Tema 13.

Trezoreria finanelor publice

1. Coninutul economic, importana i rolul trezoreriei n sistemul bugetar al rii.
2. Evoluia procesului de creare a sistemului trezorerial.
3. Structura i unciile trezoreriei de stat a !epublcii "oldova.
#$%!&'(CE!E) *$ S#S%E"(+ %!E,&!E!#)+
Statul este plasat ntr-un sistem economic de pia n care puterea
economic este desemnat ntre multiple centre de decizie, autoritatea public
e.ercitndu-i puterea economic, n principal, prin intermediul inanelor
publice. /uterea statului, ca actor economic, rezult dintr-un ansamblu de
mi0loace de care acesta poate dispune i le poate utiliza mai mult sau mai puin
0udicios, conorm circumstanelor, ntr-o strategie, ca baz de negocieri cu toi
ceilali actori economici.
)vnd o semniicaie particular pentru economia de pia, n care iniiativa
privat este considerat ca iind motivul satisacerii nevoilor comunitii i
asigurrii dezvoltrii armonioase a economiei, e.pansiunea sectorului public
constituie, n acest sens, una din caracteristicile cele mai importante ale
economiilor din ultimii ani. #mportana creterii relative a dimensiunii
sectorului public se concretizeaz prin aceea c autoritatea public este implicat
n prezent n toate domeniile economiei naionale. %ot mai semniicativ rmne
atenia acordat de ctre stat, modiicrilor distribuirii venitului naional n
avoarea categoriilor de populaie mai deavorizate, precum i creterii
dimensiunii ocuprii n sectorul public datorit creterii populaiei i lrgirii
contribuiei statului n domeniul educaiei, sntii, proiectelor sociale.
*n acest conte.t, unul din capitole este statul n calitate de %rezorier
/ublic, care opereaz prelevri asupra populaiei i ntreprinderilor,
redistribuind subiecilor economici pri din sumele prelevate. n esen,
prelevrile operate de ctre %rezoreria /ublic sunt constituite din impozite
directe i indirecte, reerindu-se deci la lu.uri de pli i la lu.uri de c1eltuieli
ce 0oac un rol important n uncionarea sistemului inanciar legat de procesul
creterii economice. )stel, vrsmintele %rezoreriei se prezint ie sub orma
unei redistribuiri a ncasrilor publice de care beneiciaz instituii de stat sau
ntreprinderi publice2private, ie sub orma c1eltuielilor cu caracter social sau
economic de tipul transerurilor i subveniilor.
1. CONINUTUL ECONOMIC, IMPOT!N! "I OLUL
TE#OEIEI $N %I%TEMUL &U'ET! !L (II
3uvernul este responsabil de utilizarea i gestionarea eicient, eectiv i
etic a resurselor publice. 4olumul lu.ului de mi0loace bneti, precum i
necesitatea de a compensa plile cu ncasrile, determin necesitatea unui
management eicace al operaiunilor cu mi0loace bneti. !eieind din aptul c
una din atribuiile primare ale 3uvernului este e.ecutarea programelor
ntreprinse de acesta n vederea realizrii obiectivelor asumate, managementul
operaiunilor cu mi0loace bneti nu poate i privit ca un inal n sine, ci ca o
uncie important de suport.
)stel, n vederea realizrii obiectivelor preconizate este necesar
respectarea la toate nivelurile guvernrii a urmtoarelor principii:
5 asigurarea gestionrii tuturor veniturilor, granturilor i mprumuturilor
prin conturi bancare6
5 planiicarea cu precauie i ma.im e.actitate a perioadelor cnd urmeaz
a i eectuate plile ma0ore i realizate ncasrile principale6
5 coordonarea activitilor de prognozare i monitorizare a necesitilor
de mi0loace bneti cu autoritile care asigur colectarea veniturilor i
cu principalii e.ecutori de buget.
n atingerea scopului de mbuntire a sistemului de gestionare a
operaiunilor inanciare, s-a a0uns la necesitatea crerii unei instituii
guvernamentale pentru gestionarea inanelor publice. & astel de instituie este
%rezoreria cu unitile sale teritoriale. n sensul direct al acestui cuvnt,
Trezoreria este oiciul unui stat, unde se pstreaz i se administreaz tezaurul
public. 'e-a lungul evoluiei procesului de gestiune inanciar, n special al
banilor publici, procedurile de control i nregistrare a veniturilor i e.ecutrii
c1eltuielilor de ctre %rezorerie, au ost caliicate drept activiti trezoreriale.
%ermenul activiti trezoreriale'" cuprinde gestionarea i e.ecutarea
tuturor tranzaciilor inanciare de ctre organizaii, inclusiv publice sau private.
& astel de activitate este, de obicei, legat de responsabilitatea pentru
eectuarea procedurilor de gestionare a bugetului, i anume7 e.ecutarea
bugetului, managementul lu.urilor de numerar, evidena contabil i raportarea
inanciar. #n prezent, c1iar n perioada unui uor dezec1ilibru bugetar,
%rezoreria statului este investit cu o misiune important7 asigurarea unei
corecte eecturi a lu.urilor de ncasri i c1eltuieli, ea veg1ind n permanen
la a0ustarea acestora.
%rsturile de baz ale unui sistem trezorerial relect principiul
undamental al unei gestiuni adecvate a mi0loacelor publice, ceea ce presupune
c7
5 toi banii primii de 3uvern din orice surs, rezultai din orice aran0amente
sau de alt ordin, trebuie s ormeze un singur ond consolidat6
5 nici o sum, orict de mic, nu poate i pltit din ondul consolidat, dac o
astel de plat nu este stipulat de legislaia n vigoare6
5 toate intrrile pentru 3uvern se colecteaz, se ine evidena
corespunztoarea lor, iar plile se eectueaz operativ n contul bancar unic la
8anca $aional6
5 toate ieirile 9plile:, prin utilizarea mi0loacelor publice, pot i realizate
doar n cazul e.istenei dreptului de a eectua c1eltuieli potrivit legii. "ai mult
ca att, dac legea stabilete limite pentru suma de c1eltuieli, sistemul
trezorerial are obligaia s asigure respectarea acestor limite.
%rezoreria, conceput ca un sistem operaional al "inisterului ;inanelor,
eectueaz, n principal, operaiuni inanciare i bneti, atributele sale
deinitorii constituind elementele principale pentru gestiunea trezoreriei
inanelor publice. /ermanena acestor operaiuni, adic repetativitatea acestora,
poate i neleas numai reeritor la unciile permanente ale %rezoreriei,
0ustiicnd astel caracterul lor precis, riguros i restrictiv.
;unciile originare ale %rezoreriei, conorm finanelor clasice, sunt7
casierie, unde sunt depuse ondurile statului, i banc, nsrcinat s
ec1ilibreze n orice moment ncasrile i ieirile de onduri.
In finanele moderne, la unciile sale de cas i banc, se adaug i uncia
de control asupra ansamblului de activiti financiare ale naiunii. n
prezent, %rezoreria tinde s devin unul dintre instrumentele prin care statul i
procur resursele, alturi de resursele bugetare i de mprumut. )stel, n aar
de resursele monetare, putem vorbi despre rezervele trezoreriei care se ormeaz
n cadrul activitii speciice a trezoreriei.
%ermenul <%rezorerie= este olosit n dou sensuri7 pe de o parte, servete la
desemnarea casieriilor propriu-zise ale statului, iar pe de alt parte, la
desemnarea unei administraii publice ca instituie. ntre aceste dou deiniii
e.ist o legtur, n sensul c7 Trezoreria -administraie este serviciul public
nsrcinat cu gestiunea Trezoreriei - cas. Evoluia inanelor publice a permis
lrgirea din ce n ce mai mult a celei de-a doua deiniii n raport cu prima,
datorit creterii considerabile a rolului pe care l are gestiunea %rezoreriei -
cas. ;uncia de casier se desoar printr-un serviciu de casierie-tezaur, care are
urmtoarele atribuii7
> ncaseaz veniturile dup eectuarea controlului preventiv6
> elibereaz numerar la cererea instituiilor publice6
> eectueaz pli persoanelor izice privind anumite drepturi bneti6
> conduce corect i la zi evidena intrrilor i a ieirilor de numerar,
stabilete soldul zilnic al casieriei, ntocmete 0urnalul de cas6
> asigur aplicarea normelor privind integritatea i securitatea numerarului
e.istent n casierie.
E.aminarea organizrii activitii %rezoreriei i realizrii obiectivelor,
respectiv a atribuiilor ei, relev c %rezoreria ndeplinete multe uncii, care s-
au ampliicat de-a lungul timpului. n aceste condiii i n rezultatul unei
evoluii comple.e, uneori contradictorii, unciile actuale ale %rezoreriei pot i
grupate n cinci uncii principale7
1. )dministrator al banului public6
2. #ntermediar inanciar6
3. "andatar al puterii publice6
?. )gent al interveniei inanciare publice n economie6
@. 3ardian al marilor ec1ilibre.
Administrator al banului public
#nseparabil de activitatea statului, aceast uncie este prima i cea mai
tradiional uncie. Ea presupune a0ustarea resurselor la <sarcinile publice=,
adic asigur ca intrrile i ieirile de onduri s se ec1ilibreze pentru iecare din
posturile contabile, i n orice moment, s permit conruntarea cu nevoile
imprevizibile ale statului.
)dministrarea %rezoreriei statului presupune realizarea distinciei ntre
ec1ilibrul bugetar i ec1ilibrul trezorerial. n perioada de deicit bugetar, uncia
%rezoreriei este de a asigura acoperirea nevoii de inanare a statului, iind n
calitatea solicitatorului de mprumuturi. )ceast uncie se prelungete prin
aceea de casier, de care sunt legate sarcinile, de asemenea clasice, ale
contabilitii i controlului banilor publici.
n ine, atunci cnd volumul datoriei sale ar atinge un anumit nivel i cnd
structura acesteia s-ar diversiica, %rezoreria urmeaz s duc o politic activ de
gestiune a ndatorrii, intervenind pe pia pentru a asigura <monta0ul=
corespunztor al mprumuturilor necesare n scopul inanrii deicitului. )stel,
se impune ca statul s dispun de instrumente de inanare adaptate, pe care s le
poat utiliza ntr-o manier compatibil cu marile orientri de politic inanciar.
Ai nainte de a lansa mprumuturi, este necesar de a asigura nivelul nevoii de
inanare.
Intermediar financiar
n acest sens, %rezoreria, care este un el de <plac turnant= a
inanrilor, se mprumut nu numai pentru a acoperi un deicit, dar i pentru
a acorda la rndul su mprumuturi, pentru a acilita lu.uri de onduri pentru
mprumutai i mprumutani. %otodat, %rezoreria este unul din intermediarii
inanciari, precum sistemul bancar i instituiile inanciare, care n numele
statului, contribuie la inanarea sectoarelor prioritare.
#ndierent de relaia inanciar instituit ntre aceste dou instituii,
%rezoreria poae apela la <a0utoare= pe lng 8anca Central. n principiu, un
mprumut acordat de ctre sistemul bancar %rezoreriei este, de apt, un
mprumut acordat unui agent comercial, care nu trebuie s genereze creterea
masei monetare, n aara cazului n care acest agent utilizeaz mprumuturi
pentru a pune n circulaie noi mi0loace de plat ntre agenii economici. &r,
mprumuturile acordate %rezoreriei de ctre sistemul bancar sunt, prin
intermediul c1eltuielilor publice, reintroduse n circuitul plilor.
Mandatar al puterii publice
)tt n sectorul inanciar, ct i n sectorul economic, %rezoreria e.ercit
numeroase misiuni de autoritate, speciice statului7
> %rezoreria este <tutorele= unor instituii inanciare asupra crora i
e.ercit inluene sau acioneaz n nume propriu6
> %rezoreria veg1eaz, mpreun cu 8anca Central, la buna
uncionare a instituiilor de credit6
> %rezoreria este asociat la conducerea instituiilor inanciare i
economice internaionale, precum ;ondul "onetar #nternaional, 8anca
"ondial, etc.
Agent al interveniei financiare publice n economie
n scopul stimulrii creterii economice, %rezoreria nu 0oac numai rolul de
intermediar inanciar, mprumutnd sau acordnd mprumuturi, ea utiliznd i alte
mi0loace de intervenie care tind s reduc costul unor resurse inanciare
urnizate ntreprinderii sau s-i aciliteze acesteia accesul pe piee n vederea
realizrii unei prioriti a politicii economice.
)ceste intervenii sunt oarte diversiicate7
> autorizri eliberate pentru realizarea unor activiti de interes naional,
oerind accesul la inanri privilegiate6
> subvenionarea total sau parial a unor activiti economice, n
vederea diminurii costurilor acesteia6
> acordarea de garanii anumitor solicitatori de mprumuturi, n scopul
reducerii costului resursei. )ceast garanie, prin care trezoreria preia riscul
imposibilitii de plat a debitorului, prezint dou avanta0e7 pe de o parte, oer
sigurana accesului la resurse inanciare unor ntreprinderi sau organisme care
trebuie s se mprumute pentru a-i inana activitatea, pe de alt parte, creeaz
adesea posibilitatea obinerii acestor resurse cu o rat mai redus dect n cazul
solicitrii mprumutului numai n numele propriu al ntreprinderii sau
organismului respectiv6
> adesea, %rezoreria poate acorda avansuri rambursabile, de e.emplu
pentru realizarea de cercetri sau abricaii prioritare. n cazul inalizrii cu
succes a acestor activiti, caracterul rambursabil al avansului poate i anulat,
etc. /rin aceste te1nici de intervenie, care presupun numai posibiliti,
utilizarea lor realizndu-se cu mare precauie, %rezoreria vizeaz o mare
diversitate de sectoare, precum7
- dezvoltarea regional i amena0area teritoriului6
. - spri0inirea <locuinelor= sociale i a accesului la proprietate6
- susinerea anumitor sectoare n restructurare sau n reconversie6
- inanarea instituiilor sectorului public6
- dezvoltarea e.porturilor n sensul ameliorrii soldului balanei de pli6
- susinerea inovaiei i proceselor de implementare a acesteia, .a.
Gardian al marilor echilibre
"arile ec1ilibre pot i deinite ca raporturi de egalitate ntre nevoile i
capacitile de inanare, ele e.primnd c1iar obiectul politicii inanciare, neleas
ca a0ustare a capacitilor de inanare la nevoile de inanare i plasarea acestor
inanri n serviciul aciunii economice. )ceste ec1ilibre mbrac urmtoarele
orme7
- ec1ilibrul trezoreriei publice, care const n a se asigura c bugetul
dispune de suiciente resurse i posibiliti de mprumut pentru a ace a
c1eltuielilor prin realizarea continu a nc1iderii circuitelor ondurilor publice6
- ec1ilibrul pieelor de capitaluri presupune c %rezoreria, prin
organismele sale contribuie la acoperirea cu mprumuturi a unor investiii
publice n scopul ca economisirea s ie suicient pentru a le inana6
- ec1ilibrul circuitelor monetare const n veg1erea asupra suicienei
monedei
emise i asupra circulaiei acesteia conorm nevoilor economice6
- ec1ilibrul plilor e.terne presupune c, prin intermediul
mprumuturilor e.terioare, al investiiilor, al reglrii i al controlului cursului de
sc1imb, se poate inana deicitul sau se poate utiliza cu eicacitate e.cedentul
balanei de pli6
- ec1ilibrul pieei valutare const n supraveg1erea valorii e.terne a
monedei.
/ornind i de la e.plicarea unciilor %rezoreriei se poate ormula urmtoarea
deiniie,
mai complet, a %rezoreriei7
Trezoreria este un serviciu al statului care asigur marile echilibre
monetare i financiare ale statului:
1. eectund operaiuni bancare, de casierie i de contabilitate necesare
gestiunii
inanelor publice6
2. e.ercitnd activitatea de <tutel=, de inanare i de impulsionare n
domeniul
economic i inanciar.
n ine, nsrcinat cu e.ecuia eectiv a operaiunilor de ncasri i de pli
prevzute prin legea anual a inanelor, %rezoreria este casierul bugetului de
stat. "icrile de onduri n cadrul %rezoreriei rezult din operaiunile
permanente, viznd, pe de o parte, resursele permanente ale statului, n cadrul
crora impozitele ocup un rol esenial, iar, pe de alt parte, c1eltuielile
permanente, care cuprind c1eltuielile ordinare, c1eltuieli de capital, transeruri
etc.
!ealiznd n permanen aceste operaiuni, care sunt i.ate prin legea
inanelor publice i impuse activitii trezoreriale, %rezoreria i maniest o
atitudine pasiv, deoarece, n acest caz, ea nu e.ercit direct uncia de casier, n
esen, asigurnd numai derularea corect n timp i spaiu a acestor operaiuni.
n acest sens, tabloul de ec1ilibru al legii inanelor este evideniat prin cele
trei mari componente ale bugetului de stat, i anume7
a: bugetul de stat, care prevede ma0oritatea veniturilor i c1eltuielilor6
veniturile
cuprind impozitele i venituri neiscale, iar c1eltuielile se reer la creditele
alocate dieritelor ministere6
b: bugetele ane.e, care cuprind, atunci cnd este cazul, venituri i
c1eltuieli
aerente anumitor activiti publice constnd, n esen, n producerea de bunuri
i servicii contra plat. Ai n acest caz, disponibilitile de venituri i c1eltuieli
sunt integral depuse la %rezorerie6
c: conturile speciale de trezorerie, care reprezint conturi
desc1ise n
contabilitatea %rezoreriei, pentru a evidenia venituri i c1eltuieli realizate n
aara bugetului general, de ctre servicii ale statului care nu au nici personalitate
0uridic, nici autonomie inanciar. )ceste conturi sunt dierite7 ie au caracter
temporar 9conturi de mprumuturi i avansuri:, ie snt conturi de alocaie
special, deoarece c1eltuielile acestora sunt inanate din resurse special aectate.
)taarea acestor conturi la %rezorerie, care acioneaz n calitate de casier
al statului, oer posibilitatea relevrii caracterului lor public, i, implicit,
supunerii controlului parlamentar i contabil.
/lasarea disponibilitilor acestor conturi la %rezorerie, oer posibilitatea
utilizrii lor pentru a inana operaiuni ale cror rezultate sunt imediate. 'up
caracterul inanciar se disting7
B operaiuni cu caracter deinitiv, care reprezint ncasri iscale i
c1eltuieli de onduri <pierdute= ale statului, regsite n bugetul general,
bugetele ane.e, ondurile speciale 9e.trabugetare:6
B operaiuni cu caracter temporar, cele care reclam o rambursare
ulterioar a ondurilor. Ele sunt nregistrate, de regul, n conturi speciale ale
%rezoreriei, conerind acesteia calitatea de intermediar inanciar, generator de
lu.uri de mprumuturi, care pot i inanate, ie din e.cedentul operaiunilor
deinitive, ie din mprumuturi, sau din onduri cu destinaie special.
/rin urmare, Sistemul trezorerial al oricrui stat i asum un rol ma0or n
ceea ce privete controlul asupra ncasrii veniturilor bugetare, precum i
eecturii c1eltuielilor instituiilor publice. )stel, prin e.ercitarea controlului
privind ncasrile i plile, respectiv privind e.ecuia de cas a bugetului de
stat, bugetelor locale i a altor bugete i onduri e.istente, se asigur uncia de
baz a trezoreriei7 gestionar al banului public.
). E*OLUI! POCE%ULUI +E CE!E ! %I%TEMULUI
TE#OEI!L !.". #$%&'(IA )# )&A* I*T#+*A(I%*A&
#dentitatea noiunii de <moned public= nu a aprut o dat cu separarea
acesteia sub orma speciic Europei evului mediu, casetei regale, adic bunuri
proprii monar1iei sau amiliei regale. )ceast separare, care nu este dect
contrapartea inanciar a emergenei noiunii de stat, pe care o practicau de0a
imperatorii romani, a ost din nou relevant n Europa sec.C###.
n lunga sa evoluie se pot distinge trei direcii undamentale ale %rezoreriei7
1. tendina spre identiicare7 apariia unei voine puternic prote0ate dup
aceea, de autonomie, de independen relativ a %rezoreriei6
2.tendina spre uniicare7 puzderia de <case particulare=, dispunnd de
resurse pentru a-i regla c1eltuielile, este supus unui proces de centralizare, de
uniicare, conorm unor reguli de drept bugetar, a ncasrilor i c1eltuielilor n
aceeai <casierie= central6
3. tendina de diversiicare a unciilor, determinat de creterea interveniei
statului n viaa economic, a condus la adaptarea operaiunilor contabile,
esenial centralizate, la comple.itatea i dierenierea operaiunilor inanciare ale
statului.
n Egiptul antic i n 8abilon, trezoreria se al depus n temple sau n
palatul regal, cptnd caracteristici magice, statul absorbind resurse pe care nu
le in0ecta n circuit. n 3recia antic surplusul ncasrilor asupra c1eltuielilor
este depus n temple, statul mprumutnd bani la casa sacr din )tena, pentru a-
i acoperi c1eltuielile <e.traordinare= i pltind dobnd.
n !oma imperial e.istau patru trezorerii dierite, specializate, perceperea
impozitelor iind arendat, n general, de specialiti n perceperea impozitelor. n
#mperiul mi0lociu a ost creat un el de <minister de inane=, o cancelarie
imperial centralizat, <iscul= devenind treptat casieria public unic. /e
ansamblu, epoca roman a cunoscut un anumit progres spre uniicare a
%rezorerie publice, ns o regresie a autonomiei sale n aa dezvoltrii puterii
personale a <imperatorului=.
Conuzia realizat ntre trezoreria public i caseta personal a suveranilor,
la care s-a adugat e.plozia puterii publice i raritatea numerarului au condus
la situaia din epoca eudal n care are loc o puternic ragmentare a
operaiunilor de %rezorerie.
#niial, eudalismul timpuriu nu e.cludea posibilitatea ca moneda public
s ie administrat de ctre deintorii ce prezentau un caracter privat.
'e e.emplu, vec1ii <intendeni generali= din ;rana rspundeau de
realizarea operaiunilor cu moned public, ns ei rmneau proprietari ai
acestor uncii i i <nc1iriau= serviciile lor regalitii. 'e unde un anumit
numr de practici eminamente pgubitoare, la ceea ce astzi se numete inane
publice7 regulile vrsrii impozitelor de ctre <perceptori= relectau aptul c
statul nu era creditat dect cu lungi ntrzieri, trebuind deci s apeleze la avansuri
de la propriii si ncasatori. )cetia aveau deci interesul de a vrsa impozitele
ct mai trziu posibil, constituindu-se n creditorii autoritii centrale i
beneiciind de dobnzile aerente.
%reptat, se realizeaz distincia ntre trezoreria regal 9public: i casieria
privat 9alimentat cu veniturile domeniului regal:, crendu-se un <supra-
intendent= de inane i o camer de conturi nsrcinat cu respectarea
principiului nou al ordonanrii prealabile a c1eltuielilor i a veriicrii
conturilor anuale.
Epoca !enaterii evideniaz un anumit numr de caracteristici care se vor
dezvolta n secolele urmtoare 9C4## i C4###:.
- creterea dimensiunii bugetului i a amplorii %rezoreriei publice6
- meninerea unui nivel ridicat al c1eltuielilor personale ale casei regale 92D-
2@E:6
- apariia unui enomen nou, recursul la mprumuturi, deci la banc1eri
internaionali sau naionali6
- dispersia responsabilitilor, gestiunea inanciar a inanelor publice
rmnnd ragmentat6
- apariia i dezvoltarea camerelor de conturi, consiliilor regale, birourilor de
inane, care
realizau un control modern al inanelor publice.
Spiritul revoluiei ranceze a impus principiile moderne ale inanelor
publice7 centralizare, unitate, independen, accentundu-se, totodat, controlul
guvernului de ctre <corpurile parlamentare=, precum i controlul
<intendenelor= de ctre corpuri autonome de specialiti. %reptat a ost creat
climatul avorabil pentru dezvoltarea unei organizri inanciare detaliate i
complete.
Constituirea i consolidarea bncilor centrale, structurarea ministerial a
guvernelor, impunerea controlului centralizat al c1eltuielilor etc. au creat
premisele abordrii moderne a inanelor publice, circumscrise unor obiective i
nevoi speciice.
!ezultatul perioadei de modernizare a inanelor publice, continuat i n
sec. C#C, a ost consolidarea deinitiv a dou caracteristici deinitorii7
5 uniicarea organizatoric7 casieria statului, centralizat i de regul
dispunnd de cont curent la 8anca Central, permite evidenierea lic1iditii
autoritii publice i ierar1izarea mecanismelor de control al inanelor publice
9contabilii publici, inspectori generali ai "inisterului ;inanelor, Curtea de
Conturi:6
5 autonomia i garania operaiunilor prin separarea dintre ordonatori i
contabili,
precum i printr-o serie de reguli care reglementeaz gestionarea ondurilor
publice.
Economia contemporan, meninnd uniicarea i structurarea centralizat a
sec. C#C, a e.tins debordant rolul clasic al %rezoreriei, lund n considerare
responsabilitile statului n constituirea mecanismelor ormrii capitalului sau
creaiei de moned, precum i n luctuaiile economiei. 'up primul rzboi
mondial, i ndeosebi dup criza economic din 1F2F-1F33, statul se maniest
ca un autentic reglator al economiei.
%otodat, participaiile publice, legate de intervenionalismul economic al
statului, au cunoscut patru valuri succesive i suprapuse7
- raionalizri i preluri n gestiunea public6
- crearea de ntreprinderi publice6
- controlul monopolurilor6
- interveniile directe sau indirecte n sectorul bancar i inanciar.
)ceast implicare a statului n economie a lrgit <spectrul= veniturilor, dar
i cmpul de absorbie al c1eltuielilor publice.
%otodat, privatizarea sectorului public, nregistrat n anii 1FGD, a impus
reconsiderarea intervenionalismului statal i deci a lu.urilor %rezoreriei
publice.
'iversiicarea i comple.izarea interveniilor statului, ndeosebi n
domeniul economic, au impus redimensionarea lu.urilor i relu.urilor
%rezoreriei publice. Ai aceasta deoarece s-au derulat perioade n care statul s-a
anga0at sau s-a dezanga0at n viaa economic, reducndu-i interveniile sau
ampliicnd prelevrile iscale. Secvenial, dup cel de-al doilea rzboi
mondial, sunt evideniate patru aze speciice %rezorerie publice7
5 aza de e.pansiune, dup rzboi, n care trezoreria preia insuicienele pieei
i circuitelor
inanciare, iind singura instituie care putea impune restricii i oeri avanta0e6
5 aza de restrngere, speciic perioadei 1FHD-1FI@, n care trezoreria
cunoate o relativ dezanga0are economic, cunoscut sub numele de
debugetizare, care const n transerul ctre alte organisme inanciare sau ctre
pieele inanciare a sarcinii asigurrii acoperirii c1eltuielilor publice
suplimentare. )ceast az avea ca obiectiv implicit revenirea la o %rezorerie
pasiv, neutr i dezanga0at, neintervenind n economie6
5 aza reconsiderrii mecanismelor de intervenie a statelor, amorsat la
mi0locul anilor JID, accentund voluntarismul i selectivitatea interveniilor
pentru atingerea unor obiective precise6
5 aza resorbiei interveniilor publice, dup 1FG@, avorizat de
e.pansiunea sectorului privat, de ameliorarea lu.urilor bancar-inanciare, care
a condus la rela.area mecanismelor de pia, a concurenei, la desc1ideri
inanciare ctre e.terior.
!.!. #$%&'(IA )# )&A* *A(I%*A&
'ezvoltarea i implementarea sistemului trezorerial n !epublica "oldova
s-a eectuat pe etape7
Etapa I: anii !!" - !!#. ncepnd cu 1 aprilie 1FF? %rezoreria de Stat a
desc1is la 8anca $aional a "oldovei un cont unic, prin care s-a asigurat
acumularea i administrarea veniturilor n sum total, r a asigura evidena
lor pe tipuri de impozite i ta.e. 'e la acelai cont se eectua inanarea
c1eltuielilor bugetului de stat prin intermediul ordonatorilor principali de credite
n limita alocaiilor bugetare trimestriale aprobate.
Etapa II: anii !!$ - !!!. /entru e.ecutarea prevederilor Kotrrii
3uvernului !epublicii "oldova nr.HG3 din 1D decembrie 1FFH /rivind crearea
structurilor teritoriale de trezorerie, "inisterul ;inanelor a creat urmtoarele
trezorerii teritoriale n urmtoarele localiti7 8li, Edine, Soroca, 'roc1ia,
(ng1eni, Knceti, Ca1ul, Cueni i Comrat.
Etapa III: anii %&&& - %&&%. /entru e.ecutarea art.2G din +egea privind
inanele publice locale nr.?F1-C#4 din F iulie 1FFF 9n prezent abrogat: i
Kotrrii 3uvernului !epublicii "oldova nr.FH1 din 2D octombrie 1FFF Cu
privire la dezvoltarea sistemului trezorerial, "inisterul ;inanelor, de comun cu
8anca $aional a "oldovei i organele administraiei publice locale au ost
autorizate s asigure organizarea i implementarea etapei a #l#-a de dezvoltare a
sistemului trezorerial n republic, care prevede e.ecutarea de cas a bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul trezoreriilor teritoriale.*n
aceast perioad au ost desc1isetreLorerii teritoriale i n celelalte ()%.
Etapa I': anul %&&( preluarea la gestionare a veniturilor ondurilor obligatorii
de asisten medical prin sistemul trezorerial i departamentul de e.ecutare va
asigura acumularea, distribuirea i utilizarea mi0loacelor ;ondului de dezvoltare a
sistemului de e.ecutare.
.
Etapa ': anul %&&) preluarea la gestionare a veniturilor bugetului
asigurrilor sociale de stat prin sistemul trezorerial. ) ost aprobat Strategia de
inormare i comunicare pentru suportul Cadrului de c1eltuieli pe termen mediu
i bugetul anual.
*n domeniul datoriei de stat, /roiectul legii cu privire la datoria public,
*araniile de stat +i recreditarea de stat a ost inalizat i e.pediat spre
e.aminare i aprobare 3uvernului !" la 1D martie6 n decembrie 2DDH aceast
lege a ost adoptat de /arlament.
+und n consideraie ultima etap de dezvoltare i implementare a
sistemului trezorerial de stat vom studia n urmtorul paragra uncionarea
bugetului de stat prin intermediul %rezoreriei publice.
Etapa 'I: anii %&&#-%&&$ . n conormitate cu prevederile !egulamentului
cu privire la sistemul automatizat de pli interbancare, aprobat prin Kotrrea
Consiliului de )dministrare a 8ncii $aionale a "oldovei nr. @3 din D2 martie
2DDH, 9"onitorul &icial al !epublicii "oldova nr. 3F-?221?? din 1D martie
2DDH:, "inisterul ;inanelor - %rezoreria Central, de la 1 martie 2DDI, a devenit
participant direct al sistemului automatizat de pli interbancare 9S)/#:.
*ncepnd cu 1 ianuarie 2DDI de la conturile bancare a trezoreriilor teritoriale
n Contul (nic %rezorerial 9C(%: al "inisterului ;inanelor 9%rezoreria
Central: au ost transerate mi0loacele speciale, ondurile speciale i mi0loacele
intrate temporar n posesia instituiilor publice inanate de la bugetul de stat.
3. %TUCTU! "I ,UNCIILE TE#OEIEI +E %T!T !
EPU&LICII MOL+O*!
*n conormitate cu Kotrrea 3uvernului !epublicii "oldova cu privire la
aprobarea regulamentelor "inisterului ;inanelor, %rezoreriei de Stat nr. 113G
din D1.11.2DD@ %rezoreria de Stat este o unitate structural pe lng aparatul
central al "inisterului ;inanelor %eu statut de direcie general:, constituit din
%rezoreria Centrala i unitile teritoriale0de %rezoreriei de Stat 9trezoreriile
teritoriale:, r statut de persoan 0uridic, care dispur%c#eM tampile cu
StemaJ=N
r
e Stat a !epublicii "oldova si denumirea lor nlimpa ae stat.
*n activitatea sa, %rezoreria de Stat se cluzete de Constituia !epublicii
"oldova, legile !epublicii "oldova, decretele /reedintelui !epublicii
"oldova, 1otrrile /arlamentului, ordonanele, 1otrrile i dispoziiile
3uvernului, !egulamentul "inisterului ;inanelor, ordinele ministrului
inanelor, precum i de prevederile !egulament aprobat prin Kotrrea
3uvernului sus-menionat.
)stel, reieind din prevederile &rdinului "inisterului ;inanelor al
!epublicii "oldova cu privire la aprobarea $ormelor metodologice privind
e.ecutarea de cas a mi0loacelor bugetului public naional prin %rezoreria de
Stat a "inisterului ;inanelor nr. FG din 2G.11.2DD@, e.ecutarea de cas a
mi0loacelor bugetului public naional se eectueaz prin intermediul %rezoreriei
de Stat a "inisterului ;inanelor i unitile sale teritoriale, n baza prevederilor
Constituiei !epublicii "oldova, 'ecretului /reedintelui !epublicii "oldova
cu privire la %rezoreria de Stat nr.3F din 1D martie 1FF3, +egii bugetului de
stat pe anul respectiv, +egii privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.G?I-
C### din 2? mai 1FFH, +egii privind inanele publice locale nr.3FI-C4 din 1H
octombrie 2DD3, 1otrrilor 3uvernului !epublicii "oldova, regulamentelor i
instruciunilor 8ncii $aionale a "oldovei, !egulamentului "inisterului
;inanelor, !egulamentului %rezoreriei de Stat, 1otrrilor Colegiului
"inisterului ;inanelor, ordinelor i indicaiilor ministrului inanelor i
$ormelor metodologice sus-numite, altor acte legislative i normative n vigoare.
%rezoreria de Stat e.ercit e.ecutarea de cas a mi0loacelor bugetului public
naional i asigur relectarea distinct, transparent, e.act i n termen a
operaiunilor trezoreriale.
%rezoreria de Stat este abilitat cu dreptul de coordonare i asigurare a
procesului de e.ecutare de cas a mi0loacelor bugetului public naional 9ce
include bugetul de stat, bugetele unitilor administrativ-teritoriale, bugetul
asigurrilor sociale de stat, ondurile asigurrilor obligatorii de asisten
medical:, de ntocmire a rapoartelor privind e.ecutarea bugetului public
naional, elaborare a metodologiei evidenei contabile i a rapoartelor inanciare
n sistemul bugetar.
Structura i eectivul-limit ale %rezoreriei de Stat se aprob de ctre
3uvern. )stel, prin Kotrrea cu privire la structura i eectivul-limit ale
aparatului central al "inisterului ;inanelor nr.@1H din 2.DH.2DD@ 9ane.a 2:
3uvernul a aprobat urmtoarea Structur a %rezoreriei de Stat a !epublicii
"oldova7
#. %rezoreria central 9cu statut de direcie general:
##. (nitile teritoriale ale %rezoreriei de Stat7
1.%rezoreria %eritorial C1iinu O bugetul de stat
2.%rezoreria %eritorial C1iinu - bugetul municipiului
3.%rezoreria %eritorial )nenii $oi
?.%rezoreria %eritorial $isporeni
@.%rezoreria %eritorial 8asarabeasca
H.%rezoreria %eritorial &cnia
I.%rezoreria %eritorial 8riceni
G.%rezoreria %eritorial &r1ei
F.%rezoreria %eritorial Ca1ul
1D.%rezoreria %eritorial !ezina
11.%rezoreria %eritorial Cantemir
12.%rezoreria %eritorial !cani
13.%rezoreria %eritorial Clrai
1?.%rezoreria %eritorial Sngerei
1@.%rezoreria %eritorial Cueni
1H.%rezoreria %eritorial Soroca
1I.%rezoreria %eritorial Cimilia
1G.%rezoreria %eritorial Streni
1F.%rezoreria %eritorial Criuleni
2D.%rezoreria %eritorial Aoldneti
21.%rezoreria %eritorial 'ondueni
22.%rezoreria %eritorial Atean 4od
23.%rezoreria %eritorial 'roc1ia
2?.%rezoreria %eritorial %araclia
2@.%rezoreria %eritorial Cocieri
2H.%rezoreria %eritorial %eleneti
2I.%rezoreria %eritorial Edine
2G.%rezoreria %eritorial (ng1eni
2F.%rezoreria %eritorial ;leti
3D.%rezoreria %eritorial 8li
31.%rezoreria %eritorial ;loreti
32.%rezoreria %eritorial Comrat
33.%rezoreria %eritorial 3lodeni
3?.%rezoreria %eritorial 4ulcneti
3@.%rezoreria %eritorial Knceti
3H.%rezoreria %eritorial Ceadr-+unga
3I.%rezoreria %eritorial #aloveni
3G.%rezoreria %eritorial Cinri
3F.%rezoreria %eritorial +eova
%rezoreria de Stat este o unitate structural pe lng aparatul central al
"inisterului ;inanelor 9cu statut de direcie general:, constituit din %rezoreria
Central i unitile teritoriale ale %rezoreriei de Stat 9trezoreriile teritoriale:, r
statut de persoan 0uridic, care dispun de tampile cu Stema de Stat a !epublicii
"oldova i denumirea acestora n limba de stat.
+a rndul su, %rezoreria Central este o unitate structural a %rezoreriei de
Stat a "inisterului ;inanelor, iar %rezorerie teritorial reprezint unitate
teritorial a %rezoreriei de Stat.
Sc1ema de ncadrare a %rezoreriei de Stat se aprob de ctre ministrul
inanelor.
%rezoreria de Stat este condus de director i doi vicedirectori, inclusiv un
vicedirector-e al %rezoreriei Centrale, numii n uncie i eliberai din uncie
prin ordinul ministrului inanelor. )nga0aii subdiviziunilor %rezoreriei de Stat
snt numii n uncie i eliberai din uncie prin ordinul ministrului inanelor.
*n conormitatea cu $ormelor metodologice sus-menionate, %rezoreria de
Stat are urmtoarele atribuii de baz7
Me.ercit e.ecutarea de cas a bugetului de stat, bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat i ondurilor
asigurrii obligatorii de asisten medical6
Morganizeaz i asigur evidena contabil a e.ecutrii de cas a
bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului
asigurrilor sociale de stat i veniturilor ondurilor asigurrii obligatorii de
asisten medical prin intermediul sistemului trezorerial al "inisterului
;inanelor6
Masigur evidena impozitelor, ta.elor i altor pli, ncasate la bugetele
de toate
nivelele, n conormitate cu legislaia n vigoare6
Meectueaz n baza normativelor stabilite delimitarea veniturilor generale
de stat cu nscrierea lor n conturile trezoreriale ale bugetelor respective6
Masigur evidena decontrilor ntre bugetul de stat i bugetele unitilor
administrativ-teritoriale6
Meectueaz restituirea i trecerea n contul altor pli a sumelor ac1itate
n plus sau incorect de ctre contribuabili la7 bugetul de stat, bugetele unitilor
administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat, ondurile asigurrii
obligatorii de asisten medical i conturile de decontri ale contribuabililor6
Mevalueaz necesarul i asigur disponibilul de mi0loace bneti la conturile
bancare ale trezoreriilor teritoriale pentru eectuarea c1eltuielilor bugetului de
stat6
Melaboreaz prognoze operative periodice 9sptmnale, lunare trimestriale,
semestriale: privind gestionarea lu.ului de numerar al bugetului de stat6
Masigur controlul eecturii c1eltuielilor din contul mi0loacelor bugetului
de stat i mi0loacelor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale n limita
alocaiilor aprobate i a soldului disponibil de mi0loace bneti n conturile
bancare ale "inisterului ;inanelor - %rezoreria Central, trezoreriilor
teritoriale6
Mdesc1ide i nc1ide conturi bancare n lei moldoveneti i n valut strin
la 8anca $aional a "oldovei i la alte instituii inanciare6
Mdesc1ide i nc1ide conturi trezoreriale6
Msuspend la indicaia conducerii "inisterului ;inanelor operaiunile
trezoreriale, n cazul neprezentrii de ctre e.ecutorii de buget a rapoartelor n
termenele stabilite, altor documente i inormaii solicitate6
Mbloc1eaz c1eltuieli n cuantum suicient pentru meninerea nivelului
deicitului aprobat prin legea bugetar anual, dac n procesul e.ecutrii
bugetului de stat sporete nivelul deicitului6
Mgestioneaz mi0loacele bugetului public naional din conturile bancare ale
"inisterului ;inanelor - %rezoreria Central, trezoreriilor teritoriale6
Melaboreaz metodologia de eviden contabil i de ntocmire a
rapoartelor privind e.ecutarea bugetului de stat, bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale i a devizelor de c1eltuieli n instituiile publice6
Melaboreaz i prezint spre aprobare ministrului inanelor ormulare
tipizate de
eviden i rapoarte contabile n sistemul bugetar, precum i instruciuni
privind modul de ntocmire i aplicare a acestora6
Meectueaz analiza privind e.ecutarea de cas a bugetelor de toate
nivelurile,
elaboreaz inormaii operative periodice 9zilnice, sptmnale: ce in de
e.ecutarea bugetului de stat, bugetelor unitilor administrativ-teritoriale,
bugetului public naional, restanele la plata salariilor, datoriile creditoare i le
prezint conducerii "inisterului ;inanelor, organelor administraiei publice
centrale i locale n vederea lurii deciziilor corespunztoare, precum i asigurrii
transparenei procesului bugetar6
Mprezint autoritilor centrale i plaseaz pe pagina Peb a "inisterului
;inanelor inormaia operativ privind e.ecutarea bugetului public naional,
bugetului de stat 9inclusiv pe toate componentele:, bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale 9inclusiv pe toate componentele:, inormaia operativ
privind e.ecutarea bugetului asigurrilor sociale de stat, ondurilor asigurrilor
obligatorii de asisten medical, inormaia privind datoriile creditoare ale
instituiilor publice inanate de la bugetul de stat i bugetele unitilor
administrativ-teritoriale, inormaia privind datoria de stat intern i e.tern
administrat de 3uvern6
Masigur ntocmirea rapoartelor lunare, trimestriale, anuale privind
e.ecutarea de cas a bugetului de stat6
Meectueaz consolidarea rapoartelor privind e.ecutarea bugetului de stat,
bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurrilor sociale de stat
i ondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical6
Mperecteaz rapoarte i inormaii solicitate pentru edinele Colegiului
"inisterului ;inanelor i edinele 3uvernului !epublicii "oldova pe
probleme ce in de competena %rezoreriei de Stat6
Meectueaz controlul privind respectarea legislaiei !epublicii "oldova n
procesul e.ecutrii de cas a bugetului de stat i bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale6
Masigur controlul corectitudinii ntocmirii documentelor de plat i a
documentelor 0ustiicative prezentate la %rezoreria Central i trezoreriile
teritoriale6
Masigur prelucrarea zilnic a e.traselor bancare din conturile bugetelor
de toate nivelurile i ormarea e.traselor trezoreriale6
Mine evidena titlurilor e.ecutorii i ordinelor incaso ale organelor abilitate
cu dreptul de dezaectare incontestabil a mi0loacelor naintate la contul bugetului
de stat6
Mmonitorizeaz datoriile debitoare i creditoare ale instituiilor publice6
Mnregistreaz i monitorizeaz obligaiunile contractuale ale instituiilor
publice6
Melaboreaz proiecte de regulamente, indicaii metodice, instruciuni,
scrisori instructive, circulare privind evidena contabil n sistemul bugetar6
Melaboreaz i avizeaz proiecte de acte legislative i normative n partea
ce ine de competena %rezoreriei de Stat6
Macord asisten metodologic organelor administraiei publice centrale
i locale, organelor inanciare i instituiilor publice n organizarea evidenei
contabile6
Mcolaboreaz cu ntreprinderea de Stat =;inte1inorm= privind
ntocmirea i perecionarea programelor inormaionale n scopul asigurrii
evidenei veniturilor i c1eltuielilor bugetelor de toate nivelurile, precum i
asigurrii evidenei contabile n %rezoreria Central i trezoreriile teritoriale6
Masigur respectarea drepturilor i intereselor inanciare ale statului n
domeniile ce in de competena sa6
Mndeplinete orice alte atribuii stabilite prin acte normative pentru
domeniul su de activitate.
%rezoreria Central e.ercit, n numele "inisterului ;inanelor,
activitatea de participant direct la sistemul automatizat de pli interbancare
9S)/#:
1
, cu ncepere de la 1 martie 2DDI. 'at iind acest apt, prin Kotrrea
3uvernului !" pentru aprobarea completrilor ce se opereaz n ane.a nr.2 la
Kotrrea 3uvernului nr.113G din 1 noiembrie 2DD@ nr. 2H2 din DH.D3.2DDI,
%rezoreriei de Stat i-au ost ncredinate urmtoarele atribuii suplimentare la
cele prevzute iniial7
- e.ercit autorizarea documentelor de plat ce in de eectuarea
operaiunilor n conturile "inisterului ;inanelor - %rezoreria Central, prin
aplicarea semnturii digitale, conorm prevederilor legislaiei n vigoare6
- ntreprinde msuri n scopul certiicrii c1eilor publice pentru
persoanele ncadrate n procesul de autorizare a plilor, cu aplicarea semnturii
digitale, n modul stabilit6
- asigur procesul de prelucrare a documentelor de plat n cadrul
sistemului inormaional integrat al "inisterului ;inanelor 9S##";: prin
intercone.iune cu sistemul automatizat de pli interbancare 9S)/#:=.
S(")!
"inisterul ;inanelor este responsabil pentru elaborarea politicii bugetar-
iscale, asigurarea i diri0area uncionrii procesului bugetar, n ine, pentru
gestionarea bugetului de stat. )ceast atribuie este realizat i prin intermediul
%rezoreriei de Stat, care eectueaz nu numai operaiuni pentru prevederi
speciicate n legea bugetar anual la partea de venituri i la partea de
c1eltuieli, ci e.ercit n ntregime e.ecutarea de cas a bugetului de stat
gestionnd att mi0loacele e.trabugetare, ct i ondurile cu destinaie special.
*n scopul sporirii eicienei utilizrii resurselor bugetare, ntru
perecionarea procedurilor utilizate n e.ecutarea bugetelor i valoriicarea
rezervelor e.istente n domeniul inanelor publice, este necesar asigurarea
stabilitii uncionrii sistemului trezorerial. Eiciena utilizrii resurselor
bugetare poate i atins n primul rnd prin ree.aminarea procesului bugetar n
sensul implimentrii celor mai bune practici n domeniu, dup care reormarea
sectorului public prin desurarea activitilor de eicientizare a c1eltuielilor
bugetare i armonizarea lor n corespundere cu resursele inanciare real
disponibile pentru acoperirea acestora. & alt condiie ar i revizuirea instituiilor
publice i a principiilor lor de activitate, sporirea responsabilitii
participanilor la procesul bugetar, precum i perecionarea procedurilor
utilizate n cadrul planiicrii, aprobrii i e.ecutrii bugetelor de toate
nivelurile.
)vnd n vedere problemele practice cu care se conrunt astzi sistemul
bugetar al rii care relect lipsa unor scopuri deinite n ceea ce privete
utilizarea resurselor publice, o responsabilitate redus a e.ecutorilor de buget
privind elaborarea bugetului, precum i lipsa unor proceduri ce in de controlul
indicatorilor privind calitatea planiicrii i destinaia utilizrii resurselor
publice, lucrarea respectiv se va a.a anume asupra problemelor speciice
procesului bugetar i sistemului trezorerial ale !epublicii "oldova prin analiza
activitilor ce se impun n vederea perecionrii acestora.
'ei cu ntrziere 9'ecretul /reedintelui !epublicii "oldova =Cu privire la
%rezoreria de Stat= iind emis la 1D martie 1FF3:, dar cu ncepere de la 1
ianuarie 1FFG i-a nceput activitatea o instituie speciic - %rezoreria de Stat n
conturile creia se acumuleaz i se olosesc conorm destinaiei sursele
bugetare. n noile condiii de activitate aceast instituie speciic inanciar-
bugetar a Statului are o anumit inluen la lic1iditatea bncilor comerciale7
n cazul cnd clienii bncilor i pltesc impozitele, subscriu bonuri de trezorerie,
mprumuturi publice, lic1iditatea bncilor se micoreaz i invers - se mrete
atunci cnd clienii bncilor devin creditori ai %rezoreriei.
)ceast reorganizare a permis centralizarea resurselor bugetului Statului i a
surselor e.trabugetare n conturile trezoreriei, iar dotarea te1nic i modul de
organizare a evidenei c1eltuielilor permite cunoaterea operativ a modului de
e.ecutare de cas a bugetului de stat, att pe iecare instituie, minister
9departament:, ct i pe iecare tip de venituri sau c1eltuieli.