RAPORTAREA FINANCIAR

Raport financiar este o reprezentare structurat a situaiilor financiare, create n rezultatul gestionrii resurselor
ncredinate conducerii unei autoriti/ instituii bugetare.
Obiectivul rapoartelor financiare const n a oferi informaii despre poziia financiar, performana financiar i
fluxurile de numerar a unei autoriti/ instituii bugetare, utile pentru o gam larg de utilizatori n luarea deciziilor
economice.
Informaia din rapoartele financiare trebuie s corespund urmtoarelor caracteristici calitative:
Inteligibilitatea, ce presupune c informaiile trebuie s fie prezentate pe nelesul utilizatorilo;
Relevana, ce prevede c informaiile pot fi utilizate pentru evaluarea evenimentelor trecute, prezente i viitoare;
Credibilitatea, ce ar nsemna c informaiile snt credibile, adic reprezint situaia fidel a tranzaciilor i evenimentelor,
prudena la evaluarea activelor, datoriilor, veniturilor i cheltuielilor, i completitudinea informaiilor din situaiile
financiare;
Comparabilitatea, ce presupune c informaiile diferitor autoriti/ instituii bugetare sau informaiile pentru perioade
diferite din cadrul aceleai autoriti/ instituii bugetare pot fi comparate.
Cerine de raportare
Activitatea desfurat n strintate de unitile subordonate autoritii/ instituii bugetare se include n rapoartele
financiare ale autoritii/ instituiei bugetare ierarhic superioare.
La lichidarea unei autoriti/ instituii bugetare se aplic procedurile de nchidere a anului, descrise de prezentele
Norme metodologice i ntocmesc ultimul rapoart financiar.
La schimbarea ierarhiei de subordonare financiar de la un buget la altul, evidena contabil nu se schimb, se schimb
doar relaia dintre bugete (cu suma subveniilor, transferurilor cu destinaie special, etc.), precum i rapoartele
financiare.
La schimbarea ierarhiei de subordonare financiar n cadrul aceluiai buget de la o autoritate bugetar la alta, evidena
contabil nu se schimb, se schimb executarea bugetului, prin micorarea executrii la autoritatea precedent i cu
majorarea executrii la autoritatea urmtoare.

RAPORTAREA PROGRAMELOR
Sistemul de monitorizare a performanei programelor se utilizeaz pentru a msura cantitatea i calitatea serviciilor
prestate de ctre instituiile bugetare, precum i pentru a msura rezultatele i impactul lor.
Monitorizarea este un proces continuu care se realizeaz pe parcursul executrii bugetului i ofer informaii privind
progresul realizat n implementarea programului.
n procesul de monitorizare a performanei se compar valorile indicatorilor de performan i a obiectivelor realizate
cu cele planificate, precum i cheltuielile efectuate n perioada implementrii programului cu cheltuielile aprobate.
Monitorizarea implic colectarea sistematic i analiza datelor privind indicatorii de performan, pentru a furniza
informaii despre progresul n realizarea obiectivelor programului i valorificarea resurselor alocate acestuia.
Datele sunt colectate din surse interne i externe, lund n considerare accesibilitatea i veridicitatea surselor de
colectare a datelor i costurile optimale pentru colectarea i procesarea lor.
Rapoartele privind performana realizat pe programe/subprograme (n continuare rapoarte de performan) se
ntocmesc semi-anual i anual i se prezint concomitent cu rapoartele financiare n termenele stabilite pentru
prezentarea acestora.
Rapoartele de performan semi-anuale conin preponderent indicatorii de produs, n timp ce rapoartele anuale sunt
focusate i asupra gradului de realizare a obiectivelor asumate i a indicatorilor de eficien i de rezultat.
Conductorii autoritilor publice, asigur organizarea intern a activitilor aferente procesului de monitorizare a
performanei programului/subprogramului i desemneaz persoanele responsabile pentru colectarea datelor, precum i
pentru generalizarea i analiza datelor i elaborarea rapoartelor de performan. Spre deosebire de etapa de planificare,
procesul de monitorizare se desfoar de jos n sus.
Instituiile bugetare, de rnd cu informaia financiar, completeaz datele privind indicatorii de produs i eficien i le
prezint autoritii publice ierarhic superioare. Subdiviziunile structurale din cadrul autoritii publice analizeaz
rapoartele de performan prezentate de instituiile subordonate i ntocmesc rapoarte generalizate la nivel de
subprogram, evalund indicatorii de rezultat i msura n care au fost atinse scopul i obiectivele stabilite.
Dup procedura de consultri interne i coordonare n cadrul autoritii publice, rapoartele de performan se
semneaz de ctre persoanele responsabile, se aprob de ctre conductorul autoritii publice i se prezint
administratorului de buget.
Sistemul informaional de management financiar (SIMF)
Un Sistem Informaional de Management Financiar integrat i modern SIMF este:
1

bazat pe specificaii funcionale, tehnice i arhitecturale detaliate, precum i pe modificri procedurale i

organizatorice;
implementat prin integrarea aplicaiilor standardizate, aplicaiilor elaborate local i interfeelor cu sistemele
externe, configurarea i adoptarea componentelor, migrarea datelor, instruirea tehnica a personalului i
utilizatorilor;
implementat pe o platform modern de prelucrare i stocare a datelor, o Camer de servere modern care
corespunde standardelor internaionale, o infrastructur de telecomunicaii proprie i legturi electronice cu
autoriti publice (BNM, CNAM, CNAS, SV, IFPS etc.).
Beneficiile SIMF:
- Acces sporit la informaii: sistemele fragmentate existente sunt integrate ntre-un singur sistem care cuprinde
toate informaiile financiare guvernamentale, accesibile tuturor managerilor care sunt investii cu autoritatea de
a lua decizii.
- Calitatea mai bun a informaiilor: pentru conducerea de toate nivelele, rezultnd n mbuntirea controlului
fiscal, alocarea resurselor, managementul resurselor, gestionarea operaiunilor cu mijloacele de cas, i
controlul asupra cheltuielilor.
Sistemul Informaional al Ministerului Finanelor (SIMF) este un sistem centralizat, n care sunt concentrate toate
activitile aferente planificrii bugetului, aprobrii, realizrii, controlului, contabilizrii i raportrii tuturor
componentelor bugetului public naional.
Funcionalitatea SIMF are ca scop lrgirea sferei de cuprindere a instituiilor publice n acest sistem centralizat.
Sistemul Informaional al Ministerului Finanelor (SIMF) este utilizat de un numr mare de subieci interni i externi,
care folosesc performanele acestui sistem, facilitndu-le lucrul.

Utilizatorii direci interni i utilizatorii

indireci externi ai .S. Fintehinform:
Utilizatorii direci interni:

Utilizatorii indireci externi:

Ministerul Finanelor;Trezoreria de Stat

(inclusive 38 de trezorerii teritoriale);
Direciile Finane (35 de uniti);
Autoritile publice centrale.

Autoritile publice locale;

Instituiile publice;
Populaia.

Utilizatorii direci interni i utilizatorii indireci externi vor avea acces la Sistemul Informaional al Ministerului
Finanelor i vor beneficia de un program de date ale tranzaciilor n timp real i de o legtur electronic modern, cu
un schimb de date ntre utilizatori (ministere, direcii financiare, instituii publice, autoriti publice, primrii etc.).
Sistemul informaional de gestionare a finanelor publice al Ministerului Finanelor are anumite funcii distincte i
anume:
pregtirea i aprobarea bugetului;
gestionarea alocaiilor bugetare;
gestionarea angajamentelor;
gestionarea plilor i ncasrilor;
gestionarea fluxurilor de numerar;
rapoartele financiare, stocarea i analiza informaiei.
Menionm c, pe lng funciile de baz, Sistemul Informaional al Ministerului Finanelor mai are i alte funcii, ca:
managementul documentelor; suportul auditului; suportul instituiilor publice. Aceste funcii permit instituiilor publice
s nu comit fraude i s respecte legislaia n vigoare, pentru utilizarea mijloacelor bugetare conform bugetelor
aprobate.
2

Pregtirea i aprobarea bugetului

Gestionarea alocaiilor bugetare

Gestionarea
plilor i
ncasrilor

Gestionarea
angajamentelor

Gestionarea
fluxurilor
de numerar

Gestionarea Datoriei de Stat

gestionarea i analiza datelor
privind datoria public
Credite recreditate din surse

Rapoartele financiare
Stocarea i analiza informaiei
Managementul documentelor
Suportul auditului
Suportul instituiilor publice
Schema 2. Funciile Sistemului Informaional al Ministerului Finanelor
Prezentam legtura i funciile Sistemului Informaional al Ministerului Finanelor, ncepnd cu pregtirea i aprobarea
bugetului, pn la procesul de elaborare a rapoartelor financiare i obinerea datelor informatice privind executarea
bugetar a instituiilor publice.
Observm c acoperirea funcional a Sistemului Informaional de gestionare a finanelor publice al Ministerului
Finanelor contribuie la elaborarea i planificarea proiectelor de buget, planurilor de finanare, executarea bugetelor,
gestionarea datoriei de stat, sistematizarea rapoartelor financiare, pentru asigurarea i prezentarea ctre instituiile
publice a unei informaii utile i n timp real.
Sistemul Informaional al Ministerului Finanelor presteaz
instituiilor publice servicii ntru mbuntirea cunotinelor tehnice, totodat, d posibilitatea aplicrii acestor
cunotine tehnice, ntr-un mod rapid i eficient, la ntocmirea i sistematizarea rapoartelor financiare.
Astfel, instituiile publice, dispunnd de o informaie util, i realizeaz obiectivele i prioritile cu privire la planificarea
i utilizararea mijloacelor publice i asigurarea echilibrului bugetar.
Schema 3. Acoperirea funcional a Sistemului informaional de gestionare a finanelor publice

Elaborarea i aprobarea bugetului

Implementarea bugetului

Proiectul

Planurile

Proiectul

Repartizrile

de finanare ale BS
pe luni ale BUAT
Clasificaia Bugetar

bugetului de stat cheltuieli

bugetului de stat venituri
Proiectul bugetelor UAT

Efectuarea plilor
prin CUT
Interfaa

MF-SAPI
SI Client-Trezorerie

Executarea bugetului
Evidena

ncasrilor Trezoreriei de Stat

Evidena operaiunilor efectuate de
ctre TT (executarea bugetelor,
nregistrarea contractelor)
Evidena operaiunilor n valut strin

Gestionarea Datoriei
de Stat
- gestionarea i
analiza datelor privind datoria
public
Credite recreditate din surse
interne i externe
DMFAS

Raportarea bugetului i drile de seam

Prezentarea

rapoartelor operative
Drile de seam ale autoritilor publice centrale
Drile de seam ale autoritilor publice locale

Sistemele informaionale care asigur suportul instituiilor publice

Sistemul

informaional de eviden contabil pentru autoritile publice, bazat pe platforma 1C

SI Finane
3
SI Plan de finanare

Menionm c pregtirile legale existente privind repartizarea lunar limiteaz flexibilitatea instituiilor publice pentru
gestionarea finanelor publice la nivel local la compartimentul cheltuieli, de aceea, ar trebui s aib loc repartizarea
trimestrial; 3) efectuarea plilor - acest bloc include prestarea serviciilor trezoreriale i gestionarea finanelor publice
prin SAPI, de la conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale n Contul Unic Trezorerial (CUT) i deservirea la distan a
trezoreriilor teritoriale; 4) executarea bugetului acest bloc ine evidena fluxurilor de intrare i ieire a mijloace bneti
prin Contul Unic Trezorerial;
5) gestionarea datoriei de stat este un bloc foarte important, el asigur securitatea financiar a statului, gestioneaz
toate intrrile i rambursrile datoriilor de stat fa de creditori, gestionnd i alte angajamente ale statului ce in de
datoria public. Evidena inut asupra datoriei publice prin sistemul informaional DMFAS contribuie la reducerea
riscului prezentrii eronate a datelor; 6) raportarea bugetului i drile de seam-acest bloc este cel mai voluminos, aici,
se sistematizeaz toate rapoartele privind executarea bugetului public naional; 7) sistemele informaionale care asigur
suportul instituiilor publice - constituie blocul care ine evidena nregistrrilor contabile ale instituiilor publice.

Procesele SIMF i pachetele SIMF

Procesele cheie ale Managementului Financiar Guvernamental sunt:
- prognozarea macroeconomic;
- planificarea pe termen mediu, inclusiv cadrul bugetar pe termen mediu (CBTM);
- pregtirea bugetului i aprobarea lui de ctre Parlament;
- gestionarea bugetului (inclusiv controlarea autorizrii de a cheltui);
- executarea bugetului (venit i cheltuieli, inclusiv salarizarea);
- gestionarea operaiunilor cu mijloacele de cas;
- gestionarea datoriei;
- evidena contabil i raportarea fiscal.
Sistemele componente ale SIMF guvernamental sunt planificate n sprijinul acestor procese i sunt organizate n
urmtoarele grupuri principale:
1.
Planificarea: prognozarea macroeconomic, planificarea pe termen mediu i pregtirea bugetului.
2.
Executarea:
(a)
Sistemul trezorerial: gestionarea operaiunilor cu mijloacele de cas, gestionarea bugetului, executarea
bugetului, evidena contabil i raportarea fiscal.
(b)
Alte sisteme specializate: salarizarea, administrarea veniturilor, gestionarea datoriei.

Sistemul de prognoz
macroeconomic

SIMF al MF

Sistemul de
asisten a
instituiilor
publice i APL

SOFT
standardizat

Sistemul de eviden
Contabil (1C)
Sistemul Biroului Naional
de Statistic
Sistemul IFPS

Sistemul de
gestionare a
datoriei publice

Sistemul Serviciului Vamal

Sistemul de pli i sistemul

bancar

Sistemul
de asisten a
auditului

Sistemul FAOAM

Sistemul BASS

Sistemul Ageniei Naionale

de Achiziii Publice
IS Pota Moldovei

Pachetele SIMF
Ministerul Finanelor a decis c tranzaciile financiare de baz la termen a trezoreriei, pregtirea bugetului i raportarea
trebuie s fie administrate prin intermediul programelor din Pachetul Standard pentru Management Financiar, pe cnd
alte funcii trebuie s fie deservite prin softuri specializate cu care va exista legtura de comunicare.

n afar de aceasta, Pachetul de Programe pentru Management Financiar de asemenea va comunica cu sistemele
bancare utilizate n prezent (Banca Naional a Moldovei i bncile comerciale) i cu sistemele specializate pentru
asigurarea social i a asistenei medicale i cel de administrare a veniturilor. Auditorii vor putea obine informaii n
scopuri de audit aplicnd softul pentru audit.