Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Material D390
Material D390
Asistenta Contribuabili
tel 0268-308443; http: // bv.finantepublice.ro
TVA
[art. 1564 Cod fiscal, OPANAF nr. 76/2010, OPANAF nr. 3162/2011]
Declaratia recapitulativ privind livr rile/achizitiile/prest rile intracomunitare" - D390 VIES se depune:
Lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare lunii calendaristice n care a intervenit exigibilitatea TVA, indiferent
care este perioada fiscal la TVA: luna sau trimestrul calendaristic
Numai pentru lunile n care intervine exigibilitatea taxei!
Pentru livr rile intracomunitare de bunuri scutite (cf. art.143 alin. (2) lit. a) i d) Cod fiscal) i pentru achizitiile
intracomunitare de bunuri:
Exigibilitatea TVA intervine:
- n cea de-a 15 zi a lunii urm toare celei n care a avut loc livrarea intracomunitar (data livr rii intracomunitare este data
cnd ncepe transportul n statul membru al furnizorului), CU EXCEPTIA cazului n care se emite o factur nainte de cea de-a
15 zi a lunii urm toare celei n care a avut loc livrarea, caz n care:
exigibilitatea intervine la data emiterii facturii. [art. 1343, art. 135 Cod fiscal]
Pentru prest rile de servicii intracomunitare:
Exigibilitatea TVA intervine:
- la data prest rii acestora, CU EXCEPTIA cazului n care se emite o factur sau se ncaseaz un avans nainte de data
prest rii, caz n care:
exigibilitatea intervine la data emiterii facturii sau ncas rii unui avans. [art. 1341, art. 1342 Cod fiscal]
n cazul reducerilor de pre acordate de furnizor ulterior livr rii intracomunitare, beneficiarul trebuie s ajusteze dreptul de
deducere exercitat initial, reducnd baza de impozitare i TVA -ul aferent. Aceast ajustare se declar att de furnizor ct i
de beneficiar n D390 si n D300 n luna calendaristic n care regularizarea a fost comunicat de furnizor clientului.
[art. 1381 i art. 148 lit. b) Cod fiscal, pct. 21 i pct. 53 alin. (5) lit. a), din norme metodologice].
CINE ARE OBLIGA IA S DEPUN D390 VIES?
DECLARARE
DECLARARE
D390
rectificare
DECLARARE
Aceste prest ri se declar n:
- Decontul de TVA, de c tre persoanele nregistrate normal ca
pl titoare de TVA, la rndul 3.1 privind prest rile de servicii
intracomunitare care nu beneficiaz de scutire n statul membru
n care taxa este datorat (vezi instructiuni de completare pentru
rd. 3.1 din OPANAF nr. 183/2011)
- Declaratia
recapitulativ -D390
la
rndul
"Prest ri
intracomunitare de servicii - cod P"
Prestatorul serviciilor intracomunitare care au locul ntr-un stat
membru, nenregistrat normal/special ca pl titor de TVA, pentru
care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei, are
obligatia s se NREGISTREZE SPECIAL n scopuri de TVA,
conform art. 1531 alin. (1) lit. b), NAINTE DE PRESTAREA
SERVICIILOR i nu are obligatia s ntocmeasc decont special
de TVA pentru serviciile intracomunitare prestate.
Formatul electronic al D390 VIES se obtine prin folosirea programului de asistent elaborat de
ANAF i poate fi desc rcat de pe adresa www.anaf.ro.
Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de
transmitere la distant , pe site-ul www.anaf.ro.
SANCTIUNI
TVA
CONTRAVEN II
SANCTIUNI:
- Nedepunerea pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare lunii calendaristice n care ia na tere
exigibilitatea TVA a declara iilor recapitulative, constituie contraven ie i se sanc ioneaz cu amend
de la 1.000 lei la 5.000 lei;
- Depunerea de declara ii recapitulative incorecte ori incomplete constituie contraven ie i se
sanc ioneaz cu amend de la 500 lei la 1.500 lei.
n cazul aplic rii sanc iunii amenzii, contribuabilul poate achita n termen de 48 de ore jum tate din minimul
amenzii, agentul constatator f cnd men iune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i
sanc ionare contraven ional .
Nu se sanctioneaz contraventional persoanele care:
- corecteaz declara ia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a urm toarei declara ii recapitulative,
dac fapta de depunere de declara ii incomplete sau incorecte nu a fost constatat de organul fiscal anterior
corect rii;
- corecteaz declaratiile completate eronat ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile, ulterior
termenului legal de depunere, ca de exemplu: cazul declar rii AIC pe baz de autofactur , iar ulterior, la primirea facturii
de la furnizor se constat fie modific ri de pret, fie c exigibilitatea AIC intervenea ntr-o perioad de raportare anterioar , fie c
baza impozabil sufer modific ri legate de cursul valutar aplicabil, etc; cazul anul rii totale/partiale a unei operatiuni dup
emiterea facturii, f r ca bunurile s fie livrate, etc.
[art. 2191 din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala]
D 390