FACULDADE DE ADMINISTRAO E NEGCIOS DE SERGIPE

Curso: Cincias Cont!"is Disci#$ina: Conta!i$i%a%" Fisca$ " Tri!utria

PROF& E%'ar% (unior Tri!utos co) Fun*+"s R"'u$at,rias
-UEST.ES PARA CONCURSO ENADE E SUFICI/NCIA
TRI0UTOS COM FUN.ES REGULATRIAS
CONTA0ILIDADE TRI0UT1RIA
TRI0UTOS COM FUN.ES REGULATRIAS
O Que Tributo Com Funo Regulatria
Os impostos com funo regulatria pertencem a Unio e servem para intervir na poltica
econmica cambial ou !e com"rcio e#terior o $mposto sobre Opera%es Financeiras al"m !a
Contribuio sobre a $nterveno no &omnio 'conmico(
ARRECADAO DO IMPOSTO SO0RE IMPORTAO ") )i$2+"s
ANO ARRECADAO E3OLUO4
5667 8&9:7 ;
566: <&989 97=64
566> <&6?5 @9=74A
566? 96&67? 96=B4
566B 95&98? 59=:4
5668 9B&957 :6=>4
566< 9>&8<> @B=54A
5696 59&666 75=94
$)*O+TO +O,R' CO)'RC$O '-T'R$OR
O imposto sobre importao !e pro!utos estrangeiros . $$ /" um !os impostos mais
antigos e#istentes no ,rasil ten!o sua principal fonte !e arreca!ao no s"culo -$-0
1tualmente tem uma relativa import2ncia na composio !a carga tribut3ria pois
conforme acor!o referen!a!o na O)C( 4o 53 tributao sobre a ven!a ao e#terior
!e pro!utos nos pases e#porta!ores o 6ue transfere a cobrana para o pas
consumi!or
$)*O+TO +O,R' O*'R178'+ F$414C'$R1+ . $OF
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O imposto sobre opera%es !e cr"!ito c2mbio e seguro ou relativo a ttulos e valores
mobili3rios . $OF tem origem no imposto !o selo assim c5ama!o por6ue era pago atrav"s !e
estampil5as cola!as no !ocumentos as 6uais geravam obriga%es tribut3rias(
1ps muitas mo!ifica%es a 9ei n: ;(<=>?@@ instituiu o imposto sobre opera%es financeiras
com inci!Ancia alcanan!o apenas as opera%es !e cr"!ito e seguro(
1 partir !e <BCD as opera%es !e c2mbio e !e ttulos e valores mobili3rios tamb"m
passaram a ter cobrana !o imposto(
'm <BCB sua cobrana foi esten!i!a para as opera%es com ouro ativo financeiro ou
instrumento cambial(
&ecreto n: @(>D@ !e <=?D>EDDF con5eci!o como regulamento !o $OF consoli!a a
legislao !o imposto( 'ste regulamento !iscrimina separa!amente sua inci!Ancia
sobre as opera%es !eG
1H Cr"!ito realiIa!as por institui%es financeiras e empresas !e Factoring0
,H Cr"!ito realiIa!as entre pessoas Jur!icas ou entre pessoas Jur!icas e fsicas(
CH +eguros realiIa!as por segura!oras0
&H Relativas a ttulos e valores mobili3rios0 e
'H Com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial(
F1TO K'R1&OR
O fato gera!or !o $OF sobre opera%es !e cr"!ito se !3 momento !a entrega !o valor
6ue constitua o obJeto !a obrigao ou !a sua colocao a !isposio !o interessa!o(
O termo Opera%es !e Cr"!ito compreen!e os empr"stimos !e 6ual6uer mo!ali!a!e
como por e#emploG
aH !esconto !e ttulos notas promissrias e !uplicatas0
bH abertura !e cr"!ito via conta garanti!a0
CH 'mpr"stimo pessoal ou a!iantamento a !epositantes0
!H 1lienao a empresa 6ue e#ercer as ativi!a!es !e factoring !e !iretos cre!itrios
resultantes !e ven!as a praIo0
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eH )Ltuos !e recursos financeiros entre pessoas Jur!icas ou entre pessoas Jur!icas e
pessoas fsicas(
1l6uotas <;M
ContribuintesG *essoa fsica ou Jur!ica 6ue utiliIar o cr"!ito(
CO4TR$,U$7NO *ROO$+PR$1 +O,R' )OO$)'4T17NO OU TR14+)$++NO
&' O19OR'+ &' CR&$TO ' &$R'$TO &' 41TUR'Q1 F$414C'$R1RC*)F(
Teve sua origem com a 'men!a Constitucional n: > !e <F?D>?<BB> com a al6uota !e
DE;M com o nome $*)F e integrao ao Fun!o 4acional !e +aL!e(
1lguns meses !epois a 9ei B(><<?B@ instituiu a C*)F com a al6uota !e D>CM(
Os recursos eram !estina!os aG
aH DEDM ao Fun!o 4acional !e +aL!e0
bH D<DM ao custeio !a previ!Ancia +ocial e
CH 1o Fun!o !e combate a 'rra!icao !a *obreIa(
1 C*)F !ei#ou !e e#istir a partir !e Janeiro EDDC( sua arreca!ao total montou RS
EEC bil5%es !urante seus <; anos !e e#istAncia(
CO4TR$,U$7NO &' $4T'RO'47NO 4O &O)T4$O 'CO4O)TCO . C$&'
Cria!a pelo artigo <=B !a CF !e <BCC(
U3 !uas mo!ali!a!es !e C$&'G
R *roveniente !e remessas para o e#terior e a mais con5eci!a
R Cobra!a sobre a ven!a !e combustveis(
C$&' . R')'++1 *1R1 O '-T'R$OR
$nstitu!a pela 9ei n: <D(<@C !e EB?<E?EDDD esta contribuio tem como obJetivo aten!er o
*rograma !e 'stimulo a $nterao Universi!a!eRempresa para o apoio a inovao( +er3 !evi!a
pela pessoa Jur!icaG
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1H &etentora !e licena !e uso ou a!6uirente !e contribuinte !e con5ecimentos
tecnolgicos
,H +ignat3ria !e contratos 6ue impli6uem transferAncia !e tecnologia firma!os com
resi!entes ou !omicilia!os no e#terior0
CH signat3ria !e contratos 6ue ten5am por obJeto servios t"cnicos e !e assistAncia
a!ministrativa e semel5antes a serem presta!os por resi!entes ou !omicilia!os no
e#terior0
'H Que paga cre!itar entregar empregar ou remeter roValties a 6ual6uer ttulo
benefici3rios resi!entes ou !omicilia!os no e#terior
1 9ei <D(<@C?EDDD foi regulamenta!a pelo !ecreto >(B=B?EDD< 6ue enumerou
especificamente os contratos sob 6uais pagamentos inci!iria a C$&'G
1H Fornecimento !e tecnologia0
,H *restao !e assistAncia t"cnica compreen!en!o servios assistAncia t"cnica e
servios t"cnicos especialiIa!os0
CH Cesso e licena !e uso !e marcas0 e
&H Cesso e licena !e e#plorao !e patentes&
C$&' CO),U+TTO'$+
Foi autoriIa!a pela 'men!a n: >> !e <<R<EREDD< substitu!a pela 9ei n: <D(>>@ !e
!eIembro !o mesmo ano(
)OT$OO+ *R1 CR$17NO &1 C$&'
Fim !o monoplio !o setor !e petrleo
Tributao igual para combustveis nacionais e importa!os0
Criao !e fonte a!icional !e receita(
CO4TR$,U$4T' ' F1TO K'R1&OR
+o Contribuintes !a C$&' o pro!utor o formula!or e o importa!or pessoa fsica ou Jur!ica
6ue realiIar opera%es !e importao e comercialiIao no merca!o interno !eG
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1H Kasolina e suas correntes0
,H &iesel e suas correntes0
CH Querosene !e aviao e outros 6uerosenes0
&H Pleos combustveis0
'H K3s li6uefeito !e petrleo0
FH Wlcool etlico combustvel
,1+' &' CW9CU9O &1 C$&'
,ase !e C3lculo !a C$&' " a uni!a!e !e me!i!a estipula!a na lei para os pro!utos
importa!os e comercialiIa!os no merca!o interno( 4o caso !a gasolina a base !e c3lculo e o
mX 6ue consi!era mil litros en6uanto no caso !o g3s li6uefeito !e petrleo . K9* a base !e
c3lculo " a tonela!a comercialiIa!a(
&'+T$417NO &O+ R'CUR+O+ &1 C$&' . CO),U+TTO'$+
O Oalor !a arreca!ao !a C$&'RCombustveis ser3 !estina!o na forma !e 9ei Orament3ria
aoG
1H *agamento !e subs!ios a preos ou transporte !e 3lcool combustvel !e g3s
natural e seus !eriva!os e !e !eriva!os !e petrleo0
,H Financiamentos !e proJetos ambientais relaciona!os com a in!Lstria !o petrleo e
!o g3s0
CH Financiamento !e programas !e infraestrutura !e transportes(
1 C$&' ter3 uma parcela !e sua arreca!ao !istribu!a para esta!os e municpios a partir !e
EDD= conforme previsto na 9ei n: <D(C@@?D=(
Os esta!os recebero EBM repassan!o Y !este valor para os municpios(
Os recursos !a C$&' !evero ser aplica!os !a seguinte formaG
1H =DM proporcionalmente a e#tenso !a mal5a vi3ria fe!eral e esta!ual pavimenta!a
e#istente em ca!a 'sta!o e no &istrito Fe!eral conforme estatsticas elabora!as pelo
&epartamento 4acional !e $nfraestrutura !e Transportes
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,H >DM proporcionalmente ao consumo em ca!a 'sta!o e no &istrito Fe!eral !os
combustveis a 6ue a C$&' se aplica conforme estatsticas elabora!as pela agAncia
4acional !o *etrleo R 14*
CH EDM Zvinte por centoH proporcionalmente a populao conforme apura!a pela
Fun!ao $nstituto ,rasileiro !e Keografia e 'statstica [$,K'(
&H <DM Z!eI por centoH !istribu!os em parcelas iguais entre os 'sta!os e o &istrito
Fe!eral(
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