Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
datoriilor necomerciale
- neobinuite;
- fr legtur cu furnizorii;
- purttoare de dobnzi.
2. Compararea cu anii precedeni a soldurilor Conturi
nenregistrate
datoriilor fa de furnizori
sau
inexistente
sau
prezentri eronate
3. Calcularea indicatorilor:
Conturi
sau
nenregistrate
inexistente
sau
Coninutul procedurilor
calitative
Existena,
veridicitatea
comerciale primite.
2. Compararea informaiei din registrul de eviden a
comenzilor executate cu informaia din registrul de eviden a
decontrilor cu furnizorii.
3. Examinarea drilor de seam ale depozitarului i
confruntarea lor cu datele nregistrate n registrul de eviden a
decontrilor cu furnizorii.
Drepturi
obligaii,
plenitudine
Evaluare,
msurare
dezvluire
cheltuielilor
privind
retribuirea
muncii
cu
datele
Coninutul procedurilor
calitative
Existena,
veridicitate
acestora.
5. Examinarea cererilor lucrtorilor cu privire la scutirile de la
impozitul pe venit i compararea acestei informaii cu datele din
fia personal i situaia de calcul a retribuiilor.
Plenitudine
Evaluare,
msurare
Examinarea
contractelor
de
anganjare
personalului
administrativ.
5. Obinerea confirmrilor care justific mrimea retribuiilor
personalului administrativ.
Prezentare
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
listele de inventariere;
15)
declaraiile vamale;
16)
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)
24)
25)
situaiile financiare.
testarea
controlului
intern
aferent
operaiunilor cu
cu
privire
la
mputernicirile
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
2. proceduri de fond:
a) proceduri analitice
n cadrul aplicrii procedurilor analitice se poate:
analizat corespondena netipic la conturile de eviden a imobilizrilor
necorporale i corporale;
de comparat valoarea contabil a imobilizrilor necorporale i corporale a anului
de gestiune cu datele perioadei precedente;
de comparat amortizarea acumulat pentru anul auditat fa de anul precedent;
compararea amortizrii mijloacelor fixe calculate n diferite luni ale anului;
calcularea coeficientului de rennoire a mijloacelor fixe (costul mijloacelor fixe
intrate n perioada raportat/valoarea contabil a mijloacelor fixe la sfritul
anului);
de utilizat procesul logic la analiza detaliat a imobilizrilor necorporale ieite n
perioada auditat. Spre exemplu, auditorul a determinat c valoarea contabil a
licenelor existente la finele anului precedent este mai mic dect valoarea
contabil a licenelor ieite pe parcursul anului auditat. Prin urmare, la aplicarea
testelor de detaliu a tranzaciilor i sodului contului o atenie sporit trebuie de
acordat operaiunilor de ieire a imobilizrilor necorporale.
b) testele de detaliu a tranzaciilor i sodului conturilor.
Ea poate s includ:
interogarea (persoanelor care au participat la crearea imobilizrilor necorporale i
corporale);
inspecia:
- examinarea documentelor;
- compararea documentelor;
examinarea nregistrrilor;
- inventarierea imobilizrilor necorporale i corporale.
Testele de detaliu a tranzaciilor i soldului contului pentru imobilizrile
necorporale i corporale are loc prin prisma aspectelor calitative ale situaiilor
financiare.
Tabelul
Proceduri de testare detaliat a tanzaciilor i soldului contului la auditul
imobilizrilor necorporale i corporale
Aspecte
calitative
Existena
Coninutul procedurilor
1. Solicitarea sau ntocmirea listei imobilizrilor necorporale i
corporale cu indicarea:
- costului de intrare;
- amortizrii acumulate;
- pierderilor din depreciere;
- valorii contabile.
2. Compararea informaiei din lista nominalizat cu cea din
registrul de eviden a imobilizrilor necorporale i corporale.
3. Contrapunerea datelor din registrele contabile de eviden a
obligaii,
veridicitate
Controlul
corectitudinii
plilorlor
anuale
aferente
imobilizrilor necorporale.
Plenitudine
necorporale i corporale.
Evaluare,
msurare
Examinarea
argumentrii
reevalurii
imobilizrilor
Verificarea
corectitudinii
amortizrii
imobilizrilor
i corporale.
7. Determinarea corectitudinii determinrii pierderilor din
deprecierea imobilizrilor necorporale i corporale.
Prezentare
dezvluire
1.
Existena
regulamentului
intern
cu
privire
la
mputernicirile
2. proceduri de fond:
a) proceduri analitice. Ele pot conine:
- comparaia valorii totale a investiiilor (dup coninutul economic al acestora) cu
valoarea lor din anii precedeni;
- determinarea raportului dintre venitul investiional i costul investiiilor i
compararea acestora cu anii precedeni;
Coninutul procedurilor
1. Stabilirea locurilor de pstrare a investiiilor.
Dac investiiile se pstreaz la entitate, atunci este necesar de a fi
examinate. Dac ns valorile mobiliare sunt pstrate la o
persoan ter este necesar s se solicite confirmarea existenei
acestora.
2. Examinarea investiiilor imobiliare (mijloace fixe, terenuri care
nu sunt utilizate la entitatea-investitor).
Drepturi i
obligaii
Prezentare i
dezvluire
Coninutul procedurilor
operaiuni
Achiziionarea 1. Examinarea contractelor, angajamentelor legate de
investiiilor
achiziionarea investiiilor.
2. Examinarea faptului, dac valorile mobiliare achiziionate au
fost sancionate de persoana autorizat.
investiii
Ieiri de
investiii