CONTABILITATEA

AFACERILOR
Noiuni generale de contabilitate
FABBV 2014-2015
CONINUT


INTRODUCERE N CONTABILITATE

CONTABILITATEA N PARTID DUBL
INTRODUCERE N CONTABILITATE
Ce este contabilitatea?
Utilizatorii de informaie contabil
Calitile informaiei contabile
Organisme contabile
Principiile contabile
Termeni financiar-contabili
Situaiile financiare
CE ESTE CONTABILITATEA?

CONTABILITATEA este un set de teorii,
principii, tehnici prin care date financiare sunt
transformate n informaii financiare necesare
raportrii, planificrii, controlului i lurii
deciziilor.
NEVOIA DE CONTABILITATE
De ce trebuie ntocmite situaii financiare?
- cui folosesc aceste informaii?

o Forme de contabilitate:
o CONTABILITATE FINANCIAR
o CONTABILITATE MANAGERIAL

MANAGEMENT FINANCIAR

AUDIT EXTERN / AUDIT INTERN

UTILIZATORII DE INFORMAIE
CONTABIL

MANAGERII
ACIONARII
PARTENERII COMERCIALI: FURNIZORII I CLIENII
FURNIZORII DE FONDURI: BNCILE, FONDURILE
DE INVESTIII
AUTORITILE STATULUI
ANGAJAII
ANALITII FINANCIARI, BROKERII
PUBLICUL

CALITILE INFORMAIEI
CONTABILE
RELEVAN
CREDIBILITATE
COMPLETITUDINE
COMPARABILITATE
OBIECTIVITATE
PREZENTAREA LA TIMP

ORGANISME CONTABILE
Organisme contabile internaionale:
IASB: IAS, IFRS
FASB: USGAAP
Directive europene

Organisme contabile naionale:
Ministerul finanelor



PRINCIPII CONTABILE
Principiul unitii monetare
Principiul entitii
Principiul costului istoric
Principiul continuitii
Principiul contabilitii de angajamente
Principiul prudenei
Principiul conectrii cheltuielilor la venituri
Principiul permanenei metodelor
Principiul independenei exerciiilor

NELEGEREA UNOR TERMENI
FINANCIAR-CONTABILI
Ecuaia contabilitii
Ecuaia rezultatului
Active, datorii, capital propriu, cheltuieli, venituri
Clasificarea activelor: active fixe i active curente
Deprecierea amortizarea activelor fixe. De ce este necesar amortizarea
activelor fixe?
Clasificarea datoriilor: datorii pe termen lung i datorii curente
Provizioane versus datorii
Active contingente i datorii contingente
Profit/venituri/cheltuieli
Cheltuieli versus costuri
Venituri versus ctiguri

Ecuaia contabilitii


ACTIVE = CAPITALURI PROPRII +DATORII
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
ACTIVE

Ce este un activ?

Cum se clasific activele?

ACTIVE CONTINGENTE
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
DEFINIIA ACTIVULUI

- un activ reprezint o resurs economic controlat
de companie n prezent,

- care provine din evenimente trecute,

- de la care compania ateapt beneficii economice
viitoare.
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
CLASIFICAREA ACTIVELOR

ACTIVE IMOBILIZATE

ACTIVE CIRCULANTE

CHELTUIELI NREGISTRATE N AVANS
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
ACTIVE

Amortizarea deprecierea activelor

De ce este necesar amortizarea activelor?
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
DATORII

Ce este o datorie?

Cum se clasific datoriile?

DATORII CONTINGENTE

ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
DEFINIIA DATORIEI

- O datorie reprezint o obligaie actual a
companiei,

- care provine din evenimente trecute,

- prin decontarea creia vor iei beneficii
economice din companie.
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
CLASIFICAREA DATORIILOR

DATORII CURENTE

DATORII PE TERMEN LUNG

VENITURI NREGISTRATE N AVANS
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
Provizioane versus datorii


Definiia provizioanelor


Clasificarea provizioanelor


ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
Definiia provizioanelor

Provizioanele reprezint datorii incerte din punct de vedere al
scadenei sau al valorii lor.

Tipuri de provizioane
litigii, amenzi, penaliti, despgubiri, daune i alte datorii incerte;
cheltuieli de service n perioada de garanie;
restructurarea ntreprinderii;
dezafectarea imobilizrilor corporale;
pensii i obligaii similare.





ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
CAPITALUL PROPRIU

Ce semnific capitalul propriu al unei firme?


Care este componena capitalului propriu?

ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
Definiia Capitalului propriu

Capitalul propriu reprezint interesul rezidual al
proprietarilor n activele firmei, dup deducerea
tuturor datoriilor.


ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
Componena Capitalului propriu
Capital social
Prime de capital
Rezerve din reevaluare
Rezerve
Rezultatul exerciiului
Rezultat reportat


Ecuaia rezultatului


REZULTAT = VENITURI - CHELTUIELI
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
VENITURI

Ce reprezint veniturile unei firme?

Cum se clasific veniturile?

PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
DEFINIIA Veniturilor

Veniturile constituie creteri ale beneficiilor
economice nregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub form de intrri sau creteri ale
activelor ori descreteri ale datoriilor, care se
concretizeaz n creteri ale capitalului propriu,
altele dect cele rezultate din aporturi ale
acionarilor.

PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
Tipuri de venituri

Venituri din exploatare
Venituri financiare
Venituri extraordinare
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
DEFINIIA Cheltuielilor

Cheltuielile constituie diminuri ale beneficiilor
economice nregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub form de ieiri sau scderi ale valorii
activelor ori creteri ale datoriilor, care se
concretizeaz n reduceri ale capitalului propriu,
altele dect cele rezultate din distribuirea acestora
ctre acionari.

PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
Tipuri de cheltuieli

Cheltuieli din exploatare
Cheltuieli financiare
Cheltuieli extraordinare
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI

Venituri versus ctiguri


Cheltuieli versus costuri

APLICAIA 1

1. Debitorii unei firme reprezint persoane crora firma trebuie s le dea bani:
a) ADEVRAT
b) FALS

2. Banii pe care compania i pstreaz n cont curent la banc reprezint un element de capital propriu al companiei:
a) ADEVRAT
b) FALS

3. Activele companiei includ i elementul furnizori:
a) ADEVRAT
b) FALS

4. Activele imobilizate ale companiei nu includ elementul mijloace de transport:
a) ADEVRAT
b) FALS

5. Principalul obiectiv al contabilitii este:
a) s furnizeze informaii financiare tuturor utilizatorilor interesai
b) s ntocmeasc balana de verificare
c) s nregistreze fiecare tranzacie financiar n mod individual
continuare

APLICAIA 1
continuare

6. Furnizorii unei firme reprezint persoane de la care firma are de primit bani:
a) ADEVRAT
b) FALS

7. Lichiditatea ntreprinderii apreciaz capacitatea acesteia de a face fa datoriilor curente cu activele circulante:
a) ADEVRAT
b) FALS

8. Activele companiei au n permanen valori pozitive:
a) ADEVRAT
b) FALS

9. Activele companiei includ i elementul profit.
a) ADEVRAT
b) FALS

10 Activele imobilizate ale companiei nu includ elementul impozite datorate statului:
a) ADEVRAT
b) FALS

APLICAIA 2
1. Care din urmtoarele elemente sunt considerate datorii ale firmei:
a) furnizorii
b) clienii
c) contul la banc
d) creditorii
2. Se dau urmtoarele elemente:
1. clieni; 2. impozite de pltit ctre stat; 3. furnizori; 4. credite bancare; 5. rezerve; 6. conturi curente la bnci
n categoria activelor sunt incluse elementele:
a) 1+3+4+5
b) 2+3+4+5+6
c) 2+3+4
d) niciuna din variantele de mai sus
3. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ pentru o companie:
a) debitorii
b) rezervele
c) furnizorii
d) stocurile de mrfuri
4. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ circulant:
a) cldirile
b) clienii
c) mrfurile
d) furnizorii
5. Care din urmtoarele elemente nu reprezint un activ imobilizat:
a) depozitul bancar pe termen de 6 luni
b) cldirile
c) stocurile de mrfuri
d) concesiunile continuare


APLICAIA 2
continuare
6. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ imobilizat necorporal (intangibil):
a) rezervele
b) licenele
c) clienii
7. Care din urmtoarele elemente nu reprezint un activ al firmei:
a) creditele bancare
b) stocurile de mrfuri
c) creditorii
d) conturile bancare
8. Care din urmtoarele elemente nu reprezint un activ imobilizat corporal (tangibil):
a) utilajele
b) concesiunile
c) terenurile
d) stocurile de materiale consumabile
9. Care din urmtoarele elemente nu reprezint datorii ale firmei:
a) furnizorii
b) clienii
c) contul la banc
d) debitorii
10. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ imobilizat corporal:
a) aparatura birotic
b) stocurile de mrfuri
c) instalaiile tehnice
d) banii companiei pstrai n cont curent la banc


SITUAIILE FINANCIARE
BILAN
CONT DE PROFIT I PIERDERE
SITUAIA CASH-FLOW-LUI
SITUAIA CAPITALULUI PROPRIU
NOTE

BILANUL CONTABIL
Care este rolul bilanului n activitatea
financiar a firmei?

Forme de bilan
CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

Care este rolul CPP n activitatea
financiar a firmei?


Forme de CPP
BILAN CONT DE PROFIT I
PIERDERE

Relaia dintre Bilan i Contul de profit i
pierdere

SITUAIA CASH-FLOW-LUI
Profit versus cash


Utilitatea cash-flow-lui


Forma de prezentare a Situaiei cash-flow-
lui

EVALUAREA STRUCTURILOR
DIN SITUAIILE FINANCIARE

Evaluarea reprezint procesul prin care se
determin valorile la care elementele din
situaiile financiare vor fi recunoscute n
contabilitate.




EVALUAREA STRUCTURILOR
DIN SITUAIILE FINANCIARE


BAZE DE EVALUARE

costul istoric
costul curent
valoarea realizabil (de decontare a obligaiei)
valoarea actualizat



MOMENTELE EVALURII
Evaluarea la intrare

Evaluarea la ieire

Evaluarea la nchiderea exerciiului financiar:
Evaluarea la inventar
Evaluarea la bilan
APLICAIA 3
La data de 31.dec. 2013 se cunosc urmtoarele
elemente ce aparin unei companii:

terenuri 7.000$; capital social ?; cheltuieli cu
salariile 8.000$; cheltuieli cu utilitile 2.800$;
furnizori 3.000$; clieni 2.700$; chirii pltite n avans
500$; cheltuieli cu chiria 2.600$; credit bancar
5.600$; cont curent 1.800$; cheltuieli cu dobnda
900$; venituri din prestri servicii 14.000$.

Care este mrimea capitalului social?

CONTABILITATEA N
PARTID DUBL
Tipuri de tranzactii
Contul
Analiza contabil
Registre contabile
TIPURI DE TRANZACTII
ACTIV = CAPITAL PROPRIU + DATORII

(A +X) = (C +X) + D
(A + X) = C + (D + X)
(A X) = (C X) + D
(A X) = C + (D X)
A + X X = C + D
A = (C +X X) + D
A = C + (D + X X)
A = (C +X) + ( D X)
A = (C X) + ( D + X)

CONTUL
Definiie
Elemente componente
Reguli de funcionare
Plan de conturi

CONTUL
Definiie

Contul este un procedeu de nregistrare cronologic,
calcul i control valoric, a existenei i micrii
fiecrui element patrimonial, ntr-o anumit
perioad de timp.
CONTUL
Elemente componente

titlul sau denumirea contului;
debitul i creditul;
data nregistrrii;
explicaia operaiilor nregistrate n cont;
rulajul sau micarea contului
soldul contului.

CONTUL
Reguli de funcionare

DEBITUL nregistreaz:
existenele de activ
creterile de activ
micorrile de capital i de datorii
CREDITUL nregistreaz:
existenele de capital i de datorii
creterile de capital i de datorii
micorrile de activ.



CONTUL
Planul de conturi
Clasa 1 Conturi de capitaluri, datorii pe termen lung i
provizioane
Clasa 2 Conturi de imobilizri
Clasa 3 Conturi de stocuri i producie n curs de execuie
Clasa 4 Conturi de teri
Clasa 5 Conturi de trezorerie
Clasa 6 Conturi de cheltuieli
Clasa 7 Conturi de venituri
Clasa 8 Conturi speciale
Clasa 9 Conturi de gestiune





ANALIZA CONTABIL
Etapele analizei contabile


I. natura operaiei
II. modificrile bilaniere
III. conturile corespondente
IV. aplicarea regulilor de funcionare a conturilor
V. formula contabil



REGISTRE CONTABILE
Registre de contabilitate obligatorii:

Registrul- jurnal
Registrul-inventar
Cartea mare