Sunteți pe pagina 1din 290

TITLUL I

DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n
Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i
al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de
determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i
c!eltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru
nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor
organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora"
(#) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de e$ecutarea
obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i ta$ele de stat, stabilind, de
asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i
ta$elor locale"
[Alin(2) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
Basaraeasca, !cni"a, #$cani $i municipiul %&i$in'u(

(2) )re*entul cod reglementea*' rela"iile ce "in de e+ecutarea
oliga"iilor fiscale n ce prive$te impo*itele $i ta+ele generale de stat,
stailind, de asemenea, principiile generale de determinare $i percepere a
impo*itelor $i ta+elor locale.
,ot'- Alin(2) nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate
raioanele (cu e+cep"ia raioanelor Basaraeasca, !cni"a, #$cani) $i pentru municipiul
B'l"i $i ./A 0'g'u*ia

(%) &oiunile i prevederile prezentului cod se aplic n e$clusivitate n
limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea"

Articolul 2. 'istemul fiscal al Republicii Moldova
'istemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor
i ta$elor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i
anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea
msurilor ce asigur ac!itarea lor"

Articolul 3. (egislaia fiscal
(1) (egislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta"
(#) )ctele normative adoptate de ctre *uvern, Ministerul +inanelor,
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat i 'erviciul -amal de pe lng
Ministerul +inanelor, de alte autoriti de specialitate ale administraiei
publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale,
n temeiul i pentru e$ecutarea prezentului cod, nu trebuie s contravin
prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia"
(%) .n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la
alin"(#) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului"
(%
1
) (a elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din
domeniul fiscal, care reglementeaz activitatea de ntreprinztor, *uvernul
ntocmete actul de analiz a impactului de reglementare" .n cazul
iniiativelor legislative naintate de ctre deputai, actul de analiz a
impactului de reglementare va fi ntocmit de *uvern n procesul de avizare,
conform unei metodologii aprobate de acesta"
(/) ,mpozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte
normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i
care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru ac!itarea impozitelor i
ta$elor"
(/
1
) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea
nu prevede altfel"
(0) ,nterpretarea (e$plicarea) prevederilor prezentului cod i a altor
acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena
autoritii care le1a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel" 2rice
interpretare (e$plicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial"
[Art.1 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 4. 3ratatele internaionale
(1) 4ac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau
include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova
este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de
legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional"
(#) Prevederile alin"(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului
cu care a fost nc!eiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea
facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului
cu care a fost nc!eiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti
fiscale"

Articolul 5. &oiuni generale
5rmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea
statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n
vigoare6
1) )ersoan' 7 orice persoan fizic sau juridic"
#) %ontriuail, suiect al impunerii 7 persoan care, conform
legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i8sau s ac!ite la buget orice
impozite i ta$e, penalitile i amenzile respective9 persoan care, conform
legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt
persoan i s ac!ite la buget plile indicate"
%) )ersoan' fi*ic'-
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid9
b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei,
inclusiv ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac
prezentul cod nu prevede altfel"
/) )ersoan' 3uridic' 7 orice societate comercial, cooperativ,
ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea
unei persoane strine, i alte organizaii, cu e$cepia subdiviziunilor
organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a
formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei"
0) #e*ident-
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai
jos6
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv6
1 se afl la tratament sau la odi!n, sau la nvtur, sau n deplasare
peste !otare9
1 este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat
n e$erciiul funciunii peste !otare9
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 1:% de zile pe parcursul
anului fiscal9
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de
persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n
Republica Moldova ori al crei loc de baz de desfurare a activitii este
Republica Moldova"
;) ,ere*ident-
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct"0)
lit"a) ori, dei corespunde cerinelor pct"0) lit"a), se afl n Republica
Moldova6
1 n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate
de membru al familiei unei asemenea persoane9
1 n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n
baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n
calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator9
1 la tratament sau la odi!n, sau la nvtur, dac aceast persoan
fizic s1a aflat n Republica Moldova e$clusiv n aceste scopuri9
1 e$clusiv n scopul trecerii dintr1un stat strin n alt stat strin prin
teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit)9
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de
persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct"0) lit"b)"
<) 4ntreprin*'tor individual 7 persoana fizic, nregistrat n modul
stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o
persoan juridic"
:) 0ospod'rie "'r'neasc' (de fermier) 7 ntreprindere agricol, cu
statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia"
=) 5ocietate 7 orice organizaie, cu e$cepia societilor pe aciuni i
societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de
ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu
legislaia, care6
a) are cel mult #> de membri rezideni sau persoane care, n cazul
decesului membrilor societii, administreaz averea celor decedai9
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i
pierderilor ntre proprietarii capitalului"
1>) Ac"ionar 7 orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni
ale unei societi pe aciuni"
11) Asociat 7 orice persoan care posed o cot1parte n capitalul unei
persoane juridice"
1#) )ersoan' interdependent' 7 membru al familiei contribuabilului
sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil
sau se afl mpreun cu acesta sub controlul unui ter" .n sensul prezentului
punct6
a) familia contriuailului include6 soia (soul) contribuabilului9 prinii
contribuabilului9 copiii contribuabilului i soii (soiile) lor9 bunicii
contribuabilului9 nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor9 fraii
i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor9 strbunicii contribuabilului9
strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor9 fraii i surorile prinilor
contribuabilului i soiile (soii) lor9 nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe
frate (sor) i soiile (soii) lor9 fraii i surorile bunicilor contribuabilului i
soiile (soii) lor9 copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile
(soii) lor9 copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i
soii (soiile) lor9 precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului)
contribuabilului9
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe
persoane interdependente) a cel puin 0>? din capitalul sau din drepturile
de vot ale unei persoane" .n acest caz, persoana fizic este considerat
posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod
direct sau indirect, membrilor familiei sale"
1%) Agent economic 7 orice persoan ce desfoar activitate de
ntreprinztor"
1/) !rgani*a"ie necomercial' 7 persoan juridic a crei activitate nu
are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din
proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale
unui fondator sau ale unei persoane particulare"
10) #epre*entan"' permanent' sau a*' fi+' 7 loc fi$ de afaceri prin
care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de
ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie printr1un agent cu statut
dependent, inclusiv6
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o
fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond
petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de e$tracie a resurselor
naturale sau de cultivare a culturilor agricole9
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau
montaj ori activiti de supraveg!ere te!nic, deservire i e$ploatare a
utilajului legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau
activiti continu pentru o perioad mai mare de ; luni9
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul
Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de
acesta9
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei
perioade mai mari de % luni, cu e$cepia celor tratate ca reprezentan,
potrivit pct"#>), precum i a muncii conform contractului (acordului) de
munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu
prevede altfel9
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care
corespunde uneia din condiiile prevzute la lit"@)1d), de ctre un agent cu
statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica
Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau
mrfuri n numele nerezidentului"
.n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei
persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fi$"
1;) Activitate de ntreprin*'tor, afacere (usiness) 7 orice activitate
conform legislaiei, cu e$cepia muncii efectuate n baza contractului
(acordului) de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop
obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul
activitii, se obine venit"
1<) 5ervicii 7 servicii materiale i nemateriale, de consum i de
producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor
privind folosirea oricror mrfuri9 lucrri de construcii i montaj, de
reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii e$perimentale i alte lucrri"
1:) %ontract de leasing financiar 7 orice contract de leasing care
ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii6
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra
bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la
momentul nc!eierii contractului de leasing9
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin =>? din valoarea de
intrare a bunului dat n leasing9
c) contractul de leasing s prevad e$pres transferul ctre locatar, la
momentul e$pirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului
care face obiectul leasingului9
d) perioada de leasing s depeasc <0? din durata de funcionare
util a bunului care face obiectul leasingului"
4in punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este
tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing"
1=) %ontract de leasing opera"ional 7 orice contract de leasing care nu
ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar"
#>) #epre*entan"' 7 desfurarea de ctre nerezident n Republica
Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor, au$iliar sau de alt
caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la
pct"10)" (a genurile de activitate cu caracter pregtitor, au$iliar sau alt
caracter, n particular, se atribuie6
a) utilizarea de instalaii, e$clusiv, n scopul depozitrii sau e$punerii
produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului9
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin
nerezidentului, e$clusiv n scopul depozitrii sau e$punerii9
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin
nerezidentului, e$clusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan9
d) meninerea unui loc fi$ de afaceri, e$clusiv n scopul ac!iziionrii
mrfurilor de ctre nerezident9
e) meninerea unui loc fi$ de afaceri, e$clusiv n scopul colectrii i8sau
distribuirii de informaii, marAetingului, publicitii sau cercetrii pieei
mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea
activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului9
f) meninerea unui loc fi$ de afaceri n scopul semnrii de ctre o
persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea
contractelor se efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris
ale nerezidentului9
g) desfurarea activitii prevzute la pct"10) lit"b), care nu depete
; luni"
#1) )ia"' 7 sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul
produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i
circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea
subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor,
formarea i folosirea resurselor"
##) )ia"a comer"ului cu ridicata (angro) 7 tip de pia n cadrul creia
mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane
altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior
utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul"
#%) )ia"a comer"ului cu am'nuntul 7 tip de pia n cadrul creia
mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final"
#/) )ia"' cu reducere 7 tip de pia n cadrul creia oferta depete
cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund
standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a
catastrofelor, a altor evenimente e$cepionale care au avut loc ori vnztorul
are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de
lic!idare sau de faliment, ori e$ist alte situaii similare cnd mrfurile,
serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia"
#0) )ia"' nc&is' 7 tip de pia n cadrul creia comercializarea
mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane
interdependente" Preurile de pe piaa nc!is nu constituie o dovad a
preurilor de pia"
#;) )re" de pia"', valoare de pia"' 7 preul mrfii, serviciului, format
prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a
mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice
7 n urma tranzaciilor nc!eiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari
sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata"
3ranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate
n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a
influenat rezultatul tranzaciei"
4rept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul
nc!eierii tranzaciei, servesc6
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care
reglementeaz formarea preurilor9 iar n cazul lipsei acesteia 7
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la
cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas9
iar n cazul lipsei acesteia 7
c) informaia oficial i8sau dat publicitii despre cotrile bursiere
(tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul
(domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la
bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs 7 informaia
despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i
informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de
stat"
Bontribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din
alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor,
serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia
prezentat dac e$ist motive de a o considera veridic"
#<) 6iscont 7 reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al
altor active financiare"
#:) %od fiscal 7 numr personal de identificare al contribuabilului,
atribuit n modul stabilit de prezentul cod" &umrul de identificare de stat,
atribuit n corespundere cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i
organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului8deciziei
de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a
codului fiscal"
#=) 5udivi*iune 7 unitate structural a ntreprinderii, instituiei,
organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc"),
situat n afara locului ei de reedin de baz, care e$ercit unele din
atribuiile acesteia"
%>) %od al sudivi*iunii 7 numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii
contribuabilului n modul stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"

[)ct.11) e+clus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(

%#) 6atorie compromis' 7 crean care este nerambursabil n
cazurile n care6
a) agentul economic lic!idat nu are succesor de drepturi9
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de
ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri9
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i
gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n
decurs de # ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de
bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii9
d) persoana fizic a decedat i nu mai e$ist persoane obligate prin
lege s onoreze obligaiile acesteia9
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier)
sau ntreprinztorul individual, care i1a prsit domiciliul nu poate fi gsit
n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil9
f) e$ist actul respectiv al instanei de judecat sau al e$ecutorului
judectoresc (decizie, nc!eiere sau alt document prevzut de legislaia n
vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil"
Balificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus,
are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm
apariia circumstanei respective de implicare ntr1o form juridic n
condiiile legii"
%%) 8acilitate (nlesnire) fiscal' 7 suma impozitului sau ta$ei nevrsat
la buget sub formele stabilite la art"; alin"(=) lit"g)"
%/) Agent cu statut dependent 7 orice persoan care, n baza
contractului cu un nerezident6
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova9
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident9
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de
a nc!eia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele
nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru
nerezidentul dat"
%0) Agent cu statut independent 7 orice persoan care nu corespunde
cerinelor pct"%/)9
%;) 5ervicii profesionale 7 activiti independente de ordin tiinific,
literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente
ale medicilor, juritilor, inginerilor, ar!itecilor, dentitilor, auditorilor i
contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare"

[)ct.17) e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%:) %ampanie promo"ional' 7 modalitate de promovare a vnzrilor
prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate
pe o perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri"
%=) 9are contriuail 7 contribuabilul identificat conform criteriilor de
selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat de pe lng Ministerul +inanelor, i inclus n (ista agenilor
economici 7 mari contribuabili"
/>) 6ispo*itive $i sisteme pentru nregistrarea opera"iunilor cu
numerar-
a) ma$in' de cas' $i de control cu memorie fiscal' (n continuare
7 ma$in' de cas' $i de control) 7 aparat pentru nregistrarea operaiunilor
de cas, inclusiv pentru pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i
financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a crui construcie
nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de
imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor
mpotriva modificrilor neautorizate9
b) sistemul informatic :0ate;a< 8iscal= 7 platform !ardCare i
softCare, a crei construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere
n timp real a informaiei gestionare i financiare la e$ecutarea operaiunii
de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cas!1in), prin canale
digitale securizate, n sistemul informaional al 'erviciului +iscal de 'tat,
asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor
neautorizate"
/1) An fiscal 7 an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin
cu %1 decembrie"
/#) %ertificat de atriuire a codului fiscal 7 document care confirm
luarea n evidena fiscal" Bertificatul8decizia de nregistrare care atest
identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal este
recunoscut8recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a
codului fiscal"
[Art.> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.> modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(
[Art.> modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.> completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(
[Art.> modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.> modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 6. ,mpozite i ta$e i tipurile lor
(1) ?mpo*itul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de
efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul
mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia
pentru sau n raport cu contribuabilul care a ac!itat aceast plat"
(#) /a+a este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit"
(%) )lte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia
nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i
ta$e"
(/) .n Republica Moldova se percep impozite i ta$e de stat i locale"
(0) 'istemul impozitelor i ta$elor de stat include6
a) impozitul pe venit9
b) ta$a pe valoarea adugat9
c) accizele9
d) impozitul privat9
e) ta$a vamal9
f) ta$ele rutiere"
(;) 'istemul impozitelor i ta$elor locale include6
a) impozitul pe bunurile imobiliare9
a
1
) impozitul privat9
b) ta$ele pentru resursele naturale9
c) ta$a pentru amenajarea teritoriului9
d) ta$a de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ1teritoriale9
e) ta$a de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)9
f) ta$a de aplicare a simbolicii locale9
g) ta$a pentru unitile comerciale i8sau de prestri servicii9
!) ta$a de pia9
i) ta$a pentru cazare9
j) ta$a balnear9
A) ta$a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe
rutele municipale, oreneti i steti (comunale)9
l) ta$a pentru parcare9
m) ta$a de la posesorii de cini9
[@it.m) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[@it.m) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.n) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

[@it.o) e+clus' prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(

p) ta$a pentru parcaj9
[@it.p) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[@it.p) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.A) arogat' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

r) ta$a pentru salubrizare9
[@it.r) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[@it.r) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

s) ta$a pentru dispozitivele publicitare"
(<) Relaiile ce in de toate impozitele i ta$ele enumerate la alin"(0) i
(;) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta"
(:) ,mpozitele i ta$ele enumerate la alin"(0) i (;) se bazeaz pe
urmtoarele principii6
a) neutralitatea impunerii 7 asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor
egale investitorilor, capitalului auto!ton i strin9
b) certitudinea impunerii 7 e$istena de norme juridice clare, care
e$clud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor
i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz
uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii
lui fiscale9
c) ec!itatea fiscal 7 tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care
activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale9
d) stabilitatea fiscal 7 efectuare a oricror modificri i completri ale
prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea
prezentului cod9
e) randamentul impozitelor 7 perceperea impozitelor i ta$elor cu
minimum de c!eltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili"
(=) (a stabilirea impozitelor i ta$elor se determin urmtoarele
elemente6
a) obiectul impunerii 7 materia impozabil9
b) subiectul impunerii (contribuabilul) 7 persoana specificat la art"0
pct"#)9
c) sursa de plat a impozitului sau ta$ei 7 sursa din care se ac!it
impozitul sau ta$a9
d) unitatea de impunere 7 unitatea de msur care e$prim
dimensiunea obiectului impozabil9
e) cota (cotele) de impunere 7 cuantumul unitar al impozitului sau ta$ei
n raport cu obiectul impozabil9
f) termenul de ac!itare a impozitelor sau ta$elor 7 perioada n decursul
creia contribuabilul este obligat s ac!ite impozitul sau ta$a sub form de
interval de timp sau zi fi$ a plii9
g) facilitile (nlesnirile) fiscale 7 elemente de care se ine seama la
estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau
ta$ei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de6
1 scutire parial sau total de impozit sau ta$9
1 scutire parial sau total de plata impozitelor sau ta$elor9
1 cote reduse ale impozitelor sau ta$elor9
1 reducerea obiectului impozabil9
1 amnri ale termenului de ac!itare a impozitelor sau ta$elor9
1 ealonri ale obligaiei fiscale"
'cutirile specificate la articolele %%, %/ i %0 i cota zero la aplicarea
3-) nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale"
(1>) ,mpozitele i ta$ele percepute n conformitate cu prezentul cod i
cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse
de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ1
teritoriale" ,mpozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul
unitii administrativ1teritoriale, n funcie de apartenena bunului" ,mpozitul
pe venitul persoanelor fizice i ta$ele rutiere (n partea ce ine de ta$a
pentru folosirea drumurilor de ctre autove!iculele nmatriculate n
Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor
sistemului bugetar" Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic
special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de
asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat pe teritoriul
unitii teritoriale autonome), ta$a pe valoarea adugat (n partea ce ine
de ta$a pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de
agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia)
supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date"
[Art.B modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Art.B modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
Basaraeasca, !cni"a, #$cani $i municipiul %&i$in'u(
[Art.B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 6. ?mpo*ite $i ta+e $i tipurile lor
(1) ?mpo*itul este o plat' oligatorie cu titlu gratuit, care nu "ine de
efectuarea unor ac"iuni determinate $i concrete de c'tre organul
mputernicit sau de c'tre persoana cu func"ii de r'spundere a acestuia
pentru sau n raport cu contriuailul care a ac&itat aceast' plat'.
(2) /a+a este o plat' oligatorie cu titlu gratuit, care nu este impo*it.
(1) Alte pl'"i efectuate n limitele rela"iilor reglementate de legisla"ia
nefiscal' nu fac parte din categoria pl'"ilor oligatorii, denumite impo*ite $i
ta+e.
(4) 4n #epulica 9oldova se percep impo*ite $i ta+e generale de stat
$i locale.
(>) 5istemul impo*itelor $i ta+elor generale de stat include-
a) impo*itul pe venitC
) ta+a pe valoarea ad'ugat'C
c) acci*eleC
d) impo*itul privatC
e) ta+a vamal'C
f) ta+ele rutiere.
(B) 5istemul impo*itelor $i ta+elor locale include-
a) impo*itul pe unurile imoiliareC
) ta+ele pentru resursele naturaleC
c) ta+a pentru amena3area teritoriuluiC
d) ta+a de organi*are a licita"iilor $i loteriilor pe teritoriul unit'"ii
administrativ-teritorialeC
e) ta+a de plasare (amplasare) a pulicit'"ii (reclamei)C
f) ta+a de aplicare a simolicii localeC
g) ta+a pentru unit'"ile comerciale $iDsau de prest'ri serviciiC
&) ta+a de pia"'C
i) ta+a pentru ca*areC
3) ta+a alnear'C
E) ta+a pentru prestarea serviciilor de transport auto de c'l'tori pe
rutele municipale, or'$ene$ti $i s'te$ti (comunale)C
l) ta+a pentru parcareC
m) ta+a de la posesorii de ciniC
[@it.m) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[@it.m) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.n) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

[@it.o) e+clus' prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(

p) ta+a pentru parca3C
[@it.p) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[@it.p) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.A) arogat' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

r) ta+a pentru saluri*areC
[@it.r) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[@it.r) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

s) ta+a pentru dispo*itivele pulicitare.
(7) #ela"iile ce "in de toate impo*itele $i ta+ele enumerate la alin.(>) $i
(B) se reglementea*' de pre*entul cod $i de alte acte normative adoptate
n conformitate cu acesta.
(F) ?mpo*itele $i ta+ele enumerate la alin.(>) $i (B) se a*ea*' pe
urm'toarele principii-
a) neutralitatea impunerii G asigurarea prin legisla"ia fiscal' a condi"iilor
egale investitorilor, capitalului auto&ton $i str'inC
) certitudinea impunerii G e+isten"a de norme 3uridice clare, care
e+clud interpret'rile aritrare, claritate $i preci*ie a termenelor, modalit'"ilor
$i sumelor de plat' pentru fiecare contriuail, permi"nd acestuia o anali*'
u$oar' a influen"ei deci*iilor sale de management financiar asupra sarcinii
lui fiscaleC
c) ec&itatea fiscal' G tratare egal' a persoanelor fi*ice $i 3uridice, care
activea*' n condi"ii similare, n vederea asigur'rii unei sarcini fiscale
egaleC
d) stailitatea fiscal' G efectuare a oric'ror modific'ri $i complet'ri ale
prevederilor legisla"iei fiscale nemi3locit prin modificarea $i completarea
pre*entului codC
e) randamentul impo*itelor G perceperea impo*itelor $i ta+elor cu
minimum de c&eltuieli, ct mai acceptaile pentru contriuaili.
(2) @a stailirea impo*itelor $i ta+elor se determin' urm'toarele
elemente-
a) oiectul impunerii G materia impo*ail'C
) suiectul impunerii (contriuailul) G persoana specificat' la art.>
pct.2)C
c) sursa de plat' a impo*itului sau ta+ei G sursa din care se ac&it'
impo*itul sau ta+aC
d) unitatea de impunere G unitatea de m'sur' care e+prim'
dimensiunea oiectului impo*ailC
e) cota (cotele) de impunere G cuantumul unitar al impo*itului sau ta+ei
n raport cu oiectul impo*ailC
f) termenul de ac&itare a impo*itelor sau ta+elor G perioada n decursul
c'reia contriuailul este oligat s' ac&ite impo*itul sau ta+a su form' de
interval de timp sau *i fi+' a pl'"iiC
g) facilit'"ile (nlesnirile) fiscale G elemente de care se "ine seama la
estimarea oiectului impo*ail, la determinarea cuantumului impo*itului sau
ta+ei, precum $i la ncasarea acestuia, su form' de-
- scutire par"ial' sau total' de impo*it sau ta+'C
- scutire par"ial' sau total' de plata impo*itelor sau ta+elorC
- cote reduse ale impo*itelor sau ta+elorC
- reducerea oiectului impo*ailC
- amn'ri ale termenului de ac&itare a impo*itelor sau ta+elorC
- e$alon'ri ale oliga"iei fiscale.
5cutirile specificate la articolele 11, 14 $i 1> $i cota *ero la aplicarea
/HA nu se consider' facilit'"i (nlesniri) fiscale.
(10) ?mpo*itele $i ta+ele percepute n conformitate cu pre*entul cod $i
cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta repre*int' surse
de venituri ale ugetului de stat $i ale ugetelor unit'"ilor administrativ-
teritoriale. ?mpo*itul privat se virea*' la ugetul de stat sau la ugetul
unit'"ii administrativ-teritoriale, n func"ie de apartenen"a unului. ?mpo*itul
pe venit $i ta+ele rutiere (n partea ce "ine de ta+a pentru folosirea
drumurilor de c'tre autove&iculele nmatriculate n #epulica 9oldova)
repre*int' surse de reglementare a veniturilor sistemului ugetar. )entru
unitatea teritorial' autonom' cu statut 3uridic special, surse de
reglementare a veniturilor sistemului ugetar snt de asemenea ta+a pe
valoarea ad'ugat' (n partea ce "ine de ta+a pe valoarea ad'ugat' la
m'rfurile produse $i serviciile prestate de agen"ii economici din unitatea
autonom') $i acci*ele la m'rfurile (produc"ia) supuse acci*elor, faricate pe
teritoriul unit'"ii date.
[Art.B modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- Art.B nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate
raioanele (cu e+cep"ia raioanelor Basaraeasca, !cni"a, #$cani) $i pentru municipiul
B'l"i $i ./A 0'g'u*ia
[Art.B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 7. 'tabilirea, modificarea i anularea impozitelor i ta$elor de
stat i locale
(1) ,mpozitele i ta$ele de stat i locale se stabilesc, se modific sau
se anuleaz e$clusiv prin modificarea i completarea prezentului cod"
(#) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite
i ta$e de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau
anularea ori modificarea impozitelor i ta$elor n vigoare privind
determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor
i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea
corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ1
teritoriale"

[Alin.(1) arogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Alin.(1) introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Alin.(1) e+clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(

(/) 4eciziile autoritilor administraiei publice 7 ale municipiilor,
oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ1
teritoriale instituite n condiiile legislaiei, 7 cu privire la punerea n aplicare,
la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor
de ac!itare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal
concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor
administrativ1teritoriale"
(0) Bontribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ1
teritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm
dri de seam fiscale i pltesc impozite i ta$e (cu e$cepia ta$ei pe
valoarea adugat, a accizelor i a ta$elor destinate transferrii n fondul
rutier) la bugetele unitilor administrativ1teritoriale de la sediul
subdiviziunilor"
(;) 'ubdiviziunile amplasate n unitile administrativ1teritoriale, al
cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional,
pltesc impozitele i ta$ele la bugetul unitii administrativ1teritoriale unde
se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei"
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
Basaraeasca, !cni"a, #$cani $i municipiul %&i$in'u(
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 7. 5tailirea, modificarea $i anularea impo*itelor $i ta+elor
generale de stat $i locale
(1) ?mpo*itele $i ta+ele generale de stat $i locale se stailesc, se
modific' sau se anulea*' e+clusiv prin modificarea $i completarea
pre*entului cod.
(2) )e parcursul anului fiscal (calendaristic), stailirea de noi impo*ite
$i ta+e generale de stat $i locale, n afar' de cele prev'*ute de pre*entul
cod, sau anularea ori modificarea impo*itelor $i ta+elor n vigoare privind
determinarea suiec"ilor impunerii $i a a*ei impo*aile, modificarea
cotelor $i aplicarea facilit'"ilor fiscale se permit numai concomitent cu
modificarea corespun*'toare a ugetului de stat $i a ugetelor unit'"ilor
administrativ-teritoriale.

[Alin.(1) arogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Alin.(1) introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Alin.(1) e+clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(

(4) 6eci*iile autorit'"ilor administra"iei pulice G ale municipiilor,
ora$elor, satelor (comunelor), precum $i ale altor unit'"i administrativ-
teritoriale instituite n condi"iile legisla"iei, G cu privire la punerea n aplicare,
la modificarea, n limitele competen"ei lor, a cotelor, a modului $i termenelor
de ac&itare $i la aplicarea facilit'"ilor se adopt' pe parcursul anului fiscal
concomitent cu modific'rile corespun*'toare ale ugetelor unit'"ilor
administrativ-teritoriale.
(>) %ontriuailii care au sudivi*iuni n afara unit'"ii administrativ-
teritoriale n care se afl' sediul central pre*int' pentru acestea din urm'
d'ri de seam' fiscale $i pl'tesc impo*ite $i ta+e (cu e+cep"ia ta+ei pe
valoarea ad'ugat', a acci*elor $i a ta+elor destinate transfer'rii n fondul
rutier) la ugetele unit'"ilor administrativ-teritoriale de la sediul
sudivi*iunilor.
(B) 5udivi*iunile amplasate n unit'"ile administrativ-teritoriale, al
c'ror uget nu constituie parte component' a ugetului pulic na"ional,
pl'tesc impo*itele $i ta+ele la ugetul unit'"ii administrativ-teritoriale unde
se afl' re$edin"a de a*' a ntreprinderii, institu"iei, organi*a"iei.
,ot'- Art.7 nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate
raioanele (cu e+cep"ia raioanelor Basaraeasca, !cni"a, #$cani) $i pentru municipiul
B'l"i $i ./A 0'g'u*ia
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul . 4repturile i obligaiile contribuabilului
(1) %ontriuailul are dreptul-
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i
serviciul de colectare a impozitelor i ta$elor locale informaii despre
impozitele i ta$ele n vigoare, precum i despre actele normative care
reglementeaz modul i condiiile de ac!itare a acestora9
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii
de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale
acestora9
c) s1i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare
fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su9
d) s direcioneze anual un cuantum procentual de pn la #? din
suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile
necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente
ale acestora, dac nu are datorii la bugetul public naional pentru
perioadele fiscale anterioare9
[@it.d) introdus' prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[@it.d) e+clus' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n
modul i n condiiile prevzute de prezentul cod9
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i
persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora e$plicaii referitoare la
calcularea i ac!itarea impozitelor i ta$elor9
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau
inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor
cu funcii de rspundere ale acestora9
!) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal9
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform
legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile
stabilite"
(#) %ontriuailul este oligat-
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i
de desfurare a activitii de ntreprinztor9
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul
stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc
certificatul de atribuire a codului fiscal" )ceste prevederi nu se aplic
persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal9
c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de
legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de
colectare a impozitelor i ta$elor locale drile de seam fiscale prevzute
de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n
conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n
numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea
operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de *uvern,
inclusiv (ista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea
ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control9
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice
activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii9
e) s ac!ite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art"<
alin"(0), sumele calculate ale impozitelor i ta$elor, asigurnd e$actitatea i
veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate9
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima
cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i
alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor,
calcularea i ac!itarea la buget a impozitelor i ta$elor i acordarea
facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la
sistemul electronic de eviden contabil9
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure
persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n depozite, n
localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu e$cepia ncperilor
utilizate e$clusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii
autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din
declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor
fa de buget9
!) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei
fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea e$plicaii n
scris sau oral9
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele
fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc
acest lucru prin documente justificative9
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de
administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe
marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei
fiscale9
A) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal"
(%) .n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile
prevzute la alin"(#) lit"f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de
rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor"
[Art.F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.F modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(
[Art.F modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.F completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.F modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.F completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 11.0B.200F(

Articolul !. )dministrarea fiscal
)dministrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat
mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a
impozitelor i ta$elor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate
nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de
e$isten a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale"

Articolul 1". )ctivitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
(1) 2rganizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de
administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i
tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte"
(#) 2rganele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu
funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor
obligaiile poart rspundere n conformitate cu legislaia"

Articolul 11. )prarea drepturilor i intereselor contribuabilului
(1) )prarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale
judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale
legislaiei" 3oate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor
interpreta n favoarea contribuabilului"
(#) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii
necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de
administrare fiscal i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se
recupereaz n conformitate cu legislaia"
(%) 2rganele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui
contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum
(inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform
dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit"

TITLUL II
I#POZITUL PE $ENIT

%&'itolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. &oiuni
.n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni6
1) #o<alt< (redeven"') 7 pli de orice natur primite n calitate de
recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a
oricrui drept de autor i8sau a drepturilor cone$e, inclusiv asupra unei
opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau
benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie,
marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau
proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei
referitoare la e$periena n domeniul industrial, comercial sau tiinific"
#) Anuit'"i 7 pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau
indemnizaiilor (prestaiilor)"
%) 6ividend 7 venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari
(asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social,
cu e$cepia venitului obinut n cazurile lic!idrii complete a agentului
economic conform art"0< alin"(#)"
/) Henit impo*ail 7 venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron,
obinut de contribuabil din toate sursele ntr1o anumit perioad fiscal, cu
e$cepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul
contribuabilul conform legislaiei fiscale"
/
1
) Henit estimat 7 venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i
surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a
instituirii posturilor fiscale"
0) Henit din investi"ii 7 venit obinut din investiiile de capital i din
investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la
organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial"
;) Henit financiar 7 venit obinut sub form de roDaltD (redeven),
anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe
diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte
venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial"
<) 6ond', venit su form' de dond' 7 orice venit obinut conform
creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de
pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing
financiar"
:) !p"ion 7 condiie care prevede dreptul la alegere"
=) %ontract future 7 tip de tranzacie nc!eiat la bursa de valori sau la
bursa de mrfuri"
1>) 6istriuire 7 plile efectuate de ctre un agent economic n folosul
unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli"
11) 6educere 7 sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade
din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale"
1#) 5cutire 7 sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din
venitul brut al contribuabilului conform art"%%, %/ i %0"
1%) /recere n cont 7 sum reinut i8sau ac!itat prealabil cu care
contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului"
1/) %$tiguri 7 veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la
campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar"
10) 6esemnare procentual' 7 proces n care contribuabilii care nu au
datorii la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare
direcioneaz un cuantum procentual de pn la #? din suma impozitului pe
venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate
public, cultele religioase i prile componente ale acestora care snt n
drept s participe la desemnarea procentual"
[Art.12 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[Art.12 completat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(
[Art.12 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.12 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.12 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.12 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.12 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 12
1
. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul
calendaristic la nc!eierea cruia se determin venitul impozabil i se
calculeaz suma impozitului care trebuie ac!itat"
(#) Pentru ntreprinderile nou1create, perioad fiscal se consider
perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului
calendaristic"
(%) Pentru ntreprinderile lic!idate sau reorganizate, perioad fiscal se
consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii
ntreprinderii din Registrul de stat"

Articolul 13. 'ubiecii impunerii
(1) 5uiec"i ai impunerii snt6
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu
e$cepia societilor specificate la art"0 pct"=), care desfoar activitate de
ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional,
care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n
Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova9
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin
venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica
Moldova9
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar
din orice surse aflate n afara Republicii Moldova9
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care
desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice
surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu e$cepia
venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova9
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de
ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei
fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu"
(#) 'ubiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din
toate sursele"
[Art.11 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.11 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.11 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul 14. 2biectul impunerii
(1) !iect al impunerii l constituie6
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din
orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu e$cepia deducerilor i
scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente
ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum
i de persoanele care practic activitate profesional9
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv
facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu e$cepia
deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice
rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor9
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai
Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor9
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse
aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova,
cu e$cepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i
apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova9
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice
nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul
Republicii Moldova"

,ot'- Alin.1
1
art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost e+clus ulterior prin Legea
nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012
[Alin.1
1
art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(

,ot'- Alin.1
2
art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost e+clus ulterior prin Legea
nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012
[Alin.1
2
art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(

(#) 'ursele de venit snt stabilite n cap"# i 11"
(%) Prin derogare de la prevederile alin"(1) i (#) ale prezentului articol,
obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art"=>
1
alin"
(%), (%
1
), (%
%
) i (%
/
) este e$clusiv acest ctig i8sau venit"
[Art.14 modificat prin Legea nr.166 din 11.10.2013, n vigoare 01.11.2011(
[Art.14 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.14 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.14 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.14 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.14 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 15. Botele de impozit
'uma total a impozitului pe venit se determin6
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de6
1 <? din venitul anual impozabil ce nu depete suma de #<:0# lei9
1 1:? din venitul anual impozabil ce depete suma de #<:0# lei9
b) pentru persoanele juridice 7 n mrime de 1#? din venitul impozabil9
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) 7 n mrime de <? din
venitul impozabil9
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate
cu art"##0 i ##0
1
7 n mrime de 10? din depirea venitului estimat fa
de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic"
[Art.1> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1> modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.1> modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1> completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.1> completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.1> modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.1> modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 15
1
. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
4eterminarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile
prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de *uvern"

Articolul 15
2
. 4esemnarea procentual
(1) Bontribuabilul persoan fizic care nu are datorii la bugetul public
naional pentru perioadele fiscale anterioare este n drept de a desemna un
cuantum procentual de pn la #? din suma impozitului pe venit calculat
anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele
religioase i prile componente ale acestora prin una din urmtoarele
forme6
a) odat cu prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit9
b) prin transfer bancar9
c) prin intermediul patronului"
(#) 4esemnarea procentual poate fi efectuat numai n cazul n care
contribuabilul i1a onorat obligaiile fiscale privind impozitul pe venit pentru
perioada aferent creia se efectueaz desemnarea procentual"
(%) Mecanismul de desemnare procentual i lista concret a
organizaiilor necomerciale de utilitate public, cultelor religioase i prilor
componente ale acestora care pot beneficia de direcionarea unui cuantum
procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget se stabilesc de
*uvern"
(/) .n cazul desemnrii procentuale de ctre contribuabil persoan
fizic a unei sume ce depete cuantumul procentual de #? din suma
impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale
de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora,
acesta va fi sancionat conform art"##:, mijloacele financiare respective
rmnnd n contul instituiilor menionate fr posibilitatea de returnare"
[Art.1>
2
introdus prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(

Articolul 16. 3recerea n cont a impozitelor
Bontribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i8sau
ac!itat prealabil, conform prevederilor cap"1#, 1%, 1/ i 10 din prezentul
titlu, cu e$cepia art"=>
1
i =1"
[Art.1B n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 17. ,mpozitarea venitului proprietarului decedat
(1) -enitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice
i se impoziteaz ca atare, cu e$cepia cazurilor prevzute la alin"(#) lit"b)"
(#) .n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului6
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup
decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice,
aplicndu1se art"10 lit"a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul9
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se
determin conform cotei de 1:? din venitul impozabil, scutirile nefiind
permise"
[Art.17 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

%&'itolul 2
%O#POZIIA $ENITULUI
Articolul 1. 'ursele de venit impozabile
.n venitul brut se includ6
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea
profesional sau din alte activiti similare9
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii
societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii,
conform prevederilor cap"=9
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv
salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i
alte retribuii similare9
d) venitul din c!irie (arend)9
e) creterea de capital definit la art"%< alin"(<)9
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art"#/ alin"(1;),
art"%1 alin"(;)9
f
1
) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la
angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe
parcursul anului fiscal9
f
#
) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor
pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n
urma mbuntirii calitii i8sau rambursrii acestora pe parcursul anului
fiscal9
g) venitul obinut sub form de dobnd9
!) roDaltD (redevene)9
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte9 sumele i despgubirile de asigurare primite
n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform
art"##" E$cepie fac cele prevzute la art"#> lit"a)9
j) venitul rezultat din neac!itarea datoriei de ctre agentul economic,
cu e$cepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a
insolvabilitii contribuabilului9
A) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca
neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli9
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n
activitatea de concuren9

[@it.m) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei
penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a
reinerii arvunei sau restituirii arvunei9
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate"
[Art.1F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1F completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.1F modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.1F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1F modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.1F completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.1F modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 1!. +aciliti acordate de patron
+acilitile impozabile acordate de patron includ6
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea
c!eltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate
altor persoane, cu e$cepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i
a primelor de asigurare obligatorie de stat, precum i a plilor aferente
c!eltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, !rana
i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de *uvern9
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron9
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru
locuina acordat de ctre patron9
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre
rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Fanca
&aional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de
gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt 7 pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 0
ani9 rata dobnzii la creditele pe termen lung 7 pentru mprumuturile
acordate pe un termen mai mare de 0 ani) i rata dobnzii calculat pentru
mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de
termenul lor de acordare9
e) c!eltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin
salariatului n scopuri personale6
1 n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, c!eltuielile
acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat
n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art"#; alin"
(;)6 , 7 >,>>:#?, ,, 7 >,>1%<?, ,,, 7 >,>#</?, ,- 7 >,>0/:? i - 7 >,>:##?,
pentru fiecare zi de folosin9
1 n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului 7 c!eltuielile
acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru
fiecare zi de folosin"
[Art.12 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.12 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.12 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 2". 'ursele de venit neimpozabile
.n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit6
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale ac!itate din
bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social ac!itate
din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n
baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte9 sumele
i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i
coasigurare, e$clusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform
art"##9
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n
urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de
salariai ori de motenitorii lor legali9
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de
boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de
munc, conform contractelor de asigurare de sntate9
d) compensarea c!eltuielilor salariailor legate de ndeplinirea
obligaiilor de serviciu6 pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova,
Parlament i aparatul acestuia, aparatul *uvernului, n limitele i n modul
stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de
*uvern" Bompensarea c!eltuielilor salariailor agenilor economici legate de
ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i
n modul stabilit de *uvern" Bompensarea c!eltuielilor salariailor legate de
ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare
stabilite de *uvern9
d
1
) restituirea c!eltuielilor i plilor compensatorii ce in de e$ecutarea
obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de
comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept,
securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume6
1 restituirea c!eltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i
corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i
ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora
n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n
rezerv (retragerea), inclusiv a c!eltuielilor de transport legate de deplasare
la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu,
precum i a c!eltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor c!emai la
concentrare sau mobilizare9
1 indemnizaia de transfer9
1 indemnizaia unic de instalare9
1 indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt
militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special9
1 compensaia bneasc pentru nc!irierea spaiului locativ9
1 compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului
locativ9
7 compensaia bneasc, ec!ivalent normelor de asigurare pentru
raia alimentar i ec!ipament, n mrimea stabilit de *uvern9
d
#
) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire
pentru prejudiciul cauzat sau8i venitul ratat ca urmare a efecturii
cercetrilor ar!eologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia
acestor persoane9
d
%
) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire
pentru prejudiciul ce le1a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale
(inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau te!nogene,
cataclisme, epidemii, epizootii9
d
/
) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile
rec!iziionate n interes public, pe perioada rec!iziiei, conform legislaiei9
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt
postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de
nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la
nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele
acordate de ctre organizaiile filantropice, cu e$cepia retribuiei pentru
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor
specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale9
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii9
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei9
!) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social
vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu
snt ac!itate sub form de anuiti9
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii
Moldova cu titlu de donaie sau de motenire9
i
1
) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de
donaie9
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor
bneti, conform deciziei *uvernului sau a autoritilor competente ale
administraiei publice locale9

[@it.E) e+clus' prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.200F(

l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice 7 fundaii i asociaii
obteti 7 n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale
legislaiei9
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art"009
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor,
organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului
acestora, prevzute la art"0/9
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile
medicale de stat9

[@it.o
1
) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

[@it.p) e+clus' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

p
1
) ctigurile de la campaniile promoionale i8sau din loterii, n partea
n care valoarea fiecrui ctig nu depete 1>? din scutirea personal
stabilit la art"%% alin"(1)9
[@it.p
1
) introdus' prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(
[@it.p
1
) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

G) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de
reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor
acestora, n conformitate cu legislaia9
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv
ale *uvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele
+ondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei,
precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care
prevd acordarea unui astfel de ajutor9
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Bomitetul
,nternaional 2limpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i
te!nicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i
indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii
la competiiile internaionale oficiale9
t) ajutorul financiar obinut de Bomitetul &aional 2limpic i de
federaiile sportive naionale de profil de la Bomitetul ,nternaional 2limpic,
federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte
organizaii sportive internaionale9
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei,
ar!itecturii, tiinei i te!nicii, precum i premiile elevilor i profesorilor
animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru
performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale,
oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale9

[@it.v) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

C) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru
participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic9
$) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei
de ntreprinztor9
D) veniturile obinute de persoanele fizice, cu e$cepia ntreprinztorilor
individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei
prime secundare, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de !rtie i de carton,
de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i
neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale
acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice
uzate9
D
1
) veniturile obinute de persoanele fizice, cu e$cepia
ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la
comercializarea produciei din fitote!nie i !orticultur n form natural i a
produciei din zoote!nie n form natural, n mas vie i sacrificat,
efectuat n adresa altei persoane fizice, cu e$cepia ntreprinztorilor
individuali i a gospodriilor rneti (de fermier)9
D
#
) veniturile obinute de persoanele fizice, cu e$cepia
ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), de la
livrarea laptelui natural9
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale9

[@it.*
1
) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

z
#
) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i8sau mijloacele
financiare obinute sub form de grant prin intermediul programelor
aprobate de *uvern, utilizate conform destinaiei acestora9
z
%
) compensaiile pagubelor morale9
z
/
) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public
naional9
z
0
) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor
(studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt
superior cu statut de mare unitate special9
z
;
) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale
cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna
material cauzat9
z
<
) plata depozitelor garantate din +ondul de garantare a depozitelor n
sistemul bancar, conform L()ii *r.575+,$ -i* 26 -(c(./ri( 2""3 privind
garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar9

[*
F
e+clus' prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(

z
=
) venitul din reevaluarea mijloacelor fi$e i a altor active, precum i
din reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fi$e i a altor active9
z
1>
) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie #>>:
ac!itate n folosul persoanelor fizice rezidente9
z
11
) veniturile sub form de roDaltD ale persoanelor fizice n vrst de ;>
ani i mai mult din domeniul literaturii i artei9
z
1#
) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor
financiare e$terne n cadrul proiectelor i granturilor internaionale ce in de
dezvoltarea nvmntului i cercetrii9
z
1%
) veniturile obinute de ctre organizaiile necomerciale de utilitate
public, cultele religioase i prile componente ale acestora conform legii
n urma desemnrii procentuale"
[Art.20 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[Art.20 completat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Art.20 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 01.01.2014(
[Art.20 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.20 completat prin Legea nr.222 din 19.10.2012, n vigoare 02.11.2012(
[Art.20 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.20 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.20 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.20 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.20 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.20 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.20 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) -enitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare
subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a
mrfurilor i8sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii
n care a fost obinut venit sub form nemonetar" .n cazul n care, pe luna
precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au
fost efectuate livrri de mrfuri i8sau prestri de servicii, venitul obinut sub
form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor
livrate i8sau al serviciilor prestate n luna curent"
(#) .n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n
venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil" 4educerea este
egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat
i nededus din venitul lui brut conform art";; alin"(#), precum i cu suma
primelor de asigurare ac!itate de ctre contribuabil persoan fizic conform
contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani
presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata
anuitilor)"
(%) .n cazul efecturii operaiunilor n valut strin6
1) (a calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri,
precum i c!eltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n moned
naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei"
Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul +inanelor poate stabili un
curs de sc!imb mediu"
#) 2rice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei
sum este e$primat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al
leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal"
%) 2rice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform
pct"#) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului
fiscal"
/) 2peraiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se
refer la6
a) c!eltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz
s fie obinut n urma calculelor9
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare"
0) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre
*uvern"
[Art.21 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(
[Art.21 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 22. &erecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a
proprietii
(1) &u se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate
de acelai tip n cazul pierderii ei forate"
(#) .n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin"(1), baza
valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii
nlocuite, majorat cu suma c!eltuielilor suportate pentru procurarea
proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii
forate"
(%) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este
parial sau total distrus, furat, sec!estrat sau destinat demolrii ori
dac contribuabilul este forat ntr1un oarecare alt mod s1i abandoneze
proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau
evenimentele menionate mai sus"
(/) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea
are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit
(indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau
calitate)"
(0) Perioada de nlocuire este perioada care e$pir n anul fiscal
urmtor celui n care s1a produs pierderea"
[Art.22 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul 3
DEDU%ERILE A0ERENTE A%TI$IT1II DE 2NTREPRINZ1TOR
Articolul 23. Regula general
&u se permite deducerea c!eltuielilor personale i familiale, cu
e$cepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de
reglementare"

Articolul 24. 4educerea c!eltuielilor aferente activitii de
ntreprinztor
(1) 'e permite deducerea c!eltuielilor ordinare i necesare, ac!itate
sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, e$clusiv n cadrul
activitii de ntreprinztor"
(#) .n cazul n care c!eltuielile suportate de contribuabil cuprind
c!eltuielile aferente activitii de ntreprinztor i c!eltuielile personale,
deducerea se permite numai atunci cnd c!eltuielile aferente activitii de
ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a
c!eltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de
ntreprinztor"
(%) 4educerea c!eltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare
a agenilor economici se permite n limitele stabilite de *uvern"
(/) Prin derogare de la art"%>, se permite deducerea sumelor ac!itate
ca impozite i ta$e de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ1
teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public
naional"

[Alin.> art.24 e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(;) &u se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii
pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic
prevederile art"#;, #: i #="
(<) &u se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor,
plii pentru nc!irieri de bunuri i altor c!eltuieli efectuate n interesul unui
membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de
rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al
societii sau al altei persoane interdependente, dac nu e$ist justificarea
plii unei astfel de sume"
(:) &u se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau sc!imbului
proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod
direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente"
(=) &u se permite deducerea c!eltuielilor legate de obinerea venitului
scutit de impozitare"
(1>) 'e permite deducerea c!eltuielilor ordinare i necesare suportate
de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n
mrime de >,#? din venitul impozabil"
(11) &u se permite deducerea sumelor ac!itate sau suportate n folosul
titularului patentei de ntreprinztor"
(1#) &u se permite deducerea plilor pentru eliminrile
supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea
supralimit a resurselor naturale"
(1%) 4educerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se
permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor"
(1/) 'e permite deducerea c!eltuielilor aferente transmiterii gratuite a
proprietii conform deciziei *uvernului sau a autoritilor competente ale
administraiei publice locale"
(10) 'e permite deducerea c!eltuielilor ac!itate de contribuabili n
decursul anului fiscal sub form de ta$e de aderare i cotizaii de membru
destinate activitii patronatelor" Plafonul de deductibilitate a acestor
c!eltuieli constituie >,10? din fondul de retribuire a muncii"
(10
1
) 'e permite deducerea c!eltuielilor ac!itate de contribuabili n
decursul anului fiscal sub form de ta$e de alocaii financiare destinate
activitii sindicatelor" Plafonul de deductibilitate a acestor c!eltuieli
constituie >,10? din fondul de retribuire a muncii"
(1;) 'ocietilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se
permite deducerea c!eltuielilor, n mrime de 10? din venitul vnzrilor n
anul de gestiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale i8sau
rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru formarea
provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare
conform contractelor de asigurare de rspundere civil profesional,
nc!eiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit"
(1<) 'e permite deducerea c!eltuielilor suportate de ntreprinderile
agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social1cultural aflate n
gestiune, conform normelor (c!eltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea
instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ1teritoriale"
(1:) &u se permite deducerea sumei din reevaluarea i din
deprecierea mijloacelor fi$e i a altor active"
(1=) 'e permite deducerea c!eltuielilor suportate i determinate de
angajator pentru transportul, !rana i studiile profesionale ale angajatului,
conform modului stabilit de *uvern"
[Art.24 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.24 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.24 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.24 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.24 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 25. 4educerea dobnzilor aferente creditelor i
mprumuturilor
(1) 4educerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se
permite n conformitate cu art"#/"
(#) 4educerea c!eltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza
contractului de mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor
fizice i juridice (cu e$cepia instituiilor financiare, a organizaiilor de
microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii
ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor
juridice pe termen de pn la 1# luni i peste 1# luni n seciunea pe lei
moldoveneti i pe valut strin" Rata medie ponderat a dobnzii la
creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de
pn la 1# luni i peste 1# luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut
strin se determin de ctre Fanca &aional a Moldovei i se public pe
pagina Ceb oficial a acesteia"
(%) .n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1==:,
partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis
emitentului ca deducere a dobnzii, va fi ec!ivalent cu partea acestui
discont repartizat proporional n anul fiscal"
[Art.2> modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2> modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2> modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.2> modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 26. 4educerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n
conformitate cu prezentul articol, cu art"#/ i #<"
(#) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea
material reflectat n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu
legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade
prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de
e$ploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de
;>>> lei"
(%) 'nt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz
uzura investiiile efectuate n mijloacele fi$e care fac obiectul unui contract
de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend" .n sensul prezentului
alineat, prin investiie se nelege e$cedentul c!eltuielilor ce in de reparaie,
mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fi$e respective
asupra c!eltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal
conform modului stabilit la art"#< alin"(=)"
(/) 4in punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul
este tratat ca proprietar al mijloacelor fi$e primite n leasing, iar n cazul
leasingului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul" Balcularea i
deducerea uzurii mijloacelor fi$e care fac obiectul unui contract de leasing
se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre
locator n cazul leasingului operaional"
(0) Mrimea uzurii mijloacelor fi$e ce urmeaz a fi dedus se
determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fi$e, la sfritul
perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de proprietate,
la norma de uzur respectiv prevzut la alin"(:)" Faza valoric a
mijloacelor fi$e la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a
mijloacelor fi$e la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea
mijloacelor fi$e nou1procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma
de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri"
-aloarea mijloacelor fi$e la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la
categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza
valoric a mijloacelor fi$e la sfritul perioadei de gestiune precedente i
suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente"
(;) .ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una
din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de *uvern"
(<) 'e stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe
categorii6
a) pentru proprietatea raportat la categoria ,, calcularea uzurii se face
pentru fiecare obiect9
b) pentru proprietatea raportat la categoriile ,,1-, calcularea uzurii se
efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei
respective" Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se
efectueaz n modul prevzut de *uvern9
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fi$e
care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune,
concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria
de proprietate la care se atribuie mijloacele fi$e respective"
(:) (a fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de
uzur6

Categoria de proprietate Norma de uzur, %
I 5
II 8
III 12,5
IV 20
V 30

(=) Balcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea
autoturismului se efectueaz n felul urmtor6
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la #>>>>> lei,
uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului9
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete #>>>>> lei,
deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea
autoturismului egal cu #>>>>> lei" Prevederea nu se aplic autoturismelor
utilizate n calitate de mijloace fi$e n activitatea de baz care reprezint
acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului
vnzrilor"
(1>) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fi$e n scopuri fiscale se
efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de *uvern"
[Art.2B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2B modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2B modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 27. -aloarea mijloacelor fi$e
(1) -aloarea mijloacelor fi$e nou1procurate se compune din preul lor
de procurare, precum i din toate c!eltuielile aferente procurrii lor, inclusiv
c!eltuielile de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau
calculate pn la punerea obiectului n e$ploatare" -aloarea mijloacelor fi$e
aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i ta$ele,
cu e$cepia ta$ei pe valoarea adugat care se trece n cont, c!eltuielile i
plata dobnzilor aferente acestor mijloace fi$e pentru ntreaga perioad de
pn la punerea lor n e$ploatare" Faza valoric a mijloacelor fi$e la finele
perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fi$e nou1
procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de
gestiune, prevzute la alin"(:)"
(#) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fi$e, cu e$cepia
celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria
de proprietate cu valoarea stabilit la art"#; alin"(=) lit"b), se raporteaz la
reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate" 4ac
reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat
negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit,
iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de
gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero" .n cazul nstrinrii
autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la
art"#; alin"(=) lit"b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se
reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind
de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiv" -enitul
sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la
nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept
venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea" Faza
valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma
uzurii calculate"
(%) ,ncluderea iniial a mijloacelor fi$e la categoria respectiv de
proprietate se face la momentul punerii lor n e$ploatare"
(/) -aloarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului
la data de 1 ianuarie 1==: va fi baza ei valoric, determinat conform art"%:
alin"(1) i (#), la aceast dat" .n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte
ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n
conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv" Faza valoric a
fiecrui mijloc fi$ se determin n modul stabilit de *uvern"
(0) 4ac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o
proprietate sau suma rmas este mai mic de ;>>> lei, dup efectuarea
ajustrilor specificate la alin"(1) i (#) ale prezentului articol i la art"#; alin"
(%), valoarea restant urmeaz a fi dedus"
(;) 'e permite deducerea c!eltuielilor legate de investigaii i cercetri
tiinifice, ac!itate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de
c!eltuieli curente"
(<) Prevederile alin"(;) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri
supuse uzurii, precum i fa de orice alte c!eltuieli ac!itate sau suportate
n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor
naturale, determinrii cantitii i calitii lor"
(:) 4educerea c!eltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz
dup cum urmeaz6
a) dac c!eltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia
proprietii nu depesc 10? din baza valoric a categoriei respective de
proprietate (determinat fr a lua n considerare sc!imbrile pe parcursul
anului fiscal respectiv), c!eltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n
anul respectiv9
b) dac c!eltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia
proprietii depesc 10? din baza valoric pentru fiecare obiect a
categoriei , de proprietate i baza valoric a categoriilor ,,1- de proprietate,
mrimea acestui surplus se consider drept c!eltuieli pentru recondiionare
i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei ,
de proprietate i baza valoric a categoriilor ,,1- de proprietate"
(=) Prin derogare de la alin"(:) lit"a) i b), n perioada fiscal respectiv
se permite deducerea6
a) c!eltuielilor de reparaie a drumurilor ca c!eltuieli curente9
b) c!eltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fi$e ce nu corespund
prevederilor art"#; alin"(#) i care snt utilizate n activitatea de
ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend
(locaiune) 7 c!eltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat,
revine arendaului (locatarului)" 4educerea c!eltuielilor n cauz se permite
n limita a 10? din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe
parcursul perioadei fiscale"
(1>) Faza valoric a mijloacelor fi$e pe fiecare categorie de proprietate
se ajusteaz cu6
a) suma ta$ei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n
conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor
fi$e comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu ta$a pe
valoarea adugat9
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fi$e n cazul trecerii lor
la pierderi, n evidena contabil, n legtur cu uzura total9
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n
conformitate cu cap",- din L()(& *r.1164+,III -i* 24 &'rili( 1!!7 pentru
punerea n aplicare a titlurilor , i ,, ale Bodului fiscal"
(11) .n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea
mijloacelor fi$e"
(1#) 'e permite deducerea uzurii mijloacelor fi$e primite cu titlu gratuit,
cu e$cepia cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul
neimpozabil al contribuabilului"
[Art.27 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.27 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.27 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.27 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(
[Art.27 completat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.0>.2007(

Articolul 2. 4educerea amortizrii proprietii nemateriale
'e permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate
nematerial amortizabil (brevete de invenie, drept de autor i drepturi
cone$e, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc") cu
termen de e$ploatare limitat, calculnd perioada ei de e$ploatare prin
aplicarea metodei liniare"
[Art.2F modificat prin Legea nr.111 din 17.05.2012, n vigoare 2B.0B.2012(

Articolul 2!. 4educerea c!eltuielilor legate de e$tracia resurselor
naturale irecuperabile
(1) 4educerea c!eltuielilor legate de e$tracia resurselor naturale
irecuperabile se permite n conformitate cu art"#/ alin"(1)"
(#) B!eltuielile legate de e$plorarea i e$ploatarea zcmintelor de
resurse naturale, suportate pn la nceputul e$ploatrii, precum i plile
aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale"
(%) Mrimea deducerii c!eltuielilor legate de e$tracia resurselor
naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu
rezultatul obinut de la mprirea volumului e$traciei pe parcursul anului
fiscal la volumul prognozat total al e$traciei pentru zcmntul dat (n
e$presie natural)"
(/) 4educerea c!eltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se
permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al
c!eltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale
substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul
substanelor utile e$trase pe perioada de gestiune"
(0) 4educerea c!eltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor
produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin !otrre de *uvern se
permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului
pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului e$istent
atribuit, nmulit la volumul substanelor utile e$trase pe perioada de
gestiune"

Articolul 3". Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
(1) &u se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul
titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i
penalitilor aferente altor impozite, ta$e i pli obligatorii la buget, a
amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative"
(#) &u se permite deducerea impozitelor ac!itate n numele unei
persoane, alta dect contribuabilul"

Articolul 31. (imitarea altor deduceri
(1) 'e permite deducerea oricrei datorii compromise, conform
legislaiei, dac aceast datorie s1a format n cadrul desfurrii activitii
de ntreprinztor"
(#) &u se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu
e$cepia reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale,
pentru instituiile financiare, efectuate conform alin"(%), i pentru pierderi la
mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de
microfinanare, efectuate conform alin"(/)"
(%) ,nstituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru
pierderi la active i la angajamente condiionale, calculate conform
regulamentului aprobat de Fanca &aional a Moldovei"
(/) 2rganizaiilor de microfinanare li se permite deducerea
provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se
determin conform regulamentelor Bomisiei &aionale a Pieei +inanciare
cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate
acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor
i a dobnzilor aferente"
(0) Fncilor admise i obligate de Fanca &aional a Moldovei s
participe la formarea mijloacelor +ondului de garantare a depozitelor n
sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului
obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i
contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin L()(&
*r.575+,$ -i* 26 -(c(./ri( 2""3 privind garantarea depozitelor
persoanelor fizice n sistemul bancar"
(0
1
) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la
formarea mijloacelor +ondului -iei i -inului, li se permite s efectueze
deduceri ale contribuiilor n fondul menionat, stabilite prin L()(& 3i(i 4i
3i*ului *r.57+,$I -i* 1" .&rti( 2""6"
(;) Bompaniilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor
destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor
de leasing n mrime de pn la 0? din soldul mediu anual al creanelor
aferente contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate de o
persoan care nu este afiliat contribuabilului"
[Art.11 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.11 completat prin Legea nr.262 din 16.11.2012, n vigoare 11.02.2011(
[Art.11 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
(1) 4ac, pe parcursul anului fiscal, c!eltuielile aferente activitii de
ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma
pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri
egale, pe urmtorii trei ani"
(#) 'uma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s1au
nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu
suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii doi ani"
(%) 4ac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de
un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n
ordinea n care au aprut"
[Art.12 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.12 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul 4
S%UTIRI 5I ALTE DEDU%ERI
Articolul 33. 'cutiri personale
(1) +iecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o
scutire personal n sum de =01; lei pe an"
(#) 'uma scutirii personale, stabilit la alin"(1), va constitui 1/1/: lei
pe an pentru orice persoan care6
a) s1a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de
consecinele avariei de la B")"E" Bernobl9
b) este invalid i s1a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal
cu avaria de la B")"E" Bernobl9
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat
disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a
independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica
)fg!anistan9
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru
aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova,
precum i n aciunile de lupt din Republica )fg!anistan9
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul , i ,,9
f) este pensionar1victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat"
[Art.11 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.11 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.11 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.11 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.11 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.11 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 34. 'cutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la
o scutire suplimentar n sum de =01; lei anual, cu condiia c soia
(soul) nu beneficiaz de scutire personal"
(#) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice
persoan specificat la art"%% alin"(#) are dreptul la o scutire suplimentar
n sum de 1/1/: lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de
scutire personal"
(%) Prevederile alin"(1) i (#) se vor aplica din luna urmtoare lunii n
care au aprut circumstanele necesare pentru e$ercitarea dreptului
specificat n acestea"
[Art.14 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.14 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.14 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.14 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.14 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.14 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 35. 'cutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Bontribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n
sum de #1#/ lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu e$cepia
invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie =01; lei anual"
(#) .n nelesul prezentului titlu, persoan' ntre"inut' este persoana
care ntrunete toate cerinele de mai jos6
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei
(soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori
invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral9
b) are un venit ce nu depete suma de =01; lei anual"
(%) 3utorele i curatorul minorilor n vrst de la 1/ la 1: ani au dreptul
la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin"(1), n funcie de
caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i8sau curatel, care
ntrunete cerinele specificate la alin"(#) lit"d)"
(/) 'cutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna
urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor
prevzute la alin"(#) i (%)"
[Art.1> modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1> modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.1> modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1> modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.1> modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.1> modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 36. )lte deduceri
(1) Bontribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii
fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de
sponsorizare, dar nu mai mult de 1>? din venitul impozabil" .n acest scop,
venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n
considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol"
(#) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n
scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i
instituiilor publice specificate la art"01, a organizaiilor necomerciale
specificate la art"0# alin"(1) i la art"0%
%
, precum i n favoarea caselor de
copii de tip familial"
(%) 4onaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse
numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de *uvern"
(/) 'e permite deducerea c!eltuielilor de investiii n limitele venitului
din investiii ce in de6
a) c!eltuielile ordinare i necesare, ac!itate sau suportate pe parcursul
anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii9
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc
suma venitului din investiii"
(0) 'e permite deducerea defalcrilor obligatorii n +ondul republican i
fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul
anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie"
(;) 'e permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a
sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical
calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical ac!itate de persoanele fizice asigurate
conform legislaiei"
(<) 'e permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor
sociale de stat ac!itate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n
cuantumurile stabilite de legislaie"
[Art.1B completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1B modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.1B modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

%&'itolul 5
%RE5TEREA 5I PIERDERILE DE %APITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de
capital
(1) 'uma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare,
sc!imb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de
capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu e$cepia cazurilor pentru care
prezentul titlu prevede altceva"
(#) Active de capital snt6
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor9
b) titlurile de crean9
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor9
d) terenurile9
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital"
(%) 4reptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei
perioade ce depete 1> ani se consider active de capital, dac este
tratat separat"
(/) 'uma ncasat ca urmare a vnzrii, sc!imbului sau altui mod de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma
mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de
capital obinute sub form nemonetar"
(0) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, sc!imb sau din
alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal
cu e$cedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active"
(;) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii,
sc!imbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de
capital este egal cu e$cedentul bazei valorice a acestor active n raport cu
venitul obinut"
(<) 'uma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 0>? din suma
e$cedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi
de capital suportate pe parcursul anului fiscal"
[Art.17 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 3. &oiuni referitoare la activele de capital
(1) Ba*' valoric' a activelor de capital nseamn6
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil9
b) baza valoric ajustat a activelor de capital6
1 pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului9
sau
1 pentru activele de capital nlocuite cu active noi"
(1
1
) Faza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor
sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale
acionarilor n capitalul agentului economic i care au fost repartizate n
perioadele fiscale de pn n anul #>>= inclusiv"
(#) Ba*a valoric' a3ustat' a activelor de capital se majoreaz (sau se
reduce), n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau
primite) de ctre contribuabil"
(%) Faza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n
posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1==:, nu trebuie s fie mai
mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor
identice"
(/) Ba*' valoric' a3ustat' a activelor de capital reprezint baza
valoric a activelor de capital6
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii
activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fi$e9
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii
activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fi$e"
(0) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au
avut loc pn la 1 ianuarie 1==: se efectueaz conform actelor normative n
vigoare pn la acea dat"
(;) Faza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele
pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu
cap",- din L()(& *r.1164+,III -i* 24 &'rili( 1!!7 pentru punerea n
aplicare a titlurilor , i ,, ale Bodului fiscal"
[Art.1F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1F completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1F completat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.0>.2007(

Articolul 3!. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
(1) Bontribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor
de capital i se permite numai n limitele creterii de capital"
(#) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform
alin"(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital
suportate n anul urmtor"
(%) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin"
(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat"

Articolul 4". Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi
(1) Breterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul
redistribuirii (transmiterii) proprietii6
a) ntre soi9 sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din
necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor"
(#) Faza valoric a proprietii indicate la alin"(1), pentru beneficiar,
reprezint baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite"

Articolul 41. +aciliti la vnzarea locuinei de baz
(1) (a vnzarea, sc!imbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod
locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu
e$cepiile prevzute la alin"(%)"
(#) .n nelesul prezentului titlu, se consider locuin"' de a*' a
contribuabilului locuina care s1a aflat n proprietatea lui n decurs de % ani,
perioad care e$pir la data nstrinrii acestei locuine, i care i1a servit pe
tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz"
(%) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin
se micoreaz cu suma de 1>>>> lei pentru fiecare din anii ce urmeaz
dup anul 1==<, pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost
proprietarul acestei proprieti i a folosit1o ca locuin de baz" )ceast
prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este
valoarea estimat n modul stabilit"
(/) &u se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau
sc!imbului proprietii care a servit ca locuin de baz"

Articolul 42. 4onaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat
la un pre ce reprezint mrimea ma$im din baza lui valoric ajustat sau
preul lui de pia la momentul donrii" Balcularea bazei valorice ajustate a
proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile
art"#; i conform art"%: alin"(1) i (#), separat pe fiecare obiect donat"
(#) Faza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar,
mrimea determinat n conformitate cu alin"(1)"
(%) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se
consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor
bneti donate"

Articolul 43. 3ransmiterea proprietii ca urmare a decesului
(1) (a data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se
transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia
(cu e$cepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite)"
(#) Faza valoric a proprietii indicate la alin"(1) este egal cu
valoarea ei de pia"
(%) Faza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de
impozite, este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei
decedate"
(/) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite,
include6
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului9
b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost
nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate
rezultat din activitatea de investiii, cu e$cepia cazului prevzut la litera c)9
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei
rneti (de fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al
gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodrii9
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli
periodice, care snt impozabile pentru motenitori"
(0) 4ac pac!etul de control (0>? sau mai multe cote de participaie)
al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii
trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n
locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin"(1), pot s
determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pac!et de control, pornind
de la baza valoric ajustat a pac!etului de control care a aparinut
persoanei decedate"
(;) 4ac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia
pac!etelor de control a mai muli ageni economici subieci ai sectorului
ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin"(0) se aplic numai fa de un
singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti"
[Art.41 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 1B.01.2007(

%&'itolul 6
REGULI DE E$IDEN1
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Bu e$cepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic
urmtoarele metode de eviden6
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor 7 contabilitatea de cas9
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor
7 contabilitatea de cas sau contabilitatea de angajamente9
c) pentru persoanele juridice 7 contabilitatea de angajamente"
(#) Prin contailitate de cas' se nelege metoda conform creia6
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n
mijloace bneti sau sub form de proprietate material9
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost
suportate c!eltuielile, cu e$cepia cazurilor cnd aceste c!eltuieli trebuie
raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului"
(%) Prin contailitatea de anga3amente se nelege metoda conform
creia6
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat9
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au
fost suportate c!eltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c
aceste c!eltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul
reflectrii corecte a venitului"

[Alin.4 art.44 e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(0) Bontribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are
dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor
dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folosete
contabilitatea de cas"
(;) .n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de
ntreprinztor, organul fiscal este n drept s cear persoanei care practic
afaceri de proporii folosirea contabilitii de angajamente"
(<) .n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar
bazate pe prevederile 'tandardelor &aionale de Bontabilitate i
'tandardelor ,nternaionale de Raportare +inanciar care nu contravin
prevederilor prezentului titlu"
(:) .n cazul n care contribuabilul i sc!imb metoda de eviden,
corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile,
trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie
omis sau s se repete" 4ac sc!imbarea metodei de eviden duce la
majorarea venitului impozabil al contribuabilului n c!iar primul an fiscal de
aplicare a noii metode, atunci mrimea e$cedentului care rezult e$clusiv
din sc!imbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul
fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani"
(=) -eniturile i c!eltuielile rezultate din trecerea de la 'tandardele
&aionale de Bontabilitate la 'tandardele ,nternaionale de Raportare
+inanciar nu snt recunoscute n scopuri fiscale"
(1>) 4iferenele rezultate din tranziia la St&*-&r-(l( N&6io*&l( -(
%o*t&/ilit&t( n vigoare din 1 ianuarie #>1/ nu se recunosc n scopuri
fiscale"
[Art.44 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.44 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(
[Art.44 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.44 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni
care in de contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda
procenta3ului ndeplinit"
(#) .n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se
nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau
montare nc!eiat pe un termen de cel puin #/ de luni"
(%) Evidena tuturor veniturilor i c!eltuielilor se face, n modul stabilit
de *uvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului
(acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire
a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv"
4eclaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu e$cepia
anului n care e$pir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda
procentajului ndeplinit"
(/) 4up nc!eierea e$ecutrii contractului (acordului), n scopul
determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd
(penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform
metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali"
Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a
impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se
determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi
ac!itate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la
impozitul pe venit pentru anul n care se nc!eie e$ecutarea contractului
(acordului)" )ceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe
termen lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru
anul n care s1a nc!eiat e$ecutarea contractului (acordului) i nicidecum de
la o dat anterioar"
[Art.4> modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale
(1) 2rice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate
procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in
evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a
venitului"
(#) *ospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de
mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu e$cepia cazurilor de
prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului"
(%) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic
de ctre contribuabil n conformitate cu prevederile 'tandardelor &aionale
de Bontabilitate i 'tandardelor ,nternaionale de Raportare +inanciar"
[Art.4B modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun
-enitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit
obinut de ctre coproprietari proporional cotelor1pri deinute de fiecare
dintre ei"

Articolul 4. Evidena deducerilor recuperate
.n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal
c!eltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma
restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe
anul n care ea a fost ncasat"

%&'itolul 7
I#POZITAREA UNOR %ATEGORII DE %ONTRI7UA7ILI
Articolul 4!. )genii economici rezideni ai zonelor economice libere
,mpozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele
particulariti6
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la e$portul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n
zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor)
produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice
libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre e$port se percepe n
proporie de 0>? din cota stabilit n Republica Moldova9
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic
liber, cu e$cepia celei stabilite la lit"a), se percepe n proporie de <0? din
cota stabilit n Republica Moldova9
c) rezidenii care au investit n fondurile fi$e ale ntreprinderilor lor
i8sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital
ec!ivalent cu cel puin un milion de dolari '5) snt scutii, pe o perioad de
% ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins
volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la e$portul n
afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor)
produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor)
produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru
mrfurile (serviciile) orientate spre e$port9
d) rezidenii care au investit n fondurile fi$e ale ntreprinderilor lor
i8sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital
ec!ivalent cu cel puin 0 milioane de dolari '5) snt scutii, pe o perioad
de 0 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost
atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la
e$portul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor
(serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor
(serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice
libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre e$port"
[Art.42 modificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(
[Art.42 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.42 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(
[Art.42 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.42 completat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, n vigoare 0B.07.2007(
[Art.42 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 1B.01.2007(

Articolul 4!
1
. 2rganizaiile din sfera tiinei i inovrii
[Art.42
1
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 4!
2
. +aciliti fiscale pentru investiii
[Art.42
2
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.42
2
modificat prin Legea nr.162 din 22.07.2011, n vigoare 14.10.2011(

Articolul 5". )ctivitatea de asigurare8reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care
activeaz n domeniul asigurrilor8reasigurrilor"
(#) 'e permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor
de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre
asigurtor8reasigurator n favoarea asiguratului8persoanei tere sau
beneficiarului asigurrii i8sau reasiguratului, n conformitate cu contractul
de asigurare i8sau de reasigurare nc!eiat"
(%) 'e permite deducerea c!eltuielilor asigurtorului legate de
formarea rezervelor te!nice i rezervelor matematice, n modul stabilit de
*uvern"
[Art.>0 n redac"ia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, n vigoare 0>.02.200F(

Articolul 51. )utoritile publice i instituiile publice scutite de impozit
'nt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate
din bugetul public naional"

Articolul 51
1
. ,nstituiile medico1sanitare publice i private
,nstituiile medico1sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe
venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de
realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical
(conform contractelor nc!eiate cu Bompania &aional de )sigurare
Medical)"
[Art.>1
1
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 51
2
. )dministraia zonei economice libere
'nt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei
economice libere prevzute la art"0 alin"(/) din L()(& *r.44"+,$ -i* 27
iuli( 2""1 cu privire la zonele economice libere"
[Art.>1
2
introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(

Articolul 51
3
. ,nstituiile de nvmnt
,nstituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din
livrarea serviciilor, mrfurilor legate de procesul instructiv de producie i
educativ cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor servicii,
mrfuri n scopuri de instruire general"
[Art.>1
1
introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(

Articolul 52. 2rganizaiile necomerciale
(1) (a organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n
conformitate cu legislaia n vigoare"
(#) 2rganizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit
n cazul n care corespund urmtoarelor cerine6
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i
desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n
regulament sau ntr1un alt document de constituire9
b) n statut, n regulament sau ntr1un alt document de constituire este
indicat interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a
altor mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii
ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n
procesul reorganizrii i lic!idrii organizaiei necomerciale9
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate
din activitatea statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile
prevzute de statut, de regulament sau de alt document de constituire9
d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri
rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator
sau membru al organizaiei ori n interesul unui angajat, cu e$cepia plilor
salariale ndreptate n favoarea acestuia9
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la
funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie
special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din
proprietate pentru finanarea acestora"
(%) Restriciile prevzute la alin"(#) lit"e) nu se e$tind asupra partidelor
i altor organizaii social1politice"
(/) 4reptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin
cererea depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al
'erviciul +iscal de 'tat" Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal n
care a fost depus cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit
dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus
pn la data de %1 decembrie a anului fiscal de gestiune" &u este necesar
depunerea repetat a cererii n perioadele ulterioare primei perioade
fiscale"
(0) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este
elaborat de ctre ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat i aprobat de
Ministerul +inanelor"
(;) .n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin"(#),
organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general
stabilit"
(<) 2rganizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei
mijloacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i
venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n
regulament sau n alt document de constituire calculeaz i ac!it impozitul
pe venit la cota prevzut la art"10 lit"b) din suma utilizat contrar
destinaiei"
(:) 2rganizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i
prile componente ale acestora care utilizeaz contrar destinaiei
mijloacele financiare obinute n urma desemnrii procentuale restituie n
buget suma utilizat contrar destinaiei"
[Art.>2 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[Art.>2 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.>2 modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.>2 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.>2 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.>2 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul 53. )facerile au$iliare
[Art.>1 e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 53
1
. .ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i
invalizilor
'e scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor"

Articolul 53
2
. )sociaiile de economii i mprumut
'e scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut"
[Art.>1
2
modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul 53
3
. 2rganizaiile sindicale i patronale
2rganizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit"
[Art.>1
1
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 54. 2rganizaiile statelor strine, organizaiile internaionale
i personalul acestora
(1) .n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte, este scutit de impozit venitul obinut de6
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica
Moldova, membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii
consulare, inclusiv personalul administrativ, te!nic i personalul de serviciu,
precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt
ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n
Republica Moldova)9
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica
Moldova, membrii personalului acestora, precum i membrii familiilor lor
care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova
sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova)"
(#) 2rice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este
condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele
respective"
(%) .n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena te!nic
i investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz
venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum
i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n
cadrul tratatelor internaionale menionate" -enitul angajailor rezideni care
activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n
modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel" (ista
tratatelor internaionale privind asistena te!nic, la care Republica Moldova
este parte, i proiectele de asisten te!nic se aprob de *uvern"
[Art.>4 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.>4 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul 7
1
REGI#UL 0IS%AL AL AGENILOR E%ONO#I%I SU7IE%I
AI SE%TORULUI 2NTREPRINDERILOR #I%I 5I #I8LO%II
[%ap.7
1
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 54
1
. 'ubiecii impunerii
(1) 'ubieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai
ca pltitori de 3"-")", cu e$cepia gospodriilor rneti (de fermier) i
ntreprinztorilor individuali"
(#) )genii economici care corespund prevederilor alin"(1) i care, la
situaia din %1 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale
de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de pn la
1>>>>> lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol"
(%) )genii economici menionai la alin"(1) care, la situaia din data de
%1 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare,
au obinut venit din activiti operaionale n sum de la 1>>>>> la ;>>>>>
lei pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau
regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din momentul n care
snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de 3"-")"
(/) )genii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate,
devin pltitori de 3"-")" vor aplica regimul de impozitare n modul general
stabilit din momentul n care snt nregistrai ca pltitori de 3"-")"
(0) )genii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au
ncetat a fi pltitori de 3"-")" vor aplica regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol din momentul menionat la art"11% alin"(/)"
(;) )genii economici care aplic regimul de impozitare conform
prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap"; din
prezentul titlu"
[Art.>4
1
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 54
1
91. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui
nc!eiere se determin venitul din activitatea operaional"
(#) Pentru agenii economici nou1creai, perioad fiscal se consider
perioada de la data nregistrrii agentului economic i pn la finele anului
calendaristic"
(%) Pentru agenii economici lic!idai sau reorganizai, perioad fiscal
se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data
radierii agentului economic din Registrul de stat"
(/) Prin derogare de la prevederile alin"(1) al prezentului articol, pentru
agenii economici specificai la art"0/
1
alin"(/), perioad fiscal privind
aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider
perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data nregistrrii
acestora ca pltitori de 3"-")"
(0) Prin derogare de la prevederile alin"(1) al prezentului articol, pentru
agenii economici specificai la art"0/
1
alin"(0), perioad fiscal privind
aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider
perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de 3"-")" i pn la
sfritul anului calendaristic"
[Art.>4
1
D1 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 54
2
. 2biectul impunerii
2biect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n
perioada fiscal de declarare"
[Art.>4
2
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 54
3
. Bota de impozit
Bota impozitului pe venit constituie %? din obiectul impunerii"

Articolul 54
4
. Modul de calculare, ac!itare i declarare
(1) Balcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei
impozitului asupra venitului din activitatea operaional"
(#) Balcularea impozitului se efectueaz trimestrial" )c!itarea la buget
se efectueaz pn la data de #0 a lunii urmtoare trimestrului
corespunztor"
(%) 4area de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu
de #0 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare"
(/) +ormularul i modul de completare a drii de seam privind
impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul +inanelor"
[Art.>4
4
modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.>4
4
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[%ap.7
1
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul
REGI#UL 0IS%AL 2N %AZUL ORGANIZ1RII: LI%;ID1RII 5I
REORGANIZ1RII AGENILOR E%ONO#I%I
[6enumirea cap.F completat' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 55. Bontribuiile la capital
(1) Bontribuiile cu active la capitalul agentului economic n sc!imbul
cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii"
(#) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului
de proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm
participarea n capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric
ajustat a activelor transmise ca contribuie"
[Art.>> n redac"ia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
(1) 4ac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor
(asociailor) si conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n
cazul lic!idrii, sau sub alt form), atunci se ine cont de creterea sau
pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut
acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia"
[Alin.2,1 art.>B e+cluse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.>B completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 57. (ic!idarea agentului economic

[Alin.(1) arogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

(#) .n cazul lic!idrii agentului economic6
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i
cum proprietatea distribuit sub form de pli la lic!idare ar fi fost vndut
la preul ei de pia9
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au
sc!imbat cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lic!idat pe
o sum egal cu valoarea de pia a proprietii obinute"
(%) (a lic!idarea filialei (ntreprinderii1fiic), ntreprinderea de baz nu
ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii
proprietii filialei (ntreprinderii1fiic) lic!idate"
(/) 2 ntreprindere se consider ntreprindere-fiic' dac ntreprinderea
de baz e$ercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de
lic!idare, n condiiile art"00 alin"(#)"
(0) 3ermenul de nc!eiere a procesului de lic!idare a agentului
economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lic!idare
a acestuia se stabilesc n conformitate cu legislaia"
[Art.>7 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 5. Reorganizarea agentului economic
(1) 'e consider reorgani*are a agentului economic fuziunea
(contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau
transformarea agentului economic"
(#) .n nelesul prezentului titlu, este ec!ivalent cu reorganizarea
prevzut la alin"(1)6
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n sc!imbul
cotelor1pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic
procurat9
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n
sc!imbul cotelor1pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului
economic procurat"
(#
1
) .n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n
capitalul agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ6
a) cel puin :>? din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de
participare cu drept de vot decisiv9
b) cel puin :>? din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme
de participare"
(%) .n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda
de eviden a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de
mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i
alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor
se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute"
(%
1
) .n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fi$e se
transmit de la agentul economic supus reorganizrii ctre alt agent
economic n reorganizare, baza valoric a acestor mijloace fi$e la data
transmiterii (valoarea de ieire8intrare) va reprezenta baza lor valoric,
nregistrat n evidena contabil a agentului economic supus reorganizrii
la nceputul perioadei de gestiune n care are loc reorganizarea"
(/) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau
necalificat, fapt determinat de organele fiscale"
(0) #eorgani*are calificat' nseamn reorganizarea, deplin sau
parial, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent
activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat
evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat)"
[Art.>F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.>F completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 5!. Regulile n cazul lic!idrii sau reorganizrii agentului
economic
(1) .n cazul lic!idrii sau reorganizrii agentului economic6
a) un grup de operaiuni cone$e se consider o singur operaiune9
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu
afecteaz esena acestor operaiuni9
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider
vnzare a acestui agent economic i a tuturor activelor sale9
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante
la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lic!idarea sau
reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care
nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital"
(#) .n cazul reorganizrii calificate6
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se
consider baza valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de
reorganizare9
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre
prile implicate n reorganizare nu se impoziteaz9 ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte
implicat n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n
capitalul oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului"
(%) Parte implicat n reorganizare este6
a) agentul economic cumprtor 7 agentul care procur cote de
participaie (sau active) n alt agent economic9
b) agentul economic procurat 7 agentul ale crui cote de participaie
(sau active) se procur9
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii9
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost
procurate de la alt agent economic n cadrul reorganizrii"
(/) .n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate
n procesul de lic!idare sau n reorganizarea calificat unor acionari
(asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz"
[Art.>2 completat prin Legea nr.90 din 29.05.2014, n vigoare 27.0B.2014(
[Art.>2 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

%&'itolul !
REGULI %U PRI$IRE LA SO%IET1I 5I 0ONDURI DE IN$ESTIII
Articolul 6". 4eterminarea venitului (sau pierderilor) societii
(1) -enitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi)
al persoanei juridice care folosete n eviden contabilitatea de
angajamente, cu e$cepia faptului c societii nu i se permite6
a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare,
prevzute la art"%;9
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art"%#"
(#) (a determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal,
evidena cotelor1pri ale acestui membru, distribuite pe toate
componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau pierderilor) de
capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n
anul respectiv se ine separat"
(%) +iecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a
pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri
filantropice se consider ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de
faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit"
(/) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul
+inanelor reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a
tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei componente n parte
nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii"
(0) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a
pierderilor, ce corespunde cotei1pri distribuite lui, care depete baza
valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu e$cepia cazurilor de
lic!idare a societii"
[Art.B0 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 61. Plile efectuate de societate
(1) 2rice plat n natur efectuat de o societate se consider ca
vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare
de mijloace bneti"
(#) 2rice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru
al su (inclusiv plile, n cazul lic!idrii) se include n venitul acestuia
numai n msura n care ea depete baza valoric ajustat a cotei sale
pri n societate" 4ac suma total pltit la lic!idarea societii este mai
mic dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept
cot1parte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s1a
nc!eiat lic!idarea"
[Art.B1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 62. Faza valoric ajustat a cotei1pri a membrului societii
Faza valoric ajustat a cotei1pri a oricrui membru al societii
reprezint suma depus de el n societate6
a) majorat cu cota1parte distribuit lui n venit i n creterea de
capital, care se includ n venitul brut9
b) micorat cu suma plilor efectuate9
c) ajustat, inndu1se cont de alte venituri i c!eltuieli ale societii
(dac e$ist temei pentru aceasta)"

Articolul 63. +ondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor
de investiii, activitate reglementat conform legislaiei"
(#) -eniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite
acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i
din alte venituri"
(%) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform
legislaiei privind fondurile de investiii"
(/) -eniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general
stabilit"

%&'itolul 1"
I#POZITAREA 0ONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. +ondurile nestatale de pensii
'e consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i
care activeaz n baza L()ii *r.32!+,I$ -i* 25 .&rti( 1!!! cu privire la
fondurile nestatale de pensii"
[Art.B4 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 65. +ondurile nestatale necalificate de pensii
[Art.B> e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 66. 4educerea vrsmintelor
(1) 'uma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe
parcursul anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se
deduce din venitul brut"
(#) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei
sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii"
[Art.BB modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.BB modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor
(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art";; alin"(1),
mpreun cu suma dedus, conform art";; alin"(#), nu trebuie s
depeasc 10? din venitul ctigat de ea n anul fiscal"
(#) .n sensul prezentului titlu, prin venit c$tigat al persoanei fizice se
nelege venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut
pentru munca n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod,
conform legislaiei" &oiunea dat nu include venitul sub form de pensii"

Articolul 6. ,mpozitarea venitului fondului nestatal de pensii
-enitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice
pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului"
[Art.BF modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 6!. +ondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
(1) +ondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit
de Bomisia &aional a Pieei +inanciare ca un fond nestatal calificat de
pensii creat n conformitate cu legislaia statului strin"
(#) -rsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de
lucrtorul nsui n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se
deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la art";< alin"(1)"
(%) -rsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n
strintate fcute de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un
lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat a activitii de munc n
Republica Moldova se presupune c nu va depi 0 ani, se deduc din
venitul lui brut, n limita de 10? din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n
anul fiscal"
[Art.B2 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.B2 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul 1"
1
I#POZITAREA NOTARILOR PU7LI%I

,ot'- 4n titlul $i n cuprinsul capitolului 10
1
cuvntul :privat= se nlocuie$te cu cuvntul :pulic=
conform Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, n vigoare 11.12.2002

Articolul 6!
1
. )ctivitatea notarial
)ctivitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub
incidena actelor normative ce reglementeaz aceast activitate"

Articolul 6!
2
. 'ubiectul impunerii
'ubiect al impunerii este notarul public"

Articolul 6!
3
. 2biectul impunerii
2biect al impunerii este venitul notarului public"

Articolul 6!
4
. B!eltuielile notarului public
&otarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru
servicii notariale, c!eltuielile aferente e$ercitrii activitii notariale,
asigurrii ei te!nico1materiale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii
pentru serviciile personalului te!nic angajat"

Articolul 6!
5
. Bota de impozit
(1) &otarul public nu cade sub incidena art"10 din prezentul cod"
(#) 'uma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul
public n mrime de 1:? din venitul lunar impozabil"
[Art.B2
>
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

%&'itolul 11
I#POZITAREA NEREZIDENILOR. PRE$EDERI SPE%IALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 7". 4ispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale
nerezidenilor
(1) .ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit
obinut6
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca
prin contract (acord) de munc9
b) peste !otarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau
din munca prin contract (acord) de munc"
(#) 4ac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului
impozabil al nerezidenilor6
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova9
b) se va permite deducerea numai a acelor c!eltuieli, care vizeaz
direct venitul menionat la lit"a), supus impunerii n Republica Moldova"

Articolul 71. -enitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
(1) -enituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se
consider6
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor9
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de
management, financiare, de consultan, de audit, de marAeting, juridice,
de agent (de intermediere), informaionale, prestate unui rezident sau unui
nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, dac asemenea venituri snt c!eltuieli ale reprezentanei
permanente9
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea
proprietii imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform
art"%<1%=9
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea
proprietii, alta dect proprietatea imobiliar (cu e$cepia stocurilor de
mrfuri i materiale), dac cumprtorul este rezident, determinate conform
art"%<1%=9
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote1pri pltite
de un agent economic rezident9
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau
nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, dac asemenea dobnzi snt c!eltuieli ale reprezentanei
permanente9
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau
nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, dac asemenea venituri snt c!eltuieli ale reprezentanei
permanente9
!) amenda pentru nee$ecutarea sau e$ecutarea inadecvat de ctre
orice persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de e$ecutare a
lucrrilor (prestare a serviciilor) i8sau conform contractelor de comer
e$tern de livrare a mrfurilor9
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau
nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, dac asemenea venituri snt c!eltuieli ale acestei reprezentane9
j) roDaltD obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste roDaltD snt
c!eltuieli ale reprezentanei permanente9
A) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n
subarend, din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica
Moldova9
A
1
) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n
subarend, din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor
i8sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum i al
containerelor9
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i
reasigurare9
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau
rutier, cu e$cepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre
punctele de destinaie situate n afara Republicii Moldova9
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului
(acordului) de munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu
caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor
consiliului de administraie i8sau alte pli primite de membrii organelor de
conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul e$ercitrii
efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane9
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 1=, acordate
de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente9
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente9
G) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de
teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii
plastici sau sportivii, indiferent de faptul n adresa crei persoane se
efectueaz plile aferente acestui venit9
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor
servicii dect cele prevzute la lit"G)9
s) veniturile din premiile acordate la concursuri9
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea
comisioane snt c!eltuieli ale reprezentanei permanente9
t
1
) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale9
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu
condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale
sau altor acte legislative"
(#) Prin derogare de la prevederile alin"(1), veniturile nerezidenilor, cu
e$cepia celor care dispun de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, din transportul internaional aerian obinute din efectuarea
curselor regulate nu snt considerate venituri obinute n Republica
Moldova"
[Art.71 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.71 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.71 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.71 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 72. -enitul obinut peste !otarele Republicii Moldova
Bomponentele venitului obinut peste !otarele Republicii Moldova snt
analogice componentelor venitului indicate n art"<1"

Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu
desfoar activitate n Republica Moldova printr1o reprezentan
permanent
(1) -eniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art"<1,
care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz
a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art"=1, fr dreptul la
deduceri, cu e$cepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de
desc!iderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor
corespondente i de efectuarea decontrilor"
(#) ,mpozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de
plat se efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane
a veniturilor lor, n folosul unor teri i8sau al subdiviziunilor lor n alte state"
(%) -eniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art"<1, care
nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi
supuse impunerii la sursa de plat potrivit art"=1, fr dreptul la deduceri,
cu e$cepia veniturilor menionate la alin"(/)"
(/) -eniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art"<1 lit"n)
i o), urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la
art"::, fr dreptul la deduceri i8sau scutiri aferente acestor venituri"
(0) ,mpozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni
indiferent de forma i locul ac!itrii venitului"

Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute
de la alte persoane rezidente
(1) -eniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la
persoane altele dect cele menionate la art"=> urmeaz a fi supuse
impozitului pe venit conform prezentului articol la cota specificat la art"=1
sau la cotele prevzute la art"10 lit"a), pentru veniturile specificate la art"<1
lit"n) i o), fr dreptul la deduceri i8sau scutiri aferente acestor venituri"
(#) &erezidenii care corespund condiiilor alin"(1) i care obin venituri
specificate la art"<1 lit"@)1A), n), o), G)1s) i u), ndeplinesc cerinele alin"(%),
calculeaz i ac!it impozitul pe venit de sine stttor conform alin"(/)"
(%) &erezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de
reziden despre activitatea lor n termen de 10 zile de la data sosirii n
Republica Moldova"
(/) &erezidenii menionai n prezentul articol, n termen de % zile de la
nc!eierea activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte
organului fiscal, menionat la alin"(%), documentul cu privire la impozitul pe
venit, conform formei aprobate de *uvern, i s ac!ite impozitul pe venit la
cota specificat la art"=1 sau la cotele prevzute la art"10 lit"a), pentru
veniturile specificate la art"<1 lit"n) i o), fr dreptul la deduceri i8sau
scutiri aferente acestor venituri" (a documentul cu privire la impozitul pe
venit se ane$eaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui
contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului
impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat"
(0) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre
nerezideni, care nu cad sub incidena art"<% i <0"
[Art.74 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.74 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar
activitate n Republica Moldova printr1o reprezentan permanent
(1) -enituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr1o
reprezentan permanent, obinute n Republica Moldova, se consider
veniturile specificate la art"<1 lit"@)1m), r), t) i u)"
(#) .n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit
art"0 pct"10), aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic
rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n Republica Moldova n
conformitate cu alin"(1) i cu6
a) c!eltuielile de conducere i generale de administrare, conform
prevederilor standardelor naionale de contabilitate sau ale standardelor
internaionale de raportare financiar, decontate de nerezideni i
nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a
1>? din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente9
b) c!eltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar,
potrivit prevederilor titlului ,,"
(%) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n
calitate de contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul / din titlul
-"
(/) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica
Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre
acest nerezident sub form de6
a) roDaltD, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau
concesionarea proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale9
b) pli pentru serviciile prestate de acesta9
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre
acesta9
d) c!eltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea
desfurat n Republica Moldova9
e) c!eltuieli care nu snt confirmate documentar"
(0) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform
contractului (acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil,
e$ercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea
reprezentanei permanente a acestor persoane fizice"
[Art.7> completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.7> modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe
teritoriul Republicii Moldova
(1) +aptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii
Moldova, conform art"0 pct"#>), nu constituie temei pentru recunoaterea
acestor persoane n calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate
consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute la
alin"(#) i cu e$cepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat
conform art":: i =>"
(#) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul
cod"
(%) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform
cerinelor prevzute de L()(& co*t&/ilit<6ii i de standardele naionale de
contabilitate sau de standardele internaionale de raportare financiar i s
prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu de #0
martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam
fiscal aferent activitii desfurate n Republica Moldova"
(/) 4up nc!eierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care
au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n
termen de 1> zile, documentul cu privire la activitatea e$ercitat, cu
ane$area documentelor confirmative" )cest document se prezint organului
fiscal, specificat la alin"(%), dac legislaia fiscal nu prevede altfel"
(0) Modul i forma documentului, specificate la alin"(%) i (/), se
reglementeaz de ctre *uvern"
[Art.7B modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.7B modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.7B modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care e$ercit activitate pe
antierul de construcie
(1) .n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al
nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova nseamn6
@) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie,
lrgire, reutilare te!nic i8sau reparare a obiectelor e$istente de proprietate
imobiliar9
b) locul de construire i8sau montare, reparare, reconstruire i8sau
reutilare te!nic a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj,
precum i a mainilor i utilajului a cror funcionare normal necesit fi$are
dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor
sau ale obiectelor plutitoare"
(#) (a stabilirea termenului de e$isten a antierului de construcie, n
scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova
n sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i
luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte
operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile
de pregtire, construire i8sau montare e$ercitate de nerezident pe acest
antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces,
comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de
infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte
scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie"
(%) .n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general,
ncredineaz e$ercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane
(subantreprenori), perioada de timp consumat de subantreprenori pentru
e$ercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui
antreprenorul general" )ceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri
e$ercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul,
i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat antreprenorului
general, cu e$cepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul
general snt persoane interdependente, potrivit art"0 pct"1#)"
(/) .n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin"(%), este
nerezident, activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se
consider c constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor
pe teritoriul Republicii Moldova"
(0) .nceputul e$istenei antierului de construcie n scopuri fiscale se
consider prima din urmtoarele date6
@) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul
general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru
e$ercitarea prii sale din volumul total de lucrri)9 sau
b) data nceperii efective a lucrrilor"
(;) E$pirarea termenului de e$isten a antierului de construcie se
consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului
sau a comple$ului de lucrri prevzute de contract" 3erminarea de ctre
subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre
antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor" .n cazul n care actul
de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data
semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i1a
ncetat e$istena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data
finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se
includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de
construcie"
(<) &u se consider c antierul de construcie i1a ncetat e$istena
dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu e$cepia cazurilor de
conservare a obiectului pe un termen ce depete => de zile conform
deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei
lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major" Bontinuarea sau
reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup
semnarea actului specificat la alin"(0) conduce la ane$area termenului de
e$ercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la
termenul total de e$isten a antierului de construcie numai n cazul n
care6
@) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate
sau este strns legat de acesta9
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei
care anterior a e$ercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i
anteriorul antreprenor snt persoane interdependente"
(:) 4ac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin"(<), este
legat de construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de
construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat, termenul e$ercitrii
unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de
asemenea, se ane$eaz la termenul total de e$isten a antierului de
construcie" .n celelalte cazuri, inclusiv e$ercitarea reparrii, reconstruirii
sau reutilrii te!nice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul
e$ercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu
se ane$eaz la termenul total de e$isten a antierului de construcie,
lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat"
(=) Bonstruirea sau montarea unor astfel de obiecte precum
construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n
cadrul e$ercitrii lucrrilor la care se sc!imb amplasarea geografic de
e$ercitare a lor, se consider activitate e$ercitat pe un singur antier de
construcie"

Articolul 7. -enitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident
sau care obine statut de rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat
persoana care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, e$ceptnd
proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a ncetat a
mai fi rezident"
(#) 2rice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident
are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul
obinerii statutului de rezident" -aloarea determinat n acest mod constituie
baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea
venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti"

Articolul 7!. 3recerea n cont a impozitelor
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la
impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din
salariul su n conformitate cu art"::"

Articolul 7!
1
. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
[Art.72
1
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 7!
2
. -eniturile din sursa aflat peste !otarele Republicii
Moldova ale deintorilor a 1>? din capitalul unui nerezident
[Art.72
2
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 7!
3
. Prevederi speciale privind tratatele internaionale
(1) )plicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea
sau includ norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul
stabilit de prevederile tratatelor internaionale i ale legislaiei fiscale din
Republica Moldova" Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra
legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote
diferite de impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din
Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare mai favorabile" Pentru
interpretarea prevederilor tratatelor internaionale nc!eiate de Republica
Moldova cu alte state se utilizeaz Bomentariile la Modelul Bonveniei
pentru evitarea dublei impuneri al 2rganizaiei pentru Booperare i
4ezvoltare Economic"
(#) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul
are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, pn la data ac!itrii
venitului, un certificat de reziden eliberat de autoritatea competent din
statul su de reziden" Bertificatul de reziden emis ntr1o limb strin se
prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu e$cepia celui
emis n limba englez sau n limba rus" Bertificatul de reziden se
prezint n original pentru fiecare perioad fiscal n care se ac!it venitul,
indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului ac!itat" .n
cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada
fiscal respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica
Moldova"
(%) .n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de
prezentarea certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe
parcursul anului este restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la
cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal
din Republica Moldova"
(/) Bererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie
perfectat i depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o
alt persoan mputernicit de nerezident" .n acest sens, solicitantul va
aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n numele
nerezidentului" Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre
solicitant n cazul n care acesta nu are restane la buget" Restituirea
impozitului pe venit reinut la ac!itarea veniturilor din surse aflate n
Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost
reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente
a nerezidentului" 4ocumentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre
solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului ac!itat n
plus snt stabilite de *uvern"
(0) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova,
autoritatea competent elibereaz nerezidentului un certificat privind
atestarea impozitului pe venit ac!itat n Republica Moldova" +orma
certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul
se stabilesc de *uvern"
(;) .n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit
ac!itat n Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru
restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova
este e$ecutat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii
competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior
privind atestarea impozitului pe venit"
(<) .n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit
reinut din surse aflate n Republica Moldova a fost e$ecutat anterior,
certificatul privind atestarea impozitului pe venit ac!itat n Republica
Moldova poate fi emis numai dac6
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea
impozitului pe venit ac!itat n Republica Moldova reprezint suma
impozitului pe venit care nu a fost restituit9
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior"
(:) .n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i
au condus la neac!itarea sau ac!itarea parial la buget a impozitului pe
venit, pltitorul de venit rezident care este obligat s rein la surs i s
plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod"
[Art.72
1
n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.72
1
modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul 12
REGI#UL 0IS%AL PENTRU DI$IDENDE
Articolul ". ,mpozitarea dividendelor
(1) )gentul economic ac!it dividende acionarilor (asociailor) si din
venitul rmas dup impozitare"
[Alin.2 art.F0 e+clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul "
1
. )c!itarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii
dividendelor
(1) Persoanele specificate la art"=> care ac!it dividende acionarilor
(asociailor) si pe parcursul anului fiscal ac!it ca parte a impozitului o
sum egal cu 1#? din profitul anului fiscal n curs, din care se vor ac!ita
dividende"
(#) 'uma impozitului ac!itat de agentul economic conform alin"(1)
este trecut n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului
economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut ac!itarea"
(%) 4ac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului
economic n conformitate cu alin"(#), depesc suma impozitului pe venit n
anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n
art"1<0 i 1<;"
(/) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici
impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap"<
1
"
[Art.F0
1
completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.F0
1
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul 13
TRE%EREA 2N %ONT A I#POZITELOR
Articolul 1. 3recerea n cont a impozitelor calculate i reinute
(1) .n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul
impozitului pe venit6
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n
conformitate cu art"::, := i =>9
b) sumele desemnate procentual conform art"10
#
9
c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate
cu art":/9
d) impozitele ac!itate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n
cont este permis n conformitate cu art":#, pentru sumele pltite sau
calculate pentru acelai an fiscal"
(#) 4ac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n
conformitate cu alin"(1) lit"a) i c), depesc suma total a impozitului pe
venit calculat conform art"10, organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei
fiscale prin compensare 7 conform art"1<0 i, dup caz, restituirea la cont 7
conform art"1<;"
[Art.F1 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 2. 3recerea n cont a impozitului ac!itat n strintate
(1) Bontribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit,
ac!itat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i
n Republica Moldova" 3recerea n cont a impozitului pe venit poate fi
efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care
confirm ac!itarea (reinerea) impozitului pe venit peste !otarele Republicii
Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu
traducere n limba de stat"
(#) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin"(1), pentru orice an fiscal
nu poate depi suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n
Republica Moldova fa de acest venit"
(%) 3recerea n cont a impozitului ac!itat n alt stat se efectueaz n
anul n care venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova"

%&'itolul 14
PREZENTAREA DE%LARAIEI %U PRI$IRE LA I#POZITUL PE $ENIT
5I A DO%U#ENTULUI %U PRI$IRE LA $ENITUL SO%IET1II.
UTILIZAREA %ODULUI 0IS%AL
Articolul 3. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i
a documentului cu privire la venitul societii
(1) 4reptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au
toi contribuabilii"
(#) 'nt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit6
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii
strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de
investiii) care au obligaii privind ac!itarea impozitului9
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii
strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de
investiii) care nu au obligaii privind ac!itarea impozitului, dar6
1 obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu e$cepia
cazurilor n care obin venituri impozabile doar din plile primite conform
art"=>, care depete suma scutirii personale de =01; lei pe an, acordate
conform art"%% alin"(1)9
1 obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de
#<:0# lei pe an, cu e$cepia persoanelor fizice care obin venit sub form
de salariu la un singur loc de munc9
1 obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte
surse, a cror sum total depete #<:0# lei pe an9
1 obin venit impozabil care depete suma de #<:0# lei pe an doar
din plile primite conform art"=>9
1 direcioneaz un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat
anual la buget9
c) persoanele juridice rezidente, cu e$cepia autoritilor publice i
instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei privind ac!itarea
impozitului9
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit
legislaiei, precum i persoanele care administreaz succesiunea conform
art"1<, indiferent de prezena obligaiei privind ac!itarea impozitului9
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova,
indiferent de prezena obligaiei privind ac!itarea impozitului"
(%) 'ocietile definite la art"0 pct"=) i la capitolul =, n persoana
conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte
un document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit
de informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de *uvern"
(/) 4eclaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire
la venitul societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de
*uvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se prezint organului fiscal nu
mai trziu de #0 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu
e$cepia cazurilor prevzute la alin"(0)1(1>)" .n cazul depistrii de ctre
contribuabil, dup #0 martie, n declaraia prezentat organului fiscal sau n
documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au drept
consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n
documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s
prezinte, n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat"
(0) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu
privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit,
au dreptul s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la
impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale"
(;) 4ac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent,
forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i
nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a
acestuia este obligat, n termen de #0 de zile de la ncetarea activitii, s
informeze despre aceasta n scris organul teritorial al 'erviciului +iscal de
'tat i, n termen de ; luni de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s
prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad
a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana
permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit
legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor"
(<) 4ac contribuabilul intenioneaz s1i sc!imbe domiciliul
permanent din Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte
declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de *uvern, pentru
ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident"
(:) (a cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi
(n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la
impozitul pe venit" Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care
cererea a fost depus nainte de e$pirarea termenului stabilit pentru
prezentarea declaraiei"
(=) Prin derogare de la prevederile alin"(#) lit"d), gospodria rneasc
(de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a
obinut venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea
declaraiei cu privire la impozitul pe venit"
(1>) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent,
conform art"0 pct"10), n termen de %> de zile din ziua obinerii acestui
statut, este obligat s prezinte organului teritorial al 'erviciului +iscal de
'tat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a
anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de
ntreprinztor"
(11) Prin derogare de la prevederile alin"(#) lit"d), ntreprinztorul
individual sau gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu
anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete %
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de 3-) prezint, nu mai trziu
de data de #0 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de
seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit"
(1#) 4area de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint
utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic,
n condiiile stipulate la art"1:< alin"(#
1
)"
[Art.F1 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.F1 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.F1 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.F1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 4. )c!itarea impozitului n rate
(1) )genii economici snt obligai s ac!ite, nu mai trziu de #0 martie,
#0 iunie, #0 septembrie i #0 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 18/
din6
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform
prezentului titlu, pentru anul respectiv9 sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul
precedent"
(#) .ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate
s ac!ite impozitul n rate conform alin"(1) i (1
1
), dispun de dreptul de a
ac!ita impozitul n dou etape6 18/ din suma indicat la alin"(1) lit"a) sau b)
7 pn la #0 septembrie i %8/ din aceast sum 7 pn la #0 decembrie ale
anului fiscal"
(%) .ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n
afara unitii administrativ1teritoriale n care se afl sediul central transfer
la bugetele unitilor administrativ1teritoriale de la sediul subdiviziunilor
partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic
de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe
venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor
din evidena financiar a acesteia pe anul precedent"
(/) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici
impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap"<
1
"
[Art.F4 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.F4 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.F4 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.F4 modificat prin Legea nr.63 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.F4 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.F4 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 5. 'emnarea declaraiilor i altor documente
(1) 4eclaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit
prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate organului fiscal
trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i formele
stabilite de ctre 'erviciul +iscal de 'tat"
(#) &umele persoanei fizice indicat n orice document semnat de
aceasta servete drept dovad c documentul a fost semnat anume de
ctre persoana respectiv, dac nu e$ist probe contrare"
(%) 4eclaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice
trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu
funcii de rspundere"
(/) 4eclaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului
titlu, urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s conin o notificare
a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective
informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n
conformitate cu legislaia"
[Art.F> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 6. 5tilizarea codului fiscal
+iecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli
impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit
(obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul prevzut de prezentul
cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta"

Articolul 7. 3ermenele, modul, forma i locul ac!itrii impozitului
(1) Bontribuabilul care, conform art":%, este obligat s prezinte
declaraia cu privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din
partea organelor fiscale) ac!it impozitul pe venit nu mai trziu de termenul
stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea
termenului)"
(#) Modul, forma i locul ac!itrii impozitului snt reglementate de
*uvern"
(%) .n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal,
suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau
cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil n termenul i modul
general stabilit de prezentul cod i de actele normative adoptate pentru
e$ecutarea prezentului cod"
(/) )vizul sau cererea organului fiscal se nmneaz contribuabilului
personal sau i se e$pediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat
n registrul ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul
+inanelor"
[Art.F7 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.F7 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul 15
REINEREA I#POZITULUI LA SURSA DE PLAT1
Articolul . Reinerea impozitului din salariu
(1) +iecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i
facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile
solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit,
determinat conform modului stabilit de *uvern"
(1
1
) +iecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i
facilitile acordate), la solicitarea lucrtorului, este obligat s rein din
suma impozitului calculat conform alin"(1) cuantumul procentual desemnat
conform cererii scrise"
(#) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit
pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat
de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, ane$nd la ea
documentele ce certific acest drept" (ucrtorul care nu1i sc!imb locul de
munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind
acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu e$cepia cazurilor
n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la
unele scutiri"
(%) 4ac pe parcursul anului fiscal se sc!imb suma scutirilor la care
are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de
1> zile de la data cnd a avut loc sc!imbarea, o nou cerere semnat de el
cu documentele corespunztoare"
(/) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care
confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare
atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de
legislaie"
(0) 4ac o persoan fizic care nu desfoar activitate de
ntreprinztor presteaz servicii i8sau lucrri, venitul ei este considerat de
patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute
la art"10 lit"a)"
(;) (ucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli
impozitul la cota de 1:?"
[Art.FF completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[Alin.(7) art.FF arogat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.0>.2014(
,ot'- 5e declar' neconstitu"ional alin.(7) al art.FF conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.7 din
13.02.2014, n vigoare 11 feruarie 2014
[Art.FF modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.FF modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.FF modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.FF modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(
[Art.FF modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul !. Reinerea impozitului din dobnzi
+iecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu e$cepia
celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor
rneti (de fermier), este obligat s rein din fiecare dobnd i s ac!ite
ca parte a impozitului o sum egal cu 10? din plat"
[Art.F2 n redac"ia Legii nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.F2 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.F2 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Alin.2 art.F2 e+clus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul !". Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului
2rice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu
e$cepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan
conform art"0 pct"#>), reprezentan permanent, instituie, organizaie,
inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca
parte a impozitului, o sum n mrime de <? din plile efectuate n folosul
persoanei fizice, cu e$cepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a
ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), a
cabinetului avocatului, a notarului public, a e$ecutorului judectoresc, a
biroului individual al mediatorului, pe veniturile obinute de ctre aceasta
conform art"1:" &u se reine n prealabil suma n mrime de <? din plile
efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta,
conform art"#>, ::, :=, =>
1
i =1, precum i din suma arendei terenurilor
agricole i8sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor fizice ceteni
ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease1bacA, gaj,
ipotec i8sau n cazurile de nstrinare forat a activelor de capital"
[Art.20 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.20 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.20 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul !"
1
. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit

[Alin.(1) art.20
1
arogat prin Legea nr.166 din 11.10.2013, n vigoare 01.11.2011(

[Alin.(2) art.20
1
e+clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

(%) Persoanele specificate la art"=> rein un impozit n mrime de 1>?
din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar
activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i8sau folosin
(locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu
e$cepia arendei terenurilor agricole"
(%
1
) Persoanele specificate la art"=> rein i ac!it la buget un impozit
n mrime de6
1 ;? din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote1pri, cu
e$cepia celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale
#>>:7#>11 inclusiv9
1 10? din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote1pri,
aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale #>>:7#>11
inclusiv9
1 10? din suma retras din capitalul social aferent majorrii
capitalului social din repartizarea profitului net i8sau altor surse constatate
n capitalul propriu ntre acionari (asociai) n perioadele fiscale #>1>7#>11
inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social9
1 1#? din roDaltD ac!itate n folosul persoanelor fizice"
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se
aplic i n cazul dividendelor ac!itate prealabil pe parcursul perioadei
fiscale"

[Alin.1
2
art.20
1
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(%
%
) +iecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget
un impozit n mrime de6
1 1:? din ctigurile de la jocurile de noroc, cu e$cepia ctigurilor de
la campaniile promoionale i8sau din loterii9
1 1:? din ctigurile de la campaniile promoionale i8sau din loterii, n
partea n care valoarea fiecrui ctig depete 1>? din scutirea
personal stabilit la art"%% alin"(1), dar nu depete 0> mii lei9
1 #0? din ctigurile de la campaniile promoionale i8sau din loterii, n
partea n care valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 0> mii lei"
(%
/
) 'ubiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate
de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art"=> n
posesie i8sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate
imobiliar, ac!it impozit n mrime de 0? din valoarea contractului"
Persoanele menionate snt obligate, n termen de % zile de la data
nc!eierii contractului, s nregistreze contractul nc!eiat la organul fiscal n
raza cruia snt deservite" )cest impozit se ac!it lunar cel trziu la data de
# a lunii n curs, sau n avans" 4ac proprietatea imobiliar a fost transmis
n posesie i8sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de #,
termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul nc!eierii
contractului" 'uma impozitului ac!itat n avans nu se va restitui din buget"
(%
0
) Persoanele specificate la art"=> rein un impozit n mrime de #?
din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu e$cepia ntreprinztorilor
individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de
ctre acestea aferente livrrii produciei din fitote!nie i !orticultur n form
natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a produciei
din zoote!nie n form natural, n mas vie i sacrificat, cu e$cepia
laptelui natural"
(/) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete
beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin"(1), (%), (%
1
), (%
%
), (%
/
)
i (%
0
) de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la
declararea acestora"
[Art.20
1
completat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Art.20
1
modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.20
1
modificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(
[Art.20
1
completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.20
1
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.20
1
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.20
1
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.20
1
completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.20
1
modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.20
1
modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul !"
2
. Regimul fiscal pentru unele tipuri de c!eltuieli
[Art.20
2
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.20
2
n redac"ia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.20
2
introdus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul !1. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art"=> rein i ac!it un impozit n mrime
de6
1 1#? din plile direcionate spre ac!itare nerezidentului aferente
veniturilor de la art"<1, cu e$cepia celor specificate la liniuele a doua, a
treia i a patra din prezentul alineat9
1 10? din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote1pri,
aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale #>>:7#>11
inclusiv9
1 10? din sumele specificate la art"=>
1
alin"(%
1
) liniua a treia9
1 ;? din dividendele specificate la art"<1 lit"e)"
(#) Prevederile alin"(1) nu se aplic6
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei
permanente a acestora n Republica Moldova9
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz
reineri conform art"::"
[Art.21 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.21 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.21 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.21 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.21 completat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul !2. )c!itarea impozitelor reinute la sursa de plat i
prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind
plile i8sau impozitele reinute
(1) ,mpozitul reinut conform art"::1=1 se ac!it la buget de ctre
persoana care a efectuat reinerea pn la data de #0 a lunii urmtoare lunii
n care au fost efectuate plile"
(#) 4rile de seam fiscale privind veniturile ac!itate i impozitul pe
venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor
organului fiscal teritorial pn la data de #0 a lunii urmtoare lunii n care au
fost efectuate plile, cu e$cepia drii de seam indicate la alin"(%), pentru
care este prevzut alt termen de prezentare"
(%) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu
art"::7=> i =1 vor prezenta organului fiscal teritorial, pn la data de #0 a
lunii urmtoare nc!eierii anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica
numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice
sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total
a plii i a impozitului pe venit reinut" )ceast dare de seam va include i
datele despre persoanele i8sau veniturile scutite de impozitare prealabil
conform art"=>, precum i sumele veniturilor ac!itate n folosul lor"
(/) Persoanele indicate la alin"(%) snt obligate, pn la 1 martie al
anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s
prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului ac!itat,
suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art"%%1%0, suma
deducerilor prevzute la art"%; alin"(;) i (<), precum i suma impozitului
reinut, n cazul reinerii"
(0) *uvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform
prezentului articol, precum i modul de completare a acestora"
(;) Prin derogare de la prevederile alin"(1), ntreprinztorul individual,
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai,
pe parcursul perioadei fiscale, nu depete % uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de 3"-")" ac!it la buget impozitul, reinut conform
art"::1=1, nu mai trziu de #0 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune"
(<) Prin derogare de la prevederile alin"(#), ntreprinztorul individual,
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai,
pe parcursul perioadei fiscale, nu depete % uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de 3"-")" prezint, nu mai trziu de #0 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind
veniturile ac!itate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat"
(:) Prin derogare de la prevederile alin"(%), ntreprinztorul individual,
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai,
pe parcursul perioadei fiscale, nu depete % uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de 3"-")" prezint, nu mai trziu de #0 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat
prevzut la alin"(%)"
(=) 2ficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare,
."'"HBentrul Resurselor ,nformaionale de 'tat IRegistruJK, notarii publici
prezint ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul
+inanelor, conform modului stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat,
informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea
activelor de ctre persoane fizice"
(1>) Basa &aional de )sigurri 'ociale prezint ,nspectoratului
+iscal Principal de 'tat, pn la data de #0 a lunii urmtoare anului fiscal,
informaia aferent persoanelor fizice care au obinut restituirea
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n forma
stabilit de comun acord cu ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(11) Basele de amanet (lombardurile) prezint organelor fiscale
informaia privind mprumuturile nerambursate acordate persoanelor fizice,
conform modului stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(1#) Ministerul Lustiiei, pn la data de #0 a lunii urmtoare anului
fiscal, transmite ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat lista organizaiilor
necomerciale n modul i n forma stabilit de comun acord"
[Art.22 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.22 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22 modificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(
[Art.22 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.22 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.22 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.22 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(
[Art.22 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.22 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.0>.2007(

PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru MOPAN
Ci!i"u, #$ apri%ie &''()
Nr)&&*+,-III)


,ot'- /itlul ??? aproat prin Legea nr.1415-XIII din 17.12.1997. )ulicat n 9onitorul !ficial al
#.9oldova nr.40-41D2FF din 07.0>.122F. ?ntr' n vigoare de la 01.07.122F conform Legii
nr.1417-XIII din 17.12.1997

TITLUL III
TA,A PE $ALOAREA AD1UGAT1

%&'itolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul !3. &oiuni generale
.n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni6
1) /a+' pe valoarea ad'ugat' (n continuare 7 3"-")") 7 impozit de stat
care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor
livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii
Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor
impozabile importate n Republica Moldova"
[)ct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
Basaraeasca, !cni"a, #$cani $i municipiul %&i$in'u(

1) /a+' pe valoarea ad'ugat' (n continuare G /.H.A.) G impo*it
general de stat care repre*int' o form' de colectare la uget a unei p'r"i a
valorii m'rfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impo*it'rii pe
teritoriul #epulicii 9oldova, precum $i a unei p'r"i din valoarea m'rfurilor,
serviciilor impo*aile importate n #epulica 9oldova.
,ot'- )ct.1) include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele
(cu e+cep"ia raioanelor Basaraeasca, !cni"a, #$cani) $i pentru municipiul B'l"i $i ./A
0'g'u*ia

#) 9arf', valori materiale 7 rezultat al muncii sub form de articole,
mrfuri de larg consum i produse cu destinaie te!nico1economic, cldiri,
construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale"
%) @ivrare de m'rfuri 7 transmitere a dreptului de proprietate asupra
mrfurilor prin comercializarea lor, sc!imb, transmitere gratuit, transmitere
cu plat parial, ac!itarea salariului n e$presie natural, prin alte pli n
e$presie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele
debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing
financiar9 transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului, de ctre
comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre
comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision"
/) @ivrare (prestare) de servicii 7 activitate de prestare a serviciilor
materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea
drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial
sau gratuit9 activitate de e$ecutare a lucrrilor de construcii i montaj, de
reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii e$perimentale i a altor
lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit9 activitate de prestare a
serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre
administratorul fiduciar fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii
contractului de administrare fiduciar" 'e consider livrare efectuat de
ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile
prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii
contractului de administrare fiduciar"
0) )lata par"ial' 7 ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a
obligaiunilor sale fa de furnizor"
;) @ivrare impo*ail' 7 livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii,
cu e$cepia celor scutite de 3"-")", efectuate de ctre subiectul impozabil n
procesul activitii de ntreprinztor"
<) 9'rfuri de u* sau consum personal 7 obiecte destinate pentru
satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale"
:) ?mport de m'rfuri 7 introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii
Moldova n conformitate cu legislaia vamal"
=) ?mport de servicii 7 prestare de servicii de ctre persoanele juridice
i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice
rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii
se consider a fi Republica Moldova"
1>) I+port de m'rfuri 7 scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii
Moldova n conformitate cu legislaia vamal"
11) I+port de servicii 7 prestare de ctre persoane juridice i fizice
rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente
ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica
Moldova"
1#) #ela"ii specifice 7 relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai
unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de
relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice9
1%) %ot' *ero 7 cota 3"-")" ce constituie zero procente"
1/) Agent 7 persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu
este angajatul acesteia"
10) @ocul livr'rii m'rfurilor, serviciilor 7 locul efecturii livrrii,
determinat conform regulilor stabilite n art"11> i 111"
1;) 8actur' fiscal' 7 formular tipizat de document primar cu regim
special, pe suport de !rtie sau n form electronic, prezentat
cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul impozabil, nregistrat n
modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile"
1<) %ump'r'tor (eneficiar) 7 persoan fizic sau juridic creia i se
livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii"
1:) ?nvesti"ii (c&eltuieli) capitale 7 c!eltuieli efectuate de ctre agenii
economici n legtur cu procurarea i8sau crearea activelor pe termen
lung, destinate utilizrii n procesul de producie (prestare servicii8e$ecutare
lucrri), care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a
fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung"
1=) #egistrul general electronic al facturilor fiscale G registru electronic
constituit i administrat de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat, n care,
conform regulilor stabilite de art"11:
1
,se nregistreaz facturile fiscale"
[Art.21 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.21 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.21 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.21 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F(
[Art.21 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

%&'itolul 2
SU7IE%I 5I O7IE%TE I#POZA7ILE
Articolul !4. 'ubiecii impozabili
'ubiecii impozabili snt6
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de
ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n
Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform
art"0 pct"10), care snt nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n calitate de
pltitori de 3"-")"9
b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de
ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n
Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform
art"0 pct"10), care import mrfuri, cu e$cepia persoanelor fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare nu depete
limita stabilit de legislaia n vigoare9
c) persoanele juridice i fizice, nerezidenii care desfoar activitate
de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art"0 pct"10), care import servicii, indiferent de faptul
dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de pltitori de 3"-")"
[Art.24 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 01.01.2014(
[Art.24 n redac"ia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.24 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.24 modificat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F(
[Art.24 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul !5. 2biectele impozabile
(1) 2biecte impozabile constituie6
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili,
reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova9
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu e$cepia mrfurilor de
uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu
depete limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre
persoanele fizice9
c) importul serviciilor n Republica Moldova"
(#) &u constituie obiecte impozabile6
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice
libere sau n cadrul regimului de antrepozit vamal9
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui
contract de leasing9
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de
publicitate i8sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de >,#? din
venitul din vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se
efectueaz aceast livrare9
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic"
[Art.2> completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2> modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2> modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2> modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

%&'itolul 3
#ODUL DE %AL%ULARE 5I A%;ITARE A T.$.A.
Articolul !6. Botele 3"-")"
'e stabilesc urmtoarele cote ale 3"-")"6
a) cota1standard 7 n mrime de #>? din valoarea impozabil a
mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul
Republicii Moldova9
b) cote reduse n mrime de6
1 :? 7 la pinea i produsele de panificaie (1=>1#>>>>, 1=>0/>,
1=>0=>%>>, 1=>0=>;>>, 1=>0=>=>>), la laptele i produsele lactate (>/>1,
>/>#, >/>%, >/>0, >/>;1>#>>), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu
e$cepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de 3"-")" n
conformitate cu art"1>% alin"(1) pct"#)9
1 :? 7 la medicamentele de la poziiile tarifare %>>17%>>/, att indicate
n &omenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul
'ntii, importate i8sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i
medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu
coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate9
1 :? 7 la mrfurile, importate i8sau livrate pe teritoriul Republicii
Moldova, de la poziiile tarifare %>>0, %>>;1>, %>>;#>>>>, %>>;%>>>>,
%>>;/>>>>, %>>;;>, %>>;<>>>>, %<><=>, %:>:=/, %:#1>>>>>,
%:##>>>>>, />1/, />10, /:1:=>, =>>11>=>>, =>>1%>>>>, =>>1/>, =>>10>,
=>1:%1, =>1:%#, =>1:%=>>>9
1 :? 7 la gazele naturale i gazele lic!efiate de la poziia tarifar #<11,
att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova9
1 :? 7 la producia din fitote!nie i !orticultur n form natural i
producia din zoote!nie n form natural, mas vie i sacrificat, produs,
importat i8sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova9
1 :? 7 la za!rul din sfecl de za!r, produs, importat i8sau livrat pe
teritoriul Republicii Moldova9
c) cota zero 7 la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art"1>/"
[Art.2B completat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Art.2B completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2B modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.2B modificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2B modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2B modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.2B completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.2B modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul !7. -aloarea impozabil a livrrii impozabile
(1) -aloarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii
ac!itate sau care urmeaz a fi ac!itat (fr 3"-")")"
(#) 4ac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, ac!itat n
e$presie natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie
valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art"0 pct"#;) i
art"=="
(%) -aloarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a
tuturor impozitelor i ta$elor care urmeaz a fi ac!itate, cu e$cepia 3"-")"
(%
1
) .n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a
sumei obligaiei fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se
consider valoarea estimat n conformitate cu art"##0"
(/) -aloarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii),
efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect
consumurile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al
mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate,
determinat conform art"1>>, sau dect preul de cost al serviciilor prestate,
cu e$cepia cazurilor cnd marfa i1a pierdut calitile de consum, cu
condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu
astfel de funcii" Prevederile prezentului alineat nu se aplic6
7 n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care
preurile snt stabilite (reglementate) de stat9
7 n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii
restanelor acestora9
1 pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitote!nie i
!orticultur n form natural i produciei de fabricaie proprie din
zoote!nie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate de agenii
economici productori agricoli"
(0) -aloarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii
reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de
pia"
[Art.27 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.27 modificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, n vigoare 11.04.2012(
[Art.27 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.27 completat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, n vigoare 22.10.2010(
[Art.27 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.27 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(

Articolul !. )justarea valorii impozabile a livrrii impozabile
-aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup
livrarea sau ac!itarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii
documentelor de confirmare, dac6
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s1a sc!imbat ca
rezultat al sc!imbrii preurilor9
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit
subiectului impozabil care a efectuat livrarea9
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma
acordrii discontului"
[Art.2F modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul !!. (ivrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia,
fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii
(1) (ivrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza
relaiilor specifice stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din
cauz c cumprtorul (beneficiarul) este un angajat al furnizorului
constituie o livrare impozabil" -aloarea impozabil a livrrii respective
constituie valoarea ei de pia"
(#) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea
activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior
snt transmise fr plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate
fr plat angajailor subiectului impozabil, cu e$cepia celor prevzute la
art"#/ alin"(1=), se consider livrare impozabil" -aloarea impozabil a
livrrii respective constituie valoarea ei de pia"
(%) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea
activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior
snt nsuite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se
consider livrare impozabil a acestui subiect" -aloare impozabil a livrrii
de mrfuri, servicii este valoarea ac!itat de ctre subiect pentru livrarea
destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de
producie proprie 7 valoarea de pia"
(/) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru
desfurarea activitii sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise
fr plat altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre
acest subiect" -aloarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea
ac!itat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale
de ntreprinztor"
(0) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea
activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile
livrate n contul retribuirii muncii angajatului se consider livrare impozabil"
-aloarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia"
(;) -aloarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic
dect costul vnzrilor ei"
[Art.22 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 1"". -aloarea impozabil a mrfurilor importate
(1) -aloarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor
vamal, determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i
impozitele i ta$ele care urmeaz a fi ac!itate la importul acestor mrfuri,
cu e$cepia 3"-")"
(#) .n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor
importate sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor,
valoarea impozabil a mrfurilor este determinat de ctre autoritile
vamale n modul stabilit la alin"(1) i n conformitate cu drepturile acordate
acestor autoriti de legislaie"

Articolul 1"1. Modul de calculare i ac!itare a 3"-")"
(1) 'ubiecii impozabili stipulai la art"=/ lit"a) snt obligai s declare,
conform art"110, i s ac!ite la buget pentru fiecare perioad fiscal,
stabilit conform art"11/, suma 3"-")", care se determin ca diferen dintre
sumele 3"-")" ac!itate sau ce urmeaz a fi ac!itate de ctre cumprtori
(beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele 3"-")" ac!itate
sau ce urmeaz a fi ac!itate furnizorilor la momentul procurrii valorilor
materiale, serviciilor (inclusiv 3"-")" la valorile materiale importate) folosite
pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal
respectiv, inndu1se cont de dreptul de trecere n cont conform art"1>#"
(#) 4ac suma 3"-")" ac!itat sau ce urmeaz a fi ac!itat furnizorului
la procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma 3"-")" primit
sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru
mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad
fiscal i devine o parte a sumei 3"-")" ce urmeaz a fi ac!itat pe valorile
materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu e$cepia cazurilor
prevzute la alin"(%), (0) i (;)"
(%) 4ac suma 3"-")" la valorile materiale i la serviciile procurate de
ctre ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i
ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate depete
suma 3"-")" la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse
lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei1standard a 3"-")",
nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus" 3"-")" se
restituie n modul stabilit de *uvern, ntr1un termen ce nu va depi /0 de
zile"
(/) 'ubiecii impozabili care import servicii ac!it 3"-")" la data
efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import"
(0) 4ac depirea sumei 3"-")" la valorile materiale, serviciile
procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare
care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu
care a fost depit 3"-")" la valorile materiale, serviciile procurate ac!itat
prin intermediul contului bancar i8sau al stingerii sumelor din contul
restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale
art"1>% alin"(%) i ale art"1#0, n limitele cotei1standard a 3"-")", stabilite la
art"=; lit"a), sau cotei reduse a 3"-")", stabilite la art"=; lit"b), nmulite cu
valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero" Restituirea 3"-")" se
efectueaz n modul stabilit de *uvern, ntr1un termen care nu depete
/0 de zile" (a e$portul mrfurilor supuse accizelor, fabricate din materia
prim supus accizului, limita valorii ma$ime a 3"-")" apreciate spre
restituire se majoreaz cu suma ce se apreciaz prin nmulirea cotei
standard a 3"-")" la valoarea accizelor ac!itate furnizorilor la procurarea
materiei prime utilizate la producerea mrfurilor e$portate"
(;) 4ac suma 3"-")" la valorile materiale i8sau la serviciile procurate
de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma
3"-")" la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de
leasing financiar i8sau operaional, diferena se restituie din buget n
limitele cotei1standard a 3"-")" nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri
sau servicii" 3"-")" se restituie n modul stabilit de *uvern, ntr1un termen ce
nu va depi /0 de zile"
[Alin.B art.101 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
,ot'- 5e declar' drept neconstitu"ional' Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. ur!ii
on"titu!ionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 1F.02.2011
[Alin.B art.101 arogat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011(

(<) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru
desfurarea activitii de ntreprinztor ac!it 3"-")" pn la sau n
momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul
introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova" Persoanele fizice
care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de %>>
de euro ac!it 3"-")" n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita
neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor)"
(:) Restituirea 3"-")" conform prezentului articol se efectueaz n
contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de
bugetul public naional, iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n
contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la
contul bancar al agentului economic"
[Art.101 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(
[Art.101 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.101 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.101 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.101 completat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, n vigoare 22.10.2010(
[Art.101 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.101 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul 1"1
1
. Restituirea 3"-")" la investiii (c!eltuieli) capitale
(1) )ciunea prezentului articol se e$tinde asupra subiecilor impozabili
care, ncepnd cu 1 ianuarie #>1#, efectueaz investiii (c!eltuieli) capitale,
cu e$cepia investiiilor (c!eltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de
transport (de la poziiile tarifare :<>%#1, :<>%##, :<>%#%, :<>%#/, :<>%%1,
:<>%%#, :<>%%%), i snt nregistrai n calitate de pltitori de 3"-")""
(#) 'ubiecii impozabili stipulai la alin"(1) care au o depire a sumei
3"-")" ac!itate sau ce urmeaz a fi ac!itat la procurarea valorilor
materiale, serviciilor fa de suma 3"-")" ac!itat sau ce urmeaz a fi
ac!itat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate
lor au dreptul la restituirea depirii date" 'uma pasibil restituirii nu poate fi
mai mare dect suma 3"-")" ac!itat prin intermediul contului bancar pentru
valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (c!eltuielile) capitale
efectuate conform alin"(1)" Restituirea 3"-")" se efectueaz n modul stabilit
de *uvern, ntr1un termen ce nu depete /0 de zile din data depunerii
cererii" Restituirea 3"-")" se efectueaz n limitele depirii sumei 3"-")"
ac!itate sau ce urmeaz a fi ac!itat la procurarea valorilor materiale,
serviciilor fa de suma 3"-")" ac!itat sau ce urmeaz a fi ac!itat de ctre
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este
reflectat n declaraia privind 3"-")" pentru ultima perioad fiscal"
(#
1
) Restituirea 3"-")" pentru investiiile (c!eltuielile) capitale efectuate
pn la %1 decembrie #>11 inclusiv se efectueaz conform prevederilor
legislative n vigoare pn la aceast dat"

[Alin.1 art.101
1
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(/) Restituirea 3"-")" conform prezentului articol se efectueaz n
contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n
caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale
acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului
economic"
(0) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (c!eltuielilor)
capitale efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la
bugetul public naional"
[Art.101
1
modificat prin Legea nr.110 din 19.06.2014, n vigoare 11.07.2014(
[Art.101
1
modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.101
1
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.101
1
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.101
1
introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F(
,ot'- Art.101
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost e+clus prin Legea nr.299-
XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F
[Art.101
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 1"1
2
. )c!itarea 3"-")" pentru livrrile produciei de fabricaie
proprie din fitote!nie i !orticultur n form natural, produciei de
fabricaie proprie din zoote!nie n form natural, mas vie i sacrificat i
pentru livrrile de za!r din sfecl de za!r ca producie de fabricaie
proprie, efectuate de agenii economici
[Art.101
2
arogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.101
2
introdus prin Legea nr.73 din 11.04.2013, n vigoare 20.04.2011(
[Art.101
2
introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(

Articolul 1"1
3
. Restituirea 3"-")" la investiii (c!eltuieli) capitale n
autove!icule pentru transportul a minimum ## de persoane, cu e$cepia
oferului
(1) )genii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili
de 3"-")" i care, ncepnd cu 1 ianuarie #>1%, efectueaz investiii
(c!eltuieli) capitale n autove!icule pentru transportul a minimum ## de
persoane, cu e$cepia oferului, au dreptul la restituirea sumei 3"-")"
aferente acestor investiii, ac!itat la buget" Restituirea 3"-")" se
efectueaz n modul stabilit de *uvern, ntr1un termen ce nu depete /0
de zile din data depunerii cererii"
(#) Restituirea 3"-")" conform prezentului articol se efectueaz n
contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n
caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale
acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului
economic"
[Art.101
1
modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.101
1
introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(

Articolul 1"2. 3recerea n cont a 3"-")" pe valorile materiale, serviciile
procurate
(1) .n cazul ac!itrii 3"-")" la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n
calitate de pltitori ai 3"-")", li se permite trecerea n cont a sumei 3"-")"
ac!itate sau care urmeaz a fi ac!itate furnizorilor pltitori ai 3"-")" pe
valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii
contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul
desfurrii activitii de ntreprinztor" 'e permite trecerea n cont a 3"-")"
la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru
efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de
ntreprinztor, numai n cazul ac!itrii 3"-")" la buget pentru serviciile
menionate n conformitate cu art"110" 'ubiecilor impunerii, nregistrai n
calitate de pltitori ai 3"-")", li se permite trecerea n cont a sumei 3"-")",
ac!itate sau care urmeaz a fi ac!itat furnizorilor pltitori ai 3"-")",
aferente c!eltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de
procurarea mijloacelor fi$e, cu destinaie de producie n agricultur, de
construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n
agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea
tineretului animal i ntreinerea cirezilor"
(#) 'uma 3-), ac!itat sau care urmeaz a fi ac!itat, pe valorile
materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor
scutite de 3-) nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la
c!eltuieli"
(%) 'uma 3-), ac!itat sau care urmeaz a fi ac!itat, pe valorile
materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor
att impozabile, ct i scutite de 3-) se trece n cont dac se refer la
livrrile impozabile"
Mrimea trecerii n cont a 3-) se determin lunar prin aplicarea
proratei fa de suma 3-), ac!itat sau care urmeaz a fi ac!itat, pe
valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea
livrrilor att impozabile, ct i scutite de 3-)" Prorata se determin prin
aplicarea urmtorului raport6
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr 3-)), cu
e$cepia avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile
materiale, serviciile n cauz9
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr 3-))
i a livrrilor scutite, cu e$cepia avansurilor primite, pentru efectuarea
crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz"
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la
completarea declaraiei privind 3-) pentru ultima perioad fiscal a anului
i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor" 4iferena dintre suma 3-)
trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma 3-) determinat
drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru
ultima perioad fiscal a anului"
(/) 'uma 3"-")", ac!itat sau care urmeaz a fi ac!itat, pe valorile
materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea
activitii de ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care n procesul
activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi
supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost
supus uzurii a mijloacelor fi$e casate, nu se trece n cont i se raporteaz
la c!eltuielile perioadei"
(0) 'uma 3"-")", ac!itat sau care urmeaz a fi ac!itat, pe valorile
materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul
organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de
ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la c!eltuieli" 'ubiecii
impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea
distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt
folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la
trecerea n cont a 3"-")" pe valorile materiale i serviciile procurate"
(;) 'ubiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a 3"-")" ac!itate
sau care urmeaz a fi ac!itat pe valorile materiale, serviciile procurate
dac dispune6
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a
fost ac!itat ori urmeaz a fi ac!itat 3"-")", sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm
ac!itarea 3"-")" la mrfurile importate9
c) de documentul care confirm ac!itarea 3-) pentru serviciile
importate"
(<) (ivrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a 3"-")"
ac!itate sau care urmeaz a fi ac!itate pe valorile materiale, serviciile
procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul
care a eliberat factura fiscal (eliberat de organul autorizat, n modul
stabilit) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil"
(:) .n scopul confirmrii dreptului la restituirea 3"-")" pe valorile
materiale i serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile
privind 3"-")" i registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt
nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de6
1) pentru livrri de mrfuri6
a) contractul n baza cruia a fost efectuat e$portul de mrfuri9
b) factura comercial (invoice)9

[@it.c) arogat' prin Legea nr.110 din 19.06.2014, n vigoare 11.07.2014(

d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu
e$cepia livrrilor efectuate prin intermediul potei9
e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru
e$port9
f) la livrarea mrfurilor la e$port prin intermediul potei, suplimentar se
prezint6
1 documentul ce confirm ac!itarea serviciilor i8sau factura pentru
serviciile potale prestate9
1 documentul indicat n borderoul documentelor ane$ate la declaraia
vamal de e$port, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul e$pedierii
potale9
#) pentru livrri de servicii6
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor e$portate (n caz de
necesitate, se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat
conform legislaiei)9
b) documentele de plat ce confirm ac!itarea serviciului9
c) n cazul e$portului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale 7
declaraia vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor
materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova9
%) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu6
a) transportul auto, cu regularitate 7 foaia de parcurs, fia de eviden
a biletelor, pentru transportrile unice 7 foaia de parcurs, borderourile de
control9
b) transportul feroviar 7 fia de eviden a biletelor9
c) transportul avia 7 misiunea de zbor9
d) transport naval 7 conosamentul9
/) la prestarea serviciilor de transport i e$pediie internaional de
mrfuri efectuate cu6
a) transportul auto 7 contractul sau comanda ori copiile lor privind
prestarea serviciului de transport sau e$pediie, documentele de plat ce
confirm ac!itrile pentru serviciile prestate, BMR 7 factura de transport
internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i
prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu e$cepia
cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii9
b) transportul feroviar 7 copia facturii de transport feroviar cu
tampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor
(serviciilor) e$ecutate pentru perioada de gestiune" Pentru serviciile de
e$pediie se prezint actele de verificare efectuate cu ."'"HBalea +erat din
MoldovaK i cu ali e$peditori care au participat la prestarea serviciilor
respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma /))9
c) transportul aerian 7 factura de e$pediie avia ()ir MaDbill), cu nota
de sosire a mrfurilor n ara de destinaie9
d) transportul naval 7 conosamentul care, prin nscrierile i tampilele
aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional9
0) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile
de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave,
de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie
aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional9 pentru serviciile de
comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial 7
documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea
acestora9
;) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice6
a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii
pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind
mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor
internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi
posibil identificarea destinatarului strin9
b) n lipsa semnturii digitale 7 confirmarea privind recepionarea
serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olograf9
<) pentru energia electric, energia termic i gaze la e$port6
a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor9
b) declaraiile vamale sau e$trasele din declaraiile vamale n format
electronic, pe care a fost aplicat semntura digital a subiectului
impozabil, eliberat de Bentrul de certificare a c!eilor publice al autoritilor
administraiei publice, documentele ce atest transportarea energiei
electrice, termice i a gazelor n adresa importatorului9
c) confirmarea 'erviciului -amal privind veridicitatea operaiunilor de
e$port efectuate de subiectul impozabil9
:) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele
electrice6
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul9
b) factura comercial (invoice)9
c) documentele de plat ce confirm ac!itrile pentru serviciile
prestate9
d) documentele ce atest livrrile efectuate9
=) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de
panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc
produse lactate 7 documentele (facturile fiscale) care atest livrrile9
1>) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate
populaiei 7 documentele care atest livrrile9 n cazul livrrii prin reelele de
distribuie de la ntreprinderile productoare 7 actele de verificare ntre
reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri 7 alte documente
justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile9
11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art"1>/ lit"f) din
prezentul cod, cu art": alin"(;) din L()(& cu 'ri3ir( l& Portul I*t(r*&6io*&l
Li/(r =Giur)iul(4ti> i cu art"0 alin"(%) din L()(& cu 'ri3ir( l& A(ro'ortul
I*t(r*&6io*&l Li/(r =#<rcul(4ti>6
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul
zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii
Moldova9
b) contractul de livrare9
c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat
livrarea9
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a 3"-")"6
1 de mrfuri 7 factura fiscal, n cazul n care este indicat zona
economic liber drept punct de destinaie9
1 de servicii 7 factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al
cror loc de livrare reprezint zona economic liber9
1#) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing6
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile9
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar9
c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing9
1%) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor
+ondului de ,nvestiii 'ociale din Moldova (n continuare 7 8?59)6
a) contractele nc!eiate ntre +,'M i agenii economici care e$ecut
lucrri din resursele +,'M9
b) contractele nc!eiate ntre unitile administrativ1teritoriale, ageniile
de implementare i agenii economici privind e$ecutarea lucrrilor finanate
din resursele +,'M9
c) contractele nc!eiate ntre agenii economici antreprenori care
solicit restituirea 3"-")" i agenii economici care au nc!eiate contracte cu
+,'M 7 n cazul solicitrii restituirii 3"-")" de ctre agenii economici
antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii
proiectelor +,'M9
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri e$ecutate i
documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a
lucrrilor etc")9
1/) pentru livrrile de mrfuri n magazinele dutD1free6
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul dutD1free9
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a 3"-")", n care este
indicat drept punct de destinaie magazinul dutD1free, avnd aplicat
tampila 'erviciului -amal9
c) confirmarea 'erviciului -amal privind introducerea mrfurilor n
magazinul dutD1free9
10) pentru efectuarea investiiilor (c!eltuielilor) capitale6
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale,
serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor 7 facturile fiscale i
documentele de plat ce confirm ac!itarea valorii procurrilor n cauz,
inclusiv 3"-")"9
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la
persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii
Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru
efectuarea investiiilor 7 documentele de plat ce confirm ac!itarea 3"-")"
la 'erviciul -amal9
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele
juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar
care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea
investiiilor 7 documentele ce atest ac!itarea la organul fiscal a 3"-")"
aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest
beneficierea de aceste servicii9
1;) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului
plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii
economici din industria uoar6
a) contractele de prestare a serviciilor, nc!eiate cu solicitantul plasrii
mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ9
b) factura fiscal pentru serviciile prestate9
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea
produselor prelucrate9
d) actul de e$ecutare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului
n baza cruia acestea au fost e$ecutate9
e) documentele agenilor economici ce confirm ac!itarea serviciilor
prestate"
(=) 'uma 3"-")", ac!itat sau care urmeaz a fi ac!itat pentru alcoolul
etilic procurat i utilizat n medicin, se trece n cont"
(1>) (a apariia condiiilor stabilite la art"11:
1
, subiectul impozabil este
n drept s treac n cont suma 3"-")" ac!itat sau care urmeaz a fi
ac!itat furnizorului pe valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul
rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n Registrul
general electronic al facturilor fiscale" .n cazul n care furnizorul mrfurilor,
serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul general
electronic al facturilor fiscale sau a nregistrat1o cu depirea termenului
stabilit la art"11:
1
alin"(1
1
), cumprtorul (beneficiarul) va avea dreptul la
trecerea n cont a sumei 3"-")" n condiiile stabilite de prezentul articol, cu
informarea organului fiscal, n modul i n termenul stabilit de ,nspectoratul
+iscal Principal de 'tat, despre nerespectarea de ctre furnizor a
prevederilor art"11:
1
"
[Art.102 modificat prin Legea nr.110 din 19.06.2014, n vigoare 11.07.2014(
[Art.102 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.102 completat prin Legea nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 02.0F.2011(
[Art.102 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.102 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.102 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.102 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F(
[Art.102 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

%&'itolul 4
LI$R1RILE S%UTITE DE T.$.A.
Articolul 1"3. 'cutirea de 3"-")"
(1) 3"-")" nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile
de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie
rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova6
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a
acestora, cu e$cepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective9
#) mrfurile de la poziiile tarifare >/>##=11>, 1=>11>>>>, precum i
produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 1;>#1>>>,
#>>01>>>, #>><1>1>>, #>><1>=1>, #>><1>==>9
%) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii9
/) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social1
cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice,
reelele de gaz, instalaiile pentru e$tragerea apelor subterane i alte
obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei
lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i e$ploateaz obiectele
respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor,
organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice9 proprietatea de stat
transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei
ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul
unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale9
lucrrile de e$pertiz te!nic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie
i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane
fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament9
0) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul
instructiv de producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute
din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general9
serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri9
serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive9
serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare9 serviciile de
pregtire i perfecionare a cadrelor9
;) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru
care se aplic ta$a de stat9 toate tipurile de activiti legate de ta$ele i
plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare
de brevete, precum i ta$ele i plile ncasate de autoritile administraiei
publice centrale i locale9 serviciile acordate de ctre avocai i notari, de
ctre e$ecutori judectoreti, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor
imobiliare i de eliberare a e$traselor din acest registru9 serviciile de
nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i
de furnizare a informaiei din registrele de stat respective9
<) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare
de brevete (cu e$cepia celor de intermediere), referitoare la obiectele
proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de
autor i ale drepturilor cone$e9
:) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut
n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile9
=) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i
mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii
pac!etelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit9
1>) serviciile medicale, cu e$cepia celor cosmetice9 materia prim
medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar
utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de
Ministerul 'ntii, cu e$cepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice9
articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar =>#1)9
biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odi!n n staiunile
balneoclimaterice, pac!etele de servicii turistice9 mijloacele te!nice, inclusiv
transportul auto, folosit e$clusiv n scopuri legate de profila$ia invaliditii i
reabilitarea invalizilor9
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i
ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor
precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera
social1cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale
cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul
organizaiilor de binefacere9
1#) serviciile financiare6
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte
garanii ale operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea
mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor
(operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de
decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, desc!iderea,
nc!iderea i rentocmirea conturilor)9
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a
conturilor de depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de
crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu e$cepia veniturilor de pe
vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea
serviciilor informaionale, de consultan i de e$pertiz, din procurarea i
arendarea locurilor de broAer la burs, din darea n arend, din serviciile de
ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la
pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor
mobiliare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de
gestionare a bunurilor clienilor, de la lic!idarea bunurilor ntreprinderilor
care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu
documentaia normativ9
c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i
monede jubiliare i comemorative) n moned naional, de bancnote i
monede metalice n valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte
operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusiv
operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice), precum i
importul de mrfuri de la poziia tarifar <1>: de ctre Fanca &aional a
Moldovei i alte livrri ctre8de ctre Fanca &aional a Moldovei cu aceste
mrfuri9
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i
altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe
piaa valorilor mobiliare, operaiile registratorilor independeni9
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile
forCard, de opiuni i de alte operaii financiare9
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor
nestatale calificate de pensii9
g) operaiile de asigurare i8sau de reasigurare, inclusiv serviciile de
intermediere a acestora9
1%) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor,
indemnizaiilor9
1/) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care
desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu
folosirea jocurilor automate), cu e$cepia serviciilor a cror valoare, n
totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a
altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor9 loteriile9
10) serviciile de n!umare i incinerare a corpurilor umane sau animale
i activiti cone$e6 pregtirea cadavrelor ctre n!umare sau incinerare,
mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre9
nc!irierea ncperilor n saloanele pentru rposai9 nc!irierea sau vnzarea
locurilor de veci9 ntreinerea mormintelor9 amenajarea i ntreinerea
cimitirelor9 transportarea cadavrelor9 ritualurile i ceremoniile efectuate de
organizaiile religioase9 organizarea funeraliilor i ceremoniilor de
incinerare9 confecionarea i8sau livrarea sicrielor, coroanelor9
1;) cazarea n cmine9 serviciile comunale acordate populaiei6
nc!irierea spaiului locativ, deservirea te!nic a blocurilor de locuine,
alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor9
1<) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i
serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe
teritoriul rii9
1:) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau
importat de acestea, cu e$cepia serviciilor de transport al energiei
electrice importate9
1=) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren9
#>) producia de carte i publicaiile periodice (cu e$cepia celor cu
caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare /=>1, /=>#, /=>%>>>>>,
/=>/>>>>> i /=>0, precum i serviciile de editare a produciei de carte i a
publicaiilor periodice, cu e$cepia celor cu caracterul menionat9
#1) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse
accizelor9
##) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii,
nfiinate n conformitate cu art":< din L()(& *r.73+,$ -i* 12 &'rili(
2""1 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei cooperative,
cu condiia c cel puin <0? din valoarea total a livrrilor cooperativei
constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i
valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia9

[)ct.21 e+clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(

[)ct.21
1
e+clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(

#/) autoturismele i alte autove!icule (poziiile tarifare :<>%#1,
:<>%##, :<>%#%, :<>%#/, :<>%%1, :<>%%#, :<>%%%)9
#/
1
) mrfurile de la poziiile tarifare <#>1, <#>/, :0/:1>9

[)ct.2> e+clus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

[)ct.2>
1
e+clus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(

#;) utilajul, ec!ipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii
de Bomitetul &aional 2limpic i de federaiile sportive naionale de profil de
la Bomitetul ,nternaional 2limpic, de la federaiile sportive europene i
internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i
promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj,
ec!ipament i atribute de gratificaie9
#<) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de
Bonsiliul &aional pentru )creditare i )testare" 'cutirea va fi acordat
ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a
fost acreditat de Bonsiliul &aional pentru )creditare i )testare" .n cazul
retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la
scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de
acreditare9
#<
1
) tractoarele agricole de la poziia tarifar :<>1=> i te!nica agricol
de la poziiile tarifare :/#/:11>>, :/#/:1=1>, :/%#, :/%%#>, :/%%%>,
:/%%/>, :/%%01>>>, :/%%0#>>>, :/%%0%, :/%%0=, :/%;, :/%<9

[)ct.2F) arogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

#=) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea
produselor, la prestarea serviciilor i8sau e$ecutarea lucrrilor, destinate
includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de
legislaie" Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de
*uvern"
(a active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea
produselor, la prestarea serviciilor i8sau e$ecutarea lucrrilor se atribuie
activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor fabricate,
serviciilor prestate i8sau lucrrilor e$ecutate"
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale pe
termen lung nu pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional sau financiar pe parcursul a % ani din data
validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii" .n cazul n care
aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz, se transmit n
arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la
e$pirarea a % ani, 3"-")" se va calcula i ac!ita de la valoarea de intrare a
acestora9
%>) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al
parcurilor fotovoltaice9
%1) utilajul i te!nica pentru ntreprinderile din domeniul de colectare,
prelucrare, reciclare a deeurilor menajere, utilizate nemijlocit n domeniul
de activitate al acestora"
(#) 3"-")" nu se aplic6
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile
vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub
destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului9
b) mrfurilor auto!tone anterior e$portate i reintroduse, n termen de
% ani, n aceeai stare" 4ac la realizarea e$portului suma 3"-")" pentru
marfa respectiv a fost restituit, scutirea de 3"-")" nu se acord"
&erestituirea 3"-")" se confirm printr1un certificat emis de inspectoratul
fiscal de stat teritorial sau de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat, dup
caz9
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i
produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform
reglementrilor vamale"
(%) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ,
e$ceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau
refrigerat (poziia tarifar >#>1), carnea de bovine congelat (poziia
tarifar >#>#), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat
(poziia tarifar >#>%), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat
sau congelat (poziia tarifar >#>/), organele comestibile de bovine,
porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau
congelate (poziia tarifar >#>;), carnea i organele comestibile ale
psrilor de la poziia tarifar >1>0, proaspete, refrigerate sau congelate
(poziia tarifar >#><), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de
pasre, netopit, nici altfel e$tras, proaspt, refrigerat, congelat, srat
sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar >#>= >>), laptele i
smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de za!r sau ali ndulcitori
(edulcorani) (poziia tarifar >/>#), feculele de cartofi (poziia tarifar 11>:
1% >>>), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele
dect cele de la poziia tarifar 10>%>> (poziia tarifar 10># >>) i za!rul
brut din trestie de za!r (poziia tarifar 1<>1 11), nu li se aplic 3"-")"
3"-")" ac!itat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de
perfecionare activ, la care se aplic 3"-")", se restituie, n conformitate cu
modul stabilit de 'erviciul -amal, ntr1un termen ce nu va depi %> de zile"
(/) (a scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub
destinaia vamal de ree$port, se restituie suma 3"-") ac!itat la
introducerea acestora pe teritoriul vamal" 3"-")" se restituie, n modul stabilit
de 'erviciul -amal, ntr1un termen ce nu va depi 0 zile"
(0) 3"-")" nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate
acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n
alte situaii e$cepionale, precum i pentru importul i livrarea de mrfuri,
servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de *uvern"
(;) 3"-")" nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n
magazinele dutD1free"
(<) 3"-")" nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de
completare i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de
organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i
societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de *uvern"
(:) 3"-")" nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de
munc) de pe lng spitalele de psi!iatrie ale Ministerului 'ntii, n care
muncesc persoane !andicapate"

[Alin.2 art.101 e+clus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

[Alin.2
1
art.101 e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(=
#
) 3"-")" nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate
pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care
corespund cerinelor art"0#, n scop de construire a instituiilor de asisten
social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe
teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru
necesitile instituiilor menionate"
(=
%
) 3"-")" nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice
n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu
depete suma de 1>> de euro" .n cazul n care valoarea n vam a
mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, 3"-")" se calculeaz
pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil
menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora"
(=
/
) 3"-") nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i
reziduurilor de !rtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi
de sticl), de metale feroase i neferoase, reziduurilor industriale care
conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii
Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova"
(=
0
) 3"-")" nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora
militar strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului
sau consumului e$clusiv al forei militare i al componentei civile" (ista
mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul )prrii al Republicii
Moldova"
[Art.101 completat prin Legea nr.102 din 12.06.2014, n vigoare 24.0B.2014(
[Art.101 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Art.101 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.101 completat prin Legea nr.164 din 11.07.2012, n vigoare 14.01.2011(
[Art.101 completat prin Legea nr.222 din 19.10.2012, n vigoare 02.11.2012(
[Art.101 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.101 modificat prin Legea nr.111 din 17.05.2012, n vigoare 2B.0B.2012(
[Art.101 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(
[Art.101 modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.101 completat prin Legea nr.37 din 07.03.2012, n vigoare 10.01.2012(
[Art.101 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
,ot'- 5e declar' drept neconstitu"ional' Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. ur!ii
on"titu!ionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 1F.02.2011
[Art.101 completat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011(
[Art.101 completat prin Legea nr.194 din 15.07.2010, n vigoare 10.0F.2010(
[Art.101 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.101 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.101 completat prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.101 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.101 modificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, n vigoare 01.0F.2007(
[Art.101 completat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, n vigoare 0B.07.2007(

%&'itolul 5
I#POZITAREA LA %OTA ZERO A T.$.A.
Articolul 1"4. (ivrrile impozitate la cota zero
(a cota zero a 3"-")" se impoziteaz urmtoarele livrri6
a) mrfurile, serviciile pentru e$port i toate tipurile de transporturi
internaionale de mrfuri (inclusiv de e$pediie) i pasageri, serviciile de
transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre '")" HMoldova1
*azK, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de
comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la
sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la
bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian,
aferente aeronavelor n trafic internaional9
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile
imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune
se afl aceste bunuri9
c) n baza principiului reciprocitii, importul i8sau livrarea pe teritoriul
Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de
ctre misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica
Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n
Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de ctre
membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al
reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii
familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu e$cepia cetenilor Republicii
Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent
n Republica Moldova" Modul de aplicare a cotei zero a 3"-")" se stabilete
de *uvern9
c
1
) importul i8sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor
destinate6
7 proiectelor de asisten te!nic, realizate pe teritoriul Republicii
Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita
tratatelor la care aceasta este parte9
7 proiectelor de asisten investiional, finanate din contul
mprumuturilor i granturilor acordate *uvernului sau acordate cu garanie
de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare
internaionale (inclusiv din cota1parte a *uvernului), precum i din contul
granturilor acordate instituiilor finanate de la buget"
(ista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte,
lista proiectelor de asisten te!nic, lista mprumuturilor i granturilor
acordate *uvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul
mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv
din cota1parte a *uvernului), din contul granturilor acordate instituiilor
finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a 3"-")" la
livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor
respective se stabilesc de *uvern9

[@it.d) e+clus' prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.200F(

[@it.e) e+clus' prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F(

f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n
afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic
liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele
livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia9
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul
Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de
perfecionare activ" 3ipul serviciilor care cad sub incidena prezentului
punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de
*uvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei9
!) mrfurile livrate n magazinele dutD1free"
[Art.104 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.104 completat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2011(
[Art.104 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.104 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.104 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.104 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

%&'itolul 6
LI$R1RILE
Articolul 1"5. (ivrrile de mrfuri, servicii
(1) (ivrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider
livrare de mrfuri"
(#) (ivrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a
livrrii de mrfuri"
(%) (ivrarea serviciilor legat de e$portul de mrfuri se consider parte
a e$portului de mrfuri"
(/) (ivrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a
livrrii de servicii"

Articolul 1"6. (ivrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de
mandat
(1) (ivrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele
mandantului constituie livrare efectuat de mandant"
(#) E$ecutarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind
procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor
mandantului"
[Art.10B n redac"ia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 1"7. (ivrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de
comision i contractului de administrare fiduciar
(1) 3ransmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers,
precum i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de
ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision
constituie livrri de mrfuri"
(#) -aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de
ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu 3"-")" reprezint
valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar
cumprtorului" -aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor
efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii
cu 3"-")" reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre
comisionar diminuat cu suma 3"-")" care ar fi fost calculat de ctre
comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu 3"-")"
(%) (a e$ecutarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa,
valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint
valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului"
(/) E$ecutarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul
realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii"
(0) 4ac n cadrul e$ecutrii de ctre comisionar a nsrcinrii
comitentului acesta import mrfuri, comisionarul ac!it 3"-")" la import n
conformitate cu art"1>1 alin"(<) i beneficiaz de dreptul la trecerea n cont
a 3"-")" n condiiile stabilite la art"1># alin"(;) lit"b)"
(;) .n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu,
dar pe contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se
consider c el nsui a procurat i a prestat serviciile n cauz"
(<) -aloarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar
subiect al impunerii cu 3"-")" de ctre fondatorul administrrii constituie
valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre
administratorul fiduciar" -aloarea impozabil a serviciului prestat
administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu 3"-")" de ctre
fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat
cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma 3"-")" care ar
fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil
cu 3"-")"
(:) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre
administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de
servicii"
(=) .n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident,
administratorul fiduciar este obligat s ac!ite 3"-")" la import de servicii n
modul stabilit la art"1>1 alin"(/) i dispune de dreptul la trecerea n cont a
3"-")" n condiiile stabilite la art"1># alin"(;) lit"c)" (ivrarea ulterioar a
serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu
3"-")"
[Art.107 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.107 n redac"ia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul 7
TER#ENELE O7LIGAIEI 0IS%ALE
Articolul 1". 3ermenele obligaiei fiscale
(1) 4ata obligaiei fiscale privind 3"-")" este data livrrii" 4ata livrrii se
consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu e$cepia cazurilor
stipulate la alin"(0), (;) i (<)"
(#) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii)
mrfurilor cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt
transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu
e$cepia mrfurilor de e$port pentru care data livrrii se consider data
scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova"
(%) .n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data
trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii
lor n registrul bunurilor imobiliare"
(/) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului,
data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz
subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce are loc
mai nainte"
(0) 4ac factura fiscal" este eliberat sau plata este primit pn la
momentul efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii
fiscale sau data primirii plii, n dependen de ce are loc mai nainte"
(;) 4ac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei
anumite perioade de timp stipulate n contract, data livrrii se consider
data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate, n
dependen de ce are loc mai nainte"
(<) .n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de
leasing (financiar sau operaional), data livrrii se consider data specificat
n contract pentru plata ratei de leasing" .n cazul ncasrii ratei de leasing n
avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului"
[Art.10F modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Art.10F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.10F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.10F completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
,ot'- 5e declar' drept neconstitu"ional' Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. ur!ii
on"titu!ionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 1F.02.2011
[Art.10F modificat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011(
[Art.10F modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 1"!. 3ermenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii
mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data ac!itrii 7 data depunerii
de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la
casieria organului vamal sau la Bontul 5nic 3rezorerial, confirmat printr1un
e$tras din contul bancar" (a serviciile importate, utilizate pentru
desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data
ac!itrii 3"-")" se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile
pentru serviciul de import"
(#) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate
cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul
Republicii Moldova i dac marfa a fost supus ta$ei vamale" .n cazul n
care ta$a vamal pe marfa importat nu trebuie ac!itat, marfa se
consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus ta$ei vamale, cu
respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute
n legislaia vamal"
[Art.102 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.102 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul
LO%UL LI$R1RII
Articolul 11". (ocul livrrii mrfurilor
(1) (ocul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la
momentul predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia
cumprtorului (beneficiarului)" 4ac mrfurile snt furnizate cu transportul
cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport,
atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul
transportrii, cu e$cepia livrrilor pentru e$port"
(#) (ocul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se
consider locul primirii lor"
[Art.10F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 111. (ocul livrrii serviciilor
(1) (ocul livrrii serviciilor se consider6
a) locul aflrii bunurilor imobile 7 dac serviciile snt legate nemijlocit
de aceste bunuri9
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu1se n considerare
distana parcurs 7 la prestarea serviciilor de transport9
c) locul prestrii efective a serviciilor6
1 legate de bunurile mobile tangibile9
1 prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii
fizice, divertismentului sau sportului ori ntr1un alt domeniu similar de
activitate9
1 legate de activiti au$iliare de transport, aa ca ncrcarea,
descrcarea, strmutarea9
d) locul utilizrii i posedrii serviciului 7 la darea n arend a bunurilor
mobile tangibile9
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete 7 domiciliul sau reedina
beneficiarului urmtoarelor servicii6
1 de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor,
mrcilor de produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale,
precum i a altor drepturi similare9
1 servicii de publicitate9
1 servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan,
avocailor, contabililor i de marAeting, precum i servicii de furnizare a
informaiei, inclusiv prin centrele de informare telefonic stabilite la
subclasa </":;"> a Blasificatorului activitilor din economia Moldovei
aprobat prin ;ot<r?r(& D('&rt&.(*tului =#ol-o3&+St&*-&r-> *r.6!4+ST
-i* ! @(/ru&ri( 2"""9
1 servicii ce se refer la computere i la activitile cone$e, acordate
prin intermediul mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea <#
a Blasificatorului activitilor din economia Moldovei din #: iunie 1==/,
aprobat prin ;ot<r?r(& D('&rt&.(*tului #ol-o3& St&*-&r- *r.6!4+ST
-i* ! @(/ru&ri( 2"""9
1 de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de
personal)9
1 servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor
persoane 7 pentru serviciile enumerate la prezentul punct9
f) locul destinaiei mrfurilor, e$pediate dup prelucrare 7 la
prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal"
(#) (ocul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un
asemenea loc lipsete 7 domiciliul sau reedina persoanei care presteaz6
1 servicii de telefonie ,P9
1 alte servicii care nu au fost enumerate la alin"(1)"
[Art.111 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.111 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul !
AD#INISTRAREA T.$.A.
Articolul 112. .nregistrarea subiectului impozabil
(1) 'ubiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu e$cepia
autoritilor publice, instituiilor publice, specificate la art"01, instituiilor
medico1sanitare publice i private, specificate la art"01
1
, i deintorilor
patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al
3"-")" dac el, ntr1o oricare perioad de 1# luni consecutive, a efectuat
livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete ;>>>>> lei, cu e$cepia
livrrilor scutite de 3"-")" 'ubiectul este obligat s ntiineze oficial organul
fiscal, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de
ultima zi a lunii n care a avut loc depirea" 'ubiectul se consider
nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea"
(#) 'ubiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s
se nregistreze n calitate de contribuabil al 3-) dac el, ntr1o oarecare
perioad de 1# luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri,
servicii (cu e$cepia celor de import) n sum ce depete 1>>>>> lei, cu
condiia c ac!itarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub
form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului
activitii de ntreprinztor, desc!ise n instituiile financiare ce au relaii
fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova" 'ubiectul se consider
nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus la
organul fiscal cererea de nregistrare, cu e$cepia cazurilor prevzute la
alin"(1)"
(%) (a nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat
s1i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu
indicarea6
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil9
b) datei nregistrrii9
c) codului fiscal al subiectului impozabil"
(/) 'ubiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care
beneficiaz de servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea
livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 1# luni
consecutive, depete ;>>>>> de lei este obligat s se nregistreze ca
contribuabil al 3"-")" n modul stabilit la alin"(1)"
[Art.112 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.112 modificat prin Legea nr.194 din 15.07.2010,n vigoare 01.02.2010(
[Art.112 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.112 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 21.01.2007(

Articolul 112
1
. .nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz
investiii (c!eltuieli) capitale
[Art.112
1
e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.112
1
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.112
1
introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F(
,ot'- Art.112
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost e+clus prin Legea nr.299-
XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F
[Art.112
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 113. )nularea nregistrrii
(1) .n cazul suspendrii livrrilor supuse 3"-")", subiectul impozabil
este obligat s informeze despre aceasta organul fiscal" )nularea
nregistrrii ca contribuabil al 3"-")" se efectueaz n modul stabilit de
'erviciul +iscal de 'tat"
(#) 2rganul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor
nregistrarea contribuabilului 3"-")" n cazul n care6
a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr1o
oricare perioad de 1# luni consecutive nu a depit plafonul de 1>>>>> lei9
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind 3"-")" pentru
fiecare perioad fiscal9
c) informaia prezentat, n conformitate cu art": alin"(#) lit"b), de ctre
subiectul impunerii este neveridic"
(%) .n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului 3"-")", el se
consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de
mrfuri i a mijloacelor fi$e pentru care, la momentul procurrii lor, 3"-")" a
fost trecut n cont i trebuie s ac!ite datoria la 3"-")" pentru aceast
livrare" -aloarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de
pia"
(/) 4ata anulrii nregistrrii ca contribuabil al 3-) se consider data
ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului
(efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii"
(0) .n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate
cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al 3"-")" nu
se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la
aprecierea plafonului stabilit la alin"(#) lit"a)" .n cazul efecturii livrrilor n
perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribuabilului
3"-")" se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste
livrri"
[Art.111 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.111 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.111 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.111 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 21.01.2007(

Articolul 114. Perioada fiscal privind 3"-")"
(1) Perioada fiscal privind 3"-")" constituie o lun calendaristic,
ncepnd cu prima zi a lunii"
(#) .n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima
zi a lunii n care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a
intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii"

Articolul 115. 4eclararea 3"-")" i ac!itarea ei
(1) +iecare subiect impozabil, specificat la art"=/ lit"a) i8sau lit"c), este
obligat s prezinte declaraia privind 3"-")" pentru fiecare perioad fiscal"
4eclaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la
organul fiscal nu mai trziu de data de #0 a lunii care urmeaz dup
nc!eierea perioadei fiscale"
(1
1
) 4eclaraia privind 3"-")" se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la
art"1:< alin"(#
1
)"
(#) +iecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma 3"-")",
care urmeaz a fi ac!itat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu
de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu
e$cepia ac!itrii 3"-")" n buget la serviciile importate, a crei ac!itare se
face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul
de import"
[Art.11> modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.11> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.11> completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.11> modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(

Articolul 116. 3recerea n cont a 3"-")" n cazul datoriilor compromise
(1) 4ac, dup includerea n declaraia privind 3"-")" a sumei 3"-")"
ac!itate pe livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider,
conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are
dreptul la trecerea n cont a sumei 3"-")" ac!itate pentru orice perioad
fiscal privind 3"-")" 'uma 3"-")" care urmeaz a fi trecut n cont este
egal cu suma 3"-")" ac!itat pe livrarea care corespunde sumei datoriei
compromise nerambursate"
(#) 4ac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil
dup primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin"(1),
aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil
efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise"
(%) 4ac, dup includerea n declaraia privind 3"-")" a sumei 3"-")" n
baza facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider,
conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va
e$clude din trecerea n cont suma 3"-")" care corespunde sumei datoriei
compromise neac!itate"
[Art.11B completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 117. +actura fiscal
(1) 'ubiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe
teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura
fiscal pe livrarea n cauz" Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la
momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art"1>:, cu e$cepia
cazurilor prevzute de prezentul cod" +actura fiscal nu se elibereaz
pentru livrrile impozitate conform art"1>/ lit"a)"
(#) +actura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii6
1) numrul curent al facturii9
#) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului9
%) data eliberrii facturii9
/) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii9
0) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului9
;) tipul livrrii9
<) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii6
a) cantitatea mrfii9
a
1
) preul de ac!iziie8livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ
7 n cazul livrrii mrfurilor social importante9
b) preul unui articol de marf fr 3"-")"9
c) cota 3"-")"9
d) suma 3"-")" pe un articol de marf9
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi ac!itat9
f) suma total a 3"-")"
(%) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile
special amenajate, cu plata n numerar i8sau cu card bancar, eliberarea
facturii fiscale nu este obligatorie (cu e$cepia cazurilor cnd este solicitat
de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii6
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i ac!itate n
numerar i8sau cu card bancar la fiecare punct comercial i de prestri
servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control" .nscrierea se
efectueaz n momentul primirii sau ac!itrii sumei n numerar i8sau cu
card bancar" (a sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de cas i
control se nscriu datele raportului de nc!idere zilnic a mainii de cas i
control9
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este
nscris suma total a 3"-")" pe livrrile efectuate, iar n documentul de
eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile
fiscale care au fost ac!itate n numerar i8sau cu card bancar"
(/) .n cazul produselor digitale e$portate sub form de servicii livrate
pe cale electronic i ac!itate prin intermediul cardurilor sistemelor
internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie"
(0) (a livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i
serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul
serviciilor instituiilor financiare, ale .ntreprinderii de 'tat HPota MoldoveiK,
ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii
mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz"
[Art.117 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.117 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.117 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.117 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.117 modificat prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, n vigoare 11.01.2002(

Articolul 117
1
. Bazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale
(1) (a efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se
transport, data eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul
lor"
(#) (a efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie
electric, termic, ap, gaz etc") pe parcursul unei perioade, furnizorii
elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea,
odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului"
(#
1
) (a livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor
de distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de
distribuie, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de
cota 3"-")" aplicat"
(%) 'ubiecii impozabili cu 3"-")" (ntreprinderile productoare de pine
i de produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a
laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul
stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de
mrfuri impozabile cu 3"-")" au dreptul la eliberarea unei singure facturi
fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor
(beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile,
cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a
informaiei pe livrri"
(/) (a livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre
proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura
fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut loc
livrarea, la valoarea total a livrrii, cu ane$area informaiei despre
beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura
olograf a beneficiarilor"
(0) (a transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional,
factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de
autor la data stabilit pentru ac!itarea folosirii produsului informaional,
indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza
contractului privind transmiterea dreptului de autor e$clusiv sau nee$clusiv"
(;) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la
transmiterea mrfurilor la comisionar" (a livrarea mrfii ctre cumprtor
(beneficiar), comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu" .n
msura n care e$ecut nsrcinarea comitentului, comisionarul i
elibereaz factura fiscal"
(<) (a e$ecutarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru
ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n
nume propriu la predarea mrfii ctre comitent" .n msura n care e$ecut
nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal"
(:) +actura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint
administratorului fiduciar" (a livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul
(beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n
nume propriu" Pe msura acordrii serviciului de administrare a
patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii
factura fiscal"
(=) (a primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz
factur fiscal, cu e$cepia6
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a
produselor alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre
cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al activitii de ntreprinztor i
care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public
pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu1se n momentul
efecturii prealabile a plii9
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu 3"-")", precum i
prestrii serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu1se la primirea
plii n prealabil9
c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc") prin
eliberarea tic!etelor de alimentare sau suplinirea smart1cardurilor de
alimentare, n cazul n care cumprtorul (beneficiarul) pltete prin
virament sau n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a
fi luate ulterior prin utilizarea tic!etelor ori a smart1cardurilor, factura fiscal
eliberndu1se n momentul eliberrii tic!etelor sau suplinirii smart1cardului9
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin ac!itare n prealabil,
furnizorul elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al
efecturii plii pentru serviciile acordate"
(1>) Refacturarea c!eltuielilor compensate se efectueaz prin
nscrierea lor ntr1un rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea
de mrfuri, servicii" .n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii lipsete,
refacturarea c!eltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii
fiscale n care se vor nscrie doar aceste c!eltuieli"
(11) .n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri
se formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al
determinrii calitii, masei i calitilor lor de consum, la e$pedierea
mrfurilor se va elibera factura" 4up stabilirea valorii impozabile pe
livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre recepionarea
mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor
reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate"
(a efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni,
furnizorul, n baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun
factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate"
[Art.117
1
modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.117
1
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.117
1
introdus prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, n vigoare 11.01.2002(

Articolul 11. Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) +iecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului
volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate"
.n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili
snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor
prestate ac!itate n numerar" Registrele de eviden a procurrii i livrrii de
mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la nc!eierea
perioadei fiscale privind 3"-")"
(#) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s
includ6
a) seria i numrul facturii fiscale i8sau seria i numrul declaraiei de
import i8sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii9
b) data primirii facturii fiscale i8sau data din declaraie n regim liber de
vam i8sau data plii 3"-")" la servicii i numrul documentului de plat9
c) denumirea (numele) furnizorului9
d) descrierea succint a livrrii9
e) valoarea total a livrrii fr 3"-")"9
f) suma total a 3"-")""
(%) +acturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate8 livrate se
nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii8 eliberrii lor"
+acturile fiscale deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil"
(/) .nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii
trebuie s includ6
a) seria i numrul facturii fiscale9
b) data eliberrii ei9
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului)9
d) descrierea succint a livrrii9
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi ac!itat fr 3"-")"9
f) suma total a 3"-")"9
g) suma rabatului, dac acesta se ofer"
(0) Pentru fiecare perioad fiscal privind 3"-")" se ine o eviden
generalizat, care include6
a) suma 3"-")" pe valorile materiale, serviciile procurate9
b) suma 3"-")" pe mrfurile, serviciile livrate9
c) ajustrile care influeneaz suma 3"-")"9
d) suma net a 3"-")" care trebuie ac!itat la buget sau suma e$cesiv
net a 3"-")" care urmeaz a fi trecut n cont9
e) suma 3"-")" vrsat la buget9
f) suma e$cesiv a 3"-")" raportat la perioada fiscal urmtoare9
g) suma 3"-")" supus rambursrii de la buget"
[Art.11F completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.11F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 11
1
. Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) +actura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre
furnizorul subiect al impunerii cu 3"-")" n Registrul general electronic al
facturilor fiscale, n forma i n modul stabilit de ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii
impozabile cu 3"-")" depete suma de 1>>>>> lei"
[Alin.1 art.11F
1
n redac"ia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 02.0F.2011(

(1
1
) +actura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul
general electronic al facturilor fiscale n termen de 1> zile lucrtoare de la
data eliberrii"
[Alin.1
1
art.11F
1
n redac"ia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 02.0F.2011(
[Alin.1
1
art.11F
1
introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.07.2012(

(#) Bumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din
factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general
electronic al facturilor fiscale"
(%) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale
electronice"
[Art.11F
1
completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.11F
1
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.11F
1
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 11
2
. Modul i termenele de eliberare a formularelor de
facturi fiscale
(1) +ormularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza
unei cereri scrise, n care se indic numrul de formulare solicitat, depus
de ctre pltitorul de 3-) la organul fiscal n a crui raz de deservire
acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili pltitori de 3-) 7 la
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(#) .n termen de 0 zile lucrtoare, organul fiscal e$amineaz cererea
depus i asigur eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi
fiscale sau informeaz contribuabilul despre respingerea cererii dac, n
cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost iniiat procedura de
anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de 3-)"
(%) Prima zi a termenului stabilit la alin"(#) se consider urmtoarea zi
lucrtoare ce urmeaz dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare
a formularelor de facturi fiscale"
[Art.11F
2
introdus prin Legea nr.118 din 23.05.2013, n vigoare 21.0B.2011(

PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru MOPAN
Ci!i"u, &( de.em/rie &''()
Nr)&$&0,-III)



,ot'- /itlul ?H aproat prin Legea nr.1053-XIV din 16.06.2000. )ulicat n 9onitorul !ficial al
#.9oldova nr.112-140D222 din 02.11.2000. ?ntr' n vigoare de la 01.01.2001
conform Legii nr.1054-XIV din 16.06.2000

TITLUL I$
A%%IZELE

,ot'- 4n cuprinsul titlului ?H, cuvntul J(coniacurile)J se e+clude, conform Legii nr.280-XVI din
14.12.2007, n vigoare 10.0>.200F

%&'itolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 11!. &oiuni
.n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni6
1) Acci* 7 impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum"
[)ct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele
Basaraeasca, !cni"a, #$cani $i municipiul %&i$in'u(

1) Acci* 7 impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de
consum"
,ot'- )ct.1) nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate
raioanele (cu e+cep"ia raioanelor Basaraeasca, !cni"a, #$cani) $i pentru municipiul
B'l"i $i ./A 0'g'u*ia

#) %ertificat de acci* 7 document eliberat de organul 'erviciului +iscal
de 'tat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie
dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor"
%) 4nc'pere de acci* 7 totalitatea locurilor ce aparin subiectului
impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri,
care snt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile
supuse accizelor se prelucreaz i8sau se fabric, se e$pediaz (se
transport) de ctre subiecii impunerii"
/) I+pediere (transportare) 7 deplasarea, transmiterea mrfurilor
supuse accizelor din ncperea de acciz"
0) ?nforma"ie despre e+pediere (transportare) 7 nscriere fcut n
registrul de eviden a produciei e$pediate (transportate)"

%&'itolul 2
SU7IE%II I#PUNERII: O7IE%TELE I#PUNERII 5I 7AZA I#POZA7IL1
Articolul 12". 'ubiecii impunerii
'ubieci ai impunerii snt6
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i8sau
fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova9
b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse
accizelor"
[Art.120 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 121. 2biectele impunerii i baza impozabil
(1) 2biecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n
ane$ele la prezentul titlu"
(#) Faza impozabil o constituie6
a) volumul n e$presie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul
importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii9
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i 3"-")", dac pentru
aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu
e$cepia art"1#%
1
9
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform
legislaiei vamale, precum i impozitele i ta$ele ce urmeaz a fi ac!itate la
momentul importului, fr a ine cont de accize i 3"-")", dac pentru
mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu
e$cepia art"1#%
1
"
[Art.121 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
,ot'- Art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost completat ulterior
prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F
[@it.) art.121 completat' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

%&'itolul 3
%OTELE A%%IZELOR: #ODUL DE %AL%ULARE
5I TER#ENELE DE A%;ITARE
Articolul 122. Botele accizelor
(1) Botele accizelor, conform ane$elor la prezentul titlu, se stabilesc6
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii9
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de
accize i 3"-")", sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n
considerare impozitele i ta$ele ce urmeaz a fi ac!itate la momentul
importului, fr a ine cont de accize i 3"-")"
(#) Botele accizelor la produse petroliere importate i8sau livrate pe
teritoriul Republicii Moldova de la poziiile tarifare #<><1>1>>, #<><#>1>>,
#<><%>1>>, #<><0>, #<>=>>1>>, #<1>1111>7#<1>1=#=>, #<1>1=%1>7
#<1>1=/=>, #<1>1=01>, #<1>1=;1>, #<1>1=;%>, #<1>1=;0>, #<1>1=;=>,
#<111#, #<111%, #<111/>>>, #<111=>>>, #=>11>>>>, #=>1#/1>>,
#=>1#=>>>, #=>#11>>>, #=>#1=, e$"#=>##>>>>, #=>#%>>>>, #=>#//>>>,
#=>#=>=>>, #=>011>>>7#=>01%>>>, #=>01/, #=>01;, e$"#=>01=>>>,
#=>=, %:1/>>=>>, %:1<>>0>>, %:1<>>:>> se inde$eaz anual, la 1
ianuarie" Boeficientul de inde$are constituie creterea anual a produsului
intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent"
[Art.122 completat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(
[Art.122 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(

Articolul 123. Modul de calculare i termenele de ac!itare a accizelor
(1) 'ubiecii impunerii specificai la art"1#> lit"a), care e$pediaz
(transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz6
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n e$presie
natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot 7 n sum
absolut sau ad valorem n procente)9
b) ac!it accizele la momentul e$pedierii (transportrii) mrfurilor din
ncperea de acciz conform cotelor stabilite n ane$a nr"1 la prezentul titlu"
(#) .n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu
gratuit, inclusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor
persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de
ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a
mrfurilor din ncperea de acciz, ac!itarea accizelor se efectueaz n
modul specificat la alin"(1)"
(%) )ccizele la mrfurile importate se calculeaz i se ac!it de ctre
subiecii impunerii specificai la art"1#> lit"b) o dat cu ac!itarea ta$elor
vamale" .n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe ta$
vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse ta$ei
vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru
regimul de import"
(/) .n cazul e$portului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de
ac!itare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor
bneti i prezentrii documentelor justificative specificate la art"1#0 alin"
(/)" .n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor specificate
la art"1#0 alin"(/), subiectul impunerii ac!it accizele, amenzile i
penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor la art"#;1 alin"
(/) i art"##: alin"(#)"
(0) Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum
final, cum ar fi votca, lic!iorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte
vinuri din struguri proaspei, alte buturi fermentate de la poziiile tarifare
##>0 i ##>;>>, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe
teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe
teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj
pentru consum final, procurate de la agenii economici rezideni aflai pe
teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar,
snt pasibile marcrii obligatorii cu H3imbru de accizK" Marcarea se
efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la
importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii
Moldova 7 pn la momentul e$pedierii (transportrii) acestora din
ncperea de acciz" Modul de procurare i de utilizare a H3imbrelor de
accizK este stabilit de ctre *uvern"
(0
1
) )rticolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe
teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul
ei, precum i mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe
teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei
bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz" Marcarea se
efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la
importarea acestora, iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii
Moldova 7 pn la momentul e$pedierii (transportrii) acestora din
ncperea de acciz" Modul i termenele de procurare, utilizare i de
circulaie a timbrelor de acciz se stabilete de *uvern"
(;) &u snt marcate obligatoriu cu H3imbru de accizK6
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu
capacitatea de pn la >,#0 litri, de 1,0 litri, de % litri i de ; litri9
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la <? n
volum9
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit,
depozit vamal, admitere temporar, magazin dutD free9
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova
i e$pediate de ctre productor pentru e$port9
e) alcoolul etilic nedenaturat (poziiile tarifare ##>< i ##>:) utilizat n
scopuri medicale"
(<) 3imbrele de acciz de model vec!i rmn valabile pe termen de un
an de la data punerii n aplicare a celor noi"
,ot'- 5e declar' neconstitu"ional alin.(7) art.121 conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.17 din
29.05.2014, n vigoare 22 mai 2014
[Art.121 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.121 modificat prin Legea nr.262 din 16.11.2012, n vigoare 11.02.2011(
[Art.121 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.121 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.121 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(
[Art.121 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.121 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(
[Art.121 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 123
1
. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru
(1) (a igaretele cu filtru (poziia tarifar #/>##>), accizele se
calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei
stabilite n sum absolut la volumul n e$presie natural (1>>> buci) la
momentul e$pedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a
accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente
stabilite la preul ma$im de vnzare cu amnuntul"
(#) Preul ma$im de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul
a fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate
impozitele i ta$ele"
(%) Preul ma$im de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de
igarete cu filtru se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n
Republica Moldova (productorul local) sau care import igarete cu filtru i
se nregistreaz n modul stabilit de *uvern"
(/) 'e interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru
pentru care nu au fost stabilite i declarate preuri ma$ime de vnzare cu
amnuntul"
(0) 'e interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru
la un pre ce depete preul ma$im de vnzare cu amnuntul"
[Art.121
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 124. .nlesniri la plata accizelor
(1) )ccizele nu se ac!it de ctre persoanele fizice care import
mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu
depete limita stabilit n legislaia n vigoare" .n cazul n care valoarea n
vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de %>> de euro, accizul se
va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil
menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora"
(#) )ccizele nu se ac!it la importarea urmtoarelor mrfuri supuse
accizelor6
a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de *uvern9
b) destinate proiectelor de asisten te!nic, realizate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n
limita tratatelor la care aceasta este parte" (ista tratatelor internaionale la
care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten te!nic se
stabilete de *uvern"
(#
1
) .n baza principiului reciprocitii, accizele nu se ac!it la importul
i8sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor
destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i oficiile
consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele
organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate
uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor
misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor
internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc
mpreun cu ei, cu e$cepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a
cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova"
(#
#
) )ccizele nu se ac!it pentru mrfurile consumabile importate de
fora militar strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate
uzului sau consumului e$clusiv al forei militare i al componentei civile"
(ista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul )prrii al
Republicii Moldova"
(%) )ccizele nu se ac!it pentru mrfurile finanate din contul
mprumuturilor i granturilor acordate *uvernului sau acordate cu garanie
de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare
internaionale (inclusiv din cota1parte a *uvernului), destinate realizrii
proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor
finanate de la buget, conform listei aprobate de *uvern"
(/) )ccizele nu se ac!it n cazul n care subiectul impunerii e$port
mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de
comision, cu condiia respectrii prevederilor art"1#% alin"(/)"
(/
1
) )ccizele nu se ac!it pentru proprietatea confiscat, proprietatea
fr stpn, proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune
i pentru comori"
(0) )ccizele nu se ac!it la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n
magazinele dutD1free i comercializarea de ctre aceste magazine a
mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse
accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de
tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile
vamale de distrugere, abandon n folosul statului"
(;) (a introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul
vamal i plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se
ac!it la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor
ac!itate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor
rezultate din prelucrare, n modul stabilit de *uvern"
(<) )ccizele nu se ac!it la plasarea mrfurilor supuse accizelor n
regimul vamal admiterea temporar"
(:) )ccizele nu se ac!it pentru mrfurile auto!tone supuse accizelor,
anterior e$portate i reintroduse, n termen de % ani, n aceeai stare,
conform reglementrilor vamale"
(=) 'uma accizelor ac!itat la introducerea pe teritoriul vamal al
Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de
import se restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea
lor sub destinaie vamal magazin dutD1free, la plasarea lor sub destinaie
vamal zon liber, n modul stabilit de *uvern"
(1>) 'e scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse
n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova,
din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii
Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova"
(1>
1
) &u snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor
efectuate n interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri
supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr1o zon
economic liber n alt zon economic liber"
(11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe
restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor"
(11
1
) )ccizele nu se ac!it pentru mrfurile supuse accizelor, importate
de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a
acestor mrfuri nu depete suma de 1>> de euro" .n cazul n care
valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se
calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita
neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora"

[Alin.12 art.124 e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(1%) .n cazul nerespectrii prevederilor alin"(0)1(=) din prezentul articol
i a condiiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii
Moldova, subiectul impunerii i persoanele specificate la art"/ alin"(0)
din L()(& '(*tru 'u*(r(& ?* &'lic&r( & titlului I$ -i* %o-ul @iAc&l ac!it
accizele conform cotelor stabilite n ane$a nr"1 la prezentul titlu, o amend
n mrimile prevzute la art"#;1 alin"(#) i (%) i o penalitate n mrimea
determinat conform art"##:"
[Art.124 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.124 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Art.124 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.124 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.124 modificat prin Legea nr.141 din 02.07.2010, n vigoare 10.07.2010(
[Art.124 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Art.124 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F(
[Art.124 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(
[Art.124 modificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, n vigoare 01.0F.2007(

Articolul 125. 3recerea la cont i restituirea accizelor ac!itate
(1) 'ubiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor
ac!itate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare
i8sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la
momentul e$pedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din
ncperea de acciz" 3recerea la cont a accizelor se permite numai n limita
cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i8sau
fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la e$pedierea (transportarea) lor
ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm ac!itarea
accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate" .n cazul n care mrfurile
supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite
trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor,
utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul
e$pedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din
ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm
ac!itarea accizelor la mrfurile supuse accizelor"
(#) 4ac suma accizului ac!itat la mrfurile supuse accizelor, utilizate
n procesul de prelucrare i8sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri
supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse
accizelor e$pediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la
consumuri sau la c!eltuieli n perioada fiscal n care a avut loc e$pedierea
mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz"
(#
1
) 'uma accizelor ac!itat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n
procesul de prelucrare i8sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri
nesupuse accizelor se reporteaz la consumuri sau la c!eltuieli"
(%) .n cazul n care subiectul impunerii e$port mrfuri supuse
accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, de
asemenea, livreaz mrfuri supuse accizelor n magazinele dutD1free, cu
e$cepia igrilor cu filtru de import, i8sau n zonele economice libere, suma
accizului ac!itat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru
prelucrarea i8sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor e$pediate
(transportate) pentru e$port, se restituie n modul stabilit de *uvern, n
termen de /0 de zile dup prezentarea documentelor justificative
specificate la alin"(/) din prezentul articol"
(/) Pentru a obine restituirea accizului ac!itat la mrfurile supuse
accizelor, utilizate pentru prelucrarea i8sau fabricarea altor mrfuri supuse
accizelor destinate e$portului, subiectul impunerii prezint organelor
'erviciului +iscal de 'tat urmtoarele documente justificative6
a) contractul (copia contractului) nc!eiat cu partenerul strin privind
livrarea mrfurilor supuse accizelor" .n cazul n care livrarea pentru e$port a
mrfurilor supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de
comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezint
organului 'erviciului +iscal de 'tat contractul de comision i contractul
(copia contractului) nc!eiat de comisionar cu partenerul strin9
b) documentele de plat i e$trasul bncii (dac aceasta rezult din
condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul
subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse
accizelor partenerului strin9
c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia acesteia, certificat de
conductorul i de contabilul1ef ai subiectului impunerii, cu meniunile
organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru e$port,
sau e$trasul din declaraia vamal de e$port n format electronic, pe care a
fost aplicat semntura digital a subiectului impozabil, eliberat de Bentrul
de certificare a c!eilor publice al autoritilor administraiei publice"
(0) Restituirea accizelor conform prezentului articol se efectueaz n
contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de
bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea agentului economic,
n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau
la contul bancar al agentului economic"
(;) E$portarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai
impunerii se permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile
supuse accizelor e$pediate (transportate) pentru e$port"
[Art.12> modificat prin Legea nr.110 din 19.06.2014, n vigoare 11.07.2014(
[Art.12> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.12> modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.12> completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul 125
1
. ,mpozitarea stocului de mrfuri supuse accizelor
(1) 'ubiecii impunerii care import mrfuri supuse accizelor
efectueaz inventarierea stocului de mrfuri supuse accizelor (poziiile
tarifare #/>#1>>>>, #/>##>, #/>#=>>>>, #/>%) n termen de /0 de zile
calendaristice de la data ultimei modificri de majorare a cotei accizelor"
(#) 'tocul de mrfuri accizate enumerate la alin"(1) este impozitat cu
accize la diferena de cote dintre cota modificat i cota anterioar
modificrii"
(%) )c!itarea accizului calculat la stocul de mrfuri accizate conform
alin"(#) se efectueaz pn pe data de #0 a lunii urmtoare celei n care
urma s aib loc inventarierea"
(/) 4eclararea accizului calculat la stocul de mrfuri conform alin"(#) se
efectueaz n termen de pn pe data de #0 a lunii urmtoare celei n care
urma s aib loc inventarierea conform formularului i n modul stabilit de
Ministerul +inanelor"
(0) 'uma accizului calculat la stocul de mrfuri supuse accizelor
conform prezentului articol este deductibil i se raporteaz la c!eltuielile
perioadei"
[Art.12>
1
introdus prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 1>.0F.2014(

%&'itolul 4
2NREGISTRAREA: ANULAREA 5I SUSPENDAREA 2NREGISTR1RII
SU7IE%ILOR
I#PUNERII. E$IDENA #1R0URILOR SUPUSE A%%IZELOR %E SE
E,PEDIAZ1 BSE TRANSPORT1C. DE%LARAREA A%;IT1RII
A%%IZELOR
[6enumirea capitolului 4 completat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 126. .nregistrarea subiecilor impunerii
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se
ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i8sau fabricarea mrfurilor
pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz
de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz"
(#) .n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul
stabilit de *uvern), adresat organului 'erviciului +iscal de 'tat, agentul
economic indic6
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice)
i codul fiscal (codurile fiscale)9
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului9
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice)
i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul
n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nc!iriere9
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur
integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la e$pedierea lor dintr1o
ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac
aceste ncperi se afl pe teritorii diferite"
(%) (a cerere se ane$eaz sc!ema (planul) amplasrii blocului
administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe
teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii
de ntreprinztor"
(/) .n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul
'erviciului +iscal de 'tat elibereaz persoanei care a naintat cererea,
certificatul de acciz i ane$a la acesta care include sc!ema (planul)
specificat la alin"(%) din prezentul articol" Persoana menionat devine
subiect al impunerii"
(0) 2rganul 'erviciului +iscal de 'tat poate refuza eliberarea
certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului
economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i
metodele de control prevzute la alin"(#) lit"d) din prezentul articol nu
asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor"
(;) .n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai
ncpere de acciz pentru prelucrarea i8sau fabricarea mrfurilor supuse
accizelor, organul 'erviciului +iscal de 'tat este obligat s determine n
mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili)
de ac!itarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu"
(<) 'ubiectul impunerii care preconizeaz s fac unele sc!imbri ce
trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n ane$a la el este obligat s
adreseze cererea corespunztoare organului 'erviciului +iscal de 'tat"
[Art.12B modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 126
1
. )nularea i suspendarea nregistrrii subiecilor
impunerii
(1) .n cazul nc!eierii activitii de prelucrare i8sau de fabricare a
mrfurilor supuse accizelor (cu e$cepia cazurilor dispunerii de mrfuri
supuse accizelor aflate n stoc), persoanele juridice i persoanele fizice
nregistrate ca subieci ai impunerii cu accize snt obligate s informeze
despre aceasta organul fiscal" )nularea nregistrrii ca contribuabil al
accizelor se efectueaz n modul stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat"
(#) 4ata anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se
consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis
decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea
nregistrrii"
(%) .n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate
cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de subiect al impunerii cu
accize nu se anuleaz" .n cazul e$pedierii (transportrii) mrfurilor supuse
accizelor din ncperea de acciz n perioada de suspendare a activitii,
obligaiile i drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc din
momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz"
[Art.12B
1
introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se e$pediaz
(se transport)" 4eclararea ac!itrii accizelor
(1) 'ubiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a
mrfurilor ce se e$pediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de acciz"
+orma registrului i informaia ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de
ctre *uvern" .nscrierea n registru se face pn la e$pedierea
(transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz"
(#) Registrul de eviden a mrfurilor e$pediate (transportate) trebuie
s se afle ntr1un loc determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu
funcii de rspundere autorizate ale 'erviciului +iscal de 'tat a nscrierilor,
i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare"
(%) 'ubiecii impunerii prevzui la art"1#> lit"a) snt obligai s prezinte
declaraia privind ac!itarea accizelor pn la data de #0 a lunii care succed
luna n care a fost efectuat e$pedierea (transportarea) mrfurilor supuse
accizelor" +orma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc
de ctre *uvern"
(/) 4eclaraia menionat la alin"(%) se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile
stipulate la art"1:< alin"(#
1
)"
[Art.127 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.127 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.127 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul 5
AD#INISTRAREA A%%IZELOR
Articolul 12. Bontrolul efectuat de organele fiscale i organele
vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a 'erviciului +iscal de
'tat este n drept6
a) s intre i8sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu e$cepia
celor folosite e$clusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n
ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice
dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei
persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize"
)ceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru9
b) s ntreprind aciunile specificate la lit"a) n afara orelor de lucru ori
s controleze ncperile de locuit numai n baza nc!eierii judectorului de
instrucie 7 n cazul n care e$ist bnuieli ntemeiate c se admite o
nclcare la ac!itarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul
de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru
care accizele nu au fost ac!itate9
c) s sec!estreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de
transport n care au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la
dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac
aceast persoan nu poate prezenta dovezi de ac!itare a accizelor" .n
acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o
ntiinare scris de sec!estrare, care trebuie s conin o descriere
detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului
sec!estrrii" 4ac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost
sec!estrate nu ac!it accizele n termen de #> de zile din data sec!estrrii,
accizele se percep prin e$ecutare silit, n conformitate cu legislaia fiscal"
(#) Bontrolul asupra ac!itrii accizelor se efectueaz de ctre organele
vamale n conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal"
[Art.12F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru DIACO1
Ci!i"u, &* iu"ie #222)
Nr)&20+,-I1)

)ne$a nr"1

#<r@uril( Au'uA( &cciD(lor

Pozi3ia tari4ar De"umirea mr4ii U"itatea
de
m5ur
Cota
a..izu%ui
& # + $
160430 Icre (caviar) i nlocuitori de icre valoarea n lei 25%
220300 Bere faricat! din "al# litru 2,02 lei
2205 Ver"uturi i alte vinuri din
$tru%uri &roa$&e#i, aro"ati'ate cu
&lante $au cu $u$tan#e
aro"ati'ante
litru 10,50 lei
220600 (lte !uturi fer"entate (de
e)e"&lu, o#inute din $uc de
&ere &roa$&ete, cidru, *idro"el)+
a"e$tecuri de !uturi fer"entate,
a"e$tecuri de !uturi fer"entate
i !uturi nealcoolice,
nedenu"ite i necu&rin$e n alt!
&arte
litru 10,50 lei
220, (lcool etilic nedenaturat cu o
concentra#ie de alcool de 80%
vol- $au "ai "are+ alcool etilic i
alte alcooluri denaturate, de orice
concentra#ie
litru alcool a$olut ,3 lei
2208 (lcool etilic nedenaturat cu o
concentra#ie de alcool de &n! la
80% volu", di$tilate, rac*iuri,
lic*ioruri i alte !uturi alcoolice
litru alcool a$olut ,3 lei
240210000 .i%!ri de foi (inclu$iv cele cu
ca&ete t!iate) i traucuri (#i%!ri
fine), con#innd tutun
valoarea n lei 40%
240220 .i%arete care con#in tutun/
0 cu filtru 1000 uc!#i1 valoarea n lei ,5 lei 2 24%
0 f!r! filtru 1000 uc!#i 50 lei

,ot'- 5e declar' neconstitu"ional' cota acci*ului de :7> leiK24L= de la po*i"ia tarifar' :240220= conform Hot.
ur!ii on"titu!ionale nr.11 din 25.03.2014, n vigoare 2> martie 2014

240230000 (lte #i%!ri de foi, traucuri i
#i%arete, con#innd nlocuitori de
tutun
valoarea n lei 40%
2403 (lte tutunuri i nlocuitori de
tutun faricate+ tutunuri
4o"o%eni'ate5 $au
4recon$tituite5+ e)tracte i e$en#e
de tutun
6% 104,30 lei
2,0,10100 Ben'oli de$tina#i utili'!rii dre&t
caruran#i $au co"u$tiili
tona 3500 lei
2,0,20100 7oluoli de$tina#i utili'!rii dre&t
caruran#i $au co"u$tiili
tona 3500 lei
2,0,30100 8iloli de$tina#i utili'!rii dre&t
caruran#i $au co"u$tiili
tona 3500 lei
2,0,50 (lte a"e$tecuri de *idrocaruri
aro"atice, care di$til! n
&ro&or#ie de "ini"u" 65%
(inclu$iv &ierderile) la 250 %rade
tona 3500 lei
9 du&! "etoda (:7; < 86
2,0300100 9onden$at de %a' natural tona 3500 lei
2,1011110=2,1013230 >leiuri (di$tilate) uoare i "edii tona 3500 lei
2,1013310=2,1013430 ;otorin!, inclu$iv co"u$tiil
(carurant) die$el i co"u$tiil
&entru cu&toare
tona 1455 lei
2,1013510 ?!cur! de$tinat! a fi $u&u$! unui
trata"ent $&ecific
tona 1455 lei
2,1013610 ?!cur! cu un con#inut de $ulf de
"a)i"u" 1% din %reutate
tona 1455 lei
2,1013630 ?!cur! cu un con#inut de $ulf
&e$te 1% n %reutate, dar de
"a)i"u" 2%
tona 1455 lei
2,1013650 ?!cur! cu un con#inut de $ulf
&e$te 2% n %reutate, dar de
"a)i"u" 2,8%
tona 1455 lei
2,1013630 ?!cur! cu un con#inut de $ulf de
&e$te 2,8% n %reutate
tona 1455 lei
2,1112 ?ro&an tona 2180 lei
2,1113 Butan tona 2180 lei
2,1114000 @tilen!, &ro&ilen!, utilen! i
utadien!
tona 2180 lei
2,1113000 (ltele tona 2180 lei
280430000 ('ot tona 103,50 euro
280440000 A)i%en tona 121 euro
230110000 Bidrocaruri aciclice $aturate tona 3500 lei
230124100 Buta=1,3=dien! tona 3500 lei
230123000 (lte *idrocaruri aciclice
ne$aturate
tona 3500 lei
230211000 9iclo*e)an tona 3500 lei
230213 (lte *idrocaruri ciclanice,
ciclenice i cicloter&enice
tona 3500 lei
e)-230220000 Ben'en de$tinat a fi utili'at dre&t
carurant $au co"u$tiil
tona 3500 lei
230230000 7oluen tona 3500 lei
230244000 ("e$tec de i'o"eri ai )ilenului tona 3500 lei
230230300 (lte *idrocaruri ciclice tona 3500 lei
230511000=230513000 (lcooli "ono*idro)ilici
("etanol, &ro&anol, utan=1=ol)
tona 3500 lei
230514 (l#i utanoli tona 3500 lei
230516 Actanol (alcool octilic) i
i'o"erii lui
tona 3500 lei
e)-230513000 ?entanol (alcool a"elic) tona 3500 lei
2303 @teri, eter=alcooli, eter=fenoli,
eter=alcool=fenoli, &ero)i'i de
alcooli, &ero)i'i de eteri,
&ero)i'i de cetone (cu
co"&o'i#ie c*i"ic! definit! $au
nu) i deriva#ii lor *alo%ena#i,
$ulfona#i, nitra#i $au nitro'a#i
tona 3500 lei
330300 ?arfu"uri i a&e de toalet! valoarea n lei 30%
381400300 (l#i $olven#i i diluan#i or%anici
co"&ui nedenu"i#i i
necu&rini n alt! &arte+ &re&arate
tona 3500 lei
&entru nde&!rtarea vo&$elelor
$au lacurilor
381,00500 0 (c*ilen'eni lineari tona 3500 lei
381,00800 (ltele tona 3500 lei
e)-4303 C"r!c!"inte din lan! (de
nurc!, vul&e &olar!, vul&e,
$a"ur)
valoarea n lei 25%
,113 (rticole de iDuterie $au de
%iuvaier%erie i &!r#i ale
ace$tora, din "etale &re#ioa$e $au
din "etale &lacate $au dulate cu
"etale &re#ioa$e/

0 din "etale &re#ioa$e, c*iar
aco&erite, &lacate $au dulate cu
"etale &re#ioa$e/
,11311000 0 0 din ar%int, c*iar aco&erite,
&lacate $au dulate cu alte "etale
&re#ioa$e
%ra"ul 2,20 lei
,11313000 0 0 din alte "etale &re#ioa$e,
c*iar aco&erite, &lacate $au
dulate cu "etale &re#ioa$e
%ra"ul 33,40 lei
,11320000 0 din "etale co"une &lacate $au
dulate cu "etale &re#ioa$e
%ra"ul 33,40 lei
8513 (&arate de nre%i$trare a
$unetului+ a&arate de re&roducere
a $unetului+ a&arate de
nre%i$trare i re&roducere a
$unetului
valoarea n lei 15%
852110 (&arate video de nre%i$trat $au
de re&rodu$, c*iar ncor&ornd un
rece&tor de $e"nale videofonice
cu and! "a%netic!
valoarea n lei 5%
852130000 (lte a&arate video de nre%i$trat
$au de re&rodu$, c*iar
ncor&ornd un rece&tor de
$e"nale videofonice
valoarea n lei 5%
852, (&arate de rece&#ie &entru
radiotelefonie, radiotele%rafie
$au radiodifu'iune, c*iar
co"inate n acelai cor&, cu un
a&arat de nre%i$trare $au de
re&roducere a $unetului $au cu un
cea$
valoarea n lei 5%

#ote$
1" .n cazul n care mrfurile supuse accizelor se e$pediaz (se transport), se import ntr1o form ce nu
corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau
H3imbrului de accizK) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu1se volumele n unitatea de msur dat" .n
mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut"
#" .n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau H3imbru de accizK se
e$pediaz (transport), import ntr1o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele
accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau H3imbru de accizK, a crui valoare se determin la
momentul e$pedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu1se de la cotele aprobate, recalculate n
unitatea de msur necesar"
%" Prin derogare de la prevederile art"1#0, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de
la poziia tarifar ##><1>>>, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de
*uvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de *uvern"

[)ct.4 e+clus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

0" 'umele accizelor ac!itate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare #<><1>1>>,
#<><#>1>>, #<><%>1>>, #<><0>, #<>=>>1>>, #<1>1111> 7 #<1>1=#=>, #=>11>>>>, #=>1#/1>>, #=>1#=>>>,
#=>#11>>>, #=>#1=, #=>##>>>>, #=>#%>>>>, #=>#//>>>, #=>#=>=>>, #=>011>>> 7 #=>01%>>>, #=>01/, #=>01;,
#=>01=>>>7#=>0/=, #=>;, #=>=, %%>#, %#1#1>, %#1#=>, %:1/>>=>>, %:1<>>:>> se trec n cont dac mrfurile n
cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de carburani i combustibili, iar cele de la
poziiile tarifare #<1>11%1>, #<1>11<>> i #<1>1=#1> se trec n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz
alimentarea aeronavelor" Prin derogare de la prevederile art"1#0 din Bodul fiscal, n cazul utilizrii mrfurilor
menionate n calitate de materie prim pentru producerea i8sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor
sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form
de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i ta$e, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se
transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de *uvern"
;" )lcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar ##><1>>>, destinat utilizrii n industria de parfumerie i
cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu ,nspectoratul
+iscal Principal de 'tat i 'erviciul -amal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i
cosmetic pe anul respectiv"

[)ct.7,7
1
e+cluse prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(

[)ct.F e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

=" Mrfurile de la poziiile tarifare #:>/%>>>> i #:>//>>>> produse pe teritoriul rii snt scutite de plata
accizului"

[Ane+a nr.1 modificat' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Ane+a nr.1 modificat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Ane+a nr.1 modificat' prin Legea nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 02.0F.2011(
[Ane+a nr.1 la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(
[Ane+a nr.1 la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Ane+a la /itlul ?H completat' prin Legea nr.206 din 16.07.2010, n vigoare 10.0F.2010(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.141 din 02.07.2010, n vigoare 10.07.2010(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.296-XVI din 25.12.2008, n vigoare 11.01.2002(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 10.0>.200F(
[Ane+a la /itlul ?H modificat' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Ane+a la /itlul ?H (notele) modificat' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare
10.0F.2007(


)ne$a nr"#

%ot& &cciDului '(*tru .iElo&c(l( -( tr&*A'ort

PoDi6i&
t&ri@&r<
D(*u.ir(& .<r@ii U*it&t(&
-(
.<Aur<
%ot& &cciDului ?* @u*c6i(
-( t(r.(*ul -(
(F'lo&t&r( & .iElocului
-( tr&*A'ort
"G7
&*i
&*i ! &*i 1" &*i
8,03 (utoturi$"e i alte
autove*icule, n &rinci&al
conce&ute &entru
tran$&ortul &er$oanelor

(altele dect cele de la
&o'i#ia tarifar! 8,02),
inclu$iv "ainile de ti&ul
4rea65 i "ainile de
cur$e/
0 (lte ve*icule cu "otor
cu &i$ton alternativ cu
a&rindere &rin $cnteie/

8,0321 0 9u ca&acitatea cilindric!
de "a)i"u" 1000 c"
3
cm
%
>,/>
euro
>,/#
euro
>,//
euro
>,/;
euro
8,0322 0 9u ca&acitatea cilindric!
de &e$te 1000 c"
3
, dar de
"a)i"u" 1500 c"
3
cm
%
>,0#
euro
>,00
euro
>,0<
euro
>,;>
euro
8,0323 0 9u ca&acitatea cilindric!
de &e$te 1500 c"
3
, dar de
"a)i"u" 2000 c"
3
cm
%
>,:>
euro
>,:/
euro
>,:=
euro
>,=%
euro
0 9u ca&acitatea cilindric!
de &e$te 2000 c"
3
, dar de
"a)i"u" 3000 c"
3
cm
%
1,%#
euro
1,%=
euro
1,/;
euro
1,0#
euro
8,0324 0 9u ca&acitatea cilindric!
de &e$te 3000 c"
3
cm
%
%,0>
euro
%,0>
euro
%,0>
euro
%,0>
euro

[)o*i"ia :F70124= n redac"ia Legii nr.64 din 11.04.2014, n
vigoare 14.02.2014(
,ot'- 5e declar' neconstitu"ional' cota acci*ului de :2,00 euro=
de la po*i"ia tarifar' :F70124= conform Hot. ur!ii
on"titu!ionale nr.8 din 14.02.2014, n vigoare 14
feruarie 2014

0 (lte ve*icule
(autoturi$"e) cu "otor cu
&i$ton, cu a&rindere &rin
co"&re$ie (die$el $au
$e"idie$el)/

8,0331 0 9u ca&acitatea cilindric!
de "a)i"u" 1500 c"
3
cm
%
>,0#
euro
>,00
euro
>,0<
euro
>,;>
euro
8,0332 0 9u ca&acitatea cilindric!
de &e$te 1500 c"
3
, dar de
"a)i"u" 2500 c"
3
cm
%
1,%#
euro
1,%=
euro
1,/;
euro
1,0#
euro
8,0333 0 9u ca&acitatea cilindric!
de &e$te 2500 c"
3
cm
%
%,0>
euro
%,0>
euro
%,0>
euro
%,0>
euro

[)o*i"ia :F70111= n redac"ia Legii nr.64 din 11.04.2014, n
vigoare 14.02.2014(
,ot'- 5e declar' neconstitu"ional' cota acci*ului de :2,00 euro=
de la po*i"ia tarifar' :F70111= conform Hot. ur!ii
on"titu!ionale nr.8 din 14.02.2014, n vigoare 14
feruarie 2014

Not(H
1. Bota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul
de e$ploatare6
de la % la 0 ani 7 cu >,># euro pentru fiecare cm
%
9
de la 0 la < ani 7 cu >,>% euro pentru fiecare cm
%
9
de la < la : ani 7 cu >,>/ euro pentru fiecare cm
%
9
de la : la = ani 7 cu >,>0 euro pentru fiecare cm
%
9
de la = la 1> ani 7 cu >,>; euro pentru fiecare cm
%
9
de 1> ani 7 cu >,>< euro pentru fiecare cm
%
"
2. Prin derogare de la prezenta ane$, suma accizului calculat
pentru fiecare autove!icul de epoc de la poziia tarifar :<>% este de
1> mii euro"

[Ane+a nr.2 n redac"ia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Ane+a nr.2 la /itlul ?H introdus' prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(


,ot'- /itlul H aproat prin Legea nr.407-XV din 26.07.2001. )ulicat n 9onitorul !ficial al
#.9oldova nr.1-1D2 din 04.01.2002. ?ntr' n vigoare de la 01.07.2002 conform Legii
nr.408-XV din 26.07.2001

TITLUL $
AD#INISTRAREA 0IS%AL1

%&'itolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12!. &oiuni
.n scopul e$ercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele
noiuni6
1) !rgan fiscal 7 autoritate a 'erviciului +iscal de 'tat6 ,nspectoratul
+iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul +inanelor, inspectoratul fiscal
de stat teritorial i8sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n
subordonarea ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul
+inanelor" &oiunea Hinspectoratul fiscal de stat teritorialK este identic cu
noiunea Horgan fiscal teritorialK"
1
1
) ?nspectorat fiscal de stat speciali*at 7 organ fiscal specializat n
e$ercitarea unor atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul
Republicii Moldova sau pe o anumit raz de activitate ori care deservete
o anumit categorie de contribuabili"
#) 5erviciul 8iscal de 5tat 7 sistem centralizat de organe fiscale i
activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat
spre e$ercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei
fiscale"
%) %onducere a organului fiscal 7 ef (ef adjunct) al ,nspectoratului
+iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul +inanelor9 ef (ef adjunct) al
inspectoratului fiscal de stat teritorial i8sau al inspectoratului fiscal de stat
specializat"
/) 8unc"ionar fiscal 7 funcionar public, conform prevederilor L()ii cu
'ri3ir( l& @u*c6i& 'u/lic< 4i At&tutul @u*c6io*&rului 'u/lic, care este
persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal" &oiunea
Hfuncionar fiscalK este identic cu noiunile Hfuncionar publicK, Hpersoan cu
funcie de rspundere a organului fiscalK i Hpersoan cu funcie de
rspundere a 'erviciului +iscal de 'tatK, prevzute de prezentul cod i
de L()(& cu 'ri3ir( l& @u*c6i& 'u/lic< 4i At&tutul @u*c6io*&rului 'u/lic"
0) #epre*entant al contriuailului (al persoanei) 7 persoan care
acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia9
avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei9 printe, nfietor, tutore
sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de e$erciiu sau
cu capacitate de e$erciiu restrns9 alte persoane care, conform legislaiei,
pot avea calitatea de reprezentant"
0
1
) 9artor 7 persoan cu capacitatea de e$erciiu deplin, care nu este
interesat de svrirea actelor de e$ecutare i care nu se afl cu
participanii la procedura de e$ecutare n legturi de rudenie pn la al
patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din
partea lor"
;) !liga"ie fiscal' 7 obligaie a contribuabilului de a plti la buget o
anumit sum ca impozit, ta$, majorare de ntrziere (penalitate) i8sau
amend"
<) )erioad' fiscal' 7 timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru
care se e$ecut obligaia fiscal"
:) /ermen de stingere a oliga"iei fiscale 7 perioad, stabilit conform
legislaiei fiscale, n care trebuie s fie e$ecutat obligaia fiscal, incluznd
i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal" 4ac ultima zi a
perioadei este una de odi!n, se va considera o ultim zi prima zi
lucrtoare care urmeaz dup ziua de odi!n" .n cazul prezentrii drilor de
seam n format electronic, ultima zi se consider ziua deplin" .n mod
analogic se determin i termenele de e$ecutare a altor aciuni prevzute
de legislaia fiscal"
=) 6are de seam' fiscal' 7 orice declaraie, informaie, calcul, not
informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate
organului fiscal, privind calcularea, ac!itarea, reinerea impozitelor, ta$elor,
majorrilor de ntrziere (penalitilor) i8sau amenzilor ori privind alte fapte
ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale"
=
1
) 6are de seam' fiscal' unificat' 7 declaraie, prezentat sau care
trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, ac!itarea,
reinerea impozitelor, ta$elor, primelor de asigurare obligatorie de asisten
medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i8sau amenzilor de ctre
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror
numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete % uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de 3"-")"
1>) 6ocumente de eviden"' 7 documente privitoare la operaiuni, la
efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente
confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative,
pentru activitatea contribuabilului" .n categoria documentelor de eviden
intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind
evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele
contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv
computerizat) etc"
11) %ontrol fiscal 7 verificare a corectitudinii cu care contribuabilul
e$ecut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal,
inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea
contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul
cod"
11
1
) Hi*it' fiscal' 7 procedeu de asisten fiscal care const n
e$plicarea legislaiei fiscale, cu caracter consultativ, i8sau n stabilirea unor
date de ordin general despre activitatea contribuabilului"
1#) 4nc'lcare fiscal' 7 aciune sau inaciune, e$primat prin
nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale,
prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la
raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate
cu prezentul cod"
1%) #estan"' 7 sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc
la buget ca impozit, ta$ sau alt plat, dar pe care nu a pltit1o n termen,
precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i8sau amenzii" 2bligaia
fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului nc!eiat conform
art"1:> devine restan dup e$pirarea termenului modificat n conformitate
cu contractul respectiv" 'uma neac!itat a obligaiilor fiscale n cuantum de
pn la 1>> de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public
naional n scopul6
a) beneficierii de reducere cu 0>? a amenzii pentru nclcarea fiscal9
b) neprezentrii i8sau anulrii dispoziiei de suspendare a
operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea
ncasrii restanelor9
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor
economici"
1/) I+ecutare silit' a oliga"iei fiscale 7 aciuni ntreprinse de organul
fiscal pentru perceperea forat a restanei"
10) Bunuri 7 totalitate de valori materiale i de active imateriale,
inclusiv de bani i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea
persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum i
de alte drepturi patrimoniale"
1;) 5ec&estrare a unurilor 7 aciuni ntreprinse de organul fiscal
pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei"
1<) %ont ancar 7 cont desc!is n o instituie financiar (sucursala sau
filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul
desc!is n sistemul trezorerial al Ministerului +inanelor"
1:) 5um' pl'tit' n plus 7 sum pltit ca impozit, ta$, majorare de
ntrziere (penalitate) i8sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin
e$ecutare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu
legislaia fiscal"
1:
1
) 6iminuare a impo*itelor, ta+elor $iDsau altor pl'"i 7 totalitate a
aciunilor sau inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele
impozitelor, ta$elor i8sau altor pli n cuantum mai mic dect cel prevzut
de legislaie"
1=) 5ecret fiscal 7 orice informaie de care dispun organele cu atribuii
de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie
secret comercial, cu e$cepia informaiei despre nclcarea legislaiei
fiscale"
#>) %onducere a organelor vamale 7 directorul general al 'erviciului
-amal (vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai
acestora)"
#1) 5igiliu 7 produs electronic sau obiect alctuit dintr1o plac de
cauciuc, metal, lemn, !rtie sau alte materiale, fi$at pe un suport, avnd
gravat o emblem, o inscripie sau un alt semn distinctiv oficial, ca dovad
a autenticitii"
##) 5igilare 7 aplicarea sigiliului pe uile unor ncperi, mijloace de
transport, pe recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile
debitorului, alte bunuri n scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori
evitrii desfacerii acestora de ctre persoane neautorizate"
[Art.122 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.0>.2014(
[Art.122 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.122 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.122 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.122 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.0>.2007(

Articolul 13". Raporturile reglementate
Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul
administrrii fiscale"

Articolul 131. 2rganele cu atribuii de administrare fiscal
(1) 2rgane care e$ercit atribuii de administrare fiscal snt6 organele
fiscale organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i ta$elor
locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei"
(#) 2rganele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul e$ercitrii
atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti
publice"
(%) 2rganele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor
aciuni n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile
ntreprinse i despre rezultatele lor, fac sc!imb de informaii n scopul
e$ercitrii atribuiilor"
(/) 2rganele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s
colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale
organizaiilor internaionale de specialitate" Modul de colaborare i de
activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte"
(0) 2rganele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte
informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret6
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale
organelor cu atribuii de administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre
ei a atribuiilor de serviciu9
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul
ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor9
c) instanelor de judecat, n scopul e$aminrii cazurilor ce in de
competena acestora9
d) organelor de drept 7 informaia necesar n cadrul urmririi penale
i8sau privind nclcrile fiscale9
e) Bomisiei Electorale Bentrale i Burii de Bonturi, n scopul
ndeplinirii funciilor acesteia9
f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte9
g) e$ecutorilor judectoreti, pentru e$ecutarea documentelor
e$ecutorii9
!) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Bonsiliului &aional pentru
)sisten Luridic *arantat de 'tat, pentru verificarea veniturilor
solicitanilor de asisten juridic garantat de stat9
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei 7 informaia despre
obiectele impozabile ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea
a atribuiilor9
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul
ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor9
A) contribuabilului 7 informaia cu caracter personal despre acesta
privind obligaiile fiscale i alte pli la bugetul public naional, a cror
eviden este inut de organul fiscal9
l) mijloacelor de informare n mas 7 informaia despre sumele de pli
ac!itate la bugetul public naional i8sau nclcrile fiscale dac acest fapt
nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i judiciare"
(0
1
) 2rganele cu atribuii de administrare fiscal prezint Ministerului
+inanelor informaiile necesare ndeplinirii de ctre acesta a atribuiilor
sale, inclusiv n scopul elaborrii8reformulrii politicii fiscale"
(;) Persoanele i autoritile publice indicate la alin"(0) poart
rspundere, conform legislaiei n vigoare, pentru neasigurarea
confidenialitii i securitii informaiei primite, precum i pentru utilizarea
ei n alte scopuri dect cele stabilite"
[Art.111 completat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.0>.2014(
[Art.111 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.111 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012(
[Art.111 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul 2
ORGANUL 0IS%AL
Articolul 132. 'arcina de baz i principiile generale de organizare a
organului fiscal
(1) 'arcina de baz a organului fiscal const n e$ercitarea controlului
asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii
depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale"
(#) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul
+inanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal
de stat specializat, fiind subordonat primului6
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat9
b) activeaz n temeiul %o*Atitu6i(i R('u/licii #ol-o3&, al
prezentului cod i al altor legi, al !otrrilor Parlamentului, al decretelor
Preedintelui Republicii Moldova, al !otrrilor i ordonanelor *uvernului,
al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei
publice locale n limitele competenei"
(%) Ministerul +inanelor e$ercit dirijarea metodologic a activitii
,nspectoratului +iscal Principal de 'tat fr ingerine n activitatea lui i a
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat
specializate"
(/) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a
personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de
atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei snt stabilite n
Regulamentul aprobat de *uvern"
(0) 'tructura organizatoric a 'erviciului +iscal de 'tat se aprob de
*uvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de
deservire a contribuabililor, precum i atribuiile de baz i raza de activitate
ale inspectoratelor fiscale de stat specializate 7 de ctre ,nspectoratul
+iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul +inanelor"
[Art.112 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 133. )tribuiile organului fiscal
(1) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat de pe lng Ministerul
+inanelor (denumit n continuare ?nspectoratul 8iscal )rincipal de 5tat)
e$ercit urmtoarele atribuii6
a) efectueaz supraveg!erea activitii inspectoratelor fiscale de stat
teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea
e$ercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui sistem
informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale9
a
1
) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale
de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate prin
elaborarea g!idurilor, manualelor, normelor metodologice ce in de
aplicarea procedurilor de administrare fiscal, n scopul aplicrii unitare i
nediscriminatorii a legislaiei fiscale9
b) controleaz i8sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de
stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate, e$amineaz
scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri
n vederea eficientizrii activitii lor9
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea e$ecutrii legislaiei
fiscale9
d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile,
reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit9
d
1
) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare
tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat 7 cu formulare de facturi
fiscale pe suport de !rtie9
d
#
) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine
evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de
control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de
control emise de acestea9
d
%
) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de
control ridicate de la contribuabili9
e) efectueaz controale fiscale9
e
1
) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili9
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, e$ecutarea silit a obligaiilor
fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare
i raportare prevzute la art"1=< alin"(%
1
) i la art"##= alin"(#
#
), realizate de
ctre e$ecutorul judectoresc9
g) e$amineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor9
!) e$ercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea
organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i ta$elor locale i
prezint autoritilor competente propuneri viznd tragerea la rspundere a
funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal9
!
1
) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma
aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale9
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a
contribuabililor care, direct sau indirect, i1au adus contribuia la
mbuntirea procesului de administrare fiscal i8sau la majorarea
ncasrilor la bugetul public naional" 2rganizarea concursurilor se
efectueaz n modul stabilit de *uvern9
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul
organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru este9
A) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv
asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului +inanelor9
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
inspectoratelor fiscale de stat specializate9
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea
mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile
economice e$terne9
m
1
) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob
lista acestora9
n) e$ercit alte atribuii prevzute de legislaie"
(#) ,nspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal
de stat specializat e$ercit urmtoarele atribuii6
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale9
b) popularizeaz legislaia fiscal i e$amineaz scrisorile, cererile i
reclamaiile contribuabililor9
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a
obligaiilor fiscale, cu e$cepia celor administrate de alte organe9
d) efectueaz controale fiscale9
d
1
) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma
aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale9
e) efectueaz e$ecutarea silit a obligaiilor fiscale9
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam
fiscale, elaborate n conformitate cu instruciunile respective9
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi
fiscale pe suport de !rtie n modul stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal
de 'tat9
!) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine
evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de
control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de
control emise de acestea9
i) e$amineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor9
j) e$ercit alte atribuii prevzute de legislaie"
(%) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat i e$ercit atribuiile pe ntreg
teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau
inspectoratul fiscal de stat specializat poate s1i e$ercite atribuiile n afara
teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii ,nspectoratului +iscal
Principal de 'tat"
[Art.111 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.111 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.111 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.111 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.111 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.111 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(

Articolul 134. 4repturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
(1) 2rganul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul6
a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii,
organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i ta$elor locale, alte
persoane respect legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n
cadrul controlului fiscal, s cear e$plicaiile i informaiile de rigoare
asupra problemelor identificate n timpul controlului9
b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de
la orice persoan informaii, date, documente necesare n e$ercitarea
atribuiilor, cu e$cepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i
copiile de pe ele, dac acestea se ane$eaz la actul de control9
c) s efectueze vizite fiscale9
d) s desc!id i s e$amineze, s sigileze, dup caz, indiferent de
locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte
locuri, cu e$cepia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de
venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte,
documentelor9
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al
contribuabilului9
f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i
din drile de seam fiscale ale contribuabilului9
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul
prevzut de prezentul titlu9
g
1
) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la
decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea,
ntocmind un proces1verbal conform art"1/09
!) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile
prevzute de legislaie9
i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra
contribuabililor privind6
1 anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute
din aceste tranzacii9
1 anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii
modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de
constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de
acestea9
1 lic!idarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie
i ncasarea veniturilor obinute de acestea9
1 alte aciuni n conformitate cu legislaia9
j) s cear i s verifice lic!idarea nclcrii legislaiei fiscale, s
aplice, dup caz, msuri de constrngere9
A) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i
ta$elor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte9
l) s primeasc n numerar impozite, ta$e, majorri de ntrziere
(penaliti) i8sau amenzi9
m) s efectueze e$ecutarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit
de legislaia fiscal9
n) s sec!estreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu e$cepia
celui care, n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative, nu
este sec!estrabil9
o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile
bancare ale contribuabilului, cu e$cepia contului de mprumut, a contului
provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care
nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor9
p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi
subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului,
inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana
presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a prezenta
documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu
e$cepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de
stat" &eprezentarea persoanei fizice citate la data i ora stabilit n citaie
nu mpiedic efectuarea de ctre organul fiscal a actelor procedurale
fiscale9
r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, ta$elor, majorrilor
de ntrziere (penalitilor) i8sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite
de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea
documentelor referitoare la clienii acestora9
s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n
baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte9
t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre
activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urm9
u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre
relaiile contribuabililor strini cu cei auto!toni fr acordul sau ntiinarea
acestora din urm9
v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i
informaii ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai
i protejai conform legislaiei n domeniu9
$) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i
respectarea legislaiei fiscale9
D) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal"
(#) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat are dreptul s instituie posturi
fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte
acte normative"
(%) 2rganul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s
suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu
caracter individual dac ele contravin legislaiei" )ctele inspectoratelor
fiscale de stat teritoriale i ale inspectoratelor fiscale de stat specializate
care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de
ctre ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(%
1
) .n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate,
'erviciul +iscal de 'tat poate contracta sau antrena specialiti, e$peri,
interprei calificai n domeniul solicitat pentru a acorda asistena respectiv
i a contribui la clarificarea unor constatri"
(/) Berinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt e$ecutorii
pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere"
(0) .mpiedicarea de a1i e$ercita atribuiile, ofensarea, ameninarea,
mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea
funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul e$ercitrii
atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege"
(;) +uncionarul fiscal i e$ercit atribuiile privind controlul fiscal la
faa locului sau privind e$ecutarea silit a obligaiei fiscale n baza unei
decizii emise de conducerea organului fiscal"
[Art.114 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.114 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.114 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 135. 4repturile speciale ale autoritii fiscale
[Art.11> e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 136. 2bligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
2rganul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii6
a) s acioneze n strict conformitate cu %o*Atitu6i& R('u/licii
#ol-o3&, cu prezentul cod i cu alte acte normative9
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul
lui, ali participani la raporturile fiscale9
c) s popularizeze legislaia fiscal9
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia
fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui9
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i ta$ele n
vigoare, despre modul i termenele lor de ac!itare i despre actele
normative respective9
f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de
seam fiscal9
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau
perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite9
!) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia
certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la
solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind
lipsa sau e$istena restanelor fa de buget i certificate care confirm
nregistrarea n calitate de pltitor de 3"-")" i accize" +ormularul1tip al
certificatelor menionate se elaboreaz de ctre ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat9
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau
include norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a
nerezidentului sau persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s
elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica
Moldova i impozitele ac!itate (reinute)" +ormularul1tip al certificatului
menionat se elaboreaz de ctre *uvern9
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii
despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz9
A) s e$amineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n
modul stabilit de lege9
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale9
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare9
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor
legale ale funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de
sanciuni9
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n
termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis9
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale
mesc!ine9
p
1
) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general
electronic al facturilor fiscale9
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal"
[Art.11B modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.11B completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.11B modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 137. 2bligaiile speciale ale autoritii fiscale
[Art.117 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 13. Bondiiile i limitele aplicrii forei fizice, a mijloacelor
speciale i a armei de foc
[Art.11F e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 13!. )plicarea forei fizice
[Art.112 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 14". )plicarea mijloacelor speciale
[Art.140 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 141. )plicarea i folosirea armelor de foc
[Art.141 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 142. Reinerea persoanei, perc!eziia corporal, controlul
bunurilor, inclusiv al mijloacelor de transport, sec!estrarea i ridicarea
bunurilor i a documentelor
[Art.142 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 143. Reinerea persoanei
[Art.141 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 144. Perc!eziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al
mijloacelor de transport
[Art.144 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 145. Ridicarea documentelor i8sau a mainilor de cas i de
control
(1) 4ocumentele i8sau mainile de cas i de control se ridic n
cazurile6
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal9
b) probabilitii dispariiei acestora9
c) n alte cazuri e$pres prevzute de legislaia fiscal"
(#) +uncionarii fiscali ridic documentele i8sau mainile de cas i de
control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea
lor n organul fiscal"
(%) Ridicarea documentelor i8sau mainilor de cas i de control se
efectueaz n prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea
lipsete sau refuz s participe la procedura de ridicare, n prezena a doi
martori asisteni"
(/) )supra cazului de ridicare a documentelor i8sau mainilor de cas
i de control se ntocmete un proces1verbal, n care se indic6
a) data i locul ntocmirii9
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de
la care se ridic documentele i8sau mainile de cas i de control9
c) date despre proprietar sau posesor9
d) lista documentelor i8sau mainile de cas i de control ridicate,
numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control9
e) timpul i motivul ridicrii9
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz"
(0) Procesul1verbal este semnat de persoana care l1a ntocmit i de
persoana de la care s1au ridicat documentele i8sau mainile de cas i de
control ori de martorii asisteni" 4ac persoana de la care se ridic
documentele i8sau mainile de cas i de control refuz s semneze
procesul1verbal, n el se va consemna refuzul"
(;) 4ocumentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la
care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete"
(<) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup
verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate
sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete"
[Art.14> completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
Articolul 146. Postul fiscal
(1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i
depistrii cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de esc!ivare de
la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n scopul e$ercitrii altor atribuii
de administrare fiscal"
(#) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice" Postul fiscal
staionar este amplasat ntr1un loc stabil i special amenajat, unde i
e$ercit atribuiile" Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace te!nice, inclusiv
de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat" Postul
fiscal electronic reprezint o soluie te!nico1informaional de transmitere i
stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct
sau indirect la determinarea obligaiei fiscale"
(%) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel
puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a
controlului, din angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe"
Postul fiscal electronic este constituit din soluia te!nico1informaional de
transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de
comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al 'erviciului
+iscal de 'tat"
(/) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat !otrte asupra instituirii
posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului
fiscal electronic 7 i te!nologia de comunicare electronic, aprob
Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale" .n cazul crerii de
posturi fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la
cunotin organului e$ecutiv al administraiei publice locale" .n cazul crerii
de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat s
asigure personalului lor accesul i condiiile necesare e$ercitrii atribuiilor,
precum i condiiile te!nice de instalare a ec!ipamentelor electronice de
comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic)"
[Art.14B modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.14B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 147. Bolaborarea organului fiscal cu autoritile publice
(1) )utoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele
necesare ndeplinirii atribuiilor ei, cu e$cepia datelor a cror prezentare
este e$pres interzis prin lege"
(#) )utoritile administraiei publice centrale i locale deleag
persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului
fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei" 4ecizia privind delegarea persoanei cu
funcie de rspundere se adopt n termen de 0 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu e$cepia cazurilor de urgen"
(%) (a cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la
determinarea obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la
judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale"
(/) 2rganul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita
atribuiilor prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n
domeniul administrrii impozitelor i ta$elor locale, conform legislaiei n
vigoare"
(0) 2rganul fiscal decide n mod autonom asupra programului de
activitate" Bontroalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele
abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei"

Articolul 14. 'electarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor
fiscali
(1) +uncionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate,
origine etnic, se$, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova
care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din
punct de vedere medical pentru e$ercitarea funciei i nu cad sub incidena
restriciilor prevzute de L()(& cu 'ri3ir( l& @u*c6i& 'u/lic< 4i At&tutul
@u*c6io*&rului 'u/lic" .ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate
cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i
legislaia muncii"
(#) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal
depun jurmntul n conformitate cu L()(& cu 'ri3ir( l& @u*c6i& 'u/lic< 4i
At&tutul @u*c6io*&rului 'u/lic i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de
stat obligatorii, n conformitate cu legislaia"
(%) +uncionarii fiscali au dreptul s poarte n e$erciiul funciunii
uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv,
conform modelului i normelor stabilite de *uvern"
(/) +uncionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se
elibereaz legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(0) +uncionarul fiscal n e$erciiul funciunii este reprezentant al puterii
de stat i se afl sub ocrotirea statului"
(0
1
) +uncionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist,
auditor intern, inspector superior, specialist superior, auditor intern superior,
inspector principal, specialist principal sau auditor intern principal"
(;) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i
aplicarea sanciunilor disciplinare funcionarului fiscal in de competena
autoritii care l1a ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia"
(<) +uncionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti
remunerate, cu e$cepia celor prevzute de art"#0 din L()(& cu 'ri3ir( l&
@u*c6i& 'u/lic< 4i At&tutul @u*c6io*&rului 'u/lic"
[Art.14F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.14F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 14!. *radele de calificare ale funcionarilor fiscali
(1) Pentru funcionarii publici din 'erviciul +iscal de 'tat se instituie
gradele de calificare prevzute de L()(& cu 'ri3ir( l& @u*c6i& 'u/lic< 4i
At&tutul @u*c6io*&rului 'u/lic"
(#) *radele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n
'erviciul +iscal de 'tat se egaleaz dup cum urmeaz6

6rade%e de .a%i4i.are .o"4erite 4u".3io"ari%or 4i5.a%i 6rade%e de .a%i4i.are pre7zute de
Legea .u pri7ire %a 4u".3ia pu/%i.
!i 5tatutu% 4u".3io"aru%ui pu/%i.
9on$ilier &rinci&al de $tat n $erviciul fi$cal 9on$ilier de $tat al Ee&ulicii ;oldova de cla$a I
9on$ilier de $tat de %radul I, II $au III n $erviciul fi$cal 9on$ilier de $tat de cla$a I, a II=a $au a III=a
In$&ector de %radul I, II $au III n $erviciul fi$cal 9on$ilier de cla$a I, a II=a $au a III=a5
[Art.142 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 15". 'erviciul n garda financiar
[Art.1>0 e+clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 0>.07.2002(

Articolul 151. )prarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali
(1) 4repturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate
conform L()ii 'ri3i*- 'rot(c6i& .u*cii, L()ii cu 'ri3ir( l& @u*c6i&
'u/lic< 4i At&tutul @u*c6io*&rului 'u/lic i prezentului cod"
(#) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n
organul fiscal, se acord urmtoarele despgubiri6
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau
persoanelor ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor
unic, ec!ivalent cu 1> salarii anuale, calculat n funcie de salariul din
ultimul an calendaristic de activitate al decedatului9
b) n cazul unor leziuni corporale care e$clud posibilitatea
funcionarului fiscal de a e$ercita n continuare profesia, se pltete de la
bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform lit"a) n
proporie de6
;>? 7 invalizilor de gradul ,9
/>? 7 invalizilor de gradul ,,9
#>? 7 invalizilor de gradul ,,,"
(%) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul
ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat
sumele pltite conform alin"(#)"
(/) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu
e$ercitarea atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de
stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate"
[Art.1>1 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 152. )sigurarea material i social a funcionarului fiscal
(1) +uncionarul fiscal n e$ercitarea atribuiilor este asigurat cu
mijloace de transport, te!nice i alte mijloace necesare ndeplinirii
obligaiilor de serviciu"
(#) )sistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se
efectueaz n modul stabilit de legislaie"
(%) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare
material i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal"

Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal" 4reptul de a contesta
aciunile lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea
prevzut de legislaie"
(#) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal
urmeaz s fie reparat n modul prevzut de legislaie"
(%) 4ecizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi
contestate de contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte
acte normative"

%&'itolul 3
ALTE ORGANE %U ATRI7UII DE AD#INISTRARE 0IS%AL1
Articolul 153
1
. )tribuiile i drepturile Bentrului pentru Bombaterea
Brimelor Economice i Borupiei
[Art.1>1
1
e+clus prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012(
[Art.1>1
1
modificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, n vigoare 1>.07.200F(

Articolul 154. )tribuiile i drepturile organelor vamale
(1) 2rganele vamale e$ercit atribuii de administrare fiscal potrivit
prezentului cod, %o-ului 3&.&l i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea"
(#) 2rganele vamale e$ercit drepturi ce in de asigurarea stingerii
obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i8sau plasrii mrfurilor
n regim vamal potrivit %o-ului 3&.&l, prezentului cod n cazurile e$pres
prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu
acestea"

Articolul 155. 2bligaiile organelor vamale
(1) 2rganele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii
obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i8sau plasrii mrfurilor
n regim vamal potrivit %o-ului 3&.&l, prezentului cod n cazurile e$pres
prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu
acestea, inclusiv obligaia6
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul
lui, ali participani la raporturile fiscale9
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i ta$ele n
vigoare, despre modul i termenele lor de ac!itare i despre actele
normative respective9
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui9
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea
obligaiei fiscale9
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal9
f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind
respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor
i ta$elor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale
i8sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a e$ecuta cerinele legitime ale
funcionarului fiscal9
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei
vamale i8sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv"
(#) 2rganele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia
vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei
vamale i8sau la plasarea mrfurilor n regim vamal"

Articolul 156. )tribuiile serviciului de colectare a impozitelor i ta$elor
locale
(1) .n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a
impozitelor i ta$elor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i
ta$elor"
(#) 'erviciul de colectare a impozitelor i ta$elor locale e$ercit,
corespunztor domeniului de activitate stabilit la alin"(1), atribuiile
prevzute la art"1%% alin"(#) lit"a), b) i d), precum i la lit"c) referitor la
evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu
i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute e$pres de legislaia
fiscal" )tribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus
i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite,
e$ecutarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru
nclcri fiscale snt e$ercitate, conform prezentului cod, n comun cu
organul fiscal"
[Art.1>B modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012(

Articolul 157. 4repturile serviciului de colectare a impozitelor i
ta$elor locale
(1) 'erviciul de colectare a impozitelor i ta$elor locale este nvestit,
corespunztor domeniului de activitate stabilit la art"10; alin"(1), cu dreptul
de a efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal, de a cere e$plicaiile i informaiile de rigoare asupra
problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere
(penaliti), de a ncasa n numerar impozite, ta$e, majorri de ntrziere
(penaliti) i8sau amenzi, cu drepturile prevzute la art"1%/ alin"(1) lit"b), c),
d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute e$pres de legislaia fiscal"
(#) 4repturile prevzute la art"1%/ alin"(1) lit"f), g), !), i), j), l), m), n), cu
e$cepia aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se e$ercit n comun cu
organul fiscal"

Articolul 15. 2bligaiile serviciului de colectare a impozitelor i
ta$elor locale
'erviciul de colectare a impozitelor i ta$elor locale este obligat,
corespunztor domeniului de activitate stabilit la art"10; alin"(1)6
a) s e$ecute prevederile art"1%; lit"a), b), c), d), e), i), j), l), precum i
la lit"!) referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el9
b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt
calculate de serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a
restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca impozite, ta$e,
majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n
modul stabilit de *uvern9
c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a
obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de
dri de seam fiscale9
d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat
a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise9
e) s e$ecute n comun cu organul fiscal prevederile art"1%; lit"g) i m)9
f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de % a fiecrei luni, n modul
stabilit de *uvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i
ta$ele administrate9
g) s e$ecute alte obligaii prevzute e$pres de legislaia fiscal"

Articolul 15!. )ctele serviciului de colectare a impozitelor i ta$elor
locale
(1) 4ecizia ce ine de e$ercitarea atribuiilor serviciului de colectare a
impozitelor i ta$elor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului)"
Prin derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului
(pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de
lege"
(#) .n cazul atribuiilor e$ercitate n comun cu organul fiscal, decizia
este emis de conducerea organului fiscal dup ce s1a coordonat cu
primarul (pretorul)" 4ac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia,
aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea
organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului)"

Articolul 16". 2rganizarea i funcionarea serviciului de colectare a
impozitelor i ta$elor locale
(1) 2rganizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i
ta$elor locale snt reglementate printr1un regulament, aprobat de consiliul
local" Regulamentul este elaborat n baza unui regulament1tip, aprobat de
*uvern"
(#) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i
ta$elor locale cu avizul organului fiscal" )cesta este obligat s asigure
instruirea perceptorului i s1i acorde ajutor n e$ercitarea atribuiilor"
(%) .n sate (comune), funciile perceptorului pot fi e$ercitate, ca
e$cepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este
nvestit cu dreptul de a semna documente de cas"

%&'itolul 4
E$IDENA %ONTRI7UA7ILILOR
Articolul 161. 4ispoziii generale
(1) 2rganul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu1le coduri
fiscale i actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de
instruciunea aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(#) Bodul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat,
indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea
obligaiilor fiscale" (egislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i
s1a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor
tipuri de impozite i ta$e"
(%) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul
fiscal li se desc!id dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente
i informaii6
a) cererea de atribuire a codului fiscal9
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze
activitile respective9
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care
permite practicarea activitii respective9
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal9
[@it.c),d) introduse prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[@it.c),d) e+cluse prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(

e) documentele care confirm e$istena conturilor bancare9
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut
dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale
contabilului1ef (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de
contact, datele actului de identitate)"
(/) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul
fiscal, organul fiscal le desc!ide dosare n care se pstreaz informaiile
acumulate i transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat"
(0) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate
n alt parte dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de
organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia"
(;) .n cazul n care contribuabilul i sc!imb sediul (domiciliul) din
raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la
eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului
fiscal la noul sediu (domiciliu)" .n termen de 1> zile lucrtoare de la data
primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul
organului fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu)
pentru a lua contribuabilul la eviden fr a1i atribui un nou cod fiscal"
(<) .n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup
publicarea avizului respectiv n Monitorul 2ficial al Republicii Moldova,
organul fiscal elibereaz, la cererea contribuabilului, n termen de % zile
lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al certificatului pierdut"
[Alin.7 art.1B1 introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Alin.7 art.1B1 e+clus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(

(:) (a adoptarea deciziei despre sc!imbarea sediului i8sau despre
constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de ;> de zile de la data
dobndirii dreptului de proprietate (posesie, locaiune), informeaz organul
fiscal despre sc!imbarea sediului su i8sau prezint informaiile iniiale, iar
ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale,
precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii"
[Art.1B1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1B1 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1B1 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 162. )tribuirea codului fiscal
(1) .n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal6
a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic9
b) oricrei persoane fizice 7 cetean al Republicii Moldova, cetean
strin sau apatrid 7 care dispune de obiecte impozabile sau care are
obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a
e$ercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor9
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic
nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii
Moldova sau care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal"
(#) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze
aciunile prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de
acesta"
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.13 din 22.05.2014, n vigoare 22 mai 2014
[Art.1B2 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1B2 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 163. (ocul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal
(1) Persoanelor indicate la art"1;# alin"(1) lit"a) i c) li se atribuie cod
fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl
sediul (domiciliul), indicat n documentele de constituire (n buletinul de
identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii, ori
se afl obiectul impozabil"
(#) .n cazurile prevzute la art"1;# alin"(1) lit"a), numrul de identificare
de stat indicat n decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu
dreptul de nregistrare de stat, sau n documentul ce permite practicarea
activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului"

[Alin.1 art.1B1 e+clus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(

(/) &umrul de identificare de stat, indicat n certificatul8decizia de
nregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de
entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, iar certificatul8decizia de
nregistrare este recunoscut8 recunoscut i ca certificat de atribuire a
codului fiscal"
(0) Prin derogare de la alin"(#) persoanelor juridice, constituite n baza
actelor normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de
Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal i li se elibereaz certificatul
de atribuire a codului fiscal n termen de % zile lucrtoare de la data
depunerii cererii corespunztoare, la care se ane$eaz actul ce constat
acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor
internaionale 7 i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public
competent"
(;) Bodul fiscal al persoanelor indicate la art"1;# alin"(1) lit"b)
reprezint codul personal indicat pe verso1ul buletinului de identitate sau
este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al
apatridului" Bodul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint
seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul
certificatului de natere sau al altui act de identitate"
(<) .n termen de % zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil
sau a obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele
indicate la art"1;# alin"(1) lit"c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial
n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de
atribuire a codului fiscal, la care ane$eaz copia de pe actul de identitate,
respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate
de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de
identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe documentele ce
confirm e$istena obiectului impozabil"
(:) 2rganul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se
prezint toate documentele i informaiile prevzute la art"1;1 alin"(%) sau
dac acestea conin date vdit denaturate"
[Art.1B1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1B1 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(
[Art.1B1 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 164. Registrul fiscal de stat
(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i
administrat de organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n
conformitate cu prezentul capitol" 2rganul fiscal este responsabil de
actualizarea Registrului fiscal de stat" )ctualizarea Registrului fiscal de stat
se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor
de control ale organelor fiscale"
(#) Bodurile fiscale ale persoanelor indicate la art"1;# alin"(1) lit"a) i c)
snt trecute n Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a
certificatului de atribuire a codului fiscal" Bodurile fiscale care reprezint
numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din
Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al
ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor
necomerciale" Bodurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i
ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal
de stat din Registrul de stat al populaiei" Bodurile fiscale ale cetenilor
strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la
momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contribuabil"
3recerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii
persoanei la eviden fiscal"
(%) .n Registrul fiscal de stat informaia se e$pune clar, corect i
e$!austiv" Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat, manual (n
partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organul fiscal) i
computerizat"
(/) .n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind
persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale,
dac datele respective snt prevzute n legislaie6
a) numrul curent al nscrierii9
b) codul fiscal atribuit9
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele,
prenumele persoanei) i sediul (domiciliul)9
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a
ntreprinderii cu statut de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de
notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de
avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de
paz, a e$ecutorului judectoresc, a biroului asociat de e$ecutori
judectoreti, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de
mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite
desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport,
adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau
datele din documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente9
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului
fiscal persoanelor indicate la art"1;# alin"(1) lit"a) i c)9
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de
atribuire a codului fiscal9
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut
dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului
(numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele
actului de identitate)9
!) data anulrii codului fiscal"
(0) Prin derogare de la alin"(/), datele privind persoanele ale cror
coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe se introduc n
Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat de acestea i de
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat" -olumul i coninutul datelor incluse
n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul
menionat"
(;) .nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de
registrator n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul
eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal i snt
certificate prin semntura primului" Rectificarea, modificarea i completarea
registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin
semntur de registrator"
(<) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin
bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor
efectuate anterior i se autentific prin semntur de registrator"
[Art.1B4 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1B4 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(
[Art.1B4 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1B4 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 165. 5tilizarea codului fiscal
(1) 2rice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte
organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice
n ele codul su fiscal"
(#) 2rice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte
normative, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte
documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal i l
va indica n documentul respectiv" 4ac aceast alt persoan nu
comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n
documentele prezentate"
(%) (a nc!eierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice,
prile snt obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale"
(/) 2rganul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n
toate avizele e$pediate lui"
(0) 'ubdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan
juridic utilizeaz codul fiscal al acesteia"
(;) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza
codurilor fiscale trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al
populaiei"
[Art.1B> completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 166. )portul autoritilor publice la evidena contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint
organului fiscal, sistematic, o dat la % zile, informaia privind atribuirea
numerelor de identificare de stat n volumul i n modul stabilite n comun
cu ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(#) )utoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute
la art"1;# alin"(1) lit"a) este obligat s prezinte, n termen de % zile
lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl
la eviden persoana informaii despre lic!idarea sau reorganizarea
acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire"
(%) )utoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei
prezint ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat, pn la data de 1> a
fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate"
(/) )utoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova
pentru domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind
lipsa restanelor fa de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat
teritorial, notificnd acestuia, n termen de % zile lucrtoare, faptul ieirii"
[Art.1BB modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 166
1
. )portul Fncii &aionale a Moldovei n evidena
instituiilor financiare liceniate
Fanca &aional a Moldovei prezint ,nspectoratului +iscal Principal de
'tat, n termen de % zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii
sau retragerii acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat
referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul
automatizat de pli interbancare"
[Art.1BB
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 167. 2bligaiile n cazul desc!iderii, modificrii sau nc!iderii
conturilor bancare
(1) ,nstituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) desc!ide conturi
bancare persoanelor indicate la art"1;# alin"(1) lit"a) i c) numai dac
acestea prezint certificatul de atribuire a codului fiscal sau documentul
recunoscut ca atare" 4espre desc!iderea conturilor bancare (cu e$cepia
conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de
acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri), instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s informeze n
aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i
circulaie a documentelor electronice ntre 'erviciul +iscal de 'tat i
instituiile financiare"
(#) 2peraiunile pe un cont bancar desc!is (cu e$cepia conturilor de
credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dup
recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a
documentului electronic, emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm
luarea la eviden fiscal a contului" Bontul bancar este luat la eviden de
ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de ctre
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm
desc!iderea contului" .n cazul n care contribuabilul are restane, organul
fiscal este n drept s nu elibereze documentul electronic care confirm
luarea la eviden fiscal" 4ocumentul electronic care confirm desc!iderea
contului i documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a
contului urmeaz a fi e$pediate i recepionate prin sistemul informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre 'erviciul
+iscal de 'tat, instituiile financiare i Fanca &aional a Moldovei"
(%) ,nstituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s
desc!id conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau
apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai dac acetia prezint
buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art"1;% alin"(/), care
servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea
evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de
legislaie" Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi),
persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe
teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s
desc!id conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele
acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Fncii &aionale a
Moldovei"
(/) ,nstituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin
sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor
electronice ntre 'erviciul +iscal de 'tat i instituiile financiare despre
modificarea sau nc!iderea contului bancar (cu e$cepia conturilor de credit
i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a
conturilor trezoreriale de venituri)"
(0) .n cazul desc!iderii contului bancar n strintate, n termen de 10
zile de la data desc!iderii acestuia, persoanele indicate la art"1;# alin"(1)
lit"a) comunic organului fiscal faptul i datele corespunztoare" 4rept
confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului,
n termen de % zile, un certificat de confirmare"
[Art.1B7 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1B7 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(
[Art.1B7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 16. )nularea codului fiscal
(1) Bodul fiscal se anuleaz n cazul6
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale9
b) lic!idrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice,
ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de
notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de
avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz,
e$ecutorului judectoresc, biroului asociat de e$ecutori judectoreti,
biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori9
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul
stabilit, disprute fr veste sau emigrrii ei9
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele
fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu
statut de persoan fizic nerezidente"
(#) (a reorganizarea persoanelor indicate la art"1;# alin"(1) lit"a)6
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se
anuleaz, iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal9
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz9
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar
persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale9
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai,
iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale9
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare,
codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit"
(%) .n cazurile enumerate la alin"(#) lit"a), c) i d), la cererea de
atribuire a codului fiscal se ane$eaz documentul ce confirm cuantumul
datoriilor asumate n urma reorganizrii"
(/) Bodul fiscal se anuleaz n baza6
a) cererii persoanelor indicate la art"1;# alin"(1) lit"a) i8sau informaiei
prezentate n conformitate cu art"1;; alin"(#), sau actului legislativ ori
actului emis n baza lui, sau certificatului de confirmare a lic!idrii sau
reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent" (a
cerere se ane$eaz certificatul de atribuire a codului fiscal9
b) !otrrii instanei judectoreti 7 n cazul lic!idrii persoanei juridice
i a ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii
sau declarrii persoanei fizice disprute fr veste9
c) deciziei conducerii organului fiscal 7 n cazul atribuirii de cod fiscal
cu nclcarea legislaiei fiscale9
d) informaiei organelor de stare civil 7 n cazul decesului persoanei
fizice9
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din
Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar 7 n cazul ieirii persoanei
fizice9
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i
apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic
nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii fiscale"
(0) Prin derogare de la alin"(/), codul fiscal care reprezint numrul de
identificare de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea
abilitat cu dreptul de nregistrare de stat"
(;) Bodul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat
i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului"
(<) )vizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu
nclcarea legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul 2ficial
al Republicii Moldova i, n termen de % zile, va informa despre aceasta
organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic"
+olosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea"
(:) Bodul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de
1> ani din momentul anulrii"
(=) Bodul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane"
[Art.1BF completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1BF modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012(
[Art.1BF modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1BF modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul 5
O7LIGAIA 0IS%AL1
Articolul 16!. &aterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) 2bligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor,
stabilite de legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei"
(#) 2bligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre
un alt contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau
s perceap de la primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting
nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a celui
de1al doilea din momentul reinerii sau perceperii"
(%) ,nstituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de
la contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine
incaso pentru transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei
fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de
obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al
contribuabilului" 3otodat, contribuabilul este considerat responsabil de
obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar
pentru stingerea integral a obligaiei fiscale"
(/) Modificarea obligaiei fiscale reprezint sc!imbarea cuantumului ei
generat de modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n
funcie de care a fost calculat obligaia"

Articolul 17". Modul de stingere a obligaiei fiscale
'tingerea obligaiei fiscale se face prin6 ac!itare, anulare, prescripie,
scdere, compensare sau e$ecutare silit"

Articolul 171. 'tingerea obligaiei fiscale prin ac!itare
(1) 'tingerea obligaiei fiscale prin ac!itare se efectueaz n moned
naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul
fiscal nu prevd altfel" )c!itarea poate avea loc prin plat direct sau prin
reinere la surs" Plata direct se face prin virament, inclusiv prin
intermediul cardului de plat, prin folosirea altor instrumente de plat, sau
n numerar"
(#) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor
financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede
altfel"
(%) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal,
autoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al
instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora)" )utoritile
administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i ta$elor
locale i prin intermediul altor persoane"
(/) )utoritile i instituiile enumerate la alin"(%), cu e$cepia celor
financiare, care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate
s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi
lucrtoare, sumele ncasate" )utoritile administraiei publice locale din
satele i comunele n care nu e$ist instituii financiare sau subdiviziuni ale
acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i ta$elor
locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la buget a
sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn"
(0) .n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace
bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s
e$ecute, n limita acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n
decursul zilei lucrtoare n care a fost primit"
(;) 'umele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului
pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost
trecute la scderi" 'umele ncasate n numerar de la contribuabili pentru
stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n care au fost ncasate"
[Art.171 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.171 completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(
[Art.171 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 172. 'tingerea obligaiei fiscale prin anulare
'tingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu
caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei"

Articolul 173. 'tingerea obligaiei fiscale prin prescripie
4ac nu a fost e$ercitat n termenele prevzute de prezentul cod,
dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o e$ecuta silit se
stinge prin prescripie n modul stabilit de *uvern" Boncomitent, se stinge i
obligaia fiscal a contribuabilului" 'tingerea obligaiei fiscale n urma
survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a
conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz
obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor
i ta$elor locale 7 n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local"
[Art.171 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 174. 'tingerea obligaiei fiscale prin scdere
(1) 'tingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care
contribuabilul persoan fizic6
a) a decedat9
b) este declarat mort9
c) este declarat disprut fr veste9
d) este declarat lipsit de capacitate de e$erciiu sau cu capacitate de
e$erciiu restrns"
(#) .n cazurile enumerate la alin"(1), stingerea prin scdere se face n
mrimea ntregii obligaii fiscale 7 dac persoana nu a lsat (nu dispune de)
bunuri 7 sau n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal 7 dac averea
lsat de ea (averea e$istent) este insuficient"
(%) 'tingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului
persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lic!idare, inclusiv
pe cale judiciar, sau prin reorganizare"
(/) 'tingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei
decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care
administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei
prin e$ecutare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil"
4ecizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin
scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat" .n cazul serviciului de colectare a impozitelor i ta$elor
locale, decizia se adopt de ctre consiliul local"

Articolul 174
1
. 'tingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere
(1) .n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal
sau de pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat
obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane
fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului
articol"
(#) 2rganul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal,
conform art"1</ alin"(/), n cazul n care stabilete n cumul c6
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii
administrativ1teritoriale i8sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten
medical9
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice9
c) persoana juridic, n decursul ultimelor #/ de luni consecutive, nu a
depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat
operaii pe nici un cont bancar9
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de
e$ecutare silit a obligaiei fiscale prevzute de lege9
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul
e$ecutrii obligaiei fiscale"
(%) (ista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse
simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de
nregistrare de stat de ctre ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat pentru a
iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat"
[Art.174
1
completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.174
1
modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.174
1
introdus prin Legea nr.145-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(

Articolul 175. 'tingerea obligaiei fiscale prin compensare
(1) 'tingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin
trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit"
(#) Bompensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la
cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel"
(%) .n termen de pn la %> de zile de la apariia circumstanelor
respective sau de la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal
ntocmete documentul de plat i l transmite 3rezoreriei de 'tat spre
e$ecutare, n modul stabilit de Ministerul +inanelor"
(/) .n termen de < zile de la data primirii documentului de plat,
3rezoreria de 'tat trece, dup caz, dintr1un cont al bugetului n alt cont al
aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele consemnate n
documentul de plat" 4up e$ecutarea documentului de plat, 3rezoreria
de 'tat remite, dup caz, organului fiscal sau 'erviciului -amal e$trasul din
conturile trezoreriale de venituri"
(0) 4up ce a primit e$trasul din conturile trezoreriale de venituri,
organul fiscal face nscrierile de rigoare n contul personal al
contribuabilului, iar 'erviciul -amal remite e$trasul cel trziu a doua zi
unitilor sale"
(;) E$cedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit
contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de
alt tip" .n caz de nedepunere a cererii, e$cedentul se las n contul stingerii
obligaiei fiscale de acelai tip"
(<) E$cedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se
utilizeaz, conform prevederilor art"1>1 alin"(:), art"1>1
1
alin"(/) sau art"1#0
alin"(0), n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional" .n acest
scop, suma neac!itat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 1>> lei
inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional"
(:) .n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul
beneficierii de reducere cu 0>? a amenzii pentru nclcarea fiscal, n
scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al
contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n
cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor
considera stinse sumele de impozite, ta$e, alte pli, majorri de ntrziere
(penaliti) i8sau amenzi pentru care, la data e$aminrii contului personal
generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind
stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise
organului corespunztor spre e$ecutare"
(=) 'tingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul
stabilit de *uvern"
[Art.17> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.17> modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.17> completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.17> completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Bu e$cepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel,
restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n termenele
stabilite la art"1<0 numai dac acesta nu are restane" 3ermenul specificat
la art"1<0 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea
sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi
restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul
tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea
sumelor impozitelor i8sau ta$elor i fa de el a fost pornit urmrirea
penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire
penal, pronunarea unei sentine de ac!itare definitive sau a unei sentine
definitive de ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv"
(#) Bu e$cepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel,
restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic se efectueaz de
3rezoreria de 'tat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan
fizic 7 la conturile lui bancare sau n numerar"
(#
1
) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor
vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus
ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a fost constatat suma pltit n plus,
cu e$cepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i sc!imbe
domiciliul permanent din Republica Moldova"
(%) 4ac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit nu au fost restituite n termen de /0 de zile de la data
primirii cererii de ctre organul fiscal sau n alt termen prevzut de legislaia
fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie de rata
de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Fanca
&aional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de
gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt,
pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de
ctre 3rezoreria de 'tat" Pe perioad suspendrii termenului n
conformitate cu alin"(1), dobnd nu se calculeaz"
(/) Balculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil
organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se
aprob de conducerea acestui organ i se ane$eaz la ordinul de plat
care prevede plata dobnzii" .n cazul impozitelor i ta$elor locale
administrate de serviciul de colectare a impozitelor i ta$elor locale, ordinul
de plat va fi ntocmit de organul fiscal n baza documentelor prezentate de
acest serviciu" Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost
vrsate impozitele i ta$ele respective"
[Art.17B modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.17B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.17B modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 177. 'tingerea obligaiei fiscale prin e$ecutare silit
'tingerea obligaiei fiscale prin e$ecutare silit are loc prin aciunile
ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n
conformitate cu legislaia fiscal"

Articolul 17. 4ata stingerii obligaiei fiscale
(1) 4at a stingerii obligaiei fiscale prin ac!itare se consider data la
care sumele au fost nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective"
.n cazul ac!itrii prin intermediul cardurilor de plat, dat a stingerii
obligaiei fiscale se consider data zilei lucrtoare n care a fost debitat
contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului
(deintorului de card) cu suma obligaiei fiscale" 4ebitarea contului de card
respectiv se confirm prin bonul (c!itana) de plat cu card de plat
perfectat la terminal P2' sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de
plat, bon (c!itan) ce se elibereaz deintorului de card"
(#) 4at a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data
indicat n actul de anulare"
(%) 4at a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat
prima zi dup data n care a e$pirat termenul de prescripie"
(/) 4at a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data6
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i
al organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat
moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de e$erciiu sau cu
capacitate de e$erciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri9
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei
juridice9
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lic!idare (dizolvare)
sau !otrrii de intentare a procesului de insolvabilitate"
(0) 4at a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat
data la care 3rezoreria de 'tat a e$ecutat documentele de plat"
(;) 4at a stingerii obligaiei fiscale prin e$ecutare silit este
considerat data la care sumele obinute n urma aciunilor de e$ecutare
silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv"
[Art.17F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 17!. 'uccesiunea stingerii obligaiilor fiscale
(1) 'tingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup
criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n
documentul privitor la stingerea ei"
(#) .n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin" (1),
organul fiscal este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform
succesiunii stabilite la alin"(1)"

Articolul 1". Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale
(1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se
efectueaz prin6
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr1o
plat unic)9
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate)"
(#) .n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul
la amnare sau ealonare pe parcursul a #/ de luni consecutive din ziua
nc!eierii contractului fr aplicarea unei majorri de ntrziere"
(%) )mnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere
se acord contribuabilului n cazul6
a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe
te!nogene sau altor circumstane e$cepionale i inevitabile9
b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord1memorandum,
nc!eiat ntre contribuabil i Bonsiliul Breditorilor n conformitate cu
atribuiile i drepturile acestuia din urm9
b
1
) beneficierii de scutire personal stabilit la art"%% alin"(#)9
c) altor circumstane prevzute de legislaie"
(/) )mnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei
fiscale curente n perioada termenului de amnare sau de ealonare"
(0) )mnarea sau ealonarea, cu e$cepia cazurilor prevzute la alin"
(%) lit"b) i c), se acord n baza unui contract1tip, aprobat de ,nspectoratul
+iscal Principal de 'tat, care se nc!eie ntre organul fiscal i contribuabil"
Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a
contractului este prevzut n acesta"
(;) .n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului
de amnare sau ealonare, acesta este nul din momentul n care organul
fiscal a depistat nclcrile, iar pentru ntreaga perioad de amnare sau
ealonare se calculeaz majorri de ntrziere"
(<) &u se admite nc!eierea unui nou contract de amnare sau
ealonare a uneia i aceleiai obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a
ndeplinit condiiile contractului precedent"
(:) Pn la e$pirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale,
modificat prin amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de
e$ecutare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al contractului"
(=) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i
condiii de modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere
a obligaiei fiscale"
[Art.1F0 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1F0 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul 6
RESPONSA7ILITATEA DE STINGEREA O7LIGAIEI 0IS%ALE
Articolul 11. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea
obligaiei fiscale a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan
a acestuia care, n virtutea obligaiilor de serviciu, era8este obligat s
sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite" .n cazul n care
contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de
stingerea obligaiei fiscale este el nsui"
(#) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate
obligaiile fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariiei lor"
(%) 2bligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie
de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn
obligaii ale acestuia pn la stingerea lor deplin"
(/) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a
altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de
rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu
legislaia"

Articolul 12. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a
contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan
impozitele, ta$ele, majorrile de ntrziere (penalitile) i8sau amenzile i s
le verse la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat,
conform legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan
impozitele, ta$ele, majorrile de ntrziere (penalitile) i8sau amenzile i s
le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i ta$elor,
majorrilor de ntrziere i8sau amenzilor nereinute, nepercepute i
netransferate n modul stabilit la buget dac6
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei9
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, ta$ele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i8sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau
transferate de contribuabil"
(#) 2bligaia de a reine sau percepe impozite, ta$e, majorri de
ntrziere (penaliti) i8sau amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui
persoan cu funcie de rspundere este obligat s le rein sau s le
perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele,
ta$ele, majorrile de ntrziere (penalitile) i8sau amenzile vor fi declarate
sau trebuiau s fie declarate de persoana de la care trebuia s fie reinute
sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte cazuri"
(%) 2bligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu
funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol
rmn obligaii ale contribuabilului pn la stingerea lor deplin n cazul
reinerii sau perceperii impozitelor, ta$elor, majorrilor de ntrziere i8sau
amenzilor de la alte persoane"
(/) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a
altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de
rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu
legislaia"

Articolul 13. Responsabilitatea persoanei care dobndete o
proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea
4ac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte
persoane, iar acestea snt interdependente, persoana care primete
proprietatea este responsabil de stingerea restanei n mrimea diferenei
dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru
ea"

Articolul 14. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei
n curs de lic!idare
(1) 2bligaiile fiscale ale persoanei n curs de lic!idare le stinge, din
contul mijloacelor ei bneti inclusiv din veniturile obinute din
comercializarea activelor ei, organul, organizaia, persoana, responsabili,
conform legislaiei, de lic!idarea acesteia"
(#) .n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii,
obligaiile fiscale se sting n conformitate cu legislaia respectiv"

Articolul 15. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei
n cazul reorganizrii ei
(1) 2bligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul
ei"
(#) 'tingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus
succesorului ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de
finalizarea reorganizrii, c persoana reorganizat nu a stins sau a stins
parial obligaia fiscal"
(%) Reorganizarea persoanei nu sc!imb pentru succesorul acesteia
termenele de stingere a obligaiei ei fiscale" .n cazul reorganizrii
persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la ntreprinderea nou1creat"
.nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta
organul fiscal, n raza cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i
determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare ale persoanei
nou1create"
(/) .n cazul e$istenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart
rspundere, n limita drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii,
pentru stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate"
(0) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate
devine obligaia lui fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la
succesorii lui"
(;) .n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane,
persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane
contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale"
(<) .n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana
absorbant este considerat succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei
fiscale"
(:) .n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel
create snt considerate succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale
proporional cotei ce le aparine"
(=) .n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana
reorganizat i persoana care s1a constituit n urma separrii snt
responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate
proporional cotei ce le aparine"
(1>) .n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel
creat este considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei
fiscale"

Articolul 16. 'tingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice
decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de
e$erciiu sau cu capacitate de e$erciiu restrns
(1) 2bligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart,
n modul stabilit, o stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor
motenite i proporional prii sale de motenire"
(#) 2bligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit,
disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze
bunurile disprutului din contul acestora"
(%) 2bligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului,
recunoscute, n conformitate cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de
e$erciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul
bunurilor acesteia"
(/) 2bligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu
prezentul articol, din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere,
efectuat de organul fiscal n conformitate cu prezentul cod"
(0) .n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare
a declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de
recunoatere a capacitii depline de e$erciiu, aciunea obligaiilor fiscale
stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de
ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii
persoanei fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate
de e$erciiu, sau cu capacitate de e$erciiu restrns i data emiterii deciziei
respective"

%&'itolul 7
DAREA DE SEA#1 0IS%AL1
Articolul 17. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) .n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat
s prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit
sau de ta$"
(#) Bu e$cepia cazurilor e$pres prevzute de legislaia fiscal,
contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal n care se afl la
eviden dri de seam privind impozitele i ta$ele"
(#
1
) 4area de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n forma i n modul
reglementat de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat, dup cum urmeaz6
a) ncepnd cu 1 ianuarie #>1# 7 de ctre subiecii impunerii cu 3"-")"
care se deservesc de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat, ,nspectoratul
fiscal de stat pe municipiul B!iinu, ,nspectoratul fiscal de stat pe
municipiul Fli i 4irecia administrrii fiscale Bomrat din cadrul
,nspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom *guzia9
b) ncepnd cu 1 ianuarie #>1% 7 de ctre subiecii impunerii cu 3"-")",
cu e$cepia celor specificai la lit"a)"
(%) 4area de seam fiscal, de regul, trebuie s conin6
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului9
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii
acestuia9
c) perioada fiscal pentru care se prezint9
d) tipul impozitului sau al ta$ei9
e) obiectul impozabil (baza impozabil)9
f) cota impozitului sau ta$ei9
g) facilitile fiscale9
!) suma impozitului sau a ta$ei9
i) alte date i informaii9
j) pentru darea de seam pe suport de !rtie 7 semntura, autentificat
cu tampil, a persoanelor responsabile (conductorul i contabilul1ef) ale
contribuabilului sau semntura contribuabilului (a reprezentantului
acestuia)9
A) pentru darea de seam n format electronic 7 semntura digital,
aplicat n modul stabilit de *uvern, sau semntura electronic de
autentificare, aplicat n modul stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat, a persoanelor menionate la lit"j)"
(%
1
) 4ac contribuabilul persoan juridic sau forma organizatoric cu
statut de persoan fizic i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal,
persoana responsabil a acestuia este obligat s prezinte, n termen de
;> de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, organului teritorial al
'erviciului +iscal de 'tat informaia despre ncetarea activitii, n forma
aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat" (a informaie se
ane$eaz copia de pe decizia de ncetare a activitii, adoptat de
fondatori, precum i copia de pe avizul privind iniierea procedurii de
ncetare a activitii, publicat n Monitorul 2ficial al Republicii Moldova i, n
mod gratuit, pe pagina Ceb oficial a organului nregistrrii de stat"
(/) Bontribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere semneaz darea de seam fiscal, asumndu1i rspunderea
prevzut de lege pentru prezentarea de date i informaii false sau
eronate"
(0) 4area de seam fiscal se consider prezentat la data la care
organul fiscal o primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia
fiscal i dac este perfectat n modul reglementat de ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat"
(;) 4area de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal
n conformitate cu alin"(0) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n
acest sens6 un e$emplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului
fiscal c a primit1o, o recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal, o
recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul
informaional al 'erviciului +iscal de 'tat etc"
(<) ,nstruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor
de seam fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat dac legislaia fiscal nu prevede altfel"
[Art.1F7 completat prin Legea nr.90 din 29.05.2014, n vigoare 27.0B.2014(
[Art.1F7 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.1F7 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.1F7 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(
[Art.1F7 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.0>.2007(

Articolul 1. 4area de seam fiscal corectat
(1) 4area de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam
fiscale precedente"
(#) Bontribuabilul care descoper c darea de seam fiscal
prezentat anterior conine o greeal sau o omisiune are dreptul s
prezinte o dare de seam fiscal corectat, conform formularului i modului
de ntocmire n vigoare pentru darea de seam fiscal care se corecteaz"
(%) 4area de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul
stabilit pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad
fiscal se consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv"
(/) 4area de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i,
prin urmare, nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea
corectat a fost prezentat6

[@it.a) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

b) dup emiterea de ctre conducerea organului care e$ercit controlul
a unei decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al
crui obiect va fi i darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni9
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea"
[Art.1FF completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1FF modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.1FF modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 1!. Balcularea impozitelor i ta$elor de ctre organul fiscal
(1) 2rganul fiscal calculeaz impozitele i ta$ele contribuabililor n
urma controalelor fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a
legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal"
(#) 4ac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i ta$elor care
urmau s fie vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de eviden
contabil ori din cauza inerii ei neconforme, dac contribuabilul
(reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu
prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i8sau drile de
seam fiscale, organul fiscal calculeaz impozitele i ta$ele prin metode i
din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup restabilirea
evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor
respective"
(%) )ciunile prevzute la alin"(1) pot fi aplicate persoanelor fizice
ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de estimare n
conformitate cu prevederile cap"11
1
din prezentul titlu"
[Art.1F2 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.1F2 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul
E$IDENA O7IE%TELOR I#POZA7ILE 5I A O7LIGAIILOR 0IS%ALE
Articolul 1!". Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile
i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de
ctre contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a
se estima baza impozabil, cuantumul obligaiilor fiscale calculate,
modificate, stinse i restante"
(#) Evidena contabil i8sau o alt eviden pe care se ntemeiaz
evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte
oportun, integral i veridic operaiunile contribuabilului i situaia lui
financiar"
(%) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte
autoriti cu atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute e$pres de
legislaia fiscal, in evidena acestora, nscriind n conturile personale ale
contribuabilului, desc!ise pentru fiecare impozit i ta$, cuantumul, data
apariiei, modificrii sau stingerii lor"
(/) .nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz
conform modului stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(0) Evidena impozitelor i ta$elor locale pe obiectele impozabile care
nu se afl n raza organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o
ine organul fiscal n a crei raz se afl obiectul impozabil" Evidena
impozitelor i ta$elor calculate de serviciile de colectare a impozitelor i
ta$elor locale se ine de aceste servicii"
[Art.120 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 1!1. )vizul de plat a obligaiei fiscale
(1) )vizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin
care organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal
cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate n el"
(#) )vizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul
n care obligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt
autoritate public cu atribuii de administrare fiscal, e$cepie fcnd
cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor
fiscale"
(%) 4ac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de
plat, au fost fcute rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii
de administrare fiscal ntocmete i e$pediaz contribuabilului un aviz de
plat rectificat"
(/) +ormularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob
de Ministerul +inanelor"
(0) )vizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele
elemente obligatorii6
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului9
b) codul fiscal al contribuabilului9
c) data emiterii sale9
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale9
e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti
care a ntocmit avizul de plat"
(;) )vizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care
contribuabilul l1a primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau
pn la anularea lui"
[Art.121 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.121 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 1!2. 3ermenul de remitere a avizului de plat i termenul de
stingere a obligaiei fiscale
(1) )vizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la
e$pirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac
legislaia fiscal nu prevede altfel"
(#) 2bligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n
termenele indicate n aviz"
(%) 4ac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup e$pirarea
termenului de stingere a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere
(penalitatea) i8sau amenda pentru nestingerea ei n termen se aplic dup
e$pirarea a 1> zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit
avizul de plat"

%&'itolul !
E,E%UTAREA SILIT1 A O7LIGAIEI 0IS%ALE
Articolul 1!3. Bondiiile declanrii e$ecutrii silite a obligaiei fiscale
Bondiiile declanrii e$ecutrii silite a obligaiei fiscale snt6
a) e$istena restanei, inndu1se cont de prevederile art"#0#9
b) nee$pirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod9
c) necontestarea faptului de e$isten a restanei i mrimii ei n
cazurile prevzute la art"1=/ alin"(1) lit"c) i d)9
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lic!idare (dizolvare) sau
n proces de insolvabilitate conform prevederilor legislaiei n vigoare"
)ceste prevederi nu se aplic obligaiilor fiscale curente"
[Art.121 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 1!4. Modalitile de e$ecutare silit a obligaiei fiscale
(1) E$ecutarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin6
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe
conturile bancare ale contribuabilului, cu e$cepia celor de pe conturile de
credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea
sau majorarea capitalului social)9
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv
n valut strin9
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu e$cepia celor consemnate
la lit"a) i b)9
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile
prevzute la lit"a), b) i c)"
(#) 5rmrirea bunurilor se face prin sec!estrare, comercializare i
ridicare"
(%) .n cazul n care, dup ce s1au aplicat modalitile de e$ecutare
silit, obligaia fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de
ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a
e$ecutrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze
aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu
legislaia" 2bligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al
activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod"
[Art.124 completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(

Articolul 1!5. 2rganele abilitate cu e$ecutarea silit a obligaiei fiscale
(1) E$ecutarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul
fiscal n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare"
(#) E$ecutarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de
colectare a impozitelor i ta$elor locale se efectueaz n comun cu organul
fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare"
[Art.12> n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.12> modificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, n vigoare 1>.07.200F(

Articolul 1!6. Regulile generale de e$ecutare silit a obligaiei fiscale
(1) E$ecutarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre
orele ;">> i ##">>" E$ecutarea silit n alt timp se admite n cazul n care
contribuabilul sau debitorul lui se esc!iveaz de la ea"
(#) 4ac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute,
organul fiscal va solicita intervenia autoritilor publice competente"
(%) .n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la
evidena sau asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i !otrrea de
e$ecutare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia n termen de pn la 1>
zile lucrtoare n vederea continurii procedurii"
(/) 4ac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti
administrativ1teritoriale, e$ecutarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz
organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului i,
dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau
de la sediul (domiciliul) debitorului"
(0) 2rganul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti
de e$ecutare silit a obligaiei fiscale" E$ecutarea silit a obligaiei fiscale n
modul prevzut la art"1=/ alin"(1) lit"b), c) i d) se face n temeiul unei
!otrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat
de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat, care are valoare de document
e$ecutoriu"
(;) B!eltuielile aferente e$ecutrii silite a obligaiei fiscale se
efectueaz de la bugetul de stat, urmnd s fie recuperate din contul
contribuabilului"
[Art.12B completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.12B completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 1!7. .ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare
ale contribuabilului
(1) .ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n
care s1a aflat despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze
ordine incaso, care au valoare de documente e$ecutorii, la conturile
bancare (cu e$cepia contului de mprumut, a conturilor bancare desc!ise
conform prevederilor acordurilor de mprumut nc!eiate ntre Republica
Moldova i donatorii e$terni a contului provizoriu (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac
organul fiscal le cunoate" Pentru toate categoriile de conturi bancare
nscrise n Registrul fiscal de stat, ordinele incaso se emit n moned
naional" (a e$ecutarea ordinului incaso emis n moneda naional naintat
la contul n valut strin al contribuabilului, instituia financiar efectueaz
operaiunea de cumprare a valutei strine contra monedei naionale
aplicnd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor
moldoveneti la bugetul public naional n aceeai zi"
(#) .n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace
bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s
e$ecute, n limita acestor mijloace, ordinul incaso a organului fiscal n
decursul a #/ de ore din momentul n care a fost primit"
(#
1
) .n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso
privind ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale
contribuabilului au fost naintate alte documente e$ecutorii i8sau n aceeai
zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont8conturi bancare,
emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste
conturi nu snt suficiente pentru e$ecutarea integral a ordinelor incaso i a
documentelor e$ecutorii indicate, acestea (ordinul incaso i documentul
e$ecutoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n
aceeai zi primului e$ecutor judectoresc emitent, pentru ncasarea i
distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform
procedurii stabilite de %o-ul -( (F(cut&r(" .n aceeai zi, instituia
financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i8sau prin alte metode
legale organul fiscal despre e$istena altor ordine incaso i8sau documente
e$ecutorii i despre remiterea acestora e$ecutorului judectoresc
corespunztor"
(%) .n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar
mijloace bneti pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu
e$ist situaiile prevzute la alin"(#
1
), instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso, fcnd
pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor" .n cazul
suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei
fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz
imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a
mijloacelor bneti" Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la
conturile bancare se stabilete de Fanca &aional a Moldovei n comun cu
Ministerul +inanelor"
(%
1
) Pentru situaiile reglementate la alin"(#
1
) al prezentului articol se
vor aplica prin analogie dispoziiile art"=# din %o-ul -( (F(cut&r("
(%
#
) .n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin"(%
1
) al
prezentului articol i dup e$pirarea termenului de alturare stabilit la art"=#
din %o-ul -( (F(cut&r(, e$ecutorul judectoresc va comunica, n termen
de % zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au
fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de
prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe
conturile debitorului ce snt implicate n procedura de e$ecutare respectiv
i va solicita avizul organului fiscal n acest sens"
(%
%
) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n
speele care vizeaz i creanele statului) se va realiza conform
prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al organului
fiscal"
.n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor,
actele ulterioare n acest sens ale e$ecutorului judectoresc snt lovite de
nulitate, e$ecutorul judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor
privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal,
innd cont de prevederile legislaiei n vigoare"
(/) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul
bancar al contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la
comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor direcionate spre plata
c!eltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se
pltesc din produsul vnzrii bunului gajat"
[Art.127 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.127 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 1!. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n
numerar
(1) E$ecutarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace
bneti n numerar este aplicat contribuabilului persoan juridic sau
persoan fizic subiect al activitii de ntreprinztor"
(#) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar,
inclusiv n valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile
n care contribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui
comercial"
(%) Prin derogare de la art"1#= pct"/), n calitate de reprezentant al
contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul
(gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete" )cetia snt obligai s
prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei
contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui
comercial"
(/) 4esc!iderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului
sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul
se efectueaz n prezena a # martori asisteni" Pn la sosirea acestora din
urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile"
(0) +aptul ridicrii numerarului i al desc!iderii locurilor i localurilor
fr consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n
acte semnate de cei prezeni" )ctele se ntocmesc n dou e$emplare"
E$emplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului
acestuia contra semntur pe primul e$emplar sau se e$pediaz
recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare"
(;) +uncionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei
financiare (sucursalei sau filialei acesteia) pro$ime, care este obligat s le
primeasc i s le transfere la bugetele respective pentru stingerea
restanelor" -aluta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau
filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta,
cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective"
-aluta strin care nu poate fi comercializat (de e$emplu, valuta strin
care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare"
(<) 4ac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil,
ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit
instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi
lucrtoare"
[Art.12F modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(

Articolul 1!!. Reguli generale de sec!estrare a bunurilor
(1) .ndeplinirea !otrrii organului fiscal de sec!estrare a bunurilor
contribuabilului se efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena
contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de
rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic
nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor 7 a unui membru
major al familiei lui"
(#) 4ac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu
funcie de rspundere se esc!iveaz de a fi prezeni la sec!estrarea
bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul sau n absena lor"
4esc!iderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului
acestuia), al persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a
ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum i sec!estrarea
lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni"
(%) 4ac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina
lui sau a unor alte persoane, sec!estrarea bunurilor se va face numai cu
consimmntul contribuabilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul
sau reedina"
(/) 4ac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n
reedina sa pentru a i se sec!estra bunurile, funcionarul fiscal
consemneaz faptul ntr1un act" .n astfel de cazuri, organul fiscal va intenta
o aciune n justiie" 4up ce instana judectoreasc emite o !otrre de
e$ecutare silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate
cu legislaia de procedur civil"
(0) 4ac contribuabilul nu i1a stins obligaia fiscal i dac aciunile
de sec!estrare a bunurilor nu au fost atacate n decursul a %> zile
lucrtoare din data sec!estrrii, organul fiscal este n drept s
comercializeze bunurile sec!estrate" .n cazul cnd aciunile organului fiscal
snt contestate, comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n
cererea de c!emare n judecat se suspend pn la soluionarea cauzei"
(;) .n cazul n care, n urma e$aminrii contestaiei sau a cererii de
c!emare n judecat, de pe unele bunuri a fost ridicat sec!estrul, organul
fiscal este n drept s sec!estreze alte bunuri ale contribuabilului"
(<) Funurile sec!estrate de organul fiscal se urmresc n conformitate
cu legislaia n vigoare"
[Art.122 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 2"". 'ec!estrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a
e$ecutrii silite a obligaiei fiscale
(1) .n temeiul !otrrii organului fiscal privind e$ecutarea silit a
obligaiei fiscale, snt pasibile de sec!estrare toate bunurile proprietate a
contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu e$cepia celor care, n
conformitate cu alin"(;), nu snt sec!estrabile"
(#) 'ec!estrarea bunurilor n temeiul !otrrii organului fiscal este
efectuat de funcionarul fiscal"
(%) .nainte de a se proceda la sec!estrare, contribuabilului
(reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se
remite o copie de pe !otrrea privind e$ecutarea silit a obligaiei fiscale i
li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n
timpul sec!estrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea
obligaiilor"
(/) Bontribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere snt obligai s prezinte spre sec!estrare toate bunurile, inclusiv
cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i
documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i
s comunice n scris6
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre
proprietarii acestora9
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost
date unor alte persoane la pstrare sau n folosin9
c) informaii despre bunurile gajate9
d) informaii despre bunurile sec!estrate de alte autoriti publice"
(0) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este
n drept s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n
cazul domiciliului i reedinei 7 cu acordul persoanei creia i aparine sau
n baza !otrrii instanei judectoreti"
(;) &u snt sec!estrabile urmtoarele bunuri6
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de
*uvern9
b) bunurile gajate pn la momentul sec!estrrii9
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform %o-ului -(
(F(cut&r(, nu snt urmribile9
d) bunurile sec!estrate de alte autoriti publice9
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile"
(<) -or fi sec!estrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient
pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru ac!itarea impozitelor i ta$elor
aferente comercializrii bunurilor sec!estrate, al cror termen de plat este
stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea c!eltuielilor
de e$ecutare silit"
(:) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi
sec!estrate, n momentul sec!estrrii se stabilete preul de sec!estru al
bunurilor dup valoarea lor de bilan, n conformitate cu datele contabilitii
contribuabilului" .n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in
eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana
lui cu funcie de rspundere se esc!iveaz de a fi prezeni la sec!estru sau
lipsesc, preul de sec!estru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund
n considerare starea lor te!nic i alte caracteristici" Pentru constatarea
strii te!nice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu" -alorile
mobiliare snt sec!estrate la preul lor nominal" Bota1parte ntr1o societate
se determin conform documentelor ei de constituire"
(=) .n cazul sec!estrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n
dou e$emplare, dup un model aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal
de 'tat, lista bunurilor sec!estrate" +iecare foaie este semnat de
participanii la sec!estru"
(1>) .n lista bunurilor sec!estrate se indic denumirea, cantitatea,
semnele individuale i valoarea bunurilor" (a valorile mobiliare se indic
numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul
sec!estrrii"
(11) 4up trecerea n list a bunurilor sec!estrate, se ntocmete, n
dou e$emplare, actul de sec!estru dup un model aprobat de
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat i se semneaz de participanii la
sec!estru" E$emplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur"
(1#) Funurile sec!estrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la
momentul sec!estrrii6 la contribuabil sau la o alt persoan" .n cel de al
doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit
contribuabilului, care este obligat s le primeasc" (a decizia funcionarului
fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de
contract" Fijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din
grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel
de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal" Responsabili de pstrarea
bunurilor sec!estrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana
lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s1a
adus la cunotin faptul sec!estrrii, sau persoana creia i1au fost
ncredinate sub semntur bunurile sec!estrate"
(1%) )ctul de sec!estru conine somaia c dac, n termen de %> zile
lucrtoare din data aplicrii sec!estrului, contribuabilul nu va plti
restanele, bunurile sec!estrate se vor comercializa"
(1/) 4ac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu
funcie de rspundere refuz s semneze actul de sec!estru, funcionarul
fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia6 N) refuzat s semnezeN" &ota
refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni" .n cazul
absenei acestora, actul de sec!estru este semnat de funcionarul fiscal,
e$emplarul al doilea fiind e$pediat recomandat contribuabilului"
(10) 4ac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu
funcie de rspundere nu snt prezeni la sec!estru, faptul se va consemna
n actul de sec!estru n prezena a # martori asisteni, e$emplarul al doilea
fiind e$pediat recomandat contribuabilului n #/ de ore"
(1;) .n cazul sec!estrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite
copia de pe actul de sec!estru registratorului independent sau persoanei
care ine evidena lor" )cetia vor consemna n registrul respectiv, imediat
dup primirea copiei, sec!estrarea valorilor mobiliare" 4in acest moment,
nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile
mobiliare sec!estrate"
(1;
1
) .n cazul sec!estrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite,
n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sec!estru i
!otrrea de e$ecutare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale
pentru notarea aplicrii sec!estrului"
(1<) 4ac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei,
snt sec!estrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren"
[Art.200 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 2"1. 'ec!estrarea bunurilor contribuabilului care se afl la
alte persoane
(1) Funurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor
contracte de mprumut, de arend, de nc!iriere, de pstrare etc" se includ
n lista bunurilor sec!estrate n baza documentelor de care dispune
contribuabilul referitor la aceste bunuri" 4up semnarea actului de
sec!estru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre
sec!estrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura
integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau
unor teri fr acordul organului fiscal" Funurile snt e$aminate, dup caz, la
locul aflrii lor"
(#) 4ac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile
contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au fost
sec!estrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sec!estrarea
bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce1i revine de a asigura
integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau
unor teri fr acordul organului fiscal" Boncomitent, se va ntocmi o list a
acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de
deintorul bunurilor (reprezentantul lui)"
(%) 4up semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan,
funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden contabil ale
contribuabilului" 4up identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de
sec!estru"

Articolul 2"1
1
. E$ecutarea silit a produciei agricole nerecoltate
(viitoare)
(1) 2rganul fiscal este n drept s sec!estreze producia agricol
nerecoltat, cu e$cepia celei prevzute la art"#>> alin"(;) lit"a)"
(#) )plicarea sec!estrului nu absolv contribuabilul de cultivare,
recoltare i8sau pstrare a produciei"
(%) .n cazul sec!estrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal
va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sec!estru i
!otrrea de e$ecutare silit a obligaiei fiscale autoritilor administraiei
publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sec!estrului n
Registrul produciei agricole sec!estrate, conform modului i formularului
aprobat de Ministerul +inanelor i Ministerul )griculturii i ,ndustriei
)limentare" 4in acest moment, contribuabilului i este interzis s efectueze
fr acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei agricole
nerecoltate sec!estrate"
[Art.201
1
completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.201
1
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 2"2. Ridicarea sec!estrului
(1) 'ec!estrul de pe bunuri se ridic n cazul6
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de
ctre contribuabil a c!eltuielilor de e$ecutare silit9
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii
c!eltuielilor de e$ecutare silit prin alte modaliti de e$ecutare silit9
c) necesitii sec!estrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n
vederea urgentrii plii restanelor9
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor9
e) imposibilitii comercializrii bunurilor9
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care
e$amineaz plngerea dac se ncalc procedura de sec!estrare9
g) nc!eierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea
termenului de stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea
contractului a c!eltuielilor legate de e$ecutarea silit suportate anterior
semnrii contractului9
!) emiterii unei nc!eieri8!otrri a instanei de judecat"
(#) 4up ridicarea sec!estrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie
contribuabilului dac le1a pus la pstrare n alt loc" .n cazul n care dreptul
de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le1a cumprat n
modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie"
(%) .n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va
dispune ridicarea sec!estrului de pe bunuri i imediat va aplica sec!estru
pe bunurile contribuabilului n msur suficient pentru a asigura stingerea
restanelor e$istente i compensarea c!eltuielilor de e$ecutare silit
suportate sau eventuale, precum i a impozitelor i ta$elor aferente
comercializrii bunurilor"
[Art.202 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.202 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 2"3. Bomercializarea bunurilor sec!estrate
(1) Bomercializarea bunurilor sec!estrate se efectueaz la licitaii,
organizate n conformitate cu prevederile capitolului 1>"
(#) Evaluarea i comercializarea bunurilor sec!estrate ale
contribuabilului, cu e$cepia celor prevzute la alin"(<), (:), (=) i (10), se
organizeaz de ctre organul fiscal"
(%) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la
licitaie, inspectoratele fiscale de stat teritoriale8inspectoratele fiscale de stat
specializate, iar n cazul n care bunurile au fost sec!estrate de ctre
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat 7 subdiviziunea responsabil,
selecteaz persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv,
nc!eie cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru evaluare"
Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 1>? din
mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sec!estrate"
(/) Funurile sec!estrate se comercializeaz la licitaia cu strigare"
4ac la licitaia cu strigare nu s1a nscris nici un participant sau dac
bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de %> de zile
de la data e$pirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s1a nscris
nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu
reducere"
(0) .n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare,
comercializarea se efectueaz n baz de contract nc!eiat cu organul fiscal
la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere
comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus
cu cel mult 1>? fa de preul iniial" 4ac prile nu au ajuns la un acord
privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie
acontul"
(;) Bomercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap
nc!ise, cldiri, construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate
fr a se cauza pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar
utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia"
(<) E$pertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sec!estrate ale
contribuabilului care fac parte din fondurile fi$e ale ntreprinderilor i ale
altor obiecte cuprinse n programul de privatizare n care statul deine mai
mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre )genia
Proprietii Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit
pentru privatizarea patrimoniului public"
(:) Bomercializarea valorilor mobiliare sec!estrate se efectueaz de
ctre Fursa de valori n modul stabilit de Bomisia &aional a Pieei
+inanciare" .n acest sens, organele fiscale vor remite Fursei de valori
documentele aferente sec!estrrii valorilor mobiliare, iar Fursa de valori va
organiza comercializarea acestora"
(=) Funurile sec!estrate calificate drept mrfuri bursiere se
comercializeaz prin intermediul Fursei de mrfuri n modul stabilit de
*uvern"
(1>) Bu cel puin % zile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite,
fr acordul proprietarului, s comercializeze bunurile sec!estrate la un
pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de comercializare stabilit de
organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute
direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii c!eltuielilor de
e$ecutare silit"
(11) 4in mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sec!estrate
se efectueaz succesiv recuperarea c!eltuielilor de e$ecutare silit, plata
restanelor la bugetele respective, n modul stabilit de prezentul cod, a
impozitelor i ta$elor aferente comercializrii bunurilor sec!estrate, al cror
termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor"
Mijloacele bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu1se contul
bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia" .n ordinul de plat se
indic n calitate de pltitor cumprtorul, de beneficiar 7 bugetul respectiv,
iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n contul crui
contribuabil se efectueaz viramentul" E$cedentul se ramburseaz
contribuabilului"
(1#) &easigurarea integritii bunurilor sec!estrate, nstrinarea,
substituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag
rspunderea stabilit de legislaie" Bontribuabilul (reprezentantul acestuia),
persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s1au pstrat
bunurile sec!estrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n
limitele normelor de perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor"
(1%) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sec!estrate
nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg
din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu
calcularea i plata posibilelor impozite i ta$e aferente"
(1/) 4ac la licitaia cu reducere nu s1a nscris nici un participant sau
dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de %>
de zile de la data e$pirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s1a
nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie
repetat" 4ac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac
bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sec!estrul de pe bunurile
necomercializate"
(10) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art"#>/,
comercializarea bunurilor sec!estrate a cror valoare, conform actului de
sec!estru, constituie mai puin de 1>>>> lei (cu e$cepia mijloacelor de
transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept
mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 1>>>> lei), precum i a
bunurilor care au fost e$puse la bursa de mrfuri, dar nu au fost solicitate
spre a fi comercializate i au fost e$cluse din planul de licitaie conform
reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul unitilor
comerciale" Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a
patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se
stabilete de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
[Art.201 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.201 modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 01.04.2012(
[Art.201 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.201 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.201 modificat prin Legea nr.130-XVI din 07.06.2007, n vigoare 0B.07.2007(

Articolul 2"4. Ridicarea bunurilor
(1) 4up semnarea contractului de vnzare1cumprare i ac!itarea
integral a preului lotului, organul fiscal va ridica bunurile sec!estrate spre
a le remite cumprtorului" Prin derogare de la art"#>% alin"(1>), bunurile
supuse accizelor se ridic cu condiia ac!itrii accizului n conformitate cu
legislaia fiscal" 4in momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor
sec!estrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar
c!eltuielile de pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a
titlurilor de proprietate le suport noul proprietar"
(#) .n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest
rezultatele acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de
desfurare, bunurile sec!estrate nu se vor ridica" .n astfel de situaii,
ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor"
(%) 3ranzaciile n urma crora bunurile sec!estrate au fost nstrinate
fr acordul scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana
judectoreasc din momentul nc!eierii lor" Rspunderea pentru pierderile
suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a nstrinat
bunurile sau a decis nstrinarea lor"
(/) Ridicarea bunurilor sec!estrate se efectueaz n prezena
contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de
rspundere i a cumprtorului (a reprezentantului acestuia)" .n cazul
absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a
persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n
prezena a # martori asisteni" .n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a
bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat"
(0) 4ac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a
unor bunuri din lista bunurilor sec!estrate, organul fiscal este obligat s
remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare, e$cepie fcnd
situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i
cumprtorul le1a acceptat la preul din contractul de vnzare1cumprare"
(;) 4ac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor
cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor"
(<) )supra faptului ridicrii bunurilor sec!estrate se va ntocmi, n %
e$emplare, un act de un model stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat" )l treilea e$emplar se remite, contra semntur, contribuabilului
(reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al
doilea e$emplar 7 cumprtorului, iar primul e$emplar va rmne la organul
fiscal care a ridicat bunurile"
(:) .n timpul ridicrii bunurilor sec!estrate sau n cel mult #/ de ore
dup semnarea actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia),
persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s remit organului fiscal
sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile
ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat
cu sec!estrarea bunurilor"
(=) .n temeiul actului de ridicare a bunurilor sec!estrate, contribuabilul
efectueaz nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor"
(1>) .n temeiul contractului de vnzare1cumprare, al actului de ridicare
a bunurilor sec!estrate i al certificatului de ac!itare integral eliberat de
organul fiscal, cumprtorul nregistreaz la organele de resort, n cazurile
prevzute de legislaie, bunurile ridicate" Bumprtorul poate folosi bunurile
i pn la nregistrare (cu e$cepia scoaterii lor din Republica Moldova) n
baza contractului de vnzare1cumprare i a actului de ridicare" 4up
e$pirarea termenului de plat stabilit n contractul de vnzare1cumprare,
bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate"
[Art.204 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 2"5. 5rmrirea datoriei debitoare
(1) 5rmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n
Republica Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de
contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal" .n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este
parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate,
precum i de la debitorii auto!toni n beneficiul contribuabililor strini"
(#) 5rmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui
debitorul are restane"
(%) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s
prezinte organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul
su), de persoana sa cu funcie de rspundere" (a cererea organului fiscal,
datele din list snt confirmate documentar" (ista debitorilor trebuie s
conin, dup caz6
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul
fiscal, informaia de contact9
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul
instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt
desc!ise conturile9
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor9
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria
debitoare9
e) data ultimei verificri reciproce"
(/) .n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac
datoriile debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s
cear plata lor" .n cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat,
organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra
sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s1a aplicat sec!estru n
cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting
obligaia fiscal"
(0) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 1>
zile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare
a contribuabilului indicat n somaie" 4ac datoria este infirmat, la
scrisoare se ane$eaz copiile de pe documentele de rigoare"
(;) 4ac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat
sau dac ea a fost infirmat fr ane$area documentelor de rigoare,
precum i dac, la e$pirarea a 1> zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu
i s1a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n
modul corespunztor, modalitile de e$ecutare silit a obligaiei fiscale
enumerate la art"1=/ alin"(1) lit"a), b) i c)"

Articolul 2"6. ,mposibilitatea e$ecutrii silite a obligaiei fiscale
(1) E$ecutarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac6
a) persoana lic!idat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile
urmririi9
b) persoana se afl n proces de lic!idare (dizolvare) sau n procedur
de insolvabilitate9
c) e$ist act judectoresc ce suspend e$ecutarea deciziei organului
fiscal asupra cazului de nclcare fiscal sau de e$ecutare silit 7 pe
perioada valabilitii actului de suspendare9
d) e$ist actul respectiv al instanei de judecat sau al e$ecutorului
judectoresc potrivit cruia perceperea restanei este imposibil"
(#) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special
constituie6
a) pentru cazurile indicate la alin"(1) lit"a) 7 perioada termenului de
prescripie prevzut la art"#;09
b) pentru cazurile indicate la alin"(1) lit"b) 7 din data emiterii deciziei
instanei de judecat i pn la definitivarea procesului9
c) pentru cazurile indicate la alin"(1) lit"c) i d) 7 din data emiterii actului
i pn la e$pirarea valabilitii acestuia"
(%) 'uma obligaiei fiscale a crei e$ecutare silit este imposibil,
precum i suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art"1</ alin"
(1), (#) i (/) snt luate la o eviden special, care este parte component a
evidenei generale, n modul stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat" .n cazurile prevzute la art"1:; alin"(0), sumele luate la eviden
special se restabilesc"
(/) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat prezint Ministerului
+inanelor rapoarte trimestriale i anuale privind suma obligaiei fiscale
luate la eviden special"
(0) 4in data e$pirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile
fiscale, luate la eviden special conform alin"(1) lit"c) se restabilesc n
conturile contribuabilului cu data iniial a actului de suspendare"
[Art.20B n redac"ia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.20B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.20B modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 2"7. Evidena aciunilor de e$ecutare silit a obligaiei fiscale
(1) Evidena aciunilor de e$ecutare silit a obligaiei fiscale o ine
organul fiscal n modul stabilit"
(#) .n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare
acesteia, actele ce confirm aciunile de e$ecutare silit a obligaiei fiscale
se nscriu la organul fiscal n registre speciale de eviden, inute manual
sau computerizat, de un model stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat"
(%) .n dosarul contribuabilului cruia i s1a aplicat e$ecutarea silit a
obligaiei fiscale, se pstreaz !otrrea organului fiscal despre e$ecutarea
silit, ordinele incaso, actul de sec!estru, procesul1verbal privind rezultatele
licitaiei, contractul de vnzare1cumprare, corespondena cu contribuabilul
i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz"

%&'itolul 1"
ORGANIZAREA LI%ITAIEI DE 7UNURI SE%;ESTRATE
Articolul 2". 2rganizarea evalurii bunurilor sec!estrate
(1) 4up sec!estrarea bunurilor, organizarea evalurii i
comercializrii lor se pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat
teritoriale8inspectoratelor fiscale de stat specializate, iar n cazul n care
bunurile au fost sec!estrate de ctre ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat 7
n sarcina subdiviziunii responsabile, cu e$cepia celor prevzute la alin"(<),
(:), (=) i (10) ale art"#>%"
(#) (a aplicarea sec!estrului asupra bunurilor ntreprinderilor,
instituiilor, organizaiilor de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor,
organizaiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n programul de
privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de
specialitate ale administraiei publice i autoritilor administraiei publice
locale" .n cazul nelurii de msuri pentru ac!itare n termenul stabilit,
organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor
sec!estrate conform principiilor generale"
(%) 2rganizatori ai licitaiei snt6 organul fiscal i persoanele admise de
inspectoratele fiscale de stat teritoriale8inspectoratelor fiscale de stat
specializate, iar n cazul n care bunurile au fost sec!estrate de ctre
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat 7 de subdiviziunea responsabil, pe
baz de concurs"
(/) .n baza materialelor e$pertizei i a materialelor de evaluare a
bunurilor, organul fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor
care urmeaz s fie comercializate la licitaie"
(0) 2rganul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii
destinai finanrii c!eltuielilor de e$ecutare silit a obligaiei fiscale" 4up
comercializarea bunurilor sec!estrate, aceste c!eltuieli se recupereaz cu
prioritate"
[Art.20F completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.20F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 2"!. 2rganizarea licitaiilor
(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, e$pertul transmite
organului fiscal dosarele loturilor de bunuri" Referitor la operaiunea de
predare1primire se ntocmete un proces1verbal"
(#) 2rganul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni6
a) e$amineaz dosarele loturilor de bunuri9
b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac
e$pertiza i evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu9
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie9
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea
licitaiei9
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei9
f) determin modul de comercializare a patrimoniului sec!estrat9
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru
aprarea intereselor sale n instana de judecat"
(%) 2rganul fiscal are dreptul6
a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de
evaluare i comercializare a patrimoniului sec!estrat9
b) s e$amineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea
desfurrii licitaiilor de comercializare a patrimoniului sec!estrat9
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri
sau nclcri ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea
licitaiilor, precum i n cazul n care cumprtorul nu ac!it lotul n termenul
stabilit" .n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie 7 cu strigare sau cu
reducere"
(/) 4eciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sec!estrate i
e$punerea lor spre comercializare se emit de organul fiscal" Bomunicatele
informative ale organului fiscal cu privire la e$punerea bunurilor sec!estrate
spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui"
(0) Bomunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n
Monitorul 2ficial al Republicii Moldova i trebuie s conin6
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei9
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici te!nico1economice
i locului aflrii lor9
c) informaii despre proprietarul bunurilor9
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare
i condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietar9
e) condiiile de comercializare a bunurilor9
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac
aceasta este prevzut de organul fiscal9
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie9
!) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie9
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente
pentru participare la licitaie9
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 1>? din preul
iniial de comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz
s fie vrsat9
A) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a
altor organizatori ai licitaiei9
l) alte informaii necesare"
(;) (icitaia urmeaz s aib loc la cel puin 10 zile de la data publicrii
comunicatului informativ n Monitorul 2ficial al Republicii Moldova"
(<) (icitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal
de stat teritorial n a crui raz au fost sec!estrate bunurile" Persoana la
care se pstreaz bunurile este obligat s asigure publicului accesul la
ele"
(:) (icitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani"

Articolul 21". Bomisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sec!estrate, la fiecare licitaie se
formeaz o comisie n a crei componen intr cel puin 0 membri dintre
reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale
i e$peri independeni" Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor
administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora"
E$perii independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane
interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie" Bomponena
comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal"
(icitatorul nu este membru al comisiei de licitaie"
(#) Oedina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip
cel puin dou treimi din membri" Potrrea se adopt prin vot desc!is, cu
simpla majoritate de voturi" .n cazul paritii de voturi, cel al preedintelui
comisiei este decisiv"
(%) Bomisia de licitaie are urmtoarele atribuii6
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte
documente9
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei9
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile
scoase la licitaie9
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie9
e) ine licitaia9
f) e$ercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la
licitaie i asigur respectarea drepturilor cumprtorului9
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur
participant9
!) d informaii, la solicitarea mass1media i cu asentimentul
cumprtorului, despre rezultatele licitaiei"

Articolul 211. Bondiiile de participare la licitaie
(1) (a licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp
cerere de participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n
modul stabilit, acontul de 1>? din preul iniial al bunurilor"
(#) 4oritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal
urmtoarele documente6
a) cerere de participare de un model stabilit9
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului
pe contul bancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea
licitaiei9
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a nc!eia contract de vnzare1
cumprare"
(%) Primirea cererilor i a documentelor se nc!eie cu % zile nainte de
data licitaiei"
(/) 4atele despre persoanele care au depus cereri de participare la
licitaie i numrul acestora snt confideniale"
(0) Bu cel puin # zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va
prezenta, iar comisia de licitaie va e$amina documentele indicate la alin"
(#)" 4up e$aminare, comisia de licitaie nregistreaz n calitate de
participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge
cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare
la ntocmirea i la prezentarea documentelor" Motivul respingerii cererilor
comisia l va indica distinct n !otrre, pe care o va comunica persoanei
avizate" .n acest caz, ei i se va restitui acontul"
(;) Persoana are dreptul s1i retrag cererea de participare, adresnd
un demers n scris cu % zile nainte de data licitaiei" .n acest caz, ei i se va
restitui acontul"
(<) 4ac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va
duce cu acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe" 4up stabilirea preului
de comercializare a bunurilor i dup semnarea procesului1verbal referitor
la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului fiscal
organizatoare a licitaiei pentru a se nc!eia contractul de vnzare1
cumprare"
(:) 4ac la licitaie nu s1a nscris nici un participant, documentele ei
vor fi remise organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de
legislaia fiscal"

Articolul 212. 4esfurarea licitaiei
(1) .n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant,
comisia de licitaie va nregistra participanii prezeni" .nregistrarea se va
nc!eia cu 1> minute nainte de nceputul procedurii de licitare" Participanii
ntrziai nu vor fi admii"
(#) (icitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract
de organizatorul licitaiei"
(%) (icitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu
anunarea de ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a
preului" Bel care accept preul ridic biletul de participant" 4up ce unul
dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un
pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare" 4ac nimeni nu
ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de % ori de ctre licitator,
acesta fi$eaz printr1o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului"
(/) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze
un proces1verbal privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat,
aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(0) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a
refuzat s semneze procesul1verbal privind rezultatele licitaiei este privat
de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la
preul oferit de participantul anterior" Participantului care a refuzat s
semneze procesul1verbal nu i se va restitui acontul"
(;) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu
strigare vor fi scoase la licitaia cu reducere" (icitatorul va ncepe licitarea
fiecrui lot cu anunarea preului lui ma$im, care va fi preul iniial de la
licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului" Pasul reducerii nu
poate fi mai mare de 0? din preul ma$im"
(<) 4ac preul redus a fost strigat de % ori i nici un participant nu i1a
e$primat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un
pas, declarnd de fiecare dat preul nou"
(:) (icitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de
acord cu preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma
pentru care este de acord s cumpere lotul" .n cazul confirmrii, licitatorul
va striga preul de % ori, fi$nd faptul vnzrii printr1o lovitur de ciocan"
4ac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice
preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii
preului, pn la lovitura de ciocan, i1i va confirma oferta ridicnd biletul de
participant" .n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare"
(=) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup
care lotul se scoate de la licitaie" 2rganul fiscal poate stabili pentru unele
loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care poate fi redus preul"
(1>) 4ac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de
licitaie vor constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda
licitaia n orice moment pn cnd comisia de licitaie va decide continuarea
licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie"
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat
s semneze un proces1verbal privind rezultatele licitaiei" 4ac refuz s1l
semneze, participantul este privat de dreptul de a participa la aceast
licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el" Participantului care a
refuzat s semneze procesul1verbal nu i se va restitui acontul"
(1#) 4ac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de
prezentul cod, se va ntocmi un proces1verbal al licitaiei nule pe un
formular tipizat aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat" .n acest
caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi e$pus lotul a crui licitare a fost
declarat nul" (or nu li se va restitui acontul"

Articolul 213. .nc!eierea contractului de vnzare1cumprare i
ac!itarea preului lotului
(1) (a nc!eierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct
cu ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se
consemneaz n procesul1verbal privind rezultatele licitaiei" 4up semnare,
un e$emplar al procesului1verbal se remite, n #/ de ore, contribuabilului"
(#) .n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca
ac!itarea preului lotului s se efectueze printr1o sum unic, ultimul
pltete integral preul lotului n termen de < zile din data semnrii
contractului de vnzare1cumprare"
(%) .n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca
ac!itarea preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de < zile
cumprtorul vars prima tran, de cel puin />?, din preul indicat n
procesul1verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de vnzare1
cumprare, care nu va depi ;> de zile din data nc!eierii licitaiei" Pentru
aceast perioad, cumprtorul ac!it suplimentar o majorare de ntrziere,
calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de perioada
ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere
(penalitatea) respectiv"
(/) Betenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu
sistemul bugetar al Republicii Moldova ac!it integral preul lotului n
termen de < zile din data semnrii contractului de vnzare1cumprare"
(0) (a cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n
suma stabilit n contractul de vnzare1cumprare" Bu e$cepiile stabilite de
legislaia fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de %
zile lucrtoare din data nc!eierii licitaiei"
(;) )conturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al
contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc
pentru recuperarea c!eltuielilor de e$ecutare silit, pentru plata restanelor
la bugetele respective"
(<) 4ac cumprtorul nu ac!it preul lotului n termenul stabilit,
organul fiscal are dreptul s anuleze rezultatele licitaiei" .n acest caz,
bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar
acontul nu se restituie"
(:) -nztor al bunurilor sec!estrate este organul fiscal care le1a
sec!estrat" )ceasta va nc!eia contract de vnzare1cumprare n cazul
vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri directe"
(=) Bontractul de vnzare1cumprare se nc!eie n termen de 0 zile din
data nc!eierii licitaiei sau a negocierilor directe" 4ac, dup nc!eierea
contractului de vnzare1cumprare, cumprtorul se dezice de bunuri,
licitarea lor se consider nul" .n acest caz, bunurile se scot la o nou
licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie"
(1>) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n
instan judectoreasc"

%&'itolul 11
%ONTROLUL 0IS%AL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
(1) Bontrolul fiscal are drept scop verificarea modului n care
contribuabilul respect legislaia fiscal ntr1o anumit perioad sau n
cteva perioade fiscale"
(#) Bontrolul fiscal este e$ercitat de organul fiscal i8sau de un alt
organ cu atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la
faa locului i8sau la oficiul acestora"
(%) Procedura controlului fiscal const ntr1un ansamblu de metode i
operaiuni de organizare i desfurare a controlului, precum i de
valorificare a rezultatelor lui" Bontrolul fiscal la faa locului i8sau la oficiul
organului, prevzut la alin"(#), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele
metode i operaiuni6 verificarea faptic, verificarea documentar,
verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea
operativ, verificarea prin contrapunere" Metodele i operaiunile concrete
utilizate la organizarea i e$ercitarea controlului fiscal snt determinate, n
baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale ,nspectoratului
+iscal Principal de 'tat"
(/) )ctivitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o
perioad ce nu depete termenele de prescripie, stabilite la art"#;/,
pentru determinarea obligaiei fiscale"
(0) .n cadrul controlului fiscal la faa locului i8sau la oficiu, organele
specificate la alin"(#) snt n drept s solicite de la alte persoane orice
informaii i documente privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv"
(;) 2rganele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul
fiscal repetat n cazul n care rezultatele controlului fiscal e$ercitat anterior
snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au
fost depistate circumstane ce atest e$istena unor semne de nclcare
fiscal i, prin urmare, se impune un nou control"
(<) Bontrolul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul e$aminrii
contestaiilor mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului
fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii organelor menionate la alin"(;)"
(:) 'e interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului
asupra unora i acelorai impozite i ta$e pentru o perioad fiscal care
anterior a fost supus controlului, cu e$cepia cazurilor cnd efectuarea
controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lic!idarea
contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul
ierar!ic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup
efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este
o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea
organelor de drept i a celor specificate la art"1%1 alin"(0), cnd necesitatea
a aprut n urma e$aminrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale
sau n urma e$aminrii contestaiei" 4rept temei pentru efectuarea
controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu auditul activitii
organului fiscal de ctre organul ierar!ic superior, poate servi numai decizia
acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol"
(=) Bontrolul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului
care e$ercit controlul fiscal i8sau cele ale contribuabilului"
[Art.214 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 215. Bontrolul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui
organ cu atribuii de administrare fiscal
(1) Bontrolul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu
atribuii de administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal
cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam
fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept
temei pentru calcularea i ac!itarea impozitelor i ta$elor, a altor
documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de
respectarea legislaiei fiscale"
(#) Bontrolul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali
sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de
administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei
decizii scrise asupra obiectivului vizat"
(%) (a relevarea unor erori i8sau contradicii ntre indicii drilor de
seam i documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este
obligat s comunice despre aceasta contribuabilului, cerndu1i, totodat, s
modifice documentele respective n termenul stabilit"
(/) Prin derogare de la prevederile alineatelor (#) i (%), n cazul n care
depistarea nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral,
nefiind necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu
funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal
pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art"#1; alin"
(;) i (:)"
[Art.21> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 216. Bontrolul fiscal la faa locului
(1) Bontrolul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii
legislaiei fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului,
care se efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau
de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de
administrare fiscal" .n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan
supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la
domiciliu, n alte cazuri cnd nu e$ist condiii adecvate de lucru, controlul
fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care e$ercit controlul
fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art"1/0 alin"(#)1(;), inclusiv cu
ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a
documentelor necesare"
(#) Bontrolul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei
decizii scrise a conducerii organului care e$ercit controlul" &ecesitatea
efecturii verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care
contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i
financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de
sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de
rspundere care efectueaz controlul"
(%) Bontrolul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate
cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impozite i ta$e" .n cursul unui
an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa
locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i ta$e pentru una i aceeai
perioad fiscal" )ceast restricie nu se e$tinde asupra cazurilor cnd
controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea
sau lic!idarea contribuabilului9 cnd dup efectuarea controlului se
depisteaz semne de nclcri fiscale9 cnd acesta este o verificare prin
contrapunere9 cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale9 cnd
controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute
la art"1%1 alin"(0) sau n legtur cu auditul activitii organului fiscal de
ctre organul ierar!ic superior9 cnd necesitatea controlului a aprut n urma
e$aminrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma e$aminrii
contestaiei"
(/) 4urata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc
dou luni calendaristice" .n cazuri e$cepionale, conducerea organului care
e$ercit controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel
mult % luni calendaristice sau s sisteze controlul" Perioada sistrii
controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii
controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii
actului respectiv, inclusiv"
(0) (a finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act
de control fiscal" (a posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi
numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei fiscale" .n cazul depistrii
vreunei nclcri fiscale, organul care e$ercit controlul ia decizia
corespunztoare" Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac
nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a
impozitelor i ta$elor locale, decizia respectiv se emite de organul fiscal,
cu respectarea prevederilor de la art"10= alin" (#)"
(;) )ctul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul
fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care e$ercit
controlul, n care se consemneaz rezultatele controlului fiscal" .n act se va
descrie obiectiv, clar i e$act nclcarea legislaiei fiscale i8sau a modului
de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden
respective i la alte materiale, indicndu1se actele normative nclcate" .n
act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu1se
nclcrile fiscale depistate n ea"
(<) Bontrolul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i8sau
reprezentanelor contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i
se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de
deservire se afl contribuabilul care le1a instituit, cu participarea
inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala,
sucursala i8sau reprezentana"
(:) Bontribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui
reprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate
pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze
actul de control fiscal, c!iar i n cazul dezacordului" .n caz de dezacord, el
este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 10 zile calendaristice,
argumentarea dezacordului, ane$nd documentele de rigoare"
[Art.21B modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.21B modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 217. -erificarea faptic
(1) -erificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului
i const n observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n
cercetarea i analiza activitii contribuabilului"
(#) -erificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt
reflectate sau care nu rezult din documente"

Articolul 21. -erificarea documentar
-erificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal
cameral, ct i al celui la faa locului i const n confruntarea drilor de
seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii prezentate de
contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care
dispune organul care e$ercit controlul fiscal"

Articolul 21!. -erificarea total
(1) -erificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului
asupra tuturor actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei)
impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul
control fiscal"
(#) -erificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a
modului n care contribuabilul e$ecut legislaia fiscal"

Articolul 22". -erificarea parial
-erificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct
i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite
tipuri de obligaii fiscale, asupra e$ecutrii unor alte obligaii prevzute de
legislaia fiscal dintr1o anumit perioad, verificndu1se, n tot sau n parte,
documentele sau activitatea contribuabilului"

Articolul 221. -erificarea tematic
-erificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct
i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip
de obligaie fiscal sau asupra e$ecutrii unei alte obligaii prevzute de
legislaia fiscal, verificndu1se documentele sau activitatea contribuabilului"

Articolul 222. -erificarea operativ
(1) -erificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa
locului, observndu1se procesele economice si financiare, actele i
operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista
i a preveni nclcarea legislaiei fiscale"
(#) -erificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i8sau
documentar" 4ac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar
verificarea circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit
subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru
efectuarea unui control fiscal prin alte metode te!nice"

Articolul 223. -erificarea prin contrapunere
-erificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal
cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul concomitent al
contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi
economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea
acestor raporturi i a operaiunilor efectuate"

Articolul 224. Bumprtura de control
(1) Bumprtura de control este o modalitate de control, e$primat n
crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a
bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de e$ecutare a lucrrilor sau
de prestare a serviciilor fr scopul de a le ac!iziiona (consuma) sau de a
le comercializa" Bumprtura de control poate fi efectuat att n moned
naional, ct i n valut strin"
(#) Bontribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului,
casierului sau altei persoane mputernicirile de a aciona n numele
contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea comenzii de
e$ecutare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia
sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea
cumprturii de control dup efectuarea acesteia"
(%) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la
comercializarea bunurilor materiale, de la primirea comenzii de e$ecutare a
lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a
efectuat cumprtura de control" Funurile materiale se restituie
contribuabilului"
[Art.224 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(
[Art.224 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.224 e+clus prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.200>(

Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei
obligaiei fiscale
(1) .n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea
calculrii sumei obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal
poate folosi, n cazurile prevzute la art"1:= alin"(#) i (%), metode i surse
indirecte, conform legii" Metodele i sursele indirecte de estimare a
obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a
instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art"1/;"
(#) Metodele i sursele indirecte includ6
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil9
b) mrimea capitalului contribuabilului9
c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n
cadrul posturilor fiscale9
d) numrul de angajai ai contribuabilului9
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor9
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale
materiei prime, ale altor materiale procurate i ale celor folosite n
producie9
g) analiza sc!imbrii valorii nete a proprietii contribuabilului9
!) c!iria imobilului folosit de contribuabil n afaceri9
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale
contribuabilului9
j) compararea c!eltuielilor contribuabilului cu veniturile lui9
A) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n
condiii similare cu cele ale contribuabilului9
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina,
automobilul etc") procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei
fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul personalului ei
casnic9
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale
acestora), birourile notariale, organele vamale, organele poliiei, )genia de
'tat Relaii +unciare i Badastru, bursele de valori privind tranzaciile i
operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el9
m
1
) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i
c!eltuieli9
m
#
) capacitatea normativ a utilajului de producie8prelucrare9
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot
suma obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod"
[Art.22> completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.22> modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.22> completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(

Articolul 225
1
. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a
instituirii posturilor fiscale
(1) 4rept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii)
servesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii"
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar
respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii6
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul
anului fiscal9
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin %>
de zile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel
puin ;> de zile calendaristice9
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele
de funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de <>? fa de livrrile
medii pe zi nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale"
(#) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz
livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii
posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului fiscal pn la
instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor
fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena
agentului economic este mai mic de <>? din media zilnic a livrrilor
nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale"
[Art.22>
1
introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(

Articolul 226. Bitaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar,
procedura de audiere
(1) Bitaia este un nscris n care persoana este invitat la organul
fiscal ca s depun documente sau s prezinte alt gen de informaie,
relevante pentru determinarea obligaiei fiscale" 2rganul fiscal este n drept
s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta
documente"
(#) Modelul citaiei este stabilit de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat" .n ea se indic scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se
prezinte persoana citat, obligaiile i responsabilitatea ei"
(%) .n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli6
a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal9
b) citaia s se nmneze cu cel puin % zile lucrtoare nainte de data la
care persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel9
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen
de informaii dac urmeaz s fie prezentate9
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate sc!imba data, ora
sau locul de prezentare9
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena
reprezentantului su9
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte
documentele e$istente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i8sau
semnarea de documente, cu e$cepia procesului1verbal"
(/) .nainte de audiere, se identific persoana citat, i se e$pun
drepturile, obligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea
deliberat a unor mrturii false" 3oate acestea se trec ntr1un proces1verbal,
semnat, pentru conformitate, de persoana citat" (a audiere, i se solicit s
declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat" 4up
ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri"
Mrturiile se consemneaz n procesul1verbal, semnat de cel care le1a
depus"
(0) Bitaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris
instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul
sistemului informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor
electronice ntre 'erviciul +iscal de 'tat i instituiile financiare, n care
acesteia i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus
controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile
din conturile bancare ale persoanei"
(;) Bitaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii6
a) s fie de un model aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat9

[@it.) e+clus' prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei
(sucursalei) n care contribuabilul are desc!is cont bancar ori instituiei
financiare dac filiala (sucursala) ei nu este cunoscut sau dac
contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe
filiale ale acesteia9
d) s indice perioada e$aminrii documentelor specificate n ea,
perioad care va dura cel mult 1> zile din data primirii documentelor"
(<) .n termen de % zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare,
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure
colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la contul bancar
al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada
(perioadele) supus e$aminrii i s le prezinte organului fiscal"
[Art.22B modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

%&'itolul 11
1
#ETODELE INDIRE%TE DE ESTI#ARE A $ENITULUI
I#POZA7IL AL PERSOANELOR 0IZI%E
[%ap.11
1
(art.22B
1
-22B
1>
) introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 226
1
. &oiuni
.n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni6
1) 9etod' indirect' de estimare 7 metod de determinare a venitului
impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei
fizice, conform art"##;
<
alin"(1)"
#) 5urs' indirect' de informa"ie 7 orice surs pasibil s furnizeze
documente, informaii, e$plicaii i8sau alte probe referitoare la persoana
fizic supus verificrii i8sau referitoare la situaii similare produse n
condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode
indirecte"
%) 5itua"ie fiscal' G stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada
verificat, care se e$prim prin totalitatea caracteristicilor cantitative,
calitative i8sau valorice ale elementelor enumerate la art"; alin"(=) i a
relaiilor cu bugetul public naional"
/) Henit impo*ail estimat 7 venit impozabil apreciat (rezultat) prin
aplicarea metodelor indirecte de estimare"
0) Haloare moiliar' 7 titlu financiar care confirm drepturile
patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt
persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr prezentarea
acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de
valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului
nominal al acestor valori mobiliare"
;) 9i3loace 'ne$ti 7 sume de bani n moned naional i8sau n
valut strin aflate n proprietate, cu e$cepia celor mprumutate, deinute
n numerar, n conturile din instituiile financiare naionale i din strintate
i8sau mprumutate altor persoane"
<) 9i3loc de transport 7 orice mijloc destinat transportului de bunuri i
pasageri pe toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n
scopuri sportive i de agrement"
:) Bunuri imoiliare 7 bunurile care corespund caracteristicii e$puse la
art"#<; pct"#)"
=) %&eltuieli individuale 7 pli efectuate pentru procurarea i8sau
sc!imbul bunurilor, lucrrilor i8sau serviciilor pentru consum curent i8sau
pe termen lung, n scopuri personale sau n alte scopuri, e$ceptnd poziiile
e$puse la pct"0)7:)"
1>) 6eclara"ie cu privire la disponiilul de mi3loace 'ne$ti 7 declaraie
care nu se consider dare de seam fiscal, care conine date despre
disponibilul de mijloace bneti ale persoanei fizice la sfritul zilei de 1
ianuarie #>1#, 1 noiembrie #>1# sau #: decembrie #>1# i care nu poate fi
prezentat dup termenul1limit de prezentare"
[Art.22B
1
modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22B
1
completat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
1
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.22B
1
modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 2>.0>.2012(

Articolul 226
2
. 3ermenul de prescripie pentru determinarea venitului
impozabil estimat
3ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil
estimat al persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art"#;/"
[Art.22B
2
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
3
. 'ubiecii estimrii prin metode indirecte
'ubieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice
rezidente ceteni ai Republicii Moldova care6
a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie #>1#, obin
proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport,
mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de un milion de lei"
Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a
nceput pn la 1 ianuarie #>1#, iar nregistrarea la organul cadastral s1a
efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai
referitor la bunurile imobiliare menionate9
b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie #>1#,
c!eltuieli individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc
suma de 0>> mii lei9
c) efectueaz, pe parcursul unui an fiscal, ieiri de bunuri, mijloace
bneti, prestri servicii ce depesc suma de 0>> mii lei"
[Art.22B
1
completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22B
1
modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
1
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
4
. 2biectele estimrii prin metode indirecte
2biecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute
de subiecii estimrii ncepnd cu 1 ianuarie #>1#"
[Art.22B
4
n redac"ia Legii nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
4
completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
5
. Modalitatea impozitrii
,mpozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general
stabilit de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice"

Articolul 226
6
. Metodele indirecte de estimare
(1) 2rganul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode
indirecte de estimare a venitului impozabil6
a) metoda c!eltuielilor9
b) metoda flu$ului de mijloace bneti9
c) metoda proprietii9
d) alte metode utilizate n practica internaional"
(#) 'electarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se
face n funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de
nscrisurile identificate i8sau documentele obinute"
(%) 5tilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau
combinat, n funcie de comple$itatea, dificultile, sursele de informaii i
de perioada verificat"
(/) (a determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de
mijloacele bneti declarate conform art"##;
<
, de veniturile neimpozabile
conform art"#> obinute dup 1 ianuarie #>1# i de veniturile ce au fost
impozitate final la sursa de plat" (a determinarea venitului impozabil
estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova,
inclusiv cele ce snt transmise rudelor i afinilor de pn la gradul ,,,, se vor
considera ca neimpozabile dac6
a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce
confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n
ar dup 1 ianuarie #>1#9
b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de
afinitate"
(0) Prin derogare de la prevederile alin"(/), se vor considera
impozabile veniturile persoanelor fizice ce snt stipulate la art"1/ alin"(1)
lit"c) i8sau cele obinute pentru activitatea n Republica Moldova"
(0
1
) (a determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea
n baza patentei de ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la
art"1: alin"(%) din L()(& *r.!3+,I$ -i* 15 iuli( 1!! cu privire la patenta de
ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se va considera venit
neimpozabil"
(;) Pentru subiecii estimrii care, la data de %1 decembrie #>11,
aveau 1: ani mplinii i care au fost sau nu au fost obligai s depun
declaraia conform art"##;
<
, venitul impozabil estimat va fi determinat prin
diminuarea acestuia cu 0>> mii de lei" Pentru subiecii estimrii care au
depus declaraia conform art"##;
<
, venitul impozabil estimat va fi determinat
prin diminuarea acestuia cu suma de mijloace bneti declarate"
(<) 2bligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al
venitului estimat se pune pe seama organului fiscal"
(:) Balcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va
efectua n baza diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din
venitul impozabil estimat i impozitul pe venit declarat de subiectul
estimrii" .n cazul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de
estimare pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi cauzale
cu alte perioade fiscale, organul fiscal va e$amina fiecare perioad fiscal
necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie #>1#, n funcie de fiecare caz
concret"
(=) )tribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n
sarcina structurilor organizatorice ale 'erviciului +iscal de 'tat prin ordin al
conducerii ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat" ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat are competen n aplicarea metodelor indirecte de
estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe
ntreg teritoriul rii"
(1>) .n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului
impozabil al persoanelor fizice, organul fiscal6
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de
informaii enumerate la art"##;
11
, precum i de la Bomisia Electoral
Bentral, de la consiliile electorale de circumscripie, de la Bomisia
&aional de ,ntegritate, de la notari, e$ecutori judectoreti i de la avocai9
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la
posibilii subieci ai estimrii prin metode indirecte9
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele
din declaraiile cu privire la impozitul pe venit sau constat faptul
nedepunerii acestei declaraii9
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, e$plicaii, documente
i alte probe de la persoana fizic supus controlului fiscal i8sau de la
persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice9
e) discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus
controlului i8sau cu reprezentantul legal al acesteia9
f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele
indirecte prevzute de prezentul cod, precum i obligaiile fiscale
corespunztoare acestuia9
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile
prezentului cod"
[Art.22B
B
modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
B
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
7
. 4eclararea disponibilului de mijloace bneti
(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de
la 1 ianuarie #>1#, deine mijloace bneti n sum mai mare de 0>> mii lei
sau ec!ivalentul acesteia n valut strin are obligaia s depun la
inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei ori
la ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat, pn la %1 decembrie #>1#,
declaraia cu privire la disponibilul de mijloace bneti" .n cazul n care
suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizic este
obligat s ane$eze la declaraie documentele care confirm disponibilul
sumei declarate"
(#) +ormularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de
Ministerul +inanelor"
(%) 'umele declarate conform alin"(1) se consider neimpozabile i se
vor lua n considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut n
perioada de dup 1 ianuarie #>1#" Pentru persoanele fizice care nu au
depus declaraia n conformitate cu alin"(1), mijloacele bneti respective
vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie #>1#"
(%
1
) (a declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1
ianuarie #>1# prin intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al
Republicii Moldova, la declaraie va fi ane$at originalul documentului ce
confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia n vigoare"
(/) 4rept documente care confirm disponibilul sumei declarate,
prevzute la alin"(1), servesc6
a) e$trasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele
deintorului de mijloace bneti9
b) copia contractului de mprumut i8sau certificatul eliberat de
persoana care a primit mprumutul"
(0) 4ocumentele enumerate la alin"(/) vor conine, n mod obligatoriu,
date despre6
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul
fiscal, adresa juridic)9
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal)9
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie
#>1# sau la alt dat stabilit de lege, cu indicarea numrului contului 7 n
cazul emiterii documentului de ctre instituia financiar9
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie
#>1# cu referire la documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul
bancar i la contractul de mprumut, dac persoana care a primit
mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil 7 n cazul emiterii
documentului de ctre mprumuttor9
e) nregistrarea i data emiterii documentului"
(;) 4ocumentele eliberate de persoanele nerezidente sau de
persoanele care nu dein cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi
prezentate n original" (a declaraia privind disponibilul de mijloace bneti
va fi ane$at copia originalului prezentat, cu traducere n limba de stat,
autentificat notarial, cu e$cepia documentelor ntocmite n limba rus sau
n limba englez"
(<) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1
ianuarie #>1#, dispuneau de mijloace bneti n sum mai mare de un
milion de lei, total sau parial n numerar, pot confirma disponibilul de
numerar prin depunerea acestora n conturile bancare desc!ise n
instituiile financiare din ar i obinerea e$trasului din cont care confirm
suma e$istent n cont la sfritul zilei de 1 noiembrie #>1# sau de #:
decembrie #>1#" 4iferena dintre disponibilul n numerar la sfritul zilei de
1 ianuarie #>1# i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie
#>1# sau, dup caz, de #: decembrie #>1# va fi luat n considerare n
cazul confirmrii documentare a sumei c!eltuite"
[Art.22B
7
modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
7
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226

. Metoda c!eltuielilor
(1) Metoda c!eltuielilor const n compararea c!eltuielilor individuale
efectuate de ctre subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada
supus verificrii"
(#) 4iferena pozitiv dintre c!eltuielile individuale i valorile
elementelor e$puse la art"##;
;
alin"(/)7(;) constituie venit impozabil
estimat"
(%) 4iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat
constituie venit impozabil nedeclarat"
[Art.22B
F
modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
F
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
!
. Metoda flu$ului mijloacelor bneti
(1) Metoda flu$ului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor8
ieirilor de sume n8din conturile bancare, precum i a intrrilor8ieirilor de
sume n numerar, cu sursele de venit i utilizarea acestora"
(#) 4iferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile8ieirile de mijloace
bneti n8din conturile bancare i8sau intrrile8ieirile de sume n numerar
i, pe de alt parte, valorile elementelor e$puse la art"##;
;
alin"(/)7(;)
constituie venit impozabil estimat"
(%) 4iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat
constituie venit impozabil nedeclarat"
[Art.22B
2
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
1"
. Metoda proprietii
(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat,
analiznd creterea i, respectiv, descreterea proprietii subiectului
estimrii"
(#) Breterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau
nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la nceputul
perioadei cu cea de la sfritul perioadei" .n scopul aplicrii prezentului
capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra
creterii sau descreterii valorii proprietii, dac legea nu prevede altfel"
(%) 4iferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea
valorii proprietii i, pe de alt parte, valorile elementelor e$puse la
art"##;
;
alin"(/)7(;) constituie venit impozabil estimat" (a stabilirea
diferenei se va ine cont i de normele care reglementeaz impozitarea
creterii de capital"
(/) 4iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat
constituie venit impozabil nedeclarat"
[Art.22B
10
modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
10
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
11
. 'urse indirecte de informaii
(1) .n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate
urmtoarele surse indirecte6
a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale
acestora), persoane care desfoar activitate notarial, organe vamale,
organe de drept, burse de valori i8sau alte organe publice privind
tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre
aceasta, precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de
ctre alte persoane fizice n condiii similare9
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri,
lucrri, servicii i mijloace bneti comercializate i8sau transmise cu titlu
gratuit, referitoare la mijloacele bneti sau bunurile materiale procurate
i8sau primite de persoana fizic supus verificrii9
c) informaia disponibil din sistemul informaional al 'erviciului +iscal
de 'tat9
d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea
mijloacelor speciale, prin analize, msurri, comparri, cercetri9
e) alte documente, informaii, e$plicaii i8sau alte probe obinute att
de la persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii"
(#) .n vederea e$ecutrii prezentului capitol, persoanele fizice i8sau
juridice enumerate mai jos vor prezenta ,nspectoratului +iscal Principal de
'tat urmtoarele informaii6
1) Bentrul Resurselor ,nformaionale de 'tat HRegistruK6
a) informaia privind datele personale9
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a
celor transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit"
#) instituiile financiare 7 informaia privind toate tipurile de conturi
desc!ise, inclusiv rulajele (micrile) pe aceste conturi9
%) Poliia de +rontier 7 informaia privind trecerea frontierei de stat a
Republicii Moldova9
/) companiile turistice 7 informaia privind serviciile turistice prestate9
0) companiile de asigurare 7 informaia privind contractele de
asigurare9
;) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare 7
informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada
anului fiscal9
<) Fanca &aional a Moldovei 7 informaia despre persoanele crora
li s1a autorizat, conform legislaiei valutare, desc!iderea de conturi n
strintate, precum i rapoartele privind conturile desc!ise n strintate
prezentate conform legislaiei de titularii de conturi9
:) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial6
a) informaia privind contractele de vnzare1cumprare, de sc!imb, de
arend a bunurilor imobiliare i mobiliare9
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii9
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital9
=) e$ecutorii judectoreti 7 informaia privind realizarea drepturilor
creditorilor recunoscute printr1un document e$ecutoriu prezentat spre
e$ecutare"
(%) Persoanele indicate la alin"(#) snt obligate s prezinte informaiile
gratuit, n modul i n termenele stabilite de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat"
(/) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(0) ,nformaiile vor conine date despre6
a) intrrile8ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n8din
fiecare cont bancar i8sau n8din conturile bancare ale unei persoane fizice
n sume ce depesc %>> mii lei9
b) serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui
an fiscal a cror valoare cumulativ depete suma de 1>> mii lei9
c) primele de asigurare ac!itate de o persoan fizic pe parcursul unui
an fiscal a cror valoare cumulativ depete suma de 1>> mii lei9
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fisca a
cror valoare cumulativ depete suma de 1>> mii lei pentru o persoan
fizic9
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror
valoare cumulativ depete suma de %>> mii lei pe numele unei
persoane fizice9
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an
fiscal, care cumulativ depesc suma de %>> mii lei pentru o persoan
fizic"
[Art.22B
11
modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22B
11
modificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 27.12.2012(
[Art.22B
11
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
12
. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare
Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor
indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape6
a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse
verificrii9
b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice9
c) controlul fiscal"

Articolul 226
13
. )naliza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz
a fi supuse verificrii
(1) .n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi
supuse verificrii, organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni6
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor
cu cel mai nalt nivel al riscurilor9
b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale
prealabile"
(#) )naliza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul
fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de
ctre persoanele fizice, n vederea selectrii acestora pentru verificarea
prealabil"
(%) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii
fiscale prealabile, organele fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i
gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale
persoanelor fizice"
(/) )ctivitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea
urmtoarelor operaiuni6
a) stabilirea surselor de informaii9
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane9
c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei9
d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea
caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a
venitului impozabil"
(0) 'tabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea
informaiei deinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice i prin
stabilirea necesarului de informaii care trebuie obinute pentru identificarea
diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate organelor fiscale"
(;) Bulegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i8sau fizice
se realizeaz prin oricare dintre urmtoarele modaliti6
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de
colaborare i sc!imb de informaii nc!eiate, n condiiile legii, ntre organele
fiscale i persoanele deintoare9
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de
organul fiscal persoanei deintoare9
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse desc!ise
accesului public"
(<) +ormalizarea informaiei n structura necesar analizei se
efectueaz asupra6
a) grupurilor masive de informaii, e$istente n bazele de date proprii
ale organelor fiscale sau descrcate din bazele de date ale altor persoane
la care ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat are acces9
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin"
(;)"
(:) .n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc
de nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal,
urmtorii indicatori fiscali i patrimoniali privind persoanele fizice6
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit9
b) creterea8descreterea proprietii persoanei fizice9
c) c!eltuielile individuale efectuate9
d) flu$urile mijloacelor bneti"
(=) ,nformaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin"(:) snt cele
obinute din surse directe i indirecte"
(1>) )ctivitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le
prezint din punct de vedere fiscal se realizeaz prin6
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de
venit cu flu$urile mijloacelor bneti, precum i cu valoarea
creterii8descreterii valorii proprietii i a c!eltuielilor individuale efectuate9
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre,
pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de
venit i, pe de alt parte, situaia fiscal9
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile
estimate i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de
pltitorii de venit"
(11) 4iferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile
estimate calculate n baza situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate
de persoana fizic sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de
%>> mii lei" 4iferena stabilit n sum de pn la %>> mii lei inclusiv se va
considera risc minim acceptat"
(1#) 4ac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte,
veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit
i, pe de alt parte, veniturile impozabile estimate, organul fiscal va iniia
verificarea prealabil"
(1%) 'electarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii
fiscale prealabile se face din lista celor care depesc %>> mii lei, n funcie
de nivelul diferenei semnificative (nivelul de risc)"
(1/) )ctivitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz
prin6
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat9
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale
prealabile, avnd n vedere valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu
cea mai mare valoare negativ, cu respectarea valorii riscului minim
acceptat" 4ac, din informaiile deinute, organul fiscal identific e$istena n
lista prevzut la lit"a) a unor persoane care au calitatea de so8soie, rud
sau afin pn la gradul al ,,,1lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face
concomitent pentru toate aceste persoane9
c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i
selectare a persoanelor fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor
fiscale prealabile"
[Art.22B
11
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
14
. -erificarea fiscal prealabil
(1) -erificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale
prealabile a persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului
impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul
impozabil declarat de aceasta" -erificarea fiscal prealabil se efectueaz
la sediul organului fiscal n baza informaiilor deinute de acesta"
(#) (a reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal6
a) acumuleaz documente, informaii, e$plicaii i8sau alte probe din
toate sursele indirecte disponibile9
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute9
c) constat situaia fiscal prealabil"
(%) )ctivitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu
ntiinarea persoanei fizice"
(/) Prin verificarea prealabil se stabilete6
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din
situaia fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de
persoana fizic9
b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de
determinare a venitului impozabil estimat"
(0) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr1un
raport de verificare fiscal prealabil"
(;) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile
stabilite de organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i
propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de
verificare" 4up e$aminarea raportului de verificare fiscal prealabil,
conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal
sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil
estimat"
(<) 4ecizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista
persoanelor propuse pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a
diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel declarat i de capacitatea
de a efectua un numr de controale" Bonductorul ,nspectoratului +iscal
Principal de 'tat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru
control n cazul apariiei unor informaii suplimentare"
(:) 4urata verificrii fiscale prealabile nu va depi /0 de zile de la
data ntiinrii privind iniierea verificrii prealabil"
(=) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ"
[Art.22B
14
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 226
15
. Bontrolul fiscal
(1) .n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz
persoana fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea
controlului fiscal" Bitaia se va emite n conformitate cu prevederile art"##;
alin"(1)7(%)"
(#) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea
controlului fiscal, declaraia cu privire la proprietate conform formularului i
modului stabilit de Ministerul +inanelor"
(%) (a data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va
anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea
controlului fiscal" .n final se va ntocmi un proces1verbal de ntiinare, n
care se va meniona6
a) temeiul iniierii controlului fiscal9
b) data efecturii controlului fiscal9
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii9
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal9
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor
art"#//9
f) materialele ane$ate la procesul1verbal9
g) alte date relevante"
(/) (a procesul1verbal de ntiinare se ane$eaz6
a) e$trasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine
concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a
controlului fiscal9
b) carta contribuabilului"
(0) Procesul1verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri,
un e$emplar al cruia, cu ane$e, se nmneaz persoanei fizice"
(;) Bontrolul fiscal se va iniia nu mai devreme de 10 zile de la data
nmnrii procesului1verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind
iniierea controlului fiscal"
(<) )mnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o
singur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru
motive justificate" .n solicitare persoana fizic prezint motivele pentru care
solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n susinerea
acestora"
(:) Bererea de amnare se e$amineaz n termen de 0 zile de la data
nregistrrii acesteia" 4ecizia luat se comunic persoanei fizice n mod
oficial" .n cazul n care cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic
data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal"
(=) Bontrolul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu
respectarea prevederilor art"1/0 alin"(#)7(;)"
(1>) (a data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta
organului fiscal toate documentele, informaiile i8sau alte probe disponibile
i8sau e$plicaiile necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal"
(11) 4urata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i
nu poate depi % luni de la data iniierii verificrii prealabile" Persoana
verificat poate solicita prelungirea termenului de control cu /0 de zile"
(1#) Bontrolul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele
condiii ce in de obiectul controlului6
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii,
e$plicaii i8sau probe suplimentare9
b) solicitarea efecturii e$pertizei9
c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente,
informaii, e$plicaii i8sau probe suplimentare9
d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii
obiective, confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea
continurii controlului fiscal"
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea
acestuia doar o singur dat"
(1%) 4ata de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris
persoanei fizice prin decizia de sistare" 4up ncetarea condiiilor care au
generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat
persoanei fizice prin citaie cu cel puin % zile lucrtoare nainte de data
relurii"
(1/) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii
controlului, ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii
actului de control fiscal"
(10) .n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi
documente, informaii, e$plicaii i8sau alte probe relevante pentru control,
le poate solicita de la persoana fizic supus controlului" .n acest caz,
organul fiscal va sista, conform prevederilor alin"(1#), efectuarea controlului
fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen
rezonabil, care nu poate fi mai mic de 1> zile i nu poate depi /0 de zile
calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor, e$plicaiilor
i8sau altor probe solicitate" .n cazul n care se atest unele circumstane ce
mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia
organului fiscal acesta poate fi prelungit"
(10
1
) Pe parcursul desfurrii controlului, ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat poate solicita instituiilor i autoritilor publice implicate,
persoanelor fizice sau juridice documentele i informaiile necesare pentru
e$ercitarea atribuiilor sale de control"
(10
#
) (a solicitarea motivat a ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat,
conductorii instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i
persoanele fizice au obligaia s prezinte acestuia, n cel mult 10 zile
lucrtoare, pe suport de !rtie sau n format electronic, datele, informaiile,
nscrisurile i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei"
(10
%
) 4ocumentele, informaiile, e$plicaiile i8sau alte probe relevante
pentru control snt cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice
dup cum urmeaz6
a) situaia c!eltuielilor individuale9
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de
patrimoniu n cursul perioadei verificate9
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi
comerciale sau alte entiti9
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia
persoanei fizice9
e) mprumuturi, credite acordate i8sau contractate9
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de
valoare9
g) donaii, sponsorizri i8sau succesiuni9
!) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale"
(1;) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are
dreptul s colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a
oricror documente, informaii, e$plicaii i8sau altor probe relevante pentru
stabilirea situaiei fiscale" (a prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi
un proces1verbal semnat de ambele pri"
(1<) Bu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este
n drept s efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia" .n
caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n baza
cruia va nainta o aciune n instana de judecat" 4up ce instana de
judecat emite o !otrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de
colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei
fizice supuse verificrii"
(1:) 3oate documentele, informaiile, e$plicaiile i8sau alte probe
cunoscute de organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n
considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice"
(1=) (a finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei
fizice constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control
fiscal, n conformitate cu prevederile art"#1; alin"(0), (;) i (:), n care se
vor meniona constatrile stabilite"
(#>) (a actul de control fiscal se ane$eaz materialele ce au stat la
baza rezultatelor stabilite"
(#1) E$aminarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei
pronunate se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod"
(##) 4ac documentele, informaiile, e$plicaiile i8sau alte probe
prezentate de persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac
persoana fizic refuz s prezinte documentele sau, prin orice alte aciuni,
mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea
nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea
estimat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumulate i va
adopta decizia corespunztoare"
(#%) 4ac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice
etap, cu obligaiile fiscale estimate i le va ac!ita, controlul fiscal nu va fi
iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei
corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale"
(#/) Bontrolul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul
cod"
(#0) .n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata
c!eltuieli sau venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte
persoane, organul fiscal este n drept s iniieze procedura de aplicare a
metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale"
[Art.22B
1>
modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[%ap.11
1
(art.22B
1
-22B
1>
) introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 226
16
. Mecanismul de declarare i de asigurare a
confidenialitii
(1) 4eclaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie
#>1# se depun, pe suport de !rtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial
dup locul domiciliului sau reedinei de ctre persoanele care au aceast
obligaie conform art"##;
<
" .n cazul n care persoana fizic nu dispune de
domiciliu sau reedin, declaraia se prezint la organul fiscal teritorial n
raza cruia se deservete agentul economic care a constituit ultimul loc de
munc al persoanei fizice" Persoanele fizice cu domiciliul sau reedina n
unitile administrativ1teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul bugetar
al Republicii Moldova prezint declaraia la organul fiscal teritorial
corespunztor razei de deservire stabilite potrivit art"1%# alin"(0)"
(#) 4eclaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de !rtie, la
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat de ctre persoanele care au aceast
obligaie conform art"##;
10
alin"(#)"
(%) ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat desemneaz prin ordin
funcionarii fiscali, inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale,
responsabili de recepionarea declaraiilor privind disponibilul de mijloace
bneti la 1 ianuarie #>1# i a declaraiilor cu privire la proprietate, nc!eind
cu acetia contracte de asigurare a confidenialitii"
(/) 4eclaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea
lor n termenul stabilit la art"##;
<
alin"(1) i la art"##;
10
alin"(#)"
(0) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au
urmtoarele atribuii6
a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor,
stabilite n modul prevzut de prezentul cod9
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat,
recomand declarantului s le rectifice9
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul
de mijloace bneti la 1 ianuarie #>1# i n Registrul declaraiilor cu privire
la proprietate, ale cror modele snt aprobate de ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat9
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de
primire, al crei model este aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat9
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele
declaraiilor9
f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea
n termen a declaraiei9
g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la
aplicarea prevederilor legale privind metodele indirecte de estimare a
venitului impozabil al persoanelor fizice"
(;) .n e$ercitarea atribuiilor prevzute la alin"(0), persoanele
responsabile de recepionarea declaraiilor se subordoneaz direct
conducerii ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat, care rspunde de
desfurarea n bune condiii a activitii acestora"
(<) 4up verificarea declaraiilor i ane$elor la ele i nregistrarea lor n
registrul respectiv, persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le
ndosariaz ntr1un dosar confidenial, care se pstreaz ntr1un seif
metalic"
(:) Pn la 10 ianuarie #>1%, dosarele care conin declaraiile privind
disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie #>1#, cu ane$ele la ele, i lista
documentelor cuprinse n ele se nuruiesc, se sigileaz i se transmit de
ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale ,nspectoratului +iscal Principal
de 'tat" 4osarele menionate se transmit, printr1un act de primire1predare,
persoanei desemnate prin ordin al conducerii ,nspectoratului +iscal
Principal de 'tat"
(=) 4eclaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial
al fiecrui contribuabil n privina cruia s1a iniiat procedura de control"
(1>) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor
contribuabililor n privina crora s1a iniiat procedura de control este stabilit
de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(11) 2rice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret
fiscal i, prin derogare de la art"1%1 alin"(0), este prezentat doar organelor
de urmrire penal i instanelor judectoreti n scopul e$aminrii cazurilor
de evaziune fiscal" )utoritile menionate vor utiliza informaia numai n
acest scop" 2rganul fiscal poate dezvlui informaia n procedurile
judectoreti publice sau n baza !otrrilor judiciare pe problemele legate
de utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice"
Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup e$pirarea
tuturor cilor de atac"
(1#) +uncionarii fiscali crora le1au devenit cunoscute date i
informaii care constituie secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste
informaii dect n condiiile alin"(11), att n perioada e$ercitrii atribuiilor, ct
i dup demisionare" &erespectarea prevederilor alin"(11) atrage
rspundere conform legislaiei"
(1%) ,ndicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i
cu privire la proprietate a datelor ine$acte sau incomplete, n mrimi mai
mari dect riscul minim acceptat, atrage rspundere conform legislaiei"
(1/) Oeful ,nspectoratului +iscal Principal de 'tat deine dreptul
e$clusiv de semnare a citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile
comerciale a informaiei care este secret bancar"
[Art.22B
1B
introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

%&'itolul 12
ASIGURAREA STINGERII O7LIGAIEI 0IS%ALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) 'tingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre
organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la
impozite i ta$e, prin suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu
e$cepia celor de la conturile de credit i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin
sec!estrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de
actele normative adoptate n conformitate cu acesta"
(#) 'tingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i
convenional, n conformitate cu legislaia cu privire la gaj"
(%) .n cazul trecerii frontierei vamale i8sau al plasrii mrfurilor n
regim vamal, se aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n
conformitate cu legislaia vamal"
[Art.227 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 22. Majorarea de ntrziere (penalitatea)
(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n
funcie de cuantumul impozitului, ta$ei i de timpul scurs din ziua n care
acestea trebuiau pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la
timp" )plicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de
ntrziere este obligatorie, independent de forma de constrngere" Majorarea
de ntrziere reprezint o parte din obligaia fiscal i se percepe n modul
stabilit pentru impunerea fiscal"
(#) Pentru neplata impozitului, ta$ei n termenul i n bugetul stabilite
conform legislaiei fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat
n conformitate cu alin"(%), pentru perioada care ncepe dup scadena
impozitului, ta$ei i care se nc!eie n ziua plii lor efective inclusiv"
(#
1
) .n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam
fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de
seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia
prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit
calculul i plata impozitelor i ta$elor, iar n urma acestora apar obligaii
fiscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n
conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia fiscal
corespunztoare"
(%) Buantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de
baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Fanca
&aional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de
gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt,
majorat cu 0 puncte"
(/) Pentru neplata n termen a impozitului i a ta$ei nscrise de organul
cu atribuii de administrare fiscal n contul personal al contribuabilului,
majorarea de ntrziere (penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo
decizie" Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de
ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se
stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal
respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a
impozitelor i ta$elor locale 7 de ctre autoritile reprezentative ale
administraiei publice locale" .n cazurile reflectrii periodice a majorrii de
ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a
nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impozit i ta$ n parte n
mrime mai mic de 1> lei"
(0) (a cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor
confirmative, organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu
vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti)6
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe
un cont pe altul, al sumelor pltite n cadrul unui buget 7 pentru perioada de
la data ac!itrii i pn la data transferului efectiv, n limitele sumei ac!itate9
a
1
) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul
sumelor pltite din contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor
administrativ1teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile
obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat,
bugetul unitilor administrativ1teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat
i fondurile obligatorii de asisten medical) 7 pentru perioada de la data
intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data transferului efectiv9
a
#
) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor
fa de buget din contul restituirii 3"-")" sau accizelor 7 pentru perioada de
la data adoptrii deciziei i pn la data transferului efectiv9
b) contribuabililor care efectueaz c!eltuieli compensate de la buget
prin finanare direct ori care furnizeaz mrfuri, e$ecut lucrri i8sau
presteaz servicii instituiilor finanate de la buget, n limitele alocaiilor
aprobate pentru aceste scopuri, 7 pe perioada e$istenei datoriei fa de
contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei
datorii"
(;) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art"#>;,
nu se calculeaz majorare de ntrziere (penalitate)" Majorarea de ntrziere
(penalitatea) se restabilete n conturile contribuabilului odat cu parvenirea
circumstanelor indicate la art"1:; alin"(0)"
(<) .n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide
cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) n contul stingerii obligaiei fiscale indicate, nu se aplic
(nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de
timp stabilit la art"1<1 alin"(;)"

[Alin.F art.22F e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(=) Bontribuabilii pentru care, potrivit alin"(0) lit"b), nu se aplic (nu se
calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti
instituiilor publice finanate de la buget pentru neefectuarea n termen a
plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor aprobate"
[Art.22F completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22F modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.22F modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.22F completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.22F modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 22!. 'uspendarea operaiunilor la conturile bancare
(1) 'uspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu e$cepia celor
de mprumut, a conturilor bancare desc!ise conform prevederilor
acordurilor de mprumut nc!eiate ntre Republica Moldova i donatorii
e$terni i a conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i
celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul
contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i8sau se vor
depune la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, desc!ise n
aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursal sau filial acesteia)"
(#) 4ispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare
ale contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din
cele prevzute la art"#0% alin"(1), la art"#00, la art"#;> alin"(1), la art"#;%
alin"(1) i (#), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a
obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier"
(#
1
) 4ispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare
ale contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul
stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic e$ecutarea ordinelor incaso sau a
documentelor e$ecutorii emise de ctre e$ecutorul judectoresc" .n acest
sens, organul fiscal se va altura procedurii de e$ecutare conform art"=#
din%o-ul -( (F(cut&r( prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor
de suspendare respective"
(#
#
) 4up eliberarea sumelor realizate n faza de e$ecutare, e$ecutorul
judectoresc va prezenta, n termen de % zile, informaii cu privire la sumele
distribuite creditorilor n modul stabilit de %o-ul -( (F(cut&r(" .n cazul
nee$ecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii
sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art"1/0 din %o-ul -(
(F(cut&r(, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de
e$ecutorul judectoresc responsabil se va aplica, n baza deciziei organului
fiscal, o sanciune prevzut la art"#0% alin"(1
1
) i (/
1
) din prezentul cod cu
obligarea e$ecutorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a
distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de % zile la
bugetul respectiv"
(%) 2rdinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului se emite, de ctre conducerea ,nspectoratului +iscal
Principal de 'tat sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau
asisten, pe un formular tipizat aprobat de ,nspectoratul +iscal Principal de
'tat i are valoare de document e$ecutoriu"
(/) 2rganul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei
acesteia) n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul
privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare"
(0) ,nstituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) e$ecut
necondiionat ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare
ale contribuabilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la
scderi6
a) a oricror sume n contul bugetului9
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la
e$ercitarea dreptului de gaj9
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n
scopurile pentru care a fost acordat mprumutul"
(;) (imitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se
e$ercit prin refuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a
noului cont bancar"
(<) ,nstituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend
operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu
prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni"
(:) 2rdinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale
contribuabilului se anuleaz o dat cu lic!idarea nclcrii pentru care a fost
aplicat suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a
contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd
cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de
garanii 7 bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sec!estrrii,
scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune,
precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de
amnare i ealonare"
[Art.222 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.222 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.222 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 23". 'ec!estrarea bunurilor
'ec!estrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor,
ta$elor i8sau amenzilor se e$ercit n modul i n condiiile prevzute la
capitolul ="

%&'itolul 13
DISPOZIII GENERALE PRI$IND R1SPUNDEREA
PENTRU 2N%1L%1RI 0IS%ALE
Articolul 231. &oiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru
nclcare fiscal
(1) .n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare
fiscal nseamn aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de
legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit
nclcri fiscale"
(#) 3emeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi
nclcarea fiscal"

Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare
fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal6
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de
rspundere a svrit o nclcare fiscal9
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de
ntreprinztor, ce a svrit o nclcare fiscal" .n cazul n care acesta este
lipsit de capacitate de e$erciiu sau are capacitate de e$erciiu restrns,
pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii,
nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul
impozabil, de obligaia fiscal i de bunurile contribuabilului9
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de
ntreprinztor, a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o
nclcare fiscal"

Articolul 233. Bondiii generale de tragere la rspundere pentru
nclcare fiscal
(1) 3ragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul
legislaiei fiscale n vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu
e$cepia situaiilor cnd legea nou prevede sanciuni mai blnde, cu
condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n
condiiile legii, rspunderea penal"
(#) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se
aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul e$aminrii
cazului de nclcare fiscal"
(%) 3ragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului
titlu sau la o alt rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu
e$onereaz persoana sancionat de obligaia plii impozitului, ta$ei i8sau
majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie" 3ragerea la
rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art"#%#
nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac
e$ist temeiurile respective, de rspundere administrativ, penal sau de
alt rspundere prevzut de legislaie"
[Art.211 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

Articolul 234. )bsolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal
(1) 'anciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul
n care a fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se
prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a
unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale" -eridicitatea i
autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs
sau la alte persoane" 4ocumentele prezentate cu nclcarea termenelor
stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal snt
verificate n mod obligatoriu"
(1
1
) )menzile prevzute la art"#;> alin"(1), (#) i (%) nu se aplic n
cazul n care nu apar obligaii suplimentare privind impozite i8sau ta$e"
(#) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz
de o reducere cu 0>? a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele
condiii6
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit"b)9
b) n termen de % zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra
cazului de nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor, ta$elor, majorrilor
de ntrziere (penalitilor) i8sau 0>? din amenzile indicate n decizie sau
stinge obligaia fiscal prin compensare conform art"1<0"
.n cazul n care datele din sistemul informaional al 'erviciului +iscal
de 'tat atest e$ecutarea cerinelor prevzute la lit"a) i b), autoritatea
abilitat s e$amineze cazurile privind nclcrile fiscale, de sine stttor, n
termen de cel mult 10 zile lucrtoare din data e$pirrii termenului prevzut
la lit"b), adopt o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 0>?"
c) prezint, n termenul prevzut pentru e$ecutarea benevol a deciziei
asupra cazului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea
sumelor prevzute la lit"a) i b)"
.n baza documentelor prezentate conform lit"c), autoritatea abilitat s
e$amineze cazurile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 1> zile
lucrtoare, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu
0>?" .n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor,
se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit"a)
i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va
beneficia de reducerea cu 0>? a amenzilor"
(%) ,nsolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice
sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i
iminena unor evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal
putea s le prevad, dar nu le1a prevzut nu constituie temei pentru
neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale"
(/) Persoanele scutite de impozite i8sau ta$e, precum i cele care au
calculat greit impozitul i8sau ta$a din cauza e$plicaiilor greite,
prezentate n scris de organul fiscal, snt absolvite de rspundere pentru
diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora"
(0) Persoanele care au calculat greit impozitul i8sau ta$a, dac acest
fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea
repetat a controlului fiscal n condiiile reglementate la art"#1/ alin"(:), snt
absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale
depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat"
[Art.214 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.214 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 235. 'copul i forma sanciunilor fiscale
(1) 'anciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic
pentru a se preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte
persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul respectrii
legii"
(#) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub
form de amend"

Articolul 236. )menda
(1) )menda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei
ce a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani" )menda se aplic
indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori
pltite impozite, ta$e, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar
la cele declarate sau nedeclarate"
(#) )menda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n
modul stabilit pentru impunerea fiscal"
(%) .n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal
prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam
corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia
prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit
calculul i plata impozitelor i ta$elor, iar n urma acestora apar obligaii
fiscale suplimentare i acestea snt ac!itate pn la anunarea unui control
fiscal, amenda nu se aplic"
[Art.21B completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 237. Bonfiscarea bunurilor
[Art.217 e+clus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002(

Articolul 23. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale
(1) 'anciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv
din prezentul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal"
(#) .n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri
fiscale, sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru
fiecare perioad fiscal n parte, cu e$cepia cazurilor prevzute la art"1::
alin"(#)"

%&'itolul 14
PRO%EDURA DE E,A#INARE A %AZURILOR DE 2N%1L%ARE
0IS%AL1
Articolul 23!. 'copul procedurii de e$aminare a cazului de nclcare
fiscal
'copul procedurii de e$aminare a cazului de nclcare fiscal const
n6 clarificarea prompt, multilateral, e$!austiv i obiectiv a
circumstanelor n care s1a produs, soluionarea lui n strict conformitate cu
legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i
condiiilor care au contribuit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea
nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i consolidarea legalitii"

Articolul 24". Bircumstanele care e$clud procedura de e$aminare a
cazului de nclcare fiscal
Procedura de e$aminare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi
iniiat, iar procedura iniiat urmeaz a fi nc!eiat dac6
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal9
b) persoana creia i s1a intentat procedura de e$aminare a cazului de
nclcare fiscal a fost lic!idat sau a decedat9
c) nu e$ist sume ale impozitului, ta$ei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i8sau amenzii necesare de a fi ncasate conform legislaiei
fiscale"
[Art.240 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 241. )utoritatea abilitat s e$amineze cauzele privind
nclcrile fiscale
(1) Bauzele privind nclcrile fiscale snt e$aminate de ctre organele
fiscale"
(#) 'nt n drept s e$amineze cauzele privind nclcrile fiscale i s
aplice sanciuni fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea
organului fiscal"
[Art.241 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.241 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012(
[Art.241 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 242. 4repturile i obligaiile persoanei trase la rspundere
pentru nclcare fiscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia
cunotin de dosarul su, s dea e$plicaii, s prezinte probe, s
formuleze cereri, s conteste decizia asupra cazului" Ea poate beneficia de
asistena unui avocat cruia i ncredineaz e$ercitarea, n numele su, a
drepturilor menionate"

Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal la e$aminarea cazului
(1) Bazul de nclcare fiscal se e$amineaz n prezena persoanei
trase la rspundere pentru svrirea nclcrii" 2rganul fiscal o anun n
scris (prin citaie) despre locul, data i ora e$aminrii cazului"
(#) Bazul de nclcare fiscal poate fi e$aminat n lipsa persoanei trase
la rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac e$ist informaii c a
fost anunat n modul stabilit despre locul, data i ora e$aminrii cazului i
dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat
e$aminarea"
(%) Bontribuabilul persoan fizic i e$ercit drepturile procedurale
personal, printr1un reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar
contribuabilul persoan juridic 7 prin intermediul conductorului sau al
reprezentantului su"

Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de e$erciiu sau cu capacitate de
e$erciiu restrns este nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor,
tutore, curator)" )cesta va prezenta autoritii care e$amineaz cazul
certificatul mputernicirilor"
(#) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant,
toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile prevzute de lege"
(%) .mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie
confirmate printr1o procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol,
sau printr1un document ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine
7 n cazul conductorului persoanei juridice"
(/) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz6 de
notar, de secretarul primriei satului (comunei), de administraia
(conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva mandantul, de
administraia instituiei curativ1profilactice staionare n care mandantul se
afl pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare 7 dac
mandantul este militar 7 sau de eful locului de deteniune 7 dac
mandantul se afl n deteniune"
(0) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de
conductorul ei (lociitorul acestuia)"
(;) .mputernicirile avocatului se certific printr1o ordonan emis de
biroul de avocai"

Articolul 245. (ocul i modul e$aminrii cazului de nclcare fiscal
(1) Bazul de nclcare fiscal este e$aminat la oficiul organului fiscal
unde contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de
organul fiscal"
(#) Bazul de nclcare fiscal se e$amineaz n regim nc!is de ctre
autoritatea abilitat s e$amineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii
secretului fiscal" Pronunarea deciziei poate fi public, la voina autoritii
care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de %> de zile de la
momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie"
[Art.24> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.24> modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012(

Articolul 246. 3ermenele de e$aminare a cazului de nclcare fiscal
(1) Bazul de nclcare fiscal se e$amineaz n termen de 10 zile din
data6
a) prezentrii dezacordului 7 dac a fost prezentat la timp9
b) e$pirrii termenului de prezentare a dezacordului 7 dac nu a fost
prezentat sau dac a fost prezentat cu ntrziere"
(#) .n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat
la alin"(1) poate fi prelungit cu %> de zile prin decizia organului abilitat s
e$amineze cazurile de nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului
argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru nclcare
fiscal, conform art"#/% alin"(#)" .n aceste cazuri, persoanei trase la
rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art"#/%
alin"(1), data e$aminrii cazului"
(#
1
) Prin derogare de la prevederile alin"(1), la solicitarea scris a
contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului,
e$aminarea cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea
termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art"#1; alin"(:)"
[Art.24B completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 247. Blarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal
Persoana care e$amineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s
clarifice dac6
a) a avut loc ntr1adevr o nclcare fiscal9
b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru
svrirea de nclcare fiscal9
c) e$ist alte circumstane importante pentru soluionarea just a
cazului"

Articolul 24. 4ecizia asupra cazului de nclcare fiscal
4up e$aminarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o
decizie, care trebuie s conin6
a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia9
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia9
c) data i locul e$aminrii cazului9
d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea
fiscal (reprezentanilor lor)9
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al
persoanei care a svrit nclcarea fiscal9
f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor,
punctelor din actele normative care au fost nclcate9
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care
prevede sanciunea fiscal9
!) decizia asupra cazului9
i) termenul i modul de contestare a deciziei9
j) alte date referitoare la caz9
A) semntura persoanei care a emis decizia"

Articolul 24!. 3ipurile de decizii
(1) )supra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din
urmtoarele decizii privind6
a) aplicarea de sanciune fiscal i8sau ncasarea de impozit, ta$,
calculate suplimentar, de majorare de ntrziere9
b) clasarea cazului9
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat"
(#) 4ecizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care6
a) e$ist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce e$clud sau
absolv de rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu e$ist sume
ale impozitului, ta$ei, majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a fi
ncasate conform legislaiei fiscale9
b) este adoptat, conform art"1<#, un act de anulare a sanciunii fiscale,
sumei impozitului, ta$ei, majorrii de ntrziere (penalitii)9
c) e$ist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere
pentru nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale
i8sau ncasarea sumei impozitului, ta$ei, majorrii de ntrziere (penalitii)
ori e$ist o decizie de clasare a cazului9
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se
constat c e$aminarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt
autoritate abilitat s e$amineze cazurile de nclcare fiscal"
(%) 'e pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui
control repetat dac e$ist mrturii contradictorii care, la momentul
e$aminrii cazului, nu pot fi argumentate prin probe" 4up nc!eierea
controlului repetat, rencepe e$aminarea cazului"

Articolul 25". Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
i nmnarea unui e$emplar al deciziei
(1) 4ecizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat
dup nc!eierea e$aminrii lui"
(#) .n decursul a % zile dup emiterea deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, un e$emplar al deciziei se nmneaz sau se e$pediaz
recomandat persoanei vizate n ea"

Articolul 251. Propunerile de lic!idare a cauzelor i condiiilor svririi
nclcrii fiscale
(1) 'tabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul
fiscal care e$amineaz cazul poate prezenta propuneri de lic!idare a
acestor cauze i condiii"
(#) 4ac n procesul e$aminrii cazurilor de nclcare fiscal au fost
constatate indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal
organelor de urmrire penal conform competenei"
[Art.2>1 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012(

Articolul 252. E$ecutarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal
urmeaz s o e$ecute n termen de %> de zile din data pronunrii" Pentru
aceast perioad nu se suspend calcularea majorrii de ntrziere"
(#) .n caz de contestare, e$ecutarea deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care e$amineaz
contestaia nu dispune altfel"
(%) 4up e$pirarea termenului de %> de zile, dac nu a fost e$ecutat
benevol sau nu a fost constituit gajul legal, decizia asupra cazului de
nclcare fiscal este e$ecutat silit, n modul prevzut de prezentul cod, de
ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau asisten"

%&'itolul 15
TIPURILE DE 2N%1L%1RI 0IS%ALE 5I R1SPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. .mpiedicarea activitii organului fiscal
(1) .mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n
ncperile de producie, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n
spaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de
e$plicaii, date, informaii i documente, necesare organului fiscal, asupra
problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se
sancioneaz cu amend de 1>>>> de lei"
(1
1
) &eprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i8sau
prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor art"1=< alin"(%
#
) i
art"##= alin"(#
#
) se sancioneaz cu amend de %>>> de lei"

[Alin.2,1 art.2>1 e+cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

(/) &ee$ecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal
de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
sancioneaz cu amend n proporie de %>? din suma trecut la scderi n
perioada de nesuspendare a operaiunilor"
(/
1
) &ee$ecutarea sau e$ecutarea neconform a prevederilor art"1=<
alin"(%
#
) i (%
%
) i ale art"##= alin"(#
#
) se sancioneaz, pentru fiecare
nclcare, cu amend n proporie de %>? din suma ncasat sau ce urma a
fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale"
(0) Pentru nee$ecutarea cerinelor din citaia organului fiscal,
persoanele fizice se sancioneaz cu o amend n mrime de 1>>> de lei,
persoanele juridice 7 n mrime de 1>>>> de lei, iar nee$ecutarea cerinelor
din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 1>>>> de lei"
(;) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art"##;
11
alin"(0) de
ctre persoanele indicate la art"##;
11
alin" (#) se sancioneaz cu amend
n mrime de #? din suma indicat n informaia prezentat tardiv"
(<) Prezentarea informaiei prevzute la art"##;
11
alin"(0) neautentice
de ctre persoanele indicate la art"##;
11
alin" (#) se sancioneaz cu
amend n mrime de 1>? din diferena dintre suma care urma s fie
indicat i cea indicat n informaie"
(:) &eprezentarea informaiei prevzute la art"##;
11
alin"(0) de ctre
persoanele indicate la art"##;
11
alin"(#) se sancioneaz cu amend n
mrime de 0>? din suma care urma s fie indicat n informaie"
[Art.2>1 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2>1 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2>1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 254. &eutilizarea mainilor de cas i de control8terminalelor
de plat n numerar" &eeliberarea biletelor de cltorie
(1) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i
de control, n cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei,
se sancioneaz cu amend de <>>> de lei"
(#) Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr utilizarea mainii de
cas i de control e$istente se sancioneaz cu amend de 0>>> de lei
(%) &easigurarea emiterii la maina de cas i de control a bonului de
cas de valoarea sumei real ncasate8primite se sancioneaz cu amend
de 0>>> de lei"
(/) &easigurarea bilanului numerarului n maina de cas i de control
care const n formarea e$cedentului de numerar nejustificat documentar
se sancioneaz cu amend de 0>>> de lei" 'anciunea nu se aplic dac
suma e$cedentului nu depete #> de lei"
(0) 5tilizarea mainii de cas i de control defectate care const n
neactivarea memoriei fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului
instalat se sancioneaz cu amend de <>>> de lei"
(;) 5tilizarea mainii de cas i de control care nu este sigilat de
organul fiscal n modul stabilit se sancioneaz cu amend de <>>> de lei"
(<) 5tilizarea mainii de cas i de control care nu este nregistrat la
organul fiscal n modul stabilit se sancioneaz cu amend de <>>> de lei"
(:) 5tilizarea terminalului de plat n numerar care nu este nregistrat
la organul fiscal n modul stabilit se sancioneaz cu amend de <>>> de
lei"
(=) 5tilizarea terminalului de plat n numerar fr a emite documentul8
bonul fiscal se sancioneaz cu amend de 0>>> de lei"
(1>) Efectuarea transporturilor de pasageri cu mijloace de transport
auto, inclusiv n regim de ta$i, pe rute urbane, suburbane, interurbane,
transfrontaliere sau internaionale, fr bilete de cltorie (bilet de cltorie
7 bon de cas emis de maina de cas i de control sau document de
strict eviden cu pre fi$at, nregistrat la agentul transportator,
confecionat n mod tipografic, n conformitate cu actele normative n
vigoare) se sancioneaz cu amend de %>>> de lei, aplicat agentului
transportator i conductorului mijlocului de transport sau persoanei
responsabile de ta$area cltoriei"
(11) Plecarea mijlocului de transport auto din autogar (staie auto) cu
pasageri mbarcai fr bon de cas emis de maina de cas i de control
se sancioneaz cu amend de %>>> de lei, aplicat contribuabilului care
administreaz autogara (staia auto)"
(1#) Plecarea mijlocului de transport auto din autogar (staie auto) cu
pasageri mbarcai avnd bilete de cltorie 7 documente de strict eviden
cu pre fi$at, nregistrate la agentul transportator, dar fr bonul de cas
ac!iziionat de la casa autogrii (staiei auto) se sancioneaz cu amend
de %>>> de lei, aplicat conductorului mijlocului de transport"
[Art.2>4 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.0>.2014(
[Art.2>4 n redac"ia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2>4 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2>4 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2>4 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 11.0B.200F(
[Art.2>4 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 255. &eprezentarea informaiei despre sediu
&eprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului
fiscal a unor informaii neveridice despre sediul sau despre sc!imbarea
sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda
de />>> de lei" 'nt pasibile de amend subdiviziunile care corespund
noiunii indicate la art"0 pct"#=)"
[Art.2>> modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2>> n redac"ia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 256. &erespectarea regulilor de eviden a contribuabililor

[Alin.1,2,1 art.2>B e+cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

(/) .nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a prevederilor art"1;< se sancioneaz cu amend n mrime de
%>>> lei"
(0) Modificarea sau nc!iderea de ctre instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu e$cepia
conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor
stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului
fiscal a informaiei despre modificarea sau nc!iderea contului bancar al
contribuabilului (cu e$cepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care
nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se sancioneaz cu amend
de ;>>> de lei"
(;) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a unor operaiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu e$cepia
conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a
contului bancar desc!is se sancioneaz cu amend n proporie de %>?
din sumele nscrise n acest cont"
(<) &enregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de
3"-")" sau de subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n
mrime de 1>? din volumul de livrri impozabile, e$ceptnd cazurile de
livrri impozabile destinate numai e$portului" .n cazul aplicrii amenzii n
conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art"#;1 alin"(0) nu
se aplic"
(:) &eprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre
contribuabil a informaiei despre contul bancar desc!is n strintate se
sancioneaz cu amend n mrime de 0">>> lei pentru fiecare cont bancar"
[Art.2>B modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2>B completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2>B modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 257. .nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a
evidenei n scopuri fiscale

[Alin.1 art.2>7 e+clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

(#) +olosirea blanc!etelor de documente primare de un alt model dect
cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de
documente primare plastografiate sau strine (inclusiv facturile fiscale) se
sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise
n astfel de documente"

[Alin.1,4 art.2>7 e+cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

(0) &easigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i8sau a
documentelor de eviden i8sau a benzilor de control i8sau lipsa total ori
parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil efectuarea controlului
fiscal, se sancioneaz cu amend de 0>>>> de lei, cu calcularea
impozitelor i ta$elor respective conform art"1:= alin"(#) din prezentul cod"

[Alin.B art.2>7 e+clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

(<) Prin derogare de la alin"(#) i (0), prevederile respective nu se
aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n
baza 'tandardelor ,nternaionale de Raportare +inanciar, pe o perioad
de pn la # ani de la data implementrii standardelor menionate"
[Art.2>7 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2>7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2>7 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2>7 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 257
1
. &eeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate
'e sancioneaz cu amend n mrime de 0>? din valoarea
tranzaciei debitorul gajist nregistrat n calitate de pltitor de 3"-")" n cazul
neeliberrii facturii fiscale la comercializarea mrfurilor gajate n numele
acestuia"
[Art.2>7
1
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 25. .nclcarea regulilor de plat
[Art.2>F e+clus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, n vigoare 11.07.2002(

Articolul 25!. .nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau
filialele acestora) a modului de decontare
(1) .nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea
mijloacelor bneti n conturile bancare ale agenilor economici se
sancioneaz cu amend de 1>? din suma nenregistrat n termen"
(#) .nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de
mrfuri, e$ecutarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit
sau n alte conturi bancare eludndu1se conturile curente n moned
naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 0? din suma
nregistrat"
(%) &ee$ecutarea sau e$ecutarea tardiv a ordinului de plat i8sau a
ordinului incaso privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care
contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace bneti la contul bancar
se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de #? din suma
care trebuie pltit"
(/) .nclcarea termenelor de nregistrare n conturile 3rezoreriei de
'tat a sumelor ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend,
pentru fiecare zi de ntrziere, de 0? din suma nenregistrat n termen"
(0) &eprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaiei despre
nscrierea n contul bancar al contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul
suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1? din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare
sau de ntrziere"
(;) &ee$ecutarea sau e$ecutarea eronat de ctre instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) a ordinelor de plat privind ac!itarea
obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n conformitate cu
rec!izitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de #>> de
lei pentru fiecare caz de ordin de plat nee$ecutat sau e$ecutat eronat"
[Art.2>2 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 26". &erespectarea modului de ntocmire, de prezentare i
pstrare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i
nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor
fiscale
(1) &eprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o
amend n mrime de 1>>> lei pentru fiecare dare de seam fiscal
neprezentat, dar nu mai mult de 1>>>> lei pentru toate drile de seam
fiscale neprezentate"
(#) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o
amend n mrime de #>> lei pentru fiecare dare de seam fiscal
prezentat tardiv, dar nu mai mult de #>>> lei pentru toate drile de seam
fiscale prezentate tardiv"
(%) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie
neautentic se sancioneaz cu o amend n mrime de 1>>> lei pentru
fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie
neautentic, dar nu mai mult de <>>> lei pentru toate drile de seam
fiscale prezentate care conin informaii neautentice"
(/) &eprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art"11< i
11<
1
se sancioneaz cu o amend n mrime de %;>> lei pentru fiecare
factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de <#>>> lei pentru toate
facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite"
(/
1
) &enregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al
facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de %;>> lei pentru
fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de <#>>> lei pentru
toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite"
(0) .n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre
contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1
ianuarie #>>: 7 %1 decembrie #>11, se aplic o amend n mrime de 10?
din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil"
[Art.2B0 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2B0 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2B0 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2B0 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.2B0 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 261. .nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor
i ta$elor

[Alin.1 art.2B1 e+clus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.0>.2007(

[Alin.2,1 art.2B1 e+cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

(/) 4iminuarea impozitelor, ta$elor prin prezentarea ctre organul fiscal
a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se
sancioneaz cu amend egal cu %>? din suma diminurii"
(/
1
) Prevederile alin"(/) nu se aplic n cazul n care contribuabilul
depune de sine stttor darea de seam corectat n conformitate cu
art"1::, cu condiia ca aceasta s nu conin informaii i date neveridice"
(0) Esc!ivarea de la calculul i de la plata impozitelor, ta$elor se
sancioneaz cu o amend n mrimea impozitului, ta$ei nedeclarate"
(;) &eplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se
sancioneaz cu amend n cuantum calculat, n modul stabilit la art"##:
alin"(%), unei perioade cuprinse ntre data stabilit pentru plata acestui
impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale" 'uma
nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul
calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s1l
plteasc" ,mpozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea mai
mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent
sau :>? din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu1se
trecerile n cont (cu e$cepia impozitului pltit n rate)" 'anciunea nu se
aplic n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic
de 1>>> de lei" )menda nu se aplic contribuabililor menionai la art"##:
alin"(0) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele fiscale pentru
care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti)"
[Art.2B1 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.2B1 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2B1 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2B1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(
[Art.2B1 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.0>.2007(

Articolul 262. (ipsa H3imbrelor de accizK
(ipsa H3imbrelor de accizK la mrfurile supuse accizelor pasibile de
marcare obligatorie sau utilizarea unor H3imbre de accizK falsificate ori
nevalabile se sancioneaz cu amend de %>>>> de lei, n cazul n care
contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr
H3imbre de accizK sau cu H3imbre de accizK falsificate ori nevalabile"
[Art.2B2 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.0>.2014(
[Art.2B2 n redac"ia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2B2 n redac"ia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2B2 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2B2 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 262
1
. &erespectarea regulilor de comercializare a igaretelor
cu filtru
(1) Bomercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce
cuprind preurile ma$ime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre
agenii economici productori i importatori se sancioneaz cu amend de
0>? din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului,
pornind de la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1>>> de lei"
(#) Bomercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect
preurile ma$ime de vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1
ianuarie #>>=, fr indicarea preului ma$im de vnzare cu amnuntul
declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pac!etul de igarete
cu filtru), se sancioneaz cu amend n mrime de 0>? din valoarea
igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la
preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1>>> de lei, cu
confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pac!etul de
igarete cu filtru) preul i data fabricrii"
,ot'- Art.2B2
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost modificat ulterior
prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.200F
[Art.2B2
1
introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 263. &erespectarea regulilor de e$ecutare silit a obligaiei
fiscale
(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua e$ecutarea
silit a obligaiei fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin"(#)1(/),
persoanele fizice se sancioneaz cu amend n mrime de 0>>> de lei, iar
agenii economici 7 n mrime de 1>>>> de lei"
(#) &eacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul
acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sec!estrate
se sancioneaz cu amend, aplicat persoanei fizice, de 0>>> de lei, iar
persoanei juridice 7 de 1>>>> de lei"
(%) 4elapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor
sec!estrate de ctre persoana creia i1au fost ncredinate spre pstrare
sau de ctre persoana obligat s le asigure integritatea, conform legii, se
sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sec!estrate, care au
fost delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite"
(/) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sec!estrate, dup
sistarea operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului
i registratorului, a cte #>? din suma operaiunii"
[Art.2B1 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2B1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 263
1
. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din neglijen, a unui
sigiliu legal aplicat se sancioneaz cu amend n mrime de />>>> de lei"
[Art.2B1
1
modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.0>.2014(
[Art.2B1
1
introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
%&'itolul 16
TER#ENELE DE PRES%RIPIE
Articolul 264. 3ermenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor
fiscale
(1) Bu e$cepia cazurilor prevzute la alin"(#), obligaiile fiscale pot fi
determinate n urmtoarele termene6
a) impozitele, ta$ele, majorrile de ntrziere 7 n cel mult / ani de la
ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective
sau pentru plata impozitului, ta$ei, majorrii de ntrziere (penalitii), n
cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale9
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i ta$e concrete 7 n cel
mult / ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam
fiscale privind impozitul i ta$a menionat sau pentru plata impozitului i
ta$ei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam
fiscale9
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i ta$e concrete 7 n cel
mult / ani din data svririi nclcrii fiscale"
(#) 3ermenul de prescripie nu se e$tinde asupra impozitului, ta$ei,
majorrii de ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui
impozit, unei ta$e concrete dac darea de seam fiscal care stabilete
obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce
constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat"

Articolul 265. 3ermenul de prescripie pentru stingerea obligaiei
fiscale
(1) 4ac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n
perioada stabilit la art"#;/, ea poate fi stins prin e$ecutare silit de ctre
organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana
judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau
sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a ; ani de dup
determinarea obligaiei fiscale"
(#) 3ermenul de prescripie se suspend n cazul n care6
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat
la privaiune de libertate 7 pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de
libertate9
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai
mult de ; luni 7 pe perioada absenei lui9
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan
juridic lipsete din Republica Moldova mai mult de ; luni 7 pe perioada
absenei lui9
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale
7 pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii9
e) instana judectoreasc a !otrt perceperea impozitului, ta$ei,
majorrii de ntrziere (penalitii) i8sau amenzii 7 pe o perioad de pn la
stingerea obligaiei fiscale sau pn la caducitatea !otrrii judectoreti9
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate" )ceste
prevederi nu se aplic obligaiilor fiscale curente"
(%) 3ermenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii
circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui"
[Art.2B> completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

Articolul 266. 3ermenul de prescripie pentru compensarea ori
restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei
fiscale, urmeaz a fi restituite
(1) Bererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus
sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate
fi depus de contribuabil n termen de ; ani din data efecturii i8sau
apariiei lor" Bererea depus dup e$pirarea termenului de ; ani este
nevalabil" .n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire,
cu e$cepia cazurilor prevzute la alin"(#)" 4epunerea cererii suspend
curgerea termenului indicat"
(#) 2rganul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de
compensare i8sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor
care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac contribuabilul
prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie
prevzut la alin"(1)"

%&'itolul 17
%ONTESTAIILE
Articolul 267. 4reptul de a contesta decizia organului fiscal sau
aciunea funcionarului fiscal
(1) 4ecizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi
contestat numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost
ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei, n modul stabilit de prezentul
cod"
(#) Bontestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii
funcionarului fiscal fcut de alte persoane dect cele indicate la alin"(1) va
rmne nee$aminat de organul fiscal"
(%) 2bligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul
fiscal se atribuie persoanei care contesteaz"

Articolul 26. 3ermenul de depunere a contestaiei
(1) Bontestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii
funcionarului fiscal poate fi depus, dac prezentul cod nu prevede altfel,
n decursul a %> de zile de la data primirii deciziei sau a ntreprinderii
aciunii contestate" .n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el
poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva
creia a fost ntreprins aciunea, de organul fiscal abilitat s e$amineze
contestaia"
(#) Bontestaia depus dup e$pirarea termenului indicat la alin"(1),
nerestabilit n modul prevzut la acelai alineat, va rmne nee$aminat i
se va restitui reclamantului"

Articolul 26!. 4epunerea contestaiei
(1) Bontestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii
funcionarului fiscal se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al
crei funcionar a ntreprins aciunea"
(#) 4ecizia pe care organul fiscal a emis1o pe marginea contestaiei
poate fi contestat la ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat sau atacat n
instana de judecat competent" .n caz de adresare la ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat, contestaia este prezentat organului fiscal emitent a
deciziei, care este obligat ca, n termen de % zile, s o remit
,nspectoratului +iscal Principal de 'tat, ane$nd la ea materialele de control
i deciziile de rigoare"

Articolul 27". E$aminarea contestaiei
(1) 2rganul fiscal abilitat e$amineaz contestaia n termen de %> de
zile din data primirii, cu e$cepia cazurilor n care conducerea ei emite o
decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt despre care este
ntiinat contribuabilul" 3impul cu care se prelungete termenul nu va
depi %> de zile"
(#) (a e$aminarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da
e$plicaii, avnd dreptul s depun documente confirmative" Bontribuabilul
este citat n conformitate cu art"##; alin"(1), (#) i alin"(%) lit"a)1e)" Bazul
poate fi e$aminat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n
modul stabilit i, din motive nentemeiate, nu s1a prezentat sau dac a
solicitat e$aminarea contestaiei n absena sa"
(%) 4up e$aminare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe
marginea contestaiei un e$emplar al creia se remite contribuabilului"
[Art.270 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 271. 4ecizia emis pe marginea contestaiei
(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi
emis una din urmtoarele decizii privind6
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate9
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei
contestate9
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate9
d) suspendarea e$ecutrii deciziei contestate i efectuarea unui control
repetat"
(#) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal
poate fi emis o decizie privind respingerea contestaiei sau privind
tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia,
cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea
funcionarului fiscal"

Articolul 272. E$ecutarea deciziei contestate
(1) Bopia de pe decizia emis de ,nspectoratul +iscal Principal de 'tat
pe marginea contestaiei se remite spre e$ecutare inspectoratului fiscal de
stat teritorial"
(#) Bontestarea deciziei organului fiscal nu suspend e$ecutarea
deciziei contestate dac legislaia nu prevede altfel"

Articolul 273. Bontestarea deciziilor i aciunilor privind e$ecutarea
silit a obligaiei fiscale
(1) 4ecizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind
e$ecutarea silit a obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu
prezentul cod, numai de persoanele care cad sub incidena e$ecutrii silite"
(#) Bontestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor
funcionarului fiscal privind e$ecutarea silit a obligaiei fiscale n
conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 1> zile lucrtoare de
la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate" 4epunerea
contestaiei la organul fiscal nu sisteaz e$ecutarea silit a obligaiei fiscale
n conformitate cu prezentul cod, cu e$cepia comercializrii bunurilor
sec!estrate"

Articolul 274. Bontestarea n instan judectoreasc a deciziei
organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal
4ecizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n
modul stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc"

%&'itolul 1
A%TELE NOR#ATI$E
Articolul 275. )ctele normative ale organului fiscal
(1) 2rganul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate
cu legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii
legislaiei fiscale"
(#) )ctele normative emise de organul fiscal se public n modul
stabilit"
(%) )ctele normative se adopt, se modific i se abrog de
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat, iar n cazurile prevzute de legislaie
vor fi nregistrate la Ministerul Lustiiei"
(/) )ctele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin
legislaiei fiscale"

PREEDINTELE PARLAMENTULUI Euge"ia O8TAPCIUC
Ci!i"u, #* iu%ie #22&)
Nr)$2(,-1)


,ot'- /itlul H? aproat prin Legea nr.1055-XIV din 16.06.2000. )ulicat n 9onitorul !ficial al
#.9oldova nr.127-122DFF4 din 12.10.2000. ?ntr' n vigoare de la 01.01.2001
conform Legii nr.1056-XIV din 16.06.2000

TITLUL $I
I#POZITUL PE 7UNURILE I#O7ILIARE

%&'itolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 276. &oiuni
.n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni6
1) ?mpo*it pe unurile imoiliare 7 impozit local care reprezint o plat
obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare"
#) Bunuri imoiliare 7 terenurile, cldirile, construciile, apartamentele
i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de
prejudicii destinaiei lor"
%) Haloare estimat' 7 valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat
anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie"

[)ct.4) e+clus prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007(

0) %ot' ma+im' a impo*itului 7 cota ad valorem n procente din baza
impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s
difere de cota concret a impozitului"
;) %ot' concret' a impo*itului 7 cota ad valorem n procente din baza
impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea
reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii
administrativ1teritoriale respective"
<) %adastru fiscal 7 cadastru specializat ce include date sistematizate
privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor
ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe
bunurile imobiliare ce urmeaz a fi ac!itat, precum i alt informaie ce
ine de plata acestui impozit"
[Art.27B modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

%&'itolul 2
SU7IE%II I#PUNERII: O7IE%TELE I#PUNERII 5I
7AZA I#POZA7IL1 A 7UNURILOR I#O7ILIARE
Articolul 277. 'ubiecii impunerii
(1) 'ubieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice
rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova6
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova9
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de
gestiune i8sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul
Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n
proprietatea public a unitilor administrativ1teritoriale i arendaii care
arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de
arend nu prevede altfel" Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice
i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n
arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii"
(#) +aptul c persoanele specificate la alin"(1) lit"a) nu dein un
document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare,
precum i faptul nee$ecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor
patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru
nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii
privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane
e$ercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra
acestor bunuri"
(%) .n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n
folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii
este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota1parte care i revine"
(/) .n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n
devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun,
unul din proprietari (coproprietari)" .n acest caz toi proprietarii
(coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale"
(0) .n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este
considerat locatarul bunurilor imobiliare"
[Art.277 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 27. 2biectele impunerii i baza impozabil a bunurilor
imobiliare
(1) 2biecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile
(terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor,
telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau
din e$travilan, cldirile, construciile, casele de locuit individuale,
apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o
etap de finisare a construciei de 0>? i mai mult, rmase nefinisate timp
de % ani dup nceputul lucrrilor de construcie"
(#) Faza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat
a acestor bunuri"
[Art.27F completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.27F modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.27F modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

%&'itolul 3
E$ALUAREA 5I REE$ALUAREA 7UNURILOR
I#O7ILIARE 2N S%OPUL I#POZIT1RII
Articolul 27!. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele
cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de
bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de legislaie"
(#) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n
mas 7 n cazul obiectelor1tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea
evalurii individuale 7 n cazul obiectelor specifice (netipice)"
(%) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat
i n baza deciziei instanei judectoreti"
(/) (a evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia
acestora, se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de pia6
a) metoda analizei comparative a vnzrilor9
b) metoda veniturilor9
c) metoda c!eltuielilor"
(0) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele
cadastrale teritoriale o dat la % ani n modul stabilit de *uvern"
(;) +inanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se
efectueaz de la bugetul de stat"

%&'itolul 4
%OTELE: #ODUL DE %AL%ULARE 5I TER#ENELE DE A%;ITARE
A I#POZITULUI PE 7UNURILE I#O7ILIARE
Articolul 2". Botele impozitului
(1) Botele impozitului pe bunurile imobiliare6
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i
case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i
orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu e$cepia
satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor B!iinu i
Fli9 pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele6
7 cota ma$im 7 >,%? din baza impozabil a bunurilor imobiliare9
7 cota minim 7 >,>0? din baza impozabil a bunurilor imobiliare"
Bota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale9
a
1
) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele6
1 cota ma$im 7 >,%? din baza impozabil a bunurilor imobiliare9
1 cota minim 7 >,1? din baza impozabil a bunurilor imobiliare"
Bota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a
administraiei publice locale9
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau
agricol, inclusiv e$ceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt
amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii
amplasate pe ele 7 >,1? din baza impozabil a bunurilor imobiliare"
(#) )utoritatea e$ecutiv a administraiei publice locale monitorizeaz
deciziile consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare
pe teritoriul administrat, le prezint organelor fiscale n termen de 1> zile de
la data adoptrii lor i le aduce la cunotin contribuabililor"
[Art.2F0 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2F0 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.2F0 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2F0 n redac"ia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2F0 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 2"
1
. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic"
[Art.2F0
1
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

Articolul 21. Balcularea impozitului
(1) 'uma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care
nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor
rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii,
pornindu1se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform
situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de
colectare a impozitelor i ta$elor locale ale primriilor cu participarea
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale"
(1
1
) .ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin"(1) cu privire la
suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi ac!itat se
realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor i ta$elor locale ale
primriilor, prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile
imobiliare"
(1
#
) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztor, cu e$cepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz
de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu1
se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a
perioadei fiscale respective"
(#) .n caz de sc!imbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului
impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare
se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale
asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului e$ercitrii de
ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i8sau de dispoziie
asupra bunurilor imobiliare"
(#
1
) .n caz de sc!imbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului
impunerii, subiectul anterior al impunerii este n drept s solicite8s
efectueze calcularea (recalcularea) impozitului pe bunurile imobiliare
proporional perioadei n care a deinut aceast calitate"
(%) .n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin
motenire sau prin donaie, obligaia fiscal nee$ecutat de ctre subiectul
precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect"
4ac obligaia fiscal nee$ecutat depete valoarea estimat a bunurilor
imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii e$ecut obligaia
fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar"
(/) .n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi
obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din
momentul nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul
stabilirii faptului e$ercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de
posesie, de folosin i8sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare"
.n cazul n care obiectul impunerii e$istent a fost lic!idat, demolat sau
distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la
momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din
registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii e$ercitrii de ctre
persoan a dreptului de posesie, de folosin i8sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare"
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2F1 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 21
1
. 3ermenele de prezentare a calculului impozitului
(1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztor, cu e$cepia gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate
s prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare pn la #0 iulie inclusiv
a perioadei fiscale respective" Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 1
iulie a perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile
imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai trziu de
#0 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune"
(#) .ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai,
pe parcursul perioadei fiscale, nu depete % uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de 3"-")" prezint, pn la #0 martie a perioadei
fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat"
(%) Balculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin"(1) al
prezentului articol se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art"1:< alin"
(#
1
)"
[Art.2F1
1
modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.2F1
1
introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012, alin.(2) se pune n
aplicare cu ncepere de la 01.01.2010(

Articolul 22. 3ermenele ac!itrii impozitului
(1) ,mpozitul pe bunurile imobiliare se ac!it de ctre subiectul
impunerii n pri egale nu mai trziu de 10 august i 10 octombrie a anului
curent"
(#) Bontribuabilii care ac!it suma integral a impozitului pentru anul
fiscal n curs pn la %> iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o
reducere cu 10? a sumei impozitului ce urmeaz a fi ac!itat"
(%) Prin derogare de la prevederile alin"(1), ntreprinztorii individuali al
cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete % uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de 3"-")" ac!it
impozitul pe bunurile imobiliare pn la #0 martie a perioadei fiscale
urmtoare celei de gestiune"
(/) Prin derogare de la prevederile alin"(1), persoanele juridice i
persoanele fizice care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a
perioadei fiscale respective ac!it impozitul pe bunurile imobiliare nu mai
trziu de #0 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune"
(0) ,mpozitul pe bunurile imobiliare se ac!it la bugetele unitilor
administrativ1teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii"
[Art.2F2 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.2F2 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2011(
[Alin.1-> art.2F2 introduse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, se pun n aplicare cu ncepere de
la 01.01.2010(

%&'itolul 5
2NLESNIRI LA PLATA I#POZITULUI PE 7UNURILE I#O7ILIARE
Articolul 23. 'cutirea de impozit
(1) 4e impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii6
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile9
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru
realizarea scopurilor statutare ale acestor societi9
c) ntreprinderile penitenciarelor9
d) Bentrul Republican E$perimental pentru Protezare, 2rtopedie i
Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei 'ociale i +amiliei9
e) obiectivele de protecie civil9
f) organizaiile religioase 7 pentru bunurile imobiliare destinate riturilor
de cult9
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica
Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate
n Republica Moldova, n baza principiului reciprocitii, n conformitate cu
tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte9
!) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul , i ,,, invalizii din
copilrie, invalizii de gradul ,,, (participani la aciunile de lupt pentru
aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova,
participani la aciunile de lupt din )fg!anistan, participani la lic!idarea
consecinelor avariei de la B")"E" Bernobl), precum i persoanele supuse
represiunilor i ulterior reabilitate)9
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care
au fost ntreinute de acetia9
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din )fg!anistan i
persoanele care au fost ntreinute de acetia9
A) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 1: ani i membrii
familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu
dezabiliti9
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de
participarea lor la lucrrile de lic!idare a consecinelor avariei de la B")"E"
Bernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea9
m) instituiile medico1sanitare publice finanate din fondurile asigurrii
obligatorii de asisten medical9
n) Bompania &aional de )sigurri n Medicin i ageniile ei
teritoriale9
o) Fanca &aional a Moldovei9
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rec!iziionate n interes public,
pe perioada rec!iziiei, conform legislaiei9
r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de
locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea
public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ1
teritoriale9
s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art"0#, n cadrul
crora funcioneaz instituiile de asisten social"
(#) Bategoriile de persoane indicate la alin"(1) lit"!)1l) beneficiaz de
scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care
este amplasat fondul de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai
(inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale
ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n e$travilan din cauza
insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare
(cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului1
domiciliu (n lipsa acestuia 7 reedin) de pn la %> mii lei" Pentru bunurile
imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale,
terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din
localitile aflate n componena acestora, cu e$cepia satelor (comunelor)
ce nu se afl n componena municipiilor B!iinu i Fli, scutirea de plata
impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de persoane indicate la
alin"(1) lit"!)7l) se acord n limita valorii imobilului 7 domiciliu (n lipsa
acestuia 7 reedin), conform ane$ei la prezentul titlu"
(%) .n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare
se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se
efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la
aceast scutire"
(/) 4e impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt
scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt6
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini
botanice9
b) snt destinate fondului silvic9
b
1
) snt destinate fondului apelor n cazul n care nu snt antrenate n
activitatea de ntreprinztor9
c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri
tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive9
d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod9
e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de
nvmnt, de ocrotire a sntii9 de comple$ele sportive i de agrement
(cu e$cepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de
monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la
bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor9
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice,
porturilor fluviale i pistelor de decolare9
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat9
!) snt de uz public n localiti9
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind
recunoscute distruse, dar ulterior restabilite 7 pe o perioad de 0 ani9
j) snt supuse polurii c!imice, radioactive i de alt natur dac
*uvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri"
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 14.02.2012(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.2F1 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012(
[Art.2F1 completat prin Legea nr.194 din 15.07.2010, n vigoare 10.0F.2010(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.2F1 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
[Art.2F1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 24. 'cutirea de impozit acordat de autoritile
administraiei publice locale
(1) )utoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice
locale snt n drept s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau
amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, n
caz de6
a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare,
semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost
deteriorate considerabil9
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact
negativ asupra mediului nconjurtor" .n acest caz pot fi acordate scutiri de
impozit pe durata normativ a lucrrilor de construcie9
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare
confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces"
(#) 4ecizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei
publice locale privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata
impozitului pe bunurile imobiliare este remis, n termen de 1> zile,
autoritilor fiscale teritoriale"
(%) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se
determin de ctre o comisie special" 'tructura i mecanismul de
funcionare a acestor comisii se stabilesc de *uvern"
[Art.2F4 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

%&'itolul 6
AD#INISTRAREA I#POZITULUI PE 7UNURILE I#O7ILIARE
Articolul 25. +urnizarea informaiei
(1) )genia Relaii +unciare i Badastru prezint, anual, ,nspectoratului
+iscal Principal de 'tat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la
fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare"
'tructura informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de
,nspectoratul +iscal Principal de 'tat"
(#) .n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la
obiectele i8sau la subiecii impunerii, )genia Relaii +unciare i Badastru
prezint o informaie actualizat n termen de 1> zile dup nc!eierea
trimestrului gestionar"
(%) 2rganele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar
referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care nfptuiesc
nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile
imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri,
broAeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare"
(/) 'ubiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale
informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se
efectueaz n conformitate cu legislaia"
(0) .n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia
necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n
baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale n privina obiectelor
analoage ce constituie bunuri imobiliare"
[Art.2F> modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 26. )vizul de plat a impozitului
)vizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale
persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i
ale gospodriilor rneti (de fermier) este e$pediat fiecrui subiect al
impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i ta$elor locale al
primriei cel trziu cu ;> de zile pn la e$pirarea primului termen de plat a
impozitului"
[Art.2FB modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012(
[Art.2FB modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(

Articolul 27. Qinerea cadastrului fiscal
'erviciul +iscal de 'tat, n baza datelor prezentate de organele
cadastrale, organizeaz inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei
privind fiecare subiect i obiect al impunerii"
+orma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a
informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre ,nspectoratul +iscal
Principal de 'tat"

PREEDINTELE PARLAMENTULUI Dumitru DIACO1
Ci!i"u, &* iu"ie #222)
Nr)&200,-I1)


)ne$

$&lo&r(& /u*urilor i.o/ili&r( cu -(Ati*&6i( loc&ti3< B&'&rt&.(*t( 4i c&A( -(
locuit i*-i3i-u&l(: & t(r(*urilor &@(r(*t( &c(Ator /u*uriC -i* .u*ici'ii 4i
or&4(: i*cluAi3 -i* loc&lit<6il( &@l&t( ?* co.'o*(*6& &c(Ator&: cu (Fc('6i&
A&t(lor Bco.u*(lorC c( *u A( &@l< ?* co.'o*(*6& .u*ici'iilor %Ii4i*<u
4i 7<l6i: 3&lo&r( ?* li.it(l( c<r(i& A( &cor-< Acutir( l& 'l&t& i.'oDitului
'( /u*uril( i.o/ili&r(: co*@or. &rt.23 &li*.B2C -i* %o-ul @iAc&l

Nr)
.rt)
De"umirea u"it3i%or admi"i5trati7,teritoria%e9 Li.it& 3&lorii /u*urilor
i.o/ili&r( Acutit( -(
i.'oDitul '( /u*uril(
i.o/ili&r(: l(i
& # +
1- "unici&iul 9*iin!u 380000
2- "unici&iul B!l#i 156000
3- oraul (nenii Foi 53000
4- oraul Ba$araea$ca 43000
5- oraul Briceni ,1000
6- oraul Gi&cani 51000
,- oraul 9a*ul 138000
8- oraul 9ante"ir 31000
3- oraul 9!l!rai 32000
10- oraul 9!ueni ,,000
11- oraul 9!inari 14000
12- oraul 9i"ilia 66000
13- oraul 9riuleni 55000
14- oraul <ondueni 40000
15- oraul <roc*ia 84000
16- oraul @dine# 80000
1,- oraul 9u&cini 43000
18- oraul H!leti 43000
13- oraul Hloreti 84000
20- oraul I*indeti 23000
21- oraul ;!rculeti 24000
22- oraul Ilodeni 40000
23- oraul Bnceti 145000
24- oraul Ialoveni 185000
25- oraul Geova 35000
26- oraul Iar%ara 14000
2,- oraul Fi$&oreni 33000
28- oraul Acni#a 1,000
23- oraul Ataci 24000
30- oraul Hrun'! 14000
31- oraul Ar*ei 100000
32- oraul Ee'ina 43000
33- oraul Ecani 23000
34- oraul 9o$teti 15000
35- oraul :n%erei 33000
36- oraul Biruin#a 15000
3,- oraul :oroca 82000
38- oraul :tr!eni 116000
33- oraul Bucov!# 2,000
40- oraul Jold!neti 23000
41- oraul Jtefan Vod! 45000
42- oraul 7araclia 26000
43- oraul 7eleneti 23000
44- oraul >n%*eni 8,000
45- oraul 9orneti 43000
46- "unici&iul 9o"rat 122000
4,- oraul 9eadr=Gun%a 61000
48- oraul Vulc!neti 32000

R ,nclusiv localitile din componena acestora, cu e$cepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena
municipiilor B!iinu i Fli

[Ane+a completat' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Ane+a modificat' prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Ane+a modificat' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.0F.2007(


,ot'- /itlul H?? aproat prin Legea nr.93-XV din 01.04.2004. )ulicat n 9onitorul !ficial al
#.9oldova nr.F0-F2D41> din 21.0>.2004. ?ntr' n vigoare de la 01.01.200> conform Legii
nr.94-XV din 01.04.2004

TITLUL $II
TA,ELE LO%ALE

,ot'- 4n cuprinsul titlului H??, cuvintele :de deservire social'= se e+clud, conform Legii nr.47 din
27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014

%&'itolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 2. &oiuni
.n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni6
1) /a+' local' 7 plat obligatorie efectuat la bugetul unitii
administrativ1teritoriale"

[)ct.2) arogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

%) %ota ta+ei locale 7 cot ad valorem n procente din baza impozabil
a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea
administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ1
teritoriale respective"
/) .nitate comercial' $iDsau de prest'ri servicii 7 unitate de comer cu
amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i8sau de prestri servicii"

[)ct.>) arogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

;) )roduc'tor de pulicitate 7 persoan care confer informaiei
publicitare forma necesar plasrii i difuzrii"
<) 6ifu*or de pulicitate 7 persoan care asigur plasarea i difuzarea
publicitii prin orice mijloc de informare"
:) 6ispo*itiv pulicitar G sistem de comunicare vizual pentru plasarea
publicitii e$terioare, cum ar fi afiele, panourile, standurile, instalaiile i
construciile (situate separat sau suspendate de pereii i de acoperiurile
cldirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase, tablourile
electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace te!nice"
=) )ulicitate social' 7 publicitate care reprezint interesele societii
i ale statului n propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii,
protecia mediului nconjurtor, pstrarea integritii resurselor energetice,
protecia social a populaiei i care nu are scop lucrativ i urmrete
obiective filantropice i de importan social"
1>) ,um'rul mediu scriptic de salaria"i 7 efectiv de personal pentru o
perioad gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic"
11) )arcare 7 garare a autove!iculului pe un teritoriu special sau ntr1o
construcie special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i
prestrii de servicii aferente contra plat"
1#) 5ervicii de pia"' 7 servicii prestate de piee contra plat"
1%) 5imolic' local' 7 stema unui ora sau a unui alt tip de localitate,
denumirea lui sau imaginea monumentelor de ar!itectur, a monumentelor
istorice"
1/) .nitate de transport 7 orice autocar, autobuz, microbuz,
autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu
remorc, alt te!nic agricol, ve!icul cu traciune animal"
10) Autoritate delierativ' a administra"iei pulice locale 7 autoritatea
reprezentativ i deliberativ a populaiei unitii administrativ1teritoriale
(consiliul local)"
1;) Autoritate e+ecutiv' a administra"iei pulice locale 7 autoritatea
reprezentativ a populaiei unitii administrativ1teritoriale i e$ecutiv a
consiliului local (primarul)"
1<) )arca3 7 loc special amenajat, utilizat pentru staionarea temporar
a unitilor de transport i autorizat de autoritatea administraiei publice
locale"
[Art.2FF modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Art.2FF modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.2FF modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2FF modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(

Articolul 2!. Relaiile reglementate de prezentul titlu
(1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabilirii, modificrii
i anulrii ta$elor locale, modul lor de plat, criteriile de acordare a
nlesnirilor fiscale"
(#) 'istemul ta$elor locale reglementate de prezentul titlu include6
a) ta$a pentru amenajarea teritoriului9
b) ta$a de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ1teritoriale9
c) ta$a de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei)9
d) ta$a de aplicare a simbolicii locale9
e) ta$a pentru unitile comerciale i8sau de prestri servicii9
f) ta$a de pia9
g) ta$a pentru cazare9
!) ta$a balnear9
i) ta$a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe
teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor)9
j) ta$a pentru parcare9
A) ta$a de la posesorii de cini9
[@it.E) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.E) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.l) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

[@it.m) e+clus' prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(

n) ta$a pentru parcaj9
[@it.n) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.n) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.o) arogat' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

p) ta$a pentru salubrizare9
[@it.p) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.p) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

G) ta$a pentru dispozitivele publicitare"
(%) 3a$ele locale enumerate la alin"(#) se aplic de ctre autoritile
administraiei publice locale"
[Art.2F2 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.2F2 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.2F2 modificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 0B.0B.200F(
[Art.2F2 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

%&'itolul 2
SU7IE%II I#PUNERII: O7IE%TELE I#PUNERI 5I 7AZA I#POZA7IL1
[6enumirea cap.2 completat' prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(

Articolul 2!". 'ubiecii impunerii
'ubieci ai impunerii snt pentru6
a) ta$a pentru amenajarea teritoriului 7 persoanele juridice sau fizice,
nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil9
b) ta$a de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ1teritoriale 7 persoanele juridice sau fizice nregistrate n
calitate de ntreprinztor1organizator al licitaiilor i loteriilor9
c) ta$a de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) 7 persoanele
juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care
plaseaz i8sau difuzeaz informaii publicitare (cu e$cepia publicitii
e$terioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reelelor telefonice,
telegrafice, tele$, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu e$cepia 3-,
internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor)9
c
1
) n cazul transmiterii n posesie i8sau folosin a afielor, a
pancartelor, a panourilor i a altor mijloace te!nice pentru amplasarea
publicitii e$terioare, ai cror proprietari snt autoritile publice, instituiile
finanate de la bugetele de toate nivelurile i organizaiile necomerciale 7
deintorii drepturilor patrimoniale, dac acetia snt persoane juridice sau
persoane fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor9
[@it.c
1
) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.c
1
) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

d) ta$a de aplicare a simbolicii locale 7 persoanele juridice sau fizice,
nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe
produsele fabricate9
e) ta$a pentru unitile comerciale i8sau de prestri servicii 7
persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care
dispun de uniti comerciale i8sau de prestri servicii9
f) ta$a de pia 7 persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate
de ntreprinztor1administrator al pieei9
g) ta$a pentru cazare 7 persoanele juridice sau fizice, nregistrate n
calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare9
!) ta$a balnear 7 persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate
de ntreprinztor, care presteaz servicii de odi!n i tratament9
i) ta$a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe
teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) 7 persoanele juridice
sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii
de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor
(comunelor)9
j) ta$a pentru parcare 7 persoanele juridice sau fizice, nregistrate n
calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare9
A) ta$a de la posesorii de cini 7 persoanele fizice care locuiesc n
blocuri locative 7 locuine de stat, cooperatiste i obteti, precum i n
apartamente privatizate9
[@it.E) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.E) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.l) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

[@it.m) e+clus' prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(

n) ta$a pentru parcaj 7 persoanele juridice sau fizice posesoare de
autove!icule, care utilizeaz parcajul9
[@it.n) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.n) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.o) arogat' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

p) ta$a pentru salubrizare 7 persoanele fizice nscrise la adresa
declarat ca domiciliu9
[@it.p) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.p) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

G) ta$a pentru dispozitivele publicitare 7 persoanele juridice sau
persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care dein n
posesie8folosin sau snt proprietari de afie, pancarte, panouri i alte
mijloace te!nice pentru amplasarea publicitii e$terioare (cu e$cepia
cazurilor cnd proprietari snt autoritile publice, instituiile finanate de la
bugetele de toate nivelurile i organizaiile necomerciale)"
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Art.220 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.220 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.220 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.220 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.220 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.220 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

Articolul 2!1. 2biectele impunerii i baza impozabil
(1) 2biectul impunerii l constituie6
a) la ta$a pentru amenajarea teritoriului 7 salariaii i8sau fondatorii
ntreprinderilor care nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai9
b) la ta$a de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ1teritoriale 7 bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie
emise9
c) la ta$a de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), cu e$cepia
celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor 7 serviciile de plasare i8sau difuzare a anunurilor
publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele
telefonice, telegrafice, tele$, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace
(cu e$cepia 3-, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor),
precum i afiele, pancartele, panourile i alte mijloace te!nice prin
intermediul crora se amplaseaz publicitatea e$terioar9
d) la ta$a de aplicare a simbolicii locale 7 produsele fabricate crora li
se aplic simbolica local9
e) la ta$a pentru unitile comerciale i8sau de prestri servicii, cu
e$cepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor 7 unitile de comer i8sau de prestri servicii9
f) la ta$a de pia 7 suprafaa total a terenului i a imobilelor
amplasate pe teritoriul pieei9
g) la ta$a pentru cazare 7 serviciile prestate de structurile cu funcii de
cazare9
!) la ta$a balnear 7 biletele de odi!n i tratament9
i) la ta$a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe
teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) 7 unitatea de transport,
n funcie de numrul de locuri9
j) la ta$a pentru parcare 7 parcarea9
A) la ta$a de la posesorii de cini 7 cinii aflai n posesiune pe parcursul
unui an9
[@it.E) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.E) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.l) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

[@it.m) e+clus' prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(

n) la ta$a pentru parcaj 7 locul de parcaj special amenajat pe domeniul
public i autorizat de autoritatea administraiei publice locale, utilizat pentru
staionarea unitii de transport pe un anumit termen9
[@it.n) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.n) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

[@it.o) arogat' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(

p) la ta$a pentru salubrizare 7 numrul de persoane fizice nscrise la
adresa declarat ca domiciliu9
[@it.p) introdus' prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[@it.p) arogat' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(

G) la ta$a pentru dispozitivele publicitare 7 suprafaa feei (feelor)
dispozitivului publicitar"
(#) Faza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n ane$a
la prezentul titlu"
[Art.221 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Art.221 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.221 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.221 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.221 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.221 n redac"ia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.221 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.221 modificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 0B.0B.200F(
[Art.221 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(

%&'itolul 3
%OTELE: #ODUL DE %AL%UL 5I DE PLAT1 A TA,ELOR LO%ALE
Articolul 2!2. Botele i termenele de plat a ta$elor locale
(1) 3ermenele de plat a ta$elor locale, de prezentare a drilor de
seam fiscale privind ta$ele locale pentru subiecii impunerii snt cele
stabilite n ane$a la prezentul titlu" .ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe
parcursul perioadei fiscale, nu depete % uniti i care nu snt nregistrai
ca pltitori de 3"-")" prezint, n termen de pn la #0 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind
ta$ele locale, cu e$cepia celei stipulate la art"#=1 lit"a) din Bodul fiscal, n
partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), cu ac!itarea ta$elor n
acelai termen"
(#) Bota ta$elor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei
publice locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii"
(%) 4rile de seam aferente ta$elor locale se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile
stipulate la art"1:< alin"(#
1
)"
[Art.222 modificat prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Art.222 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Art.222 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.222 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012(
[Art.222 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.222 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 04.0>.2007(
[Art.222 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.0>.2007(

Articolul 2!3. Modul de calculare
(1) Balculul ta$elor enumerate la art"#=1, cu e$cepia celor stipulate la
lit"a) 7 n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit"A), n) i
p) se efectueaz de ctre subiecii impunerii, n funcie de baza impozabil
i de cotele acestora"
(#) Balculul ta$elor stipulate la art"#=1 lit"a) 7 n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), la lit"A), n) i p) se efectueaz de ctre
organele mputernicite de autoritatea administraiei publice locale"
(%) Plata ta$elor enumerate la art"#=1 se efectueaz de subiecii
impunerii"
(/) .n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art"#=1 lit"e) i G) este
amplasat parial n zona de protecie a drumurilor, ta$a se calculeaz de
contribuabil n mod individual, proporional suprafeei aflate pe teritoriul
administraiei publice locale"
(0) .n cazul obiectelor impunerii stipulate la art"#=1 lit"e), i), j) i G),
ta$ele aferente acestora se calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea
administraiei publice locale n autorizaiile (coordonrile) corespunztoare
eliberate de ctre aceasta i pn n ziua n care autorizaiile (coordonrile)
au fost suspendate, anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea
administraiei publice locale sau pn n ziua n care a e$pirat termenul de
valabilitate al acestora"
)utoritatea administraiei publice locale va prezenta, trimestrial,
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su o informaie cu privire
la subiecii impunerii care au primit autorizaii (coordonri), crora le1au fost
suspendate, anulate, retrase autorizaiile (coordonrile) sau la care au
e$pirat termenele de valabilitate al acestora, indicnd data la care au fost
eliberate autorizaiile (coordonrile) i data la care autorizaiile
(coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase sau la care termenul de
valabilitate a e$pirat"
[Art.221 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Art.221 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.221 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.221 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Art.221 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(

Articolul 2!4. Plata ta$elor locale
(1) 'ubiecii impunerii pltesc ta$ele locale la contul trezorerial de
venituri al bugetului unitii administrativ1teritoriale"
(#) 3a$ele locale specificate la art"#:= lit"a) 7 n partea ce ine de
gospodriile rneti (de fermier), la lit"A) i n) pot fi ac!itate nemijlocit
organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale"
[Art.224 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Art.224 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.224 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Art.224 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

%&'itolul 4
2NLESNIRI LA PLATA TA,ELOR LO%ALE
Articolul 2!5. 'cutirea de ta$e
'e scutesc de plata6
a) tuturor ta$elor locale 7 autoritile publice i instituiile finanate de la
bugetele de toate nivelurile9
b) tuturor ta$elor locale 7 misiunile diplomatice i oficiile consulare
acreditate n Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor
internaionale acreditate n Republica Moldova, n baza principiului
reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte9
c) tuturor ta$elor locale 7 Fanca &aional a Moldovei9
d) ta$ei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ1teritoriale 7 organizatorii licitaiilor desfurate n scopul
asigurrii rambursrii datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, ac!itrii
datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului unitilor
administrativ1teritoriale9
e) ta$ei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) 7 productorii i
difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale9
f) ta$ei pentru amenajarea teritoriului 7 fondatorii gospodriilor
rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare9
g) ta$ei pentru unitile comerciale i8sau de prestri servicii 7
persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii
similare, inclusiv care confecioneaz sicrie, coroane, flori false, g!irlande9

[@it.&) e+clus' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(

i) tuturor ta$elor locale 7 proprietarii sau deintorii bunurilor
rec!iziionate n interes public, pe perioada rec!iziiei, conform legislaiei"
[Art.22> modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22> modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Art.22> modificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 0B.0B.200F(

Articolul 2!6. 'cutirea de ta$e locale i nlesnirile acordate de
autoritatea administraiei publice locale
)utoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz concomitent
modificrile corespunztoare n bugetul unitii administrativ1teritoriale,
poate6
a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate la
art"#=09
b) s acorde amnri la plata ta$elor locale pe anul fiscal respectiv9
c) s prevad nlesniri la plata ta$elor locale pentru categoriile social1
vulnerabile ale populaiei"

%&'itolul 5
AD#INISTRAREA TA,ELOR LO%ALE
Articolul 2!7. )tribuiile autoritii administraiei publice locale
(1) )utoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica
toate sau numai o parte din ta$ele locale, n funcie de posibilitile i
necesitile unitii administrativ1teritoriale"
(#) )utoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul
s aplice alte ta$e locale dect cele prevzute de prezentul titlu"
(%) 3a$ele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre
autoritatea administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau
modificarea bugetului unitii administrativ1teritoriale"
(/) )utoritatea e$ecutiv a administraiei publice locale monitorizeaz
deciziile consiliului local privind aplicarea ta$elor locale pe teritoriul
administrat, le prezint organelor fiscale n termen de 1> zile din data
adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor"
(0) )utoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu este n
drept s stabileasc cotele ta$elor locale6
a) nominal, pentru fiecare contribuabil n parte9
b) difereniat, n funcie de forma organizatorico1juridic de desfurare
a activitii9
c) difereniat, n funcie de genuri de activitate desfurate9
d) difereniat, n funcie de amplasament9
e) difereniat, pe tipuri de obiecte ale impunerii"
(;) Prin derogare de la prevederile alin"(0), cotele impunerii se vor
stabili6
a) n cazul ta$ei pentru unitile comerciale i8sau de prestri servicii 7
n funcie de genul de activitate desfurat, tipul de obiecte ale impunerii,
locul amplasrii, suprafaa ocupat de unitile de comer i8sau de prestare
a serviciilor, categoria mrfurilor comercializate i a serviciilor prestate,
regimul de activitate9
b) n cazul ta$ei de pia 7 n funcie de tipul pieei, locul amplasrii i
regimul de activitate9
c) n cazul ta$ei pentru prestarea serviciilor de transport auto de
cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) 7 n funcie
de numrul de locuri n unitile de transport, itinerarul parcurs,
periodicitatea circulaiei pe itinerar, flu$ul de cltori pe itinerar9
d) n cazul ta$ei pentru dispozitivele publicitare 7 n funcie de
suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar i locul amplasrii"
(<) Pentru ta$ele locale specificate la art"#:= lit"a) 7 n partea ce ine
de gospodriile rneti (de fermier), la lit"A), n) i p), mecanismul de
administrare a acestora se stabilete de ctre autoritatea administraiei
publice locale"
[Art.227 completat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
[Art.227 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.227 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Art.227 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Art.227 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 2>.07.200F(

Articolul 2!. Responsabilitatea
(1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor
administrativ1teritoriale a ta$elor locale, cu e$cepia celor stipulate la art"#:=
lit"a) 7 n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit"A), n) i
p), i pentru prezentarea drilor de seam fiscale revine contribuabililor"
(#) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor
administrativ1teritoriale a ta$elor locale stipulate la art"#:= lit"a) 7 n partea
ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit"A), n) i p), precum i
pentru prezentarea drilor de seam respective ctre organele fiscale
teritoriale, revine organelor mputernicite de autoritile administraiei
publice locale"
(%) ,nspectoratele fiscale de stat teritoriale e$ercit controlul asupra
modului n care autoritile administraiei publice locale e$ecut prezentul
titlu"
(/) 3a$ele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei"
[Art.22F modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Art.22F modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Art.22F modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(

PREEDINTELE PARLAMENTULUI Euge"ia O8TAPCIUC
Ci!i"u, & apri%ie #22$)
Nr)'+,-1)

)ne$

T&F(l( loc&l(: t(r.(*(l( lor -( 'l&t< 4i -( 'r(D(*t&r( & -<rilor -( A(&.< @iAc&l(

D(*u.ir(& t&F(i 7&D& i.'oD&/il< &
o/i(ctului i.'u*(rii
U*it&t(& -(
.<Aur<
& cot(i
T(r.(*(l( -( 'l&t<
& t&F(i 4i -(
'r(D(*t&r( &
-<rilor -( A(&.<
@iAc&l( -( c<tr(
Au/i(c6ii i.'u*(rii
4i or)&*(l(
?.'ut(r*icit(
1 2 3 4
a) 7a)! &entru
a"enaDarea
teritoriului
Fu"!rul "ediu $cri&tic
tri"e$trial al $alaria#ilor i1$au
fondatorii ntre&rinderilor n
ca'ul n care acetia activea'! n
ntre&rinderile fondate, n$! nu
$nt inclui n efectivul
tri"e$trial de $alaria#i
Gei anual &entru
fiecare $alariat i1$au
fondator al
ntre&rinderii, n ca'ul
n care ace$ta
activea'! n
ntre&rinderea fondat!,
n$! nu e$te inclu$ n
efectivul tri"e$trial de
$alaria#i
7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
) 7a)! de
or%ani'are a
licita#iilor i
loteriilor &e teritoriul
unit!#ii
Venitul din vn'!ri ale unurilor
declarate la licita#ie $au valoarea
iletelor de loterie e"i$e
? 7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
ad"ini$trativ=
teritoriale
c) 7a)! de &la$are
(a"&la$are) a
&ulicit!#ii
(recla"ei), cu
e)ce&#ia celei
a"&la$ate inte%ral n
'ona de &rotec#ie a
dru"urilor din afara
&eri"etrului
localit!#ilor
Venitul din vn'!ri ale $erviciilor
de &la$are i1$au difu'are a
anun#urilor &ulicitare &rin
inter"ediul $erviciilor
cine"ato%rafice, video, &rin
re#elele telefonice, tele%rafice,
tele), &rin "iDloacele de
tran$&ort, &rin alte "iDloace (cu
e)ce&#ia 7V, internetului,
radioului, &re$ei &eriodice,
ti&!riturilor), cu e)ce&#ia
a"&la$!rii &ulicit!#ii e)terioare
? 7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
d) 7a)! de a&licare a
$i"olicii locale
Venitul din vn'!ri ale &rodu$elor
faricate c!rora li $e a&lic!
$i"olica local!
? 7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
e) 7a)! &entru
unit!#ile co"erciale
i1$au de &re$t!ri
$ervicii, cu e)ce&#ia
celor care $e afl!
total n 'ona de
&rotec#ie a
dru"urilor din afara
&eri"etrului
localit!#ilor
:u&rafa#a ocu&at! de unit!#ile de
co"er# i1$au de &re$t!ri $ervicii
Gei anual &entru
fiecare unitate de
co"er# i1$au de
&re$t!ri $ervicii
7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
f) 7a)! de &ia#! :u&rafa#a total! a terenului i a
i"oilelor a"&la$ate &e teritoriul
&ie#ei
Gei anual &entru
fiecare "etru &!trat
7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
%) 7a)! &entru
ca'are
Venitul din vn'!ri ale $erviciilor
&re$tate de $tructurile cu func#ii
de ca'are
% 7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
*) 7a)! alnear! Venitul din vn'!ri ale iletelor
de odi*n! i trata"ent
% 7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
i) 7a)! &entru
&re$tarea $erviciilor
de tran$&ort auto de
c!l!tori &e teritoriul
"unici&iilor,
oraelor i $atelor
(co"unelor)
Fu"!rul de unit!#i de tran$&ort Gei lunar &entru
fiecare unitate de
tran$&ort, n func#ie de
nu"!rul de locuri
7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
D) 7a)! &entru
&arcare
:u&rafa#a &arc!rii Gei anual &entru
fiecare "etru &!trat
7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar
6) 7a)! de la
&o$e$orii de cini
Fu"!rul de cini afla#i n
&o$e$iune &e &arcur$ul unui an
Gei anual &entru
fiecare cine, n
func#ie de nu"!rul de
cini afla#i n
&o$e$iune
9onfor" condi#iilor
$tailite de autoritatea
ad"ini$tra#iei &ulice
locale
n) 7a)! &entru &arcaD Gocul de &arcaD Gei &entru fiecare loc
de &arcaD
9onfor" condi#iilor
$tailite de autoritatea
ad"ini$tra#iei &ulice
locale
&) 7a)! &entru
$aluri'are
Fu"!rul de &er$oane fi'ice
n$cri$e la adre$a declarat! ca
do"iciliu, n func#ie de
a&arta"ent i loc $au ca$! la $ol
Gei lunar &entru
fiecare do"iciliat
n$cri$ la adre$a
re$&ectiv!
Gunar, &n! la data de
25 a lunii i"ediat
ur"!toare lunii
%e$tionare
K) 7a)! &entru
di$&o'itivele
&ulicitare
:u&rafa#a fe#ei (fe#elor)
di$&o'itivului &ulicitar
Gei anual &entru
fiecare "etru &!trat
7ri"e$trial, &n! la
data de 25 a lunii
i"ediat ur"!toare
tri"e$trului %e$tionar

Not<H .n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de
seam fiscal"

[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.64 din 11.04.2014, n vigoare 02.07.2014(
[Ane+a la titlul H?? n redac"ia Legii nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 2>.04.2014(
,ot'- 9odificarea, introdus' prin Legea nr.324 din 23.12.2013, se declar' neconstitu"ional'
conform Hot. ur!ii on"titu!ionale nr.2 din 28.01.2014
[Ane+a la titlul H?? n redac"ia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2011(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.02.2012(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 11.01.2012(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2002(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, n vigoare 0B.0B.200F(
[Ane+a la titlul H?? modificat' prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.200F(
<