituri&or din nc@irierea n (cop turi(tic a ca*ere&or (ituate n &ocuin:e proprietate per(ona&.- avnd o capacitate de ca'are cuprin(. ntre
una >i 1 ca*ere inc&u(iv- (e tran(*it Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice pn. &a data de 10 ianuarie 20120 "irec:ii&e genera&e a&e )inan:e&or pu,&ice Bude:ene >i a
*unicipiu&ui Jucure>ti- dup. ca'- au o,&iga:ia deter*in.rii >i pu,&ic.rii anua&e a nor*e&or anua&e de venit pn. &a data de 11 ianuarie 2012- pe ,a'a criterii&or
(ta,i&ite prin ordin co*un a& *ini(tru&ui de'vo&t.rii regiona&e >i turi(*u&ui >i a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice >i a propuneri&or Mini(teru&ui "e'vo&t.rii
Regiona&e >i Turi(*u&ui0
#M60
&)#. =5
3efi'iti0area im"('erii "e a'(# fi*ca#
<1= entru de)initivarea i*po'itu&ui a)erent venitu&ui rea&i'at n anu& )i(ca& 2004 (e va e&a,ora )or*u&ari(tica nece(ar.- ce va )i apro,at. prin ordin a&
*ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
<2= entru de)initivarea i*po'itu&ui a)erent venitu&ui rea&i'at ntrAun an )i(ca& (e va e&a,ora )or*u&ari(tica nece(ar.- ce va )i apro,at. prin ordin a&
pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M12
ART0 94 ;;; A,rogat
ART0 92 ;;; A,rogat
ART0 98 ;;; A,rogat
ART0 99 ;;; A,rogat
ART0 100 ;;; A,rogat
#M6
#M71
TITLIL ID ;;; A,rogat
#M71
ART0 10/ ;;; A,rogat
#M83
#$#L%L $AE1
!m"ozit(# "e 0e'it(ri#e micro8'tre"ri'deri#or
#M83
&)#. 112E1
3efi'i)ia micro8'tre"ri'derii
?n (en(u& pre'entu&ui tit&u- o *icrontreprindere e(te o per(oan. Buridic. ro*n. care ndep&ine>te cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii- &a data de /1 dece*,rie a
anu&ui )i(ca& precedent:
a= rea&i'ea'. venituri- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a art0 112E2 a&in0 <4=C
,= are de &a 1 pn. &a 9 (a&aria:i inc&u(ivC
c= a rea&i'at venituri care nu au dep.>it ec@iva&entu& n &ei a& 1000000 euroC
d= capita&u& (ocia& a& ace(teia e(te de:inut de per(oane- a&te&e dect (tatu& >i autorit.:i&e &oca&e0
#M83
&)#. 112E2
O")i('ea de a "#ti im"ozit "e 0e'it(ri#e micro8'tre"ri'derii
<1= I*po'itu& reg&e*entat de pre'entu& tit&u e(te op:iona&0
<2= Microntreprinderi&e p&.titoare de i*po'it pe pro)it pot opta pentru p&ata i*po'itu&ui reg&e*entat de pre'entu& tit&u ncepnd cu anu& )i(ca& ur*.tor- dac.
ndep&ine(c condi:ii&e prev.'ute &a art0 112E1 >i dac. nu au *ai )o(t p&.titoare de i*po'it pe venituri&e *icrontreprinderi&or- potrivit prevederi&or pre'entu&ui
tit&u0
</= entru anu& 2011- per(oane&e Buridice ro*ne pot opta pentru p&ata i*po'itu&ui reg&e*entat de pre'entu& tit&u dac. ndep&ine(c- &a data de /1 dece*,rie
2010- condi:ii&e prev.'ute &a art0 112E10
<5= O per(oan. Buridic. ro*n. care e(te nouAn)iin:at. poate opta (. p&.tea(c. i*po'it pe venituri&e *icrontreprinderi&or ncepnd cu pri*u& an )i(ca&- dac.
condi:ia prev.'ut. &a art0 112E1 &it0 d= e(te ndep&init. &a data nregi(tr.rii &a regi(tru& co*er:u&ui >i condi:ia prev.'ut. &a art0 112E1 &it0 ,= e(te ndep&init. n
ter*en de 40 de 'i&e inc&u(iv de &a data nregi(tr.rii0
<1= Microntreprinderi&e nu *ai ap&ic. ace(t (i(te* de i*punere ncepnd cu anu& )i(ca& ur*.tor anu&ui n care nu *ai ndep&ine(c una dintre condi:ii&e
prev.'ute &a art0 112E10
<4= !u pot opta pentru (i(te*u& de i*punere reg&e*entat de pre'entu& tit&u per(oane&e Buridice ro*ne care:
a= de().>oar. activit.:i n do*eniu& ,ancarC
Page 52 of 185
,= de().>oar. activit.:i n do*enii&e a(igur.ri&or >i rea(igur.ri&or- a& pie:ei de capita&- cu excep:ia per(oane&or Buridice care de().>oar. activit.:i de
inter*ediere n ace(te do*eniiC
c= de().>oar. activit.:i n do*enii&e Bocuri&or de noroc- con(u&tan:ei >i *anage*entu&uiC
d= au capita&u& (ocia& de:inut de un ac:ionar (au a(ociat per(oan. Buridic. cu pe(te 210 de angaBa:i0
<2= Microntreprinderi&e pot opta pentru p&ata i*po'itu&ui pe pro)it ncepnd cu anu& )i(ca& ur*.tor0 Op:iunea (e exercit. pn. &a data de /1 ianuarie a anu&ui
)i(ca& ur*.tor ce&ui pentru care (Aa datorat i*po'it pe venituri&e *icrontreprinderi&or0
#M83
&)#. 112E3
Aria de c("ri'dere a im"ozit(#(i
I*po'itu& (ta,i&it prin pre'entu& tit&u- denu*it i*po'it pe venituri&e *icrontreprinderi&or- (e ap&ic. a(upra venituri&or din orice (ur(.- cu excep:ia ce&or
prev.'ute &a art0 112E20
#M83
&)#. 112E4
A'(# fi*ca#
<1= Anu& )i(ca& a& unei *icrontreprinderi e(te anu& ca&endari(tic0
<2= ?n ca'u& unei *icrontreprinderi care (e n)iin:ea'. (au >i ncetea'. exi(ten:a- anu& )i(ca& e(te perioada din anu& ca&endari(tic n care per(oana Buridic. a
exi(tat0
#M83
&)#. 112E5
,ota de im"ozitare
Cota de i*po'itare pe venituri&e *icrontreprinderi&or e(te /F0
#M83
&)#. 112E9
!m"('erea micro8'tre"ri'deri#or care rea#izeaz 0e'it(ri mai mari de 100000 e(ro
rin excep:ie de &a prevederi&e art0 112E2 a&in0 <1= >i a&e art0 112E8 a&in0 <2= >i </=- dac. n cur(u& unui an )i(ca& o *icrontreprindere rea&i'ea'. venituri *ai
*ari de 1000000 euro- acea(ta va p&.ti i*po'it pe pro)it &und n ca&cu& venituri&e >i c@e&tuie&i&e rea&i'ate de &a nceputu& anu&ui )i(ca&- ).r. po(i,i&itatea de a *ai
,ene)icia pentru perioada ur*.toare de prevederi&e pre'entu&ui tit&u0 Ca&cu&u& >i p&ata i*po'itu&ui pe pro)it (e e)ectuea'. ncepnd cu tri*e(tru& n care (Aa
dep.>it &i*ita prev.'ut. n pre'entu& artico&0 I*po'itu& pe pro)it datorat repre'int. di)eren:a dintre i*po'itu& pe pro)it ca&cu&at de &a nceputu& anu&ui )i(ca& pn.
&a ()r>itu& perioadei de raportare >i i*po'itu& pe venituri&e *icrontreprinderi&or datorat n cur(u& anu&ui re(pectiv0
#M83
&)#. 112E7
Aaza im"ozabi#
<1= Ja'a i*po'a,i&. a i*po'itu&ui pe venituri&e *icrontreprinderi&or o con(tituie venituri&e din orice (ur(.- din care (e (cad:
a= venituri&e a)erente co(turi&or (tocuri&or de produ(eC
,= venituri&e a)erente co(turi&or (ervicii&or n cur( de execu:ieC
c= venituri&e din produc:ia de i*o,i&i'.ri corpora&e >i necorpora&eC
d= venituri&e din (u,ven:ii de exp&oatareC
e= venituri&e din provi'ioane >i aBu(t.ri pentru depreciere (au pierdere de va&oareC
)= venituri&e re'u&tate din re(tituirea (au anu&area unor do,n'i >i3(au pena&it.:i de ntr'iere- care au )o(t c@e&tuie&i nededucti,i&e &a ca&cu&u& pro)itu&ui
i*po'a,i&C
g= venituri&e rea&i'ate din de(p.gu,iri- de &a (ociet.:i&e de a(igurare3rea(igurare- pentru pagu,e&e produ(e ,unuri&or de natura (tocuri&or (au a active&or
corpora&e proprii0
<2= ?n ca'u& n care o *icrontreprindere ac@i'i:ionea'. ca(e de *arcat- va&oarea de ac@i'i:ie a ace(tora (e deduce din ,a'a i*po'a,i&.- n con)or*itate cu
docu*entu& Bu(ti)icativ- n tri*e(tru& n care au )o(t pu(e n )unc:iune- potrivit &egii0
#M83
&)#. 112E@
/roced(ra de dec#arare a o")i('ii
<1= er(oane&e Buridice ro*ne p&.titoare de i*po'it pe pro)it co*unic. organe&or )i(ca&e teritoria&e op:iunea pentru p&ata i*po'itu&ui pe venituri&e
*icrontreprinderi&or- con)or* prevederi&or art0 112E2- prin depunerea dec&ara:iei de *en:iuni pentru per(oane&e Buridice- a(ocia:ii&e )a*i&ia&e >i a(ocia:ii&e ).r.
per(ona&itate Buridic.- pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv a anu&ui pentru care (e p&.te>te i*po'itu& pe venituri&e *icrontreprinderi&or0
<2= er(oane&e Buridice care (e n)iin:ea'. n cur(u& unui an )i(ca& n(criu op:iunea n cererea de nregi(trare &a regi(tru& co*er:u&ui0 Op:iunea e(te de)initiv.
pentru anu& )i(ca& re(pectiv0
</= ?n ca'u& n care- n cur(u& anu&ui )i(ca&- una dintre condi:ii&e i*pu(e nu *ai e(te ndep&init.- *icrontreprinderea are o,&iga:ia de a p.(tra pentru anu&
)i(ca& re(pectiv ace(t (i(te* de i*punere- ).r. po(i,i&itatea de a ,ene)icia pentru perioada ur*.toare de prevederi&e pre'entu&ui tit&u- c@iar dac. u&terior
ndep&ine>te condi:ii&e prev.'ute &a art0 112E10
#M83
&)#. 112E=
/#ata im"ozit(#(i &i de"('erea dec#ara)ii#or fi*ca#e
<1= Ca&cu&u& >i p&ata i*po'itu&ui pe venituri&e *icrontreprinderi&or (e e)ectuea'. tri*e(tria&- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui pentru
care (e ca&cu&ea'. i*po'itu&0
<2= Microntreprinderi&e au o,&iga:ia de a depune- pn. &a ter*enu& de p&at. a i*po'itu&ui- dec&ara:ia de i*po'it pe venituri&e *icrontreprinderi&or0
</= O,&iga:ia )i(ca&. reg&e*entat. de pre'entu& tit&u repre'int. venit a& ,ugetu&ui de (tat0
#M83
&)#. 112E10
!m"ozitarea "er*oa'e#or fizice a*ociate c( o micro8'tre"ri'dere
?n ca'u& unei a(ocieri ).r. per(ona&itate Buridic. ntre o *icrontreprindere >i o per(oan. )i'ic.- re'ident. (au nere'ident.- *icrontreprinderea are o,&iga:ia
de a ca&cu&a- re:ine- dec&ara >i p&.ti &a ,ugetu& de (tat i*po'itu& (ta,i&it prin ap&icarea cotei de /F &a venituri&e ce revin ace(teia din a(ociere- pn. &a data de 21
inc&u(iv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui pentru care (e ca&cu&ea'. i*po'itu&0
#M83
&)#. 112E11
/re0ederi fi*ca#e referitoare #a amortizare
Microntreprinderi&e (unt o,&igate (. :in. eviden:a a*orti'.rii )i(ca&e- con)or* art0 25 a& tit&u&ui II0
Page 53 of 185
#B
#$#L%L A
Im!o"itul !e 0eniturile o1#inute )in Romnia )e nere"i)en#i 'i im!o"itul !e re!re"entan#ele (irmelor tr*ine /n(iin#ate /n Romnia
C&'$#(L%L $
Im!o"itul !e 0eniturile o1#inute )in Romnia )e nere"i)en#i
&)#. 113
Contri1ua1ili
Nere!iden.ii care ob.in venituri impo!abile din )om2nia au obli"a.ia de a plti impo!it conform pre!entului capitol ,i sunt denumi.i 1n continuare
contribuabili.
&)#. 114
%(era )e &u!rin)ere a im!o"itului
$mpo!itul stabilit prin pre!entul capitol0 denumit 1n continuare impo!it pe veniturile ob.inute din )om2nia de nere!iden.i0 se aplic asupra veniturilor brute
impo!abile ob.inute din )om2nia.
&)#. 115
.enituri im!o"a1ile o1#inute )in Romnia
*1+ Aeniturile impo!abile ob.inute din )om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite 1n )om2nia sau 1n strintate0 sunt:
#M60
a= dividende de &a un re'identC
#B
b+ dob2n!i de la un re!ident6
c+ dob2n!i de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac dob2nda este o c8eltuial a sediului permanent6
d+ redeven.e de la un re!ident6
e+ redeven.e de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac redeven.a este o c8eltuial a sediului permanent6
f+ comisioane de la un re!ident6
"+ comisioane de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac comisionul este o c8eltuial a sediului permanent6
8+ venituri din activit.i sportive ,i de divertisment desf,urate 1n )om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la
asemenea activit.i sau de ctre alte persoane6
#M6
i= venituri din pre(tarea de (ervicii de *anage*ent (au de con(u&tan:. din orice do*eniu- dac. ace(te venituri (unt o,:inute de &a un re'ident (au dac.
venituri&e re(pective (unt c@e&tuie&i a&e unui (ediu per*anent n Ro*niaC
#B
7+ venituri repre!ent2nd remunera.ii primite de nere!iden.i ce au calitatea de administrator0 fondator sau membru al consiliului de administra.ie al unei
persoane 7uridice rom2ne6
#M17
K= venituri din (ervicii pre(tate n Ro*nia- exc&u(iv tran(portu& interna:iona& >i pre(t.ri&e de (ervicii acce(orii ace(tui tran(portC
#B
l+ venituri din profesii independente desf,urate 1n )om2nia 3 doctor0 avocat0 in"iner0 dentist0 ar8itect0 auditor ,i alte profesii similare 30 1n ca!ul c2nd sunt
ob.inute 1n alte condi.ii dec2t prin intermediul unui sediu permanent sau 1ntr3o perioad sau 1n mai multe perioade care nu dep,esc 1n total 1@3 de !ile pe
parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se 1nc8eie 1n anul calendaristic vi!at6
#M17
*= venituri&e din pen(ii pri*ite de &a ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e (au de &a ,ugetu& de (tat- n *.(ura n care pen(ia &unar. dep.>e>te p&a)onu& prev.'ut &a art0
49C
n= ;;; A,rogat.
#B
o+ venituri din premii acordate la concursuri or"ani!ate 1n )om2nia6
p+ venituri ob.inute la 7ocurile de noroc practicate 1n )om2nia0 de la fiecare 7oc de noroc0 ob.inute de la acela,i or"ani!ator 1ntr3o sin"ur !i de 7oc6
#M39
L= venituri rea&i'ate de nere'iden:i din &ic@idarea unei per(oane Buridice ro*ne0 Denitu& ,rut rea&i'at din &ic@idarea unei per(oane Buridice ro*ne repre'int.
(u*a excedentu&ui di(tri,u:ii&or n ,ani (au n natur. care dep.>e>te aportu& &a capita&u& (ocia& a& per(oanei )i'ice3Buridice ,ene)iciareC
#M91
r= venituri rea&i'ate din tran()eru& *a(ei patri*onia&e )iduciare de &a )iduciar &a ,ene)iciaru& nere'ident n cadru& opera:iunii de )iducie0
#M83
<2= Ir*.toare&e venituri i*po'a,i&e o,:inute din Ro*nia nu (unt i*po'itate potrivit pre'entu&ui capito& >i (e i*po'itea'. con)or* tit&u&ui II- III (au IDE1-
dup. ca':
#M50
a= venituri&e unui nere'ident- care (unt atri,ui,i&e unui (ediu per*anent n Ro*niaC
,= venituri&e unei per(oane Buridice (tr.ine o,:inute din propriet.:i i*o,i&iare (ituate n Ro*nia (au din tran()eru& tit&uri&or de participare- a>a cu* (unt
de)inite &a art0 2 a&in0 <1= pct0 /1- de:inute ntrAo per(oan. Buridic. ro*n.C
c= venituri a&e unei per(oane )i'ice nere'idente- o,:inute dintrAo activitate dependent. de().>urat. n Ro*niaC
d= venituri&e unei per(oane )i'ice nere'idente o,:inute din nc@irierea (au din a&t. )or*. de cedare a dreptu&ui de )o&o(in:. a unei propriet.:i i*o,i&iare
(ituate n Ro*nia- din tran()eru& propriet.:i&or i*o,i&iare (ituate n Ro*nia- din tran()eru& tit&uri&or de participare- a>a cu* (unt de)inite &a art0 2 a&in0 <1=
pct0 /1- de:inute &a o per(oana Buridic. ro*n.- >i din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a>a cu* (unt de)inite &a art0 41 a&in0 <1= &it0 c=C
#M83
e= venituri&e o,:inute de nere'iden:i dintrAo a(ociere con(tituit. n Ro*nia- inc&u(iv dintrAo a(ociere a unei per(oane )i'ice nere'idente cu o
*icrontreprindere0
#M91
<2E1= Trata*entu& )i(ca& a& venituri&or rea&i'ate din ad*ini(trarea *a(ei patri*onia&e de c.tre )iduciar- a&te&e dect re*unera:ia ace(tuia- e(te (ta,i&it n
)unc:ie de natura venitu&ui re(pectiv >i (upu( i*punerii con)or* pre'entu&ui tit&u- re(pectiv tit&u&ui II >i III- dup. ca'0 O,&iga:ii&e )i(ca&e a&e con(tituitoru&ui
nere'ident vor )i ndep&inite de )iduciar0
#M50
Page 54 of 185
</= Denituri&e o,:inute de organi(*e&e nere'idente de p&a(a*ent co&ectiv ).r. per(ona&itate Buridic. din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a>a cu* (unt de)inite
&a art0 41 a&in0 <1= &it0 c=- re(pectiv a& tit&uri&or de participare- a>a cu* (unt de)inite &a art0 2 a&in0 <1= pct0 /1- de:inute direct (au indirect ntrAo per(oan. Buridic.
ro*n.- nu repre'int. venituri i*po'a,i&e n Ro*nia0
#M74
<5= ;;; A,rogat
#M50
<1= Denituri&e o,:inute de nere'iden:i pe pie:e de capita& (tr.ine din tran()eru& tit&uri&or de participare- a>a cu* (unt de)inite &a art0 2 a&in0 <1= pct0 /1- de:inute
&a o per(oan. Buridic. ro*n.- precu* >i din tran()eru& tit&uri&or de va&oare- a>a cu* (unt de)inite &a art0 41 a&in0 <1= &it0 c=- e*i(e de re'iden:i ro*ni- nu
repre'int. venituri i*po'a,i&e n Ro*nia0
#M91
<4= Denitu& o,:inut de &a un )iduciar re'ident de c.tre un ,ene)iciar nere'ident atunci cnd ace(ta e(te con(tituitor nere'ident- din tran()eru& *a(ei
patri*onia&e )iduciare n cadru& opera:iunii de )iducie- repre'int. venit nei*po'a,i&0
#M60
&)#. 119
6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(ri#e im"ozabi#e ob)i'(te di' 6om:'ia de 'erezide')i
<1= I*po'itu& datorat de nere'iden:i pentru venituri&e i*po'a,i&e o,:inute din Ro*nia (e ca&cu&ea'.- (e re:ine >i (e p&.te>te &a ,ugetu& de (tat de c.tre
p&.titorii de venituri0
<2= I*po'itu& datorat (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea ur*.toare&or cote a(upra venituri&or ,rute:
a= 10F pentru venituri&e din do,n'i >i redeven:e- dac. ,ene)iciaru& e)ectiv a& ace(tor venituri e(te o per(oan. Buridic. re'ident. ntrAun (tat *e*,ru a&
Iniunii Europene (au n unu& dintre (tate&e A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- (au un
(ediu per*anent a& unei ntreprinderi dintrAun (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au dintrAun (tat a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- re(pectiv I(&anda-
rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- (ituat ntrAun a&t (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,0 Acea(t. cot. de
i*punere (e ap&ic. n perioada de tran'i:ie de &a data ader.rii Ro*niei &a Iniunea European. >i pn. &a data de /1 dece*,rie 2010- cu condi:ia ca
,ene)iciaru& e)ectiv a& do,n'i&or (au redeven:e&or (. de:in. *ini*u* 21F din va&oarea3nu*.ru& tit&uri&or de participare &a per(oana Buridic. ro*n.- pe o
perioad. nentrerupt. de ce& pu:in 2 ani- care (e nc@eie &a data p&.:ii do,n'ii (au redeven:e&orC
#M83
,= ;;; A,rogat.
#M74
c= 21F pentru venituri&e o,:inute din Bocuri de noroc- prev.'ute &a art0 111 a&in0 <1= &it0 p=C
d= 14F n ca'u& oric.ror a&tor venituri i*po'a,i&e o,:inute din Ro*nia- a>a cu* (unt enu*erate &a art0 1110
#M60
</= rin derogare de &a a&in0 <2=- i*po'itu& ce tre,uie re:inut (e ca&cu&ea'. dup. cu* ur*ea'.:
a= pentru venituri&e ce repre'int. re*unera:ii pri*ite de nere'iden:i care au ca&itatea de ad*ini(trator- )ondator (au *e*,ru a& con(i&iu&ui de ad*ini(tra:ie a&
unei per(oane Buridice ro*ne- potrivit art0 12C
,= pentru venituri&e din pen(ii pri*ite de &a ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e (au de &a ,ugetu& de (tat- potrivit art0 200
<5= I*po'itu& (e ca&cu&ea'.- re(pectiv (e re:ine n *o*entu& p&.:ii venitu&ui >i (e p&.te>te &a ,ugetu& de (tat pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei
n care (Aa p&.tit venitu&0 I*po'itu& (e ca&cu&ea'.- (e re:ine >i (e p&.te>te- n &ei- &a ,ugetu& de (tat- &a cur(u& de (c@i*, a& pie:ei va&utare co*unicat de Janca
!a:iona&. a Ro*niei- va&a,i& n 'iua re:inerii i*po'itu&ui pentru nere'iden:i0 ?n ca'u& dividende&or di(tri,uite- dar care nu au )o(t p&.tite ac:ionari&or (au
a(ocia:i&or pn. &a ()r>itu& anu&ui n care (Aau apro,at (itua:ii&e )inanciare anua&e- i*po'itu& pe dividende (e dec&ar. >i (e p&.te>te pn. &a data de 21 ianuarie
a anu&ui ur*.tor0
#M74
<1= entru venituri&e (u, )or*. de do,n'i &a depo'ite&e &a vedere3conturi curente- &a depo'ite&e &a ter*en- certi)icate de depo'it >i a&te in(tru*ente de
econo*i(ire &a ,.nci >i &a a&te in(titu:ii de credit autori'ate >i (ituate n Ro*nia- i*po'itu& (e ca&cu&ea'. >i (e re:ine de c.tre p&.titorii de a(t)e& de venituri &a
*o*entu& nregi(tr.rii n contu& curent (au n contu& de depo'it a& titu&aru&uire(pectiv &a *o*entu& r.(cu*p.r.rii- n ca'u& certi)icate&or de depo'it >i a&
in(tru*ente&or de econo*i(ire0 Dirarea i*po'itu&ui pentru venituri&e din do,n'i (e )ace &unar- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare
nregi(tr.rii3r.(cu*p.r.rii0
#M60
<4= Rennoirea depo'ite&or3in(tru*ente&or de econo*i(ire va )i a(i*i&at. cu con(tituirea unui nou depo'it3ac@i'i:ionarea unui nou in(tru*ent de econo*i(ire0
<2= I*po'itu& a(upra do,n'i&or capita&i'ate (e ca&cu&ea'. de p&.titoru& ace(tor venituri n *o*entu& nregi(tr.rii n contu& curent (au n contu& de depo'it a&
titu&aru&uire(pectiv n *o*entu& r.(cu*p.r.rii n ca'u& unor in(tru*ente de econo*i(ire (au n *o*entu& n care do,nda (e tran()or*. n *pru*ut ori n
capita&- dup. ca'0
<8= Modu& de deter*inare >i3(au de dec&arare a venituri&or o,:inute din tran()eru& tit&uri&or de participare &a o per(oan. Buridic. ro*n. va )i (ta,i&it prin
nor*e0
<9= entru orice venit i*po'itu& ce tre,uie re:inut- n con)or*itate cu pre'entu& capito&- e(te i*po'it )ina&0
#B
&)#. 117
%&utiri )e la im!o"itul !re0*"ut /n !re"entul &a!itol
Bunt scutite de impo!itul pe veniturile ob.inute din )om2nia de nere!iden.i urmtoarele venituri:
#M74
a= ;;; A,rogat.
#M93
,= do,nda a)erent. in(tru*ente&or de datorie pu,&ic. n &ei >i n va&ut.- venituri&e o,:inute din tran'ac:ii&e cu in(tru*ente )inanciare derivate uti&i'ate pentru
rea&i'area opera:iuni&or de ad*ini(trare a ri(curi&or a(ociate o,&iga:ii&or de natura datoriei pu,&ice guverna*enta&e >i venituri&e o,:inute din tran'ac:ionarea
tit&uri&or de (tat >i a o,&iga:iuni&or e*i(e de c.tre unit.:i&e ad*ini(trativAteritoria&e- n &ei >i n va&ut.- pe pia:a intern. >i3(au pe pie:e&e )inanciare
interna:iona&e- precu* >i do,nda a)erent. in(tru*ente&or e*i(e de c.tre Janca !a:iona&. a Ro*niei n (copu& atingerii o,iective&or de po&itic. *onetar. >i
venituri&e o,:inute din tran'ac:ionarea va&ori&or *o,i&iare e*i(e de c.tre Janca !a:iona&. a Ro*nieiC
#M74
c= ;;; A,rogat.
#B
d+ premiile unei persoane fi!ice nere!idente ob.inute din )om2nia0 ca urmare a participrii la festivalurile na.ionale ,i interna.ionale artistice0 culturale ,i
sportive finan.ate din fonduri publice6
e+ premiile acordate elevilor ,i studen.ilor nere!iden.i la concursurile finan.ate din fonduri publice6
#M74
Page 55 of 185
)= ;;; A,rogat.
#M31
g= venituri&e per(oane&or Buridice (tr.ine care de().>oar. n Ro*nia activit.:i de con(u&tan:. n cadru& unor acorduri de )inan:are gratuit.- nc@eiate de
7uvernu& Ro*niei3autorit.:i pu,&ice cu a&te guverne3autorit.:i pu,&ice (au organi'a:ii interna:iona&e guverna*enta&e (au neguverna*enta&eC
#M60
@= dividende&e p&.tite de o ntreprindere- care e(te per(oan. Buridic. ro*n. (au per(oan. Buridic. cu (ediu& (ocia& n Ro*nia- n)iin:at. potrivit &egi(&a:iei
europene- unei per(oane Buridice re'idente ntrAun a&t (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au n unu& dintre (tate&e A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,-
re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- ori unui (ediu per*anent a& unei ntreprinderi dintrAun (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au
dintrAun (tat a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- (ituat ntrAun a&t (tat *e*,ru a&
Iniunii Europene (au a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- (unt (cutite de i*po'it- dac. per(oana Buridic. (tr.in. ,ene)iciar. a dividende&or ntrune>te
cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii:
10 are una dintre )or*e&e de organi'are prev.'ute &a art0 20E1 a&in0 <5=C
20 n con)or*itate cu &egi(&a:ia )i(ca&. a (tatu&ui *e*,ru a& Iniunii Europene (au a unuia dintre (tate&e A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- re(pectiv
I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- e(te con(iderat. a )i re'ident. a (tatu&ui re(pectiv >i- n te*eiu& unei conven:ii privind evitarea du,&ei
i*puneri nc@eiate cu un (tat ter:- nu (e con(ider. c. e(te re'ident n (copu& i*punerii n a)ara Iniunii Europene (au A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,-
re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegieiC
/0 p&.te>te- n con)or*itate cu &egi(&a:ia )i(ca&. a unui (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au a unuia dintre (tate&e A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,-
re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- i*po'it pe pro)it (au un i*po'it (i*i&ar ace(tuia- ).r. po(i,i&itatea unei op:iuni (au except.riC
50 de:ine *ini*u* 10F din capita&u& (ocia& a& ntreprinderii per(oan. Buridic. ro*n. pe o perioad. nentrerupt. de ce& pu:in 2 ani- care (e nc@eie &a data
p&.:ii dividendu&ui0
"ac. ,ene)iciaru& dividende&or e(te un (ediu per*anent a& unei per(oane Buridice re'idente ntrAun (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au ntrAun (tat a&
A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- (ituat ntrAun a&t (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au
a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- pentru acordarea ace(tei (cutiri per(oana Buridic. (tr.in. pentru care (ediu& per*anent >i de().>oar. activitatea
tre,uie (. ntrunea(c. cu*u&ativ condi:ii&e prev.'ute &a pct0 1 A 50
entru acordarea ace(tei (cutiri- per(oana Buridic. ro*n. care p&.te>te dividendu& tre,uie (. ndep&inea(c. cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii:
10 e(te o (ocietate n)iin:at. n ,a'a &egii ro*ne >i are una dintre ur*.toare&e )or*e de organi'are: H(ocietate pe ac:iuniH- H(ocietate n co*andit. pe
ac:iuniH- H(ocietate cu r.(pundere &i*itat.HC
20 p&.te>te i*po'it pe pro)it- potrivit prevederi&or tit&u&ui II- ).r. po(i,i&itatea unei op:iuni (au except.ri0
entru acordarea ace(tei (cutiri- per(oana Buridic. cu (ediu& (ocia& n Ro*nia- n)iin:at. potrivit &egi(&a:iei europene- care p&.te>te dividendu&- tre,uie (.
p&.tea(c. i*po'it pe pro)it- potrivit prevederi&or tit&u&ui II- ).r. po(i,i&itatea unei op:iuni (au except.ri0
#M74
i= ;;; A,rogat.
#M60
B= ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011- venituri&e din do,n'i (au redeven:e- a>a cu* (unt de)inite &a art0 125E19- o,:inute din Ro*nia de per(oane Buridice
re'idente n (tate&e *e*,re a&e Iniunii Europene (au a&e A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,- re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu&
!orvegiei- (au de un (ediu per*anent a& unei ntreprinderi dintrAun (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au dintrAun (tat a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui
Gc@i*,- re(pectiv I(&anda- rincipatu& Liec@ten(tein- Regatu& !orvegiei- (ituat ntrAun a&t (tat *e*,ru a& Iniunii Europene (au a& A(ocia:iei Europene a
Li,eru&ui Gc@i*,- (unt (cutite de i*po'it- dac. ,ene)iciaru& e)ectiv a& do,n'i&or (au redeven:e&or de:ine *ini*u* 21F din va&oarea3nu*.ru& tit&uri&or de
participare &a per(oana Buridic. ro*n.- pe o perioad. nentrerupt. de ce& pu:in 2 ani- care (e nc@eie &a data p&.:ii do,n'ii (au redeven:e&orC
#M74
K= ;;; A,rogat.
#M60
&= do,n'i&e >i3(au dividende&e p&.tite c.tre )onduri de pen(ii- a(t)e& cu* (unt e&e de)inite n &egi(&a:ia (tatu&ui *e*,ru a& Iniunii Europene (au n unu& dintre
(tate&e A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,C
#M91
*= venituri&e o,:inute de per(oane )i'ice nere'idente ca ur*are a particip.rii n a&t (tat &a un Boc de noroc- a&e c.rui )onduri de c>tiguri provin >i din
Ro*nia0
#M60
&)#. 11@
,oroborarea "re0ederi#or ,od(#(i fi*ca# c( ce#e a#e co'0e')ii#or de e0itare a d(b#ei im"('eri &i a #e+i*#a)iei 2'i('ii E(ro"e'e
<1= ?n n:e&e(u& art0 114- dac. un contri,ua,i& e(te re'ident a& unei :.ri cu care Ro*nia a nc@eiat o conven:ie pentru evitarea du,&ei i*puneri- cota de
i*po'it care (e ap&ic. venitu&ui i*po'a,i& o,:inut de c.tre ace& contri,ua,i& din Ro*nia nu poate dep.>i cota de i*po'it prev.'ut. n conven:ie care (e ap&ic.
a(upra ace&ui venit0 ?n (itua:ia n care (unt cote di)erite de i*po'itare n &egi(&a:ia intern. (au n conven:ii&e de evitare a du,&ei i*puneri- (e ap&ic. cote&e de
i*po'itare *ai )avora,i&e0 "ac. un contri,ua,i& e(te re'ident a& unei :.ri din Iniunea European.- cota de i*po'it care (e ap&ic. venitu&ui i*po'a,i& o,:inut de
ace& contri,ua,i& din Ro*nia e(te cota *ai )avora,i&. prev.'ut. n &egi(&a:ia intern.- &egi(&a:ia Iniunii Europene (au n conven:ii&e de evitare a du,&ei
i*puneri0 Legi(&a:ia Iniunii Europene (e ap&ic. n re&a:ia Ro*niei cu (tate&e *e*,re a&e Iniunii Europene (au a&e A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*,0
<2= entru ap&icarea prevederi&or conven:iei de evitare a du,&ei i*puneri >i a &egi(&a:iei Iniunii Europene- nere'identu& are o,&iga:ia de a pre'enta
p&.titoru&ui de venit- n *o*entu& rea&i'.rii venitu&ui- certi)icatu& de re'iden:. )i(ca&. e&i,erat de c.tre autoritatea co*petent. din (tatu& (.u de re'iden:.-
precu* >i- dup. ca'- o dec&ara:ie pe propria r.(pundere n care (e indic. ndep&inirea condi:iei de ,ene)iciar n (itua:ia ap&ic.rii &egi(&a:iei Iniunii Europene0
"ac. certi)icatu& de re'iden:. )i(ca&.- re(pectiv dec&ara:ia ce va indica ca&itatea de ,ene)iciar nu (e pre'int. n ace(t ter*en- (e ap&ic. prevederi&e tit&u&ui D0 ?n
*o*entu& pre'ent.rii certi)icatu&ui de re'iden:. )i(ca&. >i- dup. ca'- a dec&ara:iei prin care (e indic. ca&itatea de ,ene)iciar (e ap&ic. prevederi&e conven:iei de
evitare a du,&ei i*puneri (au a&e &egi(&a:iei Iniunii Europene >i (e )ace regu&ari'area i*po'itu&ui n cadru& ter*enu&ui &ega& de pre(crip:ie0 ?n ace(t (en(-
certi)icatu& de re'iden:. )i(ca&. tre,uie (. *en:ione'e c. ,ene)iciaru& venitu&ui a avut- n ter*enu& de pre(crip:iere'iden:a )i(ca&. n (tatu& contractant cu care
e(te nc@eiat. conven:ia de evitare a du,&ei i*puneri- ntrAun (tat a& Iniunii Europene (au a& A(ocia:iei Europene a Li,eru&ui Gc@i*, pentru toat. perioada n
care (Aau rea&i'at venituri&e din Ro*nia0 Ca&itatea de ,ene)iciar n (copu& ap&ic.rii &egi(&a:iei Iniunii Europene va )i dovedit. prin certi)icatu& de re'iden:.
)i(ca&. >i- dup. ca'- dec&ara:ia pe propria r.(pundere a ace(tuia de ndep&inire cu*u&ativ. a condi:ii&or re)eritoare &a: perioada *ini*. de de:inere- condi:ia de
participare *ini*. n capita&u& per(oanei Buridice ro*ne- ncadrarea n una dintre )or*e&e de organi'are prev.'ute n tit&u& II (au tit&u& D- dup. ca'- ca&itatea
de contri,ua,i& p&.titor de i*po'it pe pro)it (au un i*po'it (i*i&ar ace(tuia- ).r. po(i,i&itatea unei op:iuni (au except.ri0 Certi)icatu& de re'iden:. )i(ca&.
Page 56 of 185
pre'entat n cur(u& anu&ui pentru care (e )ac p&.:i&e e(te va&a,i& >i n pri*e&e 40 de 'i&e ca&endari(tice din anu& ur*.tor- cu excep:ia (itua:iei n care (e (c@i*,.
condi:ii&e de re'iden:.0
</= ?n ca'u& n care (Aau ).cut re:ineri de i*po'it ce dep.>e(c cote&e din conven:ii&e de evitare a du,&ei i*puneri- re(pectiv din &egi(&a:ia Iniunii Europene-
(u*a i*po'itu&ui re:inut n p&u( poate )i re(tituit. &a cererea ,ene)iciaru&ui de venit- re(pectiv a per(oanei nere'idente0
entru re(tituirea i*po'itu&ui re:inut n p&u( din venituri&e p&.tite de un re'ident ro*n per(oane&or nere'idente- ace(tea depun o cerere de re(tituire a
i*po'itu&ui p&.tit n p&u( &a p&.titoru& de venit re'ident ro*n0
Cererea de re(tituire a i*po'itu&ui va )i depu(. de per(oana nere'ident. n ter*enu& &ega& de pre(crip:ie- (ta,i&it prin &egi(&a:ia (tatu&ui ro*n0
Re(tituirea i*po'itu&ui re:inut n p&u( )a:. de (arcina )i(ca&. re'u&tat. din ap&icarea prevederi&or conven:ii&or de evitare a du,&ei i*puneri- re(pectiv a
&egi(&a:iei Iniunii Europene coro,orat cu &egi(&a:ia intern.- dup. ca'- (e e)ectuea'. independent de (itua:ia o,&iga:ii&or )i(ca&e a&e contri,ua,i&u&ui re'ident
ro*n- p&.titor a& venitu&ui c.tre nere'ident- o,&igat potrivit &egii (. )ac. (topaBu& &a (ur(.0
#M83
<5= Mac@eta certi)icatu&ui de re'iden:. )i(ca&. pentru per(oane re'idente n Ro*nia- precu* >i ter*enu& de depunere de c.tre nere'iden:i a docu*ente&or de
re'iden:. )i(ca&.- e*i(e de autoritatea din (tatu& de re'iden:. a& ace(tora- (e (ta,i&e(c prin nor*e0
#M93
<1= Mac@ete&e HC@e(tionar pentru (ta,i&irea re'iden:ei )i(ca&e a per(oanei )i'ice &a (o(irea n Ro*niaH >i HC@e(tionar pentru (ta,i&irea re'iden:ei )i(ca&e a
per(oanei )i'ice &a p&ecarea din Ro*niaH (e (ta,i&e(c prin nor*e0
#B
&)#. 11=
De&lara#ii anuale !ri0in) re#inerea la ur*
#M91
<1= &.titorii de venituri cu regi* de re:inere &a (ur(. a i*po'ite&or- cu excep:ia p&.titori&or de venituri din (a&arii- con)or* pre'entu&ui tit&u- au o,&iga:ia (.
depun. o dec&ara:ie privind ca&cu&area >i re:inerea i*po'itu&ui pentru )iecare ,ene)iciar de venit &a organu& )i(ca& co*petent- pn. n u&ti*a 'i a &unii )e,ruarie
inc&u(iv a anu&ui curent pentru anu& expirat0
#M31
<1E1= "up. data ader.rii Ro*niei &a Iniunea European.- p&.titorii de venituri (u, )or*a do,n'i&or au o,&iga:ia (. depun. o dec&ara:ie in)or*ativ.
re)eritoare &a p&.:i&e de a(t)e& de venituri ).cute c.tre per(oane )i'ice re'idente n (tate&e *e*,re a&e Iniunii Europene0 "ec&ara:ia (e depune pn. &a data de
28- re(pectiv 29 )e,ruarie inc&u(iv a anu&ui curent- pentru in)or*a:ii re)eritoare &a p&.:i&e de do,n'i ).cute n cur(u& anu&ui precedent0 Mode&u& >i con:inutu&
dec&ara:iei in)or*ative- precu* >i procedura de dec&arare a venituri&or din do,n'i&e rea&i'ate din Ro*nia de c.tre per(oane )i'ice re'idente n (tate&e *e*,re
a&e Iniunii Europene (e apro,. prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice- de c.tre Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&.- potrivit Ordonan:ei 7uvernu&ui
nr0 923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M6
<2= ;;; A,rogat
#B
&)#. 120
Certi(i&atele )e atetare a im!o"itului !l*tit )e nere"i)en#i
#M60
<1= Orice nere'ident poate depune- per(ona& (au printrAun *puternicit- o cerere &a autoritatea )i(ca&. co*petent.- prin care va (o&icita e&i,erarea
certi)icatu&ui de ate(tare a i*po'itu&ui p&.tit c.tre ,ugetu& de (tat de e& n(u>i (au de o a&t. per(oan.- n nu*e&e (.u0
#B
*2+ &utoritatea fiscal competent are obli"a.ia de a elibera certificatul de atestare a impo!itului pltit de nere!iden.i.
*3+ ;orma cererii ,i a certificatului de atestare a impo!itului pltit de nere!ident0 precum ,i condi.iile de depunere0 respectiv de eliberare se stabilesc prin
norme.
#M6
&)#. 121
Denituri&e o,:inute de partenerii contractua&i externi- per(oane )i'ice >i Buridice nere'idente >i de contractorii independen:i ai ace(tora- din activit.:i
de().>urate de ace>tia pentru rea&i'area o,iectivu&ui de inve(ti:ii HCentra&a !uc&earoe&ectric. Cernavod. A Initatea 2H- (unt (cutite de i*po'itu& prev.'ut n
pre'entu& capito& pn. &a punerea n )unc:iune a o,iectivu&ui de *ai (u(0
#B
C&'$#(L%L $$
Im!o"itul !e re!re"entan#e
&)#. 122
Contri1ua1ili
(rice persoan 7uridic strin0 care are o repre!entan. autori!at s func.ione!e 1n )om2nia0 potrivit le"ii0 are obli"a.ia de a plti un impo!it anual0 conform
pre!entului capitol.
&)#. 123
%ta1ilirea im!o"itului
#M9
<1= I*po'itu& pe repre'entan:. pentru un an )i(ca& e(te ega& cu ec@iva&entu& n &ei a& (u*ei de 50000 euro- (ta,i&it. pentru un an )i(ca&- &a cur(u& de (c@i*, a&
pie:ei va&utare- co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei- va&a,i& n 'iua n care (e e)ectuea'. p&ata i*po'itu&ui c.tre ,ugetu& de (tat0
#B
*2+ /n ca!ul unei persoane 7uridice strine0 care 1n cursul unui an fiscal 1nfiin.ea! sau desfiin.ea! o repre!entan. 1n )om2nia0 impo!itul datorat pentru acest
an se calculea! propor.ional cu numrul de luni de e-isten. a repre!entan.ei 1n anul fiscal respectiv.
&)#. 124
Plata im!o"itului 'i )e!unerea )e&lara#iei (i&ale
#M60
<1= Orice per(oan. Buridic. (tr.in. are o,&iga:ia de a p&.ti i*po'itu& pe repre'entan:. &a ,ugetu& de (tat- n dou. tran>e ega&e- pn. &a date&e de 21 iunie >i 21
dece*,rie inc&u(iv0
Page 57 of 185
#B
*2+ (rice persoan 7uridic strin care datorea! impo!itul pe repre!entan. are obli"a.ia de a depune o declara.ie anual la autoritatea fiscal competent0
p2n la data de 2@0 respectiv 2= februarie a anului de impunere.
*3+ (rice persoan 7uridic strin0 care 1nfiin.ea! sau desfiin.ea! o repre!entan. 1n cursul anului fiscal0 are obli"a.ia de a depune o declara.ie fiscal la
autoritatea fiscal competent0 1n termen de 30 de !ile de la data la care repre!entan.a a fost 1nfiin.at sau desfiin.at.
*4+ )epre!entan.ele sunt obli"ate s conduc eviden.a contabil prev!ut de le"isla.ia 1n vi"oare din )om2nia.
#M31
C&'$#(L%L $$$
Mod(# de im"ozitare a 0e'it(ri#or di' eco'omii ob)i'(te di' 6om:'ia de "er*oa'e fizice rezide'te 8' *tate membre &i a"#icarea *c1imb(#(i de i'forma)ii
8' #e+t(r c( acea*t cate+orie de 0e'it(ri
#M31
&)#. 124E1
3efi'i)ia be'eficiar(#(i efecti0
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui capito&- prin ,ene)iciar e)ectiv (e n:e&ege orice per(oan. )i'ic. ce pri*e>te o p&at. de do,nd. (au orice per(oan. )i'ic. pentru care
o p&at. de do,nd. e(te garantat.- cu excep:ia ca'u&ui cnd acea(t. per(oan. dovede>te c. p&ata nu a )o(t pri*it. (au garantat. pentru ,ene)iciu& (.u propriu-
re(pectiv atunci cnd:
a= ac:ionea'. ca un agent p&.titor- n n:e&e(u& art0 125E/ a&in0 <1=C (au
,= ac:ionea'. n nu*e&e unei per(oane Buridice- a& unei entit.:i care e(te i*po'itat. pe pro)it- con)or* regi*u&ui genera& pentru i*po'itarea pro)ituri&or- a&
unui organi(* de p&a(a*ent co&ectiv n va&ori *o,i&iare- autori'at con)or* "irectivei Con(i&iu&ui nr0 8134113CEE- din 20 dece*,rie 1981- privind coordonarea
di(po'i:ii&or &ega&e- de reg&e*entare >i ad*ini(trare privind organi(*e&e de p&a(a*ent co&ectiv n va&ori *o,i&iare <OCDM=- (au n nu*e&e unei entit.:i &a care
(e )ace re)erire &a art0 125E/ a&in0 <2=- iar n ace(t din ur*. ca'- de'v.&uie nu*e&e >i adre(a ace&ei entit.:i operatoru&ui econo*ic care e)ectuea'. p&ata do,n'ii
>i operatoru& tran(*ite ace(te in)or*a:ii autorit.:ii co*petente a (tatu&ui *e*,ru n care e(te (ta,i&it. entitateaC (au
c= ac:ionea'. n nu*e&e a&tei per(oane )i'ice care e(te ,ene)iciaru& e)ectiv >i de'v.&uie agentu&ui p&.titor identitatea ace&ui ,ene)iciar e)ectiv- n con)or*itate
cu art0 125E2 a&in0 <2=0
<2= Atunci cnd un agent p&.titor are in)or*a:ii care arat. c. per(oana )i'ic. ce pri*e>te o p&at. de do,nd. (au pentru care o p&at. de do,nd. e(te
garantat.- poate (. nu )ie ,ene)iciaru& e)ectiv- iar atunci cnd nici prevederi&e a&in0 <1= &it0 a=- nici ce&e a&e a&in0 <1= &it0 ,= nu (e ap&ic. ace&ei per(oane )i'ice- (e
vor &ua *.(uri re'ona,i&e pentru (ta,i&irea identit.:ii ,ene)iciaru&ui e)ectiv- con)or* prevederi&or art0 125E2 a&in0 <2=0 "ac. agentu& p&.titor nu poate identi)ica
,ene)iciaru& e)ectiv- va con(idera per(oana )i'ic. n di(cu:ie drept ,ene)iciar e)ectiv0
#M31
&)#. 124E2
!de'titatea &i determi'area #oc(#(i de rezide') a be'eficiari#or efecti0i
<1= Ro*nia va adopta >i va a(igura ap&icarea pe teritoriu& (.u a proceduri&or nece(are- care (. per*it. agentu&ui p&.titor (. identi)ice ,ene)iciarii e)ectivi >i
&ocu& &or de re'iden:.- n (copu& ap&ic.rii prevederi&or art0 125E2 A 125E110 Ace(te proceduri tre,uie (. )ie n con)or*itate cu cerin:e&e *ini*e prev.'ute &a a&in0
<2= >i </=0
<2= Agentu& p&.titor va (ta,i&i identitatea ,ene)iciaru&ui e)ectiv n )unc:ie de cerin:e&e *ini*e care (unt con)or*e cu re&a:ii&e dintre agentu& p&.titor >i
pri*itoru& do,n'ii- &a data nceperii re&a:iei- a(t)e&:
a= pentru re&a:ii&e contractua&e nc@eiate nainte de data de 1 ianuarie 2005- agentu& p&.titor va (ta,i&i identitatea ,ene)iciaru&ui e)ectiv- re(pectiv nu*e&e >i
adre(a (a- prin uti&i'area in)or*a:ii&or de care di(pune- n (pecia& con)or* reg&e*ent.ri&or n vigoare din (tatu& (.u de (ta,i&ire >i di(po'i:ii&or "irectivei
913/083CEE- din 10 iunie 1991- privind prevenirea uti&i'.rii (i(te*u&ui )inanciar n (copu& (p.&.rii ,ani&orC
,= n ca'u& re&a:ii&or contractua&e nc@eiate (au a& tran'ac:ii&or e)ectuate n a,(en:a re&a:ii&or contractua&e- ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005- agentu&
p&.titor va (ta,i&i identitatea ,ene)iciaru&ui e)ectiv- con(tnd n nu*e- adre(. >i- dac. exi(t.- nu*.ru& )i(ca& de identi)icare- atri,uit de c.tre (tatu& *e*,ru de
re'iden:. pentru (copuri&e )i(ca&e0 Ace(te deta&ii vor )i (ta,i&ite pe ,a'a pa>aportu&ui (au a cardu&ui de identitate o)icia&- pre'entat de ,ene)iciaru& e)ectiv0 "ac.
adre(a nu apare nici n pa>aport- nici n cardu& de identitate o)icia&- atunci va )i (ta,i&it. pe ,a'a oric.rui a&t docu*ent doveditor de identitate pre'entat de
,ene)iciaru& e)ectiv0 "ac. nu*.ru& )i(ca& de identi)icare nu e(te *en:ionat n pa>aport- n cardu& de identitate o)icia& (au n oricare a&t docu*ent doveditor de
identitate- inc&u'nd- po(i,i&- certi)icatu& de re'iden:. )i(ca&. e&i,erat pentru (copuri )i(ca&e- pre'entate de ,ene)iciaru& e)ectiv- identitatea (a (e va co*p&eta prin
*en:ionarea datei >i a &ocu&ui na>terii- (ta,i&ite pe ,a'a pa>aportu&ui (au a cardu&ui de identitate o)icia&0
</= Agentu& p&.titor (ta,i&e>te re'iden:a ,ene)iciaru&ui e)ectiv- pe ,a'a cerin:e&or *ini*e care (unt con)or*e cu re&a:ii&e dintre agentu& p&.titor >i pri*itoru&
do,n'ii &a data nceperii re&a:iei0 Gu, re'erva prevederi&or de *ai Bo(- (e con(ider. c. re'iden:a (e a)&. n :ara n care ,ene)iciaru& e)ectiv >i are adre(a
per*anent.:
a= n ca'u& re&a:ii&or contractua&e nc@eiate nainte de data de 1 ianuarie 2005- agentu& p&.titor va (ta,i&i re'iden:a ,ene)iciaru&ui e)ectiv pe ,a'a in)or*a:ii&or
de care di(pune- n (pecia& ca ur*are a reg&e*ent.ri&or n vigoare n (tatu& (.u de (ta,i&ire >i a prevederi&or "irectivei nr0 913/083CEEC
,= n ca'u& re&a:ii&or contractua&e nc@eiate (au a& tran'ac:ii&or e)ectuate n a,(en:a re&a:ii&or contractua&e- ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005- agentu&
p&.titor va (ta,i&i re'iden:a ,ene)iciaru&ui e)ectiv pe ,a'a adre(ei *en:ionate n pa>aport- n cardu& de identitate o)icia& (au- dac. e(te nece(ar- pe ,a'a oric.rui
a&t docu*ent doveditor de identitate- pre'entat de ,ene)iciaru& e)ectiv- >i n concordan:. cu ur*.toarea procedur.: pentru per(oane&e )i'ice care pre'int.
pa>aportu& (au cardu& de identitate o)icia& e*i( de c.tre un (tat *e*,ru >i care dec&ar. e&e n(e&e c. (unt re'idente ntrAo :ar. ter:.- re'iden:a &or va )i (ta,i&it.
prin inter*ediu& unui certi)icat de re'iden:. )i(ca&.- e*i( de o autoritate co*petent. a :.rii ter:e n care per(oana )i'ic. a dec&arat c. e(te re'ident0 ?n &ip(a
pre'ent.rii ace(tui certi)icat- (e con(ider. c. re'iden:a e(te (ituat. n (tatu& *e*,ru care a e*i( pa>aportu& (au un a&t docu*ent de identitate o)icia&0
#M31
&)#. 124E3
3efi'i)ia a+e't(#(i "#titor
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui capito&- (e n:e&ege prin agent p&.titor orice operator econo*ic care p&.te>te do,nda (au garantea'. p&ata do,n'ii pentru
,ene)iciu& i*ediat a& ,ene)iciaru&ui e)ectiv- indi)erent dac. operatoru& e(te de,itoru& crean:ei care produce do,nd. (au operatoru& n(.rcinat de c.tre de,itor
(au de c.tre ,ene)iciaru& e)ectiv cu p&ata do,n'ii (au cu garantarea p&.:ii de do,nd.0
<2= Orice entitate (ta,i&it. ntrAun (tat *e*,ru c.tre care (e p&.te>te do,nd. (au pentru care p&ata e(te garantat. n ,ene)iciu& ,ene)iciaru&ui e)ectiv va )i- de
a(e*enea- con(iderat. agent p&.titor- &a *o*entu& p&.:ii (au garant.rii unei a(t)e& de p&.:i0 re'enta prevedere nu (e va ap&ica dac. operatoru& econo*ic are
*otive (. cread.- pe ,a'a dove'i&or o)icia&e pre'entate de acea entitate- c.:
a= e(te o per(oan. Buridic.- cu excep:ia ce&or prev.'ute &a a&in0 <1=C (au
,= pro)itu& (.u e(te i*po'itat prin ap&icarea regi*u&ui genera& re)eritor &a i*po'itarea pro)ituri&orC (au
c= e(te un organi(* de p&a(a*ent co&ectiv n va&ori *o,i&iare- autori'at con)or* "irectivei nr0 8134113CEE0 In operator econo*ic care p&.te>te do,nd. (au
garantea'. p&ata do,n'ii pentru o a(t)e& de entitate (ta,i&it. n a&t (tat *e*,ru >i care e(te con(iderat. agent p&.titor- n te*eiu& pre'entu&ui a&ineat- va
Page 58 of 185
co*unica nu*e&e >i adre(a entit.:ii >i (u*a tota&. a do,n'ii p&.tite (au garantate entit.:ii autorit.:ii co*petente a (tatu&ui *e*,ru unde e(te (ta,i&it- care va
tran(*ite *ai departe ace(te in)or*a:ii autorit.:ii co*petente din (tatu& *e*,ru unde e(te (ta,i&it. entitatea0
</= Entitatea prev.'ut. &a a&in0 <2= poate totu>i (. a&eag. (. )ie tratat.- n (copu& ap&ic.rii pre'entu&ui capito&- ca un organi(* de p&a(a*ent co&ectiv n va&ori
*o,i&iare- a>a cu* ace(ta e(te prev.'ut &a a&in0 <2= &it0 c=0 Exercitarea ace(tei po(i,i&it.:i )ace o,iectu& unui certi)icat e*i( de (tatu& *e*,ru n care entitatea
e(te (ta,i&it.- certi)icat care e(te pre'entat operatoru&ui econo*ic de c.tre entitate0 Ro*nia va e&a,ora nor*e n ceea ce prive>te acea(t. op:iune ce poate )i
exercitat. de entit.:i&e (ta,i&ite pe teritoriu& (.u0
<5= Atunci cnd operatoru& econo*ic >i entitatea vi'ate &a a&in0 <2= (unt (ta,i&i:i n Ro*nia- Ro*nia va &ua *.(uri&e nece(are pentru a da a(igur.ri c. acea
entitate ndep&ine>te prevederi&e pre'entu&ui capito& atunci cnd ac:ionea'. ca agent p&.titor0
<1= er(oane&e Buridice exceptate de &a prevederi&e a&in0 <2= &it0 a= (unt:
a= n #in&anda: avoinM@tio <M= >i Ko**andiittiM@tio <KM=3oppet ,o&ag >i Ko**andit,o&agC
,= n Guedia: @ande&(,o&ag <6J= >i Ko**andit,o&ag <OJ=0
#M31
&)#. 124E4
3efi'i)ia a(torit)ii com"ete'te
?n (en(u& pre'entu&ui capito&- (e n:e&ege prin autoritate co*petent.:
a= pentru Ro*nia A Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&.C
,= pentru :.ri&e ter:e A autoritatea co*petent. de)init. pentru (copu& conven:ii&or ,i&atera&e (au *u&ti&atera&e de evitare a du,&ei i*puneri (au- n &ip(a
ace(tora- oricare a&t. autoritate co*petent. pentru e*iterea certi)icate&or de re'iden:. )i(ca&.0
#M31
&)#. 124E5
3efi'i)ia "#)ii dob:'zi#or
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui capito&- prin p&ata do,n'ii (e n:e&ege:
a= do,nda p&.tit. (au nregi(trat. n cont- re)eritoare &a crean:e&e de orice natur.- )ie c. e(te garantat. (au nu de o ipotec. ori de o c&au'. de participare &a
,ene)icii&e de,itoru&ui- >i- n (pecia&- venituri&e din o,&iga:iuni guverna*enta&e >i venituri&e din o,&iga:iuni de (tat- inc&u(iv pri*e&e >i pre*ii&e &egate de a(t)e& de
tit&uri de va&oare- o,&iga:iuni (au tit&uri de crean:.C pena&it.:i&e pentru p&ata cu ntr'iere nu (unt con(iderate p&.:i de do,n'iC
,= do,n'i&e capita&i'ate (au capita&i'area prin ce(iunea- ra*,ur(area (au r.(cu*p.rarea crean:e&or- prev.'ute &a &it0 a=C
c= venitu& provenit din p&.:i&e do,n'i&or )ie direct- )ie prin inter*ediu& unei entit.:i prev.'ute &a art0 125E/ a&in0 <2=- di(tri,uit prin:
A organi(*e de p&a(a*ent co&ectiv n va&ori *o,i&iare- autori'ate n con)or*itate cu "irectiva nr0 8134113CEEC
A entit.:i care ,ene)icia'. de op:iunea prev.'ut. &a art0 125E/ a&in0 </=C
A organi(*e de p&a(a*ent co&ectiv (ta,i&ite n a)ara ()erei teritoria&e prev.'ute &a art0 125E4C
d= venitu& rea&i'at din ce(iunea- ra*,ur(area (au r.(cu*p.rarea ac:iuni&or ori unit.:i&or n ur*.toare&e organi(*e >i entit.:i- dac. ace(te organi(*e >i
entit.:i inve(te(c direct (au indirect- prin inter*ediu& a&tor organi(*e de p&a(a*ent co&ectiv (au entit.:i &a care (e )ace re)erire *ai Bo(- *ai *u&t de 50F din
active&e &or n crean:e de natura ce&or prev.'ute &a &it0 a=- cu condi:ia ca ace(t venit (. core(pund. c>tiguri&or care- direct (au indirect- provin din p&.:i&e
do,n'i&or care (unt de)inite &a &it0 a= >i ,=0 Entit.:i&e &a care (e )ace re)erire (unt:
A organi(*e de p&a(a*ent co&ectiv n va&ori *o,i&iare- autori'ate n con)or*itate cu "irectiva nr0 8134113CEEC
A entit.:i care ,ene)icia'. de op:iunea prev.'ut. &a art0 125E/ a&in0 </=C
A organi(*e de p&a(a*ent co&ectiv (ta,i&ite n a)ara ()erei teritoria&e prev.'ute &a art0 125E40
<2= ?n ceea ce prive>te a&in0 <1= &it0 c= >i d=- atunci cnd un agent p&.titor nu di(pune de nicio in)or*a:ie cu privire &a propor:ia venituri&or care provin din p&.:i
de do,n'i- (u*a tota&. a venitu&ui va )i con(iderat. p&at. de do,nd.0
</= ?n ceea ce prive>te a&in0 <1= &it0 d=- atunci cnd un agent p&.titor nu di(pune de nicio in)or*a:ie privind procentu& active&or inve(tite n crean:e- n ac:iuni
(au n unit.:i- ace(t procent e(te con(iderat a )i (uperior ce&ui de 50F0 Atunci cnd nu (e poate deter*ina (u*a venitu&ui rea&i'at de ,ene)iciaru& e)ectiv- venitu&
e(te con(iderat ca )iind re'u&tatu& ce(iunii- ra*,ur(.rii (au r.(cu*p.r.rii ac:iunii ori unit.:i&or0
<5= Atunci cnd do,nda- a>a cu* e(te prev.'ut. &a a&in0 <1=- e(te p&.tit. (au creditat. ntrAun cont de:inut de o entitate prev.'ut. &a art0 125E/ a&in0 <2=-
acea(t. entitate ne)iind ,ene)iciara op:iunii prev.'ute &a art0 125E/ a&in0 </=- do,nda re(pectiv. va )i con(iderat. ca p&at. de do,nd. de c.tre acea(t. entitate0
<1= ?n ceea ce prive>te a&in0 <1= &it0 ,= >i d=- Ro*nia cere agen:i&or p&.titori (itua:i pe teritoriu& ei (. anua&i'e'e do,nda pe(te o anu*it. perioad. de ti*p-
care nu poate dep.>i un an- >i (. trate'e ace(te do,n'i anua&i'ate ca p&.:i de do,nd.- c@iar dac. nicio ce(iune- r.(cu*p.rare (au ra*,ur(are nu intervine n
decur(u& ace(tei perioade0
<4= rin derogare de &a prevederi&e a&in0 <1= &it0 c= >i d=- Ro*nia va exc&ude din de)ini:ia p&.:ii do,n'ii orice venit *en:ionat n prevederi&e &egate de
organi(*e (au entit.:i (ta,i&ite pe teritoriu& &or- unde inve(ti:ia ace(tor entit.:i n crean:e&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 a= nu dep.>e>te 11F din active&e &or0 ?n
ace&a>i )e&- prin derogare de &a a&in0 <5=- Ro*nia va exc&ude din de)ini:ia p&.:ii do,n'ii prev.'ute &a a&in0 <1= p&ata do,n'ii (au creditarea ntrAun cont a& unei
entit.:i prev.'ute &a art0 125E/ a&in0 <2=- care nu ,ene)icia'. de op:iunea prev.'ut. &a art0 125E/ a&in0 </= >i e(te (ta,i&it. pe teritoriu& Ro*niei- n ca'u& n care
inve(ti:ia ace(tei entit.:i n crean:e&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 a= nu dep.>e>te 11F din active&e (a&e0 Exercitarea ace(tei op:iuni de c.tre Ro*nia i*p&ic.
&eg.tura cu a&te (tate *e*,re0
<2= ?ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011- procentu& prev.'ut &a a&in0 <1= &it0 d= >i &a a&in0 </= va )i de 21F0
<8= rocente&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 d= >i &a a&in0 <4= (unt deter*inate n )unc:ie de po&itica de inve(ti:ii- a>a cu* e(te de)init. n regu&i&e de )inan:are (au n
docu*ente&e con(titutive a&e organi(*e&or ori entit.:i&or- iar n &ip(a ace(tora- n )unc:ie de co*ponenta rea&. a active&or ace(tor organi(*e (au entit.:i0
#M31
&)#. 124E9
5fera teritoria#
revederi&e ace(tui capito& (e ap&ic. do,n'i&or p&.tite de c.tre un agent p&.titor (ta,i&it n teritoriu& n care Tratatu& de in(tituire a Co*unit.:ii Europene (e
ap&ic. pe ,a'a art0 2990
#M31
&)#. 124E7
!'forma)ii#e com('icate de (' a+e't "#titor
<1= Atunci cnd ,ene)iciaru& e)ectiv e(te re'ident ntrAun (tat *e*,ru- a&tu& dect Ro*nia- unde e(te agentu& p&.titor- in)or*a:ii&e *ini*e pe care agentu&
p&.titor tre,uie (. &e co*unice autorit.:ii co*petente din Ro*nia (unt ur*.toare&e:
a= identitatea >i re'iden:a ,ene)iciaru&ui e)ectiv- (ta,i&ite con)or* art0 125E2C
,= nu*e&e >i adre(a agentu&ui p&.titorC
c= nu*.ru& de cont a& ,ene)iciaru&ui e)ectiv (au- n &ip(a ace(tuia- identi)icarea crean:ei generatoare de do,nd.C
d= in)or*a:ii re)eritoare &a p&ata do,n'ii- n con)or*itate cu a&in0 <2=0
<2= Con:inutu& *ini* de in)or*a:ii re)eritoare &a p&ata do,n'ii- pe care agentu& p&.titor tre,uie (. &e co*unice- va )ace di(tinc:ia dintre ur*.toare&e categorii
de do,nd. >i va indica:
a= n ca'u& unei p&.:i de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 a=: (u*a do,n'ii p&.tite (au creditateC
Page 59 of 185
,= n ca'u& unei p&.:i de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 ,= >i d=: )ie (u*a do,n'ii (au a venitu&ui prev.'ut &a re(pectivu& a&ineat- )ie (u*a tota&.
a venitu&ui din ce(iune- r.(cu*p.rare (au ra*,ur(areC
c= n ca'u& unei p&.:i de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 c=: )ie (u*a venitu&ui prev.'ut &a re(pectivu& a&ineat- )ie (u*a tota&. a di(tri,u:ieiC
d= n ca'u& unei p&.:i de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <5=: (u*a do,n'ii care revine )iec.rui *e*,ru din entitatea prev.'ut. &a art0 125E/ a&in0 <2=-
care ndep&ine>te condi:ii&e prev.'ute &a art0 125E1 a&in0 <1=C
e= n ca'u& unei p&.:i de do,nd.- n n:e&e(u& #M33 art0 125E1 a&in0 <1=: #M31 (u*a do,n'ii anua&i'ate0
</= Ro*nia va &i*ita in)or*a:ii&e care prive(c p&.:i&e de do,n'i ce ur*ea'. a )i raportate de c.tre agentu& p&.titor &a in)or*a:ia re)eritoare &a (u*a tota&. a
do,n'ii (au a venitu&ui >i &a (u*a tota&. a venituri&or o,:inute din ce(iune- r.(cu*p.rare (au ra*,ur(are0
#M31
&)#. 124E@
5c1imb(# a(tomat de i'forma)ii
<1= Autoritatea co*petent. din Ro*nia va co*unica autorit.:ii co*petente din (tatu& *e*,ru de re'iden:. a& ,ene)iciaru&ui e)ectiv in)or*a:ii&e prev.'ute &a
art0 125E20
<2= Co*unicarea de in)or*a:ii are un caracter auto*at >i tre,uie (. ai,. &oc ce& pu:in o dat. pe an- n decur(u& a 4 &uni ur*.toare ()r>itu&ui anu&ui )i(ca&-
pentru toate p&.:i&e de do,nd. e)ectuate n cur(u& ace(tui an0
</= "i(po'i:ii&e pre'entu&ui capito& (e co*p&etea'. cu ce&e a&e cap0 D din pre'entu& tit&u- cu excep:ia prevederi&or art0 125E/10
#M31
&)#. 124E=
/erioada de tra'zi)ie "e'tr( trei *tate membre
<1= ?n cur(u& unei perioade de tran'i:ie- ncepnd cu data &a care (e )ace re)erire &a a&in0 <2= >i </=- Je&gia- Luxe*,urg >i Au(tria nu (unt o,&igate (. ap&ice
prevederi&e privind (c@i*,u& auto*at de in)or*a:ii n ceea ce prive>te venituri&e din econo*ii0 Totu>i- ace(te :.ri au dreptu& (. pri*ea(c. in)or*a:ii de &a
ce&e&a&te (tate *e*,re0 ?n cur(u& perioadei de tran'i:ie- (copu& pre'entu&ui capito& e(te de a garanta un *ini*u* de i*po'itare e)ectiv. a venituri&or din
econo*ii (u, )or*a p&.:i&or de do,nd. e)ectuate ntrAun (tat *e*,ru n )avoarea ,ene)iciari&or e)ectivi- care (unt per(oane )i'ice re'idente )i(ca& n a&t (tat
*e*,ru0
<2= erioada de tran'i:ie (e va ter*ina &a ()r>itu& pri*u&ui an )i(ca& nc@eiat care ur*ea'. dup. de)initivarea u&ti*u&ui dintre ur*.toare&e eveni*ente:
a= data de intrare n vigoare a acordu&ui dintre Co*unitatea European.- dup. deci'ia n unani*itate a Con(i&iu&ui- >i Con)edera:ia E&ve:ian.- rincipatu&
Liec@ten(tein- Repu,&ica Gan Marino- rincipatu& Monaco >i rincipatu& Andorra- care prevede (c@i*,u& de in)or*a:ii &a cerere- a>a cu* e(te de)init n Mode&u&
Acordu&ui OEC" privind (c@i*,u& de in)or*a:ii n *aterie )i(ca&.- pu,&icat &a data de 18 apri&ie 2002- denu*it n continuare Mode&u& Acordu&ui OEC"- n ceea
ce prive>te p&.:i&e de do,nd.- a>a cu* (unt de)inite n pre'entu& capito&- e)ectuate de agen:ii p&.titori (ta,i&i:i pe teritoriu& ace(tor :.ri c.tre ,ene)iciarii e)ectivi
re'iden:i pe teritoriu& pentru care (e ap&ic. pre'entu& capito&- n p&u( )a:. de ap&icarea (i*u&tan. de c.tre ace(te :.ri a unei re:ineri &a (ur(. cu o cot. de)init.
pentru perioade&e core(pun'.toare prev.'ute &a art0 125E10C
,= data &a care Con(i&iu& (e nvoie>te- n unani*itate- ca Gtate&e Inite a&e A*ericii (. (c@i*,e in)or*a:ii- &a cerere- n con)or*itate cu Mode&u& Acordu&ui
OEC"- n ceea ce prive>te p&.:i&e de do,n'i e)ectuate de agen:ii p&.titori (ta,i&i:i pe teritoriu& &or c.tre ,ene)iciarii e)ectivi re'iden:i pe teritoriu& n care (e
ap&ic. prevederi&e re)eritoare &a e)ectuarea (c@i*,u&ui auto*at de in)or*a:ii privind venituri&e din econo*ii0
</= La ()r>itu& perioadei de tran'i:ie- Je&gia- Luxe*,urg >i Au(tria (unt o,&igate (. ap&ice prevederi&e privind e)ectuarea (c@i*,u&ui auto*at de in)or*a:ii
privind venituri&e din econo*ii- prev.'ute &a art0 125E2 >i 125E8- >i (. ncete'e ap&icarea perceperii unei re:ineri &a (ur(. >i a venitu&ui di(tri,uit- reg&e*entate &a
art0 125E10 >i 125E110 "ac.- n decur(u& perioadei de tran'i:ie- Je&gia- Luxe*,urg >i Au(tria a&eg ap&icarea prevederi&or privind e)ectuarea (c@i*,u&ui auto*at
de in)or*a:ii privind venituri&e din econo*ii- prev.'ut &a art0 125E2 >i 125E8- atunci nu (e vor *ai ap&ica nici re:inerea &a (ur(.- nici partaBarea venitu&ui-
prev.'ute &a art0 125E10 >i 125E110
#M31
&)#. 124E10
6e)i'erea #a *(r*
<1= ?n decur(u& perioadei de tran'i:ie prev.'ute &a art0 125E9- atunci cnd ,ene)iciaru& e)ectiv a& do,n'ii e(te re'ident ntrAun (tat *e*,ru- a&tu& dect ce& n
care agentu& p&.titor e(te (ta,i&it- Je&gia- Luxe*,urg >i Au(tria vor percepe o re:inere &a (ur(. de 11F n pri*ii / ani ai perioadei de tran'i:ie <1 iu&ie 2001 A /0
iunie 2008=- de 20F n ti*pu& ur*.tori&or / ani <1 iu&ie 2008 A /0 iunie 2011= >i de /1F pentru ur*.torii ani <ncepnd cu 1 iu&ie 2011=0
<2= Agentu& p&.titor va percepe o re:inere &a (ur(. dup. cu* ur*ea'.:
a= n ca'u& unei p&.:i de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 a=: &a (u*a do,n'ii p&.tite (au creditateC
,= n ca'u& unei p&.:i de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 ,= (au d=: &a (u*a do,n'ii (au venitu&ui prev.'ute3prev.'ut &a ace(te &itere (au prin
perceperea unui e)ect ec@iva&ent care (. )ie (uportat de pri*itor pe (u*a tota&. a venitu&ui din ce(iune- r.(cu*p.rare >i ra*,ur(areC
c= n ca'u& p&.:ii de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 c=: pe (u*a venitu&ui prev.'ut &a re(pectivu& a&ineatC
d= n ca'u& p&.:ii de do,nd.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <5=: pe (u*a do,n'ii care revine )iec.rui *e*,ru a& entit.:ii &a care (Aa ).cut re)erire &a art0 125E/
a&in0 <2=- care ndep&ine>te condi:ii&e art0 125E1 a&in0 <1=C
e= atunci cnd un (tat *e*,ru exercit. op:iunea prev.'ut. &a art0 125E1 a&in0 <1=: pe (u*a do,n'ii anua&i'ate0
</= ?n (copu& ap&ic.rii prevederi&or a&in0 <2= &it0 a= >i ,=- re:inerea &a (ur(. e(te perceput. &a proArata pentru perioada de de:inere a crean:ei de c.tre
,ene)iciaru& e)ectiv0 "ac. agentu& p&.titor nu e(te n *.(ur. (. deter*ine perioada de de:inere pe ,a'a in)or*a:ii&or de care di(pune- (e con(ider. c.
,ene)iciaru& e)ectiv a de:inut crean:a pe toat. perioada de exi(ten:.- dac. ,ene)iciaru& nu )urni'ea'. o dovad. a datei de ac@i'i:ie0
<5= erceperea unei re:ineri &a (ur(. de (tatu& *e*,ru a& agentu&ui p&.titor nu *piedic. (tatu& *e*,ru de re'iden:. )i(ca&. a ,ene)iciaru&ui e)ectiv (.
i*po'ite'e venitu&- con)or* &egii (a&e na:iona&e- prin re(pectarea prevederi&or Tratatu&ui de in(tituire a Co*unit.:ii Europene0
<1= ?n decur(u& perioadei de tran'i:ie- (tate&e *e*,re care percep re:inerea &a (ur(. pot prevedea ca un agent operator care p&.te>te do,nd. (au garantea'.
do,nda pentru o entitate prev.'ut. &a art0 125E/ a&in0 <2= &it0 c= (ta,i&it. n a&t (tat *e*,ru (. )ie con(iderat ca )iind agent p&.titor n &ocu& entit.:ii >i va
percepe re:inerea &a (ur(. pentru acea(t. do,nd.- dac. entitatea nu a acceptat )or*a& nu*e&e >i adre(a (a >i (u*a tota&. a do,n'ii care i e(te p&.tit. (au
garantat.- care (. )ie co*unicat. con)or* u&ti*u&ui paragra) a& art0 125E/ a&in0 <2= &it0 c=0
#M31
&)#. 124E11
3i*trib(irea 0e'it(#(i
<1= Gtate&e *e*,re care ap&ic. o re:inere &a (ur(.- con)or* art0 125E10 a&in0 <1=- vor re:ine 21F din venitu& &or >i vor tran()era 21F din venit (tatu&ui *e*,ru
de re'iden:. a& ,ene)iciaru&ui e)ectiv a& do,n'ii0
<2= Gtate&e *e*,re care ap&ic. o re:inere &a (ur(.- con)or* art0 125E10 a&in0 <1=- vor re:ine 21F din venitu& &or >i vor tran()era 21F a&tor (tate *e*,re-
propor:iona& cu tran()eruri&e e)ectuate ca ur*are a ap&ic.rii prevederi&or a&in0 <1=0
</= Ace(te tran()eruri vor avea &oc nu *ai tr'iu de 4 &uni de &a ()r>itu& anu&ui )i(ca& a& (tatu&ui *e*,ru a& agentu&ui p&.titor- n ca'u& a&in0 <1=- (au a& (tatu&ui
*e*,ru a& operatoru&ui econo*ic- n ca'u& a&in0 <2=0
Page 60 of 185
#M31
&)#. 124E12
E%ce")ii de #a *i*tem(# de re)i'ere #a *(r*
<1= Gtate&e *e*,re care percep o re:inere &a (ur(.- con)or* art0 125E10- prev.d una (au dou. dintre ur*.toare&e proceduri- per*i:nd ,ene)iciaru&ui e)ectiv
(. cear. ca o a(e*enea re:inere (. nu )ie ap&icat.:
a= o procedur. care per*ite ,ene)iciaru&ui e)ectiv (. autori'e'e n *od expre( agentu& p&.titor (. co*unice in)or*a:ii&e- n con)or*itate cu art0 125E2 >i
125E80 Acea(t. autori'a:ie acoper. toate do,n'i&e p&.tite ,ene)iciaru&ui e)ectiv de c.tre re(pectivu& agent p&.titor0 ?n ace(t ca' (e ap&ic. prevederi&e art0 125E8C
,= o procedur. care garantea'. c. re:inerea &a (ur(. nu va )i perceput. atunci cnd ,ene)iciaru& e)ectiv pre'int. agentu&ui (.u p&.titor un certi)icat e*i( n
nu*e&e (au de autoritatea co*petent. a (tatu&ui (.u de re'iden:. )i(ca&.- n concordan:. cu prevederi&e a&in0 <2=0
<2= La cererea ,ene)iciaru&ui e)ectiv- autoritatea co*petent. a (tatu&ui *e*,ru de re'iden:. )i(ca&. va e*ite un certi)icat care indic.:
a= nu*e&e- adre(a >i nu*.ru& de identi)icare )i(ca&. (au a&t nu*.r ori- n &ip(a ace(tuia- data >i &ocu& na>terii ,ene)iciaru&ui e)ectivC
,= nu*e&e >i adre(a agentu&ui p&.titorC
c= nu*.ru& de cont a& ,ene)iciaru&ui e)ectiv (au- n &ip(a ace(tuia- identi)icarea garan:iei0
</= Ace(t certi)icat e(te va&a,i& pentru o perioad. care nu dep.>e>te / ani0 Certi)icatu& va )i e*i( )iec.rui ,ene)iciar e)ectiv care & (o&icit.- n ter*en de dou.
&uni de &a (o&icitare0
#M31
&)#. 124E13
M*(ri #(ate de 6om:'ia "e'tr( efect(area *c1imb(#(i de i'forma)ii c( *tate#e care a( "erioad de tra'zi)ie #a im"('erea eco'omii#or
rocedura ad*ini(tr.rii ace(tui capito& n re&a:ia cu ce&e / (tate care au perioad. de tran'i:ie n ap&icarea prevederi&or ace(tui capito& (e va (ta,i&i prin
@ot.rre a 7uvernu&ui- e&a,orat. n co*un de Mini(teru& #inan:e&or u,&ice >i Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&.- cu avi'u& Mini(teru&ui Integr.rii
Europene >i a& Mini(teru&ui A)aceri&or Externe0
#M31
&)#. 124E14
E#imi'area d(b#ei im"('eri
<1= Ro*nia a(igur. pentru ,ene)iciarii e)ectivi re'iden:i e&i*inarea oric.rei du,&e i*puneri care ar putea re'u&ta din perceperea re:inerii &a (ur(. n :.ri&e
care au perioad. de tran'i:ie- prev.'ute &a art0 125E9- n concordan:. cu prevederi&e a&in0 <2=0
<2= Ro*nia re(tituie ,ene)iciaru&ui e)ectiv re'ident n Ro*nia i*po'itu& re:inut con)or* art0 125E100
#M31
&)#. 124E15
Tit#(ri de crea')e 'e+ociabi#e
<1= e parcur(u& perioadei de tran'i:ie- prev.'ut. &a art0 125E9- dar nu *ai tr'iu de data de /1 dece*,rie 2010- o,&iga:iuni&e na:iona&e >i interna:iona&e >i
a&te tit&uri de crean:e negocia,i&e- a c.ror pri*. e*i(iune e(te anterioar. datei de 1 *artie 2001 (au pentru care pro(pecte&e e*i(iunii de origine au )o(t
apro,ate nainte de acea(t. dat. de autorit.:i&e co*petente- n n:e&e(u& "irectivei nr0 803/903CEE privind cerin:e&e de redactare- veri)icare >i di(tri,uire a
in)or*a:ii&or nece(are &i(t.rii ce tre,uie pu,&icate pentru ad*iterea va&ori&or *o,i&iare &a cota o)icia&. a ,ur(ei- (au de c.tre autorit.:i&e co*petente a&e :.ri&or
ter:e- nu (unt con(iderate crean:e- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 a=- cu condi:ia ca niciun )e& de e*i(iuni noi a&e ace(tor tit&uri de crean:e negocia,i&e (. nu
)i )o(t rea&i'ate ncepnd cu data de 1 *artie 20020 Totu>i- dac. perioada de tran'i:ie (e pre&unge>te dup. data de /1 dece*,rie 2010- prevederi&e pre'entu&ui
a&ineat vor continua (. (e ap&ice doar n ceea ce prive>te ace(te tit&uri de crean:e negocia,i&e:
a= care con:in c&au'e&e de (u*. ,rut. >i de re(tituire anticipat.C >i
,= atunci cnd agentu& p&.titor- a>a cu* e(te de)init &a art0 125E/ a&in0 <1= >i <2=- e(te (ta,i&it n unu& dintre ce&e trei (tate *e*,re care ap&ic. re:inerea &a (ur(.
>i atunci cnd agentu& p&.titor p&.te>te do,nda (au garantea'. do,nda pentru ,ene)iciu& i*ediat a& ,ene)iciaru&ui e)ectiv re'ident n Ro*nia0 "ac. o nou.
e*i(iune pentru tit&uri&e de crean:e negocia,i&e *en:ionate *ai (u(- e*i(e de un guvern (au de o entitate a(i*i&at.- care ac:ionea'. ca autoritate pu,&ic. (au a&
c.rei ro& e(te recuno(cut de un tratat interna:iona&- n n:e&e(u& art0 125E14- e(te rea&i'at. ncepnd cu data de 1 *artie 2002- an(a*,&u& ace(tor tit&uri e*i(e-
con(tnd n e*i(iunea de origine >i n oricare a&ta u&terioar.- e(te con(iderat ca )iind o crean:.- n n:e&e(u& art0 125E1 a&in0 <1= &it0 a=0
<2= revederi&e a&in0 <1= nu *piedic. n niciun )e& Ro*nia de a i*po'ita venituri&e o,:inute din tit&uri&e de crean:e negocia,i&e &a care (e )ace re)erire n a&in0
<1=- n con)or*itate cu &egi(&a:ia )i(ca&. na:iona&.0
#M31
&)#. 124E19
A'e%a referitoare #a #i*ta e'tit)i#or a*imi#ate #a care *e face referire #a art 124;15
entru (copuri&e art0 125E11- ur*.toare&e entit.:i (unt con(iderate ca )iind entit.:i care ac:ionea'. ca autoritate pu,&ic. (au a& c.ror ro& e(te recuno(cut de
un tratat interna:iona&:
10 entit.:i din Iniunea European.:
Ae#+ia
A D&aa*( 7eNe(t <Regiunea #&a*and.=C
A Region Na&&onne <Regiunea Da&on.=C
A Region ,ruxe&&oi(e3Jru((e&( 7eNe(t <Regiunea Jruxe&&e(=C
A Co**unaute )rancai(e <Co*unitatea #rance'.=C
A D&aa*(e 7e*een(c@ap <Co*unitatea #&a*and.=C
A "eut(c@(prac@ige 7e*ein(c@a)t <Co*unitatea vor,itoare de &i*,. ger*an.=C
A(#+aria
A *unicipa&it.:iC
5"a'ia
A +unta de 7a&icia <Executivu& Regiona& a& 7a&iciei=C
A Wunta de Anda&ucia <Executivu& Regiona& a& Anda&u'iei=C
A Wunta de Extre*adura <Executivu& Regiona& Extre*adura=C
A Wunta de Ca(ti&&a A La Manc@a <Executivu& Regiona& Ca(ti&&a A La Manc@a=C
A Wunta de Ca(ti&&a A Leon <Executivu& Regiona& Ca(ti&&a A Leon=C
A 7o,ierno #ora& de !avarra <7uvernu& Regiona& a& !avarrei=C
A 7overn de &e( I&&e( Ja&ear( <7uvernu& In(u&e&or Ja&eare=C
A 7enera&itat de Cata&unMa <7uvernu& Autono* a& Cata&oniei=C
A 7enera&itat de Da&encia <7uvernu& Autono* a& Da&enciei=C
A "iputacion 7enera& de Aragon <Con(i&iu& Regiona& a& Aragonu&ui=C
A 7o,ierno de &a( I(&a( Canaria( <7uvernu& In(u&e&or Canare=C
A 7o,ierno de Murcia <7uvernu& Murciei=C
Page 61 of 185
A 7o,ierno de Madrid <7uvernu& Madridu&ui=C
A 7o,ierno de &a Co*unidad Autono*a de& ai( Da(co3Eu'Kadi <7uvernu& Co*unit.:ii Autono*e a %.ri&or Ja(ci&or=C
A "iputacion #ora& de 7uipu'coa <Con(i&iu& Regiona& 7uipu'coa=C
A "iputacion #ora& de Di'caMa3Ji'Kaia <Con(i&iu& Regiona& Di'caMa=C
A "iputacion #ora& de A&ava <Con(i&iu& Regiona& A&ava=C
A AMunta*iento de Madrid <Con(i&iu& Or.>ene(c a& Madridu&ui=C
A AMunta*iento de Jarce&ona <Con(i&iu& Or.>ene(c a& Jarce&onei=C
A Ca,i&do In(u&ar de 7ran Canaria <Con(i&iu& In(u&ei 7ran Canaria=C
A Ca,i&do In(u&ar de Teneri)e <Con(i&iu& In(u&ei Teneri)e=C
A In(tituto de Credito O)icia& <In(titu:ia Creditu&ui u,&ic=C
A In(tituto Cata&an de #inan'a( <In(titu:ia #inanciar. a Cata&oniei=C
A In(tituto Da&enciano de #inan'a( <In(titu:ia #inanciar. a Da&enciei=C
=recia
A Organi(*o( TegepiKoinonion E&&ado( <Organi'a:ia !a:iona&. de Te&eco*unica:ii=C
A Organi(*o( Giderodro*on E&&ado( <Organi'a:ia !a:iona&. a C.i&or #erate=C
A "e*o(ia EpiKeire(e E&eKtri(*ou <Co*pania u,&ic. de E&ectricitate=C
Bra')a
A La Cai((e dQa*orti((e*ent de &a dette (ocia&e <CA"EG= <#ondu& de R.(cu*p.rare a "atoriei u,&ice=C
A LQAgence )rancai(e de deve&oppe*ent <A#"= <Agen:ia #rance'. de "e'vo&tare=C
A Re(eau #erre de #rance <R##= <Re:eaua #rance'. de C.i #erate=C
A Cai((e !ationa&e de( Autoroute( <CA!= <#ondu& !a:iona& a& Auto(tr.'i&or=C
A A((i(tance pu,&iLue 6opitaux de ari( <A6= <A(i(ten:a u,&ic. a Gpita&e&or din ari(=C
A C@ar,onnage( de #rance <C"#= <Con(i&iu& #rance' a& C.r,une&ui=C
A Entrepri(e *iniere et c@i*iLue <EMC= <Co*pania Minier. >i C@i*ic.=C
!ta#ia
A regiuniC
A provinciiC
A *unicipa&it.:iC
A Ca((a "epo(iti e re(titi <#ondu& de "epo'ite >i ?*pru*uturi=C
@eto'ia
A a(va&di,a( <guverne&e &oca&e=C
/o#o'ia
A g*inM <co*une=C
A poNiatM <di(tricte=C
A NoBeNod'tNa <provincii=C
A 'Nia'Ki g*n <a(ocia:ii de co*une=C
A poNiatoN <a(ocia:ii de di(tricte=C
A NoBeNod'tN <a(ocia:ii de provincii=C
A *ia(to (to&ec'ne Par('aNa <capita&a Dar>ovia=C
A AgencBa Re(truKturM'acBi i Moderni'acBi Ro&nictNa <Agen:ia pentru Re(tructurare >i Moderni'are a Agricu&turii=C
A AgencBa !ieruc@o*o(ci Ro&nMc@ <Agen:ia ropriet.:i&or Agrico&e=C
/ort(+a#ia
A Regiao Autono*a da Madeira <Regiunea Autono*. a Madeirei=C
A Regiao Autono*a do( Acore( <Regiunea Autono*. a A'ore&or=C
A *unicipa&it.:iC
6om:'ia
A autorit.:i&e ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&eC
5#o0acia
A *e(ta a o,ce <*unicipa&it.:i=C
A Ze&e'nice G&oven(KeB Repu,&iKM <Co*pania G&ovac. de C.i #erate=C
A GtatnM )ond ce(tne@o @o(podar(tva <#ondu& de Gtat pentru 7e(tionarea "ru*uri&or=C
A G&oven(Ke e&eKtrarne <Co*panii&e G&ovace de Energie=C
A Dodo@o(podar(Ka vM(tav,a <Co*pania de Econo*ie a Apei=0
20 entit.:i interna:iona&eC
A Janca European. pentru Recon(truc:ie >i "e'vo&tareC
A Janca European. de Inve(ti:iiC
A Janca A(iatic. de "e'vo&tareC
A Janca A)rican. de "e'vo&tareC
A Janca Mondia&. A Janca Interna:iona&. de Recon(truc:ie >i "e'vo&tare A #ondu& Monetar Interna:iona&C
A Corpora:ia #inanciar. Interna:iona&.C
A Janca InterA*erican. de "e'vo&tareC
A #ondu& Gocia& de "e'vo&tare a& Con(i&iu&ui EuropeiC
A Eurato*C
A Co*unitatea European.C
A Corpora:ia Andin. de "e'vo&tare <CA#=C
A Euro)i*aC
A Co*unitatea Econo*ic. a C.r,une&ui >i O:e&u&uiC
A Janca !ordic. de Inve(ti:iiC
A Janca Carai,ian. de "e'vo&tare0
revederi&e art0 125E11 nu aduc atingere niciuneia dintre o,&iga:ii&e interna:iona&e pe care Ro*nia >i &eAa a(u*at n re&a:ii&e cu entit.:i&e interna:iona&e
*en:ionate *ai (u(0
/0 entit.:i din (tate ter:e:
A ace&e entit.:i care ndep&ine(c ur*.toare&e criterii:
Page 62 of 185
a= entitatea care e(te con(iderat. n *od cert ca )iind o entitate pu,&ic.- con)or* criterii&or na:iona&eC
,= o a(t)e& de entitate pu,&ic. e(te un produc.tor din a)ara Co*unit.:ii- care ad*ini(trea'. >i )inan:ea'. un grup de activit.:i- )urni'nd n principa& ,unuri >i
(ervicii din a)ara Co*unit.:ii- de(tinate ,ene)iciu&ui Co*unit.:ii >i care (unt e)ectiv contro&ate de guvernu& centra&C
c= re(pectiva entitate pu,&ic. e(te un e*itent de datorii de *ari di*en(iuni >i cu regu&aritateC
d= (tatu& vi'at poate (. garante'e c. o a(e*enea entitate pu,&ic. nu va exercita o r.(cu*p.rare nainte de ter*en- n ca'u& c&au'e&or de rentregire a (u*ei
,rute0
#M31
&)#. 124E17
3ata a"#icrii
revederi&e pre'entu&ui capito&- repre'entnd tran(punerea "irectivei nr0 200/3583CE a Con(i&iu&ui- din / iunie 200/- privind i*punerea venituri&or din
econo*ii (u, )or*a p&.:i&or de do,n'i- cu a*enda*ente&e u&terioare- (e ap&ic. ncepnd cu data ader.rii Ro*niei &a Iniunea European.0
#M31
C&'$#(L%L $A
6ede0e')e &i dob:'zi #a 8'tre"ri'deri a*ociate
#M31
&)#. 124E1@
5fera de a"#icare &i "roced(ra
<1= &.:i&e de do,n'i >i redeven:e ce provin din Ro*nia (unt exceptate de &a orice i*po'ite ap&icate a(upra ace&or p&.:i n Ro*nia- )ie prin re:inere &a
(ur(.- )ie prin dec&arare- cu condi:ia ca ,ene)iciaru& e)ectiv a& do,n'i&or (au redeven:e&or (. )ie o ntreprindere din a&t (tat *e*,ru (au un (ediu per*anent a&
unei ntreprinderi dintrAun (tat *e*,ru (ituat n a&t (tat *e*,ru0
<2= O p&at. ).cut. de o ntreprindere re'ident. n Ro*nia (au de c.tre un (ediu per*anent (ituat n Ro*nia tre,uie (. )ie con(iderat. ca provenind din
Ro*nia- denu*it. n continuare (tat (ur(.0
</= In (ediu per*anent e(te tratat ca p&.titor a& do,n'i&or (au redeven:e&or doar n *.(ura n care ace&e p&.:i repre'int. c@e&tuie&i deducti,i&e )i(ca& pentru
(ediu& per*anent din Ro*nia0
<5= O ntreprindere a unui (tat *e*,ru va )i tratat. ca ,ene)iciar e)ectiv a& do,n'i&or >i redeven:e&or doar dac. pri*e>te ace&e p&.:i pentru ,ene)iciu& (.u
propriu- >i nu ca un inter*ediar pentru o a&t. per(oan.- cu* ar )i un agent- un *andatar (au (e*natar autori'at0
<1= In (ediu per*anent tre,uie (. )ie tratat ca ,ene)iciar e)ectiv a& do,n'i&or (au redeven:e&or:
a= dac. crean:a (au dreptu& de uti&i'are a in)or*a:iei- n privin:a c.reia p&.:i&e de do,n'i (au redeven:e iau na>tere- e(te e)ectiv &egat. de ace& (ediu
per*anentC >i
,= dac. p&.:i&e de do,n'i (au redeven:e repre'int. venituri cu privire &a care ace& (ediu per*anent e(te (upu(- n (tatu& *e*,ru n care e(te (ituat- unuia
dintre i*po'ite&e *en:ionate &a art0 125E20 &it0 a= pct0 <iii= (au- n ca'u& Je&giei- Hi*po'itu&ui nere'iden:i&or3,e&a(ting der nietAver,&iB)@ouder(H ori- n ca'u&
Gpaniei- Hi*po'itu&ui a(upra venitu&ui nere'iden:i&orH (au unui i*po'it care e(te identic (au n *od (u,(tan:ia& (i*i&ar >i care e(te ap&icat dup. data de intrare
n vigoare a pre'entu&ui capito&- (up&i*entar (au n &ocu& ace&or i*po'ite exi(tente0
<4= "ac. un (ediu per*anent a& unei ntreprinderi a unui (tat *e*,ru e(te con(iderat ca p&.titor (au ca ,ene)iciar e)ectiv a& do,n'i&or ori redeven:e&or- nicio
a&t. parte a ntreprinderii nu va )i tratat. ca p&.titor (au ca ,ene)iciar e)ectiv a& ace&or do,n'i ori redeven:e- n (en(u& pre'entu&ui artico&0
<2= re'entu& artico& tre,uie (. (e ap&ice nu*ai n ca'u& n care ntreprinderea care e(te p&.titor (au ntreprinderea a& c.rei (ediu per*anent e(te con(iderat
p&.titor a& do,n'i&or ori redeven:e&or e(te o ntreprindere a(ociat. a ntreprinderii care e(te ,ene)iciaru& e)ectiv (au a& c.rei (ediu per*anent e(te tratat ca
,ene)iciaru& e)ectiv a& ace&or do,n'i ori a& ace&or redeven:e0
<8= revederi&e pre'entu&ui artico& nu (e ap&ic. dac. do,n'i&e (au redeven:e&e (unt p&.tite de c.tre ori c.tre un (ediu per*anent (ituat ntrAun (tat ter: a& unei
ntreprinderi dintrAun (tat *e*,ru >i activitatea ntreprinderii e(te- n ntregi*e (au par:ia&- de().>urat. prin ace& (ediu per*anent0
<9= revederi&e pre'entu&ui artico& nu *piedic. Ro*nia (. ia n con(iderare- &a deter*inarea i*po'itu&ui pe pro)it- atunci cnd ap&ic. &egi(&a:ia (a )i(ca&.-
do,n'i&e (au redeven:e&e pri*ite de c.tre ntreprinderi&e re'idente- de (edii&e per*anente a&e ntreprinderi&or re'idente n Ro*nia (au de c.tre (edii&e
per*anente (ituate n Ro*nia0
#M60
<10= revederi&e pre'entu&ui capito& nu (e vor ap&ica unei ntreprinderi a a&tui (tat *e*,ru (au unui (ediu per*anent a& unei ntreprinderi a a&tui (tat
*e*,ru- atunci cnd condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 125E20 &it0 ,= nu au )o(t *en:inute pentru o perioad. nentrerupt. de ce& pu:in 2 ani0
<11= ?ndep&inirea cerin:e&or (ta,i&ite de pre'entu& artico& >i de art0 125E20 va )i dovedit. &a data p&.:ii do,n'i&or (au redeven:e&or printrAo ate(tare0 "ac.
ndep&inirea cerin:e&or (ta,i&ite n pre'entu& artico& nu a )o(t ate(tat. &a data p&.:ii- (e va ap&ica re:inerea i*po'itu&ui &a (ur(.0
<12= ;;; A,rogat
<1/= ?n (en(u& a&in0 <11=- ate(tarea care va )i pre'entat. n &eg.tur. cu )iecare contract de p&at. tre,uie (. )ie va&a,i&. pentru un an de &a data e*iterii ace(tei
ate(t.ri >i va con:ine ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= dovada re'iden:ei- n (copu& i*po'it.rii- pentru ntreprinderea care pri*e>te do,n'i (au redeven:e din Ro*nia >i- cnd e(te nece(ar- dovada exi(ten:ei
unui (ediu per*anent ate(tat de autoritatea )i(ca&. a (tatu&ui *e*,ru n care ntreprinderea care pri*e>te do,n'i (au redeven:e e(te re'ident. pentru (copuri
)i(ca&e (au n care e(te (ituat (ediu& per*anentC
,= de:inerea dreptu&ui de ,ene)iciar e)ectiv a& do,n'i&or (au redeven:e&or de c.tre ntreprinderea care pri*e>te a(t)e& de p&.:i- n con)or*itate cu prevederi&e
a&in0 <5=- (au exi(ten:a condi:ii&or n con)or*itate cu prevederi&e a&in0 <1=- cnd un (ediu per*anent e(te ,ene)iciaru& p&.:iiC
c= ndep&inirea cerin:e&or- n con)or*itate cu prevederi&e art0 125E20 &it0 a= pct0 <iii=- n ca'u& ntreprinderii pri*itoareC
d= o de:inere *ini*.- n con)or*itate cu prevederi&e art0 125E20 &it0 ,=C
e= perioada pentru care de:inerea &a care (e )ace re)erire &a &it0 d= a exi(tat0
Ge poate (o&icita n p&u( Bu(ti)icarea &ega&. pentru p&.:i&e din cadru& contractu&ui- de exe*p&u (e poate (o&icita contractu& de *pru*ut (au contractu& de
&icen:.0
<15= "ac. cerin:e&e pentru acordarea (cutirii ncetea'. (. )ie ndep&inite- ntreprinderea pri*itoare (au (ediu& per*anent va in)or*a i*ediat ntreprinderea
p&.titoare (au (ediu& per*anent p&.titor0
<11= "ac. re(pectiva ntreprindere p&.titoare (au (ediu& per*anent a re:inut i*po'itu& &a (ur(. a(upra venitu&ui ce ur*a (. )ie (cutit de i*po'it- con)or*
pre'entu&ui artico&- acea(ta poate )ace o cerere pentru re(tituirea ace(tui i*po'it re:inut &a (ur(.0 ?n ace(t (en( (e va (o&icita in)or*a:ia (peci)icat. &a a&in0 <1/=0
Cererea pentru re(tituirea i*po'itu&ui tre,uie (. )ie tran(*i(. n cadru& ter*enu&ui &ega& de pre(crip:ie0
<14= I*po'itu& re:inut &a (ur(. n p&u( va )i re(tituit ntrAun interva& de un an de &a pri*irea cererii de re(tituire a i*po'itu&ui >i a in)or*a:ii&or doveditoare pe
care &e poate (o&icita n *od re'ona,i&0 "ac. i*po'itu& re:inut &a (ur(. nu a )o(t re(tituit n perioada *en:ionat.- ntreprinderea pri*itoare (au (ediu& per*anent
va )i ndrept.:it- &a expirarea anu&ui n cau'.- (. (o&icite do,nda a(upra (u*ei repre'entnd i*po'itu& care tre,uie re(tituit0 "o,nda (o&icitat. (e va ca&cu&a
core(pun'.tor prevederi&or Codu&ui de procedur. )i(ca&.0
#M31
Page 63 of 185
&)#. 124E1=
3efi'i)ia dob:'zii &i a rede0e')e#or
?n (en(u& pre'entu&ui capito&:
a= ter*enu& do,nd. n(ea*n. venitu& din crean:e de orice )e&- n(o:ite (au nu de garan:ii ipotecare ori de o c&au'. de participare &a pro)ituri&e de,itoru&ui >i-
n (pecia&- venitu& din e)ecte pu,&ice- tit&uri de crean:. (au o,&iga:iuni- inc&u(iv pri*e&e >i pre*ii&e &egate de a(e*enea e)ecte- tit&uri de crean:. (au o,&iga:iuniC
pena&it.:i&e pentru p&ata cu ntr'iere nu vor )i con(iderate do,n'iC
,= ter*enu& redeven:e n(ea*n. p&.:i&e de orice )e& pri*ite pentru )o&o(irea (au conce(ionarea oric.rui drept de autor a(upra unei opere &iterare- arti(tice (au
>tiin:i)ice- inc&u(iv a(upra )i&*e&or de cine*atogra) >i (o)tNare- orice patent- *arc. de co*er:- de(en ori *ode&- p&an- )or*u&. (ecret. (au procedeu de
)a,rica:ie- ori pentru in)or*a:ii re)eritoare &a experien:a n do*eniu& indu(tria&- co*ercia& ori >tiin:i)icC p&.:i&e pentru )o&o(irea (au dreptu& de )o&o(ire a
ec@ipa*entu&ui indu(tria&- co*ercia& ori >tiin:i)ic vor )i con(iderate redeven:e0
#M31
&)#. 124E20
3efi'i)ia 8'tre"ri'derii$ 8'tre"ri'derii a*ociate &i a *edi(#(i "erma'e't
?n (en(u& pre'entu&ui capito&:
a= ter*enu& ntreprindere a unui (tat *e*,ru n(ea*n. orice ntreprindere:
<i= care *,rac. una dintre )or*e&e enu*erate n acea(t. privin:. n &i(ta prev.'ut. &a art0 125E24C >i
<ii= care- n con)or*itate cu &egi(&a:ia )i(ca&. a unui (tat *e*,ru- e(te con(iderat. ca )iind re'ident. n ace& (tat *e*,ru >i nu e(te con(iderat.- n n:e&e(u&
unei conven:ii de evitare a du,&ei i*puneri pe venit >i pe capita& nc@eiat. cu un (tat ter:- ca )iind re'ident n (copu& i*po'it.rii n a)ara Co*unit.:iiC >i
<iii= care e(te (upu(. unuia dintre ur*.toare&e i*po'ite- ).r. a )i (cutit. de i*po'it- (au unui i*po'it care e(te identic ori- n e(en:.- (i*i&ar >i care e(te
(ta,i&it dup. data de intrare n vigoare a pre'entu&ui artico&- n p&u( (au n &ocu& ace&or i*po'ite exi(tente:
A i*po'itu& (ociet.:i&or3vennoot(c@ap(,e&a(ting- n Je&giaC
A (e&(Ka,((Kat- n "ane*arcaC
A Oorper(c@a)t(teuer- n 7er*aniaC
A p@dro( ei(ode*ato( uo*iKou pro(opon- n 7reciaC
A i*pue(to (o,re (ociedade(- n GpaniaC
A i*pot (ur &e( (ociete(- n #ran:aC
A corporation tax- n Ir&andaC
A i*po(ta (u& reddito de&&e per(one giuridic@e- n Ita&iaC
A i*pot (ur &e revenu de( co&&ectivite(- n Luxe*,urgC
A vennoot(c@ap(,e&a(ting- n O&andaC
A Oorper(c@a)t(teuer- n Au(triaC
A i*po(to (o,re o rendi*ento da pe((oa( co&ectiva(- n ortuga&iaC
A v@tei(oien tu&overo3n Ko*(t(Katten- n #in&andaC
A (tat&n g n Ko*(t(Katt- n GuediaC
A corporation tax- n Regatu& Init a& Marii Jritanii >i Ir&andei de !ordC
A dan ' priB*u pravnicKMc@ o(o,- n Repu,&ica Ce@.C
A tu&u*aK(- n E(toniaC
A p@dro( ei(ode*ato(- n CipruC
A u'ne*u*u ienaKu*a nodoK&i(- n LetoniaC
A pe&no *oKe(ti(- n LituaniaC
A tar(a(agi ado- n IngariaC
A taxxa )uL &Ainco*e- n Ma&taC
A todateK doc@odoNM od o(o, praNnMc@- n o&oniaC
A daveK od do,icKa pra'ni@ o(e,- n G&oveniaC
A dan ' priB*ov pravnicKMc@ o(o,- n G&ovaciaC
A i*po'itu& pe pro)it- n Ro*niaC
#M60
A Korporativen dan.K;= n Ju&gariaC
#M31
,= o ntreprindere e(te o ntreprindere a(ociat. a unei a&te ntreprinderi dac.- ce& pu:in:
<i= pri*a ntreprindere are o participare *ini*. direct. de 21F n capita&u& ce&ei deAa doua ntreprinderiC (au
<ii= cea deAa doua ntreprindere are o participare *ini*. direct. de 21F n capita&u& pri*ei ntreprinderiC (au
<iii= o ntreprindere ter:. are o participare *ini*. direct. de 21F att n capita&u& pri*ei co*panii- ct >i n a& ce&ei deAa doua0
articip.ri&e n capita&u& (ocia& tre,uie (. )ie de:inute nu*ai &a ntreprinderi&e re'idente pe teritoriu& Co*unit.:ii EuropeneC
c= ter*enu& (ediu per*anent n(ea*n. un &oc )ix de a)aceri (ituat ntrAun (tat *e*,ru- prin care (e de().>oar. n ntregi*e (au n parte activitatea unei
ntreprinderi re'idente ntrAun a&t (tat *e*,ru0
#CIN
-. Litere&e din a&)a,etu& c@iri&ic au )o(t tran()or*ate n &itere &atine0
#M31
&)#. 124E21
E%ce"tarea "#)i#or de dob:'zi *a( de rede0e')e
#M60
<1= !u (e vor acorda ,ene)icii&e pre'entu&ui capito& n ur*.toare&e ca'uri:
#M31
a= atunci cnd p&.:i&e (unt tratate ca o di(tri,uire de ,ene)icii (au ca o re(tituire de capita&- con)or* &egi(&a:iei ro*neC
,= pentru p&.:i&e re'u&tate din crean:e care dau dreptu& de participare &a pro)ituri&e de,itoru&uiC
c= pentru p&.:i&e re'u&tate din crean:e care dau dreptu& creditoru&ui (. >i (c@i*,e dreptu& de a pri*i do,nda contra unui drept de participare n pro)ituri&e
de,itoru&uiC
d= pentru p&.:i&e re'u&tate din crean:e care nu con:in niciun )e& de prevederi re)eritoare &a re(tituirea datoriei principa&e (au dac. re(tituirea e(te datorat.
pentru o perioad. *ai *are de 10 de ani dup. data e*i(iunii0
Page 64 of 185
<2= Cnd datorit. re&a:ii&or (pecia&e exi(tente ntre de,itor >i ,ene)iciaru& e)ectiv a& do,n'ii (au redeven:e&or ori ntre unu& dintre ei >i o a&t. per(oan.- (u*a
do,n'i&or (au redeven:e&or dep.>e>te (u*a care (Aar )i convenit ntre de,itor >i ,ene)iciaru& e)ectiv- n &ip(a unor a(t)e& de re&a:ii- prevederi&e pre'entu&ui
artico& (e ap&ic. nu*ai n acea(t. u&ti*. (u*. *en:ionat.- dac. exi(t. o a(t)e& de (u*.0
#M31
&)#. 124E22
Bra(d &i ab(z
<1= revederi&e pre'entu&ui capito& nu exc&ud ap&icarea prevederi&or &egi(&a:iei na:iona&e (au a ce&or ,a'ate pe tratate- &a care Ro*nia e(te parte- care (unt
nece(are pentru prevenirea )raudei (au a,u'u&ui0
<2= Ro*nia poate- n ca'u& tran'ac:ii&or pentru care *otivu& principa& (au unu& dintre *otive&e principa&e e(te )rauda- eva'iunea )i(ca&. (au a,u'u&- (.
retrag. ,ene)icii&e (ta,i&ite prin pre'entu& capito& (au poate (. re)u'e ap&icarea &ui0
#M31
&)#. 124E23
6e+(#i tra'zitorii "e'tr( 6e"(b#ica ,e1$ =recia$ 5"a'ia$ @eto'ia$ @it(a'ia$ /o#o'ia$ /ort(+a#ia &i 5#o0acia
<1= 7recia- Letonia- o&onia >i ortuga&ia (unt autori'ate (. nu ap&ice prevederi&e privind (cutirea p&.:i&or de do,n'i >i redeven:e ntre ntreprinderi a(ociate
pn. &a data de 1 iu&ie 2001- iar pe durata perioadei de tran'i:ie de 8 ani- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2001- cota i*po'itu&ui ap&icat. n ace(te :.ri p&.:i&or de
do,nd. (au redeven:e- care (e )ac c.tre o ntreprindere a(ociat. re'ident. n a&t (tat *e*,ru (au c.tre un (ediu per*anent a& unei ntreprinderi a(ociate a unui
(tat *e*,ru- (ituat n a&t (tat *e*,ru- nu tre,uie (. dep.>ea(c. 10F n ti*pu& pri*i&or 5 ani >i 1F n ti*pu& ur*.tori&or 5 ani0
Lituania e(te autori'at. (. nu ap&ice prevederi&e privind (cutirea p&.:i&or de do,n'i >i redeven:e ntre ntreprinderi a(ociate- pn. &a data de 1 iu&ie 20010 e
durata unei perioade de tran'i:ie de 4 ani- ncepnd de &a 1 iu&ie 2001- cota de i*po'it ap&icat. n acea(t. :ar. a(upra p&.:i&or de redeven:e ).cute c.tre o
ntreprindere a(ociat. re'ident. n a&t (tat *e*,ru (au c.tre un (ediu per*anent a& unei ntreprinderi a(ociate a unui (tat *e*,ru- (ituat n a&t (tat *e*,ru- nu
tre,uie (. dep.>ea(c. 10F0 ?n ti*pu& pri*i&or 5 ani din perioada de tran'i:ie de 4 ani- cota de i*po'it ap&icat. a(upra p&.:i&or de do,n'i ).cute unei
ntreprinderi a(ociate din a&t (tat *e*,ru (au unui (ediu per*anent (ituat n a&t (tat *e*,ru nu va dep.>i 10FC pentru ur*.torii 2 ani- cota de i*po'it ap&icat.
a(upra unor a(t)e& de p&.:i de do,n'i nu va dep.>i 1F0
Gpania >i Repu,&ica Ce@. (unt autori'ate- doar pentru p&.:i&e de redeven:e- (. nu ap&ice prevederi&e privind (cutirea p&.:i&or de redeven:e ntre ntreprinderi
a(ociate- pn. &a data de 1 iu&ie 20010 ?n ti*pu& unei perioade de tran'i:ie de 4 ani- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2001- cota i*po'itu&ui ap&icat. n ace(te :.ri
p&.:i&or de redeven:. ).cute c.tre o ntreprindere a(ociat. din a&t (tat *e*,ru (au c.tre un (ediu per*anent a& unei ntreprinderi a(ociate a unui (tat *e*,ru-
(ituat n a&t (tat *e*,ru- nu va dep.>i 10F0 G&ovacia e(te autori'at.- nu*ai pentru p&.:i&e de redeven:e- (. nu ap&ice prevederi&e privind (cutirea de i*po'it
pentru o perioad. de tran'i:ie de doi ani- ncepnd cu data de 1 *ai 20050
Totu>i- ace(te regu&i tran'itorii (unt (upu(e ap&ic.rii per*anente a oric.ror cote de i*po'it- *ai (c.'ute dect ce&e &a care (e )ace re)erire *ai (u(- n
condi:ii&e unor acorduri ,i&atera&e nc@eiate ntre Repu,&ica Ce@.- 7recia- Gpania- Letonia- Lituania- o&onia- ortuga&ia (au G&ovacia >i a&te (tate *e*,re0
<2= Cnd o ntreprindere re'ident. n Ro*nia (au un (ediu per*anent a& unei ntreprinderi a unui (tat *e*,ru- (ituat n Ro*nia:
a= pri*e>te do,n'i (au redeven:e din partea unei ntreprinderi a(ociate din 7recia- Letonia- Lituania- o&onia (au ortuga&iaC
,= pri*e>te redeven:e din partea unei ntreprinderi a(ociate din Repu,&ica Ce@.- Gpania (au G&ovaciaC
c= pri*e>te do,n'i (au redeven:e din partea unui (ediu per*anent (ituat n 7recia- Letonia- Lituania- o&onia (au ortuga&ia- a& unei ntreprinderi a(ociate
a unui (tat *e*,ruC (au
d= pri*e>te redeven:e de &a un (ediu per*anent (ituat n Repu,&ica Ce@.- Gpania (au G&ovacia a& unei ntreprinderi a(ociate a unui (tat *e*,ru0
Ro*nia acord. &a ca&cu&u& i*po'itu&ui pe pro)it o (u*. ega&. cu i*po'itu& p&.tit n Repu,&ica Ce@.- 7recia- Gpania- Letonia- Lituania- o&onia- ortuga&ia
(au G&ovacia- n con)or*itate cu a&in0 <1=- (ta,i&it. a(upra ace&ui venit0 Gu*a (e acord. ca o deducere din i*po'itu& pe pro)itu& o,:inut de ntreprinderea (au de
(ediu& per*anent care a pri*it ace& venit0
</= "educerea prev.'ut. &a a&in0 <2= nu poate (. dep.>ea(c. acea (u*. *ai *ic.:
a= )a:. de i*po'itu& de p&at. din Repu,&ica Ce@.- 7recia- Gpania- Letonia- Lituania- o&onia- ortuga&ia (au G&ovacia- pentru un a(t)e& de venit- pe ,a'a a&in0
<1=C (au
,= a p.r:ii de i*po'it pe pro)itu& ntreprinderii (au a& (ediu&ui per*anent care pri*e>te do,nda (au redeven:e&e- a(t)e& cu* e(te ca&cu&at. nainte ca
deducerea (. )ie acordat.- care e(te atri,ui,i&. ace&or p&.:i- con)or* &egi(&a:iei na:iona&e a Ro*niei0
#M31
&)#. 124E24
,#a(za de de#imitare
revederi&e pre'entu&ui capito& nu exc&ud ap&icarea prevederi&or na:iona&e (au ce&or ,a'ate pe tratate&e &a care Ro*nia e(te parte >i a&e c.ror prevederi au
n vedere e&i*inarea (au evitarea du,&ei i*po'it.ri a do,n'i&or >i a redeven:e&or0
#M31
&)#. 124E25
M*(ri #(ate de 6om:'ia
rocedura ad*ini(tr.rii ace(tui capito& (e va (ta,i&i prin @ot.rre a 7uvernu&ui- e&a,orat. n co*un de Mini(teru& #inan:e&or u,&ice >i Agen:ia !a:iona&. de
Ad*ini(trare #i(ca&.- cu avi'u& Mini(teru&ui Integr.rii Europene >i a& Mini(teru&ui A)aceri&or Externe0
#M31
&)#. 124E29
@i*ta *ociet)i#or aco"erite de "re0ederi#e art 124;20 #it a. "ct <iii.
Gociet.:i&e acoperite de prevederi&e art0 125E20 &it0 a= pct0 <iii= (unt ur*.toare&e:
a= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ,e&gian. ca: Hnaa*&o'e vennoot(c@ap3(ociete anonM*e- co**anditaire vennoot(c@ap op aande&en3(ociete en co**andite
par action(- ,e(&oten vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eid3(ociete privee a re(pon(a,i&ite &i*iteeH >i ace&e entit.:i pu,&ice &egi(&ative care de().>oar.
activitate con)or* dreptu&ui privatC
,= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia dane'. ca: HaKtie(e&(Ka,H >i Hanpart((e&(Ka,HC
c= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ger*an. ca: HAKtienge(e&&(c@a)t- Oo**anditge(e&&(c@a)t au) AKtien- 7e(e&&(c@a)t *it ,e(c@ranKter 6a)tungH >i
H,ergrec@t&ic@e 7eNerK(c@a)tHC
d= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia grecea(c. ca: Hanonu*e etairiaHC
e= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia (panio&. ca: H(ociedad anoni*a- (ociedad co*anditaria por accione(- (ociedad de re(pon(a,i&idad &i*itadaH >i ace&e
entit.:i pu,&ice &ega&e care de().>oar. activitate con)or* dreptu&ui privatC
)= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia )rance'. ca: H(ociete anonM*e- (ociete en co**andite par action(- (ociete a re(pon(a,i&ite &i*iteeH >i entit.:i pu,&ice >i
ntreprinderi indu(tria&e >i co*ercia&eC
g= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ir&ande'. ca (ociet.:i pe ac:iuni (au pe garan:ii- (ociet.:i private pe ac:iuni (au pe garan:ii- entit.:i nregi(trate con)or*
&egi(&a:iei (ociet.:i&or indu(tria&e >i pruden:ia&e (au (ociet.:i de con(truc:ii nregi(trate con)or* &egii (ociet.:i&or de con(truc:iiC
@= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ita&ian. ca: H(ocieta per a'ioni- (ocieta n acco*andita per a'ioni- (ocieta a re(pon(a,i&ita &i*itataH >i entit.:i pu,&ice >i
private care de().>oar. activit.:i indu(tria&e >i co*ercia&eC
Page 65 of 185
i= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia &uxe*,urg@e'. ca: H(ociete anonM*e- (ociete en co**andite par action( >i (ociete a re(pon(a,i&ite &i*iteeHC
B= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia o&ande'. ca: Hnoo*&o'e vennoot(c@apH >i H,e(&oten vennoot(c@ap *et ,eperKte aan(praKe&iBK@eidHC
K= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia au(triac. ca: HAKtienge(e&&(c@a)tH >i H7e(e&&(c@a)t *it ,e(c@ranKter 6a)tungHC
&= (ociet.:i co*ercia&e (au (ociet.:i n)iin:ate con)or* &egii civi&e- avnd )or*. co*ercia&.- >i cooperative >i entit.:i pu,&ice nregi(trate con)or* &egii
portug@e'eC
*= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia )in&ande'. ca: Ho(aKeM@tio3aKtie,o&ag- o(uu(Kunta3ande&(&ag- (aa(topanKKi3(par,anKH >i HvaKuutu(M@tio3)or(aKrn
g(,o&agHC
n= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia (uede'. ca: HaKtie,o&agH >i H)or(aKrin g(aKtie,o&agHC
o= (ociet.:i nregi(trate con)or* &egi(&a:iei Marii JritaniiC
p= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ce@. ca: HaKciova (po&ecno(tH- H(po&ecno(t ( ruceni* o*e'enM*H- HvereBna o,c@odni (po&ecnno(tH- HKo*anditni
(po&ecno(tH- Hdru'(tvoHC
L= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia e(tonian. ca: Htai(u@in gH- Hu(a&du(u@in gH- Ho(au@in gH- HaKt(ia(e&t(H- Htu&undu(u@i(tuHC
r= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia cipriot. ca (ociet.:i nregi(trate n con)or*itate cu &egea co*panii&or- entit.:i pu,&ice corporati(te- precu* >i a&te entit.:i
care (unt con(iderate (ociet.:i- con)or* &egii i*po'itu&ui pe venitC
(= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia &eton. ca: HaKciBu (a,iedri,aH- H(a,iedri,a ar iero,e'otu at,i&di,uHC
>= (ociet.:i nregi(trate con)or* &egi(&a:iei &ituanieneC
t= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ungar. ca: HKo'Kere(eti tar(a(agH- H,eteti tar(a(agH- HKo'o( va&&a&atH- HKor&ato&t )e&e&o((egu tar(a(agH- Hre('venMtar(a(agH-
HegMe(u&e(H- HKo'@a('nu tar(a(agH- H('ovetKe'etHC
:= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia *a&te'. ca: HOu*paniBi taQ Re(pon(a,i&itaQLi*itataH- HGocBetaBiet n aKKo*andita &i &AKapita& tag@@o* *aL(u*
)Qa''BonitBietHC
u= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia po&one'. ca: H(po&Ka aKcMBnaH- H(po&Ka ' o)ranic'ona odpoNied'ia&no(ciaHC
v= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia (&oven. ca: Hde&ni(Ka dru',aH- HKo*anditna de&ni(Ka dru',aH- HKo*anditna dru',aH- Hdru',a ' o*eBeno odgovorno(tBoH-
Hdru',a ' neo*eBeno odgovo*o(tBoHC
N= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia (&ovac. ca: HaKciova (po&ocno(H- H(po&ocno(tQ( ruceni* o,*ed'enM*H- HKo*anditna (po&ocno(H- HvereBna o,c@odna
(po&ocno(H- Hdru'(tvoHC
#M60
x= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ro*n. ca: H(ociet.:i n nu*e co&ectivH- H(ociet.:i n co*andit. (i*p&.H- H(ociet.:i pe ac:iuniH- H(ociet.:i n co*andit. pe
ac:iuniH- H(ociet.:i cu r.(pundere &i*itat.HC
M= (ociet.:i cuno(cute n &egi(&a:ia ,u&gar. ca: HAK:ionerno druBe(tvoH;=- HOo*anditno druBe(tvo ( aK:iiH;=- H"ruBe(tvo ( ogranicena otgovorno(tH;=0
#CIN
-. Litere&e din a&)a,etu& c@iri&ic au )o(t tran()or*ate n &itere &atine0
#M31
&)#. 124E27
3ata a"#icrii
revederi&e pre'entu&ui capito&- repre'entnd tran(punerea "irectivei 200/3593CE a Con(i&iu&ui- din / iunie 200/- privind un (i(te* co*un de i*po'itare
ap&ica,i& p&.:i&or de do,n'i >i redeven:e e)ectuate ntre (ociet.:i a(ociate din (tate *e*,re di)erite- cu a*enda*ente&e u&terioare- (e ap&ic. ncepnd cu data de
1 ianuarie 20110
#M60
C&'$#(L%L A
5c1imb de i'forma)ii 8' dome'i(# im"ozite#or directe
#M31
&)#. 124E2@
/re0ederi +e'era#e
<1= ?n con)or*itate cu prevederi&e pre'entu&ui capito&- autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or *e*,re vor (c@i*,a orice in)or*a:ie care poate (. &e
ndrept.:ea(c. (. e)ectue'e o corect. (ta,i&ire a i*po'ite&or pe venit >i pe capita& >i orice in)or*a:ie re)eritoare &a (ta,i&irea i*po'ite&or a(upra pri*e&or de
a(igurare &a care (e )ace re)erire &a art0 / paragra)u& 4 din "irectiva 243/083CEE a Con(i&iu&ui- din 11 *artie 1924- privind a(i(ten:a reciproc. n *aterie de
recuperare a crean:e&or &egate de anu*ite o,&iga:ii )i(ca&e- taxe- i*po'ite >i a&te *.(uri- cu a*enda*ente&e u&terioare0
<2= Dor )i privite ca i*po'ite pe venit >i pe capita&- indi)erent de *odu& n care (unt (ta,i&ite- toate i*po'ite&e (ta,i&ite pe venitu& tota&- pe capita&u& tota& (au pe
e&e*ente de venit (au de capita&- inc&u(iv i*po'ite&e pe c>tiguri&e din n(tr.inarea propriet.:ii *o,i&iare (au i*o,i&iare- i*po'itu& pe (u*e&e tota&e a&e
(a&arii&or p&.tite de ntreprinderi- precu* >i i*po'ite&e pe cre>terea de capita&0
</= I*po'ite&e &a care (e )ace re)erire &a a&in0 <2= (unt n pre'ent- n *od (pecia&:
a. 8' Ae#+ia:
A i*po'itu& per(oane&or )i'iceC
A i*po'itu& (ociet.:i&orC
A i*po'itu& per(oane&or *ora&eC
A i*po'itu& nere'iden:i&orC
b. 8' 3a'emarca:
A indKo*(t(Kat ti& (tatenC
A (e&(Ka,((KatC
A den Ko**una&e indKo*(t(KatC
A den a*t(Ko**una&e indKo*(t(KatC
A )o&Kepen(ion(,idrageneC
A (o*end((KattenC
A den (aer&ige indKo*(t(KatC
A KirKe(KatC
Page 66 of 185
A )or*ue(Kat ti& (tatenC
A ,idrag ti& dagpenge)ondenC
c. 8' =erma'ia:
A EinKo**en(teuerC
A Oorper(c@a)t(teuerC
A Der*ogen(teuerC
A 7eNer,e(teuerC
A 7rund(teuerC
d. 8' =recia:
A p@dro( ei(ode*ato( )ndiKon pro(opon
A p@dro( ei(ode*ato( uo*iKou pro(opon
A p@dro( aKiuetou periou(ia(
e. 8' 5"a'ia:
A i*po'itu& pe venitu& per(oane&or )i'iceC
A i*po'itu& pe (ociet.:iC
A i*po'itu& extraordinar pe averea per(oane&or )i'iceC
f. 8' Bra')a:
A i*po'itu& pe venitC
A i*po'itu& pe (ocietateC
A i*po'ite&e pro)e(iona&eC
A taxe )onciere (ur &e( propriete( ,atie(C
A taxe )onciere (ur &e( propriete( non ,atie(C
+. 8' !r#a'da:
A i*po'itu& pe corpora:ieC
A i*po'itu& pe c>tiguri de capita&C
A i*po'itu& pe avereC
1. 8' !ta#ia:
A i*po(ta (u& reddito de&&e per(one )i(ic@eC
A i*po(ta (u& reddito de&&e per(one giuridic@eC
A i*po(ta &oca&e (ui redditiC
i. 8' @(%emb(r+:
A i*po'itu& pe venituri&e per(oane&or )i'iceC
A i*po'itu& pe venituri&e co&ectivit.:i&orC
A i*po'itu& co*ercia& co*una&C
A i*po'itu& pe avereC
A i*po'itu& )unciarC
9. 8' O#a'da:
A InKo*(ten,e&a(tingC
A Dennoot(c@ap(,e&o(tingC
A Der*ogen(,e&a(tingC
C. 8' A(*tria
A EinKo**en(teuer
A Oorper(c@a)t(teuerC
A 7rund(teuerC
A JodenNerta,ga,eC
A A,ga,e von &and A und )or(tNirt(c@a)t&ic@en Jetrie,enC
#. 8' /ort(+a#ia:
A contri,uicao predia&C
A i*po(to (o,re a indu(tria agrico&aC
A contri,uicao indu(tria&C
A i*po(to de capitai(C
A i*po(to pro)i((iona&C
A i*po(to co*p&e*entarC
A i*po(to de *ai( A va&ia(C
A i*po(to (o,re o rendi*ento do petro&eoC
A o( adicionai( devido( (o,re o( i*po(to( precedente(C
m. 8' Bi'#a'da:
A Da&tion tu&everot A de (tat&in ga inKo*(t(KatternaC
A X@tei(oBen tu&overo A inKo*(t(Katten )or (a*)undC
A Ounna&&i(vero A Ko**una&(KattenC
A OirKo&&i(vero A KMrKo(KattenC
A Oan(ane&aKevaKuutu(*aK(u A )o&Kpen>ion()or(aKrn g(pre*ienC
A Gairau(vaKuutu(*aK(uA (BuK)or(aKrn g(pre*ienC
A OorKotu&o* &a@devero A Ka&&(Katten pa ranten Ko*(tC
A RaBoitetu(ti verove&vo&&i(en &a@devero A Ka&&(Katten )or ,egran(at (Katt(KM&dingC
A Da&tion vara&&i(uu(vero A den (tat&inga )or*ogen@et((KattenC
A Oiin tei(tovero A )a(tin g@et((KattenC
'. 8' 5(edia:
A "en (tat&iga inKo*(t(KattenC
A GBo*an((KattenC
A Oupong(KattenC
A "en (ar(Ki&da inKo*(t(Katten )or uto*&and( ,o(attaC
Page 67 of 185
A "en (ar(Ki&da inKo*(t(Katten )or uto*&and( ,o(atta arti(ter *0)&0C
A "en (tat&inga )a(tig@et((KattenC
A "en Ko**una&a inKo*(t(KattenC
A #or*ogen@et((KattenC
o. 8' Marea Arita'ie:
A i*po'itu& pe corpora:iiC
A i*po'itu& pe c>tiguri&e de capita&C
A i*po'itu& pe venitu& petro&ierC
A i*po'itu& pe *,un.t.:iri )unciareC
". 8' 6e"(b#ica ,e1:
A dane priiB*uC
A dan ' ne*ovito(tiC
A dan dedicKa- dan darovaci a dan 'prevodu ne*ovito(tiC
A dan ' pridane @odnotMC
A (potre,ni daneC
D. 8' E*to'ia:
A Tu&u*aK(C
A Got(iaa&*aK(C
A Maa*aK(C
r. 8' ,i"r(:
A p@dro( ei(ode*ato(C
A EKtaKte Ei()oraC
A gia tenQA*una te( "e*oKratia(C
A p@dro( Oe)a&aiouKon OerdonC
A p@dro( AKinete( IdioKte(ia(C
*. 8' @eto'ia:
A ied'ivotaBu ienaKu*a nodoK&i(C
A neKu(ta*a ipa(uKa nodoK&i(C
A u'ne*u*u ienaKu*a nodoK&i(C
&. 8' @it(a'ia:
A gMventoBu paBa*u *oKe(ti(C
A pe&no *oKe(ti(C
A i*oniu ir organi'aciBu neKi&noBa*oBo turto *oKe(ti(C
A 'e*e( *oKe(ti(C
A *oKe(ti( u' va&(tM,iniu( ga*to( i(teK&iu(C
A *oKe(ti( u' ap&inKo( ter(i*aC
A na)to( ir duBu i(teK&iu *oKe(ti(C
A pave&di*o turto *oKe(ti(C
t. 8' 2'+aria:
A ('e*e&Mi Bovede&e*andoC
A tar(a'agi adoC
A o('ta&eKadoC
A a&ta&ano( )orga&*i adoC
A BovedeKi adoC
A epit*enMadoC
A te&eKadoC
). 8' Ma#ta:
A Taxxa )uL &Ainco*eC
(. 8' /o#o'ia:
A podateK doc@odoNM od o(o, praNnMc@C
A podateK doc@odoNM od o(o, )i'Mc'nMc@C
A podateK od c'Mnno(ci cMNi&nopranMc@C

0. 8' 5#o0e'ia:
A do@odninaC
A davKi o,canovC
A daveK od do,icKa pravni@ o(e,C
A po(e,ni daveK na ,i&acno v(oto ,anK in @rani&nicC
E. 8' 5#o0acia:
A dan ' priB*ov )M'icKMc@ o(o,C
A dan ' priB*ov pravnicKMc@ o(o,C
A dan ' dedic(tvaC
A dan ' darovaniaC
A dan ' prevodu a prec@odu ne@nute&Qno(tiC
A dan ' ne@nute&Qno(tiC
A dan ' predaneB @odnotMC
A (potre,ne dane0
<5= revederi&e a&in0 <1= (e ap&ic.- de a(e*enea- a(upra oric.ror i*po'ite identice (au (i*i&are (ta,i&ite u&terior- n p&u(- (au n &ocu& i*po'ite&or prev.'ute &a
a&in0 </=0 Autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or *e*,re (e vor in)or*a reciproc a(upra datei de intrare n vigoare a unor a(e*enea i*po'ite0
<1= Gintag*a autoritate co*petent. n(ea*n.:
a. 8' Ae#+ia:
A *ini(tru& )inan:e&or (au un repre'entant autori'atC
Page 68 of 185
b. 8' 3a'emarca:
c. 8' =erma'ia:
A *ini(tru& )edera& de )inan:e (au un repre'entant autori'atC
d. 8' =recia:
A To Ipourgeio OiKono*iKon (au un repre'entant autori'atC
e. 8' 5"a'ia:
A *ini(tru& econo*iei >i )inan:e&or (au un repre'entant autori'atC
f. 8' Bra')a:
A *ini(tru& econo*iei (au un repre'entant autori'atC
+. 8' !r#a'da:
A co*i(ionarii de venituri (au repre'entan:ii &or autori'a:iC
1. 8' !ta#ia:
A >e)u& departa*entu&ui de po&itic. )i(ca&. (au repre'entantu& (.u autori'atC
i. 8' @(%emb(r+:
9. 8' O#a'da:
C. 8' A(*tria:
A *ini(tru& )edera& de )inan:e (au un repre'entant autori'atC
#. 8' /ort(+a#ia:
m. 8' Bi'#a'da:
'. 8' 5(edia
A >e)u& departa*entu&ui de )inan:e (au repre'entantu& (.u autori'atC
o. 8' Marea Arita'ie:
A co*i(ionarii de &a va*. >i acci'e (au un repre'entant autori'at pentru in)or*a:ii&e (o&icitate- re)eritoare &a taxe a(upra pri*e&or de a(igurare >i acci'eC
A co*i(ionarii de &a In&and Revenue (au repre'entan:ii &or autori'a:iC
". 8' 6e"(b#ica ,e1:
D. 8' E*to'ia:
r. 8' ,i"r(:
A Ipourgeio OiKono*iKon (au un repre'entant autori'atC
*. 8' @eto'ia:
&. 8' @it(a'ia:
t. 8' 2'+aria:
). 8' Ma#ta:
A *ini(tru& re(pon(a,i& de departa*entu& )i(ca& (au un repre'entant autori'atC
(. 8' /o#o'ia:
0. 8' 5#o0e'ia:
E. 8' 5#o0acia:
%. 8' 6om:'ia:
A *ini(tru& )inan:e&or pu,&ice (au un repre'entant autori'at0
#M31
&)#. 124E2=
5c1imb #a cerere
<1= Autoritatea co*petent. dintrAun (tat *e*,ru poate cere autorit.:ii co*petente a a&tui (tat *e*,ru (. tran(*it. in)or*a:ia &a care (Aa ).cut re)erire &a art0
125E28 a&in0 <1=- ntrAun ca' (pecia&0 Autoritatea co*petent. a (tatu&ui (o&icitat nu va da cur( cererii de (c@i*, de in)or*a:ii dac. e(te evident c. autoritatea
co*petent. a (tatu&ui care )ace cererea nu a epui'at proprii&e (a&e (ur(e o,i>nuite de o,:inere a in)or*a:ii&or- (ur(e pe care &eAar )i putut uti&i'a- con)or*
circu*(tan:e&or- pentru a o,:ine in)or*a:ii&e cerute ).r. a provoca ri(cu& de peric&itare a rea&i'.rii c.ut.rii dup. re'u&tat0
<2= entru (copu& tran(*iterii in)or*a:iei &a care (Aa ).cut re)erire &a art0 125E28 a&in0 <1=- autoritatea co*petent. a (tatu&ui *e*,ru (o&icitat va a(igura
condi:ii&e pentru conducerea oric.ror anc@ete nece(are n vederea o,:inerii ace(tor in)or*a:ii0
</= ?n (copu& o,:inerii in)or*a:iei cerute- autoritatea co*petent. c.reia i (e (o&icit. acea(t. in)or*a:ie (au autoritatea ad*ini(trativ. &a care (e recurge va
proceda ca >i cu* ar ac:iona pe cont propriu (au- &a cererea ce&ei&a&te autorit.:i- n contu& propriu&ui (tat *e*,ru0
#M31
&)#. 124E30
5c1imb(# a(tomat de i'forma)ii
entru categorii&e de ca'uri pe care autorit.:i&e co*petente &e vor deter*ina con)or* procedurii de con(u&tare prev.'ute &a art0 125E/8- autorit.:i&e
co*petente a&e (tate&or *e*,re vor (c@i*,a n *od regu&at in)or*a:ii&e &a care (e )ace re)erire &a art0 125E28 a&in0 <1=- ).r. o cerere anterioar.0
#M31
&)#. 124E31
5c1imb(# *"o'ta' de i'forma)ii
<1= Autoritatea co*petent. a unui (tat *e*,ru poate tran(*ite autorit.:ii co*petente a oric.rui a&t (tat *e*,ru vi'at- ).r. o cerere anterioar.- in)or*a:ii&e
&a care (e )ace re)erire &a art0 125E28 a&in0 <1=- pe care &e cunoa>te din ur*.toare&e circu*(tan:e:
a= autoritatea co*petent. a unui (tat contractant (Aa ,a'at pe pre(upunerea c. ar putea )i o pierdere a i*po'itu&ui ntrAun a&t (tat *e*,ruC
Page 69 of 185
,= o per(oan. (upu(. i*po'it.rii o,:ine o reducere a i*po'itu&ui (au o (cutire de i*po'it n a&t (tat *e*,ru- care ar putea genera o cre>tere a i*po'itu&ui (au
a o,&iga:iei de i*po'itare n a&t (tat *e*,ruC
c= a)acerea tratat. ntre o per(oan. (upu(. i*po'it.rii ntrAun (tat *e*,ru >i o per(oan. (upu(. i*po'it.rii ntrAun a&t (tat *e*,ru e(te diriBat. prin una (au
*ai *u&te :.ri- a(t)e& nct (. re'u&te o di*inuare a i*po'itu&ui n unu& (au n ce&.&a&t (tat *e*,ru (au n a*,e&e (tateC
d= autoritatea co*petent. a unui (tat *e*,ru (Aa ,a'at pe pre(upunerea c. di*inuarea i*po'itu&ui poate re'u&ta din tran()eruri&e arti)icia&e de pro)ituri n
cadru& grupuri&or de ntreprinderiC
e= in)or*a:ia tran(*i(. &a unu& din (tate&e *e*,re de c.tre autoritatea co*petent. a ce&ui&a&t (tat e(te n *.(ur. (. dea in)or*a:ii&e care pot )i re&evante n
(ta,i&irea o,&iga:iei pentru i*punere n u&ti*u& dintre (tate0
<2= Autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or *e*,re pot- con)or* procedurii de con(u&tare prev.'ute &a art0 125E/8- (. extind. (c@i*,u& de in)or*a:ii prev.'ut &a
a&in0 <1= &a a&te ca'uri dect ce&e (peci)icate n artico&u& *en:ionat0
</= Autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or *e*,re pot (.A>i tran(*it. una a&teia in)or*a:ii&e &a care (e )ace re)erire &a art0 125E28 a&in0 1- de(pre care au
cuno>tin:.- n orice a&t ca'- ).r. o cerere anterioar.0
#M31
&)#. 124E32
@imita de tim" "e'tr( tra'*miterea i'forma)iei
Autoritatea co*petent. a unui (tat *e*,ru c.ruia- con)or* di(po'i:ii&or pre'entu&ui capito&- i (e (o&icit. (. )urni'e'e in)or*a:ii &e va tran(*ite ct *ai
repede po(i,i&0 "ac. nt*pin. o,(taco&e n )urni'area in)or*a:ii&or (au dac. re)u'. (. &e )urni'e'e- va in)or*a autoritatea care (o&icit. in)or*a:ia de(pre ace(t
&ucru- indicnd natura o,(taco&e&or (au a *otive&or re)u'u&ui (.u0
#M31
&)#. 124E33
,o#aborarea di'tre oficia#ii *tat(#(i 0izat
entru (copu& ap&ic.rii prevederi&or precedente- autoritatea co*petent. a (tatu&ui *e*,ru care )urni'ea'. in)or*a:ia >i autoritatea co*petent. a (tatu&ui
*e*,ru pentru care (e )urni'ea'. in)or*a:ia pot c.dea de acord- con)or* procedurii de con(u&tare prev.'ute &a art0 125E/8- (. autori'e'e pre'en:a n pri*u&
(tat *e*,ru a o)icia&i&or ad*ini(tra:iei )i(ca&e din ce&.&a&t (tat *e*,ru0 A*.nunte&e pentru ap&icarea ace(tei prevederi vor )i deter*inate con)or* ace&eia>i
proceduri0
#M31
&)#. 124E34
/re0ederi "ri0i'd *ecret(#
<1= Toate in)or*a:ii&e ).cute cuno(cute unui (tat *e*,ru- con)or* pre'entu&ui capito&- vor )i p.(trate (ecrete n ace& (tat n ace&a>i *od ca >i in)or*a:ia
pri*it. con)or* &egi(&a:iei interne0 ?n orice ca'- a(e*enea in)or*a:ii:
a= pot )i ).cute cuno(cute nu*ai per(oane&or direct i*p&icate n (ta,i&irea i*po'itu&ui (au n contro&u& ad*ini(trativ a& ace(tei (ta,i&iri a i*po'itu&uiC
,= pot )i ).cute cuno(cute nu*ai n &eg.tur. cu proceduri&e Budec.tore>ti (au proceduri&e ad*ini(trative care i*p&ic. (anc:iuni &uate n vederea (au n
&eg.tur. cu (ta,i&irea (au revi'uirea ,a'ei de i*po'itare >i nu*ai per(oane&or care (unt direct i*p&icate n a(e*enea proceduriC a(t)e& de in)or*a:ii pot )i totu>i
de'v.&uite n ti*pu& audieri&or pu,&ice (au a& proce(e&or de Budecat.- dac. autoritatea co*petent. a (tatu&ui *e*,ru care a )urni'at in)or*a:ia nu ridic. nici o
o,iec:ie &a *o*entu& cnd ace(t (tat )urni'ea'. pri*a dat. in)or*a:iaC
c= vor )i )o&o(ite- n orice circu*(tan:.- nu*ai pentru (copuri )i(ca&e (au n &eg.tur. cu proceduri&e Budec.tore>ti (au ad*ini(trative care i*p&ic. (anc:iuni
ntreprin(e cu privire &a (au n &eg.tur. cu (ta,i&irea (au revi'uirea ,a'ei )i(ca&e0
?n p&u(- in)or*a:ii&e pot )i )o&o(ite &a (ta,i&irea a&tor o,&iga:ii )i(ca&e- taxe >i i*po'ite prev.'ute &a art0 2 din "irectiva nr0 243/083CEE a Con(i&iu&ui0
<2= "i(po'i:ii&e a&in0 <1= nu vor o,&iga un (tat *e*,ru a c.rui &egi(&a:ie (au practic. ad*ini(trativ. in(tituie- pentru (copuri )i(ca&e- prevederi &egi(&ative cu
puteri *ai re(trn(e dect ce&e cuprin(e n ace(t a&ineat (. )urni'e'e in)or*a:ii- dac. (tatu& vi'at nu ac:ionea'. n (en(u& re(pect.rii ace&or prevederi &egi(&ative
cu puteri *ai re(trn(e0
</= Indi)erent de prevederi&e a&in0 <1=- autorit.:i&e co*petente a&e (tatu&ui *e*,ru care )urni'ea'. in)or*a:ia pot per*ite (. )ie )o&o(it. acea(t. in)or*a:ie
pentru a&te (copuri- n (tatu& care cere in)or*a:ia- dac.- potrivit &egi(&a:iei din (tatu& care d. in)or*a:ia- acea(ta poate )i )o&o(it. n (tatu& care d. in)or*a:ia- n
condi:ii (i*i&are- pentru (copuri (i*i&are0
<5= Cnd o autoritate co*petent. a unui (tat contractant con(ider. c. in)or*a:ia care (Aa pri*it de &a autoritatea co*petent. a unui a&t (tat *e*,ru e(te
po(i,i& (. )ie )o&o(itoare autorit.:ii co*petente a unui (tat ter:- ea poate tran(*ite in)or*a:ia u&ti*ei autorit.:i co*petente *en:ionate- cu acordu& autorit.:ii
co*petente care a )urni'at in)or*a:ia0
#M31
&)#. 124E35
@imitri #a *c1imb(# de i'forma)ii
<1= re'entu& capito& nu va i*pune nici o o,&iga:ie (tatu&ui *e*,ru c.ruia i (e cere in)or*a:ia de a )ace cercet.ri (au de a )urni'a in)or*a:ii- dac. n ace(t
(tat ar )i contrar. propriei (a&e &egi(&a:ii (au practicii (a&e ad*ini(trative rea&i'area unor a(t)e& de cercet.ri (au co&ectarea in)or*a:ii&or (o&icitate0
<2= #urni'area in)or*a:iei poate )i re)u'at. cnd ar conduce &a de'v.&uirea unui (ecret co*ercia&- indu(tria& (au pro)e(iona& (au a unui procedeu co*ercia&
ori a unei in)or*a:ii a c.rei de'v.&uire ar )i contrar. po&iticii pu,&ice0
</= Autoritatea co*petent. a unui (tat *e*,ru poate re)u'a (. )urni'e'e in)or*a:ii&e cnd (tatu& *e*,ru vi'at e(te n i*po(i,i&itate de a )urni'a in)or*a:ii
(i*i&are- pentru *otive practice (au &ega&e0
#M31
&)#. 124E39
Notificarea
<1= La cererea autorit.:ii co*petente a unui (tat *e*,ru- autoritatea co*petent. a ce&ui&a&t (tat *e*,ru va noti)ica- n con)or*itate cu prevederi&e &ega&e
care reg&e*entea'. noti)icarea unor in(tru*ente (i*i&are n (tatu& *e*,ru (o&icitat- de(tinataru& tuturor in(tru*ente&or >i deci'ii&or care (unt e*i(e de
autorit.:i&e ad*ini(trative a&e (tatu&ui *e*,ru (o&icitant >i care prive(c ap&icarea pe teritoriu& (.u a &egi(&a:iei privind i*po'ite&e acoperite de pre'entu& capito&0
<2= Cereri&e pentru noti)icare vor indica (u,iectu& in(tru*entu&ui (au deci'iei care ur*ea'. a )i noti)icat >i vor (peci)ica nu*e&e >i adre(a de(tinataru&ui-
*preun. cu orice a&te in)or*a:ii prin care (e poate )aci&ita identi)icarea de(tinataru&ui0
</= Autoritatea (o&icitat. va in)or*a i*ediat autoritatea (o&icitant. a(upra r.(pun(u&ui (.u &a cererea pentru noti)icare >i- n *od (pecia&- va co*unica data
de noti)icare a deci'iei (au a in(tru*entu&ui &a de(tinatar0
#M31
&)#. 124E37
7erificri *im(#ta'e
Page 70 of 185
<1= Cnd (itua:ia )i(ca&. a uneia (au a *ai *u&tor per(oane (upu(e i*punerii e(te n intere(u& co*un (au co*p&e*entar a dou. (au *ai *u&te (tate *e*,re-
ace(te (tate pot conveni (. de().>oare veri)ic.ri (i*u&tane pe teritorii&e &or- a(t)e& nct (. poat. (c@i*,a in)or*a:ii&e a(t)e& o,:inute ori de cte ori un a(t)e& de
(c@i*, de in)or*a:ii e(te *ai e)icient dect e)ectuarea de veri)ic.ri nu*ai de c.tre unu& dintre (tate&e *e*,re0
<2= Autoritatea co*petent. din )iecare (tat *e*,ru va identi)ica n *od ar,itrar per(oane&e (upu(e i*po'it.rii- pe care inten:ionea'. (. &e propun. pentru o
veri)icare (i*u&tan.0 Acea(t. autoritate co*petent. va co*unica autorit.:i&or co*petente re(pon(a,i&e din ce&e&a&te (tate *e*,re vi'ate ca'uri&e care- din
punctu& (.u de vedere- ar )i (u,iectu& unei veri)ic.ri (i*u&tane0 Acea(t. autoritate co*petent. va co*unica *otive&e (a&e n ceea ce prive>te a&egerea ca'uri&or-
ct *ai *u&t po(i,i&- prin co*unicarea in)or*a:ii&or care au condu( &a &uarea deci'iei pentru o veri)icare (i*u&tan.0 Autoritatea co*petent. va (peci)ica
perioada de ti*p n care (e vor deru&a opera:iuni&e de contro&0
</= Autoritatea co*petent. din )iecare (tat *e*,ru vi'at va decide dac. dore>te (. ia parte &a opera:iuni de veri)ic.ri (i*u&tane0 La pri*irea unei propuneri
pentru o veri)icare (i*u&tan.- autoritatea co*petent. va con)ir*a acordu& (au va co*unica re)u'u& (.u- *otivat- ce&ei&a&te autorit.:i0
<5= #iecare autoritate co*petent. din (tate&e *e*,re vi'ate va nu*i un repre'entant- care va avea re(pon(a,i&itatea (upraveg@erii >i coordon.rii activit.:ii
de contro&0
#M31
&)#. 124E3@
,o'*(#tri
<1= entru (copuri&e i*p&e*ent.rii pre'entu&ui capito&- con(u&t.ri&e vor )i :inute- dac. e(te nece(ar- n cadru& unui co*itet care va avea &oc ntre:
a= autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or *e*,re vi'ate- &a cererea )iec.ruia dintre e&e- cu privire &a pro,&e*e&e ,i&atera&eC
,= autorit.:i&e co*petente a&e tuturor (tate&or *e*,re >i Co*i(ie- &a cererea uneia dintre ace(te autorit.:i (au a Co*i(iei- n *.(ura n care pro,&e*a
ridicat. nu e(te nu*ai n intere( ,i&atera&0
<2= Autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or *e*,re pot co*unica n *od direct ntre e&e0 Autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or *e*,re pot- prin a(i(ten:.
reciproc.- (. per*it. autorit.:i&or de(e*nate de ace(tea (. co*unice direct ntre e&e n ca'uri&e (pecia&e (au n a&te categorii de ca'uri0
</= Cnd autorit.:i&e co*petente nc@eie acorduri care vi'ea'. pro,&e*e ,i&atera&e- acoperite de pre'entu& artico&- a&te&e dect ce&e cu privire &a ca'uri&e
individua&e- ace(tea vor in)or*a ct *ai repede po(i,i& Co*i(ia a(upra ace(tui )apt0 La rndu& (.u- Co*i(ia va noti)ica autorit.:i&e co*petente a&e (tate&or
*e*,re0
#M31
&)#. 124E3=
5c1imb de e%"erie')
Gtate&e *e*,re vor *onitori'a n *od con(tant- *preun. cu Co*i(ia- procedura de cooperare prev.'ut. n pre'entu& capito& >i vor )ace (c@i*, de
experien:.- n (pecia& n do*eniu& pre:uri&or de tran()er din cadru& grupuri&or de ntreprinderi- n (copu& *,un.t.:irii unei a(e*enea cooper.ri >i- atunci cnd
e(te ca'u&- pentru redactarea unor reg&e*ent.ri n do*enii&e vi'ate0
#M31
&)#. 124E40
A"#icabi#itatea ('or "re0ederi #r+ite referitoare #a a*i*te')
revederi&e anterioare nu vor *piedica ndep&inirea oric.ror o,&iga:ii *ai extin(e re)eritoare &a (c@i*,u& de in)or*a:ii care pot decurge din a&te acte
Buridice0
#M31
&)#. 124E41
3ata a"#icrii
revederi&e pre'entu&ui capito&- care tran(pun prevederi&e "irectivei nr0 2232993CEE privind a(i(ten:a reciproc. ntre autorit.:i&e co*petente din (tate&e
*e*,re n do*eniu& tax.rii directe >i i*punerii pri*e&or de a(igurare- cu a*enda*ente&e u&terioare- (e ap&ic. ncepnd cu data ader.rii Ro*niei &a Iniunea
European.0
#B
#$#L%L A$
6a-a !e 0aloarea a)*u$at*
#M31
C&'$#(L%L $
3efi'i)ii
#M31
&)#. 125
3efi'i)ia ta%ei "e 0a#oarea ad(+at
Taxa pe va&oarea ad.ugat. e(te un i*po'it indirect datorat &a ,ugetu& (tatu&ui >i care e(te co&ectat con)or* prevederi&or pre'entu&ui tit&u0
#M31
&)#. 125E1
5em'ifica)ia ('or terme'i &i e%"re*ii
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui tit&u- ter*enii >i expre(ii&e de *ai Bo( au ur*.toare&e (e*ni)ica:ii:
10 ac@i'i:ie repre'int. ,unuri&e >i (ervicii&e o,:inute (au care ur*ea'. a )i o,:inute de o per(oan. i*po'a,i&.- prin ur*.toare&e opera:iuni: &ivr.ri de ,unuri
>i3(au pre(t.ri de (ervicii- e)ectuate (au care ur*ea'. a )i e)ectuate de a&t. per(oan. c.tre acea(t. per(oan. i*po'a,i&.- ac@i'i:ii intraco*unitare >i i*porturi
de ,unuriC
20 ac@i'i:ie intraco*unitar. are n:e&e(u& art0 1/0E1C
/0 active corpora&e )ixe repre'int. orice activ de:inut pentru a )i uti&i'at n produc:ia (au &ivrarea de ,unuri ori n pre(tarea de (ervicii- pentru a )i nc@iriat
ter:i&or (au pentru (copuri ad*ini(trative- dac. ace(t activ are durata nor*a&. de uti&i'are *ai *are de un an >i va&oare *ai *are dect &i*ita prev.'ut. prin
@ot.rre a 7uvernu&ui (au prin pre'entu& tit&uC
50 activitate econo*ic. are n:e&e(u& prev.'ut &a art0 122 a&in0 <2=0 Atunci cnd o per(oan. de().>oar. *ai *u&te activit.:i econo*ice- prin activitate
econo*ic. (e n:e&ege toate activit.:i&e econo*ice de().>urate de acea(taC
10 ,a'a de i*po'itare repre'int. contrava&oarea unei &ivr.ri de ,unuri (au pre(t.ri de (ervicii i*po'a,i&e- a unui i*port i*po'a,i& (au a unei ac@i'i:ii
intraco*unitare i*po'a,i&e- (ta,i&it. con)or* cap0 DIIC
40 ,unuri repre'int. ,unuri corpora&e *o,i&e >i i*o,i&e- prin natura &or (au prin de(tina:ie0 Energia e&ectric.- energia ter*ic.- ga'e&e natura&e- agentu&
)rigori)ic >i a&te&e de acea(t. natur. (e con(ider. ,unuri corpora&e *o,i&eC
#M83
Page 71 of 185
20 produ(e acci'a,i&e (unt produ(e&e energetice- a&coo&u& >i ,.uturi&e a&coo&ice- precu* >i tutunu& pre&ucrat- a(t)e& cu* (unt de)inite &a tit&u& DII din pre'enta
&ege- cu excep:ia ga'u&ui &ivrat prin inter*ediu& unui (i(te* de ga'e natura&e (ituat pe teritoriu& Co*unit.:ii (au prin orice re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te*C
#M31
80 codu& de nregi(trare n (copuri de TDA repre'int. codu& prev.'ut &a art0 115 a&in0 <1=- atri,uit de c.tre autorit.:i&e co*petente din Ro*nia per(oane&or
care au o,&iga:ia (. (e nregi(tre'e con)or* art0 11/ (au 11/E1- (au un cod de nregi(trare (i*i&ar- atri,uit de autorit.:i&e co*petente dintrAun a&t (tat *e*,ruC
90 data ader.rii e(te data &a care Ro*nia ader. &a Iniunea European.C
100 decont de tax. repre'int. decontu& care (e ntoc*e>te >i (e depune con)or* art0 114E2C
#M39
110 "irectiva 112 e(te "irectiva 200431123CE a Con(i&iu&ui Iniunii Europene din 28 noie*,rie 2004 privind (i(te*u& co*un a& taxei pe va&oarea ad.ugat.-
pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Co*unit.:i&or Europene <WOCE= nr0 L /52 din 11 dece*,rie 2004- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0 Re)eriri&e din
)acturi&e tran(*i(e de )urni'ori3pre(tatori din a&te (tate *e*,re &a artico&e&e din "irectiva a 4Aa- re(pectiv "irectiva 223/883CE a Con(i&iu&ui din 12 *ai 1922
privind ar*oni'area &egi(&a:ii&or (tate&or *e*,re re)eritoare &a i*po'itu& pe ci)ra de a)aceri A (i(te*u& co*un privind taxa pe va&oarea ad.ugat.: ,a'a unitar.
de (ta,i&ire- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Co*unit.:i&or Europene <WOCE= nr0 L 151 din / iunie 1922- vor )i con(iderate re)eriri &a artico&e&e core(pun'.toare
din "irectiva 112- con)or* ta,e&u&ui de core&.ri din anexa +II &a acea(t. directiv.C
#M31
120 )actura repre'int. docu*entu& prev.'ut &a art0 111C
#M60
1/0 i*portator repre'int. per(oana pe nu*e&e c.reia (unt dec&arate ,unuri&e- n *o*entu& n care taxa &a i*port devine exigi,i&.- con)or* art0 1/4- >i care n
ca'u& i*porturi&or taxa,i&e e(te o,&igat. &a p&ata taxei con)or* art0 111E1C
150 ntreprindere *ic. repre'int. o per(oan. i*po'a,i&. care ap&ic. regi*u& (pecia& de (cutire prev.'ut &a art0 112 (au- dup. ca'- un regi* de (cutire
ec@iva&ent- n con)or*itate cu prevederi&e &ega&e a&e (tatu&ui *e*,ru n care per(oana e(te (ta,i&it.- potrivit art0 281 A 292 din "irectiva 112C
#M31
110 &ivrare intraco*unitar. are n:e&e(u& prev.'ut &a art0 128 a&in0 <9=C
140 &ivrare c.tre (ine are n:e&e(u& prev.'ut &a art0 128 a&in0 <5=C
120 perioada )i(ca&. e(te perioada prev.'ut. &a art0 114E1C
180 per(oan. i*po'a,i&. are n:e&e(u& art0 122 a&in0 <1= >i repre'int. per(oana )i'ic.- grupu& de per(oane- in(titu:ia pu,&ic.- per(oana Buridic.- precu* >i orice
entitate capa,i&. (. de().>oare o activitate econo*ic.C
190 per(oan. Buridic. nei*po'a,i&. repre'int. per(oana- a&ta dect per(oana )i'ic.- care nu e(te per(oan. i*po'a,i&.- n (en(u& art0 122 a&in0 <1=C
200 per(oan. nei*po'a,i&. repre'int. per(oana care nu ndep&ine>te condi:ii&e art0 122 a&in0 <1= pentru a )i con(iderat. per(oan. i*po'a,i&.C
210 per(oan. repre'int. o per(oan. i*po'a,i&. (au o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&. (au o per(oan. nei*po'a,i&.C
220 p&a)on pentru ac@i'i:ii intraco*unitare repre'int. p&a)onu& (ta,i&it con)or* art0 124 a&in0 <5= &it0 ,=C
2/0 p&a)on pentru vn'.ri &a di(tan:. repre'int. p&a)onu& (ta,i&it con)or* art0 1/2 a&in0 <2= &it0 a=C
250 pre(tarea c.tre (ine axe n:e&e(u& prev.'ut &a art0 129 a&in0 <5=C
210 regi* va*a& (u(pen(iv repre'int.- din punctu& de vedere a& taxei pe va&oarea ad.ugat.- regi*uri&e >i de(tina:ii&e va*a&e prev.'ute &a art0 155 a&in0 <1= &it0
a= pct0 1 A 2C
240 (ervicii )urni'ate pe ca&e e&ectronic. (unt: )urni'area >i conceperea de (iteAuri in)or*atice- *entenan:a &a di(tan:. a progra*e&or >i ec@ipa*ente&or-
)urni'area de progra*e in)or*atice A (o)tNare A >i actua&i'area ace(tora- )urni'area de i*agini- de texte >i de in)or*a:ii >i punerea &a di(po'i:ie de ,a'e de date-
)urni'area de *u'ic.- de )i&*e >i de Bocuri- inc&u(iv Bocuri de noroc- tran(*iterea >i di)u'area de e*i(iuni >i eveni*ente po&itice- cu&tura&e- arti(tice- (portive-
>tiin:i)ice- de diverti(*ent >i )urni'area de (ervicii de nv.:.*nt &a di(tan:.0 Atunci cnd )urni'oru& de (ervicii >i c&ientu& (.u co*unic. prin curier e&ectronic-
acea(ta nu n(ea*n. n (ine c. (erviciu& )urni'at e(te un (erviciu e&ectronicC
220 tax. n(ea*n. taxa pe va&oarea ad.ugat.- ap&ica,i&. con)or* pre'entu&ui tit&uC
280 tax. co&ectat. repre'int. taxa a)erent. &ivr.ri&or de ,unuri >i3(au pre(t.ri&or de (ervicii taxa,i&e- e)ectuate de per(oana i*po'a,i&.- precu* >i taxa
a)erent. opera:iuni&or pentru care ,ene)iciaru& e(te o,&igat &a p&ata taxei- con)or* art0 110 A 111E1C
290 tax. deducti,i&. repre'int. (u*a tota&. a taxei datorate (au ac@itate de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. pentru ac@i'i:ii&e e)ectuateC
/00 tax. de dedu( repre'int. taxa a)erent. ac@i'i:ii&or- care poate )i dedu(. con)or* art0 151 a&in0 <2= A <5=C
/10 tax. dedu(. repre'int. taxa deducti,i&.- care a )o(t e)ectiv dedu(.C
#M60
/20 vn'area &a di(tan:. repre'int. o &ivrare de ,unuri care (unt expediate (au tran(portate dintrAun (tat *e*,ru n a&t (tat *e*,ru de c.tre )urni'or (au de
a&t. per(oan. n nu*e&e ace(tuia c.tre un cu*p.r.tor per(oan. i*po'a,i&. (au per(oan. Buridic. nei*po'a,i&.- care ,ene)icia'. de derogarea prev.'ut. &a art0
124 a&in0 <5=- (au c.tre orice a&t. per(oan. nei*po'a,i&.- n condi:ii&e prev.'ute &a art0 1/2 a&in0 <2= A <2=0
<2= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui tit&u:
a= o per(oan. i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n Ro*nia e(te con(iderat. a )i (ta,i&it. n Ro*niaC
,= o per(oan. i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n a)ara Ro*niei (e con(ider. c. e(te (ta,i&it. n Ro*nia dac. are un (ediu )ix n Ro*nia-
re(pectiv dac. di(pune n Ro*nia de (u)iciente re(ur(e te@nice >i u*ane pentru a e)ectua regu&at &ivr.ri de ,unuri >i3(au pre(t.ri de (ervicii i*po'a,i&eC
c= o per(oan. i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n a)ara Ro*niei >i care are un (ediu )ix n Ro*nia con)or* &it0 ,= e(te con(iderat. per(oan.
i*po'a,i&. care nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia pentru &ivr.ri&e de ,unuri (au pre(t.ri&e de (ervicii rea&i'ate &a care (ediu& )ix de pe teritoriu& Ro*niei nu
particip.0
</= MiB&oace&e de tran(port noi &a care (e )ace re)erire &a art0 124 a&in0 </= &it0 ,= >i &a art0 15/ a&in0 <2= &it0 ,= (unt ce&e prev.'ute &a &it0 a= >i care ndep&ine(c
condi:ii&e de &a &it0 ,=- re(pectiv:
a= *iB&oace&e de tran(port repre'int. o nav. care dep.>e>te 2-1 * &ungi*e- o aeronav. a c.rei greutate &a deco&are dep.>e>te 10110 Kg (au un ve@icu& tere(tru
cu *otor a c.rui capacitate dep.>e>te 58 c*
/
(au a c.rui putere dep.>e>te 2-2 KP- de(tinate tran(portu&ui de pa(ageri (au ,unuri- cu excep:ia:
10 nave&or de(tinate naviga:iei *ariti*e- uti&i'ate pentru tran(portu& interna:iona& de per(oane >i3(au de ,unuri- pentru pe(cuit ori a&t. activitate econo*ic.
(au pentru (a&vare ori a(i(ten:. pe *areC >i
20 aeronave&or uti&i'ate de co*panii&e aeriene care rea&i'ea'. n principa& tran(port interna:iona& de per(oane >i3(au de ,unuri cu p&at.C
,= condi:ii&e care tre,uie ndep&inite (unt:
10 n ca'u& unui ve@icu& tere(tru- ace(ta (. nu )i )o(t &ivrat cu *ai *u&t de 4 &uni de &a data intr.rii n )unc:iune (au (. nu )i e)ectuat dep&a(.ri care dep.>e(c
40000 K*C
20 n ca'u& unei nave- acea(ta (. nu )i )o(t &ivrat. cu *ai *u&t de / &uni de &a data intr.rii n )unc:iune (au (. nu )i e)ectuat dep&a(.ri a c.ror durat. tota&.
dep.>e>te 100 de oreC
/0 n ca'u& unei aeronave- acea(ta (. nu )i )o(t &ivrat. cu *ai *u&t de / &uni de &a data intr.rii n )unc:iune (au (. nu )i e)ectuat ',oruri a c.ror durat. tota&.
dep.>e>te 50 de ore0
#M39
&)#. 125E2
Page 72 of 185
A"#icare teritoria#
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui tit&u:
a= Co*unitate >i teritoriu co*unitar n(ea*n. teritorii&e (tate&or *e*,re- a(t)e& cu* (unt de)inite n pre'entu& artico&C
,= (tat *e*,ru >i teritoriu& (tatu&ui *e*,ru n(ea*n. teritoriu& )iec.rui (tat *e*,ru a& Co*unit.:ii pentru care (e ap&ic. Tratatu& de n)iin:are a Co*unit.:ii
Europene- n con)or*itate cu art0 299 din ace(ta- cu excep:ia teritorii&or prev.'ute &a a&in0 <2= >i </=C
c= teritorii ter:e (unt teritorii&e prev.'ute &a a&in0 <2= >i </=C
d= :ar. ter:. n(ea*n. orice (tat (au teritoriu pentru care nu (e ap&ic. prevederi&e Tratatu&ui de n)iin:are a Co*unit.:ii Europene0
<2= Ir*.toare&e teritorii care nu )ac parte din teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii (e exc&ud din teritoriu& co*unitar din punct de vedere a& taxei:
a= Repu,&ica #edera&. 7er*ania:
10 In(u&a 6e&igo&andC
20 teritoriu& Ju(ingenC
,= Regatu& Gpaniei:
10 CeutaC
20 Me&i&&aC
c= Repu,&ica Ita&ian.:
10 LivignoC
20 Ca*pione dQIta&iaC
/0 ape&e ita&iene a&e Lacu&ui Lugano0
</= Ir*.toare&e teritorii care )ac parte din teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii (e exc&ud din teritoriu& co*unitar din punct de vedere a& taxei:
a= In(u&e&e CanareC
,= Repu,&ica #rance'.: teritorii&e din (tr.in.tateC
c= Munte&e At@o(C
d= In(u&e&e A&andC
e= In(u&e&e C@anne&0
<5= Ge con(ider. ca )iind inc&u(e n teritorii&e ur*.toare&or (tate *e*,re teritorii&e *en:ionate *ai Bo(:
a= Repu,&ica #rance'.: rincipatu& MonacoC
,= Regatu& Init a& Marii Jritanii >i Ir&andei de !ord: In(u&a ManC
c= Repu,&ica Cipru: 'one&e AKrotiri >i "@eKe&ia a)&ate (u, (uveranitatea Regatu&ui Init a& Marii Jritanii >i Ir&andei de !ord0
#M31
C&'$#(L%L $$
O"era)i('i im"ozabi#e
#M31
&)#. 129
O"era)i('i im"ozabi#e
<1= "in punct de vedere a& taxei (unt opera:iuni i*po'a,i&e n Ro*nia ce&e care ndep&ine(c cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii:
a= opera:iuni&e care- n (en(u& art0 128 A 1/0- con(tituie (au (unt a(i*i&ate cu o &ivrare de ,unuri (au o pre(tare de (ervicii- n ()era taxei- e)ectuate cu p&at.C
,= &ocu& de &ivrare a ,unuri&or (au de pre(tare a (ervicii&or e(te con(iderat a )i n Ro*nia- n con)or*itate cu prevederi&e art0 1/2 >i 1//C
c= &ivrarea ,unuri&or (au pre(tarea (ervicii&or e(te rea&i'at. de o per(oan. i*po'a,i&.- a(t)e& cu* e(te de)init. &a art0 122 a&in0 <1=- ac:ionnd ca atareC
d= &ivrarea ,unuri&or (au pre(tarea (ervicii&or (. re'u&te din una dintre activit.:i&e econo*ice prev.'ute &a art0 122 a&in0 <2=C
<2= E(te- de a(e*enea- opera:iune i*po'a,i&. >i i*portu& de ,unuri e)ectuat n Ro*nia de orice per(oan.- dac. &ocu& i*portu&ui e(te n Ro*nia- potrivit
art0 1/2E20
</= Gunt- de a(e*enea- opera:iuni i*po'a,i&e >i ur*.toare&e opera:iuni e)ectuate cu p&at.- pentru care &ocu& e(te con(iderat a )i n Ro*nia- potrivit art0
1/2E1:
a= o ac@i'i:ie intraco*unitar. de ,unuri- a&te&e dect *iB&oace de tran(port noi (au produ(e acci'a,i&e- e)ectuat. de o per(oan. i*po'a,i&. ce ac:ionea'. ca
atare (au de o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&.- care nu ,ene)icia'. de derogarea prev.'ut. &a a&in0 <5=- care ur*ea'. unei &ivr.ri intraco*unitare e)ectuate n
a)ara Ro*niei de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. ce ac:ionea'. ca atare >i care nu e(te con(iderat. ntreprindere *ic. n (tatu& (.u *e*,ru- >i c.reia nu i (e
ap&ic. prevederi&e art0 1/2 a&in0 <1= &it0 ,= cu privire &a &ivr.ri&e de ,unuri care )ac o,iectu& unei in(ta&.ri (au unui *ontaB (au a&e art0 1/2 a&in0 2= cu privire &a
vn'.ri&e &a di(tan:.C
,= o ac@i'i:ie intraco*unitar. de *iB&oace de tran(port noi- e)ectuat. de orice per(oan.C
c= o ac@i'i:ie intraco*unitar. de produ(e acci'a,i&e- e)ectuat. de o per(oan. i*po'a,i&.- care ac:ionea'. ca atare- (au de o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&.0
<5= rin derogare de &a prevederi&e a&in0 </= &it0 a=- nu (unt con(iderate opera:iuni i*po'a,i&e n Ro*nia ac@i'i:ii&e intraco*unitare de ,unuri care
ndep&ine(c ur*.toare&e condi:ii:
a= (unt e)ectuate de o per(oan. i*po'a,i&. care e)ectuea'. nu*ai &ivr.ri de ,unuri (au pre(t.ri de (ervicii pentru care taxa nu e(te deducti,i&. (au de o
per(oan. Buridic. nei*po'a,i&.C
,= va&oarea tota&. a ace(tor ac@i'i:ii intraco*unitare nu dep.>e>te pe parcur(u& anu&ui ca&endari(tic curent (au nu a dep.>it pe parcur(u& anu&ui ca&endari(tic
anterior p&a)onu& de 100000 euro- a& c.rui ec@iva&ent n &ei e(te (ta,i&it prin nor*e0
<1= &a)onu& pentru ac@i'i:ii intraco*unitare prev.'ut &a a&in0 <5= &it0 ,= e(te con(tituit din va&oarea tota&.- exc&u(iv taxa pe va&oarea ad.ugat.- datorat. (au
ac@itat. n (tatu& *e*,ru din care (e expedia'. (au (e tran(port. ,unuri&e- a ac@i'i:ii&or intraco*unitare de ,unuri- a&te&e dect *iB&oace de tran(port noi (au
,unuri (upu(e acci'e&or0
<4= er(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e- e&igi,i&e pentru derogarea prev.'ut. &a a&in0 <5=- au dreptu& (. opte'e pentru regi*u& genera&
prev.'ut &a a&in0 </= &it0 a=0 Op:iunea (e ap&ic. pentru ce& pu:in doi ani ca&endari(tici0
<2= Regu&i&e ap&ica,i&e n ca'u& dep.>irii p&a)onu&ui pentru ac@i'i:ii intraco*unitare- prev.'ut &a a&in0 <5= &it0 ,=- (au a& exercit.rii op:iunii (unt (ta,i&ite prin
nor*e0
<8= !u (unt con(iderate opera:iuni i*po'a,i&e n Ro*nia:
a= ac@i'i:ii&e intraco*unitare de ,unuri a c.ror &ivrare n Ro*nia ar )i (cutit. con)or* art0 15/ a&in0 <1= &it0 @= A *=C
#M60
,= ac@i'i:ia intraco*unitar. de ,unuri- e)ectuat. n cadru& unei opera:iuni triung@iu&are- pentru care &ocu& e(te n Ro*nia n con)or*itate cu prevederi&e art0
1/2E1 a&in0 <1=- atunci cnd (unt ndep&inite ur*.toare&e condi:ii:
10 ac@i'i:ia de ,unuri e(te e)ectuat. de c.tre o per(oan. i*po'a,i&.- denu*it. cu*p.r.tor revn'.tor- care nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia- dar e(te nregi(trat.
n (copuri de TDA n a&t (tat *e*,ruC
20 ac@i'i:ia de ,unuri e(te e)ectuat. n (copu& unei &ivr.ri u&terioare a ,unuri&or re(pective- n Ro*nia- de c.tre cu*p.r.toru& revn'.tor prev.'ut &a pct0 1C
Page 73 of 185
/0 ,unuri&e a(t)e& ac@i'i:ionate de c.tre cu*p.r.toru& revn'.tor prev.'ut &a pct0 1 (unt expediate (au tran(portate direct n Ro*nia- dintrAun a&t (tat
*e*,ru dect ce& n care cu*p.r.toru& revn'.tor e(te nregi(trat n (copuri de TDA- c.tre per(oana c.reia ur*ea'. (. i e)ectue'e &ivrarea u&terioar.-
denu*it. ,ene)iciaru& &ivr.rii u&terioareC
50 ,ene)iciaru& &ivr.rii u&terioare e(te o a&t. per(oan. i*po'a,i&. (au o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&.- nregi(trat. n (copuri de TDA n Ro*niaC
10 ,ene)iciaru& &ivr.rii u&terioare a )o(t de(e*nat n con)or*itate cu art0 110 a&in0 <5= ca per(oan. o,&igat. &a p&ata taxei pentru &ivrarea e)ectuat. de
cu*p.r.toru& revn'.tor prev.'ut &a pct0 10
#M39
c= ac@i'i:ii&e intraco*unitare de ,unuri (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie >i de antic@it.:i- n (en(u& prevederi&or art0 112E2- atunci cnd
vn'.toru& e(te o per(oan. i*po'a,i&. revn'.toare- care ac:ionea'. n acea(t. ca&itate- iar ,unuri&e au )o(t taxate n (tatu& *e*,ru de unde (unt )urni'ate-
con)or* regi*u&ui (pecia& pentru inter*ediarii per(oane i*po'a,i&e- n (en(u& art0 /1/ >i /24 din "irectiva 112- (au vn'.toru& e(te organi'ator de vn'.ri prin
&icita:ie pu,&ic.- care ac:ionea'. n acea(t. ca&itate- iar ,unuri&e au )o(t taxate n (tatu& *e*,ru )urni'or- con)or* regi*u&ui (pecia&- n (en(u& art0 /// din
"irectiva 112C
#M31
d= ac@i'i:ia intraco*unitar. de ,unuri care ur*ea'. unei &ivr.ri de ,unuri a)&ate n regi* va*a& (u(pen(iv (au (u, o procedur. de tran'it intern- dac. pe
teritoriu& Ro*niei (e nc@eie ace(te regi*uri (au acea(t. procedur. pentru re(pective&e ,unuri0
<9= Opera:iuni&e i*po'a,i&e pot )i:
a= opera:iuni taxa,i&e- pentru care (e ap&ic. cote&e prev.'ute &a art0 150C
,= opera:iuni (cutite de tax. cu drept de deducere- pentru care nu (e datorea'. taxa- dar e(te per*i(. deducerea taxei datorate (au ac@itate pentru ac@i'i:ii0
?n pre'entu& tit&u ace(te opera:iuni (unt prev.'ute &a art0 15/ A 155E1C
c= opera:iuni (cutite de tax. ).r. drept de deducere- pentru care nu (e datorea'. taxa >i nu e(te per*i(. deducerea taxei datorate (au ac@itate pentru ac@i'i:ii0
?n pre'entu& tit&u ace(te opera:iuni (unt prev.'ute &a art0 151C
d= i*porturi >i ac@i'i:ii intraco*unitare- (cutite de tax.- con)or* art0 152C
e= opera:iuni prev.'ute &a &it0 a= A c=- care (unt (cutite ).r. drept de deducere- )iind e)ectuate de ntreprinderi&e *ici care ap&ic. regi*u& (pecia& de (cutire
prev.'ut &a art0 112- pentru care nu (e datorea'. taxa >i nu e(te per*i(. deducerea taxei datorate (au ac@itate pentru ac@i'i:ii0
#B
C&'$#(L%L $$$
Peroane im!o"a1ile
#M31
&)#. 127
/er*oa'e im"ozabi#e &i acti0itatea eco'omic
<1= E(te con(iderat. per(oan. i*po'a,i&. orice per(oan. care de().>oar.- de o *anier. independent. >i indi)erent de &oc- activit.:i econo*ice de natura
ce&or prev.'ute &a a&in0 <2=- oricare ar )i (copu& (au re'u&tatu& ace(tei activit.:i0
<2= ?n (en(u& pre'entu&ui tit&u- activit.:i&e econo*ice cuprind activit.:i&e produc.tori&or co*ercian:i&or (au pre(tatori&or de (ervicii- inc&u(iv activit.:i&e
extractive- agrico&e >i activit.:i&e pro)e(ii&or &i,ere (au a(i*i&ate ace(tora0 "e a(e*enea- con(tituie activitate econo*ic. exp&oatarea ,unuri&or corpora&e (au
necorpora&e n (copu& o,:inerii de venituri cu caracter de continuitate0
#M60
<2E1= Gitua:ii&e n care per(oane&e )i'ice care e)ectuea'. &ivr.ri de ,unuri i*o,i&e devin per(oane i*po'a,i&e (unt exp&icitate prin nor*e0
#M31
</= !u ac:ionea'. de o *anier. independent. angaBa:ii (au oricare a&te per(oane &egate de angaBator printrAun contract individua& de *unc. (au prin orice
a&te in(tru*ente Buridice care creea'. un raport angaBator3angaBat n ceea ce prive>te condi:ii&e de *unc.- re*unerarea (au a&te o,&iga:ii a&e angaBatoru&ui0
<5= In(titu:ii&e pu,&ice nu (unt per(oane i*po'a,i&e pentru activit.:i&e care (unt de().>urate n ca&itate de autorit.:i pu,&ice- c@iar dac. pentru de().>urarea
ace(tor activit.:i (e percep coti'a:ii- onorarii- redeven:e- taxe (au a&te p&.:i- cu excep:ia ace&or activit.:i care ar produce di(tor(iuni concuren:ia&e dac.
in(titu:ii&e pu,&ice ar )i tratate ca per(oane nei*po'a,i&e- precu* >i a ce&or prev.'ute &a a&in0 <1= >i <4=0
<1= In(titu:ii&e pu,&ice (unt per(oane i*po'a,i&e pentru activit.:i&e de().>urate n ca&itate de autorit.:i pu,&ice- dar care (unt (cutite de tax.- con)or* art0 1510
<4= In(titu:ii&e pu,&ice (unt- de a(e*enea- per(oane i*po'a,i&e pentru ur*.toare&e activit.:i:
a= te&eco*unica:iiC
,= )urni'area de ap.- ga'e- energie e&ectric.- energie ter*ic.- agent )rigori)ic >i a&te&e de aceea>i natur.C
c= tran(port de ,unuri >i de per(oaneC
d= (ervicii pre(tate n porturi >i aeroporturiC
e= &ivrarea de ,unuri noi- produ(e pentru vn'areC
)= activitatea trguri&or >i expo'i:ii&or co*ercia&eC
g= depo'itareaC
@= activit.:i&e organi(*e&or de pu,&icitate co*ercia&.C
i= activit.:i&e agen:ii&or de c.&.torieC
B= activit.:i&e *aga'ine&or pentru per(ona&- cantine- re(taurante >i a&te &oca&uri a(e*.n.toareC
K= opera:iuni&e po(turi&or pu,&ice de radio >i te&evi'iune0
#M39
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- orice per(oan. care e)ectuea'. oca'iona& o &ivrare intraco*unitar. de *iB&oace de tran(port noi va )i con(iderat.
per(oan. i*po'a,i&. pentru orice a(t)e& de &ivrare0
#M60
<8= ?n condi:ii&e >i n &i*ite&e prev.'ute n nor*e- e(te con(iderat drept grup )i(ca& unic un grup de per(oane i*po'a,i&e (ta,i&ite n Ro*nia care-
independente )iind din punct de vedere Buridic- (unt n re&a:ii (trn(e una cu a&ta din punct de vedere organi'atoric- )inanciar >i econo*ic0
#M31
<9= Orice a(ociat (au partener a& unei a(ocieri (au organi'a:ii ).r. per(ona&itate Buridic. e(te con(iderat per(oan. i*po'a,i&. (eparat. pentru ace&e activit.:i
econo*ice care nu (unt de().>urate n nu*e&e a(ocierii (au organi'a:iei re(pective0
#M39
<10= A(ocieri&e n participa:iune nu dau na>tere unei per(oane i*po'a,i&e (eparate0 A(ocieri&e de tip Boint venture- con(ortiu* (au a&te )or*e de a(ociere n
(copuri co*ercia&e- care nu au per(ona&itate Buridic. >i (unt con(tituite n te*eiu& &egii- (unt tratate drept a(ocieri n participa:iune0
Page 74 of 185
#M31
C&'$#(L%L $A
O"era)i('i c("ri'*e 8' *fera de a"#icare a ta%ei
#M31
&)#. 12@
@i0rarea de b('(ri
<1= E(te con(iderat. &ivrare de ,unuri tran()eru& dreptu&ui de a di(pune de ,unuri ca >i un proprietar0
<2= Ge con(ider. c. o per(oan. i*po'a,i&.- care ac:ionea'. n nu*e propriu- dar n contu& a&tei per(oane- n ca&itate de inter*ediar- ntrAo &ivrare de ,unuri-
a ac@i'i:ionat >i &ivrat ,unuri&e re(pective ea n(.>i- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e0
</= Ir*.toare&e opera:iuni (unt con(iderate- de a(e*enea- &ivr.ri de ,unuri- n (en(u& a&in0 <1=:
a= predarea e)ectiv. a ,unuri&or c.tre o a&t. per(oan.- ca ur*are a unui contract care prevede c. p&ata (e e)ectuea'. n rate (au a oric.rui a&t tip de contract
care prevede c. proprietatea e(te atri,uit. ce& *ai tr'iu n *o*entu& p&.:ii u&ti*ei (u*e (cadente- cu excep:ia contracte&or de &ea(ingC
,= tran()eru& dreptu&ui de proprietate a(upra ,unuri&or- n ur*a execut.rii (i&iteC
c= trecerea n do*eniu& pu,&ic a unor ,unuri din patri*oniu& per(oane&or i*po'a,i&e- n condi:ii&e prev.'ute de &egi(&a:ia re)eritoare &a proprietatea pu,&ic. >i
regi*u& Buridic a& ace(teia- n (c@i*,u& unei de(p.gu,iri0
<5= Gunt a(i*i&ate &ivr.ri&or de ,unuri e)ectuate cu p&at. ur*.toare&e opera:iuni:
a= pre&uarea de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. a ,unuri&or *o,i&e ac@i'i:ionate (au produ(e de c.tre acea(ta pentru a )i uti&i'ate n (copuri care nu au &eg.tur.
cu activitatea econo*ic. de().>urat.- dac. taxa a)erent. ,unuri&or re(pective (au p.r:i&or &or co*ponente a )o(t dedu(. tota& (au par:ia&C
,= pre&uarea de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. a ,unuri&or *o,i&e ac@i'i:ionate (au produ(e de c.tre acea(ta pentru a )i pu(e &a di(po'i:ie a&tor per(oane n
*od gratuit- dac. taxa a)erent. ,unuri&or re(pective (au p.r:i&or &or co*ponente a )o(t dedu(. tota& (au par:ia&C
c= pre&uarea de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. de ,unuri *o,i&e corpora&e ac@i'i:ionate (au produ(e de c.tre acea(ta- a&te&e dect ,unuri&e de capita& prev.'ute
&a art0 159 a&in0 <1= &it0 a=- pentru a )i uti&i'ate n (copu& unor opera:iuni care nu dau drept integra& de deducere- dac. taxa a)erent. ,unuri&or re(pective a )o(t
dedu(. tota& (au par:ia& &a data ac@i'i:ieiC
d= ,unuri&e con(tatate &ip(. din ge(tiune- cu excep:ia ce&or &a care (e )ace re)erire &a a&in0 <8= &it0 a= A c=0
<1= Orice di(tri,uire de ,unuri din active&e unei per(oane i*po'a,i&e c.tre a(ocia:ii (au ac:ionarii (.i- inc&u(iv o di(tri,uire de ,unuri &egat. de &ic@idarea
(au de di'o&varea ).r. &ic@idare a per(oanei i*po'a,i&e- cu excep:ia tran()eru&ui prev.'ut &a a&in0 <2=- con(tituie &ivrare de ,unuri e)ectuat. cu p&at.- dac. taxa
a)erent. ,unuri&or re(pective (au p.r:i&or &or co*ponente a )o(t dedu(. tota& (au par:ia&0
<4= ?n ca'u& a dou. (au *ai *u&te tran()eruri (ucce(ive a&e dreptu&ui de proprietate a(upra unui ,un- )iecare tran()er e(te con(iderat o &ivrare (eparat. a
,unu&ui- c@iar dac. ,unu& e(te tran(portat direct ,ene)iciaru&ui )ina&0
#M39
<2= Tran()eru& tuturor active&or (au a& unei p.r:i a ace(tora- e)ectuat cu oca'ia tran()eru&ui de active (au- dup. ca'- >i de pa(ive- indi)erent dac. e(te rea&i'at
ca ur*are a vn'.rii (au ca ur*are a unor opera:iuni precu* divi'area- )u'iunea ori ca aport n natur. &a capita&u& unei (ociet.:i- nu con(tituie &ivrare de
,unuri dac. pri*itoru& active&or e(te o per(oan. i*po'a,i&.0 ri*itoru& active&or e(te con(iderat a )i (ucce(oru& cedentu&ui n ceea ce prive>te aBu(tarea
dreptu&ui de deducere prev.'ut. de &ege0
#M31
<8= !u con(tituie &ivrare de ,unuri- n (en(u& a&in0 <1=:
#M39
a= ,unuri&e di(tru(e ca ur*are a unor ca&a*it.:i natura&e (au a unor cau'e de )or:. *aBor.- precu* >i ,unuri&e pierdute ori )urate- dovedite &ega&- a(t)e& cu*
(unt prev.'ute prin nor*eC
#M31
,= ,unuri&e de natura (tocuri&or degradate ca&itativ- care nu *ai pot )i va&ori)icate- precu* >i active&e corpora&e )ixe ca(ate- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*eC
c= peri(a,i&it.:i&e- n &i*ite&e prev.'ute prin &egeC
d= ,unuri&e acordate gratuit din re'erva de (tat ca aButoare u*anitare externe (au interneC
#M83
e= acordarea n *od gratuit de ,unuri n (cop de rec&a*. (au n (copu& (ti*u&.rii vn'.ri&or (au- *ai genera&- n (copuri &egate de de().>urarea activit.:ii
econo*ice- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*eC
)= acordarea de ,unuri de *ic. va&oare- n *od gratuit- n cadru& ac:iuni&or de (pon(ori'are- de *ecenat- de protoco&3repre'entare- n condi:ii&e (ta,i&ite prin
nor*e0
#M31
<9= Livrarea intraco*unitar. repre'int. o &ivrare de ,unuri- n n:e&e(u& a&in0 <1=- care (unt expediate (au tran(portate dintrAun (tat *e*,ru n a&t (tat *e*,ru
de c.tre )urni'or (au de per(oana c.tre care (e e)ectuea'. &ivrarea ori de a&t. per(oan. n contu& ace(tora0
<10= E(te a(i*i&at cu &ivrarea intraco*unitar. cu p&at. tran()eru& de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. de ,unuri apar:innd activit.:ii (a&e econo*ice din
Ro*nia ntrAun a&t (tat *e*,ru- cu excep:ia nontran()eruri&or prev.'ute &a a&in0 <12=0
<11= Tran()eru& prev.'ut &a a&in0 <10= repre'int. expedierea (au tran(portu& oric.ror ,unuri *o,i&e corpora&e din Ro*nia c.tre a&t (tat *e*,rude per(oana
i*po'a,i&. (au de a&t. per(oan. n contu& (.u- pentru a )i uti&i'ate n (copu& de().>ur.rii activit.:ii (a&e econo*ice0
<12= ?n (en(u& pre'entu&ui tit&u- nontran()eru& repre'int. expedierea (au tran(portu& unui ,un din Ro*nia n a&t (tat *e*,rude per(oana i*po'a,i&. (au de
a&t. per(oan. n contu& (.u- pentru a )i uti&i'at n (copu& uneia din ur*.toare&e opera:iuni:
#M39
a= &ivrarea ,unu&ui re(pectiv rea&i'at. de per(oana i*po'a,i&. pe teritoriu& (tatu&ui *e*,ru de de(tina:ie a ,unu&ui expediat (au tran(portat n condi:ii&e
prev.'ute &a art0 1/2 a&in0 <1= >i <4= privind vn'area &a di(tan:.C
#M31
,= &ivrarea ,unu&ui re(pectiv- rea&i'at. de per(oana i*po'a,i&. pe teritoriu& (tatu&ui *e*,ru de de(tina:ie a ,unu&ui expediat (au tran(portat- n condi:ii&e
prev.'ute &a art0 1/2 a&in0 <1= &it0 ,= privind &ivr.ri&e cu in(ta&are (au a(a*,&are- e)ectuate de c.tre )urni'or (au n nu*e&e ace(tuiaC
c= &ivrarea ,unu&ui re(pectiv- rea&i'at. de per(oana i*po'a,i&. &a ,ordu& nave&or- aeronave&or (au trenuri&or- pe parcur(u& tran(portu&ui de per(oane e)ectuat
n teritoriu& Co*unit.:ii- n condi:ii&e prev.'ute &a art0 1/2 a&in0 <1= &it0 d=C
d= &ivrarea ,unu&ui re(pectiv- rea&i'at. de per(oana i*po'a,i&.- n condi:ii&e prev.'ute &a art0 15/ a&in0 <2= cu privire &a &ivr.ri&e intraco*unitare (cutite- &a
art0 15/ a&in0 <1= &it0 a= >i ,= cu privire &a (cutiri&e pentru &ivr.ri&e &a export >i &a art0 15/ a&in0 <1= &it0 @=- i=- B=- K= >i *= cu privire &a (cutiri&e pentru &ivr.ri&e
de(tinate nave&or- aeronave&or- *i(iuni&or dip&o*atice >i o)icii&or con(u&are- precu* >i organi'a:ii&or interna:iona&e >i )or:e&or !ATOC
#M83
Page 75 of 185
e= &ivrarea de ga' printrAun (i(te* de ga'e natura&e (ituat pe teritoriu& Co*unit.:ii (au prin orice re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te*- &ivrarea de
e&ectricitate- &ivrarea de energie ter*ic. (au agent )rigori)ic prin inter*ediu& re:e&e&or de nc.&'ire (au de r.cire- n con)or*itate cu condi:ii&e prev.'ute &a art0
1/2 a&in0 <1= &it0 e= >i )= privind &ocu& &ivr.rii ace(tor ,unuriC
#M31
)= pre(tarea de (ervicii n ,ene)iciu& per(oanei i*po'a,i&e- care i*p&ic. &ucr.ri a(upra ,unuri&or corpora&e e)ectuate n (tatu& *e*,ru n care (e ter*in.
expedierea (au tran(portu& ,unu&ui- cu condi:ia ca ,unuri&e- dup. pre&ucrare- (. )ie reexpediate per(oanei i*po'a,i&e din Ro*nia de &a care )u(e(er. expediate
(au tran(portate ini:ia&C
g= uti&i'area te*porar. a ,unu&ui re(pectiv pe teritoriu& (tatu&ui *e*,ru de de(tina:ie a ,unu&ui expediat (au tran(portat- n (copu& pre(t.rii de (ervicii n
(tatu& *e*,ru de de(tina:ie- de c.tre per(oana i*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*niaC
@= uti&i'area te*porar. a ,unu&ui re(pectiv- pentru o perioad. care nu dep.>e>te 25 de &uni- pe teritoriu& unui a&t (tat *e*,ru- n condi:ii&e n care i*portu&
ace&uia>i ,un dintrAun (tat ter:- n vederea uti&i'.rii te*porare- ar ,ene)icia de regi*u& va*a& de ad*itere te*porar. cu (cutire integra&. de drepturi de i*port0
<1/= ?n ca'u& n care nu *ai e(te ndep&init. una din condi:ii&e prev.'ute &a a&in0 <12=- expedierea (au tran(portu& ,unu&ui re(pectiv e(te con(iderat ca un
tran()er din Ro*nia n a&t (tat *e*,ru0 ?n ace(t ca'- tran()eru& (e con(ider. e)ectuat n *o*entu& n care condi:ia nu *ai e(te ndep&init.0
<15= rin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice- (e pot introduce *.(uri de (i*p&i)icare cu privire &a ap&icarea a&in0 <10= A <1/=0
#M31
&)#. 12=
/re*tarea de *er0icii
<1= Ge con(ider. pre(tare de (ervicii orice opera:iune care nu con(tituie &ivrare de ,unuri- a>a cu* e(te de)init. &a art0 1280
#M60
<2= Atunci cnd o per(oan. i*po'a,i&. care ac:ionea'. n nu*e propriu- dar n contu& a&tei per(oane- ia parte &a o pre(tare de (ervicii- (e con(ider. c. a
pri*it >i a pre(tat ea n(.>i (ervicii&e re(pective0
#M31
</= re(t.ri&e de (ervicii cuprind opera:iuni cu* (unt:
a= nc@irierea de ,unuri (au tran(*iterea )o&o(in:ei ,unuri&or n cadru& unui contract de &ea(ingC
#M60
,= ce(iunea ,unuri&or necorpora&e- indi)erent dac. ace(tea )ac (au nu o,iectu& unui drept de proprietate- cu* (unt: tran()eru& >i3(au ce(iunea drepturi&or de
autor- ,revete&or- &icen:e&or- *.rci&or co*ercia&e >i a a&tor drepturi (i*i&areC
#M31
c= angaBa*entu& de a nu de().>ura o activitate econo*ic.- de a nu concura cu a&t. per(oan. (au de a to&era o ac:iune ori o (itua:ieC
d= pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate pe ,a'a unui ordin e*i( de3(au n nu*e&e unei autorit.:i pu,&ice (au potrivit &egiiC
e= (ervicii de inter*ediere e)ectuate de per(oane care ac:ionea'. n nu*e&e >i n contu& a&tei per(oane- atunci cnd intervin ntrAo &ivrare de ,unuri (au o
pre(tare de (ervicii0
#M83
<5= Gunt a(i*i&ate pre(t.rii de (ervicii e)ectuate cu p&at. ur*.toare&e:
#M93
a= uti&i'area ,unuri&or- a&te&e dect ,unuri&e de capita&- care )ac parte din active&e )o&o(ite n cadru& activit.:ii econo*ice a per(oanei i*po'a,i&e n )o&o(u&
propriu (au de c.tre per(ona&u& ace(teia ori pentru a )i pu(e &a di(po'i:ie n vederea uti&i'.rii n *od gratuit a&tor per(oane- pentru a&te (copuri dect
de().>urarea activit.:ii (a&e econo*ice- dac. taxa pentru ,unuri&e re(pective a )o(t dedu(. tota& (au par:ia&- cu excep:ia ,unuri&or a c.ror ac@i'i:ie )ace o,iectu&
&i*it.rii &a 10F a dreptu&ui de deducere potrivit prevederi&or art0 151E1C
#M83
,= (ervicii&e pre(tate n *od gratuit de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. pentru u'u& propriu (au a& per(ona&u&ui ace(teia ori pentru u'u& a&tor per(oane- pentru
a&te (copuri dect de().>urarea activit.:ii (a&e econo*ice0
<1= !u con(tituie pre(tare de (ervicii e)ectuat. cu p&at. n (en(u& a&in0 <5=- ).r. a (e &i*ita &a ace(tea- opera:iuni precu*:
a= uti&i'area ,unuri&or care )ac parte din active&e )o&o(ite n cadru& activit.:ii econo*ice a per(oanei i*po'a,i&e (au pre(tarea de (ervicii n *od gratuit- n
cadru& ac:iuni&or de (pon(ori'are- *ecenat (au protoco&- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*eC
,= (ervicii&e care )ac parte din activitatea econo*ic. a per(oanei i*po'a,i&e- pre(tate n *od gratuit n (cop de rec&a*. (au n (copu& (ti*u&.rii vn'.ri&orC
c= (ervicii&e pre(tate n *od gratuit n cadru& perioadei de garan:ie de c.tre per(oana care a e)ectuat ini:ia& &ivrarea de ,unuri (au pre(tarea de (ervicii0
#M60
<4= ;;; A,rogat
#M31
<2= revederi&e art0 128 a&in0 <1= >i <2= (e ap&ic. n *od core(pun'.tor >i pre(t.ri&or de (ervicii0
#M31
&)#. 130
5c1imb(# de b('(ri *a( *er0icii
?n ca'u& unei opera:iuni care i*p&ic. o &ivrare de ,unuri >i3(au o pre(tare de (ervicii n (c@i*,u& unei &ivr.ri de ,unuri >i3(au pre(t.ri de (ervicii- )iecare
per(oan. i*po'a,i&. (e con(ider. c. a e)ectuat o &ivrare de ,unuri >i3(au o pre(tare de (ervicii cu p&at.0
#M31
&)#. 130E1
Ac1izi)ii#e i'tracom('itare de b('(ri
<1= Ge con(ider. ac@i'i:ie intraco*unitar. de ,unuri o,:inerea dreptu&ui de a di(pune- ca >i un proprietar- de ,unuri *o,i&e corpora&e expediate (au
tran(portate &a de(tina:ia indicat. de cu*p.r.tor- de c.tre )urni'or- de c.tre cu*p.r.tor (au de c.tre a&t. per(oan.- n contu& )urni'oru&ui (au a&
cu*p.r.toru&ui- c.tre un (tat *e*,ru- a&tu& dect ce& de p&ecare a tran(portu&ui (au de expediere a ,unuri&or0
<2= Gunt a(i*i&ate unei ac@i'i:ii intraco*unitare cu p&at. ur*.toare&e:
a= uti&i'area n Ro*nia- de c.tre o per(oan. i*po'a,i&.- n (copu& de().>ur.rii activit.:ii econo*ice proprii- a unor ,unuri tran(portate (au expediate de
acea(ta (au de a&t. per(oan.- n nu*e&e ace(teia- din (tatu& *e*,ru pe teritoriu& c.ruia ace(te ,unuri au )o(t produ(e- extra(e- ac@i'i:ionate- do,ndite ori
i*portate de c.tre acea(ta- n (copu& de().>ur.rii activit.:ii econo*ice proprii- dac. tran(portu& (au expedierea ace(tor ,unuri- n ca'u& n care ar )i )o(t
e)ectuat din Ro*nia n a&t (tat *e*,ru- ar )i )o(t tratat ca tran()er de ,unuri n a&t (tat *e*,ru- n con)or*itate cu prevederi&e art0 128 a&in0 <10= >i <11=C
,= pre&uarea de c.tre )or:e&e ar*atei ro*ne- pentru u'u& ace(tora (au pentru per(ona&u& civi& din cadru& )or:e&or ar*ate- de ,unuri pe care &eAau do,ndit n
a&t (tat *e*,ru- care e(te parte a Tratatu&ui At&anticu&ui de !ord- (e*nat &a Pa(@ington &a 5 apri&ie 1959- >i &a a c.ror ac@i'i:ie nu (Aau ap&icat regu&i&e
genera&e de i*po'itare din ace& a&t (tat *e*,ru- n (itua:ia n care i*portu& ,unuri&or re(pective nu a putut ,ene)icia de (cutirea prev.'ut. &a art0 152 a&in0 <1=
&it0 g=0
</= Ge con(ider.- de a(e*enea- c. e(te e)ectuat. cu p&at. ac@i'i:ia intraco*unitar. de ,unuri a c.ror &ivrare- dac. ar )i )o(t rea&i'at. n Ro*nia- ar )i )o(t
tratat. drept o &ivrare de ,unuri e)ectuat. cu p&at.0
Page 76 of 185
<5= E(te a(i*i&at. unei ac@i'i:ii intraco*unitare >i ac@i'i:ionarea de c.tre o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&. a unor ,unuri i*portate de acea per(oan. n
Co*unitate >i tran(portate (au expediate ntrAun a&t (tat *e*,ru dect ce& n care (Aa e)ectuat i*portu&0 er(oana Buridic. nei*po'a,i&. va ,ene)icia de
ra*,ur(area taxei p&.tite n Ro*nia pentru i*portu& ,unuri&or- dac. dovede>te c. ac@i'i:ia (a intraco*unitar. a )o(t (upu(. taxei n (tatu& *e*,ru de
de(tina:ie a ,unuri&or expediate (au tran(portate0
<1= rin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice (e pot reg&e*enta *.(uri de (i*p&i)icare cu privire &a ap&icarea a&in0 <2= &it0 a=0
#M39
&)#. 131
!m"ort(# de b('(ri
I*portu& de ,unuri repre'int.:
a= intrarea pe teritoriu& Co*unit.:ii de ,unuri care nu (e a)&. n &i,er. circu&a:ie n n:e&e(u& art0 25 din Tratatu& de n)iin:are a Co*unit.:ii EuropeneC
,= pe &ng. opera:iuni&e prev.'ute &a &it0 a=- intrarea n Co*unitate a ,unuri&or care (e a)&. n &i,er. circu&a:ie- provenite dintrAun teritoriu ter:- care )ace
parte din teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii0
#M31
C&'$#(L%L A
@oc(# o"era)i('i#or c("ri'*e 8' *fera de a"#icare a ta%ei
#M31
&)#. 132
@oc(# #i0rrii de b('(ri
<1= Ge con(ider. a )i &ocu& &ivr.rii de ,unuri:
a= &ocu& unde (e g.(e(c ,unuri&e n *o*entu& cnd ncepe expedierea (au tran(portu&- n ca'u& ,unuri&or care (unt expediate (au tran(portate de )urni'or- de
cu*p.r.tor (au de un ter:0 "ac. &ocu& &ivr.rii- (ta,i&it con)or* pre'entei prevederi- (e (ituea'. n a)ara teritoriu&ui co*unitar- &ocu& &ivr.rii rea&i'ate de c.tre
i*portator >i &ocu& oric.rei &ivr.ri u&terioare (e con(ider. n (tatu& *e*,ru de i*port a& ,unuri&or- iar ,unuri&e (e con(ider. a )i tran(portate (au expediate din
(tatu& *e*,ru de i*portC
,= &ocu& unde (e e)ectuea'. in(ta&area (au *ontaBu&- de c.tre )urni'or (au de c.tre a&t. per(oan. n nu*e&e )urni'oru&ui- n ca'u& ,unuri&or care )ac o,iectu&
unei in(ta&.ri (au unui *ontaBC
c= &ocu& unde (e g.(e(c ,unuri&e atunci cnd (unt pu(e &a di(po'i:ia cu*p.r.toru&ui- n ca'u& ,unuri&or care nu (unt expediate (au tran(portateC
d= &ocu& de p&ecare a tran(portu&ui de pa(ageri- n ca'u& n care &ivr.ri&e de ,unuri (unt e)ectuate &a ,ordu& unui vapor- avion (au tren- pentru partea din
tran(portu& de pa(ageri e)ectuat. n interioru& Co*unit.:ii- dac.:
10 partea tran(portu&ui de pa(ageri e)ectuat. n interioru& Co*unit.:ii repre'int. partea tran(portu&ui- e)ectuat. ).r. nici o oprire n a)ara Co*unit.:ii- ntre
&ocu& de p&ecare >i &ocu& de (o(ire a&e tran(portu&ui de pa(ageriC
20 &ocu& de p&ecare a tran(portu&ui de pa(ageri repre'int. pri*u& punct de *,arcare a pa(ageri&or n interioru& Co*unit.:ii- eventua& dup. o oprire n a)ara
Co*unit.:iiC
/0 &ocu& de (o(ire a tran(portu&ui de pa(ageri repre'int. u&ti*u& punct de de,arcare prev.'ut n interioru& Co*unit.:ii pentru pa(agerii care (Aau *,arcat n
interioru& Co*unit.:ii- eventua& nainte de o oprire n a)ara Co*unit.:iiC
#M83
e= n ca'u& &ivr.rii de ga' prin inter*ediu& unui (i(te* de ga'e natura&e (ituat pe teritoriu& Co*unit.:ii (au prin orice re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te*- a&
&ivr.rii de energie e&ectric. ori a& &ivr.rii de energie ter*ic. (au agent )rigori)ic prin inter*ediu& re:e&e&or de nc.&'ire ori de r.cire c.tre un co*erciant
per(oan. i*po'a,i&.- &ocu& &ivr.rii (e con(ider. a )i &ocu& n care ace& co*erciant per(oan. i*po'a,i&. >i are (ediu& activit.:ii econo*ice (au un (ediu )ix
pentru care (e &ivrea'. ,unuri&e ori- n a,(en:a unui a(t)e& de (ediu- &ocu& n care ace(ta are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a (a o,i>nuit.0 Co*erciantu& per(oan.
i*po'a,i&. repre'int. per(oana i*po'a,i&. a c.rei activitate principa&.- n ceea ce prive>te cu*p.r.ri&e de ga'- de energie e&ectric. >i de energie ter*ic. (au
agent )rigori)ic- o repre'int. revn'area de a(t)e& de produ(e >i a& c.rei con(u* propriu de a(t)e& de produ(e e(te neg&iBa,i&C
)= n ca'u& &ivr.rii de ga' printrAun (i(te* de ga'e natura&e (ituat pe teritoriu& Co*unit.:ii (au prin orice re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te*- a& &ivr.rii de
energie e&ectric. ori a& &ivr.rii de energie ter*ic. (au agent )rigori)ic prin inter*ediu& re:e&e&or de nc.&'ire ori de r.cire- n (itua:ia n care unei a(t)e& de &ivr.ri
nu i (e ap&ic. &it0 e=- &ocu& &ivr.rii repre'int. &ocu& n care cu*p.r.toru& uti&i'ea'. >i con(u*. e)ectiv ,unuri&e0 Atunci cnd cu*p.r.toru& nu con(u*. e)ectiv
ga'u&- energia e&ectric.- energia ter*ic. (au agentu& )rigori)ic ori &e con(u*. doar par:ia&- (e con(ider. c. ,unuri&e n cau'. necon(u*ate au )o(t uti&i'ate >i
con(u*ate n &ocu& n care cu*p.r.toru& >i are (ediu& activit.:ii econo*ice ori un (ediu )ix pentru care (e &ivrea'. ,unuri&e0 ?n a,(en:a unui a(t)e& de (ediu- (e
con(ider. c. ace(ta a uti&i'at >i a con(u*at ,unuri&e n &ocu& n care >i are do*ici&iu& (au re>edin:a o,i>nuit.0
#M31
<2= rin derogare de &a prevederi&e a&in0 <1= &it0 a=- n ca'u& unei vn'.ri &a di(tan:. care (e e)ectuea'. dintrAun (tat *e*,ru (pre Ro*nia- &ocu& &ivr.rii (e
con(ider. n Ro*nia dac. &ivrarea e(te e)ectuat. c.tre un cu*p.r.tor per(oan. i*po'a,i&. (au per(oan. Buridic. nei*po'a,i&.- care ,ene)icia'. de
derogarea de &a art0 124 a&in0 <5=- (au c.tre orice a&t. per(oan. nei*po'a,i&. >i dac. (unt ndep&inite ur*.toare&e condi:ii:
a= va&oarea tota&. a vn'.ri&or &a di(tan:. a& c.ror tran(port (au expediere n Ro*nia (e rea&i'ea'. de c.tre un )urni'or- n anu& ca&endari(tic n care are &oc
o anu*it. vn'are &a di(tan:.- inc&u(iv va&oarea re(pectivei vn'.ri &a di(tan:.- (au n anu& ca&endari(tic precedent- dep.>e>te p&a)onu& pentru vn'.ri &a
di(tan:. de /10000 euro- a& c.rui ec@iva&ent n &ei (e (ta,i&e>te prin nor*eC (au
,= )urni'oru& a optat n (tatu& *e*,ru din care (e tran(port. ,unuri&e pentru con(iderarea vn'.ri&or (a&e &a di(tan:.- care pre(upun tran(portu& ,unuri&or din
ace& (tat *e*,ru n Ro*nia- ca avnd &oc n Ro*nia0
</= Locu& &ivr.rii e(te ntotdeauna n Ro*nia- n ca'u& vn'.ri&or &a di(tan:. de produ(e acci'a,i&e- e)ectuate dintrAun (tat *e*,ru c.tre per(oane
nei*po'a,i&e din Ro*nia- a&te&e dect per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e- ).r. (. (e ap&ice p&a)onu& prev.'ut &a a&in0 <2= &it0 a=0
<5= "erogarea prev.'ut. &a a&in0 <2= nu (e ap&ic. vn'.ri&or &a di(tan:. e)ectuate din a&t (tat *e*,ru n Ro*nia:
a= de *iB&oace de tran(port noiC
,= de ,unuri in(ta&ate (au a(a*,&ate de )urni'or (au n nu*e&e ace(tuiaC
#M39
c= de ,unuri taxate n (tatu& *e*,ru de p&ecare- con)or* regi*u&ui (pecia& prev.'ut &a art0 /1/- /24 (au /// din "irectiva 112- privind ,unuri&e (econdA@and-
opere&e de art.- o,iecte&e de co&ec:ie >i antic@it.:i&e- a(t)e& cu* (unt de)inite &a art0 112E2 a&in0 <1=C
#M83
Page 77 of 185
d= de ga' printrAun (i(te* de ga'e natura&e (ituat pe teritoriu& Co*unit.:ii (au prin orice re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te*- de energie e&ectric.- de
energie ter*ic. (au agent )rigori)ic prin inter*ediu& re:e&e&or de nc.&'ire ori de r.cireC
#M31
e= de produ(e acci'a,i&e- &ivrate c.tre per(oane i*po'a,i&e >i per(oane Buridice nei*po'a,i&e0
<1= rin derogare de &a prevederi&e a&in0 <1= &it0 a=- &ocu& &ivr.rii pentru vn'.ri&e &a di(tan:. e)ectuate din Ro*nia c.tre a&t (tat *e*,ru (e con(ider. n ace(t
a&t (tat *e*,ru- n ca'u& n care &ivrarea e(te e)ectuat. c.tre o per(oan. care nu i co*unic. )urni'oru&ui un cod de nregi(trare n (copuri de TDA- atri,uit de
(tatu& *e*,ru n care (e nc@eie tran(portu& (au expedierea- dac. (unt ndep&inite ur*.toare&e condi:ii:
a= va&oarea tota&. a vn'.ri&or &a di(tan:.- e)ectuate de )urni'or >i care pre(upun tran(portu& (au expedierea ,unuri&or din Ro*nia c.tre un anu*it (tat
*e*,ru- n anu& ca&endari(tic n care are &oc o anu*it. vn'are &a di(tan:.- inc&u(iv va&oarea re(pectivei vn'.ri &a di(tan:.- (au n anu& ca&endari(tic
precedent- dep.>e>te p&a)onu& pentru vn'.ri &a di(tan:.- (ta,i&it con)or* &egi(&a:iei privind taxa pe va&oarea ad.ugat. din (tatu& *e*,ru re(pectiv- a(t)e& de
vn'.ri avnd &ocu& &ivr.rii n (tatu& re(pectivC (au
,= )urni'oru& a optat n Ro*nia pentru con(iderarea tuturor vn'.ri&or (a&e &a di(tan:.- care pre(upun tran(portu& ,unuri&or din Ro*nia ntrAun anu*it (tat
*e*,ru- ca avnd &oc n re(pectivu& (tat *e*,ru0 Op:iunea (e exercit. n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e >i (e ap&ic. tuturor vn'.ri&or &a di(tan:.- e)ectuate
c.tre re(pectivu& (tat *e*,ru- n anu& ca&endari(tic n care (e exercit. op:iunea >i n ur*.torii doi ani ca&endari(tici0
<4= ?n ca'u& vn'.ri&or &a di(tan:. de produ(e acci'a,i&e e)ectuate din Ro*nia c.tre per(oane nei*po'a,i&e din a&t (tat *e*,ru- a&te&e dect per(oane&e
Buridice nei*po'a,i&e- &ocu& &ivr.rii e(te ntotdeauna n ce&.&a&t (tat *e*,ru0
<2= "erogarea prev.'ut. &a a&in0 <1= nu (e ap&ic. vn'.ri&or &a di(tan:. e)ectuate din Ro*nia c.tre un a&t (tat *e*,ru:
a= de *iB&oace de tran(port noiC
,= de ,unuri in(ta&ate (au a(a*,&ate de )urni'or (au de a&t. per(oan. n nu*e&e ace(tuiaC
c= de ,unuri taxate n Ro*nia- con)or* regi*u&ui (pecia& pentru ,unuri (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie >i antic@it.:i- prev.'ut &a art0 112E2C
#M83
d= de ga' printrAun (i(te* de ga'e natura&e (ituat pe teritoriu& Co*unit.:ii (au prin orice re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te*- de energie e&ectric.- de
energie ter*ic. (au agent )rigori)ic prin inter*ediu& re:e&e&or de nc.&'ire ori de r.cireC
#M31
e= de produ(e acci'a,i&e- &ivrate c.tre per(oane Buridice nei*po'a,i&e >i per(oane i*po'a,i&e0
<8= ?n ap&icarea a&in0 <2= A <2=- atunci cnd o vn'are &a di(tan:. pre(upune expedierea (au tran(portu& ,unuri&or vndute dintrAun teritoriu ter: >i i*portu& de
c.tre )urni'or ntrAun (tat *e*,ru- a&tu& dect (tatu& *e*,ru n care (e expedia'. (au (e tran(port. n vederea &ivr.rii ace(tora c.tre c&ient- (e va con(idera c.
,unuri&e au )o(t expediate (au tran(portate din (tatu& *e*,ru n care (e e)ectuea'. i*portu&0
#M31
&)#. 132E1
@oc(# ac1izi)iei i'tracom('itare de b('(ri
<1= Locu& ac@i'i:iei intraco*unitare de ,unuri (e con(ider. a )i &ocu& unde (e g.(e(c ,unuri&e n *o*entu& n care (e nc@eie expedierea (au tran(portu&
,unuri&or0
<2= ?n ca'u& ac@i'i:iei intraco*unitare de ,unuri- prev.'ut. &a art0 124 a&in0 </= &it0 a=- dac. cu*p.r.toru& i co*unic. )urni'oru&ui un cod de nregi(trare n
(copuri de TDA va&a,i&- e*i( de autorit.:i&e unui (tat *e*,ru- a&tu& dect ce& n care are &oc ac@i'i:ia intraco*unitar.- con)or* a&in0 <1=- &ocu& re(pectivei
ac@i'i:ii intraco*unitare (e con(ider. n (tatu& *e*,ru care a e*i( codu& de nregi(trare n (copuri de TDA0
</= "ac. o ac@i'i:ie intraco*unitar. a )o(t (upu(. &a p&ata taxei n a&t (tat *e*,ru- con)or* a&in0 <1=- >i n Ro*nia- con)or* a&in0 <2=- ,a'a de i*po'itare (e
reduce n *od core(pun'.tor n Ro*nia0
<5= revederi&e a&in0 <2= nu (e ap&ic. dac. cu*p.r.toru& )ace dovada c. ac@i'i:ia intraco*unitar. a )o(t (upu(. &a p&ata taxei pe va&oarea ad.ugat. n (tatu&
*e*,ru n care are &oc ac@i'i:ia intraco*unitar.- con)or* a&in0 <1=0
#M60
<1= revederi&e a&in0 <2= nu (e vor ap&ica n ca'u& opera:iuni&or triung@iu&are- atunci cnd cu*p.r.toru& revn'.tor nregi(trat n (copuri de TDA n Ro*nia
n con)or*itate cu art0 11/ )ace dovada c. a e)ectuat o ac@i'i:ie intraco*unitar. nei*po'a,i&. pe teritoriu& a&tui (tat *e*,ru- n condi:ii (i*i&are ce&or
prev.'ute &a art0 124 a&in0 <8= &it0 ,=- n vederea e)ectu.rii unei &ivr.ri u&terioare n ace& a&t (tat *e*,ru0 O,&iga:ii&e per(oane&or i*p&icate n opera:iuni
triung@iu&are (unt prev.'ute n nor*e0
#M31
&)#. 132E2
@oc(# im"ort(#(i de b('(ri
<1= Locu& i*portu&ui de ,unuri (e con(ider. pe teritoriu& (tatu&ui *e*,ru n care (e a)&. ,unuri&e cnd intr. pe teritoriu& co*unitar0
#M39
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- atunci cnd ,unuri&e &a care (e )ace re)erire &a art0 1/1 &it0 a=- care nu (e a)&. n &i,er. circu&a:ie- (unt p&a(ate- &a
intrarea n Co*unitate- n unu& dintre regi*uri&e (au (itua:ii&e &a care (e )ace re)erire &a art0 155 a&in0 <1= &it0 a= pct0 1 A 2- &ocu& i*portu&ui pentru ace(te ,unuri
(e con(ider. a )i pe teritoriu& (tatu&ui *e*,ru n care ,unuri&e ncetea'. (. *ai )ie p&a(ate n a(t)e& de regi*uri (au (itua:ii0
</= Atunci cnd ,unuri&e &a care (e )ace re)erire n art0 1/1 &it0 ,=- care (e a)&. n &i,er. circu&a:ie &a intrarea n Co*unitate- (unt n una dintre (itua:ii&e care
&eAar per*ite- dac. ar )i )o(t i*portate n Co*unitate- n (en(u& art0 1/1 &it0 a=- (. ,ene)icie'e de unu& dintre regi*uri&e prev.'ute &a art0 155 a&in0 <1= &it0 a= pct0 1
A 2 (au (unt (u, o procedur. de tran'it intern- &ocu& i*portu&ui e(te con(iderat a )i (tatu& *e*,ru pe teritoriu& c.ruia (e nc@eie ace(te regi*uri (au acea(t.
procedur.0
#M60
&)#. 133
@oc(# "re*trii de *er0icii
<1= ?n vederea ap&ic.rii regu&i&or re)eritoare &a &ocu& de pre(tare a (ervicii&or:
a= o per(oan. i*po'a,i&. care de().>oar. >i activit.:i (au opera:iuni care nu (unt con(iderate i*po'a,i&e n con)or*itate cu art0 124 a&in0 <1= A <5= e(te
con(iderat. per(oan. i*po'a,i&. pentru toate (ervicii&e care iAau )o(t pre(tateC
,= o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&. care e(te nregi(trat. n (copuri de TDA e(te con(iderat. per(oan. i*po'a,i&.0
<2= Locu& de pre(tare a (ervicii&or c.tre o per(oan. i*po'a,i&. care ac:ionea'. ca atare e(te &ocu& unde re(pectiva per(oan. care pri*e>te (ervicii&e >i are
(ta,i&it (ediu& activit.:ii (a&e econo*ice0 "ac. (ervicii&e (unt )urni'ate c.tre un (ediu )ix a& per(oanei i*po'a,i&e- a)&at n a&t &oc dect ce& n care per(oana >i
are (ediu& activit.:ii (a&e econo*ice- &ocu& de pre(tare a (ervicii&or e(te &ocu& unde (e a)&. re(pectivu& (ediu )ix a& per(oanei care pri*e>te (ervicii&e0 ?n a,(en:a
unui a(t)e& de &oc (au (ediu )ix- &ocu& de pre(tare a (ervicii&or e(te &ocu& unde per(oana i*po'a,i&. care pri*e>te ace(te (ervicii >i are do*ici&iu& (ta,i& (au
re>edin:a o,i>nuit.0
Page 78 of 185
</= Locu& de pre(tare a (ervicii&or c.tre o per(oan. nei*po'a,i&. e(te &ocu& unde pre(tatoru& >i are (ta,i&it (ediu& activit.:ii (a&e econo*ice0 "ac. (ervicii&e
(unt pre(tate de &a un (ediu )ix a& pre(tatoru&ui- a)&at n a&t &oc dect &ocu& n care per(oana i*po'a,i&. >iAa (ta,i&it (ediu& activit.:ii econo*ice- &ocu& de pre(tare
a (ervicii&or e(te &ocu& unde (e a)&. re(pectivu& (ediu )ix0 ?n a,(en:a unui a(t)e& de &oc (au (ediu )ix- &ocu& de pre(tare a (ervicii&or e(te &ocu& unde pre(tatoru& >i
are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit.0
<5= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2= >i </=- pentru ur*.toare&e pre(t.ri de (ervicii- &ocu& pre(t.rii e(te con(iderat a )i:
a= &ocu& unde (unt (ituate ,unuri&e i*o,i&e- pentru pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate n &eg.tur. cu ,unuri&e i*o,i&e- inc&u(iv (ervicii&e pre(tate de exper:i >i
agen:i i*o,i&iari- de ca'are n (ectoru& @ote&ier (au n (ectoare cu )unc:ie (i*i&ar.- precu* ta,ere de vacan:. (au &ocuri a*enaBate pentru ca*ping- de acordare
de drepturi de uti&i'are a ,unuri&or i*o,i&e- pentru (ervicii de preg.tire >i coordonare a &ucr.ri&or de con(truc:ii- precu* (ervicii&e pre(tate de ar@itec:i >i de
(ociet.:i&e care a(igur. (upraveg@erea pe >antierC
,= &ocu& unde (e e)ectuea'. tran(portu&- n )unc:ie de di(tan:e&e parcur(e- n ca'u& (ervicii&or de tran(port de c.&.toriC
#M83
c= ;;; A,rogat.
#M60
d= &ocu& pre(t.rii e)ective- pentru (ervicii&e de re(taurant >i catering- cu excep:ia ce&or pre(tate e)ectiv &a ,ordu& nave&or- a& aeronave&or (au a& trenuri&or pe
parcur(u& unei p.r:i a unei opera:iuni de tran(port de c.&.tori e)ectuate n cadru& Co*unit.:iiC
e= &ocu& unde *iB&ocu& de tran(port e(te pu( e)ectiv &a di(po'i:ia c&ientu&ui- n ca'u& nc@irierii pe ter*en (curt a unui *iB&oc de tran(port0 rin ter*en (curt (e
n:e&ege po(e(ia (au uti&i'area continu. a *iB&ocu&ui de tran(port pe o perioad. de *axi*u* /0 de 'i&e >i- n ca'u& a*,arca:iuni&or *ariti*e- pe o perioad. de
*axi*u* 90 de 'i&eC
)= &ocu& de p&ecare a tran(portu&ui de c.&.tori- pentru (ervicii&e de re(taurant >i catering )urni'ate e)ectiv &a ,ordu& nave&or- a& aeronave&or (au a& trenuri&or n
ti*pu& unei p.r:i a unei opera:iuni de tran(port de c.&.tori e)ectuat. n Co*unitate0 arte a unei opera:iuni de tran(port de c.&.tori e)ectuat. n Co*unitate
n(ea*n. acea parte a opera:iunii e)ectuate- ).r. e(ca&. n a)ara Co*unit.:ii- ntre punctu& de p&ecare >i punctu& de (o(ire a tran(portu&ui de c.&.tori0 unctu&
de p&ecare a unui tran(port de c.&.tori n(ea*n. pri*u& punct (ta,i&it pentru *,arcarea c.&.tori&or n interioru& Co*unit.:ii- dac. e(te ca'u&- dup. o oprire n
a)ara Co*unit.:ii0 unctu& de (o(ire a unui tran(port de c.&.tori n(ea*n. u&ti*u& punct (ta,i&it pentru de,arcarea n interioru& Co*unit.:ii a c.&.tori&or care
(Aau *,arcat n Co*unitate- dac. e(te ca'u& naintea unei opriri n a)ara Co*unit.:ii0 ?n ca'u& unei c.&.torii du(Antor(- tra(eu& de retur e(te con(iderat o
opera:iune de tran(port (eparat.0
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 </=- &ocu& ur*.toare&or (ervicii e(te con(iderat a )i:
a= &ocu& n care e(te e)ectuat. opera:iunea principa&. n con)or*itate cu prevederi&e pre'entu&ui tit&u- n ca'u& (ervicii&or pre(tate de un inter*ediar care
ac:ionea'. n nu*e&e >i n contu& a&tei per(oane >i ,ene)iciaru& e(te o per(oan. nei*po'a,i&.C
,= &ocu& unde are &oc tran(portu&- propor:iona& cu di(tan:e&e parcur(e- n ca'u& (ervicii&or de tran(port de ,unuri- a&tu& dect tran(portu& intraco*unitar de
,unuri- c.tre per(oane nei*po'a,i&eC
c= &ocu& de p&ecare a unui tran(port intraco*unitar de ,unuri- pentru (ervicii&e de tran(port intraco*unitar de ,unuri pre(tate c.tre per(oane nei*po'a,i&e0
rin tran(port intraco*unitar de ,unuri (e n:e&ege orice tran(port de ,unuri a&e c.rui &oc de p&ecare >i &oc de (o(ire (unt (ituate pe teritorii&e a dou. (tate
*e*,re di)erite0 Loc de p&ecare n(ea*n. &ocu& unde ncepe e)ectiv tran(portu& de ,unuri- indi)erent de di(tan:e&e parcur(e pentru a aBunge &a &ocu& unde (e
g.(e(c ,unuri&e- iar &oc de (o(ire n(ea*n. &ocu& unde (e nc@eie e)ectiv tran(portu& de ,unuriC
d= &ocu& n care (e pre(tea'. e)ectiv (ervicii&e c.tre per(oane nei*po'a,i&e- n ca'u& ur*.toare&or:
10 (ervicii con(tnd n activit.:i acce(orii tran(portu&ui- precu* nc.rcarea- de(c.rcarea- *anipu&area >i (ervicii (i*i&are ace(toraC
20 (ervicii con(tnd n &ucr.ri a(upra ,unuri&or *o,i&e corpora&eC
/0 eva&u.ri a&e ,unuri&or *o,i&e corpora&eC
e= &ocu& unde ,ene)iciaru& e(te (ta,i&it (au >i are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit.- dac. re(pectivu& ,ene)iciar e(te o per(oan. nei*po'a,i&. care e(te
(ta,i&it. (au >i are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit. n a)ara Co*unit.:ii- n ca'u& ur*.toare&or (ervicii:
10 nc@irierea ,unuri&or *o,i&e corpora&e- cu excep:ia tuturor *iB&oace&or de tran(portC
20 opera:iuni&e de &ea(ing avnd ca o,iect uti&i'area ,unuri&or *o,i&e corpora&e- cu excep:ia tuturor *iB&oace&or de tran(portC
/0 tran()eru& >i3(au ce(iunea drepturi&or de autor- ,revete&or- &icen:e&or- *.rci&or co*ercia&e >i a a&tor drepturi (i*i&areC
50 (ervicii&e de pu,&icitateC
10 (ervicii&e con(u&tan:i&or- ingineri&or- Buri>ti&or >i avoca:i&or- conta,i&i&or >i exper:i&or conta,i&i- a&e ,irouri&or de (tudii >i a&te (ervicii (i*i&are- precu* >i
pre&ucrarea de date >i )urni'area de in)or*a:iiC
40 opera:iuni&e de natur. )inanciarA,ancar. >i de a(igur.ri- inc&u(iv rea(igur.ri- cu excep:ia nc@irierii de (ei)uriC
20 punerea &a di(po'i:ie de per(ona&C
#M83
80 acordarea acce(u&ui &a un (i(te* de ga'e natura&e (ituat pe teritoriu& Co*unit.:ii (au &a o re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te*- &a re:eaua de energie
e&ectric. ori &a re:e&e&e de nc.&'ire (au de r.cire- tran(portu& >i di(tri,u:ia prin inter*ediu& ace(tor (i(te*e ori re:e&e- precu* >i a&te pre(t.ri de (ervicii &egate
direct de ace(teaC
#M60
90 (ervicii&e de te&eco*unica:ii0 Gunt con(iderate (ervicii de te&eco*unica:ii (ervicii&e avnd ca o,iect tran(*iterea- e*iterea >i recep:ia de (e*na&e-
n(cri(uri- i*agini >i (unete (au in)or*a:ii de orice natur.- prin ca,&u- radio- *iB&oace optice (au a&te *iB&oace e&ectro*agnetice- inc&u(iv cedarea dreptu&ui de
uti&i'are a *iB&oace&or pentru a(t)e& de tran(*i(ii- e*iteri (au recep:ii0 Gervicii&e de te&eco*unica:ii cuprind- de a(e*enea- >i )urni'area acce(u&ui &a re:eaua
*ondia&. de in)or*a:ii0 ?n ca'u& n care (ervicii&e de te&eco*unica:ii (unt pre(tate de c.tre o per(oan. care >i are (ta,i&it (ediu& activit.:ii econo*ice n a)ara
Co*unit.:ii (au care are un (ediu )ix n a)ara Co*unit.:ii de &a care (ervicii&e (unt pre(tate (au care- n a,(en:a unui (ediu a& activit.:ii econo*ice (au a unui
(ediu )ix- >i are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit. n a)ara Co*unit.:ii- c.tre o per(oan. nei*po'a,i&. care e(te (ta,i&it.- are do*ici&iu& (ta,i& (au
re>edin:a o,i>nuit. n Co*unitate- (e con(ider. c. &ocu& pre(t.rii e(te n Ro*nia- dac. (ervicii&e au )o(t e)ectiv uti&i'ate n Ro*niaC
100 (ervicii&e de radiodi)u'iune >i te&evi'iune0 ?n ca'u& n care (ervicii&e de radiodi)u'iune >i de te&evi'iune (unt pre(tate de c.tre o per(oan. care >i are
(ta,i&it (ediu& activit.:ii (a&e econo*ice n a)ara Co*unit.:ii (au care are un (ediu )ix n a)ara Co*unit.:ii de &a care (ervicii&e (unt pre(tate (au care- n
a,(en:a unui (ediu a& activit.:ii econo*ice (au a unui (ediu )ix- >i are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit. n a)ara Co*unit.:ii- c.tre o per(oan.
nei*po'a,i&. care e(te (ta,i&it.- are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit. n Co*unitate- (e con(ider. c. &ocu& pre(t.rii e(te n Ro*nia- dac. (ervicii&e au
)o(t e)ectiv uti&i'ate n Ro*niaC
110 (ervicii&e )urni'ate pe ca&e e&ectronic.0 ?n ca'u& (ervicii&or )urni'ate pe ca&e e&ectronic.- pre(tate de o per(oan. care >i are (ediu& activit.:ii econo*ice n
a)ara Co*unit.:ii (au care de:ine un (ediu )ix n a)ara Co*unit.:ii de &a care (ervicii&e (unt pre(tate (au care- n a,(en:a unui (ediu a& activit.:ii econo*ice (au
a unui (ediu )ix- >i are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit. n a)ara Co*unit.:ii- c.tre o per(oan. nei*po'a,i&. care e(te (ta,i&it.- are do*ici&iu& (ta,i& (au
re>edin:a o,i>nuit. n Ro*nia- (e con(ider. c. &ocu& pre(t.rii e(te n Ro*niaC
120 o,&iga:ia de a (e a,:ine de &a rea&i'area (au exercitarea- tota& (au par:ia&- a unei activit.:i econo*ice (au a unui drept prev.'ut &a pre'enta &iter.C
#M83
Page 79 of 185
)= &ocu& n care activit.:i&e (e de().>oar. e)ectiv- n ca'u& (ervicii&or principa&e >i auxi&iare &egate de activit.:i cu&tura&e- arti(tice- (portive- >tiin:i)ice-
educa:iona&e- de diverti(*ent (au de activit.:i (i*i&are- cu* ar )i trguri&e >i expo'i:ii&e- inc&u(iv n ca'u& (ervicii&or pre(tate de organi'atorii ace(tor activit.:i-
pre(tate c.tre per(oane nei*po'a,i&e0
#M60
<4= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 </=- pentru (ervicii&e de nc@iriere de *iB&oace de tran(port- a&te&e dect ce&e de nc@iriere pe ter*en (curt- >i pentru
(ervicii&e de &ea(ing de *iB&oace de tran(port- (e con(ider. c. &ocu& pre(t.rii e(te:
a= n Ro*nia- cnd ace(te (ervicii (unt pre(tate de o per(oan. i*po'a,i&. care >i are (ediu& activit.:ii econo*ice (au care are un (ediu )ix n a)ara
Co*unit.:ii- de &a care (ervicii&e (unt pre(tate- c.tre un ,ene)iciar per(oan. nei*po'a,i&. care e(te (ta,i&it (au >i are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit.
n Ro*nia- dac. uti&i'area >i exp&oatarea e)ectiv. a (ervicii&or au &oc n Ro*niaC
,= n a)ara Co*unit.:ii- cnd ace(te (ervicii (unt pre(tate de o per(oan. i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice (au un (ediu& )ix n Ro*nia- de &a
care (ervicii&e (unt pre(tate- c.tre un ,ene)iciar per(oan. nei*po'a,i&. care e(te (ta,i&it (au >i are do*ici&iu& (ta,i& (au re>edin:a o,i>nuit. n a)ara
Co*unit.:ii- dac. uti&i'area >i exp&oatarea e)ectiv. a (ervicii&or au &oc n a)ara Co*unit.:ii0
#M83
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2=- &ocu& ur*.toare&or (ervicii e(te con(iderat a )i:
a= n Ro*nia- pentru (ervicii&e con(tnd n activit.:i acce(orii tran(portu&ui- precu* nc.rcarea- de(c.rcarea- *anipu&area >i (ervicii (i*i&are ace(tora-
(ervicii con(tnd n &ucr.ri a(upra ,unuri&or *o,i&e corpora&e >i eva&u.ri a&e ,unuri&or *o,i&e corpora&e- (ervicii de tran(port de ,unuri e)ectuate n Ro*nia-
cnd ace(te (ervicii (unt pre(tate c.tre o per(oan. i*po'a,i&. ne(ta,i&it. pe teritoriu& Co*unit.:ii- dac. uti&i'area >i exp&oatarea e)ectiv. a (ervicii&or au &oc n
Ro*niaC
,= &ocu& n care eveni*ente&e (e de().>oar. e)ectiv- pentru (ervicii&e &egate de acordarea acce(u&ui &a eveni*ente cu&tura&e- arti(tice- (portive- >tiin:i)ice-
educa:iona&e- de diverti(*ent (au a&te eveni*ente (i*i&are- cu* ar )i trguri&e >i expo'i:ii&e- precu* >i pentru (ervicii&e auxi&iare &egate de acordarea ace(tui
acce(- pre(tate unei per(oane i*po'a,i&e0
<8= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2=- pentru (ervicii&e de tran(port de ,unuri e)ectuate n a)ara Co*unit.:ii- cnd ace(te (ervicii (unt pre(tate c.tre o
per(oan. i*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*nia- &ocu& pre(t.rii (e con(ider. a )i n a)ara Co*unit.:i- dac. uti&i'area >i exp&oatarea e)ectiv. a (ervicii&or au &oc n
a)ara Co*unit.:ii0 ?n ap&icarea pre'entu&ui a&ineat (ervicii&e de tran(port de ,unuri e)ectuate n a)ara Co*unit.:ii (unt (ervicii&e de tran(port a& c.rui punct de
p&ecare >i punct de (o(ire (e a)&. n a)ara Co*unit.:ii- ace(tea )iind con(iderate e)ectiv uti&i'ate >i exp&oatate n a)ara Co*unit.:ii0
#B
C&'$#(L%L A$
7a!tul $enerator 'i e-i$i1ilitatea ta-ei !e 0aloarea a)*u$at*
#M31
&)#. 134
Ba"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea 4 defi'i)ii
<1= #aptu& generator repre'int. )aptu& prin care (unt rea&i'ate condi:ii&e &ega&e nece(are pentru exigi,i&itatea taxei0
<2= Exigi,i&itatea taxei repre'int. data &a care autoritatea )i(ca&. devine ndrept.:it.- n ,a'a &egii- (. (o&icite p&ata de c.tre per(oane&e o,&igate &a p&ata taxei-
c@iar dac. p&ata ace(tei taxe poate )i a*nat.0
</= Exigi,i&itatea p&.:ii taxei repre'int. data &a care o per(oan. are o,&iga:ia de a p&.ti taxa &a ,ugetu& (tatu&ui- con)or* prevederi&or art0 112 a&in0 <1=0
Acea(t. dat. deter*in. >i *o*entu& de &a care (e datorea'. *aBor.ri de ntr'iere pentru nep&ata taxei0
#M60
<5= Regi*u& de i*po'itare ap&ica,i& pentru opera:iuni&e i*po'a,i&e e(te regi*u& n vigoare &a data &a care intervine )aptu& generator- cu excep:ia ca'uri&or
prev.'ute &a art0 1/5E2 a&in0 <2=- pentru care (e ap&ic. regi*u& de i*po'itare n vigoare &a data exigi,i&it.:ii taxei0
<1= ?n ca'u& (c@i*,.rii regi*u&ui de i*po'itare (e va proceda &a regu&ari'are pentru a (e ap&ica regi*u& de i*po'itare n vigoare &a data &ivr.rii de ,unuri (au
pre(t.rii de (ervicii pentru ca'uri&e prev.'ute &a art0 1/5E2 a&in0 <2= &it0 a=- nu*ai dac. )actura e(te e*i(. pentru contrava&oarea par:ia&. a &ivr.rii de ,unuri (au
a pre(t.rii de (ervicii- >i &a art0 1/5E2 a&in0 <2= &it0 ,=- dac. a )o(t nca(at un avan( pentru va&oarea par:ia&. a &ivr.rii de ,unuri (au a pre(t.rii de (ervicii0
revederi&e ace(tui a&ineat nu (e ap&ic. pentru *ici&e ntreprinderi prev.'ute &a art0 112- care (e nregi(trea'. n (copuri de TDA con)or* art0 11/0
<4= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <5= >i <1=- n ca'u& *odi)ic.ri&or de cote (e ap&ic. prevederi&e art0 150 a&in0 </= >i <5=- iar pentru opera:iuni&e prev.'ute
&a art0 140 regi*u& ap&ica,i& e(te ce& de &a data &a care intervine exigi,i&itatea taxei0
<2= ?n ca'u& pre(t.ri&or de (ervicii pentru care au )o(t nca(ate avan(uri pentru va&oarea par:ia&. a pre(t.rii de (ervicii >i3(au au )o(t e*i(e )acturi pentru
va&oarea par:ia&. a pre(t.rii de (ervicii pn. &a data de /1 dece*,rie 2009 inc&u(iv- dar )aptu& generator de tax. intervine dup. acea(t. dat.- (e ap&ic.
prevederi&e a&in0 <5= >i <1=0
#M60
&)#. 134E1
Ba"t(# +e'erator "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii
<1= #aptu& generator intervine &a data &ivr.rii ,unuri&or (au &a data pre(t.rii (ervicii&or- cu excep:ii&e prev.'ute n pre'entu& capito&0
<2= entru ,unuri&e &ivrate n ,a'a unui contract de con(igna:ie- (e con(ider. c. &ivrarea ,unuri&or de &a con(ignant &a con(ignatar are &oc &a data &a care
,unuri&e (unt &ivrate de con(ignatar c&ien:i&or (.i0
</= entru ,unuri&e tran(*i(e n vederea te(t.rii (au a veri)ic.rii con)or*it.:ii- (e con(ider. c. &ivrarea ,unuri&or are &oc &a data accept.rii ,unuri&or de
c.tre ,ene)iciar0
<5= entru (tocuri&e &a di(po'i:ia c&ientu&ui- (e con(ider. c. &ivrarea ,unuri&or are &oc &a data &a care c&ientu& retrage ,unuri&e din (toc n vederea uti&i'.rii- n
principa& pentru activitatea de produc:ie0
<1= rin nor*e (unt de)inite contracte&e de con(igna:ie- (tocuri&e &a di(po'i:ia c&ientu&ui- ,unuri&e &ivrate n vederea te(t.rii (au a veri)ic.rii con)or*it.:ii0
<4= entru &ivr.ri&e de ,unuri corpora&e- inc&u(iv de ,unuri i*o,i&e- data &ivr.rii e(te data &a care intervine tran()eru& dreptu&ui de a di(pune de ,unuri ca >i
un proprietar0 rin excep:ie- n ca'u& contracte&or care prev.d c. p&ata (e e)ectuea'. n rate (au a& oric.rui a&t tip de contract care prevede c. proprietatea e(te
atri,uit. ce& *ai tr'iu n *o*entu& p&.:ii u&ti*ei (u*e (cadente- cu excep:ia contracte&or de &ea(ing- data &ivr.rii e(te data &a care ,unu& e(te predat
,ene)iciaru&ui0
#M91
<2= re(t.ri&e de (ervicii care deter*in. decont.ri (au p&.:i (ucce(ive- cu* (unt (ervicii&e de con(truc:iiA*ontaB- con(u&tan:.- cercetare- experti'. >i a&te
(ervicii (i*i&are- (unt con(iderate e)ectuate &a data &a care (unt e*i(e (itua:ii de &ucr.ri- rapoarte de &ucru- a&te docu*ente (i*i&are pe ,a'a c.rora (e (ta,i&e(c
(ervicii&e e)ectuate (au- dup. ca'- n )unc:ie de prevederi&e contractua&e- &a data accept.rii ace(tora de c.tre ,ene)iciari0
#M60
Page 80 of 185
<8= ?n ca'u& &ivr.ri&or de ,unuri >i a& pre(t.ri&or de (ervicii care (e e)ectuea'. continuu- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 <2=- cu* (unt: &ivr.ri&e de ga'e
natura&e- de ap.- (ervicii&e de te&e)onie- &ivr.ri&e de energie e&ectric. >i a&te&e a(e*enea- (e con(ider. c. &ivrarea3pre(tarea e(te e)ectuat. &a date&e (peci)icate n
contract pentru p&ata ,unuri&or &ivrate (au a (ervicii&or pre(tate (au &a data e*iterii unei )acturi- dar perioada de decontare nu poate dep.>i un an0
<9= ?n ca'u& opera:iuni&or de nc@iriere- &ea(ing- conce(ionare >i arendare de ,unuri- (erviciu& (e con(ider. e)ectuat &a )iecare dat. (peci)icat. n contract
pentru e)ectuarea p&.:ii0
<10= entru pre(t.ri&e de (ervicii pentru care taxa e(te datorat. de c.tre ,ene)iciaru& (ervicii&or n con)or*itate cu art0 110 a&in0 <2=- care (unt pre(tate
continuu pe o perioad. *ai *are de un an >i care nu deter*in. decont.ri (au p&.:i n cur(u& ace(tei perioade- (e con(ider. e)ectuate &a expirarea )iec.rui an
ca&endari(tic- att ti*p ct pre(tarea de (ervicii nu a ncetat0
#M31
&)#. 134E2<+
E%i+ibi#itatea "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii
<1= Exigi,i&itatea taxei intervine &a data &a care are &oc )aptu& generator0
<2= rin derogare de &a prevederi&e a&in0 <1=- exigi,i&itatea taxei intervine:
a= &a data e*iterii unei )acturi- nainte de data &a care intervine )aptu& generatorC
#M93
,= &a data &a care (e nca(ea'. avan(u&- pentru p&.:i&e n avan( e)ectuate nainte de data &a care intervine )aptu& generator0 Avan(uri&e repre'int. p&ata par:ia&.
(au integra&. a contrava&orii ,unuri&or >i (ervicii&or- e)ectuat. nainte de data &ivr.rii ori pre(t.rii ace(toraC
#M31
c= &a data extragerii nu*eraru&ui- pentru &ivr.ri&e de ,unuri (au pre(t.ri&e de (ervicii rea&i'ate prin *a>ini auto*ate de vn'are- de Bocuri (au a&te *a>ini
(i*i&are0
#M83
</= Taxa e(te exigi,i&. &a data &a care intervine oricare dintre eveni*ente&e *en:ionate &a art0 1/80 Totu>i- regi*u& de i*po'itare- cote&e ap&ica,i&e >i cur(u& de
(c@i*, va&utar (unt ace&ea>i ca >i a&e opera:iunii de ,a'. care a generat ace(te eveni*ente0
#CIN
-. 1 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 2 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1/432002 <#M40=0
#M40
HART0 2
<1= ?n ca'u& nere(tituirii *pru*utu&ui prev.'ut &a art0 1- (ociet.:i&e co*ercia&e vor (uporta- pentru pri*e&e /0 de 'i&e- pena&it.:i de ntr'iere de 1F din
va&oarea produ(u&ui prev.'ut. n contractu& de *pru*ut- dup. care Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat va e*ite )acturi )i(ca&e pentru va&oarea
produ(e&or ca&cu&ate &a pre:uri&e pie:ei- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. &und na>tere- prin derogare de &a art0 1/5E2 din Legea nr0 1213200/ privind
Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- &a nca(area par:ia&. (au tota&. a )acturii0
<2= n. &a de'd.unarea integra&. a Ad*ini(tra:iei !a:iona&e a Re'erve&or de Gtat- (ociet.:i&e co*ercia&e de,itoare vor (uporta pena&it.:i de ntr'iere &a
p&at.- &a nive&u& ce&or prev.'ute de &ege pentru crean:e&e ,ugetare- precu* >i do,n'i &a nive&u& pie:ei- percepute pe toat. perioada deru&.rii *pru*utu&ui0
</= Re(tituirea cantit.:i&or de p.cur. *pru*utate (e va )ace ca produ( cu con:inut de (u&) (u, 1F- n con)or*itate cu 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 52032002
privind &i*itarea con:inutu&ui de (u&) din co*,u(ti,i&ii &ic@i'i- Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat (uportnd di)eren:a de pre: de &a p.cura din (toc &a
p.cura re(tituit.0H
#CIN
2 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 2 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232008 <#M49=0
#M49
HART0 2
<1= ?n ca'u& nere(tituirii *pru*utu&ui prev.'ut &a art0 1- operatorii econo*ici vor (uporta- pentru pri*e&e /0 de 'i&e- pena&it.:i de ntr'iere de 1F pe 'i din
va&oarea produ(u&ui prev.'ut. n contractu& de *pru*ut- dup. care Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat va e*ite )acturi )i(ca&e pentru va&oarea
produ(e&or ca&cu&at. &a pre:uri&e pie:ei- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. &und na>tere- prin derogare de &a art0 1/5E2 din Legea nr0 1213200/ privind
Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- &a nca(area par:ia&. (au tota&. a )acturii0
<2= n. &a de'd.unarea integra&. a Ad*ini(tra:iei !a:iona&e a Re'erve&or de Gtat- operatorii econo*ici de,itori vor (uporta pena&it.:i de ntr'iere &a p&at.
&a nive&u& ce&or prev.'ute de &ege pentru crean:e&e ,ugetare- precu* >i do,n'i &a nive&u& pie:ei- percepute pe toat. perioada deru&.rii *pru*utu&ui0
</= Re(tituirea cantit.:i&or de p.cur. ce vor )i *pru*utate (e va )ace ca produ( cu con:inut de (u&) (u, 1F- n con)or*itate cu 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0
52032002 privind &i*itarea con:inutu&ui de (u&) din co*,u(ti,i&ii &ic@i'i- Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat (uportnd di)eren:a de pre: de &a p.cura
din (toc &a p.cura re(tituit.0H
#CIN
3 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 / din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 4232009 <#M57=0
#M57
HART0 /
rin derogare de &a prevederi&e art0 1/5E2 din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- exigi,i&itatea taxei pe
va&oarea ad.ugat. intervine &a data nca(.rii de c.tre Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat a contrava&orii tota&e (au par:ia&e a ace(tei taxe- dar nu *ai
tr'iu de /0 iunie 2010 inc&u(iv0H
#CIN
4 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 8 a&in0 <1= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 4232009 <#M57=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M57
HART0 8;=
<1= rin derogare de &a prevederi&e art0 1/5E2 din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- pentru cantit.:i&e de co*,u(ti,i&i prev.'ute
&a art0 2- exigi,i&itatea taxei pe va&oare ad.ugat. intervine &a data nca(.rii de c.tre Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat a contrava&orii tota&e (au
par:ia&e a ace(tei taxe- dar nu *ai tr'iu de /0 iunie 2010 inc&u(iv0H
#CIN
-. Ter*enu& prev.'ut &a art0 8 a&in0 <1= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 4232009 <#M57= a )o(t prorogat (ucce(iv prin artico&u& unic din Ordonan:a
7uvernu&ui nr0 1032010 <#M??= >i prin art0 I din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1032011 <#M87= pn. &a data de /0 iunie 2012 inc&u(iv0
#CIN
5 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 1 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 8432009 <#M58=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M58
HART0 1;=
va&oarea ad.ugat. pentru &ivr.ri&e de ,unuri3pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate c.tre Mini(teru& Ap.r.rii !a:iona&e de c.tre Co*pania !a:iona&.
Page 81 of 185
RRRo*te@nicaSS A G0A0- care ac:ionea'. n ca&itate de co*i(ionar- n nu*e propriu- dar n contu& Mini(teru&ui Ap.r.rii !a:iona&e- intervine &a data nca(.rii
de c.tre Co*pania !a:iona&. RRRo*te@nicaSS A G0A0 a contrava&orii integra&e a ,unuri&or &ivrate3(ervicii&or pre(tate >i a taxei a)erente ace(tora- dar nu *ai
tr'iu de /1 augu(t 20100 entru ,unuri&e3(ervicii&e acordate cu tit&u gratuit- pentru care (e datorea'. TDA con)or* tit&u&ui DI A Taxa pe va&oarea ad.ugat. din
Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. intervine &a data nca(.rii de c.tre Co*pania !a:iona&.
RRRo*te@nicaSS A G0A0 a contrava&orii tota&e (au par:ia&e a ace(tei taxe de &a Mini(teru& Ap.r.rii !a:iona&e- dar nu *ai tr'iu de /1 augu(t 20100H
#CIN
-. Con)or* art0 1 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 832010 <#M?7=- ter*enu& de /1 augu(t 2010- prev.'ut &a art0 1 din Ordonan:a de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 8432009 <#M58=- (e prorog. &a data de /1 augu(t 20110
Con)or* art0 1 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 2232011 <#M85=- ter*enu& de /1 augu(t 2011- prev.'ut &a art0 1 din Ordonan:a de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 832010 <#M?7=- (e prorog. &a data de /1 augu(t 20120
#CIN
? Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 2 din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /32010 <#M?4=0
#M64
HART0 2
va&oarea produ(u&ui prev.'ut. n contractu& de *pru*ut- dup. care Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat >i ro,&e*e Gpecia&e va e*ite )acturi pentru
va&oarea produ(e&or ca&cu&ate &a pre:uri&e pie:ei- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. &und na>tere- prin derogare de &a art0 1/5E2 din Legea nr0 1213200/
privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- &a nca(area par:ia&. (au tota&. a )acturii0
<2= n. &a de'd.unarea integra&. a Ad*ini(tra:iei !a:iona&e a Re'erve&or de Gtat >i ro,&e*e Gpecia&e- operatorii econo*ici de,itori vor (uporta *aBor.ri
de ntr'iere &a p&at.- &a nive&u& ce&or prev.'ute de &ege pentru crean:e&e ,ugetare- precu* >i do,n'i &a nive&u& pie:ei- percepute pe toat. perioada deru&.rii
*pru*utu&ui0
52032002 privind &i*itarea con:inutu&ui de (u&) din co*,u(ti,i&ii &ic@i'i0H
#CIN
7 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 2 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 832010 <#M?7=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M67
HART0 2;=
tr'iu de data de /1 augu(t 20110 entru ,unuri&e3(ervicii&e acordate cu tit&u gratuit- pentru care (e datorea'. TDA con)or* tit&u&ui DI RRTaxa pe va&oarea
ad.ugat.SS din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. intervine &a data nca(.rii de c.tre
Co*pania !a:iona&. RRRo*te@nicaSS A G0A0 a contrava&orii tota&e (au par:ia&e a ace(tei taxe de &a Mini(teru& Ap.r.rii !a:iona&e- dar nu *ai tr'iu de data de
/1 augu(t 20110H
#CIN
-. Con)or* art0 1 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 2232011 <#M85=- ter*enu& de /1 augu(t 2011- prev.'ut &a art0 2 din Ordonan:a de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 832010 <#M?7=- (e prorog. &a data de /1 augu(t 20120
#CIN
8 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 5 a&in0 <1= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 5932010 <#M72=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M72
HART0 5;=
<1= rin derogare de &a prevederi&e art0 1/5E2 din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- pentru cantit.:i&e de
co*,u(ti,i&i prev.'ute &a art0 1 a&in0 <1= >i </=- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. intervine &a data nca(.rii de c.tre Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a
Re'erve&or de Gtat >i ro,&e*e Gpecia&e a contrava&orii tota&e (au par:ia&e a ace(tei taxe- dar nu *ai tr'iu de /0 (epte*,rie 2011 inc&u(iv0H
#CIN
-. Con)or* art0 II din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1032011 <#M87=- ter*enu& prev.'ut &a art0 5 a&in0 <1= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0
5932010 <#M72= (e prorog. pn. &a data de /0 iunie 2012 inc&u(iv0
#CIN
9 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 2 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 9/32010 <#M81=0
#M81
HART0 2
va&oarea produ(u&ui prev.'ut. n contractu& de *pru*ut- dup. care Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat >i ro,&e*e Gpecia&e va e*ite )acturi pentru
va&oarea produ(e&or ca&cu&ate &a pre:uri&e pie:ei- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. &und na>tere- prin derogare de &a prevederi&e art0 1/5E2 din Legea
nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- &a nca(area par:ia&. (au tota&. a )acturii0
de ntr'iere &a p&at.- &a nive&u& ce&or prev.'ute de &ege pentru crean:e&e ,ugetare- precu* >i do,n'i &a nive&u& pie:ei- percepute pe toat. perioada deru&.rii
*pru*utu&ui0
52032002 privind &i*itarea con:inutu&ui de (u&) din co*,u(ti,i&ii &ic@i'i0H
#CIN
#M85
HART0 2
<1= rin derogare de &a prevederi&e art0 1/5E2 din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- exigi,i&itatea taxei pe
Page 82 of 185
tr'iu de data de /1 augu(t 20120
<2= entru ,unuri&e3(ervicii&e acordate cu tit&u gratuit- pentru care (e datorea'. TDA con)or* tit&u&ui DI RRTaxa pe va&oarea ad.ugat.SS din Legea nr0
1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. intervine &a data nca(.rii de c.tre Co*pania !a:iona&.
RRRo*te@nicaSS A G0A0 a contrava&orii tota&e (au par:ia&e a ace(tei taxe de &a Mini(teru& Ap.r.rii !a:iona&e- dar nu *ai tr'iu de data de /1 augu(t 20120H
#CIN
#M92
HART0 2
<1= ?n ca'u& nere(tituirii *pru*utu&ui prev.'ut &a art0 1- operatorii econo*ici vor (uporta- pentru pri*e&e /0 de 'i&e- pena&it.:i de ntr'iere de 0-21F pe 'i
din va&oarea produ(u&ui prev.'ut. n contractu& de *pru*ut- dup. care Ad*ini(tra:ia !a:iona&. a Re'erve&or de Gtat >i ro,&e*e Gpecia&e va e*ite )acturi
pentru va&oarea produ(e&or ca&cu&ate &a pre:uri&e pie:ei- exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. &und na>tere- prin derogare de &a prevederi&e art0 1/5E2 din
Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- &a nca(area par:ia&. (au tota&. a )acturii0
de ntr'iere &a p&at. &a nive&u& ce&or prev.'ute de &ege pentru crean:e&e ,ugetare- precu* >i do,nda de re)erin:. (ta,i&it. de Janca !a:iona&. a Ro*niei-
percepute pe toat. perioada deru&.rii *pru*utu&ui0
52032002 privind &i*itarea con:inutu&ui de (u&) din co*,u(ti,i&ii &ic@i'i- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0H
#M39
&)#. 134E3
E%i+ibi#itatea "e'tr( #i0rri i'tracom('itare de b('(ri$ *c(tite de ta%
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e art0 1/5E2- n ca'u& unei &ivr.ri intraco*unitare de ,unuri- (cutite de tax. con)or* art0 15/ a&in0 <2=- exigi,i&itatea taxei
intervine n cea deAa 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care a intervenit )aptu& generator0
#M83
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- exigi,i&itatea taxei intervine &a e*iterea )acturii prev.'ute &a art0 111 a&in0 <1= (au- dup. ca'- &a e*iterea
auto)acturii prev.'ute &a art0 111 a&in0 <5=- dac. )actura (au auto)actura e(te e*i(. nainte de a 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care a intervenit )aptu&
generator0
#M31
&)#. 135
Ba"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare de b('(ri
<1= ?n ca'u& unei ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri- )aptu& generator intervine &a data &a care ar interveni )aptu& generator pentru &ivr.ri de ,unuri (i*i&are-
n (tatu& *e*,ru n care (e )ace ac@i'i:ia0
#M39
<2= ?n ca'u& unei ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri- exigi,i&itatea taxei intervine n cea deAa 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care a intervenit )aptu&
generator0
#M83
</= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2=- exigi,i&itatea taxei intervine &a data e*iterii )acturii prev.'ute n &egi(&a:ia a&tui (tat *e*,ru &a artico&u&
ec@iva&ent art0 111 a&in0 <1= (au- dup. ca'- &a data e*iterii auto)acturii prev.'ute &a art0 111 a&in0 <5=- dac. )actura (au auto)actura e(te e*i(. nainte de cea deA
a 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care a intervenit )aptu& generator0
#M31
&)#. 139
Ba"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea "e'tr( im"ort(# de b('(ri
<1= ?n ca'u& n care- &a i*port- ,unuri&e (unt (upu(e taxe&or va*a&e- taxe&or agrico&e (au a&tor taxe co*unitare (i*i&are- (ta,i&ite ca ur*are a unei po&itici
co*une- )aptu& generator >i exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat. intervin &a data &a care intervin )aptu& generator >i exigi,i&itatea re(pective&or taxe
co*unitare0
<2= ?n ca'u& n care- &a i*port- ,unuri&e nu (unt (upu(e taxe&or co*unitare prev.'ute &a a&in0 <1=- )aptu& generator >i exigi,i&itatea taxei pe va&oarea ad.ugat.
intervin &a data &a care ar interveni )aptu& generator >i exigi,i&itatea ace&or taxe co*unitare dac. ,unuri&e i*portate ar )i )o(t (upu(e unor a(t)e& de taxe0
</= ?n ca'u& n care- &a i*port- ,unuri&e (unt p&a(ate ntrAun regi* va*a& (pecia&- prev.'ut &a art0 155 a&in0 <1= &it0 a= >i d=- )aptu& generator >i exigi,i&itatea
taxei intervin &a data &a care ace(tea ncetea'. a *ai )i p&a(ate ntrAun a(t)e& de regi*0
#B
C&'$#(L%L A$$
Ba"a )e im!o"itare
#M31
&)#. 137
Aaza de im"ozitare "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii efect(ate 8' i'terior(# )rii
<1= Ja'a de i*po'itare a taxei pe va&oarea ad.ugat. e(te con(tituit. din:
a= pentru &ivr.ri de ,unuri >i pre(t.ri de (ervicii- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a &it0 ,= >i c=- din tot ceea ce con(tituie contrapartida o,:inut. (au care ur*ea'.
a )i o,:inut. de )urni'or ori pre(tator din partea cu*p.r.toru&ui- ,ene)iciaru&ui (au a unui ter:- inc&u(iv (u,ven:ii&e direct &egate de pre:u& ace(tor opera:iuniC
,= pentru opera:iuni&e prev.'ute &a art0 128 a&in0 </= &it0 c=- co*pen(a:ia a)erent.C
c= pentru opera:iuni&e prev.'ute &a art0 128 a&in0 <5= >i <1=- pentru tran()eru& prev.'ut &a art0 128 a&in0 <10= >i pentru ac@i'i:ii&e intraco*unitare con(iderate ca
)iind cu p&at. >i prev.'ute &a art0 1/0E1 a&in0 <2= >i </=- pre:u& de cu*p.rare a& ,unuri&or re(pective (au a& unor ,unuri (i*i&are ori- n a,(en:a unor a(t)e& de
pre:uri de cu*p.rare- pre:u& de co(t- (ta,i&it &a data &ivr.rii0 ?n ca'u& n care ,unuri&e repre'int. active corpora&e )ixe- ,a'a de i*po'itare (e (ta,i&e>te con)or*
procedurii (ta,i&ite prin nor*eC
d= pentru opera:iuni&e prev.'ute &a art0 129 a&in0 <5=- (u*a c@e&tuie&i&or e)ectuate de per(oana i*po'a,i&. pentru rea&i'area pre(t.rii de (erviciiC
#M60
e= n ca'u& (c@i*,u&ui prev.'ut &a art0 1/0 >i- n genera&- atunci cnd p&ata (e )ace par:ia& ori integra& n natur. (au atunci cnd va&oarea p&.:ii pentru o
&ivrare de ,unuri ori o pre(tare de (ervicii nu a )o(t (ta,i&it. de p.r:i (au nu poate )i u>or (ta,i&it.- ,a'a de i*po'itare (e con(ider. ca )iind va&oarea de pia:.
pentru re(pectiva &ivrare3pre(tare0 ?n (en(u& pre'entu&ui tit&u- va&oare de pia:. n(ea*n. (u*a tota&. pe care- pentru o,:inerea ,unuri&or (au (ervicii&or n cau'.
&a *o*entu& re(pectiv- un c&ient a)&at n aceea>i etap. de co*ercia&i'are &a care are &oc &ivrarea de ,unuri (au pre(tarea de (ervicii ar tre,ui (. o p&.tea(c. n
Page 83 of 185
condi:ii de concuren:. &oia&. unui )urni'or ori pre(tator independent de pe teritoriu& (tatu&ui *e*,ru n care &ivrarea (au pre(tarea e(te (upu(. taxei0 Atunci
cnd nu poate )i (ta,i&it. o &ivrare de ,unuri (au o pre(tare de (ervicii co*para,i&.- va&oarea de pia:. n(ea*n.:
10 pentru ,unuri- o (u*. care nu e(te *ai *ic. dect pre:u& de cu*p.rare a& ,unuri&or (au a& unor ,unuri (i*i&are (au- n a,(en:a unui pre: de cu*p.rare-
pre:u& de co(t- (ta,i&it &a *o*entu& &ivr.riiC
20 pentru (ervicii- o (u*. care nu e(te *ai *ic. dect co(turi&e co*p&ete a&e per(oanei i*po'a,i&e pentru pre(tarea (erviciu&ui0
#M31
<2= Ja'a de i*po'itare cuprinde ur*.toare&e:
a= i*po'ite&e >i taxe&e- dac. prin &ege nu (e prevede a&t)e&- cu excep:ia taxei pe va&oarea ad.ugat.C
,= c@e&tuie&i&e acce(orii- cu* (unt: co*i(ioane&e- c@e&tuie&i&e de a*,a&are- tran(port >i a(igurare- (o&icitate de c.tre )urni'or3pre(tator cu*p.r.toru&ui (au
,ene)iciaru&ui0 C@e&tuie&i&e )acturate de )urni'oru& de ,unuri (au de pre(tatoru& de (ervicii cu*p.r.toru&ui- care )ac o,iectu& unui contract (eparat >i care (unt
&egate de &ivr.ri&e de ,unuri (au de pre(t.ri&e de (ervicii n cau'.- (e con(ider. c@e&tuie&i acce(orii0
</= Ja'a de i*po'itare nu cuprinde ur*.toare&e:
a= ra,aturi&e- re*i'e&e- ri(turne&e- (conturi&e >i a&te reduceri de pre:- acordate de )urni'ori direct c&ien:i&or &a data exigi,i&it.:ii taxeiC
,= (u*e&e repre'entnd dauneAintere(e- (ta,i&ite prin @ot.rre Budec.torea(c. de)initiv. >i irevoca,i&.- pena&i'.ri&e >i orice a&te (u*e (o&icitate pentru
nendep&inirea tota&. (au par:ia&. a o,&iga:ii&or contractua&e- dac. (unt percepute pe(te pre:uri&e >i3(au tari)e&e negociate0 !u (e exc&ud din ,a'a de i*po'itare
orice (u*e care- n )apt- repre'int. contrava&oarea ,unuri&or &ivrate (au a (ervicii&or pre(tateC
c= do,n'i&e- percepute dup. data &ivr.rii (au pre(t.rii- pentru p&.:i cu ntr'iereC
d= va&oarea a*,a&aBe&or care circu&. ntre )urni'orii de *ar). >i c&ien:i- prin (c@i*,- ).r. )acturareC
#M60
e= (u*e&e ac@itate de o per(oan. i*po'a,i&. n nu*e&e >i n contu& a&tei per(oane >i care apoi (e decontea'. ace(teia- precu* >i (u*e&e nca(ate de o
per(oan. i*po'a,i&. n nu*e&e >i n contu& unei a&te per(oane0
#M31
&)#. 13@
A9(*tarea bazei de im"ozitare
Ja'a de i*po'itare (e reduce n ur*.toare&e (itua:ii:
a= dac. a )o(t e*i(. o )actur. >i- u&terior- opera:iunea e(te anu&at. tota& (au par:ia&- nainte de &ivrarea ,unuri&or (au de pre(tarea (ervicii&orC
#M60
,= n ca'u& re)u'uri&or tota&e (au par:ia&e privind cantitatea- ca&itatea ori pre:uri&e ,unuri&or &ivrate (au a&e (ervicii&or pre(tate- precu* >i n ca'u& anu&.rii
tota&e ori par:ia&e a contractu&ui pentru &ivrarea (au pre(tarea n cau'. ca ur*are a unui acord (cri( ntre p.r:i (au ca ur*are a unei @ot.rri Budec.tore>ti
de)initive >i irevoca,i&e (au n ur*a unui ar,itraBC
#M31
c= n ca'u& n care ra,aturi&e- re*i'e&e- ri(turne&e >i ce&e&a&te reduceri de pre: prev.'ute &a art0 1/2 a&in0 </= &it0 a= (unt acordate dup. &ivrarea ,unuri&or (au
pre(tarea (ervicii&orC
d= n ca'u& n care contrava&oarea ,unuri&or &ivrate (au a (ervicii&or pre(tate nu (e poate nca(a din cau'a )a&i*entu&ui ,ene)iciaru&ui0 ABu(tarea e(te per*i(.
ncepnd cu data pronun:.rii @ot.rrii Budec.tore>ti de nc@idere a procedurii prev.'ute de Legea nr0 8132004 privind procedura in(o&ven:ei- @ot.rre r.*a(.
de)initiv. >i irevoca,i&.C
e= n ca'u& n care cu*p.r.torii returnea'. a*,a&aBe&e n care (Aa expediat *ar)a- pentru a*,a&aBe&e care circu&. prin )acturare0
#M39
&)#. 13@E1
Aaza de im"ozitare "e'tr( ac1izi)ii#e i'tracom('itare
<1= entru ac@i'i:ii&e intraco*unitare de ,unuri ,a'a de i*po'itare (e (ta,i&e>te pe ,a'a ace&ora>i e&e*ente uti&i'ate con)or* art0 1/2 pentru deter*inarea
,a'ei de i*po'itare n ca'u& &ivr.rii ace&ora>i ,unuri n interioru& :.rii0 ?n ca'u& unei ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri- con)or* art0 1/0E1 a&in0 <2= &it0 a=-
,a'a de i*po'itare (e deter*in. n con)or*itate cu prevederi&e art0 1/2 a&in0 <1= &it0 c= >i a&e art0 1/2 a&in0 <2=0
#M60
<2= Ja'a de i*po'itare cuprinde >i acci'e&e datorate (au ac@itate n Ro*nia de per(oana care e)ectuea'. ac@i'i:ia intraco*unitar. a unui produ( (upu(
acci'e&or0 Atunci cnd dup. e)ectuarea ac@i'i:iei intraco*unitare de ,unuri- per(oana care a ac@i'i:ionat ,unuri&e o,:ine o ra*,ur(are a acci'e&or ac@itate n
(tatu& *e*,ru n care a nceput expedierea (au tran(portu& ,unuri&or- ,a'a de i*po'itare a ac@i'i:iei intraco*unitare e)ectuate n Ro*nia (e reduce
core(pun'.tor0
#M31
&)#. 13=
Aaza de im"ozitare "e'tr( im"ort
<1= Ja'a de i*po'itare pentru i*portu& de ,unuri e(te va&oarea n va*. a ,unuri&or- (ta,i&it. con)or* &egi(&a:iei va*a&e n vigoare- &a care (e adaug. orice
taxe- i*po'ite- co*i(ioane >i a&te taxe datorate n a)ara Ro*niei- precu* >i ce&e datorate ca ur*are a i*portu&ui ,unuri&or n Ro*nia- cu excep:ia taxei pe
va&oarea ad.ugat. care ur*ea'. a )i perceput.0
<2= Ja'a de i*po'itare cuprinde c@e&tuie&i&e acce(orii- precu* co*i(ioane&e >i c@e&tuie&i&e de a*,a&are- tran(port >i a(igurare- care intervin pn. &a pri*u&
&oc de de(tina:ie a ,unuri&or n Ro*nia- n *.(ura n care ace(te c@e&tuie&i nu au )o(t cuprin(e n ,a'a de i*po'itare (ta,i&it. con)or* a&in0 <1=0 ri*u& &oc de
de(tina:ie a ,unuri&or & repre'int. de(tina:ia indicat. n docu*entu& de tran(port (au n orice a&t docu*ent n(o:itor a& ,unuri&or- cnd ace(tea intr. n
Ro*nia- (au- n a,(en:a unor a(t)e& de docu*ente- pri*u& &oc de de(c.rcare a ,unuri&or n Ro*nia0
</= Ja'a de i*po'itare nu cuprinde e&e*ente&e prev.'ute &a art0 1/2 a&in0 </= &it0 a= A d=0
#M31
&)#. 13=E1
,(r*(# de *c1imb 0a#(tar
<1= "ac. e&e*ente&e )o&o(ite &a (ta,i&irea ,a'ei de i*po'itare a unui i*port de ,unuri (e expri*. n va&ut.- cur(u& de (c@i*, va&utar (e (ta,i&e>te con)or*
prevederi&or co*unitare care reg&e*entea'. ca&cu&u& va&orii n va*.0
<2= "ac. e&e*ente&e )o&o(ite pentru (ta,i&irea ,a'ei de i*po'itare a unei opera:iuni- a&ta dect i*portu& de ,unuri- (e expri*. n va&ut.- cur(u& de (c@i*,
care (e ap&ic. e(te u&ti*u& cur( de (c@i*, co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei (au cur(u& de (c@i*, uti&i'at de ,anca prin care (e e)ectuea'. decont.ri&e-
din data &a care intervine exigi,i&itatea taxei pentru opera:iunea n cau'.0
Page 84 of 185
#M31
C&'$#(L%L A$$$
,ote#e de ta%
#M31
&)#. 140
,ote#e
#M74
<1= Cota (tandard e(te de 25F >i (e ap&ic. a(upra ,a'ei de i*po'itare pentru opera:iuni&e i*po'a,i&e care nu (unt (cutite de tax. (au care nu (unt (upu(e
cote&or redu(e0
#M51
<2= Cota redu(. de 9F (e ap&ic. a(upra ,a'ei de i*po'itare pentru ur*.toare&e pre(t.ri de (ervicii >i3(au &ivr.ri de ,unuri:
#M31
a= (ervicii&e con(tnd n per*iterea acce(u&ui &a ca(te&e- *u'ee- ca(e *e*oria&e- *onu*ente i(torice- *onu*ente de ar@itectur. >i ar@eo&ogice- gr.dini
'oo&ogice >i ,otanice- trguri- expo'i:ii >i eveni*ente cu&tura&e- cine*atogra)e- a&te&e dect ce&e (cutite con)or* art0 151 a&in0 <1= &it0 *=C
,= &ivrarea de *anua&e >co&are- c.r:i- 'iare >i revi(tecu excep:ia ce&or de(tinate exc&u(iv (au n principa& pu,&icit.:iiC
c= &ivrarea de prote'e >i acce(orii a&e ace(tora- cu excep:ia prote'e&or dentareC
d= &ivrarea de produ(e ortopediceC
e= &ivrarea de *edica*ente de u' u*an >i veterinarC
)= ca'area n cadru& (ectoru&ui @ote&ier (au a& (ectoare&or cu )unc:ie (i*i&ar.- inc&u(iv nc@irierea terenuri&or a*enaBate pentru ca*ping0
#M51
<2E1= Cota redu(. de 1F (e ap&ic. a(upra ,a'ei de i*po'itare pentru &ivrarea &ocuin:e&or ca parte a po&iticii (ocia&e- inc&u(iv a terenu&ui pe care (unt
con(truite0 Terenu& pe care e(te con(truit. &ocuin:a inc&ude >i a*prenta &a (o& a &ocuin:ei0 ?n (en(u& pre'entu&ui tit&u- prin &ocuin:. &ivrat. ca parte a po&iticii
(ocia&e (e n:e&ege:
a= &ivrarea de c&.diri- inc&u(iv a terenu&ui pe care (unt con(truite- de(tinate a )i uti&i'ate drept c.*ine de ,.trni >i de pen(ionariC
,= &ivrarea de c&.diri- inc&u(iv a terenu&ui pe care (unt con(truite- de(tinate a )i uti&i'ate drept ca(e de copii >i centre de recuperare >i rea,i&itare pentru *inori
cu @andicapC
c= &ivrarea de &ocuin:e care au o (upra)a:. uti&. de *axi*u* 120 *
2
- exc&u(iv anexe&e go(pod.re>ti- a c.ror va&oare- inc&u(iv a terenu&ui pe care (unt
con(truite- nu dep.>e>te (u*a de /800000 &ei- exc&u(iv taxa pe va&oarea ad.ugat.- ac@i'i:ionate de orice per(oan. nec.(.torit. (au )a*i&ie0 Gupra)a:a uti&. a
&ocuin:ei e(te cea de)init. prin Legea &ocuin:ei nr0 11531994- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0 Anexe&e go(pod.re>ti (unt ce&e de)inite prin
Legea nr0 1031991 privind autori'area execut.rii &ucr.ri&or de con(truc:ii- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0 Cota redu(. (e ap&ic. nu*ai n
ca'u& &ocuin:e&or care n *o*entu& vn'.rii pot )i &ocuite ca atare >i dac. terenu& pe care e(te con(truit. &ocuin:a nu dep.>e>te (upra)a:a de 210 *
2
- inc&u(iv
a*prenta &a (o& a &ocuin:ei- n ca'u& ca(e&or de &ocuit individua&e0 ?n ca'u& i*o,i&e&or care au *ai *u&t de dou. &ocuin:e- cota indivi'. a terenu&ui a)erent
)iec.rei &ocuin:e nu poate dep.>i (upra)a:a de 210 *
2
- inc&u(iv a*prenta &a (o& a)erent. )iec.rei &ocuin:e0 Orice per(oan. nec.(.torit. (au )a*i&ie poate
ac@i'i:iona o (ingur. &ocuin:. cu cota redu(. de 1F- re(pectiv:
10 n ca'u& per(oane&or nec.(.torite- (. nu )i de:inut >i (. nu de:in. nicio &ocuin:. n proprietate pe care au ac@i'i:ionatAo cu cota de 1FC
20 n ca'u& )a*i&ii&or- (o:u& (au (o:ia (. nu )i de:inut >i (. nu de:in.- )iecare (au *preun.- nicio &ocuin:. n proprietate pe care a3au ac@i'i:ionatAo cu cota de
1FC
d= &ivrarea de c&.diri- inc&u(iv a terenu&ui pe care (unt con(truite- c.tre pri*.rii n vederea atri,uirii de c.tre ace(tea cu c@irie (u,ven:ionat. unor per(oane
(au )a*i&ii a c.ror (itua:ie econo*ic. nu &e per*ite acce(u& &a o &ocuin:. n proprietate (au nc@irierea unei &ocuin:e n condi:ii&e pie:ei0
#M31
</= Cota ap&ica,i&. e(te cea n vigoare &a data &a care intervine )aptu& generator- cu excep:ia ca'uri&or prev.'ute &a art0 1/5E2 a&in0 <2=- pentru care (e ap&ic.
cota n vigoare &a data exigi,i&it.:ii taxei0
<5= ?n ca'u& (c@i*,.rii cotei (e va proceda &a regu&ari'are pentru a (e ap&ica cote&e n vigoare &a data &ivr.rii de ,unuri (au pre(t.rii de (ervicii- pentru
ca'uri&e prev.'ute &a art0 1/5E2 a&in0 <2=0
<1= Cota ap&ica,i&. pentru i*portu& de ,unuri e(te cota ap&ica,i&. pe teritoriu& Ro*niei pentru &ivrarea ace&uia>i ,un0
<4= Cota ap&ica,i&. pentru ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri e(te cota ap&icat. pe teritoriu& Ro*niei pentru &ivrarea ace&uia>i ,un >i care e(te n vigoare &a
data &a care intervine exigi,i&itatea taxei0
#M31
C&'$#(L%L $H
O"era)i('i *c(tite de ta%
#M31
&)#. 141
5c(tiri "e'tr( o"era)i('i di' i'terior(# )rii
<1= Ir*.toare&e opera:iuni de intere( genera& (unt (cutite de tax.:
a= (pita&i'area- ngriBiri&e *edica&e >i opera:iuni&e (trn( &egate de ace(tea- de().>urate de unit.:i autori'ate pentru a(t)e& de activit.:i- indi)erent de )or*a de
organi'are- precu*: (pita&e- (anatorii- centre de (.n.tate rura&e (au ur,ane- di(pen(are- ca,inete >i &a,oratoare *edica&e- centre de ngriBire *edica&. >i de
diagno(tic- ,a'e de trata*ent >i recuperare- (ta:ii de (a&vare >i a&te unit.:i autori'ate (. de().>oare a(t)e& de activit.:iC
,= pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate n cadru& pro)e(iunii &or de c.tre (to*ato&ogi >i te@nicieni dentari- precu* >i &ivrarea de prote'e dentare e)ectuat. de
(to*ato&ogi >i de te@nicieni dentariC
c= pre(t.ri&e de ngriBire >i (upraveg@ere e)ectuate de per(ona& *edica& >i para*edica&- con)or* prevederi&or &ega&e ap&ica,i&e n *aterieC
d= tran(portu& ,o&navi&or >i a& per(oane&or accidentate- n ve@icu&e (pecia& a*enaBate n ace(t (cop- de c.tre entit.:i autori'ate n ace(t (en(C
e= &ivr.ri&e de organe- (nge >i &apte- de provenien:. u*an.C
)= activitatea de nv.:.*nt prev.'ut. n Legea nv.:.*ntu&ui nr0 8531991;=- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- )or*area pro)e(iona&. a
adu&:i&or- precu* >i pre(t.ri&e de (ervicii >i &ivr.ri&e de ,unuri (trn( &egate de ace(te activit.:i- e)ectuate de in(titu:ii&e pu,&ice (au de a&te entit.:i autori'ateC
Page 85 of 185
g= &ivr.ri&e de ,unuri (au pre(t.ri&e de (ervicii rea&i'ate de c.*ine&e >i cantine&e organi'ate pe &ng. in(titu:ii&e pu,&ice >i entit.:i&e autori'ate prev.'ute &a &it0
)=- n )o&o(u& exc&u(iv a& per(oane&or direct i*p&icate n activit.:i&e (cutite con)or* &it0 )=C
@= *edita:ii&e acordate n particu&ar de cadre didactice din do*eniu& nv.:.*ntu&ui >co&ar- preuniver(itar >i univer(itarC
#M39
i= pre(t.ri&e de (ervicii >i3(au &ivr.ri&e de ,unuri (trn( &egate de a(i(ten:a >i3(au protec:ia (ocia&.- e)ectuate de in(titu:ii&e pu,&ice (au de a&te entit.:i
recuno(cute ca avnd caracter (ocia&- inc&u(iv ce&e &ivrate de c.*ine&e de ,.trniC
#M31
B= pre(t.ri&e de (ervicii >i3(au &ivr.ri&e de ,unuri (trn( &egate de protec:ia copii&or >i a tineri&or- e)ectuate de in(titu:ii&e pu,&ice (au de a&te entit.:i
recuno(cute ca avnd caracter (ocia&C
K= pre(t.ri&e de (ervicii >i3(au &ivr.ri&e de ,unuri )urni'ate *e*,ri&or n intere(u& &or co&ectiv- n (c@i*,u& unei coti'a:ii )ixate con)or* (tatutu&ui- de
organi'a:ii ).r. (cop patri*onia& care au o,iective de natur. po&itic.- (indica&.- re&igioa(.- patriotic.- )i&o'o)ic.- )i&antropic.- patrona&.- pro)e(iona&. (au
civic.- precu* >i o,iective de repre'entare a intere(e&or *e*,ri&or &or- n condi:ii&e n care acea(t. (cutire nu provoac. di(tor(iuni de concuren:.C
&= pre(t.ri&e de (ervicii (trn( &egate de practicarea (portu&ui (au a educa:iei )i'ice- e)ectuate de organi'a:ii ).r. (cop patri*onia& pentru per(oane&e care
practic. (portu& (au educa:ia )i'ic.C
*= pre(t.ri&e de (ervicii cu&tura&e >i3(au &ivr.ri&e de ,unuri (trn( &egate de ace(tea- e)ectuate de in(titu:ii&e pu,&ice (au de a&te organi(*e cu&tura&e ).r. (cop
patri*onia&- recuno(cute ca atare de c.tre Mini(teru& Cu&turii >i Cu&te&orC
n= pre(t.ri&e de (ervicii >i3(au &ivr.ri&e de ,unuri e)ectuate de per(oane a&e c.ror opera:iuni (unt (cutite- potrivit &it0 a=- )= >i i= A *=- cu oca'ia *ani)e(t.ri&or
de(tinate (. &e aduc. (priBin )inanciar >i organi'ate n pro)itu& &or exc&u(iv- cu condi:ia ca ace(te (cutiri (. nu produc. di(tor(iuni concuren:ia&eC
o= activit.:i&e (peci)ice po(turi&or pu,&ice de radio >i te&evi'iune- a&te&e dect activit.:i&e de natur. co*ercia&.C
p= (ervicii&e pu,&ice po>ta&e- precu* >i &ivrarea de ,unuri a)erent. ace(toraC
L= pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate de c.tre grupuri independente de per(oane- a&e c.ror opera:iuni (unt (cutite (au nu intr. n ()era de ap&icare a taxei-
grupuri create n (copu& pre(t.rii c.tre *e*,rii &or de (ervicii direct &egate de exercitarea activit.:i&or ace(tora- n ca'u& n care ace(te grupuri (o&icit.
*e*,ri&or &or nu*ai ra*,ur(area coteiAp.r:i de c@e&tuie&i co*une- n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e >i n condi:ii&e n care acea(t. (cutire nu e(te
de natur. a produce di(tor(iuni concuren:ia&eC
#M39
r= )urni'area de per(ona& de c.tre in(titu:ii&e re&igioa(e (au )i&o'o)ice n (copu& activit.:i&or prev.'ute &a &it0 a=- )=- i= >i B=0
#M31
<2= Ir*.toare&e opera:iuni (unt- de a(e*enea- (cutite de tax.:
#M39
a= pre(t.ri&e ur*.toare&or (ervicii de natur. )inanciarA,ancar.:
10 acordarea >i negocierea de credite- precu* >i ad*ini(trarea credite&or de c.tre per(oana care &e acord.C
20 negocierea garan:ii&or de credit ori a a&tor garan:ii (au orice opera:iuni cu a(t)e& de garan:ii- precu* >i ad*ini(trarea garan:ii&or de credit de c.tre
per(oana care acord. creditu&C
/0 tran'ac:ii- inc&u(iv negocierea- privind conturi&e de depo'it (au conturi&e curente- p&.:i- vira*ente- crean:e- cecuri >i a&te in(tru*ente negocia,i&e-
exceptnd recuperarea crean:e&orC
50 tran'ac:ii- inc&u(iv negocierea- privind va&uta- ,ancnote&e >i *onede&e uti&i'ate ca *iB&oc &ega& de p&at.- cu excep:ia o,iecte&or de co&ec:ie- >i anu*e
*onede de aur- argint (au din a&t *eta& ori ,ancnote care nu (unt uti&i'ate n *od nor*a& ca *iB&oc &ega& de p&at. (au *onede de intere( nu*i(*aticC
10 tran'ac:ii- inc&u(iv negocierea- dar exceptnd ad*ini(trarea (au p.(trarea n (iguran:.- cu ac:iuni- p.r:i (ocia&e n (ociet.:i co*ercia&e (au a(ocia:ii-
o,&iga:iuni garantate >i a&te in(tru*ente )inanciare- cu excep:ia docu*ente&or care (ta,i&e(c drepturi a(upra ,unuri&orC
40 ad*ini(trarea de )onduri (pecia&e de inve(ti:iiC
,= opera:iuni&e de a(igurare >i3(au de rea(igurare- precu* >i pre(t.ri&e de (ervicii n &eg.tur. cu opera:iuni&e de a(igurare >i3(au de rea(igurare e)ectuate de
per(oane&e i*po'a,i&e care inter*edia'. a(t)e& de opera:iuniC
c= pariuri- &oterii >i a&te )or*e de Bocuri de noroc e)ectuate de per(oane&e autori'ate- con)or* &egii- (. de().>oare a(t)e& de activit.:iC
#M31
d= &ivrarea &a va&oarea no*ina&. de ti*,re po>ta&e uti&i'a,i&e pentru (ervicii&e po>ta&e- de ti*,re )i(ca&e >i a&te ti*,re (i*i&areC
e= arendarea- conce(ionarea- nc@irierea >i &ea(ingu& de ,unuri i*o,i&e- cu ur*.toare&e excep:ii:
10 opera:iuni&e de ca'are care (unt e)ectuate n cadru& (ectoru&ui @ote&ier (au a& (ectoare&or cu )unc:ie (i*i&ar.- inc&u(iv nc@irierea terenuri&or a*enaBate
pentru ca*pingC
20 nc@irierea de (pa:ii (au &oca:ii pentru parcarea autove@icu&e&orC
/0 nc@irierea uti&aBe&or >i a *a>ini&or )ixate de)initiv n ,unuri i*o,i&eC
50 nc@irierea (ei)uri&orC
#M60
)= &ivrarea de con(truc:ii3p.r:i de con(truc:ii >i a terenuri&or pe care (unt con(truite- precu* >i a oric.ror a&tor terenuri0 rin excep:ie- (cutirea nu (e ap&ic.
pentru &ivrarea de con(truc:ii noi- de p.r:i de con(truc:ii noi (au de terenuri con(trui,i&e0 ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- (e de)ine(c ur*.toare&e:
#M31
10 teren con(trui,i& repre'int. orice teren a*enaBat (au nea*enaBat- pe care (e pot executa con(truc:ii- con)or* &egi(&a:iei n vigoareC
20 con(truc:ie n(ea*n. orice (tructur. )ixat. n (au pe p.*ntC
/0 &ivrarea unei con(truc:ii noi (au a unei p.r:i din acea(ta n(ea*n. &ivrarea e)ectuat. ce& tr'iu pn. &a data de /1 dece*,rie a anu&ui ur*.tor anu&ui
pri*ei ocup.ri ori uti&i'.ri a con(truc:iei (au a unei p.r:i a ace(teia- dup. ca'- n ur*a tran()or*.riiC
#M93
50 o con(truc:ie nou. cuprinde >i orice con(truc:ie tran()or*at. (au parte tran()or*at. a unei con(truc:ii- dac. co(tu& tran()or*.rii- exc&u(iv taxa- (e ridic.
&a *ini*u* 10F din va&oarea de pia:. a con(truc:iei (au a p.r:ii din con(truc:ie- a(t)e& cu* acea(ta e(te (ta,i&it. printrAun raport de experti'.- exc&u(iv
va&oarea terenu&ui- u&terior tran()or*.riiC
g= &ivr.ri&e de ,unuri care au )o(t a)ectate unei activit.:i (cutite- n te*eiu& pre'entu&ui artico&- dac. taxa a)erent. ,unuri&or re(pective nu a )o(t dedu(.-
precu* >i &ivr.ri&e de ,unuri a c.ror ac@i'i:ie a ).cut o,iectu& exc&uderii dreptu&ui de deducere con)or* art0 151 a&in0 <1= &it0 ,= (au a& &i*it.rii tota&e a dreptu&ui
de deducere con)or* art0 151E10
#M31
</= Orice per(oan. i*po'a,i&. poate opta pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 e= >i )=- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e0
#CIN
-. Legea nr0 8531991- repu,&icat.- a )o(t a,rogat.0 A (e vedea Legea nr0 1320110
#M31
&)#. 142
Page 86 of 185
5c(tiri "e'tr( im"ort(ri de b('(ri &i "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare
<1= Gunt (cutite de tax.:
a= i*portu& >i ac@i'i:ia intraco*unitar. de ,unuri a c.ror &ivrare n Ro*nia e(te n orice (itua:ie (cutit. de tax. n interioru& :.riiC
,= ac@i'i:ia intraco*unitar. de ,unuri a& c.ror i*port n Ro*nia e(te n orice (itua:ie (cutit de tax.- con)or* pre'entu&ui artico&C
c= ac@i'i:ia intraco*unitar. de ,unuri pentru care- n con)or*itate cu art0 151 a&in0 <2= &it0 ,= A d=- per(oana care cu*p.r. ,unuri&e n orice (itua:ie ar avea
dreptu& &a ra*,ur(area integra&. a taxei care (Aar datora- dac. re(pectiva ac@i'i:ie nu ar )i (cutit.C
#M50
d= i*portu& de)initiv de ,unuri care ndep&ine(c condi:ii&e pentru (cutire prev.'ute de: "irectiva 8/31813CEE a Con(i&iu&ui din 28 *artie 198/ ce deter*in.
do*eniu& art0 15 <1= <d= a& "irectivei 223/883CEE privind (cutirea de p&at. a taxei pe va&oarea ad.ugat. &a i*portu& )ina& a& anu*itor *.r)uri- pu,&icat. n
Wurna&u& O)icia& a& Co*unit.:i&or Europene <WOCE= nr0 L 101 din 2/ apri&ie 198/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- "irectiva 20023253CE a Con(i&iu&ui
din 20 dece*,rie 2002 privind (cutirea de tax. pe va&oarea ad.ugat. >i de acci'e pentru ,unuri&e i*portate de c.tre per(oane&e care c.&.tore(c din :.ri ter:e-
pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Co*unit.:i&or Europene <WOCE= nr0 L /54 din 29 dece*,rie 2002- >i "irectiva 29320043CE a Con(i&iu&ui din 1 octo*,rie 2004
privind exceptarea de &a taxe&e de i*port a *icu&ui tra)ic de ,unuri cu caracter neco*ercia& din :.ri&e ter:e- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene
nr0 L 284 din 12 octo*,rie 2004C
#M39
e= i*portu&- n regi* dip&o*atic (au con(u&ar- a& ,unuri&or (cutite de taxe va*a&eC
#M83
eE1= i*portu& de ,unuri de c.tre Co*unitatea European.- Co*unitatea European. a Energiei Ato*ice- Janca Centra&. European.- Janca European. de
Inve(ti:ii (au de c.tre organi(*e&e in(tituite de Co*unit.:i c.rora &i (e ap&ic. rotoco&u& din 8 apri&ie 1941 privind privi&egii&e >i i*unit.:i&e Co*unit.:i&or
Europene- n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite de protoco&u& re(pectiv >i de acorduri&e de punere n ap&icare a re(pectivu&ui protoco& (au de acorduri&e de (ediu- n
*.(ura n care nu conduc &a denaturarea concuren:eiC
)= i*portu& de ,unuri e)ectuat n Ro*nia de organi(*e&e interna:iona&e- a&te&e dect ce&e *en:ionate &a &it0 eE1=- recuno(cute ca atare de autorit.:i&e pu,&ice
din Ro*nia- precu* >i de c.tre *e*,rii ace(tora- n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite de conven:ii&e interna:iona&e de in(tituire a ace(tor organi(*e (au de
acorduri&e de (ediuC
#M39
g= i*portu& de ,unuri e)ectuat n Ro*nia de c.tre )or:e&e ar*ate a&e (tate&or (tr.ine *e*,re !ATO- pentru u'u& ace(tora (au a& per(ona&u&ui civi& n(o:itor
ori pentru aprovi'ionarea popote&or (au cantine&or- n ca'u& n care ace(te )or:e iau parte &a e)ortu& co*un de ap.rare0 Ace(ta inc&ude i*portu& rea&i'at de
)or:e&e Marii Jritanii >i a&e Ir&andei de !ord (ta,i&ite n in(u&a Cipru- con)or* Tratatu&ui de n)iin:are a Repu,&icii Cipru din 14 augu(t 1940- pentru u'u&
)or:e&or ar*ate (au a& per(ona&u&ui civi& care n(o:e>te )or:e&e ar*ate ori pentru aprovi'ionarea cantine&or &orC
@= rei*portu& de ,unuri n Ro*nia- e)ectuat de per(oana care a exportat ,unuri&e n a)ara Co*unit.:ii- dac. ,unuri&e (e a)&. n aceea>i (tare n care (e a)&au
&a *o*entu& exportu&ui >i dac. i*portu& re(pectiv ,ene)icia'. de (cutire de taxe va*a&eC
i= rei*portu& de ,unuri n Ro*nia- e)ectuat de per(oana care a exportat ,unuri&e n a)ara Co*unit.:ii- pentru a )i (upu(e unor repara:ii- tran()or*.ri-
adapt.ri- a(a*,&.ri (au a&tor &ucr.ri a(upra ,unuri&or *o,i&e corpora&e- cu condi:ia ca acea(t. (cutire (. )ie &i*itat. &a va&oarea ,unuri&or n *o*entu&
exportu&ui ace(tora n a)ara Co*unit.:iiC
B= i*portu&- e)ectuat n porturi de c.tre ntreprinderi de pe(cuit *ariti*- de produ(e pi(cico&e pe(cuite- nepre&ucrate (au dup. ce au )o(t con(ervate n vederea
co*ercia&i'.rii- dar nainte de &ivrareC
#M83
K= i*portu& de ga' prin inter*ediu& unui (i(te* de ga'e natura&e (au prin orice re:ea conectat. &a un a(t)e& de (i(te* ori i*portu& de ga' introdu( de pe o nav.
care tran(port. ga' ntrAun (i(te* de ga'e natura&e (au ntrAo re:ea de conducte cu a&i*entare din a*onte- i*portu& de energie e&ectric.- i*portu& de energie
ter*ic. ori agent )rigori)ic prin inter*ediu& re:e&e&or de nc.&'ire (au de r.cireC
#M39
&= i*portu& n Ro*nia de ,unuri care au )o(t tran(portate dintrAun teritoriu ter: (au o :ar. ter:.- atunci cnd &ivrarea ace(tor ,unuri de c.tre i*portator
con(tituie o &ivrare (cutit. con)or* art0 15/ a&in0 <2=C
#M31
*= i*portu& de aur e)ectuat de Janca !a:iona&. a Ro*niei0
<2= rin nor*e (e (ta,i&e(c- aco&o unde e(te ca'u&- docu*ente&e nece(are pentru a Bu(ti)ica (cutirea de tax. pentru opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <1= >i- dup.
ca'- procedura >i condi:ii&e care tre,uie ndep&inite pentru ap&icarea (cutirii de tax.0
#M31
&)#. 143<+
5c(tiri "e'tr( e%"ort(ri *a( a#te o"era)i('i *imi#are$ "e'tr( #i0rri i'tracom('itare &i "e'tr( tra'*"ort(# i'ter'a)io'a# &i i'tracom('itar
<1= Gunt (cutite de tax.:
a= &ivr.ri&e de ,unuri expediate (au tran(portate n a)ara Co*unit.:ii de c.tre )urni'or (au de a&t. per(oan. n contu& (.uC
#M39
,= &ivr.ri&e de ,unuri expediate (au tran(portate n a)ara Co*unit.:ii de c.tre cu*p.r.toru& care nu e(te (ta,i&it n Ro*nia (au de a&t. per(oan. n contu&
(.u- cu excep:ia ,unuri&or tran(portate de cu*p.r.toru& n(u>i >i care (unt )o&o(ite &a ec@iparea ori a&i*entarea a*,arca:iuni&or >i a avioane&or de agre*ent
(au a oric.rui a&t *iB&oc de tran(port de u' privat0 E(te (cutit.- de a(e*enea- >i &ivrarea de ,unuri care (unt tran(portate n ,agaBu& per(ona& a& c.&.tori&or care
nu (unt (ta,i&i:i n Co*unitate- dac. (unt ndep&inite ur*.toare&e condi:ii:
A c.&.toru& nu e(te (ta,i&it n Co*unitate- re(pectiv adre(a (au do*ici&iu& per*anent nu e(te n interioru& Co*unit.:ii0 Adre(a (au do*ici&iu& per*anent
n(ea*n. &ocu& (peci)icat a(t)e& n pa>aport- carte de identitate (au n a&t docu*ent recuno(cut ca docu*ent de identitate de c.tre Mini(teru& Interne&or >i
Re)or*ei Ad*ini(trativeC
A ,unuri&e (unt tran(portate n a)ara Co*unit.:ii nainte de ()r>itu& ce&ei deAa treia &uni ce ur*ea'. &unii n care are &oc &ivrareaC
A va&oarea tota&. a &ivr.rii- p&u( TDA- e(te *ai *are dect ec@iva&entu& n &ei a 121 euro- (ta,i&it anua& prin ap&icarea cur(u&ui de (c@i*, o,:inut n pri*a 'i
&ucr.toare din &una octo*,rie >i va&a,i& de &a data de 1 ianuarie a anu&ui ur*.torC
A dovada exportu&ui (e va )ace prin )actur. (au a&t docu*ent care :ine &ocu& ace(teia- purtnd avi'u& ,irou&ui va*a& &a ie>irea din Co*unitateC
#M60
c= pre(t.ri&e de (ervicii- inc&u(iv tran(portu& >i (ervicii&e acce(orii tran(portu&ui- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a art0 151- &egate direct de exportu& de ,unuriC
#M39
d= pre(t.ri&e de (ervicii- inc&u(iv tran(portu& >i (ervicii&e acce(orii tran(portu&ui- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a art0 151- dac. ace(tea (unt direct &egate de
i*portu& de ,unuri >i va&oarea ace(tora e(te inc&u(. n ,a'a de i*po'itare a ,unuri&or i*portate potrivit art0 1/9C
Page 87 of 185
e= pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate n Ro*nia a(upra ,unuri&or *o,i&e ac@i'i:ionate (au i*portate n vederea pre&ucr.rii n Ro*nia >i care u&terior (unt
tran(portate n a)ara Co*unit.:ii de c.tre pre(tatoru& (ervicii&or (au de c.tre c&ient- dac. ace(ta nu e(te (ta,i&it n Ro*nia- ori de a&t. per(oan. n nu*e&e
oric.ruia dintre ace>tiaC
#M31
)= tran(portu& intraco*unitar de ,unuri- e)ectuat din >i n in(u&e&e care )or*ea'. regiuni&e autono*e A'ore >i Madeira- precu* >i (ervicii&e acce(orii ace(tuiaC
g= tran(portu& interna:iona& de per(oaneC
#M39
@= n ca'u& nave&or de(tinate naviga:iei *ariti*e- uti&i'ate pentru tran(portu& interna:iona& de per(oane >i3(au de ,unuri- pentru pe(cuit ori a&t. activitate
econo*ic. (au pentru (a&vare ori a(i(ten:. pe *are- ur*.toare&e opera:iuni:
10 &ivrarea- *odi)icarea- repararea- ntre:inerea- nav&o(irea- &ea(ingu& >i nc@irierea de nave- precu* >i &ivrarea- &ea(ingu&- nc@irierea- repararea >i
ntre:inerea de ec@ipa*ente ncorporate (au uti&i'ate pe nave- inc&u(iv ec@ipa*ente de pe(cuitC
20 &ivrarea de car,uran:i >i provi'ii de(tinate a )i uti&i'ate pe nave- dar inc&u(iv pentru nave&e de r.',oi ncadrate n !o*enc&atura Co*,inat. <!C= cod 8904
10 00- care p.r.(e(c :ara >i (e ndreapt. (pre porturi (tr.ine unde vor )i ancorate- cu excep:ia- n ca'u& nave&or )o&o(ite pentru pe(cuitu& de coa(t.- a provi'ii&orC
/0 pre(t.ri&e de (ervicii- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a pct0 1- e)ectuate pentru nevoi&e directe a&e nave&or >i3(au pentru nc.rc.tura ace(toraC
#M60
i= n ca'u& aeronave&or uti&i'ate de co*panii&e aeriene care rea&i'ea'. n principa& tran(port interna:iona& de per(oane >i3(au de ,unuri cu p&at.- ur*.toare&e
opera:iuni:
#M31
10 &ivrarea- *odi)icarea- repararea- ntre:inerea- &ea(ingu& >i nc@irierea aeronave&or- precu* >i &ivrarea- &ea(ingu&- nc@irierea- repararea >i ntre:inerea
ec@ipa*ente&or ncorporate (au uti&i'ate pe aeronaveC
20 &ivrarea de car,uran:i >i provi'ii de(tinate uti&i'.rii pe aeronaveC
/0 pre(tarea de (ervicii- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a pct0 1 (au &a art0 155E1- e)ectuate pentru nevoi&e directe a&e aeronave&or >i3(au pentru nc.rc.tura
ace(toraC
B= &ivr.ri&e de ,unuri >i pre(t.ri&e de (ervicii n )avoarea *i(iuni&or dip&o*atice >i o)icii&or con(u&are- a per(ona&u&ui ace(tora- precu* >i a cet.:eni&or (tr.ini
cu (tatut dip&o*atic (au con(u&ar n Ro*nia ori ntrAun a&t (tat *e*,ru- n condi:ii de reciprocitateC
#M83
BE1= &ivr.ri&e de ,unuri >i pre(t.ri&e de (ervicii c.tre Co*unitatea European.- Co*unitatea European. a Energiei Ato*ice- Janca Centra&. European.-
Janca European. de Inve(ti:ii (au c.tre organi(*e&e c.rora &i (e ap&ic. rotoco&u& din 8 apri&ie 1941 privind privi&egii&e >i i*unit.:i&e Co*unit.:i&or Europene-
n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite de protoco&u& re(pectiv >i de acorduri&e de punere n ap&icare a&e re(pectivu&ui protoco& (au de acorduri&e de (ediu- n *.(ura
n care nu conduc &a denaturarea concuren:eiC
K= &ivr.ri&e de ,unuri >i pre(t.ri&e de (ervicii n )avoarea organi(*e&or interna:iona&e- a&te&e dect ce&e *en:ionate &a &it0 BE1=- recuno(cute ca atare de
autorit.:i&e pu,&ice din Ro*nia- precu* >i a *e*,ri&or ace(tora- n &i*ite&e >i condi:ii&e (ta,i&ite de conven:ii&e interna:iona&e de in(tituire a ace(tor organi(*e
(au de acorduri&e de (ediuC
&= &ivr.ri&e de ,unuri netran(portate n a)ara Ro*niei >i3(au pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate n Ro*nia- de(tinate )ie )or:e&or ar*ate a&e ce&or&a&te (tate
*e*,re !ATO pentru uti&i'area de c.tre )or:e&e n cau'. ori de c.tre per(ona&u& civi& care &e n(o:e>te- )ie pentru aprovi'ionarea popote&or (au cantine&or
ace(tora atunci cnd )or:e&e re(pective particip. &a o ac:iune co*un. de ap.rareC
*= &ivr.ri&e de ,unuri >i3(au pre(t.ri&e de (ervicii c.tre un a&t (tat *e*,ru dect Ro*nia- de(tinate )or:e&or ar*ate a&e unui (tat *e*,ru !ATO- a&tu& dect
(tatu& *e*,ru de de(tina:ie- pentru uti&i'area de c.tre )or:e&e n cau'. ori de c.tre per(ona&u& civi& care &e n(o:e>te (au pentru aprovi'ionarea popote&or ori
cantine&or &or atunci cnd )or:e&e re(pective particip. &a o ac:iune co*un. de ap.rareC &ivrarea ,unuri&or (au pre(tarea (ervicii&or c.tre )or:e&e ar*ate a&e
Regatu&ui Init (ta:ionate n in(u&a Cipru ca ur*are a Tratatu&ui de n)iin:are a Repu,&icii Cipru- datat 14 augu(t 1940- care (unt de(tinate uti&i'.rii de c.tre
ace(te )or:e (au per(ona&u&ui civi& care &e n(o:e>te ori pentru aprovi'ionarea popote&or (au cantine&orC
#M31
n= &ivr.ri&e de aur c.tre Janca !a:iona&. a Ro*nieiC
o= &ivr.ri&e de ,unuri c.tre organi(*e&e recuno(cute care tran(port. (au expedia'. ace(te ,unuri n a)ara Co*unit.:ii- ca parte a activit.:i&or u*anitare-
carita,i&e (au de in(truireC (cutirea (e acord. prin re(tituirea taxei potrivit unei proceduri (ta,i&ite prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
<2= Gunt- de a(e*enea- (cutite de tax. ur*.toare&e:
a= &ivr.ri&e intraco*unitare de ,unuri c.tre o per(oan. care i co*unic. )urni'oru&ui un cod va&a,i& de nregi(trare n (copuri de TDA- atri,uit de autorit.:i&e
)i(ca&e din a&t (tat *e*,ru- cu excep:ia:
10 &ivr.ri&or intraco*unitare e)ectuate de o ntreprindere *ic.- a&te&e dect &ivr.ri&e intraco*unitare de *iB&oace de tran(port noiC
20 &ivr.ri&or intraco*unitare care au )o(t (upu(e regi*u&ui (pecia& pentru ,unuri&e (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie >i antic@it.:i- con)or*
prevederi&or art0 112E2C
,= &ivr.ri&e intraco*unitare de *iB&oace de tran(port noi c.tre un cu*p.r.tor care nu i co*unic. )urni'oru&ui un cod va&a,i& de nregi(trare n (copuri de
TDAC
c= &ivr.ri&e intraco*unitare de produ(e acci'a,i&e c.tre o per(oan. i*po'a,i&. (au c.tre o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&. care nu i co*unic. )urni'oru&ui
un cod va&a,i& de nregi(trare n (copuri de TDA- n ca'u& n care tran(portu& de ,unuri e(te e)ectuat con)or* art0 2 a&in0 <5= >i <1= (au art0 14 din "irectiva
923123CEE a Con(i&iu&ui- din 21 )e,ruarie 1992- privind regi*u& genera&- depo'itarea- circu&a:ia >i contro&u& produ(e&or (upu(e acci'e&or- pu,&icat. n Wurna&u&
O)icia& a& Co*unit.:i&or Europene <WOCE= nr0 L 24 din 2/ *artie 1992- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- cu excep:ia:
10 &ivr.ri&or intraco*unitare e)ectuate de o ntreprindere *ic.C
20 &ivr.ri&or intraco*unitare (upu(e regi*u&ui (pecia& privind ,unuri&e (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie >i antic@it.:i- con)or* prevederi&or art0
112E2C
d= &ivr.ri&e intraco*unitare de ,unuri- prev.'ute &a art0 128 a&in0 <10=- care ar ,ene)icia de (cutirea prev.'ut. &a &it0 a= dac. ar )i e)ectuate c.tre a&t. per(oan.
i*po'a,i&.- cu excep:ia &ivr.ri&or intraco*unitare (upu(e regi*u&ui (pecia& privind ,unuri&e (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie >i antic@it.:i-
con)or* prevederi&or art0 112E20
</= rin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice (e (ta,i&e(c- aco&o unde e(te ca'u&- docu*ente&e nece(are pentru a Bu(ti)ica (cutirea de tax. pentru opera:iuni&e
prev.'ute &a a&in0 <1= >i <2= >i- dup. ca'- procedura >i condi:ii&e care tre,uie ndep&inite pentru ap&icarea (cutirii de tax.0
#CIN
-. A (e vedea Ordinu& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice nr0 2/8932011 pentru apro,area !or*e&or privind ap&icarea (cutirii de tax. pe va&oarea ad.ugat.
prev.'ute &a art0 15/ a&in0 <1= &it0 B=- BE1=- K=- &= >i *= din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca& >i &a art0 + >i +I din Acordu& dintre Ro*nia >i Gtate&e Inite a&e
A*ericii privind (tatutu& )or:e&or Gtate&or Inite a&e A*ericii n Ro*nia- (e*nat &a Pa(@ington &a /0 octo*,rie 2001- rati)icat prin Legea nr0 240320020
#M31
&)#. 144
5c(tiri *"ecia#e #e+ate de trafic(# i'ter'a)io'a# de b('(ri
Page 88 of 185
<1= Gunt (cutite de tax. ur*.toare&e:
#M39
a= &ivrarea de ,unuri care ur*ea'.:
10 (. )ie p&a(ate n regi* va*a& de ad*itere te*porar.- cu exonerare tota&. de &a p&ata drepturi&or de i*portC
20 (. )ie pre'entate autorit.:i&or va*a&e n vederea v.*uirii >i- dup. ca'- p&a(ate n depo'it nece(ar cu caracter te*porarC
/0 (. )ie introdu(e ntrAo 'on. &i,er. (au ntrAun antrepo'it &i,erC
50 (. )ie p&a(ate n regi* de antrepo'it va*a&C
10 (. )ie p&a(ate n regi* de per)ec:ionare activ.- cu (u(pendare de &a p&ata drepturi&or de i*portC
40 (. )ie p&a(ate n regi* de tran'it va*a& externC
20 (. )ie ad*i(e n ape&e teritoria&e:
A pentru a )i ncorporate pe p&at)or*e de )orare (au de produc:ie- n (copu& con(truirii- repar.rii- ntre:inerii- *odi)ic.rii (au reuti&.rii ace(tor p&at)or*e ori
pentru conectarea ace(tor p&at)or*e de )orare (au de produc:ie &a continentC
A pentru a&i*entarea cu car,uran:i >i aprovi'ionarea p&at)or*e&or de )orare (au de produc:ieC
80 (. )ie p&a(ate n regi* de antrepo'it de TDA- de)init dup. cu* ur*ea'.:
A pentru produ(e acci'a,i&e- orice &oca:ie (ituat. n Ro*nia- care e(te de)init. ca antrepo'it )i(ca&- n (en(u& art0 5 &it0 <,= din "irectiva 923123CEE- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
A pentru ,unuri- a&te&e dect produ(e&e acci'a,i&e- o &oca:ie (ituat. n Ro*nia >i de)init. prin nor*eC
#M31
,= &ivrarea de ,unuri e)ectuat. n &oca:ii&e prev.'ute &a &it0 a=- precu* >i &ivrarea de ,unuri care (e a)&. n unu& dintre regi*uri&e (au (itua:ii&e preci'ate &a &it0
a=C
#M60
c= pre(t.ri&e de (ervicii a)erente &ivr.ri&or prev.'ute &a &it0 a= (au e)ectuate n &oca:ii&e prev.'ute &a &it0 a=- pentru ,unuri&e a)&ate n regi*uri&e (au (itua:ii&e
prev.'ute &a &it0 a=C
#M31
d= &ivr.ri&e de ,unuri care nc. (e a)&. n regi* va*a& de tran'it intern- precu* >i pre(t.ri&e de (ervicii a)erente ace(tor &ivr.ri- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a
art0 155E1C
#M39
e= i*portu& de ,unuri care ur*ea'. (. )ie p&a(ate n regi* de antrepo'it de TDA0
#M31
<2= rin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice (e (ta,i&e(c docu*ente&e nece(are pentru a Bu(ti)ica (cutirea de tax. pentru opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <1=
>i- dup. ca'- procedura >i condi:ii&e care tre,uie re(pectate pentru ap&icarea (cutirii de tax.0
#M39
&)#. 144E1
5c(tiri "e'tr( i'termediari
Gunt (cutite de tax. (ervicii&e pre(tate de inter*ediarii care ac:ionea'. n nu*e&e >i n contu& a&tei per(oane- n ca'u& n care ace(te (ervicii (unt pre(tate n
&eg.tur. cu opera:iuni&e (cutite prev.'ute &a art0 15/ >i 155- cu excep:ia opera:iuni&or prev.'ute &a art0 15/ a&in0 <1= &it0 )= >i a&in0 <2=- (au n &eg.tur. cu
opera:iuni&e de().>urate n a)ara Co*unit.:ii0
#B
C&'$#(L%L H
Re$imul )e)u&erilor
#M31
&)#. 145
5fera de a"#icare a dre"t(#(i de ded(cere
<1= "reptu& de deducere ia na>tere &a *o*entu& exigi,i&it.:ii taxei0
<2= Orice per(oan. i*po'a,i&. are dreptu& (. deduc. taxa a)erent. ac@i'i:ii&or- dac. ace(tea (unt de(tinate uti&i'.rii n )o&o(u& ur*.toare&or opera:iuni:
a= opera:iuni taxa,i&eC
,= opera:iuni re'u&tate din activit.:i econo*ice pentru care &ocu& &ivr.rii3pre(t.rii (e con(ider. ca )iind n (tr.in.tate- dac. taxa ar )i deducti,i&.- n ca'u& n
care ace(te opera:iuni ar )i )o(t rea&i'ate n Ro*niaC
c= opera:iuni (cutite de tax.- con)or* art0 15/- 155 >i 155E1C
d= opera:iuni (cutite de tax.- con)or* art0 151 a&in0 <2= &it0 a= pct0 1 A 1 >i &it0 ,=- n ca'u& n care cu*p.r.toru& ori c&ientu& e(te (ta,i&it n a)ara Co*unit.:ii
(au n ca'u& n care ace(te opera:iuni (unt n &eg.tur. direct. cu ,unuri care vor )i exportate ntrAun (tat din a)ara Co*unit.:ii- precu* >i n ca'u& opera:iuni&or
e)ectuate de inter*ediari care ac:ionea'. n nu*e&e >i n contu& a&tei per(oane- atunci cnd ace>tia intervin n deru&area unor a(t)e& de opera:iuniC
e= opera:iuni&e prev.'ute &a art0 128 a&in0 <2= >i &a art0 129 a&in0 <2=- dac. taxa (Aar )i ap&icat tran()eru&ui re(pectiv0
</= "ac. nu contravine prevederi&or a&in0 <2=- per(oana i*po'a,i&. are dreptu& de deducere a taxei >i pentru ca'uri&e prev.'ute &a art0 128 a&in0 <8= >i &a art0
129 a&in0 <1=0
<5= ?n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e (e acord. dreptu& de deducere a taxei pentru ac@i'i:ii&e e)ectuate de o per(oan. i*po'a,i&. nainte de nregi(trarea
ace(teia n (copuri de TDA- con)or* art0 11/0
#M91
<5E1= ?n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e (e acord. dreptu& de deducere a taxei pentru ac@i'i:ii&e e)ectuate n cadru& procedurii de executare (i&it. de c.tre o
per(oan. i*po'a,i&. de &a un contri,ua,i& dec&arat inactiv- potrivit art0 11- (au de &a o per(oan. i*po'a,i&. n inactivitate te*porar.- n(cri(. n regi(tru&
co*er:u&ui- potrivit &egii0
#M31
<1= !u (unt deducti,i&e:
#M60
a= taxa a)erent. (u*e&or ac@itate n nu*e&e >i n contu& a&tei per(oane >i care apoi (e decontea'. ace(teia- precu* >i taxa a)erent. (u*e&or nca(ate n nu*e&e
>i n contu& a&tei per(oane- care nu (unt inc&u(e n ,a'a de i*po'itare a &ivr.ri&or3pre(t.ri&or e)ectuate con)or* art0 1/2 a&in0 </= &it0 e=C
#M31
,= taxa datorat. (au ac@itat. pentru ac@i'i:ii&e de ,.uturi a&coo&ice >i produ(e din tutun- cu excep:ia ca'uri&or n care ace(te ,unuri (unt de(tinate revn'.rii
(au pentru a )i uti&i'ate pentru pre(t.ri de (ervicii0
#M54
&)#. 145E1
Page 89 of 185
@imitri *"ecia#e a#e dre"t(#(i de ded(cere
#M93
<1= ?n ca'u& ve@icu&e&or rutiere *otori'ate care (unt de(tinate exc&u(iv tran(portu&ui rutier de per(oane- cu o greutate *axi*. autori'at. care (. nu
dep.>ea(c. /0100 Kg >i care (. nu ai,. *ai *u&t de 9 (caune de pa(ageri- inc&u'nd >i (caunu& >o)eru&ui- (e deduce 10F din taxa pe va&oarea ad.ugat. a)erent.
ac@i'i:ii&or ace(tor ve@icu&e >i- re(pectiv- 10F din taxa a)erent. ac@i'i:ii&or de co*,u(ti,i& de(tinat uti&i'.rii pentru ve@icu&e&e care au ace&ea>i caracteri(tici-
a)&ate n proprietatea (au n )o&o(in:a per(oanei i*po'a,i&e- cu excep:ia ve@icu&e&or care (e n(criu n oricare dintre ur*.toare&e categorii:
#M54
a= ve@icu&e&e uti&i'ate exc&u(iv pentru: interven:ie- repara:ii- pa'. >i protec:ie- curierat- tran(port de per(ona& &a >i de &a &ocu& de de().>urare a activit.:ii-
*unc.C
,= ve@icu&e&e uti&i'ate pentru tran(portu& de per(oane cu p&at.- inc&u(iv pentru activitatea de taxiC
c= ve@icu&e&e uti&i'ate pentru pre(tarea de (ervicii cu p&at.- inc&u(iv pentru nc@irierea c.tre a&te per(oane- in(truirea de c.tre >co&i&e de >o)eri- tran(*iterea
)o&o(in:ei n cadru& unui contract de &ea(ing )inanciar (au opera:iona&C
d= ve@icu&e&e uti&i'ate n (cop co*ercia&- re(pectiv n vederea revn'.rii0
<2= rin ac@i'i:ie de ve@icu&e- n (en(u& a&in0 <1=- (e n:e&ege cu*p.rarea unui ve@icu& din Ro*nia- i*portu& (au ac@i'i:ia intraco*unitar. a ve@icu&u&ui0
#M93
</= revederi&e a&in0 <1= >i <2= (e ap&ic. inc&u(iv n (itua:ia n care au )o(t e*i(e )acturi >i3(au au )o(t p&.tite avan(uri- pentru contrava&oarea par:ia&. a
ve@icu&e&or rutiere *otori'ate- nainte de data de 1 ianuarie 2012- dac. &ivrarea ace(tora intervine dup. data de 1 ianuarie 2012 inc&u(iv0
<5= ;;; A,rogat
#M54
<1= ?n ca'u& ve@icu&e&or exceptate potrivit a&in0 <1= (e vor ap&ica regu&i&e genera&e de deducere (ta,i&ite &a art0 151 >i art0 154 A 152E10
#M31
&)#. 149
,o'di)ii de e%ercitare a dre"t(#(i de ded(cere
#M60
<1= entru exercitarea dreptu&ui de deducere a taxei- per(oana i*po'a,i&. tre,uie (. ndep&inea(c. ur*.toare&e condi:ii:
a= pentru taxa datorat. (au ac@itat.- a)erent. ,unuri&or care iAau )o(t ori ur*ea'. (. i )ie &ivrate (au (ervicii&or care iAau )o(t ori ur*ea'. (. i )ie pre(tate n
,ene)iciu& (.u de c.tre o per(oan. i*po'a,i&.- (. de:in. o )actur. e*i(. n con)or*itate cu prevederi&e art0 111C
,= pentru taxa a)erent. ,unuri&or care iAau )o(t ori ur*ea'. (. i )ie &ivrate (au (ervicii&or care iAau )o(t ori ur*ea'. (. i )ie pre(tate n ,ene)iciu& (.u- dar
pentru care per(oana i*po'a,i&. e(te o,&igat. &a p&ata taxei- con)or* art0 110 a&in0 <2= A <4=- (. de:in. o )actur. e*i(. n con)or*itate cu prevederi&e art0 111
(au docu*ente&e prev.'ute &a art0 111E1 a&in0 <1=C
c= pentru taxa ac@itat. pentru i*portu& de ,unuri- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a &it0 d=- (. de:in. dec&ara:ia va*a&. de i*port (au actu& con(tatator e*i( de
organe&e va*a&e- care (. *en:ione'e per(oana i*po'a,i&. ca i*portator a& ,unuri&or din punctu& de vedere a& taxei- precu* >i docu*ente care (. ate(te p&ata
taxei de c.tre i*portator (au de c.tre a&t. per(oan. n contu& (.u0 I*portatorii care de:in o autori'a:ie unic. pentru proceduri va*a&e (i*p&i)icate e&i,erat. de
a&t (tat *e*,ru (au care e)ectuea'. i*porturi de ,unuri n Ro*nia din punct de vedere a& TDA- pentru care nu au o,&iga:ia de a depune dec&ara:ii va*a&e de
i*port- tre,uie (. de:in. o dec&ara:ie de i*port pentru TDA >i acci'eC
d= pentru taxa datorat. pentru i*portu& de ,unuri e)ectuat con)or* art0 112 a&in0 <5= >i <1=- (. de:in. dec&ara:ia va*a&. de i*port (au actu& con(tatator e*i(
de organe&e va*a&e- care (. *en:ione'e per(oana i*po'a,i&. ca i*portator a& ,unuri&or n (copuri de tax.- precu* >i (u*a taxei datorate0 "e a(e*enea-
per(oana i*po'a,i&. tre,uie (. n(crie taxa pe va&oarea ad.ugat. ca tax. co&ectat. n decontu& a)erent perioadei )i(ca&e n care ia na>tere exigi,i&itateaC
e= pentru taxa a)erent. unei ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri- (. de:in. o )actur. (au docu*entu& prev.'ut &a art0 111E1 a&in0 <1=C
)= pentru taxa a)erent. unei opera:iuni a(i*i&ate cu o ac@i'i:ie intraco*unitar. de ,unuri- prev.'ut. &a art0 1/0E1 a&in0 <2= &it0 a=- (. de:in. docu*entu&
prev.'ut &a art0 111 a&in0 <5=- e*i( n (tatu& *e*,ru din care ,unuri&e au )o(t tran(portate ori expediate- (au docu*entu& prev.'ut &a art0 111E1 a&in0 <1=0
#M31
<2= rin nor*e (e vor preci'a ca'uri&e n care docu*ente&e (au o,&iga:ii&e- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 <1=- (e vor pre'enta (au ndep&ini pentru a
Bu(ti)ica dreptu& de deducere a taxei0
#M31
&)#. 147
3ed(cerea ta%ei "e'tr( "er*oa'a im"ozabi# c( re+im mi%t &i "er*oa'a "ar)ia# im"ozabi#
<1= er(oana i*po'a,i&. care rea&i'ea'. (au ur*ea'. (. rea&i'e'e att opera:iuni care dau drept de deducere- ct >i opera:iuni care nu dau drept de deducere
e(te denu*it. n continuare per(oan. i*po'a,i&. cu regi* *ixt0 er(oana care rea&i'ea'. att opera:iuni pentru care nu are ca&itatea de per(oan. i*po'a,i&.-
n con)or*itate cu prevederi&e art0 122- ct >i opera:iuni pentru care are ca&itatea de per(oan. i*po'a,i&. e(te denu*it. per(oan. par:ia& i*po'a,i&.0
<2= "reptu& de deducere a taxei deducti,i&e a)erente ac@i'i:ii&or e)ectuate de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. cu regi* *ixt (e deter*in. con)or* pre'entu&ui
artico&0 er(oana par:ia& i*po'a,i&. nu are drept de deducere pentru ac@i'i:ii&e de(tinate activit.:ii pentru care nu are ca&itatea de per(oan. i*po'a,i&.0 "ac.
per(oana par:ia& i*po'a,i&. de().>oar. activit.:i n ca&itate de per(oan. i*po'a,i&.- din care re'u&t. att opera:iuni cu drept de deducere- ct >i opera:iuni ).r.
drept de deducere- e(te con(iderat. per(oan. i*po'a,i&. *ixt. pentru re(pective&e activit.:i >i ap&ic. prevederi&e pre'entu&ui artico&0 ?n condi:ii&e (ta,i&ite prin
nor*e- per(oana par:ia& i*po'a,i&. poate (o&icita ap&icarea unei proArata (pecia&e n (itua:ia n care nu poate :ine eviden:e (eparate pentru activitatea
de().>urat. n ca&itate de per(oan. i*po'a,i&. >i pentru activitatea pentru care nu are ca&itatea de per(oan. i*po'a,i&.0
</= Ac@i'i:ii&e de(tinate exc&u(iv rea&i'.rii de opera:iuni care per*it exercitarea dreptu&ui de deducere- inc&u(iv de inve(ti:ii de(tinate rea&i'.rii de a(t)e& de
opera:iuni- (e n(criu ntrAo co&oan. di(tinct. din Burna&u& pentru cu*p.r.ri- iar taxa deducti,i&. a)erent. ace(tora (e deduce integra&0
<5= Ac@i'i:ii&e de(tinate exc&u(iv rea&i'.rii de opera:iuni care nu dau drept de deducere- precu* >i de inve(ti:ii care (unt de(tinate rea&i'.rii de a(t)e& de
opera:iuni (e n(criu ntrAo co&oan. di(tinct. din Burna&u& pentru cu*p.r.ri pentru ace(te opera:iuni- iar taxa deducti,i&. a)erent. ace(tora nu (e deduce0
<1= Ac@i'i:ii&e pentru care nu (e cunoa>te de(tina:iare(pectiv dac. vor )i uti&i'ate pentru rea&i'area de opera:iuni care dau drept de deducere (au pentru
opera:iuni care nu dau drept de deducere- ori pentru care nu (e poate deter*ina propor:ia n care (unt (au vor )i uti&i'ate pentru opera:iuni care dau drept de
deducere >i opera:iuni care nu dau drept de deducere (e eviden:ia'. ntrAo co&oan. di(tinct. din Burna&u& pentru cu*p.r.ri- iar taxa deducti,i&. a)erent. ace(tor
ac@i'i:ii (e deduce pe ,a'. de proArata0
<4= roArata prev.'ut. &a a&in0 <1= (e deter*in. ca raport ntre:
a= (u*a tota&.- ).r. tax.- dar cuprin'nd (u,ven:ii&e &egate direct de pre:- a opera:iuni&or con(tnd n &ivr.ri de ,unuri >i pre(t.ri de (ervicii care per*it
exercitarea dreptu&ui de deducere- &a nu*.r.torC >i
,= (u*a tota&.- ).r. tax.- a opera:iuni&or prev.'ute &a &it0 a= >i a opera:iuni&or con(tnd n &ivr.ri de ,unuri >i pre(t.ri de (ervicii care nu per*it exercitarea
dreptu&ui de deducere- &a nu*itor0 Ge inc&ud (u*e&e pri*ite de &a ,ugetu& (tatu&ui (au ,ugete&e &oca&e- acordate n (copu& )inan:.rii opera:iuni&or (cutite ).r.
drept de deducere (au opera:iuni&or care nu (e a)&. n ()era de ap&icare a taxei0
<2= Ge exc&ud din ca&cu&u& proArata ur*.toare&e:
a= va&oarea oric.rei &ivr.ri de ,unuri de capita& care au )o(t uti&i'ate de per(oana i*po'a,i&. n activitatea (a econo*ic.C
Page 90 of 185
,= va&oarea oric.ror &ivr.ri de ,unuri (au pre(t.ri de (ervicii c.tre (ine e)ectuate de per(oana i*po'a,i&. >i prev.'ute &a art0 128 a&in0 <5= >i &a art0 129 a&in0
<5=- precu* >i a tran()eru&ui prev.'ut &a art0 128 a&in0 <10=C
c= va&oarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 a= >i ,=- precu* >i a opera:iuni&or i*o,i&iare- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a &it0 a=- n *.(ura n
care ace(tea (unt acce(orii activit.:ii principa&e0
<8= roArata de)initiv. (e deter*in. anua&- iar ca&cu&u& ace(teia inc&ude toate opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <4=- pentru care exigi,i&itatea taxei ia na>tere n
ti*pu& anu&ui ca&endari(tic re(pectiv0 roArata de)initiv. (e deter*in. procentua& >i (e rotunBe>te pn. &a ci)ra unit.:i&or i*ediat ur*.toare0 La decontu& de tax.
prev.'ut &a art0 114E2- n care (Aa e)ectuat aBu(tarea prev.'ut. &a a&in0 <12=- (e anexea'. un docu*ent care pre'int. *etoda de ca&cu& a& proArata de)initiv.0
<9= roArata ap&ica,i&. provi'oriu pentru un an e(te proArata de)initiv.- prev.'ut. &a a&in0 <8=- deter*inat. pentru anu& precedent- (au proArata e(ti*at. pe
,a'a opera:iuni&or prev.'ute a )i rea&i'ate n anu& ca&endari(tic curent- n ca'u& per(oane&or i*po'a,i&e pentru care ponderea opera:iuni&or cu drept de deducere
n tota&u& opera:iuni&or (e *odi)ic. n anu& curent )a:. de anu& precedent0 er(oane&e i*po'a,i&e tre,uie (. co*unice organu&ui )i(ca& co*petent- &a nceputu&
)iec.rui an )i(ca&- ce& *ai tr'iu pn. &a data de 21 ianuarie inc&u(iv- proArata provi'orie care va )i ap&icat. n anu& re(pectiv- precu* >i *odu& de deter*inare a
ace(teia0 ?n ca'u& unei per(oane i*po'a,i&e nouAnregi(trate- proArata ap&ica,i&. provi'oriu e(te proArata e(ti*at. pe ,a'a opera:iuni&or preconi'ate a )i
rea&i'ate n ti*pu& anu&ui ca&endari(tic curent- care tre,uie co*unicat. ce& *ai tr'iu pn. &a data &a care per(oana i*po'a,i&. tre,uie (. depun. pri*u& (.u
decont de tax.- prev.'ut &a art0 114E20
<10= Taxa de dedu( ntrAun an ca&endari(tic (e deter*in. provi'oriu prin n*u&:irea va&orii taxei deducti,i&e prev.'ute &a a&in0 <1= pentru )iecare perioad.
)i(ca&. din ace& an ca&endari(tic cu proArata provi'orie prev.'ut. &a a&in0 <9=- deter*inat. pentru anu& re(pectiv0
<11= Taxa de dedu( pentru un an ca&endari(tic (e ca&cu&ea'. de)initiv prin n*u&:irea (u*ei tota&e a taxei deducti,i&e din anu& ca&endari(tic re(pectiv-
prev.'ut. &a a&in0 <1=- cu proArata de)initiv. prev.'ut. &a a&in0 <8=- deter*inat. pentru anu& re(pectiv0
<12= La ()r>itu& anu&ui- per(oane&e i*po'a,i&e cu regi* *ixt tre,uie (. aBu(te'e taxa dedu(. provi'oriu a(t)e&:
a= din taxa de dedu( deter*inat. de)initiv- con)or* a&in0 <11=- (e (cade taxa dedu(. ntrAun an deter*inat. provi'oriu- con)or* a&in0 <10=C
,= re'u&tatu& di)eren:ei de &a &it0 a=- n p&u( (au n *inu( dup. ca'- (e n(crie n rndu& de regu&ari'.ri din decontu& de tax.- prev.'ut &a art0 114E2- a)erent
u&ti*ei perioade )i(ca&e a anu&ui- (au n decontu& de tax. a)erent u&ti*ei perioade )i(ca&e a per(oanei i*po'a,i&e- n ca'u& anu&.rii nregi(tr.rii ace(teia0
<1/= ?n ceea ce prive>te taxa de dedu( a)erent. ,unuri&or de capita&- de)inite con)or* art0 159 a&in0 <1=- uti&i'ate pentru opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <1=:
a= pri*a deducere (e deter*in. n ,a'a proArata provi'orie prev.'ut. &a a&in0 <9=- pentru anu& n care ia na>tere dreptu& de deducere0 La )ine&e anu&ui-
deducerea (e aBu(tea'.- con)or* a&in0 <12=- n ,a'a proArata de)initiv. prev.'ut. &a a&in0 <8=0 Acea(t. pri*. aBu(tare (e e)ectuea'. a(upra va&orii tota&e a taxei
dedu(e ini:ia&C
,= aBu(t.ri&e u&terioare iau n con(iderare o cinci*e- pentru ,unuri&e *o,i&e- (au o dou.'eci*e- pentru ,unuri&e i*o,i&e- dup. cu* ur*ea'.:
10 taxa deducti,i&. ini:ia&. (e *parte &a 1 (au &a 20C
20 re'u&tatu& ca&cu&u&ui e)ectuat con)or* pct0 1 (e n*u&:e>te cu proArata de)initiv. prev.'ut. &a a&in0 <8=- a)erent. )iec.ruia dintre ur*.torii 5 (au 19 aniC
/0 taxa dedu(. ini:ia& n pri*u& an- con)or* proArata de)initiv.- (e *parte &a 1 (au &a 20C
50 re'u&tate&e ca&cu&e&or e)ectuate con)or* pct0 2 >i / (e co*par.- iar di)eren:a n p&u( (au n *inu( repre'int. aBu(tarea de e)ectuat- care (e n(crie n rndu&
de regu&ari'.ri din decontu& de tax. prev.'ut &a art0 114E2- a)erent u&ti*ei perioade )i(ca&e a anu&ui0
<15= ?n (itua:ii (pecia&e- cnd proArata ca&cu&at. potrivit prevederi&or pre'entu&ui artico& nu a(igur. deter*inarea corect. a taxei de dedu(- Mini(teru&
#inan:e&or u,&ice- prin direc:ia de (pecia&itate- poate- &a (o&icitarea Bu(ti)icat. a per(oane&or i*po'a,i&e:
a= (. apro,e ap&icarea unei proArata (pecia&e0 "ac. apro,area a )o(t acordat. n ti*pu& anu&ui- per(oane&e i*po'a,i&e au o,&iga:ia (. reca&cu&e'e taxa
dedu(. de &a nceputu& anu&ui pe ,a'. de proArata (pecia&. apro,at.0 er(oana i*po'a,i&. cu regi* *ixt poate renun:a &a ap&icarea proArata (pecia&. nu*ai &a
nceputu& unui an ca&endari(tic >i e(te o,&igat. (. anun:e organu& )i(ca& co*petent pn. &a data de 21 ianuarie inc&u(iv a anu&ui re(pectivC
,= (. autori'e'e per(oana i*po'a,i&. (. (ta,i&ea(c. o proArata (pecia&. pentru )iecare (ector a& activit.:ii (a&e econo*ice- cu condi:ia :inerii de eviden:e
conta,i&e di(tincte pentru )iecare (ector0
<11= ?n ,a'a propuneri&or ).cute de c.tre organu& )i(ca& co*petent- Mini(teru& #inan:e&or u,&ice- prin direc:ia (a de (pecia&itate- poate (. i*pun. per(oanei
i*po'a,i&e anu*ite criterii de exercitare a dreptu&ui de deducere pentru opera:iuni&e viitoare a&e ace(teia- re(pectiv:
a= (. ap&ice o proArata (pecia&.C
,= (. ap&ice o proArata (pecia&. pentru )iecare (ector a& activit.:ii (a&e econo*iceC
c= (.A>i exercite dreptu& de deducere nu*ai pe ,a'a atri,uirii directe- n con)or*itate cu prevederi&e a&in0 </= >i <5=- pentru toate opera:iuni&e (au nu*ai
pentru o parte din opera:iuniC
d= (. :in. eviden:e di(tincte pentru )iecare (ector a& activit.:ii (a&e econo*ice0
<14= revederi&e a&in0 <4= A <1/= (e ap&ic. >i pentru proArata (pecia&. prev.'ut. &a a&in0 <15= >i <11=0 rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <4=- pentru ca&cu&u&
proArata (pecia&. (e vor &ua n con(iderare:
a= opera:iuni&e (peci)icate n deci'ia Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice- pentru ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <15= &it0 a= (au &a a&in0 <11= &it0 ,=C
,= opera:iuni&e rea&i'ate pentru )iecare (ector de activitate- pentru ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <15= &it0 ,= (au &a a&in0 <11= &it0 ,=0
#M31
&)#. 147E1
3re"t(# de ded(cere e%ercitat "ri' deco't(# de ta%
<1= Orice per(oan. i*po'a,i&. nregi(trat. n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- are dreptu& (. (cad. din va&oarea tota&. a taxei co&ectate- pentru o perioad.
)i(ca&.- va&oarea tota&. a taxei pentru care- n aceea>i perioad.- a &uat na>tere >i poate )i exercitat dreptu& de deducere- con)or* art0 151 A 1520
<2= ?n (itua:ia n care nu (unt ndep&inite condi:ii&e >i )or*a&it.:i&e de exercitare a dreptu&ui de deducere n perioada )i(ca&. de dec&arare (au n ca'u& n care
nu (Aau pri*it docu*ente&e de Bu(ti)icare a taxei prev.'ute &a art0 154- per(oana i*po'a,i&. >i poate exercita dreptu& de deducere prin decontu& perioadei
)i(ca&e n care (unt ndep&inite ace(te condi:ii >i )or*a&it.:i (au printrAun decont u&terior- dar nu pentru *ai *u&t de 1 ani con(ecutivi- ncepnd cu data de 1
ianuarie a anu&ui care ur*ea'. ce&ui n care a &uat na>tere dreptu& de deducere0
</= rin nor*e (e vor preci'a condi:ii&e nece(are ap&ic.rii prevederi&or a&in0 <2=- pentru (itua:ia n care dreptu& de deducere e(te exercitat dup. *ai *u&t de /
ani con(ecutivi dup. anu& n care ace(t drept ia na>tere0
<5= "reptu& de deducere (e exercit. c@iar dac. nu exi(t. o tax. co&ectat. (au taxa de dedu( e(te *ai *are dect cea co&ectat. pentru perioada )i(ca&.
prev.'ut. &a a&in0 <1= >i <2=0
#M60
&)#. 147E2
6amb(r*area ta%ei ctre "er*oa'e im"ozabi#e 'e8're+i*trate 8' *co"(ri de T7A 8' 6om:'ia &i ramb(r*area T7A de ctre a#te *tate membre ctre "er*oa'e
im"ozabi#e *tabi#ite 8' 6om:'ia
<1= ?n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e:
a= per(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. n Ro*nia- care e(te (ta,i&it. n a&t (tat *e*,ru- nenregi(trat. >i care nu e(te o,&igat. (. (e nregi(tre'e n (copuri de
TDA n Ro*nia- poate ,ene)icia de ra*,ur(area taxei pe va&oarea ad.ugat. ac@itate pentru i*porturi >i ac@i'i:ii de ,unuri3(ervicii- e)ectuate n Ro*niaC
,= per(oana i*po'a,i&. nenregi(trat. >i care nu e(te o,&igat. (. (e nregi(tre'e n (copuri de TDA n Ro*nia- ne(ta,i&it. n Co*unitate- poate (o&icita
ra*,ur(area taxei ac@itate pentru i*porturi >i ac@i'i:ii de ,unuri3(ervicii e)ectuate n Ro*nia- dac.- n con)or*itate cu &egi&e :.rii unde e(te (ta,i&it.- o
Page 91 of 185
per(oan. i*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*nia ar avea ace&a>i drept de ra*,ur(are n ceea ce prive>te TDA (au a&te i*po'ite3taxe (i*i&are ap&icate n :ara
re(pectiv.C
c= per(oana i*po'a,i&. nenregi(trat. >i care nu e(te o,&igat. (. (e nregi(tre'e n (copuri de TDA n Ro*nia- dar care e)ectuea'. n Ro*nia o &ivrare
intraco*unitar. de *iB&oace de tran(port noi (cutit.- poate (o&icita ra*,ur(area taxei ac@itate pentru ac@i'i:ia e)ectuat. de acea(ta n Ro*nia a re(pectivu&ui
*iB&oc de tran(port nou0 Ra*,ur(area nu poate (. dep.>ea(c. taxa care (Aar ap&ica dac. &ivrarea de c.tre acea(t. per(oan. a *iB&oace&or de tran(port noi
re(pective ar )i &ivrare taxa,i&.0 "reptu& de deducere ia na>tere >i poate )i exercitat doar n *o*entu& &ivr.rii intraco*unitare a *iB&ocu&ui de tran(port nouC
d= per(oana i*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*nia- nenregi(trat. >i care nu e(te o,&igat. (. (e nregi(tre'e n (copuri de TDA n Ro*nia- poate (o&icita
ra*,ur(area taxei ac@itate a)erente opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 d= (au n a&te (itua:ii prev.'ute prin nor*e0
<2= er(oana i*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*nia poate ,ene)icia de ra*,ur(area TDA ac@itate pentru i*porturi >i ac@i'i:ii de ,unuri3(ervicii e)ectuate n a&t (tat
*e*,ru- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e0
</= ?n ca'u& n care ra*,ur(area prev.'ut. &a a&in0 <1= &it0 a= a )o(t o,:inut. prin )raud. (au printrAo a&t. *etod. incorect.- organe&e )i(ca&e co*petente vor
recupera (u*e&e p&.tite n *od eronat >i orice pena&it.:i >i do,n'i a)erente- ).r. (. contravin. di(po'i:ii&or privind a(i(ten:a reciproc. pentru recuperarea TDA0
<5= ?n ca'u& n care o do,nd. (au o pena&itate ad*ini(trativ. a )o(t i*pu(.- dar nu a )o(t p&.tit.- organe&e )i(ca&e co*petente vor (u(penda orice a&t.
ra*,ur(are (up&i*entar. c.tre per(oana i*po'a,i&. n cau'. pn. &a concuren:a (u*ei nep&.tite0
#M31
&)#. 147E3
6amb(r*ri#e de ta% ctre "er*oa'e#e im"ozabi#e 8're+i*trate 8' *co"(ri de T7A$ co'form art 153
<1= ?n (itua:ia n care taxa a)erent. ac@i'i:ii&or e)ectuate de o per(oan. i*po'a,i&. nregi(trat. n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- care e(te deducti,i&. ntrA
o perioad. )i(ca&.- e(te *ai *are dect taxa co&ectat. pentru opera:iuni taxa,i&e- re'u&t. un excedent n perioada de raportare- denu*it n continuare (u*.
negativ. a taxei0
<2= "up. deter*inarea taxei de p&at. (au a (u*ei negative a taxei pentru opera:iuni&e din perioada )i(ca&. de raportare- per(oane&e i*po'a,i&e tre,uie (.
e)ectue'e regu&ari'.ri&e prev.'ute n pre'entu& artico&- prin decontu& de tax. prev.'ut &a art0 114E20
#M83
</= Gu*a negativ. a taxei- cu*u&at.- (e deter*in. prin ad.ugarea &a (u*a negativ. a taxei- re'u&tat. n perioada )i(ca&. de raportare- a (o&du&ui (u*ei
negative a taxei- reportat din decontu& perioadei )i(ca&e precedente- dac. nu (Aa (o&icitat a )i ra*,ur(at- >i a di)eren:e&or negative de TDA (ta,i&ite de organe&e
de in(pec:ie )i(ca&. prin deci'ii co*unicate pn. &a data depunerii decontu&ui0
<5= Taxa de p&at. cu*u&at. (e deter*in. n perioada )i(ca&. de raportare prin ad.ugarea &a taxa de p&at. din perioada )i(ca&. de raportare a (u*e&or
neac@itate &a ,ugetu& de (tat- pn. &a data depunerii decontu&ui de tax. prev.'ut &a art0 114E2- din (o&du& taxei de p&at. a& perioadei )i(ca&e anterioare- >i a
(u*e&or neac@itate &a ,ugetu& de (tat pn. &a data depunerii decontu&ui din di)eren:e&e de TDA de p&at. (ta,i&ite de organe&e de in(pec:ie )i(ca&. prin deci'ii
co*unicate pn. &a data depunerii decontu&ui0
<1= rin decontu& de tax. prev.'ut &a art0 114E2- per(oane&e i*po'a,i&e tre,uie (. deter*ine di)eren:e&e dintre (u*e&e prev.'ute &a a&in0 </= >i <5=- care
repre'int. regu&ari'.ri&e de tax.- >i (ta,i&irea (o&du&ui taxei de p&at. (au a (o&du&ui (u*ei negative a taxei0 "ac. taxa de p&at. cu*u&at. e(te *ai *are dect
(u*a negativ. a taxei cu*u&at.- re'u&t. un (o&d de tax. de p&at. n perioada )i(ca&. de raportare0 "ac. (u*a negativ. a taxei cu*u&at. e(te *ai *are dect
taxa de p&at. cu*u&at.- re'u&t. un (o&d a& (u*ei negative a taxei n perioada )i(ca&. de raportare0
#M31
<4= er(oane&e i*po'a,i&e- nregi(trate con)or* art0 11/- pot (o&icita ra*,ur(area (o&du&ui (u*ei negative a taxei din perioada )i(ca&. de raportare- prin
,i)area ca(etei core(pun'.toare din decontu& de tax. din perioada )i(ca&. de raportare- decontu& )iind >i cerere de ra*,ur(are- (au pot reporta (o&du& (u*ei
negative n decontu& perioadei )i(ca&e ur*.toare0 "ac. per(oana i*po'a,i&. (o&icit. ra*,ur(area (o&du&ui (u*ei negative- ace(ta nu (e reportea'. n perioada
)i(ca&. ur*.toare0 !u poate )i (o&icitat. ra*,ur(area (o&du&ui (u*ei negative a taxei din perioada )i(ca&. de raportare- *ai *ic de 10000 &ei inc&u(iv- ace(ta
)iind reportat o,&igatoriu n decontu& perioadei )i(ca&e ur*.toare0
<2= ?n ca'u& per(oane&or i*po'a,i&e care (unt a,(or,ite de a&t. per(oan. i*po'a,i&.- (o&du& (u*ei negative a taxei pe va&oarea ad.ugat. pentru care nu (Aa
(o&icitat ra*,ur(area e(te pre&uat n decontu& de tax. a& per(oanei care a pre&uat activitatea0
<8= ?n (itua:ia n care dou. (au *ai *u&te per(oane i*po'a,i&e )u'ionea'.- per(oana i*po'a,i&. care preia activitatea ce&or&a&te preia >i (o&du& taxei de p&at.
c.tre ,ugetu& de (tat- precu* >i (o&du& (u*ei negative a taxei- pentru care nu (Aa (o&icitat ra*,ur(area din deconturi&e per(oane&or care (Aau &ic@idat cu oca'ia
)u'iunii0
<9= Ra*,ur(area (o&du&ui (u*ei negative a taxei (e e)ectuea'. de organe&e )i(ca&e- n condi:ii&e >i potrivit proceduri&or (ta,i&ite prin nor*e&e n vigoare0
<10= entru opera:iuni (cutite de tax. cu drept de deducere- prev.'ute &a art0 15/ a&in0 <1= &it0 ,=- B=- K=- &= >i o=- per(oane&e care nu (unt nregi(trate n (copuri
de TDA- con)or* art0 11/- pot ,ene)icia de ra*,ur(area taxei- potrivit procedurii prev.'ute prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
#M31
&)#. 14@
A9(*tarea ta%ei ded(ctibi#e 8' caz(# ac1izi)ii#or de *er0icii &i b('(ri$ a#te#e dec:t b('(ri#e de ca"ita#
?n condi:ii&e n care regu&i&e privind &ivrarea c.tre (ine (au pre(tarea c.tre (ine nu (e ap&ic.- deducerea ini:ia&. (e aBu(tea'. n ur*.toare&e ca'uri:
a= deducerea e(te *ai *are (au *ai *ic. dect cea pe care per(oana i*po'a,i&. avea dreptu& (. o opere'eC
,= dac. exi(t. *odi)ic.ri a&e e&e*ente&or &uate n con(iderare pentru deter*inarea (u*ei deducti,i&e- intervenite dup. depunerea decontu&ui de tax.- inc&u(iv
n ca'uri&e prev.'ute &a art0 1/8C
c= per(oana i*po'a,i&. >i pierde dreptu& de deducere a taxei pentru ,unuri&e *o,i&e ne&ivrate >i (ervicii&e neuti&i'ate &a *o*entu& pierderii dreptu&ui de
deducere0
#M31
&)#. 14=
A9(*tarea ta%ei ded(ctibi#e 8' caz(# b('(ri#or de ca"ita#
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&:
#M93
a= ,unuri&e de capita& repre'int. toate active&e corpora&e )ixe- de)inite &a art0 121E1 a&in0 <1= pct0 /- precu* >i opera:iuni&e de con(truc:ie- tran()or*are (au
*oderni'are a ,unuri&or i*o,i&e- exc&u(iv repara:ii&e ori &ucr.ri&e de ntre:inere a ace(tor active- c@iar n condi:ii&e n care a(t)e& de opera:iuni (unt rea&i'ate de
,ene)iciaru& unui contract de nc@iriere- &ea(ing (au a& oric.rui a&t contract prin care active&e )ixe corpora&e (e pun &a di(po'i:ia unei a&te per(oaneC nu (unt
con(iderate ,unuri de capita& active&e corpora&e )ixe a*orti'a,i&e a c.ror durat. nor*a&. de uti&i'are (ta,i&it. pentru a*orti'area )i(ca&. e(te *ai *ic. de 1
aniC active&e corpora&e )ixe de natura *iB&oace&or )ixe a*orti'a,i&e care )ac o,iectu& &ea(ingu&ui (unt con(iderate ,unuri de capita& &a &ocator3)inan:ator dac.
&i*ita *ini*. a duratei nor*a&e de uti&i'are e(te ega&. (au *ai *are de 1 aniC
#M31
,= ,unuri&e care )ac o,iectu& nc@irierii- &ea(ingu&ui- conce(ion.rii (au oric.rei a&te *etode de punere a ace(tora &a di(po'i:ia unei per(oane (unt con(iderate
,unuri de capita& apar:innd per(oanei care &e nc@iria'.- &e d. n &ea(ing (au &e pune &a di(po'i:ia a&tei per(oaneC
c= a*,a&aBe&e care (e pot uti&i'a de *ai *u&te ori nu (unt con(iderate ,unuri de capita&C
Page 92 of 185
d= taxa deducti,i&. a)erent. ,unuri&or de capita& repre'int. taxa ac@itat. (au datorat.- a)erent. oric.rei opera:iuni &egate de ac@i'i:ia- )a,ricarea-
con(truc:ia- tran()or*area (au *oderni'area ace(tor ,unuri- exc&u(iv taxa ac@itat. (au datorat.- a)erent. repar.rii ori ntre:inerii ace(tor ,unuri (au cea
a)erent. ac@i'i:iei pie(e&or de (c@i*, de(tinate repar.rii ori ntre:inerii ,unuri&or de capita&0
<2= Taxa deducti,i&. a)erent. ,unuri&or de capita&- n condi:ii&e n care nu (e ap&ic. regu&i&e privind &ivrarea c.tre (ine (au pre(tarea c.tre (ine- (e aBu(tea'.-
n (itua:ii&e prev.'ute &a a&in0 <5= &it0 a= A d=:
a= pe o perioad. de 1 ani- pentru ,unuri&e de capita& ac@i'i:ionate (au )a,ricate- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a &it0 ,=C
,= pe o perioad. de 20 de ani- pentru con(truc:ia (au ac@i'i:ia unui ,un i*o,i&- precu* >i pentru tran()or*area (au *oderni'area unui ,un i*o,i&- dac.
va&oarea )iec.rei tran()or*.ri (au *oderni'.ri e(te de ce& pu:in 20F din va&oarea tota&. a ,unu&ui i*o,i& a(t)e& tran()or*at (au *oderni'at0
</= erioada de aBu(tare ncepe:
#M60
a= de &a data de 1 ianuarie a anu&ui n care ,unuri&e au )o(t ac@i'i:ionate (au )a,ricate- pentru ,unuri&e de capita& *en:ionate &a a&in0 <2= &it0 a=- dac. ace(tea
au )o(t ac@i'i:ionate (au )a,ricate dup. data ader.riiC
,= de &a data de 1 ianuarie a anu&ui n care ,unuri&e (unt recep:ionate- pentru ,unuri&e de capita& prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 ,=- care (unt con(truite- >i (e
e)ectuea'. pentru (u*a integra&. a taxei deducti,i&e a)erente ,unu&ui de capita&- inc&u(iv pentru taxa p&.tit. (au datorat. nainte de data ader.rii- dac. anu&
pri*ei uti&i'.ri e(te anu& ader.rii (au un a&t an u&terior anu&ui ader.riiC
#M31
c= de &a data de 1 ianuarie a anu&ui n care ,unuri&e au )o(t ac@i'i:ionate- pentru ,unuri&e de capita& prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 ,=- care (unt ac@i'i:ionate- >i (e
e)ectuea'. pentru (u*a integra&. a taxei deducti,i&e a)erente ,unu&ui de capita&- inc&u(iv pentru taxa p&.tit. (au datorat. nainte de data ader.rii- dac.
)or*a&it.:i&e &ega&e pentru tran()eru& tit&u&ui de proprietate de &a vn'.tor &a cu*p.r.tor (Aau ndep&init n anu& ader.rii (au ntrAun an u&terior anu&ui ader.riiC
d= de &a data de 1 ianuarie a anu&ui n care ,unuri&e (unt )o&o(ite pentru pri*a dat. dup. tran()or*are (au *oderni'are- pentru tran()or*.ri&e (au
*oderni'.ri&e ,unuri&or de capita& prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 ,=- a c.ror va&oare e(te de ce& pu:in 20F din va&oarea tota&. a ,unu&ui i*o,i& tran()or*at (au
*oderni'at- >i (e e)ectuea'. pentru (u*a taxei deducti,i&e a)erente tran()or*.rii (au *oderni'.rii- inc&u(iv pentru (u*a taxei deducti,i&e a)erente re(pectivei
tran()or*.ri (au *oderni'.ri- p&.tit. ori datorat. nainte de data ader.rii- dac. anu& pri*ei uti&i'.ri dup. tran()or*are (au *oderni'are e(te anu& ader.rii (au
un an u&terior ader.rii0
<5= ABu(tarea taxei deducti,i&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 d= (e e)ectuea'.:
a= n (itua:ia n care ,unu& de capita& e(te )o&o(it de per(oana i*po'a,i&.:
10 integra& (au par:ia&- pentru a&te (copuri dect activit.:i&e econo*iceC
20 pentru rea&i'area de opera:iuni care nu dau drept de deducere a taxeiC
/0 pentru rea&i'area de opera:iuni care dau drept de deducere a taxei ntrAo *.(ur. di)erit. )a:. de deducerea ini:ia&.C
,= n ca'uri&e n care apar *odi)ic.ri a&e e&e*ente&or )o&o(ite &a ca&cu&u& taxei dedu(eC
c= n (itua:ia n care un ,un de capita& a& c.rui drept de deducere a )o(t integra& (au par:ia& &i*itat )ace o,iectu& oric.rei opera:iuni pentru care taxa e(te
deducti,i&.0 ?n ca'u& unei &ivr.ri de ,unuri- va&oarea (up&i*entar. a taxei de dedu( (e &i*itea'. &a va&oarea taxei co&ectate pentru &ivrarea ,unu&ui re(pectivC
d= n (itua:ia n care ,unu& de capita& >i ncetea'. exi(ten:a- cu excep:ia ca'uri&or n care (e dovede>te c. re(pectivu& ,un de capita& a ).cut o,iectu& unei
&ivr.ri (au unei &ivr.ri c.tre (ine pentru care taxa e(te deducti,i&.C
e= n ca'uri&e prev.'ute &a art0 1/80
#M60
<1= ABu(tarea taxei deducti,i&e (e e)ectuea'. a(t)e&:
a= pentru ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <5= &it0 a=- aBu(tarea (e e)ectuea'. n cadru& perioadei de aBu(tare prev.'ute &a a&in0 <2=0 ABu(tarea deducerii (e )ace n
perioada )i(ca&. n care intervine eveni*entu& care generea'. aBu(tarea >i (e rea&i'ea'. pentru toat. taxa a)erent. perioadei r.*a(e din perioada de aBu(tare-
inc&u'nd anu& n care apare *odi)icarea de(tina:iei de uti&i'are0 rin nor*e (e (ta,i&e(c regu&i tran'itorii pentru (itua:ia n care pentru anu& 2002 (Aa e)ectuat
aBu(tarea prev.'ut. &a a&in0 <5= &it0 a= pentru o cinci*e (au- dup. ca'- o dou.'eci*e din taxa dedu(. ini:ia&C
,= pentru ca'u& prev.'ut &a a&in0 <5= &it0 ,=- aBu(tarea (e e)ectuea'. de per(oane&e i*po'a,i&e care au ap&icat pro rata de deducere pentru ,unu& de capita&0
ABu(tarea repre'int. o cinci*e (au- dup. ca'- o dou.'eci*e din taxa dedu(. ini:ia& >i (e e)ectuea'. n u&ti*a perioad. )i(ca&. a anu&ui ca&endari(tic- pentru
)iecare an n care apar *odi)ic.ri a&e e&e*ente&or taxei dedu(e n cadru& perioadei de aBu(tare prev.'ute &a a&in0 <2=C
c= pentru ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <5= &it0 c= >i d=- aBu(tarea (e e)ectuea'. n perioada )i(ca&. n care intervine eveni*entu& care generea'. aBu(tarea >i (e
rea&i'ea'. pentru toat. taxa a)erent. perioadei r.*a(e din perioada de aBu(tare- inc&u'nd anu& n care apare o,&iga:ia aBu(t.riiC
d= pentru ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <5= &it0 e=- aBu(tarea (e e)ectuea'. atunci cnd apar (itua:ii&e enu*erate &a art0 1/8- con)or* procedurii prev.'ute n
nor*e0
<1E1= "ac. pe parcur(u& perioadei de aBu(tare intervin eveni*ente care vor genera aBu(tarea n )avoarea per(oanei i*po'a,i&e (au n )avoarea (tatu&ui-
aBu(t.ri&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 a= >i c= (e vor e)ectua pentru ace&a>i ,un de capita& (ucce(iv n cadru& perioadei de aBu(tare ori de cte ori apar re(pective&e
eveni*ente0
#M31
<4= er(oana i*po'a,i&. tre,uie (. p.(tre'e o (itua:ie a ,unuri&or de capita& care )ac o,iectu& aBu(t.rii taxei deducti,i&e- care (. per*it. contro&u& taxei
deducti,i&e >i a& aBu(t.ri&or e)ectuate0 Acea(t. (itua:ie tre,uie p.(trat. pe o perioad. care ncepe n *o*entu& &a care taxa a)erent. ac@i'i:iei ,unu&ui de capita&
devine exigi,i&. >i (e nc@eie &a 1 ani dup. expirarea perioadei n care (e poate (o&icita aBu(tarea deducerii0 Orice a&te nregi(tr.ri- docu*ente >i Burna&e privind
,unuri&e de capita& tre,uie p.(trate pentru aceea>i perioad.0
<2= revederi&e pre'entu&ui artico& nu (e ap&ic. n ca'u& n care (u*a care ar re'u&ta ca ur*are a aBu(t.ri&or e(te neg&iBa,i&.- con)or* prevederi&or din nor*e0
#M31
C&'$#(L%L H$
/er*oa'e#e ob#i+ate #a "#ata ta%ei
#M60
&)#. 150
/er*oa'a ob#i+at #a "#ata ta%ei "e'tr( o"era)i('i#e ta%abi#e di' 6om:'ia
<1= er(oana o,&igat. &a p&ata taxei pe va&oarea ad.ugat.- dac. acea(ta e(te datorat. n con)or*itate cu prevederi&e pre'entu&ui tit&u- e(te per(oana
i*po'a,i&. care e)ectuea'. &ivr.ri de ,unuri (au pre(t.ri de (ervicii- cu excep:ia ca'uri&or pentru care ,ene)iciaru& e(te o,&igat &a p&ata taxei con)or* a&in0 <2= A
<4= >i art0 1400
<2= Taxa e(te datorat. de orice per(oan. i*po'a,i&.- inc&u(iv de c.tre per(oana Buridic. nei*po'a,i&. nregi(trat. n (copuri de TDA con)or* art0 11/ (au
11/E1- care e(te ,ene)iciar a& (ervicii&or care au &ocu& pre(t.rii n Ro*nia con)or* art0 1// a&in0 <2= >i care (unt )urni'ate de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. care
nu e(te (ta,i&it. pe teritoriu& Ro*niei (au nu e(te con(iderat. a )i (ta,i&it. pentru re(pective&e pre(t.ri de (ervicii pe teritoriu& Ro*niei con)or* prevederi&or
art0 121E1 a&in0 <2=- c@iar dac. e(te nregi(trat. n Ro*nia con)or* art0 11/ a&in0 <5= (au <1=0
Page 93 of 185
</= Taxa e(te datorat. de orice per(oan. nregi(trat. con)or* art0 11/ (au 11/E1- c.reia i (e &ivrea'. ga'e natura&e (au energie e&ectric. n condi:ii&e
prev.'ute &a art0 1/2 a&in0 <1= &it0 e= (au )=- dac. ace(te &ivr.ri (unt rea&i'ate de o per(oan. i*po'a,i&. care nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia (au nu e(te con(iderat.
a )i (ta,i&it. pentru re(pective&e &ivr.ri de ,unuri pe teritoriu& Ro*niei con)or* prevederi&or art0 121E1 a&in0 <2=- c@iar dac. e(te nregi(trat. n (copuri de TDA
n Ro*nia con)or* art0 11/ a&in0 <5= (au <1=0
<5= Taxa e(te datorat. de per(oana i*po'a,i&. (au per(oana Buridic. nei*po'a,i&.- nregi(trat. n (copuri de TDA con)or* art0 11/ (au 11/E1- care e(te
,ene)iciaru& unei &ivr.ri u&terioare e)ectuate n cadru& unei opera:iuni triung@iu&are- n ur*.toare&e condi:ii:
10 cu*p.r.toru& revn'.tor a& ,unuri&or (. nu )ie (ta,i&it n Ro*nia- (. )ie nregi(trat n (copuri de TDA n a&t (tat *e*,ru >i (. )i e)ectuat o ac@i'i:ie
intraco*unitar. a ace(tor ,unuri n Ro*nia- care nu e(te i*po'a,i&. con)or* art0 124 a&in0 <8= &it0 ,=C >i
20 ,unuri&e a)erente ac@i'i:iei intraco*unitare- prev.'ute &a pct0 1- (. )i )o(t tran(portate de )urni'or (au de cu*p.r.toru& revn'.tor ori de a&t. per(oan.- n
contu& )urni'oru&ui (au a& cu*p.r.toru&ui revn'.tor- dintrAun (tat *e*,ru- a&tu& dect (tatu& n care cu*p.r.toru& revn'.tor e(te nregi(trat n (copuri de
TDA- direct c.tre ,ene)iciaru& &ivr.riiC >i
/0 cu*p.r.toru& revn'.tor (. & de(e*ne'e pe ,ene)iciaru& &ivr.rii u&terioare ca per(oan. o,&igat. &a p&ata taxei pentru &ivrarea re(pectiv.0
<1= Taxa e(te datorat. de per(oana din cau'a c.reia ,unuri&e ie( din regi*uri&e (au (itua:ii&e prev.'ute &a art0 155 a&in0 <1= &it0 a= >i d=0
#M93
<4= ?n a&te (itua:ii dect ce&e prev.'ute &a a&in0 <2= A <1=- n ca'u& n care &ivrarea de ,unuri3pre(tarea de (ervicii e(te rea&i'at. de o per(oan. i*po'a,i&. care
nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia (au nu e(te con(iderat. a )i (ta,i&it. pentru re(pective&e &ivr.ri de ,unuri3pre(t.ri de (ervicii pe teritoriu& Ro*niei con)or*
prevederi&or art0 121E1 a&in0 <2= >i care nu e(te nregi(trat. n Ro*nia con)or* art0 11/- per(oana o,&igat. &a p&ata taxei e(te per(oana i*po'a,i&. ori
per(oana Buridic. nei*po'a,i&.- (ta,i&it. n Ro*nia (au ne(ta,i&it. n Ro*nia- dar nregi(trat. n Ro*nia con)or* art0 11/- care e(te ,ene)iciar a& unor
&ivr.ri de ,unuri3pre(t.ri de (ervicii care au &oc n Ro*nia- con)or* art0 1/2 (au 1//0
#M60
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=:
a= atunci cnd per(oana o,&igat. &a p&ata taxei- con)or* a&in0 <1=- e(te o per(oan. i*po'a,i&. (ta,i&it. n Co*unitate- dar nu n Ro*nia- re(pectiva
per(oan. poate- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- (. de(e*ne'e un repre'entant )i(ca& ca per(oan. o,&igat. &a p&ata taxeiC
,= atunci cnd per(oana o,&igat. &a p&ata taxei- con)or* a&in0 <1=- e(te o per(oan. i*po'a,i&. care nu e(te (ta,i&it. n Co*unitate- re(pectiva per(oan. e(te
o,&igat.- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- (. de(e*ne'e un repre'entant )i(ca& ca per(oan. o,&igat. &a p&ata taxei0
#M60
&)#. 151
/er*oa'a ob#i+at #a "#ata ta%ei "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare
<1= er(oana care e)ectuea'. o ac@i'i:ie intraco*unitar. de ,unuri care e(te taxa,i&.- con)or* pre'entu&ui tit&u- e(te o,&igat. &a p&ata taxei0
<2= Atunci cnd per(oana o,&igat. &a p&ata taxei pentru ac@i'i:ia intraco*unitar.- con)or* a&in0 <1=- e(te:
a= o per(oan. i*po'a,i&. (ta,i&it. n Co*unitate- dar nu n Ro*nia- re(pectiva per(oan. poate- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- (. de(e*ne'e un
repre'entant )i(ca& ca per(oan. o,&igat. &a p&ata taxeiC
,= o per(oan. i*po'a,i&. care nu e(te (ta,i&it. n Co*unitate- re(pectiva per(oan. e(te o,&igat.- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- (. de(e*ne'e un
repre'entant )i(ca& ca per(oan. o,&igat. &a p&ata taxei0
#M31
&)#. 151E1
/er*oa'a ob#i+at #a "#ata ta%ei "e'tr( im"ort(# de b('(ri
&ata taxei pentru i*portu& de ,unuri (upu( tax.rii- con)or* pre'entu&ui tit&u- e(te o,&iga:ia i*portatoru&ui0
#M31
&)#. 151E2
6*"('derea i'di0id(a# &i 8' *o#idar "e'tr( "#ata ta%ei
#M83
<1= Jene)iciaru& e(te :inut r.(pun'.tor individua& >i n (o&idar pentru p&ata taxei- n (itua:ia n care per(oana o,&igat. &a p&ata taxei e(te )urni'oru& (au
pre(tatoru&- con)or* art0 110 a&in0 <1=- dac. )actura prev.'ut. &a art0 111 a&in0 <1=:
#M31
a= nu e(te e*i(.C
,= cuprinde date incorecte3inco*p&ete n ceea ce prive>te una dintre ur*.toare&e in)or*a:ii: denu*irea3nu*e&e- adre(a- codu& de nregi(trare n (copuri de
TDA a& p.r:i&or contractante- denu*irea (au cantitatea ,unuri&or &ivrate ori (ervicii&or pre(tate- e&e*ente&e nece(are ca&cu&.rii ,a'ei de i*po'itareC
c= nu *en:ionea'. va&oarea taxei (au o *en:ionea'. incorect0
<2= rin derogare de &a prevederi&e a&in0 <1=- dac. ,ene)iciaru& dovede>te ac@itarea taxei c.tre per(oana o,&igat. &a p&ata taxei- nu *ai e(te :inut r.(pun'.tor
individua& >i n (o&idar pentru p&ata taxei0
#M60
</= #urni'oru& (au pre(tatoru& e(te :inut r.(pun'.tor individua& >i n (o&idar pentru p&ata taxei- n (itua:ia n care per(oana o,&igat. &a p&ata taxei e(te
,ene)iciaru&- con)or* art0 110 a&in0 <2= A <5= >i <4=- dac. )actura prev.'ut. &a art0 111 a&in0 <1= (au auto)actura prev.'ut. &a art0 111E1 a&in0 <1=:
#M31
a= nu e(te e*i(.C
,= cuprinde date incorecte3inco*p&ete n ceea ce prive>te una dintre ur*.toare&e in)or*a:ii: nu*e&e3denu*irea- adre(a- codu& de nregi(trare n (copuri de
TDA a& p.r:i&or contractante- denu*irea (au cantitatea ,unuri&or &ivrate3(ervicii&or pre(tate- e&e*ente&e nece(are ca&cu&.rii ,a'ei de i*po'itare0
<5= #urni'oru& e(te :inut r.(pun'.tor individua& >i n (o&idar pentru p&ata taxei- n (itua:ia n care per(oana o,&igat. &a p&ata taxei pentru o ac@i'i:ie
intraco*unitar. de ,unuri e(te ,ene)iciaru&- con)or* art0 111- dac. )actura prev.'ut. &a art0 111 a&in0 <1= (au auto)actura prev.'ut. &a art0 111E1 a&in0 <1=:
a= nu e(te e*i(.C
,= cuprinde date incorecte3inco*p&ete n ceea ce prive>te una dintre ur*.toare&e in)or*a:ii: denu*irea3nu*e&e- adre(a- codu& de nregi(trare n (copuri de
TDA a& p.r:i&or contractante- denu*irea (au cantitatea ,unuri&or &ivrate- e&e*ente&e nece(are ca&cu&.rii ,a'ei de i*po'itare0
#M51
<1= er(oana care & repre'int. pe i*portator- per(oana care depune dec&ara:ia va*a&. de i*port (au dec&ara:ia de i*port pentru TDA >i acci'e >i
proprietaru& ,unuri&or (unt :inu:i r.(pun'.tori individua& >i n (o&idar pentru p&ata taxei- *preun. cu i*portatoru& prev.'ut &a art0 111E10
#M60
<4= entru ap&icarea regi*u&ui de antrepo'it de tax. pe va&oarea ad.ugat.- prev.'ut &a art0 155 a&in0 <1= &it0 a= pct0 8- antrepo'itaru& >i tran(portatoru&
,unuri&or din antrepo'it (au per(oana re(pon(a,i&. pentru tran(port (unt :inu:i r.(pun'.tori individua& >i n (o&idar pentru p&ata taxei- *preun. cu per(oana
o,&igat. &a p&ata ace(teia- con)or* art0 110 a&in0 <1=- <1= >i <4= >i art0 111E10
<2= er(oana care de(e*nea'. o a&t. per(oan. ca repre'entant )i(ca&- con)or* art0 110 a&in0 <2= >i3(au art0 111 a&in0 <2=- e(te :inut. r.(pun'.toare individua&
>i n (o&idar pentru p&ata taxei- *preun. cu repre'entantu& (.u )i(ca&0
Page 94 of 185
#M31
C&'$#(L%L H$$
6e+im(ri *"ecia#e
#M31
&)#. 152
6e+im(# *"ecia# de *c(tire "e'tr( 8'tre"ri'deri#e mici
#M83
<1= er(oana i*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*nia con)or* art0 121E1 a&in0 <2= &it0 a=- a c.rei ci)r. de a)aceri anua&.- dec&arat. (au rea&i'at.- e(te in)erioar.
p&a)onu&ui de /10000 euro- a& c.rui ec@iva&ent n &ei (e (ta,i&e>te &a cur(u& de (c@i*, co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei &a data ader.rii >i (e rotunBe>te
&a ur*.toarea *ie- poate ap&ica (cutirea de tax.- nu*it. n continuare regi* (pecia& de (cutire- pentru opera:iuni&e prev.'ute &a art0 124 a&in0 <1=- cu excep:ia
&ivr.ri&or intraco*unitare de *iB&oace de tran(port noi- (cutite con)or* art0 15/ a&in0 <2= &it0 ,=0
<2= Ci)ra de a)aceri care (erve>te drept re)erin:. pentru ap&icarea a&in0 <1= e(te con(tituit. din va&oarea tota&.- exc&u(iv taxa n (itua:ia prev.'ut. &a a&in0 <2= >i
<2E1=- a &ivr.ri&or de ,unuri >i a pre(t.ri&or de (ervicii e)ectuate de per(oana i*po'a,i&. n cur(u& unui an ca&endari(tic- taxa,i&e (au- dup. ca'- care ar )i
taxa,i&e dac. nu ar )i de().>urate de o *ic. ntreprindere- a opera:iuni&or re'u&tate din activit.:i econo*ice pentru care &ocu& &ivr.rii3pre(t.rii (e con(ider. ca
)iind n (tr.in.tate- dac. taxa ar )i deducti,i&.- n ca'u& n care ace(te opera:iuni ar )i )o(t rea&i'ate n Ro*nia con)or* art0 151 a&in0 <2= &it0 ,=- a opera:iuni&or
(cutite cu drept de deducere >i a ce&or (cutite ).r. drept de deducere- prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 a=- ,=- e= >i )=- dac. ace(tea nu (unt acce(orii activit.:ii
principa&e- cu excep:ia ur*.toare&or:
a= &ivr.ri&e de active )ixe corpora&e (au necorpora&e- a(t)e& cu* (unt de)inite &a art0 121E1 a&in0 <1= pct0 /- e)ectuate de per(oana i*po'a,i&.C
,= &ivr.ri&e intraco*unitare de *iB&oace de tran(port noi- (cutite con)or* art0 15/ a&in0 <2= &it0 ,=0
#M31
</= er(oana i*po'a,i&. care ndep&ine>te condi:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1= pentru ap&icarea regi*u&ui (pecia& de (cutire poate opta oricnd pentru ap&icarea
regi*u&ui nor*a& de tax.0
<5= O per(oan. i*po'a,i&. nouAn)iin:at. poate ,ene)icia de ap&icarea regi*u&ui (pecia& de (cutire- dac. &a *o*entu& nceperii activit.:ii econo*ice dec&ar.
o ci)r. de a)aceri anua&. e(ti*at.- con)or* a&in0 <2=- (u, p&a)onu& de (cutire >i nu optea'. pentru ap&icarea regi*u&ui nor*a& de taxare- con)or* a&in0 </=0
#M83
<1= entru per(oana i*po'a,i&. nouAn)iin:at. care ncepe o activitate econo*ic. n decur(u& unui an ca&endari(tic- p&a)onu& de (cutire prev.'ut &a a&in0 <1= (e
deter*in. propor:iona& cu perioada r.*a(. de &a n)iin:are >i pn. &a ()r>itu& anu&ui- )rac:iunea de &un. con(idernduA(e o &un. ca&endari(tic. ntreag.0
<4= er(oana i*po'a,i&. care ap&ic. regi*u& (pecia& de (cutire >i a c.rei ci)r. de a)aceri- prev.'ut. &a a&in0 <2=- e(te *ai *are (au ega&. cu p&a)onu& de (cutire
prev.'ut &a a&in0 <1= ori- dup. ca'- &a a&in0 <1= tre,uie (. (o&icite nregi(trarea n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- n ter*en de 10 'i&e de &a data atingerii (au
dep.>irii p&a)onu&ui0 "ata atingerii (au dep.>irii p&a)onu&ui (e con(ider. a )i pri*a 'i a &unii ca&endari(tice ur*.toare ce&ei n care p&a)onu& a )o(t atin( (au
dep.>it0 Regi*u& (pecia& de (cutire (e ap&ic. pn. &a data nregi(tr.rii n (copuri de TDA- con)or* art0 11/0 "ac. per(oana i*po'a,i&. re(pectiv. nu (o&icit.
(au (o&icit. nregi(trarea cu ntr'iere- organe&e )i(ca&e co*petente au dreptu& (. (ta,i&ea(c. o,&iga:ii privind taxa de p&at. >i acce(orii&e a)erente- de &a data &a
care ar )i tre,uit (. )ie nregi(trat n (copuri de tax. con)or* art0 11/0
#M93
<2= er(oana i*po'a,i&. nregi(trat. n (copuri de TDA con)or* art0 11/ care n cur(u& anu&ui ca&endari(tic precedent nu dep.>e>te p&a)onu& de (cutire
prev.'ut &a a&in0 <1= (au- dup. ca'- p&a)onu& deter*inat con)or* a&in0 <1= poate (o&icita (coaterea din eviden:a per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA
con)or* art0 11/ n vederea ap&ic.rii regi*u&ui (pecia& de (cutire- cu condi:ia ca &a data (o&icit.rii (. nu )i dep.>it p&a)onu& de (cutire pentru anu& n cur(-
ca&cu&at propor:iona& cu perioada (cur(. de &a nceputu& anu&ui- )rac:iunea de &un. con(idernduA(e o &un. ca&endari(tic. ntreag.0 Go&icitarea (e poate depune
&a organe&e )i(ca&e co*petente ntre data de 1 >i 10 a )iec.rei &uni ur*.toare perioadei )i(ca&e ap&icate de per(oana i*po'a,i&. n con)or*itate cu prevederi&e
art0 114E10 Anu&area va )i va&a,i&. de &a data co*unic.rii deci'iei privind anu&area nregi(tr.rii n (copuri de TDA0 Organe&e )i(ca&e co*petente au o,&iga:ia de
a (o&u:iona (o&icit.ri&e de (coatere din eviden:a per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA a per(oane&or i*po'a,i&e ce& tr'iu pn. &a )ine&e &unii n care a )o(t
depu(. (o&icitarea0 n. &a co*unicarea deci'iei de anu&are a nregi(tr.rii n (copuri de TDA- per(oanei i*po'a,i&e i revin toate drepturi&e >i o,&iga:ii&e
per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/0 er(oana i*po'a,i&. care a (o&icitat (coaterea din eviden:. are o,&iga:ia (. depun. u&ti*u& decont
de tax. prev.'ut &a art0 114E2- indi)erent de perioada )i(ca&. ap&icat. con)or* art0 114E1- pn. &a data de 21 a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t co*unicat.
deci'ia de anu&are a nregi(tr.rii n (copuri de TDA0 ?n u&ti*u& decont de tax. depu(- per(oane&e i*po'a,i&e au o,&iga:ia (. eviden:ie'e va&oarea re'u&tat. ca
ur*are a e)ectu.rii tuturor aBu(t.ri&or de tax.- con)or* pre'entu&ui tit&u0 rin excep:ie- per(oane&e i*po'a,i&e care (o&icit. n cur(u& anu&ui 2012 (coaterea din
eviden:a per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA con)or* pre'entu&ui a&ineat nu au o,&iga:ia (. e)ectue'e aBu(t.ri&e de tax. core(pun'.toare (coaterii din
eviden:. pentru ,unuri&e3(ervicii&e ac@i'i:ionate pn. &a data de /0 (epte*,rie 2011 inc&u(iv0
#M83
<2E1= "ac.- u&terior (coaterii din eviden:a per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- potrivit a&in0 <2=- per(oana i*po'a,i&. rea&i'ea'. n
cur(u& unui an ca&endari(tic o ci)r. de a)aceri- deter*inat. con)or* a&in0 <2=- *ai *are (au ega&. cu p&a)onu& de (cutire prev.'ut &a a&in0 <1=- are o,&iga:ia (.
re(pecte prevederi&e pre'entu&ui artico& >i- dup. nregi(trarea n (copuri de tax. con)or* art0 11/- are dreptu& (. e)ectue'e aBu(t.ri&e de tax. con)or* pre'entu&ui
tit&u0 ABu(t.ri&e vor )i re)&ectate n pri*u& decont de tax. depu( dup. nregi(trarea n (copuri de TDA con)or* art0 11/ a per(oanei i*po'a,i&e (au- dup. ca'-
ntrAun decont u&terior0
#M93
<2E2= er(oana i*po'a,i&. care (o&icit.- con)or* a&in0 <2=- (coaterea din eviden:a per(oane&or i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/-
dar are o,&iga:ia de a (e nregi(tra n (copuri de tax.- con)or* art0 11/E1- tre,uie (. (o&icite nregi(trarea n (copuri de TDA- con)or* art0 11/E1- conco*itent
cu (o&icitarea de (coatere din eviden:a per(oane&or i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/0 ?nregi(trarea n (copuri de TDA- con)or* art0
11/E1- va )i va&a,i&. ncepnd cu data anu&.rii nregi(tr.rii n (copuri de TDA con)or* art0 11/0 revederi&e pre'entu&ui a&ineat (e ap&ic. >i n ca'u& n care
per(oana i*po'a,i&. optea'. pentru nregi(trarea n (copuri de TDA- con)or* art0 11/E1- conco*itent cu (o&icitarea de (coatere din eviden:a per(oane&or
i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/0
#M31
<8= er(oana i*po'a,i&. care ap&ic. regi*u& (pecia& de (cutire:
a= nu are dreptu& &a deducerea taxei a)erente ac@i'i:ii&or- n condi:ii&e art0 151 >i 154C
,= nu are voie (. *en:ione'e taxa pe )actur. (au a&t docu*ent0
#M60
c= ;;; A,rogat.
#M31
<9= rin nor*e (e (ta,i&e(c regu&i&e de nregi(trare >i aBu(t.ri&e de e)ectuat n ca'u& *odi)ic.rii regi*u&ui de tax.0
#M31
&)#. 152E1
Page 95 of 185
6e+im(# *"ecia# "e'tr( a+e')ii#e de t(ri*m
<1= ?n (en(u& ap&ic.rii pre'entu&ui artico&- prin agen:ie de turi(* (e n:e&ege orice per(oan. care n nu*e propriu (au n ca&itate de agent- inter*edia'.- o)er.
in)or*a:ii (au (e angaBea'. (. )urni'e'e per(oane&or care c.&.tore(c individua& (au n grup- (ervicii de c.&.torie- care inc&ud ca'area &a @ote&- ca(e de oa(pe:i-
c.*ine- &ocuin:e de vacan:. >i a&te (pa:ii )o&o(ite pentru ca'are- tran(portu& aerian- tere(tru (au *ariti*- excur(ii organi'ate >i a&te (ervicii turi(tice0 Agen:ii&e
de turi(* inc&ud >i touroperatorii0
<2= ?n ca'u& n care o agen:ie de turi(* ac:ionea'. n nu*e propriu n ,ene)iciu& direct a& c.&.toru&ui >i uti&i'ea'. &ivr.ri de ,unuri >i pre(t.ri de (ervicii
e)ectuate de a&te per(oane- toate opera:iuni&e rea&i'ate de agen:ia de turi(* n &eg.tur. cu c.&.toria (unt con(iderate un (erviciu unic pre(tat de agen:ie n
,ene)iciu& c.&.toru&ui0
</= Gerviciu& unic prev.'ut &a a&in0 <2= are &ocu& pre(t.rii n Ro*nia- dac. agen:ia de turi(* e(te (ta,i&it. (au are un (ediu )ix n Ro*nia >i (erviciu& e(te
pre(tat prin (ediu& din Ro*nia0
<5= Ja'a de i*po'itare a (erviciu&ui unic prev.'ut &a a&in0 <2= e(te con(tituit. din *arBa de pro)it- exc&u(iv taxa- care (e deter*in. ca di)eren:. ntre (u*a
tota&. care va )i p&.tit. de c.&.tor- ).r. tax.- >i co(turi&e agen:iei de turi(*- inc&u(iv taxa- a)erente &ivr.ri&or de ,unuri >i pre(t.ri&or de (ervicii n ,ene)iciu&
direct a& c.&.toru&ui- n ca'u& n care ace(te &ivr.ri >i pre(t.ri (unt rea&i'ate de a&te per(oane i*po'a,i&e0
<1= ?n ca'u& n care &ivr.ri&e de ,unuri >i pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate n ,ene)iciu& direct a& c&ientu&ui (unt rea&i'ate n a)ara Co*unit.:ii- (erviciu& unic a&
agen:iei de turi(* e(te con(iderat (erviciu pre(tat de un inter*ediar >i e(te (cutit de tax.0 ?n ca'u& n care &ivr.ri&e de ,unuri >i pre(t.ri&e de (ervicii e)ectuate n
,ene)iciu& direct a& c&ientu&ui (unt rea&i'ate att n interioru&- ct >i n a)ara Co*unit.:ii- (e con(ider. ca )iind (cutit. de tax. nu*ai partea (erviciu&ui unic
pre(tat de agen:ia de turi(* a)erent. opera:iuni&or rea&i'ate n a)ara Co*unit.:ii0
<4= #.r. (. contravin. prevederi&or art0 151 a&in0 <2=- agen:ia de turi(* nu are dreptu& &a deducerea (au ra*,ur(area taxei )acturate de per(oane&e
i*po'a,i&e pentru &ivr.ri&e de ,unuri >i pre(t.ri&e de (ervicii n ,ene)iciu& direct a& c.&.toru&ui >i uti&i'ate de agen:ia de turi(* pentru )urni'area (erviciu&ui unic
prev.'ut &a a&in0 <2=0
<2= Agen:ia de turi(* poate opta >i pentru ap&icarea regi*u&ui nor*a& de tax. pentru opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <2=- cu ur*.toare&e excep:ii- pentru care
e(te o,&igatorie taxarea n regi* (pecia&:
a= cnd c.&.toru& e(te o per(oan. )i'ic.C
,= n (itua:ia n care (ervicii&e de c.&.torie cuprind >i co*ponente pentru care &ocu& opera:iunii (e con(ider. ca )iind n a)ara Ro*niei0
<8= Agen:ia de turi(* tre,uie (. :in.- n p&u( )a:. de eviden:e&e care tre,uie :inute con)or* pre'entu&ui tit&u- orice a&te eviden:e nece(are pentru (ta,i&irea taxei
datorate con)or* pre'entu&ui artico&0
#M60
<9= Agen:ii&e de turi(* nu au dreptu& (. n(crie taxa n *od di(tinct n )acturi (au n a&te docu*ente &ega&e care (e tran(*it c.&.toru&ui- pentru (ervicii&e unice
c.rora &i (e ap&ic. regi*u& (pecia&0
#M31
<10= Atunci cnd agen:ia de turi(* e)ectuea'. att opera:iuni (upu(e regi*u&ui nor*a& de taxare- ct >i opera:iuni (upu(e regi*u&ui (pecia&- acea(ta tre,uie
(. p.(tre'e eviden:e conta,i&e (eparate pentru )iecare tip de opera:iune n parte0
#M39
<11= Regi*u& (pecia& prev.'ut de pre'entu& artico& nu (e ap&ic. pentru agen:ii&e de turi(* care ac:ionea'. n ca&itate de inter*ediar >i pentru care (unt
ap&ica,i&e prevederi&e art0 1/2 a&in0 </= &it0 e= n ceea ce prive>te ,a'a de i*po'itare0
#M31
&)#. 152E2
6e+im(ri *"ecia#e "e'tr( b('(ri#e *eco'd41a'd$ o"ere de art$ obiecte de co#ec)ie &i a'tic1it)i
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&:
a= opere&e de art. repre'int.:
10 ta,&ouri- co&aBe >i p&ac@ete decorative (i*i&are- picturi >i de(ene- executate integra& de *n.- a&te&e dect p&anuri&e >i de(ene&e de ar@itectur.- de inginerie
>i a&te p&anuri >i de(ene indu(tria&e- co*ercia&e- topogra)ice (au (i*i&are- origina&e- executate *anua&- texte *anu(cri(e- reproduceri )otogra)ice pe @rtie
(en(i,i&i'at. >i copii car,on o,:inute dup. p&anuri&e- de(ene&e (au texte&e enu*erate *ai (u( >i artico&e&e indu(tria&e decorate *anua& <!C cod tari)ar 9201=C
20 gravuri- (ta*pe >i &itogra)ii- origina&e vec@i (au *oderne- care au )o(t tra(e direct n a&,Anegru (au co&or- a&e uneia (au *ai *u&tor p&.ci3p&an>e executate
n ntregi*e *anua& de c.tre arti(t- indi)erent de proce( (au de *ateria&u& )o&o(it de ace(ta- ).r. a inc&ude proce(e *ecanice (au )oto*ecanice <!C cod tari)ar
9202 00 00=C
/0 produc:ii origina&e de art. (tatuar. (au de (cu&ptur.- n orice *ateria&- nu*ai dac. (unt executate n ntregi*e de c.tre arti(tC copii&e executate de c.tre un
a&t arti(t dect autoru& origina&u&ui <!C cod tari)ar 920/ 00 00=C
50 tapi(erii <!C cod tari)ar 1801 00 00= >i carpete de perete <!C cod tari)ar 4/05 00 00=- executate *anua& dup. *ode&e origina&e a(igurate de arti(t- cu
condi:ia (. exi(te ce& *u&t 8 copii din )iecareC
10 pie(e individua&e de cera*ic. executate integra& de c.tre arti(t >i (e*nate de ace(taC
40 e*ai&uri pe cupru- executate integra& *anua&- n ce& *u&t 8 copii nu*erotate care poart. (e*n.tura arti(tu&ui (au denu*irea3nu*e&e ate&ieru&ui- cu
excep:ia ,iButerii&or din aur (au argintC
20 )otogra)ii&e executate de c.tre arti(t- (coa(e pe (uport @rtie doar de e& (au (u, (upraveg@erea (a- (e*nate- nu*erotate >i &i*itate &a /0 de copii-
inc&u'nduA(e toate di*en(iuni&e >i *onturi&eC
,= o,iecte&e de co&ec:ie repre'int.:
10 ti*,re po>ta&e- ti*,re )i(ca&e- *.rci po>ta&e- p&icuri Hpri*a 'iH- (erii po>ta&e co*p&ete >i (i*i&are- o,&iterate (au neo,&iterate- dar care nu au cur(- nici
de(tinate (. ai,. cur( <!C cod tari)ar 9205 00 00=C
20 co&ec:ii >i pie(e de co&ec:ie de 'oo&ogie- ,otanic.- *inera&ogie- anato*ie (au care pre'int. un intere( i(toric- ar@eo&ogic- pa&eonto&ogic- etnogra)ic (au
nu*i(*atic <!C cod tari)ar 9201 00 00=C
c= antic@it.:i&e (unt o,iecte&e- a&te&e dect opere&e de art. >i o,iecte&e de co&ec:ie- cu o vec@i*e *ai *are de 100 de ani <!C cod tari)ar 9204 00 00=C
d= ,unuri&e (econdA@and (unt ,unuri&e *o,i&e corpora&e care pot )i re)o&o(ite n (tarea n care (e a)&. (au dup. e)ectuarea unor repara:ii- a&te&e dect opere&e
de art.- o,iecte&e de co&ec:ie (au antic@it.:i&e- pietre&e pre:ioa(e >i a&te ,unuri prev.'ute n nor*eC
e= per(oana i*po'a,i&. revn'.toare e(te per(oana i*po'a,i&. care- n cur(u& de().>ur.rii activit.:ii econo*ice- ac@i'i:ionea'. (au i*port. ,unuri (econdA
@and >i3(au opere de art.- o,iecte de co&ec:ie (au antic@it.:i n (copu& revn'.rii- indi)erent dac. re(pectiva per(oan. i*po'a,i&. ac:ionea'. n nu*e propriu
(au n nu*e&e a&tei per(oane n cadru& unui contract de co*i(ion &a cu*p.rare (au vn'areC
)= organi'atoru& unei vn'.ri prin &icita:ie pu,&ic. e(te per(oana i*po'a,i&. care- n de().>urarea activit.:ii (a&e econo*ice- o)er. ,unuri (pre vn'are prin
&icita:ie pu,&ic.- n (copu& adBudec.rii ace(tora de c.tre o)ertantu& cu pre:u& ce& *ai *areC
g= *arBa pro)itu&ui e(te di)eren:a dintre pre:u& de vn'are ap&icat de per(oana i*po'a,i&. revn'.toare >i pre:u& de cu*p.rare- n care:
10 pre:u& de vn'are con(tituie (u*a o,:inut. de per(oana i*po'a,i&. revn'.toare de &a cu*p.r.tor (au de &a un ter:- inc&u(iv (u,ven:ii&e direct &egate de
acea(t. tran'ac:ie- i*po'ite&e- o,&iga:ii&e de p&at.- taxe&e >i a&te c@e&tuie&i- cu* ar )i ce&e de co*i(ion- a*,a&are- tran(port >i a(igurare- percepute de per(oana
i*po'a,i&. revn'.toare cu*p.r.toru&ui- cu excep:ia reduceri&or de pre:C
20 pre:u& de cu*p.rare repre'int. tot ce con(tituie (u*a o,:inut.- con)or* de)ini:iei pre:u&ui de vn'are- de )urni'or- de &a per(oana i*po'a,i&. revn'.toareC
Page 96 of 185
@= regi*u& (pecia& repre'int. reg&e*ent.ri&e (pecia&e prev.'ute de pre'entu& artico& pentru taxarea &ivr.ri&or de ,unuri (econdA@and- opere de art.- o,iecte de
co&ec:ie >i antic@it.:i &a cota de *arB. a pro)itu&ui0
<2= er(oana i*po'a,i&. revn'.toare va ap&ica regi*u& (pecia& pentru &ivr.ri&e de ,unuri (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie >i antic@it.:i- a&te&e
dect opere&e de art. &ivrate de autorii (au (ucce(orii de drept ai ace(tora- pentru care exi(t. o,&iga:ia co&ect.rii taxei- ,unuri pe care &eAa ac@i'i:ionat din
interioru& Co*unit.:ii- de &a unu& dintre ur*.torii )urni'ori:
a= o per(oan. nei*po'a,i&.C
,= o per(oan. i*po'a,i&.- n *.(ura n care &ivrarea e)ectuat. de re(pectiva per(oan. i*po'a,i&. e(te (cutit. de tax.- con)or* art0 151 a&in0 <2= &it0 g=C
c= o ntreprindere *ic.- n *.(ura n care ac@i'i:ia re(pectiv. (e re)er. &a ,unuri de capita&C
d= o per(oan. i*po'a,i&. revn'.toare- n *.(ura n care &ivrarea de c.tre acea(ta a )o(t (upu(. taxei n regi* (pecia&0
</= ?n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- per(oana i*po'a,i&. revn'.toare poate opta pentru ap&icarea regi*u&ui (pecia& pentru &ivrarea ur*.toare&or ,unuri:
a= opere de art.- o,iecte de co&ec:ie (au antic@it.:i pe care &eAa i*portatC
,= opere de art. ac@i'i:ionate de per(oana i*po'a,i&. revn'.toare de &a autorii ace(tora (au de &a (ucce(orii n drept ai ace(tora- pentru care exi(t.
o,&iga:ia co&ect.rii taxei0
<5= ?n ca'u& &ivr.ri&or prev.'ute &a a&in0 <2= >i </=- pentru care (e exercit. op:iunea prev.'ut. &a a&in0 </=- ,a'a de i*po'itare e(te *arBa pro)itu&ui- deter*inat.
con)or* a&in0 <1= &it0 g=- exc&u(iv va&oarea taxei a)erente0 rin excep:ie- pentru &ivr.ri&e de opere de art.- o,iecte de co&ec:ie (au antic@it.:i i*portate direct de
per(oana i*po'a,i&. revn'.toare- con)or* a&in0 </=- pre:u& de cu*p.rare pentru ca&cu&u& *arBei de pro)it e(te con(tituit din ,a'a de i*po'itare &a i*port-
(ta,i&it. con)or* art0 1/9- p&u( taxa datorat. (au ac@itat. &a i*port0
<1= Orice &ivrare de ,unuri (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie (au antic@it.:i- e)ectuat. n regi* (pecia&- e(te (cutit. de tax.- n condi:ii&e art0 15/
a&in0 <1= &it0 a=- ,=- @= A *= >i o=0
<4= er(oana i*po'a,i&. revn'.toare nu are dreptu& &a deducerea taxei datorate (au ac@itate pentru ,unuri&e prev.'ute &a a&in0 <2= >i </=- n *.(ura n care
&ivrarea ace(tor ,unuri (e taxea'. n regi* (pecia&0
<2= er(oana i*po'a,i&. revn'.toare poate ap&ica regi*u& nor*a& de taxare pentru orice &ivrare e&igi,i&. pentru ap&icarea regi*u&ui (pecia&- inc&u(iv pentru
&ivr.ri&e de ,unuri pentru care (e poate exercita op:iunea de ap&icare a regi*u&ui (pecia& prev.'ut &a a&in0 </=0
<8= ?n ca'u& n care per(oana i*po'a,i&. revn'.toare ap&ic. regi*u& nor*a& de taxare pentru ,unuri&e pentru care putea opta (. ap&ice regi*u& (pecia&
prev.'ut &a a&in0 </=- per(oana re(pectiv. va avea dreptu& de deducere a taxei datorate (au ac@itate pentru:
a= i*portu& de opere de art.- o,iecte de co&ec:ie (au antic@it.:iC
,= pentru opere de art. ac@i'i:ionate de &a autorii ace(tora (au (ucce(orii n drept ai ace(tora0
<9= "reptu& de deducere prev.'ut &a a&in0 <8= ia na>tere &a data &a care e(te exigi,i&. taxa co&ectat. a)erent. &ivr.rii pentru care per(oana i*po'a,i&.
revn'.toare optea'. pentru regi*u& nor*a& de tax.0
<10= er(oane&e i*po'a,i&e nu au dreptu& &a deducerea taxei datorate (au ac@itate pentru ,unuri care au )o(t (au ur*ea'. (. )ie ac@i'i:ionate de &a per(oana
i*po'a,i&. revn'.toare- n *.(ura n care &ivrarea ace(tor ,unuri de c.tre per(oana i*po'a,i&. revn'.toare e(te (upu(. regi*u&ui (pecia&0
<11= Regi*u& (pecia& nu (e ap&ic. pentru:
a= &ivr.ri&e e)ectuate de o per(oan. i*po'a,i&. revn'.toare pentru ,unuri&e ac@i'i:ionate n interioru& Co*unit.:ii de &a per(oane care au ,ene)iciat de
(cutire de tax.- con)or* art0 152 a&in0 <1= &it0 a= >i e= A g= >i art0 15/ a&in0 <1= &it0 @= A *=- &a cu*p.rare- &a ac@i'i:ia intraco*unitar. (au &a i*portu& de a(t)e& de
,unuri ori care au ,ene)iciat de ra*,ur(area taxeiC
,= &ivrarea intraco*unitar. de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. revn'.toare de *iB&oace de tran(port noi (cutite de tax.- con)or* art0 15/ a&in0 <2= &it0 ,=0
#M60
<12= er(oana i*po'a,i&. revn'.toare nu are dreptu& (. n(crie taxa a)erent. &ivr.ri&or de ,unuri (upu(e regi*u&ui (pecia&- n *od di(tinct- n )acturi&e e*i(e
c&ien:i&or0
#M31
<1/= ?n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- per(oana i*po'a,i&. revn'.toare care ap&ic. regi*u& (pecia& tre,uie (. ndep&inea(c. ur*.toare&e o,&iga:ii:
a= (. (ta,i&ea(c. taxa co&ectat. n cadru& regi*u&ui (pecia& pentru )iecare perioad. )i(ca&. n care tre,uie (. depun. decontu& de tax.- con)or* art0 114E1 >i
114E2C
,= (. :in. eviden:a opera:iuni&or pentru care (e ap&ic. regi*u& (pecia&0
<15= ?n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- per(oana i*po'a,i&. revn'.toare care e)ectuea'. att opera:iuni (upu(e regi*u&ui nor*a& de tax.- ct >i regi*u&ui
(pecia&- tre,uie (. ndep&inea(c. ur*.toare&e o,&iga:ii:
a= (. :in. eviden:e (eparate pentru opera:iuni&e (upu(e )iec.rui regi*C
,= (. (ta,i&ea(c. taxa co&ectat. n cadru& regi*u&ui (pecia& pentru )iecare perioad. )i(ca&. n care tre,uie (. depun. decontu& de tax.- con)or* art0 114E1 >i
114E20
<11= "i(po'i:ii&e a&in0 <1= A <15= (e ap&ic. >i vn'.ri&or prin &icita:ie pu,&ic. e)ectuate de per(oane&e i*po'a,i&e revn'.toare care ac:ionea'. ca organi'atori
de vn'.ri prin &icita:ie pu,&ic. n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e0
#M31
&)#. 152E3
6e+im(# *"ecia# "e'tr( a(r(# de i'0e*ti)ii
<1= Auru& de inve(ti:ii n(ea*n.:
a= auru&- (u, )or*. de &ingouri (au p&ac@ete acceptate3cotate pe pie:e&e de *eta&e pre:ioa(e- avnd puritatea *ini*. de 991 &a *ie- repre'entate (au nu prin
@rtii de va&oare- cu excep:ia &ingouri&or (au p&ac@ete&or cu greutatea de ce& *u&t 1 gC
,= *onede&e de aur care ndep&ine(c ur*.toare&e condi:ii:
10 au tit&u& *ai *are (au ega& cu 900 &a *ieC
20 (unt recon)ec:ionate dup. anu& 1800C
/0 (unt (au au con(tituit *oneda &ega&. de (c@i*, n (tatu& de origineC >i
50 (unt vndute n *od nor*a& &a un pre: care nu dep.>e>te va&oarea de pia:. &i,er. a auru&ui con:inut de *onede cu *ai *u&t de 80FC
#M93
<2= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- *onede&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 ,= nu (e con(ider. ca )iind vndute n (cop nu*i(*atic0
#M31
</= Ir*.toare&e opera:iuni (unt (cutite de tax.:
a= &ivr.ri&e- ac@i'i:ii&e intraco*unitare >i i*portu& de aur de inve(ti:ii- inc&u(iv inve(ti:ii&e n @rtii de va&oare- pentru auru& no*ina&i'at (au neno*ina&i'at ori
negociat n conturi de aur >i cuprin'nd *ai a&e( *pru*uturi&e >i (c@i*,uri&e cu aur care con)er. un drept de proprietate (au de crean:. a(upra auru&ui de
inve(ti:ii- precu* >i opera:iuni&e re)eritoare &a auru& de inve(ti:ii care con(tau n contracte &a ter*en )uture( >i )orNard- care dau na>tere unui tran()er a&
dreptu&ui de proprietate (au de crean:. a(upra auru&ui de inve(ti:iiC
,= (ervicii&e de inter*ediere n &ivrarea de aur de inve(ti:ii- pre(tate de agen:i care ac:ionea'. n nu*e&e >i pe (ea*a unui *andant0
Page 97 of 185
<5= er(oana i*po'a,i&. care produce auru& de inve(ti:ii (au tran()or*. orice aur n aur de inve(ti:ii poate opta pentru regi*u& nor*a& de tax. pentru
&ivr.ri&e de aur de inve(ti:ii c.tre a&t. per(oan. i*po'a,i&.- care n *od nor*a& ar )i (cutite- con)or* prevederi&or a&in0 </= &it0 a=0
<1= er(oana i*po'a,i&. care &ivrea'. n *od curent aur n (copuri indu(tria&e poate opta pentru regi*u& nor*a& de tax.- pentru &ivr.ri&e de aur de inve(ti:ii
prev.'ut &a a&in0 <1= &it0 a= c.tre a&t. per(oan. i*po'a,i&.- care n *od nor*a& ar )i (cutite- con)or* prevederi&or a&in0 </= &it0 a=0
<4= Inter*ediaru& care pre(tea'. (ervicii de inter*ediere n &ivrarea de aur- n nu*e&e >i n contu& unui *andant- poate opta pentru taxare- dac. *andantu& >iA
a exercitat op:iunea prev.'ut. &a a&in0 <5=0
<2= Op:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <5= A <4= (e exercit. printrAo noti)icare tran(*i(. organu&ui )i(ca& co*petent0 Op:iunea intr. n vigoare &a data nregi(tr.rii
noti)ic.rii &a organe&e )i(ca&e (au &a data depunerii ace(teia &a po>t.- cu con)ir*are de pri*ire- dup. ca'- >i (e ap&ic. tuturor &ivr.ri&or de aur de inve(ti:ii
e)ectuate de &a data re(pectiv.0 ?n ca'u& op:iunii exercitate de un inter*ediar- op:iunea (e ap&ic. pentru toate (ervicii&e de inter*ediere pre(tate de re(pectivu&
inter*ediar n ,ene)iciu& ace&uia>i *andant care >iAa exercitat op:iunea prev.'ut. &a a&in0 <1=0 ?n ca'u& exercit.rii op:iuni&or prev.'ute &a a&in0 <5= A <4=-
per(oane&e i*po'a,i&e nu pot reveni &a regi*u& (pecia&0
<8= ?n ca'u& n care &ivrarea de aur de inve(ti:ii e(te (cutit. de tax.- con)or* pre'entu&ui artico&- per(oana i*po'a,i&. are dreptu& (. deduc.:
a= taxa datorat. (au ac@itat.- pentru ac@i'i:ii&e de aur de inve(ti:ii e)ectuate de &a o per(oan. care >iAa exercitat op:iunea de taxareC
,= taxa datorat. (au ac@itat.- pentru ac@i'i:ii&e intraco*unitare (au i*portu& de aur- care e(te u&terior tran()or*at n aur de inve(ti:ii de per(oana i*po'a,i&.
(au de un ter: n nu*e&e per(oanei i*po'a,i&eC
c= taxa datorat. (au ac@itat.- pentru (ervicii&e pre(tate n ,ene)iciu& (.u- con(tnd n (c@i*,area )or*ei- greut.:ii (au purit.:ii auru&ui- inc&u(iv auru&ui de
inve(ti:ii0
<9= er(oana i*po'a,i&. care produce aur de inve(ti:ii (au tran()or*. auru& n aur de inve(ti:ii are dreptu& &a deducerea taxei datorate (au ac@itate pentru
ac@i'i:ii &egate de produc:ia (au tran()or*area auru&ui re(pectiv0
<10= entru &ivr.ri&e de a&iaBe (au (e*i)a,ricate din aur cu tit&u& *ai *are (au ega& cu /21 &a *ie- precu* >i pentru &ivr.ri&e de aur de inve(ti:ii- e)ectuate de
per(oane i*po'a,i&e care >iAau exercitat op:iunea de taxare c.tre cu*p.r.tori per(oane i*po'a,i&e- cu*p.r.toru& e(te per(oana o,&igat. &a p&ata taxei-
con)or* nor*e&or0
<11= er(oana i*po'a,i&. care co*ercia&i'ea'. aur de inve(ti:ii va :ine eviden:a tuturor tran'ac:ii&or cu aur de inve(ti:ii >i va p.(tra docu*enta:ia care (.
per*it. identi)icarea c&ientu&ui n ace(te tran'ac:ii0 Ace(te eviden:e (e vor p.(tra *ini*u* 1 ani de &a ()r>itu& anu&ui n care opera:iuni&e au )o(t e)ectuate0
#M31
&)#. 152E4
6e+im(# *"ecia# "e'tr( "er*oa'e#e im"ozabi#e 'e*tabi#ite care "re*teaz *er0icii e#ectro'ice "er*oa'e#or 'eim"ozabi#e
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui artico&:
a= per(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. n(ea*n. per(oana i*po'a,i&. care nu are un (ediu )ix >i nici nu e(te (ta,i&it. n Co*unitate- c.reia nu i (e (o&icit. din
a&te *otive (. (e nregi(tre'e n Co*unitate n (copuri de TDA >i care pre(tea'. (ervicii e&ectronice per(oane&or nei*po'a,i&e (ta,i&ite n Co*unitateC
,= (tat *e*,ru de nregi(trare n(ea*n. (tatu& *e*,ru a&e( de per(oana i*po'a,i&.- ne(ta,i&it. pentru dec&ararea nceperii activit.:ii (a&e ca per(oan.
i*po'a,i&. pe teritoriu& co*unitar- con)or* pre'entu&ui artico&C
#M39
c= (tat *e*,ru de con(u* n(ea*n. (tatu& *e*,ru n care (ervicii&e e&ectronice >i au &ocu& pre(t.rii- n con)or*itate cu art0 14 a&in0 <1= &it0 K= din "irectiva
112- n care ,ene)iciaru&- care nu ac:ionea'. n ca&itate de per(oan. i*po'a,i&. n cadru& unei activit.:i econo*ice- e(te (ta,i&it- >i are do*ici&iu& (au re>edin:a
o,i>nuit.0
#M31
<2= er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. care pre(tea'. (ervicii e&ectronice- a(t)e& cu* (unt de)inite &a art0 121E1 a&in0 <1= pct0 24- unor per(oane nei*po'a,i&e
(ta,i&ite n Co*unitate (au care >i au do*ici&iu& (au re>edin:a o,i>nuit. ntrAun (tat *e*,ru poate uti&i'a un regi* (pecia& pentru toate (ervicii&e e&ectronice
pre(tate n Co*unitate0 Regi*u& (pecia& per*ite- printre a&te&e- nregi(trarea unei per(oane i*po'a,i&e ne(ta,i&ite ntrAun (ingur (tat *e*,ru- con)or*
pre'entu&ui artico&- pentru toate (ervicii&e e&ectronice pre(tate n Co*unitate c.tre per(oane nei*po'a,i&e (ta,i&ite n Co*unitate0
</= ?n ca'u& n care o per(oan. i*po'a,i&. ne(ta,i&it. optea'. pentru regi*u& (pecia& >i a&ege Ro*nia ca (tat *e*,ru de nregi(trare- &a data nceperii
opera:iuni&or taxa,i&e- per(oana re(pectiv. tre,uie (. depun. n )or*at e&ectronic o dec&ara:ie de ncepere a activit.:ii &a organu& )i(ca& co*petent0 "ec&ara:ia
tre,uie (. con:in. ur*.toare&e in)or*a:ii: denu*irea3nu*e&e per(oanei i*po'a,i&e- adre(a po>ta&.- adre(e&e e&ectronice- inc&u(iv pagina de internet proprie-
codu& na:iona& de nregi(trare )i(ca&.- dup. ca'- precu* >i o dec&ara:ie prin care (e con)ir*. c. per(oana nu e(te nregi(trat. n (copuri de TDA n Co*unitate0
Modi)ic.ri&e u&terioare a&e date&or din dec&ara:ia de nregi(trare tre,uie adu(e &a cuno>tin:. organu&ui )i(ca& co*petent- pe ca&e e&ectronic.0
<5= La pri*irea dec&ara:iei de ncepere a activit.:ii organu& )i(ca& co*petent va nregi(tra per(oana ne(ta,i&it. cu un cod de nregi(trare (pecia& n (copuri de
TDA >i va co*unica ace(t cod per(oanei re(pective prin *iB&oace e&ectronice0 ?n (copu& nregi(tr.rii nu e(te nece(ar. de(e*narea unui repre'entant )i(ca&0
<1= er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. tre,uie (. noti)ice- prin *iB&oace e&ectronice- organu& )i(ca& co*petent- n ca' de ncetare a activit.:ii (au n ca' de
*odi)ic.ri u&terioare- care o exc&ud de &a regi*u& (pecia&0
<4= er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. va )i (coa(. din eviden:. de c.tre organu& )i(ca& co*petent- dac. (e ndep&ine>te una dintre ur*.toare&e condi:ii:
a= per(oana i*po'a,i&. in)or*ea'. organu& )i(ca& c. nu *ai pre(tea'. (ervicii e&ectroniceC
,= organu& )i(ca& co*petent con(tat. c. opera:iuni&e taxa,i&e a&e per(oanei i*po'a,i&e (Aau nc@eiatC
c= per(oana i*po'a,i&. nu *ai ndep&ine>te cerin:e&e pentru a i (e per*ite uti&i'area regi*u&ui (pecia&C
d= per(oana i*po'a,i&. nca&c. n *od repetat regu&i&e regi*u&ui (pecia&0
<2= ?n ter*en de 20 de 'i&e de &a ()r>itu& )iec.rui tri*e(tru ca&endari(tic- per(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. tre,uie (. depun. &a organu& )i(ca& co*petent- prin
*iB&oace e&ectronice- un decont (pecia& de tax.- potrivit *ode&u&ui (ta,i&it de Mini(teru& #inan:e&or u,&ice- indi)erent dac. au )o(t (au nu )urni'ate (ervicii
e&ectronice n perioada )i(ca&. de raportare0
<8= "econtu& (pecia& de tax. tre,uie (. con:in. ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= codu& de nregi(trare prev.'ut &a a&in0 <5=C
,= va&oarea tota&.- exc&u(iv taxa- a pre(t.ri&or de (ervicii e&ectronice- pentru perioada )i(ca&. de raportare- cote&e taxei ap&ica,i&e >i va&oarea core(pun'.toare
a taxei datorate )iec.rui (tat *e*,ru de con(u* n care taxa e(te exigi,i&.C
c= va&oarea tota&. a taxei datorate n Co*unitate0
<9= "econtu& (pecia& de tax. de ntoc*e>te n &ei0 ?n ca'u& n care pre(t.ri&e de (ervicii (Aau e)ectuat n a&te *onede (e va )o&o(i- &a co*p&etarea decontu&ui-
rata de (c@i*, n vigoare n u&ti*a 'i a perioadei )i(ca&e de raportare0 Rate&e de (c@i*, uti&i'ate (unt ce&e pu,&icate de Janca Centra&. European. pentru 'iua
re(pectiv. (au ce&e din 'iua ur*.toare- dac. nu (unt pu,&icate n acea 'i0
<10= er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. tre,uie (. ac@ite (u*a tota&. a taxei datorate Co*unit.:ii ntrAun cont (pecia&- n &ei- de(c@i( &a tre'orerie- indicat de
organu& )i(ca& co*petent- pn. &a data &a care are o,&iga:ia depunerii decontu&ui (pecia&0 rin nor*e (e (ta,i&e>te procedura de virare a (u*e&or cuvenite
)iec.rui (tat *e*,ru- pentru (ervicii&e e&ectronice de().>urate pe teritoriu& &or- de per(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it.- nregi(trat. n Ro*nia n (copuri de TDA0
<11= er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. tre,uie (. :in. o eviden:. (u)icient de deta&iat. a (ervicii&or pentru care (e ap&ic. ace(t regi* (pecia&- pentru a per*ite
organe&or )i(ca&e co*petente din (tate&e *e*,re de con(u* (. deter*ine dac. decontu& prev.'ut &a a&in0 <2= e(te corect0 Ace(te eviden:e (e pun &a di(po'i:ie
e&ectronic- &a (o&icitarea organu&ui )i(ca& co*petent- precu* >i a (tate&or *e*,re de con(u*0 er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. va p.(tra ace(te eviden:e pe o
perioad. de 10 ani de &a nc@eierea anu&ui n care (Aau pre(tat (ervicii&e0
Page 98 of 185
<12= er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. care uti&i'ea'. regi*u& (pecia& nu exercit. dreptu& de deducere prin decontu& (pecia& de tax.- con)or* art0 152E1- dar va
putea exercita ace(t drept prin ra*,ur(area taxei ac@itate- n con)or*itate cu prevederi&e art0 152E2 a&in0 <1= &it0 ,=- c@iar dac. o per(oan. i*po'a,i&. (ta,i&it.
n Ro*nia nu ar avea dreptu& &a o co*pen(a:ie (i*i&ar. n ceea ce prive>te taxa (au un a&t i*po'it (i*i&ar- n condi:ii&e prev.'ute de &egi(&a:ia :.rii n care >i
are (ediu& per(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it.0
#M31
C&'$#(L%L H$$$
Ob#i+a)ii
#M60
&)#. 153
F're+i*trarea "er*oa'e#or im"ozabi#e 8' *co"(ri de T7A
<1= er(oana i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n Ro*nia >i rea&i'ea'. (au inten:ionea'. (. rea&i'e'e o activitate econo*ic. ce i*p&ic.
opera:iuni taxa,i&e >i3(au (cutite de taxa pe va&oarea ad.ugat. cu drept de deducere tre,uie (. (o&icite nregi(trarea n (copuri de TDA &a organu& )i(ca&
co*petent- denu*it. n continuare nregi(trare nor*a&. n (copuri de tax.- dup. cu* ur*ea'.:
a= nainte de rea&i'area unor a(t)e& de opera:iuni- n ur*.toare&e ca'uri:
10 dac. dec&ar. c. ur*ea'. (. rea&i'e'e o ci)r. de a)aceri care atinge (au dep.>e>te p&a)onu& de (cutire prev.'ut &a art0 112 a&in0 <1=- cu privire &a regi*u&
(pecia& de (cutire pentru ntreprinderi&e *iciC
20 dac. dec&ar. c. ur*ea'. (. rea&i'e'e o ci)r. de a)aceri in)erioar. p&a)onu&ui de (cutire prev.'ut &a art0 112 a&in0 <1=- dar optea'. pentru ap&icarea
regi*u&ui nor*a& de tax.C
,= dac. n cur(u& unui an ca&endari(tic atinge (au dep.>e>te p&a)onu& de (cutire prev.'ut &a art0 112 a&in0 <1=- n ter*en de 10 'i&e de &a ()r>itu& &unii n care a
atin( (au a dep.>it ace(t p&a)onC
c= dac. ci)ra de a)aceri rea&i'at. n cur(u& unui an ca&endari(tic e(te in)erioar. p&a)onu&ui de (cutire prev.'ut &a art0 112 a&in0 <1=- dar optea'. pentru
ap&icarea regi*u&ui nor*a& de tax.C
d= dac. e)ectuea'. opera:iuni (cutite de tax. >i optea'. pentru taxarea ace(tora- con)or* art0 151 a&in0 </=0
<2= er(oana i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n a)ara Ro*niei- dar e(te (ta,i&it. n Ro*nia printrAun (ediu )ix- con)or* art0 121E1 a&in0 <2=
&it0 ,=- e(te o,&igat. (. (o&icite nregi(trarea n (copuri de TDA n Ro*nia- a(t)e&:
a= naintea pri*irii (ervicii&or- n (itua:ia n care ur*ea'. (. pri*ea(c. pentru (ediu& )ix din Ro*nia (ervicii pentru care e(te o,&igat. &a p&ata taxei n
Ro*nia con)or* art0 110 a&in0 <2=- dac. (ervicii&e (unt pre(tate de o per(oan. i*po'a,i&. care e(te (ta,i&it. n (en(u& art0 121E1 a&in0 <2= n a&t (tat *e*,ruC
,= nainte de pre(tarea (ervicii&or- n (itua:ia n care ur*ea'. (. pre(te'e (ervicii&e prev.'ute &a art0 1// a&in0 <2= de &a (ediu& )ix din Ro*nia pentru un
,ene)iciar per(oan. i*po'a,i&. (ta,i&it. n (en(u& art0 121E1 a&in0 <2= n a&t (tat *e*,ru care are o,&iga:ia de a p&.ti TDA n a&t (tat *e*,ru- con)or*
ec@iva&entu&ui din &egi(&a:ia (tatu&ui *e*,ru re(pectiv a& art0 110 a&in0 <2=C
c= nainte de rea&i'area unor activit.:i econo*ice de &a re(pectivu& (ediu )ix n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 121E1 a&in0 <2= &it0 ,= >i c= care i*p&ic.:
10 &ivr.ri de ,unuri taxa,i&e >i3(au (cutite cu drept de deducere- inc&u(iv &ivr.ri intraco*unitare (cutite de TDA con)or* art0 15/ a&in0 <2=C
20 pre(t.ri de (ervicii taxa,i&e >i3(au (cutite de taxa pe va&oarea ad.ugat. cu drept de deducere- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a &it0 a= >i ,=C
/0 opera:iuni (cutite de tax. >i optea'. pentru taxarea ace(tora- con)or* art0 151 a&in0 </=C
50 ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri taxa,i&e0
</= revederi&e a&in0 <1= nu (unt ap&ica,i&e per(oanei tratate ca per(oan. i*po'a,i&. nu*ai pentru c. e)ectuea'. oca'iona& &ivr.ri intraco*unitare de
*iB&oace de tran(port noi0
#M93
<5= O per(oan. i*po'a,i&. care nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia con)or* art0 121E1 a&in0 <2= >i nici nregi(trat. n (copuri de TDA n Ro*nia con)or* art0 11/
va (o&icita nregi(trarea n (copuri de TDA &a organe&e )i(ca&e co*petente pentru opera:iuni rea&i'ate pe teritoriu& Ro*niei care dau drept de deducere a taxei-
a&te&e dect (ervicii&e de tran(port >i (ervicii&e auxi&iare ace(tora- (cutite n te*eiu& art0 15/ a&in0 <1= &it0 c= A *=- art0 155 a&in0 <1= &it0 c= >i art0 155E1- nainte de
e)ectuarea re(pective&or opera:iuni- cu excep:ia (itua:ii&or n care per(oana o,&igat. &a p&ata taxei e(te ,ene)iciaru&- con)or* art0 110 a&in0 <2= A <4=0 !u (unt
o,&igate (. (e nregi(tre'e n Ro*nia- con)or* pre'entu&ui artico&- per(oane&e (ta,i&ite n a)ara Co*unit.:ii Europene care pre(tea'. (ervicii e&ectronice c.tre
per(oane nei*po'a,i&e din Ro*nia >i care (unt nregi(trate ntrAun a&t (tat *e*,ru- con)or* regi*u&ui (pecia& pentru (ervicii e&ectronice- pentru toate
(ervicii&e e&ectronice pre(tate n Co*unitatea European.0 er(oana i*po'a,i&. care nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia con)or* art0 121E1 a&in0 <2= >i nici nregi(trat.
n (copuri de TDA n Ro*nia con)or* art0 11/ poate (o&icita nregi(trarea n (copuri de TDA dac. e)ectuea'. n Ro*nia oricare dintre ur*.toare&e
opera:iuni:
a= i*porturi de ,unuriC
,= opera:iuni prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 e=- dac. optea'. pentru taxarea ace(tora- con)or* art0 151 a&in0 </=C
c= opera:iuni prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 )=- dac. ace(tea (unt taxa,i&e prin e)ectu& &egii (au prin op:iune con)or* art0 151 a&in0 </=0
#M60
<1= Da (o&icita nregi(trarea n (copuri de TDA con)or* ace(tui artico&- nainte de rea&i'area opera:iuni&or- per(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. n Ro*nia >i
nenregi(trat. n (copuri de TDA n Ro*nia- care inten:ionea'.:
a= (. e)ectue'e o ac@i'i:ie intraco*unitar. de ,unuri pentru care e(te o,&igat. &a p&ata taxei con)or* art0 111C (au
,= (. e)ectue'e o &ivrare intraco*unitar. de ,unuri (cutit. de tax.0
<4= er(oana i*po'a,i&. (ta,i&it. n Co*unitate- dar nu n Ro*nia- care are o,&iga:ia (. (e nregi(tre'e n (copuri de TDA n Ro*nia- poate- n condi:ii&e
(ta,i&ite prin nor*e- (. >i ndep&inea(c. acea(t. o,&iga:ie prin de(e*narea unui repre'entant )i(ca&0 er(oana i*po'a,i&. ne(ta,i&it. n Co*unitate care are
o,&iga:ia (. (e nregi(tre'e n (copuri de TDA n Ro*nia e(te o,&igat.- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e- (. (e nregi(tre'e prin de(e*narea unui repre'entant
)i(ca&0
#M93
<2= Organe&e )i(ca&e co*petente vor nregi(tra n (copuri de TDA- con)or* pre'entu&ui artico&- toate per(oane&e care- n con)or*itate cu prevederi&e
pre'entu&ui tit&u- (unt o,&igate (. (o&icite nregi(trarea- con)or* a&in0 <1=- <2=- <5= (au <1=0
<2E1= rin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice (e pot (ta,i&i criterii pentru condi:ionarea nregi(tr.rii n (copuri de TDA a (ociet.:i&or co*ercia&e cu (ediu&
activit.:ii econo*ice n Ro*nia n)iin:ate n ,a'a Legii nr0 /131990 privind (ociet.:i&e co*ercia&e- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- care
(unt (upu(e n*atricu&.rii &a regi(tru& co*er:u&ui0 Organe&e )i(ca&e co*petente (ta,i&e(c- pe ,a'a ace(tor criterii- dac. per(oana i*po'a,i&. Bu(ti)ic. inten:ia >i
are capacitatea de a de().>ura activitate econo*ic.- pentru a )i nregi(trat. n (copuri de TDA0 rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2=- organe&e )i(ca&e
co*petente nu vor nregi(tra n (copuri de TDA per(oane&e i*po'a,i&e care nu ndep&ine(c criterii&e (ta,i&ite prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
<8= ?n ca'u& n care o per(oan. e(te o,&igat. (. (e nregi(tre'e n (copuri de TDA- n con)or*itate cu prevederi&e a&in0 <1= &it0 ,=- a&in0 <2=- <5= (au <1=- >i nu
(o&icit. nregi(trarea- organe&e )i(ca&e co*petente vor nregi(tra per(oana re(pectiv. din o)iciu0
<9= Organe&e )i(ca&e co*petente anu&ea'. nregi(trarea unei per(oane n (copuri de TDA- con)or* pre'entu&ui artico&:
Page 99 of 185
a= dac. e(te dec&arat. inactiv. con)or* prevederi&or art0 28E1 din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare-
de &a data dec&ar.rii ca inactiv.C
,= dac. a intrat n inactivitate te*porar.- n(cri(. n regi(tru& co*er:u&ui- potrivit &egii- de &a data n(crierii *en:iunii privind inactivitatea te*porar. n
regi(tru& co*er:u&uiC
c= dac. a(ocia:ii3ad*ini(tratorii per(oanei i*po'a,i&e (au per(oana i*po'a,i&. n(.>i au n(cri(e n ca'ieru& )i(ca& in)rac:iuni >i3(au )apte&e prev.'ute &a art0
2 a&in0 <2= &it0 a= din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 2132001 privind organi'area >i )unc:ionarea ca'ieru&ui )i(ca&- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e
u&terioare- de &a data co*unic.rii deci'iei de anu&are de c.tre organe&e )i(ca&e co*petenteC
d= dac. nu a depu( pe parcur(u& unui (e*e(tru ca&endari(tic niciun decont de tax. prev.'ut &a art0 114E2- dar nu e(te n (itua:ia prev.'ut. &a &it0 a= (au ,=- din
pri*a 'i a ce&ei deAa doua &uni ur*.toare re(pectivu&ui (e*e(tru ca&endari(tic0 Ace(te prevederi (e ap&ic. nu*ai n ca'u& per(oane&or pentru care perioada
)i(ca&. e(te &una (au tri*e(tru&C
e= dac. n deconturi&e de tax. depu(e pentru 4 &uni con(ecutive n cur(u& unui (e*e(tru ca&endari(tic- n ca'u& per(oane&or care au perioada )i(ca&. &una
ca&endari(tic.- >i pentru dou. perioade )i(ca&e con(ecutive n cur(u& unui (e*e(tru ca&endari(tic- n ca'u& per(oane&or i*po'a,i&e care au perioada )i(ca&.
tri*e(tru& ca&endari(tic- nu au )o(t eviden:iate ac@i'i:ii de ,unuri3(ervicii >i nici &ivr.ri de ,unuri3pre(t.ri de (ervicii- rea&i'ate n cur(u& ace(tor perioade de
raportare- din pri*a 'i a ce&ei deAa doua &uni ur*.toare re(pectivu&ui (e*e(tru ca&endari(ticC
)= dac.- potrivit prevederi&or pre'entu&ui tit&u- per(oana nu era o,&igat. (. (o&icite nregi(trarea (au nu avea dreptu& (. (o&icite nregi(trarea n (copuri de
TDA- con)or* pre'entu&ui artico&C
g= n (itua:ia prev.'ut. &a art0 112 a&in0 <2=0
entru (itua:ii&e prev.'ute &a &it0 a= A e=- anu&area nregi(tr.rii n (copuri de TDA a per(oanei i*po'a,i&e e(te rea&i'at. din o)iciu de c.tre organe&e )i(ca&e
co*petente0 entru (itua:ia prev.'ut. &a &it0 )=- anu&area nregi(tr.rii n (copuri de TDA (e rea&i'ea'. &a (o&icitarea per(oanei i*po'a,i&e (au din o)iciu de c.tre
organe&e )i(ca&e co*petente- dup. ca'0 entru (itua:ia prev.'ut. &a &it0 g=- anu&area nregi(tr.rii n (copuri de TDA (e rea&i'ea'. &a (o&icitarea per(oanei
i*po'a,i&e0
<9E1= rocedura de anu&are a nregi(tr.rii n (copuri de TDA e(te (ta,i&it. prin nor*e&e procedura&e n vigoare0 "up. anu&area nregi(tr.rii n (copuri de
TDA con)or* a&in0 <9= &it0 a= A e=- organe&e )i(ca&e co*petente nregi(trea'. per(oane&e i*po'a,i&e n (copuri de TDA a(t)e&:
a= din o)iciu- de &a data &a care a ncetat (itua:ia care a condu( &a anu&area nregi(tr.rii- pentru (itua:ii&e prev.'ute &a a&in0 <9= &it0 a= >i ,=C
,= &a (o&icitarea per(oanei i*po'a,i&e- n (itua:ia prev.'ut. &a a&in0 <9= &it0 c=- dac. ncetea'. (itua:ia care a condu( &a anu&are- de &a data co*unic.rii deci'iei
de nregi(trare n (copuri de TDAC
c= &a (o&icitarea per(oanei i*po'a,i&e- n (itua:ia prev.'ut. &a a&in0 <9= &it0 d=- de &a data co*unic.rii deci'iei de nregi(trare n (copuri de TDA- pe ,a'a
ur*.toare&or in)or*a:ii3docu*ente )urni'ate de per(oana i*po'a,i&.:
10 pre'entarea deconturi&or de tax. nedepu(e &a ter*enC
20 pre'entarea unei cereri *otivate din care (. re'u&te c. (e angaBea'. (. depun. &a ter*ene&e prev.'ute de &ege deconturi&e de tax.C
"up. pri*a a,atere prev.'ut. &a a&in0 <9= &it0 d=- per(oane&e i*po'a,i&e vor )i nregi(trate n (copuri de TDA- dac. ndep&ine(c toate condi:ii&e prev.'ute de
&ege- nu*ai dup. o perioad. de / &uni de &a anu&area nregi(tr.rii0 ?n ca'u& n care a,aterea (e repet. dup. renregi(trarea per(oanei i*po'a,i&e- organe&e
)i(ca&e vor anu&a codu& de nregi(trare n (copuri de TDA >i nu vor apro,a eventua&e cereri u&terioare de renregi(trare n (copuri de TDA0
d= &a (o&icitarea per(oanei i*po'a,i&e- n (itua:ia prev.'ut. &a a&in0 <9= &it0 e=- pe ,a'a unei dec&ara:ii pe propria r.(pundere din care (. re'u&te c. va
de().>ura activit.:i econo*ice ce& *ai tr'iu n cur(u& &unii ur*.toare ce&ei n care a (o&icitat nregi(trarea n (copuri de TDA0 "ata nregi(tr.rii n (copuri de
TDA a per(oanei i*po'a,i&e e(te data co*unic.rii deci'iei de nregi(trare n (copuri de TDA0 ?n (itua:ia n care per(oana i*po'a,i&. nu depune o cerere de
nregi(trare n (copuri de TDA n *axi*u* 180 de 'i&e de &a data anu&.rii- organe&e )i(ca&e nu vor apro,a eventua&e cereri u&terioare de renregi(trare n (copuri
de TDA0
er(oane&e i*po'a,i&e a)&ate n (itua:ii&e prev.'ute de pre'entu& a&ineat nu pot ap&ica prevederi&e re)eritoare &a p&a)onu& de (cutire pentru *ici ntreprinderi
prev.'ut &a art0 112 pn. &a data nregi(tr.rii n (copuri de TDA- )iind o,&igate (. ap&ice prevederi&e art0 11 a&in0 <1E1= >i <1E/=0
<9E2= Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&. organi'ea'. Regi(tru& per(oane&or i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/ >i Regi(tru&
per(oane&or i*po'a,i&e a c.ror nregi(trare n (copuri de TDA con)or* art0 11/ a )o(t anu&at.0 Regi(tre&e (unt pu,&ice >i (e a)i>ea'. pe (iteAu& Agen:iei
!a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0 ?n(crierea n Regi(tru& per(oane&or i*po'a,i&e a c.ror nregi(trare n (copuri de TDA con)or* art0 11/ a )o(t anu&at. (e )ace
de c.tre organu& )i(ca& co*petent- dup. co*unicarea deci'iei de anu&are a nregi(tr.rii n (copuri de TDA- n ter*en de ce& *u&t / 'i&e de &a data co*unic.rii0
#M60
<10= er(oana nregi(trat. con)or* pre'entu&ui artico& va anun:a n (cri( organe&e )i(ca&e co*petente cu privire &a *odi)ic.ri&e in)or*a:ii&or dec&arate n
cererea de nregi(trare (au )urni'ate prin a&t. *etod. organu&ui )i(ca& co*petent- n &eg.tur. cu nregi(trarea (a- (au care apar n certi)icatu& de nregi(trare n
ter*en de 11 'i&e de &a producerea oric.ruia dintre ace(te eveni*ente0
<11= ?n ca'u& ncet.rii de().>ur.rii de opera:iuni care dau drept de deducere a taxei (au n ca'u& ncet.rii activit.:ii (a&e econo*ice- orice per(oan.
nregi(trat. con)or* pre'entu&ui artico& va anun:a n (cri( organe&e )i(ca&e co*petente n ter*en de 11 'i&e de &a producerea oric.ruia dintre ace(te eveni*ente
n (copu& (coaterii din eviden:a per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA0 rin nor*e procedura&e (e (ta,i&e(c data de &a care are &oc (coaterea din eviden:. >i
procedura ap&ica,i&.0
#M60
&)#. 153E1
F're+i*trarea 8' *co"(ri de T7A a a#tor "er*oa'e care efect(eaz ac1izi)ii i'tracom('itare *a( "e'tr( *er0icii
<1= Are o,&iga:ia (. (o&icite nregi(trarea n (copuri de TDA- con)or* pre'entu&ui artico&:
a= per(oana i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n Ro*nia >i per(oana Buridic. nei*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*nia- nenregi(trate >i care nu au
o,&iga:ia (. (e nregi(tre'e con)or* art0 11/ >i care nu (unt deBa nregi(trate con)or* &it0 ,= (au c= (au a&in0 <2=- care e)ectuea'. o ac@i'i:ie intraco*unitar.
taxa,i&. n Ro*nia- nainte de e)ectuarea ac@i'i:iei intraco*unitare- dac. va&oarea ac@i'i:iei intraco*unitare re(pective dep.>e>te p&a)onu& pentru ac@i'i:ii
intraco*unitare n anu& ca&endari(tic n care are &oc ac@i'i:ia intraco*unitar.C
,= per(oana i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n Ro*nia- nenregi(trat. >i care nu are o,&iga:ia (. (e nregi(tre'e con)or* art0 11/ >i care nu
e(te deBa nregi(trat. con)or* &it0 a= (au c= (au a a&in0 <2=- dac. pre(tea'. (ervicii care au &ocu& n a&t (tat *e*,ru- pentru care ,ene)iciaru& (erviciu&ui e(te
per(oana o,&igat. &a p&ata taxei con)or* ec@iva&entu&ui din &egi(&a:ia a&tui (tat *e*,ru a& art0 110 a&in0 <2=- nainte de pre(tarea (erviciu&uiC
c= per(oana i*po'a,i&. care >i are (ta,i&it (ediu& activit.:ii econo*ice n Ro*nia- care nu e(te nregi(trat. >i nu are o,&iga:ia (. (e nregi(tre'e con)or* art0
11/ >i care nu e(te deBa nregi(trat. con)or* &it0 a= (au ,= (au a a&in0 <2=- dac. pri*e>te de &a un pre(tator- per(oan. i*po'a,i&. (ta,i&it. n a&t (tat *e*,ru-
(ervicii pentru care e(te o,&igat. &a p&ata taxei n Ro*nia con)or* art0 110 a&in0 <2=- naintea pri*irii (ervicii&or re(pective0
<2= er(oana i*po'a,i&. care are (ediu& activit.:ii econo*ice n Ro*nia- dac. nu e(te nregi(trat. >i nu e(te o,&igat. (. (e nregi(tre'e con)or* art0 11/- >i
per(oana Buridic. nei*po'a,i&. (ta,i&it. n Ro*nia pot (o&icita (. (e nregi(tre'e- con)or* pre'entu&ui artico&- n ca'u& n care rea&i'ea'. ac@i'i:ii
intraco*unitare- con)or* art0 124 a&in0 <4=0
Page 100 of 185
</= Organe&e )i(ca&e co*petente vor nregi(tra n (copuri de TDA- con)or* pre'entu&ui artico&- orice per(oan. care (o&icit. nregi(trarea- con)or* a&in0 <1= (au
<2=0
<5= "ac. per(oana o,&igat. (. (e nregi(tre'e n (copuri de TDA- n condi:ii&e a&in0 <1=- nu (o&icit. nregi(trarea- organe&e )i(ca&e co*petente vor nregi(tra
per(oana re(pectiv. din o)iciu0
<1= er(oana nregi(trat. n (copuri de TDA con)or* a&in0 <1= &it0 a= poate (o&icita anu&area nregi(tr.rii (a&e oricnd- dup. expirarea anu&ui ca&endari(tic
ur*.tor ce&ui n care a )o(t nregi(trat.- dac. va&oarea ac@i'i:ii&or (a&e intraco*unitare nu a dep.>it p&a)onu& de ac@i'i:ii n anu& n care )ace (o&icitarea (au n
anu& ca&endari(tic anterior >i dac. nu >iAa exercitat op:iunea con)or* a&in0 <2=0
<4= er(oana nregi(trat. n (copuri de TDA con)or* a&in0 <2= poate (o&icita anu&area nregi(tr.rii oricnd dup. expirarea a 2 ani ca&endari(tici care ur*ea'.
anu&ui n care a optat pentru nregi(trare- dac. va&oarea ac@i'i:ii&or (a&e intraco*unitare nu a dep.>it p&a)onu& de ac@i'i:ii n anu& n care depune acea(t.
(o&icitare (au n anu& ca&endari(tic anterior- dac. nu >iAa exercitat op:iunea con)or* a&in0 <2=0
<2= "ac. dup. expirarea anu&ui ca&endari(tic prev.'ut &a a&in0 <1= (au a ce&or 2 ani ca&endari(tici prev.'u:i &a a&in0 <4=- care ur*ea'. ce&ui n care (Aa e)ectuat
nregi(trarea- per(oana i*po'a,i&. e)ectuea'. o ac@i'i:ie intraco*unitar. n ,a'a codu&ui de nregi(trare n (copuri de TDA- o,:inut con)or* pre'entu&ui
artico&- (e con(ider. c. per(oana a optat con)or* art0 124 a&in0 <4=- cu excep:ia ca'u&ui n care a dep.>it p&a)onu& de ac@i'i:ii intraco*unitare0
<8= er(oana nregi(trat. con)or* a&in0 <1= &it0 ,= >i c= poate (o&icita anu&area nregi(tr.rii (a&e oricnd dup. expirarea anu&ui ca&endari(tic n care a )o(t
nregi(trat.- cu excep:ia (itua:iei n care tre,uie (. r.*n. nregi(trat. con)or* a&in0 <1= A <2=0
#M93
<9= Organe&e )i(ca&e co*petente vor anu&a nregi(trarea unei per(oane- con)or* pre'entu&ui artico&- din o)iciu (au- dup. ca'- &a cerere- n ur*.toare&e (itua:ii:
a= per(oana re(pectiv. e(te nregi(trat. n (copuri de TDA- con)or* art0 11/C (au
,= per(oana re(pectiv. are dreptu& &a anu&area nregi(tr.rii n (copuri de TDA- con)or* pre'entu&ui artico&- >i (o&icit. anu&area con)or* a&in0 <1=- <4= >i <8=C
(au
c= per(oana re(pectiv. >i ncetea'. activitatea econo*ic.0
#M60
<10= ?nregi(trarea n (copuri de TDA con)or* pre'entu&ui artico& nu con)er. per(oanei i*po'a,i&e ca&itatea de per(oan. nregi(trat. nor*a& n (copuri de
TDA- ace(t cod )iind uti&i'at nu*ai pentru ac@i'i:ii intraco*unitare (au pentru (ervicii&e prev.'ute &a art0 1// a&in0 <2=- pri*ite de &a per(oane i*po'a,i&e
(ta,i&ite n a&t (tat *e*,ru (au pre(tate c.tre per(oane i*po'a,i&e (ta,i&ite n a&t (tat *e*,ru0
<11= revederi&e art0 11/ a&in0 <9= (e ap&ic. core(pun'.tor >i pentru per(oane&e nregi(trate n (copuri de TDA con)or* pre'entu&ui artico&0
#M60
&)#. 154
/re0ederi +e'era#e referitoare #a 8're+i*trare
<1= Codu& de nregi(trare n (copuri de TDA- atri,uit con)or* art0 11/ >i 11/E1- are pre)ixu& HROH- con)or* Gtandardu&ui interna:iona& IGO /144 A a&p@a 20
<2= Anu&area nregi(tr.rii n (copuri de TDA a unei per(oane nu o exonerea'. de r.(punderea care i revine- con)or* pre'entu&ui tit&u- pentru orice ac:iune
anterioar. datei anu&.rii >i de o,&iga:ia de a (o&icita nregi(trarea n condi:ii&e pre'entu&ui tit&u0
</= rin nor*e (e (ta,i&e(c ca'uri&e n care per(oane&e ne(ta,i&ite n Ro*nia care (unt o,&igate &a p&ata TDA n Ro*nia con)or* art0 110 a&in0 <1= pot )i
(cutite de nregi(trarea n (copuri de TDA n Ro*nia0
<5= er(oane&e nregi(trate:
a= con)or* art0 11/ vor co*unica codu& de nregi(trare n (copuri de TDA tuturor )urni'ori&or3pre(tatori&or (au c&ien:i&orC
,= con)or* art0 11/E1 vor co*unica codu& de nregi(trare n (copuri de TDA:
10 )urni'oru&ui3pre(tatoru&ui- atunci cnd au o,&iga:ia p&.:ii taxei con)or* art0 110 a&in0 <2= A <4= >i art0 111C
20 ,ene)iciaru&ui- per(oan. i*po'a,i&. din a&t (tat *e*,ru- c.tre care pre(tea'. (ervicii pentru care ace(ta e(te o,&igat &a p&ata taxei con)or* ec@iva&entu&ui
din a&t (tat *e*,ru a& art0 110 a&in0 <2=0
#M31
&)#. 155
Bact(rarea
#M39
<1= er(oana i*po'a,i&. care e)ectuea'. o &ivrare de ,unuri (au o pre(tare de (ervicii- a&ta dect o &ivrare3pre(tare ).r. drept de deducere a taxei- con)or*
art0 151 a&in0 <1= >i <2=- tre,uie (. e*it. o )actur. c.tre )iecare ,ene)iciar- ce& tr'iu pn. n cea deAa 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care ia na>tere )aptu&
generator a& taxei- cu excep:ia ca'u&ui n care )actura a )o(t deBa e*i(.0 "e a(e*enea- per(oana i*po'a,i&. tre,uie (. e*it. o )actur. c.tre )iecare ,ene)iciar
pentru (u*a avan(uri&or nca(ate n &eg.tur. cu o &ivrare de ,unuri (au o pre(tare de (ervicii- ce& tr'iu pn. n cea deAa 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care
a nca(at avan(uri&e- cu excep:ia ca'u&ui n care )actura a )o(t deBa e*i(.0
#M31
<2= er(oana nregi(trat. con)or* art0 11/ tre,uie (. auto)acture'e- n ter*enu& prev.'ut &a a&in0 <1=- )iecare &ivrare de ,unuri (au pre(tare de (ervicii c.tre
(ine0
</= er(oana i*po'a,i&. va e*ite o )actur.- n ter*enu& (ta,i&it &a a&in0 <1=- pentru )iecare vn'are &a di(tan:. pe care a e)ectuatAo- n condi:ii&e art0 1/2 a&in0
<2=0
#M60
<5= er(oana i*po'a,i&. va e*ite o auto)actur. n ter*enu& (ta,i&it &a a&in0 <1=- pentru )iecare tran()er pe care &Aa e)ectuat n a&t (tat *e*,ru- n condi:ii&e
art0 128 a&in0 <10= >i pentru )iecare ac@i'i:ie intraco*unitar. e)ectuat. n Ro*nia n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 1/0E1 a&in0 <2= &it0 a=0
<1= #actura cuprinde n *od o,&igatoriu ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= nu*.ru& de ordine- n ,a'a uneia (au *ai *u&tor (erii- care identi)ic. )actura n *od unicC
,= data e*iterii )acturiiC
c= data &a care au )o(t &ivrate ,unuri&e3pre(tate (ervicii&e (au data nca(.rii unui avan(- n *.(ura n care acea(t. dat. di)er. de data e*iterii )acturiiC
d= denu*irea3nu*e&e- adre(a >i codu& de nregi(trare n (copuri de TDA (au- dup. ca'- codu& de identi)icare )i(ca&.- a&e per(oanei i*po'a,i&e care e*ite
)acturaC
e= denu*irea3nu*e&e )urni'oru&ui3pre(tatoru&ui care nu e(te (ta,i&it n Ro*nia >i care >iAa de(e*nat un repre'entant )i(ca&- precu* >i denu*irea3nu*e&e-
adre(a >i codu& de nregi(trare n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- a&e repre'entantu&ui )i(ca&C
)= denu*irea3nu*e&e >i adre(a ,ene)iciaru&ui ,unuri&or (au (ervicii&or- precu* >i codu& de nregi(trare n (copuri de TDA (au codu& de identi)icare )i(ca&. a&e
,ene)iciaru&ui- dac. ace(ta e(te o per(oan. i*po'a,i&. (au o per(oan. Buridic. nei*po'a,i&.C
g= denu*irea3nu*e&e ,ene)iciaru&ui care nu e(te (ta,i&it n Ro*nia >i care >iAa de(e*nat un repre'entant )i(ca&- precu* >i denu*irea3nu*e&e- adre(a >i codu&
de nregi(trare prev.'ut &a art0 11/ a&e repre'entantu&ui )i(ca&C
@= denu*irea >i cantitatea ,unuri&or &ivrate- denu*irea (ervicii&or pre(tate- precu* >i particu&arit.:i&e prev.'ute &a art0 121E1 a&in0 </= n de)inirea ,unuri&or-
n ca'u& &ivr.rii intraco*unitare de *iB&oace de tran(port noiC
i= ,a'a de i*po'itare a ,unuri&or >i (ervicii&or (au- dup. ca'- avan(uri&e )acturate- pentru )iecare cot.- (cutire (au opera:iune netaxa,i&.- pre:u& unitar-
exc&u(iv taxa- precu* >i ra,aturi&e- re*i'e&e- ri(turne&e >i a&te reduceri de pre:C
Page 101 of 185
B= indicarea cotei de tax. ap&icate >i a (u*ei taxei co&ectate- expri*ate n &ei- n )unc:ie de cote&e taxeiC
K= n ca'u& n care nu (e datorea'. taxa- tri*iterea &a di(po'i:ii&e ap&ica,i&e din pre'entu& tit&u (au din "irectiva 112 (au orice a&t. *en:iune din care (. re'u&te
c. &ivrarea de ,unuri (au pre(tarea de (ervicii )ace o,iectu& unei (cutiri (au a procedurii de taxare inver(.C
&= n ca'u& n care (e ap&ic. regi*u& (pecia& pentru agen:ii&e de turi(*- tri*iterea &a art0 112E1- &a art0 /04 din "irectiva 112 (au orice a&t. re)erin:. care (.
indice )aptu& c. a )o(t ap&icat regi*u& (pecia&C
*= dac. (e ap&ic. unu& dintre regi*uri&e (pecia&e pentru ,unuri (econdA@and- opere de art.- o,iecte de co&ec:ie >i antic@it.:i- tri*iterea &a art0 112E2- &a art0
/1/- /24 ori /// din "irectiva 112 (au orice a&t. re)erin:. care (. indice )aptu& c. a )o(t ap&icat unu& dintre regi*uri&e re(pectiveC
n= o re)erire &a a&te )acturi (au docu*ente e*i(e anterior- atunci cnd (e e*it *ai *u&te )acturi (au docu*ente pentru aceea>i opera:iune0
#M31
<4= Ge*narea >i >ta*pi&area )acturi&or nu (unt o,&igatorii0
<2= rin derogare de &a a&in0 <1= >i ).r. (. contravin. prevederi&or a&in0 </=- per(oana i*po'a,i&. e(te (cutit. de o,&iga:ia e*iterii )acturii- pentru ur*.toare&e
opera:iuni- cu excep:ia ca'u&ui n care ,ene)iciaru& (o&icit. )actura:
a= tran(portu& per(oane&or cu taxi*etre- precu* >i tran(portu& per(oane&or pe ,a'a ,i&ete&or de c.&.torie (au a a,ona*ente&orC
,= &ivr.ri&e de ,unuri prin *aga'ine&e de co*er: cu a*.nuntu& >i pre(t.ri&e de (ervicii c.tre popu&a:ie- con(e*nate n docu*ente- ).r. no*ina&i'area
cu*p.r.toru&ui0
#M60
c= ;;; A,rogat.
#M31
<8= rin nor*e (e (ta,i&e(c condi:ii&e n care:
a= (e poate ntoc*i o )actur. centra&i'atoare pentru *ai *u&te &ivr.ri (eparate de ,unuri (au pre(t.ri (eparate de (erviciiC
,= (e pot e*ite )acturi de c.tre cu*p.r.tor (au c&ient n nu*e&e >i n contu& )urni'oru&ui3pre(tatoru&uiC
c= (e pot tran(*ite )acturi prin *iB&oace e&ectroniceC
d= (e pot e*ite )acturi de c.tre un ter: n nu*e&e >i n contu& )urni'oru&ui3pre(tatoru&uiC
e= (e pot p.(tra )acturi&e ntrAun anu*it &oc0
#M39
<9= rin excep:ie de &a di(po'i:ii&e a&in0 <1=- (e pot ntoc*i )acturi (i*p&i)icate n ca'uri&e (ta,i&ite prin nor*e0 Indi)erent de (itua:ie- tre,uie ca )acturi&e e*i(e
n (i(te* (i*p&i)icat (. con:in. ce& pu:in ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= data e*iteriiC
,= identi)icarea per(oanei i*po'a,i&e e*itenteC
c= identi)icarea tipuri&or de ,unuri >i (ervicii )urni'ateC
d= (u*a taxei de ac@itat (au in)or*a:ii&e nece(are pentru ca&cu&area ace(teia0
<10= Orice docu*ent (au *e(aB care *odi)ic. >i care (e re)er. n *od (peci)ic >i ).r. a*,iguit.:i &a )actura ini:ia&. va )i tratat ca o )actur.0
<11= Ro*nia va accepta docu*ente&e (au *e(aBe&e pe (uport @rtie ori n )or*. e&ectronic. drept )acturi- dac. ace(tea ndep&ine(c condi:ii&e prev.'ute de
pre'entu& artico&0
<12= ?n (itua:ia n care pac@ete care con:in *ai *u&te )acturi (unt tran(*i(e (au pu(e &a di(po'i:ie ace&uia>i de(tinatar prin *iB&oace e&ectronice- in)or*a:ii&e
care (unt co*une )acturi&or individua&e pot )i *en:ionate o (ingur. dat.- cu condi:ia ca ace(tea (. )ie acce(i,i&e pentru )iecare )actur.0
#M31
&)#. 155E1
A#te doc(me'te
#M60
<1= er(oana i*po'a,i&. (au per(oana Buridic. nei*po'a,i&.- o,&igat. &a p&ata taxei n condi:ii&e art0 110 a&in0 <2= A <5= >i <4= >i a&e art0 111- tre,uie (.
auto)acture'e opera:iuni&e re(pective pn. ce& *ai tr'iu n a 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care ia na>tere )aptu& generator a& taxei- n ca'u& n care
per(oana re(pectiv. nu (e a)&. n po(e(ia )acturii e*i(e de )urni'or3pre(tator0
<2= er(oana i*po'a,i&. (au per(oana Buridic. nei*po'a,i&.- o,&igat. &a p&ata taxei n condi:ii&e art0 110 a&in0 <2= A <5= >i <4=- tre,uie (. auto)acture'e (u*a
avan(uri&or p&.tite n &eg.tur. cu opera:iuni&e re(pective ce& tr'iu pn. n cea deAa 11Aa 'i a &unii ur*.toare ce&ei n care a p&.tit avan(uri&e- n ca'u& n care
per(oana re(pectiv. nu (e a)&. n po(e(ia )acturii e*i(e de )urni'or3pre(tator- cu excep:ia (itua:iei n care )aptu& generator de tax. a intervenit n aceea>i &un.-
ca' n care (unt ap&ica,i&e prevederi&e a&in0 <1=0
</= La pri*irea )acturii privind opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <1= >i <2=- per(oana i*po'a,i&. (au per(oana Buridic. nei*po'a,i&. va n(crie pe )actur. o
re)erire &a auto)acturare- iar pe auto)actur.- o re)erire &a )actur.0
#M31
<5= ?n ca'u& &ivr.ri&or n vederea te(t.rii (au pentru veri)icarea con)or*it.:ii- a (tocuri&or n regi* de con(igna:ie (au a (tocuri&or pu(e &a di(po'i:ie c&ientu&ui-
&a data punerii &a di(po'i:ie (au a expedierii ,unuri&or- per(oana i*po'a,i&. va e*ite c.tre de(tinataru& ,unuri&or un docu*ent care cuprinde ur*.toare&e
in)or*a:ii:
a= un nu*.r de ordine (ecven:ia& >i data e*iterii docu*entu&uiC
,= denu*irea3nu*e&e >i adre(a p.r:i&orC
c= data punerii &a di(po'i:ie (au a expedierii ,unuri&orC
d= denu*irea >i cantitatea ,unuri&or0
<1= ?n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <5=- per(oana i*po'a,i&. tre,uie (. e*it. un docu*ent c.tre de(tinataru& ,unuri&or- n *o*entu& return.rii par:ia&e (au
integra&e a ,unuri&or de c.tre ace(ta din ur*.0 Ace(t docu*ent tre,uie (. cuprind. in)or*a:ii&e prev.'ute &a a&in0 <5=- cu excep:ia datei punerii &a di(po'i:ie (au
a expedierii ,unuri&or- care e(te n&ocuit. de data pri*irii ,unuri&or0
<4= entru opera:iuni&e *en:ionate &a a&in0 <5=- )actura (e e*ite n *o*entu& n care de(tinataru& devine proprietaru& ,unuri&or >i cuprinde o re)erire &a
docu*ente&e e*i(e con)or* a&in0 <5= >i <1=0
<2= "ocu*ente&e prev.'ute &a a&in0 <5= >i <1= nu tre,uie e*i(e n (itua:ia n care per(oana i*po'a,i&. e)ectuea'. &ivr.ri de ,unuri n regi* de con(igna:ie (au
&ivrea'. ,unuri pentru (tocuri pu(e &a di(po'i:ie c&ientu&ui- din Ro*nia n a&t (tat *e*,ru care nu ap&ic. *.(uri de (i*p&i)icare- (itua:ie n care tre,uie (.
auto)acture'e tran()eru& de ,unuri- con)or* art0 111 a&in0 <5=0
<8= ?n ca'u& n care per(oana i*po'a,i&. care pune &a di(po'i:ie ,unuri&e (au &e expedia'. de(tinataru&ui nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia- nu are o,&iga:ia (.
e*it. docu*ente&e prev.'ute &a a&in0 <5= >i <1=0 ?n ace(t ca'- per(oana i*po'a,i&. care e(te de(tinataru& ,unuri&or n Ro*nia va )i cea care va e*ite un
docu*ent care cuprinde in)or*a:ii&e prev.'ute &a a&in0 <5=- cu excep:ia datei punerii &a di(po'i:ie (au expedierii- care e(te n&ocuit. de data pri*irii ,unuri&or0
<9= er(oana i*po'a,i&. care pri*e>te ,unuri&e n Ro*nia- n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <8=- va e*ite- de a(e*enea- un docu*ent- n *o*entu& return.rii
par:ia&e (au integra&e a ,unuri&or0 Ace(t docu*ent cuprinde in)or*a:ii&e prev.'ute &a a&in0 <5=- cu excep:ia datei punerii &a di(po'i:ie (au expedierii- care e(te
n&ocuit. de data &a care ,unuri&e (unt returnate0 ?n p&u(- (e va )ace o re)erin:. &a ace(t docu*ent n )actura pri*it.- &a *o*entu& &a care per(oana i*po'a,i&.
devine proprietara ,unuri&or (au &a *o*entu& &a care (e con(ider. c. ,unuri&e iAau )o(t &ivrate0
Page 102 of 185
#M83
<9E1= ?n (itua:ia ,unuri&or &ivrate n regi* de con(igna:ie (au pentru (tocuri pu(e &a di(po'i:ia c&ientu&ui de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. care nu e(te (ta,i&it.
n Ro*nia- per(oana i*po'a,i&. care e(te de(tinataru& ,unuri&or n Ro*nia va e*ite docu*ente&e prev.'ute &a a&in0 <8= >i <9= nu*ai dac. (e ap&ic. *.(uri de
(i*p&i)icare0
#M31
<10= Tran()eru& par:ia& (au integra& de active- prev.'ut &a art0 128 a&in0 <2= >i &a art0 129 a&in0 <2=- (e va eviden:ia ntrAun docu*ent ntoc*it de p.r:i&e
i*p&icate n opera:iune- )iecare parte pri*ind un exe*p&ar a& ace(tuia0 Ace(t docu*ent tre,uie (. con:in. ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= un nu*.r de ordine (ecven:ia& >i data e*iterii docu*entu&uiC
,= data tran()eru&uiC
c= denu*irea3nu*e&e- adre(a >i codu& de nregi(trare n (copuri de TDA- prev.'ut &a art0 11/- a& a*,e&or p.r:i- dup. ca'C
d= o de(criere exact. a opera:iuniiC
e= va&oarea tran()eru&ui0
#M31
&)#. 159
E0ide')a o"era)i('i#or
<1= er(oane&e i*po'a,i&e (ta,i&ite n Ro*nia tre,uie (. :in. eviden:e corecte >i co*p&ete a&e tuturor opera:iuni&or e)ectuate n de().>urarea activit.:ii &or
econo*ice0
<2= er(oane&e o,&igate &a p&ata taxei pentru orice opera:iune (au care (e identi)ic. drept per(oane nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* pre'entu&ui tit&u-
n (copu& de().>ur.rii oric.rei opera:iuni- tre,uie (. :in. eviden:e pentru orice opera:iune reg&e*entat. de pre'entu& tit&u0
</= er(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e tre,uie (. :in. eviden:e corecte >i co*p&ete a&e tuturor ac@i'i:ii&or intraco*unitare0
<5= Eviden:e&e prev.'ute &a a&in0 <1= A </= tre,uie ntoc*ite >i p.(trate a(t)e& nct (. cuprind. in)or*a:ii&e- docu*ente&e >i conturi&e- inc&u(iv regi(tru&
nontran()eruri&or >i regi(tru& ,unuri&or pri*ite din a&t (tat *e*,ru- n con)or*itate cu prevederi&e din nor*e0
<1= ?n ca'u& a(ocia:ii&or n participa:iune care nu con(tituie o per(oan. i*po'a,i&.- drepturi&e >i o,&iga:ii&e &ega&e privind taxa revin a(ociatu&ui care
conta,i&i'ea'. venituri&e >i c@e&tuie&i&e- potrivit contractu&ui nc@eiat ntre p.r:i0
#M31
&)#. 159E1
/erioada fi*ca#
<1= erioada )i(ca&. e(te &una ca&endari(tic.0
#M60
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- perioada )i(ca&. e(te tri*e(tru& ca&endari(tic pentru per(oana i*po'a,i&. care n cur(u& anu&ui ca&endari(tic
precedent a rea&i'at o ci)r. de a)aceri din opera:iuni taxa,i&e >i3(au (cutite cu drept de deducere >i3(au nei*po'a,i&e n Ro*nia con)or* art0 1/2 >i 1//- dar
care dau drept de deducere con)or* art0 151 a&in0 <2= &it0 ,=- care nu a dep.>it p&a)onu& de 1000000 euro a& c.rui ec@iva&ent n &ei (e ca&cu&ea'. con)or*
nor*e&or- cu excep:ia (itua:iei n care per(oana i*po'a,i&. a e)ectuat n cur(u& anu&ui ca&endari(tic precedent una (au *ai *u&te ac@i'i:ii intraco*unitare de
,unuri0
#M31
</= er(oana i*po'a,i&. care (e nregi(trea'. n cur(u& anu&ui tre,uie (. dec&are- cu oca'ia nregi(tr.rii con)or* art0 11/- ci)ra de a)aceri pe care
preconi'ea'. (. o rea&i'e'e n perioada r.*a(. pn. &a ()r>itu& anu&ui ca&endari(tic0 "ac. ci)ra de a)aceri e(ti*at. nu dep.>e>te p&a)onu& prev.'ut &a a&in0 <2=-
reca&cu&at core(pun'.tor nu*.ru&ui de &uni r.*a(e pn. &a ()r>itu& anu&ui ca&endari(tic- per(oana i*po'a,i&. va depune deconturi tri*e(tria&e n anu&
nregi(tr.rii0
#M60
<5= ?ntreprinderi&e *ici care (e nregi(trea'. n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- n cur(u& anu&ui- tre,uie (. dec&are cu oca'ia nregi(tr.rii ci)ra de a)aceri
o,:inut.- reca&cu&at. n ,a'a activit.:ii core(pun'.toare unui an ca&endari(tic ntreg0 "ac. acea(t. ci)r. de a)aceri reca&cu&at. dep.>e>te p&a)onu& prev.'ut &a
a&in0 <2=- n anu& re(pectiv perioada )i(ca&. va )i &una ca&endari(tic.- con)or* a&in0 <1=0 "ac. acea(t. ci)r. de a)aceri reca&cu&at. nu dep.>e>te p&a)onu& prev.'ut
&a a&in0 <2=- per(oana i*po'a,i&. va uti&i'a tri*e(tru& ca&endari(tic ca perioad. )i(ca&.- cu excep:ia (itua:iei n care a e)ectuat n cur(u& anu&ui ca&endari(tic
re(pectiv una (au *ai *u&te ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri nainte de nregi(trarea n (copuri de TDA con)or* art0 11/0
<1= "ac. ci)ra de a)aceri e)ectiv o,:inut. n anu& nregi(tr.rii- reca&cu&at. n ,a'a activit.:ii core(pun'.toare unui an ca&endari(tic ntreg- dep.>e>te p&a)onu&
prev.'ut &a a&in0 <2=- n anu& ur*.tor perioada )i(ca&. va )i &una ca&endari(tic.- con)or* a&in0 <1=0 "ac. acea(t. ci)r. de a)aceri e)ectiv. nu dep.>e>te p&a)onu&
prev.'ut &a a&in0 <2=- per(oana i*po'a,i&. va uti&i'a tri*e(tru& ca&endari(tic ca perioad. )i(ca&. cu excep:ia (itua:iei n care per(oana i*po'a,i&. a e)ectuat n
cur(u& anu&ui ca&endari(tic precedent una (au *ai *u&te ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri0
#M83
<4= er(oana i*po'a,i&. care- potrivit a&in0 <2= >i <1=- are o,&iga:ia depunerii deconturi&or tri*e(tria&e tre,uie (. depun. &a organe&e )i(ca&e co*petente- pn.
&a data de 21 ianuarie inc&u(iv- o dec&ara:ie de *en:iuni n care (. n(crie ci)ra de a)aceri din anu& precedent- o,:inut. (au- dup. ca'- reca&cu&at.- >i o *en:iune
re)eritoare &a )aptu& c. nu a e)ectuat ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri n anu& precedent0 #ac excep:ie de &a prevederi&e pre'entu&ui a&ineat per(oane&e
i*po'a,i&e care- n con)or*itate cu prevederi&e art0 112 a&in0 <2=- (o&icit. (coaterea din eviden:a per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- n
vederea ap&ic.rii regi*u&ui (pecia& de (cutire0
#M71
<4E1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2= A <4=- pentru per(oana i*po'a,i&. care uti&i'ea'. tri*e(tru& ca&endari(tic ca perioad. )i(ca&. >i care e)ectuea'.
o ac@i'i:ie intraco*unitar. de ,unuri taxa,i&. n Ro*nia- perioada )i(ca&. devine &una ca&endari(tic. ncepnd cu:
a= pri*a &un. a unui tri*e(tru ca&endari(tic- dac. exigi,i&itatea taxei a)erente ac@i'i:iei intraco*unitare de ,unuri intervine n acea(t. pri*. &un. a
re(pectivu&ui tri*e(truC
,= a treia &un. a tri*e(tru&ui ca&endari(tic- dac. exigi,i&itatea taxei a)erente ac@i'i:iei intraco*unitare de ,unuri intervine n a doua &un. a re(pectivu&ui
tri*e(tru0 ri*e&e dou. &uni a&e tri*e(tru&ui re(pectiv vor con(titui o perioad. )i(ca&. di(tinct.- pentru care per(oana i*po'a,i&. va avea o,&iga:ia depunerii
unui decont de tax. con)or* art0 114E2 a&in0 <1=C
c= pri*a &un. a tri*e(tru&ui ca&endari(tic ur*.tor- dac. exigi,i&itatea taxei a)erente ac@i'i:iei intraco*unitare de ,unuri intervine n a treia &un. a unui
tri*e(tru ca&endari(tic0
#M60
<4E2= er(oana i*po'a,i&. care potrivit a&in0 <4E1= e(te o,&igat. (. >i (c@i*,e perioada )i(ca&. tre,uie (. depun. o dec&ara:ie de *en:iuni &a organu& )i(ca&
co*petent- n ter*en de *axi*u* 1 'i&e &ucr.toare de &a )ine&e &unii n care intervine exigi,i&itatea ac@i'i:iei intraco*unitare care generea'. acea(t. o,&iga:ie-
>i va uti&i'a ca perioad. )i(ca&. &una ca&endari(tic. pentru anu& curent >i pentru anu& ur*.tor0 "ac. n cur(u& anu&ui ur*.tor nu e)ectuea'. nicio ac@i'i:ie
intraco*unitar. de ,unuri- per(oana re(pectiv. va reveni con)or* a&in0 <1= &a tri*e(tru& ca&endari(tic drept perioad. )i(ca&.0 ?n ace(t (en( va tre,ui (. depun.
dec&ara:ia de *en:iuni prev.'ut. &a a&in0 <4=0
#M31
Page 103 of 185
<2= rin nor*e (e (ta,i&e(c (itua:ii&e >i condi:ii&e n care (e poate )o&o(i o a&t. perioad. )i(ca&. dect &una (au tri*e(tru& ca&endari(tic- cu condi:ia ca acea(t.
perioad. (. nu dep.>ea(c. un an ca&endari(tic0
#M31
&)#. 159E2
3eco't(# de ta%
<1= er(oane&e nregi(trate con)or* art0 11/ tre,uie (. depun. &a organe&e )i(ca&e co*petente- pentru )iecare perioad. )i(ca&.- un decont de tax.- pn. &a
data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care (e nc@eie perioada )i(ca&. re(pectiv.0
<2= "econtu& de tax. ntoc*it de per(oane&e nregi(trate con)or* art0 11/ va cuprinde (u*a taxei deducti,i&e pentru care ia na>tere dreptu& de deducere n
perioada )i(ca&. de raportare >i- dup. ca'- (u*a taxei pentru care (e exercit. dreptu& de deducere- n condi:ii&e prev.'ute &a art0 152E1 a&in0 <2=- (u*a taxei
co&ectate a c.rei exigi,i&itate ia na>tere n perioada )i(ca&. de raportare >i- dup. ca'- (u*a taxei co&ectate care nu a )o(t n(cri(. n decontu& perioadei )i(ca&e n
care a &uat na>tere exigi,i&itatea taxei- precu* >i a&te in)or*a:ii prev.'ute n *ode&u& (ta,i&it de Mini(teru& #inan:e&or u,&ice0
</= "ate&e n(cri(e incorect ntrAun decont de tax. (e pot corecta prin decontu& unei perioade )i(ca&e u&terioare >i (e vor n(crie &a rnduri&e de regu&ari'.ri0
#M60
&)#. 159E3
3eco't(# *"ecia# de ta% &i a#te dec#ara)ii
<1= "econtu& (pecia& de tax. (e depune &a organe&e )i(ca&e co*petente de c.tre per(oane&e care nu (unt nregi(trate >i care nu tre,uie (. (e nregi(tre'e
con)or* art0 11/- a(t)e&:
a= pentru ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri taxa,i&e- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a &it0 ,= >i c=- de c.tre per(oane&e i*po'a,i&e nregi(trate con)or* art0
11/E1C
,= pentru ac@i'i:ii intraco*unitare de *iB&oace de tran(port noi- de c.tre orice per(oan.- indi)erent dac. e(te (au nu nregi(trat. con)or* art0 11/E1C
c= pentru ac@i'i:ii intraco*unitare de produ(e acci'a,i&e- de c.tre per(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e- indi)erent dac. (unt (au nu
nregi(trate con)or* art0 11/E1C
d= pentru opera:iuni&e >i de c.tre per(oane&e o,&igate &a p&ata taxei- con)or* art0 110 a&in0 <2= A <5= >i <4=C
e= pentru opera:iuni&e >i de c.tre per(oane&e o,&igate &a p&ata taxei con)or* art0 110 a&in0 <1=- cu excep:ia (itua:iei n care are &oc un i*port de ,unuri (au o
ac@i'i:ie intraco*unitar. de ,unuri0
#M83
<2= "econtu& (pecia& de tax. tre,uie ntoc*it potrivit *ode&u&ui (ta,i&it prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&. >i (e depune
pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care ia na>tere exigi,i&itatea opera:iuni&or *en:ionate &a a&in0 <1=0 "econtu& (pecia& de tax. tre,uie depu(
nu*ai pentru perioade&e n care ia na>tere exigi,i&itatea taxei0 rin excep:ie- per(oane&e care nu (unt nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- indi)erent
dac. (unt (au nu nregi(trate con)or* art0 11/E1- (unt o,&igate (. depun. decontu& (pecia& de tax. pentru ac@i'i:ii&e intraco*unitare de *iB&oace de tran(port
noi- nainte de n*atricu&area ace(tora n Ro*nia- dar nu *ai tr'iu de data de 21 a &unii ur*.toare ce&ei n care ia na>tere exigi,i&itatea taxei a)erente
re(pectivei ac@i'i:ii intraco*unitare0 "e a(e*enea- per(oane&e care (unt nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/E1- >i care au o,&iga:ia p&.:ii taxei
pentru ac@i'i:ii&e intraco*unitare de *iB&oace de tran(port care nu (unt con(iderate noi- con)or* art0 121E1 a&in0 </=- au o,&iga:ia (. depun. decontu& (pecia& de
tax. pentru re(pective&e ac@i'i:ii intraco*unitare nainte de n*atricu&area *iB&oace&or de tran(port n Ro*nia- dar nu *ai tr'iu de data de 21 a &unii
ur*.toare ce&ei n care ia na>tere exigi,i&itatea taxei a)erente ac@i'i:iei intraco*unitare0
</= ?n ap&icarea a&in0 <2=- organe&e )i(ca&e co*petente n ad*ini(trarea per(oane&or prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 ,=- re(pectiv a per(oane&or care nu (unt
nregi(trate >i care nu tre,uie (. (e nregi(tre'e con)or* art0 11/- indi)erent dac. (unt (au nu (unt nregi(trate con)or* art0 11/E1- vor e&i,era- n (copu&
n*atricu&.rii *iB&ocu&ui de tran(port nou- un certi)icat care (. ate(te p&ata taxei- a&e c.rui *ode& >i con:inut vor )i (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei
!a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0 ?n ca'u& ac@i'i:ii&or intraco*unitare de *iB&oace de tran(port care nu (unt noi n (en(u& art0 121E1 a&in0 </=- e)ectuate de
per(oane&e nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/E1- n vederea n*atricu&.rii- organe&e )i(ca&e co*petente vor e&i,era un certi)icat care (. ate(te
p&ata taxei n Ro*nia (au din care (. re'u&te c. nu (e datorea'. taxa n Ro*nia- n con)or*itate cu prevederi&e &ega&e0
<5= er(oane&e i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- a c.ror ci)r. de a)aceri- a(t)e& cu* e(te prev.'ut. &a art0 112 a&in0 <2=- rea&i'at. &a
)ine&e unui an ca&endari(tic- e(te in)erioar. (u*ei de /10000 euro- ca&cu&at. &a cur(u& de (c@i*, va&utar co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei &a data
ader.rii >i rotunBit. &a ur*.toarea *ie- tre,uie (. co*unice printrAo noti)icare (cri(. organe&or )i(ca&e de care apar:in- pn. &a data de 21 )e,ruarie inc&u(iv a
anu&ui ur*.tor- ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= (u*a tota&. a &ivr.ri&or de ,unuri >i a pre(t.ri&or de (ervicii c.tre per(oane nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- precu* >i (u*a taxei
a)erenteC
,= (u*a tota&. a &ivr.ri&or de ,unuri >i a pre(t.ri&or de (ervicii c.tre per(oane care nu (unt nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- precu* >i (u*a
taxei a)erente0
<1= er(oane&e i*po'a,i&e nenregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/- a c.ror ci)r. de a)aceri- a(t)e& cu* e(te prev.'ut. &a art0 112- dar exc&u'nd
venituri&e o,:inute din vn'area de ,i&ete de tran(port interna:iona& rutier de per(oane- rea&i'at. &a )ine&e unui an ca&endari(tic- e(te in)erioar. (u*ei de /10000
euro- ca&cu&at. &a cur(u& de (c@i*, va&utar co*unicat de Janca !a:iona&. a Ro*niei &a data ader.rii >i rotunBit. &a ur*.toarea *ie- tre,uie (. co*unice
printrAo noti)icare (cri(. organe&or )i(ca&e co*petente- pn. &a data de 21 )e,ruarie inc&u(iv a anu&ui ur*.tor- ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= (u*a tota&. a &ivr.ri&or de ,unuri >i a pre(t.ri&or de (ervicii c.tre per(oane nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/C
,= (u*a tota&. a &ivr.ri&or de ,unuri >i a pre(t.ri&or de (ervicii c.tre per(oane care nu (unt nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/C
c= (u*a tota&. >i taxa a)erent. ac@i'i:ii&or de &a per(oane nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/C
d= (u*a tota&. a ac@i'i:ii&or de &a per(oane care nu (unt nregi(trate n (copuri de TDA- con)or* art0 11/0
#M60
<4= er(oane&e i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/- care pre(tea'. (ervicii de tran(port interna:iona&- tre,uie (. co*unice printrAo
noti)icare (cri(. organe&or )i(ca&e co*petente- pn. &a data de 21 )e,ruarie inc&u(iv a anu&ui ur*.tor- (u*a tota&. a venituri&or o,:inute din vn'area de ,i&ete
pentru tran(portu& rutier interna:iona& de per(oane cu &ocu& de p&ecare din Ro*nia0
<2= I*portatorii care de:in o autori'a:ie unic. pentru proceduri va*a&e (i*p&i)icate e&i,erat. de a&t (tat *e*,ru (au care e)ectuea'. i*porturi de ,unuri n
Ro*nia din punct de vedere a& TDA pentru care nu au o,&iga:ia de a depune dec&ara:ii va*a&e de i*port tre,uie (. depun. &a organe&e va*a&e o dec&ara:ie de
i*port pentru TDA >i acci'e &a data &a care intervine exigi,i&itatea taxei con)or* prevederi&or art0 1/40
#M83
<8= er(oana i*po'a,i&. care e(te ,ene)iciar a& tran()eru&ui de active prev.'ut &a art0 128 a&in0 <2=- care nu e(te nregi(trat. n (copuri de TDA- con)or* art0
11/- >i nu (e va nregi(tra n (copuri de TDA ca ur*are a tran()eru&ui- tre,uie (. depun.- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a avut &oc
tran()eru&- o dec&ara:ie privind (u*e&e re'u&tate ca ur*are a aBu(t.ri&or taxei pe va&oarea ad.ugat. e)ectuate con)or* art0 128 a&in0 <5=- art0 158- 159 (au 1410
#M93
<9= er(oane&e i*po'a,i&e pentru care nregi(trarea n (copuri de TDA a )o(t anu&at. con)or* art0 11/ a&in0 <9= &it0 g= care nu au e)ectuat aBu(t.ri&e de tax.
prev.'ute de &ege n u&ti*u& decont depu( nainte de (coaterea din eviden:a per(oane&or nregi(trate n (copuri de TDA (au au e)ectuat aBu(t.ri incorecte pot
depune o dec&ara:ie privind (u*e&e re'u&tate ca ur*are a aBu(t.ri&or taxei pe va&oarea ad.ugat. e)ectuate con)or* art0 128 a&in0 <5=- art0 158- 159 (au 141 (au
privind corec:ia aBu(t.ri&or e)ectuate0 er(oane&e i*po'a,i&e pentru care nregi(trarea n (copuri de TDA a )o(t anu&at. con)or* art0 11/ a&in0 <9= &it0 g= >i care
Page 104 of 185
tre,uie (. e)ectue'e a&te aBu(t.ri de TDA n con)or*itate cu prevederi&e din nor*e depun pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a intervenit
acea(t. o,&iga:ie o dec&ara:ie privind (u*e&e re'u&tate ca ur*are a aBu(t.ri&or taxei pe va&oarea ad.ugat.0
<10= er(oane&e i*po'a,i&e a& c.ror cod de nregi(trare n (copuri de TDA a )o(t anu&at potrivit prevederi&or art0 11/ a&in0 <9= &it0 a= A e= tre,uie (. depun. o
dec&ara:ie privind taxa co&ectat. care tre,uie p&.tit.- n con)or*itate cu prevederi&e art0 11 a&in0 <1E1= >i <1E/=- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare
ce&ei n care a intervenit exigi,i&itatea taxei pentru &ivr.ri de ,unuri3pre(t.ri de (ervicii e)ectuate >i3(au pentru ac@i'i:ii de ,unuri >i3(au (ervicii pentru care (unt
per(oane o,&igate &a p&ata taxei- e)ectuate n perioada n care per(oana i*po'a,i&. nu are un cod va&a,i& de TDA0
#M60
&)#. 159E4
3ec#ara)ia reca"it(#ati0
#M91
<1= Orice per(oan. i*po'a,i&. nregi(trat. n (copuri de TDA con)or* art0 11/ (au 11/E1 tre,uie (. ntoc*ea(c. >i (. depun. &a organe&e )i(ca&e co*petente-
pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare unei &uni ca&endari(tice- o dec&ara:ie recapitu&ativ. n care *en:ionea'.:
#M60
a= &ivr.ri&e intraco*unitare (cutite de tax. n condi:ii&e prev.'ute &a art0 15/ a&in0 <2= &it0 a= >i d=- pentru care exigi,i&itatea taxei a &uat na>tere n &una
ca&endari(tic. re(pectiv.C
,= &ivr.ri&e de ,unuri e)ectuate n cadru& unei opera:iuni triung@iu&are prev.'ute &a art0 1/2E1 a&in0 <1= e)ectuate n (tatu& *e*,ru de (o(ire a ,unuri&or >i care
(e dec&ar. drept &ivr.ri intraco*unitare cu cod T- pentru care exigi,i&itatea de tax. a &uat na>tere n &una ca&endari(tic. re(pectiv.C
c= pre(t.ri&e de (ervicii prev.'ute &a art0 1// a&in0 <2= e)ectuate n ,ene)iciu& unor per(oane i*po'a,i&e ne(ta,i&ite n Ro*nia- dar (ta,i&ite n Co*unitate-
a&te&e dect ce&e (cutite de TDA n (tatu& *e*,ru n care ace(tea (unt i*po'a,i&e- pentru care exigi,i&itatea de tax. a &uat na>tere n &una ca&endari(tic.
re(pectiv.C
d= ac@i'i:ii&e intraco*unitare de ,unuri taxa,i&e- pentru care exigi,i&itatea de tax. a &uat na>tere n &una ca&endari(tic. re(pectiv.C
e= ac@i'i:ii&e de (ervicii prev.'ute &a art0 1// a&in0 <2=- e)ectuate de per(oane i*po'a,i&e din Ro*nia care au o,&iga:ia p&.:ii taxei con)or* art0 110 a&in0 <2=-
pentru care exigi,i&itatea de tax. a &uat na>tere n &una ca&endari(tic. re(pectiv.- de &a per(oane i*po'a,i&e ne(ta,i&ite n Ro*nia- dar (ta,i&ite n Co*unitate0
<2= "ec&ara:ia recapitu&ativ. (e ntoc*e>te con)or* *ode&u&ui (ta,i&it prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- pentru )iecare
&un. ca&endari(tic. n care ia na>tere exigi,i&itatea taxei pentru a(t)e& de opera:iuni0
</= "ec&ara:ia recapitu&ativ. cuprinde ur*.toare&e in)or*a:ii:
a= codu& de identi)icare n (copuri de TDA a& per(oanei i*po'a,i&e din Ro*nia- pe ,a'a c.ruia re(pectiva per(oan. a e)ectuat &ivr.ri intraco*unitare de
,unuri n condi:ii&e *en:ionate &a art0 15/ a&in0 <2= &it0 a=- a pre(tat (ervicii n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 1// a&in0 <2=- a&te&e dect ce&e (cutite de TDA n (tatu&
*e*,ru n care ace(tea (unt i*po'a,i&e- a e)ectuat ac@i'i:ii intraco*unitare taxa,i&e de ,unuri din a&t (tat *e*,ru (au a ac@i'i:ionat (ervicii&e prev.'ute &a art0
1// a&in0 <2=- a&te&e dect ce&e (cutite de TDAC
,= codu& de identi)icare n (copuri de TDA a& per(oanei care ac@i'i:ionea'. ,unuri&e (au pri*e>te (ervicii&e n a&t (tat *e*,ru dect Ro*nia- pe ,a'a c.ruia
)urni'oru& (au pre(tatoru& din Ro*nia iAa e)ectuat o &ivrare intraco*unitar. (cutit. de TDA con)or* art0 15/ a&in0 <2= &it0 a= (au pre(t.ri&e de (ervicii prev.'ute
&a art0 1// a&in0 <2=- a&te&e dect ce&e (cutite de TDAC
c= codu& de identi)icare n (copuri de TDA din a&t (tat *e*,ru atri,uit )urni'oru&ui3pre(tatoru&ui care e)ectuea'. o &ivrare intraco*unitar.3o pre(tare de
(ervicii n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 1// a&in0 <2= (au- dup. ca'- doar codu& (tatu&ui *e*,ru din care are &oc &ivrarea intraco*unitar. (au pre(tarea de (ervicii-
n ca'u& n care )urni'oru&3pre(tatoru& nu >iAa ndep&init o,&iga:ia de nregi(trare n (copuri de TDA n (tatu& re(pectiv- pentru per(oane&e din Ro*nia care
rea&i'ea'. ac@i'i:ii intraco*unitare taxa,i&e (au ac@i'i:ionea'. (ervicii&e prev.'ute &a art0 1// a&in0 <2=- a&te&e dect ce&e (cutite de TDAC
d= codu& de identi)icare n (copuri de TDA din Ro*nia a& per(oanei i*po'a,i&e care e)ectuea'. un tran()er n a&t (tat *e*,ru >i pe ,a'a c.ruia a e)ectuat
ace(t tran()er- n con)or*itate cu art0 15/ a&in0 <2= &it0 d=- precu* >i codu& de identi)icare n (copuri de TDA a& per(oanei i*po'a,i&e din (tatu& *e*,ru n care (A
a nc@eiat expedierea (au tran(portu& ,unuri&orC
e= codu& de identi)icare n (copuri de TDA din (tatu& *e*,ru n care a nceput expedierea (au tran(portu& ,unuri&or a& per(oanei i*po'a,i&e care e)ectuea'.
n Ro*nia o ac@i'i:ie intraco*unitar. taxa,i&. con)or* art0 1/0E1 a&in0 <2= &it0 a= (au- dup. ca'- doar codu& (tatu&ui *e*,ru re(pectiv- n ca'u& n care
per(oana i*po'a,i&. nu e(te identi)icat. n (copuri de TDA n ace& (tat *e*,ru- precu* >i codu& de identi)icare n (copuri de TDA din Ro*nia a& ace(tei
per(oaneC
)= pentru &ivr.ri&e intraco*unitare de ,unuri (cutite de TDA con)or* art0 15/ a&in0 <2= &it0 a= >i pentru pre(t.ri&e de (ervicii prev.'ute &a art0 1// a&in0 <2=-
a&te&e dect ce&e (cutite de TDA n (tatu& *e*,ru n care ace(tea (unt i*po'a,i&e- va&oarea tota&. a &ivr.ri&or3pre(t.ri&or pe )iecare c&ient n parteC
g= pentru &ivr.ri&e intraco*unitare de ,unuri ce con(tau n tran()eruri (cutite con)or* art0 15/ a&in0 <2= &it0 d=- va&oarea tota&. a &ivr.ri&or- deter*inat. n
con)or*itate cu prevederi&e art0 1/2 a&in0 <1= &it0 c=- pe )iecare cod de identi)icare n (copuri de TDA atri,uit per(oanei i*po'a,i&e de (tatu& *e*,ru n care (Aa
nc@eiat expedierea (au tran(portu& ,unuri&orC
@= pentru ac@i'i:ii&e intraco*unitare taxa,i&e- va&oarea tota&. pe )iecare )urni'or n parteC
i= pentru ac@i'i:ii&e intraco*unitare a(i*i&ate care ur*ea'. unui tran()er din a&t (tat *e*,ru- va&oarea tota&. a ace(tora (ta,i&it. n con)or*itate cu
prevederi&e art0 1/2 a&in0 <1= &it0 c=- pe )iecare cod de identi)icare n (copuri de TDA atri,uit per(oanei i*po'a,i&e de (tatu& *e*,ru n care a nceput expedierea
(au tran(portu& ,unuri&or (au- dup. ca'- pe codu& (tatu&ui *e*,ru re(pectiv- n ca'u& n care per(oana i*po'a,i&. nu e(te identi)icat. n (copuri de TDA n ace&
(tat *e*,ruC
B= pentru ac@i'i:ii&e de (ervicii prev.'ute &a art0 1// a&in0 <2=- a&te&e dect ce&e (cutite de TDA- va&oarea tota&. a ace(tora pe )iecare pre(tator n parteC
K= va&oarea aBu(t.ri&or de TDA e)ectuate n con)or*itate cu prevederi&e art0 1/8 >i art0 1/8E1
Ace(tea (e dec&ar. pentru &una ca&endari(tic. n cur(u& c.reia regu&ari'area a )o(t co*unicat. c&ientu&ui0
<5= "ec&ara:ii&e recapitu&ative (e depun nu*ai pentru perioade&e n care ia na>tere exigi,i&itatea taxei pentru opera:iuni&e *en:ionate &a a&in0 <1=0
#M31
&)#. 157
/#ata ta%ei #a b(+et
<1= Orice per(oan. tre,uie (. ac@ite taxa de p&at. organe&or )i(ca&e pn. &a data &a care are o,&iga:ia depunerii unuia dintre deconturi&e (au dec&ara:ii&e
prev.'ute &a art0 114E2 >i 114E/0
#M60
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- per(oana i*po'a,i&. nregi(trat. con)or* art0 11/ va eviden:ia n decontu& prev.'ut &a art0 114E2- att ca tax.
co&ectat.- ct >i ca tax. deducti,i&.- n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 151 A 152E1- taxa a)erent. ac@i'i:ii&or intraco*unitare- ,unuri&or >i (ervicii&or
ac@i'i:ionate n ,ene)iciu& (.u- pentru care re(pectiva per(oan. e(te o,&igat. &a p&ata taxei- n condi:ii&e art0 110 a&in0 <2= A <4=0
</= Taxa pentru i*porturi de ,unuri- cu excep:ia i*porturi&or (cutite de tax.- (e p&.te>te &a organu& va*a& n con)or*itate cu reg&e*ent.ri&e n vigoare
privind p&ata drepturi&or de i*port0 I*portatorii care de:in o autori'a:ie unic. pentru proceduri va*a&e (i*p&i)icate- e&i,erat. de a&t (tat *e*,ru- (au care
e)ectuea'. i*porturi de ,unuri n Ro*nia din punct de vedere a& TDA pentru care nu au o,&iga:ia de a depune dec&ara:ii va*a&e de i*port tre,uie (. p&.tea(c.
taxa pe va&oarea ad.ugat. &a organu& va*a& pn. &a data &a care au o,&iga:ia depunerii dec&ara:iei de i*port pentru TDA >i acci'e0
<5= rin exceptare de &a prevederi&e a&in0 </=- pn. &a data de /1 dece*,rie 2012 inc&u(iv- nu (e )ace p&ata e)ectiv. &a organe&e va*a&e de c.tre per(oane&e
i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/- care au o,:inut certi)icat de a*nare de &a p&at.- n condi:ii&e (ta,i&ite prin ordin a& *ini(tru&ui
Page 105 of 185
)inan:e&or pu,&ice0 "e &a data de 1 ianuarie 201/- prin exceptare de &a prevederi&e a&in0 </=- nu (e )ace p&ata e)ectiv. &a organe&e va*a&e de c.tre per(oane&e
i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/0
#M37
<1= er(oane&e i*po'a,i&e prev.'ute &a a&in0 <5= eviden:ia'. taxa a)erent. ,unuri&or i*portate n decontu& prev.'ut &a art0 114E2- att ca tax. co&ectat.- ct >i
ca tax. deducti,i&.- n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 151 A 152E10
#M83
<4= ?n ca'u& n care per(oana i*po'a,i&. nu e(te (ta,i&it. n Ro*nia >i e(te (cutit.- n condi:ii&e art0 115 a&in0 </=- de &a nregi(trare- con)or* art0 11/-
organe&e )i(ca&e co*petente tre,uie (. e*it. o deci'ie n care (. preci'e'e *oda&itatea de p&at. a taxei pentru &ivr.ri&e de ,unuri >i3(au pre(t.ri&e de (ervicii
rea&i'ate oca'iona&- pentru care per(oana i*po'a,i&. e(te o,&igat. &a p&ata taxei0
#M60
<2= entru i*portu& de ,unuri (cutit de tax. n condi:ii&e prev.'ute &a art0 152 a&in0 <1= &it0 &=- organe&e va*a&e pot (o&icita con(tituirea de garan:ii privind taxa
pe va&oarea ad.ugat.0 7aran:ia privind taxa pe va&oarea ad.ugat. a)erent. ace(tor i*porturi (e con(tituie >i (e e&i,erea'. n con)or*itate cu condi:ii&e (ta,i&ite
prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice0
#M31
&)#. 15@
6e*"o'*abi#itatea "#titori#or &i a or+a'e#or fi*ca#e
#M60
<1= Orice per(oan. o,&igat. &a p&ata taxei poart. r.(punderea pentru ca&cu&area corect. >i p&ata &a ter*enu& &ega& a taxei c.tre ,ugetu& de (tat >i pentru
depunerea &a ter*enu& &ega& a decontu&ui >i dec&ara:ii&or prev.'ute &a art0 114E2 A 114E5- &a organu& )i(ca& co*petent- con)or* pre'entu&ui tit&u >i &egi(&a:iei
va*a&e n vigoare0
#M31
<2= Taxa (e ad*ini(trea'. de c.tre organe&e )i(ca&e >i de autorit.:i&e va*a&e- pe ,a'a co*peten:e&or &or- a>a cu* (unt prev.'ute n pre'entu& tit&u- n nor*e >i
n &egi(&a:ia va*a&. n vigoare0
#M73
&)#. 15@E1
Aaza de date "ri0i'd o"era)i('i#e i'tracom('itare
#M60
Mini(teru& #inan:e&or u,&ice creea'. o ,a'. de date e&ectronice care (. con:in. in)or*a:ii privind opera:iuni&e de().>urate de per(oane&e i*po'a,i&e
nregi(trate n (copuri de TDA- n vederea rea&i'.rii (c@i*,u&ui de in)or*a:ii n do*eniu& taxei pe va&oarea ad.ugat. cu (tate&e *e*,re a&e Iniunii Europene0
#M73
&)#. 15@E2<+
6e+i*tr(# o"eratori#or i'tracom('itari
<1= ?ncepnd cu data de 1 augu(t 2010- (e n)iin:ea'. >i (e organi'ea'. n cadru& Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&. Regi(tru& operatori&or
intraco*unitari care cuprinde toate per(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e care e)ectuea'. opera:iuni intraco*unitare- re(pectiv:
a= &ivr.ri intraco*unitare de ,unuri care au &ocu& n Ro*nia potrivit art0 1/2 a&in0 <1= &it0 a= >i care (unt (cutite de tax. n condi:ii&e prev.'ute &a art0 15/
a&in0 <2= &it0 a= >i d=C
,= &ivr.ri u&terioare de ,unuri e)ectuate n cadru& unei opera:iuni triung@iu&are prev.'ute &a art0 1/2E1 a&in0 <1=- e)ectuate n (tatu& *e*,ru de (o(ire a
,unuri&or >i care (e dec&ar. drept &ivr.ri intraco*unitare cu cod T n Ro*niaC
c= pre(t.ri de (ervicii intraco*unitare- re(pectiv (ervicii pentru care (e ap&ic. prevederi&e art0 1// a&in0 <2=- e)ectuate de per(oane i*po'a,i&e (ta,i&ite n
Ro*nia n ,ene)iciu& unor per(oane i*po'a,i&e ne(ta,i&ite n Ro*nia- dar (ta,i&ite n Co*unitate- a&te&e dect ce&e (cutite de TDA n (tatu& *e*,ru n care
ace(tea (unt i*po'a,i&eC
d= ac@i'i:ii intraco*unitare de ,unuri taxa,i&e care au &ocu& n Ro*nia potrivit prevederi&or art0 1/2E1C
e= ac@i'i:ii intraco*unitare de (ervicii- re(pectiv ce&e pentru care (e ap&ic. prevederi&e art0 1// a&in0 <2=- e)ectuate n ,ene)iciu& unor per(oane i*po'a,i&e
(ta,i&ite n Ro*nia- inc&u(iv per(oane Buridice nei*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA potrivit art0 11/ (au 11/E1- de c.tre per(oane i*po'a,i&e ne(ta,i&ite
n Ro*nia- dar (ta,i&ite n Co*unitate- >i pentru care ,ene)iciaru& are o,&iga:ia p&.:ii taxei potrivit art0 110 a&in0 <2=0
<2= La data (o&icit.rii nregi(tr.rii n (copuri de TDA potrivit art0 11/ (au 11/E1 per(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e vor (o&icita
organu&ui )i(ca& co*petent >i n(crierea n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari dac. inten:ionea'. (. e)ectue'e una (au *ai *u&te opera:iuni intraco*unitare-
de natura ce&or prev.'ute &a a&in0 <1=0
</= er(oane&e nregi(trate n (copuri de TDA potrivit art0 11/ >i 11/E1 vor (o&icita n(crierea n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari dac. inten:ionea'. (.
e)ectue'e una (au *ai *u&te opera:iuni intraco*unitare de natura ce&or prev.'ute &a a&in0 <1=- nainte de e)ectuarea re(pective&or opera:iuni0
<5= ?n vederea n(crierii n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari- per(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e tre,uie (. depun. &a organu&
)i(ca& co*petent o cerere de nregi(trare n(o:it. >i de a&te docu*ente doveditoare- (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare
#i(ca&.0 ?n ca'u& per(oane&or i*po'a,i&e e(te o,&igatorie pre'entarea ca'ieru&ui Budiciar e&i,erat de autoritatea co*petent. din Ro*nia a& a(ocia:i&or- cu
excep:ia (ociet.:i&or pe ac:iuni- >i a& ad*ini(tratori&or0
#M93
<1= ?n ca'u& per(oane&or prev.'ute &a a&in0 <2=- organu& )i(ca& va ana&i'a >i va di(pune apro,area (au re(pingerea *otivat. a cererii de nregi(trare n
Regi(tru& operatori&or intraco*unitari- odat. cu nregi(trarea n (copuri de TDA (au- dup. ca'- odat. cu co*unicarea deci'iei de re(pingere a cererii de
nregi(trare n (copuri de TDA0
#M73
<4= ?n ca'u& per(oane&or prev.'ute &a a&in0 </=- organu& )i(ca& va veri)ica ndep&inirea condi:iei #M77 prev.'ute &a a&in0 <8= &it0 ,= #M73 >i va di(pune
apro,area (au re(pingerea de ndat. a cererii0
<2= Apro,area (au re(pingerea cererii de n(criere n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari (e )ace prin deci'ie e*i(. de organu& )i(ca& co*petent- care (e
co*unic. (o&icitantu&ui con)or* Codu&ui de procedur. )i(ca&.0 ?nregi(trarea n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari produce e)ecte ncepnd cu data
co*unic.rii deci'iei n condi:ii&e prev.'ute de Codu& de procedur. )i(ca&.0
<8= !u pot )i n(cri(e n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari:
a= per(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e care nu (unt nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/ (au 11/E1C
,= per(oane&e i*po'a,i&e care au ca a(ociat (au ad*ini(trator o per(oan. *potriva c.reia (Aa pu( n *i>care ac:iunea pena&. >i3(au care are n(cri(e n
ca'ieru& Budiciar in)rac:iuni n &eg.tur. cu oricare dintre opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <1=0
<9= Organu& )i(ca& co*petent va radia din Regi(tru& operatori&or intraco*unitari per(oane&e i*po'a,i&e care depun o cerere n ace(t (en(0
#M93
<10= Organu& )i(ca& co*petent va radia din o)iciu din Regi(tru& operatori&or intraco*unitari:
a= per(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e a& c.ror cod de nregi(trare n (copuri de TDA a )o(t anu&at din o)iciu de organe&e )i(ca&e
co*petente potrivit prevederi&or art0 11/ a&in0 <9=C
Page 106 of 185
,= per(oane&e i*po'a,i&e nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/ care n anu& ur*.tor n(crierii n regi(tru nu au *ai e)ectuat opera:iuni
intraco*unitare de natura ce&or prev.'ute &a a&in0 <1=C
c= per(oane&e nregi(trate con)or* art0 11/ (au 11/E1 care (o&icit. anu&area nregi(tr.rii n (copuri de TDA- potrivit &egiiC
d= per(oane&e i*po'a,i&e care au ca a(ociat (au ad*ini(trator o per(oan. *potriva c.reia (Aa pu( n *i>care ac:iunea pena&. n &eg.tur. cu oricare dintre
opera:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <1=0
#M73
<11= Radierea din Regi(tru& operatori&or intraco*unitari (e )ace n ,a'a deci'iei e*i(e de c.tre organu& )i(ca& co*petent- care (e co*unic. (o&icitantu&ui
con)or* Codu&ui de procedur. )i(ca&.0 Radierea din Regi(tru& operatori&or intraco*unitari produce e)ecte ncepnd cu data co*unic.rii deci'iei n condi:ii&e
prev.'ute de Codu& de procedur. )i(ca&.0
<12= er(oane&e radiate din Regi(tru& operatori&or intraco*unitari con)or* a&in0 <9= >i <10= pot (o&icita ren(crierea n ace(t regi(tru dup. n&.turarea
cau'e&or care au deter*inat radierea- dac. inten:ionea'. (. e)ectue'e una (au *ai *u&te opera:iuni intraco*unitare- de natura ce&or prev.'ute &a a&in0 <1=0
Ren(crierea n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari (e e)ectuea'. de c.tre organe&e )i(ca&e n condi:ii&e prev.'ute de pre'entu& artico&0 "e a(e*enea pot
(o&icita nregi(trarea n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari per(oane&e prev.'ute &a a&in0 <8= &it0 a=- dac. &a data (o&icit.rii (unt nregi(trate n (copuri de
TDA con)or* art0 11/ (au 11/E1- precu* >i per(oane&e prev.'ute &a a&in0 <8= &it0 ,=- dup. n&.turarea cau'e&or pentru care per(oane&e re(pective nu au )o(t
e&igi,i&e pentru n(crierea n regi(tru0
#M83
<12E1= er(oane&e i*po'a,i&e nregi(trate n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari >i p.(trea'. acea(t. ca&itate- n ca'u& *odi)ic.rii tipu&ui de nregi(trare
n (copuri de TDA- con)or* art0 11/ (au 11/E1- cu actua&i'area core(pun'.toare a in)or*a:ii&or din ace(t regi(tru0
#M73
<1/= Organi'area >i )unc:ionarea Regi(tru&ui operatori&or intraco*unitari- inc&u(iv procedura de n(criere >i de radiere din ace(t regi(tru- (e apro,. prin
ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
<15= er(oane&e care nu )igurea'. n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari nu au un cod va&a,i& de TDA pentru opera:iuni intraco*unitare- c@iar dac.
ace(tea (unt nregi(trate n (copuri de TDA con)or* art0 11/ (au 11/E10
#M93
<11= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- prin a(ocia:i (e n:e&ege a(ocia:ii care de:in *ini*u* 1F din capita&u& (ocia& a& (ociet.:ii0
#CIN
-. A (e vedea art0 II >i art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1532010 <#M73=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- artico&e reprodu(e >i n nota 4 de &a
()r>itu& textu&ui actua&i'at0
#B
C&'$#(L%L H$A
Di!o"i#ii &omune
#M31
&)#. 15=
,orectarea doc(me'te#or
<1= Corectarea in)or*a:ii&or n(cri(e n )acturi (au n a&te docu*ente care :in &oc de )actur. (e e)ectuea'. a(t)e&:
a= n ca'u& n care docu*entu& nu a )o(t tran(*i( c.tre ,ene)iciar- ace(ta (e anu&ea'. >i (e e*ite un nou docu*entC
,= n ca'u& n care docu*entu& a )o(t tran(*i( ,ene)iciaru&ui- )ie (e e*ite un nou docu*ent care tre,uie (. cuprind.- pe de o parte- in)or*a:ii&e din
docu*entu& ini:ia&- nu*.ru& >i data docu*entu&ui corectat- va&ori&e cu (e*nu& *inu(- iar pe de a&t. parte- in)or*a:ii&e >i va&ori&e corecte- )ie (e e*ite un nou
docu*ent con:innd in)or*a:ii&e >i va&ori&e corecte >i conco*itent (e e*ite un docu*ent cu va&ori&e cu (e*nu& *inu( n care (e n(criu nu*.ru& >i data
docu*entu&ui corectat0
<2= ?n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 1/8 )urni'orii de ,unuri >i3(au pre(tatorii de (ervicii tre,uie (. e*it. )acturi (au a&te docu*ente- cu va&ori&e n(cri(e cu
(e*nu& *inu(- cnd ,a'a de i*po'itare (e reduce (au- dup. ca'- ).r. (e*nu& *inu(- dac. ,a'a de i*po'itare (e *aBorea'.- care vor )i tran(*i(e >i
,ene)iciaru&ui- cu excep:ia (itua:iei prev.'ute &a art0 1/8 &it0 d=0
#M93
</= er(oane&e i*po'a,i&e care au )o(t (upu(e unui contro& )i(ca& >i au )o(t con(tatate >i (ta,i&ite erori n ceea ce prive>te (ta,i&irea corect. a taxei co&ectate-
)iind o,&igate &a p&ata ace(tor (u*e n ,a'a actu&ui ad*ini(trativ e*i( de autoritatea )i(ca&. co*petent.- pot e*ite )acturi de corec:ie con)or* a&in0 <1= &it0 ,=
c.tre ,ene)iciari0 e )acturi&e e*i(e (e va )ace *en:iunea c. (unt e*i(e dup. contro& >i vor )i n(cri(e ntrAo ru,ric. (eparat. n decontu& de tax.0 Jene)iciarii au
drept de deducere a taxei n(cri(e n ace(te )acturi n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 151 A 152E20
#M60
&)#. 190
M*(ri de *im"#ificare
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e art0 110 a&in0 <1=- n ca'u& opera:iuni&or taxa,i&e per(oana o,&igat. &a p&ata taxei e(te ,ene)iciaru& pentru opera:iuni&e
prev.'ute &a a&in0 <2=0 Condi:ia o,&igatorie pentru ap&icarea tax.rii inver(e e(te ca att )urni'oru&- ct >i ,ene)iciaru& (. )ie nregi(tra:i n (copuri de TDA
con)or* art0 11/0
<2= Opera:iuni&e pentru care (e ap&ic. taxarea inver(. (unt:
#M93
a= &ivrarea ur*.toare&or categorii de ,unuri:
10 &ivrarea de de>euri )eroa(e >i ne)eroa(e- de re,uturi )eroa(e >i ne)eroa(e- inc&u(iv &ivrarea de produ(e (e*i)inite re'u&tate din pre&ucrarea- )a,ricarea (au
topirea ace(toraC
20 &ivrarea de re'iduuri >i a&te *ateria&e recic&a,i&e a&c.tuite din *eta&e )eroa(e >i ne)eroa(e- a&iaBe&e ace(tora- 'gur.- cenu>. >i re'iduuri indu(tria&e ce con:in
*eta&e (au a&iaBe&e &orC
/0 &ivrarea de de>euri de *ateria&e recic&a,i&e >i *ateria&e recic&a,i&e u'ate con(tnd n @rtie- carton- *ateria& texti&- ca,&uri- cauciuc- p&a(tic- cio,uri de
(tic&. >i (tic&.C
50 &ivrarea *ateria&e&or prev.'ute &a pct0 1 A / dup. pre&ucrarea3tran()or*area ace(tora prin opera:iuni de cur.:are- po&i'are- (e&ec:ie- t.iere- )rag*entare-
pre(are (au turnare n &ingouri- inc&u(iv a &ingouri&or de *eta&e ne)eroa(e pentru o,:inerea c.rora (Aau ad.ugat a&te e&e*ente de a&iereC
#M60
,= &ivrarea de *a(. &e*noa(. >i *ateria&e &e*noa(e- a(t)e& cu* (unt de)inite prin Legea nr0 5432008 A Codu& (i&vic- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
#M86
c= &ivrarea de cerea&e >i p&ante te@nice *en:ionate n continuare- care )igurea'. n no*enc&atura co*,inat. (ta,i&it. prin Regu&a*entu& <CEE= nr0 20418382 a&
Con(i&iu&ui din 2/ iu&ie 1982 privind !o*enc&atura tari)ar. >i (tati(tic. >i Tari)u& va*a& co*un:
_______________________________________________________________
Page 107 of 185
| Cod NC | Produs |
|_______________|_______________________________________________|
| 1001 10 00 | Gru dur |
|_______________|_______________________________________________|
| 1001 90 10 | Alac (Triticum spelta), destinat nsmn!rii |
|_______________|_______________________________________________|
| e" 1001 90 91 | Gru comun destinat nsmn!rii |
|_______________|_______________________________________________|
| e" 1001 90 99 | Alt alac (Triticum spelta) #i $ru comun, |
| | nedestinate nsmn!rii |
|_______________|_______________________________________________|
| 100% 00 00 | &ecar |
|_______________|_______________________________________________|
| 100' 00 | (r) |
|_______________|_______________________________________________|
| 100* | Porum+ |
|_______________|_______________________________________________|
| 1%01 00 | ,oa+e de soia, c-iar s.rmate |
|_______________|_______________________________________________|
| 1%0* | &emin!e de rapi! sau de rapi! sl+atic, |
| | c-iar s.rmate |
|_______________|_______________________________________________|
| 1%0/ 00 | &emin!e de .loarea0soarelui, c-iar s.rmate |
|_______________|_______________________________________________|
| 1%1% 91 | &.ecl de )a-r |
|_______________|_______________________________________________|
#M83
d= tran()eru& de certi)icate de e*i(ii de ga'e cu e)ect de (er.- a(t)e& cu* (unt de)inite &a art0 / din "irectiva 200/3823CE a ar&a*entu&ui European >i a
Con(i&iu&ui din 1/ octo*,rie 200/ de (ta,i&ire a unui (i(te* de co*ercia&i'are a cote&or de e*i(ie de ga'e cu e)ect de (er. n cadru& Co*unit.:ii >i de
*odi)icare a "irectivei 943413CE a Con(i&iu&ui- tran()era,i&e n con)or*itate cu art0 12 din directiv.- precu* >i tran()eru& a&tor unit.:i care pot )i uti&i'ate de
operatori n con)or*itate cu aceea>i directiv.0
#M60
</= e )acturi&e e*i(e pentru &ivr.ri&e de ,unuri3pre(t.ri&e de (ervicii prev.'ute &a a&in0 <2= )urni'orii3pre(tatorii nu vor n(crie taxa co&ectat. a)erent.0
Jene)iciarii vor deter*ina taxa a)erent.- care (e va eviden:ia n decontu& prev.'ut &a art0 114E2- att ca tax. co&ectat.- ct >i ca tax. deducti,i&.0 Jene)iciarii au
drept de deducere a taxei n &i*ite&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite &a art0 151 A 152E10
<5= "e ap&icarea prevederi&or pre'entu&ui artico& (unt re(pon(a,i&i att )urni'orii- ct >i ,ene)iciarii0 rin nor*e (e (ta,i&e(c re(pon(a,i&it.:i&e p.r:i&or
i*p&icate n (itua:ia n care nu (Aa ap&icat taxare inver(.0
<1= revederi&e pre'entu&ui artico& (e ap&ic. nu*ai pentru &ivr.ri&e de ,unuri3pre(t.ri&e de (ervicii n interioru& :.rii0
#M86
<4= revederi&e a&in0 <2= &it0 c= (e ap&ic. pn. &a data de /1 *ai 201/ inc&u(iv0
#M31
#B
C&'$#(L%L HA
#M31
&)#. 191<+
#M39
<1= ?n ap&icarea a&in0 <2= A <15=:
a= un ,un i*o,i& (au o parte a ace(tuia e(te con(iderat3con(iderat. ca )iind con(truit3con(truit. nainte de data ader.rii- dac. ace& ,un i*o,i& (au o parte a
ace(tuia a )o(t uti&i'at3uti&i'at. pri*a dat. nainte de data ader.riiC
,= un ,un i*o,i& (au o parte a ace(tuia e(te con(iderat3con(iderat. ac@i'i:ionat3ac@i'i:ionat. nainte de data ader.rii- dac. )or*a&it.:i&e &ega&e pentru
tran()eru& tit&u&ui de proprietate de &a vn'.tor &a cu*p.r.tor (Aau ndep&init nainte de data ader.riiC
c= tran()or*area (au *oderni'area unui ,un i*o,i& (au unei p.r:i a ace(tuia (e con(ider. e)ectuat. pn. &a data ader.rii dac.- dup. tran()or*are (au
*oderni'are- ,unu& i*o,i& (au partea ace(tuia a )o(t uti&i'at3uti&i'at. pri*a dat. nainte de data ader.riiC
d= tran()or*area (au *oderni'area unui ,un i*o,i& (au unei p.r:i a ace(tuia (e con(ider. e)ectuat. dup. data ader.rii dac.- dup. tran()or*are (au
*oderni'are- ,unu& i*o,i& (au partea ace(tuia a )o(t uti&i'at3uti&i'at. pri*a dat. dup. data ader.riiC
e= prevederi&e a&in0 <5=- <4=- <10= >i <12= (e ap&ic. nu*ai pentru &ucr.ri&e de *oderni'are (au tran()or*are ncepute nainte de data ader.rii- care au )o(t
)ina&i'ate dup. data ader.rii- care nu dep.>e(c 20F din va&oarea ,unu&ui i*o,i& (au a p.r:ii ace(tuia- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au
*oderni'are0
#M31
<2= er(oana i*po'a,i&. care a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei >i care- &a (au dup. data ader.rii- nu optea'. pentru taxare (au
anu&ea'. op:iunea de taxare a oric.reia dintre opera:iuni&e prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 e=- pentru un ,un i*o,i& (au o parte din ace(ta- con(truit-
ac@i'i:ionat- tran()or*at (au *oderni'at nainte de data ader.rii- prin derogare de &a prevederi&e art0 159- va aBu(ta taxa- con)or* nor*e&or0
</= er(oana i*po'a,i&. care nu a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei a)erente pentru un ,un i*o,i& (au o parte din ace(ta- con(truit-
ac@i'i:ionat- tran()or*at (au *oderni'at nainte de data ader.rii- optea'. pentru taxarea oric.reia dintre opera:iuni&e prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 e=- &a
(au dup. data ader.rii- prin derogare de &a prevederi&e art0 159- va aBu(ta taxa deducti,i&. a)erent.- con)or* nor*e&or0
<5= ?n (itua:ia n care un ,un i*o,i& (au o parte a ace(tuia- con(truit- ac@i'i:ionat- tran()or*at (au *oderni'at nainte de data ader.rii- e(te tran()or*at (au
*oderni'at dup. data ader.rii- iar va&oarea )iec.rei tran()or*.ri (au *oderni'.ri e)ectuate dup. data ader.rii nu dep.>e>te 20F din va&oarea ,unu&ui i*o,i&
(au a p.r:ii ace(tuia- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- per(oana i*po'a,i&.- care a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au
Page 108 of 185
par:ia&. a taxei a)erente- care nu optea'. pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 e= (au anu&ea'. op:iunea de taxare- &a (au dup. data
ader.rii- prin derogare de &a prevederi&e art0 159- va aBu(ta taxa- con)or* nor*e&or0
*oderni'at dup. data ader.rii- iar va&oarea )iec.rei tran()or*.ri (au *oderni'.ri e)ectuate dup. data ader.rii dep.>e>te 20F din va&oarea ,unu&ui i*o,i& (au
a p.r:ii ace(tuia- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- per(oana i*po'a,i&.- care a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&.
a taxei a)erente- nu optea'. pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 e= (au anu&ea'. op:iunea de taxare- &a (au dup. data ader.rii- va
aBu(ta taxa deducti,i&. a)erent.- con)or* prevederi&or art0 1590
*oderni'at dup. data ader.rii- iar va&oarea )iec.rei tran()or*.ri (au *oderni'.ri e)ectuate dup. data ader.rii nu dep.>e>te 20F din va&oarea ,unu&ui i*o,i&
(au a p.r:ii ace(tuia- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- per(oana i*po'a,i&.- care nu a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au
par:ia&. a taxei a)erente- optea'. pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 e=- &a (au dup. data ader.rii- prin derogare de &a prevederi&e
art0 159- va aBu(ta taxa deducti,i&. a)erent.- con)or* nor*e&or0
*oderni'at dup. data ader.rii- iar va&oarea )iec.rei tran()or*.ri (au *oderni'.ri e)ectuate dup. data ader.rii dep.>e>te 20F din va&oarea ,unu&ui i*o,i& (au
a p.r:ii ace(tuia- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- per(oana i*po'a,i&.- care nu a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au
par:ia&. a taxei a)erente- optea'. pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 e=- &a (au dup. data ader.rii- va aBu(ta taxa- con)or*
prevederi&or art0 1590
<8= er(oana i*po'a,i&. care a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei a)erente unei con(truc:ii (au unei p.r:i din acea(ta- terenu&ui pe care
e(te (ituat. (au oric.rui a&t teren care nu e(te con(trui,i&- con(truite- ac@i'i:ionate- tran()or*ate (au *oderni'ate nainte de data ader.rii- >i care- &a (au dup.
data ader.rii- nu optea'. pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 )=- va aBu(ta taxa deducti,i&. a)erent.- n condi:ii&e prev.'ute &a art0
159- dar perioada de aBu(tare e(te &i*itat. &a 1 ani0
<9= er(oana i*po'a,i&. care nu a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei a)erente unei con(truc:ii (au unei p.r:i din acea(ta- terenu&ui pe
care e(te (ituat. (au oric.rui a&t teren care nu e(te con(trui,i&- con(truite- ac@i'i:ionate- tran()or*ate (au *oderni'ate nainte de data ader.rii- >i care optea'.
&a (au dup. data ader.rii- pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 )=- va aBu(ta taxa deducti,i&. a)erent. con)or* art0 159- dar perioada
de aBu(tare e(te &i*itat. &a 1 ani0
<10= ?n (itua:ia n care o con(truc:ie (au o parte din acea(ta- terenu& pe care e(te (ituat. (au orice a&t teren care nu e(te con(trui,i&- con(truite- ac@i'i:ionate-
tran()or*ate (au *oderni'ate nainte de data ader.rii- (unt tran()or*ate (au *oderni'ate dup. data ader.rii- iar va&oarea )iec.rei tran()or*.ri (au
*oderni'.ri e)ectuate dup. data ader.rii nu dep.>e>te 20F din va&oarea con(truc:iei- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- prin
derogare de &a prevederi&e art0 159- per(oana i*po'a,i&.- care a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei a)erente- nu optea'. pentru taxarea
opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 )=- &a (au dup. data ader.rii- va aBu(ta taxa dedu(. nainte >i dup. data ader.rii- con)or* art0 159- dar perioada
de aBu(tare e(te &i*itat. &a 1 ani0
<11= ?n (itua:ia n care o con(truc:ie (au o parte din acea(ta- terenu& pe care e(te (ituat. (au orice a&t teren care nu e(te con(trui,i&- con(truite- ac@i'i:ionate-
*oderni'.ri e)ectuate dup. data ader.rii dep.>e>te 20F din va&oarea con(truc:iei- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- per(oana
i*po'a,i&.- care a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei a)erente- nu optea'. pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 )=-
&a (au dup. data ader.rii- va aBu(ta taxa dedu(. nainte >i dup. data ader.rii- con)or* art0 1590
<12= ?n (itua:ia n care o con(truc:ie (au o parte din acea(ta- terenu& pe care e(te (ituat. (au orice a&t teren care nu e(te con(trui,i&- con(truite- tran()or*ate
(au *oderni'ate nainte de data ader.rii- (unt tran()or*ate (au *oderni'ate dup. data ader.rii- iar va&oarea )iec.rei tran()or*.ri (au *oderni'.ri e)ectuate
dup. data ader.rii nu dep.>e>te 20F din va&oarea con(truc:iei- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- per(oana i*po'a,i&.- care nu
a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei a)erente- optea'. pentru taxarea opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 )=- &a (au dup. data
ader.rii- va aBu(ta taxa nededu(. nainte >i dup. data ader.rii- con)or* art0 159- dar perioada de aBu(tare e(te &i*itat. &a 1 ani0
<1/= ?n (itua:ia n care o con(truc:ie (au o parte din acea(ta- terenu& pe care e(te (ituat. (au orice a&t teren care nu e(te con(trui,i&- con(truite- ac@i'i:ionate-
*oderni'.ri e)ectuate dup. data ader.rii dep.>e>te 20F din va&oarea con(truc:iei- exc&u(iv va&oarea terenu&ui- dup. tran()or*are (au *oderni'are- prin
derogare de &a prevederi&e art0 159- per(oana i*po'a,i&.- care nu a avut dreptu& &a deducerea integra&. (au par:ia&. a taxei a)erente- optea'. pentru taxarea
opera:iuni&or prev.'ute &a art0 151 a&in0 <2= &it0 )= &a (au dup. data ader.rii- va aBu(ta taxa nededu(. nainte >i dup. data ader.rii- con)or* art0 1590
<15= revederi&e a&in0 <8= A <1/= nu (unt ap&ica,i&e n ca'u& &ivr.rii unei con(truc:ii noi (au a unei p.r:i din acea(ta- a(t)e& cu* e(te de)init. &a art0 151 a&in0 <2=
&it0 )=0
<11= ?n ca'u& contracte&or de vn'are de ,unuri cu p&ata n rate- nc@eiate va&a,i&- anterior datei de /1 dece*,rie 2004 inc&u(iv- care (e deru&ea'. >i dup.
data ader.rii- exigi,i&itatea taxei a)erente rate&or (cadente dup. data ader.rii intervine &a )iecare dintre date&e (peci)icate n contract pentru p&ata rate&or0 ?n
ca'u& contracte&or de &ea(ing nc@eiate va&a,i&- anterior datei de /1 dece*,rie 2004 inc&u(iv- >i care (e deru&ea'. >i dup. data ader.rii- do,n'i&e a)erente
rate&or (cadente dup. data ader.rii nu (e cuprind n ,a'a de i*po'itare a taxei0
<14= ?n ca'u& ,unuri&or *o,i&e corpora&e introdu(e n :ar. nainte de data ader.rii de (ociet.:i&e de &ea(ing- per(oane Buridice ro*ne- n ,a'a unor contracte
de &ea(ing nc@eiate cu uti&i'atori- per(oane )i'ice (au Buridice ro*ne- >i care au )o(t p&a(ate n regi*u& va*a& de i*port- cu exceptarea de &a p&ata (u*e&or
a)erente tuturor drepturi&or de i*port- inc&u(iv a taxei pe va&oarea ad.ugat.- dac. (unt ac@i'i:ionate dup. data ader.rii de c.tre uti&i'atori- (e vor ap&ica
reg&e*ent.ri&e n vigoare &a data intr.rii n vigoare a contractu&ui0
<12= O,iective&e de inve(ti:ii )ina&i'ate printrAun ,un de capita&- a& c.ror an ur*.tor ce&ui de punere n )unc:iune e(te anu& ader.rii Ro*niei &a Iniunea
European.- (e (upun regi*u&ui de aBu(tare a taxei deducti,i&e prev.'ut &a art0 1590
#M35
<18= Certi)icate&e de (cutire de tax. e&i,erate pn. &a data ader.rii pentru &ivr.ri de ,unuri >i pre(t.ri de (ervicii )inan:ate din aButoare (au *pru*uturi
nera*,ur(a,i&e acordate de guverne (tr.ine- de organi(*e interna:iona&e >i de organi'a:ii nonpro)it >i de caritate din (tr.in.tate >i din :ar. (au de per(oane
)i'ice >i p.(trea'. va&a,i&itatea pe perioada deru&.rii o,iective&or0 !u (unt ad*i(e (up&i*ent.ri a&e certi)icate&or de (cutire dup. data de 1 ianuarie 20020
#M31
<19= ?n ca'u& contracte&or )er*e- nc@eiate pn. &a data de /1 dece*,rie 2004 inc&u(iv- (e ap&ic. prevederi&e &ega&e n vigoare &a data intr.rii n vigoare a
contracte&or- pentru ur*.toare&e opera:iuni:
a= activit.:i&e de cercetareAde'vo&tare >i inovare pentru rea&i'area progra*e&or- (u,progra*e&or >i proiecte&or- precu* >i a ac:iuni&or cuprin(e n &anu&
na:iona& de cercetareAde'vo&tare >i inovare- n progra*e&eAnuc&eu >i n p&anuri&e (ectoria&e prev.'ute de Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 1232002 privind cercetarea
>tiin:i)ic. >i de'vo&tarea te@no&ogic.- apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 /253200/- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- precu* >i activit.:i&e de
cercetareAde'vo&tare >i inovare )inan:ate n parteneriat interna:iona&- regiona& >i ,i&atera&C
,= &ucr.ri&e de con(truc:ii- a*enaB.ri- repara:ii >i ntre:inere &a *onu*ente&e care co*e*orea'. co*,atan:i- eroi- victi*e a&e r.',oiu&ui >i a&e Revo&u:iei din
dece*,rie 19890
<20= Acte&or adi:iona&e &a contracte&e prev.'ute &a a&in0 <19=- nc@eiate dup. data de 1 ianuarie 2002 inc&u(iv- &e (unt ap&ica,i&e prevederi&e &ega&e n vigoare
dup. data ader.rii0
Page 109 of 185
<21= entru garan:ii&e de ,un. execu:ie re:inute din contrava&oarea &ucr.ri&or de con(truc:iiA*ontaB- eviden:iate ca atare n )acturi )i(ca&e pn. &a data de /1
dece*,rie 2004 inc&u(iv- (e ap&ic. prevederi&e &ega&e n vigoare &a data con(tituirii garan:ii&or re(pective- n ceea ce prive>te exigi,i&itatea taxei pe va&oarea
ad.ugat.0
<22= entru &ucr.ri&e i*o,i&iare care (e )ina&i'ea'. ntrAun ,un i*o,i&- pentru care antreprenorii genera&i au optat- nainte de data de 1 ianuarie 2002- ca
p&ata taxei (. (e e)ectue'e &a data &ivr.rii ,unu&ui i*o,i&- (e ap&ic. prevederi&e &ega&e n vigoare &a data &a care >iAau expri*at acea(t. op:iune0
<2/= A(ocieri&e n participa:iune dintre per(oane i*po'a,i&e ro*ne >i per(oane i*po'a,i&e (ta,i&ite n (tr.in.tate (au exc&u(iv din per(oane i*po'a,i&e
(ta,i&ite n (tr.in.tate- nregi(trate ca p&.titori de tax. pe va&oarea ad.ugat.- pn. &a data de /1 dece*,rie 2004 inc&u(iv- con)or* &egi(&a:iei n vigoare &a data
con(tituirii- (e con(ider. per(oane i*po'a,i&e di(tincte >i r.*n nregi(trate n (copuri de TDA- pn. &a data )ina&i'.rii contracte&or pentru care au )o(t
con(tituite0
<25= Opera:iuni&e e)ectuate de &a data ader.rii n ,a'a unor contracte n deru&are &a acea(t. dat. vor )i (upu(e prevederi&or pre'entu&ui tit&u- cu excep:ii&e
prev.'ute de pre'entu& artico& >i de art0 141E10
#CIN
-. A (e vedea art0 II din Legea nr0 /5/32004 <#M31=- artico& reprodu( n nota 2 de &a ()r>itu& textu&ui actua&i'at0
#M31
&)#. 191E1
O"era)i('i efect(ate 8'ai'te &i de #a data aderrii
<1= revederi&e n vigoare- &a *o*entu& n care ,unuri&e au )o(t p&a(ate n unu& dintre regi*uri&e (u(pen(ive prev.'ute &a art0 155 a&in0 <1= &it0 a= pct0 1 A 2 (au
ntrAun regi* (i*i&ar n Ju&garia- (e vor ap&ica n continuare de &a data ader.rii- pn. &a ie>irea ,unuri&or din ace(te regi*uri- atunci cnd re(pective&e ,unuri-
originare din Ju&garia (au din (pa:iu& co*unitar- a>a cu* era ace(ta naintea datei ader.rii:
a= au intrat n Ro*nia naintea datei ader.riiC >i
,= au )o(t p&a(ate ntrAun a(t)e& de regi* &a intrarea n Ro*niaC >i
c= nu au )o(t (coa(e din re(pectivu& regi* naintea datei ader.rii0
<2= Apari:ia oric.ruia dintre eveni*ente&e de *ai Bo( &a (au dup. data ader.rii (e va con(idera ca i*port n Ro*nia:
a= ie>irea ,unuri&or n Ro*nia din regi*u& de ad*itere te*porar. n care au )o(t p&a(ate naintea datei ader.rii n condi:ii&e *en:ionate &a a&in0 <1=- c@iar
dac. nu au )o(t re(pectate prevederi&e &ega&eC
,= (coaterea ,unuri&or n Ro*nia din regi*uri&e va*a&e (u(pen(ive n care au )o(t p&a(ate naintea datei ader.rii- n condi:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1=- c@iar
dac. nu au )o(t re(pectate prevederi&e &ega&eC
c= nc@eierea n Ro*nia a unei proceduri interne de tran'it ini:iate n Ro*nia naintea datei ader.rii- n (copu& &ivr.rii de ,unuri cu p&ata n Ro*nia
naintea datei ader.rii- de c.tre o per(oan. i*po'a,i&. care ac:ionea'. ca atare0 Livrarea de ,unuri prin po>t. va )i con(iderat. n ace(t (cop procedur.
intern. de tran'itC
d= nc@eierea n Ro*nia a unei proceduri de tran'it extern ini:iate naintea datei ader.riiC
e= orice neregu&. (au nc.&care a &egii- (.vr>it. n Ro*nia n ti*pu& unei proceduri interne de tran'it ini:iate n condi:ii&e prev.'ute &a &it0 c= (au n ti*pu&
unei proceduri de tran'it extern prev.'ute &a &it0 d=C
)= uti&i'area n Ro*nia- de &a data ader.rii- de c.tre orice per(oan.- a ,unuri&or &ivrate ace(teia naintea datei ader.rii- din Ju&garia (au din teritoriu&
co*unitar- a>a cu* era ace(ta naintea datei ader.rii- dac.:
10 &ivrarea ,unuri&or a )o(t (cutit. (au era pro,a,i& c. va )i (cutit.- n condi:ii&e art0 15/ a&in0 <1= &it0 a= >i ,=C >i
20 ,unuri&e nu au )o(t i*portate naintea datei ader.rii- n Ju&garia (au n (pa:iu& co*unitar- a(t)e& cu* era ace(ta naintea datei ader.rii0
</= Cnd are &oc un i*port de ,unuri n oricare dintre (itua:ii&e *en:ionate &a a&in0 <2=- nu exi(t. niciun )apt generator de tax. dac.:
a= ,unuri&e (unt expediate (au tran(portate n a)ara teritoriu&ui co*unitar- a(t)e& cu* e(te ace(ta de &a data ader.riiC (au
,= ,unuri&e i*portate- n (en(u& a&in0 <2= &it0 a=- nu repre'int. *iB&oace de tran(port >i (unt reexpediate (au tran(portate c.tre (tatu& *e*,ru din care au )o(t
exportate >i c.tre per(oana care &eAa exportatC (au
#M39
c= ,unuri&e i*portate- n (en(u& a&in0 <2= &it0 a=- repre'int. *iB&oace&e de tran(port care au )o(t ac@i'i:ionate (au i*portate naintea datei ader.rii- n condi:ii&e
genera&e de i*po'itare din Ro*nia- Repu,&ica Ju&garia (au a&t (tat *e*,ru din teritoriu& co*unitar- a(t)e& cu* era ace(ta naintea datei ader.rii- >i3(au care
nu au ,ene)iciat de (cutire de &a p&ata taxei ori de ra*,ur(area ace(teia ca ur*are a exportu&ui0 Acea(t. condi:ie (e con(ider. ndep&init. atunci cnd data
pri*ei uti&i'.ri a re(pective&or *iB&oace de tran(port e(te anterioar. datei de 1 ianuarie 1999 >i (u*a taxei datorate &a i*port e(te ne(e*ni)icativ.- con)or*
prevederi&or din nor*e0
#M60
&)#. 191E2
3irecti0e tra'*"(*e
re'entu& tit&u tran(pune "irectiva 112- "irectiva 8/31813CEE a Con(i&iu&ui din 28 *artie 198/ de (ta,i&ire a do*eniu&ui de ap&icare a artico&u&ui 15
a&ineatu& <1= &itera d= din "irectiva 223/883CEE privind (cutirea de &a taxa pe va&oarea ad.ugat. a anu*itor i*porturi )ina&e de ,unuri- pu,&icat. n Wurna&u&
O)icia& a& Co*unit.:i&or Europene <WOCE= nr0 L 101 din 2/ apri&ie 198/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- "irectiva 20023253CE a Con(i&iu&ui din 20
dece*,rie 2002 privind (cutirea de tax. pe va&oarea ad.ugat. >i de acci'e pentru ,unuri&e i*portate de c.tre per(oane&e care c.&.tore(c din :.ri ter:e-
pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene <WOIE= nr0 L /54 din 29 dece*,rie 2002- "irectiva 20043293CE a Con(i&iu&ui din 1 octo*,rie 2004 privind
(cutirea de i*po'it &a i*port pentru &oturi&e *ici de ,unuri cu caracter neco*ercia& din :.ri&e ter:e- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene nr0 L 284
din 12 octo*,rie 2004- "irectiva 8431403CEE A a trei(pre'ecea directiv. a Con(i&iu&ui Co*unit.:i&or Europene din 12 noie*,rie 1984 privind ar*oni'area
&egi(&a:ii&or (tate&or *e*,re re)eritoare &a i*po'ite&e pe ci)ra de a)aceri A Gi(te*e de re(tituire a taxei pe va&oarea ad.ugat. per(oane&or i*po'a,i&e care nu
(unt (ta,i&ite pe teritoriu& Co*unit.:ii- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Co*unit.:i&or Europene <WOCE= nr0 L /24 din 21 noie*,rie 1984- "irectiva 2008393CE a
Con(i&iu&ui din 12 )e,ruarie 2008 de (ta,i&ire a nor*e&or deta&iate privind ra*,ur(area taxei pe va&oarea ad.ugat.- prev.'ut. n "irectiva 200431123CE- c.tre
per(oane i*po'a,i&e (ta,i&ite n a&t (tat *e*,ru dect (tatu& *e*,ru de ra*,ur(are- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene nr0 L 55 din 20 )e,ruarie
20080
#M31
#$#L%L A$$
Accize &i a#te ta%e *"ecia#e
#B
C&'$#(L%L $
2&&i"e armoni"ate
Page 110 of 185
#M60
GEC%II!EA 1 ;;; A,rogat.
#M60
ART0 14/E1 ;;; A,rogat
#M71
GEC%II!EA a 2Aa ;;; A,rogat.
#M60
#M71
ART0 121E/ ;;; A,rogat
#B
BECI$%NE& a 33a
Ni0elul a&&i"elor
#M31
&)#. 179
Ni0e#(# accize#or
#M83
<1= !ive&u& acci'e&or ar*oni'ate e(te ce& prev.'ut n anexa nr0 1- care )ace parte integrant. din pre'entu& tit&u0
#M31
<2= !ive&u& acci'e&or prev.'ut &a nr0 crt0 1 A 9 din anexa nr0 1 cuprinde >i contri,u:ia pentru )inan:area unor c@e&tuie&i de (.n.tate prev.'ute &a tit&u& +I din
Legea nr0 9132004 privind re)or*a n do*eniu& (.n.t.:ii0 Gu*e&e a)erente ace(tei contri,u:ii (e virea'. n contu& Mini(teru&ui G.n.t.:ii u,&ice0
</= entru produ(e&e energetice pentru care nive&u& acci'e&or e(te (ta,i&it &a 10000 &itri- vo&u*u& va )i *.(urat &a o te*peratur. de 11 YC0
<5= entru *otorina de(tinat. uti&i'.rii n agricu&tur. (e ap&ic. o acci'. redu(.0
<1= !ive&u& >i condi:ii&e privind ap&icarea acci'ei redu(e (e (ta,i&e(c prin @ot.rre a 7uvernu&ui- &a propunerea Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice0
#M83
&)#. 177
,a#c(#(# accizei "e'tr( )i+arete
<1= entru :igarete- acci'a datorat. e(te ega&. cu (u*a dintre acci'a (peci)ic. >i acci'a ad va&ore*0
<2= Acci'a ad va&ore* (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea procentu&ui &ega& a(upra pre:u&ui de vn'are cu a*.nuntu& a& :igarete&or e&i,erate pentru con(u*- procent
prev.'ut n anexa nr0 40
</= Acci'a (peci)ic. expri*at. n ec@iva&ent euro310000 de :igarete (e deter*in. anua&- pe ,a'a pre:u&ui *ediu ponderat de vn'are cu a*.nuntu&- a
procentu&ui &ega& a)erent acci'ei ad va&ore* >i a acci'ei tota&e a& c.rei nive& e(te prev.'ut n anexa nr0 40 Acea(t. acci'. (peci)ic. (e apro,. prin @ot.rre a
7uvernu&ui- &a propunerea Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice0 6ot.rrea 7uvernu&ui (e pu,&ic. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- cu ce& pu:in 11 'i&e
nainte de intrarea n vigoare a nive&u&ui acci'ei tota&e0
<5= Acci'a datorat. deter*inat. potrivit a&in0 <1= nu poate )i *ai *ic. dect nive&u& acci'ei *ini*e expri*ate n ec@iva&ent euro310000 de :igarete- prev.'ut.
n anexa nr0 40
#M91
<1= re:u& *ediu ponderat de vn'are cu a*.nuntu& (e ca&cu&ea'. n )unc:ie de va&oarea tota&. a tuturor :igarete&or e&i,erate pentru con(u*- pe ,a'a pre:u&ui
de vn'are cu a*.nuntu& inc&u'nd toate taxe&e- *p.r:it &a cantitatea tota&. de :igarete e&i,erate pentru con(u*0 Ace(t pre: *ediu ponderat (e (ta,i&e>te pn. &a
1 *artie n )iecare an- pe ,a'a date&or privind cantit.:i&e tota&e de :igarete e&i,erate pentru con(u* n cur(u& anu&ui ca&endari(tic precedent >i va )i pu,&icat pe
(iteAu& Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice n ter*en de /0 de 'i&e de &a data (ta,i&irii0
#M83
<4= re:u& de vn'are cu a*.nuntu& pentru orice *arc. de :igarete (e (ta,i&e>te >i (e dec&ar. de c.tre per(oana care e&i,erea'. pentru con(u* :igarete&e n
Ro*nia (au care i*port. :igarete&e >i e(te adu( &a cuno>tin:a pu,&ic.- n con)or*itate cu cerin:e&e prev.'ute de nor*e&e *etodo&ogice0
<2= E(te inter'i(. vn'area de c.tre orice per(oan. a :igarete&or pentru care nu (Aau (ta,i&it >i dec&arat pre:uri de vn'are cu a*.nuntu&0
<8= E(te inter'i(. vn'area de :igarete de c.tre orice per(oan. &a un pre: ce dep.>e>te pre:u& de vn'are cu a*.nuntu& dec&arat0
#M60
#M60
Page 111 of 185
#M60
GEC%II!EA a 5E1Aa ;;; A,rogat.
#M60
#M60
#M60
#M60
#M60
#M60
#M60
#M60
GEC%II!EA a 1E/Aa ;;; A,rogat.
#M60
#M60
#M60
#M60
#M60
Page 112 of 185
#M60
#M60
#M31
#M31
#M60
C&'$#(L%L $E1
6e+im(# accize#or armo'izate
#M60
BECI$%NE& 1
3i*"ozi)ii +e'era#e
#M60
&)#. 209E2
5fera de a"#icare
Acci'e&e ar*oni'ate- denu*ite n continuare acci'e- (unt taxe (pecia&e percepute direct (au indirect a(upra con(u*u&ui ur*.toare&or produ(e:
a= a&coo& >i ,.uturi a&coo&iceC
,= tutun pre&ucratC
c= produ(e energetice >i e&ectricitate0
#M60
&)#. 209E3
3efi'i)ii
?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- (e vor )o&o(i ur*.toare&e de)ini:ii:
10 produ(e&e acci'a,i&e (unt produ(e&e prev.'ute &a art0 204E2- (upu(e reg&e*ent.ri&or privind acci'e&e potrivit pre'entu&ui capito&C
20 produc:ia de produ(e acci'a,i&e repre'int. orice opera:iune prin care ace(te produ(e (unt )a,ricate- proce(ate (au tran()or*ate (u, orice )or*.C
/0 antrepo'itaru& autori'at e(te per(oana )i'ic. (au Buridic. autori'at. de autoritatea co*petent.- n cadru& activit.:ii (a&e- (. produc.- (. tran()or*e- (.
de:in.- (. pri*ea(c. (au (. expedie'e produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e ntrAun antrepo'it )i(ca&C
50 antrepo'itu& )i(ca& e(te &ocu& n care produ(e&e acci'a,i&e (unt produ(e- tran()or*ate- de:inute- pri*ite (au expediate n regi* (u(pen(iv de acci'e de c.tre
un antrepo'itar autori'at n cadru& activit.:ii (a&e- n condi:ii&e prev.'ute de pre'entu& capito& >i de nor*e&e *etodo&ogiceC
10 Tratat n(ea*n. Tratatu& de in(tituire a Co*unit.:ii EuropeneC
40 (tat *e*,ru >i teritoriu& unui (tat *e*,ru n(ea*n. teritoriu& )iec.rui (tat *e*,ru a& Co*unit.:ii c.ruia i (e ap&ic. con)or*itate cu art0 299 din Tratat- cu
excep:ia teritorii&or ter:eC
20 Co*unitate >i teritoriu& Co*unit.:ii n(ea*n. teritorii&e (tate&or *e*,re- a(t)e& cu* (unt de)inite &a pct0 4C
#M71
80 teritorii ter:e n(ea*n. teritorii&e prev.'ute &a art0 204E5 a&in0 <1= >i <2=C
#M60
90 :ar. ter:. n(ea*n. orice (tat (au teritoriu c.ruia nu i (e ap&ic. Tratatu&C
100 procedur. va*a&. (u(pen(iv. (au regi* va*a& (u(pen(iv n(ea*n. oricare dintre proceduri&e (pecia&e prev.'ute de Regu&a*entu& <CEE= nr0 2091/31992
a& Con(i&iu&ui din 12 octo*,rie 1992 de in(tituire a Codu&ui Da*a& Co*unitar- a& c.ror o,iect & con(tituie *.r)uri&e neco*unitare n *o*entu& intr.rii pe
teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii- depo'itarea te*porar.- 'one&e &i,ere (au antrepo'ite&e &i,ere- precu* >i oricare dintre proceduri&e prev.'ute &a art0 85 a&in0 <1=
&it0 a= din ace(t regu&a*entC
110 regi* (u(pen(iv de acci'e n(ea*n. un regi* )i(ca& ap&icat producerii- tran()or*.rii- de:inerii (au dep&a(.rii de produ(e acci'a,i&e care nu )ac o,iectu&
unei proceduri ori a& unui regi* va*a& (u(pen(iv- acci'e&e )iind (u(pendateC
120 i*port de produ(e acci'a,i&e n(ea*n. intrarea pe teritoriu& Co*unit.:ii de produ(e acci'a,i&e- cu excep:ia ca'u&ui n care produ(e&e- &a intrarea &or pe
teritoriu& Co*unit.:ii- (unt p&a(ate (u, un regi* (au (u, o procedur. va*a&. (u(pen(iv.- precu* >i ie>irea &or dintrAun regi* ori o procedur. va*a&.
(u(pen(iv.C
1/0 de(tinatar nregi(trat n(ea*n. per(oana )i'ic. (au Buridic. autori'at. de autoritatea co*petent.- n cadru& activit.:ii (a&e >i n condi:ii&e prev.'ute n
nor*e&e *etodo&ogice- (. pri*ea(c. produ(e acci'a,i&e care (e dep&a(ea'. n regi* (u(pen(iv de acci'e dintrAun a&t (tat *e*,ruC
150 expeditor nregi(trat n(ea*n. per(oana )i'ic. (au Buridic. care i*port. produ(e acci'a,i&e >i e(te autori'at. de autoritatea co*petent.- n cadru&
activit.:ii (a&e >i n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice- exc&u(iv (. expedie'e produ(e&e acci'a,i&e care (e dep&a(ea'. n regi* (u(pen(iv de acci'e n
ur*a punerii n &i,er. circu&a:ie a ace(tora n con)or*itate cu art0 29 din Regu&a*entu& <CEE= nr0 2091/392C
110 codu& !C repre'int. po'i:ia tari)ar.- (u,po'i:ia tari)ar. (au codu& tari)ar- a>a cu* e(te prev.'ut.3prev.'ut n Regu&a*entu& CE nr0 20418382 a& Con(i&iu&ui
din 2/ iu&ie 1982 privind !o*enc&atura tari)ar. >i (tati(tic. >i Tari)u& Da*a& Co*un- n vigoare de &a 19 octo*,rie 1992- iar n ca'u& produ(e&or energetice- n
vigoare de &a 1 ianuarie 20020 Ori de cte ori intervin *odi)ic.ri n no*enc&atura co*,inat. a Tari)u&ui va*a& co*un- core(ponden:a dintre coduri&e !C
prev.'ute n pre'entu& capito& >i noi&e coduri !C (e va rea&i'a potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogiceC
140 (upraveg@ere )i(ca&. repre'int. orice ac:iune (au procedur. de interven:ie a autorit.:ii co*petente pentru prevenirea- co*,aterea >i (anc:ionarea )raudei
)i(ca&e0
#M60
Page 113 of 185
&)#. 209E4
A#te teritorii de a"#icare
<1= Gunt con(iderate teritorii ter:e ur*.toare&e teritorii care )ac parte din teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii:
a= in(u&e&e CanareC
,= departa*ente&e )rance'e de pe(te *.riC
c= in(u&e&e A&andC
d= in(u&e&e Ang&oA!or*ande <C@anne& I(&and(=0
<2= Gunt con(iderate teritorii ter:e >i teritorii&e care intr. (u, inciden:a art0 299 a&in0 <5= din Tratat- precu* >i ur*.toare&e teritorii care nu )ac parte din
teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii:
a= in(u&a 6e&go&andC
,= teritoriu& Ju(ingenC
c= CeutaC
d= Me&i&&aC
e= LivignoC
)= Ca*pione dQIta&iaC
g= ape&e ita&iene a&e &acu&ui Lugano0
</= Opera:iuni&e cu produ(e acci'a,i&e e)ectuate provenind din (au avnd ca de(tina:ie:
a= rincipatu& Monaco (unt tratate ca dep&a(.ri din(pre (au c.tre #ran:aC
,= Gan Marino (unt tratate ca dep&a(.ri din(pre (au c.tre Ita&iaC
c= 'one&e AKrotiri >i "@eKe&ia a)&ate (u, (uveranitatea Regatu&ui Init (unt tratate ca dep&a(.ri din(pre (au c.tre CipruC
d= in(u&a Man (unt tratate ca dep&a(.ri din(pre (au c.tre Regatu& InitC
e= Wung@o&' >i Mitte&,erg <O&eine( Pa&(erta&= (unt tratate ca dep&a(.ri din(pre (au c.tre 7er*ania0
<5= #or*a&it.:i&e (ta,i&ite prin di(po'i:ii&e va*a&e co*unitare cu privire &a intrarea produ(e&or pe teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii (e ap&ic. *utati( *utandi(
intr.rii pe teritoriu& Co*unit.:ii a produ(e&or acci'a,i&e care provin din unu& dintre teritorii&e *en:ionate &a a&in0 <1=0
<1= #or*a&it.:i&e (ta,i&ite prin di(po'i:ii&e va*a&e co*unitare cu privire &a ie>irea produ(e&or din teritoriu& va*a& a& Co*unit.:ii (e ap&ic. *utati( *utandi(
ie>irii produ(e&or acci'a,i&e de pe teritoriu& Co*unit.:ii care au ca de(tina:ie unu& dintre teritorii&e *en:ionate &a a&in0 <1=0
<4= Gec:iuni&e a 2Aa >i a 9Aa din pre'entu& capito& nu (e ap&ic. produ(e&or acci'a,i&e care )ac o,iectu& unei proceduri (au a& unui regi* va*a& (u(pen(iv0
#M60
&)#. 209E5
Ba"t(# +e'erator
rodu(e&e acci'a,i&e (unt (upu(e acci'e&or &a *o*entu&:
a= producerii ace(tora- inc&u(iv- aco&o unde e(te ca'u&- &a *o*entu& extrac:iei ace(tora- pe teritoriu& Co*unit.:iiC
,= i*portu&ui ace(tora pe teritoriu& Co*unit.:ii0
#M60
&)#. 209E9
E%i+ibi#itatea
<1= Acci'e&e devin exigi,i&e n *o*entu& e&i,er.rii pentru con(u* >i n (tatu& *e*,ru n care (e )ace e&i,erarea pentru con(u*0
<2= Condi:ii&e de exigi,i&itate >i nive&u& acci'e&or care ur*ea'. (. )ie ap&icate (unt ce&e n vigoare &a data &a care acci'e&e devin exigi,i&e n (tatu& *e*,ru n
care are &oc e&i,erarea pentru con(u*0
#M60
&)#. 209E7
E#iberarea "e'tr( co'*(m
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- e&i,erarea pentru con(u* repre'int.:
a= ie>irea produ(e&or acci'a,i&e- inc&u(iv neregu&a*entar.- dintrAun regi* (u(pen(iv de acci'eC
,= de:inerea de produ(e acci'a,i&e n a)ara unui regi* (u(pen(iv de acci'e pentru care acci'e&e nu au )o(t percepute n con)or*itate cu di(po'i:ii&e pre'entu&ui
capito&C
c= producerea de produ(e acci'a,i&e- inc&u(iv neregu&a*entar.- n a)ara unui regi* (u(pen(iv de acci'eC
d= i*portu& de produ(e acci'a,i&e- c@iar >i neregu&a*entar- cu excep:ia ca'u&ui n care produ(e&e acci'a,i&e (unt p&a(ate- i*ediat dup. i*port- n regi*
(u(pen(iv de acci'eC
e= uti&i'area de produ(e acci'a,i&e n interioru& antrepo'itu&ui )i(ca& a&t)e& dect ca *aterie pri*.0
<2= E&i,erare pentru con(u* (e con(ider. >i de:inerea n (copuri co*ercia&e de c.tre un co*erciant de produ(e acci'a,i&e- care au )o(t e&i,erate n con(u* n
a&t (tat *e*,ru (au au )o(t i*portate n a&t (tat *e*,ru >i pentru care acci'e&e nu au )o(t percepute n Ro*nia0
</= Mo*entu& e&i,er.rii pentru con(u* e(te:
a= n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 2- *o*entu& pri*irii produ(e&or acci'a,i&e de c.tre de(tinataru& nregi(tratC
,= n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 5- *o*entu& pri*irii produ(e&or acci'a,i&e de c.tre ,ene)iciaru& (cutirii de &a art0 204E14C
c= n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 </=- *o*entu& pri*irii produ(e&or acci'a,i&e &a &ocu& de &ivrare direct.0
<5= !u (e con(ider. e&i,erare pentru con(u* *i>carea produ(e&or acci'a,i&e din antrepo'itu& )i(ca&- n condi:ii&e prev.'ute n (ec:iunea a 9Aa din pre'entu&
capito& >i con)or* prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice- c.tre:
a= un a&t antrepo'it )i(ca& n Ro*nia (au n a&t (tat *e*,ruC
,= un de(tinatar nregi(trat din a&t (tat *e*,ruC
c= un teritoriu din a)ara teritoriu&ui co*unitar0
<1= "i(trugerea tota&. (au pierderea ire*edia,i&. a produ(e&or acci'a,i&e a)&ate (u, regi* (u(pen(iv de acci'e- dintrAo cau'. ce :ine de natura produ(e&or- ca
ur*are a unui ca' )ortuit ori de )or:. *aBor. (au ca o con(ecin:. a autori'.rii de c.tre autoritatea co*petent.- nu e(te con(iderat. e&i,erare pentru con(u*0
<4= ?n (en(u& pre'entu&ui capito&- produ(e&e (unt con(iderate di(tru(e tota& (au pierdute ire*edia,i& atunci cnd devin inuti&i'a,i&e ca produ(e acci'a,i&e0
"i(trugerea tota&. (au pierderea ire*edia,i&. a produ(e&or acci'a,i&e tre,uie dovedit. autorit.:ii co*petente- potrivit preci'.ri&or din nor*e&e *etodo&ogice0
<2= ?n ca'u& unui produ( acci'a,i& care are dreptu& de a )i (cutit de acci'e- uti&i'area n orice (cop care nu e(te n con)or*itate cu (cutirea e(te con(iderat.
e&i,erare pentru con(u*0
<8= ?n ca'u& unui produ( energetic- pentru care acci'e&e nu au )o(t anterior exigi,i&e- e&i,erare pentru con(u* (e con(ider. atunci cnd produ(u& energetic e(te
o)erit (pre vn'are ori e(te uti&i'at drept co*,u(ti,i& pentru *otor (au co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire0
<9= ?n ca'u& unui produ( acci'a,i&- pentru care acci'a nu a )o(t anterior exigi,i&.- (e con(ider. e&i,erare pentru con(u* atunci cnd produ(u& acci'a,i& e(te
depo'itat ntrAun antrepo'it )i(ca& pentru care (Aa revocat ori (Aa anu&at autori'a:ia0 Acci'a devine exigi,i&. &a data &a care deci'ia de revocare a autori'a:iei de
antrepo'it )i(ca& produce e)ecte&e ori &a data co*unic.rii deci'iei de anu&are a autori'a:iei de antrepo'it )i(ca&- pentru produ(e&e acci'a,i&e ce pot )i e&i,erate
pentru con(u*0
Page 114 of 185
#M91
<10= ?n ca'u& unui produ( acci'a,i&- pentru care acci'a nu a )o(t anterior exigi,i&.- (e con(ider. e&i,erare pentru con(u* atunci cnd produ(u& acci'a,i& e(te
depo'itat ntrAun antrepo'it )i(ca& pentru care autori'a:ia a expirat >i nu a )o(t e*i(. o nou. autori'a:ie0
#M60
&)#. 209E@
!m"ort(#
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui tit&u- i*port repre'int. orice intrare de produ(e acci'a,i&e din a)ara teritoriu&ui co*unitar- cu excep:ia:
a= p&a(.rii produ(e&or acci'a,i&e i*portate (u, regi* va*a& (u(pen(iv n Ro*niaC
,= di(trugerii (u, (upraveg@erea autorit.:ii va*a&e a produ(e&or acci'a,i&eC
c= p&a(.rii produ(e&or acci'a,i&e n 'one &i,ere- antrepo'ite &i,ere (au porturi &i,ere- n condi:ii&e prev.'ute de &egi(&a:ia va*a&. n vigoare0
<2= Ge con(ider. de a(e*enea i*port:
a= (coaterea unui produ( acci'a,i& dintrAun regi* va*a& (u(pen(iv- n ca'u& n care produ(u& r.*ne n Ro*niaC
,= uti&i'area n (cop per(ona& n Ro*nia a unor produ(e acci'a,i&e p&a(ate n regi* va*a& (u(pen(ivC
c= apari:ia oric.rui a&t eveni*ent care generea'. o,&iga:ia p&.:ii acci'e&or &a intrarea produ(e&or acci'a,i&e din a)ara teritoriu&ui co*unitar0
#M60
&)#. 209E=
/#titori de accize
<1= er(oana p&.titoare de acci'e care au devenit exigi,i&e e(te:
a= n ceea ce prive>te ie>irea unor produ(e acci'a,i&e dintrAun regi* (u(pen(iv de acci'e- a(t)e& cu* (e *en:ionea'. &a art0 204E2 a&in0 <1= &it0 a=:
10 antrepo'itaru& autori'at- de(tinataru& nregi(trat (au orice a&t. per(oan. care e&i,erea'. produ(e&e acci'a,i&e din regi*u& (u(pen(iv de acci'e ori n nu*e&e
c.reia (e e)ectuea'. acea(t. e&i,erare >i- n ca'u& ie>irii neregu&a*entare din antrepo'itu& )i(ca&- orice a&t. per(oan. care a participat &a acea(t. ie>ireC
20 n ca'u& unei neregu&i n cur(u& unei dep&a(.ri a produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e- a(t)e& cu* e(te de)init. &a art0 204E51 a&in0 <1=- <2= >i
<5=: antrepo'itaru& autori'at- expeditoru& nregi(trat (au orice a&t. per(oan. care a garantat p&ata acci'e&or n con)or*itate cu art0 204E15 a&in0 <1= >i <2=-
precu* >i orice per(oan. care a participat &a ie>irea neregu&a*entar. >i care avea cuno>tin:. (au care ar )i tre,uit (. ai,. cuno>tin:. n *od nor*a& de
caracteru& neregu&a*entar a& ace(tei ie>iriC
,= n ceea ce prive>te de:inerea unor produ(e acci'a,i&e- a(t)e& cu* (e *en:ionea'. &a art0 204E2 a&in0 <1= &it0 ,=: per(oana care de:ine produ(e&e acci'a,i&e
(au orice a&t. per(oan. i*p&icat. n de:inerea ace(toraC
c= n ceea ce prive>te producerea unor produ(e acci'a,i&e- a(t)e& cu* (e *en:ionea'. &a art0 204E2 a&in0 <1= &it0 c=: per(oana care produce produ(e&e acci'a,i&e
(au- n ca'u& unei produceri neregu&a*entare- orice a&t. per(oan. i*p&icat. n producerea ace(toraC
d= n ceea ce prive>te i*portu& unor produ(e acci'a,i&e- a(t)e& cu* (e *en:ionea'. &a art0 204E2 a&in0 <1= &it0 d=: per(oana care dec&ar. produ(e&e acci'a,i&e
(au n nu*e&e c.reia produ(e&e (unt dec&arate n *o*entu& i*portu&ui ori- n ca'u& unui i*port neregu&a*entar- orice a&t. per(oan. i*p&icat. n i*portu&
ace(tora0
<2= Atunci cnd *ai *u&te per(oane (unt o,&igate (. p&.tea(c. aceea>i datorie privind acci'e&e- ace(tea (unt o,&igate (. p&.tea(c. n (o&idar acea datorie0
#M60
BECI$%NE& a 23a
A#coo# &i b(t(ri a#coo#ice
#M60
&)#. 209E10
Aere
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- ,ere repre'int. orice produ( ncadrat &a codu& !C 220/ 00 (au orice produ( care con:ine un a*e(tec de ,ere >i de ,.uturi
nea&coo&ice- ncadrat &a codu& !C 2204 00- avnd- >i ntrAun ca'- >i n a&tu&- o concentra:ie a&coo&ic. *ai *are de 0-1F n vo&u*0
<2= entru ,erea produ(. de *icii produc.tori independen:i- care de:in in(ta&a:ii de )a,rica:ie cu o capacitate no*ina&. care nu dep.>e>te 2000000 @&3an- (e
ap&ic. acci'e (peci)ice redu(e0 Ace&a>i regi* (e ap&ic. >i pentru ,erea provenit. de &a *icii produc.tori independen:i din a&te (tate *e*,re- potrivit prevederi&or
din nor*e&e *etodo&ogice0
</= rin *ici produc.tori de ,ere independen:i (e n:e&ege to:i operatorii econo*ici *ici produc.tori care ndep&ine(c cu*u&ativ ur*.toare&e condi:ii: (unt
operatori econo*ici produc.tori de ,ere care- din punct de vedere Buridic >i econo*ic- (unt independen:i )a:. de orice a&t operator econo*ic produc.tor de
,ereC uti&i'ea'. in(ta&a:ii )i'ice di(tincte de ce&e a&e a&tor )a,rici de ,ereC )o&o(e(c (pa:ii de produc:ie di)erite de ce&e a&e oric.rui a&t operator econo*ic
produc.tor de ,ere >i nu )unc:ionea'. (u, &icen:a de produ( a a&tui operator econo*ic produc.tor de ,ere0
<5= #iecare antrepo'itar autori'at *ic produc.tor de ,ere are o,&iga:ia de a depune &a autoritatea co*petent.- pn. &a data de 11 ianuarie a )iec.rui an- o
dec&ara:ie pe propria r.(pundere privind capacit.:i&e de produc:ie pe care &e de:ine- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
<1= E(te exceptat. de &a p&ata acci'e&or ,erea )a,ricat. de per(oana )i'ic. >i con(u*at. de c.tre acea(ta >i *e*,rii )a*i&iei (a&e- cu condi:ia (. nu )ie
vndut.0
#M60
&)#. 209E11
7i'(ri
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- vinuri&e (unt:
a= vinuri &ini>tite- care cuprind toate produ(e&e ncadrate &a coduri&e !C 2205 >i 2201- cu excep:ia vinu&ui (pu*o(- a>a cu* e(te de)init &a &it0 ,=- >i care:
10 au o concentra:ie a&coo&ic. *ai *are de 1-2F n vo&u*- dar care nu dep.>e>te 11F n vo&u*- >i &a care a&coo&u& con:inut n produ(u& )init re'u&t. n
ntregi*e din )er*entareC (au
20 au o concentra:ie a&coo&ic. *ai *are de 11F n vo&u*- dar care nu dep.>e>te 18F n vo&u*- au )o(t o,:inute ).r. nicio *,og.:ire >i &a care a&coo&u&
con:inut n produ(u& )init re'u&t. n ntregi*e din )er*entareC
,= vinuri (pu*oa(e- care cuprind toate produ(e&e ncadrate &a coduri&e !C 2205 10- 2205 21 10- 2205 29 10 >i 2201 >i care:
10 (unt pre'entate n (tic&e nc@i(e- cu un dop tip Hciuperc.H- )ixat cu aButoru& &eg.turi&or- (au care (unt (u, pre(iune datorat. dioxidu&ui de car,on n (o&u:ie
ega&. (au *ai *are de / ,ariC >i
20 au o concentra:ie a&coo&ic. care dep.>e>te 1-2F n vo&u*- dar care nu dep.>e>te 11F n vo&u*- >i &a care a&coo&u& con:inut n produ(u& )init re'u&t. n
ntregi*e din )er*entare0
<2= E(te exceptat de &a p&ata acci'e&or vinu& )a,ricat de per(oana )i'ic. >i con(u*at de c.tre acea(ta >i *e*,rii )a*i&iei (a&e- cu condi:ia (. nu )ie vndut0
#M60
&)#. 209E12
A(t(ri ferme'tate$ a#te#e dec:t bere &i 0i'(ri
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- ,.uturi&e )er*entate- a&te&e dect ,ere >i vinuri- repre'int.:
Page 115 of 185
a= ,.uturi )er*entate &ini>tite- care (e ncadrea'. &a coduri&e !C 2205 >i 2201 >i care nu (unt prev.'ute &a art0 204E11- precu* >i toate produ(e&e ncadrate &a
coduri&e !C 2204 00- cu excep:ia a&tor ,.uturi )er*entate (pu*oa(e- a>a cu* (unt de)inite &a &it0 ,=- >i a produ(u&ui prev.'ut &a art0 204E10- avnd:
10 o concentra:ie a&coo&ic. ce dep.>e>te 1-2F n vo&u*- dar nu dep.>e>te 10F n vo&u*C (au
20 o concentra:ie a&coo&ic. ce dep.>e>te 10F n vo&u*- dar nu dep.>e>te 11F n vo&u*- >i &a care a&coo&u& con:inut n produ(u& )init re'u&t. n ntregi*e din
)er*entareC
,= ,.uturi )er*entate (pu*oa(e care (e ncadrea'. &a coduri&e !C 2204 00 /1- 2204 00 /9- 2205 10- 2205 21 10- 2205 29 10 >i 2201- care nu intr. (u,
inciden:a art0 204E11 >i care (unt pre'entate n (tic&e nc@i(e- cu un dop tip Hciuperc.H- )ixat cu aButoru& &eg.turi&or- (au care (unt (u, pre(iune datorat.
dioxidu&ui de car,on n (o&u:ie ega&. (au *ai *are de / ,ari >i care:
10 au o concentra:ie a&coo&ic. care dep.>e>te 1-2F n vo&u*- dar nu dep.>e>te 1/F n vo&u*C (au
20 au o concentra:ie a&coo&ic. care dep.>e>te 1/F n vo&u*- dar nu dep.>e>te 11F n vo&u*- >i &a care a&coo&u& con:inut n produ(u& )init re'u&t. n ntregi*e
din )er*entare0
<2= Gunt exceptate de &a p&ata acci'e&or ,.uturi&e )er*entate- a&te&e dect ,ere >i vinuri- )a,ricate de per(oana )i'ic. >i con(u*ate de c.tre acea(ta >i *e*,rii
)a*i&iei (a&e- cu condi:ia (. nu )ie vndute0
#M60
&)#. 209E13
/rod(*e i'termediare
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- produ(e&e inter*ediare repre'int. toate produ(e&e care au o concentra:ie a&coo&ic. ce dep.>e>te 1-2F n vo&u*- dar nu
dep.>e>te 22F n vo&u*- >i care (e ncadrea'. &a coduri&e !C 2205- 2201 >i 2204 00- dar care nu intr. (u, inciden:a art0 204E10 A 204E120
<2= Ge con(ider. produ( inter*ediar >i orice ,.utur. )er*entat. &ini>tit. prev.'ut. &a art0 204E12 a&in0 <1= &it0 a=- care are o concentra:ie a&coo&ic. ce
dep.>e>te 1-1F n vo&u* >i care nu re'u&t. n ntregi*e din )er*entare- iar ponderea de a&coo& a,(o&ut <100F= e(te n propor:ie de pe(te 10F provenit. din ,a'a
)er*entat. &ini>tit.- inc&u(iv vin >i ,ere0
</= Ge con(ider. produ( inter*ediar >i orice ,.utur. )er*entat. (pu*oa(. prev.'ut. &a art0 204E12 a&in0 <1= &it0 ,=- care are o concentra:ie a&coo&ic. ce
dep.>e>te 8-1F n vo&u* >i care nu re'u&t. n ntregi*e din )er*entare- iar ponderea de a&coo& a,(o&ut <100F= e(te n propor:ie de pe(te 10F provenit. din ,a'a
)er*entat. &ini>tit.- inc&u(iv vin0
#M60
&)#. 209E14
A#coo# eti#ic
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- a&coo& eti&ic repre'int.:
a= toate produ(e&e care au o concentra:ie a&coo&ic. ce dep.>e>te 1-2F n vo&u* >i care (unt ncadrate &a coduri&e !C 2202 >i 2208- c@iar atunci cnd ace(te
produ(e )ac parte dintrAun produ( ncadrat &a a&t capito& a& no*enc&aturii co*,inateC
,= produ(e&e care au o concentra:ie a&coo&ic. ce dep.>e>te 22F n vo&u* >i care (unt cuprin(e n coduri&e !C 2205- 2201 >i 2204 00C
c= :uic. >i rac@iuri de )ructeC
d= ,.uturi (pirtoa(e pota,i&e care con:in produ(e- n (o&u:ie (au nu0
<2= %uica >i rac@iuri&e de )ructe de(tinate con(u*u&ui propriu a& go(pod.rii&or individua&e- n &i*ita unei cantit.:i ec@iva&ente de ce& *u&t 10 de &itri de produ(
pentru )iecare go(pod.rie individua&.3an- cu concentra:ia a&coo&ic. de 100F n vo&u*- (e acci'ea'. prin ap&icarea unei cote de 10F din cota (tandard a acci'ei
ap&icate a&coo&u&ui eti&ic- cu condi:ia (. nu )ie vndute- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
</= entru a&coo&u& eti&ic produ( n *ici&e di(ti&erii- a c.ror produc:ie nu dep.>e>te 10 @ecto&itri a&coo& pur3an- (e ap&ic. acci'e (peci)ice redu(e0
<5= Jene)icia'. de nive&u& redu( a& acci'e&or *ici&e di(ti&erii care (unt independente din punct de vedere Buridic >i econo*ic de orice a&t. di(ti&erie- nu
)unc:ionea'. (u, &icen:a de produ( a unei a&te di(ti&erii >i care ndep&ine(c condi:ii&e prev.'ute de nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a 33a
T(t(' "re#(crat
#M60
&)#. 209E15
T(t(' "re#(crat
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- tutun pre&ucrat repre'int.:
a= :igareteC
,= :ig.ri >i :ig.ri de )oiC
c= tutun de )u*at:
10 tutun de )u*at )in t.iat- de(tinat ru&.rii n :igareteC
20 a&te tutunuri de )u*at0
<2= Ge con(ider. :igarete:
a= ru&ouri&e de tutun de(tinate )u*atu&ui ca atare >i care nu (unt :ig.ri (au :ig.ri de )oi- n (en(u& a&in0 </=C
,= ru&ouri&e de tutun care (e pot introduce ntrAun tu, de @rtie de :igarete- prin (i*p&a *nuire neindu(tria&.C
c= ru&ouri&e de tutun care (e pot n).>ura n @rtie de :igarete- prin (i*p&a *nuire neindu(tria&.C
#M91
d= orice produ( care con:ine tota& (au par:ia& a&te (u,(tan:e dect tutunu&- dar care re(pect. criterii&e prev.'ute &a &it0 a=- ,= (au c=0
#M83
</= Ge con(ider. :ig.ri (au :ig.ri de )oi- dac.- avnd n vedere propriet.:i&e ace(tora >i a>tept.ri&e o,i>nuite a&e c&ien:i&or- pot >i au ro&u& exc&u(iv de a )i
)u*ate ca atare- dup. cu* ur*ea'.:
a= ru&ouri&e de tutun cu un nve&i> exterior din tutun natura&C
,= ru&ouri&e de tutun cu u*p&utur. *ixt. *.run:it. >i cu nve&i> exterior de cu&oarea o,i>nuit. a unei :ig.ri de )oi- din tutun recon(tituit- care acoper. n
ntregi*e produ(u&- inc&u(iv- dup. ca'- )i&tru&- cu excep:ia vr)u&ui n ca'u& :ig.ri&or de )oi cu vr)- dac. *a(a unitar.- ).r. a inc&ude )i&tru& (au *u>tiucu&- nu
e(te *ai *ic. de 2-/ g >i nici *ai *are de 10 g >i circu*)erin:a a ce& pu:in o trei*e din &ungi*e nu e(te *ai *ic. de /5 **C
c= produ(e&e a&c.tuite par:ia& din (u,(tan:e a&te&e dect tutun >i care ndep&ine(c criterii&e prev.'ute &a &it0 a= >i ,=0
#M60
<5= Ge con(ider. tutun de )u*at:
a= tutunu& t.iat (au ).r*i:at ntrAun a&t *od- r.(ucit ori pre(at n ,uc.:i >i care poate )i )u*at ).r. pre&ucrare indu(tria&. u&terioar.C
#M83
,= de>euri de tutun pu(e n vn'are cu a*.nuntu& care nu intr. (u, inciden:a a&in0 <2= >i </= >i care pot )i )u*ate0 ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- de>euri&e de
tutun (unt con(iderate ca )iind re(turi de )oi de tutun >i produ(e (ecundare o,:inute &a pre&ucrarea tutunu&ui (au )a,ricarea produ(e&or din tutunC
Page 116 of 185
#M60
c= orice produ( care con(t. tota& (au par:ia& din a&te (u,(tan:e dect tutunu&- dar care ndep&ine>te- pe de a&t. parte- criterii&e prev.'ute &a &it0 a= (au ,=0
#M83
<1= Ge con(ider. tutun de )u*at )in t.iat- de(tinat ru&.rii n :igarete:
a= tutunu& de )u*at a>a cu* e(te de)init &a a&in0 <5=- pentru care *ai *u&t de 21F din greutate o repre'int. particu&e&e de tutun ce au o &.:i*e de t.iere (u, 1-1
**C
,= tutunu& de )u*at pentru care *ai *u&t de 21F din greutate o repre'int. particu&e&e de tutun care au o &.:i*e de t.iere *ai *are de 1-1 ** (au *ai *u&t-
dac. tutunu& de )u*at e(te vndut ori de(tinat vn'.rii pentru ru&area n :igarete0
#M91
<1E1= #.r. a aduce atingere prevederi&or a&in0 <2= &it0 d= >i a&in0 <5= &it0 c=- produ(e&e care nu con:in tutun >i care (unt uti&i'ate exc&u(iv n (copuri *edica&e nu
(unt tratate ca tutun pre&ucrat- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
#M83
<4= In ru&ou de tutun prev.'ut &a a&in0 <2= e(te con(iderat- pentru ap&icarea acci'ei- ca dou. :igarete- atunci cnd are o &ungi*e- exc&u'nd )i&tru& (au
*u>tiucu&- *ai *are de 8 c*- ).r. (. dep.>ea(c. 11 c*- ca / :igarete- exc&u'nd )i&tru& (au *u>tiucu&- cnd are o &ungi*e *ai *are de 11 c*- ).r. (.
dep.>ea(c. 15 c*- >i a>a *ai departe0
<2= To:i operatorii econo*ici p&.titori de acci'e pentru tutunu& pre&ucrat- potrivit pre'entu&ui capito&- au o,&iga:ia de a pre'enta autorit.:ii co*petente &i(te
cuprin'nd date cu privire &a produ(e&e acci'a,i&e e&i,erate pentru con(u*- n con)or*itate cu prevederi&e din nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a 43a
/rod(*e e'er+etice
#M60
&)#. 209E19
/rod(*e e'er+etice
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- produ(e&e energetice (unt:
a= produ(e&e cu coduri&e !C de &a 1102 &a 1118- dac. ace(tea (unt de(tinate uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire (au co*,u(ti,i& pentru *otorC
,= produ(e&e cu coduri&e !C 2201- 2202 >i de &a 2205 &a 2211C
c= produ(e&e cu coduri&e !C 2901 >i 2902C
d= produ(e&e cu codu& !C 2901 11 00- care nu (unt de origine (intetic.- dac. ace(tea (unt de(tinate uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire (au
co*,u(ti,i& pentru *otorC
e= produ(e&e cu codu& !C /50/C
)= produ(e&e cu codu& !C /811C
g= produ(e&e cu codu& !C /812C
@= produ(e&e cu codu& !C /825 90 99- dac. ace(tea (unt de(tinate uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire (au co*,u(ti,i& pentru *otor0
<2= Intr. (u, inciden:a prevederi&or (ec:iuni&or a 2Aa >i a 9Aa doar ur*.toare&e produ(e energetice:
a= produ(e&e cu coduri&e !C de &a 1102 &a 1118- dac. ace(tea (unt de(tinate uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire (au co*,u(ti,i& pentru *otorC
,= produ(e&e cu coduri&e !C 2202 10- 2202 20- 2202 /0 >i 2202 10C
c= produ(e&e cu coduri&e !C de &a 2210 11 &a 2210 19 490 entru produ(e&e cu coduri&e !C 2210 11 21- 2210 11 21 >i 2210 19 29- prevederi&e (ec:iunii a 9Aa
(e vor ap&ica nu*ai circu&a:iei co*ercia&e n vracC
d= produ(e&e cu coduri&e !C 2211- cu excep:ia 2211 11- 2211 21 >i 2211 29C
e= produ(e&e cu codu& !C 2901 10C
)= produ(e&e cu coduri&e !C 2902 20- 2902 /0- 2902 51- 2902 52- 2902 5/ >i 2902 55C
g= produ(e&e cu codu& !C 2901 11 00- care nu (unt de origine (intetic.- dac. ace(tea (unt de(tinate uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire (au
co*,u(ti,i& pentru *otorC
@= produ(e&e cu codu& !C /825 90 99- dac. ace(tea (unt de(tinate uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire (au pentru *otor0
</= rodu(e&e energetice pentru care (e datorea'. acci'e (unt:
a= ,en'ina cu p&u*, cu coduri&e !C 2210 11 /1- 2210 11 11 >i 2210 11 19C
,= ,en'ina ).r. p&u*, cu coduri&e !C 2210 11 /1- 2210 11 51- 2210 11 51 >i 2210 11 59C
c= *otorina cu coduri&e !C de &a 2210 19 51 pn. &a 2210 19 59C
d= Kero(enu& cu coduri&e !C 2210 19 21 >i 2210 19 21C
e= ga'u& petro&ier &ic@e)iat cu coduri&e !C de &a 2211 12 11 pn. &a 2211 19 00C
)= ga'u& natura& cu coduri&e !C 2211 11 00 >i 2211 21 00C
g= p.cura cu coduri&e !C de &a 2210 19 41 pn. &a 2210 19 49C
@= c.r,une&e >i coc(u& cu coduri&e !C 2201- 2202 >i 22050
<5= rodu(e&e energetice- a&te&e dect ce&e prev.'ute &a a&in0 </=- (unt (upu(e unei acci'e dac. (unt de(tinate a )i uti&i'ate- pu(e n vn'are ori uti&i'ate drept
co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire (au co*,u(ti,i& pentru *otor0 !ive&u& acci'ei va )i )ixat n )unc:ie de de(tina:ie- &a nive&u& ap&ica,i& co*,u(ti,i&u&ui pentru nc.&'ire
(au co*,u(ti,i&u&ui pentru *otor ec@iva&ent0
#M91
<5E1= rodu(e&e energetice prev.'ute &a a&in0 </= &it0 g= (au a(i*i&ate ace(tora- dac. (unt de(tinate a )i uti&i'ate- pu(e n vn'are ori uti&i'ate drept co*,u(ti,i&
pentru *otor- cu excep:ia ce&or uti&i'ate drept co*,u(ti,i& pentru naviga:ie- (unt (upu(e unei acci'e &a nive&u& *otorinei0
#M60
<1= e &ng. produ(e&e energetice prev.'ute &a a&in0 <1=- orice produ( de(tinat a )i uti&i'at- pu( n vn'are ori uti&i'at drept co*,u(ti,i& pentru *otor (au ca
aditiv ori pentru a cre>te vo&u*u& )ina& a& co*,u(ti,i&u&ui pentru *otor e(te acci'at &a nive&u& co*,u(ti,i&u&ui pentru *otor ec@iva&ent0
<4= e &ng. produ(e&e energetice prev.'ute &a a&in0 <1=- orice a&t. @idrocar,ur.- cu excep:ia tur,ei- de(tinat. a )i uti&i'at.- pu(. n vn'are (au uti&i'at.
pentru nc.&'ire e(te acci'at. cu acci'a ap&ica,i&. produ(u&ui energetic ec@iva&ent0
<2= Con(u*u& de produ(e energetice n incinta unui &oc de produc:ie de produ(e energetice nu e(te con(iderat a )i un )apt generator de acci'e n ca'u& n care
con(u*u& con(t. n produ(e energetice produ(e n incinta ace&ui &oc de produc:ie0 Cnd ace(t con(u* (e e)ectuea'. n a&te (copuri dect ce& de produc:ie >i- n
(pecia&- pentru propu&(ia ve@icu&e&or- (e con(ider. )apt generator de acci'e0
#M60
&)#. 209E17
=az 'at(ra#
Page 117 of 185
<1= 7a'u& natura& va )i (upu( acci'e&or- iar acci'e&e vor deveni exigi,i&e &a *o*entu& )urni'.rii de c.tre di(tri,uitorii (au redi(tri,uitorii autori'a:i potrivit
&egii direct c.tre con(u*atorii )ina&i0
<2= Operatorii econo*ici autori'a:i n do*eniu& ga'u&ui natura& au o,&iga:ia de a (e nregi(tra &a autoritatea co*petent.- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e
*etodo&ogice0
</= Atunci cnd ga'u& natura& e(te )urni'at n Ro*nia de un di(tri,uitor (au de un redi(tri,uitor din a&t (tat *e*,ru- care nu e(te nregi(trat n Ro*nia-
acci'a devine exigi,i&. &a )urni'area c.tre con(u*atoru& )ina& >i va )i p&.tit. de o (ocietate de(e*nat. de ace& di(tri,uitor (au redi(tri,uitor- care tre,uie (. )ie
nregi(trat. &a autoritatea co*petent. din Ro*nia0
#M60
&)#. 209E1@
,rb('e$ coc* &i #i+'it
C.r,une&e- coc(u& >i &ignitu& vor )i (upu(e acci'e&or care vor deveni exigi,i&e &a *o*entu& &ivr.rii de c.tre operatorii econo*ici produc.tori (au de c.tre
operatorii econo*ici care e)ectuea'. ac@i'i:ii intraco*unitare ori care i*port. a(t)e& de produ(e0 Ace>ti operatori econo*ici au o,&iga:ia (. (e nregi(tre'e &a
autoritatea co*petent.- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a 53a
E'er+ie e#ectric
#M60
&)#. 209E1=
E'er+ie e#ectric
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui capito&- energia e&ectric. e(te produ(u& cu codu& !C 22140
<2= Energia e&ectric. va )i (upu(. acci'e&or- iar acci'a va deveni exigi,i&. &a *o*entu& )urni'.rii energiei e&ectrice c.tre con(u*atorii )ina&i0
</= rin derogare de &a prevederi&e art0 204E1- nu (e con(ider. ca )iind )apt generator de acci'e con(u*u& de energie e&ectric. uti&i'at pentru *en:inerea
capacit.:ii de a produce- de a tran(porta >i de a di(tri,ui energie e&ectric.- n &i*ite&e (ta,i&ite de Autoritatea !a:iona&. de Reg&e*entare n "o*eniu& Energiei0
<5= Operatorii econo*ici autori'a:i n do*eniu& energiei e&ectrice au o,&iga:ia de a (e nregi(tra &a autoritatea co*petent.- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e
*etodo&ogice0
<1= Atunci cnd energia e&ectric. e(te )urni'at. n Ro*nia de un di(tri,uitor (au de un redi(tri,uitor din a&t (tat *e*,ru- care nu e(te nregi(trat n
Ro*nia- acci'a devine exigi,i&. &a )urni'area c.tre con(u*atoru& )ina& >i va )i p&.tit. de o (ocietate de(e*nat. de ace& di(tri,uitor (au redi(tri,uitor- care
tre,uie (. )ie nregi(trat. &a autoritatea co*petent. din Ro*nia0
#M60
BECI$%NE& a 93a
E%ce")ii de #a re+im(# de accizare "e'tr( "rod(*e e'er+etice &i e'er+ie e#ectric
#M60
&)#. 209E20
E%ce")ii
<1= !u (e datorea'. acci'e pentru:
10 c.&dura re'u&tat. >i produ(e&e cu coduri&e !C 5501 >i 5502C
20 ur*.toare&e uti&i'.ri de produ(e energetice >i energie e&ectric.:
a= produ(e&e energetice uti&i'ate n a&te (copuri dect n ca&itate de co*,u(ti,i& pentru *otor (au co*,u(ti,i& pentru nc.&'ireC
,= uti&i'area dua&. a produ(e&or energetice0 In produ( energetic e(te uti&i'at dua& atunci cnd e(te )o&o(it att n ca&itate de co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire- ct >i
n a&te (copuri dect pentru *otor (au pentru nc.&'ire0 Iti&i'area produ(e&or energetice pentru reducerea c@i*ic. >i n proce(e&e e&ectro&itic >i *eta&urgic (e
con(ider. a )i uti&i'are dua&.C
c= energia e&ectric. uti&i'at. n principa& n (copu& reducerii c@i*ice >i n proce(e&e e&ectro&itice >i *eta&urgiceC
d= energia e&ectric.- atunci cnd repre'int. *ai *u&t de 10F din co(tu& unui produ(- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogiceC
e= proce(e&e *inera&ogice- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
<2= !u (e con(ider. produc:ie de produ(e energetice:
a= opera:iuni&e pe durata c.rora (unt o,:inute accidenta& *ici cantit.:i de produ(e energeticeC
,= opera:iuni&e prin care uti&i'atoru& unui produ( energetic )ace po(i,i&. re)o&o(irea (a n cadru& ntreprinderii (a&e- cu condi:ia ca acci'a deBa p&.tit. pentru
un a(e*enea produ( (. nu )ie *ai *ic. dect acci'a care poate )i cuvenit.- dac. produ(u& energetic re)o&o(it ar )i pa(i,i& de i*punereC
c= o opera:ie con(tnd din a*e(tecu& A n a)ara unui &oc de produc:ie (au a unui antrepo'it )i(ca& A a& produ(e&or energetice cu a&te produ(e energetice (au a&te
*ateria&e- cu condi:ia ca:
10 acci'e&e a(upra co*ponente&or (. )i )o(t p&.tite anteriorC >i
20 (u*a p&.tit. (. nu )ie *ai *ic. dect (u*a acci'ei care ar putea (. )ie ap&icat. a(upra a*e(tecu&ui0
</= Condi:ia prev.'ut. &a a&in0 <2= &it0 c= pct0 1 nu (e va ap&ica dac. ace& a*e(tec e(te (cutit pentru o uti&i'are (peci)ic.0
<5= Moda&itatea >i condi:ii&e de ap&icare a a&in0 <1= vor )i reg&e*entate prin nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a 73a
6e+im(# de a'tre"ozitare
#M60
&)#. 209E21<+
6e+(#i +e'era#e
<1= roduc:ia >i tran()or*area produ(e&or acci'a,i&e tre,uie rea&i'ate ntrAun antrepo'it )i(ca&0
#M73
<2= "epo'itarea exc&u(iv. a produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e poate avea &oc n:
a= antrepo'ite&e )i(ca&e a&e antrepo'itari&or autori'a:i pentru produc:ia de produ(e energetice >i a&e per(oane&or a)i&iate ace(tora- n (en(u& prev.'ut &a tit&u& I
art0 2 pct0 21- pentru un nu*.r *axi* de 8 antrepo'ite )i(ca&e de depo'itare pentru )iecare antrepo'itar autori'at pentru produc:ia de a(t)e& de produ(e din
Ro*nia- inc&u(iv per(oane&e a)i&iate ace(tuia0 ?n n:e&e(u& ace(tei prevederi- antrepo'itaru& autori'at pentru produc:ia de produ(e energetice e(te operatoru&
econo*ic care de:ine in(ta&a:ii >i uti&aBe pentru ra)inarea :i:eiu&ui >i pre&ucrarea )rac:ii&or re'u&tate n vederea o,:inerii de produ(e (upu(e acci'e&orC
Page 118 of 185
,= antrepo'ite&e )i(ca&e a)&ate n 'ona aeroporturi&or- de(tinate exc&u(iv aprovi'ion.rii aeronave&or cu produ(e energetice- n ,a'a certi)icate&or e&i,erate n
ace(t (en( de autoritatea co*petent. n do*eniu& aeronauticC
c= antrepo'ite&e )i(ca&e a&e antrepo'itari&or autori'a:i pentru produc:ia de :igarete a c.ror cot. de pia:. repre'int. pe(te 1F >i a&e per(oane&or a)i&iate
ace(tora- n (en(u& prev.'ut &a tit&u& I art0 2 pct0 21- pentru un nu*.r *axi* de dou. antrepo'ite )i(ca&e de depo'itare pentru )iecare antrepo'itar autori'at
pentru produc:ia de a(t)e& de produ(e din Ro*nia- inc&u(iv per(oane&e a)i&iate ace(tuia0
#M60
</= revederi&e a&in0 <1= nu (e ap&ic. pentru:
a= ,erea- vinuri&e >i ,.uturi&e )er*entate- a&te&e dect ,ere >i vinuri- produ(e n go(pod.rii&e individua&e pentru con(u*u& propriuC
#M71
,= vinuri&e &ini>tite rea&i'ate de *icii produc.tori care o,:in n *edie *ai pu:in de 10000 @& de vin pe anC
#M60
c= energia e&ectric.- ga'u& natura&- c.r,une&e >i coc(u&0
<5= ?n ca'u& n care *icii produc.tori prev.'u:i &a a&in0 </= &it0 ,= rea&i'ea'. ei n>i>i tran'ac:ii intraco*unitare- ace>tia in)or*ea'. autorit.:i&e co*petente >i
re(pect. cerin:e&e (ta,i&ite prin Regu&a*entu& <CE= nr0 88532001 a& Co*i(iei din 25 apri&ie 2001 de (ta,i&ire a nor*e&or de ap&icare privind docu*ente&e de
n(o:ire a tran(porturi&or de produ(e vitivinico&e >i eviden:e&e o,&igatorii n (ectoru& vitivinico&- con)or* preci'.ri&or din nor*e&e *etodo&ogice0
<1= Atunci cnd *icii produc.tori de vin dintrAun a&t (tat *e*,ru (unt (cuti:i de &a o,&iga:ii&e privind dep&a(area >i *onitori'area produ(e&or acci'a,i&e-
de(tinataru& din Ro*nia in)or*ea'. autoritatea co*petent. teritoria&. cu privire &a &ivr.ri&e de vin pri*ite- prin inter*ediu& docu*entu&ui (o&icitat n te*eiu&
Regu&a*entu&ui <CE= nr0 88532001 (au printrAo tri*itere &a ace(ta- con)or* preci'.ri&or din nor*e&e *etodo&ogice0
<4= Antrepo'itu& )i(ca& nu poate )i )o&o(it pentru vn'area cu a*.nuntu& a produ(e&or acci'a,i&e0
<2= "e:inerea de produ(e acci'a,i&e n a)ara antrepo'itu&ui )i(ca&- pentru care nu (e poate )ace dovada perceperii acci'e&or- atrage p&ata ace(tora0
#M73
<8= #ac excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <4= antrepo'ite&e )i(ca&e care &ivrea'. produ(e energetice c.tre aeronave- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e
*etodo&ogice0
#M60
<9= E(te inter'i(. producerea de produ(e acci'a,i&e n a)ara antrepo'itu&ui )i(ca&0
<10= E(te inter'i(. de:inerea unui produ( acci'a,i& n a)ara antrepo'itu&ui )i(ca&- dac. acci'a pentru ace& produ( nu a )o(t perceput.0
#CIN
-. A (e vedea art0 ID din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1532010 <#M73=- artico& reprodu( >i n nota 4 de &a ()r>itu& textu&ui actua&i'at0
#M60
&)#. 209E22<+
,ererea de a(torizare ca a'tre"ozit fi*ca#
#M91
<1= In antrepo'it )i(ca& poate )unc:iona nu*ai pe ,a'a autori'a:iei va&a,i&e- e*i(. de autoritatea co*petent. prin Co*i(ia in(tituit. &a nive&u& Mini(teru&ui
#inan:e&or u,&ice pentru autori'area operatori&or de produ(e (upu(e acci'e&or ar*oni'ate- denu*it. n continuare Co*i(ie0
<1E1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- autori'area de c.tre Mini(teru& #inan:e&or u,&ice a antrepo'ite&or )i(ca&e pentru produc:ia exc&u(iv. de vinuri
rea&i'at. de c.tre contri,ua,i&i- a&:ii dect contri,ua,i&ii *ari >i *iB&ocii (ta,i&i:i con)or* reg&e*ent.ri&or n vigoare- precu* >i *ici&e di(ti&erii- prev.'ute &a
art0 204E15 a&in0 <5=- (e poate )ace >i prin co*i(ii con(tituite &a nive&u& (tructuri&or teritoria&e a&e Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
<1E2= Co*peten:e&e- co*ponen:a- precu* >i regu&a*entu& de organi'are >i )unc:ionare a&e co*i(ii&or teritoria&e vor )i (ta,i&ite prin ordin a& *ini(tru&ui
)inan:e&or pu,&ice- cu avi'u& Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
<2= ?n vederea o,:inerii autori'a:iei- pentru ca un &oc (. )unc:ione'e ca antrepo'it )i(ca&- per(oana care inten:ionea'. (. )ie antrepo'itar autori'at pentru ace&
&oc tre,uie (. depun. o cerere &a autoritatea co*petent.- n *odu& >i n )or*a prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
</= Cererea tre,uie (. con:in. in)or*a:ii >i (. )ie n(o:it. de docu*ente cu privire &a:
a= a*p&a(area >i natura &ocu&uiC
,= tipuri&e >i cantitatea de produ(e acci'a,i&e e(ti*ate a )i produ(e >i3(au depo'itate n decur(u& unui anC
c= &i(ta produ(e&or acci'a,i&e care ur*ea'. a )i ac@i'i:ionate n regi* (u(pen(iv de acci'e n vederea uti&i'.rii ca *aterie pri*. n cadru& activit.:ii de
produc:ie de produ(e acci'a,i&eC
d= identitatea >i a&te in)or*a:ii cu privire &a per(oana care ur*ea'. (.A>i de().>oare activitatea ca antrepo'itar autori'atC
e= organi'area ad*ini(trativ.- )&uxuri&e opera:iona&e- randa*entu& uti&aBe&or >i in(ta&a:ii&or >i a&te date re&evante pentru co&ectarea >i deter*inarea acci'e&or-
prev.'ute ntrAun *anua& de procedur.C
)= capacitatea per(oanei care ur*ea'. a )i antrepo'itar autori'at de a (ati()ace cerin:e&e prev.'ute &a art0 204E24C
#M73
g= capacitatea *axi*. de produc:ie a in(ta&a:ii&or >i uti&aBe&or n 25 de ore- dec&arat. pe propria r.(pundere de per(oana )i'ic. (au de ad*ini(tratoru&
per(oanei Buridice care inten:ionea'. (. )ie antrepo'itar autori'at0
#M60
<5= revederi&e a&in0 </= (e vor adapta potrivit (peci)icu&ui activit.:ii ce ur*ea'. a (e de().>ura n antrepo'itu& )i(ca&- con)or* preci'.ri&or din nor*e&e
*etodo&ogice0
<1= er(oana care inten:ionea'. (. )ie antrepo'itar autori'at va pre'enta- de a(e*enea- o copie a contractu&ui de ad*ini(trare (au a acte&or de proprietate a
(ediu&ui unde &ocu& e(te a*p&a(at0
<4= er(oana care >i *ani)e(t. n *od expre( inten:ia de a )i antrepo'itar autori'at pentru *ai *u&te antrepo'ite )i(ca&e poate depune &a autoritatea
co*petent. o (ingur. cerere0 Cererea va )i n(o:it. de docu*ente&e prev.'ute de pre'entu& capito&- a)erente )iec.rei &oca:ii0
#M73
<2= ?n exercitarea atri,u:ii&or (a&e- Co*i(ia poate (o&icita orice in)or*a:ii >i docu*ente de &a (tructuri&e din cadru& Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice- de &a
Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&. >i de &a a&te in(titu:ii a&e (tatu&ui- pe care &e con(ider. nece(are n (o&u:ionarea cereri&or nregi(trate0
<8= ?n ca'u& n care (o&icitarea Co*i(iei e(te adre(at. (tructuri&or din cadru& Mini(teru&ui #inan:e&or u,&ice (au Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.-
acea(ta e(te o,&igatorie- con(tituinduA(e ca (arcin. de (erviciu pentru per(ona&u& ace(tor in(titu:ii0 !ere(pectarea ace(tei o,&iga:ii atrage *.(uri&e
(anc:ionatorii prev.'ute de &egi(&a:ia n vigoare0
<9= Co*i(ia poate (o&icita- dup. ca'- participarea &a >edin:e a organe&or de contro& care au nc@eiat acte&e de contro&- precu* >i a repre'entantu&ui &ega& a&
(ociet.:ii co*ercia&e n cau'.0
Page 119 of 185
<10= Activitatea curent. a Co*i(iei (e rea&i'ea'. prin inter*ediu& (ecretariatu&ui care )unc:ionea'. n cadru& direc:iei de (pecia&itate din Mini(teru&
#inan:e&or u,&ice- direc:ie de(e*nat. prin @ot.rrea de organi'are >i )unc:ionare a *ini(teru&ui0
<11= ?n exercitarea atri,u:ii&or (a&e- direc:ia de (pecia&itate poate (o&icita de &a di)erite (tructuri centra&e >i teritoria&e din cadru& Mini(teru&ui #inan:e&or
u,&ice >i- re(pectiv- de &a Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&. orice a&te in)or*a:ii >i docu*ente pe care &e con(ider. nece(are n (o&u:ionarea cereri&or
nregi(trate0
<12= "ac. n ur*a ana&i'.rii docu*enta:iei anexate &a cererea nregi(trat. direc:ia de (pecia&itate con(tat. c. acea(ta e(te inco*p&et.- do(aru& n cau'.
poate )i re(tituit autorit.:ii e*itente0
#CIN
-. 1 Con)or* art0 I pct0 10 >i art0 II a&in0 <1= din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011 <#M91=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- ncepnd cu data de /1 ianuarie 2012-
&a artico&u& 204E22 a&ineatu& </=- dup. &itera g= (e introduc dou. noi &itere- &itere&e @= >i i=- cu ur*.toru& cuprin(:
#M91
H@= de:inerea autori'a:iei de *ediu3autori'a:iei integrate de *ediu- e&i,erat. potrivit &egi(&a:iei n do*eniu- (au dovada c. au )o(t ntreprin(e de*er(uri&e n
vederea o,:inerii ace(toraC
i= dovada con(tituirii capita&u&ui (ocia& *ini* (u,(cri( >i v.r(at n cuantu*u& prev.'ut n nor*e&e *etodo&ogice0H
#CIN
2 A (e vedea art0 III din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011 <#M91=- artico& reprodu( >i n nota 10 de &a ()r>itu& textu&ui actua&i'at0
#M60
&)#. 209E23<+
,o'di)ii de a(torizare
<1= Autoritatea co*petent. e&i,erea'. autori'a:ia de antrepo'it )i(ca& pentru un &oc nu*ai dac. (unt ndep&inite ur*.toare&e condi:ii:
#M73
a= &ocu& ur*ea'. a )i )o&o(it pentru producerea- tran()or*area- de:inerea- pri*irea >i3(au expedierea produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'eC
#M60
,= &ocu& e(te a*p&a(at- con(truit >i ec@ipat a(t)e& nct (. nu per*it. (coaterea produ(e&or acci'a,i&e din ace(t &oc ).r. p&ata acci'e&or- con)or* prevederi&or
din nor*e&e *etodo&ogiceC
c= &ocu& nu va )i )o&o(it pentru vn'area cu a*.nuntu& a produ(e&or acci'a,i&e- cu excep:ii&e prev.'ute &a art0 204E21 a&in0 <8=C
d= n ca'u& unei per(oane )i'ice care ur*ea'. (.A>i de().>oare activitatea ca antrepo'itar autori'at- acea(ta (. nu )i )o(t conda*nat. n *od de)initiv pentru
in)rac:iunea de a,u' de ncredere- )a&(- u' de )a&(- n>e&.ciune- de&apidare- *.rturie *incinoa(.- dare ori &uare de *it. n Ro*nia (au n oricare dintre (tate&e
(tr.ine n care acea(ta a avut do*ici&iu&3re'iden:a n u&ti*ii 1 ani- (. nu )i )o(t conda*nat. pentru o in)rac:iune dintre ce&e reg&e*entate de pre'entu& cod- de
Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 8432004 privind Codu& va*a& a& Ro*niei- cu
co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 25132001 pentru prevenirea >i co*,aterea eva'iunii )i(ca&e- de Legea conta,i&it.:ii nr0 8231991- repu,&icat.- de Legea nr0
/131990 privind (ociet.:i&e co*ercia&e- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
e= n ca'u& unei per(oane Buridice care ur*ea'. (.A>i de().>oare activitatea ca antrepo'itar autori'at- ad*ini(tratorii ace(tor per(oane Buridice (. nu )i )o(t
conda*na:i n *od de)initiv pentru in)rac:iunea de a,u' de ncredere- )a&(- u' de )a&(- n>e&.ciune- de&apidare- *.rturie *incinoa(.- dare ori &uare de *it. n
Ro*nia (au n oricare dintre (tate&e (tr.ine n care acea(ta a avut do*ici&iu&3re'iden:a n u&ti*ii 1 ani- (. nu )i )o(t conda*nat. pentru o in)rac:iune dintre ce&e
reg&e*entate de pre'entu& cod- de Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 8432004- cu
co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 25132001- de Legea nr0 8231991- repu,&icat.- de Legea nr0 /131990- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
)= per(oana care ur*ea'. (. >i de().>oare activitatea ca antrepo'itar autori'at tre,uie (. dovedea(c. c. poate ndep&ini cerin:e&e prev.'ute &a art0 204E24C
#M91
g= per(oana care ur*ea'. (. >i de().>oare activitatea ca antrepo'itar autori'at (. nu nregi(tre'e o,&iga:ii )i(ca&e re(tante &a ,ugetu& genera& con(o&idat- de
natura ce&or ad*ini(trate de Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
<2= revederi&e a&in0 <1= vor )i adaptate core(pun'.tor pe grupe de produ(e acci'a,i&e >i categorii de antrepo'itari- con)or* preci'.ri&or din nor*e&e
*etodo&ogice0
</= Locuri&e a)erente re'ervei de (tat >i re'ervei de *o,i&i'are (e a(i*i&ea'. antrepo'ite&or )i(ca&e de depo'itare- potrivit prevederi&or din nor*e&e
*etodo&ogice0
#CIN
&a artico&u& 204E2/ a&ineatu& <1=- dup. &itera g= (e introduc dou. noi &itere- &itere&e @= >i i=- cu ur*.toru& cuprin(:
#M91
H@= nive&u& acci'e&or pentru produ(u& )init nu poate )i *ai *ic dect *edia ponderat. a nive&uri&or acci'e&or *aterii&or pri*e potrivit prevederi&or din
nor*e&e *etodo&ogiceC
i= per(oana Buridic. nu (e a)&. n procedura )a&i*entu&ui (au de &ic@idare0H
#CIN
#M60
&)#. 209E24
A(torizarea ca a'tre"ozit fi*ca#
<1= Autoritatea co*petent. va noti)ica n (cri( autori'area ca antrepo'it )i(ca&- n ter*en de 40 de 'i&e de &a data depunerii docu*enta:iei co*p&ete de
autori'are0
<2= Autori'a:ia va con:ine ur*.toare&e:
a= codu& de acci'e atri,uit antrepo'itu&ui )i(ca&C
,= e&e*ente&e de identi)icare a&e antrepo'itaru&ui autori'at- inc&u(iv codu& de acci'e atri,uit ace(tuiaC
#M91
c= adre(a antrepo'itu&ui )i(ca&C
#M60
d= tipu& produ(e&or acci'a,i&e pri*ite3expediate din antrepo'itu& )i(ca& >i natura activit.:iiC
#M91
e= ;;; A,rogat.
Page 120 of 185
#M60
)= nive&u& garan:ieiC
#M73
g= perioada de va&a,i&itate a autori'a:iei0 erioada de va&a,i&itate e(te de / ani n ca'u& contri,ua,i&i&or *ari >i *iB&ocii (ta,i&i:i con)or* reg&e*ent.ri&or n
vigoare >i de un an n ce&e&a&te ca'uriC
#M60
@= orice a&te in)or*a:ii re&evante pentru autori'are0
</= Autori'a:ii&e pot )i *odi)icate de c.tre autoritatea co*petent.0
<5= ?nainte de a )i *odi)icat. autori'a:ia- autoritatea co*petent. tre,uie (.A& in)or*e'e pe antrepo'itaru& autori'at a(upra *odi)ic.rii propu(e >i a(upra
*otive&or ace(teia0
<1= Antrepo'itaru& autori'at poate (o&icita autorit.:ii co*petente *odi)icarea autori'a:iei- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
<4= rocedura de autori'are a antrepo'ite&or )i(ca&e nu intr. (u, inciden:a prevederi&or &ega&e privind procedura apro,.rii tacite0
#M73
<2= Antrepo'itaru& autori'at care dore>te continuarea activit.:ii ntrAun antrepo'it )i(ca& dup. expirarea perioadei de va&a,i&itate n(cri(e n autori'a:ia pentru
ace& antrepo'it )i(ca& va (o&icita n (cri( autorit.:ii co*petente reautori'area ca antrepo'it )i(ca& cu ce& pu:in 40 de 'i&e nainte de expirarea perioadei de
va&a,i&itate- con)or* preci'.ri&or din nor*e&e *etodo&ogice0
#M91
<8= ?n (itua:ia prev.'ut. &a a&in0 <2=- perioada de va&a,i&itate a autori'a:iei de antrepo'it )i(ca& (e pre&unge>te pn. &a data (o&u:ion.rii cererii de reautori'are0
#M60
&)#. 209E25
6e*"i'+erea cererii de a(torizare
<1= Re(pingerea cererii de autori'are va )i co*unicat. n (cri(- odat. cu *otive&e &u.rii ace(tei deci'ii0
<2= ?n ca'u& n care autoritatea co*petent. a re(pin( cererea de autori'are a unui &oc ca antrepo'it )i(ca&- per(oana care a depu( cererea poate conte(ta
acea(t. deci'ie- con)or* prevederi&or &egi(&a:iei privind contencio(u& ad*ini(trativ0
#M60
&)#. 209E29
Ob#i+a)ii#e a'tre"ozitar(#(i a(torizat
<1= Orice antrepo'itar autori'at are o,&iga:ia de a ndep&ini ur*.toare&e cerin:e:
#M73
a= (. con(tituie n )avoarea autorit.:ii co*petente o garan:ie pentru produc:ia- tran()or*area >i de:inerea de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e-
precu* >i o garan:ie pentru circu&a:ia ace(tor produ(e n regi* (u(pen(iv de acci'e- n con)or*itate cu prevederi&e art0 204E15 >i n condi:ii&e (ta,i&ite prin
nor*e&e *etodo&ogiceC
#M60
,= (. in(ta&e'e >i (. *en:in. ncuietori- (igi&ii- in(tru*ente de *.(ur. (au a&te in(tru*ente (i*i&are adecvate- nece(are (ecurit.:ii produ(e&or acci'a,i&e
a*p&a(ate n antrepo'itu& )i(ca&C
c= (. a(igure *en:inerea (igi&ii&or ap&icate (u, (upraveg@erea autorit.:ii co*petente (u, )or*a >i procedura prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogiceC
d= (. :in. eviden:e exacte >i actua&i'ate cu privire &a *aterii&e pri*e- &ucr.ri&e n deru&are >i produ(e&e acci'a,i&e )inite- produ(e (au pri*ite n antrepo'ite&e
)i(ca&e >i expediate din antrepo'ite&e )i(ca&e- >i (. pre'inte eviden:e&e core(pun'.toare- &a cererea autorit.:i&or co*petenteC
e= (. :in. un (i(te* core(pun'.tor de eviden:. a (tocuri&or din antrepo'itu& )i(ca&- inc&u(iv un (i(te* de ad*ini(trare- conta,i& >i de (ecuritateC
)= (. a(igure acce(u& autorit.:ii co*petente n orice 'on. a antrepo'itu&ui )i(ca&- n orice *o*ent n care antrepo'itu& )i(ca& e(te n exp&oatare >i n orice
*o*ent n care antrepo'itu& )i(ca& e(te de(c@i( pentru pri*irea (au expedierea produ(e&orC
g= (. pre'inte produ(e&e acci'a,i&e pentru a )i in(pectate de autoritatea co*petent.- &a cererea ace(toraC
@= (. a(igure n *od gratuit un ,irou n incinta antrepo'itu&ui )i(ca&- &a cererea autorit.:ii co*petenteC
i= (. cercete'e >i (. raporte'e c.tre autoritatea co*petent. orice pierdere- &ip(. (au neregu&aritate cu privire &a produ(e&e acci'a,i&eC
B= (. n>tiin:e'e autorit.:i&e co*petente de(pre orice *odi)icare ce inten:ionea'. (. o aduc. a(upra date&or ini:ia&e n ,a'a c.rora a )o(t e*i(. autori'a:ia de
antrepo'itar- cu *ini*u* 1 'i&e nainte de producerea *odi)ic.riiC
K= (. (e con)or*e'e cu a&te cerin:e i*pu(e prin nor*e&e *etodo&ogice0
<2= revederi&e a&in0 <1= vor )i adaptate core(pun'.tor pe grupe de produ(e acci'a,i&e >i pe categorii de antrepo'itari- con)or* preci'.ri&or din nor*e&e
*etodo&ogice0
#M91
</= Ce(ionarea ori n(tr.inarea (u, orice )or*. a ac:iuni&or (au a p.r:i&or (ocia&e a&e antrepo'itari&or autori'a:i ori a&e unui antrepo'itar a c.rui autori'a:ie
a )o(t anu&at.- revocat. (au (u(pendat. con)or* pre'entu&ui capito& va )i adu(. &a cuno>tin:a autorit.:ii co*petente cu ce& pu:in 40 de 'i&e nainte de rea&i'area
ace(tei opera:iuni- n vederea e)ectu.rii in(pec:iei )i(ca&e- cu excep:ia ce&or care )ac o,iectu& tran'ac:ii&or pe pia:a de capita&0
#M73
<5= ?n(tr.inarea active&or de natura i*o,i&i'.ri&or corpora&e care contri,uie direct &a produc:ia >i3(au depo'itarea de produ(e acci'a,i&e a&e antrepo'itaru&ui
autori'at ori a&e unui antrepo'itar a c.rui autori'a:ie a )o(t anu&at. (au revocat. con)or* pre'entu&ui capito& (e va putea )ace nu*ai dup. ce (Aau ac@itat &a
,ugetu& de (tat toate o,&iga:ii&e )i(ca&e ori dup. ce per(oana care ur*ea'. (. preia active&e re(pective >iAa a(u*at o,&iga:ia de p&at. re(tant. a de,itoru&ui
printrAun angaBa*ent de p&at. (au printrAun a&t act nc@eiat n )or*. autentic.- cu a(igurarea unei garan:ii (u, )or*a unei (cri(ori de garan:ie ,ancar. &a
nive&u& o,&iga:ii&or )i(ca&e re(tante- &a data e)ectu.rii tran'ac:iei- a&e antrepo'itaru&ui0
<1= Acte&e nc@eiate cu nc.&carea prevederi&or a&in0 </= >i <5= (unt anu&a,i&e &a cererea organu&ui )i(ca&0
#M60
&)#. 209E27
6e+im(# de tra'*fer a# a(toriza)iei
<1= Autori'a:ii&e (unt e*i(e nu*ai pentru antrepo'itarii autori'a:i nu*i:i >i nu (unt tran()era,i&e0
<2= Atunci cnd are &oc vn'area &ocu&ui- autori'a:ia nu va )i tran()erat. n *od auto*at nou&ui proprietar0 !ou& po(i,i& antrepo'itar autori'at tre,uie (.
depun. o cerere de autori'are0
#M60
&)#. 209E2@
A'(#area$ re0ocarea &i *(*"e'darea a(toriza)iei
<1= Autoritatea co*petent. poate anu&a autori'a:ia pentru un antrepo'it )i(ca& atunci cnd iAau )o(t o)erite in)or*a:ii inexacte (au inco*p&ete n &eg.tur. cu
autori'area antrepo'itu&ui )i(ca&0
<2= Autoritatea co*petent. poate revoca autori'a:ia pentru un antrepo'it )i(ca& n ur*.toare&e (itua:ii:
a= n ca'u& unui antrepo'itar autori'at- per(oan. )i'ic.- dac.:
Page 121 of 185
10 per(oana a decedatC
20 per(oana a )o(t conda*nat. printrAo @ot.rre Budec.torea(c. de)initiv.- n Ro*nia (au ntrAun (tat (tr.in- pentru in)rac:iunea de a,u' de ncredere- )a&(-
u' de )a&(- n>e&.ciune- de&apidare- *.rturie *incinoa(.- dare (au &uare de *it. ori o in)rac:iune dintre ce&e reg&e*entate de pre'entu& cod- de Ordonan:a
7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 8432004- cu co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 25132001- de
Legea nr0 8231991- repu,&icat.- de Legea nr0 /131990- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
/0 activitatea de().>urat. e(te n (itua:ie de )a&i*ent (au de &ic@idareC
,= n ca'u& unui antrepo'itar autori'at- care e(te per(oan. Buridic.- dac.:
10 n &eg.tur. cu per(oana Buridic. a )o(t de(c@i(. o procedur. de )a&i*ent ori de &ic@idareC (au
20 oricare dintre ad*ini(tratorii per(oanei Buridice a )o(t conda*nat printrAo @ot.rre Budec.torea(c. de)initiv.- n Ro*nia (au ntrAun (tat (tr.in- pentru
in)rac:iunea de a,u' de ncredere- )a&(- u' de )a&(- n>e&.ciune- de&apidare- *.rturie *incinoa(.- dare (au &uare de *it. ori o in)rac:iune dintre ce&e reg&e*entate
de pre'entu& cod- de Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 8432004- cu co*p&et.ri&e u&terioare-
de Legea nr0 25132001- de Legea nr0 8231991- repu,&icat.- de Legea nr0 /131990- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
c= antrepo'itaru& autori'at nu re(pect. oricare dintre cerin:e&e prev.'ute &a art0 204E24 (au &a art0 204E1/ A 204E11C
d= cnd antrepo'itaru& nc@eie un act de vn'are a &ocu&uiC
e= pentru (itua:ia prev.'ut. &a a&in0 <9=C
#M91
)= antrepo'itaru& autori'at nregi(trea'. o,&iga:ii )i(ca&e re(tante &a ,ugetu& genera& con(o&idat- de natura ce&or ad*ini(trate de Agen:ia !a:iona&. de
Ad*ini(trare #i(ca&.- *ai vec@i de 40 de 'i&e )a:. de ter*enu& &ega& de p&at.0
#M60
</= Autoritatea co*petent. poate revoca autori'a:ia pentru un antrepo'it )i(ca& >i n ca'u& n care (Aa pronun:at o @ot.rre de)initiv. pentru o in)rac:iune
dintre ce&e reg&e*entate de pre'entu& cod- de Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 8432004-
cu co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 25132001- de Legea nr0 8231991- repu,&icat.- de Legea nr0 /131990- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e
u&terioare0
<5= La propunerea organe&or de contro&- autoritatea co*petent. poate (u(penda autori'a:ia pentru un antrepo'it )i(ca&- a(t)e&:
a= pe o perioad. de 1 A 4 &uni- n ca'u& n care (Aa con(tatat (.vr>irea uneia dintre )apte&e contraven:iona&e ce atrag (u(pendarea autori'a:ieiC
,= pn. &a (o&u:ionarea de)initiv. a cau'ei pena&e- n ca'u& n care a )o(t pu(. n *i>care ac:iunea pena&. pentru o in)rac:iune dintre ce&e reg&e*entate de
pre'entu& cod- de Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- de Legea nr0 8432004- cu co*p&et.ri&e u&terioare- de
Legea nr0 25132001- de Legea nr0 8231991- repu,&icat.- de Legea nr0 /131990- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<1= "eci'ia prin care autoritatea co*petent. a @ot.rt (u(pendarea- revocarea (au anu&area autori'a:iei de antrepo'it )i(ca& va )i co*unicat. >i
antrepo'itaru&ui de:in.tor a& autori'a:iei0
<4= Antrepo'itaru& autori'at poate conte(ta deci'ia de (u(pendare- revocare (au anu&are a autori'a:iei pentru un antrepo'it )i(ca&- potrivit &egi(&a:iei n
vigoare0
<2= "eci'ia de (u(pendare (au de revocare a autori'a:iei de antrepo'it )i(ca& produce e)ecte de &a data co*unic.rii (au de &a o a&t. dat. cuprin(. n acea(ta-
dup. ca'0 "eci'ia de anu&are a autori'a:iei de antrepo'it )i(ca& produce e)ecte ncepnd de &a data e*iterii autori'a:iei0
#M91
<8= Conte(tarea deci'iei de (u(pendare- revocare (au anu&are a autori'a:iei de antrepo'it )i(ca& nu (u(pend. e)ecte&e Buridice a&e ace(tei deci'ii pe perioada
(o&u:ion.rii conte(ta:iei n procedur. ad*ini(trativ.0
#M60
<9= ?n ca'u& n care antrepo'itaru& autori'at dore>te (. renun:e &a autori'a:ia pentru un antrepo'it )i(ca&- ace(ta are o,&iga:ia (. noti)ice ace(t )apt autorit.:ii
co*petente cu ce& pu:in 40 de 'i&e nainte de data de &a care renun:area &a autori'a:ie >i produce e)ecte0
<10= ?n ca'u& anu&.rii autori'a:iei- o nou. autori'a:ie poate )i e*i(. de autoritatea co*petent. nu*ai dup. o perioad. de ce& pu:in 1 ani de &a data anu&.rii0
<11= ?n ca'u& revoc.rii autori'a:iei- o nou. autori'a:ie poate )i e*i(. de autoritatea co*petent. nu*ai dup. o perioad. de ce& pu:in 4 &uni de &a data
revoc.rii0
<12= Antrepo'itarii autori'a:i- c.rora &eAa )o(t (u(pendat.- revocat. (au anu&at. autori'a:ia >i care de:in (tocuri de produ(e acci'a,i&e &a data (u(pend.rii-
revoc.rii ori anu&.rii- pot va&ori)ica produ(e&e nregi(trate n (toc A *aterii pri*e- (e*i)a,ricate- produ(e )inite A- n condi:ii&e prev.'ute de nor*e&e
*etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a @3a
3e*ti'atar(# 8're+i*trat
#M60
&)#. 209E2=
3e*ti'atar(# 8're+i*trat
<1= "e(tinataru& nregi(trat poate (.A>i de().>oare activitatea n acea(t. ca&itate nu*ai n ,a'a autori'a:iei va&a,i&e e*i(. de autoritatea co*petent.- potrivit
prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice- n care va )i n(cri( >i codu& de acci'e atri,uit de acea(t. autoritate0
<2= "e(tinataru& nregi(trat nu are dreptu& de a de:ine (au de a expedia produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e0
</= In de(tinatar nregi(trat tre,uie (. ndep&inea(c. ur*.toare&e cerin:e:
a= (. garante'e p&ata acci'e&or n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice- naintea expedierii de c.tre antrepo'itaru& autori'at a produ(e&or acci'a,i&eC
,= &a nc@eierea dep&a(.rii- (. n(crie n eviden:a conta,i&. produ(e&e acci'a,i&e pri*ite n regi* (u(pen(iv de acci'eC
c= (. accepte orice contro& a& autorit.:ii co*petente- pentru a (e a(igura c. produ(e&e au )o(t pri*ite0
<5= "e(tinataru& nregi(trat care pri*e>te doar oca'iona& produ(e acci'a,i&e tre,uie (. ndep&inea(c. cerin:e&e de &a a&in0 </=- iar autori'area prev.'ut. &a art0
204E/ pct0 1/ (e )ace pentru o cantitateA&i*it. de produ(e acci'a,i&e- pentru un (ingur expeditor >i pentru o perioad. de ti*p &i*itat.- potrivit prevederi&or din
nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a =3a
3e"#a*area &i "rimirea "rod(*e#or accizabi#e af#ate 8' re+im *(*"e'*i0 de accize
#M60
&)#. 209E30
3e"#a*area "rod(*e#or accizabi#e af#ate 8' re+im *(*"e'*i0 de accize
Page 122 of 185
<1= Antrepo'itarii autori'a:i de c.tre autorit.:i&e co*petente a&e unui (tat *e*,ru (unt recuno(cu:i ca )iind autori'a:i att pentru circu&a:ia na:iona&.- ct >i
pentru circu&a:ia intraco*unitar. a produ(e&or acci'a,i&e0
<2= rodu(e&e acci'a,i&e pot )i dep&a(ate n regi* (u(pen(iv de acci'e pe teritoriu& Co*unit.:ii- inc&u(iv dac. produ(e&e (unt dep&a(ate via o :ar. ter:. (au un
teritoriu ter::
a= de &a un antrepo'it )i(ca& &a:
10 un a&t antrepo'it )i(ca&C
20 un de(tinatar nregi(tratC
/0 un &oc de unde produ(e&e acci'a,i&e p.r.(e(c teritoriu& Co*unit.:ii- n (en(u& art0 204E/5 a&in0 <1=C
50 un de(tinatar n (en(u& art0 204E14 a&in0 <1=- n ca'u& n care produ(e&e (unt expediate din a&t (tat *e*,ruC
#M73
,= de &a &ocu& de i*port c.tre oricare dintre de(tina:ii&e prev.'ute &a &it0 a=- n ca'u& n care produ(e&e n cau'. (unt expediate de un expeditor nregi(trat0 ?n
(en(u& pre'entu&ui artico&- &ocu& de i*port n(ea*n. &ocu& unde (e a)&. produ(e&e n *o*entu& n care (unt pu(e n &i,er. circu&a:ie- n con)or*itate cu art0 29 din
Regu&a*entu& <CEE= nr0 2091/3920 Expeditoru& nregi(trat n Ro*nia poate (. >i de().>oare activitatea n acea(t. ca&itate nu*ai n ,a'a autori'a:iei va&a,i&e
e*i(e de autoritatea co*petent.0
#M71
</= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2= &it0 a= pct0 1 >i 2 >i &it0 ,= >i cu excep:ia (itua:iei prev.'ute &a art0 204E29 a&in0 <5=- produ(e&e acci'a,i&e pot )i
dep&a(ate n regi* (u(pen(iv de acci'e c.tre un &oc de &ivrare direct. (ituat pe teritoriu& Ro*niei- n ca'u& n care &ocu& re(pectiv a )o(t indicat de antrepo'itaru&
autori'at din Ro*nia (au de de(tinataru& nregi(trat- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e&e *etodo&ogice0
#M91
<5= Antrepo'itaru& autori'at (au de(tinataru& nregi(trat prev.'u:i &a a&in0 </= au o,&iga:ia de a re(pecta cerin:e&e prev.'ute &a art0 204E// a&in0 <1=0
#M60
<1= revederi&e a&in0 <2= >i </= (e ap&ic. >i dep&a(.ri&or de produ(e acci'a,i&e cu nive& de acci'e 'ero care nu au )o(t e&i,erate pentru con(u*0
<4= "ep&a(area produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e ncepe- n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 a=- n *o*entu& n care produ(e&e acci'a,i&e
p.r.(e(c antrepo'itu& )i(ca& de expedi:ie >i- n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 ,=- n *o*entu& n care ace(te produ(e (unt pu(e n &i,er. circu&a:ie- n
con)or*itate cu art0 29 din Regu&a*entu& <CEE= nr0 2091/3920
<2= "ep&a(area n regi* (u(pen(iv de acci'e a produ(e&or acci'a,i&e (e nc@eie:
10 n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 a= pct0 1- 2 >i 5 >i &it0 ,=- n *o*entu& n care de(tinataru& a recep:ionat produ(e&e acci'a,i&eC
20 n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <2= &it0 a= pct0 /- n *o*entu& n care produ(e&e acci'a,i&e au p.r.(it teritoriu& Co*unit.:ii0
#M60
&)#. 209E31
3oc(me't(# admi'i*trati0 e#ectro'ic
<1= "ep&a(area intraco*unitar. de produ(e acci'a,i&e e(te con(iderat. ca avnd &oc n regi* (u(pen(iv de acci'e doar dac. e(te acoperit. de un docu*ent
ad*ini(trativ e&ectronic proce(at- n con)or*itate cu a&in0 <2= >i </=0
<2= ?n (en(u& a&in0 <1=- expeditoru& din Ro*nia naintea'. un proiect de docu*ent ad*ini(trativ e&ectronic &a autorit.:i&e co*petente- prin inter*ediu&
(i(te*u&ui in)or*ati'at prev.'ut &a art0 1 din "eci'ia nr0 101123200/3CE a ar&a*entu&ui European >i a Con(i&iu&ui din 14 iunie 200/ privind in)or*ati'area
circu&a:iei >i a contro&u&ui produ(e&or (upu(e acci'e&or- denu*it n continuare (i(te*u& in)or*ati'at0
</= Autorit.:i&e co*petente prev.'ute &a a&in0 <2= e)ectuea'. o veri)icare e&ectronic. a date&or din proiectu& de docu*ent ad*ini(trativ e&ectronic- iar n ca'u&
n care:
a= date&e nu (unt corecte- expeditoru& e(te in)or*at ).r. ntr'iereC
,= date&e (unt corecte- autoritatea co*petent. atri,uie docu*entu&ui un cod de re)erin:. ad*ini(trativ unic >i & co*unic. expeditoru&ui0
<5= ?n ca'uri&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 1- 2 >i 5- &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 ,= >i &a art0 204E/0 a&in0 </=- autoritatea co*petent. tran(*ite
).r. ntr'iere docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic autorit.:ii co*petente din (tatu& *e*,ru de de(tina:iecare &a rndu& ei & tran(*ite de(tinataru&ui- n ca'u&
n care ace(ta e(te un antrepo'itar autori'at (au un de(tinatar nregi(trat0 "ac. produ(e&e acci'a,i&e (unt de(tinate unui antrepo'itar autori'at din Ro*nia-
autoritatea co*petent. naintea'. docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic direct ace(tui de(tinatar0
<1= ?n ca'u& prev.'ut &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 / autoritatea co*petent. din Ro*nia naintea'. docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic autorit.:ii
co*petente din (tatu& *e*,ru n care dec&ara:ia de export e(te depu(. n con)or*itate cu art0 141 a&in0 <1= din Regu&a*entu& <CEE= nr0 2091/392- denu*it n
continuare (tatu& *e*,ru de export- dac. (tatu& *e*,ru de export e(te a&tu& dect Ro*nia0
<4= Atunci cnd expeditoru& e(te din Ro*nia- ace(ta )urni'ea'. per(oanei care n(o:e>te produ(e&e acci'a,i&e un exe*p&ar tip.rit a& docu*entu&ui
ad*ini(trativ e&ectronic0
<2= Atunci cnd produ(e&e acci'a,i&e (unt dep&a(ate n regi* (u(pen(iv de acci'e de &a un expeditor din a&t (tat *e*,ru &a un de(tinatar din Ro*nia-
dep&a(area produ(e&or e(te n(o:it. de un exe*p&ar tip.rit a& docu*entu&ui ad*ini(trativ e&ectronic (au de orice a&t docu*ent co*ercia& care *en:ionea'. codu&
de re)erin:. ad*ini(trativ unic- identi)ica,i& n *od c&ar0
<8= "ocu*ente&e prev.'ute &a a&in0 <4= >i <2= tre,uie (. poat. )i pre'entate autorit.:i&or co*petente oricnd (unt (o&icitate- pe ntreaga durat. a dep&a(.rii n
regi* (u(pen(iv de acci'e0
<9= Expeditoru& poate anu&a docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic- att ti*p ct dep&a(area nu a nceput potrivit prevederi&or art0 204E/0 a&in0 <4=0
#M91
<10= ?n cur(u& dep&a(.rii n regi* (u(pen(iv de acci'e- expeditoru& poate *odi)ica de(tina:ia- prin inter*ediu& (i(te*u&ui in)or*ati'at- >i poate indica o nou.
de(tina:iecare tre,uie (. )ie una dintre de(tina:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 1- 2 ori / (au &a art0 204E/0 a&in0 </=- dup. ca'- n condi:ii&e
prev.'ute prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
<11= ?n ca'u& dep&a(.rii intraco*unitare a produ(e&or energetice n regi* (u(pen(iv de acci'e- pe ca&e *ariti*. (au pe c.i naviga,i&e interioare- c.tre un
de(tinatar care nu e(te cuno(cut cu (iguran:. n *o*entu& n care expeditoru& naintea'. proiectu& de docu*ent ad*ini(trativ e&ectronic prev.'ut &a a&in0 <2=-
autoritatea co*petent. poate autori'a ca expeditoru& (. nu inc&ud. n docu*entu& n cau'. date&e privind de(tinataru&- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e
*etodo&ogice0
<12= I*ediat ce date&e privind de(tinataru& (unt cuno(cute >i ce& tr'iu &a *o*entu& nc@eierii dep&a(.rii- expeditoru& tran(*ite date&e (a&e autorit.:i&or
co*petente- uti&i'nd procedura prev.'ut. &a a&in0 <10=0
#M60
&)#. 209E32
3i0izarea de"#a*rii "rod(*e#or e'er+etice 8' re+im *(*"e'*i0 de accize
Autoritatea co*petent. poate per*ite expeditoru&ui- n condi:ii&e (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- ca
expeditoru& (. divi'e'e o dep&a(are intraco*unitar. de produ(e energetice n regi* (u(pen(iv de acci'e n dou. (au *ai *u&te dep&a(.ri- cu condi:ia ca:
Page 123 of 185
10 (. nu (e *odi)ice cantitatea tota&. de produ(e acci'a,i&eC
20 divi'area (. (e de().>oare pe teritoriu& unui (tat *e*,ru care per*ite o a(t)e& de procedur.C
/0 autoritatea co*petent. din (tatu& *e*,ru unde (e e)ectuea'. divi'area (. )ie in)or*at. cu privire &a &ocu& unde (e e)ectuea'. divi'area0
#M91
&)#. 209E33
/rimirea "rod(*e#or accizabi#e 8' re+im *(*"e'*i0 de accize
<1= La pri*irea de produ(e acci'a,i&e n Ro*nia- n oricare dintre de(tina:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 1- 2 (au 5 ori &a art0 204E/0 a&in0
</=- de(tinataru& tre,uie (. re(pecte ur*.toare&e cerin:e:
a= (. con)ir*e c. produ(e&e acci'a,i&e au aBun( &a de(tina:ieC
,= (. p.(tre'e produ(e&e pri*ite n vederea veri)ic.rii >i certi)ic.rii date&or din docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic de c.tre autoritatea co*petent.C
c= (. nainte'e ).r. ntr'iere >i nu *ai tr'iu de 1 'i&e &ucr.toare de &a nc@eierea dep&a(.rii- cu excep:ia ca'uri&or Bu(ti)icate core(pun'.tor autorit.:i&or
co*petente potrivit preci'.ri&or din nor*e&e *etodo&ogice- un raport privind pri*irea ace(tora- denu*it n continuare raport de pri*ire- uti&i'nd (i(te*u&
in)or*ati'at0
<2= Moda&it.:i&e de con)ir*are a )aptu&ui c. produ(e&e acci'a,i&e au aBun( &a de(tina:ie >i de tri*itere a raportu&ui de pri*ire a produ(e&or acci'a,i&e de c.tre
de(tinatarii *en:iona:i &a art0 204E14 a&in0 <1=- precu* >i ter*enu& de p.(trare a produ(e&or acci'a,i&e pri*ite (unt prev.'ute prin ordin a& pre>edinte&ui
Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
</= Autoritatea co*petent. a de(tinataru&ui din Ro*nia e)ectuea'. o veri)icare e&ectronic. a date&or din raportu& de pri*ire- dup. care:
10 n ca'u& n care date&e nu (unt corecte- de(tinataru& e(te in)or*at ).r. ntr'iere de(pre ace(t )aptC
20 n ca'u& n care date&e (unt corecte- autoritatea co*petent. a de(tinataru&ui con)ir*. nregi(trarea raportu&ui de pri*ire >i & tran(*ite autorit.:ii
co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:ie0
<5= Atunci cnd expeditoru& e(te din Ro*nia- raportu& de pri*ire (e naintea'. ace(tuia de c.tre autoritatea co*petent. din Ro*nia0
<1= ?n ca'u& n care &ocu& de expedi:ie >i ce& de de(tina:ie (e a)&. n Ro*nia- pri*irea produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e (e con)ir*.
expeditoru&ui potrivit procedurii (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
&)#. 209E34
6a"ort(# de e%"ort
<1= ?n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 / >i- dup. ca'- &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 ,=- autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de export
ntoc*e(c un raport de export- pe ,a'a vi'ei ,irou&ui va*a& de ie>ire- prev.'ut. &a art0 29/ a&in0 <2= din Regu&a*entu& <CEE= nr0 2051539/ a& Co*i(iei- (au de
,irou& unde (e rea&i'ea'. )or*a&it.:i&e prev.'ute &a art0 204E5 a&in0 <1=- prin care (e ate(t. )aptu& c. produ(e&e acci'a,i&e au p.r.(it teritoriu& Co*unit.:ii0
<2= Autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de export veri)ic. pe ca&e e&ectronic. date&e ce re'u&t. din vi'a prev.'ut. &a a&in0 <1=0 Odat. ce ace(te date au
)o(t veri)icate >i atunci cnd (tatu& *e*,ru de expedi:ie e(te di)erit de (tatu& *e*,ru de export- autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de export tran(*it
raportu& de export autorit.:i&or co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:ie0
</= Autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:ie naintea'. raportu& de export expeditoru&ui0
#M60
&)#. 209E35
/roced(ri 8' caz(# 8' care *i*tem(# i'formatizat e*te i'di*"o'ibi# #a e%"edi)ie
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e art0 204E/1 a&in0 <1=- n ca'u& n care (i(te*u& in)or*ati'at e(te indi(poni,i& n Ro*nia- expeditoru& din Ro*nia poate
ncepe o dep&a(are de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e- n ur*.toare&e condi:ii:
a= produ(e&e (. )ie n(o:ite de un docu*ent pe (uport @rtie care con:ine ace&ea>i date ca proiectu& de docu*ent ad*ini(trativ e&ectronic prev.'ut &a art0
204E/1 a&in0 <2=C
#M93
,= (. in)or*e'e autorit.:i&e co*petente nainte de nceperea dep&a(.rii- prin procedura (ta,i&it. prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de
Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
<2= ?n ca'u& n care (i(te*u& in)or*ati'at redevine di(poni,i&- expeditoru& pre'int. un proiect de docu*ent ad*ini(trativ e&ectronic- n con)or*itate cu art0
204E/1 a&in0 <2=0
</= "e ndat. ce date&e cuprin(e n docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic (unt va&idate- n con)or*itate cu art0 204E/1 a&in0 </=- ace(t docu*ent n&ocuie>te
docu*entu& pe (uport @rtie prev.'ut &a a&in0 <1= &it0 a=0 revederi&e art0 204E/1 a&in0 <5= >i <1=- precu* >i ce&e a&e art0 204E// >i 204E/5 (e ap&ic. *utati(
*utandi(0
<5= n. &a *o*entu& va&id.rii date&or din docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic- dep&a(area e(te con(iderat. ca avnd &oc n regi* (u(pen(iv de acci'e- pe
,a'a docu*entu&ui pe (uport @rtie prev.'ut &a a&in0 <1= &it0 a=0
<1= O copie a docu*entu&ui pe (uport @rtie prev.'ut &a a&in0 <1= &it0 a= (e p.(trea'. de expeditor n eviden:e&e (a&e0
<4= ?n ca'u& n care (i(te*u& in)or*ati'at e(te indi(poni,i& &a expedi:ie- expeditoru& co*unic. in)or*a:ii&e prev.'ute &a art0 204E/1 a&in0 <10= (au &a art0
204E/2 prin inter*ediu& unor *iB&oace a&ternative de co*unicare0 ?n ace(t (cop- expeditoru& n cau'. in)or*ea'. autorit.:i&e co*petente naintea *odi)ic.rii
de(tina:iei (au a divi'.rii dep&a(.rii0 revederi&e a&in0 <2= A <1= (e ap&ic. *utati( *utandi(0
#M60
&)#. 209E39
/roced(ri 8' caz(# 8' care *i*tem(# i'formatizat e*te i'di*"o'ibi# #a de*ti'a)ie
#M91
<1= ?n ca'u& n care- n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 1- 2 >i 5- &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 ,= >i &a art0 204E/0 a&in0 </=- raportu& de
pri*ire prev.'ut &a art0 204E// a&in0 <1= &it0 c= nu poate )i pre'entat &a nc@eierea dep&a(.rii produ(e&or acci'a,i&e n ter*enu& prev.'ut &a re(pectivu& artico&-
deoarece )ie (i(te*u& in)or*ati'at nu e(te di(poni,i& n Ro*nia- )ie n (itua:ia prev.'ut. &a art0 204E/1 a&in0 <1= nu au )o(t nc. ndep&inite proceduri&e
prev.'ute &a art0 204E/1 a&in0 <2= >i </=- de(tinataru& pre'int. autorit.:ii co*petente din Ro*nia- cu excep:ia ca'uri&or pe dep&in Bu(ti)icate- un docu*ent pe
(uport @rtie care con:ine ace&ea>i date ca raportu& de pri*ire >i care ate(t. nc@eierea dep&a(.rii- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
<2= Cu excep:ia ca'u&ui n care de(tinataru& poate pre'enta- n (curt ti*p- prin inter*ediu& (i(te*u&ui in)or*ati'at- raportu& de pri*ire prev.'ut &a art0 204E//
a&in0 <1= &it0 c= (au n ca'uri pe dep&in Bu(ti)icate- autoritatea co*petent. din Ro*nia tri*ite o copie a docu*entu&ui pe (uport @rtie prev.'ut &a a&in0 <1=
autorit.:ii co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:iecare o tran(*ite expeditoru&ui (au o :ine &a di(po'i:ia ace(tuia0
</= "e ndat. ce (i(te*u& in)or*ati'at redevine di(poni,i& (au de ndat. ce proceduri&e prev.'ute &a art0 204E/1 a&in0 <2= >i </= (unt ndep&inite- de(tinataru&
pre'int. un raport de pri*ire- n con)or*itate cu art0 204E// a&in0 <1= &it0 c=0 revederi&e art0 204E// a&in0 </= >i <5= (e ap&ic. *utati( *utandi(0
#M60
<5= ?n ca'u& n care- n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 /- raportu& de export prev.'ut &a art0 204E/5 a&in0 <1= nu poate )i ntoc*it &a
nc@eierea dep&a(.rii produ(e&or acci'a,i&e deoarece )ie (i(te*u& in)or*ati'at nu e(te di(poni,i& n (tatu& *e*,ru de export- )ie n (itua:ia prev.'ut. &a art0
Page 124 of 185
204E/1 a&in0 <1= nu au )o(t nc. ndep&inite proceduri&e prev.'ute &a art0 204E/1 a&in0 <2= >i </=- autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de export tri*it
autorit.:i&or co*petente din Ro*nia un docu*ent pe (uport @rtie care con:ine ace&ea>i date ca >i raportu& de export >i care ate(t. nc@eierea dep&a(.rii- cu
excep:ia ca'u&ui n care raportu& de export prev.'ut &a art0 204E/5 a&in0 <1= poate )i ntoc*it n (curt ti*p- prin inter*ediu& (i(te*u&ui in)or*ati'at (au n ca'uri
pe dep&in Bu(ti)icate- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
<1= ?n ca'u& prev.'ut &a a&in0 <5=- autorit.:i&e co*petente din Ro*nia tran(*it (au pun &a di(po'i:ia expeditoru&ui o copie a docu*entu&ui pe (uport @rtie0
<4= "e ndat. ce (i(te*u& in)or*ati'at redevine di(poni,i& n (tatu& *e*,ru de export (au de ndat. ce proceduri&e prev.'ute &a art0 204E/1 a&in0 <2= >i </= (unt
ndep&inite- autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de export tri*it un raport de export- n con)or*itate cu art0 204E/5 a&in0 <1=0 revederi&e art0 204E/5 a&in0
<2= >i </= (e ap&ic. *utati( *utandi(0
#M60
&)#. 209E37
F'c1eierea de"#a*rii "rod(*e#or accizabi#e 8' re+im *(*"e'*i0 de accize
#M91
<1= #.r. a aduce atingere prevederi&or art0 204E/4- raportu& de pri*ire prev.'ut &a art0 204E// a&in0 <1= &it0 c= (au raportu& de export prev.'ut &a art0 204E/5
a&in0 <1= con(tituie dovada )aptu&ui c. dep&a(area produ(e&or acci'a,i&e (Aa nc@eiat- n con)or*itate cu art0 204E/0 a&in0 <2=0
#M60
<2= rin derogare de &a a&in0 <1=- n a,(en:a unui raport de pri*ire (au a unui raport de export din a&te *otive dect ce&e prev.'ute &a art0 204E/4- (e poate de
a(e*enea )urni'a- n ca'uri&e prev.'ute &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a= pct0 1- 2 >i 5- &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 ,= >i &a art0 204E/0 a&in0 </=- dovada nc@eierii
dep&a(.rii produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e- printrAo adnotare ).cut. de autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de de(tina:ie- pe ,a'a unor
dove'i core(pun'.toare- care (. indice c. produ(e&e acci'a,i&e expediate au aBun( &a de(tina:ia dec&arat. (au- n ca'u& prev.'ut &a art0 204E/0 a&in0 <2= &it0 a=
pct0 /- printrAo adnotare ).cut. de autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru pe teritoriu& c.ruia e(te (ituat ,irou& va*a& de ie>ire- care (. ate(te )aptu& c.
produ(e&e acci'a,i&e au p.r.(it teritoriu& Co*unit.:ii0
</= ?n (en(u& a&in0 <2=- un docu*ent naintat de de(tinatar >i care con:ine ace&ea>i date ca raportu& de pri*ire (au de export con(tituie o dovad.
core(pun'.toare0
<5= ?n *o*entu& n care autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:ie au ad*i( dove'i&e core(pun'.toare- ace(tea nc@id dep&a(area n (i(te*u&
in)or*ati'at0
#M60
&)#. 209E3@
5tr(ct(ra &i co')i'(t(# me*a9e#or
<1= Gtructura >i con:inutu& *e(aBe&or care tre,uie (c@i*,ate potrivit art0 204E/1 A 204E/5 de c.tre per(oane&e >i autorit.:i&e co*petente i*p&icate n ca'u&
unei dep&a(.ri intraco*unitare de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e- nor*e&e >i proceduri&e privind (c@i*,u& ace(tor *e(aBe- precu* >i (tructura
docu*ente&or pe (uport @rtie prev.'ute &a art0 204E/1 >i 204E/4 (unt (ta,i&ite de c.tre Co*i(ia European.0
<2= Gitua:ii&e n care (i(te*u& in)or*ati'at e(te con(iderat indi(poni,i& n Ro*nia- precu* >i nor*e&e >i proceduri&e care tre,uie ur*ate n ace(te (itua:ii (unt
(ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
&)#. 209E3=
/roced(ri *im"#ificate
<1= Monitori'area dep&a(.ri&or produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e- care (e de().>oar. integra& pe teritoriu& Ro*niei- (e rea&i'ea'. potrivit
proceduri&or apro,ate prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- (ta,i&ite pe ,a'a prevederi&or art0 204E/1 A 204E/20
<2= rin acord >i n condi:ii&e (ta,i&ite de Ro*nia cu a&te (tate *e*,re intere(ate pot )i (ta,i&ite proceduri (i*p&i)icate pentru dep&a(.ri&e )recvente >i
regu&ate de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e care au &oc ntre teritorii&e ace(tora0
</= revederi&e a&in0 <2= inc&ud dep&a(.ri&e prin conducte )ixe0
#M60
&)#. 209E40
3e"#a*area ('(i "rod(* accizabi# 8' re+im *(*"e'*i0 d(" ce a fo*t "(* 8' #iber circ(#a)ie 8' "roced(r 0ama# *im"#ificat
<1= "ep&a(area produ(e&or acci'a,i&e pu(e n &i,er. circu&a:ie de c.tre un i*portator care de:ine autori'a:ie unic. pentru proceduri va*a&e (i*p&i)icate-
e&i,erat. de autoritatea co*petent. din a&t (tat *e*,ru- iar produ(e&e (unt e&i,erate pentru con(u* n Ro*nia- (e poate e)ectua n regi* (u(pen(iv de acci'e-
dac. (unt ndep&inite ur*.toare&e condi:ii:
a= i*portatoru& e(te autori'at de autoritatea co*petent. din (tatu& (.u pentru e)ectuarea de opera:iuni cu produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'eC
,= i*portatoru& de:ine cod de acci'e n (tatu& *e*,ru de autori'areC
c= dep&a(area are &oc ntre:
10 un ,irou va*a& de intrare din Ro*nia >i un antrepo'it )i(ca& (au un de(tinatar nregi(trat din Ro*niaC
20 un ,irou va*a& de intrare n teritoriu& co*unitar (ituat n a&t (tat *e*,ru participant &a ap&icarea procedurii va*a&e (i*p&i)icate >i un antrepo'it )i(ca& (au
un de(tinatar nregi(trat din Ro*nia- *i>carea produ(e&or acci'a,i&e )iind acoperit. de o procedur. de tran'it care ncepe &a )rontier.C
/0 un ,irou va*a& de intrare n teritoriu& co*unitar (ituat ntrAun (tat *e*,ru neparticipant &a ap&icarea procedurii va*a&e (i*p&i)icate >i un antrepo'it )i(ca&
(au un de(tinatar nregi(trat din Ro*nia- *i>carea produ(e&or acci'a,i&e )iind acoperit. de o procedur. de tran'it care ncepe &a )rontier.C
d= produ(e&e acci'a,i&e (unt n(o:ite de un exe*p&ar tip.rit a& docu*entu&ui ad*ini(trativ e&ectronic prev.'ut &a art0 204E/1 a&in0 <1=0
<2= revederi&e a&in0 <1= (e ap&ic. >i n ca'u& i*portatoru&ui nregi(trat n Ro*nia care de:ine autori'a:ie unic. pentru proceduri va*a&e (i*p&i)icate-
e&i,erat. de autoritatea va*a&. din Ro*nia- iar produ(e&e (unt e&i,erate pentru con(u* n a&t (tat *e*,ru participant &a ap&icarea procedurii va*a&e
(i*p&i)icate0
#M60
&)#. 209E41
Nere+(#i &i abateri
<1= Atunci cnd (Aa produ( o neregu&. n cur(u& unei dep&a(.ri de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e care a du( &a e&i,erarea pentru con(u* a
ace(tora n con)or*itate cu art0 204E2 a&in0 <1= &it0 a=- (e con(ider. c. e&i,erarea pentru con(u* are &oc n (tatu& *e*,ru n care (Aa produ( neregu&a0
<2= ?n ca'u& n care- pe parcur(u& unei dep&a(.ri a produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e- a )o(t depi(tat. o neregu&. care a du( &a e&i,erarea
pentru con(u* a ace(tora n con)or*itate cu art0 204E2 a&in0 <1= &it0 a= >i nu e(te po(i,i& (. (e deter*ine unde (Aa produ( neregu&a- (e con(ider. c. acea(ta (Aa
produ( n (tatu& *e*,ru >i &a *o*entu& n care acea(ta a )o(t depi(tat.0
</= ?n (itua:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1= >i <2=- autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru n care produ(e&e au )o(t e&i,erate pentru con(u* (au n care (e
con(ider. c. au )o(t e&i,erate pentru con(u*- tre,uie (. in)or*e'e autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:ie0
Page 125 of 185
<5= Cnd produ(e&e acci'a,i&e care (e dep&a(ea'. n regi* (u(pen(iv de acci'e nu au aBun( &a de(tina:ie >i pe parcur(u& dep&a(.rii nu a )o(t con(tatat. nicio
neregu&. care (. )ie con(iderat. e&i,erare pentru con(u* potrivit art0 204E2 a&in0 <1= &it0 a=- (e con(ider. c. neregu&a (Aa produ( n (tatu& *e*,ru de expedi:ie >i
n *o*entu& expedierii produ(e&or acci'a,i&e0 #ace excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <5= ca'u& n care n ter*en de 5 &uni de &a nceperea dep&a(.rii n
con)or*itate cu art0 204E/0 a&in0 <4=- expeditoru& )urni'ea'. dovada nc@eierii dep&a(.rii (au a &ocu&ui n care a )o(t co*i(. neregu&a- ntrAun *od con(iderat
(ati().c.tor de autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:ie n con)or*itate cu art0 204E/0 a&in0 <2=0 "ac. per(oana care a con(tituit garan:ia potrivit
prevederi&or art0 204E15 nu a avut (au nu a putut (. ai,. cuno>tin:. de )aptu& c. produ(e&e nu au aBun( &a de(tina:ie- ace(teia i (e acord. un ter*en de o &un. de
&a co*unicarea ace(tei in)or*a:ii de c.tre autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de expedi:ie pentru aAi per*ite (. aduc. dovada nc@eierii dep&a(.rii- n
con)or*itate cu art0 204E/0 a&in0 <2=- (au a &ocu&ui co*iterii neregu&ii0
<1= ?n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <2= >i <5=- dac. (tatu& *e*,ru n care (Aa co*i( e)ectiv neregu&a e(te identi)icat n ter*en de / ani de &a data nceperii
dep&a(.rii- n con)or*itate cu art0 204E/0 a&in0 <4=- (e ap&ic. di(po'i:ii&e a&in0 <1=0 ?n ace(te (itua:ii- autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru n care (Aa co*i(
neregu&a in)or*ea'. n ace(t (en( autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru n care au )o(t percepute acci'e&e- care re(tituie (au re*it acci'e&e n *o*entu&
)urni'.rii pro,ei perceperii acci'e&or n ce&.&a&t (tat *e*,ru0
<4= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- neregu&. n(ea*n. o (itua:ie ap.rut. n cur(u& unei dep&a(.ri a produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e- di)erit.
de aceea prev.'ut. &a art0 204E2 a&in0 <1= >i <4=- din cau'a c.reia o dep&a(are (au un (eg*ent dintrAo dep&a(are a unor produ(e acci'a,i&e nu (Aa nc@eiat
con)or* art0 204E/0 a&in0 <2=0
#M60
BECI$%NE& a 103a
6e*tit(iri de accize
#M60
&)#. 209E42
6e*tit(iri de accize
<1= Cu excep:ia ca'uri&or prev.'ute &a art0 204E55 a&in0 <2=- &a art0 204E52 a&in0 <1= >i &a art0 204E59 a&in0 </= >i <5=- precu* >i a ca'uri&or prev.'ute &a art0
204E18 A 204E40- acci'e&e privind produ(e&e acci'a,i&e care au )o(t e&i,erate pentru con(u* pot )i- &a (o&icitarea per(oanei n cau'.- re(tituite (au re*i(e de
c.tre autorit.:i&e co*petente din (tate&e *e*,re unde re(pective&e produ(e au )o(t e&i,erate pentru con(u*- n (itua:ii&e prev.'ute de (tate&e *e*,re >i n
con)or*itate cu condi:ii&e (ta,i&ite de (tatu& *e*,ru n cau'.- n (copu& de a preveni orice )or*. po(i,i&. de eva'iune (au de a,u'0 O a(t)e& de re(tituire (au de
re*itere nu poate genera a&te (cutiri dect ce&e prev.'ute &a art0 204E14 >i art0 204E18 A 204E400
<2= entru produ(e&e energetice conta*inate (au co*,inate n *od accidenta&- returnate antrepo'itu&ui )i(ca& pentru recic&are- acci'e&e p&.tite vor putea )i
re(tituite n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#M91
</= entru ,.uturi&e a&coo&ice >i produ(e&e din tutun retra(e de pe pia:.- dac. (tarea (au vec@i*ea ace(tora &e )ace i*proprii con(u*u&ui ori nu *ai
ndep&ine(c condi:ii&e de co*ercia&i'are- acci'e&e p&.tite pot )i re(tituite n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#M91
</E1= entru produ(e&e acci'a,i&e care au )o(t e&i,erate pentru con(u* n Ro*nia >i care u&terior (unt exportate- per(oana care a e)ectuat exportu& are drept
de re(tituire a acci'e&or- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
<5= Acci'a re(tituit. nu poate dep.>i (u*a e)ectiv p&.tit.0
#M60
BECI$%NE& a 113a
3e"#a*area i'tracom('itar &i im"ozitarea "rod(*e#or accizabi#e d(" e#iberarea "e'tr( co'*(m
#M60
&)#. 209E43
/er*oa'e fizice
<1= Acci'e&e pentru produ(e&e acci'a,i&e ac@i'i:ionate de o per(oan. )i'ic. pentru u' propriu >i tran(portate per(ona& de acea(ta n Ro*nia (unt exigi,i&e
nu*ai n (tatu& *e*,ru n care (e ac@i'i:ionea'. produ(e&e acci'a,i&e0
<2= entru a (ta,i&i dac. produ(e&e acci'a,i&e prev.'ute &a a&in0 <1= (unt de(tinate u'u&ui propriu a& unei per(oane )i'ice- (e vor avea n vedere ce& pu:in
ur*.toare&e cerin:e:
a= (tatutu& co*ercia& a& ce&ui care de:ine produ(e&e acci'a,i&e >i *otive&e pentru care &e de:ineC
,= &ocu& n care (e a)&. produ(e&e acci'a,i&e (au- dac. e(te ca'u&- *odu& de tran(port uti&i'atC
c= orice docu*ent re)eritor &a produ(e&e acci'a,i&eC
d= natura produ(e&or acci'a,i&eC
e= cantitatea de produ(e acci'a,i&e0
</= rodu(e&e ac@i'i:ionate de per(oane&e )i'ice (e con(ider. a )i de(tinate (copuri&or co*ercia&e- n condi:ii&e >i n cantit.:i&e prev.'ute n nor*e&e
*etodo&ogice0
<5= rodu(e&e ac@i'i:ionate >i tran(portate n cantit.:i (uperioare &i*ite&or prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice >i de(tinate con(u*u&ui n Ro*nia (e
con(ider. a )i ac@i'i:ionate n (copuri co*ercia&e >i- n ace(t ca'- (e datorea'. acci'a n Ro*nia0
<1= Acci'a devine exigi,i&. n Ro*nia >i pentru cantit.:i&e de u&eiuri *inera&e e&i,erate deBa pentru con(u* ntrAun a&t (tat *e*,ru- dac. ace(te produ(e
(unt tran(portate cu aButoru& unor *iB&oace de tran(port atipice de c.tre o per(oan. )i'ic. (au n nu*e&e ace(teia0 ?n (en(u& ace(tui a&ineat- *iB&oace de
tran(port atipice n(ea*n. tran(portu& de co*,u(ti,i& n a&te recipiente dect re'ervoare&e ve@icu&e&or (au n cani(tre adecvate pentru co*,u(ti,i&i >i
tran(portu& de produ(e &ic@ide pentru nc.&'ire n a&te recipiente dect n ca*ioaneAci(tern. )o&o(ite n nu*e&e unor operatori econo*ici pro)e(ioni>ti0
#M60
&)#. 209E44
/rod(*e c( accize "#tite$ de)i'(te 8' *co"(ri comercia#e 8' 6om:'ia
<1= #.r. a aduce atingere di(po'i:ii&or art0 204E52 a&in0 <1=- n ca'u& n care produ(e&e acci'a,i&e care au )o(t deBa e&i,erate pentru con(u* ntrAun (tat
*e*,ru (unt de:inute n (copuri co*ercia&e n Ro*nia pentru a )i &ivrate (au uti&i'ate pe teritoriu& ace(teia- produ(e&e n cau'. (unt (upu(e acci'e&or- iar
acci'e&e devin exigi,i&e n Ro*nia0
<2= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- de:inere n (copuri co*ercia&e n(ea*n. de:inerea de produ(e acci'a,i&e de c.tre o a&t. per(oan. dect o per(oan. )i'ic. (au
de c.tre o per(oan. )i'ic. n a&te (copuri dect pentru u' propriu >i tran(portarea de c.tre acea(ta- n con)or*itate cu art0 204E5/0
</= Condi:ii&e de exigi,i&itate >i nive&u& acci'e&or care ur*ea'. (. )ie ap&icate (unt ce&e n vigoare &a data &a care acci'e&e devin exigi,i&e n Ro*nia0
Page 126 of 185
<5= er(oana p&.titoare de acci'e devenite exigi,i&e e(te- n ca'uri&e prev.'ute &a a&in0 <1=- per(oana care e)ectuea'. &ivrarea (au de:ine produ(e&e de(tinate
&ivr.rii (au c.reia i (unt &ivrate produ(e&e n Ro*nia0
<1= #.r. a aduce atingere di(po'i:ii&or art0 204E59- n ca'u& n care produ(e&e acci'a,i&e care au )o(t deBa e&i,erate pentru con(u* ntrAun (tat *e*,ru (e
dep&a(ea'. n cadru& Co*unit.:ii n (copuri co*ercia&e- produ(e&e n cau'. nu (unt con(iderate ca )iind de:inute n ace(te (copuri pn. n *o*entu& n care
aBung n Ro*nia- cu condi:ia ca dep&a(area (. (e rea&i'e'e pe ,a'a )or*a&it.:i&or prev.'ute &a art0 204E51 a&in0 <1= >i <2=0
<4= rodu(e&e acci'a,i&e de:inute &a ,ordu& unei nave (au a& unei aeronave care e)ectuea'. traver(.ri (au ',oruri ntre un a&t (tat *e*,ru >i Ro*nia- dar
care nu (unt di(poni,i&e pentru vn'are n *o*entu& n care nava (au aeronava (e a)&. pe teritoriu& unuia dintre ce&e dou. (tate *e*,re- nu (unt con(iderate ca
)iind de:inute n (tatu& *e*,ru re(pectiv n (copuri co*ercia&e0
<2= ?n ca'u& produ(e&or acci'a,i&e care au )o(t deBa e&i,erate pentru con(u* n Ro*nia >i care (unt &ivrate ntrAun a&t (tat *e*,ru- co*erciantu& care a
e)ectuat &ivrarea poate ,ene)icia- &a cerere- de re(tituirea (au de re*iterea acci'e&or dac. autoritatea co*petent. con(tat. c. acci'e&e au devenit exigi,i&e >i au
)o(t percepute n ace& (tat *e*,ru- potrivit prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
&)#. 209E45
3e"#a*area i'tracom('itar a "rod(*e#or c( accize "#tite
<1= ?n (itua:ia prev.'ut. &a art0 204E55 a&in0 <1=- produ(e&e acci'a,i&e circu&. ntre Ro*nia >i a&t (tat *e*,ru (au ntre a&t (tat *e*,ru >i Ro*nia- *preun.
cu un docu*ent de n(o:ire care con:ine date&e principa&e din docu*entu& prev.'ut &a art0 204E/1 a&in0 <1=0 Gtructura >i con:inutu& docu*entu&ui de n(o:ire (unt
(ta,i&ite de Co*i(ia European.0
<2= er(oane&e prev.'ute &a art0 204E55 a&in0 <5= tre,uie (. ndep&inea(c. ur*.toare&e cerin:e:
a= naintea expedierii produ(e&or- (. depun. o dec&ara:ie &a autoritatea co*petent. teritoria&. >i (. garante'e p&ata acci'e&orC
,= (. p&.tea(c. acci'e&e n pri*a 'i &ucr.toare i*ediat ur*.toare ce&ei n care (Aau recep:ionat produ(e&eC
c= (. accepte orice contro& care (. per*it. autorit.:ii co*petente teritoria&e (. (e a(igure c. produ(e&e acci'a,i&e au )o(t e)ectiv pri*ite >i c. acci'e&e
exigi,i&e pentru ace(tea au )o(t p&.tite0
#M60
&)#. 209E49
3oc(me't(# de 8'*o)ire
<1= "ocu*entu& de n(o:ire (e ntoc*e>te de c.tre )urni'or n / exe*p&are >i (e uti&i'ea'. dup. cu* ur*ea'.:
a= pri*u& exe*p&ar r.*ne &a )urni'orC
,= exe*p&are&e 2 >i / n(o:e(c produ(e&e acci'a,i&e pe ti*pu& tran(portu&ui pn. &a pri*itorC
c= exe*p&aru& 2 r.*ne &a pri*itoru& produ(e&orC
d= exe*p&aru& / tre,uie (. )ie re(tituit )urni'oru&ui- cu certi)icarea recep:iei >i cu *en:ionarea trata*entu&ui )i(ca& u&terior a& produ(e&or acci'a,i&e n (tatu&
*e*,ru de de(tina:ie- dac. )urni'oru& (o&icit. n *od expre( ace(t &ucru n (cop de re(tituire de acci'e0
<2= Mode&u& docu*entu&ui de n(o:ire va )i prev.'ut n nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
&)#. 209E47
7:'zarea #a di*ta')
<1= rodu(e&e acci'a,i&e deBa e&i,erate pentru con(u* ntrAun (tat *e*,ru- care (unt ac@i'i:ionate de o per(oan.- a&ta dect un antrepo'itar autori'at (au un
de(tinatar nregi(trat- (ta,i&it. n Ro*nia- care nu exercit. o activitate econo*ic. independent.- >i care (unt expediate ori tran(portate c.tre Ro*nia- direct
(au indirect- de c.tre vn'.tor ori n nu*e&e ace(tuia- (unt (upu(e acci'e&or n Ro*nia0
<2= ?n ca'u& prev.'ut &a a&in0 <1=- acci'e&e devin exigi,i&e n Ro*nia n *o*entu& &ivr.rii produ(e&or acci'a,i&e0 Condi:ii&e de exigi,i&itate >i nive&u& acci'e&or
care ur*ea'. (. )ie ap&icate (unt ce&e n vigoare &a data &a care acci'e&e devin exigi,i&e0 Acci'e&e (e p&.te(c n con)or*itate cu procedura (ta,i&it. n nor*e&e
*etodo&ogice0
</= er(oana p&.titoare de acci'e n Ro*nia e(te )ie vn'.toru&- )ie un repre'entant )i(ca& (ta,i&it n Ro*nia >i autori'at de autorit.:i&e co*petente din
Ro*nia0 Atunci cnd vn'.toru& nu re(pect. di(po'i:ii&e a&in0 <5= &it0 a=- per(oana p&.titoare de acci'e e(te de(tinataru& produ(e&or acci'a,i&e0
<5= Dn'.toru& (au repre'entantu& )i(ca& tre,uie (. ndep&inea(c. ur*.toare&e cerin:e:
a= nainte de expedierea produ(e&or acci'a,i&e- tre,uie (. (e nregi(tre'e >i (. garante'e p&ata acci'e&or n condi:ii&e (ta,i&ite >i &a autoritatea co*petent.-
prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogiceC
,= (. p&.tea(c. acci'e&e &a autoritatea co*petent. prev.'ut. &a &it0 a=- dup. (o(irea produ(e&or acci'a,i&eC
c= (. :in. eviden:e conta,i&e a&e &ivr.ri&or de produ(e acci'a,i&e0
<1= rodu(e&e acci'a,i&e deBa e&i,erate pentru con(u* n Ro*nia- care (unt ac@i'i:ionate de o per(oan.- a&ta dect un antrepo'itar autori'at (au un
de(tinatar nregi(trat- (ta,i&it. n a&t (tat *e*,ru- care nu exercit. o activitate econo*ic. independent.- >i care (unt expediate ori tran(portate c.tre ace& (tat
*e*,ru- direct (au indirect- de c.tre vn'.tor ori n nu*e&e ace(tuia- (unt (upu(e acci'e&or n ace& (tat *e*,ru0 Acci'e&e percepute n Ro*nia (e re(tituie (au
(e re*it- &a (o&icitarea vn'.toru&ui- dac. vn'.toru& ori repre'entantu& (.u )i(ca& a ur*at proceduri&e (ta,i&ite &a a&in0 <5=- potrivit cerin:e&or (ta,i&ite de
autoritatea co*petent. din (tatu& *e*,ru de de(tina:ie0
#M60
&)#. 209E4@
3i*tr(+eri &i "ierderi
<1= ?n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E55 a&in0 <1= >i &a art0 204E52 a&in0 <1=- n ca'u& di(trugerii tota&e (au a& pierderii ire*edia,i&e a produ(e&or acci'a,i&e- n
cur(u& tran(portu&ui ace(tora n a&t (tat *e*,ru dect ce& n care au )o(t e&i,erate pentru con(u*- dintrAun *otiv &egat de natura produ(e&or- ca ur*are a unui
ca' )ortuit ori de )or:. *aBor. (au ca o con(ecin:. a autori'.rii de c.tre autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru n cau'.- acci'e&e nu (unt exigi,i&e n ace&
(tat *e*,ru0
<2= "i(trugerea tota&. (au pierderea ire*edia,i&. a produ(e&or acci'a,i&e n cau'. va )i dovedit. ntrAun *od con(iderat (ati().c.tor de autorit.:i&e
co*petente din (tatu& *e*,ru n care a avut &oc di(trugerea tota&. ori pierderea ire*edia,i&. (au din (tatu& *e*,ru n care acea(ta a )o(t con(tatat.- n ca'u& n
care nu e(te po(i,i& (. (e deter*ine unde a avut &oc0 7aran:ia depu(. n te*eiu& art0 204E51 a&in0 <2= &it0 a= (au a& art0 204E52 a&in0 <5= &it0 a= (e va e&i,era0
</= Regu&i&e >i condi:ii&e pe ,a'a c.rora (e deter*in. pierderi&e *en:ionate &a a&in0 <1= (unt prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
&)#. 209E4=
Nere+(#i a"r(te "e "arc(r*(# de"#a*rii "rod(*e#or accizabi#e
<1= Atunci cnd (Aa co*i( o neregu&. n cur(u& unei dep&a(.ri a produ(e&or acci'a,i&e- n con)or*itate cu art0 204E55 a&in0 <1= (au cu art0 204E52 a&in0 <1=- n
a&t (tat *e*,ru dect ce& n care produ(e&e au )o(t e&i,erate pentru con(u*- ace(tea (unt (upu(e acci'e&or- iar acci'e&e (unt exigi,i&e n (tatu& *e*,ru n care (A
a co*i( neregu&a0
<2= Atunci cnd (Aa con(tatat o neregu&. n cur(u& unei dep&a(.ri a produ(e&or acci'a,i&e- n con)or*itate cu art0 204E55 a&in0 <1= (au cu art0 204E52 a&in0 <1=-
n a&t (tat *e*,ru dect ce& n care produ(e&e au )o(t e&i,erate pentru con(u* >i nu e(te po(i,i& (. (e deter*ine &ocu& n care (Aa co*i( neregu&a- (e con(ider. c.
Page 127 of 185
acea(ta (Aa co*i( n (tatu& *e*,ru n care a )o(t con(tatat.- iar acci'e&e (unt exigi,i&e n ace(t (tat *e*,ru0 Cu toate ace(tea- dac. (tatu& *e*,ru n care (Aa
co*i( e)ectiv neregu&a e(te identi)icat n ter*en de / ani de &a data ac@i'i:ion.rii produ(e&or acci'a,i&e- (e ap&ic. di(po'i:ii&e a&in0 <1=0
</= Acci'e&e (unt datorate de per(oana care a garantat p&ata ace(tora n con)or*itate cu art0 204E51 a&in0 <2= &it0 a= (au cu art0 204E52 a&in0 <5= &it0 a= >i de
orice per(oan. care a participat &a neregu&.0
<5= Autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru n care produ(e&e acci'a,i&e au )o(t e&i,erate pentru con(u* re(tituie (au re*it- &a cerere- acci'e&e dup.
perceperea ace(tora n (tatu& *e*,ru n care a )o(t co*i(. ori con(tatat. neregu&a0 Autorit.:i&e co*petente din (tatu& *e*,ru de de(tina:ie e&i,erea'. garan:ia
depu(. n te*eiu& art0 204E51 a&in0 <2= &it0 a= (au a& art0 204E52 a&in0 <5= &it0 a=0
<1= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- neregu&. n(ea*n. o (itua:ie ap.rut. n cur(u& unei dep&a(.ri a produ(e&or acci'a,i&e n te*eiu& art0 204E55 a&in0 <1= (au a&
art0 204E58 a&in0 <1=- care nu )ace o,iectu& art0 204E52- din cau'a c.reia o dep&a(are ori un (eg*ent dintrAo dep&a(are a unor produ(e acci'a,i&e nu (Aa nc@eiat
n *od core(pun'.tor0
#M60
&)#. 209E50
3ec#ara)ii "ri0i'd ac1izi)ii &i #i0rri i'tracom('itare
"e(tinatarii nregi(tra:i >i repre'entan:ii )i(ca&i au o,&iga:ia de a tran(*ite autorit.:ii co*petente o (itua:ie &unar. privind ac@i'i:ii&e >i &ivr.ri&e de produ(e
acci'a,i&e- pn. &a data de 11 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei &a care (e re)er. (itua:ia- n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a 123a
Ob#i+a)ii#e "#titori#or de accize
#M60
&)#. 209E51<+
/#ata accize#or #a b(+et(# de *tat
<1= Acci'e&e (unt venituri &a ,ugetu& de (tat0 Ter*enu& de p&at. a acci'e&or e(te pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care acci'e&e devin
exigi,i&e- cu excep:ia ca'uri&or pentru care pre'entu& capito& prevede n *od expre( a&t ter*en de p&at.0
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- n ca'u& )urni'ori&or autori'a:i de energie e&ectric. (au de ga' natura&- ter*enu& de p&at. a acci'e&or e(te data de
21 a &unii ur*.toare ce&ei n care a avut &oc )acturarea c.tre con(u*atoru& )ina&0
</= ?n ca'u& i*portu&ui unui produ( acci'a,i&- care nu e(te p&a(at ntrAun regi* (u(pen(iv- prin derogare de &a a&in0 <1= *o*entu& p&.:ii acci'e&or e(te
*o*entu& nregi(tr.rii dec&ara:iei va*a&e de i*port0
<5= rin derogare de &a di(po'i:ii&e a&in0 <1=- &ivrarea produ(e&or energetice prev.'ute &a art0 204E14 a&in0 </= &it0 a= A e= din antrepo'ite )i(ca&e (e e)ectuea'.
nu*ai n *o*entu& n care )urni'oru& de:ine docu*entu& de p&at. care (. ate(te virarea &a ,ugetu& de (tat a va&orii acci'e&or a)erente cantit.:ii ce ur*ea'. a )i
)acturat.0 Cu oca'ia depunerii dec&ara:iei &unare de acci'e (e vor regu&ari'a eventua&e&e di)eren:e dintre va&oarea acci'e&or virate &a ,ugetu& de (tat de c.tre
,ene)iciarii produ(e&or- n nu*e&e antrepo'itu&ui )i(ca&- >i va&oarea acci'e&or a)erente cantit.:i&or de produ(e energetice e)ectiv &ivrate de ace(ta- n decur(u&
&unii precedente0
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- orice per(oan. a)&at. n una dintre (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E2 a&in0 <2=- <8= >i <9= are o,&iga:ia de a p&.ti
acci'e&e n ter*en de 1 'i&e de &a data &a care au devenit exigi,i&e0
#M93
<4= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- n ca'u& de(tinatari&or nregi(tra:i- ter*enu& de p&at. a acci'e&or e(te 'iua &ucr.toare i*ediat ur*.toare ce&ei n
care acci'e&e devin exigi,i&e0
#CIN
-. 1 Con)or* art0 DII a&in0 <1= &it0 ,= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- prevederi&e art0 204E11 a&in0 <4= (e ap&ic. ncepnd cu
data de 1 apri&ie 20120
#CIN
2 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 5 a&in0 <2= >i </= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 5932010 <#M72=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M72
H<2= rin derogare de &a prevederi&e art0 204E11 a&in0 <1= din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- pentru cantit.:i&e de co*,u(ti,i&i
prev.'ute &a art0 1 a&in0 </=- ter*enu& de p&at. a acci'e&or e(te pn. &a data de /0 (epte*,rie 2011;= inc&u(iv0
</= entru (itua:ia prev.'ut. &a a&in0 <2= nu (e ap&ic. prevederi&e art0 204E11 a&in0 <5= din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0H
#CIN
-. Con)or* art0 II din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1032011 <#M87=- ter*enu& prev.'ut &a art0 5 a&in0 <2= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0
5932010 <#M72= (e prorog. pn. &a data de /0 iunie 2012 inc&u(iv0
#M60
&)#. 209E52
3e"('erea dec#ara)ii#or de accize
<1= Orice p&.titor de acci'e prev.'ut &a pre'entu& capito& are o,&iga:ia de a depune &unar &a autoritatea co*petent. o dec&ara:ie de acci'e- indi)erent dac. (e
datorea'. (au nu p&ata acci'ei pentru &una re(pectiv.0
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- de(tinataru& nregi(trat care pri*e>te doar oca'iona& produ(e acci'a,i&e are o,&iga:ia de a depune dec&ara:ia de
acci'e pentru )iecare opera:iune n parte0
</= "ec&ara:ii&e de acci'e (e depun &a autoritatea co*petent.- de c.tre p&.titorii de acci'e- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei &a care (e re)er.
dec&ara:ia0
<5= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 </=- orice per(oan. a)&at. n una dintre (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E2 a&in0 <2=- <8= >i <9= are o,&iga:ia de a depune
i*ediat o dec&ara:ie de acci'e &a autoritatea co*petent.0
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 </=- n (itua:ii&e prev.'ute &a art0 204E2 a&in0 <1= &it0 ,= >i c= tre,uie (. (e depun. i*ediat o dec&ara:ie de acci'e &a
autoritatea )i(ca&. co*petent. >i- prin derogare de &a art0 204E11- acci'a (e p&.te>te n 'iua &ucr.toare i*ediat ur*.toare ce&ei n care a )o(t depu(. dec&ara:ia0
#M60
&)#. 209E53
3oc(me'te fi*ca#e
entru produ(e&e acci'a,i&e care (unt tran(portate (au (unt de:inute n a)ara antrepo'itu&ui )i(ca&- originea tre,uie (. )ie dovedit. )o&o(induA(e un docu*ent
care va )i (ta,i&it prin nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
Page 128 of 185
&)#. 209E54<+
=ara')ii
#M73
<1= Antrepo'itaru& autori'at- de(tinataru& nregi(trat >i expeditoru& nregi(trat au o,&iga:ia depunerii &a autoritatea co*petent. a unei garan:ii- con)or*
prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice- care (. a(igure p&ata acci'e&or care pot deveni exigi,i&e0 ?n (itua:ia n care antrepo'itaru& autori'at- de(tinataru&
nregi(trat >i expeditoru& nregi(trat nregi(trea'. o,&iga:ii )i(ca&e re(tante cu *ai *u&t de /0 de 'i&e- ad*ini(trate de Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&.-
garan:ia (e extinde >i a(upra ace(tora de drept >i ).r. nicio a&t. )or*a&itate0
#M60
<2= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- garan:ia poate )i depu(. de tran(portator- de proprietaru& produ(e&or acci'a,i&e- de de(tinatar (au- n co*unde
dou. ori *ai *u&te dintre ace(te per(oane (au dintre per(oane&e prev.'ute &a a&in0 <1=- n ca'uri&e >i n condi:ii&e (ta,i&ite prin nor*e&e *etodo&ogice0
</= 7aran:ia e(te va&a,i&. pe ntreg teritoriu& Co*unit.:ii0
#M73
<5= 7aran:ia repre'int. 4F din va&oarea acci'e&or a)erente produ(e&or ce ar re'u&ta &a nive&u& unui an- potrivit capacit.:i&or te@no&ogice de produc:ie pentru
antrepo'itu& nouAn)iin:at0 entru antrepo'itarii autori'a:i- va&oarea garan:iei (e va ca&cu&a prin ap&icarea procentu&ui de 4F &a va&oarea acci'e&or a)erente
ie>iri&or de produ(e acci'a,i&e din u&ti*u& an- dar nu *ai pu:in de 4F din va&oarea acci'e&or a)erente produ(e&or ce ar re'u&ta potrivit capacit.:i&or te@no&ogice
de produc:ie0 Tipu&- *odu& de ca&cu&- va&oarea >i durata garan:iei vor )i prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
<1= Da&oarea garan:iei va )i ana&i'at. periodic- pentru a re)&ecta orice (c@i*,.ri n vo&u*u& a)acerii (au n nive&u& de acci'e datorat0
<4= 7aran:ia a)erent. dep&a(.rii produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e e)ectuat. de un expeditor nregi(trat repre'int. 100F din va&oarea
acci'e&or core(pun'.toare produ(e&or dep&a(ate- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#CIN
&a artico&u& 204E15- dup. a&ineatu& <5= (e introduce un nou a&ineat- a&ineatu& <5E1=- cu ur*.toru& cuprin(:
#M91
H<5E1= Da&oarea garan:iei nu poate )i *ai *ic. dect cuantu*u& (ta,i&it n nor*e&e *etodo&ogice- n )unc:ie de natura produ(e&or acci'a,i&e ce ur*ea'. a )i
rea&i'ate0H
#CIN
#M60
&)#. 209E55
6e*"o'*abi#it)i#e "#titori#or de accize
<1= Orice p&.titor de acci'e poart. r.(punderea pentru ca&cu&area corect. >i p&ata &a ter*enu& &ega& a acci'e&or c.tre ,ugetu& de (tat >i pentru depunerea &a
ter*enu& &ega& a dec&ara:ii&or de acci'e &a autoritatea co*petent.- con)or* prevederi&or pre'entu&ui capito& >i ce&or a&e &egi(&a:iei va*a&e n vigoare0
<2= Antrepo'itarii autori'a:i pentru produc:ie (unt o,&iga:i (. depun. &a autoritatea co*petent. o (itua:ie care (. con:in. in)or*a:ii cu privire &a produ(e&e
acci'a,i&e: (tocu& de *aterii pri*e >i produ(e )inite &a nceputu& perioadei de raportare- ac@i'i:ii&e de *aterii pri*e- cantitatea )a,ricat. n cur(u& perioadei de
raportare- (tocu& de produ(e )inite >i *aterii pri*e &a ()r>itu& perioadei de raportare >i cantitatea de produ(e &ivrate- &a ter*enu& >i con)or* *ode&u&ui
pre'entat n nor*e&e *etodo&ogice0
</= Antrepo'itarii autori'a:i pentru depo'itare (unt o,&iga:i (. depun. &a autoritatea co*petent. o (itua:iecare (. con:in. in)or*a:ii cu privire &a (tocu& de
produ(e )inite &a nceputu& perioadei de raportare- ac@i'i:ii&e >i &ivr.ri&e de produ(e )inite n cur(u& perioadei de raportare- (tocu& de produ(e )inite &a ()r>itu&
perioadei de raportare- &a ter*enu& >i con)or* *ode&u&ui pre'entat n nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a 133a
5c(tiri #a "#ata accize#or
#M60
&)#. 209E59
5c(tiri +e'era#e
<1= rodu(e&e acci'a,i&e (unt (cutite de p&ata acci'e&or dac. (unt de(tinate uti&i'.rii:
a= n contextu& re&a:ii&or dip&o*atice (au con(u&areC
,= de c.tre organi'a:ii&e interna:iona&e recuno(cute ca atare de autorit.:i&e pu,&ice din Ro*nia >i de c.tre *e*,rii ace(tor organi'a:ii- n &i*ite&e >i n
condi:ii&e (ta,i&ite prin conven:ii&e interna:iona&e privind in(tituirea ace(tor organi'a:ii (au prin acorduri&e de (ediuC
c= de c.tre )or:e&e ar*ate a&e oric.rui (tat parte &a Tratatu& At&anticu&ui de !ord- a&tu& dect Ro*nia- pentru u'u& )or:e&or ar*ate n cau'.- pentru per(ona&u&
civi& n(o:itor (au pentru aprovi'ionarea popote&or ori a cantine&or ace(toraC
d= de c.tre )or:e&e ar*ate a&e Regatu&ui Init (ta:ionate n Cipru n te*eiu& Tratatu&ui de in(tituire a Repu,&icii Cipru din 14 augu(t 1940- pentru u'u& )or:e&or
ar*ate n cau'.- pentru per(ona&u& civi& n(o:itor (au pentru aprovi'ionarea popote&or ori a cantine&or ace(toraC
e= pentru con(u* n cadru& unui acord nc@eiat cu :.ri ter:e (au cu organi'a:ii interna:iona&e- cu condi:ia ca acordu& n cau'. (. )ie per*i( ori autori'at n
ceea ce prive>te (cutirea de &a p&ata taxei pe va&oarea ad.ugat.0
<2= Moda&itatea >i condi:ii&e de acordare a (cutiri&or prev.'ute &a a&in0 <1= vor )i reg&e*entate prin nor*e&e *etodo&ogice0
</= #.r. a aduce atingere prevederi&or art0 204E/1 a&in0 <1=- produ(e&e acci'a,i&e care (e dep&a(ea'. n regi* (u(pen(iv de acci'e c.tre un de(tinatar n (en(u&
a&in0 <1= (unt n(o:ite de certi)icat de (cutire0
<5= Mode&u& >i con:inutu& certi)icatu&ui de (cutire (unt ce&e (ta,i&ite de Co*i(ia European.0
<1= rocedura prev.'ut. &a art0 204E/1 A 204E/4 nu (e ap&ic. dep&a(.ri&or intraco*unitare de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e de(tinate
)or:e&or ar*ate prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 c=- dac. ace(tea (unt reg&e*entate de un regi* care (e nte*eia'. direct pe Tratatu& At&anticu&ui de !ord0
<4= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- procedura prev.'ut. &a art0 204E/1 A 204E/4 (e va ap&ica dep&a(.ri&or de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv
de acci'e de(tinate )or:e&or ar*ate prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 c= care au &oc exc&u(iv pe teritoriu& na:iona& (au n ,a'a unui acord nc@eiat cu un a&t (tat *e*,ru-
atunci cnd dep&a(area are &oc ntre teritoriu& na:iona& >i teritoriu& ace&ui (tat *e*,ru0
#M60
&)#. 209E57
5c(tiri *"ecia#e
<1= Gunt (cutite de &a p&ata acci'e&or produ(e&e acci'a,i&e )urni'ate de *aga'ine&e dutMA)ree- tran(portate n ,agaBu& per(ona& a& c.&.tori&or care (e dep&a(ea'.
pe ca&e aerian. (au *ariti*. c.tre un teritoriu ter: ori c.tre o :ar. ter:.0
Page 129 of 185
<2= Gunt (cutite de &a p&ata acci'e&or produ(e&e )urni'ate &a ,ordu& unei aeronave (au a& unei nave pe parcur(u& c.&.toriei pe ca&e aerian. ori *ariti*. c.tre
un teritoriu ter: (au c.tre o :ar. ter:.0
</= Regi*u& de (cutire de &a p&ata acci'e&or prev.'ut &a a&in0 <1= (e ap&ic. >i produ(e&or acci'a,i&e )urni'ate de *aga'ine&e dutMA)ree autori'ate n Ro*nia
(ituate n a)ara incintei aeroporturi&or (au porturi&or- tran(portate n ,agaBu& per(ona& a& c.&.tori&or c.tre un teritoriu ter: ori c.tre o :ar. ter:.0
<5= ?n (en(u& pre'entu&ui artico&- c.&.tor c.tre un teritoriu ter: (au c.tre o :ar. ter:. n(ea*n. orice c.&.tor care de:ine un docu*ent de tran(port pentru
c.&.torie ori un a&t docu*ent care )ace dovada de(tina:iei )ina&e (ituate pe un teritoriu ter: (au o :ar. ter:.0
#M73
<1= Moda&itatea >i condi:ii&e de acordare a (cutiri&or prev.'ute &a a&in0 <1= A </= vor )i (ta,i&ite prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice- &a propunerea
pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
&)#. 209E5@
5c(tiri "e'tr( a#coo# eti#ic &i a#te "rod(*e a#coo#ice
<1= Gunt (cutite de &a p&ata acci'e&or a&coo&u& eti&ic >i a&te produ(e a&coo&ice prev.'ute &a art0 204E2 &it0 a=- atunci cnd (unt:
a= co*p&et denaturate- con)or* pre(crip:ii&or &ega&eC
,= denaturate >i uti&i'ate pentru producerea de produ(e care nu (unt de(tinate con(u*u&ui u*anC
c= uti&i'ate pentru producerea o:etu&ui cu codu& !C 2209C
d= uti&i'ate pentru producerea de *edica*enteC
e= uti&i'ate pentru producerea de aro*e a&i*entare de(tinate prepar.rii de a&i*ente (au ,.uturi nea&coo&ice ce au o concentra:ie ce nu dep.>e>te 1-2F n
vo&u*C
)= uti&i'ate n (cop *edica& n (pita&e >i )ar*aciiC
g= uti&i'ate direct (au ca e&e*ent a& produ(e&or (e*i)a,ricate pentru producerea de a&i*ente cu ori ).r. cre*.- cu condi:ia ca n )iecare ca' concentra:ia de
a&coo& (. nu dep.>ea(c. 8-1 &itri de a&coo& pur &a 100 Kg de produ( ce intr. n co*po'i:ia cioco&atei >i 1 &itri de a&coo& pur &a 100 Kg de produ( ce intr. n
co*po'i:ia a&tor produ(eC
#M91
@= uti&i'ate n proce(e de )a,rica:ie- cu condi:ia ca produ(u& )init (. nu con:in. a&coo&C
#M60
i= uti&i'ate ca e>antioane pentru ana&i'. (au ca te(te nece(are pentru produc:ie ori n (copuri >tiin:i)ice0
<2= Moda&itatea >i condi:ii&e de acordare a (cutiri&or prev.'ute &a a&in0 <1=- precu* >i produ(e&e uti&i'ate pentru denaturarea a&coo&u&ui vor )i reg&e*entate
prin nor*e&e *etodo&ogice0
#M83
#M60
&)#. 209E90
5c(tiri "e'tr( "rod(*e e'er+etice &i e'er+ie e#ectric
<1= Gunt (cutite de &a p&ata acci'e&or:
a= produ(e&e energetice &ivrate n vederea uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru avia:ie- a&ta dect avia:ia turi(tic. n (cop privat0 rin avia:ie turi(tic. n (cop
privat (e n:e&ege uti&i'area unei aeronave de c.tre proprietaru& (.u ori de c.tre per(oana )i'ic. (au Buridic. ce o de:ine cu tit&u de nc@iriere (au cu un a&t tit&u-
n a&te (copuri dect ce&e co*ercia&e >i- n (pecia&- a&te&e dect tran(portu& de per(oane ori de *.r)uri (au pre(t.ri de (ervicii cu tit&u onero( ori pentru nevoi&e
autorit.:i&or pu,&iceC
,= produ(e&e energetice &ivrate n vederea uti&i'.rii drept co*,u(ti,i& pentru naviga:ia n ape&e co*unitare >i pentru naviga:ia pe c.i&e naviga,i&e interioare-
inc&u(iv pentru pe(cuit- a&te&e dect pentru naviga:ia a*,arca:iuni&or de agre*ent private0 "e a(e*enea- e(te (cutit. de &a p&ata acci'e&or >i e&ectricitatea
produ(. &a ,ordu& nave&or0 rin a*,arca:iune de agre*ent privat. (e n:e&ege orice a*,arca:iune uti&i'at. de c.tre proprietaru& (.u ori de c.tre per(oana )i'ic.
(au Buridic. ce o de:ine cu tit&u de nc@iriere ori cu un a&t tit&u- n a&te (copuri dect ce&e co*ercia&e >i- n (pecia&- a&te&e dect tran(portu& de per(oane (au de
*.r)uri ori pre(t.ri de (ervicii cu tit&u onero( (au pentru nevoi&e autorit.:i&or pu,&iceC
c= produ(e&e energetice >i energia e&ectric. uti&i'ate pentru produc:ia de energie e&ectric.- precu* >i energia e&ectric. uti&i'at. pentru *en:inerea capacit.:ii
de a produce energie e&ectric.C
d= produ(e&e energetice >i energia e&ectric. uti&i'ate pentru produc:ia co*,inat. de energie e&ectric. >i energie ter*ic.C
e= produ(e&e energetice A ga'u& natura&- c.r,une&e >i co*,u(ti,i&ii (o&i'i A )o&o(ite de go(pod.rii >i3(au de organi'a:ii de caritateC
)= co*,u(ti,i&ii pentru *otor uti&i'a:i n do*eniu& produc:iei- de'vo&t.rii- te(t.rii >i *entenan:ei aeronave&or >i vapoare&orC
g= co*,u(ti,i&ii pentru *otor uti&i'a:i pentru opera:iuni&e de dragare n cur(uri&e de ap. naviga,i&e >i n porturiC
@= produ(e&e energetice inBectate n )urna&e (au n a&te agregate indu(tria&e n (cop de reducere c@i*ic.- ca aditiv &a coc(u& uti&i'at drept co*,u(ti,i&
principa&C
i= produ(e&e energetice care intr. n Ro*nia dintrAo :ar. ter:.- con:inute n re'ervoru& (tandard a& unui autove@icu& cu *otor- de(tinate uti&i'.rii drept
co*,u(ti,i& pentru ace& autove@icu&- precu* >i n containere (pecia&e >i de(tinate uti&i'.rii pentru operarea- n ti*pu& tran(portu&ui- a (i(te*e&or ce ec@ipea'.
ace&e containereC
B= orice produ( energetic care e(te (co( de &a re'erva de (tat (au re'erva de *o,i&i'are- )iind acordat gratuit n (cop de aButor u*anitarC
K= orice produ( energetic uti&i'at drept co*,u(ti,i& pentru nc.&'ire de c.tre (pita&e- (anatorii- a'i&uri de ,.trni- or)e&inate >i de a&te in(titu:ii de a(i(ten:.
(ocia&.- in(titu:ii de nv.:.*nt >i &.ca>uri de cu&tC
&= produ(e&e energetice- dac. a(t)e& de produ(e (unt o,:inute din unu& (au *ai *u&te dintre produ(e&e ur*.toare:
A produ(e cuprin(e n coduri&e !C de &a 1102 &a 1118 inc&u(ivC
A produ(e cuprin(e n coduri&e !C /825 90 11 >i de &a /825 90 80 &a /825 90 99 inc&u(iv- pentru co*ponente&e &or produ(e din ,io*a(eC
A produ(e cuprin(e n coduri&e !C 2202 20 00 >i 2901 11 00- care nu (unt de origine (intetic.C
A produ(e o,:inute din ,io*a(e- inc&u(iv produ(e cuprin(e n coduri&e !C 5501 >i 5502C
*= energia e&ectric. produ(. din (ur(e regenera,i&e de energieC
n= energia e&ectric. o,:inut. de acu*u&atori e&ectrici- grupuri&e e&ectrogene *o,i&e- in(ta&a:ii&e e&ectrice a*p&a(ate pe ve@icu&e de orice )e&- (ur(e&e (ta:ionare
de energie e&ectric. n curent continuu- in(ta&a:ii&e energetice a*p&a(ate n *area teritoria&. care nu (unt racordate &a re:eaua e&ectric. >i (ur(e&e e&ectrice cu o
putere activ. in(ta&at. (u, 210 KPC
o= produ(e&e cuprin(e n codu& !C 2201- uti&i'ate pentru nc.&'ire0
#M91
Page 130 of 185
</= ;;; A,rogat
#M60
BECI$%NE& a 143a
Marcarea "rod(*e#or a#coo#ice &i a t(t('(#(i "re#(crat
#M60
&)#. 209E91<+
6e+(#i +e'era#e
<1= revederi&e pre'entei (ec:iuni (e ap&ic. ur*.toare&or produ(e acci'a,i&e:
a= produ(e inter*ediare >i a&coo& eti&ic- cu excep:ii&e prev.'ute prin nor*e&e *etodo&ogiceC
,= tutun pre&ucrat0
<2= !u e(te (upu( o,&iga:iei de *arcare orice produ( acci'a,i& (cutit de &a p&ata acci'e&or0
</= rodu(e&e acci'a,i&e prev.'ute &a a&in0 <1= pot )i e&i,erate pentru con(u* (au pot )i i*portate pe teritoriu& Ro*niei nu*ai dac. ace(tea (unt *arcate
con)or* prevederi&or pre'entei (ec:iuni0
#CIN
-. Con)or* art0 I pct0 49 >i art0 II a&in0 <1= din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011 <#M91=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- ncepnd cu data de /1 ianuarie 2012-
&a artico&u& 204E41 a&ineatu& <1=- &itera a= (e *odi)ic. >i va avea ur*.toru& cuprin(:
#M91
Ha= ,.uturi )er*entate- a&te&e dect ,ere >i vinuri- produ(e inter*ediare >i a&coo& eti&ic- cu excep:ii&e prev.'ute prin nor*e&e *etodo&ogiceCH
#M60
&)#. 209E92
6e*"o'*abi#itatea marcrii
Re(pon(a,i&itatea *arc.rii produ(e&or acci'a,i&e revine antrepo'itari&or autori'a:i- de(tinatari&or nregi(tra:i- expeditori&or nregi(tra:i (au i*portatori&or
autori'a:i- potrivit preci'.ri&or din nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
&)#. 209E93
/roced(ri de marcare
<1= Marcarea produ(e&or (e e)ectuea'. prin ti*,re (au ,andero&e0
<2= "i*en(iunea >i e&e*ente&e ce vor )i in(crip:ionate pe *arcaBe vor )i (ta,i&ite prin nor*e&e *etodo&ogice0
</= Antrepo'itaru& autori'at- de(tinataru& nregi(trat- expeditoru& nregi(trat (au i*portatoru& autori'at are o,&iga:ia (. a(igure ca *arcaBe&e (. )ie ap&icate &a
&oc vi'i,i&- pe a*,a&aBu& individua& a& produ(u&ui acci'a,i&- re(pectiv pe pac@et- cutie ori (tic&.- a(t)e& nct de(c@iderea a*,a&aBu&ui (. deteriore'e *arcaBu&0
<5= rodu(e&e acci'a,i&e *arcate cu ti*,re (au ,andero&e deteriorate ori a&t)e& dect (Aa prev.'ut &a a&in0 <2= >i </= vor )i con(iderate ca ne*arcate0
#M60
&)#. 209E94
E#iberarea marca9e#or
<1= Autoritatea co*petent. apro,. e&i,erarea *arcaBe&or- potrivit procedurii prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
<2= E&i,erarea *arcaBe&or (e )ace c.tre:
a= antrepo'itarii autori'a:i pentru produ(e&e acci'a,i&e prev.'ute &a art0 204E41C
,= de(tinatarii nregi(tra:i care ac@i'i:ionea'. produ(e&e acci'a,i&e prev.'ute &a art0 204E41C
#M91
c= i*portatoru& autori'at care i*port. produ(e&e acci'a,i&e prev.'ute &a art0 204E410 Autori'a:ia de i*portator (e acord. de c.tre autoritatea co*petent.- n
condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#M71
</= Go&icitarea *arcaBe&or (e )ace prin depunerea unei cereri &a autoritatea co*petent.- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
<5= E&i,erarea *arcaBe&or (e )ace de c.tre unitatea (pecia&i'at. pentru tip.rirea ace(tora- de(e*nat. de autoritatea co*petent.- potrivit prevederi&or din
<1= Contrava&oarea *arcaBe&or (e a(igur. de &a ,ugetu& de (tat- din va&oarea acci'e&or a)erente produ(e&or acci'a,i&e (upu(e *arc.rii- con)or* prevederi&or
din nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
BECI$%NE& a 153a
A#te ob#i+a)ii "e'tr( o"eratorii eco'omici c( "rod(*e accizabi#e
#M60
&)#. 209E95
,o'fi*carea t(t('(#(i "re#(crat
<1= rin derogare de &a prevederi&e &ega&e n *aterie care reg&e*entea'. *odu& >i condi:ii&e de va&ori)icare a ,unuri&or &ega& con)i(cate (au intrate- potrivit
&egii- n proprietatea privat. a (tatu&ui- tutunuri&e pre&ucrate con)i(cate ori intrate- potrivit &egii- n proprietatea privat. a (tatu&ui (e predau de c.tre organu&
care a di(pu( con)i(carea- pentru di(trugere- antrepo'itari&or autori'a:i pentru tutun pre&ucrat- de(tinatari&or nregi(tra:i- expeditori&or nregi(tra:i (au
i*portatori&or autori'a:i de a(t)e& de produ(e- dup. cu* ur*ea'.:
a= (orti*ente&e care (e reg.(e(c n no*enc&atoru& de produ(e a& antrepo'itari&or autori'a:i- a& de(tinatari&or nregi(tra:i- a& expeditori&or nregi(tra:i (au a&
i*portatori&or autori'a:i (e predau n tota&itate ace(toraC
#M83
,= (orti*ente&e care nu (e reg.(e(c n no*enc&atoare&e prev.'ute &a &it0 a= (e predau n cu(todie de c.tre organe&e care au procedat &a con)i(care
antrepo'itari&or autori'a:i pentru produc:ia >i depo'itarea de tutun pre&ucrat- inc&u(iv per(oane&or a)i&iate ace(tora- a c.ror cot. de pia:. repre'int. pe(te 1F0
#M60
<2= Reparti'area )iec.rui &ot de tutun pre&ucrat con)i(cat- pre&uarea tutunu&ui pre&ucrat de c.tre antrepo'itarii autori'a:i- de(tinatarii nregi(tra:i- expeditorii
nregi(tra:i >i i*portatorii autori'a:i- precu* >i procedura de di(trugere (e e)ectuea'. con)or* prevederi&or din nor*e&e *etodo&ogice0
Page 131 of 185
</= #iecare antrepo'itar autori'at- de(tinatar nregi(trat- expeditor nregi(trat >i i*portator autori'at are o,&iga:ia (. a(igure pe c@e&tuia&a proprie pre&uarea
n cu(todie- tran(portu& >i depo'itarea cantit.:i&or de produ(e din &otu& con)i(cat care iAa )o(t reparti'at0
#M60
&)#. 209E99
,o'tro#(#
<1= To:i operatorii econo*ici cu produ(e acci'a,i&e (unt o,&iga:i (. accepte orice contro& ce per*ite autorit.:ii co*petente prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice
(. (e a(igure de corectitudinea opera:iuni&or cu produ(e acci'a,i&e0
<2= Autorit.:i&e co*petente vor &ua *.(uri de (upraveg@ere )i(ca&. >i contro& pentru a(igurarea de().>ur.rii activit.:ii autori'ate n condi:ii&e &egii0
Moda&it.:i&e >i proceduri&e pentru rea&i'area (upraveg@erii )i(ca&e a produc:iei- depo'it.rii- circu&a:iei >i i*portu&ui produ(e&or (upu(e acci'e&or ar*oni'ate vor
)i (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M60
&)#. 209E97
F't:rzieri #a "#ata accize#or
?ntr'ierea &a p&ata acci'e&or cu *ai *u&t de 1 'i&e de &a ter*enu& &ega& atrage (u(pendarea autori'a:iei de:inute de operatoru& econo*ic p&.titor de acci'e
pn. &a p&ata (u*e&or re(tante0
#M60
&)#. 209E9@
/roced(ra de im"ort "e'tr( "rod(*e e'er+etice
E)ectuarea )or*a&it.:i&or va*a&e de i*port a)erente ,en'ine&or >i *otorine&or (e )ace prin ,irouri&e va*a&e &a )rontier. (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui
#M60
&)#. 209E9=
,o'di)ii de di*trib()ie &i comercia#izare
<1= Co*ercia&i'area pe pia:a na:iona&. a a&coo&u&ui (anitar n vrac e(te inter'i(.0
#M91
<1E1= Co*ercia&i'area n vrac >i uti&i'area ca *aterie pri*. a a&coo&u&ui eti&ic cu concentra:ia a&coo&ic. (u, 94-00F n vo&u*- pentru )a,ricarea ,.uturi&or
a&coo&ice- e(te inter'i(.0
#M60
<2= Operatorii econo*ici care dore(c (. di(tri,uie >i (. co*ercia&i'e'e angro ,.uturi a&coo&ice >i tutun pre&ucrat (unt o,&iga:i (. (e nregi(tre'e &a autoritatea
co*petent. prev.'ut. n nor*e&e *etodo&ogice >i (. ndep&inea(c. ur*.toare&e condi:ii:
a= (. de:in. (pa:ii de depo'itare core(pun'.toare- n proprietate- cu c@irie- contract de co*odat (au cu orice tit&u &ega&C
,= (. ai,. n(cri(e n o,iectu& de activitate potrivit C&a(i)ic.rii activit.:i&or din econo*ia na:iona&. A CAE!- apro,at. prin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0
41431992- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- activitatea de co*ercia&i'are >i di(tri,u:ie angro a ,.uturi&or a&coo&ice (au activitatea de co*ercia&i'are >i di(tri,u:ie
angro a produ(e&or din tutunC
c= (. (e dote'e cu *iB&oace&e nece(are depi(t.rii *arcaBe&or )a&(e (au contra).cute- n ca'u& co*ercia&i'.rii de produ(e (upu(e *arc.rii potrivit pre'entu&ui
capito&0
</= J.uturi&e a&coo&ice &ivrate de operatorii econo*ici produc.tori c.tre operatorii econo*ici di(tri,uitori (au co*ercian:i angro vor )i n(o:ite >i de o copie
a certi)icatu&ui de *arc. a& produc.toru&ui- din care (. re'u&te c. *arca i apar:ine0
<5= Operatorii econo*ici care inten:ionea'. (. co*ercia&i'e'e n (i(te* angro produ(e energetice A ,en'ine- *otorine- petro& &a*pant >i ga' petro&ier &ic@e)iat
A (unt o,&iga:i (. (e nregi(tre'e &a autoritatea co*petent. con)or* procedurii >i cu ndep&inirea condi:ii&or (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei
<1= !u intr. (u, inciden:a a&in0 <2= >i <5= antrepo'itarii autori'a:i pentru &ocuri&e autori'ate ca antrepo'ite )i(ca&e >i operatorii nregi(tra:i3de(tinatarii
nregi(tra:i0
#M91
<4= Operatorii econo*ici care inten:ionea'. (. co*ercia&i'e'e n (i(te* en detai& produ(e energetice A ,en'ine- *otorine- petro& &a*pant >i ga' petro&ier
&ic@e)iat A (unt o,&iga:i (. (e nregi(tre'e &a autoritatea co*petent.- con)or* procedurii >i cu ndep&inirea condi:ii&or ce vor )i (ta,i&ite prin ordin a& pre>edinte&ui
#M91
<2= ;;; A,rogat
#M60
<8= Operatorii econo*ici di(tri,uitori >i co*ercian:ii angro (au en detai& de ,.uturi a&coo&ice- tutun pre&ucrat >i produ(e energetice r.(pund pentru
provenien:a ne&ega&. a produ(e&or de:inute0
<9= Toate re'iduuri&e de produ(e energetice re'u&tate din exp&oatare- n a&te &oca:ii dect antrepo'ite&e )i(ca&e- pot )i cedate (au vndute pentru pre&ucrare n
vederea o,:inerii de produ(e acci'a,i&e nu*ai c.tre un antrepo'it )i(ca& de produc:ie ori pot )i (upu(e opera:ii&or de eco&ogi'are- n condi:ii&e prev.'ute de
#M73
<10= ?n ca'u& co*ercia&i'.rii >i tran(portu&ui de tutun ,rut >i tutun par:ia& pre&ucrat- tre,uie ndep&inite ur*.toare&e cerin:e:
a= operatorii econo*ici care dore(c (. co*ercia&i'e'e tutun ,rut (au tutun par:ia& pre&ucrat provenit din opera:iuni proprii de i*port- din ac@i'i:ii
intraco*unitare proprii (au din produc:ia intern. proprie pot de().>ura acea(t. activitate nu*ai n ,a'a unei autori'a:ii e&i,erate n ace(t (cop de c.tre
autoritatea co*petent.C
,= tutunu& ,rut (au tutunu& par:ia& pre&ucrat poate )i co*ercia&i'at c.tre un operator econo*ic din Ro*nia nu*ai dac. e(te antrepo'itar autori'at pentru
produc:ia de tutun pre&ucrat- dep&a(area tutunu&ui e)ectunduA(e direct c.tre antrepo'itu& )i(ca& a& ace(tuiaC
c= orice dep&a(are de tutun ,rut (au de tutun par:ia& pre&ucrat pe teritoriu& Ro*niei- rea&i'at. de operatorii econo*ici prev.'u:i &a &it0 a=- tre,uie (. )ie
n(o:it. de un docu*ent co*ercia& n care va )i n(cri( nu*.ru& autori'a:iei operatoru&ui econo*ic0
#M60
<11= Atunci cnd nu (e re(pect. una dintre prevederi&e a&in0 <10=- intervine exigi,i&itatea acci'e&or- (u*a de p&at. )iind deter*inat. pe ,a'a acci'ei datorate
pentru a&te tutunuri de )u*at0
<12= rocedura de e&i,erare a autori'a:iei prev.'ute &a a&in0 <10= &it0 a= (e (ta,i&e>te prin ordin a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
#M91
Page 132 of 185
<1/= E(te inter'i(. practicarea- cu excep:ia (itua:ii&or prev.'ute de &ege- de c.tre produc.tori- i*portatori- operatori econo*ici care rea&i'ea'. ac@i'i:ii
intraco*unitare (au de c.tre per(oane care co*ercia&i'ea'.- (u, orice )or*.- de pre:uri de vn'are *ai *ici dect co(turi&e oca'ionate de producerea- i*portu&
(au de()acerea produ(e&or acci'a,i&e vndute- &a care (e adaug. acci'a >i taxa pe va&oarea ad.ugat.0
#M91
&)#. 209E70
,irc(#a)ia "rod(*e#or accizabi#e i'trate$ "otri0it #e+ii$ 8' "ro"rietatea "ri0at a *tat(#(i *a( care fac obiect(# ('ei "roced(ri de e%ec(tare *i#it
Circu&a:ia produ(e&or acci'a,i&e intrate- potrivit &egii- n proprietatea privat. a (tatu&ui (au care )ac o,iectu& unei proceduri de executare (i&it. nu intr. (u,
inciden:a prevederi&or (ec:iunii a 9Aa din pre'entu& capito&0
#M91
&)#. 209E71
5c(tiri "e'tr( t(t(' "re#(crat
<1= E(te (cutit de &a p&ata acci'e&or tutunu& pre&ucrat- atunci cnd e(te de(tinat n exc&u(ivitate te(te&or >tiin:i)ice >i ce&or privind ca&itatea produ(e&or0
#M60
C&'$#(L%L $$
A#te "rod(*e accizabi#e
#M60
&)#. 207
5fera de a"#icare
Ir*.toare&e produ(e (unt (upu(e acci'e&or:
a= ca)ea verde- cu coduri&e !C 0901 11 00 >i 0901 12 00C
,= ca)ea pr.Bit.- inc&u(iv ca)ea cu n&ocuitori- cu coduri&e !C 0901 21 00- 0901 22 00 >i 0901 90 90C
c= ca)ea (o&u,i&.- inc&u(iv a*e(tecuri cu ca)ea (o&u,i&.- cu coduri&e !C 2101 11 >i 2101 120
#M60
&)#. 20@
Ni0e#(# &i ca#c(#(# accizei
<1= !ive&u& acci'e&or pentru produ(e&e prev.'ute &a art0 202 e(te prev.'ut n anexa nr0 2- care )ace parte integrant. din pre'entu& tit&u0
<2= entru ca)ea- ca)ea cu n&ocuitori >i ca)ea (o&u,i&.- acci'e&e (e datorea'. o (ingur. dat. >i (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea (u*e&or )ixe pe unitatea de
*.(ur. a(upra cantit.:i&or intrate pe teritoriu& Ro*niei0 entru a*e(tecuri&e cu ca)ea (o&u,i&. intrate pe teritoriu& Ro*niei- acci'e&e (e datorea'. >i (e
ca&cu&ea'. nu*ai pentru cantitatea de ca)ea (o&u,i&. con:inut. n a*e(tecuri0
#M60
&)#. 20=
/#titori de accize
<1= &.titori de acci'e pentru produ(e&e prev.'ute &a art0 202 (unt operatorii econo*ici A per(oane Buridice- a(ocia:ii )a*i&ia&e >i per(oane )i'ice autori'ate A
care ac@i'i:ionea'. din teritoriu& co*unitar ori din a)ara teritoriu&ui co*unitar a(t)e& de produ(e0
<2= Operatorii econo*ici care ac@i'i:ionea'. din teritoriu& co*unitar produ(e&e prev.'ute &a art0 202- nainte de pri*irea produ(e&or tre,uie (. )ie nregi(tra:i
&a autoritatea co*petent.- n condi:ii&e prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice- >i (. re(pecte ur*.toare&e cerin:e:
a= (. garante'e p&ata acci'e&or n condi:ii&e )ixate de autoritatea co*petent.C
,= (. :in. conta,i&itatea &ivr.ri&or de produ(eC
c= (. pre'inte produ(e&e oricnd &i (e cere acea(ta de c.tre organe&e de contro&C
d= (. accepte orice *onitori'are (au veri)icare a (tocu&ui0
#M60
&)#. 210
5c(tiri
<1= Gunt (cutite de &a p&ata acci'e&or produ(e&e &ivrate &a re'erva de (tat >i &a re'erva de *o,i&i'are- pe perioada n care au ace(t regi*0
<2= Operatorii econo*ici care export. (au care &ivrea'. ntrAun a&t (tat *e*,ru (orti*ente de ca)ea o,:inute din opera:iuni proprii de pre&ucrare a ca)e&ei
ac@i'i:ionate direct de c.tre ace>tia din a&te (tate *e*,re ori din i*port pot (o&icita autorit.:i&or )i(ca&e co*petente- pe ,a'. de docu*ente Bu(ti)icative-
re(tituirea acci'e&or virate &a ,ugetu& de (tat- a)erente cantit.:i&or de ca)ea uti&i'ate ca *aterie pri*. pentru ca)eaua exportat. (au &ivrat. n a&t (tat *e*,ru0
</= Jene)icia'. de regi*u& de re(tituire a acci'e&or virate ,ugetu&ui de (tat >i operatorii econo*ici- pentru cantit.:i&e de ca)ea ac@i'i:ionate direct de c.tre
ace>tia dintrAun (tat *e*,ru (au din i*port- care u&terior (unt &ivrate c.tre un a&t (tat *e*,ru- (unt exportate ori returnate )urni'ori&or0
<5= Moda&itatea de acordare a (cutiri&or prev.'ute &a a&in0 <1= A </= va )i reg&e*entat. prin nor*e&e *etodo&ogice0
#M60
&)#. 211
E%i+ibi#itatea
Mo*entu& exigi,i&it.:ii acci'ei intervine:
a= pentru produ(e&e provenite din teritoriu& co*unitar- &a *o*entu& recep:ion.rii ace(toraC
,= pentru produ(e&e i*portate- &a data nregi(tr.rii dec&ara:iei va*a&e de i*port0
#M60
&)#. 212
E%i+ibi#itatea accizei 8' caz(# "roced(rii 0ama#e *im"#ificate
?n ca'u& produ(e&or provenite din opera:iuni de i*port e)ectuate de un i*portator care de:ine autori'a:ie unic. pentru proceduri va*a&e (i*p&i)icate e&i,erat.
de a&t (tat *e*,ru- ace(ta are o,&iga:ia de a depune &a autoritatea va*a&. dec&ara:ia de i*port pentru TDA >i acci'e0 Exigi,i&itatea acci'ei intervine &a data
nregi(tr.rii dec&ara:iei de i*port pentru TDA >i acci'e0
#M60
&)#. 213
/#ata accize#or #a b(+et(# de *tat
<1= entru produ(e&e provenite din teritoriu& co*unitar- p&ata acci'e&or (e )ace n 'iua &ucr.toare i*ediat ur*.toare ce&ei n care au )o(t recep:ionate
produ(e&e0
<2= entru produ(e&e provenite din opera:iuni de i*port- p&ata acci'e&or (e )ace &a *o*entu& nregi(tr.rii dec&ara:iei va*a&e de i*port0
#M60
Page 133 of 185
&)#. 214
3ec#ara)ii#e de accize
<1= Orice operator econo*ic p&.titor de acci'e are o,&iga:ia de a depune &a autoritatea co*petent. o dec&ara:ie de acci'e pentru )iecare &un.- indi)erent dac.
(e datorea'. (au nu p&ata acci'ei pentru &una re(pectiv.0
<2= "ec&ara:ii&e de acci'e (e depun &a autoritatea co*petent. de c.tre operatorii econo*ici p&.titori pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei &a
care (e re)er. dec&ara:ia0
#M45
CAITOLIL IIE1 ;;; A,rogat
#M45
#M31
C&'$#(L%L $$$
!m"ozit(# #a )i)ei(# di' "rod(c)ia i'ter'
#M31
&)#. 215
3i*"ozi)ii +e'era#e
<1= entru :i:eiu& din produc:ia intern.- operatorii econo*ici autori'a:i- potrivit &egii- datorea'. ,ugetu&ui de (tat i*po'it n *o*entu& &ivr.rii0
<2= I*po'itu& datorat pentru :i:ei e(te de 5 euro3ton.0
</= I*po'itu& datorat (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea (u*ei )ixe prev.'ute &a a&in0 <2= a(upra cantit.:i&or &ivrate0
<5= Mo*entu& exigi,i&it.:ii i*po'itu&ui &a :i:eiu& din produc:ia intern. intervine &a data e)ectu.rii &ivr.rii0
#B
&)#. 219
%&utiri
Bunt scutite de plata acestor impo!ite cantit.ile de .i.ei ,i "a!e naturale din produc.ia intern0 e-portate direct de a"en.ii economici productori.
#M31
&)#. 217
3ec#ara)ii#e de im"ozit
<1= Orice operator econo*ic- p&.titor de i*po'it &a :i:eiu& din produc:ia intern.- are o,&iga:ia de a depune &a autoritatea )i(ca&. co*petent. o dec&ara:ie de
i*po'it pentru )iecare &un.- indi)erent dac. (e datorea'. (au nu p&ata i*po'itu&ui pentru &una re(pectiv.0
<2= "ec&ara:ia de i*po'it (e depune &a autoritatea )i(ca&. co*petent. de c.tre operatorii econo*ici p&.titori- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare
ce&ei &a care (e re)er. dec&ara:ia0
#B
C&'$#(L%L $A
Di!o"i#ii &omune
#M60
&)#. 21@
,o'0er*ia 8' #ei a *(me#or e%"rimate 8' e(ro
Da&oarea n &ei a acci'e&or >i a i*po'itu&ui &a :i:eiu& din produc:ia intern.- datorate ,ugetu&ui de (tat- (ta,i&ite potrivit pre'entu&ui tit&u n ec@iva&ent euro pe
unitatea de *.(ur.- (e deter*in. prin tran()or*area (u*e&or expri*ate n ec@iva&ent euro- pe ,a'a cur(u&ui de (c@i*, va&utar (ta,i&it n pri*a 'i &ucr.toare a
&unii octo*,rie din anu& precedent- pu,&icat n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene0
#M31
&)#. 21=
Ob#i+a)ii#e "#titori#or
<1= Operatorii econo*ici p&.titori de acci'e >i de i*po'it &a :i:eiu& din produc:ia intern. (unt o,&iga:i (. (e nregi(tre'e &a autoritatea )i(ca&. co*petent.-
con)or* di(po'i:ii&or &ega&e n *aterie0
<2= Operatorii econo*ici au o,&iga:ia (. ca&cu&e'e acci'e&e >i i*po'itu& &a :i:eiu& din produc:ia intern.- dup. ca'- (. &e eviden:ie'e di(tinct n )actur. >i (. &e
ver(e &a ,ugetu& de (tat &a ter*ene&e (ta,i&ite- )iind r.(pun'.tori pentru exactitatea ca&cu&u&ui >i v.r(area integra&. a (u*e&or datorate0
</= &.titorii au o,&iga:ia (. :in. eviden:a acci'e&or >i a i*po'itu&ui &a :i:eiu& din produc:ia intern.- dup. ca'- con)or* prevederi&or din nor*e- >i (. depun.
anua& deconturi&e privind acci'e&e >i i*po'itu& &a :i:eiu& din produc:ia intern.- con)or* di(po'i:ii&or &ega&e privind o,&iga:ii&e de p&at.- &a ,ugetu& de (tat- pn. &a
data de /0 apri&ie a anu&ui ur*.tor ce&ui de raportare0
#M60
&)#. 220
3eco'tri#e 8'tre o"eratorii eco'omici
<1= "econt.ri&e ntre operatorii econo*ici p&.titori de acci'e >i operatorii econo*ici cu*p.r.tori de produ(e acci'a,i&e (e vor )ace integra& prin unit.:i
,ancare0
<2= !u intr. (u, inciden:a prevederi&or a&in0 <1=:
a= &ivr.ri&e de produ(e acci'a,i&e c.tre operatorii econo*ici care co*ercia&i'ea'. a(t)e& de produ(e n (i(te* en detai&C
Page 134 of 185
,= &ivr.ri&e de produ(e acci'a,i&e- e)ectuate n cadru& (i(te*u&ui de co*pen(are a o,&iga:ii&or )a:. de ,ugetu& de (tat- apro,ate prin acte nor*ative (pecia&e0
Gu*e&e repre'entnd acci'e&e nu pot )ace o,iectu& co*pen(.ri&or dac. acte&e nor*ative (pecia&e nu prev.d a&t)e& (au dac. nu (e )ace dovada p&.:ii acci'e&or &a
,ugetu& (tatu&uiC
c= &ivr.ri&e de produ(e acci'a,i&e- n ca'u& co*pen(.ri&or e)ectuate ntre operatorii econo*ici prin inter*ediu& In(titutu&ui de Manage*ent >i In)or*atic.- n
con)or*itate cu prevederi&e &ega&e n vigoare0 Gu*e&e repre'entnd acci'e&e nu pot )ace o,iectu& co*pen(.ri&or dac. nu (e )ace dovada p&.:ii acci'e&or &a
,ugetu& de (tat0
#M31
&)#. 220E1
6e+im(# "rod(*e#or accizabi#e de)i'(te de o"eratorii eco'omici care 8're+i*treaz ob#i+a)ii fi*ca#e re*ta'te
<1= rodu(e&e acci'a,i&e de:inute de operatorii econo*ici care nregi(trea'. o,&iga:ii )i(ca&e re(tante pot )i va&ori)icate n cadru& procedurii de executare (i&it.
de organe&e co*petente- potrivit &egii0
<2= er(oane&e care do,nde(c ,unuri acci'a,i&e prin va&ori)icare- potrivit a&in0 <1=- tre,uie (. ndep&inea(c. condi:ii&e prev.'ute de &ege- dup. ca'0
#M31
C&'$#(L%L A
3i*"ozi)ii tra'zitorii &i dero+ri
#M31
&)#. 220E2
Acciza mi'im "e'tr( )i+arete
Acci'a *ini*. pentru :igarete- n vigoare &a data de /1 dece*,rie 2004- (ta,i&it. potrivit prevederi&or art0 122- (e va ap&ica pn. &a data de 11 ianuarie
20020
#M71
#M31
&)#. 221E1
3ero+are "e'tr( a(tot(ri*me
rin derogare de &a prevederi&e art0 215E2- pentru autoturi(*e&e >i a&te ,unuri (upu(e acci'e&or- introdu(e n Ro*nia pe ,a'a unor contracte de &ea(ing-
ini:iate nainte de data intr.rii n vigoare a prevederi&or pre'entu&ui tit&u- >i a c.ror nc@eiere (e va rea&i'a dup. acea(t. dat.- (e vor datora ,ugetu&ui de (tat
(u*e&e ca&cu&ate n )unc:ie de nive&u& acci'e&or n vigoare &a *o*entu& ini:ierii contractu&ui de &ea(ing0
#M71
#M91
C&'$#(L%L A$
,o'tra0e')ii &i *a'c)i('i
#M91
&)#. 221E3
,o'tra0e')ii &i *a'c)i('i
<1= Con(tituie contraven:ii >i (e (anc:ionea'. cu a*end. de &a 20000 &ei &a 10000 &ei ur*.toare&e )apte:
a= nedepunerea &a ter*ene&e prev.'ute de &ege a (itua:ii&or de raportare reg&e*entate n pre'entu& tit&uC
,= neanun:area autorit.:ii co*petente n ter*enu& &ega&- potrivit pre'entu&ui tit&u- de(pre *odi)ic.ri&e adu(e date&or ini:ia&e avute n vedere &a e&i,erarea
autori'a:ieiC
c= (c@i*,area de(tina:iei produ(e&or acci'a,i&e dep&a(ate n regi* (u(pen(iv de acci'e cu nere(pectarea condi:ii&or prev.'ute de &egeC
d= re)u'u& operatori&or econo*ici de a pre&ua >i de a di(truge cantit.:i&e con)i(cate de tutun pre&ucrat- n condi:ii&e prev.'ute n pre'entu& tit&uC
e= nere(tituirea n vederea di(trugerii a *arcaBe&or neuti&i'ate n ter*enu& prev.'ut n pre'entu& tit&u unit.:ii (pecia&i'ate pentru tip.rirea ace(toraC
)= nere(pectarea o,&iga:ii&or prev.'ute &a art0 204E24 a&in0 <1= &it0 )= >i i=0
<2= Ir*.toare&e )apte con(tituie contraven:ii:
a= de:inerea de produ(e acci'a,i&e n a)ara unui regi* (u(pen(iv de acci'e pentru care acci'e&e nu au )o(t percepute n con)or*itate cu pre'entu& tit&uC
,= de:inerea n a)ara antrepo'itu&ui )i(ca& (au co*ercia&i'area pe teritoriu& Ro*niei a produ(e&or acci'a,i&e (upu(e *arc.rii- potrivit pre'entu&ui tit&u- ).r. a
)i *arcate (au *arcate necore(pun'.tor ori cu *arcaBe )a&(e (u, &i*ite&e prev.'ute &a art0 294E1 a&in0 <1= &it0 &= din tit&u& I+E1C
c= practicarea- cu excep:ia (itua:ii&or prev.'ute de &ege- de c.tre produc.tori- i*portatori- operatori econo*ici care rea&i'ea'. ac@i'i:ii intraco*unitare (au
de c.tre per(oane care co*ercia&i'ea'.- (u, orice )or*.- de pre:uri de vn'are *ai *ici dect co(turi&e oca'ionate de producerea- i*portu& (au de()acerea
produ(e&or acci'a,i&e vndute- &a care (e adaug. acci'a >i taxa pe va&oarea ad.ugat.- dac. )apta nu a )o(t (.vr>it. a(t)e& nct (. con(tituie in)rac:iuneC
d= nen(crierea di(tinct. n )acturi >i n avi'e de n(o:ire a va&orii acci'e&or (au a i*po'itu&ui &a :i:eiu& din produc:ia intern.- n ca'uri&e prev.'ute n pre'entu&
tit&uC
e= neuti&i'area docu*ente&or )i(ca&e prev.'ute n pre'entu& tit&uC
)= nee)ectuarea- prin unit.:i ,ancare- a decont.ri&or ntre operatorii econo*ici p&.titori de acci'e >i operatorii econo*ici cu*p.r.tori de produ(e acci'a,i&e-
ca per(oane Buridice ce de().>oar. opera:iuni cu produ(e acci'a,i&e- cu excep:ii&e prev.'ute n pre'entu& tit&uC
g= a*p&a(area *iB&oace&or de *.(urare a produc:iei >i a concentra:iei a&coo&ice pentru a&coo& eti&ic >i di(ti&ate n a&te &ocuri dect ce&e prev.'ute expre( n
pre'entu& tit&uC
@= ne(e(i'area autorit.:ii co*petente n ca'u& deterior.rii (igi&ii&or ap&icate de c.tre acea(taC
i= tran(portu& de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e care nu e(te acoperit de docu*entu& ad*ini(trativ e&ectronic (au- dup. ca'- de un a&t
docu*ent uti&i'at pentru ace(t regi* prev.'ut n pre'entu& tit&u ori cu nere(pectarea procedurii n ca'u& n care (i(te*u& in)or*ati'at e(te indi(poni,i& &a
expedi:ieC
B= pri*irea produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e cu nere(pectarea cerin:e&or prev.'ute n pre'entu& tit&uC
K= co*ercia&i'area n vrac >i uti&i'area ca *aterie pri*. pentru )a,ricarea ,.uturi&or a&coo&ice a a&coo&u&ui eti&ic cu concentra:ia a&coo&ic. (u, 94-00F n
vo&u*C
&= )a,ricarea de a&coo& (anitar de c.tre a&te per(oane dect antrepo'itarii autori'a:i pentru produc:ia de a&coo& eti&icC
*= denaturarea a&coo&u&ui eti&ic >i a a&tor produ(e a&coo&ice cu nere(pectarea condi:ii&or >i proceduri&or prev.'ute n pre'entu& tit&uC
n= co*ercia&i'area n vrac- pe pia:a na:iona&.- a a&coo&u&ui (anitarC
o= circu&a:ia >i co*ercia&i'area n vrac a a&coo&u&ui eti&ic ra)inat >i a di(ti&ate&or n a&te (copuri dect ce&e expre( prev.'ute n pre'entu& tit&uC
Page 135 of 185
p= nere(pectarea procedurii privind (igi&area >i de(igi&area in(ta&a:ii&or de )a,rica:ie a a&coo&u&ui >i di(ti&ate&or- prev.'ut. n pre'entu& tit&uC
L= vn'area :igarete&or de c.tre orice per(oan. &a un pre: ce dep.>e>te pre:u& de vn'are cu a*.nuntu& dec&aratC
r= vn'area de c.tre orice per(oan. a :igarete&or pentru care nu (Aau (ta,i&it >i dec&arat pre:uri de vn'are cu a*.nuntu&C
(= de().>urarea activit.:i&or de di(tri,u:ie >i co*ercia&i'are angro a ,.uturi&or a&coo&ice >i tutunu&ui pre&ucrat cu nere(pectarea o,&iga:ii&or >i condi:ii&or
prev.'ute n pre'entu& tit&uC
>= de().>urarea activit.:i&or de co*ercia&i'are n (i(te* angro >i3(au en detai& a produ(e&or energetice A ,en'ine- *otorine- petro& &a*pant >i ga' petro&ier
&ic@e)iat A cu nere(pectarea o,&iga:ii&or prev.'ute n ace(t (en( n pre'entu& tit&uC
t= co*ercia&i'area- prin po*pe&e (ta:ii&or de di(tri,u:ie- a a&tor produ(e energetice dect ce&e din categoria ga'e&or petro&iere &ic@e)iate- ,en'ine&or >i
*otorine&or- petro&u&ui &a*pant- precu* >i a ,ioco*,u(ti,i&i&or- care core(pund (tandarde&or na:iona&e de ca&itateC
:= va&ori)icarea produ(e&or acci'a,i&e ntrAun antrepo'it )i(ca& pentru care autori'a:ia a )o(t revocat. (au anu&at.- ).r. noti)icarea autorit.:ii co*petente cu
privire &a virarea acci'e&or &a ,ugetu& de (tatC
u= vn'area cu a*.nuntu& din antrepo'itu& )i(ca& a produ(e&or acci'a,i&e- cu excep:ii&e prev.'ute de &egeC
v= ac@i'i:ionarea produ(e&or acci'a,i&e de &a per(oane care de().>oar. activit.:i de di(tri,u:ie >i co*ercia&i'are angro a ,.uturi&or a&coo&ice >i tutunu&ui
pre&ucrat- re(pectiv co*ercia&i'are n (i(te* angro a produ(e&or energetice A ,en'ine- *otorine- petro& &a*pant >i ga' petro&ier &ic@e)iat A >i care nu re(pect.
condi:ii&e (au o,&iga:ii&e prev.'ute &a art0 204E49 a&in0 <2= >i <5= din pre'entu& tit&u- dup. ca'C
N= de:inerea n (copuri co*ercia&e- cu nendep&inirea cerin:e&or prev.'ute n pre'entu& tit&u- a produ(e&or acci'a,i&e care au )o(t deBa e&i,erate pentru con(u*
ntrAun a&t (tat *e*,ru0
</= Contraven:ii&e prev.'ute &a a&in0 <2= (e (anc:ionea'. cu a*end. de &a 200000 &ei &a 1000000 &ei- precu* >i cu:
a= con)i(carea produ(e&or- iar n (itua:ia cnd ace(tea au )o(t vndute- con)i(carea (u*e&or re'u&tate din acea(t. vn'are- n ca'uri&e prev.'ute &a &it0 a=- ,=-
c=- e=- i=- B=- K=- &=- *=- n=- o=- r=- (=- >=- t=- :=- u= >i N=C
,= con)i(carea ci(terne&or- recipiente&or >i *iB&oace&or de tran(port uti&i'ate n tran(portu& produ(e&or acci'a,i&e- n ca'u& prev.'ut &a &it0 i=C
c= (u(pendarea activit.:ii de co*ercia&i'are a produ(e&or acci'a,i&e pe o perioad. de 1 A / &uni- n ca'u& co*ercian:i&or n (i(te* angro >i3(au en detai&-
pentru (itua:ii&e prev.'ute &a &it0 ,=- (=- >= >i t=C
d= oprirea activit.:ii de produc:ie a produ(e&or acci'a,i&e prin (igi&area in(ta&a:iei- n ca'u& produc.tori&or- pentru (itua:ii&e prev.'ute &a &it0 @=- n=- o= >i p=0
<5= Autoritatea co*petent. poate (u(penda- &a propunerea organu&ui de contro&- autori'a:ia de antrepo'it )i(ca&- de(tinatar nregi(trat- expeditor nregi(trat
(au i*portator autori'at- dup. ca'- pentru (itua:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 d= >i a&in0 <2= &it0 g=- @=- *=- n=- o= >i p=0
<1= Autoritatea co*petent. poate revoca- &a propunerea organu&ui de contro&- autori'a:ia de antrepo'it )i(ca&- de(tinatar nregi(trat- expeditor nregi(trat (au
i*portator autori'at- dup. ca'- pentru (itua:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 ,= >i )=- precu* >i &a a&in0 <2= &it0 u=0
#M91
&)#. 221E4
,o'*tatarea co'tra0e')ii#or &i a"#icarea *a'c)i('i#or
<1= Con(tatarea >i (anc:ionarea )apte&or ce con(tituie contraven:ie potrivit art0 221E/ (e )ac de organe&e co*petente din cadru& Mini(teru&ui #inan:e&or
u,&ice- prin Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&. >i unit.:i&e (a&e (u,ordonate- cu excep:ia (anc:iuni&or privind (u(pendarea (au revocarea autori'a:iei
de antrepo'it )i(ca&- de(tinatar nregi(trat- expeditor nregi(trat ori i*portator autori'at- care (e di(pune de autoritatea co*petent.- &a propunerea organu&ui de
contro&0
<2= Ganc:iuni&e contraven:iona&e prev.'ute &a 221E/ (e ap&ic.- dup. ca'- per(oane&or )i'ice (au per(oane&or Buridice0 ?n ca'u& a(ocieri&or >i a& a&tor entit.:i
).r. per(ona&itate Buridic.- (anc:iuni&e (e ap&ic. repre'entan:i&or ace(tora0
</= Contravenientu& poate ac@ita- pe &oc (au n ter*en de ce& *u&t 58 de ore de &a data nc@eierii proce(u&uiAver,a& ori- dup. ca'- de &a data co*unic.rii
ace(tuia- Bu*.tate din *ini*u& a*en'ii prev.'ute &a art0 221E/- agentu& con(tatator ).cnd *en:iune de(pre acea(t. po(i,i&itate n proce(u&Aver,a&0
#M91
&)#. 221E5
3i*"ozi)ii a"#icabi#e
Contraven:ii&or prev.'ute &a art0 221E/ &e (unt ap&ica,i&e di(po'i:ii&e Ordonan:ei 7uvernu&ui nr0 232001 privind regi*u& Buridic a& contraven:ii&or- apro,at. cu
*odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 18032002- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M83
A!E+A 1
______________________________________________________________________________
|Nr1 | 2enumirea produsului sau | 3141 | Acci)a |
|crt1| a $rupei de produse | | (ec-i5alent |
| | | | euro63141) |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 0 | 1 | % | ' |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| | Alcool i buturi alcoolice | | |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 1 | Bere | -l61 $rad Plato71)| 0,89:|
| | din care; | | |
| |______________________________________| |______________|
| | 1111 ,ere produs de micii | | 0,9'|
| | productori independen!i | | |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| % | Vinuri | -l de produs | |
| |______________________________________| |______________|
| | %111 <inuri lini#tite | | 0,00|
| |______________________________________| |______________|
| | %1%1 <inuri spumoase | | '9,0*|
Page 136 of 185
|____|______________________________________|___________________|______________|
| ' | Buturi fermentate, altele dect | -l de produs | |
| | bere i vinuri | | |
| |______________________________________| |______________|
| | '111 lini#tite | | 100,00|
| |______________________________________| |______________|
| | '1%1 spumoase | | 9*,00|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 9 | Produse intermediare | -l de produs | 1/*,00|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| * | Alcool etilic | -l de | 8*0,00|
| | | alcool pur7%) | |
| |______________________________________| |______________|
| | *111 Alcool etilic produs de micile | | 98*,00|
| | distilerii | | |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| | Tutun prelucrat | | |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| / | =i$arete | 11000 !i$arete | 9:,*0 > %%?7)|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 8 | =i$ri #i !i$ri de .oi | 11000 +uc!i | /9,00|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| : | Tutun de .umat .in tiat, destinat | @$ | :1,00|
| | rulrii n !i$arete | | |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 9 | Alte tutunuri de .umat | @$ | :1,00|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| | Produse energetice | | |
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 10 | ,en)in cu plum+ | ton | *98,00|
| | |___________________|______________|
| | | 11000 litri | 9%1,19|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 11 | ,en)in .r plum+ | ton | 9/8,00|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | | 11000 litri | '*9,*9|
|____|______________________________________|___________________|______________|
#M93
| 1% | 4otorin | ton | '89,00|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | | 11000 litri | '1/,0'|
|____|______________________________________|___________________|______________|
#M83
| 1' | Pcur | 11000 @$ | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1'111 utili)at n scop comercial | | 1*,00|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1'1%1 utili)at n scop necomercial | | 1*,00|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 19 | Ga) petrolier lic-e.iat | 11000 @$ | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 19111 utili)at drept com+usti+il | | 1%:,%/|
| | pentru motor | | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 191%1 utili)at drept com+usti+il | | 11',*0|
| | pentru ncl)ire | | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 191'1 utili)at n consum casnic7') | | 0,00|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 1* | Ga) natural | GA | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1*111 utili)at drept com+usti+il | | %,/0|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1*1%1 utili)at drept com+usti+il | | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1*1%111 n scop comercial | | 0,18|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1*1%1%1 n scop necomercial | | 0,'%|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 1/ | Petrol lampant (@erosen)79) | | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1/111 utili)at drept com+usti+il | ton | 9/9,:9|
Page 137 of 185
| |______________________________________|___________________|______________|
| | | 11000 litri | '8*,91|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1/1%1 utili)at drept com+usti+il | ton | 9/9,:9|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | | 11000 litri | '8*,91|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 18 | Cr+une #i cocs | GA | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 18111 utili)at n scop comercial | | 0,1*|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 181%1 utili)at n scop necomercial | | 0,'0|
|____|______________________________________|___________________|______________|
| 1: | Energie electric | 4B- | |
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1:111 utili)at n scop comercial | | 0,*0|
| |______________________________________|___________________|______________|
| | 1:1%1 utili)at n scop necomercial | | 1,00|
|____|______________________________________|___________________|______________|
;= Acea(t. (tructur. a acci'ei (e ap&ic. pn. &a data de /0 iunie 2011 inc&u(iv0 ?n perioada 1 iu&ie 2011 A /1 dece*,rie 2012 inc&u(iv- (tructura acci'ei tota&e
va )i prev.'ut. n @ot.rrea 7uvernu&ui pentru apro,area acci'ei (peci)ice ce (e ap&ic. ncepnd cu data de 1 iu&ie a )iec.rui an0
;1= 7radu& &ato repre'int. greutatea de 'a@.r expri*at. n gra*e- con:inut. n 100 g de (o&u:ie *.(urat. &a origine &a te*peratura de 20Y35 YC0
;2= 6& de a&coo& pur repre'int. 100 &itri a&coo& eti&ic ra)inat- cu concentra:ia de 100F a&coo& n vo&u*- &a te*peratura de 20 YC- con:inut ntrAo cantitate dat.
de produ( a&coo&ic0
;/= rin ga'e petro&iere &ic@e)iate uti&i'ate n con(u* ca(nic (e n:e&ege ga'e&e petro&iere &ic@e)iate- di(tri,uite n ,ute&ii tip araga'0 Jute&ii&e tip araga' (unt
ace&e ,ute&ii cu o capacitate de pn. &a *axi*u* 12-1 Kg0
;5= etro&u& &a*pant uti&i'at drept co*,u(ti,i& de per(oane&e )i'ice nu (e acci'ea'.0
#M93
A!E+A 2
___________________________________________________________________
|Nr1 | 2enumirea produsului sau $rupei de produse | Acci)a |
|crt1| | 0 euro6ton 0 |
|____|______________________________________________|_______________|
| 11| Ca.ea 5erde | 1*' |
|____|______________________________________________|_______________|
| %1| Ca.ea prCit, inclusi5 ca.ea cu nlocuitori | %%* |
|____|______________________________________________|_______________|
| '1| Ca.ea solu+il | 900 |
|____|______________________________________________|_______________|
#M60
A!E+A / ;;; A,rogat.
#M31
&NEH& 4<+
;= Anexa nr0 5 e(te reprodu(. n )ac(i*i&0
_____________________________________________________________________
| Norma de poluare sau tipul | Capacitatea cilindric | euro! cmc |
| autoturismului | "cmc# | |
| autove$iculului | | |
|____________________________|_________________________|______________|
| 1 | % | ' |
|____________________________|_________________________|______________|
| Di+ride | | 0 |
|____________________________|_________________________|______________|
| Euro9 | F 1/00 | 0,1* |
|____________________________|_________________________|______________|
| | 1/01 0 %000 | 0,'* |
|____________________________|_________________________|______________|
| | %001 0 %*00 | 0,* |
|____________________________|_________________________|______________|
| | %*01 0 '000 | 0,8 |
|____________________________|_________________________|______________|
| | G '000 | 1 |
|____________________________|_________________________|______________|
| Euro' | F 1/00 | 0,* |
|____________________________|_________________________|______________|
| | 1/01 0 %000 | 0,/ |
|____________________________|_________________________|______________|
Page 138 of 185
| | %001 0 %*00 | 0,9 |
|____________________________|_________________________|______________|
| | %*01 0 '000 | 1,1 |
|____________________________|_________________________|______________|
| | G '000 | 1,' |
|____________________________|_________________________|______________|
| Euro% | F 1/00 | 1,' |
|____________________________|_________________________|______________|
| | 1/01 0 %000 | 1,9 |
|____________________________|_________________________|______________|
| | %001 0 %*00 | 1,* |
|____________________________|_________________________|______________|
| | %*01 0 '000 | 1,/ |
|____________________________|_________________________|______________|
| | G '000 | 1,8 |
|____________________________|_________________________|______________|
| Euro1 | F 1/00 | 1,: |
|____________________________|_________________________|______________|
| | 1/01 0 %000 | 1,: |
|____________________________|_________________________|______________|
| | %001 0 %*00 | 1,: |
|____________________________|_________________________|______________|
| | %*01 0 '000 | 1,: |
|____________________________|_________________________|______________|
| | G '000 | 1,: |
|____________________________|_________________________|______________|
| Non0euro | F 1/00 | % |
|____________________________|_________________________|______________|
| | 1/01 0 %000 | % |
|____________________________|_________________________|______________|
| | G %001 | % |
|____________________________|_________________________|______________|
#M35
&NEH& 4.1
!IDELIL
ta%ei *"ecia#e "e'tr( a(to0e1ic(#e#e di' cate+orii#e-. N2$ N3$ M2 &i M3
________________________________
Norma de poluare euro61 cmc
a auto5e-iculului
________________________________
Euro 9 0
Euro ' 0
Euro % 0,%
Euro 1 0,9
Non0euro 1,%
________________________________
7) Cate$oriile sunt de.inite n He$lementrile pri5ind omolo$area de tip #i eli+erarea cr!ii de
identitate a 5e-iculelor rutiere, precum #i omolo$area de tip a produselor utili)ate la acestea 0 HNTH%1
#M31
&NEH& 5<+
;= Anexa nr0 1 e(te reprodu(. n )ac(i*i&0
______________________________________________________
| Vrsta autoturismului | Coeficient | %educere "&# |
| autove$iculului | de corelare | |
|_________________________|_____________|______________|
| 1 | % | ' |
|_________________________|_____________|______________|
#M35
| pn la 1 an inclusi5 | 0,9 | 1* |
|_________________________|_____________|______________|
| 1 an 0 % ani inclusi5 | 1,: | %* |
|_________________________|_____________|______________|
Page 139 of 185
#M31
| % ani 0 9 ani inclusi5 | %,' | '% |
|_________________________|_____________|______________|
| 9 ani 0 / ani inclusi5 | %,* | 9' |
|_________________________|_____________|______________|
| peste / ani | %,8 | 98 |
|_________________________|_____________|______________|
#M83
A!E+A 4
______________________________________________________________________________
| 2ata de | %011 | %01%| %01'| %019| %01*| %01/| %018| %01: |
| implementare |______________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|________|
| | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| |ianuarie|iulie|iulie|iulie|iulie|iulie|iulie|iulie|ianuarie|
|__________________|________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|________|
| 1 | % | ' | 9 | * | / | 8 | : | 9 | 10 |
|__________________|________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|________|
| Acci)a minim | 8',*9|89,00|8/,*0|89,00|:1,*0|:9,00|:/,*0|:9,00| 90,00|
| (euro611000 | | | | | | | | | |
| !i$arete) | | | | | | | | | |
|__________________|________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|________|
| Acci)a ad 5alorem| %%| %1| %0| 19| 1:| 18| 1/| 1*| 19|
| ? | | | | | | | | | |
|__________________|________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|________|
| Acci)a total | 8/,/0|8/,/0|89,19|:1,8:|:9,'8|:/,9/|:9,**|9%,19| 9',1:|
| (euro611000 | | | | | | | | | |
| !i$arete) | | | | | | | | | |
|__________________|________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|________|
| Acci)a speci.ic | 9:,*0| I71)| I71)| I71)| I71)| I71)| I71)| I71)| I71)|
| (euro611000 | | | | | | | | | |
| !i$arete) | | | | | | | | | |
|__________________|________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|________|
;1= Ge deter*in. n )unc:ie de pre:u& *ediu ponderat de vn'are cu a*.nuntu& a)erent anu&ui precedent- acci'a ad va&ore* >i acci'a tota&.0
#M60
TITLIL DIII ;;; A,rogat
#M60
CAITOLIL I ;;; A,rogat
#M60
#M60
CAITOLIL II ;;; A,rogat
#M60
ART0 2/0 ;;; A,rogat
#M60
CAITOLIL III ;;; A,rogat
#M60
ART0 2// ;;; A,rogat
#M60
CAITOLIL ID ;;; A,rogat
#M60
Page 140 of 185
#M60
CAITOLIL D ;;; A,rogat
#M60
#M9
#M60
CAITOLIL DI ;;; A,rogat
#M60
#M60
CAITOLIL DII ;;; A,rogat
#M9
#M60
#M9
CAITOLIL DIII ;;; A,rogat
#M9
#M3
#B
#$#L%L $H<+
Im!o"ite 'i ta-e lo&ale
#CIN
-. !u (unt inc&u(e n textu& actua&i'at *odi)ic.ri&e e)ectuate prin art0 I pct0 211 din Legea nr0 /5/32004 <#M31=0 Reproduce* *ai Bo( ace(te prevederi0
#M31
H2110 ?n cuprin(u& tit&u&ui I+ RRI*po'ite >i taxe &oca&eSS- (intag*a RRtaxa a(upra *iB&oace&or de tran(portSS (e va n&ocui cu (intag*a RRi*po'itu& pe
*iB&oace&e de tran(portSS0H
#B
C&'$#(L%L $
Di!o"i#ii $enerale
&)#. 247
De(ini#ii
/n 1n.elesul pre!entului titlu0 e-presiile de mai 7os au urmtoarele semnifica.ii:
a+ ran"ul unei localit.i 3 ran"ul atribuit unei localit.i conform le"ii6
b+ !one din cadrul localit.ii 3 !one stabilite de consiliul local0 1n func.ie de po!i.ia terenului fa. de centrul localit.ii0 de re.elele edilitare0 precum ,i de alte
elemente specifice fiecrei unit.i administrativ3teritoriale0 conform documenta.iilor de amena7are a teritoriului ,i de urbanism0 re"istrelor a"ricole0 eviden.elor
specifice cadastrului imobiliar3edilitar sau altor eviden.e a"ricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului6
#M31
c= no*enc&atur. (trada&. A &i(ta care con:ine denu*iri&e tuturor (tr.'i&or dintrAo unitate ad*ini(trativAteritoria&.- nu*ere&e de identi)icare a i*o,i&e&or pe
)iecare (trad. n parte- precu* >i titu&aru& dreptu&ui de proprietate a& )iec.rui i*o,i&C no*enc&atura (trada&. (e organi'ea'. pe )iecare &oca&itate rura&. >i
ur,an. >i repre'int. eviden:a pri*ar. unitar. care (erve>te &a atri,uirea adre(ei do*ici&iu&ui3re>edin:ei per(oanei )i'ice- a (ediu&ui per(oanei Buridice- precu* >i
a )iec.rui i*o,i&- teren >i3(au c&.dire0
#B
&)#. 24@
Im!o"ite 'i ta-e lo&ale
$mpo!itele ,i ta-ele locale sunt dup cum urmea!:
a+ impo!itul pe cldiri6
b+ impo!itul pe teren6
c+ ta-a asupra mi7loacelor de transport6
d+ ta-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor6
e+ ta-a pentru folosirea mi7loacelor de reclam ,i publicitate6
f+ impo!itul pe spectacole6
"+ ta-a 8otelier6
Page 141 of 185
8+ ta-e speciale6
i+ alte ta-e locale.
#M31
C&'$#(L%L $$
!m"ozit(# &i ta%a "e c#diri
#B
&)#. 24=
Re$uli $enerale
*1+ (rice persoan care are 1n proprietate o cldire situat 1n )om2nia datorea! anual impo!it pentru acea cldire0 e-cept2nd ca!ul 1n care 1n pre!entul titlu se
prevede diferit.
#M31
<2= I*po'itu& prev.'ut &a a&in0 <1=- denu*it n continuare i*po'it pe c&.diri- precu* >i taxa pe c&.diri prev.'ut. &a a&in0 </= (e datorea'. c.tre ,ugetu& &oca& a&
co*unei- a& ora>u&ui (au a& *unicipiu&ui n care e(te a*p&a(at. c&.direa0 ?n ca'u& *unicipiu&ui Jucure>ti- i*po'itu& >i taxa pe c&.diri (e datorea'. c.tre ,ugetu&
&oca& a& (ectoru&ui n care e(te a*p&a(at. c&.direa0
#M71
</= entru c&.diri&e proprietate pu,&ic. (au privat. a (tatu&ui ori a unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e conce(ionate- nc@iriate- date n ad*ini(trare ori n
)o&o(in:.- dup. ca'- per(oane&or Buridice- a&te&e dect ce&e de drept pu,&ic- (e (ta,i&e>te taxa pe c&.diri- care repre'int. (arcina )i(ca&. a conce(ionari&or-
&ocatari&or- titu&ari&or dreptu&ui de ad*ini(trare (au de )o&o(in:.- dup. ca'- n condi:ii (i*i&are i*po'itu&ui pe c&.diri0
#B
*4+ /n ca!ul 1n care o cldire se afl 1n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane0 fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datorea! impo!itul
pentru spa.iile situate 1n partea din cldire aflat 1n proprietatea sa. /n ca!ul 1n care nu se pot stabili pr.ile individuale ale proprietarilor 1n comun0 fiecare
proprietar 1n comun datorea! o parte e"al din impo!itul pentru cldirea respectiv.
#M31
<1= ?n n:e&e(u& pre'entu&ui tit&u- c&.dire e(te orice con(truc:ie (ituat. dea(upra (o&u&ui >i3(au (u, nive&u& ace(tuia- indi)erent de denu*irea ori de )o&o(in:a (a-
>i care are una (au *ai *u&te nc.peri ce pot (ervi &a ad.po(tirea de oa*eni- ani*a&e- o,iecte- produ(e- *ateria&e- in(ta&a:ii- ec@ipa*ente >i a&te&e a(e*enea-
iar e&e*ente&e (tructura&e de ,a'. a&e ace(teia (unt pere:ii >i acoperi>u&- indi)erent de *ateria&e&e din care (unt con(truite0 ?nc.perea repre'int. (pa:iu& din
interioru& unei c&.diri0
#M31
&)#. 250
5c(tiri
<1= C&.diri&e pentru care nu (e datorea'. i*po'it- prin e)ectu& &egii- (unt- dup. cu* ur*ea'.:
#M71
10 c&.diri&e proprietate a (tatu&ui- a unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e (au a oric.ror in(titu:ii pu,&ice- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru
activit.:i econo*ice- a&te&e dect ce&e de().>urate n re&a:ie cu per(oane Buridice de drept pu,&icC
#M31
20 c&.diri&e care- potrivit &egii- (unt c&a(ate ca *onu*ente i(torice- de ar@itectur. (au ar@eo&ogice- *u'ee ori ca(e *e*oria&e- indi)erent de titu&aru& dreptu&ui
de proprietate (au de ad*ini(trare- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
/0 c&.diri&e care- prin de(tina:ie- con(tituie &.ca>uri de cu&t- apar:innd cu&te&or re&igioa(e recuno(cute o)icia& n Ro*nia >i co*ponente&or &oca&e a&e
ace(tora- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
50 c&.diri&e care con(tituie patri*oniu& unit.:i&or >i in(titu:ii&or de nv.:.*nt de (tat- con)e(iona& (au particu&ar- autori'ate (. )unc:ione'e provi'oriu ori
acreditate- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
10 c&.diri&e unit.:i&or (anitare pu,&ice- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
40 c&.diri&e care (unt a)ectate centra&e&or @idroe&ectrice- ter*oe&ectrice >i nuc&earoAe&ectrice- (ta:ii&or >i po(turi&or de tran()or*are- precu* >i (ta:ii&or de
conexiuniC
20 c&.diri&e a)&ate n do*eniu& pu,&ic a& (tatu&ui >i n ad*ini(trarea Regiei Autono*e HAd*ini(tra:ia atri*oniu&ui rotoco&u&ui de GtatH- cu excep:ia
nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
#M93
2E10 c&.diri&e a)&ate n do*eniu& privat a& (tatu&ui conce(ionate- nc@iriate- date n ad*ini(trare ori n )o&o(in:.- dup. ca'- in(titu:ii&or pu,&ice cu )inan:are de
&a ,ugetu& de (tat- uti&i'ate pentru activitatea proprie a ace(toraC
#M31
80 c&.diri&e )unerare din ci*itire >i cre*atoriiC
90 c&.diri&e din parcuri&e indu(tria&e- >tiin:i)ice >i te@no&ogice- potrivit &egiiC
100 c&.diri&e re(tituite potrivit art0 14 din Legea nr0 1032001 privind regi*u& Buridic a& unor i*o,i&e pre&uate n *od a,u'iv n perioada 4 *artie 1951 A 22
dece*,rie 1989- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
110 c&.diri&e care con(tituie patri*oniu& Acade*iei Ro*ne- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
120 c&.diri&e retrocedate potrivit art0 1 a&in0 <4= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 9532000 privind retrocedarea unor ,unuri i*o,i&e care au
apar:inut cu&te&or re&igioa(e din Ro*nia- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
1/0 c&.diri&e re(tituite potrivit art0 1 a&in0 <1= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 8/31999 privind re(tituirea unor ,unuri i*o,i&e care au apar:inut
co*unit.:i&or cet.:eni&or apar:innd *inorit.:i&or na:iona&e din Ro*nia- repu,&icat.C
150 c&.diri&e care (unt a)ectate activit.:i&or @idrote@nice- @idro*etrice- @idro*eteoro&ogice- oceanogra)ice- de *,un.t.:iri )unciare >i de interven:ii &a
ap.rarea *potriva inunda:ii&or- precu* >i c&.diri&e din porturi >i ce&e a)ectate cana&e&or naviga,i&e >i (ta:ii&or de po*pare a)erente cana&e&or- cu excep:ia
nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
110 c&.diri&e care- prin natura &or- )ac corp co*un cu poduri- viaducte- apeducte- diguri- ,araBe >i tune&uri >i care (unt uti&i'ate pentru exp&oatarea ace(tor
con(truc:ii- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru a&te activit.:i econo*iceC
140 con(truc:ii&e (pecia&e (ituate n (u,teran- indi)erent de )o&o(in:a ace(tora >i turnuri&e de extrac:ieC
120 c&.diri&e care (unt uti&i'ate ca (ere- (o&are- r.(adni:e- ciuperc.rii- (i&o'uri pentru )uraBe- (i&o'uri >i3(au p.tu&e pentru depo'itarea >i con(ervarea
cerea&e&or- cu excep:ia nc.peri&or care (unt )o&o(ite pentru a&te activit.:i econo*iceC
180 c&.diri&e trecute n proprietatea (tatu&ui (au a unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e n &ip(. de *o>tenitori &ega&i (au te(ta*entariC
#M71
190 c&.diri&e uti&i'ate pentru activit.:i (ocia&Au*anitare de c.tre a(ocia:ii- )unda:ii >i cu&te- potrivit @ot.rrii con(i&iu&ui &oca&0
#M31
Page 142 of 185
<2= !u intr. (u, inciden:a i*po'itu&ui pe c&.diri con(truc:ii&e care nu au e&e*ente&e con(titutive a&e unei c&.diri0
#M91
</= Gcutirea de i*po'it prev.'ut. &a a&in0 <1= pct0 10 A 1/ (e ap&ic. pentru perioada pentru care proprietaru& *en:ine a)ecta:iunea de intere( pu,&ic0
#B
&)#. 251
Cal&ulul im!o"itului !entru !eroane (i"i&e
#M31
<1= ?n ca'u& per(oane&or )i'ice- i*po'itu& pe c&.diri (e ca&cu&ea'. prin ap&icarea cotei de i*po'itare de 0-1F &a va&oarea i*po'a,i&. a c&.dirii0
<2= ?n ca'u& unei c&.diri care are pere:ii exteriori din *ateria&e di)erite- pentru (ta,i&irea va&orii i*po'a,i&e a c&.dirii (e identi)ic. n ta,e&u& prev.'ut &a a&in0
</= va&oarea i*po'a,i&. cea *ai *are core(pun'.toare tipu&ui c&.dirii re(pective0
</= Da&oarea i*po'a,i&. a c&.dirii- expri*at. n &ei- (e deter*in. prin n*u&:irea (upra)e:ei con(truite de().>urate a ace(teia- expri*ate n *etri p.tra:i- cu
va&oarea i*po'a,i&. core(pun'.toare- expri*at. n &ei3*
2
- din ta,e&u& ur*.tor;=:
______________________________________________________________________________
| TJP3K CKL2JHJJ | <AK(AHEA J4P(MA,JKL |
| | 0 lei6m
%
0

|
|________________________________|_____________________________________________|
| | Cldire cu instala!ie| Cldire .r |
| | electric, de ap, | instala!ie electric,|
| | de canali)are #i de | de ap, de canali)are|
| | ncl)ire | #i de ncl)ire |
| | (condi!ii cumulati5e)| |
|________________________________|______________________|______________________|
| 0 | 1 | % |
|________________________________|______________________|______________________|
| A1 Cldire cu cadre din +eton | //9 | '98 |
| armat sau cu pere!i e"teriori | | |
| din crmid ars sau din orice| | |
| alte materiale re)ultate n | | |
| urma unui tratament termic | | |
| #i6sau c-imic | | |
|________________________________|______________________|______________________|
| ,1 Cldire cu pere!ii e"teriori| 1:% | 119 |
| din lemn, din piatr natural, | | |
| din crmid nears, din | | |
| 5ltuci sau din orice alte | | |
| materiale nesupuse unui | | |
| tratament termic #i6sau c-imic | | |
|________________________________|______________________|______________________|
| C1 Cldire0ane" cu cadre din | 119 | 10% |
| +eton armat sau cu pere!i | | |
| e"teriori din crmid ars sau| | |
| din orice alte materiale | | |
| re)ultate n urma unui | | |
|________________________________|______________________|______________________|
| 21 Cldire0ane" cu pere!ii | /: | 9* |
| e"teriori din lemn, din piatr | | |
| natural, din crmid nears, | | |
| din 5ltuci sau din orice alte| | |
| materiale nesupuse unui | | |
|________________________________|______________________|______________________|
| E1 Nn ca)ul contri+ua+ilului | 8*? din suma care | 8*? din suma care |
| care de!ine la aceea#i adres | s0ar aplica cldirii | s0ar aplica cldirii |
| ncperi amplasate la su+sol, | | |
| la demisol #i6sau la mansard, | | |
| utili)ate ca locuin!, n | | |
| oricare dintre tipurile de | | |
| cldiri pre5)ute la lit1 A 0 2| | |
|________________________________|______________________|______________________|
| O1 Nn ca)ul contri+ua+ilului | *0? din suma care | *0? din suma care |
| care de!ine la aceea#i adres | s0ar aplica cldirii | s0ar aplica cldirii |
| ncperi amplasate la su+sol, | | |
| la demisol #i6sau la mansard, | | |
| utili)ate n alte scopuri dect| | |
Page 143 of 185
| cel de locuin!, n oricare | | |
| dintre tipurile de cldiri | | |
| pre5)ute la lit1 A 0 2 | | |
|________________________________|______________________|______________________|
#B
*4+ Buprafa.a construit desf,urat a unei cldiri se determin prin 1nsumarea suprafe.elor sec.iunilor tuturor nivelurilor cldirii0 inclusiv ale balcoanelor0
lo"iilor sau ale celor situate la subsol0 e-cept2nd suprafe.ele podurilor care nu sunt utili!ate ca locuin. ,i suprafe.ele scrilor ,i teraselor neacoperite.
#M31
<1= Da&oarea i*po'a,i&. a c&.dirii (e aBu(tea'. n )unc:ie de rangu& &oca&it.:ii >i 'ona n care e(te a*p&a(at. c&.direa- prin n*u&:irea va&orii deter*inate
con)or* a&in0 </= cu coe)icientu& de corec:ie core(pun'.tor- prev.'ut n ta,e&u& ur*.tor:
__________________________________________________________
| Mona n cadrul | Han$ul localit!ii |
| localit!ii | |
|________________|_________________________________________|
| | 0 | J | JJ | JJJ | J< | < |
|________________|______|______|______|______|______|______|
| A | %,/0 | %,*0 | %,90 | %,'0 | 1,10 | 1,0* |
|________________|______|______|______|______|______|______|
| , | %,*0 | %,90 | %,'0 | %,%0 | 1,0* | 1,00 |
|________________|______|______|______|______|______|______|
| C | %,90 | %,'0 | %,%0 | %,10 | 1,00 | 0,9* |
|________________|______|______|______|______|______|______|
| 2 | %,'0 | %,%0 | %,10 | %,00 | 0,9* | 0,90 |
|________________|______|______|______|______|______|______|
#B
*9+ /n ca!ul unui apartament amplasat 1ntr3un bloc cu mai mult de 3 niveluri ,i @ apartamente0 coeficientul de corec.ie prev!ut la alin. *5+ se reduce cu 0010.
#M31
<2= Da&oarea i*po'a,i&. a c&.dirii- deter*inat. n ur*a ap&ic.rii prevederi&or a&in0 <1= A <4=- (e reduce n )unc:ie de anu& ter*in.rii ace(teia- dup. cu*
ur*ea'.:
a= cu 20F- pentru c&.direa care are o vec@i*e de pe(te 10 de ani &a data de 1 ianuarie a anu&ui )i(ca& de re)erin:.C
,= cu 10F- pentru c&.direa care are o vec@i*e cuprin(. ntre /0 de ani >i 10 de ani inc&u(iv- &a data de 1 ianuarie a anu&ui )i(ca& de re)erin:.0
<8= ?n ca'u& c&.dirii uti&i'ate ca &ocuin:.- a c.rei (upra)a:. con(truit. dep.>e>te 110 de *etri p.tra:i- va&oarea i*po'a,i&. a ace(teia- deter*inat. n ur*a
ap&ic.rii prevederi&or a&in0 <1= A <2=- (e *aBorea'. cu cte 1F pentru )iecare 10 *etri p.tra:i (au )rac:iune din ace>tia0
<8E1= ?n ca'u& c&.dirii &a care au )o(t executate &ucr.ri de recon(truire- con(o&idare- *oderni'are- *odi)icare (au extindere- din punct de vedere )i(ca&- anu&
ter*in.rii (e actua&i'ea'.- a(t)e& c. ace(ta (e con(ider. ca )iind ce& n care au )o(t ter*inate ace(te u&ti*e &ucr.ri0
#B
*=+ 5ac dimensiunile e-terioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul e-terior0 atunci suprafa.a construit desf,urat a cldirii se determin
prin 1nmul.irea suprafe.ei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1020.
#CIN
-. Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 211 a&in0 </= au )o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M59
_____________________________________________________________________________
| CAPJT(K3K JJ |
| 'mpo(itul i ta)a pe cldiri |
|______________________________________________________________________________|
| VA*+%'*E ',P+-AB'*E |
| pe metru ptrat de suprafa. construit desfurat la cldiri, /n ca(ul |
| persoanelor fi(ice |
| |
| Art0 12! alin0 "3# |
|______________________________________________________________________________|
| Tipul cldirii | <aloarea impo)a+il |
| | 0 lei6m
%
0

|
| |_________________________________|
| | Cu instala!ii | Or instala!ii|
| | de ap, | de ap, |
| | canali)are, | canali)are, |
| | electrice #i | electrice sau |
| | ncl)ire | ncl)ire |
| | (condi!ii | |
| | cumulati5e) | |
|____________________________________________|________________|________________|
| A1 Cldire cu cadre din +eton armat sau cu | :0/ | 98: |
| pere!i e"teriori din crmid ars sau din | | |
| orice alte materiale re)ultate n urma unui| | |
|____________________________________________|________________|________________|
| ,1 Cldire cu pere!ii e"teriori din lemn, | %19 | 1'8 |
| din piatr natural, din crmid nears, | | |
Page 144 of 185
| din 5ltuci sau din orice alte materiale | | |
| nesupuse unui tratament termic #i6sau | | |
| c-imic | | |
|____________________________________________|________________|________________|
| C1 Cldire0ane" cu cadre din +eton armat | 1'8 | 1%' |
| sau cu pere!i e"teriori din crmid ars | | |
| sau din orice alte materiale re)ultate n | | |
| urma unui tratament termic #i6sau c-imic | | |
|____________________________________________|________________|________________|
| 21 Cldire0ane" cu pere!ii e"teriori din | :% | *9 |
| lemn, din piatr natural, din crmid | | |
| nears, din 5ltuci sau din orice alte | | |
| materiale nesupuse unui tratament termic | | |
| #i6sau c-imic | | |
|____________________________________________|________________|________________|
| E1 Nn ca)ul contri+ua+ilului care de!ine la| 8*? din suma | 8*? din suma |
| aceea#i adres ncperi amplasate la | care s0ar | care s0ar |
| su+sol, demisol #i6sau la mansard, | aplica cldirii| aplica cldirii|
| utili)ate ca locuin!, n oricare dintre | | |
| tipurile de cldiri pre5)ute la lit1 A 0 2| | |
|____________________________________________|________________|________________|
| O1 Nn ca)ul contri+ua+ilului care de!ine la| *0? din suma | *0? din suma |
| aceea#i adres ncperi amplasate la | care s0ar | care s0ar |
| su+sol, la demisol #i6sau la mansard, | aplica cldirii| aplica cldirii|
| utili)ate n alte scopuri dect cel de | | |
| locuin!, n oricare dintre tipurile de | | |
| cldiri pre5)ute la lit1 A 0 2 | | |
|____________________________________________|________________|________________|
#M75
&)#. 252
Ma9orarea im"ozit(#(i datorat de "er*oa'e#e fizice ce de)i' mai m(#te c#diri
<1= er(oane&e )i'ice care au n proprietate dou. (au *ai *u&te c&.diri datorea'. un i*po'it pe c&.diri- *aBorat dup. cu* ur*ea'.:
a= cu 41F pentru pri*a c&.dire n a)ara ce&ei de &a adre(a de do*ici&iuC
,= cu 110F pentru a doua c&.dire n a)ara ce&ei de &a adre(a de do*ici&iuC
c= cu /00F pentru a treia c&.dire >i ur*.toare&e n a)ara ce&ei de &a adre(a de do*ici&iu0
<2= !u intr. (u, inciden:a a&in0 <1= per(oane&e )i'ice care de:in n proprietate c&.diri do,ndite prin (ucce(iune &ega&.0
</= ?n ca'u& de:inerii a dou. (au *ai *u&te c&.diri n a)ara ce&ei de &a adre(a de do*ici&iu- i*po'itu& *aBorat (e deter*in. n )unc:ie de ordinea n care
propriet.:i&e au )o(t do,ndite- a>a cu* re'u&t. din docu*ente&e ce ate(t. ca&itatea de proprietar0
<5= er(oane&e )i'ice prev.'ute &a a&in0 <1= au o,&iga:ia (. depun. o dec&ara:ie (pecia&. &a co*parti*ente&e de (pecia&itate a&e autorit.:i&or ad*ini(tra:iei
pu,&ice &oca&e n ra'a c.rora >i au do*ici&iu&- precu* >i &a ce&e n ra'a c.rora (unt (ituate ce&e&a&te c&.diri a&e ace(tora0 Mode&u& dec&ara:iei (pecia&e va )i ce&
prev.'ut prin nor*e *etodo&ogice apro,ate prin @ot.rre a 7uvernu&ui0
#B
&)#. 253
Cal&ulul im!o"itului )atorat )e !eroanele 4uri)i&e
*1+ /n ca!ul persoanelor 7uridice0 impo!itul pe cldiri se calculea! prin aplicarea unei cote de impo!itare asupra valorii de inventar a cldirii.
#M31
<2= Cota de i*po'it (e (ta,i&e>te prin @ot.rre a con(i&iu&ui &oca& >i poate )i cuprin(. ntre 0-21F >i 1-10F inc&u(iv0 La nive&u& *unicipiu&ui Jucure>ti- acea(t.
atri,u:ie revine Con(i&iu&ui 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti0
#B
*3+ Aaloarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii 1n patrimoniu0 1nre"istrat 1n contabilitatea proprietarului cldirii0 conform prevederilor
le"ale 1n vi"oare.
#M31
</E1= ?n ca'u& c&.dirii &a care au )o(t executate &ucr.ri de recon(truire- con(o&idare- *oderni'are- *odi)icare (au extindere- de c.tre &ocatar- din punct de
vedere )i(ca&- ace(ta are o,&iga:ia (. co*unice &ocatoru&ui va&oarea &ucr.ri&or executate pentru depunerea unei noi dec&ara:ii )i(ca&e- n ter*en de /0 de 'i&e de
&a data ter*in.rii &ucr.ri&or re(pective0
#B
*4+ /n ca!ul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat inte"ral pe calea amorti!rii0 valoarea impo!abil se reduce cu 15F.
#M31
<1= ?n ca'u& unei c&.diri care a )o(t reeva&uat.- con)or* reg&e*ent.ri&or conta,i&e- va&oarea i*po'a,i&. a c&.diri e(te va&oarea conta,i&. re'u&tat. n ur*a
reeva&u.rii- nregi(trat. ca atare n conta,i&itatea proprietaru&ui A per(oan. Buridic.0
#M93
<1E1= ?n ca'u& c&.diri&or care apar:in in(titu:ii&or de credit ce ap&ic. Gtandarde&e interna:iona&e de raportare )inanciar. >i a&eg ca *etod. de eva&uare
u&terioar. *ode&u& ,a'at pe co(t- va&oarea i*po'a,i&. a ace(tora e(te va&oarea re'u&tat. din raportu& de eva&uare e*i( de un eva&uator autori'at- depu( &a
co*parti*entu& de (pecia&itate a& ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e0
#M91
<4= ?n ca'u& unei c&.diri care nu a )o(t reeva&uat.- cota i*po'itu&ui pe c&.diri (e (ta,i&e>te de con(i&iu& &oca&3Con(i&iu& 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti ntre:
a= 10F >i 20F pentru c&.diri&e care nu au )o(t reeva&uate n u&ti*ii / ani anteriori anu&ui )i(ca& de re)erin:.C
,= /0F >i 50F pentru c&.diri&e care nu au )o(t reeva&uate n u&ti*ii 1 ani anteriori anu&ui )i(ca& de re)erin:.0
<4E1= Cota i*po'itu&ui pe c&.diri prev.'ut. &a a&in0 <4= (e ap&ic. &a va&oarea de inventar a c&.dirii nregi(trat. n conta,i&itatea per(oane&or Buridice- pn. &a
()r>itu& &unii n care (Aa e)ectuat pri*a reeva&uare0 #ac excep:ie c&.diri&e care au )o(t a*orti'ate potrivit &egii- n ca'u& c.rora cota i*po'itu&ui pe c&.diri e(te
cea prev.'ut. &a a&in0 <2=0
#M31
Page 145 of 185
<2= ?n ca'u& unei c&.diri care )ace o,iectu& unui contract de &ea(ing )inanciar- pe ntreaga durat. a ace(tuia (e ap&ic. ur*.toare&e regu&i:
a= i*po'itu& pe c&.diri (e datorea'. de &ocatarC
,= va&oarea care (e ia n con(iderare &a ca&cu&u& i*po'itu&ui pe c&.diri e(te va&oarea din contract a c&.dirii- a>a cu* e(te ea nregi(trat. n conta,i&itatea
&ocatoru&ui (au a &ocataru&ui- con)or* prevederi&or &ega&e n vigoareC
c= n ca'u& n care contractu& de &ea(ing ncetea'. a&t)e& dect prin aBungerea &a (caden:.- i*po'itu& pe c&.diri e(te datorat de &ocator0
#B
*@+ $mpo!itul pe cldiri se aplic pentru orice cldire de.inut de o persoan 7uridic aflat 1n func.iune0 1n re!erv sau 1n conservare0 c8iar dac valoarea sa a
fost recuperat inte"ral pe calea amorti!rii.
#M91
<9= Cota de i*po'it pentru c&.diri&e cu de(tina:ie turi(tic. ce nu )unc:ionea'. n cur(u& unui an ca&endari(tic e(te de *ini*u* 1F din va&oarea de inventar a
c&.dirii- (ta,i&it. prin @ot.rre a con(i&iu&ui &oca&0
<10= Gunt exceptate de &a prevederi&e a&in0 <9= (tructuri&e care au autori'a:ie de con(truire n perioada de va&a,i&itate- dac. au nceput &ucr.ri&e n ter*en de
ce& *u&t / &uni de &a data e*iterii autori'a:iei de con(truire0
#B
&)#. 254
Do1n)irea+ /ntr*inarea 'i mo)i(i&area &l*)irilor
*1+ /n ca!ul unei cldiri care a fost dob2ndit sau construit de o persoan 1n cursul anului0 impo!itul pe cldire se datorea! de ctre persoana respectiv cu
1ncepere de la data de 1nt2i a lunii urmtoare celei 1n care cldirea a fost dob2ndit sau construit.
*2+ /n ca!ul unei cldiri care a fost 1nstrinat0 demolat sau distrus0 dup ca!0 1n cursul anului0 impo!itul pe cldire 1ncetea! a se mai datora de persoana
respectiv cu 1ncepere de la data de 1nt2i a lunii urmtoare celei 1n care cldirea a fost 1nstrinat0 demolat sau distrus.
*3+ /n ca!urile prev!ute la alin. *1+ sau *2+0 impo!itul pe cldiri se recalculea! pentru a reflecta perioada din an 1n care impo!itul se aplic acelei persoane.
*4+ /n ca!ul e-tinderii0 1mbunt.irii0 distru"erii par.iale sau al altor modificri aduse unei cldiri e-istente0 impo!itul pe cldire se recalculea! 1ncep2nd cu
data de 1nt2i a lunii urmtoare celei 1n care a fost finali!at modificarea.
#M31
<1= Orice per(oan. care do,nde>te- con(truie>te (au n(tr.inea'. o c&.dire are o,&iga:ia de a depune o dec&ara:ie )i(ca&. &a co*parti*entu& de (pecia&itate
a& autorit.:ii ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e n a c.rei ra'. de co*peten:. (e a)&. c&.direa- n ter*en de /0 de 'i&e de &a data do,ndirii- n(tr.in.rii (au
con(truirii0
#B
*9+ (rice persoan care e-tinde0 1mbunt.e,te0 demolea!0 distru"e sau modific 1n alt mod o cldire e-istent are obli"a.ia s depun o declara.ie 1n acest
sens la compartimentul de specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale 1n termen de 30 de !ile de la data la care s3au produs aceste modificri.
#M91
<4E1= "ec&ararea c&.diri&or pentru (ta,i&irea i*po'itu&ui a)erent nu e(te condi:ionat. de nregi(trarea ace(tor i*o,i&e &a o)icii&e de cada(tru >i pu,&icitate
i*o,i&iar.0
<2= ;;; A,rogat
<8= Att n ca'u& per(oane&or )i'ice- ct >i n ca'u& per(oane&or Buridice- pentru c&.diri&e con(truite potrivit Legii nr0 1031991- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i
co*p&et.ri&e u&terioare- data do,ndirii c&.dirii (e con(ider. dup. cu* ur*ea'.:
a= pentru c&.diri&e executate integra& nainte de expirarea ter*enu&ui prev.'ut n autori'a:ia de con(truire- data ntoc*irii proce(u&uiAver,a& de recep:ie- dar
nu *ai tr'iu de 11 'i&e de &a data ter*in.rii e)ective a &ucr.ri&orC
,= pentru c&.diri&e executate integra& &a ter*enu& prev.'ut n autori'a:ia de con(truire- data din acea(ta- cu o,&igativitatea ntoc*irii proce(u&uiAver,a& de
recep:ie n ter*enu& prev.'ut de &egeC
c= pentru c&.diri&e a&e c.ror &ucr.ri de con(truc:ii nu au )o(t )ina&i'ate &a ter*enu& prev.'ut n autori'a:ia de con(truire >i pentru care nu (Aa (o&icitat
pre&ungirea va&a,i&it.:ii autori'a:iei- n condi:ii&e &egii- &a data expir.rii ace(tui ter*en >i nu*ai pentru (upra)a:a con(truit. de().>urat. care are e&e*ente&e
(tructura&e de ,a'. a&e unei c&.diri- n (pe:. pere:i >i acoperi>0 roce(u&Aver,a& de recep:ie (e ntoc*e>te &a data expir.rii ter*enu&ui prev.'ut n autori'a:ia de
con(truire- con(e*nnduA(e (tadiu& &ucr.ri&or- precu* >i (upra)a:a con(truit. de().>urat. n raport cu care (e (ta,i&e>te i*po'itu& pe c&.diri0
<9= "ec&ararea c&.diri&or n vederea i*punerii >i n(crierea ace(tora n eviden:e&e autorit.:i&or ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e repre'int. o o,&iga:ie &ega&. a
contri,ua,i&i&or care de:in n proprietate ace(te i*o,i&e- c@iar dac. e&e au )o(t executate ).r. autori'a:ie de con(truire0
#M31
&)#. 255
/#ata im"ozit(#(i
<1= I*po'itu&3taxa pe c&.diri (e p&.te>te anua&- n dou. rate ega&e- pn. &a date&e de /1 *artie >i /0 (epte*,rie inc&u(iv0
<2= entru p&ata cu anticipa:ie a i*po'itu&ui pe c&.diri- datorat pentru ntregu& an de c.tre contri,ua,i&i- pn. &a data de /1 *artie a anu&ui re(pectiv- (e
acord. o ,oni)ica:ie de pn. &a 10F- (ta,i&it. prin @ot.rre a con(i&iu&ui &oca&0 La nive&u& *unicipiu&ui Jucure>ti- acea(t. atri,u:ie revine Con(i&iu&ui 7enera&
a& Municipiu&ui Jucure>ti0
</= I*po'itu& anua& pe c&.diri- datorat ace&uia>i ,uget &oca& de c.tre contri,ua,i&i- per(oane )i'ice (au Buridice- de pn. &a 10 &ei inc&u(iv- (e p&.te>te integra&
pn. &a pri*u& ter*en de p&at.0 ?n ca'u& n care contri,ua,i&u& de:ine n proprietate *ai *u&te c&.diri a*p&a(ate pe ra'a ace&eia>i unit.:i ad*ini(trativA
teritoria&e- (u*a de 10 &ei (e re)er. &a i*po'itu& pe c&.diri cu*u&at0
#M31
C&'$#(L%L $$$
!m"ozit(# &i ta%a "e tere'
#B
&)#. 259
Re$uli $enerale
*1+ (rice persoan care are 1n proprietate teren situat 1n )om2nia datorea! pentru acesta un impo!it anual0 e-cept2nd ca!urile 1n care 1n pre!entul titlu se
prevede altfel.
#M31
<2= I*po'itu& prev.'ut &a a&in0 <1=- denu*it n continuare i*po'it pe teren- precu* >i taxa pe teren prev.'ut. &a a&in0 </= (e datorea'. c.tre ,ugetu& &oca& a&
co*unei- a& ora>u&ui (au a& *unicipiu&ui n care e(te a*p&a(at terenu&0 ?n ca'u& *unicipiu&ui Jucure>ti- i*po'itu& >i taxa pe teren (e datorea'. c.tre ,ugetu&
&oca& a& (ectoru&ui n care e(te a*p&a(at terenu&0
</= entru terenuri&e proprietate pu,&ic. (au privat. a (tatu&ui ori a unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e- conce(ionate- nc@iriate- date n ad*ini(trare ori n
)o&o(in:.- (e (ta,i&e>te taxa pe teren care repre'int. (arcina )i(ca&. a conce(ionari&or- &ocatari&or- titu&ari&or dreptu&ui de ad*ini(trare (au de )o&o(in:.- dup. ca'-
n condi:ii (i*i&are i*po'itu&ui pe teren0
Page 146 of 185
#B
*4+ /n ca!ul terenului care este de.inut 1n comun de dou sau mai multe persoane0 fiecare proprietar datorea! impo!it pentru partea din teren aflat 1n
proprietatea sa. /n ca!ul 1n care nu se pot stabili pr.ile individuale ale proprietarilor 1n comun0 fiecare proprietar 1n comun datorea! o parte e"al din impo!itul
pentru terenul respectiv.
#M31
<1= ?n ca'u& unui teren care )ace o,iectu& unui contract de &ea(ing )inanciar- pe ntreaga durat. a ace(tuia- i*po'itu& pe teren (e datorea'. de &ocatar0
<4= ?n ca'u& n care contractu& de &ea(ing ncetea'.- a&t)e& dect prin aBungerea &a (caden:.- i*po'itu& pe teren e(te datorat de &ocator0
#B
&)#. 257
%&utiri
$mpo!itul pe teren nu se datorea! pentru:
a+ terenul aferent unei cldiri0 pentru suprafa.a de teren care este acoperit de o cldire6
b+ orice teren al unui cult reli"ios recunoscut de le"e ,i al unei unit.i locale a acestuia0 cu personalitate 7uridic6
c+ orice teren al unui cimitir0 crematoriu6
d+ orice teren al unei institu.ii de 1nv.m2nt preuniversitar ,i universitar0 autori!at provi!oriu sau acreditat6
e+ orice teren al unei unit.i sanitare de interes na.ional care nu a trecut 1n patrimoniul autorit.ilor locale6
f+ orice teren de.inut0 administrat sau folosit de ctre o institu.ie public0 cu e-cep.ia suprafe.elor folosite pentru activit.i economice6
#M6
g= orice teren proprietate a (tatu&ui- a unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e (au a a&tor in(titu:ii pu,&ice- a)erent unei c&.diri a& c.rui titu&ar e(te oricare din
ace(te categorii de proprietari- exceptnd (upra)e:e&e ace(tuia )o&o(ite pentru activit.:i econo*iceC
#B
8+ orice teren de"radat sau poluat0 inclus 1n perimetrul de ameliorare0 pentru perioada c2t durea! ameliorarea acestuia6
i+ terenurile care prin natura lor ,i nu prin destina.ia dat sunt improprii pentru a"ricultur sau silvicultur0 orice terenuri ocupate de ia!uri0 bl.i0 lacuri de
acumulare sau ci navi"abile0 cele folosite pentru activit.ile de aprare 1mpotriva inunda.iilor0 "ospodrirea apelor0 8idrometeorolo"ie0 cele care contribuie la
e-ploatarea resurselor de ap0 cele folosite ca !one de protec.ie definite 1n le"e0 precum ,i terenurile utili!ate pentru e-ploatrile din subsol0 1ncadrate astfel
printr3o 8otr2re a consiliului local0 1n msura 1n care nu afectea! folosirea suprafe.ei solului6
#M6
B= terenuri&e &egate de (i(te*e&e @idrote@nice- terenuri&e de naviga:ie- terenuri&e a)erente in)ra(tructurii portuare- cana&e&or naviga,i&e- inc&u(iv ec&u'e&e >i
(ta:ii&e de po*pare a)erente ace(tora- precu* >i terenuri&e a)erente &ucr.ri&or de *,un.t.:iri )unciare- pe ,a'a avi'u&ui privind categoria de )o&o(in:. a
terenu&ui- e*i( de o)iciu& Bude:ean de cada(tru >i pu,&icitate i*o,i&iar.C
#B
>+ terenurile ocupate de autostr!i0 drumuri europene0 drumuri na.ionale0 drumuri principale administrate de Compania Na.ional de &utostr!i ,i 5rumuri
Na.ionale din )om2nia 3 B.&.0 !onele de si"uran. a acestora0 precum ,i terenurile din 7urul pistelor repre!ent2nd !one de si"uran.6
l+ terenurile parcurilor industriale0 ,tiin.ifice ,i te8nolo"ice0 potrivit le"ii6
m+ terenurile trecute 1n proprietatea statului sau a unit.ilor administrativ3teritoriale 1n lips de mo,tenitori le"ali sau testamentari6
n+ terenurile aferente cldirilor prev!ute la art. 250 alin. *1+ pct. 9 ,i 70 cu e-cep.ia celor folosite pentru activit.i economice6
#M22
o= terenu& a)erent c&.diri&or re(tituite potrivit art0 14 din Legea nr0 1032001 pe durata pentru care proprietaru& e(te o,&igat (. *en:in. a)ecta:iunea de intere(
pu,&icC
p= terenu& a)erent c&.diri&or retrocedate potrivit art0 1 a&in0 <4= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 9532000 pe durata pentru care proprietaru& e(te
o,&igat (. *en:in. a)ecta:iunea de intere( pu,&icC
r= terenu& a)erent c&.diri&or re(tituite potrivit art0 4 a&in0 <1= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 8/31999
pe durata pentru care proprietaru& e(te o,&igat (. *en:in. a)ecta:iunea de intere( pu,&ic0
#B
&)#. 25@
Cal&ulul im!o"itului
*1+ $mpo!itul pe teren se stabile,te lu2nd 1n calcul numrul de metri ptra.i de teren0 ran"ul localit.ii 1n care este amplasat terenul ,i !ona ,iDsau cate"oria de
folosin. a terenului0 conform 1ncadrrii fcute de consiliul local.
#M31
<2= ?n ca'u& unui teren a*p&a(at n intravi&an- nregi(trat n regi(tru& agrico& &a categoria de )o&o(in:. terenuri cu con(truc:ii- i*po'itu& pe teren (e (ta,i&e>te
prin n*u&:irea (upra)e:ei terenu&ui- expri*at. n @ectare- cu (u*a core(pun'.toare prev.'ut. n ur*.toru& ta,e&;=:
#B
_______________________________________________________________________
|Zona din cadrul localitii| Rangul localitii (lei [vechi]/m
2
)

|
|___________________________|___________________________________________|
| | O | I | II | III | IV | V |
|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|
| | !"#$$ | %"#$$ | %"&$$ | &"'$$ | !$$ | %$$ |
|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|
| ( | %"#$$ | &"'$$ | &"$$$ | 2"!$$ | %$$ | &$$ |
|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|
| ) | &"'$$ | 2"!$$ | *"#$$ | *"2$$ | &$$ | 2$$ |
|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|
| + | 2"!$$ | *"2$$ | *"$$$ | '$$ | 2$$ | *$$ |
|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|
Page 147 of 185
#M31
</= ?n ca'u& unui teren a*p&a(at n intravi&an- nregi(trat n regi(tru& agrico& &a a&t. categorie de )o&o(in:. dect cea de terenuri cu con(truc:ii- i*po'itu& pe
teren (e (ta,i&e>te prin n*u&:irea (upra)e:ei terenu&ui- expri*at. n @ectare- cu (u*a core(pun'.toare prev.'ut. &a a&in0 <5=- iar ace(t re'u&tat (e n*u&:e>te cu
coe)icientu& de corec:ie core(pun'.tor prev.'ut &a a&in0 <1=0
<5= entru (ta,i&irea i*po'itu&ui pe teren- potrivit a&in0 </=- (e )o&o(e(c (u*e&e din ta,e&u& ur*.tor;=:
_____________________________________________________________________
Nr1 Mona (lei6-a)
crt1 _________________
A , C 2
_____________________________________________________________________
1 Teren ara+il %0 1* 1' 11
% P#une 1* 1' 11 9
' Onea! 1* 1' 11 9
9 <ie '' %* %0 1'
* Ki5ad ': '' %* %0
/ Pdure sau alt teren cu 5e$eta!ie .orestier %0 1* 1' 11
8 Teren cu ap 11 9 / "
: 2rumuri #i ci .erate " " " "
9 Teren neproducti5 " " " "
_____________________________________________________________________
#B
*5+ Buma stabilit conform alin. *4+ se 1nmul.e,te cu coeficientul de corec.ie corespun!tor prev!ut 1n urmtorul tabel:
_______________________________________________
| Rangul localitii | )oe,icientul de corecie |
|____________________|__________________________|
| O | -.$$ |
|____________________|__________________________|
| I | !.$$ |
|____________________|__________________________|
| II | %.$$ |
|____________________|__________________________|
| III | &.$$ |
|____________________|__________________________|
| IV | *.*$ |
|____________________|__________________________|
| V | *.$$ |
|____________________|__________________________|
#M31
<1E1= Ca excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2=- n ca'u& contri,ua,i&i&or per(oane Buridice- pentru terenu& a*p&a(at n intravi&an- nregi(trat n regi(tru& agrico&
&a a&t. categorie de )o&o(in:. dect cea de terenuri cu con(truc:ii- i*po'itu& pe teren (e ca&cu&ea'. con)or* prevederi&or a&in0 </= A <1= nu*ai dac. ndep&ine(c-
cu*u&ativ- ur*.toare&e condi:ii:
a= au prev.'ut n (tatut- ca o,iect de activitate- agricu&tur.C
,= au nregi(trate n eviden:a conta,i&. venituri >i c@e&tuie&i din de().>urarea o,iectu&ui de activitate prev.'ut &a &it0 a=0
<1E2= ?n ca' contrar- i*po'itu& pe terenu& (ituat n intravi&anu& unit.:ii ad*ini(trativAteritoria&e- datorat de contri,ua,i&ii per(oane Buridice- (e ca&cu&ea'.
con)or* a&in0 <2=0
#M27
<4= ?n ca'u& unui teren a*p&a(at n extravi&an- i*po'itu& pe teren (e (ta,i&e>te prin n*u&:irea (upra)e:ei terenu&ui- expri*at. n @a- cu (u*a core(pun'.toare
prev.'ut. n ur*.toru& ta,e&;=- n*u&:it. cu coe)icientu& de corec:ie core(pun'.tor prev.'ut &a art0 211 a&in0 <1=;;=:
_______________________________________________________________________________
Nr1 Cate$oria de .olosin! Mona
crt1 Plei (H(N)6-aQ
________________________________________________________________________________
0 1 A , C 2
________________________________________________________________________________
11 Teren cu construc!ii %% %0 1: 1/
%1 Ara+il '/ '9 '% '0
'1 P#une %0 1: 1/ 19
91 Onea! %0 1: 1/ 19
*1 <ie pe rod, alta dect cea pre5)ut la nr1 crt1 *11 90 ': '/ '9
*111 <ie pn la intrarea pe rod " " " "
/1 Ki5ad pe rod, alta dect cea pre5)ut la nr1 crt1 /11 90 ': '/ '9
/111 Ki5ad pn la intrarea pe rod " " " "
Page 148 of 185
81 Pdure sau alt teren cu 5e$eta!ie .orestier, cu
e"cep!ia celui pre5)ut la nr1 crt1 811 1% 10 : /
8111 Pdure n 5rst de pn la %0 de ani #i pdure cu rol
de protec!ie " " " "
:1 Teren cu ap, altul dect cel cu amenaCri piscicole 9 ' % 1
:111 Teren cu amenaCri piscicole %9 %% %0 1:
91 2rumuri #i ci .erate " " " "
101 Teren neproducti5 " " " "
________________________________________________________________________________
#M31
<2= ?nregi(trarea n regi(tru& agrico& a date&or privind c&.diri&e >i terenuri&e- a titu&aru&ui dreptu&ui de proprietate a(upra ace(tora- precu* >i (c@i*,area
categoriei de )o&o(in:. (e pot )ace nu*ai pe ,a'. de docu*ente- anexate &a dec&ara:ia ).cut. (u, (e*n.tura proprie a capu&ui de go(pod.rie (au- n &ip(a
ace(tuia- a unui *e*,ru *aBor a& go(pod.riei- potrivit nor*e&or prev.'ute &a art0 29/- (u, (anc:iunea nu&it.:ii0
<8= Att n ca'u& c&.diri&or- ct >i a& terenuri&or- dac. (e con(tat. di)eren:e ntre (upra)e:e&e n(cri(e n acte&e de proprietate >i (itua:ia rea&. re'u&tat. din
*.(ur.tori&e executate n condi:ii&e Legii cada(tru&ui >i a pu,&icit.:ii i*o,i&iare nr0 231994- repu,&icat.- pentru deter*inarea (arcinii )i(ca&e (e au n vedere
(upra)e:e&e care core(pund (itua:iei rea&e- dovedite prin &ucr.ri te@nice de cada(tru0 "ate&e re'u&tate din &ucr.ri&e te@nice de cada(tru (e n(criu n eviden:e&e
)i(ca&e- n regi(tru& agrico&- precu* >i n cartea )unciar.- iar *odi)icarea (arcini&or )i(ca&e operea'. ncepnd cu data de nti a &unii ur*.toare ce&ei n care (e
nregi(trea'. &a co*parti*entu& de (pecia&itate &ucrarea re(pectiv.- ca anex. &a dec&ara:ia )i(ca&.0
#CIN
-. Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 218 a&in0 <2=- art0 218 a&in0 <5= >i art0 218 a&in0 <4= au
)o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M59
_____________________________________________________________________________
| CAPJT(K3K JJJ |
| 'mpo(itul i ta)a pe teren |
|______________________________________________________________________________|
| 'mpo(itulta)a pe terenurile amplasate /n intravilan 4 terenuri cu |
| construc.ii |
| |
| Art0 125 alin0 "1# |
|______________________________________________________________________________|
| Mona n cadrul localit!ii | Ni5elurile impo)itului6ta"ei, pe ran$uri de |
| | localit!i |
| | 0 lei6-a 0 |
| |_________________________________________________|
| | 0 | J | JJ | JJJ | J< | < |
|____________________________|________|________|________|________|______|______|
| A | :19%1 | 8190: | /1*0: | *1/90 | 8// | /1' |
|____________________________|________|________|________|________|______|______|
| , | 8190: | *1/00 | 91*90 | '1:'% | /1' | 9/0 |
|____________________________|________|________|________|________|______|______|
| C | *1/00 | '1:'% | %1:89 | 11:%1 | 9/0 | '0/ |
|____________________________|________|________|________|________|______|______|
| 2 | '1:'% | 11:%1 | 11*19 | 110/0 | '00 | 1*' |
|____________________________|________|________|________|________|______|______|
______________________________________________________________________________
| 'mpo(itulta)a pe terenurile amplasate /n intravilan |
| 4 orice alt categorie de folosin. dect cea de terenuri cu construc.ii 4 |
| |
| Art0 125 alin0 "6# |
| 0 lei6-a 0 |
|______________________________________________________________________________|
|Nr1 | R Mona | A | , | C | 2 |
|crt1| R | | | | |
| | Cate$oria de .olosin! R | | | | |
|____|___________________________R_________________|______|______|______|______|
| 11| Teren ara+il | %9 | 1: | 1/ | 1' |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| %1| P#une | 1: | 1/ | 1' | 11 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| '1| Onea! | 1: | 1/ | 1' | 11 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 91| <ie | 90 | '0 | %9 | 1/ |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| *1| Ki5ad | 9/ | 90 | '0 | %9 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| /1| Pdure sau alt teren cu 5e$eta!ie .orestier| %9 | 1: | 1/ | 1' |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 81| Teren cu ape | 1' | 11 | 8 | " |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| :1| 2rumuri #i ci .erate | " | " | " | " |
Page 149 of 185
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
| 91| Teren neproducti5 | " | " | " | " |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
______________________________________________________________________________
| 'mpo(itulta)a pe terenurile amplasate /n e)travilan |
| |
| Art0 125 alin0 "7# |
| 0 lei6-a 0 |
|______________________________________________________________________________|
|Nr1 | R Mona | A | , | C | 2 |
|crt1| R | | | | |
| | Cate$oria de .olosin! R | | | | |
|____|___________________________R_________________|______|______|______|______|
|11 | Teren cu construc!ii | %8 | %9 | %% | 19 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|%1 | Teren ara+il | 9' | 91 | '9 | '/ |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|'1 | P#une | %9 | %% | 19 | 18 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|91 | Onea! | %9 | %% | 19 | 18 |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|*1 | <ie pe rod, alta dect cea pre5)ut la | 9: | 9/ | 9' | 91 |
| | nr1 crt1 *11 | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|*111| <ie pn la intrarea pe rod | " | " | " | " |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|/1 | Ki5ad pe rod, alta dect cea pre5)ut la | 9: | 9/ | 9' | 91 |
| | nr1 crt1 /11 | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|/111| Ki5ad pn la intrarea pe rod | " | " | " | " |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|81 | Pdure sau alt teren cu 5e$eta!ie | 19 | 1% | 10 | 8 |
| | .orestier, cu e"cep!ia celui pre5)ut la | | | | |
| | nr1 crt1 811 | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|8111| Pdure n 5rst de pn la %0 de ani #i | " | " | " | " |
| | pdure cu rol de protec!ie | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|:1 | Teren cu ap, altul dect cel cu amenaCri | * | 9 | % | 1 |
| | piscicole | | | | |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|:111| Teren cu amenaCri piscicole | %9 | %8 | %9 | %% |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|91 | 2rumuri #i ci .erate | " | " | " | " |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
|101 | Teren neproducti5 | " | " | " | " |
|____|_____________________________________________|______|______|______|______|
#CIN
--. Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II a&in0 <1= A </= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 2132004 <#M27=0
#M27
HART0 II
<1= I*po'ite&e pe terenuri&e din extravi&anu& &oca&it.:i&or- (ta,i&ite >i nca(ate pentru anu& 2004 pn. &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de
urgen:.- r.*n (ta,i&ite con)or* deci'ii&or de i*punere e*i(e de organe&e )i(ca&e0 I*po'itu& pe terenuri&e din extravi&anu& &oca&it.:i&or- (ta,i&it >i nenca(at pn.
&a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:.- (e (ta,i&e>te con)or* a&in0 <2=0
<2= ?ncepnd cu data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:. i*po'itu& pe terenuri&e din extravi&anu& &oca&it.:i&or (e (ta,i&e>te potrivit
prevederi&or Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- precu* >i cu *odi)ic.ri&e adu(e prin pre'enta ordonan:. de
urgen:.0
</= I*po'itu& pe terenuri&e a*p&a(ate n extravi&anu& &oca&it.:i&or- nca(at pn. &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:.- (e )ace venit &a
,ugetu& de (tat0H
#B
&)#. 25=
Do1n)iri 'i tran(eruri )e teren+ !re&um 'i alte mo)i(i&*ri a)ue terenului
*1+ 'entru un teren dob2ndit de o persoan 1n cursul unui an0 impo!itul pe teren se datorea! de la data de 1nt2i a lunii urmtoare celei 1n care terenul a fost
dob2ndit.
*2+ 'entru orice opera.iune 7uridic efectuat de o persoan 1n cursul unui an0 care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren0 persoana
1ncetea! a mai datora impo!itul pe teren 1ncep2nd cu prima !i a lunii urmtoare celei 1n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului.
*3+ /n ca!urile prev!ute la alin. *1+ sau *2+0 impo!itul pe teren se recalculea! pentru a reflecta perioada din an 1n care impo!itul se aplic acelei persoane.
*4+ 5ac 1ncadrarea terenului 1n func.ie de po!i.ie ,i cate"orie de folosin. se modific 1n cursul unui an sau 1n cursul anului intervine un eveniment care
modific impo!itul datorat pe teren0 impo!itul datorat se modific 1ncep2nd cu data de 1nt2i a lunii urmtoare celei 1n care a intervenit modificarea.
*5+ 5ac 1n cursul anului se modific ran"ul unei localit.i0 impo!itul pe teren se modific pentru 1ntre"ul teren situat 1n intravilan corespun!tor noii 1ncadrri
a localit.ii0 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui 1n care a intervenit aceast modificare.
Page 150 of 185
*9+ (rice persoan care dob2nde,te teren are obli"a.ia de a depune o declara.ie privind ac8i!i.ia terenului la compartimentul de specialitate al autorit.ii
administra.iei publice locale 1n termen de 30 de !ile0 inclusiv0 care urmea! dup data ac8i!i.iei.
#M91
<4E1= ;;; A,rogat
#B
*7+ (rice persoan care modific folosin.a terenului are obli"a.ia de a depune o declara.ie privind modificarea folosin.ei acestuia la compartimentul de
specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale 1n termen de 30 de !ile0 inclusiv0 care urmea! dup data modificrii folosin.ei.
#M31
&)#. 290
/#ata im"ozit(#(i
<1= I*po'itu&3taxa pe teren (e p&.te>te anua&- n dou. rate ega&e- pn. &a date&e de /1 *artie >i /0 (epte*,rie inc&u(iv0
<2= entru p&ata cu anticipa:ie a i*po'itu&ui pe teren- datorat pentru ntregu& an de c.tre contri,ua,i&i- pn. &a data de /1 *artie inc&u(iv- a anu&ui re(pectiv-
(e acord. o ,oni)ica:ie de pn. &a 10F- (ta,i&it. prin @ot.rre a con(i&iu&ui &oca&0 La nive&u& *unicipiu&ui Jucure>ti- acea(t. atri,u:ie revine Con(i&iu&ui
7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti0
</= I*po'itu& anua& pe teren- datorat ace&uia>i ,uget &oca& de c.tre contri,ua,i&i- per(oane )i'ice >i Buridice- de pn. &a 10 &ei inc&u(iv- (e p&.te>te integra&
pn. &a pri*u& ter*en de p&at.0 ?n ca'u& n care contri,ua,i&u& de:ine n proprietate *ai *u&te terenuri a*p&a(ate pe ra'a ace&eia>i unit.:i ad*ini(trativA
teritoria&e- (u*a de 10 &ei (e re)er. &a i*po'itu& pe teren cu*u&at0
#B
C&'$#(L%L $A
6a-a au!ra mi4loa&elor )e tran!ort
&)#. 291
Re$uli $enerale
#M93
<1= Orice per(oan. care are n proprietate un *iB&oc de tran(port care tre,uie n*atricu&at3nregi(trat n Ro*nia datorea'. un i*po'it anua& pentru *iB&ocu&
de tran(port- cu excep:ia ca'uri&or n care n pre'entu& capito& (e prevede a&t)e&0
#B
*2+ #a-a prev!ut la alin. *1+0 denumit 1n continuare ta-a asupra mi7loacelor de transport0 se plte,te la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale unde
persoana 1,i are domiciliul0 sediul sau punctul de lucru0 dup ca!.
#M31
</= ?n ca'u& unui *iB&oc de tran(port care )ace o,iectu& unui contract de &ea(ing )inanciar- pe ntreaga durat. a ace(tuia- i*po'itu& pe *iB&ocu& de tran(port (e
datorea'. de &ocatar0
<5= ?n ca'u& n care contractu& de &ea(ing ncetea'. a&t)e& dect prin aBungerea &a (caden:.- i*po'itu& pe *iB&ocu& de tran(port e(te datorat de &ocator0
#M93
<1= n. &a pri*a n*atricu&are3nregi(trare n Ro*nia- n n:e&e(u& pre'entu&ui tit&u- *iB&ocu& de tran(port e(te con(iderat *ar).0 "up. pri*a
n*atricu&are3nregi(trare- *iB&ocu& de tran(port- n n:e&e(u& pre'entu&ui tit&u- nu *ai poate )i con(iderat *ar). >i pentru ace(ta (e datorea'. i*po'it pe
*iB&oace&e de tran(port0
#B
&)#. 292
%&utiri
#a-a asupra mi7loacelor de transport nu se aplic pentru:
a+ autoturismele0 motocicletele cu ata, ,i mototriciclurile care apar.in persoanelor cu 8andicap locomotor ,i care sunt adaptate 8andicapului acestora6
b+ navele fluviale de pasa"eri0 brcile ,i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fi!ice cu domiciliul 1n 5elta 5unrii0 $nsula :are a Crilei ,i $nsula
Calta $alomi.ei6
c+ mi7loacele de transport ale institu.iilor publice6
d+ mi7loacele de transport ale persoanelor 7uridice0 care sunt utili!ate pentru servicii de transport public de pasa"eri 1n re"im urban sau suburban0 inclusiv
transportul de pasa"eri 1n afara unei localit.i0 dac tariful de transport este stabilit 1n condi.ii de transport public6
#M31
e= ve@icu&e&e i(torice de)inite con)or* prevederi&or &ega&e n vigoare0
#B
&)#. 293<+
Cal&ulul ta-ei
*1+ #a-a asupra mi7loacelor de transport se calculea! 1n func.ie de tipul mi7locului de transport0 conform celor prev!ute 1n pre!entul capitol.
#M75
<2= ?n ca'u& oric.ruia dintre ur*.toare&e autove@icu&e- i*po'itu& pe *iB&ocu& de tran(port (e ca&cu&ea'. n )unc:ie de capacitatea ci&indric. a ace(tuia- prin
n*u&:irea )iec.rei grupe de 200 c*
/
(au )rac:iune din acea(ta cu (u*a core(pun'.toare din ta,e&u& ur*.tor:

______________________________________________________________________________
|Nr1 | 4iCloace de transport cu trac!iune mecanic | lei6%00 cm
'
sau

|
|crt1| | .rac!iune din aceasta|
|____|__________________________________________________|______________________|
| 11| 4otorete, scutere, motociclete #i autoturisme cu | : |
| | capacitatea cilindric de pn la 11/00 cm
'

| |
| | inclusi5 | |
|____|__________________________________________________|______________________|
| %1| Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre | 1: |
| | 11/01 cm
'
#i %1000 cm
'
inclusi5

| |
|____|__________________________________________________|______________________|
Page 151 of 185
| '1| Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre | 8% |
| | %1001 cm
'
#i %1/00 cm
'
inclusi5

| |
|____|__________________________________________________|______________________|
| 91| Autoturisme cu capacitatea cilindric ntre | 199 |
| | %1/01 cm
'
#i '1000 cm
'
inclusi5

| |
|____|__________________________________________________|______________________|
| *1| Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste | %90 |
| | '1001 cm
'

| |
|____|__________________________________________________|______________________|
| /1| Auto+u)e, autocare, micro+u)e | %9 |
|____|__________________________________________________|______________________|
| 81| Alte 5e-icule cu trac!iune mecanic cu masa | '0 |
| | total ma"im autori)at de pn la 1% tone | |
| | inclusi5 | |
|____|__________________________________________________|______________________|
| :1| Tractoare nmatriculate | 1: |
|____|__________________________________________________|______________________|
#B
*3+ /n ca!ul unui ata,0 ta-a pe mi7locul de transport este de 50F din ta-a pentru motocicletele0 motoretele ,i scuterele respective.
#M93
<5= ?n ca'u& unui autove@icu& de tran(port de *ar). cu *a(a tota&. autori'at. ega&. (au *ai *are de 12 tone- i*po'itu& pe *iB&oace&e de tran(port e(te ega& cu
(u*a core(pun'.toare prev.'ut. n ta,e&u& ur*.tor:
______________________________________________________________________________
| | Numrul de a"e #i $reutatea +rut ncrcat | Jmpo)itul |
| | ma"im admis | (n lei6an) |
| | |_________________________|
| | |A"(e) |Alte |
| | |motor(oare) |sisteme de |
| | |cu sistem |suspensie |
| | |de |pentru |
| | |suspensie |a"ele |
| | |pneumatic |motoare |
| | |sau | |
| | |ec-i5alentele| |
| | |recunoscute | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| J | dou a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | 4asa de cel pu!in 1% tone, dar mai mic | | |
| | | de 1' tone | 0 | 1'' |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | % | 4asa de cel pu!in 1' tone, dar mai mic | | |
| | | de 19 tone | 1'' | '/8 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | ' | 4asa de cel pu!in 19 tone, dar mai mic | | |
| | | de 1* tone | '/8 | *18 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in 1* tone, dar mai mic | | |
| | | de 1: tone | *18 | 111/9 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | * | 4asa de cel pu!in 1: tone | *18 | 111/9 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| JJ | ' a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | 4asa de cel pu!in 1* tone, dar mai mic | | |
| | | de 18 tone | 1'' | %'1 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | % | 4asa de cel pu!in 18 tone, dar mai mic | | |
| | | de 19 tone | %'1 | 989 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | | de %1 tone | 989 | /1* |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in %1 tone, dar mai mic | | |
| | | de %' tone | /1* | 998 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | * | 4asa de cel pu!in %' tone, dar mai mic | | |
| | | de %* tone | 998 | 1198% |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | / | 4asa de cel pu!in %* tone, dar mai mic | | |
| | | de %/ tone | 998 | 1198% |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 8 | 4asa de cel pu!in %/ tone | 998 | 1198% |
Page 152 of 185
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| JJJ | 9 a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | 4asa de cel pu!in %' tone, dar mai mic | | |
| | | de %* tone | /1* | /%' |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | % | 4asa de cel pu!in %* tone, dar mai mic | | |
| | | de %8 tone | /%' | 98' |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | ' | 4asa de cel pu!in %8 tone, dar mai mic | | |
| | | de %9 tone | 98' | 11*9* |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in %9 tone, dar mai mic | | |
| | | de '1 tone | 11*9* | %1%91 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | * | 4asa de cel pu!in '1 tone, dar mai mic | | |
| | | de '% tone | 11*9* | %1%91 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | / | 4asa de cel pu!in '% tone | 11*9* | %1%91 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
<1= ?n ca'u& unei co*,ina:ii de autove@icu&e- un autove@icu& articu&at (au tren rutier- de tran(port de *ar). cu *a(a tota&. *axi*. autori'at. ega&. (au *ai
*are de 12 tone- i*po'itu& pe *iB&oace&e de tran(port e(te ega& cu (u*a core(pun'.toare prev.'ut. n ta,e&u& ur*.tor:
______________________________________________________________________________
| | Numrul de a"e #i $reutatea +rut ncrcat | Jmpo)itul |
| | ma"im admis | (n lei6an) |
| | |_________________________|
| | |A"(e) |Alte |
| | |motor(oare) |sisteme de |
| | |cu sistem |suspensie |
| | |de |pentru |
| | |suspensie |a"ele |
| | |pneumatic |motoare |
| | |sau | |
| | |ec-i5alentele| |
| | |recunoscute | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| J | %>1 a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | 4asa de cel pu!in 1% tone, dar mai mic | | |
| | | de 19 tone | 0 | 0 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | % | 4asa de cel pu!in 19 tone, dar mai mic | | |
| | | de 1/ tone | 0 | 0 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | ' | 4asa de cel pu!in 1/ tone, dar mai mic | | |
| | | de 1: tone | 0 | /0 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in 1: tone, dar mai mic | | |
| | | de %0 tone | /0 | 1'8 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | * | 4asa de cel pu!in %0 tone, dar mai mic | | |
| | | de %% tone | 1'8 | '%0 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | / | 4asa de cel pu!in %% tone, dar mai mic | | |
| | | de %' tone | '%0 | 919 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | | de %* tone | 919 | 898 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | : | 4asa de cel pu!in %* tone, dar mai mic | | |
| | | de %: tone | 898 | 11'10 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in %: tone | 898 | 11'10 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| JJ | %>% a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | | de %* tone | 1%: | %99 |
Page 153 of 185
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | % | 4asa de cel pu!in %* tone, dar mai mic | | |
| | | de %/ tone | %99 | 991 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | ' | 4asa de cel pu!in %/ tone, dar mai mic | | |
| | | de %: tone | 991 | 8%1 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in %: tone, dar mai mic | | |
| | | de %9 tone | 8%1 | :81 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | * | 4asa de cel pu!in %9 tone, dar mai mic | | |
| | | de '1 tone | :81 | 119%9 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | / | 4asa de cel pu!in '1 tone, dar mai mic | | |
| | | de '' tone | 119%9 | 119:9 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 8 | 4asa de cel pu!in '' tone, dar mai mic | | |
| | | de '/ tone | 119:9 | '101% |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | : | 4asa de cel pu!in '/ tone, dar mai mic | | |
| | | de ': tone | 119:9 | '101% |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in ': tone | 119:9 | '101% |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| JJJ | %>' a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | 4asa de cel pu!in '/ tone, dar mai mic | | |
| | | de ': tone | 11*89 | %1198 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | % | 4asa de cel pu!in ': tone, dar mai mic | | |
| | | de 90 tone | %1198 | %19:/ |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | ' | 4asa de cel pu!in 90 tone | %1198 | %19:/ |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| J< | '>% a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | | de ': tone | 11'9* | 119'8 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | | de 90 tone | 119'8 | %1/89 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | | de 99 tone | %1/89 | '19/' |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in 99 tone | %1/89 | '19/' |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| < | '>' a"e | | |
|_____|______________________________________________|_____________|___________|
| | | de ': tone | 899 | 9/0 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | | de 90 tone | 9/0 | 119'9 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | | de 99 tone | 119'9 | %1%:' |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 9 | 4asa de cel pu!in 99 tone | 119'9 | %1%:' |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
#B
*9+ /n ca!ul unei remorci0 al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr3o combina.ie de autove8icule prev!ut la alin. *5+0 ta-a asupra mi7locului de
transport este e"al cu suma corespun!toare din tabelul urmtor<+:
Page 154 of 185
_________________________________________________________
| /a0a total ma1im autori2at | 3a1a |
| |(lei [vechi])|
|____________________________________________|_____________|
| a) 45n la * ton inclu0iv | !#"$$$ |
|____________________________________________|_____________|
| 6) 4e0te * ton. dar nu mai mult de & tone | *#%"$$$ |
|____________________________________________|_____________|
| c) 4e0te & tone. dar nu mai mult de ! tone | 2#2"$$$ |
|____________________________________________|_____________|
| d) 4e0te ! tone | &'$"$$$ |
|____________________________________________|_____________|
#M31
<2= ?n ca'u& *iB&oace&or de tran(port pe ap.- i*po'itu& pe *iB&ocu& de tran(port e(te ega& cu (u*a core(pun'.toare din ta,e&u& ur*.tor;=:
_______________________________________________________________________________
4iClocul de transport pe ap Jmpo)it
0 lei6an 0
_______________________________________________________________________________
11 Kuntre, +rci .r motor, .olosite pentru pescuit #i u)
personal 1*
%1 ,rci .r motor, .olosite n alte scopuri 90
'1 ,rci cu motor 1*0
91 Na5e de sport #i a$rement7) ntre 0 #i :00
*1 &cutere de ap 1*0
/1 Hemorc-ere #i mpin$toare;
a) pn la *00 CP inclusi5 900
+) peste *00 CP #i pn la %1000 CP inclusi5 /*0
c) peste %1000 CP #i pn la 91000 CP inclusi5 11000
d) peste 91000 CP 11/00
81 <apoare 0 pentru .iecare 11000 tdS sau .rac!iune din acesta 1'0
:1 Ceamuri, #lepuri #i +arCe .lu5iale;
a) cu capacitatea de ncrcare pn la 11*00 tone inclusi5 1'0
+) cu capacitatea de ncrcare de peste 11*00 tone #i pn la
'1000 tone inclusi5 %00
c) cu capacitatea de ncrcare de peste '1000 tone '*0
_______________________________________________________________________________
;= Criterii&e de (ta,i&ire a cuantu*u&ui i*po'itu&ui vor )i prev.'ute n nor*e&e *etodo&ogice de ap&icare a pre'entu&ui cod0
#B
*@+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 capacitatea cilindric sau masa total ma-im autori!at a unui mi7loc de transport se stabile,te prin cartea de identitate a
mi7locului de transport0 prin factura de ac8i!i.ie sau un alt document similar.
#CIN
-. 1 Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 24/ a&in0 <4= >i art0 24/ a&in0 <2= au )o(t actua&i'ate
a(t)e&:
#M59
______________________________________________________________________________
| Art0 173 alin0 "7# |
| %emorci, semiremorci sau rulote |
|______________________________________________________________________________|
| 4asa total ma"im autori)at | Jmpo)it |
| | 0 lei 0 |
|________________________________________________________|_____________________|
| a) Pn la 1 ton inclusi5 | : |
|________________________________________________________|_____________________|
| +) Peste 1 ton, dar nu mai mult de ' tone | %9 |
|________________________________________________________|_____________________|
| c) Peste ' tone, dar nu mai mult de * tone | 9* |
|________________________________________________________|_____________________|
| d) Peste * tone | ** |
|________________________________________________________|_____________________|
| |
|______________________________________________________________________________|
| Art0 173 alin0 "8# |
| ,i9loace de transport pe ap |
|______________________________________________________________________________|
| 11 Kuntre, +rci .r motor, .olosite pentru pescuit | 1: |
| #i u) personal | |
|________________________________________________________|_____________________|
| %1 ,rci .r motor, .olosite n alte scopuri | 9: |
Page 155 of 185
|________________________________________________________|_____________________|
| '1 ,rci cu motor | 1:1 |
|________________________________________________________|_____________________|
| 91 Na5e de sport #i a$rement7) | Nntre 0 #i 9/9 |
|________________________________________________________|_____________________|
| *1 &cutere de ap | 1:1 |
|________________________________________________________|_____________________|
| /1 Hemorc-ere #i mpin$toare; | " |
|________________________________________________________|_____________________|
| a) pn la *00 CP inclusi5 | 9:% |
|________________________________________________________|_____________________|
| +) peste *00 CP #i pn la %1000 CP inclusi5 | 8:' |
|________________________________________________________|_____________________|
| c) peste %1000 CP #i pn la 91000 CP inclusi5 | 11%0* |
|________________________________________________________|_____________________|
| d) peste 91000 CP | 119%: |
|________________________________________________________|_____________________|
| 81 <apoare 0 pentru .iecare 11000 tdS sau .rac!iune | 1*8 |
| din acesta | |
|________________________________________________________|_____________________|
| :1 Ceamuri, #lepuri #i +arCe .lu5iale; | " |
|________________________________________________________|_____________________|
| a) cu capacitatea de ncrcare pn la 11*00 de tone| 1*8 |
| inclusi5 | |
|________________________________________________________|_____________________|
| +) cu capacitatea de ncrcare de peste | %91 |
| 11*00 de tone #i pn la '1000 de tone inclusi5 | |
|________________________________________________________|_____________________|
| c) cu capacitatea de ncrcare de peste | 9%% |
| '1000 de tone | |
|________________________________________________________|_____________________|
#CIN
2 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 DI din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=0
#M93
HART0 DI
entru anu& 2012- nive&u& i*po'ite&or prev.'ute &a art0 24/ a&in0 <5= >i <1= din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e
u&terioare- va )i (ta,i&it prin @ot.rri a&e con(i&ii&or &oca&e- adoptate n ter*en de /0 de 'i&e de &a data pu,&ic.rii pre'entei ordonan:e de urgen:. n Monitoru&
O)icia& a& Ro*niei- artea I0H
#B
&)#. 294
Do1n)iri 'i tran(eruri ale mi4loa&elor )e tran!ort
*1+ /n ca!ul unui mi7loc de transport dob2ndit de o persoan 1n cursul unui an0 ta-a asupra mi7locului de transport se datorea! de persoan de la data de 1nt2i a
lunii urmtoare celei 1n care mi7locul de transport a fost dob2ndit.
*2+ /n ca!ul unui mi7loc de transport care este 1nstrinat de o persoan 1n cursul unui an sau este radiat din eviden.a fiscal a compartimentului de specialitate
al autorit.ii de administra.ie public local0 ta-a asupra mi7locului de transport 1ncetea! s se mai datore!e de acea persoan 1ncep2nd cu data de 1nt2i a lunii
urmtoare celei 1n care mi7locul de transport a fost 1nstrinat sau radiat din eviden.a fiscal.
*3+ /n ca!urile prev!ute la alin. *1+ sau *2+0 ta-a asupra mi7loacelor de transport se recalculea! pentru a reflecta perioada din an 1n care impo!itul se aplic
acelei persoane.
#M31
<5= Orice per(oan. care do,nde>te3n(tr.inea'. un *iB&oc de tran(port (au >i (c@i*,. do*ici&iu&3(ediu&3punctu& de &ucru are o,&iga:ia de a depune o
dec&ara:ie )i(ca&. cu privire &a *iB&ocu& de tran(port- &a co*parti*entu& de (pecia&itate a& autorit.:ii ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e pe a c.rei ra'. teritoria&. >i
are do*ici&iu&3(ediu&3punctu& de &ucru- n ter*en de /0 de 'i&e inc&u(iv de &a *odi)icarea (urvenit.0
#M91
<1= ;;; A,rogat
#M31
&)#. 295
/#ata ta%ei
<1= I*po'itu& pe *iB&ocu& de tran(port (e p&.te>te anua&- n dou. rate ega&e- pn. &a date&e de /1 *artie >i /0 (epte*,rie inc&u(iv0
<2= entru p&ata cu anticipa:ie a i*po'itu&ui pe *iB&ocu& de tran(port- datorat pentru ntregu& an de c.tre contri,ua,i&i- pn. &a data de /1 *artie a anu&ui
re(pectiv inc&u(iv- (e acord. o ,oni)ica:ie de pn. &a 10F inc&u(iv- (ta,i&it. prin @ot.rre a con(i&iu&ui &oca&0 La nive&u& *unicipiu&ui Jucure>ti- acea(t. atri,u:ie
revine Con(i&iu&ui 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti0
</= "e:in.torii- per(oane )i'ice (au Buridice (tr.ine- care (o&icit. n*atricu&area te*porar. a *iB&oace&or de tran(port n Ro*nia- n condi:ii&e &egii- au
o,&iga:ia (. ac@ite integra&- &a data (o&icit.rii- i*po'itu& datorat pentru perioada cuprin(. ntre data de nti a &unii ur*.toare ce&ei n care (e n*atricu&ea'. >i
pn. &a ()r>itu& anu&ui )i(ca& re(pectiv0
<5= ?n (itua:ia n care n*atricu&area prive>te o perioad. care dep.>e>te data de /1 dece*,rie a anu&ui )i(ca& n care (Aa (o&icitat n*atricu&area- de:in.torii
prev.'u:i &a a&in0 </= au o,&iga:ia (. ac@ite integra& i*po'itu& pe *iB&ocu& de tran(port- pn. &a data de /1 ianuarie a )iec.rui an- a(t)e&:
a= n ca'u& n care n*atricu&area prive>te un an )i(ca&- i*po'itu& anua&C
,= n ca'u& n care n*atricu&area prive>te o perioad. care (e ()r>e>te nainte de data de 1 dece*,rie a ace&uia>i an- i*po'itu& a)erent perioadei cuprin(e
ntre data de 1 ianuarie >i data de nti a &unii ur*.toare ce&ei n care expir. n*atricu&area0
Page 156 of 185
<1= I*po'itu& anua& pe *iB&ocu& de tran(port- datorat ace&uia>i ,uget &oca& de c.tre contri,ua,i&i- per(oane )i'ice >i Buridice- de pn. &a 10 &ei inc&u(iv- (e
p&.te>te integra& pn. &a pri*u& ter*en de p&at.0 ?n ca'u& n care contri,ua,i&u& de:ine n proprietate *ai *u&te *iB&oace de tran(port- pentru care i*po'itu& e(te
datorat ,ugetu&ui &oca& a& ace&eia>i unit.:i ad*ini(trativAteritoria&e- (u*a de 10 &ei (e re)er. &a i*po'itu& pe *iB&ocu& de tran(port cu*u&at a& ace(tora0
#B
C&'$#(L%L A
6a-a !entru eli1erarea &erti(i&atelor+ a0i"elor 'i a autori"a#iilor
&)#. 299
Re$uli $enerale
(rice persoan care trebuie s ob.in un certificat0 avi! sau alt autori!a.ie prev!ut 1n pre!entul capitol trebuie s plteasc ta-a men.ionat 1n acest capitol
la compartimentul de specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale 1nainte de a i se elibera certificatul0 avi!ul sau autori!a.ia necesar.
&)#. 297
6a-a !entru eli1erarea &erti(i&atelor )e ur1anim+ a autori"a#iilor )e &ontruire 'i a altor a0i"e aem*n*toare
#M6
<1= Taxa pentru e&i,erarea certi)icatu&ui de ur,ani(*- n *ediu& ur,an- e(te ega&. cu (u*a (ta,i&it. de con(i&iu& &oca&- Con(i&iu& 7enera& a& Municipiu&ui
Jucure>ti (au con(i&iu& Bude:ean- dup. ca'- n &i*ite&e prev.'ute n ta,e&u& ur*.tor;=:
#B
__________________________________________________________
| 7u8ra,aa 8entru care 0e o6ine | 3a1a (lei [vechi])|
| certi,icatul de ur6ani0m | |
|______________________________________|___________________|
| a) 45n la *!$ m
2
inclu0iv

| 2!"$$$ 9 &!"$$$ |
|______________________________________|___________________|
| 6) :ntre *!* m
2
;i 2!$ m
2
inclu0iv

| &'"$$$ 9 %'"$$$ |
|______________________________________|___________________|
| c) :ntre 2!* m
2
;i !$$ m
2
inclu0iv

| %-"$$$ 9 <$"$$$ |
|______________________________________|___________________|
| d) :ntre !$* m
2
;i '!$ m
2
inclu0iv

| <*"$$$ 9 '2"$$$ |
|______________________________________|___________________|
| e) :ntre '!* m
2
;i *"$$$ m
2
inclu0iv

| '&"$$$ 9 -!"$$$ |
|______________________________________|___________________|
| ,) 4e0te *"$$$ m
2

| -!"$$$ = *&$ |
| | 8entru ,iecare |
| | m
2
care de8;e;te

|
| | *"$$$ m
2

|
|______________________________________|___________________|
*2+ #a-a pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o !on rural este e"al cu 50F din ta-a stabilit conform alin. *1+.
*3+ #a-a pentru eliberarea unei autori!a.ii de construire pentru o cldire care urmea! a fi folosit ca locuin. sau ane- la locuin. este e"al cu 005F din
valoarea autori!at a lucrrilor de construc.ii.
*4+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de fora7e sau e-cavri necesar studiilor "eote8nice0 ridicrilor topo"rafice0 e-ploatrilor de carier0 balastierelor0
sondelor de "a!e ,i petrol0 precum ,i altor e-ploatri se calculea! 1nmul.ind numrul de metri ptra.i de teren afectat de fora7 sau de e-cava.ie cu o valoare
stabilit de consiliul local de p2n la 50.000 lei Jvec8iK<+.
*5+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei necesare pentru lucrrile de or"ani!are de ,antier 1n vederea reali!rii unei construc.ii0 care nu sunt incluse 1n alt
autori!a.ie de construire0 este e"al cu 3F din valoarea autori!at a lucrrilor de or"ani!are de ,antier.
*9+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de amena7are de tabere de corturi0 csu.e sau rulote ori campin"uri este e"al cu 2F din valoarea autori!at a lucrrilor
de construc.ie.
*7+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de construire pentru c8io,curi0 tonete0 cabine0 spa.ii de e-punere0 situate pe cile ,i 1n spa.iile publice0 precum ,i pentru
amplasarea corpurilor ,i a panourilor de afi,a70 a firmelor ,i reclamelor este de p2n la 50.000 lei Jvec8iK pentru fiecare metru ptrat de suprafa. ocupat de
construc.ie<+.
*@+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de construire pentru orice alt construc.ie dec2t cele prev!ute 1n alt alineat al pre!entului articol este e"al cu 1F din
valoarea autori!at a lucrrilor de construc.ie0 inclusiv instala.iile aferente.
*=+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de desfiin.are0 total sau par.ial0 a unei construc.ii este e"al cu 001F din valoarea impo!abil a construc.iei0 stabilit
pentru determinarea impo!itului pe cldiri. /n ca!ul desfiin.rii par.iale a unei construc.ii0 ta-a pentru eliberarea autori!a.iei se modific astfel 1nc2t s reflecte
por.iunea din construc.ie care urmea! a fi demolat.
*10+ #a-a pentru prelun"irea unui certificat de urbanism sau a unei autori!a.ii de construire este e"al cu 30F din cuantumul ta-ei pentru eliberarea
certificatului sau a autori!a.iei ini.iale.
*11+ #a-a pentru eliberarea unei autori!a.ii privind lucrrile de racorduri ,i bran,amente la re.ele publice de ap0 canali!are0 "a!e0 termice0 ener"ie electric0
telefonie ,i televi!iune prin cablu se stabile,te de consiliul local ,i este de p2n la 75.000 lei Jvec8iK pentru fiecare racord<+.
*12+ #a-a pentru avi!area certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism ,i amena7area teritoriului0 de ctre primari sau de structurile de specialitate
din cadrul consiliului 7ude.ean se stabile,te de consiliul local 1n sum de p2n la 100.000 lei Jvec8iK<+.
*13+ #a-a pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal ,i adres se stabile,te de ctre consiliile locale 1n sum de p2n la 90.000 lei Jvec8iK<+.
*14+ 'entru ta-ele prev!ute 1n pre!entul articol0 stabilite pe ba!a valorii autori!ate a lucrrilor de construc.ie0 se aplic urmtoarele re"uli:
a+ ta-a datorat se stabile,te pe ba!a valorii lucrrilor de construc.ie declarate de persoana care solicit avi!ul ,i se plte,te 1nainte de emiterea avi!ului6
b+ 1n termen de 15 !ile de la data finali!rii lucrrilor de construc.ie0 dar nu mai t2r!iu de 15 !ile de la data la care e-pir autori!a.ia respectiv0 persoana care a
ob.inut autori!a.ia trebuie s depun o declara.ie privind valoarea lucrrilor de construc.ie la compartimentul de specialitate al autorit.ii administra.iei publice
locale6
c+ p2n 1n cea de3a 153a !i inclusiv0 de la data la care se depune situa.ia final privind valoarea lucrrilor de construc.ii0 compartimentul de specialitate al
autorit.ii administra.iei publice locale are obli"a.ia de a stabili ta-a datorat pe ba!a valorii reale a lucrrilor de construc.ie6
Page 157 of 185
d+ p2n 1n cea de3a 153a !i inclusiv0 de la data la care compartimentul de specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale a emis valoarea stabilit pentru
ta-0 trebuie pltit orice sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autori!a.ia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea
administra.iei publice locale.
*15+ /n ca!ul unei autori!a.ii de construire emise pentru o persoan fi!ic0 valoarea real a lucrrilor de construc.ie nu poate fi mai mic dec2t valoarea
impo!abil a cldirii stabilit conform art. 251.
#CIN
-. Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 242 a&in0 <1=- art0 242 a&in0 <5=- art0 242 a&in0 <2=- art0
242 a&in0 <11=- art0 242 a&in0 <12= >i art0 242 a&in0 <1/= au )o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M59
______________________________________________________________________________
| CAPJT(K3K < |
| Ta)a pentru eliberarea certificatelor, avi(elor i a autori(a.iilor |
|______________________________________________________________________________|
| Art0 178 alin0 "!# | 0 lei 0 |
| Ta"a pentru eli+erarea certi.icatului de ur+anism n | |
| mediul ur+an | |
|________________________________________________________|_____________________|
| &upra.a!a pentru care se o+!ine certi.icatul de | |
| ur+anism | |
|________________________________________________________|_____________________|
| a) pn la 1*0 m
%
inclusi5

| 9 0 * |
|________________________________________________________|_____________________|
| +) ntre 1*1 #i %*0 m
%
inclusi5

| * 0 / |
|________________________________________________________|_____________________|
| c) ntre %*1 #i *00 m
%
inclusi5

| / 0 : |
|________________________________________________________|_____________________|
| d) ntre *01 #i 8*0 m
%
inclusi5

| : 0 10 |
|________________________________________________________|_____________________|
| e) ntre 8*1 #i 11000 m
%
inclusi5

| 10 0 1% |
|________________________________________________________|_____________________|
| .) peste 11000 m
%

| 1% > 0,01 lei6m
%

|
| | pentru .iecare m
%

|
| | care dep#e#te |
| | 11000 m
%

|
|________________________________________________________|_____________________|
| Art0 178 alin0 "6# | Nntre 0 #i 8 lei |
| Ta"a pentru eli+erarea autori)a!iei de .oraCe sau | inclusi5 pentru |
| e"ca5ri | .iecare m
%
a.ectat

|
|________________________________________________________|_____________________|
| Ta"a pentru eli+erarea autori)a!iei de construire | inclusi5 pentru |
| pentru c-io#curi, tonete, ca+ine, spa!ii de e"punere, | .iecare m
%
de

|
| situate pe cile #i n spa!iile pu+lice, precum #i | supra.a! ocupat de|
| pentru amplasarea corpurilor #i a panourilor de a.i#aC,| construc!ie |
| a .irmelor #i reclamelor | |
|________________________________________________________|_____________________|
| Art0 178 alin0 "!!# | Nntre 0 #i 11 lei |
| Ta"a pentru eli+erarea unei autori)a!ii pri5ind | inclusi5 pentru |
| lucrrile de racorduri #i +ran#amente la re!elele | .iecare racord |
| pu+lice de ap, canali)are, $a)e, termice, ener$ie | |
| electric, tele.onie #i tele5i)iune prin ca+lu | |
|________________________________________________________|_____________________|
| Art0 178 alin0 "!1# | Nntre 0 #i 1' lei |
| Ta"a pentru a5i)area certi.icatului de ur+anism de | inclusi5 |
| ctre comisia de ur+anism #i amenaCarea teritoriului, | |
| de ctre primari sau de structurile de specialitate | |
| din cadrul consiliului Cude!ean | |
|________________________________________________________|_____________________|
| Art0 178 alin0 "!3# | Nntre 0 #i : lei |
| Ta"a pentru eli+erarea certi.icatului de nomenclatur | inclusi5 |
| stradal #i adres | |
|________________________________________________________|_____________________|
#B
&)#. 29@
6a-a !entru eli1erarea autori"a#iilor !entru a )e(*'ura o a&ti0itate e&onomi&* 'i a altor autori"a#ii imilare
*1+ #a-a pentru eliberarea unei autori!a.ii pentru desf,urarea unei activit.i economice este stabilit de ctre consiliul local 1n sum de p2n la 100.000 lei
Jvec8iK0 1n mediul rural0 ,i de p2n la 500.000 lei Jvec8iK0 1n mediul urban<+.
#M31
<1E1= Autori'a:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1= (e vi'ea'. anua&- pn. &a data de /1 dece*,rie a anu&ui n cur( pentru anu& ur*.tor0 Taxa de vi'. repre'int. 10F din
cuantu*u& taxei prev.'ute &a a&in0 <1=0
#B
*2+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iilor sanitare de func.ionare se stabile,te de consiliul local ,i este de p2n la 120.000 lei Jvec8iK<+.
Page 158 of 185
*3+ #a-a pentru eliberarea de copii 8elio"rafice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri0 de.inute de consiliile locale0 se stabile,te de ctre
consiliul local ,i este de p2n la 200.000 lei Jvec8iK<+.
*4+ #a-a pentru eliberarea certificatelor de productor se stabile,te de ctre consiliile locale ,i este de p2n la 500.000 lei Jvec8iK<+.
#M31
<1= Co*ercian:ii a c.ror activitate (e de().>oar. potrivit C&a(i)ic.rii activit.:i&or din econo*ia na:iona&. A CAE!- apro,at. prin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0
41431992- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- n c&a(a 11/0 A re(taurante >i 1150 A ,aruri- datorea'. ,ugetu&ui &oca& a& co*unei- ora>u&ui (au *unicipiu&ui- dup. ca'- n
a c.rui ra'. ad*ini(trativ teritoria&. (e a)&. a*p&a(at. unitatea (au (tandu& de co*ercia&i'are- o tax. pentru e&i,erarea3vi'area anua&. a autori'a:iei privind
de().>urarea activit.:ii de a&i*enta:ie pu,&ic.- (ta,i&it. de c.tre con(i&ii&e &oca&e n (u*. de pn. &a /0000 &ei0 La nive&u& *unicipiu&ui Jucure>ti- acea(t. tax. (e
(ta,i&e>te de c.tre Con(i&iu& 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti >i (e )ace venit &a ,ugetu& &oca& a& (ectoru&ui n a c.rui ra'. teritoria&. (e a)&. a*p&a(at. unitatea
(au (tandu& de co*ercia&i'are;=0
<4= Autori'a:ia privind de().>urarea activit.:ii de a&i*enta:ie pu,&ic.- n ca'u& n care co*erciantu& ndep&ine>te condi:ii&e prev.'ute de &ege- (e e*ite de c.tre
pri*aru& n a c.rui ra'. de co*peten:. (e a)&. a*p&a(at. unitatea (au (tandu& de co*ercia&i'are0
#CIN
-. Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 248 a&in0 <1=- art0 248 a&in0 <2=- art0 248 a&in0 </=- art0
248 a&in0 <5= >i art0 248 a&in0 <1= au )o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M59
______________________________________________________________________________
| CAPJT(K3K < |
| Ta)a pentru eliberarea certificatelor, avi(elor i a autori(a.iilor |
|______________________________________________________________________________|
| Art0 175 alin0 "!# | 11 n mediul rural| Nntre 0 #i 1' lei |
| Ta)a pentru eliberarea unei | | inclusi5 |
| autori(a.ii pentru desfurarea |___________________|_____________________|
| unei activit.i economice | %1 n mediul ur+an| Nntre 0 #i /9 lei |
| | | inclusi5 |
|____________________________________|___________________|_____________________|
| Ta)a pentru eliberarea autori(a.iilor de func.ionare | inclusi5 |
|________________________________________________________|_____________________|
| Art0 175 alin0 "3# | Nntre 0 #i %: lei |
| Ta)a pentru eliberarea de copii $eliografice de pe | inclusi5 pentru |
| planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, | .iecare m
%
sau

|
| de.inute de consiliile locale | .rac!iune de m
%

|
|________________________________________________________|_____________________|
| Art0 175 alin0 "6# | Nntre 0 #i /9 lei |
| Ta)a pentru eliberarea certificatului de productor | inclusi5 |
|________________________________________________________|_____________________|
| Art0 175 alin0 "2# | Nntre 0 #i '1/1* lei|
| Ta)a pentru eliberareavi(area anual a autori(a.iei | inclusi5 |
| privind desfurarea activit.ii de alimenta.ie public| |
|________________________________________________________|_____________________|
#B
&)#. 29=
%&utiri
#a-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor nu se datorea! pentru:
a+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire pentru lca, de cult sau construc.ie ane-6
b+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire pentru de!voltarea0 moderni!area sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apar.in
domeniului public al statului6
c+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire0 pentru lucrrile de interes public 7ude.ean sau local6
d+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire0 dac beneficiarul construc.iei este o institu.ie public6
e+ autori!a.ie de construire pentru autostr!ile ,i cile ferate atribuite prin concesionare0 conform le"ii.

C&'$#(L%L A$
6a-a !entru (oloirea mi4loa&elor )e re&lam* 'i !u1li&itate
&)#. 270
6a-a !entru er0i&iile )e re&lam* 'i !u1li&itate
*1+ (rice persoan0 care beneficia! de servicii de reclam ,i publicitate 1n )om2nia 1n ba!a unui contract sau a unui alt fel de 1n.ele"ere 1nc8eiat cu alt
persoan0 datorea! plata ta-ei prev!ute 1n pre!entul articol0 cu e-cep.ia serviciilor de reclam ,i publicitate reali!ate prin mi7loacele de informare 1n mas
scrise ,i audiovi!uale.
#M17
<1E1= u,&icitatea rea&i'at. prin *iB&oace de in)or*are n *a(. (cri(e >i audiovi'ua&e- n (en(u& pre'entu&ui artico&- core(punde activit.:i&or agen:i&or de
pu,&icitate potrivit C&a(i)ic.rii activit.:i&or din econo*ia na:iona&. A CAE!- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- re(pectiv pu,&icitatea rea&i'at. prin 'iare >i a&te
tip.rituri- precu* >i prin radio- te&evi'iune >i Internet0
#B
*2+ #a-a prev!ut 1n pre!entul articol0 denumit 1n continuare ta-a pentru servicii de reclam ,i publicitate0 se plte,te la bu"etul local al unit.ii
administrativ3teritoriale 1n ra!a creia persoana prestea! serviciile de reclam ,i publicitate.
*3+ #a-a pentru servicii de reclam ,i publicitate se calculea! prin aplicarea cotei ta-ei respective la valoarea serviciilor de reclam ,i publicitate.
Page 159 of 185
*4+ Cota ta-ei se stabile,te de consiliul local0 fiind cuprins 1ntre 1F ,i 3F.
*5+ Aaloarea serviciilor de reclam ,i publicitate cuprinde orice plat ob.inut sau care urmea! a fi ob.inut pentru serviciile de reclam ,i publicitate0 cu
e-cep.ia ta-ei pe valoarea adu"at.
*9+ #a-a pentru servicii de reclam ,i publicitate se vars la bu"etul local0 lunar0 p2n la data de 10 a lunii urmtoare celei 1n care a intrat 1n vi"oare contractul
de prestri de servicii de reclam ,i publicitate.
&)#. 271
6a-a !entru a(i'a4 /n &o! )e re&lam* 'i !u1li&itate
#M93
<1= Orice per(oan. care uti&i'ea'. un panou- a)i>aB (au o (tructur. de a)i>aB pentru rec&a*. >i pu,&icitate- cu excep:ia ce&ei care intr. (u, inciden:a art0 220-
datorea'. p&ata taxei anua&e prev.'ute n pre'entu& artico& c.tre ,ugetu& &oca& a& co*unei- a& ora>u&ui (au a& *unicipiu&ui- dup. ca'- n ra'a c.reia3c.ruia e(te
a*p&a(at panou&- a)i>aBu& (au (tructura de a)i>aB re(pectiv.0 La nive&u& *unicipiu&ui Jucure>ti- acea(t. tax. revine ,ugetu&ui &oca& a& (ectoru&ui n ra'a c.ruia
e(te a*p&a(at panou&- a)i>aBu& (au (tructura de a)i>aB re(pectiv.0
#B
*2+ Aaloarea ta-ei pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate se calculea! anual0 prin 1nmul.irea numrului de metri ptra.i sau a frac.iunii de metru ptrat
a suprafe.ei afi,a7ului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local0 astfel<+:
a+ 1n ca!ul unui afi,a7 situat 1n locul 1n care persoana derulea! o activitate economic0 suma este de p2n la 200.000 lei Jvec8iK6
b+ 1n ca!ul oricrui alt panou0 afi,a7 sau structur de afi,a7 pentru reclam ,i publicitate0 suma este de p2n la 150.000 lei Jvec8iK.
*3+ #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate se recalculea! pentru a reflecta numrul de luni sau frac.iunea din lun dintr3un an calendaristic 1n care
se afi,ea! 1n scop de reclam ,i publicitate.
#M93
<5= Taxa pentru a)i>aBu& n (cop de rec&a*. >i pu,&icitate (e p&.te>te anua&- n dou. rate ega&e- pn. &a date&e de /1 *artie >i /0 (epte*,rie inc&u(iv0 Taxa
pentru a)i>aBu& n (cop de rec&a*. >i pu,&icitate- datorat. ace&uia>i ,uget &oca& de c.tre contri,ua,i&i- per(oane )i'ice >i Buridice- de pn. &a 10 &ei inc&u(iv- (e
p&.te>te integra& pn. &a pri*u& ter*en de p&at.0
#B
*5+ Consiliile locale pot impune persoanelor care datorea! ta-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate s depun o declara.ie anual la compartimentul
de specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale.
#CIN
-. Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 221 a&in0 <2= au )o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M59
______________________________________________________________________________
| CAPJT(K3K <J |
| Ta)a pentru folosirea mi9loacelor de reclam i publicitate |
|______________________________________________________________________________|
| Art0 18! | Ta)a pentru afia9 /n scop de reclam i | 0 lei6m
%
sau

|
| alin0 "1#| publicitate: | .rac!iune de m
%
0

|
| |_______________________________________________|___________________|
| | a) n ca)ul unui a.i#aC situat n locul n | Nntre 0 #i %: |
| | care persoana derulea) o acti5itate economic| inclusi5 |
| |_______________________________________________|___________________|
| | +) n ca)ul oricrui alt panou, a.i#aC sau | Nntre 0 #i %0 |
| | structur de a.i#aC pentru reclam #i | inclusi5 |
| | pu+licitate | |
|__________|_______________________________________________|___________________|
#B
&)#. 272
%&utiri
*1+ #a-a pentru serviciile de reclam ,i publicitate ,i ta-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate nu se aplic institu.iilor publice0 cu e-cep.ia ca!urilor
c2nd acestea fac reclam unor activit.i economice.
*2+ #a-a prev!ut 1n pre!entul articol0 denumit 1n continuare ta-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate0 nu se aplic unei persoane care 1nc8iria!
panoul0 afi,a7ul sau structura de afi,a7 unei alte persoane0 1n acest ca! ta-a prev!ut la art. 270 fiind pltit de aceast ultim persoan.
*3+ #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate nu se datorea! pentru afi,ele0 panourile sau alte mi7loace de reclam ,i publicitate amplasate 1n
interiorul cldirilor.
*4+ #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate nu se aplic pentru panourile de identificare a instala.iilor ener"etice0 marca7e de averti!are sau marca7e
de circula.ie0 precum ,i alte informa.ii de utilitate public ,i educa.ionale.
*5+ Nu se datorea! ta-a pentru folosirea mi7loacelor de reclam ,i publicitate pentru afi,a7ul efectuat pe mi7loacele de transport care nu sunt destinate0 prin
construc.ia lor0 reali!rii de reclam ,i publicitate.
C&'$#(L%L A$$
Im!o"itul !e !e&ta&ole
&)#. 273
Re$uli $enerale
*1+ (rice persoan care or"ani!ea! o manifestare artistic0 o competi.ie sportiv sau alt activitate distractiv 1n )om2nia are obli"a.ia de a plti impo!itul
prev!ut 1n pre!entul capitol0 denumit 1n continuare impo!itul pe spectacole.
*2+ $mpo!itul pe spectacole se plte,te la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale 1n ra!a creia are loc manifestarea artistic0 competi.ia sportiv sau
alt activitate distractiv.
&)#. 274
Cal&ulul im!o"itului
*1+ Cu e-cep.iile prev!ute la art. 2750 impo!itul pe spectacole se calculea! prin aplicarea cotei de impo!it la suma 1ncasat din v2n!area biletelor de intrare
,i a abonamentelor.
*2+ Cota de impo!it se determin dup cum urmea!:
Page 160 of 185
a+ 1n ca!ul unui spectacol de teatru0 ca de e-emplu o pies de teatru0 balet0 oper0 operet0 concert filarmonic sau alt manifestare mu!ical0 pre!entarea unui
film la cinemato"raf0 un spectacol de circ sau orice competi.ie sportiv intern sau interna.ional0 cota de impo!it este e"al cu 2F6
b+ 1n ca!ul oricrei alte manifestri artistice dec2t cele enumerate la lit. a+0 cota de impo!it este e"al cu 5F.
*3+ Buma primit din v2n!area biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de or"ani!atorul spectacolului 1n scopuri caritabile0 conform
contractului scris intrat 1n vi"oare 1naintea v2n!rii biletelor de intrare sau a abonamentelor.
*4+ 'ersoanele care datorea! impo!itul pe spectacole stabilit 1n conformitate cu pre!entul articol au obli"a.ia de:
a+ a 1nre"istra biletele de intrare ,iDsau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale care 1,i e-ercit autoritatea
asupra locului unde are loc spectacolul6
b+ a anun.a tarifele pentru spectacol 1n locul unde este pro"ramat s aib loc spectacolul0 precum ,i 1n orice alt loc 1n care se v2nd bilete de intrare ,iDsau
abonamente6
c+ a preci!a tarifele pe biletele de intrare ,iDsau abonamente ,i de a nu 1ncasa sume care dep,esc tarifele preci!ate pe biletele de intrare ,iDsau abonamente6
d+ a emite un bilet de intrare ,iDsau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori6
e+ a asi"ura0 la cererea compartimentului de specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale0 documentele 7ustificative privind calculul ,i plata
impo!itului pe spectacole6
f+ a se conforma oricror altor cerin.e privind tiprirea0 1nre"istrarea0 avi!area0 eviden.a ,i inventarul biletelor de intrare ,i a abonamentelor0 care sunt preci!ate
1n normele elaborate 1n comun de :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor0 contrasemnate de :inisterul Culturii ,i Cultelor ,i
&"en.ia Na.ional pentru Bport.
&)#. 275
Re$uli !e&iale !entru 0i)eote&i 'i )i&ote&i
*1+ /n ca!ul unei manifestri artistice sau al unei activit.i distractive care are loc 1ntr3o videotec sau discotec0 impo!itul pe spectacole se calculea! pe ba!a
suprafe.ei incintei prev!ute 1n pre!entul articol.
*2+ $mpo!itul pe spectacole se stabile,te pentru fiecare !i de manifestare artistic sau de activitate distractiv0 prin 1nmul.irea numrului de metri ptra.i ai
suprafe.ei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local0 astfel<+:
a+ 1n ca!ul videotecilor0 suma este de p2n la 1.000 lei Jvec8iK6
b+ 1n ca!ul discotecilor0 suma este de p2n la 2.000 lei Jvec8iK.
*3+ $mpo!itul pe spectacole se a7ustea! prin 1nmul.irea sumei stabilite0 potrivit alin. *2+0 cu coeficientul de corec.ie corespun!tor0 preci!at 1n tabelul urmtor:
_____________________________________________
| Rangul localitii | )oe,icient de corecie |
|____________________|________________________|
| $ | -.$$ |
|____________________|________________________|
| I | !.$$ |
|____________________|________________________|
| II | %.$$ |
|____________________|________________________|
| III | &.$$ |
|____________________|________________________|
| IV | *.*$ |
|____________________|________________________|
| V | *.$$ |
|____________________|________________________|
*4+ 'ersoanele care datorea! impo!itul pe spectacole stabilit 1n conformitate cu pre!entul articol au obli"a.ia de a depune o declara.ie la compartimentul de
specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale privind spectacolele pro"ramate pe durata unei luni calendaristice. 5eclara.ia se depune p2n la data de 150
inclusiv0 a lunii precedente celei 1n care sunt pro"ramate spectacolele respective.
#CIN
-. Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 221 a&in0 <2= au )o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M59
______________________________________________________________________________
| CAPJT(K3K <JJ |
| 'mpo(itul pe spectacole |
|______________________________________________________________________________|
| Art0 182 | ,anifestarea artistic sau activitatea | 0 lei6m
%
0

|
| alin0 "1#| distractiv: | |
| |________________________________________________|__________________|
| | a) n ca)ul 5ideotecilor | Nntre 0 #i % |
| | | inclusi5 |
| |________________________________________________|__________________|
| | +) n ca)ul discotecilor | Nntre 0 #i ' |
| | | inclusi5 |
|__________|________________________________________________|__________________|
#B
&)#. 279
%&utiri
$mpo!itul pe spectacole nu se aplic spectacolelor or"ani!ate 1n scopuri umanitare.
&)#. 277
Plata im!o"itului
*1+ $mpo!itul pe spectacole se plte,te lunar p2n la data de 150 inclusiv0 a lunii urmtoare celei 1n care a avut loc spectacolul.
Page 161 of 185
*2+ (rice persoan care datorea! impo!itul pe spectacole are obli"a.ia de a depune o declara.ie la compartimentul de specialitate al autorit.ii administra.iei
publice locale0 p2n la data stabilit pentru fiecare plat a impo!itului pe spectacole. ;ormatul declara.iei se preci!ea! 1n normele elaborate 1n comun de
:inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor.
*3+ 'ersoanele care datorea! impo!itul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impo!itului0 depunerea la timp a declara.iei ,i plata la timp a
impo!itului.
C&'$#(L%L A$$$
6a-a 3otelier*
&)#. 27@
Re$uli $enerale
*1+ Consiliul local poate institui o ta- pentru ,ederea 1ntr3o unitate de ca!are0 1ntr3o localitate asupra creia consiliul local 1,i e-ercit autoritatea0 dar numai
dac ta-a se aplic conform pre!entului capitol.
*2+ #a-a pentru ,ederea 1ntr3o unitate de ca!are0 denumit 1n continuare ta-a 8otelier0 se 1ncasea! de ctre persoanele 7uridice prin intermediul crora se
reali!ea! ca!area0 o dat cu luarea 1n eviden. a persoanelor ca!ate.
*3+ %nitatea de ca!are are obli"a.ia de a vrsa ta-a colectat 1n conformitate cu alin. *2+ la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale 1n ra!a creia este
situat aceasta.
&)#. 27=
Cal&ulul ta-ei
*1+ #a-a 8otelier se calculea! prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de ca!are practicate de unit.ile de ca!are.
#M91
<2= entru >ederea ntrAo unitate de ca'are- con(i&iu& &oca& in(tituie o tax. @ote&ier. n cot. de 1F din va&oarea tota&. a ca'.rii3tari)u& de ca'are pentru )iecare
'i de (eBur a turi(tu&ui- care (e nca(ea'. de per(oane&e Buridice prin inter*ediu& c.rora (e rea&i'ea'. ca'area- odat. cu &uarea n eviden:. a per(oane&or ca'ate0
#B
*3+ #a-a 8otelier se datorea! pentru 1ntrea"a perioad de ,edere0 cu e-cep.ia ca!ului unit.ilor de ca!are amplasate 1ntr3o sta.iune turistic0 atunci c2nd ta-a
se datorea! numai pentru o sin"ur noapte0 indiferent de perioada real de ca!are.

&)#. 2@0
%&utiri
#a-a 8otelier nu se aplic pentru:
a+ persoanele fi!ice 1n v2rst de p2n la 1@ ani inclusiv6
b+ persoanele fi!ice cu 8andicap "rav sau accentuat ori persoanele invalide de "radul $ sau $$6
c+ pensionarii sau studen.ii6
d+ persoanele fi!ice aflate pe durata satisfacerii sta"iului militar6
e+ veteranii de r!boi6
f+ vduvele de r!boi sau vduvele veteranilor de r!boi care nu s3au recstorit6
"+ persoanele fi!ice prev!ute la art. 1 al 5ecretului3le"e nr. 11@D1==0 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura
instaurat cu 1ncepere de la 9 martie 1=450 precum ,i celor deportate 1n strintate ori constituite 1n pri!onieri0 republicat0 cu modificrile ,i completrile
ulterioare6
8+ so.ul sau so.ia uneia dintre persoanele fi!ice men.ionate la lit. b+ 3 "+0 care este ca!atDca!at 1mpreun cu o persoan men.ionat la lit. b+ 3 "+.
&)#. 2@1
Plata ta-ei
*1+ %nit.ile de ca!are au obli"a.ia de a vrsa ta-a 8otelier la bu"etul local0 lunar0 p2n la data de 100 inclusiv0 a lunii urmtoare celei 1n care s3a colectat ta-a
8otelier de la persoanele care au pltit ca!area.
*2+ %nit.ile de ca!are au obli"a.ia de a depune lunar o declara.ie la compartimentul de specialitate al autorit.ii administra.iei publice locale0 p2n la data
stabilit pentru fiecare plat a ta-ei 8oteliere0 inclusiv. ;ormatul declara.iei se preci!ea! 1n normele elaborate 1n comun de :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i
:inisterul &dministra.iei ,i $nternelor.
C&'$#(L%L $H
6a-e !e&iale
&)#. 2@2
6a-e !e&iale
*1+ 'entru func.ionarea unor servicii publice locale create 1n interesul persoanelor fi!ice ,i 7uridice0 consiliile locale0 7ude.ene ,i Consiliul General al
:unicipiului Cucure,ti0 dup ca!0 pot adopta ta-e speciale.
*2+ 5omeniile 1n care consiliile locale0 7ude.ene ,i Consiliul General al :unicipiului Cucure,ti0 dup ca!0 pot adopta ta-e speciale pentru serviciile publice
locale0 precum ,i cuantumul acestora se stabilesc 1n conformitate cu prevederile (rdonan.ei de ur"en. a Guvernului nr. 45D2003<+ privind finan.ele publice
locale.
#M31
</= Taxe&e (pecia&e (e nca(ea'. nu*ai de &a per(oane&e )i'ice >i Buridice care ,ene)icia'. de (ervicii&e o)erite de in(titu:ia3(erviciu& pu,&ic de intere( &oca&-
potrivit regu&a*entu&ui de organi'are >i )unc:ionare a ace(teia3ace(tuia- (au de &a ce&e care (unt o,&igate- potrivit &egii- (. e)ectue'e pre(ta:ii ce intr. n ()era de
activitate a ace(tui tip de (erviciu0
<5= Con(i&ii&e &oca&e- Bude:ene (au Con(i&iu& 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti- dup. ca'- nu pot in(titui taxe (pecia&e conce(ionari&or din (ectoru& uti&it.:i&or
pu,&ice <ga'e natura&e- ap.- energie e&ectric.=- pentru exi(ten:a pe do*eniu& pu,&ic3privat a& unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e a re:e&e&or de ap.- de tran(port
>i di(tri,u:ie a energiei e&ectrice >i a ga'e&or natura&e0
#CIN
-. Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 513200/ a )o(t a,rogat.0 A (e vedea Legea nr0 22/320040
Page 162 of 185
#B
C&'$#(L%L H
2lte ta-e lo&ale
#M17
&)#. 2@3
A#te ta%e #oca#e
#M9
<1= Con(i&ii&e &oca&e- Con(i&iu& 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti (au con(i&ii&e Bude:ene- dup. ca'- pot in(titui taxe pentru uti&i'area te*porar. a &ocuri&or
pu,&ice >i pentru vi'itarea *u'ee&or- ca(e&or *e*oria&e- *onu*ente&or i(torice de ar@itectur. >i ar@eo&ogice >i a&te&e a(e*enea;=0
<2= Con(i&ii&e &oca&e pot in(titui taxe pentru de:inerea (au uti&i'area ec@ipa*ente&or >i uti&aBe&or de(tinate o,:inerii de venituri care )o&o(e(c in)ra(tructura
pu,&ic. &oca&.- pe ra'a &oca&it.:ii unde ace(tea (unt uti&i'ate- precu* >i taxe pentru activit.:i&e cu i*pact a(upra *ediu&ui nconBur.tor;=0
</= Taxe&e prev.'ute &a a&in0 <1= >i <2= (e ca&cu&ea'. >i (e p&.te(c n con)or*itate cu proceduri&e apro,ate de autorit.:i&e de&i,erative intere(ate;=0
#CIN
-. ?ntruct- u&terior pu,&ic.rii 6ot.rrii 7uvernu&ui nr0 29232001 <#M23=- nu au *ai )o(t prev.'ute va&ori pentru ace(te taxe &oca&e- reproduce* *ai Bo(
di(po'i:ii&e core(pun'.toare din anexa &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 29232001 <#M23=- prin care va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 28/ a&in0 <1=- art0 28/ a&in0
<2= >i art0 28/ a&in0 </= au )o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M23
______________________________________________________________________________
| |
| CAPJT(K3K I |
| A*TE TA;E *+CA*E |
| |
|______________________________________________________________________________|
|Art0 153 alin0 "!# | NJ<EK3HJKE JN2EIATE | NJ<EK3HJKE JN2EIATE |
|Ta)a (ilnic pentru utili(area | PENTH3 AN3K %00* | PENTH3 AN3K %00/ |
|temporar a locurilor publice i | rol6ron | |
|pentru vi(itarea mu(eelor, a |_____________________|_____________________|
|caselor memoriale sau a |ntre 0 lei6)i #i |ntre 0 lei6)i #i |
|monumentelor istorice, de |1191000 lei6)i |1' lei6)i inclusi5 |
|ar$itectur i ar$eologie |inclusi56 | |
| |ntre 0 lei6)i #i | |
| |11,90 lei6)i inclusi5| |
|__________________________________|_____________________|_____________________|
|Art0 153 alin0 "1# |ntre 0 lei6)i #i |ntre 0 lei6)i #i |
|Ta)a (ilnic pentru de.inerea sau |1191000 lei6)i |1' lei6)i inclusi5 |
|utili(area ec$ipamentelor |inclusi56 | |
|destinate /n scopul ob.inerii de |ntre 0 lei6)i #i | |
|venit |11,90 lei6)i inclusi5| |
|__________________________________|_____________________|_____________________|
|Art0 153 alin0 "3# |ntre 0 lei6an #i |ntre 0 lei6an #i |
|Ta)a anual pentru ve$icule lente |'%11000 lei6an |'9 lei6an inclusi5 |
| |inclusi56 | |
| |ntre 0 lei6an #i | |
| |',%1 lei6an inclusi5 | |
|__________________________________|_____________________|_____________________|
#M91
&)#. 2@3E1
,o'tracte de fid(cie
?n ca'u& per(oane&or )i'ice >i Buridice care nc@eie contracte de )iducie con)or* Codu&ui civi&- i*po'ite&e >i taxe&e &oca&e a)erente *a(ei patri*onia&e )iduciare
tran()erate n cadru& opera:iunii de )iducie (unt p&.tite de c.tre )iduciar &a ,ugete&e &oca&e a&e unit.:i&or ad*ini(trativAteritoria&e unde (unt nregi(trate ,unuri&e
care )ac o,iectu& opera:iunii de )iducie- cu re(pectarea prevederi&or pre'entu&ui tit&u- ncepnd cu data de nti a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t nc@eiat
contractu& de )iducie0
#M31
C&'$#(L%L H$
Baci#it)i com('e
#M31
&)#. 2@4
Baci#it)i "e'tr( "er*oa'e fizice
#B
*1+ $mpo!itul pe cldiri0 impo!itul pe teren0 ta-a asupra mi7loacelor de transport0 ta-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor0 precum ,i alte
ta-e prev!ute la art. 2@2 ,i art. 2@3 nu se aplic pentru:
a+ veteranii de r!boi6
Page 163 of 185
b+ persoanele fi!ice prev!ute la art. 1 al 5ecretului3le"e nr. 11@D1==0 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura
instaurat cu 1ncepere de la 9 martie 1=450 precum ,i celor deportate 1n strintate ori constituite 1n pri!onieri0 republicat0 cu modificrile ,i completrile
ulterioare0 precum ,i 1n alte le"i.
#M6
<2= er(oane&e prev.'ute &a art0 / a&in0 <1= &it0 ,= >i art0 5 a&in0 <1= din Legea recuno>tin:ei )a:. de eroiiA*artiri >i &upt.torii care au contri,uit &a victoria
Revo&u:iei ro*ne din dece*,rie 1989 nr0 /5132005- pu,&icat. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- nr0 415 din 20 iu&ie 2005- nu datorea'.:
a= i*po'itu& pe c&.diri pentru &ocuin:a (ituat. &a adre(a de do*ici&iuC
,= i*po'itu& pe teren a)erent c&.dirii prev.'ute &a &it0 a=C
c= taxa a(upra *iB&oace&or de tran(port a)erent. unui (ingur autoturi(* tip @Mco*at (au a unui *ototricic&u0
#B
*3+ $mpo!itul pe cldiri ,i impo!itul pe teren nu se aplic vduvelor de r!boi ,i vduvelor veteranilor de r!boi care nu s3au recstorit.
#M31
<5= I*po'itu& pe c&.diri- i*po'itu& pe teren >i taxa pentru e&i,erarea unei autori'a:ii pentru de().>urarea unei activit.:i econo*ice nu (e datorea'. de c.tre
per(oane&e cu @andicap grav (au accentuat >i de per(oane&e ncadrate n gradu& I de inva&iditate0
#B
*5+ /n ca!ul unei cldiri0 al unui teren sau al unui mi7loc de transport de.inut 1n comun de o persoan fi!ic prev!ut la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+0 scutirea
fiscal se aplic inte"ral pentru propriet.ile de.inute 1n comun de so.i.
*9+ Bcutirea de la plata impo!itului pe cldiri se aplic doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fi!ice prev!ute la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+.
#M68
<2= Gcutirea de &a p&ata i*po'itu&ui pe teren (e ap&ic. terenu&ui a)erent c&.dirii uti&i'ate de per(oane&e )i'ice prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 ,=- a&in0 <2= >i a&in0 <5=0
#M9
<2E1= Gcutirea de &a p&ata taxei a(upra *iB&oace&or de tran(port (e ap&ic. doar pentru un (ingur *iB&oc de tran(port- &a a&egerea per(oane&or )i'ice prev.'ute
&a a&in0 <1= >i <2=0
#M68
<2E2= Gcutirea de &a p&ata i*po'ite&or >i taxe&or &oca&e- precu* >i de &a p&ata i*po'itu&ui core(pun'.tor pentru terenuri&e ara,i&e- )ne:e >i p.duri- n (upra)a:.
de pn. &a 1 @a- (e ap&ic. pentru veteranii de r.',oi- v.duve&e de r.',oi >i v.duve&e veterani&or de r.',oi care nu (Aau rec.(.torit0
#B
*@+ Bcutirea de la plata impo!itului prev!ut la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+ se aplic unei persoane 1ncep2nd cu prima !i a lunii urmtoare celei 1n care persoana
depune documentele 7ustificative 1n vederea scutirii.
*=+ 'ersoanele fi!ice ,iDsau 7uridice rom2ne care reabilitea! sau moderni!ea! termic cldirile de locuit pe care le de.in 1n proprietate0 1n condi.iile (rdonan.ei
Guvernului nr. 2=D2000<+ privind reabilitarea termic a fondului construit e-istent ,i stimularea economisirii ener"iei termice0 aprobat cu modificri prin Le"ea
nr. 325D20020 sunt scutite de impo!itul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului ob.inut pentru reabilitarea termic0 precum ,i de ta-ele pentru
eliberarea autori!a.iei de construire pentru lucrrile de reabilitare termic.
ta-e prev!ute la art. 2@2 ,i 2@3 se reduc cu 50F0 1n conformitate cu (rdonan.a Guvernului nr. 27D1==9 privind acordarea unor facilit.i persoanelor care
domicilia! sau lucrea! 1n unele localit.i din :un.ii &puseni ,i 1n )e!erva.ia Ciosferei G5elta 5unriiG0 republicat0 cu modificrile ulterioare0 pentru
persoanele fi!ice care domicilia! ,i triesc 1n localit.ile preci!ate 1n:
a+ Lotr2rea Guvernului nr. 323D1==9 privind aprobarea 'ro"ramului special pentru spri7inirea de!voltrii economico3sociale a unor localit.i din :un.ii
&puseni0 cu modificrile ulterioare6
b+ Lotr2rea Guvernului nr. 3=5D1==9 pentru aprobarea 'ro"ramului special privind unele msuri ,i ac.iuni pentru spri7inirea de!voltrii economico3sociale a
7ude.ului #ulcea ,i a )e!erva.iei Ciosferei G5elta 5unriiG0 cu modificrile ulterioare.
#M9
<11= !u (e datorea'. taxa a(upra (ucce(iunii- prev.'ut. de Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 1231998;;= privind taxe&e de ti*,ru pentru activitatea notaria&.-
repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- dac. nc@eierea procedurii (ucce(ora&e a )o(t ).cut. n ter*en de un an de &a data dece(u&ui autoru&ui ,unuri&or0 Acea(t.
tax. nu (e datorea'. nici n ca'u& autori&or deceda:i anterior datei de 1 ianuarie 2001- dac. nc@eierea procedurii (ucce(ora&e a )o(t ).cut. pn. &a data de /1
dece*,rie 2001 inc&u(iv0
#M14
<12= Taxe&e de ti*,ru prev.'ute &a art0 5 a&in0 <1= din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 1231998;;=- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- re)eritoare &a
autenti)icarea acte&or ntre vii- tran(&ative a&e dreptu&ui de proprietate >i a&e a&tor drepturi rea&e ce au ca o,iect terenuri ).r. con(truc:ii- din extravi&an- (e reduc
&a Bu*.tate0
#M31
<1/= I*po'itu& pe c&.diri nu (e datorea'. pentru c&.direa unei per(oane )i'ice- dac.:
a= c&.direa e(te o &ocuin:. nou.- rea&i'at. n condi:ii&e Legii &ocuin:ei nr0 11531994- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC (au
,= c&.direa e(te rea&i'at. pe ,a'. de credite- n con)or*itate cu Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 1931995 privind (ti*u&area inve(ti:ii&or pentru rea&i'area unor
&ucr.ri pu,&ice >i con(truc:ii de &ocuin:e- apro,at. cu *odi)ic.ri prin Legea nr0 8231991- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<15= Gcutiri&e de i*po'it prev.'ute &a a&in0 <1/= (e ap&ic. pentru o c&.dire ti*p de 10 ani de &a data do,ndirii ace(teia0 ?n ca'u& n(tr.in.rii c&.dirii- (cutirea
de i*po'it nu (e ap&ic. nou&ui proprietar a& ace(teia0
#CIN
-. Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 2932000 a )o(t a,rogat.0 A (e vedea Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 22320080
--. Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 1231998- repu,&icat.- a )o(t a,rogat. prin Legea nr0 /5/32004 <#M31=0
#M31
&)#. 2@5
Baci#it)i "e'tr( "er*oa'e#e 9(ridice
#B
ta-e locale preci!ate la art. 2@2 ,i art. 2@3 nu se aplic:
a+ oricrei institu.ii sau unit.i care func.ionea! sub coordonarea :inisterului Educa.iei0 Cercetrii ,i #ineretului0 cu e-cep.ia incintelor folosite pentru
activit.i economice6
b+ funda.iilor testamentare constituite conform le"ii0 cu scopul de a 1ntre.ine0 de!volta ,i a7uta institu.ii de cultur na.ional0 precum ,i de a sus.ine ac.iuni cu
caracter umanitar0 social ,i cultural6
Page 164 of 185
#M31
c= organi'a:ii&or care au ca unic. activitate acordarea gratuit. de (ervicii (ocia&e n unit.:i (pecia&i'ate care a(igur. g.'duire- ngriBire (ocia&. >i *edica&.-
a(i(ten:.- ocrotire- activit.:i de recuperare- rea,i&itare >i rein(er:ie (ocia&. pentru copi&- )a*i&ie- per(oane cu @andicap- per(oane vr(tnice- precu* >i pentru
a&te per(oane a)&ate n di)icu&tate- n condi:ii&e &egii0
#M91
<2= I*po'itu& pe c&.diri >i i*po'itu& pe terenuri&e ace(tora (e reduc cu 10F pentru ace&e i*o,i&e (ituate pe &itora&u& M.rii !egre de:inute de per(oane Buridice
>i care (unt uti&i'ate pentru pre(tarea de (ervicii turi(tice pe o durat. de *ini*u* 4 &uni n cur(u& unui an ca&endari(tic0
#B
*3+ $mpo!itul pe cldiri se reduce cu 50F pentru cldirile nou construite de.inute de coopera.iile de consum sau me,te,u"re,ti0 dar numai pentru primii 5 ani
de la data ac8i!i.iei cldirii.
#M31
<5= !u (e datorea'. i*po'it pe teren pentru terenuri&e )ore(tiere ad*ini(trate de Regia !a:iona&. a .duri&or A Ro*(i&va- cu excep:ia ce&or )o&o(ite n (cop
econo*ic0
#M6
&)#. 2@5E1
5c(tiri &i faci#it)i "e'tr( "er*oa'e#e 9(ridice
E&e*ente&e in)ra(tructurii )eroviare pu,&ice- inc&u(iv terenuri&e pe care (unt a*p&a(ate- precu* >i terenuri&e de(tinate ace(tui (cop- (unt (cutite de &a p&ata
i*po'itu&ui pe c&.diri- a i*po'itu&ui pe teren >i a taxei pentru e&i,erarea autori'a:iei de con(truire0
#B
&)#. 2@9
%&utiri 'i (a&ilit*#i ta1ilite )e &oniliile lo&ale
*1+ Consiliul local poate acorda scutire de la plata impo!itului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana fi!ic ce
datorea! acest impo!it.
*2+ Consiliul local poate acorda scutire de la plata impo!itului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al
persoanei fi!ice care datorea! acest impo!it.
#M6
</= Con(i&iu& &oca& poate acorda (cutire de &a p&ata i*po'itu&ui pe c&.diri >i a i*po'itu&ui pe teren (au o reducere a ace(tora pentru per(oane&e a&e c.ror
venituri &unare (unt *ai *ici dect (a&ariu& *ini* ,rut pe :ar. ori con(tau n exc&u(ivitate din inde*ni'a:ie de >o*aB (au aButor (ocia&0
#B
*4+ /n ca!ul unei calamit.i naturale0 consiliul local poate acorda scutire de la plata impo!itului pe cldiri0 a impo!itului pe teren0 precum ,i a ta-ei pentru
eliberarea certificatului de urbanism ,i autori!a.iei de construire sau o reducere a acestora.
*5+ Bcutirea de la plata impo!itelor sau reducerile acestora prev!ute la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+ se aplic persoanei respective cu 1ncepere de la data de 1nt2i a
lunii urmtoare celei 1n care persoana depune documentele 7ustificative 1n vederea scutirii sau reducerii.
#M39
<4= ?ncepnd cu anu& )i(ca& 2008- con(i&iu& &oca& poate acorda (cutiri de &a p&ata i*po'itu&ui pe c&.diri >i a i*po'itu&ui pe teren- datorat. de c.tre per(oane&e
Buridice n condi:ii&e e&a,or.rii unor (c@e*e de aButor de (tat avnd ca o,iectiv de'vo&tarea regiona&. >i n condi:ii&e ndep&inirii di(po'i:ii&or prev.'ute de
Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232004 privind proceduri&e na:iona&e n do*eniu& aButoru&ui de (tat- apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea
nr0 1/2320020
<2= ;;; A,rogat
#M91
<8= Con(i&iu& &oca& poate acorda (cutire de &a p&ata i*po'itu&ui pe c&.diri (au o reducere a ace(tuia pe o perioad. de *ini*u* 2 ani- cu ncepere de &a data de
nti ianuarie a anu&ui )i(ca& ur*.tor )ina&i'.rii &ucr.ri&or de rea,i&itare- pentru proprietarii aparta*ente&or din ,&ocuri&e de &ocuin:e >i ai i*o,i&e&or care au
executat &ucr.ri de interven:ie pe c@e&tuia&. proprie- pe ,a'a proce(u&uiAver,a& de recep:ie &a ter*inarea &ucr.ri&or- ntoc*it n condi:ii&e &egii- prin care (e
con(tat. rea&i'area *.(uri&or de interven:ie reco*andate de c.tre auditoru& energetic n certi)icatu& de per)or*an:. energetic. (au- dup. ca'- n raportu& de
audit energetic- a(t)e& cu* e(te prev.'ut n Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832009 privind cre>terea per)or*an:ei energetice a ,&ocuri&or de &ocuin:e-
apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 118320110
<9= Con(i&iu& &oca& poate acorda (cutire de &a p&ata i*po'itu&ui pe c&.diri3taxei pe c&.diri pe o perioad. de 1 ani con(ecutivi- cu ncepere de &a data de nti
ianuarie a anu&ui )i(ca& ur*.tor n care a )o(t e)ectuat. recep:ia &a ter*inarea &ucr.ri&or- pentru proprietarii care execut. &ucr.ri n condi:ii&e Legii nr0 11/32011
privind *.(uri de cre>tere a ca&it.:ii ar@itectura&Aa*,ienta&e a c&.diri&or0
#B
C&'$#(L%L H$$
2lte )i!o"i#ii &omune
#M93
&)#. 2@7
Ma9orarea im"ozite#or &i ta%e#or #oca#e de co'*i#ii#e #oca#e *a( co'*i#ii#e 9(de)e'e
<1= Autoritatea de&i,erativ. a ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e- &a propunerea autorit.:ii executive- poate (ta,i&i cote adi:iona&e &a i*po'ite&e >i taxe&e &oca&e
prev.'ute n pre'entu& tit&u- n )unc:ie de ur*.toare&e criterii: econo*ice- (ocia&e- geogra)ice- precu* >i de nece(it.:i&e ,ugetare &oca&e- cu excep:ia taxe&or
prev.'ute &a art0 291 a&in0 <11= &it0 c= >i d=0
<2= Cote&e adi:iona&e (ta,i&ite con)or* a&in0 <1= nu pot )i *ai *ari de 20F )a:. de nive&uri&e apro,ate prin @ot.rre a 7uvernu&ui potrivit art0 2920
</= Criterii&e prev.'ute &a a&in0 <1= (e @ot.r.(c de c.tre autoritatea de&i,erativ. a ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e0
#M31
&)#. 2@@
Gotr:ri#e co'*i#ii#or #oca#e &i 9(de)e'e "ri0i'd im"ozite#e &i ta%e#e #oca#e
#M9
<1= Con(i&ii&e &oca&e- Con(i&iu& 7enera& a& Municipiu&ui Jucure>ti >i con(i&ii&e Bude:ene adopt. @ot.rri privind i*po'ite&e >i taxe&e &oca&e pentru anu& )i(ca&
ur*.tor n ter*en de 51 de 'i&e &ucr.toare de &a data pu,&ic.rii n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- a @ot.rrii 7uvernu&ui prev.'ute &a art0 2920
<2= ri*arii- pri*aru& genera& >i pre>edin:ii con(i&ii&or Bude:ene a(igur. pu,&icarea core(pun'.toare a oric.rei @ot.rri n *aterie de i*po'ite >i taxe &oca&e
adoptate de autorit.:i&e de&i,erative re(pective0
#B
&)#. 2@=
Page 165 of 185
2&&eul la in(orma#ii !ri0in) im!o"itele 'i ta-ele lo&ale
&utorit.ile administra.iei publice locale au obli"a.ia de a asi"ura accesul "ratuit la informa.ii privind impo!itele ,i ta-ele locale.
#M31
#B
&)#. 2=1
Controlul 'i &ole&tarea im!o"itelor 'i ta-elor lo&ale
&utorit.ile administra.iei publice locale ,i or"anele speciale ale acestora0 dup ca!0 sunt responsabile pentru stabilirea0 controlul ,i colectarea impo!itelor ,i
ta-elor locale0 precum ,i a amen!ilor ,i penali!rilor aferente.
#M6
&)#. 2=2
!'de%area im"ozite#or &i ta%e#or #oca#e
#M31
<1= ?n ca'u& oric.rui i*po'it (au oric.rei taxe &oca&e- care con(t. ntrAo anu*it. (u*. n &ei (au care e(te (ta,i&it. pe ,a'a unei anu*ite (u*e n &ei- (u*e&e
re(pective (e indexea'. o dat. &a / ani- :innd cont de evo&u:ia ratei in)&a:iei de &a u&ti*a indexare0
#M6
<2= Gu*e&e indexate (e ini:ia'. n co*un de Mini(teru& #inan:e&or u,&ice >i Mini(teru& Ad*ini(tra:iei >i Interne&or >i (e apro,. prin @ot.rre a 7uvernu&ui-
e*i(. pn. &a data de /0 apri&ie- inc&u(iv- a )iec.rui an0
#M93
</= ;;; A,rogat
#B
&)#. 2=3
8la1orarea normelor
Elaborarea normelor pentru pre!entul titlu se face de ctre :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor.
C&'$#(L%L H$$$
%an&#iuni
&)#. 2=4
%an&#iuni
*1+ Nerespectarea prevederilor pre!entului titlu atra"e rspunderea disciplinar0 contraven.ional sau penal0 potrivit dispo!i.iilor le"ale 1n vi"oare.
*2+ Constituie contraven.ii urmtoarele fapte:
a+ depunerea peste termen a declara.iilor de impunere prev!ute la art. 254 alin. *5+ ,i *9+0 art. 25= alin. *9+ ,i *7+0 art. 294 alin. *4+0 art. 297 alin. *14+ lit. b+0 art.
277 alin. *2+0 art. 2@1 alin. *2+ ,i art. 2=06
b+ nedepunerea declara.iilor de impunere prev!ute la art. 254 alin. *5+ ,i *9+0 art. 25= alin. *9+ ,i *7+0 art. 294 alin. *4+0 art. 297 alin. *14+ lit. b+0 art. 277 alin.
*2+0 art. 2@1 alin. *2+ ,i art. 2=06
#M31
c= nere(pectarea prevederi&or art0 215 a&in0 <2=- a&e art0 219 a&in0 <4E1= >i a&e art0 245 a&in0 <1=- re)eritoare &a n(tr.inarea- nregi(trarea3radierea ,unuri&or
i*po'a,i&e- precu* >i &a co*unicarea acte&or tran(&ative a&e dreptu&ui de proprietateC
d= re)u'u& de a )urni'a in)or*a:ii (au docu*ente de natura ce&or prev.'ute &a art0 291E1- precu* >i dep.>irea ter*enu&ui de 11 'i&e &ucr.toare de &a data
(o&icit.rii ace(tora0
</= Contraven:ia prev.'ut. &a a&in0 <2= &it0 a= (e (anc:ionea'. cu a*end. de &a 10 &ei &a 200 &ei- iar ce&e de &a a&in0 <2= &it0 ,= A d=- cu a*end. de &a 200 &ei &a
100 &ei;=0
#B
*4+ /nclcarea normelor te8nice privind tiprirea0 1nre"istrarea0 v2n!area0 eviden.a ,i "estionarea0 dup ca!0 a abonamentelor ,i a biletelor de intrare la
spectacole constituie contraven.ie ,i se sanc.ionea! cu amend de la 2.000.000 Jvec8iK lei la 10.000.000 lei Jvec8iK<+.
*5+ Constatarea contraven.iilor ,i aplicarea sanc.iunilor se fac de ctre primari ,i persoane 1mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale
autorit.ii administra.iei publice locale.
*9+ /n ca!ul persoanelor 7uridice0 limitele minime ,i ma-ime ale amen!ilor prev!ute la alin. *3+ ,i *4+ se ma7orea! cu 300F <+.
*7+ Limitele amen!ilor #M1 prev.'ute &a a&in0 </= >i <5= #B se actuali!ea! prin 8otr2re a Guvernului.
*@+ Contraven.iilor #M1 prev.'ute &a a&in0 <2= >i <5= #B li se aplic dispo!i.iile le"ii.
#CIN
-. Con)or* anexei &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 91432009 <#M59=- va&ori&e i*po'a,i&e prev.'ute &a art0 295 a&in0 </=- art0 295 a&in0 <5= >i art0 295 a&in0 <4= au
)o(t actua&i'ate a(t)e&:
#M59
______________________________________________________________________________
| CAPJT(K3K IJJJ |
| <anc.iuni |
|______________________________________________________________________________|
| *imitele minime i ma)ime ale amen(ilor /n ca(ul persoanelor fi(ice |
|______________________________________________________________________________|
| Art0 1=6 | Contra5en!ia pre5)ut la alin1 (%) lit1 a) se sanc!ionea) cu |
| alin0 "3#| amend de la /0 lei la %90 lei, iar cele de la lit1 +) 0 d), cu |
| | amend de la %90 lei la /00 lei |
|__________|___________________________________________________________________|
| Art0 1=6 | Nnclcarea normelor te-nice pri5ind tiprirea, nre$istrarea, |
| alin0 "6#| 5n)area, e5iden!a #i $estionarea, dup ca), a a+onamentelor #i a |
| | +iletelor de intrare la spectacole constituie contra5en!ie #i se |
| | sanc!ionea) cu amend de la %:0 lei la 11'/0 lei1 |
|__________|___________________________________________________________________|
Page 166 of 185
| *imitele minime i ma)ime ale amen(ilor /n ca(ul persoanelor 9uridice |
|______________________________________________________________________________|
| Art0 1=6 | (/) Nn ca)ul persoanelor Curidice, limitele minime #i ma"ime ale |
| alin0 "7#| amen)ilor pre5)ute la alin1 (') #i (9) se maCorea) cu '00?, |
| | respecti5; |
| | 0 contra5en!ia pre5)ut la alin1 (%) lit1 a) se sanc!ionea) cu |
| | amend de la %90 lei la 9/0 lei, iar cele de la lit1 +) 0 d), cu |
| | amend de la 9/0 lei la %900 lei1 |
| | |
| | Nnclcarea normelor te-nice pri5ind tiprirea, nre$istrarea, |
| | 5n)area, e5iden!a #i $estionarea, dup ca), a a+onamentelor #i |
| | a +iletelor de intrare la spectacole constituie contra5en!ie #i |
| | se sanc!ionea) cu amend de la 11100 lei la *19*0 lei1 |
|__________|___________________________________________________________________|
#M31
&)#. 2=4E1
5a'c)i('i
Contraven:ii&or prev.'ute #M33 n pre'entu& capito& #M31 &i (e ap&ic. di(po'i:ii&e Ordonan:ei 7uvernu&ui nr0 232001 privind regi*u& Buridic a&
contraven:ii&or- apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 18032002- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- inc&u(iv po(i,i&itatea ac@it.rii- pe &oc
(au n ter*en de ce& *u&t 58 de ore de &a data nc@eierii proce(u&uiAver,a& ori- dup. ca'- de &a data co*unic.rii ace(tuia- a Bu*.tate din *ini*u& a*en'ii0
#B
C&'$#(L%L H$A
Di!o"i#ii (inale
&)#. 2=5
Im!li&a#ii 1u$etare ale im!o"itelor 'i ta-elor lo&ale
#M27
<1= I*po'ite&e >i taxe&e &oca&e- precu* >i a*en'i&e >i pena&it.:i&e a)erente ace(tora con(tituie integra& venituri &a ,ugete&e &oca&e a&e unit.:i&or ad*ini(trativA
teritoria&e0
#B
*2+ $mpo!itul pe cldiri0 precum ,i amen!ile ,i penalit.ile aferente acestuia constituie venituri la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale 1n ra!a creia
este situat cldirea respectiv.
*3+ $mpo!itul pe teren0 precum ,i amen!ile ,i penalit.ile aferente acestuia constituie venituri la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale 1n ra!a creia
este situat terenul respectiv.
*4+ Cu e-cep.iile prev!ute la alin. *5+0 ta-a asupra mi7locului de transport0 precum ,i amen!ile ,i penalit.ile aferente acesteia constituie venituri la bu"etul
local al unit.ii administrativ3teritoriale 1n ra!a creia trebuie 1nmatriculat mi7locul de transport respectiv.
*5+ Aeniturile provenite din ta-a asupra mi7locului de transport stabilit 1n concordan. cu prevederile art. 293 alin. *4+ ,i *5+0 precum ,i amen!ile ,i
penali!rile aferente se pot utili!a e-clusiv pentru lucrri de 1ntre.inere0 moderni!are0 reabilitare ,i construire a drumurilor locale ,i 7ude.ene0 din care 90F
constituie venituri la bu"etul local ,i 40F constituie venituri la bu"etul 7ude.ean. /n ca!ul municipiului Cucure,ti0 ta-a constituie venituri 1n propor.ie de 90F la
bu"etele sectoarelor ,i 40F la bu"etul municipiului Cucure,ti.
*9+ #a-ele locale prev!ute la capitolul A din pre!entul titlu constituie venituri ale bu"etelor locale ale unit.ilor administrativ3teritoriale. 'entru eliberarea
certificatelor de urbanism ,i a autori!a.iilor de construire de ctre pre,edin.ii consiliilor 7ude.ene0 cu avi!ul primarilor comunelor0 ta-ele datorate constituie venit
1n propor.ie de 50F la bu"etul local al comunelor ,i de 50F la bu"etul local al consiliului 7ude.ean.
*7+ #a-a pentru servicii de reclam ,i publicitate0 precum ,i amen!ile ,i penali!rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit.ii administrativ3
teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam ,i publicitate. #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate0 precum ,i amen!ile ,i penali!rile aferente
constituie venituri la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale unde este situat afi,a7ul0 panoul sau structura pentru afi,a7ul 1n scop de reclam ,i
publicitate.
*@+ $mpo!itul pe spectacole0 precum ,i amen!ile ,i penali!rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale unde are loc
manifestarea artistic0 competi.ia sportiv sau alt activitate distractiv.
*=+ #a-a 8otelier0 precum ,i amen!ile ,i penali!rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit.ii administrativ3teritoriale unde este situat 8otelul.
*10+ Celelalte ta-e locale prev!ute la art. 2@30 precum ,i amen!ile ,i penali!rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit.ii administrativ3
teritoriale unde este situat locul public sau ec8ipamentul respectiv sau unde trebuie 1nmatriculat ve8iculul lent.
*11+ Constituie venit la bu"etul local sumele provenite din:
a+ dob2nda pentru plata cu 1nt2r!iere a impo!itelor ,i ta-elor locale6
#M46
,= ;;; A,rogat.
#B
c+ ta-ele de timbru prev!ute de le"e6
#M50
d= taxe&e extraBudiciare de ti*,ru prev.'ute de &ege- exc&u(iv contrava&oarea c@e&tuie&i&or e)ectuate cu di)u'area ti*,re&or )i(ca&e0
#B
*12+ Bumele prev!ute la alin. *11+ se a7ustea! pentru a reflecta rata infla.iei 1n conformitate cu normele elaborate 1n comun de :inisterul ;inan.elor 'ublice
,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor.
#M31
&)#. 2=5E1
!m"#ica)ii b(+etare a#e im"ozite#or &i ta%e#or #oca#e
?n vederea c&ari)ic.rii >i (ta,i&irii rea&e a (itua:iei )i(ca&e a contri,ua,i&i&or- co*parti*ente&e de (pecia&itate a&e autorit.:i&or ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e au
co*peten:a de a (o&icita in)or*a:ii >i docu*ente cu re&evan:. )i(ca&. (au pentru identi)icarea contri,ua,i&i&or (au a *ateriei i*po'a,i&e ori taxa,i&e- dup. ca'-
iar notarii- avoca:ii- executorii Budec.tore>ti- organe&e de po&i:ie- organe&e va*a&e- (ervicii&e pu,&ice co*unitare pentru regi*u& per*i(e&or de conducere >i
n*atricu&are a ve@icu&e&or- (ervicii&e pu,&ice co*unitare pentru e&i,erarea pa>apoarte&or (i*p&e- (ervicii&e pu,&ice co*unitare de eviden:. a per(oane&or-
Page 167 of 185
precu* >i orice a&t. entitate care de:ine in)or*a:ii (au docu*ente cu privire &a ,unuri i*po'a,i&e (au taxa,i&e- dup. ca'- ori &a per(oane care au ca&itatea de
contri,ua,i&- au o,&iga:ia )urni'.rii ace(tora ).r. p&at.0
#B
&)#. 2=9
*1+ '2n la data de 31 decembrie 20040 nivelul impo!itelor ,i ta-elor prev!ute 1n pre!entul titlu este cel stabilit prin 8otr2rile consiliilor locale adoptate 1n
anul 2003 pentru anul 20040 potrivit le"ii0 cu e-cep.ia ta-elor prev!ute la art. 2970 29@ ,i art. 271.
*2+ 'entru anul 20040 nivelul ta-elor prev!ute la art. 2970 29@ ,i 271 va fi stabilit prin 8otr2ri ale consiliilor locale0 adoptate 1n termen de 45 de !ile de la data
publicrii pre!entului Cod fiscal 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $.
*3+ 'revederile art. 25@ alin. *9+ se aplic 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20040 iar prevederile art. 2@70 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 2005.
*4+ #a-ele speciale adoptate de consiliile locale0 p2n la data de 31 mai 20030 pentru anul fiscal 20040 care contravin prevederilor art. 2@20 1,i 1ncetea!
valabilitatea la data intrrii 1n vi"oare a pre!entului cod.
#M9
#$#L%L $HE1
!'frac)i('i
#M9
&)#. 2=9E1
<1= Con(tituie in)rac:iuni ur*.toare&e )apte:
#M11
a= ;;; A,rogat.
#M83
,= producerea de produ(e acci'a,i&e ce intr. (u, inciden:a regi*u&ui de antrepo'itare prev.'ut &a tit&u& DII- n a)ara unui antrepo'it )i(ca& autori'at de c.tre
autoritatea co*petent.C
c= ac@i'i:ionarea de a&coo& eti&ic >i de di(ti&ate n vrac de &a a&:i )urni'ori dect antrepo'itarii autori'a:i pentru produc:ie (au expeditorii nregi(tra:i de a(t)e&
de produ(e- potrivit tit&u&ui DIIC
d= ;;; A,rogat.
e= ;;; A,rogat.
)= &ivrarea produ(e&or energetice prev.'ute &a art0 204E14 a&in0 </= &it0 a= A e= din antrepo'ite&e )i(ca&e c.tre cu*p.r.tori- per(oane Buridice- ).r. de:inerea de
c.tre antrepo'itu& )i(ca& expeditor a docu*entu&ui de p&at. care (. ate(te virarea &a ,ugetu& de (tat a va&orii acci'e&or a)erente cantit.:ii ce ur*ea'. a )i
)acturat.C
g= ;;; A,rogat.
#M9
@= *arcarea cu *arcaBe )a&(e a produ(e&or acci'a,i&e (upu(e *arc.rii ori de:inerea n antrepo'itu& )i(ca& a produ(e&or *arcate n ace(t )e&C
#M83
i= re)u'u& (u, orice )or*. a& acce(u&ui autorit.:i&or co*petente cu atri,u:ii de contro& pentru e)ectuarea de veri)ic.ri inopinate n antrepo'ite&e )i(ca&e0
B= &ivrarea re'iduuri&or de produ(e energetice pentru pre&ucrare n vederea o,:inerii de produ(e acci'a,i&e- a&t)e& dect (e prevede &a tit&u& DIIC
K= ac@i'i:ionarea re'iduuri&or de produ(e energetice pentru pre&ucrare n vederea o,:inerii de produ(e acci'a,i&e- a&t)e& dect (e prevede &a tit&u& DIIC
#M93
&= de:inerea de c.tre orice per(oan. n a)ara antrepo'itu&ui )i(ca& (au co*ercia&i'area pe teritoriu& Ro*niei a produ(e&or acci'a,i&e (upu(e *arc.rii- potrivit
tit&u&ui DII- ).r. a )i *arcate (au *arcate necore(pun'.tor ori cu *arcaBe )a&(e- pe(te &i*ita a 100000 :igarete- 500 :ig.ri de )oi de / gra*e- 200 :ig.ri de )oi *ai
*ari de / gra*e- pe(te 1 Kg tutun de )u*at- a&coo& eti&ic pe(te 50 &itri- ,.uturi (pirtoa(e pe(te 200 &itri- produ(e inter*ediare de a&coo& pe(te /00 &itri- ,.uturi
)er*entate- a&te&e dect ,ere >i vinuri- pe(te /00 &itriC
#M73
*= )o&o(irea conducte&or *o,i&e- a )urtunuri&or e&a(tice (au a a&tor conducte de ace(t )e&- uti&i'area re'ervoare&or neca&i,rate- precu* >i a*p&a(area naintea
contoare&or a unor cane&e (au ro,inete prin care (e pot extrage cantit.:i de a&coo& (au di(ti&ate necontori'ate0
#M9
<2= In)rac:iuni&e prev.'ute &a a&in0 <1= (e pedep(e(c a(t)e&:
#M83
a= cu nc@i(oare de &a un an &a 5 ani- ce&e prev.'ute &a &it0 c=- i=- &= >i *=C
#M9
,= cu nc@i(oare de &a 2 ani &a 2 ani- ce&e prev.'ute &a &it0 ,=- )= >i @=C
#M11
c= cu nc@i(oare de &a 4 &uni &a 2 ani ce&e prev.'ute &a &it0 B= >i K=0
#M73
</= "up. con(tatarea )apte&or prev.'ute &a a&in0 <1= &it0 c= A i= >i K=- organu& de contro& co*petent di(pune oprirea activit.:ii- (igi&area in(ta&a:iei n
con)or*itate cu proceduri&e te@no&ogice de nc@idere a in(ta&a:iei >i naintea'. actu& de contro& autorit.:ii )i(ca&e care a e*i( autori'a:ia- cu propunerea de
(u(pendare a autori'a:iei de antrepo'it )i(ca&0
#M83
#$#L%L $HE2<+
,o'trib()ii *ocia#e ob#i+atorii
#CIN
-. 1 Con)or* art0 D a&in0 <2= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=- prevederi&e art0 294E2 A 294E20 din tit&u& I+E2 (e ap&ic. ncepnd
cu venituri&e a)erente &unii ianuarie 20110
Page 168 of 185
2 Con)or* art0 +DII din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=- prevederi&e art0 294E2 A 294E20 din tit&u& I+E2 nu (e ap&ic. pentru
ca&cu&u&- p&ata >i dec&ararea contri,u:ii&or (ocia&e o,&igatorii >i contri,u:iei &a #ondu& de garantare pentru p&ata crean:e&or (a&aria&e a)erente venituri&or
anterioare &unii ianuarie 20110
#M93
C&'$#(L%L $
,o'trib()ii *ocia#e ob#i+atorii "ri0i'd "er*oa'e#e care rea#izeaz 0e'it(ri di' *a#arii$ 0e'it(ri a*imi#ate *a#arii#or &i 0e'it(ri di' "e'*ii$ "rec(m &i
"er*oa'e#e af#ate *(b "rotec)ia *a( 8' c(*todia *tat(#(i
#M83
&)#. 2=9E2
5fera co'trib()ii#or *ocia#e
?n (en(u& pre'entu&ui tit&u- contri,u:ii&e (ocia&e de)inite &a art0 2 a&in0 <2= (unt contri,u:ii (ocia&e o,&igatorii0
#M83
&)#. 2=9E3<+
,o'trib(abi#ii *i*teme#or de a*i+(rri *ocia#e
Contri,ua,i&ii (i(te*e&or de a(igur.ri (ocia&e (unt- dup. ca':
#M93
a= per(oane&e )i'ice re'idente- care rea&i'ea'. venituri din (a&arii (au a(i*i&ate (a&arii&or- precu* >i orice a&te venituri din de().>urarea unei activit.:i
dependente- cu re(pectarea prevederi&or in(tru*ente&or Buridice interna:iona&e &a care Ro*nia e(te parteC
#M83
,= per(oane&e )i'ice nere'idente care rea&i'ea'. venituri&e prev.'ute &a &it0 a=- cu re(pectarea prevederi&or in(tru*ente&or Buridice interna:iona&e &a care
Ro*nia e(te parteC
c= per(oane&e care rea&i'ea'. venituri de natur. pro)e(iona&.- a&te&e dect ce&e de natur. (a&aria&.- >i pentru care- potrivit art0 III din Ordonan:a de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 1832010 pentru *odi)icarea >i co*p&etarea Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca& >i a&te *.(uri )inanciarA)i(ca&e- cu *odi)ic.ri&e u&terioare-
exi(t. o,&iga:ia p&.:ii contri,u:iei individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i a(igur.ri pentru >o*aBC
d= pen(ionarii cu venituri din pen(ii care dep.>e(c 250 &eiC
e= per(oane&e )i'ice >i Buridice care au ca&itatea de angaBatori- precu* >i entit.:i&e a(i*i&ate angaBatoru&ui care au ca&itatea de p&.titori de venituri din
activit.:i dependente- att pe perioada n care per(oane&e prev.'ute &a &it0 a= >i ,= de().>oar. activitate- ct >i pe perioada n care ace(tea ,ene)icia'. de
concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tateC
)= in(titu:ii&e pu,&ice care ca&cu&ea'.- re:in- p&.te(c >i- dup. ca'- (uport.- potrivit prevederi&or &ega&e- contri,u:ii (ocia&e o,&igatorii- n nu*e&e a(iguratu&ui-
re(pectiv:
10 Agen:ia !a:iona&. pentru Ocuparea #or:ei de Munc.- pentru per(oane&e care ,ene)icia'. de inde*ni'a:ie de >o*aB (au- dup. ca'- de a&te drepturi de
protec:ie (ocia&. ori de inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate care (e acord. din ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB- potrivit &egii- >i pentru care
di(po'i:ii&e &ega&e prev.d p&ata de contri,u:ii (ocia&e din ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aBC
20 Agen:ia !a:iona&. pentru re(ta:ii Gocia&e- care ad*ini(trea'. >i ge(tionea'. pre(ta:ii&e (ocia&e acordate de &a ,ugetu& de (tat- prin agen:ii&e Bude:ene
pentru pre(ta:ii (ocia&e- pentru per(oane&e care ,ene)icia'. de inde*ni'a:ie pentru cre>terea copi&u&ui n vr(t. de pn. &a 2 ani (au- n ca'u& copi&u&ui cu
@andicap- de pn. &a / ani- potrivit Ordonan:ei de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 15832001 privind (u(:inerea )a*i&iei n vederea cre>terii copi&u&ui- apro,at. cu
*odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 232002- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- precu* >i pentru per(oane&e care ,ene)icia'. de inde*ni'a:ie pentru
copi&u& cu @andicap cu vr(ta cuprin(. ntre / >i 2 ani- potrivit Legii nr0 55832004 privind protec:ia >i pro*ovarea drepturi&or per(oane&or cu @andicap-
repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
#M93
/0 Agen:ia !a:iona&. pentru re(ta:ii Gocia&e- care ad*ini(trea'. >i ge(tionea'. pre(ta:ii&e (ocia&e acordate de &a ,ugetu& de (tat- prin agen:ii&e Bude:ene
pentru pre(ta:ii (ocia&e- pentru per(oane&e care ,ene)icia'. de aButor (ocia& potrivit Legii nr0 51432001 privind venitu& *ini* garantat- cu *odi)ic.ri&e >i
co*p&et.ri&e u&terioareC
50 Ca(a !a:iona&. de en(ii u,&ice- prin ca(e&e Bude:ene de pen(ii- >i ca(e&e (ectoria&e de pen(ii- pentru pen(ionarii cu venituri din pen(ii care dep.>e(c 250
&ei- precu* >i pentru per(oane&e pre&uate n p&ata inde*ni'a:ii&or pentru incapacitate te*porar. de *unc. datorat. unui accident de *unc. (au unei ,o&i
pro)e(iona&eC
#M83
10 entit.:i&e care p&.te(c venituri din pen(ii- a&te&e dect ce&e care (unt p&.tite de c.tre Ca(a !a:iona&. de en(ii >i A&te "repturi de A(igur.ri Gocia&e- pentru
pen(ionarii cu venituri din pen(ii care dep.>e(c 250 &eiC
40 Mini(teru& Wu(ti:iei- pentru per(oane&e care execut. o pedeap(. privativ. de &i,ertate (au (e a)&. n are(t preventiv- precu* >i pentru per(oane&e care (e a)&.
n executarea *.(uri&or prev.'ute &a art0 101- 11/- 115 din Codu& pena&- re(pectiv per(oane&e care (e a)&. n perioada de a*nare (au de ntrerupere a
execut.rii pedep(ei privative de &i,ertate- dac. nu au venituriC
20 Mini(teru& Ad*ini(tra:iei >i Interne&or- pentru (tr.inii a)&a:i n centre&e de ca'are n vederea return.rii ori expu&'.rii- precu* >i pentru cei care (unt victi*e
a&e tra)icu&ui de per(oane- care (e a)&. n ti*pu& proceduri&or nece(are (ta,i&irii identit.:ii >i (unt ca'a:i n centre&e (pecia& a*enaBate potrivit &egiiC
80 Gecretariatu& de Gtat pentru Cu&te- pentru per(ona&u& *ona@a& a& cu&te&or recuno(cute- dac. nu rea&i'ea'. venituri din *unc.- pen(ie (au din a&te (ur(eC
90 Ca(a !a:iona&. de A(igur.ri de G.n.tate- prin ca(e&e de a(igur.ri de (.n.tate (u,ordonate- pentru per(oane&e prev.'ute &a art0 1 a&in0 <2=- &a art0 2/ a&in0
<2= >i &a art0 /2 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11832001 privind concedii&e >i inde*ni'a:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- apro,at. cu
*odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 //932004- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
100 unit.:i&e tri*i:.toare- pentru per(ona&u& ro*n tri*i( n *i(iune per*anent. n (tr.in.tate- pentru (o:u&3(o:ia care n(o:e>te per(ona&u& tri*i( n *i(iune
per*anent. n (tr.in.tate >i c.ruia3c.reia i (e (u(pend. raporturi&e de *unc. (au raporturi&e de (erviciu >i pentru *e*,rii Corpu&ui dip&o*atic >i con(u&ar a&
Ro*niei- c.rora &i (e (u(pend. raporturi&e de *unc. ca ur*are a particip.rii &a cur(uri ori a&te )or*e de preg.tire n (tr.in.tate- pe o durat. care dep.>e>te
90 de 'i&e ca&endari(ticeC
110 autorit.:i&e ad*ini(tra:iei pu,&ice &oca&e- pentru per(oane&e- cet.:eni ro*ni- care (unt victi*e a&e tra)icu&ui de per(oane- pentru o perioad. de ce& *u&t
12 &uni- dac. nu au venituriC
g= orice p&.titor de venituri de natur. (a&aria&. (au a(i*i&ate (a&arii&or0
#CIN
-. Con)or* art0 I pct0 89 >i art0 DII a&in0 <1= &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- &a artico&u&
294E/- &itera c= (e a,rog.0
#M93
&)#. 2=9E4
Page 169 of 185
Aaza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e i'di0id(a#e
<1= Ja'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:ii&or (ocia&e individua&e o,&igatorii- n ca'u& per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- repre'int. c>tigu& ,rut
rea&i'at din activit.:i dependente- n :ar. >i n (tr.in.tate- cu re(pectarea prevederi&or in(tru*ente&or Buridice interna:iona&e &a care Ro*nia e(te parte- care
inc&ude:
a= venituri&e din (a&arii- n ,ani >i3(au n natur.- o,:inute n ,a'a unui contract individua& de *unc.- a unui raport de (erviciu (au a unui (tatut (pecia&
prev.'ut de &ege0 ?n (itua:ia per(ona&u&ui ro*n tri*i( n *i(iune per*anent. n (tr.in.tate- venituri&e din (a&arii cuprind (a&arii&e de ,a'. core(pun'.toare
)unc:ii&or n care per(oane&e re(pective (unt ncadrate n :ar.- &a care (e adaug.- dup. ca'- (poruri&e >i adao(uri&e care (e acord. potrivit &egiiC
,= inde*ni'a:ii&e din activit.:i de().>urate ca ur*are a unei )unc:ii de de*nitate pu,&ic.- (ta,i&ite potrivit &egiiC
c= inde*ni'a:ii&e din activit.:i de().>urate ca ur*are a unei )unc:ii a&e(e n cadru& per(oane&or Buridice ).r. (cop patri*onia&C
d= drepturi&e de (o&d. &unar. acordate per(ona&u&ui *i&itar- potrivit &egiiC
e= re*unera:ia ad*ini(tratori&or (ociet.:i&or co*ercia&e- co*panii&or3(ociet.:i&or na:iona&e >i regii&or autono*e- de(e*na:i3nu*i:i n condi:ii&e &egii- precu*
>i (u*e&e pri*ite de repre'entan:ii n adunarea genera&. a ac:ionari&or >i n con(i&iu& de ad*ini(tra:ieC
)= re*unera:ia o,:inut. de directorii cu contract de *andat >i de *e*,rii directoratu&ui de &a (ociet.:i&e co*ercia&e ad*ini(trate n (i(te* dua&i(t- potrivit
&egii- precu* >i drepturi&e cuvenite *anageri&or- n ,a'a contractu&ui de *anage*ent prev.'ut de &egeC
g= (u*e&e pri*ite de *e*,rii co*i(iei de cen'ori (au co*itetu&ui de audit- dup. ca'- precu* >i (u*e&e pri*ite pentru participarea n con(i&ii- co*i(ii-
co*itete >i a&te&e a(e*eneaC
@= (u*e&e pri*ite de repre'entan:ii n organi(*e tripartite- potrivit &egiiC
i= (u*e&e repre'entnd participarea (a&aria:i&or &a pro)itC
B= (u*e&e din pro)itu& net cuvenite ad*ini(tratori&or (ociet.:i&or co*ercia&e- potrivit &egii (au actu&ui con(titutiv- dup. ca'- precu* >i participarea &a pro)itu&
unit.:ii pentru *anagerii cu contract de *anage*ent- potrivit &egiiC
K= (u*e&e repre'entnd (a&arii (au di)eren:e de (a&arii (ta,i&ite n ,a'a unor @ot.rri Budec.tore>ti r.*a(e de)initive >i irevoca,i&e- precu* >i actua&i'area
ace(tora cu indice&e de in)&a:ieC
&= inde*ni'a:ii&e &unare de neconcuren:. prev.'ute n contracte&e individua&e de *unc.- n condi:ii&e &egiiC
*= inde*ni'a:ii&e pri*ite pe perioada de&eg.rii >i deta>.rii n a&t. &oca&itate- n :ar. >i n (tr.in.tate- n intere(u& (erviciu&ui- acordate de per(oane&e Buridice
).r. (cop patri*onia& >i de a&te entit.:i nep&.titoare de i*po'it pe pro)it- inc&u(iv Janca !a:iona&. a Ro*niei- pe(te &i*ita a de 2-1 ori inde*ni'a:ia acordat.
(a&aria:i&or din in(titu:ii&e pu,&iceC
n= re*unera:ia pri*it. de pre>edinte&e a(ocia:iei de proprietari (au de a&te per(oane- n ,a'a contractu&ui de *andat- potrivit &egii privind n)iin:area-
organi'area >i )unc:ionarea a(ocia:ii&or de proprietariC
o= inde*ni'a:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (uportate de angaBator- potrivit &egiiC
p= inde*ni'a:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (uportate de &a #ondu& na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- potrivit &egiiC
L= inde*ni'a:ii&e pentru incapacitate te*porar. de *unc. ca ur*are a unui accident de *unc. (au a unei ,o&i pro)e(iona&e- (uportate de angaBator- potrivit
&egiiC
r= inde*ni'a:ii&e pentru incapacitate te*porar. de *unc. ca ur*are a unui accident de *unc. (au a unei ,o&i pro)e(iona&e- (uportate de &a #ondu& na:iona&
de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- potrivit &egiiC
(= aButoare&e &unare >i p&.:i&e co*pen(atorii care (e acord.- con)or* &egii- per(ona&u&ui *i&itar- po&i:i>ti&or >i )unc:ionari&or pu,&ici cu (tatut (pecia& din
(i(te*u& ad*ini(tra:iei penitenciare- &a trecerea n re'erv. (au direct n retragere- re(pectiv &a ncetarea raporturi&or de (erviciu- cu drept &a pen(ie- din
do*eniu& ap.r.rii na:iona&e- ordinii pu,&ice >i (iguran:ei na:iona&eC
>= aButoare&e &unare >i p&.:i&e co*pen(atorii care (e acord.- con)or* &egii- per(ona&u&ui *i&itar- po&i:i>ti&or >i )unc:ionari&or pu,&ici cu (tatut (pecia& din
(i(te*u& ad*ini(tra:iei penitenciare- &a trecerea n re'erv. (au direct n retragere- re(pectiv &a ncetarea raporturi&or de (erviciu- ).r. drept &a pen(ie- din
do*eniu& ap.r.rii na:iona&e- ordinii pu,&ice >i (iguran:ei na:iona&eC
t= venituri&e repre'entnd p&.:i co*pen(atorii (uportate de angaBator potrivit contractu&ui co&ectiv (au individua& de *unc.C
:= venituri&e acordate &a *o*entu& di(poni,i&i'.rii- venitu& &unar de co*p&etare (au p&.:i&e co*pen(atorii- (uportate din ,ugetu& a(igur.ri&or de >o*aB- potrivit
acte&or nor*ative care reg&e*entea'. ace(te do*eniiC
u= orice a&te (u*e de natur. (a&aria&. (au avantaBe a(i*i&ate (a&arii&or n vederea i*punerii0
<2= ?n (itua:ia n care tota&u& venituri&or prev.'ute &a a&in0 <1= e(te *ai *are dect va&oarea a de 1 ori c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut- contri,u:ia individua&. de
a(igur.ri (ocia&e (e ca&cu&ea'. n &i*ita ace(tui p&a)on- pe )iecare &oc de rea&i'are a venitu&ui0
</= C>tigu& (a&aria& *ediu ,rut prev.'ut &a a&in0 <2= e(te ce& uti&i'at &a )unda*entarea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat >i apro,at prin &egea ,ugetu&ui
a(igur.ri&or (ocia&e de (tat0
#M83
&)#. 2=9E5
Aaza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate de a'+a9atori$ e'tit)i a*imi#ate a'+a9ator(#(i &i orice "#titor de 0e'it(ri de 'at(r *a#aria# *a( a*imi#ate
*a#arii#or
<1= ?n (i(te*u& pu,&ic de pen(ii- n ca'u& contri,ua,i&i&or prev.'u:i &a art0 294E/ &it0 e= >i g=- ,a'a &unar. de ca&cu& o repre'int. (u*a c>tiguri&or ,rute
rea&i'ate de per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=0 Ja'a de ca&cu& nu poate )i *ai *are dect produ(u& dintre nu*.ru& a(igura:i&or pentru care
angaBatoru& datorea'. contri,u:ie di)eren:iat. n )unc:ie de condi:ii&e de *unc.- din &una pentru care (e ca&cu&ea'. acea(t. contri,u:ie datorat. ,ugetu&ui
a(igur.ri&or (ocia&e de (tat- >i va&oarea core(pun'.toare a de 1 ori c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut0 ?n (itua:ia dep.>irii ace(tui p&a)on- n ca'u& per(oane&or
prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g=- care datorea'. contri,u:ie &a ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e de (tat- di)eren:iat. n )unc:ie de condi:ii&e de *unc.- ,a'a de
ca&cu& &a care (e datorea'. acea(t. contri,u:ie- core(pun'.toare )iec.rei condi:ii de *unc.- (e (ta,i&e>te propor:iona& cu ponderea- n tota& ,a'. de ca&cu&- a
c>tiguri&or (a&aria&e ,rute rea&i'ate n )iecare dintre condi:ii&e de *unc.0
#M93
<2= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g=- ,a'a &unar. de ca&cu& pentru contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate o repre'int. (u*a
c>tiguri&or ,rute rea&i'ate de per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- corectat. cu excep:ii&e prev.'ute &a art0 294E11 >i art0 294E14 &it0 ,=0 ?n ,a'a &unar.
de ca&cu& pentru contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (e inc&ud >i venituri&e prev.'ute &a art0 294E12 a&in0 <4=0
<2E1= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g=- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de
(.n.tate o repre'int. (u*a c>tiguri&or ,rute rea&i'ate de per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- corectat. cu excep:ii&e prev.'ute &a art0 294E11 >i art0
294E14 &it0 e=0 ?n ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (e inc&ud >i venituri&e prev.'ute &a art0
294E12 a&in0 <2=0 Ja'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate nu poate )i *ai *are dect produ(u&
dintre nu*.ru& a(igura:i&or din &una pentru care (e ca&cu&ea'. contri,u:ia >i va&oarea core(pun'.toare a 12 (a&arii *ini*e ,rute pe :ar. garantate n p&at.0
#M83
</= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g=- ,a'a &unar. de ca&cu& pentru contri,u:ia de a(igur.ri pentru >o*aB prev.'ut. de &ege repre'int.
(u*a c>tiguri&or ,rute acordate per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- a(upra c.rora exi(t.- potrivit &egii- o,&iga:ia de p&at. a contri,u:iei individua&e
&a ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB0
Page 170 of 185
<5= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e=- care pot (. angaBe'e )or:. de *unc. pe ,a'. de contract individua& de *unc.- n condi:ii&e prev.'ute de
Legea nr0 1/3200/ A Codu& *uncii- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- care au- cu excep:ia in(titu:ii&or pu,&ice de)inite con)or* Legii nr0 10032002 privind
)inan:e&e pu,&ice- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- >i Legii nr0 22/32004 privind )inan:e&e pu,&ice &oca&e- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare-
o,&iga:ia de a p&.ti &unar contri,u:ia &a #ondu& de garantare pentru p&ata crean:e&or (a&aria&e- ,a'a &unar. de ca&cu& a ace(tei contri,u:ii repre'int. (u*a
c>tiguri&or ,rute rea&i'ate de (a&aria:ii ncadra:i cu contract individua& de *unc.- potrivit &egii- inc&u(iv de (a&aria:ii care cu*u&ea'. pen(ia cu (a&ariu&- n
condi:ii&e &egii- cu excep:ia venituri&or de natura ce&or prev.'ute &a art0 294E110
<1= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g=- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igurare &a accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e
repre'int. (u*a c>tiguri&or ,rute rea&i'ate &unar de per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- re(pectiv (a&ariu& de ,a'. *ini* ,rut pe :ar. garantat n
p&at.- core(pun'.tor nu*.ru&ui 'i&e&or &ucr.toare din concediu& *edica&- cu excep:ia ca'uri&or de accident de *unc. (au ,oa&. pro)e(iona&.0
#M93
<4= La (ta,i&irea ,a'ei &unare de ca&cu& a& contri,u:ii&or (ocia&e o,&igatorii prev.'ute &a a&in0 <1= A <1= >i art0 294E4 A 294E1/- (e au n vedere excep:ii&e
prev.'ute &a art0 294E11 >i 294E140
#M83
&)#. 2=9E9
Aaza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29?;3 #it f. "ct 1
<1= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 1- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e datorate ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de
(tat- re(pectiv a& contri,u:iei datorate ,ugetu&ui #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate repre'int. cuantu*u& drepturi&or ,.ne>ti &unare ce (e
(uport. din ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB- potrivit &egii- re(pectiv inde*ni'a:ia de >o*aB- cu excep:ia (itua:ii&or n care potrivit di(po'i:ii&or &ega&e (e
prevede a&t)e&0
<2= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 1- ,a'a &unar. de ca&cu& pentru contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de
(.n.tate o con(tituie tota&itatea drepturi&or repre'entnd inde*ni'a:ii de >o*aB0
</= revederi&e art0 294E5 a&in0 <2= >i </=- re(pectiv ce&e a&e art0 294E1- re)eritoare &a p&a)onarea ,a'ei de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e >i
contri,u:iei pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- (e ap&ic. n *od core(pun'.tor >i n ca'u& per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )=
pct0 10
<5= Contri,u:ia de a(igur.ri pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- n ca'u& >o*eri&or- (e (uport. integra& din ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB- (e
datorea'. pe toat. durata e)ectu.rii practicii pro)e(iona&e n cadru& cur(uri&or organi'ate potrivit &egii >i (e (ta,i&e>te n cot. de 1F ap&icat. a(upra
cuantu*u&ui drepturi&or acordate pe perioada re(pectiv. repre'entnd inde*ni'a:ia de >o*aB0
<1= Contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e pentru >o*erii care ,ene)icia'. de inde*ni'a:ie de >o*aB (e (uport. integra& din ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB &a
nive&u& cotei (ta,i&ite pentru condi:ii nor*a&e de *unc.0
<4= e perioada n care >o*erii ,ene)icia'. de concedii *edica&e >i de inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- cu excep:ia ca'uri&or de accident de
*unc. (au ,oa&. pro)e(iona&.- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e datorate ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat e(te (u*a repre'entnd
/1F din c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut- prev.'ut &a art0 294E5 a&in0 </=- core(pun'.tor nu*.ru&ui 'i&e&or &ucr.toare din concediu& *edica&- iar contri,u:ia de
a(igur.ri (ocia&e (e (uport. &a nive&u& cotei (ta,i&ite pentru condi:ii nor*a&e de *unc.0
<2= Contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e pentru per(oane&e care ,ene)icia'. de p&.:i co*pen(atorii acordate potrivit &egii din ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB (e
(uport. din ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB- potrivit &egii- &a nive&u& cotei contri,u:iei individua&e de a(igur.ri (ocia&e- cu excep:ia ca'uri&or n care- potrivit
prevederi&or &ega&e- (e di(pune a&t)e&0
#M83
&)#. 2=9E7
entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 2- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorat. ,ugetu&ui #ondu&ui
na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate o repre'int. inde*ni'a:ia pentru cre>terea copi&u&ui0 Contri,u:ia (e (uport. de &a ,ugetu& de (tat0
#M83
&)#. 2=9E@
entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 /- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui #ondu&ui
na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (e (ta,i&e>te a(upra aButoru&ui (ocia& acordat0 Contri,u:ia (e (uport. de &a ,ugetu& de (tat0
#M93
&)#. 2=9E=
Aaza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29?;3 #it f. "ct 4 &i 5
<1= entru per(oane&e cu venituri din pen(ii care dep.>e(c 250 &ei prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 5 >i 1- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri
(ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate o repre'int. ntregu& venit- cu condi:ia ca pen(ia net. (. nu )ie
*ai *ic. de 250 &ei0
<2= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 5- pre&uate n p&at. de c.tre Ca(a !a:iona&. de en(ii u,&ice- prin ca(e&e Bude:ene de pen(ii (au de
c.tre ca(e&e (ectoria&e de pen(ii- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri
(ocia&e de (.n.tate o repre'int. cuantu*u& inde*ni'a:iei0
#M83
&)#. 2=9E10
Aaza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29?;3 #it f. "ct ?$ 7 &i 8
entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 4- 2 >i 8- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui
#ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate o repre'int. va&oarea a dou. (a&arii *ini*e ,rute pe :ar.0 Contri,u:ia (e (uport. de &a ,ugetu& de (tat0
#M83
&)#. 2=9E11
Aaza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e "e'tr( 0e'it(ri#e *(b forma i'dem'iza)ii#or de a*i+(rri *ocia#e de *'tate
e perioada n care per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- precu* >i ce&e prev.'ute &a art0 1 a&in0 <2=- &a art0 2/ a&in0 <2= >i &a art0 /2 din Ordonan:a de
urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11832001- apro,at. cu *odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 //932004- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- ,ene)icia'. de
concedii *edica&e >i de inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- cu excep:ia ca'uri&or de accident de *unc. (au ,oa&. pro)e(iona&.- ,a'a &unar. de ca&cu&
a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e datorate ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat e(te (u*a repre'entnd /1F din c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut- prev.'ut &a art0
294E5 a&in0 </=- core(pun'.tor nu*.ru&ui 'i&e&or &ucr.toare din concediu& *edica&0
#M83
&)#. 2=9E12
<1= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 10- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei individua&e de a(igur.ri (ocia&e datorate ,ugetu&ui
a(igur.ri&or (ocia&e de (tat repre'int.:
Page 171 of 185
a= c>tigu& (a&aria& ,rut &unar n &ei- core(pun'.tor )unc:iei n care per(ona&u& ro*n tri*i( n *i(iune per*anent. n (tr.in.tate- de c.tre per(oane&e Buridice
din Ro*nia- e(te ncadrat n :ar.C
,= u&ti*u& (a&ariu avut naintea p&ec.rii- care nu poate dep.>i p&a)onu& de / (a&arii de ,a'. *ini*e ,rute pe :ar.- n ca'u& (o:u&ui3(o:iei care n(o:e>te
per(ona&u& tri*i( n *i(iune per*anent. n (tr.in.tate >i c.ruia3c.reia i (e (u(pend. raporturi&e de *unc. (au raporturi&e de (erviciuC
c= tota&itatea drepturi&or (a&aria&e core(pun'.toare )unc:iei de ncadrare n ca'u& *e*,ri&or corpu&ui dip&o*atic >i con(u&ar a& Ro*niei- c.rora &i (e
(u(pend. raporturi&e de *unc. ca ur*are a particip.rii &a cur(uri ori a&te )or*e de preg.tire n (tr.in.tate- pe o durat. care dep.>e>te 90 de 'i&e
ca&endari(tice0
<2= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 10- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e datorate de angaBator ,ugetu&ui
a(igur.ri&or (ocia&e de (tat e(te tota&itatea (u*e&or care repre'int. ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei individua&e de a(igur.ri (ocia&e- a>a cu* e(te prev.'ut. &a &it0
a= A c=0 revederi&e art0 294E5 a&in0 <2= >i </=- re(pectiv ce&e a&e art0 294E1 a&in0 <1=- re)eritoare &a p&a)onarea ,a'ei de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e-
(e ap&ic. >i n ca'u& per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 10- excep:ie )iind n ca'u& (o:u&ui3(o:iei care n(o:e>te per(ona&u& tri*i( n *i(iune per*anent.
n (tr.in.tate- pentru care p&a)onarea ,a'ei de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e (e )ace &a / (a&arii de ,a'. *ini*e pe :ar.0
#M83
&)#. 2=9E13
entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= pct0 11- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui #ondu&ui
na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate o repre'int. va&oarea a dou. (a&arii *ini*e ,rute pe :ar.0 Contri,u:ia (e (uport. de &a ,ugetu& de (tat0
#M83
&)#. 2=9E14<+
Aaza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29?;3 #it c.
entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 c=- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei individua&e de a(igur.ri (ocia&e datorate ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat
>i a contri,u:iei individua&e datorate ,ugetu&ui a(igur.ri&or pentru >o*aB e(te cea (ta,i&it. potrivit art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010-
cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#CIN
-. Con)or* art0 I pct0 94 >i art0 DII a&in0 <1= &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- artico&u&
294E15 (e a,rog.0
#M83
&)#. 2=9E15
E%ce")ii +e'era#e
!u (e cuprind n ,a'a &unar. a contri,u:ii&or (ocia&e o,&igatorii- prev.'ut. &a art0 294E5- ur*.toare&e:
a= (u*e&e pri*ite de *e*,rii )ondatori ai (ociet.:i&or co*ercia&e con(tituite prin (u,(crip:ie pu,&ic.C
,= aButoare&e de n*or*ntare- aButoare&e pentru pierderi produ(e n go(pod.rii&e proprii ca ur*are a ca&a*it.:i&or natura&e- aButoare&e pentru ,o&i&e grave
>i incura,i&e- aButoare&e pentru na>tere- venituri&e repre'entnd cadouri pentru copiii *inori ai (a&aria:i&or- cadouri&e o)erite (a&ariate&or- contrava&oarea
tran(portu&ui &a >i de &a &ocu& de *unc. a& (a&ariatu&ui- co(tu& pre(ta:ii&or pentru trata*ent >i odi@n.- inc&u(iv tran(portu& pentru (a&aria:ii proprii >i *e*,rii de
)a*i&ie ai ace(tora- acordate de angaBator pentru (a&aria:ii proprii (au a&te per(oane- a(t)e& cu* e(te prev.'ut n contractu& de *unc.0 Cadouri&e o)erite de
angaBatori n ,ene)iciu& copii&or *inori ai angaBa:i&or- cu oca'ia a>te&ui- 'i&ei de 1 iunie- Cr.ciunu&ui >i a (.r,.tori&or (i*i&are a&e a&tor cu&te re&igioa(e-
precu* >i cadouri&e o)erite (a&ariate&or cu oca'ia 'i&ei de 8 *artie nu intr. n ,a'a de ca&cu&- n *.(ura n care va&oarea cadou&ui o)erit )iec.rei per(oane- cu
orice oca'ie dintre ce&e de *ai (u(- nu dep.>e>te 110 &eiC
#M93
,E1= aButoare&e de dece(- inde*ni'a:ii&e acordate ur*a>i&or per(ona&u&ui *i&itar din ar*at. decedat ca ur*are a particip.rii &a ac:iuni *i&itare >i
inde*ni'a:ii&e &unare de inva&iditate acordate per(ona&u&ui *i&itar din ar*at. ca ur*are a particip.rii &a ac:iuni *i&itareC
#M83
c= contrava&oarea )o&o(in:ei &ocuin:ei de (erviciu (au a &ocuin:ei din incinta unit.:ii- potrivit reparti:iei de (erviciu- nu*irii con)or* &egii (au (peci)icit.:ii
activit.:ii prin cadru& nor*ativ (peci)ic do*eniu&ui de activitate- co*pen(area c@iriei pentru per(ona&u& din (ectoru& de ap.rare na:iona&.- ordine pu,&ic. >i
(iguran:. na:iona&.- precu* >i co*pen(area di)eren:ei de c@irie- (uportat. de per(oana )i'ic.- con)or* &egi&or (pecia&eC
d= ca'area >i contrava&oarea c@iriei pentru &ocuin:e&e pu(e &a di(po'i:ia o)icia&it.:i&or pu,&ice- a angaBa:i&or con(u&ari >i dip&o*atici care &ucrea'. n a)ara
:.rii- n con)or*itate cu &egi(&a:ia n vigoareC
e= contrava&oarea ec@ipa*ente&or te@nice- a ec@ipa*entu&ui individua& de protec:ie >i de &ucru- a a&i*enta:iei de protec:ie- a *edica*ente&or >i *ateria&e&or
igienicoA(anitare- a a&tor drepturi de protec:ie a *uncii- precu* >i a uni)or*e&or o,&igatorii >i a drepturi&or de ec@ipa*ent- ce (e acord. potrivit &egi(&a:iei n
vigoareC
)= contrava&oarea c@e&tuie&i&or de dep&a(are pentru tran(portu& dintre &oca&itatea n care angaBa:ii >i au do*ici&iu& >i &oca&itatea unde (e a)&. &ocu& de *unc.
a& ace(tora- &a nive&u& unui a,ona*ent &unar- pentru (itua:ii&e n care nu (e a(igur. &ocuin:. (au nu (e (uport. contrava&oarea c@iriei- con)or* &egiiC
#M93
g= (u*e&e pri*ite de angaBa:i pentru acoperirea c@e&tuie&i&or de tran(port >i ca'are- precu* >i inde*ni'a:ia pri*it. pe perioada de&eg.rii >i deta>.rii n a&t.
&oca&itate- n :ar. >i n (tr.in.tate- n intere(u& (erviciu&ui- n &i*ita a de 2-1 ori inde*ni'a:ia acordat. (a&aria:i&or din in(titu:ii&e pu,&ice- precu* >i partea care
dep.>e>te acea(t. &i*it. n ca'u& angaBatori&or per(oane Buridice >i )i'ice p&.titoare de i*po'it pe pro)it >i- re(pectiv- i*po'it pe venitC
#M83
@= (u*e&e pri*ite- potrivit di(po'i:ii&or &ega&e- pentru acoperirea c@e&tuie&i&or de *utare n intere(u& (erviciu&uiC
i= inde*ni'a:ii&e de in(ta&are ce (e acord. o (ingur. dat.- &a ncadrarea ntrAo unitate (ituat. ntrAo a&t. &oca&itate dect cea de do*ici&iu- n pri*u& an de
activitate dup. a,(o&virea (tudii&or- n &i*ita unui (a&ariu de ,a'. &a angaBare- precu* >i inde*ni'a:ii&e de in(ta&are >i *utare acordate- potrivit &egi&or (pecia&e-
per(ona&u&ui din in(titu:ii&e pu,&ice >i ce&or care >i (ta,i&e(c do*ici&iu& n &oca&it.:i din 'one de)avori'ate- (ta,i&ite potrivit &egii- n care >i au &ocu& de *unc.C
B= (u*e&e (au avantaBe&e pri*ite de c.tre per(oane )i'ice re'idente din activit.:i dependente de().>urate ntrAun (tat (tr.in- cu re(pectarea prevederi&or
in(tru*ente&or Buridice interna:iona&e &a care Ro*nia e(te parteC
K= c@e&tuie&i&e e)ectuate de angaBator pentru preg.tirea pro)e(iona&. >i per)ec:ionarea angaBatu&ui n &eg.tur. cu activitatea de().>urat. de ace(ta pentru
angaBatorC
&= co(tu& a,ona*ente&or te&e)onice >i a& convor,iri&or te&e)onice- inc&u(iv carte&e&e te&e)onice- e)ectuate n vederea ndep&inirii (arcini&or de (erviciuC
*= avantaBe&e (u, )or*a dreptu&ui &a (tocK option( p&an- &a *o*entu& acord.rii >i &a *o*entu& exercit.rii ace(tuiaC
n= di)eren:a )avora,i&. dintre do,nda pre)eren:ia&. (ta,i&it. prin negociere >i do,nda practicat. pe pia:.- pentru credite >i depo'iteC
o= tic@ete&e de *a(.- tic@ete&e de vacan:.- tic@ete&e cadou >i tic@ete&e de cre>.- acordate potrivit &egiiC
#M93
p= ur*.toare&e avantaBe pri*ite n &eg.tur. cu o activitate dependent.:
10 uti&i'area unui ve@icu& din patri*oniu& a)acerii- n vederea dep&a(.rii de &a do*ici&iu &a &ocu& de *unc. >i inver(C
Page 172 of 185
20 ca'area n unit.:i propriiC
/0 @rana acordat. potrivit &egiiC
50 per*i(e&e de c.&.torie pe orice *iB&oc de tran(port- acordate n intere( de (erviciuC
10 contri,u:ii&e p&.tite &a )onduri&e de pen(ii ocupa:iona&e- contri,u:ii&e p&.tite &a )onduri&e de pen(ii )acu&tative- pri*e&e a)erente a(igur.ri&or pro)e(iona&e >i
a(igur.ri&or vo&untare de (.n.tate- (uportate de angaBator pentru (a&aria:ii proprii- n &i*ite&e de deducti,i&itate prev.'ute de &ege- dup. ca'0
#M93
&)#. 2=9E19
E%ce")ii *"ecifice
Ge exceptea'. de &a p&ata contri,u:ii&or (ocia&e ur*.toare&e venituri:
a= &a contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e- venituri&e prev.'ute &a art0 294E5 a&in0 <1= &it0 &=- L=- r=- (= >i :=- precu* >i &a &it0 o= >i p= pentru partea care dep.>e>te
nive&u& prev.'ut &a art0 294E11C de a(e*enea- (e exceptea'. inde*ni'a:ii&e de >edin:. pri*ite de con(i&ierii &oca&i- Bude:eni (au ai *unicipiu&ui Jucure>ti- precu*
>i pre(ta:ii&e (uportate din ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e de (tatC
,= &a contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- venituri&e prev.'ute &a art0 294E5 a&in0 <1= &it0 o=- p= >i :=C
c= &a contri,u:ia de a(igur.ri pentru >o*aB:
c10 venituri&e prev.'ute &a art0 294E5 a&in0 <1= &it0 d=- e=- g=- @=- B=- &=- n=- p=- r=- (=- >=- t= >i :=C
c20 pre(ta:ii&e (uportate din ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e de (tatC
c/0 venituri&e o,:inute de pen(ionariC
c50 venituri&e rea&i'ate de per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,= care nu (e *ai reg.(e(c n raporturi Buridice cu per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0
e= >i g=- dar nca(ea'. venituri ca ur*are a )aptu&ui c. au avut nc@eiate raporturi Buridice >i re(pective&e venituri (e acord.- potrivit &egii- u&terior (au &a data
ncet.rii raporturi&or BuridiceC n acea(t. categorie nu (e inc&ud (u*e&e repre'entnd (a&arii- di)eren:e de (a&arii- venituri a(i*i&ate (a&arii&or (au di)eren:e de
venituri a(i*i&ate (a&arii&or- a(upra c.rora exi(t. o,&iga:ia p&.:ii contri,u:iei de a(igurare pentru >o*aB- (ta,i&ite n ,a'a unor @ot.rri Budec.tore>ti r.*a(e
de)initive >i irevoca,i&e- precu* >i actua&i'area ace(tora cu indice&e de in)&a:ieC
c10 co*pen(a:ii&e acordate- n condi:ii&e &egii ori a&e contracte&or co&ective (au individua&e de *unc.- per(oane&or c.rora &e ncetea'. raporturi&e de *unc.
ori de (erviciu (au care- potrivit &egii- (unt trecute n re'erv. ori n retragereC
c40 venituri&e a)erente perioadei n care raporturi&e de *unc. (au de (erviciu a&e per(oane&or care au nc@eiat a(t)e& de raporturi (unt (u(pendate potrivit
&egii- a&te&e dect ce&e a)erente perioadei de incapacitate te*porar. de *unc. cau'at. de ,o&i o,i>nuite ori de accidente n a)ara *uncii >i perioadei de
incapacitate te*porar. de *unc. n ca'u& accidentu&ui de *unc. (au a& ,o&ii pro)e(iona&e- n care p&ata inde*ni'a:iei (e (uport. de unitate- con)or* &egiiC
c20 drepturi&e de (a&ariu &unar acordate po&i:i>ti&or >i )unc:ionari&or pu,&ici cu (tatut (pecia& din (i(te*u& ad*ini(tra:iei penitenciare- potrivit &egiiC
d= &a contri,u:ia de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e:
d10 venituri&e prev.'ute &a art0 294E5 a&in0 <1= &it0 c=- d=- e=- g=- @=- B=- &=- n=- L=- r=- (=- >= >i :=C
d20 venituri&e rea&i'ate de po&i:i>ti- )unc:ionarii pu,&ici cu (tatut (pecia& >i per(ona&u& civi& din cadru& in(titu:ii&or pu,&ice de ap.rare- ordine pu,&ic. >i
(iguran:. na:iona&.C
d/0 pre(ta:ii&e (uportate din ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e de (tatC
e= &a contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate:
e10 venituri&e acordate- potrivit &egii- cadre&or *i&itare n activitate- po&i:i>ti&or >i )unc:ionari&or pu,&ici cu (tatut (pecia& care >i de().>oar. activitatea n
in(titu:ii&e din (ectoru& de ap.rare- ordine pu,&ic. >i (iguran:. na:iona&.C
e20 venituri&e prev.'ute &a art0 294E5 a&in0 <1= &it0 g=- @=- B=- &=- n=- p=- (=- >=- t= >i :=C
)= &a contri,u:ia &a #ondu& de garantare pentru p&ata crean:e&or (a&aria&e- venituri&e care nu au &a ,a'. un contract individua& de *unc.- precu* >i pre(ta:ii&e
(uportate din ,ugetu& a(igur.ri&or (ocia&e de (tat (au #ondu& na:iona& unic pentru a(igur.ri de (.n.tate- inc&u(iv ce&e acordate pentru accidente de *unc. >i
,o&i pro)e(iona&e0
#M93
&)#. 2=9E17
/re0ederi *"ecifice "ri0i'd co'trib()ii#e de a*i+(rri *ocia#e de *'tate
<1= Contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate nu (e datorea'. pentru inde*ni'a:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- cu excep:ia contri,u:iei de a(igur.ri
(ocia&e de (.n.tate datorate de per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g= pentru inde*ni'a:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (uportate din )onduri&e
proprii a&e ace(tora0
<2= Contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii nu (e datorea'. pentru inde*ni'a:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- cu excep:ia contri,u:iei pentru concedii
>i inde*ni'a:ii datorate de per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g= pentru inde*ni'a:ii&e de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (uportate din )onduri&e proprii
a&e ace(tora- >i- re(pectiv- pentru inde*ni'a:ii&e pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e0
</= Ge datorea'. contri,u:ie individua&. de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate pentru inde*ni'a:ii&e de incapacitate te*porar. de *unc.- (urvenit. ca ur*are a
unui accident de *unc. (au a unei ,o&i pro)e(iona&e- acordate per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- n ,a'a Legii nr0 /5432002 privind a(igurarea
pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
<5= Contri,u:ia individua&. de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate prev.'ut. &a a&in0 </= (e (ta,i&e>te prin ap&icarea cotei prev.'ute de &ege a(upra inde*ni'a:iei
pentru incapacitate de *unc.- (urvenit. ca ur*are a unui accident de *unc. (au unei ,o&i pro)e(iona&e- >i (e (uport. de c.tre per(oane&e prev.'ute &a art0
294E/ &it0 e= >i g= ori din )ondu& de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- con(tituit n condi:ii&e &egii- dup. ca'0
<1= er(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g= vor re:ine din contri,u:ia datorat. )ondu&ui de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e
(u*e&e ca&cu&ate potrivit a&in0 <5=0
<4= er(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g= datorea'. contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate pentru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=-
ca&cu&at. a(upra:
a= (u*e&or repre'entnd inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- acordate n ,a'a Ordonan:ei de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11832001- apro,at. cu
*odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 /9932004- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- nu*ai pentru 'i&e&e de incapacitate te*porar. de *unc.- (uportate
de angaBatorC
,= (u*e&or repre'entnd inde*ni'a:ii de incapacitate te*porar. de *unc.- (urvenit. ca ur*are a unui accident de *unc. (au a unei ,o&i pro)e(iona&e-
acordate n ,a'a Legii nr0 /5432002- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- nu*ai pentru 'i&e&e de incapacitate te*porar. de *unc.- (uportate de angaBator0
<2= er(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g= datorea'. contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate pentru per(oane&e
prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,=- ca&cu&at. a(upra:
a= (u*e&or repre'entnd inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- acordate n ,a'a Ordonan:ei de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11832001- apro,at. cu
*odi)ic.ri >i co*p&et.ri prin Legea nr0 /9932004- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- nu*ai pentru 'i&e&e de incapacitate te*porar. de *unc.- (uportate
de angaBatorC
,= (u*e&or repre'entnd inde*ni'a:ii de incapacitate te*porar. de *unc.- (urvenit. ca ur*are a unui accident de *unc. (au a unei ,o&i pro)e(iona&e-
acordate n ,a'a Legii nr0 /5432002- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
Page 173 of 185
<8= Contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate prev.'ut. &a a&in0 <2= &it0 ,= (e (ta,i&e>te prin ap&icarea cotei prev.'ute de &ege
a(upra inde*ni'a:iei pentru incapacitate de *unc.- (urvenit. ca ur*are a unui accident de *unc. (au unei ,o&i pro)e(iona&e- >i (e (uport. de c.tre per(oane&e
prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g= ori din )ondu& de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- con(tituit n condi:ii&e &egii- dup. ca'0
<9= er(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g= vor re:ine din contri,u:ia datorat. )ondu&ui de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e
(u*e&e ca&cu&ate potrivit a&in0 <8=0
#M83
&)#. 2=9E1@<+
,a#c(#(#$ re)i'erea &i 0irarea co'trib()ii#or *ocia#e
<1= er(oane&e )i'ice >i Buridice care au ca&itatea de angaBator- precu* >i entit.:i&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= >i g= au o,&iga:ia de a ca&cu&a- de a re:ine >i
de a vira &unar contri,u:ii&e de a(igur.ri (ocia&e o,&igatorii0
<2= Gu, a(pectu& ca&cu&.rii- re:inerii >i p&.:ii contri,u:ii&or individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i a contri,u:iei individua&e &a ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB-
n (itua:ia per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 c=- p&.titoru& de venit e(te a(i*i&at angaBatoru&ui0
</= Cote&e de contri,u:ii (ocia&e o,&igatorii (unt ur*.toare&e:
a= pentru contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e:
aE1= /1-/F pentru condi:ii nor*a&e de *unc.- din care 10-1F pentru contri,u:ia individua&. >i 20-8F pentru contri,u:ia datorat. de angaBatorC
aE2= /4-/F pentru condi:ii deo(e,ite de *unc.- din care 10-1F pentru contri,u:ia individua&. >i 21-8F pentru contri,u:ia datorat. de angaBatorC
#M93
aE/= 51-/F pentru condi:ii (pecia&e de *unc. >i pentru a&te condi:ii de *unc.- din care 10-1F pentru contri,u:ia individua&. >i /0-8F pentru contri,u:ia
datorat. de angaBatorC
#M83
,= pentru contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate:
,E1= 1-1F pentru contri,u:ia individua&.C
,E2= 1-2F pentru contri,u:ia datorat. de angaBatorC
c= 0-81F pentru contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tateC
d= pentru contri,u:ia &a ,ugetu& a(igur.ri&or de >o*aB:
dE1= 0-1F pentru contri,u:ia individua&.C
dE2= 0-1F pentru contri,u:ia datorat. de angaBatorC
e= 0-11F A 0-81F pentru contri,u:ia de a(igurare pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- di)eren:iat. n )unc:ie de c&a(a de ri(c- con)or* &egii-
datorat. de angaBatorC
)= 0-21F pentru contri,u:ia &a #ondu& de garantare pentru p&ata crean:e&or (a&aria&e- datorat. de angaBator0
<5= Cote&e prev.'ute &a a&in0 </= (e pot *odi)ica prin &egea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat >i prin &egea ,ugetu&ui de (tat- dup. ca'- cu excep:ia cotei
contri,u:iei de a(igur.ri pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e n ca'u& >o*eri&or- prev.'ut. &a art0 294E4- care (e (uport. integra& din ,ugetu&
a(igur.ri&or pentru >o*aB >i (e datorea'. pe toat. durata e)ectu.rii practicii pro)e(iona&e n cadru& cur(uri&or organi'ate potrivit &egii- con)or* prevederi&or
art0 80 a&in0 <2= din Legea nr0 /5432002 privind a(igurarea pentru accidente de *unc. >i ,o&i pro)e(iona&e- repu,&icat.0
<1= Ca&cu&u& contri,u:ii&or (ocia&e individua&e (e rea&i'ea'. prin ap&icarea cote&or prev.'ute &a a&in0 </= a(upra ,a'ei &unare de ca&cu& prev.'ute &a art0 294E5-
corectat. cu venituri&e (peci)ice )iec.rei contri,u:ii n parte- cu excep:ii&e prev.'ute &a art0 294E11 >i- dup. ca'- &a art0 294E140
#M93
<1E1= ?n ca'u& n care au )o(t acordate (u*e repre'entnd (a&arii (au di)eren:e de (a&arii (ta,i&ite n ,a'a unor @ot.rri Budec.tore>ti r.*a(e de)initive >i
irevoca,i&e- actua&i'ate cu indice&e de in)&a:ie &a data p&.:ii ace(tora- contri,u:ii&e (ocia&e datorate potrivit &egii (e ca&cu&ea'. >i (e re:in &a data e)ectu.rii p&.:ii
>i (e virea'. pn. &a data de 21 a &unii ur*.toare ce&ei n care au )o(t p&.tite ace(te (u*e0
#M83
<4= ?n ca'u& n care din ca&cu& re'u&t. o ,a'. de ca&cu& *ai *are dect va&oarea a de 1 ori c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut- prev.'ut &a art0 294E5 a&in0 </=- cota
contri,u:iei individua&e de a(igur.ri (ocia&e (e va ap&ica a(upra ec@iva&entu&ui a de 1 ori c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut- pe )iecare &oc de rea&i'are a& venitu&ui0
<2= ?n (itua:ia per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 c=- ca&cu&u& contri,u:iei individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i a& contri,u:iei individua&e &a ,ugetu&
a(igur.ri&or pentru >o*aB (e rea&i'ea'. prin ap&icarea cote&or contri,u:ii&or (ocia&e individua&e re(pective- prev.'ute &a a&in0 </=- a(upra ,a'ei de ca&cu& (ta,i&ite
potrivit art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
<8= Ca&cu&u& contri,u:ii&or (ocia&e datorate de angaBator >i de entit.:i&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= >i g= (e rea&i'ea'. prin ap&icarea cote&or prev.'ute &a
a&in0 </= a(upra ,a'e&or de ca&cu& prev.'ute &a art0 294E1 A 294E1/- dup. ca'0
#M91
<9= Contri,u:ii&e (ocia&e individua&e ca&cu&ate >i re:inute potrivit a&in0 <1= (e virea'. &a ,ugete&e >i )onduri&e c.rora &e apar:in pn. &a data de 21 inc&u(iv a
&unii ur*.toare ce&ei pentru care (e datorea'. (au pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui pentru care (e datorea'.- dup. ca'- *preun. cu
contri,u:ia angaBatoru&ui ori a per(oane&or a(i*i&ate angaBatoru&ui datorat. potrivit &egii0
#CIN
-. Con)or* art0 I pct0 101 >i art0 DII a&in0 <1= &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- &a
artico&u& 294E18- a&ineatu& <2= (e a,rog.0
#M83
&)#. 2=9E1=<+
3e"('erea dec#ara)ii#or
<1= er(oane&e )i'ice >i Buridice prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e=- &a care >i de().>oar. activitatea (au (e a)&. n concediu *edica& per(oane&e prev.'ute &a art0
294E/ &it0 a= >i ,=- >i entit.:i&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 )= >i g= (unt o,&igate (. depun. &unar- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei pentru care (e
datorea'. contri,u:ii&e- "ec&ara:ia privind o,&iga:ii&e de p&at. a contri,u:ii&or (ocia&e- i*po'itu&ui pe venit >i eviden:a no*ina&. a per(oane&or a(igurate0
#M91
<1E1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <1=- p&.titorii de venituri din (a&arii >i a(i*i&ate (a&arii&or prev.'u:i &a art0 18 a&in0 <2=- n ca&itate de angaBatori (au
de per(oane a(i*i&ate angaBatoru&ui- depun tri*e(tria& "ec&ara:ia privind o,&iga:ii&e de p&at. a contri,u:ii&or (ocia&e- i*po'itu&ui pe venit >i eviden:a no*ina&.
a per(oane&or a(igurate a)erent. )iec.rei &uni a tri*e(tru&ui- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui0
<1E2= "epunerea tri*e(tria&. a dec&ara:iei prev.'ute &a a&in0 <1= con(t. n co*p&etarea >i depunerea a cte unei dec&ara:ii pentru )iecare &un. din tri*e(tru0
<1E/= !u*.ru& *ediu de (a&aria:i (e ca&cu&ea'. ca *edie arit*etic. a nu*.ru&ui de (a&aria:i din dec&ara:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1= depu(e pentru )iecare &un.
din anu& anterior0
<1E5= entru per(oane&e >i entit.:i&e prev.'ute &a a&in0 <1E1=- venitu& tota& (e (ta,i&e>te pe ,a'a in)or*a:ii&or din (itua:ii&e )inanciare a&e anu&ui anterior0
<1E1= er(oane&e >i entit.:i&e prev.'ute &a a&in0 <1E1= pot opta pentru depunerea "ec&ara:iei privind o,&iga:ii&e de p&at. a contri,u:ii&or (ocia&e- i*po'itu&ui pe
venit >i eviden:a no*ina&. a per(oane&or a(igurate n condi:ii&e a&in0 <1=- dac. depun dec&ara:ia privind op:iunea pn. &a data de /1 ianuarie inc&u(iv0
Page 174 of 185
<1E4= er(oane&e >i entit.:i&e prev.'ute &a a&in0 <1E1= care au optat pentru depunerea dec&ara:iei n condi:ii&e a&in0 <1= pot trece &a regi*u& de dec&arare
prev.'ut &a a&in0 <1E1= ncepnd cu &una ianuarie a anu&ui pentru care (Aa depu( op:iunea0
<1E2= er(oane&e >i entit.:i&e prev.'ute &a a&in0 <1E1=- cu excep:ia per(oane&or )i'ice autori'ate- ntreprinderi&or individua&e >i per(oane&or )i'ice care exercit.
pro)e(ii &i,ere- precu* >i a a(ocieri&or ).r. per(ona&itate Buridic. con(tituite ntre per(oane )i'ice care- potrivit &egii- )o&o(e(c per(ona& angaBat- care (e
n)iin:ea'. n cur(u& anu&ui- ap&ic. regi*u& tri*e(tria& de dec&arare ncepnd cu anu& n)iin:.rii dac.- odat. cu dec&ara:ia de nregi(trare )i(ca&.- dec&ar. c. n
cur(u& anu&ui e(ti*ea'. un nu*.r *ediu de pn. &a / (a&aria:i exc&u(iv >i- dup. ca'- ur*ea'. (. rea&i'e'e un venit tota& de pn. &a 1000000 euro0
#M93
<1E8= Ori de cte ori n cur(u& tri*e(tru&ui per(oane&e prev.'ute &a art0 294E/ &it0 a= >i ,= ,ene)icia'. de concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de
(.n.tate (au &e ncetea'. ca&itatea de a(igurat- p&.titorii de venituri din (a&arii >i a(i*i&ate (a&arii&or prev.'u:i &a art0 18 a&in0 <2=- n ca&itate de angaBatori ori
de per(oane a(i*i&ate angaBatoru&ui- depun dec&ara:ia prev.'ut. &a a&in0 <1= pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a intervenit concediu&
*edica& (au ncetarea ca&it.:ii de a(igurat0 ?n ace(t ca'- dec&ara:ia3dec&ara:ii&e a)erent.3a)erente perioadei r.*a(e din tri*e(tru (e depune3(e depun pn. &a
data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui0 ?n ca'u& n care ncetarea ca&it.:ii de a(igurat are &oc n &una a doua a tri*e(tru&ui- (e vor depune att
dec&ara:ia pentru pri*a &un. a tri*e(tru&ui- ct >i cea pentru &una a doua- ur*nd ca dup. nc@eierea tri*e(tru&ui (. (e depun. nu*ai dec&ara:ia pentru &una a
treia0
<1E9= entru per(oane&e *en:ionate &a art0 40 a&in0 <1=- dec&ara:ia prev.'ut. &a a&in0 <1= (au a&in0 <1E1=- dup. ca'- (e depune potrivit prevederi&or art0 40 a&in0
<2= >i </=0
#M83
<2= ?n (itua:ia per(oane&or prev.'ute &a art0 294E/ &it0 c=- dec&ararea contri,u:ii&or individua&e de a(igur.ri (ocia&e (e )ace de c.tre p&.titoru& de venit- care n
ace(t ca' e(te a(i*i&at angaBatoru&ui- prin depunerea dec&ara:iei prev.'ute &a a&in0 <1=- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care (Aau p&.tit
venituri&e0
</= &.titorii de venit nu au o,&iga:ia depunerii dec&ara:iei n ca'u& per(oane&or pentru care- potrivit prevederi&or art0 III din Ordonan:a de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 1832010- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- nu exi(t. o,&iga:ia dec&ar.rii- ca&cu&.rii- re:inerii >i p&.:ii contri,u:ii&or individua&e de a(igur.ri pentru
>o*aB >i de a(igur.ri (ocia&e- core(pun'.toare venituri&or pro)e(iona&e p&.tite ace(tor per(oane0
#M91
<5= "ec&ara:ia prev.'ut. &a a&in0 <1= (e depune prin *iB&oace e&ectronice de tran(*itere &a di(tan:.- pe porta&u& eARo*nia- iar dec&ara:ia privind op:iunea (e
depune pe (uport @rtie- &a (ediu& autorit.:ii )i(ca&e co*petente0
#M83
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <5=- pn. &a data de 1 iu&ie 2011- dec&ara:ia prev.'ut. &a a&in0 <1= (e poate depune &a organu& )i(ca& co*petent (au &a
o)icii&e acreditate de Mini(teru& #inan:e&or u,&ice- n )or*at @rtie- (e*nat >i >ta*pi&at- con)or* &egii- n(o:it de dec&ara:ia n )or*at e&ectronic- pe (uport
e&ectronic0
#M93
<4= Mode&u&- con:inutu&- *oda&itatea de depunere >i de ge(tionare a dec&ara:iei prev.'ute &a a&in0 <1= (e apro,. prin ordin co*un a& *ini(tru&ui )inan:e&or
pu,&ice- *ini(tru&ui *uncii- )a*i&iei >i protec:iei (ocia&e >i *ini(tru&ui (.n.t.:ii0
#M83
<2= Eviden:a o,&iga:ii&or de p&at. a contri,u:ii&or (ocia&e datorate de angaBatori >i a(i*i&a:ii ace(tora (e :ine pe ,a'a codu&ui de identi)icare )i(ca&.- iar cea
privind contri,u:ii&e (ocia&e individua&e- pe ,a'a codu&ui nu*eric per(ona&0
<8= "ec&ara:ia prev.'ut. &a a&in0 <1= va cuprinde ce& pu:in:
a= codu& nu*eric per(ona&C
,= nu*e&e >i prenu*e&eC
c= date privind ca&itatea de a(iguratC
d= date re)eritoare &a raporturi&e de *unc. >i activitatea de().>urat.C
e= date privind condi:ii&e de *unc.C
)= date privind venituri3inde*ni'a:ii3pre(ta:iiC
g= date de identi)icare a per(oanei )i'ice (au Buridice care depune dec&ara:ia0
<9= "ate&e cu caracter per(ona& cuprin(e n dec&ara:ia prev.'ut. &a a&in0 <1= (unt pre&ucrate n condi:ii&e prev.'ute de Legea nr0 42232001 pentru protec:ia
per(oane&or cu privire &a pre&ucrarea date&or cu caracter per(ona& >i &i,era circu&a:ie a ace(tor date- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<10= Mini(teru& Ad*ini(tra:iei >i Interne&or- prin (tructuri&e co*petente- )urni'ea'. gratuit date cu caracter per(ona& nece(are punerii n ap&icare a
pre'entu&ui tit&u- actua&i'ate- pentru cet.:enii ro*ni- cet.:enii Iniunii Europene >i ai (tate&or *e*,re a&e Gpa:iu&ui Econo*ic European- E&ve:ia >i pentru
(tr.inii care au nregi(trat. re'iden:a3>ederea n Ro*nia0
<11= Con:inutu&- *oda&it.:i&e >i ter*ene&e de tran(*itere a in)or*a:ii&or prev.'ute &a a&in0 <9= (e (ta,i&e(c prin protocoa&e nc@eiate ntre ,ene)iciarii ace(tora
>i "irec:ia pentru Eviden:a er(oane&or >i Ad*ini(trarea Ja'e&or de "ate (au O)iciu& Ro*n pentru I*igr.ri- dup. ca'0
#CIN
-. 1 Con)or* art0 I pct0 104 >i art0 DII a&in0 <1= &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- &a
artico&u& 294E19- a&ineatu& <2= (e *odi)ic. >i va avea ur*.toru& cuprin(:
#M93
H<2= ?n (itua:ia per(oane&or prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 )= >i @=- dec&ararea contri,u:ii&or (ocia&e individua&e (e )ace de c.tre p&.titoru& de venit- care
n ace(t ca' e(te a(i*i&at angaBatoru&ui- prin depunerea dec&ara:iei prev.'ute &a a&in0 <1= (au a&in0 <1E1=- dup. ca'- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare
ce&ei n care (Aau p&.tit venituri&e- re(pectiv a &unii ur*.toare tri*e(tru&ui n care (Aau p&.tit venituri&e- dup. ca'- cu re(pectarea prevederi&or a&in0 <1E8=0H
#CIN
2 Con)or* art0 I pct0 102 >i art0 DII a&in0 <1= &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- &a
artico&u& 294E19- a&ineatu& </= (e a,rog.0
#CIN
3 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II a&in0 <1= din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011 <#M91=0
#M91
H<1= er(oane&e >i entit.:i&e prev.'ute &a art0 294E19 a&in0 <1E1= pot opta pentru depunerea "ec&ara:iei privind o,&iga:ii&e de p&at. a contri,u:ii&or (ocia&e-
i*po'itu&ui pe venit >i eviden:a no*ina&. a per(oane&or a(igurate n condi:ii&e art0 294E19 a&in0 <1=- dac. depun dec&ara:ia privind op:iunea pn. &a data de 21
(epte*,rie 2011 inc&u(iv0H
#CIN
4 A (e vedea Ordinu& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice nr0 221132011 pentru ap&icarea unitar. a prevederi&or art0 294E19 din Legea nr0 1213200/ privind Codu&
)i(ca&0
Page 175 of 185
#M83
&)#. 2=9E20
/re0ederi *"ecia#e
<1= er(oane&e )i'ice >i Buridice prev.'ute &a art0 294E/ &it0 e= >i g=- precu* >i in(titu:ia pu,&ic. prev.'ut. &a art0 294E/ &it0 )= pct0 1 (unt o,&igate (. depun. &a
ca(e&e de a(igur.ri de (.n.tate- pn. &a 11 )e,ruarie 2011- "ec&ara:iaAinventar privind contri,u:ia pentru concedii >i inde*ni'a:ii de a(igur.ri (ocia&e de
(.n.tate a)&at. n (o&d &a /1 dece*,rie 2010 >i neac@itat. pn. &a /1 ianuarie 2011- inc&u(iv acce(orii&e a)erente- pe ani )i(ca&i0
<2= "ec&ara:ia prev.'ut. &a a&in0 <1= va cuprinde >i (o&du& (u*e&or de recuperat de &a ,ugetu& #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- pentru
care au )o(t depu(e cereri de re(tituire n ter*en- >i care nu au )o(t re(tituite pn. &a /1 ianuarie 20110
</= Mode&u& >i con:inutu& dec&ara:iei prev.'ute &a a&in0 <1= vor )i apro,ate prin ordin co*un a& *ini(tru&ui (.n.t.:ii >i a& pre>edinte&ui Ca(ei !a:iona&e de
A(igur.ri de G.n.tate0
<5= "i(po'i:ii&e pre'entu&ui tit&u re)eritoare &a contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 294E/ &it0 c= >i o,&iga:ii&e de p&at. a contri,u:ii&or individua&e de a(igur.ri pentru
>o*aB >i de a(igur.ri (ocia&e- core(pun'.toare venituri&or pro)e(iona&e- a&te&e dect ce&e de natur. (a&aria&.- p&.tite ace(tor per(oane- (e co*p&etea'. cu
prevederi&e art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M93
C&'$#(L%L $$<+
,o'trib()ii *ocia#e ob#i+atorii "ri0i'd "er*oa'e#e care rea#izeaz 0e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te$ acti0it)i a+rico#e &i a*ocieri fr "er*o'a#itate
9(ridic
#CIN
-. 1 Con)or* art0 DII a&in0 <1= &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- prevederi&e capito&u&ui II (e ap&ic. ncepnd cu data de 1
iu&ie 20120
2 A (e vedea art0 D din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- artico& reprodu( n nota 11 de &a ()r>itu& textu&ui actua&i'at0
#M93
&)#. 2=9E21
,o'trib(abi#i
<1= Ir*.toare&e per(oane au ca&itatea de contri,ua,i& &a (i(te*u& pu,&ic de pen(ii >i &a ce& de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- cu re(pectarea prevederi&or
in(tru*ente&or Buridice interna:iona&e &a care Ro*nia e(te parte- dup. ca':
a= ntreprin'.torii titu&ari ai unei ntreprinderi individua&eC
,= *e*,rii ntreprinderii )a*i&ia&eC
c= per(oane&e cu (tatut de per(oan. )i'ic. autori'at. (. de().>oare activit.:i econo*iceC
d= per(oane&e care rea&i'ea'. venituri din pro)e(ii &i,ereC
e= per(oane&e care rea&i'ea'. venituri din drepturi de proprietate inte&ectua&.- &a care i*po'itu& pe venit (e deter*in. pe ,a'a date&or din eviden:a conta,i&.
n partid. (i*p&.C
)= per(oane&e care rea&i'ea'. venituri- n regi* de re:inere &a (ur(. a i*po'itu&ui pe venit- din activit.:i de natura ce&or prev.'ute &a art0 12 a&in0 <1= >i din
a(ocieri&e ).r. per(ona&itate Buridic. prev.'ute &a art0 1/ &it0 e=C
g= per(oane&e care rea&i'ea'. venituri din activit.:i&e agrico&e prev.'ute &a art0 21 &it0 a= A c=C
@= per(oane&e care rea&i'ea'. venituri- n regi* de re:inere &a (ur(. a i*po'itu&ui pe venit- din activit.:i&e agrico&e prev.'ute &a art0 21 &it0 d=0
<2= er(oane&e care (unt a(igurate a&e (i(te*u&ui pu,&ic de pen(ii- con)or* art0 4 a&in0 <1= pct0 I A III >i D din Legea nr0 24/32010 privind (i(te*u& unitar de
pen(ii pu,&ice- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- precu* >i ce&e care ,ene)icia'. de una din categorii&e de pen(ii acordate n (i(te*u& pu,&ic de pen(ii
nu datorea'. contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e pentru venituri&e o,:inute ca ur*are a ncadr.rii n una (au *ai *u&te dintre (itua:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1=0
#M93
&)#. 2=9E22
Aaza de ca#c(#
<1= Ja'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e pentru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A e= e(te venitu& dec&arat- care nu
poate )i *ai *ic de /1F din c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut uti&i'at &a )unda*entarea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat >i nici *ai *are dect ec@iva&entu& a de
1 ori ace(t c>tigC contri,ua,i&ii a& c.ror venit r.*a( dup. deducerea din venitu& tota& rea&i'at a c@e&tuie&i&or e)ectuate n (copu& rea&i'.rii ace(tui venit-
re(pectiv va&oarea anua&. a nor*ei de venit- dup. ca'- raportat &a ce&e 12 &uni a&e anu&ui- e(te (u, nive&u& *ini* *en:ionat- nu datorea'. contri,u:ie de
a(igur.ri (ocia&e0
<2= Ja'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui #ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate pentru
per(oane&e prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A e= e(te di)eren:a dintre tota&u& venituri&or nca(ate >i c@e&tuie&i&e e)ectuate n (copu& rea&i'.rii ace(tor
venituri- exc&u(iv c@e&tuie&i&e repre'entnd contri,u:ii (ocia&e- (au va&oarea anua&. a nor*ei de venit- dup. ca'- raportat. &a ce&e 12 &uni a&e anu&ui- >i nu poate
)i *ai *ic. dect un (a&ariu de ,a'. *ini* ,rut pe :ar.- dac. ace(t venit e(te (inguru& a(upra c.ruia (e ca&cu&ea'. contri,u:ia0
</= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 g=- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui
#ondu&ui na:iona& unic de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate repre'int. venitu& net deter*inat potrivit prevederi&or art0 22 >i- re(pectiv- art0 2/ coro,orat cu art0 58-
raportat. &a ce&e 12 &uni a&e anu&ui0
<5= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 )= >i @=- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:ii&or (ocia&e e(te venitu& ,rut (ta,i&it prin contractu& nc@eiat
ntre p.r:i- di)eren:a dintre venitu& ,rut >i c@e&tuia&a deducti,i&. prev.'ut. &a art0 10 (au venitu& din a(ociere- dup. ca'0
<1= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 )=- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate nu poate )i *ai *ic. dect
un (a&ariu de ,a'. *ini* ,rut pe :ar.- dac. ace(t venit e(te (inguru& a(upra c.ruia (e ca&cu&ea'. contri,u:ia0
<4= ?n ca'u& per(oane&or care rea&i'ea'. venituri de natura ce&or prev.'ute &a art0 21 &it0 a= A d= (u, nive&u& (a&ariu&ui de ,a'. *ini* ,rut pe :ar. &unar >i nu
)ac parte din )a*i&ii&e ,ene)iciare de aButor (ocia&- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate repre'int. o trei*e din (a&ariu& de ,a'.
*ini* ,rut pe :ar.0
<2= entru per(oane&e prev.'ute &a art0 12 a&in0 <1= &it0 a= A c=- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e nu poate )i *ai *are dect
ec@iva&entu& a de 1 ori c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut uti&i'at &a )unda*entarea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat0
#M93
&)#. 2=9E23
E%ce")ii *"ecifice
<1= er(oane&e prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 g=- art0 12 a&in0 <1= &it0 d=- art0 21 &it0 d=- precu* >i ce&e care rea&i'ea'. venituri din a(ocieri&e ).r.
per(ona&itate Buridic. prev.'ute &a art0 1/ &it0 e= nu datorea'. contri,u:ie de a(igur.ri (ocia&e0
<2= er(oane&e care rea&i'ea'. venituri din drepturi de proprietate inte&ectua&. nu datorea'. contri,u:ie de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate pentru ace(te
venituri- dac. rea&i'ea'. venituri de natura ce&or *en:ionate &a cap0 I- venituri (u, )or*a inde*ni'a:ii&or de >o*aB- venituri din pen(ii *ai *ici de 250 &ei-
Page 176 of 185
precu* >i venituri de natura ce&or *en:ionate &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A d=- g= >i @=- art0 12 a&in0 <1= &it0 ,= A d= >i din a(ocieri&e ).r. per(ona&itate Buridic.
prev.'ute &a art0 1/ &it0 e=0
</= entru per(oane&e care rea&i'ea'. ntrAun an )i(ca& venituri de natura ce&or *en:ionate &a cap0 I- venituri (u, )or*a inde*ni'a:ii&or de >o*aB- venituri din
pen(ii *ai *ici de 250 &ei- precu* >i venituri de natura ce&or *en:ionate &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A d=- g= >i @=- art0 12 a&in0 <1= &it0 ,= A d= >i din a(ocieri&e
).r. per(ona&itate Buridic. prev.'ute &a art0 1/ &it0 e=- (e ca&cu&ea'. >i (e datorea'. contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate a(upra tuturor ace(tor venituri0
#M93
&)#. 2=9E24
/#)i a'tici"ate c( tit#( de co'trib()ii *ocia#e
<1= Contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A e= >i &it0 g= (unt o,&iga:i (. e)ectue'e n cur(u& anu&ui p&.:i anticipate cu tit&u de contri,u:ii (ocia&e0
<2= ?n ca'u& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate- p&.:i&e anticipate prev.'ute &a a&in0 <1= (e (ta,i&e(c de organu& )i(ca& co*petent- prin deci'ie de
i*punere- pe ,a'a dec&ara:iei de venit e(ti*at3dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at- potrivit regu&i&or prev.'ute &a art0 82- (au pe ,a'a nor*e&or de venit- potrivit
prevederi&or prev.'ute &a art0 8/0 ?n ca'u& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e- o,&iga:ii&e &unare de p&at. (e (ta,i&e(c pe ,a'a venitu&ui dec&arat- prev.'ut &a art0
294E22 a&in0 <1=0
</= ?n deci'ia de i*punere- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e pentru contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A e= (e eviden:ia'.
&unar- iar p&ata ace(tei contri,u:ii (e e)ectuea'. tri*e(tria&- n 5 rate ega&e- pn. &a data de 21 inc&u(iv a u&ti*ei &uni din )iecare tri*e(tru0
<5= ?n deci'ia de i*punere- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate pentru contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A e= >i
g= (e eviden:ia'. &unar- iar p&ata (e e)ectuea'. tri*e(tria&- n 5 rate ega&e- pn. &a data de 21 inc&u(iv a u&ti*ei &uni din )iecare tri*e(tru- pentru cei de &a art0
294E21 a&in0 <1= &it0 a= A e= >i- re(pectiv- (e*e(tria&- n dou. rate ega&e- pn. &a data de 21 (epte*,rie inc&u(iv >i 21 noie*,rie inc&u(iv- pentru contri,ua,i&ii
prev.'u:i &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 g=0
<1= Contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 )= >i @= datorea'. contri,u:ii (ocia&e individua&e n cur(u& anu&ui- (u, )or*a p&.:i&or anticipate-
p&.titorii de venituri avnd o,&iga:ia ca&cu&.rii- re:inerii >i vir.rii (u*e&or re(pective n con)or*itate cu prevederi&e art0 12 >i art0 25 a&in0 <5=- dup. ca'0
<4= Contri,u:ii&e re:inute potrivit a&in0 <1= (e virea'. pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii ur*.toare ce&ei n care a )o(t p&.tit venitu&- re(pectiv a &unii ur*.toare
tri*e(tru&ui n care (Aa p&.tit venitu&- n )unc:ie de perioada )i(ca&. a&ea(. de p&.titoru& de venit0
<2= entru contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 12 a&in0 <1= &it0 a= A c=- o,&iga:ii&e repre'entnd contri,u:ia individua&. de a(igur.ri (ocia&e ca&cu&atere:inute >i
virate n cur(u& anu&ui )i(ca& de c.tre p&.titorii de venit (unt o,&iga:ii )ina&e0
<8= entru contri,ua,i&ii care rea&i'ea'. venituri de natura ce&or prev.'ute &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 )= >i @=- o,&iga:ii&e repre'entnd contri,u:ia de a(igur.ri
(ocia&e de (.n.tate ca&cu&atere:inute >i virate n cur(u& anu&ui )i(ca& de c.tre p&.titorii de venit (unt o,&iga:ii )ina&e0
#M93
&)#. 2=9E25
3ec#ararea$ defi'iti0area &i "#ata co'trib()ii#or *ocia#e
<1= "ec&ararea venituri&or care repre'int. ,a'a &unar. de ca&cu& a contri,u:ii&or (ocia&e (e rea&i'ea'. prin depunerea unei dec&ara:ii privind venitu& a(igurat
&a (i(te*u& pu,&ic de pen(ii- precu* >i a dec&ara:iei de venit e(ti*at prev.'ute &a art0 81 >i a dec&ara:iei privind venitu& rea&i'at prev.'ute &a art0 8/- pentru
contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate0
<2= ?n ca'u& i*punerii n (i(te* rea&- o,&iga:ii&e anua&e de p&at. a contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (e deter*in. pe ,a'a dec&ara:iei privind
venitu& rea&i'at- prin ap&icarea cote&or prev.'ute &a art0 294E18 a&in0 </= a(upra ,a'e&or de ca&cu& prev.'ute &a art0 294E22 a&in0 <2= >i </=0
</= La deter*inarea venitu&ui anua& ,a'. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate nu (e iau n con(iderare pierderi&e prev.'ute &a art0 800
<5= Gta,i&irea o,&iga:ii&or anua&e de p&at. a contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (e rea&i'ea'. prin deci'ia de i*punere anua&.- pe ,a'a c.reia (e
regu&ari'ea'. (u*e&e datorate cu tit&u de p&.:i anticipate0
<1= O,&iga:ii&e anua&e de p&at. a contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e (unt ce&e (ta,i&ite prin deci'ia de i*punere prev.'ut. &a art0 294E25 a&in0 </=0
<4= &ata contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (ta,i&it. prin deci'ia de i*punere anua&. (e e)ectuea'. n ter*en de ce& *u&t 40 de 'i&e de &a data
co*unic.rii deci'iei- iar (u*e&e ac@itate n p&u( (e co*pen(ea'. (au (e re(tituie potrivit prevederi&or Codu&ui de procedur. )i(ca&.0
<2= Mode&u&- con:inutu&- *oda&itatea de depunere >i de ge(tionare a dec&ara:iei privind venitu& a(igurat &a (i(te*u& pu,&ic de pen(ii prev.'ut. &a a&in0 <1= (e
apro,. prin ordin co*un a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&. >i a& pre>edinte&ui Ca(ei !a:iona&e de en(ii u,&ice0
#M93
&)#. 2=9E29
,ote#e de co'trib()ie
<1= Cote&e de contri,u:ie pentru contri,ua,i&ii prev.'u:i &a art0 294E21 (unt ce&e prev.'ute &a art0 294E18 a&in0 </=- re(pectiv:
a= cota integra&.- pentru contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e- core(pun'.toare condi:ii&or nor*a&e de *unc.- potrivit &egiiC
,= cota individua&.- pentru contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate0
<2= Contri,ua,i&ii cu regi* de re:inere &a (ur(. a i*po'itu&ui pe venit datorea'. contri,u:ia individua&. de a(igur.ri (ocia&e0
#M93
C&'$#(L%L $$$<+
,o'trib()ia de a*i+(rri *ocia#e de *'tate "ri0i'd "er*oa'e#e care rea#izeaz a#te 0e'it(ri$ "rec(m &i "er*oa'e#e care '( rea#izeaz 0e'it(ri
#CIN
-. 1 Con)or* art0 DII a&in0 <1= &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- prevederi&e capito&u&ui III (e ap&ic. ncepnd cu data de 1
iu&ie 20120
2 A (e vedea art0 D din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- artico& reprodu( n nota 11 de &a ()r>itu& textu&ui actua&i'at0
#M93
&)#. 2=9E27
,o'trib(abi#ii
<1= Contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (e datorea'. >i de c.tre per(oane&e care rea&i'ea'. venituri din:
a= cedarea )o&o(in:ei ,unuri&orC
,= inve(ti:iiC
c= pre*ii >i c>tiguri din Bocuri de norocC
Page 177 of 185
d= opera:iunea de )iducie- potrivit tit&u&ui IIIC
e= a&te (ur(e- a(t)e& cu* (unt prev.'ute &a art0 280
<2= er(oane&e care nu rea&i'ea'. ntrAun an )i(ca& venituri de natura ce&or *en:ionate &a cap0 I- venituri (u, )or*a inde*ni'a:ii&or de >o*aB- venituri din
pen(ii *ai *ici de 250 &ei- precu* >i venituri de natura ce&or *en:ionate &a art0 294E21 a&in0 <1= &it0 a= A d=- g= >i @=- art0 12 a&in0 <1= &it0 ,= A d= >i din a(ocieri&e
).r. per(ona&itate Buridic. prev.'ute &a art0 1/ &it0 e= au o,&iga:ia p&.:ii contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate a(upra venituri&or prev.'ute &a a&in0 <1=0
</= er(oane&e care rea&i'ea'. ntrAun an )i(ca& venituri de natura ce&or *en:ionate &a a&in0 <1= p&.te(c contri,u:ia a(upra tuturor ace(tor venituri0 Ja'a
&unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate nu poate )i *ai *ic. dect un (a&ariu de ,a'. *ini* ,rut pe :ar.0
#M93
&)#. 2=9E2@
5tabi#irea co'trib()iei
Contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate prev.'ut. &a art0 294E22 a&in0 <1= (e (ta,i&e>te de organu& )i(ca& co*petent- prin deci'ia de i*punere anua&.- pe
,a'a in)or*a:ii&or din:
a= dec&ara:ia privind venitu& rea&i'at- pentru venituri&e din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or- tran()eruri de tit&uri de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e
*o,i&iare- n ca'u& (ociet.:i&or nc@i(e- >i opera:iuni de vn'areAcu*p.rare de va&ut. &a ter*en- pe ,a'. de contract- >i orice a&te opera:iuni de ace(t genC
,= dec&ara:ia de i*punere tri*e(tria&.- pentru venituri&e din tran'ac:ii cu tit&uri de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare- n ca'u&
(ociet.:i&or nc@i(eC
c= dec&ara:ia privind ca&cu&area >i re:inerea i*po'itu&ui pentru )iecare ,ene)iciar de venitC
d= eviden:a )i(ca&.- pentru venituri&e din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or- n ca'u& n care venitu& net (e (ta,i&e>te prin deducerea c@e&tuie&i&or deter*inate prin
ap&icarea cotei de 21F a(upra venitu&ui ,rut0
#M93
&)#. 2=9E2=
Aaza de ca#c(#
<1= entru venituri&e din cedarea )o&o(in:ei ,unuri&or- a(t)e& cu* (unt *en:ionate &a art0 41- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei e(te cea prev.'ut. &a art0 42- 42E1 >i
42E20
<2= entru venituri&e din inve(ti:ii- a(t)e& cu* (unt *en:ionate &a art0 41- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei e(te cea prev.'ut. &a art0 440
</= entru venituri&e din pre*ii >i c>tiguri din Bocuri de noroc- a(t)e& cu* (unt *en:ionate &a art0 21- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei e(te cea prev.'ut. &a art0
240
<5= entru venituri&e din opera:iunea de )iducie- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei e(te cea prev.'ut. &a art0 52E10
<1= entru venituri&e din a&te (ur(e- a(t)e& cu* (unt *en:ionate &a art0 28- ,a'a de ca&cu& a& contri,u:iei e(te- potrivit art0 29- venitu& ,rut rea&i'at0
<4= La deter*inarea venitu&ui3c>tigu&ui anua& ,a'. de ca&cu& a& contri,u:iei (ocia&e de (.n.tate prev.'ute &a a&in0 <1= A <1= nu (e iau n con(iderare pierderi&e
prev.'ute &a art0 80 >i 80E10
#M93
&)#. 2=9E30
,a#c(#(# co'trib()iei
Contri,u:ia de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate prev.'ut. &a art0 294E22 a&in0 <1= (e ca&cu&ea'. n anu& ur*.tor- prin ap&icarea cotei individua&e de contri,u:ie
a(upra ,a'e&or de ca&cu& *en:ionate &a art0 294E290
#M93
&)#. 2=9E31
/#ata co'trib()iei
Gu*e&e repre'entnd o,&iga:ii&e anua&e de p&at. a contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate (ta,i&ite prin deci'ia de i*punere anua&. (e ac@it. n ter*en
de ce& *u&t 40 de 'i&e de &a data co*unic.rii deci'iei0
#M93
&)#. 2=9E32
,o'trib()ia de a*i+(rri *ocia#e de *'tate "ri0i'd "er*oa'e#e care '( rea#izeaz 0e'it(ri
<1= er(oane&e care nu rea&i'ea'. ntrAun an )i(ca& venituri de natura ce&or *en:ionate &a cap0 I A III- venituri (u, )or*a inde*ni'a:ii&or de >o*aB- precu* >i
venituri din pen(ii *ai *ici de 250 &ei >i nu (e ncadrea'. n categorii&e de per(oane care ,ene)icia'. de a(igurarea de (.n.tate ).r. p&ata contri,u:iei- pentru a
do,ndi ca&itatea de a(igurat- au o,&iga:ia p&.:ii contri,u:iei individua&e &unare de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate0
<2= entru per(oane&e prev.'ute &a a&in0 <1=- ,a'a &unar. de ca&cu& a& contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate datorate ,ugetu&ui #ondu&ui na:iona& unic
de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate o repre'int. va&oarea (a&ariu&ui *ini* ,rut pe :ar.0
</= &ata contri,u:iei de a(igur.ri (ocia&e de (.n.tate pentru contri,ua,i&ii prev.'u:i &a a&in0 <1= (e e)ectuea'. &unar- pn. &a data de 21 inc&u(iv a &unii
ur*.toare ce&ei pentru care (e datorea'. contri,u:ia0
#B
#$#L%L H
Di!o"i#ii (inale
&)#. 2=7
Data intr*rii /n 0i$oare a Co)ului (i&al
're!entul cod intr 1n vi"oare la data de 1 ianuarie 20040 cu e-cep.ia ca!ului 1n care 1n pre!entul cod se prevede altfel.
&)#. 2=@
21ro$area a&telor normati0e
*1+ La data intrrii 1n vi"oare a pre!entului Cod fiscal se abro":
1. &rticolul 73 din Le"ea nr. 94D1==1 privind brevetele de inven.ie0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 752 din 15 octombrie 20026
2. &rticolul 17 din Le"ea apiculturii nr. @=D1==@0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 170 din 30 aprilie 1==@0 cu modificrile ulterioare6
3. &rticolul 13 ,i articolul 14 din Le"ea nr. 332D2001 privind promovarea investi.iilor directe cu impact semnificativ 1n economie0 publicat 1n :onitorul
(ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 359 din 3 iulie 20010 cu modificrile ulterioare6
4. &lineatul *3+ al articolului 17 din Le"ea patronatelor nr. 359D2001<1+0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 3@0 din 12 iulie 20016
5. &lineatul *2+ al articolului 41 din Le"ea nr. 422D2001 privind prote7area monumentelor istorice0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 407
din 24 iulie 20016
9. 'revederile referitoare la acci!e din Le"ea nr. 423D2001 pentru spri7inirea sectorului de pescuit la :area Nea"r0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0
'artea $0 nr. 409 din 23 iulie 20016
7. &lineatul *@+ al articolului 70 din Le"ea bibliotecilor nr. 334D20020 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 422 din 1@ iunie 20026
@. Le"ea nr. 345D2002 privind ta-a pe valoarea adu"at0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 953 din 15 septembrie 20036
Page 178 of 185
=. &rticolul 97 din Le"ea nr. 349D2002 privind asi"urarea pentru accidente de munc ,i boli profesionale0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0
nr. 454 din 27 iunie 20020 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
10. Le"ea nr. 414D2002 privind impo!itul pe profit0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 459 din 27 iunie 20020 cu modificrile ,i
completrile ulterioare0 inclusiv actele normative date 1n aplicarea le"ii6
11. Le"ea nr. 521D2002 privind re"imul de suprave"8ere ,i autori!are a produc.iei0 importului ,i circula.iei unor produse supuse acci!elor0 publicat 1n
:onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 571 din 2 au"ust 20020 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
12. Literele b+ ,i c+ ale articolului 37 din Le"ea cinemato"rafiei nr. 930D2002<2+0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. @@= din = decembrie
20020 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
13. (rdonan.a Guvernului nr. 22D1==3 privind scutirea de plat a impo!itului pe veniturile reali!ate de consultan.ii strini pentru activitatea desf,urat 1n
)om2nia0 1n cadrul unor acorduri interna.ionale "uvernamentale sau ne"uvernamentale de finan.are "ratuit0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0
nr. 20= din 30 au"ust 1==30 aprobat prin Le"ea nr. 102D1==46
14. (rdonan.a Guvernului nr. 23D1==5 privind instituirea sistemului de marcare pentru .i"arete0 produse din tutun ,i buturi alcoolice0 republicat 1n :onitorul
(ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 374 din 23 decembrie 1==70 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
15. (rdonan.a Guvernului nr. 29D1==5 privind impo!itul pe dividende0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 201 din 30 au"ust 1==50
aprobat cu modificri prin Le"ea nr. 101D1==50 cu modificrile ulterioare6
19. (rdonan.a Guvernului nr. 24D1==9 privind impo!itul pe veniturile repre!entan.elor din )om2nia ale societ.ilor comerciale ,i or"ani!a.iilor economice
strine0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 175 din 5 au"ust 1==90 aprobat cu modificri prin Le"ea nr. 2=D1==70 cu modificrile ulterioare6
17. 'revederile privind impo!itul pe profit din articolul 47 din (rdonan.a Guvernului nr. 3=D1==9 privind 1nfiin.area ,i func.ionarea ;ondului de "arantare a
depo!itelor 1n sistemul bancar0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 141 din 25 februarie 20026
1@. Literele e+ ,i f+ ale articolului 2 din (rdonan.a Guvernului nr. 51D1==7 privind opera.iunile de leasin" ,i societ.ile de leasin"0 republicat 1n :onitorul
(ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. = din 12 ianuarie 20006
1=. &rticolul 90 articolul 7 ,i alineatul *1+ al articolului 10 din (rdonan.a Guvernului nr. 49D1==@ pentru stabilirea unor msuri 1n vederea 1ndeplinirii
obli"a.iilor asumate de )om2nia prin aderarea la Conven.ia interna.ional E%)(C(N#)(L privind cooperarea pentru securitatea navi"a.iei aeriene ,i la
&cordul multilateral privind tarifele de rut aerian0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 44 din 29 ianuarie 20016
20. (rdonan.a Guvernului nr. @3D1==@ privind impunerea unor venituri reali!ate din )om2nia de persoane fi!ice ,i 7uridice nere!idente0 publicat 1n :onitorul
(ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 315 din 27 au"ust 1==@0 cu modificrile ulterioare6
21. 'revederile referitoare la persoane 7uridice din alineatul *2+ al articolului = din (rdonan.a Guvernului nr. 124D1==@ privind or"ani!area ,i func.ionarea
cabinetelor medicale0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 59@ din 1 au"ust 20020 cu completrile ulterioare6
22. &lineatul *4+ al articolului 12E2 din (rdonan.a Guvernului nr. 112D1=== privind cltoriile "ratuite 1n interes de serviciu ,i 1n interes personal pe cile
ferate rom2ne0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 425 din 31 au"ust 1===0 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 210D20036
23. &lineatele *1+ ,i *2+ ale articolului 9 ,i articolul @ din (rdonan.a Guvernului nr. 129D2000 privind continuarea reali!rii %nit.ii 2 din cadrul obiectivului de
investi.ii GCentrala Nuclearoelectric Cernavod 3 5 - 700 :?eG0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 430 din 2 septembrie 20000 aprobat
cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 335D20010 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
24. (rdonan.a Guvernului nr. 7D2001 privind impo!itul pe venit0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 435 din 3 au"ust 20010 aprobat cu
modificri ,i completri prin Le"ea nr. 4=3D20020 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
25. (rdonan.a Guvernului nr. 24D2001 privind impunerea micro1ntreprinderilor0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 472 din 17 au"ust
20010 aprobat cu modificri prin Le"ea nr. 111D20030 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
29. Literele b+ ,i c+ ale articolului 7 din (rdonan.a Guvernului nr. 95D2001 privind constituirea ,i func.ionarea parcurilor industriale0 publicat 1n :onitorul
(ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 539 din 1 septembrie 20010 aprobat cu modificri prin Le"ea nr. 4=0D20026
27. (rdonan.a Guvernului nr. 39D2002 privind impo!itele ,i ta-ele locale0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 970 din 10 septembrie
20020 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
2@. &rticolul 192 din (rdonan.a Guvernului nr. 3=D2003<3+ privind procedurile de administrare a crean.elor bu"etare locale0 publicat 1n :onitorul (ficial al
)om2niei0 'artea $0 nr. 99 din 2 februarie 20030 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 35@D20036
2=. Bec.iunea a 23a a capitolului $ din (rdonan.a Guvernului nr. @9D2003 privind re"lementarea unor msuri 1n materie financiar3fiscal0 publicat 1n :onitorul
(ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 924 din 31 au"ust 20036
30. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 99D1==7 privind scutirea de plat a impo!itelor pe salarii ,iDsau pe venituri reali!ate de consultan.i strini pentru
activit.ile desf,urate 1n )om2nia 1n cadrul unor acorduri de 1mprumut0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 2=4 din 2= octombrie 1==70 cu
modificrile ,i completrile ulterioare6
31. 'revederile referitoare la ta-a pe valoarea adu"at din articolul 7 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 73D1=== pentru aprobarea continurii
lucrrilor ,i a finan.rii obiectivului de investi.ii G5e!voltarea ,i moderni!area &eroportului $nterna.ional Cucure,ti3(topeniG ,i pentru aprobarea "arantrii unui
credit 1n favoarea Companiei Na.ionale G&eroportul $nterna.ional Cucure,ti3(topeniG 3 B.&.0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 232 din 25
mai 1===0 aprobat prin Le"ea nr. 21D20006
32. Litera a+ a alineatului 1 al articolului 3@ din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 102D1===<4+ privind protec.ia special ,i 1ncadrarea 1n munc a
persoanelor cu 8andicap0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 310 din 30 iunie 1===0 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr.
51=D20020 cu modificrile ulterioare6
33. Literele b+ ,i c+ ale articolului 1 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 190D1=== privind instituirea unor msuri de stimulare a activit.ii titularilor de
acorduri petroliere ,i subcontractan.ilor acestora0 care desf,oar opera.iuni petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu ad2ncime de ap de peste 100 metri0
publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 529 din 2@ octombrie 1===0 aprobat cu modificri prin Le"ea nr. 3==D20016
34. &rticolul 2 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 50D2000 pentru abro"area (rdonan.ei de ur"en. a Guvernului nr. 97D1=== privind unele msuri
pentru de!voltarea activit.ii economice0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 20@ din 12 mai 20000 aprobat prin Le"ea nr. 302D20010 cu
modificrile ulterioare6
35. &rticolul 20 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. =7D2000<5+ privind or"ani!a.iile cooperatiste de credit0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0
'artea $0 nr. 330 din 14 iulie 20000 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 200D20026
39. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 20@D2000 privind scutirea de ta-a pe valoarea adu"at pentru livrrile de bunuri ,iDsau prestrile de servicii
prev!ute 1n ane-a la Lotr2rea Guvernului nr. 211D2000 privind "arantarea de ctre :inisterul ;inan.elor a unor 1mprumuturi e-terne pentru :inisterul &prrii
Na.ionale0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 5=4 din 22 noiembrie 20000 aprobat prin Le"ea nr. 134D20016
37. &lineatul 2 al articolului 1 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 24=D2000 privind constituirea ,i utili!area ;ondului special pentru produse petroliere0
publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 947 din 12 decembrie 20000 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 3@2D20020 cu
modificrile ulterioare6
3@. &rticolul 19 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 11=D2001 privind unele msuri pentru privati!area Bociet.ii Comerciale Combinatul Biderur"ic
GBide-G 3 B.&. Gala.i0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 927 din 5 octombrie 20010 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
3=. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 15@D2001 privind re"imul acci!elor0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 797 din 30 noiembrie
20010 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 523D20020 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
Page 179 of 185
40. 'revederile referitoare la impo!itul pe profit din alineatul *3+ al articolului 145 ,i alineatul *2+ al articolului 149 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr.
2@D2002<9+ privind valorile mobiliare0 serviciile de investi.ii financiare ,i pie.ele re"lementate0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 23@ din =
aprilie 20020 aprobat cu modificri ,i completri prin Le"ea nr. 525D20020 cu modificrile ulterioare6
41. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 12D2003 privind scutirea de la plata impo!itului pe terenurile din e-travilanul localit.ilor0 publicat 1n :onitorul
(ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 197 din 17 martie 20030 aprobat cu modificri prin Le"ea nr. 273D20036
42. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 30D2003 pentru instituirea unor msuri speciale privind produc.ia0 importul ,i comerciali!area uleiurilor minerale0
publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 2=4 din 25 aprilie 20030 cu modificrile ulterioare6
43. Lotr2rea Guvernului nr. 5@2D1==7 privind introducerea sistemului de marcare pentru buturi alcoolice0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea
$0 nr. 29@ din 7 octombrie 1==70 cu modificrile ,i completrile ulterioare6
#M9
5/E10 ;;; A,rogat
#M60
5/E20 Litera a= a artico&u&ui 24 >i &itera g= a artico&u&ui 8/ din Legea nr0 55832004 privind protec:ia >i pro*ovarea drepturi&or per(oane&or cu @andicap-
repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
5/E/0 Artico&u& III din Legea nr0 24132002 pentru *odi)icarea >i co*p&etarea Legii nr0 /83200/ privind tran(portu& n regi* de taxi >i n regi* de nc@iriere-
cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioareC
#B
44. (rice alte dispo!i.ii contrare pre!entului cod.
#M17
<2= ;;; A,rogat
#CIN
-1. Legea nr0 /1432001 a )o(t a,rogat. prin Legea nr0 42320110
-2. Legea nr0 4/032002 a )o(t a,rogat. prin Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /9320010
-3. Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /93200/ a )o(t a,rogat. prin Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/0
-4. Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 10231999 a )o(t a,rogat. prin Legea nr0 558320040
-5. Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 9232000 a )o(t a,rogat. prin Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 99320040
-?. Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 2832002 a )o(t a,rogat. prin Legea nr0 292320050
#CIN
NOTE:
1 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II- art0 IIE1- art0 III >i art0 D din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1/832005 <#M12=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M17
HART0 II
?n ca'u& autoturi(*e&or (au a& autoturi(*e&or de teren din i*port- inc&u(iv ru&ate- introdu(e n :ar. n ,a'a contracte&or de &ea(ing ini:iate dup. data intr.rii
n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:.- ,a'a de i*po'itare pentru acci'e e(te va&oarea de intrare &a care (e adaug. cuantu*u& taxe&or va*a&e >i a&te taxe
(pecia&e- dup. ca'- datorate &a *o*entu& nc@iderii opera:iunii de i*port0H
#M17
HART0 IIE1
Avan(uri&or nca(ate pentru &ivr.ri&e de ani*a&e vii &i (e ap&ic. regi*u& )i(ca& privind taxa pe va&oarea ad.ugat.- n vigoare &a data nca(.rii avan(u&ui0H
#M17
HART0 III;=
<1= rin derogare de &a di(po'i:ii&e art0 5 a&in0 <2= din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- prevederi&e pre'entei ordonan:e de urgen:. intr. n vigoare
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2001- cu ur*.toare&e excep:ii:
a= ncepnd cu 1 *ai 2001: &it0 a= a art0 52C a&in0 <2= a& art0 5/C &it0 K= a a&in0 <5= a& art0 11C art0 24C art0 22C
,= ncepnd cu 1 iunie 2001: &it0 g= a art0 51C &it0 g= a art0 52C &it0 a= a a&in0 <2= a& art0 41C a&in0 <1= a& art0 44C a&in0 <5= >i <5E1= a&e art0 44C a&in0 <2= a& art0 42C
&it0 a=- aE1=- aE2=- aE/=- e=- eE1= >i g= a&e a&in0 </= a& art0 42C a&in0 <5= >i <1= a&e art0 42C art0 22E1 A 22E/C a&in0 </E1= a& art0 8/C &it0 ,= a a&in0 <5= a& art0 8/C
#M31
c= ;;; A,rogat.
<2= ;;; A,rogat
</= ;;; A,rogat
<5= ;;; A,rogat
#M17
<1= Cota de i*po'it de 14F (e ap&ic. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004 >i pentru venituri&e rea&i'ate de per(oane&e )i'ice >i Buridice nere'idente- prev.'ute
&a art0 111- cu excep:ia venituri&or o,:inute din Bocuri de noroc pentru care (e *en:ine cota de i*po'it de 20F0H
#CIN
-. Art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1/832005 <#M12= a )o(t *odi)icat prin art0 I pct0 /9 din Legea nr0 14/32001 <#M17=0
Curtea Con(titu:iona&.- prin "eci'ia nr0 14832001 <#M24=- a (ta,i&it c. di(po'i:ii&e art0 I pct0 /9 din Legea nr0 14/32001 <#M17= privind apro,area
Ordonan:ei de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1/832005 <#M12= pentru *odi)icarea >i co*p&etarea Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- re)eritoare &a di(po'i:ii&e
art0 III a&in0 <1= &it0 a= >i ,= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1/832005 <#M12=- (unt necon(titu:iona&e- deoarece contravin prevederi&or art0 28 din
Con(titu:ie0
I&terior- art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1/832005 <#M12= a )o(t *odi)icat >i prin art0 DI pct0 1 din Legea nr0 /5/32004 <#M31=0
#M17
HART0 D
?n vederea di*inu.rii eva'iunii )i(ca&e n do*eniu& produ(e&or acci'a,i&e (upu(e (i(te*u&ui de *arcare- antrepo'itarii autori'a:i vor uti&i'a pentru *arcare
nu*ai ,andero&e >i ti*,re n(eriate >i nu*erotate0 Ter*enu& >i procedura de ap&icare a noi&or *ode&e de *arcaBe- precu* >i regi*u& (tocu&ui de *arcaBe
va&a,i&e &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:. vor )i (ta,i&ite prin ordin a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice- care (e va pu,&ica n Monitoru&
O)icia& a& Ro*niei- artea I0H
#CIN
2 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II din Legea nr0 /5/32004 <#M31=0
#M31
HART0 II
Page 180 of 185
revederi&e a&in0 <11= a& art0 141 din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- precu* >i cu ce&e adu(e prin pre'enta
&ege- nu (e ap&ic. n (itua:ia n care- prin acte adi:iona&e nc@eiate dup. data pu,&ic.rii n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- a prevederi&or pre'entei &egi-
va&a,i&itatea contracte&or de vn'are cu p&ata n rate >i3(au a contracte&or de &ea(ing e(te pre&ungit. dup. data ader.rii0H
#CIN
3 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 20032008 <#M51=0
#M51
HART0 II
Gcutirea i*po'itu&ui pe dividende&e reinve(tite
<1= "ividende&e reinve(tite ncepnd cu 2009- n (copu& p.(tr.rii >i cre>terii de noi &ocuri de *unc. pentru de'vo&tarea activit.:ii per(oane&or Buridice ro*ne
di(tri,uitoare de dividende- con)or* o,iectu&ui de activitate a& ace(tora n(cri( &a O)iciu& !a:iona& a& Regi(tru&ui Co*er:u&ui- (unt (cutite de &a p&ata i*po'itu&ui
pe dividende0
<2= Gunt (cutite de &a p&ata i*po'itu&ui pe dividende >i dividende&e inve(tite n capita&u& (ocia& a& a&tei per(oane Buridice ro*ne- n (copu& cre.rii de noi &ocuri
de *unc.- pentru de'vo&tarea activit.:ii ace(teia- con)or* o,iectu&ui de activitate n(cri( &a O)iciu& !a:iona& a& Regi(tru&ui Co*er:u&ui0
</= rocedura de ap&icare a prevederi&or a&in0 <1= >i <2= (e apro,. prin ordin a& *ini(tru&ui econo*iei >i )inan:e&or >i a& pre>edinte&ui Agen:iei !a:iona&e de
Ad*ini(trare #i(ca&.0H
#CIN
4 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 III a&in0 <5= >i <1=- art0 D- precu* >i a&e *en:iunii privind tran(punerea nor*e&or co*unitare din Ordonan:a de urgen:.
a 7uvernu&ui nr0 10932009 <#M?0=0
#M60
H<5= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 </=- pn. &a /1 dece*,rie 2010 (unt ad*i(e dep&a(.ri&e de produ(e acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e c.tre a&te
(tate *e*,re care nu au adoptat (i(te*u& in)or*ati'at potrivit art0 21 A 22 din "irectiva 200831183CE- e)ectuate con)or* procedurii prev.'ute &a art0 184 A
191E1 din cap0 I a& tit&u&ui DII HAcci'e >i a&te taxe (pecia&eH din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<1= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 </=- dep&a(.ri&e de produ(e acci'a,i&e care au )o(t ini:iate nainte de 1 apri&ie 2010 (unt e)ectuate >i nc@eiate n
con)or*itate cu procedura prev.'ut. &a art0 184 A 191E1 din cap0 I a& tit&u&ui DII HAcci'e >i a&te taxe (pecia&eH din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i
co*p&et.ri&e u&terioare0H
#M60
HART0 D
"ec&ararea- (ta,i&irea >i p&ata i*po'itu&ui pe venituri&e rea&i'ate de per(oane&e )i'ice nainte de 1 ianuarie 2010 (e )ace n con)or*itate cu &egi(&a:ia n
vigoare pn. &a acea(t. dat.0H
#M60
Hre'enta ordonan:. de urgen:. tran(pune n &egi(&a:ia na:iona&. "irectiva 2008383CE a Con(i&iu&ui din 12 )e,ruarie 2008 de *odi)icare a "irectivei
200431123CE n ceea ce prive>te &ocu& de pre(tare a (ervicii&or- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 55 din 20 )e,ruarie 2008-
"irectiva 2008393CE a Con(i&iu&ui din 12 )e,ruarie 2008 de (ta,i&ire a nor*e&or deta&iate privind ra*,ur(area taxei pe va&oarea ad.ugat.- prev.'ut. n
"irectiva 200431123CE- c.tre per(oane i*po'a,i&e (ta,i&ite n a&t (tat *e*,ru dect (tatu& *e*,ru de ra*,ur(are- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii
Europene- (eria L- nr0 55 din 20 )e,ruarie 2008- "irectiva 200831123CE a Con(i&iu&ui din 14 dece*,rie 2008 de *odi)icare a "irectivei 200431123CE privind
(i(te*u& co*un a& taxei pe va&oarea ad.ugat.- n vederea co*,aterii )raudei )i(ca&e &egate de opera:iuni&e intraco*unitare- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a&
Iniunii Europene- (eria L- nr0 15 din 20 ianuarie 2009- "irectiva 200831183CE a Con(i&iu&ui din 14 dece*,rie 2008 privind regi*u& genera& a& acci'e&or >i de
a,rogare a "irectivei nr0 923123CEE- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 9 din 15 ianuarie 2009- "irectiva 9238/3CEE a Con(i&iu&ui
din 19 octo*,rie 1992 privind ar*oni'area (tructuri&or acci'e&or &a a&coo& >i ,.uturi a&coo&ice >i "irectiva 923853CEE a Con(i&iu&ui din 19 octo*,rie 1992
privind apropierea rate&or acci'e&or &a a&coo& >i ,.uturi a&coo&ice- pu,&icate n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 /14 din /1 octo*,rie 1992-
"irectiva 923293CEE a Con(i&iu&ui din 19 octo*,rie 1992 privind apropierea taxe&or &a :ig.ri >i "irectiva 923803CEE a Con(i&iu&ui din 19 octo*,rie 1992
privind apropierea taxe&or pe tutunu& pre&ucrat- a&tu& dect pentru :igarete- pu,&icate n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 /14 din /1 octo*,rie
1992- *odi)icate prin "irectiva 20023103CE a Con(i&iu&ui din 12 )e,ruarie 2002 de *odi)icare a "irective&or 923293CEE- 923803CEE >i 913193CE privind
(tructura >i rate&e acci'e&or ap&icate tutunu&ui pre&ucrat- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 54 din 14 )e,ruarie 2002- "irectiva
913193CE a Con(i&iu&ui din 22 noie*,rie 1991 privind a&te i*po'ite dect i*po'ite&e pe ci)ra de a)aceri care a)ectea'. con(u*u& de tutun pre&ucrat- pu,&icat. n
Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 291 din 4 dece*,rie 1991- *odi)icat. prin "irectiva 20023103CE- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii
Europene- (eria L- nr0 54 din 14 )e,ruarie 2002- "irectiva 200/3943CE a Con(i&iu&ui din 22 octo*,rie 200/ privind re(tructurarea cadru&ui co*unitar de
i*po'itare a produ(e&or energetice >i a e&ectricit.:ii- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 28/ din /1 octo*,rie 200/0H
#CIN
5 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 2232010 <#M70=0
#M70
HART0 II
rin excep:ie de &a di(po'i:ii&e art0 5 a&in0 <2= din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- prevederi&e pre'entei
ordonan:e de urgen:. (e ap&ic. pentru deter*inarea i*po'itu&ui pe pro)it ncepnd cu anu& 20100H
#CIN
? Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II A ID din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1532010 <#M73=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M86
HART0 II
<1= ;;; A,rogat
#M73
<2= er(oane&e i*po'a,i&e >i per(oane&e Buridice nei*po'a,i&e- nregi(trate n (copuri de TDA potrivit art0 11/ >i 11/E1 din Legea nr0 1213200/- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- care inten:ionea'. (. de().>oare dup. data de 1 augu(t 2010 opera:iuni intraco*unitare de natura ce&or prev.'ute &a
art0 118E2 a&in0 <1= din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- tre,uie (. (o&icite organe&or )i(ca&e co*petente n(crierea n Regi(tru&
operatori&or intraco*unitari- potrivit prevederi&or art0 118E2 din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
</= ?n ca'u& apro,.rii de c.tre organu& )i(ca& co*petent a cereri&or depu(e pn. &a data de 1 augu(t 2010 de c.tre per(oane&e prev.'ute &a a&in0 <2=- data
nregi(tr.rii n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari va )i data de 1 augu(t 20100 ?n ca'u& apro,.rii de c.tre organu& )i(ca& co*petent a cereri&or depu(e dup.
data de 1 augu(t 2010 de per(oane&e prev.'ute &a a&in0 <2=- data nregi(tr.rii n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari va )i data co*unic.rii deci'iei n
condi:ii&e prev.'ute de Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0 Cereri&e
vor )i (o&u:ionate n ter*enu& >i n condi:ii&e prev.'ute &a art0 118E2 din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
Page 181 of 185
<5= ?ncepnd cu data de 1 augu(t 2010- pentru rea&i'area (c@i*,u&ui de in)or*a:ii n do*eniu& taxei pe va&oarea ad.ugat. cu (tate&e *e*,re a&e Iniunii
Europene- vor )i uti&i'ate in)or*a:ii&e din Regi(tru& operatori&or intraco*unitari0H
#M73
HART0 III
Go&icit.ri&e de n(criere n Regi(tru& operatori&or intraco*unitari (e depun &a organe&e )i(ca&e co*petente ncepnd cu data pu,&ic.rii pre'entei ordonan:e de
urgen:.0H
#M73
HART0 ID
<1= revederi&e art0 I pct0 5- 21 >i 22 (e ap&ic. ncepnd cu data de 1 iu&ie 20100
<2= Autori'a:ii&e de:inute de antrepo'itarii autori'a:i pentru antrepo'ite&e )i(ca&e de depo'itare produ(e acci'a,i&e- cu excep:ia (itua:ii&or prev.'ute &a art0 I
pct0 1- >i ncetea'. va&a,i&itatea &a data de 1 (epte*,rie 20100
</= Antrepo'itarii autori'a:i pentru produc:ia de produ(e energetice >i antrepo'itarii autori'a:i pentru produc:ia de :igarete- inc&u(iv per(oane&e a)i&iate
ace(tora- prev.'u:i &a art0 I pct0 1- care &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:. de:in *ai *u&t de 8 antrepo'ite )i(ca&e de depo'itare de
produ(e energetice >i *ai *u&t de dou. antrepo'ite )i(ca&e de depo'itare :igarete- au o,&iga:ia ca n ter*en de 10 'i&e &ucr.toare de &a intrarea n vigoare a
pre'entei ordonan:e de urgen:. (. co*unice Co*i(iei pentru autori'area operatori&or de produ(e (upu(e acci'e&or &i(ta antrepo'ite&or )i(ca&e de depo'itare- n
nu*.r de *axi*u* 8- re(pectiv dou.- pentru care (e inten:ionea'. reautori'area ace(tora0
<5= "up. 58 de ore de &a data intr.rii n vigoare a prevederi&or pre'entei ordonan:e de urgen:.- cu excep:ia ca'uri&or prev.'ute &a art0 I pct0 1- (e inter'ice
dep&a(area produ(e&or acci'a,i&e n regi* (u(pen(iv de acci'e c.tre antrepo'ite )i(ca&e de depo'itare0
<1= Antrepo'itarii autori'a:i care &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:. de:in autori'a:ii va&a,i&e- care au dep.>it perioada de / ani n
ca'u& contri,ua,i&i&or *ari >i *iB&ocii (ta,i&i:i con)or* reg&e*ent.ri&or n vigoare >i- re(pectiv- de un an n ce&e&a&te ca'uri de &a data de ncepere a va&a,i&it.:ii
autori'a:iei >i dore(c (. >i continue activitatea ca antrepo'itar autori'at- au o,&iga:ia de a (o&icita reautori'area pn. &a data de /1 augu(t 2010 inc&u(iv- n
condi:ii&e prev.'ute n !or*e&e *etodo&ogice de ap&icare a Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- apro,ate prin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 5532005- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<4= Antrepo'itarii autori'a:i care de:in autori'a:ii va&a,i&e &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:.- a c.ror va&a,i&itate- pn. &a data de /1
augu(t 2010- nu dep.>e>te / ani n ca'u& contri,ua,i&i&or *ari >i *iB&ocii >i- re(pectiv- un an n ca'u& contri,ua,i&i&or *ici de &a data de ncepere a va&a,i&it.:ii
autori'a:iei- au o,&iga:ia de a (e con)or*a prevederi&or art0 I pct0 1/- 11 >i 12 pn. &a data de /1 augu(t 2010 inc&u(iv0
<2= !ere(pectarea prevederi&or a&in0 <1= >i <4= atrage revocarea autori'a:ii&or de antrepo'it )i(ca&0H
#CIN
7 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 II >i art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 <#M74=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M83
HART0 II
La ca&cu&u& c>tigu&ui net >i a& i*po'itu&ui pe venit a)erent n ca'u& tran()eru&ui tit&uri&or de va&oare- a&te&e dect p.r:i&e (ocia&e >i va&ori&e *o,i&iare n ca'u&
(ociet.:i&or nc@i(e- pentru anu& 2010- (e ap&ic. ur*.toare&e regu&i:
10 entru perioada 1 ianuarie 2010 A /0 iunie 2010 (e deter*in. c>tigu& net3pierderea net. a)erent3a)erent. ace(tei perioade n )unc:ie de perioada de
de:inere >i (e a(i*i&ea'. c>tigu&ui net anua&3pierderii nete anua&e0 I*po'itu& (e deter*in. prin ap&icarea cote&or de i*punere de 1F >i- re(pectiv- 14F &a
c>tigu& net a)erent perioadei- a(i*i&at c>tigu&ui net anua&0
20 ierderea net. a)erent. perioadei 1 ianuarie 2010 A /0 iunie 2010 a(i*i&at. pierderii nete anua&e (e co*pen(ea'. cu c>tigu& net a(i*i&at c>tigu&ui net
anua& a)erent perioadei 1 iu&ie 2010 A /1 dece*,rie 20100
"ac. n ur*a co*pen(.rii re'u&t. pierdere- acea(ta (e reportea'. nu*ai a(upra c>tigu&ui net anua& a)erent anu&ui 20110
/0 entru perioada 1 iu&ie 2010 A /1 dece*,rie 2010 (e deter*in. c>tigu& net3pierderea net. a)erent3a)erent. ace(tei perioade >i (e a(i*i&ea'. c>tigu&ui net
anua&3pierderii nete anua&e0
I*po'itu& a)erent perioadei (e deter*in. prin ap&icarea cotei de 14F &a c>tigu& net a)erent perioadei- a(i*i&at c>tigu&ui net anua& din care (e deduce
pierderea net. a)erent. perioadei 1 ianuarie 2010 A /0 iunie 20100
ierderea net. a)erent. perioadei 1 iu&ie 2010 A /1 dece*,rie 2010 (e a(i*i&ea'. pierderii nete anua&e >i (e reportea'. potrivit prevederi&or art0 80E1 a&in0 <2=
>i </=0H
#M78
HART0 III;=
<1= Orice venituri de natur. pro)e(iona&.- a&te&e dect ce&e (a&aria&e- (e i*po'itea'. cu cota de i*po'it pe venit0
#M90
<2= ?n (i(te*u& pu,&ic de pen(ii >i n (i(te*u& a(igur.ri&or pentru >o*aB- prin venituri de natur. pro)e(iona&.- a&te&e dect ce&e de natur. (a&aria&.- n (en(u&
pre'entei ordonan:e de urgen:.- (e n:e&ege ace&e venituri rea&i'ate din drepturi de autor >i drepturi conexe de)inite potrivit art0 2 a&in0 <1= pct0 1/E1 din Legea nr0
1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- >i3(au venituri re'u&tate din activit.:i pro)e(iona&e de().>urate n ,a'a
contracte&or3conven:ii&or nc@eiate potrivit Codu&ui civi&- precu* >i contracte&e civi&e >i ce&e de co&a,orare nc@eiate n te*eiu& prevederi&or art0 /8 a&in0 <4= din
Legea nr0 9432004 privind Gtatutu& deputa:i&or >i a& (enatori&or- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e u&terioare- re(pectiv art0 18 din Legea nr0 1/31991 privind
inde*ni'a:ii&e >i ce&e&a&te drepturi a&e (enatori&or >i deputa:i&or- precu* >i (a&ari'area per(ona&u&ui din aparatu& ar&a*entu&ui Ro*niei- repu,&icat.- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0 A(upra ace(tor venituri (e datorea'. contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i a(igur.ri pentru >o*aB0
#M78
</= er(oane&e )i'ice care rea&i'ea'. venituri de natur. pro)e(iona&.- pentru care- potrivit pre'entei ordonan:e de urgen:.- (e datorea'. >i (e p&.te>te
contri,u:ia individua&. de a(igur.ri (ocia&e >i contri,u:ia individua&. de a(igur.ri pentru >o*aB- (unt con(iderate a(igurate o,&igatoriu- prin e)ectu& &egii- n
(i(te*u& pu,&ic de pen(ii >i a&te drepturi de a(igur.ri (ocia&e- precu* >i n (i(te*u& a(igur.ri&or pentru >o*aB >i ,ene)icia'. de pre(ta:ii&e prev.'ute de Legea nr0
1932000;;= privind (i(te*u& pu,&ic de pen(ii >i a&te drepturi de a(igur.ri (ocia&e- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- precu* >i de inde*ni'a:ie de >o*aB
n condi:ii&e Legii nr0 2432002 privind (i(te*u& a(igur.ri&or pentru >o*aB >i (ti*u&area ocup.rii )or:ei de *unc.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<5= revederi&e a&in0 </= cu privire &a (tatutu& de a(igurat o,&igatoriu- prin e)ectu& &egii- n (i(te*u& a(igur.ri&or pentru >o*aB nu (e ap&ic. per(oane&or pentru
care &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:. (e prevede- potrivit Legii nr0 2432002- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- c. a(igurarea
n (i(te*u& a(igur.ri&or pentru >o*aB e(te )acu&tativ. >i care de:in (tatutu& de a(igurat n ace(t (i(te* n te*eiu& unui contract de a(igurare pentru >o*aB- cu
excep:ia ca'u&ui n care ace(te per(oane renun:. &a contractu& de a(igurare0
<1= er(oane&or a(igurate n a&te (i(te*e- neintegrate (i(te*u&ui pu,&ic de pen(ii >i a&te drepturi de a(igur.ri (ocia&e- >i per(oane&or care au ca&itatea de
pen(ionari nu &e (unt ap&ica,i&e prevederi&e a&in0 <2=0
<4= er(oane&e care- n *od oca'iona&- rea&i'ea'.- pe &ng. venituri&e de natur. (a&aria&.- >i venituri de natur. pro)e(iona&. de)inite &a art0 2 a&in0 <1= pct0
1/E1 din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- nu datorea'. contri,u:ii&e individua&e >i pentru ace(te venituri de
natur. pro)e(iona&.0
Page 182 of 185
<2= er(oane&e care- n *od oca'iona&- rea&i'ea'. exc&u(iv venituri de natur. pro)e(iona&. de)inite &a art0 2 a&in0 <1= pct0 1/E1 din Legea nr0 1213200/- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- datorea'. contri,u:ii&e prev.'ute &a a&in0 <2=0 ?n acea(t. (itua:ie ,a'a de ca&cu& anua&. nu poate dep.>i #M83 de 1 ori
c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut uti&i'at &a )unda*entarea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat >i apro,at prin Legea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat0 #M78
<8= er(oane&e care rea&i'ea'.- cu caracter de regu&aritate- pe &ng. venituri&e de natur. (a&aria&.- >i venituri de natur. pro)e(iona&. de)inite &a art0 2 a&in0
<1= pct0 1/E1 din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- datorea'. contri,u:ii&e individua&e >i pentru ace(te venituri de natur.
pro)e(iona&. &a ,a'a de ca&cu& a(t)e& cu* e(te prev.'ut. &a a&in0 <12=0
<9= er(oane&e care rea&i'ea'.- cu caracter de regu&aritate- exc&u(iv venituri de natur. pro)e(iona&. de)inite &a art0 2 a&in0 <1= pct0 1/E1 din Legea nr0
1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- datorea'. contri,u:ii&e prev.'ute &a a&in0 <2= &a ,a'a de ca&cu& a(t)e& cu* e(te prev.'ut. &a a&in0 <12=0
<10= ?n (en(u& a&in0 <4= >i <2=- prin venituri rea&i'ate n *od oca'iona& (e n:e&ege ace&e venituri rea&i'ate ca ur*are a de().>ur.rii unei activit.:i- n *od
(poradic- ).r. a avea un caracter de regu&aritate0
<11= O,&iga:ia dec&ar.rii- ca&cu&.rii- re:inerii >i p&.:ii contri,u:ii&or individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i de a(igur.ri pentru >o*aB- core(pun'.toare venituri&or
prev.'ute &a a&in0 <2=- revine p&.titoru&ui de venit0
<12= revederi&e Legii nr0 1932000;;=- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- >i a&e Legii nr0 2432002- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- re)eritoare
&a o,&iga:ii&e angaBatori&or n ceea ce prive>te dec&ararea- ca&cu&area- re:inerea >i p&ata contri,u:ii&or de a(igur.ri (ocia&e- re(pectiv a contri,u:ii&or de
a(igur.ri pentru >o*aB- precu* >i (anc:iuni&e core&ative n ca'u& nere(pect.rii ace(tora (e ap&ic. n *od core(pun'.tor >i o,&iga:iei prev.'ute &a a&in0 <11=0
#M83
<1/= &.titorii de venit- n vederea dec&ar.rii eviden:ei no*ina&e a per(oane&or care rea&i'ea'. venituri de natur. pro)e(iona&.- a&te&e dect ce&e de natur.
(a&aria&. >i a contri,u:ii&or individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i a(igur.ri pentru >o*aB core(pun'.toare venituri&or re(pective- au o,&iga:ia de a depune &unar-
pn. &a data de 21 a &unii ur*.toare ce&ei n care (Aau p&.tit venituri&e de natur. pro)e(iona&.- dec&ara:ia privind o,&iga:ii&e de p&at. a contri,u:ii&or (ocia&e >i
eviden:a no*ina&. a per(oane&or a(igurate prev.'ut. &a art0 294E19 din Legea nr0 1213200/- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<15= ;;; A,rogat
#M78
<11= &.titorii de venit nu au o,&iga:ia dec&ar.rii- ca&cu&.rii- re:inerii >i p&.:ii contri,u:ii&or individua&e de a(igur.ri pentru >o*aB >i de a(igur.ri (ocia&e-
core(pun'.toare venituri&or pro)e(iona&e p&.tite- per(oane&or prev.'ute &a a&in0 <5= care de:in (tatutu& de a(igurat n te*eiu& unui contract de a(igurare pentru
>o*aB- precu* >i per(oane&or prev.'ute &a a&in0 <1=- dup. ca'0
<14= er(oane&e prev.'ute &a a&in0 </= au o,&iga:ia de a dovedi p&.titoru&ui de venit c. )ac parte din categoria per(oane&or prev.'ute &a a&in0 <5= care de:in
(tatutu& de a(igurat n te*eiu& unui contract de a(igurare pentru >o*aB- precu* >i din categoria ce&or prev.'ute &a a&in0 <1=0
<12= Ja'a &unar. de ca&cu& &a care (e datorea'. contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i de a(igur.ri pentru >o*aB e(te:
a= venitu& ,rut di*inuat cu cota de c@e&tuia&. prev.'ut. &a art0 10 a&in0 <1= &it0 a= (au- dup. ca'- &a art0 10 a&in0 <2= &it0 a= din Legea nr0 1213200/- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- pentru venituri&e din drepturi de autor >i drepturi conexeC
,= venitu& ,rut- pentru venituri&e din activitatea de().>urat. n ,a'a contracte&or3conven:ii&or nc@eiate potrivit Codu&ui civi&0
<18= Ja'a &unar. de ca&cu& &a care (e datorea'. contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i a(igur.ri pentru >o*aB nu poate dep.>i n cur(u& unei &uni
ca&endari(tice ec@iva&entu& a #M83 de 1 ori c>tigu& (a&aria& *ediu ,rut uti&i'at &a )unda*entarea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat >i apro,at prin Legea
,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat0 #M78
<19= Cote&e contri,u:ii&or individua&e prev.'ute &a a&in0 <2= (unt ce&e (ta,i&ite de &egea ,ugetu&ui a(igur.ri&or (ocia&e de (tat- pentru contri,u:ia individua&. de
a(igur.ri (ocia&e >i pentru contri,u:ia individua&. de a(igur.ri pentru >o*aB0
<20= er(oane&e care rea&i'ea'. venituri&e prev.'ute &a a&in0 <2= datorea'. contri,u:ia individua&. de a(igur.ri (ocia&e >i dac. (e reg.(e(c n (itua:ia
*en:ionat. &a art0 1 a&in0 <1= pct0 I >i II din Legea nr0 1932000;;=- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<21= er(oane&e care rea&i'ea'. venituri&e prev.'ute &a a&in0 <2= datorea'. contri,u:ia individua&. de a(igur.ri pentru >o*aB >i n (itua:ia n care (e reg.(e(c
&a art0 19 din Legea nr0 2432002- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
<22= Contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i de a(igur.ri pentru >o*aB (e virea'. n conturi di(tincte (ta,i&ite cu acea(t. de(tina:ie >i co*unicate de
Ca(a !a:iona&. de en(ii >i A&te "repturi de A(igur.ri Gocia&e >i de Agen:ia !a:iona&. pentru Ocuparea #or:ei de Munc.0
<2/= entru perioade&e n care (Aau datorat >i (Aau p&.tit contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri (ocia&e- nu*.ru& de puncte rea&i'at &unar n (i(te*u& pu,&ic de
pen(ii (e ca&cu&ea'. potrivit art0 28 din Legea nr0 1932000;;=- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare- &a care (e ap&ic. coe)icientu& re'u&tat ca raport ntre
cota de contri,u:ie individua&. de a(igur.ri (ocia&e >i cota de contri,u:ie de a(igur.ri (ocia&e apro,at. pentru &ocuri&e de *unc. n condi:ii nor*a&e0
<25= entru per(oane&e care rea&i'ea'. venituri de natur. pro)e(iona&. prev.'ute &a a&in0 <2=- (tagiu& de coti'are n (i(te*u& pu,&ic de pen(ii (e con(tituie din
toate perioade&e pentru care (Aa datorat >i (Aa p&.tit contri,u:ia individua&. de a(igur.ri (ocia&e- con)or* pre'entei ordonan:e de urgen:.0
#M84
<21= erioade&e n care (Aau datorat contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri pentru >o*aB n con)or*itate cu prevederi&e pre'entu&ui artico& con(tituie (tagiu de
coti'are n (i(te*u& a(igur.ri&or pentru >o*aB0
#M78
<24= Denituri&e de natur. pro)e(iona&. prev.'ute &a a&in0 <2= pentru care (e datorea'. >i (e p&.te(c contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri pentru >o*aB (e iau n
ca&cu& &a (ta,i&irea cuantu*u&ui inde*ni'a:iei de >o*aB- potrivit &egii- prin ap&icarea a(upra ace(tora a unui coe)icient re'u&tat ca raport ntre cota de
contri,u:ie individua&. de a(igur.ri pentru >o*aB >i cota de contri,u:ie datorat. &a ,ugetu& a(igur.ri&or pentru >o*aB- potrivit &egii- de c.tre per(oane&e
a(igurate n ,a'a contractu&ui de a(igurare pentru >o*aB0
#M83
<22= Gu*e&e repre'entnd contri,u:ii ac@itate n p&u( )a:. de o,&iga:ia )i(ca&.- ce&e p&.tite ca ur*are a unei erori de ca&cu&- precu* >i ce&e p&.tite ca ur*are a
ap&ic.rii eronate a prevederi&or &ega&e (e re(tituie (au (e co*pen(ea'.- &a cererea a(iguratu&ui- n con)or*itate cu prevederi&e Ordonan:ei 7uvernu&ui nr0
923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
#M78
<28= ?n *.(ura n care ap&icarea pre'ente&or prevederi i*pune e*iterea de in(truc:iuni cu privire &a contri,u:ia individua&. de a(igur.ri (ocia&e- re(pectiv
contri,u:ia individua&. de a(igur.ri pentru >o*aB- ace(tea vor )i e*i(e prin ordin co*un a& *ini(tru&ui *uncii- )a*i&iei >i protec:iei (ocia&e >i a& *ini(tru&ui
)inan:e&or pu,&ice0H
#CIN
-. 71 Art0 III a&in0 <1/= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 <#M74= e(te reprodu( a>a cu* a )o(t *odi)icat prin art0 II pct0 2 din Ordonan:a
de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=0 Con)or* art0 +DI din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=- prevederi&e a&in0 <1/= a& art0 III
din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 <#M74=- *odi)icate potrivit art0 II pct0 2 din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=- (e
ap&ic. ncepnd cu venituri&e p&.tite n cur(u& &unii ianuarie 20110
72 Art0 III a&in0 <15= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 <#M74= a )o(t a,rogat prin art0 DII &it0 d= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui
nr0 11232010 <#M83=0 Con)or* art0 +DII din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=- prevederi&e art0 DII din Ordonan:a de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83= nu (e ap&ic. pentru ca&cu&u&- p&ata >i dec&ararea contri,u:ii&or (ocia&e o,&igatorii >i contri,u:iei &a #ondu& de garantare pentru
p&ata crean:e&or (a&aria&e a)erente venituri&or anterioare &unii ianuarie 20110
Page 183 of 185
73 Con)or* art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- art0 III din Ordonan:a de urgen:. a
7uvernu&ui nr0 1832010 <#M74= (e a,rog.0
--. Legea nr0 1932000 a )o(t a,rogat.0 A (e vedea Legea nr0 24/320100
#CIN
8 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 8232010 <#M78=0
#M78
HART0 III
<1= revederi&e pre'entei ordonan:e de urgen:. (e ap&ic. pentru venituri&e de natura ce&or prev.'ute &a art0 II din pre'enta ordonan:. de urgen:.- p&.tite dup.
data intr.rii n vigoare a ace(teia0
<2= Contri,u:ii&e individua&e de a(igur.ri (ocia&e >i de a(igur.ri pentru >o*aB p&.tite anterior datei intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:.- n
,a'a prevederi&or Ordonan:ei de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 pentru *odi)icarea >i co*p&etarea Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca& >i a&te *.(uri
)inanciarA)i(ca&e >i a !or*e&or *etodo&ogice de ap&icare a prevederi&or art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 pentru *odi)icarea >i
co*p&etarea Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca& >i a&te *.(uri )inanciarA)i(ca&e- apro,ate prin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 29132010- (unt con(iderate
o,&iga:ii ac@itate >i nu *ai )ac o,iectu& pre'entei ordonan:e de urgen:.0
</= erioada pentru care per(oane&e prev.'ute &a art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 au datorat >i au p&.tit contri,u:ii&e individua&e
de a(igur.ri (ocia&e >i de a(igur.ri de >o*aB- potrivit prevederi&or &ega&e n vigoare pn. &a data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:.- con(tituie
(tagiu de coti'are n ace(te (i(te*e de a(igur.ri0
<5= La data intr.rii n vigoare a pre'entei ordonan:e de urgen:. (e a,rog. anexa nr0 2 &a 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 29132010 pentru *odi)icarea >i
co*p&etarea !or*e&or *etodo&ogice de ap&icare a Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- apro,ate prin 6ot.rrea 7uvernu&ui nr0 5532005- precu* >i pentru
apro,area !or*e&or *etodo&ogice de ap&icare a prevederi&or art0 III din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 1832010 pentru *odi)icarea >i co*p&etarea
Legii nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca& >i a&te *.(uri )inanciarA)i(ca&e- pu,&icat. n Monitoru& O)icia& a& Ro*niei- artea I- nr0 152 din / augu(t 20100
<1= Orice di(po'i:ii contrare pre'entei ordonan:e de urgen:. (e a,rog.0H
#CIN
9 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e *en:iunii privind tran(punerea nor*e&or co*unitare din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 11232010 <#M83=0
#M83
Hre'enta ordonan:. de urgen:. tran(pune n &egi(&a:ia na:iona&.:
A art0 / din "irectiva 2008383CE a Con(i&iu&ui din 12 )e,ruarie 2008 de *odi)icare a "irectivei 200431123CE n ceea ce prive>te &ocu& de pre(tare a (ervicii&or-
pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 55 din 20 )e,ruarie 2008C
A "irectiva 200931423IE a Con(i&iu&ui din 22 dece*,rie 2009 de *odi)icare a anu*itor di(po'i:ii a&e "irectivei 200431123CE privind (i(te*u& co*un a& taxei
pe va&oarea ad.ugat.- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 10 din 11 ianuarie 2010C
A "irectiva 201032/3IE a Con(i&iu&ui din 14 *artie 2010 de *odi)icare a "irectivei 200431123CE privind (i(te*u& co*un a& taxei pe va&oarea ad.ugat.- cu
privire &a ap&icarea op:iona&. >i te*porar. a *ecani(*u&ui de taxare inver(. pentru pre(tarea anu*itor (ervicii care pre'int. ri(c de )raud.- pu,&icat. n
Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 22 din 20 *artie 2010C >i
A "irectiva 20103123IE a Con(i&iu&ui din 14 )e,ruarie 2010 de *odi)icare a directive&or 923293CEE- 923803CEE >i 913193CE privind (tructura >i nive&uri&e
acci'e&or ap&icate tutunu&ui pre&ucrat >i a "irectivei 200831183CE- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 10 din 22 )e,ruarie 20100H
#CIN
10 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 III >i art0 +I- precu* >i a&e *en:iunii privind tran(punerea nor*e&or co*unitare din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0
/032011 <#M91=- cu *odi)ic.ri&e u&terioare0
#M91
HART0 III;=
<1= Antrepo'itarii autori'a:i care &a data de 1 ianuarie 2012 de:in autori'a:ii va&a,i&e au o,&iga:ia de a (e con)or*a prevederi&or art0 204E22 a&in0 </= &it0 @= >i
i=- a&e art0 204E2/ a&in0 <1= &it0 @=- precu* >i a&e art0 204E15 a&in0 <5E1= din Legea nr0 1213200/ privind Codu& )i(ca&- cu *odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare-
pn. &a data de /1 ianuarie 2012 inc&u(iv0
<2= !ere(pectarea prevederi&or a&in0 <1= atrage revocarea autori'a:ii&or de antrepo'it )i(ca&0H
#CIN
-. Con)or* art0 DIII a&in0 <2= din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=- ter*enu& de /1 ianuarie 2012 inc&u(iv- prev.'ut &a art0 III a&in0 <1=
din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 /032011 <#M91=- (e prorog. pentru data de 29 )e,ruarie 2012 inc&u(iv0
#M91
HART0 +I
<1= entru o,&iga:ii&e )i(ca&e re(tante &a /1 augu(t 2011- pena&it.:i&e de ntr'iere (e anu&ea'. (au (e reduc- a(t)e&:
a= pena&it.:i&e de ntr'iere (e anu&ea'. dac. o,&iga:ii&e principa&e >i do,n'i&e a)erente ace(tora (e (ting prin p&at. vo&untar. (au co*pen(are pn. &a /1
dece*,rie 2011C
,= pena&it.:i&e de ntr'iere (e reduc cu 10F dac. o,&iga:ii&e principa&e >i do,n'i&e a)erente ace(tora (e (ting prin p&at. vo&untar. (au co*pen(are pn. &a
/0 iunie 20120
<2= entru do,n'i&e datorate pn. &a data (tingerii >i (ta,i&ite prin deci'ii co*unicate dup. acea(t. dat.- condi:ia (e con(ider. ndep&init. dac. do,n'i&e (e
(ting pn. &a ter*enu& de p&at. prev.'ut &a art0 111 a&in0 <2= din Ordonan:a 7uvernu&ui nr0 923200/ privind Codu& de procedur. )i(ca&.- repu,&icat.- cu
*odi)ic.ri&e >i co*p&et.ri&e u&terioare0
</= ?n ca'u& prev.'ut &a a&in0 <1=- (e de()iin:ea'.- tota& (au par:ia&- c@iar dac. *potriva ace(tora (Aau exercitat ori nu c.i de atac- acte&e ad*ini(trative )i(ca&e
(au tit&uri&e executorii prin care (Aau (ta,i&it crean:e )i(ca&e acce(orii a)erente crean:e&or )i(ca&e principa&e- (tin(e potrivit a&in0 <1=0
<5= revederi&e a&in0 <1= A </= (e ap&ic. n *od core(pun'.tor >i pentru o cot. de 10F din *aBor.ri&e de ntr'iere- repre'entnd co*ponenta de pena&itate a
ace(tora- a)erente o,&iga:ii&or )i(ca&e (tin(e prin p&at. (au co*pen(are0H
#M91
;
Hre'enta ordonan:. tran(pune n &egi(&a:ia na:iona&. prevederi&e art0 2 a&in0 <2= din "irectiva 20113453IE a Con(i&iu&ui din 21 iunie 2011 privind (tructura >i
rate&e acci'e&or ap&icate tutunu&ui pre&ucrat- pu,&icat. n Wurna&u& O)icia& a& Iniunii Europene- (eria L- nr0 124 din 1 iu&ie 20110H
#CIN
Page 184 of 185
11 Reproduce* *ai Bo( prevederi&e art0 D din Ordonan:a de urgen:. a 7uvernu&ui nr0 12132011 <#M93=0
#M93
HART0 D
<1= ?ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- co*peten:a de ad*ini(trare a contri,u:ii&or (ocia&e o,&igatorii datorate de per(oane&e )i'ice prev.'ute &a cap0 II >i III
din tit&u& I+E2 a& Codu&ui )i(ca& revine Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.0
<2= Co*peten:a de ad*ini(trare a contri,u:ii&or (ocia&e datorate de per(oane&e )i'ice prev.'ute &a a&in0 <1= pentru venituri&e a)erente perioade&or )i(ca&e
anterioare datei de 1 ianuarie 2012- precu* >i perioadei 1 ianuarie A /0 iunie 2012 cu tit&u de contri,u:ii (ocia&e a)erente anu&ui 2012 >i- totodat.- pentru
(o&u:ionarea conte(ta:ii&or *potriva acte&or ad*ini(trative prin care (Aa ).cut (ta,i&irea revine ca(e&or de a(igur.ri (ocia&e- potrivit &egi(&a:iei (peci)ice
ap&ica,i&e )iec.rei perioade0
</= rin excep:ie de &a prevederi&e a&in0 <2=- n ca'u& e)ectu.rii in(pec:iei )i(ca&e pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie 2012- (ta,i&irea contri,u:ii&or
(ocia&e- precu* >i (o&u:ionarea conte(ta:ii&or *potriva acte&or ad*ini(trative prin care (Aa ).cut (ta,i&irea revin organe&or )i(ca&e prev.'ute &a a&in0 <1=0
<5= ?ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- ca(e&e de a(igur.ri (ocia&e predau organe&or )i(ca&e din (u,ordinea Agen:iei !a:iona&e de Ad*ini(trare #i(ca&.- n
vederea co&ect.rii- crean:e&e repre'entnd contri,u:ii&e (ocia&e datorate de per(oane&e )i'ice prev.'ute &a cap0 II >i III din tit&u& I+E2 a& Codu&ui )i(ca&- (ta,i&ite >i
neac@itate pn. &a data de /0 iunie 20120 redareaApre&uarea (e )ace pn. &a data de /0 (epte*,rie 2012- pe tit&uri de crean:. >i pe (caden:e- pe ,a'a
protoco&u&ui de predareApri*ire >i a ur*.toare&or docu*ente:
a= n(cri(uri n care (unt individua&i'ate crean:e&e datorate >i neac@itate pn. &a data pred.riiApre&u.rii >i care repre'int. tit&uri executoriiC
,= (itua:ia (o&duri&or contri,u:ii&or (ta,i&ite pn. de data de /0 iunie 2012 >i nenca(ate pn. &a aceea>i dat.C
c= o copie a tit&uri&or n care (unt individua&i'ate p&.:i&e anticipate (ta,i&ite pentru anu& 2012C
d= orice a&te in)or*a:ii di(poni,i&e- nece(are ur*.ririi >i veri)ic.rii (u*e&or datorate0
<1= rocedura de predareApri*ire a docu*ente&or >i in)or*a:ii&or prev.'ute &a a&in0 <5= va )i apro,at. prin ordin co*un a& *ini(tru&ui )inan:e&or pu,&ice- a&
*ini(tru&ui *uncii- )a*i&iei >i protec:iei (ocia&e >i a& *ini(tru&ui (.n.t.:ii- n ter*en de /0 'i&e de &a data pu,&ic.rii pre'entei ordonan:e de urgen:. n Monitoru&
O)icia& a& Ro*niei- artea I0
<4= Gu*e&e repre'entnd contri,u:ii&e prev.'ute &a a&in0 <1=- inc&u(iv do,n'i&e- pena&it.:i&e de ntr'iere (au *aBor.ri&e de ntr'iere- pentru care dreptu& de a
(ta,i&i >i3(au dreptu& de a cere executarea (i&it. (Aau pre(cri( pn. &a data pre&u.rii n ad*ini(trare a ace(tora de c.tre Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare
#i(ca&. r.*n n re(pon(a,i&itatea ca(e&or de a(igur.ri (ocia&e0
<2= "up. (ta,i&irea contri,u:ii&or (ocia&e o,&igatorii datorate de per(oane&e )i'ice potrivit a&in0 <2=- ca(e&e de a(igur.ri (ocia&e tran(*it Agen:iei !a:iona&e de
Ad*ini(trare #i(ca&. o copie a tit&uri&or n care (unt individua&i'ate contri,u:ii&e (ocia&e a(t)e& (ta,i&ite- pn. ce& tr'iu &a data de /0 iunie 201/0
<8= ?ncepnd cu data de 1 iu&ie 2012- contri,u:ii&e (ocia&e datorate de per(oane&e )i'ice prev.'ute &a cap0 II >i III din tit&u& I+E2 a& Codu&ui )i(ca& (e ac@it. &a
unit.:i&e Tre'oreriei Gtatu&ui din cadru& organe&or )i(ca&e n ra'a c.rora (unt &ua:i n ad*ini(trare contri,ua,i&ii- n conturi de venituri ,ugetare di(tincte-
codi)icate cu codu& de identi)icare )i(ca&. a& contri,ua,i&i&or0
<9= entru contri,u:ii&e (ocia&e prev.'ute &a a&in0 <1=- proceduri&e de executare (i&it. a)&ate n deru&are &a data de 1 iu&ie 2012 vor )i continuate de Agen:ia
!a:iona&. de Ad*ini(trare #i(ca&.- care (e (u,rog. n drepturi&e >i o,&iga:ii&e ca(e&or de a(igur.ri (ocia&e- acte&e ndep&inite anterior r.*nnd va&a,i&e0
<10= entru &itigii&e avnd ca o,iect conte(ta:ii&e &a executarea (i&it. (au conte(ta:ii&e *potriva acte&or prin care (e di(pun >i (e duc &a ndep&inire *.(uri&e
a(igur.torii- precu* >i n ca'u& &itigii&or ce prive(c proceduri&e de in(o&ven:.- a)erente crean:e&or prev.'ute &a a&in0 <5=- Agen:ia !a:iona&. de Ad*ini(trare
#i(ca&. (e (u,rog. n toate drepturi&e >i o,&iga:ii&e proce(ua&e ca(e&or de a(igur.ri (ocia&e >i do,nde>te ca&itatea proce(ua&. a ace(tora- ncepnd cu data de 1
iu&ie 2012- n toate proce(e&e >i cereri&e a)&ate pe ro&u& in(tan:e&or Budec.tore>ti- indi)erent de )a'a de Budecat.0H
#B
333333333333333
Page 185 of 185

Cod Fiscal Ianuarie 2012

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Cod Fiscal Ianuarie 2012

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

LEGE Nr.

571 din 22 decembrie 2003

S-ar putea să vă placă și