Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Audit Exemplu
Audit Exemplu
tefan SUDITU
Adrian BNCU
Dumitru TNASE
MITEA, ADRIAN
Auditul public intern de la funcia de control la funcia
de consiliere n cadrul asistenei manageriale / Adrian
Mitea, Adrian Bncu, tefan Suditu, Dumitru Tnase.
Bucureti: Editura Ministerului Administraiei i
Internelor, 2005-07-28 ISBN 973-8307-90.2
I. Mitea, Adrian
II. Bncu, Adrian
III. Suditu, tefan
IV. Tnase, Dumitru
330.101.542
SUMAR
CUVNT NAINTE..5
INTRODUCERE ............................................................................................................. 9
CAPITOLUL 1
Unele consideraiuni privind noiunea de audit public intern.............................. 13
1.1. Audit intern sau audit public intern........................................................ 13
1.2. De la controlul financiar intern la auditul intern n Romnia ................. 19
1.3. Managementul schimbrii n auditul public intern. Schimbarea
organizaional de la teorie la practic ........................................................ 24
CAPITOLUL 2
Strategia de dezvoltare a auditului public intern de la declaraii de intenie
la aplicarea practic ........................................................................................... 35
2.1. Acceptarea aquisului comunitar .................................................................. 36
2.2. Prezentare general.................................................................................... 37
2.2.2. Auditul public intern .................................................................................. 41
CAPITOLUL 3.
Elemente de studiu comparat al activitii de audit intern pe plan
internaional ........................................................................................................ 47
3.1 Organizarea i reglementarea auditului intern pe plan internaional........... 47
3.2 Evoluia funciei audit intern de la control la consiliere n cadrul
asistenei manageriale ....................................................................................... 51
CAOITOLUL 4.
Practica auditului intern n Ministerul Administraiei i Internelor....................... 57
4.1. Direcia audit intern: sau auditul intern descentralizat ntr-o
organizaie piramidal.................................................................................. 57
4.2. Echipa de audit intern form de lucru adecvat n condiiile
concrete ale activitii de audit public intern desfurate ntr-o instituie
public.......................................................................................................... 72
4.2.1. Cteva considerente despre managementul grupurilor i
munca n echip .................................................................................... 72
4.2.2. Echipa de audit intern n Direcia Audit Intern din cadrul
Ministerului Administraiei i Internelor.................................................. 75
CAPITOLUL 5.
Metode i instrumente utilizate n derularea misiunii de audit public intern ....... 80
5.1. Derularea misiunii de audit public intern ..................................................... 80
5.2. Pregtirea misiu nii de audit public intern ................................................. 81
5.3. Intervenia la faa locului (munca de teren) ................................................. 90
5.4. Raportul de audit public intern..................................................................... 96
5.5. Urmrirea recomandrilor ........................................................................... 98
5.6. Supervizarea misiunii de audit public intern................................................ 99
CAPITOLUL 6.
Studiu de caz privind derularea unei misiuni de audit public intern ................. 101
Sintez.............................................................................................................. 267
Bibliografie........................................................................................................ 275
CUVNT NAINTE
Introducerea auditului public intern reprezint, fr ndoial, un pas
decisiv n evoluia organizaiilor, n special a celor publice, o etap important
n introducerea i dezvoltarea managementului performant n instituiile
publice, indiferent de obiectul lor de activitate.
Organizaiile private, construite pe interesul bine conturat al unui grup
de investitori, dispun de suficiente i eficace mijloace de evaluare i asigurare a
performanei organizaionale, precum i de intervenie n cazul derapajelor de la
obiective.
Majoritatea instituiilor publice sunt nc structuri birocratice cu un
nivel redus, uneori pn la absen, al feed-back-ului organizaional. n acest
context, sunt create condiiile iniiale favorabile ca astfel de organizaii s
evolueze n sensul n care existena lor s devin un scop n sine, n ciuda
misiunii nobile declarate, de a sluji interesul public.
Introducerea auditului marcheaz i schimbarea modalitii de
evaluare a organizaiei publice din perspectiva performanei. Iniial, criteriul de
apreciere a organizaiilor publice era reprezentat de msura n care acestea
deservesc publicul, pe cnd organizaiile private urmresc profitul.
Bineneles, cauza deservirii publicului, dincolo de ambiguitile n identificarea
beneficiarului i a calitii prestaiei, era n sine mult prea nalt pentru a
justifica n principiu orice cheltuieli i a nu mai lsa loc analizelor reale i
obiective privind eficiena.
Anii 80 aveau s aduc o schimbare semnificativ privind evaluarea
performanei managementului organizaiei, n special prin promovarea
conceptului de asigurare a calitii, de natur a aduce cu adevrat n prim plan
ceteanul, ca beneficiar al serviciilor oferite de instituiile publice, o dat cu
responsabilizarea conductorilor acestora pentru resursele ncredinate i modul
lor de utilizare. De la nceput, constituirea auditului s-a dorit s reprezinte o
contribuie la completarea paletei de mijloace prin care conductorul poate
beneficia de o opinie obiectiv i competent privind nivelul de performan
5
INTRODUCERE
11
CAPITOLUL 1
UNELE CONSIDERAII PRIVIND NOIUNEA DE
AUDIT PUBLIC INTERN
34
CAPITOLUL 2
fapt s-a petrecut prin adoptarea O.G. nr. 72/30 august 2001 pentru modificarea
i completarea O.G. nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar
preventiv.
Pe scurt, acesta a fost cadrul legal pe baza cruia se desfura
activitatea de audit public intern la data n care Guvernul Romniei adopt:
DOCUMENTUL DE POZIIE REVIZUIT II AL ROMNIEI
CAPITOLUL 28 CONTROLUL FINANCIAR
Din acest document rezult destul de clar c Romnia s-a angajat n
mod responsabil s adopte o serie de msuri ferme care s ne permit accesul
n marea familie european. Pentru ca demersul ntreprins n realizarea
acestui studiu s fie ct mai obiectiv, vom reda n continuare fragmente
din documentul amintit mai sus, cu meniunea c , acolo unde inteniile
declarate la data adoptrii au devenit ntre timp realitate, vom face
precizrile necesare (cu caractere aldine).
2.1. ACCEPTAREA ACQUIS-ULUI COMUNITAR
Romnia accept i va aplica n ntregime, pn la data aderrii,
acquis-ul comunitar privind Capitolul 28 Controlul Financiar, n vigoare la
data de 31 decembrie 2000.
Pn la data aderrii, Romnia va continua armonizarea legislaiei
naionale cu acquis-ul comunitar i dezvoltarea infrastructurii instituionale
necesare implementrii acestuia, n conformitate cu angajamentele asumate
prin Acordul European.
Romnia i-a asumat unilateral data de 1 ianuarie 2007 ca ipotez de
lucru pentru ncheierea pregtirilor de aderare la Uniunea European.
Romnia este pregtit s examineze, n continuare, dezvoltarea
acquis-ului n domeniul controlului financiar, intrat n vigoare dup 31.12.2000
i s informeze sistematic Conferina pentru Aderare sau Consiliul de Asociere
cu privire la legislaia i msurile de implementare adoptate pentru aplicarea
noului acquis sau, dac va fi cazul, cu privire la dificultile care ar putea
aprea n transpunerea noului acquis.
Romnia va face trimitere, cu privire la acest capitol, la informaiile
furnizate n cursul procesului de examinare analitic i este de acord cu
continuarea transmiterii acestora ctre Statele Membre ale Uniunii Europene.
Romnia nu solicit perioade de tranziie sau derogri pentru acest
capitol.
36
2. 2. PREZENTARE GENERAL
Dezvoltarea i modernizarea sistemului de control financiar public n
Romnia, n concordan cu standardele europene i internaionale, n scopul
asigurrii unor sisteme sntoase de gestiune a fondurilor publice i de
administrare a patrimoniului public, inclusiv a fondurilor comunitare se vor
realiza prin:
o actualizarea legislaiei-cadru existente n domeniul
controlului financiar, n conformitate cu cerinele acquis-ului
comunitar i cu standardele europene i internaionale n
domeniu;
o asigurarea unei funcionri efective a bazei legislative;
o ntrirea sistemului de control financiar public, astfel nct s
asigure n mod eficient prevenirea iregularitilor i
recuperarea pierderilor cauzate de nereguli sau neglijen;
o dezvoltarea i ntrirea capacitii instituionale;
o formarea profesional a controlorilor financiari i a auditorilor
publici.
Cadrul legal
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i
controlul financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare;
Pe baza Strategiei dezvoltrii controlului financiar public intern a fost
elaborat proiectul Legii auditului public intern, care va fi aprobat de ctre
Guvern pn la sfritul lunii iunie 2002. Legea va fi adoptat de parlament
pn la sfritul anului 2002 (termen de intrare n vigoare: 1 ianuarie 2003). n
prezent, au loc consultri ntre autoritile romne i serviciile specializate ale
Comisiei Europene referitoare la ultima versiune a proiectului de lege privind
auditul public intern.
Toate aceste deziderate s-au concretizat n Legea nr. 672/
19.12.2002 privind auditul public intern.
regularitate, iar art. 3 (1) stabilete pentru auditul public intern urmtoarele
obiective: a) asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s mbunteasc
sistemele i activitile entitii publice; b) sprijinirea ndeplinirii obiectivelor
entitii publice printr-o abordare sistematic i metodic, prin care se
evalueaz i se mbuntete eficacitatea sistemului de conducere bazat pe
gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii.
Rolul i funciile Unitii Centrale de Armonizare n
domeniul Auditului Public Intern (structur n cadrul
Ministerului Finanelor Publice), care va fi responsabil
pentru:
o Armonizarea activitilor de audit intern descentralizat;
o Elaborarea normelor metodologice generale, a
procedurilor i ghidurilor practice;
o Efectuarea de misiuni de audit intern de natur
multisectorial.
al
i
44
46
CAPITOLUL
intern. Pentru a face acest lucru, auditul intern dispune de atuuri pe care
managerul nu le are:
Are norme de referin care-i dau autoritate, o metod i
instrumente care-i garanteaz eficacitatea.
Dispune de independen de spirit, de o autonomie care i permite
s conceap toate ipotezele i s formuleze toate recomandrile.
Nu este distras n cercetrile i gndirea lui de constrngerile i
obligaiile unei activiti permanente i nici de gestionarea zilnic
a unui serviciu (J. Renard. Teoria i practica auditului intern.
Bucurti. 2003).
Importana funciei de consiliere a Auditului Intern rezid i din faptul
c pe plan internaional au fost adoptate Norme profesionale ale Auditului
Intern n cuprinsul crora se fac numeroase referiri la misiunile de consiliere.
Aceste Norme au drept obiect:
definirea principiilor de baz pe care practica auditului intern
trebuie s le urmeze;
furnizarea unui cadru de referin n vederea realizrii i promovrii
unei palete largi de activiti de audit intern, care s aduc un plus de valoare;
stabilirea criteriilor de apreciere a funcionrii auditului intern;
favorizarea mbuntirii proceselor organizaionale i a
operaiunilor.
Normele se compun din Normele de calificare (seria 1000), Normele
de funcionare (seria 2000) i Normele de aplicare (seria nnnn.Xn.). Normele
de calificare enun caracteristicile pe care trebuie s le aib organizaiile i
persoanele care ndeplinesc activiti de audit intern. Normele de funcionare
descriu natura activitilor de audit intern i definesc criterii de calitate ce
permit evaluarea serviciilor furnizate. Normele de calificare i Normele de
funcionare se aplic n general activitilor de audit intern. Normele de aplicare
reprezint transpunerea Normelor de calificare i a Normelor de Funcionare
pentru misiuni specifice (de exemplu un audit de conformitate, o investigaie n
cazul unei fraude sau activiti de auto-evaluare a controlului intern).
Normele fac parte din Cadrul de Referin al Practicilor Profesionale.
Acest Cadru de Referin a fost propus de The Guidance Task Force i
aprobat de The Board of Directors al IIA n iunie 1999 (Norme Profesionale
ale Auditului Intern. Ministerul Finanelor Publice i IFACI. Bucureti.
Octombrie 2002).
Astfel, n norma 1000.C1 se specific: natura misiunilor de consiliere
trebuie s fie definit n Carta de audit. De asemenea, gsim referiri la
55
56
CAPITOLUL 4
Mare
Medie
Mic
Fig. 1
IMPACT
Sczut
Moderat
Ridicat
B. Evaluarea riscurilor
Evaluarea riscurilor este parte a procesului operaional i trebuie s
identifice i s analizeze factorii interni i externi care ar putea afecta n mod
negativ obiectivele organizaiei.
Factorii interni pot fi de exemplu, natura activitilor entitii,
calificarea personalului, schimbri majore n organizare sau randamentul
63
angajailor, iar factorii externi pot fi: variaia condiiilor economice, legislative
sau schimbri intervenite n tehnologie.
Evalurile riscurilor trebuie s acopere toat gama de riscuri din
cadrul entitii, de aceea trebuie lucrat la toate nivelele ierarhice, mai ales la
cele nalte.
Procesele de evaluare trebuie s descopere riscurile msurabile i
riscurile nemsurabile, cum ar fi cele operaionale, i s le selecioneze pe cele
controlabile.
Managementul organizaiei, prin activitile de control prestabilite,
identific riscurile i le analizeaz evoluia. Departamentul de audit intern, fiind
o structur independent, reia analiza riscurilor stabilite de managementul
organizaiei n vederea evolurii sistemului de control intern. Auditorii interni
trebuie s raporteze rezultatele activitii lor managementului general i orice
slbiciune semnificativ descoperit pe parcursul desfurrii auditului. Cu
toate acestea auditorii se confrunt cu propriul lor risc: riscul de audit.
Aadar, evaluarea riscurilor este o preocupare att a auditorilor
interni, pe care o realizeaz n conformitate cu standardele lor profesionale, ct
i a controlului intern, n vederea oferirii unor servicii performante pentru
managementul organizaiei.
Spre exemplu: dac este o recesiune n Romnia, va crete riscul
nencasrii taxelor i impozitelor i n consecin trebuie s se reduc
cheltuielile pentru a ne ncadra n buget pn la sfritul anului.
Abordarea riscurilor trebuie s aib n vedere faptul c acestea
comport trei componente:
Riscurile de audit sunt riscuri reziduale care mai pot apare dup
monitorizarea riscurilor de ctre auditori.
RISCUL DE AUDIT reprezint posibilitatea de a fi formulate
recomandri i concluzii asupra entitii auditate, eronate, n mod
material, sau neconforme cu realitatea.
S nu uitm c n practic, auditorii interni evalueaz i
monitorizeaz riscurile semnificative privind entitatea auditat prin compararea
propriei liste de riscuri cu riscurile de control intern. Faptul c nu analizeaz
toate riscurile nu nseamn c accept slbiciunile minore.
64
I
2
2
2
1
2
P
1
1
3
1
2
CI
1
2
2
3
2
SCOR
2
4
12
3
8
66
SCOR
12
8
4
3
2
RISC
Mare
Mare
Mediu
Mic
Mic
Contabilitate
OBIECTIVE
- ntocmirea
documentelor
pentru angajare
- calculul salariilor
i ntocmirea
statului de plat
-lipsa procedurilor
scrise pentru
nscrierea n
contabilitate
RISCURI
EVALUARE
- nscrierea
incomplet sau
eronat a datelor
-neactualizarea
procedurilor cu
modificrile
legislative
- actualizarea
incorect a
programului de
salarii
-nregistrri eronate
- foarte mare
-mediu
ACTIVITI
DE CONTROL
INTERN
- comparaie cu
dosarul de
concurs
-cunoaterea
modificrilor
legislative
- foarte mare
- actualizarea
fielor posturilor
-mediu
-elaborarea
procedurilor
conform legii
Contabilitate
OBIECTIVE
-ntocmirea
documentelor pentru
angajare
-calculul salariilor i
ntocmirea statului de
plat
-lipsa procedurilor
scrise pentru nscrierea
n contabilitate
RISCURI
-nscrierea incomplet sau
eronat a datelor
EVALUARE
-foarte mare
-neactualizarea procedurilor
cu modificrile legislative
-actualizarea incorect a
programului de salarii
-nregistrri eronate
-mediu
-foarte mare
-mediu
67
g) Clasarea riscurilor
Fazele parcurse n etapa de evaluare a riscurilor ne ajut s clasm
riscurile n funcie de gravitatea lor i aceasta, la rndul ei, ne va permite s
realizm o prioritate a riscurilor pentru planul anual al activitii de audit intern
sau n programul de desfurare a misiunii de audit intern, n sensul de a avea
n vedere activitile cu riscurile cele mai ridicate.
Evaluarea riscurilor pentru Programul de audit intern este o
etap cu o importan major n desfurarea misiunilor de audit intern.
De aceea, pentru realizarea corect i eficient a acestei etape se impune s
fie implicai auditorii cu experien, care cunosc bine entitatea auditat i
metodologia de evaluare a riscurilor.
Realizarea unei evaluri a riscurilor competente i pertinente va
conduce la stabilirea corect a obiectivelor auditabile, pe domeniile auditabile,
ceea ce va reprezenta baza pentru asigurarea formulrii concluziilor privind
funcionalitatea/ nefuncionalitatea sistemului de control intern din cadrul
organizaiei.
Concluziile auditorilor interni obinute n urma recomandrilor stabilite
prin intervenia la faa locului i ntocmirea documentelor de lucru cerute de
specificul derulrii misiunii de audit intern, se vor materializa ulterior n etapa
de raportare, cnd concluziile finale ale Raportului de audit intern este
recomandat s se ataeze grile/scale de evaluare pe fiecare obiectiv auditat n
cadrul misiunii.
Aceste grile creeaz un impact vizual asupra managementului
general al organizaiei auditate, dup cum urmeaz:
1) MARE
MEDIU
MIC
2) RIDICAT
MEDIU
SCZUT
ACCEPTABIL
CU PROBLEME
3) STANDARD
INTERNAIONAL
4) CONTROL EXCESIV
5) BUN
STANDARD
U.C.A.A.P.I.
DE IMBUNTIT
6) FOARTE BUN
BUN
MEDIU
7) EXCELENT
FOARTE BINE
NESATISFCTOR
CRITIC
NESATISFCTOR
GRAV
GRAV
FOARTE
GRAV
SLAB
BINE
MEDIU
n acelai timp, acest gen de grile ine cont de faptul c, este foarte
greu de evaluat i apreciat un sistem ca fiind bun i, cu att mai mult, foarte
bun n condiiile existenei riscului de control i a riscului de audit.
O concluzie ar fi c grilele cu patru nivele dintre care unul/dou
pozitive i dou/trei negative sunt cele mai potrivite pentru realizarea unei
temeinice evaluri a riscurilor.
intern;
n prezent, rolul auditului a devenit major pentru activitatea de
evaluare a riscurilor din organizaii. Astfel, dac ntr-o entitate unde
funcioneaz auditul intern nu exist sistem de evaluarea riscurilor, auditorii
interni trebuie s se implice n crearea acestui proces, dar nu i n decizia de
organizare i exercitare.
69
o
o
o
79
CAPITOLUL 5
METODE I INSTRUMENTE UTILIZATE N
DERULAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
5.1. Derularea misiunii de audit public intern
Graficul prezentat mai jos ofer o viziune global asupra procesului
de audit public intern n Ministerul Administraiei i Internelor. n graficul
respectiv sunt prezentate etapele procesului de audit public intern, procedurile
de urmat i documentele corespunztoare atestrii derulrii misiunii de audit
public intern.
Etape
Proceduri
Iniierea auditului
P01, P02, P03
Colectarea i
prelucrarea
informatiilor P04
Pregtirea
misiunii de audit
Analiza riscurilor
P05
Elaborare programului
de audit public intern
P06
Intervenia la faa
locului
Ordinul de serviciu
A-01
Declaraia de independen
A-02
Notificarea privind declanarea misiunii
de audit public intern
B-01
Tabelul puncte tari i puncte slabe
C-01
Programul de audit
A03
Programul preliminar al interveniilor
A03-1
la faa locului
Deschiderea edintei
P07
Colectarea dovezilor
P08
Teste
A-04
Formularele constatarilor de audit A-05
Constatarea i raportarea
iregularitilor P09
Revizuirea documentelor
de lucru P10
nchiderea edinei P11
80
Documente
Raportul de
audit public
intern
Proiect de raport
A07-1
Raportul final
A07-2
Supervizarea P16
Difuzarea Raportului de audit public
intern P17
Urmrirea
recomandrilor
Urmrirea recomandrilor
P 18
Fia de urmrire a
Recomandrilor
A-08
Probabilitate
mare
medie
mic
Impact
sczut
86
moderat
ridicat
T= Pi x Ni
Unde:
i=1
Comentariu
Opinie
Gradul de ncredere
Consecine
Clasarea riscului
Riscuri
Operaiunea/
activitatea
Obiectivul de audit
Domeniul auditabil
200
300
400
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
6000
7000
8000
9000
10000
15000
20000
25000
50000
91
care
cuprinde
ntrebrile
pe
care
le
CAPITOLUL 6
101
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public
intern, cu modificrile i completrile ulterioare, Normelor Generale privind
exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul ministrului
Finanelor Publice nr. 38/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare,Normelor metodologice proprii aprobate pri O.M.A.I. nr. 555/2003 i
a planului de audit public intern pe anul 2004 se va efectua o misiune de audit
public intern la TIPOGRAFIA M.A.I. n perioada 17.0516.07.2004. Domeniile
auditabile sunt urmtoarele:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
DIRECTOR
GEORGESCU TEFAN
104
DECLARAIA DE INDEPENDEN
ntocmit: Ionescu Ion
Verificat: Vasilescu Mirel
Data 20.05.2004
Data 20.05.2004
semntura
semntura
Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DIRECTOR,
Geogescu tefan
105
DECLARAIA DE INDEPENDEN
ntocmit: Popescu Marin
Verificat: Vasilescu Mirel
Data 20.05.2004
Data 20.05.2004
semntura
semntura
DIRECTOR,
Geogescu tefan
106
Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DECLARAIA DE INDEPENDEN
ntocmit: Marinescu Vasile
Verificat: Vasilescu Mirel
Data 20.05.2004
Data 20.05.2004
semntura
semntura
Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DIRECTOR,
Geogescu tefan
107
MINISTERULADMINISTRAIEI I INTERNELOR
DIRECIA AUDIT INTERN
Nr. ________ din__________
C t r e,
TIPOGRAFIA MINISTERULUI ADMINISTRAIEI I
INTERNELOR
Domnului director Popa Ion
n conformitate cu Planul de audit public intern pe anul 2004,
urmeaz ca n perioada 17.05.16.07.2004 s efectum o misiune de audit
public intern la unitatea dumneavoastr.
Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre TIPOGRAFIA
M.A.I. i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile ntr-un mod
eficient i efectiv.
Pn la data de 20.05.2004 v vom contacta pentru a stabili de
comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte
ale misiunii de audit, cuprinznd:
prezentarea auditorilor interni;
prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public
intern;
programul interveniei la faa locului;
domeniile misiunii de audit public intern;
alte aspecte privind buna desfurare a misiunii de audit public
intern.
Pentru desfurarea n bune condiiuni a misiunii de audit public
intern, v rugm s ne pregtii urmtoarea documentaie:
1. Referitor la Structura organizatoric a unitii i atribuiile
personalului.
Statul de organizare al unitii.
Regulamentul de organizare i funcionare al unitii.
Fiele posturilor.
Graficul de circulaie a documentelor.
108
DIRECTOR
GEORGESCU TEFAN
110
8.
9.
10.
ENUNUL NTREBRII
RSPUNS
1.
Care este actul de nfiinare al unitii?
Unde se afl situat unitatea?
Care este obiectul de activitate al unitii?
Obiectul de activitte este bine conturat n Regulamentul de Organizare i
Funcionare?
Care este calitatea unitii n procesul execuiei bugetare?
Care sunt sursele de finanare necesare desfurrii activitii unitii?
Care este volumul creditelor repartizate pentru exerciiul financiar 2003, din
care:
- pentru achiziie de hrtie offset- sul 60 gr/mp
- pentru achiziii hrtie scris:- 61x86/70gr/mp
- 70x100/70gr/mp
- pentru achiziii de bunuri, executri de lucrri sau prestri de servicii
care nu privesc activitatea de baz:
- pentru drepturi de personal
Care este valoarea produciei pentru trim.I 2004?
- planificat
- realizat
Cine asigur asistena juridic a unitii?
Care este structura organizatoric a unitii (conform statului de organizare)?
2.
111
0
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
112
1
Care este gradul de ocupare a posturilor, pe funcii?
Exist organigrama unitii i graficul de relaii?
Care sunt compartimentele funcionale din unitate?
Care sunt principalele activiti ce se desfoar n fiecare compartiment din
unitate?
Care este forma de organizare a contabilitii i care sunt registrele contabile
utilizate n aceast form?
Cum sunt organizate gestiunile?
Care sunt gestiunile, gestionarii i volumul gestiunilor (valoarea contabil a
acestora conform situaiei financiare ntocmite la 31.03.2004)?
- soldurile conturilor de materiale pe gestiuni
(ct. 600) - materiale
(ct. 602) - obiecte de inventar n depozit
(ct. 620) - produse finite
(distinct gestiunile de materii prime i materiale destinate realizrii
produciei fa de cele de produse finite)
Cine asigur evidena contabil (cantitativ-valoric) pentru fiecare gestiune de
bunuri materiale.
Care este volumul micrilor de bunuri n gestiunile unitii n trim.I 2003
respectiv:
- volumul intrrilor (rulajul debitor al conturilor de materiale)
ct.600
ct.602
ct.620
- volumul ieirilor (rulajul creditor al conturilor de materiale)
ct.600
ct.602
ct.620
Gestionarii cunosc care sunt persoanele care au dreptul de a dispune primirea
i eliberarea de bunuri n i din gestiuni (exist un tabel cu specimene de
semnturi pentru aceste persoane la nivelul gestionarilor)?
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
113
0
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
1
Exist sigiliu personal al persoanelor mputernicite cu
executarea controlului financiar preventiv propriu
conform modelului din anexa nr. 4 la I.M.I. nr.
1275/2000?
Exist tampila de certificare a operaiunilor prevzute
a se prezenta la viza de control financiar preventiv
propriu de ctre conductorii compartimen-telor de
specialitate, conform anexei nr. 6 la I.M.I. 1275/2000?
Exist registrul de eviden a proiectelor de operaiuni
prevzute a se prezenta la viza de control financiar
preventiv propriu conform pct. 4.3 i anexei nr. 3 la
Normele Metodologice aprobate prin OMF nr.
123/2001?
Sunt cazuri de refuzuri la viza de control financiar
preventiv propriu n sensul prevederilor art.17 din I.M.I.
nr. 1275/2000 i ale pct. 5 din Normele Metodologice
aprobate prin OMF nr. 123/2001?
Declanarea operaiunii de inventariere periodic pe
anul 2002 s-a fcut cu respectarea pct.134 din
Normele Generale privind organizarea i conducerea
contabilitii n M.I. nr. 181.460/1997?
Exist proces-verbal de instruire a comisiilor de
inventariere?
Exist proces-verbal de inventariere ntocmit de fiecare
comisie n parte?
Care este valoarea patrimoniului unitii conform
datelor cuprinse n registrul inventar la 31.12.2003?
114
Data 04.05.2004
Data 04.05.2004
Semntura..
Semntura i tampila personal.
ANALIZA RISCURILOR
I. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile (domeniu auditabil)
1. Achiziii publice de produse pentru activitatea de baz.
2. Primirea i eliberarea bunurilor materiale.
3. Inventarierea patrimoniului.
4. Financiar.
5. Contabilitate.
6. Producie.
II. Stabilirea obiectivelor, precum i a operaiunilor/activitilor
aferente fiecrui domeniu auditabil
A) Obiective de audit
1. Legalitatea achiziiei de hrtie offset -sul 60 gr. /mp i hrtie de
scris.
2. Respectarea dispoziiilor legale referitoare la primirea i eliberarea
obiectelor de inventar i a materialelor.
3. Inventarierea anual a patrimoniului.
4. Legalitatea plilor sau a cheltuielilor efectuate, n numerar sau prin
virament, pentru procurri de bunuri, executri de lucrri sau
prestri de servicii care nu privesc activitatea de baz.
5. Respectarea prevederilor legale privind ncadrarea personalului.
6. Modul de funcionare a conturilor nscrise n balanele de verificare
sintetice i analitice.
7. Desfurarea conturilor sintetice pe conturi analitice.
8. Regularizrile efectuate n evidena financiar- contabil.
9. Analiza soldurilor conturilor.
10. Formulele contabile utilizate la nregistrarea operaiunilor
patrimoniale.
115
B) Activiti de auditat
1. Achiziia de hrtie offset-sul 60 gr/mp i hrtie de scris efectuat n
perioada 01.0131.05.2004.
2. Angajarea gestionarilor, la data auditrii.3. Constituirea i reinerea
garaniei pentru funciile de gestionari, la data auditrii.
4. Primirea (recepia), obiectelor de inventar i a materialelor
efectuat n luna martie 2004.
5. Eliberarea obiectelor de inventar, respectiv a materialelor n luna
martie 2004.
6. Pregtirea inventarierii patrimoniului aferent anului 2003.
7. Realizarea efectiv a inventarierii patrimoniului aferent anului
2003.
8. Valorificarea rezultatelor inventarierii patrimoniului aferent anului
2003.
9. Plile i cheltuielile efectuate n luna martie 2004.
10. ncadrarea potrivit clasificaiei bugetare a plilor i a cheltuielilor
efectuate n luna martie 2004.
11. Documentele justificative folosite la plata procurrii de bunuri n
luna martie 2004.
12. Documentele justificative folosite la plata lucrrilor de investiii
executate n luna martie 2004.
13. Documentele justificative folosite la plata prestrilor de servicii n
luna martie 2004.
14. Concordana statului de organizare cu statele de plat a salariilor
pe luna martie 2004.
15. ncadrarea personalului conform condiiilor de studii i vechime
prevzute pentru posturile respective efectuat n perioada
09.07.2003 31.05.2004.
16. Funcionarea conturilor de activ nscrise n balana de verificare
sintetic i analitic ntocmit n luna martie 2004.
17. Funcionarea conturilor de pasiv nscrise n balana de verificare
sintetic i analitic ntocmit n luna martie 2004.
18. Desfurarea conturilor sintetice pe conturi analitice n anul 2004.
116
Domeniul
auditabil
Obiectul de audit
Activitatea de auditat
C.I
I.F
V.
T.
Clasarea
riscului
Achiziii
publice de
produse
pentru
activitatea de
baz
Legalitatea achiziiei
publice de hrtie
offset-sul 60 gr/mp
i hrtie de scris
1,9
Sczut
2,3
Mediu
Constituirea i reinerea
garaniei pentru funciile de
gestionari la data auditrii
1,9
Sczut
Primirea (recepia),
obiectelor de inventar i a
materialelor efectuat n
luna martie 2004
2,1
Mediu
Eliberarea obiectelor de
inventar respectiv a
materialelor din gestiune
efectuate n luna martie
2004
2,1
Mediu
2,1
Mediu
2,1
Mediu
Respectarea
dispoziiilor legale
referitoare la
primirea i
eliberarea obiectelor
de inventar i a
materialelor
Primirea i
eliberarea
bunurilor
materiale
Inventarierea
patrimoniului
120
Inventarierea anual
a patrimoniului
Angajarea gestionarilor la
data auditrii
Pregtirea inventarierii
patrimoniului aferent
anului 2003
Realizarea efectiv a
inventarierii patrimoniului n
anul 2003
Financiar
Legalitatea plilor i
a cheltuielilor
efectuate, n
numerar sau prin
virament, pentru
procurri de bunuri,
executri de lucrri
sau prestri de
servicii care nu
privesc activitatea
de baz aferente
lunii martie 2003
Respectarea
prevederilor legale
privind ncadrarea
personalului
Modul de
funcionare a
conturilor nscrise n
balanele de
verificare sintetice i
analitice
Valorificarea rezultatelor
inventarierii patrimoniului
aferent anului 2003
2,1
Mediu
Plile i cheltuielile
efectuate n luna martie
2004
1,7
Sczut
ncadrarea potrivit
clasificaiei bugetare a
plilor i a cheltuielilor
efectuate n luna martie
2004
Sczut
Documentele justificative
folosite la plata procurrilor
de bunuri n luna martie
2004
1,7
Sczut
Documentele justificative
folosite la plata lucrrilor
executate n luna martie
2004
Sczut
Documentele justificative
folosite la plata prestrilor
de servicii n luna martie
2004
1,5
Sczut
Concordana statului de
organizare cu statele de
plat a salariilor pe luna
martie 2004
1,5
Sczut
ncadrarea personalului
conform condiiilor de studii
i vechime prevzute
pentru posturile respective,
efectuate n perioada
09.07.200331.03.2004
1,9
Sczut
1,9
Sczut
1,9
Sczut
Funcionarea conturilor de
activ nscrise n balana de
verificare sintetic i
analitic ntocmit n luna
martie 2004
Funcionarea conturilor de
pasiv nscrise n balana de
verificare sintetic i
analitic ntocmit n luna
martie 2004
121
Desfurarea
conturilor sintetice
pe conturi analitice
Sczut
2,3
Mediu
1,5
Sczut
2,3
Mediu
Valoarea aritmetic a
soldurilor conturilor n luna
martie 2004
Sczut
Formulele contabile
utilizate la
nregistrarea
operaiunilor
patrimoniale
2,1
Mediu
Corespondena
conturilor din activul
bilanului cu cele din
pasiv potrivit
situaiei financiare
ntocmirea situaiei
financiare la 31.03.2004
2,1
Mediu
ntocmirea programului de
producie aferent perioadei
01.0131.03.2004
2,1
Mediu
Sczut
Realizarea programului de
producie aferent perioadei
01.0131.03.2004
2,1
Mediu
Regularizrile
efectuate n
evidena financiarcontabil
Analiza soldurilor
conturilor
Programul de
producie.
122
Desfurarea conturilor
sintetice pe conturi analitice
n anul 2004
Rulajele debitoare i
creditoare cu accent pe
influena eventualelor
regularizri (stornri n
negru sau n rou)
efectuate n evidena
financiar contabil n luna
martie 2004
Componena soldurilor
conturilor n luna martie
2004
Stabilirea,
aprobarea i
actualizarea
preurilor la produsul
Map cu buzunar
policromie aferent
perioadei 01.01
31.03.2003
1,5
Sczut
Sczut
Actualizarea calculaiilor de
pre n situaia n care s-au
modificat elementele care
au stat la baza stabilirii lor
la produsul Map cu
buzunar policromie n
perioada 01.01-31.03.2004
1,9
Sczut
Not
Nivelul riscurilor a fost evaluat pe baza ghidului de evaluare prezentat mai jos
Nivele de risc
Conducerea i/sau
personalul demonstreaz
o atitudine cooperant,
existnd preocuparea de
a anticipa i nltura
problemele; auditurile
anterioare sau studiile
preliminare nu au
descoperit nici un fel de
probleme; analiza arat
c sunt n funciune
tehnici de control intern
adecvate i suficiente;
procedurile sunt bine
susinute de documente
Conducerea i/sau
personalul
demonstreaz o
atitudine cooperant
cu privire la
conformitate,
pstrarea dosarelor, i
reviziilor externe;
auditrile anterioare
sau studiile
preliminare au
descoperit anumite
probleme, dar
comanda a luat msuri
de remediere i
rspuns satisfctor la
recomandrile
auditului;
analiza arat c sunt n
Conducerea i/sau
personalul
demonstreaz o
atitudine
necooperant i
nepstoare cu
privire la
conformitate,
pstrarea dosarelor,
sau reviziile externe;
auditurile anterioare
sau studiile
preliminare au
descoperit probleme
deosebite; analiza
dezvluie c nu sunt
n funciune tehnici
de control intern
adecvate i
Criterii de
analiz
Controlul intern
123
funciune tehnici de
control intern
adecvate i suficiente
Impactul
financiar
Vulnerabilitatea
suficiente;
procedurile de
control intern lipsesc
sau sunt puin
utilizate
Pierderile pe care
unitatea le poate
suporta n eventualitatea
producerii riscului
asociat activitii de
auditat sunt minime
Pierderile pe care
unitatea le poate
suporta n
eventualitatea
producerii riscului
asociat activitii de
auditat sunt situate la
un nivel mediu
Pierderile pe care
unitatea le poate
suporta n
eventualitatea
producerii riscului
asociat activitii de
auditat sunt maxime
Resursele umane au
un grad mediu de
adecvare n raport cu
activitile de auditat;
operaiunile sunt
complexe, mai puin
numeroase i cu
variaii ocazionale;
mijloacele tehnice
existente sunt
suficiente n raport cu
activitile auditate
Resursele umane nu
sunt adecvate n
raport cu activitile
de auditat;
operaiunile sunt
complexe, cu variaii
repetate; mijloacele
tehnice existente sunt
insuficiente n raport
cu activitile
auditate
Descriere
Mare (1)
Mediu (2)
Sczut (3)
124
Descriere
Managerii sunt implicai n mod activ n domeniul auditabil
Managerii se preocup de domeniul auditabil, dar nu exist dovezi n
acest sens
Nu exist nici un fel de preocupare pentru domeniul auditabil din partea
managerului
Mare (1)
Mare(1)
Mare(2)
Mediu(3)
Implicarea managerilor
Mediu (2)
Mare(2)
Mediu(4)
Sczut(6)
Sczut (3)
Mediu(3)
Sczut(6)
Sczut(9)
Competena
salariailor
Implicarea
managerilor
Gradul de
ncredere
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare(1)
Mare(1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
Mare (1)
125
126
OPINIE
COMENTARIU
Punct
tare
Punct
tare
Mare
CLASAREA
RISCULUI
GRADUL DE
NCREDERE
Punct
tare
Pagube cauzate de
gestionari care nu pot
fi recuperate potrivit
prevederilor legale
Mare
Gestionarii s nu
aib constituite
garaniile, iar
reinerile s nu se
fac ritmic
Pagube cauzate de
lipsa de experien,
neglijen, moralitate
ndoielnic etc.
Mare
Constituirea i
reinerea garaniei
pentru funciile
gestionare la data
auditrii
Achiziie ilegal cu
impact major asupra
conformitii angajrii
creditelor bugetare
Sczut
Angajarea
gestionarilor la data
auditrii.
Gestionarii s fie
angajai fr
respectarea
condiiilor legale
CONSECINE
RISCURI
Achiziia de hrtie
offset-sul 60gr/mp
i hrtie de scris
aferent anului
2003
Mediu
Respectarea
dispoziiilor legale
referitoare la
primirea i
eliberarea
obiectelor de
inventar i a
materialelor
ACTIVITATEA
DE AUDITAT
OBIECTIVUL DE
AUDITAT
Legalitatea
achiziiei publice de
hrtie offset-sul 60
gr/mp i hrtie de
scris aferent
anului 2003
Achiziia de hrtie
offset-sul 60
gr/mp.i hrtie de
scris efectuat n
perioada 01.01
31.05.2004 s fie
realizat fr
respectarea
prevederilor legale
incidente
Sczut
Primirea i
eliberarea
bunurilor
materiale
Achiziii publice de
produse pentru
activitatea de baz
DOMENIUL
AUDITABIL
Constituirea i reinerea
garaniei pentru funciile
gestionare are un nivel
de risc sczut, confirmat
de un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
Punct
tare
Mare
Mare
Mare
Mediu
Mediu
Punct
tare
S nu fie inventariate
n totalitate
elementele de activ i
pasiv ce compun
patrimoniul unitii; s
nu poat fi dispuse n
mod oportun msurile
legale n scopul
conservrii i
rentregirii
patrimoniului unitii
Eliberarea obiectelor de
inventar, respectiv a
materialelor efectuate n
luna martie 2004, are un
nivel de risc mediu, dar
avnd un grad de ncredere mare am opinat c
este un punct tare
Punct
slab
Realizarea efectiv
a inventarierii
patrimoniului n
anul 2003 s nu
respecte
prevederile legale
Derularea ulterioar
n mod defectuos a
inventarierii
Primirea (recepia),
obiectelor de inventar i
a materialelor efectuat
n luna martie 2004 are
un nivel de risc mediu,
dar avnd un grad de
ncredere mare am
opinat c este un punct
tare
Realizarea efectiv a
inventarierii
patrimoniului, dei are
un grad de ncredere
mare totui nivelul de
risc mediu asociat cu
faptul c operaiunea de
inventariere este complex (vulnerabilitate de
nivel mediu) am opinat
c este un punct slab
Punct slab
Realizarea efectiv
a inventarierii
patrimoniului
aferent anului
2003
Eliberarea de obiecte
de inventar i
materiale din gestiune
pentru activiti i
consumuri nereale,
incomplet justificate
sau nejustificate etc.
Mare
Inventarierea
patrimoniului
Pregtirea
inventarierii
patrimoniului
aferent anului
2003
Pregtirea
inventarierii
patrimoniului
aferent anului
2003 s se
efectueze fr
respectarea
prevederilor legale
incidente
Imposibilitatea
recuperrii
eventualelor diferene
cantitative i calitative
aferente obiectelor de
inventar i
materialelor
recepionate
Mediu
Inventarierea
patrimoniului
Eliberarea
obiectelor de
inventar respectiv a
materialelor
efectuate n luna
martie 2004
Primirea (recepia),
obiectelor de
inventar i a
materialelor
efectuat n luna
martie 2004 s se
fac fr
respectarea
prevederilor legale
Eliberarea
obiectelor de
inventar i a
materialelor din
gestiune efectuat
n luna martie 2004
s fie fcut fr
respectarea
prevederilor legale
Mediu
Primirea (recepia),
obiectelor de
inventar i a
materialelor
efectuat n luna
martie 2004
Realizarea efectiv a
inventarierii
patrimoniului, dei are
un grad de ncredere
mare totui nivelul de
risc mediu asociat cu
faptul c operaiunea de
inventariere este
complex
(vulnerabilitate de nivel
mediu) am opinat c
este un punct slab
127
Punct tare
Documentele
justificative folosite
la plata procurrii
de bunuri n luna
martie 2004
Procurarea de
bunuri materiale n
luna martie 2004
s fie realizat fr
documente
justificative legal
ntocmite
Existena n
patrimoniul unitii de
bunuri materiale fr
documente
justificative legal
ntocmite;
nerespectarea
etapelor procesului de
execuie bugetar
Punct
tare
Punct slab
Mare
Punct tare
Denaturarea execuiei
bugetare
Mare
Sczut
Mare
ncadrarea potrivit
clasificaiei
bugetare a plilor
i a cheltuielilor
efectuate n luna
martie 2004
Plile i cheltuielile
efectuate n luna
martie 2004 s nu
fie ncadrate n
mod corect potrivit
clasificaiei
bugetare
Efectuarea de pli i
cheltuieli fr s
existe o justificare a
necesitii i
oportunitii acestora
Mediu
Plile i cheltuielile
efectuate n luna
martie 2004
S nu existe
documentele care
s justifice
necesitatea i
oportunitatea
plilor sau a
cheltuielilor
efectuate n luna
martie 2004
Mare
Plile i cheltuielile
efectuate n luna martie
2004 are un nivel de risc
sczut, confirmat de un
grad de ncredere mare,
i n consecin am
opinat c este un punct
tare
Valorificarea
rezultatelor
inventarierii
patrimoniului
aferente anului
2003
Sczut
Realizarea efectiv a
inventarierii
patrimoniului, dei are
un grad de ncredere
mare totui nivelul de
risc mediu asociat cu
faptul c operaiunea de
inventariere este complex (vulnerabilitate de
nivel mediu) am opinat
c este un punct slab
Sczut
Financiar
128
Legalitatea plilor
i a cheltuielilor
efectuate, n numerar sau prin virament, pentru procurri de bunuri,
executri de lucrri sau prestri
de servicii care nu
privesc activitatea
de baz
Lipsuri n gestiune
neimputate, eronat
imputate, plusuri
nenregistrate,
compensri i
perisabiliti
nejustificate
Rezultatele
inventarierii
patrimoniului
aferente anului
2003 s fie
valorificate n
dezacord cu
prevederile legale
ncadrarea potrivit
clasificaiei bugetare a
plilor i a cheltuielilor
efectuate n luna martie
2004 are un nivel de risc
sczut, confirmat de un
grad de ncredere mare,
i n consecin am
opinat c este un punct
tare
Documentele
justificative folosite la
plata procurrilor de
bunuri n luna martie
2004 are un nivel de risc
sczut, confirmat de un
grad de ncredere mare,
i n consecin am
opinat c este un punct
tare
Plata de drepturi
bneti necuvenite
personalului
Sczut
Mare
Punct
tare
ncadrarea
personalului
conform condiiilor
de studii i vechime
prevzute pentru
posturile
respectiveefectuat n
perioada 09.07.03
31.03.04
Personalul s fie
ncadrat pe posturi
n perioada
09.07.2003
31.03.2004, fr
respectarea
condiiilor de studii
i vechime
Nerealizarea sau
realizarea la un nivel
necorespunztor a
atribuiilor de ctre
personalul n cauz;
ncadrarea ilegal a
personalului
Mare
Punct
tare
Punct
tare
Mare
Sczut
Punct
tare
Prevederile statelor
de plat a salariilor
aferente lunii
martie 2004 s nu
fie n acord cu
prevederile statelor
de organizare
Prestri de servicii
executate n mod
ilegal, i fr
respectarea
procesului de
execuie bugetar
Mare
Concordana
statului de
organizare cu
statele de plat a
salariilor pe luna
martie 2004
Lucrri executate n
mod ilegal, i fr
respectarea
procesului de
execuie bugetar
Sczut
Documentele
justificative folosite
la plata prestrilor
de servicii n luna
martie 2004
Prestrile de
servicii n luna
martie 2004 s fie
realizate fr
documente
justificative legal
ntocmite
Sczut
Respectarea
prevederilor legale
privind ncadrarea
personalului
Documentele
justificative folosite
la plata lucrrilor
executate n luna
martie 2004
Executarea
lucrrilor n luna
martie 2004 s se
realizeze fr
documente
justificative legal
ntocmite
Documentele
justificative folosite la
plata lucrrilor executate
n luna martie 2004 are
un nivel de risc sczut,
confirmat de un grad de
ncredere mare, i n
consecin am opinat c
este un punct tare
Documentele
justificative folosite la
plata prestrilor de
servicii n luna martie
2004 are un nivel de risc
sczut, confirmat de un
grad de ncredere mare,
i n consecin am
opinat c este un punct
tare
Concordana statului de
organizare cu statele de
plat a salariilor pe luna
martie 2004 are un nivel
de risc sczut, confirmat
de un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
ncadrarea personalului
conform condiiilor de
studii i vechime
prevzute pentru
posturile respectiveefectuat n perioada
09.07.2003-31.03.2004
are un nivel de risc
sczut, confirmat de un
grad de ncredere mare,
i n consecin am
opinat c este un punct
tare
129
130
Punct
tare
Punct
tare
Mare
Mare
Sczut
Sczut
Punct
tare
Regularizrile
efectuate n
evidena contabil
n luna martie 2004
s nu aib o
justificare legal
Denaturarea situaiei
financiare; reflectarea
incomplet a
activitilor
desfurate; lipsa
informaiilor contabile
Denaturarea situaiei
financiare n scopul
mascrii unor
tranzacii ilegale
efectuate la nivelul
unitii
Punct
slab
Regularizrile
efectuate n
evidena financiarcontabil
Rulajele debitoare
i creditoare cu
accent pe influena
eventualelor
regularizri
(stornri n negru
sau n rou)
efectuate n
evidena financiarcontabil n luna
martie 2004
Funcionarea conturilor
de pasiv are un nivel de
risc sczut, confirmat de
un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
Mare
Desfurarea
conturilor sintetice
pe conturi analitice
n anul 2004
Denaturarea situaiei
financiare a unitii i
implicit lipsirea
managementului de o
prghie important de
conducere i control
Funcionarea conturilor
de activ are un nivel de
risc sczut, confirmat de
un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
Mare
Desfurarea
conturilor sintetice
pe conturi analitice
Denaturarea situaiei
financiare a unitii i
implicit lipsirea
managementului de o
prghie important de
conducere i control
Sczut
Funcionarea
conturilor de pasiv
nscrise n balana
de verificare
sintetic i analitic
ntocmit la luna
martie 2004
Conturile de activ
nscrise n balana
de verificare sintetic i analitic
ntocmit la luna
martie 2004 s
funcioneze n
dezacord cu
prevederile planului
de conturi
Conturile de pasiv
nscrise n balana
de verificare
sintetic i analitic
ntocmit n luna
martie 2004 s
funcioneze n
dezacord cu
prevederile planului
de conturi
Conturile sintetice
s fie desfurate
n anul 2004 pe
conturi analitice n
dezacord cu
funciunea
conturilor i natura
activitilor
desfurate
Mediu
Contabilitate
Modul de
funcionare a
conturilor nscrise
n balanele de
verificare sintetice
i analitice
Funcionarea
conturilor de activ
nscrise n balana
de verificare
sintetic i analitic
ntocmit la luna
martie 2004.
Desfurarea conturilor
sintetice pe conturi
analitice n anul 2004
are un nivel de risc
sczut, confirmat de un
grad de ncredere mare,
i n consecin am
opinat c este un punct
tare
Rulajele debitoare i
creditoare cu accent pe
influena eventualelor
regularizri (stornri n
negru sau n rou) cu
toate c are un grad de
ncredere mare, nivelul
de risc mediu generat n
urma unui nivel maxim
al impactului financiar i
al vulnerabilitii a
determinat opinia c
este un punct slab
Punct
tare
Punct
tare
ntocmirea situaiei
financiare la
31.03.2004
Situaie financiar
denaturat, lipsit de
credibilitate
Punct
tare
Situaie financiar
denaturat, lipsit de
credibilitate; existena
unor erori greu de
detectat
Mare
Formulele contabile
utilizate la
nregistrarea
operaiunilor
patrimoniale n luna
martie 2004
Formulele contabile
utilizate n luna
martie 2004 s nu
fie n acord cu
prevederile planului
de conturi pentru
instituiile de stat i
instruciunile de
aplicare ale
acestuia
Punct
tare
Punct
tare
Mare
Mare
Sczut
Soldurile conturilor
n luna martie 2004
s conin erori
aritmetice
Sczut
Valoarea aritmetic
a soldurilor
conturilor
Mare
Situaie financiar
denaturat, lipsit de
credibilitate
Mare
Corespondena
conturilor din
activul bilanului cu
cele din pasiv
potrivit situaiilor
financiare
Situaie financiar
denaturat, lipsit de
credibilitate
Natura soldurilor
conturilor are un nivel de
risc mediu, dar avnd un
grad de ncredere mare
am opinat c este un
punct tare
Mediu
Formulele contabile
utilizate la
nregistrarea
operaiunilor
patrimoniale
Natura soldurilor
conturilor la luna
martie 2004
Componena soldurilor
conturilor are un nivel de
risc sczut, confirmat de
un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
Mediu
Analiza soldurilor
conturilor
Situaie financiar
denaturat, lipsit de
credibilitate
Mediu
Componena
soldurilor conturilor
n luna martie 2004
Componena
soldurilor conturilor
la luna martie 2004
s nu fie n acord
cu funciunea i
necesarul de
informaii impus
Natura soldurilor
conturilor n luna
martie 204 s nu
fie n acord cu
funciunea acestora
stabilit potrivit
planului de conturi
aprobat
Valoarea aritmetic a
soldurilor conturilor are
un nivel de risc sczut,
confirmat de un grad de
ncredere mare, i n
consecin am opinat c
este un punct tare
Formulele contabile
utilizate la nregistrarea
operaiunilor
patrimoniale n luna
martie 2004 are un nivel
de risc sczut, confirmat
de un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
ntocmirea situaiei
financiare la 31.03.2004
are un nivel de risc
sczut, confirmat de un
grad de ncredere mare,
i n consecin am
opinat c este un punct
tare
131
132
Punct
slab
Mare
Mare
Punct
tare
ntocmirea unui
program de producie
incomplet, care s nu
reflecte sarcinile reale
de producie ale
unitii auditate
Obinerea aprobrilor
legale are un nivel de
risc sczut, confirmat de
un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
Punct
slab
Programul de
producie aferent
perioadei 01.01
31.03.2004 s nu
parcurg etapele
legale de aprobare
Mediu
Alocarea i utilizarea
de resurse materiale
i umane pe baza
unui program de
producie ntocmit n
dezacord cu
prevederile legale
Mare
Obinerea
aprobrilor legale
pentru programul
de producie
aferent perioadei
01.0131.03.2004
Programul de
producie aferent
perioadei 01.01
31.03.2004 s fie
ntocmit fr
respectarea
prevederilor legale
Sczut
ntocmirea
programului de
producie, aferent
perioadei 01.01
31.03.2004
S nu existe
programul de
producie aferent
perioadei 01.01
31.03.2004
Mediu
Producie
Programul de
producie
Imposibilitatea
urmririi i evalurii
eficienei modului de
utilizare a resurselor
materiale i umane n
procesul de producie
i a gradului de
ndeplinire a scopului
pentru care a fost
nfiinat unitatea
ntocmirea programului
de producie, dei are un
grad de ncredere mare,
innd seama c la
nivelul de risc mediu
contribuia exclusiv a
avut-o impactul financiar
care a fost evaluat ca
fiind de nivel maxim,
totul pe fondul lipsei de
abordare a acestei
activiti de auditat n
misiunile anterioare, au
condus la opinia c este
un punct slab
Realizarea programului
de producie, dei are un
grad de ncredere mare,
innd seama c la
nivelul de risc mediu
contribuia exclusiv a
avut-o impactul financiar
care a fost evaluat ca
fiind de nivel maxim,
totul pe fondul lipsei de
abordare a acestei
activiti de auditat n
misiunile anterioare, au
condus la opinia c este
un punct slab
Punct
tare
Obinerea
aprobrilor legale
pentru preul stabilit
Preul stabilit n
perioada 01.01
31.03.2004 la
produsul Map cu
buzunar
policromie s nu
fie aprobat
Preuri eronat
stabilite, nevalidate
din punct de vedere al
legalitii, regularitii
i economicitii
Punct
tare
Punct
tare
Nerecuperarea prin
pre a costului
resurselor consumate
sau crearea prin pre
a unor rezerve
nejustificate
Actualizarea
calculaiilor de pre
n situaia n care sau modificat
elementele care au
stat la baza stabilirii
lor la produsul
Map cu buzunar
policromie
Preurile iniial
stabilite aferente
perioadei 01.0131.03.2004 pentru
produsul Map cu
buzunar
policromie s nu
fie actualizate
Nerecuperarea prin
pre a costului
resurselor materiale i
umane presupuse de
desfurarea
procesului de
producie
Data12.05.2004
Data14.05.2005
Mare
Stabilirea eronat
n perioada 01.01
31.03.2004 a
preului la produsul
Map cu buzunar
policromie
Sczut
Stabilirea preului
utilizat n funcie de
normele de timp,
normele de
consum materiale
etc.
Punct
tare
Mare
Stabilirea al preurilor
utilizate n funcie de
normele de timp,
normele de consum
materiale etc. are un
nivel de risc sczut,
confirmat de un grad de
ncredere mare, i n
consecin am opinat c
este un punct tare
Mare
Realizarea programului
de producie are un nivel
de risc sczut, confirmat
de un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
Mare
Sczut
Neonorarea
comenzilor
beneficiarilor de
produse tipografice
Sczut
Stabilirea,
aprobarea i
actualizarea
preului la produsul
Map cu buzunar
policromie
Programul de
producie aferent
perioadei 01.01
31.03.2004 s nu
fie realizat
Sczut
Realizarea
programului de
producie aferent
perioadei 01.01
31.03.2004
Obinerea aprobrilor
legale pentru preurile
stabilite are un nivel de
risc sczut, confirmat de
un grad de ncredere
mare, i n consecin
am opinat c este un
punct tare
Actualizarea calculaiilor
de pre n situaia n care
s-au modificat
elementele care au stat
la baza stabilirii lor. Are
un nivel de risc sczut,
confirmat de un grad de
ncredere mare, i n
consecin am opinat c
este un punct tare
Semntura
Semntura i tampila personal
133
DA
NU
2
1. Cantitatea de hrtie offset-sul 60 gr/m.p. i hrtie de scris a fost cuprins
n necesarul de aprovizionat pentru anul 2004?
2. Unitatea auditat a estimat valoarea contractului de achiziie public
pentru produsele n discuie cu respectarea prevederilor art. 9 din H.G.
461/2001 cu modificrile i completrile ulterioare?
3. Selectarea procedurii pentru atribuirea contractului de achiziie public de
bunuri s-a fcut n conformitate cu prevederile art. 12 din H.G. 461/2001 cu
modificrile i completrile ulterioare?
4. Unitatea auditat a urmat procedurile prevzute de cap.VI transparen
i publicitate din H.G.461/2001 cu modificrile i completrile ulterioare?
5. ntocmirea i coninutul documentaiei pentru elaborarea i prezentarea
ofertei s-au fcut cu respectarea prevederilor cap.VII din H.G. nr. 461/2001
(cu modificrile i completrile ulterioare) i ale O.M.F. nr. 1012/2001?
6. Comisia de evaluare a fost constituit cu aplicarea prevederilor cap.VIII
din H.G. nr. 461/2001(cu modificrile i completrile ulterioare)?
7. Aplicarea procedurii pentru atribuirea contractului de achiziie public s-a
fcut n conformitate cu prevederile cap.IX din H.G. nr. 461/2001 (cu
modificrile i completrile ulterioare)?
DENUMIREA
ACTIVITI
DE AUDITAT
134
NUMELE I
PRENUMELE
AUDITORULUI
INTERN
5
X
Popescu Marin
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
NTOCMIT: P.M.
Data 11.06.2004
Semntura ..
APROBAT: V.M.
Data 11.06.2004
135
136
Enunul ntrebrii
DA
NU
2
1. Exist decizia zilnic a efului unitii (ordinul de zi pe unitate) prin
care au fost numite comisii de inventariere, conform prevederilor pct.134
alin. 1 din Normele Generale privind organizarea i conducerea
contabilitii n M.I. nr. 181.460/1997?
2. n decizia zilnic a efului unitii (ordinul de zi pe unitate) sunt
menionate elementele cuprinse la art. 7 din I.M.I. nr. 229/1992?
3. Instructajul comisiilor de inventariere s-a materializat ntr-un procesverbal, astfel cum prevede art. 7 din I.M.I. nr. 229/1992?
4. Procesul-verbal care confirm instructajul comisiilor de inventariere a
fost semnat de toi membrii comisiilor n cauz i de ctre cel care a
efectuat instructajul, conform prevederilor art. 7 din I.M.I. nr. 229/1992?
5. Au fost respectate prevederile pct. 134 alin. 2 din Normele Generale
privind organizarea i conducerea contabilitii n M.I. nr. 181.460/1997
referitoare la neincluderea gestionarilor i a persoanelor care in
contabilitatea gestiunilor respective, n comisiile de inventariere aferente
gestiunilor n cauz?
X
X
X
X
Numele i
prenumele
auditorului
intern
5
Marinescu
Vasile
Realizarea
efectiv a
inventarierii
patrimoniului
aferent
anului 2003
Marinescu
Vasile
137
138
3. Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n evidena tehnicoperativ i n contabilitate n termen de 3 zile de la data lurii deciziei de
ctre eful unitii, conform prevederilor pct. 150 alin. 2 din Normele
Generale privind organizarea i conducerea contabilitii n M.I. nr.
181.460/1997?
Marinescu
Vasile
139
NTOCMIT: M.V.
APROBAT: V.M.
140
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
Semntura .
Semntura i tampila personal
Constituirea i
reinerea garaniei
pentru funciile de
gestionari la data
auditrii
TIPOGRAFIA M.A.I.
Respectarea dispoziiilor legale referitoare la primirea i eliberarea
obiectelor de inventar i a materialelor
09.07.2003-31.05.2004
Enunul ntrebrii
Numele i
prenumele
DA NU
auditorului
intern
Marinescu
Vasile
X
X
Marinescu
Vasile
X
141
142
Primirea (recepia)
obiectelor de inventar
i a materialelor
efectuat n luna
martie 2004
Marinescu
Vasile
X
X
X
X
X
X
143
144
X
X
X
X
Marinescu
Vasile
Data 16.06.2004
Data16.06.2004
X
X
X
X
X
Semntura ........................................
Semntura i tampila personal .....................
145
146
Enunul ntrebrii
DA
NU
2
1. Bunurile materiale achiziionate n acest
scop sunt cuprinse n necesarul de
aprovizionat ntocmit pentru anul 2004 sau
ntr-un raport de necesitate?
2. Necesarul de aprovizionat pe 2004 este
aprobat de cei n drept?
3. Raportul de necesitate este aprobat de eful
unitii?
4. Pe documentele justificative aferente
operaiunilor analizate este prevzut tampila
conductorului compartimentului de
specialitate aa cum este specificat n art. 16
din I.M.I. nr.1275/2000 privind organizarea i
exercitarea controlului financiar preventiv
propriu n M.I.?
Numele i
prenumele
auditorului intern
5
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
147
148
Ionescu Ion
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
Data 07.06.2004
Data 07.06.2004
Ionescu Ion
Semntura ..
Semntura i tampila personal
149
Enunul ntrebarii
DA
NU
1
Concordana
statului
de
organizare cu statele de plat a
salariilor pe luna martie 2004
2
1. Poziiile menionate n statele de plat a
salariilor corespund cu poziiile prevzute de
statul de organizare al unitii pentru fiecare
persoan n parte?
2. Coeficienii de ierarhizare conform crora se
calculeaz cuantumul salariilor n statul de
plat corespund cu cei prevzui n statul de
organizare al unitii pentru fiecare persoan
n parte?
3. Ocuparea poziiilor din statul de organizare
s-a fcut cu respectarea dispoziiilor legale n
ceea ce privete diferenele, admise ntre
gradul profesional al persoanei ncadrate i
gradul profesional al funciei ocupate?
3
X
150
Numele i
prenumele
auditorului intern
5
Ionescu Ion
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
Data 10.06.2004
Data 10.06.2004
Ionescu Ion
X
Semntura ..
Semntura i tampila personal
151
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
152
Enunul ntrebrii
Inregistrrile efectuate n conturile de activ
respect principiile stabilite prin planul de
conturi aprobat pentru unitile din cadrul
M.A.I., prin O.M.F. nr.324/ 1984 actualizate?
Inregistrrile efectuate n conturile de pasiv
respect principiile stabilite prin planul de
conturi aprobat pentru unitile din cadrul
M.A.I., prin O.M.F. nr.324/ 1984 actualizate?
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
DA
X
NU
Numele i
prenumele
auditorului intern
Ionescu Ion
Semntura ..
Semntura i tampila personal
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
Enunul ntrebarii
DA
NU
2
1. Desfurarea n analitic a conturilor sintetice
respect funciunile conturilor prevzute n
planul de conturi aprobat prin O.M.F.
nr.324/1984 actualizate?
2. Desfurarea n analitic a conturilor sintetice
se face n funcie de natura activitilor
desfurate de unitatea auditat?
3. Conturile analitice folosite de unitatea
auditat ofer informaiile contabile necesare
nelegerii fenomenelor reflectate?
3
X
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
Numele i
prenumele
auditorului intern
5
Ionescu Ion
X
X
Semntura ..
Semntura i tampila personal
153
Enunul ntrebarii
DA
NU
1
Rulajele debitoare i creditoare cu
accent pe influena eventualelor
regularizri (stornri n rou sau n
negru)efectuate n evidena financiar
contabil n luna martie 2004
2
1. n luna martie 2004 exist regularizri?
2. Regularizrile efectuate au la baz explicaii
(motivaii) reale i legale?
3. Soluia aleas pentru regularizare (n rou
sau n negru) a avut n vedere s nu denatureze
rulajele conturilor unde au fost operate?
4. Formulele contabile alese n cazul
regularizrilor au respectat funciunile conturilor
prevzute n planul de conturi aprobat prin
O.M.F. nr. 324/1984 actualizat?
3
X
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
154
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
Numele i
prenumele
auditorului
intern
5
Ionescu Ion
X
X
Semntura ..
Semntura i tampila personal
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
Enunul ntrebrii
DA
NU
2
1. Soldurile conturilor analitice, desfurate din
conturile sintetice respect funciunea acestor
conturi conform prevederilor planului de
conturi aprobat prin O.M.F. nr. 324/1984
actualizat?
1. Conturile de activ au solduri debitoare sau
sunt soldate?
2. Conturile de pasiv au solduri creditoare sau
sunt soldate?
1. Totalul sumelor nscrise n debitul conturilor
este corect stabilit?
Totalul sumelor nscrise n creditul conturilor
este corect stabilit?
3. Soldurile conturilor sunt stabilite corect ca
diferen ntre totalul sumelor debitoare i
creditoare?
3
X
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
Numele si
prenumele
auditorului intern
5
Ionescu Ion
X
X
X
X
X
Semntura ..
Semntura i tampila personal
155
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
156
Enuntul ntrebrii
DA
NU
2
1. Formulele contabile utilizate la nregistrarea
operaiunilor patrimoniale n luna martie 2003
respect prevederile planului de conturi i
instruciunile de aplicare a acestuia aprobate
prin O.M.F. nr. 324/1984 cu modificrile i
completrile ulterioare?
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
Numele i
prenumele
auditorului intern
5
Ionescu Ion
Semntura ..
Semntura i tampila personal
NTOCMIT: I. I.
APROBAT: V. M.
Enunul ntrebrii
DA
NU
2
1. n bilanul contabil ncheiat la 31.03.2003
exist coresponden ntre conturile din activ i
cele din pasiv?
2. Corespondena conturilor din activul
bilanului cu cele din pasiv respect funciunile
conturilor?
3. Corespondena conturilor din activul
bilanului cu cele din pasiv se face cu
respectarea posturilor prevzute pentru
conturile analizate n planul de conturi
aprobat?
4. Corespondena conturilor din activul
bilanului cu cele din pasiv este corect
reflectat n situaia corelaiei conturilor
ncheiat la balana de verificare de la
31.03.2003?
3
X
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
Numele i
prenumele
auditorului intern
5
Ionescu Ion
X
X
Semntura ..
Semntura i tampila personal
157
158
Enunul ntrebrii
1. Preurile practicate de unitatea auditat au
fost stabilite pe baza analizei costurilor din
punct de vedere tehnologic i economicofinanciar, conf. art .21 alin. 2 din Normele
Metodologice aprobate prin OMI 1086/2000?
2. Costurile de producie au fost determinate
pe baza fielor tehnologice, normelor de
consum de materiale i normelor de timp
conform prevederilor art.21 alin.3 din
Normele Metodologice aprobate prin OMI nr.
1086/2000?
3. Calculaiile de pre cuprind articolele de
calculaie prevzute de art. 21 pct. 1-8 din
Normele Metodologice aprobate prin OMF nr.
1086/2000?
4. La fundamentarea calculaiilor de pre sunt
respectate prevederile art. 22 din Normele
Metodologice aprobate prin OMI nr.
1086/2000
DA
NU
Numele i prenumele
auditorului intern
X
Popescu Marin
X
Popescu Marin
NTOCMIT: P. M.
APROBAT: I. I.
X
Popescu Marin
X
X
X
X
Popescu Marin
Semntura.
Semntura i tampila personal.
159
160
Enunul ntrebrii
2.
1. Exist un program de producie pentru anul
2004?
2. Programul de producie a fost ntocmit de
sectorul plan, lansare i urmrire comenzi pe
baza necesarului transmis de unitile din
structura M.A.I. conform anexei nr. 3A la
Normele Metodologice aprobate prin OMI
nr.1086/2000, cu modificrile i completrile
ulterioare?
3. Activitile Tipografiei, conform art. 15
(tabelul nr.3), din Normele Metodologice
aprobate prin OMI 1086/2000, cu modificrile i
completrile ulterioare? se regsesc
cuantificate, dup caz, n programul de
producie al unitii?
Da
Nu
3.
X
4.
Numele i prenumele
auditorului intern
5.
Popescu Marin
Realizare programului de
producie aferent perioadei
01.01-31.03.2004
NTOCMIT: P. M.
APROBAT: I. I.
Data 20.06.2004
Data 20.06.2004
Popescu Marin
Popescu Marin
Semntura.
Semntura i tampila personal
161
162
Comisia de evaluare a
ofertelor
163
Comisia de evaluare a
ofertelor
Contabilul ef
Lociitorul efului unitii
pentru logistic (similarii)
Contabilul ef (similarii)
Lociitorul efului unitii
pentru logistic (similarii)
AUDITOR,
Popescu Marin
164
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
eful unitii
Documentul justificativ
i/sau documentul final
4
Statul de organizare al
unitii
Statul de plat al unitii
eful compartimentului
Persoana care ine evidena
Dosarul de personal al
management resurse umane
personalului
gestionarului
(similarii)
eful compartimentului
Ordinul de personal al
eful unitii
management resurse umane
gestionarului
(similarul)
eful compartimentului
Ordinul de ncadrare al
eful unitii
management resurse umane
gestionarului
(similarul)
165
Constituirea i reinerea
garaniei pentru funciile de
gestionari la data auditrii
Lociitorul efului unitii
pentru logistic (similarul)
166
eful unitii
eful unitii
eful unitii
Contabilul ef
Contabilul ef
eful unitii
Contabilul ef
Contabilul ef
eful unitii
Persoana desemnat de
eful unitii pentru
ntocmirea titlului executoriu
eful unitii
Primirea (recepia)
Lociitorul efului unitii
obiectelor de inventar i a
pentru logistic (similarul)
mterialelor efectuat n luna
martie 2004
Persoana care ine
contabilitatea sintetic a
obiectelor de inventar
Persoana care ine
contabilitatea analitic a
obiectelor de inventar
Persoana care gestioneaz
bunuri de resortul obiectelor
de inventar
Persoana care ine evidena
obiectelor de inventar
Persoana care ine evidena
obiectelor de inventar
167
168
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
eful unitii
eful unitii
Comisia de recepie
Preedintele comisiei de
recepie
Comisia de inventariere
eful unitii
Comisia de casare
eful unitii
169
Comisia de casare
170
Bonul de predare-transfer,
restituire folosit pentru
Lociitorul efului unitii intrarea n gestiune a
pentru logistic (similarul) tipriturilor, publicaiilor i a
materialelor provenite din
recuperri
Factura aferent obiectelor
eful unitii
de inventar valorificate n
afara unitii
Avizul de nsoire a mrfii
aferent obiectelor de
eful unitii
inventar transferate la alte
uniti
Procesul-verbal de scoatere
din funciune i casare a
mijloacelor fixe / de
eful unitii
declasare i casare a unor
bunuri materiale folosit
pentru ieirea obiectelor de
inventar din gestiune
Procesul-verbal de predareprimire aferent obiectelor de
eful unitii
inventar transferate la alte
uniti
Bonul de consum sau Bonul
de consum colectiv aferente
Lociitorul efului unitii
obiectelor de inventar de
pentru logistic (similarul)
natura echipamentului
distribuit cadrelor
Bonul de predare-transfer
Lociitorul efului unitii restituire folosit pentru
pentru logistic (similarul) micarea obiectelor de
inventar n cadrul unitii
eful unitii
Comisia de inventariere
eful unitii
Comisia de cercetare
administrativ
eful unitii
eful unitii
eful unitii
Comisia de inventariere
Comisia de cercetare
administrativ
Procesul-verbal de
inventariere pentru
materialele constatate lips
la inventariere
eful unitii
Procesul-verbal de cercetare
administrativ referitor la
materialele constatate lips
la inventariere
171
AUDITOR,
Marinescu Vasile
172
Bonul de predare-primire,
Lociitorul efului unitii restituire folosit pentru
pentru logistic (similarul) micrile de materiale ntre
gestiuni i locuri de folosin
Avizul de nsoire a mrfii
folosit pentru micrile de
eful unitii
materiale ntre gestiuni i
locuri de folosin dispersate
teritorial
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
Activitatea de
auditat
1
Pregtirea
inventarierii
patrimoniului
aferent anului
2003
3
eful unitii
Persoana care a
efectuat instructajul
comisiei de inventariere
Persoana stabilit de
eful unitii de a efectua
instructajul comisiei de
inventariere
eful unitii
Contabilul ef
2.
Realizarea
efectiv a
inventarierii
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
entariere
173
patrimoniului
aferent anului
2003
Comisia de inventariere
Comisia de inventariere
Persoana care are
rspunderea gestionrii
valorilor materiale n
cauz
Persoana care are
rspunderea gestionrii
valorilor materiale n
cauz
Persoana care are
rspunderea gestionrii
valorilor materiale n
cauz
Persoana care are
rspunderea gestionrii
valorilor materiale n
cauz
Comisia de inventariere
174
Preedintele comisiei de
inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Contabilul ef
Procesul-verbal de sigilare a
depozitelor gestiunii
Procesul-verbal de desigilare a
depozitelor gestiunii
Fia de magazie (cod 14-3-8) aferent
mijloacelor fixe aflate n pstrare n
depozitele unitii
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
175
176
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
3.
Valorificarea
rezultatelor
inventarierii
patrimoniului
Contabilul ef
eful unitii
Contabilul ef
eful unitii
Contabilul ef
Persoana care ine
evidena financiar
Persoana care ine
evidena financiar
Persoana care ine
evidena financiar
Contabilul ef
eful unitii
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
eful unitii
Casierul unitii
Comisia de inventariere
Contabilul ef
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
Seful unitii
177
aferent anului
2003
178
eful unitii
eful unitii
Comisia de inventariere
Preedintele comisiei de
inventariere
Comisia de inventariere
eful unitii
Comisia de cercetare
administrativ
Comisia de cercetare
administrativ
Persoana care ine
contabilitatea
mijloacelor fixe i a
terenurilor
Persoana care ine
contabilitatea
mijloacelor fixe i a
terenurilor
Persoana care ine
contabilitatea
mijloacelor fixe i a
terenurilor
Persoana care ine
contabilitatea sintetic a
obiectelor de inventar
Persoana care ine
contabilitatea analitic a
obiectelor de inventar
eful unitii
Preedintele comisiei de
cercetare administrativ
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
179
AUDITOR,
Marinescu Vasile
180
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
181
2
3
ncadrarea, potrivit
clasificaiei bugetare, a
plilor i cheltuielilor
efectuate n luna martie
2004
Contabil ef
eful unitii
Contabilul ef
Documentele justificative
Comisia de recepie
pentru plata bunurilor
materiale achiziionate n
luna martie 2004, altele
Lociitorul efului unitii
dect cele pentru
pentru logistic
activitatea de baz
(similarul)
Documentele justificative Lociitorul efului unitii
pentru plata lucrrilor
pentru logistic
executate n luna martie (similarul)
2004
Documentele justificative
Lociitorul efului unitii
pentru plata achiziiilor
pentru logistic
eful unitii
de servicii pe luna martie
(similarul)
2004
Factur
Factur fiscal
Bon fiscal
Comenzi de lucru
Procese-verbale de recepie a lucrrilor
Bonuri de consum pentru scoaterea din
gestiuni a bunurilor materiale necesare
executrii de lucrri
Facturi de utiliti
Contracte i/sau convenii ncheiate cu
furnizorii de utiliti
AUDITOR,
Ionescu Ion
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
182
ACTIVITATEA DE AUDITAT
Concordana statului de
organizare cu statele de
plat pe luna martie 2004
CINE ESTE
RESPONSABIL
eful compartimentului
eful unitii
management organizatoric i
operaii (similarul)
eful unitii
eful compartimentului
eful unitii
management resurse-umane
(similarul)
ncadrarea personalului
eful compartimentului
eful unitii
conform condiiilor de studii management resurse-umane
i vechime prevzute pentru (similarul)
funciile respective,
efectuat n perioada
09.07.2003-31.05.2004
Persoana care efectueaz
eful unitii
calculul drepturilor bneti
AUDITOR:
Ionescu Ion
183
MINISTERULADMINISTRAIEI I INTERNELOR
DIRECIA AUDIT INTERN
0
1
Activitatea de auditat
1
Funcionarea conturilor de
activ nscrise n balana de
verificare sintetic i
analitic ntocmit la
31.03.2004
Funcionarea conturilor de
pasiv nscrise n balana de
verificare sintetic i
analitic ntocmit la
31.03.2004
AUDITOR,
Ionescu Ion
184
Cine este
responsabil
APROBAT,
Vasilescu Mirel
ACTIVITATEA DE AUDITAT
CINE ESTE
RESPONSABIL
0
1
2
3
1 Desfurarea conturilor
Persoana care ine evidena Contabilul ef
sintetice pe conturi analitice contabil
n anul 2004
AUDITOR,
Ionescu Ion
4
Fiele de cont sintetice i analitice
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
185
AUDITOR,
Ionescu Ion
186
Cine este
responsabil
3
Contabilul ef
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
2
3
CINE ESTE
RESPONSABIL
ACTIVITATEA DE AUDITAT
Componena soldurilor
conturilor la 31.03.2004
Contabilul ef
Contabilul ef
AUDITOR,
Ionescu Ion
Contabilul ef
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
187
ACTIVITATEA DE AUDITAT
1
2
Formulele contabile utilizate Persoana care ine evidena
la nregistrarea operaiunilor
contabil
patrimoniale n luna
martie 2004
AUDITOR:
Ionescu Ion
188
CINE ESTE
RESPONSABIL
3
Contabilul ef
4
Registrul - jurnal
DOCUMENTUL FINAL
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
Activitatea de auditat
1
ntocmirea situaiei
financiare la 31.03.2004
2
Persoana care ine evidena
contabil
Persoana care ine evidena
contabil
Persoana care ine evidena
contabil
AUDITOR,
Ionescu Ion
Cine este
responsabil
3
Documentul justificativ
i/sau documentul final
4
Contabilul ef
Contabilul ef
Contabilul ef
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
189
190
Activitatea
de auditat
1
ntocmirea programului
de producie aferent
perioadei 01.0131.03.2004
Obinerea aprobrilor
eful sectorului plan
legale privind programul
de producie
aferent perioadei 01.0131.03.2004
eful Tipografiei
AUDITOR,
Ionescu Ion
eful Tipografiei
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
191
NR.
CRT.
0
1
192
ACTIVITATEA DE
AUDITAT
1
Stabilirea preului utilizat n
funcie de normele de timp,
normele de consum
materiale etc. la produsul
Map cu buzunar
policromie n perioada
01.01-31.03.2004
CINE ESTE
RESPONSABIL
2
eful sectorului plan
3
eful unitii
DOCUMENTUL
JUSTIFICATIV I/SAU
DOCUMENTUL FINAL
4
Calculaiile de pre ntocmite
de compartimentele tehnice
de specialitate
Comanda pentru lansarea i
urmrirea execuiei
produsului analizat
Norme de consum
tehnologic pentru hrtie i
cartoane
Norme de producie
Norme de consum pentru
materiale consumabile
nglobate n produsul de
baz
Lista cu tarife pentru
determinarea preurilor la
lucrrile i prestaiile
tipografice
Obinerea aprobrilor
legale pentru preul stabilit
eful Sectorului plan
la produsul Map cu
Contabilul ef
buzunar policromie n
perioada 01.01-31.03.2004
Actualizarea calculaiilor de
pre n situaia n care s-au
modificat elementele care
eful Sectorului plan
au stat la baza stabilirii lor
Contabilul ef
la produsul Map cu
buzunar policromie n
perioada 01.01-31.03.2004
AUDITOR,
Popescu Marin
eful unitii
eful unitii
Calculaiile de pre
actualizate n funcie de
modificarea tarifelor, dup
caz
APROBAT,
Auditor,
Vasilescu Mirel
193
194
LOCUL
DESFASURARII
ACTIVITATEA
09.07.2004 31.05.2004
PERSOANELE
IMPLICATE (Numele i
prenumele)
OBIECTIVUL
DURATA
06-11.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
referitoare la primirea i
eliberarea obiectelor de
inventar i a materialelor
efectuate n
luna martie 2004
3.1. Inventarierea
patrimoniului aferent
anului 2003
4.1. Legalitatea plilor
sau a cheltuielilor
efectuate, n numerar sau
prin virament, pentru
procurri de bunuri,
executri de lucrri sau
prestri de servicii care nu
privesc activitatea de
baz, aferente
lunii martie 2004
4.2. Respectarea
prevederilor tatului de
organizare privind
ncadrarea personalului
efectuat n perioada
09.07.2002-31.05.2004
5.1. Modul de funcionare
a conturilor nscrise n
balana de verificare
sintetic i analitic
ntocmit n
luna martie 2004.
5.2. Desfurarea
conturilor sintetice pe
conturi analitice
pe anul 2004
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
06-07.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
09-10.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
195
196
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
Georgescu
tefan
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Georgescu
tefan
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Direcia Audit
Intern
1. Ordinul de serviciu
16.05.2004
2. Declaraia de independen
20.05.2004
Direcia Audit
Intern
3. Notificarea privind
declanarea misiunii de audit
public intern
16.05.2004
4. Colectarea si prelucrarea
informaiilor (pregtirea misiunii)
16.05.04.06.2004
- chestionarul de luare la
cunotin
5. Sedina de deschidere
16.05.04.06.2004
05.06.2004
Georgescu tefan
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Dobre Ioana
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Popescu Marin
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Direcia Audit
Intern
Direcia Audit
Intern
Direcia Audit
Intern
Tipografia M.A.I.
06-11.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
06-11.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
06-11.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
06-11.06.2004
06-11.06.2004
06-11.06.2004
Popescu Marin
Popescu Marin
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
06-11.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
06-11.06.2004
06-11.06.2004
Popescu Marin
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
197
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
06-16.06.2004
06-16.06.2004
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Marinescu Vasile
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
06-16.06.2004
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Marinescu Vasile
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
17-20.06.2004
17-20.06.2004
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Marinescu Vasile
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
198
ntocmirea Formularului de
constatare i raportare a
iregularitilor
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
4.1. Legalitatea plilor sau a
cheltuielilor efectuate, n numerar
sau prin virament, pentru procurri
de bunuri, executri de lucrri sau
prestri de servicii care nu privesc
activitatea de baz, aferente lunii
martie 2004
Colectarea informaiilor
(intervenia la faa locului)
- chestionarul lista de
verificare (testare)
Prelucrarea chestionarului
lista de verificare (testului)
Elaborarea FIAP-urilor
Adunarea dovezilor
Constatarea si raportarea
iregularitilor
ntocmirea Formularului de
constatare i raportare a
iregularitilor
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
4.2. Respectarea prevederilor
statului de organizare privind
ncadrarea personalului
efectuat n perioada
09.07.200231.03.2004
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
06-07.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
06-07.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
06-07.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
06-07.06.2004
06-07.06.2004
06-07.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
06-07.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
06-07.06.2004
06-07.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
199
Colectarea informaiilor
(intervenia la faa locului)
- chestionarul lista de
verificare (testare)
Prelucrarea chestionarului
lista de verificare (testului)
Elaborarea FIAP-urilor
Adunarea dovezilor
Constatarea si raportarea
iregularitilor
ntocmirea Formularului de
constatare i raportare a
iregularitilor
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
09-10.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
09-10.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
09-10.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
09-10.06.2004
09-10.06.2004
09-10.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
09-10.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
09-10.06.2004
09-10.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
200
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
201
ntocmirea Formularului de
constatare i raportare a
iregularitilor
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
202
Adunarea dovezilor
Constatarea si raportarea
iregularitilor
ntocmirea Formularului de
constatare i raportare a
iregularitilor
Revizuirea documentelor
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
ndosarierea documentelor
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Colectarea informaiilor
(intervenia la faa locului)
- chestionarul lista de
verificare (testare)
Prelucrarea chestionarului
lista de verificare (testului)
Elaborarea FIAP-urilor
Adunarea dovezilor
Constatarea si raportarea
iregularitilor
Intocmirea Formularului de
constatare i raportare a
iregularitilor
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
11-20.06.2004
Ionescu Ion
Ionescu Ion
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
5.6. Corespondena
conturilor din activul
bilanului cu cele din pasiv
potrivit situaiei financiare
ncheiate la 31.03.2004
203
Colectarea informaiilor
(intervenia la faa locului)
- chestionarul lista de
verificare (testare)
Prelucrarea chestionarului
lista de verificare (testului)
Elaborarea FIAP-urilor
Adunarea dovezilor
Constatarea si raportarea
iregularitilor
ntocmirea Formularului de
constatare i raportare a
iregularitilor
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
12-20.06.2004
12-20.06.2004
Popescu Marin
Popescu Marin
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
12-20.06.2004
Popescu Marin
Popescu Marin
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
12-20.06.2004
12-20.06.2004
Popescu Marin
Popescu Marin
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
12-20.06.2004
Popescu Marin
Tipografia M.A.I.
204
Revizuirea documentelor
ndosarierea documentelor
6. Sedina de nchidere
12-20.06.2004
13-20.06.2004
23.06.2004
7. Elaborarea Proiectului de
raport de audit public intern.
24.0604.07.2004
8. Transmiterea Proiectului de
raport de audit public intern.
07.07.2004
9. Reuniunea de conciliere
10. Raportul de audit public
intern final
11. Difuzarea Raportului de
audit public intern.
12. Urmrirea recomandrilor
NTOCMIT: P. M.
APROBAT: V. M.
Data 04.06.2004
Data 04.06.2004
Nu a fost
cazul
10-16.07.2004
16.07.2004
Conform
calendarului
de
implementare
Popescu Marin
Popescu Marin
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
Auditori interni
anume desemnai
Direcia Audit
Intern
Direcia Audit
Intern
Direcia Audit
Intern
Direcia Audit
Intern
Direcia Audit
Intern
Semntura .
Semntura i tampila personal
205
OBIECTIVUL
1.1. Legalitatea achiziiei de
hrtie offset - sul 60 gr/m.p. i
hrtie de scris
206
09.07.200331.05.2004
Locul testrii
Tipografia
M.A.I.
Durata testrii
06-11.06.2004
Numele i
prenumele
auditorilor interni
Popescu Marian
Tehnici: - verificarea
- observarea fizic
Instrumente de audit:
- C.L.V.
Tipografia
M.A.I.
06-16.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia
M.A.I.
17-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia
M.A.I.
06-07.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia
M.A.I.
09-10.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia
M.A.I.
11-20.06.2004
Marinescu Vasile
- pista de audit
- FIAP; FCRI
3.1. Inventarierea anual a
patrimoniului
Tehnici: - verificarea
- observarea fizic
Instrumente de audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP; FCRI
Tehnici: - verificarea
- observarea fizic
Instrumente de audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP
- FCRI
Tehnici: - verificarea
- observarea fizic
Instrumente de audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP; FCRI
Tehnici: - verificarea
- observarea fizic
Instrumente de audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP
- FCRI
207
208
Tehnici: verificarea
- observarea fizic
Instrumente de
audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP; FCRI
Tehnici: verificarea
- observarea fizic
Instrumente de
audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP; FCRI
Tehnici: verificarea
- observarea fizic
Instrumente de
audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP; FCRI
Tehnici: verificarea
- observarea fizic
Instrumente de
audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP; FCRI
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
Marinescu Vasile
Tehnici: verificarea
- observarea fizic
Instrumente de
audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP
- FCRI
Tehnici: verificarea
- observarea fizic
Instrumente de
audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP
- FCRI
Tehnici: verificarea
- observarea fizic
Instrumente de
audit:
- C.L.V.
- pista de audit
- FIAP
- FCRI
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
Tipografia M.A.I.
11-20.06.2004
12-20.06.2004
12-20.06.2004
Marinescu Vasile
Popescu Marian
Popescu Marian
NTOCMIT: P. M.
Data 04.06.2004
Semntura .
APROBAT: M. V.
Data 04.06.2004
209
Perioada auditat
09.07.2003 31.05.2004
baz
2. Primirea i eliberarea bunurilor materiale
3. Inventarierea patrimoniului
4. Financiar
5. Contabilitate
6. Producie
Lista participanilor:
Auditori
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
_________________________
_________________________
_________________________
________________________
211
Nr. 1
1. PROBLEMA:
n cazul n care nu vor fi eliminate deficienele constatate ca urmare a
nerespectrii n totalitate a prevederilor legale referitoare la organizarea i
efectuarea inventarierii patrimoniului acestea pot conduce la denaturarea
patrimoniului unitii auditate.
2. CONSTATRI
2.1. Preedinii celor 5 comisii de inventariere ale valorilor materiale
nu au ridicat, sub semntura contabilului ef, formularele Lista de inventariere
varianta simplificat (cod 14-3-12/b) i Lista de inventariere varianta cu
diferene (cod 14-3-12), n alb (necompletate), acestora fiindu-le nmnate de
ctre contabilul ef liste de inventariere (ambele variante) emise pe calculator,
avnd completate anumite coloane, astfel:
n cazul listelor de inventariere (varianta simplificat) erau
completate coloanele: Nr. crt. i Denumirea bunurilor materiale (obiecte de
inventar sau materiale);
n cazul listelor de inventariere (varianta cu diferene) erau
completate coloanele: Nr. crt., Denumirea bunurilor materiale, Stocuri scriptice,
Pre unitar, Valoarea contabil, Valoarea de intrare (la mijloace fixe) i
Valoarea de inventar.
212
inventariate n formularul Lista de inventariere varianta simplificat (cod 143-12/b), n urma verificrii existenei fizice a fiecrui bun inventariat. Listele de
inventariere se vor ntocmi pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii
de bunuri.
5.5. Bunurile materiale aflate n custodie se inventariaz i se vor
nscrie, separat, n liste de inventariere varianta simplificat (cod 14-3-12/b),
de ctre comisia care inventariaz gestiunea n care se afl custodia n cauz.
5.6. Pentru bunurile materiale la care comisiile de inventariere au
constatat deprecieri se vor ntocmi liste de inventariere distincte (varianta
simplificat - cod 14-3-12/b), care se preiau, de asemenea, n listele de
inventariere (varianta cu diferene - cod 14-3-12).
5.7. Pentru bunurile materiale inutilizabile, fr micare sau greu
vandabile se vor ntocmi liste de inventariere, separate, varianta simplificat
(cod 14-3-12/b).
5.8. Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate, precum
i pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripie a
creanelor sau din alte cauze, comisiile de inventariere vor ntocmi liste de
inventariere varianta cu diferene (cod 14-3-12) i vor solicita explicaii scrise
de la persoanele care au rspunderea gestionrii.
5.9. Listele de inventariere vor fi semnate, pe fiecare fil, de ctre
membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar. Totodat, gestionarul va
meniona, pe ultima fil a listei de inventariere, dac toate valorile materiale i
bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate n listele de
inventariere n prezena sa, precum i dac are obiecii cu privire la modul de
efectuare a inventarieii.
NTOCMIT,
AUDITOR,
Marinescu Vasile
SUPERVIZAT,
AUDITOR,
Vasilescu Mirel
PENTRU CONFORMITATE
DIN PARTEA UNITII
AUDITATE
DIRECTOR,
Popa Ion
CONTABIL EF,
Nica Vasile
216
Ctre,
EFUL DIRECIEI AUDIT INTERN
n urma misiunii de audit public intern efectuat la TIPOGRAFIA
M.A.I. privind obiectivul INVENTARIEREA ANUAL A
PATRIMONIULUI au rezultat urmtoarele:
I. CONSTATRI
1. Preedinii celor 5 comisii de inventariere ale valorilor materiale nu
au ridicat, sub semntura contabilului ef, formularele Lista de inventariere
varianta simplificat (cod 14-3-12/b) i Lista de inventariere varianta cu
diferene (cod 14-3-12), n alb (necompletate), acestora fiindu-le nmnate de
ctre contabilul ef liste de inventariere (ambele variante) emise pe calculator,
avnd completate anumite coloane, astfel:
n cazul listelor de inventariere (varianta simplificat) erau
completate coloanele: Nr. crt. i Denumirea bunurilor materiale (obiecte de
inventar sau materiale);
n cazul listelor de inventariere (varianta cu diferene) erau
completate coloanele: Nr. crt., Denumirea bunurilor materiale, Stocuri scriptice,
Pre unitar, Valoarea contabil, Valoarea de intrare (la mijloace fixe) i
Valoarea de inventar.
2. n declaraiile gestionarilor luate de ctre comisiile de inventariere,
nainte de nceperea operaiunii de inventariere, nu se regsesc urmtoarele
elemente:
2.1. n declaraia domnului Vlad Andrei (gestiunea Hrtie, cartoane i
materiale tipografice):
dac are sau nu cunotin de lipsuri n gestiune;
ultimele documente de intrare i de ieire a bunurilor n/din gestiune;
data lurii declaraiei nscris de ctre gestionar.
2.2. n declaraia domnului Stoica Marcel (gestiunea Imprimate):
dac are sau nu n gestiune valori materiale aparinnd terilor;
217
III. RECOMANDRI
1. Preedinii comisiilor de inventariere vor ridica, sub semntura
contabilului ef, listele de inventariere (varianta simplificat - cod 14-3-12/b i
varianta cu diferene cod 14-3-12), vizate i parafate de acesta.
2. Declaraiile luate gestionarilor vor cuprinde toate elementele
prevzute la pct. 11 lit. a) din Normele privind organizarea i efectuarea
inventarierii patrimoniului aprobate prin O.M.F. nr. 2388/1995 coroborat cu cele
din formularul Declaraie de inventar (cod 14-8-1) cuprins n Normele
Metodologice aprobate prin O.M.F. nr. 425/1998.
3. nainte de nceperea operaiunii de inventariere a valorilor bneti
aflate n casieria unitii se va lua o declaraie casierului.
4. Inventarierea faptic a patrimoniului unitii se va materializa prin
nscrierea cu cerneal sau pix, fr spaii libere i fr tersturi, a valorilor
inventariate n formularul Lista de inventariere varianta simplificat (cod 143-12/b), n urma verificrii existenei fizice a fiecrui bun inventariat. Listele de
219
220
SUPERVIZAT,
Auditor
Vasilescu Mirel
Constatarea
TIPOGRAFIA M.A.I.
Inventarierea anual a patrimoniului
09.07.2003 31.05.2004
Documentul justificativ
i/sau documentul final
Exist
DA
Listele de inventariere
I. CONSTATARI CU CARACTER NEGATIV
(varianta simplificat i
1. Preedinii celor 5 comisii de inventariere ale valorilor
varianta cu diferene) emise
materiale nu au ridicat, sub semntura contabilului ef,
pe
calculator aferente
formularele Lista de inventariere varianta simplificat (cod
gestiunilor:
Hrtie, cartoane
14-3-12/b) i Lista de inventariere varianta cu diferene (cod
i
materiale
tipografice;
14-3-12), n alb (necompletate), acestora fiindu-le nmnate de
Imprimate; Mijloace fixe,
ctre contabilul ef liste de inventariere (ambele variante)
emise pe calculator, avnd completate anumite coloane, astfel: obiecte de inventar,
materiale consumabile i
n cazul listelor de inventariere (varianta simplificat) erau
completate coloanele: Nr. crt. i Denumirea bunurilor materiale piese de schimb; Bunuri
materiale aflate n folosin;
(obiecte de inventar sau materiale);
Mijloace fixe i tehnica de
n cazul listelor de inventariere (varianta cu diferene) erau
calcul
completate coloanele: Nr. crt., Denumirea bunurilor materiale,
Stocuri scriptice, Pre unitar, Valoarea contabil, Valoarea de
intrare (la mijloace fixe) i Valoarea de inventar
Declaraiile gestionarilor
2. n declaraiile gestionarilor luate de ctre comisiile de
inventariere, nainte de nceperea operaiunii de inventariere,
NU
Gradul
profesional,
numele i
prenumele
auditorului
intern
Marinescu
Vasile
221
222
X
X
Listele de inventariere
(varianta simplificat i
varianta cu diferene)
emise pe calculator
aferente gestiunii
Mijloace fixe, obiecte de
inventar, materiale
consumabile i piese de
schimb
Procesele-verbale de
inventariere i listele de
inventariere aferente
gestiunilor nscrise la pct. 1
din prezenta
Procesele-verbale de
inventariere aferente
8. Nu au fost luate explicaii scrise de la persoanele care au
gestiunilor: Imprimate;
avut rspunderea gestionrii, pentru:
Mijloace fixe, obiecte de
un reper constatat n plus de ctre comisia de inventariere a
inventar, materiale
bunurilor materiale aflate la diveri deintori;
consumabile i piese de
13 repere depreciate constatate la gestiunea Imprimate;
schimb; Bunuri materiale
27 repere depreciate constatate la gestiunea Mijloace fixe,
aflate n folosin
obiecte de inventar, materiale consumabile i piese de schimb.
9. Fiecare din cei patru gestionari nu au menionat pe ultima fil Listele de inventariere
a listei de inventariere varianta simplificat (cod 14-3-12/b)
(varianta simplificat i
dac toate valorile materiale i bneti din gestiune au fost
varianta cu diferene) emise
inventariate i consemnate n listele de inventariere n prezena pe calculator aferente
sa, precum i dac au avut sau nu obiecii cu privire la modul gestiunilor: Casierie; Hrtie,
223
de efectuare a inventarierii.
cartoane i materiale
tipografice; Imprimate;
Mijloace fixe, obiecte de
inventar, materiale
consumabile i piese de
schimb
Listele de inventariere
(varianta simplificat i
10. Listele de inventariere varianta simplificat (cod 14-312/b) aferente gestiunii Hrtie, cartoane i materiale
varianta cu diferene)
tipografice nu au fost semnate de ctre gestionar, iar comisia emise pe calculator
de inventariere) a semnat numai pe ultima fil a acestora i nu aferente gestiunii Hrtie,
pe fiecare fil n parte.
cartoane i materiale
tipografice
224
Data: 20.06.2004
Domeniile auditabile
Achiziii publice de produse pentru activitatea de baz
Primirea i eliberarea bunurilor materiale
Inventarierea patrimoniului
Financiar
Contabilitate
Producie
Perioada auditat
09.07.2003
31.05.2004
Lista participanilor:
Auditori
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
B. CONCLUZII
n cadrul edinei de nchidere s-au prezentat opiniile auditorilor
interni n legtur cu activitile desfurate de unitate care au fost auditate.
Totodat, n edina de nchidere au fost prezentate reprezentanilor unitii
auditate, constatrile i recomandrile finale care urmeaz a fi nscrise n
proiectul raportului de audit public intern.
Data 23.06.2004,
Semntura.............
Semntura i tampila
personal..........
225
PROIECT
BUCURETI
2004
227
SUMAR
1. Introducere 229
2. Obiective de audit .232
3. Tehnici i instrumente de audit..233
4. Constatri i recomandri .....233
5. Concluzii 245
6. ncheiere .246
228
1. Introducere
Subsemnaii Ionescu Ion, Popescu Marian i Marinescu Vasile
auditori n cadrul Direciei Audit Intern, n baza ordinului de serviciu nr.
1/16.05.2004 i n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul
public intern, cu modificrile i completrile ulterioare i al Normelor Generale
privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate prin O.M.F. nr.
38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, am efectuat n perioada
17.05.-04.07.2004 un audit de sistem i de regularitate la Tipografia M.A.I.
pentru perioada 09.07.2003-31.05.2004.
Tipografia M.A.I. se afl situat n Bucureti.
Obiectul de activitate al unitii este bine conturat n Regulamentul de
Organizare i Funcionare (ROF) i cuprinde executarea tipriturilor,
imprimatelor, confeciilor tipizate i a altor materiale specifice, necesare
unitilor din aparatul central i unitilor ce nu fac parte din structura acestora,
cuprinse n planul anual de imprimate.
n procesul execuiei bugetare unitatea are calitatea de ordonator
teriar de credite, finanarea fiind asigurat integral de la bugetul statului.
Pentru desfurarea activitii n exerciiul financiar 2004, unitii i-au
fost alocate credite n sum total de 28.000.000 mii lei, din care: Titlul I
10.000.000 mii lei i Titlul II 18.000.000 mii lei.
n vederea ndeplinirii obiectivelor cuprinse n Regulamentul de
Organizare i Funcionare, unitatea are prevzute prin statul de organizare ---posturi din care, la data auditrii, erau ocupate ----, rezultnd un grad de
ocupare de 80,8%.
Conducerea unitii a fost asigurat pe toat perioada supus
auditrii de dl. Popa Ion- eful Tipografiei i dl. N. V. contabil ef.
Repartizarea pe compartimente a personalului este prezentat n
organigrama unitii anex la ROF, iar compartimentele funcionale ale
Tipografiei M.A.I. sunt:
sectorul plan, lansare i urmrire comenzi;
compartimentul financiar-contabilitate;
compartimentul logistic;
atelierul mecano-energetic;
atelierul producie.
Aceste compartimente i desfoar activitatea n strns conlucrare
pentru atingerea obiectivelor unitii, neexistnd semnale (indicii) de
colaborare defectuoas ntre acestea.
229
2. Obiective de audit
n conformitate cu programul misiunii de audit public intern obiectivele
de audit au fost urmtoarele:
a) legalitatea achiziiei de hrtie offset-sul 60 gr/m.p. i hrtie de scris
efectuat;
b) respectarea dispoziiilor legale referitoare la primirea i eliberarea
obiectelor de inventar i a materialelor;
c) inventarierea anual a patrimoniului;
d) legalitatea plilor sau a cheltuielilor efectuate, n numerar sau prin
virament, pentru procurri de bunuri, executri de lucrri sau prestri de
servicii care nu privesc activitatea de baz;
e) respectarea prevederilor legale privind ncadrarea personalului;
f) modul de funcionare a conturilor nscrise n balanele de verificare
sintetice i analitice;
g) desfurarea conturilor sintetice pe conturi analitice;
h) regularizrile efectuate n evidena financiar-contabil;
i) analiza soldurilor conturilor;
j) formulele contabile utilizate la nregistrarea operaiunilor patrimoniale;
k) corespondena conturilor din activul bilanului cu cele din pasiv
potrivit situaiilor financiare;
l) programul de producie;
232
4. Constatri i recomandri
Cu ocazia prezentei misiuni de audit public intern, n urma verificrii
documentelor i materialelor puse la dispoziie de ctre unitatea auditat care
i asum responsabilitatea cu privire la existena, realitatea coninutului,
legalitatea i forma de prezentare a acestora, s-au constatat urmtoarele:
4.1. Obiectivul de audit: Legalitatea achiziiei de hrtie offset - sul 60
gr/m.p. i hrtie de scris.
Auditor: Popescu Marian
Cauze
Nu au fost respectate n totalitate prevederile Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, respectiv Normele Metodologice de ntocmire i utilizare a
formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind
activitatea financiar i contabil, precum i modelele acestora, aprobate prin
O.M.F. nr. 425/1998, astfel:
prevederile pct. 10 ultimul alineat coroborat cu pct. 33 alin. 1 din
Normele aprobate prin O.M.F. 2388/1995, n cazul deficienei nscris la pct.
4.3.1. din prezentul raport de audit public intern;
prevederile pct. 11 lit. a din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995 coroborat cu cele din formularul Declaraie de inventar (cod 14-81) cuprins n Normele aprobate prin O.M.F. nr. 425/1998, n cazul deficienelor
nscrise la pct. 4.3.2. i 4.3.3. din prezentul raport de audit public intern;
prevederile pct. 16 alin. 1, coroborat cu pct. 33 alin. 1 din Normele
aprobate prin O.M.F. nr. 2388/1995, n cazul deficienelor nscrise la pct. 4.3.4.
4.3.6. din prezentul raport de audit public intern;
prevederile pct. 18 alin. 1 din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, n cazul deficienei nscris la pct. 4.3.7. din prezentul raport de
audit public intern;
prevederile pct. 42 alin. 2 din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, n cazul deficienei nscris la pct. 4.3.8. din prezentul raport de
audit public intern;
prevederile pct. 32 alin. 1 i 2 din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, n cazul deficienelor nscrise la pct. 4.3.9. i 4.3.10. din prezentul
raport de audit public intern;
Comisia central de inventariere, al crui preedinte a fost dl. Popa
Ion eful unitii auditate, nu a supravegheat i controlat cu suficient atenie
modul de efectuare a operaiunilor de inventariere anual a patrimoniului.
Membrii comisiilor de inventariere care datorit specificului activitii
acestei uniti, n marea lor majoritate fac parte din sectoarele de producie, nu
au putut fi scoi din activitatea productiv pe toat perioada desfurrii
operaiunii de inventariere.
237
Consecine
Comisiile de inventariere nu au identificat toate locurile (ncperile) n
care puteau exista valori materiale ce urmau a fi inventariate.
Aprecierile comisiilor de inventariere referitoare la bunurile materiale
depreciate, respectiv la cele constatate n plus la inventariere, nu sunt
pertinente deoarece, nu au avut la baz i explicaii scrise de la persoanele
care rspundeau de gestionarea valorilor materiale n cauz.
Gestionarii pot contesta faptul c inventarierea valorilor materiale i
bneti nu a fost efectuat n prezena acestora.
Recomandri
Preedinii comisiilor de inventariere vor ridica, sub semntura
contabilului ef, listele de inventariere (varianta simplificat - cod 14-3-12/b i
varianta cu diferene cod 14-3-12), n alb, necompletate la nici-o rubric,
vizate i parafate de acesta.
Declaraiile luate gestionarilor vor cuprinde toate elementele
prevzute la pct. 11 lit. a) din Normele privind organizarea i efectuarea
inventarierii patrimoniului, aprobate prin O.M.F. nr. 2388/1995, coroborat cu
cele din formularul Declaraie de inventar (cod 14-8-1) cuprins n Normele
Metodologice aprobate prin O.M.F. nr. 425/1998.
nainte de nceperea operaiunii de inventariere a valorilor bneti
aflate n casieria unitii se va lua o declaraie casierului.
Inventarierea faptic a patrimoniului unitii se va materializa prin
nscrierea cu cerneal sau pix, fr spaii libere i fr tersturi, a valorilor
inventariate n formularul Lista de inventariere varianta simplificat (cod 143-12/b), n urma verificrii existenei fizice a fiecrui bun inventariat. Listele de
inventariere se vor ntocmi pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii
de bunuri.
Bunurile materiale aflate n custodie se vor inventariai se vor
nscrie, separat, n liste de inventariere varianta simplificat (cod 14-3-12/b),
de ctre comisia care inventariaz gestiunea n care se afl custodia n cauz.
Pentru bunurile materiale la care comisiile de inventariere au
constatat deprecieri se vor ntocmi liste de inventariere distincte (varianta
simplificat - cod 14-3-12/b), care se preiau, de asemenea, n listele de
inventariere (varianta cu diferene - cod 14-3-12).
Pentru bunurile materiale inutilizabile, fr micare sau greu
vandabile se vor ntocmi liste de inventariere, separate, varianta simplificat
(cod 14-3-12/b).
238
Formulele
contabile
utilizate
la
5. Concluzii
Fa de cele nscrise n prezentul raport de audit public intern,
auditorii concluzioneaz urmtoarele:
Deficienele constatate ca urmare a nerespectrii n totalitate a
prevederilor legale referitoare la organizarea i efectuarea inventarierii
patrimoniului pot fi eliminate prin implementarea recomandrilor formulate de
auditorii interni.
Tipografia M.A.I. respect dispoziiile legale referitoare la:
achiziia, primirea (recepia) i eliberarea bunurilor materiale;
ncadrarea personalului;
efectureade pli i cheltuieli n numerar i prin virament (n lei)
din fondurile aflate la dispoziia unitii auditate;
ntocmirea i circulaia documentelor primare de conducere a
evidenei contabile i tehnic-operative;
organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv i a
controlului ierarhic;
ncadrarea, drepturile, obligaiile i rspunderile gestionarilor;
elaborarea programului de producie, reuind totodat s
rspund cu promptitudine tuturor solicitrilor adresate de ctre
unitile deservite;
disciplina financiar n realizarea drepturilor i ndeplinirea
obligaiilor bneti (n lei);
245
6. ncheiere
Prezentul raport de audit public intern a fost ntocmit n 2 exemplare
cu urmtoarea destinaie:
exemplarul nr.1 se transmite spre analiz unitii auditate, respectiv
Tipografia M.A.I.;
exemplarul nr. 2 rmne la Direcia Audit Intern.
DIRECTOR
AUDITORI
GEORGESCU TEFAN
IONESCU ION
SUPERVIZAT
POPESCU MARIN
Auditor,
VASILESCU MIREL
MARINESCU VASILE
246
BUCURETI
2004
247
SUMAR
1. Introducere ..249
2. Obiective de audit ...252
3. Tehnici i instrumente de audit....253
4. Constatri i recomandri 253
5. Concluzii .265
6. ncheiere ..266
248
1. Introducere
Subsemnaii Ionescu Ion, Popescu Marian i Marinescu Vasile
auditori n cadrul Direciei Audit Intern, n baza ordinului de serviciu nr.
1/16.05.2004 i n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul
public intern, cu modificrile i completrile ulterioare i al Normelor Generale
privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate prin O.M.F. nr.
38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, am efectuat n perioada
17.05 04.07.2004 un audit de sistem i de regularitate la Tipografia M.A.I.
pentru perioada 09.07.200331.05.2004.
Tipografia M.A.I. se afl situat n Bucureti.
Obiectul de activitate al unitii este bine conturat n Regulamentul de
Organizare i Funcionare (ROF) i cuprinde executarea tipriturilor,
imprimatelor, confeciilor tipizate i a altor materiale specifice, necesare
unitilor din aparatul central i unitilor ce nu fac parte din structura acestora,
cuprinse n planul anual de imprimate.
n procesul execuiei bugetare unitatea are calitatea de ordonator
teriar de credite, finanarea fiind asigurat integral de la bugetul statului.
Pentru desfurarea activitii n exerciiul financiar 2004, unitii i-au
fost alocate credite n sum total de 28.000.000.mii lei, din care: Titlul I
10.000.000 mii lei
Titlul II 18.000.000.mii lei
n vederea ndeplinirii obiectivelor cuprinse n Regulamentul de
Organizare i Funcionare, unitatea are prevzute prin statul de organizare ---posturi din care, la data auditrii, erau ocupate ----, rezultnd un grad de
ocupare de 80,8%.
Conducerea unitii a fost asigurat pe toat perioada supus
auditrii de dl. Popa Ion eful Tipografiei i dl. Nica Vasile contabil ef.
Repartizarea pe compartimente a personalului este prezentat n
organigrama unitii anex la ROF, iar compartimentele funcionale ale
Tipografiei M.A.I. sunt:
sectorul plan, lansare i urmrire comenzi;
compartimentul financiar-contabilitate;
compartimentul logistic;
atelierul mecano-energetic;
atelierul producie.
Aceste compartimente i desfoar activitatea n strns conlucrare
pentru atingerea obiectivelor unitii, neexistnd semnale (indicii) de
colaborare defectuoas ntre acestea.
249
2. Obiective de audit
n conformitate cu programul misiunii de audit public intern obiectivele
de audit au fost urmtoarele:
a) legalitatea achiziiei de hrtie offset-sul 60 gr/m.p. i hrtie de scris
efectuat;
b) respectarea dispoziiilor legale referitoare la primirea i eliberarea
obiectelor de inventar i a materialelor;
c) inventarierea anual a patrimoniului;
d) legalitatea plilor sau a cheltuielilor efectuate, n numerar sau prin
virament, pentru procurri de bunuri, executri de lucrri sau prestri de
servicii care nu privesc activitatea de baz;
e) respectarea prevederilor legale privind ncadrarea personalului;
f) modul de funcionare a conturilor nscrise n balanele de verificare
sintetice i analitice;
g) desfurarea conturilor sintetice pe conturi analitice;
h) regularizrile efectuate n evidena financiar-contabil;
i) analiza soldurilor conturilor;
j) formulele contabile utilizate la nregistrarea operaiunilor
patrimoniale;
k) corespondena conturilor din activul bilanului cu cele din pasiv
potrivit situaiilor financiare;
l) programul de producie;
m) stabilirea, aprobarea i actualizarea preurilor la produsul Map
cu buzunar policromie.
252
4. Constatri i recomandri
Cu ocazia prezentei misiuni de audit public intern, n urma verificrii
documentelor i materialelor puse la dispoziie de ctre unitatea auditat care
i asum responsabilitatea cu privire la existena, realitatea coninutului,
legalitatea i forma de prezentare a acestora, s-au constatat urmtoarele:
4.1. Obiectivul de audit: Legalitatea achiziiei de hrtie offset-sul 60
gr/m.p. i hrtie de scris.
Auditor: Popescu Marian
254
Cauze
Nu au fost respectate n totalitate prevederile Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, respectiv Normele Metodologice de ntocmire i utilizare a
formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind
activitatea financiar i contabil, precum i modelele acestora, aprobate prin
O.M.F. nr. 425/1998, astfel:
prevederile pct. 10 ultimul alineat coroborat cu pct. 33 alin. 1 din
Normele aprobate prin O.M.F. nr. 2388/1995, n cazul deficienei nscris la
pct. 4.3.1. din prezentul raport de audit public intern;
prevederile pct. 11 lit. a din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995 coroborat cu cele din formularul Declaraie de inventar (cod 14-81) cuprins n Normele aprobate prin O.M.F. nr. 425/1998, n cazul deficienelor
nscrise la pct. 4.3.2. i 4.3.3. din prezentul raport de audit public intern;
prevederile pct. 16 alin. 1, coroborat cu pct. 33 alin. 1 din Normele
aprobate prin O.M.F. nr. 2388/1995, n cazul deficienelor nscrise la pct. 4.3.4.
4.3.6. din prezentul raport de audit public intern;
prevederile pct. 18 alin. 1 din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, n cazul deficienei nscris la pct. 4.3.7. din prezentul raport de
audit public intern;
prevederile pct. 42 alin. 2 din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, n cazul deficienei nscris la pct. 4.3.8. din prezentul raport de
audit public intern;
prevederile pct. 32 alin. 1 i 2 din Normele aprobate prin O.M.F. nr.
2388/1995, n cazul deficienelor nscrise la pct. 4.3.9. i 4.3.10. din prezentul
raport de audit public intern;
Comisia central de inventariere, al crui preedinte a fost dl. Popa
Ion eful unitii auditate, nu a supravegheat i controlat cu suficient atenie
modul de efectuare a operaiunilor de inventariere anual a patrimoniului.
Membrii comisiilor de inventariere care datorit specificului activitii
acestei uniti, n marea lor majoritate fac parte din sectoarele de producie, nu
au putut fi scoi din activitatea productiv pe toat perioada desfurrii
operaiunii de inventariere.
257
Consecine
Comisiile de inventariere nu au identificat toate locurile (ncperile) n
care puteau exista valori materiale ce urmau a fi inventariate.
Aprecierile comisiilor de inventariere referitoare la bunurile materiale
depreciate, respectiv la cele constatate n plus la inventariere, nu sunt
pertinente deoarece, nu au avut la baz i explicaii scrise de la persoanele
care rspundeau de gestionarea valorilor materiale n cauz.
Gestionarii pot contesta faptul c inventarierea valorilor materiale i
bneti nu a fost efectuat n prezena acestora.
Recomandri
Preedinii comisiilor de inventariere vor ridica, sub semntura
contabilului ef, listele de inventariere (varianta simplificat - cod 14-3-12/b i
varianta cu diferene cod 14-3-12), n alb, necompletate la nici-o rubric,
vizate i parafate de acesta.
Declaraiile luate gestionarilor vor cuprinde toate elementele
prevzute la pct. 11 lit. a) din Normele privind organizarea i efectuarea
inventarierii patrimoniului, aprobate prin O.M.F. nr. 2388/1995, coroborat cu
cele din formularul Declaraie de inventar (cod 14-8-1) cuprins n Normele
Metodologice aprobate prin O.M.F. nr. 425/1998.
nainte de nceperea operaiunii de inventariere a valorilor bneti
aflate n casieria unitii se va lua o declaraie casierului.
Inventarierea faptic a patrimoniului unitii se va materializa prin
nscrierea cu cerneal sau pix, fr spaii libere i fr tersturi, a valorilor
inventariate n formularul Lista de inventariere varianta simplificat (cod 143-12/b), n urma verificrii existenei fizice a fiecrui bun inventariat. Listele de
inventariere se vor ntocmi pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii
de bunuri.
Bunurile materiale aflate n custodie se vor inventariai se vor
nscrie, separat, n liste de inventariere varianta simplificat (cod 14-3-12/b),
de ctre comisia care inventariaz gestiunea n care se afl custodia n cauz.
Pentru bunurile materiale la care comisiile de inventariere au
constatat deprecieri se vor ntocmi liste de inventariere distincte (varianta
simplificat - cod 14-3-12/b), care se preiau, de asemenea, n listele de
inventariere (varianta cu diferene - cod 14-3-12).
Pentru bunurile materiale inutilizabile, fr micare sau greu
vandabile se vor ntocmi liste de inventariere, separate, varianta simplificat
(cod 14-3-12 /b).
258
Formulele
contabile
utilizate
la
5. Concluzii
Fa de cele nscrise n prezentul raport de audit public intern,
auditorii concluzioneaz urmtoarele:
Deficienele constatate ca urmare a nerespectrii n totalitate a
prevederilor legale referitoare la organizarea i efectuarea inventarierii
patrimoniului pot fi eliminate prin implementarea recomandrilor formulate de
auditorii interni.
Tipografia M.A.I. respect dispoziiile legale referitoare la:
achiziia, primirea (recepia) i eliberarea bunurilor materiale;
ncadrarea personalului;
efectureade pli i cheltuieli n numerar i prin virament (n lei) din
fondurile aflate la dispoziia unitii auditate;
ntocmirea i circulaia documentelor primare de conducere a
evidenei contabile i tehnic-operative;
organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv i a
controlului ierarhic;
ncadrarea, drepturile, obligaiile i rspunderile gestionarilor;
elaborarea programului de producie, reuind totodat s rspund
cu promptitudine tuturor solicitrilor adresate de ctre unitile deservite;
disciplina financiar n realizarea drepturilor i ndeplinirea
obligaiilor bneti (n lei);
realitatea datelor nscrise n situaia financiar ntocmit la
31.03.2004.
265
6. ncheiere
Prezentul raport de audit public intern a fost ntocmit n 2 exemplare
cu urmtoarea destinaie:
exemplarul nr. 1 se transmite spre analiz unitii auditate,
respectiv Tipografia M.A.I.;
exemplarul nr. 2 rmne la Direcia Audit Intern;
Prin semnarea raportului de audit public intern, unitatea auditat
recunoate c i-au fost restituite toate actele i nscrisurile puse la dispoziia
auditorilor interni.
DIRECTOR
Georgescu tefan
SUPERVIZAT
AUDITOR
Vasilescu Mirel
AUDITORI
Ionescu Ion
Popescu Marin
Marinescu Vasile
266
APROB
MINISTRUL ADMINSTRAIEI
I INTERNELOR
SINTEZ
cuprinznd constrile cu caracter negativ, recomandrile auditorilor interni
pentru remedierea deficienelor constatate, precum i calendarul de
implementare a recomandrilor n cauz
I. Cu ocazia efecturii misiunii de audit public intern la TIPOGRAFIA
M.A.I, au rezultat o serie de deficiene ca urmare a nerespectrii n totalitate a
prevederilor legale referitoare la organizarea i efectuarea inventarierii
patrimoniului, dup cum urmeaz:
1. Preedinii celor 5 comisii de inventariere ale valorilor materiale nu
au ridicat, sub semntura contabilului ef, formularele Lista de inventariere
varianta simplificat (cod 14-3-12/b) i Lista de inventariere varianta cu
diferene (cod 14-3-12), n alb (necompletate), acestora fiindu-le nmnate de
ctre contabilul ef liste de inventariere (ambele variante) emise pe calculator,
avnd completate anumite coloane, astfel:
n cazul listelor de inventariere (varianta simplificat) erau
completate coloanele: Nr. crt. i Denumirea bunurilor
materiale (obiecte de inventar sau materiale);
n cazul listelor de inventariere (varianta cu diferene) erau
completate coloanele: Nr. crt., Denumirea bunurilor materiale,
Stocuri scriptice, Pre unitar, Valoarea contabil, Valoarea de
intrare (la mijloace fixe) i Valoarea de inventar;
2. n declaraiile gestionarilor luate de ctre comisiile de inventariere,
nainte de nceperea operaiunii de inventariere, nu se regsesc urmtoarele
elemente:
n declaraia domnului gestiunea Hrtie, cartoane i materiale
tipografice):
267
SUPERVIZAT
Auditor,
VASILESCU MIREL
AUDITORI,
IONESCU ION
POPESCU MARIN
MARINESCU VASILE
270
1.
Implementat
Rec. nr.
TIPOGRAFIA M.A.I.
Coninutul recomandrilor
1
Preedinii comisiilor de inventariere vor ridica, sub
semntura contabilului ef, listele de inventariere (varianta
simplificat cod 14-3-12/b) i varianta cu diferene cod
14-3-12), n alb necompletate vizate i parafate de
acesta.
2
Adresa
nr...................
din..................
Neimplementat
Entitatea/Structura auditat
Parial
implementat
DIRECIA/SERVICIUL/
SECTORUL DE AUDIT
INTERN
Numrul i data
documentului n care se
face referire la stadiul
implementrii
recomandrilor
Data limit de
implementare
30.04.2005
Raport de audit
public intern nr.
................ /
.........................
Data planificat
pentru
implementare
Data
implementrii
efective
5
01.10.2004
01.10.2004
271
2.
3.
Adresa
nr...................
din..................
01.10.2004
Adresa
nr...................
din..................
01.10.2004
01.10.2004
01.10.2004
4.
5.
6.
272
Adresa
nr...................
din..................
31.11.2004
31.11.2004
Adresa
31.11.2004
nr...................
din..................
Adresa
nr...................
din..................
31.11.2004
31.11.2004
31.11.2004
7.
8.
9.
Adresa
nr...................
din..................
Adresa
nr...................
din..................
Adresa
nr...................
din..................
31.11.2004
31.11.2004
31.11.2004
31.11.2004
31.11.2004
31.11.2004
01.10.2004
NTOCMIT,
Marinescu Vasile
273
BIBLIOGRAFIE
275
276
Editura
277
278
280