2013

CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II

MONOGRAFIE privind Contabilitatea de gestiune a SC PRODTUR SA

PREZENTARE GENERAL A SC PRODTUR SA

SC PRODTUR SA are urmtoarele obiecte de activitate:
a. Producie de mobilier pentru uniti de turism;
b. Comercializarea prin magazine proprii de desfacere cu amnuntul a unor produse
obinute din producie proprie;
c. Prestri de servicii de transport pentru nevoile proprii i pentru teri (activitatea
auxiliar).
SC PRODTUR SA fabric n exerciiul financiar N, 500 de garnituri de mobil, avnd preul
contractual pe garnitur de 550 lei, TVA 24%, precum i 200 garnituri de mobil care se
comercializeaz prin magazinul propriu de vnzare cu amnuntul, care aplic un adaos comercial
de 40% la preul contractual.
Garnitura de mobil este compus dintr-o mas evaluat la 350 lei/buc i 4 scaune evaluate la
50 lei/buc.
Evaluarea stocurilor de producie se face la preul de facturare cu evidenierea distinct a
diferenelor de pre pn la costul efectiv.
Evaluarea produselor finite (componentele garniturii de mobil) se face la preul contractual.
Metoda de amortizare a imobilizrilor este cea liniar.
Contabilitatea de gestiune este organizata in sistem dualist, utiliznd pentru nregistrarea
cheltuielilor i a veniturilor n contabilitatea manageriala conturile din clasa 9.
II OPERAIUNI ECONOMICE CE AU LOC N EXERCIIUL FINANCIAR 2012
1.

2.

3.

Se achiziioneaz de la SC PETROM SA, conform facturii fiscale nr.402/04.03.2012, bonuri

valorice de motorin n sum de 400 lei, TVA 24%. Se achit conform ordinului de plat i a
extrasului de cont valoarea bonurilor valorice procurate. Se distribuie conductorilor auto
bonurile valorice de motorin n sum de 260 lei, conform bonului de consum nr.
52/06.03.2012, justificndu-se de ctre ofer integral consumul motorinei conform foilor de
parcurs i a fiei activitii zilnice a autovehiculului.
Se achiziioneaz scndur pentru mobil de la SC ROMSILVA SA conform facturii fiscale
nr.373/05.03.2012, constnd n 100 mc a 300 lei/mc, TVA 24%. Transportul materiilor
prime procurate s-a fcut cu mijloacele proprii de transport, acestea fiind estimate la 500 lei.
Valoarea materiilor prime procurate se achit conform ordinului de plat i a extrasului de
cont.
Se procur de la SC RNOV SA conform facturii fiscale nr.212/06.03.2012, 200 buc
salopete a 40 lei/buc, TVA 24%. Se achit n numerar valoarea salopetelor achiziionate n
baza chitanei eliberate de furnizor.
1

2013

4.

5.

6.

7.
8.

9.

10.

11.

CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II

Se achit la SC CHIMICA SA, 1.100 litri lac pentru mobil, conform facturii fiscale
nr.555/08.03.2012, preul unitar de 5 lei, TVA 24%. Transportul s-a fcut cu mijloacele
proprii de transport, acesta fiind estimat la 56,5 lei. Se achit valoarea materialelor procurate
prin virament bancar.
Se cumpr de la SC LIBRARUL SA, conform facturii fiscale nr. 258/12.03.2012, materiale
pentru birou, n valoare de 320 lei, TVA 24%. Se achit valoarea materialelor cumprate cu
un efect de comer (CEC, bilet la ordin). Se dau n consum materialele pentru birou, conform
bonului de consum n valoare de 220 lei.
Pentru asigurarea civil a bunurilor, societatea a ncheiat un contract de asigurare cu o
societate de asigurri pentru care a achitat prin virament bancar primele de asigurare
aferente exerciiului 2012, astfel:
Pentru sectorul produciei de baz: 235 lei;
Pentru sectorul produciei auxiliare: 155 lei;
Pentru activitatea de desfacere: 95 lei;
Pentru activitatea de administraie: 120 lei.
Se achit prin virament bancar taxa asupra terenurilor proprietate de stat n sum de 132,5
lei, aferent exerciiului 2012.
Se acord un avans de trezorerie n numerar, n sum de 500 lei pentru procurarea de
materiale igienico-sanitare, pentru acestea se ridic de la banc suma conform formularului
de ridicare numerar. Ulterior se deconteaz avansul acordat prin prezentarea documentului
justificative (facturi fiscale i bonuri fiscale) a cror valoare este de 350 lei, TVA 24%.
Diferena din avansul de trezorerie rmas neutilizat se depune la casieria societii
conform chitanei. Se dau n consum materialele igenico-sanitare achiziionate.
Cu ocazia inventarierii se constat:
Plus de numerar n casierie: 5,8 lei.
Minus la materialele auxiliare: 45 lei, care se imput conform deciziei de imputare la preul
de 60 lei, TVA 24%.
Pentru executarea celor 700 garnituri de mobil se elibereaz n consum materii prime i
materiale conform bonurilor de consum:
Materii prime (scndur): 60 mc pentru mese i 20 mc pentru scaune;
Materiale auxiliare, respectiv 1.000 litri lac pentru mobil.
Se dau n folosin materiale de natura obiectelor de inventar, conform bonului de consum,
respectiv 150 buc salopete, tiind c preul de achiziionare a salopetelor a fost 40 lei/buc
astfel:
100 buc salopete pentru sectorul produciei de baz;
40 buc salopete pentru sectorul produciei auxiliare;
10 buc salopete pentru sectorul administrativ.

2013

CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II

Cu ocazia scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar se recupereaz conform

procesului verbal de scoatere din folosin a obiectelor de inventar, deeuri textile n valoare
de 500 lei de la sectorul produciei de baz.
12. Conform situaiei de calcul i repartizarea a amortizrii, se nregistreaz amortizarea
imobilizrilor astfel:
Amortizarea cheltuielilor de constituire a societii 70 lei;
Amortizarea utilajelor industriale 600 lei;
Amortizarea cldirii sectorului administrativ 450 lei;
Amortizarea mijloacelor de transport 280 lei.
13. Se nregistreaz si apoi se achit cu un bilet la ordin, chiria pentru spaiile nchiriate de la SC
CARBOCHIM SA folosite cu scopul administrative n sum de 1.000 lei, TVA 24%.
14. Se acord un avans de trezorerie conform referatului de necesitate n sum de 400 lei pentru
participarea la activitatea de contractare. Avansul se deconteaz astfel:
Tichete de cltorie i note de plat pentru cazare: 302,5 lei, sum ce include i TVA 24%.
Diurn n sum de 33 lei.
Diferena neutilizat se depune la casieria societii. n ziua justificrii avansului, casierul depune
la banc suma de 1200 lei.
15. Se achiziioneaz de la SC PETROM SA, 200 litri ulei de motor la preul unitar de 40 lei,
TVA 24%, care se achit n numerar. Conform bonului de consum se d n consum ntreaga
cantitate de ulei de motor procurat.
16. Se ridic de la banc suma de 5000 lei pentru plata avansului chenzinal ce se cuvine
salariailor.
17. Conform notelor de predare produse se predau la magazia de produse finite 200 garnituri
mobil, care apoi se trec n magazinul propriu de vnzare cu amnuntul, cunoscndu-se:
Preul de livrare 550 lei/garnitur;
200 mese a 350 lei/mas;
800 scaune a 50 lei/scaun;
Adaos comercial 40%;
TVA 24%.
18. Se nregistreaz facturile furnizorilor de energie electric, de ap i de gaze naturale la
tariful din factur, TVA 24%, astfel:
a. Pentru activitatea de baz 5.200 lei, din care:
Energie electric 4.500 lei;
Ap 150 lei;
Gaze naturale 550 lei.
b. Pentru activitatea comercial 395 lei, din care:
Energie electric 325 lei;
Ap 15 lei;
Gaze naturale 55 lei.
3

2013

CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II

Pentru activitatea administrativ 355 lei, din care:

Energie electric 275 lei;
Ap 18 lei;
Gaze naturale 62 lei.
Din procesul produciei de baz se obin produse reziduale (deeuri de lemn) n valoare de
50 lei, care se vnd unor angajai ai societii cu plata n numerar la preul de 83 lei, TVA
24%. Transportul acestor produse s-a efectuat cu autocamionul societii, ncasndu-se n
numerar tariful de 8 lei, TVA 24%.
20. Se nregistreaz statul de plat a salariilor i se repartizeaz cheltuielile cu salariile, astfel:
a. Pentru activitatea de baz 15.000 lei, din care
Pentru mese 10.000lei;
Pentru scaune 5.000 lei;
b. Pentru activitatea comercial 300 lei;
c. Pentru activitatea administrativ 600 lei;
d. Pentru activitatea de transport 1.200 lei.
De asemenea, se nregistreaz contribuia societii la asigurrile sociale CAS 20,8%, contribuia
la asigurrile sociale de sntate (CASS) 5,2%, contribuia la fondul de omaj (CFS) de
0,5%, contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale de 0,5%,
contribuia privind indemnizaiile pentru concedii 0,85% i contribuia la Fondul de
Garantare al Plii Creanelor Salariale de 0,25%.
Se nregistreaz i reinerile din salarii datorate de personalul angajat: CAS 10,5%, CASS 5,5%,
CFS 0,5% i impozitul pe salarii n valoare de 2000 lei. Se efectueaz vrsmintele pe
destinaii i apoi se ridic de la banc numerarul necesar plii chenzinei a II-a.
21. Se nregistreaz centralizatorul cheltuielilor de reclam, publicitate i protocol n sum de
2500 lei , TVA 24% achitate prin virament bancar.
22. Se nregistreaz factura de telefon n valoare de 600 lei, TVA 24%.
23. Se calculeaz i se nregistreaz diferenele de pre aferente:
a. Consumului de materii prime, din care:
Pentru mese;
Pentru scaune.
b. Consumului de materii auxiliare.
24. Se obin din producie, conform notelor de predare produse, 500 garnituri mobil comandate
de SC ALFA SRL, livrndu-se apoi acestea conform facturii fiscale, care cuprinde: preul
din contract cu defalcarea pe mese i scaune, TVA colectat 24%.
25. Se ncaseaz integral, prin banc, valoarea facturii de la SC ALFA SRL.
26. Se factureaz prestaii de transport efectuate pentru teri, n valoare de 25000 lei , TVA 24%
care se ncaseaz prin banc.
27. La sfritul perioadei se constat c din cele 200 garnituri de mobil trecute n magazinul
propriu de desfacere cu amnuntul s-au vndut n numerar 150 garnituri. Se descarc
c.

19.

2013

CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II

gestiunea pentru mrfurile vndute ntocmindu-se nota de calcul care cuprinde urmtoarele
elemente:
Preul de livrare a garniturilor vndute prin magazinul propriu;
Adaosul comercial aferent;
Preul de vnzare fr TVA;
TVA aferent vnzrilor;
Preul de vnzare cu amnuntul.
28. La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se deconteaz cheltuielile efective directe
ale produciei industriale.
29. La sfritul perioadei de gestiune se stabilete i se deconteaz cheltuielile efective directe
ale activitii auxiliare, reprezentate de prestaii cu mijloacele de transport.
30. La sfritul perioadei de gestiune se stabilete i se deconteaz cheltuielile efective indirecte
ale produciei industriale de baz, repartizarea lor pe produsele mese i scaune fcndu-se n
funcie de mrimea cheltuielilor cu consumurile de materii prime directe.
31. La sfritul perioadei de gestiune se stabilete i se deconteaz cheltuielile generale de
administraie efective ale societii care se repartizeaz asupra celor trei activiti n funcie
de salariile aferente fiecreia, respectiv:
a. Producie industrial: mese i scaune;
b. Prestaii de transport;
c. Activitate comercial.
Se deconteaz i cheltuielile de desfacere asupra veniturilor obinute.
32. S se calculeze costul unitar prin procedeul diviziunii simple pentru producia industrial si
pentru cea de transport, avnd n vedere producia obinut i tiind c n total s-au efectuat
1200 to/km.
33. La sfritul perioadei de gestiune se stabilesc i se nregistreaz diferenele dintre preurile
de nregistrare i costurile efective aferente tuturor activitilor desfurate de unitate:
a. Producia industrial: mese i scaune;
b. Activiti comerciale;
c. Activiti de transport;
d. Valorificarea deeurilor;
e. Plusuri de cas.
34. La sfritul perioadei se gestiune se nchid conturile de gestiune.
35. La sfritul perioadei de gestiune se nchid conturile de venituri i cheltuieli ale contabilitii
financiare, determinndu-se impozitul pe profit.
36. S se calculeze rentabilitatea economic i cea financiar n condiiile n care activul este de
20.000, iar capitalurile proprii sunt de 27.717,5.
37. S se ntocmeasc balana de verificare pentru conturile din clasa a 9-a.
38. S se ntocmeasc fia de post calcul pentru produsele: mese i scaune.

2013

CONTABILITATE MANAGERIAL CIG ANUL II

DESFURAREA N ANALITIC A CONTURILOR

921

- 921.1 MESE
- 921.2 SCAUNE

922

- 922.1 PESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT (activitate auxiliar)

902

- 902.1 MESE
- 902.2 SCAUNE
- 902.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT
- 902.4 COMER
- 902.5 DEEURI
- 902.6 INVENTAR

931

- 931.1 MESE
- 931.2 SCAUNE
- 931.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT
- 931.4 COMER
- 931.5 DEEURI
- 931.6 INVENTAR

903

- 903.1 MESE
- 903.2 SCAUNE
- 903.3 PRESTAII CU MIJLOACE DE TRANSPORT
- 903.4 COMER
- 903.5 DEEURI
- 903.6 INVENTAR

308

- 308.1 DIFERENA DE PRE LA MATERII PRIME

- 308.2 DIFERENA DE PRE LA MATERIALE