EJERCICIOS: R.L.

I de Primera Categora
1.

Determine la base imponible de primera categora de una sociedad de personas.

Utilidad segn balance
$ 25.000.000
Dentro de las cuentas de prdida tiene los siguientes gastos:
-Gastos automvil utilizados en la empresa (Oct)
-Provisin de vacaciones para todo el personal
-Intereses Reajustes y multas fiscales (Marzo)
-Gratificaciones voluntarias pagadas a 1 trabajador(dic)

$
950.000
$ 1.200.000
$
800.000
$ 1.000.000

En las cuentas de ingreso tiene:

-Dividendos de Sociedad Annima
-Utilidad en venta de acciones afectas a Impto. Unico
-Otros ingresos operacionales

$ 3.500.000
$ 2.000.000
$ 1.200.000

Resolucin ejercicio 1
Utilidad segn Balance

$25.000.000

Agregados:
+Gasto automvil ( 950.000*1.001)
+Provisin Vacaciones
+Multas fiscales (800.000)*1.029
+Gratificacin Voluntaria(1.000.000*1)

950.950
1.200.000
823.200
1.000.000
3.974.150

Deducciones :
-Dividendos de Sociedad Annima
-Utilidad afectas a Impto. Unico

(5.500.000)
23.474.150

Renta Liquida Imponible

Sociedad Annima
RLI Previa
Desagregados:
Gasto Auto Pagado
RLI

3.500.000
2.000.000

23.474.150
950.950

950.950
22.523.200

2.

En base al siguiente estado de prdidas y ganancias al 31.12.2003 determine la Renta

Lquida Imponible de Primera Categora, sociedad de personas, Giro : Industrial.
Perdidas
Costo de Explotacin
Gastos de Venta
Castigo por inundacin de
bodega
Contribuciones
Provisin gratificaciones pactada
en convenio colectivo
Estimacin Deudores
Incobrables
Reaj,int,multa pago atrasado Iva
Provisin Impto. 1 Categora
Utilidad Contable

$
200.000
100.000
340.000

Ganancias
Ingresos de Explotacin
Indemnizacin por inundacin
Dividendos de S. A filial

80.000 Dividendos de acciones diversas

90.000 Participacin de utilidades en
sociedades de personas
180.000 Reajustes por inversiones en Bancos

50.000
120.000

10.000 Intereses por inversiones en Bancos

52.000 Utilidad en venta de activo fijo
Correccin Monetaria (s/art. 31)
1.052.000
568.000
1.620.000

20.000
10.000
150.000
1.620.000

Resolucin ejercicio 2
Utilidad segn Balance
Agregados:
EDIncobrables
Reajustes, Int, Multas
P. I Renta

568.000
180.000
10.000
52.000

Deducciones:
Dividendos de S. A filial
120.000
Dividendos de acc. diversas 50.000
Part.util. soc. de personas
120.000

Sociedad Annima:
RLI Previa
Desagregados
RLI

$
900.000
180.000
120.000

242.000

(290.000)
520.000

520.0000
520.000

70.000

1.620.000

EJERCICIOS DONACIONES
2.-Ejercicios Donaciones Ley 18681 Universidades e Institutos
1.- ZAP Limitada , presenta los siguientes antecedentes para su declaracin de impuestos.
a. Donaciones a Universidades contabilizadas en cuenta gastos:
Julio
$150.000.000
Agosto
$100.000.000
b. El balance arroja una utilidad de $1.926.000.000 en la que se incluye un dividendo
percibido por $200.000.000.
c. Otros antecedentes
VIPC
UTM
JULIO
1,5%
28.101
AGOSTO
1,7%
28.129
DICIEMBRE
28.524
Resolucin
Utilidad segn Balance
Se agrega :
+50% Donacin Crdito
+50% Gasto Aceptado
Se deduce:
-Dividendo Percibido
RENTA LIQUIDA PREVIA
Gasto Aceptado Donacin
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Donacin
Julio 150.000.000*1.015
Agosto 100.000.000*1.017

$1.926.000.000
126.975.000
126.975.000

253.950.000

(200.000.000)

(200.000.000)
1.979.950.000
(38.822.549)
1.941.127.451

152.250.000
101.700.000
253.950.000*0.50=126.975.000 Crdito
50 % Donacin Crdito Tope de 14.000 UTM =14.000*28.524=399.336.000
Otro 50% Gasto Se rige artculo 31 n7 tope:
1.6 por mil CPI 21.875.000.000*0.0016=35.000.000
conveniente
2% RLI : 1.979.950.000/1.02=1.941.127.451*2% = 38.822.549

El mas

El exceso de gasto por donacin, superior al 2% de la RLI es gasto

rechazado(126975000-38822549= 88.152.451)

3.

La sociedad S y T Ltda., giro : Industrial. Presenta el siguiente resultado al

31.12.2001.
Prdidas
$
Ganancias
$
Costo de ventas
281.000.000 Ventas
400.000.000
Remuneraciones
60.000.000 Dividendos
2.000.000
Gastos Generales
13.800.000 Ut. Vta de acciones
3.000.000
Gastos Financieros
2.000.000 Ut.Vta Terreno
5.000.000
Gastos de organizacin
3.000.000 Reajuste Iva
1.000.000
Sueldo Socio S
3.600.000 Intereses Deposito
2.680.599
Sueldo Socio C
6.000.000
Sueldo Hermano socio S
2.400.000
Castigo Deudas Incobrables
1.500.000
Contribuciones
500.000
Impuesto de Timbre
700.000
Arriendo Automvil
1.300.000
Arriendo camioneta
2.500.000
Indem. Voluntaria a un jefe
5.000.000
Donacin a Asilo de Ancianos
200.000
Donacin a Universidad
1.000.000
Depreciacin
2.577.782
Totales
387.077.782 Totales
413.680.599
Antecedentes
a) No se han agotado los medios de cobro al castigar a los deudores.
b) El impuesto de timbres y estampillas se pag el 14.06.2001
c) El arriendo de la camioneta y vehculo se pago el 12.08.2001
d) Las donaciones se efectuaron el 04.02.2001
e) Las acciones de S.A fueron vendidas 28.12.2001 y adquiridas el 29.11.2001
presentan cotizacin burstil afectas a impuesto nico
Se pide : Determinar el impuesto de primera categora.
Resolucin:
Utilidad segn Balance
Se Agrega:
+Castigo Deudores Incobrables
1.500.000
+Arriendo vehculo
1.322.100
+Indem voluntaria a un jefe
5.000.000
+Donacin Asilo ancianos
205.200
+Donacin Universidad
1.026.000
Se Deduce
-Dividendos
2.000.000
-Utilidad en venta de acciones
3.000.000
Renta lquida Previa

26.602.817

9.053.300
(5.000.000)
30.656.117

Gasto Aceptado por Donacin Universidad

30.656.117/1.02=30.055.017*2%=601100
Renta Lquida Imponible
Impuesto 17%
Crdito
A pagar

513.000
30.143.117
5.124.330
(513.000)
4.611.330

Se rebaja como gasto slo el 50% $ 513.000 (1026000/2=513000)

4.

La sociedad de personas Ay R Ltda., presenta la siguiente situacin tributaria al

31.12.2001:
Perdidas
Costo de Ventas
Remuneraciones
Provisin Impto.Renta
Impto. Unico Art.17
Depreciaciones
Contribuciones
Gastos Generales
Multa Tributaria (dic)

$
298.800.000
60.000.000
1.000.000
300.000
1.200.000
400.000
620.000
700.000

Gastos de
Capacitacin
Castigo A.F
incendiado
Depreciacin auto
Sueldo Socio Araya
Donacin a Bomberos
Donacin a
Carabineros

850.000

Ganancias
Ventas
Dividendos
Participaciones
Int. Dep. Bcario
Utilidad Vta. Acc.
Correccin Monetar.
Comisiones
Ind.Dao Emergente
A.F

$
390.000.000
2.000.000
1.000.000
800.000
3.000.000
600.000
1.200.000
1.000.000

900.000
150.000
2.500.000
1.000.000
500.000

368.920.000
399.600.000
Antecedentes:
1. Las dos donaciones se efectuaron en el mes de septiembre
2. El ao tributario 2001, la sociedad declar una prdida tributaria de $2.000.000
3. Los Sueldos del Socio Araya corresponden a Sueldos de Noviembre y Diciembre de
1994 (1.250.000 cada mes )
4. La venta de acciones se efecto despus de un ao, y la sociedad es habitual en este
tipo de operaciones.
5. Los dividendos y las participaciones contabilizadas como ingresos corresponden a
los montos efectivamente percibidos y pagaron impuesto de primera categora con
tasa de 15% en la empresa fuente.
Resolucin:
Utilidad segn Balance
30.680.000
Agregados
+ Provisin Impto. Renta
1.000.000
+Impto. Unico Artculo 17
300.000

+Multa Tributaria
700.000
+Credito Gasto Capacitac (1) 731.184
+Sueldo exceso socio (2)
548.773
+Depreciacin Automvil
150.000
+Donacin Carabineros
504.500
+Donacin Bomberos
1.009.000
4.943.457
Deducciones
-Dividendos
(2.000.000)
-Participaciones
(1.000.000)
-Prdida Tributaria
(2.062.000)
5.062.000
RENTA LIQUIDA PREVIA
30.561.457
Gasto Donacin Bombero (Art 31. N7)
(599.244)
30561457/1.02=29.962.213*2%=599.244
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Impuesto Primera Categora 17% 5.093.576
Credito Sence
(731.184)
Impuesto a pagar
4.362.392

29.962.213

Gasto de Capacitacin (1): Determinacin remuneracin Imponible

Remuneracin Personal reajustada 18.6%
= 71.160.000
Socio Araya Rem Aceptada Como gasto
= 1.951.227
73.111.227
Crdito Sence: Tope:
Gasto UTM
850000/31571
26.92

Planilla Rem
73111227:utm=
2.315.77

1% Rem en
UTM
23.16

Tope 9 UTM
9,00

Crdito gastos
capacitacin
23.16

23.16 x 31.571= 731.184 Crdito, saldo es gasto.

Exceso Remuneracin socio (2)
1.250.000 60Uf Noviembre =60*16.257,78= 975.467-1250000
1.250.000 60Uf Diciembre= 60*16262,66= 975.760- 1250000
1.951.227
Donacin Carabineros
Sept. 500.000*1.009= 504.500
Donacin Bomberos
Sept. 1.000.000*1.009=1.009.000-599244= $ 409.756 Gasto Rechazado
Perdida Tributaria
2.000.000*1.031 =2.062.000

=274533
=274240
G.R 548.773

4.- Donacin Poltica

Renta Lquida Imponible de Primera Categora determinada de acuerdo al mecanismo
establecido en los artculos 29 al 33 de la Ley de la Renta (antes de efectuar la rebaja por
donacin) multiplicada por el factor 0,00990099, el cual resulta de la siguiente operacin
aritmtica: 0,01/1,01.............

Utilidad segn balance

Agregados Donacin
Deducciones
RLI Previa
100.000 x 0.00990099
Renta Lquida Imponible
El exceso de gasto seria gasto rechazado (1200-990= 210)

98.800
1.200
0
100.000
990
99.010

Donacin Cultural
El crdito contra el Impuesto de Primera Categora corresponder a la cantidad menor al comparar
el 50% de la donacin, el 2% de la renta lquida imponible (RLI) y 14.000 Unidades Tributarias
Mensuales (UTM) a diciembre de cada ao. La parte que no constituye crdito corresponde a un
gasto necesario para producir la renta de acuerdo con lo que se explica en el siguiente cuadro:
Determinacin de utilidad segn balance
Ingresos
Gastos.
Donacin a valor nominal
Utilidad segn balance
Donacin efectuada actualizada al 31 de diciembre (supuesto).

300.000.0000
(125.000.000)
(5.000.000)
170.000.000
$ 5.500.000

Clculo del crdito

$ 2.750.000

Monto crdito: 50% s/$ 5.500.000

$ 387.500.000

Topes: 14.000 UTM diciembre (supuesto).

$ 3.469.388

2% RLI. 1 Categora (2/98 s/$ 170.000.000)

Clculo del Impuesto de Primera Categora e imputacin del

crdito tributario por donaciones
$ 170.000.000

Utilidad segn balance..............................................

$ 2.750.000

Ms: Crdito tributario por donacin (tope menor).

$ 172.750.000

RLI de 1 Categora................................................
$ 25.912.500

Monto del Impto.: 15% s/$ 172.750.000.....................

$ (2.750.000)

Menos: Monto crdito tributario por donacin. Se rebaja

tope menor .....................................................
$ 23.162.500

Monto impuesto a declarar y pagar

Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, seccin Circulares y
Legislacin, opciones Circular N 24, de 1993, Circular N 50, de 1993, Circular N 36, de 2001,
Circular N 57, de 2001 y Circular N 55, de 2003.

5.- Donaciones LEY 18.985 Culturales

a. Utilidad segn balance
b. En cuentas de gastos se registran:
-Provisin de impuesto a la renta
-Contribuciones de Bienes Races
-Donaciones Ley 18.985 con fines culturales
-Patente de automvil

$76.000.000
9.000.000
1.000.000
4.000.000
1.000.000

Utilidad segn Balance

76.000.000
Se agrega :
+Provisin Impto Renta
9.000.000
+Gasto automvil
1.000.000
10.000.000
Renta Liquida Previa
86.000.000
Credito Donacin: 86000000*2/98
1.755.102
50% Donac. = 2.000.000
Renta Liquida Imponible de Primera Cate.
87.755.102
Desagregado
(1.000.000)
Base Imponible de Primera Categora
86.775.102
Impto 17%
14.751.767
Crdito
(1.755.102)
A pagar
12.996.665
Impto Articulo 21 = 1.000.000*0.35= 350.000
Diferencia donacin y crdito es gasto aceptado (4000000-1755102= 2244898)
6.- DONACIN LEY 19.247 educacional
Una sociedad limitada presenta los siguientes antecedentes por el ao 2001:
a. Utilidad segn balance
149.800.000
b. En gastos se encuentran las siguientes partidas, cuyos montos histricos son :
Provisin Impuesto a la renta
8.000.000
Arriendo de automviles, pagado en marzo
2.000.000
8

Donacin acogida a ley 19.247 de 1993 con

Fines educacionales entregada en marzo

c.
d.

La correccin monetaria para marzo es de 10%

UTM diciembre

Utilidad segn Balance

Se agrega :
+Provisin Impuesto Renta
+Arriendo Automvil
RLI previa
Donacin Reajustada
160.000.000*2/98=3.265.306
5.500.000*50% =2.750.000
Renta lquida Imponible de Primera
Impuesto 15%
Crdito
A pagar

5.000.000

20.000
149.800.000

8.000.000
2.200.000

10.200.000
160.000.000
2.750.000
162.750.000
24.412.500
(2.750.000)
21.662.500

Diferencia donacin y crdito es gasto aceptado (5000000-2750000= 2250.000)

5.

La empresa Marte S.A, presenta la siguiente informacin para que usted determine su
Renta Lquida imponible de primera categora y la base imponible afecta a impuesto
nico del artculo 21 de la ley sobre impuesto a la renta.

Perdidas
Costo de Ventas
Gratificacin Voluntaria
Depreciacin de Automvil
Gastos Automviles
Multa SVS
Prov. Impto nico Art.21
Prov. Impto Primera Categ.
Remuneraciones

$
198.565.400
22.000.000
6.000.000
10.000.000
5.750.000
12.600.000
7.725.000
22.000.000
284.620.400

Ganancias
Ventas
Dividendos Percibidos
Utilidad devengada en Sociedad Alfa
Otros ingresos de operacin

$
300.000.000
50.000.000
75.000.000
16.000.000

441.000.000

Antecedentes :
1. La gratificacin voluntaria se pago en el mes de septiembre a un gerente.
2. Los gastos de automviles corresponden a pagos efectuados en el mes de marzo .
3. La multa SVS fue cancelada en el mes de Agosto
Resolucin Ejercicio 3

Utilidad segn balance

156.379.600

Se agrega:
Gratificacin voluntaria (22.000.000*1.009)
Depreciacin automvil
Gasto Automvil (10.000.000*1.029)
Multa SVS (5.750.000*1.017)
P. Impuesto Unico art. 21
P.Impuesto Primera Categora

22.198.000
6.000.000
10.290.000
5.847.750
12.600.000
7.725.000

64.660.750

Se deduce:
Dividendos
Utilidades devengadas

50.000.000
75.000.000

(125.000.000)

Renta liquida imponible de primera categora

Desagregado: gasto auto
Base imponible de Primera Categora

96.040.350
(10.290.000)
85.750.350

3.- DETERMINACIN DEL FUT EN UNA SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA

La empresa SATURNO S.A. (abierta) presenta los siguientes datos previos a su declaracin de
rentas del ao tributario 2003.( Giro: Industria Manufacturera)

LIBRO FUT
DETALLE
1. F.U.T 31.12.2001
2 F.U.N.T 31.12.2001

F.U.T
450.000.000
150.000.000

Ingresos no constitutivos de renta (Art. 17)

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE 1 CATEGORIA DEL A.T 2003

Utilidad segn balance al 31.12.2002
Agregados:
Bono voluntario pagado slo a Gerentes, reajustado
Gastos Supermercado pagados
Gastos de automviles, pagados, reajustados
Multa aplicada por la SVS
Provisin Impuesto Unico Art.21 ley de la Renta
Provisin Impuesto de Primera Categora
Subtotal
Deducciones:
Dividendos percibidos el 30.09.2002 (Cdto. 15%, ao origen 1998)
Utilidad devengada en Sociedad Aries Ltda.
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 1 CATEGORIA

10

$172.925.000
22.000.000
6.000.000
10.000.000
5.750.000
12.600.000
7.725.000
237.000.000
(50.000.000)
(75.000.000)
112.000.000

Desagregados:
Bono Voluntario , pagado y reajustado
Gasto Supermercado pagado
Gastos de automviles , pagados y reajustados
BASE IMPONIBLE 1 CATEGORIA

(22.000.000)
( 6.000.000)
(10.000.000)
74.000.000

Impuestos pagados en abril de 2002:

Impuesto Unico del 35% (histrico)

10.000.000
13.000.000

Impuesto de 1 Categora (histrico)

Dividendos distribuidos : 15.06.2002 ( histrico)

10.10.2002 ( histrico)

230.000.000
270.000.000

Pagos provisionales obligatorios, reajustados

11.000.000

Retiros netos efectuados desde Sociedad Aries Ltda., c/ Crdito 15%,

Ao de origen 2000 (histricos) 15.02.2002

60.000.000

Gastos rechazados y pagados en Sociedad Aries Ltda., participacin que

le corresponde a S.A , con crdito del 15%

7.000.000

11

LIBRO FUT AL 31.12.2002

DETALLE
1. Saldo Fut al 31.12.2001(histrico)
1.1 Reajuste entre el 30.11.2001 y el
31.05.2002: 0.6%
Subtotales actualizados al 30.06.2002
2. Imputaciones al ao 2001
2.1 Gastos provisionados al 31.12.2001 y
pagados el 30.04.2002:
Impto Unico 35%
10.000.000
Impto 1 Categora
13.000.000
23.000.000
Reajuste entre el 31.03.2002 y el
31.05.2002: 0.5%
115.000
Subtotales al 30.06.2002
2.2 15.06.2002 dividendo N1
Subtotal al 30.06.2002
Reajuste entre el 31.05.2002 y el
30.09.2002: 1.5%
Subtotales al 31.10.2002
2.3 15.10.2002 Dividendo N2
270.000.000
Reajuste del Funt entre el 30.11.2001 y
el 30.09.2002 :2.2%
Saldo FUNT Al 31.10.2002
Imputacin de Saldo del Dividendo
3. Se agregan a fin de ao el resultado
tributario del ejercicio 2002:
3.1 Base imponible de 1 Categora AT
2003
74.000.0000
Menos:
Multa SVS (5.750.000)
3.2 15.02.2002 retiros percibidos por
participacin social en Aries Ltda.,
historico con crdito de 15% ao origen
2000
3.4 30.09.2002 dividendos percibidos ,
historicos con credito 15% ao origen
1999
3.5 Reajuste Funt 30.09.2002 al
30.11.2002 : 0.8%
SALDO FUT AL 31.12.2002

12

F.U.T

AC 2001
Con cdto. 15%

450.000.000

450.000.000

2.700.000
452.700.000

2.700.000
452.700.000

(23.115.000)
429.585.000
(230.000.000)
199.585.000

(23.11
5.000)
429.585.000
(230.000.000)
199.585.000

2.993.775
202.578.775

2.993.775
202.575.775

(202.578.775)

( 202.578.775)

AC 2002
Con Cdto
15%

F.U.N.T
150.000.000

3.300.000
153.300.000
(67.421.225)
85.878.775

68.250.000

68.250.000

60.000.000

60.000.000

50.000.000

50.000.000

178.250.000

178.250.000

687.030
86.565.805

7.- EJERCICIOS DE UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS

EJEMPLO N 1
A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORIA AO TRIBUTARIO 2004 (EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2003)
Utilidad segn balance al 31.12.2003, incluido reconocimiento de
crdito por impuesto de 1 Categora por absorcin de utilidades
provenientes de otras empresas por prdidas tributarias. . . . . . . . . . $ 34.312.739.Ms: Gastos rechazados que correspondan a desembolsos
De dinero (No hay) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ - . Menos: Prdidas tributarias ejercicios anteriores, reajustadas . . . . $(17.510.000)
Menos: Dividendos percibidos de S. A, distribudos con cargo
a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de
Primera Categora en la S.A. respectiva, con tasa 15% . . . . . . . . . $ (32.000.000)
--------------------Prdida Tributaria de 1 Categora del ejerc. determinada de
acuerdo al mecanismo establecido en los artculos 29 al 33
de la Ley de la Renta .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ (15.197.261)
================
B.- DETERMINACIN DEL FUT
DETALLE
1.- rem negativo al 31.12.2002
Ms: reajuste 2003, 1%
Sub total negativo

Saldo fut
17.000.000
170.000
17.170.000

2.- perd. Ejerc. 2003

Ms: se reponen perd. Trib. Ejerc. anteriores

15.197.261
17.170.000

3.- Ms: dividendos

4.- rem. Para retiros

32.000.000
16.802.739

C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO

PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad absorbida equivalente al saldo Negativo de Utilidades
Tributables determinado al 31.12.2003, debidamente actualizado a
dicha fecha . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 15.197.261
===============
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad tributaria
absorbida: 15% s/$ 15.197.261 ...................................................................... $ 2.279.589
===============
Impuesto de Primera Categora actualizado a recuperar como pago
provisional en el Ao Tributario 2004 y a registrar en la Lnea 50
13

(Cdigo 167) del Formulario N 22, para los fines de su imputacin a

los Impuestos Anuales a la Renta o a su devolucin respectiva ....

....... $ 2.279.589
===============

EJEMPLO N 2
A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA
CATEGORA AO TRIBUTARIO 2004 (EJERCICIO 01.01. AL 31.12.2003)
Prdida segn balance al 31.12.2003, incluye reconocimiento de
crdito por impuesto de 1. Categora por absorcin de utilidades
provenientes de otras empresas por prdidas tributarias
$(14.875.000)
Ms: Gastos rechazados que corresponden a desembolsos de dinero
(No hay) $ - . Menos: Dividendos percibidos de sociedades annimas, distribuidos
con cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de
Primera Categora en la S.A. respectiva, con tasa de 15% ..
$( 7.500.000)
-------------------------------------Prdida Tributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo
establecido en los arts. 29 al 33 de la Ley de la Renta
$(22.375.000)
================
B.- DETERMINACIN DEL FUT
DETALLE
1.- rem anterior
2.- perd. Ejerc. 2003

Saldo fut

3.- dividendos
4.- rem. negativo

7.500.000
14.875.000

22.375.000

C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO

PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad absorbida equivalente a una parte de la prdida
tributaria obtenida en el ejercicio comercial 2003............................... $ 7.500.000.================
Impuesto de Primera Categora pagado por dicha utilidad
absorbida: 15% s/$ 7.500.000 ..................................................
... $ 1.125.000.================
Impuesto de Primera Categora a recuperar como pago
provisional en el Ao Tributario 2004 y a registrar en la Lnea
50 (Cdigo 167) del Formulario 22, para los fines de su
imputacin a los impuestos anuales a la renta o su devolucin
respectiva............................................................................................. $ 1.125.000.================

14

ejemplo: retiro neto

RLI
Retiro

RLI
Saldo Fut
Retiro

600.000
400.000x 0,204819

81928

FUT
UT. NETA
IMPTO
CREDITO
INCREMENTO
600.000
498.000
102000
102000
102000
600.000
498.000
102000
102000
102000
-400.000
-400.000
81.928
81.928
200.000
98.000
102000
20.072
20072

formulario 22 de renta
linea 1
cod 600
linea 10
linea 31
81928

81928cod 104

400000
81928

Ejemplo: retiro bruto

RLI
retiro
saldo fut

utilidad bruta

fut
100
92
8

impto
15
7
8

ut. Neta
85
85
0
utilidad
neta
92-47= 45

7/0,15= 47
formulario 22 de renta
linea 1
cod 600
linea 10
linea 31
15

increm
8
8
0

credito
15
15
0
incremento

45x0,17647=
8
cred 1 cat 8+7= 15

15cod 104

92
8

Ejemplo: retiro bruto

RLI
600.000
Retiro
550.000bruto

RLI
Saldo Fut
Retiro
uti. bruta
x0,17= 52000
x= 52000/0,17

FUT
UT. NETA
IMPTO
CREDITO
INCREMENTO
600.000
498.000
102000
102000
50000
600.000
498.000
102000
102000
50000
550.000
498.000
52.000
102000
50000
50.000
0
50.000
0
0
utilidad neta
550000-305882= 244118 ut. Neta
244118x0,204819= 50000 incremento

15

x= 305882

credito 1 = 50000+52000= 102000

formulario 22 de renta
linea 1
cod 600
linea 10
linea 31
102000

102000cod 104

ejemplo: gto.rechazado y retiro bruto

RLI
60.000
Gastos Rechazado
4.000
Retiros
55.500

RLI
gasto rechazado
Saldo FUT
Retiro

550000
50000

17%

0,204819

FUT
UT. NETA
IMPTO
CREDITO
INCREMENTO
60.000
49.800
10200
10200
500
-4.000
-4.000
56.000
45.800
55.500
45.800
500
0

Determinacin del Incremento Gasto rechazado

Renta X factor= Incremento
Renta X0,204819= 500
Renta=500/0,204819
util neta =
2.441
Incremento
=2441*0,204819
499,963179

RLI
gasto rechazado
Saldo FUT
Retiro

FUT
UT. NETA
IMPTO
CREDITO
INCREMENTO
60.000
49.800
10200
10200
500
-4.000
-4.000
-500
56.000
45.800
10200
10200
0
55.500
45.800
500
0

Determinacin del Credito del Gastos Rechazado

Gasto rechazado neto

RLI
gasto rechazado
Saldo FUT
Retiro

2.441*
1.559

crdito
500
265
765

FUT
UT. NETA
IMPTO
CREDITO
INCREMENTO
60.000
49.800
10200
10200
500
-4.000
-4.000
-765
-500
56.000
45.800
10200
9435
0
55.500
45.800
9700
-9435
500
0
500
0
0

Determinacin Credito del Retiro

formulario 22 de renta
linea 1
cod 600

16

0,204819
0,17

55500*0,17

9435cod 104

9.435

55500

linea 31
linea 10
linea 31

cod 600

765cod 104

4000
500

10200

EMPRESA: LETICIA BUSTOS A. GIRO: COMERCIO AO: 2005

Al 31.12.2004, proporciona los siguientes antecedentes contables tributarios:
1.- Determinacin de la Renta Liquida Imponible de Primera Categora al 31.12.2004
Resultado balance general al 31.12.2004
25.000.000
Se agregan:
Reajuste, multas por impuestos de retencin no pagados
1.235.000
Depreciacin automovil
260.000
Gastos excesivos pagados
389.000
Crdito Sence
315.000
Ajuste Costo Ventas
2.800.000
Castigo de Mercaderias por mermas razonables
425.000
Donacin Bomberos pagada
1.700.000
Gastos no documentados pagados
146.000
Provision impuesto Renta A.T. 2005
4.300.000
Deducciones
Participacin Devengada de sociedad Ltda.
2.200.000
Dividendo Percibido, c/c e incremento, utilidad neta
3.000.000
RLI
31.370.000
Donacin Bomberos
615.098
RLI
30.754.902
2.- Crdito Activo Fijo 236.000
utm 31.700
3.- PPM actualizados $ 5.600.000
4.- Durante el ao 2004, se efectuaron los siguientes retiros
Enero 500.000
Junio 2.000.000
septiembre 2.800.000 diciembre 1.700.000=
7.000.000
Se Pide: Confeccionar F22 y FUT.
Donacin Bomberos: 1.700.000 615.098 = gasto rechazado 1.084.902
FUT
detalle
fut
Utilidad neta Impto.
credito
incremento
remanente
rli
30.754.902
25.526.569
5.228.333
5.228.333
5.228.333
Se deducen
Reajte, multas
1.235.000
1.235.000
Gtos excesivos
389.000
389.000
79.675
79.675
Don
1.084.902
1.084.902
222.209
222.209
Bomberos
Gtos no doctos
146.000
146.000
29.904
29.904
Se agregan
331788
Div. Percibido
3.000.000
3.000.000
614.457
614.457
Saldo fut
30.900.000
25.671.667
5.228.333
retiro
7.000.000
7.000.000
1.433.733
1.433.733
L1
1.433.733
7.000.000

17

L3
331.788
1.619.902
L10 1.765.519
1.765.519
L 13/17
10.385.421
L18
263.546
L31
1.765.51
L32
( 1.501.973)
L34 Primera categora: 30.754.902 x 17% 5.228.333 (236.000)=
L46 PPM
L47 Sence
L51
1.501.973
L53/54/56

4.992.333
5.600.000
315.000
1.501.973
2.424.640

Empresa: Sociedad La Costa S.A.

Giro: Comercio
Ao comercial: 2005
1.- El registro Fut al 31.12.2004 consigna lo siguiente:
Utilidad bruta 2004 c/c tasa 17%
30.000.000
Impuesto de Primera Categora
5.100.000
2.- Determinacin RLI al 31.12.2005
Resultado balance general al 31.12.2005
28.000.000
Se Agregan
Gasto de automovil
208.000
Gastos Restauran pagados
3.560.000
Provision impuesto Renta
4.930.000
Deducciones
Dividendos Percibidos c/c e incremento, tasa 16%
5.000.000
RLI
31.698.000
Se Desagregan
3.768.000
RLI
27.930.000
3.- Pagos durante el ao 2005
- Abril 2005, impuesto de primera categora AT. 2005 $ 5.100.000
- Abril 2005, impuesto unico art. 21 AT. 2005. $ 289.000
4.- En el mes de Septiembre del 2005 se paga Dividendo por $ 25.000.000
Se Pide: Confeccionar F22 y FUT.
detalle
fut
Utilidad
Impto.
credito
incremento
neta
remanente
30.000.000 24.900.000 5.100.000 5.100.000 5.100.000
Reaj Nov/Ago 2.4%
720.000
Rem al 30.09.05
30.720.000
Pago impos prov.
1 categora 5100000
Impto. Unico 289000
Reaj Mar/Ago 2.5%
5.523.725
Rem al 30.09.05
25.196.275
dividendo
25.000.000
Saldo fut
196.275
Reaj 31.12.05 ago/nov 1.2%
2.355

18

RLI 27.930.000
Ms div : 5000000
Saldo fut 31.12.05

32.930.000
33.128.630

L34 Primera categora: 27930000 x 17% 4748100 ( )=

4.748.100
L38
3768000 x 35%
=
1.318.800
L46/ 47 crditos generales
Formulario 22 accionista:
L2 dividendos
5.120.475
25.000.000
L10
5.120.475
L31
5.120.475
L46/ 47 crditos generales

19