Contabilidad

Derecho

Tributario

De: Raquel Limache Quisocala

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
1. En razn de su origen

Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc.

de cada pas. Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto
sobre la renta y el impuesto general a las ventas (IGV), el impuesto sobre los
ingresos brutos.
Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios,
por medio de las aduanas; adems actan como barrera arancelaria.

2. En razn de criterios administrativos

Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente

a los ingresos o propiedades y gravan manifestaciones inmediatas de
capacidad contributiva.
Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que
traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del
consumo.

3. En funcin de la capacidad contributiva

La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del

Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se
mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo
dado.
4. Criterio econmico de la traslacin

Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una
persona distinta del obligado. Estos impuestos graven a la persona obligada
en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley,
que la riqueza de este se vea afectada.
Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una
persona posee en un tiempo determinado.
Impuestos indirectos: Se establece con la intencin de que el obligado por
la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga
jurdica. Se establece con la intencin de que el obligado por la ley traslade
la carga econmica que el tributo le representa a una tercera persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la
riqueza, la riqueza en movimiento.

5. En razn del sujeto

Impuestos reales y objetivos:

Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias
caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo:
contribucin urbana. No se preguntan los gastos de las personas para medir
la riqueza. Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.

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Impuestos personales o subjetivos: Se toma en consideracin la

capacidad contributiva de las personas, en funcin de sus ingresos y su
patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre los bienes
personales. Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.
6. En razn de la actividad gravada

Impuestos generales: Gravan generalmente todas las actividades

econmicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al
consumo, a la transferencia del dominio, a la prestacin de servicios.
Impuestos especiales: Gravan determinada actividad econmica. Son los
impuestos sobre el tabaco, los hidrocarburos, la electricidad, y sobre el
alcohol y las bebidas alcohlicas, que incluyen la cerveza, el vino y bebidas
fermentadas, los productos intermedios y el alcohol y las bebidas derivadas.
Adems, tambin se regulan los impuestos especiales sobre determinados
medios de transporte y sobre el carbn.

7. En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios: Son para cumplir con un fin especfico del Estado;
una vez cumplido el impuesto se termina (un perodo determinado). Suelen
imponerse para realizar obras extraordinarias.
Impuestos permanentes: No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la
esquemtica tributaria de forma indefinida.

8. En razn de la carga econmica

Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.

Impuestos regresivos: La tarifa que la persona paga no guarda relacin con

la riqueza que se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos
(suelen ser impuestos indirectos). La cuota regresiva o progresiva inversa
indica que mientras mayor sea la base, menor es el porciento que se aplica
al objeto gravado3
Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad econmica del
sujeto (suelen ser los directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor
capacidad contributiva.

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CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES:

Contribuciones sobre plusvala: son las que se originan en virtud de

cambios de uso o de intensidad de uso de aprovechamiento, previstos en los
planes de ordenacin urbanstica, cuando se vean favorecidas propiedades
inmuebles por un incremento de su valor, denominado plusvala.
Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras
pblicas o prestacin de un determinado servicio pblico de evidente inters
colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios,
resulten especialmente beneficiadas determinadas propiedades.
Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad,
estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudacin se destina a la
financiacin de servicios de previsin y asistencia social.

CLASIFICACION DE LAS TASAS

Derechos: en el Cdigo Tributario es descrito como tasas que se pagan por

la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos. En la ley de Tributacin Municipal es
descrito como tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por
concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
Como ejemplo podemos mencionar los derechos de tramitacin que cobran
las municipalidades y que estn establecidos en sus Textos de
Procedimientos Administrativos.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin, como las tasas por las licencias de apertura de establecimiento
o las de transporte pblico (Ley de Tributacin Municipal, Art. 68 literal c y
e).
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico, como el servicio de limpieza y mantenimiento de parques y
jardines.

De otro lado la Contralora General de la Repblica observa que las

Municipalidades podrn imponer tasas por servicios pblicos o arbitrios (que se
pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en
el contribuyente), tasas por servicios administrativos o derechos (que debe pagar
el contribuyente a la municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad municipal), tasas por licencias de apertura de establecimiento (que
debe pagar todo contribuyente, por nica vez, para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios), tasas por estacionamiento de vehculos (que
debe pagar todo aquel que estaciona su vehculo en zonas comerciales de alta
circulacin, conforme lo determine la municipalidad del distrito correspondiente,
con los lmites que determine la municipalidad provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Nacional), tasa de transporte pblico (que debe pagar todo aquel que este preste
el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la municipalidad provincial,

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para la gestin del sistema de trnsito urbano) y otras tasas (que debe pagar
todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal
extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el Art. 67 del DL N
776, Ley de Tributacin Municipal).