Auditoría de gestión del área de capacitación del ICAM

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

MED
TITULO DE LA TESIS
AUDITORA DE GESTIN ADMINISTRATIVA DEL

REA DE CAPACITACIN DEL INSTITUTO DE
CAPACITACIN MUNICIPAL (ICAM).
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
ELABORADO POR:
FANNY ALMEIDA VELASCO
DIRECTOR DE TESIS:
DR. MSc. RODRIGO CARRILLO
QUITO ENERO, 2006
DEDICATORIA
A Dios por su amor y fidelidad,

l ha sido mi apoyo incondicional,
l es mi refugio y mi castillo
en quien yo confo plenamente.
l envi la luz a mi camino,
por l, soy lo que soy,
porque Jehov es mi confidente
en todas las circunstancias de mi vida.
A la memoria de mis padres
Jos Almeida y Lucila Velasco
A mis hijos Paola, Fabricio y Jairo;
de quienes tengo grandes satisfacciones,
por su amor, apoyo y comprensin incondicional.
A mi hermana y hermanos,
a mis amigos y compaeros,
por su apoyo y amistad.
Fanny
AGRADECIMIENTO
Personal:
Expreso mi profundo agradecimiento a DIOS por que sin l yo no hubiese

podido culminar mi carrera y a todos quienes colaboraron en ella.
A Mario Recalde Morejn, por su apoyo incondicional durante todo el

tiempo de estudio.
A Paulina Guerrero por su inters y apoyo.
Institucional:
A la Escuela de Contabilidad y Auditora de la Universidad Tecnolgica

Equinoccial, por brindarme la oportunidad de estudiar y adquirir una
buena formacin acadmica.
Al Dr. MSc. Rodrigo Carrillo, Director de Tesis, por su comprensin y

asesoramiento para el desarrollo de la tesis.
Al Director y compaeras del Instituto de Capacitacin Municipal, por las

facilidades prestadas.
La autora.
ii
DECLARACIN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD
Yo, Fanny Guadalupe Almeida Velasco, soy la responsable de la obtencin de

esta tesis para la cual he utilizado procedimientos tcnicos, debidamente
autorizados por la Direccin del Instituto de Capacitacin Municipal ICAM.
En tal virtud declaro que el contenido, las conclusiones, los efectos legales y
acadmicos que se desprenden del trabajo propuestos son de exclusiva
responsabilidad de la autora.
Fanny Guadalupe Almeida Velasco
iii
PROFESOR DE LA ESCUELA DE CONTABILIDAD Y

AUDITORA DE LA UNIVERSIDAD TECNOLGICA
EQUINOCCIAL
UTE
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de prctica profesional realizado por la alumna Fanny

Guadalupe Almeida Velasco, ha sido dirigido y revisado durante su ejecucin; por
tanto, autorizo su presentacin.
Quito 2 de enero del 2006
Dr. MSc. Rodrigo Carrillo

DIRECTOR DE TESIS
iv
INDICE
MARCO INSTITUCIONAL DE LA INVESTIGACIN................................. I

ANTECEDENTES. ............................................................................................I
MISION............................................................................................................ IV
VISION ............................................................................................................ IV
JUSTIFICACIN. ............................................................................................V
CAPTULO I ..........................................................................................................1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN ............... 1
1.1. ANTECEDENTES.................................................................................. 1
1.2. OBJETIVO GENERAL. ......................................................................... 2
1.3. OBJETIVOS ESPECIFICOS.................................................................. 2
CAPTULO II ........................................................................................................4
2.1. MARCO TERICO................................................................................ 4
2.2. MARCO CONCEPTUAL....................................................................... 6
2.2.1 Auditora de gestin ............................................................................. 6
2.2.2. Alcance de la Auditora de Gestin. .................................................... 7
2.2.3. Propsitos de la Auditora de Gestin................................................. 8
2.2.4. Conceptos Empleados Dentro de la Auditora de Gestin................... 9
2.3. MARCO LEGAL. ................................................................................. 15
2.4. MBITO. .............................................................................................. 20
2.5. PERODO DE ANLISIS................................................................... 21
2.6. HIPTESIS CENTRAL. ..................................................................... 21
2.7. HIPTESIS ESPECFICA. .................................................................. 22
CAPTULO III.....................................................................................................23
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN ............................................ 23
3.1. MTODOS DE INVESTIGACIN. .................................................... 23
3.2. TCNICAS DE INVESTIGACIN..................................................... 23
3.3. FASES DE LA AUDITORA............................................................... 24
3.4. FUENTES PRIMARIAS: ..................................................................... 26
3.5. FUENTES SECUNDARIAS: ............................................................... 26
3.6. VARIABLES INDEPENDIENTES: .................................................... 26
3.7. VARIABLE S DEPENDIENTES:........................................................ 26
3.8. PLANIFICACIN ................................................................................ 27
3.9 MEMORANDO DE PLANIFICACIN ............................................... 27
3.9.1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORA. ...................................... 27
3.9.2. FECHAS DE EJECUCIN Y ALCANCE........................................ 28
3.9.3. EQUIPO O PERSONA DE TRABAJO............................................. 28
3.9.4. OBJETIVOS DEL EXAMEN............................................................ 28
3.9.5. ALCANCE......................................................................................... 29
3.9.6. DAS PRESUPUESTADOS.............................................................. 30
3.9.7. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES. ........................... 31
3.9.8. ENFOQUE DE LA AUDITORA. .................................................... 31
3.9.8.1. INFORMACIN GENERAL DE LA ENTIDAD. ........................ 31
3.9.8.2. MISIN. ........................................................................................ 32
3.9.8.3. VISIN. .......................................................................................... 32
v
3.9.8.4. OBJETIVOS ESTRATEGICOS.................................................... 33

3.9.8.5. FUNCIONES GENERALES. ........................................................ 34
3.9.8.6. FUNCIONES ESPECFICAS......................................................... 35
3.9.8.7. ENFOQUE DE LA AUDITORA. ................................................ 36
3.9.9. OBJETIVOS. ..................................................................................... 37
3.9.9.1. OBJETIVO GENERAL DEL ICAM............................................. 37
3.9.9.2. OBJETIVOS ESPECFICOS.......................................................... 37
3.9.9.3. OBJETIVO ESPECFICO POR EL COMPONENTE. ................. 38
3.9.9.4. ALCANCE DE LA AUDITORA. ................................................. 38
3.9.9.5. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. .............................. 38
3.9.9.6. GRADO DE CONFIANZA PROGRAMADO Y CONTROL
CLAVE DE EFECTIVIDAD Y EFICACIA ...................................... 39
3.9.9.7. TRABAJO A REALIZAR EN LA FASE DE EJECUCIN......... 40
3.10. DESARROLLO DE INDICADORES DE LA AUDITORA DE
GESTIN............................................................................................ 41
3.10.1. INDICADORES DE EFICACIA..................................................... 41
3.10.2. INDICADORES DE EFICIENCIA. ................................................ 42
3.10.3. INDICADORES DE IMPACTO. .................................................... 42
3.10.4. INDICADORES DE ECONOMA.................................................. 43
3.11 CONTROL INTERNO. ....................................................................... 43
3.12. CALIFICACIN DE FACTORES DE RIESGO DE AUDITORA
POR CADA SUBCOMPONENTE. ................................................... 44
3.13. MATRIZ DE EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE
AUDITORA....................................................................................... 45
3.14. TRABAJO A REALIZAR EN LA FASE DE EJECUCIN. ........... 45
3.15. BASE LEGAL DEL ICAM ............................................................... 46
3.16. ESTRUCTURA ORGNICA DEL ICAM. ...................................... 47
3.17. FINANCIAMIENTO. ......................................................................... 47
3.18. DIAGNSTICO DEL FODA (ICAM).............................................. 48
3.18.1. FORTALEZAS. ............................................................................... 48
3.18.2. DEBILIDADES. .............................................................................. 49
3.18.3. OPORTUNIDADES. ....................................................................... 49
3.18.4. AMENAZAS. .................................................................................. 50
3.19. COLOBORACIN DE LA ENTIDAD AUDITADA. ...................... 50
3.20. OTROS ASPECTOS........................................................................... 51
3.21. ESTRUCTURA DEL INFORME....................................................... 52
CAPTULO IV .....................................................................................................56
INFORME DE......................................................................................................56
4.1 CARTA DE PRESENTACIN ............................................................... 57
AUDITORA..........................................................................................................60
CAPTULO I................................................................................................ 61
4.2. ENFOQUE DE LA AUDITORA .......................................................... 61
4.2.1. Motivo de la auditora. ....................................................................... 61
4.2.2. Objetivos de la Auditora. .................................................................. 61
4.2.3. Enfoque. ............................................................................................. 61
4.2.4 Alcance................................................................................................ 62
4.2.5. Componentes auditados. .................................................................... 62
4.2.6. Indicadores Utilizados........................................................................ 63
vi
CAPTULO II .............................................................................................. 67
4.3. INFORMACIN DE LA ENTIDAD ..................................................... 67
4.3.1 MISIN .............................................................................................. 67
4.3.2. VISIN .............................................................................................. 67
4.3.3. ANLISIS FODA............................................................................. 68
4.3.4. BASE LEGAL. .................................................................................. 71
4.3.5. ESTRUCTURA ORGNICA. .......................................................... 72
4.3.6. OBJETIVOS. ..................................................................................... 72
4.3.7. FINANCIAMIENTO. ........................................................................ 73
4.3.8. FUNCIONARIOS PRINCIPALES.................................................... 73
CAPTULO III ............................................................................................. 76
4.4. RESULTADOS GENERALES............................................................... 76
4.4.1. AUSENCIA DE UN MANUAL DE CAPACITACIN................... 76
CAPTULO IV............................................................................................. 82
4.5. RESULTADOS ESPECFICOS POR COMPONENTE ..................... 82
4.5.1. COMPONENTE: REA CAPACITACIN..................................... 82
4.5.2 Al Director del Instituto de Capacitacin: .......................................... 84
4.5.3. COMUNICACIN FINAL PREVIA A LA CONVOCATORIA DE
LA CONFERENCIA FINAL.............................................................. 89
ANEXOS....................................................................Error! Marcador no definido.
ANEXOS I ............................................................ Error! Marcador no definido.
ANEXOS II........................................................... Error! Marcador no definido.
ANEXOS III ......................................................... Error! Marcador no definido.
ANEXOS IV ......................................................... Error! Marcador no definido.
CAPITULO V..........................................................Error! Marcador no definido.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Error! Marcador no definido.
BIBLIOGRAFA......................................................Error! Marcador no definido.
vii
RELACIN DE SIGLAS Y ABREVIATURAS
FODA:
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas
ICAM:
Instituto de Capacitacin Municipal
SICAP:
Sistema de Informacin de Capacitacin
CONESUP: Consejo Nacional de Educacin Superior

SECAP:
Servicio Ecuatoriano de Capacitacin Profesional
LOSCCA:
Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa
M.D.M.Q.:
Municipio del Distrito Metropolitano de Quito
INEC;
Instituto Nacional de Estadstica y Censos
viii
MARCO INSTITUCIONAL DE LA INVESTIGACIN
ANTECEDENTES.
El Instituto de Capacitacin Municipal (ICAM), es una Dependencia del Distrito
Metropolitano de Quito. El objetivo principal de su creacin es capacitar a
profesionales, funcionarios y empleados del Municipio de Quito y a otras
municipalidades del pas. Esta actividad permite mejorar el nivel de trabajo de
alrededor de doce mil empleados.
El ICAM, como una dependencia pblica requiere de una auditoria de gestin al

rea Administrativa por lo que se enfoca bajo esa premisa el presente estudio. El
objetivo es que ste constituya una herramienta y un insumo importante y
necesario para mejorar las dinmicas de capacitacin que desarrolla el ICAM
tanto a nivel local como nacional.
El ICAM se cre mediante Ordenanza 2725 del 21 de septiembre de 1989, en la

que se aprob su constitucin como Centro Acadmico, de Investigacin,
Adiestramiento y Formacin del Servidor Municipal.
A partir de esa fecha el ICAM, como parte de la normalizacin y fortalecimiento

de sus procesos, requiri de la integracin de actividades de capacitacin de los
trabajadores y funcionarios municipales, por lo que fue necesario ampliar su
estructura y la nominacin de autoridades. Para ello, el 17 de febrero de 1992 se

modific la Ordenanza Municipal 2725, con la Ordenanza Metropolitana 2917.
En la nueva Ordenanza Metropolitana se establecieron los nuevos alcances del

ICAM y se crea un Consejo Directivo representado por autoridades municipales,
el SECAP y el CONESUP.
Ello signific la consolidacin de alianzas institucionales, como parte del

fortalecimiento al proceso de Capacitacin del ICAM. Se organizaron una serie de
eventos acadmicos en coordinacin con universidades, municipios y otras
instituciones dedicadas a la profesionalizacin de los recursos humanos, dirigidos
a la capacitacin y formacin de los servidores municipales en los procesos que
requiere el desarrollo institucional. Con esta particularidad se aplic la
reglamentacin universitaria y de las otras instituciones cooperantes.
Con la aprobacin de la Ordenanza Metropolitana No 3095 del 11 de mayo de

1994, se facult al ICAM establecer los costos de inscripcin, matrculas y otros
rubros relativos al funcionamiento de Programas de Formacin y Capacitacin;
adems en su Art. 3 se estableci que el ICAM podr conceder becas totales o
parciales, en algunos casos, y para estos programas, de conformidad con los
niveles de excelencia acadmica manifestada por los participantes., proceso del
que se beneficiaron algunos empleados municipales. El 12 de noviembre de 1996
mediante Resolucin No 111, la Alcalda Metropolitana ratific e increment las
II
funciones financieras al ICAM, respecto a pagos relacionados con eventos de

capacitacin.
Considerando la magnitud que alcanzaba el proceso de Capacitacin y para

normalizar y legislar varias funciones y actividades, el 29 de Septiembre de 1999
se expidi la Resolucin de Alcalda No 63, en la cual se establecieron las
Normas para la Planificacin, Ejecucin, Seguimiento y Evaluacin de la
Capacitacin..
El 19 de Septiembre de 2002, mediante Resolucin de Alcalda No 69 se designa

al ICAM como ente contable responsable de los sistemas administrativos,
operativos y financieros y se asigna tambin el nuevo rol del proceso de
Capacitacin, con la participacin del resto de organismos municipales.
Actualmente el ICAM se rige por la Ley de Rgimen Municipal y los

Reglamentos internos emitidos para el efecto. En tal virtud, su accionar se basa en
los siguientes objetivos:
Capacitar, especializar y actualizar los conocimientos del personal en materia

de administracin financiera municipal;
Fomentar la capacitacin y mejoramiento docente en los establecimientos de

Educacin y Cultura, para lo que se coordinar con la Direccin Metropolitana
de Educacin, Cultura y Deporte, en forma previa y necesaria;
III
Promover la investigacin social y administrativa e implementar polticas y

mtodos de adiestramiento y formacin en la administracin municipal
acordes con sus necesidades; y,
Promover la participacin del Instituto de capacitacin en instituciones

nacionales e internacionales similares, que permita la transferencia y mtodos,
sistemas de investigacin y el intercambio de experiencias.
Con todo lo anteriormente expuesto, se denota la responsabilidad del ICAM,

dentro de la gestin eficiente y eficaz en la ejecucin de actividades de los
funcionarios y dependencias municipales. De ah que es importante realizar una
Auditora de Gestin que dimensione y evale lo estipulado en la normativa
vigente (Ordenanzas y Resoluciones) y el alcance de los resultados obtenidos.
MISION
Para el cumplimiento de sus funciones, el ICAM tiene como misin lo siguiente
Desarrollar los conocimientos, habilidades y valores del capital humano de la

Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito, para el fortalecimiento
institucional y desarrollo personal de sus servidores.
Contribuir desde la capacitacin al crecimiento de la cultura ciudadana.
VISION
Al ao 2008 el ICAM ser una entidad acadmica superior, reconocida en el
mbito nacional e internacional, especializada en la capacitacin, formacin y
asistencia tcnica en gobierno y gestin local, que contribuya a la consolidacin
IV
de la Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito y aporte con su

experiencia a la transformacin de los municipios del pas.
Que proporciona sostenibilidad a la administracin de los recursos humanos de la

municipalidad, articulando el desarrollo institucional con el desarrollo profesional
dentro del plan de carrera, en un proceso de cualificacin permanente.
Que, impulse la democratizacin de la gestin municipal, para la facilitacin de

los procesos, para la comunicacin y coordinacin interna, y para el
fortalecimiento de la cultura de participacin ciudadana.
JUSTIFICACIN.
Al momento el ICAM, no ha desarrollado una investigacin que le permita
identificar las potencialidades y deficiencias necesarias, para desarrollar un
proceso adecuado y eficiente de sus funciones. En tal virtud, y considerando la
responsabilidad que tiene esta dependencia sobre el desarrollo profesional de los
funcionarios municipales, es necesario que se fortalezca el rea de Capacitacin,
pues de ella depende el adiestramiento adecuado en cada uno de los mbitos
profesionales. Por ende, los funcionarios que la conforman, deben tener clara la
misin y responsabilidad de esta rea; esto significa que puedan identificar las
deficiencias y errores cometidos y solucionarlos, as como incrementar sus
potencialidades.
La herramienta que permite identificar el inadecuado o correcto accionar de una

organizacin es la auditora de gestin mediante el uso de indicadores
desarrollados a la medida. Por ello, la tesis que se va a desarrollar, ha identificado
tres causas fundamentales sobre las cuales desarrollar su estudio; estas son:
Del personal que labora en el rea de capacitacin.
Incapacidad del trabajo en equipo para lograr una alta productividad cientfica.
No existe en el ICAM un perfil tcnico cientfico adecuado para impartir
capacitacin, por ello la auditoria ayudar a especificar los problemas en el
nivel profesional de capacitacin y sus necesidades de coordinacin
multidisciplinario requerido y que mejore los procesos laborales, tanto interno
como externo., lo que establece la necesidad de promover en los funcionarios
municipales el conocimiento de que la auditora de gestin necesita de varias
disciplinas para obtener una descripcin completa y comprensin cabal de las
funciones, adems de que es requisito esencial el logro de una cooperacin
orgnica entre los miembros del equipo.
Desconocimiento de los beneficios que dar a los ejecutivos esta auditora y

sus ventajas. A menudo los funcionarios no consideran a la auditora de
gestin como una ayuda para el cumplimiento de los objetivos laborales, sino
que dedican ms tiempo a tareas indelegables que les impide desarrollar de
mejor manera su trabajo. Por ello este trabajo, constituye un aporte para la
decisin de las autoridades, en la medida en que permite no solo conocer un
diagnstico especfico de los problemas que presenta la institucin, sino
avizorar soluciones adecuadas y viables.
VI
Del desconocimiento sobre la utilidad de la auditora de gestin.
Escaso sustento metodolgico.- Muchas de las auditorias realizadas en el

ICAM no han considerado suficientes nociones terico-metodolgicas para su
ejecucin, as como una correcta difusin de
informacin procesada.
Asimismo no han tomado en cuenta lineamientos bsicos establecidos a nivel

de la auditoria institucional que permita al auditor ejecutar su labor de forma
creativa, sistemtica y ordenada. De ah que, el presente trabajo pretende
incorporar no solo procesos operacionales para la obtencin de una auditoria,
sino todas las nociones conceptuales y metodolgicas incorporadas en la
auditora de gestin y su respectiva validacin y difusin de resultados.
Aporte acadmico para el desarrollo de la auditora de gestin.- Este trabajo

considera el nuevo enfoque de la cultura administrativa moderna, que consiste
en implantar, utilizar y desarrollar mtodos y tcnicas que reflejen en forma
objetiva el nivel real de gestin, en este caso del Instituto de Capacitacin
Municipal, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos,
la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y eficiente, y la
fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas
involucradas en cada caso.
De ah que la auditoria de gestin en el rea de Capacitacin, desarrollada en la

presente tesis, permitir obtener criterios tiles para la implementacin de un
proceso retro-alimentador de informacin, que introduzca oportunamente acciones
correctivas, para lograr que cada una de las actividades se practique con
eficiencia. Para ello se debe tomar en cuenta que, es imprescindible determinar
VII
una estructura de organizacin coherente y de relacin de autoridad con otros

departamentos, en cuanto a planeacin de las necesidades de trabajo, destrezas y
habilidades del personal, responsabilidad de actividades claves, y otros aspectos.
De la misma manera, se deber considerar programas de entrenamiento que
cubran
las
necesidades
de
desarrollo
del
personal
actual
futuro.
VIII
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1. ANTECEDENTES.
El Instituto de Capacitacin Municipal ICAM, aparece como una Dependencia
del Distrito Metropolitano de Quito cuyo rol es el de otorgar capacitacin
certificada a todos los empleados y funcionarios interesados en obtener una
mejor formacin profesional, para el mejoramiento en el cumplimiento de sus
funciones dentro de la organizacin. Por esta razn se considera que la auditora
de gestin es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones dentro
de la Institucin, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos
previstos, la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y eficiente
y la fidelidad con que los responsables cumplen las normas jurdicas
involucradas en cada caso.
Esta Institucin a pesar de haber desarrollado varios cursos de capacitacin, en
algunos casos no ha enfocado en forma correcta la que en verdad la requieren
los empleados. Por ejemplo, un curso de Atencin al Cliente debe tener como
destino solo departamentos relacionados con la prestacin de servicios y
atencin al pblico, sin embargo se lo dicta a funcionarios de reas que no estn
involucrados en el tema Atencin al Cliente.
Con este antecedente, el ICAM debe implementar de manera ms eficaz y

orientada sus actividades para que regulen el tipo de cursos y talleres acordes
con las necesidades de los funcionarios municipales y con las de los
profesionales que requiere el Municipio para mejorar su administracin. Esta
regulacin y gestin requiere adems, la responsabilidad, la eficiencia y el
manejo adecuado por parte de los coordinadores de los eventos.
La correcta aplicacin de la auditora de gestin permite investigar estos
problemas a detalle, pero sobre todo permite obtener conclusiones y
recomendaciones para el mejoramiento de los procesos de la Institucin, a travs
de la planificacin y el anlisis.
1.2. OBJETIVO GENERAL.
Realizar una auditora de gestin de los procesos y actividades que desarrolla

el ICAM en el mbito de capacitacin profesional, a fin de determinar en el
proceso
de
funcionamiento,
sus
potencialidades,
debilidades
las
recomendaciones acordes en el aspecto tcnico, que permita el mejoramiento

de la gestin integral de la institucin.
1.3. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
Evaluar la situacin actual del proceso de Capacitacin que desarrolla el

ICAM dentro del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito.
Evaluar los resultados de procesos de Capacitacin ya ejecutados, en funcin

del beneficio hacia la gestin municipal.
2
Verificar las acciones, gestiones y actividades realizadas por el ICAM, en

funcin del presupuesto asignado para el proceso de Capacitacin.
Exponer y difundir a los funcionarios del ICAM las fases del proceso de la
auditoria de gestin, los indicadores, procedimientos y tcnicas para verificar
el cumplimiento de las disposiciones legales, los instrumentos normativos y de
trabajo.
Divulgar los procedimientos, mtodos y tcnicas para evaluar el cumplimiento

de funciones institucionales.
Proporcionar criterios que permitan al ICAM el diseo de nuevas formas

laborales y de gestin.
CAPTULO II
2.1. MARCO TERICO1.
El marco terico sobre el cual se desarroll la tesis se basa en el

tratamiento de otros enfoques terico-metodolgicos que consisten en
reflejar de la mejor forma objetiva posible, dentro de la cultura
administrativa, el nivel real del funcionamiento de la administracin y la
situacin de la empresa.
De manera general, la auditora comienza a tener auge a principios de los

aos 90 como resultado del desarrollo social, el avance tecnolgico y la
prctica productiva, a lo que contribuye la apertura de nuestras relaciones
hacia un mundo hasta ese momento poco explorado. La auditora es el
examen que se realiza en una entidad para establecer el grado de economa
y eficiencia en la planificacin, control y uso de sus recursos y comprobar
la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar
la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades
primarias examinadas; es decir, permite la optimizacin de los recursos, el
mejoramiento de la eficiencia y desarrollo integral de la empresa.
Lpez Toledo Martha Rosa "La Auditoria de Gestin, una necesidad en la eficiencia" de Universidad de Cienfuegos..
Proyecto Responsabilidad y Anticorrupcin en las Ameritas. AAA. Mayo 2000 Manual de procedimientos de Auditoria
de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado
La gestin en cambio tiene un auge muy importante con el aparecimiento de

los organismos de administracin, coordinacin y operacin que rigen
centros poblados y asentamientos humanos que requieren servicios,
productos y bienes. La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos
disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas
precisos. Comprende todas las actividades organizacionales que implican:
El establecimiento de metas y objetivos.
El anlisis de los recursos disponibles.
La apropiacin econmica de los mismos.
La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.
Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la

organizacin.
Desde ah que el concepto de auditora de gestin, presenta una

integracin entre la observancia de debilidades impartidas en varios
procesos de funcionamiento a fin de alcanzar las metas planteadas. El auge
de este tipo de auditora es notorio, aunque muy poco practicado; no
obstante se han promovido talleres y otras vas de divulgacin para
impulsar esta labor y establecer la necesidad de que la auditoria de gestin
debe realizarse en las instituciones conforme stas crecen y se crea la
necesidad de eficiencia.
Tambin es importante el desarrollo de otros conceptos para entender

mejor la auditora de gestin sus objetivos e importancia.
5
2.2. MARCO CONCEPTUAL

La Auditora Gubernamental es un Examen Especial, que estudia, verifica y
evala aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestin
financiera, administrativa y operativa, con posterioridad a su ejecucin la cual
contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones
2.2.1 Auditora de gestin
Concepto.
Segn el Dr. Jaime Wolinsky2, la auditora de gestin es el examen
integral de la gestin de un ente o empresa con el propsito de
evaluar la eficiencia de los resultados, tomando en cuenta para ello:
Las metas y objetivos fijados
Los recursos humanos, financieros y materiales empleados.
La organizacin y coordinacin de dichos recursos y los

controles establecidos
La determinacin de los defectos y propuesta de mejoras
El hallazgo de las causas de los desvos y propuesta de

correcciones
La determinacin del origen de los problemas y propuesta de

soluciones
2
Wolinsky Jaime. El nombre del libro. Editorial Osmar Bbuyatti-Argentina 1998.

www.wolinsky.com.ar
6
2.2.2. Alcance de la Auditora de Gestin.

La auditora de gestin es importante en el campo administrativooperacional, aqu el auditor se siente comprometido para revisar y
evaluar los controles operacionales, denotando como objetivo
primario la relevancia de aquellas reas en donde existe reduccin
de costos, bajas en los procesos de calidad, ampliacin del tiempo,
poca eficiencia y satisfaccin de los clientes. De ah que las
mejoras en operacin o la mayor productividad pueden lograrse
mediante la introduccin de modificaciones en los controles
administrativos y operacionales o en los instructivos de polticas o
acciones correctivas correspondientes.
La ventaja de observar a la empresa de forma integral permite al

auditor ofrecer sugerencias constructivas y sistmicas, adems de
formular recomendaciones a los responsables para mejorar la
productividad global de la compaa. Es as como la implantacin
con xito de la auditora de gestin puede representar un aporte
valioso a las relaciones del empresario/cliente o institucin pblica.
Esta
auditora dirigi su atencin, en forma selectiva, a las
actividades y materias que desde el punto de vista social y

econmico o por sus caractersticas similares, presentan defectos,
desvos y problemas detectados en sus procesos de funcionamiento y
en diversas reas establecidas.
7
2.2.3. Propsitos de la Auditora de Gestin.

La auditoria de gestin no solo que es un procedimiento eficaz para
diagnosticar la situacin actual y buscar las soluciones acertadas a
problemas, especialmente econmicos, para las empresas o
instituciones, sino que intenta producir una herramienta verstil y
til como es el Informe integral sobre la gestin efectuada por la
administracin, en trminos de eficiencia, economa y equidad
durante un perodo de tiempo determinado.
Asimismo, para llegar a determinar un diagnstico adecuado de los

principales problemas que afectan al desarrollo socioeconmico de
la empresa o institucin, se debe partir de criterios metodolgicos
sistmicos y ordenados. En este sentido, primero se identificar
plenamente el objetivo social de la Entidad con el fin de establecer
su orientacin y cumplimiento de sus actividades y roles designados.
Esto se logra midiendo el grado de cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos de la entidad, donde los resultados obtenidos
se alcancen de manera oportuna en trminos de calidad y cantidad.
Existen otros procesos importantes para la determinacin de la

auditora de gestin como son:
El establecimiento de quienes fueron los receptores de la accin

econmica y como fueron distribuidos los costos y beneficios de
dicha accin entre los distintos agentes econmicos.
8
La verificacin de que las acciones de los recursos (humanos,

fsicos y financieros) fueron las correctas para alcanzar la
maximizacin de los resultados.
La determinacin de que los costos incurridos por las Entidades

encargadas de la produccin de bienes y/o servicios fueron los
mnimos, al alcanzar sus objetivos en igualdad de condiciones
tanto en calidad como en cantidad: es decir, el costo mnimo con el
que la Entidad produce un bien o servicio.
2.2.4. Conceptos Empleados Dentro de la Auditora de Gestin.

La realizacin de una auditoria de gestin involucra una serie de
conceptos tcnicos que a menudo son empleados para realizar las
labores y tareas del anlisis y operacin en la auditora o en el
funcionamiento normal de una empresa. Por ello es importante citar
algunos trminos importantes como se describe a continuacin:
Anlisis comparativo. Se refiere a la realizacin de comparaciones
para medir ventajas y desventajas de funcionamiento y eficiencia; en
otras palabras, compararse con el mejor para lograr una mayor
superacin.
Gestin. Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la
obtencin de recursos y su empleo eficaz y eficiente en el
cumplimiento de sus objetivos. Comprende tambin todas las
9
actividades de una organizacin que implica el establecimiento de

metas, as como la evaluacin de su desempeo; adems del
desarrollo de una estrategia operativa que garantice la supervivencia.
Control. Es un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar
y evaluar el cumplimiento de los objetivos y planes diseados y para
que los actos administrativos se ajusten a las normas legales y a los
referentes tcnicos y cientficos establecidos para las diferentes
actividades humanas dentro de la organizacin social3.
Control Interno. El sistema de control interno es un instrumento de
gestin que comprende el plan de organizacin y el conjunto de
mtodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para
salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia y
eficacia en las operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y propender al cumplimiento de las metas y objetivos
programados.
Control de Gestin. Es el examen de la economa, efectividad y
eficacia de las entidades de la administracin en el ejercicio y
proteccin de los recursos pblicos, realizados mediante la
evaluacin
de los procesos administrativos, la utilizacin de
indicadores de rentabilidad pblica y desempeo y la identidad de la
Manual de auditora gestin-Contralora general del Estado, Segunda Edicin, ao 2003, QuitoEcuador.
10
distribucin del excedente que stas producen, as como de los

beneficios de su actividad.
Control
Integral.
Participacin
sistemtica
de
cada
rea
organizacional en el logro de los objetivos.

Cuadros de Mandos. Permite la direccin y enfoque hacia los
objetivos, para entender y evaluar el control de gestin.
Flujogramas. Representacin simblica o pictrica de un
procedimiento administrativo.
Grficas.
Representacin
de
informacin
(variaciones
tendencias)
ndices. Permite detectar variaciones con relacin a metas o
normas
Indicadores. Son los cocientes y parmetros que permiten analizar
rendimientos
Riesgos de Auditora. Puede definirse como la posibilidad de
emitir un informe de auditoria incorrecto por no detectar errores o
irregularidades significativas que modificaran el sentido de la
opinin vertida en el informe y est compuesto por distintas
situaciones o hechos que, analizados en forma separada, ayudan a
evaluar el nivel de riesgo existente en un trabajo en particular y
determinar de que manera es posible reducirlo a niveles aceptables.
11
Riesgo Inherente. Segn Milton Maldonado4, es la susceptibilidad

de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de
los sistemas de control.
Riesgo de Control. Es el riesgo de que los sistemas de control
estn incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna.
Riesgo de Deteccin. Es el riesgo de que los procedimientos de
auditora seleccionados no detecten errores o irregularidades
existentes en los estados contables.
Eficacia. Se entiende por eficacia el grado de cumplimiento de una
meta, la que puede estar expresada en trminos de cantidad,
calidad, tiempo, costo, etc. Es fundamental por lo tanto que la
organizacin cuente con una planificacin detallada, con sistemas
de informacin e instrumentos que permitan conocer en forma
confiable y oportuna la situacin en un momento determinado y los
desvos respecto a las metas proyectadas. Si esto no existe,
difcilmente podr medirse la eficacia.
Eficiencia. Se refiere a la relacin entre los bienes o servicios
producidos y los recursos utilizados para producirlos. Una
operacin eficiente produce el mximo de producto para una
Maldonado Milton K. Auditora de Gestin Quito-Ecuador. 2001.

12
cantidad dada de insumos o requiere del mnimo de insumos

para una calidad y cantidad de producto determinada. El objetivo
es incrementar la productividad.
Economa. El concepto de economa evala si los resultados se
estn obteniendo a los costos alternativos ms bajos posibles. Est
referido a los trminos y condiciones bajo los cuales los entes
adquieren recursos humanos y materiales. Una operacin
econmica requiere que esos recursos sean obtenibles en la
cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al ms bajo
costo.
tica. Es un elemento bsico de la gestin institucional expresada
en la moral y conducta individual y grupal de los funcionarios y
empleados de una entidad, basada en sus deberes, en su cdigo de
tica, en las leyes, en las normas constitucionales, legales y
consuetudinarias vigentes en una sociedad.
Equidad. Implica distribuir y asignar los recursos dentro de toda
organizacin, teniendo en cuenta la dimensin de necesidades y
estimular las reas cultural y econmicamente deprimidas y con
absoluto respeto a las normas constitucionales y legales imperante
sobre el reparto de la carga tributaria, los gastos, las inversiones, las
participaciones, las subvenciones y transferencias pblicas.
13
Carta de Presentacin. Es la primera hoja del informe y est

dirigida a los directivos de la Entidad, firmada por el seor
Contralor, donde se resume los aspectos de mayor relevancia
encontrados en el desarrollo del trabajo, estableciendo si el uso de
los recursos pblicos ha sido manejado con eficiencia econmica.
Informe sobre control de gestin. Son los resultados obtenidos en
cada uno de los parmetros, con el fin de entregar un dictamen de
la gestin de la administracin de un perodo determinado, que
permitir a
la entidad auditada mejorar el desempeo de sus
actividades, incluyendo el ndice del contenido, introduccin,

descripcin de la entidad, anlisis por captulo, conclusiones,
observaciones y recomendaciones.
Hallazgo de auditora de gestin. Implica que ste tenga cuatro
atributos:
Condicin. Lo que sucede o se da en la realidad dentro de la
entidad.
Criterio. Parmetro de comparacin por ser la situacin ideal, el
estndar, la norma, el principio administrativo apropiado o
conveniente.
Causa. Motivo, razn por lo que se dio la desviacin o se produjo
el rea crtica.
Efecto- Dao, desperdicio o prdida.
14
Estos cuatro atributos constituyen los comentarios del informe.

2.3. MARCO LEGAL.
La normativa que sustenta la auditora de gestin, de manera general est
contemplada en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado,
acorde con Constitucin Poltica de la Repblica, que segn su Art. 211,
Prrafo 2do. establece que la Contralora tendr atribuciones para
controlar
ingresos,
gastos,
inversin,
utilizacin
de
recursos,
administracin y custodia de bienes pblicos. Realizar auditoras de

gestin a las entidades y organismos del sector pblico y sus servidores y
se pronunciar sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los
resultados institucionales. Su accin se extender a las entidades de
derecho privado, exclusivamente respecto de los bienes, rentas u otras
subvenciones de carcter pblico de que dispongan.
Que,
las entidades que conforman el sector pblico y que manejan
recursos pblicos o asignaciones del Presupuesto General del Estado,

deben someterse a normas y mecanismos de control gubernamental.
A esta disposicin se ha acogido el Municipio del Distrito Metropolitano
de Quito, como una entidad de carcter pblico, para lo cual se cre la
Direccin de Auditora Interna del Municipio, que tiene como funcin
principal el control interno de todas las instituciones edilicias.
15
En este sentido, la tesis propuesta constituye un apoyo a las labores de esta

Direccin y servir de gua para optimizacin de funciones que desarrolla
el ICAM.
Manual de Auditora Gubernamental.
Herramienta de trabajo que
permite la prctica de la auditora, con eficiencia y congruencia, editado

por la Contralora General del Estado, organismo de control superior.
Art.
77 de la Ley, dice Las mximas
autoridades,
titulares y
responsables .- Los Ministros de Estado y las mximas autoridades de las

instituciones del Estado, son responsables de los actos, contratos o
resoluciones emanados
de su autoridad. Adems se establecen las
siguientes atribuciones y obligaciones especficas:
Autoridades de las unidades administrativas y servidores:

a) Contribuir a la obtencin de los fines institucionales y administrar
en el rea que les competa, los sistemas a que se refiere el literal a) del
numeral anterior;
b) Establecer y utilizar los indicadores de gestin, medidas de desempeo
u otros factores para evaluar la gestin de la pertinente unidad y el
rendimiento individual de los servidores y mantener actualizada la
informacin; y,
c) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a su cargo
proceda de la misma manera.
16
Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, LOAFYC, tiene

por objeto normar y armonizar la gestin financiera del sector pblico y
establecer el Sistema de Administracin Financiera Integrado que
comprenda los Subsistemas de Presupuesto, Tesorera, Inversin y Crdito
Pblico y Contabilidad Gubernamental.
Ley Orgnica de Rgimen Municipal dada por Ley 44, publicada en el

Registro Oficial Suplemento No. 429 del 27 de septiembre del 2004, en el
Art. 473 que establece que:
Son deberes y atribuciones del Auditor:
a) Presentar informes de carcter financiero, anlisis de balances y
sugerir sistemas contables y de control para una tcnica organizacin
econmico administrativa de la Municipalidad;
b) Inspeccionar la contabilidad de las empresas municipales;
c) Analizar los estados mensuales de cuentas que presente la Tesorera
y la contabilidad y certificar los balances;
d) Efectuar el control de los pagos en el servicio de la deuda municipal,
vigilar que se cancelen, y suscribir las actas de incineracin de los
bonos
que
hayan
sido
pagados,
previo
el cumplimiento de las
disposiciones legales pertinentes; y,

e) Todas las actividades relacionadas con la funcin de auditora que el
Concejo le asigne.
17
Leyes 2003-17 y Reformatoria 2004-30, promulgadas en el Suplemento

del Registro Oficial. No. 184 del 6 de octubre del 2003 y 261 del 28 de
enero del 2004, respectivamente, expedidas como Ley Orgnica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin
de las Remuneraciones del Sector Pblico (LOSCCA) y sus reformas;
entre sus mbitos hay que considerar la eficaz aplicacin de los principios
constitucionales y normas legales que regulan el Desarrollo Institucional,
la Administracin de los Recursos Humanos y las Remuneraciones del
Sector Pblico.
Normas de Control Interno para el Sector Pblico, que con el fin de
asegurar la correcta y eficiente administracin de los recursos y bienes
del sector pblico, es necesaria la emisin de normas actualizadas de
control interno. Adems, mediante
acuerdo No. 017-CG, publicado en el Registro Oficial 430 del 28 de
abril de 1994, se expidieron las Normas Tcnicas de Control Interno que
requieren incorporar las tcnicas modernas sobre la materia y someterse a
las disposiciones de la nueva Ley de la Contralora General:
Norma 08, Ttulo: Actitud hacia el Control Interno, establece la
competencia tcnica, la honestidad y el esmero que cada servidor
ponga
en el cumplimiento de sus funciones, son los factores
fundamentales para definir los controles preventivos y de deteccin que

deban ponerse en prctica. Cada uno de los servidores propiciar con
su actitud la incorporacin de todos los elementos de control interno
dentro de las operaciones a su cargo.
18
Norma 130 - 02 Ttulo: Herramientas para Evaluar los Riesgos de

Control, establece como Objetivos Globales de la entidad: Para que una
entidad tenga un control eficaz, debe tener objetivos establecidos. Los
objetivos globales de la entidad incluyen aseveraciones generales acerca
de
sus
metas
estn
apoyados
por
los
planes
estratgicos
correspondientes, para describir los objetivos globales de la entidad y las

estrategias clave que se han establecido. Adems, deben existir los
Objetivos Especficos para cada actividad.
Norma 130 - 04 Ttulo: Herramientas para Evaluar el Sistema de

Informacin y Comunicacin, que establece lo siguiente:
Informacin:
La informacin que se identifica, recoge, procesa y presenta por medio de
los sistemas de informacin, incluir los datos del sector y los datos
econmicos y de organismos de control obtenidos de fuentes externas, as
como los reportes generados dentro de la organizacin.
La obtencin de informacin externa e interna, facilita a la alta direccin
preparar los informes necesarios sobre el rendimiento de la entidad en
relacin con los objetivos, establecidos.
El suministro de informacin a los usuarios, con detalle suficiente y en
el momento preciso, permitir cumplir con sus responsabilidades de
manera eficiente y eficaz.
19
Norma 300 - 04 Ttulo: Capacitacin y Entrenamiento Permanente,

establece que la mxima autoridad de cada entidad dispondr que los
servidores sean entrenados y capacitados en forma obligatoria, constante y
progresiva, en funcin de las reas de especializacin y del cargo que
desempean.
Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental, dictaminan que con

el fin de asegurar el control y la correcta utilizacin y administracin de
los recursos pblicos, es necesaria la actualizacin de las Normas
Ecuatorianas de Auditora Gubernamental.
Adems, esta normativa ser aplicada en sus distintas modalidades y
servir de gua en todas las etapas del proceso de una auditora, ejecutada
por los auditores gubernamentales y para que los funcionarios del ente
auditado conozcan el esquema bajo el cual se desarrolla el trabajo.
2.4. MBITO.
La auditora de gestin se enfoca a las acciones con las que el ICAM presta su
servicio al personal del Municipio de Quito, de las empresas y entidades
municipales y a otros municipios y organismos del pas que los solicitan.
Este accionar del ICAM es fundamental en la estructura orgnica del municipio,
pues en la medida que en forma continua, sistemtica, permanente y actualizada
se realice la capacitacin municipal en temas acordes con la funcin pblica, se
20
mejorar la eficiencia y gestin de la municipalidad para bienestar y progreso de

la ciudad de Quito.
El rea de Capacitacin del ICAM constituye el eje medular y la razn de
existir del ICAM. En tal virtud, la auditora de gestin permitir observar si este
departamento realiza sus acciones en forma eficiente y efectiva, para el logro de
los objetivos propuestos tendientes al mejoramiento de las actividades
municipales y como apoyo a la misin y visin del Municipio.
2.5. PERODO DE ANLISIS.
La auditora de gestin al Instituto de Capacitacin Municipal cubrir el perodo
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2004.
2.6. HIPTESIS CENTRAL.
El rea de Capacitacin del ICAM no ha desarrollado sus funciones a base de las
normas legales vigentes, de manera ptima y oportuna ni para que stas tiendan a
ampliar el alcance del objetivo de la entidad. Estas funciones no tienen amparo en
criterios de optimizacin y eficacia, razn por la cual existe poca satisfaccin en
los funcionarios y retraso del sistema de gestin y eficiencia municipal.
21
2.7. HIPTESIS ESPECFICA.

La accin laboral que realizan los funcionarios del rea de Capacitacin del
ICAM no presenta un diseo de nuevas formas laborales y de gestin.
Las decisiones tomadas en cuanto al manejo institucional del ICAM han ido en
desmedro de sus objetivos e imagen, razn por la que estas decisiones carecen de
sustento valedero y real que garantice cambios verdaderos y sostenibilidad en los
procesos de capacitacin; adems presentan
incertidumbre y vacos en lo
referente a propuestas firmes y certeras.
22
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
La actual investigacin es de tipo documental y no experimental, por lo que se

proceder a revisar la documentacin existente en el Instituto de Capacitacin
Municipal como fuente principal y se efectuar entrevistas a las personas
directamente vinculadas con el tema propuesto en el examen especial de gestin.
3.1. MTODOS DE INVESTIGACIN.
Inductivo:
Anlisis.
Deductivo: Observacin.
3.2. TCNICAS DE INVESTIGACIN.
Verbal. A travs de las entrevistas que servirn para recibir de los auditados o
terceros informacin de un universo, mediante el uso del muestreo.
Escrita. Por medio del anlisis con el propsito de establecer su propiedad y

aprobacin con los criterios normativos y tcnicos.
Documental. A travs de la verificacin y la demostracin de la existencia,

legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones.
Fsica. Con la utilizacin del examen de documentos, valores y otros.
23
Nota: Del
conocimiento preliminar se determin que la informacin est
sometida al anlisis del siguiente flujo:

3.3. FASES DE LA AUDITORA.
Las cinco fases de la Auditora de Gestin:
PRIMERA FASE: Conocimiento Preliminar.
Se realiza la observacin de las instalaciones de todas las reas que conforman el
ICAM y su funcionamiento en conjunto; la reunin con los involucrados, y; el
examen y la evaluacin los documentos y archivos de los diferentes eventos
realizados por el Instituto de Capacitacin Municipal (ICAM).
SEGUNDA FASE: Planificacin Especfica.
Consiste en la determinacin de objetivos e indicadores de gestin, definicin de
componentes, fechas de ejecucin del alcance de la Auditoria de Gestin,
determinacin del tiempo de ejecucin y resultados a obtenerse.
TERCERA FASE: Ejecucin.
Fase donde se ejecuta apropiadamente la auditora con: anlisis de la gestin;
verificacin documental o prctica; aplicacin de indicadores; desarrollo de los
hallazgos; obtencin de toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad
apropiada, basada en criterios de auditoria y procedimientos; determinacin de
resultados; discusin de los mismos con los responsables; anlisis de nuevas
pruebas presentadas, y; definicin de nuevos resultados.
24
CUARTA FASE: Comunicacin de Resultados.

En esta fase existe la elaboracin de oficios de comunicacin de resultados para
cada uno de los involucrados, elaboracin del informe con la participacin de cada
uno ellos y preparacin del informe final.
QUINTA FASE: Seguimiento y Evaluacin.
Se implanta las recomendaciones y con posterioridad, como consecuencia del
examen especial de gestin realizado, se debe dar el seguimiento apropiado.
DESARROLLO DE LA AUDITORA DE GESTIN:
En la FASE I existe un inters de los servidores municipales directamente
involucrados en que se establezca controles en los procesos, con el propsito de
reducir riesgos, mantener excelentes niveles de confianza en el desarrollo de
actividades y generar una buena imagen institucional.
FASE I. CONOCIMIENTO PRELIMINAR, PASOS Y DESCRIPCIN
El auditor realiza la visita previa.
En la visita se observa actividades, operaciones y funcionamiento.
Revisa y actualiza el archivo permanente y corriente de papeles de trabajo.
Obtiene informacin y documentacin de la entidad.
Determina los componentes a examinarse.
Define objetivos y estrategia general de la auditora.
Elabora la planificacin preliminar
25
3.4. FUENTES PRIMARIAS:
Revisin de literatura: leyes, normas vigentes, entre otros.
Internet para actualizar informacin.
Revisin de manuales utilizados por las autoridades y personal operativo.
3.5. FUENTES SECUNDARIAS:
Trabajo de campo.
Revisin de situacin presentada a la Direccin General de Auditoria Interna.
Criterios de los tcnicos del subproceso.
3.6. VARIABLES INDEPENDIENTES:

Sugerir la modificacin o disminucin en el procedimiento de la capacitacin
municipal, intermunicipal y comunitaria.
3.7. VARIABLE S DEPENDIENTES:
Permite el control, evaluacin y el seguimiento.
26
3.8. PLANIFICACIN
FASE II PLANIFICACIN, PASOS Y DESCRIPCIN
Revisin y anlisis de la informacin y documentacin recopilada.
Evaluacin del control interno de cada componente.
Elaboracin del memorando de planificacin.
Preparacin de programa de auditora.
Revisin del plan de trabajo y los programas por componentes.
Revisin y aprobacin del plan y los programas de auditora.
3.9 MEMORANDO DE PLANIFICACIN

Memorando
ENTIDAD:
Municipio Metropolitano de Quito
AUDITORIA DE GESTION A:
Instituto de Capacitacin Municipal ICAM
PREPARADO POR:
Fanny Almeida Velasco
REVISADO POR:
Rodrigo Carrillo. Dr. Msc
3.9.1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORA.
Informe de la Auditora
Carta de Control Interno

27
Memorando de Antecedentes
Sntesis del Informe
Cronograma de implantacin de recomendaciones
3.9.2. FECHAS DE EJECUCIN Y ALCANCE.

Orden de trabajo
01 diciembre de 2005
Inicio del Trabajo de Campo
03 septiembre de 2005
Finalizacin del Trabajo de Campo
31 de octubre de 2005
Preparacin de Borrador del Informe
01 de noviembre 2005
Elaboracin de oficios de comunicacin de Resultados
para cada uno de los involucrados

Preparacin del Informe a la Direccin
Emisin del Informe Final
Elaboracin del Cronograma de Recomendaciones,
constantes en el Informe Final discutido.
3.9.3. EQUIPO O PERSONA DE TRABAJO.

3.9.4. OBJETIVOS DEL EXAMEN.
Verificar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos del

Instituto de Capacitacin Municipal ICAM.
28
Determinar la eficiencia, efectividad y economa de las actividades

cumplidas por el Instituto de Capacitacin Municipal ICAM y cada
una de las reas administrativas que lo conforman y que estas guarden
conformidad con los planes, programas, presupuesto, disposiciones
legales y reglamentarias.
3.9.5. ALCANCE.
Componentes y Sub-componentes del ICAM
Para la ejecucin de la Auditora de Gestin al Instituto de Capacitacin
Municipal ICAM, se identific, de acuerdo al mbito de gestin, los
componentes Administrativo, Financiero y de Capacitacin, los que,
considerando la diversidad de sus operaciones, fueron divididos en los
sub-componentes que continuacin se detallan:
Componente:
rea Administrativa
Sub-componentes:
Recursos Humanos
Bienes y Adquisiciones
Suministros y Materiales
Informtica
Componente:
rea Financiera
Sub-componentes: Caja Chica

29
Contabilidad y Presupuesto
Tesorera
Componente:
rea de Capacitacin
Sub-componentes: Investigacin y evaluacin de las necesidades

Planificacin y programacin de la capacitacin
Ejecucin y desarrollo de la capacitacin
3.9.6. DAS PRESUPUESTADOS.
A continuacin se presenta la distribucin de los das en las siguientes

fases:
FECHA
FECHA
INICIO
CONCLUSION
10
2005-08-12
2005-08-21
FASE II Planificacin
10
2005-08-22
2005-08-31
FASE III Ejecucin
61
2005-09-01
2005-10-31
FASE IV Comunicacin de Resultados
20
2005-10-01
2005-11-20
FASE V Implantacin de
10
2005-11-21
2005-11-30
DIAS
FASES
FASE I
Conocimiento Preliminar
Recomendaciones
Total das laborables asignados:
111
30
3.9.7. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES.

Para la elaboracin del citado examen de auditoria de gestin se requiere
los recursos econmico para la movilizacin y recursos materiales,
papelera entre otros necesarios para la ejecucin de la auditora, a cargo
del investigador.
3.9.8. ENFOQUE DE LA AUDITORA.
La auditora de gestin a realizarse est orientada a medir la eficacia de la
gestin ejecutada para el cumplimiento de los objetivos propuestos por el
Instituto de Capacitacin Municipal, el grado de satisfaccin de los
servicios prestados, la eficiencia en la utilizacin de los recursos
disponibles y adems, a verificar que la contratacin de servicios y
adquisicin de bienes se hayan realizado en trminos de economa, en
cantidad y calidad requeridas, en forma oportuna y en observancia a las
disposiciones legales vigentes.
3.9.8.1. INFORMACIN GENERAL DE LA ENTIDAD.
La Misin, Funciones Generales y Especficas del Instituto de
Capacitacin Municipal ICAM, se encuentran establecidas en la
Resolucin 644-C de 12 de diciembre de 2002, emitida por el
Concejo Metropolitano de Quito, y su Visin y Objetivos
Estratgicos estn determinados dentro de la Planificacin del ao
2005; fundamentados en el Eje Poltico Institucional del Plan de
Gobierno para el perodo 2005-2009.
31
3.9.8.2. MISIN.
Para el cumplimiento de sus funciones, el ICAM tiene como
misin lo siguiente:
Desarrollar los conocimientos, habilidades y valores del capital
humano de la Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito,
para el fortalecimiento institucional y desarrollo personal de sus
servidores.
Contribuir desde
la capacitacin al crecimiento de la cultura
ciudadana.
3.9.8.3. VISIN.
Al ao 2008 el ICAM ser una entidad acadmica superior
reconocida en el mbito nacional e internacional, especializada en
la capacitacin, formacin y asistencia tcnica en gobierno y
gestin local, que contribuya a la consolidacin de la
Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito y aporte con su
Que proporciona sostenibilidad a la administracin de los recursos

humanos
de
la
municipalidad,
articulando
el
desarrollo
institucional con el desarrollo profesional dentro del plan de

carrera, en un proceso de cualificacin permanente.
32
Que, impulse la democratizacin de la gestin municipal, para la

facilitacin de los procesos, para la comunicacin y coordinacin
interna, y para el fortalecimiento de la cultura de participacin
ciudadana.
3.9.8.4. OBJETIVOS ESTRATEGICOS.
Fortalecer la profesionalizacin e innovacin de los servidores/as
del Municipio de Quito, mediante programas de capacitacinformacin en el marco del Plan de Carrera Municipal;
Contribuir al crecimiento de la cultura de participacin ciudadana a

travs de la capacitacin y promocin del dilogo social entre los
actores/as y la Municipalidad;
Contribuir a la transformacin de los Municipios del Ecuador en

gobiernos locales, a travs de programas de capacitacin y
asistencia tcnica y el dilogo intermunicipal en los mbitos local y
nacional.
Fortalecer la gestin del ICAM-QUITO a travs de la formacin,

capacitacin y dilogo permanente entre sus integrantes, el
mejoramiento de procesos, de la infraestructura y la bsqueda de
sostenibilidad.
33
3.9.8.5. FUNCIONES GENERALES.

Planificar, organizar, coordinar y controlar la buena marcha de la
Direccin y de las unidades a su cargo.
Elaborar el plan anual de actividades de la Direccin en

coordinacin con las unidades a su cargo y controlar y evaluar su
ejecucin para proceder a la toma de decisiones oportunas.
Presentar informes peridicos de actividades y los que solicitare el

Alcalde.
Mantener archivos codificados de leyes, reglamentos, resoluciones

y disposiciones que regulan las actividades propias de la funcin y
difundir entre las unidades administrativas involucradas.
Participar en el proceso de planificacin a mediano y largo plazos,

as como en el control y en la elaboracin de las normas
conjuntamente con las otras funciones de la municipalidad.
Cumplir las otras funciones que le competen de acuerdo a la

normativa vigente.
34
3.9.8.6. FUNCIONES ESPECFICAS.

Capacitar al recurso humano municipal mediante la planificacin
de programas, proyectos orientados al mejoramiento de las
competencias a favor de la comunidad del D.M.Q. y en el marco
del Plan de Carrera Municipal.
Capacitar
la
comunidad
con
programas
educacionales-
comunicacionales a travs de la participacin ciudadana;
Cooperar a nivel intermunicipal con procesos de capacitacin y

asistencia tcnica a otros municipios en busca de su fortalecimiento
institucional.
Investigar instrumentos y metodologas relacionados con la

capacitacin, que fortalezca su proceso de planificacin, ejecucin,
evaluacin y seguimiento.
Apoyar al desarrollo institucional y el mejoramiento permanente en

funcin de la competitividad y gobernabilidad del M.D.M.Q.
Ampliar la cobertura de los servicios de capacitacin y asistencia

tcnica intermunicipal para convertir al ICAM- Quito en un foro
permanente de discusin y dilogo de la temtica municipal.
35
Especializar al recurso humano municipal en el manejo de reas

bsicas de la gestin municipal.
Definir e implementar un sistema de gestin de la capacitacin.
Asesorar a las instancias municipales en la planificacin y
elaboracin de programas de capacitacin puntual.
Establecer convenios de cooperacin con entidades especialidades

para articular la ejecucin de la capacitacin con la oferta externa.
Administrar el otorgamiento de auspicios, becas y pasantas de

funcionarios/as municipales a nivel nacional e internacional.
Propiciar el financiamiento de programas de especializacin y
capacitacin con aportes extramunicipales de los usuarios/as de la
capacitacin.
3.9.8.7. ENFOQUE DE LA AUDITORA.
La auditora de gestin a realizarse esta orientada a medir la
eficacia de la gestin ejecutada para el cumplimiento de los
objetivos propuestos por el Instituto de Capacitacin Municipal, el
grado de satisfaccin de los servicios prestados, la eficiencia en la
utilizacin de los recursos disponibles y verificar que la
contratacin de servicios y adquisicin de bienes se haya realizado
en trminos de economa en cantidad y calidad requeridas en forma
oportuna y observando las disposiciones legales vigentes.
36
3.9.9. OBJETIVOS.
3.9.9.1. OBJETIVO GENERAL DEL ICAM.
Fortalecer la profesionalizacin e innovacin de los servidores/as
del Municipio de Quito, mediante programas de capacitacin y
formacin en el marco del Plan de Carrera Municipal.
Contribuir a la transformacin de los Municipios del Ecuador en

gobiernos locales, a travs de programas de formacin,
capacitacin, asistencia tcnica y dilogo intermunicipal, en el
mbito local y nacional.
3.9.9.2. OBJETIVOS ESPECFICOS.
Implementar procedimientos y tcnicas adecuados para el
cumplimiento de las disposiciones legales y los instrumentos
normativos y de trabajo, con la finalidad de generar decisiones
acertadas.
Capacitar, especializar y actualizar los conocimientos del personal

en materia de administracin municipal.
Promover la investigacin social y administrativa e implementar

polticas y mtodos de adiestramiento y formacin en la
administracin municipal, acordes con sus necesidades.
37
3.9.9.3. OBJETIVO ESPECFICO POR EL COMPONENTE.
Componente:
Capacitacin
Establecer si los programas y proyectos de capacitacin

formulados por el Instituto de Capacitacin Municipal atendieron
las necesidades de los servidores municipales y cumplieron los
objetivos institucionales, segn los cronogramas establecidos y con
la participacin de instructores idneos
3.9.9.4. ALCANCE DE LA AUDITORA.
La auditora de gestin al Instituto de Capacitacin Municipal
cubre la evaluacin de la gestin por el perodo del 1 de enero al
31 de diciembre del 2004.
3.9.9.5. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
Para la evaluacin del control interno se utiliz la tcnica de
flujodiagramacin,
se
identific
controles
claves,
riesgos
inherentes y de control a los cuales se aplicarn pruebas

sustantivas, de cumplimiento
e indicadores de gestin, con el
propsito de validar las afirmaciones y lograr eficiencia, eficacia y

economa en los procesos.
38
A continuacin se presentan
las afirmaciones y riesgos del
componente:
Componente:
Capacitacin
Afirmacin:
Previa planificacin se realiza una investigacin de necesidades en

las dependencias municipales, luego se prepara la programacin
respectiva, los cursos son dictados por instructores de reconocida
experiencia y prestigio y al finalizar el ao se realiza la evaluacin
respectiva.
Este componente presenta un riesgo de control moderado puesto

que la planificacin no atendi las necesidades de capacitacin de
todas las dependencias municipales; una vez preparado el plan fue
aprobado por el Director del ICAM y para su ejecucin se contrat
a instructores calificados que se encuentran registrados en el banco
correspondiente.
3.9.9.6. GRADO DE CONFIANZA PROGRAMADO Y
CONTROL
CLAVE
DE
EFECTIVIDAD
EFICACIA
COMPONENTE:
CAPACITACIN
39
Nivel de Confianza:
La confianza depositada en los controles de este componente es
moderada.
Controles Claves:
La capacitacin se fundamenta en un plan que cubre las
necesidades institucionales, el mismo que es aprobado por el
Director, se ejecuta atendiendo al cronograma establecido mediante
la contratacin de profesionales calificados en el banco de
instructores y se efecta las evaluaciones correspondientes.
3.9.9.7. TRABAJO A REALIZAR
EN LA FASE DE
EJECUCIN
COMPONENTE:
CAPACITACIN
A base de la muestra establecida se comprobar que todos los

eventos se hayan fundamentado en una necesidad institucional,
cuenten con su diseo curricular, que hayan sido dictados por
profesionales que se encuentren dentro del Banco de Instructores y
se haya efectuado la evaluacin respectiva.
Obtener informacin para la aplicacin de los indicadores de

gestin.
40
3.10. DESARROLLO DE INDICADORES DE LA AUDITORA DE

GESTIN.
Los indicadores permiten medir aspectos de eficiencia, eficacia, impacto, misin,
cumplimiento de objetivos y metas planteados; aspecto estos que abren la
posibilidad de medir desviaciones con respecto a las cuales la administracin
deber tomar acciones; de ah la importancia de esta herramienta en el
mejoramiento y funcionamiento de las actividades de capacitacin. Los
indicadores aplicables a la auditora de gestin para el rea de Capacitacin del
ICAM son:
3.10.1. INDICADORES DE EFICACIA.
Permiten determinar cuantitativamente el grado de cumplimiento
de una meta en un perodo determinado o el ejercicio de los
resultados en relacin del presupuesto asignado en base a dos tipos
de relaciones:
a.) Relacin cumplimiento de objetivos de Capacitacin.

Objetivos cumplidos de Capacitacin
Objetivos planificados de Capacitacin
b.) Relacin de cumplimiento de horas clase de Capacitacin
Nmero total de horas de clases cumplidas de Capacitacin
Nmero de horas programadas de Capacitacin
41
3.10.2. INDICADORES DE EFICIENCIA.

Se aplica para medir la relacin establecida entre las metas
alcanzadas y los recursos ejercidos para tal fin, en funcin de:
a.) Relacin de dependencias municipales atendidas
Dependencias que recibieron capacitacin

Total de dependencias municipales
3.10.3. INDICADORES DE IMPACTO.

Permite medir la cobertura que alcanza la prestacin de un servicio,
para cuantificar el grado de cumplimiento en el logro de los
objetivos y prioridades nacionales y sectoriales en el contexto
externo, e institucionales en el mbito interno, de acuerdo a las
siguientes relaciones:
a.) Relacin que mide la satisfaccin de la capacitacin recibida
Nmero de servidores municipales capacitados satisfechos

Nmero de servidores municipales capacitados
.
b.) Relacin que mide el aprovechamiento de la capacitacin
recibida
42
Nmero de personal municipal que aplica en sus tareas la

capacitacin recibida
Nmero de personal municipal capacitado
3.10.4. INDICADORES DE ECONOMA.

Lograr la utilizacin adecuada de los recursos financieros en la
ejecucin de las labores institucionales, en funcin de las
siguientes relaciones:
a)
Gastos en Servicios de Capacitacin

Total de Gastos Corrientes
b)
Gastos en personal
c)
Gastos en bienes y servicios

3.11 CONTROL INTERNO.

Para la evaluacin preliminar de control interno se efectuaron visitas en las
oficinas del Instituto de capacitacin Municipal, con la finalidad de obtener
informacin de tipo general.
Se hicieron pruebas y revisin selectivas a los expedientes de capacitacin del
ao 2004, en donde se verific los documentos de soporte que deben contener
cada expediente de acuerdo a los diferentes cursos para empleados
municipales, intermunicipales y participacin ciudadana, resultados que
exponemos a continuacin.
43
No existe responsable para llevar un archivo cronolgico de los

expedientes y documentos de soporte de las capacitaciones.
Incapacidad del trabajo en equipo para lograr una alta productividad

cientfica.
La necesidad de promover en los funcionarios municipales el

conocimiento de los beneficios que la Auditora de Gestin proporciona.
No se prepararon indicadores de Gestin y/o medidas de desempeo que

permitan valorar los avances y logros de la accin institucional.
No se defini el proceso, ni los requisitos exigidos para calificar e

incorporar en el Registro Abierto de Proveedores del Instituto de
Capacitacin Municipal a los profesionales que prestan sus servicios como
instructores
De la verificacin realizada a los expedientes administrativos producto de

los cursos de capacitacin ejecutados, se determin que varios
coordinadores no presentaron para el archivo correspondiente y revisin
posterior, los documentos mencionados.
3.12. CALIFICACIN DE FACTORES DE RIESGO DE AUDITORA POR

CADA SUBCOMPONENTE.
En cada subcomponente se evalu el sistema de control interno, mediante
cuestionarios especficos para la capacitacin a empleados municipales,
intermunicipal y participacin ciudadana.
44
Cada uno de ellos es calificado en la primera fase de planeacin con la

verificacin de la existencia de mecanismos de control y en la segunda fase de
planeacin se valora si los mecanismos de control existentes se aplican o no y
en la fase de ejecucin se verifica y comprueba, por parte de los auditores, si
estos son efectivos, deficientes o no efectivos.
La metodologa establece una calificacin, de 0 hasta 0.4 con una
vulnerabilidad de riesgo muy bajo; entre 0.5 y 0.9 una vulnerabilidad de riesgo
medio, y; mayor de 1 hasta 3 la vulnerabilidad de riesgo alto.
Para efecto las calificaciones se ilustran a travs del presente cuadro que
permiten deducir que el sistema de control interno del subproceso se encuentra
riesgo medio y bajo respecto a la existencia de mecanismos su aplicacin y
efectividad.
3.13. MATRIZ DE EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE
AUDITORA
COMPONENTES
RIESGOS
ENFOQUE
ESTRUCTURA
PRELIMINAR
INHERENTES CONTROL
DE AUDITORIA
PARA EL PLAN
DETALLADO
3.14. TRABAJO A REALIZAR EN LA FASE DE EJECUCIN.

PRUEBA
AUDITOR
COMPONENTE: Capacitacin
45
Subcomponente Capacitacin empleados municipales
FA
Subcomponente Capacitacin intermunicipal
FA
Subcomponente Carticipacin ciudadana
FA
3.15. BASE LEGAL DEL ICAM

Las operaciones administrativas y financieras ejecutadas por el Instituto de
Capacitacin Municipal, se fundamentan en las siguientes disposiciones legales:
Ordenanza de Creacin y Funcionamiento (2917)
Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control.
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su Reglamento.
Ley Orgnica de Rgimen Municipal;
Ley de Rgimen para el Distrito Metropolitano de Quito.
Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa. Unificacin y

Homologacin de las Remuneraciones.
Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Ley del Registro nico de Contribuyentes, RUC, Codificacin.
Cdigo Municipal para el Distrito Metropolitano de Quito.
Reglamento de Facturacin.
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
Reglamento General de Bienes del Sector Pblico y normatividad interna
46
3.16. ESTRUCTURA ORGNICA DEL ICAM.

Segn Resolucin del Concejo Metropolitano 0644 de 12 de diciembre de 2002
que tuvo vigencia hasta el 15 de marzo de 2005, el Instituto de Capacitacin
Municipal estaba integrado por los siguientes niveles jerrquicos:
EJECUTIVO
Director
APOYO
Secretara General / Apoyo a la gestin
OPERATIVO
Capacitacin a Funcionarios/as Municipales
Capacitacin Comunitaria.
Capacitacin Intermunicipal
3.17. FINANCIAMIENTO.
Para el cumplimiento de sus actividades, el Instituto de Capacitacin Municipal
cont en el ao 2004 con el presupuesto financiado con el Presupuesto General
del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, cuyo monto se explica en el
Cuadro.
Cuadro 1 Presupuesto asignado para el ICAM en el ao 2004
AO
US$
2004
500.000.00
TOTAL
500.000.00
47
3.18. DIAGNSTICO DEL FODA (ICAM).

Los desafos para atender la creciente demanda de capacitacin profesional, con
un enfoque de competencias, obligan la realizacin de un diagnstico de la
situacin inicial para dar sustento a una planificacin y programacin que alcance
el corto, mediano y largo plazo. Para ello se ha utilizado el instrumento FODA.
3.18.1. FORTALEZAS.
Equipo de profesionales con experiencia y preparacin suficiente para

coordinar las actividades de capacitacin.
El prestigio del ICAM a nivel local y nacional.
Instalaciones adecuadas para soportar las exigencias actuales.
Experiencia de capacitacin acumulada de 13 aos en las tareas

inherentes al proceso.
Consta dentro del Plan Siglo XXI como eje transversal a todos los
procesos del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito.
Mantiene
alianzas
estratgicas
con
Municipios
Instituciones
acadmicas locales y nacionales.
Oferta de Capacitacin a corto, mediano y largo plazo.
Se constituye como el nico centro de capacitacin para el Municipio del

Distrito Metropolitano de Quito y para los otros Municipio del Pas.
La existencia del SICAP (Sistema de Informacin de Capacitacin) que

permite monitorear y evaluar permanentemente las acciones de los
coordinadores y del proceso.
48
3.18.2. DEBILIDADES.
Bajo presupuesto, sin posibilidad de incremento.
Marco legal rgido y limitante.
Sistema financiero dependiente de la Direccin Financiera municipal

central, lo que ocasiona trmites lentos y demasiados prolongados.
No dispone partidas presupuestarias para programas de capacitacin de

capacitadores.
3.18.3. OPORTUNIDADES.
Apoyo de las autoridades locales para el desarrollo de su Plan de

Trabajo.
Apertura hacia la Participacin Ciudadana como un medio democrtico

idneo para la inclusin de barrios y organizaciones ciudadanas
indispensables para la aplicacin de la filosofa y operatividad del Plan
Siglo XXI.
Demandas de los Municipios de la provincia y del pas para asistencia y

cooperacin intermunicipal.
Demandas comunitarias establecidas a base de las necesidades sentidas

de sus comunidades.
Aprobacin del sistema Plan Carrera Administrativa y la consideracin

de Capacitacin como un requisito ms del mencionado Plan.
Implementacin de sistemas informticos modernos en todas las

dependencias.
49
Desconcentracin de los procesos administrativos en las Zonas del

Distrito.
3.18.4. AMENAZAS.
Existencia de una planificacin restringida a posibilidades limitadas, sin

visin de futuro con objetivos rgidos.
La no vigencia plena del Plan Carrera Administrativa para los servidores

municipales.
No reconocimiento de la capacitacin tcnica y de Desarrollo del

Talento, por parte de las instancias de decisin del Municipio.
Presupuesto fijo que no permite el crecimiento sostenible de la

programacin del Instituto de Capacitacin por parte del Gobierno
Central.
La dispersin de las organizaciones gremiales del Municipio del distrito

Metropolitano de Quito.
Los procesos de contratacin y tercearizacin dominantes y en proceso

de crecimiento.
3.19. COLOBORACIN DE LA ENTIDAD AUDITADA.

Participacin
del
personal
de
capacitacin
empleados
municipales,
intermunicipales y participacin ciudadana.
50
3.20. OTROS ASPECTOS.
El Archivo permanente fue actualizado en nuestras visitas preliminares y este

contiene informacin bsica til para la presente auditora y para futuros
trabajos.
El presente trabajo fue preparado a base de los resultados de la evaluacin

preliminar de control interno y las conversaciones mantenidas con los
principales funcionarios del subproceso.
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
Nota: Anexos 1
FASE III DE EJECUCIN, PASOS Y DESCRIPCIN
1. Auditor aplica los programas que incluyen pruebas y procedimiento

2. Auditor elabora papeles de trabajo que contienen evidencias suficientes,
competentes y pertinentes.
3. Auditor elabora hojas de hallazgos significativos por cada componente y
revisa supervisor.
4. Auditor redacta los comentarios soluciones y recomendaciones y revisa
supervisor.
5. Auditor comunica resultados parciales a los funcionarios de la entidad.
6. Supervisor y auditor definen la estructura del informe de auditora.
Nota: Anexo 2
51
3.21. ESTRUCTURA DEL INFORME

Cartula.
ndice, Siglas y Abreviaturas.
Carta de presentacin
CAPTULO I. Enfoque de la auditora.
Motivo
Objetivo
Alcance
Enfoque
Componentes auditados
Indicadores utilizados
CAPTULO II. Informacin de la entidad.
Misin
Visin
Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
Base Legal
Estructura Orgnica
Objetivos
Financiamiento
Funcionarios Principales
CAPTULO III. Resultados Generales.
52
Comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la entidad, relacionados con

la evaluacin de la estructura de control interno, del cumplimiento de objetivos y
metas institucionales, etc.
CAPTULO IV. Resultados Especficos por Subcomponentes.
Presentacin de situaciones relevantes de cada componente y subcomponente,
mediante comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Comentarios.
Sobre aspectos positivos de la gestin gerencial-operativa y de resultados, que

determinen el grado de cumplimiento de condicin, criterio, efecto y causa.
Sobre las deficiencias determinando la condicin, criterio, efecto y causa;

tambin con la cuantificacin de los perjuicios econmicos ocasionados.
Conclusiones.
Conclusiones del auditor sobre los aspectos positivos de la gestin gerencialoperativa y sus resultados.
Conclusiones del auditor sobre el efecto econmico y social de las

capacitaciones.
Recomendaciones.
Constructivas y prcticas que propongan mejoras relacionados con la gestin de
Entidad auditada, para el empleo eficiente y econmico de sus recursos y se
realicen con eficiencia sus actividades o funciones, para obtener resultados
favorables en su impacto.
53
CAPTULO V. Anexos y Apndices.
Anexos.
Detalle o informacin que requiere anexos, similares a la auditora tradicional.
Resumen de la Eficiencia y Eficacia y la comparacin de los parmetros e

indicadores de gestin.
Cronograma de recomendaciones previamente discutidas con los funcionarios

de la entidad para su aplicacin y definicin de plazos.
Apndice.
Memorando de antecedentes de similar contenido que la auditora tradicional,

pero que contenga un resumen de las deficiencias por los daos materiales y
perjuicios econmicos ocasionados por el incumplimiento de los objetivos y
metas, con identificacin del tipo de responsabilidad y los sujetos de las
mismas.
ntesis de la auditora de gestin con revelacin de asuntos importantes.
Constancia de la notificacin del inicio de examen, en aplicacin a las Normas

de Auditora y la Ley Orgnica de la Contralora General (LODGE).
Convocatoria y acta de la conferencia final de comunicacin de resultados.
54
FASE IV. COMUNICACIN DE RESULTADOS, PASOS Y

DESCRIPCIN.
El auditor elabora el informe de resultados.
Supervisor revisa el borrador del informe para la conferencia final.
El auditor convoca a los involucrados a la lectura del borrador de informe.
El auditor realiza la conferencia final con funcionarios y relacionados.
El supervisor recepta punto de vistas y documentacin de funciones y terceros

relacionados.
El supervisor y el auditor redactan el informe final, sntesis y memorando de

antecedentes.
El supervisor revisa el informe, sntesis y memorando de antecedentes.
El Director de auditora suscribe el informe, previa su revisin.
El Contralor aprueba el Informe.
El Director de auditora remite el informe a la entidad auditada.
Nota: Anexo 3
55
CAPTULO IV
INFORME DE
AUDITORIA DE GESTIN AL INSTITUTO DE CAPACITACIN

MUNICIPAL ICAM, DEL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
PERIODO: 04-01-01 Y EL 04-12-31
DIRECCIN GENERAL METROPOLITANA

DE AUDITORA INTERNA
Quito Ecuador
56
4.1 CARTA DE PRESENTACIN
Quito, a....de.....................................de.......
Seor General
Paco Moncayo Gallegos
ALCALDE
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
Presente.
De mi consideracin:
Hemos efectuado la auditora de gestin al Instituto de Capacitacin Municipal

ICAM, por el perodo comprendido entre el 1 de enero de 2004 y 31 de diciembre
de 2004, con cargo al Plan de Control ao 2005 de la Direccin General
Metropolitana de Auditora Interna del Municipio del Distrito Metropolitano de
Quito.
Nuestra auditora se efectu de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora

Gubernamental aplicables y obligatorias en las entidades y organismos del sector
pblico sometidas al control de la Contralora General del Estado. Estas normas
requieren que la auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza
razonable de que la informacin y la documentacin examinada no contienen
57
exposiciones errneas de carcter significativo; igualmente, que las operaciones a

las cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones
legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables.
Por la importancia de los hechos encontrados que omitan ser considerados para
mejorar el rendimiento administrativo, en procura del cumplimiento del Objetivo
y Misin del ICAM, se requiere a continuacin lo siguiente:
Se analiz el rea de Capacitacin como componente y los resultados ms

importantes se presentan a continuacin.
El Director del ICAM no estableci un proceso de planificacin apropiado, ni

remiti a las dependencias de la Administracin Central y entes contables los
planes de capacitacin aprobados; tampoco realiz estudios de impacto social
sobre la gestin del Instituto. Esto origin que los planes operativos
elaborados no contengan informacin suficiente, para su auto evaluacin y
ajustes respectivos, que los directivos de la municipalidad no cuenten con
informacin para programar la capacitacin de su personal y se desconozca el
grado de satisfaccin de los servicios prestados.
El Director del ICAM, no realiz una adecuada coordinacin con los

funcionarios de la Direccin de Recursos Humanos, a fin de disponer de una
reglamentacin interna que prevea la capacitacin del personal en el marco del
Plan de Carrera Municipal, lo que origin que los servidores no sean
58
promocionados debidamente, por cuanto desconocen el tipo de entrenamiento

que necesitan en relacin a las funciones y cargo que desempean.
El Director no dispuso la incorporacin al Registro Abierto de Proveedores de

la municipalidad de los profesionales que prestan sus servicios al ICAM; en su
reemplazo gener un Banco de Instructores, el que no fue utilizado en todas
las transacciones y origin el desconocimiento sobre el cumplimiento de los
requisitos establecidos y la falta de la adecuada competencia profesional,
previa a su seleccin.
El Director del ICAM no impuls la actualizacin del Instructivo para la

Contratacin de Instructores del Instituto de Capacitacin Municipal, por
cuanto no realiz las gestiones necesarias ante el INEC, para contar con los
parmetros de clculo pertinentes, y ante el Administrador General, para
proceder a la actualizacin semestral de los costos por servicios de
capacitacin y determinar el autorizador de los pagos por valores superiores a
los definidos en la escala correspondiente. Esta falencia origin la falta de la
base legal actualizada para un adecuado control previo al compromiso y pago.
El Director del ICAM no impuls la gestin para ejecutar adecuadamente la

capacitacin programada para el ao 2004 y se subutiliz los recursos
asignados para el cumplimiento de la misin del Instituto de Capacitacin
Municipal.
59
Debido a la naturaleza de nuestro examen los resultados se encuentran expresados

en comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el presente
informe.
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 92 de la Ley Orgnica de la

Contralora General del Estado, las recomendaciones que constan en el
cronograma aceptado por la entidad, se aplicarn en el tiempo programado.
Atentamente,
Fanny Almeida
AUDITORA
60
CAPTULO I
4.2. ENFOQUE DE LA AUDITORA
4.2.1. Motivo de la auditora.
Se desarroll la tesis considerando un nuevo enfoque de la cultura administrativa
moderna, que consiste en implantar, utilizar y desarrollar mtodos y tcnicas que
reflejen en forma objetiva el nivel real de gestin del Instituto de Capacitacin
Municipal, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la
utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad
con que los responsables cumplen las normas jurdicas involucradas en cada caso.
4.2.2. Objetivos de la Auditora.
-
Verificar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos de la

dependencia.
Determinar la eficiencia, efectividad y economa de las actividades cumplidas

por el Instituto de Capacitacin Municipal y por cada una de las reas;
adems, verificar que stas guarden conformidad con los planes, programas,
presupuesto, disposiciones legales y reglamentarias.
4.2.3. Enfoque.
La auditora se orient a evaluar la eficiencia y eficacia de la gestin desarrollada
por el Instituto de Capacitacin Municipal y cada una de las reas que la
conforman; tambin se orient a la medicin de la economa en la utilizacin de
61
recursos disponibles y establecer el grado de satisfaccin de los servicios

prestados.
4.2.4 Alcance.
La auditora de gestin al Instituto de Capacitacin Municipal cubri la
evaluacin de la gestin cumplida por el nivel ejecutivo y operativo del 1 de enero
de 2004 al 31 de diciembre de 2004.
4.2.5. Componentes auditados.
Para la ejecucin de la auditora de gestin al Instituto de Capacitacin Municipal
se estableci los siguientes componentes y subcomponentes:
rea Administrativa:
Recursos Humanos
Bienes y Adquisiciones
Suministros y Materiales
rea Financiera:
Caja Chica
Contabilidad
Presupuesto
Tesorera
62
Capacitacin:
Investigacin y evaluacin de las necesidades
Planificacin y programacin de la capacitacin
Ejecucin y desarrollo de la capacitacin
4.2.6. Indicadores Utilizados.

Los servidores responsables de la gestin del Instituto de Capacitacin Municipal,
formularon ciertos indicadores con variables que intervienen en el proceso de
capacitacin, pero para la ejecucin de la auditora se prepararon adicionalmente
otros que se presentan a continuacin, varios de los cuales, de acuerdo a la
disponibilidad de informacin, fueron utilizados para medir la gestin cumplida y
verificar si sta se desarroll dentro de los parmetros de economa, eficiencia y
eficacia.
Indicadores de eficiencia:
Objetivo:
Medir el aprovechamiento ptimo de los recursos asignados, garantizando que

stos se hayan utilizado a un mnimo costo, para obtener el resultado mximo en
igualdad de condiciones de calidad y oportunidad esperadas.
63
Gasto de Operacin.
Gasto total en Servicios de Capacitacin

Nmero Total de Capacitados
Eficiencia en el Servicio.
Nmero de alumnos capacitados
Nmero de alumnos programados a capacitar
Oportunidad.
Nmero de horas de clase ejecutadas
Nmero de horas de clase programadas
Cantidad.
Nmero de cursos realizados
Nmero de cursos programados
Nmero de cursos no ejecutados

Nmero de cursos programados
Indicadores de eficacia:
Objetivo:
64
Medir la gestin cumplida por el Instituto de Capacitacin Municipal a base de los

objetivos previstos.
Cobertura.
Nmero de cursos realizados dirigidos a servidores municipales
Nmero de cursos programados dirigidos a servidores municipales
Nmero de cursos no realizados dirigidos a servidores municipales

Nmero de cursos programados dirigidos a servidores municipales
Nmero de cursos realizados dirigidos a la comunidad

Nmero de cursos programados dirigidos a la comunidad
Nmero de cursos no realizados dirigidos a la comunidad
Nmero de cursos programados dirigidos a la comunidad
Nmero de cursos realizados dirigidos a Municipios del Pas

Nmero de cursos programados dirigidos a Municipios del Pas
Nmero de cursos no realizados dirigidos a Municipios del Pas

Nmero de cursos programados dirigidos a Municipios del Pas
Nmero de cursos realizados dirigidos a servidores municipales

Nmero Total de cursos realizados
Nmero de cursos realizados dirigidos a la comunidad
65
Nmero total de cursos realizados
Nmero de cursos realizados dirigidos a Municipios del Pas

Nmero total de cursos realizados
Oportunidad.
Nmero de horas de clase ejecutadas
Nmero de horas de clase programadas
66
CAPTULO II
4.3. INFORMACIN DE LA ENTIDAD
El Instituto de Capacitacin Municipal defini dentro los Planes Operativos
Institucionales del ao 2004 su misin, visin y objetivos estratgicos, en los
siguientes trminos:
4.3.1 MISIN
Para el cumplimiento de sus funciones el ICAM tiene como misin lo siguiente:
Desarrollar los conocimientos, habilidades y valores del capital humano de la
Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito, para el fortalecimiento
institucional y desarrollo personal de sus servidores.
Contribuir desde la capacitacin al crecimiento de la cultura ciudadana.
4.3.2. VISIN
Al ao 2008 el ICAM ser una entidad acadmica superior, reconocida en el
mbito nacional e internacional, especializada en la capacitacin, formacin y
asistencia tcnica en gobierno y gestin local, que contribuya a la consolidacin
de la Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito y aporte con su
67
Que proporciona sostenibilidad a la administracin de los recursos humanos de la

municipalidad, articulando el desarrollo institucional con el desarrollo profesional,
dentro del plan de carrera en un proceso de cualificacin permanente.
Que impulse la democratizacin de la gestin municipal, para facilitar los

procesos de comunicacin y coordinacin interna y fortalecer la cultura de
participacin ciudadana.
4.3.3. ANLISIS FODA.
Para atender los desafos de la creciente demanda de capacitacin profesional, con
un enfoque de competencias y dar sustento a la planificacin y programacin de
corto, mediano y largo plazo, el Instituto de Capacitacin Municipal, a marzo de
2002, realiz un anlisis situacional y se obtuvo los siguientes resultados:
FACTORES INTERNOS.
FORTALEZAS.
Equipo de profesionales con experiencia y preparacin suficiente para

coordinar las actividades de capacitacin.
El prestigio del ICAM a nivel local y nacional.
Instalaciones adecuadas para soportar las exigencias actuales.
Experiencia de capacitacin acumulada de 13 aos en las tareas inherentes

al proceso.
68
Consta dentro del Plan Bicentenario de Quito, como eje transversal a todos
los procesos del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito.
Mantiene alianzas estratgicas con Municipios e Instituciones acadmicas

locales y nacionales.
Oferta de Capacitacin a corto, mediano y largo plazo.
Se constituye como el nico centro de capacitacin para el Municipio del

Distrito Metropolitano de Quito y para los otros Municipios del pas.
La existencia del SICAP (Sistema de Informacin de Capacitacin) que

permite monitorear y evaluar permanentemente las acciones de los
coordinadores y del proceso.
DEBILIDADES.
Bajo presupuesto sin posibilidad de incremento.
Marco legal rgido y limitante.
Sistema financiero dependiente de la Direccin Financiera centralizada, lo

que ocasiona trmites lentos y demasiados prolongados.
No dispone partidas presupuestarias para programas de capacitacin de

capacitadores.
FACTORES EXTERNOS.
OPORTUNIDADES.
Apoyo de las autoridades locales para el desarrollo de su Plan de Trabajo.
69
Apertura hacia la Participacin Ciudadana como un medio democrtico

idneo para la inclusin de barrios y organizaciones ciudadanas
indispensables para la aplicacin de la filosofa y operatividad del Plan
Siglo XXI.
Demandas de los Municipios de la provincia y del pas para asistencia y

cooperacin intermunicipal.
Demandas comunitarias establecidas a base de las necesidades sentidas de

sus comunidades.
Aprobacin del sistema Plan Carrera Administrativa y la consideracin de

la Capacitacin como un requisito ms de l.
Implementacin de sistemas informticos modernos en todas las

dependencias.
Desconcentracin de los procesos administrativos en las Zonas del

Distrito.
AMENAZAS.
Existencia de una planificacin restringida a posibilidades limitadas, sin

visin de futuro y con objetivos rgidos.
No existe vigencia plena del Plan Carrera Administrativa para los

servidores municipales.
Falta de reconocimiento de la capacitacin tcnica y del Desarrollo del

Talento por parte de las instancias de decisin del Municipio.
Presupuesto fijo del Gobierno central, que no permite el crecimiento

sostenible de la programacin del Instituto de Capacitacin.
70
Dispersin de las organizaciones gremiales del Municipio del Distrito

Metropolitano de Quito.
Procesos de contratacin y tercearizacin dominantes y en proceso de

crecimiento.
4.3.4. BASE LEGAL.

Las operaciones administrativas y financieras ejecutadas por el Instituto de
Capacitacin Municipal se fundamentan en las siguientes disposiciones legales:
- Ordenanza de Creacin y Funcionamiento (2917)
-
Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control LOAFYC.
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su Reglamento.
Ley Orgnica de Rgimen Municipal.
Ley de Rgimen para el Distrito Metropolitano de Quito.
Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa, de

Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones.
Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Ley del Registro nico de Contribuyentes, RUC, Codificacin.
Cdigo Municipal para el Distrito Metropolitano de Quito.
Reglamento de Facturacin.
Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.
Reglamento General de Bienes del Sector Pblico, y,
Normatividad interna
71
4.3.5. ESTRUCTURA ORGNICA.

Segn Resolucin del Concejo Metropolitano 0644 deL 12 de diciembre de 2002
que tuvo vigencia hasta el 15 de marzo de 2005, el Instituto de Capacitacin
Municipal estaba integrado por los siguientes niveles jerrquicos:
EJECUTIVO
Director
APOYO
Secretaria General / Apoyo a la gestin
OPERATIVO
Capacitacin a Funcionarios/as Municipales
Capacitacin Comunitaria.
Capacitacin Intermunicipal
4.3.6. OBJETIVOS.
Fortalecer la profesionalizacin e innovacin de los servidores/as del Municipio
de Quito, mediante programas de capacitacin y formacin en el marco del Plan
de Carrera Municipal.
Contribuir al crecimiento de la cultura de participacin ciudadana a travs de la

capacitacin y promocin del dilogo social entre los actores/as y la
municipalidad.
72
Contribuir a la transformacin de los Municipios del Ecuador en gobiernos

locales, a travs de programas de formacin, capacitacin, asistencia tcnica y
dilogo intermunicipal en el mbito local, nacional, latinoamericano y mundial.
Fortalecer la gestin del Instituto de Capacitacin Municipal, a travs de la

formacin, capacitacin y dialogo permanente entre sus integrantes, mejoramiento
de procesos de la infraestructura y bsqueda de sostenibilidad.
4.3.7. FINANCIAMIENTO.
Para el cumplimiento de sus actividades, el Instituto de Capacitacin Municipal
cont durante el ao 2004 con el presupuesto financiado con el Presupuesto
General del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, cuyo monto se explica
en el Cuadro 1.
Cuadro 1 Presupuesto asignado para el ICAM en el ao 2004
AO
US$
2004
500.000.00
TOTAL:
500.000.00
4.3.8. FUNCIONARIOS PRINCIPALES.

CARGOS Y NOMBRES
PERIODOS DE ACTUACIN
DESDE
HASTA
DIRECTOR
73
Dr. Hugo Hernn Hidalgo Pazmio
2002-03-03
A la fecha (*)
2000-04-01
A la fecha (*)
2000-11-01
A la fecha (*)
1989-06-01
A la fecha (*)
1997-04-04
A la fecha (*)
TCNICO CAPACITADOR 3
Ing. Carlos Roberto Pez Pez
ESPECIALISTA ADMINISTRATIVO 2
Sr. Jorge Mariano Cobos Bolaos
ESPECIALISTA EN CAPACITACIN 1
Lcdo. Luis Anibal Andrade Moreno
Sra. Sandra del Carmen Aguilar Troya
JEFE DE LA UNIDAD DE CAPACITACIN

Ing. Jaime Alberto Jarrn Cevallos
2001-09-03
A la fecha (*)
2001-03-01
A la fecha (*)
2003-04-01
A la fecha (*)
Tmd. Marco Antonio Caar Vela
ASISTENTE ADMINISTRATIVO 2
Sr. Gonzalo Hernn Rengifo Caas
74
Tmd. Zoila Marisol Snchez Crdova
2001-03-01
A la fecha (*)
2002-05-01
A la fecha (*)
2001-11-05
A la fecha (*)
ESPECIALISTA EN CAPACITACION 2
Lcdo. Patricio Fernando Melo Bentez
Dr. Vasco Napolen Nez Snchez
(*) Corresponde al 30 de noviembre de 2004
75
CAPTULO III
4.4. RESULTADOS GENERALES
4.4.1. AUSENCIA DE UN MANUAL DE CAPACITACIN.
El artculo 25 del Instructivo de aplicacin de la Carrera Administrativa
Municipal, en su prrafo cuarto, establece que las polticas, normas y
procedimientos de capacitacin se determinarn en el Manual de Capacitacin y
Desarrollo del Talento Humano del Municipio, el mismo que debe ser actualizado
peridicamente por el Instituto de Capacitacin Municipal y la Direccin de
Recursos Humanos y aprobado por el Comit Municipal de Carrera y Escalafn.
Esta disposicin, sin embargo, no se cumpli, ya que los conocimientos
adquiridos por los servidores municipales sirvieron para su mejoramiento en el
desempeo mas no para su promocin y ascenso; para la formalizacin de dichos
reconocimientos se deber cumplir con los requisitos de capacitacin que se
deberan establecer en el referido documento, situacin que no garantiza el
desarrollo de los funcionarios municipales.
Adicionalmente, tampoco cuentan con un Reglamento de Capacitacin que

contenga los aspectos inherentes a la capacitacin y las obligaciones que
asumiran los servidores capacitados.
Los hechos mencionados se presentaron por falta de diligencia del Director del
Instituto de Capacitacin Municipal, responsable de dictar los correspondientes
76
reglamentos para el funcionamiento del Instituto, quien adems de incumplir la

norma citada, de igual manera lo hizo con lo que disponen el artculo 77, numeral
2, literal a) de la Ley Orgnica de la Contralora General de Estado y las Normas
de Control Interno para el Sector Pblico 110-08 Actitud hacia el Control Interno
y 300-03 Actuacin y Honestidad de los Funcionarios, en su prrafo segundo.
Cabe mencionar que en lo referente al Manual de Capacitacin, el Director del

Instituto, mediante oficio 00276 de 13 de junio de 2005, expres que dicha
disposicin se encuentra en proceso sin culminar todava; no obstante, no existe
ningn documento que demuestre la gestin realizada con el fin de contar con este
recurso. Sobre el segundo documento present una copia de un reglamento que
contena entre otros aspectos, generalidades, estructura, reas de la capacitacin,
de la planificacin, del presupuesto y financiamiento, pero constituye un
documento sin la legalizacin correspondiente.
Conclusin.
No se elabor el Manual de Capacitacin y Desarrollo del Talento Humano del

Municipio, establecido en el Instructivo de aplicacin de la Carrera
Administrativa Municipal. Consecuentemente, no se estableci las polticas,
normas y procedimientos de capacitacin, ni se legaliz el Reglamento de
Capacitacin, situacin que no permiti que el personal sujeto a la Carrera
Administrativa Municipal cuente con los requisitos de capacitacin para el
desarrollo del referido Plan, as como con las obligaciones que les compete.
77
Recomendacin.
Al Director del Instituto de Capacitacin Municipal:
Conforme lo dispone el Instructivo de la Carrera Administrativa Municipal,

elaborar un proyecto de Manual de Capacitacin en el cual se establecern las
polticas, normas y procedimientos de la capacitacin, documento que ser puesto
en conocimiento del Comit Municipal de Carrera y Escalafn para su revisin y
posterior aprobacin, luego de lo cual ser actualizado peridicamente por el
Instituto de Capacitacin Municipal y la Direccin de Recursos Humanos y
difundido para su aplicacin.
Realizar las gestiones necesarias a fin de que el Instituto de Capacitacin

Municipal disponga del Reglamento de Capacitacin, documento legalizado que
establecer los aspectos inherentes a la capacitacin y obligaciones que asumirn
los servidores capacitados.
Estos instrumentos sern fundamentales en la aplicacin de la Carrera

Administrativa Municipal en lo referente al proceso de ascensos y promociones de
los servidores municipales.
78
El Instituto de Capacitacin Municipal no cumple con misin y visin.
Los directivos del Instituto de Capacitacin Municipal elaboraron los Planes

Anuales Operativos para el ao 2004, en los cuales describieron entre otros
aspectos la Misin, Visin y Objetivos Estratgicos, orientados a la consecucin
de las metas, los mismos que en su parte pertinente expresan lo siguiente:
Promover el intercambio de saberes y experiencias entre los municipios del

Ecuador, Amrica Latina y el mundo, para el fortalecimiento de los gobiernos
locales.
Contribuir a la transformacin de los Municipios del Ecuador en gobiernos

locales, a travs de programas de formacin, capacitacin y asistencia tcnica y
el dialogo intermunicipal en los mbitos local, nacional, latinoamericano y
mundial.
entidad acadmica superior, reconocida en el mbito nacional e internacional,

especializada en la capacitacin, formacin y asistencia tcnica en gobierno y
gestin local, que contribuye a la consolidacin de la Municipalidad del DMQ y
aporta con su experiencia a la transformacin de los municipios del pas.
sostenibilidad a la administracin de los recursos humanos de la

municipalidad, articulando el desarrollo institucional con el profesional dentro
del plan de carrera, en un proceso de cualificacin permanente.
79
No obstante de lo establecido en dichos documentos, no se efectuaron las acciones

necesarias para alcanzar el cumplimiento y logro de lo planteado, situacin que se
present en razn de que el Director del Instituto de Capacitacin Municipal no
dict las estrategias y objetivos para alcanzarlos. Esto gener la deficiencia de la
gestin ejecutada por el Instituto de Capacitacin Municipal, pues al no contar
con dichos elementos, la accin institucional fue limitada.
Adicionalmente, dentro de la Misin se establece que el Instituto de Capacitacin

Municipal debe desarrollar los conocimientos, habilidades y valores del capital
humano de la municipalidad para su fortalecimiento institucional; sin embargo, se
dict cursos de capacitacin a menores de once a trece aos de edad, personal de
mantenimiento y limpieza de la tercearizadora de servicios contratada por el
ICAM.
El Director del Instituto de Capacitacin Municipal no observ lo dispuesto por el

artculo 189, literales a) y f) de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, las
Normas Tcnicas de Control Interno 130-02 Actitud hacia el Control Interno y
130-04 Control Interno Concurrente, vigentes hasta el 4 de septiembre de 2002,
Norma de Presupuesto 3.2.9 Plan Operativo Institucional y las Normas de Control
Interno para el Sector Pblico 110-08 Actitud hacia el Control Interno y 110-10
Control Interno Concurrente.
80
Conclusin.
No se efectuaron las acciones necesarias a fin de cumplir y lograr la ejecucin de

lo planteado dentro del marco de la Misin, Visin y Objetivos Estratgicos
constantes en los Planes Operativos del Instituto de Capacitacin Municipal, sin
elaborarse las estrategias y objetivos para alcanzarlos, lo que origin la accin
institucional ejecutada de manera limitada y desviada de la realidad.
Recomendaciones.
Considerar para la elaboracin de los Planes Operativos Anuales los lineamientos,

estrategias y metas tendientes a la consecucin de lo planteado en el marco de la
misin, visin y objetivos estratgicos institucionales y evaluar peridicamente su
cumplimiento, a fin de tomar los correctivos o reformular dichos componentes en el
transcurso del ao.
81
CAPTULO IV
4.5. RESULTADOS ESPECFICOS POR COMPONENTE
4.5.1. COMPONENTE: REA CAPACITACIN.
RESULTADOS
DE
LA
CAPACITACIN
IMPARTIDA
POR
EL
INSTUTUTO DE CAPACITACIN MUNICIPAL.
Del anlisis efectuado al cumplimiento de los programas de capacitacin,

dirigidos a servidores municipales, comunidad y Municipios del pas, constantes
en la programacin formulada en el ao 2004, se obtuvo indicadores de eficiencia
que se presentan a continuacin:
Nmero de Cursos Realizados
58
=
Nmero de Cursos Proyectados a Realizar
106
Nmero de Cursos no Ejecutados
48
=
Nmero de Cursos Proyectados a Realizar
54,71 %
45,28 %
106
Respecto a la eficacia de la entidad, se midi el grado de cumplimiento de los

objetivos previstos; es decir, se compar los resultados reales obtenidos y/o
generados con las metas programadas, establecindose que cuarenta y uno fueron
dirigidos a servidores municipales, diez a la comunidad y nueve a Municipios del
Pas, igual al 70,68%, 17,24% y 15,51% respectivamente, lo que significa que la
82
capacitacin tiene un aceptacin buena, segn se demuestra con las siguientes

relaciones aplicadas:
Nmero de Alumnos Capacitados
1.388
=
Nmero de Alumnos Programados a Capacitar
= 27,76%
4.999
No .Cursos Realizados (Dirigidos a Servidores Munic)
41
=
= 70,68%
Nmero Total de Cursos Realizados
58
No. Cursos Realizados (Dirigidos a la Comunidad)
10
=
= 17,24%
58
No. Cursos Realizados (Dirigidos a Municipios Pas)
9
=
= 15,51%
58
No. De Horas de Clases Ejecutadas
1.876
=
No. De Horas de Clases Programadas
= 39,46%
4.753
Conclusiones.
La ausencia de una adecuada utilizacin de los recursos asignados para el

cumplimiento de la misin del Instituto de Capacitacin Municipal, origin que el
83
nivel de gastos en personal tenga mayor incidencia frente al total de estos y con
relacin a la capacitacin impartida se muestre superior.
Se program cuatro mil setecientos cincuenta tres horas de clase y se dict mil
ochocientos setenta
seis, lo cual demuestra que se cumpli en el 39,46%.
Respecto a los temas o cursos dictados por el ICAM, de ciento seis cursos
programados para el ao 2004, se realizaron cincuenta y dos que representan el
54,71%.
Sobre el nmero de beneficiarios de la capacitacin, se logr impartir a mil

trescientos ochenta y ocho y uno alumnos de cuatro mil novecientos noventa y
nueve, equivalente al 27,76% del total planificado y sobre los cincuenta y ocho
cursos dictados en el ao 2004, cuarenta y uno fueron dirigidos a servidores
municipales, diez a la comunidad y nueve a Municipios del Pas.
Recomendacin.
4.5.2 Al Director del Instituto de Capacitacin:
Establecer mtodos de evaluacin semestral con el fin de medir el cumplimiento
de la programacin establecida y las actividades previstas en los diferentes cursos
o temas; adems, aplicar los correctivos pertinentes, en caso de ser necesario. En
cuanto a la ejecucin de los cursos o temas, coordinar con los titulares de las
diferentes dependencias para que se realice una mayor difusin de estos, a efecto
de lograr que los servidores sean
entrenados
capacitados
en
forma
84
obligatoria, constante y progresiva, en funcin de las reas de especializacin y

del cargo que desempean.
De la verificacin realizada a los expedientes administrativos producto de los

cursos de capacitacin coordinados por el Instituto de Capacitacin Municipal y a
la emisin de certificados de aprobacin y asistencia, se determinaron los
siguientes resultados:
El Director del Instituto de Capacitacin Municipal dispuso a los Coordinadores

la obligatoriedad de presentar oportunamente los expedientes administrativos y
documentales y estableci los documentos que deben contener dichos medios;
tambin manifest sobre las sanciones que se generara del incumplimiento a esta
disposicin. Sin embargo de esta disposicin, los responsables de su ejecucin no
conformaron los expedientes administrativos con los resultados de que la
Secretara no mantenga en su archivo el soporte de la gestin realizada, ni se
pueda ejercer acciones de verificacin. La razn del incumplimiento, segn
manifiestan los citados servidores, es la no disponibilidad de tiempo para
elaborarlos, porque la demanda de los cursos de capacitacin se ha incrementado
y consideran prioritaria la atencin gil y oportuna de stos, lo que origin el
retraso de la organizacin y entrega de los expedientes, complementado por la
ausencia de personal que brinde apoyo en las tareas de secretara, archivo y
manejo de la base de datos.
85
Adems, se observ que en los casos que si se elaboraron los expedientes

administrativos, ellos no contienen la documentacin requerida como fichas de
inscripcin, informes acadmicos, registros y listas de asistencia, pedidos de la
comunidad interesada en la capacitacin, entre otros. Este hecho se present en
razn de que los coordinadores no cumplieron con lo dispuesto por el Director del
Instituto respecto a la documentacin que deben contener los expedientes.
Los citados servidores incumplieron la disposicin impartida por el Director del

Instituto de Capacitacin e inobservaron lo establecido por las Normas Tcnicas
de Control Interno 130-02 Actitud hacia el Control Interno, 130-08
Documentacin de Respaldo y su Archivo y 132-02 Actuacin de los Servidores,
vigentes hasta el 4 de septiembre de 2002 y por el prrafo segundo de la Norma de
Control Interno para el Sector Pblico 110-08 Actitud hacia el Control Interno,
210-04 Documentacin de Respaldo y su Archivo y 300-03 Actuacin y
Honestidad de los Funcionarios, en su segundo enunciado.
Conclusin.
La falta de cumplimiento de las disposiciones emitidas por parte del Director del
Instituto de Capacitacin Municipal, respecto a la presentacin de los expedientes
administrativos y documentales producto de los cursos y/o temas coordinados por
su personal, origin la inexistencia de expedientes administrativos excepto en
treinta y dos de este mismo tipo, los que carecen de documentacin completa de
respaldo con fichas de inscripcin, informes acadmicos, registros y listas de
86
asistencia, pedidos de la comunidad interesada en la capacitacin, entre otros. La

ausencia de control en la produccin y emisin de certificados de aprobacin y/o
asistencia, permiti que se conceda dichos reconocimientos a personas que no
participaron en los eventos y a otras que no aprobaron los cursos.
Recomendacin.
Dispondr al responsable de la elaboracin de los certificados de aprobacin y/o

asistencia, que previamente a la emisin de stos documentos solicite a los
coordinadores los reportes de aprobaciones que emite el Sistema de Capacitacin
SICAP y la autorizacin del titular del Instituto para hacerlo; para ello deber
mantener un registro con informacin de fecha, nombre del curso o tema, nmero
de certificados impresos, entregados y defectuosos, nombre y firma del
coordinador que los recibe, lo que permitir que se otorgue dichos
reconocimientos nicamente a las personas que aprobaron los cursos y asistieron a
los eventos debidamente.
Dispondr y exigir a todos los Coordinadores del Instituto de Capacitacin

Municipal que elaboren oportunamente los expedientes tanto administrativos
como documentales, en forma inmediatamente a la finalizacin de los cursos y/o
temas de capacitacin; los expedientes debidamente empastados contendrn toda
la documentacin establecida por el Instituto para el efecto, lo que permitir
87
mantener en forma integra y disponible el archivo de la gestin administrativa;

des esta manera se facilitar el seguimiento, control y toma de acciones
correctivas oportunas, en caso de existir novedades.
Nota: Anexo 4
Atentamente,
88
4.5.3. COMUNICACIN FINAL PREVIA A LA CONVOCATORIA DE LA

CONFERENCIA FINAL
ACTA DE COMUNICACIN DE RESULTADOS FINAL

ACTA
DE
BORRADOR
CONFERENCIA
DEL
FINAL
INFORME
DE
DEL
LA
AUDITORIA DE GESTIN AL INSTITUTO DE

CAPACITACIN
MUNICIPAL,
POR
EL
PERODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE

ENERO DE 2004 Y EL 15 DE MARZO DE 2005.
--------------------------------------------------------------En la ciudad de Quito, Provincia de Pichincha, a las nueve horas del veinte y seis
de octubre del ao dos mil cinco, en la Direccin General Metropolitana de
Auditora Interna del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito se
constituyen los suscritos y la Lic. Fanny Almeida Velasco Auditora, con el objeto
de dejar constancia de la conferencia final y comunicacin de resultados obtenidos
en la auditora de gestin al Instituto de Capacitacin Municipal, por el perodo
comprendido entre el 1 de enero de 2004 y el 15 de marzo de 2005.
En cumplimiento con lo dispuesto en el artculo 90 de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado, 23 de su Reglamento y la Norma Ecuatoriana de
Auditora Gubernamental IAG-03, se convoc mediante oficio circular 2005-11
de 13 de noviembre de 2005 a las personas relacionadas con el examen.
89
Al efecto, en presencia de los abajo firmantes se procedi a dar a conocer los

resultados
obtenidos
travs
de
los
comentarios,
conclusiones
recomendaciones, constantes en el Borrador del Informe.
Para constancia de lo actuado, suscriben la presente acta en tres ejemplares iguales

las personas asistentes.
NOMBRES Y APELLIDOS
FIRMA
CDULA DE
CIUDADANA
DELEGADO O
PARENTESCO
Dr. Hernn Hidalgo Pazmio

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE
CAPACITACIN MUNICIPAL ............
.......................
Lcdo. Luis Andrade Moreno

INSTITUTO DE CAPACITACIN
MUNICIPAL
...................... ........................
........................
.........................
Lcdo. Patricio Melo Bentez

MUNICIPAL
......................... ......................... .........................
Sra. Sandra Aguilar Troya
MUNICIPAL
........................ ........................... ...........................
Lic. Fanny Almeida Velasco
AUDITORA
....................... ........................... ............................
90
ANEXOS
ANEXOS I
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
ANEXOS
ANEXOS II
110
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
ANEXOS
ANEXO III
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
ANEXOS
ANEXO IV
172
P/T. L.3
DIRECCIN DE AUDITORIA INTERNA

TITULO DEL EXAMEN: Auditora de gestin al Instituto de Capacitacin Municipal ICAM
PLANIFICADO: x
IMPREVISTO:
MEMORANDO DE AUTORIZACION: 002
FECHA DE LA COMUNICACIN DE RESULTADOS: 24 de noviembre 2005
NRO.
1.
2.
3.
4.
RECOMENDACIONES
2005
S O
2006
M A M
Considerar para la elaboracin de los Planes Operativos Anuales, adems de la informacin que disponen
las siguientes: anlisis situacional del Instituto, establecimiento de objetivos y metas, proyectos necesarios
para su cumplimiento, funciones generales y especficas, mtodos de evaluacin y medicin de la gestin
cumplida a travs de indicadores de gestin, considerando entre otros los constantes en el presente informe,
lo cual les permitir disponer de un importante instrumento administrativo de gestin que gue las
actividades y genere fuentes de verificacin para un adecuado seguimiento.
Coordinar con los servidores de la dependencia a su cargo, para analizar y aprobar la programacin anual
enviada hasta el mes de julio de cada ao por los responsables de las diferentes reas de la Administracin
Central y entes contables, cuyos resultados sern puestos en conocimiento de la Comisin Integrada por el
Administrador General quien la presidir.
Considerar, en la evaluaciones de la gestin cumplida por los servidores del Instituto, la informacin
establecida en los planes operativos y pondr especial nfasis sobre la aplicacin de los indicadores
planteados, lo que les permitir conocer de manera porcentual los avances en la consecucin de los objetivos
y metas, y misin y visin planteados en el reglamento orgnico funcional de la municipalidad e identificar
las limitaciones presentadas en un perodo determinado, a fin de introducir los ajustes pertinentes.
Coordinar con los responsables de cada una de las reas de gestin del ICAM, para la realizacin de
estudios de impacto social relacionados a la gestin cumplida por el Instituto, lo que les permitir conocer el
173
P/T. L.3
5.
6.
7.
8.
grado de satisfaccin de los empleados municipales, la comunidad y los municipios del Ecuador, identificar
las bondades y falencias existentes en los procesos que se llevan a cabo y proponer alternativas para el
mejoramiento del servicio, propensas a cubrir las necesidades y expectativas de la colectividad.
Coordinar con el Director de Recursos Humanos, el Asesor de Desarrollo Institucional y los miembros del
Comit Municipal de Carrera y Escalafn, con el fin de establecer la competencia de la capacitacin para los
empleados municipales, la responsabilidad de implantar el Subsistema de Capacitacin de Desarrollo
Profesional y emitir el Manual de Capacitacin y Desarrollo del Talento Humano del Municipio,
fundamentado en el Manual de Clasificacin de Cargos, lo que les permitir disponer de un documento de
uso obligatorio y que los servidores conozcan el tipo de entrenamiento que necesitan para ser promocionados
con relacin a las funciones y cargo que desempean, tendientes a elevar los niveles de eficacia en las
diferentes dependencias de la municipalidad, documento que una vez aprobado por el Alcalde Metropolitano
ser difundido para su aplicacin inmediata.
Dispondr a los servidores encargados de la coordinacin de los cursos dictados en fines de semana para la
comunidad y municipios del pas, elaboren los informes de las actividades cumplidas, en el que adems,
constarn las horas de inicio y trmino, as como, conjuntamente con la responsable de los recursos
humanos, implantarn un formulario en el que se incluya la certificacin del representante de dichas
entidades sobre las labores ejecutadas y el tiempo empleado, con el fin de generar informacin que les
permita establecer las horas efectivamente utilizadas y las que tienen derecho a ser compensadas.
Coordinar con el Director Metropolitano Administrativo, para que en forma inmediata se incorpore al
Registro Abierto de Proveedores de la municipalidad, previa a la respectiva calificacin, a profesionales que
presten sus servicios en calidad de instructores y cumplan con los requisitos requeridos, considerando:
Copias de Registro nico de Contribuyentes, cdula de ciudadana, certificados de votacin y de no Adeudar
al Municipio, Patente Municipal y Afiliacin al respectivo Colegio de Profesionales, experiencia en los
temas impartidos, entre otros.
Documento que ser de uso obligatorio para todos los funcionarios de ICAM; as como, para efectuar un
adecuado control previo al compromiso y pago, lo que les permitir disponer de informacin para contratar a
profesionales calificados y, en los casos que no se encuentren considerados dentro de este documento,
solicitar los requisitos correspondientes de tal manera que se asegure una adecuado control, competencia,
calidad y precios de los servicios requeridos.
Impulsar la actualizacin del Instructivo para la Contratacin de Instructores del Instituto de Capacitacin
Municipal para lo cual realizar las gestiones necesarias ante el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos
174
P/T. L.3
INEC para contar con los parmetros de clculo y a travs del Administrador General para proceder a la
actualizacin semestral de dichos costos y determinar el autorizador de los pagos por honorarios por valores
superiores a los definidos en la escala correspondiente, considerando la actual estructura orgnica funcional
de la municipalidad, lo que permitir que exista consistencia en los montos pagados y que se disponga de una
base legal actualizada.
9.
Dicho instructivo y las actualizaciones que se realicen semestralmente, una vez aprobada por el
Administrador General, sern enviados a la Direccin Metropolitana Financiera, con la finalidad que los
servidores de esta dependencia dispongan de base legal vigente, para realizar el control previo al
compromiso y pago.
Dispondr a los Coordinadores del Instituto de Capacitacin Municipal, que una vez concluidos los cursos
y/o temas de capacitacin, elaboren oportunamente los expedientes administrativos y documentales, los que
sern entregados a la Secretaria debidamente empastados y con toda la documentacin establecida en las
disposiciones internas, y que previo a solicitar la elaboracin de certificados y diplomas, presenten los
reportes de aprobacin que emite el Sistema de Capacitacin SICAP y la autorizacin del titular del Instituto,
lo que les permitir mantener en forma ntegra el archivo de estos documentos y al nivel directivo disponer
de informacin para evaluar la gestin realizada por cada servidor; as como tambin, extender
reconocimientos nicamente a los asistentes que aprobaron los cursos y asistieron a los eventos.
175
176
177
178
179
180
181
182
183

Auditoría de gestión del área de capacitación del ICAM

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA DE GESTIN ADMINISTRATIVA DEL

QUITO ENERO, 2006

A Dios por su amor y fidelidad,

Expreso mi profundo agradecimiento a DIOS por que sin l yo no hubiese

A Mario Recalde Morejn, por su apoyo incondicional durante todo el

A Paulina Guerrero por su inters y apoyo.

A la Escuela de Contabilidad y Auditora de la Universidad Tecnolgica

Al Dr. MSc. Rodrigo Carrillo, Director de Tesis, por su comprensin y

Al Director y compaeras del Instituto de Capacitacin Municipal, por las

DECLARACIN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Yo, Fanny Guadalupe Almeida Velasco, soy la responsable de la obtencin de

Fanny Guadalupe Almeida Velasco

PROFESOR DE LA ESCUELA DE CONTABILIDAD Y

Que el presente trabajo de prctica profesional realizado por la alumna Fanny

Quito 2 de enero del 2006

Dr. MSc. Rodrigo Carrillo

MARCO INSTITUCIONAL DE LA INVESTIGACIN................................. I

3.9.8.4. OBJETIVOS ESTRATEGICOS.................................................... 33

RELACIN DE SIGLAS Y ABREVIATURAS

Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas

Instituto de Capacitacin Municipal

Sistema de Informacin de Capacitacin

CONESUP: Consejo Nacional de Educacin Superior

Servicio Ecuatoriano de Capacitacin Profesional

Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa

Municipio del Distrito Metropolitano de Quito

Instituto Nacional de Estadstica y Censos

MARCO INSTITUCIONAL DE LA INVESTIGACIN

El ICAM, como una dependencia pblica requiere de una auditoria de gestin al

El ICAM se cre mediante Ordenanza 2725 del 21 de septiembre de 1989, en la

A partir de esa fecha el ICAM, como parte de la normalizacin y fortalecimiento

estructura y la nominacin de autoridades. Para ello, el 17 de febrero de 1992 se

En la nueva Ordenanza Metropolitana se establecieron los nuevos alcances del

Ello signific la consolidacin de alianzas institucionales, como parte del

Con la aprobacin de la Ordenanza Metropolitana No 3095 del 11 de mayo de

funciones financieras al ICAM, respecto a pagos relacionados con eventos de

Considerando la magnitud que alcanzaba el proceso de Capacitacin y para

El 19 de Septiembre de 2002, mediante Resolucin de Alcalda No 69 se designa

Actualmente el ICAM se rige por la Ley de Rgimen Municipal y los

Capacitar, especializar y actualizar los conocimientos del personal en materia

Fomentar la capacitacin y mejoramiento docente en los establecimientos de

Promover la investigacin social y administrativa e implementar polticas y

Promover la participacin del Instituto de capacitacin en instituciones

Con todo lo anteriormente expuesto, se denota la responsabilidad del ICAM,

Desarrollar los conocimientos, habilidades y valores del capital humano de la

Contribuir desde la capacitacin al crecimiento de la cultura ciudadana.

de la Municipalidad del Distrito Metropolitano de Quito y aporte con su

Que proporciona sostenibilidad a la administracin de los recursos humanos de la

Que, impulse la democratizacin de la gestin municipal, para la facilitacin de

La herramienta que permite identificar el inadecuado o correcto accionar de una

Del personal que labora en el rea de capacitacin.

Desconocimiento de los beneficios que dar a los ejecutivos esta auditora y

Del desconocimiento sobre la utilidad de la auditora de gestin.

Escaso sustento metodolgico.- Muchas de las auditorias realizadas en el

Asimismo no han tomado en cuenta lineamientos bsicos establecidos a nivel

Aporte acadmico para el desarrollo de la auditora de gestin.- Este trabajo

De ah que la auditoria de gestin en el rea de Capacitacin, desarrollada en la

una estructura de organizacin coherente y de relacin de autoridad con otros

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN

Con este antecedente, el ICAM debe implementar de manera ms eficaz y