4.1. Definirea i clasificarea activelor financiare n conturile din clasa 4 Active financiare se reflect existena i modificarea activelor financiare. Conturile din subclasa respectiv sunt utilizate de ctre instituii publice pentru evidena mijloacelor bneti i creanelor i de ctre unitile Trezoreriei de Stat pentru operaiunile de cas aferente activelor financiare. Grupele de conturi din clasa respectiv sunt divizate n urmtoarele cate!orii" - 41. Active financiare interne; - 42. Active financiare externe. Grupa de conturi 41 Active financiare interne cuprinde conturi i subconturi destinate !eneralizrii informaiei privind existena i circulaia activelor financiare interne. Grupa respectiv cuprinde urmtoarele conturi" - 412 Mijloace bneti; - 413 Valori obiliare de !tat" cu e#cep$ia ac$iunilor procurate pe pia$a intern; - 414 %redite i &pruuturi interne acordate; - 41' Ac$iuni" alte fore de participare &n capital &n interiorul $rii i privati(area; - 41) Alte crean$e* Grupa de conturi 42 Active financiare e#terne cuprinde conturi i subconturi destinate !eneralizrii informaiei privind existena i circulaia activelor financiare externe. Grupa respectiv cuprinde urmtoarele conturi" - 423 Valori obiliare de !tat pe pia$a e#tern; - 424 %redite i &pruuturi e#terne acordate; - 42' Ac$iuni" alte fore de participare &n capital pe!te +otare; - 42, Alte crean$e e#terne ale bu-etului*
4.2. Contabilitatea mijloacelor bneti Evidena analitic a mijloacelor bneti n conturile curente #rin le!ea bu!etului de stat pentru anul !estionar se aprob prevederile pentru c$eltuielile fiecrui exerciiu bu!etar. %inanarea c$eltuielilor prevzute n bu!etul de stat se efectueaz pe baza creditelor bu!etare desc$ise de &inisterul %inanelor' la cererea ordonatorilor principali de credite. Creditele bu!etare desc$ise pe subdiviziunile clasificaiei bu!etare reprezint limita maxim p(n la care ordonatorii de credite pot an!aja i efectua pli. n vederea desc$iderii creditelor bu!etare' ordonatorii principali de credite procedeaz potrivit normelor elaborate n acest scop' astfel" ) ntocmesc *rdinele de c$eltuieli de desc$idere a creditelor bu!etare pentru fiecare capitol de c$eltuieli+ *rdinul de c$eltuieli se prezint Seciei ,%inanarea c$eltuielilor- a .epartamentului Trezorerie al &inisterului %inanelor+ secia finanarea c$eltuielilor' dup analiz i verificare' aprob desc$iderea creditelor bu!etare. *dat cu ordinele de c$eltuieli pentru desc$iderea de credite' ordonatorii principali de credite prezint &inisterului %inanelor /ordinele de plat- la repartizarea creditelor pentru" a0 c$eltuieli proprii+ b0 c$eltuielile instituiilor publice direct subordonate. .ocumentele se transmit cu un borderou n dublu exemplar din care exemplarul nr.1 se restituie ordonatorului principal de credite pentru confirmarea primirii documentelor. 2liberarea banilor n numerar i viramentele n conturi se efectueaz de ctre banc conform documentelor bancare' care trebuie le!alizate cu semnturile celora din fia cu specimenele de semnturi i amprentele tampilei. 2videna analitic a mijloacelor bneti din conturile curente n valut naional se stabilete conform fi!urii 4.)" .i-ura 4*1* %ircula$ia docuentelor priare &n cadrul opera$iunilor cu ijloacele bneti din conturile curente .in contul curent se efectueaz decontrile cu bu!etul de stat i fondul social pentru taxele i impozitele reinute din salariu urmate n ordine cronolo!ic de alte pli stabilite de ordonatorul de credite' n cazul n care nu exist o alt modalitate stipulat de le!islaie n 1 OD!" DE #$%&' ntocmit de pltitor pentru a da ordin bncii sale s transfere( furni)orilor *facturii fiscale+ facturii de e,pediie+ cont facturii-
personalului salariului prin card sau cont curent *statul de calcul al salariului- pensia alimentar *titlu e,ecutoriu- tre)oreriei *drile de seam privind calcul impo)itelor i ta,elor- bncilor comerciale sau altor persoane juridice *contractul de mprumut sau credit- DE$E.%/!% ntocmit de titularul contului pentru ridicarea numerarului de la banc OD!" DE #$%&' ntocmit de pltitor pentru a da ordin bncii sale s transfere( furni)orilor *facturii fiscale+ facturii de e,pediie+ cont facturii-
personalului salariului prin card sau cont curent *statul de calcul al salariului- pensia alimentar *titlu e,ecutoriu- tre)oreriei *drile de seam privind calcul impo)itelor i ta,elor- bncilor comerciale sau altor persoane juridice *contractul de mprumut sau credit- DE$E.%/!% ntocmit de titularul contului pentru ridicarea numerarului de la banc !"&'! DE $!C0!D!&'/! 1" CO"& !"&'! DE $!C0!D!&'/! 1" CO"& 2!3$O%CE$E 4'"E5&! E6!7&E"&E 1" CO"&8!$E C8E"&E OD!" DE #$%&' n contabilitatea beneficiarului pentru a desemna intrarea banilor n cont din( transferurile de la bu9etul de stat central+ local+ ordonatorul principal de credite primirea unui credit sau mprumut restituirea unor datorii OD!" DE 1"C%7%E % "82E%8$8! ntocmit de banc pentru justificarea intrrilor de lic:iditi din( depunerea numerarului din casierie OD!" DE #$%&' n contabilitatea beneficiarului pentru a desemna intrarea banilor n cont din( transferurile de la bu9etul de stat central+ local+ ordonatorul principal de credite primirea unui credit sau mprumut restituirea unor datorii OD!" DE 1"C%7%E % "82E%8$8! ntocmit de banc pentru justificarea intrrilor de lic:iditi din( depunerea numerarului din casierie E6&%78$ DE CO"& !E5!! DE $!C0!D!&'/! D!" CO"& !E5!! DE $!C0!D!&'/! D!" CO"& vi!oare a 3epublicii &oldova. 2ntitatea public primete de la banc periodic' de obicei' dup fiecare tranzacie bancar' extrase de cont cu anexarea la ele a documentelor' n baza crora au fost ntocmite nre!istrrile n extrasul de cont. 2xtrasul de cont este un document bancar care prezint titularului de cont descifrarea micrilor pe contul curent i permite verificarea e!alitii soldului final debitor de pe contul contabil din re!istrul contabil cu soldul final pe contul bancar indicat n ultimul extras de cont' iar documentele anexate 4 veridicitatea micrilor pe contul curent efectuate de ctre banc. 5nexele pricipale ale extrasului de cont sunt ordinile de plat care sunt ntocmite n dou exemplare de ctre pltitor i pot fi de dou tipuri + ordine de plat n cazul c(nd entitatea ac$it o datorie+ ordine de plat n cazul c(nd entitatea ncaseaz mijloace bneti n cont. Evidena sintetic a mijloacelor bneti n conturile curente 2videna sintetic se realizeaz prin intermediul contului 412 Mijloace bneti conine subconturi destinate !eneralizrii informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti ale instituiilor publice i ale unitilor Trezoreriei de Stat n valut naional i valut strin. 2l este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui cont se reflect ncasarea mijloacelor bneti+ 4 &n credit 6 utilizarea acestora+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint soldul mijloacelor bneti existente la finele perioadei de !estiune. %ontul 412 Mijloace bneti cuprinde urmtoarele subconturi" 4 4)1) ,Conturi curente n sistemul trezorerial-+ 4 4)11 ,&ijloace bneti n afara sistemului trezorerial-+ 4 4)17 ,.epozite-+ 4 4)14 ,Casa-+ 4 4)18 ,Sume n drum-+ 4 4)19 ,5creditive-+ 4 4)1: ,5lte valori i mijloace bneti-. n !ubcontul 4121 %onturi curente &n !i!teul tre(orerial instituiile publice in evidena mijloacelor bneti n valut naional i strin' !estionate prin conturile trezoreriale. .e asemenea' n acest subcont unitile Trezoreriei de stat in evidena mijloacelor bneti n valut naional i strin n contul unic trezorerial. 2videna analitic a mijloacelor bneti pe conturi curente n sistemul trezorerial se ine pe bu!ete' componentele bu!etelor i pe tipuri de valut. n !ubcontul 4122 Mijloace bneti &n afara !i!teului tre(orerial instituiile publice in evidena mijloacelor bneti n valut naional i strin' !estionate prin conturile bancare' 7 desc$ise n baza autorizaiilor eliberate de ctre &inisterul %inanelor' iar unitile Trezoreriei de stat reflect n baza rapoartelor prezentate mijloacele bneti ale instituiilor publice !estionate prin conturi bancare. 2videna analitic a mijloacelor bneti pe conturi bancare se ine pe bu!ete' componentele bu!etelor i pe tipuri de valut. /ubcontul 4123 0epo(ite este destinat !eneralizrii informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n conturile de depozite el este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect transferarea mijloacelor la conturile de depozite+ 4 &n credit 6 retra!erea mijloacelor bneti din aceste conturi+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint soldul depozitelor la finele perioadei de !estiune. Contabilitatea analitic se ine pe conturile de depozite. /ubcontul de -radul unu 4123 0epo(ite cuprinde urmtoarele subconturi !radul doi" - 41231 Depozite n Banca Naional a !oldovei"; - 41232 Depozite n #nci co$erciale". Evidena analitic a mijloacelor bneti n casierie Conform prevederilor ;ormelor pentru efectuarea operaiilor de cas n economia naional a 3epublicii &oldova-' aprobate prin <otr(rea Guvernului 3epublicii &oldova nr. =94 din 18 noiembrie )::1' entitile au dreptul s pstreze n casele lor numerar' pentru retribuirea muncii' plata subveniilor de asi!urare social' burselor' pensiilor' numai pe un termen de cel mai mult 7 zile lucrtoare' inclusiv ziua de primire a banilor la instituia financiar. ntreprinderile elibereaz numerar spre decontare pentru c$eltuieli operaionale i de !ospodrire n proporii i termene' stabilite de ordonatorul de credite ' dar nu mai mult de o lun. 2liberarea de numerar spre decontare pentru c$eltuieli le!ate de deplasri de serviciu' se efectueaz n limitele sumelor aferente persoanelor detaate conform re!ulamentului n vi!oare pe teritoriul 3epublicii &oldova. ;umerarul neutilizat' eliberat spre decontare' trebuie s fie restituit n casa ntreprinderii cel mai trziu la 7 zile dup expirarea termenului pentru care a fost eliberat. Casierul elibereaz banii numai persoanei indicate n dispoziia de plat sau n substituientul acesteia. .ac banii se elibereaz printr4o procur' ntocmit n modul stabilit' n textul dispoziiei' dup numele' prenumele i patronimicul primitorului' contabilitatea indic numele' prenumele i patronimicul persoanei' care primete banii prin procur. n cazul c(nd banii se elibereaz persoanei' care din motive de boal sau din alte motive nu poate semna cu propria4i m(n' la ru!mintea acesteia din urm poate semna o alt persoan' numai s nu fie lucrtor al contabilitii sau casieriei ntreprinderii n cauz. n dispoziia de plat se indic denumirea' numrul' data i locul de eliberare a le!itimaiei beneficiarului real i a persoanei care a semnat pentru acesta. 4 n documentele de cas nu se admite nici un fel de tersturi' rectificri' fie c$iar din cele prevzute. #entru efectuarea decontrilor contra numerar fiecare ntreprindere trebuie s aib cas. 2a reprezint o ncpere special amenajat i izolat' destinat primirii' eliberrii i pstrrii provizorii a numerarului. *rdonatorii de credite sunt datori s amenajeze casa i s asi!ure inte!ritatea banilor n ncperea acesteia' precum i la transportarea lor din i n instituia financiar i poart rspundere de acele cazuri c(nd' din vina lor' nu au fost create condiiile necesare care s asi!ure inte!ritatea mijloacelor monetare n perioada de pstrare sau n timpul transportrii. ntre!ul numerar i $(rtiile de valoare se pstreaz ' de re!ul' n dulapuri metalice antiincendiare' iar n cazuri aparte 4 n dulapuri metalice combinate i ordinare' care la sf(ritul zilei de munc se ncuie i se si!ileaz cu tampila de cear roie a casierului. Se interzice pstrarea n casierie a numerarului i altor valori care nu aparin entitii date. *peraiunile economice cu mijloacele bneti se justific n contabilitate prin intermediul documentelor primare >fi! 4.10" .i-ura 4*2* %ircuitul docuentelor priare &n cadrul opera$iunilor de ca! ?ndiferent de sursa sau destinaia mijloacelor bneti n momentul intrrii mijloacelor bneti n casieria entitii se ntocmete dispoziia de ncasare' iar n momentul ieirii 6 se ntocmete dispoziia de plat. 3e!istrul de cas se ntocmete zilnic n baza dispoziiilor de ncasare i de plat 0i!po(itia de &nca!are 12%-13 ?ntrarea numerarului n cadrul oricrei entiti economice >indiferent de surs0 se justific prin ntocmirea dispoziiei de ncasare. 2a se ntocmete ntr4un sin!ur exemplar de ctre persoana responsabil >casier0 i este format din dou pri" dispoziie de ncasare i c$itana. C$itana se elibereaz de casier persoanei' care a depus banii' iar dispoziia rmne n cas i se nre!istreaz n re!istrul de cas. ;u se admite retra!erea c$itanei de la titularul ei pentru anexare de ctre ntreprinderea emitent la alte documente. 8 D!7#O;!/!E DE 1"C%7%E inclusiv urmtoarele ane,e( dele9aie < primirea numerarului de la banc= contractul de mprumut *credit- < mprumut sau credit= decontul de avans < returnarea avansului neutili)at= D!7#O;!/!E DE 1"C%7%E inclusiv urmtoarele ane,e( dele9aie < primirea numerarului de la banc= contractul de mprumut *credit- < mprumut sau credit= decontul de avans < returnarea avansului neutili)at= DOC82E"&E$ E #!2%E DE !E5!E DOC82E"&E$ E #!2%E DE !E5!E 2!3$O%CE$E 4'"E5&! E6!7&E"&E 1" C%7E!E D!7#O;!/!E DE #$%&' inclusiv urmtoarele ane,e( c:itan bancar sau lista de plat *statul de plat- < plata salariului= decontul de avans+ ordinul ordonatorului de credite < procurarea necesarului 9ospodresc+ deplasare= titlu e,ecutoriu < plata pensiei alimentare. D!7#O;!/!E DE #$%&' inclusiv urmtoarele ane,e( c:itan bancar sau lista de plat *statul de plat- < plata salariului= decontul de avans+ ordinul ordonatorului de credite < procurarea necesarului 9ospodresc+ deplasare= titlu e,ecutoriu < plata pensiei alimentare. e9istrul de cas DOC82E"&E$ E #!2%E DE !"&%E DOC82E"&E$ E #!2%E DE !"&%E .ispoziia de ncasare este semnat de contabil 6ef i casier. @tampila se aplic n jumtate pe dispoziia i c$itan. .ac pe parcursul ntocmirii documentului s4au comis unele erori' atunci se anuleaz i se ntocmete altul. C$itana se ntocmete la fel ca i dispoziia de ncasare. 0i!po(itia de plat 12%-23 ?eirile de numerar din casieria entitii sunt justificate prin intermediul dispozitiei de plat. 2a se completeaz ntr4un sin!ur exemplar n momentul ridicrii numerarului din casierie. .ispozitia de plat se semneaz de ctre casier' contabil4ef i conductorul entitii. .ac exist un al document n care se confirm acordul conducerii privind plata respectiv' atunci nu este necesar ca dispoziia s fie semnat i de conductor. 4e-i!trul de ca!a 12%-43 3e!istrul de cas este un jurnal n care se nre!istreaz n ordine cronolo!ic dispoziiile de ncasare i plat din casieria entitii economice. ?ndiferent de volumul activitii economice' fiecare ntreprindere ntocmete numai un sin!ur 3e!istru de cas. 2l trebuie s fie nuruit i si!ilat' fiecare foaie al re!istrului se numeroteaz' iar pe prima pa!in se indic obli!atoriu' denumirea complet a ntreprinderii i codul fiscal Ailnic' la sf(ritul zilei de lucru' casierul face totalurile operaiilor pe parcursul zilei' noteaz restul banilor n cas pentru data urmtoare i transmite n contabilitate' n calitate de dare de seam a casierului' a doua foaie detaabil >copia nscrierilor din re!istrul de cas de pe parcursul zilei0 mpreun cu actele de ncasare a veniturilor i de c$eltuieli contra c$itan n re!istrul de cas. 5viden$a analitic a ijloacelor bneti &n ca!ierie /ubcontul 4124 %a!a este destinat !eneralizrii informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut naional i valut strin din casieria instituiei publice. /ubcontul 4124 %a!a este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect ncasarea mijloacelor bneti n casierie+ 4 &n credit 6 c$eltuielile mijloacelor bneti din casierie n baza documentelor justificative+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint soldul mijloacelor bneti n casieria instituiei la finele perioadei de !estiune. Contabilitatea analitic se ine pe componentele bu!etelor i pe tipurile de valut. /ubcontul 412' 6/ue &n dru este destinat !eneralizrii informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut naional i valut strin n expediie' adic sumele transmise din conturi sau din casierie' cu scopul nre!istrrii ulterioare n conturile destinatare. este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 9 4 &n debitul acestui subcont se reflect suma mijloacelor bneti n expediie+ 4 &n credit 6 nre!istrarea mijloacelor bneti n contul destinatar+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint existena mijloacelor bneti n expediie la finele perioadei de !estiune. /ubcontul 4127 Acreditive este destinat !eneralizrii informaiei privind existena i micarea mijloacelor bneti n valut naional i strin n acreditive' este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect nre!istrarea mijloacelor bneti n conturile de acreditive+ 4 &n credit 6 utilizarea mijloacelor respective+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint soldul mijloacelor bneti n conturile de acreditive neutilizate la finele perioadei de !estiune. Contabilitatea analitic se ine pe fiecare acreditiv n parte. /ubcontul 412) Alte valori i ijloace bneti este destinat !eneralizrii informaiei privind existena i micarea altor valori i mijloace bneti' aflate n casieria instituiei publice' este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect intrarea altor valori i mijloace bneti n casieria instituiei+ 4 &n credit 6 ieirea lor+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint existena altor valori i mijloace bneti la finele perioadei de !estiune. /ubcontul de -radul unu 412) Alte valori i ijloace bneti cuprinde urmtoarele subconturi de !radul doi" - 412%1 &ic'ete pentr( co$#(sti#il"; - 412%2 &i$#re fiscale"; - 412%3 &ic'ete )i #ilete de cltorie"; - 412%4 Bilete de trata$ent )i odi'n"; - 412%* &ic'ete de $as"; - 412%% Alte valori". 4.>. Contabilitatea investiiilor i a creanelor
%ontul 413 6Valori obiliare de !tat" cu e#cep$ia ac$iunilor procurate pe pia$a intern este destinat !eneralizrii informaiei privind existena i micarea valorilor mobiliare de stat deinute de ctre instituie >investiiilor efectuate de ctre instituie n valori mobiliare de stat0' este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui cont se reflect costul valorilor mobiliare de stat procurate+ = 4 &n credit 6 ieirea valorilor mobiliare de stat n rezultatul rscumprrii sau v(nzrii acestora+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint suma valorilor mobiliare de stat existente la finele perioadei de !estiune. Contabilitatea analitic se ine pe tipuri de valori mobiliare de stat n expresie cantitativ i valoric. %ontul 414 %redite i &pruuturi interne acordate este destinat !eneralizrii informaiei privind acordarea i rambursarea creditelor i mprumuturilor interne el este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui cont se reflect sumele mprumuturilor interne acordate n conformitate cu le!islaia n vi!oare+ 4 &n credit 6 rambursarea lor+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint suma creanelor pe mprumuturi interne acordate la finele perioadei de !estiune. 2videna analitic se ine pe beneficiarii de mprumuturi. n contul 414 %redite i &pruuturi interne acordate unitile Trezoreriei de Stat reflect operaiunile aferente creditelor i mprumuturilor interne acordate i conine urmtoarele subconturi" 4 4141 +$pr($(t(ri #(,etare acordate"; - 4142 -reditarea instit(iilor nefinanciare"; - 4143 -reditarea instit(iilor financiare"; - 4144 .aranii"; - 414* -reditarea #(,etelor de alt nivel din cont(l $pr($(t(rilor recreditate din s(rse externe"; - 414/ -reditarea pop(laiei c( a$anetarea articolelor din $etale )i pietre preioase". %ontul 41' Ac$iuni" alte fore de participare &n capital &n interiorul $rii i privati(area este destinat !eneralizrii informaiei privind investiiile n societi comerciale i a veniturilor din privatizarea proprietii publice el este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui cont se reflect sumele mijloacelor investite n capitalul altor ntreprinderi+ 4 &n credit 6 valoarea investiiilor ieite la rscumprare i veniturile din privatizare. 4 !oldul final e!te debitor i reprezint valoarea investiiilor la finele perioadei de !estiune. 2videna analitic se ine pe tipuri i clase de investiii' pe emiteni sau pe ntreprinderi n care au fost investite mijloace' pe termenele de stin!ere. %ontul 41' Ac$iuni" alte fore de participare &n capital &n interiorul $rii i B privati(area cuprinde urmtoarele subconturi" 4 4)8) ,5ciuni i alte forme de participare n capital n interiorul rii-+ 4 4)81 ,Cenituri din privatizare-. %ontul 41) Alte crean$e conine subconturi destinate !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea creanelor aferente decontrilor pe impozite' taxe' contribuii de asi!urri sociale' prime de asi!urri medicale' cu clienii 6 beneficiari de bunuri' lucrri i servicii' cu furnizorii' personalul' altor creane. %ontul 41) Alte crean$e cuprinde urmtoarele subconturi" - 41%1 -reane aferente decontrilor c( #(,et(l p(#lic naional"; - 41%2 -reane ale clienilor din siste$(l #(,etar"; - 41%3 Avans(ri acordate"; - 41%4 -reane aferente decontrilor c( personal(l pentr( retri#(irea $(ncii"; - 41%* -reane aferente altor decontri c( personal(l"; - 41%0 -reane aferente prestaiilor sociale"; - 41%1 -reane privind #(rsele"; - 41%/ Alte creane"; - 41%% -'elt(ieli anticipate". /ubcontul 41)1 %rean$e aferente decontrilor cu bu-etul public na$ional este destinat !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea creanelor aferente decontrilor cu bu!etul public naional. 2l este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se nre!istreaz sumele creanelor aferente decontrilor cu bu!etul pe impozite i taxe' pe contribuii de asi!urri sociale de stat' prime de asi!urri medicale obli!atorii+ 4 &n credit 6 ac$itarea creane menionate+ 4 !oldul ace!tui !ubcont e!te debitor i reprezint suma creanelor aferente decontrilor cu bu!etul public naional la finele perioadei de !estiune. /ubcontul -radul unu 41)1 %rean$e aferente decontrilor cu bu-etul public na$ional cuprinde urmtoarele subconturi !radul doi" - 41%11 -reane aferente decontrilor pe i$pozite )i taxe"; - 41%12 -reane aferente decontrilor pe contri#(ii de asi,(rri sociale de stat"; - 41%13 -reane aferente decontrilor pe pri$e de asi,(rri $edicale o#li,atorii". 8n !ubcontul 41)11 %rean$e aferente decontrilor pe ipo(ite i ta#e se ine evidena creanelor aferente decontrilor cu bu!etul de stat i bu!etele unitilor administrativ4teritoriale pe impozite i taxe. Sumele creanelor respective se nre!istreaz n baza rapoartelor prezentate serviciilor fiscale de stat. 8n !ubcontul 41)12 %rean$e aferente decontrilor pe contribu$ii de a!i-urri !ociale de !tat se ine evidena creanelor aferente decontrilor cu bu!etul asi!urrilor sociale de stat. : Sumele creanelor respective se nre!istreaz n baza rapoartelor prezentate Casei ;aionale de 5si!urri Sociale 8n !ubcontul 41)13 %rean$e aferente decontrilor pe prie de a!i-urri edicale obli!atorii se ine evidena creanelor aferente decontrilor cu %ondurile obli!atorii de asi!urri medicale. Sumele creanelor respective se nre!istreaz n baza rapoartelor prezentate Companiei ;aionale de 5si!urri n &edicin. Evidena analitic a creanelor aferente clienilor 2ntitile publice au dreptul s efectueze lucrri sau s presteze servicii contra plat. Ceniturile obinute din efectuarea lucrrilor i prestarea serviciilor contra plat' precum i din donaii' sponsorizri i din alte mijloace bneti considerate ca mijloace speciale i se afl le!al n posesia entitilor publice. ;omenclatorul lucrrilor i serviciilor contra plat' efectuate i prestate de instituiile publice' i mrimea taxelor la servicii' precum i modul i direciile de utilizare a mijloacelor speciale pe tipuri se stabilesc de ctre Guvern' dac actele normative nu prevd altfel' sau de ctre autoritile administraiei publice locale' conform competenei lor. 2xcedentele de mijloace speciale la finele anului bu!etar sunt accesibile spre utilizare' n aceleai scopuri' pentru anul bu!etar urmtor' dac actele normative nu prevd altfel. Soldurile de mijloace bneti la conturile de mijloace speciale ale instituiilor publice' n care nu s4au efectuat operaiuni la c$eltuieli ntr4o perioad de cel puin 7 ani' se transfer de ctre executorii de bu!et la conturile bancare ale bu!etelor respective. Creanele ale clienilor apar n momentul livrrii produselor >serviciilor0 clienilor cu ncasarea ulterioar >fi!. 4.70. .i-ura 4*3 /c+ea privind ordinea ac$iunilor &n ca(ul livrrii rfurilor 1!erviciilor3 cu &nca!area ulterioar Orice relaie dintre furnizor i client se ncepe cu ncheierea unui )D 1. ?8"!;O *livrare cu ncasarea ulterioar- @. C$!E"& *procurare cu ac:itarea ulterioar- >. 1n momentul livrrii mrfii *serviciilor- clientului se pre)int urmtoarele documente primare *dup ca)-( 4 factur de expediie+ 4 proces4verbal de lucrri ndeplinite+ 4 certificat de calitate+ 4 paaport te$nic etc. >. 1n momentul livrrii mrfii *serviciilor- clientului se pre)int urmtoarele documente primare *dup ca)-( 4 factur de expediie+ 4 proces4verbal de lucrri ndeplinite+ 4 certificat de calitate+ 4 paaport te$nic etc. 4. 1n momentul recepionrii mrfii *serviciilor- clientul e,ecut urmtoarele operaiuni( a0 4 verificarea cantitativ i calitativ a mrfii >serviciului0 + 4 aplicarea tampilei i semnturii n documentele primite+ 4 prezentarea dele!aiei n lipsa tampilei. b0 6 virarea mijloacelor bneti furnizorului n limita termenului indicat n contractul de v(nzare4 cumprare 4. 1n momentul recepionrii mrfii *serviciilor- clientul e,ecut urmtoarele operaiuni( a0 4 verificarea cantitativ i calitativ a mrfii >serviciului0 + 4 aplicarea tampilei i semnturii n documentele primite+ 4 prezentarea dele!aiei n lipsa tampilei. b0 6 virarea mijloacelor bneti furnizorului n limita termenului indicat n contractul de v(nzare4 cumprare CO"&%C& DE AB";%E<C82#'%E 2. $ivrarea mrfurilor *serviciilor- contract n care se stipuleaz modalitatea de colaborare i toate condiiile convenite de ambele pri. Furnizorul este obligat ca n momentul livrrii mrfi s prezint documentele necesare, iar clientul la rndul su trebuie s semneze i s achite contravaloarea mrfi serviciului! recepionate. 0ele-a$ia 2ste un document primar >de circulaie extern0 cu re!im special i se utilizeaz pentru desemnarea unei persoane oficiale' care va aciona n calitate de reprezentant al unitii emitente' pentru ridicarea valorilor materiale. Contabilul ntocmete dele!aiile ntr4un sin!ur exemplar i le elibereaz mandatarilor contra semntur. 2liberarea dele!aiilor unor persoane nean!ajate la entitatea n cauz nu se admite. Ea livrarea dele!aiilor este necesar s se ia n considerare c lista valorilor de mrfuri se indic pe verso4ul dele!aiei numai n cazul c(nd n documentul de livrare nu sunt indicate denumirea i cantitatea valorilor materiale care urmeaz a fi ridicate. 2liberarea dele!aiilor n alb sau parial complete i a dele!aiilor fr specimenele semnturilor persoanelor' pe numele crora sunt perfectate nu se admite. Termenul de valabilitate a dele!aiei se stabilete n dependen de posibilitile existente pentru primirea i transportarea valorilor n cauz conform contractului' facturii sau altui document se le substituie' n baza cruia a fost eliberat dele!aia'dar' de re!ul' cel mult )8 zile. n cazuri specifice poate fi prelun!it p(n la o lun sau cel mult un trimestru calendaristic. .ele!aia se ntocmete de entitatea cumprtoare i se elibereaz personal titularului de avans pentru ai permite ridicarea bunurilor de la furnizori. n momentul recepionrii mrfii de ctre titular' el este obli!at s prezinte dele!aia ntreprinderii furnizoare unde i rm(ne. .ele!aia se anexeaz la primul exemplar al facturii fiscale >la furnizor0 i are rolul de a le!aliza operaia de procurare nlocuind tampila cumprtorului de pe factura fiscal. .ele!aiile nefolosite se restituie ntreprinderii care le4a eliberat' n ziua urmtoare dup expirarea termenului de valabilitate a dele!aiei. Contabilul menioneaz n cotorul carnetului de dele!aii meniunea ,nefolosit- i se pstreaz p(n la sf(ritul anului iar apoi se nimicesc printr4un proces verbal de lic$idare. Evidena sintetic a creanelor cu clienii %ontabilitatea !intetic !e reali(ea( cu ajutorul !ubcontului 41)2 %rean$e ale clien$ilor este destinat !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea creanelor aferente decontrilor cu clienii instituiei publice pentru bunuri livrate' lucrri executate i servicii prestate. 2l este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect formarea creanelor+ 4 &n credit 6 ac$itarea acestora+ 4 !oldul ace!tui !ubcont e!te debitor i reprezint suma creanelor la finele perioadei de !estiune. )) /ubcontul -radul unu 41)2 %rean$e ale clien$ilor cuprinde urmtoarele subconturi" - 41%21 -reane ale clienilor din siste$(l #(,etar 2entiti din cadr(l siste$(l(i #(,etar3"; - 41%22 -reane ale clienilor din afara siste$(l(i #(,etar 2a,eni econo$ici din afara siste$(l(i #(,etar3". Evidena analitic a avansurilor 5vansurile reprezint mijloacele bneti pe care clientul le ac$it entitii publice n vederea livrrii ulterioare a mrfurilor >serviciilor0. ;atura avansurilor este complex' n fi!. 7.4 sunt prezentate urmtoarele tipuri de avansuri' i anume" .i-ura 4*4* 9atura i tipurile avan!urilor Contabilizarea avansurilor se realizeaz n funcie de destinaie. 5stfel avansurile acordate furnizorilor n contabilitatea clientului vor fi constatate ca creane' pe c(nd beneficiarul avansului reflect suma primit ca datorie. 2videna avansurilor acordate personalului este diferit de evidena avansurilor acordate furnizorilor i se realizeaz n funcie de momentul acordrii. Evidena sintetic a avansurilor /ubcontul 41)3 Avan!uri acordate unit$ilor este destinat !eneralizrii informaiei privind avansurile acordate furnizorilor' antreprenorilor' prestatorilor de servicii n contul livrrii bunurilor' executrii lucrrilor' prestrii serviciilor. 2l este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect sumele avansurilor acordate+ 4 &n credit 6 nre!istrarea avansurilor pentru stin!erea datoriilor fa de furnizori sau antreprenori+ )1 AVA9/:4; %A%"78! %COD%&E ?8"!;O!$O %A%"78! %COD%&E #E7O"%$8$8! 1n momentul acordrii avansului de ctre client furni)orului apar urmtoarele relaii de drepturi i obli9aii( la client < crean= la furni)or < datorie 1n momentul acordrii avansului de ctre client furni)orului apar urmtoarele relaii de drepturi i obli9aii( la client < crean= la furni)or < datorie 1nainte de plecarea n deplasare *procurarea de mrfuri- ( < crean aferente titularilor de avans 1nainte de plecarea n deplasare *procurarea de mrfuri- ( < crean aferente titularilor de avans C$!E"& C$!E"& ?8"!;O ?8"!;O $a ntoarcerea din deplasare *procurare de mrfuri- ( < datorii fa de personal $a ntoarcerea din deplasare *procurare de mrfuri- ( < datorii fa de personal 4 soldul final e!te debitor i reprezint sumele avansurilor acordate i nestinse la finele perioadei de !estiune. /ubcontul -radul unu 41)3 Avan!uri acordate cuprinde urmtoarele subconturi !radul doi" 4 41%31 Avans(ri acordate (nitilor din siste$(l #(,etar 2instit(ii p(#lice3"; - 41%32 Avans(ri acordate (nitilor din afara siste$(l(i #(,etar 2a,eni econo$ici n afara siste$(l(i #(,etar3". Evidena analitic a avansurilor cu personalul "reanele aferente personalului in de relaiile ntreprinderii cu anga#aii si. $n activitatea practic cele mai frecvente operaiuni de acest gen se refer la personalul din cadrul instituiilor publice care pleac n deplasare sau s procure materie prim necesar gospodresc!. %videna operaiunilor economice de acest tip se realizeaz n concordan cu momentul plii, documentele primare utilizate sunt urmtoarele >fi!. 4.80" .i-ura 4*'* %ircula$ia docuentelor priare &n cadrul opera$iunilor cu titularii de avan! Cele mai frecvente datorii a entitilor publice fa de an!ajai sunt cele din deplasri. n e9ulamentului cu privire la dele9area salariailor entitilor din epublica 2oldova din D8.D).1D)1 se definesc urmtoarele noiuni" deplasare n interes de servici( 6 dele!area salariatului' conform ordinului >dispoziiei' $otrrii0 an!ajatorului' pe un anumit termen' pentru ndeplinirea obli!aiilor de serviciu n afara locului de munc permanent >seminare' sc$imburi de experien' edine' ateliere de lucru' )7 $a plecarea n deplasare se ntocmete *indiferent de tipul plii- i se nmCnea) titularului de avans( < ordinul de deplasare; $a plecarea n deplasare se ntocmete *indiferent de tipul plii- i se nmCnea) titularului de avans( < ordinul de deplasare; 1n momentul plecrii cu scopul de a procura mrfuri sau servicii *indiferent de momentul plii- titularului de avans se nmCnea)( dele9aia sau stampila. 1n momentul plecrii cu scopul de a procura mrfuri sau servicii *indiferent de momentul plii- titularului de avans se nmCnea)( dele9aia sau stampila. <lata = &n prealabil <lata = &n prealabil <lata = la &ntoarcere <lata = la &ntoarcere 1n momentul plii avansului din cas se ntocmete( 4 dispoziie de plat >de cas0+ 1n momentul plii avansului din cas se ntocmete( 4 dispoziie de plat >de cas0+ $a ntoarcerea din deplasare *indiferent de tipul plii- titularul de avans este obli9at s pre)inte n termen de > )ile ordinul de deplasare cu tampilele i decontul de avans cu urmtoarele ane,e( < biletul de cltorie sau foaia de parcurs= < bonul sau cecul ce atest plata ca)rii la :otel= < copia vi)ei din paaport *plecarea peste :otare-= < alte cecuri sau bonuri ce atest c:eltuielile suplimentare. $a ntoarcerea din deplasare *indiferent de tipul plii- titularul de avans este obli9at s pre)inte n termen de > )ile ordinul de deplasare cu tampilele i decontul de avans cu urmtoarele ane,e( < biletul de cltorie sau foaia de parcurs= < bonul sau cecul ce atest plata ca)rii la :otel= < copia vi)ei din paaport *plecarea peste :otare-= < alte cecuri sau bonuri ce atest c:eltuielile suplimentare. $a ntoarcere an9ajatul este obli9at s pre)inte( mrfurile procurate= factura fiscal *factura de e,pediie-= alte documente care nsoesc marfa *serviciile- $a ntoarcere an9ajatul este obli9at s pre)inte( mrfurile procurate= factura fiscal *factura de e,pediie-= alte documente care nsoesc marfa *serviciile- procese de ne!ocieri' consultri etc.0+ $isi(ne de servici( 6 ndeplinirea unor anumite lucrri >servicii0 ce in nemijlocit de funciile >!enurile de activiti0 ale entitii' la dispoziia conductorului+ di(rn 6 indemnizaie zilnic' n valuta corespunztoare' acordat n scopul compensrii c$eltuielilor suportate suplimentar de salariat n timpul dele!rii' pentru $ran+ plafon de cazare 2pentr( fiecare 24 de ore3 6 sum zilnic' n valuta corespunztoare' n limita creia salariatul dele!at trebuie s4i acopere c$eltuielile de locaiune' inclusiv serviciile $oteliere obli!atorii i c$eltuielile pentru rezervarea locurilor n $oteluri. .ele!area salariatului se efectueaz de ctre conductorul entitii sau alt persoan mputernicit prin aprobarea ordinului' cu indicarea scopului i a termenului dele!rii' precum i a rii !azd. .ele!area salariatului pe teritoriul 3epublicii &oldova se efectueaz n baza ordinului sau a le!itimaiei de deplasare. n ordinul * le9itimaia- de deplasare se indic" denumirea entitii pe care o reprezint' numele' prenumele salariatului' funcia deinut' localitile de destinaie i denumirea entitii la care este dele!at' scopul i termenul dele!rii. .e asemenea se fac meniuni despre plecarea n deplasare' sosirea la punctele de destinaie' plecarea din ele i sosirea la locul de munc permanent' care se autentific prin tampilele entitilor corespunztoare. Ea dele!area n cteva localiti' datele despre sosire i plecare se fac aparte' n fiecare dintre ele. .ele!area n ri strine este justificat prin data trecerii $otarelor potrivit nsemnrilor efectuate n paaport la punctele de trecere i control la frontier. ;u este obli!atorie eliberarea le!itimaiei de deplasare n cazul n care salariatul revine din deplasare la locul permanent de munc n aceeai zi n care a fost dele!at. .ele!area salariatului n deplasare n aceste cazuri se efectueaz n baza emiterii ordinului >dispoziiei0. &ermenul dele9rii salariailor se determin de ctre conductorii entitilor i nu poate depi doi ani 6 la dele!area peste $otare i 9D de zile calendaristice 6 n $otarele 3epublicii &oldova' fr a lua n calcul timpul aflrii n drum.
Aiua plecrii n deplasare se consider ziua plecrii cu trenul' transportul aerian' auto sau alt mijloc de transport din locul permanent de lucru al dele!atului' iar ziua sosirii 6 ziua sosirii mijlocului de transport menionat la locul permanent de lucru. n cazul plecrii mijlocului de transport pn la ora 14 inclusiv' ziua plecrii n deplasare se consider ziua curent' iar de la ora D i mai trziu 6 ziua urmtoare. .ac !ara' debarcaderul' aero!ara se afl n afara localitii' se ia n considerare timpul necesar pentru cltoria pn la !ar' debarcader' aero!ar. n acelai mod se determin i ziua sosirii salariatului la locul permanent de munc #otrivit documentelor primare' salariatului dele!at i se ac$it c:eltuielile de transport pn la locul de destinaie i retur 6 spre locul permanent de munc cu transportul aerian' feroviar' naval' transportul auto public' cu excepia taximetrelor' la tarifele clasei economice' incluznd plata pentru asi!urarea de stat a pasa!erului la transport i pentru serviciul prestat la )4 vnzarea preliminar a biletelor de cltorie. C$eltuielile pentru utilizarea lenjeriei de pat n trenuri se compenseaz fr prezentarea documentelor primare. C$eltuielile pentru cltoria n transportul public >cu excepia taximetrelor0 pn la !ar' aero!ar' debarcader i retur' n cazul n care ele nu snt amplasate n raza localitii unde a fost dele!at' sau cu taximetrul n cazul n care ora sosirii sau plecrii detaatului nu corespunde cu orarul de timp al transportului public' conform actelor de cltorie prezentate' iar la dele!area n strintate' salariatului i se ac$it c$eltuielile pentru deplasarea tur4retur pe distana dintre aeroport' !ar sau debarcader i locul de cazare cu transportul public sau cu taximetrul' n cazul n care ora sosirii sau plecrii detaatului nu corespunde cu orarul de timp al transportului public din ara respectiv. n caz de utilizare de ctre salariatul dele!at a transportului de serviciu sau a transportului auto personal' acestuia i se compenseaz c$eltuielile pentru combustibil i lubrifiante' n conformitate cu ruta i Filometrajul aprobate de conductorul entitii' precum i cantitatea necesar de materiale de marca respectiv' dac snt prezentate documentele >c$itanele' cecurile0 eliberate de staiile de alimentare cu combustibil' care confirm c$eltuielile menionate. Salariatului dele!at i se compenseaz c:eltuielile eective pentru locaiune' inclusiv pentru serviciile obli!atorii prestate n $oteluri' conform cerinelor privind utilarea camerelor din $oteluri' n mrime ce nu va depi plafoanele de cazare pentru fiecare 14 ore' prevzute n anexa nr.1 la prezentul 3e!ulament. .e asemenea' se compenseaz c$eltuielile pentru rezervarea locurilor n $oteluri n mrime de 8D G din valoarea compensat a locului pentru 14 ore. C$eltuielile efective pentru locaiune se confirm prin anexarea documentelor primare la decontul de avans. ;u se permite ac$itarea c$eltuielilor pentru locaiune n $oteluri n baza conturilor comune' fr a fi indicate n ele n($erele ca$erelor oc(pate4 perioada aflrii4 n($ele celor cazai4 tip(rile c'elt(ielilor etc. n acelai mod se compenseaz c$eltuielile de locaiune suportate n timpul opririi forate n drum' confirmate documentar. .rept document primar pentru cazare poate servi contractul de locaiune nc$eiat ntre persoana dele!at i proprietarul locuinei. n acest caz' compensarea c$eltuielilor se va efectua n conformitate cu documentele prezentate' cu condiia c aceste c$eltuieli nu vor depi =DG din plafoanele de cazare stabilite prin anexa nr.1 la prezentul 3e!ulament pentru persoanele prevzute la cate!oria ,5-. C$eltuielile pentru $ran i alte servicii personale >splatul' clcatul' frizeria etc.0' incluse n conturile pentru locaiune' se ac$it din contul diurnelor i nu snt supuse compensrii. n cazul n care nu snt prezentate documentele primare a c$eltuielilor de locaiune' aceste c$eltuieli se compenseaz salariatului la dele!area n $otarele 3epublicii &oldova n mrime de 18 lei' iar peste $otare 6 n mrime de )D G din norma4limit a c$eltuielilor de locaiune pentru fiecare noapte aflat n deplasare' excluzndu4se timpul aflrii n drum. Compensarea c$eltuielilor nominalizate se efectueaz n cazul n care salariatului dele!at nu i s4a acordat locuin fr plat. )8 "ormele diurnelor snt difereniate pe cate!orii' inndu4se cont de posturile deinute de salariaii dele!ai' de scopul i caracterul misiunii' conform anexei nr.1 la prezentul 3e!ulament. .ac timpul aflrii salariatului n statele de tranzit depete 14 de ore sau pe parcursul itinerarului >tur4retur0 de deplasare au loc staionri forate' cu aflarea n $otel n statul de tranzit pe timpul nopii' diurnele pentru zilele menionate se pltesc conform normei stabilite pentru acel stat. n celelalte cazuri diurnele se ac$it potrivit normei stabilite pentru punctul de destinaie >dele!are0. #entru zilele de plecare i sosire diurnele se pltesc n mrime de )DD G din normele stabilite. n cazul dele!rii pentru o sin!ur zi n teritoriul 3epublicii &oldova' diurnele nu se pltesc' iar peste $otarele republicii' diurnele se pltesc n mrime de )DD G din norma stabilit.Ea dele!area unei persoane n dou i mai multe ri' diurna pentru ziua deplasrii dintr4o ar n alta se pltete n mrime de )DD G n valut' n conformitate cu normele rii n care se deplaseaz dele!atul. #entru reinerea nemotivat n drum diurna nu se pltete i c$eltuielile de locaiune nu se compenseaz. Salariatului dele!at i se restituie' potrivit documentelor primare prezentate de el' i alte c$eltuieli suplimentare pentru" obinerea paaportului strin i a vizei' precum i a vizei de reedin n paaport i alte taxe aferente obinerii acestora+ comisioanele i taxele bancare pentru sc$imbarea valutei strine' la utilizarea cardului bancar sau a cecului de numerar n banc n valuta corespunztoare+ telefaxuri' internet' convorbiri interurbane de serviciu cu entitatea care l4a dele!at sau cu alte entiti' ce in de scopul dele!rii i care se compenseaz conform ordinului conductorului+ asi!urarea medical obli!atorie n strintate+ taxele rutiere i alte c$eltuieli specifice la plecarea salariatului cu transportul auto' care nu este de uz public+ transportul ba!ajelor+ spezele pentru asistena medical n condiiile i n cazurile stabilite de &inisterul Sntii' cum ar fi vaccinarea i procurarea medicamentelor specifice rilor i localitilor cu o clim !reu de suportat' spitalizarea i interveniile c$irur!icale' n caz de necesitate acut >pentru zilele de spitalizare diurna nu se acord0+ c$eltuielile n le!tur cu decesul salariatului n strintate i transportarea lui n patrie. Ea dele!area salariatului n $otarele 3epublicii &oldova' acestuia i se pltete un avans n moneda naional' iar n cazul dele!rii peste $otarele republicii 6 n valut strin conform anexei nr. 1 la prezentul 3e!ulament. 3aportul privind c$eltuielile efectuate se prezint de ctre salariatul dele!at n termen de 8 zile lucrtoare de la revenirea n ar. n acelai termen se restituie i soldul avansului eliberat. n cazul n care sumele eliberate pentru deplasarea de serviciu nu au fost restituite n termenul stabilit' ele se rein din salariul persoanei dele!ate' n modul prevzut de le!islaie. )9 .econtul de avans se ntocmete de ctre salariaii dele!ai n acea valut n care a fost eliberat avansul. Totodat' n decontul de avans se indic c$eltuielile de deplasare' efectuate n valuta rii de destinaie' conform documentelor primare i cu transferarea n valuta n care a fost eliberat avansul. Transferarea se efectueaz potrivit cursului din documentele prezentate de salariatul dele!at' eliberate de entitile care efectueaz operaiuni de sc$imb valutar >la sumele valutei menionate n ele0' extrasele de conturi de card' cecurilor de numerar' iar n cazul lipsei acestora 6 potrivit cursului oficial al Hncii ;aionale a &oldovei la data eliberrii avansului. .ac salariatul dele!at nu a primit un avans de mijloace bneti' compensarea c$eltuielilor efectuate n deplasarea n interes de serviciu se face n moneda naional a 3epublicii &oldova' cu aplicarea la c$eltuielile efectuate n valuta rii de destinaie a cursului de recalculare' conform documentelor prezentate' eliberate de entitile care efectueaz operaiuni de sc$imb valutar' sau conform extrasului cardului bancar privind sc$imbul monedei naionale a 3epublicii &oldova n valuta rii de destinaie. Diurna se calculea) reie ind de apartenen a la una din urmtoarele cate9orii( n cate9oria ! se ncadreaz personalul dele!at pe teritoriul republicii i peste $otarele ei pentru" a0 efectuarea sc$imbului de experien' specializri' sta!ii i instruiri+ b0 elaborarea lucrrilor sau a documentelor+ c0 nc$eierea sau semnarea contractelor+ d0 exercitarea funciei de control n problemele ce in de specificul activitii+ e0 efectuarea vizitelor oficiale la invitaia or!anelor !uvernamentale ale altor state+ f0 participarea la adunrile !enerale i speciale' la sesiunile seciilor de lucru ale or!anizaiilor internaionale i re!ionale sau entitilor specializate ale acestora+ !0 participarea la ne!ocieri n vederea nc$eierii sau semnrii acordurilor la nivel inter!uvernamental+ $0 ndeplinirea misiunilor diplomatice. n aceast cate!orie snt inclui' de asemenea' jurnalitii >ziaritii0' curierii diplomatici' persoanele destinse cu titlu onorific ,al poporului-' ,emerit-' precum i sportivii de performan i antrenorii lor' dele!ai pentru participarea la competiii internaionale. Cate9oria a !!<a include" #reedintele 3epublicii &oldova' #reedintele i vicepreedinii #arlamentului' #rim4ministrul i viceprim4minitrii' deputaii n #arlament' efii misiunilor diplomatice' secretarul !eneral al Guvernului i adjuncii lui' secretarul de stat' secretarul !eneral al Secretariatului #arlamentului i adjuncii lui' secretarul !eneral al 5paratului #reedintelui 3epublicii &oldova' preedintele Curii Constituionale' preedintele Curii Supreme de Iustiie' membrii Curii Constituionale i ai Curii Supreme de Iustiie etc. Cazarea se calculeaz i ac$it n baza adou niveluri ale plafoanelor de cazare' notate prin )= 5 i H" #lafonul 5 se aplic pentru personalul prevzut la cate!oria ? de diurne+ #afonul H se aplic pentru personalul prevzut la cate!oria a ??4a de diurne. E,tras din %ne,a nr.2 al e9ulamentului cu privire la dele9area salaria ilor entit ilor din epublica 2oldova cu privire la normele diurnelor i plafoanelor de ca)are pe cate9orii a persoanelor deta ate #lafoane<limite ale diurnei #lafoane<limite de ca)are ! !! % 4 !. epublica 2oldova 1. 2. >. 4. &un. C$i inu lei &un. Hl i' Tiraspol lei 5lte municipii i ora e lei Eocalit ile rurale lei )DD :D =8 =8 )DD :D =8 =8 7)8 1:8 1)D )8D 41D 77D 1:8 1)D !! !!. rile i ora ele C. 7. l. ?edera ia us @. D. *ra ele &oscova i SanFt #etersbur! euro Celelalte localit i euro 4D 78 8D 4D 11D )8D 18D )9D %lte ri C.7.!. E. F. G. 1H. Jcraina euro Helarus euro 5rmenia euro Kaza$stan euro 78 7D 7D 78 4D 4D 4D 4D )4D )1D :D )7D )8D )8D )DD )9D !!! %lte ri i ora e 11. 5ustria euro 4@ DH 1@H 2HH 12. Hul!aria euro >@ 4@ 1DH 1FH 1>. Canada dolari SJ5 @H EH 1@H 1FH 14. Croa ia euro 4H @H FH 11H 1@. %ran a euro DH EH 1FH 2>H 1D. #aris euro DH EH 2HH 2>H 1E. Germania euro 4@ @@ 1DH 1FH 1F. ?talia euro 4H @H 1FH 1GH 1G. Iaponia dolari SJ5 12H 14H >HH >@H 2H. &area Hritanie euro @H DH 2HH 22H 21. 3om(nia euro >H 4H 12H 14H 22. Statele Jnite ale 5mericii dolari SJ5 FH GH 2@H >HH 2>. ;eL MorF' Nas$i!ton dolari SJ5 1HH 12H >HH >@H .econtul de avans se ntocmete de ctre salariaii detaai n acea valut n care a fost eliberat avansul. Totodat' n decontul de avans se indic c$eltuielile de deplasare' efectuate n valuta rii de destinaie' conform documentelor confirmative corespunztoare i cu transferarea n valuta n care a fost eliberat avansul. Termenul de prezentare a decontului de avans cu privire la utilizarea numerarului primit pentru ac$iziionarea necesarului !ospodresc' precum i pentru )B c$eltuielile de deplasare' nu va depi 7D de zile calendaristice de la data primirii acestuia. ;umerarul neutilizat trebuie s fie restituit n casa ntreprinderii cel t(rziu n 8 zile de la expirarea termenului de prezentare a raportului referitor la utilizarea numerarului. Aplica$ia 4*1 n cadrul 5S2&' conform ordinului conductorului instituiei nr. 7D) din D7.D).1D)7 la data de 4 ianuarie' au plecat n deplasare dou persoane" ?onescu ?on >profesor0 pe 7 zile n 5S2 Hucureti >3om(nia0 la o conferin de specialitate' iar Hurca &aria >contabil0 a plecat la o conferin de specialitate n Jcraina >C$iev0 pe 1 zile. Ca urmare d4lui ?onescu ?. i s4a eliberat un avans n sum de 4 DDD lei. .in motive financiare' d4nei Hurca &. c$eltuielile cu diurna i cazarea vor fi ac$itate la ntoarcere la data : ianuarie. Costul unui bilet de tren >tur4retur0 pentru+ ruta C$iinu4 Hucureti ) 8DD lei' iar pentru ruta C$iinu4 C$iev ) DDD lei. /e cere> 4 de calculat c$eltuielile pentru deplasarea ambelor persoane n decontul de avans nr 47 din :.D).1D)7 pentru Hurca &aria i decontul de avans nr. 44 din )D.D).1D)7 pentru ?onescu ?on+ 4 de contabilizat operaiunile economice pentru fiecare persoan n 5(rnal(l de nre,istrare a operai(nilor econo$ice. Evidena sintetic a avansurilor cu personalul /ubcontul 41)4 %rean$e aferente decontrilor pentru retribuirea uncii este destinat !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea creanelor aferente decontrilor cu personalul privind retribuirea muncii i reinerile din salarii. 2l este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect nre!istrarea creanelor aferente decontrilor cu personalul privind retribuirea muncii+ 4 &n credit 6 ac$itarea creanelor+ 4 !oldul ace!tui cont e!te debitor i reprezint datoriile personalului fa de instituia public. /ubcontul de -radul unu 41)4 %rean$e aferente decontrilor cu per!onalul privind retribuirea uncii cuprinde urmtoarele subconturi !radul doi" 4 41%41 -reane aferente decontrilor pentr( retri#(irea $(ncii-4 creanele aferente decontrilor pentru retribuirea muncii' inclusiv a avansurilor acordate an!ajailor+ 4 41%42 -reane aferente decontrilor personal(l(i privind i$pozitele" 4 creanele aferente decontrilor an!ajailor instituiei pe impozite+ 4 41%43 -reane aferente decontrilor personal(l(i privind contri#(iile individ(ale de asi,(rri sociale de stat" 4 creanele aferente decontrilor an!ajailor instituiei pe ): contribuii de asi!urri sociale de stat+ 4 41%44 -reane aferente decontrilor personal(l(i privind pri$ele de asi,(rri $edicale o#li,atorii" - creanele aferente decontrilor an!ajailor instituiei pe prime de asi!urri medicale obli!atorii. + 4 41%4* -reane aferente decontrilor c( $e$#rii sindicatelor privind cotizaiile de $e$#r( al 6indicat(l(i" 4 creanele aferente decontrilor personalului pe cotizaii de membru al sindicatului.+ 4 41%40 -reane aferente decontrilor privind virrile fr n($erar n #aza contractelor de asi,(rare #enevol" 4 creanele aferente decontrilor personalului cu companiile de asi!urri.+ 4 41%41 -reane aferente decontrilor privind titl(rile exec(torii" 4 creanele aferente decontrilor personalului pentru pli n baza deciziilor instanelor judectoreti.+ 4 4):4: ,5lte creane aferente decontrilor personalului privind retribuirea muncii- 4 alte creane aferente decontrilor pentru retribuirea muncii. /ubcontul 41)' %rean$e aferente altor decontri cu per!onalul este destinat !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea creanelor aferente decontrilor cu personalul privind alte operaiuni dec(t retribuirea muncii i reinerile din salarii. Subcontul de !radul unu 4):8 ,Creane aferente altor decontri cu personalul- cuprinde urmtoarele subconturi !radul doi" 4 41%*1. -reane aferente decontrilor c( tit(larii de avans 4 avansurile eliberate titularilor de avans pentru procurarea bunurilor i ac$itarea lucrrilor i serviciilor+ 4 41%*2. -reane aferente decontrilor c( personal(l privind rec(perarea da(nei $ateriale )i lips(rilor 4 datoriile personalului fa de instituia public pentru recuperarea daunei materiale i lipsurilor constatate n rezultatul inventarierii+ 4 41%*%. -reane ale personal(l(i privind alte operai(ni 4 creanele aferente decontrilor cu an!ajaii privind alte operaiuni. /ubcontul 41)7 %rean$e aferente pre!ta$iilor !ociale este destinat !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea creanelor aferente prestaiilor sociale >pensii' indemnizaii' alocaii etc.0 el este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect nre!istrarea creanelor aferente prestaiilor sociale+ 4 &n credit 6 ac$itarea creanelor+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint datoriile beneficiarilor de prestaii sociale la finele perioadei de !estiune. Subcontul de !radul unu 4):9 ,Creane aferente prestaiilor sociale- cuprinde urmtoarele subconturi de !radul doi" - 41%01. -reane aferente prestaiilor de asi,(rri sociale - se ine evidena creanelor 1D aferente decontrilor pe prestaii de asi!urri sociale prin sistemul public de asi!urri sociale" pensii' indemnizaii' ajutoare' alte prestaii de asi!urri sociale; - 41%02. -reane aferente prestaiilor de asisten social - prestaii de asisten social' care sunt n afara sistemului public de asi!urri sociale 6 pensii' suplimente la pensii' indemnizaii' ajutoare' compensaii' alte prestaii de asisten social; - 41%03. -reane aferente prestaiilor sociale ale an,a7atorilor - creanelor aferente susinerii sociale a an!ajailor de ctre patron din contul mijloacelor instituiei publice 6 pensii militarilor n termen i membrilor familiilor lor' indemnizaiile personalului misiunilor diplomatice i celor speciale peste $otare' indemnizaii la eliberare' alte prestaii ale an!ajatorului. /ubcontul 41)? %rean$e privind bur!ele este destinat !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea altor creane aferente decontrilor cu bursierii. 2l este un subcont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect nre!istrarea creanelor privind bursele+ 4 &n credit 6 ac$itarea creanelor+ 4 /oldul final e!te debitor i reprezint datoriile debitorilor la finele perioadei de !estiune. /ubcontul 41), Alte crean$e este destinat !eneralizrii informaiei privind existena' formarea i ac$itarea altor creane' neprevzute n conturile sus4menionate. Subcontul de !radul unu 4):B ,5lte creane- cuprinde urmtoarele subconturi de !radul doi" - 41%/1. -reane aferente titl(rilor exec(torii c( persoanele fizice )i 7(ridice 8 se ine evidena creanelor aferente decontrilor n baza deciziilor definitive ale instanelor judectoreti cu persoane fizice i juridice ; - 41%/%. Alte creane - se ine evidena altor creane' neprevzute n conturile i subconturile precedente. 2videna analitic se ine pe debitori. /ubcontul 41)) %+eltuieli anticipate este destinat !eneralizrii informaiei privind c$eltuielile efectuate n perioada de !estiune curent i care urmeaz a fi trecute la c$eltuieli n perioadele viitoare. 2l este cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui subcont se reflect c$eltuielile curente aferente perioadelor de !estiune viitoare+ 4 &n credit 6 atribuirea acestora la c$eltuieli n perioada ulterioar+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint suma c$eltuielilor anticipate la finele perioadei de !estiune care urmeaz a fi repartizate n perioadele viitoare. 2videna analitic se ine pe tipuri de c$eltuieli anticipate.
1) 4.4. Contabilitatea activelor financiare e,terne %ontul 423 6 Valori obiliare de !tat pe pia$a e#tern este destinat !eneralizrii informaiei privind existena i micarea valorilor mobiliare de stat pe piaa extern. 2l este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui cont se reflect costul valorilor mobiliare de stat procurate pe piaa extern+ 4 &n credit 6 ieirea valorilor mobiliare de stat n rezultatul rscumprrii sau v(nzrii acestora+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint suma valorilor mobiliare de stat existente la finele perioadei de !estiune. Contul 417 / Calori mobiliare de stat pe piaa extern- se debiteaz prin creditarea urmtoarelor conturi" 0ebit contul 423 6 Valori obiliare de !tat pe pia$a e#tern; %redit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4121 %onturi curente &n !i!teul tre(orerial - procurarea valorilor mobiliare de stat din contul curent al trezoreriei+ %redit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4122 Mijloace bneti &n afara !i!teului tre(orerial - procurarea valorilor mobiliare de stat din contul curent al bncilor comerciale. Contul 417 / Calori mobiliare de stat pe piaa extern- se crediteaz prin debitarea urmtoarelor conturi" 0ebit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4121 %onturi curente &n !i!teul tre(orerial; 0ebit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4122 Mijloace bneti &n afara !i!teului tre(orerial; %redit contul 423 6 Valori obiliare de !tat pe pia$a e#tern - v(nzarea sau rscumprarea valorilor mobiliare de stat i restabilirea mijloacelor bneti la conturi. Contabilitatea analitic se ine pe tipuri de valori mobiliare de stat n expresie cantitativ i valoric. %ontul 424 %redite i &pruuturi e#terne acordate este destinat !eneralizrii informaiei privind acordarea i rambursarea creditelor i mprumuturilor externe. n acest cont unitile Trezoreriei de Stat reflect operaiunile aferente creditelor i mprumuturilor externe acordate. 2l este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui cont se reflect sumele mprumuturilor externe acordate n conformitate cu le!islaia n vi!oare+ 4 &n credit 6 rambursarea lor+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint suma creanelor pe mprumuturi externe la finele perioadei de !estiune. 11 Contul 414 ,Credite i mprumuturi externe acordate- conine urmtoarele subconturi" - 4242 -reditarea instit(iilor nefinanciare peste 'otare - se ine evidena acordrii creditelor ctre instituii nefinanciare peste $otare i rambursarea acestora+ - 4243 -reditarea instit(iilor financiare peste 'otare - se ine evidena acordrii creditelor ctre instituii financiare peste $otare i rambursarea acestora . Contul 414 ,Credite i mprumuturi externe acordate- se debiteaz prin creditarea urmtoarelor conturi" 0ebit contul 424 %redite i &pruuturi e#terne acordate; %redit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4121 %onturi curente &n !i!teul tre(orerial - acordarea mprumuturilor >subconturile aferente beneficiarilor respectivi0 din contul curent al trezoreriei+ %redit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4122 Mijloace bneti &n afara !i!teului tre(orerial - acordarea mprumuturilor din contul curent al bncilor comerciale. Contul 414 ,Credite i mprumuturi externe acordate- se crediteaz prin debitarea urmtoarelor conturi" 0ebit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4121 %onturi curente &n !i!teul tre(orerial; 0ebit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4122 Mijloace bneti &n afara !i!teului tre(orerial; %redit contul 423 6 Valori obiliare de !tat pe pia$a e#tern - rambursarea mprumuturilor >la subconturile aferente beneficiarilor respectivi0. 2videna analitic se ine pe beneficiarii de mprumuturi. %ontul 42' Ac$iuni i alte fore de participare &n capital pe!te +otare este destinat !eneralizrii informaiei privind investiiile n societi comerciale peste $otare. 2l este un cont de activ i funcioneaz dup urmtoarele re!uli" 4 &n debitul acestui cont se reflect sumele mijloacelor investite n capitalul altor ntreprinderi peste $otare+ 4 &n credit 6 valoarea investiiilor ieite la rscumprare+ 4 !oldul final e!te debitor i reprezint valoarea investiiilor la finele perioadei de !estiune. Contul 418 ,5ciuni i alte forme de participare n capital peste $otare- cuprinde subcontul 418) ,5ciuni i alte forme de participare n capital peste $otare-. Contul 418 ,5ciuni i alte forme de participare n capital peste $otare- se debiteaz prin creditarea urmtoarelor conturi" 0ebit contul 42' Ac$iuni i alte fore de participare &n capital pe!te +otare; %redit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4121 %onturi curente &n !i!teul tre(orerial - investirea mijloacelor bneti n capitalul altor ntreprinderi peste $otare din contul 17 curent al trezoreriei+ %redit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4122 Mijloace bneti &n afara !i!teului tre(orerial - investirea mijloacelor bneti n capitalul altor ntreprinderi peste $otare din contul curent al bncilor comerciale. -ont(l 42* Aci(ni )i alte for$e de participare n capital peste 'otare" se crediteaz prin de#itarea (r$toarelor cont(ri9 0ebit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4121 %onturi curente &n !i!teul tre(orerial; 0ebit contul 412 Mijloace bneti " !ubcontul 4122 Mijloace bneti &n afara !i!teului tre(orerial; %redit contul 42' Ac$iuni i alte fore de participare &n capital pe!te +otare - rscumprarea investiiilor cu restabilirea mijloacelor bneti la conturi. 2videna analitic se ine pe tipuri i clase de investiii' pe emiteni sau pe ntreprinderi n care au fost investite mijloace' pe termenele de stin!ere. 14