Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
1. Obiectul contabilitii..........................................................................................
1.1.
1.2.
1.2.1.
Concepia juridic..................................................................................
1.2.2.
Concepia economic.............................................................................
1.2.3.
Concepia financiar..............................................................................
1.2.4.
1.3.
Tipuri de contabilitate.................................................................................
1.3.1.
1.3.2.
1.3.3.
Contabilitatea bancar.........................................................................
1.3.4.
Contabilitatea de gestiune....................................................................
1.3.5.
1.4.
Funciile contabilitii.................................................................................
Principiile contabilitii..............................................................................
2.1.1.
2.1.2.
2.2.
3. Elementele patrimoniului..................................................................................
3.1.
3.2.
4.2.
Tipologia conturilor....................................................................................
4.3.
4.4.
4.5.
Planul de conturi.........................................................................................
- 3 -
4.6.
Formula contabil.......................................................................................
4.6.1.
4.6.2.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
6. Balana de verificare..........................................................................................
7. Bilanul contabil................................................................................................
7.1.
Clasificarea documentelor..........................................................................
8.2.
9. Inventarierea......................................................................................................
- 4 -
1. OBIECTUL CONTABILITII
1.1.
Dumitru Mati i colectiv Bazele contabilitii agenilor economici din Romnia , Ed. Intelcredo 1996 pag 6.
Dumitru Mati i colectiv Bazele contabilitii agenilor economici din Romnia, Ed. Intelcredo, Deva 1996
pag 18; Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag 26
- 5 -
aceste
puncte
de
vedere
contabilitatea
trebuie
ofere
- 6 -
1.2.
1.2.1.
Concepia juridic
- 7 -
1.2.2.
Concepia economic
1.2.3.
Concepia financiar
Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag 8
Dumitru Mati i colectiv Bazele contabilitii agenilor economici din Romnia , Ed. Intelcredo 1996 pag 6
- 9 -
- 10 -
1.3.
Tipuri de contabilitate
1.3.2.
- 12 -
1.3.3.
Contabilitatea bancar
n structura
- 13 -
trebuie s fie mult mai eficient, fiind necesar o detaliere mult mai mare a
evidenei acestora.
Prin urmare, dei bncile intr n categoria agenilor economici,
contabilitatea acestora are un caracter aparte generat de ponderea mai mare a
elementelor financiare n structura patrimoniului.
1.3.4.
Contabilitatea de gestiune
Dumbrav P., Pop A. Contabilitate de gestiune n industrie Editura Intelcredo, Deva 1997
- 14 -
1.3.5.
1.4.
Funciile contabilitii
- 15 -
- 16 -
- 17 -
2.1.
Principiile contabilitii
2.1.1.
- 18 -
2.1.2.
Dumitru Mati i colectiv Bazele contabilitii agenilor economici din Romnia , Ed. Intelcredo 1996 pag 90
- 19 -
2.2.
comune
altor
tiine
(inventarierea,
calculaia,
documentaia, i evaluarea)
c. Procedee
generale
(observarea,
raionamentul,
clasificarea,
Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag. 15
- 20 -
10
Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag. 19
- 21 -
3. ELEMENTELE PATRIMONIULUI
3.1.
(pasive)
- 22 -
Patrimoniul
ACTIVE
CAPITALURI SI DATORII
(Pasive)
Imobilizari necorporale
Capital social
(Active fixe intangibile)
Rezerve
Imobilizari corporale
Rezultatul exercitiului
(Active fixe tangibile)
curent
Imobilizari financiare
Rezultatul reportat
(Active fixe financiare)
Rezerve
Stocuri
Rezerve din reevaluri
Creante (sub 1 an)
Provizioane
Investitii financiare pe
Datorii fa de bnci
Datorii din emisiuni de
termen scurt, casa si
obligaiuni
conturi la banci
Datorii curente
- 24 -
- 25 -
din
emisiuni
de
obligaiuni,
reprezint
valoarea
3.2.
- 26 -
- 27 -
- 28 -
financiar
preiau modificrile
(creterile i
diminurile)
4.2.
Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag. 54
- 29 -
- 30 -
4.3.
Credit
SI: 1.000.000
1.000.000
RD: 1.000.000
TSD: 2.000.000
SFD:500.000
1.500.000
RC: 1.500.000
TSC: 1.500.000
- 31 -
Nr
Data
crt
1
1
2
01.01.2003
01.01.2003
Ch.123456
FV 1
Sume
Credit
Debit
4
5
1.000.000
1.000.000
Sold Iniial
ncasare f.123456
Depunere la banc
Rulaje
Total sume
Sold final debitor
1.000.000
2.000.000
Sold
7
1.000.000
2.000.000
500.000
1.500.000
1.500.000
1.500.000
500.000
Nr
Data
Ndp
crt
1
01.01.03
Ch.12345
4
Sold iniial
ncasare
F123456
Rulaj debit
Total sume debit
Sold final debitor
4.4.
Sume
5
1.000.000
1.000.000
1.000.000
2.000.000
500.000
Nr
Data
crt
6
01.01.03
Credit
Ndp
Explicaie
8
FV 1
Sume
9
Depunere
la banc
Rulaj credit
Total sume credit
10
1.500.000
1.500.000
1.500.000
Conturi de activ
Debit
Credit
Solduri
iniiale
Creteri,
Diminuri
Diminuri
iniiale
Creteri,
Majorri,
Ieiri
Ieiri
Majorri,
4.5.
Conturi de pasiv
Debit
Credit
Solduri
Intrri
Solduri
Intrri
Solduri
finale
finale
Planul de conturi
- 33 -
4.6.
Formula contabil
4.6.1.
Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag. 70
- 34 -
- 35 -
10.000.000
10.000.000
60.000.000
401 "furnizori"
10.000.000
50.000.000
- 36 -
Teoretic pot exista formule contabile duble. Acestea se compun din mai
multe conturi care se debiteaz n coresponden cu mai multe conturi care se
crediteaz. Practic aceste formule contabile sunt extrem de rar ntlnite, i n
genere nu sunt agreate de practica contabil.
Total
Suma 1
Cont 1
cont 2
suma 2
Suma 3
cont 3
cont 4
suma 4
4.6.2.
Total
contabile
"Analiza contabil const n cercetarea distinct a fiecrei operaiuni
economice sau financiare, pe baza documentelor justificative n scopul stabilirii
conturilor care se debiteaz a conturilor care se crediteaz concomitent i cu
aceeai sum i ntocmirea formulei contabile"13.
Efectuarea analizei contabile presupune parcurgerea unor etape succesive:
a. Identificarea tipului de operaiune, pe baza documentelor i a contextului
economic al acestora (ncasare, plat, consumuri, intrri, ieiri de bunuri,
etc)
b. Identificarea elementelor patrimoniale care sunt implicate n operaiune i
a naturii acestora (activ sau pasiv)
c. Identificarea sensului modificrii elementelor patrimoniale implicate
(cretere, majorare, sau scdere, diminuare)
d. Verificarea parial prin identificarea tipului de modificare bilanier
generat de operaiunea analizat.
e. Identificarea conturilor n care se va nscrie operaiunea
13
Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag. 68
- 37 -
- 38 -
- 39 -
Analiza operaiilor:
a.Constituire societate comercial
Elemente Implicate
A
P
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
1011 C
+
456 D
Formula contabil:
456 Decontri cu asociaii..= 1011 Capital social subscris nevarsat 10.000.000
b. Depunere aport la capitalul social
Elemente Implicate
A
P
A
A
Creane asociai
Disponibilla bnci n lei
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A+x-x=P
456 C
+
5121 D
Formula contabil:
5121 Disponibil la bnci n lei = 456 Decontri cu asociaii.. 10.000.000
c.Constatare vrsmnt
Elemente Implicate
A
P
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A=P+x-x
1011 D
+
1012 C
Formula contabil:
1011 Capital social subscris nevarsat = 1012 Capital social vrsat 10.000.000
n registrul jurnal se vor regsi urmtoarele operaii:
Nr
op
1
1.a
1.b
Data
NDP
Explicaie
2
01/05/05
05/05/05
4
Act constitutiv
Depunere aport la
capitalul social
Constare vrsmnt
1
f.v. 5253633
1.c
08/08/05
A.C. 103
- 40 -
Debit
Credit
Sume
5
456
5121
6
1011
456
7
10,000,000
10,000,000
1011
1012
10,000,000
Nr crt
1
1.b
Debit
Sume
Credit
5
6
10,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
0
10,000,000
10,000,000
0
Sume
Credit
5
6
10,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
Sume
Credit
5
10,000,000
6
10,000,000
10,000,000
10,000,000
0
Debit
10,000,000
10,000,000
0
Sume
Credit
5
10,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
- 41 -
5.2.
Calcule preliminare:
Determinarea valorii ratei lunare:
Rata lunar = Valoare credit / numr de luni
Rata lunar = 480.000.000 lei/24 luni = 20.000.000 lei / lun
Determinarea dobnzii datorate bncii pentru prima lun:
Dobnda = Valoare datorat x rata dobnzii
Dobnda lunar = Dobnda anual /12 luni
Dobnda lunar =Valoare datorat x (rata dobnzii/12)
Dobnda lunar = 480.000.000 x (30%/12) = 480.000.000 x 2,5%
= 12,000,000 lei/lun
ATENIE: n practic, att valoarea ratei lunare ct i valoarea dobnzii datorate se regsesc
ntr-o anex a contractului de mprumut. ntr-o asemenea situaie nu se mai impune calcularea
de ctre contabil a acestor valori, ele fiind preluate direct din anexa respectiv.
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
1621
Formula contabil:
5121 Disponibil la bnci n lei = 1621 Credite bancare pe
termen lung
5121
480,000,000
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
1682
Aa +
666
Formula contabil:
666 Cheltuieli privind dobnzile = 1682 Dobnzi aferente creditelor 12,000,000
- 43 -
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
1682
5121
Formula contabil:
1682 Dobnzi aferente creditelor = 5121 Disponibil la bnci n lei
bancare pe termen lung
12,000,000
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
1621
Formula contabil:
1621 Credite bancare pe = 5121 Disponibil la bnci n lei
termen lung
5121
20,000,000
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
1621
- 44 -
1682
5121
32,000,000
20,000,000
12,000,000
5.3.
5.3.1.
- 45 -
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
201 D
Creditori diveri
Formula contabil:
201 Cheltuieli de constituire = 462 Creditori diveri
462 C
3,600,000
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
5311 C
Creditori diveri
Formula contabil:
462 Creditori diveri
462 D
3,600,000
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
2801 C
Aa +
6811 D
Formula contabil:
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 2801 Amortizarea cheltuielilor 100.000
amortizarea imobilizrilor
de constituire
- 46 -
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A+x=P+x
2801 C
Cheltuieli de constituire
201 D
Formula contabil:
2801 Amortizarea cheltuielilor = 201 Cheltuieli de constituire 3.600.000
de constituire
Ca urmare a acestui sistem de nregistrri se poate observa faptul c n
debitul contului 201 Cheltuieli de constituirese regsesc cheltuielile de
constituire nregistrate pe baza documentelor depuse de asociai. Prin
intermediul amortizrii, aceste cheluieli se trec treptat pe cheltuielile exerciiului
financiar (n debitul contului 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
imobilizrilor).
Operaiuni privind alte imobilizri necorporale
Achiziia de alte imobilizri necorporale, este o operaiune prin care
firma achiziioneaz de la un furnizor, persoan fizic sau juridic, o imobilizare
din aceast categorie. De regul elementele implicate n orice achiziie sunt
furnizorii, elementul achiziionat, i, daca furnizorul este o firm pltitoare de
TVA, TVA deductibil.
Amortizarea, este operaiunea prin care se trec pe cheltuieli treptat,
sumele investite n achiziionarea imobilizrilor. n cazul programelor
informatice de exemplu, amortizarea reflect uzura moral a programelor
respective.
Scoaterea din gestiune a programelor informatice, este operaia prin
care se constat c un program informatic nu mai are valoare, fiind perimat
- 47 -
moral, sau, uneori se constat expirarea licenei de utilizare (dac aceasta este
limitat n timp).
Exemplu:
a. Societatea achiziioneaz un program de contabilitate de la o societate de
specialitate. Sumele cuprinse pe factura emis de furnizor sunt: Valoare
72.000.000, TVA 19% (13.680.000 lei), total de plat 85.680.000 lei.
b. Se achit cu ordin de plat programul achiziionat (ctre furnizor)
c. Se nregistreaz amortizarea lunarprogramului informatic n valoare de
2.000.000 lei.
d. Dup 3 ani se scoate din eviden programul amortizat integral n
valoare de 72.000.000
a. Achiziie program informatic
Elemente Implicate
Furnizori de imobilizri
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
404 C
+ x=x1+x2
TVA deductibil
A +
Formula contabil:
%
=
404 Furnizori de imobilizri
208 Alte imobilizri necorporale
4426 TVA Deductibil
208 D
4426 D
85.680.000
72.000.000
13.680.000
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
5121 C
Furnizori de imobilizri
Formula contabil:
404 Furnizori de imobilizri = 5121 Disponibil la bnci n lei
- 48 -
404 D
85.680.000
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
2808 C
Aa +
6811 D
Formula contabil:
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 2801 Amortizarea altor
2.000.000
amortizarea imobilizrilor
imobilizri necorporale
d. Scoaterea din eviden a programului informatic dup amortizarea complet:
Elemente Implicate
Amortizarea altor imobilizri necorporale
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A+x=P+x
2801 D
Formula contabil:
2808 Amortizarea altor = 208 Alte imobilizri necorporale
imobilizri necorporale
5.3.2.
208
72.000.000
- 49 -
Vnzarea unui teren, este operaia prin care se cedeaz toate drepturile
asupra unui teren contra unei sume de bani. Orice operaiune de vnzare, i deci
i vnzarea unui teren, se descompune n dou fluxuri economice: realizarea
venitului din vnzare, i, ca o consecin, descrcarea gestiunii, ceea ce
echivaleaz cu consumul bunului vndut. n prima parte se nregistreaz venitul
realizat n urma vnzrii, n partea a doua se nregistraz consumul, sau
cheltuiala efectuat cu bunul respectiv. Diferena poate fi fie profit fie pierdere.
o Vnzarea propriu-zis, este operaiuea prin care se constat
realizarea unui venit din vnzarea terenului. Preul de nregistrare
este ntotdeauna preul negociat.
o Descrcarea de gestiune, este operaiunea prin care se scoate din
eviden terenul vndut. Preul de nregistrare este ntotdeauna
costul istoric (costul generat de procurarea, i, eventual
mbuntirea bunului respectiv).
ATENIE ! : Terenurile spre deosebire de toate celelalte imobilizri nu se
amortizeaz. Terenurile sunt interpretate ca suprafee sau arii, care nu se
modific n timp, i n consecin, nu se uzeaz fizic i moral.
Exemplu:
a. Societatea achiziioneaz un teren. Valoarea terenului prevzut n
contract este de 200.000 lei.
b. Se vinde terenul la preul negociat de 300.000 lei.
a. Achiziie teren:
Elemente Implicate
Furnizori de imobilizri
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
404 C
Terenuri
Formula contabil:
2111 Terenuri
- 50 -
2111 D
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
461 D
Pa
Formula contabil:
461 Debitori diveri
7583 C
A
P
A
Aa +
Formula contabil:
6581 Cheltuieli privind activele cedate
i alte operaiuni de capital
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A+x-x=P
2111 C
= 2111 Terenuri
6583 D
200.000
Vi
Dr
Ama
Vi
12
Dr *12
- 52 -
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
404 C
Construcii
Formula contabil:
212 Construcii
212 D
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
404 C
Utilaje
+ x=x1+x2
TVA deductibil
A +
Formula contabil:
%
=
404 Furnizori de imobilizri
2131 Echipamente tehnologice
4426 TVA Deductibil
2131 D
4426 D
23.800.
20.000
3.800
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
A+x=P+x
2112 D
Pa
722 C
Formula contabil:
2112 Amenajri de terenuri = 722 Venituri din producia de 15.000
imobilizri corporale
d. Amortizarea imobilizrilor corporale
- 54 -
Elemente Implicate
Cheltuieli privind amortizrile
A + Modificare conturi D
P - bilanier
C
Aa + A+x=P+x
6811 D
+ X=x1+x2+
2811 C
Amortizarea construciilor
+ x3+x4
2812 C
2813 C
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A+x=P+x
2813 D
2132
Formula contabil:
2813 Amortizarea echipamentelor ...=2132 Aparatur i instalaii ... 500
f1. Vnzarea unui autoturism amortizat parial
Elemente Implicate
Debitori diveri
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
461 D
Pa
7583 C
TVA Colectat
Formula contabil:
461 Debitori diveri
4427 C
=
%
7583 Venituri din vnzarea activelor
i alte operaii de capital
4427 TVA Colectat
- 55 -
5.950
5.000
9.50
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
2134 C
x=x1-x2
2813
5.4.
5.4.1.
consumabile
- 56 -
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
401 C
Materii prime
+ x=x1+x2
TVA deductibil
Formula contabil:
%
=
301 Materii prime
4426 TVA Deductibil
401 Furnizori
301 D
4426 D
1.190.000
1.000.000
190.000
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A+x-x=P
301 C
Aa +
Formula contabil:
301 Materii prime = 601 Cheltuieli cu materiile prime
5.4.2.
- 57 -
601 D
1.000.000
371 Mrfuri
1.000 (Pre de achiziie) +
100 (Adaos) +
1.100
(Pre de vnzare cu ridicata)
Pre cu amnuntul = Pre de achiziie + Adaos + TVA neexigibil
De exemplu, dac se achiziioneaz marfa X n valoare de 1.000 lei, societatea
practicnd un adaos de 10%, cota Taxei pe Valoarea Adugat aferent mrfii
fiind de 19%:
- 58 -
371 Mrfuri
1.000 (Pre de achiziie) +
100 (Adaos) +
209 (TVA neexigibil)
1,309
(Pre de vnzare cu amnuntul)
Pentru a se putea obine nregistrarea preului de vnzare n contul de
mrfuri, dup nregistrarea achiziiei se impune suplimentarea valorii mrfurilor
cu adaosul societii (n cazul gestiunii de tip en-gros) sau cu adaosul i TVA
neexigibil (n cazul gestiunilor en-detail).
- 59 -
- 60 -
a. Achiziie mrfuri
Elemente Implicate
Furnizori
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
401 C
Mrfuri
+ x=x1+x2
TVA deductibil
Formula contabil:
%
=
371 Mrfuri
4426 TVA Deductibil
401 Furnizori
371 D
4426 D
1.190.000
1.000.000
190.000
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
371 D
Adaos
+ x=x1+x2
TVA deductibil
Formula contabil:
371 Mrfuri
%
378 Diferene de pre la mrfuri
4428 TVA neexigibil
378 D
4428
428.000
200.000
228.000
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
5311 D
Pa
+ x=x1+x2
TVA Colectat
Formula contabil:
5311 Casa n lei
%
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
4427 TVA Colectat
- 61 -
707 C
4427 C
1.428.000
1.200.000
228.000
e. Descrcare de gestiune
Elemente Implicate
Mrfuri
A
P
A
Aa + X= x1-x2
607 D
Adaos
378 D
TVA Neexigibil
Formula contabil:
%
607 Cheltuieli privid mrfurile
378 Diferene de pre la mrfuri
4428 TVA neexigibil
5.4.3.
= 371 Mrfuri
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
371 C
x=x3+x4
4428 D
1.428.000
1.000.000
200.000
228.000
- 62 -
D Materii prime C
Stocuri
existente
D Produse finite C
Stocuri
consumate
Produse
obinute
D Cheltuieli C
Consum
stocuri
D Variaia stocurilor
Consum
trecut la
rezultate
Producia
obinut
Producia
obinut
D Profit i pierderi C
Consum
trecut la
rezultate
Producia
obinut
Vnzarea produselor finite, este operaia prin care se cedeaz produsele finite
ctre clieni, n schimbul unei pli viitoare. ntruct operaia de vnzare este
difereniat de operaia de ncasare, din punct de vedere a momentului i a
documentelor justificative implicate, n prim faz, vnzarea va genera apariia
unei creane fa de clieni. Concomitent, ca n cazul tuturor vnzrilor, valoarea
vndut se consider a fi un venit. n cazul societilor pltitoare de TVA (marea
majoritate a societilor) la preul de vnzare se adaug TVA deductibil.
Descrcarea de gestiune, este operaia prin care se evideniaz consumarea
resurselor aferente obinerii produselor, concomitent cu ieirea din gestiune a
produselor. n practic aceast operaie se efectueaz la sfritul lunii, pentru
- 63 -
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
345 D
Variaia stocurilor
711 C
Formula contabil:
345 Produse Finite
1.000
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
4111
+ X=x1+x2
TVA Colectat
Formula contabil:
411 Produse finite
%
701 Venituri din vnzarea produselor finite
4427 TVA colectat
- 64 -
701
4427
1487,5
1250,0
237,5
c. Descrcarea gestiunii
Elemente Implicate
Produse finite
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
345 C
Variaia stocurilor
711 D
Formula contabil:
711 Variaia stocurilor
1.000
5.5.
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
401 C
Mrfuri
+ x=x1+x2
TVA deductibil
Formula contabil:
%
=
371 Mrfuri
4426 TVA Deductibil
401 Furnizori
b. Plat furnizor
- 66 -
371 D
4426 D
1.190.000
1.000.000
190.000
Elemente Implicate
Furnizori
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
401 D
Disponibiliti bneti
x=x1+x2
5121 C
Formula contabil:
401 Furnizori
1.190.000
c. Achiziie autoturism
Elemente Implicate
Furnizori de imobilizri
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
404 C
Mijloace de transport
+ x=x1+x2
2133 D
TVA deductibil
Formula contabil:
%
=
2133 Mijloace de transport
4426 TVA Deductibil
4426 D
11.900
10.000.
1.900
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A-x=P-x
404 D
Disponibiliti bneti
x=x1+x2
5121 C
Formula contabil:
404 Furnizori de imobilizri
- 67 -
11.900
5.5.2.
mrfurile,
14
15
- 68 -
- 69 -
5.5.4.
- 70 -
- 71 -
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x-x=P
425 D
5311 C
Formula contabil:
425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa n lei
50.000.000
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A+x=P+x
421 C
Cheltuieli cu salariile
641 D
Formula contabil:
641 Cheltuieli cu salariile = 421 Personal remuneraii
personalului
datorate
50.000.000
A
P
P
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
- A=P+x-x
421 D
- 72 -
4314 C
Formula contabil:
641 Cheltuieli cu salariile = 4314 Contributia angajatilor pentru 9.750.000
personalului
Asig. Soc. de sanatate
d. nregistrare reinere CASS datorat de angajator
Elemente Implicate
Cheltuieli cu CASS
A
P
A
+ Modificare conturi D
- bilanier
C
+ A=P+x-x
6453 D
4313 C
Formula contabil:
6453 Contributia angajatorului = 4313 Contributia angajatorului 10.500.000
Pentru Asig. Soc. de Sanatate
pentru Asig. Soc. de Sanatate
- 73 -
6. BALANA DE VERIFICARE
Denumire
Solduri finale
debit
3
1.000.000
1
Xxxx
Yyyy
credit
4
2
Cont generic de activ
Cont generic de pasiv
1.000.000
TOTAL
1.000.000
1.000.000
Balane de verificare cu dou serii de egaliti, cuprinde patru coloane
Oprea Clin, Ristea Mihai, "Bazele Contabilitii", editura Naional, Bucureti, 2001, pag 350
- 74 -
denumire
2
Cont generic de
activ
Cont generic de
pasiv
TOTAL
Total sume
Debit
Credit
3
4
1.000.000
Sold final
Debit
Credit
5
6
2.000.000
1.000.000
1.000.000 1.000.000
2.000.000
2.000.000
2.000.000
Denumire
1
Xxxx
2
Cont generic de
activ
Cont generic de
pasiv
Total
Yyyy
Sold iniial
Debit
Credit
3
4
1,000,000
1.000.000
Rulaje
Sold final
Debit
Credit
Debit
Credit
5
6
7
8
1.000.000 1.500.000 500.000
1.000.000
1.500.000
1.000.000
1.000.000
2.500.000
2.500.000
500.000
500.000
500.000
- 75 -
denumire
1
Xx
xx
Yy
yy
Solduri iniiale
Rulaje
Total sume
Solduri finale
Debit
Credit
Debit
Credit
Debit
Credit
Debit
Credit
10
Cont
generic de
activ
Cont
generic de
pasiv
Total
1,000
1.000
1.500
2.000
1.500
1.000
1.500
1.000
1.500
2.000
1.000
2.500
2.500
3.500
3.500
1.000
- 76 -
500
500
500
500
7. BILANUL CONTABIL
Coninutul patrimoniului instituiilor publice se reflect cu ajutorul
bilanului. Termenul
17
Cistelecan Rodica, Bazele Contabilitii, Editura Universitii Petru Maior, Trgu Mure 2000 pag. 33
18
ibdem
19
ibdem
- 77 -
Clasificarea documentelor
- 78 -
- 80 -
9. INVENTARIEREA
- 81 -
- 84 -