Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Rezolvare:
a. - F
b. F
c. A
d. A
e. A
f. A
g. F
h. A
i. A
j. A
Rezolvare:
Rezolvare:
Existena unui capital supradimensionat n raport cu activitatea economic a
entitii reprezint o situaie care impune reducerea capitalului social. Aceast
reducere se poate face prin rscumprarea aciunilor proprii i anularea acestora.
a) Rscumprarea aciunilor proprii:
Valoarea de rscumprare = 30.000 ac. x 12 lei/ac. + 10.000 ac. x 9 lei/ac. =
450.000
1091 Aciuni proprii deinute
pe termen scurt
450.000
%
1012 Capital subscris vrsat
149 Pierderi legate de emiterea,
rscumprarea, vnzarea,
450.000
400.000
50.000
50.000
Rezolvare:
50.000.000
30.000.000
10.000.000
2.000.000
92.000.000
Rfinanciar = 2.000.000
6. ntreprinderea ALFA achiziioneaz 5.000 de perechi de pantofi, de la
furnizorul extern BETA, la un pre de 25 euro/pereche. Cursul de schimb la
data achiziiei este de 38.150 lei/euro, taxa vamal este de 2%, iar
comisionul vamal este de 0,5%. Pentru a aduce marfa n unitate, ALFA
primete de la o societate de transport o factur n valoare 8.330.000 lei
(din care TVA 24 %). Determinai costul de achiziie al mrfurilor.
Rezolvare:
Pre de achiziie
5.000 x 25 x 38.150
4.768.750.000
4.768.750.000 x 2%
95.375.000
4.768.750.000 x 0.5%
23.843.750
(+) transport
8.330.000 /1.24
6.717.742
4.894.686.492
Rezolvare:
Costul de producie cuprinde:
cheltuieli cu materialele directe: 500.000.000 lei
cheltuieli cu manopera direct: 100.000.000 lei
cheltuielile indirecte variabile: 500.000.000 lei
cheltuieliel indirecte fixe incluse n funcie de gradul de utilizare a capacitii de
producie: 200.000.000 x 500/600) = 166.666.667 lei
Total cost de producie = 1.266666.667 lei
Data
Q
Cost
Ieiri
Cost total
unitar
Stoc
Cost
Cost
unitar
total
01.03
03.03
270
1.500
405.000
05.03
10.03
25.03
250
300
1.625
1.287
321.750
487.500
500
1.482
741.000
Cost
Cost
unitar
total
200
1.000
200.000
470
1.287
605.000
220
1287
283.250
520
1.482
770.750
20
1.482
29.640
1.062.750
Rezolvare:
transferal materiilor prime terilor
351 Materii i material aflate
la teri
100.000
401 Furnizori
1.000
100.000
FISCALITATE
Rezolvare:
Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten
sau alte prestri de servicii trebuie s se ndeplineasc cumulativ urmtoarele
condiii:
serviciile trebuie s fie efectiv prestate, s fie executate n baza unui contract
ncheiat ntre pri sau n baza oricrei forme contractuale prevzute de lege;
justificarea prestrii efective a serviciilor se efectueaz prin: situaii de lucrri,
procese-verbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de pia sau
orice alte materiale corespunztoare;
contribuabilul trebuie s dovedeasc necesitatea efecturii cheltuielilor prin
specificul activitilor desfurate.
Nu intr sub incidena condiiei privitoare la ncheierea contractelor de prestri de
servicii serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate i
de persoane juridice, cum sunt: cele de ntreinere i reparare a activelor,
serviciile potale, serviciile de comunicaii i de multiplicare, parcare, transport i
altele asemenea.
Pentru servicii de management, consultan i asisten tehnic prestate de
nerezidenii afiliai contribuabilului, la analiza tranzaciilor pentru determinarea
deductibilitii cheltuielilor trebuie s se aib n vedere i principiile din
comentariul la articolul 9 privind impunerea ntreprinderilor asociate din
Convenia-model cu privire la impozitele pe venit i impozitele pe capital. Analiza
trebuie s aib n vedere:
(i) prile implicate;
(ii) natura serviciilor prestate;
(iii) elementele de recunoatere a cheltuielilor i veniturilor pe baza documentelor
justificative care s ateste prestarea acestor servicii.
2. Prezentai regimul fiscal n cazul cheltuielilor cu sponsorizarea.
Rezolvare:
10
aferente,
dac
totalul
acestor
cheltuieli
ndeplinete
cumulativ
urmtoarele condiii:
1. este n limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
2. nu depeste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Rezolvare:
Acestea
se
reporteaz
perioada
urmtoare
pn
la
11
ANALIZ DIAGNOSTIC
1. S se calculeze capacitatea de autofinanare i autofinanarea pornind de
la informaiile prezentate mai jos:
Indicator
u.m.
Venituri din vnzarea mrfurilor
Producia vndut
Producia stocat
Subvenii de exploatare
Venituri din vnzarea mijloacelor fixe
Cheltuieli cu materii prime
Costul mrfurilor vndute
Cheltuieli salariale
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli cu provizioane
Cheltuieli cu chirii
Cheltuieli cu asigurri sociale
Valoarea
net
contabil
a
elementelor de activ cedate
Impozite i taxe
Venituri din dobnzi
1000
18000
2500
2000
600
2500
700
10000
600
200
200
1200
400
300
200
12
200
800
100
300
40%
Rezolvare:
INDICATORI
Vnzri de mrfuri (Vmf)
Costul mfurilor vndute (Chmf)
Marja comercial (Mc)(1-2)
Producia vndut (Pv)
Cifra de afaceri net (CA)(1+4)
Variaia stocurilor (S)
Producia imobilizat (Pi)
Producia exerciiului(Pex)(4+6+7)
Consumuri intermediare (Ci)
Valoarea adugat (Vad)(3+8-9)
+ Subvenii de exploatare
- Alte impozite i taxe
- Cheltuieli cu personalul
= Excedent brut de exploatare(EBE)
+ Alte venituri din exploatare
- Ajustare valori imobilizri
- Alte cheltuieli de exploatare
= Rezultatul din exploatare (Rexp)
Venituri financiare
- Cheltuieli financiare
= Rezultatul financiar (Rfin)
Rezultatul curent (Rcrt)(18 + 21)
Rezultatul extraordinar (Rextr)
Rezultatul brut (Rbr)(22 +23)
- Impozitul pe profit
= Rezultatul net (Rnet)(24 - 30)
U.M.
1.000
700
300
18.000
19.000
0
2.500
21.500
2.500
19.000
2.000
1.500
10.000
5.500
600
800
400
4.900
400
900
-400
4.400
4.400
300
4.100
13
Calculul CAF:
a)metoda aditiv:
INDICATORI
Profit net
(+)Cheltuieli cu amortizarile si provizioanele
(=)Capacitatea de autofinantare
U.M.
4100
800
4900
b) metoda deductiv:
INDICATORI
Excedentul brut din exploatare(EBE)
(+)Venituri financiare
(+)Alte venituri din exploatare
(-)Cheltuieli financiare
(-)Alte cheltuieli din exploatare
(-)Impozit pe profit
(=)Capacitatea de autofinantare(CAF)
U.M
5500
400
600
900
400
300
4900
Autofinanarea
minim,
care
cuprinde
numai
amortismentele,
cnd
15
Rezolvare:
Creanele vor fi pltite, n cazul falimentului, n urmtoarea ordine:
1. taxele, timbrele sau orice alte cheltuieli aferente procedurii
instituite prin
16
Rezolvare:
Potrivit art.260, alin.(1) din Legea societilor comerciale, lichidarea societii
trebuie terminat n cel mult 3 ani de la data dizolvrii. Pentru motive temeinice,
tribunalul poate prelungi acest termen cu cel mult 2 ani.
3. Dac lichidarea se prelungete peste durata exerciiului financiar, ce
obligaii au lichidatorii?
Rezolvare:
17
Potrivit art. 267 din Legea societilor comerciale, dac lichidarea se prelungete
peste durata exerciiului financiar, lichidatorii sunt obligai s ntocmeasc situaia
financiar anual, conformndu-se dispoziiilor legii i actului constitutiv.
Rezolvare:
Integritatea presupune c profesionistul contabil trebuie s fie drept i cinstit
atunci cnd efectueaz servicii profesionale.
Obiectivitatea presupune c profesionistul contabil trebuie s fie imparial, fr
prejudeci, s nu se afle n situaii de incompatibilitate, de conflict de interese,
care s pun la ndoial obiectivitatea acestuia.
2. Explicai principiul competenei n audit.
Rezolvare:
Competena profesional presupune c profesionistul contabil trebuie s
furnizeze servicii profesionale cu competen, grij i srguin i s fie la curent
cu ultimele evoluii i nouti din practica profesional, din legislaie i tehnici de
lucru.
Competena profesional se divide n dou componente: achiziionarea
competenei profesionale i meninerea competenei.
3. Explicai principiul confidenialitii n audit.
Rezolvare:
18
Rezolvare:
Principiul independenei se aplic tuturor profesionitilor contabili n practica
liber, indiferent de natura serviciului prestat.n cazul executrii unei misiuni de
audit independena devine cea mai sigur garanie c profesionistul contabil i-a
ndeplinit misiunea n condiii de integritate i cu obiectivitate.
Componentele fundamentale ale independenei sunt: independena de spirit
(raionamentul profesional) i independena n aparen (comportamental).
5. Cnd verificai amortizarea imobilizrilor corporale v asigurai c:
a) planul de amortizare este acelai ca n anul precedent;
b) planul de amortizare contabil e diferit de planul de amortizare fiscal;
c) au fost corect aplicate normele de amortizare prevzute n reglementrile
n vigoare.
Rezolvare:
Varianta a).
EVALUAREA NTREPRINDERILOR
19
Rezolvare:
Rezolvare:
rii,
deoarece
tine
seama
de
condiiile
concrete
ale
ntreprinderii experizate.
Potrivit acestei metode, costul mediu ponderat al capitalului unei
ntreprinderi (CMPC) se obine pe baza urmtoarei relaii:
20
CMPC =
n care:
Ccp = costul capitalului propriu;
Cci = costul capitalului mprumutat;
Ccp + Cci = masa capitalurilor folosite de ntreprindere.
Masa capitalurilor folosite de ntreprindere i structura acesteia se determin pe
baza studiului bilanurilor funcionale ale ntreprinderii pe o perioad de 2-3 ani.
Rezolvare:
21
Rezolvare:
Rspuns corect:
dac au studii superioare de specialitate;
dac sunt i acionari ai societii analizate;
dac au un stil de conducere descentralizat sau centralizat
5. Marcai afirmaia corect n privina verificrilor care se fac pentru
stabilirea diagnosticului resursei umane:
respectarea principiului de protejare a patrimoniului;
starea cilor de acces i a utilitilor pentru producie;
atribuiile, competenele i instruciunile emise de cadrele de conducere.
Rezolvare:
Rspuns corect:
atribuiile, competenele i instruciunile emise de cadrele de conducere
EXPERTIZ CONTABIL
22
Rezolvare:
Expertizele contabile judiciare i extrajudiciare sunt lucrri de specialitate cu
obiective precizate, solicitate experilor contabili nscrii n partea activ a
Tabloului Corpului. Solicitanii expertizelor contabile judiciare sunt i destinatarii
acestora:
a. Organele de instrumentare (urmrire i cercetare) a cauzelor care fac
obiectul dosarelor penale: Poliie i Parchet.
b. Instanele de judecat a cauzelor penale i civile. Indiferent c
expertizele contabile judiciare sunt dispuse din oficiu sau sunt
acceptate la cererea nvinuiilor sau prilor, implicate n procesul
judiciar, acetia (nvinuiii sau prile implicate n proces) sunt, de
asemeni, utilizatori principali ai expertizelor contabile judiciare.
Solicitanii expertizelor contabile extrajudiciare pot fi oricare dintre persoanele
fizice sau juridice interesate n contractarea unor astfel de lucrri cu experii
contabili, nscrii n partea activ a Tabloului Corpului. n mod indirect, atunci
cnd solicitanii expertizelor contabile extrajudiciare folosesc aceste lucrri, n
concilierea intereslor lor n relaiile cu partenerii comerciali i de afaceri,
organisme administrative etc., pot fi i acetia considerai destinatari ai
expertizelor contabile extrajudiciare.
Rezolvare:
Caracteristica esenial a expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare este c
acestea au un scop definit n momentul solicitrii i acceptrii lor de ctre experi.
Acest scop definit se concretizeaz n obiectivele, respectiv ntrebrile la care
trebuie s rspund expertul contabil.
Scopul expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare mai este i utilizarea
acestora dar numai n contextul n care au fost solicitate. ntruct expertul
23
Rezolvare:
Principiile
deontologice fundamentale,
crora
trebuie
li se
supun
Integritate,
Obiectivitate,
Independen,
secretul profesional,
competen profesional,
comportare deontologic.
24
Rezolvare:
Profesia contabil se distinge prin acceptarea responsabilitii sale fa de public,
prin public nelegndu-se:
clienii;
Guvernul;
angajatorii;
investitorii;
oamenii de afaceri;
comunitile financiare;
donatorii de fonduri;
orice alt persoan.
care dau ncredere n obiectivitatea i integritatea profesionitilor contabilipentru
buna funcionare a economiei.
Interesul public este bunstarea colectiv a comunitii i a instituiilor deservite
de profesionistul contabil.
25
RESPECTAREA
NORMELOR
TEHNICE
PROFESIONALE
sunt
compatibile
cu
exigenele
integritii,
obiectivitii
independenei.
26