Subiect 1.

Analiza poziiei financiare se face pe baza bilantului financiar al intreprinderi

(obtinut prin retratarea bilantului contabil).

I.

CPR
(Capitalurile
Proprii)-exigibilitate min.!

Necorporale (chelt de constituire si de

cercetare- dezvoltare+ altele ce nu pot fi
transf. in lichiditati decat exceptional)

70.000
10.000

Corporale (cladiri, terenuri, maini i utilaje,

II.
PRCH
(Provizioane
active fixe utilizate in procesul de productie
pentru Riscuri si Cheltuieli)
gen strunguri, combine, obiecte de inventar)
III.
DFIN
(Datorii
(150.000-30.000)= 120.000
FINanciare)- pe t.l.

Resurse permanente

I. IMO (IMObilizari)

Financiare (titluri de participare. Ex.actiuni

detinute pe perioade mari)

Nevoi temporare

PASIV

100.000

II. ACR (Activele CiRculante)

De exploatare:
o Stocuri (mat.prime, obiecte de inventar,
stocuri aflate la terti, productie in curs de
executie, semifabricate, produse finite,
IV. DCR (Datorii CuRente)
animale, marfuri, ambalaje)
130.000
din exploatare:
o Creante clienti (mai lichide decat
stocurile deoarece pot fi scontate la
banci)
30.000

Creante diverse
20.000

ATrez (Activele de trezorerie)

o VMP (Valori Mobiliare de Plasamentinv. fin pe t.s. Ex. actiuni cumparate pt. a
obtine un profit rapid)
o CCB (Casa si conturile la banci)
20.000

o Furnizori
40.000
o Salariati
o Stat
o Actionari
85.000
Creditori diversi
PTrez (Pasivele de
trezorerie)
o
credite bancare pe
t.s.
15.000

III. CH.AV. (CHeltuieli in AVans)

V. VEN. AV. (VENituri in

AVans)

TOTAL ACTIV

TOTAL PASIV

320.000

320.000

Resurse temporare

Nevoi permanente

ACTIV

Indicatori ai echilibrului financiar

Indicatorii echilibrului financiar calculati sunt:
1. SN = SITUATIA NETA
- reflecta situatia averii actionarilor
-

formula de calcul:

SN (Situatia Neta) = Total activ Total datorii- Venituri in avans

= CPR+ PRCH
SN = TA (DFIN + DCR)
(SN = CPR Subv. pt investitii Provizioane reglementate)
SN= 320.000 (100.000+40.000+15.000+85.000) = 320.000-240.000=80.000
Asadar, SN arata situatia capitalurilor proprii ca indicator.
daca SN este pozitiv, acesta va evidentia o situatie financiara la nivelul intreprinderii,
reflectand o gestiune economica sanatoasa, fiind consecinta reinvestirii unei parti din profitul
net si a altor elemente de acumulare baneasca; aceasta inseamna ca valoarea firmei creste;
2. FR = FONDUL DE RULMENT

reflecta echilibrul pe termen lung al intreprinderii

formula de calcul:

FR (Fondul de Rulment) = Resurse Permanente Nevoi Permanente

FR = RP NP
FR = CPR + PRCH + DFIN IMO
FR= 180.000-120.000= 60.000
FR poate fi:

FRP (Fond de Rulment Propriu) = CPR+ PRCH IMO

FRS (Fond de Rulment Strain) = FR FRP = DFIN

Sau FR= NT (Nevoi Temporare) RT (Resurse Temporare)
FR = ACR nete = (ACR + CH AVS) (DCR + VEN AVS)
FR= (130.000+30.000+20.000+20.000)-(40.000+85.000+15.000)=
=200.000-140.000= 60.000
Dar stim ca NT+ NP = RT + RP. Scadem RT si NP la stanga si la dreapta si obtinem:
NT- RT = RP- NP = FR= FRpropriu + Frstrain
Kperm= CPR+DFIN.
NP= 120.000

RP=180.000

FR= NT-RT= 200.000-140.000=60.000

FR= RP-NP=180.000-120.000=60.000

NT=200.000
RT=140.000

3. NFR = NEVOIA/NECESARUL DE FOND DE FULMENT

reflecta echilibrul pe termen scurt al intreprinderii

formula de calcul:

NFR= (NT- ATrez) (RT- PTrez)- scad activele cele mai lichide si adun
pasivele cele mai solvabile.
NFR = [(Stocuri + Creante) + CH.AV.] [Dat. de exploatare (Dat.fata de salariati, stat,
furnizori, actionari)+ VEN. AV.]
NFR = 180.000-125.000= 55.000
O valoare pozitiva a NFR (stocuri+ creante> datorii din exploatare) este buna daca
stocurile sunt formate din materii prime ce pot fi transformate in marfuri usor
vandabile iar clientii sunt buni platnici.
4. TN = TREZORERIA NETA
- reflecta echilibrul general al intreprinderii
-

formula de calcul:

TN (Trezoreria Neta) = FR NFR

TN= 60.000-55.000= 5.000
TN = A Trez. P Trez.
TN= 20.000-15.000=5.000
b)
- daca SN este pozitiv, acesta va evidentia o situatie financiara la nivelul intreprinderii,
reflectand o gestiune economica sanatoasa, fiind consecinta reinvestirii unei parti din profitul
net si a altor elemente de acumulare baneasca; aceasta inseamna ca valoarea firmei creste;
- daca FR este pozitiv inseamna ca, capitalul permanent finanteaza o parte din activele
circulante, dupa finantarea in totalitate a activelor imobilizate; aceasta situatie evidentiaza FR
ca o expresie a realizarii echilibrului pe termen lung si ca participare la realizarea echilibrului
financiar pe termen scurt;
- daca FR este pozitiv inseamna ca activele circulante depasesc datoriile curente, adica exista
posibilitatea transformarii in lichiditati a activelor circulante pe termen scurt, ceea ce permite
rambursarea datoriilor si degajarea unor lichiditati suplimentare; este considerata o situatie
favorabila din punct de vedere al solvabilitatii intreprinderii;
- daca NFR este pozitiv inseamna ca activele circulante depasesc datoriile pe termen scurt;
este considerata o situatie normala numai daca este rezultatul unei politici de investitii care sa
conduca la cresterea nevoii de finantare a ciclului de exploatare; in caz contrar va evidentia
un decalaj nefavorabil intre lichiditatea stocurilor si a creantelor si exigibilitatea datoriilor pe
termen scurt (relaxarea incasarilor si urgentarea platilor);
- daca trezoreria neta este pozitiva atunci se inregistreaza un excedent de finantare datorita
desfasurarii unei activitati eficiente, iar imbogatirea trezoreriei arata ca intreprinderea dispune
de lichiditati suficiente, care ii vor permite rambursarea datoriilor, dar si realizarea unor
plasamente eficiente atat pe piata monetara, cat si pe cea financiara. In acest context
intreprinderea se bucura de autonomie financiara pe termen scurt.

Subiect 2.
Definitie: Auditul in general reprezinta examinarea profesionala a unei informatii efectuata de
un specialist competent si independent in vederea emiterii unei opinii motivate prin
raportarea la un criteriu de calitate care poate fi un standard, norma sau reglementare.
Elemente principale:
- examinarea unei informatii trebuie sa fie exclusiv o examinare profesionala;
- obiectul examinarii il constituie o informatie;
- -examinarea se efectueaza de un specialist competent si independent;
- -scopul examinarii il constituie emiterea unei opinii motvate;
- -examinarea trebuie sa se faca nu oricum, ci dupa anumite reguli dinainte stabilite,
cuprinse intr-un standard sau norma legala sau profesionala care constituie criteriu de
calitate.