Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ACTUALIZAT LA 01.09.2012
ncepnd cu 01 iulie 2012 contribuiile sociale datorate pentru veniturile din activiti independente, agricole i asocieri fr personalitate
juridic sunt reglementate de Codul Fiscal i sunt administrate de ctre ANAF.
Prezentm mai jos obligaiile pentru trei dintre cele mai frecvente categorii de venituri ce se ncadreaz n veniturile din activiti independente:
Seciunea I. Persoane fizice autorizate + Profesii libere
Cota
31,3%
Procedura
Pas 1. Anual, pn la 31 ianuarie
a fiecrui an contribuabilul are
obligaia de a depune la ANAF
formularul 600 prin care
declar venitul asigurat pentru
fiecare lun a anului. Daca
activitatea PFA ncepe n timpul
anului, atunci declaraia trebuie
depus n 15 zile de la nceperea
activitii.
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se datoreaz
voluntari, poliitii i funcionarii publici cu statut
special din sistemul administraiei penitenciare, din
domeniul aprrii naionale, ordinii publice i
siguranei naionale;
II. persoanele care i desfoar activitatea n
funcii elective sau care sunt numite n cadrul
autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe
durata mandatului, precum i membrii cooperatori
dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, ale
cror drepturi i obligaii sunt asimilate, n
condiiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor
prevzute la pct. I;
III. persoanele care beneficiaz de drepturi bneti
lunare, ce se asigur din bugetul asigurrilor pentru
omaj, n condiiile legii, denumite n continuare
omeri;
Cota
Procedura
datoreaz CAS
Condiia se va testa pentru anul precedent.
Dac n anul precedent condiia se
ndeplinete, atunci pentru anul fiscal
curent contribuabilul nu este obligat s
se asigure i nici nu datoreaz CAS. De
asemenea se prevede c CAS pltit n
anul fiscal precedent, n care venitul a
fost sub plafonul minim, nu se restituie,
acesta fiind luat n calcul la stabilirea
stagiului de cotizare i la stabilirea
punctajului pentru pensionare.
n ce situaii NU se datoreaz
Cota
Procedura
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
NU EXIST EXCEPTRI
Cota
5,5%
Procedura
Pas 1. Anual, pn la 31 ianuarie a
fiecrui an contribuabilul are posibilitatea
de a depune la ANAF formularul 220
prin care declar venitul estimat pentru
determinarea impozitului pe venit. Daca
activitatea PFA ncepe n timpul anului,
atunci declaraia este obligatoriu s fie
depus trebuie depus n 15 zile de la
nceperea activitii.
OBS! n situaia contribuabililor care au
desfurat activiti n anul anterior, dac
nu se depune declaraie de venit estimat se
vor lua n calcul sumele declarate prin
declaraia de venit realizat 200.
Pas 2. ANAF trimite decizia de pli
anticipate privind CASS, formular 620
prin care ntiineaz contribuabilul cu
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se
datoreaz
Cota
Procedura
privire la sumele de plat cu scadenele:
- 25 martie
- 25 iunie
- 25 septembrie
- 25 decembrie
Pas 3. La fiecare termen de plat
trimestrial, contribuabilul pltete sumele
din decizia 620 la Trezorerie, n conturile
publicate de ANAF
Pas 4. Pn la 25 mai a anului urmtor
contribuabilul depune declaraia de venit
realizat, 200.
Pas 5. n baza sumelor declarate prin
declaraia de venit realizat, ANAF
calculeaz CASS final i trimite
contribuabilului decizia de impunere prin
care stabilete privind eventualele
diferene de plat fa de sumele pltite
n timpul anului cu titlu de pli anticipate.
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se
datoreaz
Cota
Procedura
omaj pt PFA
Rmne reglementat de Legea 76/2002, conform creia contribuia la omaj este opional.
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n cazul n care contribuabilul a optat pentru determinarea venitului n sistem real se aplic aceleai reguli ca cele pentru PFA de mai sus.
ATENIE!!! Se aplic ns i n acest caz exceptrile de la plata CASS specifice celor ce obin venituri din drepturi de proprietate intelectual (a
se vedea mai jos).
OBS!!! Pltitorul de venit va reine contribuii sociale din veniturile din drepturi de autor pltite persoanelor fizice NUMAI DAC
persoanele fizice nu sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie pentru c desfoar activiti independente sau exercit profesii
libere.
n cazul n care se aplic sistemul de reinere la surs a impozitului pe venit, se aplic regulile de mai jos:
Dac persoana este asigurat a sistemului Venitul brut cheltuiala forfetar (20%
public de pensii, conform conform art. 6 alin. (1) sau 25%)
pct. I, lit. a)-c), pct II, III i V din Legea nr.
263/2010, adic se afl n una dintre situaiile:
LIMITE:
Cel mult 5 x salariul mediu brut; pentru
I. a) persoanele care desfoar activiti pe baz 2012: 10.585 lei
de contract individual de munc, inclusiv soldaii
i gradaii voluntari;
Cota
10,5%
Procedura
Se reine la surs de pltitorul de
venit i se vireaz pn pe 25 a
lunii urmtoare celei n care a
fost pltit venitul.
Se declara prin 112.
Este obligaie final
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se datoreaz
Cota
Procedura
b) funcionarii publici;
c) cadrele militare n activitate, soldaii i gradaii
voluntari, poliitii i funcionarii publici cu statut
special din sistemul administraiei penitenciare, din
domeniul aprrii naionale, ordinii publice i
siguranei naionale;
II. persoanele care i desfoar activitatea n
funcii elective sau care sunt numite n cadrul
autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe
durata mandatului, precum i membrii cooperatori
dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, ale
cror drepturi i obligaii sunt asimilate, n
condiiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor
prevzute la pct. I;
III. persoanele care beneficiaz de drepturi bneti
lunare, ce se asigur din bugetul asigurrilor pentru
omaj, n condiiile legii, denumite n continuare
omeri;
V. cadrele militare trecute n rezerv, poliitii i
funcionarii publici cu statut special din sistemul
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se datoreaz
Cota
Procedura
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
Cota
5,5%
Procedura
Se reine la surs de pltitorul de venit i
se vireaz pn pe 25 a lunii urmtoare
celei n care a fost pltit venitul.
Se declara prin 112.
Este obligaie final
LIMITE:
Dac acesta este singurul venit asupra cruia se
datoreaz CASS el nu poate fi mai mic de 1
salariu de baz minim brut garantat n plat.
Pentru 2012: 700 lei
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se
datoreaz
Cota
Procedura
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
Atenie! Aceste reguli se aplic n situaia n care activitatea se consider a fi activitate independenta i nu poate fi considerat activitate
dependent. n cazul contractelor conform Codului Civil pe baza crora se desfoar o activitate dependent se aplic regulile specifice
veniturilor din salarii.
OBS!!! Pltitorul de venit va reine contribuii sociale din veniturile din contracte conform Codului Civil pltite persoanelor fizice NUMAI
DAC persoanele fizice nu sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n materie pentru c desfoar activiti independente sau exercit
profesii libere.
n ce situaii NU se datoreaz
Dac persoana este asigurat a sistemului
public de pensii, conform conform art. 6 alin. (1)
pct. I, lit. a)-c), pct II, III i V din Legea nr.
263/2010, adic se afl n una dintre situaiile:
LIMITE:
Cel mult 5 x salariul mediu brut; pentru
I. a) persoanele care desfoar activiti pe baz 2012: 10.585 lei
de contract individual de munc, inclusiv soldaii
i gradaii voluntari;
Cota
10,5%
Procedura
Se reine la surs de pltitorul de
venit i se vireaz pn pe 25 a
lunii urmtoare celei n care a
fost pltit venitul.
Se declara prin 112.
Este obligaie final
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se datoreaz
Cota
Procedura
b) funcionarii publici;
c) cadrele militare n activitate, soldaii i gradaii
voluntari, poliitii i funcionarii publici cu statut
special din sistemul administraiei penitenciare, din
domeniul aprrii naionale, ordinii publice i
siguranei naionale;
II. persoanele care i desfoar activitatea n
funcii elective sau care sunt numite n cadrul
autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe
durata mandatului, precum i membrii cooperatori
dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, ale
cror drepturi i obligaii sunt asimilate, n
condiiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor
prevzute la pct. I;
III. persoanele care beneficiaz de drepturi bneti
lunare, ce se asigur din bugetul asigurrilor pentru
omaj, n condiiile legii, denumite n continuare
omeri;
V. cadrele militare trecute n rezerv, poliitii i
funcionarii publici cu statut special din sistemul
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
n ce situaii NU se datoreaz
Cota
Procedura
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
Cota
5,5%
Procedura
Se reine la surs de pltitorul de venit i
se vireaz pn pe 25 a lunii urmtoare
celei n care a fost pltit venitul.
Se declara prin 112.
Este obligaie final
LIMITE:
Dac acesta este singurul venit asupra cruia se
datoreaz CASS el nu poate fi mai mic de 1
salariu de baz minim brut garantat n plat.
Pentru 2012: 700 lei
EXEMPLE
1. O persoan fizic obine venituri din salarii i venituri din PFA. Pltete CAS, CASS, omaj pentru veniturile din PFA?
2. O persoan fizic are venituri numai din PFA. Pltete CAS, CASS, omaj pentru veniturile din PFA?
Dac activitatea PFA nu poate fi considerat dependent atunci:
- Pltete CAS 31,3% la venitul declarat
- Pltete CASS 5,5% la venitul net realizat
- Nu are obligaia de a plti omaj
3. O persoan fizic are venituri numai din drepturi de autor pentru care impozitul pe venit se reine la surs de pltitorul de venit. Pltete
CAS, CASS, omaj pentru veniturile din drepturi de autor?
- Pltete CAS 10,5% la venitul brut minus cheltuiala forfetar
- Pltete CASS 5,5% la venitul brut minus cheltuiala forfetar
- Nu are obligaia de a plti omaj
.
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro
4. O persoan fizic are venituri din drepturi de autor pentru care impozitul pe venit se reine la surs de pltitorul de venit i venituri din
salarii. Pltete CAS, CASS, omaj pentru veniturile din drepturi de autor?
- Nu are obligaia de a plti CAS
- Nu are obligaia de a plti CASS
- Nu are obligaia de a plti omaj
5. O persoan fizic are venituri dintr-un Contract conform Codului Civil care impozitul pe venit se reine la surs de pltitorul de venit i
venituri din salarii. Pltete CAS, CASS, omaj pentru veniturile din contractul conform Codului civil?
Dac activitatea desfurat n baza contractului conform Codului Civil nu poate fi considerat dependent atunci:
- Nu are obligaia de a plti CAS
- Pltete CASS 5,5% la venitul brut conform contractului
- Nu are obligaia de a plti omaj
6. O persoan fizic are venituri numai dintr-un Contract conform Codului Civil care impozitul pe venit se reine la surs de pltitorul de
venit. Pltete CAS, CASS, omaj pentru veniturile din contractul conform Codului civil?
Dac activitatea desfurat n baza contractului conform Codului Civil nu poate fi considerat dependent atunci:
- Pltete CAS 10,5% la venitul brut conform contractului
- Pltete CASS 5,5% la venitul brut conform contractului
- Nu are obligaia de a plti omaj
-
Informaiile coninute n acest document sunt un rezumat al informaiilor publicate n Monitorul Oficial i nu au scopul de a oferi vreun sfat ntr-o anumit problem.Viboal
FindEx i declin orice responsabilitate fa de orice persoan cu privire la orice aciune sau abinere la aciune rezultat din utilizarea informaiilor coninute n acesta.
www.viboal-findex.ro