CONTABILITATEA

TVA

CAPITOLUL I
CARACTERISTICI TEHNICO-ORGANIZATORICE ALE
S.C.ALISON COM S.R.L.

STATUTUL DE FUNCTIONARE AL SOCIETATII COMERCIALE CU

RASPUNDERE LIMITATA ALISON COM

Unic actionar si administrator SINDLER ILIE, nascut la data de 23

decembrie 1957, fiul lui LASZLO si VIRGINIA, de nationalitate si cetatenie
romana,domiciliat in ROSIORII DE VEDE, str DUNARII, nr:194A,
jud.TELEORMAN.
DENUMIREA,FORMA,JURIDICA,SEDIUL,DURATA.
ART.1: Denumirea societatii este: Societate cu Raspundere Limitata ALISON
COM
ART.2: Forma juridica a societatii:Societatea comerciala ALISON COM SRL
este
persoana juridica romana, avand forma juridica de societate cu
raspundere limitata, desfasurandu-si activitatea in conformitate cu legile
romane si cu prezentul statut.
ART.3: Sediul societatii este in Romania,orasul Rosiori De Vede, str:Dunarii,
nr:194A, jud.TELEORMAN cu puncte de desfacere in Rosiorii De Vede
si in alte localitati din tara putand fi mutat la cerere.
ART.4: Durata societatii este pe termen nelimitat cu incepere de la data
infiintarii acesteia si inscrierea in Registrul Comertului, industrie si
agricultura, a jud.TELEORMAN.

SCOPUL SI OBIECTUL DE ACTIVITATE ALE

SOCIETATII.

ART.5: Scopul societatii este realizarea si prestarea de servicii catre populatie in

conditii de eficienta economica.
ART.6: Obiectul de activitate al societatii este:

-producerea,desfasurarea si comercializarea cu amanuntul si ridicata,

ambalat, preambalat sau vrac dupa caz, de produse alimentare si
nealimentare, agroalimentare, industriale si agroindustriale, produse de
cofetarie si patiserie, inghetata, dulciuri, racoritoare, bauturi alcoolice de
tot felul si tigari, chibrituri de tot felul autohtone si straine, carne si
produse din carne, produse de caramangerie, conserve de tot felul (carne,
peste, legume, fructe, etc.), comercializarea de produse de papetarie,
cosmetica, lamai, portocale, banane, cafea boabe si ness, producerea si
comercializarea de confectii textile, tricotaje si incaltaminte indigene si
straine consignatii cu marfuri din import,export indigene, lacto, bar,
alimentatie publica, restaurant, bar non stop, audio-video, comercializarea
de produse electrice, electrotehnice si electronice si de uz casnic indigene
si din import, articole si materiale din mase plastice, articole de sticlarie,
portelanuri si ceramica, materiale de constructii, feroase si neferoase,
prestari de servicii orice fel auto moto-velo, confectii metalice(carute),
vulcanizare, transporturi auto de persoane si marfuri la intern si
international, toate cu desfacere la sediul Sucursalei prin magazine proprii
sau inchiriate, prin depozite, fabrici sau inchiriate puncte de desfacere in
piete, targuri, oboare, balciuri, ambulant, stradal organizat in tara pe
litoral, popasuri turistice la manifestatii artistice, culturale si sportive
operatiuni de import-export in conditiile legii.
CAPITALUL SOCIAL.
ART.7: Capitalul Social initiat este fixat la 2.000.000 lei numerar el putand fi
marit pe baza hotararii unicului actionar: SINDLER ILIE si este subscris
in intregime de catre acesta prin numera in banca, compus din 20 de
parti sociale a cate 100.000 mii lei fiecare.
DREPTURI SI OBLIGATII.
ART.8: Organul de conducere al societatii il constituie unicul actionar SINDLER
ILIE care decide asupra activitatii acesteia si asigura politica ei
economica si comerciala avand ca scop urmatoarele componente:
stabileste structura organizatorica a societatii si numarul de
posturi;
stabileste nivelul de salarizare si personalul angajat la societate in
functie de studii si munca efectiv prestata cu respectarea limitei de
salarizare prevazuta de lege;
stabileste si modifica programul de activitate;
hotaraste cu privire la contractarea de imprumuturi;

 aproba sau modifica bilantul si contul de profit si pierderi,acorda

repartizarea beneficiilor;
hotaraste cu privire la executarea de reparatii capitale si realizarea
de investitii noi;
hotaraste cu privire la comasarea,dizolvarea sau lichidarea
societatii;
hotaraste cu privire la actionarea in justitie a persoanelor angajate
care au comis pagube societatii;
hotaraste in orice alte probleme ale societatii.
ART.9: Obligatiile organului de conducere:
asigura conducerea evidentei veniturilor si cheltuielilor si
intocmirea
bilantului si contului de profit si pierderi, in
conditiile prevazute de lege;
repartizeaza din beneficiile anuale cel putin 5% pentru fondul de
rezerva, pana ce acesta va strange minimum a cincia parte din
capitalul social subscris;

asigura fonduri de participare la beneficii al parsonalului angajat,

intr-o cota de 5% din beneficiul realizat.

GESTIUNEA SOCIETATII.
ART.10: Gestiunea societatii se asigura de unicul actionar al societatii
SINDLER ILIE sau de catre personalul angajat de catre acesta.
EXERCITIUL FINANCIAR.
ART.11: Exercitiul financiar incepe la 01.01 si se incheie la 31 decembrie a fiecarui an.
ART.12: Personalul angajat se va scolariza pe categorii de calificare si functii, cu
respectarea limitei minime prevazute de lege. Plata salariilor, a impozitelor
pe salarii, a cotelor de asigurari sociale si contributiei pentru formare, fondul
de somaj se va face potrivit legii. Participare la beneficiile anuale se
va face dupa incheierea bilantului anual.
ART.13: Amortizarea fondurilor fixe se stabil este prin aplicarea normelor de
amortizare asupra valorii de achizitie a fondurilor fixe si se include in

pretul de cost al produselor si serviciilor prestate. Fondul de amortizare se

va utiliza in functie de decizia conducerii.Amortizarea se calculeaza de la
data punerii in functiune a fondului fix.
ART.14: Reparatiile capitale si investitiile noi vor fi incluse in preturile de cost
ale produselor si pretatiilor in anul in care au fost executate sau
esalonate mai multi ani.
ART.15: Evidenta contabila si bilantul contabil al societatii se va conduce si
intocmi cu respectarea normelor metodologice elaborate a Ministerului
Finantelor pentru asemenea societati.
ART.16: Beneficiul societatii se stabileste pe baza bilantului contabil aprobat de
conducatorul unic

CAPITOLUL II.
IMPORTANTA SI SFERA DE CUPRINDERE A TVA
2.1. Sfera de cuprindere a TVA
Taxa pe valoarea adugat este o tax care cuprinde toate fazele circuitului
economic, respectiv producia, serviciile i distribuia pn la vnzrile ctre
consumatorii finali, inclusiv.
Din punct de vedere al bugetului de stat taxa pe valoarea adugat este un
impozit indirect care se stabilete asupra operaiilor privind transferul
proprietii bunurilor i asupra prestrilor de servicii. Este o tax unic ce se
percepe n mod fracionat corespunztor valorii adugate la fiecare stadiu al
circuitului economic.
Valoarea adugat este echivalent cu diferena dintre vnzrile i
cumprrile aferente aceluiai stadiu al circuitului economic.

In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata intra operatiunile care

indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:

sa constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuata cu plata

sau o operatiune asimilata acestora;
sa fie efectuate de persoane impozabile,

Prin persoana impozabila se intelege orice persoana, indiferent de statutul sau

juridic, care efectueaza de o maniera independenta activitati economice,
oricare ar fi scopul si rezultatul acestor activitati.
Institutiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru activitatile
lor administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine publica, de
aparare si siguranta statului, pe care le desfasoara in calitate de autoritati
publice, chiar daca pentru desfasurarea acestor activitati percep taxe,
redevente, cotizatii sau onorarii.
Activitatile economice sunt activitatile producatorilor, comerciantilor,
prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si cele ale
profesiunilor libere sau asimilate. De asemenea, constituie activitate
economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul
obtinerii de venituri.
Institutiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru
activitatile lor administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine
publica, de aparare si siguranta statului, pe care le desfasoara in calitate de
autoritati publice, chiar daca pentru desfasurarea acestor activitati percep
taxe, redevente, cotizatii sau onorarii.
Bunurile la care se aplica taxa pe valoare adaugata sunt :

bunurile mobile corporale, cum sunt: materiile prime, materialele,

obiectele de inventar, mijloacele fixe care pot fi detasate;
bunurile imobile, cum sunt: locuintele, constructiile industriale,
comerciale, agricole sau cele destinate pentru alte activitati, terenurile
agricole, terenurile pentru constructii si cele adiacente constructiilor,
inclusiv cele aferente localitatilor urbane sau rurale pe care sunt amplasate
constructii sau alte amenajari;

bunurile de natura mobila care nu pot fi detasate fara a fi deteriorate sau

fara a antrena deteriorarea imobilelor insesi sau care devin bunuri
imobiliare prin destinatie;

energia electrica si termica, gazele, agentul frigorific.

Prin livrare de bunuri se intelege transferul dreptului de proprietate asupra

bunurilor detinute de proprietar catre beneficiar, direct sau prin persoanele
care actioneaza in numele acestora .
Livrarile de bunuri se refera la:

vanzarea de bunuri cu plata in rate;

trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul
persoanelor impozabile, in conditiile prevazute de legislatia
referitoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, in
schimbul unei despagubiri;

transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor in urma

executarii silite.

preluarea de catre persoane impozabile a bunurilor achizitionate sau

fabricate de catre acestea pentru a fi utilizate in scopuri care nu au
legatura cu activitatea economica desfasurata sau pentru a fi puse la
dispozitie altor persoane fizice sau juridice in mod gratuit, daca
taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor respective sau partilor
lor componente a fost dedusa total sau partial. Se excepteaza de la
aceste prevederi bunurile acordate in mod gratuit, in limitele si
potrivit destinatiilor prevazute prin lege.

Deasemenea taxa pe valoare adaugata se aplica si prestarilor de

servicii, care sunt considerate a fi :

orice munca fizica sau intelectuala;

lucrari de constructii-montaj;

transport de persoane si marfuri;

servicii de posta si telecomunicatii, de transmisiuni radio si TV

inchirierea, arendarea si concesionarea de bunuri mobile sau imobile;

operatiuni de intermediere sau de comision;

reparatii de orice natura;

cesiuni si concesiuni ale drepturilor de autor, brevete, licente, marci de

fabrica si de comert, titluri de participare si alte drepturi similare;

servicii de publicitate;

operatiuni bancare, financiare, de asigurare si/sau reasigurare;

punerea la dispozitie de personal;

mandatarea;

asigurarea sau cedarea unei clientele, exclusivitatea asupra unei vanzari

sau cumparari

angajamentul de a nu exercita o activitate economica sau un drept dintre

cesiuni si concesiuni ale drepturilor de autor, brevete, licente, marci de
fabrica si de comert, titluri de participare si alte drepturi similare;

amenajarea de spatii de parcare, de depozitare si de camping;

activitatile hoteliere si de alimentatie publica;

asigurarea accesului la retelele de comunicatii si a posibilitatii de utilizare

a acestora;

prestatiile consilierilor, inginerilor, avocatilor, notarilor publici,

executorilor judecatoresti, auditorilor, expertilor contabili, birourilor de
studii si alte prestatii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea
de informatii;

operatiuni de leasing.
In sfera taxei pe valoarea adaugata intra bunurile introduse in tara
direct sau prin intermediari autorizati de catre orice persoana fizica
sau juridica, in conditiile prevazute de Regulamentul Vamal.
Taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului de stat se plateste de
catre:

persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea

adaugata, pentru operatiuni taxabile;
titularii operatiunilor de import de bunuri efectuat direct, prin comisionari
sau terte persoane juridice care actioneaza in numele si din ordinul
titularului operatiunii de import, indiferent daca sunt sau nu inregistrati ca
platitori de taxa pe valoarea adaugata la organele fiscale, cu exceptia
importurilor scutite

persoanele fizice, pentru bunurile introduse in tara potrivit regulamentului

vamal aplicabil acestora;

persoanele juridice sau persoanele fizice cu sediul ori cu domiciliul stabil

in Romania, beneficiare ale prestarilor de servicii
In situatia in care persoana care realizeaza operatiuni taxabile nu are
sediul sau domiciliul stabil in Romania, aceasta este obligata sa
desemneze un reprezentant fiscal domiciliat in Romania, care se
angajeaza sa indeplineasca obligatiile ce ii revin conform prevederilor
legii 354/2002 privind taxa pe valoarea adaugata.

Se exonereaza de la plata taxei pe valoarea adaugata livrarile de bunuri

cat si prestarile de servicii care sunt efectuate de organizatii si unitati de
interes national, mentionate de lege:

spitalizarea, ingrijirile medicale, inclusiv veterinare, si operatiunile strans

legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de
activitati, inclusiv serviciile funerare prestate de unitatile sanitare
prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre tehnicienii
dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de catre
stomatologi si de catre tehnicienii dentari

prestarile de ingrijire si supraveghere la domiciliu a persoanelor, efectuate

de personal specializat cu exercitarea profesiunilor medicale si
paramedicale;

livrarile de organe, de sange si de lapte uman;

activitatea de invatamant desfasurata de unitatile autorizate de Ministerul

Educatiei si Cercetarii si care sunt cuprinse in sistemul national de
invatamant

prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de asistenta si

protectia sociala, efectuate de institutiile publice, institutiile de interes
public sau de alte organisme recunoscute ca avand caracter social;

prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de protectia

copiilor si tinerilor, efectuate de institutiile publice, institutiile de interes
public sau de alte organisme recunoscute ca avand caracter social;

serviciile ce au stransa legatura cu practicarea sportului sau a educatiei

fizice prestate de organizatii fara scop patrimonial in beneficiul
persoanelor care practica sportul sau educatia fizica;

realizarea si difuzarea programelor de radio si televiziune, cu exceptia

celor de publicitate;

vanzarea de filme sau licente de filme destinate difuzarii prin televiziune,

cu exceptia celor de publicitate;

transportul bolnavilor sau ranitilor cu vehicule special amenajate si

autorizate in acest sens.

activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare pentru realizarea

programelor, subprogramelor, proiectelor si temelor componente ale
Programului national de cercetare stiintifica si dezvoltare tehnologica

livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate de producatorii

agricoli individuali;

gestiunea fondurilor comune de plasament si a fondurilor comune de

creanta efectuate de Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar,
Fondul Roman de Garantare a Creditelor pentru Intreprinzatorii Privati S.A., Fondul de Garantare a Creditului Rural - S.A., Fondul National de
Garantare a Creditelor pentru Intreprinderile Mici si Mijlocii - S.A.,
precum si de alte organisme constituite in acest scop;

operatiuni bancare si financiare: acordarea de credite, inclusiv acordarea

de imprumuturi de asociatii/actionarii societatilor comerciale in vederea
asigurarii resurselor financiare ale societatii, precum si acordarea de
imprumuturi de catre orice persoana fizica sau juridica; operatiunile
specifice efectuate de Banca Nationala a Romaniei ( nu sunt scutite de
taxa pe valoarea adaugata achizitiile de aur, argint, alte metale si pietre
pretioase, efectuate de Banca Nationala a Romaniei de la persoane
impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata);
operatiunile de investitii financiare, de intermediere financiara, de valori
mobiliare si instrumente financiare derivate, precum si alte instrumente
financiare; intermedierea in plasamentul de valori mobiliare si oferirea de
servicii legate de acesta;

operatiunile de asigurare si de reasigurare, precum si prestarile de servicii

aferente acestor operatiuni efectuate de intermediarii in operatiuni de
asigurare;

activitatile de organizare si exploatare a jocurilor de noroc, efectuate de

Compania Nationala "Loteria Romana" - S.A. si contribuabilii autorizati
de Comisia de coordonare, avizare si atestare a jocurilor de noroc;

livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate cu detinuti de

unitatile din sistemul penitenciar;

lucrarile de constructii, amenajari, reparatii si intretinere executate pentru

monumente comemorative ale combatantilor, eroilor, victimelor de razboi
si ale Revolutiei din decembrie 1989, precum si pentru muzee, case
memoriale, monumente istorice si de arhitectura;

incasarile din taxele de intrare la castele, muzee, targuri si expozitii,

gradini zoologice si botanice, biblioteci, precum si operatiunile care intra
in sfera de aplicare a impozitului pe spectacole;

editarea, tiparirea si/sau vanzarea de manuale scolare si/sau de carti,

exclusiv activitatea de publicitate;

livrarile de proteze de orice fel, accesorii ale acestora, precum si de

produse ortopedice;

transportul fluvial al localnicilor in Delta Dunarii si pe relatiile OrsovaMoldova Noua, Braila-Harsova, Galati-Grindu;

valorificarea obiectelor si vesmintelor de cult, tiparirea cartilor de cult,

teologice sau cu continut bisericesc, necesare practicarii cultului, precum
si a celor asimilate obiectelor de cult

transferul dreptului de proprietate al bunurilor catre Agentia de

Valorificare a Activelor Bancare, ca efect al darii in plata pentru stingerea
obligatiei de plata a debitorului

bunurile importate destinate comercializarii in regim duty-free, precum si

prin magazinele pentru servirea in exclusivitate a reprezentantelor
diplomatice si a personalului acestora;

bunurile introduse in tara de calatori sau de alte persoane fizice cu

domiciliul in tara ori in strainatate, in conditiile si in limitele stabilite prin
hotarare a Guvernului, potrivit regimului vamal aplicabil persoanelor
fizice;

reparatiile si transformarile la nave si aeronave romanesti in strainatate,

precum si carburantii si alte bunuri, aprovizionate din strainatate, destinate
utilizarii pe nave si/sau aeronave;

importul de bunuri a caror livrare este scutita de taxa pe valoarea adaugata

in interiorul tarii.

licente de filme si programe, drepturi de transmisie, abonamente la agentii

de stiri externe si altele de aceasta natura, destinate activitatii de radio si
televiziune;

importul de bunuri primite in mod gratuit cu titlu de ajutoare sau donatii

destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social, filantropic, religios, de
aparare a sanatatii, cultural, artistic, educativ, stiintific, sportiv, de
protectie si ameliorare a mediului, de protectie si conservare a
monumentelor istorice si de arhitectura si importurile de bunuri finantate
direct din imprumuturi nerambursabile, acordate Romaniei de organisme
internationale, de guverne straine si/sau de organizatii nonprofit si de
caritate

importul urmatoarelor bunuri: mostrele fara valoare comerciala,

materialele publicitare si de documentare, bunurile de origine romana,
bunurile straine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile

reparate in strainatate sau bunurile care le inlocuiesc pe cele

necorespunzatoare calitativ, returnate partenerilor externi in perioada de
garantie, bunurile care se inapoiaza in tara ca urmare a unei expedieri
eronate, echipamentele pentru protectia mediului stabilite prin hotarare a
Guvernului.

exportul de bunuri, transportul si prestarile de servicii legate direct de

exportul bunurilor, precum si bunurile comercializate prin magazinele
duty-free;

transportul international de persoane in si din strainatate, precum si

prestarile de servicii legate direct de acesta;

transportul de marfa si de persoane, in si din porturile si aeroporturile din

Romania, cu nave si aeronave sub pavilion romanesc, comandate de
beneficiari din strainatate;

trecerea mijloacelor de transport de marfuri si de calatori cu mijloace de

transport fluvial specializate, intre Romania si statele vecine;

transportul, prestarile de servicii accesorii transportului, precum si alte

prestari de servicii aferente marfurilor din import

livrarile de bunuri destinate utilizarii pe nave si aeronave sau incorporarii

in nave si aeronave, care presteaza transporturi internationale de persoane
si de marfuri;

prestarile de servicii efectuate in aeroporturi aferente aeronavelor in trafic

international, precum si prestarile de servicii efectuate in porturi aferente
navelor de comert maritim si pe fluvii internationale;

reparatiile la mijloacele de transport contractate cu beneficiari din

strainatate;

alte prestari de servicii efectuate de persoane impozabile cu sediul in

Romania, contractate cu beneficiari din strainatate

prestarile de servicii pentru navele aflate in proprietatea companiilor de

navigatie care isi desfasoara activitatea in regimul special maritim sau
operate de acestea, precum si livrarile de nave in intregul lor catre aceste
companii;

livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea directa a misiunilor

diplomatice si oficiilor consulare, precum si a personalului acestora, pe
baza de reciprocitate; livrarile de bunuri si prestarile de servicii in

favoarea directa a reprezentantelor internationale interguvernamentale

acreditate in Romania, precum si a personalului acestora;

bunurile cumparate din expozitiile organizate in Romania, precum si din

reteaua comerciala, expediate sau transportate in strainatate de catre
cumparatorul care nu are domiciliul sau sediul in Romania;

livrarile de bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare sau

imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme
internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din
tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice;

constructia, extinderea, reabilitarea si consolidarea lacasurilor de cult

religios;

livrarile de utilaje, echipamente si prestarile de servicii legate nemijlocit

de operatiunile petroliere, realizate de titularii acordurilor petroliere,
persoane juridice straine,

livrarile de utilaje, echipamente si prestarile de servicii aferente

obiectivului de investitii "Dezvoltarea si modernizarea Aeroportului
International Bucuresti-Otopeni";

2.2. Regulile, cotele TVA si baza de impozitare

Principala regul,n funcie de care se stabilete dac o operaie este
supus taxei pe valoarea adugat sau nu, o constituie destinaia produselor
livrate sau a serviciilor prestate. Potrivit acestui principiu bunurile i
serviciile sunt supuse taxei n ara n care se consum,sau n aceea n care
se produc, astfel c :
- bunurile i serviciile din ar sau din import sunt supuse T.V.A. dac
sunt destinate beneficiarilor din Romnia.
- bunurile i prestrile de servicii exportate nu suport tax pe valoarea
adugat.
Operaiile care intr n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se
mpart n 3 categorii :
- operaii supuse taxei pe valoarea adugat la care se aplic o cot de
19%.
- operaii de export i asimilate exportului care sunt supuse cotei 0.
- operaii scutite de taxa pe valoarea adugat.
Aceste operaii sunt prevzute la art. 6 din ordonan i nu se admite
extinderea lor prin analogie.
Impozitul pe circulaia mrfurilor care se datora bugetului de stat ntrun termen stabilit n funcie de data ncasrii facturilor emise,taxa pe

valoarea adugat se datoreaz bugetului de stat ntr-un termen stabilit n

funcie de data livrrii bunurilor sau prestrii serviciilor.
n situaia introducerii taxei pe valoarea adugat de la 1.01.1993 toate
livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate ncepnd cu aceast
dat se supun taxei indiferent de data ncheierii contractelor, a executrii
produselor sau prestrii serviciilor.
Acelai regim se aplic i dac de exemplu de la 1.01.1994 se reduce
sau se majoreaz cota taxei pe valoarea adugat.
Taxa datorat bugetului de stat a T.V.A.-ului se determin de regul
lunar pentru toate livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n
cursul unei luni calendaristice.Pentru livrrile de bunuri cu decontri
succesive se definitiveaz la finele lunii cantitile efectiv livrate,se emite
de ctre furnizor factura,cu data ultimei zile din luna n care s-a fcut
livrarea i se regularizeaz decontarea prin restituirea eventualelor sume
achitate n plus sau prin ncasarea diferenei n minus.
De la acest principiu sunt i derogri aprobate prin ordonan sau
normele privind taxa pe valoarea adugat rezultate din :
a) Vnzri de bunuri sau prestri de servicii cu plata n rate
reglementate prin contractele ncheiate cu beneficiarii.n astfel de
situaii dei factura se ntocmete pentru valoarea integrat a bunului
sau serviciului,taxa este exigibil numai pentru suma prevzut a fi
ncasat n luna pentru care se ntocmete decontul.
b) Prestri servicii inclusiv lucrri imobiliare condiionate de plata unor
avansuri sau a unor deconturi succesive.
c) Emiterea unei facturi sau unui alt document legal care determin
exigibilitatea taxei pe valoarea adugat chiar dac bunul sau
serviciul executat nu a fost livrat sau predat clientului.
d) Importul de bunuri i servicii.
Pentru bunuri,exigibilitatea taxei pe valoarea adugat ia natere la data
nregistrrii declaraiei vamale iar pentru serviciile din import la data
recepiei de ctre beneficiar.Rezult c importatorul este obligat s
plteasc taxa pe valoarea adugat nainte ca bunurile s fie utilizate sau
comercializate.
Preluarea unor bunuri achiziionate sau fabricate de agentul economic
n vederea folosirii sub orice form sau pentru a fi puse la dispoziia altor
persoane fizice sau juridice n mod gratuit este asimilat livrrii conform
art. 2.2 din ordonan.
Baza de impozitare este constituit din contravaloarea n lei a
bunurilor livrate i serviciilor prestate asupra creia aplicndu-se cota de
19% se obine suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat.

T.V.A. nu se include n preurile i tarifele negociate ntre agenii

economici i deci nu este cuprins n baza de impozitare, fiind inclus
distinct n factur.
Toate livrrile de bunuri i prestri de servicii ctre populaie, comerul
cu amnunutul, consignaii, uniti de alimentaie public preurile cuprind
i taxa pe valoarea adugat.
Formula T.V.A.-ului este :

19 * 100
119

O problem deosebit o constituie stabilirea bayei de impozitare pentru

bunurile i serviciile din import, care potrivit normelor legale este format
de valoarea n vam, determinat potrivit legii, alte taxe i accizele datorate.
Valoarea n vam trebuie s rezulte din facturi sau din alte documente
emise de exportator,care se depun la organele vamale.
Att la produsele din ar ct i la cele din import,pentru care potrivit
unor reglementri legale se datoreaz alte taxe i accize,baza de impozitare
pentru T.V.A. cuprinde aceste taxe i accize.
Nu se includ n baza de impozitare sumele achitate de furnizor sau
prestator n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia.
Aceste sume se includ n factur sau alt document emis de furnizor
separat de suma reprezentnd contravaloarea bunurilor sau serviciilor i
taxei aferente acestora.

2.3. Regimul deducerilor TVA.

Atat faptul generator cat si exigibilitatea, sunt doua elemente deosebit de
importante ale taxei pe valoare adugat, in functie de care se determina
momentul in care ia nastere, pe de o parte obligatia agentului economic de a
plati taxa, iar pe de alta parte, dreptul organelor fiscale de a pretinde, la o
anumita data, plata taxei datorata bugetului de stat.
Ca regula generala atat faptul generator cat i exigibilitatea, iau nastere in
acelasi moment, si anume la livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Faptul
generator este folosit in practica pentru determinarea regimului aplicabil in caz
de schimbare a legislatiei.
Astfel, in situatia introducerii taxei pe valoare adaugata de la 1 iulie 1993,
toate livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate incepand cu aceasta
data se supun taxei indiferent de data incheierii contractelor, a executarii
produselor sau prestarii serviciilor.
Exigibilitatea are o mare insemnatate practica deoarece pe baza ei se
stabileste data platii taxei rezultata din decontul prezentat organelor fiscale
cuprinzand operatiile impozabile realizate intr-o anumita perioada.

Faptul generator (obligatia) al taxei pe valoarea adaugata ia nastere in

momentul efectuarii livrarii de bunuri si/sau in momentul prestarii serviciilor,
cu exceptiile prevazute de prezenta lege.
Pentru operatiunile prevazute mai jos faptul generator al taxei pe valoarea
adaugata ia nastere la:

data inregistrarii declaratiei vamale, in cazul bunurilor plasate in regim de

import;
data primirii facturii externe pentru serviciile contractate de persoane
impozabile din Romania cu prestatori cu sediul sau domiciliul in strainatate,
pentru care locul prestarii se considera a fi in Romania

data platii prestatorului extern, in cazul platilor efectuate fara factura

pentru serviciile contractate de persoane impozabile din Romania cu prestatori
cu sediul sau domiciliul in strainatate, pentru care locul prestarii se considera a fi
in Romania;

data la care bunurile aflate intr-un regim vamal suspensiv sunt plasate in
regim de import;

data stabilirii debitului pe baza de factura pentru prestarile de servicii care

dau loc la decontari sau plati succesive, acestea fiind considerate ca au fost
efectuate in momentul expirarii perioadelor aferente acestor decontari sau plati;

data emiterii documentelor in care se consemneaza preluarea de catre

persoane impozabile a unor bunuri achizitionate sau fabricate de catre acestea
pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica
desfasurata de acestea sau pentru a fi puse la dispozitie altor persoane fizice ori
juridice in mod gratuit;

termenele de plata a ratelor prevazute in contracte pentru operatiunile de

leasing.
Exigibilitatea este dreptul organului fiscal de a pretinde platitorului de taxa pe
valoarea adaugata, la o anumita data, plata taxei datorate bugetului de stat.
Exigibilitatea ia nastere concomitent cu faptul generator.
Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata este anticipata faptului generator
atunci cand:

a.

factura fiscala este emisa inaintea efectuarii livrarii bunurilor sau prestarii
serviciilor;
b.
contravaloarea bunurilor sau a serviciilor se incaseaza inaintea efectuarii
livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor;
c) se incaseaza avansuri, cu exceptia avansurilor acordate pentru:

plata importurilor si a datoriei vamale stabilite potrivit legii;

2. realizarea productiei destinate exportului;
3. efectuarea de plati in contul clientului;
4. livrari de bunuri si prestari de servicii scutite de taxa pe valoarea adaugata.

CAP III. CONTABILITATEA SINTETICA SI ANALITICA A

TVA
3.1Conturi utilizate pentru inregistrarea TVA
Pentru evidena decontrilor cu bugetul statului privind taxa pe valoare adugat
datorat de unitatile patrimoniale se utilizeaz contul 442 Taxa pe valoare
adugata. ntruct este necesar evidenierea distinct a taxei pe valoare
adugat, planul contabil general prevede utilizarea urmtoarelor conturi
sintetice de gradul II i anume:
4423 Taxa pe valoare adugat de plata care evideniaz TVA de platit la
bugetul satului. Este un cont de pasiv care se crediteaz cu diferenele rezultate
la sfritul perioadei ntre TVA colectat mai mare i TVA deductibil,
debitndu-se cu sumele virate efectiv la bugetul statului ca TVA.
Soldul creditor al contului reprezint TVA exigibil la plat.
Exemplu: Regularizarea TVA cu ocazia exigibilitatii:
4427
TVA colectat

9.500

4426
TVA deductibil.
4423
TVA de plata

3.800
5.700

4424 Taxa pe valoare adugat de recuperat asigur evidena TVA de

recuperat de la bugetul statului. Este un cont de activ care nregistreaz n debit
diferenele rezultate la sfritul perioadei de gestiune ntre TVA colectat mai
mic i TVA deductibil mai mare. n creditul contului se nregistreaz TVA
ncasat de la bugetul statului n baza cererii de rambursare (n cazul unitatilor
ce livreaz produse, lucrari i servicii la export) sau TVA de recuperat
compensat n perioadele urmtoare cu TVA de plat.
Soldul debitor al contului reprezint TVA de recuperat de la bugetul statului.

4426 Taxa pe valoare adugat deductibila reflect TVA nscris n

facturile emise de furnizori pentru bunurile, serviciile i lucrarile achiziionate
de unitatea patrimonial*, deductibil din punct de vedere fiscal. Este un cont de
activ, nregistrnd n debitul su cuantumul TVA deductibil, potrivit legii, iar n
credit sumele deductible din TVA colectat i suma TVA deductibil ce
depasete TVA colectat ce urmeaz a se ncasa de la bugetul statului.
La sfritul perioadei de gestiune contul nu prezint sold.
Exemplu:
Se primeste factura fiscala de la furnizoripentru materii prime. Pretul de
cumparare este de 20.000 lei, TVA-deductibil 19%:
%

401
furnizori

301
materii prime
4426
TVA deductibil

23.800
20.000
3.800

4427 Taxa pe valoarea adugat colectata ine evidena sumelor datorate de

unitatea patrimonial bugetului de stat drept TVA aferent vnzarilor de bunuri,
prestarilor de servicii sau executarilor de lucrari. Este un cont de pasiv care
nregistreaz n creditul su TVA nscris de facturile emise ctre clieni i TVA
neexigibil devenit exigibil n cursul lunii, iar n debit sumele ce constituie
TVA deductibil.
La sfritul perioadei de gestiune contul nu prezint sold.
Exemplu: Se livreaza pe credit comercial produse finite, pretul de vanzare este
de 50000 lei , TVA colectata 19 %:
4111
clienti

59.500

701
50.000
ven. din vz. prod. fin.
4427
9.500
TVA colectat
4428 Taxa pe valoare adugat neexigibla asigur informatiile referitoare la
taxa pe valoarea adugat neexigibil rezultat din vnzarile i cumprarile de
bunuri, servicii i lucrari realizate cu plata n rate, precum i cea aferent
facturilor nesosite, sau pentru livrarile la care nu s-au ntocmit facturi.
n creditul contului se nregistreaz: TVA aferent livrarilor de bunuri, prestarilor
de servicii i executarilor de lucrari cu plata n rate; TVA aferent facturilor de
ntocmit; TVA aferent cumprturilor cu plata n rate devenit exigibil

(deductibil) i TVA deductibil aferent facturilor sosite de la furnizori,

evideniate anterior ca facturi nesosite.
n debitul contului se nregistreaz: TVA aferent cumprturilor efectuate cu
plata n rate; TVA deductibil aferent facturilor nesosite de la furnizori; TVA
colectat aferent facturilor ntocmite, evideniate anterior ca facturi de ntocmit
i TVA aferent livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii sau executarilor de
lucrari cu plata n rate, ce urmeaz a se evidenia ca TVA colectat.
Exemplu: Se primeste Avizul de insotire a marfii pentru materiile prime sosite
, in valoare de 20000 lei , TVA 19% :
%
301
materii prime
4428
TVA neexigibill

=
408
23.800
furnizor-facturi nesosite
20.000
3.800

3.2. Documente specifice inregistrarii TVA

Fiecare unitate patrimoniala care realizaeza operatii impozabile supuse
taxei pe valoare adaugata trebuie sa intocmeasca:
- Jurnalul pentru vanzari, in vederea stabilirii in fiecare luna a
TVA colectata;
- Jurnalul pentru cumparari, necesar determinarii TVA
deductibila.
Aceste doua jurnale se intocmesc pe baza documentelor justificative care atesta
efectuarea celor doua tipuri de operatii impozabile (vanzar-cumparari) cum sunt:
exemplarul original al facturii fiscale sau alte documente specifice
aprobate prin H.G. nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor
formularelor comune privind activitatea financiara si contabila si
a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora
sau prin ordine ale ministrului de finante publice, emise in baza
H.G. nr. 831/1997, cu modificarile ulterioare;
bonurile fiscale emise de aparatele de marcat electronice fiscale,
aprobate conform Ordonantei de urgenta nr. 28/1999 privind
obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, republicata, apartinant unitatilor de desfacere a
carburantilor auto, daca sunt stampilate si au inscrise denumirea
cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului;
exemplarul original al facturii fiscale speciale utilizate pentru
circulatia produselor supuse accizelor, vizata de supraveghetorul
fiscal;

pentru importuri de bunuri, cu declaratia vamala de import sau un

act constatator emis de autoritatile vamale; pentru importurile care
mai beneficiaza de amanarea platii taxei in vama, se va prezenta si
documentul care confirma achitarea taxei pe valoare adaugata.
Facturile fiscale sau alte documente legale emise pe numele
salariatilor unei persoane impozabile aflati in deplasare in
interesul serviciului, pentru transport sau cazare in hoteluri sau
alte unitati similare, sunt documente legale de deducere a taxei pe
valoare adaugata, insotite de decontul de deplasare.

Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoare adaugata orice

persoana impozabila trebuie sa justifice dreptul de deducere , in functie de felul
operatiunii, cu unul din documentele de mai sus.

CAPITOLUL IV . CONTABILIZAREA
PRINCIPALELOR OPERATII ECONOMICO
FINANCIARE PRIVIND TVA LA S.C. ALISON COM
S.R.L.
BALAN DE VERIFICARE LA 1 februarie 2008
Nr.
Crt.

Simbol
cont

Denumire cont

1
2
3
4
5
6
7
8

1011
1012
105
106
117
2111
212
213

214

10

2812

Capital subscris nevarsat

Capital subscris vrsat
Rezerve din reevaluare
Rezerve
Rezultatul reportat
Terenuri
Constructii
Instalatii tehnice,mijloace de
transport ,animale si plantatii
Mobilier aparatura
birotica,echipamente de protectie a
valorilor umane si materiale si alte
active corporale
Amortizarea constructiilor

Sold final
Debitor
Creditor
90000
410000
113000
25000
15000
17000
200000
400000
150000

32000

11

2813

Amortizarea instalatiilor,mijloacelor
de transport,animalelor si plantatiilor
Amortizarea altor imobilizari
corporale
Materii prime
Materiale consumabile

12

2814

13
14

301
302

15

303

16
17
18
19
20

345
348
371
378
397

21
22
23
24
25

401
404
4111
4428
456

26

472

Materiale de natura obiectelor de

inventar
Produse finite
Diferente de pret la produse
Marfuri
Diferene de pre la mrfuri
Provizioane pentru deprecierea
marfurilor
Furnizori
Furnizori de imobilizri
Clienti
T.V.A. neexigibila
Decontari cu actionarii/asociatii
priviind capitalurile
Venituri inregistrate in avans

27

5121

Conturi la banci in lei

28

5191

Credite bancare pe termen scurt

29
xx

5311
xxxx

Casa in lei
TOTAL

55000
14000
65000
95000
8500
20000
2000
46410
9000
2100
120000
205000
10000
7410
90000
12400
110000
133000
3000
1227910

7.983
1227910

NOTA: toate sumele sunt in RON

1. Se aduce capitalul subscris de actionari in suma de 90000 ,in data de
01.02.2008.
2. Se depune in banca numerarul adus de catre actionari in valoare de
90000 ,in data de 02.02.2008.
3. Cresterea disponibilului bancar datorita depunerii numerarului din casierie
in banca in data de 02.02.2008.
4. In data de 04.02.2008 se achizitioneaza materii prime in valoare de 20000
T.V.A 19% ,conform facturi fiscale nr 35 .
5. Se achita factura de materii prime nr 35 din data de 04.02.2008 din contul
de disponibil la banca in lei in data de 06.02.2008.
6. Conform facturii fiscale din data de 07.02.2008 nr 36 se achizitioneaza
un plan informatic in valoare de 50000 T.V.A 19%.
7. Se inregistreaza achitarea facturii nr 36 din data de 07.02.2008 din contul
de disponibil la banca in lei ,in data de 08.02.2008
8. Se incaseaza de la un client in contul de disponibil la banca in lei suma de
10000 conform Ec. Cont nr 35 din data de 08.02.2008

9. Inregistrat conform NIR si constatare diferente nr 21 din data de

09.02.2008 si avizul de insotire nr 22 din data 09.02.2008 materiala
consumabile receptionate in valoare de 30000 T.V.A 19% sosite fara
factura
10.Inregistram factura pt materialel primite cu avizul nr 22 ,nu apar diferente
de pret.
11.Inregistrat TVA aferent materialelor achizitionate care au sosit cu avizul nr
22.
12.Inregistrat conform bonului de consum nr 43 din data 09.02.2008
materiale data in consum in sectia 1 in suma de 9000 .
13.Inregistrat factura fiscala nr 39 din data de 10.02.2008 produse finite
livratre 40 buc x 300/buc pret negociat TVA 19%.
14.Inregistrat descarcarea gestiuni de produsele finite vandute 40 buc x 200
cost prestabilit in data de 10.02.2008 .
15.Incasarea de la client in contul de disponibil bancar in lei valoarea facturii
nr 39 din 10.02 2008. in data de 11.02.2008.
16.Inregistrat vanzarea a 20 buc produse finite pret negociat 300 / buc,TVA
19% , sa omis emiterea facturii,in 12.02.2008
17.Inregistrat intocmirea facturii nr 41 din 12.02.2008 pentru produsele
finite livrate anterior.
18.Inregistrat TVA aferent facturii nr 41 din 12.02.2008.
19.Descarcarea gestiuni de produsele finite vandute
20.Se primeste prin donatie o instalatie tehnica in valoare de 30000 si
mobilier in valoare de 25000 in data de 14.02.2008.
21.Conform procesului verbal de constatare si a listelor de inventariere se
inregistreaza pierderi din calamitati la categoria stocuri de materii prime
200 RON si materiale consumabile 300 RON.
22.Inregistrat pierderi din calamitati o constructie in valoare de 16000
amortizata 3000 in data de 15.02.2008
23.Inregistrat pierderi din calamitati mobilier in valoare de 15000 amortizat
1000.
24.Conform facturii fiscale nr 43 din data de 16.02.2008 se vinde un
autoturism pret negociat 25000 TVA 19%
25.Se incaseaza in contul de disponibil bancar in lei suma de 29750 ptr
autoturismul vandut in data de 16.02.2008.
26.In data de 17.02.2008 se scaote din gestiune autoturismul in valoare de
60000 amortizat ,conform procesului verbal de scaotere din functiune
27.Inregistrat in data de 18.02.2008 conform procesului verbal de receptie
definitiva o constructie in regim propriu in valoare de 220 000.
28.Se inregistreaza conform procesului verbal de receptie un brevet pentru
constructie in regim propriu in valoare de 14 500 in data de 18.02.2008
29.Se inregistreaza o imobilizare corporala in curs de executie in valoare de
175 900 ,in data de 19.02.2008
30.Se realizeaza o imobilizare necorporala in curs in valoare de 45000 in
data de 19.02.2008

31.Conform centralizatorului bonului de consum nr 56 se distribuie materii

prime in sectii in valoare de 65000 in data de 20.02.2008
32.In data de 20.02.2008conform bonului de consum nr 57 se distribuie
materiale consumabile in sectii.
33.Conform fisei de evidenta a obiectelor de inventar in folosinta nr 22 din
20.02.2008se distribuie angajatilor echipamente de protectie in valoare de
8500.
34.In data de 20.02.2008se inregistreaza factura primita de la Electrica in
valoare de 35700 TVA inclus.
35.in data de 20,02,2008se primeste factura de la RAJAc in valoare de
47600 TVA inclus
36.in data de 21.02.2008se primeste factura fiscala nr 67 reprezentand
reparatii in valoare de 40000 TVA 19%.
37.In data de 21.02.2008se primeste factuira de la Romtelecom in valoare de
23800 TVA inclus
38.in data de 21.02.2008se inregistreaza cheltuieli cu serviciiile bancare in
valoare de 3985 .
39.Conform statelor de salarii se inregistreaza drepturile cuvenite angajatilor
pe luna februarie in valoare de 300000 ,in data 21.02.2008
40.in data de 22.02.2008se inregistreaza cheltuileile cu contributia unitatii la
asigurarile sociale in valoare de 59250, cheltuielile cu contributia unitatii
pentru fondul de somaj in valoare de 7500,cheltuielile cu contributia
angajatorului privin asigurarile sociale de sanatate in valoare de 23250,si
cheltuielile cu contributia ITM in valoare de 2250
41.In data de 23 .02.2008conform bonului de predare se preda la magazin
4000 de buc produs finit 200 RON /buc ,obtinute din productie proprie
42.in data de 23.02.2008conform bonului de predare transfer restituire se
inregistreaza 3500 de buc produse finite transferate magazinului propriu
de desfacere cu amanuntul Ac 30% TVA 19%
43.In data de 23.02.2008se vand cu numerar marfuri la PVA in val. De
15470 TVA inclus.
44.in data de24.02.2008 conform factura fiscala nr 68 marfuri vandute in
valoare de 928200 TVA inclus.
45.Se descarca din gestiune marfurile vandute in valoare totala 943 670
46.Se depun la banca banii obtinuti din vanzarea marfurilor adica 15470 in
data de 24.02.2008
47.Se primeste un credit bancar pe termen scurt in valoare de 60000 cu o
dobanda de 15% pe an la data de 24.02.2008.
48.Se inregistreaza dobanda aferenta lunii februarie pentru creditul
contractat in valoare de 400,
49.Se achita dobanda in valoare de 400
50.Achitat din contul de disponibil facturile la utilitati 159460 in data de
25.02.2008
51.Inregistrat rambursarea ratei creditului bancar contractat de la BRD la 1
decembrie in suma de 39600 cu o dobanda de 13% pe an.

52.Inregistrat dobanda aferenta lunii februarie pentru creditul contaractat la

BRD de 370
53.Achitat dobanda la BRD de 370
54.IN data de 26 .02.2008 se achizitioneaza marfuri conform Ff nr 93 ,cost
de achizitie 60000 TVA 19%.
55.Se inregistreaza adaos com. Marfurilor achizitionate ,ac 30% TVA 19%
56.Se achita factura nr 93 din contull de disponibil la banca in lei
57.In data de 26.02.2008 in valoare de 71400.
58.In data de 26.02.2008 se vand marfuri cu factura nr 102 in suma de
92820 TVA inclus
59.Descarcarea gestiunii de marfurile vandutein valoare de 92820
60.Incasat in data de 26.02.2008 in contul de disponibil factura 103 in val. d
92820
61.Incasa in contul de disponibil factura nr 68 in suma de 928 200 in data de
26.02.2008
62.Se inregistreaza retinerile din salarii in data de 27.02.2008 in valoare de
92240
63.Se achita obligatiile fata de bugetul statului si bugetul asigurarilor si
protectiei sociale in valoare de 183090,in data de 27.02.2008
64.Ridicarea de la banca a restului de plata cuvenit angajatilor.in data de
27.02.2008
65.Aducerea numerarului in casierie
66.Se inregistreaza achitarea salariilor in valoare de 7760 ,drepturilor de
personal neridicatre la timp,in data de 27.02.2008
67.Se inregistreaza cotele bancare de amortizare priviind imobilizarile
corporale si necorporale in valoare de 9367.
68.Inregistram virarea prin contul de disponibil a chiriei aferente luni
ianuarie si februarie 6000 TVA 195 Incasat in data de 28.02.2008 in contul
de disponibil chiria aferenta luni ianuarie si 5000 lunii februarie
TVA19%
69.Inregistrat chirie datorata 4800 TVA19%
70.Se inregistreaza valoarea studiului de marketing efectuat la firma Brytani
in valoare de 11900 in data de 28.02.2008
71.In data de 28.02.2008 conform statului de plata se platesc colaboratorii.
72.Conform facturii nr 99 din 28.02.2008 se se efectueaza o expertiza tehnica
la Sc ARDAS .SA in valoare de 30000 TVA 19%.
73.Se platesc in numerar cheltuielile de publicitrate la TELE Min valoare de
2500 TVA 19% in data de 28.02.2008
74.In data de 28.02.2008 se inregistreaza diferente de pret favorabile aferente
produselor fabricate in luna ianuarie ,transmise de compartimentul
contabilitate de gesstiune in suma de 80000.
75.In data de 28.02.2008 se inregistreaza diferente de pret aferente
produselor finite vandute direct clientilor ,diferentele sunt favorabile in
vfaloare de 1200

76.in data de 28.02.2008 se inregistreaza diferente de pret transferata

magazinului de desfacere cu amanuntul ,diferentele sunt favorabile in
valoarwe de 70000
77.In data de 28.02.2008 se inregistreaza diferente de pret aferente marfurilor
vandute(ptr cele provenite din productie proprie) diferente favorabile in
suma de 61000
78.Conform notei contabile din 29.02.2008 se inregistreaza decontul de TVA
in valoare de 175 560
79.IN data de 29.02.2008 se inchid conturile de cheltuieli in valoare totala de
1434130
80.In data de 29.02.2008 se inchid conturile de venituri in valoare totala de
2078600
81.Se inregistreaza impozitul pe profit in valoare de 103115
82.Se inchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit in valoare de
103115
83.Se plateste impozitul pe profit din disponibilul bancar in valoare de
103115

REGISTRU JURNAL
pe luna februarie 2008
Nr.
crt.

Data
nreg.

Document

01.02.08

2
3

02.02.08
02.02.08

Statut
Hot A.G.A/
NC/01
EC /29

02.02.08

EC/29

04.02.08

Ff nr 35

6
7

04.02.200
8
07.02.08

Ff nr 35
Ff nr 36

07.02.08

Ec nr 34

08.02.08

Ec nr 35

10

09.02.08

Aviz nr 22

Explicaii
Varsare capital
Regularizare
Depunere numerar in
banca
Cresterea
disponibilului la
banca
Achizitie marfuri
ACHITARE
FACTURA
Achizitie de plan
informatic
Achitarea facturii nr
36
Incasare de la un
client
Receptionare
materiale
consumabile
achizitionate

Conturi
Debit
5311

Credit
456

Sume
Debit
90000

Credit
90000

1011
581

1012
5311

90000
90000

90000
90000

5121

581

%
301
4426
401

401

%
208
4426
404

5121

90000

90000
23800

20000
3800
23800

404

23800
59500

5121

50000
9500
59500

59500

5121

4111

10000

10000

%
302
4428

408

35700
30000
5700

11
12
13

09.02.08
09.02.08
09.02.08

Ff nr 37
Nc 27
BC nr 44

14

10.02.08

Ff nr 39

15

10.02.08

16
17

11.02.08
12.02.08

18
19

Nr.
crt.

12.02.08
12.02.08

Data
nreg.

20

13.02.08

21

1402.08

22
23
24
25

15.02.08
1502.08
15.02.08
16.02.08

26

16,.02.08

27

16.02.08

28

EC nr 36
AVIZ NR 45

17.02.08

Ff 41

Document

Pv /22
PV /32
PV/33
PV/34
Ff/43
EC nr 55
Pv nr 37
Pv 60

Primire factura
Reguarizare TVA
Dare in consum
materiale
consumabile
Livrare de produse
finite clientilor

408
4426
602

401
4428
302

35700
5700
9000

4111

14280

Descaracea din
gestiune a produselor
finite vandute
Incasare de la client
Vanzare produse
finite

711

%
701
4427
345
4111
%
701
4428
418
4427

14280
7140

Intocmirea facturii
Tva aferent Ff /41
REPORT

Explicaii
REPORT
Descarcarea din
gestiune a produselor
vandute
Primirea unei instalatii
si a unui moblier
Pierderi din calamitati
la categoria stocuri si
materii prime
Pierderi din calamitai
la o constructie
amortizata partial
Pierderi din calamitati
mobilier amortizat
partial
Vanzarea unui
autoturism
INCASARE FACTURI
NR 43
Descarcarea
autoturismului din
gestiune
Se receptioneazaa o
constructie in regim
propriu

5121
418
4111
4428

Conturi
Debit

Credit

711

345

%
213
214
671

133

%
671
2812
%
671
2814
461
5121
%
2813
6583
212

%
301
302
212

8000

35700
5700
9000

12000
2280
8000
14280

7140
1140

6000
1140
7140
1140

674680

674680

Sume
Debit
Credit
674680
674680
4000
4000
55000
30000
25000
500
200
300
16000
13000
3000

214
%
7583
4427
461

15000
14000
1000
29750
29750

213
722

25000
4750
29750
60000

40000
20000
220000

220000

29

18.02.08

30

19.02.08

31

19.02.08

32

20.02.08

33

20.2.08

Bc nr 57

34

2002.08

Fisa de
evidenta nr
22

Nr.
crt.

Data
nreg.

Pv /61

Bc nr 56

Document

Receptia unui brevet pt

constructie in regim
propriu
O imoblizare corporala
in curs de executie
Realizarea unei
imobilizari necorporale
Se distribuie materii
prime in sectii
Se distribuie materiale
consumabile in sectii
Se distribuie
echipamente de
protectie angajatilor
REPORT

Explicaii

35

20.02.08

Ff/0321

REPORT
Factura de la
electrica

36

21.02.08

Ff/501231

Factura rajac

37

21.02.08

Ff /076

Factura de la firma
de reparatii

38

21.02.08

Ff /678

Factura romtelecom

39

21.02.08

40

21.02.08

41

22.02.08

42

23.02.08

43

23.02.08

Stat de
salarii
Stat de
salarii

Bon de
predare
Bon de
predare

Cheltuieli cu
serviciile bancare
Drepturile cuvenite
angajatilor
Contributiile unitatii

Predare la magazin
produse finite
Transfer de produse
finite la magazinull
de desfacere cu
amanuntul

205

721

14500

14500

231

722

175900

175900

233

721

45000

45000

601

301

65000

65000

302

95000

95000

602
603

303

8500
1508580

Conturi
Debit
Credit
401

8500
1508580

Sume
Debit
Credit
1508580
1508580
35700
30000
5700
47600
40000
7600
52360
44000
8360
23800
20000
3800
3985
3985

%
605
4426
%
605
4426
%
611
4426
%
626
4426
627

5121

641

421

300000

300000

%
6451
6452
6453
635

%
4311
4371
4313
447.0.75

59250
7500
23250
2250

59250
7500
23250
2250

345

711

800000

800000

371

%
345
378
4428

1082900

401
401
401

700000
210000
172900

44
45
46

47

23.02.08
24.02.08

Ff 77
Ff/68

24.02.08

24.02.08
24.02.08

49

24.02.08

50

25.02.08

EC/89

51

25.02.08

Ff,op,EC/90

52

25.02.08

53

25.02.08

54
55

25.02,08
25.02.08
25.02.08

OP
Ff/93
NC 78

57

26.02.08

Ec.99

58

26.02.08

Ff.102

59

26.02.2008

Vanzare de marfuri
Descarcarea din
gestiune a marfurilor
vandute

48

56

Vanzare cu numerar

Pv 786

60

26.02.08

EC 789

61

26.02.08

EC 780

Se depun la banca
banii obt. Din vz
marfurilor
Se contracteaza un
credit bancar pe
termen scurt
Dobanda aferenta
lunii februarie pentru
creditul acordat
ACHITAT
DOBANDA
Achitatrea facturilor
de utilitati
Rambursarea ratei
bancare din creditul
bancar contractat de
la BRD
Dobanda aferenta
luni februarie
Achitat dobanda
Achizitie marfuri

5311
4111
%
607
378
4428
%
581
5121
5121

15470
13000
2470
928200
780000
148200
943670
610610
182390
150670

%
5311
581
5191

15470
15470
60000

15470
15470
60000

666

5198

400

400

5198

5121

400

400

401

5121

159460

159460

5191

5121

33000

33000

666

5198

370

370

5121
401

370

370
71400

5198
%
371
4426
Inregistreaza adaosul 371
comercial
Achitarea facturii nr
93
Vanzare de marfuri

%
707
4427
%
707
4427
371

401
4111

%
378
4428
5121
%
707
4427
371

60000
11400
32820
71400

18000
14820
71400

92820
78000
14820
92820

Descarcarea din
gestiune a marfurilor
vandute anterior

%
607
378
4428

Incasat in contul de
disponibil factura
102
Incasat in contul de
disponibil factura nr

5121

4111

92820

92820

5121

4111

928200

928200

60000
18000
14820

62

63

27.02.08

27.02.08

Stat de
ssalarii

OP SI EC

64

27.02.08

65

27.02.08

Reg.casa

66

27.02.08

Reg casa stat

de salarii

67

68

69

70
71

Ec 781

28.02.08

28.02.08

28.02.08

28.02.08
28.02.08

EC 783

Ec 785

Aviz
Ff /07765

72

28.02.08

Stat de plata

73

28.02.08

Pv /098,Ff /
99

68
Inregistrat retinerile
din salarii

Achitarea
obligatiilor fata de
bugetul statului si
bugetul asigurarilor
sociale

Ridicarea de la
banca a restului de
plata cuvenit
angajatilor
Aducerea
numerarului in
casierie
Achitarea salariilor
din casierie ,salari
neridicare in timp
Cotele bancare de
amortizare priviind
imobilizarile
corporale si
necorporale
Plata chiriei aferente
lunii ianuarie si
februarie
Incasat de la chirias
plata [e luna ianuarie
si februarie
CHIRIE
DATORATA
Studiu de marketing
efectuat la o firma
Drepturi salariale
cuvenite
colaboratorilor
Expertiza tehnica
efectuata de o firma

421

%
4311
4312
4313
4314
4371
4372
444
447.0.75
581

%
427
4312
4314
4372
444
5121

92240
1400
28500
19500
3000
39840
183090

5121

59250
28500
23250
19500
7500
3000
39840
2250
207760

207760

5311

581

207760

207760

421

%
5311
426
%
2812
2813
2814
2805
2808
5121

207760

6811

%
612
471
4426
5121

%
612
4428
%
614
4426
621
%
622
4426

%
706
472
4427
408

200000
7760
9367
2375
5000
1250
242
500
7140
3000
3000
1140
11900
5000
5000
1900
5712
4800
912

401
401

11900
10000
1900
8848

401

8848
35700

30000
5700

74

28.02.08

Reg.casa

75

28.02.08

Pv /0977

76

28.02.08

Pv /9877

77

28.02.08

Pv 87666

78

28.02.08

Pv /8324

79

28.02.08

Nc 87

80

81

29.02.08

29.02.08

NC 88

NC90

Se platesc
cheltuielile de
publicitate
Diferente de pret
favorabile aferente
produselor fabricatre
in luna februarie
Diferente de pret
favorabile aferente
produselor finite
vandute direct
clientilor
Diferente de pret
favorabile aferente
produselor
transferate
magazinelor de
desfacere cu
amanuntul
Diferente de pret
favorabile aferente
marfurilor vandute
Regularizare TVA

%
623
4426
348

5311

2975

711

2500
475
80000

80000

711

348.01

1200

1200

378

348.02

70000

70000

607

378

61000

61000

4427

%
4426
4423
%
601
602
603
605
607
611
612
614
621
622
623
626
627
635
641
6451
6452
6453
6583
666
671
6811
121

175560

Inchidere conturi de
cheltuieli

121

Inchidere venituri

%
701
707
711

65075
110485
1434130
74000
95000
8500
70000
609610
44000
7800
10000
8848
30000
2500
20000
3985
2250
300000
59250
7500
23250
20000
770
27500
9367
2078600
18000
871000
709200

82
83

29.02.08
29.02.08

NC 91
NC 92

84

29.02.08

EC/098

Impozit pe profit
Inchiderea
cheltuielilor cu
impozitul pe profit
Plata impozitului
TOTAL

721
722
7583
691
121
441

441
691

59500
395900
25000
103115
103115

103115
103115

5121

103115

103115

12703722

12703722

Intocmit,

Verificat,

Registru Cartea Mare

D

1011
90000

9.0000 RC
9.0000TSC
105

117

RD TSD 15000

121
1434130
103115
RD 1537245
TSD 1537245
Sfc 541 355

C
25000 Si
- RC
25000 TSC

- RC
- TSC
Sfd 15000

C
410000 Si
90000
9.0000 RC
500000TSC

106
RD TSD SFc 25000

133
RD -

1012

RD TSD SFc 500000

113000
-RC
113000TSC

RD TSD SFc 1.000

D
Si 15000

90000

RD 9.0000
TSD 9.0000
D

C
2078600
2078600 RC
2078600 TSC

2111

55000

Si 17000

55000RC

RD -

C
- RC

TSD Sfc 55000

D

55000 TSC

212
Si 200000
220000
RD 220000
TSD 420000

16000

SI 150000
25000
1000
RD 26000
TSD 176000
`

213

15000

15000 RC
15000 TSC
Sfd 161000
2805

- TSC
17000 SFd

Si 400000
30000
RD 30000
TSD 430000
`

16000 RC
16000 TSC
404000 Sfd
214

TSD 17000

C
60000
60000 RC
60000TSC
370000 Sfd

2812

3000

32000 Si
2375

RD 3000
TSD 3000
SFc 31375

2375 RC
34275 TSC

2808

242
RD TSD SFc 242

242 RC
242 TSC

2813
40000

D
50000

208

RD 50000
TSD 50000

2814

205
14500
RD 14500
TSD 14500

14000 Si
1250
1250 RC
15250 TSC

RD TSD Sfc15250

-RC
- TSC
50000 SFd
231

175900

RD TSD SFc 500

55000 Si
5000
5000RC
60000 TSC

RD 40000
TSD 40000
SFc 20000

500
500 RC
500 TSC

- RC
- TSC
Sfd 14500
233

45000

RD 175900
TSD 175900
D
Si 65000
20000
RD 20000
TSD 85000

- RC
- TSC
Sfd 175900
301

RD 45000
TSD 45000

200
65000
65200 RC
65200 TSC
Sfd 19800

303

302
C
Si 95000
9000
30000
300
95000
RD 30000
104300 RC
TSD 125000
104300 TSC
20700 SFd

345

Si 8500

8500

Si 20000
800000

RD TSD 8500

8500 RC
8500 TSC

RD 800000
TSD 820000

348

- RC
-TSC
Sfd 82000
378

182390
18000
RD 200390
TSD 200390
SFc 36610

C
9.000 Si
210.000
18000
228000 RC
237000 TSC

C
8000
4000
700000
712000 RC
712000 TSC
108000SFd

D
371
Si 46410
1082900
60000
32820
RD 1175720
TSD 1222130

SI 2000
80000

RD 80000
TSD 8200

- RC
- TSC
SFD 45000

C
943670

943670 RC
943670 TSC
Sfd 278460

397

C
2100 Si

RD TSD Sfc 2100

- RC
2100 TSC

348.01

348.02

1200
RD TSD SFc 1200
D

RD TSD SFc 70000

C

70000

61000

RD 70000
TSD 70000

61000RC
16000TSC
Sfd 9000

70000

1200 RC
1200 TSC

378.DP

404

59500

205000 Si
59500

RD 59500
TSD 59500
SFc 205000

59500 RC
264500 TSC

4428
5700
150670
14820
912
RD 172102
TSD 172102

401
C
23800
120000 Si
159460
23800
71400
35700
47600
52360
23800
71400
8848
35700
RD 254660
299208 RC
TSD 254660
419208 TSC
SFc 164548

4111
Si 10000
14280
7140
928200
92820
RD 1042440
TSD 1052440

C
7410
5700
1140
172900
14820
194560 RC
201970 TSC

70000 RC
70000 TSC

C
10000
14280
92820
928200
1045300 RC
1045300 TSC
Sfd 7140

408

35700

35700
5712

RD 35700
TSD 35700

41412 RC
41412 TSC

Sfc 29868
D

SFC 5712
456

Si 90000

90000

RD TSD 90000

90000 RC
90000 TSC

D
7140

418

RD 7140
TSD 7140

472

461

7140

29750

29750

7140 RC
7140 TSC

RD 29750
TSD 29750

29750 RC
29750 TSC

4311

92240
207760

300000

59250

RD 300000
TSD 300000

300000 RC
300000 TSC

RD 59250
TSD 59250

4371

7500

23250

RD 7500
TSD 7500

7500 RC
7500 TSC

RD 23250
TSD 23250

447.075
2250
2250
RD 2250
2250 RC
TSD 2250
2250 TSC

59250

59250 RC
59250 TSC

C
23250
23250 RC
23250 TSC

427

C
1400
1400 RC
1400 TSC

RD TSD Sfc 1400

C

4313

7500

4312

C
12400 Si
5000
5000 RC
17400 TSC

RD TSD Sfc 17400

421

4314

28500
RD 28500
TSD 28500

28500
28500 RC
28500 TSC

4372

3000

39840

RD 3000
TSD 3000

3000 RC
3000 TSC

RD 39840
TSD 39840

471
RD 3000
TSD 3000

- RC
- TSC
Sfd 3000
441

103115

103115

RD 103115
TSD 103115

103115 RC
103115 TSC

4427

RD TSD Sfc110485
C

19500
19500 RC
19500 TSC

444

3000

D
3000

500
RD 19500
TSD 19500

39840
39840 RC
39840 TSC
4423
C
110485
110485 RC
110485 TSC

4426
3800
9500
5700
5700
7600
8360
3800
11400
1140
1900
5700
475
RD 65075
TSD 65075

- RC
- TSC
Sfd 65075

5121

RD TSD Sfc 175560

D

2280
1140
4750
2470
148200
14820
1900

Si 110000
90000
10000
14280
29750
60000
92820
928200
11900

175560 RC
175560 TSC

RD 1236950
TSD 1346950

5311
Si 3000
90000
15470
207760
RD 313230
TSD 316230

D
400
370

33000

108445 RC
108445 TSC
Sfd 207785

RD 33000
TSD 33000
Sfc 160000

9000
65000
RD 74000
TSD 74000

400
370
770 RC
770 TSC

RD 770
TSD 770

5191

90000
15470
2975

5198

601

15470
207760
RD 223230
TSD 223230
Sfc 74530

23800
59500
400
159460
33000
370
71400
183090
207760
7140
103115
849035 RC
849035 TSC
Sfd 497915

C
133000 Si
60000

60000 RC
193000 TSC

581
90000
207760

297760 RC
297760 TSC

602

95000
- RC
- TSC

RD 95000
TSD 95000

- RC
- TSC

Sfd 74000

603

Sfd 95000

8500
RD 8500
TSD 8500

610610
60000
61000
- RC
- TSC
Sfd 609610

612
3000
4800
RD 7800
TSD 7800

RD 44000
TSD 44000

- RC
- TSC
Sfd 44000

614

10000
- RC
- TSC
Sfd 7800

621
8848
RD 8848
TSD 8848

611
44000

RD 609610
TSD 609610

C
133000 Si
60000
- RC
- TSC
Sfd 70000

30000
40000
RD 70000
TSD 70000

- RC
- TSC
Sfd 8500

607

605

RD 10000
TSD 10000

C
- RC
- TSC
Sfd 8848

- RC
- TSC
Sfd 10000

622
30000
RD 30000
TSD 30000

C
- RC
- TSC
Sfd 30000

623
2500
RD 2500
TSD 2500

3985
RD 3985
TSD 3985

641

6452

6583

- RC
- TSC

C
- RC
- TSC
Sfd 2250

6451
59250
RD 59250
TSD 59250

C
- RC
- TSC
Sfd 59250

6453
23250
RD 23250
TSD 23250

20000

635

- RC
- TSC
Sfd 7500

C
- RC
- TSC
Sfd 20000

RD 2250
TSD 2250

- RC
- TSC
Sfd 300000

7500
RD 7500
TSD 7500

RD 20000
TSD 20000

D
2250

- RC
- TSC
Sfd 3985

D
300000
RD 300000
TSD 300000

626
20000
RD 20000
TSD 20000

- RC
- TSC
Sfd 2500

627

C
- RC
- TSC
Sfd 23250

666
400
370
RD 770
TSD 770

- RC
- TSC

Sfd 20000

671
500
13000
14000
RD 27500
TSD 27500

Sfd 770

6811
9367

- RC
- TSC
Sfd 27500

691

RD 9367
TSD 9367

- RC
- TSC
Sfd 9367

701

103115
RD 103115
TSD 103115

- RC
- TSC
Sfd 103115

707

RD TSD Sfc 871000

721

RD TSD -

711
8000
4000
1200

871000 RC
871000 TSC

C
14500
45000
59500 RC
59500 TSC

C
12000
6000
18000 RC
18000 TSC

RD TSD Sfc 180000

13000
780000
78000

800000
80000

RD 10800
TSD 10800
Sfc 709200

720000 RC
720000 TSC

722

RD TSD -

C
220000
175900
395900 RC
395900 TSC

Sfc 59500

Sfc 395900

7583
RD TSD Sfc 25000

25000
25000 RC
25000 TSC

Unitatea.

Nr.
Crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

Solduri initiale
Simbol
cont
Debitoare Creditoare
1011
90000
1012
410000
105
113000
106 25000
117
15000
121
133
205
208
2111
17000
212
200000 213
400000
214
150000
231
233
2805
2808
2812
32000
2813
55000
2814
14000
301
65000
302
95000
303
8500
345
20000
-

Balanta de verificare
intocmita la 29.02.2008
Rulaje
Total sume
Solduri finale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
90000
90000
90000 90000
500000
500000
113000
113000
25000 25000
15000
15000
1537245
2078600
1537245
2078600
541355
55000
55000
55000
14500
14500
14500
50000
50000
50000
17000 17000
220000
16000
420000
16000
404000
30000
60000
430000
60000
370000
26000
15000
176000
15000
161000
175900
175900
175900
45000
45000 45000
242
242
242
500 500
500
3000
2375
3000
34375
31375
40000
5000
40000
60000
20000
1250 15250
15250
20000
65200
85000
65200
19800
30000
104300
125000
104300
20700
8500
8500
8500
800000
712000
820000
712000
108000
-

25
348
26
348.01
27
348.02
28
371
29
378
30 378.DP
31
397
32
401
33
404
34
408
35
4111
36
418
37
421
38
427
39
4311
40
4312
41
4313
42
4314
43
4371
44
4372
45
4423
46
4426
47
4427
48
4428
49
441
50
444
51
447.075
52
456
53
461
54
471

2000
46410
-

80000

9000
2100
120000
205000
10000

7410

90000
-

1175720
200390
70000
254660
59500
35700
1042440
7140
300000
59250
28500
23250
19500
7500
3000
65075
172102
103115
39840
2250
29750
3000

82000
1200
70000
943670
228000
61000

299208
59500
41412
1045300
7140
300000
1400
59250
28500
23250
19500
7500
3000
110485
175560
194560
103115
39840
2250
90000
29750
-

1222130
200390
70000
254660
59500
35700
1052440
7140
300000
59250
28500
23250
19500
7500
3000
65075
172102
103115
39840
2250
90000
29750
3000

82000

1200
70000
943670
237000
61000
2100
419208
264500
41412
1045300
7140
300000
1400
59250
28500
23250
19500
7500
3000
110485

278460

36610
9000

2100
164548
205000
5712
7140

1400
110485

65075
175560
201970
103115
39840
2250
90000
29750

1200
70000

175560
29868

3000

55
56
57
58
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85

472
5121
5191
5198
5311
581
601
602
603
605
607
611
612
614
621
622
623
626
627
635
641
6451
6452
6453
6583
666
671
6811
691
701

12400
110000

133000
3000

1236950
33000
770
313230
223230
74000
95000
8500
70000
609610
44000
7800
10000
8848
30000
2500
20000
3985
2250
300000
59250
7500
23250
20000
770
27500
9367
103115
-

5000
849035
60000
770
108445
297760
18000

1346950
33000
770
316230
223230
74000
95000
8500
70000
609610
44000
7800
10000
8848
30000
2500
20000
3985
2250
300000
59250
7500
23250
20000
770
27500
9367
103115
-

17400
849035
193000
770
108445
297760

497915
-

160000

207785

74000
95000
8500
70000
609610
44000
7800
10000
8848
30000
2500
20000
3985
2250
300000
59250
7500
23250
20000
770
27500
9367
103115

18000

17400

74530

18000

86
87
88
89
90

707
711
721
722
7583
TOTAL

1231910

1231910

10800
10218552

871000
720000
59500
395900
25000
10218552

10800
11450462

871000
720000 59500 395900 25000 11450462
4629875
Verificat,

871000
709200
59500
395900
25000
4629875